導(dǎo)語：如何才能寫好一篇納稅評估制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

內(nèi)容提要：納稅申報(bào)是現(xiàn)代稅收征管流程的中心環(huán)節(jié)，也是我國現(xiàn)代化征管目標(biāo)模式的基礎(chǔ)和重點(diǎn)。2001年修訂后的《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及2002年新頒布的《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱《實(shí)施細(xì)則》）明確提出要建立健全納稅人自行申報(bào)納稅制度。本文對我國現(xiàn)行納稅申報(bào)制度進(jìn)行評析，并借鑒國外納稅申報(bào)制度的成熟經(jīng)驗(yàn)，提出若干建議。

關(guān)鍵詞：納稅申報(bào)稅收征管評析

一、對現(xiàn)行納稅申報(bào)制度不足的分析

（一）納稅申報(bào)的法律規(guī)定尚顯粗陋，缺乏可操作性

納稅申報(bào)在《稅收征管法》僅規(guī)定了3個(gè)條文，《實(shí)施細(xì)則》也只有8個(gè)條文，只是相當(dāng)原則地規(guī)定了納稅申報(bào)的主體、內(nèi)容和方式，對于將稅務(wù)管理與稅款征收緊密相連的中心環(huán)節(jié)——納稅申報(bào)而言，確實(shí)過于粗疏，納稅人僅依據(jù)法規(guī)條文難以理解與掌握納稅申報(bào)的全貌與具體程序，這使得納稅申報(bào)缺乏透明度和可操作性。將大部分的規(guī)范空間留待稅收行政機(jī)關(guān)以部門規(guī)章的方式解決，又使納稅申報(bào)的法定性大打折扣，不僅與稅收法定主義的原則不符，納稅人權(quán)利也難免在具體程序操作中受到侵害。

（二）納稅申報(bào)控管不嚴(yán)

盡管我國稅收征管法明確規(guī)定納稅人無論有無應(yīng)納稅款、是否屬減免期，均應(yīng)按期報(bào)送納稅申報(bào)表。但實(shí)踐中，由于我國稅務(wù)登記制度尚未覆蓋到每一納稅人，僅僅是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人是稅務(wù)登記的重點(diǎn)，稅務(wù)登記證件及相關(guān)制度的管理也只能在這部分納稅人身上發(fā)揮納稅申報(bào)的監(jiān)督作用。而大部分的個(gè)人納稅者難以為登記制度所控管，自行申報(bào)也就缺乏制約機(jī)制。隨著我國個(gè)人收入水平的大幅度上漲，所得來源的日趨復(fù)雜化，納入自行申報(bào)范圍的個(gè)人納稅者將越來越多，如何對這部分納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)的監(jiān)督管理成為立法和實(shí)踐急需解決的問題。

（三）申報(bào)方式選擇尚受限制

修訂后的《稅收征管法》賦予納稅人自由選擇直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)的選擇權(quán)，但隨后頒布的《實(shí)施細(xì)則》卻限定了這一選擇權(quán)的行使，明令經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人方可使用其選擇的申報(bào)方式。這對于信息化建設(shè)尚處進(jìn)程中的我國也許實(shí)際，然而卻違背了下位階法不得與上位階法相抵觸的立法原則，而且有背原立法條文的立法意旨。稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)前應(yīng)關(guān)注的是如何加快稅收征管的信息化建設(shè)，提高稅收征管計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)，以適應(yīng)變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提高申報(bào)效率，減輕納稅人的申報(bào)成本。

（四）申報(bào)業(yè)務(wù)發(fā)展滯后

目前，我國稅務(wù)業(yè)務(wù)仍停留在試行階段，發(fā)展現(xiàn)狀不容樂觀。存在的突出問題是稅務(wù)獨(dú)立性差，主要依靠稅務(wù)機(jī)構(gòu)的權(quán)力和影響力開展工作，公正性難以保證；稅務(wù)業(yè)務(wù)不規(guī)范，行業(yè)自律性差，官方監(jiān)督不夠，造成稅務(wù)人素質(zhì)良莠不齊，服務(wù)質(zhì)量不高。稅務(wù)機(jī)構(gòu)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的親緣性而對納稅人權(quán)利的漠視造成納稅人對其缺乏信任感，使稅務(wù)市場出現(xiàn)有需求但無吸引力的尷尬局面。業(yè)務(wù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展、利益主體多元化、稅源結(jié)構(gòu)復(fù)雜化對申報(bào)服務(wù)的需求。

（五）納稅申報(bào)服務(wù)有待完善

對納稅人權(quán)利的維護(hù)一直是我國稅法建設(shè)中的弱項(xiàng)。2001年修訂的《稅收征管法》集中規(guī)定了納稅人在稅收征管中的諸項(xiàng)權(quán)利，使得我國納稅人權(quán)利在立法上大有改觀，然而如何將這些權(quán)利落到實(shí)處，則是新時(shí)期稅收征管工作中需積極探索和實(shí)踐的問題。納稅申報(bào)的瑣碎、細(xì)致和經(jīng)常性使得這一環(huán)節(jié)中對納稅人權(quán)利的保護(hù)需求異常突出。如申報(bào)中的服務(wù)質(zhì)量和保密義務(wù)是納稅人反映較多也最為敏感的問題。如何改善申報(bào)環(huán)境，提供便捷、優(yōu)質(zhì)的申報(bào)服務(wù)，培養(yǎng)自覺的服務(wù)意識(shí)是稅務(wù)機(jī)關(guān)需認(rèn)真思索和改進(jìn)的問題。

二、完善我國納稅申報(bào)制度的建議

針對以上幾方面問題，借鑒國外納稅申報(bào)制度的成功經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為，現(xiàn)階段我國納稅申報(bào)制度可作以下改進(jìn)：

（一）完善納稅申報(bào)立法

針對法律條文過分粗疏、在短期內(nèi)再次修訂《稅收征管法》又不太可能的情況，建議由稅收征管的主管部門國家稅務(wù)總局以部門規(guī)章的形式制定納稅申報(bào)的統(tǒng)一、詳細(xì)的實(shí)施辦法。長遠(yuǎn)之策應(yīng)該是進(jìn)一步完善《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則中有關(guān)納稅申報(bào)制度的規(guī)定，使其更具執(zhí)法剛性和透明度。但現(xiàn)實(shí)的權(quán)宜之計(jì)，是由國家稅務(wù)總局根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定及立法意旨，提煉散布在各稅種法中的納稅申報(bào)的共性規(guī)范，同時(shí)總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和成功做法，與《稅務(wù)登記管理辦法》相并行，制定《納稅申報(bào)管理辦法》，明確并區(qū)分申報(bào)主體、申報(bào)內(nèi)容、申報(bào)期限、申報(bào)方式、申報(bào)程序以及罰則，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一行政，也便于目前稅法意識(shí)與稅法知識(shí)尚顯單薄的納稅人全面理解、系統(tǒng)掌握，提高納稅人在申報(bào)中的意識(shí)和遵從度，實(shí)際申報(bào)才不會(huì)勉為其難。對于應(yīng)嚴(yán)格管理的延期申報(bào)明確申請條件，要盡量縮小稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量空間，增加延期申報(bào)適用的公平性和透明度。修正申報(bào)是涉及納稅人責(zé)任承擔(dān)和稅法正確實(shí)施的一項(xiàng)重要制度，這方面我國目前在法律法規(guī)層次尚缺乏明確規(guī)定，可考慮在稅收行政規(guī)章的層次先期予以規(guī)范、補(bǔ)缺，在下一次《稅收征管法》修訂時(shí)上升到法律層面。

（二）改進(jìn)申報(bào)方式的多樣化選擇

申報(bào)方式直接決定稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本和納稅人的奉行成本。西方國家對此高度重視，積極調(diào)動(dòng)各方面力量提高申報(bào)效率。郵寄申報(bào)、電話、傳真等電子申報(bào)方式在西方國家極為普遍，隨著計(jì)算機(jī)應(yīng)用以及網(wǎng)絡(luò)的普及，網(wǎng)上申報(bào)成為各國申報(bào)方式發(fā)展的主流趨勢。如瑞典電子計(jì)算機(jī)的使用范圍已經(jīng)覆蓋了所有稅種的登記、申報(bào)、繳稅、復(fù)核、研究等方面。巴西推廣網(wǎng)上申報(bào)，大大節(jié)約了時(shí)間和人力，征稅成本也大為降低。英國目前也正在大力推廣網(wǎng)上申報(bào)，為納稅人申報(bào)提供多樣化方式選擇。我國應(yīng)盡快取消申報(bào)方式的批準(zhǔn)制，讓納稅人充分享受申報(bào)方式自由選擇的便利性。在加強(qiáng)稅收信息化工程建設(shè)的同時(shí)，重視對網(wǎng)上申報(bào)方式的試行和推廣，并積極探索個(gè)性化申報(bào)服務(wù)。這對于納稅人權(quán)利的保障，現(xiàn)代化征管目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是一個(gè)重要課題。

（三）大力推行稅務(wù)申報(bào)

一個(gè)成熟的“征管市場”，一定有稅務(wù)人忙碌的身影。稅務(wù)業(yè)務(wù)在發(fā)達(dá)國家極為普遍與繁榮?，F(xiàn)代稅制的復(fù)雜、稅法的繁瑣以及稅額計(jì)算、扣除的專業(yè)性均使得理性的納稅人積極求助于具有精深的專業(yè)知識(shí)和豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)師、稅務(wù)律師等稅務(wù)職業(yè)人。美國、英國、法國、澳大利亞等國家正是在此契機(jī)下發(fā)展和完善各自的稅務(wù)制度。大部分國家均制定專門的稅務(wù)法規(guī)，對稅務(wù)的業(yè)務(wù)范圍、從業(yè)人員資格認(rèn)定以及法律責(zé)任作出明確細(xì)致的規(guī)定。如日本的《稅理士法》，德國的《稅務(wù)咨詢法》、法國、韓國的《稅務(wù)士法》等。其共同特點(diǎn)也很明顯，即稅務(wù)人處于中介地位，遵循獨(dú)立、公正的準(zhǔn)則，服務(wù)于納稅人權(quán)利保護(hù)，忠實(shí)于法律的正確執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)征納雙方有效的溝通和交流。我國當(dāng)前應(yīng)借鑒國外相關(guān)的成熟立法，制定我國的《稅務(wù)師法》，從法律層面規(guī)范稅務(wù)人資格認(rèn)定與考核、職業(yè)規(guī)范與懲戒，積極引導(dǎo)稅務(wù)制度的健康發(fā)展。嚴(yán)格稅務(wù)師和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的審批制度，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)督，扶植行業(yè)自律性管理，在提高稅務(wù)人業(yè)務(wù)素質(zhì)的同時(shí)，加強(qiáng)職業(yè)道德規(guī)范教育。規(guī)范稅務(wù)業(yè)務(wù)范圍，梳清稅務(wù)機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，使之保持獨(dú)立、公正的立場，以幫助納稅人正確、適當(dāng)、依法履行納稅義務(wù)，推動(dòng)我國納稅人自行納稅申報(bào)制度的健康發(fā)展。

（四）加快稅收信息化建設(shè)，強(qiáng)化申報(bào)控管

我國自行納稅申報(bào)制度的有效推行，離不開稅收信息化建設(shè)。國外廣泛應(yīng)用計(jì)算機(jī)、通信和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行登記、申報(bào)、征收、稽核的全方位管理。大型的計(jì)算機(jī)信息處理中心與有關(guān)行政部門的聯(lián)網(wǎng)、信息共享，以及計(jì)算機(jī)在資料收集、分類、整理、貯存、交換、傳送以及申報(bào)表審核、稅款征收、匯算清繳、稅款退回、稅務(wù)審計(jì)等方面的應(yīng)用，都使得納稅申報(bào)的效率與正確率大為提高。美國、意大利、澳大利亞、新加坡等均有稅收征管中運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)的成功經(jīng)驗(yàn)，美國現(xiàn)行的稅收信息系統(tǒng)模式就很值得我國借鑒和學(xué)習(xí)。我國當(dāng)前推行的金稅工程尚屬狹義，局限于增值稅的稅控管理，應(yīng)盡快致力于廣義的金稅工程的建設(shè)，即稅務(wù)系統(tǒng)運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通訊技術(shù)，提高征管質(zhì)量和決策水平，規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為。增強(qiáng)為納稅人服務(wù)意識(shí)而實(shí)施的稅務(wù)管理信息化建設(shè)，它包括稅收業(yè)務(wù)管理信息化、稅務(wù)行政管理信息化、外部信息交換管理信息化和為納稅人提供及時(shí)、有效、優(yōu)質(zhì)服務(wù)。其中，稅收業(yè)務(wù)管理信息化內(nèi)容涵蓋所有涉稅事務(wù)處理的電子化和網(wǎng)絡(luò)化；外部信息交換管理信息化包括加強(qiáng)與國庫、銀行、海關(guān)、工商、財(cái)政、審計(jì)、企業(yè)等方面的聯(lián)網(wǎng)，并實(shí)現(xiàn)多種形式的電子繳稅和電子結(jié)算。

為加強(qiáng)申報(bào)控管，當(dāng)前我國的納稅申報(bào)制度尚需稅務(wù)登記制度和稅務(wù)稽查制度的有效配合。稅務(wù)登記制度應(yīng)將個(gè)人納稅者的登記監(jiān)管納入其中，借鑒西方國家經(jīng)驗(yàn)，加快我國納稅人識(shí)別號的全面覆蓋率，通過稅務(wù)信息一體化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商、金融、物價(jià)等部門的信息交流與共享，加強(qiáng)對申報(bào)不實(shí)、申報(bào)不當(dāng)及漏報(bào)的控管。

（五）改進(jìn)申報(bào)服務(wù)，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)

廣義上的金稅工程的一項(xiàng)重要內(nèi)容是增強(qiáng)為納稅人服務(wù)意識(shí)，為納稅人提供及時(shí)、有效、優(yōu)質(zhì)服務(wù)。這包括加強(qiáng)服務(wù)硬件建設(shè)和加強(qiáng)服務(wù)軟環(huán)境建設(shè)互動(dòng)的兩方面。服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)意識(shí)、服務(wù)理念應(yīng)逐步提升，為納稅人服務(wù)的理念應(yīng)貫穿于征管工作中的每一環(huán)節(jié)，納稅申報(bào)環(huán)節(jié)應(yīng)著重探索申報(bào)咨詢服務(wù)和申報(bào)方式改進(jìn)。國外非常重視納稅申報(bào)服務(wù)，計(jì)算機(jī)技術(shù)在提高征管機(jī)構(gòu)工作效率的同時(shí)，也在為納稅人服務(wù)方面發(fā)揮積極功能。美國、英國、新加坡等均在網(wǎng)上為納稅人提供納稅申報(bào)咨詢服務(wù)，積極探索個(gè)性化申報(bào)服務(wù)方式。這種服務(wù)意識(shí)和服務(wù)方式正是我國稅收征管工作急需改善之處。今后征管工作的重點(diǎn)應(yīng)是致力于提供豐富、便捷、個(gè)性的納稅申報(bào)服務(wù)，將《稅收征管法》總則中賦予納稅人的權(quán)利落實(shí)到納稅申報(bào)的具體環(huán)節(jié)中。稅務(wù)申報(bào)網(wǎng)站、稅務(wù)信息服務(wù)以及納稅申報(bào)軟件開發(fā)均是服務(wù)的手段和介質(zhì)。納稅人的納稅意識(shí)、主動(dòng)自覺的申報(bào)意識(shí)除依靠完善的法規(guī)、嚴(yán)格的管理外，稅務(wù)機(jī)關(guān)的優(yōu)質(zhì)服務(wù)、良好形象將是一個(gè)不可忽視的動(dòng)因。

篇2

一、納稅評估中存在的問題

（一）《納稅評估辦法》和《稅收管理員制度》未形成互補(bǔ)關(guān)系。

納稅評估辦法的實(shí)施對于強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少稅款流失，提高稅收征管的質(zhì)量和效率發(fā)揮了重要作用；稅收管理員制度的推行對于落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，貫徹科學(xué)化、精細(xì)化管理理念，加強(qiáng)稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高納稅遵從度，使稅收管理由淺層向深層發(fā)展，提高征管績效發(fā)揮了積極作用。兩者在指導(dǎo)思想、主要原則上都是比較完善的，也是切實(shí)可行的。但在實(shí)際工作中，二者仍存在以下矛盾：

1.納稅評估的專業(yè)要求和稅收管理員職責(zé)設(shè)置的矛盾。稅收管理員制度對稅收管理員的職能、工作要求、管理監(jiān)督作了明確規(guī)定，主要負(fù)責(zé)稅法宣傳、日常稅務(wù)管理、調(diào)查核實(shí)、納稅評估、納稅服務(wù)等涉稅事宜，換言之就是集納稅輔導(dǎo)員、稅收宣傳員、納稅評估員和稅收監(jiān)督員于一身，造成“一人多職”現(xiàn)象。而納稅評估要求評估人員對分管納稅人，通過采集、綜合運(yùn)用各類信息資料和評估指標(biāo)，對照其預(yù)警值查找異常，對納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性做出初步判斷?？此坪唵蔚囊螅趯?shí)際評估中，要求稅管員必須具備較高的評估理論水平，會(huì)用、會(huì)計(jì)算各項(xiàng)評估指標(biāo)，懂財(cái)務(wù)知識(shí)、懂稅收業(yè)務(wù)，才能結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實(shí)際，對企業(yè)的納稅申報(bào)作出判斷。而現(xiàn)實(shí)是，太多的要求、太多的職責(zé)使稅管員疲于應(yīng)付各項(xiàng)事宜，根本無暇將評估的精細(xì)化、科學(xué)化落到實(shí)處，更無從談起將評估用于管理，提高管理績效了。

2.納稅評估自由裁量權(quán)過大和稅管員后續(xù)監(jiān)督不規(guī)范的矛盾。納稅評估主要是通過對相關(guān)數(shù)據(jù)的分析和比較，找出疑點(diǎn)，對納稅人由于對稅收政策不了解、財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏而造成的非故意偷稅現(xiàn)象，通過評估，給納稅人一次自糾和免責(zé)的機(jī)會(huì)，也就是說，納稅評估不需要確鑿的證據(jù)，只要企業(yè)認(rèn)可，作自查申報(bào)即可。這樣評估人員的自由裁量度就過大。而納稅評估辦法和稅收管理員制度對納稅評估的各環(huán)節(jié)均未提出具體的客觀評判標(biāo)準(zhǔn)，從搜集整理評估資料、確定評估對象、審核分析、舉證確認(rèn)、認(rèn)定處理、成果反映等階段，均缺乏相應(yīng)的工作標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，模糊區(qū)域多，主觀隨意性較大。以舉證環(huán)節(jié)為例，舉證確認(rèn)是納稅評估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，舉證確認(rèn)是否科學(xué)、合理、公正、公平，不但直接關(guān)系納稅評估的效果，而且事關(guān)國稅機(jī)關(guān)的形象。目前，對納稅人的舉證是否認(rèn)可缺乏客觀的定性、定量標(biāo)準(zhǔn)，由評估人員自由裁定。一是對納稅人的舉證是否應(yīng)予認(rèn)可沒有評判標(biāo)準(zhǔn)，由評估人員說了算；二是納稅人的舉證的數(shù)量金額是否貼近實(shí)際、是否合理沒有衡量標(biāo)準(zhǔn)；三是對納稅人的舉證，評估人員予以認(rèn)可或不予認(rèn)可沒有相應(yīng)的說法；四是對列入評估疑點(diǎn)的內(nèi)容，疑點(diǎn)未排除就作結(jié)案處理。如對某線材廠20__年的納稅情況進(jìn)行評估，評估疑點(diǎn)是企業(yè)稅負(fù)偏低、連續(xù)三年虧損，要求納稅人舉證，企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)少計(jì)收入60000元未申報(bào)納稅，企業(yè)補(bǔ)繳稅款后評估人員作了結(jié)案處理。事實(shí)上企業(yè)稅負(fù)偏低的問題并未解決，虧損問題未解決。這些問題評！估人員也沒有相應(yīng)的說明。

