導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：風(fēng)向?qū)?高校 審計(jì)流程 優(yōu)化

一、內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)定義

在我國(guó)，最新的內(nèi)部審計(jì)定義是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2013年8月頒布的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》作出的，“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。高校內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)分支，有內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵本質(zhì)，也有自身獨(dú)特的特點(diǎn)。高校內(nèi)部審計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)部門運(yùn)用系統(tǒng)規(guī)范的方法，對(duì)高校的內(nèi)部控制、預(yù)算執(zhí)行和決算、建設(shè)項(xiàng)目和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面進(jìn)行的獨(dú)立客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，目的是幫助高校完善治理、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，實(shí)現(xiàn)高校事業(yè)目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種全新的審計(jì)模式，該模式下審計(jì)人員在對(duì)組織的內(nèi)部控制制度充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，綜合考慮組織面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)外部環(huán)境，進(jìn)行重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果來實(shí)施審計(jì)，審計(jì)過程中運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)技術(shù)方法來協(xié)助組織降低組織風(fēng)險(xiǎn)、完善內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值。

二、高校內(nèi)部審計(jì)流程現(xiàn)狀及問題

（一）高校內(nèi)部審計(jì)流程現(xiàn)狀。內(nèi)部審計(jì)流程是完成內(nèi)部審計(jì)工作的具體程序和步驟。規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)流程能提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率，并且保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。通過梳理，筆者發(fā)現(xiàn)高校都有基本的內(nèi)部審計(jì)流程體系，制定的內(nèi)部審計(jì)流程主要集中在工程審計(jì)流程、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程和財(cái)務(wù)審計(jì)流程等方面?，F(xiàn)階段高校的內(nèi)部審計(jì)流程大致可以分為審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段。這四個(gè)階段的主要流程如下：

1.審計(jì)準(zhǔn)備階段的主要流程。年度審計(jì)計(jì)劃的制定和審批;根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際情況成立審計(jì)小組，開展審前調(diào)查，制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和方案，發(fā)出項(xiàng)目的審計(jì)通知書，接收被審計(jì)單位和被審計(jì)人提供的審計(jì)所需資料。

2.審計(jì)實(shí)施階段的主要流程。對(duì)內(nèi)部控制制度運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試，進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，運(yùn)用檢查、觀察、詢問、函證、訪談和分析等審計(jì)方法收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)等。

3.審計(jì)報(bào)告階段的主要流程。審計(jì)組匯總分析審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見，完成審計(jì)報(bào)告征求意見稿，征求被審計(jì)單位或被審計(jì)人意見;審計(jì)組對(duì)反饋意見進(jìn)行審查核實(shí)，有必要修改審計(jì)報(bào)告，并報(bào)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人審核;將審核后的審計(jì)報(bào)告報(bào)分管校領(lǐng)導(dǎo)審核后，送達(dá)被審計(jì)單位或者被審計(jì)人。

4.后續(xù)審計(jì)階段的主要流程。被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中的問題進(jìn)行整改，并在一定期限內(nèi)將整改情況書面報(bào)告至內(nèi)審部門，內(nèi)審部門對(duì)整改報(bào)告中的情況進(jìn)行審查、核實(shí)，出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告，項(xiàng)目歸檔。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)流程的問題分析。高校內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，近年來取得了較大的發(fā)展，但是高校的內(nèi)部審計(jì)流程也有諸多不完善的地方，主要表現(xiàn)在以下方面：

1.審計(jì)準(zhǔn)備階段。首先，高校內(nèi)部審計(jì)的年度審計(jì)計(jì)劃主要取決于學(xué)校的工作安排和省教育廳內(nèi)部審計(jì)部門的部署，立項(xiàng)很被動(dòng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而且審計(jì)項(xiàng)目多以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)工程審計(jì)等常規(guī)審計(jì)業(yè)務(wù)為主，較少涉及內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)等較為前沿的審計(jì)內(nèi)容。其次，疲于應(yīng)付審前調(diào)查，未考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和方案沒有針對(duì)性，造成審計(jì)實(shí)施過程的盲目性和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中審計(jì)建議的不具可行性?，F(xiàn)階段，少部分高校將審計(jì)工作狹隘地定義為查賬，這種賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)已經(jīng)不能適應(yīng)高校改革發(fā)展的需要。

2.審計(jì)實(shí)施階段。首先，經(jīng)過調(diào)研，筆者發(fā)現(xiàn)部分高校沒有明確的審計(jì)流程，這增加了內(nèi)部審計(jì)工作的隨意性;此外，有的高校直接套用社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)流程，沒有針對(duì)性，不適應(yīng)高校的實(shí)際情況。其次，大部分高校在實(shí)際審計(jì)實(shí)施過程中，沒有對(duì)內(nèi)部控制制度運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試，直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的檢查工作，在現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)資源匱乏的情況下，這種做法加劇了審計(jì)資源和審計(jì)任務(wù)間的矛盾，降低了內(nèi)部審計(jì)的工作效率。由于高校的內(nèi)部審計(jì)部門不能從內(nèi)部控制、高校治理等方面出發(fā)整體全面地把握內(nèi)部審計(jì)工作，因此內(nèi)部審計(jì)的影響力和發(fā)揮作用的層次不高。最后，筆者發(fā)現(xiàn)，高校內(nèi)部審計(jì)工作底稿存在簡(jiǎn)單、應(yīng)付的情況，不能完整地記錄審計(jì)工作的開展。

3.審計(jì)報(bào)告階段。現(xiàn)階段，高校的內(nèi)部審計(jì)部門雖然開展了財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和建設(shè)工程審計(jì)等多種內(nèi)部審計(jì)，但是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告浮于表面，仍局限在對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和合法性的評(píng)價(jià)層面上。內(nèi)部審計(jì)部門較少對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度和管理體制進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，因此內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理和應(yīng)對(duì)、內(nèi)部控制制度的健全性和有效性等方面提及的較少，因此就不能對(duì)這些方面的問題進(jìn)行體制和機(jī)制上的挖掘。

4.后續(xù)審計(jì)階段。首先，經(jīng)筆者調(diào)查了解，由于種種原因較大部分高校沒有進(jìn)行后續(xù)審計(jì)工作，將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位和被審計(jì)人作為審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)束，導(dǎo)致內(nèi)審報(bào)告中的審計(jì)建議和意見沒有得到被審計(jì)單位的落實(shí)，降低了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。其次，高校后續(xù)審計(jì)未有效地發(fā)揮幫助被審計(jì)單位完善內(nèi)控、提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平的咨詢功能，因此被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解和認(rèn)可度不高，不利于提升內(nèi)部審計(jì)在高校治理中的影響力。

三、高校內(nèi)部審計(jì)流程的優(yōu)化對(duì)策――基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程要求在審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)階段都要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，針對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)流程中存在的上述問題，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式對(duì)內(nèi)部審計(jì)流程進(jìn)行優(yōu)化。

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段。首先，年度審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目立項(xiàng)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)。高校的年度審計(jì)計(jì)劃的制定要以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)高校的發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部審計(jì)部門的發(fā)展規(guī)劃和內(nèi)部審計(jì)資源的情況選擇當(dāng)年要實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目。變被動(dòng)立項(xiàng)為主動(dòng)立項(xiàng)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行立項(xiàng)，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)先投入審計(jì)資源，進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。審計(jì)立項(xiàng)要有前瞻性，使得審計(jì)項(xiàng)目能夠解決高校管理中存在的突出問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。其次，高校要做好深入充分的審前調(diào)查，并對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這樣能充分了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)流程和內(nèi)部控制制度，制定出詳細(xì)有針對(duì)性的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和方案。在項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與方案中，對(duì)于有可能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的地方要重點(diǎn)關(guān)注，并重點(diǎn)投入審計(jì)資源，這樣可以提高審計(jì)工作效率，達(dá)到事半功倍的效果。

（二）審計(jì)實(shí)施階段。首先，在該階段，審計(jì)組要進(jìn)行控制測(cè)試，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍。如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，那么實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍就應(yīng)越廣。如果內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果顯示被審計(jì)單位的內(nèi)部控制薄弱、可信賴程度低，審計(jì)組就應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍，這樣才能收集充分恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)建議。其次，高校要規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制工作。審計(jì)工作底稿是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)部門要制定適合高校特點(diǎn)的規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)工作底稿模板，并做好審計(jì)工作底稿的復(fù)核工作。規(guī)范的審計(jì)工作底稿使得審計(jì)工作有理有據(jù)，同時(shí)為審計(jì)檢查和審計(jì)質(zhì)量控制提供依據(jù)。

（三）審計(jì)報(bào)告階段。審計(jì)報(bào)告階段是體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作成果的核心階段，因此要基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)該階段進(jìn)行優(yōu)化。首先，內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)幫助被審計(jì)單位完善治理管理、增加價(jià)值的功能，就必須在審計(jì)報(bào)告中就高校相關(guān)部門的內(nèi)部控制的健全性及有效性，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)管理情況，管理體制的健全及效率等情況提出有針對(duì)性的審計(jì)建議和意見。這樣被審計(jì)單位才能采納審計(jì)建議，優(yōu)化管理機(jī)制。其次，高校內(nèi)部審計(jì)部門在出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)出具管理建議書。所謂管理建議書，是指內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的、可能導(dǎo)致被審計(jì)單位產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制的重大缺陷提出的書面建議。內(nèi)部審計(jì)部門要站在被審計(jì)單位的角度，研究思考管理建議的適用性和可行性，這樣提出的建議才能改善被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。

（四）后續(xù)審計(jì)階段。后續(xù)審計(jì)階段是確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)意見與建議是否得到被審計(jì)單位落實(shí)的關(guān)鍵階段，只有經(jīng)過后續(xù)審計(jì)階段，才能形成一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。高校的內(nèi)審部門應(yīng)重視后續(xù)審計(jì)工作，認(rèn)識(shí)后續(xù)審計(jì)階段在高校整個(gè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)中的重要作用。為了提高后續(xù)審計(jì)的有效性，高校內(nèi)部審計(jì)部門可以將后續(xù)審計(jì)列入年度審計(jì)計(jì)劃，這樣能引起高校管理層的重視，更加高效有序地開展后續(xù)審計(jì)工作。實(shí)施后續(xù)審計(jì)應(yīng)注意時(shí)間的選擇和審計(jì)技術(shù)、技巧的運(yùn)用，提高工作效率。在實(shí)施后續(xù)審計(jì)時(shí)，內(nèi)審人員應(yīng)幫助被審計(jì)單位一起分析查找相關(guān)問題的原因，對(duì)內(nèi)審報(bào)告中的審計(jì)建議進(jìn)行落實(shí)，并推廣應(yīng)用。高校的內(nèi)部審計(jì)人員要充分運(yùn)用自己的專業(yè)能力，對(duì)于后續(xù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的新問題，及時(shí)提出有針對(duì)性和可操作性的新建議，持續(xù)幫助高校完善內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理，不斷提高高校內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和水平，為高校的健康發(fā)展提供服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

1.張勇，王小林.審計(jì)流程優(yōu)化研究――基于BPI理論的視角[J].會(huì)計(jì)之友，2011，（27）.

