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一、戰(zhàn)略管理與稅務籌劃

企業(yè)管理者對其未來五年以上時間的發(fā)展方向、經(jīng)營路線、預期結果等內容進行的總體規(guī)劃與構思被稱為企業(yè)戰(zhàn)略。戰(zhàn)略管理是一種藝術、科學，是企業(yè)為了保證戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)而制定、實施、評價的超越不同職能的決策方案的過程［1］。戰(zhàn)略管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的運用主線是對企業(yè)核心競爭力的識別、評價、培育、提升。稅務籌劃是納稅人在合法、合規(guī)的情況下根據(jù)國家的稅收政策合理選擇有利于企業(yè)的納稅方案。而這些納稅方案需要企業(yè)根據(jù)自身的業(yè)務情況對生產(chǎn)、經(jīng)營、理財、投資等各項活動提前進行分析、籌劃。

二、集團公司基于戰(zhàn)略管理的稅務籌劃策略

（一）改善稅務籌劃環(huán)境。健全完善的組織機構與規(guī)范的制度是公司開展稅務籌劃的基礎保障，因此，集團公司在進行稅務籌劃前需要進行機構與制度建設。首先，公司需要設立稅務籌劃組織機構，選擇具備財務、法律、管理、會計、稅務等方面綜合知識的工作人員成立稅務籌劃團隊，團隊人員應該涵蓋領導層、管理層與公司的各個部門的業(yè)務人員。稅務籌劃機構要對稅務籌劃工作進行總體規(guī)劃，管理、協(xié)調具體的涉稅事務，還要對國家的稅收政策進行研究，并根據(jù)公司的實際情況制定經(jīng)營決策，對其中存在的風險進行評估、預測。稅務籌劃機構制定的稅務籌劃方案應該縱向貫穿于公司的各個層級，以及各層級的具體涉稅事務，還要橫向協(xié)調各部門、各環(huán)節(jié)的涉稅工作。其次，集團公司還要建立健全稅務籌劃評價機制。戰(zhàn)略導向下的稅務籌劃需要根據(jù)內外部環(huán)境的變化及時調整，因此，其非常強調適應性，公司的稅務籌劃應該按照計劃、執(zhí)行、檢查、改進等，這一不斷循環(huán)的流程使稅務籌劃與戰(zhàn)略發(fā)展目標保持一致，有效的推進戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)［3］。在稅務籌劃過程中評價機制需要對籌劃方案進行科學評估，主要評估方案與內外部環(huán)境、戰(zhàn)略目標是否相適應、相符，是否需要改進。在稅務籌劃方案評估中還要關注方法的可操作性，如果操作性不強，那么稅務籌劃就失去了意義。通過稅務籌劃評價機制，公司可以及時對稅務籌劃中存在的不足進行改進，使籌劃方案更加合理，更加符合公司的戰(zhàn)略目標。另外，集團公司還要加強內外溝通，不斷完善溝通機制，為稅務籌劃工作的開展獲取更多有效的信息。公司在外部要加強與稅務機關的溝通，在內部要加強各部門與員工之間的溝通。集團公司還可以加強財務與稅務相結合的全面預算管理，將稅務籌劃與生產(chǎn)經(jīng)營和公司戰(zhàn)略有效結合在一起，提升公司整體管理水平，提高公司的經(jīng)濟效益，并推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。以X集團公司為例，公司的營業(yè)范圍比較廣泛，建筑工程類約占50%，服務業(yè)40%，工業(yè)10%，不同的業(yè)務在進行稅務籌劃時需要選擇不同的稅率，公司為了科學合理地進行稅務籌劃工作，就需要根據(jù)業(yè)務范圍建立相關的機構的制度。在設置稅務組織機構時，公司要根據(jù)業(yè)務范圍與稅率政策進行劃分，將建筑工程類、工業(yè)、服務業(yè)等不同業(yè)務的稅務籌劃工作分開。在建立稅務籌劃團隊時，不僅要選擇法律人才、財務人員、管理人員、還要選擇各類具體業(yè)務方面的工作人員。在稅務籌劃評價工作中，具體的業(yè)務人員可以及時的發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，方面企業(yè)及時調整稅務籌劃方案。（二）構建稅務籌劃戰(zhàn)略管理體系。集團公司將稅務籌劃與戰(zhàn)略管理結合在一起，對公司的長遠發(fā)展有非常重要的積極作用，可以有效提升公司經(jīng)營管理水平，提高公司防御、管控風險的能力。構建戰(zhàn)略管理體系是戰(zhàn)略管理的重要程序，戰(zhàn)略管理體系的構建可以為公司的稅務籌劃提供較為穩(wěn)定的長期發(fā)展方向，使稅務籌劃的目標更加明確，也可以使稅務籌劃與公司具體業(yè)務之間的聯(lián)系加強，有助于提高稅務籌劃方案的執(zhí)行力度。