導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇跟蹤審計(jì)工程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：電力信息化建設(shè)；監(jiān)理單位；項(xiàng)目進(jìn)度

1跟蹤審計(jì)的目標(biāo)

滿(mǎn)足項(xiàng)目合理的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和進(jìn)度的前提下，在項(xiàng)目前期、施工階段和竣工決算階段根據(jù)跟蹤審計(jì)招標(biāo)文件、造價(jià)咨詢(xún)合同規(guī)定對(duì)項(xiàng)目投資進(jìn)行客觀、公正的監(jiān)控和審核，準(zhǔn)確、完整、真實(shí)、全面地反映建設(shè)項(xiàng)目的計(jì)劃執(zhí)行、資金來(lái)源與使用、固定資產(chǎn)價(jià)值等情況，以利于項(xiàng)目業(yè)主科學(xué)合理地籌集、使用、節(jié)約建設(shè)資金，提高投資效益，確保將項(xiàng)目總投資控制在批準(zhǔn)的概算內(nèi)。

2跟蹤審計(jì)的服務(wù)內(nèi)容

1）服務(wù)范圍：項(xiàng)目前期費(fèi)用測(cè)算、方案測(cè)算、成本優(yōu)化數(shù)據(jù)的計(jì)算和分析，設(shè)計(jì)限額指標(biāo)的計(jì)算復(fù)核；施工階段對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)；竣工階段進(jìn)行竣工建安結(jié)算審核。2）項(xiàng)目前期跟蹤審計(jì)的主要工作內(nèi)容。（1）項(xiàng)目前期費(fèi)用測(cè)算、方案測(cè)算、成本優(yōu)化數(shù)據(jù)的計(jì)算和分析；（2）設(shè)計(jì)限額指標(biāo)的計(jì)算復(fù)核。3）施工階段跟蹤審計(jì)的主要工作內(nèi)容。（1）對(duì)招標(biāo)文件的擬定及建議，對(duì)招標(biāo)過(guò)程中的建設(shè)工程清單及招標(biāo)參考價(jià)進(jìn)行編制，合同文本及條款的擬定及建議；完成該項(xiàng)目后續(xù)相關(guān)專(zhuān)業(yè)分包招標(biāo)工程的招標(biāo)清單及最高限價(jià)(如果有)編制、參與投標(biāo)文件的復(fù)核工作及對(duì)擬采購(gòu)的專(zhuān)用設(shè)備進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查并出具書(shū)面專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。（2）根據(jù)工程進(jìn)度需要，安排專(zhuān)業(yè)人員常駐現(xiàn)場(chǎng)參與現(xiàn)場(chǎng)收方、簽證并對(duì)其真實(shí)、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核和確認(rèn)；參與施工協(xié)調(diào)會(huì)、工程監(jiān)理例會(huì)，及時(shí)掌握施工過(guò)程中發(fā)生的對(duì)造價(jià)有影響的情況；參與造價(jià)密切相關(guān)的隱蔽工程、工程階段性驗(yàn)收，以及單位工程的竣工驗(yàn)收和過(guò)程監(jiān)控；對(duì)涉及工程結(jié)算的相關(guān)資料進(jìn)行收集和整。（3）審核工程進(jìn)度及投資進(jìn)度。（4）工程變更、簽證費(fèi)用的審核，包括新增單價(jià)的審核。（5）加強(qiáng)對(duì)施工方案的技術(shù)優(yōu)化及經(jīng)濟(jì)比較，評(píng)審施工方案的經(jīng)濟(jì)合理性，向招標(biāo)人提供造價(jià)控制意見(jiàn)。（6）編制咨詢(xún)?cè)聢?bào)。（7）材料與設(shè)備的詢(xún)價(jià)。（8）對(duì)索賠費(fèi)用進(jìn)行控制。4）竣工結(jié)算階段。（1）針對(duì)該項(xiàng)目體量大、工程內(nèi)容多、參與建設(shè)的單位多的特點(diǎn)，準(zhǔn)備根據(jù)工程進(jìn)度及業(yè)主要求分階段、分專(zhuān)業(yè)逐步辦理工程結(jié)算。為此，應(yīng)先編制竣工結(jié)算審核計(jì)劃，提供竣工結(jié)算資料目錄清單及要求。（2）收集、整理結(jié)算資料，對(duì)施工單位編制的結(jié)算資料的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行審核。（3）對(duì)已完成和通過(guò)驗(yàn)收的工程進(jìn)行工程結(jié)算的編制及審核。出具合法、真實(shí)、有效的竣工結(jié)算審核報(bào)告，并對(duì)有爭(zhēng)議的地方出具建議處理方案。（4）配合委托人委托的第三方的審核工作。（5）向業(yè)主提供工程造價(jià)咨詢(xún)工作總結(jié)。

3項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作原則

工程咨詢(xún)工作人員在開(kāi)展項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作時(shí)堅(jiān)持以下原則：遵紀(jì)守法，廉潔自律；實(shí)事求是，客觀公正；科學(xué)合理，真實(shí)準(zhǔn)確；顧客至上，服務(wù)第一；切實(shí)維護(hù)建設(shè)各方的合法利益，保守各方合法秘密。

4項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作依據(jù)

1）業(yè)主與咨詢(xún)單位簽定的項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤造價(jià)控制及決算審核合同。2）業(yè)主與項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同、協(xié)議（包括附件）。3）業(yè)主提交的項(xiàng)目施工圖紙及說(shuō)明。4）項(xiàng)目建議書(shū)、立項(xiàng)批文、可行性研究報(bào)告、相關(guān)的招投標(biāo)文件及相關(guān)的管理制度。5）國(guó)家及重慶市現(xiàn)行的計(jì)價(jià)辦法、定額及其相關(guān)規(guī)定。

5跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制措施

1）對(duì)人員素質(zhì)的控制。（1）合理配置各專(zhuān)業(yè)人員、專(zhuān)業(yè)技術(shù)負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，任命公司副總經(jīng)理為技術(shù)總顧問(wèn)，解決日常技術(shù)難題。（2）項(xiàng)目組成員除按時(shí)參加公司每月一次業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和造價(jià)師(員)每年的繼續(xù)教育外，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在每個(gè)合同項(xiàng)目開(kāi)工前，組織項(xiàng)目組成員學(xué)習(xí)討論合同文件和與該項(xiàng)目相關(guān)的技術(shù)規(guī)范，以提高業(yè)務(wù)人員的執(zhí)業(yè)能力。（3）應(yīng)保證全體審計(jì)人員保持職業(yè)道德規(guī)范所要求的獨(dú)立性。（4）應(yīng)保證審計(jì)人員在遇到技術(shù)問(wèn)題時(shí)能得到權(quán)威專(zhuān)家的協(xié)助。2）建立標(biāo)準(zhǔn)的跟蹤審計(jì)程序作業(yè)過(guò)程的控制。（1）建立標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)工作程序和工作流程。（2）指定項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)限。（3）編制項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方案并嚴(yán)格按方案運(yùn)行。3）嚴(yán)格執(zhí)行公司質(zhì)量管理制度、三審制，對(duì)報(bào)告、意見(jiàn)書(shū)、決定進(jìn)行復(fù)核。4）按照公司質(zhì)量考核制度對(duì)跟蹤審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核，應(yīng)保證各項(xiàng)審計(jì)工作符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。5）嚴(yán)格執(zhí)行公司重大問(wèn)題會(huì)審制度，組織專(zhuān)家會(huì)審重大問(wèn)題，解決重大疑難問(wèn)題。6）做好分析預(yù)測(cè)工作。分析預(yù)測(cè)是投資動(dòng)態(tài)控制的關(guān)鍵。在造價(jià)統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)上將造價(jià)統(tǒng)計(jì)結(jié)果分別與跟蹤造價(jià)控制目標(biāo)相比較，綜合分析和預(yù)測(cè)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際完成造價(jià)與跟蹤造價(jià)控制目標(biāo)的偏差，預(yù)測(cè)發(fā)展趨勢(shì)。根據(jù)分析預(yù)測(cè)結(jié)果，如有必要，則依據(jù)各工程施工網(wǎng)絡(luò)總計(jì)劃，重新調(diào)整項(xiàng)目的跟蹤造價(jià)控制目標(biāo)，以求跟蹤造價(jià)控制總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。7）做好事前、事中、事后控制手段，保證跟蹤審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

6組織協(xié)調(diào)的工作任務(wù)及方法

1）組織協(xié)調(diào)工作任務(wù)。（1）協(xié)調(diào)好與公司關(guān)系、跟蹤審計(jì)組內(nèi)部關(guān)系。（2）協(xié)調(diào)好與參建各方，包括業(yè)主、設(shè)計(jì)、監(jiān)理以及施工單位等各方的關(guān)系。（3）協(xié)調(diào)好工程外部與工程建設(shè)的關(guān)系，包括嚴(yán)格守法和遵守公共道德。2）組織協(xié)調(diào)的方法。（1）堅(jiān)持公平、公正的協(xié)調(diào)原則。公平、公正是指協(xié)調(diào)過(guò)程中要堅(jiān)持中立，中立能增加協(xié)調(diào)工作的成功率。要中立，造價(jià)工程師就要嚴(yán)格遵守造價(jià)咨詢(xún)?nèi)说穆殬I(yè)道德，克制自身不違規(guī)；在行為舉止上要保持中立和公正，與業(yè)主、承包商、勘察設(shè)計(jì)等單位的相關(guān)管理人員之間，既要形成良好的工作關(guān)系，又要保持一定距離。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和造價(jià)人員都應(yīng)站在公正、客觀的立場(chǎng)上，依據(jù)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)范和承發(fā)包合同，以科學(xué)分析的方法，不憑隨意想法解決問(wèn)題，正確的調(diào)解參建各方的矛盾；不看后臺(tái)，不講情面，不論親疏，公正無(wú)私的處理工程建設(shè)過(guò)程中的人和事，做到一碗水端平，維護(hù)參建各方合理、合法的利益，使當(dāng)事各方心服口服。（2）知情是做好協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)。知情，要了解和熟悉與造價(jià)有關(guān)各主要管理人員的性格、愛(ài)好、工作方式、方法等。知情，要及時(shí)了解和掌握有關(guān)各方當(dāng)事人之間利益關(guān)系，做到心中有數(shù)，頭腦清醒。知情，要借助信息的、信息接收，及時(shí)掌握和跟蹤各方信息，應(yīng)用正確的信息，在有限的時(shí)間內(nèi)，有的放矢的協(xié)調(diào)好內(nèi)外關(guān)系。知情，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和造價(jià)人員對(duì)重大工程建設(shè)活動(dòng)情況，進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督和科學(xué)控制，認(rèn)真分折各家的情況，搞清來(lái)龍去脈，不馬虎從事；對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題，要分析原因，對(duì)癥下藥，恰當(dāng)?shù)膮f(xié)調(diào)好各方關(guān)系。（3）正確的工作方法，是搞好協(xié)調(diào)的重要手段。組織協(xié)調(diào)的方法很多，如協(xié)調(diào)、對(duì)話(huà)、談判、發(fā)文、督促、監(jiān)督、召開(kāi)會(huì)議、指示、修改計(jì)劃、進(jìn)行咨詢(xún)、提出建議、交流信息等。協(xié)調(diào)要注意原則性、靈活性、針對(duì)性、群眾性。原則性是指造價(jià)人員的清正廉潔、作風(fēng)正派、辦事公平、公正、講求科學(xué)、堅(jiān)持原則、嚴(yán)格監(jiān)理；堅(jiān)持按照國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格檢查、驗(yàn)收，對(duì)于各方的違規(guī)行為不姑息，不遷就，一抓到底。靈活性是指工作方法上和為人處事方面，要因人、因事、因地而宜，根據(jù)實(shí)際情況隨機(jī)應(yīng)變，靈活應(yīng)用協(xié)調(diào)的各種方法，切忌生搬硬套；在眾多的矛盾中，要突出重點(diǎn)，分清主次，抓主要矛盾，關(guān)鍵問(wèn)題解決了，其它問(wèn)題便可以迎刃而解。針對(duì)性是指協(xié)調(diào)要有針對(duì)性、有目的。在協(xié)調(diào)前要對(duì)所了解和掌握的情況，進(jìn)行分析、歸納，理清頭緒，找準(zhǔn)問(wèn)題，做到有的放矢；在協(xié)調(diào)前要多設(shè)想幾種情況，盡可能考慮到各方可能提出的問(wèn)題，多準(zhǔn)備幾套解決方案，做到有備無(wú)患；在協(xié)調(diào)前要明確協(xié)調(diào)對(duì)象、協(xié)調(diào)主體、協(xié)調(diào)問(wèn)題的性質(zhì)，然后選擇適用的手段，以提高協(xié)調(diào)效率。協(xié)調(diào)中拿不準(zhǔn)、考慮不成熟的問(wèn)題，不急于表態(tài)，協(xié)調(diào)爭(zhēng)取做到有理、有利、有節(jié)。群眾性是指協(xié)調(diào)過(guò)程中注意走群眾路線，讓大家獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策、群策群力，激發(fā)群眾的創(chuàng)造熱情，充分發(fā)揮集體的智慧和力量，與各方同舟共濟(jì)，解決問(wèn)題戰(zhàn)勝困難。（4）協(xié)調(diào)好爭(zhēng)議，是搞好協(xié)調(diào)的關(guān)鍵。建設(shè)項(xiàng)目參建單位多，矛盾多，爭(zhēng)議多；關(guān)系復(fù)雜，障礙多，需要協(xié)調(diào)的問(wèn)題多，解決好跟蹤審計(jì)過(guò)程中各種爭(zhēng)議和矛盾，是搞好協(xié)調(diào)的關(guān)鍵。這些爭(zhēng)議有專(zhuān)業(yè)技術(shù)爭(zhēng)議，權(quán)利、利益爭(zhēng)議，建設(shè)目標(biāo)爭(zhēng)議，角色爭(zhēng)議，過(guò)程爭(zhēng)議，人與人、單位與單位之間的爭(zhēng)議等等。有爭(zhēng)議是正常的，跟蹤審計(jì)人員可以通過(guò)爭(zhēng)議的調(diào)查、協(xié)調(diào)暴露矛盾，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，獲得信息，通過(guò)積極的溝通達(dá)到統(tǒng)一，化解矛盾。協(xié)調(diào)工作要注意效果，當(dāng)爭(zhēng)議不影響大局，跟蹤審計(jì)人員應(yīng)采取策略，引導(dǎo)雙方回避爭(zhēng)議，互謙互讓?zhuān)訌?qiáng)合作，形成利益互補(bǔ)，化解爭(zhēng)議；利益沖突，雙方協(xié)調(diào)困難，可請(qǐng)雙方領(lǐng)導(dǎo)出面裁決：如果爭(zhēng)議對(duì)立性大，協(xié)商、調(diào)解不能解決，可由行政裁決或司法判決。當(dāng)跟蹤審計(jì)單位成為爭(zhēng)議的對(duì)象時(shí)，要保持冷靜，避免爭(zhēng)吵，不要傷害感情，否則會(huì)給協(xié)調(diào)帶來(lái)困難。所有的跟蹤審計(jì)人員都要采用感情、語(yǔ)言、接待、用權(quán)等藝術(shù)，搞好協(xié)調(diào)；注意說(shuō)話(huà)的方式方法，做到有利于協(xié)調(diào)的話(huà)多說(shuō)，不利于協(xié)調(diào)的話(huà)不說(shuō)、不傳；多做說(shuō)明，多做說(shuō)服工作；關(guān)系到協(xié)調(diào)的問(wèn)題，要多匯報(bào)。

7有關(guān)成本控制的其他建議

篇2

公共工程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的公共工程結(jié)算審計(jì)有各自的工作特點(diǎn)，并且在實(shí)際審計(jì)工作進(jìn)行中有很多區(qū)別，下面本文就對(duì)公共工程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的公共工程結(jié)算審計(jì)的特點(diǎn)進(jìn)行比較分析。

（一）公共工程跟蹤審計(jì)概念 公共工程跟蹤審計(jì)是指在公共工程項(xiàng)目建設(shè)初期，國(guó)家審計(jì)部門(mén)就安排相應(yīng)的審計(jì)人員進(jìn)駐公共工程建設(shè)項(xiàng)目組中去，并從公共工程項(xiàng)目建設(shè)開(kāi)始到項(xiàng)目竣工結(jié)束為止的整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中對(duì)公共工程建設(shè)的項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，實(shí)時(shí)審查其項(xiàng)目使用情況的真實(shí)性和有效性等指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題立即上報(bào)，以變工程建設(shè)單位規(guī)范、科學(xué)、合理的使用國(guó)家撥付的公共工程建設(shè)項(xiàng)目資金，造福于民。

（二）公共工程跟蹤審計(jì)與結(jié)算審計(jì)區(qū)別 公共工程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)有許多區(qū)別，本文主要從以下五個(gè)方面具體說(shuō)明公共工程跟蹤審計(jì)和結(jié)算審計(jì)之間的區(qū)別，具體如下：

（1）審計(jì)介入點(diǎn)方面。傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)，一般是在公共工程建設(shè)竣工后進(jìn)行一次性審計(jì)，這種一次性集中結(jié)算審核的方式難以發(fā)現(xiàn)公共工程建設(shè)過(guò)程中被隱藏的問(wèn)題，即使被審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，也難以取證。新型的跟蹤審計(jì)，由于跟蹤審計(jì)是對(duì)公共工程建設(shè)全過(guò)程的跟蹤監(jiān)督管理與資金審查，那么，審查人員可以對(duì)公共工程全過(guò)程的施工狀況和項(xiàng)目資金使用情況隨時(shí)進(jìn)行核查，從公共工程建設(shè)初期開(kāi)始一直到工程竣工結(jié)束為止，這種全過(guò)程的實(shí)時(shí)審計(jì)可以比結(jié)算審計(jì)更高效的對(duì)公共工程的建設(shè)進(jìn)行監(jiān)督。

（2）審計(jì)內(nèi)容方面。傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)，主要是對(duì)公共工程建設(shè)完成后施工單位提供的最終結(jié)算資料進(jìn)行審核，這種結(jié)算方式難以對(duì)施工過(guò)程中發(fā)生的變動(dòng)情況進(jìn)行審計(jì)，使審計(jì)人員無(wú)法有效完成工作。新型的跟蹤審計(jì)，將審計(jì)工作由竣工后提前至公共工程施工過(guò)程中，對(duì)施工期間的一切有關(guān)工程的資料均進(jìn)行詳細(xì)審查，避免了事后審查不到位的麻煩。

