導(dǎo)語：如何才能寫好一篇數(shù)字貨幣論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（1）數(shù)字運用的一般原則是：凡是可以使用阿拉伯?dāng)?shù)字而且又很得體的地方，特別是當(dāng)所表示的數(shù)目比較精確時，均應(yīng)使用阿拉伯?dāng)?shù)字。遇特殊情形，或者為避免歧解，可以靈活變通，但全文體例應(yīng)統(tǒng)一。

（2）使用阿拉伯?dāng)?shù)字或是漢字?jǐn)?shù)字，有的情形選擇是惟一而確定的：①非敘述性文字（如統(tǒng)計表）中不帶量詞的純數(shù)值（如正負(fù)數(shù)、百分比、分?jǐn)?shù)、比例等），必須使用阿拉伯?dāng)?shù)字。如：48，32.04%、1/4、1、5；②定型的詞、詞組、成語、慣用語、縮略語或具有修辭色彩的詞語中作為語素的數(shù)字，必須使用漢字。如一方面、七國集團、“九五”計劃、五省一市、第三季度、第一方案等等。

（3）對于標(biāo)明論文中段落、層次順序的序數(shù)可采用漢語序數(shù)字、阿拉伯序數(shù)字、羅馬數(shù)字和英文字母A、B等組合排列。

（4）對于表示貨幣金額的數(shù)字，應(yīng)根據(jù)論文內(nèi)容分別標(biāo)明貨幣大寫金額（壹、貳、叁、肆、伍、

陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、零、圓或元、整）和貨幣小寫金額（阿拉伯?dāng)?shù)字）。

2．計量單位的使用

會計論文中使用的計量單位主要依據(jù)國務(wù)院的《關(guān)于在我國統(tǒng)一實行法定計量單位的命令》中的有關(guān)規(guī)定，如：

米、分米、厘米、毫米等──長度計量單位

克、公斤、噸等──重量計量單位

平方米、平方公里等──面積計量單位

升、毫升等──容量計量單位等。

立方厘米、立方分米、立方米等──體積計量單位

3．報表、分配表及賬簿等圖表的使用

會計論文寫作中經(jīng)常需要運用大量實例進行論證，而報表、分配表及賬簿等使用非常重要，能夠使文章直觀明了，清楚地表達(dá)用文字難以表達(dá)清楚的內(nèi)容。

4．論文中的公式表示方法

（1）文字公式中太長，可排成雙排，如：

（2）字母公式中，如需對公式中的字母進行注解，注解的方法要前后統(tǒng)一。

5．注釋或注解

注釋或注解，是指解釋會計論文中的文字，內(nèi)容要簡明、扼要、清晰。原則上凡引文必須注明出處，加注的方法有四種：

（1）夾注，即段中注。注寫在正文中，一律用括號標(biāo)明。宜全篇須注處較少（只兩三處），若夾注過多，不便于閱讀正文。

（2）腳注，即頁下注。多見于出版之書刊，注在本頁的下端，是最便于閱讀的。

（3）章、節(jié)附注。即注在一章或一節(jié)之后，一般書刊、特長論文才用。

（4）尾注，即所有注釋都放在文章結(jié)尾或全書末尾。文內(nèi)統(tǒng)一編碼，文末集中注釋。這種注釋法比較規(guī)范。畢業(yè)論文多用此注釋法。

行文的注碼（除夾注外），編號順序，一律用①②③④……的小寫標(biāo)出，寫在所注對象的右上角，占一格。若腳注，注釋很少，只一二處，也可用梅花符號“*”標(biāo)明。

附注出處的，一般安排順序是：著者（編者、譯者）名、書名或篇名、出版者（或報名、刊名）、出版年份（報紙年月日、雜志期號）、頁碼（報紙第幾版）。

篇2

該書的內(nèi)容分為三大部分，第一部分著重論述了“國際上主要金融市場的法律與監(jiān)管”，在這部分介紹了美國的證券法，美國的國際銀行法，銀行與證券領(lǐng)域的資本充足率監(jiān)管，歐洲單一金融市場，歐洲貨幣體系和匯率體系，歐洲貨幣聯(lián)盟和日本銀行與證券市場的國際化等問題。

第二部分介紹了“國際金融工具和離岸市場業(yè)務(wù)”。在這一部分介紹了歐元存款和銀行存款，國際支付系統(tǒng)，跨國的資產(chǎn)凍結(jié)，歐洲債券和全球債券，國際資產(chǎn)證券化，國際股票市場的競爭，國際清算結(jié)算系統(tǒng)，國際期貨與期權(quán)等衍生金融工具，國際掉期和離岸互助基金等內(nèi)容。

第三部分介紹“國際新興金融市場”。這部分著重介紹了亞洲一些國家的項目融資、新興市場國家的民營化與機構(gòu)投資者、亞洲貨幣危機。

從內(nèi)容來看，書中收錄了兩位教授的有關(guān)論文，選摘了其他著名教授的有關(guān)論文和著名著作中的片斷，還引用了一些法律和國際條約的原文，嚴(yán)格說來，本書是作者“半寫半編”而成的。由于本書的領(lǐng)域涉及廣泛，內(nèi)容復(fù)雜，每部分都請最好的專家來寫，請最有名的權(quán)威來支持。這種既突出重點，又體現(xiàn)合作的方法，使本書內(nèi)容的每個部分都是最好的，全書也是最好的。

這兩位法學(xué)教授在分析國際金融法的時候，不是就有關(guān)法律條文或判例進行介紹，而是從經(jīng)濟學(xué)與統(tǒng)計學(xué)的方法出發(fā)，用統(tǒng)計數(shù)字和圖表向讀者展現(xiàn)國際金融的現(xiàn)狀與發(fā)展，然后進行金融市場的各種交易分析，再轉(zhuǎn)入各國的國際金融政策分析、國際機構(gòu)的政策分析，最后才落實到各國的有關(guān)法律和國際金融機構(gòu)的條約。這種風(fēng)格是本書的一大特點。

同美國法學(xué)院著重案例教學(xué)和司法技術(shù)研究不同，在曾經(jīng)創(chuàng)立了案例教學(xué)法的美國哈佛法學(xué)院里，這兩位教授居然不用案例分析，卻用經(jīng)濟統(tǒng)計的數(shù)字來分析，以引起讀者對國際金融宏觀的興趣。

維侖斯教授進入法學(xué)院之前，是經(jīng)濟學(xué)教授，而斯卡特教授則是歐美“30人小組”的專家之一。這個小組的主要成員幾乎都是著名的經(jīng)濟專家，斯卡特教授作為法學(xué)專家參加這個小組可見他的經(jīng)濟學(xué)功底之深厚。

篇3

論文摘要：電子貨幣的出現(xiàn)只是進一步說明了貨幣作為價值尺度和流通手段本來就是觀念貨幣和虛擬貨幣；電子貨幣并沒使人類退回到物與物交換的狀態(tài)，不能改變貨幣的本質(zhì)特點；電子貨幣作為交換和信用的產(chǎn)物，像實體貨幣一樣，也受國家法律制約；電子貨幣與流通中的匯票和支票一樣，它的數(shù)量的多少是由交易和信用狀況決定的，不是中央銀行完全能控制的。

電子貨幣創(chuàng)造了新的、虛擬的貨幣形式，它使經(jīng)濟結(jié)算活動在虛擬空間得以實現(xiàn)，使虛擬經(jīng)濟對實體經(jīng)濟生活發(fā)揮越來越大的反作用，創(chuàng)造出一個全新的社會活動局面。面對這種全新的貨幣形式，有人對傳統(tǒng)的貨幣理論產(chǎn)生了種種疑問：電子貨幣這種沒有物理實體的符號取代有物理實體的紙幣，充當(dāng)支付手段，人類的相互交換活動不是又回到了物與物直接交換的形式上去了?電子貨幣是信用貨幣，是個人和金融機構(gòu)共同創(chuàng)造出來的，那么，貨幣的發(fā)行是否可以在法律之外，不受法律約束了?電子貨幣是經(jīng)濟人在信用過程中創(chuàng)造的，它的供給不以中央銀行為轉(zhuǎn)移，那么，電子貨幣豈不是弱化了中央銀行壟斷貨幣供給的特權(quán)嗎?對于這些疑惑，我們只能用馬克思的貨幣理論給與科學(xué)的回答。

一、電子貨幣和電子銀行

電子貨幣是以現(xiàn)行紙幣為基礎(chǔ)，以紙幣計算單位為計算單位，以電子數(shù)據(jù)(二進制數(shù)據(jù))形式存儲在銀行的計算機系統(tǒng)中，并通過計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)以電子信息傳遞形式實現(xiàn)流通和支付功能的貨幣。電子貨幣的形式主要有以下四種：

(1)儲值卡型電子貨幣。一般以磁卡或IC卡形式出現(xiàn)，其發(fā)行主體除了商業(yè)銀行之外，還有電信部門、商業(yè)零售企業(yè)、政府機關(guān)和學(xué)校等部門使用的IC卡。(2)信用卡應(yīng)用型電子貨幣。指商業(yè)銀行、信用卡公司等發(fā)行的貸記卡或準(zhǔn)貸記卡?？稍诎l(fā)行主體規(guī)定的信用額度內(nèi)貸款消費，之后于規(guī)定時間還款。(3)存款利用型電子貨幣。主要有借記卡、電子支票等，用于對銀行存款以電子化方式支取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳結(jié)算、劃撥資金。(4)現(xiàn)金模擬型電子貨幣。主要有兩種：一種是基于Internet網(wǎng)絡(luò)環(huán)境使用的且將代表貨幣價值的二進制數(shù)據(jù)保管在微機終端硬盤內(nèi)的電子現(xiàn)金；一種是將貨幣價值保存在IC卡內(nèi)并可脫離銀行支付系統(tǒng)流通的電子錢包。該類電子貨幣具備現(xiàn)金的匿名性，可用于個人間支付、并可多次轉(zhuǎn)手等特性，是以代替實體現(xiàn)金為目的而開發(fā)的。

電子銀行是伴隨著電子貨幣出現(xiàn)的網(wǎng)絡(luò)銀行，是指銀行在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立網(wǎng)站，通過互聯(lián)網(wǎng)向客戶提供信息查詢、對帳、網(wǎng)上支付、資金轉(zhuǎn)帳、信貸、投資理財?shù)冉鹑诜?wù)。網(wǎng)上銀行是個虛擬銀行，它沒有建筑物，沒有地址，只有網(wǎng)址，其分行是終端機和因特網(wǎng)帶來的虛擬化的電子空間，客戶要想辦理銀行業(yè)務(wù)、接受服務(wù)，可以在辦公室里、家里、旅途等，只要具有一定的通訊條件和一部個人電腦，隨時都可以和銀行接通，進行即時轉(zhuǎn)帳、查詢等各種銀行交易。所以，在未來，銀行也許不再以雄偉氣派的建筑物為標(biāo)志，富麗堂皇的高樓大廈可能不再是銀行信用的象征和實力的保證了。網(wǎng)上銀行將使21世紀(jì)的金融從具有地理概念的中心走向無形的網(wǎng)絡(luò)體系。隨著電子貨幣廣泛應(yīng)用，所有傳統(tǒng)銀行使用的票據(jù)和單據(jù)全面電子化，使用電子支票、電子匯票和電子收據(jù)等，部分取代對應(yīng)的紙制票據(jù)，實現(xiàn)金融交易無紙化。

電子貨幣作為新形式貨幣和傳統(tǒng)的紙幣有明顯的差別；紙幣是看得見、摸得著的物質(zhì)實體；電子貨幣則是看不見，摸不著的純粹的、抽象的電子數(shù)據(jù)；電子貨幣主要發(fā)揮貨幣的流通和支付的功能；紙幣不僅具有流通和支付的功能，還是一個獨立的價值額，還有貸款的功能，在借貸的過程中能夠轉(zhuǎn)化為資本；紙幣以紙幣本身、匯票和支票等形式和銀行等物理媒介系統(tǒng)實現(xiàn)結(jié)算功能；電子貨幣是計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)以電子信息傳遞形式實現(xiàn)流通和支付功能的貨幣。

二、電子貨幣并沒使人類退回到物與物交換的狀態(tài)

電子貨幣以電子數(shù)據(jù)形式存儲在銀行的計算機系統(tǒng)中，并通過計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)以電子信息傳遞形式，實現(xiàn)貨幣流通和支付功能，改變了“一手交錢，一手交貨”這種人類傳統(tǒng)的交易方式。因此，有人產(chǎn)生疑問，電子貨幣的出現(xiàn)，人類的相互交換活動不是又回到了物與物直接交換的形式上去了?

