導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅收籌劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：管理稅收籌劃節(jié)稅選擇

隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的形成,全球競爭日益激烈,特別是在我國加入WTO之后,狀況顯得尤為突出。我們的企業(yè)在激烈的市場競爭中生存,必須擁有自己獨(dú)特的競爭優(yōu)勢,而競爭優(yōu)勢的形成按照波特競爭優(yōu)勢理論,主要靠降低成本和細(xì)分市場。各種稅金作為企業(yè)成本費(fèi)用的構(gòu)成項(xiàng)目,對企業(yè)會計(jì)收益和企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要影響。

當(dāng)前,不同國家對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展存有不同的政策傾向性,在不同國家、地區(qū)和不同行業(yè)之間存在很大的稅收政策差異性,以及會計(jì)制度規(guī)定在會計(jì)處理方法的彈性選用,這些都為稅收籌劃提供了自由選擇的空間和條件。如此便產(chǎn)生了怎樣納稅,如何納稅,何時(shí)納稅等對企業(yè)最為有利的問題,即企業(yè)稅收籌劃問題。因此,筆者擬從企業(yè)外部經(jīng)營管理和內(nèi)部會計(jì)核算管理兩個(gè)層面,即從動態(tài)和靜態(tài)的角度,探討當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的主要策略和方法,闡述企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義。

稅收籌劃(TaxPlanning)是指在國家政策的許可下,按照稅收法律、法規(guī)的立法導(dǎo)向,通過對企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營管理等活動進(jìn)行合理的事前籌劃和安排,取得“節(jié)稅”(TaxSaving)效益,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的一種管理活動。其內(nèi)在涵義表明:籌劃性是稅收籌劃的重要特征之一,要求企業(yè)依據(jù)稅法對納稅事宜作出事先安排。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中,經(jīng)營活動一旦發(fā)生,一般情況下納稅義務(wù)便產(chǎn)生了,這時(shí)想方設(shè)法少交稅款,就已不是稅收籌劃了,而可能是偷漏稅的違法行為了。因此,企業(yè)在節(jié)稅時(shí)要高度重視事前籌劃和安排。下面從動態(tài)和靜態(tài)的角度,即從企業(yè)外部經(jīng)營管理(主要包括企業(yè)組建、重組、籌資、投資和生產(chǎn)經(jīng)營活動等)和內(nèi)部會計(jì)核算管理(會計(jì)處理方法的彈性選用)兩個(gè)層面上,探討企業(yè)稅收籌劃的主要策略和方法,以及二者在實(shí)踐中如何進(jìn)行配合。

一、企業(yè)外部經(jīng)營管理層面上的稅收籌劃

1.企業(yè)組建、重組過程中的稅收籌劃

(1)公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)的選擇

目前,我國對公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)實(shí)行差別稅制。比如有限責(zé)任公司與合伙企業(yè)相比較:有限責(zé)任公司具有法人資格,要雙重納稅,即先交公司所得稅,然后,交個(gè)人所得稅(股東在獲取股利收入或“分紅”時(shí));而合伙企業(yè)的業(yè)主或合伙人只需交納個(gè)人所得稅。因此,在組建、重組企業(yè)時(shí),采取何種形式必須認(rèn)真籌劃。

(2)分公司和子公司的選擇

直接設(shè)立分公司還是以控股形式組建、重組子公司,在納稅規(guī)定上有很大不同。由于分公司不是一個(gè)獨(dú)立法人,它實(shí)現(xiàn)的盈虧要同總公司合并計(jì)算納稅,而子公司是一個(gè)獨(dú)立法人,母公司、子公司應(yīng)分別納稅,而且子公司只能在稅后利潤中按股東占有的股份進(jìn)行股利分配。一般來講,如果組建、重組的公司一開始就可盈利,設(shè)立子公司更為有利。在子公司盈利的情況下,可享受到當(dāng)?shù)卣峁┑母鞣N稅收優(yōu)惠和其他經(jīng)營優(yōu)惠。如果組建、重組的公司在經(jīng)營初期發(fā)生虧損,那么組建、重組的分公司更為有利,可減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)。

2.企業(yè)籌資過程中的稅收籌劃

主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:(1)股利分配方式。此方式主要有兩種:現(xiàn)金股利和股票股利。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定,個(gè)人股東獲取現(xiàn)金股利,按規(guī)定稅率20%繳納個(gè)人所得稅,而股票股利卻不需繳納個(gè)人所得稅。因此,企業(yè)應(yīng)籌劃好發(fā)放多少現(xiàn)金股利。(2)留利決策方式。由于股利收入的所得稅高于股票交易利得稅,一般情況下,為了避稅的考慮,股東往往要求企業(yè)不發(fā)或少發(fā)現(xiàn)金股利。在某些西方國家有規(guī)定,當(dāng)企業(yè)留利超過一定限度時(shí)必須納稅,我國目前尚無此項(xiàng)規(guī)定。由此,為經(jīng)營成果分配過程中的稅收籌劃提供了更大的空間。

3.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃

(1)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的合理安排

對于享受限期減免所得稅優(yōu)惠的新辦企業(yè),獲利年度的確定也應(yīng)作為企業(yè)稅收籌劃的一項(xiàng)內(nèi)容。國家為了鼓勵(lì)在某些特定區(qū)域或行業(yè)創(chuàng)辦新企業(yè),一般規(guī)定其在獲利初期享受一定的所得稅優(yōu)惠。由于新辦企業(yè)產(chǎn)品屬于初創(chuàng),市場占有率相對較低,獲利初期的利潤水平也較低,因此,減免所得稅給企業(yè)帶來的利益也相對較小。為了充分享受所得稅減免優(yōu)惠政策,企業(yè)可以采用適當(dāng)控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量、增大廣告投入等方式,一方面推遲獲利年度,另一方面通過提高產(chǎn)品知名度,充分挖掘潛在的市場,提高獲利初期(即減免期)的利潤水平,從而在獲得更大的節(jié)稅利潤的同時(shí),也相應(yīng)給國家多交稅收。

(2)關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的選擇

這是適用于關(guān)聯(lián)企業(yè)、跨國經(jīng)營企業(yè)的一種稅收籌劃手段。

①根據(jù)不同控股程度安排對子公司的銷售。在同時(shí)擁有幾家不同控股程度的子公司且均經(jīng)營同一業(yè)務(wù)的情況下,母公司可在這些子公司之間分配銷售訂單。實(shí)質(zhì)上,母公司想增加利潤,可將銷售訂單全部或大部分交由本部工廠或控股程度高的子公司生產(chǎn),降低少數(shù)股東收益;反之,則是將銷售訂單交由控股程度低的子公司生產(chǎn),提高少數(shù)股東收益,如少數(shù)股東為母公司的控股股東,則控股股東所獲得收益因此增加。這種方法也常被關(guān)聯(lián)企業(yè)作為節(jié)稅的一種手段。

②商品交易過程中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。其主要手段有兩種:一是在關(guān)聯(lián)企業(yè)間供應(yīng)原材料、銷售商品采取“高進(jìn)低出”或“低進(jìn)高出”方法。轉(zhuǎn)出利潤企業(yè)通常是高價(jià)支付材料價(jià)款,低價(jià)出售商品;轉(zhuǎn)入企業(yè)則通常是低價(jià)支付材料款,高價(jià)出售商品。通過這種方法,把利潤從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)或避稅地。二是通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格規(guī)避增值稅。對于實(shí)行一體化的關(guān)聯(lián)企業(yè),其上游環(huán)節(jié)免交的增值稅仍可作為下游環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,從而達(dá)到規(guī)避增值稅的目的。

③貸款業(yè)務(wù)中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。貸款在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)常發(fā)生,可以由母公司直接向子公司貸款,也可以由本集團(tuán)的金融機(jī)構(gòu)向關(guān)聯(lián)公司貸款。通過貸款利率的高低,將利潤在高稅區(qū)與低稅區(qū)之間轉(zhuǎn)移,從而達(dá)到避稅的目的。

④提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利和專有技術(shù)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)常發(fā)生相互提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利和專有技術(shù)的業(yè)務(wù)。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間可以利用收費(fèi)的高低,把利潤從高稅區(qū)向低稅區(qū)轉(zhuǎn)移,從而達(dá)到避稅的目的。

⑤機(jī)器設(shè)備租賃中的避稅。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過租賃機(jī)器設(shè)備進(jìn)行避稅的方法有多種,其中最常用的方法是利用自定租金轉(zhuǎn)移利潤,如處在高稅區(qū)的公司借入資金購買設(shè)備,以最低價(jià)格租給低稅區(qū)的關(guān)聯(lián)公司,后者再以高價(jià)租給另一高稅區(qū)的關(guān)聯(lián)公司,便可達(dá)到轉(zhuǎn)移利潤、避稅的目的。

但應(yīng)注意:在國內(nèi)采用關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)讓定價(jià)等避稅手段,極有可能受到避稅的制裁。國家為了增加和保證稅收收入,在稅法中增加了反避稅條款:“企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用,而減少其應(yīng)納稅所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整”。因此,轉(zhuǎn)讓定價(jià)必須在稅法許可范圍內(nèi)進(jìn)行。但是,在國際市場上,走出國門的中國企業(yè)應(yīng)充分利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)這一稅收籌劃方法。

二、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)核算管理層面上的稅收籌劃

我國各種稅收籌劃與會計(jì)處理方法的彈性選用有著密切的聯(lián)系,尤其在對所得稅進(jìn)行籌劃時(shí),受其影響最為明顯。稅收籌劃的途徑有多種,如縮小稅基、采用低稅率、延期納稅、稅收優(yōu)惠以及涉稅零風(fēng)險(xiǎn)等,在縮小稅基中又可以分為縮小絕對額和縮小相對額。其中與會計(jì)處理方法的選用相關(guān)的稅收籌劃主要是縮小稅基和延期納稅,下面擬通過企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中幾個(gè)有代表性的會計(jì)處理方法的選用來討論企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃,以期取得“節(jié)稅”效益。

1.存貨計(jì)價(jià)方面的稅收籌劃

存貨計(jì)價(jià)方式的不同,會導(dǎo)致不同的期末存貨價(jià)值和銷貨成本,從而對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、盈虧情況及所得稅產(chǎn)生較大影響。我國現(xiàn)行稅制規(guī)定,納稅人各項(xiàng)存貨的發(fā)生和領(lǐng)用,按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的,計(jì)算方法可以在個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法中任選其一或組合使用。一般情況下,企業(yè)在利用存貨計(jì)價(jià)方法選用進(jìn)行納稅籌劃時(shí),要考慮企業(yè)所處的環(huán)境、適用的稅率、物價(jià)波動等因素,并根據(jù)有關(guān)法規(guī)和企業(yè)的具體情況,選用相應(yīng)的存貨計(jì)價(jià)方法才能達(dá)到節(jié)稅的目的。

2.固定資產(chǎn)折舊方面的稅收籌劃

折舊是企業(yè)成本費(fèi)用中一個(gè)重要內(nèi)容,有抵稅作用。當(dāng)企業(yè)預(yù)計(jì)近期利潤較高時(shí),可適當(dāng)安排購置和更新設(shè)備。另外,可選擇折舊計(jì)算方法進(jìn)行稅收籌劃。一般情況下,如果企業(yè)依法可以選擇加速折舊法時(shí),應(yīng)盡量使用加速折舊法。此外,還可選擇適當(dāng)折舊年限達(dá)到節(jié)稅的目的。因此,企業(yè)可依據(jù)有關(guān)法規(guī)和企業(yè)的具體情況,選擇相應(yīng)的折舊年限和折舊方法達(dá)到節(jié)稅的目的。

