導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)驗(yàn)收；存在問(wèn)題；對(duì)策研究

伴隨著我國(guó)綜合國(guó)力的不斷提升，國(guó)家在科學(xué)技術(shù)、健康衛(wèi)生、教育等多個(gè)部門投入了大量的資金用于科研，而科研資金的投入是為了取得最佳的科研成果，從而促進(jìn)社會(huì)的進(jìn)步和發(fā)展。尤其是在近幾年，國(guó)家在科研課題方面的投入呈現(xiàn)出了一些特性，比如：投入資金量的不斷增加、科研經(jīng)費(fèi)投入的多元化發(fā)展等，在這種情況下科研課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收更加重要，然而筆者在參與多次科研課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收過(guò)程中卻發(fā)現(xiàn)在較多的環(huán)節(jié)都不同程度的存在問(wèn)題，對(duì)這些問(wèn)題的分析，有助于采取相應(yīng)的解決對(duì)策，保證科研課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)科研資金應(yīng)用價(jià)值。本文主要就科研課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收中的主要問(wèn)題分析及對(duì)策研究分析如下：

一、科研課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收的作用

（一）強(qiáng)化對(duì)科研項(xiàng)目的驗(yàn)收，提升科研管理水平

早期的科研項(xiàng)目中片面的追求科研項(xiàng)目成果，忽視了對(duì)科研課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作，造成了實(shí)際的科研項(xiàng)目管理出現(xiàn)漏洞，通過(guò)對(duì)科研課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收，可明確整個(gè)科研項(xiàng)目中經(jīng)費(fèi)的用途，從而能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，促進(jìn)科研項(xiàng)目的管理水平，實(shí)現(xiàn)資金的最大化使用，保證科研項(xiàng)目的順利進(jìn)展。

（二）為進(jìn)一步為科研項(xiàng)目預(yù)算規(guī)范化提供參考

科研項(xiàng)目中涉及到的資金量較大，在科研財(cái)務(wù)驗(yàn)收過(guò)程中需要根據(jù)項(xiàng)目任務(wù)合同書、項(xiàng)目預(yù)算文件等作為參考，并對(duì)整個(gè)科研項(xiàng)目進(jìn)行中的經(jīng)費(fèi)使用、預(yù)算執(zhí)行以及經(jīng)費(fèi)管理等實(shí)施評(píng)價(jià)和考核，這些都有助于后續(xù)可科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算文件的編制，能夠進(jìn)一步保證后期科研項(xiàng)目預(yù)算文件編制的科學(xué)性與客觀性，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目預(yù)算編制的規(guī)范化[1]。

（三）促進(jìn)科研項(xiàng)目資金使用的透明度

對(duì)科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)驗(yàn)收能夠?qū)φ麄€(gè)科研項(xiàng)目中資金的使用情況以及流向有較為明確的顯示，保證了科研項(xiàng)目中資金使用的透明度以及誠(chéng)信化，最大程度的減少整個(gè)科研項(xiàng)目中不合理經(jīng)費(fèi)的支出，規(guī)范科研項(xiàng)目資金使用，保證科研項(xiàng)目使用的高效性與安全性。

總之，科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收對(duì)于規(guī)范科研項(xiàng)目資金使用、促進(jìn)科研項(xiàng)目預(yù)算編著規(guī)范化以及提高科研項(xiàng)目的管理均有重要作用。

二、科研課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收中的主要問(wèn)題分析

（一）財(cái)務(wù)驗(yàn)收依據(jù)方面存在的問(wèn)題

財(cái)務(wù)驗(yàn)收需要以一定的依據(jù)用于整個(gè)財(cái)務(wù)驗(yàn)收的參考，但是在實(shí)際財(cái)務(wù)驗(yàn)收中財(cái)務(wù)驗(yàn)收依據(jù)卻有著一定的問(wèn)題，主要有：（1）財(cái)務(wù)驗(yàn)收前后相關(guān)政策依據(jù)的變動(dòng)性較大，影響到財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作的進(jìn)行，比如2012年6月衛(wèi)生計(jì)生委在對(duì)相關(guān)專項(xiàng)科研項(xiàng)目驗(yàn)收前主要是以《民口科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目（課題）財(cái)務(wù)驗(yàn)收方法》、《民口科技重大專項(xiàng)資金管理暫行辦法》（財(cái)教[2009]218號(hào)）等作為財(cái)務(wù)驗(yàn)收的主要依據(jù)，但是在2012年9月，國(guó)家財(cái)政部有了《關(guān)于民口科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目（課題）預(yù)算調(diào)整規(guī)定的補(bǔ)充通知》（財(cái)教[2012]277號(hào)），該通知中對(duì)部分內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，比如：科研項(xiàng)目中的差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)以及專家咨詢費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用可以調(diào)減，但是不能調(diào)增，同時(shí)對(duì)于財(cái)務(wù)驗(yàn)收中材料費(fèi)。測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)以及其它費(fèi)用等預(yù)算可由課題承擔(dān)單位自行調(diào)整。這樣就失去了對(duì)上述相關(guān)費(fèi)用的限制，但是在前期的依據(jù)中要求調(diào)整金額不超過(guò)10.0%，同時(shí)調(diào)整金額不超過(guò)5萬(wàn)。這樣就影響到對(duì)科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)驗(yàn)收，與此同時(shí)，在課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收中的驗(yàn)收意見以及驗(yàn)收指標(biāo)評(píng)分等都有了一定的改變，這些財(cái)務(wù)驗(yàn)收依據(jù)的調(diào)整，使得財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作存在漏洞，不僅如此，部分地區(qū)的科研項(xiàng)目在實(shí)際驗(yàn)收結(jié)果中主要以國(guó)家投入資金為主，對(duì)于地方政府或者是單位自籌的一些資金沒有給出明確的答復(fù)，造成了財(cái)務(wù)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與實(shí)際驗(yàn)收之間的不一致[2]；（2）部分驗(yàn)收政策之間出現(xiàn)了前后矛盾，造成了司機(jī)財(cái)務(wù)驗(yàn)收的無(wú)所適從，比如：在前期的《民口科技重大專項(xiàng)資金管理暫行辦法》中明確規(guī)定了有八種行為中出現(xiàn)任何一種行為都無(wú)法通過(guò)財(cái)務(wù)驗(yàn)收，但是在《民口科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目（課題）財(cái)務(wù)驗(yàn)收方法》中對(duì)八種行為進(jìn)行了補(bǔ)充，即使不滿足，但是在限期整改后可通過(guò)驗(yàn)收，這樣就放寬了財(cái)務(wù)驗(yàn)收的限度，這種不同驗(yàn)收文件之間的矛盾也使得財(cái)務(wù)驗(yàn)收難度較大；（3）審計(jì)報(bào)告內(nèi)容缺乏全面性，財(cái)務(wù)驗(yàn)收中需要以審計(jì)報(bào)告作為依據(jù)，但是由于專線課題研究的財(cái)務(wù)驗(yàn)收不能現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行，因而對(duì)于項(xiàng)目單位的相關(guān)賬本、憑證等都無(wú)法看到，注意一審計(jì)資料作為參考，但是審計(jì)資料中內(nèi)容不夠全面，無(wú)法真正的滿足財(cái)務(wù)驗(yàn)收的資料需要，對(duì)于審計(jì)結(jié)果也沒有明確的結(jié)論，此外，部分審批文件中指出項(xiàng)目單位實(shí)際資金使用與預(yù)算之間不吻合，但是對(duì)于存在問(wèn)題的方面卻沒有詳細(xì)的指出，整個(gè)審計(jì)報(bào)告可謂是似是而非，沒有明確的結(jié)論，造成了實(shí)際財(cái)務(wù)驗(yàn)收中無(wú)法發(fā)揮審計(jì)資料的應(yīng)用價(jià)值[3]。

