導(dǎo)語(yǔ)：會(huì)計(jì)監(jiān)督防范國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】在日趨復(fù)雜的新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)如何強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障國(guó)有企業(yè)合法合規(guī)高效運(yùn)作，成為新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要抓手。構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督控制體系，對(duì)遏制各種違法犯罪問(wèn)題的發(fā)生，杜絕會(huì)計(jì)信息失真，防止國(guó)有資產(chǎn)流失等具有重要的理論意義和實(shí)踐意義。本文通過(guò)分析國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督面臨的體制機(jī)制不健全、監(jiān)督執(zhí)法環(huán)境不完善、會(huì)計(jì)人員監(jiān)督落實(shí)不力、內(nèi)部控制缺陷等問(wèn)題，從健全國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制、優(yōu)化會(huì)計(jì)監(jiān)督執(zhí)法環(huán)境、提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)以及提升國(guó)有有企業(yè)負(fù)責(zé)人責(zé)任意識(shí)角度出發(fā)致力于強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督、防范國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)監(jiān)督;國(guó)有企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

中國(guó)發(fā)展進(jìn)入新時(shí)代，國(guó)有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域發(fā)揮更大更好作用，既是企業(yè)自身發(fā)展的需要，也是企業(yè)的責(zé)任所在。這就要求國(guó)有企業(yè)要牢牢把握深化改革的正確方向，提高經(jīng)營(yíng)管理能力，協(xié)調(diào)好創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型發(fā)展面臨的諸多機(jī)遇和挑戰(zhàn)。會(huì)計(jì)監(jiān)督作為企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，受多種因素的制約，在國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中存在一系列的問(wèn)題，制約了國(guó)企的正常運(yùn)行和發(fā)展。那么什么是會(huì)計(jì)監(jiān)督?所謂會(huì)計(jì)監(jiān)督，是指單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、依法享有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督檢查職權(quán)的政府有關(guān)部門(mén)、依法批準(zhǔn)成立的社會(huì)審計(jì)中介組織，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)，社會(huì)團(tuán)體，企業(yè)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完善性以及本單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況所進(jìn)行的監(jiān)督。為順應(yīng)貫徹落實(shí)國(guó)企改革，充分發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用，會(huì)計(jì)監(jiān)督也面臨一系列新矛盾、新問(wèn)題與新挑戰(zhàn)，如何強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督，有效防范國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是亟待研究和解決的問(wèn)題。

