導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)財務(wù)審計論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

企業(yè)管理對于企業(yè)未來發(fā)展都有著重要的意義，特別是電網(wǎng)。將服務(wù)作為內(nèi)部審計的新定位，是內(nèi)部審計部門對其自身的新要求。內(nèi)部審計部門已經(jīng)從理念上認(rèn)識到，內(nèi)部審計不但要為企業(yè)管理者的決策及宏觀管理服務(wù)，同時也要為被審單位加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，這種服務(wù)意識已逐步體現(xiàn)在國企內(nèi)部審計部門審計計劃的制定、與被審計單位的關(guān)系以及審計意見的提出等各方面。在國外，內(nèi)部審計提供咨詢服務(wù)已經(jīng)有相當(dāng)成熟的經(jīng)驗，效果顯著。但在國企，內(nèi)部審計服務(wù)與咨詢的實踐還處于探索和發(fā)展階段，與國際同行還有相當(dāng)大的差距。

2國有企業(yè)財務(wù)審計工作存在的主要問題

2.1審計工作不能適應(yīng)國有企業(yè)改革發(fā)展的方針改革發(fā)展對審計工作的要求標(biāo)準(zhǔn)提高到新的程度。而我國國有企業(yè)的審計總體向個別企業(yè)和微觀領(lǐng)域偏重，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)增長壓力很大，又面臨了林林總總的外部環(huán)境惡劣，矛盾制約著審計，審計為解決上述矛盾尚不能淋漓發(fā)揮作用，走改革之路非常艱難。因此，難以滿足改革發(fā)展的方針要求，距離標(biāo)準(zhǔn)還差很多的努力。

2.2審計隊伍的職業(yè)素質(zhì)有待提高有調(diào)研結(jié)果表明：我國絕大多數(shù)企業(yè)，審計人員職業(yè)感差，素質(zhì)不高。尤其缺乏必要的專業(yè)基礎(chǔ)和信息技能，更加缺乏的是對審計工作的熱愛和執(zhí)著，更不具備發(fā)展思路的創(chuàng)新。

2.3不規(guī)范、不完善的審計程序很多現(xiàn)象表明：許多審計人員職業(yè)精神很差，他們不具備應(yīng)有的職業(yè)態(tài)度和謹(jǐn)慎品質(zhì)。很多審計人員對審計制度忽略，對自己審計范圍內(nèi)的申報情況囫圇了解，不求真切仔細(xì)，而且對待國有企業(yè)的年報審計的工作特別簡化和隨意，對規(guī)范程序履行不夠，監(jiān)督管理不到位，造成最終審計結(jié)果中，出具的審計證據(jù)的可靠性和適當(dāng)性嚴(yán)重失真或失誤。

3國有企業(yè)財務(wù)審計問題對策分析

3.1提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)，培養(yǎng)復(fù)合型內(nèi)部審計人才現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部管理自我約束機(jī)制中的重要組成部分，它僅接受國家審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計制度是否真正地能為企業(yè)實現(xiàn)其最終目標(biāo)服務(wù)，不僅要有完善的內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部審計人員的行為規(guī)范，更重要的是要有一批合格的、高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計人員除應(yīng)具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，高度的責(zé)任心，還須有過硬的業(yè)務(wù)能力，不僅需要精通財務(wù)會計，還需要適當(dāng)了解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域，掌握相關(guān)知識與技能，以便更好地實施審計并為企業(yè)管理服務(wù)。一方面內(nèi)部審計人員必須努力提高執(zhí)業(yè)能力與服務(wù)水平，增強(qiáng)競爭力及抗風(fēng)險能力，不斷開辟新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，其工作也應(yīng)在傳統(tǒng)財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，向內(nèi)部控制、經(jīng)管績效、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、公司治理、決策程序、風(fēng)險管理等更廣范圍、更深層次領(lǐng)域延伸與拓展，從而為改進(jìn)組織經(jīng)營，提高運營效率，強(qiáng)化風(fēng)險管理，實現(xiàn)價值增值服務(wù)。同時內(nèi)部審計人員的構(gòu)成也應(yīng)該趨向多元化，不僅要有懂財務(wù)及審計的專業(yè)人才，還應(yīng)配備精通各項相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，需要有豐富經(jīng)驗和較高業(yè)務(wù)水平的人員，以適應(yīng)審計領(lǐng)域日益拓展的需要，使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用。

3.2科學(xué)合理地制定績效審計評價指標(biāo)體系科學(xué)合理地制定指標(biāo)體系是解決國有企業(yè)財務(wù)審計問題的重要措施之一，績效審計指標(biāo)體系是衡量、考核、評價審計對象績效高低、優(yōu)劣的尺度標(biāo)準(zhǔn)，是提出審計意見，做出審計結(jié)論的依據(jù)?？冃徲嫷母灸康脑谟谕ㄟ^對績效的考量，引導(dǎo)人的行為方向?？冃е笜?biāo)因此是績效審計成功與否的關(guān)鍵前提。審計機(jī)關(guān)有必要借鑒相關(guān)制度及成功經(jīng)驗，科學(xué)合理地建立適合國情和審計特點的國有企業(yè)績效評價方法體系。從當(dāng)前來看，制定的國有企業(yè)績效評價指標(biāo)，應(yīng)當(dāng)能夠涵蓋企業(yè)整體、企業(yè)部門和企業(yè)項目三個層面。在指標(biāo)評價內(nèi)容上，要包括財務(wù)內(nèi)容，也要包括企業(yè)承擔(dān)的社會責(zé)任、環(huán)境責(zé)任等非財務(wù)內(nèi)容。在開展國有企業(yè)績效審計時，審計人員必須靈活地選擇與審計項目相匹配的技術(shù)方法，不能再簡單地生搬硬套傳統(tǒng)審計的方法。除運用常規(guī)審計方法外，應(yīng)根據(jù)具體審計目標(biāo)選擇數(shù)量分析法、比較分析法等不同的方法。此外，還應(yīng)不斷探索應(yīng)用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)下的審計新途徑、新方式方法，研發(fā)適用于不同審計對象數(shù)據(jù)采集與數(shù)據(jù)挖掘的審計軟件，做到無縫銜接，信息資源充分共享，以提高企業(yè)績效審計工作效率。3.3提升內(nèi)部審計工作的認(rèn)識水平內(nèi)部審計是企業(yè)管理的一部分，而且必須獨立、客觀、公正才有效果。一些單位的內(nèi)部審計不受重視，主要原因就是企業(yè)管理者不知道運用審計職能，不了解審計對企業(yè)的運營和管理的促進(jìn)作用，所以，企業(yè)管理者尤其是決策人員必須提高認(rèn)識，自覺運用審計手段加強(qiáng)管理。

3.4拓展內(nèi)審的工作范圍，提升內(nèi)審的服務(wù)功能國企內(nèi)部審計應(yīng)改變其傳統(tǒng)的財務(wù)審計模式，向經(jīng)濟(jì)效益審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、管理審計領(lǐng)域延伸。內(nèi)部審計不是處分眾人的“事后諸葛”，而是鞭策人們勵精圖治的改革者，因此，不僅要關(guān)心該做的事是否做了，而且要關(guān)心事情是否做得妥當(dāng)。內(nèi)審人員要對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的計劃、預(yù)算進(jìn)行預(yù)測性的審計，將潛在的危險和可能的損失及時傳達(dá)給有關(guān)執(zhí)行人，以便加強(qiáng)決策分析，避免盲目的經(jīng)營決策的實施。

4結(jié)束語

篇2

（一）評審財務(wù)內(nèi)部控制制度

對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評審是企業(yè)內(nèi)部審計人員的職責(zé)。其一，企業(yè)內(nèi)部審計人員要將所審計項目的范圍、性質(zhì)和時間確定出來；其二，企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)能對其財務(wù)內(nèi)部控制制度的健全性做出評估，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步改善經(jīng)營管理，并對此提出符合經(jīng)濟(jì)效益需求的、科學(xué)的、合理的意見和建議。

（二）審計企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及經(jīng)濟(jì)效益等

企業(yè)應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益的審計為中心，具體到審計任務(wù)，需包括審計企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否履行、企業(yè)財務(wù)收支是否合法、經(jīng)濟(jì)效益實情是否符合規(guī)定等。審計的重點內(nèi)容是：企業(yè)執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)及政策的情況；執(zhí)行董事會批準(zhǔn)的重大經(jīng)營方案、計劃的情況；大型的擔(dān)保、投資、借款；所屬全資或者是控股子公司的資金收支和財務(wù)運作情況；固定資產(chǎn)的報損、保費、出售等情況。

（三）開展管理審計

如果從企業(yè)發(fā)展這一角度著手，那么內(nèi)部審計優(yōu)勢的發(fā)揮離不開管理審計工作的有效開展。對企業(yè)的財務(wù)、營銷、人力資源、生產(chǎn)等各個環(huán)節(jié)都需要開展管理審計，也就是對于企業(yè)管理職能方面的審核，能全面地對企業(yè)管理的計劃、控制、組織等工作進(jìn)行評價，能針對企業(yè)管理工作績效開展系統(tǒng)性的評價。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中有效內(nèi)部審計實施的方法

對企業(yè)管理來說，內(nèi)部審計是重要的組成部分，其主要作用在于企業(yè)內(nèi)部審計部門能認(rèn)真行使自己的職能權(quán)利，按規(guī)定完成審計任務(wù)，在實現(xiàn)審計目標(biāo)的過程中收獲宏觀效果。當(dāng)下，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計需充分體現(xiàn)出評價職能、服務(wù)職能、監(jiān)督職能，以全面發(fā)揮建設(shè)、監(jiān)控以及參謀的作用，但是怎樣才能夠在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮內(nèi)部審計最大限度的作用呢？

（一）改善內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的管理模式

內(nèi)部審計是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中必不可少的部分，企業(yè)要想發(fā)展內(nèi)部審計，離不開企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的支持。為了滿足內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性，就需要將治理結(jié)構(gòu)加以完善，加大改善企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)管理模式的力度。當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子組成內(nèi)部審計部門，這樣很難實現(xiàn)相對獨立的審計工作，特別是在對企業(yè)及管理層進(jìn)行審計時，審計獨立性更得不到保障。一些學(xué)者指出，內(nèi)部審計應(yīng)該屬于監(jiān)事會，但是國內(nèi)企業(yè)大部分的監(jiān)事會都屬于政府機(jī)構(gòu)或者是由董事會指派，擔(dān)任監(jiān)事的成員也是企業(yè)的內(nèi)部成員，于是監(jiān)事會也形同虛設(shè)，企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)事會管理模式同樣不能滿足企業(yè)的實際需求。因此，我國企業(yè)應(yīng)積極借助國外一些企業(yè)成功的內(nèi)部審計經(jīng)驗，并以國內(nèi)實情為基礎(chǔ)展開調(diào)查，在設(shè)立董事會時再設(shè)立一個審計委員會，這樣不僅能滿足企業(yè)內(nèi)部審計獨立性、權(quán)威性等要求，還能促使審計委員會參與企業(yè)整個決策過程，對企業(yè)經(jīng)營管理的全過程有效實施監(jiān)督，將內(nèi)部審計的職能全部發(fā)揮出來。

（二）注重道德文化建設(shè)

《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》由國際內(nèi)部審計師協(xié)會修訂，其中提到：加強(qiáng)組織道德文化建設(shè)，需要內(nèi)部審計的支持，企業(yè)的內(nèi)部審計應(yīng)該幫助企業(yè)建立出符合法律法規(guī)的文化。所以，企業(yè)想要將內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提高，甚至是提高企業(yè)所有成員的素質(zhì)，需要對內(nèi)部審計工作有一個全面認(rèn)識，打造一支具備金融、財會、法律以及經(jīng)濟(jì)等專業(yè)知識的內(nèi)部審計隊伍，以滿足審計工作有序地發(fā)展下去。

（三）健全法律法規(guī)制度

就企業(yè)內(nèi)部審計的法律法規(guī)而言，我國制定有《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《審計法》。除外國家需要對內(nèi)部審計的法律法規(guī)進(jìn)行完善，企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身情況及現(xiàn)行的內(nèi)部審計政策，加強(qiáng)建設(shè)適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計制度，并組織企業(yè)相關(guān)人員及時制定出可操作性強(qiáng)的、具備具體性、前瞻性的內(nèi)部審計工作規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等，確保企業(yè)內(nèi)部審計工作有法可依、有章可循。

（四）擴(kuò)大審計范圍、創(chuàng)新審計方式

企業(yè)要及時改變以往傳統(tǒng)的查賬式內(nèi)部審計方式，慢慢轉(zhuǎn)向管理型審計。在企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式下，主體內(nèi)容是財務(wù)審計，即查賬，但是很難從賬面上反映企業(yè)管理上的漏洞與差錯以及對企業(yè)資產(chǎn)的侵犯行為，這種方式擁有較大的局限性。但這種局限性是管理型審計不能彌補(bǔ)的，因為管理型審計的基礎(chǔ)就是財務(wù)審計，通過對企業(yè)的經(jīng)營流程、管理流程、實際內(nèi)部控制狀況等進(jìn)行調(diào)查和分析，以提出針對性較強(qiáng)的改進(jìn)建議；通過對企業(yè)經(jīng)營計劃的完成狀況、經(jīng)營業(yè)績的好壞等進(jìn)行審計、評價，并以此為依據(jù)考核經(jīng)營者，給予適當(dāng)獎勵，確保企業(yè)發(fā)展的整體戰(zhàn)略目標(biāo)及政策、方針之間保持高度的一致性。

（五）借助現(xiàn)代化技術(shù)隨著現(xiàn)代化計算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展，其逐漸應(yīng)用到企業(yè)的內(nèi)部管理之中，

于是企業(yè)傳統(tǒng)的審計方式面臨著新的挑戰(zhàn)，需要時刻保持與時俱進(jìn)，能夠在內(nèi)部審計中利用現(xiàn)代計算機(jī)技術(shù)、電子技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等，以推動企業(yè)內(nèi)部審計逐步轉(zhuǎn)變成電子化審計。

（六）完善內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)

企業(yè)的審計范圍從以往的財務(wù)收支審計、財經(jīng)法規(guī)審計逐漸拓展到企業(yè)績效審計，現(xiàn)有的內(nèi)部審計財會人員結(jié)構(gòu)跟現(xiàn)代化內(nèi)部審計工作對人員提出的新要求不符。只要有經(jīng)濟(jì)活動存在，那么審計必不可少。對企業(yè)的內(nèi)部審計人員而言，必須同時具備過硬的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計業(yè)務(wù)的精通離不開法律法規(guī)制度以及本單位的各項業(yè)務(wù)。所以，企業(yè)的內(nèi)部審計人員需朝著審計師、律師、工程師、經(jīng)濟(jì)師等方向努力。換言之，企業(yè)開展內(nèi)部審計工作，不僅要挖掘出企業(yè)經(jīng)營管理中潛藏的弊端，還要提出有效地治理措施來緩解弊端、治理弊端，將財務(wù)內(nèi)部控制制度不斷地完善，強(qiáng)化財務(wù)管理，提升財務(wù)整體的控制能力，幫助企業(yè)有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營者在履行自身職能時是否嚴(yán)格、到位，以增強(qiáng)他們防范風(fēng)險的意識、能力，進(jìn)一步完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度。

（七）促進(jìn)內(nèi)部控制體系有效運行，提高企業(yè)財務(wù)管理水平

我國現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制是一個動態(tài)變化的過程，因為企業(yè)所處的市場環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境正持續(xù)變化著，為在殘酷的競爭中屹立不倒、發(fā)展壯大，企業(yè)的內(nèi)部控制體系也應(yīng)時刻變化著。目前，幾乎每一個企業(yè)都已建立起屬于自己的內(nèi)部控制體系，但企業(yè)內(nèi)部控制制度的職能并沒有充分發(fā)揮出來，很多人員在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時安于現(xiàn)狀、求穩(wěn)怕煩，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系無法有效運行，企業(yè)的經(jīng)營狀況也得不到及時準(zhǔn)確的反映。然而，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)如果能定期對內(nèi)部審計部門進(jìn)行檢查和評價，那么內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)就能及時得到改進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全也就更加順利。確保企業(yè)資產(chǎn)完整、安全，最終成功提高企業(yè)的財務(wù)管理效率及水平。

三、結(jié)語

篇3

論文摘要 建筑施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制存在著很多的問題與不足，主要表現(xiàn)為財務(wù)內(nèi)部控制體系不健全、項目經(jīng)理責(zé)任制度不完善、內(nèi)部審計的獨立性缺乏、會計隊伍結(jié)構(gòu)不合理等。為了應(yīng)對這些問題，今后在建筑施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制方面需要完善財務(wù)內(nèi)部控制體系、實行內(nèi)部會計委派制度、健全內(nèi)部財務(wù)審計制度、、加強(qiáng)建筑保護(hù)施工預(yù)算控制、同時優(yōu)化會計隊伍結(jié)構(gòu)。

一、引言

建筑施工企業(yè)與其它企業(yè)具有不同的生產(chǎn)經(jīng)營特點，如果內(nèi)部財務(wù)控制問題得不到很好的解決，必然會影響建筑企業(yè)的發(fā)展。文章結(jié)合建筑行業(yè)的實際情況，對建筑施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題進(jìn)行了深入的分析，并就這些問題提出了相應(yīng)的策略。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的問題