（二）財(cái)務(wù)驗(yàn)收組織中存在的問(wèn)題

財(cái)務(wù)驗(yàn)收組織中沒有認(rèn)識(shí)到不同組織形式的優(yōu)勢(shì)與不足，財(cái)務(wù)驗(yàn)收中可有：（1）業(yè)務(wù)專家和財(cái)務(wù)專家聯(lián)合驗(yàn)收，保證驗(yàn)收工作不受外界影響，但是對(duì)于有疑問(wèn)的需要詢問(wèn)會(huì)計(jì)事務(wù)所的相關(guān)人員，需要耗費(fèi)一定的時(shí)間；（2）專家組和會(huì)計(jì)事務(wù)所人員進(jìn)行驗(yàn)收，可更加便捷的就驗(yàn)收中的疑問(wèn)詢問(wèn)會(huì)計(jì)事務(wù)所人員，但是會(huì)計(jì)事務(wù)所人員可能會(huì)受到利益的趨勢(shì)影響到驗(yàn)收的準(zhǔn)確性；（3）課題組人員、會(huì)計(jì)事務(wù)所以及專家組進(jìn)行驗(yàn)收，課題組和會(huì)計(jì)事務(wù)所人員可能會(huì)達(dá)成一致，影響專家組的財(cái)務(wù)驗(yàn)收，容易在驗(yàn)收過(guò)程中出現(xiàn)辯論，不能達(dá)成一致，影響到財(cái)務(wù)驗(yàn)收進(jìn)展。在財(cái)務(wù)驗(yàn)收組織中，專家組和會(huì)計(jì)事務(wù)所人員之間對(duì)于各自的權(quán)限范圍。權(quán)利義務(wù)等沒有清醒的認(rèn)識(shí)，造成了在財(cái)務(wù)驗(yàn)收中無(wú)法有效的配合，無(wú)形中增加專家驗(yàn)收組的工作量，造成了財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作進(jìn)度緩慢，想要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成財(cái)務(wù)驗(yàn)收可能會(huì)造成驗(yàn)收質(zhì)量的下降。這些都是財(cái)務(wù)驗(yàn)收組織中存在的問(wèn)題。

三、科研課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收存在問(wèn)題的對(duì)策分析

（一）保證財(cái)務(wù)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一性

在財(cái)務(wù)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)中為了進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對(duì)科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收的規(guī)范化，可對(duì)所有的科研項(xiàng)目采用統(tǒng)一性的財(cái)務(wù)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，確保在整個(gè)科研項(xiàng)目中統(tǒng)一性的完成財(cái)務(wù)驗(yàn)收，降低了不同科研項(xiàng)目之間的不統(tǒng)一增加的難度；當(dāng)然所有驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)中涉及到的內(nèi)容也應(yīng)該具有統(tǒng)一性，比如在管理內(nèi)容、配套經(jīng)費(fèi)使用情況、預(yù)算執(zhí)行情況、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用情況、固定資產(chǎn)管理、結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理等應(yīng)有統(tǒng)一性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。這樣也有助于實(shí)現(xiàn)不同科研項(xiàng)目的平等性；所有用于財(cái)務(wù)驗(yàn)收的相關(guān)文件在表述上應(yīng)保持一致，保證財(cái)務(wù)驗(yàn)收的嚴(yán)謹(jǐn)性，避免在不同文件中出現(xiàn)表達(dá)相互矛盾或者是存在歧義的語(yǔ)句，影響到財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作?？刂坪秘?cái)務(wù)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)更新的速率，雖然現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，但是更新過(guò)快的財(cái)務(wù)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)會(huì)使得財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作中出現(xiàn)多個(gè)參考依據(jù)，造成不同時(shí)間段科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收之間出現(xiàn)不公平，對(duì)此需要控制好財(cái)務(wù)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)文件的更新速度，確保在每個(gè)五年計(jì)劃內(nèi)不會(huì)出現(xiàn)較大的變化[4]。

（二）進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)報(bào)告的編寫，完善審計(jì)管理

審計(jì)報(bào)告編寫過(guò)程中應(yīng)參照財(cái)務(wù)驗(yàn)收的相關(guān)要求，保證審計(jì)報(bào)告中包含了后期財(cái)務(wù)驗(yàn)收中所需要的全部資料，而且審計(jì)報(bào)告中的內(nèi)容應(yīng)力求全面、完整，保證專項(xiàng)資金使用的相關(guān)內(nèi)容有理有據(jù)，各種信息真實(shí)可靠，此外，對(duì)于在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)大膽的披露，同時(shí)披露對(duì)象應(yīng)明確化，避免避重就輕。完善審計(jì)管理，為財(cái)務(wù)驗(yàn)收奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語(yǔ)

科研課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收中存在的問(wèn)題會(huì)不同程度的影響到財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作的準(zhǔn)確性，造成不同項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收之間出現(xiàn)不公平，對(duì)此需要重視驗(yàn)收中存在的問(wèn)題，并采取措施進(jìn)行完善。不斷促進(jìn)科研課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

參考文獻(xiàn)：

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[2]鄭勝華.施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題及對(duì)策分析[J].低碳世界，2015（01）.

[3]張玲.企業(yè)財(cái)務(wù)核算中存在的主要問(wèn)題及對(duì)策分析[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（07）.

篇2

管理部門往往局限于職責(zé)分工，各管一塊，“自掃門前雪”，缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)，信息不對(duì)稱、不共享，“信息孤島”現(xiàn)象較嚴(yán)重。因?yàn)榭蒲泄芾聿块T不了解經(jīng)費(fèi)管理，財(cái)務(wù)部門不熟悉項(xiàng)目管理，資產(chǎn)管理部門不掌握項(xiàng)目的資產(chǎn)狀況，各自為政的管理模式，導(dǎo)致項(xiàng)目管理、經(jīng)費(fèi)管理和資產(chǎn)管理相脫節(jié)，造成了管理上的“空白點(diǎn)”。科研管理部門主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)題驗(yàn)收及成果管理等，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的合理使用缺乏監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)的日常核算，不了解項(xiàng)目的運(yùn)行情況，還是停留在簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)處理層面。資產(chǎn)管理部門主要負(fù)責(zé)單位資產(chǎn)的實(shí)物管理，但科研用儀器設(shè)備大多由項(xiàng)目組自行保管使用，資產(chǎn)管理部門往往對(duì)科研資產(chǎn)家底不清、情況不明，難以審核購(gòu)置科研設(shè)備的必要性，難以防止科研設(shè)備重復(fù)購(gòu)置，難以實(shí)現(xiàn)科研設(shè)備的充分共享，更難以按照國(guó)家政策要求實(shí)現(xiàn)重大科研設(shè)備對(duì)社會(huì)開放。

二、科研項(xiàng)目審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)滯后，未充分發(fā)揮監(jiān)督職能

目前，科研項(xiàng)目審計(jì)以事后審計(jì)為主，即在項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收時(shí)，對(duì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行決算審計(jì)，基本不參與項(xiàng)目過(guò)程監(jiān)管。由于介入滯后，審計(jì)沒有充分發(fā)揮“事前控制”、“事中監(jiān)督”的職能和風(fēng)險(xiǎn)防范作用，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)使用中存在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，提出相應(yīng)的解決辦法，保證科研經(jīng)費(fèi)的合規(guī)高效使用。有些問(wèn)題已形成既定事實(shí)，造成了無(wú)法挽回的損失和浪費(fèi)。

