導(dǎo)語(yǔ)：煤炭企業(yè)稅收管理和稅務(wù)籌劃的路徑一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:近年來(lái)，隨著煤炭資源的日漸枯竭、山西能源革命的政策導(dǎo)向、行業(yè)稅負(fù)重等問題的日益加劇，已嚴(yán)重制約煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和可持續(xù)發(fā)展，特別是對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流方面的影響尤為突出。本文將從煤炭企業(yè)稅收籌劃的必要性出發(fā)，分析現(xiàn)階段煤炭企業(yè)存在的稅收問題，進(jìn)而提出煤炭企業(yè)稅種籌劃的幾點(diǎn)合理化建議。希望筆者下面的論述內(nèi)容對(duì)相關(guān)人員有所幫助，能夠?qū)崿F(xiàn)提高稅務(wù)籌劃管理水平的目的，助力煤炭企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞:必要性;問題;籌劃

一、煤炭企業(yè)稅收籌劃的必要性

眾所周知“現(xiàn)金流對(duì)于企業(yè)而言就像血液之于人體，現(xiàn)金流斷了的話，就像血液不流動(dòng)一樣，惡性效果立竿見影”。如某剛投產(chǎn)的煤炭企業(yè)2019年度總現(xiàn)金支出32905萬(wàn)元，從支出的項(xiàng)目分類上看全年固定資產(chǎn)投資支出1376．12萬(wàn)元(占比4．18%)，基建及技改支出3207．6萬(wàn)元(占比9．75%)，采購(gòu)支出4657．88萬(wàn)元(占比14．16%)，薪酬支出6378．59萬(wàn)元(占比19．38%)，稅費(fèi)支出4430．46萬(wàn)元(占比13．46%)，融資支出9668．38萬(wàn)元(占比29．38%)，經(jīng)營(yíng)性成本費(fèi)用支出3185．97萬(wàn)元(占比9．69%)。從數(shù)據(jù)上可以看出，煤企稅費(fèi)支出占全部現(xiàn)金流總支出的第四位，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重的問題越來(lái)越突出，當(dāng)下煤企實(shí)施稅收籌劃工作，增進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流，迫在眉睫。

二、煤炭企業(yè)稅收籌劃上存在的共性問題

(一)企業(yè)人員的節(jié)稅主動(dòng)性意識(shí)不足。一個(gè)企業(yè)的節(jié)稅籌劃工作因其具有專業(yè)性、技術(shù)性的特征，通常企業(yè)大多數(shù)員工認(rèn)為節(jié)稅是領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門的事情。其中不乏一些財(cái)務(wù)人員，他們?cè)诼穆毐M責(zé)遵循國(guó)家、本系統(tǒng)及本單位各項(xiàng)政策法規(guī)、規(guī)章制度的同時(shí)，面對(duì)可能存在的政策法規(guī)、制度執(zhí)行起來(lái)不認(rèn)真、貫徹起來(lái)不嚴(yán)格、落實(shí)起來(lái)不到位等問題，他們自認(rèn)為自己收入與付出不成正比，即使進(jìn)行了一些簡(jiǎn)單的稅種節(jié)稅操作，合理性也值得商榷，殊不知他們都是沒有將自己的工作和行為看成是實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅籌劃目標(biāo)的一個(gè)組成部分，導(dǎo)致企業(yè)開展的稅收籌劃工作遲遲不能推進(jìn)。(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查識(shí)別能力存在短板。以往稅務(wù)部門在數(shù)據(jù)分析時(shí)，囿于數(shù)據(jù)資源有效、數(shù)據(jù)挖掘能力不足的限制，涉稅數(shù)據(jù)無(wú)法全面綜合利用。但隨著金稅三期的成功上線，使得稅務(wù)部門有能力對(duì)許多原來(lái)看似不相關(guān)聯(lián)的“社會(huì)”數(shù)據(jù)實(shí)施采集、加工、關(guān)聯(lián)，使之成為“涉稅”數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行整合利用，相互印證真?zhèn)?，查漏補(bǔ)缺。這樣的背景下，企業(yè)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)人員由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收政策、企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)法律等方面的專業(yè)知識(shí)欠缺，統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強(qiáng)，導(dǎo)致缺乏系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，很可能平時(shí)一個(gè)小小的會(huì)計(jì)操作不當(dāng)，就會(huì)給企業(yè)未來(lái)帶來(lái)諸多涉稅風(fēng)險(xiǎn)。(三)企業(yè)內(nèi)部業(yè)財(cái)融合不夠緊密。由于企業(yè)在內(nèi)部業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門設(shè)置上的獨(dú)立性，彼此之間平時(shí)溝通了解、信息互換不足。這樣在落實(shí)相關(guān)稅收籌劃工作的問題上，難免會(huì)造成收集反饋信息時(shí)效性較差，籌劃的實(shí)踐作用不高等問題，如此收集的相關(guān)信息和數(shù)據(jù)由于缺乏操作性和實(shí)踐性最終會(huì)影響企業(yè)決策自身作用的發(fā)揮，制約企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。