貨幣的本質(zhì)是信用符號，所代表的是一定的購買力。人們持有貨幣不是為了貨幣本身而是為了它的購買力，也就是為了它所能購買的東西。因此，人們所需要的便不是若干單位的貨幣本身而是若干單位的購買力。因此，無論是占有黃金、占有紙幣還是占有電子貨幣，都不是為了它們自身，而是為了保存一定的購買力。電子貨幣作為計算貨幣雖然沒有物理實體，但它仍然使用具有物理實體紙幣的單位名稱，這種單位名稱足以表示購買力單位的形式。電子貨幣是它的所有者向電子貨幣的發(fā)行者支付一定金額的現(xiàn)金或存款，而發(fā)行者以電子、磁性等形式把仍然依現(xiàn)行貨幣單位表示的等值貨幣額儲存在消費者持有的電子設(shè)備中創(chuàng)造出來的。所以，儲存在發(fā)行者電子設(shè)備中的電子貨幣依然是儲存購買力單位的形式，而表示消費的綜合商品的物價指數(shù)則是衡量電子貨幣購買力大小的標(biāo)準(zhǔn)。電子貨幣與金幣、紙幣相比，本質(zhì)是相同的，形式是不同的。金幣有含金量，含金量似乎是它的“內(nèi)在”價值的尺度，其實這是一種錯覺。金幣購買力的大小，不在于含金量的多少，而在于物價指數(shù)的變化情況。紙幣和申子貨幣更是如此。

馬克思說“計算貨幣不過是為了衡量可售物品的相對價值而發(fā)明的任意的等份標(biāo)準(zhǔn)。計算貨幣與鑄幣完全不同，鑄幣是價格，而計算貨幣即使在世界上沒有一種實體作為一切商品的比例等價物的情況下，也能夠存在”。

馬克思認(rèn)為，除非到地球末日，否則，是不能沒有計算貨幣的。計算貨幣就是個人、企業(yè)和銀行帳面上，甚至是人們頭腦中、觀念上的數(shù)字貨幣。

“電子貨幣出現(xiàn)人類又回到了物與物直接交換的形式上去了”的觀點的錯誤根源還在于沒有搞清楚貨幣的職能和本質(zhì)到底是什么。誰都知道，貨幣第一個職能就是價值尺度，把商品的內(nèi)在價值表現(xiàn)為由同一單位名稱表示的價格。把千差萬別的商品轉(zhuǎn)化為在質(zhì)上相同，只有量的差別的同一物品。無論金幣、紙幣和現(xiàn)在的電子貨幣都是一樣的。各國的電子貨幣都沒有使用自己的專用的單位名稱，都是用紙幣的單位名稱。這樣，電子貨幣在執(zhí)行價值尺度這一功能時和紙幣完全一樣，一點差別都沒有，都是計算貨幣。

既然電子貨幣與紙幣有相同的單位名稱，而單位名稱的作用就是表現(xiàn)商品的價格，這樣，電子貨幣就與紙幣有相同的功能。所不同的是，紙幣是以看得見、摸得著的物理實體表示商品的價格，而電子貨幣是以看不見、摸不著的純粹的數(shù)字表示商品的價格。

更重要的還不在于此，而在于商品作為循環(huán)中的統(tǒng)一體是處在過程中的價值，無論是在生產(chǎn)領(lǐng)域還是在流通領(lǐng)域的哪個階段上，首先是以計算貨幣的形態(tài)，觀念地存在于商品生產(chǎn)者的頭腦中。在這里，具有物理實體的商品只是價值的承擔(dān)者，重要的是這種物品在買者和賣者頭腦中用貨幣名稱所表示的價格。即使金幣和紙幣在充當(dāng)價值尺度時也只是想象的或觀念的貨幣。金幣和紙幣在充當(dāng)流通手段時，單有貨幣的象征存在就夠了。貨幣的職能存在可以說吞掉了它的物質(zhì)存在。貨幣作為商品價格的轉(zhuǎn)瞬即逝的客觀反映，只是當(dāng)作自己的符號來執(zhí)行職能，完全由符號來代替，甚至，連符號也沒有必要出現(xiàn)，只用貨幣單位名稱在商人腦袋里計算一下就足夠了。

可見，只要商人們相互信任，相互講究信用，那么，貨幣在充當(dāng)價值尺度、流通手段和支付手段時，就沒有必要以物理實體形式出現(xiàn)，而是以觀念上的、幻想的、預(yù)測的虛擬貨幣形式出現(xiàn)。這樣，金幣和紙幣也都升華為抽象的數(shù)字。與電子貨幣所不同的是，金幣和紙幣作為虛擬貨幣保存在人們的頭腦中，電子貨幣作為虛擬貨幣保存在計算機系統(tǒng)中。我們不是把計算機稱之為電腦嗎？用人腦計算和用電腦計算是一樣的，只不過電腦比人腦能存儲的多、計算得快、準(zhǔn)確得多。有了比人腦更先進的電腦，何樂而不用呢?有了比紙幣更方便的電子貨幣又何樂而不用呢?

對此種現(xiàn)象馬克思在《資本論》第一卷就做出了科學(xué)的概括：“貨幣在執(zhí)行價值尺度的職能時，只是想象的或觀念的貨幣?！痹谪泿挪粩噢D(zhuǎn)手的過程中，單有貨幣的象征存在就夠了。貨幣的職能存在可以說吞掉了它的物質(zhì)存在。貨幣作為商品價格的轉(zhuǎn)瞬即逝的客觀反映，只是當(dāng)作它自己的符號來執(zhí)行職能，因此也能夠由符號來代替。這就告訴我們，電子貨幣的出現(xiàn)并非意味著人類又回到了物與物直接交換的形式上去，而是交換媒介的形勢發(fā)生了變化，由具有實體的紙幣變?yōu)樘摂M的、無形的電子數(shù)字。

三、貨幣是交換和信用的產(chǎn)物，也受國家法律所制約

自從電子貨幣出現(xiàn)之后，有人說，傳統(tǒng)經(jīng)濟理論認(rèn)為，自從金鑄貨出現(xiàn)以來，貨幣就國家化，貨幣供給嚴(yán)格受國家法律所限制，從某種意義上說，貨幣是法律的產(chǎn)物。而電子貨幣則是客戶、商業(yè)銀行和其他經(jīng)濟機構(gòu)自發(fā)的信用的產(chǎn)物，而不像現(xiàn)行的紙幣的發(fā)行和流通必須依靠國家強制力。認(rèn)為電子貨幣可以脫離國家法律的觀點至少是片面的，也可以說是不對的。

篇4

一、撰寫畢業(yè)論文的目的及意義

撰寫畢業(yè)論文是高等學(xué)校學(xué)生在校學(xué)習(xí)期間的最后一個教學(xué)環(huán)節(jié)，也是培養(yǎng)學(xué)生綜合運用所學(xué)理論知識分析和解決實際問題能力的重要環(huán)節(jié)之－。

通過撰寫畢業(yè)論文，可培養(yǎng)學(xué)生綜合運用經(jīng)濟管理科學(xué)、財務(wù)管理理論、會計及審計理論和方法，獨立分析解決企業(yè)事業(yè)行政單位財務(wù)管理與會計核算問題的初步能力；通過撰寫畢業(yè)論文，可以鞏固和深化所學(xué)專業(yè)理論和相關(guān)學(xué)科知識；通過撰寫畢業(yè)論文，培養(yǎng)學(xué)生樹立理論聯(lián)系實際的工作作風(fēng)，培養(yǎng)學(xué)生初步掌握獨立調(diào)查研究企業(yè)財務(wù)管理實際問題的技能，初步掌握解決企業(yè)事業(yè)單位財務(wù)管理會計核算、審計等方面問題的方法步驟；通過撰寫畢業(yè)論文，檢查學(xué)生對所學(xué)專業(yè)理論知識理解程度和運用能力。

二、撰寫畢業(yè)論文程序

撰寫畢業(yè)論文按以下步驟進行：

（一）選題（選題可按照附件一中所列的題目選定）

畢業(yè)論文作為在校學(xué)習(xí)的最后一個環(huán)節(jié)，在選題上應(yīng)理論結(jié)合實際，注重實證研究，以反映出綜合應(yīng)用專業(yè)知識分析和解決實踐問題的能力。畢業(yè)論文的選題應(yīng)符合培養(yǎng)目標(biāo)，達(dá)到會計學(xué)專業(yè)專科層次畢業(yè)論文的基本要求。具體要求如下：

⒈選題的范圍應(yīng)根據(jù)市場營銷專業(yè)要求，盡可能反映現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)發(fā)展水平，難易適當(dāng)，避免過于宏觀的論題。

⒉要有利于理論聯(lián)系實際，選題應(yīng)盡可能與實踐有機結(jié)合。

⒊要有豐富的參考資料來源。

⒋自擬畢業(yè)論文（設(shè)計）題目須經(jīng)過指導(dǎo)教師審查、確認(rèn)。

（二）撰寫開題報告

選題結(jié)束后，學(xué)生應(yīng)按要求撰寫開題報告。“開題報告”寫作格式見附件二。

（三）撰寫提綱、收集資料階段

在做好畢業(yè)論文準(zhǔn)備的基礎(chǔ)上，擬定論文大綱，即論文寫作提綱。其實質(zhì)是安排全文的結(jié)構(gòu)，明確論文中心論點，對所論述問題大體安排順序，形成論文輪廓，注意結(jié)構(gòu)的完整性。論文大綱經(jīng)論文指導(dǎo)教師審查通過后再撰寫初稿。根據(jù)論文大綱收集必要的論文素材，為論文寫作做好充分準(zhǔn)備。收集的素材可以是文字、數(shù)字，也可以是圖表、報表、可行性研究報告。

（四）寫作階段

撰寫論文，修改定稿，是論文的完成階段。這一階段，所要完成的主要工作是調(diào)整結(jié)構(gòu)，推敲論點，潤飾語言和論文援引材料。最后按畢業(yè)論文格式要求，打印、裝訂，提交論文。

三、撰寫論文要求（論文統(tǒng)一用A4紙打?。?/p>

撰寫畢業(yè)論文要求，即是本教學(xué)環(huán)節(jié)應(yīng)達(dá)到的規(guī)格，也是考核學(xué)生畢業(yè)實踐環(huán)節(jié)的基本依據(jù)。

（一）論文質(zhì)量

1、科學(xué)性——指論文內(nèi)容應(yīng)反映客觀事物發(fā)展規(guī)律。

2、創(chuàng)造性——指論文應(yīng)有自己的獨立見解，不是簡單重復(fù)前人的觀點。

3、現(xiàn)實性——指論文選題和提出的理論觀點，應(yīng)反映企業(yè)現(xiàn)實經(jīng)營活動和財務(wù)活動。

（二）論文結(jié)構(gòu)

1、引言——提出論文主題，闡述論文寫作意義。

2、正文——提出論點、論據(jù)，闡述原理、概念，計算繪圖，論證分析，以揭示企業(yè)財務(wù)管理、會計核算、審計等某一課題的本質(zhì)特征及其發(fā)展規(guī)律。正文可分段論述。

3、結(jié)論——全文總結(jié)。根據(jù)對主題的分析論證，提出自己的獨特見解。

（三）論文表達(dá)

1、觀點正確，分析透徹，重點突出，論據(jù)充分。

2、層次清晰，文字通順，計算準(zhǔn)確，打印規(guī)范。

（四）論文字?jǐn)?shù)：8000字左右。

（五）論文格式：

第一頁：封面

第二頁：扉頁

第三頁：論文提綱

第四頁：正文

論文題目：黑體，2號字

班級學(xué)號姓名（五號字）

內(nèi)容摘要：*************（五號字）

關(guān)鍵字：***************（五號字）

一、題目（首行縮進2個字符，黑體，4號字）

（一）子標(biāo)題（首行縮進2個字符，黑體，小4）

*****************************************************************。

1．小標(biāo)題（首行縮進2個字符，小4）

*************************************************************************。

參考文獻：按引用文獻的順序，編號列后。文獻是期刊時，書寫格式為：作者、文章標(biāo)題、期刊名、年份、卷號、期數(shù)、頁碼；文獻是圖書時，書寫格式為：作者、書名、出版單位、年月、頁碼；互聯(lián)網(wǎng)資料：作者.文章標(biāo)題，完整網(wǎng)址，年代

四、論文成績評定

按照學(xué)院統(tǒng)一要求，由論文指導(dǎo)組的指導(dǎo)老師、評審老師及論文答辯組的老師就寫作過程、寫作論文的質(zhì)量及答辯情況進行綜合評定。按優(yōu)、良、中、及格、不及格五檔給出畢業(yè)論文成績。

五、畢業(yè)論文撰寫應(yīng)注意的問題

㈠、學(xué)生選題應(yīng)慎重，充分考慮自身的駕馭能力。論文方向一經(jīng)確定，不得隨意更改。隨

意更改者，取消答辯資格。

㈡、畢業(yè)論文是對學(xué)生所學(xué)知識及畢業(yè)實習(xí)的總結(jié)，應(yīng)由學(xué)生獨立完成，不得抄襲。有抄

襲者一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，取消答辯資格。

㈢、論文要求概念清楚、內(nèi)容正確、條理分明、語言流暢、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，符合專業(yè)規(guī)范。

㈣、按質(zhì)按量按期完成畢業(yè)論文的寫作，并做好答辯的準(zhǔn)備工作。如未按時間及指導(dǎo)老師的相關(guān)要求完成畢業(yè)論文的寫作，取消答辯資格。

六、畢業(yè)論文撰寫的時間安排

㈠、畢業(yè)論文動員及布置

時間：2006年9月17日上午9：00，由成人教育學(xué)院教務(wù)科在成人教育學(xué)院教學(xué)樓410教室布置相關(guān)內(nèi)容。

㈡、畢業(yè)論文的選題

自2006年9月18日開始進行選題，2006年10月15日前將選定畢業(yè)論文的“開題報告”及時交給班長，未按時上交“開題報告”的視為自動放棄論文答辯資格。

班長將學(xué)生填寫好的“開題報告”于2006年10月22前務(wù)必交給至成人教育學(xué)院教學(xué)樓224或222房間，由成人教育學(xué)院教務(wù)科按照選題指定論文指導(dǎo)老師。

㈢、完成畢業(yè)論文寫作提綱

2006年11月4日上午9：00整，各畢業(yè)生準(zhǔn)時到成人教育學(xué)院教學(xué)樓410教室與指導(dǎo)老師見面，在指導(dǎo)老師的指導(dǎo)下完成寫作提綱。

㈣、論文初稿的寫作

在畢業(yè)設(shè)計期間，學(xué)生應(yīng)緊密與指導(dǎo)老師聯(lián)系，并結(jié)合所選題目及實習(xí)內(nèi)容進行畢業(yè)論文的初稿寫作。論文初稿必須于2006年11月15日前完成并交給指導(dǎo)老師。（可通過電子郵件方式進行）

㈤、論文修改

論文最后的修改應(yīng)在11月26日前完成并交給指導(dǎo)老師。畢業(yè)論文的修改至少要有三稿。指導(dǎo)老師可根據(jù)學(xué)生完成論文的質(zhì)量自行確定修改次數(shù)，學(xué)生應(yīng)按照指導(dǎo)老師的具體要求進行論文的修改工作。

㈥、論文定稿及上交

論文定稿并完成裝訂時間為2006年12月1日前。在進行論文裝訂之前，必須經(jīng)指導(dǎo)老師同意，才能定稿及裝訂。裝訂完畢的畢業(yè)論文必須于2006年12月3日前交到指導(dǎo)教師處。

㈦、畢業(yè)論文答辯時間及地點

時間：2006年12月16日、17日；上午8：30—11：30，下午14：00—17：30。

地點：成人教育學(xué)院教學(xué)樓410教室。

七、畢業(yè)論文題目審批表、論文封面、評閱書、答辯委員會記錄可以從成人教育學(xué)院的網(wǎng)上下載

網(wǎng)址：

成人教育學(xué)院教務(wù)科

2006年9月2日

附件一：畢業(yè)論文參考選題

附件二：畢業(yè)論文題目審批表

附件錄一：畢業(yè)論文參考選題

（學(xué)生可根據(jù)以下為畢業(yè)論文的參考選題范圍擬定論文題目，也可超出選題范圍自定論文題目，但須事先與指導(dǎo)老師聯(lián)系，經(jīng)過指導(dǎo)老師同意后才能予以確認(rèn)。）

