導(dǎo)語：如何才能寫好一篇質(zhì)量整改報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

根據(jù)XXX衛(wèi)生局關(guān)于開展“三好一滿意”活動醫(yī)療質(zhì)量安全整頓活動的要求，我院對重點(diǎn)科室、重點(diǎn)部門進(jìn)行了全面的檢查?，F(xiàn)就自查結(jié)果及整改措施匯報如下：

一、存在問題：

（一）某些醫(yī)療管理制度還有落實(shí)不到位

個別醫(yī)務(wù)人員醫(yī)療質(zhì)量安全意識不夠高，對首診醫(yī)師負(fù)責(zé)制、查對制度、病例討論制度、會診制度、轉(zhuǎn)科轉(zhuǎn)院制度等核心制度不能很好的落實(shí)。

（二）抗菌藥物的應(yīng)用仍存在不合理的現(xiàn)象

個別醫(yī)務(wù)人員抗菌藥物使用不合理，如普通感冒也使用抗生素；圍手術(shù)期預(yù)防用藥不合理，抗生素使用時間過長。

（三）住院病歷書寫中還存在的問題。

1、字跡潦草，有涂改，姓名、住院號不相符等情況。

2、病程記錄中對修改的醫(yī)囑、陽性化驗(yàn)結(jié)果缺少分析，查房記錄內(nèi)容分析少，過于形式化。

3、存在知情同意書告知、簽字不規(guī)范、藥品及一次性高低值耗材等自費(fèi)項目未簽知情同意書。

二、整改措施：

（一）進(jìn)一步加強(qiáng)質(zhì)量安全教育，提高醫(yī)務(wù)人員的安全、質(zhì)量意識。

醫(yī)務(wù)人員普遍存在重視專業(yè)知識而輕視質(zhì)量管理知識的學(xué)習(xí)，質(zhì)量管理知識缺乏，質(zhì)量意識不強(qiáng)，這樣就不能自覺地、主動地將質(zhì)量要求應(yīng)用于日常醫(yī)療工作中，就難以保證質(zhì)量目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。質(zhì)量管理是一門學(xué)科，要想提高醫(yī)療質(zhì)量，不但要學(xué)習(xí)醫(yī)學(xué)理論、醫(yī)療技術(shù)，還要學(xué)習(xí)質(zhì)量管理的基本知識，不斷更新質(zhì)量管理理念，適應(yīng)社會的需求。只有使醫(yī)務(wù)人員樹立起正確的質(zhì)量管理意識，掌握質(zhì)量管理方法，才能變被動的質(zhì)量控制為主動的自我質(zhì)量控制。因此，培訓(xùn)全體醫(yī)務(wù)人員質(zhì)量管理知識，增強(qiáng)質(zhì)量意識是提高醫(yī)療質(zhì)量的基礎(chǔ)工作之一。首先要加強(qiáng)醫(yī)療相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度。醫(yī)務(wù)人員務(wù)必掌握相關(guān)法律法規(guī)、醫(yī)療質(zhì)量核心制度，提高醫(yī)務(wù)人員的質(zhì)量意識、安全意識與防范意識。

（二）加大監(jiān)督檢查力度，保證核心制度的落實(shí)。

1、進(jìn)一步加強(qiáng)質(zhì)量查房和運(yùn)行病歷檢查工作，注重實(shí)效，不能流于形式，對查到的問題除了當(dāng)面講解以外，對屢犯的一定要通過經(jīng)濟(jì)處罰，給予懲戒。

2、要加強(qiáng)三基訓(xùn)練與考核，要不斷完善考核辦法，嚴(yán)肅考核紀(jì)律，注重考核的實(shí)效，不流于形式。

3、加強(qiáng)病案質(zhì)量的管理。

在全院開展病歷書寫規(guī)范培訓(xùn)，進(jìn)一步健全相關(guān)制度及病歷檢查標(biāo)準(zhǔn)，保證住院病歷的及時歸檔和安全流轉(zhuǎn)。

4、進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院感染的監(jiān)控。

嚴(yán)格執(zhí)行各項醫(yī)院感染管理制度。進(jìn)一步加大醫(yī)院感染知識的培訓(xùn)和宣傳力度，讓每個醫(yī)務(wù)人員都要認(rèn)識到醫(yī)院感染控制的重要性，自覺遵守?zé)o菌操作技術(shù)，做好個人控制環(huán)節(jié)發(fā)揮醫(yī)院感染管理委員會的職責(zé)，積極開展工作，杜絕醫(yī)院感染事件的漏報。

5、進(jìn)一步加強(qiáng)抗菌藥物的使用管理。

根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于印發(fā)XX省抗菌藥物臨床應(yīng)用管理指導(dǎo)意見》的文件精神，成立我院《抗菌藥物臨床使用管理小組》組織，嚴(yán)格開展抗菌藥物臨床使用管理工作，注重監(jiān)控圍手術(shù)期預(yù)防用藥情況。進(jìn)一步落實(shí)抗菌藥物分級管理制度，設(shè)置處方權(quán)限，保證制度的落實(shí)，提高細(xì)菌培養(yǎng)、藥敏試驗(yàn)率，保證合理使用抗菌藥。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)職業(yè)道德教育，切實(shí)提高醫(yī)務(wù)人員的服務(wù)水平。

根據(jù)衛(wèi)生部《醫(yī)務(wù)人員醫(yī)德規(guī)范及實(shí)施辦法》的要求，對醫(yī)務(wù)人員進(jìn)行醫(yī)德教育。培養(yǎng)謙虛謹(jǐn)慎，不驕不傲的工作作風(fēng)，立志做一個醫(yī)德高尚，受老百姓尊敬的醫(yī)務(wù)工作者，真正樹立起“以人為本，以病人為中心”的理念，要真正做到將病人當(dāng)成自己的親人，不謀私利。

篇2

我局自開展“兩整治一改革”專項行動一來，通過排查和自查工作后發(fā)現(xiàn)以下問題：

一、過去在崗位上存在監(jiān)管力度和監(jiān)管范圍有盲點(diǎn)、采礦登記資料審查不夠嚴(yán)和資源管理中執(zhí)法不嚴(yán)等問題。

二、在思想道德上存在理論學(xué)習(xí)不夠深入、不注重實(shí)踐和調(diào)查研究、人生觀、價值觀、道德觀、權(quán)力觀與黨的規(guī)定不夠吻合等問題。

三、在業(yè)務(wù)流程上存在不按規(guī)定程序操作的問題。

四、在制度機(jī)制上存在制度機(jī)制不夠健全、責(zé)任心不強(qiáng)、對制度規(guī)章執(zhí)行不力和責(zé)任落實(shí)不到位等問題。

五、在外部環(huán)境上存在濫用職權(quán)、原則性不強(qiáng)和徇私情等問題。

六、在內(nèi)部管理上存在執(zhí)行工作流程不嚴(yán)密、內(nèi)部管理不嚴(yán)格、排查和防控風(fēng)險不夠深入等問題。

面對排查出來的上述問題，我局組織相關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)分析現(xiàn)有國家法律法規(guī)政策，對照我局各種制度，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生問題的根源是：

一、部分工作人員責(zé)任意識不強(qiáng)，黨性修養(yǎng)不夠深刻、政治理論學(xué)習(xí)深度不夠和執(zhí)行法律法規(guī)政策不嚴(yán)等原因。

二、部分工作人員沒嚴(yán)格執(zhí)行工作制度，工作責(zé)任心不強(qiáng)和組織紀(jì)律換散。

三、沒有細(xì)化分工，責(zé)任落實(shí)不到位，對責(zé)任人員追究不力，造成工作不積極，責(zé)任心不強(qiáng)和有錯不糾等現(xiàn)象。

四、創(chuàng)新意識不強(qiáng)，缺乏發(fā)現(xiàn)新問題，提出新觀點(diǎn)和解決新問題的能力。

“兩整治一改革”專項行動所獲得的經(jīng)驗(yàn)

一、順應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，及時更新知識

通過此次排查，發(fā)現(xiàn)工作中出現(xiàn)的疏漏與知識滯后相關(guān)，因此，要想把工作做好，首先要從更新知識開始，只有新的知識，才能順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流，才能解決工作中出現(xiàn)的新問題，才能把工作做好，才能順應(yīng)民心，才能為國家樹立美好形象。

二、細(xì)化工作，落實(shí)責(zé)任

通過此次排查，我局發(fā)現(xiàn)了相關(guān)問題存在的根源，立即進(jìn)行了整改。從老的一套思想束縛轉(zhuǎn)換為現(xiàn)在思想更新、觀念更新、領(lǐng)導(dǎo)分工，使責(zé)任明確落實(shí)到個人。工作效率和工作情緒明顯得到提升。

三、建章立制，嚴(yán)肅紀(jì)律

制作廉政警示牌，從崗位職責(zé)、思想道德、業(yè)務(wù)流程、制度機(jī)制、外部環(huán)境、內(nèi)部管理、防控措施等多方位進(jìn)行排查，找出漏洞，并提出整改措施，力爭從源頭上遏制腐敗思想滋生。

四、領(lǐng)導(dǎo)牽頭，嚴(yán)加監(jiān)管

為更好更快的落實(shí)“兩整治一改革”專項行動，我局黨組領(lǐng)導(dǎo)班子牽頭，由專門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，成立監(jiān)察小組，不定時的對各股室開展“兩整治一改革”專項行動的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題立即責(zé)成整改，對整改不力的人員，進(jìn)行通報批評。力爭在“兩整治一改革”專項行動中創(chuàng)佳績，為國土資源健康有序發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

對開展“兩整治一改革”專項行動的建議

一、深化改革，創(chuàng)新發(fā)展。只有不斷的深化改革，創(chuàng)新發(fā)展，才能應(yīng)對社會巨變，順應(yīng)社會發(fā)展，才能夠發(fā)現(xiàn)新變化，新問題，才能夠想出解決問題的新方法。

篇3

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）03-124-02

對于內(nèi)部審計中所發(fā)現(xiàn)問題的整改是作為審計工作的重要組成部分，是不斷提高審計成果和分析利用價值，實(shí)現(xiàn)審計目的的重要途徑，也是發(fā)揮審計調(diào)節(jié)功能的重要環(huán)節(jié)。在實(shí)際工作中，審計問題整改是否到位，是否落到實(shí)處，需要審計部門去跟蹤、監(jiān)督，去發(fā)揮審計職能，更好地防范企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險和提升管理水平。但在實(shí)際工作中，重審計、輕整改還是嚴(yán)重影響了審計工作質(zhì)量的提高。