（二）審計(jì)范圍狹窄，審計(jì)方式單一

在審計(jì)范圍上，科研項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，主要審查經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性和合規(guī)性，不重視科研管理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和經(jīng)費(fèi)使用效益監(jiān)督。在審計(jì)方式上，主要采用賬項(xiàng)基礎(chǔ)的審計(jì)模式，對(duì)項(xiàng)目申報(bào)、預(yù)算編制、項(xiàng)目實(shí)施等環(huán)節(jié)監(jiān)督不到位，對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的相關(guān)性、合理性關(guān)注度不夠。由于審計(jì)范圍狹窄，不夠全面，面對(duì)科研項(xiàng)目運(yùn)行中遇到的新情況、新問(wèn)題，審計(jì)部門在監(jiān)管方式和監(jiān)管手段上存在薄弱環(huán)節(jié)，審計(jì)監(jiān)督職能弱化。

（三）審計(jì)深度不夠，審計(jì)流于形式

科研機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員主要來(lái)自財(cái)務(wù)、審計(jì)等專業(yè)，知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，缺乏科研項(xiàng)目相關(guān)專業(yè)知識(shí)，對(duì)科研管理的專業(yè)判斷不足，影響了科研項(xiàng)目審計(jì)的權(quán)威性。審計(jì)深度不夠，主要還是停留在經(jīng)費(fèi)收支層面的檢查，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題主要集中在經(jīng)費(fèi)支出合規(guī)性、會(huì)計(jì)核算規(guī)范性等政策性、技術(shù)性層面，在管理層面對(duì)科研管理中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)分析不夠，難以形成針對(duì)性強(qiáng)的管理建議書，難以通過(guò)審計(jì)推動(dòng)科研管理上層次、上水平。

三、科研項(xiàng)目審計(jì)新模式

（一）推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型，提升審計(jì)層次

內(nèi)部審計(jì)是單位管理與控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在職能上應(yīng)該兼具管理和服務(wù)的雙重屬性，是兩者的統(tǒng)一體。推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型，就是要在開展科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上開展管理審計(jì)，從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)，從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向分析和評(píng)價(jià)方面轉(zhuǎn)變，把審計(jì)與服務(wù)融為一體，寓審計(jì)于服務(wù)之中。提升審計(jì)層次，就是要在審計(jì)工作模式上將審計(jì)關(guān)口前移，推動(dòng)審計(jì)范圍由事后向事前、事中延伸，構(gòu)建事前預(yù)防、事中管控和事后監(jiān)督相結(jié)合的全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式。

（二）創(chuàng)新審計(jì)工作，優(yōu)化審計(jì)程序

管理審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)一種新的審計(jì)類別，是對(duì)經(jīng)濟(jì)管理行為進(jìn)行監(jiān)督、檢查及評(píng)價(jià)并深入剖析的一種活動(dòng)。就科研項(xiàng)目審計(jì)而言，創(chuàng)新審計(jì)工作，重點(diǎn)是要落實(shí)管理審計(jì)理念，運(yùn)用審計(jì)調(diào)查、審計(jì)分析、業(yè)務(wù)核對(duì)、控制測(cè)試、內(nèi)控評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等技術(shù)提高審計(jì)效能，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督與管理評(píng)價(jià)促使科研項(xiàng)目管理沿著健康和增加價(jià)值的方向運(yùn)行。優(yōu)化審計(jì)程序就是要分階段有序開展管理審計(jì)：在審前調(diào)查階段，認(rèn)真研究梳理現(xiàn)行科研管理制度，分類總結(jié)歸納，繪制管理業(yè)務(wù)流程圖，綜合考慮科研項(xiàng)目管理控制關(guān)鍵點(diǎn)編制審計(jì)方案；在審計(jì)實(shí)施階段，注重加強(qiáng)過(guò)程把控，采取與科研人員訪談和審計(jì)調(diào)查相結(jié)合的方式，重點(diǎn)檢查科研管理流程執(zhí)行情況及管理部門的履責(zé)情況，對(duì)科研業(yè)務(wù)總體管理水平進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)；在審計(jì)報(bào)告階段，全面復(fù)核審計(jì)結(jié)果，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，切實(shí)做到內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、評(píng)價(jià)恰當(dāng)、建議可行。

（三）推動(dòng)內(nèi)控完善，發(fā)揮監(jiān)督服務(wù)新職能

內(nèi)部控制是科研機(jī)構(gòu)內(nèi)部約束機(jī)制的主要內(nèi)容，對(duì)于保障運(yùn)轉(zhuǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益具有重要意義。內(nèi)部控制體系不應(yīng)一成不變，應(yīng)隨著社會(huì)的發(fā)展和控制環(huán)境的變化而與時(shí)俱進(jìn)地改變，應(yīng)隨著人們對(duì)內(nèi)部控制規(guī)律的深入了解而不斷完善。在科研項(xiàng)目管理開展之初開展科研項(xiàng)目管理審計(jì)，有助于構(gòu)建必要的內(nèi)部控制體系；此后堅(jiān)持開展科研項(xiàng)目管理審計(jì)，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并加以改進(jìn)，使其趨于健全有效。因此，內(nèi)部審計(jì)部門要積極主動(dòng)將審計(jì)監(jiān)督融入科研管理體系，以防范管理風(fēng)險(xiǎn)為目的，以完善內(nèi)部控制為抓手，對(duì)科研管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，從完善規(guī)章制度、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、堵塞管理漏洞等角度，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施及優(yōu)化建議。

（四）加強(qiáng)協(xié)同監(jiān)督，打造“大監(jiān)督”格局

篇3

【關(guān)鍵詞】公立醫(yī)院；科研經(jīng)費(fèi)；審計(jì)

醫(yī)院審計(jì)是醫(yī)院加強(qiáng)管理工作監(jiān)督的重要組成部分，也是醫(yī)院加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)安全管理、加強(qiáng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)防范管理和提高為人民服務(wù)效能的重要手段。醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，主要是研究如何開展醫(yī)院的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理狀況、資產(chǎn)管理現(xiàn)狀以及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)督和審查，并發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題，為醫(yī)院管理決策者提供有效信息，防止資產(chǎn)流失，并對(duì)違規(guī)違法行為給予查處，以保證醫(yī)院能穩(wěn)定、有序地運(yùn)行。今年，隨著新《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相繼頒布，事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算的重大改革，改革不僅全面反映近年來(lái)各項(xiàng)財(cái)政改革成果，更是科學(xué)化精細(xì)化管理，提高事業(yè)單位信息質(zhì)量的要求，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度體系的不斷完善，規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算、服務(wù)財(cái)政預(yù)算管理發(fā)揮，促進(jìn)各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)健康發(fā)展都將發(fā)揮積極的作用。

醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源廣、金額大，科研力量的發(fā)展是打造醫(yī)院品牌，堅(jiān)持“科技興院”的重要內(nèi)容，因此醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的使用也成為了醫(yī)院各級(jí)部門關(guān)注的內(nèi)容。公立醫(yī)院的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)就是審計(jì)醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的使用情況是否真實(shí)合法，是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從而嚴(yán)格控制醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的使用，預(yù)防違規(guī)行為的發(fā)生，從而加強(qiáng)醫(yī)院的管理，促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

一、公立醫(yī)院審計(jì)

（一） 公立醫(yī)院審計(jì)概念.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第39條規(guī)定“審計(jì)是審計(jì)人員通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料?！?/p>

《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第14條規(guī)定“注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦下列審計(jì)業(yè)務(wù)：一、審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；二、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；三、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，以及政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告，具有證明效力?！?注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則―《基本準(zhǔn)則》第2條規(guī)定“本準(zhǔn)則所稱獨(dú)立審計(jì)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，及其相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表審計(jì)意見”；第3條規(guī)定“本準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)任何單位會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行的以發(fā)表審計(jì)意見為目的的獨(dú)立審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以參照本準(zhǔn)則執(zhí)行其他審計(jì)意見為目的的獨(dú)立審計(jì)關(guān)業(yè)務(wù)?！?/p>

