導(dǎo)語(yǔ)：石化工程項(xiàng)目物資管理內(nèi)部控制研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：我國(guó)石化行業(yè)經(jīng)過(guò)近20年的高速發(fā)展，產(chǎn)業(yè)布局和產(chǎn)業(yè)鏈配套日趨完善，已經(jīng)跨越了規(guī)模增長(zhǎng)，進(jìn)入到追求高質(zhì)量發(fā)展的階段。實(shí)踐表明，石化工程項(xiàng)目規(guī)模化發(fā)展和精細(xì)化管理成為了石化行業(yè)追求高質(zhì)量發(fā)展的兩條主要途徑。工程物資管理是石化工程項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)項(xiàng)目工程物資管理內(nèi)部控制具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。文章在分析石化工程項(xiàng)目工程物資管理內(nèi)部控制必要性基礎(chǔ)上，探討了當(dāng)前石化工程項(xiàng)目工程物資管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提出加強(qiáng)石化工程項(xiàng)目工程物資管理內(nèi)部控制的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：石化工程項(xiàng)目；工程物資；內(nèi)部控制；物資管理

一、引言

石化工程項(xiàng)目屬于資源、資金、技術(shù)高度密集型項(xiàng)目，具有投資規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)、技術(shù)復(fù)雜、質(zhì)量安全環(huán)保要求高、現(xiàn)場(chǎng)施工管理難度大等特點(diǎn)，探索應(yīng)用科學(xué)合理的項(xiàng)目管理方法，成為提升項(xiàng)目管理水平的關(guān)鍵。近年來(lái)，石化工業(yè)正在朝著大型化方向發(fā)展，石化工程項(xiàng)目投資越來(lái)越大，一套百萬(wàn)噸級(jí)乙烯裝置總投資超過(guò)200億元，包含860多臺(tái)套動(dòng)靜設(shè)備、2萬(wàn)多噸鋼結(jié)構(gòu)、5萬(wàn)多立方混凝土、1400多千米電纜。企業(yè)有必要將內(nèi)部控制作為一種有效的管理手段，融入項(xiàng)目管理，完善和優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制，通過(guò)規(guī)范工程物資的管理活動(dòng)，以達(dá)到提升工程項(xiàng)目整體管理水平，降低項(xiàng)目成本、保證工程進(jìn)度、確保工程質(zhì)量的目的。

二、當(dāng)前石化工程項(xiàng)目工程物資管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求，企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。下面將從這五個(gè)方面對(duì)石化工程項(xiàng)目工程物資管理內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析。（一）內(nèi)控環(huán)境。1.管理層對(duì)工程物資管理認(rèn)識(shí)不全面。項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，管理層更多的關(guān)注采購(gòu)環(huán)節(jié)的舞弊行為、采購(gòu)成本、供貨質(zhì)量和供貨周期，忽視設(shè)計(jì)管理和工程物資管理帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益。2.管理層對(duì)工程物資管理資源配置不足。物資管理人員數(shù)量不足，缺乏相應(yīng)的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德；倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)境簡(jiǎn)陋，安全、防盜、防護(hù)措施欠缺，工程物資損毀、丟失嚴(yán)重。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程形式化，沿用過(guò)去項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)、流程和數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，缺乏對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)外部特定環(huán)境的分析，無(wú)法有效識(shí)別出項(xiàng)目特有的潛在重大風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)流于形式。（三）控制活動(dòng)。1.工程設(shè)計(jì)管理控制不到位。