3.人為將納稅評估和稅收管理員制度割裂。納稅評估是稅收管理員的一項(xiàng)重要職責(zé)，而在實(shí)際工作中，稅管員只把評估作為一項(xiàng)工作、一件事去辦理。在對納稅人進(jìn)行納稅評估時(shí)，對存在的問題進(jìn)行了梳理分析之后，就認(rèn)為沒有事了，或者是督促企業(yè)將評估出的稅款一補(bǔ)了之的現(xiàn)象大有存在，對于評估存在問題的原因不追根求源，沒有把納稅評估和稅收管理員制度結(jié)合起來，而是把二者割裂開來，評歸評，管歸管，將評估的目的簡單歸結(jié)為補(bǔ)交稅款，而不能從管理的角度評估，也不能通過評估發(fā)現(xiàn)管理的問題，更缺乏評估的后續(xù)管理。

（二）納稅評估和稽查難以嚴(yán)格界定的執(zhí)法矛盾關(guān)系。

納稅評估從提出伊始，就其法律地位引發(fā)了太多的爭議。盡管納稅評估辦法賦予其一定的法律權(quán)限，但在實(shí)際工作中，一方面納稅評估的實(shí)施有利于提高稽查的整體績效。納稅評估作為稅收管理的手段，在征收和稽查之間增加了一道“濾網(wǎng)”，通過納稅評估分離了部分案件，縮小了稅務(wù)稽查面，有利于稅務(wù)稽查集中精力辦大案要案，嚴(yán)厲打擊涉稅犯罪行為，提高稅務(wù)稽查的威懾力。另一方面，納稅評估工作是評估人員在審核評析各項(xiàng)涉稅信息的基礎(chǔ)上，找出疑點(diǎn)，經(jīng)與企業(yè)約談，由納稅人自行申報(bào)繳納稅款，因此對證據(jù)的要求較低。這就使得納稅評估在對企業(yè)存在的問題是否屬于偷稅有了個(gè)模糊的區(qū)域，而一些評估人員也有意將一些應(yīng)移交稽查的問題，也不移交稽查部門作進(jìn)步的深挖，由納稅評估自行解決，從而不能嚴(yán)格區(qū)分納稅評估、稅務(wù)檢查和稅務(wù)稽查的本質(zhì)區(qū)別。再者，評估對象與稽查對象時(shí)常發(fā)生“撞車”現(xiàn)象，有的企業(yè)正在進(jìn)行納稅評估，稽查局又對其實(shí)施日常稅務(wù)檢查，一家企業(yè)同時(shí)接受納稅評估和稅務(wù)稽查，勢必給雙方帶來不便，但由于納稅評估享受自糾和免責(zé)優(yōu)待，如對已進(jìn)入評估的企業(yè)移交稽查納稅人意見很大。最后，稽查環(huán)節(jié)在查處稽查案件時(shí)，對企業(yè)經(jīng)納稅評估自行補(bǔ)繳的稅款不予認(rèn)可，造成納稅人對納稅評估的不信任，也使整體執(zhí)法剛性大打折扣。由此引發(fā)的矛盾，成了執(zhí)法的隱性風(fēng)險(xiǎn)。

（三）納稅評估管理過于分散，部門之間協(xié)調(diào)性不強(qiáng)，造成評估管理的不規(guī)范。

盡管納稅評估管理辦法對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、各部門之間如何開展納稅評估有了很明確的規(guī)定，但由于各個(gè)部門都有下達(dá)和制定分稅種評估辦法的管理權(quán)限，對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅評估工作都負(fù)有指導(dǎo)職責(zé)，在實(shí)際工作中，由于涉及業(yè)務(wù)銜接、受軟件設(shè)計(jì)等條件的限制，在一些方面運(yùn)作不是很順暢。一是評估對象多頭下達(dá)。各部門由于缺乏有效的規(guī)范，多頭下達(dá)納稅評估任務(wù)，形成了同一企業(yè)多次評估，造成了評估和納稅服務(wù)的矛盾。二是對同一企業(yè)不同稅種重復(fù)評估，由于不同稅種的評估對象由不同部門下達(dá)，同一企業(yè)時(shí)常發(fā)生不同稅種重復(fù)評估現(xiàn)象，重復(fù)評估既加重了納稅人的負(fù)擔(dān)，又浪費(fèi)了 人力資源，降低了評估效率。三是評估結(jié)果反饋機(jī)制不健全，造成評估信息不能共享，重復(fù)勞動(dòng)多。特別是評估各環(huán)節(jié)表證單一，主要工作沒有得到反映，表單內(nèi)容填寫過于簡單，只有結(jié)果，缺少必要的過程分析和說明了，又不要求制作完整的納稅評估報(bào)告，納稅評估案卷資料不能完整反映納稅評估過程及結(jié)果。

篇3

一、指導(dǎo)思想

以共享行政資源、提高行政效能、優(yōu)化納稅評估、共建和諧稅收為聯(lián)合評估的基本出發(fā)點(diǎn)，以提高評估質(zhì)效和減輕納稅人負(fù)擔(dān)為最終目的，通過相互學(xué)習(xí)、協(xié)同配合，形成優(yōu)勢互補(bǔ)，促使雙方的評估工作質(zhì)效、評估隊(duì)伍素質(zhì)、評估服務(wù)水平明顯提高。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)

在國、地稅市局黨組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，成立聯(lián)合評估工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對聯(lián)合評估工作統(tǒng)籌規(guī)劃、協(xié)調(diào)督導(dǎo)。領(lǐng)導(dǎo)小組組長實(shí)行輪值制，由縣國家稅務(wù)局、縣地方稅務(wù)局分管評估工作的局領(lǐng)導(dǎo)分年度輪流擔(dān)任正副組長，成員由國稅納稅評估科正副科長、地稅征管信息局正副局長擔(dān)任。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室分年度設(shè)在縣國家稅務(wù)局納稅評估科、縣地方稅務(wù)局征管信息局（與領(lǐng)導(dǎo)小組組長任期一致），輪流牽頭負(fù)責(zé)聯(lián)合納稅評估日常工作的聯(lián)絡(luò)、溝通和協(xié)調(diào)。

三、工作目標(biāo)

國、地稅聯(lián)合評估工作應(yīng)做到全方位，深層次的合作，形成完善的聯(lián)合評估組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制、聯(lián)席會(huì)議制度、信息交換制度、聯(lián)合評估工作制度并貫徹落實(shí)，使評估工作暢通、有效。

四、工作內(nèi)容和措施

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)和溝通。為確保各協(xié)作事項(xiàng)切實(shí)有效的運(yùn)轉(zhuǎn)，國稅納稅評估科、地稅征管信息局在雙方局黨組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展此項(xiàng)工作，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)小組組長輪值制的原則，互相協(xié)作。雙方分別確定一名工作人員作為日常工作聯(lián)絡(luò)員，具體負(fù)責(zé)雙方信息交換和事件處理。

（二）統(tǒng)籌計(jì)劃和安排評估工作。在上級或者本級地稅機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管實(shí)際，確定的評估對象的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)國、地稅納稅評估部門之間的溝通協(xié)調(diào)，共同協(xié)商制定本級聯(lián)合評估工作計(jì)劃，協(xié)商確定評估對象范圍、評估時(shí)間安排、評估實(shí)施方式和評估成果交換。

（三）完善制度和規(guī)劃。以《國、地稅合作制度》為基礎(chǔ)，雙方緊密結(jié)合實(shí)際共同研究磋商，全面完善國稅、地稅聯(lián)席會(huì)議制度、信息交換制度、聯(lián)合評估工作制度等。

1.建立聯(lián)席會(huì)議制度。每半年（1月、7月）召開一次聯(lián)席會(huì)議，會(huì)議由雙方評估部門負(fù)責(zé)人輪流召集組織，會(huì)議內(nèi)容為相互交流納稅評估中的處理方法和情況，協(xié)調(diào)解決雙方協(xié)作中的有關(guān)問題，共同總結(jié)評估經(jīng)驗(yàn)和和成果；研究雙方在評估中發(fā)現(xiàn)的稅收違法新動(dòng)向、新特點(diǎn)，共同確定本階段的聯(lián)合評估方向、評估范圍等。

2.建立和完善信息交換制度。定期或者即時(shí)交換信息，達(dá)到信息資源互通共享的目的。對評估過程中涉及對方的信息定期交流、傳遞或及時(shí)通報(bào)對方或商請對方介入，以實(shí)現(xiàn)信息共享。雙方的聯(lián)絡(luò)員每月底進(jìn)行一次信息交換，并不斷拓展信息交換的內(nèi)容和形式，提高信息交換的質(zhì)量。

篇4

關(guān)鍵詞 稅收理論納稅評估

一、納稅評估工作的理論基礎(chǔ)為稅收不遵從理論

從國外研究現(xiàn)狀來看,國外納稅評估理論的基礎(chǔ)源于對納稅不遵從行為的評判、測量。稅收遵從(tax compliance)是稅務(wù)管理部門對納稅人依法照章納稅狀況的評估和描敘,稅收遵從的理想狀態(tài)是:按要求進(jìn)行稅務(wù)登記;及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)并按要求報(bào)告相關(guān)涉稅信息,及時(shí)足額繳納或代扣代繳稅款。對這種理想狀態(tài)的偏離稱為納稅不遵從(Tax Noncompliance)。國外納稅評估正是基于此產(chǎn)生,并且迅速發(fā)展,成為一種通行的稅收管理制度。

根據(jù)納稅人的主觀因素可將稅收不遵從分為無知性不遵從、情感性不遵從和自私性不遵從。無知性不遵從主要指納稅人對稅法、政策、納稅義務(wù)缺乏必要的了解,導(dǎo)致在納稅事宜上無所適從。情感性不遵從指納稅人認(rèn)為稅負(fù)不公、稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)態(tài)度不好而對納稅有抵觸情緒,主動(dòng)申報(bào)納稅的積極性不高。自私性不遵從則是納稅人對稅法有一定的了解,但主觀上存在減輕自身稅負(fù)動(dòng)機(jī),認(rèn)為納稅是對自身利益的損失,所以會(huì)利用稅制或征管中存在的漏洞,有意偷逃稅款。國外稅收研究表明,納稅人遵從受利益刺激的影響,不遵從行為及時(shí)被發(fā)現(xiàn)的可能性和對不遵從者的嚴(yán)格處罰都能有效降低不遵從納稅人的比例。若不遵從被發(fā)現(xiàn)的可能性較少,則會(huì)刺激納稅人不遵從。納稅人遵從實(shí)際上就是納稅意識(shí)問題。納稅意識(shí)并不因法律上明確了納稅人是納稅主體、自行申報(bào)是納稅人的職責(zé)而提高。納稅意識(shí)的提高是建立在對納稅人嚴(yán)密監(jiān)控和嚴(yán)格處罰基礎(chǔ)上的,這就需要對納稅人進(jìn)行有效地稅收管理。

納稅評估從理論上講是對納稅不遵從行為的評判、測量,是對征管工作的總結(jié),也是涉稅信息的深度處理,為進(jìn)一步的稅務(wù)稽查和對納稅人輔導(dǎo)提供科學(xué)的途徑。納稅評估一方面可以針對納稅人自私性不遵從進(jìn)行評判、測算,并采取各種懲戒方式,最終達(dá)到良好的稅收遵從狀況,另一方面也給了無知性不遵從和情感性不遵從納稅人以善意提醒、糾正錯(cuò)誤、學(xué)習(xí)提高的機(jī)會(huì),同時(shí)還使納稅人避免承擔(dān)相當(dāng)多的成本,如搜集、保存必要資料和收據(jù)的精力及時(shí)間,約見稅務(wù)顧問的費(fèi)用和咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)的交通費(fèi)用,因不理解納稅規(guī)定而產(chǎn)生的焦慮等等。納稅評估制度設(shè)計(jì)的目的就是對稅收流失進(jìn)行控制,提高稅收征管效率,通過對涉稅信息的深度加工、處理,來對納稅不遵從行為進(jìn)行評判、測量,實(shí)現(xiàn)潛在稅收與實(shí)際稅收之間差距的最小化。

二、建立在稅收不遵從理論基礎(chǔ)上的國外納稅評估工作借鑒

市場經(jīng)濟(jì)條件下,由于“經(jīng)濟(jì)人”性質(zhì),納稅人往往從自身利益出發(fā),采取減少稅負(fù)的行為,造成稅收遵從度水平偏低,稅款流失嚴(yán)重。納稅不遵從是帶有全球性的問題,上個(gè)世紀(jì)七十年代末期在西方發(fā)達(dá)國家發(fā)展起來的稅收(不)遵從理論,引發(fā)了這些國家從稅收制度、服務(wù)理念和管理模式方面進(jìn)行重大稅務(wù)改革,其中,各國開展的納稅評估(也有國家稱之為稅務(wù)審計(jì))就是其中重要的一項(xiàng)管理措施之一。

(一)納稅評估工作具有收集整理信息的功能

納稅評估的目的就是評估納稅人納稅的自覺性、納稅申報(bào)材料的真實(shí)性、是否存在偷漏稅及其它違規(guī)違法行為。如何才能對納稅人申報(bào)的材料的真實(shí)性進(jìn)行考察,必須依托強(qiáng)大的信息資源。國外非常重視涉稅各方面信息的搜集、整理工作,依托各方面力量建立了全國聯(lián)網(wǎng)、和各部門對接的數(shù)據(jù)庫。如新加坡稅務(wù)機(jī)關(guān)通過電子信息系統(tǒng),調(diào)取社會(huì)各界納稅人的相關(guān)資料,構(gòu)成評稅信息庫。包括向銀行調(diào)取納稅人存款和基礎(chǔ)資料,向證券公司調(diào)取納稅人股票及股息資料,向房屋土地局調(diào)取納稅人購買房產(chǎn)的資料,向車輛管理局調(diào)取納稅人購買車輛的資料,向內(nèi)政部調(diào)取納稅人親屬關(guān)系的資料,向注冊局調(diào)取關(guān)聯(lián)公司的資料等。這些情報(bào)、信息作為被采集的重要數(shù)據(jù),進(jìn)入稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)構(gòu)成評稅情報(bào)庫。同時(shí),內(nèi)部數(shù)據(jù)庫也相當(dāng)完善,如澳大利亞,內(nèi)部數(shù)據(jù)主要包括納稅人的納稅申報(bào)、以前年度的風(fēng)險(xiǎn)評估資料、以前年度對納稅人的審計(jì)資料等納稅人情況。所有的內(nèi)外部信息全部錄入稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò),以供評估人員調(diào)用。

(二)納稅評估工作具有對申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行評判、分析,發(fā)現(xiàn)問題的功能

納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí),他準(zhǔn)確知道自己的收入、成本費(fèi)用,他知道自己的納稅申報(bào)是否準(zhǔn)確。在與稅務(wù)機(jī)關(guān)的博弈中,每個(gè)納稅人都會(huì)宣稱自己是誠實(shí)的納稅人。以往稅務(wù)機(jī)關(guān)并不能準(zhǔn)確地判斷納稅人的類型,而通過建立科學(xué)的納稅評估分析系統(tǒng),就可以對納稅人的納稅申報(bào)資料進(jìn)行分析,從中查找出問題。如美國是由西弗吉尼亞州的全國計(jì)算中心對申報(bào)資料分類,然后通過篩選系統(tǒng)(主要包括判別函數(shù)系統(tǒng)、納稅人遵從測試程序、資料完善程序、信息匹配程序、特殊審計(jì)程序)去核實(shí)納稅人是否正確計(jì)算其稅款。系統(tǒng)可以根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)給納稅人打分,分?jǐn)?shù)越高,案件越復(fù)雜、收入越高、減項(xiàng)越大、錯(cuò)誤越多,被選出來審計(jì)的機(jī)會(huì)也就越大。而澳大利亞等國家實(shí)行的是人機(jī)結(jié)合的評估分析。納稅評估首先將納稅人信息進(jìn)行收集整理并輸入由專家設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)模型中進(jìn)行分析,主要有財(cái)務(wù)分析、欠稅情況分析、征納情況分析、營業(yè)行為分析等,并自動(dòng)生成評估報(bào)告,然后評估人員根據(jù)個(gè)人分析和經(jīng)驗(yàn)修正,得出公平、合理、權(quán)威的結(jié)論。新加坡的評稅方法主要采用核對法和財(cái)務(wù)分析法。核對法是指評稅師將每年申報(bào)期收集到的納稅人相關(guān)資料與納稅申報(bào)表中的信息進(jìn)行核對,來判定納稅人是否存在涉稅問題。財(cái)務(wù)分析法是指評稅師根據(jù)各行業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值,利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)找出偏離標(biāo)準(zhǔn)值的納稅人,經(jīng)評稅分析后,通過函調(diào)和面談的方式來核定其應(yīng)納稅額。

(三)納稅評估工作具有服務(wù)的功能

國外納稅評估奉行的是重過程服務(wù)、輕結(jié)果處罰的管理理念。通過納稅評估,一旦發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)通知或輔導(dǎo)納稅人糾錯(cuò),如納稅人仍置若罔聞,那么這種不遵從行為也就由無知性不遵從定性為自私性不遵從,處理方法也由納稅評估轉(zhuǎn)為稅務(wù)稽查。如澳大利亞國稅局在評估結(jié)果確定后會(huì)以面談、電話或信函方式給納稅人解釋申辯的機(jī)會(huì),以達(dá)到節(jié)約征管時(shí)間、增加稅務(wù)執(zhí)法透明度、改善征納關(guān)系的目的。如果納稅人解釋不清或解釋不能讓評估人員滿意,則進(jìn)入實(shí)地審計(jì)程序,并將納稅評估結(jié)果作為今后稅務(wù)處理的依據(jù)。

