導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇納稅評(píng)估應(yīng)用，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：納稅評(píng)估　稅收征管

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《納稅評(píng)估管理辦法》的有關(guān)精神，納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對(duì)分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人申報(bào)納稅的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析，通過(guò)稅務(wù)函告、稅務(wù)約談和實(shí)地調(diào)查等方法進(jìn)行核實(shí)，從而做出定性、定量判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。納稅評(píng)估為納稅人提供自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，并采取相應(yīng)的征管措施，以增強(qiáng)稅源管理，提高稅收遵從度。

一、納稅評(píng)估對(duì)稅收征管的作用

稅收征管的基本目標(biāo)在于貫徹稅收法律政策，確保稅收能夠及時(shí)足額地入庫(kù)。納稅評(píng)估使稅務(wù)管理和稽查有效地聯(lián)結(jié)起來(lái)，從而使稅款征收更有保障。

1.納稅評(píng)估的實(shí)施促進(jìn)了稅收征管質(zhì)量和效率的提高，規(guī)范了稅收管理

目前稅收管理出現(xiàn)的普遍問(wèn)題是：管理局對(duì)稅收管理感到無(wú)從下手，對(duì)納稅人如何實(shí)施稅收管理沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和方法，致使稅收管理工作停留在催報(bào)、催繳等日常事務(wù)性工作上。通過(guò)納稅評(píng)估的實(shí)施，對(duì)納稅人納稅評(píng)估的方法、程序、內(nèi)容、范圍等進(jìn)行了明確，通過(guò)指標(biāo)分析，達(dá)到了規(guī)范稅收管理的目的，實(shí)現(xiàn)了科學(xué)管理的目標(biāo)。

2.納稅評(píng)估是防止虛假納稅申報(bào)的有效手段

納稅評(píng)估的信息資料不僅包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部采集的信息，還可以通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)，獲取其他經(jīng)濟(jì)管理部門的外部信息。通過(guò)設(shè)置科學(xué)的評(píng)估指標(biāo)，掌握稅基和納稅人的資金周轉(zhuǎn)情況，了解資金的來(lái)龍去脈，對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行有效監(jiān)督，可以對(duì)納稅申報(bào)進(jìn)行監(jiān)控，減少偷逃稅行為的出現(xiàn)。

3.納稅評(píng)估可以通過(guò)信息反饋機(jī)制，解決征收管理中“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題

納稅評(píng)估處于稅款征收與稅務(wù)稽查的中間環(huán)節(jié)，稅款征收與稅務(wù)稽查的結(jié)果，可通過(guò)納稅評(píng)估反饋到稅務(wù)登記、發(fā)票管理、行政審批等各個(gè)征管環(huán)節(jié)，既可保證稅收征管各個(gè)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，又可剖析問(wèn)題，區(qū)分責(zé)任。

4.納稅評(píng)估是—個(gè)納稅服務(wù)過(guò)程

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)信息化手段，設(shè)置能夠了解和掌握納稅人財(cái)務(wù)核算和相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況的納稅申報(bào)表，并結(jié)合審查賬簿報(bào)表，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正納稅申報(bào)中的錯(cuò)誤與偏差，幫助納稅人提高納稅申報(bào)質(zhì)量；納稅評(píng)估通過(guò)約談、舉證等方式，可以有效解決納稅人因主觀疏忽或?qū)Χ惙ɡ斫忮e(cuò)誤而產(chǎn)生的涉稅問(wèn)題，充分體現(xiàn)稅務(wù)行政執(zhí)法教育與懲戒相結(jié)合的原則。雖然納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的涉稅問(wèn)題不能完全免責(zé)，但相對(duì)于稅務(wù)稽查而言，其免責(zé)范圍相對(duì)較廣。處罰力度也相對(duì)較小。這種相對(duì)溫和的處理方式深受納稅人的歡迎，尤其是因稅收無(wú)知而造成申報(bào)錯(cuò)誤的納稅人，往往能從中獲得不少的納稅幫助，這對(duì)于構(gòu)建和諧的征納關(guān)系具有重要的意義。

二、將納稅評(píng)估應(yīng)用于現(xiàn)代稅收征管的必要性

從國(guó)際范圍來(lái)看，稅收管理水平與經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度呈正相關(guān)，即經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，稅收管理的質(zhì)量和效率越高。發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)多建立以納稅評(píng)估為核心的稅收管理制度，憑借信息化手段，開(kāi)展納稅評(píng)估工作，為納稅人普遍接受。借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，注重納稅評(píng)估在稅收征管之中的應(yīng)用，是我國(guó)與國(guó)際先進(jìn)稅收管理方法接軌的必然選擇。

而且我國(guó)現(xiàn)行的稅收征管模式下，存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：1.片面地把稅收工作重點(diǎn)放在稽查和征收兩個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)稅收管理工作重視不夠，從而導(dǎo)致管理弱化，漏征漏管現(xiàn)象較為嚴(yán)重；2.納稅人對(duì)稅收政策的理解不透，納稅意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致執(zhí)行政策不到位；3.提供納稅服務(wù)有限，稅企之間缺乏有效的紐帶和橋梁，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)情況心中無(wú)數(shù)，知之不多，從而喪失了對(duì)稅源變化的有效監(jiān)控；4.機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，征管崗責(zé)劃分不夠清晰，征管各環(huán)節(jié)不能緊密協(xié)調(diào)，形成合力不夠；5.稽查的震懾作用還沒(méi)有充分得到體現(xiàn)，部分納稅人偷稅還存在僥幸心理，偷稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

三、確立納稅評(píng)估在稅收征管中核心地位的必要措施

要真正做到“以納稅人主動(dòng)申報(bào)納稅為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，以納稅評(píng)估為核心，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”，必將改變我國(guó)稅收征管模式，確立納稅評(píng)估在我國(guó)稅收征管中的核心地位。這就要求必須從稅收法律、評(píng)估機(jī)構(gòu)、納稅評(píng)估網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用等方面進(jìn)行相應(yīng)改革。

(一)明確納稅評(píng)估在稅收征管中的法律地位。

要確立納稅評(píng)估的核心地位，就要將納稅評(píng)估作為稅收管理的一個(gè)階段，與稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查并列，作為稅款征收與稅務(wù)檢查之間的一個(gè)聯(lián)結(jié)過(guò)程。這樣將改變目前納稅評(píng)估作為稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理手段的狀況，使納稅評(píng)估工作具有充分的法律效力。

(二)設(shè)置專門的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，配備業(yè)務(wù)素質(zhì)高的有一定規(guī)模的專業(yè)評(píng)估隊(duì)伍。

目前，我國(guó)的納稅評(píng)估，無(wú)論是機(jī)構(gòu)設(shè)置還是人員配備都很不規(guī)范。一是納稅評(píng)估工作主要是由稅源管理部門負(fù)責(zé)，在個(gè)別地方是由稅務(wù)稽查員兼辦，基本都沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)。二是納稅評(píng)估的職責(zé)不明，特別是與稅務(wù)稽查的界線更是含糊不清。三是缺乏適應(yīng)納稅評(píng)估工作要求的高素質(zhì)的評(píng)估隊(duì)伍，難以滿足納稅評(píng)估工作的需要。四是納稅評(píng)估隊(duì)伍建設(shè)的激勵(lì)機(jī)制尚未完善，在一定程度上制約了納稅評(píng)估工作的深入。

(三)建立完善稅收信息評(píng)估計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，拓寬信息渠道，提高信息質(zhì)量。

拓寬納稅評(píng)估的信息渠道，提高納稅評(píng)估的信息質(zhì)量，重?cái)?shù)據(jù)采集，確保數(shù)據(jù)信息的完整性和準(zhǔn)確性；重視信息的管理和應(yīng)用，依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率；完善納稅評(píng)估分析指標(biāo)體系，當(dāng)前的納稅評(píng)估指標(biāo)體系尚處于初步的構(gòu)建階段，其科學(xué)性有待實(shí)踐的檢驗(yàn)，行業(yè)指標(biāo)體系的建立仍是一個(gè)較大的系統(tǒng)工程；對(duì)大型企業(yè)和中小企業(yè)實(shí)行分類評(píng)估管理，分別實(shí)行企稅聯(lián)阿和行業(yè)稅收監(jiān)控管理；在目前稅種評(píng)估的基礎(chǔ)上，開(kāi)展多稅種評(píng)估，拓寬評(píng)估的范圍。

參考文獻(xiàn)：

[1]談芳.納稅評(píng)估的重要作用淺析[j].稅收與企業(yè)，2001，(12)

[2]葛美平納稅評(píng)估實(shí)踐的幾個(gè)問(wèn)題[j].稅務(wù)研究，2005，(04)

篇2

一、加強(qiáng)組織建設(shè)

為加強(qiáng)納稅評(píng)估工作的組織領(lǐng)導(dǎo),成立征管分局納稅評(píng)估工作領(lǐng)導(dǎo)小組：

組長(zhǎng)：

副組長(zhǎng)：

成員：

主要職責(zé)：制定《征管分局納稅評(píng)估工作實(shí)施意見(jiàn)》、《征管分局初步納稅評(píng)估系統(tǒng)應(yīng)用工作實(shí)施方案》和《征管分局初步納稅評(píng)估報(bào)表采集管理辦法》等相關(guān)制度，組織開(kāi)展納稅評(píng)估工作和負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的抽樣復(fù)核。。

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)納稅評(píng)估工作組，組長(zhǎng)：伍旭春，成員：楊嵐、張傳東、歐陽(yáng)升、姚紅兵、王仕田。負(fù)責(zé)專業(yè)納稅評(píng)估工作。

二、初步評(píng)估流程

（一）風(fēng)險(xiǎn)提醒：依托初步評(píng)估軟件，對(duì)系統(tǒng)產(chǎn)生的高、中、低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人，納稅服務(wù)股通過(guò)納稅服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行“告知”處理（風(fēng)險(xiǎn)提醒），提醒納稅人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋。

（二）案頭分析。在收到納稅人的反饋信息后，評(píng)估工作組進(jìn)行集體案頭分析，并擬定后續(xù)處理對(duì)象、處理方式。分析時(shí)要綜合考慮“疑點(diǎn)指標(biāo)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅人反饋信息、系統(tǒng)計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和實(shí)際管理經(jīng)驗(yàn)”等多種因素。案頭分析的過(guò)程應(yīng)有相關(guān)的工作底稿。

（三）應(yīng)對(duì)措施：評(píng)估工作組將案頭分析情況每周五分局例會(huì)上向評(píng)估工作領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)，并提交擬定的后續(xù)處理對(duì)象、處理方式。批準(zhǔn)后，由評(píng)估工作組組長(zhǎng)在系統(tǒng)中進(jìn)行“篩選”，管理股股長(zhǎng)分配后續(xù)處理任務(wù)。明確“分析排查時(shí)限”、“匯報(bào)審定時(shí)限”和“本期初步評(píng)估任務(wù)完成時(shí)限”。后續(xù)處理期間，評(píng)估工作組應(yīng)履行監(jiān)控派事職責(zé)。

（四）及時(shí)總結(jié)：當(dāng)期初步評(píng)估任務(wù)完成后，評(píng)估工作組應(yīng)針對(duì)初評(píng)中存在的問(wèn)題，草擬《征管分局期初步評(píng)估工作報(bào)告》，并就加強(qiáng)征收管理、提升服務(wù)質(zhì)量、完善軟件功能等方面，提出具體的意見(jiàn)和建議。

三、專業(yè)評(píng)估流程

（一）評(píng)估工作組以初步評(píng)估系統(tǒng)為主要案源渠道，“篩選”重點(diǎn)稅源納稅人做為專業(yè)評(píng)估對(duì)象（上級(jí)局選中的除外），開(kāi)展專業(yè)評(píng)估工作。

（二）評(píng)估工作組負(fù)責(zé)“專業(yè)評(píng)估案例”的編寫，及時(shí)報(bào)送縣局納稅服務(wù)股完成宣傳、推廣工作。

四、責(zé)任追究

未按照相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真開(kāi)展納稅評(píng)估工作，造成不良后果的，按照《縣地稅局征管分局崗位責(zé)任制綜合考核細(xì)則》處理。

附件1：征管分局初步納稅評(píng)估報(bào)表采集管理辦法

附件2：征管分局初步納稅評(píng)估系統(tǒng)應(yīng)用工作實(shí)施方案

縣地稅局征管分局

年六月二十九日

附件1

征管分局初步納稅評(píng)估報(bào)表采集管理辦法

為強(qiáng)化稅源監(jiān)控，降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，更好地落實(shí)稅源專業(yè)化管理，根據(jù)省、市局的統(tǒng)一部署及縣局開(kāi)展初步評(píng)估系統(tǒng)的推廣應(yīng)用工作的要求，為保證初步納稅評(píng)估系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、有效性、完整性，針對(duì)報(bào)表采集需求，特制定本辦法。

一、“雙平臺(tái)”開(kāi)通。納稅評(píng)估崗（綜合股）負(fù)責(zé)開(kāi)通“納稅人服務(wù)平臺(tái)”，管理股按月將需要開(kāi)通“納稅人服務(wù)平臺(tái)”的納稅人名單傳遞給納稅評(píng)估崗（綜合股）。

二、確定納稅人、扣繳義務(wù)人報(bào)送涉稅資料。對(duì)開(kāi)通“納稅人服務(wù)平臺(tái)”的納稅人，由納稅服務(wù)股和管理股負(fù)責(zé)修改完善ahta登記的初始資料，確定會(huì)計(jì)制度和報(bào)表報(bào)送時(shí)限，其中市局級(jí)以上重點(diǎn)稅源納稅人按月報(bào)送（金融企業(yè)除外）。

三、采集報(bào)表流程。

1、每月上旬由納稅服務(wù)股負(fù)責(zé)短信通知開(kāi)通“納稅人服務(wù)平臺(tái)”的納稅人按要求報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，并審核上門報(bào)送報(bào)表（電子）的完整性，通過(guò)“稅收管理平臺(tái)”導(dǎo)入報(bào)表，完成報(bào)表申報(bào)工作。納稅服務(wù)股在每月上旬的最后一個(gè)工作日將已報(bào)送報(bào)表的納稅人名單（分管理小組）導(dǎo)出并放入分局臨時(shí)文件夾中，通知管理股。

2、每月中旬，管理股根據(jù)納稅服務(wù)股提供的名單，對(duì)未報(bào)送報(bào)表的納稅人進(jìn)行催報(bào)(必要時(shí)可上門輔導(dǎo)納稅人如何報(bào)送報(bào)表)，并于中旬的最后一個(gè)工作日，整理出《未報(bào)送報(bào)表的納稅人清冊(cè)》（含微機(jī)編碼、納稅人名稱、報(bào)表所屬期）轉(zhuǎn)綜合股。

