導(dǎo)語：如何才能寫好一篇事業(yè)單位內(nèi)部管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、加強(qiáng)制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部控制

制訂并下發(fā)《固定資產(chǎn)管理暫行辦法》，強(qiáng)化各科室資產(chǎn)管理意識(shí)，不斷完善科室資產(chǎn)管理制度，規(guī)范各科室購置、使用管理、處置資產(chǎn)等管理行為。通過加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低運(yùn)行成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、建立資產(chǎn)臺(tái)賬，摸清家底

建立、完善了資產(chǎn)臺(tái)賬的管理制度，明確責(zé)任人，能夠做到定期、不定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清理核實(shí)。加大力度研究研究閑置資產(chǎn)改造方案及可行性，對(duì)閑置資產(chǎn)進(jìn)行有計(jì)劃地改造。

三、開展資產(chǎn)清理活動(dòng)，堵塞資產(chǎn)流失漏洞

組織各科室對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清理，以帳對(duì)物，以帳查物，見物就點(diǎn)，見帳就清，不重不漏，做到帳物相符，建立詳實(shí)資產(chǎn)臺(tái)賬。從制度和源頭上杜絕私自處置國(guó)有資產(chǎn)的現(xiàn)象，堵塞資產(chǎn)流失漏洞。

四、確保資產(chǎn)安全良好，防止掠奪式經(jīng)營(yíng)

督促各科室計(jì)提維修費(fèi)用，將固定資產(chǎn)維修費(fèi)用納入企業(yè)年度預(yù)算，?？顚Ｓ?，專賬管理，并制定固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)計(jì)劃，定期進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，并做好維護(hù)保養(yǎng)臺(tái)帳，確保固定資產(chǎn)技術(shù)狀況處于良好水平，性質(zhì)穩(wěn)定狀況。

預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)控制度

一、單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確有關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位相互分離。

二、單位的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

（一）單位應(yīng)當(dāng)正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，確保預(yù)算編制有關(guān)人員及時(shí)全面掌握有關(guān)規(guī)定。

（二）單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理及相關(guān)業(yè)務(wù)管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)審，確保預(yù)算編制人員及時(shí)取得和有效運(yùn)用與預(yù)算編制有關(guān)的信息，根據(jù)工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。

三、單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和分工，對(duì)按照法定程序批復(fù)的預(yù)算進(jìn)行合理分解，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控作用。

四、單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。定期通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。

五、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，加強(qiáng)決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。

六、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。

收支業(yè)務(wù)內(nèi)控制度

一、單位應(yīng)當(dāng)建立健全收入內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確有關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。

二、單位的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時(shí)入賬。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對(duì)應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任。

三、涉及非稅收入收繳的單位，應(yīng)當(dāng)依法組織非稅收入，按照規(guī)定開具財(cái)政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時(shí)、足額上繳國(guó)庫或財(cái)政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

四、單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)登記臺(tái)賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。

五、單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確有關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。

六、單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實(shí)行國(guó)庫集中支付的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（一）加強(qiáng)支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和有關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。

（二）加強(qiáng)支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點(diǎn)審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當(dāng)附有反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。

（三）加強(qiáng)支付控制。明確報(bào)銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。

（四）加強(qiáng)支出的核算和歸檔控制。由財(cái)會(huì)部門根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)有關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

政府采購業(yè)務(wù)管理內(nèi)控制度

一、行政事業(yè)單位的貨物購置、工程（含維修）和服務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定實(shí)行政府采購。

二、采購機(jī)構(gòu)進(jìn)行政府采購活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)符合采購價(jià)格低于市場(chǎng)平均價(jià)格、采購效率更高、采購質(zhì)量?jī)?yōu)良和服務(wù)良好的要求。

三、行政事業(yè)單位、采購機(jī)構(gòu)及其他工作人員在政府采購工作中不得有下列行為：

1、擅自提高政府采購標(biāo)準(zhǔn)：

2、以不合理的條件對(duì)供應(yīng)商實(shí)行差別待遇或者歧視待遇；

3、在招標(biāo)采購過程中與投標(biāo)人進(jìn)行協(xié)商談判；

4、中標(biāo)、成交通知書發(fā)出后不與中標(biāo)、成交供應(yīng)商簽訂采購合同：

5、與供應(yīng)商惡意串通：

6、在采購過程中接受賄賂或者獲取其他不正當(dāng)利益；

7、開標(biāo)前泄露標(biāo)底：

8、隱匿、銷毀應(yīng)當(dāng)保存的采購文件，或者偽造、變?cè)觳少徫募?/p>

9、其他違反政府采購規(guī)定的行為。

資產(chǎn)管理內(nèi)控制度

一、加強(qiáng)制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部控制

強(qiáng)化資產(chǎn)管理意識(shí)，不斷完善資產(chǎn)管理制度，規(guī)范購置、使用管理、處置資產(chǎn)等管理行為。通過加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低運(yùn)行成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、建立資產(chǎn)臺(tái)賬，摸清家底

建立、完善了資產(chǎn)臺(tái)賬的管理制度，明確責(zé)任人，能夠做到定期、不定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清理核實(shí)。

三、開展資產(chǎn)清理活動(dòng)，堵塞資產(chǎn)流失漏洞

對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清理，以帳對(duì)物，以帳查物，見物就點(diǎn)，見帳就清，不重不漏，做到帳物相符，建立詳實(shí)資產(chǎn)臺(tái)賬。從制度和源頭上杜絕私自處置國(guó)有資產(chǎn)的現(xiàn)象，堵塞資產(chǎn)流失漏洞。

四、確保資產(chǎn)安全良好

計(jì)提維修費(fèi)用，將固定資產(chǎn)維修費(fèi)用納入年度預(yù)算，專款專用，專賬管理，并做好維護(hù)臺(tái)帳，確保固定資產(chǎn)技術(shù)狀況處于良好水平，性質(zhì)穩(wěn)定狀況。

建設(shè)項(xiàng)目管理內(nèi)控制度

一、嚴(yán)格按照概算投資

二、嚴(yán)格履行審核審批程序

三、建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制

四、不得存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項(xiàng)目資金的情形

五、對(duì)存在工程變更的，嚴(yán)格按照相關(guān)要求完善工程變更手續(xù)

六、嚴(yán)格按照程序及建設(shè)內(nèi)容對(duì)已完工的項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收與決算

七、嚴(yán)格按照規(guī)定保存建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)檔案并及時(shí)辦理移交手續(xù)

合同管理內(nèi)部控制制度

一、合同必須歸口管理

二、必須明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍和條件

三、嚴(yán)格有效監(jiān)控合同履行情況

四、必須建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制。

重大事項(xiàng)決策制度

為了認(rèn)真堅(jiān)持黨的民主集中制原則，進(jìn)一步提高黨委政府政府的執(zhí)政水平和領(lǐng)導(dǎo)能力，推動(dòng)黨委政府決策向科學(xué)化邁進(jìn)，根據(jù)有關(guān)法律、方針、政策，特制定本制度。

一、議事決策的重大事項(xiàng)范圍

1、全鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃、城鄉(xiāng)發(fā)展規(guī)劃等；

2、公共基礎(chǔ)設(shè)施、社會(huì)公益事業(yè)、保護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境、涉及維護(hù)社會(huì)公共利益的重大項(xiàng)目；

3、社會(huì)保障、就業(yè)、穩(wěn)定等與人民群眾利益密切相關(guān)的重大社會(huì)公共事項(xiàng)；

4、重要規(guī)范性文件的制定、修改和廢除；

5、鄉(xiāng)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置、調(diào)整、人員編制及干部任免事項(xiàng)；

6、村、社區(qū)的干部任免事項(xiàng)；

7、鄉(xiāng)屬資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易、租賃等有關(guān)事項(xiàng)；

8、大額資金的支出；

9、大型會(huì)議（黨代會(huì)、人代會(huì)、經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議等）的籌備；

10、重大突發(fā)事件和緊急情況的研究處理；

11、需鄉(xiāng)黨委政府集體研究決定的其他重大事項(xiàng)。

二、重大事項(xiàng)決策程序

1、擬提請(qǐng)集體討論的重大決策建議，必須先由承辦單位報(bào)鄉(xiāng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，由書記與鄉(xiāng)長(zhǎng)審定后按程序提交會(huì)議討論決定，無特殊情況不得臨時(shí)動(dòng)議。

2、對(duì)事關(guān)全鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局的重大戰(zhàn)略決策，有關(guān)單位應(yīng)在提請(qǐng)集體討論決策前，必須通過座談、走訪等形式進(jìn)行深入調(diào)查研究和科學(xué)論證，提出較成熟的方案。對(duì)一些專業(yè)性較強(qiáng)的重大決策課題，應(yīng)邀請(qǐng)有關(guān)專家進(jìn)行論證。

3、方案形成以后，應(yīng)按決策事項(xiàng)涉及的范圍進(jìn)行公示，征求村、社區(qū)、企業(yè)、基層組織和群眾的意見；涉及社會(huì)公眾利益的，應(yīng)根據(jù)需要通過召開民情懇談會(huì)、座談會(huì)等形式，直接聽取群眾、專家等方面的意見和建議，進(jìn)一步予以修改完善。

4、須經(jīng)黨政領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議研究決定的重大事項(xiàng)，須有三分之二以上應(yīng)出席人員到會(huì)方可舉行，其中分管該項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)必須到會(huì)，如分管領(lǐng)導(dǎo)因故無法到會(huì)，除特別緊急事項(xiàng)須立即進(jìn)行決策外，該事項(xiàng)應(yīng)留待下次會(huì)議決定。

5、重大事項(xiàng)決策的有關(guān)會(huì)議由鄉(xiāng)長(zhǎng)召集并主持。在決策時(shí)，先由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或責(zé)任部門對(duì)重大事項(xiàng)的背景、必要性、可行性、主要內(nèi)容和各方意見進(jìn)行說明，然后進(jìn)行充分討論，會(huì)議主持人應(yīng)在聽取其他與會(huì)人員的意見后再表明自己的意見，未到會(huì)人員的意見，可用書面形式在會(huì)上表達(dá)。

7、議題經(jīng)充分討論后，應(yīng)按照民主集中和少數(shù)服從多數(shù)的原則，采取口頭、舉手或者投票表決的方式表決通過。

8、對(duì)重大緊急事項(xiàng)、突發(fā)性重大事件，書記、鄉(xiāng)長(zhǎng)或經(jīng)授權(quán)的分管領(lǐng)導(dǎo)可根據(jù)需要簡(jiǎn)化決策程序，及時(shí)作出相應(yīng)處理。

9、決策的過程要以會(huì)議原始記錄的形式記錄并保存，最終決議要形成《會(huì)議紀(jì)要》印發(fā)有關(guān)部門和與會(huì)人員，并統(tǒng)一立卷歸檔。

10、決策形成后，對(duì)涉及社會(huì)公眾利益的，應(yīng)及時(shí)通過政府公告、政府網(wǎng)站、政務(wù)公開欄等多種形式向社會(huì)，并向鄉(xiāng)人大通報(bào)；涉及鄉(xiāng)人大法定程序的，要提請(qǐng)人代會(huì)審議通過后實(shí)施，遇有特殊重大事項(xiàng)逐級(jí)上報(bào)。

11、在決策實(shí)施過程中，分管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門要加強(qiáng)督導(dǎo)和調(diào)度，并及時(shí)將工作進(jìn)展和最終結(jié)果向鄉(xiāng)黨委政府、人大和政府報(bào)告。同時(shí)，必須通過政府網(wǎng)站、政務(wù)公開欄等多種形式及時(shí)向社會(huì)公開項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果。

