導(dǎo)語(yǔ)：中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理思考一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、前言

進(jìn)入新時(shí)代以來(lái)，全國(guó)不斷地將試點(diǎn)地點(diǎn)和試點(diǎn)行業(yè)擴(kuò)大，然后在2016年5月1日開(kāi)始全國(guó)面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本內(nèi)涵

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵理解要從稅法說(shuō)起，稅法規(guī)定了企業(yè)在遵從稅法時(shí)應(yīng)該達(dá)到的實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)，但企業(yè)的實(shí)際表現(xiàn)往往會(huì)與標(biāo)準(zhǔn)存在差異，從而導(dǎo)致了企業(yè)未來(lái)?yè)p失的不確定性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的影響可以分為兩種，一是企業(yè)未按照稅收法律法規(guī)的要求繳納稅款，造成未繳納、少繳納或者延遲繳納稅款；二是企業(yè)未正確適用稅收法律法規(guī)或者未用足稅收優(yōu)惠政策，造成企業(yè)多繳納稅款或者提前履行納稅義務(wù)。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，具體表現(xiàn)如下。（一）企業(yè)財(cái)務(wù)制度不完善?，F(xiàn)在社會(huì)上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的認(rèn)識(shí)普遍都是認(rèn)為就是記記賬，跑跑銀行、報(bào)報(bào)稅，并不是企業(yè)的關(guān)鍵部門(mén)和關(guān)鍵人員。但實(shí)際上企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展極其重要，財(cái)務(wù)管理的成敗決定著企業(yè)的前途。當(dāng)前許多企業(yè)的財(cái)務(wù)制度混亂甚至未制定財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)人員水平低下，失誤頻頻，稅法知識(shí)缺乏，任意適用稅率，任意適用法律法規(guī)，稅收疑點(diǎn)重重，經(jīng)常接受稅務(wù)納稅評(píng)估甚至稽查部門(mén)的檢查，導(dǎo)致補(bǔ)稅、加收滯納金乃至罰款等，這樣不但使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損，社會(huì)形象、個(gè)人信譽(yù)也嚴(yán)重下降乃至給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。（二）中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者作為企業(yè)一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總指揮，其對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和態(tài)度，決定了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平，并直接影響其制定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)模式和業(yè)務(wù)流程。但是當(dāng)前許多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的重視不足，只著眼于不斷擴(kuò)大產(chǎn)能、獲取融資和掙得高額利潤(rùn)，對(duì)由于經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜性和財(cái)務(wù)工作的規(guī)律性或者企業(yè)為追求高額利潤(rùn)鋌而走險(xiǎn)產(chǎn)生財(cái)務(wù)工作違規(guī)行為導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)置若罔聞。甚至意識(shí)里一直都認(rèn)為只要財(cái)務(wù)人員的工作做得好，賬簿資料齊全完整，疏通好關(guān)系，即使存在偷逃稅款的跡象也不會(huì)被發(fā)現(xiàn)。但是一旦違法行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并列入稽查對(duì)象，企業(yè)可能就會(huì)面臨巨大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)信用損失。（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不健全。