導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇經(jīng)濟(jì)法律責(zé)任與經(jīng)濟(jì)糾紛，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞:民法基本行為差異;經(jīng)濟(jì)法界定性互補(bǔ);法律原則差異;問題研究

一、經(jīng)濟(jì)法與民法的法律原則差異

在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)下經(jīng)濟(jì)法與民法在法律原則的相互作用下，有著基本的行為敘事差異，其一表現(xiàn)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)糾紛的行為判定，通過在不同主體下對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的原則判定分析來(lái)審視法律責(zé)任主動(dòng)方和被動(dòng)方，以基本的法律前提為假設(shè)，在民事或者經(jīng)濟(jì)糾紛中來(lái)劃定基本的主體責(zé)任。當(dāng)然，只是單純的依據(jù)法律條約來(lái)限定責(zé)任主體雙方顯得是不一而足的，還需要結(jié)合經(jīng)濟(jì)法和民法的基本概念對(duì)法律事實(shí)來(lái)進(jìn)行限定，通過對(duì)已發(fā)生的既定事實(shí)來(lái)雙方相互選取有力證據(jù)來(lái)支持彼此的法律立場(chǎng)和觀點(diǎn)。但是在既定事實(shí)的定性方面民法趨向于主被動(dòng)雙方的基本民事權(quán)利的看重，而經(jīng)濟(jì)法更加注重是經(jīng)濟(jì)權(quán)利的界定和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的判定，雖然在既定的法律事實(shí)當(dāng)中，二者有著不同的立場(chǎng)和出發(fā)點(diǎn)，但是二者在法律的責(zé)任和權(quán)利判定的過程當(dāng)中是相互依據(jù)的，是通過彼此的法律條款為相互依據(jù)，從不同的立場(chǎng)角度來(lái)全方位的判定已發(fā)生的法律事實(shí)，保障法律原則公平公正。但是經(jīng)濟(jì)法和民法在基本的原則表現(xiàn)上還是有著極為突出的沖突的，一方面是法律原則出發(fā)點(diǎn)的不同，對(duì)于已發(fā)生的法律事實(shí)的責(zé)任判定二者相互沖突，另一方面是在法律取證和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分上有著差異，一方面重視基本權(quán)利，一方面重視經(jīng)濟(jì)事實(shí)的法律依據(jù)，導(dǎo)致二者很難再某些細(xì)小的法律方面進(jìn)行配合，嚴(yán)重限制了經(jīng)濟(jì)法與民法的界定性互補(bǔ)，導(dǎo)致二者有所一寸，又有所差異。

二、經(jīng)濟(jì)法與民法的法律行為性

經(jīng)濟(jì)法與民法不僅在法律原則上有著極大的差異，在法律行為性的判定方面也是有著極大的差異的，其不僅體現(xiàn)在法律行為主體上的判定不同，同時(shí)也體現(xiàn)在法律精神的體現(xiàn)原則上面，通過在對(duì)既定法律事實(shí)的作用行為上判定來(lái)理清法律的集體差異，以法律雙方彼此的相互作用來(lái)看待已經(jīng)發(fā)生的法律事件，當(dāng)然在不同的主體行為上，民法與經(jīng)濟(jì)法在行為的審視條款上也是有著不同行為原則的體現(xiàn)的，是根據(jù)在不同的法律發(fā)生情態(tài)下對(duì)法律的集中進(jìn)行約束，滿足法律責(zé)任劃分的需要。當(dāng)然其法律約束適用的范圍是非常之多的，其理論情態(tài)對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的道德性制約一般是強(qiáng)力而附帶影響的。經(jīng)濟(jì)法的理論價(jià)值相對(duì)于社會(huì)實(shí)際來(lái)說只是具有理論假設(shè)情景下的參考價(jià)值，對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的諸多經(jīng)濟(jì)犯罪案件和民事案件并沒有明顯的作用，在證據(jù)不足的前提下其經(jīng)濟(jì)法的主導(dǎo)形式完全是在理論假設(shè)的背景下實(shí)現(xiàn)的，與實(shí)際出入甚大，無(wú)明顯的法律顯現(xiàn)作用。因此，提倡符合于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的叫經(jīng)濟(jì)法草案是極為重要的，經(jīng)濟(jì)立法必須是在經(jīng)濟(jì)改革或者是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性調(diào)整前提下的做出的未來(lái)經(jīng)濟(jì)背景框架，它必須將市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一切自然行為因素都集中性包括進(jìn)去，為實(shí)際做出的經(jīng)濟(jì)改革提供強(qiáng)有力的法律意志支撐，以此來(lái)維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的平穩(wěn)，保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有效的運(yùn)行。當(dāng)然在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系下的經(jīng)濟(jì)法是寬泛而言的，其立法主體在做出法律出臺(tái)之前，最重要的是要做好市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀的調(diào)查，將市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一切因素都要集中的考慮進(jìn)去，匯總各個(gè)方向的匯報(bào)結(jié)果將制定經(jīng)濟(jì)法草案，這里要注意的一點(diǎn)就是經(jīng)濟(jì)法的立法出臺(tái)最主要考慮的就是如何讓經(jīng)濟(jì)法發(fā)揮實(shí)際的作用將市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的各個(gè)方面都有效的覆蓋進(jìn)去，而民法更多的體現(xiàn)在集中的社會(huì)行為約束和法律道德方面，更多關(guān)注于社會(huì)糾紛的合理化調(diào)解，法律的確權(quán)保障和對(duì)社會(huì)道德的關(guān)心，只有在社會(huì)糾紛當(dāng)中合理的引進(jìn)民法章程依據(jù)經(jīng)濟(jì)法對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行責(zé)任劃分，才能有效促進(jìn)兩者的相互聯(lián)系，提升二者的相互輔助關(guān)系。

三、經(jīng)濟(jì)法與民法的確權(quán)影響差異

經(jīng)濟(jì)法與民法在社會(huì)經(jīng)濟(jì)糾紛當(dāng)中雖然有著一定的適用范圍但是在集體性的糾紛確權(quán)方面表現(xiàn)的又有些不足，不僅體現(xiàn)在法律的集中影響力方面還體現(xiàn)在二者對(duì)于法律責(zé)任的行為約束上有著較大的迥異，在形成基本的法律化背景差異方面，二者法律權(quán)利共享會(huì)相互影響，沒有集中的法律顯現(xiàn)性，導(dǎo)致在事件的基本問題有著原則立場(chǎng)的矛盾，形成了基本的確權(quán)影響差異。當(dāng)然，只要在法律的集中顯性方面，協(xié)調(diào)好二者的相互適用范圍，協(xié)調(diào)好二者的法律影響關(guān)系，就能避免二者矛盾的顯現(xiàn)，確立基本的法律原則主體。

［參考文獻(xiàn)］

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2.經(jīng)濟(jì)法具有可訴性。對(duì)于經(jīng)濟(jì)法總體而言具有可訴性在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)法學(xué)界應(yīng)無(wú)太大爭(zhēng)議，通過司法制約國(guó)家經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)權(quán)；通過司法使經(jīng)濟(jì)法糾紛得到有效解決。

3.需完善行政訴訟制度或司法審查制度。經(jīng)濟(jì)法的實(shí)施在程序上自然依賴于行政程序，經(jīng)濟(jì)法與行政法有著密切的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)法主要通過行政程序轉(zhuǎn)化為事實(shí)是客觀存在的。經(jīng)濟(jì)法的訴訟機(jī)制除了建立經(jīng)濟(jì)法公益訴訟外，更主要的是要建立和完善對(duì)經(jīng)濟(jì)法行政實(shí)施的司法審查制度，而這一司法審查制度除了通過傳統(tǒng)的行政訴訟對(duì)經(jīng)濟(jì)法執(zhí)法的具體行政行為進(jìn)行審查外，更要建立起對(duì)經(jīng)濟(jì)法的抽象行政行為（如行政決定）進(jìn)行合憲性、合法性的獨(dú)立司法審查制度。

4.需借助公益訴訟機(jī)制，擴(kuò)張?jiān)嬷黧w范圍。對(duì)于經(jīng)濟(jì)法的司法實(shí)施需借助公益訴訟機(jī)制，或者說完善的經(jīng)濟(jì)法司法實(shí)施機(jī)制體系缺不了公益訴訟。公益訴訟必然導(dǎo)致原告主體資格的擴(kuò)張。

二、經(jīng)濟(jì)法司法實(shí)施存在的若干法律問題

1.獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)法責(zé)任的建立問題。我國(guó)目前主要存在刑事責(zé)任、民事責(zé)任、行政責(zé)任和違憲責(zé)任四種法律責(zé)任，并有相關(guān)程序保障這四大責(zé)任（除了我國(guó)違憲審查程序欠缺）。在很多人眼中，經(jīng)濟(jì)法沒有獨(dú)立的法律責(zé)任，經(jīng)濟(jì)法產(chǎn)生的責(zé)任仍屬上述四大責(zé)任之列，只需對(duì)這些程序做些修訂便可把經(jīng)濟(jì)法責(zé)任包括在內(nèi)，并無(wú)設(shè)置獨(dú)立訴訟機(jī)制的必要。經(jīng)濟(jì)法的司法實(shí)施必然涉及對(duì)違反經(jīng)濟(jì)法的主體的法律責(zé)任追究問題。經(jīng)濟(jì)法責(zé)任確實(shí)是對(duì)刑事責(zé)任、民事責(zé)任、行政責(zé)任的綜合，但這種綜合并沒有抹殺經(jīng)濟(jì)法責(zé)任的獨(dú)特性質(zhì)，理由則是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)法責(zé)任是由經(jīng)濟(jì)法所規(guī)定，是由實(shí)施違反經(jīng)濟(jì)法的行為而導(dǎo)致的責(zé)任，而它更全面充分的綜合運(yùn)用已有的法律調(diào)整方法和各種法律責(zé)任形式恰是經(jīng)濟(jì)法責(zé)任獨(dú)特性的表現(xiàn)。將法律責(zé)任形式和司法救濟(jì)程序也作為部門法劃分的依據(jù)，必然不能得出正確的結(jié)論。法律的尊嚴(yán)在于它的強(qiáng)制性，違反經(jīng)濟(jì)法當(dāng)然導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)法責(zé)任，但經(jīng)濟(jì)法責(zé)任的法律形式卻不一定與民事責(zé)任、行政責(zé)任形式不同，只要利用現(xiàn)有的責(zé)任形式能夠滿足承擔(dān)經(jīng)濟(jì)法責(zé)任的需要，人們就無(wú)需創(chuàng)設(shè)新的責(zé)任形式。2.獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)法訴訟制度的建立問題。所謂經(jīng)濟(jì)法的可訴性是指經(jīng)濟(jì)法所必備的為了判斷經(jīng)濟(jì)法糾紛的是非而使經(jīng)濟(jì)法的糾紛主體可訴求于法律設(shè)定的判斷主體的基本屬性。這種屬

性決定了在需要由國(guó)家干預(yù)的領(lǐng)域所發(fā)生的法律糾紛主體應(yīng)當(dāng)有權(quán)將之訴求司法解決。根據(jù)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，遵循經(jīng)濟(jì)訴訟程序（或經(jīng)濟(jì)特別程序），對(duì)爭(zhēng)議事實(shí)進(jìn)行審理并作出裁判時(shí)發(fā)生的訴訟活動(dòng)和訴訟關(guān)系的總和。經(jīng)濟(jì)訴訟應(yīng)把經(jīng)濟(jì)生活中涉及宏觀調(diào)控與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、市場(chǎng)主體行為規(guī)制和社會(huì)分配關(guān)系以及可持續(xù)發(fā)展等領(lǐng)域的各種經(jīng)濟(jì)糾紛和沖突作為自己的主要處理對(duì)象”，“經(jīng)濟(jì)訴訟與傳統(tǒng)三大訴訟類型特別是民事訴訟和行政訴訟相比，有其自身的特征，因而在實(shí)踐中應(yīng)建立起獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)訴訟程序”。經(jīng)濟(jì)法糾紛一部分可通過普通民事（或行政）訴訟程序來(lái)解決，另一部分則通過公益訴訟程序來(lái)解決。“傳統(tǒng)的‘三大訴訟’基本上能夠包容和解決各個(gè)部門法案件，對(duì)于各個(gè)部門法的一些特殊性問題，只需在適用‘三大訴訟’基礎(chǔ)上，作出一些特殊規(guī)定就行了。經(jīng)濟(jì)法案件的訴訟程序問題也是如此”，“研究‘公益訴訟’對(duì)于經(jīng)濟(jì)法案件訴訟問題有著積極意義……但不必在現(xiàn)有的‘三大訴訟’之外，另立一套‘獨(dú)立的公益訴訟’，它只是可以作為現(xiàn)有‘三大訴訟’的補(bǔ)充”。

三、完善經(jīng)濟(jì)法司法實(shí)施的措施

經(jīng)濟(jì)法的司法實(shí)施需要與民事訴訟、行政訴訟、刑事訴訟等相結(jié)合，去尋求一個(gè)均衡點(diǎn)。從上述可知，在現(xiàn)有司法體系下，如何更好地結(jié)合三大訴訟程序來(lái)完善經(jīng)濟(jì)法的救濟(jì)機(jī)制才是最實(shí)際、最合理的方法。完善經(jīng)濟(jì)法司法實(shí)施的具體措施如下：

1.引進(jìn)民商事審判程序。把經(jīng)濟(jì)法的思維引進(jìn)民商事審判程序并不是要讓民商事訴訟完全代替經(jīng)濟(jì)法訴訟，而是對(duì)現(xiàn)在實(shí)際很多經(jīng)濟(jì)法案件都由民商事程序解決的一種應(yīng)變。雖然很多經(jīng)濟(jì)法案件的確是平等主體之間的爭(zhēng)議，但是根據(jù)民事思維解決的訴訟很可能跟由經(jīng)濟(jì)法思維解決的訴訟背道而馳，從而不利于維護(hù)社會(huì)的整體經(jīng)濟(jì)利益。

2.建立經(jīng)濟(jì)法特別訴訟程序。經(jīng)濟(jì)法是一個(gè)獨(dú)立的法律部門，當(dāng)然有其獨(dú)立的法律責(zé)任，需要經(jīng)濟(jì)法特別訴訟程序來(lái)保障實(shí)施。經(jīng)濟(jì)法的特別訴訟程序應(yīng)不限于經(jīng)濟(jì)法公益訴訟，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)法中也涉及許多私益訴訟或兼具公私性質(zhì)的訴訟并不能由民事訴訟或行政訴訟解決。如土地承包、征稅、國(guó)有投資等方面的糾紛。