一、實(shí)際工作中落實(shí)審計整改難的原因分析

近年來，隨著審計委派制的深入開展，審計部門的獨(dú)立性明顯增強(qiáng)，審計的服務(wù)與監(jiān)督職能越來越被強(qiáng)化，因?yàn)閷τ诟黝悆?nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改要求也越來越高。但在實(shí)際工作中，也常常會出現(xiàn)整改的落實(shí)不到位、整改不被重視的現(xiàn)象，造成這些現(xiàn)象的原因，主要有以下方面：

一是從思想上對審計整改認(rèn)識不到位。受傳統(tǒng)思想的影響，很多被審計單位只重視審計報告的內(nèi)容，對于審計報告中提出的建設(shè)性的審計建議需要如何去落實(shí)、做好，認(rèn)識并不足，對審計問題的整改態(tài)度并不積極。

二是從行動上存在對審計整改不到位、不徹底的現(xiàn)象。有些被審計單位對審計建議中提出的有關(guān)要求重視不夠，沒有采取措施及時進(jìn)行整改，整改也并不到位，出現(xiàn)每次審計發(fā)現(xiàn)的問題有同樣的問題再次發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)象。

三是審計整改未能形成全員整改的機(jī)制。對于很多被審計單位而言，審計整改常常被認(rèn)為是財務(wù)部門的事，但在實(shí)際審計工作中，很多審計問題都直接涉及到相關(guān)的業(yè)務(wù)部門，有時一個審計問題可能會牽涉到多個部門，這時候就需要所涉及的部門積極配合，才能較好地完成審計整改。同時審計整改更是需要領(lǐng)導(dǎo)的支持和協(xié)調(diào)，沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，審計整改有時就會出現(xiàn)整改乏力的情況。

四是內(nèi)部審計的成果質(zhì)量不夠高，審計建議缺乏可操作性。一項審計任務(wù)從審計指令到出具審計報告再到整改形成一個循環(huán)機(jī)制，目前的內(nèi)部審計已經(jīng)不同于傳統(tǒng)的審計，而是更多地向管理審計、效益審計方向去拓展。審計報告的質(zhì)量無疑對提高審計成果的利用至關(guān)重要，在審計中查找問題后采用定性和定量分析相結(jié)合的方法，仔細(xì)檢查提出的問題是否與實(shí)際情況相符合，所提出解決和預(yù)防問題的辦法是否完善。在審計報告中如果只提出問題，不根據(jù)客觀情況研究分析并提出建設(shè)性的審計建議，審計的更高層次就沒有體現(xiàn)出來，因而內(nèi)部審計中所提出的改進(jìn)建議在實(shí)際中可操作性不夠強(qiáng)，最終加大了審計整改的難度。

二、全面提高落實(shí)內(nèi)部審計整改的有效性

對內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行糾錯、整改，做好審計發(fā)現(xiàn)問題整改的落實(shí)工作，需要在以下幾方面全面提高審計整改的有效性。

一是指引被審計單位認(rèn)識審計整改對企業(yè)發(fā)展的重要性。內(nèi)部審計的目的并不在于在審計中發(fā)現(xiàn)更多的問題，而是為了從經(jīng)營活動的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性角度去幫助被審計單位提高自身的經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

二是從自身角度出發(fā)提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。審計工作質(zhì)量的高低在很大程度上決定審計整改是否落實(shí)到位。在日常內(nèi)部審計中，必須努力將審計報告中所涉及到的每一項審計問題表述清楚、準(zhǔn)確定性、有可靠依據(jù)作為支撐、提出的建議針對性強(qiáng)，最終才能被審計單位所認(rèn)可，同時也更利于推進(jìn)審計整改的落實(shí)。這就要求在我們在每次的審計工作中嚴(yán)格把好質(zhì)量關(guān)，審計過程中思路清晰、明確重點(diǎn)，提出的審計建議切實(shí)有效可行，審計工作質(zhì)量得到有效控制。只有這樣，才能從根本上夯實(shí)審計整改的基礎(chǔ)性工作。

三是進(jìn)一步提高審計人員的專業(yè)能力。審計報告的質(zhì)量決定審計整改的有效性，審計整改能否得到有效落實(shí)在一定程度上取決于審計人員的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)技能。審計報告中對發(fā)現(xiàn)的問題所提出的審計建議、到最終督促落實(shí)審計問題的整改，都需要審計人員的專業(yè)判斷。因而審計人員只有不斷地提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力，才能將審計整改落到實(shí)處。

三、抓好內(nèi)部審計整改，提高審計工作質(zhì)量的對策

全面推進(jìn)審計發(fā)現(xiàn)問題整改的落實(shí)工作，對實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計工作有效性有著重要意義。為切實(shí)抓好審計問題的整改，提高審計工作質(zhì)量，可以采取以下對策：

1.不斷完善審計問題整改落實(shí)的長效機(jī)制。要明確審計整改責(zé)任到人，通過建立審計整改落實(shí)制度，明確整改責(zé)任，落實(shí)整改期限，例如：對近三年各類審計出具的審計報告或以審計意見書形式下發(fā)現(xiàn)的各類審計問題整改落實(shí)情況，進(jìn)行全面梳理。對于內(nèi)部審計中每次下發(fā)的審計整改通知單中反映出來的審計問題整改分類到相關(guān)部門，要求將審計問題整改結(jié)果納入相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的年度考核中，將審計整改完成情況作為個人績效考核的指標(biāo)，作為一項長期的工作來抓。

2.完善審計整改制度，樹立全員參與意識。對于各類審計問題整改建立并完善審計跟蹤機(jī)制，將相關(guān)部門的整改工作納入重點(diǎn)督辦事項，強(qiáng)化過程監(jiān)督和整改結(jié)果考核，形成閉環(huán)管理。隨著審計委派制在各行各業(yè)的深入開展，很多企業(yè)都建立了在加強(qiáng)對職能部門監(jiān)督的基礎(chǔ)上， 針對內(nèi)部審計需要以提升審計監(jiān)督和服務(wù)水平為重心，將內(nèi)部審計委員會作為企業(yè)正常的運(yùn)作機(jī)構(gòu)，完善審計聯(lián)席會議工作制度，通過加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合， 對審計工作進(jìn)行指導(dǎo)、管理、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、審議，在審計整改工作中人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財務(wù)和審計部門各盡其職，促進(jìn)職能間的互補(bǔ)和信息資源的共享，在聯(lián)席會議上將審計中發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況及時進(jìn)行通報，合理調(diào)配審計資源、健全上下溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。

篇4

關(guān)鍵詞：后續(xù)審計；監(jiān)督問題；整改

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-01

后續(xù)審計針對性較強(qiáng)，審計重點(diǎn)一般限于審計結(jié)論和決定所涉及的范圍?，F(xiàn)場審計的程序和方法與一般的審計程序和方法基本相同，其內(nèi)容包括監(jiān)督檢查審計決定的執(zhí)行情況；了解審計建議采納情況，考察審計效果；發(fā)現(xiàn)審計決定執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和所采取的整改措施；發(fā)現(xiàn)審計意見和審計決定不當(dāng)時進(jìn)行復(fù)查，重新做出審計決定，彌補(bǔ)原來審計中的不足；根據(jù)新的情況提出改進(jìn)建議和相應(yīng)措施，使審計工作更為有效。審計過程可以利用部門走訪、個別談話、審計測試以及檢查糾正措施的記錄資料等，審計和測試與前期審計程序所利用的方法基本類似。

后續(xù)審計對監(jiān)督問題整改提高審計工作質(zhì)量具有重要意義。一是可以幫助和監(jiān)督管理者提高依法合規(guī)經(jīng)營意識，認(rèn)識存在問題的嚴(yán)重性，端正糾正問題態(tài)度，制定有效整改措施，落實(shí)整改責(zé)任，抓好工作落實(shí)，消除經(jīng)營風(fēng)險，提高依法合規(guī)經(jīng)營自覺性；二是可以督促管理者及時通報經(jīng)營風(fēng)險，對已發(fā)生問題舉一反三，認(rèn)真吸取教訓(xùn)，為今后經(jīng)營管理鋪平依法合規(guī)之路；三是可以檢驗(yàn)前期審計建議和審計結(jié)論的準(zhǔn)確性，針對被審計單位已經(jīng)整改的問題和實(shí)施改進(jìn)措施的有效性進(jìn)行重新評估，對有效提高審計工作質(zhì)量具有良好作用。

搞好后續(xù)審計工作，應(yīng)把握以下幾個方面。

第一，熟知審計終結(jié)報告內(nèi)容， 增強(qiáng)審計工作責(zé)任心。對被審計單位實(shí)施后續(xù)審計前， 審計人員一是要充分做好審計前的各項準(zhǔn)備工作， 認(rèn)真閱讀審計終結(jié)報告，關(guān)注審計要點(diǎn)，確定好審計目標(biāo)；二是要仔細(xì)收集相關(guān)審計資料，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題要仔細(xì)分析研究，尤其對那些因種種原因未在審計終結(jié)報告中反映的內(nèi)容，要認(rèn)真查看前期審計工作底稿，核對問題風(fēng)險性質(zhì)；三是要認(rèn)真梳理被審計單位的“整改報告”，對審計中重點(diǎn)關(guān)注的問題， 要逐項列出審計清單并認(rèn)真進(jìn)行分類；四是做好審計工作分工，按照問題分類責(zé)任到人，使審計工作思路清晰，現(xiàn)場有序。