2.周慶西，謝偉.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式創(chuàng)新[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2013，（3）.

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摘 要：由于形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素的多樣性，在高校內(nèi)部審計(jì)過程中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，基于高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無法完全避免的現(xiàn)狀，必須找到科學(xué)的防范措施對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，從而增強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的不利后果。本文從目前高校審計(jì)工作的現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了簡(jiǎn)單分析，并提出了可行的針對(duì)當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，希望對(duì)相關(guān)的高校內(nèi)部審計(jì)工作者有所幫助。

關(guān)鍵詞 ：高校 內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

高校內(nèi)部審計(jì)工作，是保障高校健康、可持續(xù)、高效發(fā)展的重要工作，對(duì)于高校有著重要的意義。然而，內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)卻很可能導(dǎo)致高校內(nèi)部審計(jì)工作效果降低，甚至產(chǎn)生對(duì)高校發(fā)展極為不利的影響。因此，必須重視高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，找到科學(xué)的應(yīng)對(duì)方案和解決策略，避免或者降低高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的不利影響，從而使高校內(nèi)部審計(jì)工作更加值得信任，為高校的發(fā)展提供更加充實(shí)的助力。

一、高校內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)分析

高校內(nèi)部審計(jì)工作是反映高校財(cái)務(wù)狀況和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況的工作，對(duì)于審計(jì)結(jié)果的可靠性要求較高。在高校內(nèi)部審計(jì)過程中，影響審計(jì)結(jié)果的因素是較多的，如果不能夠正確控制這些因素，就很可能導(dǎo)致高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，如財(cái)務(wù)報(bào)告出錯(cuò)、漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)等，進(jìn)而導(dǎo)致決策失誤，造成嚴(yán)重后果。通過對(duì)相關(guān)案例的調(diào)查分析，發(fā)現(xiàn)影響高校內(nèi)部審計(jì)工作的因素主要有包括以下幾個(gè)方面：

（一）被審計(jì)單位內(nèi)部控制不合理

在高校內(nèi)部審計(jì)過程中，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制對(duì)于審計(jì)結(jié)果有著顯著的影響，具體來說，如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制合理并且能夠有效執(zhí)行，即能夠科學(xué)、正確配合審計(jì)工作的進(jìn)行，那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性會(huì)大大降低，反之，如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制效果差，不能很好地配合審計(jì)工作的進(jìn)行，那么會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性大大增加。

（二）審計(jì)工作獨(dú)立性和權(quán)威性差

在高校內(nèi)部審計(jì)過程中，審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性是保證審計(jì)工作獲得科學(xué)結(jié)果的重要前提，審計(jì)人員只有在獨(dú)立性和權(quán)威性足夠的審計(jì)環(huán)境中，才能夠充分并科學(xué)地開展審計(jì)工作，得到最客觀的審計(jì)結(jié)果，而一旦審計(jì)工作在其他單位或者人員的干擾下失去獨(dú)立性和權(quán)威性，那么審計(jì)工作的效果必然大打折扣，使審計(jì)結(jié)果的可靠性和說服力大大降低。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)范圍逐漸擴(kuò)大

和以往的高校內(nèi)部審計(jì)工作相比，目前高校內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)范圍正在逐漸擴(kuò)大，從過去單純的財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到了目前的學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)審計(jì)和基建工程、修繕工程的審計(jì)。高校內(nèi)部審計(jì)范圍的增大，使審計(jì)工作審計(jì)的內(nèi)容更多，也使審計(jì)工作容易受到的影響也更多，從而導(dǎo)致高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。

（四）高校內(nèi)部審計(jì)工作人員素質(zhì)

在內(nèi)部審計(jì)過程中，不同的審計(jì)對(duì)象需要采用不同的審計(jì)程序和方法，只有采用合適的方法才能得到科學(xué)的審計(jì)結(jié)果，如果審計(jì)方法不恰當(dāng)，必然使審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性受到影響，因此，審計(jì)工作對(duì)于工作人員的專業(yè)素質(zhì)要求是比較高的。如果審計(jì)工作人員素質(zhì)不夠，那么很可能導(dǎo)致在針對(duì)某個(gè)或某些對(duì)象進(jìn)行審計(jì)時(shí)采取的方法不恰當(dāng)，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

二、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，為了有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)造成的不良影響，就必須找到科學(xué)的針對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。通過對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因的分析，現(xiàn)將高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要防范措施總結(jié)如下：

（一）規(guī)范審計(jì)程序和審計(jì)方法

在高校內(nèi)部審計(jì)過程中，不僅需要嚴(yán)格依照國(guó)家的審計(jì)工作規(guī)定，也需要采取科學(xué)的審計(jì)程序和審計(jì)方法。因此，在高效內(nèi)部審計(jì)工作程序和方法沒有權(quán)威性的規(guī)定的情況下，首先需要規(guī)范高校內(nèi)部審計(jì)工作的程序和方法，明確不同的審計(jì)對(duì)象所采取的審計(jì)程序和方法，提升審計(jì)工作的科學(xué)性。

（二）提升審計(jì)工作人員的素質(zhì)

審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)不夠是導(dǎo)致高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因，因此，為了提升審計(jì)工作的可靠性，就必須重視審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)問題，一方面招聘審計(jì)工作專業(yè)能力足夠、經(jīng)驗(yàn)豐富的人才，另一方面對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行適當(dāng)培訓(xùn)，提升審計(jì)工作人員的專業(yè)能力素質(zhì)，明確審計(jì)工作人員的職責(zé)，從而保證審計(jì)工作科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)剡M(jìn)行。

（三）完善高校內(nèi)部審計(jì)的制度

制度是保障審計(jì)工作科學(xué)進(jìn)行的重要保障，高校應(yīng)當(dāng)建立并完善內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度，包括質(zhì)量控制制度、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度、審計(jì)工作底稿復(fù)核制度等，從而通過嚴(yán)格執(zhí)行制度實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制和規(guī)避，增強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，并使審計(jì)工作中遇到的阻礙可以通過制度及時(shí)排除，使高校內(nèi)部審計(jì)工作為高校的財(cái)務(wù)管理和其他決策提供有力的依據(jù)。

（四）規(guī)范高校內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告是高校內(nèi)部審計(jì)工作的最終成果，其規(guī)范性和公正性、客觀性，都影響到通過審計(jì)結(jié)果做出的其他決策的科學(xué)性，因此，必須規(guī)范高效內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，使高校內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以明確、客觀、公正地反映審計(jì)的結(jié)果。具體來說，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)做到措辭嚴(yán)謹(jǐn)、表述清晰、文字簡(jiǎn)練、風(fēng)格得體、評(píng)價(jià)客觀等。

三、結(jié)束語

總而言之，高校內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)系重大，而高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在又會(huì)極大地影響審計(jì)工作的開展，并可能導(dǎo)致不良后果。因此，必須通過控制審計(jì)工作人員的素質(zhì)，建立并完善審計(jì)工作制度、規(guī)范審計(jì)工作程序、方法和審計(jì)報(bào)告等方式，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制和規(guī)避，從而實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的實(shí)質(zhì)性提升。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：

篇3

關(guān)鍵詞：公路工程 業(yè)主審計(jì) 效力 認(rèn)定

近年來，公路工程項(xiàng)目業(yè)主審計(jì)越來越多也越來越嚴(yán)格，如果審計(jì)中審計(jì)報(bào)告核減工程款比較多，就會(huì)對(duì)被審計(jì)單位造成影響，嚴(yán)重時(shí)甚至催跨一個(gè)企業(yè)，如何認(rèn)定業(yè)主審計(jì)的效力對(duì)施工單位非常重要，為了說明這個(gè)問題，筆者先介紹處理過的兩個(gè)案例：

1.案例一

2002年8月，廣東某施工單位（以下稱施工單位）中標(biāo)一南方城市公司（以下簡(jiǎn)稱業(yè)主）組織實(shí)施標(biāo)的高速公路路面工程M合同，并于同年8月13日雙方簽訂《合同協(xié)議書》，合同總價(jià)為人民幣262764438元。隨后，施工單位組建項(xiàng)目經(jīng)理部，于2002年9月至2003年11月按照業(yè)主和工程監(jiān)理單位的要求，完成了所有工程施工任務(wù)，并與2003年12月交付業(yè)主管理。2006年9月，業(yè)主所在市審計(jì)局對(duì)施工單位所完成的工程進(jìn)行審計(jì)，最終審減工程總造價(jià)4415437元。施工單位不同意業(yè)主根據(jù)審計(jì)決定扣減工程款，在與業(yè)主多次協(xié)商無效的情況下申請(qǐng)仲裁解決。仲裁請(qǐng)求包括1、要求業(yè)主支付未付工程款4911097元；2、 要求業(yè)主支付工程款利息；3、要求業(yè)主承擔(dān)仲裁費(fèi)及律師費(fèi)。

仲裁結(jié)果為：第一、業(yè)主支付施工單位工程款4911097元；第二、業(yè)主承擔(dān)仲裁費(fèi)44158元。裁決庭評(píng)議的意見為：第一、認(rèn)定雙方合同合法有效應(yīng)認(rèn)真履行；第二、審計(jì)結(jié)論不作為結(jié)算依據(jù)；第三、業(yè)主未按合同約定支付工程款應(yīng)承擔(dān)仲裁費(fèi)。

2.案例二

2002年1月，施工單位A公司和業(yè)主B公司簽訂了工程施工合同一份，合同約定由施工A公司承包全長(zhǎng)3757.14米工程施工，工程項(xiàng)目分道路工程、雨污水管道工程、橋梁工程和駁岸工程四部分，工程造價(jià)為人民幣85060529元。合同還對(duì)工程的開工竣工日期、工程款的支付、質(zhì)量與驗(yàn)收、合同價(jià)款及調(diào)整、工程變更、竣工驗(yàn)收、竣工決算、爭(zhēng)議的解決等事宜，作出了明確的約定。合同簽訂后，施工單位即嚴(yán)格按合同要求開始組織施工，于2003年6月，A公司完成了全部工程的施工，并于2004年1月14日通過了竣工驗(yàn)收，工程竣工質(zhì)量等級(jí)評(píng)定為優(yōu)良。A公司送審的工程決算總造價(jià)為人民幣 99213715.89元，B公司累計(jì)支付的工程款為87692289元（含工程質(zhì)量保修金），根據(jù)決算總款尚差11521426.89元。2004年11月業(yè)主B公司根據(jù)合同約定委托C工程造價(jià)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，2006年11月C事務(wù)所審計(jì)報(bào)告核減變更造價(jià)11521427元。2007年4月A公司將爭(zhēng)議提請(qǐng)W仲裁委員會(huì)進(jìn)行仲裁，請(qǐng)求①業(yè)主支付工程款11521426.89元；②業(yè)主承擔(dān)逾期付款利息及仲裁費(fèi)。仲裁庭意見為：第一、確認(rèn)雙方合同合法有效，雙方均應(yīng)嚴(yán)格遵守并履行；第二、不能推定業(yè)主認(rèn)可了決算報(bào)告造價(jià)；第三、關(guān)于委托審計(jì)的問題，C事務(wù)所審計(jì)報(bào)告沒有得到A公司的確認(rèn)，審計(jì)報(bào)告對(duì)A公司不發(fā)生效力。仲裁庭為了得出一個(gè)對(duì)雙方當(dāng)事人均有約束力的造價(jià)鑒定結(jié)果，決定由仲裁庭另行委托合格的審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)。

