稅收收入范文10篇

時(shí)間:2024-03-17 21:37:15

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產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與稅收收入分析

一、山西省產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析

1、圖1可知,山西省GDP總量水平是呈上升趨勢(shì),從2005年的4299.8億元,持續(xù)增長(zhǎng)到2016年的12966.2億元。第一產(chǎn)業(yè),從2005年的331.7億元到2014年的788.9億元,呈上升趨勢(shì),但到2015年以后開(kāi)始下降,到2016年下降到784.8億元,雖然有所下降,但是下降幅度不明顯。第二產(chǎn)業(yè)的變動(dòng)幅度相對(duì)較大,從2005年的2357.0億元到2012年的6731.6億元,呈上升趨勢(shì),但到2013年以后開(kāi)始下降,到2016年下降到4963.3億元,可以看到第二產(chǎn)業(yè)下降明顯。第三產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)的是一路上揚(yáng)的趨勢(shì),從2005年的1611.1億元到2016年的7218.1億元,正是由于第三產(chǎn)業(yè)強(qiáng)勁的發(fā)展,使得山西省GDP總量呈上升趨勢(shì)。

二、山西省稅收收入現(xiàn)狀分析

由表2和圖2可知,山西省2008-2016年的稅收收入及主要稅種的收入,其中總稅收收入在2013年之前是逐年遞增的,從2014年以后稅收收入是減少的,這與國(guó)家提出的減稅政策有關(guān)。增值稅基本是呈上升態(tài)勢(shì),在2015年的201.14億元到2016年的349.45億元急劇上升,這與我國(guó)2016年?duì)I業(yè)稅改征增值稅有關(guān)。與之對(duì)應(yīng)營(yíng)業(yè)稅在2013年之前是逐年增加的,在其后就開(kāi)始下降,這也與我國(guó)的“營(yíng)改增”方案有關(guān)。2011年,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起,在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此,貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開(kāi)序幕。自2012年8月1日起至年底,國(guó)務(wù)院將擴(kuò)大“營(yíng)改增”試點(diǎn)至10省市。截至2016年5月1日,“營(yíng)改增”范圍推廣到全國(guó)試行。所以增值稅上升、營(yíng)業(yè)稅下降的很大一部分原因就在于此。我們也可以看到企業(yè)所得稅在2012年之前是上升的,之后開(kāi)始下降,這與我們?yōu)槠髽I(yè)減負(fù)政策有關(guān),高新技術(shù)企業(yè)、小微企業(yè)適用的是優(yōu)惠稅率,對(duì)于研發(fā)費(fèi)用等可以加計(jì)扣除,鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)投資。資源稅于2014年后加速上升,這與資源稅由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征有關(guān)。個(gè)人所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅沒(méi)有太大變化,因?yàn)榛緵](méi)有涉及稅收政策的變化。隨著我國(guó)費(fèi)改稅的進(jìn)程,于2018年開(kāi)始廢除環(huán)境保護(hù)費(fèi),改為環(huán)境保護(hù)稅。

三、對(duì)山西省稅收與產(chǎn)業(yè)發(fā)展提出的對(duì)策

根據(jù)前文對(duì)山西省稅收與產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)狀分析,現(xiàn)提出相應(yīng)的對(duì)策如下:(一)堅(jiān)持發(fā)展第一產(chǎn)業(yè)、壯大第二產(chǎn)業(yè),提高第三產(chǎn)業(yè)在三次產(chǎn)業(yè)中的比重。山西省的第一產(chǎn)業(yè)仍是根本,只有堅(jiān)持發(fā)展才能為產(chǎn)業(yè)升級(jí)提供保障。山西省一直以來(lái)以煤炭大省著稱(chēng),所以產(chǎn)業(yè)是以煤炭為主導(dǎo)的,但是目前全球?qū)Νh(huán)境的保護(hù)日益重視,我國(guó)的產(chǎn)業(yè)也由原來(lái)的粗放型向集約型轉(zhuǎn)變,山西省對(duì)于煤炭產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)變就顯得更為重要,以及對(duì)于煤炭產(chǎn)品的深加工也有了更高的要求,所以第二產(chǎn)業(yè)在GDP中的比重下降,為了使山西省的GDP逐年上升,就需要逐步提升第三產(chǎn)業(yè)的比重,第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?jié)摿κ欠浅4蟮?,可以借助“一帶一路”?guó)家戰(zhàn)略,要有走出去的理念?;诘谌a(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展,可以借助“萬(wàn)眾創(chuàng)新、萬(wàn)眾創(chuàng)業(yè)”的觀(guān)點(diǎn),一方面可以為稅收收入的增加貢獻(xiàn)不少力量,另一方面也能解決山西省就業(yè)問(wèn)題。(二)加大科技投入,帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。加大科技投入、提高產(chǎn)業(yè)的附加值,是未來(lái)產(chǎn)業(yè)的必選之路。我國(guó)大力提倡知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù),為科技投入提供了法律保障,所以山西省也應(yīng)逐步規(guī)范科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,對(duì)科技型產(chǎn)業(yè)提供政策支持,運(yùn)用綜合性的激勵(lì)措施鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新,也不斷提高科技成果轉(zhuǎn)化率,讓科技實(shí)實(shí)在在轉(zhuǎn)化為產(chǎn)值,帶動(dòng)山西省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。(三)稅收政策能促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。財(cái)政政策是國(guó)家進(jìn)行宏觀(guān)調(diào)控主要使用的方式之一,而稅收政策是財(cái)政政策的主要內(nèi)容。稅收政策的完善可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。我國(guó)從2011年開(kāi)始“營(yíng)改增”,因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)計(jì)稅的現(xiàn)象,改革后增值稅實(shí)行抵扣制度,最大范圍內(nèi)避免了重復(fù)計(jì)稅的問(wèn)題,直至2016年5月1日全面“營(yíng)改增”后,這為相應(yīng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供了良好的政策,而山西省在此稅收政策下,可以發(fā)展“營(yíng)改增”的相關(guān)行業(yè)。國(guó)家也對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行完善,對(duì)于企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,對(duì)于投資的種子期企業(yè)符合條件在稅前的扣除,對(duì)于高新技術(shù)企業(yè),小微企業(yè)使用優(yōu)惠稅率,這些都是為了產(chǎn)業(yè)升級(jí),提供的稅收政策,那么山西省就可以發(fā)展國(guó)家進(jìn)行稅收政策支持的產(chǎn)業(yè)。

