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摘要：企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理體系的重要部分，能夠提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)規(guī)范運行、健康發(fā)展，而財務內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)控有效性的直接體現(xiàn)，財務內(nèi)部控制體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營管理管控的全過程，財務內(nèi)部控制可以提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標。物業(yè)服務企業(yè)在我國已經(jīng)初具規(guī)模，隨著行業(yè)競爭日益激烈，企業(yè)想要持續(xù)發(fā)展，需要建立一套嚴密的企業(yè)內(nèi)部管理體系，尤其是要建立起財務內(nèi)部管控制度，來確保企業(yè)的經(jīng)營管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，風險可控。目前的物業(yè)服務企業(yè)存在制度制定不完全切合實際，或者制度實施后監(jiān)管力度不夠，評價標準不統(tǒng)一等問題，導致財務內(nèi)部管控結果差強人意。文章通過企業(yè)內(nèi)控目標、原則、體系建設等基本原理，闡述了物業(yè)服務企業(yè)財務內(nèi)控的現(xiàn)狀，并結合物業(yè)服務企業(yè)行業(yè)經(jīng)營的特點，指出了當前物業(yè)服務企業(yè)在財務內(nèi)部管控的制定、實施、評價、審計等環(huán)節(jié)出現(xiàn)的常見問題，并結合實際問題提出了解決策略，希望能為物業(yè)服務企業(yè)完善企業(yè)內(nèi)部管理體系，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展貢獻一份力量。

關鍵詞：物業(yè)公司；財務內(nèi)控；風險管理

企業(yè)內(nèi)部控制是用于實現(xiàn)企業(yè)控制目標的管理體系，是由企業(yè)領導層和全體員工共同實施的，能夠提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)規(guī)范運行、健康發(fā)展。而財務內(nèi)部管理控制作為企業(yè)內(nèi)部管控體系的重要部分，是貫徹企業(yè)經(jīng)營管控的全過程，是企業(yè)內(nèi)控有效性的直接體現(xiàn)，能夠提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標。物業(yè)服務企業(yè)在我國已經(jīng)初具規(guī)模，不同類型的物業(yè)服務企業(yè)如雨后春筍不斷涌現(xiàn)，在當前行業(yè)競爭日益激烈的環(huán)境中，想要持續(xù)發(fā)展，企業(yè)需要建立一套企業(yè)內(nèi)部管理體系，尤其是財務內(nèi)部管控制度，來確保企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、規(guī)避風險，企業(yè)也將行之長遠。然而，目前的物業(yè)服務企業(yè)，雖然已經(jīng)意識到企業(yè)內(nèi)部管控的重要性，制定了財務內(nèi)部管控制度，并在日常經(jīng)營中按照制度執(zhí)行，但是由于制度制定不完全切合實際，或者制度實施后監(jiān)管力度不夠，評價標準不統(tǒng)一，導致財務內(nèi)部管控結果差強人意，無法得到應有的效果，使得執(zhí)行制度流于形式，執(zhí)行結果沒有參考價值，甚至個別財務報告及相關信息不完整，直接影響企業(yè)正常發(fā)展。針對物業(yè)服務企業(yè)財務內(nèi)部管控實施時出現(xiàn)的問題，需要進一步的探討和研究，盡快找到解決辦法。