篇2

前言：(行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行))已實(shí)施，合同管理內(nèi)部控制是《規(guī)范》的一項(xiàng)重要內(nèi)容。本制度闡述了行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制的目標(biāo)、主要內(nèi)容、關(guān)鍵崗位及內(nèi)部工作流程，分析了行政事業(yè)單位合同管理的主要風(fēng)險(xiǎn)，并提出了合同管理內(nèi)部控制的主要措施。

一、行政事業(yè)單位合同管理概述利并承擔(dān)民事義務(wù)的法人單位，其在履行社會(huì)合同，又稱為契約、協(xié)議、是平等的當(dāng)事人之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。合同作為一種民事法律行為，是當(dāng)事人協(xié)商一致的產(chǎn)物。依法成立的合同從成立之日起生效，具有法律約束力。

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革及依法行政的深入推進(jìn)，行政事業(yè)單位作為能夠獨(dú)立享有民事權(quán)管理職責(zé)，提供公共服務(wù)或從事民事法律行為時(shí)簽訂的經(jīng)濟(jì)合同正在逐年增加，單位面臨的合同風(fēng)險(xiǎn)也日趨加大，合同管理已經(jīng)成為單位經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。合同管理指單位為實(shí)現(xiàn)合同目的，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及本單位的內(nèi)部控制制度，在合同從立項(xiàng)、談判、起草、審批、生效、履行、變更、糾紛解決以及合同歸檔的整個(gè)工作流程中所進(jìn)行的一系列行為的統(tǒng)稱。從工作實(shí)踐角度來看，合同管理包括合同立項(xiàng)、合同談判、合同起草、合同審批、合同簽約、合同文件、合同執(zhí)行、合同結(jié)算、合同變更等一系列環(huán)節(jié)和內(nèi)容。

行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制是指由單位決策層、執(zhí)行層、監(jiān)督層共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)單位合同目標(biāo)、有效維護(hù)單位合法權(quán)益、降低合同風(fēng)險(xiǎn)、有效提升單位公共服務(wù)的效率效果、防范合同舞弊、預(yù)防腐敗的過程。

二、行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制的目標(biāo)

1．確保合同立項(xiàng)民主科學(xué)，合同訂立事項(xiàng)須經(jīng)過決策層的集體科學(xué)決策并履行授權(quán)審批程序，防止遺漏應(yīng)訂立合同的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，防止以口頭法律行政法規(guī)的規(guī)定以單位名義對(duì)外簽訂擔(dān)保、代替書面合同辦理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，防止未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義簽訂合同，或者違反投資及借貸合同

2．確保合同訂立周密嚴(yán)謹(jǐn)，合同訂立前經(jīng)過公平有效的談判或協(xié)商，確保起草的合內(nèi)容完整，合法有效，無法律漏洞或權(quán)利義務(wù)瑕疵；合同文本措辭嚴(yán)謹(jǐn)，邏輯周密；正式合同訂立前應(yīng)經(jīng)過相關(guān)部門的審核，防止因合同文本失當(dāng)而導(dǎo)致單位利益受到損害。

3．確保合同履行有效監(jiān)控，時(shí)刻關(guān)注合同履行情況，遇有特殊情況造成履約困難，

或發(fā)生合同糾紛、變更、解除等情況時(shí)，確保能及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，維護(hù)單位合法權(quán)益。

4．確保合同檔案安全完整，確保與合同訂立、履行、變更、解除等事項(xiàng)相關(guān)的檔案能夠及時(shí)整理留存，確保合同檔案安全完整，保密，防止以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國(guó)家秘密、工作秘密或者商業(yè)秘密。

三、行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制的內(nèi)容

1．職責(zé)分工控制。明確劃分各職能部門在合同管理方面職責(zé)分工，確保單位部門

職責(zé)明確，合理分工，各司其職，順暢溝通。

2．決策機(jī)制控制。建立科學(xué)、民主、高效的合同訂立決策制度，確保合同立項(xiàng)合

理合法能夠有效滿足單位的管理要求，并最大限度地降低合同風(fēng)險(xiǎn)。

3．訂立審批控制。建立合同文本訂立審批流程，將與合同管理相關(guān)的職能部門均

納入審簽流程，確保合同文本周密嚴(yán)禁，無重大法律或?qū)I(yè)疏漏。

4．履行監(jiān)管控制。重視合同履約監(jiān)控，在合同訂立后及時(shí)關(guān)注合同履約進(jìn)展，發(fā)

現(xiàn)隱患及時(shí)處理，防止簽訂后因缺乏監(jiān)管而失控。

5．考核追蹤控制。與合同崗位責(zé)任制結(jié)合，健全合同管理考核追蹤制度，定期考

核合同管理情況及合同履行效果，切實(shí)實(shí)現(xiàn)合同風(fēng)險(xiǎn)防范問責(zé)。

四、行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部業(yè)務(wù)流程

(一)合同管理牽涉的部門及崗位

行政事業(yè)單位的合同管理同時(shí)牽涉單位內(nèi)部外部的多個(gè)部門及崗位，外部包括：合同對(duì)方當(dāng)事人、技術(shù)及法律領(lǐng)域?qū)＜业?。?nèi)部包括：合同事項(xiàng)發(fā)起部門(合同執(zhí)行部門)、合同歸口管理部門、審計(jì)、紀(jì)檢及財(cái)務(wù)部門，單位決策層及各部門內(nèi)部的相關(guān)崗位工作人員。

(二)合同管理業(yè)務(wù)流程

1．合同管理業(yè)務(wù)流程圖

2．流程節(jié)點(diǎn)簡(jiǎn)要說明

五、行政事業(yè)單位合同管理的主要風(fēng)險(xiǎn)

狹義的合同風(fēng)險(xiǎn)是指在合同訂立、履行、變更、終止的過程中因行為不當(dāng)給合同當(dāng)事人造成的利益損失，如合同對(duì)象選擇不當(dāng)造成履約困難，合同文本不嚴(yán)謹(jǐn)造成單位合法權(quán)益損失，合同內(nèi)容不符合法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定造成合同無效等等。合同風(fēng)險(xiǎn)種類多樣，形成原因錯(cuò)綜復(fù)雜，總體來看，行政事業(yè)單位的合同風(fēng)險(xiǎn)主要存在于合同調(diào)查、談判、起草、審批、簽訂、履行、變更及合同保管等環(huán)節(jié)。

1. 合同調(diào)查立項(xiàng)環(huán)節(jié)。合同調(diào)查立項(xiàng)環(huán)節(jié)，單位面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：前期未對(duì)合

同事項(xiàng)作出恰當(dāng)?shù)目尚行栽u(píng)估，未對(duì)合同事項(xiàng)做出科學(xué)決策，立項(xiàng)重復(fù)或者不合

理，無法滿足單位管理要求；或者是在對(duì)合同對(duì)象進(jìn)行背景調(diào)查時(shí)，·對(duì)被調(diào)查對(duì)象的履約能力和商業(yè)信譽(yù)未給予恰當(dāng)評(píng)價(jià)，將不具備履約能力的對(duì)象確定為準(zhǔn)合同對(duì)象，將具有履約能力的對(duì)象排除在準(zhǔn)合同之外，無形中加大合同違約風(fēng)險(xiǎn)。

2. 合同協(xié)商談判環(huán)節(jié)。協(xié)商談判環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：忽略合同關(guān)鍵條款、對(duì)合同

中的關(guān)鍵、重大問題做出不當(dāng)讓步；泄露與合同談判相關(guān)的單位機(jī)密。比如：對(duì)合同標(biāo)的物的數(shù)、質(zhì)量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。價(jià)款、酬金支付方式、履約期限、地點(diǎn)、違約責(zé)任、爭(zhēng)議的解決方法等涉及合同雙方權(quán)利義務(wù)的核心條款做出了不當(dāng)?shù)淖尣交蜻z漏。最終損害單位利益。

3. 合同起草審批環(huán)節(jié)。在合同文本起草及審批環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

包括：合同文本內(nèi)容存在的不合理、不嚴(yán)密、不完整、不明確、表述不當(dāng)或者可能引起重大誤

解的條款；合同文本內(nèi)容違反國(guó)家法律法規(guī)導(dǎo)致合同無效；在合同審核過或國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)致合同無效；在合同審核過程中沒有發(fā)現(xiàn)并糾正合同不當(dāng)內(nèi)容和條款。

4. 合同簽署生效環(huán)節(jié)。合同簽署生效環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)包括：空白法人授權(quán)書管理不當(dāng)，

超越法人授權(quán)期限或事項(xiàng)簽訂合同；合同印章管理不當(dāng)，為未經(jīng)過審批流程的合同加蓋了合同印章；簽署后的合同被篡改；已簽署合同未妥善保管，發(fā)生合同糾紛時(shí)無法舉證等。

5. 合同履行環(huán)節(jié)。合同履行過程匯總的風(fēng)險(xiǎn)主要包括:本單位或?qū)Ψ經(jīng)]有恰當(dāng)?shù)芈男?/p>

合同中約定的義務(wù)；發(fā)生合同糾紛處理不當(dāng)損害單位利息；危機(jī)時(shí)發(fā)現(xiàn)對(duì)方的違約行為并采取補(bǔ)救措施；對(duì)方違約時(shí)未及時(shí)追究其違約責(zé)任。

6. 合同變更、終止環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)。此環(huán)節(jié)包括：應(yīng)當(dāng)變更合同內(nèi)容或條款但未及時(shí)給予

變更；合同變更未履行內(nèi)部審批手續(xù)至合同變更不當(dāng)或無效；未達(dá)到終止條件的合同終止；合同終止未及時(shí)辦理相關(guān)的手續(xù)等。

六、合同管理內(nèi)部控制的主要措施

1．建立健全內(nèi)控制度，明確職責(zé)分工。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同管理內(nèi)控制

度，明確設(shè)置經(jīng)濟(jì)合同歸口管理部門，并根據(jù)需要設(shè)置合同審核部門，同時(shí)應(yīng)明確歸口管理部門以及其他相關(guān)職能部門在合同管理各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)。合同歸口管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)組織合同訂立會(huì)審、合同檔案管理等工作，配合合同執(zhí)行部門監(jiān)控合同履行，在發(fā)生合同糾紛時(shí)協(xié)調(diào)相關(guān)部門介入處理；合同訂立事項(xiàng)的發(fā)起部門(執(zhí)行部門)應(yīng)負(fù)責(zé)開展合同項(xiàng)目可行性研究、

合同履約對(duì)象背景調(diào)查，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)談判、合同文本起草、對(duì)重大合同提出會(huì)審申請(qǐng)等工作，同時(shí)也應(yīng)對(duì)部門牽頭訂立的合同履行情況進(jìn)行監(jiān)控，并在合同發(fā)生糾紛時(shí)介入處理；合同審核部門負(fù)責(zé)對(duì)擬定的經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審核，重點(diǎn)關(guān)注合同的合法性、可行性、經(jīng)濟(jì)學(xué)和嚴(yán)密性。

2. 建立科學(xué)民族的合同決策機(jī)制。行政事業(yè)單位應(yīng)建立科學(xué)、民主、高效的合同訂

立決策制度，合同訂立事項(xiàng)立項(xiàng)前應(yīng)充分論證項(xiàng)目的必要性，避免重復(fù)建設(shè)和資源浪費(fèi)。合訂立決策應(yīng)堅(jiān)持民主、回避原則、對(duì)于部門影響重大或者涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)組織技術(shù)、法律、財(cái)會(huì)等領(lǐng)域的專家參與討論決策，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作，以確保合同訂立周密嚴(yán)謹(jǐn)，最大限度地保障單位單位的合法權(quán)益。

