經(jīng)濟審計論文范文10篇
時間:2024-04-26 00:46:21
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經(jīng)濟效益審計探究論文
[摘要]以評價3E為內(nèi)容的效益審計是一個系統(tǒng)過程,它根據(jù)一定的審計目的,采用審計程序,取得審計證據(jù),對照評價標準,做出審計結(jié)論,證實其經(jīng)濟性、效率性、效果性,進而對履行受托經(jīng)濟責任加以證實和進行監(jiān)督。本文擬辨清“3E”的內(nèi)涵和外延,以加強對經(jīng)濟效益審計概念的理解。
[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟性效率性效果性
關(guān)于效益審計的概念,世界不同國家有不同定義,但從各國績效審計的基本內(nèi)容來看,都無一例外的以三E——經(jīng)濟性(economy)、效率性(efficiency)、效果性(effectiveness)作為經(jīng)濟效益審計的基本內(nèi)容。但目前,國內(nèi)外審計界對3E概念,3E之間的關(guān)系,無一例外的未做出規(guī)范化的解釋。本文擬在分析經(jīng)濟效率效益概念的內(nèi)涵基礎(chǔ)上,辨明“3E”的內(nèi)涵和外延,以加強對概念的理解,更好的為實踐服務(wù)。
一、經(jīng)濟性
1.關(guān)于經(jīng)濟性研究綜述
經(jīng)濟(economy)在中文語義學中認為:(1)經(jīng)濟學上指社會物質(zhì)生產(chǎn)和再生產(chǎn)的活動;(2)對國民經(jīng)濟有利或有害的;(3)個人生活用度;(4)用較少的人力、物力、時間獲得較大的成果;(5)《書》治理國家(《現(xiàn)代漢語詞典》,商務(wù)印書館)。經(jīng)濟通常是指經(jīng)濟活動的節(jié)約程度,即取得某一勞動成果而減少的資源消耗量。其表現(xiàn)形式,既可以用絕對數(shù)來表示,也可以用相對數(shù)來表示。
經(jīng)濟決策審計分析論文
內(nèi)容提要:開展重大經(jīng)濟決策審計是當前軍隊審計理論研究的重要課題,也是提高軍事經(jīng)濟效益的有效途徑。本文從決策的合法性、科學性、民主性、效益性和執(zhí)行的有效性等五個方面探討了重大經(jīng)濟決策審計的主要內(nèi)容。
關(guān)鍵詞:決策審計主要內(nèi)容
重大經(jīng)濟決策,是指那些耗費資金數(shù)額巨大,對單位建設(shè)和發(fā)展有重大影響的經(jīng)濟決策。重大經(jīng)濟決策審計,就是軍隊審計部門對被審計單位一定時期內(nèi)所作出的重大經(jīng)濟決策的內(nèi)容、程序和效果的合法性、科學性和效益性所進行的審計。
長期以來,人們對能否開展決策審計的問題爭論不休。從法律上講,我國《審計法》第二條規(guī)定:“國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支,以及其他依照本法規(guī)定應(yīng)當接受審計的財政收支、財務(wù)收支,依照本法規(guī)定接受審計監(jiān)督。審計機關(guān)對前款所列財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益,依法進行審計監(jiān)督。”我軍《審計條例》第三條也規(guī)定:“軍隊審計部門依照本條例規(guī)定的職權(quán)和程序,對各級各部門,各企業(yè)事業(yè)單位的財務(wù)收支、國有資產(chǎn),以及其他有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益,進行審計監(jiān)督。由此可見,在我國無論是政府審計還是軍隊審計都是以各級權(quán)力部門所作出的各項經(jīng)濟決策作為審計依據(jù),審計主要是對決策的執(zhí)行情況進行監(jiān)督,而不能對決策本身進行審計,即使是目前開展的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計,也最多只是對經(jīng)濟決策的事后審計,而沒有對決策過程實施監(jiān)督,這時決策的后果已經(jīng)產(chǎn)生,損失已經(jīng)形成,無法起到真正的制約作用,要加強對重大經(jīng)濟決策的審計,就必須把審計的重心前移,對決策的全過程進行審計。