一、物業(yè)服務企業(yè)財務內(nèi)部控制的意義及作用

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)管理目標，通過一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的、較為完整的管理體系。物業(yè)服務企業(yè)從長遠發(fā)展角度出發(fā)，根據(jù)國家法律法規(guī)和相關制度，結合企業(yè)經(jīng)營特點，整合企業(yè)內(nèi)部控制的實施和發(fā)展環(huán)境，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制活動，提高財務風險和經(jīng)營風險的防范能力，提高財務管理水平，提升企業(yè)經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。（一）企業(yè)財務內(nèi)部控制目的幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標。企業(yè)財務內(nèi)部控制的目標是確保企業(yè)經(jīng)營活動的高效持續(xù)性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟信息和財務報告的可靠性和企業(yè)財務活動的合法性，良好的內(nèi)部控制作用有：一是保護企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；二是保證業(yè)務經(jīng)營信息和財務會計資料的真實性和完整性；三是有助于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標。物業(yè)服務企業(yè)是服務型企業(yè)，有自己獨有的財務管理特點：一是在遵循國家的法律、規(guī)章、制度的基礎上，還需按照物業(yè)服務行業(yè)的各種規(guī)定進行會計核算、提供會計信息；二是營業(yè)收入、成本、費用核算內(nèi)容和范圍不同；三是財務報告的報送范圍不同。物業(yè)服務企業(yè)既要提供具有特色的服務活動，又要規(guī)范經(jīng)營活動，這就需要根據(jù)自己的特點建立一套財務內(nèi)控管理制度，不但可以梳理企業(yè)經(jīng)營活動的流程，使得企業(yè)資金有效安全運轉；而且可以提高企業(yè)運營能力，規(guī)范企業(yè)管理，提升服務意識。因此，有效的財務內(nèi)部控制制度對物業(yè)服務企業(yè)至關重要，可以提高企業(yè)市場競爭能力，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標；還可以完善企業(yè)財務管理水平，使得企業(yè)對外信息精準提升企業(yè)信譽。（二）企業(yè)財務內(nèi)部控制原則幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風險。1.全面性原則就是企業(yè)內(nèi)部控制無盲點，實現(xiàn)全過程、全員性控制，內(nèi)部控制貫穿決策、實施、監(jiān)控的全過程，覆蓋企業(yè)各部門、各個職工。統(tǒng)一執(zhí)行內(nèi)控流程可以有效規(guī)避物業(yè)服務企業(yè)經(jīng)營特點帶來的諸多不確定性。2.重要性原則就是在兼顧全面的基礎上，重要業(yè)務、高風險事項要重點控制。針對重要業(yè)務采取更嚴格的控制措施，針對高風險事項采取集體決策或董事會股東大會共同決策，確保無缺陷。重要業(yè)務流程內(nèi)控重點監(jiān)控可以有效規(guī)避物業(yè)服務企業(yè)經(jīng)營收入種類繁雜特點帶來的資金運轉安全的風險。3.制衡性原則就是企業(yè)內(nèi)控要兼顧機構設置、權責分配、業(yè)務流程等方面的相互制約、相互監(jiān)督、有效運轉，使得每個業(yè)務流程都應經(jīng)過兩個或兩個以上的環(huán)節(jié)和崗位，并確保每個環(huán)節(jié)或人員具有相對的獨立性。相互制約、相互監(jiān)督在物業(yè)服務企業(yè)中尤為重要，如收費員不能由財務人員兼任，維修人員不能兼管庫房等。4.適應性原則就是企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度要與企業(yè)自身經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、內(nèi)外環(huán)境相適應，具有可操作性，具有一定的前瞻性，不脫離實際，確?？刂平Y果有效。物業(yè)服務企業(yè)具有獨特性，一套行之有效的內(nèi)部控制體系可以很好的切合企業(yè)經(jīng)營特點，促進企業(yè)經(jīng)營效率，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險。5.成本效益原則就是要權衡成本與預期效益的有機結合，內(nèi)部控制體系建設要統(tǒng)籌成本投入和效益產(chǎn)出，從企業(yè)整體利益出發(fā)，必要時要舍小顧大，避免更大損失。成本與效益的權衡在物業(yè)服務企業(yè)尤為突出，提供優(yōu)質服務的同時會增加成本，如何取舍需要一套不斷磨合升華的內(nèi)部控制體系來保駕護航，規(guī)避企業(yè)發(fā)展風險。