3. 完善合同訂立審批制度。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)合同訂立審批制度，明確合

同在訂立。簽署、變更、解除等環(huán)節(jié)的授權(quán)審批權(quán)限，將單位的審計(jì)、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)等職能部門納入合同訂立審批流程中，與合同事項(xiàng)發(fā)起部門(執(zhí)行部門)及合同歸口管理部門一并作為合同審簽的環(huán)節(jié)；明確合同的簽署權(quán)限；妥善保管印章和空白法人授權(quán)書，明確法人授權(quán)的期限和事項(xiàng)，防止未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義簽

訂合同或者是無權(quán)越權(quán)情況出現(xiàn)。

4. 加強(qiáng)合同履行監(jiān)控，有效防范違約風(fēng)險(xiǎn)。單位應(yīng)建立經(jīng)濟(jì)合同履行監(jiān)管制度，明

確由合同執(zhí)行部門跟蹤合同履行情況，遇合同履行困難或合同糾紛由合同歸口管理部門協(xié)調(diào)解決；確保合同當(dāng)事人遵循誠信原則嚴(yán)格履行合同，發(fā)現(xiàn)履行隱患時(shí)及時(shí)反饋，并采取保護(hù)性措施；確保在發(fā)生合同違約或合同糾紛時(shí)，能夠迅速反應(yīng)，在規(guī)定時(shí)效內(nèi)依合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。防止因履約監(jiān)控缺失損害單位權(quán)益。

篇3

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制 行政事業(yè)單位 管理

一、內(nèi)部控制的含義及特點(diǎn)

(一) 內(nèi)部控制含義

所謂內(nèi)部控制,是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠,確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行,保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

內(nèi)部控制是由單位管理層及員工共同采取的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。它的意義在于保證單位在合法經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整的基礎(chǔ)上,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展。

(二) 內(nèi)部控制的特點(diǎn)

內(nèi)部控制是一個(gè)持續(xù)發(fā)展和改進(jìn)的過程,它貫穿在單位經(jīng)營(yíng)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié),隨著單位經(jīng)營(yíng)管理的新情況、新要求而改進(jìn)。它由單位中各個(gè)層級(jí)的人員共同實(shí)施,包括單位負(fù)責(zé)人,各職能部門負(fù)責(zé)人和每一名普通員工,都對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任,單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部控制的建立和有效性實(shí)施;雖然,內(nèi)部控制的方法和措施在形式上表現(xiàn)為相互監(jiān)督、相互制約,有助于及時(shí)識(shí)別和處理風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)營(yíng)管理水平、信息報(bào)告質(zhì)量、資產(chǎn)管理水平和法律遵循能力,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),但因?yàn)閮?nèi)部控制固有的局限、管理層的逾越及串通舞弊等原因,難以確保成功。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制狀況

目前,很多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善,沒有覆蓋到單位的所有員工和全部業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),存在現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不通、固定資產(chǎn)管理混亂、不按規(guī)定使用專項(xiàng)資金、不按規(guī)定保管印章、賬簿與實(shí)物不符、銀行對(duì)賬單只由出納一人對(duì)賬等問題?？偠灾?行政事業(yè)單位內(nèi)部存在以下問題。

(一) 對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠

大部分單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)部門不了解也不重視。在實(shí)際工作中,財(cái)務(wù)部門僅僅充當(dāng)“出納員”的角色,只負(fù)責(zé)日常賬務(wù)處理,沒有真正起到理財(cái)?shù)淖饔?。例?很多單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為行政事業(yè)單位的資金主要來源是財(cái)政預(yù)算撥款,不需要進(jìn)行資金管理,只要按規(guī)定編好預(yù)算、取得資金和使用資金就可以了。

(二) 內(nèi)部控制環(huán)境不完善

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的不完善主要表現(xiàn)在:一是單位內(nèi)部分工不明確,各部門沒有定崗定責(zé),沒有堅(jiān)持不相容職務(wù)的分離和互相牽制,以達(dá)到會(huì)計(jì)內(nèi)控的目的;二是沒有依據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》與《會(huì)計(jì)法》,結(jié)合有關(guān)部門加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理;三是內(nèi)部監(jiān)督較弱。內(nèi)部審計(jì)部門或者內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理情況檢查和監(jiān)督流于形式等。

(三) 沒有建立符合本單位特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度

有些單位由于內(nèi)控制度不完善,在實(shí)際操作中僅憑經(jīng)驗(yàn)、口頭文件辦事,這樣往往分不清責(zé)任,容易造成同事之間的矛盾。還有一些單位雖然制定了一些會(huì)計(jì)內(nèi)控制度和辦法,卻因陳舊滯后、不完整等原因沒有執(zhí)行,有等于沒有。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制柔性化管理的必要性分析

內(nèi)部控制的柔性化管理就是在遵循內(nèi)部控制基本程序的基礎(chǔ)上,結(jié)合行政單位自身情況和外部情況予以適當(dāng)變化的實(shí)施內(nèi)部控制。它具有如下意義。

(一) 更好的保護(hù)資產(chǎn)

行政事業(yè)單位的資金來源主要是財(cái)政資金,用好、管好行政事業(yè)單位的資金,是實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)工作的基本前提條件,而健全的內(nèi)部控制制度可使單位在財(cái)務(wù)工作中有據(jù)可依,做到科學(xué)化的財(cái)務(wù)管理和規(guī)范的收支,以減少財(cái)務(wù)工作的隨意性,避免資產(chǎn)的流失,防止犯罪行為的發(fā)生,為實(shí)施依法理財(cái)?shù)於ɑA(chǔ),保證政府依法理財(cái)工作的順利實(shí)施。

(二) 保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

內(nèi)控制度通過科學(xué)的崗位設(shè)置、制定和執(zhí)行規(guī)范的業(yè)務(wù)處理程序,使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生,這樣可以保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性,進(jìn)而防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生。有些單位沒有健全、有效的內(nèi)控制度,致使會(huì)計(jì)資料在傳遞過程中失真,進(jìn)而導(dǎo)致其他問題的發(fā)生。所以,科學(xué)、健全的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是保證單位會(huì)計(jì)信息可靠、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)。

四、柔性化管理行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施分析

(一) 加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的管理

1、強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

目前,許多行政事業(yè)單位因?yàn)閷?duì)內(nèi)部控制知識(shí)缺乏基本了解,對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠,認(rèn)為其可有可無;有些單位盡管制定了各種內(nèi)部控制制度,但由于領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠,實(shí)施也只是流于形式;還有些單位負(fù)責(zé)人過分夸大了內(nèi)部控制的作用,認(rèn)為只要實(shí)施內(nèi)部控制,就可以高枕無憂。這些認(rèn)識(shí)都太片面。良好的內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)部控制制度得以健全和實(shí)施的重要保證,所以,有必要在行政事業(yè)單位內(nèi)部普及內(nèi)部控制知識(shí)。這個(gè)可以通過政府部門組織內(nèi)部控制研討會(huì)實(shí)現(xiàn)。只要意識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性,才能在遵循的基礎(chǔ)上,結(jié)合實(shí)際控制對(duì)象和控制環(huán)境進(jìn)行柔性化管理。

2、科學(xué)設(shè)置組織機(jī)構(gòu)及崗位職責(zé)

由于行政事業(yè)單位人員有限,從而導(dǎo)致部分行政事業(yè)單位職能和崗位設(shè)置不科學(xué),職責(zé)不清。記賬、保管、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員相互之間沒有分離制約,存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象。

健全規(guī)范、相互制衡的組織結(jié)構(gòu)是一個(gè)單位建立完善內(nèi)部控制體系的前提條件。規(guī)范的組織結(jié)構(gòu)主要包括以下兩層意思:①崗位設(shè)置要使不相容職務(wù)相分離。不相容職務(wù)包括授權(quán)與執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與記錄該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)等。②組織機(jī)構(gòu)之間要能相互控制。部門之間既要有相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限,又要保證同一項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)過每個(gè)部門,以便于各部門之間相互檢查和監(jiān)督。因此,行政事業(yè)單位應(yīng)合理設(shè)置職能部門和工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的結(jié)構(gòu)機(jī)制。只有完善了內(nèi)部控制體系,才能保證內(nèi)部控制的柔性化取得良好的績(jī)效。

(二) 完善內(nèi)部控制制度

1、 強(qiáng)化預(yù)算控制

大部分行政事業(yè)單位的部門資金使用都是根據(jù)上一年的部門預(yù)算來執(zhí)行,因此,預(yù)算控制對(duì)行政單位來說尤其重要。強(qiáng)化預(yù)算控制就是進(jìn)一步完善預(yù)算控制體系,更加合理的確定控制標(biāo)準(zhǔn);完善部門預(yù)算制度,盡量擴(kuò)展部門預(yù)算的實(shí)施范圍,并嚴(yán)格化預(yù)算的調(diào)整和追加程序。

2、 加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督

加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督就是在嚴(yán)格經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批手續(xù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)產(chǎn)物資的保管制度、內(nèi)部稽核制度等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的條件下,提高會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。

3、 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作

實(shí)踐表明,規(guī)范化和制度化內(nèi)部審計(jì)工作是建立健全內(nèi)部控制制度的首要工作,同時(shí)也是提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性、強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效手段。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作就是,在加強(qiáng)對(duì)原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等審核的基礎(chǔ)上,對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查,監(jiān)督單位內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)定的執(zhí)行情況,了解執(zhí)行中存在的問題并反饋給單位領(lǐng)導(dǎo),以便單位及時(shí)改進(jìn)相關(guān)工作。

4、 加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

為確保財(cái)產(chǎn)的安全和完整,行政事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸。加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制,一方面要求建立完善的實(shí)物財(cái)產(chǎn)采購、驗(yàn)收、入庫、領(lǐng)用、計(jì)量制度,妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料,避免記錄受損、被盜、被毀。尤其是在計(jì)算機(jī)處理?xiàng)l件下。另一方面應(yīng)該明確財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和程序,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理上的錯(cuò)誤以及浪費(fèi),保護(hù)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的安全與完整,進(jìn)而改善事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理。

5、完善授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)審批是內(nèi)部控制的重要方法,它要求單位各級(jí)管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。這樣可以保證單位所有的業(yè)務(wù)都能按照既定的方針進(jìn)行,防止某個(gè)部門或個(gè)人。

授權(quán)審批控制分為常規(guī)性授權(quán)控制、臨時(shí)性授權(quán)控制和集體決算審批或聯(lián)簽制度。常規(guī)性授權(quán)是指在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán);臨時(shí)性授權(quán)是指在特殊情況下進(jìn)行的應(yīng)急性授權(quán);集體決策審批或者聯(lián)簽制度是在制定重大決策時(shí)進(jìn)行的授權(quán)方式。完善授權(quán)批準(zhǔn)控制,就是明確規(guī)定三種授權(quán)審批控制的界限和責(zé)任,確保單位重大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)通過集體研究和決策,防止某些部門或某個(gè)領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷專行,造成損失和浪費(fèi)。

內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制實(shí)施的具體依據(jù),也是柔性化管理取得極小的前提保證。完善了內(nèi)部控制制度,柔性化管理才能得以展開。

參考文獻(xiàn):

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[4]童淑平.加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2009;06