建筑施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制存在著很多的問題與不足，總的來說這些問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1.財務(wù)內(nèi)部控制體系不健全。第一、貨幣資金的收付不規(guī)范，對資金收付的機(jī)構(gòu)和工作人員缺乏相應(yīng)的制約與監(jiān)督。第二、沒有對實物資產(chǎn)管理崗位的職責(zé)進(jìn)行規(guī)范，財產(chǎn)的入庫、驗收、發(fā)出、保管等存在著漏洞，常常會發(fā)生財產(chǎn)的破壞、偷盜、流失等現(xiàn)象。第三、建筑工程項目的決策程序不規(guī)范。第四、采購與付款方面存在著很多的問題與不足，資金使用存在著很大的隨意性。第五、缺乏規(guī)范的預(yù)算編制、審定、下達(dá)、執(zhí)行程序，缺乏對預(yù)算進(jìn)行及時的分析和控制，改進(jìn)措施也常常不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.項目經(jīng)理責(zé)任制度不完善。項目經(jīng)理對建筑施工企業(yè)負(fù)責(zé)，在項目建設(shè)中發(fā)揮著促進(jìn)作用，但是在建筑施工企業(yè)中，普遍存在著財務(wù)核算體制不健全，相應(yīng)的約束機(jī)制不完善等問題，對項目經(jīng)理缺乏有效的約束機(jī)制，這在很大程度上制約了內(nèi)部財務(wù)控制。

3.內(nèi)部審計的獨立性缺乏。在很多的建筑企業(yè)中，審計部門并沒有和財務(wù)部門分開，多數(shù)內(nèi)部審計工作由財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計缺乏獨立性，這使得審計工作只是出于形式，缺乏客觀性和公正性，不能真正的發(fā)揮實效，

4.會計隊伍結(jié)構(gòu)不合理。目前，建筑施工企業(yè)會計隊伍結(jié)構(gòu)不合理，難以滿足施工企業(yè)發(fā)展的實際需要。調(diào)查顯示，在建筑施工企業(yè)中，普遍缺乏高學(xué)歷、高層次的會計人員，他們的知識結(jié)構(gòu)、工作能力偏低。同時，由于建筑行業(yè)具有流動性和分散性的特點，使會計人員的業(yè)務(wù)技能、理論水平、思想政治素質(zhì)等跟不上，不能很好的服務(wù)于建筑行業(yè)的財務(wù)會計工作。

轉(zhuǎn)貼于

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的對策

針對上述問題，結(jié)合當(dāng)前的實際情況，筆者認(rèn)為，做好建筑施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制可以采取以下對策。

1.完善財務(wù)內(nèi)部控制體系。根據(jù)建筑施工行業(yè)的特點，為了有效的實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制，有必要建立健全完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系。第一、實行不相容職務(wù)分離控制；第二、按照會計制度的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計核算。第三、加強(qiáng)對財務(wù)印鑒的管理，財務(wù)專用章必須由專人進(jìn)行保管，個人用章由本人或者授權(quán)人保管，同時，為了加強(qiáng)對財務(wù)的管理和監(jiān)督，嚴(yán)格禁止一人保管支付款項所需要的全部印章。

2.實行內(nèi)部會計委派制度。對施工項目部委派財務(wù)人員，并對項目部財務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督，同時監(jiān)督項目部的其他行為。第一、項目部財務(wù)人員需要獨立進(jìn)行工作，不受其他部門的干擾；第二、項目部財務(wù)人員需要對公司和項目部同時負(fù)責(zé)，既維護(hù)公司利益，又對項目部的財務(wù)實施監(jiān)管。第三、明確項目部財務(wù)人員的報告責(zé)任，對于一般事項需要定期報告，對于重大事項則需要及時報告。同時為了加強(qiáng)對資金使用和支出的監(jiān)督管理工作，可以實行費用支出和資金使用聯(lián)合簽字制度，對于較大資金的支出需要由財務(wù)主管部門和項目經(jīng)理聯(lián)合簽字方可生效。這樣既能夠提高財務(wù)信息的安全，又可以發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督作用。

3.健全內(nèi)部財務(wù)審計制度。內(nèi)部財務(wù)審計制度對加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制具有十分重要的地位和作用，做好內(nèi)部財務(wù)審計能夠有效的推動財務(wù)監(jiān)管工作的進(jìn)行。需要按照審計法規(guī)的相關(guān)要求，并根據(jù)建筑行業(yè)自身的特點展開審計工作，具體的措施如下：第一、對內(nèi)部審計人員實行雙重管理制度。對內(nèi)部審計人員的工資、獎金、福利等進(jìn)行統(tǒng)一發(fā)放，同時提高內(nèi)部審計的獨立性。第二、對建筑工程項目的成本和效益進(jìn)行審計，找出不足之處，并針對存在的問題采取相應(yīng)的完善措施。第三、強(qiáng)化項目目標(biāo)管理，提高建筑施工企業(yè)的效益。第四、進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部審計制度，使其適應(yīng)不斷變化的實際情況。第五、豐富內(nèi)部審計工作的形式，加強(qiáng)對會計核算的監(jiān)督，保證會計報表的真實性和合法性。

4.加強(qiáng)建筑保護(hù)施工預(yù)算控制。預(yù)算工作對建筑施工企業(yè)財務(wù)控制效果的好壞有著直接的影響。一方面加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算，著重做好財務(wù)預(yù)算和各種投資預(yù)算工作。另一方面加強(qiáng)建筑施工項目預(yù)算，將其作為預(yù)算控制的核心和中心任務(wù)來對待。

5.優(yōu)化會計隊伍結(jié)構(gòu)。第一、加強(qiáng)對會計人員的思想政治教育；第二、不斷提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；第三、重視高學(xué)歷、高層次會計人員的引進(jìn)，不斷提高會計工作隊伍的整體素質(zhì)。

四、結(jié)束語

總之，內(nèi)部財務(wù)控制對建筑施工企業(yè)具有重要的地位和作用，文章主要分析了建筑施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題，并就這些問題提出了相應(yīng)的對策，希望能夠引起人們對這一問題的進(jìn)一步關(guān)注，能夠?qū)嵺`發(fā)揮指導(dǎo)作用。

參考文獻(xiàn)

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篇4

論文摘 要 現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能已由傳統(tǒng)的監(jiān)督、評價拓展為監(jiān)督、評價與咨詢服務(wù)，逐漸由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變，審計的重點由單純的財務(wù)收支審計轉(zhuǎn)向以效益型為主的管理審計。內(nèi)部審計部門又積極開展了社會責(zé)任審計，于是內(nèi)部審計開始對從經(jīng)營決策到經(jīng)營結(jié)果和效果的全過程開展審計，最大限度地為企業(yè)提高管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，為促進(jìn)企業(yè)長期健康、穩(wěn)定地發(fā)展服務(wù)。

內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。其職能是由內(nèi)部審計自身的條件和所處的外部環(huán)境所決定的。就我國目前的環(huán)境和我國內(nèi)部審計的特點來看，監(jiān)督檢查職能、鑒證評價職能、控制職能、風(fēng)險預(yù)警職能和咨詢服務(wù)職能應(yīng)該是內(nèi)部審計的主要職能。

一、當(dāng)前我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

1．企業(yè)財務(wù)預(yù)警機(jī)制的作用未能充分發(fā)揮。企業(yè)財務(wù)預(yù)警固然重要，但還存在一定的局限性和滯后性，有必要建立一套事前預(yù)警體系，其核心是內(nèi)部控制審查與評價，包括合同管理、總分包管理、項目管理、結(jié)算管理、資金管理、物資管理等，而企業(yè)集權(quán)應(yīng)是諸多管理中的一條主線。實踐證明，很多大型建筑企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度得到有效貫徹執(zhí)行，企業(yè)發(fā)展是可持續(xù)的，反之隱藏著風(fēng)險，違反程度越嚴(yán)重，風(fēng)險就越大；隨著時間的推移，這些企業(yè)就以各種財務(wù)數(shù)據(jù)顯現(xiàn)出來。從深層次看，企業(yè)內(nèi)部控制狀況折射出領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營理念，而經(jīng)營理念則來自于動機(jī)。如果動機(jī)與企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展利益相吻合，則從總體上推動著企業(yè)向良性方向發(fā)展。

2．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的確認(rèn)與咨詢的作用不顯著。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的主要問題有：一是國家關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果作為對企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)任免和獎懲的重要依據(jù)的規(guī) 定，缺乏與干部管理程序的對接；二是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目前還是“馬后炮”，以事后監(jiān)督為主，事前監(jiān)督作用不明顯；三是內(nèi)部審計工作仍未走出財務(wù)審計框框，以查錯究弊，欠缺實際指導(dǎo)意義；四是企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)孤軍作戰(zhàn)，遇到的困難和壓力比較大。內(nèi)部審計相對于外部審計，獨立性較弱。如果被審計單位或被審計項目部采取消極配合、積極防御的措施，將使內(nèi)部審計工作難以開展。

3．企業(yè)內(nèi)部審計制度仍然存在一定的局限性。很多建筑企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)屬于兩級組織管理體制，這種體制下的建筑企業(yè)存在的問題有：一是有的下屬單位或工程項目審計信息失真或披露不完整；二是有的下屬單位或工程項目對審計發(fā)現(xiàn)的與經(jīng)濟(jì)運行有重大影響的問題，未及時采取措施，致使損失繼續(xù)擴(kuò)大；三是很多單位審計人員嚴(yán)重不足或素質(zhì)不能適應(yīng)工作，影響了內(nèi)部審計工作的正常開展；四是執(zhí)行內(nèi)部審計報告制度存在不及時的問題，少數(shù)單位與施工項目上報資料不全，個別單位或項目甚至不催就不報。這些對企業(yè)及時掌握經(jīng)濟(jì)運行的真實情況，做出糾偏決策和采取調(diào)控措施，以及促進(jìn)審計發(fā)現(xiàn)問題的整改都是不利的。尤其在建筑企業(yè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)張，體制機(jī)制和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變革的時期，后果可想而知。

4．審計人員管理意識偏差弱化了內(nèi)部審計地位。企業(yè)大多存在著重經(jīng)營輕管理弊端，事后很多工程項目經(jīng)濟(jì)核算問題仍未根本解決。企業(yè)內(nèi)審人員受專業(yè)限制較大，良好的內(nèi)部審計活動開展，需要審計人員對工程造價、投標(biāo)競標(biāo)、資源配置和整個管理流程有所了解，能夠從各類報表中看出問題，從而參與到企業(yè)管理中來，而這些往往是很多建筑企業(yè)所缺乏的。

二、完善當(dāng)前我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計存在問題的對策

1．風(fēng)險預(yù)測和識別。風(fēng)險預(yù)測和識別是指對企業(yè)所面臨的以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定，確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R的風(fēng)險。內(nèi)部審計要對企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和識別，采用決策分析、可行性分析、因果分析和專家調(diào)查法等方法，找出未被識別的風(fēng)險。

2．對已經(jīng)存在和將要發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行評估。企業(yè)的內(nèi)部審計人員應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性和定量分析相結(jié)合的方式，預(yù)測風(fēng)險的大小，找出主要的風(fēng)險源，合理的評價風(fēng)險可能產(chǎn)生的影響，以此為依據(jù)，對風(fēng)險采取相應(yīng)對策。常用的風(fēng)險評估方法主要有：調(diào)查和專家打分法、風(fēng)險報酬法及解析方法等。

3．提出改進(jìn)和防范的措施。風(fēng)險的防范措施是指企業(yè)為降低已識別出的風(fēng)險可能造成的損失所采取的措施。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以根據(jù)不同的情況，提出避免風(fēng)險、接受風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險還是降低風(fēng)險的具體措施和建議，以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險管理，降低風(fēng)險損失，并對有關(guān)部門所采取的風(fēng)險防范措施進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

4．內(nèi)部審計應(yīng)積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險管理過程，對風(fēng)險管理過程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)全面建立了風(fēng)險管理過程，內(nèi)部審計因此能夠擔(dān)負(fù)起風(fēng)險管理的職能。首先，內(nèi)部審計從評價各部門的內(nèi)部控制制度人手，在施工生產(chǎn)、物資采購、工程款回籠、財務(wù)會計、人力資源管理等各個領(lǐng)域查找管理漏洞，識別并防范風(fēng)險，做出相關(guān)評價。其次，內(nèi)部審計可以深入到企業(yè)管理的極細(xì)微的環(huán)節(jié)上 查找問題，分析其合理性。內(nèi)部審計人員更多的是以風(fēng)險發(fā)生的可能性大小為依據(jù)，深入到經(jīng)營管理的各個過程，查找并防范風(fēng)險。再次，內(nèi)部審計在部門風(fēng)險管理中還起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門有內(nèi)部風(fēng)險，而且各管理部門還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險，內(nèi)部審計人員作為獨立的第三方，可協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，以防范錯誤的宏觀決策帶來的風(fēng)險。

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理；內(nèi)部控制；問題；措施；發(fā)展趨勢

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管控中存在的問題分析

1.財務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱。這是國內(nèi)很多企業(yè)的一個現(xiàn)狀，對財務(wù)內(nèi)控意識的認(rèn)識淺薄，對財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行的力度不夠。良好的財務(wù)內(nèi)控意識是執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控的前提，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的意識對于企業(yè)的健康發(fā)展十分重要，從某種意義上說，領(lǐng)導(dǎo)者的管理意識決定著公司的發(fā)展方向。因此，公司負(fù)責(zé)人對財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識至關(guān)重要。但是目前很多的企業(yè)負(fù)責(zé)人缺乏對財務(wù)內(nèi)部控制的全面認(rèn)識和重視，沒有認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義和重要性。很多單位的負(fù)責(zé)人簡單的以為財務(wù)部門只負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)的收入和支出，這就使財務(wù)部門無法參與公司重要的決策乃至業(yè)務(wù)管理活動。在日常管理中，也有很多財務(wù)人員礙于企業(yè)負(fù)責(zé)人的權(quán)力而無法據(jù)理力爭，甚至有一些財務(wù)人員為了一己私利而做假賬或者做一些違背財務(wù)管理制度的行為等等，這些都使得財務(wù)內(nèi)部控制無法真正發(fā)揮它的功能。

2.財務(wù)內(nèi)部控制制度不夠完善，業(yè)務(wù)流程不盡合理。財務(wù)內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)流程是財務(wù)內(nèi)部控制有效執(zhí)行的基礎(chǔ)，其合理、有效與否直接決定了內(nèi)部控制的效果。很多企業(yè)的財務(wù)部門在內(nèi)控管理上缺乏長遠(yuǎn)的目標(biāo)和規(guī)劃，使得財務(wù)內(nèi)部管理無法完全發(fā)揮其深層次的價值，也時常容易造成企業(yè)的資金使用率低、資金壓力大等后果；另外，有些企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度與財務(wù)管理體系不夠完善，財務(wù)預(yù)算編制也比較潦草，只是憑著經(jīng)驗或者單純的根據(jù)上一年的財務(wù)收支狀況來設(shè)定單位的預(yù)算情況，而沒有對企業(yè)的實際狀況、公司經(jīng)營目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略等進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查。這樣的預(yù)算偏差很大，資金使用明細(xì)等太籠統(tǒng)，沒有科學(xué)性，不利于企業(yè)成本控制。

3.財務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，管理方式落后單一，缺乏監(jiān)督機(jī)構(gòu)。有效的管理控制需要堅實的基礎(chǔ)，包括人員素質(zhì)、制度建設(shè)等等。而我國由于財務(wù)內(nèi)控管理起點較低，很多企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)工作比較薄弱，有一些企業(yè)在財務(wù)管理上投入不夠完善，財務(wù)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)還存在一定的欠缺，管理水平也不夠先進(jìn)。甚至有些企業(yè)沒有設(shè)立專門的財務(wù)部門，財務(wù)事項的管理和運作靠的是慣例，沒有相應(yīng)的成文制度保證，這就使得日常的財務(wù)運行隨意性很大，常常出現(xiàn)“對不了賬”的情況。同時，很多企業(yè)的內(nèi)部審計人員由領(lǐng)導(dǎo)直接任命，致使審計人員容易受到領(lǐng)導(dǎo)的制約，導(dǎo)致單位的財務(wù)審計處于被動的內(nèi)部控制，這樣不利于審計的全面性和完整性。

二、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效策略

1.創(chuàng)建良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)順利高效實施內(nèi)部控制管理的有效保障，同時也是企業(yè)實施經(jīng)營目標(biāo)的重要基礎(chǔ)。因此，企業(yè)在實施內(nèi)部控制之前，首先是要提高內(nèi)部控制管理的公平性，內(nèi)部控制是對企業(yè)全體員工進(jìn)行管理，不論職務(wù)高低一視同仁。因此，要把企業(yè)最高管理者自身和其行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍；其次是要在企業(yè)中樹立防范風(fēng)險的意識，可以設(shè)立專門的審計部門對企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督和審查。在嚴(yán)格審查的同時建立相應(yīng)的激勵約束機(jī)制，約束和激勵員工樹立防風(fēng)險意識；最后是要建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制文化，建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)控文件可以為員工提供一個遵守內(nèi)部控制制度的氛圍，提高員工樹立健康向上的企業(yè)精神。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。內(nèi)部控制是一個相互的過程，需要互相監(jiān)督，如果小到幾個員工的簡單操作，大到管理層越俎代庖，這對企業(yè)無疑是一個不好的因素，甚至影響企業(yè)的利益。企業(yè)需要監(jiān)管，可以調(diào)整企業(yè)的每一項經(jīng)濟(jì)活動都需要兩個或兩個以上的人或部門審批，他們互相牽制，比如手續(xù)的辦理，需要多個人或部門的蓋章簽字，這樣就能達(dá)到互相監(jiān)督以達(dá)到內(nèi)部控制的作用，同時也能提高工作效率。

3.加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核。財務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控的根本保障，因此，要加大對內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核，同時建立相應(yīng)的激勵機(jī)制。企業(yè)要加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。對那些嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的員工予以物質(zhì)和精神上的獎勵；而對于不遵守的員工也要堅決的予以懲處，這樣做到恩威并施，使員工在壓力和動力的結(jié)合下積極主動的去執(zhí)行內(nèi)部控制制度，才能提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。

