企業(yè)文化是指在一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下通過(guò)社會(huì)實(shí)踐所形成的并為全體成員遵循的共同意識(shí)、價(jià)值觀念、職業(yè)道德、行為規(guī)范和準(zhǔn)則的總和(Schein,1984)，是一個(gè)企業(yè)或一個(gè)組織在自身發(fā)展過(guò)程中形成的以價(jià)值為核心的獨(dú)特的文化管理模式。企業(yè)文化是社會(huì)文化與組織管理實(shí)踐想融合的產(chǎn)物。企業(yè)文化是西方管理理論在經(jīng)歷了“經(jīng)濟(jì)人”、“社會(huì)人”、“自我實(shí)現(xiàn)人”與“復(fù)雜人”假設(shè)之后，對(duì)組織的管理理念、管理過(guò)程與組織長(zhǎng)期業(yè)績(jī)的關(guān)系的又一次重新審視。

十九世紀(jì)末到本世紀(jì)初,西方工業(yè)化發(fā)展到以大機(jī)器和生產(chǎn)流水線為主要生產(chǎn)方式的階段，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者主要關(guān)心的問(wèn)題是生產(chǎn)效率和投入產(chǎn)出比,在這種條件下,泰勒的科學(xué)管理模式和韋伯的“科層制”的應(yīng)用就導(dǎo)致了一系列理性化的管理實(shí)踐,但是，它們都是基于“理性經(jīng)濟(jì)人”的假設(shè)，認(rèn)為人的行為動(dòng)機(jī)就是為了滿足自己的私利，工作是為了得到經(jīng)濟(jì)的報(bào)酬?？茖W(xué)管理理論對(duì)當(dāng)時(shí)的工業(yè)化進(jìn)程產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。本世紀(jì)二十年代到三十年代,“霍桑實(shí)驗(yàn)”使人們注意到組織中的人際關(guān)系、非正式群體等因素對(duì)組織效益的影響，開(kāi)始關(guān)注包括自我實(shí)現(xiàn)在內(nèi)的人的社會(huì)性需要，于是導(dǎo)致了一系列激勵(lì)理論的出現(xiàn)。這些理論強(qiáng)調(diào)人際關(guān)系在管理中的重要性，以人的社會(huì)性為基礎(chǔ)，提出用“社會(huì)人”的概念來(lái)代替“經(jīng)濟(jì)人”的假設(shè)。系統(tǒng)論的應(yīng)用和權(quán)變理論的發(fā)展導(dǎo)致了西方組織管理在七十年代的“戰(zhàn)略熱”和“系統(tǒng)熱”，即重點(diǎn)由組織內(nèi)部的管理轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略管理，強(qiáng)調(diào)組織結(jié)構(gòu)和系統(tǒng)的協(xié)調(diào)與適應(yīng)能力（徐聯(lián)倉(cāng)，1993）。八十年代初，隨著日本企業(yè)的崛起，人們注意到了文化差異對(duì)企業(yè)管理的影響，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)了社會(huì)文化與組織管理的融合——企業(yè)文化，它是企業(yè)發(fā)展到一定階段，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人將其在企業(yè)創(chuàng)業(yè)階段關(guān)于經(jīng)營(yíng)理念、基本假設(shè)等達(dá)成的共識(shí)用?詼宰櫓芾砉討邪ㄎ幕⒓壑島托睦硪蛩卦諛詰鵲姆墻峁剮砸蛩氐囊恢終?，并使之成为一各c櫓蚱笠刀讕吒魴曰墓芾砟J劍暈?zāi)化的力量拓毌讙仚┋和企覚n某て詵⒄埂?nbsp;

一國(guó)外企業(yè)文化研究的歷史背景總體情況

70年代末，日本經(jīng)濟(jì)實(shí)力的強(qiáng)大對(duì)美國(guó)乃至西歐經(jīng)濟(jì)形成了挑戰(zhàn)，在這種形勢(shì)下，人們注意到日美企業(yè)管理模式的不同，其中發(fā)現(xiàn)，理性化管理缺乏靈活性，不利于發(fā)揮人們的創(chuàng)造性和與企業(yè)長(zhǎng)期共存的信念，而塑造一種有利于創(chuàng)新和將價(jià)值與心理因素整合的文化，才是真正對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和企業(yè)的發(fā)展起著潛在的卻又至關(guān)重要的作用。80年代初，威廉.大內(nèi)的《Z理論》、特雷斯·迪爾和艾蘭·肯尼迪的《企業(yè)文化》和阿索斯和沃特曼的《尋求優(yōu)勢(shì)》三部專(zhuān)著的出版,掀起了企業(yè)文化研究的熱潮。八十年代，企業(yè)文化的研究以探討基本理論為主，如企業(yè)文化的概念、要素、類(lèi)型以及企業(yè)文化與企業(yè)管理各方面的關(guān)系等。進(jìn)入九十年代以來(lái)，企業(yè)文化研究出現(xiàn)了四個(gè)走向：一是企業(yè)文化基本理論的深入研究；二是企業(yè)文化與企業(yè)效益和企業(yè)發(fā)展的應(yīng)用研究；三是關(guān)于企業(yè)文化測(cè)量的研究；四是關(guān)于企業(yè)文化的診斷和評(píng)估的研究。迄今為止，有關(guān)企業(yè)文化的專(zhuān)著約有六十多部，論文分布在十幾種管理學(xué)和心理學(xué)期刊中，企業(yè)文化的研究在八十年代和九十年代已經(jīng)成為管理學(xué)、組織行為學(xué)和工業(yè)組織心理學(xué)研究的一個(gè)熱點(diǎn)，八十年代和九十年代也被稱為管理的企業(yè)文化時(shí)代。