（3）審計(jì)方式方面。傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)，主要由施工單位相關(guān)工作人員將相關(guān)施工材料報(bào)送到審計(jì)部門(mén)進(jìn)行事后審計(jì)。新型的跟蹤審計(jì)，一般是審計(jì)人員到施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行就地審計(jì)，對(duì)公共工程項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程實(shí)行全程跟蹤，實(shí)時(shí)監(jiān)督。

（4）審計(jì)效率方面。傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)，一次性集中審計(jì)的特點(diǎn)使審計(jì)人員進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，在竣工階段的審計(jì)任務(wù)及其繁重，工作效率低下。新型的跟蹤審計(jì)，主要是將審計(jì)工作分派到公共工程整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中去，使審計(jì)人員的工作任務(wù)在項(xiàng)目施工的每個(gè)階段中都有體現(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)提高工作效率。

（5）審計(jì)作用方面。傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)，難以發(fā)現(xiàn)施工過(guò)程中存在的問(wèn)題，即使在竣工后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，也難以挽回。新型的跟蹤審計(jì)，主要是對(duì)公共工程建設(shè)全過(guò)程的跟蹤審計(jì)，因此，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，可以及時(shí)彌補(bǔ)。

二、公共工程跟蹤審計(jì)初始介入時(shí)點(diǎn)設(shè)置探討

前文分析了公共工程跟蹤審計(jì)在審計(jì)過(guò)程中的五大特點(diǎn)，由于公共工程跟蹤審計(jì)方式是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的跟蹤審計(jì)，因此，項(xiàng)目建設(shè)的初始審計(jì)介入點(diǎn)的選擇就顯得十分重要，這將影響整個(gè)公共工程建設(shè)的進(jìn)度安排和施工質(zhì)量等。

（一）公共工程跟蹤審計(jì)初始介入時(shí)點(diǎn)現(xiàn)狀分析 公共工程項(xiàng)目要建設(shè)完成必須經(jīng)歷三個(gè)階段：事前準(zhǔn)備、施工建設(shè)以及竣工結(jié)算，而跟蹤審計(jì)是指對(duì)工程建設(shè)全過(guò)程的跟蹤審計(jì)，因此，對(duì)于公共工程跟蹤審計(jì)，必須對(duì)公共工程施工前、施工中和施工后所有相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。由于公共工程建設(shè)的初始準(zhǔn)備階段對(duì)公共工程整體建設(shè)效果的影響十分重大，所以對(duì)公共工程跟蹤審計(jì)應(yīng)該越早開(kāi)始越好。但是，目前行業(yè)內(nèi)對(duì)于公共工程跟蹤審計(jì)的初始介入點(diǎn)并沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定，真正實(shí)施起來(lái)還有一定的難度。以往對(duì)于公共工程的審計(jì)依靠的是傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)方式，僅僅在工程竣工后對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行一次性集中審計(jì)，而目前跟蹤審計(jì)并未在我國(guó)工程建設(shè)實(shí)踐中得到廣泛的應(yīng)用，即使使用，現(xiàn)有的審計(jì)人員也無(wú)法對(duì)施工前期的審計(jì)決策、項(xiàng)目可行性研究等方面進(jìn)行有效審核。另外，公共工程的政策性很強(qiáng)，對(duì)于這種由政府出資、利國(guó)利民的公共項(xiàng)目，審計(jì)人員對(duì)其可行性審計(jì)也沒(méi)有十足的把握，工作起來(lái)畏首畏尾，十分被動(dòng)。

（二）公共工程事前審計(jì)必要性分析 對(duì)公共工程進(jìn)行事前審查，并且審查進(jìn)行的越早越好， “萬(wàn)事開(kāi)頭難”，只有走好了第一步，才能為后來(lái)的路打好基礎(chǔ)。因此，對(duì)公共工程跟蹤審計(jì)在施工之前進(jìn)入開(kāi)始跟蹤審計(jì)是十分必要的。因?yàn)槭虑霸O(shè)計(jì)能促進(jìn)審計(jì)各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，為經(jīng)濟(jì)事務(wù)的順利進(jìn)行提供有力保證。審計(jì)的三大具體職能如下：

第一，審計(jì)可以對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，督促企業(yè)按照既定規(guī)章制度合理有序的從事經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，及時(shí)披露和懲處相關(guān)企業(yè)或責(zé)任人的違法行為，維護(hù)正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。

第二，審計(jì)可以對(duì)經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行評(píng)價(jià)，判斷其經(jīng)濟(jì)行為的可行程度以及制定的相應(yīng)決策的有效性等，從事提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，提升企業(yè)價(jià)值。

第三，審計(jì)人員能通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)相關(guān)資料的審核，鑒定該企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性以及其經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)程度，為審計(jì)委托人提供切實(shí)有效的審計(jì)報(bào)告，以獲取所需信息。因此，為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)公共工程進(jìn)行監(jiān)督和管理的三大職能，審計(jì)人員不僅要對(duì)公共工程施工過(guò)程中和公共工程竣工結(jié)束后的經(jīng)濟(jì)單位的相關(guān)項(xiàng)目資料進(jìn)行具體審查，還應(yīng)當(dāng)在公共工程事項(xiàng)目建設(shè)前對(duì)公共工程建設(shè)的決策制定、項(xiàng)目預(yù)算等事前事務(wù)進(jìn)行審核，防微杜漸，從公共工程項(xiàng)目建設(shè)的源頭規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，防止損失。尤其是對(duì)于公共工程建設(shè)項(xiàng)目而言，一般都是大型施工項(xiàng)目，如果在施工前的準(zhǔn)備階段中，施工企業(yè)及其負(fù)責(zé)人未能把握好整體投資方向，項(xiàng)目審計(jì)不達(dá)標(biāo)，則有可能侵害我國(guó)政府和人民的雙重利益。

（三）公共工程事前審計(jì)工作重要內(nèi)容 根據(jù)前文的分析，公共工程的事前審計(jì)十分有必要，并且是越早介入越好。本文認(rèn)為，對(duì)于公共工程的事前審計(jì)應(yīng)該主要從以下三個(gè)方面做起，即投資決策審計(jì)、項(xiàng)目可行性審計(jì)和工程設(shè)計(jì)審計(jì)。

（1）投資決策審計(jì)。投資決策審計(jì)是對(duì)公共工程項(xiàng)目建設(shè)開(kāi)始前進(jìn)行項(xiàng)目決策階段時(shí)的審計(jì)工作，因此，審計(jì)人員著重對(duì)公共工程的項(xiàng)目建議書(shū)、立項(xiàng)書(shū)、項(xiàng)目可行性報(bào)告、項(xiàng)目選址及其他行政審批內(nèi)容進(jìn)行審查。一般而言，審計(jì)人員對(duì)各類(lèi)審批項(xiàng)目的審查包括：公共工程項(xiàng)目的建設(shè)與國(guó)家相關(guān)政策符不符合，項(xiàng)目選址與城市發(fā)展規(guī)劃符不符合，公共工程是否合法，或者國(guó)家相關(guān)部門(mén)是否有不履行職責(zé)，不按照現(xiàn)有規(guī)定辦事，，故意拖延不辦理，亂收費(fèi)等現(xiàn)象發(fā)生。審計(jì)人員在對(duì)公共工程進(jìn)行投資決策審查時(shí)，一旦查明問(wèn)題就應(yīng)立刻上報(bào)，及時(shí)處理，使我國(guó)公共工程項(xiàng)目建設(shè)能按照規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、合法化、有序化的方向發(fā)展，切實(shí)保障我國(guó)政府和人民的利益。

而在審查公共工程項(xiàng)目建議書(shū)時(shí)，審計(jì)人員要對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)的編制和內(nèi)容的完整性和合法性、項(xiàng)目書(shū)中提及的論據(jù)和項(xiàng)目資料的真實(shí)性和可信度層面進(jìn)行深入審查，并督促施工單位對(duì)不符合規(guī)范要求的內(nèi)容及時(shí)進(jìn)行更改，以保證公共工程投資決策審計(jì)的效率。

（2）項(xiàng)目可行性審計(jì)。施工單位提交的公共工程項(xiàng)目可行性報(bào)告主要是通過(guò)一系列項(xiàng)目材料和數(shù)據(jù)來(lái)證明該項(xiàng)目實(shí)施的可能程度，因此，審計(jì)人員在對(duì)施工單位提交的項(xiàng)目可行性報(bào)告進(jìn)行可行性審查時(shí)，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注可行性報(bào)告中數(shù)據(jù)資料和項(xiàng)目材料的充分性、真實(shí)性和可行性，對(duì)可行性報(bào)告中提及的全部材料要求施工單位都給予有力的證據(jù)材料說(shuō)明，這樣才能在審查出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，快速找到問(wèn)題的根源，提高審計(jì)人員進(jìn)行項(xiàng)目可行性審計(jì)的效率。

（3）工程設(shè)計(jì)審計(jì)。對(duì)于公共工程的項(xiàng)目設(shè)計(jì)方面的審計(jì)工作，審計(jì)人員要對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)和相關(guān)工程圖紙進(jìn)行審查，以查驗(yàn)施工單位事前準(zhǔn)備的合法性。另外，還要對(duì)圖紙的設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，以檢查該設(shè)計(jì)單位是否獲得國(guó)家相關(guān)機(jī)構(gòu)的許可進(jìn)行工程設(shè)計(jì)，確定施工圖紙的科學(xué)性和合理性，從而保障公共工程施工的安全性。

三、公共工程跟蹤審計(jì)模式選擇

在確定了公共工程跟蹤審計(jì)的初始介入時(shí)點(diǎn)后，就有必要對(duì)公共工程跟蹤審計(jì)的具體審計(jì)模式進(jìn)行分析，從而能根據(jù)具體的公共工程類(lèi)型選定最適合的公共工程跟蹤審計(jì)模式，提高審計(jì)效率。

（一）公共工程跟蹤審計(jì)模式類(lèi)型 在我國(guó)，由于公共工程跟蹤審計(jì)還屬于一種新型的審計(jì)方式，因此，人們當(dāng)前摸索出來(lái)的符合我國(guó)公共工程建設(shè)事情的審計(jì)模式主要有三種，即重點(diǎn)介入式、適時(shí)介入式和全程介入式。

（1）重點(diǎn)介入式。采用公共工程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)介入模式時(shí)，審計(jì)部門(mén)的工作人員必須在公共工程施工開(kāi)始前對(duì)該工程項(xiàng)目施工的整體情況以及其施工的重點(diǎn)部分進(jìn)行了解，然后著重對(duì)公共工程施工中的重點(diǎn)部分進(jìn)行審計(jì)，防止公共工程建設(shè)的重點(diǎn)施工部分發(fā)生問(wèn)題，從而對(duì)公共工程整體建設(shè)情況產(chǎn)生影響。在公共工程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)介入模式的具體實(shí)施方面，審計(jì)部門(mén)可以針對(duì)事前掌握的公共工程施工部分的重點(diǎn)內(nèi)容制定詳細(xì)的審計(jì)方案進(jìn)行跟蹤審查，然后對(duì)公共工程施工中的非重點(diǎn)項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際情況靈活處理，如進(jìn)行抽查等。

（2）適時(shí)介入式。公共工程跟蹤審計(jì)的適時(shí)介入模式主要是在公共工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，選定適當(dāng)?shù)氖┕r(shí)點(diǎn)實(shí)施公共工程的跟蹤審計(jì)工作。這就要求審計(jì)部門(mén)的工作人員能對(duì)公共工程施工過(guò)程全程進(jìn)行合理把握，找到其中的重點(diǎn)審計(jì)時(shí)段，繼而介入公共工程中進(jìn)行審計(jì)工作。

這一審計(jì)介入點(diǎn)的選擇是公共工程跟蹤審計(jì)的適時(shí)介入模式能否有效實(shí)施的關(guān)鍵所在，審計(jì)部門(mén)要根據(jù)公共工程項(xiàng)目的具體情況予以確定。一般，應(yīng)對(duì)公共工程的項(xiàng)目規(guī)模、審計(jì)費(fèi)用支出等實(shí)際情況進(jìn)行審查，然后確定公共工程跟蹤審計(jì)的介入時(shí)點(diǎn)。這也要求審計(jì)人員具備很強(qiáng)的跟蹤審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能對(duì)公共工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的關(guān)鍵審計(jì)點(diǎn)進(jìn)行合理判斷，然后著手進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

（3）全程介入式。公共工程跟蹤審計(jì)的全程介入模式是指審計(jì)部門(mén)按照相應(yīng)法律規(guī)定，對(duì)公共工程項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程都進(jìn)行跟蹤審計(jì)的審計(jì)模式。對(duì)于公共工程跟蹤審計(jì)的全程介入模式的具體實(shí)施，審計(jì)人員一般從公共工程施工的前期準(zhǔn)備階段開(kāi)始直到公共工程竣工結(jié)束為止的公共工程項(xiàng)目建設(shè)中的每一個(gè)過(guò)程都進(jìn)行跟蹤審核，確保公共工程建設(shè)中的每一個(gè)過(guò)程都合乎規(guī)范。

（二）公共工程應(yīng)選擇全程介入式跟蹤審計(jì)模式 前文分析了公共工程項(xiàng)目的特殊性，如公共工程的工期一般較長(zhǎng)，投資數(shù)額較大以及帶有強(qiáng)烈的政策色彩等，而縱觀我國(guó)近年來(lái)的公共工程建設(shè)都或多或少的存在一些問(wèn)題，這些問(wèn)題嚴(yán)重的可能影響到公共工程項(xiàng)目的整體建設(shè)，使審計(jì)部門(mén)無(wú)法發(fā)揮其對(duì)公共工程項(xiàng)目的監(jiān)督審查的作用，使國(guó)家和人民財(cái)產(chǎn)遭受損失。結(jié)合上文對(duì)公共工程跟蹤審計(jì)的三種不同模式的分析可以得出，公共工程實(shí)行跟蹤審計(jì)就應(yīng)該選擇全程介入式的審計(jì)模式才能真正發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督作用，確保公共工程項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行。具體實(shí)施方法如下：

（1）審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)監(jiān)督管理。對(duì)于公共工程項(xiàng)目，審計(jì)部門(mén)采用全程介入式的跟蹤審計(jì)模式就意味著審計(jì)人員要經(jīng)常實(shí)地對(duì)公共工程的施工事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，就地核查相關(guān)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，提出對(duì)應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)，強(qiáng)化監(jiān)督者意識(shí)，對(duì)公共工程建設(shè)的全過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和管理，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題立即解決，與施工單位一起保證公共工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

（2）定期培訓(xùn)審計(jì)人員，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。公共工程跟蹤審計(jì)對(duì)于我國(guó)審計(jì)實(shí)踐而言是一個(gè)新型的審計(jì)方式，目前我國(guó)審計(jì)部門(mén)以及其工作人員對(duì)跟蹤審計(jì)的了解還不夠深入。而對(duì)于實(shí)施專(zhuān)業(yè)水平要求比較高的全程介入式的跟蹤審計(jì)，我國(guó)審計(jì)人員就顯得有點(diǎn)無(wú)能為力了。因此，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該定期組織人員培訓(xùn)，深化審計(jì)人員對(duì)全程介入式的跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)，提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平，保證公共工程全程介入式跟蹤審計(jì)的實(shí)施。

（3）整合資源，提高效率。要對(duì)公共工程進(jìn)行全程介入式的跟蹤審計(jì)，只要審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員是不夠的，還需要配備相應(yīng)的工程人才，技術(shù)人才以及統(tǒng)計(jì)人才等，然后將上述人員擴(kuò)充到審計(jì)部門(mén)中，整合資源，擴(kuò)展審計(jì)人員的知識(shí)范圍，提高審計(jì)效率。

（4）突出重點(diǎn)，不斷創(chuàng)新。對(duì)公共工程進(jìn)行全程介入式的跟蹤審計(jì)時(shí)，不僅要對(duì)公共工程施工的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督審核，還要明確審計(jì)的重點(diǎn)，對(duì)施工過(guò)程中的關(guān)鍵項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)了解，然后進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。另外，審計(jì)部門(mén)在派遣審計(jì)人員對(duì)公共工程進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)時(shí)，可以在實(shí)際工作中進(jìn)行摸索，對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)工作流程和審計(jì)模式進(jìn)行適當(dāng)改革，保持創(chuàng)新精神，為全程介入式跟蹤審計(jì)模式在我國(guó)的推廣和發(fā)展找到一條合適的道路。

四、公共工程跟蹤審計(jì)客體與主體分析

在對(duì)公共工程跟蹤審計(jì)的具體審計(jì)模式進(jìn)行分析之后，本文將對(duì)公共工程跟蹤審計(jì)工作中進(jìn)行審計(jì)的主體和客體要素進(jìn)行分析，以全面研究公共工程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容。

（一）公共工程跟蹤審計(jì)工作客體 審計(jì)工作的客體即接受審計(jì)的對(duì)象，對(duì)于公共工程而言，一般就是公共工程項(xiàng)目從施工開(kāi)始到工程竣工為止的項(xiàng)目資金使用情況。對(duì)于本文所研究的公共工程跟蹤審計(jì)活動(dòng)而言，公共工程跟蹤審計(jì)的客體是與公共工程項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事務(wù)的活動(dòng)和對(duì)應(yīng)的處理過(guò)程。

前文中提到了公共工程的建設(shè)一般耗資達(dá)，工期長(zhǎng)，公益性強(qiáng)，因此，在公共工程建設(shè)的整個(gè)過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生很多與之相關(guān)的職能部門(mén)和經(jīng)濟(jì)事務(wù)，因此，公共工程跟蹤審計(jì)的客體對(duì)象十分復(fù)雜，我國(guó)審計(jì)部門(mén)規(guī)定公共工程跟蹤審計(jì)的審計(jì)客體對(duì)象主要是公共工程的建設(shè)單位，但是，與公共工程建設(shè)相關(guān)的一切參與建設(shè)的企業(yè)都要納入審計(jì)范圍。因此，公共工程跟蹤審計(jì)的客體對(duì)象是貫穿在公共工程建設(shè)始終，與之發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的一切建設(shè)部門(mén)和非建設(shè)部門(mén)全體。

