導(dǎo)語(yǔ)：略論國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和意義

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況,內(nèi)部管理狀況,重大經(jīng)濟(jì)決策,重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),遵紀(jì)守法和廉潔自律等方面進(jìn)行全面審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義在于:(1)能夠全面評(píng)價(jià)被審計(jì)人的職責(zé)的履行情況,將評(píng)價(jià)結(jié)果作為干部任用、使用的參考依據(jù);(2)能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益;(3)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)監(jiān)督,增強(qiáng)企業(yè)民主管理,并推進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)。

二、國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則

1.相互配合、協(xié)調(diào)一致原則

《規(guī)定》中明確,國(guó)有企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),也要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度,要求紀(jì)檢、組織、審計(jì)、監(jiān)察、人力資源社會(huì)保障和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門參與到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中去,由審計(jì)牽頭負(fù)責(zé),各部門密切配合、積極協(xié)調(diào),達(dá)到資源共享,信息互補(bǔ),使審計(jì)效率得以提高。

2.先審后離原則

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終目的是要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果運(yùn)用到干部的考核與管理中,做為干部任免的參考依據(jù)。從現(xiàn)實(shí)意義上說(shuō),如果離任審計(jì)是先離后審,審計(jì)結(jié)果與領(lǐng)導(dǎo)干部的任免是相脫節(jié)的,而這種先離后審計(jì)的做法在現(xiàn)實(shí)中又是比較普遍,要想扭轉(zhuǎn)這種局面,就必須堅(jiān)持先審后離的原則,把審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù),發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理作用,促進(jìn)干部隊(duì)伍廉政建設(shè)。

3.重要性原則

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開(kāi)展往往是時(shí)間緊、任務(wù)重,要想對(duì)經(jīng)營(yíng)者任期內(nèi)所涉及的所有事項(xiàng)進(jìn)行詳盡審計(jì)是做不到的,根據(jù)重要性原則,就是指對(duì)干部任職期間的重大問(wèn)題和主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行詳盡評(píng)價(jià),主要是對(duì)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況;內(nèi)控制度的健全性和有效性;資產(chǎn)、負(fù)債及損益的真實(shí)、合法、有效;企業(yè)盈虧等方面的進(jìn)行重點(diǎn)核實(shí),檢查是企業(yè)是否存在潛虧掛賬、有無(wú)違法、違紀(jì)現(xiàn)象;有無(wú)重大決策失誤等。

4.客觀、公正、全面、準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)原則

審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心,堅(jiān)持客觀、公正、全面、準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)原則,就必須做到:以事實(shí)為依據(jù);以法律、規(guī)定為準(zhǔn)繩;實(shí)施全面審計(jì);準(zhǔn)確評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、功與過(guò)。

5.時(shí)效性原則

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是為干部任用、使用提供參考依據(jù),往往離任者在職時(shí)間長(zhǎng),牽涉面又廣,給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間比較緊、任務(wù)重,因此要求審計(jì)人員,必須堅(jiān)持時(shí)效性原則,提高工作效率,在對(duì)審計(jì)的可靠性負(fù)責(zé)的前提下,盡量在有限時(shí)間完成規(guī)定的任務(wù)。

三、當(dāng)前國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的現(xiàn)狀

1.領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義認(rèn)識(shí)不足

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雖然已開(kāi)展數(shù)年,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)成為領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)必經(jīng)程序,但這種程序往往只是一種形式?？v觀目前很多國(guó)有企業(yè)干部管理機(jī)制,根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)層的意愿先直接調(diào)整干部,然后通知審計(jì)部門進(jìn)行離任審計(jì),審計(jì)結(jié)果的好與壞已經(jīng)影響不到新的領(lǐng)導(dǎo)崗位,這種現(xiàn)象主要是領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義認(rèn)識(shí)不足,重視不夠,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)留于形式,沒(méi)有真正發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用和價(jià)值,影響了審計(jì)的權(quán)威性。