3.對(duì)民商事訴訟制度的調(diào)整。應(yīng)擴(kuò)大代表人訴訟的適用范圍，放寬權(quán)利登記的程序要求及擴(kuò)大訴訟代表人的權(quán)限等。在經(jīng)濟(jì)法糾紛中，應(yīng)適當(dāng)減小原告的舉證責(zé)任或?qū)嵭信e證責(zé)任倒置。因?yàn)樵诮?jīng)濟(jì)法糾紛中，原告與被告的社會(huì)地位、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、對(duì)專業(yè)知識(shí)的掌握程度都有所不同，原告往往處于弱勢(shì)地位，如果在舉證責(zé)任上不對(duì)原告實(shí)行傾斜保護(hù)，便很難真正實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)正義。

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關(guān)鍵詞：茶葉企業(yè)；法律責(zé)任意識(shí)；提高；途徑

引言

茶文化在我國(guó)的歷史長(zhǎng)河中源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，經(jīng)過幾千年的發(fā)展和演化，已經(jīng)完全融入現(xiàn)代民眾生活之中，人們對(duì)茶飲品的關(guān)注程度越來(lái)越高，給茶葉生產(chǎn)和銷售企業(yè)帶來(lái)巨大的發(fā)展機(jī)遇。同時(shí)，伴隨我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善和經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，企業(yè)與國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加頻繁，生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的不斷拓展在給企業(yè)帶來(lái)更多利潤(rùn)的同時(shí)，也給企業(yè)帶來(lái)更多的法律風(fēng)險(xiǎn)，如何提高企業(yè)管理者及相關(guān)工作人員的法律責(zé)任意識(shí)，正確把握市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)發(fā)展機(jī)遇，防范企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)，成為茶葉企業(yè)亟需解決的課題。

1茶葉企業(yè)法律責(zé)任意識(shí)現(xiàn)狀

1.1茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)者法律責(zé)任意識(shí)淡薄

茶葉的生產(chǎn)和銷售雖然歷經(jīng)千年的發(fā)展和演化，但是，對(duì)目前我國(guó)的市場(chǎng)情況而言，茶葉市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還處于發(fā)展的初級(jí)階段，大多數(shù)的茶葉企業(yè)都是自立門戶，經(jīng)營(yíng)各種產(chǎn)地不同、生產(chǎn)工藝不同的各色茶葉品種，多以中小型企業(yè)為主，幾乎沒有大型企業(yè)和知名的茶葉品牌進(jìn)行茶葉經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，中小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式雖然靈活多樣，但是，存在發(fā)展的弊端，生產(chǎn)銷售規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)貿(mào)易體制進(jìn)展緩慢，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者和管理者的管理理念和管理手段停留在小商品經(jīng)濟(jì)時(shí)代，法律責(zé)任意識(shí)淡薄，難以在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中做到長(zhǎng)足的發(fā)展和進(jìn)步，面臨重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)相關(guān)的法律了解不足，難以客觀看待其中存在的法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了企業(yè)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)工作的開展。

1.2茶葉企業(yè)利用法律解決相關(guān)經(jīng)濟(jì)問題的能力偏弱

中國(guó)加快依法治國(guó)的法治進(jìn)程，企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無(wú)論是生產(chǎn)環(huán)節(jié)，還是銷售環(huán)節(jié)，甚至售后環(huán)節(jié)，都有可能涉及到相關(guān)的法律問題，但是，以中小型企業(yè)為主的茶葉企業(yè)在自身利益受到非法侵害時(shí)，運(yùn)用法律武器維護(hù)自身合法權(quán)益的意識(shí)偏弱，缺乏通過法律途徑來(lái)解決相關(guān)經(jīng)濟(jì)問題的能力，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)難以得到法律的保障，進(jìn)而使得法律責(zé)任的意識(shí)更加薄弱，久而久之，形成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和法律保障脫節(jié)的惡性循環(huán)。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)手段比較單一，往往以物美價(jià)廉來(lái)獲得更大的市場(chǎng)空間，通過銷量的增長(zhǎng)來(lái)實(shí)現(xiàn)效益的提高，盈利空間較小，管理者不愿意消耗精力和資金加大對(duì)企業(yè)工作人員的法律責(zé)任意識(shí)培養(yǎng)和提高，使得企業(yè)整體的利用法律解決問題的綜合能力欠缺。

1.3茶葉企業(yè)缺少對(duì)重大經(jīng)濟(jì)行為的法律常識(shí)

茶葉企業(yè)在隨著市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，可能會(huì)遇到兼并重組、進(jìn)出口貿(mào)易、上市等重大的經(jīng)濟(jì)行為，管理者對(duì)法律責(zé)任意識(shí)的漠視態(tài)度，使得在遇到這些重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，難以對(duì)涉及到的相關(guān)法律法問題做到充分的了解和把握，在經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)時(shí)，難以意識(shí)到其中存在的法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，容易在經(jīng)濟(jì)行為中遇到經(jīng)濟(jì)糾紛和法律問題，阻礙企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，影響企業(yè)較大程度的發(fā)展。

2茶葉企業(yè)法律責(zé)任意識(shí)淡薄對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響

茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者缺少法律責(zé)任意識(shí)，歸根結(jié)底是沒有意識(shí)到由于缺少法律意識(shí)，會(huì)給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來(lái)的影響，對(duì)于企業(yè)的生存和發(fā)展而言，經(jīng)濟(jì)收益是資金鏈的主要來(lái)源，是關(guān)乎企業(yè)命運(yùn)的關(guān)鍵。管理者在進(jìn)行企業(yè)管理時(shí)，缺少必要的法律知識(shí)，在企業(yè)的合法權(quán)益受到不法侵害時(shí)，不能用法律手段來(lái)進(jìn)行維護(hù)，使企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)損失。缺乏對(duì)企業(yè)整體的法制觀念建設(shè)，使得工作人員法制觀念淡薄，無(wú)法在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，用法律來(lái)維護(hù)企業(yè)利益，約束自身行為，給企業(yè)帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛和法律糾紛，影響企業(yè)的正常工作。茶葉企業(yè)管理者加大法律責(zé)任意識(shí)觀念，可以在企業(yè)創(chuàng)業(yè)起步的初期，減少很多不必要的麻煩，使企業(yè)渡過艱難的起步階段，慢慢走上正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的軌道，在企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，可以通過自身法律意識(shí)的提高，來(lái)避免惡性競(jìng)爭(zhēng)，抵制不正當(dāng)經(jīng)營(yíng)手段，使企業(yè)在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型等經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益，利于企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的立足和發(fā)展。另外，如今信息爆炸已經(jīng)成為時(shí)代的顯著特征，任何的違法行為都會(huì)在萬(wàn)眾的矚目之下無(wú)處遁形，人們通過網(wǎng)絡(luò)媒體等多種途徑了解到的信息迅速快捷，一旦企業(yè)發(fā)生不法行為或者違犯市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的行為，都會(huì)對(duì)企業(yè)的形象造成重大的影響，甚至可能是致命的打擊。中國(guó)茶葉企業(yè)在如今的市場(chǎng)格局中，樹立起品牌形象何其艱難，如果因?yàn)榉衫砟畹娜笔В斐刹槐匾慕?jīng)濟(jì)法律糾紛，使企業(yè)形象受損，是多么得不償失。企業(yè)的品牌形象對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展來(lái)說，是彌足珍貴的無(wú)形資產(chǎn)，在進(jìn)行企業(yè)上市等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，形象更是重要的基礎(chǔ)工程，良好的企業(yè)品牌形象，對(duì)于增加企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力起到至關(guān)重要的作用。

3茶葉企業(yè)增強(qiáng)法律責(zé)任意識(shí)的途徑

3.1企業(yè)管理者增強(qiáng)法制觀念

茶葉企業(yè)的任何經(jīng)營(yíng)行為都應(yīng)該受到法律的監(jiān)督和保護(hù)，企業(yè)管理者應(yīng)該加強(qiáng)自身的法制觀念，以身作則，弘揚(yáng)法律責(zé)任意識(shí)在企業(yè)生存發(fā)展中的重要意義，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)工作人員的法律意識(shí)培養(yǎng)，使企業(yè)整體在法治社會(huì)的環(huán)境下，守法經(jīng)營(yíng)，建立文明守法的企業(yè)文化，將遵守法律作為企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)行為的底線，不能為了一時(shí)的利益而忽略法律的權(quán)威性和平等性，任何違法行為都應(yīng)該受到法律的制裁，企業(yè)管理者只有從自身的角度出發(fā)，加強(qiáng)企業(yè)的法治建設(shè)，使遵守法律、維護(hù)法律、運(yùn)用法律的法律責(zé)任意識(shí)根植于企業(yè)的土壤中。

3.2企業(yè)管理中注入法治管理的理念

目前很多的茶葉企業(yè)都是在遇到法律糾紛時(shí)，對(duì)法律人才求賢若渴，在沒有法律問題時(shí)，卻對(duì)法律無(wú)人問津。企業(yè)應(yīng)該在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，加入法治管理的理念，引入對(duì)相關(guān)法律法規(guī)政策人才從事茶葉企業(yè)的法律顧問職務(wù)，對(duì)企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行法律監(jiān)督，對(duì)涉及到的法律問題及時(shí)給予相關(guān)的指導(dǎo)，提高法律在企業(yè)管理工作中的地位，企業(yè)管理工作都要在法治的環(huán)境下進(jìn)行，使法律責(zé)任意識(shí)深入人心。在茶葉企業(yè)中，建立法律監(jiān)督的機(jī)制，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，有效識(shí)別和規(guī)避可能遇到的法律風(fēng)險(xiǎn)，避免給企業(yè)帶來(lái)不必要的法律麻煩，使法制管理成為企業(yè)管理的常態(tài)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

3.3利用法律責(zé)任引導(dǎo)企業(yè)守法經(jīng)營(yíng)

隨著物質(zhì)生活水平的不斷提高，人們已經(jīng)不滿足于溫飽的生活現(xiàn)狀，對(duì)食品的品質(zhì)和安全提出了更高的要求，茶葉企業(yè)的茶葉品質(zhì)直接影響著消費(fèi)者的選擇。茶葉企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就要對(duì)產(chǎn)品的品質(zhì)和安全給予更多的關(guān)注，對(duì)種茶環(huán)節(jié)的化學(xué)藥劑的使用，制茶的工藝、售茶的保障都要用法律責(zé)任來(lái)約束茶企的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為。企業(yè)要從法律責(zé)任的角度和道德觀念的角度，守法經(jīng)營(yíng)，避免欺騙消費(fèi)者、侵害消費(fèi)者合法權(quán)益等不法行為的發(fā)生，避免不必要的法律糾紛，使得企業(yè)在消費(fèi)市場(chǎng)能有長(zhǎng)久的立足之地，贏得消費(fèi)者的信賴。結(jié)論法律不僅是茶葉企業(yè)生存發(fā)展的約束，更是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的保障，茶葉企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)的組成成員，就要堅(jiān)守相關(guān)的法律責(zé)任和法律義務(wù)。企業(yè)管理者要從自身出發(fā)，加強(qiáng)法律責(zé)任意識(shí)，通過整體法律意識(shí)的提升，來(lái)約束企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，保障企業(yè)的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益，規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的法律糾紛影響企業(yè)的形象和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，通過企業(yè)法律責(zé)任意識(shí)的提高，來(lái)增加企業(yè)在未來(lái)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

參考文獻(xiàn)

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篇4

關(guān)鍵詞：產(chǎn)品召回 性質(zhì)分析 責(zé)任

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及企業(yè)社會(huì)責(zé)任問題的凸顯，產(chǎn)品召回制度受到了較多關(guān)注，也已經(jīng)是當(dāng)前國(guó)際商業(yè)領(lǐng)域的慣例，產(chǎn)品召回制度在發(fā)達(dá)國(guó)家和新興市場(chǎng)國(guó)家廣泛建立。就中國(guó)而言，對(duì)消費(fèi)者權(quán)益進(jìn)行保護(hù)的制度依據(jù)上缺少涉及缺陷產(chǎn)品召回方面的制度，且可操作性差。從地方性立法看，我國(guó)上海市最先在地方立法中明確了產(chǎn)品召回這一制度。從制度屬性看，該制度能夠約束產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售等環(huán)節(jié)：一旦產(chǎn)品存在缺陷，企業(yè)必須從市場(chǎng)上收回或更換問題及缺陷產(chǎn)品。

實(shí)際上，產(chǎn)品召回制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下對(duì)生產(chǎn)商、經(jīng)營(yíng)者與消費(fèi)者之間業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)關(guān)系調(diào)節(jié)的制度。它立足于社會(huì)化大生產(chǎn)所產(chǎn)生的整體經(jīng)濟(jì)利益，體現(xiàn)了維護(hù)消費(fèi)者的人身財(cái)產(chǎn)安全、維護(hù)經(jīng)營(yíng)者公平競(jìng)爭(zhēng)的精神，也是一種救濟(jì)和維護(hù)措施。鑒于此，本文對(duì)產(chǎn)品召回制度進(jìn)行概述，嘗試分析其經(jīng)濟(jì)法責(zé)任的性質(zhì)，對(duì)該制度進(jìn)行了再認(rèn)識(shí)。

一、產(chǎn)品召回制度的性質(zhì)分析

產(chǎn)品召回制度主要基于維護(hù)消費(fèi)者利益、消除產(chǎn)品的安全隱患而建立，其特征如下：

首先，產(chǎn)品召回制度具有一定的預(yù)防性。一方面，有缺陷的產(chǎn)品可能已經(jīng)產(chǎn)生了危害，但另一方面也可能只是潛在風(fēng)險(xiǎn)的存在。不過，一旦發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品缺陷，生產(chǎn)者必須主動(dòng)召回缺陷產(chǎn)品。短期內(nèi)，這種召回的做法會(huì)影響生產(chǎn)和銷售者，但這種制度從長(zhǎng)遠(yuǎn)看實(shí)際上是利大于弊，它能夠?yàn)槠髽I(yè)贏得信譽(yù)，又能降低社會(huì)財(cái)富損耗，對(duì)于實(shí)現(xiàn)社會(huì)利益最大化很關(guān)鍵。

其次，責(zé)任的雙重性。產(chǎn)品召回制度設(shè)定的前提和要求是，一旦生產(chǎn)商生產(chǎn)缺陷產(chǎn)品并存在可能性風(fēng)險(xiǎn)，就必須對(duì)消費(fèi)者承擔(dān)財(cái)產(chǎn)責(zé)任。除此之外，缺陷產(chǎn)品還存在非財(cái)產(chǎn)責(zé)任，即可能會(huì)對(duì)人身、社會(huì)環(huán)境和市場(chǎng)秩序造成一定的風(fēng)險(xiǎn)。