裁決結(jié)果為：①業(yè)主B公司支付施工單位A公司工程款5683316.83元（其中確認(rèn)的變更工程造價(jià)為10101454.41元）；②仲裁費(fèi)73145元，由A、B公司各半承擔(dān)。

以上兩則案例均是發(fā)生在施工單位與業(yè)主間，糾紛引起的原因都是由于業(yè)主審計(jì)執(zhí)行審計(jì)結(jié)果進(jìn)行扣款而施工單位不同意扣款，以上兩案例可以將業(yè)主審計(jì)分為以下兩類：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)業(yè)主的直接審計(jì)；業(yè)主合同約定的社會(huì)審計(jì)。對(duì)兩種審計(jì)的效力，可以從以下方面進(jìn)行認(rèn)定：

2.1國(guó)家審計(jì)的效力

國(guó)家審計(jì)只是審計(jì)工作的一種形式。審計(jì)工作一般分為三種：國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，與之對(duì)應(yīng)的職能部門為審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)事務(wù)所。審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)事務(wù)所三者存在的區(qū)別主要是： ①設(shè)置的法律依據(jù)不同。審計(jì)機(jī)關(guān)是根據(jù)憲法設(shè)置的。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是根據(jù)法律（審計(jì)法）設(shè)置的。審計(jì)事務(wù)所是依法批準(zhǔn)組織成立的。 ②組織機(jī)構(gòu)的性質(zhì)不同。審計(jì)機(jī)關(guān)是各級(jí)政府的組成部分。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是各單位的職能部門。審計(jì)事務(wù)所是具有集體組織性質(zhì)的事業(yè)單位，具有法人資格。 ③法律地位不同。三者的法律地位集中表現(xiàn)在作出《審計(jì)結(jié)論和決定》這一關(guān)鍵性環(huán)節(jié)上。審計(jì)機(jī)關(guān)的《審計(jì)結(jié)論和決定》對(duì)外具有法律效力，具有公證證明作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的《審計(jì)結(jié)論和決定》則不能對(duì)外，不具有公證證明作用。審計(jì)事務(wù)所對(duì)承辦審計(jì)機(jī)關(guān)委托的審計(jì)事項(xiàng)所作的《審計(jì)報(bào)告》，應(yīng)當(dāng)報(bào)送委托的審計(jì)機(jī)關(guān)審定。《審計(jì)結(jié)論和決定》，則由委托的審計(jì)機(jī)關(guān)作出。④任務(wù)或者業(yè)務(wù)不同。審計(jì)機(jī)關(guān)的任務(wù)，是代表國(guó)家實(shí)行外部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的任務(wù)，是對(duì)本單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)事務(wù)所的業(yè)務(wù)，是向社會(huì)承辦審計(jì)查證和咨詢服務(wù)。審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)事務(wù)所三者的關(guān)系是：在國(guó)家審計(jì)體系中，審計(jì)機(jī)關(guān)是領(lǐng)導(dǎo)管理機(jī)關(guān)，同內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指導(dǎo)與被指導(dǎo)的關(guān)系，同審計(jì)事務(wù)所是管理與被管理的關(guān)系。審計(jì)機(jī)關(guān)在業(yè)務(wù)上指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在行政上管理審計(jì)事務(wù)所。審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，委托內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)。

在前面的案例一中，仲裁庭認(rèn)定審計(jì)結(jié)論不能作為建設(shè)單位（業(yè)主）與施工單位間的工程款結(jié)算，法律依據(jù)是《最高人民法院[2001]民一他字第2號(hào)電話答復(fù)意見》。最高人民法院關(guān)于建設(shè)工程承包合同案件中雙方當(dāng)事人已確認(rèn)的工程決算價(jià)款與審計(jì)部門審計(jì)的工程決算價(jià)款不一致時(shí)如何適用法律問題的電話答復(fù)意見（[2001]民一他字第2號(hào) 2001年4月2日）原文如下：

篇4

第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)

第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序

第五章內(nèi)部審計(jì)工作要求

第六章罰則

第七章附則

現(xiàn)公布《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》，自2004年8月30日起施行。

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

二四年八月二十三日

第一章總則

第一條為加強(qiáng)對(duì)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)要求，根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作，適用本辦法。

第三條本辦法所稱企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對(duì)本企業(yè)及子企業(yè)（單位）財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效，以及建設(shè)項(xiàng)目或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，依照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，認(rèn)真組織做好內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部控制程序的有效性，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

第五條國(guó)資委依法對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的專職工作人員，建立健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制。

第七條國(guó)有控股公司和國(guó)有獨(dú)資公司，應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)。企業(yè)審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)由熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)等方面專業(yè)知識(shí)并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力的董事組成，其中主任委員應(yīng)當(dāng)由外部董事?lián)巍?/p>

第八條企業(yè)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）審議企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；

（二）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與財(cái)務(wù)信息披露；

（三）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，提出有關(guān)意見；

（四）監(jiān)督企業(yè)社會(huì)中介審計(jì)等機(jī)構(gòu)的聘用、更換和報(bào)酬支付；

（五）審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性，并接受有關(guān)方面的投訴；

（六）其他重要審計(jì)事項(xiàng)。

第九條未建立董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資公司及國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求，依據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作責(zé)任，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，做好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部監(jiān)察（紀(jì)檢）、財(cái)務(wù)、人事等有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作。

第十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計(jì)工作，直接對(duì)企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)；設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督和指導(dǎo)。

第十一條企業(yè)所屬子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；尚不具備條件的應(yīng)當(dāng)設(shè)立專職審計(jì)人員。

第十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)崗位所必備的會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)職稱資格。

第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)

第十三條根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督和企業(yè)管理工作的需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；

（二）按企業(yè)內(nèi)部分工組織或參與組織企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)工作，并對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督；

（三）對(duì)國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定不適宜或者未規(guī)定須由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)的有關(guān)內(nèi)容組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；

（四）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（五）組織對(duì)企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和子企業(yè)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

（六）組織對(duì)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況的子企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；

（七）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等的立項(xiàng)、概（預(yù)）算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（八）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的物資（勞務(wù)）采購、產(chǎn)品銷售、工程招標(biāo)、對(duì)外投資及風(fēng)險(xiǎn)控制等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要的經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（九）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和意見反饋，對(duì)企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和意見反饋；

（十）對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)；

（十一）對(duì)本企業(yè)年度工資總額來源、使用和結(jié)算情況進(jìn)行檢查；

（十二）其他事項(xiàng)。

第十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部職責(zé)分工，依據(jù)獨(dú)立、客觀、公正的原則，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)要求。

第十五條為保證企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)和完整，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國(guó)資委相關(guān)工作要求，對(duì)下列特殊情形的子企業(yè)組織進(jìn)行定期內(nèi)部審計(jì)工作：

（一）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，涉及國(guó)家安全不適宜社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的特殊子企業(yè)；

（二）依據(jù)所在國(guó)家及地區(qū)法律規(guī)定，在境外進(jìn)行審計(jì)的境外子企業(yè)；

（三）國(guó)家法律、法規(guī)未規(guī)定須委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)單位。

第十六條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)工作，依據(jù)國(guó)家有關(guān)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)政策進(jìn)行。

第十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開展本企業(yè)及其子企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)工作結(jié)果的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，并做好社會(huì)中介機(jī)構(gòu)聘用、更換和報(bào)酬支付的監(jiān)督。

第十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)與外部審計(jì)相互協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定對(duì)外部審計(jì)提供必要的支持和相關(guān)工作資料。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，完善內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)章制度，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)擁有履行職責(zé)所必需的權(quán)限：

（一）參加企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理決策會(huì)議，參與協(xié)助企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí)；

（二）檢查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證和現(xiàn)場(chǎng)勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面的文件、會(huì)議記錄、計(jì)算機(jī)軟件等相關(guān)資料；

（三）對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的部門和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料；

（四）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，可作出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向董事會(huì)（或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人）報(bào)告；

（五）對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或有關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)可暫予以封存；

（六）企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)，應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理權(quán)或者處罰權(quán)。

第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序

第二十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定企業(yè)年度審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作作出合理安排，并報(bào)經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)委員會(huì)審核批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二十一條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理需要，制定具體項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，做好審計(jì)準(zhǔn)備。

第二十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前5個(gè)工作日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。對(duì)于需要突擊執(zhí)行審計(jì)的特殊業(yè)務(wù)，審計(jì)通知書可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備。

第二十三條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告前應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見。被審計(jì)單位有異議的，應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見；逾期不提出的，視為無異議。

第二十四條被審計(jì)單位若對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議且無法協(xié)調(diào)時(shí)，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位意見一并報(bào)審計(jì)委員會(huì)協(xié)調(diào)處理；尚未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位意見一并報(bào)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)處理。

第二十五條審計(jì)報(bào)告上報(bào)企業(yè)董事會(huì)或主要負(fù)責(zé)人審定后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見（決定）。

對(duì)于報(bào)請(qǐng)審計(jì)委員會(huì)、主要負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)處理的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)委員會(huì)、主要負(fù)責(zé)人的審定意見，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見（決定）。

第二十六條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)已辦結(jié)的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家檔案管理規(guī)定建立審計(jì)檔案。

第二十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年向本企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）和審計(jì)委員會(huì)提交內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)報(bào)告。

第二十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)主要審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)監(jiān)督，督促檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見的采納情況和對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

第五章內(nèi)部審計(jì)工作要求

第二十九條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理需要有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第三十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)違反國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度的行為及時(shí)報(bào)告，并提出處理意見；對(duì)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制管理漏洞，及時(shí)提出改進(jìn)建議。

第三十一條對(duì)于被審計(jì)單位及相關(guān)工作人員不及時(shí)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)意見，給企業(yè)造成損失浪費(fèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員責(zé)任；對(duì)于給企業(yè)造成重大損失的，還應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定向上一級(jí)機(jī)構(gòu)及時(shí)反映情況。

第三十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下列工作事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)資委備案：

（一）企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和工作總結(jié)報(bào)告；

（二）重要子企業(yè)負(fù)責(zé)人及企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告；

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟(jì)案件及重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，應(yīng)向國(guó)資委報(bào)送專項(xiàng)報(bào)告。

第三十三條根據(jù)出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照國(guó)資委有關(guān)工作要求，對(duì)企業(yè)及其子企業(yè)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常等情況組織進(jìn)行的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)向國(guó)資委提交審計(jì)報(bào)告。

第三十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要不斷提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受國(guó)資委、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評(píng)估。

第三十五條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法組織開展內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)其出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的客觀真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任。

第三十六條為保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第三十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，堅(jiān)持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，不得，，泄露秘密，。

第三十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用檢查、抽樣和分析性復(fù)核等審計(jì)方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。