第二，仔細(xì)研究被審計單位整改報告，確定后續(xù)審計工作重點(diǎn)目標(biāo)。目前，審計部門一般要求是：被審計單位在接到審計報告后一個月內(nèi)向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)上報“審計整改報告”。審計整改報告是被審計單位對審計終結(jié)報告中提出的審計發(fā)現(xiàn)和建議做出的答復(fù)， 是執(zhí)行審計決定的一種強(qiáng)制性要求。在規(guī)定的整改期限內(nèi)向?qū)徲嫴块T報告存在問題的整改情況， 是落實(shí)審計決定的具體體現(xiàn)。對“審計整改報告”檢點(diǎn)可關(guān)注以下情況：一是被審計單位沒有在規(guī)定的整改期限內(nèi)報告整改的問題，此類問題要認(rèn)真做好記錄，并將作為后續(xù)審計的重點(diǎn)內(nèi)容和目標(biāo)；二是在閱讀“審計整改報告” 時，對整改不充分的問題要分析原因，查對工作底稿，找出問題類屬，分析被審計單位的整改方法是否正確、 措施是否得當(dāng)；三是認(rèn)真分析未整改問題的理由是否充分，分析查找存在問題的主客觀原因、環(huán)境等。對已經(jīng)無法整改的問題是否做到了舉一反三并吸取了教訓(xùn)，對能夠整改而未整改或整改不充分的問題的癥結(jié)和原因所在。

第三，關(guān)注問題整改效果，防止出現(xiàn)層層走過場。關(guān)注已整改問題的真實(shí)性和有效性是后續(xù)審計工作的重點(diǎn)。從以往調(diào)查了解中發(fā)現(xiàn)，被審計單位領(lǐng)導(dǎo)不重視，主管部門應(yīng)付檢查的現(xiàn)象時有發(fā)生。一是有的上級主管部門為了在規(guī)定的時限內(nèi)完成上報整改情況，在未安排或看到被審計單位整改報告的情況下代為撰寫整改報告的現(xiàn)象；二是有的被審計單位接到上級審計終結(jié)報告后，在未進(jìn)行問題整改的情況下則按照報告中的審計發(fā)現(xiàn)逐條對應(yīng)編寫改進(jìn)情況；三是被審計單位在整改工作中存在避重就輕、輕描淡寫、敷衍了事的現(xiàn)象，總覺得這些問題屬共性問題無關(guān)緊要，對工作沒有大的影響等。這些行為不但使已有的問題得不到及時整改，也體現(xiàn)了執(zhí)行力不夠的問題，這也是導(dǎo)致為什么有些問題屢查屢犯，屢禁不止和違法違規(guī)經(jīng)營的重要原因之一。有些問題得不到及時有效的整改，使簡單的問題復(fù)雜化，影響了公司業(yè)務(wù)健康發(fā)展和依法合規(guī)經(jīng)營。

篇5

文章結(jié)合部門內(nèi)部審計工作的實(shí)際，就當(dāng)前落實(shí)內(nèi)部審計整改中存在的理論和實(shí)踐中的突出問題進(jìn)行了深入分析，并從被審計單位、督促審計整改的責(zé)任部門以及內(nèi)部審計的體制和機(jī)制等角度，剖析了問題產(chǎn)生的原因，提出了一些解決問題的對策和建議。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部審計；審計整改；對策

審計整改，就是被審計單位在對審計報告的審計意見和建議沒有異議的基礎(chǔ)上，自我進(jìn)行整改和糾偏的過程。審計整改作為審計閉環(huán)中的最后一環(huán)，是審計發(fā)現(xiàn)問題的重要延伸，直接影響審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。只審計不查處、不整改，等于沒有審計。從一定意義上說，沒有整改的審計發(fā)現(xiàn)比沒有發(fā)現(xiàn)更可怕。發(fā)現(xiàn)的問題得不到整改，審計意見和建議得不到采納，既達(dá)不到內(nèi)部審計查錯糾弊、揭示和預(yù)防的目的，也直接影響到內(nèi)部審計部門的權(quán)威，不僅發(fā)揮不了審計制度本身應(yīng)具有的震懾作用，相反還可能增加被審計單位“前審后犯、邊審邊犯”的膽量，從而導(dǎo)致類似違法違規(guī)問題屢查屢犯、屢禁不止。本文結(jié)合系統(tǒng)主管部門內(nèi)部審計工作的實(shí)際，著重從主管部門內(nèi)部審計的角度，對當(dāng)前內(nèi)部審計整改中存在的主要問題進(jìn)行分析探討。

一、內(nèi)部審計整改存在的主要問題及原因

（一）主觀認(rèn)識不到位，導(dǎo)致審計整改難落實(shí)

從被審計單位看，一些單位領(lǐng)導(dǎo)對審計整改促進(jìn)單位加強(qiáng)規(guī)范管理、堵塞漏洞、抓早抓小的預(yù)防作用認(rèn)識不足，擔(dān)心整改使自身利益受損，往往采取避重就輕、避實(shí)就虛，有意識地進(jìn)行“選擇性”整改［1］，使得審計整改難落實(shí)。表現(xiàn)為：一是對與切身利益關(guān)聯(lián)度不大的問題，一般比較容易整改。如對加強(qiáng)內(nèi)部管理的建議，只要象征性地修改或完善幾個制度就可以算是完成整改。由于制度的執(zhí)行效果有一定的滯后性，內(nèi)部審計部門短時間內(nèi)很難對整改的效果進(jìn)行評價，使得審計整改僅限表面化，整改工作往往流于形式。二是對涉及單位局部利益的問題淺源性整改。一些單位對普遍存在的共性問題在整改時存在攀比心理，徘徊觀望、左顧右盼，不愿深入整改。如糾正單位超標(biāo)準(zhǔn)超范圍發(fā)放獎勵等問題時，被審計單位往往以維護(hù)穩(wěn)定為由，采取由少數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)層退回多發(fā)的獎勵，不愿觸及多數(shù)人的“利益”，只是進(jìn)行淺源性整改就算是完成了審計整改任務(wù)。三是對責(zé)任難以界定的問題拖延整改。如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，對于前任或者歷史遺留的一些問題，“現(xiàn)任不管前任賬”的現(xiàn)象普遍存在。因?yàn)闅v史遺留問題大多情況復(fù)雜，整改難度大，現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)大多數(shù)不愿花大力氣去整改，或是表面上答應(yīng)、實(shí)際上就是不改，敷衍拖沓，嚴(yán)重影響整改時效。從內(nèi)部審計部門看，內(nèi)部審計“監(jiān)”而不“督”，重審計、輕整改現(xiàn)象普遍。由于內(nèi)部整改主體之間關(guān)系錯綜復(fù)雜，審計整改的問題往往會觸及一些部門或個人利益，督促審計整改遠(yuǎn)比審計發(fā)現(xiàn)問題要復(fù)雜，利益沖突導(dǎo)致很多單位內(nèi)部審計部門的后續(xù)審計工作流于形式。如內(nèi)部審計部門一般僅要求被審計單位在規(guī)定期限內(nèi)提交整改落實(shí)情況報告，對被審計單位的整改報告只作書面形式上的審核，并未依據(jù)審計發(fā)現(xiàn)和建議的相對重要程度，及時采取不同的后續(xù)跟蹤審計，使得被審計單位的一些表面化、形式化的整改蒙混過關(guān)。

（二）內(nèi)部審計部門獨(dú)立性差，審計報告質(zhì)量不高，導(dǎo)致審計整改難落實(shí)

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置是否獨(dú)立、審計報告關(guān)系是否恰當(dāng)，對實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計的獨(dú)立性、客觀性以及在組織中地位至關(guān)重要，它是內(nèi)部審計有效履行其責(zé)任的必要因素［2］。在內(nèi)部審計部門隸屬層次不高，內(nèi)部審計不是主要領(lǐng)導(dǎo)分管的情況下，其在審計中就很難保證適當(dāng)?shù)男畔贤ǎ瑢徲媹蟾骊P(guān)系不順導(dǎo)致審計信息在向上報告的過程中，受個人利益沖突影響，往往會選擇性過濾掉一些性質(zhì)敏感的問題。一些應(yīng)該反映的重大問題未能如實(shí)反映，審計報告中意見或建議不夠客觀，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門的后續(xù)審計、被審計單位的審計整改只能跟著流于形式。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)踐來看，一般情況下，審計組組長的職級往往遠(yuǎn)低于被審計單位領(lǐng)導(dǎo)的職級，如果內(nèi)部審計部門的主管領(lǐng)導(dǎo)再不具有職級優(yōu)勢的話，內(nèi)部審計人員在執(zhí)行內(nèi)部審計工作時多少會有所顧慮，往往不能客觀地反映審計發(fā)現(xiàn)的問題，導(dǎo)致審計報告質(zhì)量不高，審計整改失去了良好的基礎(chǔ)，使得被審計單位的審計整改和內(nèi)部審計部門的后續(xù)審計都只能對一些表面上的問題進(jìn)行整改，一些深層次的重要問題反而得不到整改，審計整改僅限表面化。

（三）督促審計整改的監(jiān)督力度不夠，導(dǎo)致審計整改難落實(shí)

一是內(nèi)部審計部門督促審計整改的后續(xù)審計力度有限。由于內(nèi)部審計部門只有建議權(quán)，沒有決策權(quán)，使得審計意見或建議本身缺乏硬性的約束力，在出現(xiàn)被審計單位消極應(yīng)付審計整改的情形時，后續(xù)審計的督促作用就顯得十分有限。二是缺乏督促審計整改的部門聯(lián)動機(jī)制，監(jiān)督合力遠(yuǎn)未形成。由于大多數(shù)被審計單位審計整改的問題與主管部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、督促、管理有關(guān)，內(nèi)部審計部門如未將審計中發(fā)現(xiàn)的主要情況通報主管部門的紀(jì)檢、監(jiān)察、巡察、人事和財務(wù)等各相關(guān)業(yè)務(wù)部門，讓“條條”這條線也來督促整改，就難以形成監(jiān)督合力。從內(nèi)審工作的實(shí)踐來看，僅靠內(nèi)部審計部門獨(dú)立督促審計整改，是很難有所作為的。三是審計整改結(jié)果透明度不夠，群眾監(jiān)督乏力。公開、透明是促進(jìn)審計整改的最有效手段之一。目前，內(nèi)部審計中普遍缺乏審計結(jié)果公告制度，審計查出的問題以及審計整改情況一般只有審計整改責(zé)任主體自己知道，群眾對此并不知情，更無從監(jiān)督，這在一定程度上助長了“屢審屢犯”行為的發(fā)生［3］。

（四）督促審計整改的考核、問責(zé)力度不夠，導(dǎo)致審計整改難落實(shí)

