導(dǎo)語(yǔ)：科技管理風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、引言

在意大利上市的前100家大型企業(yè)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的狀況進(jìn)行了調(diào)查，結(jié)果表明：有25%的企業(yè)未采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法；有67%的企業(yè)只在年度審計(jì)計(jì)劃編制過(guò)程中采用了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法；只有8%的企業(yè)在年度審計(jì)計(jì)劃編制過(guò)程和具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中都采用了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法?？梢?jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并未在具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中得到廣泛運(yùn)用。而在理論研究方面，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的研究也多停留在介紹基本概念、分析其必要性上，雖然提出了一些推廣運(yùn)用的設(shè)想，但多數(shù)較為籠統(tǒng)，缺少實(shí)踐案例，對(duì)實(shí)際操作的借鑒性不強(qiáng)。鑒于此，我們以科技管理審計(jì)實(shí)施為切入點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向審計(jì)理念貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終，為在具體審計(jì)項(xiàng)目中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法開(kāi)展了積極探索。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過(guò)程主要分為審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段。

（一）審前準(zhǔn)備。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的一大特點(diǎn)是審計(jì)重心前移，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前需充分了解被審計(jì)對(duì)象的情況，分析、評(píng)估其面臨的風(fēng)險(xiǎn)，這是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，決定了審計(jì)的成敗。

1、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

為了識(shí)別被審計(jì)對(duì)象科技管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，我們?cè)趯徢安扇≡儐?wèn)被審計(jì)對(duì)象內(nèi)部相關(guān)人員、咨詢其上級(jí)主管部門、收集內(nèi)外部相關(guān)資料、審計(jì)組內(nèi)討論等方式，收集了被審計(jì)對(duì)象科技管理和信息系統(tǒng)基本情況、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理狀況、被檢查和考核資料等相關(guān)信息，為進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)備好了數(shù)據(jù)原料。對(duì)于科技管理的風(fēng)險(xiǎn)，可從風(fēng)險(xiǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)影響和風(fēng)險(xiǎn)行為等多個(gè)角度來(lái)分類。由于考慮到審計(jì)的目的是為了完善風(fēng)險(xiǎn)控制，因此從風(fēng)險(xiǎn)控制措施的角度來(lái)看，同一風(fēng)險(xiǎn)源可能采取多種攻擊方式，不同風(fēng)險(xiǎn)源也可能產(chǎn)生同樣的危害，不便于提出控制措施；而從風(fēng)險(xiǎn)的影響來(lái)區(qū)分較為籠統(tǒng)，也不便于提出有針對(duì)性的控制措施。因此在審計(jì)中，我們從風(fēng)險(xiǎn)行為的角度，將科技管理風(fēng)險(xiǎn)主要分為操作失誤、濫用授權(quán)、行為抵賴、身份假冒或密碼分析、黑客攻擊、惡意代碼和病毒、泄露信息、篡改數(shù)據(jù)、破壞系統(tǒng)、系統(tǒng)意外故障、系統(tǒng)環(huán)境威脅、物理攻擊和管理不到位等十多類。我們以以往開(kāi)展的科技管理審計(jì)獲取的數(shù)據(jù)和所收集到的被審計(jì)對(duì)象科技管理情況為基礎(chǔ)，明確科技管理的目標(biāo)，分析威脅目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類方式，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。由于風(fēng)險(xiǎn)不可能窮盡，為抓住主要矛盾，僅識(shí)別較重要的風(fēng)險(xiǎn)，共識(shí)別出7類、24個(gè)風(fēng)險(xiǎn)域、49個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成了科技管理風(fēng)險(xiǎn)清單。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