第三十九條企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。任何組織和個(gè)人不得對(duì)認(rèn)真履行職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。

第四十條企業(yè)對(duì)于認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、作出顯著成績(jī)的內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第四十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所必需的審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)，并列入企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員參加國(guó)家統(tǒng)一組織的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評(píng)、聘任和后續(xù)教育，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定予以執(zhí)行。

第六章罰則

第四十二條對(duì)于企業(yè)出現(xiàn)重大違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為和企業(yè)內(nèi)部控制程序出現(xiàn)嚴(yán)重缺陷，除按規(guī)定依法追究企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或者主管財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人）及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的有關(guān)責(zé)任外，同時(shí)還相應(yīng)追究企業(yè)審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)人員的監(jiān)督責(zé)任。

第四十三條對(duì)于、、、泄漏秘密的內(nèi)部審計(jì)人員，由所在單位依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第四十四條對(duì)于打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員問題，企業(yè)應(yīng)及時(shí)予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。受打擊報(bào)復(fù)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)直接向國(guó)資委報(bào)告相關(guān)情況。

第四十五條被審計(jì)單位相關(guān)人員不配合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕審計(jì)或者不提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第七章附則

第四十六條各中央企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定具體實(shí)施細(xì)則。

篇5

一、突出重點(diǎn)，找準(zhǔn)定位，把服務(wù)公路中心工作作為內(nèi)審工作的根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)

公路部門的主要職責(zé)是公路建設(shè)、養(yǎng)護(hù)管理及規(guī)費(fèi)征收工作，我們認(rèn)為，強(qiáng)化單位內(nèi)審工作，必須把服務(wù)公路中心工作作為根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)?；谶@種認(rèn)識(shí)，近年來，圍繞公路中心工作，我們先后有針對(duì)性的開展了以下審計(jì)：一是開展了財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對(duì)基層各單位的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行全面審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合理性與合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。去年我們對(duì)環(huán)翠局、乳山局、高管處進(jìn)行了財(cái)務(wù)收支審計(jì)，今年又分別對(duì)榮成局、文登局、設(shè)計(jì)院、征收中心進(jìn)行了全面審計(jì)。針對(duì)查出的問題，我們及時(shí)提出了整改意見和建議。在今年的審計(jì)中，共糾正各種差錯(cuò)25筆，查糾違規(guī)違紀(jì)金額532.8萬元，并對(duì)一個(gè)拖解養(yǎng)路費(fèi)的單位進(jìn)行了通報(bào)。二是開展了工程、養(yǎng)護(hù)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。在每項(xiàng)工程建設(shè)和養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目結(jié)束后，都組織財(cái)務(wù)、計(jì)劃、審計(jì)、工程、養(yǎng)護(hù)等科室人員，組成專門審計(jì)小組對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，有效地防止了擠占、挪用公路建設(shè)、養(yǎng)護(hù)資金的問題。為提高審計(jì)工作的權(quán)威性，今年，我們委托正薈會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)我市成龍線崮山至煙威界橋涵路面工程進(jìn)行了工程造價(jià)審計(jì)，保證了工程建設(shè)的順利進(jìn)行。今年以來，全市累計(jì)完成公路建設(shè)、養(yǎng)護(hù)投資4.5億元，沒有發(fā)生一起資金違規(guī)挪用、擠占等問題。三是開展了公路養(yǎng)路費(fèi)、通行費(fèi)審計(jì)。公路規(guī)費(fèi)征收政策性強(qiáng)、業(yè)務(wù)量大，每年我市的收入都保持8%以上的增長(zhǎng)速度，僅汽車養(yǎng)路費(fèi)收入就突破3億元，一旦出現(xiàn)問題就會(huì)造成國(guó)家規(guī)費(fèi)流失。每年我們都要對(duì)全系統(tǒng)規(guī)費(fèi)征收工作進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，從票據(jù)的領(lǐng)用、繳銷、庫存票據(jù)的盤點(diǎn)，加大對(duì)規(guī)費(fèi)的征收入庫、解繳和征收標(biāo)準(zhǔn)等的審計(jì)監(jiān)督，確保了國(guó)家規(guī)費(fèi)及時(shí)足額征解入庫，防止了違規(guī)違法問題的發(fā)生。1至11月份，全市累計(jì)完成公路汽車養(yǎng)路費(fèi)征收30486萬元，全部得到及時(shí)足額上解，沒有發(fā)生一起差錯(cuò)。四是開展了領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任審計(jì)。在領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面，根據(jù)干部管理權(quán)限，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部做到離任必審，并把審計(jì)報(bào)告存入本人檔案，作為考察使用干部的重要依據(jù)。近年來，我們先后對(duì)5名干部進(jìn)行了離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審查了他們?nèi)温毱陂g經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況的真實(shí)性、財(cái)務(wù)管理的完整性、財(cái)務(wù)收支的合法性以及造成各種債務(wù)的主客觀原因。通過開展離任審計(jì)，分清了領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)了公路事業(yè)的健康發(fā)展。目前，我局的離任審計(jì)面達(dá)到100%，做到了凡離必審，先審后離。五是開展了三產(chǎn)經(jīng)營(yíng)審計(jì)。堅(jiān)持對(duì)全局各單位的三產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行定期審計(jì)，主要以經(jīng)濟(jì)效益為重點(diǎn)，審查其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法，有無以三產(chǎn)名義私設(shè)“小金庫”等違紀(jì)行為，并對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)，有針對(duì)性地提出提高經(jīng)濟(jì)效益的措施或建議。今年以來，我們重點(diǎn)加強(qiáng)了對(duì)抱海大酒店、浩宇房地產(chǎn)公司以及各單位工程公司的經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)，及時(shí)糾正各種管理不規(guī)范行為，使各類企業(yè)真正納入依法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范管理的軌道，保持了良好的發(fā)展勢(shì)頭。

二、嚴(yán)字當(dāng)頭，規(guī)范管理，切實(shí)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的第一道關(guān)口，公路工作點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的好壞直接影響公路事業(yè)發(fā)展的大局。實(shí)踐工作使我們體會(huì)到，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督服務(wù)作用，必須把提高工作質(zhì)量作為內(nèi)審工作的中心環(huán)節(jié)來抓。具體工作中，我們一是強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系建設(shè)。為確保審計(jì)工作健康有序地發(fā)展，建立健全了內(nèi)部審計(jì)崗位責(zé)任制，審計(jì)工作制度和審計(jì)管理制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的方式、方法、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，從計(jì)劃管理、審計(jì)方案、審計(jì)取證、審計(jì)復(fù)核、目標(biāo)考核、責(zé)任追究制度等方面加強(qiáng)質(zhì)量控制，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序和審計(jì)行為，避免內(nèi)部審計(jì)工作的隨意性，使審計(jì)工作逐步走上了法制化、制度化和規(guī)范化軌道。二是重視審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。審計(jì)報(bào)告是體現(xiàn)審計(jì)工作成果，服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策的重要依據(jù)，在審計(jì)報(bào)告的形成過程中，我們要求做到，既要全面真實(shí)的揭示存在的問題，又要深層次分析問題的原因，同時(shí)要提出針對(duì)性較強(qiáng)的改進(jìn)措施，不能就事論事，空洞無物。在每次審計(jì)報(bào)告的編寫過程中，我們都成立專門報(bào)告撰寫小組，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)來源及其真實(shí)性進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，嚴(yán)格把關(guān)，確保審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、權(quán)威性、可靠性。三是抓好審計(jì)事項(xiàng)的跟蹤落實(shí)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，如果不檢查、不改進(jìn)、不落實(shí)，審計(jì)工作也就失去了意義。在我們開展的各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作中，不管是事前審計(jì)，事中審計(jì)，事后審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的各種問題，我們都堅(jiān)持從嚴(yán)處理，決不姑息遷就。審計(jì)結(jié)論和決定下達(dá)后，要求被審單位要在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行整改，并對(duì)整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，核實(shí)是否真的整改，使審計(jì)工作真正起到應(yīng)有的監(jiān)督作用，防止形式主義和走過場(chǎng)。今年以來，通過內(nèi)審及時(shí)發(fā)現(xiàn)各類問題30多處，所有問題全部得到及時(shí)整改，審計(jì)事項(xiàng)落實(shí)整改率達(dá)到100%，有效地把問題解決在了萌芽狀態(tài)。四是堅(jiān)持內(nèi)審與外審相結(jié)合。針對(duì)公路工程審計(jì)工作量大、專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，我們堅(jiān)持內(nèi)審與外審相結(jié)合，對(duì)數(shù)額大、專業(yè)性強(qiáng)、難度高的大型項(xiàng)目，我們委托資質(zhì)信譽(yù)高、業(yè)績(jī)突出、專業(yè)水平強(qiáng)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)對(duì)審計(jì)質(zhì)量、服務(wù)水平等情況實(shí)行跟蹤監(jiān)督，確保審計(jì)工作的高質(zhì)量、高效率。

篇6

【關(guān)鍵詞】審計(jì)；信息系統(tǒng)；功效

常州機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院針對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理工作的實(shí)際情況，在總結(jié)審計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，自主研發(fā)了基于B/S網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)基礎(chǔ)上一種操作便利的審計(jì)信息化運(yùn)行平臺(tái)――常州機(jī)電學(xué)院審計(jì)管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)規(guī)范了學(xué)院審計(jì)工作流程，確保了審計(jì)工作便利、及時(shí)、高效的開展，提高了審計(jì)工作效率，在學(xué)院的審計(jì)管理中發(fā)揮了較好的作用。

一、系統(tǒng)總體設(shè)計(jì)介紹

1．系統(tǒng)總體目標(biāo)：將審計(jì)業(yè)務(wù)流程在網(wǎng)上重新規(guī)劃構(gòu)建，各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)智能化管理，協(xié)同化運(yùn)行、簡(jiǎn)易化操作，使系統(tǒng)成為一個(gè)有機(jī)整體，滿足內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理工作、實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果、審計(jì)資源、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)內(nèi)部共享。

2．系統(tǒng)框架：內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)共分為五項(xiàng)模塊、六個(gè)功能，五項(xiàng)模塊為采購審計(jì)、合同審簽、財(cái)務(wù)審計(jì)／經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)／專項(xiàng)審計(jì)/效益審計(jì)、工程審計(jì)、招標(biāo)審計(jì)五項(xiàng)模塊。通過立項(xiàng)、受理、分配、審核、動(dòng)態(tài)、查詢六項(xiàng)功能來實(shí)踐內(nèi)部審計(jì)管理五項(xiàng)模塊，系統(tǒng)將自動(dòng)生成審計(jì)檔案，及時(shí)全面便捷地掌握內(nèi)部審計(jì)工作動(dòng)態(tài)。