3、綜合股根據(jù)管理股轉(zhuǎn)來(lái)的《未報(bào)送報(bào)表的納稅人清冊(cè)》，并依據(jù)《征管法》第25條和62條的規(guī)定，一日內(nèi)制作《責(zé)令限期改正通知書》轉(zhuǎn)管理股送達(dá)納稅人。

四、責(zé)任追究。各職能股未按上述要求采集納稅人報(bào)表資料的，造成不良后果的，按照《縣地稅局征管分局崗位責(zé)任制綜合考核細(xì)則》處理。

五、本辦法自6月1日起施行。

縣地稅局征管分局

年六月八日

附件2

征管分局初步納稅評(píng)估系統(tǒng)應(yīng)用工作實(shí)施方案

為強(qiáng)化稅源監(jiān)控，降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，更好地落實(shí)稅源專業(yè)化管理，根據(jù)省、市局的統(tǒng)一部署及縣局開(kāi)展初步評(píng)估系統(tǒng)的推廣應(yīng)用工作的要求，為保障推廣應(yīng)用工作順利進(jìn)行，特制定征管分局初步納稅評(píng)估系統(tǒng)應(yīng)用工作實(shí)施方案。

一、工作目標(biāo)

堅(jiān)持以組織收入為中心，實(shí)現(xiàn)稅源管理“四位一體”的有機(jī)互動(dòng)，提升稅源監(jiān)管能力，有效地防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)提高納稅人稅法遵從度，建立一個(gè)指標(biāo)科學(xué)、手段先進(jìn)、監(jiān)控有力的納稅評(píng)估體系。

二、工作思路

以稅收專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以規(guī)范評(píng)估行為和提高評(píng)估人員素質(zhì)為重點(diǎn)，以規(guī)避納稅人遵從風(fēng)險(xiǎn)和稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)為著力點(diǎn)，以強(qiáng)化監(jiān)督考核為保障，實(shí)現(xiàn)初步評(píng)估與專業(yè)評(píng)估的有機(jī)結(jié)合，積極穩(wěn)步推進(jìn)納稅評(píng)估工作。

三、工作內(nèi)容

（一）采集納稅人、扣繳義務(wù)人的 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；

（二）對(duì)初步評(píng)估系統(tǒng)篩選推送的疑點(diǎn)，按系統(tǒng)提示選擇處理方式，進(jìn)行調(diào)查核實(shí)；

（三）對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)后，做出相應(yīng)處理；

（四）針對(duì)疑點(diǎn)核實(shí)過(guò)程中反映出的問(wèn)題，提出加強(qiáng)征管建議。

四、初步評(píng)估推廣應(yīng)用實(shí)施步驟

（一）“雙平臺(tái)”開(kāi)通。完善已開(kāi)通“雙平臺(tái)”，確保符合條件的納稅人全部開(kāi)通納稅服務(wù)平臺(tái)。

（二）確定納稅人、扣繳義務(wù)人報(bào)送涉稅資料。對(duì)所轄查帳征收納稅人，由納稅服務(wù)股和管理股負(fù)責(zé)修改完善ahta登記的初始資料（會(huì)計(jì)制度、報(bào)表報(bào)送時(shí)限：市局以上重點(diǎn)納稅人必須按月報(bào)表，金融企業(yè)除外），納稅服務(wù)股負(fù)責(zé)短信通知納稅人按要求報(bào)送納稅人并按《縣地稅局關(guān)于報(bào)送<會(huì)計(jì)報(bào)表>及啟用納稅服務(wù)平臺(tái)有關(guān)事項(xiàng)的通知》中的樣式以書面通知的形式通知上門辦稅的納稅人、扣繳義務(wù)人；未按期報(bào)送的，管理股負(fù)責(zé)落實(shí)催報(bào)并送達(dá)相關(guān)文書。（4月25日-5月15日）

（三）前期評(píng)估數(shù)據(jù)的采集。根據(jù)初步評(píng)估系統(tǒng)提示，各管理小組負(fù)責(zé)采集納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；要求納稅人登錄納稅服務(wù)平臺(tái)后對(duì)未報(bào)送的都要求按時(shí)報(bào)送。（5月3日-5月25日）

（四）操作培訓(xùn)。

1、管理股負(fù)責(zé)對(duì)納稅人上門開(kāi)展操作培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容有：納稅人服務(wù)平臺(tái)的功能、各功能模塊的操作、會(huì)計(jì)報(bào)表模板選用、錄入、報(bào)送的有關(guān)要求。（4月25日-5月25日）

2、綜合股負(fù)責(zé)對(duì)分局所有人員進(jìn)行“雙平臺(tái)”及初步評(píng)估系統(tǒng)的操作培訓(xùn)。（5月6日）

（五）實(shí)施“評(píng)估號(hào)02”初步評(píng)估。

1、評(píng)估對(duì)象的確認(rèn)。由納稅評(píng)估崗負(fù)責(zé)對(duì)系統(tǒng)計(jì)算篩選的初步評(píng)估對(duì)象進(jìn)行確認(rèn)。(5月4日－5月5日)

2、評(píng)估任務(wù)的分配。各稅收管理組長(zhǎng)分配初步評(píng)估任務(wù)。（5月6日）

3、評(píng)估人員(稅收管理人員)根據(jù)系統(tǒng)計(jì)算的疑點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)實(shí)施初步評(píng)估，管理股應(yīng)對(duì)評(píng)估情況于每周分局會(huì)議上通報(bào)。（5月7日－5月25日）

（六）評(píng)估總結(jié)

1、各管理小組對(duì)初步評(píng)估的實(shí)施情況進(jìn)行總結(jié)，并以書面材料報(bào)送綜合股。（5月27日前）

2、管理股對(duì)日常檢查、巡查、納稅輔導(dǎo)的工作底稿等紙質(zhì)資料，按戶序時(shí)整理。（5月31日前）

3、納稅評(píng)估崗負(fù)責(zé)配合縣局納稅服務(wù)股組織初步評(píng)估工作的績(jī)效考核及評(píng)估案件的復(fù)核工作。（6月1日－6月15日）

4、各崗位針對(duì)縣局納稅服務(wù)股的考核通報(bào)，及時(shí)整改落實(shí)。（6月20日前）

四、工作要求

（一）成立組織。為保證工作順利開(kāi)展，成立縣地稅局征管分局初步評(píng)估系統(tǒng)的推廣應(yīng)用工作領(lǐng)導(dǎo)小組，任組長(zhǎng)，張?zhí)K銅、吳良誠(chéng)、肖培政任副組長(zhǎng)，伍旭春、張傳東、王陵為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)分局初步評(píng)估系統(tǒng)的推廣應(yīng)用工作組織實(shí)施。

（二）精心組織。要高度重視初步評(píng)估系統(tǒng)的推廣應(yīng)用工作，要認(rèn)真組織實(shí)施。在實(shí)施評(píng)估前，一是要搞好業(yè)務(wù)培訓(xùn)。組織全體稅干認(rèn)真學(xué)習(xí)市、縣局制定的納稅評(píng)估工作辦法及分局的推廣應(yīng)用實(shí)施方案，參加市、縣局及分局組織的軟件操作培訓(xùn)，要求評(píng)估人員熟練掌握初步評(píng)估的內(nèi)容和方法；二是做好宣傳、輔導(dǎo)工作，要讓納稅人掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表模板的錄入、報(bào)送要求，以及根據(jù)“雙平臺(tái)”提示的評(píng)估疑點(diǎn)信息進(jìn)行自查自咎；三是“三無(wú)不談”原則，針對(duì)約談對(duì)象要充分做好案頭分析準(zhǔn)備工作，做到無(wú)必要準(zhǔn)備不約談；無(wú)明確思路不約談；無(wú)主要方法不約談。

（三）初步評(píng)估與專業(yè)評(píng)估相結(jié)合。納稅評(píng)估崗在初評(píng)對(duì)象篩選環(huán)節(jié)，根據(jù)評(píng)估計(jì)劃、稅源狀況及評(píng)估力量，合理安排專業(yè)評(píng)估任務(wù)。

（四）加強(qiáng)評(píng)估的后續(xù)管理。遵循“誰(shuí)評(píng)估，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，由評(píng)估人員對(duì)處理結(jié)果進(jìn)行跟蹤管理。

（五）總結(jié)提高。各管理小組要對(duì)納稅評(píng)估工作開(kāi)展情況進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)，查找不足。對(duì)專業(yè)評(píng)估的典型案例要認(rèn)真整理并形成書面總結(jié)。

篇3

【關(guān)鍵詞】納稅評(píng)估;稅收管理;提升

納稅評(píng)估，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)一定的科學(xué)技術(shù)手段與評(píng)估方法，針對(duì)納稅人報(bào)送的納稅財(cái)務(wù)資料、申報(bào)材料和稅務(wù)機(jī)關(guān)平時(shí)掌握的征管情況及相關(guān)涉稅信息，從而依法對(duì)納稅人的涉稅信息進(jìn)行判斷、分析、審核，并及時(shí)進(jìn)行評(píng)定、處理的過(guò)程。納稅評(píng)估是對(duì)與稅務(wù)有關(guān)的信息進(jìn)行深度處理、加工的政府行為，是稅務(wù)征收和管理工作的重要內(nèi)容，是確保稅收征管工作整體上科學(xué)有序的重要環(huán)節(jié)。

一、我國(guó)納稅評(píng)估發(fā)展現(xiàn)狀

(一)我國(guó)納稅評(píng)估工作的辦法概述。

我國(guó)的納稅評(píng)估工作最早試點(diǎn)于1999年，大規(guī)模開(kāi)展也只有十多年的時(shí)間，因此還處于積極探索階段。我國(guó)納稅評(píng)估工作開(kāi)始之時(shí)，主要采取以對(duì)單個(gè)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)分析為主要特征的評(píng)估方法，規(guī)定主要對(duì)企業(yè)的銷售額變動(dòng)情況、增值稅繳納情況、稅負(fù)率差異情況、銷項(xiàng)稅額情況、進(jìn)項(xiàng)稅額情況、進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成等進(jìn)行分析和評(píng)估。后來(lái)，又補(bǔ)充建立了選戶指標(biāo)體系(主要包括稅負(fù)率變動(dòng)情況、應(yīng)納稅金變動(dòng)情況、銷售收入變動(dòng)情況、銷售變動(dòng)配比情況、連續(xù)三月零負(fù)申報(bào)情況等內(nèi)容)和審核分析指標(biāo)體系(主要包括水電費(fèi)用變動(dòng)情況分析、運(yùn)輸費(fèi)用變動(dòng)情況分析、應(yīng)付或應(yīng)收賬款變動(dòng)情況分析、存貨變動(dòng)率表分析、工業(yè)或商業(yè)企業(yè)應(yīng)納增值稅分析、預(yù)付或預(yù)收賬款變動(dòng)情況分析等內(nèi)容)兩大方面的體系內(nèi)容。再后來(lái)，為了進(jìn)一步提升納稅評(píng)價(jià)的針對(duì)性，又新增了行業(yè)指標(biāo)體系(主要包括玻璃業(yè)、油脂業(yè)、保鮮業(yè)、紡織織業(yè)、糧食加工業(yè)等行業(yè)產(chǎn)品的單位產(chǎn)品銷項(xiàng)或進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額、稅負(fù)率以及定額工、料、費(fèi)耗用等內(nèi)容)。

(二)我國(guó)納稅評(píng)估工作成效。

經(jīng)過(guò)15年左右的實(shí)踐探索，我國(guó)納稅評(píng)估工作取得了明顯的成效?？梢詺w納為幾個(gè)方面:一是有效地實(shí)現(xiàn)了對(duì)稅收征管過(guò)程的切實(shí)監(jiān)控，在稽查與征收之間建立起了良好的聯(lián)系紐帶，避免了問(wèn)題積累和過(guò)度移送，提高了稅務(wù)稽查和征管的工作效率。二是將納稅評(píng)估建立在提高服務(wù)質(zhì)量和充分信任納稅人的良好基礎(chǔ)之上，提高了納稅人的依法納稅意識(shí)和納稅遵從度，有效提升了稅收征管質(zhì)量，保證了國(guó)家稅收目標(biāo)的漸次實(shí)現(xiàn)。三是通過(guò)采取“教育優(yōu)先，告誡在前”等方法的探索，幫助納稅人及時(shí)糾正和改變納稅過(guò)程中的違法行為，為納稅人降低了一些成本和損失，規(guī)避了一些不必要的懲罰，增強(qiáng)了納稅人的納稅意識(shí)，改變了納稅人的錯(cuò)誤觀念，在納稅人和稅務(wù)部門之間逐步形成了和諧、融洽的征納關(guān)系。

二、我國(guó)納稅評(píng)估中存在的問(wèn)題

(一)認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一，機(jī)構(gòu)不健全。

具體表現(xiàn)為:一是對(duì)納稅評(píng)估本身缺乏一個(gè)完整、深入的認(rèn)識(shí)，對(duì)納稅評(píng)估的概念、內(nèi)涵、要素、原則、特點(diǎn)、重要性及作用機(jī)理等了解不多，認(rèn)識(shí)不夠;二是由于受到觀念、認(rèn)知、技術(shù)、方法等制約，使得納稅評(píng)估工作過(guò)于形式化，不能發(fā)揮其應(yīng)有的基本作用，從而影響了納稅評(píng)估質(zhì)量和水平;三是納稅評(píng)估崗位設(shè)置不科學(xué)，相關(guān)配套管理制度不完善，評(píng)估人員、征稅人員之間職責(zé)不清晰，分析指標(biāo)不統(tǒng)一，缺乏可操作性和對(duì)比性;四是納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)沒(méi)有及時(shí)有效的設(shè)立和健全，有的受到多頭領(lǐng)導(dǎo)和管理，各自為政，使得評(píng)估軟件、數(shù)據(jù)等不能實(shí)現(xiàn)互融互通，難以實(shí)現(xiàn)納稅評(píng)估的目標(biāo)和效果。

(二)納稅評(píng)估指標(biāo)體系不完善。

納稅評(píng)估由包括評(píng)估主體、評(píng)估客體、評(píng)估內(nèi)容、評(píng)估方法、評(píng)估結(jié)果等要素構(gòu)成，納稅指標(biāo)體系是直接管著著各個(gè)評(píng)估要素的重要標(biāo)尺。當(dāng)前，我國(guó)納稅指標(biāo)體系的建立幾乎還處于探索和起步階段，評(píng)估指標(biāo)體系發(fā)展還有很大的完善空間。納稅評(píng)估指標(biāo)主要利用企業(yè)本期數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，不能夠僅僅以行業(yè)劃分為依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)而對(duì)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比對(duì)。因?yàn)槲覈?guó)對(duì)行業(yè)的劃分口徑比較寬泛，因而在納稅評(píng)估中，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品類型等會(huì)對(duì)行業(yè)指標(biāo)造成很大的影響。