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我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)研究論文

摘要:近年來(lái)中國(guó)稅收收入的快速增長(zhǎng)引起了學(xué)術(shù)界的廣泛關(guān)注,但對(duì)其給予全面否定也是值得商榷的。通過(guò)歷史地分析中國(guó)稅收收入增長(zhǎng)中的合理性,有利于加深對(duì)稅收增長(zhǎng)的理性認(rèn)識(shí),把握今后稅收增長(zhǎng)的正確方向。

關(guān)鍵詞:中國(guó),稅收增長(zhǎng),理性認(rèn)識(shí)

近一段時(shí)期以來(lái),中國(guó)稅收收入的快速增長(zhǎng)甚至“超速增長(zhǎng)”引起了人們的廣泛關(guān)注。如果我們將研究的視野放寬,從歷史的角度來(lái)看建國(guó)以來(lái)中國(guó)稅收收入不管從絕對(duì)額、在財(cái)政收入中的比重還是占GDP的比重,總體上都在不斷增長(zhǎng),因此,近年來(lái)的快速增長(zhǎng)作為這種長(zhǎng)期增長(zhǎng)趨勢(shì)的一種延續(xù)和集中體現(xiàn),似乎也無(wú)可厚非并有其合理性。但是,隨著中國(guó)稅收比重步人“最佳”區(qū)間,對(duì)于其未來(lái)走向我們應(yīng)當(dāng)有理性的認(rèn)識(shí)。

一、對(duì)中國(guó)稅收收入增長(zhǎng)趨勢(shì)的歷史分析

(一)中國(guó)稅收收入的增長(zhǎng)趨勢(shì):絕對(duì)值角度

從表1和圖1不難看出,建國(guó)以來(lái),中國(guó)稅收收入增長(zhǎng)迅猛,從1950年的不足50億元增長(zhǎng)到了2005年的30000多億元,增長(zhǎng)了600多倍。盡管這一期間中國(guó)稅收收入的總趨勢(shì)是不斷增長(zhǎng)的,但并不能說(shuō)其增長(zhǎng)過(guò)程是一帆風(fēng)順的。1950年,中央人民政府政務(wù)院頒布《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》,規(guī)定全國(guó)共設(shè)14種稅收,為此后建國(guó)初期稅收收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)奠定了基礎(chǔ)。1958年,隨著國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)、手工業(yè)和資本主義工商業(yè)社會(huì)主義改造的基本完成,中國(guó)簡(jiǎn)化了工商稅制,僅設(shè)9個(gè)稅種,稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用受到削弱,導(dǎo)致此后數(shù)年間稅收收入不增反降。“”期間,已經(jīng)簡(jiǎn)化的稅制仍被批判為“繁瑣哲學(xué)”。1973年,對(duì)工商稅制進(jìn)行了進(jìn)一步簡(jiǎn)化,僅剩7種稅。這一時(shí)期盡管稅收收入仍有所增長(zhǎng),但顯然不能與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相匹配。

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稅收收入可持續(xù)增長(zhǎng)的思考

我國(guó)經(jīng)濟(jì)在經(jīng)歷了20年高速增長(zhǎng)后,已進(jìn)入了穩(wěn)定發(fā)展時(shí)期,稅收增長(zhǎng)速度也呈逐年遞減的態(tài)勢(shì)。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)歷來(lái)認(rèn)為,稅收是有極限的。如今我國(guó)正處在結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期,經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量和效益不可避免地制約著稅收的過(guò)快增長(zhǎng)。那么我國(guó)稅收的極限在哪里,如何才能在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形態(tài)下確保稅收收入可持續(xù)增長(zhǎng)呢?筆者試圖從以下幾個(gè)方面進(jìn)行探討。