3．系統(tǒng)功能模塊：系統(tǒng)頁面按左側(cè)菜單設(shè)置，與windows最常用的資源管理器是一致，使用方便、直觀、快捷。系統(tǒng)功能針對(duì)不同的審計(jì)業(yè)務(wù)，都有配套的模板，通過立項(xiàng)人員填報(bào)、審核人員審核后。審計(jì)項(xiàng)目、申請(qǐng)資料、審計(jì)動(dòng)態(tài)、工作量統(tǒng)計(jì)和審計(jì)報(bào)告結(jié)果等數(shù)據(jù)信息即可顯現(xiàn)于平臺(tái)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作全過程進(jìn)行監(jiān)督與控制，實(shí)時(shí)、全面、準(zhǔn)確掌控審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度。（1）采購審計(jì)管理模塊：采購審計(jì)管理模塊除招標(biāo)項(xiàng)目外，針對(duì)各部門零散采購的物資由使用部門申請(qǐng)，資產(chǎn)管理部門采購，內(nèi)部審計(jì)部門審核。通過填報(bào)采購審計(jì)立項(xiàng)信息，傳送或掃描相關(guān)采購資料，如擬采購貨物名稱、參考品牌、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)及金額，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的審核批準(zhǔn)意見等要素。內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)提交的采購信息，通過市場(chǎng)詢價(jià)、網(wǎng)絡(luò)詢價(jià)和平時(shí)收集價(jià)格信息等途徑，審核擬采購貨物服務(wù)價(jià)格的合理性并提出修正建議，出具審計(jì)意見書。采購審計(jì)管理模塊實(shí)現(xiàn)了設(shè)備采購的過程管理、設(shè)備采購的狀態(tài)查詢及各類數(shù)據(jù)的靈活統(tǒng)計(jì)等功能，可以有效的實(shí)現(xiàn)信息共享、提高工作效率及資源利用率。（2）合同審簽管理模塊：合同審簽管理模塊功能根據(jù)填報(bào)的合同審核立項(xiàng)信息，選擇合同種類及采購方式，傳送合同簽訂前期的相關(guān)資料，計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成“經(jīng)濟(jì)合同審核登記表”。審核后運(yùn)用合同審核管理的三個(gè)階段，主要是準(zhǔn)備階段、簽署階段、履行階段，對(duì)供應(yīng)合同條款是否合法，有無不平等條約進(jìn)行審核并提出修正建議，完成合同審簽工作。利用計(jì)算機(jī)程序?qū)α㈨?xiàng)合同適時(shí)流程化、系統(tǒng)化、透明化、動(dòng)態(tài)性的管理。（3）財(cái)務(wù)審計(jì)管理模塊：財(cái)務(wù)審計(jì)模塊創(chuàng)建了一個(gè)高效、順暢的財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用平臺(tái)，財(cái)務(wù)審計(jì)模塊功能是依據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)的基本程序，對(duì)立項(xiàng)、前期、實(shí)施、終結(jié)、后續(xù)五個(gè)階段全過程實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理。通過填報(bào)立項(xiàng)信息獲取資料，主要是項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目類別、編號(hào)、審計(jì)期間、審計(jì)對(duì)象、外審信息、備注等。通過windows文件傳送，Email等多種通訊手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)全過程的網(wǎng)絡(luò)化，從而有效實(shí)現(xiàn)無紙化辦公目標(biāo)。其審計(jì)步驟是：廣泛收集資料、進(jìn)行分析研究、提出審計(jì)項(xiàng)目；制訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃；實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)；編制審計(jì)報(bào)告；實(shí)行后續(xù)審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)／專項(xiàng)審計(jì)/效益審計(jì)步驟與財(cái)務(wù)審計(jì)步驟類似。（4）工程審計(jì)管理模塊：工程審計(jì)模塊功能是按工程審計(jì)程序包括立項(xiàng)申請(qǐng)、過程管理、竣工決算三個(gè)階段，五個(gè)類別包括基建、修繕、裝飾、安裝、其他全過程實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理，完成對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的管理、審計(jì)成果的管理。按每一項(xiàng)工程審計(jì)立項(xiàng)，同時(shí)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)、過程管理、竣工決算全過程進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控。在工程審計(jì)每個(gè)階段，系統(tǒng)設(shè)置工作流程控制，使審計(jì)工作流程更加規(guī)范化和程序化，提高審計(jì)效率，審計(jì)人員通過傳送、掃描在審計(jì)過程中收集立項(xiàng)報(bào)告、招標(biāo)文書、施工合同、補(bǔ)充協(xié)議、隱蔽工程記錄、設(shè)計(jì)變更及簽證、材料核價(jià)單、工程量及定額審核審核調(diào)整表、工程取費(fèi)表等相關(guān)審計(jì)證據(jù)資料，對(duì)工程審計(jì)過程形成相關(guān)文件進(jìn)行管理歸案。同時(shí)該模塊具有審計(jì)查詢和匯總功能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作成果的自動(dòng)統(tǒng)計(jì)。（5）招標(biāo)審核管理模塊：招標(biāo)審核管理模塊功能是依據(jù)招標(biāo)辦傳送的招標(biāo)文件，審核招標(biāo)文件條款的合法性、合理性并提出修正建議；參加評(píng)標(biāo)、對(duì)評(píng)標(biāo)過程進(jìn)行全程監(jiān)督。招標(biāo)審核管理模塊實(shí)現(xiàn)了招標(biāo)過程管理數(shù)據(jù)的收集功能，可以有效的實(shí)現(xiàn)信息共享、提高資源利用率。

二、實(shí)際應(yīng)用及效果介紹

（1）促進(jìn)了審計(jì)管理規(guī)范化，提高審計(jì)質(zhì)量。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)管理工作主要以手工和書面文檔為主，工作量較大，審計(jì)質(zhì)量不能得到及時(shí)控制和監(jiān)督。審計(jì)管理系統(tǒng)的應(yīng)用突破了傳統(tǒng)作業(yè)方式，使審計(jì)信息得以及時(shí)反饋，通過立項(xiàng)、受理、分配、審核、查詢上述流程，審計(jì)工作的效果變得可以控制、監(jiān)督和度量，從而達(dá)到對(duì)處理事務(wù)的時(shí)間控制；通過系統(tǒng)提供的查詢功能，對(duì)整個(gè)審計(jì)事務(wù)的流程進(jìn)行跟蹤，可以觀察到參與辦理的人員及其意見和所做的工作，及時(shí)掌握全局的審計(jì)動(dòng)態(tài)，便于更好、更快地作出決策，從而達(dá)到提升審計(jì)質(zhì)量的目的。（2）完善了資源管理全面化，提高工作效率。審計(jì)管理信息系統(tǒng)整合了審計(jì)工作所需的各種資源，搭建了內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)辦公自動(dòng)化和資源共享平臺(tái)，更有效的對(duì)內(nèi)部審計(jì)資源進(jìn)行共享和交流，審計(jì)信息能夠在短時(shí)間內(nèi)得以傳達(dá)和共享，在當(dāng)前審計(jì)任務(wù)越來越重的情況下，審計(jì)管理系統(tǒng)將審計(jì)項(xiàng)目管理用計(jì)算機(jī)進(jìn)行管理，計(jì)算機(jī)可以將各種管理項(xiàng)目進(jìn)行重新組合、重新分類、進(jìn)行各種數(shù)據(jù)處理，供審計(jì)人員需要時(shí)隨時(shí)調(diào)用和打印輸出，減少重復(fù)勞動(dòng)，極大地提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率。（3）實(shí)現(xiàn)了審計(jì)辦公自動(dòng)化，提升檔案管理。審計(jì)管理信息系統(tǒng)針對(duì)不同的審計(jì)業(yè)務(wù)，都有配套的模板，審計(jì)項(xiàng)目、申請(qǐng)資料、審計(jì)動(dòng)態(tài)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告結(jié)果、審計(jì)檔案管理等數(shù)據(jù)信息即可顯現(xiàn)于平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)辦公的自動(dòng)化。計(jì)算機(jī)對(duì)檔案信息進(jìn)行管理，具有手工管理所無法比擬的優(yōu)勢(shì)，如檢索迅速、查找方便、可靠性高、存儲(chǔ)量大、保密性好、壽命長(zhǎng)、成本低等優(yōu)點(diǎn)，這些優(yōu)點(diǎn)極大地提高檔案管理的效率及利用工作的水平，審計(jì)人員可以利用審計(jì)資料庫隨時(shí)檢索、查詢、調(diào)閱有關(guān)審計(jì)管理的歷史資料，歷年的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作底稿等。

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè) 審計(jì)整改 后續(xù)審計(jì)

中圖分類號(hào):F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914（2011）06-184-01

經(jīng)過前期的審計(jì)工作，內(nèi)審人員收集證據(jù)、進(jìn)行測(cè)試、分析并初步評(píng)價(jià)了被審計(jì)單位的不足或缺陷，提出了審計(jì)整改意見和建議，但被審計(jì)單位如果只是表面上認(rèn)可審計(jì)結(jié)論，實(shí)際上根本不采取任何改進(jìn)措施，則內(nèi)審工作的意義將大打折扣。為了審查和監(jiān)督被審計(jì)單位是否對(duì)報(bào)告中揭示的問題和偏差進(jìn)行了糾正和改進(jìn)，采取的糾正措施是否及時(shí)、合理、有效，就需要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

后續(xù)審計(jì)是內(nèi)審工作中不可或缺的關(guān)鍵程序，不僅關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，而且對(duì)于組織機(jī)體的糾錯(cuò)防弊和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警有重要作用。筆者結(jié)合工作實(shí)際，談?wù)労罄m(xù)審計(jì)工作應(yīng)注意的幾個(gè)問題。

一、做好后續(xù)審計(jì)前的準(zhǔn)備工作

后續(xù)審計(jì)要列入年度工作要點(diǎn)或項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。在開展后續(xù)審計(jì)前，內(nèi)部審計(jì)部門要做好審前準(zhǔn)備工作，全面收集審計(jì)資料，包括來自有關(guān)管理部門和被審計(jì)單位的相關(guān)資料，并進(jìn)行整理和分類，對(duì)審計(jì)期間的各類審計(jì)決定和意見進(jìn)行認(rèn)真分析，逐項(xiàng)列出后續(xù)審計(jì)清單，這對(duì)確定審計(jì)重點(diǎn)有直接幫助。在確定后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)考慮以下因素：

根據(jù)成本效益原則和重要性原則，選擇重要項(xiàng)目。在審計(jì)資源及審計(jì)時(shí)間有限的情況下，對(duì)次要的或無重大影響的項(xiàng)目可不予進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。重要性原則是相對(duì)的，內(nèi)審人員應(yīng)根據(jù)本單位的具體情況確定應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)的項(xiàng)目。要注重后續(xù)審計(jì)的時(shí)效性。后續(xù)審計(jì)的時(shí)間不宜間隔太長(zhǎng)，如間隔太長(zhǎng)，一方面會(huì)使管理者缺乏緊迫感，消極對(duì)待審計(jì)意見和審計(jì)決定；另一方面審計(jì)意見和審計(jì)決定易受當(dāng)時(shí)情況限制，時(shí)間一長(zhǎng)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能會(huì)發(fā)生重大變化，使審計(jì)結(jié)論失去應(yīng)有的作用。

