導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)的內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)防范思考一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:風(fēng)險(xiǎn)可謂是無(wú)時(shí)不在,甚至無(wú)處不在。既可能給企業(yè)帶來(lái)意外的損失,又可能為企業(yè)提供意外的機(jī)遇。所以正確的識(shí)別、分析和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),針對(duì)不同性質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn),抓住機(jī)遇,實(shí)施不同的應(yīng)對(duì)策略,尤其是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向建立完善的內(nèi)部控制體系,是當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者亟待學(xué)習(xí)和掌握的一個(gè)重要課題。

關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制

英國(guó)著名歷史學(xué)家阿諾爾德·約瑟·湯因比(ArnoldJosephToynbee,1889~1975)曾說(shuō)過(guò):“一個(gè)國(guó)家乃至一個(gè)民族,其衰亡是從內(nèi)部開始的,外部力量不過(guò)是其衰亡之前的最后一擊?！睂?duì)于在現(xiàn)在社會(huì)上在激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中求生存和求發(fā)展的的企業(yè)來(lái)說(shuō),內(nèi)部控制是確保其持續(xù)經(jīng)營(yíng)管理的重要環(huán)節(jié)。

一、相關(guān)概念及基本內(nèi)涵

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的含義,目前國(guó)內(nèi)外的學(xué)者和專家們均給出自己的見解,尚無(wú)統(tǒng)一的看法。概括起來(lái)說(shuō),企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)即是因?yàn)閱我换蚴嵌嘀厥录鸬?可能帶來(lái)?yè)p失,這種損失具有不確定性,而一旦損失發(fā)生就可能對(duì)企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不利影響。正是基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不確定性的認(rèn)識(shí),內(nèi)部控制的核心在于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。通過(guò)內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)中的不確定性進(jìn)行具體分解和落實(shí),在組織保障的前提下,保證風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)的實(shí)施。為了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)和持續(xù)的發(fā)展,在企業(yè)內(nèi)部建立控制體系顯得額外重要。

內(nèi)部控制體系的基本內(nèi)涵即是以公司發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo),以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,以責(zé)任為主線,以管理與業(yè)務(wù)流程管理控制為方法,以監(jiān)督和評(píng)價(jià)為手段,注重管理改進(jìn)的循環(huán)管理系統(tǒng)。這就是將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的理念和方法嵌入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程,自下而上保障公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),自上而下促進(jìn)公司內(nèi)部控制文化建設(shè)的閉環(huán)控制體系。

二、構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系

大多數(shù)企業(yè)都十分重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理,但是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理過(guò)程中存在或多或少的問(wèn)題,如:對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注無(wú)預(yù)見性,只是事后關(guān)注;只關(guān)注短期風(fēng)險(xiǎn)、漠視長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn);無(wú)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)等等。究其原因,大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有根本建立起以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系。科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系應(yīng)該包括如下內(nèi)容

(一)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

企業(yè)要立足于實(shí)際情況,確定體系構(gòu)建的目標(biāo)與原則,組織專門的人員和力量,可以采用培訓(xùn)和教育等方式,學(xué)習(xí)研究國(guó)內(nèi)外最新和先進(jìn)的內(nèi)部控制理論與實(shí)踐,此處的學(xué)習(xí)可以采用彼得圣吉在其《第五項(xiàng)修煉》一書中所說(shuō)的“團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)”中深度匯談,員工間互相交換對(duì)內(nèi)部控制的看法和建議,這樣更有利于先進(jìn)性和實(shí)用性的統(tǒng)一。在公司內(nèi)部初步構(gòu)建起風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)庫(kù),并建立一套相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度,使得員工了解情況,有共同語(yǔ)言,進(jìn)而理解和支持內(nèi)部控制,由此形成一種利于構(gòu)建內(nèi)部控制體系的環(huán)境。

(二)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估

從企業(yè)現(xiàn)狀評(píng)估入手,審閱現(xiàn)有所有的管理制度和流程,采用定量和定性分析的方法。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別一般是采用定性分析方法,如:現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法、風(fēng)險(xiǎn)清單分析法、財(cái)務(wù)狀況分析法、流程圖法、可行性研究法等。深入企業(yè)調(diào)研,在獲得相關(guān)資料后,組織部門開會(huì)研討分析,結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境,對(duì)照監(jiān)管要求和國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),同時(shí)與國(guó)際國(guó)內(nèi)的領(lǐng)先企業(yè)對(duì)比,找出差距,確定公司薄弱環(huán)節(jié)和重要的改進(jìn)環(huán)節(jié)。建立關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo),運(yùn)用確定的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具與方法,對(duì)各種可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),分等級(jí),確定重大風(fēng)險(xiǎn)的種類及來(lái)源,以及風(fēng)險(xiǎn)分布。