二、新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題

(一)會(huì)計(jì)監(jiān)督體制機(jī)制不健全，監(jiān)督流于形式化。近年來(lái)，國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理越來(lái)越重視監(jiān)督職能，其中會(huì)計(jì)監(jiān)督作為重要組成部分，就監(jiān)督體系完整性也在日趨完善，但國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體制機(jī)制仍存在較突出的問(wèn)題。一方面許多國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人身兼數(shù)職，既負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作又負(fù)責(zé)部分經(jīng)營(yíng)管理，職能職責(zé)的交叉可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督?jīng)Q策過(guò)程中喪失客觀性和獨(dú)立性，為會(huì)計(jì)控制措施落實(shí)埋下一定隱患，削弱會(huì)計(jì)監(jiān)督效果。另一方面國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作由領(lǐng)導(dǎo)直接指揮，監(jiān)督流于形式化現(xiàn)象較突出。會(huì)計(jì)人員不僅要執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定，同時(shí)在企業(yè)處于被領(lǐng)導(dǎo)地位，相關(guān)人員工作崗位和工資報(bào)酬等取決于領(lǐng)導(dǎo)意圖，使會(huì)計(jì)監(jiān)督人員常處于“監(jiān)督與被領(lǐng)導(dǎo)”境地。監(jiān)督部門(mén)得不到相應(yīng)的重視，諸多監(jiān)督措施難以落到實(shí)處，相關(guān)人員不得不權(quán)衡崗位職責(zé)、個(gè)人發(fā)展和遵守國(guó)家法律法規(guī)的取舍關(guān)系。(二)監(jiān)督執(zhí)法環(huán)境不完善，存在監(jiān)管缺陷。企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)境包含兩個(gè)層次，即外部監(jiān)督環(huán)境和內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境。一方面從外部執(zhí)業(yè)環(huán)境看，我國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的法律規(guī)范不完善，對(duì)違反職業(yè)道德的行為缺乏具體的懲治措施，而對(duì)堅(jiān)持原則，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員也缺乏必要的法律保障和救濟(jì)制度。一些會(huì)計(jì)人員迫于單位領(lǐng)導(dǎo)脅迫，參與會(huì)計(jì)造假，其中也不乏國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)人員;究其原因是外部執(zhí)法力度不夠、懲治力度欠缺，對(duì)違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德的行為采取容忍，使違法違紀(jì)行為得到的收益遠(yuǎn)大于付出的代價(jià)，客觀上導(dǎo)致違法違紀(jì)人員愿意鋌而走險(xiǎn)。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)也存在不規(guī)范，片面追求盈利，在“收人錢(qián)財(cái)、替人消災(zāi)”的錯(cuò)誤思想指導(dǎo)下，背離了“獨(dú)立、客觀、公正”的社會(huì)審計(jì)原則，應(yīng)被審單位需要，出具虛假審計(jì)報(bào)告。另一方面從內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境看，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督重視程度不夠，導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督職能被弱化，會(huì)計(jì)監(jiān)督部門(mén)被邊緣化，監(jiān)督建議難以落地實(shí)施。此外，國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督激勵(lì)約束機(jī)制不完善，導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督人員缺乏監(jiān)督積極性，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作存在松懈情緒。由于缺乏監(jiān)督執(zhí)法的硬性規(guī)定和嚴(yán)格考標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致相關(guān)工作人員尚失警惕性和責(zé)任意識(shí)。(三)會(huì)計(jì)人員意識(shí)薄弱，監(jiān)督落實(shí)不力。為順應(yīng)日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，會(huì)計(jì)人員需解決企業(yè)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的各種復(fù)雜問(wèn)題，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)提出了更高要求。一方面會(huì)計(jì)監(jiān)督人員職業(yè)道德意識(shí)較薄弱，不遵守職業(yè)規(guī)范，不堅(jiān)持原則，直接或間接參與偽造、變?cè)?、篡改、隱匿、毀損會(huì)計(jì)資料，編造虛假會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等，對(duì)外提供虛假的會(huì)計(jì)信息和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，尚失財(cái)務(wù)工作人員基本的職業(yè)道德“紅線”。如有的國(guó)有企業(yè)用公款吃喝，巧立名目，使用各種辦法暗箱操作或私設(shè)“小金庫(kù)”進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。另一方面有些會(huì)計(jì)監(jiān)督人員規(guī)范意識(shí)較弱，內(nèi)部未建立不相容職務(wù)的制衡機(jī)制，為舞弊滋生和繁衍創(chuàng)造了條件，導(dǎo)致有關(guān)人員嚴(yán)重違反財(cái)務(wù)制度，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。(四)企業(yè)內(nèi)部控制有缺陷，監(jiān)督弱化無(wú)力。在現(xiàn)行企業(yè)制度下，為維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全，國(guó)有企業(yè)建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制意識(shí)逐漸增強(qiáng)，但實(shí)際建立及執(zhí)行過(guò)程中存在諸多問(wèn)題，導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化無(wú)力。一是會(huì)計(jì)管理制度本身存在缺陷，有的制度有死角，不周密;有的制度過(guò)于籠統(tǒng)，不便操作;有的制度彈性較大，不好落實(shí)。二是制度執(zhí)行不夠嚴(yán)格，講話很?chē)?yán)厲，批示很?chē)?yán)肅，口頭很?chē)?yán)格，但落實(shí)走樣的現(xiàn)象較普遍。三是責(zé)任追究的制度沒(méi)有抓好落實(shí)，針對(duì)未嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)制度的會(huì)計(jì)人員，未及時(shí)追究問(wèn)責(zé)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督工作執(zhí)行不力。

三、強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督、防范國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

