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摘要：隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越演越烈，為了生存與發(fā)展，各企業(yè)大力開展各種賒銷活動，這是導致企業(yè)應收賬款數量增加的主要成因，應收賬款的增加又引起壞賬的發(fā)生，因此對于如何管好、用好和盤活應收賬款，加強資金管理，提高資金的使用效率，防范應收賬款發(fā)生給企業(yè)帶來的風險，已成為企業(yè)刻不容緩的管理工作。

關鍵詞：應收賬款；風險；管理

應收賬款是企業(yè)對外銷售貨物、提供勞務及其他原因而向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，是企業(yè)流動資產的重要組成部分，其流動性直接影響企業(yè)的資金周轉和經營業(yè)績。

1應收賬款的成因分析

1.1買方市場競爭壓力所致隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，買方市場使企業(yè)間的競爭加劇，為了提高產品銷售量、銷售額和市場占有率，經常采用賒銷手段進行促銷，賒銷對于開拓新市場具有重要的作用。這是企業(yè)應收賬款大量增加的主要原因之一。

1.2企業(yè)領導人沒有樹立正確的應收賬款管理目標企業(yè)營銷中往往把擴大銷售量放到第一位，片面追求利潤最大化，忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量，特別是國有企業(yè)對領導人的考核，過分強調產銷量、銷售收入、利潤等指標等，對應收賬款的回收，壞賬發(fā)生額等指標考核力度不足。

1.3企業(yè)內部控制制度不健全一些企業(yè)管理者側重于日常的成本支出控制，對現(xiàn)金的流出有嚴格的審批制度，對應收賬款及賒銷管理制度的制定不夠重視，造成應收賬款管理職責不清，沒有明確由哪個部門來管理應收賬款，沒有建立起相應的管理辦法，缺少必要的內部控制制度，雖制度建立了不少，但只是應對上級檢查，實際工作中并不按制度去執(zhí)行、去控制、去考核。最終導致因應收賬款而導致的損失，無人追究。日常應收賬款管理工作不到位，清欠手段單一，辦法不多，力度不夠，責任人責任心不強，業(yè)務人員變更時交接不清，責任不明等導致應收賬款無法催收。

1.4由于我國市場經濟體制運行的時間較短，法律不健全，一些不法分子利用可乘之機惡意詐騙貨款的現(xiàn)象時有發(fā)生，特別是趁企業(yè)改制之機，鉆法規(guī)的空子，或破產、或兼并、或重組將資產轉移，而債務則由嚴重資不抵債的原企業(yè)承擔，造成企業(yè)應收賬款收不回來。在執(zhí)法上，受地方保護關系網及執(zhí)行人員素質等多方面影響，往往是官司勝訴了，但貨款卻收不回來，執(zhí)行難是眾所周知的事。

1.5企業(yè)的會計監(jiān)督職能沒有充分發(fā)揮應有的作用中小企業(yè)會計核算上沒有建立應收賬款臺賬管理制度，未及時對應收賬款進行輔助管理，大多企業(yè)只是在年終財務決算時，簡單地按賬齡對應收賬款的數額進行簡單的分類，不能及時向領導及相關部門上報應收賬款詳細情況分析表，內部各部門之間缺少溝通和配合，造成應收賬款清收不及時；有的企業(yè)沒有建立或堅持定期清查對賬制度，長期不同客戶核對往來賬。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異，以及票據傳遞記錄等都有發(fā)生誤差的可能，通過定期對賬就會及時發(fā)現(xiàn)問題，以便及時采取相應措施，否則就可能造成債權債務方賬面金額不符，給清收貨款帶來很大困難。有的企業(yè)沒有建立壞賬管理制度，收不回來的應收賬款長期掛賬，賬齡甚至多達幾十年，而這部分資產其實早已經收不回來了。