一、我國(guó)當(dāng)前稅收收入現(xiàn)狀

(一)稅收計(jì)劃分配方式不合理。主要表現(xiàn)在:①是“以支定收”、“基數(shù)遞增”的分配方法不合理。每年國(guó)家下達(dá)的收入計(jì)劃任務(wù)都以國(guó)家和地方政府所需支出為基礎(chǔ),以上年實(shí)際完成數(shù)為基數(shù),然后確定一定的增長(zhǎng)比例,以此作為當(dāng)年的稅收計(jì)劃任務(wù)分配數(shù)。②是層層分配下達(dá)的方式不合理。目前,稅收計(jì)劃一般層層分配下達(dá)至省轄市局、縣局,直至基層分局。為了確保收入任務(wù)的完成,有的甚至落實(shí)到分局內(nèi)的股室乃至個(gè)人。③是地方政府對(duì)稅收任務(wù)層層加碼的方式不合理。地府政府每年往往都要根據(jù)地方財(cái)政支出的需要,在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部下達(dá)的年度收入計(jì)劃基礎(chǔ)上,再追加一塊任務(wù)指標(biāo)。

(二)政府行政行為過(guò)重,稅收?qǐng)?zhí)法秩序混亂。主要表現(xiàn)在:①地方政府對(duì)稅收的干預(yù)。稅務(wù)執(zhí)法是依法治稅在稅收工作中的具體實(shí)踐,它代表國(guó)家行使權(quán)力、執(zhí)行公務(wù)。但在一些地區(qū),地方越權(quán)干預(yù)稅收的情況嚴(yán)重妨礙了稅收?qǐng)?zhí)法。特別是當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)清理欠稅和查處偷漏稅案件時(shí),有些政府領(lǐng)導(dǎo)便會(huì)出面干預(yù),甚至施加壓力。②稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。當(dāng)前隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展,大量企業(yè)轉(zhuǎn)為私人所有,偷稅與反偷稅,避稅與反避稅的斗爭(zhēng)日益激烈,有些企業(yè)甚至不惜重金聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師做假帳,進(jìn)行所謂的“合理避稅”。而如今稅收干部從總體上看,業(yè)務(wù)能力、法治意識(shí)仍達(dá)不到現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的要求,加上有些企業(yè)對(duì)稅收檢查工作不予配合,給稅收?qǐng)?zhí)法帶來(lái)了很大的困難。③稅收?qǐng)?zhí)法隨意性大。有些干部對(duì)稅收政策、稅收規(guī)定重視不夠,加之工作責(zé)任心不強(qiáng),在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中存在著嚴(yán)重的隨意性,有些稅務(wù)干部甚至濫用職權(quán),越權(quán)執(zhí)法,在社會(huì)上產(chǎn)生了不良的影響,嚴(yán)重打擊了納稅人的積極性,影響了稅收收入的持續(xù)增長(zhǎng)。

(三)公民納稅意識(shí)不強(qiáng)。主要表現(xiàn)在:①各地稅法宣傳流于形式。目前的稅法宣傳從一定程度上來(lái)說(shuō)仍停留于城市,停留在每年的稅法宣傳月,而且形式單一,內(nèi)容單薄,很難與快速的經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)。②納稅人納稅行為不夠積極。我國(guó)沒(méi)有經(jīng)歷資本主義商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展階段,社會(huì)生產(chǎn)力水平比較低,稅收意識(shí)的發(fā)育先天不足。一些企業(yè)負(fù)責(zé)人(尤其是中小企業(yè))文化層次較低,對(duì)國(guó)家稅法理解不夠,對(duì)納稅存在抵觸情緒,個(gè)體工商戶(hù)不向消費(fèi)者開(kāi)具發(fā)票偷逃稅款現(xiàn)象仍比較普遍。③利用管理漏洞進(jìn)行犯罪的行為仍不容忽視。稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源監(jiān)控手段不多,極大地束縛了稅源管理的手腳。今年我省發(fā)現(xiàn)的一系列大要案,就是不法分子利用管理漏洞進(jìn)行犯罪的表現(xiàn)。

二、制約稅收收入可持續(xù)發(fā)展的成因分析

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國(guó)稅收收入的影響論文

摘要:目前我國(guó)稅制在應(yīng)對(duì)WTO挑戰(zhàn)方面尚存儲(chǔ)多不足,應(yīng)根據(jù)中國(guó)國(guó)情,改革和完善現(xiàn)行稅收制度,在關(guān)稅、增值稅、稅收優(yōu)惠、科技稅收政策、個(gè)人所得稅等方面進(jìn)行調(diào)整和改革,達(dá)到適應(yīng)WTO的規(guī)則要求,積極應(yīng)對(duì)“入世”的挑戰(zhàn)。

