導(dǎo)語：如何才能寫好一篇無孔不入，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

索尼α850

價格：1999.99美元

α900的精簡版本來了!α850只是將連拍性能降低到3fps，光學(xué)取景器的視野率減少為98％，其他的如雙圖像處理引擎、2460萬像素CMOS等都是原封不動地保留，而且價格卻較α900少了約700美刀!這真讓人忍不住口水橫流、心跳加速……難道，全畫幅DSLR更為平價的時代已經(jīng)到來?但遺憾的是，如此喜聞樂見的產(chǎn)品居然不在國內(nèi)上市!真不知索尼是怎么考慮中國大陸這個全球最具活力的市場的?？磥碛行枨蟮腉eek也只能買水貨了。

佳能EOS 7D

價格：11999元

要性能?雙圖像處理引擎、8fps的高速連拍性能、19點全十字自動對焦、63區(qū)雙層測光……要配置?1800萬像素CMOS、全金屬鎂合金防水防塵機身、100％光學(xué)取景、1080i全高清視頻拍攝……EOS 7D可以說“上下兼顧、左右逢源”，所以該是跟老婆大人申請預(yù)算的時候了。

索尼28-75mm F2.8 SAM鏡頭

價格：800美元

28mm～75mm?這個焦段很熟悉。F2α8恒定光圈?這很誘人!最關(guān)鍵是，這玩意兒價格很實在，一點都不像索尼的風(fēng)格嘛。難道索尼賣不動鏡頭，開始廉價處理大三元了?當(dāng)然不是!請看清楚，這可不是蔡司鏡頭，也沒有“G”的Logo，而且不具備SSM超聲波馬達(dá)。不過，從另一個角度來說，Geek們也不必執(zhí)著于品牌。即便它出自騰龍之手，畫質(zhì)也應(yīng)該有上佳表現(xiàn)，更何況它還配有索尼性能不俗的SAM驅(qū)動馬達(dá)呢。

佳能100mm F2.8L Macro IS USM鏡頭

價格：1049美元

只要玩相機的人都知道，打上“L”紅色togo和紅圈，鏡頭的身價立馬飛升，變成奢侈之物。如今的佳能新百微就讓我們體驗了一把這種“”――又一支高性價比的鏡頭離我們遠(yuǎn)去。當(dāng)然，擁有“L”標(biāo)志的鏡頭都是有內(nèi)涵的，新百微就加入了全新的“雙重IS影像穩(wěn)定器”，配置有UD超低色散鏡片不僅是昆蟲花草拍攝的利器，用它拍人像也是相當(dāng)不錯。毫無疑問，口袋有米的Geek們現(xiàn)在又將多一個不得不敗的新選項。

松下DMC-GF1

人格：899美元

雖然松下的光學(xué)技術(shù)并不算很在行，但是有徠卡在背后撐腰，加上自己的確很?！恋碾娮蛹夹g(shù)，使GF1在整體配置上似乎比E-P1更加完整。GF1不僅有閃光燈，還支持20.2萬像素的電子取景器和720p的AVCHD Lite高清視頻拍攝，夠強悍吧!如果這玩意兒與松下最新的LUMIX G 20mm F1.7 ASPH餅干頭相結(jié)合，簡直就是絕配，不過被你的GF據(jù)為有的可能性也很大。

徠卡M9 RF

價格：7799美元

又見徠卡，還是很久沒有改變的樣子，握持手感很一般，電子性能不佳，顯示屏居然還是老掉牙的2.5英寸，而且沒有配備低通濾波器，只能通過軟件后期消除摩爾紋!但就憑這個樣兒和堅固的鎂鋁合金機身，M9就搖身變成了一個真正燒包的玩意兒。想想需要付買3臺尼康D700的價錢才能擁有它是什么感覺?不過，對于打算購買它的人來說，1800萬像素全畫幅CCD也許并不重要。因為這是“Leica”，偶爾聽聽清脆的快門聲音足矣。

賓得K-x數(shù)碼單反相機

價格：待定

自從索尼一次祭出多達(dá)4款機型主打入門市場之后，相機市場可真是亂得離譜。號稱性價比之王的賓得自然不甘袖手旁觀，推出了K-x來奮起抗?fàn)帯Ｓ?0萬次快門壽命、11個對焦點，1/6000s高速快門等超高配置來打造八門標(biāo)準(zhǔn)!不過，對于Geek來說，K-x招人愛的可不只這些，還有它自帶16種濾光鏡效果和“正負(fù)逆沖”模式，可以為照片添加想象不到的視覺效果。此外，K-x在日本推出“100 Colors，100 Style”!K-x可更夠瘋的，不過追這款機器的Geek會更瘋。

徠卡X1

篇2

他非常困惑，不知道這些到底是真的還是假的。他希望通過雜志問問專家：這些涉及性的廣告中介紹的是不是真的？到底要不要信呢？

洪先生的疑問，相信好多人都有過。其實，按規(guī)定廣告必須在正規(guī)的宣傳媒體上，那些野報紙、黑廣告首先就是違法的。更何況，它們涉及人民身體健康、人身安全，國家對這些商品廣告的更有嚴(yán)格的規(guī)定。比如，不得含有“療效最佳”“藥到病除”“根治”“安全預(yù)防”“安全無副作用”等不科學(xué)地表示功效的斷言或者保證，廣告中不得含有“最新技術(shù)”“最高科學(xué)”“最先進(jìn)制法”“藥之王”“國家級新藥”等絕對化的語言和表示。

而這些黑廣告，盡是一些漫無邊際的吹噓，以上這幾點必須禁止的卻恰恰正是它的主要內(nèi)容。除了違反法律法規(guī)以外，其多數(shù)的內(nèi)容還包含有偽科學(xué)甚至欺騙的成分。然而，也正是因為披著科學(xué)的外衣，并且利用了一些人想“保護(hù)隱私”或者幻想收到“奇效”的心理，這些廣告才會讓人上當(dāng)受騙。

讓我們剝開它們夸大其詞的外衣，破解其“奧妙”。

黑廣告之一：有關(guān)壯陽保健品、藥品

典型廣告語：“神奇”是一種神奇的保健品，它將助你重振男性的雄風(fēng)。它不僅可以有效治療陽痿、，還可以起到增加性能量的作用，所以，如果妻子不在身邊則不能用。

點評：如今性保健品、性藥品的廣告鋪天蓋地，其功效被吹噓得神乎其神，使人們無所適從。有的還煞有介事地忠告“如果妻子不在身邊則不能用”，其實是為了吹噓其神奇的效果；有的則偽造使用者的身份，并利用其口宣傳“驚人的效果”。

按照規(guī)定，保健品中不能含有藥物成分，沒有治療的作用，更不能做療效承諾，因此它的審批和監(jiān)管比較簡單。而那些保健品自吹比什么藥都神，為啥不去報批“藥字號”？另外，衛(wèi)生部從沒有批準(zhǔn)過一個性保健品，而看到市場上有那么多可以“增強”的保健品時，不是讓人很迷惑嗎？

現(xiàn)在國內(nèi)經(jīng)審批為“藥字號”的性藥品僅有數(shù)個，而且只能在正規(guī)醫(yī)院經(jīng)?？漆t(yī)生處方才能得到?，F(xiàn)在市場上出現(xiàn)的那些“性保健”中藥，大多是在治療腎虛、延緩衰老的名目下擅自添加對的作用，并大肆做廣告。而按照規(guī)定，改善和治療障礙的藥品不得廣告。

還有，市場上名目繁多的“神水”“神油”等外用性用品，自稱能增強性能力。其實，它們多為“消準(zhǔn)字號”，充其量只是一種消毒液。其“具備增強的作用”根本未獲得衛(wèi)生部門的審核認(rèn)可。

黑廣告之二：有關(guān)治療不孕不育

典型廣告語：近年來本院已成功地治愈了數(shù)萬例不孕不育癥患者，使很多因不孕不育而瀕臨破裂的家庭增添了孩子的笑聲。

點評：不少的廠家利用不孕不育癥病人心理壓力大、為了有下一代舍得花錢和病急亂投醫(yī)的特點，胡亂吹噓其藥為“送子觀音”，即只要吃了該藥，不管你是什么原因（即使是沒有）導(dǎo)致的不孕癥，都能生育。