再次，強(qiáng)制性。產(chǎn)品召回制度可以減少商家的肆無(wú)忌憚行為，維持市場(chǎng)秩序。如果問題產(chǎn)品商家不主動(dòng)召回，主管部門將會(huì)介入。因此，該制度的存在，能夠盡量將不經(jīng)濟(jì)行為的損害降至最低，從而能夠保障消費(fèi)者權(quán)利。

二、對(duì)經(jīng)濟(jì)法責(zé)任進(jìn)行的理論分析

經(jīng)濟(jì)法理論在實(shí)際上存在較大爭(zhēng)議，責(zé)任理論也沒有置身事外。目前，學(xué)界對(duì)經(jīng)濟(jì)法責(zé)任的研究尚無(wú)定論，研究多數(shù)基于傳統(tǒng)的三大理論：

（一）不存在自己獨(dú)立形態(tài)的經(jīng)濟(jì)法責(zé)任

該觀點(diǎn)從法律體系的獨(dú)立性與責(zé)任體系獨(dú)立性的區(qū)別出發(fā)，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)法要維護(hù)社會(huì)的整體利益，但其責(zé)任形式仍為傳統(tǒng)的民事、行政和刑事三類。還有研究認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)法責(zé)任獨(dú)立與經(jīng)濟(jì)法的落實(shí)無(wú)必然的相關(guān)性，也與經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否獨(dú)立無(wú)關(guān)。因此，經(jīng)濟(jì)法的實(shí)現(xiàn)，實(shí)際上要通過其他一些責(zé)任形式來(lái)完成。

（二）經(jīng)濟(jì)法責(zé)任是相對(duì)獨(dú)立的

一些觀點(diǎn)認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)法是公法和私法的融合，可以稱為是社會(huì)法。從制度范疇看，社會(huì)責(zé)任制度與之對(duì)應(yīng)，經(jīng)濟(jì)法責(zé)任實(shí)際上具有廣泛的社會(huì)性，也有私法性質(zhì)。經(jīng)濟(jì)法責(zé)任在性質(zhì)上一方面具有補(bǔ)償性，但又具有懲罰性質(zhì)。

（三）經(jīng)濟(jì)法責(zé)任是絕對(duì)獨(dú)立的

該觀點(diǎn)認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)法責(zé)任由民事、行政和刑事責(zé)任所構(gòu)成，不同于其他法律部門。因此，要將經(jīng)濟(jì)法視為獨(dú)立的新型法律責(zé)任，要通過單一的經(jīng)濟(jì)訴訟程序使違法者承擔(dān)。

三、產(chǎn)品召回制度的經(jīng)濟(jì)法責(zé)任性質(zhì)分析

實(shí)際上，產(chǎn)品召回制度更多的是一種法定上的義務(wù)，更多不是扮演了義務(wù)角色，二是責(zé)任角色，是一種新的典型的經(jīng)濟(jì)法責(zé)任形式。

（一）產(chǎn)品召回制度具有一定的經(jīng)濟(jì)法責(zé)任特征

該制度一方面以社會(huì)責(zé)任為基準(zhǔn)，實(shí)際上可以保護(hù)社會(huì)的公益性，也更強(qiáng)調(diào)社會(huì)整體利益。比如，廠商進(jìn)行大批量生產(chǎn)，一旦產(chǎn)品存在缺陷，就可能對(duì)廣大消費(fèi)者造成損害，因此，它具有一定的社會(huì)性。另一方面，損害責(zé)任承擔(dān)帶有強(qiáng)烈的維護(hù)社會(huì)整體增量利益導(dǎo)向，因此是立足于社會(huì)整體利益的、以保護(hù)多數(shù)消費(fèi)者利益為己任，這都體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)法的特征。

（二）產(chǎn)品召回制度是經(jīng)濟(jì)法系統(tǒng)，具有綜合調(diào)整的特色

傳統(tǒng)法律更注重懲處和制裁，經(jīng)濟(jì)立法則通過法律的規(guī)制，保證經(jīng)濟(jì)法律的運(yùn)行，避免經(jīng)濟(jì)糾紛和經(jīng)濟(jì)違法。因此，經(jīng)濟(jì)法的調(diào)整重點(diǎn)在于防患。經(jīng)濟(jì)法有國(guó)家參與和干預(yù)，管理和監(jiān)督滲透更廣，能強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的調(diào)整，能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系確立和發(fā)展。

（三）產(chǎn)品召回制度是經(jīng)濟(jì)法補(bǔ)償和懲罰特征的體現(xiàn)

補(bǔ)償是有責(zé)主體支付受害一方損失的制度。懲罰則是指有責(zé)主體就其違法行為付出代價(jià)。嚴(yán)格的法律責(zé)任制度通過社會(huì)懲罰增加了違法成本，能夠保證經(jīng)濟(jì)法立法。補(bǔ)償和懲罰兩種手段的結(jié)合，能夠維護(hù)社會(huì)整體利益。

（四）產(chǎn)品召回制度不同于民事、刑事責(zé)任

產(chǎn)品召回制度維護(hù)社會(huì)個(gè)體及整體的利益，也能夠促進(jìn)社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序的實(shí)現(xiàn)。因此，它不能被籠統(tǒng)地塞進(jìn)民事、刑事或行政責(zé)任的框架。它的責(zé)任主體是經(jīng)濟(jì)法主體，構(gòu)成要件和歸責(zé)原則也由經(jīng)濟(jì)法規(guī)定。

參考文獻(xiàn)：

篇5

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)公益訴訟；訴權(quán)；配置

一、經(jīng)濟(jì)公益訴訟在我國(guó)的興起及其特征

所謂經(jīng)濟(jì)公益訴訟，是指一定范圍內(nèi)的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體甚至公民個(gè)人根據(jù)法律的授權(quán)，對(duì)違反經(jīng)濟(jì)法規(guī)定、侵害國(guó)家利益和社會(huì)公共利益的違法行為人提起的訴訟。作為對(duì)傳統(tǒng)法律理論與傳統(tǒng)訴訟法律體系進(jìn)行理念更新與突破的新型訴訟方式和手段，與傳統(tǒng)的普通侵權(quán)救濟(jì)訴訟方式和手段相比，這一制度具有以下特征：

1.經(jīng)濟(jì)公益訴訟目的上的公益維護(hù)性。在單純私人利益受損害的情形下，個(gè)人作為自身利益的維護(hù)者，借助傳統(tǒng)的訴訟手段即可維護(hù)自身合法權(quán)益。而作為經(jīng)濟(jì)公益訴訟標(biāo)的的經(jīng)濟(jì)違法行為侵害或危及到社會(huì)性的經(jīng)濟(jì)公益，一般卻并不直接損害原告私人的利益。因而經(jīng)濟(jì)公益訴訟之“原告申訴的基礎(chǔ)并不在于自己的某種利益受到侵害或脅迫，而在于希望保護(hù)因經(jīng)濟(jì)違法行為而受損的公眾或一部分公眾的利益?！苯?jīng)濟(jì)公益訴訟制度設(shè)立的目的是希望通過司法力量維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)公益。

2.經(jīng)濟(jì)公益訴訟功能上顯著的預(yù)防性。與私益訴訟相比，公益訴訟的提起及最終裁決并不要求一定有損害實(shí)際發(fā)生，只要能根據(jù)有關(guān)情況合理判斷有社會(huì)公益侵害的潛在可能，亦可提起訴訟追究違法行為人相應(yīng)的法律責(zé)任。這樣可以把違法行為消滅在萌芽狀態(tài)，有效地保護(hù)公共利益和社會(huì)秩序盡量不受違法行為的侵害。在經(jīng)濟(jì)公益訴訟中，這種預(yù)防功能尤為明顯且顯得更為重要，因?yàn)橹T如公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序等社會(huì)經(jīng)濟(jì)公益一旦遭受破壞就難以恢復(fù)原狀，所以有必要在經(jīng)濟(jì)公益侵害尚未發(fā)生或尚未完全發(fā)生時(shí)就通過司法手段加以排除，從而阻止社會(huì)經(jīng)濟(jì)公益遭受無(wú)法彌補(bǔ)的損失或危害。

3.經(jīng)濟(jì)公益訴訟具有與經(jīng)濟(jì)法的契合性?！敖?jīng)濟(jì)法的調(diào)整對(duì)象是具有社會(huì)性的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，即直接涉及或影響社會(huì)或公眾重大利益的經(jīng)濟(jì)關(guān)系?！苯?jīng)濟(jì)法維護(hù)社會(huì)公共經(jīng)濟(jì)利益的本質(zhì)與宗旨決定了追究違反經(jīng)濟(jì)法行為的法律責(zé)任就應(yīng)采取公益訴訟的形式。從某種意義上說，經(jīng)濟(jì)公益訴訟是對(duì)傳統(tǒng)訴訟法進(jìn)行理念更新與突破的新型訴訟，是經(jīng)濟(jì)法的訴訟程序法。從經(jīng)濟(jì)法的調(diào)整對(duì)象、經(jīng)濟(jì)法法律關(guān)系與經(jīng)濟(jì)法責(zé)任等都可以驗(yàn)證經(jīng)濟(jì)法與公益訴訟的契合性。構(gòu)建經(jīng)濟(jì)公益訴訟將是彌補(bǔ)經(jīng)濟(jì)法的可訴性缺陷、制裁經(jīng)濟(jì)違法行為、維護(hù)社會(huì)公共利益、徹底解決復(fù)雜經(jīng)濟(jì)糾紛的有效舉措。

二、我國(guó)經(jīng)濟(jì)公益訴訟的訴權(quán)障礙及西方國(guó)家的啟示

經(jīng)濟(jì)公益訴訟在國(guó)外已發(fā)展得較為成熟，但在我國(guó)則尚屬于新生事物。構(gòu)建我國(guó)的經(jīng)濟(jì)公益訴訟制度，無(wú)論在法律理念還是在法律制度方面都面臨著一些必須克服的障礙。筆者認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)公益訴訟制度的問題實(shí)質(zhì)上就是訴權(quán)配置問題或與訴權(quán)配置相關(guān)的問題。我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)公益訴訟亟需解決的問題是訴權(quán)虛置，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)公益訴訟啟動(dòng)困難。我國(guó)經(jīng)濟(jì)公益訴訟程序上適用的是民事訴訟法，但傳統(tǒng)的民事訴權(quán)理論和訴訟當(dāng)事人理論認(rèn)為，能夠成為民事訴訟的正當(dāng)當(dāng)事人是發(fā)動(dòng)司法訴訟程序的基本前提。訴權(quán)就是民事主體在其自身民事權(quán)益受到他人侵害或與他人發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，請(qǐng)求法院通過審判予以保護(hù)的權(quán)利，有利益才有訴權(quán)。訴訟當(dāng)事人指因民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系發(fā)生糾紛，以自己的名義進(jìn)行訴訟，案件的審理結(jié)果與其有法律上的利害關(guān)系，并受人民法院裁判拘束的人。民事主體必須與案件有直接的利害關(guān)系，才能夠成為適格當(dāng)事人。我國(guó)《民事訴訟法》第108條也規(guī)定：“原告必須是與本案有直接利害關(guān)系的公民、法人和其他組織。”即是說，有資格作為原告向人民法院提起訴訟的人，必須是本案實(shí)體權(quán)利的享有者。然而，經(jīng)濟(jì)公益訴訟是在案件沒有直接受害人，或者雖然有直接受害人，但其因各種原因不愿起訴或不能起訴的情況下，由法律授權(quán)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體或者個(gè)人提起的訴訟。顯而易見，法律授權(quán)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體或者個(gè)人并非案件的直接利害關(guān)系人，他們提起訴訟的目的也并不是為了維護(hù)自身的實(shí)體利益。因此，在傳統(tǒng)民事訴訟制度框架下，公民或社會(huì)團(tuán)體作為經(jīng)濟(jì)公益訴訟原告的起訴資格于理不符、于法無(wú)據(jù)。人民檢察院作為法律監(jiān)督機(jī)關(guān)，就目前的法律環(huán)境而言，也無(wú)權(quán)提起公益訴訟。各地檢察機(jī)關(guān)曾經(jīng)嘗試以原告身份提起了多起涉及國(guó)有資產(chǎn)流失和反壟斷的案件，雖然取得了良好的社會(huì)效果，但由于缺乏法律明確依據(jù)，最終被最高人民法院的一紙“法院不再受理檢察機(jī)關(guān)作為原告提起的國(guó)有資產(chǎn)流失案件”的批復(fù)叫停。檢察機(jī)關(guān)當(dāng)然可以現(xiàn)行《民事訴訟法》第15條規(guī)定的“支持起訴”原則而參與國(guó)有資產(chǎn)流失等案件訴訟，但支持起訴并不是以自己的名義起訴，這就使檢察院在經(jīng)濟(jì)公益訴訟中的地位相當(dāng)尷尬。如果公益訴訟的訴權(quán)虛置，則檢察機(jī)關(guān)的“支持”也就無(wú)從立足了。要使我國(guó)經(jīng)濟(jì)公益訴訟走上正途，首先必須找到解決公益訴訟訴權(quán)配置問題也即公益訴訟的啟動(dòng)權(quán)問題的鑰匙。