篇4

關(guān)鍵詞：行政單位；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；思考

近些年來，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步越來越快，所以我國(guó)行政事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)自身的又好又快發(fā)展，如果僅僅是依賴固有的管理和控制方法，那么這樣一來就極易導(dǎo)致原有的行政事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)限制行政事業(yè)單位的革新[1-2]。雖然我國(guó)行政事業(yè)單位已經(jīng)將自身的內(nèi)部控制提上日程，并或多或少地促進(jìn)了我國(guó)行政事業(yè)單位的改革，但是從實(shí)際情況來看，因?yàn)榇嬖谥L(zhǎng)時(shí)間缺乏內(nèi)外部約束機(jī)制、單位管理不夠集中等問題和不足之處，所以，就非常有必要不斷地對(duì)其進(jìn)行完善。為了更好的適應(yīng)外部全新環(huán)境的變化，并提升自身內(nèi)部控制管理能力，所以就非常有必要致力于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的研究，以便可以促使其各項(xiàng)工作的順利開展。

一、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

（一）實(shí)施內(nèi)部控制是規(guī)范行政事業(yè)單位的需要

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制逐漸加強(qiáng)對(duì)本質(zhì)的改革，所以行政事業(yè)單位的工作范圍也得到了迅速的擴(kuò)大，不但需要進(jìn)行日常基本的工作職能，還要積極地參與到社會(huì)活動(dòng)當(dāng)中來，以此更好地維護(hù)我國(guó)公民所具有的基本權(quán)利，即政治和經(jīng)濟(jì)。因?yàn)樵谖覈?guó)社會(huì)中，行政事業(yè)單位所發(fā)揮的作用越來越突出，所以，其不但承載著人民所賦予的使命，而且還掌握著巨大的權(quán)力，基于此，這樣就極易導(dǎo)致行政事業(yè)單位在并無內(nèi)部控制的情形下，發(fā)生非法地行使自己所擁有權(quán)力的情況，使得公民應(yīng)有的權(quán)利和權(quán)益根本無法得到保證。如一些行政事業(yè)單位出現(xiàn)了利用職權(quán)非法取得錢財(cái)?shù)葐栴}，而針對(duì)所存在著的這些問題，僅僅通過政府設(shè)置的規(guī)定進(jìn)行限定是根本不夠的，還必須著手于行政事業(yè)單位的內(nèi)部。通過內(nèi)部控制，可以較好地明文規(guī)定行政事業(yè)單位的工作流程，確保行政事業(yè)單位能夠始終基于公民的角度上辯證地看待問題，奉公守法，公正地執(zhí)行法律。

（二）通過內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)

行政事業(yè)單位在管理過程中，需要在追求社會(huì)效益目標(biāo)的同時(shí)，還要不斷地致力于經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的追求。由于我國(guó)行政事業(yè)單位發(fā)展仍然處于傳統(tǒng)的狀態(tài)，所以就在一定程度上提高了其發(fā)展的難度，致使行政事業(yè)單位無法更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益目的，甚至?xí)霈F(xiàn)資金浪費(fèi)等情況的發(fā)生。但通過內(nèi)部控制，則能夠在很大程度上促使行政事業(yè)單位的工作更具有規(guī)范性，加快工作速度，加強(qiáng)行政事業(yè)單位各個(gè)部門之間的聯(lián)系，平衡其內(nèi)外部的關(guān)系，提升行政事業(yè)單位的整體水平，最后保證其獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）實(shí)施內(nèi)部控制可以防止資產(chǎn)流失

事實(shí)上，可以這樣說，財(cái)政撥款是行政事業(yè)單位獲取資金的重要渠道，基于此，就非常有必要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，以此來防止私吞等情況的發(fā)生。并不斷地健全單位內(nèi)部控制制度，確保行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作可以根據(jù)財(cái)務(wù)制度的要求有效開展，提高財(cái)務(wù)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，盡可能地防止因?yàn)楣ぷ魇д`而導(dǎo)致的單位國(guó)有資產(chǎn)流失情況的發(fā)生，在根源上遏制私吞公款等違法行為的發(fā)生。

（四）實(shí)施內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位適應(yīng)時(shí)展的要求

現(xiàn)如今，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益生產(chǎn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下面臨巨大的壓力，對(duì)于行政管理部門而言，內(nèi)部管理機(jī)制的健全是有效履行好各項(xiàng)行政職能的前提。一旦市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到相應(yīng)的程度，那么內(nèi)部控制的問題就會(huì)越來越顯著。所以，為了更好地優(yōu)化工作方法，提升管理效果，就非常有必要加強(qiáng)內(nèi)部控制的提升。事實(shí)上，要想更好地實(shí)現(xiàn)改革現(xiàn)代行政事業(yè)單位的管理體制的目標(biāo)，就離不開內(nèi)部管理控制的支持，只有致力于內(nèi)部控制管理的工作，才可以在時(shí)代迅速發(fā)展的背景下，最大程度上提高社會(huì)效益。

二、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

（一）行政事業(yè)單位現(xiàn)有管理模式的限制

現(xiàn)階段，雖然我國(guó)行政事業(yè)單位在一定程度上達(dá)到了內(nèi)部改革的目標(biāo)，但縱觀實(shí)際情況來看，其管理模式并未從真正意義上得到創(chuàng)新，所以致使內(nèi)部控制無法更好地實(shí)施[3]。我國(guó)行政事業(yè)單位實(shí)施的是“金字塔型”的管理模式，雖然此種模式可以較好地提高其的工作效率，避免權(quán)力分散的情況發(fā)生，但需要注意的是，這樣極易造成判斷錯(cuò)誤的情況發(fā)生。另外，行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門之間無法實(shí)現(xiàn)約束，所以就在一定程度上限制了內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間制衡作用的發(fā)揮。而且與一般的企業(yè)不同，通過企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以較好地監(jiān)督企業(yè)的決策等。所以縱觀行政事業(yè)單位來看，雖然已經(jīng)建立了相關(guān)的機(jī)構(gòu)，但因?yàn)樯钍堋敖鹱炙蹦Ｊ降挠绊懀跃拖拗破鋺?yīng)有作用的發(fā)揮。

（二）會(huì)計(jì)管理制度不夠完善

事實(shí)上，可以這樣說，會(huì)計(jì)管理制度在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中有著不可或缺的作用，其對(duì)行政事業(yè)單位整體的財(cái)務(wù)水平有著深遠(yuǎn)的影響。但是，從我國(guó)的現(xiàn)階段實(shí)際情況來看，大部分行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)管理制度仍然存在造假賬等各種各樣的問題。所以，會(huì)計(jì)管理制度不夠完善的現(xiàn)狀，勢(shì)必會(huì)降低行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理能力，無法更好地開展評(píng)估和監(jiān)督其預(yù)算等各項(xiàng)工作。

（三）對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏強(qiáng)有力的執(zhí)行力度

行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制缺乏強(qiáng)有力的執(zhí)行力度，具體以財(cái)政資金的使用和支出為主。盡管我國(guó)行政事業(yè)單位設(shè)置了管理層，但由于其對(duì)部門的控制并不嚴(yán)格，所以就造成一些部門并未嚴(yán)格根據(jù)批準(zhǔn)流程申請(qǐng)資金，最終造成財(cái)政經(jīng)費(fèi)管理缺乏條理性。同時(shí)，也提高了行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理制度和財(cái)務(wù)管理的難度，使得其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無法得到更好的管理。

（四）不具備有效的監(jiān)督機(jī)構(gòu)

基本上，行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督是以橫縱向來實(shí)施的。橫向主要是指審計(jì)部門，而縱向則主要指的是管理層的監(jiān)督。在我國(guó)行政事業(yè)單位中，審計(jì)部門仍舊無法脫離其他部門的約束，由此一來就導(dǎo)致審計(jì)部門無法充分地發(fā)揮出來自身所具有的監(jiān)督職能。另外，管理層對(duì)下層部門的監(jiān)督經(jīng)常存在滯后性，再加上其隸屬關(guān)系，所以就出現(xiàn)了部分行政事業(yè)單位管理者任其所為的情況，最終使得內(nèi)部控制制度無法得到更好的監(jiān)督。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

（一）對(duì)現(xiàn)有管理模式進(jìn)行改革

針對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位而言，要想更好的迎合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，就非常有必要改革產(chǎn)權(quán)制度，并加快對(duì)自身現(xiàn)有管理模式改革的腳步。在行政事業(yè)單位內(nèi)部，要積極學(xué)習(xí)我國(guó)企業(yè)法人內(nèi)部管理制度，創(chuàng)建和完善現(xiàn)代企業(yè)的管理制度，真正意義上實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)權(quán)利的分離。通過各級(jí)管理機(jī)構(gòu)來加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制。另外，給予行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理充分的重視，避免發(fā)生管理不當(dāng)?shù)那闆r，明確劃分和規(guī)范不同機(jī)構(gòu)的職能和權(quán)力，有效管理資產(chǎn)，保證內(nèi)部各部門之間的權(quán)力和職責(zé)可以分配得更清楚。

（二）健全會(huì)計(jì)管理制度

歸根結(jié)底，健全內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)在于完善會(huì)計(jì)管理制度[4]。而會(huì)計(jì)管理制度的健全則必須著手于預(yù)算的審查和批準(zhǔn)制度，并且只有經(jīng)過層層的審查和申請(qǐng)流程，才可以通過行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，對(duì)于預(yù)算的內(nèi)容等都需要充分地反映在申請(qǐng)表中。財(cái)務(wù)管理部門審核通過后，再由上一級(jí)負(fù)責(zé)部門審核批準(zhǔn)。同時(shí)作為會(huì)計(jì)事務(wù)管理中不可分割的一部分，還必須要有效的監(jiān)督和評(píng)估預(yù)算使用的情況，并不斷地改善會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)的信息化。隨著科學(xué)技術(shù)的縱深化發(fā)展，會(huì)計(jì)事務(wù)的管理也相比較之前有了翻天覆地的變化，開始趨向于信息化方向發(fā)展。作為行政事業(yè)單位還需要致力于對(duì)會(huì)計(jì)管理技術(shù)的改善，通過引入先進(jìn)的技術(shù)，創(chuàng)建完善的會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)，以此來達(dá)到提升行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理質(zhì)量的目的。

（三）全面提高行政事業(yè)單位的執(zhí)行力度

事實(shí)上，針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理制度而言，要想切實(shí)的達(dá)到制定的目標(biāo)，不但需要著手于制度本身，還離不開行政事業(yè)單位各方人員的支持。創(chuàng)建完善的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度可以得到有效的貫徹，并將責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)與主要負(fù)責(zé)人的決策聯(lián)系起來，促使負(fù)責(zé)人在進(jìn)行重大決策時(shí)可以慎重做出正確的決定。另外，針對(duì)有關(guān)項(xiàng)目，有必要在行政事業(yè)單位內(nèi)部和外界公開信息，方便行政事業(yè)單位的內(nèi)部工作部門和公眾可以對(duì)其展開更好的監(jiān)督。不但如此，還必須加強(qiáng)對(duì)員工培訓(xùn)的重視，并對(duì)于參加行政單位應(yīng)聘的人員，要制定相對(duì)應(yīng)的篩選標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于綜合素質(zhì)高的應(yīng)聘者要優(yōu)先錄取，避免招聘人員出現(xiàn)非法行使自己掌握的權(quán)力等情況。針對(duì)行政事業(yè)單位現(xiàn)有的員工，則必須實(shí)施相應(yīng)的培訓(xùn)，以便提高員工自身的整體能力，同時(shí)定期對(duì)員工的表現(xiàn)實(shí)施評(píng)估，促使其可以依照內(nèi)部控制制度的規(guī)定嚴(yán)格要求自己。