4.充分利用信息化系統(tǒng)實施財務(wù)內(nèi)控管理，加大財務(wù)人員隊伍的建設(shè)。二十一世紀(jì)已進(jìn)入信息時代，各行各業(yè)在日常運營和管理中都在朝著信息化的方向發(fā)展。企業(yè)在實施財務(wù)內(nèi)部控制管理時要利用起信息技術(shù)進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控的管理，充分利用信息技術(shù)數(shù)據(jù)信息快速共享、傳輸?shù)膬?yōu)勢實現(xiàn)財務(wù)信息的高效管理。同時要加大財務(wù)人員隊伍的建設(shè)投入，在人才選拔的時候應(yīng)聘用具有較強(qiáng)專業(yè)水平和綜合素質(zhì)強(qiáng)的人才擔(dān)任財務(wù)管理職位，同時還要求財務(wù)管理人員具有較熟練的計算機(jī)知識，這樣綜合利用高水平的人才和先進(jìn)的管理技術(shù)，最大限度的發(fā)揮其管理水平，推動企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的實施。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的發(fā)展趨勢

1.財務(wù)內(nèi)控管理的信息化。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)成為各個領(lǐng)域廣泛采用的技術(shù)，信息化是各個領(lǐng)域不懈追求的目標(biāo)。充分利用信息化可以更方便、高效的實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的傳輸、共享，各部門、員工之間也能夠?qū)崿F(xiàn)更實時的交流。不僅有效的提高了工作效率，也為企業(yè)的成本控制、預(yù)算管理、運營決策等提供更有力的保障。目前很多企業(yè)都在朝著信息化的方向改革，在未來，信息技術(shù)將得到更廣泛的應(yīng)用和推廣，而在利用信息管理存在的諸如信息安全問題、系統(tǒng)穩(wěn)定性等方面的問題也將得到更加有效的改善。

2.財務(wù)內(nèi)控制度更加完善。財務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控管理的根本保障，不管其管理水平多高、信息技術(shù)多先進(jìn)、財務(wù)人員水平多標(biāo)準(zhǔn)，都需要依靠完善的財務(wù)內(nèi)控制度。目前，由于我國財務(wù)內(nèi)控管理起步晚以及市場經(jīng)濟(jì)情況變化快等原因，我國很多企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度還存在著一些不合理的地方，致使財務(wù)內(nèi)控管理無法真正發(fā)揮其價值和意義。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)越來越認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控在企業(yè)運營和管理中的重要性，從而不斷的在加大財務(wù)內(nèi)控的實施和改革。很多企業(yè)也在實施的過程中不斷的摸索，通過實施和改進(jìn)相結(jié)合的方式，不斷改進(jìn)原本制度存在的不足。在不久的將來，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度將更加完善，不同的企業(yè)會根據(jù)實際需要各有側(cè)重的建立和運行著獨特的財務(wù)內(nèi)控制度，以此從宏觀到微觀實現(xiàn)成本、風(fēng)險、系統(tǒng)的有機(jī)融合，推動企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的實施，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)束語

財務(wù)內(nèi)部控制是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的有效手段，而內(nèi)部控制的有效執(zhí)行離不開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的配合，因此必須要重視內(nèi)部控制管理意識的培養(yǎng)。與此同時，要堅持從實際情況出發(fā)的基本管理，在企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控的過程中要及時、充分的認(rèn)識到實施過程中存在的不足，并及時采取相應(yīng)的措施，加大內(nèi)部控制實行力度。同時，企業(yè)負(fù)責(zé)人更應(yīng)該以身作則，以自己的行為準(zhǔn)則起帶頭作用，才能帶領(lǐng)企業(yè)向著正確、健康的方向發(fā)展。

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篇6

關(guān)鍵詞：財務(wù)控制，財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)重整

 

財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在籌資、投資、資金回收及收益分配等各項財務(wù)活動過程中，由于各種難以或無法預(yù)料、控制的因素作用，使企業(yè)的實際財務(wù)收益與預(yù)計收益發(fā)生偏離，因而蒙受經(jīng)濟(jì)損失的機(jī)會和可能性。隨著市場競爭的日益激烈，防范與控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，如果財務(wù)風(fēng)險不能有效控制，就會影響企業(yè)的生存、發(fā)展和獲利能力。所以，要用科學(xué)的方法分析企業(yè)財務(wù)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中時刻面臨著各種財務(wù)風(fēng)險，除了因負(fù)債而產(chǎn)生的狹義財務(wù)風(fēng)險外，還有遇到許多對于企業(yè)財務(wù)成果有重大影響的其它一些風(fēng)險。如企業(yè)投資風(fēng)險、企業(yè)財產(chǎn)風(fēng)險、資金運作風(fēng)險、企業(yè)市場經(jīng)營風(fēng)險等等，這些可以統(tǒng)稱之為廣義的財務(wù)風(fēng)險。也就是說，凡是可能對企業(yè)的最終財務(wù)成果或企業(yè)財務(wù)狀況構(gòu)成影響的風(fēng)險都可稱為財務(wù)風(fēng)險。如因投資失誤或因投資不能形成預(yù)期的收益使投資收不回或不能按時收回的可能；在經(jīng)營過程中因市場環(huán)境變化使產(chǎn)品銷售狀況趨壞的可能，等等。這些都會從不同側(cè)面影響著企業(yè)的財務(wù)成果，影響企業(yè)的財務(wù)狀況，并構(gòu)成企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)負(fù)責(zé)人和財務(wù)主管在關(guān)注財務(wù)風(fēng)險時，既要關(guān)注狹義的財務(wù)風(fēng)險，更要關(guān)注廣義的財務(wù)風(fēng)險。

財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)過程的各個環(huán)節(jié)，任何一項風(fēng)險的發(fā)生都會給企業(yè)帶來一定的財物損失，影響企業(yè)的正常發(fā)展和經(jīng)營。所以，企業(yè)負(fù)責(zé)人和財務(wù)主管在理財過程中，必須樹立財務(wù)風(fēng)險意識，加強(qiáng)風(fēng)險的管理和防范，經(jīng)常對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行風(fēng)險分析，盡可能防止各項財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生和將風(fēng)險的影響減少至最小程度。

一、企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)負(fù)責(zé)人和財務(wù)主管應(yīng)該密切關(guān)注本企業(yè)的財務(wù)動向，以防止發(fā)生意想不到的危機(jī)。可以從以下幾個方面著手，檢查企業(yè)財務(wù)中可能存在的風(fēng)險。

1．檢查企業(yè)投資、投資回收與資金是否平衡。要使企業(yè)成長壯大，必須先投資。投資主要是設(shè)備投資，包括采購機(jī)器、現(xiàn)代化設(shè)備和興建工廠等。這種設(shè)備投資一步走錯就可能導(dǎo)致經(jīng)營狀況急劇惡化。一般在投資前要進(jìn)行充分的市場研究調(diào)查，由于設(shè)備投資而增加的經(jīng)費開支，包括設(shè)備本身和維護(hù)修理、利息、折舊等費用，要按照這些開支與企業(yè)資金投放對資金狀況的影響和投資回收、回收期的比較，再決定是否投資。怎么籌集資金也是一個問題。一般是長期貸款或增加資本，但有時也利用短期貸款。經(jīng)營不好的企業(yè)，又不得不使用短期貸款的，則可能招致資金沖擊的危險。論文參考網(wǎng)。更增大經(jīng)營惡化的可能性。執(zhí)意進(jìn)行設(shè)備投資，可銷售額卻沒能按照預(yù)想的那樣提高，從而造成設(shè)備閑置，資金呆滯，于是那些資金不雄厚的企業(yè)，就會面臨倒閉的命運。

2．檢查企業(yè)不良債權(quán)的可能性。為了防止大額不良債權(quán)的出現(xiàn)，對每位客戶都要規(guī)定信任限度，應(yīng)該控制不超過這一限度的債權(quán)。例如，決定A企業(yè)在五萬元以內(nèi)，則應(yīng)經(jīng)常檢查是否在這一范圍內(nèi)。沒有風(fēng)險的買賣是不存在的，必須在充分調(diào)查客戶的經(jīng)營狀況和財務(wù)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，決定信任范圍，將風(fēng)險控制在一定限度內(nèi)。另外在結(jié)算方式和銷售比率上也要加以控制，有條件的情況下盡量采取現(xiàn)金交易和購銷相抵結(jié)算，一家企業(yè)的銷售控制在企業(yè)銷售總量的一定比率以下等方法。

3．檢查企業(yè)費用支出是否存在不合理的增長傾向。如果對經(jīng)費開支管理不嚴(yán)格，費用就會增加。經(jīng)費的增加是在不知不覺中進(jìn)行的，所以，企業(yè)負(fù)責(zé)人和財務(wù)主管隨時都要注意檢查經(jīng)費是否出現(xiàn)增長現(xiàn)象。首先要看經(jīng)費的增長率是否高于銷售額的增長率，如果經(jīng)費增長率高于銷售額增長率，說明經(jīng)費增長并未對銷售額的增長做出實質(zhì)性的貢獻(xiàn)。如果出現(xiàn)這樣的經(jīng)費增長態(tài)勢，就應(yīng)檢查經(jīng)費開支內(nèi)容，查清什么原因使經(jīng)費開支不斷增加，然后努力削減。其次要特別警惕諸如交際費、會議費等經(jīng)費開支的浪費，浪費是經(jīng)營的大敵，必須消除。最后應(yīng)該關(guān)注可控制經(jīng)費的管理和節(jié)約(如節(jié)約用電、節(jié)約用油)。

4．檢查企業(yè)資金總額的變化。企業(yè)負(fù)責(zé)人和財務(wù)主管必須查閱資產(chǎn)負(fù)債表填寫的資產(chǎn)總額每年是如何變化的。若發(fā)生增長過多或資產(chǎn)膨脹，就應(yīng)引起警覺。特別應(yīng)注意不合理的拖欠貨款，庫存積壓和機(jī)器設(shè)備等投資的閑置。資產(chǎn)膨脹會帶來經(jīng)營停滯，同時，資金的周轉(zhuǎn)也會隨之惡化，資產(chǎn)效率也會下降。所以，管理上必須想辦法使全部資產(chǎn)都運轉(zhuǎn)起來，不發(fā)生資產(chǎn)膨脹化現(xiàn)象。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范方法

(一)加強(qiáng)財務(wù)控制，防止企業(yè)衰落

要提前發(fā)現(xiàn)問題，盡早解決問題，企業(yè)陷入衰落后當(dāng)然有可能走出困境，但最好的做法是在衰落跡象顯露之前捕捉到企業(yè)衰落的預(yù)兆。

1．自由資金不足是企業(yè)衰落的預(yù)兆之一。企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)是利潤最大化，但在獲得利益之前，企業(yè)需要墊付大量資金，這些資金主要來自于自由資本和借入資金。商品出售之后，有時需要在一個較長的時期后才能收回貨款，在這期間，企業(yè)墊付的資金有時相當(dāng)可觀。有原材料貨款的支出，有工資薪酬的支出，有促銷費用的支出，還有其他雜費的支出。如果收支同期吻合的話，企業(yè)經(jīng)營的難度就小的多。但一般來說支出的期限比收入的期限快。也就是說，等不到有收入，就先要支付的情形居多。在這個復(fù)雜的過程中，充足的自有資金是應(yīng)付這一收支期限不平衡的最安全的方法。所以，在業(yè)務(wù)蓬勃向上之際，不能忘記增加自有資金。

2．企業(yè)應(yīng)收賬款不合理的增加是影響資金周轉(zhuǎn)的重要因素，也是企業(yè)衰落的前兆。應(yīng)收賬款不合理增加意味著企業(yè)的銷貨政策有問題，更可能的是反映出企業(yè)產(chǎn)品的市場競爭力的減弱。一般說來，暢銷產(chǎn)品回籠貨款都較及時，就如80年代的彩電業(yè)。論文參考網(wǎng)。但當(dāng)產(chǎn)品競爭力下降之后，為了穩(wěn)定或增加銷售，企業(yè)就不得不忍受延長付款期限銷售貨款被擠占的痛苦。所以管理者發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款增加過快時，首先得了解銷售部門盡力與否，若銷售部門卻已盡力，那就意味著應(yīng)該早點想辦法推出新產(chǎn)品了。論文參考網(wǎng)。

3．企業(yè)存貨的超常增長也是應(yīng)該注意的預(yù)兆。存貨的過度增加引致的增長只是“虛”的增長，只有當(dāng)存貨轉(zhuǎn)化為商品，銷售出去了才證明商品的價值得到確認(rèn)。由于存貨是企業(yè)占相當(dāng)比重的資金占用，在經(jīng)濟(jì)不景氣之時，更為明顯，經(jīng)濟(jì)低迷會造成銷售不暢，從而導(dǎo)致存貨過剩，資金拮據(jù)，資金周轉(zhuǎn)不暢。

4．設(shè)備的過度投資也可能導(dǎo)致企業(yè)衰落。審視企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)是否良好，有一種簡單實用的方法，即將固定資產(chǎn)的總額與自有資本比較，若固定資產(chǎn)的比重過大，一般說來，資金周轉(zhuǎn)就會感到吃力。這是因為經(jīng)濟(jì)高漲之時，不少企業(yè)會依賴銀行借入大量資金進(jìn)行設(shè)備投資，但是一般經(jīng)濟(jì)高漲過后就會出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)衰退，這時，企業(yè)容易面臨銷售量下降，開工不足，收益達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)的困境，而設(shè)備借款的還本付息將成為一個沉重的負(fù)擔(dān)?？梢哉f設(shè)備的過度投資是企業(yè)衰落的預(yù)兆之一。

5．缺乏科學(xué)周密的資金計劃。擬定資金計劃，也就是立足現(xiàn)在，預(yù)測未來收支的大概情形，考慮應(yīng)付資金不足的對策，利用各種靈活的周轉(zhuǎn)方法，維持資金余裕。若果擬計劃質(zhì)量不高，那后果要么資金閑置痛失獲利之機(jī)，要么事到臨頭手足無措，使周轉(zhuǎn)方陷入進(jìn)退維艱的地步，進(jìn)而帶來全方面的衰落。所以，無科學(xué)周密的資金計劃也是企業(yè)衰落的預(yù)兆之一。

(二) 擺脫財務(wù)困境，進(jìn)行財務(wù)重整

日常風(fēng)險控制和完善的預(yù)警系統(tǒng)都不能完全避免財務(wù)失敗的發(fā)生。每個企業(yè)在其經(jīng)營過程中，都必須考慮一旦發(fā)生財務(wù)困難或財務(wù)失敗時，如何處理企業(yè)的財務(wù)事宜，如何保護(hù)各相關(guān)主體的利益，通過財務(wù)重整緩解危機(jī)并化險為夷。重整按是否通過法律程序分為非正式財務(wù)重整和正式財務(wù)重整。

非正式財務(wù)重整。當(dāng)企業(yè)只是面臨暫時性的財務(wù)危機(jī)時，債權(quán)人通常更愿意直接同企業(yè)聯(lián)系，幫助企業(yè)恢復(fù)和重新建立較堅實的財務(wù)基礎(chǔ)，以避免因進(jìn)入正式法律程序而發(fā)生的龐大費用和冗長的訴訟時間。重整的方法之一是債務(wù)展期與債務(wù)和解。所謂債務(wù)展期即推遲到期債務(wù)要求付款的日期，而債務(wù)和解則是債權(quán)人自愿同意減少債務(wù)人的債務(wù)，包括同意減少債務(wù)人償還的本金數(shù)額，或同意降低利息率，或同意將一部分債權(quán)轉(zhuǎn)化股權(quán)，或?qū)⑸鲜鰩追N選擇混合使用。在企業(yè)經(jīng)營過程發(fā)生財務(wù)困難時，有時債務(wù)的延期或到期債務(wù)的減免都會為財務(wù)發(fā)生困難的企業(yè)贏得時間，調(diào)整財務(wù)，避免破產(chǎn)。而且債務(wù)展期與債務(wù)和解均屬非正式的挽救方法，是債權(quán)人與債務(wù)人之間達(dá)成的協(xié)議，既方便又簡捷。雖然債務(wù)展期或債務(wù)和解會使債權(quán)人暫時無法收回賬款而發(fā)生一些損失，但是，一旦債務(wù)人從困境中恢復(fù)過來，債權(quán)人不僅能如數(shù)收取賬款，進(jìn)而還能給企業(yè)帶來長遠(yuǎn)效益。所以，債務(wù)展期與債務(wù)和解方法在實際工作中普遍存在。

重整的方法之二是實施準(zhǔn)改組。如果企業(yè)長期虧損，留存收益出現(xiàn)巨額紅字，而且資產(chǎn)的賬面價值嚴(yán)重不符合實際。如果通過撤換管理部門，實施新的經(jīng)營方針，可望在將來扭虧為盈。為此，企業(yè)便可以通過減資來消除虧損，并采取一些旨在使將來成功經(jīng)營的方法。例如，企業(yè)可以出售多余的固定資產(chǎn)，對有些固定資產(chǎn)或其它長期資產(chǎn)進(jìn)行重新估計，并以較低的公允價格反映，為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益建立新的基礎(chǔ)，以減少計入將來期間的折舊費用和攤銷費用。準(zhǔn)改組不需要法院參與，也不解散企業(yè)，只要征得債權(quán)人和股東同意不立即向債權(quán)人支付債務(wù)和向股東派發(fā)股利，便可有效地實施準(zhǔn)改組。

正式財務(wù)重整則是將上述非正式重整的做法按照規(guī)范化的方法進(jìn)行，它是在法院受理債權(quán)人破產(chǎn)案件一定時期內(nèi)，經(jīng)債務(wù)人及其委托人申請與債權(quán)人合議達(dá)成理解協(xié)議，對企業(yè)進(jìn)行整頓重組的制度。

重整制度的設(shè)置對債權(quán)人、瀕臨破產(chǎn)企業(yè)和整個社會經(jīng)濟(jì)都有重要意義。利益與權(quán)利各方均應(yīng)樹立重在挽救的指導(dǎo)思想，想法使有條件的企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)，使無條件存續(xù)的企業(yè)盡量減少損失。通過財務(wù)重整的挽救方法，瀕臨破產(chǎn)企業(yè)中的一部分，甚至大部分能夠重新振作起來，擺脫破產(chǎn)厄運，走上可持續(xù)發(fā)展之路，防范企業(yè)眼前的財務(wù)風(fēng)險。