而事實是，在亞洲有名的北京大學(xué)附屬第三醫(yī)院生殖醫(yī)學(xué)中心，即使花費兩萬元采用試管嬰兒的方法，16年來也不過才治愈了數(shù)百例病人。廣告中的那家醫(yī)院在短短幾年里，怎么可能會有幾萬例病人已被成功地治愈了呢？更何況，從醫(yī)學(xué)上來講，即使病人用藥后真的懷孕生育了，其中一部分其實也不能算是治愈的病例，因為有些病人不治療也可能會自然懷孕的。

還有一份所謂“具有快速補精能力”的保健品廣告，上面有對刑法的宣傳，有舉報獎賞的電話，還有蓋著鮮紅公章的無效退貨承諾，看起來對使用者頗有誘惑力。宣稱“服用紅色片劑，會在三個小時內(nèi)快速補充5000~7000毫克的，使您精神愉快、體力充足”。這其實等于說：每三個小時就能夠排精一次。顯然很荒唐。再看一看這個“神藥”的批準(zhǔn)文號，原來只是一種食品！

不孕不育的原因很多，病人要有一個清醒的認(rèn)識：世界上沒什么送子觀音，也沒有一種包治所有不孕不育的神藥。

黑廣告之三：有關(guān)增粗加長

典型廣告語：我們根據(jù)祖?zhèn)髅胤?，結(jié)合現(xiàn)代醫(yī)學(xué)研究的成果，精心研制出這種可以促進(jìn)增長、增粗的貴重名藥。很多男性使用后，都讓他們的妻子贊不絕口。

點評：有些黑廣告蠱惑說的大小會嚴(yán)重地影響自信心和自我形象，有的宣稱有祖?zhèn)髅胤娇稍龃?，有的鼓吹用按摩?xùn)練法，有的則說其藥物中含有名貴的動物和，還有的吹噓從中國古代藥方中找到了促進(jìn)增長的基本藥劑，并結(jié)合現(xiàn)代西方的增粗加長藥物精煉而成，能夠刺激血管的再次生長，用藥二個月后，可以讓長度增加數(shù)厘米。有趣的是，這些黑廣告還往往會互相攻擊，都說自己的方法才是真正有效的。

實際上，疲軟狀態(tài)下大小并不等同于時的長短粗細(xì)，而時的情況才是真正有意義的。更重要的是，的長短對女性的性滿足并不十分重要，一般成年男性在后達(dá)到正常長度（7厘米以上），即可較好達(dá)到性生活的要求。總之，并非越粗大，性生活就越滿意，因為男性的粗大并不是提高性生活質(zhì)量的關(guān)鍵。

在青春期時會快速地發(fā)育，而成年以后，如果要使增粗增長，除了手術(shù)或者局部注射等創(chuàng)傷性治療以外，其他的方法基本上沒什么長期效果。

真正屬于“小”的病人只是極少數(shù)，這些人一定要去正規(guī)醫(yī)院求診，千萬不要被那些黑廣告所蒙騙。

黑廣告之四：有關(guān)性器具

典型廣告語：“妙齡女郎”是同類產(chǎn)品中最新的，是美妙絕倫的玩偶，手感好，賽過真人。通過按摩、振動等多種功能按摩性敏感區(qū)域，調(diào)節(jié)內(nèi)分泌，可以大大提高性生活的質(zhì)量。

篇3

一、對影響農(nóng)場內(nèi)部控制有效性的因素分析

（一）農(nóng)場內(nèi)部控制設(shè)計有效性的影響

在考慮影響農(nóng)場內(nèi)部控制有效性因素的時候，必須要考慮農(nóng)場的特殊性，比如農(nóng)場的國有性和經(jīng)驗行業(yè)的特殊性，因為，農(nóng)場的發(fā)展會受到國家政策的制約以及國家相關(guān)政策的控制，所以農(nóng)場內(nèi)部設(shè)計人員應(yīng)該慎重考慮各方面的影響因素。提高農(nóng)場內(nèi)部控制有效性需要制定內(nèi)部控制的目標(biāo)，內(nèi)部控制設(shè)計人員的知識量以及社會責(zé)任、政策都要考慮進(jìn)去，另外，農(nóng)場的地方環(huán)境、對風(fēng)險的預(yù)測和評估能力等，這些都是影響農(nóng)場內(nèi)部控制設(shè)計有效性的影響因素。

（二）農(nóng)場內(nèi)部的執(zhí)行力度

內(nèi)部控制政策出臺之后，農(nóng)場管理者會根據(jù)自己主觀的控制意愿以及企業(yè)內(nèi)部的整體素質(zhì)進(jìn)行控制，這時受到最大影響因素的就是企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。另外，農(nóng)場內(nèi)部控制執(zhí)行者對內(nèi)部控制政策的理解以及掌握程度，還有農(nóng)場內(nèi)部分工明確程度等都會影響農(nóng)場內(nèi)部控制的有效性，農(nóng)場內(nèi)部的管理者需要與時俱進(jìn)，加強國家相關(guān)農(nóng)場政策的閱讀和了解，以便更好的掌握農(nóng)場內(nèi)部控制的措施和政策規(guī)定。

（三）內(nèi)部控制的固有限制方面

首先，財務(wù)部門要加強成本的控制。企業(yè)內(nèi)部控制體系的設(shè)計和執(zhí)行在很大程度上受到成本和收益的影響，簡單來說，如果一旦因為浪費或者是差錯造成的損失超出了設(shè)計預(yù)算的成本，那收益將會大幅度降低，這是因為減少成本而制定的內(nèi)部控制措施將沒有了任何意義，所制定出來的內(nèi)部控制政策也將毫無作用。

其次，農(nóng)場內(nèi)部要減少人為的錯誤。農(nóng)場內(nèi)部控制效果往往會受到執(zhí)行力度的影響，在農(nóng)場內(nèi)部總是因為有些人分心、對政策判斷存在失誤以及精神不夠集中導(dǎo)致這樣或那樣的錯誤，從而會導(dǎo)致農(nóng)場內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠進(jìn)而影響內(nèi)部控制的有效性，農(nóng)場部門可以根據(jù)自己的實際情況，如果有條件的話，可以對一些不相容的部門進(jìn)行分離，這樣就可以在一定程度上避免單獨出現(xiàn)一個人違法亂紀(jì)行為的出現(xiàn)，但如果他們是一個團(tuán)隊，如果彼此之間串通或者是徇私舞弊，也會導(dǎo)致內(nèi)部控制政策功虧一簣。

最后，要避免管理越權(quán)行為的出現(xiàn)。管理越權(quán)是很多企業(yè)都存在的問題，有的人為了一己私欲或者是僅僅考慮自己的利益，不顧農(nóng)場的利益，無視農(nóng)場內(nèi)部控制政策而濫用職權(quán)，導(dǎo)致農(nóng)場內(nèi)部控制政策形同虛設(shè)，還有一些單位在農(nóng)場內(nèi)部管理中存在財務(wù)信息混亂的現(xiàn)象，財務(wù)主管人員往往指使財務(wù)人員做假賬，對財務(wù)報告進(jìn)行美化防止檢查出問題，還有的農(nóng)場內(nèi)部資產(chǎn)莫名的被流失掉了，這些都是不規(guī)范的內(nèi)部管理行為甚至是違法行為，會導(dǎo)致財務(wù)信息嚴(yán)重失真，影響農(nóng)場的正常發(fā)展，只能會使農(nóng)場的經(jīng)營越來越差，甚至倒閉。

二、財務(wù)控制在農(nóng)場內(nèi)部控制中占據(jù)極大位置

財務(wù)部門對任何企業(yè)來說都是最重要的一個部門，企業(yè)內(nèi)部控制的核心就是對財務(wù)部門進(jìn)行控制，對于農(nóng)場來說也不例外，加強農(nóng)場的財務(wù)控制也是實現(xiàn)內(nèi)部控制有效性最重要的一個環(huán)節(jié)。首先為了幫助會計人員能夠全面的掌握農(nóng)場發(fā)展的未來方向并開展一定的業(yè)務(wù)，需要轉(zhuǎn)換為會計的專門信息，通過會計信息進(jìn)行交流，保證在執(zhí)行內(nèi)部控制時提供所需要的信息；另外，原有的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式已經(jīng)被慢慢的淘汰，現(xiàn)代農(nóng)業(yè)已經(jīng)走向了機械化和節(jié)約化大生產(chǎn)的模式，只有這樣才能在經(jīng)濟(jì)競爭中占有一席之地。財務(wù)控制一方面能夠保證農(nóng)場發(fā)展的資金支持，另一方面也能夠保證農(nóng)場的工作人員時刻跟隨農(nóng)場戰(zhàn)略目標(biāo)來進(jìn)行生產(chǎn)。