一、決策的合法性
合法性是審計關(guān)注的首要問題,一項決策一旦與現(xiàn)行的法律、法規(guī)、政策要求相悖,其他如民主性、效益性等問題就無從談起。對決策合法性的審計主要包括兩個方面:一是決策內(nèi)容的合法性,即審查決策的項目是否符合國家和軍隊有關(guān)法律規(guī)定的要求,是否與軍委、總部的戰(zhàn)略部署和當前部隊的主要建設(shè)任務(wù)相一致,是否與上級黨委和機關(guān)的有關(guān)指示精神相統(tǒng)一,是否與單位總體建設(shè)規(guī)劃相協(xié)調(diào),有無改頭換面,私自決定開展上級明令禁止的建設(shè)項目或從事非法經(jīng)營活動,或擅自改變項目建設(shè)的內(nèi)容、擴大建設(shè)規(guī)模、超出上級批準的建設(shè)范圍等現(xiàn)象。二是決策程序的合法性。重大經(jīng)濟決策對部隊建設(shè)和發(fā)展影響巨大,決策失誤所造成的損失將難以估計。因此,必須要嚴格履行法定的決策程序,在充分醞釀的基礎(chǔ)上,才能作出正確的決策。審計中應(yīng)重點審查決策是否按照“確定項目→制訂可行性方案→選定方案→編制預(yù)算→立項審批→執(zhí)行方案”的程序依次進行,有無以權(quán)代法、隨意簡化或省略程序,有無未經(jīng)審批擅自執(zhí)行決策現(xiàn)象,決策執(zhí)行過程中有無隨意更改決策等問題。
經(jīng)濟決策審計研究論文
內(nèi)容提要:開展重大經(jīng)濟決策審計是當前軍隊審計理論研究的重要課題,也是提高軍事經(jīng)濟效益的有效途徑。本文從決策的合法性、科學性、民主性、效益性和執(zhí)行的有效性等五個方面探討了重大經(jīng)濟決策審計的主要內(nèi)容。
關(guān)鍵詞:決策審計主要內(nèi)容
重大經(jīng)濟決策,是指那些耗費資金數(shù)額巨大,對單位建設(shè)和發(fā)展有重大影響的經(jīng)濟決策。重大經(jīng)濟決策審計,就是軍隊審計部門對被審計單位一定時期內(nèi)所作出的重大經(jīng)濟決策的內(nèi)容、程序和效果的合法性、科學性和效益性所進行的審計。
長期以來,人們對能否開展決策審計的問題爭論不休。從法律上講,我國《審計法》第二條規(guī)定:“國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支,以及其他依照本法規(guī)定應(yīng)當接受審計的財政收支、財務(wù)收支,依照本法規(guī)定接受審計監(jiān)督。審計機關(guān)對前款所列財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益,依法進行審計監(jiān)督?!蔽臆姟秾徲嫍l例》第三條也規(guī)定:“軍隊審計部門依照本條例規(guī)定的職權(quán)和程序,對各級各部門,各企業(yè)事業(yè)單位的財務(wù)收支、國有資產(chǎn),以及其他有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益,進行審計監(jiān)督。由此可見,在我國無論是政府審計還是軍隊審計都是以各級權(quán)力部門所作出的各項經(jīng)濟決策作為審計依據(jù),審計主要是對決策的執(zhí)行情況進行監(jiān)督,而不能對決策本身進行審計,即使是目前開展的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計,也最多只是對經(jīng)濟決策的事后審計,而沒有對決策過程實施監(jiān)督,這時決策的后果已經(jīng)產(chǎn)生,損失已經(jīng)形成,無法起到真正的制約作用,要加強對重大經(jīng)濟決策的審計,就必須把審計的重心前移,對決策的全過程進行審計。
一、決策的合法性