關(guān)鍵詞:WTO;稅收政策;稅收制度;稅收收入

一、加入WTO對(duì)我國(guó)稅收收入的影響

世界貿(mào)易組織(WTO)是世界上唯一處理國(guó)與國(guó)之間貿(mào)易關(guān)系的具有法人資格的國(guó)際性組織。WTO于1995年成立,其前身是1948年正式開(kāi)始生效的關(guān)貿(mào)總協(xié)定(GATT)。WTO是當(dāng)今規(guī)范國(guó)際經(jīng)貿(mào)規(guī)則的多邊經(jīng)濟(jì)組織,其宗旨是通過(guò)實(shí)施非歧視原則,削減貿(mào)易壁壘,促進(jìn)貿(mào)易自由化,以在可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上,充分利用世界資源,擴(kuò)大商品的生產(chǎn)和交換。

GATT和WTO在戰(zhàn)后擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易、解決國(guó)際貿(mào)易爭(zhēng)端、吸收廣大發(fā)展中國(guó)家參與多邊貿(mào)易、促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。目前,WTO擁有135個(gè)成員方,還有30個(gè)積極申請(qǐng)加入的國(guó)家和地區(qū),其貿(mào)易投資占到了全球的97%以上,與國(guó)際貨幣基金組織(IMF)、世界銀行并稱(chēng)為世界經(jīng)濟(jì)的“三大支柱”。

加入WTO將在相當(dāng)大程度上拆除掉原來(lái)橫隔在中國(guó)市場(chǎng)和國(guó)際市場(chǎng)間的各種關(guān)稅與非關(guān)稅壁壘,這必然促進(jìn)經(jīng)濟(jì)資源在更大范圍內(nèi)的流動(dòng)。一方面,中國(guó)產(chǎn)品可以自由進(jìn)入其他國(guó)家的市場(chǎng),出口渠道將大為拓寬;另一方面,我們也要向其他國(guó)家的產(chǎn)品和資本開(kāi)放自己的市場(chǎng),從而加劇市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng),這必將對(duì)我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)帶來(lái)全面的影響,在一定的稅制下,稅源規(guī)模和結(jié)構(gòu)的變化必然會(huì)導(dǎo)致稅收收入的增減變化。可以預(yù)見(jiàn),資本和技術(shù)密集型的企業(yè)受“入世”沖擊影響較大,稅收收入增幅將減緩;從事加工貿(mào)易的私營(yíng)和民營(yíng)企業(yè)將因“入世”而獲益,稅收收入可能會(huì)小幅增加;外資企業(yè)稅收收入所占比重將會(huì)大幅提高。

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稅源穩(wěn)定增加稅收收入論文

編者按:本文主要從當(dāng)前稅源管理工作中存在的問(wèn)題;加強(qiáng)稅源管理的幾點(diǎn)建議進(jìn)行論述。其中,主要包括:稅務(wù)部門(mén)做到稅前監(jiān)控、稅中征收、稅后稽查、企業(yè)轉(zhuǎn)制過(guò)程中稅務(wù)部門(mén)介入不夠,導(dǎo)致稅款流失、稅務(wù)機(jī)關(guān)人力、物力、財(cái)力資源運(yùn)用不合理,導(dǎo)致稅收征管職能弱化、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部某些工作人員對(duì)稅源管理工作認(rèn)識(shí)不足,導(dǎo)致稅源管理流于形式、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)用水平不高,信息化程度不高、稅務(wù)部門(mén)應(yīng)在改制過(guò)程中積極主動(dòng)地介入企業(yè)、重新劃分機(jī)構(gòu)職能,建立和規(guī)范稅源監(jiān)控體系、發(fā)揮納稅評(píng)估作用,搞好重點(diǎn)稅源監(jiān)控,通過(guò)對(duì)重點(diǎn)稅源的評(píng)估、建設(shè)地方性稅源,發(fā)展支柱性稅源、運(yùn)用現(xiàn)代化管理手段,提高稅源管理信息的可利用程度等,具體請(qǐng)?jiān)斠?jiàn)。

摘要:當(dāng)前稅源管理工作中存在著企業(yè)轉(zhuǎn)制過(guò)程中稅務(wù)部門(mén)介入不夠、稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部分工管理不規(guī)范、稅源管理流于形式、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)用水平不高等問(wèn)題。必須采取相應(yīng)對(duì)策加強(qiáng)稅源管理,提高稅源監(jiān)控與管理水平。

