導(dǎo)語(yǔ)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制分析論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

審慎選擇被審計(jì)單位，選擇一個(gè)好的企業(yè)進(jìn)行審計(jì)在很大程度上可以部分降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在決定承辦后，為了做好審計(jì)計(jì)劃工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須充分了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)及所屬行業(yè)的基本情況，以便弄清楚對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)、交易和慣例。認(rèn)真了解被審單位的內(nèi)部控制制度，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)時(shí)，首先要調(diào)查了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并做相應(yīng)的記錄；其次，實(shí)施符合性測(cè)試程序，證實(shí)有關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果；最后，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的強(qiáng)弱，即評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的控制風(fēng)險(xiǎn)水平的高低。

若內(nèi)部控制制度執(zhí)行得好，相應(yīng)的控制風(fēng)險(xiǎn)也較低。了解被審單位內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況，可以確定在內(nèi)部控制薄弱的領(lǐng)域擴(kuò)展審計(jì)程序，以便在實(shí)質(zhì)性測(cè)試過(guò)程中采取相應(yīng)的對(duì)策來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。與業(yè)務(wù)委托人簽訂明確的業(yè)務(wù)約定書(shū)，并取得其管理當(dāng)局聲明書(shū)。業(yè)務(wù)約定書(shū)具有法律效力，它是確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人之間權(quán)利和義務(wù)的重要文件。它規(guī)定了所執(zhí)行業(yè)務(wù)的性質(zhì)、審計(jì)對(duì)象、雙方的責(zé)任即會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任等事項(xiàng)。被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)是一份表明其對(duì)所提供的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，且對(duì)審計(jì)工作不加以限制的書(shū)面證明，這對(duì)減輕審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)十分重要。

審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法，進(jìn)行取證、評(píng)價(jià)，借以形成審計(jì)結(jié)論，這是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的中間過(guò)程。它是審計(jì)全過(guò)程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作包括：對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的建立及遵守情況進(jìn)行符合性測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果修訂審計(jì)計(jì)劃；對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。在這一階段中，不可能要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師把所有的錯(cuò)誤事項(xiàng)都審查出來(lái)，而且這也是不現(xiàn)實(shí)的，所以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總是存在。這只有靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己嚴(yán)格遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，時(shí)刻保持高度的警惕，盡量降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

在審計(jì)過(guò)程中我們要特別注意以下幾點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于接近資產(chǎn)負(fù)債表日的大量產(chǎn)品銷售收入必須特別加以注意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后一段時(shí)間的有關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行必要的審計(jì)程序。公司的經(jīng)營(yíng)突然與一貫方式不同，可能有其實(shí)際上的需要，因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)必須適應(yīng)環(huán)境變化，但審計(jì)人員必須謹(jǐn)防經(jīng)營(yíng)者借改變經(jīng)營(yíng)方式創(chuàng)造虛無(wú)的利潤(rùn)。對(duì)于收益的確認(rèn)必須注意有無(wú)其他附帶條件存在。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于不尋?；虿缓铣Ｒ?guī)的交易，應(yīng)保持謹(jǐn)慎態(tài)度，單憑合同上的法律文字或條款是不夠的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需憑其敏銳的專業(yè)嗅覺(jué)，對(duì)這些條款加以仔細(xì)查核。對(duì)于合同上未列示的可能附帶的約定，尤其應(yīng)保持警覺(jué)。

當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到表明可能存在違法行為的跡象時(shí)，他應(yīng)獲取對(duì)這種行為及其產(chǎn)生環(huán)境的了解，并獲取充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)評(píng)價(jià)它對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可能影響。在做這種評(píng)價(jià)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮：(1)潛在的財(cái)務(wù)后果。如罰款、刑事處罰、被沒(méi)收財(cái)務(wù)的損失、強(qiáng)制停業(yè)及訴訟

等；(2)是否要求揭示潛在的財(cái)務(wù)后果；(3)潛在的財(cái)務(wù)后果是否嚴(yán)重，以致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性產(chǎn)生了影響。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度存在重大缺陷時(shí)，應(yīng)將他的發(fā)現(xiàn)記錄于工作底稿中(包括取得記錄和文件的副本)，并與管理部門交換意見(jiàn)。甚至，在認(rèn)為必要時(shí)，應(yīng)向管理當(dāng)局出具管理建議書(shū)。

審計(jì)終結(jié)階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

出具審計(jì)報(bào)告、作出審計(jì)結(jié)論和決定是審計(jì)的終結(jié)階段，即審計(jì)的最后階段。因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所不同于一般的公司、企業(yè)，審計(jì)質(zhì)量是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生命線。如果一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理不嚴(yán)，很有可能因某一個(gè)人或一個(gè)部門的原因?qū)е抡麄€(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所遭受滅頂之災(zāi)。所以，在審計(jì)工作底稿編制完成后，在簽發(fā)審計(jì)報(bào)告前，通過(guò)一定的程序、經(jīng)過(guò)多層次的復(fù)核顯得十分必要。通過(guò)對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核，可以減少或消除人為的審計(jì)誤差，可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。另外，在出具審計(jì)報(bào)告之前還應(yīng)與客戶交換意見(jiàn)、進(jìn)行溝通，使雙方達(dá)成共識(shí)，減少矛盾的發(fā)生。

下面再談幾點(diǎn)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的其他防范措施。重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須慎重考慮的兩個(gè)問(wèn)題，對(duì)不影響會(huì)計(jì)報(bào)表客觀、真實(shí)的次要事項(xiàng)，可以適當(dāng)忽略。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須將重要性量化后運(yùn)用于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，合理解決好它們之間的矛盾，這樣可以更有效的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為能防止或減少訴訟失敗時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，辦理職業(yè)保險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)盡可能聘請(qǐng)熟悉相關(guān)法規(guī)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師。而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在取得執(zhí)業(yè)資格后，還需要不斷學(xué)習(xí)，補(bǔ)充新的知識(shí)，這樣才能跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐。

綜上所述，只要存在審計(jì)工作，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就不可避免，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)和態(tài)度應(yīng)當(dāng)是：正視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這才是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本途徑。