三、煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃采取的路徑

(一)強(qiáng)化稅收籌劃管理，提升主人翁的意識(shí)。首先，完善選人用人機(jī)制，引導(dǎo)員工樹立敬業(yè)意識(shí)。企業(yè)決策層應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造條件、營(yíng)造氛圍，在煤企內(nèi)部形成“肯干事的有崗位、能干事的有舞臺(tái)、干成事的有地位”的科學(xué)用人體系，不斷培養(yǎng)每位人員的敬業(yè)意識(shí)，讓其對(duì)工作一直保持熱誠(chéng)，在職場(chǎng)上展現(xiàn)活力和企圖心，讓其樹立工作的目的不僅僅在于報(bào)酬，而是提供超出報(bào)酬的服務(wù)與努力。其次，發(fā)揮先鋒模范作用，引導(dǎo)員工樹立責(zé)任意識(shí)。企業(yè)的黨員要發(fā)揮先鋒模范作用，在稅收籌劃工作上，做到涉稅工作專人領(lǐng)導(dǎo)，專人負(fù)責(zé)，明確稅收管理崗位人員職責(zé)，認(rèn)真做好稅各個(gè)籌劃環(huán)節(jié)的研討、對(duì)比、分析工作，確?；I劃過程的高效性，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。再次，弘揚(yáng)精益求精工匠精神，引導(dǎo)員工樹立全局意識(shí)。在財(cái)務(wù)分析工作中不僅要注重財(cái)務(wù)數(shù)字，更應(yīng)該具備管理會(huì)計(jì)師的思維，了解注重?cái)?shù)字的背后的根源分析和產(chǎn)生的結(jié)果的預(yù)判，站在企業(yè)管理大局的角度，比如機(jī)會(huì)角度、戰(zhàn)略角度、預(yù)算角度等等，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的深度融合，讓財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員一起創(chuàng)造價(jià)值，洞察機(jī)會(huì)。(二)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，隨著稅收征管越來(lái)越智能化，稅務(wù)機(jī)關(guān)鎖定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變得越來(lái)越容易，企業(yè)應(yīng)該更加注重“治未病”。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員在工作中，必須不斷總結(jié)籌劃經(jīng)驗(yàn)，對(duì)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前防控。如財(cái)稅人員在向稅務(wù)部門報(bào)送各種企業(yè)涉稅資料的時(shí)候，對(duì)涉及的風(fēng)控點(diǎn)做到胸有成竹，將涉稅風(fēng)險(xiǎn)事后補(bǔ)救變?yōu)槭轮泻褪虑暗目刂?，提高稅法的遵從度，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。(三)強(qiáng)化干部輪崗交流，優(yōu)化業(yè)財(cái)融合路徑。經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，業(yè)財(cái)融合成為企業(yè)發(fā)展的必然階段，尤其是在信息技術(shù)飛速發(fā)展的當(dāng)下，只有有序開展財(cái)經(jīng)干部和業(yè)務(wù)干部雙向交流計(jì)劃，認(rèn)真細(xì)致理清企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，掃除盲點(diǎn)，在合同控制、采購(gòu)和付款、存貨管理、銷售和收款、在建工程、固定資產(chǎn)管理、無(wú)形資產(chǎn)管理、工資薪酬、關(guān)聯(lián)交易等方面強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程的稅務(wù)管控，打造財(cái)務(wù)思維和業(yè)務(wù)思維深度融合的管理團(tuán)隊(duì)，才能達(dá)到1+1大于2的效應(yīng)。