三、對納稅評估工作定位的具體建議

(一)不斷確立納稅評估工作在稅收征管中的核心地位

納稅評估工作通過定期對納稅人納稅申報(bào)真實(shí)性和準(zhǔn)確性的審核和分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人少報(bào)、瞞報(bào)和不報(bào)的現(xiàn)象,核實(shí)稅源基礎(chǔ),進(jìn)而對納稅人依法納稅的程度和信譽(yù)等級做出綜合性評價(jià),它是對納稅人相對全面的各項(xiàng)信息進(jìn)行提煉、加工、整理和分析,所以從嚴(yán)格意義上講,納稅評估既是對納稅人納稅情況的整體評價(jià),又是對稅收征管質(zhì)量的總體評價(jià)。它既有管理職能,又有監(jiān)控職能。在實(shí)踐中確立納稅評估在稅收征管中的核心地位的重要意義在于使相互脫離的稅收征管資料與稅款征收緊密地聯(lián)系起來,并貫穿稅收征管的始終、稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié),從而使整個(gè)稅收征管工作形成一個(gè)更加完整和牢固的鏈條。同時(shí),可以使征管體系更加嚴(yán)謹(jǐn),征管工作更具活力,精細(xì)化程度更高,稅收的管理與服務(wù)功能更加凸顯。

(二)注重收集各類信息,逐步建立功能完備的稅收信息數(shù)據(jù)庫

信息采集是納稅評估系統(tǒng)正常運(yùn)行的前提,主要為計(jì)算評估指標(biāo)和評估分析提供足夠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐。國外的評估之所以能夠取得很好的效果,主要都?xì)w功于稅務(wù)部門收集、傳送、分析、處理大量的信息。而我們不僅可供采集的外部資源非常少,而且在征管大系統(tǒng)中幾乎也沒有采集企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整欄中的相關(guān)指標(biāo)等企業(yè)財(cái)務(wù)信息,所以很難開展真正意義上的評估工作。實(shí)際上,評估工作可以以獲取資料為目的,逐步建立各類數(shù)據(jù)庫。

1.要及時(shí)保存、整理評估過程中的各類數(shù)據(jù)

目前評估工作的實(shí)際情況是,好不容易獲得的一些數(shù)據(jù)只在某次評估中用一次,就丟棄了。既不進(jìn)行數(shù)據(jù)保存,也不進(jìn)行數(shù)據(jù)交流。如開展房地產(chǎn)評估中獲得的建委提供的數(shù)據(jù)、在非學(xué)歷教育評估中獲得的教委提供的數(shù)據(jù),我們都未進(jìn)行數(shù)據(jù)保存和整理。所以建議今后獲得的無論是從相關(guān)部門提供的數(shù)據(jù),還是從納稅人處收集的資料,都應(yīng)該進(jìn)行整理、分析、錄入,以備以后隨時(shí)調(diào)取、查閱。

2.要建立內(nèi)部信息收集機(jī)制

完善信息縱向聯(lián)系,在稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間加強(qiáng)配合,對相關(guān)資料進(jìn)行收集整理與公開,建立內(nèi)部信息共享的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫”。在現(xiàn)有的征管、申報(bào)資料的基礎(chǔ)上,要重視企業(yè)的會(huì)計(jì)資料信息的采集。

3.要加強(qiáng)外部信息采集,建立數(shù)據(jù)交換和互連互通機(jī)制

納稅評估中僅靠稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的信息數(shù)據(jù)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,國外信息數(shù)據(jù)來源渠道廣泛,而且信息的獲取有法律保障。雖然我國《稅收征管法》第五條規(guī)定:各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。但這個(gè)原則性的規(guī)定并不具有可操作性。在實(shí)際工作中,很難獲取銀行、法院和其他國家機(jī)關(guān)的相關(guān)信息。但我們也不能長期處于“等制度、等規(guī)定”的被動(dòng)狀態(tài),應(yīng)主動(dòng)聯(lián)系工商、公安、建委等部門,通過科技手段,與這些國家機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)交換和互通互聯(lián)機(jī)制,廣泛的采集各方面信息。

(三)結(jié)合實(shí)際設(shè)定行業(yè)指標(biāo),建立行業(yè)模型

在我們目前開展的評估中,沒有注重分析同行業(yè)與不同行業(yè)之間的銷售、成本、利潤等相互關(guān)系,沒有考察企業(yè)的實(shí)際稅負(fù),建立的指標(biāo)體系和數(shù)學(xué)模型還不完善,導(dǎo)致納稅評估工作存在一定的局限性。在今后的工作中應(yīng)逐步完善納稅評估分析指標(biāo)體系,由專職評估人員,對不同行業(yè)及不同規(guī)模以及不同的營運(yùn)方式分門別類地進(jìn)行調(diào)查,區(qū)分不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同生產(chǎn)能力、不同經(jīng)營方式、不同登記注冊類型,逐步豐富完善科學(xué)的指標(biāo)分析體系,并隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化和稅收征管的發(fā)展變化,不斷地進(jìn)行更新完善。對已稽查較徹底、已評估較深入的實(shí)例進(jìn)行一些解剖麻雀式的分析測算,將這些真實(shí)的指標(biāo)錄入評估系統(tǒng),建立模型,并應(yīng)用到其他同類企業(yè)評估。

(四)進(jìn)一步提供有針對性的納稅服務(wù),加大稅法宣傳力度

納稅評估的目標(biāo)定位決定其具有服務(wù)的功能。納稅評估工作在很大程度上是宣傳貫徹稅收政策的過程,是為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的重要手段。首先,通過納稅評估,使企業(yè)由于過失或政策理解不深等原因造成的大量的一般性違章行為,能夠在評估環(huán)節(jié)得以妥善處理,不至于進(jìn)入稽查環(huán)節(jié)加以處罰,這事實(shí)上是對廣大納稅人合法利益的最大保護(hù),也是稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。其次,在納稅評估過程中,通過約談,稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以為納稅人提供貼近式的服務(wù)。稅企雙方通過平等地交流,納稅人可以陳述其對有關(guān)規(guī)定的掌握和理解,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其更好地宣傳和解釋,糾正納稅人政策理解上的一些偏差,從而進(jìn)一步密切征納雙方的關(guān)系。第三,在納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題一般不像稅務(wù)稽查那樣強(qiáng)調(diào)處罰,而是更加注重幫助納稅人識(shí)錯(cuò)、糾錯(cuò),提高其正確納稅的能力。雖然納稅評估中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題不能完全免責(zé),但相對于稅務(wù)稽查而言,其免責(zé)范圍相對較廣,處罰力度也相對較小。這種相對溫和的處理方式深受納稅人的歡迎,尤其是因稅收無知而造成申報(bào)錯(cuò)誤的納稅人,往往能從中獲得不少的納稅幫助,這對于構(gòu)建和諧的征納關(guān)系具有重要的意義。

(五)積極為稽查部門提供案源

納稅評估可為稅務(wù)稽查提供可靠案源。通過對納稅人海量的、全部的信息進(jìn)行綜合分析、比較、審核并做出定性和定量的判斷,從而篩選出存有疑點(diǎn)的納稅人。有利于稽查資源的有效運(yùn)用。但是,“未經(jīng)評估不得稽查”的做法值得商榷。所謂“未經(jīng)評估不得稽查”是指“稅務(wù)檢查前,原則上應(yīng)進(jìn)行納稅評估,制作《納稅評估意見書》,作為稅務(wù)檢查約談和稅務(wù)檢查的依據(jù)?！庇捎诩{稅評估工作本身的局限性,不可能發(fā)現(xiàn)所有的涉稅問題,即使是通過納稅評估的納稅戶也不一定就沒有問題。因而規(guī)定這樣的程序在一定程度上限制了稅務(wù)稽查的選案權(quán),并打亂了稅務(wù)稽查的具體計(jì)劃。所以,在實(shí)際工作中,出現(xiàn)稽查與評估關(guān)系的倒置,即由稽查提供案源(稽查名單),評估人員再據(jù)此實(shí)施評估。由于是被動(dòng)開展評估,資料數(shù)據(jù)僅僅是稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù),因此評估部門所提供的評估報(bào)告質(zhì)量不高,對稽查工作的貢獻(xiàn)率極低。建議一方面通過納稅評估,將發(fā)現(xiàn)的有重點(diǎn)問題的納稅戶提交給稽查部門;另一方面,不限制稽查部門選案權(quán),其可根據(jù)自身的情況,自行選案,開展稽查。

參考文獻(xiàn):

[1]周伍陽,楊招軍.納稅評估理論溯源及其現(xiàn)狀分析.廣西財(cái)政高等專科學(xué)校學(xué)報(bào).2005.2.

[2]蘇強(qiáng).納稅評估制度國際比較與借鑒.財(cái)會(huì)月刊(理論).2007.2.

篇5

一、以“五清”為目標(biāo)，提高稅收責(zé)任區(qū)管理質(zhì)量。

稅情清是稅收管理責(zé)任區(qū)的首要職責(zé)，稅情不清，稅收管理責(zé)任區(qū)就抓不住重點(diǎn)，陷入盲人摸象的怪圈。××區(qū)國稅局現(xiàn)有企業(yè)800戶，管理責(zé)任區(qū)管理人員36人，人均管理22戶?；谶@個(gè)實(shí)際，××區(qū)國稅局采取了人盯人的戰(zhàn)術(shù)。

首先是合理分類，確定人盯人的重點(diǎn)目標(biāo)。將800戶企業(yè)劃分為兩類，一類為重點(diǎn)企業(yè)，一類為一般企業(yè)。重點(diǎn)企業(yè)按下列條件確定，總戶數(shù)不得低于現(xiàn)有企業(yè)總數(shù)的20%。

1、企業(yè)銷售額在1000萬元以上的；

2、年納稅在20萬元以上的；

3、被認(rèn)定為D類企業(yè)的一般納稅人；

4、上年度稅收負(fù)擔(dān)率連續(xù)3個(gè)月為零或連續(xù)三個(gè)月負(fù)申報(bào)的一般納稅人；

5、用廢、享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)。

6、分局確定的其他企業(yè)。

重點(diǎn)企業(yè)按月組織巡查，一般企業(yè)按季組織巡查。據(jù)計(jì)算，稅收管理員每月對重點(diǎn)企業(yè)的巡查任務(wù)在4戶左右，對一般企業(yè)的巡查任務(wù)在6戶左右，有足夠的時(shí)間和精力完成。通過分類巡查，使稅收管理員清晰了管理思路、掌握了稅收管理的主動(dòng)權(quán)，清理了“背街小巷”的管理死角，部分企業(yè)長期沒有稅務(wù)人員實(shí)施稅收管理的現(xiàn)象得到了根除。

其次是依托《戶籍管理手冊》，確定人盯人的具體方法?！稇艏芾硎謨浴肥嵌愂展芾碡?zé)任區(qū)管理員采集納稅人信息的書面載體，既包括從征管軟件、一戶式中采集的納稅人基本登記信息、納稅申報(bào)、發(fā)票使用等，也包括稅收管理員下戶巡查采集的基本登記信息變動(dòng)情況、申報(bào)稽核、物耗、能耗等信息。

再次是以“五清”為目標(biāo)，確定人盯人的基本技能。五清即：管戶及相應(yīng)行業(yè)基本情況清，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況和資金運(yùn)行狀況清，納稅人申報(bào)納稅及欠稅情況清，稅人發(fā)票領(lǐng)購使用情況清，納稅人適用稅收政策情況清。具體包括：一、管戶及相應(yīng)行業(yè)基本情況清。即對責(zé)任區(qū)一般納稅人、小規(guī)模納稅人、起征點(diǎn)以上戶、起征點(diǎn)以下戶的數(shù)量、地址、經(jīng)營范圍、法人代表、辦稅人員、電話、分支機(jī)構(gòu)、是否承包、承租經(jīng)營等情況清；二是納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況和資金運(yùn)行狀況清。即對企業(yè)生產(chǎn)工序、內(nèi)部流程管理、主要原材料種類、產(chǎn)品種類、耗用的燃料、電力、運(yùn)費(fèi)指標(biāo)、主要設(shè)備月生產(chǎn)能力、職工人數(shù)、工資、銀行帳號、貨幣資金總額、應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)總額，設(shè)置的總賬、明細(xì)賬種類、核算水平、四小票管理巡查等情況清；三是納稅人申報(bào)納稅及欠稅情況清。即對責(zé)任區(qū)一般納稅人、小規(guī)模納稅人、起征點(diǎn)以上戶當(dāng)期、歷史同期申報(bào)稅款、稅收負(fù)擔(dān)率、欠稅數(shù)額、認(rèn)證稅額、抄稅金額、停歇業(yè)等情況清；四是納稅人發(fā)票領(lǐng)購使用情況清。即對納稅人領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量、保管措施、填開人員、填開質(zhì)量、填開金額、繳銷時(shí)間等情況清；五是納稅人適用稅收政策情況清。即對責(zé)任區(qū)一般納稅人、小規(guī)模納稅人、起征點(diǎn)以上戶適用的稅種、稅目、稅率、優(yōu)惠政策、信譽(yù)等級、稅務(wù)違法行為處理等情況清；

二、以“四度”為目標(biāo)，強(qiáng)化稅收責(zé)任區(qū)考核。

強(qiáng)化稅收責(zé)任區(qū)考核，是稅收責(zé)任區(qū)工作質(zhì)量得到提高的保證。如何考核、考核什么，是稅收責(zé)任區(qū)考核的關(guān)鍵?！痢羺^(qū)局出臺(tái)了圍繞貫徹落實(shí)上級稅收管理員制度、稅收管理員“五清”為基本內(nèi)容，“四度”為目標(biāo)的考核辦法?！八亩取睘槟繕?biāo)，即：戶籍管理的廣度，稅源管理深度，進(jìn)機(jī)信息準(zhǔn)確度和納稅人滿意度。

考核內(nèi)容分扣分和加分兩部分內(nèi)容?？鄯謨?nèi)容主要包括：

1、達(dá)到“五清”工作目標(biāo)。

2、依照規(guī)定，對納稅人分別實(shí)施全面監(jiān)控、綜合監(jiān)控和重點(diǎn)監(jiān)控。

3、未經(jīng)批準(zhǔn)，稅收管理員直接承辦征收稅款、審核減免緩稅、進(jìn)行涉稅處罰等事務(wù)的。

4、未按規(guī)定做好交辦、日常管理、巡查和日常檢查工作的。

5、未按規(guī)定填寫《戶籍管理手冊》的。

6、未按規(guī)定開展日常評估分析的，對應(yīng)移送納稅評估或稅務(wù)稽查而未移送的。

7、對經(jīng)核實(shí)與征管軟件中電子信息不符的信息，凡未按規(guī)定填寫《××區(qū)國稅局異常信息傳遞單》反饋給相關(guān)崗位進(jìn)行維護(hù)或作相應(yīng)處理的。

8、機(jī)內(nèi)信息與納稅人實(shí)際信息不一致，且已經(jīng)超出法定變更期限的；

9、納稅人滿意程度；

10、未依照納稅評估與稅收管理員工作聯(lián)系制度要求，在5個(gè)工作日內(nèi)將調(diào)查了解的情況反饋給納稅評估部門的；

11、未按規(guī)定實(shí)行責(zé)任區(qū)管理員工作計(jì)劃制度的；

12、責(zé)任區(qū)內(nèi)納稅人有稅收違法行為，責(zé)任區(qū)管理員未發(fā)現(xiàn)的；

加分內(nèi)容包括：

1、經(jīng)巡查或日常檢查，發(fā)出責(zé)令限期改正通知書，納稅人按照要求已經(jīng)改正的。

2、經(jīng)巡查或日常檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人發(fā)票違法行為，依照規(guī)定做出處理的。

3、經(jīng)巡查或日常檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定賬簿、財(cái)務(wù)核算不健全，依照規(guī)定做出處理的。

4、經(jīng)巡查或日常檢查，發(fā)現(xiàn)騙取稅收優(yōu)惠資格，依照規(guī)定做出處理的。

5、經(jīng)初步評估分析，納稅人自查補(bǔ)稅在1萬元以上的。

6、經(jīng)初步評估分析、巡查、或日常檢查，移送納稅評估、稅務(wù)稽查，補(bǔ)稅罰款在1萬元以上的。

實(shí)行稅收管理員考核考評辦法以來，對31人次進(jìn)行了批評教育，對31人次實(shí)行了扣發(fā)獎(jiǎng)金，總額為4200元；分局通過按月考核，對9人次實(shí)行扣發(fā)1265元。

三、以“一評”為目標(biāo)，強(qiáng)化日常稅源監(jiān)控。

“一評”就是一年對所有企業(yè)評估一遍。“疏于管理”的中心問題就是因指導(dǎo)思想的錯(cuò)誤，稅務(wù)人員一般不下企業(yè)，對企業(yè)實(shí)施的稅務(wù)管理頻率上低，質(zhì)量上差，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)漏洞百出，企業(yè)做假帳、偷逃稅?！耙辉u”就是××區(qū)局重新編織企業(yè)稅務(wù)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的第一步。

一、兩級評估實(shí)施。結(jié)合××區(qū)局實(shí)際機(jī)構(gòu)設(shè)置和納稅人結(jié)構(gòu)，××區(qū)局實(shí)行了兩級評估。兩級評估就是納稅評估分為專業(yè)評估和簡易評估。專業(yè)評估由專業(yè)評估機(jī)構(gòu)第一稅務(wù)分局承擔(dān)。簡易評估由承擔(dān)管理職責(zé)的稅務(wù)分局承擔(dān)。

二、實(shí)施分類評估。分類管理是科學(xué)管理的一部分，是管理行為具有針對性的前提，既保證了管理的效率，也保證了管理的質(zhì)量。實(shí)施分類評估，就是第一稅務(wù)分局主要負(fù)責(zé)本系統(tǒng)區(qū)局級重點(diǎn)稅源戶、重點(diǎn)監(jiān)控戶、重點(diǎn)行業(yè)和上級確定評估對象的納稅評估工作。承擔(dān)管理職責(zé)的稅務(wù)分局負(fù)責(zé)其他企業(yè)的納稅評估工作。第一稅務(wù)分局按月公布評估計(jì)劃，其他分局不得重復(fù)評估。

三、細(xì)化簡易評估辦法。納稅評估工作有著嚴(yán)格的操作規(guī)程和工作方法?？紤]到評估的工作量，××區(qū)局本著專業(yè)評估專業(yè)化，一般評估簡易化的原則開展評估工作。專業(yè)評估專業(yè)化，就是第一稅務(wù)分局承擔(dān)的評估工作必須嚴(yán)格依照納稅評估工作的操作規(guī)程和工作方法進(jìn)行。一般評估簡易化就是減并評估的程序和復(fù)雜的計(jì)算過程，依托《戶籍管理手冊》進(jìn)行評估。為指導(dǎo)簡易評估的開展，制定了《××區(qū)國家稅務(wù)局納稅簡易評估辦法（試行）》。規(guī)定：責(zé)任區(qū)管理人員根據(jù)日常管理所掌握的信息、資料，每月將監(jiān)控企業(yè)的情況在《戶籍管理手冊》的《企業(yè)經(jīng)營情況監(jiān)控表》中載明差異原因，在《月度管理情況綜合分析》表中載明戶籍巡查、發(fā)票巡查、財(cái)務(wù)核算、收入、成本、費(fèi)用、利潤、稅負(fù)等涉稅指標(biāo)，得出初步評估結(jié)論。對初步評估結(jié)論為異常的，確定為納稅建議評估對象，制作《納稅評估對象清冊》，經(jīng)分局長批準(zhǔn)后，移交評估分析崗位。評估分析崗位對初步評估結(jié)論驗(yàn)證后，即可進(jìn)行約談和實(shí)地核查。除規(guī)定必須移送稅務(wù)稽查外，直接做出評定處理。對分析、取證復(fù)雜的評估對象，移送第一稅務(wù)分局實(shí)行專業(yè)評估，以保證評估的最終質(zhì)量。