從西方各國(guó)法制發(fā)展歷史來(lái)看，經(jīng)濟(jì)公益訴訟都是實(shí)踐與經(jīng)驗(yàn)先行的一個(gè)領(lǐng)域，是法制發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。這些國(guó)家經(jīng)濟(jì)公益訴訟制度大致均經(jīng)歷了從判例到立法的上升路徑。美國(guó)在大量的司法判例積累之基礎(chǔ)上，發(fā)展出“私方檢察官”理論，進(jìn)而在若干經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)中確立了公益訴訟制度，以立法方式明確賦予私人為維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)公益而向法院起訴的權(quán)利。1890年的《謝爾曼法》、1914年的《克萊頓法》均規(guī)定對(duì)反托拉斯法禁止的行為，除受害人有權(quán)起訴外，檢察官可提起衡平訴訟。但在公益訴訟方面，最有美國(guó)特色的是公民訴訟和相關(guān)人訴訟的制度。公民訴訟是指任何人為了保護(hù)社會(huì)公共利益，都可以政府的名義提起公益訴訟。而相關(guān)人訴訟，是指有相關(guān)身份的公民可以特定的名義提起公益訴訟。在原告訴訟資格上，美國(guó)法律作了很大的擴(kuò)張，并沒有嚴(yán)格要求原告與該訴訟有所謂的“直接利害關(guān)系”。但美國(guó)這種過于鼓勵(lì)公益訴訟的制度設(shè)計(jì)確實(shí)也在一定程度上造成了訴權(quán)濫用的弊端。以法國(guó)、德國(guó)為代表的大陸法國(guó)家檢察機(jī)關(guān)依據(jù)法律有權(quán)代表國(guó)家提起經(jīng)濟(jì)公益訴訟，但在其實(shí)踐中又產(chǎn)生了一種以社會(huì)團(tuán)體為原告提起公益訴訟的團(tuán)體訴訟形式。所謂團(tuán)體訴訟就是將具有共同利益的眾多法律主體提起訴訟的權(quán)利“信托”給具有公益性質(zhì)的社會(huì)團(tuán)體，由該社會(huì)團(tuán)體提起符合其章程與宗旨的訴訟，但其有利判決的效力惠及于其團(tuán)體成員。這些國(guó)家往往通過一些特別法而不是民事訴訟法來(lái)賦予具備一定要件的團(tuán)體如消費(fèi)者團(tuán)體、商業(yè)或手工業(yè)團(tuán)體公益訴訟的起訴實(shí)施權(quán)。如俄羅斯等其他國(guó)家也有類似的制度。西方國(guó)家經(jīng)濟(jì)公益訴訟從判例到立法的上升路徑及訴權(quán)配置的多元化做法可為我國(guó)經(jīng)濟(jì)公益訴訟制度的建設(shè)提供有益借鑒。

篇6

論文關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)法；經(jīng)濟(jì)公益訴訟；訴訟主體 

我國(guó)經(jīng)濟(jì)公益訴訟的研究發(fā)軔于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序逐漸建立的過程中，隨著與社會(huì)公共利益密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)糾紛的出現(xiàn)，譬如產(chǎn)品質(zhì)量案件、壟斷案件、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)案件、國(guó)有資產(chǎn)流失案件等的增多，使得單純地依靠傳統(tǒng)民事訴訟法和行政訴訟法無(wú)法得到有效解決，而經(jīng)濟(jì)公益訴訟作為以社會(huì)本位為倡導(dǎo)精神的經(jīng)濟(jì)法的程序法，則凸顯了它的特殊地位。本文則對(duì)經(jīng)濟(jì)公益訴訟的基本問題進(jìn)行了論述。 

一、經(jīng)濟(jì)公益訴訟與經(jīng)濟(jì)法的關(guān)系 

學(xué)界對(duì)于經(jīng)濟(jì)公益訴訟這一概念的提出和劃分存在不同的認(rèn)知，有學(xué)者認(rèn)為經(jīng)濟(jì)公益訴訟是專屬于經(jīng)濟(jì)法的訴訟制度，但對(duì)于經(jīng)濟(jì)公益訴訟這一提法持有異議，而主張稱為經(jīng)濟(jì)法訴訟。但其對(duì)于“經(jīng)濟(jì)法訴訟”的定義和特征的描述中卻無(wú)不突出了“經(jīng)濟(jì)公益訴訟”。顏運(yùn)秋教授認(rèn)為“經(jīng)濟(jì)法訴訟是指相關(guān)的組織和公民根據(jù)經(jīng)濟(jì)法的授權(quán)，對(duì)違反經(jīng)濟(jì)法規(guī)范、侵犯國(guó)家和社會(huì)經(jīng)濟(jì)利益的行為向法院起訴，由法院依照法定程序在訴訟當(dāng)事人和其他訴訟參與人的參加下，依法追究違法者法律責(zé)任的司法活動(dòng)?！倍湟仓貜?qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)法訴訟的終極目標(biāo)和實(shí)質(zhì)是為了維護(hù)國(guó)家和社會(huì)公共經(jīng)濟(jì)利益。為此，如若把對(duì)于社會(huì)公共利益的維護(hù)稱為經(jīng)濟(jì)法訴訟的話，難免突出不了其“公益性”的本質(zhì)內(nèi)涵，且有大而化之的嫌疑，所以筆者在這里采用“經(jīng)濟(jì)公益訴訟”這一具體性、準(zhǔn)確性和實(shí)質(zhì)性的概念。 

在學(xué)界，有的學(xué)者把經(jīng)濟(jì)公益訴訟作為民事公益訴訟的一個(gè)分支來(lái)考量。也有學(xué)者主張說：“從傳統(tǒng)意義來(lái)看，訴訟法學(xué)科分類已經(jīng)成形，并且被稱之為經(jīng)濟(jì)公益訴訟的案件依據(jù)訴訟標(biāo)的的不同完全可以歸入民事公益訴訟或行政公益訴訟。因此，主張?jiān)诿袷鹿嬖V訟之外再確立所謂經(jīng)濟(jì)公益訴訟并沒有多少理論與實(shí)踐意義?！?nbsp;

但我們必須看到，經(jīng)濟(jì)法作為獨(dú)立的法律部門其在主體、調(diào)整對(duì)象、程序和方法等方面是有別于民法與行政法的，這已成為學(xué)界不爭(zhēng)的事實(shí)。而“由于經(jīng)濟(jì)法在實(shí)體法上有著許多不同于傳統(tǒng)民法、行政法的特殊法律規(guī)范，必然要求有相應(yīng)的不同于普通訴訟法的程序法規(guī)范加以保障，否則，實(shí)體法上對(duì)受害人和環(huán)境的保護(hù)均難以實(shí)現(xiàn)?！睘榇耍?jīng)濟(jì)法應(yīng)該有其獨(dú)立的訴訟規(guī)則和制度來(lái)支撐經(jīng)濟(jì)法的實(shí)體法存在。也即，有權(quán)利也必有相應(yīng)之救濟(jì)。經(jīng)濟(jì)公益訴訟也即經(jīng)濟(jì)法的程序法表述。 

二、經(jīng)濟(jì)公益訴訟的界定、特征和理論前提 

對(duì)于經(jīng)濟(jì)公益訴訟的界定上，前文也有論述，國(guó)內(nèi)學(xué)者莫衷一是。大部分研究文章比較認(rèn)同的界定為：經(jīng)濟(jì)公益訴訟是指由于行政機(jī)關(guān)或其他公共權(quán)力機(jī)構(gòu)、公司、企業(yè)或其他組織及個(gè)人的違法行為或不行為,使社會(huì)經(jīng)濟(jì)公益遭受侵害或有侵害之虞時(shí),依法享有起訴權(quán)的主體為維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)公益而向法院提起訴訟的制度。 

在這種對(duì)經(jīng)濟(jì)公益訴訟的界定中，擴(kuò)大了經(jīng)濟(jì)公益訴訟的主體資格范圍，也即把個(gè)人納入了經(jīng)濟(jì)公益訴訟的起訴主體。這種界定是有待商榷的。 

比如在環(huán)境污染之訴中，一條污染周邊居住環(huán)境的河流，由于長(zhǎng)期的河水污染導(dǎo)致地下水質(zhì)發(fā)生變化，居民甲由于飲用當(dāng)?shù)厮Y源引發(fā)疾病，向法院提起訴訟。就該訴訟而言，對(duì)于受害者居民甲來(lái)說，他提起訴訟之目的很顯然是因?yàn)樽陨淼那猩砝媸艿搅藫p害，而非為了河流沿途受到污染的整個(gè)居民團(tuán)體的公共利益之訴。但我們并不否定在實(shí)質(zhì)意義上該訴的社會(huì)公益性。但訴的出發(fā)點(diǎn)對(duì)于訴的性質(zhì)判定具有影響意義。也即是說，在經(jīng)濟(jì)法訴訟中存在著這種“自益式的經(jīng)濟(jì)訴訟和他益式的公益訴訟”之區(qū)分。 

在經(jīng)濟(jì)公益訴訟的界定中，我們應(yīng)該把這種自益式的經(jīng)濟(jì)訴訟排除出去，即便在這種訴訟中，存在著公共利益的損害，在本案中也即河水污染對(duì)于整個(gè)流經(jīng)地區(qū)的公共利益的侵害。這對(duì)于肅清對(duì)于經(jīng)濟(jì)公益訴訟的混論定義是有幫助的。因?yàn)楣怖鎻?qiáng)調(diào)的是與受侵害個(gè)體沒有直接的厲害關(guān)系。正如梁慧星先生所言：“何謂公益訴訟，按照我的理解，是指與自己沒有直接的利害關(guān)系，就是訴訟針對(duì)的行為損害的是社會(huì)公共利益，而沒有直接損害原告的利益。我們這里用了‘沒有直接損害’一語(yǔ)，當(dāng)然損害社會(huì)公共利益最終要損害個(gè)人利益，但這里要作狹義的理解，只是指沒有‘直接損害’?！?nbsp;

在經(jīng)濟(jì)公益訴訟中并不存在自益式的訴訟。這種自益式的訴訟的提起，其目的并非為了主張社會(huì)公共利益，也并非為了社會(huì)公共利益而訴，所以它與經(jīng)濟(jì)公益訴訟是有很大區(qū)別的。即便其在本質(zhì)上都觸及到了公共利益這一層節(jié)。但自益式的訴訟，只是為了自身利益而進(jìn)行的訴訟。它應(yīng)該屬于私益訴訟調(diào)整的范圍。因?yàn)?，“私益訴訟,是為了保護(hù)個(gè)人所有權(quán)利的訴訟,僅特定人可以提起;公益訴訟是為了保護(hù)社會(huì)公共利益的訴訟,除法律有特別規(guī)定的外,任何市民可以提起”。 

為此，經(jīng)濟(jì)公益訴訟應(yīng)該定義為：由于行政機(jī)關(guān)或其他公共權(quán)力機(jī)構(gòu)、法人或其他組織的違法行為或不行為,使社會(huì)經(jīng)濟(jì)公益遭受侵害或有侵害之虞時(shí),依法享有起訴權(quán)的主體為維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)公益而向法院提起訴訟的制度。該界定與經(jīng)濟(jì)法是國(guó)家為了克服市場(chǎng)失靈而制定的調(diào)整需要由國(guó)家干預(yù)的具體全局性和社會(huì)公共性的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱的定義相符合。 

由此，我們可以看出經(jīng)濟(jì)公益訴訟的以下顯著特征：（一）社會(huì)本體性；經(jīng)濟(jì)公益訴訟的訴訟制度設(shè)計(jì)，是權(quán)利主體為了公共利益而訴，因此，它具有很強(qiáng)的社會(huì)本體性。這與民事訴訟法所解決的平等主體之間的民事法律關(guān)系的私權(quán)性質(zhì)是有根本區(qū)別的；（二）權(quán)利主體的復(fù)合型；經(jīng)濟(jì)公益訴訟的權(quán)利主體包括國(guó)家主體和市場(chǎng)主體，這兩個(gè)主體之間的關(guān)系并不是平等的，而民事訴訟法所調(diào)整的主體關(guān)系正好與其相反。而經(jīng)濟(jì)公益訴訟的調(diào)整主體也沒有行政訴訟法上的權(quán)力從屬關(guān)系；（三）社會(huì)公益性；經(jīng)濟(jì)公益訴訟的訴訟目的是為了維護(hù)經(jīng)濟(jì)公共利益，它私益訴訟為了保護(hù)個(gè)人所有權(quán)利的目標(biāo)是不同的，經(jīng)濟(jì)公益訴訟考量的是整個(gè)社會(huì)的公平、平等、資源配置優(yōu)化和合理分配。 

經(jīng)濟(jì)公益訴訟的理論前提是基于經(jīng)濟(jì)法責(zé)任的架構(gòu)。經(jīng)濟(jì)法責(zé)任是指經(jīng)濟(jì)法主體因?qū)嵤┝诉`反經(jīng)濟(jì)法規(guī)定的行為而應(yīng)承擔(dān)的法律后果。在法學(xué)理念中，違法行為的實(shí)施要承擔(dān)法定的行為后果，這些后果大多是不利的，要接受法定制裁。也即基于這樣的理論進(jìn)路：違法行為——法定行為后果——法定制裁（法定責(zé)任）。而經(jīng)濟(jì)公益訴訟作為訴訟制度的一種，也不例外。 

經(jīng)濟(jì)法責(zé)任分為調(diào)制主體（行政機(jī)關(guān)方面）的經(jīng)濟(jì)法責(zé)任和調(diào)制受體（市場(chǎng)主體方面）的經(jīng)濟(jì)法責(zé)任。經(jīng)濟(jì)公益訴訟就是基于經(jīng)濟(jì)法責(zé)任的理論框架來(lái)建立的。有權(quán)利必有救濟(jì)，而權(quán)利救濟(jì)的最為普遍的方式即為訴訟，訴訟或制裁后果的承擔(dān)則體現(xiàn)為法律責(zé)任的承擔(dān)上。 

三、經(jīng)濟(jì)公益訴訟的主體 

經(jīng)濟(jì)公益訴訟的主體，也即參與經(jīng)濟(jì)公益訴訟的原告和被告。按照經(jīng)濟(jì)法的調(diào)整對(duì)象和主體理論來(lái)區(qū)分，經(jīng)濟(jì)公益訴訟也應(yīng)該分為三個(gè)主體：政府，社會(huì)中間層和市場(chǎng)。政府主體主要指中央和地方政府及其所屬部門或機(jī)構(gòu)；社會(huì)中間層主體主要指社團(tuán)類主體和經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)類主體；市場(chǎng)主體則指投資者、經(jīng)營(yíng)者和消費(fèi)者。但這些主體在經(jīng)濟(jì)公益之訴中并不是對(duì)等的。 

經(jīng)濟(jì)公益訴訟的被告范圍較廣，涵蓋了以上的三個(gè)主體內(nèi)容，沒有具有爭(zhēng)議性的研究，但對(duì)于經(jīng)濟(jì)公益訴訟的原告，則莫衷一是，眾說紛呈。大多說學(xué)者認(rèn)為，應(yīng)該擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)公益訴訟的原告資格范圍，賦予檢察機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人以經(jīng)濟(jì)公益訴訟原告資格。但筆者認(rèn)為，根據(jù)我國(guó)的現(xiàn)有狀況，賦予國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理機(jī)關(guān)、經(jīng)濟(jì)公益訴訟集團(tuán)或社會(huì)團(tuán)體以經(jīng)濟(jì)公益訴訟的原告資格最為可行。 