(四)強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，掌握稅收籌劃方向。首先，增值稅籌劃上，要正確理解兼營(yíng)行為與混合銷售的主要區(qū)別，熟悉最新的增值稅稅率，在注冊(cè)公司時(shí)或已注冊(cè)公司后變更經(jīng)營(yíng)范圍時(shí)依據(jù)不同的稅率，確定經(jīng)營(yíng)主業(yè);同時(shí)，秉著就低不就高稅率的原則，盡量選擇兼營(yíng)行為，涉及銷售貨物和提供勞務(wù)時(shí)，選擇分開核算、分日期開票結(jié)算。其次，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加稅籌劃上，由于二者是一種附加稅，與其他稅種不同，沒有獨(dú)立的征稅對(duì)象或稅基，而是以實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅的稅額之和為計(jì)稅依據(jù)，隨二稅同時(shí)附征。故必須加強(qiáng)規(guī)范地做好增值稅的籌劃工作，及時(shí)了解掌握國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負(fù)，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。再次，資源稅籌劃上，做好資源稅范圍的籌劃，屬于應(yīng)繳納資源稅范圍的要按規(guī)定繳納;計(jì)稅依據(jù)的籌劃，對(duì)于通過集中銷售，在銷售環(huán)節(jié)增加的收入要區(qū)別于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，通過銷售模式的改變，銷售主體的變更進(jìn)行資源稅的籌劃;計(jì)稅時(shí)間的籌劃，準(zhǔn)確資源稅計(jì)稅時(shí)間，在稅法允許范圍內(nèi)，合理遞延納稅時(shí)間以獲取稅收效益。最后，企業(yè)所得稅籌劃上，加強(qiáng)企業(yè)所得稅列支有關(guān)費(fèi)用票據(jù)取得的及時(shí)性、合法性，對(duì)于捐贈(zèng)支出要取得符合公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除的合法票據(jù)，杜絕不合規(guī)票據(jù);做好資產(chǎn)的稅務(wù)處理，在折舊攤銷方面積極參考相關(guān)稅法規(guī)定，在選擇折舊方法和折舊年限時(shí)，既要考慮資產(chǎn)的實(shí)際使用情況，也要兼顧稅法對(duì)資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定;加強(qiáng)跨期費(fèi)用的管理，對(duì)于本期發(fā)生的費(fèi)用必須由財(cái)務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門配合，當(dāng)期取得票據(jù)，當(dāng)期列支，計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用，票據(jù)最晚可以在次年企業(yè)所得稅匯算清繳前取得;提前合理測(cè)算盈虧的利潤(rùn)總額，做好收入和支出的配比籌劃工作，減少整體企業(yè)的所得稅稅負(fù);加強(qiáng)專用設(shè)備的抵免工作等等。

四、結(jié)語(yǔ)

煤炭企業(yè)稅收籌劃不是單純的一個(gè)用計(jì)算技術(shù)方法解決的問題，是一個(gè)系統(tǒng)工程，各個(gè)環(huán)節(jié)密不可分。所以要想從根本上提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流，必須在遵守國(guó)家法律、法規(guī)與管理?xiàng)l例的前提下，結(jié)合自身企業(yè)實(shí)際，做好年度稅收管理及籌劃工作，運(yùn)用團(tuán)隊(duì)的整體智慧為企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。

參考文獻(xiàn):

［1］程平，施先旺，姜亭杉．基于業(yè)財(cái)一體化的生產(chǎn)活動(dòng)大會(huì)計(jì)研究［J］．財(cái)會(huì)月刊，2017(22)．

作者:楊子華 單位:山西煤炭運(yùn)銷集團(tuán)陽(yáng)泉二景和諧煤業(yè)有限公司