（二）公共工程跟蹤審計(jì)工作主體 審計(jì)工作的主體對(duì)象主要是指實(shí)施審計(jì)工作的組織或部門(mén)，一般包括三類(lèi)，即政府審計(jì)部門(mén)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)以及社會(huì)審計(jì)組織。不同的審計(jì)主體在對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督時(shí)具有不同的職能分工和職權(quán)規(guī)定。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制由過(guò)去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣?huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，這就使得我國(guó)公共工程項(xiàng)目的投資主體日趨多元化，這也為公共工程的審計(jì)工作帶來(lái)了不小的阻礙，我國(guó)公共工程不再是國(guó)家全權(quán)投資聯(lián)合政府審計(jì)部門(mén)全責(zé)審計(jì)的模式，公共工程項(xiàng)目投資主體的多元化使得公共工程的審計(jì)主體很難確認(rèn)，重復(fù)審計(jì)，多頭審計(jì)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，不僅無(wú)法保證審計(jì)工作的及時(shí)完成，更是造成了極大的資源浪費(fèi)，使公共工程的建設(shè)單位無(wú)所適從。 公共工程跟蹤審計(jì)的主體一般有如下幾類(lèi)：

（1）以政府審計(jì)部門(mén)為主體。出于公共工程項(xiàng)目建設(shè)的公益性和政策性考慮，可以交由政府審計(jì)部門(mén)來(lái)實(shí)施公共工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作。公共工程項(xiàng)目的建設(shè)完成不僅是由國(guó)家進(jìn)行大部分投資，還將切實(shí)提高我國(guó)人民的生活水平，有力改善我國(guó)人民的生活環(huán)境。因此，公共工程項(xiàng)目這種為全社會(huì)謀福利的公益行為，由政府審計(jì)部門(mén)主導(dǎo)進(jìn)行跟蹤審計(jì)是理所當(dāng)然的。但是，當(dāng)政府審計(jì)部門(mén)缺乏相應(yīng)的審計(jì)資源時(shí)，可以由其他審計(jì)資源進(jìn)行適當(dāng)輔助。此時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)由于其特殊性，能隨時(shí)對(duì)公共工程施工單位的項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行實(shí)施監(jiān)控，隨時(shí)掌控最新的經(jīng)濟(jì)信息，保證審計(jì)的及時(shí)性和真實(shí)性。而社會(huì)審計(jì)組織由于其社會(huì)性也決定了其在審計(jì)工作方面的專(zhuān)業(yè)性，如，對(duì)于政府審計(jì)部門(mén)不擅長(zhǎng)的工程造價(jià)部分的審計(jì)工作就可以交由社會(huì)審計(jì)組織來(lái)輔助完成。

（2）“三合一”合力進(jìn)行審計(jì)?！叭弦弧焙狭M(jìn)行審計(jì)主要是將政府審計(jì)部門(mén)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和社會(huì)審計(jì)組織聯(lián)合起來(lái)，共同作為審計(jì)主體來(lái)對(duì)公共工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)。這樣做的優(yōu)勢(shì)是：

第一，目標(biāo)統(tǒng)一，便于審計(jì)工作的高效完成。當(dāng)政府審計(jì)部門(mén)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和社會(huì)審計(jì)組織“三合一”對(duì)公共工程項(xiàng)目合力進(jìn)行審計(jì)時(shí)，聯(lián)合審計(jì)部門(mén)會(huì)有一個(gè)統(tǒng)一的審計(jì)目標(biāo)，并通力合作以實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)，即對(duì)公共工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，以便詳細(xì)掌握公共工程建設(shè)過(guò)程的整體情況，對(duì)公共工程項(xiàng)目施工過(guò)程中的關(guān)鍵部分予以重點(diǎn)關(guān)注，從而能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，提高資金管理水平，保證公共工程項(xiàng)目的順利實(shí)施。

第二，取長(zhǎng)補(bǔ)短，優(yōu)化審計(jì)工作流程。在政府審計(jì)部門(mén)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和社會(huì)審計(jì)組織“三合一”聯(lián)合對(duì)公共工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，三大審計(jì)部門(mén)可以取長(zhǎng)補(bǔ)短，相互學(xué)習(xí)，從而優(yōu)化審計(jì)工作的整體流程。首先，社會(huì)審計(jì)組織的社會(huì)性也決定了它的專(zhuān)業(yè)性和綜合性，社會(huì)審計(jì)組織一般會(huì)吸收不同專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)類(lèi)型的綜合人才，這些綜合人才能應(yīng)付公共工程項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的不同類(lèi)型的審計(jì)問(wèn)題，幫助政府審計(jì)部門(mén)更好的解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的難題。另外，由于社會(huì)審計(jì)組織用工的靈活性，當(dāng)審計(jì)工作對(duì)某一專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的人才有需求時(shí)，社會(huì)審計(jì)組織還可以及時(shí)聘請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才，解決實(shí)際問(wèn)題。

（3）政府審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性能更好的幫助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和社會(huì)審計(jì)組織規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率和審計(jì)質(zhì)量。這是因?yàn)檎畬徲?jì)部門(mén)自身具備有權(quán)威性，當(dāng)公共工程項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位存在某些審計(jì)問(wèn)題時(shí)，政府審計(jì)部門(mén)可以立刻利用其權(quán)威性督促建設(shè)單位立即解決問(wèn)題，保證建設(shè)進(jìn)度。這樣既利用了社會(huì)審計(jì)組織的專(zhuān)業(yè)性和靈活性來(lái)不斷推薦聯(lián)合審計(jì)工作的進(jìn)展，也很好的利用了政府審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性對(duì)建設(shè)單位在審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行整改，保證公共工程項(xiàng)目的質(zhì)量。再次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以利用其職權(quán)為聯(lián)合審計(jì)的進(jìn)行提供便利。因?yàn)?，?duì)公共工程項(xiàng)目的審計(jì)一般會(huì)需要對(duì)建設(shè)單位內(nèi)部的相關(guān)材料進(jìn)行審核，此時(shí)，不論是政府審計(jì)部門(mén)還是社會(huì)審計(jì)組織都無(wú)法及時(shí)獲取有用的企業(yè)信息來(lái)推進(jìn)審計(jì)工作的進(jìn)行，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)恰好可以利用自身優(yōu)勢(shì)，從企業(yè)內(nèi)部獲取大量真實(shí)信息，彌補(bǔ)政府審計(jì)部門(mén)和社會(huì)審計(jì)組織的不足。

參考文獻(xiàn)：

篇3

（一）建立全過(guò)程跟蹤審計(jì)三級(jí)復(fù)核制度審計(jì)是學(xué)校把關(guān)的部門(mén)，是一個(gè)科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟块T(mén)，審計(jì)的意見(jiàn)、建議經(jīng)常會(huì)被作為決策的依據(jù)，這就需要我們?cè)谔岢鰧徲?jì)建議前要經(jīng)過(guò)內(nèi)部充分討論。三級(jí)復(fù)核制度，就是對(duì)需要解決的事項(xiàng)經(jīng)過(guò)初審意見(jiàn)、復(fù)審意見(jiàn)、終審意見(jiàn)三個(gè)專(zhuān)業(yè)人員提出意見(jiàn)，最終得出審計(jì)意見(jiàn)的制度。三級(jí)復(fù)核制度在合同審核、進(jìn)度款的支付、工程變更管理等方面有著重要的作用。

（二）制定基建工程跟蹤審計(jì)的管理制度制度是過(guò)去先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，又反過(guò)來(lái)指導(dǎo)現(xiàn)在的工作，現(xiàn)在的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)又會(huì)不斷完善過(guò)去的制度。制定管理制度，一方面可以規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)的各個(gè)階段的工作職責(zé)，另一方面也可以劃分與其他聯(lián)系緊密部門(mén)的工作界限，如與建設(shè)管理部門(mén)、招標(biāo)管理部門(mén)。所以，制定管理制度是十分有利于開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作的。

（三）注意全過(guò)程跟蹤審計(jì)中的職責(zé)定位在全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，審計(jì)部門(mén)很容易迷失自己的定位：大包大攬，發(fā)號(hào)施令。這是極其錯(cuò)誤的。審計(jì)部門(mén)是參謀部門(mén)，審計(jì)意見(jiàn)是咨詢(xún)、建議性的，審計(jì)目標(biāo)不是得出強(qiáng)制性結(jié)論而是重在提出改進(jìn)建議。審計(jì)要保持其獨(dú)立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，審計(jì)的職能是監(jiān)督與服務(wù)，而不是管理，審計(jì)部門(mén)要分清職責(zé)，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)造價(jià)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

如前所述，全過(guò)程跟蹤審計(jì)包括決策立項(xiàng)階段、設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段、施工階段、竣工結(jié)算階段，對(duì)于工程造價(jià)的影響往往是一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)處理得好，可以有效控制項(xiàng)目的造價(jià)。

（一）決策立項(xiàng)階段

這一階段決定項(xiàng)目上不上的問(wèn)題。對(duì)于大型項(xiàng)目的立項(xiàng)，按規(guī)定必須編制項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告，由國(guó)家相關(guān)職能部門(mén)審核批準(zhǔn)。對(duì)于由學(xué)校自主決策的項(xiàng)目需要考慮如下：1.學(xué)校應(yīng)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的考慮，避免重復(fù)建設(shè)，浪費(fèi)資源。如，場(chǎng)地“三通一平”工作一般由學(xué)校在施工單位進(jìn)場(chǎng)前完成。但決策不好，這樣一件小事也會(huì)嚴(yán)重影響造價(jià)。有些擬建項(xiàng)目用地由于地勢(shì)低洼，建設(shè)單位決定在施工單位進(jìn)場(chǎng)前進(jìn)行土方回填，以把場(chǎng)地平整。然而，施工單位進(jìn)場(chǎng)后就會(huì)進(jìn)行基坑開(kāi)挖，造成重復(fù)建設(shè)。甚至有些情況下，還會(huì)因?yàn)橥练交靥钐钚枰M(jìn)行基礎(chǔ)處理，嚴(yán)重影響造價(jià)。2.局部建筑風(fēng)格要服從總體建筑風(fēng)格。

（二）設(shè)計(jì)階段

設(shè)計(jì)階段的費(fèi)用不多，但對(duì)工程造價(jià)的影響程度卻很大。所以學(xué)校應(yīng)十分重視設(shè)計(jì)階段的管理。設(shè)計(jì)階段應(yīng)注意幾個(gè)問(wèn)題：1.限額設(shè)計(jì)所謂限額設(shè)計(jì)是指設(shè)計(jì)單位必須按照發(fā)包人提供的設(shè)計(jì)限額指標(biāo)進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)，比如每平米含鋼量不能超過(guò)40Kg，每平米造價(jià)不能超過(guò)1200元等。設(shè)計(jì)人員在進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)時(shí)，往往趨于保守設(shè)計(jì)，不愿進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。采用合理的限額設(shè)計(jì)，能夠調(diào)動(dòng)設(shè)計(jì)人員的主觀能動(dòng)性，充分利用資源。2.重視設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)是使用單位提出的，也是設(shè)計(jì)人員開(kāi)展設(shè)計(jì)的主要依據(jù)。然而正是這樣一份十分重要的文件，在高校管理中卻沒(méi)有得到足夠的重視。有的使用單位獅子大開(kāi)口，提出了很多超出了自己使用需求的要求；還有的使用單位覺(jué)得反正建筑還沒(méi)建，隨時(shí)都可以改，于是就隨便提了些要求。等建筑開(kāi)始建起來(lái)后，這些使用單位就開(kāi)始急了，要求改這里改那里。這就為造價(jià)控制帶來(lái)了很大麻煩。因此，高校管理中要重視設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)，追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，嚴(yán)禁隨意更改已經(jīng)確認(rèn)的設(shè)計(jì)方案。3.二次深化設(shè)計(jì)，要可計(jì)價(jià)二次深化設(shè)計(jì)主要指一些需要特殊設(shè)計(jì)資質(zhì)的部分設(shè)計(jì)，如幕墻、天窗等部分的設(shè)計(jì)。學(xué)校，這種公共場(chǎng)所，很多地方用到幕墻，然而施工圖紙中往往只有一句話(huà)“幕墻詳專(zhuān)業(yè)廠家設(shè)計(jì)”，正是這句話(huà)害人。因?yàn)轭A(yù)算中不明做法，無(wú)法計(jì)價(jià)，只能列暫估價(jià)。施工時(shí)，施工單位就來(lái)找學(xué)校議價(jià)，議價(jià)過(guò)程中，學(xué)校是很被動(dòng)的。對(duì)于二次深化設(shè)計(jì)部分，筆者認(rèn)為，原設(shè)計(jì)單位應(yīng)說(shuō)明主要技術(shù)參數(shù)，要可計(jì)價(jià)，投標(biāo)時(shí)充分競(jìng)爭(zhēng)，避免施工中再談。4.學(xué)校應(yīng)建立圖紙符合性審查小組，對(duì)建筑外觀、功能等進(jìn)行符合性審查過(guò)去，設(shè)計(jì)單位出圖并按規(guī)定審圖后，學(xué)校就開(kāi)始按此圖紙編制招標(biāo)控制價(jià)，招標(biāo)。當(dāng)項(xiàng)目建起來(lái)后，就開(kāi)始覺(jué)得這里不好看，那里功能不符合要求。于是，外墻涂料改為外墻磚，塑鋼窗改為鋁合金窗，600*600地磚改為800*800地磚等等之類(lèi)的變更隨之而來(lái)，看似理由充分，但這為造價(jià)控制帶來(lái)了極大挑戰(zhàn)，因?yàn)檫@些全部要重新議價(jià)。所以，學(xué)校有必要建立圖紙符合性審查小組，審查小組主要由建設(shè)管理部門(mén)、使用單位、審計(jì)部門(mén)、技術(shù)支持專(zhuān)家組成，主要對(duì)擬建項(xiàng)目的使用功能、外觀、限額指標(biāo)等圖紙符合性進(jìn)行審查，如有問(wèn)題在編制預(yù)算之前就修改好，這樣就能減少施工中的變更，控制造價(jià)。

（三）招投標(biāo)階段

招投標(biāo)也是個(gè)很重要的階段，它體現(xiàn)了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。全過(guò)程跟蹤審計(jì)在招投標(biāo)階段主要控制以下幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：1.招標(biāo)控制價(jià)和工程量清單的審核審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)招標(biāo)控制價(jià)和工程量清單進(jìn)行審核，審核過(guò)程中應(yīng)特別注意項(xiàng)目的細(xì)目特征描述是否準(zhǔn)確，清單是否缺項(xiàng)，材料價(jià)格是否客觀等，如有設(shè)計(jì)不明確的地方，應(yīng)先明確設(shè)計(jì)，才能計(jì)價(jià)。需要設(shè)立重點(diǎn)清單時(shí)，很多人以為重點(diǎn)清單應(yīng)設(shè)在合價(jià)金額大的項(xiàng)目，其實(shí)不然。設(shè)立重點(diǎn)清單主要是為了控制不平衡報(bào)價(jià)。就投標(biāo)人而言，不平衡報(bào)價(jià)是一種投標(biāo)策略，而就招標(biāo)人來(lái)說(shuō)，若不能及時(shí)準(zhǔn)確識(shí)別和防范，必將導(dǎo)致低價(jià)中標(biāo)，高價(jià)結(jié)算，造成經(jīng)濟(jì)損失[3]。重點(diǎn)清單應(yīng)設(shè)置在土方、計(jì)日工、暫定工程量的項(xiàng)目等施工時(shí)工程量可能發(fā)生較大變化的清單項(xiàng)目。2.招標(biāo)文件的審核招標(biāo)文件的審核應(yīng)特別關(guān)注評(píng)標(biāo)辦法的設(shè)置、工程量清單的計(jì)價(jià)原則、合同專(zhuān)用條款等內(nèi)容。

（四）施工階段

施工階段全過(guò)程跟蹤審計(jì)中最漫長(zhǎng)的階段，也是矛盾最多的一個(gè)階段。這一階段，審計(jì)部門(mén)要處理同建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、勘察單位、設(shè)計(jì)單位各方的關(guān)系，造價(jià)控制的主要環(huán)節(jié)有以下幾個(gè)方面：1.施工合同審核施工合同是進(jìn)行造價(jià)控制的主要依據(jù)之一，因此施工合同一定要仔細(xì)審核。施工合同應(yīng)該與招標(biāo)文件中的合同范本一致，審核時(shí)應(yīng)注意：第一，工程有無(wú)預(yù)付款以及預(yù)付款的支付、扣除方法；第二，工程進(jìn)度款的支付比例，工程進(jìn)度款一般合同內(nèi)部分按核定造價(jià)的80%支付，合同外部分按60%支付；第三，合同外新增項(xiàng)目的計(jì)價(jià)原則是否說(shuō)明清楚；第四，措施項(xiàng)目的調(diào)整辦法；第五，可調(diào)價(jià)格的材料范圍；第六，合同附加條款；等等。2.隱蔽工程、簽證的審核全過(guò)程跟蹤審計(jì)可以在隱蔽工程覆蓋前見(jiàn)證、取樣，簽證工程發(fā)生時(shí)，核實(shí)工程量。這一過(guò)程，審計(jì)人員很容易被甲方代表拉去共同管理工地，此時(shí)應(yīng)牢記自己的職責(zé)定位：隱蔽工程審計(jì)人員只是見(jiàn)證、取樣，不是來(lái)管理質(zhì)量的，當(dāng)然發(fā)現(xiàn)質(zhì)量有問(wèn)題也可以向甲方代表提出；簽證單也不是所有的都需要核實(shí)，對(duì)于需要現(xiàn)場(chǎng)核量的，筆者認(rèn)為審計(jì)人員應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)收方單上簽字確認(rèn)，但簽證單上不應(yīng)要求審計(jì)人員簽字。3.工程變更審計(jì)設(shè)計(jì)變更是施工開(kāi)始后對(duì)造價(jià)影響最大的因素，有的變更甚至增加造價(jià)上千萬(wàn)。對(duì)于工程變更應(yīng)加強(qiáng)管理，制定專(zhuān)門(mén)的工程變更管理辦法，才能有效地控制造價(jià)。如果在設(shè)計(jì)階段控制好了工程變更，那么施工階段就會(huì)比較容易管理。對(duì)于確實(shí)需要變更的事項(xiàng)，可以按變更事項(xiàng)金額的大小由不同部門(mén)決定。如變更在10萬(wàn)元以?xún)?nèi)可以由建設(shè)管理部門(mén)決定；變更超過(guò)10萬(wàn)元應(yīng)由學(xué)校幾個(gè)相關(guān)部門(mén)聯(lián)合一起決定。