合法性是審計關(guān)注的首要問題,一項決策一旦與現(xiàn)行的法律、法規(guī)、政策要求相悖,其他如民主性、效益性等問題就無從談起。對決策合法性的審計主要包括兩個方面:一是決策內(nèi)容的合法性,即審查決策的項目是否符合國家和軍隊有關(guān)法律規(guī)定的要求,是否與軍委、總部的戰(zhàn)略部署和當前部隊的主要建設(shè)任務(wù)相一致,是否與上級黨委和機關(guān)的有關(guān)指示精神相統(tǒng)一,是否與單位總體建設(shè)規(guī)劃相協(xié)調(diào),有無改頭換面,私自決定開展上級明令禁止的建設(shè)項目或從事非法經(jīng)營活動,或擅自改變項目建設(shè)的內(nèi)容、擴大建設(shè)規(guī)模、超出上級批準的建設(shè)范圍等現(xiàn)象。二是決策程序的合法性。重大經(jīng)濟決策對部隊建設(shè)和發(fā)展影響巨大,決策失誤所造成的損失將難以估計。因此,必須要嚴格履行法定的決策程序,在充分醞釀的基礎(chǔ)上,才能作出正確的決策。審計中應(yīng)重點審查決策是否按照“確定項目→制訂可行性方案→選定方案→編制預(yù)算→立項審批→執(zhí)行方案”的程序依次進行,有無以權(quán)代法、隨意簡化或省略程序,有無未經(jīng)審批擅自執(zhí)行決策現(xiàn)象,決策執(zhí)行過程中有無隨意更改決策等問題。
內(nèi)部經(jīng)濟審計研究論文
簡介:獨立性是審計的靈魂和本質(zhì),是保證內(nèi)部審計人員客觀公正地從事審計活動的先決條件。但由于各國政治、經(jīng)濟、法律、文化等方面的差異,其對內(nèi)部審計獨立性的理解和要求不盡相同。本文結(jié)合中外內(nèi)部審計準則中的有關(guān)規(guī)定,對內(nèi)部審計獨立性進行了比較分析。
一、內(nèi)部審計獨立性涵義比較
(一)內(nèi)部審計獨立性內(nèi)涵我國內(nèi)部審計基本準則“一般準則”規(guī)定:內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)保持獨立性和客觀性,不得負責被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。這定義比較籠統(tǒng)和抽象,只是簡單提及內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)獨立于被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行,沒有具體解釋什么是獨立性,什么是客觀性,也沒有對損害獨立性或客觀性的情形予以列舉,更沒有說明發(fā)生損害情形后應(yīng)如何披露。我國內(nèi)部審計協(xié)會實施的《內(nèi)部審計具體準則第22號——內(nèi)部審計的獨立性與客觀性》給予了明確的解釋:獨立性是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進行內(nèi)部審計活動時,不存在影響內(nèi)部審計客觀性的利益沖突的狀態(tài)。獨立性一般指內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性;客觀性是指內(nèi)部審計人員在進行內(nèi)部審計活動時,應(yīng)以事實為依據(jù),保持公正、不偏不倚的精神狀態(tài)??陀^性一般指內(nèi)部審計人員的客觀性。加強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性能夠促進內(nèi)部審計人員客觀性的提高。國際內(nèi)部審計實務(wù)準則的“屬性準則1100號”規(guī)定:內(nèi)部審計活動應(yīng)該獨立,內(nèi)部審計師在開展工作時應(yīng)做到客觀。并進一步解釋:內(nèi)部審計的獨立性體現(xiàn)為機構(gòu)的獨立性和內(nèi)部審計師的客觀性。機構(gòu)的獨立性是指審計執(zhí)行主管在機構(gòu)內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其職責的階層報告,即內(nèi)部審計在組織地位上的獨立。機構(gòu)獨立性的標志是內(nèi)部審計活動在確定內(nèi)部審計范圍、實施審計及報告審計結(jié)果時應(yīng)不受干擾;內(nèi)部審計師的客觀性是指內(nèi)部審計師應(yīng)有公正的態(tài)度,避免利益沖突,即內(nèi)部審計人員精神上的獨立。獨立性與客觀性的關(guān)系是,獨立性可使內(nèi)部審計師提出公正和不偏不倚的判斷意見,這對審計工作的恰當開展是必不可少的。而內(nèi)部審計師的客觀性要通過機構(gòu)的狀況和客觀性來獲得,內(nèi)部審計師的客觀與否很大程度上取決于機構(gòu)獨立性的實現(xiàn)。