三、提高農(nóng)場內(nèi)部控制有效性的針對性整改措施

（一）要完善財務(wù)相關(guān)管理制度

財務(wù)部門要加強內(nèi)部控制，不僅僅只是把眼光放到眼前利益上，一定要考慮農(nóng)場的長遠(yuǎn)發(fā)展，想要完善農(nóng)場的財務(wù)體系，一定要勇于突破傳統(tǒng)思維的枷鎖，不要固步自封，要完善財務(wù)相關(guān)管理制度，發(fā)揮資金的優(yōu)勢，加大資金的流動性。

（二）要加強內(nèi)控制度建設(shè)

加強農(nóng)場內(nèi)部控制制度是有標(biāo)準(zhǔn)的，必須要符合農(nóng)場的經(jīng)營范圍以及所獲得的社會效益，要在實現(xiàn)農(nóng)場的發(fā)展戰(zhàn)略中進(jìn)行內(nèi)部控制制度的完善，比如說建立完善的風(fēng)險體系、預(yù)算評估體系、內(nèi)部牽制體系等，總之要建立一套符合法律規(guī)范的內(nèi)部控制體系。

（三）要建立相對的內(nèi)部審計制度

想要將農(nóng)場內(nèi)部控制進(jìn)行升華和提高，必須要建立相對的內(nèi)部審計制度，建立審計體系對于完善會計信息加強信息控制有不可估量的作用。好的內(nèi)部控制制度應(yīng)該有單獨的審計計劃和制度，審計結(jié)果直接對農(nóng)場管理者負(fù)責(zé)，對農(nóng)場的后續(xù)發(fā)展做出規(guī)劃，內(nèi)部審計工作做的越好，內(nèi)部控制工作就會做的越好。

篇4

高等學(xué)校的收入和支出業(yè)務(wù)是學(xué)校重要的經(jīng)濟(jì)活動，是學(xué)校維持正常教學(xué)、科研、生產(chǎn)、實驗、實習(xí)等活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。2012年11月29日，財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，要求自2014年1月1日起，全國行政事業(yè)單位開始正式施行。因此，加強收入和支出業(yè)務(wù)的管理，完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，是高校一項十分迫切的任務(wù)。本文針對高校收入和支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀，從收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度建設(shè)和支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度建設(shè)、監(jiān)督內(nèi)控制度三個方面進(jìn)行了分析探討。

關(guān)鍵詞：

高校收支業(yè)務(wù)；內(nèi)控制度

一、高校收入和支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

高校的收入是指能夠以貨幣計量的高校開展教學(xué)、科研及其他活動依法取得的非償還性資金。包括：財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、其他收入。高校支出是指能夠以貨幣計量的高等學(xué)校開展教學(xué)、科研及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。包括：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、其他支出。在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》之前，高校對收支業(yè)務(wù)的控制主要以內(nèi)部財務(wù)會計制度控制為主，沒有形成系統(tǒng)的收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。雖然各高校基本建立了與收支業(yè)務(wù)有關(guān)的財務(wù)制度和會計制度，但是這些制度都是以財務(wù)制度或會計制度各自獨立存在，沒有系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度對收支業(yè)務(wù)和收支崗位進(jìn)行制約和監(jiān)督，也沒有對這些制度是否有效執(zhí)行進(jìn)行完整的測試，因此，高校在收支業(yè)務(wù)的管理和核算上存在著風(fēng)險。

二、收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度建設(shè)

1.全面分析評估收入業(yè)務(wù)風(fēng)險，確定風(fēng)險點根據(jù)高校各項收入所占的比重，財政補助收入和事業(yè)收入是高校的主要收入來源，因此，把財政補助收入和事業(yè)收入是否合法、合規(guī)完整入賬列為風(fēng)險點。構(gòu)成財政補助收入的因素是在校生數(shù)量、教職工人數(shù)、離退休人數(shù)、高校占地面積、建筑物面積、高校專項資金的申報等因素，因此，正確確定收入構(gòu)成的因素，就能準(zhǔn)確做出財政補助收入的預(yù)算。事業(yè)收入主要由學(xué)費和住宿費構(gòu)成，根據(jù)在校生人數(shù)和住宿生人數(shù)計算得出，因此，要根據(jù)教務(wù)管理部門在冊學(xué)生數(shù)據(jù)和學(xué)生管理部門住宿人數(shù)為依據(jù)，制定事業(yè)收入預(yù)算。經(jīng)營收入主要是高校對外提供服務(wù)、經(jīng)營、資產(chǎn)出租等收入，財務(wù)部門一定要全面保管經(jīng)濟(jì)合同，根據(jù)合同將所有經(jīng)營收入納入學(xué)院的收入預(yù)算。

2.避免出現(xiàn)法律風(fēng)險嚴(yán)格按收費許可證規(guī)定的項目和標(biāo)準(zhǔn)收取學(xué)費、住宿費等事業(yè)性費用，經(jīng)營收入要開具發(fā)票，照章納稅，避免出現(xiàn)法律風(fēng)險。

3.完善工作機制設(shè)立專門的會計人員進(jìn)行收入核算，不相容崗位相互分離。收入收取崗位和開票崗位分別設(shè)置，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。

4.設(shè)置收入稽核崗位設(shè)置收入稽核崗位，全面核對收入預(yù)算，檢查收入確認(rèn)是否正確，票據(jù)的購買、領(lǐng)用、開票、保管、回收、銷毀是否符合相關(guān)的規(guī)定。

三、支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度建設(shè)、監(jiān)督內(nèi)控制度

1.合理確定支出預(yù)算編制風(fēng)險根據(jù)業(yè)務(wù)部門的工作內(nèi)容和業(yè)務(wù)量，編制科學(xué)、合理的支出預(yù)算。保證業(yè)務(wù)活動與其財力支持一致，所做預(yù)算真實可靠。預(yù)算批復(fù)程序符合規(guī)定，預(yù)算指標(biāo)必須在業(yè)務(wù)部門進(jìn)行分解。按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算，不允許隨意調(diào)整追加支出預(yù)算，禁止超預(yù)算支出。規(guī)范單位內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。

2.完善工作機制，加強管理加強會計機構(gòu)建設(shè)，合理設(shè)置會計崗位，確保不相容崗位相互分離；加強票據(jù)管理、賬戶管理、印章管理；合理設(shè)置貨幣資金管理崗位，明確各個崗位的工作責(zé)任制，貨幣資金的收支業(yè)務(wù)不允許由同一個人全過程辦理；建立事前請款審批制度，明確各級領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限；制定嚴(yán)格的報銷流程，設(shè)計嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱箐N單據(jù)。

3.設(shè)計內(nèi)部使用表單和單據(jù)高校財務(wù)會計部門要根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)內(nèi)容和業(yè)務(wù)特點，設(shè)計內(nèi)部使用的表單和票據(jù)，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟(jì)活動所涉及的表單和票據(jù)，并要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。

4.考評財務(wù)決算考評財務(wù)決算，把決算數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，重點考評各項支出是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算；進(jìn)度是否合理；是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題；決算編報是否真實、完整，與具體工作是否相對應(yīng)。

四、監(jiān)督內(nèi)控制度，及時改進(jìn)

篇5

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 預(yù)算 內(nèi)部控制

一、樹立正確的財務(wù)管理理念嚴(yán)格內(nèi)部預(yù)算控制

新制度下財務(wù)從業(yè)人員必須樹立正確的財務(wù)管理觀念，切實做到人、財、物有機結(jié)合，建立適應(yīng)市場機制的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)考核體系，逐步形成部門內(nèi)部的激勵和約束機制，創(chuàng)造良好的市場秩序。

（一）價值觀念。貨幣具有時間價值，貨幣時間價值概念往往將項目未來的成本和收益以現(xiàn)值表示來衡量價值，如果收益現(xiàn)值大于成本現(xiàn)值則接受項目，反之拒絕。如果不考慮貨幣的時間價值，項目的未來收益和成本就無法合理評估。