一：會計類

1．財務(wù)報表附注問題研究

2．上市公司會計制度設(shè)計問題探討

3．分部會計報表問題探討

4．關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的信息披露問題探討

5．會計調(diào)整問題探討

6．轉(zhuǎn)換債券的會計處理

7．合并會計報表問題探討

8．企業(yè)商譽會計問題探討

9．證券市場中的信息披露問題研究

10．外幣會計問題探討

11．技術(shù)進步對會計的影響

12．環(huán)境會計探討

13．期貨會計探討

14．現(xiàn)代信息技術(shù)在會計中的應(yīng)用

15．我國會計電算化應(yīng)用中的問題與對策

16．會計電算化對審計的影響

17．企業(yè)管理中如何更好地發(fā)揮會計電算化的作用

18．企業(yè)會計信息與市場信息的關(guān)系

19．上市公司財務(wù)會計特點

20．上市公司財務(wù)報告要求與特點

21．作業(yè)成本計算與作業(yè)管理問題探討

22．質(zhì)量成本會計探討

23．人力資源會計探討

24．股東權(quán)益稀釋會計探討

25．現(xiàn)金流量會計探討

26．資本成本會計探討

27．高新技術(shù)企業(yè)研究與開發(fā)費用會計處理問題探討

28．無形資產(chǎn)核算的若干問題研究

29．企業(yè)兼并重組會計問題探討

30．建筑合同會計問題探討

31．財務(wù)報告改進問題研究

32．非貨幣易會計問題探討

33．會計報表問題探討

34．投資的會計處理問題探討

35．財務(wù)會計發(fā)展所面臨的挑戰(zhàn)與出路

36．管理會計的控制理論與方法探討

37．管理會計核算系統(tǒng)探討

38．戰(zhàn)略管理會計問題探討

39．管理會計規(guī)范化問題探討

40．企業(yè)業(yè)績評價問題探討

41．工業(yè)企業(yè)成本核算問題探討

42．預(yù)算會計制度改革對行政事業(yè)單位會計的影響

43．全面收益會計問題探討

44．金融會計制度問題探討

45．衍生金融工具的會計處理問題探討

46．稅務(wù)調(diào)整后的會計處理問題

47．現(xiàn)金流量表的理論與實務(wù)

48．會計管理體制問題探討

49．作業(yè)成本會計的原理與應(yīng)用前景

50．信息資源會計問題探討

51．互聯(lián)網(wǎng)與企業(yè)會計信息系統(tǒng)

52．會計信息系統(tǒng)的新思路

53．中國特色的會計問題研究

54．《會計法》責(zé)任主體問題研究

55．成本會計發(fā)展趨勢問題研究

56．知識經(jīng)濟條件下的會計模式

57．上市公司會計信息規(guī)范體系研究

58．會計監(jiān)督體系的研究

59．穩(wěn)健原則和會計中的不確定性

60．會計模式問題研究

61．中國的會計環(huán)境分析

62．中美投資會計準(zhǔn)則差異比較與分析

63．非貨幣交易會計處理的中美比較

64．穩(wěn)健原則在我國上市公司運用情況的調(diào)查分析

65．無形資產(chǎn)會計的國際比較與分析

66．行為會計問題研究

67．稅務(wù)會計問題研究

68.收入確認(rèn)問題探討

69.論每股收益會計

70.企業(yè)合并會計方法研究

71.企業(yè)會計政策選擇的動機分析

72.會計造假與會計政策

73.如何加強政府對會計政策的監(jiān)督

74.會計政策的國際國內(nèi)比較

75.會計政策內(nèi)涵的研究

76.上市公司資產(chǎn)減值會計研究

77.上市公司信息披露誠信問題探討

78.我國上市公司的會計環(huán)境分析

79.我國《財務(wù)報告條例》和《會計準(zhǔn)則》對會計的影響分析

80.責(zé)任會計問題探討

81.責(zé)任成本與產(chǎn)品成本的異同研究

82.預(yù)算會計改革問題探討

83.事業(yè)單位成本核算問題研究

84.關(guān)聯(lián)方交易的會計處理問題研究

85.長期投資差異處理的理論與方法探討

86.所得稅會計處理問題探討

87.借款利息處理的理論與方法探討

二、財務(wù)管理及財務(wù)分析類

1.跨國公司的外匯交易風(fēng)險及其管理

2.股份公司理財問題研究

3.集團公司財務(wù)管理問題探索

4.企業(yè)流動資產(chǎn)管理方法探討

5.流動資產(chǎn)投資總額和結(jié)構(gòu)問題探討

6.國有企業(yè)績效評價指標(biāo)研究

7.企業(yè)直接籌資的環(huán)境問題探討

8.公司籌資策略

9.我國公司籌資現(xiàn)狀調(diào)查與分析

10.我國公司籌資成本調(diào)查與分析

11.我國公司資本結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀與分析

12.我國公司籌資過程中最關(guān)心的問題研究

13.公司投資策略

14.我國公司投資決策現(xiàn)狀與分析

15.我國公司投資結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀與分析

16.我國公司分立中值得注意的問題分析

17.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因分析及其利用和控制問題

18.上市公司財務(wù)報表分析的重心及其體系問題探討

19.公司成長性分析的理論和方法探討

20.企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的成因分析及其利用和控制問題

21.企業(yè)失敗預(yù)測問題探討

22.企業(yè)風(fēng)險控制問題探討

23.公司理財目的與理財方法間的關(guān)系問題研究

24.股利政策與企業(yè)價值的關(guān)系研究

25.我國控股公司的實踐及問題

26.資產(chǎn)經(jīng)營與資本經(jīng)營間關(guān)系問題研究

27.財務(wù)管理創(chuàng)新問題研究

28.財務(wù)總監(jiān)制度問題研究

29.論企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化問題

30.負(fù)債經(jīng)營對公司價值的影響問題分析

31.企業(yè)分立的財務(wù)問題研究

32.我國公司在國內(nèi)和國外上市的利弊分析

33.我國企業(yè)債券發(fā)行的實證分析

34.資本運營與公司重組問題探討

35.全面預(yù)算管理研究

36.公司業(yè)績考評指標(biāo)研究

37.財務(wù)預(yù)算的新方法與理論

38.財務(wù)預(yù)算的激勵原理研究

39.財務(wù)制度設(shè)計的理論與方

40.公司購并的財務(wù)分析問題

41.我國公司收購中存在的問題

42.我國公司分立中存在的問題

43.公司治理與公司財務(wù)的關(guān)系問題研究

44.企業(yè)價值評估的理論與方法

45.我國公司財務(wù)目標(biāo)的實證研究

46.我國可轉(zhuǎn)換債券的實踐與存在問題研究

47.我國上市公司股利分配政策的實證研究

三、審計類

1.會計師事務(wù)所組織形式探討

2.試論社會審計的風(fēng)險及控制

3.論審計監(jiān)督的地位及對策

4.或有負(fù)債及其審計

5.國有資產(chǎn)保值增值審計的問題及其對策

6.論審計職業(yè)風(fēng)險

7.內(nèi)部控制的制度化與程序化

8.現(xiàn)代企業(yè)制度與審計監(jiān)督

9.注冊會計師審計風(fēng)險的避免與控制

10.關(guān)于企業(yè)注冊資本登記中存在的問題與對策

11.會計監(jiān)督與注冊會計師

12.論審計風(fēng)險及其防范

13.論審計職業(yè)道德

14.論審計會計信息聯(lián)網(wǎng)共享

15.論注冊會計師合伙制的法律責(zé)任

16.中立審計準(zhǔn)則之比較

17.審計程序與法律責(zé)任

18.論會計信息失真對中國注冊會計師審計的影響

19.國有企業(yè)年度審計問題

20.審計工作底稿及其生命力

21.資產(chǎn)評估的合法性及應(yīng)用

22.論審計重要性水平

23.論審計期后事項的處理及審計人員相應(yīng)的責(zé)任

24.論審計信息內(nèi)涵

25.持續(xù)經(jīng)營能力及其審計

26.審計準(zhǔn)則的國際比較

27.利用計算機審計的問題探討

28.上市公司審計意見實證分析

29.會計估計審計

30.注冊會計師權(quán)利與義務(wù)的平衡問題研究

31.我國上市公司審計中存在問題的分析

32.或有事項及其審計

33.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易審計

34.審計責(zé)任界定問題探討

35.內(nèi)部審計問題探討

36.管理審計理論與實務(wù)問題探討

37.經(jīng)濟責(zé)任審計問題探討

38.離任審計問題探討

四、稅務(wù)籌劃類

1．增值稅納稅籌劃的研究

2．營業(yè)稅納稅籌劃的研究

3．所得稅納稅籌劃的研究

4．消費稅納稅籌劃的研究

5．稅務(wù)籌劃理論問題的研究

附件二：畢業(yè)論文開題報告

2006屆?？飘厴I(yè)生論文題目審批表

專業(yè)：班級：學(xué)生姓名：

指導(dǎo)教師姓名職稱

論文（設(shè)計）題目

選題內(nèi)容：

開題報告情況及意見：

指導(dǎo)教師簽字：年月日

教研室審查意見：

教研室主任簽字：

年月日

篇5

關(guān)鍵詞:電子商務(wù) 會計核算 會計目標(biāo) 對策

在當(dāng)代人類信息技術(shù)飛速發(fā)展的重要階段，電子商務(wù)儼然成了人類信息世界的核心，它是一種網(wǎng)絡(luò)和信息處理技術(shù)，是網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用世界在21世紀(jì)最有特點的代表，電子商務(wù)是商貿(mào)實務(wù)、營銷策略與當(dāng)代高新技術(shù)手段的結(jié)合的產(chǎn)物。電子商務(wù)電子化和網(wǎng)絡(luò)化的特質(zhì)使得傳統(tǒng)會計不再對客觀環(huán)境有依賴，也改變了會計信息使用者對信息的主觀需求，從而使傳統(tǒng)會計得到不斷地發(fā)展和完善。

一、會計核算在電子商務(wù)環(huán)境下的特點

(一)會計信息載體電子化

由于電子商務(wù)具有了網(wǎng)絡(luò)化、電子化的特質(zhì)，在傳統(tǒng)會計中作為信息載體的諸如會計賬簿、會計憑證和會計報表等手寫文件均實現(xiàn)了在電子商務(wù)環(huán)境下的“無紙化”轉(zhuǎn)變，電子數(shù)據(jù)則成為了經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息在企業(yè)數(shù)據(jù)庫中的主要形式。

(二)會計業(yè)務(wù)處理實時化

會計在電子商務(wù)環(huán)境下的核算對象由生產(chǎn)過程中的資金運動轉(zhuǎn)變成了電子商務(wù)活動，其將現(xiàn)實的商務(wù)運作用虛擬的數(shù)字世界進行模擬，實現(xiàn)了“數(shù)出一門，數(shù)據(jù)共享”，即將企業(yè)業(yè)務(wù)活動的原始數(shù)據(jù)經(jīng)過在線輸入的方式，傳遞至企業(yè)會計信息系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)子系統(tǒng)，并實現(xiàn)真正的共享，使會計信息孤島現(xiàn)象在傳統(tǒng)商務(wù)環(huán)境下被徹底打破，會計數(shù)據(jù)的處理活動也得以順利進行。

(三)電子商務(wù)突破了會計核算的時空限制

電子商務(wù)進行集中式的會計核算，不僅可以打破會計信息運行過程中的時空阻礙，還能夠使資源得到共享，而且還能即時生成會計報表、迅速傳遞會計信息。

二、電子商務(wù)環(huán)境下的會計假設(shè)

不僅有網(wǎng)絡(luò)公司，還有更多的實體企業(yè)運用電子商務(wù)進行商業(yè)活動，如國內(nèi)著名企業(yè)——聯(lián)想公司就有聲有色的開展了電子商務(wù)經(jīng)營活動。事實上，虛擬企業(yè)的經(jīng)濟主體就是實體公司，換句話說，實體公司借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，提供現(xiàn)代化服務(wù)就是虛擬企業(yè)的經(jīng)濟模式。所以，“實實在在”的會計主體仍然是類似于網(wǎng)絡(luò)公司這些虛擬企業(yè)的經(jīng)濟特征，只是擴大了傳統(tǒng)會計主體的形式，從而我們需要在更大的意義范圍之內(nèi)來理解會計主體。

(一)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

這種假設(shè)主要是指經(jīng)營主體為實現(xiàn)其受托責(zé)任將經(jīng)營活動持續(xù)到責(zé)任的實現(xiàn)，在這種假設(shè)下，每一個經(jīng)營主體都沒有被期望是改組、合并或清算的，而是應(yīng)該被假定可以持續(xù)到一個不能確定其結(jié)束的時間，所以，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)表達(dá)了一種愿望，即經(jīng)營主體希望能夠長期存在并發(fā)展。

(二)貨幣計量假設(shè)

在電子商務(wù)環(huán)境下，應(yīng)建立多元化計量模式。貨幣計量在電子商務(wù)環(huán)境下，必須仍舊占據(jù)主要的地位，但是對于非貨幣計量，我們也必須持有一種認(rèn)為其不可或缺的態(tài)度，將企業(yè)競爭力、員工素質(zhì)和知識資本、人力資本等這些非貨幣計量引入到企業(yè)會計計量當(dāng)中。而對會計信息處理實行電子化，能夠減輕會計工作人員的工作負(fù)擔(dān)和壓力，使繁瑣工作變得相對輕松，會計處理精度和速度也能得到大大的提升，因此，除了傳統(tǒng)的歷史成本計量模式，還可以增加另一種計量模式，即會計幣值變動，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)也必須按照幣值變動的實際情況來，所以，在一定程度上會計計量假設(shè)也就是貨幣計量。

(三)會計分期假設(shè)

這種假設(shè)在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)所認(rèn)定的假設(shè)基礎(chǔ)之上，認(rèn)為經(jīng)營主體是一個可以長期存續(xù)的企業(yè)，因為會計信息具有即時披露的特點，就可以將傳統(tǒng)會計分期的跨度縮短，改為月報或季報，但是絕不能將會計分期取消。

三、電子商務(wù)對會計確認(rèn)計量實務(wù)的影響

(一)數(shù)字產(chǎn)品的會計處理

電子商務(wù)的出現(xiàn)給人們帶來了很多便利，不僅可以通過網(wǎng)絡(luò)購買到在以前只能在實體店才能買到的產(chǎn)品，如食品、鞋子、火車票等，還能獲得大量的信息。

由于信息產(chǎn)品生產(chǎn)銷售過程中的一些特點，數(shù)字化產(chǎn)品面臨了一些會計上的難題，如數(shù)字化產(chǎn)品的收入與費用如何實現(xiàn)配比。