（四）加強(qiáng)審計(jì)制度

完善行政事業(yè)單位審計(jì)制度，提高審計(jì)制度的獨(dú)立性，切實(shí)的發(fā)揮其所具有的監(jiān)督作用。但在行政事業(yè)單位中，審計(jì)制度缺乏一定的獨(dú)立性，審計(jì)制度的運(yùn)行是一個(gè)動(dòng)態(tài)監(jiān)管的過程，離不開會(huì)計(jì)制度和經(jīng)費(fèi)使用的支持。所以，為了確保審計(jì)制度能夠得到更好的實(shí)施，就需要行政事業(yè)單位其他部門做好配合的工作，以便能夠有效地監(jiān)督內(nèi)部控制制度。

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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 措施

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，實(shí)質(zhì)上就是利用事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息與開展會(huì)計(jì)工作對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、控制以及調(diào)節(jié)，在此基礎(chǔ)上提升經(jīng)濟(jì)管理方面的能力。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是事業(yè)單位內(nèi)部管理中的一個(gè)重要組成部分，能夠?yàn)閲?guó)有資產(chǎn)提供一定的安全保障，提升事業(yè)單位資金成本的使用效率與財(cái)務(wù)信息整體質(zhì)量，因此事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的不足之處

現(xiàn)階段，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方面還存在一些問題，主要包括以下幾個(gè)方面：

（一）財(cái)務(wù)人員的意識(shí)薄弱、綜合素質(zhì)較低

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平直接影響著總體管理狀況，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)在很大程度上決定著財(cái)務(wù)管理水平，因此需要予以重視。財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，即業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德素質(zhì)，但是由于事業(yè)單位編制等多種因素的制約，導(dǎo)致一部分財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)較低，一些財(cái)務(wù)人員在上崗之前并沒有接受系統(tǒng)培訓(xùn)，因此工作能力、業(yè)務(wù)水平還有所欠缺。所以，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的加強(qiáng)，首先應(yīng)當(dāng)提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì);同時(shí)，還有一些財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱，財(cái)務(wù)管理人員并沒有充分重視內(nèi)部控制，嚴(yán)重影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制整體水平。

（二）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度不完善

事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面長(zhǎng)期受到傳統(tǒng)思想的影響，大多數(shù)事業(yè)單位在財(cái)務(wù)方面均是由上級(jí)部門供給，所以財(cái)務(wù)管理制度容易出現(xiàn)一些漏洞。尤其是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的整個(gè)過程中，大部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度尚未完善;一方面，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部分工不合理，責(zé)任沒有得到落實(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作效率較低，另一方面，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力不足，出差管理制度、大額費(fèi)用審批制度、現(xiàn)金管理制度以及財(cái)務(wù)物資管理制度等均存在管理不到位問題。同時(shí)，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制過程中缺乏連續(xù)性，會(huì)計(jì)賬目與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)頻繁變更等，都會(huì)造成財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)波動(dòng)狀況，導(dǎo)致亂賬等一系列不良狀況出現(xiàn)。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問題的解決策略

（一）進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度

加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的基礎(chǔ)與前提，主要是完善財(cái)務(wù)管理制度，只有進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度，才能夠保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的開展有制度可遵循。財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)貫穿于事業(yè)單位的整個(gè)管理過程，為了強(qiáng)化內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)確保財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)公開、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、審批權(quán)限以及先進(jìn)管理等一系列財(cái)務(wù)管理活動(dòng)均有相應(yīng)的制度進(jìn)行規(guī)范;同時(shí)，事業(yè)單位還要根據(jù)自身的實(shí)際狀況，結(jié)合國(guó)家財(cái)政財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，建立一個(gè)合理、完善的財(cái)務(wù)管理體系，將具體的責(zé)任落實(shí)到位，對(duì)責(zé)任進(jìn)行細(xì)化，做到早發(fā)現(xiàn)、早解決，以此強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制。除此之外，事業(yè)單位在內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)科學(xué)合理的支出約束機(jī)制，按照規(guī)章制度辦事，重視各個(gè)部門在資金成本方面應(yīng)用效益的提升。

（二）建立一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度

經(jīng)費(fèi)管理是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中非常主要的一個(gè)環(huán)節(jié)，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)充分重視經(jīng)費(fèi)開支的合理控制，建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)財(cái)務(wù)管理起到約束作用。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建立，主要包括以下幾個(gè)方面：

（1）建立票證、貨幣資金管理制度。安排專人保管現(xiàn)金，每日將現(xiàn)金賬結(jié)清，每月進(jìn)行一次結(jié)算，保證資金與賬目相互符合，確?，F(xiàn)金余額處于庫存限額內(nèi);同時(shí)，還要安排專人對(duì)轉(zhuǎn)賬支票與現(xiàn)金支票進(jìn)行保管，嚴(yán)格審查原始憑證。

（2）合理控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)行會(huì)計(jì)制度。根據(jù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)計(jì)，明確每一位在崗人員具備的職責(zé)，在此基礎(chǔ)上形成一個(gè)制衡機(jī)制。

（3）對(duì)崗位進(jìn)行分工控制，合理分離不同的職務(wù)，只有對(duì)不同的職務(wù)進(jìn)行合理的分離管理，才能夠保證事業(yè)單位內(nèi)部管理中的有序性，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的整體水平。

（4）充分重視事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展，建立一個(gè)完善的事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作制度;同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制制度監(jiān)督進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)，在此基礎(chǔ)上找尋內(nèi)部控制中發(fā)生的一些問題，提出合理的改進(jìn)策略。

（三）重視外部審計(jì)、財(cái)政檢查以及內(nèi)部控制

強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，首先應(yīng)當(dāng)對(duì)專門的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)立，切實(shí)履行財(cái)務(wù)管理工作中的義務(wù)與職責(zé)，還要有機(jī)結(jié)合財(cái)政檢查外部設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制，以此更加全面的管理事業(yè)單位財(cái)務(wù)，將審計(jì)、監(jiān)察的作用充分發(fā)揮出來，對(duì)財(cái)務(wù)管理程序進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，明確財(cái)務(wù)管理的必要性。

三、結(jié)束語

隨著我國(guó)財(cái)政改革的不斷深化，事業(yè)單位在發(fā)展過程中對(duì)于財(cái)務(wù)管理有了更高的要求與標(biāo)準(zhǔn)，因此需要對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行深入的剖析，并且制定相應(yīng)的解決策略，以此確保事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展;加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的具體措施，主要是進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度，建立一個(gè)科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，充分重視財(cái)政檢查、外部審計(jì)以及內(nèi)部控制，以此提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的整體水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]臧曉冬.探究加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要對(duì)策[J].新經(jīng)濟(jì)，2014，Z1：80-81

[2]葉惠琴.事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的研究[J].會(huì)計(jì)師，2013，15：60-61

篇6

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制指的是一個(gè)單位從確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作順利有效進(jìn)行， 是行政事業(yè)單位管理的重要內(nèi)容，是生產(chǎn)力發(fā)展到較高階段的產(chǎn)物，也是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的有力手段。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是單位為保護(hù)資產(chǎn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可信性，提高經(jīng)營(yíng)效益，貫徹執(zhí)行所制定的各項(xiàng)管理政策，促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)健康成長(zhǎng)而在單位內(nèi)部所采取的組織規(guī)則和一系列調(diào)節(jié)方法與措施，也是行政事業(yè)單位的控制核心，只有建立切合適應(yīng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，才能防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)行政事業(yè)單位管理的促進(jìn)作用

內(nèi)控制度能夠減少資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。內(nèi)部控制是以計(jì)劃目標(biāo)為依據(jù)的控制，內(nèi)部控制對(duì)計(jì)劃的鑒定與分析，使計(jì)劃更加正確可靠，更有利于制約管理過程中的各種消極因素。固定資產(chǎn)主要包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具，以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。內(nèi)部控制應(yīng)有保證財(cái)產(chǎn)安全和充分利用有形資源或無形資源的規(guī)定，以免因有意、無意的錯(cuò)誤而造成損失浪費(fèi)。因此，我們應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)特點(diǎn)，分析、歸納、設(shè)計(jì)合理的業(yè)務(wù)流程，查找管理的薄弱環(huán)節(jié)，健全全面風(fēng)險(xiǎn)管控措施，保證固定資產(chǎn)安全、完整、高效運(yùn)行。通過對(duì)資產(chǎn)內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查測(cè)試，評(píng)價(jià)它的存在性、健全性、遵循性和效益性，促使本單位管理層建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)管理，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，提高本單位經(jīng)濟(jì)效益，成為事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)主要工作。

內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位的控制核心，只有建立切合行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，才能防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中存在諸多問題，若不加以防范將會(huì)造成財(cái)務(wù)收支無法控制、會(huì)計(jì)信息失真等不良后果。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理從分散型向集中型的轉(zhuǎn)變。從資金、銀行賬號(hào)到會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，集中管理的力度不斷加大，有效地增強(qiáng)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的可控性。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理失控的問題從源頭上得到了有效遏制，促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理的不斷規(guī)范。行政事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境受其上級(jí)部門影響比較大。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)指會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的業(yè)務(wù)活動(dòng)方法程序。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有很強(qiáng)的內(nèi)控作用，但有一定的局限性，主要表現(xiàn)在事前控制作用差，所以不能簡(jiǎn)單的由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度替代內(nèi)控制度?？刂屏鞒讨腹芾碚邌挝恢贫ǖ姆结樥?、程序，用以保證達(dá)到內(nèi)控目的。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要手段，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算中的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度需要利用機(jī)制、系統(tǒng)的觀點(diǎn)來對(duì)其進(jìn)行探討、研究和實(shí)踐。如何設(shè)計(jì)出一套符合行政事業(yè)單位實(shí)際，科學(xué)、有效的會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)行政事業(yè)單位的管理發(fā)展是非常重要的。行政事業(yè)單位自身不以營(yíng)利為目的，是國(guó)家政策和法律法規(guī)的執(zhí)行者和貫徹者，其收入主要來源于國(guó)家財(cái)政?！睂?duì)一些單位領(lǐng)導(dǎo)隨意任用會(huì)計(jì)人員，或因個(gè)人意志導(dǎo)致內(nèi)控失效的要予以追究責(zé)任。只有客觀公正地給予考核評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲結(jié)合，才能激勵(lì)和鞭策推行內(nèi)部控制制度的有關(guān)部門及干部職工盡心盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作。實(shí)踐證明，建立并嚴(yán)格執(zhí)行單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)于規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，強(qiáng)化管理，控制風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)、防止、糾正錯(cuò)誤與舞弊行為等具有重要作用。

行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀

內(nèi)控意識(shí)不足，內(nèi)控制度弱化。內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的關(guān)鍵內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的基礎(chǔ)性保證。良好的內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)完善和有效運(yùn)行的基本前提。但一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)還不到位，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)。有的單位認(rèn)為建立控制制度需要耗費(fèi)人力、物力，而這種人力、物力的耗費(fèi)所能帶來的經(jīng)濟(jì)效益又難于確定，因此對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏積極性、主動(dòng)性。 有的單位對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)知度不足，沒有建立起完整、全面、有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。即便是有的單位建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部制度體系，其管理的方式與核算的方式不夠合理，只是單純地硬套公式，照搬套路，根本完全沒有從行政事業(yè)單位自身的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理角度出發(fā)。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有待完善。財(cái)政部制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》主要是針對(duì)企業(yè)的，對(duì)行政事業(yè)單位的適用性較差；有的單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但未能嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)制度的執(zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。由于對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)欠缺，多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度未建立或不健全，有的單位雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但因領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，使制度的作用未能得到充分發(fā)揮、形同虛設(shè)。如有的單位制定的內(nèi)部管理制度陳舊，未及時(shí)更新，有的未制定內(nèi)部管理制度。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱。目前，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，很少組織進(jìn)行專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，很大一部分人是“半路出家”，沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)。有的單位會(huì)計(jì)人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。