(三)納稅評(píng)估工作缺乏法律依據(jù)。

合法性原則是納稅評(píng)估的一個(gè)重要原則。然而，在納稅評(píng)估工作中，往往面臨法律依據(jù)不夠充分的問(wèn)題。到目前為止，除了國(guó)家稅務(wù)總局14年前就的商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估的規(guī)章文件外，只有對(duì)加油站、商貿(mào)企業(yè)這兩項(xiàng)具體工作進(jìn)行納稅評(píng)估有較為充分的文件依據(jù)，而且僅有的這些文件還存在解釋較為原則性和抽象性，操作性和針對(duì)性不強(qiáng)的缺點(diǎn)。

(四)納稅評(píng)估工作人員素質(zhì)不高。

納稅評(píng)估不是像一些外行人士認(rèn)為的那樣“簡(jiǎn)單”，而是需要具備財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律、管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)等較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)素養(yǎng)的人，才能夠真正勝任這一項(xiàng)工作。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和稅務(wù)違法犯罪的高智商化、高科技化，一些納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)施偷稅漏稅的花樣不斷翻新，水平越來(lái)越“高超”，表現(xiàn)越來(lái)越隱蔽，因此對(duì)納稅評(píng)估工作者的能力和素質(zhì)提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。

三、構(gòu)建我國(guó)納稅評(píng)估體系的建議

(一)建立健全現(xiàn)代納稅評(píng)估制度。

一是按照科學(xué)化、精細(xì)化的稅收管理要求，建立完善分行業(yè)、分稅種、分規(guī)模的納稅評(píng)估體系;二是積極建立和健全涵蓋行業(yè)平均利潤(rùn)率、平均增值率、平均稅負(fù)率、平均物耗能耗等評(píng)估指標(biāo)體系;三是為探索解決實(shí)際評(píng)估中產(chǎn)生的不愿評(píng)、不會(huì)評(píng)、胡亂評(píng)等現(xiàn)象，可嘗試建立一種標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估的案卷模板，為稅收管理員提供新的先進(jìn)的評(píng)估工具，切實(shí)提高納稅評(píng)估工作的科學(xué)性、合理性;四是充分對(duì)比和分析統(tǒng)計(jì)增加值與實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、行業(yè)的總體指標(biāo)與納稅人個(gè)體指標(biāo)之間的聯(lián)系和差異，做到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理或移交查處，增強(qiáng)評(píng)估制度的及時(shí)性和震懾力。

(二)完善納稅評(píng)估的組織結(jié)構(gòu)體系。

一是要進(jìn)一步建立和完善納稅評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)組織，加強(qiáng)對(duì)開(kāi)展納稅服務(wù)評(píng)估工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)協(xié)調(diào)。二是要積極建立健全納稅評(píng)估責(zé)任機(jī)制，結(jié)合實(shí)際對(duì)各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，加強(qiáng)督促和考評(píng)，確保納稅評(píng)估工作責(zé)任能夠真正落實(shí)，預(yù)防和反對(duì)形式主義。三是可以嘗試建立納稅評(píng)估實(shí)效考核通報(bào)制度，逐級(jí)進(jìn)行評(píng)比、考核和通報(bào)，并將納稅評(píng)估考核結(jié)果與納稅評(píng)估人員的經(jīng)濟(jì)、政治待遇掛鉤，加強(qiáng)激勵(lì)性的引導(dǎo)，促使提升納稅評(píng)估和稅收管理水平不斷提升。

(三)建立完善納稅評(píng)估的方法和指標(biāo)體系。

一是要針對(duì)不同的納稅對(duì)象，采用分類辦法進(jìn)行評(píng)估，盡力拓展評(píng)估和監(jiān)控的范圍;二是要充分運(yùn)用管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、法律等各科知識(shí)，堅(jiān)持定性評(píng)估與定量評(píng)估相結(jié)合，積極借鑒和采用數(shù)學(xué)模型等先進(jìn)評(píng)估方法;三是要努力簡(jiǎn)化評(píng)估程序和文書資料，合理設(shè)置評(píng)估考核期限，使得征收、管理、稽查之間形成良好的相互協(xié)作關(guān)系。

(四)加強(qiáng)納稅評(píng)估人員隊(duì)伍建設(shè)。

一是要積極創(chuàng)造條件，放開(kāi)視野，堅(jiān)持選賢任能，將具有高學(xué)歷、專業(yè)水平的高級(jí)納稅評(píng)估人才吸收到納稅評(píng)估隊(duì)伍中來(lái)，為納稅評(píng)估工作輸入新鮮“血液”。二是要開(kāi)展業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有的納稅評(píng)估人員進(jìn)行財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律、管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)等專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，豐富和開(kāi)拓納稅評(píng)估人的知識(shí)和視野，不斷提高納稅評(píng)估人員的綜合素質(zhì)和工作水平。三是堅(jiān)持人機(jī)共抓，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)精密度高、計(jì)算速度快、邏輯能力強(qiáng)、收集和存儲(chǔ)數(shù)據(jù)信息方便的優(yōu)勢(shì)，不斷提升納稅評(píng)估人員的信息技術(shù)應(yīng)用水平，加快推進(jìn)納稅評(píng)估信息化、現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程。綜上所述，科學(xué)構(gòu)建納稅評(píng)估體系，有利于增強(qiáng)納稅人依法納稅的意識(shí)，逐步降低納稅成本和促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)職能的科學(xué)轉(zhuǎn)變。從本世紀(jì)開(kāi)初以來(lái)，我國(guó)納稅評(píng)估工作先后經(jīng)歷了個(gè)別稅種納稅評(píng)估探索和整個(gè)納稅評(píng)估體系實(shí)踐發(fā)展兩個(gè)階段，積累了較多較好的構(gòu)建納稅評(píng)估體系和提升稅收管理水平的試點(diǎn)、經(jīng)驗(yàn)和做法，都值得我們進(jìn)一步審視、思考、借鑒和改進(jìn)?？茖W(xué)構(gòu)建納稅評(píng)估體系，不斷提升稅收工作水平，不是一朝一夕之功，需要不斷地摸索、實(shí)踐和創(chuàng)新，其中很關(guān)鍵的一點(diǎn)，就是要在加強(qiáng)理念創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新上多著力。

【參考文獻(xiàn)】

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［2］羅一帆．實(shí)現(xiàn)稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化的路徑與措施［J］．湖南稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2008(05)

［3］錢寶榮．稅收管理創(chuàng)新研究［J］．財(cái)經(jīng)論叢，2008(06)

篇4

關(guān)鍵詞：納稅評(píng)估；稅收遵從度；提高；建議

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.02.39 文章編號(hào)：1672-3309（2012）02-92-02

近年來(lái)，隨著稅收征管工作的深入發(fā)展，納稅評(píng)估作為稅收征收管理的一項(xiàng)重要手段，在規(guī)范納稅人納稅行為、督促納稅人依法納稅、促進(jìn)征管質(zhì)量和效率提高等方面，發(fā)揮了突出作用。但目前納稅評(píng)估工作在提高納稅人稅收遵從度上，尚有一些實(shí)際的問(wèn)題，限制了征管水平的進(jìn)一步提高。本文從分析納稅人稅收遵從度不高的原因、納稅評(píng)估工作的開(kāi)展現(xiàn)狀及問(wèn)題入手，對(duì)如何通過(guò)納稅評(píng)估工作，提高稅收遵從度，進(jìn)行了初步的探討。

一、“稅收遵從度”的含義及影響稅收遵從度的因素

（一）“稅收遵從度”的含義

稅收遵從度，是指納稅人基于對(duì)國(guó)家稅法價(jià)值的認(rèn)同或自身利益的權(quán)衡，而表現(xiàn)出的主動(dòng)遵守服從稅法的程度。較高的稅法遵從度，表現(xiàn)為納稅人依法及時(shí)準(zhǔn)確地繳納稅款。其繳納的稅款，趨近于法定的應(yīng)繳稅款，稅收違章違法行為降低到最低限度。通俗地講，稅收遵從就是指納稅人依照稅法的規(guī)定履行納稅義務(wù)，主要包含及時(shí)申報(bào)、準(zhǔn)確申報(bào)、按時(shí)繳納三個(gè)基本要求。

（二）影響稅收遵從度的主要因素分析

1、政策制度執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一致，納稅人選擇納稅不遵從

如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在具體執(zhí)行稅法落實(shí)征管制度時(shí)，執(zhí)行彈性大，缺乏一致性，就會(huì)使納稅人選擇不去遵從。納稅人若誠(chéng)心遵從，其實(shí)施的結(jié)果將使稅負(fù)的分配不公平，那些主動(dòng)遵從納稅的誠(chéng)實(shí)納稅人就會(huì)“吃虧”。而當(dāng)誠(chéng)實(shí)納稅人意識(shí)到自己經(jīng)?！俺蕴潯睍r(shí)，其自覺(jué)遵從水平就可能下降。

2、稅收制度不夠簡(jiǎn)化，納稅人懈怠納稅遵從

過(guò)于復(fù)雜的法律條文和過(guò)于繁瑣的計(jì)算，在很大程度上也影響著納稅遵從度。納稅人可能缺乏專業(yè)的知識(shí)和技能實(shí)現(xiàn)遵從，或者因遵從成本過(guò)高而選擇放棄。在這種情況下，即使是稅務(wù)人員和專業(yè)財(cái)務(wù)人員，也不可能有足夠的知識(shí)和信息，做出完全客觀公正的判斷或裁決，出現(xiàn)了“外行看不懂，內(nèi)行記不住”的現(xiàn)象。于是便產(chǎn)生這樣的結(jié)果：一些不遵從行為未被發(fā)現(xiàn)，而一些原本遵從的行為可能被否決。

3、稅法宣傳力度不夠深入，納稅人不知道納稅遵從

納稅人了解稅法，懂得稅法，能夠確定自己所從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)如何納稅、納什么稅，是提高納稅遵從度的基礎(chǔ)。在我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)社會(huì)條件下，納稅人了解學(xué)習(xí)稅法的途徑，主要靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅法宣傳。但目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅法宣傳，受人員、時(shí)間、財(cái)力、納稅人素質(zhì)等諸多因素的困擾，存在宣傳深度不夠，停留在表面工作上。而且宣傳工作如果失當(dāng)，還會(huì)造成納稅人感到征納之間權(quán)利不對(duì)等、差距過(guò)大，納稅人接受稅法宣傳的主動(dòng)性大大降低，對(duì)稅法宣傳產(chǎn)生抵觸，造成不知道如何做到納稅遵從。

二、納稅評(píng)估工作現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）納稅評(píng)估工作方式以“被動(dòng)評(píng)估”為主，缺乏開(kāi)展工作的主動(dòng)性

目前，基層評(píng)估人員和稅收管理員開(kāi)展的納稅評(píng)估工作基本上是“被開(kāi)展”方式。即上級(jí)管理部門根據(jù)當(dāng)年工作重點(diǎn)或稅收等工作需要，為基層稅務(wù)所確定評(píng)估對(duì)象，或是對(duì)管理員平臺(tái)提示的對(duì)納稅人不按期申報(bào)納稅，進(jìn)行遲報(bào)催繳工作。而真正根據(jù)自己管戶的經(jīng)營(yíng)及納稅情況進(jìn)行分析，尋找疑點(diǎn)，從而主動(dòng)開(kāi)展的納稅評(píng)估非常少。當(dāng)然這主要也源于數(shù)據(jù)來(lái)源以及應(yīng)用軟件的支持不夠。

（二）納稅評(píng)估工作質(zhì)量不高，技術(shù)性有待于提高

由于基層稅務(wù)所日管工作量大，事務(wù)性工作繁多，導(dǎo)致稅收管理員在開(kāi)展納稅評(píng)估時(shí)，對(duì)評(píng)估對(duì)象的核實(shí)不夠深入，僅停留在表面，再加上缺少必要的數(shù)據(jù)支持，對(duì)納稅人的核實(shí)只能就事論事，沒(méi)辦法達(dá)到以點(diǎn)帶面的效果。長(zhǎng)此以往，評(píng)估工作就會(huì)失去對(duì)納稅人的約束力，從而使納稅評(píng)估工作的作用弱化，納稅人也逐漸對(duì)評(píng)估工作產(chǎn)生了“免疫力”，從而降低稅收遵從度。

（三）納稅評(píng)估工作考核指標(biāo)的設(shè)定不夠科學(xué)，導(dǎo)致評(píng)估工作流于形式

由于管理部門對(duì)基層稅務(wù)所的評(píng)估戶數(shù)和評(píng)估金額都設(shè)定了指標(biāo)，作為考核稅務(wù)所工作的標(biāo)準(zhǔn)，因此基層稅務(wù)所在開(kāi)展評(píng)估工作時(shí)存在抵觸情緒。為了完成工作指標(biāo)，明顯存在湊評(píng)估戶數(shù)和補(bǔ)稅金額的情況，從而降低了稅務(wù)所和管理員工作的主動(dòng)性和深入性，導(dǎo)致評(píng)估工作很難產(chǎn)生效果，從而流于形式。

（四）納稅評(píng)估工作與征管、稽查在工作職責(zé)劃分以及工作銜接上不夠明確

1、各部門都不管。如：在開(kāi)展納稅評(píng)估過(guò)程中，如遇到納稅人不能提供合理有效的證明涉稅問(wèn)題的資料或是納稅人拒不配合，或是在評(píng)估納稅人當(dāng)期涉稅問(wèn)題的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)其以往年度可能存在重大偷漏稅問(wèn)題時(shí)，可以選擇移交稅務(wù)稽查部門進(jìn)行進(jìn)一步檢查。但是稽查部門對(duì)接到評(píng)估部門移交過(guò)去的轉(zhuǎn)稽查的納稅人，并不是全部立案檢查，而只是根據(jù)自身工作安排，有選擇性的對(duì)一部分納稅人實(shí)施稅務(wù)稽查。這就導(dǎo)致上述沒(méi)有被立案檢查的納稅人，成為了“真空地帶”，而可能存在的涉稅問(wèn)題也被忽略，長(zhǎng)此以往，必然會(huì)導(dǎo)致納稅人對(duì)稅收不遵從抱有僥幸心理。

2、各部門爭(zhēng)著管。對(duì)于一些重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)，經(jīng)常會(huì)被列為各部門的工作重點(diǎn)。往往會(huì)出現(xiàn)去年評(píng)估查，今年稽查查的情況。如：近幾年來(lái)由于房地產(chǎn)熱，加之該行業(yè)在收入、成本核算中的復(fù)雜性，因此，連續(xù)幾年來(lái)都被列為評(píng)估部門和稽查部門的工作重點(diǎn)。然而，由于實(shí)際工作中難免會(huì)存在一些檢查期間或是檢查范圍交叉的情況，因此會(huì)造成納稅人重復(fù)勞動(dòng)，從而加大納稅人的納稅成本。

（五）內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)匱乏，評(píng)估指標(biāo)體系實(shí)用性較低

