導語：企業(yè)內部環(huán)境改善措施論文一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：基于內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，針對目前內部環(huán)境建設中存在的問題，提出改進與完善的建議，旨在引起在實施企業(yè)內部控制建設過程中加強對內部環(huán)境建設的重視。

關鍵詞：內部控制；控制環(huán)境；認識；建議

為了加強和規(guī)范企業(yè)內部控制，提高企業(yè)經營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，2008年5月22日，財政部，證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》。

隨著這一規(guī)范的出臺實施以及我國社會各界對內部控制的重視，必將對我國企業(yè)內部控制的建設與發(fā)展產生深遠的影響。但目前我國企業(yè)在內部控制的內部環(huán)境建設中仍存在一些問題，下面筆者就目前內部環(huán)境建設中存在的問題與改進與完善內部環(huán)境建設的建議提出淺顯的看法，旨在引起在實施企業(yè)內部控制時加強對內部環(huán)境建設的重視。

一、目前內部環(huán)境建設中存在的問題

企業(yè)內部控制規(guī)范在我國還剛剛起步，在企業(yè)實行的內部控制活動中表現(xiàn)出的與控制環(huán)境有關的問題主要有；1、股東(大)會與董事會職責不清。2、董事會與監(jiān)事會形同虛設。3、決策層與管理層交叉任職。4、內部控制理解偏差，認為內部控制是董事會、監(jiān)事會、經理層的事與一般員工無關。5、沒有設立專門的或明確的內部控制機構。6、內部審計可有可無。7、人力資源管理薄弱。8、不重視企業(yè)文化。

上述這些問題，它既是對實行有效的內部控制的阻礙，也是對企業(yè)的生存與發(fā)展有著直接的影響。

二、改進與完善內部環(huán)境建設的建議

(一)提高對內部控制環(huán)境建設的認識

我國企業(yè)內部控制環(huán)境因素一般包括：治理結構、機構設置及權責分配，內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

在內部控制所包括的5大要素中，構造好的內部控制環(huán)境居于首要地位。內部控制環(huán)境是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內部控制其他要素作用的基礎。如果沒有一個比較好的控制環(huán)境，再好的內控制度都是流于形式，一切內控措施都是空談。強化內部環(huán)境建設對建立與實施有效的內部控制及實現(xiàn)內部控制目標起著舉足輕重的作用。

(二)把內部環(huán)境建設落到實處

1、建立現(xiàn)代企業(yè)制度，規(guī)范完善企業(yè)治理結構

有效的內部控制需要有良好的控制環(huán)境作基礎，而完善控制環(huán)境的關鍵，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，規(guī)范公司治理結構。股東(大)會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權利，依法行使企業(yè)經營方針?；I資、投資、利潤分配等重大事項的表決權；董事會對股東(大)會負責，依法行使企業(yè)的經營決策權；監(jiān)事會對股東(大)會負責。監(jiān)督企業(yè)董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責；經理層負責組織實施股東(大)會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產經營管理工作，董事會負責內部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督。經理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行。

從長遠看，優(yōu)化內部控制環(huán)境，從根本上改變內部人治理狀況，還應當從繼續(xù)深化改革入手，有條件地發(fā)展混合所有制經濟，積極推進產權多元化，以便從體制上確立董事會在內部控制系統(tǒng)中的核心地位，保證企業(yè)內部監(jiān)督落到實處。

2、合理進行機構設置，科學分配權責

結合業(yè)務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位，這是內部控制的組織保障與組織運行的機制要求?？梢酝ㄟ^編制內部控制管理手冊，使全體員工掌握內部機構設置、崗位職責、業(yè)務流程等情況，也使得在內部控制管理活動中權責分配達到明確，職權達到正確行使，控制活動有序進行。

3、加強完善內部審計

審計委員會的職責是負責審查企業(yè)內部控制，監(jiān)督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協(xié)調內部控制審計及其他相關事宜等。因此，企業(yè)應當在董事會下設立審計委員會，加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性，從而使內部審計機構結合內部審計監(jiān)督，對內部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。

4、重視人力資源管理

人力資源政策是保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的源泉，每個企業(yè)都應該重視和加強人力資源管理。了解人力資源政策的內容。特別是關于員工的聘用、培訓、辭退與辭職；員工的薪酬、考核，晉升與獎懲；關鍵崗位員工的強制體假制度和定期崗位輪換制度；掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定等方面的管理要求。另一方面在管理活動中既要注重以人為本，也要加強規(guī)范管理，注意獎懲并舉、重視監(jiān)督，完善配套的激勵機制，達到充分調動和發(fā)揮好人的主觀能動性，進而取得企業(yè)與員工共贏的局面。

5、加強企業(yè)文化建設

企業(yè)文化的建設有利于企業(yè)管理效率的逐步提升、資源配置的優(yōu)化和企業(yè)競爭力的持續(xù)提高。

(1)企業(yè)文化是企業(yè)長期生產、經營、建設，發(fā)展過程中所形成的管理思想、管理方式，管理理論、群體意識以及與之相適應的思維方式和行為規(guī)范的總和。是企業(yè)領導層提倡、上下共同遵守的文化傳統(tǒng)和不斷革新的一套行為方式。它體現(xiàn)為企業(yè)價值觀、經營理念和行為規(guī)范，滲透于企業(yè)的各個領域和全部時空文秘部落。其核心內容是企業(yè)價值觀，企業(yè)精神、企業(yè)經營理念的培育，是企業(yè)職工思想道德風貌的提高。通過企業(yè)文化的建設實施，使企業(yè)人文素質得以優(yōu)化，歸根結底是推進企業(yè)競爭力的提高，促進企業(yè)經濟效益的增長。

(2)企業(yè)文化對形成企業(yè)內部凝聚力和外部競爭力所起到的積極作用，越來越受到人們的重視。企業(yè)競爭，實質是企業(yè)文化的競爭。面臨全球經濟一體化的新挑戰(zhàn)和新機遇，企業(yè)應不失時機地搞好企業(yè)文化建設，從實際出發(fā)，制定相應的行動規(guī)劃和實施步驟，虛心學習優(yōu)秀企業(yè)文化的經驗，努力開拓創(chuàng)新。公務員之家:

(3)企業(yè)文化建設是一項系統(tǒng)工程，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展必不可少的競爭法寶。一個沒有企業(yè)文化的企業(yè)是沒有前途的企業(yè)，一個沒有信念的企業(yè)是沒有希望的企業(yè)。從這個意義上說，企業(yè)文化建設既是企業(yè)在市場經濟條件下生存發(fā)展的內在需要，又是實現(xiàn)管理現(xiàn)代化的重要方面。為此，應從建立現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的實際出發(fā)，樹立科學發(fā)展觀，講究經營之道，培養(yǎng)企業(yè)精神，塑造企業(yè)形象，優(yōu)化企業(yè)內外環(huán)境，全力打造具有自身特制的企業(yè)文化，為企業(yè)快速發(fā)展提供動力和保證。

因此企業(yè)要注重職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力的培養(yǎng)，加強員工培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質；注重加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識，注重加強法制教育，增強董事，監(jiān)事、經理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督。