二八十年代國(guó)外企業(yè)文化研究的興起

1981年，美國(guó)加利福尼亞大學(xué)美籍日裔教授威廉·大內(nèi)出版了他的專(zhuān)著《Z理論——美國(guó)企業(yè)界怎樣迎接日本的挑戰(zhàn)》，該書(shū)分析了企業(yè)管理與文化的關(guān)系，提出了＂Z型文化＂、“Z型組織＂等概念，認(rèn)為企業(yè)的控制機(jī)制是完全被文化所包容的。1982年特雷斯·迪爾(TerrenceE.Deal)和艾蘭·肯尼迪(AllanKennedy)出版了《企業(yè)文化》(CorporateCulture)一書(shū),他們提出，杰出而成功的公司大都有強(qiáng)有力的企業(yè)文化，他們?cè)谶@本書(shū)中還提出，企業(yè)文化的要素有五項(xiàng)：（1）企業(yè)環(huán)境；（2）價(jià)值觀；（3）英雄；（4）儀式；（5）文化網(wǎng)絡(luò)。其中，價(jià)值觀是核心要素。該書(shū)還提出了企業(yè)文化的分析方法，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用管理咨詢的方法，先從表面開(kāi)始，逐步深入觀察公司的無(wú)意識(shí)行為。同年，美國(guó)著名管理專(zhuān)家托馬斯·彼得斯與小羅伯特·沃特曼合著《尋求優(yōu)勢(shì)--美國(guó)最成功公司的經(jīng)驗(yàn)》，研究并總結(jié)了3家優(yōu)秀的革新型公司的管理，發(fā)現(xiàn)這些公司都以公司文化為動(dòng)力、方向和控制手段，因而取得了驚人的成就，這就是企業(yè)文化的力量。這三本著作與帕斯卡爾·阿索斯合著的《日本的管理藝術(shù)》被合稱為企業(yè)文化研究的四重奏，這標(biāo)志著企業(yè)文化研究的興起(郭紀(jì)金，1995）。

截至2006年底，我國(guó)共有中小企業(yè)4200萬(wàn)家，從業(yè)人員達(dá)2.89億人，其制造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占我國(guó)GDP的55%,繳納的稅收占我國(guó)全部稅收收入的47.5%，他們是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新的重要力量。但由于單個(gè)中小企業(yè)的規(guī)模小、實(shí)力單薄，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中往往處于不利地位，為充分發(fā)揮其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中的重要功能和作用，政府部門(mén)應(yīng)給予大力支持。本文在介紹部分西方國(guó)家支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策的基礎(chǔ)之上，簡(jiǎn)要談?wù)勎覈?guó)應(yīng)該如何運(yùn)用稅收手段來(lái)支持中小企業(yè)的發(fā)展。

一、部分國(guó)家支持中小企業(yè)的稅收政策

1.所得稅方面

美國(guó)對(duì)中小企業(yè)的所得稅優(yōu)惠：

（1）納稅方式的可選性：如果一個(gè)企業(yè)符合美國(guó)稅法中有關(guān)中小企業(yè)的規(guī)定，便可以從下面兩種納稅方式中任選一種：①一般的公司所得稅，稅率為5％－46％的超額累進(jìn)稅率。②合伙企業(yè)的納稅方式，合伙企業(yè)的所得不用繳納公司所得稅，而是根據(jù)股東應(yīng)得的份額并入股東的個(gè)人所得之中，繳納個(gè)人所得稅。

（2）降低稅率：通過(guò)1981年的《經(jīng)濟(jì)復(fù)興法》將涉及中小企業(yè)的個(gè)人所得稅稅率下調(diào)了25％。

在當(dāng)今許多市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家中，企業(yè)為職工舉辦的私人養(yǎng)老保險(xiǎn)與政府舉辦的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)和職工自己進(jìn)行的個(gè)人養(yǎng)老儲(chǔ)蓄一道，構(gòu)成了老年經(jīng)濟(jì)保障的三大支柱。這種老年經(jīng)濟(jì)保障不完全依賴于國(guó)家，而是由國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人共同參與的多層次養(yǎng)老制度，也是我國(guó)今后的發(fā)展方向。最近，國(guó)務(wù)院在《關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的通知》中就明確指出：“國(guó)家在建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)保障離退休人員基本生活的同時(shí)，鼓勵(lì)建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)。企業(yè)按規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)后，可以在國(guó)家政策指導(dǎo)下，根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)效益情況，為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)?！睘榱耸刮覈?guó)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度今后能夠順利發(fā)展，我們應(yīng)當(dāng)借鑒國(guó)外的一些成功經(jīng)驗(yàn)。由于西方國(guó)家的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度發(fā)展很快，制度也比較成熟，所以本文著重對(duì)西方國(guó)家的企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度加以介紹。

一、國(guó)外企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的舉辦萬(wàn)式

企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)又稱雇員養(yǎng)老金計(jì)劃、是企業(yè)為本單位職工舉辦的一種福利項(xiàng)目。目前在西方國(guó)家，企業(yè)舉辦養(yǎng)老保險(xiǎn)已十分普遍，舉辦的方式通常有以下三種：

1、“直接承付”，又稱“自身保險(xiǎn)”，即企業(yè)直接承擔(dān)向本企業(yè)退休職工支付養(yǎng)老金的責(zé)任、“直接承付”法可以采取基金式和非基金式兩種方式?；鹗骄褪瞧髽I(yè)為今后向退休職工支付養(yǎng)老金而事先積累一筆基金。這種積累可以采取“內(nèi)部積累法”，即把積累的養(yǎng)老基金留在企業(yè)的帳面上；也可以采取“外部積累法”，即企業(yè)把為職工積累的養(yǎng)老基金單獨(dú)存放在企業(yè)以外的金融機(jī)構(gòu)。為了防止企業(yè)在發(fā)生財(cái)務(wù)困難時(shí)挪用企業(yè)積留的養(yǎng)老基金，一些國(guó)家規(guī)定，直接承付養(yǎng)老計(jì)劃不得采用“內(nèi)部積累法”。例如日本，企業(yè)為職工積累的養(yǎng)老基金通常是放在信托銀行，從而為信托銀行開(kāi)辦養(yǎng)老金信托業(yè)務(wù)創(chuàng)造了條件；在德國(guó)，企業(yè)的養(yǎng)老儲(chǔ)備基金主要存放在“特別保障基金”中，該基金具有投資公司的性質(zhì)，可以使企業(yè)的一部分養(yǎng)老基金投資到資本市場(chǎng)。非基金式企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃是指企業(yè)不事先積累基金，而當(dāng)養(yǎng)老金支付責(zé)任發(fā)生時(shí)，企業(yè)從當(dāng)期收入中直接支付。非基金式養(yǎng)老計(jì)劃的最大問(wèn)題是一旦舉辦企業(yè)破產(chǎn)，其職工應(yīng)享受的養(yǎng)老金將面臨風(fēng)險(xiǎn)。為了解決企業(yè)破產(chǎn)時(shí)養(yǎng)老金的支付問(wèn)題，一些企業(yè)組建了互助協(xié)會(huì)或互助基金會(huì)，以互保的辦法預(yù)防企業(yè)破產(chǎn)時(shí)養(yǎng)老金的支付風(fēng)險(xiǎn)。直接承付養(yǎng)老計(jì)劃目前在歐洲一些國(guó)家比較流行。