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，許多必要的資料和信息數(shù)據(jù)不能充分共享，導(dǎo)致內(nèi)部數(shù)據(jù)匱乏，信息來(lái)源單一，除了申報(bào)數(shù)據(jù)，沒(méi)有其他可以利用的數(shù)據(jù)，從而使得納稅評(píng)估的前期數(shù)據(jù)分析只能停留在“以表審表”階段。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)外部信息來(lái)源渠道受限制，難以實(shí)現(xiàn)與銀行、海關(guān)、工商、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等跨部門的信息交換，制約了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人信息的完整性和正確性的判斷力。

3、評(píng)估分析指標(biāo)體系的科學(xué)性、實(shí)用性有待提高?，F(xiàn)行納稅評(píng)估指標(biāo)，主要是人工設(shè)定預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值。而預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值，又缺少必要的測(cè)算和分析過(guò)程。因此產(chǎn)生的預(yù)警結(jié)果，往往不能真實(shí)反映出納稅人的涉稅問(wèn)題，從而也在一定程度上，給稅收管理員造成了額外的工作負(fù)擔(dān)。

三、通過(guò)納稅評(píng)估工作，提高納稅人稅法遵從度的幾點(diǎn)探索

（一）在納稅評(píng)估工作中做到規(guī)范執(zhí)法，依法治稅

評(píng)估人員在開(kāi)展納稅評(píng)估的過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)的各項(xiàng)規(guī)定，對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行評(píng)估和檢查。這首先要求評(píng)估人員要熟悉政策條文并能正確應(yīng)用，減少執(zhí)法的隨意性。在發(fā)現(xiàn)納稅人存在涉稅問(wèn)題時(shí)，應(yīng)對(duì)納稅人說(shuō)明其存在問(wèn)題的原因，告知其應(yīng)適用的稅收政策，并嚴(yán)格按照稅收程序法的要求，對(duì)納稅人的涉稅疑點(diǎn)進(jìn)行處理，謹(jǐn)慎使用稅收裁量權(quán)。做到“少一分不漏，多一分不征”。讓納稅人體會(huì)到稅收?qǐng)?zhí)法的公平性和公正性，使其權(quán)利能得到有效的保障。長(zhǎng)此以往，才能使納稅人自覺(jué)對(duì)納稅產(chǎn)生遵從性。

（二）簡(jiǎn)化納稅評(píng)估文書，優(yōu)化納稅評(píng)估流程

辦稅流程越復(fù)雜，納稅人承擔(dān)的時(shí)間成本、貨幣成本、心理成本等遵從成本就越高，稅法遵從度也就相應(yīng)越低。因此，評(píng)估工作在保證不違背程序法和不影響工作質(zhì)量的前提下，文書種類盡可能簡(jiǎn)化，文書設(shè)計(jì)盡可能簡(jiǎn)明，讓納稅人易于理解和操作。另一方面，還要不斷優(yōu)化納稅評(píng)估工作流程，確保內(nèi)部工作銜接有序，盡量節(jié)約納稅人的時(shí)間成本。同時(shí)，若根據(jù)工作需要修改現(xiàn)有文件，一定要秉承謹(jǐn)慎性原則，特別是如果修改了文件內(nèi)容，一定要修改相應(yīng)的工作流程，做到實(shí)體與程序相匹配、相適應(yīng)。

（三）在納稅評(píng)估過(guò)程中引入稅法宣傳

在開(kāi)展納稅評(píng)估的過(guò)程中，應(yīng)將稅法宣傳引入其中，對(duì)于經(jīng)評(píng)估發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的納稅人，在責(zé)成其補(bǔ)繳稅款滯納金的同時(shí)，還應(yīng)將正確的計(jì)稅方法以及行業(yè)稅收政策，向納稅人做好宣傳和輔導(dǎo)。這樣才能使納稅人在知道哪里錯(cuò)了的同時(shí)，掌握正確的納稅方法。另一方面，對(duì)于專業(yè)評(píng)估所而言，一般是按行業(yè)對(duì)納稅人實(shí)施納稅評(píng)估，在評(píng)估工作開(kāi)戰(zhàn)前，現(xiàn)制作出該行業(yè)的納稅指南，既可以作為本部門的工作指南，也可以借此向納稅人普及行業(yè)納稅常識(shí)。理解稅法是稅收遵從的基礎(chǔ)和前提，客觀上講，有一些納稅人納稅不遵從，并不是由于其主觀因素，而是其對(duì)稅法的理解有誤所致。所以，納稅評(píng)估工作一定要將稅法宣傳做為工作的一個(gè)側(cè)重點(diǎn)。高質(zhì)效的納稅評(píng)估工作，應(yīng)該肩負(fù)兩個(gè)使命，一是精準(zhǔn)地打擊“不遵從”，二是指導(dǎo)納稅人正確理解稅法，從而自覺(jué)做到“遵從”。

（四）進(jìn)一步完善企業(yè)信用等級(jí)評(píng)定體系

進(jìn)一步完善納稅信用等級(jí)評(píng)定制度，健全納稅遵從獎(jiǎng)懲機(jī)制。將銀行、工商、公安、土地、建設(shè)等相關(guān)部門信息及時(shí)導(dǎo)入稅收征管系統(tǒng)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合、對(duì)比、分析，準(zhǔn)確把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)及應(yīng)納稅情況。實(shí)行分類服務(wù)管理方式，對(duì)納稅信譽(yù)等級(jí)好的納稅人，在管理中應(yīng)以程序?yàn)橹鳎⒔o與一定的優(yōu)惠和榮譽(yù)，促使其保持較高的納稅遵從度；對(duì)納稅信譽(yù)等級(jí)低下，特別是大額欠稅企業(yè)進(jìn)行公告，增強(qiáng)對(duì)惡意欠稅行為的社會(huì)輿論監(jiān)督，敦促企業(yè)提高稅法遵從度。

參考文獻(xiàn)：

篇5

納稅評(píng)估/經(jīng)驗(yàn)借鑒

綜觀國(guó)外典型國(guó)家納稅評(píng)估（即稅務(wù)審計(jì)）的經(jīng)驗(yàn)做法，具體程序上各有特色，但比較分析后，就發(fā)現(xiàn)一些共同點(diǎn)，其中有不少值得借鑒。

一、國(guó)外典型國(guó)家納稅評(píng)估管理制度的比較分析

二、國(guó)外典型國(guó)家納稅評(píng)估管理制度對(duì)中國(guó)的啟示

納稅評(píng)估已成為世界稅制成熟國(guó)家稅源管理的核心環(huán)節(jié)。中國(guó)納稅評(píng)估建設(shè)還處于探索階段，借鑒國(guó)外典型國(guó)家納稅評(píng)估建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于拉近中國(guó)與世界先進(jìn)國(guó)家稅收征管水平的差距，建立符合國(guó)情的評(píng)估管理制度具有積極作用。

（一）確立先進(jìn)理念指導(dǎo)，健全法律法規(guī)保障

國(guó)外典型國(guó)家均確立了先進(jìn)的“重過(guò)程服務(wù)，輕結(jié)果處罰”的評(píng)估理念和原則，通過(guò)評(píng)估將稅源管理環(huán)節(jié)前移。評(píng)估發(fā)現(xiàn)納稅人的涉稅問(wèn)題時(shí)，第一時(shí)間告知納稅人自查自糾，涉稅問(wèn)題嚴(yán)重和案情重大的再交由稽查部門處理。這樣真正把納稅評(píng)估作為稅源管理的手段和工具，而不是另一種與稽查混淆的懲處方式。

國(guó)外典型國(guó)家的納稅評(píng)估制度，均以完善的法律法規(guī)作為制度實(shí)施的基本保障。納稅評(píng)估的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、操作方法等均在法律法規(guī)中明確規(guī)范?？梢?jiàn)，納稅評(píng)估法律法規(guī)是納稅評(píng)估權(quán)力的來(lái)源。只有先立法，評(píng)估工作才能改變無(wú)章可循、無(wú)法可依的局面，才能正確界定其職能權(quán)限，這也是提高納稅服務(wù)效率的保證。國(guó)外典型國(guó)家相關(guān)配套法律法規(guī)也非常健全，諸如涉稅信息共享法律、社會(huì)信用懲處法律等至關(guān)重要。

比如新加坡，其納稅評(píng)估部門能方便、快速地從其他參與經(jīng)濟(jì)主體獲得納稅人的涉稅信息，得益于法律賦予它這種權(quán)力且規(guī)定相關(guān)部門配合的義務(wù)。具體而言，新加坡的稅務(wù)局有權(quán)從第三方獲取納稅人的涉稅信息，有權(quán)依法對(duì)納稅人調(diào)查，納稅人必須無(wú)條件配合，社會(huì)各界有義務(wù)配合稅務(wù)局對(duì)納稅的評(píng)估調(diào)查。

（二）加強(qiáng)信息化建設(shè)，健全信息共享制度，強(qiáng)化涉稅信息的采集力度

國(guó)外典型國(guó)家的納稅評(píng)估均以計(jì)算機(jī)電子信息系統(tǒng)為憑借，以信息化的技術(shù)手段作為保障。作為稅源管理的一種手段，納稅評(píng)估管理工作要實(shí)現(xiàn)科學(xué)、客觀、全面、準(zhǔn)確、高效，必然掌握大量的涉稅信息，而信息的采集、傳遞、分析、處理，沒(méi)有信息化技術(shù)的支撐，人工處理很難保證效率。所以，信息化技術(shù)在納稅評(píng)估中的大力運(yùn)用是前提，依托計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)創(chuàng)建評(píng)估模型及指標(biāo)是關(guān)鍵，通過(guò)評(píng)估模型實(shí)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的自動(dòng)分析，可大大提高評(píng)估工作的效率和質(zhì)量。比如美國(guó)納稅評(píng)估的信息化程度非常高，其計(jì)算機(jī)征管網(wǎng)絡(luò)覆蓋全國(guó)，如稅收預(yù)測(cè)、稅源監(jiān)控、稅務(wù)登記、申報(bào)納稅、稅款征收、稅務(wù)稽查、納稅資料的采集保存檢索等方面的工作，均大力借助計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)。

加快計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)信息化的建設(shè)是納稅評(píng)估工作有效開(kāi)展的基礎(chǔ)和前提，而信息化建設(shè)依賴于納稅人涉稅信息的及時(shí)、準(zhǔn)確、順利獲取，但這不能僅依靠納稅人的誠(chéng)信度，還需要尋求規(guī)范化、制度化的措施加以保障。即要建立健全涉稅信息共享制度，并納入法律規(guī)范，以保障涉稅信息采集的力度。

（三）專設(shè)獨(dú)立的邊界清晰、職責(zé)分明的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)

國(guó)外典型國(guó)家，都合理界定稅款征收、納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的職能分工，尤其是在機(jī)構(gòu)的設(shè)置方面，專設(shè)獨(dú)立的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，分清三者權(quán)限職責(zé)，加強(qiáng)三者間的協(xié)調(diào)與合作，這成為納稅評(píng)估工作順利高效開(kāi)展的基礎(chǔ)。不僅如此，世界各國(guó)對(duì)納稅評(píng)估體系中各個(gè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的職責(zé)、分工等問(wèn)題也做出明確規(guī)定，科學(xué)界定評(píng)估工作步驟，優(yōu)化評(píng)估流程。如新加坡、日本稅務(wù)審計(jì)的有效實(shí)施，其專設(shè)組織機(jī)構(gòu)和人員起了很大作用。

借鑒新加坡經(jīng)驗(yàn)，其納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)由稅務(wù)處理部、公司服務(wù)部、納稅人服務(wù)部、納稅人審計(jì)部、稅務(wù)調(diào)查部組成，各機(jī)構(gòu)間相互獨(dú)立，分工明確，權(quán)責(zé)清晰。在新加坡，公司服務(wù)部和納稅人服務(wù)部負(fù)責(zé)評(píng)估納稅人當(dāng)年的申報(bào)情況，納稅人審計(jì)部負(fù)責(zé)復(fù)評(píng)納稅人以往年度的評(píng)估或有異議的評(píng)估。納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)違法行為，一般先給予主動(dòng)坦白及糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，納稅人不配合的，稅務(wù)機(jī)關(guān)才將違法行為定性為主動(dòng)事故并追究刑事責(zé)任。

可見(jiàn)，簡(jiǎn)明、合理、獨(dú)立的評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)置是評(píng)估效率效果的保證，科學(xué)、規(guī)范的評(píng)估方法、操作流程是確保納稅評(píng)估工作有序開(kāi)展的關(guān)鍵。為此，從涉稅信息的采集、評(píng)估對(duì)象的選取，到評(píng)估分析、處理和復(fù)核，各環(huán)節(jié)的工作職責(zé)和崗位之間的銜接關(guān)系、權(quán)責(zé)界限必須明確，以避免中國(guó)稅務(wù)干部長(zhǎng)期存在的要方案、等指示，而不主動(dòng)服務(wù)的積弊。

（四）建立科學(xué)、客觀的納稅評(píng)估指標(biāo)體系

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)涉稅信息是海量的。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大量涉稅信息的綜合評(píng)估分析，必須有科學(xué)、客觀的評(píng)估指標(biāo)作為依據(jù)，否則納稅評(píng)估的客觀性、真實(shí)性將無(wú)法保證。如美國(guó)納稅評(píng)估計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)模型及參數(shù)常動(dòng)態(tài)調(diào)整，很難從幾個(gè)指標(biāo)甄別出哪些納稅人容易成為評(píng)估對(duì)象，這樣保證了納稅評(píng)估的有效性和公平性。

當(dāng)然，科學(xué)、客觀、完善的納稅評(píng)估模型及指標(biāo)體系的構(gòu)建，需拓寬稅源控管信息獲取渠道。搜集納稅評(píng)估信息時(shí)，不僅收集納稅申報(bào)信息，還應(yīng)分行業(yè)采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，圍繞“票證流”、“貨物流”、“資金流”等核心信息，建立有關(guān)納稅人的生產(chǎn)能力、生產(chǎn)規(guī)模、進(jìn)銷規(guī)模、倉(cāng)庫(kù)出入、資產(chǎn)管理、資金流動(dòng)等方面的信息指標(biāo)體系，涵蓋企業(yè)從生產(chǎn)到銷售、從申報(bào)到納稅、從財(cái)務(wù)管理到資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的全過(guò)程，建立完整的納稅評(píng)估體系。以新加坡為例，其建立完善的評(píng)估指標(biāo)體系，先確定近期、中期、遠(yuǎn)期目標(biāo)，將有用數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行整合，分階段、有目標(biāo)地逐步建立科學(xué)、合理、有效的納稅評(píng)估指標(biāo)體系。