內(nèi)部控制方法體系不夠完善。首先，會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范。目前，部分行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算工作并不是十分規(guī)范，主要表現(xiàn)在對(duì)原始憑證管理、財(cái)務(wù)核算處理以及固定資產(chǎn)管理不到位等方面。如一些行政事業(yè)單位在填制原始憑證時(shí)不能按照規(guī)定的格式和要求的內(nèi)容填寫，并且沒有嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的經(jīng)手手續(xù)制度。其次，管理方法和體系不夠完善。有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒有較為明確的審批控制業(yè)務(wù)流程，導(dǎo)致一些單位為相關(guān)的項(xiàng)目購買設(shè)備時(shí)，在沒有訂立合同和對(duì)應(yīng)發(fā)票的情況下就直接支付入賬。有的單位對(duì)一些問題的處理僅憑經(jīng)驗(yàn)、貫例辦理，隨意性較大，業(yè)務(wù)流程控制往往過于簡(jiǎn)單；有的單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但未能嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)制度的執(zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)控制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有很強(qiáng)的內(nèi)控作用，但有一定的局限性，主要表現(xiàn)在事前控制作用差，所以不能簡(jiǎn)單的由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度替代內(nèi)控制度?？刂屏鞒讨腹芾碚邌挝恢贫ǖ姆结樥?、程序，用以保證達(dá)到內(nèi)控目的，行政事業(yè)單位內(nèi)控流程通常較少考慮成本效率制約而把嚴(yán)密性、政策性放在首位。以上三者相輔相成構(gòu)成了內(nèi)控結(jié)構(gòu)，為合理建立內(nèi)控機(jī)制奠定了基礎(chǔ)。

加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)現(xiàn)路徑

強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理意識(shí)。財(cái)務(wù)管理是單位內(nèi)部管理的核心，財(cái)務(wù)制度的建立和完善是規(guī)范和加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，是堅(jiān)持依法辦事、依法理財(cái)，接受內(nèi)部監(jiān)督和外部檢查，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)、管理方式，把單位財(cái)務(wù)工作制度化，提高工作質(zhì)量和效率的根本途徑。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。行業(yè)、規(guī)模、性質(zhì)、所處地域、組織形式等不同，高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域不同。必須對(duì)行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)，使他們了解、掌握內(nèi)部控制基本知識(shí)， 充分認(rèn)識(shí)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性， 培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識(shí)和創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，并明確單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員各崗位工作人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中的責(zé)任和要求，建立有效的相互制衡、激勵(lì)獎(jiǎng)懲的機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制隊(duì)伍的積極性，形成單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍。

完善財(cái)務(wù)管理制度。除了上級(jí)部門有比較完善的內(nèi)部管理制度并可以遵照實(shí)施外，單位應(yīng)當(dāng)制定完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，如制定財(cái)務(wù)管理辦法、經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)、差旅費(fèi)報(bào)銷管理辦法、會(huì)議費(fèi)報(bào)銷管理辦法、庫存現(xiàn)金管理辦法、采購管理辦法等內(nèi)部管理制度。以行政單位會(huì)計(jì)管理制度為載體，統(tǒng)一模式，制定相對(duì)規(guī)范的行政單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理控制制度，使各行政單位在內(nèi)控方式、技術(shù)、手段等方面有章可循，使得各行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置合理、職責(zé)權(quán)限劃分明確，從而進(jìn)一步減少資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)規(guī)范行政單位的會(huì)計(jì)行為，提高財(cái)政資金的使用效益。

篇7

摘 要 本文結(jié)合工作實(shí)際闡述了目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，并分析了產(chǎn)生問題的原因，有針對(duì)地提出了新時(shí)期加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議，為加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提供了實(shí)踐指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理

內(nèi)部控制是現(xiàn)階段先進(jìn)管理方法的重要組成部分，它強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主，目的在于通過建立完善的制度和程序并采取措施保證其有效執(zhí)行來防范錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生，以強(qiáng)化單位內(nèi)部管理，不斷提高管理的效果及效率。近年來為建立公共財(cái)政管理框架，我國(guó)先后實(shí)行了預(yù)算管理、收支兩條線、政府采購、國(guó)庫集中支付等財(cái)政管理改革，對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，這就要求行政事業(yè)單位強(qiáng)化內(nèi)部控制，規(guī)范運(yùn)作，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，但目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制狀況不容樂觀，筆者現(xiàn)結(jié)合工作實(shí)際就新時(shí)期如何強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作作如下探討。

一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

1．對(duì)內(nèi)部控制重視不夠，單位缺乏完善的內(nèi)控制度，內(nèi)部管理相對(duì)混亂

大多數(shù)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)過多地注重業(yè)務(wù)工作的開展，以完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦工作任務(wù)，內(nèi)控意識(shí)不夠，對(duì)單位的內(nèi)部控制重視不夠，建立健全單位內(nèi)部控制制度的積極性不高，導(dǎo)致單位缺乏完善的內(nèi)部控制制度，或有制度也只是滿足于印在紙上，貼在墻上，用來應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，不能得到有效實(shí)施，導(dǎo)致單位內(nèi)部管理相對(duì)混亂，如不能按照不相容職務(wù)分離的原則進(jìn)行內(nèi)部分工，致使崗位之間缺乏相互制約，相互牽制，極易引發(fā)違法亂紀(jì)行為；資產(chǎn)管理不規(guī)范，資產(chǎn)增減變動(dòng)入賬不及時(shí)，長(zhǎng)期不進(jìn)行盤點(diǎn)，賬實(shí)不符現(xiàn)象嚴(yán)重，難以保證資產(chǎn)保值增值；有關(guān)制度執(zhí)行不力，相關(guān)業(yè)務(wù)不能按按章辦理，開支標(biāo)準(zhǔn)過高、違規(guī)支出較多、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致預(yù)算不能有序執(zhí)行，甚至影響了單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2．財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)有待提高

目前行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員中專業(yè)出身的較少，大多由一般人員兼任，且年齡結(jié)構(gòu)老化，習(xí)慣于傳統(tǒng)模式的財(cái)務(wù)核算工作，對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)要求理解不夠，缺乏協(xié)助單位領(lǐng)導(dǎo)建立健全內(nèi)部控制制度并確保有序執(zhí)行的能力，加上責(zé)任意識(shí)缺乏，未能真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督的職責(zé)，這也是單位內(nèi)部控制不到位，內(nèi)部管理相對(duì)混亂的重要因素。

3．缺乏有效的監(jiān)督考核機(jī)制

一直以來各級(jí)政府對(duì)行政事業(yè)單位的考核管理都側(cè)重于資金管理是否合規(guī)和有關(guān)法規(guī)的執(zhí)行情況，對(duì)單位內(nèi)部控制情況考核較少，即使考核也只是簡(jiǎn)單地聽聽報(bào)告，看看材料，走過場(chǎng)的多，真正落實(shí)的少。

二、原因分析

1．缺乏完善的內(nèi)部控制體系

財(cái)政部近年來制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》主要是用于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制行為的，對(duì)行政事業(yè)單位的適用性較差，國(guó)家迄今為止未根據(jù)行政事業(yè)單位的實(shí)際情況出臺(tái)適用于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，單位無法按統(tǒng)一規(guī)范進(jìn)行操作。

2．對(duì)財(cái)務(wù)管理工作重視不夠

由于行政事業(yè)單位的收入大多為財(cái)政撥款，加上單位不進(jìn)行成本核算，不存在作出追求經(jīng)濟(jì)效益最大化的理念，同時(shí)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算比較簡(jiǎn)單，從而導(dǎo)致單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視不夠，對(duì)財(cái)務(wù)人員的任用相對(duì)比較隨意，放松了對(duì)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)。財(cái)務(wù)人員也未充分認(rèn)識(shí)到自己的職責(zé)，盲目認(rèn)為自己現(xiàn)有的知識(shí)足以應(yīng)付目前的財(cái)務(wù)工作，缺乏應(yīng)有的危機(jī)感，對(duì)新知識(shí)的學(xué)習(xí)意識(shí)不足，參與單位內(nèi)部管理的積極性不高。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

1．不斷增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)

根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任，因此單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中居于主導(dǎo)地位，對(duì)創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境起著絕對(duì)關(guān)鍵的作用，只有單位領(lǐng)導(dǎo)高度重視，并把它作為一項(xiàng)重要工作來抓，單位的內(nèi)部控制工作才能有序開展，內(nèi)部控制制度才能不斷得到完善，并真正落到實(shí)處。因此應(yīng)開展多種形式的培訓(xùn)活動(dòng)，使行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，掌握內(nèi)部控制知識(shí)，從而切實(shí)履行起健全單位內(nèi)部控制的職責(zé)，為行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。

2．加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作與財(cái)務(wù)管理緊密相聯(lián)，互相促進(jìn)，要搞好單位的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理工作除了需要單位領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，更離不開財(cái)務(wù)人員作用的發(fā)揮。單位領(lǐng)導(dǎo)要清醒地認(rèn)識(shí)到新時(shí)期加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的重要性，配備有責(zé)任心的人員從事財(cái)務(wù)工作，并通過短期培訓(xùn)和進(jìn)修學(xué)習(xí)提高在職財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)，使他們以《會(huì)計(jì)法》為行為準(zhǔn)則，真正樹立起遵紀(jì)守法、堅(jiān)持原則的觀念，堅(jiān)決抵制各種違法行為，真正發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督作用；同時(shí)要督促他們自覺加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力和工作水平，由核算報(bào)賬型會(huì)計(jì)向管理型會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變，樹立效益理財(cái)觀念，以適應(yīng)新時(shí)期財(cái)務(wù)管理的需要，增強(qiáng)參與管理的積極性和主動(dòng)性，為搞好單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作發(fā)揮出自己應(yīng)有的作用。

3．不斷建立健全單位內(nèi)部控制制度

我國(guó)《會(huì)計(jì)法》第二十七條明確規(guī)定“國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全穩(wěn)定”，建議財(cái)政部門針對(duì)行政事業(yè)單位無統(tǒng)一的內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行操作的實(shí)際，及時(shí)出臺(tái)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，各單位根據(jù)財(cái)政部門的要求結(jié)合自身實(shí)際，積極建立健全預(yù)算管理制度、支出審批制度、票據(jù)管理制度和資產(chǎn)管理制度并確保制度得到有效執(zhí)行，為單位嚴(yán)格支出審批，有序執(zhí)行預(yù)算，規(guī)范票據(jù)管理，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

4．強(qiáng)化監(jiān)督考核

財(cái)政部門是會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制工作的主管部門，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織和指導(dǎo)，將行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)作為會(huì)計(jì)管理工作的重要內(nèi)容，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善。審計(jì)部門是內(nèi)部控制實(shí)施的重要監(jiān)督機(jī)構(gòu)，應(yīng)定期或不定期的對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行進(jìn)行專門審計(jì)。

參考文獻(xiàn)：

篇8

【關(guān)鍵詞】水利 事業(yè)單位 風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

近年來，國(guó)家加大了水利基礎(chǔ)建設(shè)力度，水利事業(yè)單位迎來了新的發(fā)展高峰。由于大量的資金投入到水利建設(shè)，從而使得水利事業(yè)單位的管理更具挑戰(zhàn)性，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更加嚴(yán)峻。水利事業(yè)單位相比其他事業(yè)單位來說，更要追求穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。能否確保水利工作的正常運(yùn)行和進(jìn)行開創(chuàng)性建設(shè)會(huì)直接影響到國(guó)民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，所以，對(duì)于水利事業(yè)單位來說，認(rèn)真做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作是極為必要的和重要的。