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篇7

長期以來，在應(yīng)用信息技術(shù)（IT）過程中，人們總是過多關(guān)注其中的技術(shù)（T），而缺少對其中的信息（I）給予足夠的重視，然而，當(dāng)人們欣喜地看到IT使會計信息的相關(guān)性得以加強(qiáng)之際，又更應(yīng)當(dāng)為會計信息的可靠性所受到的威脅深感擔(dān)憂。為此，COSO的風(fēng)險管理框架、SOX法案、CIBIT等一系列IT控制規(guī)范相繼出臺，而國際信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會（ISACA）的諸多標(biāo)準(zhǔn)、指南和程序更是直接將焦點對準(zhǔn)組織的信息資產(chǎn)的安全之上。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引18――信息系統(tǒng)》等規(guī)范文件的，強(qiáng)調(diào)信息化環(huán)境下的會計信息的安全性與可靠性，隨后，財政部于2009年的《關(guān)于全面推進(jìn)我國會計信息化工作的指導(dǎo)意見》中，提出未來5~10年會計信息化首要的工作目標(biāo)，是要建立健全會計信息化法規(guī)體系和會計信息化標(biāo)準(zhǔn)體系。國內(nèi)外諸多IT控制與審計制度的不斷涌現(xiàn)，充分說明在構(gòu)建會計信息化標(biāo)準(zhǔn)化體系之中，當(dāng)務(wù)之急是建立會計信息的生產(chǎn)與傳遞嚴(yán)密的控制與審計標(biāo)準(zhǔn)體系，為此，筆者在梳理國內(nèi)外信息審計基本理論的基礎(chǔ)上，分析信息審計在會計系統(tǒng)中應(yīng)用的必要性，進(jìn)而提出會計系統(tǒng)應(yīng)用信息審計的若干思考，以求這一工具與方法在我國會計系統(tǒng)中早日得以應(yīng)用。

二、信息審計研究概述

對信息審計的研究，主要集中在信息審計的基本概念、基本目標(biāo)及信息審計的主要內(nèi)容等方面。

（一）信息審計的基本概念 目前，信息審計內(nèi)涵尚未有一個被理論界認(rèn)同的概念。美國信息學(xué)家D.Ellis（1993）首次將信息審計定義為：“審查已有的信息管理系統(tǒng)，找出問題，提供解決問題的備選方案”（任玉珍，2009），試圖將信息審計與信息系統(tǒng)審計合二而一，以求尋找解決問題的方案。布徹南（Buchanan，1998）和吉伯（Gibb）則將信息審計界定為：“對組織信息資源和信息流進(jìn)行發(fā)現(xiàn)、控制和評估，以實施、維護(hù)或改進(jìn)組織的信息管理的過程”，這一定義將信息審計的內(nèi)容確定為信息資源與信息流兩大部分至今影響至深。奧那（Orna，2004）則將信息審計的對象拓展為人、文檔和信息，并認(rèn)為，信息審計是通過對一個組織中的人、文檔等的查證，系統(tǒng)地檢查信息產(chǎn)生、利用和流動的情況，進(jìn)而確定其支持目標(biāo)。英國信息管理協(xié)會（Aslib）拓展了信息審計的內(nèi)容，指出它是參考組織的人員和已有文獻(xiàn)，對組織的信息資源、信息流和信息需求等方面進(jìn)行的系統(tǒng)檢查，以確定其對組織目標(biāo)的貢獻(xiàn)程度。我國學(xué)者婁策勤和高策（2009）則結(jié)合當(dāng)前新的信息環(huán)境和信息理論，將信息審計看作是一種管理工具，認(rèn)為它是一種發(fā)現(xiàn)、解決組織信息管理缺陷的管理工具。黃亦西（2005）也指出，信息審計是為了充分開發(fā)信息價值，通過對組織的信息流和信息資源的調(diào)查、評估，從而識別組織的信息需求，確定組織的信息環(huán)境，并制定相應(yīng)政策的過程。

必須強(qiáng)調(diào)的是，信息審計中的“信息”是一個廣義信息的概念，包括嚴(yán)格意義上的信息和數(shù)據(jù)兩類。筆者認(rèn)為，處于IT廣泛應(yīng)用的今天，信息與數(shù)據(jù)的細(xì)分必不可少，它對人們研究信息審計的對象、內(nèi)容和范圍至關(guān)重要，因此，筆者將對應(yīng)于數(shù)據(jù)審計的信息審計稱為狹義信息審計，以括號注明“狹義”。而將涵蓋數(shù)據(jù)、信息的審計視為廣義信息審計。

（二）信息審計的基本目標(biāo) 美國學(xué)者查菲（Chaffey）和伍德（Wood，2008）指出，信息審計是用來評價當(dāng)前信息質(zhì)量和管理行為的水平，即“是什么”的問題。它也可作為一種狀態(tài)分析的工具，用以協(xié)助構(gòu)建信息政策和評價信息戰(zhàn)略的目標(biāo)是否已經(jīng)實現(xiàn)，將信息審計看成是信息質(zhì)量與管理不可或缺的工具。賴茂生（2005）認(rèn)為，信息審計的目的是為了實施、維護(hù)或提高組織機(jī)構(gòu)的信息管理。胡善勤則從IT視角出發(fā)，指出用以記錄網(wǎng)絡(luò)上各計算機(jī)行為的信息審計，其目標(biāo)有兩個：一是可定期對各種網(wǎng)絡(luò)行為進(jìn)行采集、統(tǒng)計和分析等，發(fā)現(xiàn)存在的漏洞并及時修補(bǔ)；二是在發(fā)生安全事故后可以進(jìn)行信息分析，找到事故原因，進(jìn)而采取相應(yīng)的措施?？梢?，信息審計的根本目標(biāo)，主要在于提升信息質(zhì)量，由于信息質(zhì)量的優(yōu)劣首先取決于信息資源對企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)所作的貢獻(xiàn)，故而在當(dāng)前情況下，信息審計所面對的必然是企業(yè)的IT系統(tǒng)（如ERP系統(tǒng)），基于IT視角可使人們進(jìn)一步明確信息審計目標(biāo)，并為企業(yè)IT環(huán)境確定信息審計的內(nèi)容與范圍。

（三）信息審計的主要內(nèi)容 隨著IT應(yīng)用的深入，眾多學(xué)者認(rèn)為，不應(yīng)把信息審計看成是一種選擇，而是達(dá)到確定信息資源的價值、功能和用途，以便充分開發(fā)其戰(zhàn)略價值的必要步驟。信息審計包括信息資源和信息需求兩大內(nèi)容，但它是否也應(yīng)包括信息流則是眾說紛紜。鑒于信息流審計和信息流程重組中的眾多理論和流程具有相似性，有些學(xué)者認(rèn)為信息流審計不應(yīng)歸屬于信息審計范疇之內(nèi)（高策，2009）。筆者認(rèn)為，處于IT應(yīng)用的初始階段，將信息流納入信息審計的主要內(nèi)容，對于企業(yè)的系統(tǒng)信息流程的標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化建設(shè)具有重要的意義。這是因為，信息流與企業(yè)組織流、業(yè)務(wù)流密切相關(guān)，面對網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，企業(yè)流程再造的本質(zhì)就是實施三者的同步發(fā)展。而從企業(yè)ERP系統(tǒng)應(yīng)用層面來看，信息資源、信息流與信息需求三者不能單獨割裂開來，只有將信息流與信息需求、信息資源同步考察，才能對企業(yè)的信息管理水平加以客觀地評價，并提出相應(yīng)的改進(jìn)意見。

信息審計對象應(yīng)當(dāng)涵蓋信息圖譜中的數(shù)據(jù)、信息和知識三個部分，但對我國企業(yè)而言，當(dāng)前的數(shù)據(jù)審計與信息審計（狹義）首當(dāng)其沖，只有這二者真正得以成功實施，并取得一定實效之后，知識審計才可望順利進(jìn)行，為此，筆者重點分析數(shù)據(jù)審計與信息審計（狹義）的具體內(nèi)容。

從企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)內(nèi)容看，信息審計的對象可細(xì)分為采購、生產(chǎn)、銷售、會計等各子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)審計與信息審計（狹義），這樣才能根據(jù)各子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)特點與具體內(nèi)容，對各類信息資源、信息流和信息的使用提出針對性的信息管理評價意見。不難想象，那種既想獲取企業(yè)信息審計的客觀公正的評價意見，又不涉足各業(yè)務(wù)內(nèi)容深入考察的做法，將難以實現(xiàn)審計目標(biāo)。

三、信息審計在會計系統(tǒng)中的地位與作用

會計的價值并非來自于技術(shù)，而是取決于會計信息的質(zhì)量，會計信息的增值首先是通過信息流的改善以降低資源的需求量，通過高質(zhì)量信息的共享對決策提供支持。為此，采用信息審計以保證會計信息的高質(zhì)量，也就使會計系統(tǒng)信息管理與控制新增了一道堅實的屏障。

（一）會計系統(tǒng)信息審計與財務(wù)報表審計并行不悖 財務(wù)報表審計的目標(biāo)是對財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量兩大方面發(fā)表審計意見，以提高財務(wù)報表的可信賴程度。而對會計系統(tǒng)而言，作為IT時代的必然產(chǎn)物的信息審計，其審計對象首先是以財務(wù)為主的信息資源，以確保該信息資源的價值、功能和用途，進(jìn)而實施、維護(hù)或改進(jìn)組織的信息管理的過程。雖然兩者都有保證信息高質(zhì)量的目標(biāo)，但審計內(nèi)容與審計方法卻大相徑庭。而從兩種審計的審計對象看，雖然都是針對企業(yè)的信息資源，但信息審計的范圍要寬泛得多，它不僅包括企業(yè)的貨幣、財務(wù)等定量信息，而且還包含企業(yè)的非貨幣、非財務(wù)等定性信息。財務(wù)報表審計必須對被審單位財務(wù)報表的會計準(zhǔn)則和制度的遵行性，對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的公允性發(fā)表審計意見。而信息審計則是從對企業(yè)信息資源、信息流程和信息需求等內(nèi)容的價值、功能和用途加以評價，發(fā)表審計意見。前者注重企業(yè)核心信息的合規(guī)性，后者則注重企業(yè)信息管理質(zhì)量的提升。從時空上來看，前者注重對所產(chǎn)生財務(wù)信息的結(jié)果進(jìn)行評價，而后者則是對信息管理過程進(jìn)行評價。盡管信息審計之初衷在于整個企業(yè)，但在我國首先在會計系統(tǒng)中加以施行，則是綱舉目張之舉。

（二）會計系統(tǒng)信息審計與信息系統(tǒng)審計異曲同工 企業(yè)信息化的實踐證明，那種認(rèn)為只要企業(yè)應(yīng)用信息系統(tǒng)或相應(yīng)的信息技術(shù)就能實現(xiàn)信息化、提高企業(yè)信息管理水平的認(rèn)識有失偏頗，企業(yè)信息化建設(shè)中的根本因素是信息資源建設(shè)問題。目前普遍存在的企業(yè)信息資源存量絕對值不足、信息需求匹配度不高、信息資源利用率低、信息資源成本高收益低等弊端。因此，信息審計的當(dāng)務(wù)之急，是要對企業(yè)財務(wù)信息資源進(jìn)行控制和評估，以實施、維護(hù)或改進(jìn)企業(yè)信息管理的水平。

盡管有學(xué)者將信息審計對象界定為信息管理系統(tǒng)，但近20年來信息審計的實踐及諸多研究成果表明，審計信息管理系統(tǒng)的任務(wù)非信息系統(tǒng)審計莫屬，信息審計盡管與信息系統(tǒng)審計有著千絲萬縷的聯(lián)系，但兩者的審計目標(biāo)、對象、范圍、內(nèi)容卻有許多不同。Ron.Weber（1999）指出，信息系統(tǒng)審計的目標(biāo)在于判斷被審的信息系統(tǒng)是否能夠保證信息資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及高效地利用組織的資源并有效地實現(xiàn)組織目標(biāo)的過程，它主要通過獲取和評價所收集的證據(jù)來保證這一判斷的客觀公允性。信息系統(tǒng)是其審計對象，獲取和評價所收集的證據(jù)是其手段與方法。而信息審計的審計對象是數(shù)據(jù)與信息（狹義），評價產(chǎn)生信息的被審系統(tǒng)則是其手段與方法。兩者相輔相成、優(yōu)勢互補(bǔ)的同步，可以從不同途徑保證會計系統(tǒng)和信息的高效與高質(zhì)。

（三）會計系統(tǒng)信息審計與IT環(huán)境共生互動 自20世紀(jì)90年代初期以來，越來越多的企業(yè)流程已經(jīng)將大型信息系統(tǒng)納入其中。由于這一技術(shù)轉(zhuǎn)變，數(shù)據(jù)和信息相對于產(chǎn)品的重要性正在凸顯。目前很大一部分企業(yè)價值已經(jīng)不在資產(chǎn)負(fù)債表之內(nèi)，在使用大量知識和信息的領(lǐng)域，差異越發(fā)明顯，以至于越來越多的人想拋棄已經(jīng)接受的簿記原則（杰普.布勒姆等，2008）?？梢?，會計系統(tǒng)的信息資源與信息需求面臨著重新確認(rèn)等問題，而亨茨爾（Henczel，2001）所提出的，信息審計是通過識別組織的信息需求，從而有效地確定組織當(dāng)前信息環(huán)境的過程，這一將識別信息需求作為信息審計的主要內(nèi)容的觀點，對重新認(rèn)識會計系統(tǒng)的信息需求具有十分重要的意義。會計的發(fā)展取決于兩個因素，一是環(huán)境的影響；二是用戶對會計的信息需求，信息技術(shù)的飛速發(fā)展，促使會計系統(tǒng)與這一技術(shù)環(huán)境的共生和互動關(guān)系日趨明顯，而經(jīng)濟(jì)全球化的競爭態(tài)勢又驅(qū)使會計信息不能局限于眼前以財務(wù)為主的經(jīng)濟(jì)信息的支持。因此，會計系統(tǒng)面臨著信息資源與信息需求的信息審計。

會計信息要力求增值，無疑應(yīng)當(dāng)對其數(shù)據(jù)與信息的采集、處理與生成的基本流程逐一進(jìn)行分析和提煉，以便求得各流程、工序的精益求精。同時，由于目前大中型企業(yè)紛紛使用ERP系統(tǒng)，因而使會計子系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)聯(lián)系越來越密切，而其會計子系統(tǒng)中的管理會計、內(nèi)部審計等子系統(tǒng)與財務(wù)會計子系統(tǒng)的無縫連接越發(fā)凸顯，為此，針對數(shù)以萬計存儲于企業(yè)數(shù)據(jù)倉庫之中的信息資源文件重新進(jìn)行梳理與管理勢在必行。而從審計的角度看，IT環(huán)境需要IT治理和IT控制，這是因為這一環(huán)境所帶來的系統(tǒng)、流程、技術(shù)等錯綜復(fù)雜的高風(fēng)險局面，許多大公司由于難以應(yīng)對這一高風(fēng)險局面而陷入信息危機(jī)與信息犯罪的旋渦之中。作為信息安全保證的必備工具與方法手段，信息審計在當(dāng)前會計系統(tǒng)的安全控制不足的狀況下尤為必要。

四、信息審計在會計系統(tǒng)中應(yīng)用的若干思考

盡管會計系統(tǒng)相對于企業(yè)其他子系統(tǒng)具有較為嚴(yán)格的信息生產(chǎn)程序、流程和規(guī)范，但面對與ERP系統(tǒng)諸多子系統(tǒng)的日益交融局面，會計子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)與信息的管理產(chǎn)生許多問題，如缺少對信息的集中化管理，致使某些有用信息過于分散而難以被決策者獲取與使用，又如信息過載使得信息用戶難以騰出足夠的時間從紛繁復(fù)雜的信息中選擇其所需要的信息等。誠如信息審計專家H. Botha和J.A.Boon所指出的，需要對信息審計進(jìn)行更多的研究，在實踐中測試更多的方法，使信息專家能夠開發(fā)出可以放心使用的可靠信息審計方法。筆者認(rèn)為，當(dāng)務(wù)之急是在對信息審計的必要性取得共識的基礎(chǔ)上，探討會計系統(tǒng)信息審計的主體與內(nèi)容、審計方法、審計頻率與審計重點等問題，以使信息審計在我國早日應(yīng)用。

（一）會計系統(tǒng)信息審計的主體與內(nèi)容 本質(zhì)上說，企業(yè)信息審計是企業(yè)內(nèi)部審計的一個有機(jī)組成部分，其規(guī)劃、實施、完善的組織協(xié)調(diào)工作主要應(yīng)由企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為主體加以實施，在聘請外部專家參與信息審計的基礎(chǔ)上，輔以企業(yè)內(nèi)外部的相關(guān)審計人員來完善審計工作。但由于當(dāng)前企業(yè)信息審計力量不足、缺乏專業(yè)勝任能力的人員，故應(yīng)形成由企業(yè)內(nèi)部審計人員與信息主管人員為主的專業(yè)團(tuán)隊。

如前所述，會計系統(tǒng)的信息審計包含會計數(shù)據(jù)審計與會計信息審計（狹義），從實務(wù)上看，前者的審計重點是會計數(shù)據(jù)的保護(hù)、采集、存儲、記錄和處理規(guī)范的管理，而后者的審計重點則是對會計系統(tǒng)所產(chǎn)出的財務(wù)報告和提供決策支持信息的管理。從理論研究內(nèi)容上看，會計數(shù)據(jù)的審計應(yīng)當(dāng)研究會計數(shù)據(jù)的來源，數(shù)據(jù)的檢索與分析，以及基于信息需求而對會計憑證和賬簿等數(shù)據(jù)的采集、整理及記錄規(guī)則等方面的管理。而會計信息審計的研究重點則是與流程、選擇合適信息系統(tǒng)、信息獲取及使用、各類會計信息對相應(yīng)流程的重要程度，以及與會計信息需求的目標(biāo)相適應(yīng)的信息體系的構(gòu)建等。

