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經(jīng)濟責任審計是對領(lǐng)導干部執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)、履行經(jīng)濟職責和廉潔勤政情況的審計。通過經(jīng)濟責任審計，為組織、人事部門對干部進行考察考核、綜合評價、任用和獎懲兌現(xiàn)提供重要依據(jù)。其審計結(jié)果是否客觀公正，不僅關(guān)系到領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任和工作業(yè)績是否真實、準確，而且也關(guān)系到審計工作是否落到實處。因此，對審計機關(guān)和審計人員而言，經(jīng)濟責任審計的責任與風險要遠遠大于一般項目的審計。那么，如何認識審計風險，如何采取有效的措施加以防范，是我們當前開展經(jīng)濟責任審計必須關(guān)注的問題。

一、經(jīng)濟責任審計風險的形成

1、審計手段的局限性所形成的審計風險。

審計主要是通過會計資料及相關(guān)資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題，而有些違法違紀問題不一定就在會計資料中明顯反映，或者是用審計手段難以深入查證，必須由其他執(zhí)法部門運用特殊手段才能查清，如受賄索賄、收受回扣等問題。由于審計手段的局限性，有些問題不可能查深查透，因而導致審計風險。

2、審計人員綜合素質(zhì)不夠高所形成的審計風險。

經(jīng)濟責任審計涉及的內(nèi)容很廣，這就要求審計人員既要懂得行政財務，又要懂得企業(yè)財務、投資基建的財務，如果審計人員的綜合素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)不夠全面，勝任能力跟不上社會發(fā)展的需求，獲取不到相關(guān)證據(jù)或?qū)徲嬜C據(jù)收集不客觀、不真實、不全面，審計處理引用法律條文不準確，定性不準，處理不當以及審計人員未能遵守審計職業(yè)道德規(guī)范等，就會嚴重制約和影響審計工作的質(zhì)量，審計風險發(fā)生的可能性就會增大。

3、任務重，人員少，疲于應付審計導致的審計風險。

目前地方審計機關(guān)經(jīng)濟責任審計力量普遍偏少，黨委、政府交辦的審計任務卻越來越多，遇到領(lǐng)導班子換屆的情況下，審計任務過于集中且時間緊，導致審計任務不均勻，審計人員普遍感到壓力很大，不堪重負，應審的經(jīng)濟事項沒有審全審透，影響審計質(zhì)量而造成審計風險。

4、經(jīng)濟責任的界定難度較大增加了審計風險。

領(lǐng)導的主管責任是指未直接決策或直接經(jīng)管的經(jīng)濟行為；領(lǐng)導的直接經(jīng)濟責任是指領(lǐng)導認同或批準的決定、規(guī)定和制度，或直接經(jīng)辦、直接簽署的意見、直接簽字報銷，或被明確告知又無反對意見的事項形成的經(jīng)濟責任。而實際工作中，兩種責任很難區(qū)分，涉及到歷史的與現(xiàn)實的、主觀的與客觀的、自主決策與集體決策以及環(huán)境等因素。使得領(lǐng)導干部主管責任與直接責任界定不準，審計風險加大。

5、評價失真產(chǎn)生審計風險。

審計評價是經(jīng)濟責任審計中的一個重要環(huán)節(jié)，涉及被審計者的切身利益，不實或不當?shù)脑u價，可能會引起審計行政訴訟。同時，假如存在個人索賄受賄等問題時，單位賬面是反映不出來的，違法的事實在審計后被查出，就會影響審計部門的形象，這勢必會產(chǎn)生審計評價風險。經(jīng)濟責任審計評價中存在主要問題：一是對非評價審計事項不應評價而評價；二是對審計過程中未涉及的具體事項不應評價而評價；三是對審計證據(jù)不足的審計事項不應評價而評價；四是用詞不妥、言過其實的審計評價。

6、審計對象任期時間長導致的審計風險。

從已審計的項目看，一般任職期限比較長，有的甚至達十年以上。這些單位形成的會計資料繁多，情況相當復雜，在確認財務收支或資產(chǎn)負債及損益的真實性、合法性方面的審計工作量大，再加上這些單位財務人員更換頻繁，新的財務人員對過去發(fā)生的一些經(jīng)濟事實不了解、不清楚，給審計工作帶來不少困難，潛在著審計風險。

7、地方制定的政策帶來的審計風險。

為鼓勵民營經(jīng)濟的發(fā)展以及為招商引資構(gòu)筑良好的經(jīng)濟環(huán)境，各地政府制定了一些相關(guān)政策，在實際工作中，經(jīng)常會遇到地方政策與國家法律法規(guī)不一致，甚至“撞車”的問題，這就給審計機關(guān)依法定性處理帶來了難度。如果按地方政策辦事，則存在明顯的有法不依問題；如果不按地方政策辦事，但作為落后地區(qū)，地方政府制定優(yōu)惠的政策也是不得以而為之。如采用前者，無疑存在審計風險。

8、缺乏統(tǒng)一的審計標準引發(fā)的審計風險。

目前，國家在經(jīng)濟責任審計相關(guān)的審計范圍和方法、經(jīng)濟責任的界定、責任追究和評價標準以及審計人員在審計中的行為準則和違反準則的處理處罰辦法等方面沒有制定統(tǒng)一的標準，使得審計機關(guān)在實際工作中確定的審計范圍或大或小、評價責任的標準或高或低，作出的審計評價也五花八門，容易出現(xiàn)審計風險。

9、被審單位提供的資料不真實導致的審計風險。

經(jīng)濟責任審計更注重量化指標，審計評價在很多情況下是靠數(shù)據(jù)說話的。會計資料的不全面，特別是被審單位在審計過程中阻撓、干擾審計工作，提供虛假、不真實、不全面的審計資料，審計人員稍有疏忽，就會對應審項目的資產(chǎn)、負債、損益不實揭露不了，反映不出事物本來的面目，從而造成審計認定不全面、不客觀，出具了不真實的審計結(jié)論，留下了審計風險隱患。