工程設(shè)計(jì)缺陷會(huì)大量增加現(xiàn)場(chǎng)施工工程聯(lián)絡(luò)單及設(shè)計(jì)變更的數(shù)量，影響到采購(gòu)計(jì)劃和預(yù)算控制，增加現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)采購(gòu)、訂貨數(shù)量，增加工程物資管理工作的難度，造成物資浪費(fèi)、質(zhì)量下降和工程進(jìn)度延期等不良后果。2.采購(gòu)技術(shù)專業(yè)力量較弱。由于工程物資復(fù)雜多樣，采購(gòu)部門(mén)難以具備各類別物資采購(gòu)所對(duì)應(yīng)專業(yè)的基礎(chǔ)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，出現(xiàn)采購(gòu)數(shù)量、規(guī)格與請(qǐng)購(gòu)文件不符、無(wú)法滿足工程建設(shè)需求、采購(gòu)進(jìn)度與專業(yè)施工進(jìn)度脫節(jié)等問(wèn)題。3.特殊、長(zhǎng)周期設(shè)備監(jiān)造執(zhí)行不到位。對(duì)需要監(jiān)造工程物資的范圍確定不合理，僅在大型設(shè)備制造時(shí)派出監(jiān)造，特殊管道、閥門(mén)的制造沒(méi)有安排監(jiān)造人員和活動(dòng)；委派的監(jiān)造人員素質(zhì)良莠不齊，不能對(duì)工程物資質(zhì)量起到了很好的把關(guān)作用。4.工程物資驗(yàn)收控制執(zhí)行不到位。比如，驗(yàn)收程序中規(guī)定了工程物資到貨必須持請(qǐng)購(gòu)單、供貨清單開(kāi)箱驗(yàn)收，重要物資需要有專業(yè)人員協(xié)同驗(yàn)收。但是，在實(shí)際驗(yàn)收過(guò)程中，缺乏重要物資的界定標(biāo)準(zhǔn)，由實(shí)物管理人員依據(jù)供貨清單整箱清點(diǎn)數(shù)量，不核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單與供貨清單，事后發(fā)現(xiàn)物資短缺損壞、性能型號(hào)不符，無(wú)法區(qū)分供貨原因還是保管原因，扯皮推諉。5.缺乏對(duì)施工單位領(lǐng)料的有效控制。施工單位申請(qǐng)領(lǐng)料時(shí)，未查閱物資管理平臺(tái)的到貨和領(lǐng)料信息，企業(yè)也沒(méi)有對(duì)施工單位領(lǐng)料申請(qǐng)的合理性進(jìn)行復(fù)核，產(chǎn)生大量的工程物資退料，不利于工程物資余料的有效利用。6.缺乏工程物資報(bào)廢、處置的授權(quán)審批流程。工程物資的損毀報(bào)廢，放在工程竣工后一次性處置，難以確定報(bào)廢原因和劃分責(zé)任歸屬，影響項(xiàng)目管理人員績(jī)效考核準(zhǔn)確性。在每一資產(chǎn)負(fù)債表日前，未及時(shí)對(duì)損毀報(bào)廢的工程物資進(jìn)行處置，影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息計(jì)量的準(zhǔn)確性。（四）信息與溝通。1.設(shè)計(jì)專業(yè)之間溝通信息不暢。專業(yè)之間設(shè)計(jì)碰撞問(wèn)題，增加施工現(xiàn)場(chǎng)設(shè)計(jì)變更數(shù)量。2.部門(mén)之間信息溝通不暢。項(xiàng)目管理各部門(mén)之間信息溝通不及時(shí)、不完整，造成內(nèi)控管理間隙，影響工程物資管理內(nèi)控措施運(yùn)行效果。3.自動(dòng)化信息系統(tǒng)之間銜接不暢比如，工程項(xiàng)目管理軟件與財(cái)務(wù)ERP系統(tǒng)接口開(kāi)發(fā)不合理，無(wú)法高效共享和調(diào)用數(shù)據(jù)，影響工程物資信息、數(shù)據(jù)的質(zhì)量，誤導(dǎo)數(shù)據(jù)信息使用者。4.與業(yè)主、施工單位、供應(yīng)商信息溝通不暢。無(wú)法及時(shí)獲得業(yè)主、施工單位、供應(yīng)商工程物資相關(guān)信息，或者未能及時(shí)向其反饋相關(guān)信息，影響工程建設(shè)進(jìn)度，產(chǎn)生糾紛，甚至引發(fā)訴訟、仲裁。5.與管理層、治理層信息溝通不暢。管理層、治理層無(wú)法充分掌握工程項(xiàng)目實(shí)際情況，進(jìn)而無(wú)法對(duì)工程物資的管理實(shí)施有效的監(jiān)督，滋生舞弊。（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制主觀性較強(qiáng)，項(xiàng)目順利建成投產(chǎn)后，企業(yè)上下皆大歡喜，論功行賞，在建設(shè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的各類問(wèn)題被掩蓋，問(wèn)責(zé)機(jī)制弱化。