（二）信息審計的審計方法 作為人造系統(tǒng)，會計這一應(yīng)用系統(tǒng)的信息審計應(yīng)以信息技術(shù)為手段，圍繞企業(yè)各應(yīng)用子系統(tǒng)的應(yīng)用過程與應(yīng)用結(jié)果，以及系統(tǒng)安全的合理性、過程行為的合法性、結(jié)果數(shù)據(jù)的真實性，進(jìn)行客觀、適時的監(jiān)測與審核，將各種違規(guī)、可疑事件及時發(fā)出警報，并提交改進(jìn)信息管理的審計報告。

信息審計與信息系統(tǒng)審計同為內(nèi)部審計的組成部分，但其各自的審計方法不盡相同，亨茨爾（Henczel，2001）強(qiáng)調(diào)信息審計是一個循環(huán)的過程，包括計劃、數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)評價、建議交流以及實施這樣一個定期重復(fù)的過程。目前比較成熟的信息審計方法有信息地圖法、集成審計法、信息流法和亨茨爾（Henczel）法等多種（婁策勤、高策，2009），針對會計系統(tǒng)的特點，筆者認(rèn)為選用信息流法和亨茨爾（Henczel）法為宜。信息流法既重視信息資源的識別，又能同時對企業(yè)信息流進(jìn)行分析，這正是目前我國會計系統(tǒng)信息審計起步伊始所必須的。而亨茨爾法則是在分析信息流法和集成審計法的基礎(chǔ)上，提出了較為科學(xué)的信息審計7大步驟，即計劃籌備審計計劃和準(zhǔn)備，通過案例分析取得高層支持；數(shù)據(jù)收集通過調(diào)研建立組織信息資源數(shù)據(jù)庫；數(shù)據(jù)分析對收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化分析；數(shù)據(jù)評估進(jìn)行數(shù)據(jù)判讀，提出建議；建議交流報告信息審計結(jié)果，交流意見；實施建議開展信息審計建議改革項目；二次審計使信息審計經(jīng)常化、規(guī)律化。對會計系統(tǒng)而言，信息流中的電子憑證審核、記賬憑證形成、賬簿登錄、銀行對賬和報表編制等沿用手工會計流程的做法，能否符合信息管理與用戶信息需求，十分有必要在信息審計過程中進(jìn)行重新審視與評價。

由于當(dāng)前尚未形成標(biāo)準(zhǔn)化的信息審計方法體系，因此在實際中，許多信息審計項目多采用了傳統(tǒng)的財務(wù)審計方法，如成本/效益方法等，這給信息審計實踐造成了很大的困惑和混亂，有的學(xué)者主張應(yīng)將財務(wù)審計人員的經(jīng)驗與信息審計實踐相融合，盡早開發(fā)出一套適用于信息審計方法體系（任玉珍，2009）。筆者認(rèn)為，借鑒財務(wù)審計的基本方法與經(jīng)驗，固然是信息審計的實現(xiàn)途徑之一，但信息審計方法不能落入財務(wù)報表審計方法之中，否則將有可能影響到信息審計任務(wù)的完成，兩者的審計目標(biāo)相去甚遠(yuǎn)，因而其審計方法也必然有很大的不同。鑒于信息系統(tǒng)審計與信息審計所具備的諸多共性，借鑒日益成熟的信息系統(tǒng)審計中的信息流程審計與數(shù)據(jù)審計的方法不失為一種事半功倍的做法。

（三）會計系統(tǒng)信息審計的頻率與重點會計系統(tǒng)的信息審計，首先要明確信息用戶對會計信息需求，其次是要對目前可使用信息與信息用戶所需要的信息進(jìn)行信息資源差異對比分析，進(jìn)而根據(jù)當(dāng)前狀況提出消除上述差異解決方案，并制定信息提供與信息流程再造的行動計劃。從以上的審計過程看，會計系統(tǒng)信息審計的頻率與該系統(tǒng)的使用狀況相聯(lián)系，即信息審計頻率與系統(tǒng)使用時間相對應(yīng)，會計系統(tǒng)一旦受到升級或改進(jìn)，信息審計就應(yīng)當(dāng)緊隨其后加以進(jìn)行。然而，應(yīng)當(dāng)注意的是，在信息資源、信息流和信息需求三大信息審計內(nèi)容中，與系統(tǒng)升級或改進(jìn)聯(lián)系最緊的當(dāng)屬信息流。因此，信息審計的頻率可以因?qū)徲媰?nèi)容而定，一旦會計系統(tǒng)的信息流受到改變，就必須對其實施審計，而信息資源與信息需求則可采用定期審計的方法，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營決策與競爭的需求，定期實施會計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)審計與信息審計（狹義）。

信息審計包括數(shù)據(jù)審計與信息審計（狹義），對會計系統(tǒng)而言，數(shù)據(jù)審計應(yīng)用研究的重點是會計數(shù)據(jù)的保護(hù)、采集、存儲、記錄和處理規(guī)范等方面，而其理論研究的重點則是會計數(shù)據(jù)的來源、會計數(shù)據(jù)的檢索與分析、會計憑證和賬簿等數(shù)據(jù)的作用，以及這些數(shù)據(jù)處理過程中的規(guī)范要求。而信息審計（狹義）應(yīng)用研究的重點是會計系統(tǒng)所產(chǎn)出的財務(wù)報告和提供決策支持的信息，其理論研究的重點則是與流程、選擇合適信息系統(tǒng)、信息獲取及使用、各類會計信息對相應(yīng)流程的重要程度，以及會計信息需求的目標(biāo)等相關(guān)。

五、結(jié)論

疾速形成的網(wǎng)絡(luò)化與無紙化等信息化環(huán)境，促使會計系統(tǒng)的信息審計成為必然，而作為信息化助推器的信息審計，其審計目標(biāo)、審計內(nèi)容和審計方法等又確立了其在會計系統(tǒng)中數(shù)據(jù)與信息安全保障體系中的重要地位。伴隨著我國信息審計理論研究的開展，信息審計的成功應(yīng)用可望水到渠成。屆時，信息審計與信息系統(tǒng)審計的并駕齊驅(qū)，必然為我國會計系統(tǒng)信息的可靠與相關(guān)、信息管理的高質(zhì)與高效提供強(qiáng)有力的支持。

［本文系福建省教育廳2008年度人文社科項目“我國財務(wù)會計信息化發(fā)展方向研究”（JA08003S）階段性研究成果］

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篇8

【關(guān)鍵詞】股份制公司 財務(wù)控制

一、 股份制公司財務(wù)控制的基礎(chǔ)理論

股份制公司具有“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的特點，這也是現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)的要求。財務(wù)控制在委托理論的指導(dǎo)下，具體包括以下幾個方面。

1、股份制公司財務(wù)控制的主體是公司董事會。委托理論要求：“關(guān)系存在于一切組織、一切合作性活動中，存在于企業(yè)內(nèi)部的每一個管理層次上”。關(guān)系產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是公司股東向職業(yè)經(jīng)理人授予經(jīng)營管理權(quán)可降低公司的經(jīng)營成本，因為由眾多的股東直接參與公司決策、經(jīng)營管理、生產(chǎn)控制的成本是驚人的。但是關(guān)系的確立又必然導(dǎo)致成本，這種成本不僅最終由股東承擔(dān)，而且會影響公司經(jīng)營效率。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，法人治理結(jié)構(gòu)架構(gòu)中一個重要的特點是董事會對經(jīng)營者（CEO）財務(wù)約束和控制的強(qiáng)化。根據(jù)我國《公司法》有關(guān)規(guī)定，董事會由創(chuàng)立大會或股東大會選舉產(chǎn)生。從董事會的職權(quán)來看，我們易得出結(jié)論：公司治理結(jié)構(gòu)以董事會為中心而構(gòu)建，董事會對外代表公司進(jìn)行各種主要活動，對內(nèi)管理公司的財務(wù)和經(jīng)營，只有董事會才能全方位負(fù)責(zé)財務(wù)決策與控制，從本質(zhì)上決定公司的財務(wù)狀況。此外，監(jiān)事會和獨立董事也是股份制公司財務(wù)控制主體，是對董事會財務(wù)控制的有效補(bǔ)充及監(jiān)督。

強(qiáng)調(diào)董事會在股份制公司財務(wù)控制中的主體地位，決不是否認(rèn)CEO（首席執(zhí)行官）與CFO在財務(wù)控制體系的一定地位，實際上由于企業(yè)多層關(guān)系的產(chǎn)生和運行，財務(wù)控制的主體也是分層次的和多層次的。董事會在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策和控制中的主體地位也不是否定CEO在企業(yè)價值創(chuàng)造中的地位。

財務(wù)控制首先不只是財務(wù)部門的事情，也不是企業(yè)經(jīng)營者的職責(zé)，而是出資人對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行的綜合的、全面的管理。

2、股份制公司財務(wù)控制的目標(biāo)是股東財富價值最大化。（1）財務(wù)控制的首要目標(biāo)是降低成本。成本的存在會影響公司經(jīng)營效率，甚至可能威脅公司的生存。

（2）財務(wù)控制目標(biāo)促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)備目標(biāo)的實現(xiàn)，所以財務(wù)控制過程必須是圍繞著企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實施、控制而采取一系列措施的全過程。

（3）財務(wù)控制致力于將企業(yè)資源加以整合優(yōu)化，使資源消費最小、資源利用效率最高、股東財富價值最大。

3、股份制公司財務(wù)控制的客體。首先是人以及由此形成的內(nèi)外部財務(wù)關(guān)系，其次才是各種不同的企業(yè)財務(wù)資源。董事會和管理層直接影響財務(wù)控制環(huán)境，為其提供領(lǐng)導(dǎo)、指引和檢查；風(fēng)險管理人員通過風(fēng)險管理機(jī)制對財務(wù)控制進(jìn)行協(xié)助管理、防范風(fēng)險；財務(wù)負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)內(nèi)外部財務(wù)關(guān)系，參與企業(yè)的制定目標(biāo)、確定戰(zhàn)略、分析風(fēng)險和決策等活動；內(nèi)部審計人員對財務(wù)控制進(jìn)行外部監(jiān)督；單位員工承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)并發(fā)揮積極作用。

4、財務(wù)控制的實現(xiàn)方式應(yīng)是激勵措施與約束手段的統(tǒng)一。為了降低成本，必須設(shè)計一套完善的激勵和約束機(jī)制，這種機(jī)制包括“內(nèi)部機(jī)制”和“外部機(jī)制”?！皟?nèi)部機(jī)制”包括：解雇或替換表現(xiàn)不佳的經(jīng)營者；通過董事會下設(shè)的各類委員會完善公司董事會對經(jīng)營者的監(jiān)控職能；清晰界定股東大會、董事會、經(jīng)理之間的決策權(quán)、控制權(quán)的界限；推行經(jīng)營者、員工的報酬與經(jīng)營業(yè)績掛鉤的“激勵制度”；實行預(yù)算管理；通過組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計與重整，完善內(nèi)部組織控制和責(zé)任控制、業(yè)績評價制度。“外部機(jī)制”包括：經(jīng)理人和勞動力市場的調(diào)節(jié)；控制權(quán)市場上潛在購并者的威脅；政府的法律；資本市場上的監(jiān)管者。

二、股份制公司財務(wù)控制的財務(wù)管理指標(biāo)體系及評價方法

1、財務(wù)控制的財務(wù)管理指標(biāo)體系。目前，在我國評價股份制公司財務(wù)控制與經(jīng)營成果分析的指標(biāo)體系包括償債能力指標(biāo)、運營能力指標(biāo)、獲利能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)。

2、財務(wù)指標(biāo)體系綜合評價方法。有關(guān)財務(wù)指標(biāo)體系的評價方法很多，本論文主要介紹綜合指標(biāo)指數(shù)法。

（1）綜合指標(biāo)指數(shù)法的計算公式。

綜合指標(biāo)指數(shù)=∑XW

其中，x為各單項指標(biāo)的個體指數(shù)，x=考核指標(biāo)/標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)。標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)可以采用本公司基期的指標(biāo)，也可以采用本行業(yè)的平均指標(biāo)?？己酥笜?biāo)一般采用本公司的實際指標(biāo)。x有兩個作用，一是反映了各單項指標(biāo)的動態(tài)變化，二是對不同指標(biāo)進(jìn)行同度量化。其中，w為各單項指標(biāo)的權(quán)數(shù)。下面以A公司的部分財務(wù)指標(biāo)體系舉例說明。

從綜合指數(shù)來看，A公司經(jīng)營狀況理想，具有良好的發(fā)展前景。從權(quán)數(shù)分配情況來看，公司管理層側(cè)重于對盈利水平和發(fā)展?jié)摿Φ墓芾砜刂疲@些方面是A公司財務(wù)管理和控制的重點。

三、上市股份公司財務(wù)控制機(jī)制運行中存在的主要問題

1、非流通股股東與流通股股東財務(wù)目標(biāo)不一致，導(dǎo)致內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機(jī)制失效。從理論上講，股東投資于公司的目的在于實現(xiàn)股東財富最大化或公司價值最大化。然而，上述理論目標(biāo)與我國上市公司的現(xiàn)實狀況存在較大差異，原因在于我國上市公司存在流通股股東和非流通股股東之別。對于流通股股東而言，股份轉(zhuǎn)讓依據(jù)股票的市場價格；對于非流通股股東而言，股份轉(zhuǎn)讓并不依據(jù)于股票的市場價格，而是主要依據(jù)公司的凈資產(chǎn)。因此，流通股股東的財務(wù)目標(biāo)在于股票價格如何實現(xiàn)上升；非流通股股東的財務(wù)目標(biāo)卻在于如何實現(xiàn)凈資產(chǎn)價值上升。對于可轉(zhuǎn)換債券這種融資工具，其有利于提升上市公司的凈資產(chǎn)價值，卻不利于股票價格的上升。因此，發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券對流通股股東產(chǎn)生了負(fù)面影響，而大大有利于非流通股股東的利益。

現(xiàn)行公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機(jī)制的設(shè)計和運行原理決定了其必然受到力量較大一方（非流通股股東）的控制，從而在保護(hù)流通股股東利益問題上，公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機(jī)制顯然是低效率。

2、國有控股股東對董事的委托存在嚴(yán)重的委托風(fēng)險，監(jiān)事會的財務(wù)監(jiān)控機(jī)制失效。（1）我國的上市公司中，大多數(shù)的股東和其委派董事存在不一致性，導(dǎo)致股東的利益與董事個人的利益就會出現(xiàn)差異。股東投資的目的是追求自身財富增長，而董事在考慮股東利益的同時，會更多地考慮自己的利益。也就是說，股東委派的董事組成的董事會并不一定完全代表股東的利益，股東在委派董事時，逆向選擇和道德風(fēng)險必然存在。

（2）監(jiān)事會對董事會的財務(wù)監(jiān)督控制機(jī)制失效?？傮w來說，我國公司監(jiān)事會的存在只是給人一種公司中存在相互制約的假象，事實上，監(jiān)事會的監(jiān)督缺乏基礎(chǔ)。首先，從提名角度看，來自股東的監(jiān)事絕大多數(shù)由大股東控制的董事會直接或間接提名，來自職工代表的監(jiān)事多數(shù)由公司經(jīng)理層直接或間接提名，從而形成被監(jiān)督者提名監(jiān)督者的局面；從選舉角度看，由于董事會在很大程度上操縱了監(jiān)事選舉，也形成了被監(jiān)督人選舉監(jiān)督人的局面。其次，雖然《上市公司治理準(zhǔn)則》規(guī)定監(jiān)事應(yīng)具有法律、會計等方面的專業(yè)知識或工作經(jīng)驗，但實際上監(jiān)事會成員大多為雇員監(jiān)事、政工干部等，監(jiān)事會成員的教育背景和專業(yè)知識明顯低于董事會成員，這也決定了其不具備專業(yè)勝任能力，不可能履行監(jiān)控職責(zé)。再次，《上市公司治理準(zhǔn)則》沒有具體規(guī)定監(jiān)事如何行使知情權(quán)，若經(jīng)營方不給予協(xié)助有什么保障措施等，使監(jiān)事的知情權(quán)成為空泛的規(guī)定。

3、獨立董事對公司治理的作用存在缺陷，致使獨立董事的財務(wù)監(jiān)控機(jī)制失效。（1）從目前情況來看，獨立董事“人格”存在缺陷。獨立董事要發(fā)揮作用，前提是在法律上具有獨立的“人格”。《指導(dǎo)意見》規(guī)定，獨立董事候選人可由上市公司董事會、監(jiān)事會、單獨或者合并持有上市公司已發(fā)行股份1%以上的股東提出，并經(jīng)股東大會選舉決定。獨立董事候選人由持股1%以上的股東推舉，其實是將小股東排除在外，在一些公司1%以上的持股者，往往不是中小股東。這種規(guī)定，實際上將獨立董事固化在流動性較弱的中大股東群體上，在獨立董事與上市公司的雙向選擇機(jī)制還未產(chǎn)生的情況下，限制了其獨立性，削弱了獨立董事所應(yīng)有的獨立性和功能，由此往往導(dǎo)致獨立董事的無所作為。

（2）獨立董事的定位不明確，運行程序不規(guī)范。對獨立董事缺乏明確的定位，履行職責(zé)又缺乏規(guī)范的運行程序，是獨立董事想有所作為卻以失敗告終的根本原因之一。首先，獨立董事在董事會中屬于弱勢群體（占1/3以下），不能在董事會中起主導(dǎo)作用；第二，大部分獨立董事是兼職，每年規(guī)定的15個工作日，不可能親自進(jìn)行深入了解公司的經(jīng)營和財務(wù)情況，很難及時發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營上的問題和風(fēng)險；第三，獨立董事要想有效地發(fā)揮作用，只能依靠內(nèi)部人提供信息或者依靠中介機(jī)構(gòu)的意見判斷信息，在目前上市公司管理透明度低、提供信息不真實、中介機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量不佳的情況下，獨立董事做出準(zhǔn)確判斷的難度較大。第四，獨立董事的行權(quán)程序不獨立，會受到公司內(nèi)部人的限制。