今年以來，××區(qū)局共組織專業(yè)評估110戶次，企業(yè)補(bǔ)申報(bào)稅款83萬元，加收滯納金0.5萬元。5月份實(shí)行簡易評估以來，共對366戶企業(yè)進(jìn)行了簡易評估，其中轉(zhuǎn)一分局專業(yè)評估21戶，轉(zhuǎn)專業(yè)稽查1戶，企業(yè)補(bǔ)申報(bào)稅款83萬元，加收滯納金0.5萬元。評估面占企業(yè)數(shù)的76%。

四、以“兩查”為目標(biāo)，建立良好的稅收秩序

所謂“兩查”，就是兩年對所有企業(yè)檢查一遍?！皟刹椤本褪恰痢羺^(qū)局重新編織企業(yè)稅務(wù)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的第二步。隨著所有制結(jié)構(gòu)的逐步調(diào)整，納稅主體呈日益多元化的趨勢，伴隨產(chǎn)生的偷稅與反偷稅的斗爭也日趨激烈。在認(rèn)清這個(gè)規(guī)律的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)必然要將主要精力轉(zhuǎn)移到這場斗爭中來。反觀前幾年稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)調(diào)“重點(diǎn)稽查”30字指導(dǎo)方針，致使基層稅務(wù)機(jī)關(guān)陷入了“一級稽查”的誤區(qū)，不敢查，查案少已經(jīng)成為普遍現(xiàn)象。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2000年以來，××區(qū)局每年立案稽查案件始終徘徊在50戶左右，僅占企業(yè)總數(shù)的6%左右。因稽查選案突出重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)企業(yè)，又造成大企業(yè)每年都要接受稽查，絕大部分其他企業(yè)長期無人檢查的局面?？梢韵胂?，這部分企業(yè)會(huì)如何納稅。在治稅思想加了“強(qiáng)化管理”四個(gè)字以后，給××區(qū)局走出“一級稽查”的誤區(qū)，尋找重點(diǎn)稽查和強(qiáng)化管理的最佳結(jié)合點(diǎn)帶來了春天?！皟刹椤本褪恰痢羺^(qū)局尋求這個(gè)結(jié)合點(diǎn)的產(chǎn)物?！痢羺^(qū)局的做法是：

一、合理確定檢查職責(zé)?；榫种饕?fù)責(zé)查處涉及偷逃騙抗案件、涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為的企業(yè)，簡稱專項(xiàng)檢查；行使管理職責(zé)的分局負(fù)責(zé)其他企業(yè)查處，簡稱日常檢查?；榫帜瓿跸蚬芾矸志謧鬟f年度日?；橛?jì)劃，按月通報(bào)專項(xiàng)稽查計(jì)劃，隨時(shí)通報(bào)上級交辦、舉報(bào)案件計(jì)劃，管理分局根據(jù)稽查局年度計(jì)劃，按照兩年查一遍的目標(biāo)，制定本單位年度檢查計(jì)劃，根據(jù)稽查局傳遞的月度計(jì)劃和臨時(shí)計(jì)劃，調(diào)整年度檢查計(jì)劃。明確征管部門負(fù)責(zé)稽查局和管理分局的協(xié)調(diào)職能，確保計(jì)劃不打架。

篇6

今天召開全市國稅系統(tǒng)加強(qiáng)稅源管理工作會(huì)議，市局黨組非常重視，易炳云局長將到會(huì)并將作重要講話。下面，我就貫徹全省國稅系統(tǒng)征管和稅收經(jīng)濟(jì)分析工作會(huì)議精神、總結(jié)今年以來全市國稅系統(tǒng)征管和計(jì)統(tǒng)工作、部署深化納稅評估、優(yōu)化稅收服務(wù)、強(qiáng)化稅收經(jīng)濟(jì)分析工作，講三點(diǎn)意見，供大家討論時(shí)參考。

一、全省國稅系統(tǒng)征管和稅收經(jīng)濟(jì)分析工作會(huì)議精神

8月2日至3日，全省國稅系統(tǒng)征管工作會(huì)議在廬山培訓(xùn)中心召開。省局黨組書記、局長作了重要講話，副局長肖光遠(yuǎn)作了題為《深化納稅評估優(yōu)化稅收服務(wù)持續(xù)提升稅收征管水平》的工作報(bào)告。會(huì)議貫徹落實(shí)了全國納稅服務(wù)工作會(huì)議和2006年全省強(qiáng)化稅源管理工作會(huì)議精神，總結(jié)了我省近年來征管工作，重點(diǎn)研究部署了今后深化納稅評估、優(yōu)化稅收服務(wù)的措施。會(huì)議指出，今后一段時(shí)期深化納稅評估、優(yōu)化稅收服務(wù)工作的總體要求是：堅(jiān)持“聚財(cái)為國、執(zhí)法為民”的稅收工作宗旨，抓住強(qiáng)化稅源管理這個(gè)基點(diǎn)，深入開展納稅評估，完善納稅評估機(jī)制，提高納稅評估質(zhì)量；緊緊圍繞構(gòu)建和諧國稅的主題，優(yōu)化納稅服務(wù)，落實(shí)為基層服務(wù)，規(guī)范執(zhí)法、降低成本，提高征收率、讓社會(huì)滿意。會(huì)議還明確了深化納稅評估和優(yōu)化稅收服務(wù)的主要目標(biāo)。

8月14日，全省國稅系統(tǒng)稅收經(jīng)濟(jì)分析會(huì)議在溫湯培訓(xùn)中心召開。省局黨組書記、局長作了重要講話，副局長作了工作報(bào)告。會(huì)議對上半年稅收經(jīng)濟(jì)工作進(jìn)行了分析，其中重點(diǎn)分析了稅收政策調(diào)整和經(jīng)濟(jì)稅源發(fā)展變化對下半年稅收收入的影響，預(yù)測下半年及全年稅收收入，研究部署稅收經(jīng)濟(jì)分析工作。

二、今年以來我市國稅系統(tǒng)征管和計(jì)統(tǒng)工作回顧

今年以來，全市國稅系統(tǒng)瞄準(zhǔn)“提高征管質(zhì)量和效率”這一目標(biāo)，不斷深化稅收征管改革，發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)分析在稅收管理的“眼睛”作用，大力實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，勇于實(shí)踐，開拓創(chuàng)新，稅源管理工作取得了長足的進(jìn)步。

（一）稅源管理得到加強(qiáng)。一是提高收入分析能力。圍繞提高國稅收入占GDP和財(cái)政收入這“兩個(gè)比重”，建立收入質(zhì)量穩(wěn)定提高的長效機(jī)制、收入預(yù)測、監(jiān)控到位的考核機(jī)制和相關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)分析的激勵(lì)機(jī)制這“三大機(jī)制”，不斷加大即期分析、常規(guī)預(yù)測與考核力度，完善重點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)預(yù)警功能，按月通報(bào)收入情況，定期召開稅收經(jīng)濟(jì)形勢分析會(huì)，不斷強(qiáng)化對國稅收入增、減收原因的量化分析和經(jīng)濟(jì)稅收的協(xié)調(diào)性分析，初步構(gòu)建了反映經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展規(guī)律的稅收分析長效機(jī)制。二是實(shí)行稅源分類管理。對一般稅源企業(yè)和查帳征收小規(guī)模納稅人實(shí)行“以票管稅”，結(jié)合行業(yè)管理辦法，實(shí)行綜合監(jiān)控；對核定征收納稅人，以強(qiáng)化戶籍管理、定額管理、發(fā)票管理以及未達(dá)起征點(diǎn)戶的動(dòng)態(tài)管理為主，按月分析開業(yè)、申報(bào)、停歇業(yè)、注銷等情況，全面掌握實(shí)征稅款與應(yīng)征稅款差異；完善行業(yè)分類管理辦法，實(shí)現(xiàn)稅源管理精細(xì)化。三是擴(kuò)大重點(diǎn)稅源監(jiān)控范圍。在繼續(xù)抓好100萬元以上“兩稅”重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控的基礎(chǔ)上，將年納企業(yè)所得稅50萬元以上的企業(yè)列入市局重點(diǎn)稅源監(jiān)控范圍，通過運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段，精確掌握了全市65%以上“兩稅”和企業(yè)所得稅稅源的變化情況，有效推動(dòng)了重點(diǎn)企業(yè)稅收收入數(shù)量和質(zhì)量的提高。四是搞好納稅評估。全面推廣納稅評估軟件，突出評估重點(diǎn)，加強(qiáng)評估考核，實(shí)行稅收管理員日常評估、稅源管理部門異常評估、縣局評估組重點(diǎn)評估的三級評估制度,建立案件移送、稽查結(jié)果反饋和內(nèi)部監(jiān)督與責(zé)任追究制度，形成以評促收、以評促查、以查促管的良性互動(dòng)關(guān)系，提高稅源監(jiān)控整體效能。上半年，全市累計(jì)實(shí)現(xiàn)稅收收入128922萬元，完成年計(jì)劃55.62%，同比增長28.12%，其中“兩稅”入庫102692萬元，完成年計(jì)劃53.41%，同比增長26%；其它稅收累計(jì)入庫26230萬元，完成年計(jì)劃66.37%，同比增長37.16%。提前15天實(shí)現(xiàn)稅收任務(wù)過半。

（二）基礎(chǔ)工作全面夯實(shí)。一是夯實(shí)征管工作基礎(chǔ)。加強(qiáng)戶籍管理，對業(yè)戶開業(yè)、變更、注銷、停業(yè)實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，完善與工商、地稅部門之間信息交換管理制度，不定期開展實(shí)地檢查并進(jìn)行責(zé)任追究。上半年，我市稅務(wù)登記戶數(shù)為30200戶，比上年凈增9464戶。多年來全市企業(yè)登記率始終達(dá)100％、個(gè)體登記率達(dá)98％以上，其中城區(qū)達(dá)99％以上，農(nóng)村達(dá)98％以上；加強(qiáng)個(gè)體工商戶管理嚴(yán)。格執(zhí)行新的《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》,推廣應(yīng)用《“雙定戶”納稅定額測算系統(tǒng)》，貫徹落實(shí)新的《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》。努力擴(kuò)大個(gè)體工商戶達(dá)到起征點(diǎn)以上的征收面。上半年，全市入庫個(gè)體稅收9486萬元，比上年同期增長152%，比全省平均增長43.3%高出108.7個(gè)百分點(diǎn)。上半年,全市個(gè)體稅負(fù)調(diào)整面達(dá)50%以上；落實(shí)稅收管理員制度，認(rèn)真貫徹落實(shí)《稅收管理員制度》和《省國稅系統(tǒng)稅收管理員規(guī)范（試行）》的工作，加強(qiáng)宣傳動(dòng)員，引導(dǎo)稅務(wù)干部轉(zhuǎn)變觀念，樹立為納稅人服務(wù)的理念和責(zé)任意識(shí)；明確職責(zé)分工，堅(jiān)持依法管理與優(yōu)化服務(wù)相結(jié)合；強(qiáng)化責(zé)任、嚴(yán)格考核，從制度上促使管理責(zé)任落實(shí)到位；加強(qiáng)培訓(xùn)，全面提高稅收管理員素質(zhì)。上半年，全市有稅收管理員422名，管轄?wèi)魯?shù)為29540戶，企業(yè)人均管戶30戶，單個(gè)稅收管理員最多管戶數(shù)量達(dá)560戶；規(guī)范征管資料使用，根據(jù)質(zhì)量管理的要求以及實(shí)際征管工作流轉(zhuǎn)文書的需要，及時(shí)了解各地對征管資料的需求，按照全國稅收統(tǒng)一執(zhí)法文書標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)印制和發(fā)放了征管資料；確保征管應(yīng)用軟件平穩(wěn)運(yùn)行。二是夯實(shí)計(jì)統(tǒng)工作基礎(chǔ)。狠抓計(jì)統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量，結(jié)合稅務(wù)登記換證及漏征漏管戶的清理工作，嚴(yán)格執(zhí)行征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集、錄入管理辦法，統(tǒng)一數(shù)據(jù)指標(biāo)口徑和采集標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范數(shù)據(jù)采集程序和渠道，加強(qiáng)操作管理和數(shù)據(jù)管理，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化采集、標(biāo)準(zhǔn)化加工、規(guī)范處理，確保了計(jì)統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量，為稅收會(huì)計(jì)核算奠定基礎(chǔ)；狠抓會(huì)統(tǒng)核算水平，加強(qiáng)申報(bào)稅款、減免稅、欠稅、繳庫銷號以及對帳等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的管理，將所有稅收資金的運(yùn)動(dòng)全過程納入核算，確保會(huì)計(jì)核算內(nèi)容做到全面化、確保會(huì)計(jì)核算工作做到規(guī)范化、確保會(huì)計(jì)核算工作做到標(biāo)準(zhǔn)化；狠抓稅收票證管理，針對當(dāng)前全市票證使用現(xiàn)狀，在全市開展了加強(qiáng)稅收票證重要性和危害性認(rèn)識(shí)的宣傳，普及稅收票證保管和填用方面的知識(shí)，在稅務(wù)系統(tǒng)營造一個(gè)“人人用票證、人人懂票證、人人管票證”的良好氛圍。在稅收票證的內(nèi)部管理上，要嚴(yán)格管理職責(zé)，強(qiáng)化管理監(jiān)督，落實(shí)工作程序，健全檢查機(jī)制，確保稅收票證工作走向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。

（三）納稅服務(wù)持續(xù)優(yōu)化。一是以辦稅服務(wù)廳為載體,全面落實(shí)服務(wù)舉措。強(qiáng)化了辦稅服務(wù)廳建設(shè)，各地按照省局深化稅收“一窗式”管理服務(wù)的要求，對辦稅服務(wù)廳名稱、窗口設(shè)置、辦稅環(huán)境、人員著裝和文明服務(wù)用語等進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范，簡化了辦事程序和手續(xù)，為納稅人提供了良好的辦稅環(huán)境，獲得了納稅人廣泛好評；規(guī)范了辦稅服務(wù)廳的窗口服務(wù)職責(zé)，建立了辦稅服務(wù)廳各窗口之間業(yè)務(wù)聯(lián)系和監(jiān)督制約機(jī)制，各個(gè)窗口采集數(shù)據(jù)信息通用共享，實(shí)現(xiàn)了“一窗多能、一機(jī)多用、一崗多責(zé)”，充分應(yīng)用信息技術(shù)和納稅資料“一戶式”存儲(chǔ)方式，加強(qiáng)了窗口的審核分析職能，從體制上解決了以往納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人“找多頭、多頭找”的問題；規(guī)范了納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法，杜絕了多頭要求納稅人重復(fù)報(bào)送有關(guān)納稅資料，方便了納稅人辦理納稅事宜；建立健全了納稅服務(wù)制度，各地結(jié)合工作實(shí)際，針對納稅人辦稅的不同需求，主動(dòng)為納稅人提供首問服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、限時(shí)服務(wù)、提醒服務(wù)、綠色通道服務(wù)、延時(shí)服務(wù)等多種服務(wù)，還區(qū)分不同納稅人特點(diǎn)，開展了稅企面對面交流、建立稅收救濟(jì)援助機(jī)制等個(gè)性化、人性化服務(wù)；實(shí)施了“陽光工程”，各地制作了《納稅指南》和《稅務(wù)登記告知書》等服務(wù)手冊，宣傳稅收政策和辦稅程序，免費(fèi)供納稅人取用。完善了以“稅收政策、定額核定、辦稅程序、違章處罰、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)”等為主要內(nèi)容的“八公開”辦稅制度，將征稅的過程置于社會(huì)的廣泛監(jiān)督之下，增強(qiáng)了執(zhí)法透明度。二是推行多元化電子申報(bào)納稅方式。今年我市在鞏固銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)、電話申報(bào)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步推廣應(yīng)用了計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)納稅方式。上半年，我市共有6022戶納稅戶采用多元化電子申報(bào)納稅方式，成功報(bào)稅21265戶次，報(bào)稅成功率58.85%，比上年同期提高了5.64%，繳納“兩稅”46786.29萬元。其中，銀行網(wǎng)點(diǎn)扣繳稅款8749戶次，扣繳稅款295.65萬元；電話語音報(bào)稅5016戶次，扣繳稅款233.31萬元，網(wǎng)上報(bào)稅7500戶次，申報(bào)稅款46257.33萬元。

上述成績的取得，是包括我們在座同志們在內(nèi)的廣大稅務(wù)干部共同奮斗、艱苦努力的結(jié)果。在這里，我代表市局黨組向你們表示衷心的感謝和誠摯的慰問。

在肯定成績的同時(shí)，我們也要清醒地看到當(dāng)前稅收征管和稅收經(jīng)濟(jì)分析工作中存在的問題和差距。諸如，在征管工作中，納稅評估流于形式，評估的質(zhì)量不高，離省局的要求還有較大的差距，特別是運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段實(shí)施稅源管理、進(jìn)行納稅評估的能力還不適應(yīng)；納稅服務(wù)工作有待于進(jìn)一步規(guī)范；征管數(shù)據(jù)信息沒有得到充分利用；起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)提高后，個(gè)體稅收征管未到位。在稅收經(jīng)濟(jì)分析中，有的單位領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，月度分析會(huì)議或季度分析會(huì)議未正常召開，情況溝通渠道不暢，存在的問題未能及時(shí)研究解決；有的單位部門職責(zé)不明確，未建立分工協(xié)作機(jī)制；有的單位分析質(zhì)量不高，應(yīng)付了事；有的單位尚未建立“四位一體”的橫向互動(dòng)機(jī)制，稅收經(jīng)濟(jì)分析工作成果未能較好地轉(zhuǎn)化到加強(qiáng)征管上來等。上述問題，亟待引起高度重視，并認(rèn)真研究加以解決。