三、加強(qiáng)石化工程項(xiàng)目工程物資管理內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）重視內(nèi)控環(huán)境建設(shè)。內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施具有廣泛的影響。1.全面認(rèn)識(shí)內(nèi)控。組織內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，改變對(duì)內(nèi)部控制的狹義理解，只有在全面了解內(nèi)控的基礎(chǔ)上，管理層才能重視內(nèi)控環(huán)境，實(shí)施優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境的具體舉措。2.構(gòu)建企業(yè)文化。注重企業(yè)文化建設(shè)，將內(nèi)部控制融入企業(yè)文化，內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化的支持和維護(hù)。內(nèi)控制度缺失時(shí)，企業(yè)文化對(duì)員工的行為進(jìn)行一定程度的約束；內(nèi)控制度健全時(shí)，企業(yè)文化貫徹的理念會(huì)強(qiáng)化內(nèi)控措施的執(zhí)行力度。3.建立健全制度體系優(yōu)化人力資源招聘、任用、績(jī)效考核制度，明確部門(mén)、崗位職責(zé)，推行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃、完善獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制。從基本制度層面調(diào)動(dòng)工程物資管理人員積極性，約束其日常行為。（二）落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)?？茖W(xué)、合理、有針對(duì)性地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。除根據(jù)以往工程項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)對(duì)項(xiàng)目所共有的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估外，重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目特定的環(huán)境進(jìn)行的分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，并針對(duì)性地設(shè)計(jì)控制措施。（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制措施的運(yùn)行。1.優(yōu)化設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)控制。規(guī)范設(shè)計(jì)變更管理，區(qū)分設(shè)計(jì)原因和非設(shè)計(jì)原因，對(duì)設(shè)計(jì)原因造成的設(shè)計(jì)變更進(jìn)行追溯；統(tǒng)一設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，減少專業(yè)碰撞，方便工程物資代用和備用；設(shè)計(jì)專業(yè)參與對(duì)專業(yè)成套設(shè)備資料的審查和到貨驗(yàn)收，避免設(shè)備資料和配套材料短缺。2.提升采購(gòu)專業(yè)技術(shù)力量建立采購(gòu)專業(yè)技術(shù)專家?guī)?，重要工程物資采購(gòu)過(guò)程必須同時(shí)有專家?guī)鞂＜覅⑴c，專家為采購(gòu)組成員，明確承擔(dān)采購(gòu)責(zé)任；對(duì)現(xiàn)有采購(gòu)人員進(jìn)行培養(yǎng)，使其具備專業(yè)采購(gòu)的勝任能力，吸納專業(yè)設(shè)計(jì)人員加入的采購(gòu)部門(mén)，形成一支具備高素質(zhì)專業(yè)能力的采購(gòu)隊(duì)伍。3.建立完善的監(jiān)造工作體系。將特殊管道、閥門(mén)納入監(jiān)造范圍；編制監(jiān)造規(guī)劃和監(jiān)造實(shí)施細(xì)則，規(guī)范監(jiān)造流程；對(duì)委派的監(jiān)造人員加強(qiáng)管控，強(qiáng)調(diào)監(jiān)造責(zé)任，及時(shí)更換無(wú)經(jīng)驗(yàn)和責(zé)任心差的監(jiān)造人員。4.加強(qiáng)工程物資驗(yàn)收管理。明確由專業(yè)人員共同驗(yàn)收工程物資的范圍，未經(jīng)專業(yè)人員簽署的物資驗(yàn)收資料無(wú)效；錄制驗(yàn)收過(guò)程影像資料，隨同工程物資附帶資料一同歸檔保存；定期組織倉(cāng)儲(chǔ)人員崗位培訓(xùn)，提升專業(yè)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)；落實(shí)獎(jiǎng)懲機(jī)制。5.規(guī)范施工單位工程物資領(lǐng)用管理。要求施工單位設(shè)置余料倉(cāng)庫(kù)，對(duì)堆場(chǎng)外的已領(lǐng)剩余材料進(jìn)行管理；由監(jiān)理對(duì)材控崗位簽發(fā)的施工單位領(lǐng)料單進(jìn)行復(fù)核；明確施工單位領(lǐng)料前后工程物資管理的責(zé)任劃分節(jié)點(diǎn)；完善直發(fā)施工現(xiàn)場(chǎng)工程物資入庫(kù)、驗(yàn)收、領(lǐng)用手續(xù)。