（3）目前對獨立董事缺乏評價、監(jiān)督、激勵機(jī)制。在努力工作沒人重視，失職則受到嚴(yán)厲處罰的工作環(huán)境下，獨立董事必然會選擇“不求有功，但求無過”的工作態(tài)度。

四、完善內(nèi)部財務(wù)控制機(jī)制，發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管作用

1、以股票全流通實現(xiàn)各股東財務(wù)目標(biāo)協(xié)同化。上市公司股東財務(wù)目標(biāo)和利益的差異，主要是由股份的非流通所造成。由于國有股和法人股不流通，股票價格與非流通股股東利益不存在直接關(guān)聯(lián)，股價高低并不能給其帶來現(xiàn)實的利益，因此其對股票價格并不十分關(guān)心。如果實行上市公司股份全流通，則任何股票持有人的利益和財富都將由市場來決定，原來的非流通股股東也必然會關(guān)注股票的市場價格，其在進(jìn)行經(jīng)營管理時，必然會考慮該行為對股價的影響，或者說是對其自身財富的影響。同時，考慮到我國國有股權(quán)的特殊性，為加強(qiáng)國有股股東對股價的關(guān)注和依附程度，在股票全流通后，國有資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)建立以公司的業(yè)績和股價為主要評價指標(biāo)，以國有股價值的增值幅度為主要依據(jù)的管理和經(jīng)營層考核評價機(jī)制，對國有股持股單位和所委派的董事以及董事會聘任的經(jīng)理進(jìn)行考核和評價，使董事和經(jīng)理能夠真正意識到經(jīng)營和管理效率對其利益甚至是命運的決定性影響。

2、提高監(jiān)事會的地位，保證其財務(wù)監(jiān)控作用的發(fā)揮。

（1）借鑒和參考雙層制董事會模式。為了增強(qiáng)監(jiān)事會的財務(wù)監(jiān)控職能，可以借鑒以德國模式為代表的雙層制董事會模式，即在股東大會下設(shè)地位高于執(zhí)行董事會的監(jiān)事會，該監(jiān)事會成員全部由非執(zhí)行董事組成，具有聘任、監(jiān)督和在必要時解聘執(zhí)行董事會成員的權(quán)力，但監(jiān)事會成員不能干預(yù)董事會的經(jīng)營決策。對于這種模式，一方面，由于監(jiān)事會不擁有公司經(jīng)營決策權(quán)，因此不會形成內(nèi)部人控制，不會為獲取公司管理利益而影響監(jiān)督；另一方面，監(jiān)事會擁有對執(zhí)行董事的實質(zhì)性控制權(quán)，能夠比較有效地監(jiān)督。

（2）在現(xiàn)有制度基礎(chǔ)上考慮引入“外部監(jiān)事”制度?，F(xiàn)行監(jiān)事會由股東大會選舉并監(jiān)督公司決策機(jī)構(gòu)以維護(hù)股東利益，在實際的運作中，大股東往往在股東大會的選舉中形成控制能力，控制董事、監(jiān)事的選舉，所以監(jiān)事往往代表大股東的利益而行使監(jiān)督權(quán)，也必然維護(hù)其相應(yīng)利益而難以作為中小股東及其他利益主體的利益維護(hù)者。公司引入外部監(jiān)事制度，是對既有的公司財務(wù)監(jiān)控機(jī)制的補(bǔ)充和完善，可以解決監(jiān)事會的監(jiān)事被大股東操縱而對代表大股東的董事行使職權(quán)的監(jiān)督職能弱化的問題，從而抵制公司大股東操縱公司利益而損害中小股東及其他相關(guān)利益主體利益的行為，使董事會與監(jiān)事會的制衡更加有效。

（3）賦予監(jiān)事會內(nèi)部財務(wù)審計的權(quán)力。內(nèi)部財務(wù)審計的基本職能是對企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行有效、全面的審計，對企業(yè)遵守財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)制度等問題進(jìn)行監(jiān)控?，F(xiàn)行企業(yè)的內(nèi)部審計是在董事會領(lǐng)導(dǎo)下的由獨立董事組成的審計委員會的督導(dǎo)下由內(nèi)部審計人員具體執(zhí)行的，這種監(jiān)控機(jī)制存在一定的缺陷。首先，獨立董事沒有太多精力履行內(nèi)部審計的職能，這本身就弱化了內(nèi)部審計職能。其次，真正開展審計工作的是公司內(nèi)部人員，其薪酬由董事會決定，這使內(nèi)部審計人員難以保持工作的獨立性。監(jiān)事會履行著對董事會、經(jīng)理層的監(jiān)督職責(zé)，從制度設(shè)計上看，監(jiān)事會有條件履行好內(nèi)部審計的職能。另外，可以考慮監(jiān)事會外聘內(nèi)部審計人員的方法，像董事會聘任財務(wù)經(jīng)理一樣聘任內(nèi)部審計人員，并決定內(nèi)部審計人員的薪酬和去留。內(nèi)部審計人員向?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)，審計委員會由內(nèi)部監(jiān)事和外部監(jiān)事組成，受監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)，對監(jiān)事會負(fù)責(zé)。審計委員會對經(jīng)營中內(nèi)部控制體系的有效性、公司經(jīng)營策略的合理性、風(fēng)險性以及董事會運作的有效性進(jìn)行評估，并由監(jiān)事會通知、督促董事會及時采取措施或在股東大會上提出提案。

3、強(qiáng)化獨立董事的財務(wù)監(jiān)控職權(quán)與作用。

（1）建立科學(xué)完善的法制體系。在總結(jié)獨立董事運作情況的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有相關(guān)的法律、法規(guī)及規(guī)章制度進(jìn)行修改、補(bǔ)充和完善。結(jié)合《公司法》的修改，將獨立董事的作用、責(zé)任、義務(wù)、任職資格、選聘程序及其同監(jiān)事會的關(guān)系補(bǔ)充到《公司法》中，明確獨立董事相應(yīng)的法律地位，并與《證券法》、《上市公司治理準(zhǔn)則》及證券交易所章程、規(guī)則等法律、法規(guī)及部門規(guī)章制度進(jìn)行協(xié)調(diào)，作為獨立董事制度的法律根據(jù)。

（2）培育獨立董事市場，建立獨立董事人才庫。隨著獨立董事的增加，應(yīng)該成立獨立董事協(xié)會，推行行業(yè)組織資格認(rèn)證制度，建立獨立董事人才庫，以供上市公司挑選。在成立獨立董事協(xié)會的基礎(chǔ)上，由業(yè)內(nèi)人士和自律組織制定相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和行為規(guī)范，對獨立董事進(jìn)行自律管理，建立獨立董事檔案，實行獨立董事業(yè)績公示制度，為社會公眾和中介機(jī)構(gòu)評價獨立董事的業(yè)績提供條件，促進(jìn)個人信譽(yù)及社會評價體系的形成。另外，針對目前獨立董事執(zhí)業(yè)經(jīng)驗不足的現(xiàn)狀，應(yīng)加強(qiáng)獨立董事的培訓(xùn)和后續(xù)教育。

（3）進(jìn)一步規(guī)范獨立董事的產(chǎn)生和行權(quán)程序。在修改相關(guān)法規(guī)時，尤其要劃定一個界限，規(guī)定由持股一定比例以下的股東推舉獨立董事候選人，并明確界定其工作目標(biāo)，其應(yīng)享有的權(quán)力、承擔(dān)的責(zé)任，評價業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)，使權(quán)責(zé)利一致，規(guī)范獨立董事制度的運行，以保證其財務(wù)監(jiān)控機(jī)制的實質(zhì)性運作。為了保證獨立董事工作的順利進(jìn)行和工作質(zhì)量的提高，在特定事項上應(yīng)給予獨立董事特殊的權(quán)利。如：如果獨立董事認(rèn)為需要，有權(quán)要求中介機(jī)構(gòu)對信息的真實性進(jìn)行鑒證，并明確其鑒證程序；如果獨立董事對董事會的決議持有不同意見，有發(fā)表不同意見的渠道或機(jī)會等。

（4）建立獨立董事與中小股東信息交流溝通制度。獨立董事的通訊、聯(lián)絡(luò)信息應(yīng)該對中小股東公開，為收集中小股東意見和接受咨詢提供條件?？梢钥紤]通過上市公司網(wǎng)站中的獨立董事園地，建立獨立董事與中小股東信息交流渠道，便于獨立董事與中小股東溝通，要定期向中小股東公布獨立董事的工作情況和回答中小股東的問題。

另外，建立獨立董事的激勵機(jī)制也很重要。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 財務(wù)成本管理．經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社。

篇9

我是一位普普通通的會計工作人員，從事經(jīng)濟(jì)管理工作二十余年，深知會計工作艱難，會計人員是隨時會被站在被告席上，只有在工作中十分仔細(xì)，不辛苦，一心一意的工作。下面，我將近段時間個工作總結(jié)報告如下，敬請各位提出寶貴意見。

我在事業(yè)單位從事經(jīng)濟(jì)管理工作五年;在工業(yè)企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)管理工作十三年;企業(yè)破產(chǎn)后從事物業(yè)管理、建筑業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)管理、公司等財務(wù)工作四年。經(jīng)歷了我國新舊會計制度的變革，從會計手工記帳核算到企業(yè)會計電算化核算的發(fā)展過程。會計核算采用微電算化，大量減輕了會計工作者的重復(fù)腦力勞動，能抽出更多時間更新知道，參與企業(yè)經(jīng)營管理，參與長短期決策，參與企業(yè)全面預(yù)、決算，參與企業(yè)的方針政策的制定，更能體現(xiàn)會計職能反映和監(jiān)督在企業(yè)中的作用。我喜愛這份工作，愿意用我所學(xué)的知識奉獻(xiàn)給社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

我在事業(yè)單位從事會計管理工作五年來，在站長和黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，全面負(fù)責(zé)江津市漁種站財務(wù)會計核算工作，負(fù)責(zé)制訂每年各部的生產(chǎn)經(jīng)營承包計劃和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，完善站里的經(jīng)濟(jì)管理制度;負(fù)責(zé)核算供、產(chǎn)、銷及利潤的分配全過程和工程建設(shè)的核算;負(fù)責(zé)全站的社會統(tǒng)籌，勞動工資管理等。我站是事業(yè)單位，企業(yè)管理，擁有職工約五十人，單位小會計人員共兩人，出納一人，會計一人。在會計核算方法采取的是記帳憑證核算形式，材料按實際成本核算，成本按產(chǎn)品法核等。在編制每年的財務(wù)計劃上，用上了在學(xué)校所的知識，對全站費用開支進(jìn)行科學(xué)的劃分，將費用分為固定性費用、變動性費用、混合性費用，獲得站里盈虧保本點、保本量、保本銷售額，目標(biāo)利潤，進(jìn)行全面彈性預(yù)算，然后將各項指標(biāo)分別下達(dá)落實到各經(jīng)營承包中去。在會計工作中做到了事前預(yù)算，事中控制，事后分析;找差距、查原因、提出解決方案及合理化建議。在我任職期間，每年在會計核算上都得到江津市農(nóng)牧漁業(yè)局的表揚。由于我家中幾子妹都在永川化工廠和四川省天化所工作，為了更好照顧父母，于一九八八年調(diào)入永川化工廠工作。

我在工業(yè)企業(yè)從事會計經(jīng)濟(jì)管理工作十三年來，在廠長和黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，開始從事永川化工廠財務(wù)會計核算工作。該廠是大二的化工企業(yè)，先后在廠里從事工資基金的核算、結(jié)算資金的核算、物資材料采購的核算、成本核算、銷售核算、貨幣資金的核算、總分類和明細(xì)分類帳的核算、對整個企業(yè)資金的運籌、九五年廠里開始采用會計核算電算化技術(shù)，為了適應(yīng)會計核算電算化技術(shù)，自己平時抽出業(yè)余時間通過自學(xué)，現(xiàn)也能在工作中獨當(dāng)一面，能單獨熟練地掌握會計電算化核算和基本的數(shù)據(jù)庫操作技術(shù)等工作，由于工作上需要，在九九年全面負(fù)責(zé)廠里的財務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)工作，在財務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)崗位上，合理地組織財務(wù)處會計核算工作，按時準(zhǔn)確地編制各類會計報告，運用國家給予企業(yè)的政策，為廠里里豁免地方稅20多萬元，新產(chǎn)品稅減免10多萬元，利用合理、合法手段，籌集企業(yè)經(jīng)營資金。在各種會計核算中，能認(rèn)真對待各種復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，搞清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來朧去脈，做到心中有數(shù)，能按國家的方針政策、法律、法規(guī)辦事，對自己從事的工作能用會計人員的職業(yè)道德嚴(yán)格要求自己。在國有工業(yè)企業(yè)從事會計經(jīng)濟(jì)管理工作十三年中，永川化工廠財務(wù)核算，是按國家的方針政策、政策、法律、法規(guī)、會計制度的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行的。在財務(wù)帳套的設(shè)置和各式各樣項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理上，都遵守了會計制度的規(guī)定，每年上級主管部門和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對廠進(jìn)行重點檢查，會計師事務(wù)所年終審計，給予財務(wù)核算很高的評價。

這幾年來，由于財務(wù)部門堅持會計原則，按會計制度的要求辦事，拒決企業(yè)某些領(lǐng)導(dǎo)為謀求個人利益的違紀(jì)、違規(guī)、違法等行為，對財務(wù)部門意見很大，在廠里進(jìn)行曲不正當(dāng)?shù)姆葱麄鳎诼毠ぶ行纬捎阑瘡S財務(wù)帳是假的、帳目不清、混亂的現(xiàn)象，給財務(wù)部門在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理上設(shè)置大大小小的障礙，企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理失控。永化財務(wù)部門先后換了四個財務(wù)負(fù)責(zé)人，現(xiàn)在這個財務(wù)負(fù)責(zé)人是從一年倒閉的企業(yè)被下崗后，通過私人關(guān)系，調(diào)入永川化工財務(wù)部門負(fù)責(zé)財務(wù)工作，職稱是會計師，但業(yè)務(wù)水平一般，對會計電算化不會，膽子還特別大，大到虛開增值稅票，進(jìn)行增值稅進(jìn)項稅抵扣，強(qiáng)行會計人員進(jìn)行帳務(wù)處理，這是違背稅法，是一種犯罪的行為;對企業(yè)待處理財產(chǎn)盈虧，不經(jīng)上級主管部門審核審批，強(qiáng)行要求會計人員進(jìn)行帳務(wù)處理;進(jìn)行了財務(wù)改革已發(fā)現(xiàn)供銷部門在財務(wù)上交了現(xiàn)金，財務(wù)上未入帳的現(xiàn)象;廠里某些部門對外工程或設(shè)備加工，財務(wù)上已無法進(jìn)行監(jiān)督，已失去會計的監(jiān)督職能?，F(xiàn)我深深地體會到，國有企業(yè)不重視企業(yè)管理，只重視規(guī)模效益，不重視市場的變化，搞一些虛假的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，不求實際，企業(yè)閉門造車的搞生產(chǎn)，更不重視財務(wù)工作者的腦力勞動，每年財務(wù)部門給廠里提了不少合理化建議，廠里都不完全認(rèn)真予以采納，這是國有企業(yè)體制造成。

如國有企業(yè)在材料采方面，是一種盲目性的，生產(chǎn)部門提出急需材料，供應(yīng)部門采購回來，價格上由供應(yīng)部門確定，沒有嚴(yán)格的監(jiān)督措施，造成材料物資積壓，資金形成極大的浪費，企業(yè)資金自然而然就越來越緊張。時間一久，這些材料生產(chǎn)上用不上了，只有等待統(tǒng)一報損。國有企業(yè)管理不合理，跟不上社會發(fā)展形勢，是國有企業(yè)的人和管理體制造成，也是目前國有企業(yè)最普遍的現(xiàn)象，在銷售方面，銷售部門從不主動去爭取市場，占領(lǐng)市場，拓展市場，任由市場變化，最終使國有企業(yè)在市場上所占的位置越來越小，面臨困境。這類問題在國有企業(yè)我如牛毛，都是國有企業(yè)的人和體制造成，在這種體制下，形成人浮于事，人心不定，雖然有自己的理想，卻得不到應(yīng)有的發(fā)揮，也不可能得到實現(xiàn)。我曾經(jīng)抽業(yè)余時間，對廠歷史資料進(jìn)行過認(rèn)真研究分析，由于國有企業(yè)管理上失控，造成廠損失每年大約在800萬元左右，形成費用年年增，利潤年年少，負(fù)債年年增，市場年年小，企業(yè)已形成無法挽救的局面。

作為一位普普通通的會計人員，在這種環(huán)境中生存和工作，自己的專長和專業(yè)水平得不到應(yīng)有的發(fā)揮，使自己在工作中感到十分苦腦，思想十分矛盾，想詢求一個自己能發(fā)展的空間，在實際業(yè)務(wù)工作中，邊學(xué)習(xí)邊工作，積累經(jīng)驗，不斷更新自己的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)水平，為社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)出一份力。