（五）竣工結(jié)算階段

篇4

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建筑工程也在不斷發(fā)展，通過(guò)對(duì)建筑工程造價(jià)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，不僅能夠?qū)ο鄳?yīng)的建設(shè)活動(dòng)進(jìn)行有效的規(guī)范，還能在一定程度上提升工程項(xiàng)目投資效益，從而推動(dòng)建筑行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。在此情況下，本文詳細(xì)論述了造價(jià)咨詢(xún)單位建筑工程跟蹤審計(jì)造價(jià)審核的要點(diǎn)，以供參考。

關(guān)鍵詞：

造價(jià)咨詢(xún)單位；建筑工程；跟蹤審計(jì)；造價(jià)審核；要點(diǎn)分析

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國(guó)建筑行業(yè)也在不斷發(fā)展，這使得項(xiàng)目造價(jià)管理水平的重要性越來(lái)越明顯，其直接聯(lián)系著項(xiàng)目工程建設(shè)效果。工程造價(jià)跟蹤審核存在整個(gè)工程建設(shè)過(guò)程中，是一種具有較好經(jīng)濟(jì)含量、較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性等特征的工作，且工程造價(jià)咨詢(xún)單位是主要的實(shí)施單位，且其不僅是業(yè)主成本咨詢(xún)者，還能夠?yàn)檎暮暧^調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供幫助?；诖?，必須深入的研究造價(jià)咨詢(xún)單位建筑工程跟蹤審計(jì)造價(jià)審核的要點(diǎn)。

1跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容分析

對(duì)于跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容，具體包括：①根據(jù)施工圖、招標(biāo)文件，對(duì)招標(biāo)工程量清單進(jìn)行審核。②對(duì)于施工過(guò)程中存在的設(shè)計(jì)變更提出合理的建議。③對(duì)隱蔽工程及設(shè)計(jì)變更中需要現(xiàn)場(chǎng)收方的，在業(yè)主的組織下，同監(jiān)理單位、施工單位一起對(duì)工程量進(jìn)行確認(rèn)。④對(duì)設(shè)計(jì)變更中設(shè)計(jì)新增材料部分進(jìn)行市場(chǎng)核價(jià)，并向業(yè)主提出合理的價(jià)格建議，最終由幾方共同認(rèn)知認(rèn)價(jià)確認(rèn)。⑤根據(jù)施工圖對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際實(shí)施情況進(jìn)行復(fù)核，施工單位是否按圖施工。⑥對(duì)施工單位進(jìn)度款進(jìn)行審核。⑦對(duì)根據(jù)業(yè)主監(jiān)理確認(rèn)的，由施工單位報(bào)送的結(jié)算資料進(jìn)行結(jié)算審核。

2咨詢(xún)方跟蹤審計(jì)中存在的問(wèn)題

2.1授權(quán)局限問(wèn)題大多數(shù)工程項(xiàng)目建設(shè)單位的成本管理意識(shí)都相對(duì)薄弱。同時(shí)，對(duì)于選擇性開(kāi)放造價(jià)咨詢(xún)單位的成本管理權(quán)限，只是允許參與預(yù)決算編制、進(jìn)度款審批等常規(guī)性咨詢(xún)工作，一般是無(wú)法實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目咨詢(xún)跟蹤審計(jì)工作服務(wù)建設(shè)單位的目的。

2.2參與深度問(wèn)題在對(duì)商業(yè)機(jī)密、咨詢(xún)行業(yè)誠(chéng)信等方面進(jìn)行綜合考慮的情況下，對(duì)于造價(jià)咨詢(xún)單位成本管理來(lái)說(shuō)，建筑單位的參與范圍具有選擇性，例如：施工單位評(píng)審、目標(biāo)成本編制、經(jīng)濟(jì)標(biāo)評(píng)審、分包單位資格預(yù)審等工作造價(jià)咨詢(xún)單位參與度不高，所以到目前為止都沒(méi)有真正的形成工程全過(guò)程跟蹤管理模式，這在很大程度上阻礙了造價(jià)咨詢(xún)單位專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)經(jīng)濟(jì)的充分發(fā)揮。

2.3責(zé)權(quán)對(duì)等問(wèn)題一般情況下，作為以人力資源為主的勞動(dòng)密集型服務(wù)行業(yè)，造價(jià)咨詢(xún)單位存在市場(chǎng)進(jìn)入門(mén)檻低、惡意競(jìng)爭(zhēng)激烈等不足，同時(shí)，其發(fā)展的速度也較為緩慢，發(fā)展也處于不均衡的狀態(tài)，這些現(xiàn)象的普遍存在導(dǎo)致造價(jià)咨詢(xún)單位的綜合實(shí)力、抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力、誠(chéng)信度都存在一定的局限性，相比于有綜合實(shí)力較為雄厚的建設(shè)單位，以及其對(duì)造價(jià)咨詢(xún)單位在責(zé)任方面的期望，難免會(huì)存在較大的差異，從而導(dǎo)致造價(jià)咨詢(xún)單位承擔(dān)的責(zé)任與權(quán)利不相稱(chēng)。

2.4現(xiàn)場(chǎng)簽證管理問(wèn)題在建筑工程建設(shè)過(guò)程中，對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)簽證的管理，其能夠?qū)⒐こ添?xiàng)目管理工作的實(shí)際水平直接反映出來(lái)。同時(shí)，在工程施工過(guò)程中，一些隱蔽工程與現(xiàn)場(chǎng)簽證會(huì)增加工程造價(jià)。此外，由于工程、監(jiān)理、預(yù)算等有關(guān)部門(mén)及其人員職權(quán)分工不明、相關(guān)部門(mén)人員責(zé)任感不強(qiáng)、簽證制度不完善，在加上缺乏相互監(jiān)督機(jī)制，所以常常會(huì)引發(fā)不實(shí)，甚至虛假簽證現(xiàn)象。

2.5與監(jiān)理單位銜接問(wèn)題造價(jià)咨詢(xún)單位可以代表業(yè)主參與工程項(xiàng)目各方就投資控制方面的協(xié)調(diào)，因此，其不僅要有效的管理項(xiàng)目施工、設(shè)計(jì)和供貨單位的價(jià)格以及合同，還要理清楚自身法工作與監(jiān)理單位工作。特別是在建筑工程項(xiàng)目施工初期，施工單位剛進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)時(shí)，因其對(duì)投資控制程序和協(xié)調(diào)環(huán)境不熟悉，所以對(duì)于施工后期裝修，以及安裝單位平行施工工種多、協(xié)調(diào)事項(xiàng)復(fù)雜的情況下，需要與監(jiān)理單位合理溝通，從而及時(shí)驗(yàn)收工程造價(jià)控制效果。

3跟蹤審計(jì)造價(jià)審核要點(diǎn)

3.1授權(quán)局限措施對(duì)于授權(quán)局限問(wèn)題，工程項(xiàng)目建設(shè)單位需要改變其傳統(tǒng)的觀念，并通過(guò)咨詢(xún)合同來(lái)滿(mǎn)足造價(jià)咨詢(xún)單位全稱(chēng)參與項(xiàng)目成本管理的要求。同時(shí)，造價(jià)咨詢(xún)單位作為具有民事權(quán)利能力和民事行為能力組織的，可依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)，但也需要承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、社會(huì)責(zé)任。此外，通過(guò)營(yíng)造一種造價(jià)咨詢(xún)單位全過(guò)程參與成本管理的環(huán)境，能夠?qū)崿F(xiàn)咨詢(xún)效益最大化目標(biāo)。

3.2參與深度措施通過(guò)不斷增強(qiáng)自身管理能力，向客戶(hù)提供優(yōu)質(zhì)的、高效的咨詢(xún)成果，再加上建設(shè)單位的支持、幫助，可構(gòu)建造價(jià)咨詢(xún)單位專(zhuān)業(yè)性與誠(chéng)信地位，具體措施如下：規(guī)范行業(yè)行為，加強(qiáng)行業(yè)管理，建立和維護(hù)造價(jià)咨詢(xún)單位專(zhuān)業(yè)性、客觀性、誠(chéng)信的行業(yè)形象；在圓滿(mǎn)完成咨詢(xún)合同規(guī)定的工作要求外，積極提供超值服務(wù)；加強(qiáng)公司管理，增強(qiáng)企業(yè)自身實(shí)力，爭(zhēng)取能夠有足夠?qū)嵙Τ袚?dān)較大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)責(zé)任。

3.3責(zé)權(quán)對(duì)等措施通過(guò)對(duì)造價(jià)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范，構(gòu)建完善的造價(jià)咨詢(xún)行業(yè)管理制度，杜絕惡性?xún)r(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，可提高造價(jià)咨詢(xún)單位的綜合實(shí)力，從而形成造價(jià)咨詢(xún)公司的誠(chéng)信承擔(dān)責(zé)任，這樣一來(lái)，就有能力和有資格爭(zhēng)取到自身合法權(quán)益的良好市場(chǎng)環(huán)境，切實(shí)做到真正意義上的責(zé)權(quán)對(duì)等。

3.4現(xiàn)場(chǎng)簽證管理措施①真正落實(shí)簽證制度，并確定工程預(yù)算與工程監(jiān)理等相關(guān)部分機(jī)器員工的職權(quán)分工，尤其是要確定工程監(jiān)理工作實(shí)際職責(zé)范圍，然后還要嚴(yán)格的監(jiān)督工程材料質(zhì)量、施工質(zhì)量、施工工期。②嚴(yán)格的審查工程施工中所涉及的簽證材料，并重視工程簽證辦理的及時(shí)性。③嚴(yán)格實(shí)行四方簽證制度，并確保只要是現(xiàn)場(chǎng)簽證，就必須經(jīng)施工單位項(xiàng)目經(jīng)理、總監(jiān)理工程師、造價(jià)咨詢(xún)單位代表、業(yè)主代表四方共同簽字方為有效。對(duì)于簽證的內(nèi)容，必須保證其符合實(shí)際情況。且還要確保簽證內(nèi)容的正確性。

3.5與監(jiān)理單位銜接措施①咨詢(xún)組定期參加由監(jiān)理單位開(kāi)展的工作例會(huì)，并參與重點(diǎn)部位及隱蔽工程驗(yàn)收，然后就成本管理提供相關(guān)咨詢(xún)意見(jiàn)。②定期培訓(xùn)、檢查監(jiān)理人員的工程簽證辦理情況。③對(duì)于由成本部、工程部、監(jiān)理單位下發(fā)的監(jiān)理月報(bào)、工程指令等各類(lèi)工程文件，應(yīng)將其轉(zhuǎn)發(fā)到咨詢(xún)部備案，從而為之后的動(dòng)態(tài)成本管理提供便利。

4案例分析某購(gòu)物廣場(chǎng)項(xiàng)目總投資

6億元，建設(shè)工期1.5年，總建筑面積21萬(wàn)m2，主要由5棟34層住宅、1棟20層酒店及配套商業(yè)裙樓等業(yè)態(tài)組成，某造價(jià)咨詢(xún)單位和建設(shè)單位簽訂咨詢(xún)合同，負(fù)責(zé)配合建設(shè)單位成本部參與全過(guò)程的成本管理工作。在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，通過(guò)咨詢(xún)方有效的跟蹤審計(jì)工作方法，取得了較好的咨詢(xún)成果，以下從獲取授權(quán)和參與度、現(xiàn)場(chǎng)簽證管理、協(xié)調(diào)監(jiān)理單位三方面來(lái)分析造價(jià)咨詢(xún)單位的工程造價(jià)跟蹤審計(jì)工作：4.1授權(quán)局限、參與深度因此項(xiàng)建筑工程的建設(shè)單位是一家國(guó)有大型企業(yè)，所以其組織結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目管理模式均為典型的權(quán)責(zé)逐級(jí)分配的等級(jí)架構(gòu)，這大大阻礙了全過(guò)程跟蹤審計(jì)權(quán)限操作及參與度，例如總包招標(biāo)過(guò)程，只安排咨詢(xún)單位負(fù)責(zé)招標(biāo)工程量清單、攔標(biāo)價(jià)等尋常的造價(jià)管理工作，而投標(biāo)單位資格預(yù)審、招標(biāo)文件等均由建設(shè)單位完成。對(duì)于此項(xiàng)問(wèn)題，該項(xiàng)工程采取了以下措施：造價(jià)咨詢(xún)單位在主動(dòng)配合成本部分工作做好授權(quán)內(nèi)部的工作的基礎(chǔ)上，通過(guò)結(jié)合該項(xiàng)目特點(diǎn)，提出了一些符合市場(chǎng)化規(guī)范項(xiàng)目管理的咨詢(xún)建議，例如編制出嚴(yán)謹(jǐn)全面的招標(biāo)文件以及總包合同等。事后，建設(shè)單位在認(rèn)可這些有效建議，逐步放開(kāi)權(quán)限強(qiáng)化咨詢(xún)方的參與深度。

4.2現(xiàn)場(chǎng)簽證管理在進(jìn)行該項(xiàng)建筑工程項(xiàng)目的建設(shè)時(shí)，成本部門(mén)仍然采用的過(guò)去落后的現(xiàn)場(chǎng)簽證管理制度，從而導(dǎo)致職權(quán)、分工不明確，以及簽證問(wèn)題、監(jiān)督機(jī)制問(wèn)題頻繁發(fā)生，為工程帶來(lái)了虛假簽證風(fēng)險(xiǎn)。例如基坑支護(hù)工程的柴油發(fā)電機(jī)費(fèi)用簽證中，咨詢(xún)單位發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位簽證管理存在以下幾方面的問(wèn)題：①簽證部門(mén)責(zé)任不明確。②簽證流程不規(guī)范。③簽證內(nèi)容、工程量不規(guī)范。針對(duì)以上簽證問(wèn)題，咨詢(xún)單位積極與項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人進(jìn)行了詳細(xì)的溝通，并采取了以下有效措施：①確定部門(mén)簽證工作分工、職責(zé)，監(jiān)理單位、工程部只對(duì)實(shí)際發(fā)生的工程內(nèi)容及工程量進(jìn)行記錄和簽證，咨詢(xún)部負(fù)責(zé)對(duì)實(shí)際發(fā)生的工程量進(jìn)行審核及費(fèi)用計(jì)算，價(jià)格及費(fèi)用由成本部負(fù)責(zé)簽證和辦理，最終決策權(quán)歸于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。②規(guī)范簽證程序、管理，對(duì)于優(yōu)化之后的指令程序圖，具體如圖1所示。

4.3協(xié)調(diào)監(jiān)理單位在工程造價(jià)控制管理過(guò)程中，監(jiān)理單位的參與意識(shí)一直處于被動(dòng)的狀態(tài)，大大降低了工程建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)成本管理水平，例如該項(xiàng)目中，普遍存在商業(yè)內(nèi)裝修工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物工作量驗(yàn)收滯后、簽證辦理積壓的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致在完成了商業(yè)內(nèi)裝修4個(gè)月之后，結(jié)算資料還存在缺失的現(xiàn)象，導(dǎo)致施工單位不能按期結(jié)算工程款。針對(duì)監(jiān)理單位工作問(wèn)題，咨詢(xún)部在接受可項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人的委托之后，采取了以下措施：①咨詢(xún)單位應(yīng)當(dāng)定期參加監(jiān)理單位例會(huì)，從而明確工作的部署。②由咨詢(xún)部全面負(fù)責(zé)工程的審計(jì)工作；同時(shí)，對(duì)于各類(lèi)工程文件，都必須要到咨詢(xún)部進(jìn)行備案。③對(duì)于監(jiān)理單位發(fā)出的工程指令，應(yīng)當(dāng)由工程成本部門(mén)與咨詢(xún)部共同進(jìn)行審核。④咨詢(xún)單位需要對(duì)監(jiān)理人員的簽證工作等進(jìn)行定期檢測(cè)。

5結(jié)語(yǔ)

總而言之，建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的、專(zhuān)業(yè)技術(shù)性較強(qiáng)的管理工作，基于此，工程造價(jià)咨詢(xún)單位應(yīng)當(dāng)不斷完善造價(jià)管理制度，并努力參與建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)管理制度，與監(jiān)理單位、業(yè)主單位協(xié)調(diào)工作，提高現(xiàn)場(chǎng)造價(jià)監(jiān)督力度，最大限度發(fā)揮專(zhuān)業(yè)造價(jià)人員的成本控制及決策能力，促進(jìn)投資效益最大化。

參考文獻(xiàn)

[1]萬(wàn)里.全過(guò)程控制的建筑工程造價(jià)跟蹤審計(jì)研究[J].山西建筑，2011（23）：230~232.

[2]陶迎春.全過(guò)程跟蹤審計(jì)在建筑工程造價(jià)中的應(yīng)用探討[J].中國(guó)外資，2013（11）：192.