在學(xué)者的論述中，都賦予了檢察院作為經(jīng)濟(jì)公益訴訟的訴訟主體資格，他們認(rèn)為，檢察院作為國(guó)家司法主體，具備維護(hù)國(guó)家和公共利益的社會(huì)職責(zé)，而且體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)法中的國(guó)家干預(yù)原則。這種表述固然有一定道理，但我們必須看到，經(jīng)濟(jì)公益訴訟與傳統(tǒng)的檢察院的受案范圍還是有一定區(qū)別的。經(jīng)濟(jì)公益訴訟的專業(yè)性和現(xiàn)代性決定了其有別于檢察院受理的刑事公訴、申訴案件和貪污賄賂、國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員的瀆職犯罪等，如果按照某些學(xué)者的構(gòu)想把經(jīng)濟(jì)公益訴訟引入檢察院的受案范圍，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致目前的檢察機(jī)關(guān)力不從心。 

篇7

【關(guān)鍵詞】注冊(cè)會(huì)計(jì)師;法律責(zé)任;獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則;市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制;職業(yè)道德

近年來(lái),我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)生了有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師弄虛作假,出具虛假報(bào)告等嚴(yán)重?cái)_亂社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的案件。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任越來(lái)越受到社會(huì)的關(guān)注,它不僅直接關(guān)系到注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)本身的生存和發(fā)展,而且影響著整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的健康運(yùn)行及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的法制建設(shè)。

一、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任的相關(guān)概念及規(guī)定

會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量好壞直接決定著經(jīng)濟(jì)利益問題,甚至可能會(huì)引起大的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的保障更多的期待在對(duì)相關(guān)責(zé)任人的法律規(guī)制上。因此相關(guān)會(huì)計(jì)責(zé)任人對(duì)虛假會(huì)計(jì)信息承擔(dān)法律責(zé)任表現(xiàn)出日趨嚴(yán)格的趨勢(shì),尤其表現(xiàn)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任的承擔(dān)上。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任是指經(jīng)過是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員在從事審計(jì)、會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)中承擔(dān)的法律責(zé)任。也就是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師因違約、過失或欺詐對(duì)審計(jì)委托人、被審計(jì)單位或其他有利益關(guān)系的第三人造成傷害,按照法律規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的法律后果。

西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任包括民事責(zé)任和刑事責(zé)任兩種。民事責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)責(zé)任中最常見的形式,刑事責(zé)任是最嚴(yán)厲的形式,但較少見。一件成立的刑事訴訟案件對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說,不僅要承擔(dān)辯護(hù)費(fèi)、罰金和服刑。由此引起的民事責(zé)任,常常也會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所破產(chǎn),后果相當(dāng)嚴(yán)重。早在2002年震驚美國(guó)乃至世界的安達(dá)信破產(chǎn)事件,安達(dá)信為安然、世通等公司作假、并銷毀證據(jù)、妨礙司法,被判決罰款50萬(wàn)美元和緩期5年的處罰,致使安達(dá)信美國(guó)公司自愿放棄、同意撤銷其所有州內(nèi)為上市公司提供服務(wù)的執(zhí)照,以致破產(chǎn)。這充分驗(yàn)證了西方法律對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的嚴(yán)格。

在我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種。其中,行政責(zé)任包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證、沒收違法所得等;民事責(zé)任是指賠償受害人損失;刑事責(zé)任是指按有關(guān)法律程序處一定的徒刑,主要包括管制、拘留、判決剝奪政治權(quán)利等。一般來(lái)說,因違約和過失可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)行政責(zé)任或民事責(zé)任,因欺詐可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任或刑事責(zé)任。這三種責(zé)任之間并行不悖,不能相互代替,行政責(zé)任與刑事責(zé)任可由國(guó)家行政機(jī)關(guān)(主要指財(cái)政部門)與司法部門主動(dòng)追究,而民事責(zé)任則要由受害方提起民事訴訟,國(guó)家機(jī)關(guān)不能依職權(quán)主動(dòng)介入。目前,我國(guó)頒布的不少重要的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī),如《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《公司法》、《刑法》、《證券法》中,都有專門規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的條款。不過從我國(guó)現(xiàn)實(shí)中發(fā)生的對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訴訟來(lái)看,主要是民事訴訟,由于我國(guó)民事法律責(zé)任的立法體系尚不健全,在司法中很容易出現(xiàn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過度訴訟或者過度保護(hù)的傾向。不論注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中是否存在過錯(cuò),會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為獨(dú)立的民事主體,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中與其他民事主體存在著各種各樣的聯(lián)系。

二、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任方面存在的問題及原因分析

(一)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任方面存在的問題

改革開放以來(lái),我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)有了一定的發(fā)展,特別是進(jìn)入九十年代以后,更是有了長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。與此同時(shí),涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律事件也是有發(fā)生。一些主管部門限制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)范圍,行政干預(yù)大中型國(guó)有企業(yè)選擇審計(jì)單位的情況,使注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的環(huán)境更加惡化。其自身發(fā)展也存在諸多問題。

1.現(xiàn)行相關(guān)法規(guī)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任規(guī)定不同

(1)法律責(zé)任的承擔(dān)主體不一致

《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)沒收違法所得、罰款和賠償責(zé)任,而沒有規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能應(yīng)承擔(dān)沒收違法發(fā)所得、罰款和賠償責(zé)任?！豆善卑l(fā)行與交易管理暫行條例》不僅規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)沒收違法所得、罰款和賠償責(zé)任,而且規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能應(yīng)承擔(dān)沒收違法所得、罰款和賠償責(zé)任。

(2)法律責(zé)任的執(zhí)行主體不一致

《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定對(duì)有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及事務(wù)所的行政制裁的決定權(quán)和實(shí)施權(quán)屬于省級(jí)以上財(cái)政部門和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。而《公司法》、《證券法》、《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》規(guī)定執(zhí)行行政責(zé)任主體是有關(guān)主管部門。但按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主管部門而言,是省級(jí)以上財(cái)政部門和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

(3)法律責(zé)任用語(yǔ)不規(guī)范

法規(guī)提及的“構(gòu)成犯罪”、“情節(jié)嚴(yán)重”、“依法追究刑事責(zé)任”究竟怎樣才算是構(gòu)成犯罪,怎樣是嚴(yán)重,如何追究刑事責(zé)任,都沒有一個(gè)明確的準(zhǔn)則或標(biāo)準(zhǔn),使得執(zhí)法者沒有一個(gè)統(tǒng)一的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn),對(duì)同一違法行為的處置也不一致。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的確定依據(jù)和界定機(jī)構(gòu)認(rèn)定存在爭(zhēng)議

(1)會(huì)計(jì)界普遍認(rèn)為,《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的界定依據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)此準(zhǔn)則做出審計(jì)報(bào)告;而法律界和一些非專業(yè)人士則認(rèn)為《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》只是一種行業(yè)規(guī)范,不能將其作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的界定依據(jù),做出的審計(jì)報(bào)告的合法性、真實(shí)性難以保證。

(2)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》只是部門規(guī)定,不能與《憲法》《刑法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》相提并論,不具有一定的權(quán)威性。

3.虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)問題

有關(guān)法律雖然規(guī)定了對(duì)虛報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告的處罰,但是卻沒有一部法律對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告有詳細(xì)的定義和規(guī)定。會(huì)計(jì)內(nèi)外對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的認(rèn)定也有所不同,會(huì)計(jì)行業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員認(rèn)為只要按有關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,得出財(cái)務(wù)報(bào)告不應(yīng)該認(rèn)定為虛假財(cái)務(wù)報(bào)告;會(huì)計(jì)行業(yè)外的人士則認(rèn)為只要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與事實(shí)、結(jié)果不符就認(rèn)定為虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。即使企業(yè)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與事實(shí)不符,但并不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師都能發(fā)現(xiàn)的,因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)所有虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)責(zé)。

二我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任存在問題的成因分析

我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任方面存在問題的出現(xiàn)有多方面的原因,有社會(huì)因素,注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身等原因。

1.社會(huì)環(huán)境方面

(1)法律環(huán)境缺失。我國(guó)沒有一部詳細(xì)、嚴(yán)密的有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的法律,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)定所承擔(dān)沒收違法所得、罰款和賠償責(zé)任等問題有一個(gè)統(tǒng)一的界定,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的確定也沒有適當(dāng)?shù)囊罁?jù)。在西方國(guó)家,審計(jì)準(zhǔn)則是判定注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的重要依據(jù)。但是在我國(guó),《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》只是一種行業(yè)規(guī)范,不足以作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的界定依據(jù)。人民法院將其視為行業(yè)規(guī)范,在一定程度上也不予認(rèn)可。而且往往涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的案件專業(yè)性很強(qiáng),技術(shù)復(fù)雜程度較高,難以獨(dú)立做出合理界定。

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的承擔(dān)問題。在涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律案件中,無(wú)論是法官還是信息使用者都傾向于從有支付能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師身上得到賠償。但在現(xiàn)實(shí)生活中,被審計(jì)單位是造假者,應(yīng)該作為第一責(zé)任人承擔(dān)主要責(zé)任。但往往要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)全部或主要責(zé)任。

(3)市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制不合理。制度改革存在舞弊。我國(guó)的大多上市公司是從國(guó)企轉(zhuǎn)化而來(lái),根本不具備上市條件,可是為了能上市,只能選擇作假帳。公司的治理結(jié)構(gòu)存在嚴(yán)重缺陷。我國(guó)大多上市公司結(jié)構(gòu)不合理,我國(guó)很多上市公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)者集管理權(quán)、決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身,審計(jì)委托人和被審計(jì)人為同一人。而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某種程度上默許了上市公司的造假行為。

(4)社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)作用的期望過高。社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的期望、對(duì)審計(jì)作用的理解,與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)業(yè)績(jī)看法之間存在差異。社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)意見的作用看的很大,直接影響他們的決策和投資,如果發(fā)現(xiàn)所依據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表存在錯(cuò)誤,就會(huì)把注冊(cè)會(huì)計(jì)師推上被告席。作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師,在進(jìn)行審計(jì)過程中,由于受審計(jì)成本和審計(jì)技術(shù)的限制等因素影響,往往不能通過審計(jì)查出企業(yè)所有的舞弊和錯(cuò)誤。正是由于這個(gè)原因,致使針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)訴訟不斷。

(5)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的理解。大家普遍認(rèn)為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是隨著會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展而逐步完善的,所以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則本身存在一定得缺陷,這會(huì)造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而承擔(dān)法律責(zé)任。審計(jì)準(zhǔn)則的建立通常受到實(shí)際法律糾紛的影響,往往滯后于現(xiàn)實(shí)法律環(huán)境。這也會(huì)造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而承擔(dān)法律責(zé)任。

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面

(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的形式。在我國(guó),大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都采取有限責(zé)任公司的形式,要注冊(cè)一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所大概最低需要50萬(wàn)左右,而注冊(cè)會(huì)計(jì)師卻要承擔(dān)幾百萬(wàn)、幾千萬(wàn)甚至上億的業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行有限責(zé)任公司形式,會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了片面追求個(gè)人利益的最大化而置公眾利益于不顧。其成本很小,潛在收益卻很高。這更難以保證事務(wù)所的獨(dú)立性,為以后的經(jīng)濟(jì)糾紛埋下隱患。

(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)人的關(guān)系。會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)人關(guān)系復(fù)雜,一方面被審計(jì)單位千方百計(jì)為了取得對(duì)自己有利的審計(jì)報(bào)告,另一方面會(huì)計(jì)師事務(wù)所為追求經(jīng)濟(jì)利益最大化,二者相互滲透,會(huì)計(jì)師事務(wù)所不顧審計(jì)質(zhì)量,出具虛假審計(jì)報(bào)告。

(3)質(zhì)量控制政策與程序不完備。會(huì)計(jì)師事務(wù)所為獲取更多利潤(rùn),通過各種手段壓縮開支,把會(huì)計(jì)人員的開支與被審計(jì)單位緊密相連等手段,使審計(jì)質(zhì)量下降,且缺少相應(yīng)的政策和規(guī)定,導(dǎo)致出現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任問題。

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身因素

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德低下。在我國(guó),只有通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試才能成為一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師,這是唯一的一條途徑。90年代以來(lái),特別是在當(dāng)代,隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,我國(guó)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的需求也與日俱增,再加上注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)豐厚的薪酬吸引著眾多人加入到注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一行業(yè),這些人的自身素質(zhì)參差不齊,甚至不具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師所具備的職業(yè)道德素質(zhì)。

(2)專業(yè)技術(shù)能力不足。目前我國(guó)會(huì)計(jì)體系正在處于同國(guó)際接軌的階段,加入WTO加快了這一進(jìn)程。新準(zhǔn)則、新法規(guī)不斷頒布,業(yè)務(wù)不斷拓寬,這需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師要不斷學(xué)習(xí)、熟悉、適應(yīng)這些新知識(shí)、新技術(shù)。但我國(guó)許多注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這方面不夠重視,很少進(jìn)行后續(xù)學(xué)習(xí),深造。

(3)審計(jì)欺詐的存在。在我國(guó)從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的人員或其親屬是某公司的相關(guān)負(fù)責(zé)人,擔(dān)任一定職位,這樣注冊(cè)會(huì)計(jì)師既是審計(jì)者又是被審計(jì)者,他們往往為了謀求私人利益,縱容公司制假、作假,欺騙公眾。

三、解決我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的相關(guān)措施

(一)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的外部約束

1.加強(qiáng)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的法律地位

當(dāng)前,除了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》這部法律規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)法律責(zé)任,還有許多法律也規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)法律責(zé)任。但這些法律之間存在一定的失調(diào)性,在一些問題的界定上存在著分歧。因此,應(yīng)該修訂《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》相關(guān)細(xì)則,使之詳細(xì)具體,并且具有可操作性。加強(qiáng)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的法律地位,使《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》真正成為會(huì)計(jì)界、法律界公認(rèn)的判定注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的主要依據(jù)。

2.加強(qiáng)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的法律地位

會(huì)計(jì)界和法律界對(duì)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的主要分歧在于沒有明確規(guī)定,對(duì)其地位也沒有準(zhǔn)確的定位。應(yīng)該將《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》與《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》聯(lián)系起來(lái),相互補(bǔ)充。使《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》與《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》共同成為判定注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的主要依據(jù)。

3.規(guī)范法律責(zé)任用語(yǔ)

在法規(guī)提及的“構(gòu)成犯罪”、“情節(jié)嚴(yán)重”、“依法追究刑事責(zé)任”等法律責(zé)任用語(yǔ)上做詳細(xì)說明,提出明確的準(zhǔn)則或標(biāo)準(zhǔn),使得執(zhí)法者有一個(gè)統(tǒng)一的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn),可以準(zhǔn)確無(wú)誤的判定違法犯罪行為。