2．對(duì)外投保。即企業(yè)代表職工與保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同，企業(yè)職工的養(yǎng)老責(zé)任由保險(xiǎn)公司承保。由于在這種方式下企業(yè)養(yǎng)老金的支付風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到了保險(xiǎn)公司，因而它可以克服“直接承?！狈绞较聸](méi)有第三方承擔(dān)支付風(fēng)險(xiǎn)的缺點(diǎn)（但這時(shí)企業(yè)繳納保險(xiǎn)費(fèi)所形成的保險(xiǎn)基金也不能由企業(yè)直接使用）。在對(duì)外投保方式下，企業(yè)和職工向保險(xiǎn)公司繳納保費(fèi)，保險(xiǎn)公司可以采取“個(gè)人保單安排”和“團(tuán)體養(yǎng)老金計(jì)劃”向受保人提供保險(xiǎn)。美國(guó)、英國(guó)。日本等國(guó)的企業(yè)多是采用對(duì)外投保方式實(shí)施企業(yè)養(yǎng)老計(jì)劃。例如，1988年，美國(guó)人壽保險(xiǎn)公司管理的養(yǎng)老基金資產(chǎn)已達(dá)6280億美元，與獨(dú)立的養(yǎng)老基金會(huì)擁有的資產(chǎn)之比為1：2．6；在英國(guó)，該比例為1：4.7，保險(xiǎn)公司管理的養(yǎng)老基金資產(chǎn)為1000億美元。

3．通過(guò)參加養(yǎng)老基金會(huì)向職工提供養(yǎng)老保險(xiǎn)，即企業(yè)委托一個(gè)具有獨(dú)立法人地位的信托基金來(lái)辦理其養(yǎng)老金計(jì)劃。養(yǎng)老基金會(huì)是一個(gè)獨(dú)立的、非盈利性實(shí)體，它一般吸收同行業(yè)的企業(yè)加入。在許多國(guó)家，養(yǎng)老基金會(huì)的成員地位是強(qiáng)制的，即一個(gè)企業(yè)如果要通過(guò)養(yǎng)老基金會(huì)舉辦企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，則必須加入某個(gè)特定的養(yǎng)老基金會(huì)，企業(yè)沒(méi)有選擇的余地。但也有一些國(guó)家例外。如英國(guó)法律規(guī)定，強(qiáng)制一個(gè)企業(yè)成為某個(gè)養(yǎng)老基金會(huì)的成員是非法的。養(yǎng)老基金會(huì)的受托管理機(jī)構(gòu)一般由成員企業(yè)的雇主或工會(huì)代表選舉組成，其職責(zé)是雇用基金管理者以及雇用負(fù)責(zé)收取保費(fèi)和支付養(yǎng)老金的私人管理公司，養(yǎng)老基金會(huì)本身并不直接提供以上服務(wù)。目前這種通過(guò)私人養(yǎng)老基金會(huì)的方式舉辦的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)在英、美等國(guó)比較普遍。

企業(yè)文化是指在一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下通過(guò)社會(huì)實(shí)踐所形成的并為全體成員遵循的共同意識(shí)、價(jià)值觀念、職業(yè)道德、行為規(guī)范和準(zhǔn)則的總和(Schein,1984)，是一個(gè)企業(yè)或一個(gè)組織在自身發(fā)展過(guò)程中形成的以價(jià)值為核心的獨(dú)特的文化管理模式。企業(yè)文化是社會(huì)文化與組織管理實(shí)踐想融合的產(chǎn)物。企業(yè)文化是西方管理理論在經(jīng)歷了“經(jīng)濟(jì)人”、“社會(huì)人”、“自我實(shí)現(xiàn)人”與“復(fù)雜人”假設(shè)之后，對(duì)組織的管理理念、管理過(guò)程與組織長(zhǎng)期業(yè)績(jī)的關(guān)系的又一次重新審視。