篇5

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目；施工階段；投資；審計(jì)

一、工程項(xiàng)目施工階段跟蹤審計(jì)管理的重點(diǎn)內(nèi)容

1.材料和設(shè)備采購(gòu)審計(jì)。材料和設(shè)備占工程項(xiàng)目造價(jià)的比重較大，加強(qiáng)材料和設(shè)備采購(gòu)審計(jì)，能夠有效控制工程造價(jià)，提高投資效益。審計(jì)步驟如下：

1.1關(guān)注采購(gòu)種類(lèi)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)工程造價(jià)中單價(jià)較高及占總造價(jià)比重較大的材料及設(shè)備種類(lèi)予以關(guān)注，并重點(diǎn)對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)及價(jià)格等內(nèi)容進(jìn)行審查。

1.2審查選擇程序。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)材料、設(shè)備的采購(gòu)方式及程序進(jìn)行審查，看是否與規(guī)定要求相符，采用的是招投標(biāo)方式還是競(jìng)爭(zhēng)性談判方式。

1.3調(diào)查供應(yīng)情況。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審查相關(guān)責(zé)任單位是否對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)及材料和設(shè)備價(jià)格進(jìn)行考察，并調(diào)查實(shí)際供應(yīng)的材料、設(shè)備是否與考察情況相符。

1.4審查采購(gòu)價(jià)格。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)控制價(jià)中主要材料、設(shè)備的價(jià)格進(jìn)行審查，并對(duì)工程暫估價(jià)及施工過(guò)程變更價(jià)格的確定進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，看采用的是主管部門(mén)的信息價(jià)，還是采取了市場(chǎng)考察和詢(xún)價(jià)的方式。

1.5審查手續(xù)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)手續(xù)進(jìn)行審查，看其是否完備，有無(wú)相關(guān)責(zé)任人的簽字或蓋章，對(duì)于采購(gòu)手續(xù)不完備的，不得作為審計(jì)結(jié)算依據(jù)。

1.6審查到貨情況。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審查責(zé)任單位是否對(duì)到場(chǎng)的材料、設(shè)備進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，數(shù)量、質(zhì)量與合同約定是否相符，若是發(fā)現(xiàn)不符的情況，則要及時(shí)提出相關(guān)的審計(jì)意見(jiàn)，并督促責(zé)任單位加大對(duì)到貨的監(jiān)管力度。

2.工程進(jìn)度款審計(jì)。在工程項(xiàng)目施工階段，通過(guò)對(duì)工程進(jìn)度款撥付的控制，能夠提高資金的使用效率，因此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程進(jìn)度款的審計(jì)。審計(jì)步驟如下：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審核工程進(jìn)度款申報(bào)表，對(duì)工程量進(jìn)行核定，并將綜合單價(jià)、稅金等與施工單位的投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行對(duì)比，同時(shí)對(duì)簽訂記錄的真實(shí)性及合法性進(jìn)行審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，出具審計(jì)結(jié)果；審計(jì)部門(mén)或是委托的工程造價(jià)咨詢(xún)單位應(yīng)對(duì)審計(jì)結(jié)果出具相關(guān)的審核意見(jiàn)，并提出工程進(jìn)度款的支付建議。需要注意是，審計(jì)人員在對(duì)工程量進(jìn)行核定時(shí)應(yīng)遵循實(shí)事求是的原則，并親自到施工現(xiàn)場(chǎng)查看工程量是否與實(shí)際施工進(jìn)度相符，這有助于防止工程尚未完工進(jìn)度款超額的情況發(fā)生。

3.工程變更簽證審計(jì)。建設(shè)周期長(zhǎng)、影響施工的因素多是工程項(xiàng)目較為突出的特點(diǎn)，在這一前提下，不可避免地會(huì)發(fā)生現(xiàn)場(chǎng)簽證。由于現(xiàn)場(chǎng)簽證涉及的范圍較廣，加之人為因素較多，從而增大了管理難度，這對(duì)工程造價(jià)的有效控制造成了一定影響。為此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程變更簽證審計(jì)，達(dá)到控制造價(jià)降低投資的目的。審計(jì)步驟如下：

3.1掌握相關(guān)資料。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙、合同以及施工組織設(shè)計(jì)等資料予以熟悉，并對(duì)施工范圍、內(nèi)容進(jìn)行全面了解，清楚容易出現(xiàn)變更的環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)隨意變更及變更減少部分不簽證的情況。

3.2審查變更審批程序。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)變更的審批程序是否與規(guī)定要求相符進(jìn)行審查，并特別注意一些重大變更是否經(jīng)過(guò)審批。同時(shí)還要對(duì)變更簽證的合理性進(jìn)行審查，通過(guò)分析變更的原因及所要達(dá)到的目的，確定變更是否合理。對(duì)施工單位提出的實(shí)際意義不大且會(huì)導(dǎo)致造價(jià)增大的變更，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點(diǎn)審核，如果變更不合理，應(yīng)予以否定，且不計(jì)入結(jié)算當(dāng)中。

3.3把握簽證原則。對(duì)簽證進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)把握簽量不簽消耗、簽量不簽價(jià)、簽單價(jià)不簽總價(jià)的原則。

3.4準(zhǔn)確記錄簽證現(xiàn)場(chǎng)情況。審計(jì)人員可以采用多種不同的形式對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)人力、材料、機(jī)械設(shè)備的投入情況進(jìn)行記錄，如現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量、攝像、圖片等等，從而為計(jì)算簽證的工程造價(jià)提供可靠依據(jù)，有助于爭(zhēng)議的解決。

3.5關(guān)注材料價(jià)格的變化。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)施工材料市場(chǎng)價(jià)格的變化情況進(jìn)行關(guān)注，看合同約定中哪些材料需要辦理簽證，及時(shí)發(fā)現(xiàn)材料降價(jià)施工單位未辦理簽證的情況督促建設(shè)單位盡快辦理簽證。

4.索賠審計(jì)。在工程項(xiàng)目施工階段，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做好索賠審計(jì)，具體審計(jì)過(guò)程中，要對(duì)索賠事件的記錄進(jìn)行審核，看是否詳實(shí)、準(zhǔn)確，提供的索賠材料是否合規(guī)合法、真實(shí)可靠，簽字手續(xù)是否齊全、完備；對(duì)索賠工程款的計(jì)算依據(jù)進(jìn)行審查，看其是否充分，清單的執(zhí)行日期是否正確；應(yīng)對(duì)反索賠文件的辦理加以關(guān)注，如拖延工期影響其他施工單位進(jìn)場(chǎng)、安裝設(shè)備及驗(yàn)收等等。對(duì)承包商索賠計(jì)算的正確性進(jìn)行審查，可分為兩個(gè)步驟，一是對(duì)索賠事項(xiàng)的成立條件進(jìn)行判定，索賠成立應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿(mǎn)足如下條件：根據(jù)合同規(guī)定不應(yīng)當(dāng)由承包商承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)、非承包商過(guò)失導(dǎo)致的費(fèi)用增加或工期延誤。二是對(duì)承包商的索賠計(jì)算進(jìn)行核查，審計(jì)人員可以按照索賠事件的情況及相關(guān)證明材料，對(duì)具體責(zé)任進(jìn)行劃分，在此基礎(chǔ)上對(duì)索賠及進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算。

二、工程項(xiàng)目施工階段跟蹤審計(jì)管理的保障措施

1.明確審計(jì)定位。在施工階段的投資審計(jì)中，審計(jì)人員要明確自身所處位置，始終保持審計(jì)的獨(dú)立性，客觀、公正地開(kāi)展審計(jì)工作。審計(jì)人員既要重點(diǎn)關(guān)注工程投資方面的審計(jì)，又要?jiǎng)討B(tài)監(jiān)督工程各個(gè)階段的運(yùn)作，并及時(shí)提出合理的審計(jì)建議，幫助參建各方強(qiáng)化資金管理。為避免審計(jì)工作流于形式，審計(jì)人員要深入到施工現(xiàn)場(chǎng)，全面了解工程實(shí)際情況，確保審計(jì)結(jié)果與實(shí)際情況相符。

2.建立聯(lián)席會(huì)議制度。在工程項(xiàng)目施工階段，應(yīng)定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，由監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、建設(shè)單位、審計(jì)部門(mén)的相關(guān)人員參加會(huì)議，審計(jì)人員要在會(huì)議上通報(bào)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，讓各單位共同分析研究，找出產(chǎn)生問(wèn)題的原因，并制定整改方案，及時(shí)消除投資失控的隱患。通過(guò)建立聯(lián)席會(huì)議制度，促使參建各方強(qiáng)化協(xié)作意識(shí)，確保工程項(xiàng)目在投資預(yù)算內(nèi)保質(zhì)保量完工。

3.建立現(xiàn)場(chǎng)巡查機(jī)制。審計(jì)人員要經(jīng)常到施工現(xiàn)場(chǎng)中進(jìn)行巡查，實(shí)時(shí)了解工程變更、技術(shù)工藝、隱蔽工程、工程物資等方面的第一手資料，扎實(shí)掌握工程計(jì)量規(guī)則及相關(guān)費(fèi)用的測(cè)算方法，做好數(shù)據(jù)記錄，為開(kāi)展施工全過(guò)程跟蹤審計(jì)奠定基礎(chǔ)。此外，審計(jì)人員要在現(xiàn)場(chǎng)巡查中把握好尺度，不能越權(quán)管理，要堅(jiān)持“監(jiān)督把關(guān)為主、參與管理為輔”的原則開(kāi)展工作。

4.建立審計(jì)評(píng)價(jià)體系。工程項(xiàng)目要結(jié)合施工階段投資審計(jì)工作要求和具體開(kāi)展情況，建立起審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過(guò)構(gòu)建數(shù)學(xué)模型，綜合采取定性與定量分析方法對(duì)施工階段的投資審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系可包括以下四個(gè)一級(jí)指標(biāo)：一是審計(jì)計(jì)劃，下設(shè)五項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)，具體為被審單位了解程度、實(shí)施審計(jì)計(jì)劃的及時(shí)性、審計(jì)計(jì)劃編制的科學(xué)性、審計(jì)工作安排的合理性以及審計(jì)重點(diǎn)的合理性；二是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，下設(shè)三項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)，具體為內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)檢查、具體業(yè)務(wù)檢查以及審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性；三是審計(jì)成果，下設(shè)兩項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)，具體為發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的數(shù)量、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的質(zhì)量；四是審計(jì)報(bào)告，下設(shè)三項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)，具體為審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的完整性、提交的及時(shí)性以及報(bào)告表述的準(zhǔn)確性。通過(guò)對(duì)施工階段投資審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，施工階段是工程投資控制的重要階段，在這一階段中應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化投資審計(jì)管理，從材料設(shè)備采購(gòu)、進(jìn)度款控制、工程變更簽證、索賠管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督工作，杜絕資金浪費(fèi)現(xiàn)象，將工程實(shí)際支出額控制在投資目標(biāo)值的范圍內(nèi)，從而提高工程投資效益，實(shí)現(xiàn)工程投資目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅家倫.基于建設(shè)方的工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)控制研究[D].西南大學(xué).2012.

[2]周和生.關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)的探討[J].工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì),2012(3):127-128.

[3]蔡素華,呂金寶.建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式之探討[J].審計(jì)與理財(cái),2013(11):123-124.

[4]張弛.審計(jì)人員怎樣參與工程項(xiàng)目的招投標(biāo)工作[J].珠江水運(yùn),2012(7):19-20.

篇6

1.開(kāi)展基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)有效解決事后審計(jì)的弊端

醫(yī)院基建投資是一種長(zhǎng)期行為，資金運(yùn)作要從始至終滲透到工程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)審部門(mén)依照國(guó)家的法律、法規(guī)及其他規(guī)定，對(duì)基建項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)及招投標(biāo)等各個(gè)階段進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)督，基建項(xiàng)目普遍存在臨時(shí)變更設(shè)計(jì)、隱藏工程等不可控因素，若待工程完工后醫(yī)院審計(jì)再進(jìn)行介入，工程結(jié)算審計(jì)處于被動(dòng)的局面。預(yù)算超概算、決算超預(yù)算等不良問(wèn)題將接踵而至，最終導(dǎo)致整個(gè)基建投資失控。因此，必須實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，才能?chē)?yán)格控制工程造價(jià)成本。

2.開(kāi)展基建項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是醫(yī)院預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)醫(yī)院廉政建設(shè)的有力保證

據(jù)統(tǒng)計(jì)，醫(yī)院每年基建投入資金約占全年業(yè)務(wù)支出比例30%，基建投資成為醫(yī)院資金開(kāi)支重要組成部分。為加強(qiáng)治理腐敗和防止腐敗問(wèn)題發(fā)生，2009年衛(wèi)生部下發(fā)了《衛(wèi)生部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的通知》（衛(wèi)規(guī)財(cái)發(fā)[2009]39號(hào)），要求各醫(yī)院?jiǎn)挝换?xiàng)目實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，以達(dá)到進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，更好地控制工程造價(jià)，降低建設(shè)成本，預(yù)防和治理腐敗目的。根據(jù)國(guó)家和衛(wèi)生部的要求，目前很多大型三級(jí)醫(yī)院的管理者認(rèn)識(shí)到實(shí)行基建項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的必要性，對(duì)新開(kāi)工的基建項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。

3.開(kāi)展基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是進(jìn)行外部審計(jì)的基礎(chǔ)和必要補(bǔ)充

內(nèi)部跟蹤審計(jì)具有預(yù)防性、經(jīng)常性和針對(duì)性的特點(diǎn)，其審計(jì)目的、內(nèi)容，審計(jì)程序和方法與內(nèi)部控制程序等方面有獨(dú)特性，基建工程跟蹤審計(jì)是否規(guī)范有效，直接影響外部的審計(jì)工作，是外部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，對(duì)外部審計(jì)起著輔助和補(bǔ)充作用。

二、實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)存在的主要問(wèn)題

1.基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是全新的審計(jì)模式，缺乏健全法律法規(guī)支撐

傳統(tǒng)審計(jì)在一定程序?yàn)獒t(yī)院基建項(xiàng)目節(jié)約基建資金，但存在局限性、被動(dòng)性，不能更好發(fā)揮內(nèi)審部門(mén)監(jiān)督的職能。近幾年來(lái)，國(guó)家推行全新的基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)模式，在這審計(jì)方式下，審計(jì)人員的監(jiān)督責(zé)任重大，潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也增加。必要的法律、法規(guī)和政策依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，是跟蹤審計(jì)人員工作的衡量標(biāo)準(zhǔn)，目前基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的法律法規(guī)依據(jù)相對(duì)滯后，尚不完善。審計(jì)人員在上述情況下往往受到局限，在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題難以作出共性的評(píng)價(jià)和判斷，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不能保證滿(mǎn)足醫(yī)院管理的需要。

2.跟蹤審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，素質(zhì)不齊，不能滿(mǎn)足跟蹤審計(jì)需要

目前在醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)行業(yè)，建設(shè)跟蹤審計(jì)處于初級(jí)發(fā)展階段中，有的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)還沒(méi)有意識(shí)到跟蹤審計(jì)的意義和必要性，醫(yī)院現(xiàn)有審計(jì)人員是財(cái)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)崗，往往只配備1―2名審計(jì)人員且專(zhuān)業(yè)單一，素質(zhì)局限，導(dǎo)致審計(jì)人員難以完成如此專(zhuān)業(yè)的審計(jì)任務(wù)和內(nèi)容，也勢(shì)必導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量難以保證，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

跟蹤審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)提出更高的要求，除了過(guò)硬的業(yè)務(wù)基本素質(zhì)，還要求審計(jì)人員有更強(qiáng)的溝通、協(xié)調(diào)能力。審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)更新自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，才能更好地勝任項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。

3.監(jiān)理市場(chǎng)不規(guī)范，整體隊(duì)伍素質(zhì)不高，責(zé)任意識(shí)有待提高

目前公立醫(yī)院基建聘請(qǐng)監(jiān)理工程師與院方基建管理人員一起進(jìn)行施工監(jiān)督是常態(tài)。這種做法普遍存在以下問(wèn)題：監(jiān)理職責(zé)不規(guī)范，監(jiān)理人員隊(duì)伍整體素質(zhì)不高，僅僅注重施工階段的監(jiān)理，按制度要求監(jiān)理應(yīng)該貫穿建設(shè)項(xiàng)目始終。在管理實(shí)踐中，監(jiān)理人員接受委托后，工程馬上開(kāi)工，造成監(jiān)理人員往往邊熟悉情況邊監(jiān)理，對(duì)工程缺乏深入地了解，不利監(jiān)理工作的開(kāi)展。

大部份公立醫(yī)院在基建工程建設(shè)實(shí)際管理過(guò)程中，存在監(jiān)理不利現(xiàn)象，如審計(jì)人員在“施工簽證單”中發(fā)現(xiàn)技術(shù)數(shù)據(jù)異常，監(jiān)理卻在簽訂單簽署“情況屬實(shí)”的意見(jiàn)，但經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地測(cè)量，實(shí)際工程量達(dá)不到監(jiān)理簽署的工程量，監(jiān)理工程師責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，明顯增加了基建工程成本。

4.事前合同審計(jì)沒(méi)有落到實(shí)處，有待加強(qiáng)

（1）在實(shí)際施工過(guò)程中，工程變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證是很難避免的，若簽訂合同條款時(shí)，醫(yī)院與施工方雙方?jīng)]有注明條款變更的索賠責(zé)任，就容易因工程變更費(fèi)用互相扯皮，影響工程進(jìn)度，若合同增加發(fā)生工程變更“誰(shuí)的責(zé)任誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則條款，則會(huì)明確雙方對(duì)工程變更的權(quán)、責(zé)、利，可有效減少變更費(fèi)用結(jié)算扯皮，有利工程建設(shè)的順利進(jìn)行。

（2）簽訂合同事前審計(jì)不到位。部分醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目管理者對(duì)事前合同審計(jì)重視認(rèn)識(shí)不足，合同中結(jié)算定義的條款不明確，預(yù)算編制不全面為工程計(jì)價(jià)取費(fèi)留下漏洞，出現(xiàn)施工方高價(jià)報(bào)結(jié)算的現(xiàn)象，失去了對(duì)施工單位有效的監(jiān)督。事前合同審計(jì)缺陷造成決算價(jià)格與合同價(jià)格差距較大，給工程造價(jià)審核帶來(lái)難度和風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的對(duì)策

1.加強(qiáng)制度建設(shè)，強(qiáng)化按程序操作工程建設(shè)意識(shí)

跟蹤審計(jì)是一種全新審計(jì)模式，按照《衛(wèi)生部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的通知》，為了使跟蹤審計(jì)有效發(fā)揮審計(jì)效益，確保跟蹤審計(jì)依法實(shí)施，有法可依。原有的工程項(xiàng)目事后審計(jì)制度已不能滿(mǎn)足跟蹤審計(jì)需求，醫(yī)院內(nèi)審部門(mén)需要制訂一整套跟蹤審計(jì)的工作規(guī)章制度，包括跟蹤審計(jì)的實(shí)施辦法、審計(jì)程序。完善的規(guī)章制度，可為審計(jì)人員提出業(yè)務(wù)指導(dǎo)，規(guī)范審計(jì)行為，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)隊(duì)伍建設(shè)