三、當(dāng)前及今后一段時(shí)間加強(qiáng)稅源管理的幾項(xiàng)重要工作

（一）堅(jiān)持“四個(gè)必須”深化納稅評估

1、必須明確納稅評估工作職責(zé)。納稅評估工作涉及到多個(gè)部門。綜合征管和稅種管理、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、稽查各部門之間要加強(qiáng)配合和銜接，形成齊抓共管、共同促進(jìn)納稅評估的局面。征管部門抓好納稅評估的協(xié)調(diào)和考核，充當(dāng)“裁判員”角色。稅種管理部門（包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅、國際稅收）要切實(shí)履行指導(dǎo)具體納稅評估的職責(zé)，充當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員領(lǐng)隊(duì)”的角色。一是要進(jìn)行行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控，根據(jù)稅負(fù)預(yù)警分析情況提示基層納稅評估的重點(diǎn)，每年進(jìn)行納稅評估軟件的峰值調(diào)整優(yōu)化；二是要牽頭組織重點(diǎn)行業(yè)稅收專項(xiàng)納稅評估。計(jì)統(tǒng)部門要發(fā)揮利用稅收分析指導(dǎo)納稅評估的作用，通過對本地區(qū)宏觀稅負(fù)和稅收彈性分析，定期稅收分析信息和重點(diǎn)稅源企業(yè)稅負(fù)信息，為納稅評估工作提供依據(jù)和指導(dǎo)。

2、必須規(guī)范納稅評估選案渠道。納稅評估對象的選擇不能單純來源于軟件篩選，要本著“宏觀稅收分析找問題，微觀納稅評估找原因”的思路，結(jié)合稅收數(shù)據(jù)分析，結(jié)合各稅種管理要求，結(jié)合內(nèi)外部涉稅信息，以“人機(jī)結(jié)合”的方式合理確定納稅評估對象，認(rèn)真地根據(jù)現(xiàn)有的力量“排排隊(duì)、定定位”，合理安排評估的順序，問題多的、風(fēng)險(xiǎn)大的先評。從下半年開始，省局將根據(jù)現(xiàn)有掌握的數(shù)據(jù)，按照銷售額及稅負(fù)水平等相關(guān)指標(biāo)，每半年將稅負(fù)明顯低于全省平均水平，又無正當(dāng)理由的重點(diǎn)企業(yè)名單下發(fā)各設(shè)區(qū)市局，由各設(shè)區(qū)市局組織市、縣評估，評估結(jié)束后，要向省局逐戶報(bào)告評估結(jié)果，并上報(bào)一定數(shù)量的納稅評估案例。縣（市、區(qū)）局征管部門要根據(jù)上級下發(fā)的納稅評估任務(wù)及上年本地稅收分析情況制定納稅評估計(jì)劃，并結(jié)合納稅評估軟件篩選和日常管理情況適當(dāng)調(diào)整，指導(dǎo)納稅評估部門按計(jì)劃開展納稅評估。

3、必須加強(qiáng)納稅評估工作銜接。一是規(guī)范納稅評估信息共享。各級國稅機(jī)關(guān)計(jì)劃統(tǒng)計(jì)和稅種管理部門應(yīng)定期將上級機(jī)關(guān)和本級開展的稅收經(jīng)濟(jì)分析、重點(diǎn)行業(yè)及稅源稅負(fù)分析、稅源數(shù)據(jù)調(diào)查等信息及納稅評估對象建議等提供給納稅評估部門作納稅評估參考。稅收管理員在平時(shí)應(yīng)注重信息收集，按要求錄入相關(guān)信息，配合納稅評估提供信息。納稅評估人員在利用稅收管理員采集的納稅評估信息的同時(shí)，應(yīng)積極拓寬第三方信息采集渠道，通過媒體披露、上級、走訪納稅人行業(yè)主管部門、業(yè)務(wù)往來單位、為納稅人提供原料、燃料、電力的企業(yè)等，多方取得信息，相互印證比對，提高納稅評估結(jié)果的可靠性；二是規(guī)范管查銜接。管查部門應(yīng)樹立稅源管理全局一盤棋的思想，凡涉嫌偷逃騙稅、發(fā)票犯罪以及實(shí)地核查仍然不能排除疑點(diǎn)的，應(yīng)移送稽查部門查處。成案率較高的，在實(shí)地核查環(huán)節(jié)，評估人員應(yīng)提請稽查人員以評估身份提前介入。對納稅人自查發(fā)現(xiàn)的問題，評估發(fā)現(xiàn)的一般性問題，只要事實(shí)已調(diào)查清楚，納稅人積極補(bǔ)繳稅款和滯納金的，由管理部門根據(jù)納稅評估規(guī)程進(jìn)行處理，可不移送稽查部門。對稽查部門已列入當(dāng)年行業(yè)專項(xiàng)檢查范圍的納稅人，不再開展納稅評估。

4、必須考核納稅評估質(zhì)量。納稅評估主要是審查納稅人申報(bào)的合理性，預(yù)防重大稅案的發(fā)生。因此，應(yīng)以是否發(fā)生重大稅案來驗(yàn)證納稅評估質(zhì)量，凡發(fā)生重大偷逃騙稅案件而稅源管理部門事先毫無察覺的，對其納稅評估工作應(yīng)一票否決。具體說來，對納稅評估工作的考核分為工作開展情況及工作質(zhì)量情況兩部分。納稅評估工作開展情況考核以案頭抽查方式進(jìn)行，主要包括工作制度落實(shí)、文書流程規(guī)范、資料完整歸檔、案例及時(shí)上報(bào)等內(nèi)容；工作質(zhì)量考核以評估面指標(biāo)、評估的程序是否規(guī)范、案件的移送、評估的整改情況來考核，重點(diǎn)是預(yù)防重大稅案發(fā)生、提高征管水平、提高整體稅負(fù)率。各級國稅機(jī)關(guān)要積極開展典型案例講評、交流、評選，市局每年至少組織一次典型案例交流。

（二）圍繞“五個(gè)進(jìn)一步”優(yōu)化稅收服務(wù)

1、進(jìn)一步探索建立辦稅投訴追究制度。嘗試建立以投訴追究制度為核心內(nèi)容的稅收服務(wù)質(zhì)量評價(jià)體系。在12366全省統(tǒng)一平臺(tái)未建立之前，市、縣局應(yīng)明確一部電話、一個(gè)郵箱（或欄目），對社會(huì)公布，作為納稅人電話、網(wǎng)上投訴的載體。各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期歸集本級收到的納稅人辦稅方面的投訴，進(jìn)行分析，形成量化指標(biāo)值通報(bào)考核計(jì)分。同時(shí)，市局每年將組織稅收服務(wù)社會(huì)滿意度綜合調(diào)查，分析梳理調(diào)查反饋情況，通報(bào)服務(wù)工作不到位的單位和個(gè)人。爭取納稅人綜合滿意度保持在95%以上，咨詢電話回復(fù)率95%以上，網(wǎng)上辦稅、電話辦稅一次成功率90%以上，95%以上的納稅人能夠以電話、網(wǎng)絡(luò)、上門等方式完成涉稅咨詢，力爭實(shí)現(xiàn)稅收服務(wù)的“零投訴”。

2、進(jìn)一步精簡稅收業(yè)務(wù)報(bào)表。組織進(jìn)行稅收業(yè)務(wù)類報(bào)表資料清理，是我省國稅系統(tǒng)落實(shí)“兩個(gè)減負(fù)”進(jìn)一步優(yōu)化稅收服務(wù)的重要舉措。省局最近布置了稅收業(yè)務(wù)報(bào)表精簡清理工作，我們要堅(jiān)決落實(shí)總局、省局關(guān)于精簡報(bào)表的文件精神。一是簡化證件審驗(yàn)，對已存入納稅人資料盒、綜合征管軟件及其他業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，按照“一戶式”檔案管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)信息，不能再要求納稅人重復(fù)報(bào)送報(bào)表資料或提供有關(guān)證件的復(fù)印件。二是解決納稅人電子申報(bào)與紙質(zhì)資料重復(fù)報(bào)送問題，對于長期選擇多元化電子申報(bào)方式報(bào)送涉稅資料，并且紙質(zhì)資料報(bào)送數(shù)據(jù)質(zhì)量比較高的納稅人，其紙質(zhì)資料可半年報(bào)送一次。三是解決基層國稅機(jī)關(guān)工作負(fù)擔(dān)較重問題，對本級和基層國稅機(jī)關(guān)上報(bào)的報(bào)表進(jìn)行清理，凡系統(tǒng)能夠自動(dòng)生成或經(jīng)過加工可以生成的報(bào)表，不再要求基層報(bào)送，不隨意新增報(bào)表資料，對重復(fù)、失效的報(bào)表，要堅(jiān)決取消，防止反彈。

3、進(jìn)一步落實(shí)辦稅服務(wù)制度。要切實(shí)簡化辦稅程序，落實(shí)一窗式受理、一站式辦結(jié)的稅收“一窗式”管理服務(wù)；要結(jié)合工作實(shí)際，完善和落實(shí)首問負(fù)責(zé)制、辦稅告知制、限時(shí)辦結(jié)制、服務(wù)承諾制、過錯(cuò)追究制、辦稅提醒制、崗位AB角制等辦稅制度，開展延時(shí)、預(yù)約等服務(wù)舉措。對需要稅收服務(wù)援助的老年人員、殘疾人員、下崗人員，遭受重大自然災(zāi)害的納稅人等社會(huì)弱勢群體提供辦稅援助，指派工作人員到納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營場所進(jìn)行辦稅輔導(dǎo)或?yàn)槠滢k理有關(guān)涉稅事項(xiàng)。辦稅服務(wù)廳應(yīng)設(shè)置“值班領(lǐng)導(dǎo)”（崗），主要負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)或處理納稅人辦稅時(shí)出現(xiàn)的各種問題，直接聽取納稅人的意見和建議；有條件的地方還可以設(shè)立導(dǎo)稅員，在征期或納稅申報(bào)高峰期，負(fù)責(zé)引導(dǎo)納稅人辦理相關(guān)涉稅事宜。

4、進(jìn)一步推廣多元化電子申報(bào)。各級國稅機(jī)關(guān)要繼續(xù)堅(jiān)持積極引導(dǎo)的原則，加大對納稅人的宣傳解釋力度，鞏固和穩(wěn)定前期多元化推廣成果。我們的干部也要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高技能，及時(shí)解決納稅人在多元化電子申報(bào)過程中遇到的問題。流轉(zhuǎn)稅和信息中心要研究推進(jìn)網(wǎng)上認(rèn)證等工作，真正方便納稅人；同時(shí)要加強(qiáng)與電子申報(bào)協(xié)作銀行的溝通協(xié)調(diào)，堅(jiān)決執(zhí)行總局、省局有關(guān)“三代”手續(xù)費(fèi)管理的規(guī)定，應(yīng)支付給協(xié)作銀行的手續(xù)費(fèi)一定要支付到位。

5、進(jìn)一步推行稅收服務(wù)直通車。要繼續(xù)深入推行稅收服務(wù)直通車，為納稅信用好的重點(diǎn)稅源企業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)龍頭企業(yè)提供便利、快捷的稅收服務(wù)通道和稅收服務(wù)，要通過與納入“稅收服務(wù)直通車”企業(yè)的直接聯(lián)系溝通，對納稅人急需辦理的涉稅事項(xiàng)、重大復(fù)雜的稅收問題等進(jìn)行協(xié)調(diào)、處理，簡化程序，專人負(fù)責(zé)，跟蹤辦理，實(shí)行急事急辦、特事特辦，幫助企業(yè)及時(shí)解決問題，進(jìn)一步優(yōu)化公正執(zhí)法、科學(xué)管理、誠信服務(wù)環(huán)境，幫助納稅人降低納稅成本，促進(jìn)納稅人和諧創(chuàng)業(yè)、加快發(fā)展。

（三）落實(shí)“五個(gè)狠抓”強(qiáng)化稅收經(jīng)濟(jì)分析

（一）狠抓觀念轉(zhuǎn)變，提高思想認(rèn)識(shí)。稅收經(jīng)濟(jì)分析是稅收管理的“眼睛”，對于及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題，有的放矢地解決問題，加強(qiáng)稅源管理和征收管理起著重要的導(dǎo)向作用。全市各級國稅機(jī)關(guān)要正確認(rèn)識(shí)稅收經(jīng)濟(jì)分析在稅收工作中的重要地位和作用，轉(zhuǎn)變觀念，稅收經(jīng)濟(jì)分析工作的主要目標(biāo)要由為完成收入任務(wù)服務(wù)轉(zhuǎn)移到提高征管質(zhì)量與效率、更好地依法組織收入上來。

（二）狠抓規(guī)范運(yùn)行，健全工作制度。沒有規(guī)矩，不成方圓。這次會(huì)議上印發(fā)給大家的《省國家稅務(wù)局稅收經(jīng)濟(jì)分析工作實(shí)施辦法》（討論稿），省局將在征求各地意見并修訂完善后，予以下發(fā)。市局將根據(jù)《省國家稅務(wù)局稅收經(jīng)濟(jì)分析工作實(shí)施辦法》和此次大家討論意見，結(jié)合我市實(shí)際，研究制訂本單位的具體實(shí)施辦法或操作辦法，進(jìn)一步明確部門工作職責(zé)，夯實(shí)基礎(chǔ)工作，優(yōu)化工作流程，規(guī)范運(yùn)行機(jī)制，嚴(yán)格工作考核，為稅收經(jīng)濟(jì)分析工作提供制度保障，確保稅收經(jīng)濟(jì)分析工作落到實(shí)處。

（三）狠抓精品工程，提高分析質(zhì)量。一是提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不真實(shí)不準(zhǔn)確，相應(yīng)影響稅收經(jīng)濟(jì)分析結(jié)果給人以誤導(dǎo)，對各級領(lǐng)導(dǎo)決策帶來嚴(yán)重后果。為此，各級國稅機(jī)關(guān)要嚴(yán)把數(shù)據(jù)采集關(guān)、錄入關(guān)、審核關(guān)和報(bào)表審核關(guān)，不斷提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，努力朝“零差錯(cuò)”目標(biāo)邁進(jìn)，確保征收信息、重點(diǎn)稅源企業(yè)納稅信息、工業(yè)園區(qū)經(jīng)濟(jì)稅收信息、規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收信息等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；二是提高分析會(huì)議質(zhì)量，會(huì)前應(yīng)對會(huì)議內(nèi)容、議題、材料、人員等做好充分準(zhǔn)備，注意提高會(huì)議效率和效果，保證會(huì)議質(zhì)量，要避免分析會(huì)議流于形式的現(xiàn)象；三是要提高稅收經(jīng)濟(jì)分析材料的質(zhì)量，高質(zhì)量的稅收經(jīng)濟(jì)分析材料能為各級領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供有價(jià)值的參考依據(jù)，而一般化的分析材料則作用不大，為此，各級國稅機(jī)關(guān)和分析人員要深入工作實(shí)際，深入調(diào)查研究，關(guān)注經(jīng)濟(jì)稅收中的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題，廣泛收集素材，認(rèn)真研究，精心加工，提高稅收經(jīng)濟(jì)分析材料的質(zhì)量，多出精品，為各級領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供有價(jià)值的參考依據(jù)，促進(jìn)征管質(zhì)量與效率的提高。

（四）狠抓成果轉(zhuǎn)化，促進(jìn)現(xiàn)實(shí)征管力的提高。稅收經(jīng)濟(jì)分析是組織收入各項(xiàng)管理工作的綜合部，稅收經(jīng)濟(jì)分析的成果要通過工作決策、納稅評估、稅源管理、稅務(wù)稽查等一系列的組織收入管理活動(dòng)才能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的征管力，從而達(dá)到提高征管質(zhì)量與效率、更好地依法組織收入的目的。各級國稅機(jī)關(guān)要建立健全稅收經(jīng)濟(jì)分析、納稅評估、稅源管理、稅務(wù)稽查“四位一體”的橫向互動(dòng)機(jī)制。在“四位一體”的橫向互動(dòng)機(jī)制中，稅收經(jīng)濟(jì)分析是起點(diǎn)，起導(dǎo)向作用，稅收經(jīng)濟(jì)分析發(fā)現(xiàn)的稅負(fù)異常、納稅異常等問題，通過納稅評估查找原因，由稅源管理有針對性地采取加強(qiáng)管理的措施，納稅評估和稅源管理部門將涉嫌偷逃騙稅的線索及時(shí)提供給稽查部門，由稽查部門開展稽查，各單位的職能部門要加強(qiáng)情況溝通和信息反饋，形成工作合力，共同努力提高稅收管理水平。同時(shí)，各級領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，夯實(shí)互動(dòng)機(jī)制基礎(chǔ)，協(xié)調(diào)好部門工作，使稅收經(jīng)濟(jì)分析成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的征管力。

篇7

    縱觀稅收征管工作的主要內(nèi)容，稅源管理、納稅評估、納稅服務(wù)、法律救濟(jì)等一系列涉稅事項(xiàng)，都刻不容緩地?cái)[在了當(dāng)前的重要議事日程上。實(shí)踐表明只有健全的管理制度、嚴(yán)格的操作規(guī)程、明確的管理服務(wù)內(nèi)容以及扎扎實(shí)實(shí)的工作機(jī)制和良好的納稅環(huán)境等一系列規(guī)范的稅收管理工作，是迅速提高稅收管理水平和稅收執(zhí)法水平的重要基礎(chǔ)。因此，重點(diǎn)應(yīng)做好以下工作:

    一、加強(qiáng)稅源管理，實(shí)行崗位管理責(zé)任制。按照納稅業(yè)戶或區(qū)域劃分征管責(zé)任區(qū)，責(zé)任區(qū)內(nèi)實(shí)行管理員責(zé)任制，直接負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)所轄業(yè)戶的有關(guān)涉稅事項(xiàng)。加強(qiáng)稅源管理，首先要建立完善的稅收管理員制度，明確管理職責(zé)，規(guī)范管理行為，強(qiáng)化對稅源的管理稅收管理員負(fù)責(zé)對納稅戶的稅源管理工作，包括戶籍管理、案頭分析、咨詢服務(wù)以及必要的入戶檢查、了解情況等等。要充分利用各種信息資料以及日常檢查了解的情況，加強(qiáng)對納稅業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅申報(bào)真實(shí)性的分析評估，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出處理意見，或及時(shí)提供咨詢服務(wù)。其次要正確處理“管事”與“管戶”的關(guān)系。管事離不開管戶，不然就沒有針對性，管戶就要從具體事務(wù)入手，不然就失去管理內(nèi)容。優(yōu)化納稅服務(wù)，都要通過逐戶管理加以落實(shí)。三是要實(shí)施分類管理，針對不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同信用等級的納稅人，采取不同的管理辦法。四是規(guī)范收入分析，不僅需要重視稅收收入總量的增減變化.更要分析各稅種與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的關(guān)系，分析宏觀稅負(fù)和稅收彈性變化原因，對不同產(chǎn)業(yè)、不同行業(yè)稅負(fù)水平進(jìn)行橫向和縱向比較，對發(fā)現(xiàn)的問題要深入到納稅人層面上進(jìn)行納稅分析，為深化和規(guī)范稅收管理提供依據(jù)。