4.建立虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

會(huì)計(jì)界內(nèi)外應(yīng)該在虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)方面達(dá)成一致,使注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡可能對(duì)所有虛假財(cái)務(wù)報(bào)告能負(fù)責(zé)。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)付的法律責(zé)任的輕重有明確的界定,進(jìn)而使有關(guān)部門做出公正的結(jié)論。

(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面

注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以建立、完善質(zhì)量控制制度,建立客戶管理制度,充分了解被審計(jì)單位的單位制度等問題,建立技術(shù)支持與咨詢制度,加強(qiáng)對(duì)自身的管理,預(yù)防注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律訴訟的發(fā)生。

(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高自身素質(zhì)

1.樹立良好的職業(yè)道德

嚴(yán)格遵守《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》與《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的相關(guān)職業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德。良好的職業(yè)道德是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)立足于社會(huì)之本,因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師要嚴(yán)格遵守相關(guān)職業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德,減少和避免關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律訴訟的發(fā)生。

2.提高專業(yè)技術(shù)能力,適當(dāng)開展后續(xù)教育

為適應(yīng)當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師要在日常業(yè)務(wù)工作的同時(shí)不斷學(xué)習(xí)、熟悉、適應(yīng)新規(guī)則、新章程。不對(duì)給自己充電,進(jìn)行后續(xù)學(xué)習(xí),深造,不斷提高自身專業(yè)技術(shù)能力。后續(xù)教育是提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)水平,不斷適應(yīng)職業(yè)環(huán)境的重要手段。因此,要適當(dāng)進(jìn)行后續(xù)教育。

3.杜絕審計(jì)欺詐行為

制定、完善相關(guān)法律,禁止從事注會(huì)工作的人員同時(shí)在負(fù)責(zé)的公司擔(dān)任有關(guān)職位,如若發(fā)現(xiàn),予以重罰。

通過這些措施,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任問題會(huì)從一定程度上得到解決,但這還需要社會(huì)、會(huì)計(jì)行業(yè)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身不斷努力,讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師真正成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)中維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,建立公平競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的優(yōu)秀的“經(jīng)濟(jì)警察”。

參考文獻(xiàn)

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[2]劉雪清.注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的界定[J].總會(huì)計(jì)師,2009(1).

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篇8

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)新領(lǐng)域；法務(wù)會(huì)計(jì)；法治國(guó)家 

abstract: the 21st century’s china, will be a more and more perfect country under the rule of law. simultaneously accountant will also face is getting more and more complex, more and more perfect legal environment. the traditional accounting method, the financial control face the new challenge once again, take the accounting theory and the legal science theory as the foundation, merges the economics and the legal science is a body’s legal accountant, the market had demonstrated for our country accountant the inspiring prospect, is accountant who has the development value extremely the new domain. this article and so on has carried on the analysis to the legal accountant’s related concept and the characteristic and in our country’s development present situation, and how to strengthen legal accountant to our country to construct has carried on the discussion.  

key word: accountant new domain; legal accountant; country under the rule of law  

前言 

   法務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。上世紀(jì)末,一種融會(huì)計(jì)師與律師為一體的新興職業(yè)——法務(wù)會(huì)計(jì)師從哈佛剛登上歷史舞臺(tái),便立即引起人們的廣泛關(guān)注。隨著我國(guó)法制化進(jìn)程的進(jìn)一步加快,法務(wù)會(huì)計(jì)的需求將日益增加。專家預(yù)測(cè),法務(wù)會(huì)計(jì)將成為21世紀(jì)全球經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展的支撐行業(yè),也將成為中國(guó)未來(lái)10年最熱門的職業(yè)之一。  

一、法務(wù)會(huì)計(jì)的概念與特點(diǎn)  

法務(wù)會(huì)計(jì)是特定主體綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)與法學(xué)知識(shí)以及審計(jì)方法與調(diào)查技術(shù),通過調(diào)查獲取有關(guān)財(cái)務(wù)證據(jù)資料,并以法庭能接受的形式在法庭上展示或陳述,以解決有關(guān)法律問題的一門融會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、法學(xué)、證據(jù)學(xué)等學(xué)科內(nèi)容為一體的交叉學(xué)科。對(duì)于法務(wù)會(huì)計(jì)的理解可歸納如下:從學(xué)科角度看,法務(wù)會(huì)計(jì)是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要、以會(huì)計(jì)理論和法學(xué)理論為基礎(chǔ)、融會(huì)計(jì)與法學(xué)于一體的新興的邊緣會(huì)計(jì)學(xué)科;從實(shí)務(wù)角度看,法務(wù)會(huì)計(jì)是為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法制規(guī)范的需要,以會(huì)計(jì)理論和法學(xué)理論為基礎(chǔ),以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,以會(huì)計(jì)資料為憑據(jù),處理涉及法律法規(guī)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的技術(shù)方法。法務(wù)會(huì)計(jì)作為一門新興的邊緣會(huì)計(jì)學(xué)科,具有以下特點(diǎn):  

(一)法務(wù)會(huì)計(jì)涉及學(xué)科廣泛。法務(wù)會(huì)計(jì)是一個(gè)復(fù)合型學(xué)科,同時(shí)涉及會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、管理、金融等多個(gè)領(lǐng)域。法務(wù)會(huì)計(jì)師既要了解會(huì)計(jì)工作中涉及的法律事項(xiàng),又要熟悉法律事務(wù)中涉及會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)知識(shí)的領(lǐng)域。與此相適應(yīng),法務(wù)會(huì)計(jì)人員須具備的專業(yè)知識(shí)要求包括:1.必須具備堅(jiān)實(shí)的會(huì)計(jì)專業(yè)背景,這是了解經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的基礎(chǔ);2.必須具備豐富的法律知識(shí),所涉及的法律不僅指國(guó)內(nèi)法律,也包括國(guó)際法律、國(guó)際公約(條約)和有關(guān)國(guó)家與地區(qū)的法律,這樣才能利用自己的專業(yè)能力,配合律師的工作,維護(hù)法律的尊嚴(yán)和保障客戶的利益;3.必須擁有審計(jì)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和欺詐調(diào)查在內(nèi)的完整的知識(shí)體系。  

(二)法務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)注的焦點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)糾紛中的法律問題,涉及民事和刑事,一般多見于民事案件。針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的問題,法務(wù)會(huì)計(jì)人員站在為當(dāng)事人服務(wù)的立場(chǎng)上,通過調(diào)查分析,確定責(zé)任的發(fā)生原因及其歸屬,并通過法律手段來(lái)追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任,以保護(hù)當(dāng)事人的利益。  

(三)法務(wù)會(huì)計(jì)的目的是根據(jù)法律的特殊規(guī)定,運(yùn)用會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能,對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行描述,尤其是針對(duì)法庭所關(guān)注的問題加以計(jì)算、檢驗(yàn)、分析、認(rèn)定,并向法庭提供專家性意見,作為法庭做出判決的依據(jù)。 

二、法務(wù)會(huì)計(jì)在我國(guó)發(fā)展的現(xiàn)狀  

(一)法務(wù)會(huì)計(jì)理論研究發(fā)展緩慢。1.對(duì)于法務(wù)會(huì)計(jì)的許多理論研究,學(xué)術(shù)界還存在很多的分歧;2.我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)的理論研究涉及的范圍和領(lǐng)域還僅局限在經(jīng)濟(jì)舞弊貪污案件的查處工作上。  

(二)相關(guān)法律法規(guī)的制定相對(duì)落后。目前我國(guó)還缺少關(guān)于法務(wù)會(huì)計(jì)的專門的法律法規(guī)、基本準(zhǔn)則來(lái)規(guī)范指導(dǎo)法務(wù)會(huì)計(jì)工作的開展,缺乏相關(guān)法務(wù)會(huì)計(jì)的法律制度的健全,成為了發(fā)展法務(wù)會(huì)計(jì)的障礙。  

(三)缺乏法務(wù)會(huì)計(jì)專門人才。法務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)學(xué)和法學(xué)相互交叉的學(xué)科,作為一名法務(wù)會(huì)計(jì)人員,就必須具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)和法律專業(yè)知識(shí),并具有運(yùn)用審計(jì)技術(shù)和調(diào)查技術(shù)進(jìn)行獨(dú)立調(diào)查分析的能力。而我國(guó)現(xiàn)在的教育大多是單一型的人才。  

(四)法務(wù)會(huì)計(jì)在人們的認(rèn)識(shí)中存在誤區(qū)。有的人認(rèn)為法務(wù)會(huì)計(jì)就是現(xiàn)在的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的相關(guān)工作和業(yè)務(wù)范圍,只是司法工作的一部分,只是對(duì)經(jīng)濟(jì)訴訟起一個(gè)取證協(xié)助的作用,這項(xiàng)工作由司法機(jī)關(guān)直接領(lǐng)導(dǎo)、控制和監(jiān)督。事實(shí)上法務(wù)會(huì)計(jì)不僅僅具有上述功能,它還在企業(yè)及個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中具有廣泛的發(fā)展空間和適用范圍,應(yīng)該加以廣泛應(yīng)用。還有一部分人把法務(wù)會(huì)計(jì)和司法會(huì)計(jì)相混淆,其實(shí)兩者是兩個(gè)不同的概念,由于本篇篇幅限制在此就不詳敘了。   

三、法務(wù)會(huì)計(jì)的功能  

(一)確認(rèn)財(cái)務(wù)問題。當(dāng)某一團(tuán)體對(duì)某一財(cái)務(wù)事項(xiàng)產(chǎn)生抱怨、質(zhì)辯、謠言、疑問時(shí),法務(wù)會(huì)計(jì)能很快地確認(rèn)出財(cái)務(wù)事項(xiàng)中要害所在,并根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)與常識(shí),做出相關(guān)的認(rèn)定,并向沖突的雙方解釋。  

(二)收集會(huì)計(jì)事實(shí)證據(jù),提供訴訟支持服務(wù)。在會(huì)計(jì)案件中,訴訟當(dāng)事人需要有相關(guān)證據(jù)來(lái)支持他們的訴訟請(qǐng)求。法務(wù)會(huì)計(jì)人員熟悉會(huì)計(jì)記錄的具體產(chǎn)生過程,通過取得必要的憑證包括其他市場(chǎng)或行業(yè)信息,以支持自己的主張或反駁對(duì)方當(dāng)事人的主張。  

(三)強(qiáng)化了會(huì)計(jì)的控制職能。法務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)法律的特殊規(guī)定,運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和技能,對(duì)經(jīng)濟(jì)過程中與財(cái)務(wù)事項(xiàng)有關(guān)的法律責(zé)任進(jìn)行界定。如果會(huì)計(jì)人員在處理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)沒有遵守相關(guān)的規(guī)定,必然會(huì)受到相應(yīng)的懲罰,以此來(lái)約束會(huì)計(jì)人員的行為,使之符合法律法規(guī)的要求,從而完成會(huì)計(jì)的控制職能。  

(四)保護(hù)和懲戒會(huì)計(jì)職業(yè)人士。會(huì)計(jì)界人士與法律界人士對(duì)會(huì)計(jì)人員法律責(zé)任的界定存在較大的分歧。通過法務(wù)會(huì)計(jì)可以促進(jìn)會(huì)計(jì)界與法律界的溝通,增進(jìn)法律界及社會(huì)公眾對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)規(guī)則的充分理解,在司法程序中提供專家服務(wù),鑒定、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)處理的公允性、合法性,合理界定會(huì)計(jì)職業(yè)人士的會(huì)計(jì)法律責(zé)任,一方面約束職業(yè)行為使之符合恰當(dāng)?shù)姆梢?guī)范;另一方面

著眼于保護(hù)職業(yè)界人士免受不公正的制裁,使守法者得到保護(hù),違規(guī)者得到應(yīng)有的懲罰。 

四、加強(qiáng)我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)建設(shè)的建議 

(一)加強(qiáng)法務(wù)會(huì)計(jì)理論研究力度 

理論是實(shí)務(wù)的先導(dǎo),在我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐有所發(fā)展的情況下,其理論研究相當(dāng)滯后,至今沒有形成較完整的法務(wù)會(huì)計(jì)理論體系。法務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)范圍如何界定,工作程序如何運(yùn)轉(zhuǎn),經(jīng)濟(jì)損益如何度過 ,我國(guó)現(xiàn)階段法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展有何特點(diǎn)等,都有待于進(jìn)一步研究,以指導(dǎo)法務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐健康有序地發(fā)展。為此,應(yīng)積極營(yíng)造良好的研究氛圍,以召開研討會(huì)、設(shè)立課題等各種形式加以引導(dǎo)和推動(dòng)。 

(二)大力培養(yǎng)法務(wù)會(huì)計(jì)人才 

首先,加強(qiáng)法務(wù)會(huì)計(jì)理論教育。就我國(guó)當(dāng)前實(shí)際情況來(lái)看,法務(wù)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)除了可以在高等教育中增設(shè)專業(yè)或在會(huì)計(jì)專業(yè)下增設(shè)專業(yè)方向,還可以采取攻讀雙學(xué)歷、雙學(xué)位的方式,鼓勵(lì)并創(chuàng)造條件,讓會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生輔修法學(xué)類專業(yè),從而盡快培養(yǎng)出一大批既精通會(huì)計(jì)又熟悉相關(guān)法律的法務(wù)會(huì)計(jì)人才,以適應(yīng)新環(huán)境的需要。 

其次,規(guī)范法務(wù)會(huì)計(jì)師資格認(rèn)證程序。法務(wù)會(huì)計(jì)是服務(wù)于法庭的,具有相當(dāng)?shù)膰?yán)肅性,要求法務(wù)會(huì)計(jì)師具備相當(dāng)高的專業(yè)素養(yǎng)。鑒于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展比較成功,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體水平也較高,法務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以此為藍(lán)本,通過對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行法庭程序上的培訓(xùn)或在資格考試中加試相關(guān)法律科目,考核相關(guān)法務(wù)知識(shí)等途徑使其能夠勝任法務(wù)會(huì)計(jì)一職。同時(shí),由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境的不斷變化,建立有效的法務(wù)會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育制度也是十分必要的。 

最后,建立法務(wù)會(huì)計(jì)年檢制度。我國(guó)在建立法務(wù)會(huì)計(jì)時(shí),除應(yīng)規(guī)定從事法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所必須取得資格認(rèn)證、從事法務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的法務(wù)人員必須通過法務(wù)會(huì)計(jì)資格考試并接受后續(xù)教育外,還應(yīng)定期進(jìn)行年檢。對(duì)于違反職業(yè)道德出具不符合實(shí)際情況鑒定結(jié)論的法務(wù)會(huì)計(jì)人員和所在的事務(wù)所,應(yīng)吊銷其從業(yè)資格或暫停其從事的業(yè)務(wù),同時(shí)輔之以適當(dāng)?shù)拿袷沦r償和刑事處罰。

(三)建立穩(wěn)定的法務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 

除了設(shè)立全國(guó)性的、地區(qū)性的法務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展機(jī)構(gòu),對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),從人員、制度上進(jìn)行指導(dǎo)之外,還應(yīng)有具體的業(yè)務(wù)部門作為法務(wù)會(huì)計(jì)人員的載體,以促進(jìn)法務(wù)會(huì)計(jì)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。考慮到我國(guó)目前與法律相關(guān)的會(huì)計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)有時(shí)也委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所,可以考慮從中選取一些有資質(zhì)的事務(wù)所,進(jìn)行培訓(xùn)與認(rèn)定,以建立具有中國(guó)特色的法務(wù)會(huì)計(jì)部門。在上海,最近已經(jīng)由司法部門給某些事務(wù)所頒發(fā)了司法會(huì)計(jì)鑒定的資質(zhì)證書,并進(jìn)行定期培訓(xùn)。這是一個(gè)非常可喜的現(xiàn)象,這將為中國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。 

篇9

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目建設(shè); 合同管理

Abstract: with the rapid development of road construction industry, the construction unit of the increasingly fierce competition between, construction risk also will increase. To make construction projects benefit maximization, contract management is the key. Accordingly, need to strengthen project contract management, analysis of the contract risks, awareness.