二、物業(yè)服務企業(yè)財務內(nèi)控的現(xiàn)狀及問題

物業(yè)服務企業(yè)在我國已經(jīng)初具規(guī)模，在行業(yè)經(jīng)營形勢日趨復雜，互聯(lián)網(wǎng)時代的當下，實體企業(yè)想要持續(xù)經(jīng)營發(fā)展，企業(yè)需要摸索一套企業(yè)內(nèi)控管理體系，尤其是財務內(nèi)部管控制度，來確保企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、規(guī)避風險，企業(yè)得以健康發(fā)展。然而，目前物業(yè)服務企業(yè)，雖然已經(jīng)意識到企業(yè)財務內(nèi)部管控的重要性，制定了財務內(nèi)部管控制度，并在日常經(jīng)營中按照制度執(zhí)行，但是仍存在很多問題。（一）管理層重視不夠，制度制定不切合實際。物業(yè)服務企業(yè)剛形成規(guī)模，先進管理理念欠缺，一些領導未充分認識到財務內(nèi)部控制對于企業(yè)生存、發(fā)展的重要作用，或者重視的不夠到位，只要企業(yè)內(nèi)控制度照著執(zhí)行就可以了，完全忽視內(nèi)控執(zhí)行情況及結果如何。甚至有些管理者在制定財務內(nèi)控制度時走過場、形而上學、不切實際，導致制定的內(nèi)控制度對企業(yè)經(jīng)營活動未起到管控作用，造成財務內(nèi)部控制處于一種尷尬的境界，花費大量人力、物力、財力制定的內(nèi)控制度形同虛設。（二）內(nèi)控實施不規(guī)范，執(zhí)行流于形式。目前物業(yè)服務企業(yè)仍有許多企業(yè)架構不完善，頂層設計不合理，內(nèi)部控制制度不全面，實施財務內(nèi)部控制流于形式，業(yè)務部門和職能部門聯(lián)系不足，未能相互制約，職務審批權限隨意性大，職責范圍彈性空間大，一人多職現(xiàn)象仍有出現(xiàn)，缺乏相互制約機制，執(zhí)行與審核的職務未分離。財務機構設置不健全，預算控制和經(jīng)營分析控制不嚴格，缺乏相應的稽核機制，內(nèi)部審計機構未建立等，內(nèi)部控制實施不規(guī)范，走形式，內(nèi)控效果不顯著。（三）內(nèi)控監(jiān)督不到位，效果不顯著。許多物業(yè)服務企業(yè)在建立時仍保留原有企業(yè)管理模式，雖然也建立財務內(nèi)部控制制度，但在制度實施后，績效評價標準不統(tǒng)一，同時監(jiān)管力度不夠，導致財務內(nèi)部管控結果差強人意，無法得到應有的效果。監(jiān)管不力使得執(zhí)行制度流于形式，執(zhí)行結果沒有參考價值，甚至個別財務報告及相關信息不完整，直接影響企業(yè)正常發(fā)展。（四）內(nèi)控實施環(huán)境欠缺，影響執(zhí)行力度。物業(yè)服務企業(yè)起步發(fā)展晚，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立仍然存在許多不完善的地方，處于復雜多樣的市場大環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營者著重如何盈利，強調(diào)管理“靈活高效”，內(nèi)部控制會使企業(yè)業(yè)務流程和決策環(huán)節(jié)繁瑣，管理成本加大，對內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境建設、企業(yè)文化的建設更是無暇顧及，有的經(jīng)營者甚至法律意識淡薄，企業(yè)文化缺失。