跟蹤審計(jì)所涉及的領(lǐng)域點(diǎn)多面廣。整個(gè)審計(jì)過(guò)程審計(jì)人員會(huì)運(yùn)用到各種專(zhuān)業(yè)知識(shí)，如招投標(biāo)、合同審核、土建、水電施工、工程造價(jià)等。所以將各種專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)人才引進(jìn)到審計(jì)隊(duì)伍中，充實(shí)審計(jì)力量，才能滿(mǎn)足跟蹤審計(jì)的全面性、專(zhuān)業(yè)性。

加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)人員的系統(tǒng)性業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)醫(yī)院自己既熟悉專(zhuān)業(yè)又易溝通的專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍，并通過(guò)招標(biāo)選擇資質(zhì)高、技術(shù)力量強(qiáng)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，使其在全過(guò)程跟蹤審計(jì)中起到基礎(chǔ)技術(shù)作用，組建形成由中介機(jī)構(gòu)造價(jià)咨詢(xún)師，內(nèi)審人員、基建管理人員等組成的醫(yī)院審計(jì)跟蹤小組，加強(qiáng)合作，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，更好開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作。

3.加強(qiáng)基建工程合同審計(jì)監(jiān)督

審計(jì)部門(mén)要做到“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”，特別要把好事前合同審計(jì)關(guān)，對(duì)合同的主要內(nèi)容全面審核，檢查合同的內(nèi)容與招標(biāo)文件要求是否相符，合同條款是否全面、合理、合法；特別關(guān)注補(bǔ)充協(xié)議的合法性、有效性；合同造價(jià)工程的計(jì)算原則，計(jì)價(jià)依據(jù)。明確合同須經(jīng)跟蹤審計(jì)小組審核后，方可簽訂。

4.重視工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證的審計(jì)

在工程施工過(guò)程中，對(duì)原設(shè)計(jì)的施工圖進(jìn)行局部的修改的，要求施工單位編制設(shè)計(jì)變更簽證，經(jīng)設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理、跟蹤審計(jì)小簽字后確認(rèn)；屬于重大變更的，按規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。審計(jì)人員憑竣工圖和經(jīng)批準(zhǔn)的變更簽證單進(jìn)行詳細(xì)的復(fù)核，以保證變更增減工程量的準(zhǔn)確計(jì)算，對(duì)工程變更、隱蔽工程及其他現(xiàn)場(chǎng)簽證，跟蹤審計(jì)人員應(yīng)到現(xiàn)場(chǎng)勘查取證、實(shí)地測(cè)量、參與驗(yàn)收。

5.加強(qiáng)監(jiān)理的管理

選擇監(jiān)理單位嚴(yán)格按《招標(biāo)投標(biāo)法》的規(guī)定，實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)或邀請(qǐng)招標(biāo)，選擇符合資質(zhì)條件的單位進(jìn)行監(jiān)理，與工程中標(biāo)的工程監(jiān)理單位簽訂監(jiān)理委托合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任。

實(shí)行醫(yī)院總監(jiān)負(fù)責(zé)制，以解決監(jiān)理不到位、責(zé)任不落實(shí)問(wèn)題。項(xiàng)目總監(jiān)理工程師和監(jiān)理人員都要建立崗位責(zé)任制度，以杜絕監(jiān)理工作中的敷衍行事和弄虛作假。工程項(xiàng)目所有的變更，隱蔽工程技術(shù)核定單，在院方基建、審計(jì)人員簽字前，必須經(jīng)總監(jiān)理工程師簽字，對(duì)其合理性、真實(shí)性發(fā)表意見(jiàn)，工程進(jìn)度款支付前，由監(jiān)理工程師簽字核定工程完成進(jìn)度，醫(yī)院授以其一定的權(quán)力，樹(shù)立其在單位中威信，加強(qiáng)監(jiān)理責(zé)任心，使到其更好地履行職責(zé)。

篇7

（河南省南樂(lè)縣審計(jì)局，河南濮陽(yáng)457400）

摘要：在工程項(xiàng)目的造價(jià)管理中，全過(guò)程跟蹤審計(jì)的審計(jì)方法在不斷被推廣和應(yīng)用，其作用也逐漸滲透到施工現(xiàn)場(chǎng)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)中。文章對(duì)項(xiàng)目施工全過(guò)程跟蹤造價(jià)審計(jì)進(jìn)行了討論。

關(guān)鍵詞 ：項(xiàng)目施工；全過(guò)程；跟蹤造價(jià)審計(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8775（2015）04-0138-02

收稿日期：2015-01-20

作者簡(jiǎn)介：郭捧娟（1976-），女，河南南樂(lè)人，本科，審計(jì)師。研究方向：政府投資審計(jì)。

隨著我國(guó)建筑市場(chǎng)的發(fā)展和不斷完善，如何合理確定、有效控制工程造價(jià)，最大限度地降低工程造價(jià)、發(fā)揮投資效益，切實(shí)維護(hù)國(guó)家利益和社會(huì)公共利益，維護(hù)參與建設(shè)各方的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益，是工程造價(jià)咨詢(xún)單位在造價(jià)咨詢(xún)過(guò)程中值得探討和研究的問(wèn)題。施工全過(guò)程造價(jià)審計(jì)正是順應(yīng)這個(gè)發(fā)展趨勢(shì)產(chǎn)生的，給規(guī)范建筑市場(chǎng)、規(guī)范計(jì)價(jià)行為、提高工程造價(jià)管理質(zhì)量注入了活力。

一、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重要意義

1.利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和修正施工中的問(wèn)題

①全過(guò)程跟蹤審計(jì)的實(shí)施可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程施工管理中的問(wèn)題，掌握建設(shè)項(xiàng)目的施工信息，為科學(xué)決策提供合理依據(jù)，從而規(guī)避施工過(guò)程中的不安全因素，達(dá)到順利施工的目的。②實(shí)施和強(qiáng)化全過(guò)程跟蹤審計(jì)可實(shí)現(xiàn)對(duì)工程進(jìn)度、工程進(jìn)度款的跟蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題，從而避免在未履行合同條款時(shí)的支付行為。

2.利于控制土建項(xiàng)目的工程造價(jià)

①實(shí)施建筑工程項(xiàng)目施工的全過(guò)程跟蹤審計(jì)可使工程預(yù)算和結(jié)算審計(jì)工作具有合理性和規(guī)范性，從而促進(jìn)土建工程項(xiàng)目造價(jià)管理更加符合實(shí)際。②強(qiáng)化土建工程項(xiàng)目施工全過(guò)程跟蹤審計(jì)能夠有效地規(guī)范項(xiàng)目部分變更等帶來(lái)的造價(jià)變動(dòng)，從而避免不必要的工程造價(jià)變動(dòng)和增加預(yù)算投資，有效監(jiān)督了工程造價(jià)過(guò)程和相關(guān)手續(xù)，規(guī)范了土建工程施工的造價(jià)管理。

3.利于避免違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生

強(qiáng)化土建工程項(xiàng)目施工的全過(guò)程跟蹤審計(jì)有利于減少各種違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生。①?gòu)?qiáng)化全過(guò)程跟蹤審計(jì)可有效監(jiān)督各種擾亂項(xiàng)目施工正常運(yùn)轉(zhuǎn)的活動(dòng)和建設(shè)承包方的各種行為，從而避免違規(guī)轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象的發(fā)生；②強(qiáng)化全過(guò)程跟蹤審計(jì)能有效防止建設(shè)資金被擠占挪用、貪污浪費(fèi)等。通過(guò)全方位監(jiān)督工程項(xiàng)目，大大降低了投資風(fēng)險(xiǎn)和建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)。

二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

施工全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括以下六方面：①做好工程量清單和綜合單價(jià)的復(fù)核工作，以減少審計(jì)工作中因不平衡報(bào)價(jià)、漏項(xiàng)和錯(cuò)項(xiàng)等因素造成的錯(cuò)誤。②做好合同履行狀況的審查工作。③做好對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行狀況的審查工作。在審計(jì)過(guò)程中，要注意審查有無(wú)超出預(yù)算的投資、有無(wú)不符合概算批復(fù)程序的購(gòu)置自用固定資產(chǎn)擠占工程成本等現(xiàn)象。④做好對(duì)工程設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證合理性、規(guī)范性、完整性、真實(shí)性的審查工作，做好對(duì)隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收的審查工作。⑤做好對(duì)建設(shè)資金使用合理性的審查工作，查看是否存在挪用專(zhuān)款、拖欠工程進(jìn)度款和擠占建筑資金等現(xiàn)象。⑥做好對(duì)設(shè)備、材料等的價(jià)格咨詢(xún)、控制工作，這對(duì)控制工程造價(jià)起著關(guān)鍵作用。

三、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的具體方法

1.1跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的編制

在強(qiáng)化土建工程項(xiàng)目施工全過(guò)程跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)重視跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的編制。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)編制跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的責(zé)任，編制跟蹤審計(jì)的概況、工作范圍、工作內(nèi)容、工作計(jì)劃、質(zhì)量目標(biāo)以及工作的原則、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)。將跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的人員分配、分工職責(zé)和工作流程、建議等都編制在內(nèi)。跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的編制對(duì)強(qiáng)化土建工程項(xiàng)目施工全過(guò)程跟蹤審計(jì)有著重要的意義，可起到基礎(chǔ)性作用。

2.做好全過(guò)程跟蹤審計(jì)的宣傳工作

在強(qiáng)化土建工程項(xiàng)目施工全過(guò)程跟蹤審計(jì)時(shí)，做好審計(jì)宣傳工作是十分必要的。宣傳工作的目的是讓被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容和要求，從而使審計(jì)單位自覺(jué)接受審計(jì)。因此，審計(jì)小組應(yīng)在施工現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度。

3.深入施工現(xiàn)場(chǎng)

為了強(qiáng)化土建工程項(xiàng)目施工的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，審計(jì)工作人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場(chǎng)。審計(jì)人員深入現(xiàn)場(chǎng)能夠掌握第一手工程進(jìn)度和工程變更的真實(shí)資料，能夠了解施工過(guò)程中的相關(guān)技術(shù)問(wèn)題，能夠最大程度地掌握工程計(jì)量規(guī)則和工程費(fèi)用測(cè)算辦法，從而使審計(jì)工作的記錄趨向真實(shí)和完整。單位工程和分部分項(xiàng)工程的施工方法和措施是審計(jì)工作的重點(diǎn)對(duì)象，也是施工安全的重點(diǎn)。因此，審計(jì)工作人員必須深入現(xiàn)場(chǎng)取證。

4.做好施工管理活動(dòng)的審計(jì)工作

在強(qiáng)化土建工程項(xiàng)目施工全過(guò)程跟蹤審計(jì)時(shí)，不可忽略施工管理活動(dòng)的審計(jì)工作。施工管理活動(dòng)的審計(jì)內(nèi)容應(yīng)包括對(duì)單位工程的驗(yàn)收和隱蔽工程的驗(yàn)收、圖紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底、審查設(shè)計(jì)變更的規(guī)范性、工程建設(shè)例會(huì)或其他工程建設(shè)會(huì)議、主要材料和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)清點(diǎn)檢驗(yàn)、材料的實(shí)驗(yàn)取樣和委托等。

5.設(shè)置施工停審點(diǎn)

施工停審點(diǎn)應(yīng)選擇設(shè)定在連續(xù)兩道施工工序之間，即在上一道工序的施工、檢驗(yàn)和驗(yàn)收已經(jīng)結(jié)束后，在下一道施工工序開(kāi)始之前。設(shè)置施工停審點(diǎn)的目的是抽查在土建工程建設(shè)施工管理、監(jiān)理等方面的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況。

四、強(qiáng)化全過(guò)程跟蹤審計(jì)的措施

1.審計(jì)工作人員要把握好角色定位

審計(jì)人員的角色定位是制約全過(guò)程跟蹤審計(jì)發(fā)展的重要因素之一。審計(jì)工作人員應(yīng)將監(jiān)督、咨詢(xún)和建議作為工作目標(biāo)定位，從而處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。審計(jì)工作人員應(yīng)從以下兩方面把握角色定位：①審計(jì)人員應(yīng)明確自身不能從事建設(shè)管理、施工個(gè)監(jiān)理方面的具體工作，而應(yīng)從事對(duì)這些工作的監(jiān)督工作，從而實(shí)現(xiàn)建設(shè)管理、施工和監(jiān)理的規(guī)范化、合理化、有序化。②審計(jì)工作人員應(yīng)按照“到位不越位、參與不干預(yù)、介入不陷入、建議不包辦”的工作原則切實(shí)履行工作。

2.加強(qiáng)自身管理

優(yōu)化審計(jì)環(huán)境是促進(jìn)跟蹤審計(jì)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)之一。因此，統(tǒng)一協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)優(yōu)化審計(jì)環(huán)境是強(qiáng)化土建項(xiàng)目施工全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重要舉措。具體內(nèi)容有以下三方面：①審計(jì)工作人員應(yīng)遵從共同的價(jià)值觀和職業(yè)道德，做到同心同德，共同提高審計(jì)成果。②要切實(shí)發(fā)揮群眾參與的積極性，推動(dòng)工程預(yù)算、施工進(jìn)度，擴(kuò)展業(yè)務(wù)內(nèi)容，使施工程序透明化，從而優(yōu)化全過(guò)程跟蹤審計(jì)的管理。③必須創(chuàng)設(shè)良好的外部環(huán)境。在上級(jí)部門(mén)的組織下，監(jiān)理部門(mén)、建設(shè)部門(mén)和施工單位等應(yīng)相互理解、相互配合。

3.建立健全跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)考核標(biāo)準(zhǔn)

建立健全跟蹤審計(jì)的業(yè)績(jī)考核應(yīng)參考以下三方面：①改變注重審減額的傳統(tǒng)思維，將其轉(zhuǎn)變成根據(jù)實(shí)際的跟蹤投入和效果綜合判斷工程施工，從而確定審計(jì)效果。②除跟蹤審計(jì)的顯性效益之外，隱性經(jīng)濟(jì)效益也是跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)考核的標(biāo)準(zhǔn)之一。雖然隱性經(jīng)濟(jì)效益無(wú)法在結(jié)算審計(jì)報(bào)告中反映，但其的確能夠成為跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)考核的標(biāo)準(zhǔn)之一。③審計(jì)人員應(yīng)采取各種措施層層把關(guān)工程進(jìn)度款的審核，大大提高工程進(jìn)度款的審計(jì)率。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)是工程造價(jià)行業(yè)的必然趨勢(shì)。項(xiàng)目施工全過(guò)程跟蹤造價(jià)審計(jì)工作在我國(guó)尚處在發(fā)展的初期階段，工程造價(jià)咨詢(xún)單位只有在不斷實(shí)踐中總結(jié)成功的經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)業(yè)，才能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，迎接挑戰(zhàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃照鍵.工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)在施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用[J].財(cái)經(jīng)界，2012.

篇8

市政工程建設(shè)是政府職能的有效體現(xiàn)，它致力于對(duì)城市的基礎(chǔ)功能建設(shè)，一方面能夠有效促進(jìn)城市的區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展;另一方面可以改善人們的生活及生產(chǎn)環(huán)境，提高人們的生活質(zhì)量，是政府工作的重中之重。大多數(shù)的市政工程建設(shè)資金來(lái)源于國(guó)家及地方的資金投入，因此，政府必須對(duì)這些資金進(jìn)行合理審計(jì)，提高資金的使用效益。當(dāng)前的市政工程涉及的門(mén)類(lèi)比較多，施工的單位也比較復(fù)雜，因此必須加強(qiáng)市政工程的跟蹤審計(jì)，促進(jìn)市政工程建設(shè)的順利執(zhí)行。

1 市政工程跟蹤審計(jì)的必要性

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，我國(guó)的現(xiàn)代化建設(shè)得到了長(zhǎng)足發(fā)展。當(dāng)前，我國(guó)的市政工程建設(shè)充分發(fā)揮了其優(yōu)越性，在道路工程、水電工程以及房屋拆遷等方面都給予了大量的資金支持，有效地提升了人們的生活質(zhì)量。在市政工程的實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)工作是不容忽視的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，從施工單位來(lái)看，這關(guān)系著整個(gè)工程的施工與結(jié)算工作;從市政工程來(lái)看，政府為市政工程投入了資金支持，市政工程加強(qiáng)跟蹤審計(jì)是對(duì)財(cái)政資金的一種負(fù)責(zé)任的表現(xiàn)，能夠有效避免工程款項(xiàng)貪污現(xiàn)象，防止資金不合理使用，避免不必要的資金浪費(fèi)。這樣能夠節(jié)約市政工程的資金投入，并且能夠?yàn)楣こ炭⒐そY(jié)算提供可靠的參考依據(jù)，避免出現(xiàn)審計(jì)漏洞等問(wèn)題。傳統(tǒng)的市政工程審計(jì)模式具有一定的滯后性，很多時(shí)候都是“秋后算賬”式的竣工結(jié)算審計(jì)，這使得市政工程審計(jì)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。另外，市政工程的建設(shè)主要是服務(wù)于大眾，因此必須保障工程的安全高效，真正能夠方便人們的生活，維護(hù)人民群眾的利益，因此，科學(xué)的市政工程跟蹤審計(jì)是必要的。

2 市政工程跟蹤審計(jì)中存在的問(wèn)題

2.1 缺乏專(zhuān)業(yè)的跟蹤審計(jì)人員

當(dāng)前的大多數(shù)咨詢(xún)單位普遍存在資質(zhì)掛靠的現(xiàn)象，一些審計(jì)協(xié)助人員不僅不具備專(zhuān)業(yè)的審計(jì)知識(shí)，而且一個(gè)人要負(fù)責(zé)多個(gè)崗位。企業(yè)在參與市政工程審計(jì)工作中，相關(guān)的審計(jì)人員并不具備審計(jì)資格，甚至專(zhuān)業(yè)不對(duì)口，一些項(xiàng)目缺乏專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員全程跟蹤審計(jì)，造成審計(jì)不科學(xué)的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響到市政工程的順利建設(shè)。而且當(dāng)前的一些施工企業(yè)對(duì)審計(jì)工作不夠重視，真正有能力的審計(jì)人員投奔其他項(xiàng)目，實(shí)際參與審計(jì)工作的人員整體素質(zhì)未能達(dá)到應(yīng)有的要求，在經(jīng)驗(yàn)與理論知識(shí)方面都有所欠缺，這嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的科學(xué)性與專(zhuān)業(yè)性，容易造成潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 缺乏完善的跟蹤審計(jì)制度