十九世紀(jì)末到本世紀(jì)初,西方工業(yè)化發(fā)展到以大機(jī)器和生產(chǎn)流水線為主要生產(chǎn)方式的階段，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者主要關(guān)心的問(wèn)題是生產(chǎn)效率和投入產(chǎn)出比,在這種條件下,泰勒的科學(xué)管理模式和韋伯的“科層制”的應(yīng)用就導(dǎo)致了一系列理性化的管理實(shí)踐,但是，它們都是基于“理性經(jīng)濟(jì)人”的假設(shè)，認(rèn)為人的行為動(dòng)機(jī)就是為了滿足自己的私利，工作是為了得到經(jīng)濟(jì)的報(bào)酬?？茖W(xué)管理理論對(duì)當(dāng)時(shí)的工業(yè)化進(jìn)程產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。本世紀(jì)二十年代到三十年代,“霍桑實(shí)驗(yàn)”使人們注意到組織中的人際關(guān)系、非正式群體等因素對(duì)組織效益的影響，開(kāi)始關(guān)注包括自我實(shí)現(xiàn)在內(nèi)的人的社會(huì)性需要，于是導(dǎo)致了一系列激勵(lì)理論的出現(xiàn)。這些理論強(qiáng)調(diào)人際關(guān)系在管理中的重要性，以人的社會(huì)性為基礎(chǔ)，提出用“社會(huì)人”的概念來(lái)代替“經(jīng)濟(jì)人”的假設(shè)。系統(tǒng)論的應(yīng)用和權(quán)變理論的發(fā)展導(dǎo)致了西方組織管理在七十年代的“戰(zhàn)略熱”和“系統(tǒng)熱”，即重點(diǎn)由組織內(nèi)部的管理轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略管理，強(qiáng)調(diào)組織結(jié)構(gòu)和系統(tǒng)的協(xié)調(diào)與適應(yīng)能力（徐聯(lián)倉(cāng)，1993）。八十年代初，隨著日本企業(yè)的崛起，人們注意到了文化差異對(duì)企業(yè)管理的影響，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)了社會(huì)文化與組織管理的融合——企業(yè)文化，它是企業(yè)發(fā)展到一定階段，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人將其在企業(yè)創(chuàng)業(yè)階段關(guān)于經(jīng)營(yíng)理念、基本假設(shè)等達(dá)成的共識(shí)用?詼宰櫓芾砉討邪ㄎ幕?、价謲u托睦硪蛩卦諛詰鵲姆墻峁剮砸蛩氐囊恢終?，并使之成为一各c櫓蚱笠刀讕吒魴曰墓芾砟J劍暈?zāi)化的力量拓毌讙仚┋和企覚n某て詵⒄埂?nbsp;

一國(guó)外企業(yè)文化研究的歷史背景總體情況

70年代末，日本經(jīng)濟(jì)實(shí)力的強(qiáng)大對(duì)美國(guó)乃至西歐經(jīng)濟(jì)形成了挑戰(zhàn)，在這種形勢(shì)下，人們注意到日美企業(yè)管理模式的不同，其中發(fā)現(xiàn)，理性化管理缺乏靈活性，不利于發(fā)揮人們的創(chuàng)造性和與企業(yè)長(zhǎng)期共存的信念，而塑造一種有利于創(chuàng)新和將價(jià)值與心理因素整合的文化，才是真正對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和企業(yè)的發(fā)展起著潛在的卻又至關(guān)重要的作用。80年代初，威廉.大內(nèi)的《Z理論》、特雷斯·迪爾和艾蘭·肯尼迪的《企業(yè)文化》和阿索斯和沃特曼的《尋求優(yōu)勢(shì)》三部專(zhuān)著的出版,掀起了企業(yè)文化研究的熱潮。八十年代，企業(yè)文化的研究以探討基本理論為主，如企業(yè)文化的概念、要素、類(lèi)型以及企業(yè)文化與企業(yè)管理各方面的關(guān)系等。進(jìn)入九十年代以來(lái)，企業(yè)文化研究出現(xiàn)了四個(gè)走向：一是企業(yè)文化基本理論的深入研究；二是企業(yè)文化與企業(yè)效益和企業(yè)發(fā)展的應(yīng)用研究；三是關(guān)于企業(yè)文化測(cè)量的研究；四是關(guān)于企業(yè)文化的診斷和評(píng)估的研究。迄今為止，有關(guān)企業(yè)文化的專(zhuān)著約有六十多部，論文分布在十幾種管理學(xué)和心理學(xué)期刊中，企業(yè)文化的研究在八十年代和九十年代已經(jīng)成為管理學(xué)、組織行為學(xué)和工業(yè)組織心理學(xué)研究的一個(gè)熱點(diǎn)，八十年代和九十年代也被稱為管理的企業(yè)文化時(shí)代。

二八十年代國(guó)外企業(yè)文化研究的興起

1981年，美國(guó)加利福尼亞大學(xué)美籍日裔教授威廉·大內(nèi)出版了他的專(zhuān)著《Z理論——美國(guó)企業(yè)界怎樣迎接日本的挑戰(zhàn)》，該書(shū)分析了企業(yè)管理與文化的關(guān)系，提出了＂Z型文化＂、“Z型組織＂等概念，認(rèn)為企業(yè)的控制機(jī)制是完全被文化所包容的。1982年特雷斯·迪爾(TerrenceE.Deal)和艾蘭·肯尼迪(AllanKennedy)出版了《企業(yè)文化》(CorporateCulture)一書(shū),他們提出，杰出而成功的公司大都有強(qiáng)有力的企業(yè)文化，他們?cè)谶@本書(shū)中還提出，企業(yè)文化的要素有五項(xiàng)：（1）企業(yè)環(huán)境；（2）價(jià)值觀；（3）英雄；（4）儀式；（5）文化網(wǎng)絡(luò)。其中，價(jià)值觀是核心要素。該書(shū)還提出了企業(yè)文化的分析方法，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用管理咨詢的方法，先從表面開(kāi)始，逐步深入觀察公司的無(wú)意識(shí)行為。同年，美國(guó)著名管理專(zhuān)家托馬斯·彼得斯與小羅伯特·沃特曼合著《尋求優(yōu)勢(shì)--美國(guó)最成功公司的經(jīng)驗(yàn)》，研究并總結(jié)了3家優(yōu)秀的革新型公司的管理，發(fā)現(xiàn)這些公司都以公司文化為動(dòng)力、方向和控制手段，因而取得了驚人的成就，這就是企業(yè)文化的力量。這三本著作與帕斯卡爾·阿索斯合著的《日本的管理藝術(shù)》被合稱為企業(yè)文化研究的四重奏，這標(biāo)志著企業(yè)文化研究的興起(郭紀(jì)金，1995）。