三、針對物業(yè)服務企業(yè)財務內(nèi)控存在問題的對策

（一）加強風險意識，提高財務內(nèi)控制定的切合度。企業(yè)財務內(nèi)部控制體系在制定、實施、監(jiān)督各個環(huán)節(jié)都與領導的重視程度相輔相成。首先，企業(yè)領導者要充分意識到財務內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營活動、風險控制、提高效率等方面的作用，在財務內(nèi)部控制的建設和實施上給予人力、物力等各方面的大力支持，積極調(diào)整相應的組織機構及崗位，保證審計部門的相對獨立性，確保財務內(nèi)部控制的相關要求被切實執(zhí)行，不能流于形式。其次，在財務內(nèi)部控制設計初期，領導應帶領各個職能部門集中設計、審議內(nèi)控條款及實施細則，使其切合實際，最大程度吻合企業(yè)自身業(yè)務特點，使其具有可操作性，便于企業(yè)職員接受并執(zhí)行；同時，企業(yè)各級領導應強化財務內(nèi)控主體責任意識，以身作則，帶頭執(zhí)行財務內(nèi)控制度和要求，并通過各種方式學習風險管理理念，引導全員參與財務內(nèi)控管理，崗位責任落實到人。（二）加強財務內(nèi)控活動，提高全員財務內(nèi)控意識。1.完善財務預算管理體系物業(yè)服務企業(yè)應完善財務預算管理體系，確保資金資產(chǎn)安全，提高企業(yè)財務信息真實可靠。首先，企業(yè)按照會計法律法規(guī)和會計系統(tǒng)控制規(guī)范，根據(jù)企業(yè)自身的財務管理制度，結合內(nèi)部控制體系，對企業(yè)各項業(yè)務進行處理、監(jiān)控。其次，全面建立財務預算管理體系，利用預算管理工具，明確各個部門的職責和權限，規(guī)范各個預算指標的制定、審批、下達和執(zhí)行的程序，強化預算管理，從而提高全員的內(nèi)部控制意識。2.建立科學的企業(yè)構架與審批體系物業(yè)服務企業(yè)應合理的設立業(yè)務部門與職能部門，使其相互聯(lián)系和相互制約，各個職務和崗位的設置要相互分離和相互監(jiān)督，制定好的業(yè)務流程要堅決執(zhí)行，不能以管理者或決策者的個人意識隨意改變。財務人員在資金的支付和審批等重要崗位上不得一人多職，或一個崗位同時兼任，重要崗位要輪崗，不能長期由一人負責，確保企業(yè)的資金安全。企業(yè)應單獨設立內(nèi)部審計部門，審計人員不可由會計人員兼職，應具有必要的獨立性和相對的權限，對企業(yè)經(jīng)營者直接負責。3.加強企業(yè)風險意識物業(yè)服務企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，時刻面臨著經(jīng)營風險，而每次風險都將影響企業(yè)的生存及發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制過程就是風險防控的過程。企業(yè)應根據(jù)物業(yè)行業(yè)特點，結合行業(yè)形勢，針對不同業(yè)務部門及其特點，合理設置評估指標，確立可承受風險范圍，針對不同的內(nèi)部風險和外部風險，建立與之相對的應對措施，通過內(nèi)控的實施將企業(yè)風險控制在可承受范圍。同時，通過學習、培訓等形式強化企業(yè)風險意識，提前預知和防范可能發(fā)生的風險。（三）加強監(jiān)督措施，提高內(nèi)控實施效果。物業(yè)服務企業(yè)應走出固有企業(yè)構架格局，吸取先進管理理念，根據(jù)內(nèi)部控制的系列措施，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，確保內(nèi)控實施的效果。首先，建立內(nèi)審部門，獨立于其他職能部門，直接對經(jīng)營者負責，通過對企業(yè)日常的業(yè)務活動和經(jīng)營決策等流程的定期審計，實現(xiàn)對內(nèi)部控制實施活動的審計監(jiān)督，從而實現(xiàn)對內(nèi)控實施的結果進行監(jiān)控。其次，定期聘請外部審計機構對企業(yè)一段經(jīng)營時間的經(jīng)營結果進行全面審計，分析審計結果產(chǎn)生的原因及性質，針對制度的設計缺陷或執(zhí)行過程的不足提出專項整改方案，按照企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督制度規(guī)定的程序，向企業(yè)出具評價報告，并跟蹤內(nèi)控執(zhí)行整改情況。（四）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，提升企業(yè)文化。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境，是確保企業(yè)內(nèi)部控制制度有效實施的根本保障。首先，企業(yè)應根據(jù)企業(yè)章程，健全完善公司結構框架。董事會、股東大會、監(jiān)事會、經(jīng)理層要形成清晰合理的職責分工和制衡機制。董事會負責戰(zhàn)略管理層面內(nèi)部控制制度的建立完善；股東大會對企業(yè)重大制度變更或重大事項的表決權；監(jiān)事會負責監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施；經(jīng)理層組織企業(yè)各種經(jīng)營活動及內(nèi)部控制制度的實施活動。其次，提高企業(yè)員工內(nèi)部控制管理意識，建立基于內(nèi)部控制制度的企業(yè)文化，提升員工的責任感與榮譽感，通過各種方式使企業(yè)員工熟知自己的內(nèi)部控制的職責與權限，將內(nèi)部控制管理意識內(nèi)化為一種企業(yè)文化。同時建立與內(nèi)部控制結果相對應的考核評價機制，對內(nèi)部控制每一個部門每一位員工進行定期考核和客觀評價，將考核結果與部門和個人效益掛鉤。

四、結語

物業(yè)服務企業(yè)作為實體企業(yè)，在日益發(fā)達的市場經(jīng)濟大潮中，面對21世紀的國際化、網(wǎng)絡化、信息化的浪潮，行業(yè)外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部結構都在快速發(fā)生變化。企業(yè)想要謀求長遠發(fā)展，不能只是一味的追求利潤，固守原有老式管理模式，只有重視企業(yè)自身建設，扎穩(wěn)根基，加強內(nèi)部管理，才能使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，立于不敗之地，而財務內(nèi)部控制是規(guī)范企業(yè)管理的重要手段，促使企業(yè)資源合理配置，提高企業(yè)經(jīng)營效率，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，防范舞弊，減少風險，促進企業(yè)文化發(fā)展，提升企業(yè)核心競爭力。

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作者:唐燕芳 單位:北京市開源物業(yè)管理股份有限公司