導(dǎo)語：經(jīng)濟(jì)社會審計(jì)風(fēng)險成因及防范一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：如今，會計(jì)電算化的大范圍以及推廣互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時代的到來，極大地挑戰(zhàn)了傳統(tǒng)的審計(jì)模式，促使了審計(jì)風(fēng)險的產(chǎn)生。本文側(cè)重于分析現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會下審計(jì)風(fēng)險的成因及防范措施。

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險；現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)；防范措施

一、審計(jì)風(fēng)險的概述

審計(jì)風(fēng)險是指審計(jì)人員審計(jì)有重大錯報和漏報的財務(wù)報表之后認(rèn)為該報表不存在錯報和漏報，從而發(fā)表背離事實(shí)的審計(jì)意見的風(fēng)險。它的類型有固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，其中固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的水平無法被審計(jì)人員改變。

二、審計(jì)風(fēng)險的成因

1．主觀原因

（1）審計(jì)實(shí)施主體的影響。在制定審計(jì)決策時，如果審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)較差，決策中出現(xiàn)失誤的可能性會很大，從而加大審計(jì)風(fēng)險；如果審計(jì)人員沒有保持自身的獨(dú)立性，與審計(jì)對象來往過密，可能也會增大發(fā)表有失公允的審計(jì)意見的可能性。另外，審計(jì)機(jī)構(gòu)盲目編制審計(jì)方案會導(dǎo)致審計(jì)人員缺乏明確的責(zé)任分工，不合理的運(yùn)用法律法規(guī)也會增加審計(jì)風(fēng)險。同時，如果審計(jì)機(jī)構(gòu)出于對經(jīng)濟(jì)因素的考慮一味減少審計(jì)成本，使審計(jì)成本與審計(jì)工作量的比例失衡，也一定程度上加大了審計(jì)風(fēng)險。（2）大數(shù)據(jù)時代所選審計(jì)方法的影響。如果沒有采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ占瘜徲?jì)證據(jù)來支持發(fā)表的審計(jì)意見和結(jié)論，會加大審計(jì)風(fēng)險。會計(jì)電算化的推廣和ERP系統(tǒng)的廣泛使用顛覆了傳統(tǒng)的財務(wù)工作，也相應(yīng)的改變了傳統(tǒng)的審計(jì)環(huán)境；而互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展使社會已經(jīng)初步進(jìn)入大數(shù)據(jù)時代，傳統(tǒng)的紙質(zhì)證據(jù)數(shù)量正在減少，如今大部分的審計(jì)證據(jù)是通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行傳輸，過程中存在的蓄意數(shù)據(jù)更改很難被發(fā)現(xiàn)。雖然計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)會減少手工處理數(shù)據(jù)的錯誤發(fā)生，但計(jì)算機(jī)處理的程序面臨著應(yīng)用程序錯誤、信息被非法篡改等嚴(yán)重問題。如果審計(jì)人員仍然拘泥于傳統(tǒng)的審計(jì)方法，會難以及時發(fā)現(xiàn)錯誤或者舞弊的出現(xiàn)。

2．客觀原因

（1）審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不明確。審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)活動時，需要審計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)范制度、審計(jì)人員工作質(zhì)量考核制度等提供保障，當(dāng)任何制度缺失或者不健全時都會加大審計(jì)風(fēng)險。現(xiàn)階段我國對這些質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)并沒有一個嚴(yán)格的規(guī)定，致使審計(jì)機(jī)構(gòu)和相關(guān)審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)活動時難以保持一致的判斷依據(jù)，同樣會增大審計(jì)風(fēng)險。（2）審計(jì)對象和內(nèi)容的復(fù)雜與廣泛性。隨著社會的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)關(guān)系向著復(fù)雜變動，被審計(jì)單位經(jīng)營活動的復(fù)雜程度不斷提升。隨之產(chǎn)生的，是審計(jì)活動逐漸由單純審核財務(wù)收支情況向?qū)徲?jì)利潤分配、損益情況、資產(chǎn)負(fù)債狀況擴(kuò)展。而傳統(tǒng)審計(jì)中不包括的一些新的業(yè)務(wù)活動比如并購、證券投資以及被審單位為了自己利益的最大化采取信息化和隱匿化隱藏審計(jì)證據(jù)都會對審計(jì)過程造成極大的干擾。（3）新興商業(yè)模式的影響。隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，電子商務(wù)正在以驚人的速度崛起，它不僅顛覆了傳統(tǒng)的商業(yè)模式，也給審計(jì)活動帶來了挑戰(zhàn)。電子商務(wù)的銷售訂單是在顧客在網(wǎng)絡(luò)上下單的同時自動生成，毫無疑問這基本消除了傳統(tǒng)商業(yè)模式中經(jīng)手交易的財務(wù)人員進(jìn)行舞弊的可能性，但卻給核實(shí)訂單的真實(shí)性增加了難度，增加了電商虛增收入的可能性。同時，支付寶、微信支付等第三方交易方式的誕生，為電子商務(wù)審計(jì)帶來了新的風(fēng)險；不同于傳統(tǒng)銀行賬戶的交易過程大大降低了傳統(tǒng)審計(jì)模式下函證方式的有效性。