為對(duì)已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的等級(jí)，采用了風(fēng)險(xiǎn)矩陣的方式（見(jiàn)圖1），將風(fēng)險(xiǎn)分為4個(gè)等級(jí)：風(fēng)險(xiǎn)可忽略、風(fēng)險(xiǎn)較低、較高風(fēng)險(xiǎn)、重大風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，由于目前還未能建立完備的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)庫(kù)，無(wú)法準(zhǔn)確的量化風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率和影響，因此采取的是主觀估計(jì)法，在審計(jì)組內(nèi)部實(shí)施頭腦風(fēng)暴法，由審計(jì)人員根據(jù)以往科技管理審計(jì)的實(shí)際情況和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響作出判斷，在風(fēng)險(xiǎn)矩陣中得出對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)影響程度的判斷，主要是從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后影響的范圍、損失金額大小、系統(tǒng)重要性和業(yè)務(wù)量、系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全性和保密性要求、系統(tǒng)持續(xù)運(yùn)行要求、系統(tǒng)操作難度等因素來(lái)考慮。需要注意的是，這里評(píng)估的是固有風(fēng)險(xiǎn)，非剩余風(fēng)險(xiǎn)，使用固有風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)閷徲?jì)的目的就是通過(guò)檢查，評(píng)估已有控制措施的效力，進(jìn)而確定剩余風(fēng)險(xiǎn)，因此，審計(jì)前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)評(píng)價(jià)的是固有風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性和影響程度。在評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)后，還可根據(jù)被審計(jì)對(duì)象的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整因素包括：距上次審計(jì)或檢查的時(shí)間、上次審計(jì)或檢查的結(jié)果、上次審計(jì)或檢查后的整改情況。調(diào)整原則是，如果被審計(jì)對(duì)象在近2年被審計(jì)或檢查過(guò)，且未發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題，整改情況良好，則被審計(jì)或檢查過(guò)的那部分風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)全部降一個(gè)等級(jí)。

3、建立科技管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系

為更好的指導(dǎo)審計(jì)實(shí)施，量化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，提高科技管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的可比性，我們還研究建立了科技管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，制作了《對(duì)××單位科技管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表》。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表中，圍繞科技管理內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、機(jī)房與設(shè)施管理、網(wǎng)絡(luò)管理、安全保密管理、業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)管理、采購(gòu)和外包服務(wù)管理、應(yīng)急備份和文檔管理情況等7部分科技管理主要工作，確定了每部分的工作目標(biāo)，列出每部分的風(fēng)險(xiǎn)域和風(fēng)險(xiǎn)域中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并針對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示了相應(yīng)的控制措施，便于審計(jì)人員根據(jù)控制措施的提示對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行脆弱性檢測(cè)。對(duì)于指標(biāo)體系中權(quán)重的設(shè)置，由于存在分類、風(fēng)險(xiǎn)域、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)3個(gè)層次，分2種方法進(jìn)行處理。對(duì)于分類和風(fēng)險(xiǎn)域這兩種較為抽象的指標(biāo)，運(yùn)用了層次分析法。向科技人員和審計(jì)骨干們發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷，請(qǐng)專家們按照1－9標(biāo)度法對(duì)指標(biāo)的重要性作兩兩比較，填寫(xiě)判斷矩陣；將結(jié)果進(jìn)行匯總平均后，得到最終的判斷矩陣（見(jiàn)表2），計(jì)算各矩陣的特征根和特征向量，并檢驗(yàn)其一致性，再對(duì)特征向量進(jìn)行歸一處理后，計(jì)算得出各分類和風(fēng)險(xiǎn)域的權(quán)重。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的權(quán)重，則利用之前已確定好的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等級(jí)進(jìn)行相應(yīng)賦值，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可忽略、風(fēng)險(xiǎn)較低、較高風(fēng)險(xiǎn)、重大風(fēng)險(xiǎn)這4個(gè)等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分別賦值1、2、4、8，在風(fēng)險(xiǎn)域范圍內(nèi)進(jìn)行歸一后獲得各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)權(quán)重，再與其對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)域、分類的權(quán)重相乘后，得到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的最終權(quán)重。為了更好的評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)管理情況，我們還編寫(xiě)了審計(jì)方案，不僅檢查科技管理內(nèi)控制度的充分性，機(jī)房、網(wǎng)絡(luò)和業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的安全性，運(yùn)維、采購(gòu)和安全管理的規(guī)范性，還重點(diǎn)關(guān)注科技風(fēng)險(xiǎn)管理的情況，檢測(cè)科技風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)督等情況，擴(kuò)展了審計(jì)范圍，綜合評(píng)估被審計(jì)單位科技風(fēng)險(xiǎn)管理整體狀況。審計(jì)中，將《對(duì)××單位科技管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表》作為審計(jì)方案的重要組成部分，要求審計(jì)人員在評(píng)估表的指導(dǎo)下，根據(jù)各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的高低實(shí)施相應(yīng)的檢查，根據(jù)審計(jì)結(jié)果填寫(xiě)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制得分。