關(guān)鍵詞:稅源管理;稅源監(jiān)控;重點(diǎn)稅源;稅源信息

新的稅收征管模式確立后,要求稅務(wù)部門(mén)做到稅前監(jiān)控、稅中征收、稅后稽查。經(jīng)過(guò)幾年的運(yùn)行,實(shí)踐證明,稅源管理尤為重要。只有抓住稅源,稅源才能穩(wěn)定,稅收收入才會(huì)增長(zhǎng)。這幾年,經(jīng)濟(jì)體制改革步伐快、力度大,原有的許多國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)制為股份制企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)或破產(chǎn)拍賣(mài),轉(zhuǎn)為個(gè)體工商戶(hù),稅源結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化,稅源監(jiān)控、培植、預(yù)測(cè)也相應(yīng)地發(fā)生了變化,給稅收征管帶來(lái)了很大困難。

一、當(dāng)前稅源管理工作中存在的問(wèn)題

(一)企業(yè)轉(zhuǎn)制過(guò)程中稅務(wù)部門(mén)介入不夠,導(dǎo)致稅款流失。目前,體制改革,企業(yè)轉(zhuǎn)制,使原國(guó)有企業(yè)的稅收比重越來(lái)越小,股份制私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)的稅收比重越來(lái)越大,給稅收征管帶來(lái)很多困難。在對(duì)破產(chǎn)倒閉管戶(hù)實(shí)行清算過(guò)程中,大多數(shù)納稅人能夠依法接受清算并清繳欠稅后辦理注銷(xiāo)登記,但也有少數(shù)納稅人在被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶(hù)后找不到法人或其他代表人,既不申報(bào),也不申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)手續(xù),導(dǎo)致部分稅款流失。對(duì)于改組的企業(yè),則由于稅務(wù)部門(mén)介入不夠或完全不能介入,原企業(yè)所欠稅款無(wú)人承擔(dān),成為死欠,而稅務(wù)部門(mén)在這方面卻又顯得無(wú)能為力。還有某些企業(yè)不能按規(guī)定及時(shí)辦理稅款結(jié)清和發(fā)票繳銷(xiāo)手續(xù),導(dǎo)致更大的稅收流失。

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稅收收入合法性分析論文

一、應(yīng)當(dāng)引入和強(qiáng)化對(duì)稅收收入的“合法性分析”

現(xiàn)代國(guó)家都強(qiáng)調(diào)“稅收法定”,法律因素直接影響著稅收收入的形成。因此,引入和加強(qiáng)對(duì)稅收收入的法律分析甚為必要。對(duì)于稅收收入的法律分析可以體現(xiàn)為多方面,其中合法性分析是一個(gè)重要維度,它同稅收收入的真實(shí)性、可持續(xù)性等都有密切的關(guān)聯(lián)。從合法性的角度進(jìn)行分析,可以考察已經(jīng)取得的稅收收入的質(zhì)與量,即在質(zhì)上有多少是有瑕疵的,在量上有多少是應(yīng)收未收的、有多少是不應(yīng)征收的等等。同時(shí),它也可以用于對(duì)未來(lái)的稅收收入的事前分析。稅收收入的合法性分析,從狹義上說(shuō)是要分析稅收收入的取得是否合乎稅法(包括稅收實(shí)體法和稅收程序法)。從廣義上說(shuō),還要分析稅收收入的取得是否合乎憲法以及其他相關(guān)法律,乃至稅收收入的取得是否符合憲政、法治的基本精神,以及保障人權(quán)的基本精神。基于諸多原因,目前非常重要的是從狹義上來(lái)對(duì)稅收收入進(jìn)行合法性分析,可以把稅收收入分為兩類(lèi):一類(lèi)是合法的稅收收入,一類(lèi)是非合法的稅收收入。上述分類(lèi),至少有助于在經(jīng)濟(jì)分析中引入制度因素的考慮。

二、影響稅收收入合法性的具體要素

事實(shí)上,稅率、稅基、稅收優(yōu)惠、納稅期間、納稅地點(diǎn)等具體要素都會(huì)直接影響到稅收收入的合法性,透過(guò)這些要素可以發(fā)現(xiàn)稅收收入增減變易的諸多問(wèn)題。

稅率方面。在全部稅收收入中依率計(jì)征的比例有多大?征管實(shí)踐中對(duì)稅率的改變并不鮮見(jiàn)。哪些改變是合法的?對(duì)收入的增減會(huì)有多大影響?此外,在某些情況下征管機(jī)關(guān)可以依法行使適度的裁量權(quán)(如裁量性減免),從而也會(huì)對(duì)收入的增減產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響。目前,對(duì)于上述方面的分析還較為欠缺。

稅基方面。在稅收收入的形成過(guò)程中有多少是依法扣除的?有多少應(yīng)扣未扣并由此產(chǎn)生了收入增加的?有多少由于多扣而導(dǎo)致了稅收收入減少的等等。從總體上說(shuō),當(dāng)稅率的剛性日益被尊重和承認(rèn)時(shí),稅基調(diào)整上的可行性和合法性問(wèn)題是征納雙方都很關(guān)注的。只有盡量確保稅基確定上的合法性,才有助于最大限度地確保稅收收入在總體上的合法性。

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稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系分析論文

一、稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系分析

(一)國(guó)外稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系實(shí)證分析的結(jié)論