（二）現(xiàn)金流量觀念。衡量財產(chǎn)或價值使用的是現(xiàn)金流量而非會計利潤?，F(xiàn)金流是企業(yè)所收到的并可用于再投資的現(xiàn)金，而按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的會計利潤是賺得的收益而不是可用現(xiàn)金?，F(xiàn)金流和會計利潤的發(fā)生一般是不同時的。例如，資本支出如新養(yǎng)護(hù)機械設(shè)備的購置將在幾年內(nèi)折舊，折舊費從利潤中扣減。但是，與這一支出相關(guān)的現(xiàn)金流則是一次發(fā)生的，現(xiàn)金流出與流入反映了收益和成本的發(fā)生時間。

（三）嚴(yán)格預(yù)算管理。預(yù)算管理是行業(yè)財會管理工作的一項重要手段，通過財務(wù)預(yù)算的制定和實施，將部門的主要考核目標(biāo)指標(biāo)化，促使各部門自覺地為實現(xiàn)既定的工作目標(biāo)而勤奮工作。同時，財務(wù)預(yù)算還是企業(yè)管理的一個重要組成部分，是企業(yè)經(jīng)營活動過程中重要的控制標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)。財務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的總體考核目標(biāo)和有關(guān)支出預(yù)算來確定，一般地應(yīng)包括：年度的融資預(yù)算、對外投資預(yù)算、財務(wù)收支預(yù)算、固定資產(chǎn)購置預(yù)算、費用開支預(yù)算、成本指標(biāo)計劃等。年度財務(wù)預(yù)算可采用自下而上編制、自上而下管理的方法。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營的良性循環(huán)

（一）加強資金內(nèi)部控制制度，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金運營效率。加強內(nèi)部資金控制制度就是要變事后結(jié)算為事前和始終控制。對資金事前控制，主要是進(jìn)行預(yù)測、規(guī)劃，要編制出比較科學(xué)的資金需求量，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有資金存量，來合理的籌集和使用生產(chǎn)經(jīng)營資金，事中加強資金控制，主要是對資金在使用環(huán)節(jié)上進(jìn)行有效的事中監(jiān)督、防制，防止盲目和無效的使用資金，以致造成資金的浪費。

（二）要建立健全企業(yè)各項定額指標(biāo)體系，嚴(yán)格控制資金占用，內(nèi)部要形成一種科學(xué)的定額管理體系，定期修訂各種消耗定額指標(biāo)，特別是流動資金定額。

（三）資金要集中統(tǒng)一管理，盤好用活資金，資金管理和使用要相對集中，統(tǒng)一調(diào)度。企業(yè)的財務(wù)部門要增強金融管理意識，積極引進(jìn)銀行運行機制，建立“內(nèi)部銀行”管理機制，樹立資金有償使用觀念。

（四）苦練內(nèi)功，創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，增強資金運營能力在社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展浪潮中，企業(yè)已走向市場，職能積極創(chuàng)造條件爭取良好的外部環(huán)境，我們必須要瞄準(zhǔn)市場，苦練內(nèi)功，挖掘潛力，依靠高科技、高質(zhì)量，積極開發(fā)一批有一定競爭能力的新產(chǎn)品打入市場，在廣闊的市場大潮中謀生存、求發(fā)展。

（五）增收節(jié)支、開源節(jié)流、節(jié)約資金、減少浪費，提高資金利用率企業(yè)一邊喊資金短缺，需要增加銀行貸款，一邊卻浪費資金的現(xiàn)象還相當(dāng)嚴(yán)重。一是有些企業(yè)不作市場調(diào)查，盲目開發(fā)產(chǎn)品，亂投入，造成沉淀資金；二是有些企業(yè)雖然作過調(diào)查，但投入過多，供大于求，只求高產(chǎn)值光榮，不顧積壓浪費可恥，造成大量的產(chǎn)成品資金浪費；三是物質(zhì)采購不比質(zhì)比價，質(zhì)次價高的材料購進(jìn)無人問津，增加了產(chǎn)品成本，減少了經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)必須要強化財務(wù)管理。

三、強化風(fēng)險控制及管理方法

風(fēng)險是影響財務(wù)管理目標(biāo)的重要因素。知識經(jīng)濟(jì)時代企業(yè)資本經(jīng)營呈現(xiàn)出高風(fēng)險性和風(fēng)險表現(xiàn)形式多樣化的特征：一是知識產(chǎn)品價格中物質(zhì)材料成本的比重很小，而研究開發(fā)的固定成本急劇上升，使經(jīng)營風(fēng)險多倍擴大；二是因金融市場和內(nèi)部財務(wù)結(jié)構(gòu)的變化使財務(wù)風(fēng)險更為復(fù)雜和多樣化，如技術(shù)債務(wù)資本的流失、泄密、被替代或超過保護(hù)期可能導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)，人力資本產(chǎn)權(quán)的特殊使用壽命和折舊方法會增加現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)的不穩(wěn)定性；三是開發(fā)知識資產(chǎn)的不確定性水平提高，擴大了投資風(fēng)險。四是作為知識資本重要構(gòu)成要素的企業(yè)信譽、經(jīng)營關(guān)系等變化使企業(yè)名譽風(fēng)險突出。為此應(yīng)以現(xiàn)代手段創(chuàng)新風(fēng)險管理方法，一方面要對風(fēng)險的各種表現(xiàn)形式進(jìn)行有效識別，確定風(fēng)險管理目標(biāo)，另一方面要建立風(fēng)險的計量、報告和控制系統(tǒng)，以便采取合理的風(fēng)險管理政策。企業(yè)在創(chuàng)新風(fēng)險管理辦法要力爭在同樣的風(fēng)險下獲得更高的回報率，或在同樣的回報率下盡量壓低企業(yè)風(fēng)險。（一）在資料收集之前要實施可行性研究，加強預(yù)測能力。企業(yè)應(yīng)該組織相關(guān)技術(shù)人員和財會人員認(rèn)真研究市場的需求和企業(yè)未來的發(fā)展方向。（二）在知識經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)面臨的風(fēng)險具有高度的不確定性，因此，企業(yè)的管理者應(yīng)提高自身的風(fēng)險意識并不斷強化個人素質(zhì)，善于“跳出條條框框”能擺脫財務(wù)管理模式的影響，對企業(yè)的經(jīng)營決策提供創(chuàng)新性的獨特見解。（三）培養(yǎng)與吸收高科技人才，加強研究和開發(fā)能力，從而增強抵御風(fēng)險的能力。

四、做好財務(wù)分析與管理手段的創(chuàng)新

（一）財務(wù)分析是評價企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績、診斷企業(yè)現(xiàn)在財務(wù)狀況、預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展趨勢的有效手段。隨著企業(yè)知識資本的增加，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)狀況和發(fā)展趨勢越來越受制于知識資本的作用，對知識資本的分析也因此構(gòu)成財務(wù)分析的重要內(nèi)容；評估知識資本價值，定期編制知識資本報告，披露企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新、人力資本、顧客忠誠等方面的變化和投資收益 ，使信息需要者了解企業(yè)核心競爭力的發(fā)展情況。設(shè)立知識資本考核指標(biāo)，一是創(chuàng)新指標(biāo)，如知識資本創(chuàng)新力；二是效率指標(biāo)，如知識資本利用率、知識資本利潤率；三是市價指標(biāo)，如每股知識資本賬面價值、知識資本與每股盈余比率；四是穩(wěn)定指標(biāo)，如知識資本增長率，知識資本損耗率等。設(shè)立知識資本與物質(zhì)資本匹配指標(biāo)和綜合指標(biāo)。