(二)內(nèi)部審計獨立性外延依照我國內(nèi)部審計基本準則,內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動,通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)2001年提出的內(nèi)部審計最新定義,認為內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證與咨詢活動,目的是為組織增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風險管理,控制及治理程序進行評估和改善,從而幫助組織實現(xiàn)其目標。比較中外內(nèi)部審計的定義可以發(fā)現(xiàn),其中最大的差別在于我國內(nèi)部審計仍處于財務(wù)審計向管理審計過渡階段,內(nèi)部審計的職能定位是監(jiān)督與評價,內(nèi)部審計的目標主要是防弊興利,內(nèi)部審計所提供的是以審查和評價組織經(jīng)營活動,及內(nèi)部控制為主要活動的保證性服務(wù),沒有涉及咨詢性服務(wù),這也是由我國內(nèi)部審計實務(wù)發(fā)展水平和現(xiàn)狀所決定的。IIA作為內(nèi)部審計職業(yè)的國際性組織,根據(jù)西方發(fā)達國家的內(nèi)部審計實務(wù)經(jīng)驗,經(jīng)過深入的內(nèi)部審計理論研究,已制定了一整套科學、完善的職業(yè)實務(wù)準則框架,并適時提出了內(nèi)部審計最新定義,恰當?shù)胤从沉藘?nèi)部審計理論與實務(wù)的最新發(fā)展。根據(jù)IIA的定義,內(nèi)部審計的主要目標已不再局限于傳統(tǒng)的防弊和興利而是價值增值,內(nèi)部審計不僅是一種保證活動,也是一種咨詢活動,將內(nèi)部審計的服務(wù)領(lǐng)域由審計領(lǐng)域延伸至咨詢領(lǐng)域,內(nèi)部審計通過對組織的風險管理、控制及治理程序進行評估和改善,以實現(xiàn)價值增值。
(三)內(nèi)部審計獨立性內(nèi)涵與外延問的聯(lián)系通過探討中外關(guān)于內(nèi)部審計獨立性內(nèi)涵與外延的規(guī)定和解釋,可以認為,中外對內(nèi)部審計獨立性內(nèi)涵的界定以及對機構(gòu)獨立性與內(nèi)部審計師客觀性關(guān)系的理解上漸趨一致,即都認為內(nèi)部審計的獨立性應(yīng)包括兩個層面:一是內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性,二是內(nèi)部審計師個人的客觀性。機構(gòu)的獨立性主要是指地位上的獨立,是保障內(nèi)審機構(gòu)“獨立”履行其職責的首要條件。只有當內(nèi)審機構(gòu)具有獨立從事審計活動所要求的良好的組織地位,才能確保內(nèi)部審計活動在確定內(nèi)部審計范圍、實施審計及報告審計結(jié)果時不受干擾,內(nèi)部審計師的審計行為不受限制,審計意見或決定得到實施,審計建議得到適當采納。根據(jù)國際內(nèi)部審計實務(wù)準則對內(nèi)部審計機構(gòu)組織地位的明確規(guī)定,內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的核心:一是內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)置于組織內(nèi)部的一個較高層次。內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性和權(quán)威性的強弱主要取決于其隸屬關(guān)系和領(lǐng)導(dǎo)層次的高低,理想的情況是在行政上隸屬于最高管理層(首席執(zhí)行官或總經(jīng)理),在業(yè)務(wù)上隸屬于董事會或下屬的審計委員會,接受其業(yè)務(wù)指導(dǎo)并向其報告業(yè)務(wù)工作;二是內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)擁有行使職責所必備的充分的權(quán)力,如保證廣泛的審計范圍、依據(jù)審計建議采取適當?shù)男袆?,與組織最高決策層直接交流信息等;三是內(nèi)部審計活動不受其他職能部門或個人的干擾,要求內(nèi)部審計師應(yīng)該取得高級管理層和董事會的支持,這樣才能得到被審計者的合作,在不受干擾的條件下開展工作。