二、建立健全納稅信用體系、加快依法治稅進(jìn)程。當(dāng)前，盡管稅收工作正在向法制化的方向邁進(jìn)，但是由于多方面的因紊，納稅意識(shí)不強(qiáng)，納稅光榮、偷稅可恥的社會(huì)氛圍還沒有完全形成，納稅人對稅法的遵從程度不高，程度不同的存在稅收違法行為，偷稅漏稅現(xiàn)象還大量存在;另一方面，稅務(wù)管理針對性不強(qiáng)，稅法的可操作性差，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效的執(zhí)法手段，依法治稅還處在不算高的水平上。長此以往，只要一有機(jī)會(huì)能少繳稅就少繳稅，甚至偷逃稅款的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。既然在目前條件下稅法的作用不能得到充分的發(fā)揮，就需要有社會(huì)認(rèn)可的非正式約束手段作為補(bǔ)充，以納稅人利益誘導(dǎo)與激勵(lì)機(jī)制，使納稅人從自身利益出發(fā)，自愿或不得不選擇與稅法要求相一致的行為，以彌補(bǔ)稅法自身功能的不足，使依法納稅逐漸成為納稅人利益最大化的最佳選擇。要使納稅人信用體系建立在推動(dòng)納稅人誠信納稅，依法納稅方面發(fā)揮應(yīng)有的作用，應(yīng)著重采取以下幾方面的措施:

    1.建立納稅信用登記制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)年應(yīng)全面收集整理所有納稅人的納稅信息資料，建立納稅擋案，并定期以不同的方式依法向社會(huì)公開，以行之有效的扼制偷逃稅現(xiàn)象的發(fā)生，解決這一問題的最好辦法就是完善信息登記制度并將信息公開_通過納稅信用信息的檔案化和公開化，使稅務(wù)機(jī)關(guān)乃至全社會(huì)更多地掌握納稅人的應(yīng)稅經(jīng)營情況和誠信納稅情況，并將掌握的信息轉(zhuǎn)化為納稅人主動(dòng)納稅的重要資源。

    2.建立誠信納稅利益誘導(dǎo)激勵(lì)機(jī)制和稅收失信懲罰制度使誠信納稅者對爭取自身利益有明確的而直接的好處，用事實(shí)告戒納稅人”誠信納稅”是對自己最有利的選擇，讓他們在”利己”中自率.使納稅人享受到守信所帶來的實(shí)惠.比如對優(yōu)良納稅記錄的納稅人.可以免于稅務(wù)檢查，可以把納稅記錄作為一種社會(huì)信用的認(rèn)證，在一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，經(jīng)濟(jì)交往中享有各種優(yōu)惠否則，給予嚴(yán)厲的處罰，并在主要媒體上公布失信者的名單和失信記錄，在各種社會(huì)交往中都會(huì)遇到很多麻煩使之在經(jīng)濟(jì)上、聲譽(yù)上付出高昂的代價(jià).進(jìn)而使之失去生存的根基，并使之寸步難行。

    3.建立誠信納稅的監(jiān)督檢查機(jī)制。稅收執(zhí)法難，隨意執(zhí)法的問題在實(shí)踐中還比較突出，偷逃稅者往往想方設(shè)法逃脫法律的制裁，要杜絕偷逃稅行為，必須做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必糾，要嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。因此必須建立和完善執(zhí)法監(jiān)督制約機(jī)制，規(guī)范執(zhí)法行為，制約執(zhí)法隨意性，增強(qiáng)執(zhí)法剛性讓納稅人感到依法誠信納稅是他們唯一的選擇。

    因此，要實(shí)現(xiàn)依法治稅、誠信納稅，必須要迅速做好納稅信用體系的建設(shè)，以加快依法治稅的進(jìn)程.。

    三、要深入開展納稅評估工作、真正體現(xiàn)稅負(fù)公平。開展納稅評估工作要充分運(yùn)用各種信息資料，包括納稅人的申報(bào)資料和相關(guān)信息數(shù)據(jù)，并輔之以必要的日常檢查，了解情況，分析納稅人經(jīng)營情況、庫存、成本、實(shí)現(xiàn)利潤、實(shí)現(xiàn)增加值等相關(guān)指標(biāo)與其繳納稅款的關(guān)系，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和納稅人的個(gè)體納稅情況，通過分析比較，摸清規(guī)律，發(fā)現(xiàn)問題，結(jié)合實(shí)際確定行業(yè)利潤平均水平，增殖平均水平和各種相對于其稅基的平均稅負(fù)等評估指標(biāo)。建立科學(xué)、實(shí)用的納稅評估模型，對納稅人的納稅情況進(jìn)行縱向和橫向比較，分析、測算納稅人實(shí)際納稅與應(yīng)納稅的差距，評估納稅申報(bào)的真實(shí)性，增強(qiáng)管理的針對性。

篇8

200#年，是我市全面推進(jìn)科學(xué)化、精細(xì)化管理的重要一年，也是落實(shí)稅收管理建設(shè)三年規(guī)劃的關(guān)鍵一年。征管工作要按照省、市局黨組對稅收征管工作提出的“打基礎(chǔ)、抓落實(shí)”的總體要求，以不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率為目標(biāo)，以強(qiáng)化稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)為重點(diǎn)，進(jìn)一步夯實(shí)征管基礎(chǔ)，健全征管制度，完善征管體制，不斷提高稅收征管工作水平。

一、進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理工作。

（一）完善登記制度，強(qiáng)化戶籍管理。鞏固稅務(wù)登記換證工作成果，落實(shí)巡查巡訪制度。認(rèn)真落實(shí)《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號），結(jié)合承德實(shí)際，貫徹落實(shí)好《稅務(wù)登記管理實(shí)施辦法》和相關(guān)制度、流程。完善征管檔案管理制度，按照“一戶式”管理的要求，逐戶建立“電子”或紙質(zhì)戶籍檔案。年內(nèi)借助省局搭建的企業(yè)信息交互平臺(tái)，首先實(shí)現(xiàn)國、地稅之間企業(yè)登記及相關(guān)信息的交換與比對。在規(guī)范統(tǒng)一納稅人識(shí)別號的基礎(chǔ)上，積極創(chuàng)造條件，實(shí)現(xiàn)國、地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記。

（二）完善和落實(shí)稅收管理員制度。一是科學(xué)配置管理力量，優(yōu)先保證對大企業(yè)和重點(diǎn)稅源、城市稅源和流失風(fēng)險(xiǎn)大的稅源的控管。優(yōu)化人員組合，實(shí)行分組管理，管理小組應(yīng)2人以上，小組內(nèi)可分為主管、協(xié)管，逐步取消單人管戶制度。督導(dǎo)落實(shí)管理員定期輪崗制度，原則上兩年輪崗一次，最長不超過三年。二是按照管理員工作規(guī)范，細(xì)化作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)工作底稿制度。推行省局集中管理員工作平臺(tái)。三是推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系戶和管戶制度的落實(shí)。市、縣局領(lǐng)導(dǎo)都要選擇重點(diǎn)稅源企業(yè)作為聯(lián)系戶，深入了解情況，有針對性地指導(dǎo)工作。稅務(wù)分局長、所長親自管戶，加強(qiáng)對重點(diǎn)稅源管理，發(fā)揮榜樣、示范作用。四是配合有關(guān)部門，抓好稅收管理員資格認(rèn)證、能級管理制度的試點(diǎn)工作。

（三）落實(shí)屬地基礎(chǔ)上的分類管理。一是強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理。完善和落實(shí)重點(diǎn)稅源管理辦法，加大對重點(diǎn)稅源的監(jiān)控力度。對特大型企業(yè)派駐駐廠組，直接進(jìn)駐企業(yè)進(jìn)行稅源管理。二是強(qiáng)化行業(yè)管理。配合省局制定重點(diǎn)行業(yè)和稅收高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)稅收管理辦法。

（四）深化納稅評估工作。認(rèn)真落實(shí)省局《納稅評估實(shí)施辦法》及各分稅種評估辦法，結(jié)合工作實(shí)際，完善納稅評估規(guī)程，逐步建立分行業(yè)、分區(qū)域、分經(jīng)濟(jì)類型的指標(biāo)庫及預(yù)警值，充分利用信息化手段提高篩選評估對象的及時(shí)性、準(zhǔn)確率。發(fā)揮稅務(wù)約談的作用，建立納稅人自我糾錯(cuò)機(jī)制，自查補(bǔ)繳稅款，對涉及偷騙稅的要按規(guī)定由稽查局查處。建立納稅評估案例庫，加強(qiáng)案例分析和交流，不斷提高納稅評估的整體水平。配合有關(guān)業(yè)務(wù)科，不斷完善納稅評估指標(biāo)體系。

（五）落實(shí)稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查和責(zé)任追究協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。發(fā)揮綜合協(xié)調(diào)作用，加強(qiáng)稅源管理部門、稽查部門和有關(guān)職能部門的聯(lián)系。建立案件移送、稽查結(jié)果反饋和內(nèi)部監(jiān)督與責(zé)任追究制度，形成以評促收、以查促查、以查促管的良性互動(dòng)關(guān)系，依托信息化手段，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅收管理的整體效能。做好協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制日常工作，落實(shí)相關(guān)工作制度，加強(qiáng)對各縣區(qū)局聯(lián)動(dòng)機(jī)制落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤、督導(dǎo)和檢查。

（六）加強(qiáng)普通發(fā)票管理，重點(diǎn)強(qiáng)化收購發(fā)票和廢舊物資銷售發(fā)票管理。在小規(guī)模企業(yè)中擴(kuò)大電腦票的使用范圍。嚴(yán)格落實(shí)發(fā)票舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，利用現(xiàn)有系統(tǒng)功能逐步開通發(fā)票查詢業(yè)務(wù)，促進(jìn)形成“要發(fā)票、開真票”的社會(huì)氛圍。強(qiáng)化發(fā)票驗(yàn)舊售新和發(fā)票限量、限額、限種類供應(yīng)制度。充分利用信息化系統(tǒng)，加強(qiáng)對發(fā)票領(lǐng)購及開具使用情況的監(jiān)控分析，針對疑點(diǎn)實(shí)施重點(diǎn)抽查和督查。抓好稅控收款機(jī)的推行工作，配合省局選擇部分商業(yè)零售業(yè)戶進(jìn)行試點(diǎn)。

（七）強(qiáng)化個(gè)體及集貿(mào)市場稅收管理。制定并落實(shí)《個(gè)體工商戶定期定額稅收管理實(shí)施辦法》，規(guī)范定額流程和文書使用。完善定稅系統(tǒng)，深化落實(shí)電腦定稅制度，強(qiáng)化數(shù)據(jù)采集，限制調(diào)整權(quán)限，增強(qiáng)監(jiān)控分析。認(rèn)真落實(shí)《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第17號），穩(wěn)步推進(jìn)個(gè)體大戶建賬工作。加強(qiáng)對未達(dá)起征點(diǎn)納稅人的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。落實(shí)集貿(mào)市場分類管理制度，加強(qiáng)專題調(diào)研，研究完善管理措施，提高征管水平。

（八）嚴(yán)格欠稅和緩繳稅款的管理，強(qiáng)化清欠措施，加大清欠力度，落實(shí)清欠考核制度，最大限度減少新欠，欠稅總額逐步減少。完善《欠稅公告實(shí)施辦法》，嚴(yán)格落實(shí)欠稅公告制度，充分利用綜合征管軟件的欠稅信息，利用多種媒體和方式及時(shí)進(jìn)行公告，實(shí)現(xiàn)欠稅公告業(yè)務(wù)處理的規(guī)范化、制度化，欠稅公告率要達(dá)到100%。切實(shí)加強(qiáng)延期納稅申報(bào)的管理，嚴(yán)格執(zhí)行對欠稅加收滯納金制度，滯納金加收率要達(dá)到100%，滯納金入庫率不斷提高。

二、進(jìn)一步規(guī)范和優(yōu)化納稅服務(wù)。

（一）更新服務(wù)理念，創(chuàng)新服務(wù)方式。深化落實(shí)《納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）》，完善和健全納稅服務(wù)制度和機(jī)制。認(rèn)真落實(shí)《納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法》，下大力氣清理、簡并要求納稅人報(bào)送的各種報(bào)表資料，避免納稅人重復(fù)報(bào)送。依法簡化辦稅程序、手續(xù)，降低征納成本。

（二）加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳建設(shè)。對辦稅服務(wù)廳名稱、標(biāo)識(shí)、服務(wù)用語、涉稅資料、觸摸屏、窗口設(shè)置、功能分區(qū)等進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一。強(qiáng)化辦稅服務(wù)廳的作用和職能，制定和落實(shí)辦稅服務(wù)廳工作規(guī)范和業(yè)務(wù)流程，全面推行“統(tǒng)一受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件，信息共享”的“一站式”辦稅服務(wù)模式。進(jìn)一步落實(shí)和完善“一窗式”管理、全程服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、提醒服務(wù)、陽光操作和首問責(zé)任等制度。建立辦稅服務(wù)廳值班長制度，廣泛接受納稅人咨詢和監(jiān)督。

（三）完善服務(wù)手段，提升服務(wù)效率。打造集稅收政策、政務(wù)公開、舉報(bào)投訴、納稅咨詢輔導(dǎo)、網(wǎng)上辦稅等為一體的綜合服務(wù)平臺(tái)。配合省局完善12366納稅服務(wù)熱線，實(shí)現(xiàn)咨詢受理、承辦、轉(zhuǎn)辦、反饋、督辦等服務(wù)功能。深化完善多元化電子申報(bào)納稅方式，繼續(xù)大力推行所有企業(yè)網(wǎng)上報(bào)稅和個(gè)體雙定戶簡易報(bào)稅、銀行劃繳稅款。全面推行短信服務(wù)系統(tǒng)，不斷完善系統(tǒng)功能。配合省局國稅系統(tǒng)門戶網(wǎng)站建設(shè)，拓展網(wǎng)站功能，實(shí)現(xiàn)與12366熱線、多元化報(bào)稅平臺(tái)、短信服務(wù)系統(tǒng)的有效鏈接，為廣大納稅人以及全社會(huì)提供更加及時(shí)、全面、經(jīng)濟(jì)、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

（四）全面推行辦稅公開。認(rèn)真落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入推行辦稅公開的實(shí)施意見》，研究制定我市具體實(shí)施方案。根據(jù)《辦稅公開實(shí)施意見》規(guī)定的公開內(nèi)容，進(jìn)一步細(xì)化具體項(xiàng)目，明確各細(xì)項(xiàng)所需資料、辦理流程、承辦單位、承諾時(shí)限。充分利用辦稅服務(wù)廳、電子觸摸屏、宣傳資料，特別是門戶網(wǎng)站等實(shí)施辦稅公開。

（五）加強(qiáng)納稅信用等級的評定與管理。進(jìn)一步完善納稅信用等級的評定制度，上半年與地稅局聯(lián)合開展納稅信用等級的評定工作。年內(nèi)公告a級納稅信用企業(yè)名單，強(qiáng)化對c、d類企業(yè)的日常管理和監(jiān)控，營造依法誠信納稅的氛圍。

三、繼續(xù)推進(jìn)征管信息化工作

（一）積極推行管理應(yīng)用系統(tǒng)。配合省局完成綜合征管軟件、增值稅防偽稅控系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合，實(shí)現(xiàn)“三大系統(tǒng)”的信息共享。推行集“一戶式”存儲(chǔ)、分析查詢等功能為一體的綜合數(shù)據(jù)應(yīng)用軟件。創(chuàng)造條件，協(xié)同有關(guān)部門積極推進(jìn)“稅銀庫”聯(lián)網(wǎng)，努力實(shí)現(xiàn)申報(bào)、繳稅同步模式，提高稅款入庫及時(shí)率。

（二）強(qiáng)化數(shù)據(jù)應(yīng)用。著力提高領(lǐng)導(dǎo)干部、各級機(jī)關(guān)的應(yīng)用意識(shí)，提高各類各級操作人員應(yīng)用技能。建立規(guī)范完整的數(shù)據(jù)指標(biāo)體系，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和口徑。嚴(yán)格數(shù)據(jù)采集、錄入、審核、傳輸、儲(chǔ)存、清理、等工作。加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理和維護(hù)，協(xié)同相關(guān)部門建立數(shù)據(jù)質(zhì)量通報(bào)制度，強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控與考核，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。加強(qiáng)對征管情況的日常監(jiān)控，確定相關(guān)征管監(jiān)控點(diǎn)，開發(fā)相關(guān)分析監(jiān)控軟件，定期相關(guān)信息，強(qiáng)化督導(dǎo)核查，促進(jìn)制度落實(shí)，堵塞管理漏洞。

（三）積極做好基層報(bào)送報(bào)表和納稅人報(bào)送涉稅資料“簡并”工作。努力實(shí)現(xiàn)報(bào)表資料歸口管理，減少重復(fù)報(bào)送。凡系統(tǒng)能夠生成或經(jīng)過加工可以生成的報(bào)表，不再要求報(bào)送，各部門信息共享，切實(shí)為基層和納稅人“減負(fù)”。

四、努力做好各項(xiàng)綜合性征管工作。

（一）繼續(xù)深化和完善稅收征管改革。落實(shí)總局確定的“34字”稅收征管模式，本著明確職責(zé)、強(qiáng)化管理、提高效能、優(yōu)化服務(wù)的原則，進(jìn)一步深化和完善征管體系。細(xì)化征、管、查各環(huán)節(jié)的職責(zé)分工和業(yè)務(wù)銜接；充實(shí)基層征管力量，合理確定征、管、查人員比例，使管理力量與擔(dān)負(fù)任務(wù)相匹配；整合業(yè)務(wù)分工，簡化工作環(huán)節(jié)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，細(xì)化工作任務(wù)和工作標(biāo)準(zhǔn)。

（二）業(yè)務(wù)督導(dǎo)工作。配合省局業(yè)務(wù)督導(dǎo)組在我市的督導(dǎo)工作，做好業(yè)務(wù)督導(dǎo)辦公室的日常工作及組織協(xié)調(diào)，確保督導(dǎo)工作取得實(shí)效。

（三）按照協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制職責(zé)分工，做好組織協(xié)調(diào)、相關(guān)信息、運(yùn)行情況匯總、報(bào)告及協(xié)調(diào)辦公室其他日常工作，促進(jìn)稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查和責(zé)任追究協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制順暢運(yùn)行及在稅源管理中的核心作用發(fā)揮。

篇9

關(guān)鍵詞：增值稅；納稅評估；稅收監(jiān)督

自新稅制建立以來，從福建省看，商業(yè)增值稅收人隨著經(jīng)濟(jì)增長而不斷增長，但商業(yè)增值稅收入增長幅度低于商業(yè)企業(yè)增加值的增長幅度。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我省商業(yè)企業(yè)增加值1996～1999年分別比上年增長16.2%、18.3%、13.8%和14.5%，而同期我省商業(yè)增值稅收入分別比上年增長7.5%、8.3%、5.5%和6.9%.商業(yè)增值稅占國內(nèi)增值稅收入的比重也不理想，1997～1999年商業(yè)增值稅收入占全省國內(nèi)增值稅收人的比重分別為24.9%、24.1%、23.6%.筆者認(rèn)為，這除去商業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化、稅源轉(zhuǎn)移等因素外，也有稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理不到位的問題。比如，對一般納稅人的認(rèn)定只注重銷售額，而忽視健全帳證要求；引導(dǎo)推進(jìn)小規(guī)模納稅人健全帳證工作不力；重增值稅專用發(fā)票管理，輕普通發(fā)票管理；一般納稅人稅負(fù)普遍下降，零稅負(fù)或負(fù)稅負(fù)的商業(yè)企業(yè)占一定比例；小規(guī)模納稅人和個(gè)體商戶普遍采取核定征稅，并且核定額不足；征收機(jī)關(guān)日常監(jiān)管和稅務(wù)稽查沒有突出重點(diǎn)，稅款普遍流失，等等。這里從分析商業(yè)環(huán)節(jié)增值稅問題的原因入手進(jìn)行探討，以尋求堵漏辦法。