目前，雖然大多數(shù)單位內(nèi)部審計部門建立了審計回訪、審計約談制度，對督促被審計單位落實(shí)審計整改取得了一定效果，但由于相應(yīng)的獎懲問責(zé)力度不夠，其執(zhí)行效果不夠明顯。一是主管部門對被審計單位落實(shí)審計整改情況考核力度不夠。如有的未將被審計單位落實(shí)審計整改情況納入對該單位的綜合考核、評先評優(yōu)中，有的雖納入考核但所占分值權(quán)重太小，引不起被審計單位整改責(zé)任相關(guān)部門的重視。二是審計整改結(jié)果運(yùn)用流于形式。由于被審計單位落實(shí)審計整改的情況對其主要領(lǐng)導(dǎo)考核、提拔的“參考”作用十分有限，甚或基本不起作用，以致很難引起相關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)者高度重視。三是審計整改追究問責(zé)力度不夠。多數(shù)單位未建立內(nèi)部審計整改問責(zé)制度，或是建立的制度中關(guān)于問責(zé)的獎懲規(guī)定過于原則，缺乏可操作性。實(shí)踐中，內(nèi)部審計部門很難依據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)問題、審計整改措施落實(shí)情況對被審計單位相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追究問責(zé)。

二、內(nèi)部審計整改的對策與建議

（一）提高認(rèn)識，積極推動審計整改工作落實(shí)

內(nèi)部審計整改到不到位，關(guān)鍵在于落實(shí)審計整改的各責(zé)任主體的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到不到位，是否真正從思想上、行動上高度重視內(nèi)部審計整改工作。一是要明確被審計單位主要負(fù)責(zé)人是落實(shí)審計整改工作的第一責(zé)任人。只有被審計單位主要負(fù)責(zé)人重視審計整改工作，親自組織整改工作，被審計單位的整改部門之間才不會相互推諉，審計整改工作才能有效推進(jìn)。二是內(nèi)部審計部門要高度重視后續(xù)審計工作。后續(xù)審計作為內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的延伸，對于督促被審計單位落實(shí)審計整改起著至關(guān)重要的作用。內(nèi)部審計部門要改變以往“監(jiān)”而不“督”，“重審計、輕整改”的誤區(qū)，切實(shí)履行督促審計整改的后續(xù)審計責(zé)任，使內(nèi)部審計工作有始有終，取得應(yīng)有的成效。

（二）增強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，提高審計項目質(zhì)量，為審計整改奠定良好的基礎(chǔ)

一是要強(qiáng)化內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性，內(nèi)部審計部門要與單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)保持恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾骊P(guān)系。單位主要負(fù)責(zé)人要主管內(nèi)部審計工作，經(jīng)常聽取內(nèi)部審計部門工作匯報，及時、全面了解審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計整改的落實(shí)進(jìn)度，切實(shí)解決內(nèi)部審計工作中存在的實(shí)際困難和問題，支持和鼓勵內(nèi)部審計人員大膽開展工作、客觀反映問題。二是提高審計項目質(zhì)量，為推進(jìn)審計整改工作奠定良好的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計部門要依法履行審計職責(zé)，嚴(yán)守職業(yè)道德，不斷強(qiáng)化審計項目全過程質(zhì)量控制，提高審計結(jié)果的客觀性、公正性。同時，內(nèi)部審計部門要積極與被審計單位就審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見和審計建議進(jìn)行必要的討論和交流，取得被審計單位管理層理解和認(rèn)同，促使其從“要我改”向“我要改”轉(zhuǎn)變，為推進(jìn)審計整改工作奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）健全和完善督促審計整改監(jiān)督機(jī)制，提升監(jiān)督合力

一是健全和完善內(nèi)部審計部門的后續(xù)審計制度。內(nèi)部審計部門要根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題的類型，細(xì)化審計整改內(nèi)容、目標(biāo)、時點(diǎn)。根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重性及其整改所需時間決定采取不同的后續(xù)審計程序。如采取專項后續(xù)審計，或是附帶式的后續(xù)審計。內(nèi)部審計部門要對重要的問題整改措施進(jìn)行現(xiàn)場確認(rèn)、評估，評價整改現(xiàn)狀，形成后續(xù)審計報告及時報單位領(lǐng)導(dǎo)和被審計單位，加大督促審計整改的力度。二是健全和完善審計整改聯(lián)動機(jī)制。內(nèi)部審計部門要爭取在主管部門負(fù)責(zé)人的支持下，建立督促審計整改的聯(lián)席會議制度。定期將審計發(fā)現(xiàn)、提出審計意見和建議情況向主管部門的紀(jì)檢、監(jiān)察、巡察、組織人事等有監(jiān)督、獎懲權(quán)的部門通報，借助相關(guān)管理部門的力量，共同督促被審計單位落實(shí)審計整改。如一些單位已經(jīng)在探索將被審計單位審計整改情況納入巡察整改工作督辦中，以巡察整改督促審計整改，由于主管部門巡察工作直接對單位權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，無形中加大了督促的力度，使得一些屢查屢犯的“老大難”問題得到解決。三是逐步擴(kuò)大內(nèi)部審計整改結(jié)果公告范圍。內(nèi)部審計部門要逐步擴(kuò)大審計報告的主送和抄送范圍，將過去只向被審計單位主送審計意見書的做法，改為根據(jù)不同情況、有針對性向?qū)Ρ粚徲媶挝簧霞壷鞴懿块T領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督、管理部門抄送，形成對被審計單位落實(shí)審計整改的壓力和推力。借鑒國家審計整改結(jié)果公告制度的做法，建立內(nèi)部審計整改結(jié)果公告制度，逐步擴(kuò)大審計整改情況的公開范圍，除及特殊原因不宜披露的內(nèi)容外，要充分保障職工的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)，以發(fā)揮群眾監(jiān)督的積極作用。

（四）健全和完善審計整改結(jié)果運(yùn)用、問責(zé)機(jī)制，加大問責(zé)力度。

一是將審計整改結(jié)果與干部選拔任用結(jié)合。把被審計單位落實(shí)整改的情況與其領(lǐng)導(dǎo)個人政治前途掛鉤，促進(jìn)被審計單位領(lǐng)導(dǎo)落實(shí)審計整改責(zé)任。二是把審計整改結(jié)果納入考核范圍。主管部門要將被審計單位落實(shí)審計整改情況作為考核其績效、評選評優(yōu)的重要內(nèi)容，推動被審計單位整改責(zé)任相關(guān)部門的落實(shí)審計整改責(zé)任。三是加大審計整改問責(zé)力度。要健全和完善審計整改問責(zé)制度，增強(qiáng)懲處的威懾力。加大對拖延審計整改或應(yīng)付整改、造成重大損失或惡劣影響的相關(guān)責(zé)任人的問責(zé)力度，必要時移交紀(jì)檢、監(jiān)察等部門，發(fā)揮問責(zé)的震懾作用，確保審計整改工作真正落到實(shí)處。

作者：曹曉娟 單位：安徽省司法廳

參考文獻(xiàn)

［1］廣州市公安局審計處課題組.基于審計整改視角的內(nèi)部審計增加組織價值評價體系研究［J］.中國內(nèi)部審計，2015（10）：41-45.

篇6

1．創(chuàng)新財務(wù)風(fēng)險實(shí)用管控手段，實(shí)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險分層分類管理首先構(gòu)建風(fēng)險管理模型、探索風(fēng)險導(dǎo)向型稽核模式，然后對財務(wù)風(fēng)險實(shí)行分層、分類和集中管理，較重大風(fēng)險隱患企業(yè)總部集中管理，建立重大財務(wù)事項報告制度進(jìn)行及時有效管控；日常理財活動風(fēng)險通過創(chuàng)新和豐富稽核手段、將常態(tài)化在線稽核與日常風(fēng)險巡查高效融合，達(dá)到防控關(guān)口前移目標(biāo)，自下而上、層層抓落實(shí)，不但提高了稽核工作效率，而且提升了基層單位依法治企的自覺性和風(fēng)險防范意識。2．創(chuàng)建檢查問題整改跟蹤信息平臺，實(shí)現(xiàn)檢查風(fēng)險及時閉環(huán)管理隨時將內(nèi)外部檢查、專項治理、日常風(fēng)險巡查等發(fā)現(xiàn)的問題提交跟蹤整改信息平臺，在線監(jiān)控問題整改工作。建立人機(jī)共管機(jī)制，使每一個問題始終處于在線監(jiān)控狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)問題跟蹤管理精細(xì)化，達(dá)到“三不放過”目標(biāo)，即大小問題均不放過、整改不徹底不放過，問題反彈未問責(zé)不放過。

二、構(gòu)建多層防控體系、實(shí)施財務(wù)風(fēng)險全過程閉環(huán)管理主要做法

（一）做好事前控制

以編制全面風(fēng)險管理報告和建立重大財務(wù)事項報告制度為基礎(chǔ)，做好事前控制。1．編制全面風(fēng)險管理報告，對風(fēng)險實(shí)施計劃管理全面風(fēng)險管理報告由財務(wù)部門牽頭，各職能部門分工協(xié)作，公司系統(tǒng)全員參與。報告全面總結(jié)上一年全面風(fēng)險管理工作，研判當(dāng)年風(fēng)險管理總體形式，收集辨識風(fēng)險信息，實(shí)施風(fēng)險評估，對重大風(fēng)險關(guān)鍵成因進(jìn)行量化分析，制定風(fēng)險管理工作計劃、措施和重大風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案。在風(fēng)險管理實(shí)施過程中，按照風(fēng)險管理計劃和措施，分步實(shí)施，全程管控，責(zé)任到部門、到崗位，施行問責(zé)制，使全面風(fēng)險管理工作落到實(shí)處。2．實(shí)行重大財務(wù)事項報告制度，嚴(yán)格控制較重大財務(wù)風(fēng)險制定《重大財務(wù)事項報告管理辦法》明確重大報告事項的內(nèi)容、報告程序和責(zé)任，并在報告的基礎(chǔ)上定期或不定期對所屬單位進(jìn)行約談，傳遞了財務(wù)管理責(zé)任，形成了財務(wù)風(fēng)險的齊抓共管的有利局面，有效地管控了較重大財務(wù)風(fēng)險。