（二）知識經(jīng)濟(jì)的到來，沖擊著企業(yè)管理的方方面面，對財務(wù)管理的更是顯而易見。發(fā)達(dá)國家的實踐證明，知識經(jīng)濟(jì)改變了企業(yè)資源配置結(jié)構(gòu)。知識經(jīng)濟(jì)是以知識為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)，是以智力資源的占有、分配，以信息、技術(shù)為主的知識的生產(chǎn)分配和使用為最重要因素的經(jīng)濟(jì)。隨著信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的普及與，傳統(tǒng)的桌面式財務(wù)管理將逐漸向網(wǎng)絡(luò)式財務(wù)管理變化。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)突破了空間局限，使物理距離變成鼠標(biāo)距離，使管理能力能夠在網(wǎng)上延伸到全球任何一個節(jié)點。眾多的遠(yuǎn)程處理功能得以實現(xiàn)，例如：遠(yuǎn)程報表、遠(yuǎn)程報帳、遠(yuǎn)程查帳、遠(yuǎn)程審計等，強化了主管部門對下屬分支機構(gòu)的財務(wù)監(jiān)控互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展與普及，使得財務(wù)軟件從部門級向企業(yè)級應(yīng)用強化，也使得財務(wù)信息和其他業(yè)務(wù)信息相互連接，彼此共享，從而實現(xiàn)了財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的協(xié)同。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的遠(yuǎn)程處理和協(xié)同業(yè)務(wù)能力使得企業(yè)財務(wù)管理向集中化管理跨進(jìn)。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)在時間上，實現(xiàn)了核算動態(tài)化、實時化，使得財務(wù)管理從靜態(tài)走向動態(tài)，極大地增強了財務(wù)處理活動的及時功能，提高了會計的價值。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)時空上對財務(wù)工作的改變，極大地提高了財務(wù)工作的水平和效率。我國企業(yè)應(yīng)牢牢把握住網(wǎng)絡(luò)財務(wù)給企業(yè)經(jīng)營和管理帶來的機遇，使企業(yè)管理實現(xiàn)數(shù)字化、信息化，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營更上一個臺階。■

參考文獻(xiàn)

[1]王慶成 郭復(fù)初.財務(wù)管理學(xué)[M]北京：高等教育出版社.2000.7

[2]張慧德.市場競爭下的企業(yè)財務(wù)管理[M]財會月刊2001.6

篇6

關(guān)鍵詞：內(nèi)控 財務(wù)審計 方法

一、內(nèi)控建設(shè)審計

1.審計內(nèi)容

是否制定制度，或者制度是否根據(jù)執(zhí)行情況進(jìn)行及時修訂；檢查制度執(zhí)行力，重點關(guān)注授權(quán)與審批有沒有按照制度規(guī)定執(zhí)行；檢查外部投資的子、分公司是否根據(jù)總公司相關(guān)制度建立獨立的財務(wù)審批制度并嚴(yán)格執(zhí)行；檢查制度之間是否存在矛盾的地方。

2.審計中涉及的會計科目及審計方法舉例

（1）其他應(yīng)收款：檢查備用金是否及時清理，年末是否及時歸還；是否存在呆賬壞賬；檢查單位借款中是否有未及時報銷的情況，是否存在呆賬壞賬；個人借款是否經(jīng)授權(quán)審批。

（2）營業(yè)外收入：檢查政府補貼收入是否到賬、未到賬的檢查有關(guān)文件規(guī)定；盤盈收入是否經(jīng)過審批，對金額較大的查詢原始憑證。

（3）營業(yè)外支出：檢查捐贈支出是否上報審批；盤虧和資產(chǎn)處置是否經(jīng)過授權(quán)審批。

（4）實收資本：檢查實收資本增減變動的原因，查閱其是否與董事會紀(jì)要、補充合同、協(xié)議及有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致。

（5）資本公積：檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會計記錄和原始憑證，以確認(rèn)其增減變動的合法性和正確性；資本折算差額的會計處理是否正確；驗證接受的實物捐贈是否按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值入賬；驗證對財產(chǎn)價值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值是否經(jīng)評估機構(gòu)確認(rèn)，其會計處理是否正確；驗證資本公積轉(zhuǎn)增實收資本是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。

（6）盈余公積：檢查盈余公積各明細(xì)項目的提取比例是否符合有關(guān)規(guī)定；檢查盈余公積減少數(shù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會計處理是否正確；檢查動用公益金舉辦集體福利設(shè)施是否按規(guī)定沖減公益金并相應(yīng)增加公積金。

二、預(yù)算審計

1.審計內(nèi)容

及時了解年度、月度預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況及時詢問和檢查；付款及預(yù)算外費用支出是否按照規(guī)定程序進(jìn)行審批；預(yù)算、計劃是否根據(jù)環(huán)境變化進(jìn)行及時調(diào)整，調(diào)整審批是否到位。

2.審計涉及的報表和審計方法

預(yù)算分析報表以及付款類會計科目，檢查月度預(yù)算分析、月度付款預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算外審批情況以及預(yù)算調(diào)整審批情況。

三、銷售與收款審計

1.審計內(nèi)容

銷售定價是否依據(jù)成本傳導(dǎo)機制進(jìn)行，特價是否經(jīng)過特批流程；銷售收款是否進(jìn)行限制，是否不允許收取現(xiàn)金，利用個人銀行卡收款管理和風(fēng)險控制是否到位，是否存在業(yè)務(wù)員個人代收現(xiàn)金或委托他人代收行為；是否及時進(jìn)行應(yīng)收賬款對賬，是否存在業(yè)務(wù)員收取客戶銀行承兌匯票未開具收據(jù)、已收款挪用情況（包括承兌匯票）；是否存在未開票差異，檢查未開票原因；業(yè)務(wù)費核算是否按照營銷政策計算發(fā)放；壞賬準(zhǔn)備是否按照公司規(guī)定進(jìn)行計提，是否存在調(diào)節(jié)利潤情況；壞賬審批是否符合制度規(guī)定，依據(jù)是否充分、審批是否到位。

2.審計涉及的會計科目及審計方法舉例

（1）主營業(yè)務(wù)收入：檢查是否存在已銷售未開票現(xiàn)象，是否存在稅務(wù)風(fēng)險；檢查銷售退回與折讓手續(xù)是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理。

（2）現(xiàn)金：業(yè)務(wù)員不得直接收取現(xiàn)金貨款，必須由客戶直接打到公司賬號。原則上不得使用個人卡作結(jié)算，如果使用必須與個人簽訂合同協(xié)議，規(guī)避風(fēng)險；如果現(xiàn)金賬本記錄出現(xiàn)負(fù)數(shù)，就要小心有可能有“小金庫”；對大額現(xiàn)金支付的審批是否授權(quán)審批。

（3）銀行存款：印章管理情況，法人章和財務(wù)專用章必須分開管理，如果沒有分開管理或形同虛設(shè)，就要對現(xiàn)金、銀行存款科目重點詳查；是否每月與銀行對賬單核對，是否由會計編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

（4）應(yīng)收票據(jù)：檢查是否建立應(yīng)收票據(jù)臺賬，是否逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷；應(yīng)收票據(jù)背書是否規(guī)范，背書單位公章與手寫單位名稱是否一致，是否加蓋了騎縫章；業(yè)務(wù)員收到承兌匯票后有無移作他用賺取利息，有無收款單位背書等。

（5）應(yīng)收賬款：檢查已發(fā)貨未開票的差異（月度允許，年度不允許）；是否存在應(yīng)收賬款負(fù)數(shù)，詢問分析形成負(fù)數(shù)的原因；每年是否對應(yīng)收款進(jìn)行正常對賬，對賬范圍是否規(guī)范，即使零余額單位、負(fù)數(shù)單位也要進(jìn)行對賬，對賬結(jié)果是否及時處理；總經(jīng)銷和分銷商之間是否及時清賬，是否存在串戶現(xiàn)象；同一單位應(yīng)收應(yīng)付對沖是否依據(jù)加蓋公司公章的雙方或三方協(xié)議。

（6）預(yù)收賬款：檢查相關(guān)合同，是否符合收入確認(rèn)條件；檢查預(yù)收賬款是否存在借方余額，檢查預(yù)收賬款是否長期掛賬，對當(dāng)期損益是否存在影響。

（7）壞賬準(zhǔn)備：檢查已進(jìn)行報批處理的壞賬是否賬銷案存，是否存在業(yè)務(wù)員獨自收款現(xiàn)象；壞賬損失報批是否執(zhí)行審批流程，壞賬計提是否按照規(guī)定；計提方法是否根據(jù)實際對已經(jīng)形成損失的應(yīng)收賬款全額計提壞賬準(zhǔn)備。

四、采購與付款審計

1.審計內(nèi)容

采購付款預(yù)算是否根據(jù)合同進(jìn)度，是否存在提前支付情況，超預(yù)算付款是否經(jīng)過審批；采購發(fā)票是否及時催到，是否根據(jù)采購發(fā)票付款，檢查發(fā)票長期未達(dá)項是否存在風(fēng)險；有無應(yīng)收應(yīng)付款對沖的賬項：同時為供應(yīng)商和客戶的企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付款沖賬是否經(jīng)過雙方協(xié)議并簽訂協(xié)議書，加蓋公司公章，是否以原件作為財務(wù)調(diào)整往來賬的依據(jù)。