(二)網(wǎng)站的會計處理

電子商務(wù)是一種新型的經(jīng)營模式，它以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)，實現(xiàn)商品的交易和服務(wù)，己經(jīng)廣泛的存在于企業(yè)中。同時我們將網(wǎng)站成本確認(rèn)為費用或固定資產(chǎn)。

(三)域名的會計處理

必須評估獲得的網(wǎng)絡(luò)域名的價值，在“無形資產(chǎn)—域名”的賬戶借方計入成本，并在“無形資產(chǎn)準(zhǔn)備—域名”賬戶借方或貸方計入評估價值與取得成本的差額。評估一年只進行一次，一般都在年末進行，評估時要考慮影響域名價值變化的各種因素，企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Αa(chǎn)品市場占有率、點擊率、訪問量及收入等方面通常都包括在內(nèi)。

四、電子商務(wù)技術(shù)環(huán)境下會計核算的對策

(一)完善會計假設(shè)理論

傳統(tǒng)的會計假設(shè)理論核算在現(xiàn)今電子商務(wù)快速發(fā)展的態(tài)勢下，顯現(xiàn)出了許多的局限性和不足之處，已經(jīng)無法跟上電子商務(wù)發(fā)展的步伐，所以，只有不斷地對傳統(tǒng)會計理論進行修正、改進、完善，才能在電子商務(wù)環(huán)境下更好的生存和發(fā)展。

(二)提高憑證和報表的信息安全性

相較于傳統(tǒng)會計模式下會計資料的紙質(zhì)記載和儲存方式，電子商務(wù)環(huán)境下一般以磁盤為載體，以電子形式記錄和保存會計憑證和賬簿，由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境本身存在著不可避免的風(fēng)險和記載形式的虛擬化，也就相對增加了會計資料被惡意篡改和盜取等方面的風(fēng)險。因為可以不著痕跡的對電子數(shù)據(jù)進行非法修改，就增加了辨別業(yè)務(wù)記錄“原件”的難度。所以，在轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)觀念的前提下，加強在電子數(shù)據(jù)形成和儲存管理過程中的控制力度，這樣才能放心將電子數(shù)據(jù)視為原始憑證。

五、結(jié)語

電子商務(wù)是傳統(tǒng)會計和電子商務(wù)結(jié)合的產(chǎn)物，傳統(tǒng)會計核算在受到其的巨大沖擊之下，一次劃時代的制度變遷將在電子商務(wù)領(lǐng)域中出現(xiàn)和發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信用經(jīng)濟將成為中國傳統(tǒng)經(jīng)濟模式未來的發(fā)展方向，對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行調(diào)整之后，中國IT產(chǎn)業(yè)將會得到快速發(fā)展，產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢也將得到淋漓盡致的發(fā)揮，政府、企業(yè)、市場這三者之間的相互合作和配合將會越來越密切。

參考文獻：

[1]梁毅剛.張艷回著會計理論與專題研究(M)北京中國物價出版社2002.3

篇6

[關(guān)鍵詞]電子商務(wù)；關(guān)稅；改革措施

[中圖分類號]F713.26　[文獻標(biāo)識碼]A　[文章編號]1002-736X(2012)02-0070-03

一、電子商務(wù)概述及部分國家電子商務(wù)關(guān)稅政策分析

對于電子商務(wù)，我們通常的理解是：它是以商務(wù)活動為主體，以計算機網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，以電子化方式為手段，在法律許可范圍內(nèi)所進行的商務(wù)活動過程。但目前關(guān)于電子商務(wù)的定義，還沒有一個統(tǒng)一、全面的為各國所接受的模式。例如，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)將電子商務(wù)定義為“通過數(shù)字化數(shù)據(jù)傳輸與處理的商業(yè)易活動”；世界貿(mào)易組織將電子商務(wù)定義為“以電子方式進行的商品與服務(wù)的生產(chǎn)、分配、市場營銷、銷售或支付。”

電子商務(wù)按照操作方式具體可分為兩種交易方式，即直接購買和間接購買。在直接購買方式下，購買者只要把他的信用卡信息告訴銷售商，就可以購得所需產(chǎn)品或服務(wù)。而在間接購買方式下，購買者在網(wǎng)上挑選、定購并付費，賣方采用傳統(tǒng)的運送方式把貨物交給買方，這種方式又稱離線(off-line)交易。離線交易與傳統(tǒng)交易方式在關(guān)稅方面并不會產(chǎn)生太大差異，但在海外代購等形式興起的背景下，傳統(tǒng)海關(guān)的征收方式顯然已經(jīng)不能徹底地追蹤稅源，這種來無影去無蹤的交易形式和內(nèi)容就更加難以征收管理。

獨領(lǐng)全球電子商務(wù)的美國，艾瑞咨詢根據(jù)COM Score的2002～2008年美國零售電子商務(wù)銷售額及增長率調(diào)查數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，雖然從2002年開始美國零售電子商務(wù)銷售額增速不斷放緩，但在金融危機的背景下依然逆經(jīng)濟形勢而增長實屬不易。

我國政府也明確提出了積極穩(wěn)妥發(fā)展電子商務(wù)的戰(zhàn)略，總理在2011年的政府工作報告中也提出要抓住戰(zhàn)略機遇期，積極發(fā)展電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)購物等。

在對待電子商務(wù)的關(guān)稅問題上，發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家存在著明顯分歧，以美國為代表的發(fā)達(dá)國家更是提出了“電子商務(wù)零關(guān)稅”的政策。

二、電子商務(wù)對我國關(guān)稅征收的影響

(一)征稅對象身份難以確定，關(guān)稅征收難度大

在稅法中，對“常設(shè)機構(gòu)”有明確的定義，即常設(shè)機構(gòu)是指一個企業(yè)進行全部或部分經(jīng)營的固定場所(包括分支機構(gòu)、工廠、車間、銷售部和常設(shè)機構(gòu)等)。而從事電子商務(wù)的企業(yè)往往是通過在一國(地)的因特網(wǎng)提供商的服務(wù)器上租用一個空間(即設(shè)立一個網(wǎng)址)，進行網(wǎng)上交易，并沒有實際的貿(mào)易地點，它在服務(wù)器所在國(地)既無固定的營業(yè)場所，也沒有從事經(jīng)營的人員。

按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，判斷一種商業(yè)行為是否應(yīng)該課稅以及課征多少稅收都與客戶身份的確定有關(guān)。如果將現(xiàn)有原則應(yīng)用于電子商務(wù)稅收，本來有納稅義務(wù)的企業(yè)很有可能冒充對國外企業(yè)供貨而騙取出口退稅，或是隱瞞商品的真實消費而逃避繳納進口關(guān)稅。因此，從在難以對征稅對象身份進行確認(rèn)的角度來看，很難追蹤付款過程和供貨過程，關(guān)稅的征收也就無從談起。

(二)電子商務(wù)交易的“隱蔽化”引致憑證的缺失和不確定

國際電子商務(wù)交易的商品，如果是無形物，在傳輸過程中不需要傳統(tǒng)的運輸方式，更不需要通過常規(guī)的海關(guān)檢查就可以順利完成交易，失去了有效的征稅憑證，海關(guān)就失去了對這一類商品的監(jiān)督和控制，從而給關(guān)稅的征收帶來了困難。

由于技術(shù)原因，建立在互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)上的電子商務(wù)，其訂購、支付、甚至數(shù)字化的產(chǎn)品和服務(wù)都可以通過網(wǎng)絡(luò)來進行，無紙化成本越來越高，訂單，買賣雙方的合同，作為銷售憑證的各種票據(jù)、賬簿和匯款支付等都變成了數(shù)字流和信息流。電子憑證可以被輕易修改而不留任何痕跡，導(dǎo)致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計失去基礎(chǔ)。此外，電子商務(wù)還可輕易改變營業(yè)地點，其流動性和隱蔽性，給稅收征管和稽查帶來很大困難。

(三)電子支付系統(tǒng)的完善增加了關(guān)稅征收管理的難度

聯(lián)機銀行和電子貨幣的出現(xiàn)，大大降低了跨國交易的成本。一些資深銀行紛紛在網(wǎng)上開通“聯(lián)機銀行”業(yè)務(wù)，已經(jīng)被數(shù)字化和電子化的電子貨幣，可以迅速將錢轉(zhuǎn)移到國外，通過互聯(lián)網(wǎng)進行遠(yuǎn)距離支付。一些公司已開始利用電子貨幣，在避稅地的“網(wǎng)絡(luò)銀行”開設(shè)資金賬戶，開展海外投資業(yè)務(wù)。聯(lián)機銀行和電子貨幣的出現(xiàn)，將使得海關(guān)原有通過銀行對支付交易進行監(jiān)管的操作模式難以在國際電子商務(wù)中奏效。而且，隨著計算機加密技術(shù)的成熟，納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種方式掩藏交易信息，增加了對數(shù)字產(chǎn)品關(guān)稅征收的難度。

三、電子商務(wù)跨國境交易的關(guān)稅政策制定的困境

在我國目前的經(jīng)濟背景下，關(guān)于電子商務(wù)是否征收關(guān)稅對于政策制定者來說仍然是一個困境。由于技術(shù)條件的限制，稅收征收管理部門沒有全面掌握電子商務(wù)的交易過程，還處于“力不從心”的階段。雖說當(dāng)前的國際社會對于電子關(guān)稅普遍都是采取“零關(guān)稅”政策，但就我國的情況來看，放棄電子商務(wù)這塊稅源委實不妥。

(一)免征電子商務(wù)關(guān)稅的困境

首先，免征電子商務(wù)關(guān)稅只會對發(fā)達(dá)國家更有利。發(fā)達(dá)國家在信息技術(shù)、高科技產(chǎn)品和電子商務(wù)方面具有很大的優(yōu)勢，信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展基本已走向成熟，尤其是美國，一直是信息技術(shù)產(chǎn)品的凈出口國，軟件產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為美國的支柱產(chǎn)業(yè)，電子商務(wù)的零關(guān)稅對美國的好處是不言而喻的。其次，免征電子商務(wù)關(guān)稅可能會破壞我國的稅收原則。電子商務(wù)雖說是一種嶄新的交易模式，卻也僅是在具體的交易形式上與傳統(tǒng)交易存在不同，實質(zhì)內(nèi)容方面二者并無差別，所以對待電子商務(wù)，理應(yīng)采取與傳統(tǒng)交易相同的課稅方式，既保持各種交易之間的稅負(fù)公平，不必對電子商務(wù)開征新的稅種，只按照目前傳統(tǒng)交易的模式進行征收即可。最后，免征電子商務(wù)關(guān)稅會促使貿(mào)易方規(guī)避國際稅收。沒有了關(guān)稅的約束，發(fā)達(dá)國家可以不付任何代價在全球范圍內(nèi)自由地利用世界各國的優(yōu)勢要素進行生產(chǎn)和銷售。同時，貿(mào)易方還可以通過國外機構(gòu)，將國內(nèi)的網(wǎng)上貿(mào)易轉(zhuǎn)化為先輸出、再輸入的兩次國際貿(mào)易，也規(guī)避了國內(nèi)營業(yè)稅的征收。比如，一個英國人從美國書店進口書的話就得交關(guān)稅，而通過互聯(lián)網(wǎng)上的亞馬遜書店購買同一本書就根本不需納稅。

(二)征收電子商務(wù)關(guān)稅的困境

首先，征收電子商務(wù)關(guān)稅會阻礙貿(mào)易。全球經(jīng)濟一體化已成必然趨勢，無論是實物貿(mào)易還是電子商務(wù)，最終都將融入全球貿(mào)易鏈條，實現(xiàn)最終的“零關(guān)稅”。在其他國家不征收電子商務(wù)關(guān)稅而我們卻對此征收的情況下，我國從事電子商務(wù)的企業(yè)必然會受到歧視。我國從國外接受的貨物和服務(wù)的價格也會較其他國家高出很大一部分，使國內(nèi)企業(yè)的成本增加。在與國際情況的對比

之下，征收電子商務(wù)關(guān)稅會阻礙貿(mào)易的發(fā)展，抑制國際貿(mào)易的活力。其次，征收電子商務(wù)關(guān)稅會壓抑市場。電子商務(wù)的活力已經(jīng)被國際社會廣泛認(rèn)可，即使是金融危機的余波未退，也并未阻礙電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展，而且越是在傳統(tǒng)交易低迷的情況下，電子商務(wù)物美價廉、快捷方便的優(yōu)勢就越能凸顯，電子商務(wù)明顯已經(jīng)成為商品交換的主要模式之一。然而，對電子商務(wù)征收關(guān)稅，勢必會使商品價格上漲，需求量減少，這與我們希望市場活躍的本意相悖。最后，征收電子商務(wù)關(guān)稅會加劇走私、腐敗等現(xiàn)象的發(fā)生。歷來有關(guān)稅，就會有逃避關(guān)稅的走私活動。目前對電子商務(wù)還沒有廣泛征收關(guān)稅，很多貿(mào)易活動會向電子商務(wù)靠攏來減少關(guān)稅成本。如果對此征收關(guān)稅，那么在原有電子商務(wù)規(guī)?；A(chǔ)之上，會有更多人選擇鋌而走險進行走私，而不愿意放棄手中的既得利益。同時，這種行為也為腐敗提供了溫床，使本來征管技術(shù)就不完善的關(guān)稅征收變得更加艱難。

四、關(guān)于構(gòu)建適應(yīng)中國電子商務(wù)關(guān)稅體制的建議

隨著電子商務(wù)這種新的貿(mào)易方式的逐步發(fā)展，人們會越來越認(rèn)可和接受它，因此，在未來電子商務(wù)的發(fā)展前景是十分可觀的。如果電子商務(wù)像傳統(tǒng)貿(mào)易一樣在全球得到普及而且不存在任何的不平衡，那么它就會成為稅收的重要來源，同時也是國家財政的重要組成部分，對發(fā)達(dá)國家如此，對發(fā)展中國家亦是如此。在這種情況下，任何一個國家都不會對電子商務(wù)免征關(guān)稅的，我國應(yīng)該也不例外。因此，應(yīng)盡快完善適合我國國情的電子商務(wù)關(guān)稅體制。