二、檢查被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)，確定后續(xù)審計(jì)的方向和重點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)按照規(guī)定或約定的期限，針對(duì)審計(jì)決定和意見中的重要、疑難問題，對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)(整改報(bào)告)進(jìn)行整理分析，確定后續(xù)審計(jì)時(shí)間和人員安排，編制審計(jì)方案。

審計(jì)回復(fù)(整改報(bào)告)是被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議作出的答復(fù)，在規(guī)定的整改期限內(nèi)向?qū)徲?jì)部門報(bào)告存在問題的整改情況，是落實(shí)審計(jì)決定的具體體現(xiàn)。被審計(jì)單位的反饋意見對(duì)于內(nèi)部審計(jì)確定后續(xù)審計(jì)方案很重要。

被審計(jì)單位的反饋意見可能有以下幾種情況：一是被審計(jì)單位已經(jīng)采取了糾正措施，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)反饋意見中所陳述的具體措施及問題的解決情況，有針對(duì)性地安排必要的審計(jì)程序、審計(jì)人員和后續(xù)審計(jì)的時(shí)間；二是被審計(jì)單位和審計(jì)人員存在分歧的情況下，審計(jì)人員應(yīng)充分與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，找出分歧的原因，并及時(shí)消除分歧，盡快解決問題。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)在分歧消除后，確定相應(yīng)的后續(xù)審計(jì)方案；三是被審計(jì)單位出于各種考慮，決定不對(duì)存在的問題采取解決措施，并表示愿意承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報(bào)告。還有一種情形是被審計(jì)單位沒有在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)告整改情況的， 要審查其未整改的原因，并將其作為后續(xù)審計(jì)的報(bào)告內(nèi)容。

在檢查審計(jì)回復(fù)時(shí)，有效區(qū)分和充分了解被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論的各種意見是十分必要的。因?yàn)檎那闆r說明了被審計(jì)單位經(jīng)過反復(fù)斟酌審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論作出的各種反應(yīng)，內(nèi)審人員還可通過回應(yīng)選定今后審計(jì)的方向和重點(diǎn)。

三、重視已整改問題的真實(shí)性和有效性

進(jìn)行后續(xù)審計(jì)時(shí)，首先要檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議的書面回應(yīng)文件，以及被審計(jì)單位口頭回應(yīng)或者保留意見的書面文件，要檢查審計(jì)回復(fù)是否充分。對(duì)被審計(jì)單位整改報(bào)告中已經(jīng)整改的問題，要審查其真實(shí)性和有效性。主要分以下三種情況：一是要檢查被審計(jì)單位整改的方法是否正確、措施是否有效、整改是否徹底。有沒有移花接木、瞞天過海的現(xiàn)象，有沒有整改了一個(gè)問題又產(chǎn)生出新的問題的情況；二是將被審計(jì)單位實(shí)際采取的糾正措施即糾正措施的運(yùn)行情況與審計(jì)回復(fù)報(bào)告采取的措施即糾正措施的書面記錄相比較，看是否一致、實(shí)現(xiàn)程度如何；三是是否存在根本未整改，而審計(jì)回復(fù)中稱已經(jīng)整改的情況，看是否有弄虛作假行為。對(duì)檢查收集的資料，要做好復(fù)印、筆錄等審計(jì)取證工作，做好審計(jì)底稿，為出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告打好基礎(chǔ)。

四、重點(diǎn)審查未整改部分，并分析查找原因，督促整改

對(duì)在審計(jì)決定規(guī)定的整改期限內(nèi)未整改或整改不到位的，要作為后續(xù)審計(jì)的重點(diǎn)。對(duì)未整改的原因進(jìn)行實(shí)事求是的分析：對(duì)主觀故意不進(jìn)行整改的，在交換審計(jì)意見時(shí)要督促其落實(shí)整改責(zé)任；對(duì)歷史遺留問題等客觀原因未整改到位的，要說明情況并提出詳細(xì)實(shí)在的整改方案；對(duì)因政策變化、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制或其他因素發(fā)生變化，使原有審計(jì)建議不再適應(yīng)，不需要整改的，不作為未整改問題，如果有必要，應(yīng)對(duì)原審計(jì)建議進(jìn)行修訂，并及時(shí)通知被審計(jì)單位，供被審計(jì)單位參考；在對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)過程中，由于某種原因出現(xiàn)漏審或錯(cuò)審的情況，內(nèi)部審計(jì)人員在后續(xù)審計(jì)時(shí)應(yīng)予以修正。

五、做好后續(xù)審計(jì)工作底稿，提升審計(jì)質(zhì)量和水平

審計(jì)人員的記錄。如會(huì)談?dòng)涗?、函證信件、審計(jì)日記、調(diào)閱資料清單以及描述后續(xù)審計(jì)性質(zhì)及結(jié)果的記錄等審計(jì)工作底稿。審計(jì)底稿要寫明檢查出的問題出自哪個(gè)審計(jì)結(jié)論，并說明被審計(jì)單位是否予以回復(fù)等。對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見等結(jié)論性資料。被審計(jì)單位以審計(jì)回復(fù)的形式產(chǎn)生的書面記錄。包括對(duì)計(jì)劃采取糾正措施的描述及對(duì)審計(jì)報(bào)告中確認(rèn)的采取整改措施的文字資料等。各種檢查取證資料。對(duì)于已經(jīng)整改的重要問題，所進(jìn)行的復(fù)印、記錄等調(diào)查取證資料，也要作為后續(xù)審計(jì)資料進(jìn)行收集歸檔保存。后續(xù)審計(jì)報(bào)告。后續(xù)審計(jì)報(bào)告是對(duì)后續(xù)審計(jì)的工作總結(jié)，也是對(duì)審計(jì)工作效果的反映。后續(xù)審計(jì)報(bào)告要說明后續(xù)審計(jì)的目的、重申以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和審計(jì)建議，概括采取的糾正措施，后續(xù)審計(jì)時(shí)的審查結(jié)果，以及審計(jì)人員對(duì)糾正措施的評(píng)價(jià)。

參考文獻(xiàn)：

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2.于玉林.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中的作用.審計(jì)月刊，2005(3)

篇8

一、當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

1、審計(jì)溝通和協(xié)調(diào)不暢企業(yè)各層面對(duì)審計(jì)結(jié)果訴求往往存在矛盾，權(quán)力層希望能通過審計(jì)全面掌握被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)情況和主要存在問題；審計(jì)部門希望降低審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)，問題反映比較多，沖淡了審計(jì)重點(diǎn)；被審計(jì)單位管理層因業(yè)績(jī)考核希望反映的問題越少越好。審計(jì)人員被認(rèn)為是專挑毛病的、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)警察或者是領(lǐng)導(dǎo)的眼線，只講問題，不說成績(jī)，不少企業(yè)管理層對(duì)審計(jì)不理解，甚至有抵觸情緒。2、審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)不夠，介入審計(jì)時(shí)間滯后一些民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)不夠，內(nèi)部審計(jì)地位不高，目前內(nèi)部審計(jì)還局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，以事后監(jiān)督為主，許多正在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如招投標(biāo)、工程預(yù)決算、重大合同簽訂等應(yīng)屬事前、事中審計(jì)事項(xiàng)，未納入內(nèi)部審計(jì)范疇提前介入，而出現(xiàn)問題往往在這些環(huán)節(jié)較多。3、審計(jì)實(shí)施不規(guī)范，忽視審計(jì)質(zhì)量一些審計(jì)項(xiàng)目不制訂審計(jì)計(jì)劃和具體實(shí)施方案，不按內(nèi)部審計(jì)程序規(guī)范開展工作，具有一定的隨意性；有的審計(jì)項(xiàng)目重結(jié)果輕程序、有結(jié)論缺證據(jù)，程序脫節(jié)，證據(jù)不力，難以保障審計(jì)質(zhì)量；有的審計(jì)報(bào)告主次不明、篇幅較長(zhǎng)、專業(yè)性術(shù)語多，領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重要事項(xiàng)不突出。4、審計(jì)成果運(yùn)用有待提高審計(jì)針對(duì)具體問題的建議和意見雖然多，但后續(xù)整改審計(jì)跟蹤不力。如有的完善制度、規(guī)范內(nèi)部控制程序方面提出的建議和意見不切合實(shí)際，一些問題整改需要多層面、多單位配合，再加之管理層不重視、不主動(dòng)，從而造成問題“年年審、年年有”的情況。