2.審計涉及的會計科目及審計方法舉例

（1）預(yù)付賬款：檢查發(fā)票及時性，財務(wù)是否督促發(fā)票及時開具，是否長期掛賬未作處理。

（2）材料采購：檢查材料暫估是否余額過大，是否常年掛賬。

（3）應(yīng)付票據(jù)：檢查應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，對其編號、出票日期、面額、到期日、付款人名稱、利息率、付息條件，抵押品名稱、數(shù)量、金額，并與明細(xì)賬核對；復(fù)核票據(jù)利息是否足額計提，其會計處理是否正確；檢查逾期未付票據(jù)的原因；檢查非記賬本位幣折合本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會計處理。

（4）應(yīng)付賬款：檢查是否存在負(fù)數(shù)余額（發(fā)票應(yīng)到未到）；關(guān)注大額余額；檢查是否存在應(yīng)收應(yīng)付調(diào)賬，調(diào)賬依據(jù)是否充分；檢查是否存在長期應(yīng)付未付。

（5）其他應(yīng)付款：檢查負(fù)數(shù)余額的原因，是否存在發(fā)票長期未到情況，是否存在潛在損失；是否存在其他應(yīng)付款長期掛賬的情形；是否存在隱匿收入的情況。

五、生產(chǎn)與成本審計

1.審計內(nèi)容

檢查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品數(shù)量是否和銷售數(shù)量一致，檢查不一致的原因；檢查是否存在手工調(diào)整成本情況；檢查存貨科目是否存在負(fù)數(shù)余額，是否影響當(dāng)期成本；檢查包裝物回收的賬務(wù)處理是否規(guī)范，對成本核算是否存在影響。

2.審計涉及會計科目及審計方法舉例

（1）生產(chǎn)成本：檢查成本計算單是否根據(jù)成本計算方法正確歸集；重點檢查包裝物核算，是否存在包裝物回收情況中的稅務(wù)風(fēng)險；是否建立包裝物臺賬，管理流程是否規(guī)范；成本費用分配方法是否恰當(dāng)，技術(shù)開發(fā)費對成本是否存在影響。

（2）制造費用：檢查費用歸集是否正確；審閱制造費用的明細(xì)賬，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確，是否存在異常會計事項；檢查有無跨期入賬的情況；對于采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的，應(yīng)抽查標(biāo)準(zhǔn)制造費用的確定是否合理，計入成本計算單的數(shù)額是否正確，制造費用差異的計算、分配與會計處理是否正確，并查明標(biāo)準(zhǔn)制造費用在本年度內(nèi)有無重大變動。

（3）主營業(yè)務(wù)成本：檢查成本結(jié)轉(zhuǎn)是否與收入匹配；檢查有無人為調(diào)整成本現(xiàn)象。

六、結(jié)束語

總之，財務(wù)審計是開展其他審計的切入點和突破口，通過財務(wù)審計，能夠發(fā)現(xiàn)財務(wù)核算的薄弱點，找到管理的漏洞，提出意見和建議，從而協(xié)助改善經(jīng)營管理，確保提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)完成。

參考文獻(xiàn)：

[1]李來存.新時期審計組織方式創(chuàng)新的探討[J].現(xiàn)代審計與經(jīng)濟(jì)，2008，（05）.

篇7

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；會計集中核算；加強；內(nèi)部控制

一、會計集中核算的成效

(一)加強會計監(jiān)督，規(guī)范會計行為

行政事業(yè)單位實行會計集中核算(以下簡稱會計中心)后，納入會計中心管理的行政事業(yè)單位所有支出都通過會計中心統(tǒng)一核算，會計中心對各單位的收支事項進(jìn)行合理性、合法性、合規(guī)性審查，對不符合政策、法規(guī)規(guī)定的支出予以糾正，使行政事業(yè)單位在使用國家資金上更規(guī)范，杜絕了違法犯罪和揮霍浪費行為。

(二)加強財政資金管理，提高資金使用效率

實行會計集中核算后，行政事業(yè)單位的會計業(yè)務(wù)納入會計中心統(tǒng)一核算，有利于財政部門對資金統(tǒng)一管理，提高了資金的使用效率，保證財政資金的安全。會計中心運用會計電算化系統(tǒng)，嚴(yán)格按照會計制度進(jìn)行核算，大大提高了會計核算工作的質(zhì)量和會計工作效率，保證了會計核算資料的真實、完整、及時和統(tǒng)一。

（三）強化財政監(jiān)督職能，減少了單位財務(wù)支出中可能發(fā)生的違規(guī)違法行為

實行會計集中核算后，單位的每一項支出都必須經(jīng)過會計中心的嚴(yán)格審核，不合規(guī)定的票據(jù)不予受理，不合理的開支不予報銷，對超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)的違紀(jì)、違規(guī)支出堅決予以拒付。

(四)促進(jìn)了財政預(yù)算制度改革，確?！笆罩蓷l線”

會計中心按單位預(yù)算開支范圍，審核每筆支出，沒有預(yù)算指標(biāo)或超預(yù)算指標(biāo)的支付申請，會計中心堅決予以拒絕，所有開支在審核單位預(yù)算開支范圍的基礎(chǔ)上，再經(jīng)會計中心審核入賬，強化部門預(yù)算約束的作用，保證了各項支出符合會計制度和部門預(yù)算的要求。在“收支兩條線”管理方面，事業(yè)單位撤消了所有銀行賬戶，各項事業(yè)性收費直達(dá)國庫，實現(xiàn)了收繳分離。

二、會計集中核算存在的問題

第一，會計信息的真實性難以監(jiān)控。會計中心的人員不參與單位的具體業(yè)務(wù)，難以對統(tǒng)管單位實施全過程的會計監(jiān)督，對支出的合理性難以控制，只能根據(jù)票據(jù)來判斷，凡手續(xù)完備，票據(jù)合法有效，不管反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否真實，都必須報銷。

第二，會計核算與財產(chǎn)物資管理相脫節(jié)。會計中心側(cè)重核算功能，而財產(chǎn)物資等需要反映的客觀經(jīng)濟(jì)事物仍分散在單位。財產(chǎn)清查由單位實施，經(jīng)費使用部門只是強調(diào)財政資金規(guī)范運作，而忽略資產(chǎn)的管理，特別是對固定資產(chǎn)的控制，而會計中心只核算不清查，會計核算與財產(chǎn)物資管理相脫節(jié)，致使中心的賬與單位實物不符，嚴(yán)重時將導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，導(dǎo)致會計信息的失真。

第三，缺乏可行、統(tǒng)一的經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)。各預(yù)算單位執(zhí)行不統(tǒng)一的經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)，或者沒有按經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定執(zhí)行，從而導(dǎo)致在報賬業(yè)務(wù)的審核中，會計中心難以把握原則性與靈活性的尺度，經(jīng)常會造成對某一支出項目預(yù)算單位請求支付與會計中心拒絕支付的矛盾，這也是會計中心目前急需解決的問題。

（四)專項資金管理不到位

專項資金是有指定用途，專門用于指定項目的資金，要求按財政資金管理。專項經(jīng)費撥入時，會計中心對資金使用要求不了解，會計中心也不能按專項要求按目標(biāo)設(shè)立明細(xì)賬，使得會計中心在專項資金核算中不夠清晰，個別單位擠占挪用，難以控制，管理脫節(jié)，專項經(jīng)費核算失真。特別是在上級撥款部門、審計部門對專項進(jìn)行審計時，提供不了清晰明了的專項賬目，影響了跟蹤問效，嚴(yán)重的將影響到后續(xù)撥款。

（五）單位領(lǐng)導(dǎo)對本單位的往來經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)難以準(zhǔn)確、及時地掌握

在處理單位往來經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，由于單位不進(jìn)行日常賬務(wù)處理，而會計中心只提供月報表資料，使單位領(lǐng)導(dǎo)對本單位債權(quán)債務(wù)資金使用情況不能及時掌握，信息滯后。

三、完善會計集中核算的建議

（一）加強與會計中心賬目的核對

由于會計中心對核算單位業(yè)務(wù)不了解，在記賬過程中誤記品名、項目時有發(fā)生，我單位在納入集中核算后，仍保留完整的會計核算體制，為了減少與會計中心在物品、材料記賬上的誤差，在傳遞每筆單據(jù)時都標(biāo)明品名、項目代碼。這樣就減少了與會計中心調(diào)賬頻次。我們定期與會計中心進(jìn)行總分類賬目、明細(xì)賬目核對，出現(xiàn)誤差及時調(diào)整，做到賬賬相符。