內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要部門(mén)，其工作主要就是查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資過(guò)程的的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，出具審計(jì)報(bào)告，遞交企業(yè)管理層進(jìn)行審閱并作出相應(yīng)處理，可以有效的降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。但在當(dāng)前環(huán)境下，除了部分大型國(guó)有企業(yè)及上市公司設(shè)立了內(nèi)審部門(mén)，絕大多數(shù)的的企業(yè)均未設(shè)立內(nèi)審部門(mén)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅是企業(yè)日常稅務(wù)工作的重點(diǎn)，同時(shí)在稅務(wù)機(jī)關(guān)日常征收管理也將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)列為重點(diǎn)，作為稅收稽查和納稅評(píng)估的重要依據(jù)。而稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)企業(yè)的涉稅信息進(jìn)行收集、比對(duì)、調(diào)查、評(píng)估和稽查來(lái)確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的真實(shí)性，并作出相應(yīng)的處理、處罰決定。（四）“營(yíng)改增”后企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)原因分析。從聊城市新納入“營(yíng)改增”的企業(yè)的納稅情況分析，在營(yíng)改增前期基本都會(huì)有明顯的稅負(fù)增加的現(xiàn)象，這就是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。這一風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要是因?yàn)槎愂照叩母母??！盃I(yíng)改增”前，營(yíng)業(yè)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，價(jià)內(nèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是含稅價(jià)格，它等于成本＋利潤(rùn)＋稅金。價(jià)內(nèi)稅的稅款計(jì)算方式為含稅價(jià)格×稅率。而增值稅實(shí)行的是價(jià)外稅，價(jià)外稅為價(jià)內(nèi)稅的對(duì)稱(chēng)，指的是稅款不包含在商品價(jià)格內(nèi)，價(jià)稅分離的稅種。因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅和增值稅的計(jì)價(jià)模式不同，如果把價(jià)內(nèi)稅的經(jīng)營(yíng)模式套用到現(xiàn)在價(jià)外稅增值的經(jīng)營(yíng)模式，可能使企業(yè)蒙受稅款金額損失風(fēng)險(xiǎn)。從聊城地區(qū)部分“營(yíng)改增”企業(yè)的申報(bào)信息來(lái)看，比較典型的企業(yè)有酒店類(lèi)企業(yè)、旅游類(lèi)企業(yè)和金融類(lèi)企業(yè)在“營(yíng)改增”初期都會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)提高的現(xiàn)象，而像房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)相對(duì)來(lái)說(shuō)影響較小，因?yàn)槠淅享?xiàng)目可以適用簡(jiǎn)易征收，甚至?xí)愗?fù)會(huì)有所下降。以某有限公司為例，在2016年5月以前，企業(yè)剛進(jìn)行了裝修，對(duì)酒店的設(shè)備等進(jìn)行更新，“營(yíng)改增”后企業(yè)無(wú)法再取得諸如電器設(shè)備、床鋪等的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，而且企業(yè)成本中占比較大比重的人員工資也無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以企業(yè)的稅負(fù)在“營(yíng)改增”后會(huì)出現(xiàn)提高。因?yàn)槠髽I(yè)的進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額小，進(jìn)項(xiàng)稅額專(zhuān)用發(fā)票數(shù)量少，導(dǎo)致企業(yè)在營(yíng)業(yè)額逐漸增加的情況下銷(xiāo)項(xiàng)稅額增加而進(jìn)項(xiàng)稅額卻未相應(yīng)增加，稅收負(fù)擔(dān)增加明顯。稅收負(fù)擔(dān)增加可風(fēng)險(xiǎn)即是政策大幅度變革所導(dǎo)致的，但也是企業(yè)在政策實(shí)效前期未能及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略導(dǎo)致的。