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試教材《審計(jì)》中定義：“審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)國(guó)家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查并發(fā)表意見?！?/p>

綜上，我們認(rèn)為公立醫(yī)院審計(jì)就是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)被審計(jì)醫(yī)院的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查并發(fā)表意見的活動(dòng)。

（二） 醫(yī)院引入注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)

2012年國(guó)務(wù)院相繼出臺(tái)《“十二五”期間深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革規(guī)劃暨實(shí)施方案》以及《關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革2012年主要工作安排的通知》，進(jìn)一步明確了2012-2015年醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的目標(biāo)和方針?！陡母锓桨浮吩谕七M(jìn)公立醫(yī)院改革中指出：“要進(jìn)一步落實(shí)政府對(duì)公立醫(yī)院的基本建設(shè)和設(shè)備購(gòu)置、重點(diǎn)學(xué)科發(fā)展、公共衛(wèi)生服務(wù)、符合國(guó)家規(guī)定的離退休人員費(fèi)用和政府性虧損補(bǔ)貼等投入政策”。這就使公立醫(yī)院與國(guó)家之間的關(guān)系進(jìn)一步明確，即國(guó)家負(fù)責(zé)基礎(chǔ)醫(yī)療設(shè)施投資，醫(yī)院代表國(guó)家經(jīng)營(yíng)醫(yī)療資源。因此根據(jù)衛(wèi)生廳有關(guān)規(guī)定要求，我國(guó)三級(jí)醫(yī)院必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，每年必須經(jīng)過(guò)專業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師機(jī)構(gòu)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行審計(jì)，并出具財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。

二、公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)案例分析

根據(jù)“某醫(yī)院審計(jì)制度”和“2013年某醫(yī)院審計(jì)計(jì)劃”，對(duì)某醫(yī)院2013年1-10月份科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行了調(diào)查研究，情況如下：

（一）審計(jì)目標(biāo)：科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)目標(biāo)為：科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制是否合理，使用是否合理、到位，是否真正符合項(xiàng)目預(yù)算要求，是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

（二）審計(jì)人員審計(jì)組為具有專業(yè)資質(zhì)的審計(jì)人員構(gòu)成，均具備財(cái)務(wù)、審計(jì)相關(guān)專業(yè)知識(shí)以及了解衛(wèi)生行業(yè)管理要求，并且有豐富的公立醫(yī)院審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。人員組成如下：（略）

（三）審計(jì)流程、方法。1對(duì)醫(yī)院科研內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解、調(diào)查。審計(jì)方法：審閱。2對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)項(xiàng)目“專用基金―科研經(jīng)費(fèi)”科目進(jìn)行調(diào)研。審計(jì)方法：查詢法、計(jì)算法、詳查法、抽查法等。3對(duì)相關(guān)憑證進(jìn)行檢查，主要是原始憑證的真實(shí)性、完整性。審計(jì)方法：順查法、詳查法、抽查法。

（四）審計(jì)內(nèi)容

某醫(yī)院科研項(xiàng)目的申請(qǐng)流程

某醫(yī)院科研項(xiàng)目的管理

（五）審計(jì)結(jié)果

篇4

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費(fèi) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

隨著高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，全國(guó)各高校的科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道不再單一，科研費(fèi)用總量逐年加大，但從以往審計(jì)結(jié)果來(lái)看，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)在管理和使用過(guò)程中普遍存在一些問(wèn)題。例如在科研經(jīng)費(fèi)管理中未樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，制度存在漏洞，監(jiān)管缺失；預(yù)算管理存在缺陷，造成重復(fù)建設(shè)和損失浪費(fèi)；內(nèi)部審計(jì)方法落后。此外，高校在橫向科研經(jīng)費(fèi)管理方面還存在著違規(guī)使用和擠占挪用科研經(jīng)費(fèi)等情況。針對(duì)上述問(wèn)題，筆者結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，提出了加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的幾點(diǎn)建議。

一、我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的主要問(wèn)題

目前，我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在諸多缺陷，這些管理漏洞不但有損高校形象，同時(shí)也給國(guó)家造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理中未樹立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。近年來(lái)，高校頻繁參與各項(xiàng)科技活動(dòng)，國(guó)家對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的投入也逐年增多，隨之而來(lái)的違規(guī)違法使用科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生，例如違規(guī)套現(xiàn)、利用高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管漏洞假冒學(xué)生名義領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)等，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)并未完全用于科研項(xiàng)目本身。究其原因，一是高校科研經(jīng)費(fèi)支配過(guò)程監(jiān)管缺失。很長(zhǎng)一段時(shí)間以來(lái)，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)存在變相私有化的情況，高校管理部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)?？蒲薪?jīng)費(fèi)落實(shí)到位以后扣除相應(yīng)管理費(fèi)用，余下經(jīng)費(fèi)則交由科研課題小組進(jìn)行支配，在一定程度上過(guò)分放大了科研資金的支配權(quán)力。二是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度存在漏洞。絕大部分高校已經(jīng)建立起科研經(jīng)費(fèi)的相關(guān)管理制度，但實(shí)用性、可操作性不強(qiáng)，僅僅對(duì)部分科研經(jīng)費(fèi)開支范圍作出書面解釋，對(duì)于具體執(zhí)行步驟以及違反制度應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任并未作出明確規(guī)定，致使管理制度形同虛設(shè)。

（二）科研經(jīng)費(fèi)管理中的預(yù)算管理存在缺陷。目前，我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)在預(yù)算管理過(guò)程中對(duì)預(yù)算支出尚無(wú)科學(xué)的定額與標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)科研項(xiàng)目的申報(bào)沒有發(fā)揮應(yīng)有作用，流于形式。例如針對(duì)各項(xiàng)報(bào)銷業(yè)務(wù)，忽視了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)具體使用情況的有效分析與評(píng)估。財(cái)務(wù)部門只能片面了解一段時(shí)間內(nèi)資金的收支與結(jié)余情況，無(wú)法對(duì)成本進(jìn)行全面核算，對(duì)科研資金的狀態(tài)、結(jié)構(gòu)不能形成系統(tǒng)分析，資金使用效益更無(wú)法考核，最終導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)信息存在缺陷，使得高校科研經(jīng)費(fèi)管理水平發(fā)展受阻。

（三）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督工作存在疏漏，力度也有待加強(qiáng)。第一，高校科研人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的理解不夠，難以配合支持、幫助審計(jì)工作順利開展。第二，高校審計(jì)部門屬于學(xué)校二級(jí)單位之一，與學(xué)校其他部門均存在一定聯(lián)系，外部審計(jì)與之相比獨(dú)立性更強(qiáng)，這也是內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)工作中的主要缺點(diǎn)。第三，目前我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)缺乏對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用效益及合理性的評(píng)估分析，過(guò)于注重事后審計(jì)，且審計(jì)力度深度不到位，審計(jì)報(bào)告實(shí)際價(jià)值不大。第四，內(nèi)部審計(jì)方法落后，人員素質(zhì)參差不齊。高校內(nèi)部審計(jì)人員缺乏與科研專業(yè)領(lǐng)域的長(zhǎng)期有效溝通機(jī)制，難以對(duì)材料設(shè)備以及相關(guān)管理費(fèi)用的支出是否合理做出準(zhǔn)確預(yù)判。大多數(shù)高校的內(nèi)部審計(jì)普遍采用以賬目為基礎(chǔ)的審計(jì)方法，很少運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)，加之審計(jì)人員憑借主觀經(jīng)驗(yàn)辦事，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式的運(yùn)用更無(wú)從談起。第五，在我國(guó)高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理普遍采用“課題制”，但在實(shí)際工作中要證明各項(xiàng)支出均用于科研課題難度較大，也給審計(jì)工作造成困難。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施