(一)改革關(guān)稅政策――采取“軟著陸”的方式，分期改革電子商務(wù)關(guān)稅

我國未來征收電子商務(wù)關(guān)稅的前景是毋庸置疑的，為了保證既不被發(fā)達(dá)國家侵害，又能促進我國電子商務(wù)發(fā)展，筆者認(rèn)為可以制定一個過渡期，采取“軟著陸”的辦法。初期，暫不征收電子商務(wù)關(guān)稅，實行電子商務(wù)“零關(guān)稅”政策；中期，可考慮部分征收電子商務(wù)關(guān)稅，但并不開征新稅；遠(yuǎn)期，制定和執(zhí)行全面的電子商務(wù)關(guān)稅政策，本著稅收中性和公平效率的原則，開征適合電子商務(wù)發(fā)展的新關(guān)稅稅種。目前階段應(yīng)征收較少的關(guān)稅，使開展電子商務(wù)業(yè)務(wù)的企業(yè)有一個調(diào)整的時期，同時也為國家法律、財政部門提供研究、思考的時間。

(二)加強關(guān)稅征收――征管以資金流為重點，力爭全面覆蓋

電子商務(wù)雖然具有虛擬化的特征，但電子商務(wù)的資金流和物流仍然存在于一定的時空當(dāng)中。在在線交易的電子商務(wù)中，資金流是主要的環(huán)節(jié)。在電子商務(wù)的稅收征管中，稅務(wù)機關(guān)難以追蹤、掌握、識別買賣雙方“海量”的電子商務(wù)交易數(shù)據(jù)并以此作為計稅依據(jù)。對此，歐、美等國提出建立以監(jiān)管支付體系金融機構(gòu)為主的電子商務(wù)稅收征管體制的設(shè)想。電子商務(wù)交易中的雙方，必須通過銀行結(jié)算支付，參與交易的人不可能完全隱匿姓名，交易的訂購單、收據(jù)、支付款等全部數(shù)據(jù)均存在銀行的計算機中。

(三)優(yōu)化稽查管理――完善稅收征管和稽查工作，加強國際間情報交流和合作

加強稅務(wù)部門自身網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，盡快實現(xiàn)與國際互聯(lián)網(wǎng)、網(wǎng)上客戶、網(wǎng)上銀行和海關(guān)等相關(guān)部門的鏈接，從支付體系人手解決網(wǎng)上交易是否實現(xiàn)以及交易數(shù)額、資金的確定，真正實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督和稽查。必須注意的是，電子商務(wù)是一種無國界的交易活動，與傳統(tǒng)的交易方式相比有著完全不同的特點。它的開放性、無國界性對電子商務(wù)關(guān)稅協(xié)調(diào)工作提出了更高的要求。

五、結(jié)束語--

電子商務(wù)是當(dāng)前經(jīng)濟活動的核心，正處于發(fā)展完善階段，隨著社會各界對電子商務(wù)的認(rèn)識和探索的不斷深入，將會不斷有概念、技術(shù)和實踐的創(chuàng)新與突破。我國政府越來越重視電子商務(wù)的發(fā)展，并努力引導(dǎo)其健康發(fā)展，既積極地促使電子商務(wù)成為一個具有競爭活力的行業(yè)，又挖掘使其成為一個增加財政收入的有效稅源。

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篇7

【論文摘要】隨著互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)信息安全問題越來越受到人們的關(guān)注。本文分析了目前網(wǎng)絡(luò)信息安全領(lǐng)域存在的多種安全問題，提出了實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)信息安全的防范措施。

1引言

隨著internet的迅猛發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)上各種新業(yè)務(wù)也不斷興起，比如電子商務(wù)、網(wǎng)上銀行、數(shù)字貨幣、網(wǎng)上證券等，使得工作、生活變得非常方便，但病毒侵虐、網(wǎng)絡(luò)犯罪、黑客攻擊等現(xiàn)象時有發(fā)生，嚴(yán)重危及我們正常工作、生活。據(jù)國際權(quán)威機構(gòu)統(tǒng)計，全球每年因網(wǎng)絡(luò)安全問題帶來的損失高達(dá)數(shù)百億美元。因此網(wǎng)絡(luò)信息安全問題的分析與防范顯得非常重要。

2網(wǎng)絡(luò)信息安全概述

網(wǎng)絡(luò)信息安全就是網(wǎng)絡(luò)上的信息安全，是指網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的硬件、軟件及其系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)受到保護，不受偶然的或者惡意的原因而遭到破壞、更改或泄漏，系統(tǒng)連續(xù)可靠正常地運行，網(wǎng)絡(luò)服務(wù)不中斷。網(wǎng)絡(luò)信息安全涉及的內(nèi)容既有技術(shù)方面的問題，也有管理方面的問題，兩方面相互補充，缺一不可。

3網(wǎng)絡(luò)信息安全存在的戚脅

目前網(wǎng)絡(luò)信息安全面臨的威脅主要來自于以下幾個方面：

3．1 tcp／ip協(xié)議存在安全漏洞

目前英特網(wǎng)上廣泛使用的網(wǎng)絡(luò)協(xié)議是tcp／ip協(xié)議，而tcp／ip協(xié)議恰恰存在安全漏洞。如ip層協(xié)議就有許多安全缺陷。ip地址可以軟件設(shè)置，這就造成了地址假冒和地址欺騙兩類安全隱患；ip協(xié)議支持源路由方式，即源點可以指定信息包傳送到目的節(jié)點的中間路由，這就提供了源路由攻擊的條件。再如應(yīng)用層協(xié)議telnet、ftp、smtp等協(xié)議缺乏認(rèn)證和保密措施，這就為否認(rèn)、拒絕等欺瞞行為打開了方便之門。

3．2網(wǎng)絡(luò)濫用

合法的用戶濫用網(wǎng)絡(luò)，引入不必要的安全威脅，包括用戶私拉亂接網(wǎng)線、局域網(wǎng)內(nèi)部私自架設(shè)服務(wù)器。近年來被廣泛關(guān)注的p2p傳輸問題并不是一個典型的信息安全問題，但由于這些傳輸流量常常嚴(yán)重干擾單位的正常通信流量而且也存在著一些泄漏單位信息的風(fēng)險。

3．3信息泄漏和丟失

由于存儲設(shè)備、介質(zhì)丟失而引起信息丟失，造成信息泄漏，特別是在計算機日益普及的今天，這些現(xiàn)象越發(fā)突出。比如由于工作人員的疏忽大意，忘記將存儲有重要信息的筆記本電腦、存儲介質(zhì)、文件攜帶或刪除，造成他人能夠獲得該重要文件，導(dǎo)致信息泄露和丟失。

3．4破壞數(shù)據(jù)完整性和真實性

以非法手段竊得對數(shù)據(jù)的使用權(quán)，刪除、修改、插入或重發(fā)某些重要信息，以取得有益于攻擊者的響應(yīng)：假冒合法用戶身份，干擾用戶的正常使用。

3．5利用網(wǎng)絡(luò)傳播病毒

通過網(wǎng)絡(luò)傳播計算機病毒，其破壞性大大高于單機系統(tǒng)，而且用戶很難防范。

4網(wǎng)絡(luò)信息安全的主要防范措施

4．1信息加密技術(shù)

信息加密技術(shù)是利用數(shù)學(xué)或物理手段，對電子信息在傳輸過程中和存儲體內(nèi)進行保護，以防止泄露的技術(shù)。數(shù)據(jù)加密過程就是通過加密系統(tǒng)把原始的數(shù)字信息(明文)，按照加密算法變換成與明文完全不同的數(shù)字信息(密文)的過程。數(shù)據(jù)加密技術(shù)主要分為數(shù)據(jù)傳輸加密和數(shù)據(jù)存儲加密。數(shù)據(jù)傳輸加密技術(shù)主要是對傳輸中的數(shù)據(jù)流進行加密，常用的有鏈路加密、節(jié)點加密和端到端加密三種方式。鏈路加密對用戶來說比較容易，使用的密鑰較少，而端到端加密比較靈活，對用戶可見。在對鏈路加密中各節(jié)點安全狀況不放心的情況下也可使用端到端加密方式。

4．2數(shù)字簽名技術(shù)

所謂“數(shù)字簽名”就是通過某種密碼運算生成一系列符號及代碼組成電子密碼進行簽名，來代替書寫簽名或印章，對于這種電子式的簽名還可進行技術(shù)驗證，其驗證的準(zhǔn)確度是一般手工簽名和圖章的驗證所無法比擬的?！皵?shù)字簽名’可以確保傳輸電子文件的完整性、真實性和不可抵賴性4．3防火墻技術(shù)

“防火墻”是位于兩個(或多個)網(wǎng)絡(luò)問，實施網(wǎng)絡(luò)之間訪問控制的一組組件集合。防火墻的主要作用是提供行之有效的網(wǎng)絡(luò)安全機制，其本身也是網(wǎng)絡(luò)安全策略的有機組成部分。它能根據(jù)用戶設(shè)定的安全策略控制和監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)之間的信息流，且具有較強的抗攻擊能力。防火墻的技術(shù)已經(jīng)經(jīng)歷了三個階段，即包過濾技術(shù)、技術(shù)和狀態(tài)監(jiān)視技術(shù)?，F(xiàn)在大多數(shù)防火墻多采用以上幾種技術(shù)的結(jié)合，以期達(dá)到最佳性能。

4．4加強病毒防范

為了能有效地預(yù)防病毒并清除病毒，必須建立起有效的病毒防范體系，這包括漏洞檢測、病毒預(yù)防、病毒查殺、病毒隔離等措施，要建立病毒預(yù)警機制，以提高對病毒的反應(yīng)速度，并有效加強對病毒的處理能力。

4．4．1病毒預(yù)防。要從制度上堵塞漏洞，建立一套行之有效的制度。不要隨意使用外來光盤、移動硬盤、u盤等存儲設(shè)備。

4．4．2病毒查殺。主要是對病毒實時檢測，清除已知的病毒。要對病毒庫及時更新，保證病毒庫是最新的。這樣才可能查殺最新的病毒。

4．4．3病毒隔離。主要是對不能殺掉的病毒進行隔離，以防病毒再次傳播和擴散。

4．5定期掃描系統(tǒng)和軟件漏洞

堅持不定期地對重要計算機信息系統(tǒng)進行檢查，發(fā)現(xiàn)其中可被黑客利用的漏洞。漏洞掃描的結(jié)果實際上就是系統(tǒng)安全性能的一個評估，它指出了哪些攻擊是可能的。然后針對這些系統(tǒng)和軟件漏洞，及時打上相關(guān)補丁。

4．6加強安全管理隊伍的建設(shè)

在計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，絕對的安全是不存在的。俗話說：“三分技術(shù)，七分管理”，要不斷地加強計算機信息網(wǎng)絡(luò)的安全規(guī)范化管理力度，強化人員管理。制定健全的安全管理體制是計算機網(wǎng)絡(luò)安全的重要保證，只有通過網(wǎng)絡(luò)管理人員與使用人員的共同努力，運用一切可以使用的工具和技術(shù)，盡可能地把不安全的因素降到最低。

篇8

論文摘要：網(wǎng)絡(luò)審計就是基于互連網(wǎng)，借助現(xiàn)代信息技術(shù)，運用專門的方法，通過人機結(jié)合，對被審計單位進行遠(yuǎn)程審計。網(wǎng)絡(luò)審計是對以往電算化審計的時空觀的又一次突破，是現(xiàn)代審計在商務(wù)時代的新發(fā)展，也是電子商務(wù)的內(nèi)在需求。本文首先分析了網(wǎng)絡(luò)審計存在局限性，并結(jié)合工作實踐探討了克服這些局限性的對策。

一、網(wǎng)絡(luò)審計的局限

1 非法篡改數(shù)據(jù)，不留痕跡。無紙化交易和處理自動化，使得各類信息存儲在磁盤或光盤上，舞弊者可以非法修改或刪除原始數(shù)據(jù)，而不留有篡改的痕跡，使數(shù)據(jù)的完整性和真實性無法保證。

2 黑客和病毒侵入。計算機黑客和病毒不受時空限制地威脅著網(wǎng)絡(luò)化企業(yè)的安全，有時甚至給企業(yè)帶來巨大的損失。黑客出于各種動機，欺騙性地進入目標(biāo)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，竊取重要的數(shù)據(jù)資料和商業(yè)秘密，破壞關(guān)鍵數(shù)據(jù)，使網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)處于癱瘓狀態(tài)。

3 電子商務(wù)系統(tǒng)存在安全隱患。在電子商務(wù)條件下，交易雙方通過網(wǎng)絡(luò)進行商務(wù)活動，但目前在、上對交易雙方身份的確認(rèn)有不完善之處。更重要的是，交易的貨幣結(jié)算一般是以數(shù)字貨幣與網(wǎng)上虛擬方式進行，數(shù)字貨幣的出現(xiàn)也產(chǎn)生了許多通過網(wǎng)絡(luò)進行的犯罪和各種舞弊行為。因此，如何保證電子商務(wù)的真實性、收支結(jié)算的安全性成為電子商務(wù)系統(tǒng)亟待解決的問題。網(wǎng)絡(luò)下，如果數(shù)據(jù)維護、系統(tǒng)和數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)核對等崗位不作適當(dāng)?shù)姆蛛x，就會有人利用網(wǎng)絡(luò)的弱點故意修改數(shù)據(jù)、舞弊或竊取企業(yè)機密。越不健全的內(nèi)部控制制度，審計的風(fēng)險就越大。

二、克服網(wǎng)絡(luò)審計局限的對策

1、應(yīng)用審計軟件，對相關(guān)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進行實時跟蹤。首先，對被審計單位的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進行評價，并利用專用的審計對比軟件，將存放于數(shù)據(jù)庫不同地址的同一種數(shù)據(jù)進行自動比較，以形成相應(yīng)的記錄文件，并對有差異的文件數(shù)據(jù)進行詳細(xì)審查；其次，對被審計單位的自動檢測數(shù)據(jù)庫軟件和恢復(fù)軟件進行審查和評價；再次，要對被審計單位的異常貿(mào)易，通過網(wǎng)絡(luò)進行預(yù)警提示，以降低。

2、加強對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全性和保密性進行審計。在網(wǎng)絡(luò)中運行的信息安全性(即可靠性)和保密性構(gòu)成了審計的風(fēng)險防范和控制的重點。首先，對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)職責(zé)分離情況進行審查，遵循的原則仍為不相容職責(zé)必須分離，但側(cè)重對數(shù)據(jù)的輸入、輸出，軟件開發(fā)和維護及系統(tǒng)程序修改或管理等之間的關(guān)系處理進行審查；其次，對被審計單位網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)進行分析與評價，以確認(rèn)防范黑客侵入的能力；再次，對被審計單位的系統(tǒng)容錯處理機制，安全和安全保密技術(shù)等作深入的了解，以評價其系統(tǒng)安全性的等級，從而有效地控制審計風(fēng)險。