前世界銀行工業(yè)部顧問(wèn)基思·馬斯頓對(duì)稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證分析。他選擇21個(gè)國(guó)家作為樣本,按經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同水平分成10組(美國(guó)單列),在每組中有一個(gè)高稅負(fù)國(guó)和低稅負(fù)國(guó)。通過(guò)比較分析,揭示了宏觀(guān)稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基本關(guān)系:低稅負(fù)國(guó)家的人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)增長(zhǎng)率大于高稅負(fù)國(guó)家。按非加權(quán)平均計(jì)算,10個(gè)低稅負(fù)國(guó),GDP年增長(zhǎng)率為7.3%;10個(gè)高稅負(fù)國(guó),GDP年增長(zhǎng)率為1.6%,其中有兩個(gè)國(guó)家是負(fù)數(shù)。通過(guò)回歸分析得出,稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)變量之間的關(guān)系為:稅收占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重每增加1個(gè)百分點(diǎn),經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率就下降0.36個(gè)百分點(diǎn)。也就是說(shuō),宏觀(guān)稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)負(fù)相關(guān),高稅收負(fù)擔(dān)是以犧牲經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為代價(jià)的,這幾乎成了一個(gè)普遍的規(guī)律,而對(duì)低收入國(guó)家來(lái)說(shuō),提高宏觀(guān)稅率對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響則極為明顯。[1]

(二)我國(guó)稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系實(shí)證分析

分析我國(guó)稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系,首先有一個(gè)宏觀(guān)稅負(fù)的含義及衡量指標(biāo)界定問(wèn)題。

宏觀(guān)稅負(fù)是指一個(gè)國(guó)家的總體稅負(fù)水平,一般通過(guò)一定時(shí)期政府稅收收入占同期GDP的比重來(lái)反映。在我國(guó),由于政府收入形式不規(guī)范,單純用稅收收入占GDP的比重并不能說(shuō)明我國(guó)的宏觀(guān)稅負(fù)問(wèn)題。根據(jù)政府所取得收入的口徑不同,通常有三個(gè)不同口徑的宏觀(guān)稅負(fù)衡量指標(biāo):

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關(guān)于確保稅收收入可持續(xù)增長(zhǎng)的幾點(diǎn)思考

我國(guó)經(jīng)濟(jì)在經(jīng)歷了20年高速增長(zhǎng)后,已進(jìn)入了穩(wěn)定發(fā)展時(shí)期,稅收增長(zhǎng)速度也呈逐年遞減的態(tài)勢(shì)。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)歷來(lái)認(rèn)為,稅收是有極限的。如今我國(guó)正處在結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期,經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量和效益不可避免地制約著稅收的過(guò)快增長(zhǎng)。那么我國(guó)稅收的極限在哪里,如何才能在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形態(tài)下確保稅收收入可持續(xù)增長(zhǎng)呢?筆者試圖從以下幾個(gè)方面進(jìn)行探討。

一、我國(guó)當(dāng)前稅收收入現(xiàn)狀

(一)稅收計(jì)劃分配方式不合理。主要表現(xiàn)在:①是“以支定收”、“基數(shù)遞增”的分配方法不合理。每年國(guó)家下達(dá)的收入計(jì)劃任務(wù)都以國(guó)家和地方政府所需支出為基礎(chǔ),以上年實(shí)際完成數(shù)為基數(shù),然后確定一定的增長(zhǎng)比例,以此作為當(dāng)年的稅收計(jì)劃任務(wù)分配數(shù)。②是層層分配下達(dá)的方式不合理。目前,稅收計(jì)劃一般層層分配下達(dá)至省轄市局、縣局,直至基層分局。為了確保收入任務(wù)的完成,有的甚至落實(shí)到分局內(nèi)的股室乃至個(gè)人。③是地方政府對(duì)稅收任務(wù)層層加碼的方式不合理。地府政府每年往往都要根據(jù)地方財(cái)政支出的需要,在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部下達(dá)的年度收入計(jì)劃基礎(chǔ)上,再追加一塊任務(wù)指標(biāo)。

(二)政府行政行為過(guò)重,稅收?qǐng)?zhí)法秩序混亂。主要表現(xiàn)在:①地方政府對(duì)稅收的干預(yù)。稅務(wù)執(zhí)法是依法治稅在稅收工作中的具體實(shí)踐,它代表國(guó)家行使權(quán)力、執(zhí)行公務(wù)。但在一些地區(qū),地方越權(quán)干預(yù)稅收的情況嚴(yán)重妨礙了稅收?qǐng)?zhí)法。特別是當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)清理欠稅和查處偷漏稅案件時(shí),有些政府領(lǐng)導(dǎo)便會(huì)出面干預(yù),甚至施加壓力。②稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。當(dāng)前隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展,大量企業(yè)轉(zhuǎn)為私人所有,偷稅與反偷稅,避稅與反避稅的斗爭(zhēng)日益激烈,有些企業(yè)甚至不惜重金聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師做假帳,進(jìn)行所謂的“合理避稅”。而如今稅收干部從總體上看,業(yè)務(wù)能力、法治意識(shí)仍達(dá)不到現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的要求,加上有些企業(yè)對(duì)稅收檢查工作不予配合,給稅收?qǐng)?zhí)法帶來(lái)了很大的困難。③稅收?qǐng)?zhí)法隨意性大。有些干部對(duì)稅收政策、稅收規(guī)定重視不夠,加之工作責(zé)任心不強(qiáng),在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中存在著嚴(yán)重的隨意性,有些稅務(wù)干部甚至濫用職權(quán),越權(quán)執(zhí)法,在社會(huì)上產(chǎn)生了不良的影響,嚴(yán)重打擊了納稅人的積極性,影響了稅收收入的持續(xù)增長(zhǎng)。

