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懷集一中曾曉尤

教學目標：

知識目標：要求學生識記納稅人的含義，我國的主要稅種及其納稅人

理解依法納稅是每個公民的義務

運用所學知識，分析一些主動納稅和偷稅的事例，說明公民樹立納稅人意

識的必要性。

能力目標：通過教學，提高學生的邏輯思維能力，辨別比較能力和分析實際問題能力

德育目標：使學生樹立納稅人意識

導入新課：通過前面的學習，我們了解了財政收入的來源主要是稅收，了解了稅收的含義及其重要作用，還知道稅收取之于民，用之于民了?？墒悄男┤藨摻欢?，哪些人不應該交稅，在我國有哪些稅種，應該交哪些稅呢？其實我們每個人都可能是納稅人，依法納稅是每個公民的責任。

一．納稅人

含義：稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。（聯(lián)系上學期學過的對企業(yè)的概念，說明納稅人作為繳納稅款的主體，可以是法人，可以是自然人。即：可以是單位，也可以是個人。所以，不論是企業(yè)還是個人，只要負有直接的納稅義務，就是納稅人。）

講解后提問，一個經(jīng)濟單位或個人是否成為納稅人，由什么決定？

指導學生閱讀相關教材，概括回答（略）

教師總結(jié)：在社會經(jīng)濟生活中，一個經(jīng)濟單位和個人不是想成為納稅人就可以成為納稅人，當然也不是不想納稅就可以不做納稅人，能否成為納稅人，取決于兩個因素：

第一，稅法規(guī)定

第二，企業(yè)或個人所處的經(jīng)濟地位

（過渡）為什么由這兩個因素決定，這就要求我們進一步來了解有關稅種的知識

二．我國的稅種

1．增值稅

（1）含義：增殖稅就是將納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的增殖額作為征稅對象的一個稅種

那么什么是增值額呢？

引導學生聯(lián)系以前學過的經(jīng)濟學知識：一個商品的價格可用C+V+M來表示，C即勞動過程中消費掉的生產(chǎn)資料的價值，V即勞動力價格，M即剩余價值，所謂增殖額就是企業(yè)的勞動者在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中新創(chuàng)造的價值。

（2）納稅人范圍：增值稅的納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工，修理，修配，勞以及進口貨物的單位和個人。

（3）作用：可以避免對一個經(jīng)營額重復征稅，有利于促進社會分工和生產(chǎn)專業(yè)化發(fā)展

這一作用可在增值稅的計稅方法上表現(xiàn)出來，增值稅的計算方法是：本企業(yè)商品銷售額乘稅率，減去上一環(huán)節(jié)已納稅金（要求學生閱讀P26——27的小字部分，理解增值稅的計算方法

紡織廠（布料）——》服裝廠（服裝）——》商店（商品）

850元增值增值

增值稅增值稅

（由服裝廠承擔）（由商店承擔）

850×17%=144.51500×17%－144.5=110.5

從圖示我們可以看出,服裝廠繳納由布料加工成服裝的增值額的稅款,商店繳納由服裝變成商品的增值額應負擔的稅款,不重復繳納.這是其一；其次，繳納增值稅必須出示增值稅發(fā)票，比如說，如果服裝廠購買原材料未得到增值稅發(fā)票，說明上一環(huán)節(jié)沒有交納增值稅，商店就無權(quán)扣除144.5元，所以，用這種方法計算，可以防止進貨商品的偷漏稅。

提問：如果商店把服裝買給了消費者，誰是最終的納稅人？

學生討論（略）

正確答案為：消費者

2．營業(yè)稅

（1）含義：以經(jīng)營活動的經(jīng)營額為征稅對象的稅種

強調(diào)：是對營業(yè)和服務的總收入征稅，經(jīng)營者不論盈虧，只要營業(yè)就需要交稅。

（2）納稅人范圍：在我國境內(nèi)從事商業(yè)，交通運輸，建筑安裝，金融保險，郵電通訊，公用事業(yè)，出版業(yè)及其他服務業(yè)的單位和個人。