當(dāng)前，我國(guó)的跟蹤審計(jì)制度還有待改善，許多重大項(xiàng)目的市政工程需要完備的跟蹤審計(jì)作為重要保障，這一方面能夠形成市政工程的監(jiān)督機(jī)制;另一方面能夠?qū)κ姓こ讨胁缓侠淼脑O(shè)計(jì)進(jìn)行及時(shí)的修正。然而，我國(guó)當(dāng)前對(duì)造價(jià)審計(jì)人員以及咨詢(xún)單位進(jìn)行考核時(shí)，還存在很大的缺陷，未能將跟蹤審計(jì)制度充分落實(shí)到位，降低了審計(jì)的科學(xué)性。這很大程度上也與施工企業(yè)的審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)有關(guān)。一般情況下，企業(yè)更關(guān)注的是自身的經(jīng)濟(jì)利益，缺乏對(duì)市政工程審計(jì)工作的正確認(rèn)識(shí)，在實(shí)際的工作過(guò)程中，未能將市政工程的審計(jì)工作落實(shí)到位，一些施工企業(yè)甚至沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，因此，這也在一定程度上影響了市政工程審計(jì)工作的順利執(zhí)行。

2.3 缺乏規(guī)范的審計(jì)工作流程

目前，我國(guó)的市政工程審計(jì)工作處于被動(dòng)地位，往往是當(dāng)問(wèn)題出現(xiàn)了，才開(kāi)始進(jìn)行善后、投資追加等。市政工程在實(shí)施的過(guò)程中一般是按照預(yù)先的設(shè)計(jì)與成本來(lái)進(jìn)行的，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)微量的變化，這也是正常的。然而，一些大額度的成本增加與施工風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題很大程度上則是由于工程前期審計(jì)的不合理造成的，施工前的審計(jì)能夠?qū)ξ磥?lái)的預(yù)算以及成本進(jìn)行一個(gè)大致規(guī)劃，保障市政工程的順利實(shí)施。因此，對(duì)于市政工程建設(shè)審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，更重要的是能夠?qū)κ┕わL(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地預(yù)見(jiàn)，能夠以長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光對(duì)市政工程建設(shè)提出合理的設(shè)計(jì)思路，做好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，盡量避免在施工過(guò)程中或竣工后出現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題。而且，當(dāng)前的審計(jì)工作缺乏一定的組織性與規(guī)范性，一些審計(jì)人員過(guò)于隨意，未能對(duì)市政工程中出現(xiàn)的成本增加等問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)或及時(shí)處理，結(jié)果使預(yù)算嚴(yán)重超標(biāo)，影響整個(gè)工程審計(jì)，甚至造成不必要的經(jīng)濟(jì)糾葛。

3 加強(qiáng)市政工程跟蹤審計(jì)的有效策略

3.1 堅(jiān)持全過(guò)程跟蹤審計(jì)

在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中需要多個(gè)部門(mén)共同參與、相互協(xié)作，通過(guò)各個(gè)工程建設(shè)參與者間的相互配合才能使工程更順利地進(jìn)行，因此在進(jìn)行市政工程跟蹤審計(jì)時(shí)需要整個(gè)工程綜合考慮，確定目標(biāo)、統(tǒng)籌全局。在展開(kāi)市政工程跟蹤審計(jì)時(shí)，要以工程建設(shè)總體規(guī)劃目標(biāo)為主要依據(jù)，明確具體的要求，使市政工程建設(shè)跟蹤審計(jì)能夠達(dá)到建設(shè)規(guī)劃總體目標(biāo)的要求。為此需要了解市政工程建設(shè)的具體項(xiàng)目，包括工程的進(jìn)度、投資和質(zhì)量等，并對(duì)這些工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，以此來(lái)達(dá)到各個(gè)項(xiàng)目之間的優(yōu)化協(xié)調(diào)。市政工程跟蹤審計(jì)主要是為了對(duì)建設(shè)資金運(yùn)用的監(jiān)督，嚴(yán)格控制建設(shè)工程的投資，所以對(duì)于市政建設(shè)工程跟蹤審計(jì)需要圍繞著投資控制來(lái)進(jìn)行，不斷優(yōu)化設(shè)計(jì)和施工方案，科學(xué)合理地控制投入資金，力求投入資金的最大效益。

3.2 嚴(yán)格控制建設(shè)前期工程造價(jià)

在一般的工程建設(shè)跟蹤審計(jì)中，人們過(guò)于重視在整個(gè)工程結(jié)束之后對(duì)工程結(jié)算方面的審計(jì)內(nèi)容，而對(duì)于在工程建設(shè)開(kāi)工之前的前期審計(jì)比較忽視。但是在實(shí)際的工程建設(shè)中在投資階段的決策極其重要，前期方案是否科學(xué)合理將直接影響到整個(gè)工程的造價(jià)和順利程度，所以強(qiáng)化市政工程跟蹤審計(jì)時(shí)必須要嚴(yán)格控制建設(shè)前期工程的造價(jià)。對(duì)于市政工程建設(shè)項(xiàng)目前期估算的失誤會(huì)嚴(yán)重影響到投資的利用率，使工程建設(shè)投資嚴(yán)重超出預(yù)算，造成嚴(yán)重的資金和資源浪費(fèi)，甚至也會(huì)為后期的施工造成阻礙。因此在市政工程建設(shè)的前期需要對(duì)于建設(shè)方案進(jìn)行評(píng)估和選擇，對(duì)于估算的審計(jì)做好細(xì)致的測(cè)評(píng)，選取最科學(xué)合理的優(yōu)化方案。而當(dāng)前的市政工程建設(shè)普遍存在著前期評(píng)估依據(jù)的缺少，對(duì)于前期資金投入的估算準(zhǔn)確性有著很大的影響。因此在市政工程建設(shè)之前，要盡量收集市政工程建設(shè)結(jié)算的相關(guān)資料。在工程的總體設(shè)計(jì)階段就要將資金的控制納入到整體建設(shè)方案的研究之中，為后續(xù)的整體工程的預(yù)算打好基礎(chǔ)，避免浪費(fèi)。

3.3 加強(qiáng)工程建設(shè)中的造價(jià)審計(jì)

因?yàn)樵谑姓こ痰慕ㄔO(shè)階段存在著繁雜的工序和環(huán)節(jié)，各個(gè)因素都會(huì)對(duì)于市政工程的造價(jià)產(chǎn)生影響，因此需要在這一階段進(jìn)一步加強(qiáng)跟蹤審計(jì)。首先需要對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)的簽證行嚴(yán)格的審計(jì)，認(rèn)真審查工程量清單與實(shí)際工程量值的差距，避免出現(xiàn)利用市政工程為掩護(hù)，巧立名目的設(shè)隱蔽工程，增加各種各樣的簽證來(lái)獲取個(gè)人利益;其次還要審計(jì)加強(qiáng)市政工程建設(shè)中出現(xiàn)的變更和修改，一般情況來(lái)說(shuō)，在市政工程的變更設(shè)計(jì)越是提早，投資的損失越小，因此如果出現(xiàn)必須改動(dòng)的設(shè)計(jì)，也需要盡早考慮，并在完成審計(jì)之后再進(jìn)行實(shí)際的變更施工，還要對(duì)變更后所會(huì)發(fā)生的損失和所產(chǎn)生的效益做出衡量與估算，綜合考慮多方利益來(lái)為變更設(shè)計(jì)提供參考。

3.4 規(guī)范工程造價(jià)結(jié)算

工程造價(jià)的結(jié)算作為強(qiáng)化市政工程跟蹤審計(jì)的最后一步，對(duì)于整個(gè)市政工程評(píng)估和審核起著重要的作用，因此也必須規(guī)范市政工程造價(jià)結(jié)算審核這一環(huán)節(jié)，在此需要做到以下兩點(diǎn)：首先要將實(shí)際完成的工作量與理論計(jì)算的工程量相對(duì)比核實(shí)實(shí)際工程的完成情況;其次通過(guò)實(shí)地勘測(cè)得來(lái)的數(shù)據(jù)與設(shè)計(jì)施工圖上的數(shù)據(jù)進(jìn)行核算，保證施工的精確性與規(guī)范性。此外還需要對(duì)于施工方所負(fù)責(zé)的實(shí)體工程量、監(jiān)理部門(mén)所負(fù)責(zé)的簽證工程量、工程設(shè)計(jì)中出現(xiàn)變更的工程量、工程施工所需材料價(jià)格等多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的核實(shí)，保證各個(gè)環(huán)節(jié)審計(jì)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一和完整。對(duì)于市政工程的跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)全方位多層次的系統(tǒng)工程，對(duì)此審計(jì)部門(mén)必須要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)理念，運(yùn)用科學(xué)先進(jìn)的管理思想，對(duì)于市政工程的全過(guò)程綜合審計(jì)，通過(guò)嚴(yán)格控制建設(shè)工程前期的工程造價(jià)、加強(qiáng)工程建設(shè)中的造價(jià)審計(jì)以及規(guī)范工程造價(jià)結(jié)算等多個(gè)方面統(tǒng)籌兼顧，加強(qiáng)對(duì)于市政工程建設(shè)的規(guī)范管理、提高市政工程建設(shè)的整體水平，使市政工程的投資能夠獲得最大收益。

篇9

【關(guān)鍵詞】 高校建設(shè)工程； 跟蹤審計(jì)； 信息化

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）14-0125-03

隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，基建項(xiàng)目不斷增多，高?；窘ㄔO(shè)工程審計(jì)的周期越來(lái)越長(zhǎng)，工作量也越來(lái)越大。將信息化更好地應(yīng)用于高校建設(shè)工程的跟蹤審計(jì)工作中，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、高校建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)及信息化帶來(lái)的影響

（一）高校建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

高校建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)就是審計(jì)人員通過(guò)介入高校建設(shè)工程項(xiàng)目，依據(jù)相關(guān)法律制度，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)決策到竣工交付使用整個(gè)建設(shè)期的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、有效性等進(jìn)行的事前、事中、事后的咨詢(xún)、監(jiān)督、控制和評(píng)價(jià)活動(dòng)。跟蹤審計(jì)由于能夠彌補(bǔ)傳統(tǒng)審計(jì)的部分缺陷而被廣泛應(yīng)用于實(shí)踐中。

1.從事后審計(jì)向事前、事中、事后全過(guò)程審計(jì)轉(zhuǎn)變

高校建設(shè)工程是一項(xiàng)集多樣性、復(fù)雜性和建設(shè)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)于一體的復(fù)雜的系統(tǒng)工程，對(duì)其進(jìn)行跟蹤審計(jì)，把傳統(tǒng)的事后一次性審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樨灤┯诮ㄔO(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的多次審計(jì)。

2.從靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)的審計(jì)模式只是在建設(shè)項(xiàng)目竣工后集中進(jìn)行一次審計(jì)，而跟蹤審計(jì)將整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目劃分為不同的階段，及時(shí)地對(duì)每個(gè)階段進(jìn)行審計(jì)，將各階段相互關(guān)聯(lián)影響的因素進(jìn)行分析，形成一個(gè)動(dòng)態(tài)的審計(jì)監(jiān)督模式。

3.審計(jì)范圍更加廣泛

建設(shè)工程跟蹤審計(jì)是全過(guò)程、全方位的審計(jì)，不僅是對(duì)竣工、決算情況的審計(jì)，更注重對(duì)前期決策、招投標(biāo)及施工等方面的審計(jì)，所涉及的范圍更廣、更全面。

高校建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的上述特點(diǎn)決定了審計(jì)工作所涉及的內(nèi)容多、范圍廣，勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生許多局限性，如信息共享程度低、介入時(shí)間不合理、接入程度難把握等，進(jìn)而影響到審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量；而且隨著信息技術(shù)的發(fā)展，跟蹤審計(jì)所需要的數(shù)據(jù)傳輸和數(shù)據(jù)交換等程序都需要信息系統(tǒng)的支持。將信息技術(shù)應(yīng)用于高校建設(shè)工程跟蹤審計(jì)中，已成為審計(jì)工作的重要發(fā)展趨勢(shì)。

（二）信息化對(duì)高校建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的影響

將信息化應(yīng)用于建設(shè)工程跟蹤審計(jì)，必然會(huì)對(duì)傳統(tǒng)建設(shè)工程審計(jì)帶來(lái)影響。

1.審計(jì)線索電子化

在傳統(tǒng)建設(shè)工程審計(jì)下，被審計(jì)對(duì)象大多是紙質(zhì)的圖紙、合同、招投標(biāo)文件、價(jià)格清單、相關(guān)原始憑證、賬表等。在信息化下，信息系統(tǒng)的應(yīng)用改變了數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)，需在紙質(zhì)材料的基礎(chǔ)上，將原始信息轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮有畔ⅲ瑢?dǎo)致了某些原始憑證在信息系統(tǒng)中不復(fù)存在；此外，審計(jì)人員所采集的有些信息，經(jīng)信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，這一處理過(guò)程難以直接觀察到，使審計(jì)人員很難對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行追蹤審計(jì)。

2.審計(jì)技術(shù)計(jì)算機(jī)化、網(wǎng)絡(luò)化

信息化是面向計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)多以手工審計(jì)為主，不再符合審計(jì)信息化的需要，因此，跟蹤審計(jì)的信息化需要與計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)同步發(fā)展，將原始的手工操作轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)操作，同時(shí)借助網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)。

3.對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)要求的復(fù)合化

跟蹤審計(jì)信息化需要以計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)為依托，結(jié)合實(shí)際建立跟蹤審計(jì)信息系統(tǒng)，這就對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。從事建設(shè)工程審計(jì)的人員，不僅要具備工程造價(jià)、法律、管理、審計(jì)等相關(guān)知識(shí)，還應(yīng)該掌握一定的計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、信息處理技術(shù)等。

二、高校建設(shè)工程跟蹤審計(jì)信息化建設(shè)的主要內(nèi)容

（一）高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息化建設(shè)的總體要求

高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息化建設(shè)的總體要求是建立一個(gè)跟蹤審計(jì)信息化系統(tǒng)。此信息化系統(tǒng)應(yīng)該縱向覆蓋建設(shè)工程的全生命周期，從建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)直到竣工決算；橫向應(yīng)包括建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)參與方。

通過(guò)建立高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息化系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析處理、審計(jì)信息管理、審計(jì)項(xiàng)目管理等功能集為一體，審計(jì)人員可以進(jìn)入系統(tǒng)及時(shí)收取被審計(jì)單位提交的審計(jì)數(shù)據(jù)等資料，然后進(jìn)行相關(guān)操作，從而實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤實(shí)時(shí)審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。

（二）高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息化系統(tǒng)具體應(yīng)用平臺(tái)設(shè)計(jì)

高校應(yīng)將建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息化系統(tǒng)設(shè)計(jì)為兩級(jí)應(yīng)用平臺(tái)：一級(jí)平臺(tái)是綜合信息管理平臺(tái)，主要是提供信息錄入、交換和查詢(xún)；二級(jí)平臺(tái)為操作平臺(tái)，主要是輔助審計(jì)人員各階段本職工作的完成。

1.綜合信息管理平臺(tái)

跟蹤審計(jì)涉及學(xué)校規(guī)劃處、招標(biāo)辦、財(cái)務(wù)處、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位、供應(yīng)商、審計(jì)處等多個(gè)相關(guān)主體，各個(gè)主體間都有直接或間接信息交流。綜合信息管理平臺(tái)是跟蹤審計(jì)順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，綜合信息管理平臺(tái)的建立可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)處與校內(nèi)其他相關(guān)部門(mén)的業(yè)務(wù)對(duì)接，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)可以隨時(shí)調(diào)動(dòng)所需資料進(jìn)行審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的自動(dòng)化、信息化。如規(guī)劃處將相關(guān)審計(jì)原始信息以固定的格式錄入綜合信息系統(tǒng)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將審計(jì)原始資料報(bào)送給審計(jì)處，同時(shí)報(bào)送相關(guān)紙質(zhì)資料；中介機(jī)構(gòu)與審計(jì)處之間信息得到互傳，便于審計(jì)處隨時(shí)對(duì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和管理，同時(shí)也可以達(dá)到資源多方共享，信息共通。

綜合信息平臺(tái)按序號(hào)、項(xiàng)目編號(hào)、項(xiàng)目名稱(chēng)、項(xiàng)目類(lèi)型、建設(shè)單位、施工單位、結(jié)算報(bào)送值、審定值、審減值、審計(jì)類(lèi)別、審計(jì)人員等列項(xiàng)編制。由專(zhuān)人負(fù)責(zé)整理登記每個(gè)項(xiàng)目送審的所有信息，由項(xiàng)目審計(jì)人員填寫(xiě)相關(guān)的審計(jì)報(bào)告信息，從而形成建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)管理的整體信息平臺(tái)。不同人員的操作權(quán)限和使用權(quán)限是不一樣的，為了保障信息質(zhì)量及安全，系統(tǒng)均需要進(jìn)行嚴(yán)格的權(quán)限設(shè)置，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目所有參與者在自己的權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行操作，所有信息通過(guò)用戶(hù)名和密碼可以共享，可隨時(shí)審閱學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)審計(jì)情況。

2.跟蹤審計(jì)操作平臺(tái)

跟蹤審計(jì)涵蓋建設(shè)工程的立項(xiàng)決策階段、設(shè)計(jì)階段、工程招標(biāo)階段、施工階段、竣工結(jié)算驗(yàn)收等各階段，由于法律、法規(guī)及人員資質(zhì)等多方面的原因，使得跟蹤審計(jì)在立項(xiàng)投資階段基本無(wú)法開(kāi)展，為此，目前大多數(shù)高校建設(shè)工程跟蹤審計(jì)是從建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)階段開(kāi)始的。下面是信息技術(shù)在幾個(gè)重要階段的跟蹤審計(jì)的應(yīng)用。