（二）審計(jì)實(shí)施。在審計(jì)實(shí)施階段，我們針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，指派特定的審計(jì)人員花費(fèi)一定的審計(jì)時(shí)間，采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序獲取一定范圍內(nèi)具有說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)，檢測(cè)被審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)控制情況，評(píng)價(jià)其剩余風(fēng)險(xiǎn)。由于科技管理審計(jì)中，機(jī)房、網(wǎng)絡(luò)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)等部分審計(jì)內(nèi)容是高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)集中的區(qū)域，且具有專業(yè)技術(shù)要求高的特點(diǎn)，因此分派具有相應(yīng)技能和豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員負(fù)責(zé)。審計(jì)人員根據(jù)所負(fù)責(zé)部分的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)高低來(lái)確定其審計(jì)重點(diǎn)，分配工作量，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，采取多種方法檢測(cè)被審計(jì)對(duì)象對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制情況。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)程序主要分為控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序兩類?？刂茰y(cè)試指的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，包括詢問(wèn)、觀察、檢查、重新執(zhí)行和穿行測(cè)試等方法。實(shí)質(zhì)性程序是指針對(duì)重大、特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的更深層次的審計(jì)方法，包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。由于實(shí)質(zhì)性程序多用于財(cái)務(wù)性審計(jì)，因此，主要應(yīng)用了控制測(cè)試的審計(jì)程序。審計(jì)人員運(yùn)用了詢問(wèn)、觀察、問(wèn)卷調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)檢查、重新執(zhí)行等方法，多角度測(cè)試被審計(jì)對(duì)象的科技風(fēng)險(xiǎn)控制運(yùn)行的有效性。對(duì)于審計(jì)中檢查樣本抽取數(shù)量，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等級(jí)和業(yè)務(wù)頻率來(lái)判斷（見(jiàn)表3）。高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)按上限抽取，低風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)按下限抽取。

（三）審計(jì)報(bào)告。報(bào)告階段的主要工作是評(píng)估所獲取的審計(jì)證據(jù)，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)建議，并持續(xù)跟蹤、落實(shí)審計(jì)整改情況?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組與被審計(jì)對(duì)象就事實(shí)確認(rèn)書(shū)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的最終情況進(jìn)行了溝通和確認(rèn)，根據(jù)反饋情況編寫(xiě)了審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告以風(fēng)險(xiǎn)為中心，全面評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的科技風(fēng)險(xiǎn)管理情況，指出了存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出改進(jìn)和完善的意見(jiàn)建議。為了突出審計(jì)發(fā)現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)管理情況和問(wèn)題，引起關(guān)注，我們?cè)趯徲?jì)報(bào)告的開(kāi)始就對(duì)被審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制執(zhí)行情況進(jìn)行簡(jiǎn)短的總體評(píng)價(jià)；將發(fā)現(xiàn)問(wèn)題按照嚴(yán)重程度劃分為嚴(yán)重、較嚴(yán)重、一般和輕微4類，依次列出。被審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最終得分直接根據(jù)審計(jì)查出問(wèn)題來(lái)賦值。對(duì)嚴(yán)重、較嚴(yán)重、一般和輕微問(wèn)題分別賦值100、40、20、10分，每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)原始分值為100，統(tǒng)計(jì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題數(shù)，單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的最終得分V＝100－嚴(yán)重問(wèn)題數(shù)×100-較嚴(yán)重問(wèn)題數(shù)×40-一般問(wèn)題數(shù)×20-輕微問(wèn)題數(shù)×10，得分V最低為0分。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最終得分為所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)得分的加權(quán)總和。在審計(jì)中，我們共發(fā)現(xiàn)11個(gè)問(wèn)題，分別為7個(gè)一般問(wèn)題、4個(gè)輕微問(wèn)題。根據(jù)評(píng)分規(guī)則打分后，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最終的得分為95.13分。為了將定量評(píng)估轉(zhuǎn)換為定性評(píng)價(jià)，還建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估定級(jí)標(biāo)準(zhǔn)（見(jiàn)表4）。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)組對(duì)被審計(jì)對(duì)象的科技管理情況給出了風(fēng)險(xiǎn)管理狀況良好的評(píng)價(jià)。改情況，特別是要對(duì)所發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重、較嚴(yán)重問(wèn)題做重點(diǎn)關(guān)注，注意這些重要問(wèn)題是否得到了有效的控制和消除，并評(píng)估是否有新的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題產(chǎn)生。根據(jù)被審計(jì)對(duì)象提交的整改報(bào)告和其他途徑獲取信息，判斷是否需要開(kāi)展后續(xù)審計(jì)或檢查，以確認(rèn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的糾正情況。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程框架