在內(nèi)部審計獨立性的外延方面,國際內(nèi)部審計實務(wù)準則的規(guī)定和指導(dǎo)已延伸至咨詢性服務(wù)領(lǐng)域,這也是我國內(nèi)部審計準則目前尚無法達到的。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和我國內(nèi)部審計理論與實踐的不斷完善,將咨詢服務(wù)納入內(nèi)部審計活動必將成為我國內(nèi)部審計準則所要面臨的新課題。
二、內(nèi)部審計獨立性影響因素及其披露比較
社會保障經(jīng)濟審計思考論文
編者按:本論文主要從社會保障審計意義及作用;社會保障審計中存在的困難和問題;審計對策等進行講述,包括了促進我國現(xiàn)代社會保障體系的不斷完善、保證社會保障基金的安全與完整,防止基金流失、保障人民群眾基本生活權(quán)益,維護社會大局穩(wěn)定、社會保障立法的相對滯后,法律法規(guī)體系的不健全等,具體資料請見:
論文關(guān)鍵詞:社會保障審計認識思考
論文摘要:社會保障制度是由國家依據(jù)一定的法律和法規(guī),為保證社會成員的基本生活權(quán)利而提供救助和補貼的一種制度。
社會保障制度是由國家依據(jù)一定的法律和法規(guī),為保證社會成員的基本生活權(quán)利而提供救助和補貼的一種制度。加大社會保障建設(shè)力度,建立相對完備的社會保障體系對于我國建設(shè)有中國特色社會主義具有重大的現(xiàn)實意義和深遠的影響。就目前而言,社會保障體系是我國經(jīng)濟社會發(fā)展的“安全網(wǎng)”和“穩(wěn)定器”,是深化改革、促進發(fā)展、維護穩(wěn)定的重要保障。社會保障體系的核心是資金的管理與運作,如何保證社保基金的安全運作,加強對社會保障基金的審計監(jiān)督是十分重要的手段之一。本文結(jié)合審計工作實踐,淺談個人對社會保障審計的幾點認識和看法。
1社會保障審計意義及作用
開展社會保障審計,對于保障人民權(quán)益、促進社會保障體系不斷完善等方面具有重大意義。
新經(jīng)濟社會IS審計模式研究論文
論文關(guān)鍵詞:Is審計;聯(lián)網(wǎng)審計;審計信息化
論文摘要:回顧IS審計的發(fā)展歷程,進而披露IS審計在我國的發(fā)展現(xiàn)狀,并對產(chǎn)生問題的原因進行剖析,最后對如何構(gòu)建完善的Is審計模型提出解決策略。
Is審計,是指Informationsystemauditing,即信息系統(tǒng)審計,它是指審計組織以信息技術(shù)為手段,組織計劃審計項目,實施審計的全過程,以判斷該信息系統(tǒng)是否安全、可靠和有效,并對信息系統(tǒng)對財務(wù)報告的影響做出判斷或單獨提出信息系統(tǒng)審計報告的全過程。以確認審計風險或評價企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運營為目標,對組織營運所依賴的信息系統(tǒng)進行獨立、客觀確認和咨詢活動。信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容包括兩個方面:一是以信息技術(shù)為手段所開展審計工作的全過程,即計算機輔助審計技術(shù)(CAAT);二是指審計部門以組織的信息系統(tǒng)為對象,以風險評估或內(nèi)部控制檢查為手段,對該系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計信息系統(tǒng)的真實性、合法性做出確認或通過優(yōu)化企業(yè)信息管理,增加企業(yè)核心競爭能力即信息系統(tǒng)的審計或EDP審計。信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會——ISACA成立于1969年,最初稱為EDP審計師聯(lián)合會,總部在美國的芝加哥。