三、審計(jì)風(fēng)險的防范與控制

1．健全相關(guān)法律法規(guī)

雖然現(xiàn)階段我國已有一些關(guān)于審計(jì)方面的法律法規(guī)，如《中華人民共和國審計(jì)法》，但在一些方面還存在著缺陷，法律法規(guī)的設(shè)置需對審計(jì)人員的民事責(zé)任進(jìn)行明確的規(guī)定，這能有效地減少審計(jì)人員因?yàn)閭€人利益發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的情況出現(xiàn)，降低檢查風(fēng)險。

2．完善審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期組織一些針對審計(jì)法律法規(guī)和制度進(jìn)行闡釋的培訓(xùn)或宣講活動，而且不能使這些活動流于形式，還需制定有關(guān)的資格考核機(jī)制，檢查審計(jì)人員對于這些法規(guī)制度的理解程度，使審計(jì)人員能夠自覺地用法律來規(guī)范自己的審計(jì)行為。同時，在當(dāng)今社會，審計(jì)人員不僅需要具備財務(wù)知識、了解法律知識，還需要有計(jì)算機(jī)方面的知識，這也需要審計(jì)機(jī)構(gòu)制定相關(guān)的審計(jì)人員培訓(xùn)制度，使審計(jì)人員的素質(zhì)通過不斷接受培訓(xùn)得到提升。

3．運(yùn)用科學(xué)審計(jì)的方法

（1）針對會計(jì)電算化?？紤]到現(xiàn)在會計(jì)電算化的廣泛推廣和ERP系統(tǒng)的大規(guī)模應(yīng)用，審計(jì)時需要加強(qiáng)針對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的軟件測試和安全檢查。在ERP系統(tǒng)中，被審計(jì)單位的主要業(yè)務(wù)流程，比如材料采購、付款、產(chǎn)品制造、商品銷售等都有固定的環(huán)節(jié)，因此審計(jì)人員必須對這些環(huán)節(jié)的運(yùn)行特點(diǎn)有一定的了解，這有利于在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險。在審計(jì)時可以借助CAAT（計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具），它主要包括兩個層次。第一個層次是針對被審單位開發(fā)出專門的審計(jì)軟件，從而輔助審計(jì)人員全面的對被審單位進(jìn)行審計(jì)，但現(xiàn)在真正成熟的審計(jì)軟件還不是很多。第二個層次則是在審計(jì)業(yè)務(wù)中利用一些常規(guī)的計(jì)算機(jī)軟件或者審計(jì)人員自己編寫的一些小程序來分析審計(jì)數(shù)據(jù)。比如在進(jìn)行抽查憑證時，可以利用Excel的隨機(jī)數(shù)功能在被審單位的日記賬中選取需要被抽查的憑證，這使得被抽查到的憑證更具有隨機(jī)性，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)審計(jì)模式中樣本選擇不夠均衡的不足，降低了檢查風(fēng)險。（2）針對新興商業(yè)模式。電子商務(wù)審計(jì)的審計(jì)證據(jù)多來自于系統(tǒng)自動生成的憑證，因此需要把審計(jì)重點(diǎn)從對紙質(zhì)證據(jù)的審計(jì)轉(zhuǎn)向?qū)徲?jì)生成電子憑證的信息系統(tǒng)。審計(jì)人員在審計(jì)前需對被審單位的系統(tǒng)做一個初步的了解，知道可能出現(xiàn)的風(fēng)險點(diǎn)，開展相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性測試。同時，對于自動生成的訂單，采取隨機(jī)抽取顧客進(jìn)行線上訪問和調(diào)查的方式來獲取信息證明它們的真實(shí)性，防止被審單位虛構(gòu)交易來增加收入。

4．提高審計(jì)的獨(dú)立性

審計(jì)的獨(dú)立性要求審計(jì)人員時刻保持客觀公正的態(tài)度收集審計(jì)證據(jù)，發(fā)表審計(jì)意見；承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師中不能與被審計(jì)方存在特殊的利益關(guān)系。會計(jì)師事務(wù)所收入要按全國統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，在約定審計(jì)業(yè)務(wù)時，要杜絕或有收費(fèi)的條款出現(xiàn)。但保持獨(dú)立性并不意味著審計(jì)人員完全不能與被審單位接觸，審計(jì)業(yè)務(wù)開始時，審計(jì)人員需向被審單位主管人員詢問有關(guān)被審單位的情況，從而更好地了解被審單位的具體業(yè)務(wù)及內(nèi)部控制的實(shí)施等，從而正確估計(jì)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險；同時在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的任何問題都要及時與被審單位交流，弄清問題的實(shí)質(zhì)，并通過與被審單位的交流檢查審計(jì)方法是否得當(dāng)，審計(jì)證據(jù)是否充分，審計(jì)判斷是否恰當(dāng)。

四、結(jié)論

本文從多方面論述了現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會條件下的審計(jì)風(fēng)險及其控制。在具體審計(jì)工作中，應(yīng)該抓住審計(jì)風(fēng)險的特征，從根本上采取相應(yīng)的方法控制審計(jì)風(fēng)險。

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作者:李疏影 呂明睿 單位:云南大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院