（一）樹立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

1.建立完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行科學(xué)管理離不開制度的保障，因此建立完善可操作的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是避免問(wèn)題發(fā)生的最佳方式。財(cái)政部、教育部此前聯(lián)合規(guī)定，高校在進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理與使用過(guò)程中，要明確財(cái)務(wù)部門、科研管理部門以及科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人三方的職責(zé)與權(quán)限。各高校的主要領(lǐng)導(dǎo)必須對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制引起重視并加以落實(shí)，科研管理部門切實(shí)負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理工作，有義務(wù)配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理有關(guān)事宜；高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算，協(xié)助指導(dǎo)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行合理預(yù)算，同時(shí)發(fā)揮監(jiān)督職能，確保在預(yù)算范圍內(nèi)合理使用經(jīng)費(fèi)，在科研項(xiàng)目全部結(jié)束時(shí)對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行決算審查；科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算與決算則由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人落實(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定來(lái)使用經(jīng)費(fèi)，且有義務(wù)配合相關(guān)單位的監(jiān)督審查，按規(guī)定辦理科研項(xiàng)目結(jié)題和結(jié)賬手續(xù)，并負(fù)責(zé)承擔(dān)關(guān)于該科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的一切法律與經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2.建立內(nèi)部授權(quán)審批制。加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，除建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制外還需要配套建立完善的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部授權(quán)審批制度，以此來(lái)明確劃分授權(quán)審批的責(zé)任、內(nèi)容及權(quán)限等。同時(shí)建立緊急重大事項(xiàng)會(huì)簽制度與集體決策，由相關(guān)負(fù)責(zé)人和部門進(jìn)行聯(lián)合審批。各管理部門在業(yè)務(wù)辦理、職責(zé)行使過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格遵照授權(quán)審批范圍，禁止超標(biāo)和越權(quán)審批。通過(guò)這一制度能盡量減少人為主觀意識(shí)帶來(lái)的不良后果，確保預(yù)算有效執(zhí)行，防止。

（二）完善預(yù)算管理制度。

1.財(cái)務(wù)人員參與經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制。要完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度，必須讓財(cái)務(wù)人員參與到科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制工作中來(lái)。讓其運(yùn)用專業(yè)眼光與理論知識(shí)，結(jié)合以往高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況來(lái)協(xié)助有關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制，確?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制更為全面合理、注重細(xì)節(jié)。

2.加強(qiáng)控制預(yù)算執(zhí)行過(guò)程。運(yùn)用會(huì)計(jì)軟件能輔助實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制的目標(biāo)，以某財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)軟件為例，可以根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算書的內(nèi)容對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出予以額度設(shè)置，當(dāng)該科研項(xiàng)目進(jìn)入報(bào)賬程序時(shí)，財(cái)務(wù)工作人員輸入支出科目即可，而相應(yīng)的額度限制則會(huì)自動(dòng)提示，對(duì)超支現(xiàn)象予以控制，嚴(yán)格把關(guān)資金的使用方向。由于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理有其自身特點(diǎn)，因此許多會(huì)計(jì)軟件除去基礎(chǔ)功能之外還能生成項(xiàng)目分析、科目分析以及預(yù)算分析等諸多財(cái)務(wù)分析表格，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及可信度。

3.建立健全預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理機(jī)制。各高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的具體使用情況進(jìn)行跟蹤，如資金使用效率、資金使用方向；從以核算為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐怨芾頌橹鳎⑶覍?duì)各類財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)予以篩選分析，兼顧考慮高校教學(xué)工作與科研工作的資源共享、費(fèi)用合理分?jǐn)偟淖罴逊桨福七M(jìn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)成本核算；同時(shí)弄清楚科研投入與實(shí)際收益的比例，對(duì)該項(xiàng)目的效益效率等情況作出系統(tǒng)的科學(xué)評(píng)估，使得科研資源利用實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量。提高高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量，從根本上轉(zhuǎn)變觀念，為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理提供服務(wù)，促進(jìn)其良性發(fā)展，適時(shí)采用定期或者不定期抽查方式加強(qiáng)監(jiān)察力度，并進(jìn)行常態(tài)監(jiān)督。提高審計(jì)頻率，將監(jiān)督步驟提前，將傳統(tǒng)的事后審計(jì)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱蒲薪?jīng)費(fèi)的合法合規(guī)性審計(jì)，項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的合理有效性審計(jì)，便于盡早發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題，保證科研資金安全。高校的主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視審計(jì)階段發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并及時(shí)采取有效措施防止損失進(jìn)一步擴(kuò)大，嚴(yán)格處理有關(guān)責(zé)任人，確保審計(jì)監(jiān)督職能落實(shí)到位，保證高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立不受干擾。與此同時(shí)，高校應(yīng)逐步向?qū)徲?jì)“外部化”轉(zhuǎn)型，聘請(qǐng)有資質(zhì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)及其他相關(guān)單位對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，合理利用外部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及專業(yè)人員較強(qiáng)的分析觀察能力來(lái)發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中存在的缺陷，從而提高審計(jì)質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)高校審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。優(yōu)秀的審計(jì)人員需要具有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和學(xué)識(shí)，具備基本職業(yè)技能和職業(yè)道德。加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的首要任務(wù)是選拔和培養(yǎng)一批具有高素質(zhì)和工作能力強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員，提高審計(jì)人員入行門檻，要求取得相應(yīng)從業(yè)資格證書后方可上崗，確保審計(jì)質(zhì)量。應(yīng)注重對(duì)審計(jì)人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)和相關(guān)職業(yè)教育。通過(guò)建立完善的人才培養(yǎng)體系，與高校財(cái)務(wù)和科研部門緊密配合，實(shí)現(xiàn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的有效管理。

三、結(jié)論

綜上所述，高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量的高低關(guān)系著科研項(xiàng)目能否高效順利進(jìn)行。高校科研經(jīng)費(fèi)管理部門應(yīng)摒棄重事后審計(jì)，輕事前預(yù)算、監(jiān)督的工作模式?？茖W(xué)合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施包括高校自身樹立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、完善預(yù)算管理制度、提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量和加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，只有這樣才能確?？蒲许?xiàng)目規(guī)范執(zhí)行和科研經(jīng)費(fèi)有效運(yùn)作。

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篇5

1.1項(xiàng)目申報(bào)指南征集

項(xiàng)目申報(bào)指南的征集，雖由科研單位、專家等研究者提出，但結(jié)合了來(lái)自生產(chǎn)一線的技術(shù)用戶提出的生產(chǎn)實(shí)際需求。在各行業(yè)管理部門提出需求的基礎(chǔ)上，分清哪些是政府該支持的，哪些是政府該從科研角度支持的，哪些由企業(yè)自己研發(fā)。能夠由市場(chǎng)解決的特別是產(chǎn)品類的研發(fā)，不在指南范疇。以2015年的農(nóng)業(yè)行業(yè)專項(xiàng)申報(bào)指南為例，主要圍繞農(nóng)業(yè)部門的職責(zé)、任務(wù)以及農(nóng)業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要，重點(diǎn)開展應(yīng)急性、培育性和基礎(chǔ)性科研工作。專項(xiàng)以產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品以及行業(yè)發(fā)展需求為導(dǎo)向，與國(guó)家其他農(nóng)業(yè)科技計(jì)劃銜接，重點(diǎn)支持以形成主導(dǎo)品種（產(chǎn)品、裝備）、主推技術(shù)、規(guī)程規(guī)范和決策支持方案為目標(biāo)的項(xiàng)目。專項(xiàng)下只設(shè)項(xiàng)目層次，項(xiàng)目不分解，避免專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)分散使用。農(nóng)業(yè)行業(yè)專項(xiàng)中各方權(quán)責(zé)明確、各負(fù)其責(zé)，堅(jiān)持政府決策與專家咨詢相結(jié)合，注重吸收現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)技術(shù)體系、行業(yè)學(xué)會(huì)（協(xié)會(huì)）、推廣部門、學(xué)術(shù)團(tuán)體、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作組織的意見，實(shí)行決策、實(shí)施和監(jiān)督相互獨(dú)立、相互制約的管理機(jī)制。2015年的項(xiàng)目申報(bào)指南中，共分為3大類154個(gè)項(xiàng)目，即影響糧食安全和農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重大科技問(wèn)題（51個(gè)項(xiàng)目）、特殊片區(qū)特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展問(wèn)題（31個(gè)項(xiàng)目）和農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)性長(zhǎng)期性科技工作（72個(gè)項(xiàng)目）。