目前該組織在世界上100多個國家設(shè)有160多個分會,現(xiàn)有會員兩萬多人。是信息系統(tǒng)審計的專業(yè)人員唯一的國際性組織,CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是這一領(lǐng)域的唯一職業(yè)資格。該組織通過制定和頒布信息系統(tǒng)審計準則、實務(wù)指南等專業(yè)標準來規(guī)范和指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計師的工作;它還設(shè)立了信息系統(tǒng)審計與控制基金會,從事相關(guān)領(lǐng)域的研究工作,以使該組織的成員能夠享用其最新研究成果;通過在世界各地舉辦各種形式的研討會、培訓(xùn)班等活動,增進國際間同業(yè)人員的交流。ISACA每年還舉辦CISA資格考試,通過考試的人員可以申請CISA資格,符合ISACA規(guī)定的工作經(jīng)驗及其他相關(guān)要求的申請人會被授予CISA資格。
1IS審計發(fā)展歷程回顧
在信息系統(tǒng)審計的萌芽階段,人們稱之為電子數(shù)據(jù)處理審計(electronicdataprocessingauditing)或計算機審計,它是作為傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)的擴展發(fā)展起來的。早期的計算機應(yīng)用比較簡單,相應(yīng)地,計算機審計業(yè)務(wù)主要關(guān)注對被審計單位電子數(shù)據(jù)的取得、分析、計算等數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù),還稱不上信息系統(tǒng)審計。從財務(wù)報表審計的角度來看,這一階段的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容是對交易金額和賬戶、報表余額進行檢查,屬于審計程序中的實質(zhì)性測試環(huán)節(jié)。此時,它只是傳統(tǒng)財務(wù)審計業(yè)務(wù)的一種輔助工具,對客戶的電子化會計數(shù)據(jù)進行處理和分析,為財務(wù)報表審計人員提供服務(wù)。
隨著計算機技術(shù)應(yīng)用范圍的不斷擴展,計算機對被審計單位各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的影響越來越大,計算機審計所關(guān)注的內(nèi)容也從單純的對電子的處理延伸到對計算機系統(tǒng)的可靠性、安全性進行了解和評價。在制度基礎(chǔ)審計的模式下,計算機審計的業(yè)務(wù)內(nèi)容已經(jīng)擴展到了符合性測試領(lǐng)域。風險基礎(chǔ)的審計模式的采用以及信息技術(shù)在被審計單位的各個領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用,信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風險的聯(lián)系越來越緊密,并且直接或間接地影響到財務(wù)報表的真實、公允。在這種情況下,對被審計單位風險的評估必須將計算機信息系統(tǒng)納入考慮范圍。發(fā)展到這一階段,計算機審計的業(yè)務(wù)范圍已經(jīng)覆蓋了一項審計業(yè)務(wù)的全過程,計算機審計這一概念已經(jīng)不能反映這一業(yè)務(wù)的全部內(nèi)涵,信息系統(tǒng)審計的概念隨之出現(xiàn)。
經(jīng)濟責任審計風險研究論文
論文關(guān)鍵詞:經(jīng)濟責任審計風險風險成因
論文摘要:本文通過對內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的特點,經(jīng)濟責任審計風險的定義及表現(xiàn),經(jīng)濟責任審計內(nèi)外因風險的具體表現(xiàn)進行了分析。
0引言