2.受審計(jì)時(shí)間限制,審計(jì)質(zhì)量難以保證

從理論上說(shuō),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)被審計(jì)人整個(gè)任期進(jìn)行審計(jì),而在實(shí)際工作中是很難做到,主要是因?yàn)閷徲?jì)跨度大,涉及的會(huì)計(jì)資料繁多、情況復(fù)雜,審計(jì)工作量很大,而給予內(nèi)部審計(jì)人員的時(shí)間有限、要求又較高,審計(jì)人員通常會(huì)把側(cè)重點(diǎn)放在近三年的經(jīng)營(yíng)情況,圍繞企業(yè)近三年的財(cái)務(wù)收支、資本運(yùn)營(yíng)、資產(chǎn)負(fù)債及損益的變動(dòng)等開(kāi)展審計(jì)工作,而對(duì)其它年度僅作為抽查的范疇,這樣做一定程度上會(huì)影響審計(jì)結(jié)果,對(duì)離任者的評(píng)價(jià)也很難做到全面、準(zhǔn)確,最終影響審計(jì)質(zhì)量。

3.審計(jì)人員素質(zhì)和結(jié)構(gòu)欠缺,制約審計(jì)職能發(fā)揮

審計(jì)人員應(yīng)具備較高的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力,不僅要熟練掌握審計(jì)法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等多方面的知識(shí),還應(yīng)具備查賬、綜合分析、組織協(xié)調(diào)和口頭與文字表達(dá)等多方面的能力;審計(jì)隊(duì)伍要配備素質(zhì)高、能力強(qiáng)的審計(jì)人員,是做好審計(jì)工作的重要保障。但目前大部分內(nèi)審人員很多是從會(huì)計(jì)專業(yè)調(diào)整過(guò)來(lái),沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn),人員素質(zhì)低、結(jié)構(gòu)單一,這種專業(yè)素質(zhì)和人才結(jié)構(gòu)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足審計(jì)任務(wù)的需要,如果沒(méi)有其他部門的協(xié)調(diào)、配合,會(huì)嚴(yán)重制約審計(jì)監(jiān)督職能的正常發(fā)揮。

4.缺乏完善的評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)

要充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用,把審計(jì)成果完整運(yùn)用到干部任免中去,重要前提是審計(jì)評(píng)價(jià)必須客觀公正、真實(shí)可靠。而在實(shí)際工作中,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還缺乏一套完善的評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn),對(duì)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)往往會(huì)受審計(jì)人員主觀意識(shí)和個(gè)人素質(zhì)影響,很難做到全面、準(zhǔn)確、客觀的評(píng)價(jià),存在較大的審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

5.審計(jì)的方法單一,制約審計(jì)質(zhì)量和效果

目前,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)受傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)影響,還是在停留對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、費(fèi)用、損益的查證和確認(rèn)上,主要是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法性、合規(guī)性的審計(jì)。而對(duì)于企業(yè)的管理創(chuàng)新、內(nèi)部控制的有效性、駕馭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力、產(chǎn)品市場(chǎng)占有率,以及潛在的盈利能力等方面涉及較少,不能全面地反映被審者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),難以揭露經(jīng)營(yíng)管理與經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在聯(lián)系,在一定程度上制約了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。

四、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施

1.提高對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展,離不開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。首先要加大政策宣傳,召開(kāi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議、審計(jì)講座等模式,宣傳國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)原則及規(guī)定,積極營(yíng)造氛圍,從政治高度提升廣大領(lǐng)導(dǎo)干部思想意識(shí),只有得到企業(yè)一把手領(lǐng)導(dǎo)重視和支持,開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)才有堅(jiān)強(qiáng)的后盾;其次審計(jì)人員也要主動(dòng)與領(lǐng)導(dǎo)多溝通,勤匯報(bào),及時(shí)準(zhǔn)確反饋真實(shí)信息為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策,積極有所為,來(lái)得到領(lǐng)導(dǎo)重視。