Keywords: projects; Contract management

中圖分類號(hào)： TU723.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：

隨著公路行業(yè)的高速發(fā)展，施工單位之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。為使得建設(shè)項(xiàng)目效益最大化，合同管理是關(guān)鍵。因此，需加強(qiáng)項(xiàng)目合同管理，分析合同風(fēng)險(xiǎn)，提高防范意識(shí)。工程項(xiàng)目管理的主要要素如質(zhì)量、進(jìn)度、安全、范圍、成本等因素往往都是通過合同進(jìn)行規(guī)范的,對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目的管理就是對(duì)相關(guān)合同的管理。所以,應(yīng)該認(rèn)識(shí)到合同管理對(duì)于工程項(xiàng)目的重要意義。今年是我單位合同管理規(guī)范年，以此主題為契機(jī)，就具體工程項(xiàng)目上的合同管理談?wù)劚救说目捶ā?/p>

1.加強(qiáng)項(xiàng)目合同管理

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，建設(shè)項(xiàng)目中推行“項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制、招標(biāo)投標(biāo)制、建設(shè)監(jiān)理制”改革，必須堅(jiān)持按國(guó)際通用條款管理項(xiàng)目，堅(jiān)持從中國(guó)國(guó)情出發(fā)管理項(xiàng)目，以強(qiáng)化合同管理為突破口。以法治理念為基礎(chǔ)的合同管理是項(xiàng)目管理的靈魂。項(xiàng)目管理要貫徹合同管理理念，以信息管理為手段，協(xié)調(diào)項(xiàng)目各相關(guān)方的關(guān)系，有效實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的安全、質(zhì)量、進(jìn)度、投資等目標(biāo)。

1.1合同管理基本要求

1.1.1合同管理精細(xì)化 由于合同的種類繁多，《條例》內(nèi)容只能對(duì)合同的監(jiān)督和管理做出粗線條的規(guī)定，無(wú)法滿足對(duì)建設(shè)工程施工合同管理工作的具體需要。我局合同主管部門針對(duì)建設(shè)工程施工合同的特點(diǎn)，制定出一套工程施工合同范本。

1.1.2管理人員專業(yè)化 人是合同管理中最活躍的角色，也是合同管理中最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。施工單位應(yīng)設(shè)置合同管理人員從事合同管理工作，并應(yīng)執(zhí)有《施工合同管理人員資質(zhì)證書》，加強(qiáng)對(duì)施工單位合同管理人員的職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)技術(shù)素養(yǎng)的培訓(xùn)。根據(jù)建設(shè)工程施工合同的特點(diǎn)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)，對(duì)工程建設(shè)過程中可能出現(xiàn)的各種情況，在合同的簽訂過程中做出有利于工程建設(shè)控制的對(duì)策，從而為項(xiàng)目節(jié)省建設(shè)資金。 1.1.3合同索賠程序化 我國(guó)工程承包雙方在合同履行中對(duì)工程索賠認(rèn)識(shí)不足，缺乏推行工程索賠所需的意識(shí)和動(dòng)力。因此，提高索賠意識(shí)是合同管理亟待解決的問題。施工合同是索賠的依據(jù)，索賠則是合同管理的延續(xù)。 1.1.4合同簽訂審核規(guī)范化 施工單位應(yīng)組織技術(shù)經(jīng)濟(jì)等各方面的專家，審核合同條款是否真實(shí)、齊全，并對(duì)承包方投標(biāo)文件進(jìn)行了解。通過審核了解，對(duì)不合理、不合法的條款及時(shí)予以糾正，不齊全的條款要補(bǔ)齊，使建設(shè)工程施工合同在實(shí)施中減少合同糾紛和違約，避免對(duì)施工單位造成不必要的損失。 1.1.5合同實(shí)施交底制度化 施工單位應(yīng)向各層次管理者做“合同交底”的工作，把合同責(zé)任具體落實(shí)到各責(zé)任人和合同實(shí)施的具體工作中。特別是在工程使用非標(biāo)準(zhǔn)的合同文本或有關(guān)人員不熟悉合同文本時(shí)，這個(gè)“合同交底”工作就顯得更為重要。

1.2合同管理保證措施

1.2.1 把好合同簽訂關(guān) 合同文本應(yīng)盡可能選用由國(guó)家頒發(fā)的通用性合同文本，再根據(jù)擬建工程的特點(diǎn)和招標(biāo)文件以及發(fā)包人承包商雙方談判結(jié)果來(lái)起草。在合同正式簽訂前應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的審查把關(guān)。其要點(diǎn)是：施工合同是否合法，合同是否需要公證和批準(zhǔn)；合同是否完整無(wú)誤，包括合同文件的完備和合同條款的完備；合同是否采取了示范文本，與其對(duì)照有無(wú)差異；合同雙方責(zé)任和權(quán)益是否失衡，確定如何制約；合同實(shí)施會(huì)帶來(lái)什么后果，完不成的法律責(zé)任是什么以及如何補(bǔ)救；雙方合同的理解是否一致，發(fā)現(xiàn)歧義及時(shí)溝通。

1.2.2 做好合同實(shí)施管理 工程合同一經(jīng)簽訂，確定了合同價(jià)款和結(jié)算方式之后應(yīng)深入理解合同的每一個(gè)條款，切實(shí)加強(qiáng)日常管理，使管理行為正規(guī)化、規(guī)范化，作好處理合同糾紛的各種準(zhǔn)備，特別是索賠與反索賠的研究在工程建設(shè)控制管理中是非常必要，也是非常重要的。索賠與反索賠是合同管理的一個(gè)重要內(nèi)容，是合同雙方攻與守的關(guān)系，是矛與盾的關(guān)系。工程發(fā)承包的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，沒有一個(gè)承包商不要求索賠，即要求調(diào)增合同價(jià)款。

1.2.3重視合同后評(píng)估 合同后評(píng)估是合同管理的總結(jié)階段，往往不為人所重視，其實(shí)合同后評(píng)估工作是件很重要工作，它是對(duì)合同好壞、管理得失的評(píng)估，它可為下一工程項(xiàng)目建設(shè)控制提供可借鑒的經(jīng)驗(yàn)。合同后評(píng)估工作主要是總結(jié)合同執(zhí)行情況，對(duì)合同管理好的經(jīng)驗(yàn)加以總結(jié)推廣，對(duì)過時(shí)、不符合現(xiàn)行法律法規(guī)，以及不嚴(yán)謹(jǐn)、容易被對(duì)方索賠的條款要加以改正。

2.合同管理中存在的風(fēng)險(xiǎn) 2.1合同中存在的風(fēng)險(xiǎn)合同管理是項(xiàng)目管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，管理不好合同，就管理不好項(xiàng)目。合同管理是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，管理者應(yīng)該時(shí)刻具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在日常合同管理中應(yīng)當(dāng)注重防范五個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)： 2.1.1避免違反法律和行政法規(guī)的規(guī)定，防止合同無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)。 2.1.2避免合同主體資格的不合法和意思表達(dá)的不真實(shí)，防止對(duì)方利用合同詐騙的風(fēng)險(xiǎn)。 2.1.3避免重大誤解、顯失公平或者遺漏主要條款，防止合同權(quán)利殘缺的風(fēng)險(xiǎn)。 2.1.4避免未簽訂合同、未經(jīng)授權(quán)對(duì)外簽訂合同，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害的風(fēng)險(xiǎn)。 2.1.5避免合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損的風(fēng)險(xiǎn)。

3.工程合同管理中存在的問題

3.1法律意識(shí)淡薄，合同簽訂不規(guī)范 建設(shè)工程耗資巨大、涉及面廣、個(gè)性差異大和履約時(shí)間長(zhǎng)。因此，客觀上要求合同條款細(xì)致嚴(yán)密，盡可能做到面面俱到。在實(shí)際工作中，甲、乙雙方由于缺乏施工合同管理的經(jīng)驗(yàn)，訂立的合同約束條款不全、內(nèi)容不明、職責(zé)不清等現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。 3.2 忽視合同的嚴(yán)肅性，違背等價(jià)有償?shù)脑瓌t 自覺執(zhí)行合同條款，全面履行合同義務(wù)，是合同當(dāng)事人一切行為的最高準(zhǔn)則。簽訂合同的甲、乙雙方，經(jīng)濟(jì)法律地位是平等的，沒有主從關(guān)系。在實(shí)際工作中，承發(fā)包雙方忽視合同的嚴(yán)肅性，違背合同的等價(jià)有償原則，以各自的經(jīng)濟(jì)利益為中心，隨意違背合同條款。甲、乙雙方的這些違約行為，最終導(dǎo)致工程經(jīng)濟(jì)糾紛的發(fā)生。 3.3 缺乏健全的合同管理機(jī)構(gòu) 一些建設(shè)項(xiàng)目不重視合同管理體系的建設(shè)。合同歸口管理、分級(jí)管理和授權(quán)管理機(jī)制不健全，誰(shuí)都可以簽合同，合同管理程序不明確，或有制度不執(zhí)行，該履行的手續(xù)不履行，缺少必要的審查和評(píng)估步驟。缺乏對(duì)合同管理的有效監(jiān)督和控制.

結(jié)束語(yǔ)：隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中合作的多元化,根據(jù)企業(yè)推行項(xiàng)目管理的要求,企業(yè)注重內(nèi)部勞務(wù)市場(chǎng)、機(jī)械設(shè)備租賃市場(chǎng)、材料市場(chǎng)等內(nèi)部市場(chǎng)的建設(shè)。項(xiàng)目經(jīng)理部與這些內(nèi)部市場(chǎng)主體發(fā)生的是租賃買賣關(guān)系,一切都以經(jīng)濟(jì)合同為基礎(chǔ),項(xiàng)目?jī)?nèi)外的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),都直接或間接地運(yùn)用到合同管理。為此,施工單位要對(duì)施工合同進(jìn)行管理。有些地方的合同管理機(jī)構(gòu)不健全，對(duì)合同的審查、監(jiān)督和檢查不得力。施工單位沒有建設(shè)工程施工合同管理的力量，遇有建設(shè)工程，便委托給監(jiān)理公司，而目前監(jiān)理公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，合同管理力量薄弱，往往很難勝任施工單位的委托；施工單位，特別是中、小型施工單位，重視公關(guān)和預(yù)算管理，輕視施工合同管理，甚至沒有專門機(jī)構(gòu)從事施工合同管理工作。

實(shí)踐中，項(xiàng)目各相關(guān)方的關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，在這種條件下，必須發(fā)揮有理、有利、有節(jié)的管理藝術(shù)，必須理論優(yōu)先，法治導(dǎo)向，理解合同，活用契約，知可而為，持續(xù)改進(jìn)，不留后患，尋求突破，爭(zhēng)取多贏。

參考文獻(xiàn)

篇10

關(guān)鍵詞工程造價(jià)價(jià)格控制管理

工程造價(jià)有兩種含義：廣義地講，是指工程項(xiàng)目從籌建一直到竣工驗(yàn)收的全過程中建設(shè)單位所花費(fèi)用的總和；狹義地講，是指在施工階段施工單位進(jìn)行工程建設(shè)所花費(fèi)的成本以及在工程發(fā)包階段其投標(biāo)價(jià)格和在工程結(jié)算階段從建設(shè)單位所得到的工程建設(shè)費(fèi)用(預(yù)期花費(fèi)或?qū)嶋H花費(fèi))。

造價(jià)控制就是指把建設(shè)工程項(xiàng)目造價(jià)控制在預(yù)定限額內(nèi)，對(duì)建設(shè)單位、施工單位以及其他相關(guān)各方都具有非常重要的作用。造價(jià)控制應(yīng)從多方面入手，如合理設(shè)置建設(shè)工程造價(jià)控制目標(biāo)，加強(qiáng)建設(shè)工程施工合同管理等。其中加強(qiáng)建設(shè)工程施工合同管理就是控制工程造價(jià)的重要手段之一。

建設(shè)工程施工合同的管理，就財(cái)政部門而言，其實(shí)質(zhì)就是建設(shè)工程造價(jià)管理，是對(duì)工程造價(jià)的合理確定和有效控制。這是合同當(dāng)事人雙方關(guān)心的核心問題之一，也是招投標(biāo)等工作的主要內(nèi)容。施工合同中關(guān)于工程造價(jià)確定和支付的相關(guān)條款，是整個(gè)建設(shè)工程施工合同中的重要條款。在當(dāng)前建設(shè)工程市場(chǎng)發(fā)育尚未成熟、市場(chǎng)主體行為不規(guī)范、市場(chǎng)信用體系和風(fēng)險(xiǎn)保障體系不健全、政府投資項(xiàng)目管理體制有待改進(jìn)的情況下，在施工合同管理工作中難免會(huì)出現(xiàn)許多不規(guī)范之處。

1工程合同中管理存在的問題

1.1法律意識(shí)淡薄，合同簽訂不規(guī)范

建設(shè)工程耗資巨大、涉及面廣、個(gè)性差異大和履約時(shí)間長(zhǎng)。因此，客觀上要求合同條款細(xì)致嚴(yán)密，盡可能做到面面俱到。在實(shí)際工作中，甲、乙雙方由于缺乏施工合同管理的經(jīng)驗(yàn)，訂立的合同約束條款不全、內(nèi)容不明、職責(zé)不清等現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