值得借鑒的是，納稅評(píng)估數(shù)據(jù)的采集對(duì)建立納稅評(píng)估模型、指標(biāo)體系至關(guān)重要。世界各國(guó)納稅評(píng)估數(shù)據(jù)采集均應(yīng)用了以下數(shù)據(jù)：①財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)；②生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及的投資額、進(jìn)出口額、關(guān)聯(lián)交易量等；③稅收登記率、申報(bào)率、稅負(fù)率、稅負(fù)變化差異、入庫(kù)情況等；④外部信息，諸如銀行資金的使用與信用、行業(yè)準(zhǔn)入情況、境外收入等；⑤同行業(yè)信息，如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（工時(shí)量、利潤(rùn)率、庫(kù)存量、負(fù)債率等）、國(guó)內(nèi)國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格等。

（五）培養(yǎng)選撥專門評(píng)估人才

美國(guó)的納稅評(píng)估人員約占稅務(wù)人員的50%以上，其稅務(wù)管理工作的重點(diǎn)均在納稅評(píng)估上。日本的稅務(wù)審計(jì)由專職稅務(wù)人員負(fù)責(zé)。

參考文獻(xiàn)

[1]楊華：“日本納稅評(píng)估的經(jīng)驗(yàn)及借鑒”，中國(guó)財(cái)政，2011（23）。

[2]邵凌云：“納稅評(píng)估的國(guó)內(nèi)外比較”，涉外稅務(wù)，2011（2）。

[3]張法德：“納稅評(píng)估的國(guó)際借鑒”，改革與開(kāi)放，2010（1）上。

篇6

1.納稅評(píng)估工作定位不夠準(zhǔn)確。在納稅人看來(lái)，納稅評(píng)估工作是通過(guò)資料分析、評(píng)估約談等方式查找稅收問(wèn)題，近似一種間接的納稅檢查。而對(duì)評(píng)估人員來(lái)說(shuō)，評(píng)估工作的目標(biāo)和方法也向個(gè)案查出多少問(wèn)題的方向發(fā)展。為了與稽查嚴(yán)格區(qū)分，強(qiáng)調(diào)評(píng)估時(shí)不調(diào)賬，不下企業(yè)。因此不能全面看到可查閱的賬簿憑證和企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的原始記錄，只能發(fā)現(xiàn)一些表面問(wèn)題或嫌疑問(wèn)題。目前納稅評(píng)估的工作方式類似稅務(wù)稽查，但手段和實(shí)際效果又不如稽查；定位是稅務(wù)管理，又沒(méi)有真正放到管理工作中去，還是處于僅個(gè)人操作和層次較淺的狀況，因此成效不明顯。同時(shí)，由于有效監(jiān)控機(jī)制還沒(méi)有真正建立起來(lái)，納稅評(píng)估工作在設(shè)計(jì)上存在一些不足，對(duì)對(duì)報(bào)表、查查相關(guān)數(shù)據(jù)、與企業(yè)核實(shí)疑點(diǎn)問(wèn)題等靜態(tài)的監(jiān)督形式無(wú)法了解企業(yè)動(dòng)態(tài)實(shí)際情況，無(wú)法掌握外部相關(guān)信息，形成一些評(píng)估盲點(diǎn)。評(píng)估人員受相關(guān)因素約束，沒(méi)能全面發(fā)揮主動(dòng)管理監(jiān)控職能。而企業(yè)大多也未把納稅評(píng)估當(dāng)作是一次自查整改機(jī)會(huì)。因此，對(duì)納稅評(píng)估工作應(yīng)進(jìn)一步明確定位，即通過(guò)評(píng)估手段和調(diào)查手段，對(duì)納稅人納稅情況進(jìn)行宏觀管理監(jiān)控。

2.信息資料來(lái)源不夠廣泛。納稅評(píng)估工作離不開(kāi)數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評(píng)估過(guò)程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測(cè)算、資料比對(duì)等定量、定性分析，沒(méi)有數(shù)據(jù)資料，納稅評(píng)估就成為無(wú)源之水、無(wú)本之木。目前，納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類信息、經(jīng)營(yíng)核算類信息以及其他諸如登記注冊(cè)類、價(jià)格類等相關(guān)信息，因此，是不完整的涉稅信息。只有掌握上述各類信息并進(jìn)行處理、測(cè)算、比對(duì)以及綜合分析后，才能做出較為正確的判斷。稅務(wù)部門目前還沒(méi)有足夠的渠道獲取這些信息，對(duì)報(bào)表和稅負(fù)等面上問(wèn)題有的雖有懷疑，但由于信息不完整或有可能錯(cuò)誤，無(wú)法把問(wèn)題完整地分析出來(lái)，不僅審核效率低，而且審核誤差大。

3.納稅評(píng)估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。目前，從事評(píng)估的人員基本都是稅收管理員，在負(fù)責(zé)征管的同時(shí)進(jìn)行納稅評(píng)估，沒(méi)有專門從事評(píng)估的專業(yè)人員，素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分評(píng)估人員知識(shí)面窄，掌握評(píng)估的方法不夠，有的只停留在看看表、對(duì)對(duì)數(shù)、查查抵扣發(fā)票信息的淺層次，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問(wèn)題，使評(píng)估工作流于形式，評(píng)估效率不高。

二、對(duì)深化納稅評(píng)估工作的思考

1.建立科學(xué)規(guī)范的納稅評(píng)估體系，強(qiáng)化稅源管理。隨著征管改革的不斷深化，信息化建設(shè)步伐的加快，加大了依法治稅力度，促進(jìn)了征管質(zhì)量的提高。但由于征管對(duì)象的復(fù)雜化、現(xiàn)金交易的擴(kuò)大以及不******收入不入賬、做假賬、二套賬等情況時(shí)有發(fā)生，偷稅隱蔽性越來(lái)越強(qiáng)。納稅評(píng)估的開(kāi)展恰恰能解決這個(gè)問(wèn)題。因此，應(yīng)該進(jìn)一步拓展評(píng)估范圍，充分運(yùn)用金稅工程、CTAIS、納稅評(píng)估等軟件，將納稅評(píng)估對(duì)象涵蓋全部納稅人，對(duì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、評(píng)定，規(guī)范涉稅行為，優(yōu)化納稅環(huán)境。2.確立“服務(wù)型”的納稅評(píng)估，融洽征納關(guān)系。通過(guò)經(jīng)常性的納稅評(píng)估分析，可以有效地對(duì)納稅人的依法納稅狀況進(jìn)行及時(shí)、深入的控管，糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺(jué)性。同時(shí)，將評(píng)估結(jié)果與當(dāng)事人見(jiàn)面，通過(guò)約談或質(zhì)詢等方式讓對(duì)方說(shuō)明、解釋，是對(duì)納稅人進(jìn)行稅法宣傳解釋、幫助他們提高納稅意識(shí)的有效的途徑。納稅評(píng)估對(duì)一般涉稅問(wèn)題的處理解決了納稅人由于對(duì)稅收政策不了解、財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏而造成的非故意偷稅問(wèn)題，減少了納稅人進(jìn)入稽查的頻率，減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方因直接進(jìn)入稽查后對(duì)案情分歧而產(chǎn)生直接沖突的可能，起到了服務(wù)納稅人、優(yōu)化經(jīng)營(yíng)環(huán)境的作用。因此要樹(shù)立服務(wù)的觀念，提高納稅人依法納稅意識(shí)，倡導(dǎo)納稅人誠(chéng)信納稅。3.高度重視約談、舉證工作。約談、舉證是納稅評(píng)估工作中認(rèn)定處理階段的重要環(huán)節(jié)之一，評(píng)估人員應(yīng)在查閱企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等申報(bào)資料以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)其他崗位了解情況，全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算狀況、日常納稅情況、發(fā)票管理及稅款交納情況的基礎(chǔ)上，做好約談前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，并擬好約談提綱。只有掌握納稅人的基本情況和概貌，才能把握約談的主動(dòng)權(quán)。但在實(shí)際工作中，僅憑評(píng)估人員提出的疑點(diǎn)就想通過(guò)約談來(lái)解決問(wèn)題，顯然不可能。企業(yè)解釋“市場(chǎng)不好，虧本經(jīng)營(yíng)”等各種理由很容易搪塞過(guò)去。約談除了需要納稅人配合、主動(dòng)承認(rèn)問(wèn)題外，評(píng)估約談人員的詢問(wèn)方法、技巧很有講究。有不少問(wèn)題要從生產(chǎn)工序、出入庫(kù)手續(xù)記錄、庫(kù)存變化、銷售數(shù)量差異、成本核算漏洞、毛利水平與應(yīng)納稅金配比、預(yù)收應(yīng)付賬款的來(lái)龍去脈等各方面提問(wèn)，并對(duì)應(yīng)答理由是否真實(shí)合理進(jìn)行即時(shí)分析反應(yīng)，提出不同看法，巧妙利用談話中的矛盾之處，找出疑點(diǎn)深入挖掘不放棄，才不會(huì)被表面現(xiàn)象和某種似乎合理的理由蒙蔽。

篇7

一、目前企業(yè)所得稅管理中存在的問(wèn)題

(一)企業(yè)所得稅納稅核算混亂，既需要加大管理層面的規(guī)范力度，更需要稅制層面的進(jìn)一步明確

一方面，企業(yè)所得稅稅制特點(diǎn)決定了其稅收征管上的難度。相對(duì)于其他稅種而言，企業(yè)所得稅的核算與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系更為密切，涉及面廣、政策性強(qiáng)、計(jì)算過(guò)程復(fù)雜，要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員不僅要精通財(cái)務(wù)知識(shí)，還要熟悉掌握稅收政策的具體規(guī)定。目前由于納稅人對(duì)所得稅政策了解不夠全面、掌握不夠準(zhǔn)確，尤其對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的基本規(guī)定、扣除依據(jù)、扣除比率等掌握不夠全面準(zhǔn)確，對(duì)同一個(gè)政策，不同的企業(yè)有不同的理解，導(dǎo)致企業(yè)所得稅的核算比較混亂。另一方面，新企業(yè)所得稅法對(duì)一些概念界定上的模糊和執(zhí)行口徑的不明確以及相關(guān)配套政策滯后給稅收征管帶來(lái)新的困難，亟待進(jìn)一步明確和完善。

(二)企業(yè)所得稅國(guó)地稅分管造成征管中的諸多矛盾，需要從政策層面根本解決

一是造成了地稅部門稅收任務(wù)增長(zhǎng)與所得稅稅源匱乏之間的矛盾?，F(xiàn)行所得稅政策一方面使地稅部門無(wú)新的所得稅稅源注入；另一方面是部分老企業(yè)為享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)重組、改制、更名、兼并、合資、遷址等方式進(jìn)行稅收轉(zhuǎn)移，地稅原有稅源受到蠶食。二是造成了加強(qiáng)征管與稅收管理權(quán)喪失的矛盾。迫于稅收收入形勢(shì)的壓力，地稅部門對(duì)企業(yè)所得稅的管理更為嚴(yán)格，因此造成企業(yè)對(duì)地稅部門的不理解，產(chǎn)生抵觸情緒，“避重就輕”的本性客觀上更加速了他們?cè)诘貐^(qū)之間、不同征管部門之間轉(zhuǎn)移的進(jìn)程。三是造成加強(qiáng)企業(yè)所得稅征管與加強(qiáng)其他稅種征管的矛盾。企業(yè)所得稅稅種的特殊性，決定了稅務(wù)部門只有管住企業(yè)所得稅，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)的控管，同時(shí)為對(duì)其他稅費(fèi)的控管創(chuàng)造有利條件。在企業(yè)所得稅稅源逐年萎縮的情況下，稅收任務(wù)要求收入快速增長(zhǎng)的壓力必然會(huì)落在營(yíng)業(yè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅等地方稅種上，加大了對(duì)其他稅種的征管難度。四是國(guó)稅、地稅因管轄權(quán)而引發(fā)的矛盾。企業(yè)所得稅實(shí)行分享體制后，同一個(gè)稅種、同一個(gè)集團(tuán)所屬不同的子企業(yè)由兩個(gè)稅務(wù)部門征收，由于所處位置不同，對(duì)政策的理解角度不一，因企業(yè)管轄權(quán)問(wèn)題，引發(fā)了國(guó)地稅部門之間的諸多爭(zhēng)議。

(三)企業(yè)所得稅管理精細(xì)化程度不夠，需要進(jìn)一步加強(qiáng)

由于企業(yè)所得稅采取預(yù)繳的辦法，大多數(shù)管理人員認(rèn)為日常的監(jiān)管沒(méi)有實(shí)際意義。加上時(shí)間精力有限，稅源管理部門對(duì)企業(yè)所得稅的納稅情況和稅收增減變化往往不夠重視。缺乏深入實(shí)際的調(diào)查研究，缺乏對(duì)相關(guān)稅源信息及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地分析和判斷，在企業(yè)所得稅的稅源監(jiān)控和管理上既缺乏主動(dòng)性，又不夠精細(xì)。

(四)企業(yè)所得稅管理手段滯后，有待進(jìn)一步改進(jìn)

一方面，在對(duì)納稅申報(bào)的審核方面，缺乏科學(xué)、有效的稽核手段和稽核方法，主要依靠人工審核的手段，而且是就表審表，僅僅關(guān)注表內(nèi)的邏輯關(guān)系，再加上人員素質(zhì)的差異，對(duì)申報(bào)表的審核流于形式。另一方面，由于對(duì)企業(yè)所得稅的稅收分析缺乏可靠的基礎(chǔ)、納稅評(píng)估工作開(kāi)展不夠深入，對(duì)企業(yè)所得稅的日常監(jiān)控缺乏針對(duì)性，沒(méi)有科學(xué)有效的方式方法用以甄別納稅申報(bào)的真實(shí)性，從而不能進(jìn)一步對(duì)可能存在問(wèn)題的納稅人進(jìn)行針對(duì)性的檢查，這無(wú)疑會(huì)助長(zhǎng)納稅人偷逃企業(yè)所得稅的僥幸心理。

(五)息化應(yīng)用水平與所得稅日常管理矛盾突出

企業(yè)所得稅政策復(fù)雜，日常管理中需要調(diào)用的數(shù)據(jù)繁多，急需利用信息化管理來(lái)提高質(zhì)量和效率。由于目前信息化數(shù)據(jù)利用程度不高，利用信息化手段管理企業(yè)所得稅的問(wèn)題還不能得到有效解決。

(六)基層所得稅管理人員的素質(zhì)無(wú)法適應(yīng)管理需要

由于企業(yè)所得稅政策性強(qiáng)，具體規(guī)定多、變化快、計(jì)算復(fù)雜，又于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算聯(lián)系密切，納稅檢查內(nèi)容多，工作量大，因此，對(duì)所得稅管理人員的素質(zhì)要求更高。而目前在基層，比較全面掌握企業(yè)所得稅政策和企業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)的干部較少?gòu)亩鴮?dǎo)致一些問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。加之目前全區(qū)地稅系統(tǒng)人員年齡老化程度比較嚴(yán)重，多年未招錄新人。因此企業(yè)所得稅管理人員的現(xiàn)狀已成為制約所得稅管理工作的瓶頸問(wèn)題，管理力量和人員素質(zhì)亟需充實(shí)提高。