集團公司要想構建完善的稅務籌劃戰(zhàn)略管理體系，需要首先對公司的戰(zhàn)略進行詳細分析。公司的稅務籌劃機構要收集各方面的信息，對信息進行綜合分析，了解公司面臨的機遇與挑戰(zhàn)、優(yōu)勢與劣勢。在稅務籌劃時，要對直接環(huán)境與間接環(huán)境進行全面分析，了解公司的資金流、具體稅務、稅額等信息，盡可能掌握更多信息，使稅務籌劃更加符合實際情況。其次，公司要在遵循適用性、可行性、可接受性等原則的基礎上選擇合適的發(fā)展戰(zhàn)略。另外，公司要對戰(zhàn)略的實施與效果進行評價，要充分地考慮集團公司的整體利益，使稅務籌劃體系服務于公司的戰(zhàn)略目標。公司要在戰(zhàn)略管理指導下樹立作業(yè)成本管理思維，積極運用成本性態(tài)分析，加強成本剛性與彈性管理。集團公司在構建稅務籌劃戰(zhàn)略管理體系時必須根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標確定稅務籌劃的目標，然后完善公司的稅務管理制度，在稅務籌劃目標的指導下結合公司的具體情況，明確稅務籌劃各工作崗位的職責，對稅務籌劃進行細化管理。同時，集團公司要對國際稅收籌劃加強關注，根據(jù)國際市場與公司的實際情況量身制作稅務籌劃方案。在稅務籌劃中要重點關注反避稅調查，降低公司面臨的風險。（三）強化稅務籌劃風險管控。集團公司在進行稅務籌劃時需要對其中存在的風險進行充分考慮，從戰(zhàn)略管理角度來看，稅務籌劃方案的選擇必須從公司的整體利益出發(fā)，對其中存在的風險進行評估，強化風險管控，有效降低風險的發(fā)生概率。集團公司在進行戰(zhàn)略決策時會受到眾多因素的影響，其戰(zhàn)略選擇與決策的難度相對較大，所以在決策前要收集掌握更多的信息，提高決策分析能力，使公司的戰(zhàn)略決策緊隨社會經(jīng)濟的發(fā)展趨勢。為了有效管控稅務籌劃風險，公司需要加強財務管理，委托擁有良好資質的會計事務所與稅務事務所對財務管理、涉稅事項進行有效管理，并參與公司的稅務籌劃，提高稅務籌劃能力。同時，公司要對財務人員加強培訓，不斷提升其綜合素質與專業(yè)能力。而公司的管理層要積極關注國家的相關政策，根據(jù)政策的變化及時調整公司戰(zhàn)略，有效防范政策波動風險。此外，公司的財務部門要積極與稅務機關進行交流與溝通，詳細了解相關稅收政策，確保公司的稅收政策執(zhí)行合法、合規(guī)，避免發(fā)生違法、違規(guī)問題。我國在“營改增”政策全面實施之后，繼續(xù)推進稅制改革，2019年兩會明確了要實施更大規(guī)模的減稅，普惠性減稅與結構性減稅并舉，重點降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負擔。對制造業(yè)、交通業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)的增值稅率進行了再次下調，以促進各主要行業(yè)的稅負不斷降低，加快經(jīng)濟的發(fā)展。企業(yè)要在業(yè)務過渡期、合同簽訂、價格談判等方面積極籌劃，充分享受減稅政策帶來的優(yōu)惠。

三、結語

戰(zhàn)略管理是對集團公司各項活動的長期統(tǒng)籌，其中包括稅務籌劃，由此可知稅務籌劃與戰(zhàn)略管理密不可分，戰(zhàn)略管理可以為稅務籌劃提供方向與指導?；趹?zhàn)略管理制定的稅務籌劃方案具有可調節(jié)、可預見的性質，對公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)具有積極的推動作用?；趹?zhàn)略管理的集團公司稅務籌劃必須正確認識兩者的聯(lián)系，并基于這種聯(lián)系構建完善的稅務籌劃戰(zhàn)略管理體系，加強戰(zhàn)略成本管理，強化風險管控，積極推動公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

參考文獻

［1］吳良輝.關于如何構建企業(yè)稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系研究［J］.納稅,2017（20）.

［2］郭夢茜.企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略背景下的稅收籌劃及其優(yōu)化策略探討［J］.科技展望,2017（10）.

［3］徐捷.基于企業(yè)戰(zhàn)略導向的納稅籌劃研究［J］.企業(yè)改革與管理,2017（19）.

作者:裘萬紅 單位:西安航空發(fā)動機集團天鼎有限公司