1.2項(xiàng)目立項(xiàng)程序

2015年的農(nóng)業(yè)行業(yè)專項(xiàng)申報(bào)方式與往年有很大的不同，采取的是區(qū)別于往年的組團(tuán)申報(bào)的個(gè)人獨(dú)立向主管部門申報(bào)的方式，這也是本次項(xiàng)目管理改革的最大亮點(diǎn)。凡符合申報(bào)條件的申請(qǐng)人，根據(jù)申報(bào)指南填寫申請(qǐng)表，經(jīng)本單位審核后向歸口管理部門申報(bào)。各歸口管理部門根據(jù)審批條件進(jìn)行初審，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)上傳申報(bào)材料（http：//119.253.58.231/kyrw）。以往的項(xiàng)目管理把組織科研團(tuán)隊(duì)的權(quán)力交給了專家，由專家組團(tuán)聯(lián)合申報(bào)，導(dǎo)致近年來(lái)“小圈子”的問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)重。這次的個(gè)人獨(dú)立申報(bào)，就是讓每個(gè)有創(chuàng)新能力的人不管在什么單位，都有機(jī)會(huì)獲得評(píng)審專家認(rèn)可，加入到研究團(tuán)隊(duì)中，然后再由研究團(tuán)隊(duì)提出正式申報(bào)書。同時(shí)，在申報(bào)條件中加入兩個(gè)限制條件，即以個(gè)人名義主持或參加的項(xiàng)目到賬科研經(jīng)費(fèi)150萬(wàn)元以上及正在主持或參加國(guó)家級(jí)項(xiàng)目3項(xiàng)以上的，不能再申報(bào)。這2個(gè)條件是經(jīng)過(guò)充分調(diào)研和評(píng)估得出的，主要是限制一些課題組長(zhǎng)級(jí)的專家，防止有些專家大小項(xiàng)目通吃，將更多機(jī)會(huì)留給一線主力的團(tuán)隊(duì)成員，特別是中青年科技人員。在項(xiàng)目評(píng)審方式上，農(nóng)業(yè)部科技教育司會(huì)同部?jī)?nèi)相關(guān)司局，組織農(nóng)業(yè)部科技委、有關(guān)學(xué)術(shù)團(tuán)體和專家組成評(píng)審小組，在各歸口管理部門上報(bào)的人員中遴選擬任的項(xiàng)目主持人和參加人。遴選擬任的主持人和參加人在《中國(guó)農(nóng)業(yè)信息網(wǎng)》上公示，接受社會(huì)的監(jiān)督。對(duì)公示有異議的進(jìn)行必要調(diào)整后，形成每項(xiàng)任務(wù)的項(xiàng)目主持人和參加人團(tuán)隊(duì)。

1.3項(xiàng)目驗(yàn)收

驗(yàn)收工作采取駐地會(huì)議驗(yàn)收的方式，在項(xiàng)目承擔(dān)單位所在地開展。在聽取項(xiàng)目首席專家和協(xié)作單位主持人（或分任務(wù)負(fù)責(zé)人）關(guān)于項(xiàng)目業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)情況專題匯報(bào)的基礎(chǔ)上，驗(yàn)收的業(yè)務(wù)專家和財(cái)務(wù)專家分別對(duì)承擔(dān)單位提交的相關(guān)驗(yàn)收材料、技術(shù)檔案、支出明細(xì)賬和部分原始會(huì)計(jì)憑證等進(jìn)行認(rèn)真審查，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)質(zhì)詢。堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，按照實(shí)施細(xì)則中關(guān)于項(xiàng)目驗(yàn)收的條款對(duì)驗(yàn)收項(xiàng)目進(jìn)行客觀公正的評(píng)估，討論形成專家驗(yàn)收意見。同時(shí)，針對(duì)行業(yè)科研專項(xiàng)的特點(diǎn)，驗(yàn)收專家組與項(xiàng)目專家就項(xiàng)目執(zhí)行中存在的問(wèn)題進(jìn)行充分溝通和交流，并提出下一步項(xiàng)目工作中需要注意的具體整改意見。農(nóng)業(yè)行業(yè)專項(xiàng)的驗(yàn)收主要有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)：

1）在項(xiàng)目驗(yàn)收的組織方式上，業(yè)務(wù)驗(yàn)收與財(cái)務(wù)驗(yàn)收同時(shí)進(jìn)行，既解決了整個(gè)項(xiàng)目的驗(yàn)收事宜，又節(jié)省了驗(yàn)收組織方的時(shí)間，也降低了項(xiàng)目承擔(dān)方成本。

2）在驗(yàn)收專家的遴選上，吸納技術(shù)用戶參與項(xiàng)目驗(yàn)收，他們分別來(lái)自成果直接應(yīng)用者或生產(chǎn)一線，對(duì)于成果能否在生產(chǎn)實(shí)踐中產(chǎn)生實(shí)際效果有真正的發(fā)言權(quán)，在項(xiàng)目驗(yàn)收過(guò)程中對(duì)項(xiàng)目成果和生產(chǎn)實(shí)際的結(jié)合情況也提出了很多意見，并對(duì)下階段項(xiàng)目的研究方向提出建設(shè)性意見，使行業(yè)科研專項(xiàng)與生產(chǎn)結(jié)合更為緊密，真正形成對(duì)生產(chǎn)實(shí)踐有指導(dǎo)意義的技術(shù)成果。

3）在驗(yàn)收匯報(bào)形式上，項(xiàng)目承擔(dān)單位首席專家與協(xié)作單位主持人（或分任務(wù)負(fù)責(zé)人）分別進(jìn)行主題匯報(bào)，并保證充足的驗(yàn)收時(shí)間。這樣有利于驗(yàn)收專家組全面了解項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)展及各單位之間是否實(shí)質(zhì)性地做到了圍繞項(xiàng)目總體目標(biāo)的聯(lián)合協(xié)作，也便于驗(yàn)收專家深入細(xì)致了解項(xiàng)目執(zhí)行、成果應(yīng)用及組織管理等情況，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行更為客觀真實(shí)的總體評(píng)價(jià)。同時(shí)，項(xiàng)目承擔(dān)單位還需上報(bào)《國(guó)家科技報(bào)告》，既實(shí)現(xiàn)了國(guó)家科技資源信息共享，又可作為今后項(xiàng)目決策、實(shí)施和成果轉(zhuǎn)化的評(píng)價(jià)依據(jù)。

4）在專家意見的形成上，除討論形成驗(yàn)收意見外，還提出項(xiàng)目整改意見。要求業(yè)務(wù)驗(yàn)收專家組尤其是技術(shù)用戶對(duì)項(xiàng)目組提出詳細(xì)的整改意見，并要求項(xiàng)目組在下一輪工作啟動(dòng)時(shí)或在體系建設(shè)中將有關(guān)意見吸納入新的工作計(jì)劃中。