(二)完善內(nèi)部監(jiān)控制度，確保財產(chǎn)物資的安全

定期組織人員進(jìn)行財產(chǎn)物資的盤點和核實，嚴(yán)格按規(guī)定程序辦理財產(chǎn)物資增減變動和領(lǐng)用手續(xù)。隨著國家對公共衛(wèi)生事業(yè)投入的不斷加大，我單位從不同途徑取得的資產(chǎn)越來越多，根據(jù)這種情況，我們建立了分類管理制度，在資產(chǎn)上加注不同標(biāo)志、區(qū)別不同途徑取得的資產(chǎn)，使清點工作一目了然，明確相關(guān)責(zé)任人，做到賬實相符。

(三)納入集中核算后會計職能轉(zhuǎn)變，從核算型向管理型轉(zhuǎn)化

會計集中核算通過核對各部門預(yù)算指標(biāo)情況，可以嚴(yán)格控制各部門的用款進(jìn)度，加強預(yù)算資金支付的事前控制，而單位財務(wù)工作的重點就轉(zhuǎn)變到為領(lǐng)導(dǎo)提供管理、決策資料。加強往來款項、債權(quán)債務(wù)管理。對往來款項定期清理，避免因長期掛賬而形成賬項不清，甚至形成壞賬。

(四)建議實現(xiàn)遠(yuǎn)程報賬，可以使整個財會管理流程完全實現(xiàn)自動化

篇8

舉例列舉相關(guān)釋義:

1、格格不入

釋義:形容彼此不協(xié)調(diào)；不相容。格格:阻礙，隔閡。入:融洽。

2、誘敵深入

釋義:把敵人引進(jìn)來，使敵人處于孤立而又不易逃跑的不利地位。

3、神出鬼入

釋義:像神鬼那樣出沒無常。形容出沒無常，不可捉摸。后泛指行動變化迅速。

4、一擁而入

釋義:擁:擁擠。一下子全都擁了進(jìn)去，擠了進(jìn)去。

5、刀槍不入

篇9

關(guān)鍵詞：第三方；物流；內(nèi)部控制

隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，第三方物流企業(yè)在我國社會主義經(jīng)濟(jì)中越來越顯現(xiàn)出它的優(yōu)勢和地位。在當(dāng)今社會，第三方物流企業(yè)逐步地成為我國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。但是，根據(jù)相關(guān)學(xué)者的調(diào)查分析，我國第三方物流企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠完善。本文對此進(jìn)行了詳細(xì)的論述，并提出了相應(yīng)的完善措施。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的意義

對于第三方物流企業(yè)來說，企業(yè)的內(nèi)部控制制度尤為重要。良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度可以保證企業(yè)財務(wù)信息的完整性、規(guī)范性、真實性、準(zhǔn)確性，使企業(yè)能夠做出科學(xué)合理的決策。同時，內(nèi)部控制制度能夠在一定程度上控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)而保證企業(yè)資產(chǎn)的安全。此外，內(nèi)部控制制度還可以對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估，是企業(yè)在面臨千變?nèi)f化的市場時，及時準(zhǔn)確的采取有效的財務(wù)控制機制，從而避免企業(yè)遭受各種風(fēng)險。內(nèi)部控制制度關(guān)系到企業(yè)運行的各個方面，科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度時提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵。

二、第三方物流企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的原則

第三方物流企業(yè)在建設(shè)自身的內(nèi)部控制制度時，不僅要遵循一般企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制制度的原則，還要結(jié)合自身的實際情況，制定出符合第三方物流企業(yè)特色的內(nèi)部控制制度，如在建設(shè)時注意保證物流質(zhì)量等。具體的建設(shè)原則如下：

1、信息化原則。

第三方物流企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制制度時要遵循信息化原則（又稱目標(biāo)性原則），就是在建設(shè)自身的內(nèi)部控制制度時要義所達(dá)到的目標(biāo)為準(zhǔn)則。根據(jù)我們的實際經(jīng)驗，企業(yè)的內(nèi)部控制總是和信息息息相關(guān)，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主要目的即是在企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中及時的獲得有效的、準(zhǔn)確的信息。企業(yè)的管理過程實質(zhì)上是信息傳遞和轉(zhuǎn)換的過程，內(nèi)部控制就是確保企業(yè)信息的真實、有效以及信息的反饋和利用，同時，為了使企業(yè)內(nèi)部各層次的管理人員正確的作出科學(xué)合理的決策，內(nèi)控控制還必須要保證信息的暢通。

2、標(biāo)準(zhǔn)化原則。

第三方物流物流企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制制度時應(yīng)注意制度的應(yīng)用性，即在建設(shè)時要遵循標(biāo)準(zhǔn)化的原則。其具體要求是，企業(yè)的內(nèi)部控制制度不能與國家的宏觀調(diào)控政策相沖突，而且所制定的制度必須要符合我國的法律法規(guī)。同時，所制定的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)能隨著我國國情的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展而做出相應(yīng)的改變，以使企業(yè)充滿活力。此外制定企業(yè)內(nèi)部控制制度時，應(yīng)注意制度的有效性和實用性，即企業(yè)建設(shè)的內(nèi)部控制制度能有效地防止管理錯誤的發(fā)生，同時能夠符合管理者的需要。

3、系統(tǒng)化原則。

第三方物流企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制制度時要注意內(nèi)部控制的系統(tǒng)化。在具體實施過程中，我們要保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的規(guī)劃合理。同時，在建設(shè)時應(yīng)遵循科學(xué)的順序，即我們應(yīng)當(dāng)依次考慮下面的因素：（1）企業(yè)整體需要。（2）企業(yè)內(nèi)部各個部門的需要，并注意使之協(xié)調(diào)化。（3）企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境的需要。

三、完善第三方企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

1、建立科學(xué)合理的控制環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部控制受企業(yè)的控制環(huán)境影響很大，良好的控制環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的關(guān)鍵。據(jù)相關(guān)學(xué)者分析，企業(yè)的控制環(huán)境直接影響到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，為此，要想完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先得完善企業(yè)的控制環(huán)境。在具體實施過程中，要加強企業(yè)的科學(xué)管理，明確各個管理部門的權(quán)責(zé)范圍，同時還要明確內(nèi)部控制的控制目標(biāo)和控制主體。

2、加強企業(yè)的風(fēng)險評估能力

作為內(nèi)控控制的一個重要作用，降低風(fēng)險是一個企業(yè)做出正確經(jīng)營決策的關(guān)鍵所在。為此，在企業(yè)管理過程中，我們應(yīng)當(dāng)加強企業(yè)的風(fēng)險管理。在我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，經(jīng)濟(jì)信息復(fù)雜多變，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍也隨著經(jīng)濟(jì)市場的不斷變化而做出相應(yīng)的改變。為了確保企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)有效，我們應(yīng)當(dāng)強化企業(yè)的風(fēng)險意識，建立企業(yè)的風(fēng)險評估體系，將風(fēng)險理念貫徹到日常經(jīng)營中，做到居安思危，防患于未然。同時，在企業(yè)內(nèi)部還要建立相應(yīng)的風(fēng)險管理體制，加強風(fēng)險預(yù)測、監(jiān)督，從而保證第三方建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

3、完善第三方物流企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

為了保證企業(yè)做出正確的經(jīng)濟(jì)決策，第三方企業(yè)必須要擁有科學(xué)完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不僅可以企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施，而且增強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督力度。完善治理結(jié)構(gòu)，制定合理的操作流程，加強信息化管理制度的建設(shè)。在融資管理、資產(chǎn)管理、經(jīng)營生產(chǎn)以及對外投資等方面，明確職責(zé)和目標(biāo)，增加企業(yè)的經(jīng)營效益。唯有建立完善嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，才能提高企業(yè)的競爭力和應(yīng)變力。