(三)流程管理

企業(yè)要改進(jìn)管理與業(yè)務(wù)流程,形成內(nèi)部控制與管理互動(dòng)機(jī)制。以責(zé)任為主線,明確內(nèi)部控制職責(zé),按照“目標(biāo)、職責(zé)與權(quán)限、工作流程”的結(jié)構(gòu),確定各體系要素應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。按照重要性和示范性原則,確定重要管理與業(yè)務(wù)流程,包括流程主要風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、管理控制方法和活動(dòng)、自我評(píng)估方法和責(zé)任單位。首先,可以建立風(fēng)險(xiǎn)控制的管理辦法,明確風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)分工、控制設(shè)計(jì)的原則和方法、關(guān)鍵控制的確認(rèn)等;其次,建立財(cái)務(wù)分析和報(bào)告制度,隨時(shí)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。再次,確認(rèn)關(guān)鍵的控制點(diǎn),編制控制程序;最后,要隨時(shí)保持更新控制程序,應(yīng)定期組織相關(guān)部門針對(duì)新增或變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,相應(yīng)調(diào)整控制活動(dòng)。

(四)信息與溝通

企業(yè)內(nèi)部成員觀念和資訊傳達(dá)與了解的過(guò)程,就包括企業(yè)內(nèi)部向下、向上和橫向溝通,還有外部溝通包括與投資者和債權(quán)人的溝通、與客戶、供應(yīng)商的溝通、與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通、與中介機(jī)構(gòu)的溝通。通過(guò)這些溝通,更加明確內(nèi)部控制體系的成效和問(wèn)題。

(五)內(nèi)部控制自我評(píng)估與監(jiān)督控制

按照對(duì)各流程管理控制點(diǎn)和管理控制活動(dòng)的要求,公司定期或不定期的進(jìn)行自我評(píng)估,當(dāng)公司整體環(huán)境發(fā)生重大變化或部門的職責(zé)、流程、人員等發(fā)生重大變動(dòng)時(shí),適當(dāng)增加公司范圍內(nèi)或部門范圍內(nèi)自我評(píng)估的次數(shù)。上下結(jié)合評(píng)估,形成自我評(píng)估報(bào)告,注意考察報(bào)告的真實(shí)性,對(duì)自我評(píng)估進(jìn)行總結(jié)和匯報(bào)。

成立專門的單位或是指派專門的小組負(fù)責(zé)監(jiān)督控制,包括持續(xù)性監(jiān)控和專項(xiàng)監(jiān)控等。專門的單位或是小組就可以定期組織專項(xiàng)調(diào)查和調(diào)研,首先是選定評(píng)估主體、其次是確定監(jiān)控的范圍及頻率、再次是選擇監(jiān)控的方法,最后就是開展監(jiān)控過(guò)程,形成書面的反饋監(jiān)督控制意見,及時(shí)進(jìn)行匯報(bào)。

(六)開展管理改進(jìn)

構(gòu)建持續(xù)改進(jìn)機(jī)制,以主要風(fēng)險(xiǎn)和相應(yīng)的管理控制流程為重點(diǎn),以各部門為責(zé)任主體,明確管理控制的流程的控制活動(dòng)和評(píng)價(jià)方法,把內(nèi)部控制貫徹到日常的管理活動(dòng)之中,增強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力。公司的各單位針對(duì)自我評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的管理控制缺陷,制定改進(jìn)的方案,對(duì)管理控制體系進(jìn)行持續(xù)的改進(jìn),逐漸形成內(nèi)部控制促進(jìn)管理,管理推動(dòng)內(nèi)部控制的互動(dòng)機(jī)制。

總之對(duì)于所有企業(yè)來(lái)說(shuō),最重要的是要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的理念,進(jìn)而對(duì)于企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中最具有威脅和最具幫助的風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的識(shí)別和認(rèn)知,要敏感而反應(yīng)迅速,在基于企業(yè)管理的基礎(chǔ)上,及時(shí)采取措施,因地制宜,進(jìn)行彈性管理,不斷總結(jié)和改進(jìn)內(nèi)部控制體系。

參考文獻(xiàn):

[1]張穎,鄭洪濤.企業(yè)內(nèi)部控制[M].北京:機(jī)械工業(yè)出版社,2009.

[2]龔杰,方時(shí)雄.企業(yè)內(nèi)部控制:理論、方法與案例[M].杭州:浙江大學(xué)出版社,2006.

[3]麗華,王戍.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[J].中國(guó)審計(jì),2004,(9).

[4]楊有紅.企業(yè)內(nèi)部控制框架:構(gòu)建與運(yùn)行[M].杭州:浙江人民出版社,2001