一、水利事業(yè)單位開展風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

（一）是現(xiàn)代水利事業(yè)單位發(fā)展的內(nèi)在需要

水利事業(yè)單位是水利基礎(chǔ)建設(shè)、維護(hù)和開發(fā)的主體，各種針對(duì)水利基礎(chǔ)建設(shè)的法律法規(guī)的出臺(tái)，使得水利事業(yè)單位必須學(xué)會(huì)獨(dú)立承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。作為水利事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員，最重要的就是要使水利事業(yè)單位的工程、設(shè)施等各類資產(chǎn)在盡量避免風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的狀態(tài)下運(yùn)行，降低損失，又或者在遭受損失之后能夠得到及時(shí)彌補(bǔ)，維持更大的利潤(rùn)。對(duì)于水利事業(yè)單位的管理者來說，應(yīng)該滿足水利基礎(chǔ)建設(shè)的要求，探索出有效的低成本運(yùn)行方式，利用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，科學(xué)地控制風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，只有在建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制后，才能做到。

（二）是不斷深入的體制改革的必然結(jié)果

水利基礎(chǔ)建設(shè)受到國(guó)家的重視，也意味著水利事業(yè)單位將面臨更深入的改革，隨著改革的不斷推進(jìn)，所遇到的問題也就越來越多，越來越難以解決。因此必須對(duì)水利事業(yè)單位加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，才可能減少國(guó)有資產(chǎn)的損失，保證職工的合法權(quán)益得到最大限度的保護(hù)。改革中出現(xiàn)的問題，必須通過合理化的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制來解決。

二、水利事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

經(jīng)過近40年的改革開放，社會(huì)發(fā)展的步伐越來越快，水利基礎(chǔ)建設(shè)的發(fā)展在新時(shí)期也有了新的要求。為了滿足現(xiàn)代工農(nóng)業(yè)的發(fā)展勢(shì)態(tài)，水利事業(yè)單位也越來越重視單位內(nèi)部管理，國(guó)外的一些先進(jìn)管理思想也陸續(xù)被引進(jìn)到單位建設(shè)中來，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也越來越重視科學(xué)管理理論，風(fēng)險(xiǎn)管理也就被單位作為內(nèi)部管理的一個(gè)重要組成部分。雖然重要，但是卻只是剛起步，很多問題都有待解決，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制也不健全，正在逐步發(fā)展和完善的過程中。對(duì)于水利基礎(chǔ)管理中的一系列風(fēng)險(xiǎn)問題的處理方式欠缺科學(xué)的理論支撐，所以在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中往往會(huì)被束縛。各大高校也都開始開設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)課程，這正是為風(fēng)險(xiǎn)管理儲(chǔ)備人才，為實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位高水平管理提供更多更優(yōu)秀的儲(chǔ)備力量。

三、應(yīng)對(duì)水利事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

對(duì)于水利事業(yè)單位來說，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，不斷提升單位員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是實(shí)施有效風(fēng)險(xiǎn)管理的前提，是完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度的重要步驟。全體員工強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，更容易在單位出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)刻，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行強(qiáng)有力的控制，確保單位在低風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)下運(yùn)行。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的方法是多種多樣的，可以通過各種形式的宣傳、講座、外出參觀、培訓(xùn)等來培養(yǎng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)置于工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度

風(fēng)險(xiǎn)管理制度的完善是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的必須之路，如何強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，有賴于完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。對(duì)于水利事業(yè)單位，完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，需要做到以下幾點(diǎn)：第一，結(jié)合單位自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，是主要以水利工程為主，還是水利管理為主，建立適合的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以風(fēng)險(xiǎn)管理信息來評(píng)估和評(píng)價(jià)水利事業(yè)單位工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。例如，自灌流區(qū)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度根據(jù)其主營(yíng)業(yè)務(wù)來建立時(shí)，就應(yīng)主要考慮固定資產(chǎn)的損耗及水利灌溉費(fèi)用管理兩個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。第二，結(jié)合水利事業(yè)單位內(nèi)外部環(huán)境，按照單位的發(fā)展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險(xiǎn)的承受限度，風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)等，根據(jù)各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)單位發(fā)展的影響程度，科學(xué)的制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避辦法。第三，隨著水利事業(yè)單位不斷深化改革，應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，根據(jù)現(xiàn)階段單位的現(xiàn)狀進(jìn)行及時(shí)更新，以保證風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

（三）構(gòu)建內(nèi)控管理制度

我國(guó)水利事業(yè)單位直屬國(guó)家機(jī)關(guān)，所有資金來源都源自國(guó)家撥款，資產(chǎn)管理屬于水利事業(yè)單位的一個(gè)重要內(nèi)容，然而部分單位的資產(chǎn)和資金使用和支配權(quán)力過于集中，往往由一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)來進(jìn)行管理，從而使得，資金在某些情況下被截留、挪用，甚至于貪污，使得資金管理成為單位內(nèi)部的一大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。即使建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但在缺乏單位內(nèi)部控制管理的情況下，也是無法真正做到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低損失的。因此，構(gòu)建完善的內(nèi)控管理制度，通過內(nèi)控來限制資金和資產(chǎn)使用的隨意性，在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，結(jié)合內(nèi)控管理制度，對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，才能保證風(fēng)險(xiǎn)管理在資產(chǎn)管理起到應(yīng)有的作用。

（四）建立監(jiān)督和激勵(lì)制度

為使水利事業(yè)單位的內(nèi)控管理制度充分支持風(fēng)險(xiǎn)管理制度，發(fā)揮其效用，就應(yīng)該定期對(duì)單位的內(nèi)控程序、制度及執(zhí)行情況進(jìn)行審核，淘汰無用的內(nèi)容，更新陳舊的制度。那么在這個(gè)過程中就要建立有效的監(jiān)督和激勵(lì)制度，既重視內(nèi)控的執(zhí)行秩序和效果，有要重視對(duì)管理人員的績(jī)效考核；既監(jiān)督一般的程序性工作內(nèi)容，又要檢查實(shí)質(zhì)性的業(yè)務(wù)。從事確保內(nèi)控管理制度貫徹落實(shí)，又不會(huì)影響到員工的工作積極性，確保單位員工能夠支持風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展。

四、結(jié)語

總的來說，伴隨著水利基礎(chǔ)建設(shè)的不斷發(fā)展，我國(guó)的水利事業(yè)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)將更加巨大，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也會(huì)越來越多，遇到的風(fēng)險(xiǎn)情況也越來越復(fù)雜，為了有效避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)水利事業(yè)單位的發(fā)展起到促進(jìn)作用，就必須通過提高單位員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)員工素質(zhì)培養(yǎng)，建立健全內(nèi)部管理制度，構(gòu)建完善的監(jiān)督和激勵(lì)制度，從而不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，是風(fēng)險(xiǎn)管理成為水利事業(yè)單位發(fā)展的向?qū)?，為水利事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

參考文獻(xiàn)

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[2]李莉.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2012（03）：54-57.

[3]楊玉嶺.淺議企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理[J].中國(guó)外資，2013（02）：173-174.

篇9

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；基本內(nèi)容；建設(shè)

在社會(huì)公共服務(wù)中，行政事業(yè)單位作為提供主體，其內(nèi)部控制工作的重要性不言而喻。但面對(duì)由《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)配套措施的頒布實(shí)施，所帶來的企業(yè)管理水平顯著提升，管理制度日益完善景象，其內(nèi)部控制工作各方面均呈現(xiàn)出一定的滯后性，加之公民對(duì)財(cái)政預(yù)算披露程度要求的愈發(fā)嚴(yán)格，促使行政事業(yè)單位必須要加快自身內(nèi)部控制建設(shè)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本內(nèi)容

結(jié)合COSO報(bào)告，美國(guó)在《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則》中將政府內(nèi)部控制定義為：為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、運(yùn)行的效率與有效性，政府所做出的符合法律法規(guī)的管理行為，是其整體管理組成的一部分。該定義側(cè)重于從政府審計(jì)的角度來提供實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。我國(guó)《單位內(nèi)控規(guī)范》將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制定義為：?jiǎn)挝煌ㄟ^制定一系列制度、執(zhí)行程序，實(shí)施一系列措施，來對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)加以規(guī)避和管控，從而達(dá)到控制目標(biāo)的一種管理方式[1]。與美國(guó)政府內(nèi)部控制相比，我國(guó)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的定義則是側(cè)重于單位內(nèi)部管理水平的提升，從內(nèi)部管理實(shí)際出發(fā)以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了靜動(dòng)的有機(jī)結(jié)合，充分體現(xiàn)出了我國(guó)行政事業(yè)單位的組織特色與制度特色。在控制目標(biāo)上，我國(guó)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)、服務(wù)目標(biāo)、資產(chǎn)目標(biāo)等，是在我國(guó)國(guó)情與行政事業(yè)單位內(nèi)控實(shí)踐基礎(chǔ)上所確立的。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義

（一）有利于內(nèi)部管理規(guī)范和執(zhí)行力的提升

盡管我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制滯后于企業(yè)內(nèi)部控制，但在國(guó)務(wù)院中央預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支審計(jì)工作報(bào)告中，僅對(duì)中央財(cái)政管理的進(jìn)一步規(guī)范問題就涉及到了許多方面，包括投資計(jì)劃下達(dá)程序的規(guī)范問題、部門預(yù)決算報(bào)表完整性問題等。這些規(guī)范問題既是對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理規(guī)范度尚較低的一個(gè)直觀反映，同時(shí)也體現(xiàn)出了我國(guó)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)與控制方向的準(zhǔn)確定位。而內(nèi)部控制目標(biāo)與方向的準(zhǔn)確定位對(duì)行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)有效識(shí)別與分析具有積極作用，有利于行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防控能力的加強(qiáng)[2]。為解決上述問題，我國(guó)還明確了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本原則，包括適應(yīng)性原則、全面性原則、制衡原則等，并涵蓋了行政事業(yè)單位主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如預(yù)算管理、內(nèi)部控制（收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)）等，強(qiáng)化了內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，從而實(shí)現(xiàn)了對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制活動(dòng)的進(jìn)一步規(guī)范、全面規(guī)范，有利于內(nèi)部管理規(guī)范性、可操作性與執(zhí)行力的提升。

（二）有利于行政體制改革深化和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)

用以適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革需要的公共行政體制框架目前已基本確立，但仍存在許多有待完善之處，如民主科學(xué)決策體系、政府管理機(jī)制等。在這方面，用以保證行政事業(yè)單位有效履行公共受托責(zé)任，避免或杜絕、營(yíng)私舞弊、管理不善等行為發(fā)生而建立的重要控制制度、控制體系――行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，扮演著重要的角色，發(fā)揮著至關(guān)重要的作用[3]。我國(guó)相關(guān)規(guī)范中規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和實(shí)施負(fù)責(zé)，這就明確了單位負(fù)責(zé)人在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中責(zé)任主體的地位與角色，對(duì)我國(guó)行政問責(zé)制的建立與完善，科學(xué)民主決策機(jī)制的形成以及廉政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防控機(jī)制建立均具有十分重要的促進(jìn)作用，是實(shí)現(xiàn)行政體制改革取得進(jìn)一步深化的重要舉措。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容

（一）面向經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管控，健全業(yè)務(wù)層面內(nèi)控機(jī)制