（3）特點：稅源廣（只要經(jīng)營就必須納稅；涉及商業(yè)等9個行業(yè)，因此營業(yè)稅可以保證稅收的穩(wěn)定。

（4）作用：有利于增加財政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟

3消費稅

含義

納稅人

作用

征稅范圍

要求學生圍繞問題進行閱讀，然后完成圖表

（教師串講一遍）消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅。

其納稅人是在我國境內(nèi)生產(chǎn)，委托加工和進出口應稅消費品的單位和個人。征收消費稅可以合理地調(diào)節(jié)消費行為，抑制超前消費，間接引導投資流向，保證國家財政收入，以及避免因過度消費而損害人們健康，危害社會秩序和破壞生態(tài)環(huán)境的作用，其征稅范圍包括煙，酒等11種商品

提問：為什么要對11種商品征收消費稅？

學生討論（略）

教師總結(jié)：這些消費非生活必須品，有的會損害人體健康，有的會污染環(huán)境。征收消費稅，可以抑制消費量，合理利用資源等等（引導學生看P27第四自然段）

利用P28面的圖表“消費稅稅率”，讓學生對稅率有一定的了解，根據(jù)圖表，指出消費稅分從價定率和從量定率。從價定率指銷售額乘以稅率。如一包香煙為10元，那么消費稅=10×45%=4.5元。從量定額是征收標準銷售×銷量。如啤酒按噸算，汽油，柴油按升算。

4．企業(yè)所得稅

要求學生找出其含義，納稅人。重點強調(diào)企業(yè)所得稅的征收對象是純收益額，而不是經(jīng)營額。另外，企業(yè)所得稅對調(diào)節(jié)納稅人的收入有特殊作用，其實質(zhì)是國家參與企業(yè)利潤得分配

5．個人所得稅

請學生閱讀P28——29面得內(nèi)容，回答以下問題

什么是個人所得稅？

（國家對個人所得額征收的一種稅）

我國公民在國外打工獲得的收入該不該繳納個人所得稅？

（應該，因為個人所得稅納稅人之一是在我國境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人）

一外國工程師在我國指導某工程修建四個月，其收入該不該交納個人所得稅？

（應該，個人所得稅包括不在我國境內(nèi)居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得得個人）

一作家出書該不該交納所得稿酬該不該交納個人所得稅？

（應該，因為個人所得稅得征稅范圍包括工資，薪金，個人稿酬所得等11項）

個人所得稅有什么作用？

（在調(diào)節(jié)個人收入，增加財政收入方面有重要作用）

個人所得稅有什么特點？

（高收入者多納稅，低收入者少納稅）

為調(diào)動課堂氣氛可安排學生課后進行一個家庭調(diào)查，看看家長是否按照稅率表交納個人所得稅

6．關稅

含義：對進出中華人民共和國國境得貨物，物品征收得一種稅，它得納稅人是進口貨物的收貨人和出口貨物得發(fā)貨人。進出口貨物而沒有納稅叫走稅。

總結(jié)：以上我們介紹了6種主要稅種，在我國，稅收共有20多種，這些稅種和具體規(guī)定，共同構(gòu)成了國家得納稅制度。

三．依法納稅是公民的義務

1．自覺履行義務

以P31面的小字部分作為材料對學生進行教育，使其懂得依法納稅使每個公民的義務，每個公民都應有納稅人意識，將自覺納稅看成是公民社會責任感和國家主人翁地位的具體體現(xiàn)。

為什么要納稅？

引導學生閱讀P31面第二段并回答，指出：第一：稅收是同國家富強，人民的幸福聯(lián)系在一起的。第二：權(quán)利和義務是聯(lián)系在一起的。強調(diào)指出有偷稅行為的人，是違法的人，更是缺乏責任心的人，是不講道德的人

2．依法維護自己的合法權(quán)益

指出公民應該依法維護自己得合法權(quán)益。即關注國家對稅收得使用，監(jiān)督稅務機關的執(zhí)法行為。這是由社會主義稅收的性質(zhì)決定的。

總之：人人都應該有納稅人意識，一旦成為納稅人，應自覺依法納稅。

課堂練習：2001年8月21日，國家經(jīng)貿(mào)委，財政部。國家稅務總局，國家環(huán)境保護總局聯(lián)合通知，對低污染排放小汽車減征消費稅，具體辦法為：生產(chǎn)銷售達到低污染排放限量的小轎車，越野車和小客車減征30%的消費稅

1，什么是消費稅，它對納稅人如何規(guī)定？

2，消費稅的作用在材料中如何體現(xiàn)？