2應收賬款的管理措施

2.1對客戶的信用進行評估，確定賒銷規(guī)模利用客戶信用管理機制，對賒銷的客戶資產狀況、財務狀況、經營能力、以往業(yè)務記錄、企業(yè)信用等進行深人的實地調查，根據調查的結果來評定其客戶信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。根據不同用戶的信用等級差別，結合產品銷售市場占有率，生產需求狀況及趨勢變化等，合理確定每一個客戶的賒銷額和賒銷期限。對于資信差的客戶采取現(xiàn)款交易，對資信一般或者較好的客戶在現(xiàn)款交易不被客戶接受的情況下，也可采用承兌匯票結算方式，對于資信好的客戶則采用分期收款的結算方式，但在期限和累計賒銷額度上要有明確的規(guī)定。對進行出口業(yè)務的國外客戶，對新客戶及信譽不好的國家和地區(qū)，采用預收款或信用證結算方式，對老客戶信譽良好的可以采用見單付款的結算方式。

2.2建立完善應收賬款的內控制度建立賒銷審批制度，從源頭上采取控制措施，實行“誰經辦、誰審批、誰負責”的管理辦法。對每一筆應收賬款業(yè)務的發(fā)生都要有明確的責任人，企業(yè)根據產品銷售市場及企業(yè)自身特點和管理方式，授予不同級別的人員不同金額的審批權限，各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批，超過限額的必須由上一級領導批準，金額巨大的，需報請企業(yè)最高權利部門研究后審批；同時要把責任落到實處，各經辦人員經辦的業(yè)務應自己負責，并與經濟利益掛鉤，企業(yè)可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績的主要依據，并建立指標考核體系，包括銷售數量、銷售收人、銷售毛利、貨款回收率、應收賬款周轉率等，根據實際回收情況與業(yè)務人員工資、獎金掛鉤。

2.3加大清欠力度，制定積極的收款政策隨著應收賬款賬齡的增大，呆壞賬損失的風險也隨之增大，為加強企業(yè)資金管理，把壞賬的損失控制到最低限額，逾期應收賬款數額較大的客戶，企業(yè)應專門成立清欠辦公室，由企業(yè)總經理負責，對于債務人破產、死亡、因債務人逾期未能履行償債義務，超過3年仍不能回收的應收賬款，或者需要通過法律途徑解決的應收賬款，都要轉交到企業(yè)清欠辦公室，由清欠辦公室組織清收并制定清收及獎勵措施，落實到具體負責人頭上抓緊催收。催收的手段一般有：信函通知、電話聯(lián)系、派人面談，對那些有償還能力卻故意賴賬，不履行償債義務的客戶，則應通過提請仲裁或向法院申請訴訟的方式催收。

2.4充分發(fā)揮會計部門的監(jiān)督職能企業(yè)財務部門應按客戶區(qū)域建立應收賬款明細賬，定期統(tǒng)計應收賬款各客戶的欠款金額、賬齡及增減變動情況，并及時反饋給企業(yè)主管領導和銷售部門，為評估調整賒銷客戶的信息等級提供可靠依據。企業(yè)財務部門應定期配合銷售部門同應收賬款客戶對賬，寄送對賬單，獲取經對方供銷、財務經辦人員確認并簽章的對賬單，發(fā)現(xiàn)有對賬不符的要雙方及時查清原因，數額較大時，通過信函、電話無法查清的，可派人同客戶進行仔細核對，查清原因及時調賬。杜絕因雙方對不上往來賬造成企業(yè)壞賬損失。發(fā)揮企業(yè)內部財務審計作用，對企業(yè)業(yè)務人員的崗位要定期進行調換，離崗時企業(yè)財務、審計部門要配合銷售部門，辦理應收賬款同客戶對賬，發(fā)現(xiàn)問題及時查明處理。原業(yè)務人員經辦的所有往來款項必須以書面形式說明欠款原因進行交接，得到客戶確認的由接替人負責，欠款得不到客戶確認的，由原經辦人限期清理，對未辦理交接手續(xù)而自行離崗者，停發(fā)其工資獎金，由此給企業(yè)造成損失的，將依法追究法律責任。

總之，企業(yè)要根據成本效益原則，制定合理的信用政策，控制應收賬款規(guī)模。同時，企業(yè)應始終堅持把貨款回籠放在首位，實行應收賬款的全過程控制，加大收款力度，加速貨款回籠，確保實現(xiàn)的收入及時足額流人企業(yè)，從而規(guī)避經營風險。