企業(yè)文化是指在一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下通過(guò)社會(huì)實(shí)踐所形成的并為全體成員遵循的共同意識(shí)、價(jià)值觀念、職業(yè)道德、行為規(guī)范和準(zhǔn)則的總和(Schein,1984)，是一個(gè)企業(yè)或一個(gè)組織在自身發(fā)展過(guò)程中形成的以價(jià)值為核心的獨(dú)特的文化管理模式。企業(yè)文化是社會(huì)文化與組織管理實(shí)踐想融合的產(chǎn)物。企業(yè)文化是西方管理理論在經(jīng)歷了“經(jīng)濟(jì)人”、“社會(huì)人”、“自我實(shí)現(xiàn)人”與“復(fù)雜人”假設(shè)之后，對(duì)組織的管理理念、管理過(guò)程與組織長(zhǎng)期業(yè)績(jī)的關(guān)系的又一次重新審視。

十九世紀(jì)末到本世紀(jì)初,西方工業(yè)化發(fā)展到以大機(jī)器和生產(chǎn)流水線為主要生產(chǎn)方式的階段，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者主要關(guān)心的問(wèn)題是生產(chǎn)效率和投入產(chǎn)出比,在這種條件下,泰勒的科學(xué)管理模式和韋伯的“科層制”的應(yīng)用就導(dǎo)致了一系列理性化的管理實(shí)踐,但是，它們都是基于“理性經(jīng)濟(jì)人”的假設(shè)，認(rèn)為人的行為動(dòng)機(jī)就是為了滿足自己的私利，工作是為了得到經(jīng)濟(jì)的報(bào)酬?？茖W(xué)管理理論對(duì)當(dāng)時(shí)的工業(yè)化進(jìn)程產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。本世紀(jì)二十年代到三十年代,“霍桑實(shí)驗(yàn)”使人們注意到組織中的人際關(guān)系、非正式群體等因素對(duì)組織效益的影響，開(kāi)始關(guān)注包括自我實(shí)現(xiàn)在內(nèi)的人的社會(huì)性需要，于是導(dǎo)致了一系列激勵(lì)理論的出現(xiàn)。這些理論強(qiáng)調(diào)人際關(guān)系在管理中的重要性，以人的社會(huì)性為基礎(chǔ)，提出用“社會(huì)人”的概念來(lái)代替“經(jīng)濟(jì)人”的假設(shè)。系統(tǒng)論的應(yīng)用和權(quán)變理論的發(fā)展導(dǎo)致了西方組織管理在七十年代的“戰(zhàn)略熱”和“系統(tǒng)熱”，即重點(diǎn)由組織內(nèi)部的管理轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略管理，強(qiáng)調(diào)組織結(jié)構(gòu)和系統(tǒng)的協(xié)調(diào)與適應(yīng)能力（徐聯(lián)倉(cāng)，1993）。八十年代初，隨著日本企業(yè)的崛起，人們注意到了文化差異對(duì)企業(yè)管理的影響，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)了社會(huì)文化與組織管理的融合——企業(yè)文化，它是企業(yè)發(fā)展到一定階段，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人將其在企業(yè)創(chuàng)業(yè)階段關(guān)于經(jīng)營(yíng)理念、基本假設(shè)等達(dá)成的共識(shí)用?詼宰櫓芾砉討邪ㄎ幕⒓壑島托睦硪蛩卦諛詰鵲姆墻峁剮砸蛩氐囊恢終?，并使之成为一各c櫓蚱笠刀讕吒魴曰墓芾砟J劍暈?zāi)化的力量拓毌讙仚┋和企覚n某て詵⒄埂?nbsp;

一國(guó)外企業(yè)文化研究的歷史背景總體情況

70年代末，日本經(jīng)濟(jì)實(shí)力的強(qiáng)大對(duì)美國(guó)乃至西歐經(jīng)濟(jì)形成了挑戰(zhàn)，在這種形勢(shì)下，人們注意到日美企業(yè)管理模式的不同，其中發(fā)現(xiàn)，理性化管理缺乏靈活性，不利于發(fā)揮人們的創(chuàng)造性和與企業(yè)長(zhǎng)期共存的信念，而塑造一種有利于創(chuàng)新和將價(jià)值與心理因素整合的文化，才是真正對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和企業(yè)的發(fā)展起著潛在的卻又至關(guān)重要的作用。80年代初，威廉.大內(nèi)的《Z理論》、特雷斯·迪爾和艾蘭·肯尼迪的《企業(yè)文化》和阿索斯和沃特曼的《尋求優(yōu)勢(shì)》三部專(zhuān)著的出版,掀起了企業(yè)文化研究的熱潮。八十年代，企業(yè)文化的研究以探討基本理論為主，如企業(yè)文化的概念、要素、類(lèi)型以及企業(yè)文化與企業(yè)管理各方面的關(guān)系等。進(jìn)入九十年代以來(lái)，企業(yè)文化研究出現(xiàn)了四個(gè)走向：一是企業(yè)文化基本理論的深入研究；二是企業(yè)文化與企業(yè)效益和企業(yè)發(fā)展的應(yīng)用研究；三是關(guān)于企業(yè)文化測(cè)量的研究；四是關(guān)于企業(yè)文化的診斷和評(píng)估的研究。迄今為止，有關(guān)企業(yè)文化的專(zhuān)著約有六十多部，論文分布在十幾種管理學(xué)和心理學(xué)期刊中，企業(yè)文化的研究在八十年代和九十年代已經(jīng)成為管理學(xué)、組織行為學(xué)和工業(yè)組織心理學(xué)研究的一個(gè)熱點(diǎn)，八十年代和九十年代也被稱為管理的企業(yè)文化時(shí)代。