(一)健全國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制。面對(duì)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督落實(shí)不力，監(jiān)督措施流于形式，財(cái)務(wù)信息失真等系列問(wèn)題，健全國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制是亟需解決的途徑。一是建立國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督審核、評(píng)價(jià)審定與效益評(píng)估，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、系統(tǒng)性審查，核定國(guó)有資產(chǎn)的安全性。二是強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理職能，將會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督運(yùn)用于日常企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，發(fā)揮會(huì)計(jì)的日常性監(jiān)督與系統(tǒng)性監(jiān)督，堅(jiān)決取締違法違紀(jì)事件。三是嚴(yán)格落實(shí)不相容職務(wù)分離機(jī)制，推進(jìn)財(cái)務(wù)工作人員的牽制、核算與監(jiān)督，防止工作失誤和徇私舞弊的行為。(二)優(yōu)化會(huì)計(jì)執(zhí)法環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督形成合力。系統(tǒng)優(yōu)化內(nèi)外部會(huì)計(jì)執(zhí)法環(huán)境，提升會(huì)計(jì)監(jiān)督效果。一是政府部門(mén)強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)高層管理人員的責(zé)任，對(duì)違規(guī)違法者追究其民事責(zé)任和刑事責(zé)任，保證法律的權(quán)威性、強(qiáng)制性，增強(qiáng)法律的威懾力。二是完善會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)違反規(guī)定的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)加強(qiáng)執(zhí)法力度、懲治力度，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的自覺(jué)性、警惕性。三是政府部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，使中介機(jī)構(gòu)嚴(yán)格按“獨(dú)立、客觀、公正”的原則行事。四是國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)境建設(shè)，建立適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度，領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)提高會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的重視度，從企業(yè)內(nèi)部搭建起會(huì)計(jì)監(jiān)督的“保護(hù)傘”。(三)建立激勵(lì)約束機(jī)制，提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)。加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)的職業(yè)道德和法制意識(shí)是強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督、防范國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必經(jīng)之路。一是提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，企業(yè)選拔人才時(shí)要密切關(guān)注會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)，定期有計(jì)劃性的開(kāi)展業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，建立高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。二是建立財(cái)務(wù)人員公正執(zhí)法的激勵(lì)措施，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的活力與積極性，充分挖掘財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和潛力，借助考核評(píng)估措施提升財(cái)務(wù)人員的優(yōu)化意識(shí)。三是對(duì)違反會(huì)計(jì)法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)人員進(jìn)行責(zé)任追究，對(duì)執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督責(zé)任落實(shí)不到位、不負(fù)責(zé)的責(zé)任人員進(jìn)行加強(qiáng)教育，情節(jié)嚴(yán)重的予以責(zé)任追究。四是加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，幫助相關(guān)會(huì)計(jì)人員樹(shù)立愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、忠于職守、廉潔奉公的社會(huì)主義職業(yè)道德觀。(四)明確監(jiān)督責(zé)任，提高國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)。會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)政策性強(qiáng)的職業(yè)，在國(guó)有企業(yè)管理中往往處于矛盾和焦點(diǎn)中，經(jīng)常需要解決不同層面的沖突與矛盾，國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)和財(cái)務(wù)管理理念某種程度上將決定企業(yè)財(cái)務(wù)管理是否朝著正確的方向發(fā)展。國(guó)資監(jiān)管部門(mén)應(yīng)強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人責(zé)任意識(shí)教育，確保企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的正確領(lǐng)導(dǎo)，依法全面履行監(jiān)督職責(zé)，嚴(yán)厲制裁企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者違法辦理或授權(quán)、指使、強(qiáng)制會(huì)計(jì)人員辦理不合規(guī)的違紀(jì)事項(xiàng)，切實(shí)保障企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

四、小結(jié)

強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督是有效化解企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必經(jīng)之路，不僅需要健全國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督控制機(jī)制、優(yōu)化會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)境、提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)、強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人責(zé)任意識(shí)，更需要建立全方位、多層次的內(nèi)外部監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，將強(qiáng)制性行動(dòng)變成自覺(jué)性監(jiān)督行為，真正落實(shí)新常態(tài)下國(guó)有會(huì)計(jì)監(jiān)督的規(guī)范化，防范國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

［1］寧燕妮．發(fā)達(dá)國(guó)家政府會(huì)計(jì)監(jiān)督主體責(zé)任對(duì)我國(guó)的啟示［J］．財(cái)會(huì)通訊，2018(22)

［2］吳纓．新常態(tài)下會(huì)計(jì)監(jiān)督問(wèn)題思考［J］．財(cái)會(huì)通訊，2017(13)

［3］李皓．構(gòu)建國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效路徑［J］．企業(yè)管理，2016(11)

作者:彭偉 單位:重慶兩江金融發(fā)展有限公司