經(jīng)濟責任審計,是指我國在近些年來出現(xiàn)的旨在明確國家機關(guān)和國有企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)營管理責任而進行的一種審計活動,即我們通常所說的任期經(jīng)濟責任審計或離任審計。企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計是對單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性,以及對有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當負有的責任進行的審計。
1內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的特點
經(jīng)濟責任審計具有時間跨度長、涉及業(yè)務(wù)范圍廣、政策性強、工作量大、審計風險多的特點,而內(nèi)部經(jīng)濟責任又不同于國家專職審計機構(gòu);國家審計對縣以下的黨政領(lǐng)導(dǎo)班干部和國有大中型企業(yè)法定代表人離任審計,具有獨立性、權(quán)威性、嚴肅性和一定的強制性;內(nèi)部經(jīng)濟責任審計主要取決于部門單位領(lǐng)導(dǎo)決策與指令,具有被動性、附屬性、依賴性和一定的局限性。
審計監(jiān)督服務(wù)經(jīng)濟社會論文
論文摘要:從國家審計的本質(zhì)理論演進入手,介紹了國家審計是經(jīng)濟社會運行的免疫系統(tǒng)的理論。并討論了國家審計增強審計監(jiān)督能力服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的幾個方面,包括:牢記審計工作的根本目的和首要任務(wù),切實維護人民群眾的根本利益;準確把握審計的基本特征,切實履行法定職責;提高科學管理能力等。
論文關(guān)鍵詞:國家審計國家安全國家利益免疫系統(tǒng)
國家審計,也稱政府審計,是指由國家審計機關(guān)代表國家所實施的審計。國家審計關(guān)注國家治理,關(guān)注政府責任,是經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”。
一、國家審計本質(zhì)的理論演進歷程
對國家審計而言,關(guān)于審計本質(zhì)的認識是審計機關(guān)確定審計目標,明確審計任務(wù),履行審計職能的前提。
從對審計本質(zhì)的認識來看,主要有六種觀點:(1)查賬論。認為審計就是查賬或會計檢查,“查賬”就是對審計本質(zhì)的概括。這種觀點側(cè)重于審計方法或?qū)徲嬍侄危瑲v史源遠流長,可以追溯到我國古代的“聽其會計”,或國外的“聽證”(Audit),迄今為止仍有較大影響,直至1982年8月召開的中國會計學會專題學術(shù)討論會上,仍然有觀點認為審計就是查賬。(2)評價活動論,也稱方法過程論,認為審計是人們對經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項的評價活動。該觀點注重從與審計相互作用的外部關(guān)系中來認識審計的本質(zhì),最早出現(xiàn)于美國會計學會審計基本概念委員會1973年發(fā)表的《審計基本概念說明》中,在20世紀80年代的美國審計理論界獨領(lǐng)風騷。(3)經(jīng)濟監(jiān)督論。認為審計的特有屬性或性質(zhì)是一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。該觀點圍繞審計的基本職能來看待審計本質(zhì),是中國審計界對審計本質(zhì)的獨特見解,在中國20世紀80年代的審計基本理論研究中得到了普遍的肯定,在1989年中國審計學會舉辦的審計基本理論學術(shù)研討會上,來自審計實務(wù)界、科研機構(gòu)和高校的與會者一致認可基于該觀點的審計九十一字定義。(4)經(jīng)濟控制論。認為審計的本質(zhì)是確保受托經(jīng)濟責任關(guān)系全面、有效履行的特殊經(jīng)濟控制。該觀點從審計產(chǎn)生的歷史根源認識審計本質(zhì),中國有學者將其稱為“審計本質(zhì)認識上的第三次飛躍”。(5)民主與法治工具論。認為現(xiàn)代國家審計是民主與法治的產(chǎn)物,也是推動民主與法治的工具,是在法律框架下對政府及公營事業(yè)運轉(zhuǎn)的成果和效益進行檢查和評價的一項專業(yè)活動。