二、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能及作用的幾點(diǎn)思考和對(duì)策

1、監(jiān)督與服務(wù)并重，加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)審計(jì)不僅查問題，更重要的是提出建議、強(qiáng)化管理、增加效益、防范風(fēng)險(xiǎn)，本身是監(jiān)督，也是一種服務(wù)，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，最終目的是改善經(jīng)營(yíng)管理，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。具體講可堅(jiān)持四個(gè)方面的轉(zhuǎn)變：一是審計(jì)重點(diǎn)從財(cái)務(wù)收支審計(jì)向經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)不僅僅滿足于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的查錯(cuò)糾弊，要轉(zhuǎn)變?yōu)榫o緊圍繞企業(yè)的工作重心、重大決策、發(fā)展目標(biāo)、內(nèi)部控制和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心等事關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要管理事項(xiàng)，揭問題、作評(píng)價(jià)、提建議、促整改，以促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。二是審計(jì)目標(biāo)從單純的監(jiān)督向服務(wù)并重轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)目標(biāo)是提供有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分析、建議、咨詢意見和信息，協(xié)助企業(yè)有效地履行其職責(zé)，既要審深審?fù)福惨獛痛俚轿?。把重點(diǎn)放在問題產(chǎn)生原因、可能造成的影響、改進(jìn)的可能性和措施上，提出切實(shí)、合理的建議，并通過后續(xù)審計(jì)來推動(dòng)具體問題整改落實(shí)。三是審計(jì)方式從事后向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。事后審計(jì)是在損失形成和代價(jià)付出基礎(chǔ)之上進(jìn)行的，有一定的滯后性和缺陷性。因此審計(jì)服務(wù)的主動(dòng)性和超前性必須增強(qiáng)，通過事前審計(jì)來建立內(nèi)部控制的“防火墻”，通過事中審計(jì)把問題消滅在萌芽之中。四是審計(jì)人員以監(jiān)督者身份向合作者轉(zhuǎn)變。審計(jì)人員在保持獨(dú)立性和公正性的同時(shí)，抱著平等、信任、合作的態(tài)度，與被審單位建立良好的協(xié)作關(guān)系，共同分析問題的潛在影響，使被審單位認(rèn)識(shí)到審計(jì)是一種幫助而不是一種威脅，避免對(duì)立情緒產(chǎn)生。撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)盡量不使用責(zé)難性措辭，多用建設(shè)性用語；小問題現(xiàn)場(chǎng)指出，就地督促整改，大問題如實(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。2、認(rèn)真貫徹內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，重視審計(jì)質(zhì)量中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系，對(duì)審計(jì)工作起著“引導(dǎo)”、“規(guī)范”和“促進(jìn)”作用。規(guī)范的審計(jì)流程，高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果，更容易得到管理層的認(rèn)同和采納。重點(diǎn)可把握幾個(gè)方面：一是健全內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范審計(jì)工作流程。結(jié)合準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)等審計(jì)工作程序進(jìn)行重新優(yōu)化，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)流程，完善審計(jì)制度。特別審計(jì)證據(jù)的收集和分類，強(qiáng)調(diào)證據(jù)要有充分性、相關(guān)性和可靠性，和審計(jì)結(jié)論相對(duì)應(yīng)；審計(jì)報(bào)告必須客觀公正，應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、結(jié)論正確、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范，有利于領(lǐng)導(dǎo)理解、采納。二是建立三級(jí)審計(jì)復(fù)核，提升審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量控制上強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員要嚴(yán)格按規(guī)定程序?qū)嵤徲?jì)，規(guī)范審計(jì)行為，獨(dú)立、客觀地開展工作；項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、具體方案要做到職責(zé)明確、內(nèi)容清晰；每個(gè)審計(jì)人員都要對(duì)自己完成的事項(xiàng)負(fù)責(zé)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)組內(nèi)部復(fù)核；所有審計(jì)結(jié)論事項(xiàng)必須得到項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核，然后報(bào)審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)，才能出具審計(jì)報(bào)告；審計(jì)意見和建議要切合被審計(jì)單位現(xiàn)狀，具有可操作性，能通過整改真正解決問題。3、加強(qiáng)后續(xù)整改跟蹤審計(jì)，提高審計(jì)成果利用率對(duì)審計(jì)揭示的問題后續(xù)整改跟蹤，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，也是審計(jì)作用發(fā)揮的重要手段。集團(tuán)董事會(huì)高度重視，是后續(xù)整改取得成效的關(guān)鍵，對(duì)提高審計(jì)地位也有著積極的作用。具體的做法：一是明確整改責(zé)任，落實(shí)整改措施。在審計(jì)報(bào)告正式定稿后，隨同董事會(huì)高層的簽批意見一并下發(fā)《審計(jì)主要問題后續(xù)整改情況表》，要求被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋，重點(diǎn)要列明整改措施、責(zé)任人、整改完成時(shí)間等內(nèi)容。然后由集團(tuán)分管審計(jì)的負(fù)責(zé)人召集相關(guān)事業(yè)部、職能部門審查，如認(rèn)為措施不當(dāng)、責(zé)任人不明確、完成時(shí)間過遲等，要求被審計(jì)單位重新呈報(bào)，直到雙方無異議為止。二是績(jī)效掛鉤，加強(qiáng)后續(xù)整改調(diào)查和審計(jì)。每季末各被審計(jì)單位要向?qū)徲?jì)部門報(bào)告整改進(jìn)度，審計(jì)會(huì)同相關(guān)事業(yè)部針對(duì)整改措施內(nèi)容和時(shí)間節(jié)點(diǎn)檢查，跟蹤各單位后續(xù)整改進(jìn)度，對(duì)不符合要求的，及時(shí)與被審計(jì)單位溝通，了解情況后作出處理，必要時(shí)協(xié)調(diào)集團(tuán)相關(guān)部門幫助解決。年終要對(duì)各單位全年審計(jì)整改結(jié)果進(jìn)行考評(píng)，并直接與管理層的獎(jiǎng)懲掛鉤。下一次現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)還要對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行核實(shí)，如不屬實(shí)報(bào)告整改情況，將予以報(bào)告披露，并提請(qǐng)考評(píng)調(diào)整。

作者：邵林芳 單位：德力西集團(tuán)有限公司審計(jì)中心

篇9

論文摘要：內(nèi)部審計(jì)一直以來在強(qiáng)化單位內(nèi)部管理、監(jiān)督內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、合理性、合規(guī)性方面發(fā)揮著積極的作用。它對(duì)于規(guī)范組織經(jīng)營(yíng)行為，提高經(jīng)濟(jì)利益，防范和降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，增強(qiáng)組織的竟?fàn)幠芰Φ确矫姘l(fā)揮著重要的作用。

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理，以及審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。它是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織營(yíng)運(yùn)的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。它的目標(biāo)是協(xié)助組織成員有效地履行其受托責(zé)任，提供與所審查活動(dòng)相關(guān)的分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢和信息，包括以合理的成本促進(jìn)有效地控制。企業(yè)應(yīng)該充分利用內(nèi)部審計(jì)工作成果，把內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為管理成果，督促組織改善運(yùn)營(yíng)、提高效益，使內(nèi)部審計(jì)工作有回報(bào)、出效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用。

    一、提高組織負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)

    領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計(jì)工作，相應(yīng)地整個(gè)企業(yè)的工作人員都會(huì)重視該項(xiàng)工作。內(nèi)部審計(jì)工作，不論在人員管理還是工作程序等很多方面都受控于組織的負(fù)責(zé)人，只有提高組織負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)，使他們和自己的團(tuán)隊(duì)建立良好的合作關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)制度才不會(huì)成為一紙空文，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)成果的作用。

    針對(duì)我國(guó)企業(yè)存在的對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足的問題，首先要從觀念上有所轉(zhuǎn)變，把內(nèi)部審計(jì)作為公司治理結(jié)構(gòu)改善的重要內(nèi)容加以重視。由于內(nèi)部審計(jì)處于組織內(nèi)部，同外部審計(jì)相比具有較強(qiáng)的信息優(yōu)勢(shì)，比如可以對(duì)信息進(jìn)行及時(shí)反饋，提出的處理意見和建議操作性強(qiáng)，使公司對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題能采取適當(dāng)?shù)拇胧?，從而避免出現(xiàn)更大的失誤。同時(shí)它還可以對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)和系統(tǒng)跟蹤，不斷改進(jìn)管理，完善監(jiān)督控制系統(tǒng)。

    組織負(fù)責(zé)人是企業(yè)的領(lǐng)頭羊，是做好內(nèi)部審計(jì)工作的頂梁柱，如果不提高負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)，就會(huì)造成成果和行動(dòng)的不一致，只有組織負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)提高，才能保證內(nèi)部審計(jì)成果的作用得到充分發(fā)揮。

    二、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

    內(nèi)審工作涉及面廣、要求高，面對(duì)內(nèi)部審計(jì)新的發(fā)展趨勢(shì)，必須不斷加強(qiáng)內(nèi)審人員隊(duì)伍的建設(shè)。首先可以通過吸收具有國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，使內(nèi)部審計(jì)盡快與國(guó)際連軌;其次，改善內(nèi)部審計(jì)人員現(xiàn)有結(jié)構(gòu)，除了配備具有審計(jì)基本技能的專業(yè)人員外，將法律、計(jì)算機(jī)、企業(yè)管理、工程等專業(yè)人士也充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中;最后，嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員上崗資格證書的取得，通過考核認(rèn)定內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能，決不能把資格證書考試認(rèn)為一種形式過過場(chǎng)。

    內(nèi)部審計(jì)人員雖然對(duì)本企業(yè)內(nèi)部情況比較了解，對(duì)于企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)較外部審計(jì)人員清楚，但是，內(nèi)部審計(jì)人員接觸的業(yè)務(wù)面有一定的限制，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，出現(xiàn)許多新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所以內(nèi)部審計(jì)人員需加強(qiáng)學(xué)習(xí)，適應(yīng)不斷發(fā)展變化的現(xiàn)代企業(yè)的需要。面對(duì)不斷擴(kuò)大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素和有限的信息，審計(jì)人員需掌握科學(xué)的方法和工具來更有效地獲取信息。

    三、建立良好的人際關(guān)系，實(shí)現(xiàn)積極、有效的溝通

    內(nèi)審人員除了要處理好與被審單位及相關(guān)人員的關(guān)系，也必須處理好與組織內(nèi)的管理層、各職能部門及相關(guān)人員的人際關(guān)系。通過定期與董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，完善組織的信息與溝通程序，這是組織治理過程中不可替代的重要環(huán)節(jié)。良好的人際關(guān)系是實(shí)現(xiàn)有效溝通的基礎(chǔ)，同時(shí)積極有效的溝通又會(huì)促進(jìn)內(nèi)審人員與有關(guān)人員形成良好的人際關(guān)系，最終保證內(nèi)部審計(jì)工作順利、有效地進(jìn)行，從而保證審計(jì)工作的質(zhì)量，使審計(jì)結(jié)果更容易為人所接受。

    溝通與建立良好人際關(guān)系貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。在審計(jì)規(guī)劃階段，內(nèi)審人員要與組織高層進(jìn)行溝通，了解組織近期或長(zhǎng)期的工作任務(wù)，圍繞組織高層的中心工作來選擇審計(jì)項(xiàng)目，取得管理高層的信任，從而保證審計(jì)成果得到充分重視。在審計(jì)實(shí)施階段，內(nèi)審人員要與被審單位管理層進(jìn)行溝通，討論審計(jì)范圍、審計(jì)目標(biāo)、及審計(jì)人員的安排等，同時(shí)了解被審單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、生產(chǎn)特點(diǎn)、控制系統(tǒng)及風(fēng)險(xiǎn)等，在溝通交流中考慮被審單位的感受，消除被審單位的排斥心理，營(yíng)造理解與合作的氣氛，逐步建立良好的人際關(guān)系。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后與被審單位進(jìn)行溝通，審計(jì)報(bào)告出具前與被審單位進(jìn)行溝通，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題開展交流，將溝通工作由“說服”向“協(xié)商”轉(zhuǎn)變，取得被審單位的認(rèn)可，保證審計(jì)結(jié)論得到各方的接受和支持。

    四、建立反饋系統(tǒng)，監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)程序的執(zhí)行和落實(shí)

    為了保證內(nèi)部審計(jì)成果發(fā)揮出相應(yīng)的效用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題應(yīng)及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或監(jiān)督部門匯報(bào)，建立一整套信息反饋系統(tǒng)，嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任制度和報(bào)告制度。

篇10

關(guān)鍵詞：油田企業(yè)；EPC工程項(xiàng)目；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）10-0-02

近年來，EPC工程運(yùn)營(yíng)模式獲得較大發(fā)展，尤其是石油行業(yè)，伴隨著我國(guó)石油隊(duì)伍邁出國(guó)門，走向國(guó)際石油市場(chǎng)，EPC工程總承包模式在國(guó)內(nèi)、國(guó)外的石油開采和石油煉制項(xiàng)目上得到普遍采用。新的機(jī)遇面臨新的挑戰(zhàn)，油田企業(yè)應(yīng)如何對(duì)EPC工程項(xiàng)目開展內(nèi)部審計(jì)，成為企業(yè)面臨的新課題。結(jié)合目前EPC工程項(xiàng)目的審計(jì)工作實(shí)際和油田企業(yè)開展EPC工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的實(shí)際需要，應(yīng)從以下幾方面開展內(nèi)部審計(jì)工作：

一、開展事前審計(jì)，發(fā)揮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制功能

目前，我國(guó)審計(jì)多為事后審計(jì)，僅僅是階段性的審計(jì)，很難發(fā)揮審計(jì)的預(yù)防和全過程監(jiān)督職能。EPC工程項(xiàng)目因工程周期長(zhǎng)、技術(shù)含量高、不確定因素多等因素，使 EPC工程項(xiàng)目必須承受高風(fēng)險(xiǎn)。如何在項(xiàng)目前期，充分發(fā)揮事前審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估職能，充分分析項(xiàng)目可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定應(yīng)對(duì)措施，從而控制風(fēng)險(xiǎn)、削減風(fēng)險(xiǎn)。