(三)公民納稅意識(shí)不強(qiáng)。主要表現(xiàn)在:①各地稅法宣傳流于形式。目前的稅法宣傳從一定程度上來(lái)說(shuō)仍停留于城市,停留在每年的稅法宣傳月,而且形式單一,內(nèi)容單薄,很難與快速的經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)。②納稅人納稅行為不夠積極。我國(guó)沒(méi)有經(jīng)歷資本主義商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展階段,社會(huì)生產(chǎn)力水平比較低,稅收意識(shí)的發(fā)育先天不足。一些企業(yè)負(fù)責(zé)人(尤其是中小企業(yè))文化層次較低,對(duì)國(guó)家稅法理解不夠,對(duì)納稅存在抵觸情緒,個(gè)體工商戶(hù)不向消費(fèi)者開(kāi)具發(fā)票偷逃稅款現(xiàn)象仍比較普遍。③利用管理漏洞進(jìn)行犯罪的行為仍不容忽視。稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源監(jiān)控手段不多,極大地束縛了稅源管理的手腳。今年我省發(fā)現(xiàn)的一系列大要案,就是不法分子利用管理漏洞進(jìn)行犯罪的表現(xiàn)。

二、制約稅收收入可持續(xù)發(fā)展的成因分析

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煤炭?jī)r(jià)格增長(zhǎng)稅收收入論文

論文摘要:文章以晉城煤炭企業(yè)發(fā)展為例,分析了該市中小煤礦經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況,并指出了中小煤炭企業(yè)存在的問(wèn)題,提出了加強(qiáng)對(duì)中小煤礦稅收管理的對(duì)策。

論文關(guān)鍵詞:煤炭企業(yè)稅收管理經(jīng)濟(jì)發(fā)展

晉城市地處沁水煤田腹地,無(wú)煙煤分布廣、儲(chǔ)量大,全市含煤面積4654平方公里,占全市面積的49%,總資源儲(chǔ)量459億噸。煤炭是晉城的基礎(chǔ)能源,煤炭工業(yè)能否持續(xù)、協(xié)調(diào)發(fā)展,對(duì)實(shí)現(xiàn)晉城全面建設(shè)小康社會(huì)的戰(zhàn)略目標(biāo)關(guān)系極大。近幾年來(lái)該市煤炭經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效益的提高,煤炭經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形勢(shì)的好轉(zhuǎn),推動(dòng)了煤炭工業(yè)的全面協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展,全市經(jīng)濟(jì)運(yùn)行整體呈現(xiàn)出良好態(tài)勢(shì),為稅收收入的增長(zhǎng)奠定了基礎(chǔ),特別是該市企業(yè)調(diào)產(chǎn)改革效應(yīng)的不斷顯現(xiàn),交通大格局的逐漸形成,城市建設(shè)步伐的日益加快,使全市經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷提升。據(jù)有關(guān)資料顯示,2004年全市規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)完成工業(yè)增加值97、42億元,比同期增長(zhǎng)24.12%;尤其是原煤產(chǎn)量達(dá)到5087萬(wàn)噸,同比增長(zhǎng)25.1%;洗煤產(chǎn)量1082萬(wàn)噸,同比增長(zhǎng)22%;為稅收收入的增長(zhǎng)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、煤炭行業(yè)是稅收收入高幅增長(zhǎng)的主要支柱

20年來(lái)晉城市通過(guò)發(fā)展深加工,延伸產(chǎn)業(yè)鏈,做強(qiáng)做大煤、鐵、電、化四大支柱產(chǎn)業(yè),培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn),扶持鄉(xiāng)鎮(zhèn)、個(gè)體、私營(yíng)等非公有制經(jīng)濟(jì),化資源優(yōu)勢(shì)為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì),實(shí)現(xiàn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速健康發(fā)展,經(jīng)濟(jì)總量高速擴(kuò)張,2004年全市實(shí)現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值244.43億元,按可比價(jià)計(jì)算,比1985年增長(zhǎng)了6.2倍,年均遞增10.9%;經(jīng)濟(jì)質(zhì)量明顯改善,2004年實(shí)現(xiàn)稅收42,13億元,比1985年增長(zhǎng)了36,5倍,年均遞增21.02%,每百元GDP實(shí)現(xiàn)稅收17.24元,稅收實(shí)現(xiàn)能力比1985年增加1.36倍,增加9.93元。稅收來(lái)源于經(jīng)濟(jì),經(jīng)濟(jì)總量的擴(kuò)張和經(jīng)濟(jì)質(zhì)量的改善為稅收的持續(xù)快速增長(zhǎng)帶來(lái)了不竭的動(dòng)力。