二八十年代國(guó)外企業(yè)文化研究的興起

1981年，美國(guó)加利福尼亞大學(xué)美籍日裔教授威廉·大內(nèi)出版了他的專(zhuān)著《Z理論——美國(guó)企業(yè)界怎樣迎接日本的挑戰(zhàn)》，該書(shū)分析了企業(yè)管理與文化的關(guān)系，提出了＂Z型文化＂、“Z型組織＂等概念，認(rèn)為企業(yè)的控制機(jī)制是完全被文化所包容的。1982年特雷斯·迪爾(TerrenceE.Deal)和艾蘭·肯尼迪(AllanKennedy)出版了《企業(yè)文化》(CorporateCulture)一書(shū),他們提出，杰出而成功的公司大都有強(qiáng)有力的企業(yè)文化，他們?cè)谶@本書(shū)中還提出，企業(yè)文化的要素有五項(xiàng)：（1）企業(yè)環(huán)境；（2）價(jià)值觀；（3）英雄；（4）儀式；（5）文化網(wǎng)絡(luò)。其中，價(jià)值觀是核心要素。該書(shū)還提出了企業(yè)文化的分析方法，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用管理咨詢的方法，先從表面開(kāi)始，逐步深入觀察公司的無(wú)意識(shí)行為。同年，美國(guó)著名管理專(zhuān)家托馬斯·彼得斯與小羅伯特·沃特曼合著《尋求優(yōu)勢(shì)--美國(guó)最成功公司的經(jīng)驗(yàn)》，研究并總結(jié)了3家優(yōu)秀的革新型公司的管理，發(fā)現(xiàn)這些公司都以公司文化為動(dòng)力、方向和控制手段，因而取得了驚人的成就，這就是企業(yè)文化的力量。這三本著作與帕斯卡爾·阿索斯合著的《日本的管理藝術(shù)》被合稱為企業(yè)文化研究的四重奏，這標(biāo)志著企業(yè)文化研究的興起(郭紀(jì)金，1995）。

我國(guó)是目前世界上最大的煙草生產(chǎn)國(guó)和消費(fèi)國(guó)，烤煙種植面積、卷煙產(chǎn)銷(xiāo)量、卷煙增長(zhǎng)速度、吸煙人數(shù)等4項(xiàng)指標(biāo)雄居世界第一。公務(wù)員之家，全國(guó)公務(wù)員公同的天地與這些數(shù)字形成鮮明對(duì)比的是我國(guó)煙草企業(yè)在企業(yè)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)效益尤其是在品牌營(yíng)銷(xiāo)方面與西方發(fā)達(dá)國(guó)家的煙草企業(yè)存在著巨大差距。就美國(guó)的菲利浦.莫里斯公司（“萬(wàn)寶路”品牌的擁有者）的資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入以及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等方面都超過(guò)了我國(guó)所有煙草企業(yè)這些指標(biāo)的總和。中國(guó)的產(chǎn)銷(xiāo)量是世界上最大的，但為什么在一些“核心”指標(biāo)上要遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后呢？思潮公司認(rèn)為：除生產(chǎn)技術(shù)外，我國(guó)煙草企業(yè)在品牌營(yíng)銷(xiāo)上的策略是一個(gè)重要的原因。

隨著商品競(jìng)爭(zhēng)激烈程度的增加，品牌營(yíng)銷(xiāo)在煙草產(chǎn)業(yè)中的重要作用不言而喻。我國(guó)的企業(yè)在品牌營(yíng)銷(xiāo)方面有哪些不足呢？我們將以西方發(fā)達(dá)國(guó)家煙草企業(yè)為參照，探討我國(guó)企業(yè)在品牌營(yíng)銷(xiāo)方面應(yīng)該注意的一些問(wèn)題。

1香煙的品牌建設(shè)收到區(qū)域的限制

煙草行業(yè)的地方保護(hù)主義由來(lái)已久（主要因?yàn)榈胤秸疄榱送ㄟ^(guò)高額的煙草稅收來(lái)追求當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)效益最大化）,這也是限制中國(guó)煙草企業(yè)品牌營(yíng)銷(xiāo)發(fā)展的最大問(wèn)題。盡管?chē)?guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局已經(jīng)三令五申地指示不允許地方保護(hù)，但是這個(gè)趨勢(shì)沒(méi)有絲毫停止的意思,這樣使外地卷煙進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)非常困難。上海思潮市場(chǎng)咨詢公司在進(jìn)行一項(xiàng)調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn),一些消費(fèi)者非常熟悉香煙在登上外地市場(chǎng)貨架的難度相當(dāng)大，甚至在有些店鋪里，只能把這些香煙存在倉(cāng)庫(kù)里。短期來(lái)看，地方的煙草公司的利益確實(shí)得到保障，但這無(wú)疑損害了那些以全國(guó)市場(chǎng)為目標(biāo)的大型煙草企業(yè)的利益，更加抑制了中國(guó)煙草行業(yè)的發(fā)展。

然而，短期之內(nèi)消除這種情況不太可能。思潮公司建議煙草企業(yè)在推廣品牌時(shí)首先要考慮本地市場(chǎng)及周邊地區(qū)，然后進(jìn)入壁壘較低的市場(chǎng)。

2中國(guó)煙草品牌過(guò)多，且以低檔煙為主

編者按：本文主要從我國(guó)中小企業(yè)融資狀況分析；國(guó)外中小企業(yè)融資制度分析；中外中小企業(yè)融資制度的比較進(jìn)行論述。其中，主要包括：我國(guó)的中小企業(yè)融資制度的目標(biāo)主要是就業(yè)目標(biāo)，目的是穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序、美國(guó)中小企業(yè)融資體系的主要構(gòu)成、日本中小企業(yè)融資體系的構(gòu)成、美國(guó)中小企業(yè)的主要融資方式、中小企業(yè)由于受企業(yè)形態(tài)、組織規(guī)模、股東人數(shù)、資本金規(guī)模等各種條件限制、風(fēng)險(xiǎn)投資公司對(duì)中小企業(yè)提供的融資，從本質(zhì)上是一種股權(quán)融資、日本中小企業(yè)的主要融資方式、融資體系的比較、融資方式的比較、融資風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的比較、風(fēng)險(xiǎn)投資公司以及金融市場(chǎng)的缺乏等，具體請(qǐng)?jiān)斠?jiàn)。

[論文摘要]中小企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其融資制度的建設(shè)是中小企業(yè)能否存續(xù)發(fā)展的必要前提。隨著中國(guó)加入WTO，我國(guó)的企業(yè)將與外國(guó)的中小企業(yè)在國(guó)際舞臺(tái)上正面競(jìng)爭(zhēng)，因此，正確對(duì)中外中小企業(yè)的融資制度進(jìn)行必要的比較，發(fā)展我國(guó)的中小企業(yè)的融資制度是推動(dòng)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的必要途徑。