企業(yè)破產(chǎn)使我深深地體會到，在外打工容易，如“今天不努力工作，明天就要努力找工作。”私人企業(yè)管理不規(guī)范，許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本是很簡單的，卻變成了很復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)了。在工作中，并不是應(yīng)聘什么工作，就做什么工作，工作并不是單純的干自己的本職工作，平時還要兼一些本職之外的事來做。工作雖然十分辛苦，但心里壓力很大，這種工作環(huán)境卻鍛煉了我。如干完本職工作之后，還要兼一些辦公室的工作，做好每周的財務(wù)工作計劃，總結(jié)，會議記錄，每日快訊的網(wǎng)絡(luò)傳送，都必須要由自己完成，私人或個人的經(jīng)濟(jì)帳目，還需幫助清理等一系列的工作。只要在工作中不停地做事，這總是好的呀。私人企業(yè)雖然工作忙一些，但他也是為社會創(chuàng)造財富，為社會解決一部份就業(yè)問題，這總是為社會出了力呀?？偠灾?，在工作中，無私心雜念總是把工作做得好的。

總結(jié)二：會計專業(yè)技能工作總結(jié)

財務(wù)部門是一個企業(yè)的神經(jīng)中樞，能夠?qū)ζ髽I(yè)信息進(jìn)行全面掌控，對于公司戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算管理、資金管理、內(nèi)部控制、成本控制、納稅管理起著至關(guān)重要的作用。強(qiáng)大的財務(wù)設(shè)計能力和運營能力，是支撐公司健康成長的基石和保障。幾年來，在濟(jì)南市糧食局和金德利集團(tuán)公司正確領(lǐng)導(dǎo)下，我們以會計基礎(chǔ)工作達(dá)標(biāo)和開展財務(wù)管理年活動為契機(jī)，從基礎(chǔ)工作入手，在公司黨委和董事會的大力支持下，以“加強(qiáng)費用管理”為突破口，緊密結(jié)合我公司財務(wù)管理工作的實際，努力在加強(qiáng)財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)核算，提高財務(wù)管理水平上下功夫，取得了一定成績，推動了我公司整體財務(wù)管理工作上了一個新的臺階。

一、健全管理制度，強(qiáng)化制度管理

公司成立以來，為完善財務(wù)管理制度，根據(jù)會計基礎(chǔ)規(guī)范的要求，先后制訂了《內(nèi)部會計管理制度體系》、《會計人員崗位責(zé)任制》、《內(nèi)部牽制制度》、《稽核制度》、《成本核算制度》等十二項內(nèi)部管理制度。針對我公司在財務(wù)管理方面存在的問題，先后制定了《關(guān)于工資發(fā)放的暫行規(guī)定》、《XX年財務(wù)核算及獎勵辦法》及《補(bǔ)充規(guī)定》、《關(guān)于ic卡使用規(guī)定》《中心廚房核算程序》、《關(guān)于公寓收費辦法的暫行規(guī)定》、《關(guān)于機(jī)關(guān)人員見習(xí)期工資標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》、《關(guān)于使用公司車輛的暫行規(guī)定》、《關(guān)于維修費用收取的暫行規(guī)定》等具體管理辦法、規(guī)定。按照iso2XX認(rèn)證的要求，規(guī)范了固定資產(chǎn)購置、修理、報廢程序，并印制了專用表格，從資金、費用、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)，實行內(nèi)部控制和監(jiān)督，做到制度上墻，崗位責(zé)任到人，既人人目標(biāo)明確，又相互協(xié)作，從制度上堵塞漏洞，取得較好的效果。電話費等日常開支、零星購置費用降低明顯，非生產(chǎn)性開支基本杜絕，毛利率水平比去年同期有了較大提高。

二、加強(qiáng)會計隊伍建設(shè)，提高會計隊伍素質(zhì)

財務(wù)管理工作對于企業(yè)經(jīng)營具有十分重要的作用，財務(wù)人員的素質(zhì)又是提高財務(wù)管理水平的關(guān)鍵。為此，針對各經(jīng)營單位會計人員業(yè)務(wù)基礎(chǔ)薄弱的現(xiàn)狀，我們把提高基層財務(wù)人員素質(zhì)作為一項重要工作。加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高基層單位會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì);加強(qiáng)會計職業(yè)道德培訓(xùn)，強(qiáng)化會計人員職業(yè)道德水平;加強(qiáng)會計人員法律培訓(xùn)，增強(qiáng)會計人員遵紀(jì)守法意識。每年舉行大型財務(wù)培訓(xùn)4期，培訓(xùn)人次達(dá)280人次，通過培訓(xùn)，使廣大會計人員的綜合素質(zhì)和整體水平得到有效提高。為配合全省糧食系統(tǒng)會計知識大獎賽，我公司于7月15日舉辦了公司第二界會計知識大獎賽，并選出1名選手參加了省局組織的比賽，榮獲團(tuán)體三等獎。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督、促進(jìn)企業(yè)規(guī)范發(fā)展

為促進(jìn)企業(yè)規(guī)范發(fā)展，今年以來我們加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度，定期組織專門力量，對所屬單位的經(jīng)營情況、會計資料進(jìn)行全面審計。審計前，制定審計程序，明確審計目標(biāo)、審計范圍;審計中，根據(jù)審計進(jìn)度和存在的問題，及時調(diào)整審計程序;審計結(jié)束后，召開專門會議，匯總審計情況，討論審計意見，據(jù)以提出審計報告。在審計過程中，堅持報送審計和就地審計相結(jié)合，一般審計和專題審計相結(jié)合，注重內(nèi)部管理制度的執(zhí)行和落實情況，查找制度沒有執(zhí)行和落實的原因，是制度本身制定缺陷，還是根本沒有認(rèn)真執(zhí)行;注重經(jīng)濟(jì)效益的審計，查找原因，推廣經(jīng)驗;注重現(xiàn)場兼盤工作，特別是現(xiàn)金的存放、保管，固定資產(chǎn)的使用、維修，原材物料的實存、質(zhì)量。對于發(fā)現(xiàn)的一般問題，當(dāng)場提出整改意見，限期整改。對于突出問題，幫助他們制定整改措施，按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化要求，提出建設(shè)性整改意見，并在規(guī)定時間內(nèi)，要求單位回復(fù)整改情況。另外，我們十分注重審計檔案的建立，對于審計結(jié)果建立電子版審計檔案。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督，使快餐店、招待所內(nèi)部管理制度得到落實，會計基礎(chǔ)工作得到加強(qiáng)、財務(wù)管理更加規(guī)范、到位。

四、統(tǒng)一程序，規(guī)范管理，財務(wù)管理程序化、規(guī)范化

(1)實行劃片包干，保證會計隊伍穩(wěn)定，圓滿完成會計核算。

隨著企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展，一部分會計走向經(jīng)理崗位，會計人員變動頻繁。為加強(qiáng)會計工作，提高經(jīng)營單位會計核算水平，對快餐店實行了分片包干制度。財務(wù)審計部所有人員每人負(fù)責(zé)幾個店的會計工作，給與幫助、指導(dǎo)、檢查。分工協(xié)作，對于會計基礎(chǔ)方面的工作專人負(fù)責(zé)，便于掌握日常工作中出現(xiàn)的問題及時得到解決，整改到人，切實起到傳、幫、帶作用。通過采取劃片包干措施，提高了快餐店會計核算水平，保證了各經(jīng)營單位會計核算工作正常進(jìn)行，做到完整、準(zhǔn)確、及時。

(2)配合會計達(dá)標(biāo)工作，規(guī)范會計憑證。為進(jìn)一步適應(yīng)經(jīng)營需要，按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化評審工作要求，我們對會計憑證全面整改，對憑證內(nèi)容及所附原始憑證、會計報告、會計帳薄逐項檢查、逐項落實。在濟(jì)南市財政局舉辦的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化評審活動中，我公司代表金德利集團(tuán)參加了評審，獲會計檔案規(guī)范管理獎。

(3)做好財務(wù)分析、提高財務(wù)數(shù)據(jù)的有效性。為了促進(jìn)快餐店更好的發(fā)展，根據(jù)各店經(jīng)營情況，公司每月進(jìn)行一次店經(jīng)理參加的業(yè)務(wù)分析會，從財務(wù)數(shù)據(jù)透視企業(yè)資金狀況，盈利能力、費用收支、經(jīng)濟(jì)運行、店與店之間數(shù)據(jù)對比，查找問題、對照差距、相互學(xué)習(xí)、提出整改建議，為企業(yè)的發(fā)展提供參考依據(jù)。

五、加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管，提高管理水平

(1)加強(qiáng)費用控制，大力壓縮非生產(chǎn)支出。為全面加強(qiáng)費用管理工作，對超過100元以上消費性開支，按照程序報批。從XX年6月份開始快餐店不準(zhǔn)再出現(xiàn)零星購置，一切支出由公司統(tǒng)一辦理。

(2)加強(qiáng)資金管理、確保資金安全。一是對所屬單位不定期現(xiàn)場進(jìn)行現(xiàn)金盤點，檢查出納人員是否嚴(yán)格現(xiàn)金流量的手續(xù)制度;二是自二月份起公司已將所有員工工資由銀行發(fā);三是規(guī)定每月貨款結(jié)算日，到期及時支付貨款。通過這一系列措施，既保證資金的安全、完整，又使公司資金得到合理使用、流動。

(3)為了加大中心廚房配送力度，統(tǒng)一原材料價格、統(tǒng)一質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一進(jìn)貨渠道，公司規(guī)定原材料由運營部和中心廚房統(tǒng)一配送。財務(wù)審計部全力配合，加大審計力度，杜絕自購原材料，每月公布采購情況，從而降低了生產(chǎn)成本，堵塞了漏洞。

(4)做好財產(chǎn)清查，確保國有資產(chǎn)增值保值。根據(jù)《企業(yè)會計制度》和公司內(nèi)部管理制度要求，公司堅持對原材料、周轉(zhuǎn)材料、每月進(jìn)行一次盤點，對固定資產(chǎn)每半年進(jìn)行一次盤點，確實做到賬實相符、賬賬相符、帳表相符，保證國有資產(chǎn)的安全、完整，保值、增值。

六、加大投入，實現(xiàn)財務(wù)管理電算化，提高信息化水平

在市局、集團(tuán)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，我公司投入近10萬元購買電腦、服務(wù)器、打印機(jī)，安裝了“用友財務(wù)軟件”，財務(wù)管理實現(xiàn)電算化。組織人員參加培訓(xùn)，按財務(wù)會計電算化操作辦法財務(wù)會計電算化管理員、記賬員、審核員崗位規(guī)范的要求制定措施，明確方法、步驟、搞好帳據(jù)交接。電算化的實施不僅降低了會計人員的工作強(qiáng)度，提高了工作效率，使財務(wù)管理真正實現(xiàn)了電算化。為配合中心廚房管理需要，新上用友業(yè)務(wù)軟件一套，實現(xiàn)了原材料購進(jìn)、領(lǐng)用、生產(chǎn)、發(fā)貨電算化管理，提高了管理效率，保障了中心廚房正常運營。目前財務(wù)軟件已和手工操作同步，報表生成數(shù)據(jù)與手工帳完全統(tǒng)一，運行結(jié)果無誤。初步做到中心廚房、運營、人力資源、辦公室相關(guān)數(shù)據(jù)共享，信息化水平進(jìn)一步提高。

總之，在濟(jì)南市糧食局財務(wù)處的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在金德利集團(tuán)和公司董事會的大力支持下，通過會計基礎(chǔ)工作達(dá)標(biāo)和財務(wù)管理年活動的開展、會計基礎(chǔ)知識和會計技能大獎賽的舉行，我們公司的財務(wù)管理工作和會計核算水平上了一個新的臺階，會計人員整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平有了較大幅度的提高，有效的推動了企業(yè)發(fā)展，所有這些成績的取得，是與各級領(lǐng)導(dǎo)的大力支持分不開。同時，我們也存在一定的不足，基層店面的基礎(chǔ)工作還有待加強(qiáng)，電算化水平還有待進(jìn)一步提高。在今后的工作中，我們一定會倍加努力，爭取取得更好的成績，回報企業(yè)，回報各級領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心。謝謝!

總結(jié)三：會計專業(yè)技能工作總結(jié)

為了在新的一年里以良好的精神面貌投身到工作中、更好地履行自己的職責(zé)，我就過去一年來的思想、學(xué)習(xí)和工作情況向領(lǐng)導(dǎo)和同志們作簡要匯報：

一、政治理論和專業(yè)理論學(xué)習(xí)情況

XX年度是我黨將“科學(xué)發(fā)展觀”落實到人民群眾具體工作、生活中的一年。我也切實感受到“科學(xué)發(fā)展觀”給我們生活帶來的變化。這也激勵我進(jìn)一步學(xué)好科學(xué)發(fā)展觀的相關(guān)理論，將其運用到自身的工作、生活和學(xué)習(xí)中——堅持以人為本、全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

XX年度，還參加了會計專業(yè)方面的比賽和論文研討，取得了一定成績，但同時也意識到專業(yè)知識需要進(jìn)一步的擴(kuò)充，認(rèn)識到團(tuán)隊合作的重要性。

二、工作情況

(一)日常工作

XX年，本人主要負(fù)責(zé)xxxx物業(yè)發(fā)展公司及其下屬房地產(chǎn)交易服務(wù)分公司、xx水利委員會機(jī)關(guān)服務(wù)局招待所、xx委二期集資建房日常會計核算、財務(wù)會計報表的編報及納稅申報、工作，負(fù)責(zé)xx委機(jī)關(guān)服務(wù)中心所屬企業(yè)報表匯總工作，以及項目管理系統(tǒng)中xxxx物業(yè)發(fā)展公司及其下屬房地產(chǎn)交易服務(wù)分公司日常經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的錄入等工作。具體工作情況如下：

1、自企業(yè)科XX年5月成立以來，完成了xxxx物業(yè)發(fā)展公司及其下屬房地產(chǎn)交易服務(wù)分公司XX年5-12月的日常會計核算工作。完成了XX年度5-12月份上述企業(yè)的財務(wù)月報工作以及流轉(zhuǎn)稅、所得稅等稅種的申報工作。

完成了XX年7-12月xx水利委員會機(jī)關(guān)服務(wù)局招待所的日常會計核算工作。完成了XX年度7-12月份上述企業(yè)的財務(wù)月報工作及稅務(wù)申報工作。

2、完成了機(jī)關(guān)服務(wù)中心所屬企業(yè)XX年度企業(yè)會計決算報表匯總工作以及XX年度企業(yè)財務(wù)月報匯總工作。

3、完成了xx委二期集資建房XX年度會計核算工作。

4、完成了項目管理中xxxx物業(yè)發(fā)展公司及其下屬房地產(chǎn)交易服務(wù)分公司XX年度的報銷登記、借款登記以及收入登記。

(二)其他工作

1、組織中心所屬企業(yè)草擬了由xx委財務(wù)經(jīng)濟(jì)局下發(fā)的《關(guān)于對〈xx委財經(jīng)管理質(zhì)量測評實施細(xì)則〉第二次征求意見的通知》的反饋意見稿。

2、草擬了《關(guān)于機(jī)關(guān)服務(wù)中心所屬企業(yè)xx-XX年度會議費使用管理情況的自查報告》。

3、草擬了《xx水利委員會機(jī)關(guān)服務(wù)中心對外投資管理情況調(diào)研報告》。

4、參與草擬了“事業(yè)單位辦企業(yè)管理征求意見反饋稿”。

5、參與完成了機(jī)關(guān)服務(wù)中心開展清理整治“小金庫”工作中的對企業(yè)進(jìn)行的檢查工作。

6、參與完成了xxxx物業(yè)發(fā)展公司在稅務(wù)、銀行領(lǐng)域中企業(yè)名稱和法定代表人名稱的變更工作。

7、組織機(jī)關(guān)服務(wù)中心所屬單位完成了由武漢市統(tǒng)計局下發(fā)xx委財經(jīng)局經(jīng)濟(jì)處轉(zhuǎn)發(fā)的武漢市第二次經(jīng)濟(jì)普查調(diào)查表的填報工作。

8、組織并參與了xx委會計學(xué)會、xx省會計學(xué)會主辦的“會計科目撲克大賽”。

三、2012年的學(xué)習(xí)、工作思路

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2015-10-17[上午（09:00-11:30）]

2015-10-17[下午（14:30-17:00）]

2015-10-18[上午（09:00-11:30）]

2015-10-18[下午（14:30-17:00）]

020201 工商企業(yè)管理（?？疲?00058市場營銷學(xué)

00147人力資源管理（一） 00148國際企業(yè)管理 00145生產(chǎn)與作業(yè)管理 　 020203 會計（?？疲?00157管理會計（一） 　 00070政府與事業(yè)單位會計

00155中級財務(wù)會計

00156成本會計 　 020205 人力資源管理（?？疲?00147人力資源管理（一）

00163管理心理學(xué)

00165勞動就業(yè)概論 　 00164勞動經(jīng)濟(jì)學(xué)

03954現(xiàn)代公文寫作 00166企業(yè)勞動工資管理 020228 物流管理（?？疲?00018計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)

03706思想道德修養(yǎng)與法律基礎(chǔ) 00020高等數(shù)學(xué)（一） 00041基礎(chǔ)會計學(xué) 00012英語（一）

05372國際物流導(dǎo)論 020245 酒店管理（專科） 03961賓館前廳與客房操作 　 03963酒店管理實務(wù) 　 020313 銷售管理（?？疲?10492銷售管理學(xué)

10496零售管理 10498網(wǎng)絡(luò)銷售

10510連鎖與特許經(jīng)營管理 10494促銷管理 　 030112 法律（基礎(chǔ)科段）（專科） 00242民法學(xué)

00247國際法

03706思想道德修養(yǎng)與法律基礎(chǔ)

05679憲法學(xué) 00223中國法制史

00245刑法學(xué)

00261行政法學(xué) 00243民事訴訟法學(xué)

00260刑事訴訟法學(xué)

04729大學(xué)語文 00244經(jīng)濟(jì)法概論

05677法理學(xué) 030116 民商法（本科段） 05559海商法 05558侵權(quán)行為法 　 　 030301 行政管理（?？疲?00147人力資源管理（一）

00292市政學(xué) 00107現(xiàn)代管理學(xué)

00341公文寫作與處理 03350社會研究方法 　 040101 學(xué)前教育（?？疲?00384學(xué)前心理學(xué)