3.債券溢折價(jià)攤銷方面的納稅籌劃

我國現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,在長期債券投資溢折價(jià)攤銷方法的選用上,是選擇直線法還是實(shí)際利率法進(jìn)行核算,由企業(yè)自主決定。由于采用直線法,每期的溢折價(jià)攤銷額和確認(rèn)的投資收益是相等的;而實(shí)際利率法,每期按債券期初的帳面價(jià)值和實(shí)際利率的乘積來確認(rèn)應(yīng)計(jì)利息收入,且其金額會因溢折價(jià)的攤銷而逐期減少或增加。長期債券投資溢折價(jià)攤銷方法不同,并不影響利息費(fèi)用總和,但要影響各年度的利息費(fèi)用攤銷額。因此,當(dāng)企業(yè)在折價(jià)購入長期債券的情況下,選擇實(shí)際利率法進(jìn)行核算,前幾年的折價(jià)攤銷額少于直線法下的攤銷額,前幾年的投資收益也就小于直線法下的投資收益,企業(yè)前期繳納的稅款也較直線法少,后期繳納的稅款相對較多,從而取得延緩納稅收益。相反,當(dāng)企業(yè)在溢價(jià)購入長期債券的情況下,選擇直線法進(jìn)行核算,對企業(yè)更為有利。

此外,我國現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則對無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、股權(quán)投資差額的攤銷時(shí)間規(guī)定了范圍,在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),也存在攤銷期間的選擇問題。

但應(yīng)注意:由于我國現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部會計(jì)核算過程中在會計(jì)處理方法選用上,應(yīng)遵循一致性原則,一經(jīng)選用,不得隨意變更,如需變更,要經(jīng)董事會或經(jīng)理層(廠長)會議等機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,同時(shí)在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。因此,企業(yè)做好財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅收指標(biāo)的預(yù)測和規(guī)劃,根據(jù)有關(guān)法規(guī)和企業(yè)的具體情況,選用相應(yīng)的會計(jì)處理方法創(chuàng)造節(jié)稅效益是至關(guān)重要的事情。新晨

三、企業(yè)內(nèi)外部兩個(gè)層面上稅收籌劃的配合

通過以上分析,我們不難看出:在企業(yè)稅收籌劃過程中,外部經(jīng)營管理層面重在從納稅地點(diǎn)的選擇、納稅時(shí)間的選擇、稅收優(yōu)惠條件等方面研究企業(yè)稅收籌劃問題,是一種企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃,屬于一種由企業(yè)自主抉擇的動態(tài)管理;內(nèi)部會計(jì)核算管理層面重在在國家稅收法規(guī)和會計(jì)制度許可范圍內(nèi),從選用會計(jì)處理方法于企業(yè)是否有利方面研究企業(yè)稅收籌劃問題,是一種企業(yè)內(nèi)部的靜態(tài)管理。同時(shí),二者并不是相互孤立的,而是相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的關(guān)系。如資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)必須考慮折舊計(jì)提、費(fèi)用攤銷等會計(jì)處理方法問題;折舊計(jì)提、費(fèi)用攤銷等會計(jì)處理方法一經(jīng)選用,不得隨意變動,反過來對企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)有一定的制約作用。因此,從這個(gè)意義上講,企業(yè)內(nèi)部、外部兩個(gè)層面上的稅收籌劃必須相互配合,形成有機(jī)統(tǒng)一才能達(dá)到最佳效果。

實(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,由于我國加入WTO后,各跨國公司爭相在我國投資,國際資本流動極為頻繁。這些跨國公司一般都擁有豐富的國際理財(cái)經(jīng)驗(yàn),有的實(shí)行稅收籌劃,增強(qiáng)競爭優(yōu)勢,給我國企業(yè)造成極大壓力。鑒于此,在激烈的市場競爭過程中,減少企業(yè)稅負(fù),降低成本費(fèi)用水平將是提高企業(yè)競爭力的一個(gè)重要手段。如何在本國與國際法律允許范圍內(nèi)合理籌劃企業(yè)的各種稅金,使企業(yè)稅負(fù)最輕,將成為企業(yè)新時(shí)期必須研究的重要課題之一。

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篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收；籌劃

一、企業(yè)稅收籌劃的重要作用

（一）有利于提高企業(yè)遵守法律，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。就目前而言企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中，人力成本和稅收成本是非常高的，同時(shí)企業(yè)也面臨著市場競爭力大，融資難的問題，所以企業(yè)經(jīng)營管理者如何科學(xué)規(guī)范的進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)管理，提高提高企業(yè)的市場競爭力是至關(guān)重要的。隨著我國稅收法律的不斷完善，稅收制度越來越規(guī)范，企業(yè)偷稅漏稅的成本也越來越高，所以這就要求企業(yè)進(jìn)行科學(xué)法制化的發(fā)展，在進(jìn)行稅收籌劃當(dāng)中要嚴(yán)格遵守國家法律規(guī)定在遵守法律規(guī)定的前提之下進(jìn)行合理的布局，減少稅款，也能夠進(jìn)行一定程度的稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，進(jìn)一步防控納稅人偷稅漏稅的違法行為，也能夠?qū)崿F(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)收益的最大化利益。（二）有利于提高企業(yè)的經(jīng)營財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的行為一般是發(fā)生在企業(yè)各項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)營之前，所以企業(yè)為了減少納稅，必須具有前瞻性，對其各項(xiàng)經(jīng)營活動進(jìn)行科學(xué)的安排，這就要求企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員必須了解相關(guān)項(xiàng)目的相關(guān)業(yè)務(wù)，不斷提高自身的追求籌劃管理水平，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力合理的進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃和稅收籌劃，進(jìn)一步提升企業(yè)經(jīng)營財(cái)務(wù)管理水平。（三）有利于減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，降低經(jīng)營成本。由于我國企業(yè)涉及的稅費(fèi)是各種各樣的，企業(yè)所得稅，增值稅、個(gè)人稅、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育附加費(fèi)、地方教育費(fèi)、臨時(shí)工會經(jīng)費(fèi)等等，所以如何減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)是降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的重中之重，在企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中合理的進(jìn)行稅收籌劃有利于減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，延緩資金的壓力，從而使企業(yè)有更多的現(xiàn)金流去更多項(xiàng)目。

二、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃過程當(dāng)中存在的問題

（一）對稅收籌劃概念的誤解。很多人提到稅收籌劃，總是將偷稅和稅收籌劃聯(lián)系到一起，及時(shí)進(jìn)行所謂的稅收籌劃，是在不違背稅法的原則之下，運(yùn)用稅收的相關(guān)知識和對其經(jīng)營業(yè)務(wù)的相關(guān)理解，進(jìn)行合理的周密的安排，以減少稅款，或者是延遲繳納稅款，稅收籌劃并不違法，這是稅收籌劃的前提。（二）稅收籌劃意識相當(dāng)不足。就目前調(diào)查而言，我國大部分企業(yè)的會計(jì)人員并非財(cái)務(wù)專業(yè)出身，企業(yè)稅收籌劃過程當(dāng)中需要的是高素質(zhì)的復(fù)合型人才，不僅僅要求懂得會計(jì)知識，還要懂得法律經(jīng)濟(jì)知識，然而很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員并不能夠及時(shí)的進(jìn)行稅收籌劃，稅收籌劃意識相當(dāng)不足；另一方面就是我國管理者對稅收籌劃認(rèn)識的不足，大部分的人仍然靠走關(guān)系、做賬的方式處理稅收遇到的問題，并沒有進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)管理使得生產(chǎn)經(jīng)營活動在發(fā)生之后才能夠拿到稅收單據(jù)，一旦相關(guān)部門查出了問題，所有的問題都是財(cái)務(wù)部門的問題。（三）稅法的完善縮小了稅收籌劃空間。隨著我國法律制度的不斷完善，稅法也越來越完善，并且隨著政府行政管理力度的不斷加大，執(zhí)法人員越來越專業(yè)，稅收籌劃的空間在不斷縮小，這也給企業(yè)稅收籌劃管理過程當(dāng)中增加了不少的難題。

三、解決企業(yè)稅收籌劃中存在問題的相關(guān)策略

（一）企業(yè)稅收籌劃必須貫徹到發(fā)展的各個(gè)階段。在企業(yè)成立的各個(gè)階段必須考慮稅收籌劃才能夠使稅收籌劃真正貫徹到企業(yè)發(fā)展當(dāng)中，在企業(yè)成立的初期，要考慮公司的組織形式是否符合公司后期發(fā)展的需求，公司主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)是否屬于國家當(dāng)前鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展的行業(yè)，公司的規(guī)模是否可以享受國家相關(guān)的稅收政策優(yōu)惠，這些都必須全方面的考慮，才能夠?yàn)槠髽I(yè)在后期發(fā)展過程當(dāng)中減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)；在企業(yè)經(jīng)營的后期企業(yè)必須從人員管理，資金管理，合同管理等等方面進(jìn)行合理的規(guī)劃布局，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控，合理的規(guī)避稅收，并且嚴(yán)格的遵守稅法規(guī)定。（二）嚴(yán)格遵守法律規(guī)章制度。隨著我國法律制度的不斷完善以及對稅法的不斷重視，企業(yè)在稅收籌劃過程當(dāng)中，一定要嚴(yán)格遵守國家法律。國家一直在提倡降稅減費(fèi)，放寬政策，鼓勵(lì)小微企業(yè)的發(fā)展，所以企業(yè)一定要利用好國家相關(guān)的法律規(guī)定和政策優(yōu)惠，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況，進(jìn)行合理的稅收籌劃。2019年以來，中央政府先后頒布了一系列優(yōu)惠的稅收政策，以降低企業(yè)的稅負(fù)，所以企業(yè)應(yīng)該積極利用好國家給的優(yōu)惠政策，建立企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施機(jī)制，掌握最新的財(cái)稅政策，明確財(cái)稅政策執(zhí)行的時(shí)間，財(cái)稅政策的變動，要能夠及時(shí)學(xué)習(xí)研究新的財(cái)稅政策，對涉及到企業(yè)納稅事項(xiàng)進(jìn)行相關(guān)對策和流程的執(zhí)行。（三）提高企業(yè)整體的稅收籌劃意識。提高企業(yè)整體稅收籌劃意識，無論是企業(yè)的管理人員還是普通員工，都要站在法律的高度下進(jìn)行最終籌劃從生產(chǎn)，經(jīng)營，銷售，財(cái)務(wù)，人力等等方面進(jìn)行嚴(yán)格把控，相互配合，相互協(xié)作，開展企業(yè)各方面的稅收籌劃業(yè)務(wù)活動，堅(jiān)決避免財(cái)務(wù)部門重頭戲；另外就是要提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)的素質(zhì)，由于當(dāng)前綜合素質(zhì)較低，影響了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展，所以對于財(cái)務(wù)人員必須進(jìn)行考核，讓他們不斷的進(jìn)行學(xué)習(xí)，強(qiáng)化他們的業(yè)務(wù)水平，提高他們的學(xué)習(xí)積極性。

篇3

（一）稅收籌劃是納稅人生存和發(fā)展的必然選擇

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)要在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地，并且有所發(fā)展，不僅要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高勞動生產(chǎn)率，增加收入，也要采用新技術(shù)、新工藝，對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，減少原材料消耗，降低生產(chǎn)成本。在經(jīng)濟(jì)資源有限、生產(chǎn)力水平相對穩(wěn)定的條件下，收入的增長、生產(chǎn)成本的降低都有一定的限度。故通過稅收籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。