4、加強內(nèi)部控制的監(jiān)督和評審

對于第三方物流企業(yè)，在實施企業(yè)內(nèi)部控制時，最重要的是保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確、真實、完整。為此，我們應(yīng)當(dāng)建立健全企業(yè)的監(jiān)督機制。對企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督、審查，同時企業(yè)應(yīng)該配備專業(yè)人員，進(jìn)行高效評估。在監(jiān)督評審過程中，應(yīng)該對內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行全面監(jiān)督和評審，并將其當(dāng)作日常經(jīng)營的一部分，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，應(yīng)該及時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告，并采取措施解決。隨著信息化的發(fā)展，加強內(nèi)部控制的監(jiān)督和評審，是對企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化規(guī)范管理的重要途徑。

5、提高管理人員的內(nèi)部控制意識

完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，必須要提高企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識。在具體實施過程中，我們要對企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，讓他們明白企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，進(jìn)而使企業(yè)管理人員自覺地做好企業(yè)的內(nèi)部控制工作。

四、結(jié)語

建設(shè)科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部控制制度，將能大大提高企業(yè)的決策能力，同時能夠增強企業(yè)的風(fēng)險管理。目前， 我國的第三方物流企業(yè)正處于快速發(fā)展時期，其內(nèi)部控制問題也在日益凸顯。在許多第三方物流企業(yè)中，其內(nèi)部控制制度都不夠完善。本文對此做出了相關(guān)的分析，以期企業(yè)加強內(nèi)部控制的管理，進(jìn)而提升企業(yè)的綜合競爭力。（作者單位：深圳市蛇口外輪理貨有限公司）

篇10

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 財務(wù)預(yù)算控制 問題及措施

一、事業(yè)單位的特點

事業(yè)單位是以某項事業(yè)為主的工作單位，一般是國家設(shè)置帶有一定公益性的機構(gòu)，不同于政府機構(gòu)。同時國家會對事業(yè)單位給予財政補助。補助單位分為全額撥款單位，如學(xué)校。另一種是差額撥款單位，如醫(yī)院。首先事業(yè)單位是不以盈利為目的的，其職能包含教育、文化、科技、衛(wèi)生等社會服務(wù)事業(yè)。由于事業(yè)單位具有負(fù)載型業(yè)務(wù)，它涵蓋了社會的各行各業(yè)。因此事業(yè)單位具有服務(wù)性，公益性和知識密集性。而事業(yè)單位種類繁多，國家對這些事業(yè)單位進(jìn)行管理和監(jiān)督是很難把控的，尤其是對內(nèi)部財務(wù)預(yù)算控制。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，管理制度在不斷完善，建立科學(xué)，完整，規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部預(yù)算控制，是促使事業(yè)單位更好發(fā)展的重要手段。

二、事業(yè)單位在內(nèi)部財務(wù)預(yù)算控制中存在的問題

財務(wù)預(yù)算是對一個單位資金的需求和年度資金運用的估算；是財務(wù)活動的重要控制手段和最基本的依據(jù)；是一個單位全年收支結(jié)構(gòu)的安排，運營能力和目標(biāo)規(guī)模的反應(yīng)。而事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算控制的逐漸深入，原本存在在事業(yè)單位中的問題漸漸的出現(xiàn)了。由于事業(yè)單位長期受計劃經(jīng)濟(jì)運行的影響，管理機制沒有跟上時代的發(fā)展，歷史遺留問題造成思想落后，人員眾多等問題。這些問題很難適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也很難滿足當(dāng)代人民的社會需求。更無法適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部財務(wù)預(yù)算控制的要求，通過了解事業(yè)單位財務(wù)發(fā)展的過程中，發(fā)現(xiàn)以下幾個問題。

（一）事業(yè)單位不夠重視內(nèi)部財務(wù)預(yù)算控制

目前，我國部分事業(yè)單位對內(nèi)部財務(wù)預(yù)算控制認(rèn)識度不高，沒有認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算的重要性。因此事業(yè)單位在社會發(fā)展中沒有充分發(fā)揮其作用?，F(xiàn)今部分事業(yè)單位仍存在資金運用不按程序支出的現(xiàn)象，沒有正確資金的價值，不規(guī)范的支出，使其沒有發(fā)揮正常的作用。

（二）事業(yè)單位對內(nèi)部財務(wù)預(yù)算缺乏全局性

首先，財務(wù)管理者對財務(wù)控制意識淡薄。由于我國事業(yè)單位的管理長期處于封閉的運營狀中，傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)管理方式已經(jīng)深入到工作中的各個方面。由于思想的根深蒂固，對財務(wù)的管理理念，很難被改變。由于對財務(wù)預(yù)算控制的認(rèn)識存在著差距，財務(wù)部門沒有發(fā)揮其真正的存在價值。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)預(yù)算控制管理的缺失

在我國，事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)預(yù)算控制大多止于內(nèi)容，形勢感較強。許多事業(yè)單位對財務(wù)的控制不夠規(guī)范，沒有嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度。對資金的支出和資產(chǎn)的管理沒有進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范化，造成財務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，加大財務(wù)預(yù)算控制的難度。由于缺乏審計和監(jiān)督，使財務(wù)信息和審計結(jié)果缺乏真實性。而內(nèi)部財務(wù)預(yù)算控制的不健全，責(zé)任與義務(wù)不明確。這使財務(wù)部門無法及時把握風(fēng)險。由于各部門缺針對性，財務(wù)預(yù)算體系不健全，使財務(wù)部門無法了接運營進(jìn)程，造成財務(wù)預(yù)算不夠精準(zhǔn)。

由此看來，對事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)預(yù)算控制的改進(jìn)是尤為重要的，其發(fā)展緊跟社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。做好財務(wù)預(yù)算是每個行業(yè)必然的要求。

三、加強事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算控制的措施分析

（1）加強管理者對財務(wù)預(yù)算的重視度，認(rèn)識財務(wù)預(yù)算的重要性。政府部門可以定期的組織領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行統(tǒng)一的學(xué)習(xí)和思想的改進(jìn)。國家對完善財務(wù)部門的相關(guān)法律規(guī)。使事業(yè)單位部門嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定。而各事業(yè)單位也要不定期的進(jìn)行各部門人員統(tǒng)一學(xué)習(xí)，謹(jǐn)記相關(guān)規(guī)定依法辦事。

（2）優(yōu)化監(jiān)督管理機制，加強財務(wù)預(yù)算監(jiān)督機制的建立和執(zhí)行，增強事業(yè)單位對財務(wù)監(jiān)督的有效性。政府加大對財務(wù)預(yù)算的管理力度，提高預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度。設(shè)立財政監(jiān)督委員會，建立一個統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管系統(tǒng)。一方面監(jiān)管委員會成員會可以通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算和審核進(jìn)行實時的跟蹤，同時也完善了事業(yè)單位對財務(wù)缺乏真性和信息數(shù)據(jù)不全面的問題。另一方面，監(jiān)督委員會的成立可以及時監(jiān)督資金的流向，避免了不正之風(fēng)的形成。使財務(wù)工作者能夠更好對資金進(jìn)行合理的預(yù)算，事業(yè)單位可以根據(jù)財務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)總結(jié)上一年的運行狀況，根據(jù)實際情況各部門進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，全面分析問題。通過財務(wù)部門的審計做出下一年的發(fā)展方向及資金的流向，能夠更好的提高資金的使用價值。

（3）優(yōu)化財務(wù)預(yù)算編制體制，根據(jù)各事業(yè)單位的實際情況進(jìn)行編制體制的改進(jìn)。能夠更好把握單位的財政狀況，資源利用率和資金的流向。財務(wù)預(yù)算體制的改進(jìn)，制定嚴(yán)格的資金輸出流程，從采購，入庫，入賬，驗收，出庫，折舊，報廢的一系列流程，建立全方位的管理體制，嚴(yán)格按照事業(yè)單位的工作流程進(jìn)行資金資源的應(yīng)用。

（4）注重人才的培養(yǎng)，提高員工的綜合素質(zhì)和專業(yè)知識。更好的為人民服務(wù)。首先事業(yè)單位要提高財務(wù)人員的專業(yè)能力和科技化水平。順應(yīng)科技時代的發(fā)展，與時俱進(jìn)。同時要提高財務(wù)人員對審計和預(yù)算環(huán)節(jié)的重視。增強網(wǎng)絡(luò)計算機應(yīng)用技術(shù)的能力，使事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算控制更加合理化，現(xiàn)代化，準(zhǔn)確化。以確保國家財政的發(fā)展，使事業(yè)單位在社會中發(fā)揮更大的價值。

四、加強事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)預(yù)算控制的必要性