[論文關(guān)鍵詞]中外企業(yè)；融資制度；融資方式

一、我國(guó)中小企業(yè)融資狀況分析

盡管我國(guó)理論界和現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)實(shí)踐中沒(méi)有形成真正的融資制度概念，但從我國(guó)中小企業(yè)融資的現(xiàn)狀基本可以歸納出我國(guó)中小企業(yè)融資制度的現(xiàn)狀：從政策目標(biāo)看，我國(guó)的中小企業(yè)融資制度的目標(biāo)主要是就業(yè)目標(biāo)，目的是穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，經(jīng)濟(jì)發(fā)展和技術(shù)創(chuàng)新都在次要地位，并未充分重視；從融資體系看，銀行是我國(guó)中小企業(yè)融資的主要機(jī)構(gòu)，財(cái)政以被動(dòng)方式對(duì)國(guó)有中小企業(yè)資本金進(jìn)行補(bǔ)充(當(dāng)影響到中小企業(yè)生存)；從融資方式看，間接融資是我國(guó)中小企業(yè)融資的主要形式；從風(fēng)險(xiǎn)控制看，中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有一個(gè)完善的釋放和控制體系。

二、國(guó)外中小企業(yè)融資制度分析

摘要：在國(guó)際產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的改革浪潮中,國(guó)際產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移對(duì)其結(jié)構(gòu)的調(diào)整發(fā)揮了舉足輕重的作用。產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的結(jié)構(gòu)是部分產(chǎn)業(yè)在輸出國(guó)逐漸衰落,而承接轉(zhuǎn)移過(guò)則逐步發(fā)展。從近幾年的發(fā)展勢(shì)態(tài)來(lái)看,其他國(guó)家對(duì)中國(guó)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移正在逐步深入,產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移對(duì)中國(guó)而言,可以彌補(bǔ)資金的不足,帶來(lái)先進(jìn)的科學(xué)技術(shù),優(yōu)化資源配置,推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化,同時(shí)我們也要看到中國(guó)在積極承接國(guó)際產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移過(guò)程中所面臨的諸多問(wèn)題,面對(duì)國(guó)際產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的新形勢(shì),中國(guó)如何合理的承接國(guó)際產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移成為當(dāng)前要解決的主要問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移;技術(shù)轉(zhuǎn)移;環(huán)境約束;資源約束

一、國(guó)際產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移理論淵源

國(guó)際產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移,主要指發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)通過(guò)國(guó)際貿(mào)易和國(guó)際投資等多種方式,將產(chǎn)業(yè)(主要是制造業(yè)或勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè))轉(zhuǎn)移到次發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)以及發(fā)展中國(guó)家或地區(qū),帶動(dòng)移入國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化升級(jí)。

國(guó)際學(xué)者對(duì)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的理論研究如下:

國(guó)際上對(duì)于產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移理論研究最早的是20世紀(jì)30年代日本的經(jīng)濟(jì)學(xué)家赤松越的雁行發(fā)展模式。他在研究日本棉紗工業(yè)史時(shí).發(fā)現(xiàn)明治維新后,由于日本近代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,國(guó)內(nèi)需求增加,棉線、棉織物的進(jìn)口也隨之?dāng)U大。不久國(guó)內(nèi)產(chǎn)量猛增,逐步取代進(jìn)口產(chǎn)量。隨著國(guó)內(nèi)產(chǎn)量的不斷增加,出口便開(kāi)始擴(kuò)大。赤松約把這種進(jìn)口--生產(chǎn)--進(jìn)口替代--出口的形式稱之為“雁行形態(tài)”。把這一過(guò)程用曲線繪成圖形。在圖表上呈倒“V”型就象三只大雁結(jié)成雁群在空中飛翔的“雁行形態(tài)”。

在當(dāng)今許多市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家中，企業(yè)為職工舉辦的私人養(yǎng)老保險(xiǎn)與政府舉辦的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)和職工自己進(jìn)行的個(gè)人養(yǎng)老儲(chǔ)蓄一道，構(gòu)成了老年經(jīng)濟(jì)保障的三大支柱。這種老年經(jīng)濟(jì)保障不完全依賴于國(guó)家，而是由國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人共同參與的多層次養(yǎng)老制度，也是我國(guó)今后的發(fā)展方向。最近，國(guó)務(wù)院在《關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的通知》中就明確指出：“國(guó)家在建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)保障離退休人員基本生活的同時(shí)，鼓勵(lì)建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)。企業(yè)按規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)后，可以在國(guó)家政策指導(dǎo)下，根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)效益情況，為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)?！睘榱耸刮覈?guó)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度今后能夠順利發(fā)展，我們應(yīng)當(dāng)借鑒國(guó)外的一些成功經(jīng)驗(yàn)。由于西方國(guó)家的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度發(fā)展很快，制度也比較成熟，所以本文著重對(duì)西方國(guó)家的企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度加以介紹。

一、國(guó)外企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的舉辦萬(wàn)式

企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)又稱雇員養(yǎng)老金計(jì)劃、是企業(yè)為本單位職工舉辦的一種福利項(xiàng)目。目前在西方國(guó)家，企業(yè)舉辦養(yǎng)老保險(xiǎn)已十分普遍，舉辦的方式通常有以下三種：