（二）稅收籌劃是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求

由于稅收具有無償性的特點(diǎn)，所以稅收必然會在一定程度上損害納稅人的既得經(jīng)濟(jì)利益，與納稅人的利潤最大化的經(jīng)營目標(biāo)相背離。這就要求納稅人認(rèn)真研究政府的稅收政策及立法精神，針對自身的經(jīng)營特點(diǎn)，進(jìn)行有效的稅收籌劃，找到能夠?yàn)樽约核玫耐緩?，在依法納稅的前提下，減輕稅收負(fù)擔(dān)。

（三）我國的稅收優(yōu)惠政策及國際間的稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間

地區(qū)間、部門間發(fā)展不平衡，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理是制約我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是我國目前宏觀控制的主要內(nèi)容。為了達(dá)到這一目標(biāo)，我國充分發(fā)揮稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策等。另外，由于各國的政治經(jīng)濟(jì)制度不同，國情不同，稅收制度也存在一定的差異，有的國家不征或少征所得稅，稅率有高有低，稅基有大有小。這就使納稅人有更多的選擇機(jī)會，給納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。

二、我國稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

稅收籌劃在發(fā)達(dá)國家十分普遍，已經(jīng)成為企業(yè)，尤其是跨國公司制定經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)重要組成部分。在我國，稅收籌劃開展較晚，發(fā)展較為緩慢。究其原因有以下幾個(gè)方面：

（一）意識淡薄、觀念陳舊

稅收籌劃目前并沒有被我國企業(yè)所普遍接受，許多企業(yè)不理解稅收籌劃的真正意義，認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。除此之外，理論界對稅收籌劃重視程度不夠也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個(gè)重要原因。

（二）稅務(wù)制度不健全

稅收籌劃須有諳熟我國稅收制度，了解我國立法意圖的高素質(zhì)的專門人才。但很多企業(yè)并不具備這一關(guān)鍵條件，只有通過成熟的中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)，才能有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目的。我國的稅收制度從20世紀(jì)80年代才開始出現(xiàn)，目前仍處于發(fā)展階段，并且，業(yè)務(wù)也多局限于納稅申報(bào)等經(jīng)常發(fā)生的內(nèi)容上，很少涉及稅收籌劃。

（三）我國稅收制度不夠完善

由于流轉(zhuǎn)稅等間接稅的納稅人可以通過提高商品的銷售價(jià)格或降低原材料等的購買價(jià)格將稅款轉(zhuǎn)嫁給購買者或供應(yīng)商。所以，稅收籌劃主要是針對稅款難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅。我國的稅收制度是以流轉(zhuǎn)稅為主體的復(fù)合稅制，過分倚重增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等間接稅種，尚未開展目前國際上通行的社會保障稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等直接稅稅種，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡單且不完備，這使得稅收籌劃的成長受到很大的限制。

三、稅收籌劃的方法選擇

稅收籌劃貫穿于納稅人自設(shè)立到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。在不同的階段，進(jìn)行稅收籌劃可以采取不同的方法。

（一）企業(yè)投資過程中的稅收籌劃

1.組織形式的選擇

企業(yè)在設(shè)立時(shí)都會涉及組織形式的選擇問題，而在高度發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)條件下，可供企業(yè)選擇的企業(yè)組織形式很多，不同的組織形式稅收負(fù)擔(dān)不同。企業(yè)可以通過稅收籌劃，選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的組織形式。

2.投資行業(yè)的選擇

在我國，稅法對不同的行業(yè)給予不同的稅收優(yōu)惠，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，要予以充分的考慮，結(jié)合實(shí)際情況，精心籌劃投資行業(yè)。

3.投資地區(qū)的選擇

由于地區(qū)發(fā)展的不平衡，我國稅法對投資者在不同的地區(qū)進(jìn)行投資時(shí)，也給予了不同的稅收優(yōu)惠，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海開放城市、西部地區(qū)等的稅收政策比較優(yōu)惠。因此，投資者要根據(jù)需要，向這些地區(qū)進(jìn)行投資，可以減輕稅收負(fù)擔(dān)。

（二）企業(yè)籌資過程中的稅收籌劃

不論是新設(shè)立企業(yè)還是企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，都需要一定量的資金?？梢哉f，籌資是企業(yè)進(jìn)行一系列經(jīng)濟(jì)活動的前提和基礎(chǔ)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)可以通過多種渠道進(jìn)行籌資，如企業(yè)內(nèi)部積累、企業(yè)職工投資入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會發(fā)行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負(fù)擔(dān)也不一樣。因此，企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí)，應(yīng)對不同的籌資組合進(jìn)行比較、分析，在提高經(jīng)濟(jì)效益的前提下，確定一個(gè)能達(dá)到減少稅收目的籌資組合。

（三）企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收籌劃

利潤不僅是反映一個(gè)企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營成果的重要指標(biāo)，也是計(jì)算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額的主要依據(jù)。企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，選擇適當(dāng)?shù)臅?jì)處理方法，對一定時(shí)期的利潤進(jìn)行控制，達(dá)到減少稅收負(fù)擔(dān)的目的。

1.存貨計(jì)價(jià)方法的選擇

企業(yè)存貨計(jì)價(jià)的方法有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等。企業(yè)采取不同的計(jì)價(jià)方法，直接影響企業(yè)期末存貨的價(jià)值以及利潤總額，從而影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)年的物價(jià)水平選擇計(jì)價(jià)方法來減輕稅收負(fù)擔(dān)。

2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

固定資產(chǎn)的折舊額是產(chǎn)品成本的組成部分，而折舊額的大小與企業(yè)采取的折舊方法有關(guān)。根據(jù)現(xiàn)行制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法等。企業(yè)可以根據(jù)稅率的類型、稅收優(yōu)惠政策等因素選擇合適的折舊方法。

3.費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ倪x擇

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，必然發(fā)生如管理費(fèi)、福利費(fèi)等費(fèi)用支出，而這些費(fèi)用大多要分?jǐn)偟礁髌诘漠a(chǎn)品成本中，費(fèi)用的分?jǐn)偪梢圆扇?shí)際發(fā)生分?jǐn)偡?、平均分?jǐn)偡?、不?guī)則分?jǐn)偡ǖ?，而不同的分?jǐn)偡椒ㄖ苯佑绊懜髌诘睦麧?、稅收?fù)擔(dān)。因此，企業(yè)要對費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄕJ(rèn)真籌劃。除此之外，企業(yè)還可以對銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間、固定資產(chǎn)的折舊年限、無形資產(chǎn)的分?jǐn)偰晗薜葍?nèi)容進(jìn)行籌劃。

四、稅收籌劃應(yīng)考慮的幾個(gè)問題

進(jìn)行稅收籌劃不能盲目，否則，將事與愿違。要有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo)，需要考慮以下幾個(gè)問題：

（一）稅收籌劃必須遵循成本—效益原則

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營等過程。它應(yīng)該服從財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，即利潤（稅后利潤）最大化。但是，在實(shí)際操作中，有許多稅收籌劃方案理論上雖然可以達(dá)到少繳稅金，降低稅收成本的目的，但是在實(shí)際運(yùn)作中往往達(dá)不到預(yù)期的效果，其中方案不符合成本一效益的原則是籌劃失敗的重要原因。也就是說，在籌劃稅收方案時(shí)，過分地強(qiáng)調(diào)稅收成本的降低，而忽略了因該方案的實(shí)施會帶來其他費(fèi)用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對收益減少。比如說，某企業(yè)準(zhǔn)備投資一個(gè)項(xiàng)目，在稅收籌劃時(shí)，只考慮區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，選擇在某一個(gè)所得稅稅率較低的地區(qū)。但該項(xiàng)目所需原材料要從外地購入，使成本加大。該方案的實(shí)施可能使稅收降低的數(shù)額小于其他費(fèi)用增加的數(shù)額。顯然，這種方案不是令人滿意的籌劃方案。采取以犧牲企業(yè)整體利益來換取稅收負(fù)擔(dān)降低的籌劃方案是不可取的?？梢姡愂栈I劃必須遵循成本—效益的原則。

（二）稅收籌劃應(yīng)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和將適用的邊際稅率

貨幣的時(shí)間價(jià)值和將適用的邊際稅率籌劃需要考慮的另一個(gè)因素。比如，我國企業(yè)所得稅法定稅率是33%，某納稅人有一筆10萬元的所得（假設(shè)不考慮其他扣除因素）可以在2000年實(shí)現(xiàn)，也可以在2001年實(shí)現(xiàn)，該筆所得不論在哪一年實(shí)現(xiàn)，它都會不在乎，因?yàn)椴还茉谀囊荒陮?shí)現(xiàn)，都要繳納3.3萬元的稅款，稅收成本不變。但若考慮貨幣的價(jià)值則不同。選擇不同的納稅年份，應(yīng)納稅款的現(xiàn)值將存在差異。假設(shè)折現(xiàn)率為10%，該筆所得推遲一年實(shí)現(xiàn)，差異額為3003元［10000×33%-100000×33%÷(1+10%)］，等于節(jié)稅3003元。再比如，我國企業(yè)所得稅法定稅率為33%，除此之外還有18%和27%兩檔優(yōu)惠稅率。如果某納稅人簽訂一份銷售合同時(shí)，將使其收益增加，若不考慮該份合同，其應(yīng)納稅所得額為9萬元，適用稅率為27%，應(yīng)納稅額為2.43萬元，若考慮該份合同，將使其應(yīng)納稅所得額增加到11萬元，適用稅率為33%，應(yīng)納稅額為3.63萬元，增加了2.2萬元，大于其應(yīng)納稅所得額的增加2萬元，這樣的話，通過稅收籌劃，該企業(yè)可以考慮不簽訂這份合同。

篇4

［關(guān)鍵詞］ 煤炭企業(yè)；稅收籌劃；籌劃方法

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 09. 028

［中圖分類號］ F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）09- 0040- 01

稅收籌劃是企業(yè)合理避稅，降低生產(chǎn)成本的重要手段。煤炭企業(yè)要想減輕稅負(fù)，必須做好稅收籌劃工作。我國煤炭企業(yè)應(yīng)針對本行業(yè)和本企業(yè)實(shí)際情況全面進(jìn)行稅收管理，建立合理的稅收籌劃制度，盡可能將煤炭企業(yè)的稅負(fù)控制在較低水平。

1 煤炭企業(yè)的稅收現(xiàn)狀

在我國的能源結(jié)構(gòu)中，煤炭資源的戰(zhàn)略地位越來越重要，可以說煤炭產(chǎn)業(yè)長期內(nèi)是我國的能源支柱產(chǎn)業(yè)。但與此同時(shí)，我國煤炭行業(yè)的稅收還存在很多問題。

（1）煤炭企業(yè)的增值稅征收所占比重大，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)較重。雖然目前我國對煤炭資源產(chǎn)品實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅，但煤炭企業(yè)所生產(chǎn)的大多數(shù)為初級產(chǎn)品，不能抵消進(jìn)項(xiàng)稅額，稅收負(fù)擔(dān)較重。

（2）在煤炭行業(yè)中，固定資產(chǎn)對企業(yè)來說是大的投資支出，但目前我國稅法規(guī)定不允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅，導(dǎo)致企業(yè)購置新的機(jī)器設(shè)備的成本很難降低。使得煤炭企業(yè)對設(shè)備的投資減少，設(shè)備落后，影響了煤炭企業(yè)的長期發(fā)展能力，不利于煤炭產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。