一、我國商業(yè)環(huán)節(jié)增值稅存在問題的成因

（一）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，造成商業(yè)稅收正常的遞減。

1.經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)先發(fā)展地方特色的第三產(chǎn)業(yè)，造成了商業(yè)稅收正常的遞減。各地優(yōu)先發(fā)展有特色的第三產(chǎn)業(yè)，作為新的增長點(diǎn)加以培養(yǎng)，新的消費(fèi)觀念和消費(fèi)方式的形成和地方政府有意無意的引導(dǎo)，導(dǎo)致了稅源結(jié)構(gòu)變化，如，各級批發(fā)商業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)制后改為有經(jīng)濟(jì)效益的文化娛樂場所；有經(jīng)濟(jì)實(shí)力的單位和企業(yè)熱衷于投資經(jīng)營賓館、酒樓、餐館、酒吧以及夜總會(huì)等非增值稅的第三產(chǎn)業(yè)。這樣，各地體現(xiàn)增值稅稅源不但沒有增加，而且還不斷減少，同時(shí)也體現(xiàn)了營業(yè)稅收人增加，增值稅收入減少。

2.小規(guī)模商業(yè)企業(yè)受東南亞金融危機(jī)沖擊，瀕臨倒閉。近幾年，受東南亞金融危機(jī)沖擊，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢滑坡，一蹶不振，致使許多小規(guī)模商業(yè)企業(yè)營銷上不去。有的企業(yè)拖欠銀行貸款，而被凍結(jié)戶頭，無法經(jīng)營，被取消一般納稅人資格；有相當(dāng)一部分企業(yè)為工業(yè)企業(yè)代銷機(jī)構(gòu)，工廠不景氣，商業(yè)貨源不暢，消費(fèi)者購買力不強(qiáng)，進(jìn)銷差小，無利可圖，被迫關(guān)閉停業(yè)。

3.市場競爭激烈，必然引起稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整和商業(yè)稅收減少。一是工業(yè)企業(yè)采取直銷的營銷策略，主動(dòng)應(yīng)對市場的競爭，減少了商業(yè)環(huán)節(jié)的銷售額。工業(yè)企業(yè)為擴(kuò)大其產(chǎn)品市場占有份額，同時(shí)也為減少銷售費(fèi)用、流通環(huán)節(jié)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，利用其對產(chǎn)品性能及市場比較熟悉的優(yōu)勢，直接在銷售地設(shè)分支機(jī)構(gòu)銷售其產(chǎn)品，直接參與產(chǎn)品流通；特別是電子商務(wù)這一新型直銷方式的出現(xiàn)，使得過去貨物通過商業(yè)環(huán)節(jié)流通轉(zhuǎn)移到了工業(yè)環(huán)節(jié)；二是激烈的競爭促使商業(yè)環(huán)節(jié)購銷差額減少。據(jù)1999、2000兩年度福建省稅源普查資料顯示，商業(yè)毛利率從10.3%下降為9.06%；特別是我國即將加入WT0，開放零售市場，世界知名大型超市憑借先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)所實(shí)行的低價(jià)銷售的介入，加劇了國內(nèi)商業(yè)企業(yè)的競爭，促使商業(yè)企業(yè)分化，價(jià)廉物美的大型超市日益占據(jù)商場的主要份額，使原本不是很高的商業(yè)環(huán)節(jié)的毛利率仍有下降趨勢；此外，增值稅購進(jìn)扣稅法有推遲實(shí)現(xiàn)稅款因素，部分新開業(yè)的商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營生長期稅收倒掛或者“零稅負(fù)”現(xiàn)象嚴(yán)重。一些新開業(yè)的大型零售商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營初期大量取得進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票，而在經(jīng)營生長期間進(jìn)項(xiàng)稅款長期留抵，無稅可收。當(dāng)商業(yè)無利可圖時(shí)，就關(guān)門不干了。

（二）商家偷稅行為較為隱蔽，造成商業(yè)增值稅非正常遞減。

1.廠家各種名義的直接貼補(bǔ)返利等非正常手段嚴(yán)重侵蝕了增值稅稅基。如一些工商企業(yè)跨越中間經(jīng)銷環(huán)節(jié)通過報(bào)銷費(fèi)用、現(xiàn)金、實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)、銷量提成等方式直接向經(jīng)銷商返利，經(jīng)營者此部分收入又不作帳，規(guī)避了商業(yè)環(huán)節(jié)稅收。

2.現(xiàn)金交易具有極大的隱蔽性、欺騙性，給商業(yè)環(huán)節(jié)偷稅的查處增加了重重困難。特別是以零售為主的各商業(yè)企業(yè)，位于增值稅鏈條的末端，由于缺乏與稅收征管相配套的各種經(jīng)濟(jì)行政管理手段，現(xiàn)金銷售，多頭開戶，銷售不開發(fā)票，開“大頭小尾”發(fā)票，大量采取“體外循環(huán)”手法進(jìn)行偷稅等，商業(yè)企業(yè)這些問題仍然相當(dāng)嚴(yán)重。

（三）稅基不寬，稅源轉(zhuǎn)移影響增值稅增長的問題不可忽視。

增值稅鏈條不完整，使建材、飲食、娛樂業(yè)等仍實(shí)行營業(yè)稅，存在偷稅隱患的問題突出。以建材商品為例，建筑業(yè)在生產(chǎn)過程中需消耗大量的貨物，但由于該行業(yè)征收營業(yè)稅，作為建材等物資最終消費(fèi)者的施工單位，在購進(jìn)上述貨物不需要取得增值稅專用發(fā)票，甚至發(fā)包單位也不需要取得普通發(fā)票，造成增值稅管理鏈條中斷。此外，受地方財(cái)政的干預(yù)，使稅源發(fā)生轉(zhuǎn)移。各地自行制定的名目繁多的地方財(cái)政稅收返還優(yōu)惠政策，影響了商業(yè)企業(yè)在不同銷售環(huán)節(jié)和地區(qū)的正常定價(jià)，誘導(dǎo)商業(yè)企業(yè)利潤跨地區(qū)間不正常收入轉(zhuǎn)移，其中以企業(yè)外設(shè)經(jīng)銷機(jī)構(gòu)商業(yè)增值稅最為明顯。

（四）商業(yè)增值稅征管不是十分到位。

商業(yè)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)差價(jià)的減少和工業(yè)企業(yè)的直銷行為僅會(huì)引起商業(yè)增值稅稅額的減少和稅負(fù)的下降，但商業(yè)企業(yè)負(fù)稅負(fù)等異常申報(bào)的增加，則要?dú)w結(jié)為企業(yè)不正常的偷逃稅行為。因此，面對曾一度擴(kuò)散的商業(yè)增值稅異常申報(bào)，有必要審視目前的商業(yè)增值稅征管情況。

1.商業(yè)企業(yè)的應(yīng)納稅額監(jiān)控不力。一是帳證健全是監(jiān)測工作的重要前提。目前，企業(yè)帳證不全，有帳不作，作假帳或作兩套帳的問題仍然比較突出；二是監(jiān)控指標(biāo)還不能反映企業(yè)的經(jīng)營情況。各商業(yè)企業(yè)經(jīng)營商品品種、商品價(jià)格以及經(jīng)營規(guī)模差異較大，再加上融資渠道和營銷方式的多樣化，使得單一用某一戶商業(yè)企業(yè)稅負(fù)等指標(biāo)推斷其他商業(yè)企業(yè)的納稅情況缺乏可信度，尤其是應(yīng)用在增值稅納稅評估上，因缺少必要的佐證材料而收效不大。

2.征管手段相對滯后。一是征管信息來源渠道單一。目前，稅務(wù)部門能取得的納稅人的有關(guān)信息，主要通過企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)提供的一些比較粗略的資料，其真實(shí)性完全取決于納稅人的誠實(shí)與否，在具體管理過程中，處于被動(dòng)局面，在此基礎(chǔ)上實(shí)施稅務(wù)稽查必然也難以奏效。同時(shí)通過企業(yè)以外的信息渠道獲取必要的商業(yè)企業(yè)經(jīng)營情況和相關(guān)資料幾乎無法保證。二是征管手段落后。目前商業(yè)企業(yè)管理開始廣泛使用現(xiàn)代化的電子設(shè)備，越來越多的大型商場，特別是倉儲(chǔ)超市收銀記錄、統(tǒng)計(jì)以及進(jìn)銷存等帳務(wù)處理已經(jīng)使用電算化。而稅務(wù)征收仍實(shí)行企業(yè)填報(bào)納稅申報(bào)表到申報(bào)服務(wù)廳錄入計(jì)算機(jī)申報(bào)，事后下企業(yè)短時(shí)間檢查的征收方式，數(shù)字化程度低，與企業(yè)管理電算化不相適應(yīng)。三是征收方式呆板。對商業(yè)企業(yè)征收的方式有查帳征收、核定征收和定額征收三種方式，目前，沒有嚴(yán)格地劃分其適用范圍，定額征收較查帳征收征稅成本和稅收負(fù)擔(dān)要低已是公開的秘密，征收方式不易變，導(dǎo)致納稅人特別是小規(guī)模個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)建帳沒有積極性，使征管質(zhì)量提高艱難。

3.稅務(wù)稽查效果帶有局限性。商業(yè)企業(yè)屬中間流通環(huán)節(jié)，經(jīng)營貨物品類繁多，再加上直接發(fā)貨制及跨地區(qū)間的倉庫的設(shè)置以及各種靈活代銷辦法，用傳統(tǒng)的征收方式盤存納稅人貨物十分困難，也影響企業(yè)經(jīng)營；同時(shí)，稅務(wù)稽查部門查稅不求質(zhì)量，只求數(shù)量，直接影響了稅務(wù)稽查的威懾作用。

4.發(fā)票使用不規(guī)范。長期以來由于我國消費(fèi)者缺乏購物索取發(fā)票的習(xí)慣。商業(yè)企業(yè)，尤其是從事零售的商業(yè)企業(yè)，銷售貨物習(xí)慣于未按規(guī)定開具發(fā)票，或以自制調(diào)撥單或提貨單等內(nèi)部核算憑據(jù)代替發(fā)票，開具發(fā)票的銷售額和實(shí)際銷售額之間存在偏差，納稅人利用“移花接木”等手段隱瞞某些商品的銷售收入，主管國稅機(jī)關(guān)又無法監(jiān)控納稅人的稅基，造成增值稅流失。

二、建議與對策

商業(yè)增值稅征管中存在的問題，較集中地突出了我國現(xiàn)有增值稅存在的稅基和稅負(fù)的監(jiān)控、征管信息的獲取、共享等深層次的稅收征管問題，因此，解決商業(yè)增值稅的征管問題也決不能采取“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的作法，除健全現(xiàn)行稅制外，應(yīng)用系統(tǒng)的現(xiàn)代的征收管理手段解決適應(yīng)新形勢下商業(yè)增值稅的稅收流失問題。

（一）加強(qiáng)增值稅一般納稅人管理。

1.嚴(yán)格執(zhí)行一般納稅人認(rèn)定管理。按現(xiàn)行稅法規(guī)定年銷售額和健全帳證的商業(yè)企業(yè)都應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人。但是，各地執(zhí)行此規(guī)定有偏頗，如，批零企業(yè)為商品最終消費(fèi)環(huán)節(jié)，消費(fèi)者不需要也不能開具增值稅專用發(fā)票；分支機(jī)構(gòu)推銷產(chǎn)品既不開票，也不直接收款，因此，對以上一定規(guī)模商業(yè)企業(yè)不愿意納入一般納稅人管理，然而，為了省事，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不按規(guī)定督促其申請認(rèn)定一般納稅人，這個(gè)問題各地很普遍。筆者認(rèn)為，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格執(zhí)行一般納稅人認(rèn)定規(guī)定，凡是年銷售額達(dá)到180萬元和帳證健全的商業(yè)企業(yè)都應(yīng)按規(guī)定申請認(rèn)定為一般納稅人；對已具備條件的商業(yè)企業(yè)不申請一般納稅人，按規(guī)定以銷項(xiàng)稅額全額征收增值稅，絕不姑息遷就。這是增值稅管理的需要，也使增值稅鏈條不會(huì)中斷，從而，可以增加稅收收入。

2，完善商業(yè)一般納稅人管理制度。應(yīng)該看到，增值稅一般納稅人制度具有約束納稅人的作用，而小規(guī)模納稅人稅收政策則不具有此特性。一般納稅人，即使銷售貨物不申報(bào)納稅，但其購進(jìn)貨物時(shí)卻以消費(fèi)身份負(fù)擔(dān)了購進(jìn)貨物應(yīng)抵扣的稅款，因此，規(guī)模較小的一般納稅人企業(yè)，尤其是中小商業(yè)企業(yè)，保留其一般納稅人資格管理的意義大于稅款征收的意義。為此：一是保持現(xiàn)有的商業(yè)增值稅一般納稅人規(guī)模的穩(wěn)定。一經(jīng)認(rèn)定，除非納稅人偷稅、關(guān)閉、破產(chǎn)，則不應(yīng)輕易取消，對存在不良記錄的商業(yè)增值稅一般納稅人，則限期整改，在整改期間取消其進(jìn)項(xiàng)抵扣權(quán)。二是對新認(rèn)定的商業(yè)增值稅一般納稅人在認(rèn)定的初期（一年）實(shí)行暫認(rèn)定一般納稅人管理，應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票實(shí)行“代管監(jiān)開”。其進(jìn)項(xiàng)發(fā)票在貨票款一致情況下，才能給予抵扣。

（二）加強(qiáng)小規(guī)模納稅人稅收管理。

1.繼續(xù)推進(jìn)小規(guī)模納稅人建帳建證。對小規(guī)模納稅人建帳建制，嚴(yán)格其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，實(shí)行查帳征收，減少稅收流失，是國務(wù)院和國家稅務(wù)總局多年來工作部署的要求，但是，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)因抓小規(guī)模納稅人建帳建證工作難以奏效，而幾乎放棄了這項(xiàng)工作，這對依法治稅十分不利。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)是收稅的，收稅的依據(jù)是什么？大量小規(guī)模納稅人繼續(xù)使用“雙定”征稅肯定不行了，繼續(xù)引導(dǎo)推進(jìn)小規(guī)模納稅人建帳建證十分必要，而且，態(tài)度要堅(jiān)決，措施要得力。應(yīng)該做到建帳一戶，成功一戶，并及時(shí)改變征收方式。至于小規(guī)模納稅人建帳建證后稅負(fù)低不可怕，稅務(wù)機(jī)關(guān)還有最后一道防線，即加強(qiáng)稅務(wù)稽查，要以稅務(wù)稽查來確保建真帳。對查出小規(guī)模納稅人建假帳的，要依法補(bǔ)稅和處罰，并公開曝光。同時(shí)，對小規(guī)模納稅人建真帳，納稅態(tài)度又好的，只要其達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)和條件，就可鼓勵(lì)申請升格，按一般納稅人管理。

2.完善定期定額戶的管理辦法。在保持原定額基數(shù)的前提下，實(shí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)采用各種測定法估算出銷售額，與同行業(yè)會(huì)互評定額相結(jié)合的做法，來確定“雙定戶”本期銷售額，做到既公開透明，又相互監(jiān)督；在定額的評定期限上，不宜過長，最好每半年調(diào)整一次。同時(shí)，在調(diào)整“雙定戶”銷售額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)講究核定的銷售額有升有降，合理又合法。此外，應(yīng)加強(qiáng)對“雙定戶”會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的培訓(xùn)，引導(dǎo)其記帳規(guī)范，建帳符合標(biāo)準(zhǔn)。

3.加強(qiáng)商場柜臺(tái)承包租賃戶的征管。通過增強(qiáng)與出租方的信息聯(lián)系溝通，掌握承包租賃戶的開業(yè)、經(jīng)營情況，同時(shí)，實(shí)行商場統(tǒng)一收銀，代收代繳增值稅管理辦法，把承包租賃戶的應(yīng)納稅額及時(shí)、足額解繳入庫，有利于征收機(jī)關(guān)與商場共同監(jiān)管。

（三）加強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)的稅收管理。

目前，為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)需要，工業(yè)企業(yè)的銷售網(wǎng)點(diǎn)遍及全國各地，雖然國家稅務(wù)總局有137號文件，但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)對分支機(jī)構(gòu)的稅收管理還不夠規(guī)范，造成經(jīng)營地稅源大量流失。因此，本人認(rèn)為，一是加強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記管理和發(fā)票管理。對于各類分支機(jī)構(gòu)，不管是經(jīng)營范圍和形式如何，均應(yīng)按《征管法》規(guī)定辦理注冊稅務(wù)登記；在發(fā)票的領(lǐng)購管理上，實(shí)行發(fā)票保證金（人）和限期繳銷發(fā)票等制度；二是完善分支機(jī)構(gòu)增值稅政策管理規(guī)定。分支機(jī)構(gòu)不論是否開票或收取貨款，原則上由其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收增值稅。分支機(jī)構(gòu)需要總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅的由總機(jī)構(gòu)提出，報(bào)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，并建立納稅信息聯(lián)系制度。同時(shí)，對匯總繳納的分支機(jī)構(gòu)采用按銷售額依一定比例在其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，其預(yù)繳稅款可在總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額中進(jìn)行抵減。

（四）實(shí)施增值稅納稅評估制度。

增值稅納稅評估制度旨在全面提高納稅人申報(bào)納稅的準(zhǔn)確性和稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理質(zhì)量，突出對一般納稅人涉稅行為的防范監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理納稅申報(bào)情況，在納稅評估的操作過程中，應(yīng)全面掌握一般納稅人的涉稅資料，嚴(yán)格按照申報(bào)審核、案頭評估、下戶核查、稅務(wù)處理等步驟進(jìn)行。因此，為了做好增值稅納稅評估，我們必須做好以下幾項(xiàng)工作：

1.準(zhǔn)確采集納稅資料，提高資料的利用效率。根據(jù)增值稅納稅評估工作要求，有針對性地選擇收集、積累所需的納稅人的各種與納稅相關(guān)的，諸如銷售情況、貨物購人情況、發(fā)票使用情況以及財(cái)務(wù)變動(dòng)情況等各種當(dāng)年和歷史資料，并對獲得的納稅資料進(jìn)行歸類、匯總、相互對照，并運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆椒右赃\(yùn)算、分析、處理，充分發(fā)揮增值稅進(jìn)銷之間相互稽核作用，加強(qiáng)貨物進(jìn)出企業(yè)監(jiān)督，為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供案頭評估參考數(shù)據(jù)。有條件的可以逐步通過稅企聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)。這對于日新月異的電子商務(wù)下增值稅的征管有著現(xiàn)實(shí)意義。