6.建立施工過(guò)程中報(bào)廢的工程物資。處置流程和授權(quán)審批制度編制項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)工程物資報(bào)廢處置流程和相應(yīng)授權(quán)審批權(quán)限，發(fā)現(xiàn)一批處理一批；結(jié)合企業(yè)資產(chǎn)清查、盤(pán)點(diǎn)制度，在資產(chǎn)負(fù)債表日前，由企業(yè)資產(chǎn)清查、盤(pán)點(diǎn)小組對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)工程物資的清查、盤(pán)點(diǎn)情況進(jìn)行檢查和復(fù)核。（四）優(yōu)化信息與溝通的方式。1.設(shè)計(jì)專業(yè)之間的溝通。利用自動(dòng)化模擬設(shè)計(jì)軟件支持；關(guān)鍵設(shè)計(jì)階段集中辦公，便于專業(yè)設(shè)計(jì)人員之間主動(dòng)溝通；嚴(yán)格執(zhí)行作業(yè)手冊(cè)，規(guī)范設(shè)計(jì)信息傳遞過(guò)程。2.部門(mén)之間的信息與溝通。提前組織信息溝通策劃，明確各類信息傳遞路徑、節(jié)點(diǎn)、內(nèi)容、渠道、方式、時(shí)間等各項(xiàng)要求，形成信息傳遞作業(yè)文件，確保信息傳遞完整、準(zhǔn)確、及時(shí)；充分發(fā)揮項(xiàng)目報(bào)告、項(xiàng)目例會(huì)的信息溝通作用。3.自動(dòng)化系統(tǒng)間的信息傳遞。建立科學(xué)、合理的工程物資編碼規(guī)則，授予采購(gòu)部門(mén)增加工程物資編碼的唯一權(quán)限，定期對(duì)編碼庫(kù)進(jìn)行維護(hù)；規(guī)范工程物資名稱、型號(hào)，統(tǒng)一計(jì)量單位；優(yōu)化自動(dòng)化系統(tǒng)間接口，方面共享數(shù)據(jù)，增加多重校驗(yàn)功能，確保數(shù)據(jù)傳遞準(zhǔn)確、完整。4.與業(yè)主、施工單位和供應(yīng)商之間的信息與溝通建立統(tǒng)一的信息共享平臺(tái)，重要信息傳遞必須采用規(guī)定的書(shū)面形式并經(jīng)過(guò)相應(yīng)的授權(quán)審批；加強(qiáng)合同協(xié)議的管理，在協(xié)議中明確信息傳遞要求。5.與管理層、治理層溝通。重點(diǎn)關(guān)注反舞弊信息溝通機(jī)制的建立，設(shè)立管理層、治理層從舉報(bào)人那里獲取潛在的違反流程的信息溝通渠道，建立舉報(bào)人保護(hù)制度。（五）利用內(nèi)部監(jiān)督的作用。1.增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督人員獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。賦予內(nèi)部監(jiān)督人員相應(yīng)的獨(dú)立地位；委派具有相當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)的人員，定期培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督人員工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。2.利用制衡原則。利用工程物資管理流程各節(jié)點(diǎn)之間相互制衡原則，由下一節(jié)點(diǎn)對(duì)上一節(jié)點(diǎn)的工作進(jìn)行監(jiān)督。3.持續(xù)進(jìn)行內(nèi)控監(jiān)督。由內(nèi)審計(jì)部門(mén)對(duì)工程物資管理進(jìn)行全流程監(jiān)督。4.聘請(qǐng)外部獨(dú)立機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)。由外部獨(dú)立機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目管理內(nèi)部控制有效性，并出具書(shū)面意見(jiàn)，與工程項(xiàng)目建設(shè)資料一并歸檔，避免因問(wèn)責(zé)機(jī)制弱化掩蓋控制缺陷。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)加強(qiáng)工程項(xiàng)目工程物資管理內(nèi)部控制，必須全面理解內(nèi)部控制五要素，從建設(shè)良好的內(nèi)部環(huán)境入手，針對(duì)性實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，關(guān)注控制措施的運(yùn)行，優(yōu)化信息與溝通方式，充分利用內(nèi)部監(jiān)督的作用，才能達(dá)到預(yù)期目的，發(fā)揮內(nèi)部控制在工程項(xiàng)目管理中的積極作用和價(jià)值，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。

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作者:李智峰 單位:榆林高新能源科技有限公司