00389學(xué)前教育科學(xué)研究 　 00387幼兒園組織與管理 00383學(xué)前教育學(xué) 050114 漢語言文學(xué)（基礎(chǔ)科段）（?？疲?00018計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)

00024普通邏輯

00031心理學(xué)

00529文學(xué)概論（一）

00535現(xiàn)代漢語

03706思想道德修養(yǎng)與法律基礎(chǔ) 00429教育學(xué)（一）

00530中國現(xiàn)代文學(xué)作品選

00536古代漢語 00506寫作（一）

00531中國當(dāng)代文學(xué)作品選

00534外國文學(xué)作品選 00532中國古代文學(xué)作品選（一）

00533中國古代文學(xué)作品選（二） 中學(xué)教育類（專科） 90024普通邏輯

90037美學(xué)

90087英語翻譯

90441多媒體教學(xué)系統(tǒng)

90483科學(xué)思維方法論

90495體育保健學(xué)

90540外國文學(xué)史

90600高級英語

90735音樂教育學(xué)

90742美術(shù)技法理論

90768中國古代經(jīng)濟(jì)史

90774史學(xué)理論與方法

92010概率論與數(shù)理統(tǒng)計（一）

92054中級無機(jī)化學(xué)

92085細(xì)胞生物學(xué)

92102遙感概論

93709基本原理概論 90033世界政治經(jīng)濟(jì)與國際關(guān)系

90503體育教育學(xué)

90732簡明配器法

90770中國近代史專題

90830現(xiàn)代語言學(xué)

90831英語語法

92053結(jié)構(gòu)化學(xué)

92079生態(tài)學(xué)概論

92084組織胚胎學(xué)

92103計量地理與地理信息系統(tǒng)

92200現(xiàn)代設(shè)計方法

93204高級語言程序設(shè)計（二）

96414漢語言文學(xué)教育學(xué)

96421中學(xué)英語教學(xué)研究

96518微機(jī)故障診斷與維修技術(shù) 90321中國文化概論

90466發(fā)展與教育心理學(xué)

90502體育管理學(xué)

90538中國古代文學(xué)史（一）

90539中國古代文學(xué)史（二）

90745中國畫論

90832英語詞匯學(xué)

92009抽象代數(shù)

92055中級有機(jī)化學(xué)

92101區(qū)域科學(xué)原理

92339計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信

93708中國近現(xiàn)代史綱要

95543中學(xué)化學(xué)專題選講

96425中學(xué)英語課程教材教法

97976音樂欣賞（二） 90015英語（二）

90023高等數(shù)學(xué)（工本）

90456教育科學(xué)研究方法（二）

90501體育史

90537中國現(xiàn)代文學(xué)史

90541語言學(xué)概論

90603英語寫作

90604英美文學(xué)選讀

90733音樂分析與創(chuàng)作

90771中國現(xiàn)（當(dāng)）代史專題

92018數(shù)學(xué)教育學(xué)

92051物理化學(xué)（二）

92105地理教育學(xué)

95630中學(xué)政治課專題選講

96417中學(xué)語文課堂教學(xué)技能訓(xùn)練 050207 英語（基礎(chǔ)科段）（?？疲?00595英語閱讀（一）

00596英語閱讀（二）

03706思想道德修養(yǎng)與法律基礎(chǔ) 00795綜合英語（二） 00522英語國家概況

00597英語寫作基礎(chǔ)

04729大學(xué)語文 00794綜合英語（一） 050405 室內(nèi)設(shè)計（?？疲?03706思想道德修養(yǎng)與法律基礎(chǔ) 00688設(shè)計概論 03954現(xiàn)代公文寫作 　 050454 動漫設(shè)計與制作（?？疲?03706思想道德修養(yǎng)與法律基礎(chǔ) 　 　 　 080306 機(jī)電一體化工程（專科） 　 　 02185機(jī)械設(shè)計基礎(chǔ)

02236可編程控制器原理與應(yīng)用 02232電工技術(shù)基礎(chǔ)

02237自動控制系統(tǒng)及應(yīng)用 080701 計算機(jī)及應(yīng)用（?？疲?02142數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)導(dǎo)論

02316計算機(jī)應(yīng)用技術(shù)

02318計算機(jī)組成原理

03706思想道德修養(yǎng)與法律基礎(chǔ) 00022高等數(shù)學(xué)（工專）

00342高級語言程序設(shè)計（一）

04730電子技術(shù)基礎(chǔ)（三） 02141計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)

02198線性代數(shù)

03954現(xiàn)代公文寫作

04732微型計算機(jī)及接口技術(shù) 00012英語（一）

02120數(shù)據(jù)庫及其應(yīng)用

02323操作系統(tǒng)概論 080759 計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及應(yīng)用（?？疲?03950網(wǎng)絡(luò)管理與維護(hù) 03952互聯(lián)網(wǎng)軟件應(yīng)用與開發(fā) 03944網(wǎng)絡(luò)技術(shù)基礎(chǔ)

03948網(wǎng)絡(luò)設(shè)計與組網(wǎng) 03946網(wǎng)絡(luò)設(shè)計與制作 080763 計算機(jī)應(yīng)用技術(shù)（?？疲?00018計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)

03706思想道德修養(yǎng)與法律基礎(chǔ)

04747Java語言程序設(shè)計（一） 　 04737C++程序設(shè)計 　 080828 建筑工程（專科） 05394建筑物理 09062混凝土及砌體結(jié)構(gòu)檢測技術(shù) 09064建筑材料及檢測技術(shù) 　 082236 工程造價（?？疲窐蚍较颍?　 03828建筑構(gòu)造（一） 03940工程造價原理與編制 03941工程招投標(biāo)與合同管理 090622 農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與管理（?？疲?01442鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政管理 02557鄉(xiāng)鎮(zhèn)規(guī)劃與管理

03971經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ) 05220市場營銷學(xué)（鄉(xiāng)鎮(zhèn)） 02541農(nóng)業(yè)資源利用與環(huán)境保護(hù) 100701 護(hù)理學(xué)（?？疲?00488健康教育學(xué)

02997護(hù)理學(xué)基礎(chǔ) 02903藥理學(xué)（一） 02998內(nèi)科護(hù)理學(xué)（一） 02899生理學(xué)

03001外科護(hù)理學(xué)（一） 100801 藥學(xué)（?？疲?03031藥物分析 03029藥劑學(xué) 02068人體解剖生理學(xué) 　 020106 金融（獨立本科段） 00058市場營銷學(xué) 00076國際金融 00077金融市場學(xué)

00078銀行會計學(xué) 00079保險學(xué)原理 020114 農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理（獨立本科段） 00127農(nóng)學(xué)概論

00128農(nóng)業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)（一） 00134農(nóng)業(yè)統(tǒng)計學(xué) 00129農(nóng)業(yè)政策學(xué)（一） 00130作物栽培學(xué)（一） 020157 財務(wù)會計與審計（獨立本科段） 08119管理會計 06072企業(yè)財務(wù)審計

08130現(xiàn)代公司理財 00103證券投資學(xué)

08131財務(wù)分析與案例研究 06194內(nèi)部審計 020202 工商企業(yè)管理（獨立本科段） 00151企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略 00149國際貿(mào)易理論與實務(wù) 00153質(zhì)量管理（一）

00154企業(yè)管理咨詢 00152組織行為學(xué) 020204 會計（獨立本科段） 00058市場營銷學(xué)

00162會計制度設(shè)計 　 00160審計學(xué) 00158資產(chǎn)評估

00161財務(wù)報表分析（一） 020208 市場營銷（獨立本科段） 00186國際商務(wù)談判 00149國際貿(mào)易理論與實務(wù) 00184市場營銷策劃 00098國際市場營銷學(xué)

00183消費經(jīng)濟(jì)學(xué) 020210 旅游管理（獨立本科段） 00199中外民俗 　 00198旅游企業(yè)投資與管理 　 020218 人力資源管理（獨立本科段） 06089勞動關(guān)系與勞動法 06090人員素質(zhì)測評理論與方法 06088管理思想史

06093人力資源開發(fā)與管理 06091薪酬管理

06092工作分析 020229 物流管理（獨立本科段） 05375物流案例與實踐（二）

05379倉儲管理（二） 05376庫存管理（二） 05377采購與供應(yīng)管理（二）

05380供應(yīng)鏈管理 05373物流企業(yè)管理

05378運輸管理（二） 020230 公共事業(yè)管理（獨立本科段） 00147人力資源管理（一）

00318公共政策 05723非政府組織管理 　 05722公共經(jīng)濟(jì)學(xué) 020261 工程財務(wù)管理（獨立本科段） 00162會計制度設(shè)計

05293國際工程與建設(shè)項目管理 05294稅務(wù)籌劃理論與實務(wù) 05292基本建設(shè)財務(wù)管理 00161財務(wù)報表分析（一）

06214西方財務(wù)管理 020279 工程管理（獨立本科段） 06289工程招標(biāo)與合同管理 01850建筑施工技術(shù)

06087工程項目管理 08262房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營

08263工程經(jīng)濟(jì)學(xué)與項目融資 06962工程造價確定與控制 020302 酒店管理（獨立本科段） 04929旅游市場營銷

04932酒店客房管理 06124旅游文化學(xué) 06126旅游人力資源管理

08424酒店管理 04934現(xiàn)代酒店禮貌禮儀 020314 銷售管理（獨立本科段） 10500市場調(diào)研與銷售預(yù)測

10505銷售風(fēng)險管理 10501銷售渠道管理 10507物流與供應(yīng)鏈管理

10516銷售客戶管理 10503組織間銷售 030106 法律（本科段） 00230合同法 00246國際經(jīng)濟(jì)法概論 00167勞動法 00226知識產(chǎn)權(quán)法

00228環(huán)境與資源保護(hù)法學(xué) 030113 法律教育（獨立本科段） 00230合同法 00227公司法

00246國際經(jīng)濟(jì)法概論 00167勞動法 00228環(huán)境與資源保護(hù)法學(xué) 030302 行政管理學(xué)（獨立本科段） 　 00261行政法學(xué)

00315當(dāng)代中國政治制度

00319行政組織理論 00316西方政治制度

01848公務(wù)員制度 　 040102 學(xué)前教育（獨立本科段） 00398學(xué)前教育原理

00403學(xué)前兒童家庭教育 00881學(xué)前教育科學(xué)研究與論文寫作 00885學(xué)前教育診斷與咨詢 00399學(xué)前游戲論

00882學(xué)前教育心理學(xué) 040108 教育學(xué)（獨立本科段） 　 00465心理衛(wèi)生與心理輔導(dǎo)

00469教育學(xué)原理 00449教育管理原理

00468德育原理

00472比較教育 00453教育法學(xué) 040120 基礎(chǔ)教育（獨立本科段） 05683素質(zhì)教育理論與實踐 06420中文工具書 04579中學(xué)語文教學(xué)法 　 040202 思想政治教育（獨立本科段） 　 　 　 00312政治學(xué)概論 050105 漢語言文學(xué)（本科段） 00540外國文學(xué)史 　 00539中國古代文學(xué)史（二） 00537中國現(xiàn)代文學(xué)史

00541語言學(xué)概論 050113 漢語言文學(xué)教育（獨立本科段） 00540外國文學(xué)史 　 00538中國古代文學(xué)史（一）

00539中國古代文學(xué)史（二） 00537中國現(xiàn)代文學(xué)史

00541語言學(xué)概論 050134 英語翻譯（獨立本科段） 　 05349英漢語言文化比較 　 　 050201 英語（本科段） 00600高級英語 　 00832英語詞匯學(xué) 00603英語寫作

00604英美文學(xué)選讀 050206 英語教育（獨立本科段） 00087英語翻譯 　 00832英語詞匯學(xué) 00604英美文學(xué)選讀 050309 公共關(guān)系（獨立本科段） 00318公共政策

00320領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)

03291人際關(guān)系學(xué)

03709基本原理概論

06089勞動關(guān)系與勞動法 03292公共關(guān)系口才

03297企業(yè)文化

03300現(xiàn)代媒體總論 03293現(xiàn)代談判學(xué)

03295國際公共關(guān)系

03708中國近現(xiàn)代史綱要

06093人力資源開發(fā)與管理 00015英語（二）

00152組織行為學(xué)

03294公共關(guān)系案例

06091薪酬管理 050410 美術(shù)教育（獨立本科段） 　 　 02200現(xiàn)代設(shè)計方法 　 050412 環(huán)境藝術(shù)設(shè)計（獨立本科段） 03709基本原理概論 　 03708中國近現(xiàn)代史綱要 　 070302 化學(xué)教育（獨立本科段） 03709基本原理概論 　 00466發(fā)展與教育心理學(xué)

03708中國近現(xiàn)代史綱要 00015英語（二）

00456教育科學(xué)研究方法（二） 080109 采礦工程（獨立本科段） 08144計算機(jī)繪圖（一） 11939采礦學(xué)（二） 08146礦井提升運輸

08149礦山壓力及其控制 08139采掘機(jī)械

08147礦井通風(fēng)與安全（二） 080307 機(jī)電一體化工程（獨立本科段） 02245機(jī)電一體化系統(tǒng)設(shè)計 02240機(jī)械工程控制基礎(chǔ)

02243計算機(jī)軟件基礎(chǔ)（一） 02200現(xiàn)代設(shè)計方法 02238模擬、數(shù)字及電力電子技術(shù) 080313 模具設(shè)計與制造（獨立本科段） 02197概率論與數(shù)理統(tǒng)計（二）

03709基本原理概論 02243計算機(jī)軟件基礎(chǔ)（一） 03708中國近現(xiàn)代史綱要 00015英語（二） 080702 計算機(jī)及應(yīng)用（獨立本科段） 02331數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu) 02326操作系統(tǒng)

04735數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)原理 02325計算機(jī)系統(tǒng)結(jié)構(gòu) 02333軟件工程 080705 電子工程（獨立本科段） 08315控制工程基礎(chǔ) 11165通信原理與系統(tǒng) 11162鎖相與頻率合成技術(shù) 　 080709 計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)（獨立本科段） 02331數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)

02335網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng) 04735數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)原理 04751計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全 03142互聯(lián)網(wǎng)及其應(yīng)用 080713 信息技術(shù)教育（獨立本科段） 03709基本原理概論 　 00466發(fā)展與教育心理學(xué)

02141計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)

03708中國近現(xiàn)代史綱要 00015英語（二） 080720 軟件工程（獨立本科段） 07165軟件工程概論 07026網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用程序設(shè)計 07167多媒體計算機(jī)技術(shù) 　 080745 計算機(jī)科學(xué)教育（獨立本科段） 　 02326操作系統(tǒng) 　 　 080806 建筑工程（獨立本科段） 02440混凝土結(jié)構(gòu)設(shè)計 02446建筑設(shè)備 02404工程地質(zhì)及土力學(xué)

02448建筑結(jié)構(gòu)試驗 02447建筑經(jīng)濟(jì)與企業(yè)管理 080807 道路與橋梁工程（獨立本科段） 06078交通工程（二）

06081隧道工程 06082筑路機(jī)械及施工 06079城市道路 06080高速公路 081204 制藥科學(xué)與工程（獨立本科段） 03031藥物分析 03029藥劑學(xué)

07780化學(xué)制藥工藝學(xué) 　 　 081209 應(yīng)用化學(xué)（獨立本科段） 02066有機(jī)化學(xué)（二） 02483工業(yè)分析 　 　 081724 鐵路運輸管理（獨立本科段） 02375運籌學(xué)基礎(chǔ)

03709基本原理概論

04453鐵路旅客運輸

06268工程數(shù)學(xué)

07113國際貨物運輸 07106鐵路運輸經(jīng)濟(jì)學(xué) 03708中國近現(xiàn)代史綱要

04454高速鐵路概論 00015英語（二）

00051管理系統(tǒng)中計算機(jī)應(yīng)用

05204鐵路財務(wù)管理 082213 信息管理與信息系統(tǒng)（獨立本科段） 02115信息管理基礎(chǔ)

02117信息組織 06385網(wǎng)絡(luò)信息檢索與利用 06627網(wǎng)頁制作與網(wǎng)站建設(shè) 02124信息分析方法

02134信息系統(tǒng)設(shè)計與分析 082232 汽車服務(wù)工程（獨立本科段） 06895汽車節(jié)能技術(shù) 06906汽車運行材料 　 　 090102 農(nóng)學(xué)（獨立本科段） 02676作物栽培生理

02679種子學(xué) 02678農(nóng)業(yè)推廣學(xué) 06172耕作學(xué) 05226植物營養(yǎng)與施肥（農(nóng)業(yè)） 090403 畜牧獸醫(yī)（獨立本科段） 02795動物營養(yǎng)與代謝病防治 02678農(nóng)業(yè)推廣學(xué)

06773特種經(jīng)濟(jì)動物養(yǎng)殖學(xué) 02794動物遺傳育種學(xué) 11431動物衛(wèi)生檢疫學(xué) 100702 護(hù)理學(xué)（獨立本科段） 03006護(hù)理管理學(xué)

03202內(nèi)科護(hù)理學(xué)（二）

03203外科護(hù)理學(xué)（二） 　 03005護(hù)理教育導(dǎo)論

04435老年護(hù)理學(xué) 03004社區(qū)護(hù)理學(xué)（一）

03007急救護(hù)理學(xué)

03010婦產(chǎn)科護(hù)理學(xué)（二）

03011兒科護(hù)理學(xué)（二）

04436康復(fù)護(hù)理學(xué) 100805 藥學(xué)（獨立本科段） 　 06831藥理學(xué)（四） 01761藥劑學(xué)（二） 　 030401 公安管理（本科段） 00018計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)

00369警察倫理學(xué)

00372公安信息學(xué)

03709基本原理概論 00235犯罪學(xué)（一）

00370刑事證據(jù)學(xué) 03708中國近現(xiàn)代史綱要

04729大學(xué)語文 00015英語（二）