該觀點從法律與政治的角度認識審計本質(zhì),體現(xiàn)了現(xiàn)代國家審計在國家治理中的作用,因其非常抽象,取得社會的廣泛認同可能較為困難。(6)免疫系統(tǒng)論。認為審計本質(zhì)上是國家經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”,根本目的是維護人民群眾的根本利益,推進依法行政,維護社會公平正義。該觀點從馬克思主義國家學說、系統(tǒng)論和科學發(fā)展觀的視角形象地闡明了“什么是審計”和“為什么審計”的問題,非常便于社會各界的理解,是關(guān)于審計本質(zhì)的綜合性判斷,我們可以將其稱為“審計本質(zhì)認識上的第四次飛躍”。
國民經(jīng)濟情況下審計研究論文
論文關(guān)鍵詞:國民經(jīng)濟核算審計研究
論文摘要:現(xiàn)行審計理論和實務(wù)主要是對微觀經(jīng)濟核算情況進行研究和實踐,而對宏觀經(jīng)濟核算情況涉及甚少,致使審計領(lǐng)域較窄,審計思維不活躍,審計作用未能充分發(fā)揮。本文主要就國民經(jīng)濟核算情況審計的提出、概念、意義、目標、主體、客體、思維方式等基本理論問題進行初步研究
一關(guān)于國民經(jīng)濟核算情況審計的提出
任何一種審計類型的產(chǎn)生和發(fā)展,都有其客觀基礎(chǔ)和社會需要,國民經(jīng)濟核算情況審計的提出是基于以下原因:
(一)國民經(jīng)濟核算情況審計基于受托經(jīng)濟責任關(guān)系外延的演變而產(chǎn)生
審計是一種社會現(xiàn)象,它是為滿足某種客觀的社會需要。一般說來,不論是中國還是西方,審計都是一定的受托經(jīng)濟責任關(guān)系出現(xiàn)時,基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的,又是因受托經(jīng)濟責任關(guān)系的外延的演變而變化和發(fā)展的。
企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟審計論文
內(nèi)部審計機構(gòu)是集團內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分,其合理設(shè)置和職能的有效發(fā)揮對于企業(yè)集團治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化有著不可忽視的影響。企業(yè)集團內(nèi)部審計模式的設(shè)計包括設(shè)置內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)框架、確定內(nèi)部審計的范圍及內(nèi)容、配備和管理內(nèi)部審計人員等方面。
企業(yè)集團的不同組織結(jié)構(gòu)
中國企業(yè)集團與其核心企業(yè)關(guān)系大體上有兩種類型:一是企業(yè)集團與核心企業(yè)之間存在一定的依附關(guān)系,在組織結(jié)構(gòu)上表現(xiàn)為“一套班子、兩塊牌子”,集團決策機構(gòu)與核心企業(yè)決策機構(gòu)合一;二是企業(yè)集團與其核心企業(yè)之間表現(xiàn)為各自相對獨立的關(guān)系會計論文,組織結(jié)構(gòu)上實行“兩套班子、兩塊牌子”,集團決策機構(gòu)與核心企業(yè)決策機構(gòu)分設(shè)。
“一套班子、兩塊牌子”的組織結(jié)構(gòu)具體構(gòu)成如下:核心企業(yè)的有關(guān)職能處室就是集團本部的職能部門,核心企業(yè)的廠長(或總經(jīng)理)就是集團的董事長,集團本部僅根據(jù)自身業(yè)務(wù)的需要設(shè)置少量的、與集團業(yè)務(wù)有關(guān)的協(xié)調(diào)部門。一汽集團、二汽集團、儀征化纖集團等都采用了此種類型的組織模式。
“兩套班子、兩塊牌子”的組織結(jié)構(gòu)也稱為總部集權(quán)型。集團與其核心企業(yè)各設(shè)有一套獨立的管理機構(gòu),分別從事整個集團和核心企業(yè)各自的經(jīng)營管理活動,并各自擁有自己的牌子。煙臺北極星鐘表集團正是采用這種組織結(jié)構(gòu)。
下文就分別以這兩種組織形式為基礎(chǔ)展開討論。