2.建立增值稅納稅評估的分析指標(biāo)體系。包括細(xì)化篩選參照指標(biāo)，如按國家統(tǒng)計(jì)局行業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)出本地商業(yè)系統(tǒng)的諸如平均稅負(fù)率、銷售額變動(dòng)率、進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率、存貨變動(dòng)率、毛利率等納稅評估所需的各項(xiàng)指標(biāo)。同時(shí)，收集本地（市）、省乃至全國同行業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)參考資料，并進(jìn)行比較、分析和修正，提高指標(biāo)的準(zhǔn)確性；同時(shí)設(shè)置具體企業(yè)考核資料指標(biāo)，正確選擇使用各種案頭評估測定辦法，能根據(jù)已收集掌握的有關(guān)企業(yè)貨物、資金變動(dòng)資料，通過恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)算，推算出納稅人本期大體銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，提高納稅評估質(zhì)量。

3.設(shè)置納稅評估機(jī)構(gòu)，充實(shí)評估專業(yè)人員。隨著稽查機(jī)構(gòu)設(shè)置轉(zhuǎn)變，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立專門的稅收稽核或納稅評估機(jī)構(gòu)，將原來的征管分局配備一級稽查人員改為稅收稽核或納稅評估人員，合理調(diào)整崗位和明確職責(zé)，側(cè)重于通過納稅人申報(bào)資料的評估分析，下戶核查，堵塞漏洞。這樣，可以轉(zhuǎn)變增加稅收依靠查補(bǔ)的傳統(tǒng)做法，以增強(qiáng)稅收管理專業(yè)化力度。

4.根據(jù)納稅人信譽(yù)評定納稅人的納稅評估頻率。對納稅人的納稅行為進(jìn)行記錄，作為評定納稅人的分類管理定等次的標(biāo)準(zhǔn)，不同等次設(shè)置不同的納稅評估頻率，合理分配征管力量，即實(shí)行稽核基礎(chǔ)上的動(dòng)態(tài)分類征管。在一個(gè)公歷年度內(nèi)對稽核后評選A級信譽(yù)等次的商業(yè)企業(yè)，可以實(shí)行一年免審優(yōu)待；對評定B、C級信譽(yù)等次的商業(yè)企業(yè)可以實(shí)行定期的納稅評估，以鼓勵(lì)商業(yè)企業(yè)遵章納稅，鞭策信譽(yù)不佳的企業(yè)改變形象，爭取升級。

（五）強(qiáng)化商業(yè)企業(yè)稅收監(jiān)督。

1.完善發(fā)票使用制度。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理工作應(yīng)從注重增值稅專用發(fā)票管理轉(zhuǎn)變到專用發(fā)票與普通發(fā)票并重管理上來，規(guī)定所有單位和個(gè)人購買貨物有權(quán)利與義務(wù)索取發(fā)票，并禁止商業(yè)企業(yè)利用各種內(nèi)部憑據(jù)替票，納稅人違反發(fā)票管理規(guī)定依法處理。對定期定額戶亦實(shí)行定額發(fā)票管理制度。同時(shí)，在全國各地普遍開展發(fā)票搖獎(jiǎng)和不開發(fā)票處罰活動(dòng)。在各商家張貼公告，告知消費(fèi)者在購買商品時(shí)有索取發(fā)票的權(quán)利和義務(wù)，形成消費(fèi)者購物自覺索取發(fā)票的社會(huì)氛圍。堅(jiān)持盡快推廣使用稅控收銀機(jī)及稅控加油機(jī)，把納稅人銷售收入納入稅務(wù)監(jiān)督之列，同時(shí)，促進(jìn)稅收收入的增長。

2.對商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理等管理軟件，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何介入管理，應(yīng)盡快出臺(tái)相關(guān)的辦法。比如，商業(yè)企業(yè)有義務(wù)向征稅機(jī)關(guān)提供使用電算化記帳的軟件的共享信息，有義務(wù)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送規(guī)范化納稅申報(bào)資料等，避免企業(yè)自行變更原始記錄或利用現(xiàn)代化手段偷逃稅款。

3.推行片管員制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)取消專管員以后，應(yīng)推行商業(yè)企業(yè)片管員制度，確定片管員工作崗位和職責(zé)，督促其經(jīng)常下戶了解納稅人經(jīng)營情況，催繳稅款，指派下戶進(jìn)行貨物盤點(diǎn)，主要應(yīng)通過不定期分柜重點(diǎn)核查，掌握納稅人購銷的來龍去脈；并加強(qiáng)對非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅的管理。

（六）強(qiáng)化稽查功能，突出重點(diǎn)到位。

為了保證各項(xiàng)商業(yè)征管措施到位，促進(jìn)納稅人健全帳證，依法納稅，強(qiáng)化稅務(wù)稽查功能十分必要。首先，每年必須開展一次商業(yè)增值稅專項(xiàng)檢查，以查促管；其次，加強(qiáng)稅務(wù)稽查的重點(diǎn)應(yīng)放在連續(xù)異常申報(bào)戶、納稅評估移送的嫌疑戶，帳證不健全戶、申報(bào)停歇業(yè)戶和違章使用發(fā)票戶。再次，按照稅務(wù)稽查計(jì)劃安排，有的放矢安排上述重點(diǎn)納稅戶查深查透，檢查發(fā)現(xiàn)問題，按規(guī)定程序及時(shí)查處，嚴(yán)懲不貸，并以一定形式予以暴光，讓偷逃稅分子暴露在光天化日之下。

（七）健全社會(huì)化的稅收綜合管理網(wǎng)絡(luò)。

篇10

一、立足浙江實(shí)際，努力夯實(shí)提升稅源管理能力的基礎(chǔ)

經(jīng)濟(jì)是稅源的基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展是稅源增長的基本前提。提升稅源管理能力，必須立足經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)際，深入分析稅源變化的新情況、新問題，認(rèn)真查找稅源管理工作的薄弱環(huán)節(jié)，不斷提高稅收征管水平，夯實(shí)提升稅源管理能力的基礎(chǔ)。

（一）浙江國稅稅源的基本特點(diǎn)。改革開放以來，浙江經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，社會(huì)事業(yè)全面進(jìn)步，人民生活水平顯著提高。2003―2007年，全省GDP均保持在12%以上的年增長速度，財(cái)政一般預(yù)算總收入、進(jìn)出口總額、城鎮(zhèn)居民人均可支配收入、農(nóng)村居民人均純收入等主要指標(biāo)連年大幅增長。2007年全省GDP18638億元，人均37128元，均居全國第4位。全省進(jìn)出口總額1768.4億美元，其中外貿(mào)出口1283億美元。全省財(cái)政一般預(yù)算總收入3239.89億元。全省城鎮(zhèn)居民人均可支配收入20574元，農(nóng)村居民人均純收入8265元，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入連續(xù)7年、農(nóng)村居民人均純收入連續(xù)23年居全國各省區(qū)第1位，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)持續(xù)好于全國平均水平。

1.蓬勃發(fā)展的民營經(jīng)濟(jì)。20世紀(jì)90年代以來，浙江民營經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，成為推動(dòng)浙江經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的重要力量。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2006年浙江省民營經(jīng)濟(jì)增加值為9898.85億元，占全省GDP的62.9%。在2006年全國工商聯(lián)公布的中國民營企業(yè)500強(qiáng)中，浙江占203席，上榜企業(yè)總數(shù)已連續(xù)9年居全國首位。

2.發(fā)達(dá)的區(qū)域塊狀經(jīng)濟(jì)和完善的專業(yè)市場體系。改革開放30年來，浙江逐步形成了一批以區(qū)域特色產(chǎn)業(yè)為支柱、具有產(chǎn)業(yè)集群特征、與專業(yè)市場良性互動(dòng)的塊狀經(jīng)濟(jì)形態(tài)，如紹興紡織、義烏小商品、永康五金、海寧皮革、嵊州領(lǐng)帶等區(qū)塊，已經(jīng)成為全國乃至世界相關(guān)產(chǎn)品的重要加工制造基地。同時(shí)，相當(dāng)一部分塊狀經(jīng)濟(jì)已經(jīng)開始轉(zhuǎn)化為現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集群。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，目前全省共有年產(chǎn)值超過億元的塊狀經(jīng)濟(jì)601個(gè)，總產(chǎn)值占全省工業(yè)總產(chǎn)值的64%，其中最大的紹興紡織區(qū)塊年產(chǎn)值超過1000億元。與區(qū)域塊狀經(jīng)濟(jì)相對應(yīng)的是發(fā)展完善的專業(yè)市場體系，2007年全省共有各類專業(yè)市場4096個(gè)，年成交額9325億元，其中年成交額在億元以上的市場574個(gè)，10億元以上的市場133個(gè)，百億元以上的市場15個(gè)。義烏中國小商品城、紹興中國輕紡城2007年成交額分別達(dá)348億元和332億元，在全國名列前茅，其中義烏中國小商品城連續(xù)17年居全國工業(yè)品市場之首。

3.數(shù)量眾多的中小企業(yè)。經(jīng)過多年的快速發(fā)展，浙江的中小企業(yè)取得了長足進(jìn)步，部分中小企業(yè)做深專業(yè)化，成為“專精特新”的“小巨人”企業(yè)。統(tǒng)計(jì)資料表明，目前浙江企業(yè)中，絕大多數(shù)都是中小企業(yè)，中小企業(yè)成了推動(dòng)浙江經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收增長的主力軍。

4.高速增長的外向型經(jīng)濟(jì)。改革開放以來，浙江的對外貿(mào)易持續(xù)高速增長，全省進(jìn)出口總額從2003年的614.2億美元增長到2007年的1768.4億美元，增長近2倍。即使考慮人民幣升值因素，2007年全省外貿(mào)依存度依然高達(dá)69.3%，比2003年上升了14個(gè)百分點(diǎn)，其中出口依存度為50.3%，比2003年上升了12.6個(gè)百分點(diǎn)。

（二）浙江國稅系統(tǒng)加強(qiáng)稅源管理的主要做法。近年來，浙江國稅系統(tǒng)緊緊圍繞提高稅收征管質(zhì)量和效率這一目標(biāo)，著力推進(jìn)稅源管理“六化”工程。

一是管理機(jī)制一體化。通過推行稅源一體化管理，加強(qiáng)稅源管理、稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)動(dòng)，建立和完善各部門之間橫向的綜合協(xié)調(diào)機(jī)制和各層級之間縱向的任務(wù)分配機(jī)制，有效提高了稅收征管的整體效能，減輕了納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān)。

二是監(jiān)控手段信息化。以綜合征管軟件V2.0為基礎(chǔ)，提高集中數(shù)據(jù)的應(yīng)用水平，建立定期數(shù)據(jù)分析制度，推廣應(yīng)用稅收征管輔助系統(tǒng)、征管質(zhì)量監(jiān)控查詢系統(tǒng)、增值稅一般納稅人監(jiān)控分析系統(tǒng)、個(gè)體工商戶計(jì)算機(jī)核定定額系統(tǒng)等應(yīng)用系統(tǒng)，形成了對稅源的綜合有效監(jiān)控。

三是納稅評估模型化。建立行業(yè)稅源監(jiān)控評估模型，根據(jù)行業(yè)的生產(chǎn)工藝流程和投入產(chǎn)出規(guī)律及指標(biāo)，測算出產(chǎn)品產(chǎn)出數(shù)量，并結(jié)合庫存變化，計(jì)算出銷售數(shù)量、銷售收入及應(yīng)納稅額，并與納稅人實(shí)際納稅額進(jìn)行比較，對其是否足額納稅進(jìn)行評估。實(shí)施納稅評估模型化，創(chuàng)新了納稅評估方法，提升了稅源管理手段，實(shí)現(xiàn)了堵漏增收，促進(jìn)了減負(fù)增效，降低了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)了納稅評估的規(guī)范化和稅源管理的精細(xì)化，為整個(gè)稅收征管工作理念帶來了革命性的轉(zhuǎn)折。

四是基礎(chǔ)管理規(guī)范化。通過落實(shí)稅收管理員制度，建立稅收管理員工作平臺(tái)，加強(qiáng)戶籍管理，推行屬地管理基礎(chǔ)上的分類管理，稅源管理的基礎(chǔ)不斷得到夯實(shí)。

五是管理協(xié)作社會(huì)化。通過推行部門間數(shù)據(jù)交換共享、國地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記、聯(lián)合評定納稅信用等級、稅務(wù)工商“一窗式”辦證等手段，加大部門協(xié)作力度，積極發(fā)揮社會(huì)中介組織、行業(yè)協(xié)會(huì)的協(xié)稅護(hù)稅作用，協(xié)同開展稅源管理工作，形成了稅源管理的合力。

六是管理創(chuàng)新制度化。緊緊圍繞稅源管理和納稅服務(wù)工作重點(diǎn)，大力開展管理創(chuàng)新活動(dòng)，通過對創(chuàng)新成果的評審、宣傳、表彰和推廣，營造更加濃厚的抓創(chuàng)新、強(qiáng)管理、求實(shí)效的工作氛圍，推動(dòng)了全省國稅系統(tǒng)整體征管水平的提高。

“六化”工程的有效實(shí)施，促進(jìn)了稅源管理能力的不斷提升，推動(dòng)了稅收征管質(zhì)量和效率的顯著提高，確保了國稅稅收收入的持續(xù)快速增長。2007年浙江國稅征管質(zhì)量主要指標(biāo)繼續(xù)保持較高水平，其中登記率、申報(bào)率、入庫率、欠稅增減率分別為100%、99.73%、99.86%、-8.52%，滯納金加收率按戶次和金額均為100%，處罰率按戶次和金額分別為99.81%和66.74%。全省國稅收入從2003年的1139.61億元增長到2007年的2525.18億元，年均增幅達(dá)24.32%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于GDP的增長速度。

二、當(dāng)前稅源管理工作存在的問題

1．“一多一少”、“一高一低”的矛盾比較突出?！耙欢嘁簧佟笔侵讣{稅人戶數(shù)多而稅收管理人員少，“一高一低”是指稅源管理要求高而稅收管理員整體素質(zhì)較低。2003年以來，浙江省納稅人戶數(shù)連續(xù)突破了90萬、100萬、110萬和120萬戶大關(guān)。截至2008年6月底，全省國稅系統(tǒng)共有各類納稅人122.74萬戶，稅收管理員4300余人，稅收管理員人均管戶達(dá)280余戶，部分區(qū)域經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的市縣局人均管戶甚至超過了700戶，稅收管理員的工作嚴(yán)重超負(fù)荷，致使管戶工作難以到位。同時(shí)，目前的稅收管理員隊(duì)伍普遍存在年齡偏大、文化水平不高、經(jīng)驗(yàn)不足等問題，與管理員的高要求不相適應(yīng)。

2.稅源管理的基礎(chǔ)有待進(jìn)一步夯實(shí)。從稅收管理員制度落實(shí)情況看，一是稅收管理員的工作職責(zé)不夠清晰，工作規(guī)程不夠規(guī)范；二是管戶制度不夠健全，分類管理的要求落實(shí)不夠，“淡化責(zé)任、疏于管理”的問題在一定程度上仍然存在；三是作為稅收管理員工作平臺(tái)的稅收征管輔助系統(tǒng)在地區(qū)之間應(yīng)用程度不平衡；四是缺乏科學(xué)合理的稅收管理員考核評價(jià)制度。從征管質(zhì)量考核制度情況分析，現(xiàn)有的稅收征管質(zhì)量考核側(cè)重于登記率、申報(bào)率、入庫率、欠稅增減率、滯納金加收率和處罰率等“六率”，但“六率”并不能完全反映稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人納稅申報(bào)和納稅能力的真實(shí)情況、宏觀稅負(fù)和行業(yè)稅負(fù)水平、納稅評估開展等情況。

3.稅源管理的工具手段相對落后。一是漏征漏管戶仍然存在；二是納稅評估不深、不細(xì)、不實(shí)的現(xiàn)象不同程度地存在；三是普通發(fā)票管理手段落后，制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票違法犯罪活動(dòng)猖獗，嚴(yán)重?cái)_亂了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序；四是征管信息化建設(shè)統(tǒng)籌性差，資源共享度低，數(shù)據(jù)管理和應(yīng)用水平不高。再者，《征管法》及相關(guān)配套制度需要進(jìn)一步完善。

4.傳統(tǒng)手段對新興經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稅收管理相對乏力。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的飛速發(fā)展，各種新興經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷涌現(xiàn)，用傳統(tǒng)的稅收管理手段對新興經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理很難奏效。同時(shí)，各行各業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)創(chuàng)新層出不窮，給稅源監(jiān)控、稅基確認(rèn)、稅法適用等帶來了不確定性，特別是許多業(yè)務(wù)的創(chuàng)新和金融領(lǐng)域的創(chuàng)新交織在一起，使得稅收事項(xiàng)更加復(fù)雜，加大了稅收管理的難度。在組織形式的創(chuàng)新方面，隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的壯大及經(jīng)營業(yè)務(wù)的多元化，企業(yè)集團(tuán)越來越多，如何加強(qiáng)對母子公司、總分機(jī)構(gòu)、連鎖經(jīng)營等形式納稅人的管理，成了稅收管理的新課題。

三、緊扣發(fā)展主題，正確把握三個(gè)關(guān)系

（一）正確把握科學(xué)化與專業(yè)化、精細(xì)化的關(guān)系。科學(xué)化管理就是要從征管實(shí)際出發(fā)，不斷探索和掌握稅收征管的客觀規(guī)律，建立健全稅收征管制度體系，與時(shí)俱進(jìn)地應(yīng)用各種先進(jìn)的技術(shù)手段、管理理念和方法，按照有關(guān)法律法規(guī)的要求規(guī)范征管工作，提高稅收管理的針對性和有效性。專業(yè)化、精細(xì)化管理就是要在科學(xué)化的指導(dǎo)下，把各項(xiàng)制度、辦法落實(shí)到各級、各部門的職責(zé)中，按照精確、細(xì)致、深入的要求，明確職責(zé)分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善崗責(zé)體系，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，嚴(yán)格環(huán)節(jié)考核，避免大而化之的粗放式管理，實(shí)現(xiàn)稅收管理的“零缺陷”。在強(qiáng)調(diào)按照科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化要求加強(qiáng)稅源管理中，必須堅(jiān)持以科學(xué)化為目標(biāo)，專業(yè)化為途經(jīng)，精細(xì)化為手段，本著“有利于加強(qiáng)征管、有利于優(yōu)化服務(wù)、有利于方便納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)”的要求，堅(jiān)持實(shí)事求是，以人為本，防止簡單地將精細(xì)化理解為精耕細(xì)作，將精細(xì)化演變?yōu)榉爆嵒?。通過目標(biāo)的科學(xué)化、程序的專業(yè)化和考核的精細(xì)化，提高稅收征管的整體效能，最終實(shí)現(xiàn)執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低、社會(huì)滿意的稅收征管目標(biāo)。