（二）強(qiáng)化事中控制

加強(qiáng)常態(tài)化在線稽核，擴(kuò)大稽核覆蓋面，建立日巡查月報告制度，施行問責(zé)制，將財務(wù)風(fēng)險防控關(guān)口前移，實(shí)時防范日常理財活動存在的風(fēng)險，強(qiáng)化事中控制。1．大力加強(qiáng)常態(tài)化在線稽核從在線稽核規(guī)則中選擇實(shí)用性強(qiáng)且能及時發(fā)現(xiàn)會計核算差錯或賬務(wù)處理遺漏的稽核規(guī)則，在財務(wù)軟件系統(tǒng)中配置作為定期稽核任務(wù)，每月結(jié)賬前系統(tǒng)自動運(yùn)行對所屬單位當(dāng)月數(shù)據(jù)進(jìn)行在線稽核，所屬單位對稽核發(fā)現(xiàn)問題明確整改責(zé)任人，及時將問題解決在當(dāng)月，不留遺患。省公司對各單位定期稽核工作加強(qiáng)監(jiān)督和考核，并吸取各方建議，使常態(tài)化在線稽核項目在日常實(shí)踐中不斷更新、補(bǔ)充和完善。擴(kuò)大稽核覆蓋面，使在線稽核單位由公司所屬電業(yè)局?jǐn)U大到所屬各單位，在線稽核覆蓋率達(dá)到100%，稽核任務(wù)完成率、發(fā)現(xiàn)問題整改率均為100%。2．建立落實(shí)日巡查月報告制度制定財務(wù)稽核日巡查月報告工作制度，制度適用于公司所屬全資子公司、控股子公司、分公司、代管農(nóng)電企業(yè)和公司擁有控制權(quán)的其他單位，將日常財務(wù)稽核制度化；稽核內(nèi)容涵蓋經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部，列示風(fēng)險巡查提綱，重要風(fēng)險控制點(diǎn)158個；當(dāng)日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)日稽核，當(dāng)日發(fā)現(xiàn)問題，當(dāng)日整改；按月形成日?；藞蟾妫瑔挝恢鞴茇攧?wù)的領(lǐng)導(dǎo)在報告上簽字，若以后內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)問題，單位主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)連帶責(zé)任；稽核報告作為會計檔案管理，歸為會計報告類檔案，按期轉(zhuǎn)入檔案館，保存三年。

（三）重視事后控制

開展專項財務(wù)稽核，檢查會計資料的真實(shí)性、合規(guī)性、完整性；創(chuàng)建檢查問題整改信息平臺，舉一反三，防微杜漸，完善管控要素，形成財務(wù)風(fēng)險管控長效機(jī)制。1．組織開展專項財務(wù)稽核以強(qiáng)化財務(wù)管理和確?！叭宕蟆斌w系建設(shè)期間資產(chǎn)安全為目的，省公司開展了財務(wù)管理、資產(chǎn)移交等項目專項稽核。財務(wù)管理專項稽核內(nèi)容為八類，涵蓋了預(yù)算、電價、資金、會計基礎(chǔ)工作等，財務(wù)部全員參加，保證了稽核質(zhì)量和效果。聘請社會中介結(jié)構(gòu)，開展資產(chǎn)移交稽核，對“五大體系”建設(shè)期間合并單位、撤銷單位開展資產(chǎn)清查，盤點(diǎn)資產(chǎn)，建立移交清冊，確保按時移交，確保資產(chǎn)安全完整。2．創(chuàng)建檢查問題整改平臺在財務(wù)管控系統(tǒng)中開發(fā)檢查問題整改信息平臺，全過程跟蹤管理問題整改工作。全面收集2005年以來各種內(nèi)外部檢查問題，實(shí)施在線監(jiān)控管理，及時跟蹤和落實(shí)內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，分析問題產(chǎn)生的原因，總結(jié)財務(wù)管理工作中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，完善管理制度和措施。不但實(shí)現(xiàn)了檢查風(fēng)險閉環(huán)管理，而且為豐富財務(wù)風(fēng)險案例庫、運(yùn)用稽核成果和建立長效機(jī)制提供了可靠依據(jù)。檢查問題整改跟蹤信息平臺基本功能包括以下幾方面：（1）收集功能：隨時將內(nèi)外部各種檢查、專項治理、月度風(fēng)險巡查等發(fā)現(xiàn)問題以EXCEL表格方式直接導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫，進(jìn)行歸集分類和編碼，動態(tài)維護(hù)問題數(shù)據(jù)庫。（2）查詢功能：省公司和各單位可以通過系統(tǒng)、離線或在線根據(jù)不同緯度（例如：檢查部門、責(zé)任單位、問題<風(fēng)險>類別、發(fā)生時間、整改計劃、整改措施、整改狀態(tài)等）查詢問題狀態(tài)；按月生成整改進(jìn)度表。（3）管理功能：問題責(zé)任單位可以通過系統(tǒng)，輸入風(fēng)險應(yīng)對措施、責(zé)任單位和整改時間表；反饋整改完成情況及結(jié)果、上傳整改證明文檔，省公司稽核財稅處及時在線審核各單位提交整改證明文檔，在線確認(rèn)整改完成狀態(tài)，關(guān)閉整改徹底問題。（4）一鍵生成年度整改情況表：年終決算一鍵實(shí)時自動生成問題整改工作情況表，真正做到不重不漏、整改信息準(zhǔn)確可靠，進(jìn)一步提高年度決算工作效率和質(zhì)量。

三、實(shí)施效果

（一）風(fēng)險管控能力有效提升，形成了良好的風(fēng)險管理文化

2012年，財務(wù)風(fēng)險管理以實(shí)用化為首要目標(biāo)，更加貼近日常經(jīng)營管理活動，風(fēng)險管理體系日臻成熟，風(fēng)險管控能力得到有效提升。通過組織基層單位開展財務(wù)風(fēng)險梳理評估和月度風(fēng)險巡查，提高了財務(wù)人員風(fēng)險識別能力和依法治企的自覺性，并通過執(zhí)行日常風(fēng)險巡查程序和落實(shí)檢查整改措施等，從財務(wù)環(huán)節(jié)向業(yè)務(wù)部門傳導(dǎo)，多管齊下加強(qiáng)全員風(fēng)險意識教育，在公司系統(tǒng)內(nèi)形成了良好的風(fēng)險管理文化。

（二）稽核工作效率顯著提高，培養(yǎng)了高素質(zhì)財務(wù)稽核隊伍

通過扎實(shí)推進(jìn)常態(tài)化在線稽核與月度風(fēng)險巡查機(jī)制，在線稽核覆蓋率達(dá)到100%，當(dāng)年稽核任務(wù)完成率、發(fā)現(xiàn)問題整改率完成100%。以在線稽核和單位開展日巡查為主，以省公司安排專項稽核方式來督導(dǎo)各單位巡查質(zhì)量，在確保質(zhì)量的前提下提高了稽核工作效率。各單位通過實(shí)戰(zhàn)訓(xùn)練，提高了財務(wù)風(fēng)險識別能力，熟練掌握了在線稽核功能應(yīng)用，扎實(shí)開展了日常財務(wù)稽核，深刻領(lǐng)會了稽核工作規(guī)范要求，培養(yǎng)了一批高素質(zhì)的財務(wù)稽核隊伍。

（三）財務(wù)稽核成果強(qiáng)化運(yùn)用，健全了長效的風(fēng)險管控體系

公司以“重在整改規(guī)范、重在完善規(guī)章制度、重在構(gòu)建長效管控體系”為目標(biāo)強(qiáng)化稽核檢查成果運(yùn)用。定期對歷年檢查發(fā)現(xiàn)問題或風(fēng)險進(jìn)行比較、分類分層梳理、深度剖析成因、分析變化趨勢，并針對重大和共性問題提出有價值的管理建議，形成專項報告向各級領(lǐng)導(dǎo)匯報，并逐步將財務(wù)稽核中提出的有效措施和管理建議轉(zhuǎn)化為規(guī)章制度，健全了長效監(jiān)管體系。

（四）現(xiàn)有信息技術(shù)充分利用，創(chuàng)建了常態(tài)化整改工作平臺

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結(jié)合當(dāng)前工作需要，的會員“ying870615”為你整理了這篇政務(wù)公開整改報告范文，希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來參考借鑒作用。

【正文】

政務(wù)公開整改報告

根據(jù)《關(guān)于做好政務(wù)公開整改提升有關(guān)工作的通知》要求，我局高度重視，對照具體問題，找準(zhǔn)整改方向，制定改進(jìn)措施，現(xiàn)將整改落實(shí)情況報告如下：

一、高度重視，制定整改措施

我局在接到2020年信息公開檢測評估結(jié)果后，高度重視，部署任務(wù)，由專人負(fù)責(zé)，將測評結(jié)果問題清單按責(zé)任科室進(jìn)行細(xì)化分類，要求相關(guān)科室及時公開職責(zé)范圍內(nèi)信息。

二、強(qiáng)化技能，提高公開質(zhì)量。

對照檢測評估結(jié)果問題清單和區(qū)政辦反饋的問題，我局對存在的重大建設(shè)項目批準(zhǔn)和實(shí)施、新聞等薄弱環(huán)節(jié)，不斷加強(qiáng)對政務(wù)公開制度和理論的學(xué)習(xí)，提升專業(yè)素養(yǎng)，做到及時公開，精準(zhǔn)公開。

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一、總體目標(biāo)

進(jìn)一步貫徹落實(shí)《中華人民共和國政府信息公開條例》，以更加務(wù)實(shí)的舉措全過程推進(jìn)公開、全方位回應(yīng)關(guān)切、全流程優(yōu)化政務(wù)服務(wù)、全鏈條加強(qiáng)政務(wù)信息管理、全環(huán)節(jié)夯實(shí)工作基礎(chǔ)，全面提升政務(wù)公開質(zhì)量效果和政務(wù)公開整體水平。

二、主要任務(wù)

（一）扎實(shí)做好肺炎疫情防控常態(tài)化信息公開。及時準(zhǔn)確公開疫情信息，積極宣傳防控知識，多渠道、多形式公開統(tǒng)籌疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、有序推進(jìn)復(fù)工復(fù)產(chǎn)方面的相關(guān)政策及舉措。（責(zé)任主體：鎮(zhèn)應(yīng)急指揮部辦公室、鎮(zhèn)黨政辦等相關(guān)單位）