1、“直接承付”，又稱“自身保險(xiǎn)”，即企業(yè)直接承擔(dān)向本企業(yè)退休職工支付養(yǎng)老金的責(zé)任、“直接承付”法可以采取基金式和非基金式兩種方式。基金式就是企業(yè)為今后向退休職工支付養(yǎng)老金而事先積累一筆基金。這種積累可以采取“內(nèi)部積累法”，即把積累的養(yǎng)老基金留在企業(yè)的帳面上；也可以采取“外部積累法”，即企業(yè)把為職工積累的養(yǎng)老基金單獨(dú)存放在企業(yè)以外的金融機(jī)構(gòu)。為了防止企業(yè)在發(fā)生財(cái)務(wù)困難時(shí)挪用企業(yè)積留的養(yǎng)老基金，一些國(guó)家規(guī)定，直接承付養(yǎng)老計(jì)劃不得采用“內(nèi)部積累法”。例如日本，企業(yè)為職工積累的養(yǎng)老基金通常是放在信托銀行，從而為信托銀行開(kāi)辦養(yǎng)老金信托業(yè)務(wù)創(chuàng)造了條件；在德國(guó)，企業(yè)的養(yǎng)老儲(chǔ)備基金主要存放在“特別保障基金”中，該基金具有投資公司的性質(zhì)，可以使企業(yè)的一部分養(yǎng)老基金投資到資本市場(chǎng)。非基金式企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃是指企業(yè)不事先積累基金，而當(dāng)養(yǎng)老金支付責(zé)任發(fā)生時(shí)，企業(yè)從當(dāng)期收入中直接支付。非基金式養(yǎng)老計(jì)劃的最大問(wèn)題是一旦舉辦企業(yè)破產(chǎn)，其職工應(yīng)享受的養(yǎng)老金將面臨風(fēng)險(xiǎn)。為了解決企業(yè)破產(chǎn)時(shí)養(yǎng)老金的支付問(wèn)題，一些企業(yè)組建了互助協(xié)會(huì)或互助基金會(huì)，以互保的辦法預(yù)防企業(yè)破產(chǎn)時(shí)養(yǎng)老金的支付風(fēng)險(xiǎn)。直接承付養(yǎng)老計(jì)劃目前在歐洲一些國(guó)家比較流行。

2．對(duì)外投保。即企業(yè)代表職工與保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同，企業(yè)職工的養(yǎng)老責(zé)任由保險(xiǎn)公司承保。由于在這種方式下企業(yè)養(yǎng)老金的支付風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到了保險(xiǎn)公司，因而它可以克服“直接承?！狈绞较聸](méi)有第三方承擔(dān)支付風(fēng)險(xiǎn)的缺點(diǎn)（但這時(shí)企業(yè)繳納保險(xiǎn)費(fèi)所形成的保險(xiǎn)基金也不能由企業(yè)直接使用）。在對(duì)外投保方式下，企業(yè)和職工向保險(xiǎn)公司繳納保費(fèi)，保險(xiǎn)公司可以采取“個(gè)人保單安排”和“團(tuán)體養(yǎng)老金計(jì)劃”向受保人提供保險(xiǎn)。美國(guó)、英國(guó)。日本等國(guó)的企業(yè)多是采用對(duì)外投保方式實(shí)施企業(yè)養(yǎng)老計(jì)劃。例如，1988年，美國(guó)人壽保險(xiǎn)公司管理的養(yǎng)老基金資產(chǎn)已達(dá)6280億美元，與獨(dú)立的養(yǎng)老基金會(huì)擁有的資產(chǎn)之比為1：2．6；在英國(guó)，該比例為1：4.7，保險(xiǎn)公司管理的養(yǎng)老基金資產(chǎn)為1000億美元。

3．通過(guò)參加養(yǎng)老基金會(huì)向職工提供養(yǎng)老保險(xiǎn)，即企業(yè)委托一個(gè)具有獨(dú)立法人地位的信托基金來(lái)辦理其養(yǎng)老金計(jì)劃。養(yǎng)老基金會(huì)是一個(gè)獨(dú)立的、非盈利性實(shí)體，它一般吸收同行業(yè)的企業(yè)加入。在許多國(guó)家，養(yǎng)老基金會(huì)的成員地位是強(qiáng)制的，即一個(gè)企業(yè)如果要通過(guò)養(yǎng)老基金會(huì)舉辦企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，則必須加入某個(gè)特定的養(yǎng)老基金會(huì)，企業(yè)沒(méi)有選擇的余地。但也有一些國(guó)家例外。如英國(guó)法律規(guī)定，強(qiáng)制一個(gè)企業(yè)成為某個(gè)養(yǎng)老基金會(huì)的成員是非法的。養(yǎng)老基金會(huì)的受托管理機(jī)構(gòu)一般由成員企業(yè)的雇主或工會(huì)代表選舉組成，其職責(zé)是雇用基金管理者以及雇用負(fù)責(zé)收取保費(fèi)和支付養(yǎng)老金的私人管理公司，養(yǎng)老基金會(huì)本身并不直接提供以上服務(wù)。目前這種通過(guò)私人養(yǎng)老基金會(huì)的方式舉辦的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)在英、美等國(guó)比較普遍。

論文關(guān)鍵詞：中小企業(yè)融資擔(dān)保

論文提要：本文介紹了國(guó)外中小企業(yè)融資擔(dān)保制度的幾個(gè)典型類(lèi)別，并在此基礎(chǔ)上簡(jiǎn)單分析了這些融資制度的特點(diǎn)及缺陷。

在各國(guó)扶持中小企業(yè)的措施中，一些國(guó)家出現(xiàn)了政府專(zhuān)為中小企業(yè)設(shè)立的融資擔(dān)保制度。根據(jù)政府做法的不同可分為兩類(lèi)。一：類(lèi)是政府建立中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)，由機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)提供擔(dān)保，從而獲得銀行貸款；另一類(lèi)，由政府出面干預(yù)銀行的信貸方向，并規(guī)定了銀行向中小企業(yè)貸款的比例。

一、政府主辦型的融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)

由于中小企業(yè)融資擔(dān)保制度涉及產(chǎn)業(yè)政策、公共利益、就業(yè)水平及技術(shù)創(chuàng)新等各方面，需要多方協(xié)調(diào)合作，非個(gè)別企業(yè)或組織所能設(shè)立，因此，大多數(shù)國(guó)家采取政府出面的方式，為銀行提供向中小企業(yè)貸款的擔(dān)保，以鼓勵(lì)銀行向中小企業(yè)貸款。采用這種方式的以美國(guó)、日本、德國(guó)為代表。

(一)美國(guó)：政府機(jī)構(gòu)性質(zhì)的小企業(yè)管理局提供中小企業(yè)融資擔(dān)保