3、加強內(nèi)部控制測試，降低控制風(fēng)險。從手工會計發(fā)展到網(wǎng)絡(luò)會計，審計環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，內(nèi)部控制審計重點也發(fā)生了變化。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)環(huán)境下內(nèi)部控制更強調(diào)防止發(fā)生錯誤功能，審計人員可將控制風(fēng)險定在最高水平制定工作計劃，再展開審計測試工作。內(nèi)部控制測試應(yīng)著重檢查各種管理制度是否健全、不相容職務(wù)是否分離、網(wǎng)絡(luò)使用是否授權(quán)、操作日志是否建立、檢查數(shù)據(jù)是否備份、應(yīng)用控制制度是否建立等。

4、樹立法制意識和風(fēng)險意識，提高人員素質(zhì)。網(wǎng)絡(luò)審計是一種新興的審計模式，因此首先要樹立審計人員區(qū)別于傳統(tǒng)審計的法制意識和風(fēng)險意識；其次，網(wǎng)絡(luò)知識更新?lián)Q代異常迅速，審計人員必須定期接受相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和在職，更新自身知識結(jié)構(gòu)，降低審計風(fēng)險。

5、加強網(wǎng)絡(luò)立法。網(wǎng)絡(luò)審計立法是保障網(wǎng)絡(luò)審計正常發(fā)展的關(guān)鍵性措施。有必要加快網(wǎng)絡(luò)審計立法工作的力度和進度，使人們在開展網(wǎng)絡(luò)審計工作時有章可循。如對證據(jù)、電子簽名、電子、電子貨幣等網(wǎng)絡(luò)工具的合法性及其使用規(guī)定，都需要立法來加以明確，使得網(wǎng)絡(luò)審計工作尤其是進行合法性審計時有法可依。另外，對于目前已有的相關(guān)法規(guī)適用于網(wǎng)絡(luò)審計的應(yīng)遵從其規(guī)定，不適應(yīng)的需進行修改和完善。

三、實行網(wǎng)絡(luò)審計應(yīng)注意的問題

篇9

關(guān)鍵詞：電子貨幣銀行金融

貨幣在發(fā)展過程中經(jīng)歷了三個階段：商品貨幣、紙張貨幣和電子貨幣。從貨幣的發(fā)展歷程可以看出：貨幣制度的變遷是為了提高貨幣流通速度、降低貨幣流通費用，從而降低商品交易費用。20世紀(jì)70年代以來，電子通信技術(shù)與計算機技術(shù)的一體化使經(jīng)濟在生產(chǎn)、流通、消費的各個領(lǐng)域發(fā)生了革命性的變化。特別是以因特網(wǎng)為代表的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速普及，使人類社會逐步向信息社會邁進。由于金融業(yè)對信息有超乎其他產(chǎn)業(yè)的特殊需求，因此，從某種意義上而言，在這個網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代，現(xiàn)代通信技術(shù)與計算機技術(shù)，從根本上改變了金融業(yè)在業(yè)務(wù)處理、顧客服務(wù)、經(jīng)營決策、管理拓展方面的技術(shù)環(huán)境。這些革命性的變革無疑都必須依賴于貨幣及支付手段相應(yīng)的電子化。電子貨幣的出現(xiàn)和發(fā)展是20世紀(jì)末支付領(lǐng)域最為引人注目的事件，它正在并將會從根本上改變?nèi)藗兊南M習(xí)慣，改變銀行的經(jīng)營方式。由于在降低交易費用上的巨大優(yōu)勢，電子貨幣取代傳統(tǒng)通貨已經(jīng)成為一種不可避免的趨勢。當(dāng)然電子貨幣對傳統(tǒng)銀行業(yè)也提出了一定的挑戰(zhàn)，商業(yè)如何應(yīng)對電子貨幣的沖擊就成了商業(yè)銀行發(fā)展過程中不得不面對的一個問題。

一、電子貨幣相關(guān)概念解析

20世紀(jì)以來，電子商務(wù)在世界范圍內(nèi)悄然興起，作為其支付工具的電子貨幣也隨之產(chǎn)生和發(fā)展。電子貨幣的產(chǎn)生被稱為是繼中世紀(jì)法幣對鑄幣取代以來，貨幣形式發(fā)生的第二次標(biāo)志性變革，并在電子商務(wù)活動中占有極其重要的地位，它的應(yīng)用與發(fā)展不僅會影響到電子商務(wù)的進行，而且會影響到全球的金融體系。

（一）電子貨幣的定義

電子貨幣就是由消費者（及相對的特約商戶）占有的，存儲在一定電子裝置中，代表一定的貨幣價值的“儲值”或“預(yù)付價值”的產(chǎn)品。具體而言，這里所講的電子裝置通常包括兩種形態(tài)：以IC卡為媒質(zhì)的智能卡和以計算機為基礎(chǔ)的電子貨幣載體。電子貨幣的貨幣價值以數(shù)字信息的方式存儲在電子裝置載體中，表現(xiàn)為各種各樣的儲值卡、智能卡，以及利用計算機網(wǎng)絡(luò)進行支付的貨幣形態(tài)。電子貨幣不是紙質(zhì)的，也不像電子資金劃撥一樣涉及到銀行，這種新的貨幣形態(tài)可以離開銀行的中介作用，在交易過程中不用同存款發(fā)生密切聯(lián)系。就其現(xiàn)階段而言還只是一種新的支付形式，還要以現(xiàn)有存款為基礎(chǔ)。

（二）電子貨幣的特性

1、電子貨幣是以計算機技術(shù)手段為依托，通常以各類電子設(shè)備（如智能卡）及計算機存儲器為價值載體的貨幣

電子貨幣主要有卡類和計算機兩種載體。以卡類為載體的電子貨幣，卡中的芯片能夠根據(jù)事先存儲在里面的程序和外部銷售終端或其他設(shè)備（如電子錢包）的指令存儲和處理信息。借助特殊的設(shè)備和終端，卡中代表金錢的信息可以被識別，并且按照指令進行轉(zhuǎn)移。而以計算機為載體的電子貨幣進行交易時，需要借助個人計算機和互聯(lián)網(wǎng)，交易前要先下載或從發(fā)行人那里獲得專門的軟件，通過特殊的軟件和計算機的處理能力，實現(xiàn)電子貨幣數(shù)額的計算和轉(zhuǎn)移。這種強大的存儲和處理能力是傳統(tǒng)的提款卡所不具備的。提款卡主要是通過輸入密碼同中央數(shù)據(jù)庫相聯(lián)系，通過中央數(shù)據(jù)庫增減相應(yīng)的金額，卡本身不存在代表電子貨幣信息的增減。

2、電子貨幣是一種信息貨幣

電子貨幣說到底不過是觀念化的貨幣信息，它實際上是由一組含有用戶的身份、密碼、金額、使用范圍等內(nèi)容的數(shù)據(jù)構(gòu)成的特殊信息，因此也可以稱其為數(shù)字貨幣。人們使用電子貨幣交易時，實際上交換的是相關(guān)信息，這些信息傳輸?shù)介_設(shè)這種業(yè)務(wù)的商家后，交易雙方進行結(jié)算，要比現(xiàn)實銀行系統(tǒng)的方式更省錢、更方便、更快捷。

3、電子貨幣價值傳送的無紙化

電子貨幣是現(xiàn)實貨幣價值尺度和支付手段職能的虛擬化，是一種沒有貨幣實體的貨幣。電子貨幣是在電子化技術(shù)高度發(fā)達(dá)的基礎(chǔ)上出現(xiàn)的一種無形貨幣。一般來說，電子貨幣的價值通過銷售終端從消費者手里傳送到貨物銷售商家手中，商家再回贖其手里的貨幣。商家將其手里持有的電子貨幣傳送給電子貨幣發(fā)行人從其手里回贖貨幣，或者傳送給銀行，銀行在其賬戶上借記相應(yīng)金額，銀行再通過清算機構(gòu)同發(fā)行人進行結(jié)算。整個過程是無紙化的。所謂無紙化是與票據(jù)、信用卡相比較而言。而且，電子貨幣可以在各個持有者之間直接轉(zhuǎn)移貨幣價值，不需要第三方如銀行的介入，這也是電子貨幣同傳統(tǒng)的提款卡和轉(zhuǎn)賬卡的本質(zhì)區(qū)別。電子貨幣在這一點上，很類似于真正貨幣的功能。

4、電子貨幣是可以進行支付的準(zhǔn)通貨

電子貨幣能否被稱為通貨，關(guān)鍵在于電子貨幣能否獨立地執(zhí)行通貨職能。就目前而言，電子貨幣可以起到支付和結(jié)算的作用，但電子貨幣只是蘊涵著可能執(zhí)行貨幣職能的準(zhǔn)貨幣。首先，電子貨幣缺少貨幣價格標(biāo)準(zhǔn)，因而無法單獨衡量和表現(xiàn)商品的價值和價格，也無法具有價值保存手段而只有依附于現(xiàn)實貨幣價值尺度職能和價值儲藏職能；其次，由于電子貨幣是以一定電子設(shè)備為載體—智能卡和計算機，其流通和使用必須具備一定的技術(shù)設(shè)施條件及軟件的支持。因此，尚不能真正執(zhí)行流通手段的職能；最后，盡管目前電子貨幣最基本的職能是執(zhí)行支付手段，但是現(xiàn)有的各種電子貨幣中的大多數(shù)，并不能用于個人之間的直接支付，而且向特約商戶支付時，商戶一方還要從發(fā)行電子貨幣的銀行或信用卡公司收取實體貨幣后，才算完成了對款項的回收，電子貨幣不能完全獨立執(zhí)行支付手段的職能?？梢姮F(xiàn)階段的電子貨幣是以既有通貨為基礎(chǔ)的新的貨幣形態(tài)或是支付方式。

二、電子貨幣對傳統(tǒng)銀行業(yè)的挑戰(zhàn)

伴隨著社會的信息化、網(wǎng)絡(luò)化，銀行的主要功能由依賴于存、貸款數(shù)量的資金中介功能，向為顧客提供電子清算服務(wù)和信息服務(wù)功能的重心傾斜。在這一變化中，傳統(tǒng)銀行業(yè)面臨的主要問題有三：一是電子貨幣的發(fā)行主體、信用創(chuàng)造等在法律上如何定位；二是如何保證電子貨幣的安全性，以及如何規(guī)避電子清算系統(tǒng)風(fēng)險；三是銀行傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式如何向信息化經(jīng)營轉(zhuǎn)變，與金融電子化趨勢相適應(yīng)。

（一）電子貨幣的發(fā)行主體

目前國際間對電子貨幣的發(fā)行主體這一金融監(jiān)管的對象的認(rèn)識尚存在較大分歧。歐洲大陸各國認(rèn)同這樣的觀點，即電子貨幣的發(fā)行應(yīng)該包含在金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)中，其發(fā)行主體應(yīng)該屬于金融監(jiān)管的對象之一。1998年，歐盟委員會在歐盟理事會提交的指令草案中規(guī)定，發(fā)行電子貨幣的機構(gòu)與傳統(tǒng)意義上的“信用機構(gòu)”享有同樣的市場準(zhǔn)入權(quán)利和相同的競爭條件。這體現(xiàn)在：第一即使電子貨幣發(fā)行機構(gòu)無意從事傳統(tǒng)信用機構(gòu)所提供的全部金融服務(wù)，它依舊有權(quán)在整個歐盟成員國范圍內(nèi)自由從事經(jīng)營活動；第二電子貨幣發(fā)行機構(gòu)只接受設(shè)立地成員國一國的管理和監(jiān)督，這也使其在經(jīng)營條件上與傳統(tǒng)的信用機構(gòu)完全相同。在美國和英國，占主導(dǎo)性的觀點則是，若對電子貨幣的發(fā)行主體進行嚴(yán)格的監(jiān)管和限制，會損害民間機構(gòu)的技術(shù)開發(fā)和創(chuàng)造精神，把電子貨幣的發(fā)行限定于金融機構(gòu)還為時過早，因為一些證券公司、特殊貸款公司、非銀行支付供應(yīng)商、信用機構(gòu)也能提供電子貨幣服務(wù)。如果將電子貨幣的發(fā)行主體限定于中央銀行，則存在著尖銳的矛盾和沖突。因為貨幣是中央銀行獨有的利益，它來自貨幣發(fā)行權(quán)，即能使市場參與者將其負(fù)債作為貨幣的權(quán)利，該利益反映在對生息資產(chǎn)通過以發(fā)行貨幣的方式進行無息或者低息融資的回報上。如果法定貨幣被私人電子貨幣所取代，這部分中央政府收入來源就會喪失或者減少。如果由中央銀行以某種形式發(fā)行電子貨幣，不僅可以向消費者提供無風(fēng)險的電子支付產(chǎn)品，還可以換回貨幣收益的損失。但這樣做的代價很大，因為政府的介入會沖淡市場活力的發(fā)揮，抑制私營領(lǐng)域的發(fā)展，阻礙進一步的金融創(chuàng)新，而且高風(fēng)險的新興商務(wù)可能會浪費納稅人的錢財。從目前來看，各國只允許銀行發(fā)行電子貨幣，從而有利于對其監(jiān)管。

（二）銀行的結(jié)算職能

隨著小額結(jié)算方法的多樣化，以及開放式網(wǎng)絡(luò)結(jié)算服務(wù)使用者隊伍的不斷擴大，結(jié)算業(yè)務(wù)作為銀行固有業(yè)務(wù)的地位受到越來越大的威脅，結(jié)算業(yè)務(wù)的提供者已超出銀行范圍。例如電信、交通、旅游等行業(yè)發(fā)行的名目繁多的、儲值性質(zhì)的磁卡或IC卡，實際上已成為新形式的“結(jié)算帳戶”。例如儲值卡的發(fā)行公司，在銷售卡時，即與購買者之間產(chǎn)生了借貸關(guān)系，這筆資金是在儲值卡使用時逐步清算的。這種資金清算，與銀行存款用作結(jié)算的作用相似。而且，如果這些行業(yè)能用更低的價格，通過電話、因特網(wǎng)，提供更貼近顧客需求的服務(wù)，那么在結(jié)算業(yè)務(wù)領(lǐng)域，銀行將可能被其他行業(yè)奪去更多的機會。