（二）持續(xù)推進(jìn)精準(zhǔn)脫貧領(lǐng)域信息公開。重點(diǎn)加大精準(zhǔn)脫貧領(lǐng)域的扶貧政策、扶貧規(guī)劃、資金項目、貧困退出、扶貧捐贈等信息公開力度。（責(zé)任單位：鎮(zhèn)扶貧工作站、鎮(zhèn)財政所、鎮(zhèn)安監(jiān)所等相關(guān)單位）

（三）及時公開扎實(shí)做好“六穩(wěn)”“六?！毙畔ⅰ８鶕?jù)省市區(qū)統(tǒng)一要求及鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際情況，積極、轉(zhuǎn)載“六穩(wěn)”“六保”有關(guān)政策信息，利用政務(wù)公開平臺，擴(kuò)大政策知曉面，提高政策宣傳效果。（責(zé)任單位：鎮(zhèn)黨政辦）

（四）提升基礎(chǔ)信息公開質(zhì)量。全面公開履職依據(jù)、機(jī)構(gòu)簡介、人員招錄、財政預(yù)決算、政府集中采購、行政權(quán)力運(yùn)行結(jié)果、行政事業(yè)性收費(fèi)、建議提案辦理情況等信息。（責(zé)任單位：鎮(zhèn)黨政辦、鎮(zhèn)財政所、鎮(zhèn)人社所、鎮(zhèn)民政辦等相關(guān)部門）

（五）提升政策文件公開質(zhì)量。對公布的文件列明文件的文號、成文日期、時間、有效性等信息，提供文本下載功能，做好與政策解讀的雙向關(guān)聯(lián)。（責(zé)任單位：鎮(zhèn)黨政辦）

（六）加強(qiáng)政務(wù)信息全生命周期管理。進(jìn)一步規(guī)范政務(wù)信息制作、獲取、保存、公開等相關(guān)流程，對于已公開的規(guī)范性文件等重要政務(wù)信息，要根據(jù)立、改、廢等情況進(jìn)行動態(tài)調(diào)整更新，并運(yùn)用信息化手段逐步摸清規(guī)范性文件底數(shù)。（責(zé)任單位：鎮(zhèn)黨政辦）

（七）完善重大政策解讀。進(jìn)一步完善精準(zhǔn)脫貧、鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略、美麗鄉(xiāng)村建設(shè)、保障和改善民生等有關(guān)重大政策解讀材料的審核把關(guān)，闡釋做好“六穩(wěn)”、“六?！惫ぷ鞲黜椪吲e措，方便人民群眾、市場主體充分了解政策內(nèi)涵。（責(zé)任單位：鎮(zhèn)黨政辦、鎮(zhèn)民政辦、鎮(zhèn)扶貧工作站等相關(guān)部門）

（八）提升決策公開質(zhì)量，促進(jìn)行政權(quán)力在陽光下運(yùn)行。涉及公共利益和公眾權(quán)益的重大事項，除依法應(yīng)當(dāng)保密的外，要主動向社會公布決策草案、決策依據(jù)等，通過聽證座談、網(wǎng)絡(luò)征集、咨詢協(xié)商等多種形式，廣泛聽取公眾意見。嚴(yán)格把控意見征集時間不少于10天，意見反饋和采納情況要記錄詳實(shí)，并與意見征集一一對應(yīng)。（責(zé)任單位：鎮(zhèn)黨政辦）

（九）推進(jìn)重要部署執(zhí)行公開。圍繞2020年政府重點(diǎn)工作任務(wù)，加大政策措施落實(shí)和重大項目推進(jìn)情況公開力度。（責(zé)任單位：鎮(zhèn)黨政辦、鎮(zhèn)項目辦等相關(guān)部門）

（十）嚴(yán)格落實(shí)行政執(zhí)法公示制度，規(guī)范行政執(zhí)法行為。集中向社會依法公開行政執(zhí)法職責(zé)、執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法程序、監(jiān)督途徑和執(zhí)法結(jié)果等信息。（責(zé)任單位：鎮(zhèn)黨政辦、鎮(zhèn)司法所等相關(guān)部門）

（十一）提升政府信息公開工作年度報告質(zhì)量，促進(jìn)政務(wù)公開數(shù)據(jù)更具“含金量”。提升數(shù)據(jù)質(zhì)量，準(zhǔn)確把握數(shù)據(jù)填報要求，認(rèn)真核實(shí)完善年度報告數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性，促進(jìn)年度報告與精準(zhǔn)脫貧、美麗鄉(xiāng)村建設(shè)、鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略緊密結(jié)合，切實(shí)提升年度報告編制水平。（責(zé)任單位：鎮(zhèn)黨政辦）

三、整改措施

（一）對照政府信息主動公開目錄規(guī)范梳理問題，制定整改臺賬。以區(qū)政務(wù)公開“六提六促”專項行動的主要任務(wù)為指導(dǎo)，嚴(yán)格對照季度性目錄指標(biāo)體系中的考核要素，逐領(lǐng)域、逐欄目的全面排查已公開的政府信息，重點(diǎn)關(guān)注公開事項是否缺漏，公開標(biāo)題是否規(guī)范，公開內(nèi)容是否全面。對存在的問題找準(zhǔn)癥結(jié)，認(rèn)真分析原因，匯總形成政務(wù)公開問題清單，并對照清單有針對性的制定整改方案，安排部署整改工作。

（二）按件銷號，落實(shí)整改完善。對照整改方案，逐問題明確整改責(zé)任部門、責(zé)任人，嚴(yán)格落實(shí)清單銷號制度，整改一件銷號一件，確保整改取得實(shí)效。

（三）抓重點(diǎn)促深化。按照“統(tǒng)籌規(guī)劃，突出重點(diǎn)，切合實(shí)際，穩(wěn)步實(shí)施”的要求，在深化完善和鞏固提高上下功夫，加大“真公開”的力度。同時，要按照有關(guān)規(guī)定，對我鎮(zhèn)辦理的行政事項進(jìn)一步公開辦事程序、辦事標(biāo)準(zhǔn)、辦事結(jié)果，并在工作質(zhì)量、態(tài)度、時效等方面作出承諾，不斷增強(qiáng)工作透明度。繼續(xù)優(yōu)化審批辦事服務(wù)，對各項辦事指南的公開進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)化。

（四）長效推進(jìn)，全面鞏固提升。以此次“六提六促”專項行動為契機(jī)，結(jié)合年度政務(wù)公開工作要點(diǎn)和目標(biāo)任務(wù)，在年度前全面提高各項工作水平，落實(shí)政務(wù)公開制度化、規(guī)范化、常態(tài)化。

四、目標(biāo)效果

（一）切實(shí)加強(qiáng)此次“六提六促”專項行動的組織領(lǐng)導(dǎo)，做好行動過程中的指導(dǎo)督促、統(tǒng)籌推進(jìn)，確保專項行動落實(shí)到實(shí)處，全面提升政務(wù)公開整體水平。

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關(guān)鍵詞：企業(yè) 審計整改 后續(xù)審計

中圖分類號:F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1004-4914（2011）06-184-01

經(jīng)過前期的審計工作，內(nèi)審人員收集證據(jù)、進(jìn)行測試、分析并初步評價了被審計單位的不足或缺陷，提出了審計整改意見和建議，但被審計單位如果只是表面上認(rèn)可審計結(jié)論，實(shí)際上根本不采取任何改進(jìn)措施，則內(nèi)審工作的意義將大打折扣。為了審查和監(jiān)督被審計單位是否對報告中揭示的問題和偏差進(jìn)行了糾正和改進(jìn)，采取的糾正措施是否及時、合理、有效，就需要進(jìn)行后續(xù)審計。

后續(xù)審計是內(nèi)審工作中不可或缺的關(guān)鍵程序，不僅關(guān)系到內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，而且對于組織機(jī)體的糾錯防弊和風(fēng)險預(yù)警有重要作用。筆者結(jié)合工作實(shí)際，談?wù)労罄m(xù)審計工作應(yīng)注意的幾個問題。

一、做好后續(xù)審計前的準(zhǔn)備工作

后續(xù)審計要列入年度工作要點(diǎn)或項目審計計劃。在開展后續(xù)審計前，內(nèi)部審計部門要做好審前準(zhǔn)備工作，全面收集審計資料，包括來自有關(guān)管理部門和被審計單位的相關(guān)資料，并進(jìn)行整理和分類，對審計期間的各類審計決定和意見進(jìn)行認(rèn)真分析，逐項列出后續(xù)審計清單，這對確定審計重點(diǎn)有直接幫助。在確定后續(xù)審計項目時，內(nèi)部審計人員應(yīng)考慮以下因素：

根據(jù)成本效益原則和重要性原則，選擇重要項目。在審計資源及審計時間有限的情況下，對次要的或無重大影響的項目可不予進(jìn)行后續(xù)審計。重要性原則是相對的，內(nèi)審人員應(yīng)根據(jù)本單位的具體情況確定應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計的項目。要注重后續(xù)審計的時效性。后續(xù)審計的時間不宜間隔太長，如間隔太長，一方面會使管理者缺乏緊迫感，消極對待審計意見和審計決定；另一方面審計意見和審計決定易受當(dāng)時情況限制，時間一長，生產(chǎn)經(jīng)營活動可能會發(fā)生重大變化，使審計結(jié)論失去應(yīng)有的作用。

二、檢查被審計單位的審計回復(fù)，確定后續(xù)審計的方向和重點(diǎn)

內(nèi)部審計部門應(yīng)按照規(guī)定或約定的期限，針對審計決定和意見中的重要、疑難問題，對被審計單位的審計回復(fù)(整改報告)進(jìn)行整理分析，確定后續(xù)審計時間和人員安排，編制審計方案。

審計回復(fù)(整改報告)是被審計單位對審計報告提出的審計發(fā)現(xiàn)和建議作出的答復(fù)，在規(guī)定的整改期限內(nèi)向?qū)徲嫴块T報告存在問題的整改情況，是落實(shí)審計決定的具體體現(xiàn)。被審計單位的反饋意見對于內(nèi)部審計確定后續(xù)審計方案很重要。