（3）稅制改革增加了煤炭企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使煤炭企業(yè)納稅數(shù)額大幅增加。在稅收改革以后對于煤炭企業(yè)又加征了資源補(bǔ)償費(fèi)，加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。對于煤炭企業(yè)還征收土地增值稅、教育附加費(fèi)等費(fèi)用，使煤炭企業(yè)面臨著更高的稅負(fù)，這些稅收增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本。

2 煤炭企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題

稅收籌劃是企業(yè)通過合法的手段降低成本的重要手段。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃一定不能超越稅法的規(guī)定，煤炭企業(yè)的稅收籌劃方法的選擇必須在遵守稅收法律、法規(guī)和政策的基礎(chǔ)上，在合法的前提下進(jìn)行籌劃。此外，企業(yè)會計(jì)人員應(yīng)提高實(shí)際納稅操作能力并且要有嚴(yán)格的紀(jì)律性。

其次，煤炭企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該隨時(shí)考慮自身的經(jīng)營狀況，選擇符合企業(yè)自身特點(diǎn)的稅收籌劃方案，在籌劃時(shí)要作全面的可行性分析，以便選擇合理的籌劃方式和恰當(dāng)?shù)募{稅時(shí)機(jī)，合理地降低企業(yè)稅負(fù)。

再次，要有健全的的財(cái)務(wù)會計(jì)制度。合理的會計(jì)制度是稅收籌劃的基礎(chǔ)，企業(yè)會計(jì)的原始憑證、會計(jì)報(bào)表要做到真實(shí)、完整，要有規(guī)范的會計(jì)賬簿。還要培養(yǎng)了解稅收籌劃的高素質(zhì)會計(jì)人才，加強(qiáng)煤炭企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)稅收籌劃提供良好的條件。

3 煤炭企業(yè)的稅收籌劃方法

3.1 企業(yè)設(shè)立階段的稅收籌劃

首先，注意企業(yè)注冊地點(diǎn)的稅收籌劃，我國有的地區(qū)注冊公司可以享受稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)該充分利用優(yōu)惠政策，適當(dāng)考慮去這些地區(qū)投資，可以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

煤炭企業(yè)大多涉及跨地區(qū)經(jīng)營問題，面臨設(shè)立子公司和分公司的選擇。子公司與分公司的區(qū)別在于子公司是獨(dú)立行使民事權(quán)利的法人，分公司是依附于總公司，如果新建公司采取分公司形式，在初期出現(xiàn)的虧損就可由總公司的利潤來彌補(bǔ)，同時(shí)還可以減輕總公司的納稅額，如果后期分公司發(fā)展得好，則可以把它轉(zhuǎn)化為子公司形式，確保子公司的利潤不用來彌補(bǔ)總公司的虧損，保證子公司的發(fā)展。

3.2 企業(yè)經(jīng)營階段的稅收籌劃

煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)的投入比例大，而根據(jù)稅法，不同的資產(chǎn)折舊方法造成企業(yè)的納稅負(fù)不同，如果企業(yè)選擇的是平均的折舊法，企業(yè)所繳納的所得稅是各期均衡的，而如果企業(yè)采用加速折舊方法，企業(yè)就可在初期少繳稅，達(dá)到延期納稅的目的，增加本期的現(xiàn)金流量。另外，企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)和設(shè)備改造的時(shí)候，應(yīng)注意選擇合理的購置時(shí)機(jī)。我國稅法規(guī)定專用設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，合理地選擇時(shí)機(jī)可減輕企業(yè)的實(shí)際賦負(fù)?？傊?，企業(yè)可根據(jù)自身的實(shí)際情況來進(jìn)行籌劃，以達(dá)到減少稅負(fù)的目的。

煤炭企業(yè)會計(jì)核算方法的不同會給企業(yè)的稅收造成不同影響，這就為企業(yè)的稅收籌劃提供了空間。會計(jì)法的相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的各種存貨應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行核算。采用的計(jì)價(jià)方法有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等，不同的計(jì)價(jià)方式對企業(yè)稅收的影響不同。煤炭企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，采用不同的計(jì)價(jià)方式核算自身的存貨成本，合理籌劃以減輕負(fù)稅負(fù)。

3.3 利用企業(yè)的資源整合來進(jìn)行稅收籌劃

我國對于煤炭企業(yè)的優(yōu)化重組給予了稅收政策的優(yōu)惠，在企業(yè)整改期間可減少不合理的稅負(fù)，企業(yè)可以利用國家政策支持，合理地進(jìn)行優(yōu)化重組。企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化重組能促進(jìn)資源整合能力的提高，提高企業(yè)的核心競爭力，促進(jìn)煤炭產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級。因此，煤炭企業(yè)要利用國家政策，有效利用重組整合的機(jī)會，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的核心競爭力。

納稅籌劃有利于促進(jìn)資源的合理配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，實(shí)現(xiàn)納稅企業(yè)的利益最大化。煤炭企業(yè)應(yīng)該全面地掌握稅收籌劃方法，建立合理的稅收籌劃制度，盡可能地減輕企業(yè)稅負(fù)，改善企業(yè)的經(jīng)營情況。

主要參考文獻(xiàn)

［1］方衛(wèi)平．納稅籌劃［M］．上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2001．

篇5

關(guān)鍵詞：小微企業(yè) 稅收 籌劃

我國的小微企業(yè)占國內(nèi)企業(yè)總數(shù)的98%，為推動就業(yè)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)社會安定和諧起到了不可或缺的重要作用。近些年來，小微企業(yè)由于稅負(fù)重，融資難，很多企業(yè)舉步維艱。因此，如何靈活而充分地運(yùn)用國家給予的稅收優(yōu)惠政策來降低納稅成本，是小微企業(yè)在運(yùn)營和發(fā)展中需要解決的重要問題。

一、小微企業(yè)稅收籌劃的概述

（一）小微企業(yè)稅收籌劃

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，是根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分的。按照財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，主要包括：工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3 000萬元;其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1 000萬元。

所謂稅收籌劃亦稱“稅務(wù)籌劃”“納稅籌劃”，是指納稅人為達(dá)到節(jié)稅目的而制定的科學(xué)節(jié)稅規(guī)劃，也就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒訙p輕或化解納稅風(fēng)險(xiǎn)的籌劃。

（二）稅收籌劃對小微企業(yè)的影響及意義

1.稅收籌劃有利于小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。稅收的無償性決定了稅收對于企業(yè)來說必然是越少越好。稅收籌劃通過稅收方案的比較選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配的資金，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

2.稅收籌劃有助于小微企業(yè)改善經(jīng)營方式。小微企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)，要有前瞻性、長遠(yuǎn)性，同時(shí)遵循成本效益原則，才能實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件且當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的。在稅收籌劃的過程中，企業(yè)的經(jīng)營方式也在朝著更加合理的方向發(fā)生改變。

3.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平。小微企業(yè)在規(guī)模和資金方面都存在諸多限制，公司內(nèi)部有很多制度都不夠規(guī)范，然而在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必然要建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度，提高企業(yè)的會計(jì)管理水平，這樣必將使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷提高，從而提高企業(yè)整體的經(jīng)營管理水平。

4.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)納稅意識，增加后續(xù)稅源。企業(yè)通過稅收籌劃得來的是正當(dāng)合法的利益，沒有偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過稅收籌劃保障了自己的合法權(quán)益，有利于增加納稅人自覺納稅的意識和稅收法制觀念，這就為增加后續(xù)稅源提供了必要條件。

5.稅收籌劃有助于小微企業(yè)防范或降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃建立在合法的前提下，因此依法設(shè)立完整規(guī)范的會計(jì)賬證表，準(zhǔn)確進(jìn)行會計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提;會計(jì)賬證表健全、規(guī)范，會計(jì)處理準(zhǔn)確合法，這就在減輕稅負(fù)的同時(shí)大大降低了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）我國小微企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

近些年來，我國小微企業(yè)雖然數(shù)量上在持續(xù)增加，但因?yàn)榻?jīng)營狀況困難導(dǎo)致停產(chǎn)甚至倒閉的情況也屢見不鮮。究其原因，一方面稅負(fù)重，融資難，另一方面稅收籌劃意識不強(qiáng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，小微企業(yè)對銀行的信貸使用率不到30%，融資成本高達(dá)40%到50%的年利潤，而國家也沒有系統(tǒng)的稅收政策來減輕小微企業(yè)的壓力，加上小微企業(yè)自身存在一些問題和缺陷，以及各種隱性顯性的稅收負(fù)擔(dān)，致使企業(yè)運(yùn)行成本愈來愈高，利潤空間愈來愈小，雖然意識到了稅收籌劃的重要性，但納稅籌劃工作卻因種種問題難以開展，企業(yè)困境依然。

二、小微企業(yè)稅收籌劃的改進(jìn)建議

（一）提高企業(yè)管理者素養(yǎng)，增強(qiáng)其稅收籌劃意識

企業(yè)管理者是人流、物流、資金流的控制者，管理者的文化水平與素養(yǎng)對整個(gè)企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營壽命都有著至關(guān)重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對于企業(yè)管理的重要性，在注重生產(chǎn)和營銷的同時(shí)也要重視財(cái)務(wù)工作的管理，要有前瞻性，要看到未來的長遠(yuǎn)利益，而不是只顧眼前利益，盲目追求利潤最大化。在面對政策性市場，管理者要高瞻遠(yuǎn)矚，積極爭取稅收優(yōu)惠政策。

（二）增強(qiáng)對企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)

現(xiàn)階段，我國稅收籌劃的人才十分欠缺，尤其在小微企業(yè)更是鳳毛麟角，企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施也受到了一定制約。因此，小微企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理以及稅收籌劃的日常工作，采取多種方式加強(qiáng)稅收籌劃人才的培養(yǎng)。一方面，要安排固定時(shí)間加強(qiáng)對內(nèi)部人員稅收籌劃的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，另一方面，應(yīng)積極吸納高素質(zhì)的專業(yè)人才，培養(yǎng)一批合格的稅收籌劃后備人才，為自身的管理注入新鮮的血液，建立自己專業(yè)的團(tuán)隊(duì)。最后，財(cái)務(wù)人員也應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，不斷提升自身業(yè)務(wù)水平，了解國家的法規(guī)政策，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況充分利用國家給予的優(yōu)惠條件，合法合規(guī)合理地進(jìn)行稅收籌劃。

（三）規(guī)范會計(jì)核算行為

對于小微企業(yè)涉稅事項(xiàng)應(yīng)該規(guī)范其核算行為，比如正確使用會計(jì)處理方法，選擇使用納稅支付金額較少的會計(jì)處理方法作為企業(yè)基本的會計(jì)處理方法。同一個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有時(shí)會存在著不同的會計(jì)處理方法，而不同的會計(jì)處理方法對于企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況又會有不同的影響，當(dāng)然這些會計(jì)處理方法都是被稅法所認(rèn)可的?！镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定，不同行業(yè)有不同的會計(jì)處理方法，所以企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇適當(dāng)?shù)臅?jì)處理方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以此來達(dá)到獲得稅收收益的目的。同時(shí)企業(yè)在任用人員方面要考慮到不相容職務(wù)相分離的原則，不能任人唯親，避免因?yàn)楣芾碚吖讲环?，造成核算主體不清晰，違反會計(jì)法律法規(guī)的情況出現(xiàn)。