2農(nóng)業(yè)行業(yè)專項(xiàng)管理建議

2.1項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用和管理

從2007～2008年立項(xiàng)并完成驗(yàn)收的93個(gè)公益性行業(yè)（農(nóng)業(yè)）科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用情況來(lái)看，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)都能夠及時(shí)到位，項(xiàng)目承擔(dān)單位能夠按照預(yù)算批復(fù)及項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥付到協(xié)作單位。項(xiàng)目單位基本都能夠按照預(yù)算批復(fù)使用經(jīng)費(fèi)，項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行力度較好。但是，在項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收中也發(fā)現(xiàn)了一些共性問(wèn)題，如項(xiàng)目預(yù)算編制不準(zhǔn)確，存在多頭交賬（用其他項(xiàng)目的支出交賬）、層層委托等現(xiàn)象，在經(jīng)費(fèi)使用上還存在計(jì)提項(xiàng)目管理費(fèi)、超范圍支出、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范以及部分審計(jì)報(bào)告完成質(zhì)量不高等情況。針對(duì)上述存在的問(wèn)題，建議按照國(guó)務(wù)院《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》（國(guó)發(fā)〔2014〕11號(hào)），進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)業(yè)行業(yè)專項(xiàng)民主化、專業(yè)化和透明化管理，改進(jìn)科研項(xiàng)目資金管理，加強(qiáng)科研項(xiàng)目資金監(jiān)管，接受社會(huì)的監(jiān)督。

1）加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理。項(xiàng)目申請(qǐng)單位應(yīng)按照規(guī)定，科學(xué)合理、實(shí)事求是地編制項(xiàng)目預(yù)算，并提供編制預(yù)算的依據(jù)。在項(xiàng)目評(píng)審時(shí)，要有業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員參加，根據(jù)提供的執(zhí)行階段，研究和審核編制預(yù)算的合規(guī)性和合理性，要加大預(yù)算編制的審核力度[7]。

2）加強(qiáng)人員培訓(xùn)和宣傳。一是適時(shí)組織項(xiàng)目承擔(dān)單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和相關(guān)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，解讀國(guó)家和財(cái)政部、農(nóng)業(yè)部等部委制定的相關(guān)文件和政策，準(zhǔn)確把握文件精神。解讀差旅費(fèi)、出國(guó)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)和政府采購(gòu)等相關(guān)文件，使他們了解國(guó)家的管理程序和要求，在實(shí)際項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督和管理的作用。在培訓(xùn)中提出管理要求，不斷提升會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平，保證項(xiàng)目支出的合規(guī)性，通過(guò)介紹一些項(xiàng)目案例，辨明對(duì)錯(cuò)和糾正錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。二是項(xiàng)目承擔(dān)單位要按照上級(jí)培訓(xùn)的內(nèi)容，對(duì)合作單位的負(fù)責(zé)人和相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平不斷提升。

3）加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理。建議對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告進(jìn)行打分評(píng)價(jià)，對(duì)于審計(jì)質(zhì)量差，報(bào)告數(shù)據(jù)不完整，錯(cuò)誤嚴(yán)重的提出批評(píng)，或列入不信任名單，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠自律，保證項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量。明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告中，要對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)形成的知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的管理加以披露，督促項(xiàng)目單位將其入賬管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

2.2項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)

篇6

隨著我國(guó)對(duì)科技投入的不斷加大，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的不斷增加，使得科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理問(wèn)題也備受關(guān)注。目前，由于我國(guó)科研項(xiàng)目管理的相關(guān)法律法規(guī)過(guò)于粗放，造成科研經(jīng)費(fèi)管理寬松，經(jīng)費(fèi)舞弊的操作空間很大，客觀上對(duì)政府監(jiān)管工作的開展造成了一定困難?，F(xiàn)今國(guó)內(nèi)尚無(wú)學(xué)者利用進(jìn)化博弈的方法對(duì)政府監(jiān)管部門和科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)之間相互博弈策略進(jìn)行分析，而靜態(tài)博弈模型在市場(chǎng)參與者非完全理性的現(xiàn)實(shí)中有很大的局限性。針對(duì)此，本文擬從進(jìn)化博弈理論出發(fā)，建立科技項(xiàng)目財(cái)政資金使用方（科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)）和政府監(jiān)管部門經(jīng)費(fèi)舞弊及治理的博弈模型，對(duì)雙方動(dòng)態(tài)進(jìn)化策略進(jìn)行分析，并根據(jù)分析的結(jié)果提出一些治理及防范科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)舞弊使用經(jīng)費(fèi)的措施。

二、研究假設(shè)

在科技項(xiàng)目資金使用及監(jiān)管過(guò)程中存在兩個(gè)基本當(dāng)事人：科技項(xiàng)目資金使用方（科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)）和科技項(xiàng)目資金監(jiān)管方。他們可選擇兩個(gè)純戰(zhàn)略，即科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)可能“舞弊”，也可能依法“遵規(guī)”；監(jiān)管方可以選擇“嚴(yán)格監(jiān)管”，也可以選擇“監(jiān)管失范”。若將R和I分別定義為科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)和監(jiān)管方可選擇的戰(zhàn)略集合，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)和監(jiān)管方第i個(gè)純戰(zhàn)（i=1，2）用Ri和Ii來(lái)表示，則R={R1，R2}={舞弊，遵規(guī)}，I={I1，I2}={嚴(yán)格監(jiān)管，監(jiān)管失范}。同時(shí)本文作如下假設(shè)：

假設(shè)1：在某個(gè)項(xiàng)目中科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的科研經(jīng)費(fèi)為Y。使用者舞弊非法所得為a，a∈[0，Y]，實(shí)施經(jīng)費(fèi)舞弊行為過(guò)程中所付出的物質(zhì)耗費(fèi)成本為c1（幾乎為零）

假設(shè)2：如果監(jiān)管方發(fā)現(xiàn)科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)有經(jīng)費(fèi)舞弊行為，則給予一定的懲罰，假設(shè)懲罰的法定成本為c2（包括停止撥款、追回款項(xiàng)、終止項(xiàng)目、通報(bào)批評(píng)、行政處分以及刑事責(zé)任等）。即如果經(jīng)費(fèi)使用者有舞弊所得為a，一旦被發(fā)現(xiàn)，則不僅要追回舞弊所得a，同時(shí)還須承受法定成本c2

假設(shè)3：如果科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)有舞弊行為，監(jiān)管方也實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)管且能查處，嚴(yán)格監(jiān)管成本c3（c3>0），那么c3

根據(jù)上述前提可以得出博弈雙方收益矩陣，如表1所示：

三、科技項(xiàng)目資金監(jiān)管與使用雙方規(guī)制遵從的靜態(tài)博弈分析

分析博弈收益矩陣表可看出：靜態(tài)博弈過(guò)程中，若監(jiān)管方遵從規(guī)制，按照法規(guī)選擇嚴(yán)格監(jiān)管I1時(shí)，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)選擇R2是最優(yōu)戰(zhàn)略；若監(jiān)管方選擇I2，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)會(huì)選擇R1；而若科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)選擇R1時(shí)，監(jiān)管方選擇I1是最優(yōu)戰(zhàn)略；若科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)選擇R2，監(jiān)管方會(huì)選擇I2。由于雙方會(huì)一直循環(huán)的選擇最優(yōu)戰(zhàn)略，占優(yōu)戰(zhàn)略在這個(gè)博弈中并不存在，根據(jù)納什均衡存在性定理，所以本博弈中存在一個(gè)混合戰(zhàn)略納什均衡。

假設(shè)監(jiān)管方選擇嚴(yán)格監(jiān)管的概率用n表示，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)選擇舞弊的概率用m表示，則監(jiān)管方的混合戰(zhàn)略為N=（n，1-n），科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的混合戰(zhàn)略為M=（m，1-m），那么，監(jiān)管方嚴(yán)格監(jiān)管的收益期望值E（n）為：