(七)納稅評(píng)估機(jī)制有待進(jìn)一步加強(qiáng)

當(dāng)前企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作在稅收征管過(guò)程中所處的地位不明確，大部分稅務(wù)部門并沒(méi)有沒(méi)立專門的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，部分單位把它當(dāng)作一項(xiàng)可有可無(wú)的工作，實(shí)踐中經(jīng)常與稅務(wù)稽查相混淆。加上納稅評(píng)估指標(biāo)體系不夠完善，評(píng)估人員專業(yè)素質(zhì)不高，造成指標(biāo)體系數(shù)據(jù)采集困難，選案隨意性大，評(píng)估方法過(guò)于簡(jiǎn)單，評(píng)估質(zhì)量不高，評(píng)估各自為政，缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。雖然目前全區(qū)地稅系統(tǒng)已經(jīng)開(kāi)展了納稅評(píng)估工作，但是納稅評(píng)估基本是就表到表，流于形式，走過(guò)場(chǎng)，納稅評(píng)估收效甚微。

二、新法框架下加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的對(duì)策建議

(一)實(shí)行地方企業(yè)所得稅統(tǒng)一歸口管理，建立企業(yè)所得稅征管協(xié)調(diào)機(jī)制

一是實(shí)行地方企業(yè)所得稅統(tǒng)一歸口管理。除了中央企業(yè)以外，其余地方企業(yè)所得稅應(yīng)該歸口統(tǒng)一由地稅部門征管，切實(shí)做到公平稅負(fù)，以利切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征管。二是進(jìn)一步明確新辦責(zé)任有限公司的征管范圍，特別是對(duì)“換湯不換藥”的改制企業(yè)、僅注入少量資金就變換名稱的企業(yè)等予以具體明確。三是建立企業(yè)所得稅征管協(xié)調(diào)機(jī)制。對(duì)國(guó)稅、地稅對(duì)企業(yè)所得稅征管交叉和執(zhí)行政策標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一問(wèn)題，兩家稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立征管協(xié)調(diào)例會(huì)制度，定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，共同研究所得稅征管范圍界定、政策執(zhí)行及稅基管理等問(wèn)題，做到溝通配合，及時(shí)解決征管過(guò)程中存在的分歧。四是強(qiáng)化所得稅稅收政策管理，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)所得稅政策，保持所得稅政策的一致性，反對(duì)擅自制定各種企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，防止執(zhí)行所得稅政策的不統(tǒng)一、稅基管理不一致的情況。

(二)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅法的宣傳，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算

一是積極做好新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的宣傳輔導(dǎo)工作。通過(guò)各種途徑幫助納稅人及時(shí)準(zhǔn)確掌握新稅法精神、政策規(guī)定、納稅申報(bào)要求、新稅法及實(shí)施條例與原法的主要區(qū)別以及稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)的對(duì)象、新舊稅法征管辦法的銜接等等，提高納稅人對(duì)新稅法的遵從度。二是加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)。三是加強(qiáng)日常企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的審核和管理。要充分利用綜合征管系統(tǒng)、納稅預(yù)警系統(tǒng)、納

稅評(píng)估系統(tǒng)等信息資源，對(duì)納稅人的企業(yè)所得稅申報(bào)情況進(jìn)行對(duì)比分析，評(píng)估其納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

(三)加快實(shí)施企業(yè)所得稅科學(xué)化、精細(xì)化管理

一是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)收入總額、應(yīng)稅收入，免稅收入的核實(shí)工作。加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的管理，建立一方企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目和另一方企業(yè)收入確認(rèn)的關(guān)聯(lián)審查制度，加強(qiáng)比對(duì)，強(qiáng)化同期確認(rèn)。二是按企業(yè)規(guī)模、納稅信用等級(jí)、行業(yè)、征收方式等，合理確定分類管理的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)重點(diǎn)納稅人實(shí)際工作中要實(shí)行查賬征收，以全面管戶為主，以稅源監(jiān)控和日常管理為重點(diǎn)，按季(月)分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和稅源變化情況。三是嚴(yán)把審批關(guān)，保證正確貫徹落實(shí)所得稅政策。四是開(kāi)展經(jīng)常性的、切實(shí)有效的稅收?qǐng)?zhí)法檢查，認(rèn)真落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任追究制度，將稅收?qǐng)?zhí)法的結(jié)果與年度考核獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤，形成上下級(jí)之間、征納稅雙方之間相互聯(lián)動(dòng)的監(jiān)督制約機(jī)制。五是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，使企業(yè)的開(kāi)業(yè)、變更、注銷登記、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、納稅中報(bào)等數(shù)據(jù)信息在各職能部門間實(shí)現(xiàn)資源共享。加強(qiáng)與地稅，工商、銀行等部門的溝通協(xié)調(diào)工作，定期相互傳遞稅務(wù)登記戶數(shù)、變更戶數(shù)、注銷戶數(shù)等信息，在所得稅管戶的登記、檢查、核實(shí)方面加強(qiáng)合作，從源頭上杜絕漏征、漏管戶現(xiàn)象發(fā)生。

(四)加快企業(yè)所得稅信息化建設(shè)，提升所得稅管理科技含量

當(dāng)前企業(yè)所得稅管理信息化相對(duì)滯后，功能不完善，管理信息采集和傳遞相當(dāng)部分還采用傳統(tǒng)手工方式，不能適應(yīng)新形勢(shì)下加強(qiáng)企業(yè)所得稅征管的客觀需要。特別是新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，總分機(jī)構(gòu)全面實(shí)行匯總納稅，稅源控管、稅款入庫(kù)、匯算清繳更需要以信息化為支撐。目前，“金稅工程”三期建設(shè)準(zhǔn)備工作已經(jīng)啟動(dòng)，必須將企業(yè)所得稅信息管理化全部納入整個(gè)稅收管理信息化建設(shè)中通盤考慮，逐步建立全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅信息交換平臺(tái)。要完善綜合征管軟件的企業(yè)所得稅應(yīng)用管理功能，增加以管理為核心的匯算清繳，納稅評(píng)估、涉稅事項(xiàng)審批等管理功能。規(guī)范計(jì)算機(jī)稽查選案、網(wǎng)上稽查、審理的功能，避免稽查工作的盲目性、隨意性，全面提高企業(yè)所得稅管理水平。

(五)深化兩個(gè)系統(tǒng)應(yīng)用，提高所得稅申報(bào)質(zhì)量

以稅收分析預(yù)警系統(tǒng)和納稅評(píng)估系統(tǒng)為依托，全面分析和查找企業(yè)所得稅管理工作中存在的深層次問(wèn)題，有效解決稅收管理員在日常監(jiān)控過(guò)程中獲取信息不足、分析不透徹、稅源管理質(zhì)量不高的狀況。一是建立所得稅評(píng)估專職部門，選配綜合素質(zhì)較高的評(píng)估人員，把企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作列入一項(xiàng)重要日常性管理工作，確保所得稅納稅評(píng)估工作落到實(shí)處。二是建立切合實(shí)際的評(píng)估指標(biāo)體系和行業(yè)參數(shù)。三是建立和健全數(shù)據(jù)信息采集、預(yù)警值測(cè)算、各稅種納稅評(píng)估協(xié)調(diào)配合、約談實(shí)地調(diào)查、評(píng)估結(jié)果處理、納稅評(píng)估考核、經(jīng)驗(yàn)交流、地稅機(jī)關(guān)各部門在企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作中的崗位職責(zé)等各項(xiàng)制度。

篇8

關(guān)鍵詞：稅源管理；稅源監(jiān)控；重點(diǎn)稅源；稅源信息

新的稅收征管模式確立后，要求稅務(wù)部門做到稅前監(jiān)控、稅中征收、稅后稽查。經(jīng)過(guò)幾年的運(yùn)行，實(shí)踐證明，稅源管理尤為重要。只有抓住稅源，稅源才能穩(wěn)定，稅收收入才會(huì)增長(zhǎng)。這幾年，經(jīng)濟(jì)體制改革步伐快、力度大，原有的許多國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)制為股份制企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)或破產(chǎn)拍賣，轉(zhuǎn)為個(gè)體工商戶，稅源結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化，稅源監(jiān)控、培植、預(yù)測(cè)也相應(yīng)地發(fā)生了變化，給稅收征管帶來(lái)了很大困難。

一、當(dāng)前稅源管理工作中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)轉(zhuǎn)制過(guò)程中稅務(wù)部門介入不夠，導(dǎo)致稅款流失。目前，體制改革，企業(yè)轉(zhuǎn)制，使原國(guó)有企業(yè)的稅收比重越來(lái)越小，股份制私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶的稅收比重越來(lái)越大，給稅收征管帶來(lái)很多困難。在對(duì)破產(chǎn)倒閉管戶實(shí)行清算過(guò)程中，大多數(shù)納稅人能夠依法接受清算并清繳欠稅后辦理注銷登記，但也有少數(shù)納稅人在被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶后找不到法人或其他代表人，既不申報(bào)，也不申請(qǐng)辦理注銷手續(xù)，導(dǎo)致部分稅款流失。對(duì)于改組的企業(yè)，則由于稅務(wù)部門介入不夠或完全不能介入，原企業(yè)所欠稅款無(wú)人承擔(dān)，成為死欠，而稅務(wù)部門在這方面卻又顯得無(wú)能為力。還有某些企業(yè)不能按規(guī)定及時(shí)辦理稅款結(jié)清和發(fā)票繳銷手續(xù)，導(dǎo)致更大的稅收流失。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)人力、物力、財(cái)力資源運(yùn)用不合理，導(dǎo)致稅收征管職能弱化。由于內(nèi)部分工管理不夠統(tǒng)一和規(guī)范，使得本應(yīng)協(xié)調(diào)一致的工作時(shí)有脫節(jié)。主要是某些基層征收單位，雖成立了專門的稅源管理科，配備了專職人員，但是就戶籍管理來(lái)說(shuō)，稅政管理科也有專門人員負(fù)責(zé)，這樣就造成了人員浪費(fèi)，且責(zé)任不明確。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部某些工作人員對(duì)稅源管理工作認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致稅源管理流于形式。尤其是對(duì)重點(diǎn)稅源的掌握與管理，通常分析比較膚淺被動(dòng)，說(shuō)明不了深層問(wèn)題，沒(méi)有給予重點(diǎn)稅源足夠的支持，導(dǎo)致稅源流失。再者，從重點(diǎn)稅源企業(yè)的特點(diǎn)來(lái)看，由于企業(yè)規(guī)模大，分支機(jī)構(gòu)多，核算頭緒多，納稅環(huán)節(jié)多，如果監(jiān)管不力，極易發(fā)生偷稅與逃稅行為。事實(shí)上，前些年對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控，只是表面上了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、稅款實(shí)現(xiàn)和繳納情況，實(shí)行的是粗放型控管，橫管不到邊，縱管不到底，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正意義的控管，重點(diǎn)企業(yè)稅收流失嚴(yán)重。對(duì)于某些地區(qū)來(lái)說(shuō)，其支柱稅源也沒(méi)有被給予足夠的重視。

（四）計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)用水平不高，信息化程度不高，管理手段落后。就目前來(lái)說(shuō)，盡管在微機(jī)化管理方面做了巨大努力，前進(jìn)了一大步，在某些地區(qū)，稅收征管方面的大軟件已經(jīng)開(kāi)始運(yùn)行了，但是此類軟件通常都存在著問(wèn)題，在運(yùn)用時(shí)常造成錯(cuò)誤，因此有時(shí)不得不另外搞一些人工處理程序，不僅增大了工作量，更增加了工作難度。而且如果不及時(shí)糾正錯(cuò)誤，會(huì)帶來(lái)更多的錯(cuò)誤，最終導(dǎo)致整個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)失靈和不連貫。而稅務(wù)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平普遍較低，不能將計(jì)算機(jī)做為管理稅源的有力工具，導(dǎo)致工作效率不高。

二、加強(qiáng)稅源管理的幾點(diǎn)建議

（一）稅務(wù)部門應(yīng)在改制過(guò)程中積極主動(dòng)地介入企業(yè)，摸清稅源底數(shù)。按照有關(guān)法律的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有對(duì)改制企業(yè)的納稅情況進(jìn)行監(jiān)督管理的權(quán)利，雖然在此過(guò)程中可能會(huì)遇到許多阻力或其他不利因素的影響，但作為稅務(wù)部門，有權(quán)利也有義務(wù)防止國(guó)家稅收的流失。針對(duì)當(dāng)前現(xiàn)狀，稅務(wù)部門應(yīng)和當(dāng)?shù)伢w制改革辦公室、國(guó)資局、企業(yè)主管部門建立長(zhǎng)期的聯(lián)系制度，做好企業(yè)轉(zhuǎn)制前的管理工作，保證稅款的清繳入庫(kù)，防止稅款流失；同時(shí)對(duì)轉(zhuǎn)制后的企業(yè)進(jìn)行跟蹤調(diào)查，從新企業(yè)的辦證戶籍管理一直到稅源的預(yù)測(cè)、監(jiān)控，真正起到稅前監(jiān)控和稅源培植的作用，保證稅源的穩(wěn)定增長(zhǎng)。稅務(wù)部門可以根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的結(jié)果認(rèn)定改制企業(yè)的納稅情況，或者在必要時(shí)，派稅務(wù)稽查人員對(duì)其納稅情況進(jìn)行全面檢查。征收部門的外勤人員對(duì)轉(zhuǎn)制后的企業(yè)要做到腿勤、嘴勤。要了解企業(yè)的生產(chǎn)工藝、流動(dòng)資金的投入及存貨狀況。轉(zhuǎn)制后的企業(yè)看上去沒(méi)有原有的國(guó)有企業(yè)龐大，其實(shí)不然。原國(guó)有企業(yè)機(jī)構(gòu)臃腫，人浮于事，轉(zhuǎn)制后的企業(yè)包袱輕、資金充足，上馬的項(xiàng)目新，有潛力、有后勁，運(yùn)行效率高，生產(chǎn)規(guī)模和銷售情況較好。如果稅源管理和征收管理到位，稅收收入就會(huì)增加。

（二）重新劃分機(jī)構(gòu)職能，建立和規(guī)范稅源監(jiān)控體系，是鞏固和完善新的征管模式的必然選擇。為真正體現(xiàn)“管為基礎(chǔ)，從源頭上控制”的原則，稅務(wù)部門應(yīng)明確稅源監(jiān)控主要在于真正落實(shí)“管事”的問(wèn)題，做到“管事”專門化，科學(xué)合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)，流程銜接，監(jiān)督考核到位。具體做法如下：