（四）統(tǒng)籌規(guī)劃小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

稅務(wù)籌劃的發(fā)展需要以法律法規(guī)為條件，因此建立一系列完善的稅收法律法規(guī)制度就顯得至關(guān)重要。首先，國家應(yīng)重視小微企業(yè)這個(gè)社會經(jīng)濟(jì)群體，各個(gè)政府部門相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)一觀念，提高立法的級次，擴(kuò)大對小微企業(yè)的范圍界定，為小微企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)寬松的條件。其次，國家應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步修訂法律法規(guī)政策中表達(dá)不明、含糊不清的地方，簡便操作步驟，簡化審批程序，讓小微企業(yè)真正從中獲得實(shí)際的利益，幫助其發(fā)展壯大，從而推動國家經(jīng)濟(jì)更加繁榮，切實(shí)做到有法可依，有法必依。再次，國家對小微企業(yè)的扶持政策要保持相對穩(wěn)定性，建立專門針對小微企業(yè)的多層次優(yōu)惠政策。酌情放寬小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件，加大對其的稅收優(yōu)惠力度，如降低小微企業(yè)增值稅認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，加快其增值稅轉(zhuǎn)型的步伐。一套完整的稅收優(yōu)惠體系對小微企業(yè)稅收籌劃工作的開展奠定了一個(gè)好的基礎(chǔ)，不但有助于小微企業(yè)的發(fā)展，也有利于促進(jìn)國家整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升，增加了稅源，客觀上也優(yōu)化了社會資源配置。

三、結(jié)束語

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)都是獨(dú)立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，追求利益最大化是企業(yè)的最終目標(biāo)。小微企業(yè)在整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著重要地位，對我國整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的推動作用。稅收籌劃雖然在西方國家已有很長的研究歷史，但是在國內(nèi)尤其是小微企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展還不成熟。由于小微企業(yè)自身的弱點(diǎn)，使得其更容易在稅收籌劃方面存在問題。因此在小微企業(yè)內(nèi)部開展一場稅收籌劃方法的探討，促使小微企業(yè)能夠靈活利用稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)利潤是目前亟待解決的一件大事。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收；籌劃；研究

一、中國企業(yè)稅收現(xiàn)狀

目前中國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)承擔(dān)所得稅的情況越來越普遍了，進(jìn)而規(guī)劃個(gè)人所得稅也逐漸被有長遠(yuǎn)目光的企業(yè)所重視，這套先進(jìn)方法，是由國外傳入，中國對此研究比較晚，目前，仍然有許多中國企業(yè)忽視企業(yè)稅收戰(zhàn)略的制定，從而使企業(yè)負(fù)擔(dān)過多的稅收，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，中國約有79%的企業(yè)缺乏有效的企業(yè)稅收戰(zhàn)略，而在美國等發(fā)達(dá)國家善于經(jīng)營的企業(yè)往往籌劃好一套稅收戰(zhàn)略，讓以盈利為目的的企業(yè)得到更大的利益。

在與發(fā)達(dá)國家企業(yè)競爭的三十年里，中國企業(yè)漸漸開始重視企業(yè)稅收的籌劃，這有利于企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也符合企業(yè)追求長期利益，一個(gè)稅收籌劃較好的企業(yè)，會相對增加更多的收入，比其他企業(yè)更有競爭力。

二、合理籌劃企業(yè)稅收對企業(yè)的影響

不少企業(yè)沒有合理制定稅收戰(zhàn)略，甚至沒有制定該戰(zhàn)略，導(dǎo)致該企業(yè)支出過大，在多方面的競爭中缺乏足夠資金而處于劣勢。這種情況相當(dāng)普遍，一是因?yàn)槠髽I(yè)沒有意識到籌劃稅收戰(zhàn)略會對企業(yè)造成如何的影響，二是缺乏有效的籌劃稅收方法，三是部分企業(yè)不愿意去籌劃企業(yè)稅收。

而部分擁有合理的稅收戰(zhàn)略的企業(yè)，收入相對更多，企業(yè)盈利會更好，因此，讓更多的企業(yè)懂得制定合理的稅收戰(zhàn)略，減少涉稅情況，是提高國內(nèi)企業(yè)盈利的好方法，在目前激烈的商場競爭中，合理規(guī)劃所得稅方案，有助于企業(yè)勝出。

同時(shí)我們還發(fā)現(xiàn)，也有部分企業(yè)稅收方案不合理，在制定過程中觸動法律，或者沒有服從財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，反而讓企業(yè)蒙受了更多損失，這就要求企業(yè)必須制定合理、有效的企業(yè)稅收戰(zhàn)略。

三、籌劃企業(yè)稅收注意事項(xiàng)

（一）企業(yè)稅收制定要在企業(yè)營銷戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上

企業(yè)營銷戰(zhàn)略是企業(yè)盈利的戰(zhàn)略，如果不能基于此戰(zhàn)略，盲目地制定稅收戰(zhàn)略，就會徒勞無功。也就是說，籌劃戰(zhàn)略要求基于企業(yè)的實(shí)際情況，即使是銷售相同產(chǎn)品的企業(yè)的實(shí)際情況也不完全一樣，那么戰(zhàn)略籌劃也會有所不同。企業(yè)稅收籌劃是在企業(yè)經(jīng)營方案內(nèi)形成，不能獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營方案，一旦脫離了企業(yè)經(jīng)營方案制定，便有可能影響企業(yè)的銷售、投資等活動，不利于企業(yè)的發(fā)展。

（二）企業(yè)稅收制定要在法律允許范圍內(nèi)

企業(yè)稅收籌劃是在法律允許范圍內(nèi)所進(jìn)行的，最大程度上減少企業(yè)支出的方案。如果沒有保證在國家法律允許的范圍內(nèi)籌劃稅收戰(zhàn)略，往往會受到法律的制裁，因此稅收籌劃要求遵守國家法律法規(guī)、當(dāng)?shù)卣摺?/p>

（三）稅收戰(zhàn)略要不斷反省

有的企業(yè)制定好稅收方案后，就不再考慮它的效果，部分方案在理論上是可行的，實(shí)際上不一定可行，這便要求企業(yè)要關(guān)注該方案實(shí)施的可行性，要及時(shí)關(guān)注方案的進(jìn)展情況。

（四）企業(yè)收入才是重點(diǎn)

有的企業(yè)非常注重稅收戰(zhàn)略的制定，卻忘記了企業(yè)收入才是重點(diǎn)，稅收方案只是在同一收入情況下相當(dāng)減少企業(yè)支出，如果收入不高，即使有很好的稅收戰(zhàn)略，也無濟(jì)于事。

（五）企業(yè)稅收籌劃不能影響企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略

企業(yè)稅收籌劃作為減少企業(yè)支出的方案，不能干擾到企業(yè)經(jīng)營方案，必須服從企業(yè)經(jīng)營方案。許多企業(yè)把稅收方案獨(dú)立于經(jīng)營方案之外，容易讓兩者產(chǎn)生沖突，甚至稅收戰(zhàn)略會左右到經(jīng)營戰(zhàn)略，對企業(yè)造成一定程度上的沖擊。

四、企業(yè)稅收籌劃的方法

（一）信息收集

企業(yè)在制定稅收戰(zhàn)略之前，要做好信息收集，包括企業(yè)產(chǎn)品、國家在相關(guān)產(chǎn)品方面的政策、同類企業(yè)所制定的稅收戰(zhàn)略等。在收集信息時(shí)要注意有針對性地去收集，排除無關(guān)信息，減少企業(yè)的工作量。同時(shí)要保證信息來源可靠。

（二）精心挑選企業(yè)籌劃人員

籌劃人員的才識、素質(zhì)等決定籌劃方案的實(shí)用性，同時(shí)企業(yè)有必要要求籌劃人員進(jìn)行多方面的交流，互相學(xué)習(xí)，互相提高。由于不同人所學(xué)的知識和經(jīng)歷不同，不同人的優(yōu)點(diǎn)具有互補(bǔ)的特點(diǎn)，互補(bǔ)不足，有助于全面提高籌劃人員的素質(zhì)。

（三）企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)的制定

在進(jìn)行籌劃前，應(yīng)當(dāng)制定目標(biāo)，需要知道，企業(yè)真正想要的是什么，才能在制定時(shí)明確該怎么做。如果沒有目標(biāo)，盲目進(jìn)行籌劃，可能會搞錯(cuò)了方向。稅收鏈需要多次重視。稅收籌劃要求從稅收鏈上尋找最容易籌劃出企業(yè)利潤的地方，從而制定戰(zhàn)略，然而，由于政策的變動，人為的忽視，我們需要多次重復(fù)觀察稅收鏈。

（四）備選戰(zhàn)略

在制定完一個(gè)戰(zhàn)略之后，我們要考慮到市場的變動、政策的改變和多種方面，特別是不確定因素過多，加上會有人為誤判。因此企業(yè)需要一個(gè)備選方案，做到不管什么情況都能用一個(gè)完美的籌劃方案。

（五）及時(shí)反省

在制定完成初期、實(shí)施過程中要不斷反省，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，并及時(shí)改正。許多完美的稅收戰(zhàn)略，都是在一次次反省中修改而成的，很少有一次性便能制定完美的方案。

結(jié)束語

在上述的探討中，相信大家認(rèn)識到了企業(yè)稅收戰(zhàn)略的重要性以及制定的方法。在實(shí)踐過程中，我們還需要具體情況具體分析，不能僅通過紙面上理論分析。同時(shí)企業(yè)也很容易忽視上述所說的注意事項(xiàng)，特別是在法律允許范圍內(nèi)這一點(diǎn)。而上面談到的稅收籌劃方法，只是比較簡單地探討，在實(shí)際運(yùn)用中，還需企業(yè)從多方面地去了解，多方面去擴(kuò)張和學(xué)習(xí)更多的方法，而不僅局限于舊方法。

參考文獻(xiàn)：

篇7

企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在國家法律允許范圍內(nèi),為減少企業(yè)稅負(fù)而進(jìn)行的各種稅收方案決策的行為。市場經(jīng)濟(jì)下的企業(yè)稅收目標(biāo),不僅是完成國家制定的計(jì)劃或任務(wù),更重要的是要為企業(yè)追求最大的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)下,企業(yè)面臨的競爭是十分激烈的,要發(fā)展企業(yè),除要提高企業(yè)的生產(chǎn)效率、生產(chǎn)技術(shù)、降低材料消耗外,還應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃工作,充分利用現(xiàn)有的政策,采取合理、合法的對策,最大限度的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益和社會效益的最大化,以保障企業(yè)的良性發(fā)展。

二、企業(yè)做好稅收籌劃應(yīng)采取的措施

(一)企業(yè)要加強(qiáng)稅收政策研究

(1)準(zhǔn)確理解稅收籌劃。我國稅收增長幅度大于國民經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)增長速度,由此可知企業(yè)的稅負(fù)是呈現(xiàn)逐年遞增的態(tài)勢。稅收是國家發(fā)展的需求,具有剛性,但企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)的稅收政策,進(jìn)行合理的降稅或者避稅,真正做到不少交該繳納的稅款,不多交不必要的稅款,這是國家提出稅收籌劃的本意。通過合理的稅收繳納政策,培養(yǎng)企業(yè)或個(gè)人良好的納稅習(xí)慣的同時(shí),還能減輕企業(yè)的稅負(fù),促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