（1）招標(biāo)審計(jì)。建設(shè)單位職能部門(mén)在招標(biāo)前，將相關(guān)資料分別以電子版和紙質(zhì)形式送達(dá)審計(jì)處。在招標(biāo)審計(jì)中，通過(guò)建立的綜合信息管理系統(tǒng)審核相關(guān)招標(biāo)文件、手續(xù)及其他資料是否滿(mǎn)足招標(biāo)的要求。招標(biāo)文件中的工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)的審核是招標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)。通過(guò)綜合信息管理平臺(tái)信息的傳遞，審計(jì)時(shí)只需調(diào)取上報(bào)的三維算量模型圖進(jìn)行復(fù)核，檢查三維算量模型與圖紙等設(shè)計(jì)資料是否相符，確定了三維模型，軟件即可自動(dòng)核實(shí)清單工程量，高效審核工程量清單及招標(biāo)控制價(jià)，為確定最終的價(jià)款，掌握第一手資料。

招投標(biāo)是基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中的一項(xiàng)主要工作，涉及項(xiàng)目的立項(xiàng)、招標(biāo)、投標(biāo)的全過(guò)程。招標(biāo)項(xiàng)目的類(lèi)型包括工程設(shè)計(jì)、勘察項(xiàng)目、采購(gòu)項(xiàng)目、施工項(xiàng)目、安裝、咨詢(xún)等。系統(tǒng)主要包含招標(biāo)投標(biāo)業(yè)務(wù)的計(jì)劃管理、招投標(biāo)各環(huán)節(jié)的審批管理、專(zhuān)家?guī)旃芾?、從業(yè)單位資信管理及綜合分析統(tǒng)計(jì)功能。

（2）合同審計(jì)。規(guī)劃處將草擬的工程項(xiàng)目施工合同及其他相關(guān)合同、招標(biāo)文件、中標(biāo)通知書(shū)、中標(biāo)單位的投標(biāo)文件、中標(biāo)合同修訂、合同補(bǔ)充等相關(guān)合同信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上傳給審計(jì)處，審計(jì)處可通過(guò)信息系統(tǒng)審核合同的完整性及合同條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)單位的投標(biāo)書(shū)中載明的內(nèi)容相一致，是否有與法律法規(guī)相抵觸的地方，合同中關(guān)于工程造價(jià)方面的條款，明確工程造價(jià)結(jié)算方式。審計(jì)處通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將審計(jì)結(jié)果直接傳給規(guī)劃處，快速敏捷。

（3）工程施工審計(jì)。工程施工審計(jì)是目前高校跟蹤審計(jì)中最重要的階段，而且是跟蹤審計(jì)人員投入精力最多的階段，所以加強(qiáng)施工階段的審計(jì)信息化操作尤其重要。

目前多數(shù)高校在不斷擴(kuò)建新校區(qū)，而高校內(nèi)從事基建審計(jì)的人員有限。即使學(xué)校把建設(shè)項(xiàng)目委托給社會(huì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，作為高校內(nèi)部審計(jì)也需要對(duì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督、對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。工程量審核是跟蹤審計(jì)最重要的工作，約占審計(jì)工作量的80%以上，直接影響跟蹤審計(jì)的質(zhì)量與速度。目前工程量計(jì)算最常用的軟件是三維算量軟件，是計(jì)算機(jī)以手工算量的思維代替繁瑣復(fù)雜手工算量的工作過(guò)程，能實(shí)現(xiàn)快速三維圖形建模，直觀、計(jì)算精度高、速度快，實(shí)現(xiàn)了工程量計(jì)算的自動(dòng)化、智能化，自動(dòng)匯總工程量。工程量審核一般按如下順序進(jìn)行：甲乙雙方各自建立自己的三維模型后，先核對(duì)分部分項(xiàng)的總量，如總量有差別則核對(duì)每層的工程量，找到是哪些樓層的工程量導(dǎo)致的差別，然后針對(duì)有差別樓層的具體構(gòu)件進(jìn)行單構(gòu)件核對(duì)，最終確定對(duì)錯(cuò)并確定正確的工程量。與手工算量相反，是一個(gè)逐步細(xì)化的過(guò)程。任何數(shù)據(jù)都可以查閱出明細(xì)，并能直接查到模型的具體三維構(gòu)件，一目了然。信息化跟蹤審計(jì)使審計(jì)效率和質(zhì)量大大提高，工程驗(yàn)收的同時(shí)相應(yīng)的工程量審計(jì)完成，最終可以在工程竣工的同時(shí)跟蹤審計(jì)基本定案，真正實(shí)現(xiàn)了跟蹤審計(jì)的目的，這是以往手工審計(jì)所無(wú)法想象的。

在建設(shè)工程實(shí)施中，設(shè)計(jì)過(guò)程經(jīng)常貫穿整個(gè)施工過(guò)程，不斷優(yōu)化完善方案，而每次設(shè)計(jì)變更就意味著部分構(gòu)件的尺寸、配筋等都可能發(fā)生改變，工程量也隨之發(fā)生變化，同時(shí)，工程變更、設(shè)備材料價(jià)格調(diào)整等都會(huì)影響工程數(shù)據(jù)的審核。運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)如三維算量軟件，可以根據(jù)優(yōu)化方案調(diào)整三維模型，不管多么復(fù)雜的更改，都可以馬上更新計(jì)算，快速確定審定結(jié)果，省時(shí)省力。

（4）竣工結(jié)算審計(jì)。工程竣工結(jié)算是工程施工的最后一道工序，是建設(shè)工程驗(yàn)收轉(zhuǎn)入正式投產(chǎn)使用的標(biāo)志?？⒐を?yàn)收審計(jì)目的是保證工程結(jié)算的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，防止弄虛作假、虛列高估資產(chǎn)、套取資金等行為的發(fā)生，進(jìn)而合理維護(hù)高校利益。

利用信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)可以完整地整理和歸檔建設(shè)工程投資資料，包括設(shè)備、材料等的耗用量和單價(jià)。與套價(jià)軟件配合使用，選取定額計(jì)價(jià)模式或清單計(jì)價(jià)模式，自動(dòng)套用定額，自動(dòng)形成分部分項(xiàng)工程結(jié)算清單，操作更加簡(jiǎn)便。三維算量軟件可以在完成算量后自動(dòng)生成各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，輕松給出局部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，甚至是單個(gè)構(gòu)件的指標(biāo)。在工程竣工后信息系統(tǒng)可以自動(dòng)分析對(duì)比工程造價(jià)指標(biāo)，評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目投資控制是否有效。審計(jì)人員根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果撰寫(xiě)跟蹤審計(jì)報(bào)告等，并錄入信息系統(tǒng)，為下一次跟蹤審計(jì)工作提供方便。

三、加快高校建設(shè)工程跟蹤審計(jì)信息化的相關(guān)建議

為加快高校審計(jì)信息化的建設(shè)，進(jìn)一步發(fā)揮信息化在建設(shè)工程審計(jì)中的作用，結(jié)合目前高校建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的具體情況，提出以下幾方面的相關(guān)建議：

（一）提高審計(jì)信息化意識(shí)

信息化對(duì)審計(jì)人員傳統(tǒng)的審計(jì)方式和工作方法帶來(lái)了挑戰(zhàn)，但是也為建設(shè)工程跟蹤審計(jì)工作帶來(lái)了發(fā)展契機(jī)。將信息化更好地應(yīng)用于建設(shè)工程跟蹤審計(jì)中，對(duì)提高高校的投資效益，促進(jìn)高校發(fā)展具有重要的意義。因此，要提高審計(jì)信息化意識(shí)，切實(shí)轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，創(chuàng)新審計(jì)模式和審計(jì)方法，爭(zhēng)取各方的有力支持，以積極的態(tài)度迎接信息化的挑戰(zhàn)，充分發(fā)揮建設(shè)工程審計(jì)職能，促進(jìn)學(xué)校改革和建設(shè)的健康發(fā)展。

（二）引進(jìn)并注重培養(yǎng)復(fù)合型人才

審計(jì)信息化的重點(diǎn)放在兩端：一端是與被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)接口，關(guān)聯(lián)對(duì)應(yīng)時(shí)間數(shù)據(jù)，解決采集什么數(shù)據(jù)、如何采集的問(wèn)題；另一端是不斷開(kāi)發(fā)創(chuàng)新，熟練應(yīng)用審計(jì)軟件建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，解決采集來(lái)的數(shù)據(jù)如何利用。這就需要既懂專(zhuān)業(yè)知識(shí)又懂計(jì)算機(jī)的復(fù)合型人才。

一方面要對(duì)現(xiàn)有的基建審計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，要求掌握并能熟練運(yùn)用相關(guān)審計(jì)軟件，提高其計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)等技術(shù)的應(yīng)用水平；另一方面，可引進(jìn)計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員，進(jìn)行基建及審計(jì)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，針對(duì)目前高校跟蹤審計(jì)任務(wù)重、外聘中介多、新老校區(qū)地域不同、建設(shè)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，開(kāi)發(fā)跟蹤審計(jì)管理模塊、更先進(jìn)的審計(jì)管理軟件，推進(jìn)跟蹤審計(jì)信息化的進(jìn)程，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目管理。

（三）不斷創(chuàng)新審計(jì)方式和方法

及時(shí)創(chuàng)新審計(jì)方式，建設(shè)信息系統(tǒng)管理和監(jiān)督平臺(tái)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行遠(yuǎn)程跟蹤審計(jì)，采用遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)督與階段性進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的方式，改變跟蹤審計(jì)主要依靠就地審計(jì)的傳統(tǒng)作業(yè)模式，并不斷查找信息系統(tǒng)現(xiàn)有的問(wèn)題和需完善優(yōu)化之處，促進(jìn)信息系統(tǒng)更好地服務(wù)建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施和建設(shè)資金的規(guī)范管理。同時(shí)不斷探索并應(yīng)用新方法，將信息技術(shù)應(yīng)用在跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)各領(lǐng)域，如探索應(yīng)用“3S”技術(shù)審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目用地及實(shí)物工作量的真實(shí)性、合法性，以解決審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)勘查成本太大且不準(zhǔn)確的問(wèn)題，有效地提高跟蹤審計(jì)的及時(shí)性和效率性。中國(guó)石油大學(xué)小黃山綠化工程跟蹤審計(jì)中就有效利用地理信息系統(tǒng)審計(jì)，確保了綠化工程量準(zhǔn)確無(wú)誤，預(yù)防了施工單位的高估冒算。

高校審計(jì)部門(mén)還應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來(lái)開(kāi)展跟蹤審計(jì)和遠(yuǎn)程審計(jì)。利用現(xiàn)有的三維算量軟件、套價(jià)軟件等信息化技術(shù)，更新軟件管理系統(tǒng)，開(kāi)拓創(chuàng)新新的技術(shù)和方法，完善高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息流系統(tǒng)、工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)和跟蹤審計(jì)案例庫(kù)等，從而更好地進(jìn)行跟蹤審計(jì)，以提高工作效率，提升審計(jì)質(zhì)量，全面實(shí)行高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息化。

總之，將信息化應(yīng)用于建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作中，是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的需要，也是其發(fā)展趨勢(shì)，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，提高信息化意識(shí)，依靠現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及復(fù)合型的審計(jì)人才，建立好審計(jì)綜合信息管理平臺(tái)和操作平臺(tái)，切實(shí)加強(qiáng)高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的信息化水平。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 張蓉輝.高校建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)模式創(chuàng)新的思考[J].會(huì)計(jì)之友，2010（11）.

[2] 劉春紅.高?；ㄙY金內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的構(gòu)建研究[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2012（5）.

[3] 楊憶，齊峰，臧潘穎.信息化在高?；▽徲?jì)中的應(yīng)用[J].中國(guó)科技信息，2011（10）.

篇10

關(guān)鍵詞:交通工程；跟蹤審計(jì)；問(wèn)題；建議

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)的進(jìn)步，交通工程跟蹤審計(jì)占據(jù)著非常重要的地位。交通工程中涉及的施工圖設(shè)計(jì)及審查等等，審計(jì)都占據(jù)著非常大的比重，且審計(jì)的處理效果關(guān)系著交通工程完成的質(zhì)量，并且往往存在許多問(wèn)題。因此，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目開(kāi)展的各個(gè)階段進(jìn)行規(guī)范化的管理，對(duì)過(guò)往的數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)的研究及分析，優(yōu)化資源配置，盡可能保證交通工程跟蹤審計(jì)的高效進(jìn)行，并降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、交通工程跟蹤審計(jì)面臨的問(wèn)題

(一)相關(guān)法律法規(guī)不完善

跟蹤審計(jì)在執(zhí)行過(guò)程中必然會(huì)遇到許多突發(fā)的意外，必須將風(fēng)險(xiǎn)控制到最低，這需要完善的法律法規(guī)加以約束，以確保審計(jì)規(guī)范化進(jìn)行，同時(shí)作為審核工作人員工作完成情況的重要指標(biāo)。但現(xiàn)有的指導(dǎo)審計(jì)跟蹤的操作指南沒(méi)有形成，相關(guān)的審計(jì)法規(guī)制度沒(méi)有建立建全，不具備合理、科學(xué)、充分的跟蹤審計(jì)研究理論，并缺乏實(shí)際操作指導(dǎo)，歷史經(jīng)驗(yàn)積累不足。這在一定程度上導(dǎo)致了相關(guān)工作人員在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中沒(méi)有規(guī)范性的參考標(biāo)準(zhǔn)，許多細(xì)節(jié)問(wèn)題不能進(jìn)行規(guī)范性的處理，積累到一定程度可能會(huì)產(chǎn)生根本性的問(wèn)題，影響交通工程的開(kāi)展與實(shí)施。交通管理部門(mén)不能及時(shí)有效對(duì)交通跟蹤審計(jì)工作作出明確規(guī)定，這直接使向下屬員工傳遞了一個(gè)不良習(xí)慣，某些中介機(jī)構(gòu)的人員不能夠充分認(rèn)識(shí)到跟蹤審計(jì)的重要性及相關(guān)操作方案，導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)分不清自身的工作職責(zé)，甚至是濫用權(quán)力進(jìn)行不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)行為，出現(xiàn)越權(quán)現(xiàn)象，可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部矛盾的產(chǎn)生。

(二)改進(jìn)及完善招投標(biāo)工作制度建設(shè)

交通工程建設(shè)必定涵蓋有各種各樣的工作制度，例如，交通招投標(biāo)制度、工程監(jiān)理制度等等。這是實(shí)現(xiàn)交通工程順利開(kāi)展的基礎(chǔ)性保障，各項(xiàng)工作順利完成的前提。但是，解決跟蹤審計(jì)的管理制度問(wèn)題并沒(méi)有有效解決，常常抓不到交通審計(jì)的重點(diǎn)，便不能及時(shí)解決其出現(xiàn)的問(wèn)題。

三、改善交通工程跟蹤審計(jì)的措施

(一)補(bǔ)充及完善

關(guān)于交通工程跟蹤審計(jì)的制度對(duì)交通審計(jì)的工作內(nèi)容、收費(fèi)等進(jìn)行明確的規(guī)定，以加深工作人員對(duì)其的認(rèn)識(shí)與了解。同時(shí)需要在內(nèi)部實(shí)施獎(jiǎng)懲分明的制度，激勵(lì)上進(jìn)的審計(jì)人員，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展；對(duì)違規(guī)操作的工作進(jìn)行嚴(yán)格的懲罰，以確保此類(lèi)事件不可再發(fā)生，保障審計(jì)的地位，并提升審計(jì)工作的執(zhí)行力度，提高審計(jì)工作的效率，切實(shí)保障交通工程的順利進(jìn)行，并以標(biāo)準(zhǔn)的制度保障交通工程的發(fā)展與進(jìn)步。

(二)提高概算文件編制的效率

項(xiàng)目概算預(yù)算文件的規(guī)范性、合理性、真實(shí)性、有效性是保障跟蹤審計(jì)有一個(gè)良好結(jié)果的前提。這主要是通過(guò)辨識(shí)預(yù)算文件的組成與結(jié)構(gòu)是否完整，其是否突出交通工程當(dāng)前存在的重點(diǎn)問(wèn)題；預(yù)算文件是對(duì)成本支出的一種預(yù)測(cè)，其在預(yù)測(cè)的過(guò)程中是否遵循實(shí)際具體情況進(jìn)行操作，是否在整體上突出交通工程的綜合效益等等。總之，這需要加大對(duì)文件編制的監(jiān)督與審查力度，切實(shí)保障文件的編制與實(shí)際情況相符。

(三)做好交通工程跟蹤審計(jì)的監(jiān)審

由于跟蹤審計(jì)涉及的業(yè)務(wù)繁多，施工環(huán)節(jié)與施工方式并不是單一的，而是復(fù)雜多變的，加之交通工程的參與人員多且雜，工作量巨大，以上的問(wèn)題在一定程度上加大了監(jiān)督管理的難度，制定規(guī)范管理制度的難度。解決以上的問(wèn)題可以通過(guò)對(duì)招標(biāo)文件的審計(jì)進(jìn)行補(bǔ)充及完善，在事情未發(fā)生之前進(jìn)行根本性的解決，防范于未然。同時(shí)需要對(duì)標(biāo)底進(jìn)行規(guī)范，構(gòu)建出專(zhuān)家評(píng)審機(jī)制，確保評(píng)標(biāo)的人員隨時(shí)可以到位，規(guī)范招標(biāo)的行為，維護(hù)招標(biāo)的秩序，在最大程度上降低虛假投標(biāo)，謊報(bào)投標(biāo)的事情發(fā)生，切實(shí)做好交通工程跟蹤審計(jì)的監(jiān)審。

四、結(jié)束語(yǔ)

交通工程跟蹤審計(jì)在其發(fā)展過(guò)程中必然是會(huì)產(chǎn)生許多問(wèn)題，暴露出其長(zhǎng)期存在的缺陷及不足之處，甚至是嚴(yán)重影響了交通工程的發(fā)展進(jìn)程。在本文中就存在的問(wèn)題進(jìn)行了探討，并針對(duì)問(wèn)題提出相應(yīng)的解決方案，但更重要是需要加強(qiáng)對(duì)交通審計(jì)工作的重視，建立一個(gè)專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)，充分利用現(xiàn)代化手段對(duì)其進(jìn)行規(guī)范性管理及改進(jìn)，促進(jìn)交通工程跟蹤審計(jì)的進(jìn)步與發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]譚江華.交通工程跟蹤審計(jì)面臨的困難與解決對(duì)策[J].交通世界(工程技術(shù)；2015年10期