1.建立事前稅源監(jiān)控體系

稅源監(jiān)控不能坐等納稅申報(bào)，要變被動(dòng)為主動(dòng)，跳出辦稅服務(wù)廳這個(gè)范圍監(jiān)控稅源。

（1）設(shè)立稅收公共關(guān)系機(jī)構(gòu)（崗位），延伸稅收服務(wù)，分類指導(dǎo)辦稅。

稅收服務(wù)工作具體，納稅人掌握的稅收信息充分，主動(dòng)申報(bào)納稅面就寬，申報(bào)質(zhì)量就高，稅源主渠道就通暢。

（2）實(shí)行專業(yè)化日?；椋浞职l(fā)揮監(jiān)控稅源的主力作用。

日常稽查組織和辦稅服務(wù)廳通常是在一個(gè)行政負(fù)責(zé)人的統(tǒng)一指揮、協(xié)調(diào)之下，具有征管信息來(lái)源充沛，打擊偷逃騙稅及時(shí)主動(dòng)，對(duì)屬地范圍熟悉等優(yōu)勢(shì)，所以應(yīng)該充分發(fā)揮日?；閷?duì)稅源監(jiān)控的主力作用。實(shí)行專業(yè)化日?；?，則是發(fā)揮其職能作用最好的行政管理措施。一是設(shè)立納稅人戶籍稽查崗。盡量管住所有的納稅人和盡量減少非正常失蹤戶，實(shí)行稅源戶管專業(yè)化。二是分行業(yè)設(shè)立稽查崗。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)體系日益完善，跨國(guó)跨區(qū)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理信息化、關(guān)聯(lián)交易、電子商務(wù)等經(jīng)營(yíng)、結(jié)算方式日新月異，傳統(tǒng)稅務(wù)稽查賴以為憑的書面賬簿越來(lái)越多地被電子信息所取代，而且其真實(shí)性越來(lái)越容易受到交易方式、管理方式、結(jié)算方式的影響，稅務(wù)稽查面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。作為應(yīng)對(duì)措施，對(duì)稅務(wù)稽查進(jìn)行針對(duì)性的崗位設(shè)置十分必要。即在工商業(yè)稽查崗之外，設(shè)立網(wǎng)絡(luò)稽查、關(guān)聯(lián)調(diào)查等崗位，充實(shí)專門人才，探索稅務(wù)稽查新手段、新技術(shù)。2.規(guī)范事中和事后稅源監(jiān)控體系

稅源數(shù)據(jù)借助納稅申報(bào)資料進(jìn)入征管各環(huán)節(jié)后，各環(huán)節(jié)之間應(yīng)該環(huán)環(huán)相扣，彼此制約，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。只有規(guī)范事中和事后稅源監(jiān)控體系，才能強(qiáng)化納稅評(píng)估、稅務(wù)執(zhí)行職能。規(guī)范處于不同征管環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)動(dòng)作，同時(shí)輔以完善的稅收征管軟件，可以實(shí)現(xiàn)稅源的適時(shí)監(jiān)控。

（三）發(fā)揮納稅評(píng)估作用，搞好重點(diǎn)稅源監(jiān)控，通過(guò)對(duì)重點(diǎn)稅源的評(píng)估，帶動(dòng)一般稅源的管理。通過(guò)實(shí)踐可以發(fā)現(xiàn)，管好了重點(diǎn)稅源企業(yè)，也就牽住了稅收任務(wù)的“牛鼻子”，抓住了稅收工作的主要矛盾。因此，要把主要稅源企業(yè)列為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象，對(duì)其實(shí)施全面監(jiān)控。

新的征管模式建立后，取消了專管員管戶制度，由于缺少科學(xué)的管理手段和方法，對(duì)納稅人申報(bào)真實(shí)性的監(jiān)控管理主要依靠稽查對(duì)大中型企業(yè)的管理，不能解決一些深層次的問(wèn)題，造成監(jiān)控效率低，質(zhì)量差，監(jiān)控管理沒(méi)有真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。加上實(shí)行新稅制后，有些重點(diǎn)稅源企業(yè)的財(cái)會(huì)人員對(duì)現(xiàn)行稅收政策理解不深，使各項(xiàng)稅收法規(guī)不能得到全面貫徹落實(shí)。通過(guò)納稅評(píng)估，可以促使企業(yè)財(cái)會(huì)人員全面掌握稅收法規(guī)，正確核算稅金，從而減少稅款流失。把重點(diǎn)稅源評(píng)估管理落到實(shí)處，具體可以采取以下措施：

1.強(qiáng)化考核，搞好日常評(píng)估監(jiān)控，形成齊抓共管局面。可以根據(jù)各地重點(diǎn)稅源的實(shí)際情況，制定具體的評(píng)估工作目標(biāo)。圍繞這些目標(biāo)，專門制定些相應(yīng)的考核辦法，實(shí)行未達(dá)目標(biāo)扣分制度，與個(gè)人工資系數(shù)、獎(jiǎng)金發(fā)放掛鉤。對(duì)重點(diǎn)稅源的評(píng)估定人、定戶、定時(shí)間、定指標(biāo)、定質(zhì)量，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)達(dá)不到評(píng)估指標(biāo)和質(zhì)量要求的，按責(zé)任追究到人。這樣就可以有效地調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員在評(píng)估工作中的主觀能動(dòng)性，形成齊抓共管的局面。

2.堅(jiān)持評(píng)估工作的經(jīng)常性，對(duì)重點(diǎn)稅源實(shí)現(xiàn)“即時(shí)監(jiān)控”。鑒于有的納稅人納稅意識(shí)較差，對(duì)評(píng)估調(diào)增的稅款又在其他環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)減影響評(píng)估效果的狀況，可以把對(duì)重點(diǎn)稅源的評(píng)估周期適度縮短，達(dá)到“即時(shí)監(jiān)控”的目的。同時(shí)，可以專門設(shè)立重點(diǎn)稅源評(píng)估執(zhí)行崗位，形成嚴(yán)密的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，還可以設(shè)置《重點(diǎn)稅源評(píng)估情況一覽表》等。除此之外，還可以定期召開(kāi)重點(diǎn)稅源分析會(huì)，各崗位匯報(bào)交流對(duì)重點(diǎn)稅源評(píng)估情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，分析成因，有針對(duì)性地改進(jìn)評(píng)估措施，提高對(duì)重點(diǎn)稅源評(píng)估的效果和監(jiān)控力度。

3.實(shí)行駐廠管理，深化對(duì)重點(diǎn)企業(yè)的評(píng)估監(jiān)管。針對(duì)大企業(yè)分支機(jī)構(gòu)多、納稅環(huán)節(jié)多、核算頭緒多、控管不深不細(xì)的狀況，應(yīng)深入企業(yè)，掌握第一手資料，摸清企業(yè)真正“家底”，并通過(guò)對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)析，找出容易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)和癥結(jié)。促進(jìn)重點(diǎn)稅源企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)核算、納稅行為實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、程序化。

4.堅(jiān)持評(píng)估與服務(wù)并舉，創(chuàng)造良好的評(píng)估工作環(huán)境。在評(píng)估過(guò)程中，應(yīng)幫助企業(yè)加強(qiáng)成本核算，提高經(jīng)濟(jì)效益。利用稅務(wù)部門接觸面廣，信息靈的特點(diǎn)，積極為企業(yè)提供經(jīng)營(yíng)信息及合理化建議。也可利用稅務(wù)部門的信譽(yù)，積極為企業(yè)融通資金，幫助企業(yè)催收貨款。還可為重點(diǎn)稅源企業(yè)專門設(shè)置稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)，隨時(shí)為納稅人提供咨詢服務(wù)，急企業(yè)所急，幫企業(yè)所需，以良好的服務(wù)贏得納稅人對(duì)評(píng)估工作的理解和支持，為評(píng)估工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，達(dá)到培養(yǎng)、擴(kuò)大稅源的目的。

通過(guò)對(duì)重點(diǎn)稅源的納稅評(píng)估，可以督促企業(yè)加強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算，理順各層次的納稅環(huán)節(jié)，糾正某些納稅違規(guī)行為，使企業(yè)從會(huì)計(jì)核算到納稅行為都向制度化、規(guī)范化邁進(jìn)，使各項(xiàng)稅收規(guī)定在重點(diǎn)企業(yè)得到全面的貫徹落實(shí)。也可以進(jìn)一步摸清稅源底數(shù)，提高對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控能力。由于在評(píng)估中要掌握納稅人的資料，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、納稅情況進(jìn)行綜合分析，既掌握了重點(diǎn)稅源企業(yè)的“家底”，又能夠做到對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變動(dòng)情況及時(shí)了解，迅速反映，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有稅源和今后的發(fā)展情況能夠心中有數(shù)，為加強(qiáng)重點(diǎn)稅源控管，進(jìn)行稅收決策，搞好稅款調(diào)度，全面落實(shí)稅收計(jì)劃提供有力保證。最終實(shí)現(xiàn)通過(guò)對(duì)重點(diǎn)稅源的評(píng)估，帶動(dòng)一般稅源的管理。

（四）建設(shè)地方性稅源，發(fā)展支柱性稅源。建設(shè)地方性稅源，應(yīng)以市場(chǎng)作導(dǎo)向，以效益為前提，適應(yīng)分稅制和改革發(fā)展的要求，采取綜合手段，建立起適合地方特色的、合理的稅源體系。其主要方式有：

1.借助本地自然優(yōu)勢(shì)，培養(yǎng)地方固定收入財(cái)源，通過(guò)財(cái)政資金的引導(dǎo)作用，吸附社會(huì)勞動(dòng)力、技術(shù)和資金，促進(jìn)資源開(kāi)發(fā)的突破性發(fā)展，確保地方固定財(cái)源的快速發(fā)展。同時(shí)應(yīng)該拓寬地方財(cái)源發(fā)展領(lǐng)域，大力發(fā)展非國(guó)有經(jīng)濟(jì)，建設(shè)一批有前途、有活力的地方固定的收入來(lái)源。

2.建設(shè)效益性的地方支柱稅源

地方稅務(wù)部門在地方稅源建設(shè)中應(yīng)把效益性稅源的建設(shè)作為重點(diǎn)，對(duì)本地區(qū)有代表性的稅收來(lái)源企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益給予足夠的重視，通過(guò)挖潛改造，上檔次，上質(zhì)量，從效益上要稅收收入。只有盤活現(xiàn)有的企業(yè)，地方經(jīng)濟(jì)才會(huì)穩(wěn)步發(fā)展，才會(huì)保證稅收來(lái)源的穩(wěn)定性。

篇9

“四位一體”互動(dòng)是稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)的有機(jī)結(jié)合，以稅收分析指導(dǎo)納稅評(píng)估,納稅評(píng)估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務(wù)稽查提供案源，稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查又促進(jìn)稅收分析和納稅評(píng)估，實(shí)現(xiàn)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理，提高稅收征管質(zhì)量與效率。根據(jù)省局和州局的要求，我局積極開(kāi)展了“四位一體”互動(dòng)機(jī)制工作，并強(qiáng)化了稅源管理，進(jìn)一步提高了稅收征管的質(zhì)量和效率。

一、互動(dòng)機(jī)制工作取得的成效：

（二）提高了日常工作質(zhì)量和效率?！八奈灰惑w”互動(dòng)機(jī)制通過(guò)聯(lián)席會(huì)議對(duì)各部門的提報(bào)和反饋事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一研究部署，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)工作的統(tǒng)籌安排。通過(guò)“四位一體”工作，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)銜接互動(dòng)和信息資源共享，減少了大量的重復(fù)工作任務(wù)，各查各的稅、各做各的表、重復(fù)檢查等現(xiàn)象得到了有效遏制，各部門人員的工作負(fù)擔(dān)進(jìn)一步減輕，從而提高了工作效率和工作質(zhì)量。

（三）改善了稅收經(jīng)濟(jì)環(huán)境。通過(guò)查管互動(dòng)、查評(píng)互動(dòng)，進(jìn)一步強(qiáng)化了行業(yè)稅收監(jiān)管，基本達(dá)到了同類型同行業(yè)企業(yè)之間的稅負(fù)公平，在化解基層一線稅收管理人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，維護(hù)了地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序，促進(jìn)了征納關(guān)系和諧。

（四）提高了認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)了組織領(lǐng)導(dǎo)。認(rèn)識(shí)是行動(dòng)的先導(dǎo)。我局積極成立了由局長(zhǎng)求軍扎西掛帥的互動(dòng)機(jī)制領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室。通過(guò)廣泛宣傳培訓(xùn)，無(wú)論是領(lǐng)導(dǎo)還是一般干部，都進(jìn)一步明確了互動(dòng)機(jī)制的科學(xué)原理和認(rèn)真貫徹落實(shí)互動(dòng)機(jī)制的必要性、緊迫性，充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)稅源管理的重要意義，做到了思想統(tǒng)一、認(rèn)識(shí)到位，工作主動(dòng)性大大增強(qiáng)。

（五）抓制度，建立了長(zhǎng)效機(jī)制。我局積極建立和完善各項(xiàng)互動(dòng)協(xié)作制度，制定《某縣國(guó)稅局稅收“分析、評(píng)估、稽查、管理”互動(dòng)機(jī)制實(shí)施辦法》。為保證互動(dòng)機(jī)制落到實(shí)處，使之成為長(zhǎng)效機(jī)制，我局在工作中注重責(zé)任到人，嚴(yán)格責(zé)任追究。

（六）抓分析，有效指導(dǎo)工作。稅收分析是稅源管理的“眼睛”。為有效指導(dǎo)開(kāi)展各項(xiàng)工作，我們緊緊抓住稅收分析這一重要環(huán)節(jié)，認(rèn)真查找管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問(wèn)題。一是通過(guò)互動(dòng)機(jī)制健全稅收分析體系，完善共享數(shù)據(jù)制度。二是采取計(jì)統(tǒng)部門與綜合管理科共同分析等方式，實(shí)現(xiàn)各部門之間優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。

（七）抓核查，確保工作實(shí)效。為讓互動(dòng)機(jī)制發(fā)揮應(yīng)有的作用，在核查中，積極獲取工商、地稅等部門的數(shù)據(jù)，為納稅評(píng)估提供了準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料。實(shí)施納稅評(píng)估，遵循資料收集、案頭評(píng)估、約談舉證、實(shí)地查驗(yàn)、評(píng)估處理的基本程序，堅(jiān)持案頭評(píng)估與實(shí)地查驗(yàn)相結(jié)合，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題認(rèn)真查找原因。

(八)抓講評(píng)，注重狠抓落實(shí)。為了將互動(dòng)工作引向深入，我局對(duì)建立、運(yùn)行互動(dòng)機(jī)制取得的階段性成果及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，

二、存在的問(wèn)題：

（一）協(xié)調(diào)和統(tǒng)一有欠缺。一方面四位一體互動(dòng)機(jī)制需要與稅源管理最緊密的工商、銀行、統(tǒng)計(jì)等部門的協(xié)作配合。對(duì)經(jīng)濟(jì)的分析就離不開(kāi)這些部門經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)資料，由于這些信息不能共享，且部分信息統(tǒng)計(jì)時(shí)限及口徑存在不一致，使稅收分析部分指標(biāo)失真。另一方面目前四位一體互動(dòng)機(jī)制的實(shí)施只是初步實(shí)現(xiàn)了各部門的"職責(zé)"劃分，只關(guān)注四位一體互動(dòng)機(jī)制下"我該干什么"，沒(méi)有形成"其他部門需要什么"的理念。