1.結(jié)合EPC工程項(xiàng)目特點(diǎn)，組織各方面專業(yè)人員，在項(xiàng)目前期，開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

EPC項(xiàng)目涉及范圍廣，投資額度大，涉及項(xiàng)目管理、質(zhì)量、環(huán)保、征地拆遷、文物保護(hù)等多個(gè)方面。國(guó)外EPC工程項(xiàng)目涉及到該國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境和政治環(huán)境等多種因素。開展事前審計(jì)，就要成立包括各專業(yè)人員的審計(jì)小組，各專業(yè)人員要能夠充分識(shí)別出項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)因素。國(guó)內(nèi)EPC工程項(xiàng)目需要的專業(yè)人員包括項(xiàng)目管理、施工管理、審計(jì)、安全、環(huán)保、文物等方面，要對(duì)工程項(xiàng)目可能涉及到方面進(jìn)行充分評(píng)估；國(guó)外EPC工程項(xiàng)目還需要熟悉國(guó)際法規(guī)、國(guó)際政治環(huán)境及世界地理等方面的專家。

2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別采用的方法

開展EPC工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，可采用的識(shí)別方法主要有德爾菲法又叫專家意見法、專家會(huì)議法、故障樹法和篩選一監(jiān)測(cè)一診斷法等方法。

3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別后的結(jié)果要進(jìn)行整理寫成書面報(bào)告，同時(shí)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，評(píng)估EPC工程項(xiàng)目將面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)因素和各種風(fēng)險(xiǎn)的影響程度。

4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用

運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，分析風(fēng)險(xiǎn)成因，制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施，對(duì)將開展的EPC工程項(xiàng)目提出法律法規(guī)執(zhí)行要求，對(duì)項(xiàng)目管理提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，充分認(rèn)識(shí)自然災(zāi)害對(duì)EPC項(xiàng)目潛在風(fēng)險(xiǎn)，合理規(guī)避其帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

5.風(fēng)險(xiǎn)控制

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估結(jié)果，掌控主要風(fēng)險(xiǎn)的削減方法，將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍。這也是開展EPC工程項(xiàng)目事前審計(jì)的目的之一。在充分識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的方法，達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。從而實(shí)現(xiàn)事前審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)控制功能，為項(xiàng)目決策提供依據(jù)。

二、抓好事中審計(jì)，及時(shí)查缺補(bǔ)漏，發(fā)揮審計(jì)的管理職能

EPC工程項(xiàng)目的事中審計(jì)，筆者認(rèn)為是項(xiàng)目的全過程審計(jì)，包括EPC項(xiàng)目前期階段審計(jì)、施工階段審計(jì)和項(xiàng)目竣工階段審計(jì)。全過程審計(jì)目的是及時(shí)查缺補(bǔ)漏，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題提出審計(jì)建議，改進(jìn)和完善項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制，輔助高層決策，抓好工程總承包項(xiàng)目管理。

1.EPC項(xiàng)目前期階段審計(jì)

EPC項(xiàng)目前期階段審計(jì)是主要審查設(shè)計(jì)、概預(yù)算及招投標(biāo)過程，關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)政策執(zhí)行情況；國(guó)際項(xiàng)目則要更多地關(guān)注國(guó)際法及項(xiàng)目所在國(guó)法律法規(guī)的執(zhí)行情況，避免國(guó)際糾紛造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，更重要的是避免國(guó)家形象遭受損害。同時(shí)要查看各種規(guī)章制度，關(guān)注規(guī)章制度執(zhí)行力度，及早地發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)提出意見，保證工程前期工作順利開展，充分發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警功能、服務(wù)職能和監(jiān)督職能。概預(yù)算編制和招投標(biāo)過程涉及的利益方較多，是個(gè)易滋生腐敗的時(shí)期，該階段審計(jì)的監(jiān)督職能顯得尤為重要，促進(jìn)工程項(xiàng)目廉潔工作的開展，事前審計(jì)對(duì)EPC項(xiàng)目各方權(quán)力形成有效監(jiān)督。

2.EPC項(xiàng)目施工階段審計(jì)

EPC項(xiàng)目前期施工階段審計(jì)重點(diǎn)監(jiān)督工程質(zhì)量及財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，督查各方的履約情況。國(guó)內(nèi)EPC項(xiàng)目工程質(zhì)量關(guān)系到國(guó)計(jì)民生，因?yàn)榇蠖鄶?shù)的國(guó)內(nèi)EPC項(xiàng)目都是國(guó)家重大項(xiàng)目，尤其是石油天然氣工程項(xiàng)目，涉及到國(guó)家石油天然氣行業(yè)的發(fā)展，工程質(zhì)量關(guān)系到行業(yè)發(fā)展和國(guó)家發(fā)展，工程質(zhì)量的監(jiān)督也是審計(jì)的重點(diǎn)工作之一。國(guó)際EPC項(xiàng)目工程質(zhì)量則關(guān)乎國(guó)家形象和國(guó)際聲譽(yù)，作為施工階段的審計(jì)，監(jiān)督工程質(zhì)量也是審計(jì)工作的關(guān)鍵和重要內(nèi)容。

財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，施工有關(guān)資金是否及時(shí)到位，該項(xiàng)目各種財(cái)務(wù)款項(xiàng)的支出是否符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，也是審計(jì)工作的永恒主題。

3.EPC項(xiàng)目竣工階段審計(jì)

EPC竣工階段審計(jì)主要內(nèi)容是項(xiàng)目施工完成后，生產(chǎn)設(shè)施的運(yùn)行和安全、環(huán)保等專項(xiàng)設(shè)施的投用和運(yùn)行情況。石油天然氣工程在項(xiàng)目施工完成后，經(jīng)過單機(jī)試車，就進(jìn)入到生產(chǎn)裝置的全線試運(yùn)階段，該階段需要重新審視項(xiàng)目前期階段和施工階段潛在的風(fēng)險(xiǎn)及制定的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的可行性；國(guó)內(nèi)EPC項(xiàng)目同時(shí)重新審視工程項(xiàng)目貫徹執(zhí)行國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和強(qiáng)制性國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況，及時(shí)結(jié)合項(xiàng)目運(yùn)行過程中各種問題和各種手續(xù)的辦理，保證項(xiàng)目合理合法的投產(chǎn)。國(guó)外EPC工程項(xiàng)目則要重新審視工程項(xiàng)目涉及有關(guān)國(guó)際法、國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)及工程項(xiàng)目約定事項(xiàng)的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，避免國(guó)際糾紛和經(jīng)濟(jì)損失。

三、做好事后審計(jì)，提升審計(jì)監(jiān)督效能

事后審計(jì)重點(diǎn)審查工程結(jié)算情況。雖然內(nèi)部審計(jì)在EPC工程管理中職能正在向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，但財(cái)務(wù)審計(jì)和造價(jià)審計(jì)仍然是內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)工作內(nèi)容。通過項(xiàng)目招投標(biāo)、設(shè)計(jì)、采購、施工到竣工驗(yàn)收工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)資金運(yùn)用情況，監(jiān)督在整個(gè)項(xiàng)目運(yùn)行過程中各種項(xiàng)目資金實(shí)施情況和最終執(zhí)行情況。從而提升審計(jì)監(jiān)督效能，合理合法前提下實(shí)現(xiàn)EPC工程項(xiàng)目利潤(rùn)最大化，社會(huì)效益最大化、國(guó)家利益最大化。

四、開展EPC工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)采用的程序及方法

EPC工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)程序主要包括六個(gè)步驟：制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、后續(xù)審計(jì)和審計(jì)檔案六個(gè)部分。

1.制訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)開展審計(jì)工作的第一步，在整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施中顯得尤為重要，要對(duì)計(jì)劃可起到事半功倍的作用。在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)需要明確組織結(jié)構(gòu)，合理分工，職責(zé)分明。確定人員組成和審計(jì)內(nèi)容是計(jì)劃的重要組成部分，因?yàn)镋PC工程項(xiàng)目涉及到較多環(huán)節(jié)和工作內(nèi)容，需要各種專業(yè)技術(shù)人員，所以人員配置顯得尤為重要，應(yīng)根據(jù)工作內(nèi)容和專業(yè)特點(diǎn)分成若干專業(yè)小組，采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，分析EPC工程項(xiàng)目面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)根據(jù)專業(yè)特點(diǎn)，從專業(yè)角度審查在項(xiàng)目實(shí)施各種政策和措施的可行性和可靠性。

2.審計(jì)實(shí)施

按照審計(jì)計(jì)劃對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的主要工作內(nèi)容和關(guān)鍵工作。將審計(jì)計(jì)劃中所列審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行逐項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出建設(shè)性意見。各專業(yè)人員要充分發(fā)揮積極性，從法律法規(guī)執(zhí)行到各項(xiàng)專業(yè)制度的實(shí)施，從每個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)作到項(xiàng)目設(shè)施的執(zhí)行。

3.審計(jì)報(bào)告

根據(jù)審計(jì)實(shí)施所審計(jì)情況對(duì)整個(gè)審計(jì)情況進(jìn)行總結(jié)，編寫審計(jì)報(bào)告。

4.審計(jì)決定

將審計(jì)報(bào)告提交決策層，做出審計(jì)決定。

5.后續(xù)審計(jì)

對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的問題和決策層做出的審計(jì)決定繼續(xù)跟蹤，進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

6.審計(jì)檔案

按照審計(jì)檔案的要求要件進(jìn)行歸檔。

目前EPC工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)普遍采用的方法有順查法、逆查法、抽查法、審閱法、分析法和效益評(píng)價(jià)審計(jì)法；結(jié)合目前內(nèi)部審計(jì)職能向管理職能轉(zhuǎn)變，還應(yīng)采用專家意見法，頭腦風(fēng)暴法等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法。

五、開展EPC工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)對(duì)策

1.充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)對(duì)EPC工程項(xiàng)目的作用。從EPC工程項(xiàng)目的源頭充分評(píng)估項(xiàng)目可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，確保建設(shè)項(xiàng)目從前期策劃、勘察設(shè)計(jì)、工程承發(fā)包、施工到竣工等全部活動(dòng)都納入沿著法制軌道開展；面對(duì)復(fù)雜的國(guó)際環(huán)境，能夠未雨綢繆，保證EPC工程項(xiàng)目利益最大化，效益最大化。

2.學(xué)習(xí)國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，大力培養(yǎng)滿足EPC審計(jì)需要的復(fù)合型人才。積極開展工程總承包項(xiàng)目管理的國(guó)際交流與合作。不斷學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外同行關(guān)于EPC先進(jìn)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。此外還要培養(yǎng)和造就一批具有工程實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的工程設(shè)計(jì)、設(shè)備采辦、施工管理、質(zhì)量控制、計(jì)劃控制、投資控制、HSE控制等方面的人才，滿足風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。