被審計單位的反饋意見可能有以下幾種情況：一是被審計單位已經(jīng)采取了糾正措施，內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)反饋意見中所陳述的具體措施及問題的解決情況，有針對性地安排必要的審計程序、審計人員和后續(xù)審計的時間；二是被審計單位和審計人員存在分歧的情況下，審計人員應(yīng)充分與被審計單位進(jìn)行溝通，找出分歧的原因，并及時消除分歧，盡快解決問題。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)在分歧消除后，確定相應(yīng)的后續(xù)審計方案；三是被審計單位出于各種考慮，決定不對存在的問題采取解決措施，并表示愿意承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任時，內(nèi)部審計人員應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報告。還有一種情形是被審計單位沒有在規(guī)定的期限內(nèi)報告整改情況的， 要審查其未整改的原因，并將其作為后續(xù)審計的報告內(nèi)容。

在檢查審計回復(fù)時，有效區(qū)分和充分了解被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論的各種意見是十分必要的。因?yàn)檎那闆r說明了被審計單位經(jīng)過反復(fù)斟酌審計意見和審計結(jié)論作出的各種反應(yīng)，內(nèi)審人員還可通過回應(yīng)選定今后審計的方向和重點(diǎn)。

三、重視已整改問題的真實(shí)性和有效性

進(jìn)行后續(xù)審計時，首先要檢查被審計單位對審計報告中提出的審計發(fā)現(xiàn)和審計建議的書面回應(yīng)文件，以及被審計單位口頭回應(yīng)或者保留意見的書面文件，要檢查審計回復(fù)是否充分。對被審計單位整改報告中已經(jīng)整改的問題，要審查其真實(shí)性和有效性。主要分以下三種情況：一是要檢查被審計單位整改的方法是否正確、措施是否有效、整改是否徹底。有沒有移花接木、瞞天過海的現(xiàn)象，有沒有整改了一個問題又產(chǎn)生出新的問題的情況；二是將被審計單位實(shí)際采取的糾正措施即糾正措施的運(yùn)行情況與審計回復(fù)報告采取的措施即糾正措施的書面記錄相比較，看是否一致、實(shí)現(xiàn)程度如何；三是是否存在根本未整改，而審計回復(fù)中稱已經(jīng)整改的情況，看是否有弄虛作假行為。對檢查收集的資料，要做好復(fù)印、筆錄等審計取證工作，做好審計底稿，為出具后續(xù)審計報告打好基礎(chǔ)。

四、重點(diǎn)審查未整改部分，并分析查找原因，督促整改

對在審計決定規(guī)定的整改期限內(nèi)未整改或整改不到位的，要作為后續(xù)審計的重點(diǎn)。對未整改的原因進(jìn)行實(shí)事求是的分析：對主觀故意不進(jìn)行整改的，在交換審計意見時要督促其落實(shí)整改責(zé)任；對歷史遺留問題等客觀原因未整改到位的，要說明情況并提出詳細(xì)實(shí)在的整改方案；對因政策變化、被審計單位的內(nèi)部控制或其他因素發(fā)生變化，使原有審計建議不再適應(yīng)，不需要整改的，不作為未整改問題，如果有必要，應(yīng)對原審計建議進(jìn)行修訂，并及時通知被審計單位，供被審計單位參考；在對被審計單位實(shí)施審計過程中，由于某種原因出現(xiàn)漏審或錯審的情況，內(nèi)部審計人員在后續(xù)審計時應(yīng)予以修正。

五、做好后續(xù)審計工作底稿，提升審計質(zhì)量和水平

審計人員的記錄。如會談記錄、函證信件、審計日記、調(diào)閱資料清單以及描述后續(xù)審計性質(zhì)及結(jié)果的記錄等審計工作底稿。審計底稿要寫明檢查出的問題出自哪個審計結(jié)論，并說明被審計單位是否予以回復(fù)等。對被審計單位的審計結(jié)論和審計意見等結(jié)論性資料。被審計單位以審計回復(fù)的形式產(chǎn)生的書面記錄。包括對計劃采取糾正措施的描述及對審計報告中確認(rèn)的采取整改措施的文字資料等。各種檢查取證資料。對于已經(jīng)整改的重要問題，所進(jìn)行的復(fù)印、記錄等調(diào)查取證資料，也要作為后續(xù)審計資料進(jìn)行收集歸檔保存。后續(xù)審計報告。后續(xù)審計報告是對后續(xù)審計的工作總結(jié)，也是對審計工作效果的反映。后續(xù)審計報告要說明后續(xù)審計的目的、重申以前審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議，概括采取的糾正措施，后續(xù)審計時的審查結(jié)果，以及審計人員對糾正措施的評價。

參考文獻(xiàn)：

1.曹群耿.淺談關(guān)于企業(yè)后續(xù)審計的認(rèn)識和思考.交通財會，2006(7)

2.于玉林.內(nèi)部審計在企業(yè)治理、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制中的作用.審計月刊，2005(3)

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關(guān)鍵詞:委外協(xié)作;供應(yīng)商;評價體系;質(zhì)量

外協(xié)供應(yīng)商資源是公司重要的外部資源,供應(yīng)商提供的服務(wù)也是公司產(chǎn)品整個供應(yīng)鏈中很重要環(huán)節(jié)之一,供應(yīng)商對成本、產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)及新產(chǎn)品導(dǎo)入時間等也產(chǎn)生著直接的影響,成本的高低會直接影響到企業(yè)最終產(chǎn)品的定價情況和整個供應(yīng)鏈的最終獲利情況。因此,建立和管理好外協(xié)供應(yīng)商關(guān)系對公司的競爭力和盈利性競爭起著決定性作用。通過實(shí)施對供應(yīng)商的管理,彌合供應(yīng)商能力與公司預(yù)期之間的缺口,增加對外協(xié)加工業(yè)務(wù)的控制能力,并且通過長期的、有信任有保證的外協(xié)加工合同來保證產(chǎn)品加工進(jìn)度加工的要求。

一、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

Ellram(1990)提出企業(yè)在進(jìn)行供應(yīng)商評價時,要考慮成本、質(zhì)量、交貨期等一般的量化標(biāo)準(zhǔn)之外,還應(yīng)考慮某些如管理相容性,目標(biāo)一致性等所謂的軟性指標(biāo)。Patton(1996)則認(rèn)為價格、質(zhì)量、交期、銷售支援、設(shè)備與技術(shù)、訂貨情形、以及財務(wù)狀況等項因素都是供應(yīng)商評價的要點(diǎn)。Weber(1996)等人則對DICKSON提出的23項供應(yīng)商評價準(zhǔn)則之后的相關(guān)研究文獻(xiàn)做了一個統(tǒng)計分析,他們發(fā)現(xiàn)價格是討論最多的一項準(zhǔn)則,接下來依次是交貨、質(zhì)量、生產(chǎn)設(shè)施生產(chǎn)能力、地理位置、技術(shù)能力、管理和組織等,其他的因素則很少提及。Yahya和Kingsman運(yùn)用層次分析法,通過對位富有經(jīng)驗(yàn)的采購精英和采購經(jīng)理的調(diào)查,得到了包括質(zhì)量、響應(yīng)、交貨、紀(jì)律性、財務(wù)、管理、技術(shù)能力以及設(shè)施等指標(biāo)在內(nèi)的供應(yīng)商評價體系及相應(yīng)的權(quán)重。

從國內(nèi)的研究現(xiàn)狀看,由華中理工大學(xué)管理學(xué)院CIMS供應(yīng)鏈控制課題組的調(diào)查統(tǒng)計數(shù)據(jù)可知,目前我國企業(yè)在選擇供應(yīng)商時,最主要的指標(biāo)是產(chǎn)品質(zhì)量,這與國際上重視質(zhì)量的趨勢是一致的;其次是價格,92.4%的企業(yè)考慮了這個標(biāo)準(zhǔn);另有69.7%的企業(yè)考慮了交貨期;批量柔性和品種多樣性也是企業(yè)考慮的因素之一。周王旭平、陳傲(2004)則構(gòu)建了電子商務(wù)環(huán)境下的供應(yīng)商評價指標(biāo)體系,這一體系考慮到了影響企業(yè)與供應(yīng)商長期合作的因素,并把信息技術(shù)和供應(yīng)商信譽(yù)、發(fā)展能力、產(chǎn)品合格率等作為重要的評價指標(biāo)之一。

二、公司委外協(xié)作供應(yīng)商管理中存在的問題

第一,合格供應(yīng)商的入選門檻較低。一般都是各工程部/事業(yè)部提交材料即可成為公司的合格供應(yīng)商,沒有一個資格試用的過程。第二,初次合作供應(yīng)商無合同限制。有些供應(yīng)商初次合作就簽訂較大金額的合同,在供應(yīng)商合作還未成熟、供貨質(zhì)量未趨于穩(wěn)定的情況下,加工的產(chǎn)品質(zhì)量存在較大的潛在風(fēng)險。第三,供應(yīng)商現(xiàn)場審核監(jiān)管不到位,流于形式。以往對供應(yīng)商的管理不夠重視,沒有真正取得實(shí)效。每年都有外協(xié)供應(yīng)商的審核計劃,在評價小組對供應(yīng)商審核后提供評價報告,供應(yīng)商是否整改、整改的情況如何沒有監(jiān)管與跟蹤,未能實(shí)現(xiàn)審核的閉環(huán)。從2005年以來公司對供應(yīng)商進(jìn)行的現(xiàn)場審核,每次審核都會提供給供應(yīng)商評價報告,但審核提出的很多問題依然存在。第四,供應(yīng)商的定期評價缺乏定量化數(shù)據(jù)。對供應(yīng)商的年度評價都是由各工程部/事業(yè)部根據(jù)供應(yīng)商以往的供貨情況,簡單地用正常、良好等定性評價,缺乏供應(yīng)商一年內(nèi)合作的產(chǎn)品合格率、供貨及時率等定量數(shù)據(jù),使得供應(yīng)商的評價不太科學(xué)。第五,工藝管理有待改善。公司委外加工產(chǎn)品的工藝,工藝評審與控制的過程不足,工藝還沒有固定就已經(jīng)加工了,中間過程經(jīng)常更改,供應(yīng)商對產(chǎn)品的加工就存在潛在的質(zhì)量風(fēng)險。第六,外協(xié)產(chǎn)品檢驗(yàn)制度有待完善。對委外加工的產(chǎn)品,哪些產(chǎn)品或工序由工程部/事業(yè)部來檢驗(yàn),哪些產(chǎn)品或工序必須由質(zhì)量部來復(fù)檢,沒有明確檢驗(yàn)制度對其范圍進(jìn)行界定。對不能正常履行合同的供應(yīng)商或出現(xiàn)質(zhì)量問題的清退、索賠事宜,也沒有形成具體的管理文件。