有些建設(shè)項(xiàng)目在簽訂合同時(shí)為了回避業(yè)主義務(wù)，不采用標(biāo)準(zhǔn)的合同文本，而采用一些自制的、不規(guī)范的文本進(jìn)行簽約。通過自制的、籠統(tǒng)的、含糊的文本條件，避重就輕，轉(zhuǎn)嫁工程風(fēng)險(xiǎn)。有的甚至仍然采用口頭委托和政府命令的方式下達(dá)任務(wù)，待工程完工后，再補(bǔ)簽合同，這樣的合同根本起不到任何約束作用。如在建設(shè)工程招投標(biāo)中，有的當(dāng)事人為了獲取不正當(dāng)利益，在簽訂中標(biāo)合同前后，往往就同一工程項(xiàng)目再簽訂一份或者多份與中標(biāo)合同價(jià)款等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容不一致的合同，這就是我們通常所說的“陰陽(yáng)合同”，待工程實(shí)施起來(lái)，一旦涉及到經(jīng)濟(jì)利益，將容易導(dǎo)致工程糾紛的發(fā)生。

1.2忽視合同的嚴(yán)肅性，違背等價(jià)有償?shù)脑瓌t

自覺執(zhí)行合同條款，全面履行合同義務(wù)，是合同當(dāng)事人一切行為的最高準(zhǔn)則。簽訂合同的甲、乙雙方，經(jīng)濟(jì)法律地位是平等的，沒有主從關(guān)系。在實(shí)際工作中，承發(fā)包雙方忽視合同的嚴(yán)肅性，違背合同的等價(jià)有償原則，以各自的經(jīng)濟(jì)利益為中心，隨意違背合同條款。甲、乙雙方的這些違約行為，最終導(dǎo)致工程經(jīng)濟(jì)糾紛的發(fā)生。

合同文件存在合同雙方權(quán)利、義務(wù)不對(duì)等現(xiàn)象。從目前實(shí)施的建設(shè)施工合同文本看，施工合同中絕大多數(shù)條款是由發(fā)包方制定的，其中大多強(qiáng)調(diào)了承包方的義務(wù)，對(duì)業(yè)主的制約條款偏少，特別是對(duì)業(yè)主違約、賠償?shù)确矫娴募s定不具體，也缺少行之有效的處罰辦法。這不利于施工合同的公平、公正履行，成為施工合同執(zhí)行過程中發(fā)生爭(zhēng)議較多的一個(gè)原因。同時(shí)，由于目前建筑市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)和不規(guī)范管理，大量的施工隊(duì)伍與建設(shè)規(guī)模嚴(yán)重失衡，致使業(yè)主在建設(shè)工程承包中占據(jù)主導(dǎo)地位，提出一些苛刻和不平等的條件，將自身的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到承包商身上。由于建筑市場(chǎng)處于買方市場(chǎng)，承包商為了獲得工程，只好接受。個(gè)別承包商在實(shí)施這樣的工程合同時(shí)，為了使自己的利益不受損失，就會(huì)采取偷工減料或非法分包甚至非法轉(zhuǎn)包等手段，給工程建設(shè)帶來(lái)隱患。

1.3缺乏健全的合同管理機(jī)構(gòu)

一些建設(shè)項(xiàng)目不重視合同管理體系的建設(shè)。合同歸口管理、分級(jí)管理和授權(quán)管理機(jī)制不健全，誰(shuí)都可以簽合同，合同管理程序不明確，或有制度不執(zhí)行，該履行的手續(xù)不履行，缺少必要的審查和評(píng)估步驟。缺乏對(duì)合同管理的有效監(jiān)督和控制。

政府有關(guān)部門要對(duì)建設(shè)工程施工合同實(shí)施監(jiān)督、檢查等管理。施工單位、建設(shè)單位更要對(duì)施工合同進(jìn)行管理。有些地方的合同管理機(jī)構(gòu)不健全，對(duì)合同的審查、監(jiān)督和檢查不得力。建設(shè)單位沒有建設(shè)工程施工合同管理的力量，遇有建設(shè)工程，便委托給監(jiān)理公司，而目前監(jiān)理公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，合同管理力量薄弱，往往很難勝任建設(shè)單位的委托；施工單位，特別是中、小型施工單位，重視公關(guān)和預(yù)算管理，輕視施工合同管理，甚至沒有專門機(jī)構(gòu)從事施工合同管理工作。

1.4合同管理專業(yè)人才缺乏

建設(shè)合同涉及內(nèi)容多，專業(yè)面廣，合同管理人員需要有一定的專業(yè)技術(shù)知識(shí)、法律知識(shí)和造價(jià)管理知識(shí)。很多建設(shè)項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)中，沒有專業(yè)技術(shù)人員管理合同，或合同管理人員缺少培訓(xùn)，將合同管理簡(jiǎn)單地視為一種事務(wù)性工作。甚至有的領(lǐng)導(dǎo)直接敲定由一般辦公人員辦理合同。一旦發(fā)生合同糾紛，缺少必要的法律支援。

2控制工程造價(jià)，抓好合同管理的幾個(gè)環(huán)節(jié)

2.1把好合同簽訂關(guān)

簽訂工程合同時(shí)，最重要的要根據(jù)各工程的特點(diǎn)，應(yīng)選擇恰當(dāng)?shù)陌l(fā)包方式和價(jià)款調(diào)整條件(指工程設(shè)計(jì)變更或工程簽證導(dǎo)致工程增減的結(jié)算條件和結(jié)算方法)，因?yàn)椴煌陌l(fā)包方式和價(jià)款調(diào)整條件，直接關(guān)系工程造價(jià)的控制效果。

合同文本應(yīng)盡可能選用由國(guó)家頒發(fā)的通用性合同文本，再根據(jù)擬建工程的特點(diǎn)和招標(biāo)文件以及發(fā)包人承包商雙方談判結(jié)果來(lái)起草。合同文本必須準(zhǔn)確表達(dá)雙方談判確定的意思，做到條款不漏項(xiàng)；標(biāo)的物表達(dá)清楚、標(biāo)的額計(jì)算準(zhǔn)確；質(zhì)量有標(biāo)準(zhǔn)，檢驗(yàn)有方法；包裝物、提(交)貨或移交工程成品、運(yùn)輸方式和結(jié)算方式明確；違約責(zé)任及違約金(或賠償金)計(jì)算方法準(zhǔn)確；文字表達(dá)嚴(yán)謹(jǐn)，不使用模棱兩可、含糊不清詞語(yǔ)。

在合同正式簽訂前應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的審查把關(guān)。其要點(diǎn)是：施工合同是否合法，業(yè)主的審批手續(xù)是否完備健全，合同是否需要公證和批準(zhǔn)；合同是否完整無(wú)誤，包括合同文件的完備和合同條款的完備；合同是否采取了示范文本，與其對(duì)照有無(wú)差異；合同雙方責(zé)任和權(quán)益是否失衡，確定如何制約；合同實(shí)施會(huì)帶來(lái)什么后果，完不成的法律責(zé)任是什么以及如何補(bǔ)救；雙方合同的理解是否一致，發(fā)現(xiàn)歧義及時(shí)溝通。

2.2做好合同實(shí)施管理

工程合同一經(jīng)簽訂，確定了合同價(jià)款和結(jié)算方式之后，影響工程造價(jià)的主要因素便是工程設(shè)計(jì)變更或簽證，以及工程實(shí)施過程中的不確定因素，所以，深入理解合同的每一個(gè)條款，切實(shí)加強(qiáng)日常管理，使管理行為正規(guī)化、規(guī)范化，作好處理合同糾紛的各種準(zhǔn)備，特別是索賠與反索賠的研究在工程造價(jià)控制管理中是非常必要，也是非常重要的。索賠與反索賠是合同管理的一個(gè)重要內(nèi)容，是合同雙方攻與守的關(guān)系，是矛與盾的關(guān)系。工程發(fā)承包的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，沒有一個(gè)承包商不要求索賠，即要求調(diào)增合同價(jià)款，因此，要搞好工程造價(jià)控制，就必須進(jìn)行索賠與反索賠的研究。

2.3重視合同后評(píng)估

合同后評(píng)估是合同管理的總結(jié)階段，往往不為人所重視，其實(shí)合同后評(píng)估工作是件很重要工作，它是對(duì)合同好壞、管理得失的評(píng)估，它可為下一工程項(xiàng)目造價(jià)控制提供可借鑒的經(jīng)驗(yàn)。合同后評(píng)估工作主要是總結(jié)合同執(zhí)行情況，對(duì)合同管理好的經(jīng)驗(yàn)加以總結(jié)推廣，對(duì)過時(shí)、不符合現(xiàn)行法律法規(guī)，以及不嚴(yán)謹(jǐn)、容易被對(duì)方索賠的條款要加以改正。影響工程造價(jià)的不確定因素可分為可預(yù)見和不可預(yù)見因素，可預(yù)見不確定因素應(yīng)作為普遍性問題，不可預(yù)見不確定因素作為可追溯事件加以標(biāo)識(shí)，通過合同后評(píng)估加以鑒別，并在以后工程合同中加以明示或制定相應(yīng)的預(yù)防措施。

3控制工程造價(jià)，加強(qiáng)合同管理的幾項(xiàng)措施

3.1合同管理精細(xì)化

目前，各省級(jí)人大常會(huì)審議通過并頒布了各省級(jí)《合同監(jiān)督條例》，指導(dǎo)各級(jí)工商行政管理部門和其他有關(guān)行政主管部門進(jìn)行合同的監(jiān)督和管理。但是，由于合同的種類繁多，《條例》內(nèi)容只能對(duì)合同的監(jiān)督和管理做出粗線條的規(guī)定，無(wú)法滿足對(duì)建設(shè)工程施工合同管理工作的具體需要。各級(jí)建設(shè)工程行業(yè)主管部門針對(duì)建設(shè)工程施工合同的特點(diǎn)，制定出一套建設(shè)工程施工合同“管理細(xì)則”已經(jīng)迫在眉睫。作為政府項(xiàng)目投資主體的各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)積極參與“細(xì)則”的制定與審核，尤其在對(duì)工程造價(jià)的控制上，對(duì)政府投資項(xiàng)目就做出細(xì)致、明確的規(guī)定。

項(xiàng)目建設(shè)各方要重視合同管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、合同歸口管理工作。做好合同簽訂、合同審查、合同授權(quán)、合同公證、合同履行的監(jiān)督管理。建立健全合同管理制度，嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行操作，以提高合同管理水平。

3.2管理人員專業(yè)化

人是合同管理中最活躍的角色，也是合同管理中最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置合同管理人員從事合同管理工作，并應(yīng)執(zhí)有《施工合同管理人員資質(zhì)證書》，加強(qiáng)對(duì)建設(shè)單位合同管理人員的職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)技術(shù)素養(yǎng)的培訓(xùn)。根據(jù)建設(shè)工程施工合同的特點(diǎn)，總結(jié)以住政府投資項(xiàng)目合同管理、工程造價(jià)管理方面的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，對(duì)工程建設(shè)過程中可能出現(xiàn)的各種情況，在合同的簽訂過程中做出有利于工程造價(jià)控制的對(duì)策，從而為國(guó)家財(cái)政節(jié)省建設(shè)資金。

加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目合同管理隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)合同管理人才的培養(yǎng)，實(shí)行合同管理人員持證上崗制度，亦是提高建設(shè)項(xiàng)目合同管理效果的重要舉措。目前，我國(guó)己正式推行注冊(cè)造價(jià)工程師制度，造價(jià)工程師的一項(xiàng)重要職責(zé)就是搞好建設(shè)項(xiàng)目的投資控制和合同管理。因此，建議在建設(shè)項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)中設(shè)置注冊(cè)造價(jià)工程師崗位，專司合同管理職責(zé)。

3.3合同索賠研究程序化

我國(guó)工程承包雙方在合同履行中對(duì)工程索賠認(rèn)識(shí)不足，缺乏推行工程索賠所需的意識(shí)和動(dòng)力。因此，提高索賠意識(shí)是合同管理亟待解決的問題。施工合同是索賠的依據(jù)，索賠則是合同管理的延續(xù)。

因?yàn)楣こ毯贤唤?jīng)簽訂，確定了合同價(jià)款和結(jié)算方式之后，影響工程造價(jià)的主要因素便是工程設(shè)計(jì)變更或簽證，以及工程實(shí)施過程中的不確定因素，所以，深入理解合同的每一個(gè)條款，切實(shí)加強(qiáng)日常管理，使管理行為正規(guī)化、規(guī)范化，作好處理合同糾紛的各種準(zhǔn)備，特別是索賠與反索賠的研究在工程造價(jià)控制管理中是非常必要，也是非常重要的。索賠與反索賠是合同管理的一個(gè)重要內(nèi)容，是合同雙方攻與守的關(guān)系，是矛與盾的關(guān)系。工程發(fā)承包的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，沒有一個(gè)承包商不要求索賠，即要求調(diào)增合同價(jià)款，因此，要搞好工程造價(jià)控制，就必須進(jìn)行索賠與反索賠的研究。

3.4項(xiàng)目建設(shè)代建科學(xué)化

所謂“代建制”，就是由政府組織理論素養(yǎng)高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的工程管理專業(yè)人員，根據(jù)行業(yè)性質(zhì)不同，形成專業(yè)化的建設(shè)隊(duì)伍，專門從事政府投資項(xiàng)目的工程管理。財(cái)政部門應(yīng)積極參與項(xiàng)目“代建制”的推行，加強(qiáng)對(duì)代建機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理力度，并利用“代建制”在合同管理中的優(yōu)勢(shì)，徹底消除在政府投資項(xiàng)目建設(shè)過程中存在的項(xiàng)目建、管、用不能分離的弊端，對(duì)政府投資項(xiàng)目的工程造價(jià)進(jìn)行合理確定和有效控制。

3.5合同簽訂審核規(guī)范化

建設(shè)單位應(yīng)組織技術(shù)經(jīng)濟(jì)等各方面的專家，審核合同條款是否真實(shí)、齊全，并對(duì)承包方投標(biāo)文件進(jìn)行了解。通過審核了解，對(duì)不合理、不合法的條款及時(shí)予以糾正，不齊全的條款要補(bǔ)齊，使建設(shè)工程施工合同在實(shí)施中減少合同糾紛和違約，避免對(duì)建設(shè)單位造成不必要的損失。