基于此次風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)踐，我們總結(jié)經(jīng)驗(yàn)做法，提出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程框架，以期對(duì)今后開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供幫助。要在具體審計(jì)項(xiàng)目中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，就應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念運(yùn)用至審計(jì)計(jì)劃編制到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施，直至審計(jì)后續(xù)的整個(gè)審計(jì)過(guò)程。在審計(jì)過(guò)程中，必須重視項(xiàng)目的審前調(diào)查和審計(jì)方案的編制工作，重點(diǎn)開(kāi)展對(duì)審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。審計(jì)方案的編制應(yīng)與審前調(diào)查結(jié)果緊密結(jié)合，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得出的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域作為審計(jì)重點(diǎn)，作為選擇審計(jì)程序、確定審計(jì)抽樣比例的依據(jù)，以提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。審計(jì)方案中應(yīng)詳細(xì)列示每一個(gè)審計(jì)要點(diǎn)對(duì)應(yīng)的目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、控制措施。同時(shí)應(yīng)編制標(biāo)準(zhǔn)化檢查表以規(guī)范、細(xì)化審計(jì)步驟，詳細(xì)列示需要采取什么方法、訪談哪些人員、需要抽取哪些樣本等，避免因?qū)徲?jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足或懈怠等原因而影響審計(jì)質(zhì)量。在現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)新增信息不斷調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，優(yōu)化審計(jì)步驟，以修正審前調(diào)查中由于信息量不足而作出的不當(dāng)估計(jì)和判斷。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，也應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，充分揭示存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，與被審計(jì)對(duì)象就發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果做充分的溝通確認(rèn)。在審計(jì)報(bào)告中也以風(fēng)險(xiǎn)作為評(píng)價(jià)的重點(diǎn)，反映被審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)管理整體情況，提示風(fēng)險(xiǎn)，提出強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范的建議。

四、結(jié)束語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是順應(yīng)時(shí)展，解決審計(jì)資源有限與風(fēng)險(xiǎn)管理亟待加強(qiáng)矛盾的有效方法，也契合了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的最新要求“通過(guò)系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程?！憋L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法應(yīng)貫穿審計(jì)過(guò)程的始終，要廣泛運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，選擇審計(jì)項(xiàng)目，制定審計(jì)方案、指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、擬寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，真正實(shí)現(xiàn)“風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)、審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)”。將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向運(yùn)用于具體的審計(jì)實(shí)踐，能夠幫助深化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，拓展審計(jì)視野，改進(jìn)審計(jì)方式，前移審計(jì)中心，更為科學(xué)的配置審計(jì)資源，積累風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的經(jīng)驗(yàn)，為不斷擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用打下基礎(chǔ)。今后，我們還將在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系建立、審計(jì)方案制定等方面繼續(xù)改進(jìn)和加強(qiáng)，使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用更為科學(xué)，更加完善。

作者：梁敏工作單位：中國(guó)人民銀行上海總部