另外，以往企業(yè)間交易的買賣雙方，其資金授受都是通過銀行中介進行的，銀行可以從中收入一定比例的手續(xù)費。但是，隨著金融EDI的應(yīng)用，促進了貨款的相互抵沖及企業(yè)間的差額結(jié)算，這對企業(yè)無疑有效地削減了手續(xù)費支出。同時，隨著企業(yè)EDI應(yīng)用的發(fā)展，這種結(jié)算方法必將在企業(yè)集團內(nèi)部普及。其結(jié)果是，雙方的交易信息不必通過銀行即可相互交換，貨款的抵沖也不必經(jīng)過銀行即可進行，銀行不僅喪失了手續(xù)費的收入，而且無法掌握企業(yè)的資金流向。這對銀行的結(jié)算職能及資金監(jiān)督職能又是一個挑戰(zhàn)。

（三）結(jié)算網(wǎng)絡(luò)的國際競爭

電子貨幣、電子結(jié)算發(fā)展的結(jié)果，將為使用者跨越國境利用由外國經(jīng)營者提供的結(jié)算服務(wù)創(chuàng)造了更多機會。特別是由于因特網(wǎng)的發(fā)展而形成了世界范圍的通信網(wǎng)絡(luò)，以電子貨幣進行的結(jié)算服務(wù)，已出現(xiàn)無國籍化的動向，國內(nèi)金融機構(gòu)與外國機構(gòu)之間將處于直接競爭的環(huán)境。如何增強結(jié)算網(wǎng)絡(luò)的國籍競爭力，已成為各國銀行必須考慮的重要問題。同時，為了保護使用者利益，1997年5月，10國財政部長、中央銀行總裁會議(G10)下設(shè)的電子貨幣作業(yè)部的報告書中指出：關(guān)于跨越國境的電子貨幣及電子結(jié)算的使用，在法律、行政、司法等方面的管轄權(quán)問題是復(fù)雜的，并且某些方面可能是不明確的，即使是對國內(nèi)的使用者，其保護措施和監(jiān)督體制也不盡完善。因此，由外國主體發(fā)行的電子貨幣和提供的結(jié)算服務(wù)，目前應(yīng)限定其范圍。

三、電子貨幣對商業(yè)銀行經(jīng)營的沖擊及應(yīng)對策略

我國已由中國人民銀行為牽頭單位，配合國家各主要商業(yè)銀行及金融機構(gòu)聯(lián)合建設(shè)中國金融數(shù)據(jù)通信網(wǎng)和全國銀行卡信息交換中心，充分利用金融系統(tǒng)電子化基礎(chǔ)設(shè)施，加強中央銀行的支付清算職能，加快資金周轉(zhuǎn)速度，以逐步確立和完善我國支付清算體制，加快實現(xiàn)全國范圍內(nèi)銀行卡跨行、異地支付業(yè)務(wù)授權(quán)及清算信息自動交換。目前，我國金融卡發(fā)卡量超過10300萬張，全國金融卡信息交換中心和清算中心已建立，金融衛(wèi)星網(wǎng)擁有646個衛(wèi)星站，覆蓋了全國所有地級以上城市和700多個縣，全國電子聯(lián)行平均每天往來5萬多筆，轉(zhuǎn)匯金額平均每天達(dá)800——1000億元，大大提高了轉(zhuǎn)匯效率，縮短了資金在途時間，平均每天為企業(yè)減少利息開支500萬元。金融卡的發(fā)行，使得消費群體、商業(yè)領(lǐng)域和銀行之間形成了互相支持、簡易方便、安全可靠、促進發(fā)展的緊密關(guān)系，非金融卡發(fā)卡量突破1億張，廣泛地應(yīng)用于交通、水電、煤氣、醫(yī)療衛(wèi)生、安全保衛(wèi)等方面。

（一）電子貨幣對商業(yè)銀行經(jīng)營的沖擊

1、對銀行生存和經(jīng)營的挑戰(zhàn)

電子貨幣的普遍使用，使得網(wǎng)絡(luò)銀行的出現(xiàn)成為必然。就目前而言，網(wǎng)絡(luò)銀行有兩類：一種是完全依賴于互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展起來的網(wǎng)絡(luò)銀行，另一類是指傳統(tǒng)銀行運用公共互聯(lián)網(wǎng)，把網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)作為銀行零售業(yè)務(wù)柜臺的延伸，達(dá)到24小時不間斷服務(wù)的目的，并節(jié)省銀行的經(jīng)營成本的模式，完全意義上的網(wǎng)絡(luò)銀行即第一類網(wǎng)絡(luò)銀行。根據(jù)美國BoozAllen和Hamilton公司1996年4月公布的調(diào)查報告，網(wǎng)絡(luò)銀行經(jīng)營成本僅相當(dāng)于經(jīng)營收入的15%——20%，而傳統(tǒng)銀行的經(jīng)營成本占到了收入的60%，開辦一個互聯(lián)網(wǎng)銀行所需的成本只有100萬美元，還可用電子郵件等技術(shù)提供一種全新的真正的雙向交流方式，而建立一個傳統(tǒng)銀行分支機構(gòu)需要150萬——200萬美元，外加每年的附加經(jīng)營費用35萬——50萬美元。從這些數(shù)據(jù)不難看出，網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)成本優(yōu)勢顯著，對傳統(tǒng)銀行的經(jīng)營已構(gòu)成威脅。

2、對客戶市場占有率的沖擊

電子貨幣是通過電子網(wǎng)絡(luò)發(fā)行并可在全球范圍內(nèi)流通的貨幣，這就使一國中央銀行壟斷貨幣發(fā)行的權(quán)力被打破，于是世界上那些擁有先進技術(shù)和大量資本的機構(gòu)和個人（如軟件公司、電信業(yè)者、中介業(yè)者等）像商業(yè)銀行一樣都將發(fā)行和經(jīng)營電子貨幣作為其主要業(yè)務(wù)。這種狀況給商業(yè)銀行進行信用創(chuàng)造的基礎(chǔ)帶來了嚴(yán)重沖擊。如果其他公司發(fā)行了代表自己品牌的電子貨幣，那么這些公司就可能越過銀行單獨向客戶提供金融服務(wù)，其中包括向客戶提供電子貨幣。電信、交通、旅游等行業(yè)發(fā)行的名目繁多的、儲值性質(zhì)的磁卡或IC卡，實際上已成為新形式的“結(jié)算賬戶”。例如儲值卡的發(fā)行公司在銷售卡時即與購買者之間產(chǎn)生了借貸關(guān)系，這筆資金是在儲值卡使用時逐步清算的。這種資金清算與銀行存款結(jié)算的作用相似，而且如果這些行業(yè)能用更低的價格，通過電話、因特網(wǎng)提供更貼近顧客需求的服務(wù)，那么在結(jié)算業(yè)務(wù)領(lǐng)域銀行將可能被其他行業(yè)奪去更多的機會。

3、對銀行經(jīng)營方式的沖擊

傳統(tǒng)銀行的銷售渠道是分行及其廣泛分布的營業(yè)網(wǎng)點，獲取規(guī)模經(jīng)濟的途徑是不斷追加投資和多設(shè)網(wǎng)點，發(fā)展的基礎(chǔ)是資金利差。隨著電子貨幣的出現(xiàn)，其經(jīng)營方式將受到極大的沖擊。一方面電子貨幣的使用多依賴于計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，這就使僅有廣泛分布的營業(yè)網(wǎng)點而沒有便利的計算機服務(wù)網(wǎng)絡(luò)的銀行經(jīng)營寸步難行；另一方面電子貨幣的多樣性會無形中削弱銀行信貸的規(guī)模，也將使得銀行賴以發(fā)展的基礎(chǔ)發(fā)生動搖。因此一些金融界有識之士指出，商業(yè)銀行如果近幾年內(nèi)拿不出可行的電子貨幣，那么其他電子貨幣發(fā)行單位將搶占更大的市場。這無疑對傳統(tǒng)的商業(yè)銀行經(jīng)營方式產(chǎn)生了巨大的沖擊。

（二）我國商業(yè)銀行應(yīng)對電子貨幣的策略

電子貨幣產(chǎn)品的開發(fā)對銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的推動作用是顯而易見的。目前，隨著我國加入世貿(mào)組織步伐的加快，各家商業(yè)銀行的競爭生存意識迅速加強，利用金融業(yè)務(wù)及工具創(chuàng)新來擴大市場份額的工作力度日益加大，各家商業(yè)銀行都已意識到了電子貨幣市場所蘊藏的巨大商機，哪家銀行在該領(lǐng)域領(lǐng)先一步，其就將獲得巨大的發(fā)展空間。

1、加快金卡工程建設(shè)速度，開發(fā)以金卡為核心的表外業(yè)務(wù)品種

1993年國務(wù)院聽取電子部關(guān)于實施電子貨幣工程（金卡工程）的總體方案，并于1994年成立了國家金卡工程協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組。標(biāo)志著我國金卡工程的開始。我國金卡工程的應(yīng)用目標(biāo)是先從銀行卡（信用卡、智能卡）起步，建立現(xiàn)代化的實用電子貨幣系統(tǒng)，具體而言就是建立和完善銀行卡授權(quán)、結(jié)算、發(fā)卡、流通、服務(wù)體系，最終減少現(xiàn)金流通量，以電子貨幣（信用卡、智能卡）替代現(xiàn)金流通，與國際金融支付體系接軌。實施“金卡工程”發(fā)卡銀行之間可以實現(xiàn)資源共享、通存通兌，可以實現(xiàn)銀行電子化、網(wǎng)絡(luò)化。

“金卡工程”最初的重點在于推廣信用卡和其他銀行卡的應(yīng)用。這是由于我國網(wǎng)絡(luò)環(huán)境相對歐美而言比較差，且我國的支付工具也相對比較落后，現(xiàn)金交易占了交易總金額的很大部分，支票和信用卡的使用仍處在起步階段。因此，確定先發(fā)展銀行卡為支付工具，再在此基礎(chǔ)上發(fā)展智能卡。智能卡是銀行卡發(fā)展的比較高級的形式尤其是智能IC卡。目前在我國12個金卡工程試點城市銀行卡信息交換系統(tǒng)全面投入運行。1999年初，各商業(yè)銀行卡發(fā)卡量達(dá)1億多張，銀行IC卡300多萬張。我國IC卡產(chǎn)業(yè)起步雖晚，但發(fā)展迅速。IC卡在我國的生產(chǎn)、應(yīng)用發(fā)展更是迅猛。目前已在金融、商貿(mào)、交通、電信、醫(yī)療、衛(wèi)生、社會保障、旅游人口管理以及公共事業(yè)收費管理等領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用，并取得初步成效。2002年我國IC卡發(fā)卡金融機構(gòu)達(dá)55家，發(fā)卡量達(dá)3.8億張?？梢允芾磴y行卡的飯店、商店、賓館等特約商戶約13萬家，各金融機構(gòu)裝備的自動柜員機總計5萬臺，銷售點終端機34萬臺，全國受理銀行卡的電子化業(yè)務(wù)網(wǎng)點13萬個，截止2002年交易總額為84532億元。其增長速度大大超過世界平均增長的水平。我國金融電子化系統(tǒng)建設(shè)己經(jīng)具有一定的規(guī)模，實施了電子貨幣（銀行卡）工程。

目前我國商業(yè)銀行信用卡業(yè)務(wù)種類較多，使用范圍局限性較大，使用成本較高，尚不方便快捷。因此我國四大國有獨資銀行應(yīng)加快信用卡合作開發(fā)步伐，將現(xiàn)在的四大信用卡合為一卡，增強信用卡的服務(wù)功能。一方面方便客戶使用，另一方面可以使商業(yè)銀行降低成本，提高競爭能力。同時為商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新提供合作的條件。四大國有獨資銀行可率先統(tǒng)一表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新的標(biāo)準(zhǔn)，開發(fā)以信用卡業(yè)務(wù)為核心的各種新型服務(wù)工具，隨著金卡工程的實施推動我國電子貨幣的使用，同時加速電子貨幣創(chuàng)新步伐，用以抗擊網(wǎng)絡(luò)銀行對其業(yè)務(wù)的可能沖擊。

2、積極開發(fā)新工具，進行業(yè)務(wù)創(chuàng)新

一方面商業(yè)銀行要積極擴展原來的銀行業(yè)務(wù)如在柜臺之外辦理存款取款，開設(shè)個人理財賬戶如消費賬戶、投資賬戶、外匯交易賬戶等，以辦理及個人消費信貸、教育投資信貸、投資組合工具等業(yè)務(wù)，積極與各大型商場、超市等電子貨幣使用頻繁的單位聯(lián)系，在以上單位設(shè)立POS機等，將銀行、單位、政府、個人連接起來，形成一個以商業(yè)銀行為核心的龐大的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，以降低風(fēng)險，增加收益，抵御電子貨幣帶來的商業(yè)銀行收益減少的危險；另一方面商業(yè)銀行要積極進行網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的創(chuàng)新。隨著以IP網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主導(dǎo)的信息革命的深化，傳統(tǒng)銀行以存款、貸款和轉(zhuǎn)帳結(jié)算為主的資金信用中介將逐漸弱化，因為新的在線電子支付的手段不斷更新將不斷削弱銀行在結(jié)算方面降低貨幣流通和商品流通過程交易費用的比較優(yōu)勢，從而網(wǎng)上業(yè)務(wù)的重點將日益向為公司和個人提供理財咨詢和金融增值服務(wù)方面轉(zhuǎn)移，Internet網(wǎng)、電子商務(wù)和電子貨幣使傳統(tǒng)銀行在分支機構(gòu)和結(jié)算體系方面的優(yōu)勢蕩然無存。借助Internet網(wǎng)，總分行制商業(yè)銀行能夠在網(wǎng)上實時、快捷地提供個性化、互動性極強的金融服務(wù)，結(jié)算支付將逐漸成為廉價的、甚至在將來是免費的無償金融服務(wù)，因為這是網(wǎng)上銀行爭奪客戶和網(wǎng)上金融市場份額所內(nèi)生的競爭機制的必然結(jié)果，網(wǎng)上銀行將日益向網(wǎng)上證券交易、網(wǎng)上保險、網(wǎng)上拍賣和其他網(wǎng)上投資業(yè)務(wù)方面發(fā)展，網(wǎng)上銀行在這些領(lǐng)域提供高附加值的金融信息增值服務(wù)，隨著網(wǎng)上銀行電子貨幣資金的相對充裕，網(wǎng)上投資理財技能將成為稀缺的信息資本，銀行業(yè)與證券業(yè)將日益走向融合，關(guān)于投資咨詢和理財?shù)男畔①Y本的運營效益將日益成為決定網(wǎng)上銀行成敗的關(guān)鍵。