三、建立供應(yīng)商評價體系的原則

公司的委外產(chǎn)品或工序,涉及面廣,質(zhì)量、價格、交貨能力和交貨期等多項因素要同時兼顧,同時在供應(yīng)商評價時應(yīng)該考慮的以下一些原則:第一,系統(tǒng)全面的原則。在供應(yīng)鏈環(huán)境下,全面性是指所建立的指標(biāo)體系不但能夠反映供應(yīng)商企業(yè)的歷史業(yè)績和現(xiàn)況,而且還能夠體現(xiàn)供應(yīng)商的合作能力和未來發(fā)展?jié)摿?。第?靈活可操作原則。指標(biāo)體系的設(shè)立應(yīng)該有足夠的靈活性,使企業(yè)能夠根據(jù)自身特點(diǎn)和實(shí)際情況進(jìn)行運(yùn)用。設(shè)立的指標(biāo)要便于衡量,最好是能夠量化,實(shí)踐中無法收集衡量的不切實(shí)際的指標(biāo),其評價結(jié)果必然具有很大主觀隨意性。第三,科學(xué)實(shí)用性原則。指標(biāo)體系要能科學(xué)地反映供應(yīng)商的實(shí)際情況,既客觀又要基于供應(yīng)鏈的供應(yīng)商評價體系及方法的研究實(shí)用。指標(biāo)體系也要規(guī)模適中,如果指標(biāo)體系過大、層次過多、指標(biāo)過細(xì)將使評價的注意力不能體現(xiàn)整體而指標(biāo)體系過小、指標(biāo)過粗又不能反映供應(yīng)商的實(shí)際水平。第四,可拓展性原則。由于各個產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的企業(yè)有自己的特殊要求,因此一些特殊的指標(biāo)需要加入,這就要求指標(biāo)體系和相應(yīng)的評價模型有擴(kuò)展的空間。

四、評價體系的建立

(一)供應(yīng)商現(xiàn)場審核指標(biāo)體系的建立

南車戚墅堰所公司的供應(yīng)商評價主要分為供應(yīng)商的現(xiàn)場審核和年度定期評價,供應(yīng)商的現(xiàn)場審核的主要目的是審核該公司承接南車戚墅堰所公司產(chǎn)品生產(chǎn)過程的質(zhì)量控制能力和質(zhì)量管理現(xiàn)狀,在國內(nèi)外學(xué)者在供應(yīng)商評價體系研究的基礎(chǔ)上,結(jié)合南車戚墅堰所公司的實(shí)際情況,將其對外協(xié)供應(yīng)商的現(xiàn)場審核評價主要包括質(zhì)量保證能力評價、生產(chǎn)能力評價、生產(chǎn)管理評價、安全環(huán)保評價、發(fā)展?jié)摿υu價五個方面。質(zhì)量保證能力評價是衡量供應(yīng)商是否有能力保證加工南車戚墅堰所公司產(chǎn)品在質(zhì)量方面的管理與控制能力,包括質(zhì)量管理體系、檢驗(yàn)手段、檢驗(yàn)執(zhí)行度及采購控制四個方面,以便供應(yīng)商能夠穩(wěn)定、及時地提供公司所需要的合格產(chǎn)品。生產(chǎn)能力評價主要是衡量供應(yīng)商加工公司產(chǎn)品所必需的能力,包括技術(shù)力量、設(shè)備配置和人員配置。生產(chǎn)管理評價是衡量供應(yīng)商生產(chǎn)現(xiàn)場對加工公司產(chǎn)品在管理上的水平,包括工藝文件的管理、工序管理控制、車間倉庫管理三個方面。安全環(huán)保評價是檢查供應(yīng)商是否存在安全、環(huán)保方面的隱患,安全環(huán)保跟供應(yīng)商有直接的關(guān)系,也跟承接的產(chǎn)品有很大的關(guān)系,一旦供應(yīng)商由于安全環(huán)保方面的問題停工整改,就會對加工公司的產(chǎn)品造成直接的影響,主要包括現(xiàn)場環(huán)境績效、現(xiàn)場安全管理兩方面的評價。發(fā)展?jié)摿υu價是衡量供應(yīng)商與公司共同發(fā)展的意愿、前景,包括設(shè)備購進(jìn)、人員培訓(xùn)及改進(jìn)提高三個方面。外協(xié)供應(yīng)商現(xiàn)場評價指標(biāo)體系如圖1所示。

對供應(yīng)商依據(jù)《委外供應(yīng)商現(xiàn)場審核標(biāo)準(zhǔn)表》進(jìn)行現(xiàn)場審核后,公司審核小組根據(jù)供應(yīng)商現(xiàn)場審核的情況給供應(yīng)商提供書面的《供方評價報告》。供應(yīng)商在拿到現(xiàn)場審核報告后,兩周內(nèi)提供整改計劃到公司制造部,供應(yīng)商根據(jù)整改報告根據(jù)整改,整改完畢后,再由公司的評價小組進(jìn)行跟蹤整改的情況,以閉環(huán)確保整改到位。

(二)供應(yīng)商定期評價體系的建立

定期評價是對供應(yīng)商一段時間內(nèi)的日常業(yè)績、現(xiàn)場審核等進(jìn)行綜合評價,評價內(nèi)容包括供貨產(chǎn)品的合格率、價格、服務(wù)、交付期、溝通效果、供應(yīng)商過程質(zhì)量保證能力、審核及整改情況等。一般供應(yīng)商的評價為每兩年一次,重要合格供應(yīng)商的評價每年一次。根據(jù)第一部分的國內(nèi)外關(guān)于供應(yīng)商評價體系的研究,結(jié)合公司供應(yīng)商管理的現(xiàn)狀,將供應(yīng)商的綜合評價由以下指標(biāo)來衡量:供貨的產(chǎn)品合格率、供貨準(zhǔn)時性、價格與服務(wù)、現(xiàn)場審核評價四個方面,因此,構(gòu)建供應(yīng)商綜合評價模型:

Y=A1X1+(100+X2+X3+X4+X5)*A2

其中:Y為綜合評價分?jǐn)?shù);A1為現(xiàn)場審核評價分?jǐn)?shù)的權(quán)重;A2為供應(yīng)商供貨記錄相應(yīng)指標(biāo)的權(quán)重;X1為現(xiàn)場評價的分?jǐn)?shù);X2為價格比率加(扣)分;X3為服務(wù)質(zhì)量扣分;X4為產(chǎn)品合格率扣分;X5為交貨準(zhǔn)時性扣(加)分。

注:合格率每降一個百分點(diǎn)扣3分,準(zhǔn)確率每降一個百分點(diǎn)扣2分;交貨期每逾期一天扣2分,交貨期每提前一天加1分;價格比率每個百分點(diǎn)扣5分,服務(wù)質(zhì)量一次不滿足扣2分;扣分為負(fù),加分為正。

評價結(jié)果:Y>90,為優(yōu)秀;Y≤90-80,為良好;Y≤80-70,為合格;Y

經(jīng)過對供應(yīng)商的綜合評價,評價合格的繼續(xù)保留合格供應(yīng)商資格;綜合評價有部分項目不合格時,供應(yīng)商根據(jù)公司提供的《供方評價報告》進(jìn)行整改,經(jīng)審核通過后繼續(xù)保持合格供應(yīng)商資格,否則公司可以隨時取消其供應(yīng)商資格。

五、評價體系的實(shí)施

(一)委外協(xié)作供應(yīng)商的現(xiàn)場審核

按照7月份制定的《2009年度外協(xié)供應(yīng)商現(xiàn)場審核計劃》,集中力量對供應(yīng)商進(jìn)行了現(xiàn)場審核,總計審核了39家單位,審核內(nèi)容涉及供應(yīng)商的質(zhì)量保證能力評價、生產(chǎn)能力評價、生產(chǎn)管理評價、環(huán)保安全評價、發(fā)展?jié)摿υu價等五個方面。從檢查情況來看,各供應(yīng)商都存在不同程度的問題,主要集中在產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)記錄不全、缺少對不合格品的評審、新產(chǎn)品的首檢沒有做到制度化、工藝文件或圖紙經(jīng)常出現(xiàn)非受控或者更改無簽字、缺乏對設(shè)備的保養(yǎng)、生產(chǎn)現(xiàn)場存在安全隱患等多個方面。針對現(xiàn)場情況,公司對每個被檢查單位編制了詳細(xì)的供方評價報告,提出了整改要求和完成的時間限制。同時也為確?，F(xiàn)場審核的效果,制造部及時組織對整改全過程的跟蹤和整改效果的確認(rèn)。在按計劃進(jìn)行供應(yīng)商審核的同時,也對前期供應(yīng)商審核中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行了閉環(huán),已經(jīng)組織驗(yàn)收了39家審核的供應(yīng)商現(xiàn)場整改情況,經(jīng)確認(rèn),上述供應(yīng)商對公司提出的整改要求響應(yīng)積極,對所發(fā)現(xiàn)大小問題進(jìn)行了認(rèn)真整改,制造部還將進(jìn)一步跟蹤督促加強(qiáng)持續(xù)監(jiān)管的有效性。

(二)到期供應(yīng)商的定期評價

按照公司的要求,組織對到期的55家供應(yīng)商日常業(yè)績開展了定期評價,根據(jù)產(chǎn)品的質(zhì)量、交貨期等信息進(jìn)一步綜合評價,評價的結(jié)果基本以定量的數(shù)量反映了委外協(xié)作供應(yīng)商供貨期內(nèi)的業(yè)績情況。

六、結(jié)束語

委外協(xié)作加工在公司的產(chǎn)品生產(chǎn)中是非常重要的一個環(huán)節(jié),影響到后續(xù)工序的加工和整個產(chǎn)品最后的質(zhì)量,隨著公司的快遞發(fā)展,委外協(xié)作也已經(jīng)成為經(jīng)費(fèi)支出的大項,所有建立一個合理、科學(xué)且運(yùn)行有效的評價體系顯得尤為重要,并且在實(shí)踐中不斷完善評價體系,使對供應(yīng)商的管理跟上公司發(fā)展的節(jié)奏,確保委外加工供應(yīng)商能夠穩(wěn)定、及時、合理地提供公司所需要的產(chǎn)品。

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