四、中小企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要防控對(duì)策

企業(yè)作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的主體，不僅要積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)管理工作，更重要的是應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部管理，建立科學(xué)有效的內(nèi)審機(jī)制，結(jié)合企業(yè)定期不定期的外部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在第一時(shí)間做出正確應(yīng)對(duì)，有效減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)雙重?fù)p失。（一）加強(qiáng)職工培訓(xùn)，提升專(zhuān)業(yè)能力?！盃I(yíng)改增”政策不應(yīng)只有公司財(cái)務(wù)人員熟知，企業(yè)應(yīng)該對(duì)所有會(huì)對(duì)稅收產(chǎn)生影響的環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，如營(yíng)銷(xiāo)、采購(gòu)等環(huán)節(jié)會(huì)對(duì)稅收產(chǎn)生重大影響，對(duì)所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)的人員進(jìn)行培訓(xùn)，使相關(guān)人員均熟悉“營(yíng)改增”政策內(nèi)容。另外對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員深入學(xué)習(xí)“營(yíng)改增”政策內(nèi)容，提升財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)能力素質(zhì)。設(shè)立激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員通過(guò)考取注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、律師等資格證書(shū)提升業(yè)務(wù)水平，組建專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)。（二）緊盯稅收政策，降低企業(yè)稅負(fù)。搭建企業(yè)內(nèi)部防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系。企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)、管理人員、經(jīng)辦人員都需要提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的涉稅活動(dòng)都要引起高度重視，追求經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)不能忽略潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)作為稅收政策的傳遞和使用部門(mén)，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是基本保證，應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)，緊盯政策變化，準(zhǔn)確做好財(cái)務(wù)工作，根據(jù)自身產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)模式、特點(diǎn)建立對(duì)應(yīng)的稅務(wù)政策庫(kù)，并對(duì)政策進(jìn)行詳細(xì)解讀，做到通俗易懂，指導(dǎo)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，做到實(shí)時(shí)更新。如對(duì)政策存有的疑問(wèn)或把握不準(zhǔn)，應(yīng)通過(guò)各種渠道對(duì)政策予以消化，應(yīng)用于日常各項(xiàng)業(yè)務(wù)。企業(yè)應(yīng)緊盯財(cái)稅部門(mén)的相關(guān)政策動(dòng)態(tài)，特別是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，各類(lèi)稅收政策變動(dòng)較大，只有一直保持學(xué)習(xí)狀態(tài)，才能對(duì)稅收政策準(zhǔn)確理解把握并應(yīng)用到實(shí)際工作中。（三）進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的涉稅行為。只有企業(yè)管理層依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，管理好企業(yè)的涉稅行為，一起共同努力，才能對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格比照稅收法律法規(guī)規(guī)范企業(yè)的各類(lèi)涉稅行為，輔導(dǎo)企業(yè)管理人員搭建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制和內(nèi)控機(jī)制。作為風(fēng)險(xiǎn)防控主體的企業(yè)需要主動(dòng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)，嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)人員及時(shí)上報(bào)各類(lèi)涉稅信息和財(cái)務(wù)信息，加強(qiáng)稅企交流，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的有效性和處理的及時(shí)性，共同防控稅收風(fēng)險(xiǎn)，盡可能的減少風(fēng)險(xiǎn)損失。（四）重視培養(yǎng)稅務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)化水平企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控需要專(zhuān)業(yè)化人才的支撐，因此企業(yè)應(yīng)重視對(duì)征管人員專(zhuān)業(yè)化水平的培養(yǎng)。要從數(shù)量繁多的涉稅數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要具備良好的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，專(zhuān)業(yè)性人才對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)性分析，能夠及時(shí)的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出處理，防范于未然。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的多樣化，會(huì)計(jì)處理的復(fù)雜化，違法犯罪手段的高端化，犯罪行為趨向團(tuán)伙化，企業(yè)管理層應(yīng)將專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)作為一項(xiàng)工作重心，制定優(yōu)惠政策吸引頂尖人才的加入，帶動(dòng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重視培養(yǎng)誠(chéng)信理稅的企業(yè)財(cái)經(jīng)專(zhuān)業(yè)人才。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，自我國(guó)全面推行“營(yíng)改增”以來(lái)，正式將建筑安裝業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)劃入增值稅征收范圍，營(yíng)業(yè)稅從此不再是我國(guó)征收的一個(gè)稅種。企業(yè)在面對(duì)改革后新的稅收體制以及全面“營(yíng)改增”以來(lái)不斷新增、變更、廢止相關(guān)的稅收政策，在日常的工作中需要不斷的加以學(xué)習(xí)和應(yīng)用，而稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)“營(yíng)改增”納稅人的日常征收管理中應(yīng)推陳出新，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，逐步完善納稅服務(wù)體系和征收管理強(qiáng)度，引導(dǎo)企業(yè)的建康積極發(fā)展，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展。

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作者:付倩倩 單位:聊城乾寶行汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)有限公司