該市采礦業(yè)10年來(lái)在四個(gè)行業(yè)中的稅收比重均在50%以上,而在采礦業(yè)中,煤炭占據(jù)的比重為99.95%。如果把煤炭運(yùn)銷(xiāo)也算上,1996年煤炭行業(yè)稅收比重為66.48%,1997年煤炭稅收比重曾達(dá)到了72.21%的最高值,2004年煤炭行業(yè)稅收比重為65.33%。隨著全市煤炭行業(yè)的生產(chǎn)集中度和裝備水平明顯提高、煤炭?jī)r(jià)格的高位運(yùn)行和煤炭行業(yè)稅收征管措施的到位,使得煤炭行業(yè)稅收高幅增長(zhǎng):2004年煤炭行業(yè)完成稅收收入69732萬(wàn)元,占整個(gè)稅收收入的54%,同比增長(zhǎng)126.56%,絕對(duì)額增收38954萬(wàn)元,拉動(dòng)整個(gè)稅收收入增長(zhǎng)47.21個(gè)百分點(diǎn),煤炭企業(yè)所得稅完成51346萬(wàn)元,占整個(gè)所得稅的79.91%,是稅收收入高幅增長(zhǎng)的主要支柱。

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稅收收入計(jì)劃管理問(wèn)題處理措施剖析論文

摘要:稅收收入計(jì)劃管理作為我國(guó)稅收管理的重要組成部分,時(shí)調(diào)動(dòng)各級(jí)稅務(wù)部門(mén)組織收入的積極性,促進(jìn)征管水平的提高,確保國(guó)家財(cái)政收入發(fā)揮了重要的作用。但是,隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、稅收收入的大幅增長(zhǎng)以及客觀(guān)環(huán)境的發(fā)展變化,稅收收入計(jì)劃管理中的弊端也日益顯現(xiàn)。本文通過(guò)對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段稅收收入計(jì)劃管理實(shí)踐中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析,提出解決問(wèn)題的思路。

關(guān)鍵詞:稅收收入計(jì)劃管理經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)依法治稅

稅收收人計(jì)劃管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)為保證稅收收人計(jì)劃的實(shí)現(xiàn),對(duì)稅收收人計(jì)劃的編制、分配落實(shí)、執(zhí)行情況的分析檢查和考核、收人統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)以及經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查、稅源監(jiān)控等一系列相互聯(lián)系、相互作用的活動(dòng)所進(jìn)行的綜合管理,是稅收管理的重要組成部分。做好稅收收人計(jì)劃管理工作,充分發(fā)揮其職能作用,對(duì)于加強(qiáng)組織收人工作,更好地完成稅收任務(wù),推動(dòng)整個(gè)稅收工作的開(kāi)展,具有重大意義。就我國(guó)目前而言,由干市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制尚不完善,人們法治觀(guān)念尚待加強(qiáng),稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境欠佳,稅法不完善,征管體制弊端及稅務(wù)人員自身素質(zhì)等原因,取消稅收收人計(jì)劃顯然不切實(shí)際。我國(guó)應(yīng)在稅收收人預(yù)測(cè)和監(jiān)控的基礎(chǔ)上建立涵蓋經(jīng)濟(jì)、稅制、征管等多方面的稅收收人管理體系。稅收收人計(jì)劃要制定得科學(xué)合理,才是明智之舉。

一、我國(guó)目前稅收收入計(jì)劃管理存在的問(wèn)題

(一)編制方法不科學(xué)

從稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部計(jì)劃的編制來(lái)看,過(guò)去很長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)稅收收人計(jì)劃編制一直采用基數(shù)加因素的方法(即上年基數(shù)乘增長(zhǎng)系數(shù)加減特殊因素)。這種方法比較簡(jiǎn)便,確定的計(jì)劃指標(biāo)也具有較好的連續(xù)性和穩(wěn)定性。其缺點(diǎn)主要是由于基數(shù)與依照稅法可能取得的稅收收人不完全吻合,系數(shù)主要考慮增加稅收收人的要求,未充分考慮經(jīng)濟(jì)總量與結(jié)構(gòu)的變化,特殊因素考慮的不全面、不準(zhǔn)確,使得所確定的計(jì)劃指標(biāo)與根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平依法征稅的結(jié)果存在較大差距,造成實(shí)際稅收制度對(duì)法定稅收制度的背離,扭曲了稅收政策,也造成了稅收管理的畸形發(fā)展。

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