3、建立以客戶為導(dǎo)向的主要營銷方式

電子貨幣的應(yīng)運而生使商業(yè)銀行之間和其他金融企業(yè)、非金融企業(yè)對電子貨幣的流通總規(guī)模有重要的影響，從而商業(yè)銀行的職能必須進行重大轉(zhuǎn)型，商業(yè)銀行之間將為爭奪網(wǎng)上電子貨幣支付、結(jié)算上的市場份額而進行激烈的競爭，為此商業(yè)銀行必須不斷地提高在線電子貨幣支付和結(jié)算的服務(wù)質(zhì)量，甚至?xí)?dǎo)致這幾項業(yè)務(wù)走向完全的免費，商業(yè)銀行和其他在線金融服務(wù)企業(yè)爭奪網(wǎng)上金融信息流的控制權(quán)更加激烈。網(wǎng)上商業(yè)銀行爭奪網(wǎng)上金融信息流的控制權(quán)在本質(zhì)上就是爭奪網(wǎng)上客戶群，就是爭奪網(wǎng)上金融市場份額。網(wǎng)上銀行收回經(jīng)營成本所依賴的經(jīng)營收入和資本收人，將主要依賴網(wǎng)上廣告收人、投資理財咨詢服務(wù)收人和馳名品牌、商業(yè)銀行的馳名網(wǎng)站門戶的數(shù)字化品牌在股票市場增值。商業(yè)銀行要根據(jù)客戶的不同要求進行金融創(chuàng)新，提供與其需要相適應(yīng)的電子貨幣類的金融服務(wù)。同時采用一定的激勵手段，如為強化消費者信心，商業(yè)銀行可以考慮對在使用電子貨幣中遭受損失的客戶給予一定的賠償。商業(yè)銀行要真正建立起以客戶為導(dǎo)向的營銷模式，使客戶不管何時何地都可以享受銀行提供的更安全、更便捷的服務(wù)，爭取占有更多的顧客群。

4、建立完善的電子貨幣支付系統(tǒng)

安全性一直是電子貨幣使用過程中最為關(guān)注的問題，就總體形勢來看，為保證Internet下信用卡支付的安全性，VISA、Mastercard、Microsoft、Netscape和GTE等專門簽訂了Internet信用卡支付的安全電子交易協(xié)議，以期建立更加安全的Internet信用卡支付系統(tǒng)。目前正在運行的無條件匿名電子支付系統(tǒng)和可記錄的匿名電子現(xiàn)金支付系統(tǒng)能在相當(dāng)程度上保證電子貨幣支付的安全性。但是由于網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)的局限，目前人們對銀行電子貨幣安全性的擔(dān)憂并未減輕，任何經(jīng)營電子銀行業(yè)務(wù)和電子貨幣業(yè)務(wù)的機構(gòu)都希望他們的帳戶管理和風(fēng)險管理系統(tǒng)能受到嚴(yán)格的控制，能夠防止虛假電子貨幣在系統(tǒng)上進行交易。但事實上，由于計算機技術(shù)的發(fā)展，多條信息途徑的使用，系統(tǒng)的安全性越來越難以得到保證。計算機黑客可以在任何地方通過網(wǎng)絡(luò)進入電子銀行系統(tǒng)。安全性風(fēng)險的防范越來越重要。對于電子貨幣業(yè)務(wù)，如果安全系統(tǒng)被破壞，則可能導(dǎo)致欺騙業(yè)務(wù)發(fā)生。而對于其他形式的電子銀行業(yè)務(wù)，未經(jīng)授權(quán)的闖入既可為銀行帶來直接損失，也可以產(chǎn)生其他問題。例如電腦黑客通過網(wǎng)絡(luò)闖入電子銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)，尋找使用客戶的機密材料，使客戶利益受損。而缺乏對系統(tǒng)的嚴(yán)密控制，外部的第三者闖入系統(tǒng)設(shè)置病毒，會給銀行帶來更大的損失。電子銀行及電子貨幣既可能遭受外來者入侵，更容易受到內(nèi)部職員的破壞。某些心術(shù)不正的職員可通過在暗中獲得的數(shù)據(jù)進入客戶的帳戶竊取資金，而另外一些職員不經(jīng)意的錯誤也可能對銀行計算機系統(tǒng)的運行產(chǎn)生危害。這就要求商業(yè)銀行繼續(xù)努力，建立真正完善和安全的電子貨幣支付系統(tǒng)，促進電子貨幣業(yè)務(wù)的發(fā)展。

結(jié)論

雖然我國金融電子化起步較晚，離國際先進水平尚有較大距離，但近年各家銀行相繼推出了各種與電子貨幣有關(guān)的服務(wù)，主要集中在零售業(yè)務(wù)領(lǐng)域。例如，使用信用卡支付的銀行POS系統(tǒng)，以及使用IC卡代替現(xiàn)金用于小額支付的預(yù)付式系統(tǒng)等。隨著經(jīng)濟發(fā)展和國內(nèi)網(wǎng)絡(luò)用戶的不斷擴大，社會對電子貨幣、網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)的需求必將迅速增長。對于商業(yè)銀行而言，面對信息技術(shù)進步、金融國際化、傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)衰退等國際性發(fā)展趨勢，重新認(rèn)識銀行固有的結(jié)算、信用創(chuàng)造、資金中介等職能，重新檢討銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展方向，制定新的經(jīng)營戰(zhàn)略，是經(jīng)營管理層當(dāng)前的重要任務(wù)。其中，對目前正在開展的電子交易業(yè)務(wù)，在總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，如何與Internet結(jié)合，應(yīng)積極研究并及時展開工作。首先抓緊時機上網(wǎng)，以防再度發(fā)生被搶注“域名”事件。網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)可從信息、提供信息服務(wù)、咨詢服務(wù)開始，直至全方位的交易服務(wù)，分階段逐步展開。否則，將會喪失發(fā)展機遇，其損失無可估量。

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篇10

論文摘要：油頁巖屬于非常規(guī)油氣資源，以資源豐富和開發(fā)利用的可行性而被列為21世紀(jì)非常重要的接替能源，它與石油、天然氣、煤一樣都是不可再生的化石能源。頁巖油類似天然石油，富含烷烴和芳烴，但含有較多的烯烴組分，并且還含有含氧、氮、硫等的非烴類組分。頁巖油的性質(zhì)，因各地油頁巖組成和熱加工條件的差異而有所不同。本文重點分析開發(fā)油頁巖的意義和美國開發(fā)的現(xiàn)狀。

美國是全球油頁巖資源最豐富的國家，儲量約占全球儲量的70%以上。其中70％的資源在科羅拉多州、猶他州和懷俄明州，面積約16000平方英里，其中以科羅拉多賓塞斯（Piceance Basin）盆地儲量最為豐富。美國地質(zhì)調(diào)查局2009年在29屆科羅拉多國際油頁巖會議上的報告，介紹了綠河頁巖油的潛在儲量，約為1.5 ×1012bbl，比以前估算的1×1012bbl增加了50%。

根據(jù)殼牌石油公司的估算，美國的油頁巖資源可開采多達(dá)2萬億桶石油，這一數(shù)字是沙特阿拉伯已知石油儲量的8倍，這也是布什政府對開采油頁巖寄予厚望并給予強烈支持的原因。

一、開發(fā)油頁巖的戰(zhàn)略目的

自從1971年8月15日美國總統(tǒng)尼克松宣布美元與黃金脫鉤，廢除金本位制后，美元開始了長達(dá)40年的貶值之路。從黃金的價格就能看出美元的貶值路徑：當(dāng)初的35美元能從美聯(lián)儲兌換一盎司黃金，到現(xiàn)在為1700多美元每盎司。黃金還是那黃金，不過美元已經(jīng)不是以前的美元。那為什么在美元逐年貶值的情況下，各國央行仍然持有美元或美國國債呢？因為美元是國際貨幣和國際貿(mào)易結(jié)算貨幣，而且美元背后有石油做支撐，美國政府通過一系列外交手段，占據(jù)了世界大部分的石油資源。各國要從國際市場上購買原油就必須使用美元，這樣，使得美元能成為國際貨幣長達(dá)40年之久。

在石油資源耗竭之日，美元也將失去這個支撐，所以美國政府為了鞏固美元的世界霸主地位，居安思危，正在尋找美元的下一個有力支撐，這個新的支撐就是新能源（新能源通常是指尚未大規(guī)模利用、正在積極研究開發(fā)的能源，這里包括頁巖油）?？梢栽O(shè)想，也許未來某國要進口頁巖油必須使用美元，某國要購買美國的新能源技術(shù)也必須使用美元。穩(wěn)住美元的世界霸主地位，這是美國發(fā)展新能源的最高戰(zhàn)略目的。

近年來，國際原油價格高企，紐約期貨交易所價格11月16日再次突破100美元每桶，開發(fā)油頁巖可以減少對外國原油的依賴，緩解油價高漲的背景下進口原油的壓力。其實已經(jīng)有數(shù)據(jù)顯示，美國進口原油的依賴程度正在下降。英國《每日電訊報》2011年10月24日稱，美國目前的石油自給率已經(jīng)達(dá)到72%，而10年前約為50%，報道還稱，在5年左右的時間內(nèi)，美國很有可能會實現(xiàn)燃料和能源的自給自足。那么，美國在中東戰(zhàn)局上將會減少束縛。以前在中東地區(qū)攪局，會擔(dān)心國際油價上漲而傳導(dǎo)到國內(nèi)引起通貨膨脹并擴大貿(mào)易赤字，這樣會沖抵獲得的利益，現(xiàn)就不一樣了。在未來，美國還能將國際原油價格作為利器，通過華爾街來炒高油價，打擊那些嚴(yán)重依賴進口原油的國家，像中國、歐盟等。

自從次級債危機爆發(fā)以來，美國經(jīng)濟一直疲軟，大力發(fā)展頁巖油可以為經(jīng)濟提供新的增長點，有學(xué)者預(yù)計，油頁巖的開發(fā)將在2011年至2020年的10年間對美國經(jīng)濟產(chǎn)生8000億美元的直接經(jīng)濟效益。再者，油頁巖的開發(fā)為國際資本提供了一個新的投資項目，促使部分國外的資金流回美國，尋找投資機遇。目前在美國從事油頁巖勘探的公司主要有EOG資源公司、Continental Resources、Whiting Petroleum以及Brigham Exploration等。自去年8月國際油價啟動上行攻勢至今，上述4家公司的股價分別上漲30％、75％、62％和110％。

通過開發(fā)油頁巖，還可以確保美國安全地獲取戰(zhàn)略性燃料，滿足國防需求。對油頁巖進行商業(yè)性開采具有重大公共意義，包括提高液態(tài)或氣態(tài)燃料的可得性，加強軍事反應(yīng)能力，降低能源供應(yīng)中斷的風(fēng)險，減少石油進口，更好地實現(xiàn)聯(lián)邦和州權(quán)利金收入、稅收與支出之間的平衡，增加國內(nèi)就業(yè)機會等。 轉(zhuǎn)貼于

二、美國開發(fā)油頁巖的發(fā)展現(xiàn)狀

在油頁巖資源開發(fā)利用方面，美國聯(lián)邦政府和州政府制定了包括油頁巖在內(nèi)的非常規(guī)能源法，為油頁巖產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供政策支持。例如，2005年美國國會通過了發(fā)展非常規(guī)能源的《2005能源政策法》，明確了油頁巖作為戰(zhàn)略資源的地位，并且命令能源部協(xié)調(diào)和促進油頁巖資源的商業(yè)性開發(fā)。

能源政策法出臺后，2005年內(nèi)政部土地管理局（BLM）還成立了油頁巖工作組，解決公共土地內(nèi)油頁巖的準(zhǔn)入問題以及公共土地中油頁巖開發(fā)的障礙；2006年美國總統(tǒng)簽署通過了一項法案，要求內(nèi)政部在2007年將全國油頁巖分布區(qū)土地資源的35%出租給石油公司，同時規(guī)定暫時免除石油公司發(fā)展頁巖油產(chǎn)業(yè)的納稅義務(wù)，力爭減少政府和地方團體對項目實施的不利影響。能源政策法也掀起了美國油頁巖開發(fā)研究的新，2006年美國內(nèi)政部己批準(zhǔn)了6項礦產(chǎn)土地招租項目給埃克森美孚、殼牌等石油公司，支持其開展油頁巖干餾煉油試驗。

美國地質(zhì)調(diào)查局2010年在第30屆國際油頁巖會議上的報告，介紹了位于猶他州東部與科羅拉多州西部的猶因他盆地（Unita Basin）綠河油頁巖層系潛在頁巖油儲量的最近評估結(jié)果，約為1.32×1012bbl，與科羅拉多州賓塞斯盆地（Piceance Basin）的1.53×1012bbl相當(dāng)。在這次會議上，美國殼牌公司、?？松梨诠尽㈨搸r油公司、雷得里夫公司、油頁巖開發(fā)公司分別宣讀了各自的開發(fā)進展。除了上述公司已開展或準(zhǔn)備開展地下干餾、或地上干餾中試外，還有約20幾個研究機構(gòu)和大學(xué)在開展油頁巖的基礎(chǔ)和應(yīng)用研究，如依達(dá)霍國家實驗室（Idaho National Laboratory）、洛斯阿拉木斯國家實驗室（Los Alamos National Laboratory）等，還有卡羅拉多礦業(yè)學(xué)院、猶他大學(xué)、斯坦福大學(xué)等。以上20幾家機構(gòu)對油頁巖研究的內(nèi)容很廣泛，涵蓋了資源、地質(zhì)、干餾、燃燒、環(huán)保、水供應(yīng)等。

美國雖然擁有最豐富的油頁巖資源，一些大石油公司正在開展或計劃開展地下或地上干餾現(xiàn)場試驗，但至今沒有工業(yè)生產(chǎn)。美國一些大學(xué)和科研機構(gòu)則在開展有關(guān)油頁巖的應(yīng)用基礎(chǔ)研究。但是，工業(yè)化生產(chǎn)是遲早的事情。美國銀行的弗朗西斯科·布蘭奇說：“美國是對去年的全球石油供應(yīng)增長貢獻最大的國家，每日凈增39.5萬桶?！彼驯边_(dá)科他的油田比作另一個北海。隨著新油田投入生產(chǎn)，美國的頁巖油總產(chǎn)量“肯定會明顯增加”，到這個10年的中期可能會達(dá)到每日550萬桶。這個數(shù)字是2009年的10倍。布蘭奇說：“這種變化會對地緣政治、能源保障、軍事聯(lián)盟和經(jīng)濟活動產(chǎn)生非常巨大的影響。在美國對中東地區(qū)的依賴持續(xù)下降的同時，歐洲的依賴性卻不斷增加，可能會在更大程度上受制于市場供應(yīng)壟斷者的尋租行為?！?/p>

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