(2)正確處理稅收法律法規(guī)及稅收執(zhí)行文件之間的關(guān)系。稅收法律法規(guī)是政府頒發(fā)的指令,需要國家所有部門、企業(yè)或個(gè)人嚴(yán)格遵守,而稅收執(zhí)行文件是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)為落實(shí)稅收政策制定的一系列決定、命令、通告或公告等,稅收執(zhí)行文件具有普遍約束力。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真研究二者之間的關(guān)系,以便正確認(rèn)識企業(yè)的稅收執(zhí)行情況,對于符合國家法律的可聽從,而不符合國家法律法規(guī)的可向稅務(wù)機(jī)關(guān)索取相關(guān)依據(jù),減少執(zhí)法過程中由于盲從給企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失。

(二)組建高效的協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)

(1)協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)組成。協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)組成人員應(yīng)包括專業(yè)的財(cái)務(wù)人員和律師人員,其中財(cái)務(wù)人員直接面對稅務(wù)部門,以便配合稅收部門做好企業(yè)的稅收工作;律師人員應(yīng)利用專業(yè)的法律知識指導(dǎo)財(cái)務(wù)人員的工作,利用法律武器維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益,在解決企業(yè)和稅務(wù)部門之間的問題時(shí),為企業(yè)爭取有利地位。

(2)培養(yǎng)高素質(zhì)人才隊(duì)伍?，F(xiàn)代社會是一個(gè)知識性社會,企業(yè)之間的競爭與發(fā)展也將逐漸依靠知識與技術(shù)發(fā)展。市場經(jīng)濟(jì)是不斷發(fā)展、不斷深化的,企業(yè)處于多變的市場經(jīng)濟(jì)中應(yīng)具備較強(qiáng)的適應(yīng)性,隨時(shí)面臨新知識、新變化帶來的挑戰(zhàn)。另方面,學(xué)習(xí)可以提高工作人員的專業(yè)技能,提高工作效率。企業(yè)應(yīng)加大財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度,通過專業(yè)的學(xué)習(xí)培訓(xùn),培養(yǎng)一批精通稅收法律政策,又具有務(wù)實(shí)精神的人才,提高協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)的實(shí)用性。

(3)做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)界定工作。協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)人員應(yīng)提高對企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)界定的能力,研究各項(xiàng)稅收依據(jù),做好企業(yè)稅收籌劃工作。明確企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),有助于提高自身的工作效率,同時(shí)還能贏取稅務(wù)部門對企業(yè)執(zhí)行稅收正常的信任,為企業(yè)贏取更為寬松的稅收環(huán)境。例如,對可界定為服務(wù)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)或兼營業(yè)務(wù)的企業(yè),在進(jìn)行稅負(fù)計(jì)算時(shí),應(yīng)對稅種進(jìn)行綜合比較,從而優(yōu)化稅收組合,最大限度的降低企業(yè)的稅負(fù)。

(三)企業(yè)改變管理模式

(1)做好企業(yè)重組工作。稅收籌劃工作需從企業(yè)自身抓起,做好重組工作。企業(yè)重組在般情況下可減少企業(yè)賦稅,有利于企業(yè)發(fā)展;但在特定情況下,則可能增加企業(yè)賦稅,阻礙企業(yè)的良性發(fā)展。例如企業(yè)若有多個(gè)子公司組建而成,當(dāng)子公司變?yōu)榉止緯r(shí),可合并納稅,盈虧互相抵消后,能減少所得稅的繳納數(shù)目,降低企業(yè)的稅負(fù)。當(dāng)然,企業(yè)重組時(shí),稅負(fù)問題是需要考慮的問題之一,另一方面還要兼顧企業(yè)的長期發(fā)展,國家行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等問題。只有從整體和局部雙面考慮,才能趨利避害,維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益,促進(jìn)企業(yè)的生存與發(fā)展。

(2)企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)應(yīng)考慮稅賦影響。稅賦是存在于企業(yè)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)中的,因此企業(yè)應(yīng)在產(chǎn)品開發(fā)階段、產(chǎn)品可行性認(rèn)證階段、投資項(xiàng)目可獲取利益計(jì)算、產(chǎn)品價(jià)格制定等各個(gè)環(huán)節(jié)做好稅收籌劃工作。企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)是現(xiàn)金流入量大于流出量,其增加量包括合理的利潤及稅賦。在企業(yè)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié),尤其是源頭階段做好稅賦策略,可有效提升企業(yè)的現(xiàn)金流入量,促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)在對內(nèi)部財(cái)務(wù)核算時(shí),應(yīng)根據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)要求,按照計(jì)算程序、費(fèi)用分?jǐn)?、利潤分配的要?對企業(yè)內(nèi)部的資本進(jìn)行核算的活動,對成本、費(fèi)用、利潤進(jìn)行合理分配,實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。例如,在購銷活動中利用稅收政策的區(qū)域性差異,在低稅區(qū)設(shè)立企業(yè)分支機(jī)構(gòu),將銷售產(chǎn)品轉(zhuǎn)到分支機(jī)構(gòu)銷售,通過定價(jià)變動,減輕賦稅。

三、遵循成本一效益原則

稅收籌劃涉及企業(yè)籌集資本、投資、生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié),是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,因此應(yīng)服從財(cái)務(wù)管理目標(biāo),即利潤(稅后利潤)最大化。稅收籌劃方案理論上可實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的,但在實(shí)際操作中往往達(dá)不到預(yù)期目標(biāo),其中主要原因是方案不符合成本-效益的原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃方案時(shí),過分強(qiáng)調(diào)降低稅收成本,忽視了方案引起的其他費(fèi)用的增加或效益降低,因此導(dǎo)致企業(yè)或納稅人綜合效益減少。因此,企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),應(yīng)做到統(tǒng)籌兼顧,從整體利益出發(fā),制定合理的稅收方案,以提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)語

篇8

在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動中，企業(yè)開展稅收籌劃的策略與方法多種多樣，通常采用的方法有三種：一是針對具體稅種進(jìn)行，二是按照經(jīng)濟(jì)活動的類型或業(yè)務(wù)流程的具體環(huán)節(jié)進(jìn)行，三是圍繞減輕稅收負(fù)擔(dān)和免除納稅人義務(wù)所采用手段、方式的不同進(jìn)行。三種方式并非截然分開，實(shí)踐中，常常是圍繞稅種和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)而采用一種或幾種方法。具體采用何種方法，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和具體的稅收政策來進(jìn)行籌劃。結(jié)合鋼鐵企業(yè)現(xiàn)狀，我們以為可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行稅收籌劃：

通過設(shè)立不同的企業(yè)組織形式。利用國家免稅政策，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅

鋼鐵企業(yè)投資擴(kuò)大規(guī)模時(shí)，會遇到是在原基礎(chǔ)上發(fā)展還是設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的問題。如若設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，則涉及到采用什么組織形式的問題，它關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展方向和經(jīng)營成果，也影響到企業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)。

在企業(yè)的分公司和子公司兩種組織形式中，分公司不具有獨(dú)立的法人資格，不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，分公司與總公司作為一個(gè)納稅主體，將其收入、成本、損失和所得并入總公司納稅；而子公司因其有獨(dú)立的法人資格，可作為獨(dú)立的會計(jì)主體獨(dú)立納稅。

由于分公司與總公司合并納稅，分支機(jī)構(gòu)的費(fèi)用已從總公司應(yīng)納稅得額中扣除，若母公司和分公司有一方發(fā)生虧損，則虧損方的虧損額可從公司整體應(yīng)納稅所得額中扣除，從而減少所得稅支出。但分支機(jī)構(gòu)為子公司時(shí)，須分別納稅，虧損方雖不交所得稅，但虧損額不能從總公司應(yīng)納稅所得額中扣除。因此企業(yè)在設(shè)置組織形式時(shí)，要綜合考慮、權(quán)衡利弊。如果子公司具備享受“新辦勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例（60％）的，可在3年內(nèi)免征所得稅”等稅收優(yōu)惠政策的條件，則顯然分支機(jī)構(gòu)應(yīng)該設(shè)置為子公司。

利用有關(guān)會計(jì)政策？協(xié)調(diào)好稅務(wù)和會計(jì)處理方法，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅

會計(jì)政策是企業(yè)進(jìn)行會計(jì)核算和編制會計(jì)報(bào)表時(shí)所采用的具體原則、方法和程序。由于有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)可以有多種會計(jì)處理方法，即存在不只一種認(rèn)可的可供選擇的會計(jì)政策，譬如我國的會計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定，對于存貨的計(jì)價(jià)，可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等；而對于折舊的計(jì)提，也允許采用平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。所有這些方法都是企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行選擇的會計(jì)政策，選擇不同的會計(jì)政策可以產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果，這就為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了空間。

由于歷史原因，許多鋼鐵企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額很大，形成的時(shí)間很長，不但長期占壓著企業(yè)資金，且其中很大部分已經(jīng)形成呆賬、壞賬，事實(shí)上已無法收回。多年來，企業(yè)特別是非股份制企業(yè)，一般都按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，每年按照應(yīng)收賬款年末余額的5％提取壞賬準(zhǔn)備金，并計(jì)入當(dāng)期損益，由于提取的比例偏低，不足以彌補(bǔ)可能形成的呆壞賬損失，形成了事實(shí)上的潛虧。如何進(jìn)行會計(jì)和稅收處理，做到既能在當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤中處理掉這部分潛虧，又不調(diào)增應(yīng)納稅所得額，就很有必要進(jìn)行稅收的籌劃。

由于稅收法規(guī)和會計(jì)法規(guī)所調(diào)整的經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系不同，其出發(fā)點(diǎn)和目的也不同，會計(jì)法規(guī)是為了保證正常的經(jīng)濟(jì)秩序和會計(jì)秩序，維護(hù)投資人和其他利益人的合法權(quán)益；稅收法規(guī)是為了保證國家和企業(yè)合理的分配關(guān)系，維護(hù)國家的利益，兩者處理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)遵循不同的原則。會計(jì)政策規(guī)定對壞賬準(zhǔn)備的提取既可采取百分比法（5‰），也可以來用賬齡法。但稅法規(guī)定對壞賬損失的稅前扣除依據(jù)，一是按年末應(yīng)收賬款余額提取的50‰壞賬準(zhǔn)備金，二是按實(shí)際發(fā)生的呆壞賬損失。如果企業(yè)3年以上應(yīng)收賬款占了應(yīng)收賬款總額的絕大部分，企業(yè)可以通過重大會計(jì)政策調(diào)整，將百分比法改為按賬齡法提取壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)在進(jìn)行這項(xiàng)稅收籌劃時(shí)，需對應(yīng)收賬款進(jìn)行分類、歸納、整理，聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)認(rèn)證，并報(bào)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，征得按賬齡法提取額度超過百分比法部分不調(diào)增應(yīng)納稅所得額，在稅前予以列支。

再譬如，會計(jì)政策規(guī)定企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失可以計(jì)入當(dāng)期損益，而稅法規(guī)定此部分資產(chǎn)損失須做納稅調(diào)整，但如果屬于處置國家明令淘汰落后的工藝裝備的資產(chǎn)損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，是允許在稅前列支的。類似的需要協(xié)調(diào)統(tǒng)一處理的事項(xiàng)，企業(yè)在稅收籌劃時(shí)都可以充分考慮運(yùn)用。