2.建立審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度

建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度。由紀(jì)檢、組織、審計(jì)、監(jiān)察、人力資源社會(huì)保障和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成的審計(jì)聯(lián)席會(huì),制定議事規(guī)則,明確各自的職責(zé)。由審計(jì)部牽頭不定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議,指導(dǎo)和協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,交流、通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況,研究、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中出現(xiàn)的困難和問(wèn)題,各部門各盡其職,協(xié)調(diào)配合,讓內(nèi)部審計(jì)真正發(fā)揮其監(jiān)督管理效用。

3.合理配置專業(yè)人才

一方面要著力提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)。不但要配備精干的審計(jì)專業(yè)人才,還應(yīng)配備或聘請(qǐng)其他相關(guān)專業(yè)人才,增強(qiáng)審計(jì)力量;選送審計(jì)人員參加審計(jì)專業(yè)或相關(guān)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn),序時(shí)掌握最新相關(guān)政策,提高審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì);還可以通過(guò)選送審計(jì)人員參加系統(tǒng)內(nèi)部兄弟單位的審計(jì)實(shí)踐來(lái)提升內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)踐能力;另一方面要實(shí)現(xiàn)人力資源優(yōu)化配置,改變單一的財(cái)務(wù)審計(jì)方式,充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度,紀(jì)檢、監(jiān)察、生產(chǎn)等專業(yè)部門介入?yún)f(xié)查辦理,達(dá)到資源互補(bǔ)效果。

4.做好企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)審

內(nèi)部控制評(píng)審是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一項(xiàng)重要內(nèi)容,而內(nèi)部控制制度的建立是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員一項(xiàng)至關(guān)重要的任務(wù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要從企業(yè)內(nèi)部控制的范圍、權(quán)責(zé)的劃分、制度建設(shè)、內(nèi)部控制效果及功能發(fā)揮等方面著手,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全面評(píng)審。通過(guò)評(píng)審,看企業(yè)內(nèi)控制是否全面、有效;看企業(yè)責(zé)權(quán)是否明確、操作性強(qiáng);看內(nèi)部控制制度是否科學(xué)、可控制,能否防患于未然;看企業(yè)內(nèi)部控制功能是否有效發(fā)揮。做足企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)審功夫,為經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)奠定堅(jiān)實(shí)基石。

5.合理構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心,評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置是否合理、全面、有效,直接關(guān)系著評(píng)價(jià)結(jié)果的定性問(wèn)題,關(guān)系到能否準(zhǔn)確全面的評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的功與過(guò),關(guān)系著審計(jì)的成與敗,因此在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前,必須要建立合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)才能真正做到客觀、公正、全面、準(zhǔn)確。

6.采用先進(jìn)的審計(jì)方法提高審計(jì)效率

科學(xué)的審計(jì)方法是審計(jì)質(zhì)量的有效保障。首先要采用新的科技手段,運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)軟件,制定合理的審計(jì)計(jì)劃,擬定審計(jì)工作方案,組織現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施,來(lái)減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間,提升審計(jì)效率。其次結(jié)合企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)審,實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)收支審計(jì),向內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)防控審計(jì)的轉(zhuǎn)變,提升審計(jì)技術(shù)手段。第三充分利用以往年度的內(nèi)部審計(jì)資源,以及外部審計(jì)的審計(jì)成果,將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái),達(dá)到資源共享,成果互用的效果。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的順利開(kāi)展需要企業(yè)摒棄“家丑不外揚(yáng)”的傳統(tǒng)思想,通過(guò)不斷創(chuàng)新理念,完善管理機(jī)制,結(jié)合先進(jìn)的科技手段和現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用,來(lái)全面提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,進(jìn)而促進(jìn)審計(jì)成果的有效運(yùn)用,為國(guó)有企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)管理穩(wěn)步邁進(jìn)而不懈努力。

本文作者：李云花工作單位：福煤(邵武)煤業(yè)有限公司