（二）信息技術(shù)運(yùn)用有待增強(qiáng)。一是綜合征管軟件系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)需要提煉、加工后，才能被稅收分析所使用，數(shù)據(jù)分析監(jiān)控報(bào)告滯后，使分析工作受到很大限制。二是納稅評(píng)估沒(méi)分析系統(tǒng)運(yùn)用力度不夠，人機(jī)結(jié)合沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，大量評(píng)估數(shù)據(jù)人工計(jì)算費(fèi)時(shí)耗力。

（三）聯(lián)動(dòng)機(jī)制的各個(gè)環(huán)節(jié)仍需完善。一是稅收分析還停留在對(duì)稅務(wù)部門內(nèi)部現(xiàn)有數(shù)據(jù)的分析上，很少滲透到納稅人財(cái)務(wù)狀況、 （四）缺少激勵(lì)考核機(jī)制。一是稅源管理本身沒(méi)有較完善的考核辦法，量化的考核標(biāo)準(zhǔn)較少。主要是根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行主觀對(duì)比判斷，無(wú)法準(zhǔn)確衡量稅源管理工作的優(yōu)劣，致使稅源管理工作獎(jiǎng)罰依據(jù)不明，影響了以責(zé)任落實(shí)和責(zé)任追究的辦法促進(jìn)稅源管理工作質(zhì)量和水平的提高。二是四位一體互動(dòng)機(jī)制的運(yùn)行缺少激勵(lì)考核辦法。

三、建議及對(duì)策：

四位一體互動(dòng)機(jī)制是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，涉及各部門、各環(huán)節(jié)的方方面面，目前應(yīng)注重稅收分析、稅源管理、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)的成果轉(zhuǎn)化與應(yīng)用，將各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)的工作積極性和能動(dòng)性凝聚和釋放出來(lái)，發(fā)揮部門優(yōu)勢(shì)和整體效能，切實(shí)提高執(zhí)法質(zhì)量和管理水平。

（一）強(qiáng)化協(xié)調(diào)配合，保障互動(dòng)工作順暢運(yùn)轉(zhuǎn)。聯(lián)動(dòng)機(jī)制關(guān)鍵在"動(dòng)"，特色在"聯(lián)"，各部門之間只有真正"動(dòng)"起來(lái)，才能形成整體合力。應(yīng)針對(duì)工作的薄弱環(huán)節(jié)和存在的突出問(wèn)題，完善互動(dòng)機(jī)制的相關(guān)制度，確保各部門的工作成果可以被其他部門共享和應(yīng)用。

篇10

存量房交易納稅評(píng)估實(shí)踐

設(shè)計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及軟件是前提。這是總體工作的基石，如果出現(xiàn)偏差，后續(xù)的工作將會(huì)走彎路，造成人力、物力和時(shí)間的浪費(fèi)。對(duì)此，我們借“他山之石、為'我'攻玉”。按照既立足于試點(diǎn)縣（市），又為全州推廣打好基礎(chǔ)的原則，我們采取與專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)和軟件機(jī)構(gòu)合作的攻堅(jiān)方式進(jìn)行，不僅解決了存量房納稅評(píng)估工作在信息采集、參數(shù)測(cè)算、軟件本地化過(guò)程中出現(xiàn)的難題，確保了軟件本地化的合理性和實(shí)用性，也提高了工作效率，保證了工作質(zhì)量。同時(shí)，我們通過(guò)向房管、規(guī)劃、國(guó)土及其他相關(guān)部門提取信息，通過(guò)實(shí)地走訪住戶采集信息等途徑，采集影像資料信息，紙質(zhì)、電子信息數(shù)據(jù)，查閱檔案信息，調(diào)取存量房交易實(shí)例資料等，建立了符合恩施房地產(chǎn)實(shí)際，具有地方個(gè)性特征的評(píng)稅模型。目前，我州評(píng)稅主要采用三種方法，即：市場(chǎng)法、收益法、成本法。筆者認(rèn)為隨著在今后存量房納稅評(píng)估的實(shí)際運(yùn)行中，應(yīng)充分考慮到各地的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀，特別要結(jié)合存量房交易市場(chǎng)的成交量大小、交易價(jià)格高低、交易市場(chǎng)的透明度情況、房地產(chǎn)稅收信息共享度等實(shí)際特點(diǎn)，因地制宜地確定行之有效的評(píng)估方法。一般而言，對(duì)存量房交易市場(chǎng)活躍、區(qū)域間交易價(jià)格波動(dòng)較大、房地產(chǎn)信息較為公開(kāi)透明、選取可比交易實(shí)例相對(duì)準(zhǔn)確的城市，首選應(yīng)用市場(chǎng)法模型進(jìn)行評(píng)估；對(duì)存量房交易量不大、交易價(jià)格較低、房地產(chǎn)稅收一體化信息尚未實(shí)現(xiàn)共享、難以取得較為真實(shí)的交易實(shí)例的城鎮(zhèn)或區(qū)域，運(yùn)用成本法模型進(jìn)行評(píng)估簡(jiǎn)便易行、也較貼近市場(chǎng)實(shí)際，易被征納雙方接受。同時(shí)，在成本法模型的框架下，也可以成本法為主，輔之于市場(chǎng)法必要調(diào)整因素，來(lái)綜合考慮房地產(chǎn)價(jià)格影響指標(biāo)，分別評(píng)估房產(chǎn)價(jià)值和地產(chǎn)價(jià)值，以二者之和作為房地產(chǎn)整體價(jià)值。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合考慮樓層、房屋朝向、有無(wú)電梯、采光、周圍景觀、交通狀況、有無(wú)噪音調(diào)整系數(shù)，計(jì)算房地產(chǎn)評(píng)估值，其中房產(chǎn)價(jià)值評(píng)估采用重置成本法，地產(chǎn)價(jià)值評(píng)估采用基準(zhǔn)地價(jià)系數(shù)修正法。

提供完整的數(shù)據(jù)需求是基礎(chǔ)。存量房納稅評(píng)估一般需要搜集的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)包括兩方面：成本法主要有：制訂評(píng)稅技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，主要是基準(zhǔn)地價(jià)數(shù)據(jù)、建造成本數(shù)據(jù)、間接費(fèi)用數(shù)據(jù)、劃分評(píng)稅分區(qū)等；市場(chǎng)法基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有：可比交易實(shí)例價(jià)格、交易情況修正系數(shù)、交易日期修正系數(shù)、區(qū)域因素修正系數(shù)、個(gè)別因素修正系數(shù)。其中，完善評(píng)稅技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)需要的基準(zhǔn)地價(jià)數(shù)據(jù)可從國(guó)土資源部門獲取，建造成本數(shù)據(jù)和間接費(fèi)用等數(shù)據(jù)可從住建部門獲??；評(píng)稅區(qū)位劃分、確定評(píng)稅區(qū)位劃分可比基準(zhǔn)價(jià)格以及制訂房地產(chǎn)價(jià)格修正系數(shù)等相關(guān)評(píng)稅技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)工作，可直接采用社會(huì)或政府權(quán)威部門已的權(quán)威文件或數(shù)據(jù)，如：交易日期修正系數(shù)，可以采用統(tǒng)計(jì)部門的房地產(chǎn)價(jià)格指數(shù)或物價(jià)指數(shù)。也可通過(guò)政府招投標(biāo)形式，由具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)根據(jù)市場(chǎng)實(shí)際狀況對(duì)比驗(yàn)證確定后配合完成，如：房屋樓層修正系數(shù)、采光修正系數(shù)、朝向修正系數(shù)和面臨景觀修正系數(shù)等。這些數(shù)據(jù)作為評(píng)稅系統(tǒng)開(kāi)發(fā)需求之用。同時(shí)，要采集稅源數(shù)據(jù)，即納稅人的基本信息數(shù)據(jù)及應(yīng)稅房地產(chǎn)的基本信息數(shù)據(jù)。及房地產(chǎn)的實(shí)物、權(quán)益、區(qū)位和市場(chǎng)情況的數(shù)據(jù)及資料等等。這些數(shù)據(jù)是存量房納稅評(píng)估所必備的“血液”。

信息技術(shù)依托是手段。在存量房納稅評(píng)估工作中，從評(píng)稅模型的建立，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的審核、整理、篩選，到樓棟影像資料的標(biāo)準(zhǔn)化處理；從各類修正參數(shù)的測(cè)算確定，到評(píng)稅結(jié)果的運(yùn)算形成，每一步驟，每一環(huán)節(jié)都離不開(kāi)信息技術(shù)手段的支撐，它不僅影響試點(diǎn)工作的效率和質(zhì)量，還事關(guān)試點(diǎn)工作的成敗。因此，依托強(qiáng)有力的信息技術(shù)手段是順利完成試點(diǎn)工作的根本保證。

專業(yè)機(jī)構(gòu)參與合作是必需。由于存量房納稅評(píng)估工作專業(yè)性強(qiáng)，復(fù)雜化程度高，沒(méi)有專業(yè)機(jī)構(gòu)參與其中，僅靠地稅部門自身力量和有限的資源遠(yuǎn)遠(yuǎn)無(wú)法達(dá)到存量房納稅評(píng)估工作的技術(shù)要求。我們?cè)诖媪糠考{稅評(píng)估工作中，成立了評(píng)稅工作專家組。聘請(qǐng)房地產(chǎn)估價(jià)師、土地估價(jià)師、造價(jià)工程師、計(jì)算機(jī)專家、稅收專家組成專家組，實(shí)現(xiàn)了估價(jià)、造價(jià)、計(jì)算機(jī)、稅收專家和人才的融合，負(fù)責(zé)評(píng)稅工作的具體業(yè)務(wù)指導(dǎo)。從陌生到熟悉，再到今天的成功，無(wú)不凝聚著參與合作的專業(yè)機(jī)構(gòu)、各位專家的智慧和汗水，積極借助專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)資源優(yōu)勢(shì)開(kāi)展工作會(huì)起到事半功倍的效果。

建立核定爭(zhēng)議調(diào)處機(jī)制是配套。存量房交易涉及當(dāng)事人的切身利益，各方反應(yīng)比較敏感，尤其是計(jì)稅價(jià)格的核定，更牽動(dòng)納稅人的神經(jīng)。為了提高存量房交易計(jì)稅價(jià)格評(píng)估工作質(zhì)量和評(píng)估結(jié)果的公信力，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，依法保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，妥善處理納稅爭(zhēng)議，構(gòu)建和諧的征納關(guān)系，應(yīng)制定《存量房交易計(jì)稅價(jià)格評(píng)估爭(zhēng)議處理辦法》，建立核定爭(zhēng)議調(diào)處機(jī)制。如我州結(jié)合恩施實(shí)際制定了《恩施州地稅系統(tǒng)存量房交易計(jì)稅價(jià)格評(píng)估爭(zhēng)議處理辦法》。該辦法的出臺(tái)，將使我州二手房交易申報(bào)計(jì)稅價(jià)格系統(tǒng)上線后對(duì)納稅爭(zhēng)議有章可循，有利于公平、公正的解決納稅爭(zhēng)議。

存量房交易納稅評(píng)估的成效

開(kāi)展存量房納稅評(píng)估將有效地堵塞稅收漏洞。通過(guò)使用核價(jià)軟件，統(tǒng)一了計(jì)稅依據(jù)，強(qiáng)化了稅收監(jiān)控手段，有效地遏制了存量房交易活動(dòng)中利用“陰陽(yáng)合同”逃避納稅的行為。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，截止目前，全州累計(jì)通過(guò)存量房交易評(píng)估價(jià)系統(tǒng)評(píng)估的案例共有248例，評(píng)估后平均調(diào)增39.53%。成效明顯，充分發(fā)揮了堵漏增收的作用。

開(kāi)展存量房納稅評(píng)估將有效地減少納稅爭(zhēng)議。開(kāi)展存量房評(píng)估工作，應(yīng)用房地產(chǎn)估價(jià)技術(shù)對(duì)納稅人申報(bào)價(jià)格進(jìn)行評(píng)估，使得核定后的計(jì)稅價(jià)格更接近市場(chǎng)真實(shí)成交價(jià)格，可以堵塞“陰陽(yáng)合同”產(chǎn)生的稅收漏洞，減少稅款流失，維護(hù)國(guó)家財(cái)政利益,有效杜絕了人為操作存量房交易計(jì)稅價(jià)格和人情稅、關(guān)系稅等問(wèn)題的發(fā)生，減少了人為因素引發(fā)的差錯(cuò)而引起的納稅爭(zhēng)議，杜絕了隨意性，不僅準(zhǔn)確度高，更讓納稅人感到“心服口服”，稅后遵從度顯著提高。上線以來(lái)，絕大部分納稅人接受了評(píng)估軟件評(píng)估的的價(jià)格。雖有個(gè)別納稅人對(duì)評(píng)估價(jià)格提出異議，但經(jīng)窗口工作人員的宣傳解釋后也接受了評(píng)估價(jià)格。全部依據(jù)核定價(jià)格征收了稅款，未發(fā)生一例爭(zhēng)議案例。這也充分驗(yàn)證了我州所建立的評(píng)稅模型是科學(xué)的、是符合恩施州實(shí)際的。

開(kāi)展存量房納稅評(píng)估將有效地防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。以前，在存量房交易稅收征管過(guò)程中，一線征管人員在計(jì)稅價(jià)格核定方面存在較大的主觀隨意性，容量引發(fā)征納矛盾，加大了稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。甚至有個(gè)別執(zhí)法人員借此之機(jī)，，嚴(yán)重影響部門形象，甚至出現(xiàn)了職務(wù)犯罪。直接運(yùn)用評(píng)估軟件評(píng)估計(jì)稅價(jià)格,避免了人為因素對(duì)評(píng)估值的影響，評(píng)估值也更接近真實(shí)交易價(jià)格，易于納稅人接受，在有效規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法人員自由裁量權(quán)行為的同時(shí)，暨能增加稅收收入、又能規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法、更大大降低了干部執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)。

開(kāi)展存量房納稅評(píng)估將有效地提升稅務(wù)部門服務(wù)質(zhì)量。通過(guò)使用該系統(tǒng)，提高了工作的透明度，實(shí)現(xiàn)了稅收管理工作的公平、公正。同時(shí)，若能將存量房交易評(píng)估系統(tǒng)作為一個(gè)子模塊與省局稅費(fèi)核心征管系統(tǒng)對(duì)接，將簡(jiǎn)化辦稅流程，大大縮減價(jià)格審核和稅款征收時(shí)間，使“一次申報(bào)、一窗辦理、一趟辦結(jié)”的服務(wù)模式落到實(shí)處，將極大地方便納稅人，降低納稅成本。