運(yùn)用不同的會計(jì)賬務(wù)處理方法，為企業(yè)節(jié)稅

企業(yè)應(yīng)繳納稅額是以會計(jì)核算為基礎(chǔ)，以稅收政策為依據(jù)計(jì)算繳納。實(shí)踐中，對有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)企業(yè)可以采取不同的會計(jì)賬務(wù)處理方法，這些不同的會計(jì)賬務(wù)處理方法均符合會計(jì)制度的要求，但由此造成的稅收負(fù)擔(dān)卻截然不同。企業(yè)可以采取不同的會計(jì)賬務(wù)處理手段，將成本費(fèi)用向有利于節(jié)稅的方面轉(zhuǎn)化，以降低稅收負(fù)擔(dān)。

稅法規(guī)定，企業(yè)有兼營和混和銷售行為的，如未分別核算銷售額的，從高適用稅率。兼營是指納稅人既銷售增值稅的應(yīng)稅貨物或勞務(wù)，同時(shí)還從事營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。若企業(yè)在銷售產(chǎn)品的同時(shí)，負(fù)責(zé)為客戶辦理公路運(yùn)輸服務(wù)，涉及這兩種業(yè)務(wù)一種是增值稅稅率17％，一種是營業(yè)稅率3％。如果將銷售產(chǎn)品和運(yùn)費(fèi)分賬核算，那么運(yùn)費(fèi)應(yīng)納稅額等于運(yùn)費(fèi)收入乘以稅負(fù)率（包括城建稅、教育費(fèi)附加10.5％）3.315％。假定x表示向購買鋼材客戶收取的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)納稅額為x*3.315％。如果不分賬核算，取得的運(yùn)費(fèi)只能按7％進(jìn)行抵扣，進(jìn)銷項(xiàng)差額按增值稅率計(jì)征增值稅，假定y表示支付給車主的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)納稅額為（x／1.17*17％一y*7％）十（x／1.17*17％一y*7％）*10.5％＝（X／1.17*17％一y*7％）*（1十10.5％）

后者-前者＝（X／1.17*17％一y*7％）*（1十10.5％）一3.315％X＝0.12735x一0.0773y.通過測算可以看出，分賬核算稅負(fù)要低。涉及此類業(yè)務(wù)的企業(yè)可以將產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)和運(yùn)輸業(yè)務(wù)交由兩個(gè)部門或單位分別辦理，并單獨(dú)設(shè)賬，使銷售貨物與為客戶提供運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)分賬核算，達(dá)到節(jié)稅的目的。

類似的還有諸如稅收政策規(guī)定：“對企業(yè)全部或部分出售職工住宅產(chǎn)權(quán)并全部或按出售產(chǎn)權(quán)比例核銷固定資產(chǎn)原值的，不再征收房產(chǎn)稅”。企業(yè)若能對于已出售的職工住房的房產(chǎn)原值及時(shí)核銷，進(jìn)行會計(jì)賬務(wù)處理，則可按規(guī)定避免計(jì)征“房產(chǎn)稅”。

用足、用好稅收優(yōu)惠政策

國家為了對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，經(jīng)常會利用稅率的差別和減免稅政策來引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，來促進(jìn)國家的產(chǎn)業(yè)發(fā)展，地區(qū)發(fā)展，科技發(fā)展，保護(hù)國內(nèi)工業(yè)。這些稅收優(yōu)惠政策隨著國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化而變化，具有一定的時(shí)效性。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中密切關(guān)注、跟蹤、研究國家稅收優(yōu)惠政策及其變化，及時(shí)利用好這些稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)帶來節(jié)稅效益，具有重要意義。

如為鼓勵(lì)、支持企業(yè)技術(shù)改造，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局1999年12月8日頒布并實(shí)施了《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》又于2001年1月14日頒布實(shí)施了《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》，文件規(guī)定，“凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)、其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40％可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比上一年新增加的企業(yè)所得稅中抵免，抵免期限不超過五年”。

近幾年，鋼鐵企業(yè)為調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、加決發(fā)展，大都增加投資進(jìn)行基建技改，其中符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的國產(chǎn)設(shè)備投資部分，可享受用國產(chǎn)設(shè)備投資款抵免企業(yè)所得稅的政策。企業(yè)應(yīng)及時(shí)研究并在時(shí)效期內(nèi)用好這一政策。

加強(qiáng)稅收管理，堵塞漏洞

篇9

1.稅收籌劃能夠降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對于國家在節(jié)能環(huán)保上的發(fā)展概念，對于環(huán)境不友好的企業(yè)，在國家財(cái)政政策上，得到的支持會相對較少，所以銅冶煉企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多的是體現(xiàn)在自身資金鏈上。銅冶煉企業(yè)在發(fā)展過程中，大部分企業(yè)會整合資源，會有項(xiàng)目需要積累和融資，此時(shí)資金的效率則顯得非常重要，出現(xiàn)的企業(yè)外部融資，存在一定的財(cái)務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過符合政策的稅收籌劃方案，除了能夠節(jié)省一筆支出來說，還能通過延期納稅來調(diào)節(jié)當(dāng)期的納稅額。對于調(diào)節(jié)的納稅額，雖然最終的所繳納的稅收額度不同，但是調(diào)節(jié)到日后付款，相當(dāng)于得到一筆無息貸款，這使得企業(yè)的資金量更加的充裕，融資成本降低，同時(shí)提高了企業(yè)的償債能力。企業(yè)償債能力的提高，更加能夠提高公司信譽(yù)，降低融資成本，從而使得公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制得更加的穩(wěn)健。

2.稅收籌劃能夠提高企業(yè)管理水平

稅收籌劃是一種銅冶煉企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略，目的是使得銅冶煉生產(chǎn)企業(yè)的稅收情況更加合理。對于制定稅收籌劃的管理者而言，就需要對企業(yè)的發(fā)展的情況要有一個(gè)非常的好了解，同時(shí)要求企業(yè)管理者對于未來的發(fā)展要一個(gè)預(yù)期，以便管理者對稅收做一個(gè)更好的籌劃。因而稅收籌劃的實(shí)行，能夠不斷的鍛煉管理人員的整體統(tǒng)籌能力和企業(yè)整體把握能力。另外，稅收籌劃在財(cái)務(wù)處理上對于企業(yè)財(cái)務(wù)人員要求比較高，對于企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)制度要求也比較高，這就會促使企業(yè)去提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)健全企業(yè)的會計(jì)制度，而這些財(cái)務(wù)制度的建設(shè)和財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的提高，都能夠提高企業(yè)的管理水平。

3.稅收籌劃可以優(yōu)化企業(yè)投資方向

企業(yè)在稅收籌劃過程中，往往利用的是稅務(wù)上稅基和稅率上的不同，來獲得一個(gè)自身最為有利的稅收籌劃方案。在我國，國家處于對于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整的原因，出臺了一些產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策。隨著國家的政策變化以及市場上的變化，企業(yè)會注重自身企業(yè)與科技之間的聯(lián)系，鼓勵(lì)企業(yè)的個(gè)人創(chuàng)新和企業(yè)創(chuàng)新。對于現(xiàn)階段，國家鼓勵(lì)環(huán)境和諧型企業(yè)的發(fā)展，這就會導(dǎo)致銅冶煉企業(yè)在做出投資選擇時(shí)，會比較稅收籌劃行業(yè)與自身企業(yè)之間的契合點(diǎn)，注重環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的建設(shè)，從而引導(dǎo)企業(yè)的投資方向。

二、銅冶煉企業(yè)稅收籌劃遵循的基本原則

1.整體性原則

企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員在制定稅收籌劃決策時(shí)，要有企業(yè)整體概念，不能只能考慮暫時(shí)的稅收成本問題。企業(yè)從整體的角度考慮問題，避免因?yàn)槎愂諟p少而引起的其他的費(fèi)用增加，最終導(dǎo)致整體收益減少的情況，所以企業(yè)需要綜合去衡量稅收籌劃方案，從而來考慮企業(yè)的最終絕對收益。另外，企業(yè)在考慮稅收籌劃節(jié)稅的情況時(shí)，不能最終完全停留在節(jié)約稅金的目的上，最終的目的是節(jié)約支出，增加收益，促使企業(yè)成長。因而，從整體性的原則上考慮，企業(yè)需要權(quán)衡稅收籌劃中的稅收因素和非節(jié)稅因素，統(tǒng)籌整體，局部犧牲，權(quán)衡各個(gè)環(huán)節(jié)的影響，注重整體稅收的節(jié)約，是企業(yè)稅收籌劃的最終目的。

2.可行性原則

作為納稅人，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要考慮制定和執(zhí)行環(huán)境。對于沒有執(zhí)行環(huán)境的籌劃方案，最終得不到實(shí)現(xiàn)，進(jìn)行稅收籌劃實(shí)際意義不大。同時(shí)對于稅收最終可執(zhí)行情況也要進(jìn)行評價(jià)，不能因?yàn)榉桨钢卸惪钣袦p少，增加了其他大量的成本，導(dǎo)致稅收籌劃的失效。從可行性原則上來說，一是:整體的收益大于支出，這就意味著，籌劃節(jié)約的收益大于其他由于稅收籌劃執(zhí)行所導(dǎo)致的成本，這才是真正稅收籌劃追求的結(jié)果;二是:不能紙上談兵，在稅收籌劃制定的過程中，需要詳細(xì)的考慮企業(yè)自身的因素和現(xiàn)有的稅收政策，保證制定出的政策能夠切實(shí)可行。

3.效益性原則

銅冶煉企業(yè)稅收籌劃在制定和執(zhí)行的過程中，需要對于稅收籌劃本身的成本以及執(zhí)行成本進(jìn)行考慮，因?yàn)閳?zhí)行稅收籌劃所產(chǎn)生的成本高于籌劃最終的節(jié)稅時(shí)，稅收籌劃則意義不大。我們不僅需要考慮制定和執(zhí)行過程中的直接成本，還要考慮制定和執(zhí)行過程中因?yàn)槎愂栈I劃造成的隱形成本，然后再與獲得節(jié)稅稅額進(jìn)行比較。另外，由于稅收籌劃的專業(yè)性和制定成本原因，有可能會將其外包給外部專業(yè)機(jī)構(gòu)，此時(shí)，仍然需要進(jìn)行比較，做出稅收籌劃方案后，在考慮信譽(yù)的前提下，選擇出收益成本最大化的方案。

三、銅冶煉企業(yè)稅收籌劃方法

1.合理設(shè)計(jì)資產(chǎn)折舊年限

銅冶煉企業(yè)屬于資本密集型產(chǎn)業(yè)，資產(chǎn)在企業(yè)中占到很大比重，并且生產(chǎn)設(shè)備的資產(chǎn)比值都比較大。生產(chǎn)涉及到的折舊中，折舊會形成這些資產(chǎn)設(shè)備的部分成本，因而運(yùn)用不同的折舊計(jì)算方法，會造成不同期限內(nèi)分?jǐn)偟某杀镜牟煌?。在正確進(jìn)行計(jì)算和折扣的情況下，能夠?yàn)槠髽I(yè)爭取到一定的資金來源，還會涉及的企業(yè)的稅賦問題，最終影響到企業(yè)的利潤情況。作為銅冶煉企業(yè)，生產(chǎn)設(shè)備有時(shí)更新?lián)Q代較快，還會有環(huán)境保護(hù)設(shè)備的更新?lián)Q代等情況，這樣一般建議選擇最低的折舊年限，這樣能夠有利于生產(chǎn)設(shè)備等折舊費(fèi)用前移，并且所得稅盡可能后移，從中間的時(shí)間差中，可以得到一定的無息資金貸款，從而可以降低企業(yè)利息費(fèi)用，增加企業(yè)利潤。