對(duì)于我國(guó)單位內(nèi)部控制而言，風(fēng)險(xiǎn)管控是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中的核心與關(guān)鍵，而風(fēng)險(xiǎn)主要形成、發(fā)生于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中。因此為了加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，需要對(duì)業(yè)務(wù)層的內(nèi)部控制進(jìn)行建立和完善。行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)內(nèi)部管理制度進(jìn)行建立健全，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)收支、預(yù)算等主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制的管理與組織領(lǐng)導(dǎo)，明確各崗位職責(zé)，協(xié)調(diào)溝通機(jī)制。針對(duì)收支業(yè)務(wù)，應(yīng)積極調(diào)整優(yōu)化收支結(jié)構(gòu)，堅(jiān)持控制和減少考察、會(huì)議等一般支出，嚴(yán)禁經(jīng)費(fèi)的不必要浪費(fèi)與不合理支出，加大公共服務(wù)投入，加強(qiáng)票據(jù)管理，嚴(yán)格支出授權(quán)審批審核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與監(jiān)督防范[4]。針對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)，提高預(yù)算編制程序規(guī)范性，保證預(yù)算方法合理性，內(nèi)容編制完整性，強(qiáng)化執(zhí)行管理，引入全面預(yù)算管理機(jī)制和績(jī)效考核制，提高預(yù)算執(zhí)行有效性，加大預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督與分析，避免奢侈浪費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生。

（二）面向控制制度、執(zhí)行程序，引入制衡機(jī)制

如上所言，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是依據(jù)客觀實(shí)際需要所建立起的控制制度、實(shí)施措施與執(zhí)行程序。這幾方面在實(shí)際的內(nèi)部控制工作中，是由不同單位、部門來負(fù)責(zé)和實(shí)施的，因而為了保證各級(jí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有序開展與實(shí)施，在控制制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序中分別引入制衡機(jī)制顯得非常必要。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)成立一支專門的領(lǐng)導(dǎo)班子（單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或內(nèi)部控制牽頭部門），用以對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作進(jìn)行組織協(xié)調(diào)、周密安排和監(jiān)督執(zhí)行，以提高內(nèi)部控制建設(shè)工作效率與協(xié)調(diào)性，制衡各級(jí)行政事業(yè)單位權(quán)力權(quán)限。其次，對(duì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行嚴(yán)格仔細(xì)的調(diào)查，深入系統(tǒng)分析人力資源管理、組織結(jié)構(gòu)體系、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部管理制度等各方面存在的不完善之處，并加以梳理和優(yōu)化，明確業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)，健全內(nèi)部控制制度、會(huì)計(jì)信息管理制度、預(yù)算控制機(jī)制等各項(xiàng)制度體系，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程規(guī)范性[5]。

（三）面向內(nèi)部管理實(shí)效，強(qiáng)化監(jiān)督檢查與評(píng)價(jià)

鑒于監(jiān)督不嚴(yán)格，缺乏健全有效監(jiān)督機(jī)制是造成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性低的主要原因之一，為了提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作實(shí)效，就必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督與控制工作有效性的評(píng)價(jià)。根據(jù)國(guó)家規(guī)范試行要求，行政事業(yè)單位應(yīng)積極完善內(nèi)部控制監(jiān)督制度，依據(jù)具體崗位對(duì)各部門、各崗位職員在內(nèi)部控制監(jiān)督工作中的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確，并加強(qiáng)對(duì)各崗位職員監(jiān)督績(jī)效的考核評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督整體工作有效性的評(píng)價(jià)。通過定期不定期監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)工作中存在問題，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，約束和規(guī)范內(nèi)部人員的行為；通過有效性評(píng)價(jià)，不斷提高單位內(nèi)部審計(jì)人員、預(yù)算編制執(zhí)行人員等全體職員的工作績(jī)效與崗位勝任力，進(jìn)而提高內(nèi)部控制整體工作實(shí)效性，加快推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。

四、總結(jié)

從上文表述我們了解到，行政事業(yè)單位作為社會(huì)公共服務(wù)的主要提供者，對(duì)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)，對(duì)行政體制改革進(jìn)一步深化以及內(nèi)部控制管理水平的提升均具有重要作用，是我國(guó)各級(jí)行政事業(yè)單位當(dāng)前工作的重中之重。因此，各級(jí)行政事業(yè)單位應(yīng)著眼于實(shí)際，從自身內(nèi)部出發(fā)，不斷采取各種有效措施來加強(qiáng)自身內(nèi)部控制建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

[1]唐大鵬，吉津海，支博. 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：模式選擇與指標(biāo)構(gòu)建[J]. 會(huì)計(jì)研究，2015，01：68-75+97.

[2]唐大鵬，李鑫瑤，劉永澤等. 國(guó)家審計(jì)推動(dòng)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的路徑[J]. 審計(jì)研究，2015，02：56-61.

[3]王鳳姣. 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)水平評(píng)價(jià)研究[D].北京交通大學(xué)，2014.

[4]吳猛. 關(guān)于推進(jìn)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的研究[J]. 教育財(cái)會(huì)研究，2013，05：41-44.

篇10

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)內(nèi)控力；事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理是事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)管理的重要組成部分，包括資金的使用、投資、運(yùn)行、籌資與分配等，是一種綜合性、全方位的管理，提高事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理是保證事業(yè)單位良好持續(xù)發(fā)展的重要保障。但目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理和控制方面存在較多問題，給事業(yè)單位的發(fā)展帶來不利影響，因此單位必須認(rèn)清當(dāng)前內(nèi)部財(cái)務(wù)存在的問題，找到解決的措施，增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的控制管理。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方面存在的問題

1.內(nèi)部控制制度有待完善

目前不少事業(yè)單位在會(huì)計(jì)核算方面比較簡(jiǎn)單，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，也沒有制定完善的內(nèi)部控制制度，單位財(cái)務(wù)管理力度不強(qiáng)。雖然很多單位在賬務(wù)管理方面對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理有所涉及，但是在會(huì)計(jì)管理方面制度仍有待提高，依法建賬制度不健全。也有少數(shù)單位缺乏財(cái)務(wù)管理理念，內(nèi)部制度建設(shè)意識(shí)淡薄，重支出，輕管理，以權(quán)代法，排斥內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立和實(shí)施。

2.會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

目前不少事業(yè)單位存在會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，固定資產(chǎn)管理混亂等問題，單位年終進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)，不按照相關(guān)規(guī)范結(jié)轉(zhuǎn)收入和支出，導(dǎo)致結(jié)余科目不能正確、真實(shí)地反映事業(yè)單位結(jié)余狀況。有些事業(yè)單位還同時(shí)使用兩種會(huì)計(jì)制度，導(dǎo)致支出核算混亂。在固定資產(chǎn)管理中，固定資產(chǎn)臺(tái)賬不能及時(shí)準(zhǔn)確地反映單位固定資產(chǎn)實(shí)際情況，存在賬實(shí)不符、帳外資產(chǎn)等問題。

3.財(cái)務(wù)管理制度不健全

目前我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度仍不夠健全完善，事業(yè)單位存在執(zhí)行不同會(huì)計(jì)制度現(xiàn)象。領(lǐng)導(dǎo)不重視財(cái)務(wù)制度建設(shè)，未單獨(dú)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，加之事業(yè)單位成本核算缺乏統(tǒng)一明確的指導(dǎo)意見，導(dǎo)致我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理模式界定不規(guī)范，致使財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)不必要的錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)較多錯(cuò)漏現(xiàn)象，不利于財(cái)務(wù)管控力工作的正常實(shí)施。

4.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高

我國(guó)的《會(huì)計(jì)法》規(guī)定會(huì)計(jì)人員必須持證上崗，但由于多種因素的影響，當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員扔存在無證上崗現(xiàn)象出現(xiàn)，有的財(cái)務(wù)人員甚至沒有相應(yīng)會(huì)計(jì)技術(shù)資格證書。在財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)的高低直接影響著會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控力提高財(cái)務(wù)管理水平的措施

1.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是事業(yè)單位管理的重要內(nèi)容，事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的健立與健全要做到以下幾點(diǎn)，首先在單位內(nèi)部建立審計(jì)部門，并且定期或者不定期的開展內(nèi)部審計(jì)工作，通過公司內(nèi)審找到管理中存在的缺陷與漏洞。另外完善事業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，積極防范事業(yè)單位面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)的安全和會(huì)計(jì)信息的可靠性。同時(shí)在事業(yè)單位內(nèi)部建立崗位權(quán)責(zé)制，對(duì)于一些內(nèi)控工作不利的工作人員進(jìn)行嚴(yán)格的批評(píng)，提高部門內(nèi)控管理的積極性。制定清晰的財(cái)務(wù)收支管理賬目，引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理統(tǒng)計(jì)軟件，提高管理水平。

2.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用能夠有效提高財(cái)務(wù)管理水平，確保會(huì)計(jì)信息的完整性、真實(shí)性和有效性，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位在運(yùn)用過程中出現(xiàn)的一些違法苗頭，進(jìn)而保護(hù)國(guó)有財(cái)產(chǎn)的安全。會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中要遵循制度化、規(guī)范化和獨(dú)立性原則，這樣才能夠保障內(nèi)部控制的有效實(shí)施。同時(shí)固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度，建立和完善本事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的內(nèi)控制度，建立固定資產(chǎn)的登記、驗(yàn)入庫、清理盤點(diǎn)、報(bào)告制度等，確保國(guó)有資產(chǎn)的完整、避免國(guó)有資產(chǎn)流失。

3.完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度

完善的財(cái)務(wù)管理制度是提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控力的重要基礎(chǔ)，在單位財(cái)務(wù)管理中，需按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，建立健全完善的財(cái)務(wù)管理制度。在會(huì)計(jì)核算管理過程中要強(qiáng)化資產(chǎn)核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，單位要根據(jù)會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)，制定科學(xué)、合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。同時(shí)要要建立健全預(yù)算管理制度，財(cái)務(wù)預(yù)算編制管理程序和豐富應(yīng)該清晰、明確，做好財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與管理，通過完善的財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)管理水平。另外還要加強(qiáng)固定財(cái)產(chǎn)的清查管理，在單位內(nèi)部定期做好財(cái)務(wù)清查工作，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理和資金周轉(zhuǎn)管理，確保會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量的提高。同時(shí)還要加強(qiáng)原始記錄的管理，統(tǒng)一原始記錄格式，明確簽署、傳遞、反饋和保管原始記錄的要求，確保財(cái)務(wù)工作過程的有效性與真實(shí)性，從而推動(dòng)事業(yè)單位的發(fā)展。

4.提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

針對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)不高的問題，要在事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建一支高素質(zhì)、高質(zhì)量、高技能的專業(yè)會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。首先政府部門可以增加管理會(huì)計(jì)專業(yè)設(shè)置，提高社會(huì)對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視度，提高管理會(huì)計(jì)人員的思想覺悟，提高會(huì)計(jì)人員的工作積極性。其次，對(duì)在職會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期或不定期的專業(yè)技能培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員理論知識(shí)水平和專業(yè)技能力，使他們及時(shí)了解國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的管理會(huì)計(jì)發(fā)展趨勢(shì)，使他們能夠熟練掌握管理會(huì)計(jì)最先進(jìn)的知識(shí)與技能，提高他們的專業(yè)素養(yǎng)，以便更好地為事業(yè)單位服務(wù)。

三、結(jié)語

財(cái)務(wù)管理對(duì)事業(yè)單位發(fā)展有著重要的影響，針對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問題，單位需不斷結(jié)合具體的財(cái)務(wù)工作，加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)質(zhì)量信息，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，切實(shí)提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平，保證單位的健康、良好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：