2.籌劃研發(fā)費(fèi)用的投入

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對于企業(yè)新開發(fā)的新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品時(shí)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以在應(yīng)繳納的所得稅中進(jìn)行扣除。在《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中，對于研究開發(fā)的費(fèi)用問題也有規(guī)定，在研發(fā)中未形成無形資產(chǎn)的，在扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50%扣除，形成無形資產(chǎn)的，可以按照無形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行內(nèi)銷。國家稅收政策鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新，對于銅冶煉企業(yè)在投入研發(fā)費(fèi)用中可以利用國家的相關(guān)稅收政策，然后來合理的進(jìn)行籌劃。對于銅冶煉技術(shù)研發(fā)及改進(jìn)的研發(fā)費(fèi)用投入，都應(yīng)該做好核對，對企業(yè)投入和國家技術(shù)項(xiàng)目補(bǔ)貼需要進(jìn)行區(qū)分，做到賬目清晰，管理好資金研發(fā)費(fèi)用支出。

3.積極籌劃銷售收入稅收

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中對于企業(yè)的銷售收入稅收籌劃有一定的規(guī)定:對于分期結(jié)款的貨物銷售階段時(shí)，需要安裝事先合同約定的收款日期來確認(rèn)收入。在確認(rèn)收入后，企業(yè)就需要上繳當(dāng)期的應(yīng)交所得稅，然后入賬。在這種情況下，銅冶煉企業(yè)可以根據(jù)自身情況，在合同條件成熟和企業(yè)本身收入穩(wěn)定，同時(shí)銷售收入能夠安全穩(wěn)定的收回的情況下，選擇一個(gè)合適的收入確認(rèn)時(shí)期來確認(rèn)收入，爭取獲得一個(gè)合理的稅收繳納節(jié)點(diǎn)，從而可以獲得稅收的減少或者推遲。

四、銅冶煉企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施

1.積極掌握法律和財(cái)務(wù)稅收規(guī)定

在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，銅冶煉企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要積極的去了解相關(guān)的財(cái)稅政策和法律法規(guī)。對于法律法規(guī)和政策的了解，可以積極的了解到國家稅收政策的趨向，還可以避免因不了解稅收政策造成違反國家稅法的情況發(fā)生，給企業(yè)帶來法律風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)通過對稅收政策、法律法規(guī)的了解，然后可以去判斷其與企業(yè)自身稅收情況的契合點(diǎn)，從而去尋找到合理的稅收籌劃方案，這樣能夠更加的符合企業(yè)稅收方案的制定。

2.準(zhǔn)備企業(yè)稅收籌劃信息

銅冶煉企業(yè)在籌劃稅收方案時(shí)，需要了解到大量相關(guān)信息。財(cái)務(wù)人員更多會了解到相關(guān)財(cái)務(wù)信息，對于銷售方案信息，企業(yè)科研發(fā)展?fàn)顩r信息，企業(yè)未來發(fā)展方向信息等，都需要其他部門或者管理層配合給出。同時(shí)對于企業(yè)本身發(fā)展?fàn)顩r，財(cái)務(wù)狀況，行業(yè)所處的狀況以及所能夠享受到的財(cái)稅政策都需要一個(gè)深入的了解。另外對于企業(yè)面對的稅務(wù)政策和法律法規(guī)情況，也需要去足夠了解，這樣最后制定出的稅收籌劃方案，才具有整體性和有效性，避免了因籌劃過程中信息準(zhǔn)備不全造成籌劃失敗的情況發(fā)生。

3.具體稅收籌劃目標(biāo)

銅冶煉企業(yè)作為生產(chǎn)型企業(yè)，對于稅收籌劃的最終目標(biāo)就是合理的減少稅收，增加企業(yè)利潤。但在稅收籌劃中需要將最終目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，然后尋找細(xì)化策略，例如降低稅負(fù)點(diǎn)，遞延納稅等，然后再具體化到操作步驟及流程上，這樣才能夠具有可操作性和指導(dǎo)性，也便于企業(yè)稅收籌劃的具體執(zhí)行和稅收籌劃的具體制定。

4.稅收籌劃具體方案可行性分析

對于銅冶煉企業(yè)在熟悉了稅務(wù)規(guī)定，完成了一些信息收集，然后對目標(biāo)明確后，就需要回到具體的籌劃制定上。對于制定好的方案，需要根據(jù)銅冶煉企業(yè)自身的實(shí)際情況和最終目標(biāo)去分析可行性。制定完成后，從法律合規(guī)，目標(biāo)明確合理，操作準(zhǔn)備完備等進(jìn)行分析，在可行性分析中，遇到分析到不合理的情況，需要及時(shí)的進(jìn)行反饋，然后尋找出原因，這樣可以做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，避免最終籌劃執(zhí)行失敗。

5.方案的實(shí)施與反饋修正

篇10

關(guān)鍵詞:企業(yè)稅收籌劃增值稅

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)運(yùn)行的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)本企業(yè)價(jià)值最大化，作為企業(yè)的凈現(xiàn)金流出的納稅也顯得尤為重要?，F(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展促進(jìn)了企業(yè)納稅籌劃的產(chǎn)生。增值稅作為我國的主要稅種，對企業(yè)來說具有很大的稅收籌劃空間。

一、企業(yè)進(jìn)行增值稅稅收籌劃的必要性

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)是自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，追求企業(yè)價(jià)值最大化為企業(yè)的最終目標(biāo)，另外，我國稅收籌劃還處在初級階段，正是在這種情況下稅收籌劃才得以產(chǎn)生。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)制度的建設(shè)與完善需要稅收籌劃,現(xiàn)代的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。在我國，企業(yè)稅收籌劃在二十世紀(jì)八十年代才得以產(chǎn)生，從總體看，仍舊處于初步發(fā)展的階段，這些都給企業(yè)稅收籌劃提供了必要條件。

二、企業(yè)進(jìn)行增值稅稅收籌劃的具體方法

(一)增值稅納稅人身份的選擇帶來的稅收籌劃

稅法規(guī)定，企業(yè)增值稅納稅人身份有兩種：一般納稅人和小規(guī)模納稅人，具體籌劃思路如下：

產(chǎn)品增值率大小決定一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負(fù)輕重。通過計(jì)算一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負(fù)平衡點(diǎn)可確定稅負(fù)輕重

一般納稅人：增值稅=銷售額×增值稅率-購進(jìn)額×增值稅率=銷售額×增值率×增值稅率

小規(guī)模納稅人：增值稅=銷售額×征收率

令一般納稅人的增值稅=小規(guī)模納稅人的增值稅時(shí)：即得到：銷售額×增值率×增值稅率（17%）=銷售額×征收率（6%）。從而得到增值率=35.29%。

(二)增值稅納稅時(shí)間所帶來的稅收籌劃

納稅期的遞延也稱延期納稅，即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)，分期或延遲繳納稅款，可以采取的方式有：賒銷和分期收款結(jié)算方式，都以合同約定日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。因此，企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中，在應(yīng)收貨款一時(shí)無法收回或部分無法收回的情況下，可選擇賒銷或分期收款結(jié)算方式。

(三)折扣銷售所帶來的增值稅的稅收籌劃

折扣是在實(shí)現(xiàn)銷售的同時(shí)發(fā)生的，稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則無論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中扣減折扣，因此，將銷售額和折扣開在同一發(fā)票上進(jìn)行籌劃。

(四)代銷方式不同帶來的增值稅的稅收籌劃

目前，各類企業(yè)的銷售方式很多，但是采用不同的銷售方式，可能產(chǎn)生不同的經(jīng)營效果。有些銷售方式在處理手段上不同，也會產(chǎn)生稅負(fù)上的不同。比如委托代銷方式，已經(jīng)被越來越多的企業(yè)采用，而采用收取代銷手續(xù)費(fèi)方式，還是采用視同買斷方式，作為買賣雙方的稅負(fù)就不一樣。采用收取手續(xù)費(fèi)，即受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費(fèi)，這是受托方的一種勞務(wù)收入。采取視同買斷，即由委托方和受托方簽訂協(xié)議，委托方按合同價(jià)收取所代銷的貨款，實(shí)際的售價(jià)由受托方在委托方確定的指導(dǎo)價(jià)格范圍內(nèi)自主決定，實(shí)際售價(jià)與合同價(jià)的差額歸受托方所有，委托方不再支付代銷手續(xù)費(fèi)。在這種情況下，委托方在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入，受托方也不作為購入商品處理，只在備查賬中登記商品規(guī)格數(shù)量等。受托方將商品銷售后，按實(shí)際的售價(jià)確認(rèn)收入，并向委托方開具代銷清單，這樣委托方就可以通過價(jià)差進(jìn)行增值稅及附加的籌劃。

三、我國企業(yè)目前進(jìn)行增值稅稅收籌劃應(yīng)注意的問題及建議

(一)增值稅的稅收籌劃就是少交稅或者是不交稅，事實(shí)上增值稅的稅收籌劃是使企業(yè)的利益達(dá)到最大化

提到增值稅稅收籌劃，有一部分納稅人通過運(yùn)用各種手段，想方設(shè)法地少繳稅甚至不繳稅，以達(dá)到直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)的目的。實(shí)際上增值稅稅收籌劃僅僅是納稅人進(jìn)行經(jīng)營的一種手段，是一種生產(chǎn)經(jīng)營活動方式，其根本目的應(yīng)當(dāng)與納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營目的一致，即追求利益的最大化。所以對納稅人來說，如果從某一經(jīng)營方案中可以獲得最大化的利潤，即使該經(jīng)營方案會增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，仍然會被作為納稅人的最佳經(jīng)營方案。

(二)增值稅的稅收籌劃沒有風(fēng)險(xiǎn)，而實(shí)際上是有風(fēng)險(xiǎn)的

納稅人普遍認(rèn)為增值稅的納稅籌劃可以無風(fēng)險(xiǎn)的減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加自身的收益，然而根據(jù)增值稅納稅籌劃的過程特征，主觀上人為決策實(shí)施的能動性會左右納稅籌劃的決策必然會帶來風(fēng)險(xiǎn)。所以我們應(yīng)該正視增值稅納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及成本，建立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)成本預(yù)測和核算程序，啟動企業(yè)討論研究機(jī)制。同時(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員、納稅專家以及外部中介稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)，應(yīng)該共同對納稅籌劃相關(guān)問題進(jìn)行客觀的討論，形成企業(yè)討論研究機(jī)制。

(三)增值稅的稅收籌劃是沒有成本的，而實(shí)際上是有成本的

在稅收籌劃實(shí)踐上，有的納稅人往往忽略稅收籌劃的成本。其實(shí)，任何一項(xiàng)經(jīng)營決策活動都具有兩面性：一方面為經(jīng)營者帶來經(jīng)濟(jì)上的效益，另一方面決策與籌劃本身也需要實(shí)施費(fèi)用。稅收籌劃在可能給納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)，帶來稅收經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，也需要納稅人為之支付相關(guān)的費(fèi)用。納稅人如果尋求稅務(wù)機(jī)構(gòu)為其選擇與實(shí)施稅收籌劃，則該稅務(wù)費(fèi)用就是稅收籌劃費(fèi)用。所以我們在進(jìn)行增值稅稅收籌劃時(shí)，應(yīng)將進(jìn)行稅收籌劃所付出的成本與產(chǎn)生的收益進(jìn)行比較，若收益大于所付出的成本，則該稅收籌劃是可行的，反之則是不可行的。