E（n）=m（a+c2-c3）+（1-m）（-c3）（1）

監(jiān)管方不監(jiān)管的收益期望值E（1-n）為：

E（1-n）=m（-a）+（1-m）×0（2）

科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)舞弊的收益期望值E（m）為：

E（m）=n（-c1-c2）+（1-n）（a-c1）（3）

科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)遵規(guī)的收益期望值E（1-m）為：

E（1-m）=n×0+（1-n）×0（4）

不管科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)如何選擇戰(zhàn)略，在納什均衡前提下監(jiān)管方嚴(yán)格監(jiān)管或監(jiān)管失范的收益期望值是相同的；類似地，不管監(jiān)管方如何選擇戰(zhàn)略，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)舞弊或遵規(guī)的收益期望值也是相同的。如果用（n*，m*）表示納什均衡時(shí)的混合戰(zhàn)略，那么可得到下列等式：

E（n*）=E（1-n*） E（m*）=（1-m*）（5）

計(jì)算可得n*=（a-c1）/（a+c2），m*=c3/（2a+c2）。

通過(guò)分析，如果m>m*，監(jiān)管方就應(yīng)選擇嚴(yán)格監(jiān)管，即m=1；如果mn*，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)就應(yīng)該選擇合規(guī)，即n=0；如果n

四、項(xiàng)目財(cái)政資金監(jiān)管與使用雙方遵從規(guī)制的進(jìn)化博弈分析

進(jìn)化博弈的參與者并不具有完全理性，甚至理性程度較低，類似于生物的進(jìn)化，他們?cè)诓┺闹胁粩嗤ㄟ^(guò)學(xué)習(xí)，重復(fù)調(diào)整戰(zhàn)略選擇，從而逐漸找到一個(gè)更好的戰(zhàn)略。在生物進(jìn)化論的復(fù)制動(dòng)態(tài)機(jī)制中，一種適應(yīng)度更高的新策略會(huì)逐漸被越來(lái)越多的參與者采用，而適應(yīng)度更低的策略就被逐漸淘汰，這種參與者的動(dòng)態(tài)調(diào)整可以用生物進(jìn)化中的復(fù)制動(dòng)態(tài)機(jī)制來(lái)模擬。假設(shè)群體中采用策略k的比例為n，選擇策略k能得到的收益為ek，群體的平均支付為e，這種動(dòng)態(tài)調(diào)整過(guò)程用動(dòng)態(tài)微分方程表示就是：

在這里，監(jiān)管方群體中采用“嚴(yán)格監(jiān)管”的比例可以用監(jiān)管方嚴(yán)格監(jiān)管的概率n表示，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)群體中采用舞弊的比例可以用科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)“舞弊”的概率m表示，因此監(jiān)管和科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)雙方采用兩種策略得到的期望收益與第二部分相同，同時(shí)這里所做的模型假設(shè)也與前面靜態(tài)博弈分析假設(shè)相同，在此不再贅述。

那么，監(jiān)管方群體的平均期望值E（I）為：

科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)群體的平均期望值E（R）為：

若將動(dòng)態(tài)微分方程應(yīng)用在監(jiān)管和科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)雙方，則可以得到監(jiān)管方群體采用嚴(yán)格監(jiān)管比例n的復(fù)制動(dòng)態(tài)方程：

同樣得到科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)采用舞弊戰(zhàn)略比例m的復(fù)制動(dòng)態(tài)方程：

因此，可以得到以下推斷：

（1）監(jiān)管方適當(dāng)提高法定的懲罰成本有助于降低舞弊比例。監(jiān)管方嚴(yán)格監(jiān)管的概率和科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)舞弊的概率都是法定懲罰成本的減函數(shù)。一旦被發(fā)現(xiàn)舞弊，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)不僅要退回舞弊所得經(jīng)費(fèi)，還要承受額外的法定成本c2，而舞弊的法定懲罰成本越高，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)就越不會(huì)舞弊，這也是符合現(xiàn)實(shí)情況的。對(duì)于監(jiān)管方來(lái)說(shuō)，一方面隨著法定懲罰成本的上升，舞弊概率會(huì)減小，因此會(huì)逐漸疏于嚴(yán)格監(jiān)管；另一方面較低的法定成本促使科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)出現(xiàn)僥幸心理而趨向舞弊，舞弊概率上升，就會(huì)促使監(jiān)管人員嚴(yán)格監(jiān)管的概率也提高。

（2）監(jiān)管方降低監(jiān)管成本與提高監(jiān)管水平可降低舞弊比例。科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)舞弊的概率隨著監(jiān)管方監(jiān)管成本的降低而降低。這是因?yàn)樵降偷谋O(jiān)管成本和越方便的監(jiān)管方式顯然會(huì)使得監(jiān)管人員更便于嚴(yán)格監(jiān)管，而科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在雙方博弈中會(huì)考慮到監(jiān)管方的這種心理，舞弊概率會(huì)減小。另外，監(jiān)管方嚴(yán)格監(jiān)管的概率隨著科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)舞弊耗費(fèi)物質(zhì)成本的升高而降低，而這個(gè)模型假設(shè)中舞弊成本幾乎為零，這與實(shí)際情況也相符，這里就不做分析。

（3）科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)偏好小額經(jīng)費(fèi)舞弊。監(jiān)管方嚴(yán)格監(jiān)管的概率與科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)舞弊非法所得呈正相關(guān)，即舞弊非法所得越大，監(jiān)管方嚴(yán)格監(jiān)管的可能性就越高；并且科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)舞弊的概率與其舞弊非法所得呈負(fù)相關(guān)，即舞弊非法所得經(jīng)費(fèi)數(shù)額越大，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)越不敢舞弊。由于監(jiān)管方和舞弊所得額兩個(gè)方面的影響，想要舞弊的科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)以較小的金額舞弊的可能性增大。這原因一方面可能是科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)覺得大額的經(jīng)費(fèi)舞弊很容易被監(jiān)管人員發(fā)現(xiàn)和處罰；另一方面也可能是認(rèn)為監(jiān)管人員考慮到工作效率和監(jiān)管成本的問(wèn)題會(huì)有選擇的忽略小額舞弊經(jīng)費(fèi)。

（4）改善科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)規(guī)制遵從是個(gè)緩慢過(guò)程。當(dāng)監(jiān)管方嚴(yán)格監(jiān)管的概率較高時(shí)，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)出于為了回避風(fēng)險(xiǎn)的，其舞弊的概率m*會(huì)較低。而監(jiān)管方在監(jiān)管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)舞弊的事件減少之后，會(huì)逐漸松懈或者適當(dāng)降低對(duì)科研項(xiàng)目資金的監(jiān)管概率，即n*降低；當(dāng)n*降低時(shí)，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)又會(huì)提高舞弊的概率m*。即提高科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)遵規(guī)度是一個(gè)動(dòng)態(tài)調(diào)整而且十分緩慢的過(guò)程，非一朝一夕就能實(shí)現(xiàn)，通過(guò)復(fù)制動(dòng)態(tài)策略的分析，可以得出這樣的結(jié)論：保持監(jiān)管方嚴(yán)格監(jiān)管的概率n>n*，可以使得m盡量維持在較低的水平，盡可能降低科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的舞弊概率。

五、科技項(xiàng)目財(cái)政資金舞弊治理對(duì)策

（1）降低監(jiān)管方的監(jiān)管成本，改進(jìn)與創(chuàng)新監(jiān)管手段，使監(jiān)管更為方便靈活，能以更小成本提高監(jiān)管方的監(jiān)管比例。這樣對(duì)于理性的科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)而言，如果舞弊越多，金額越大，那么被發(fā)現(xiàn)的概率就越高，從而迫使他們遵守相應(yīng)的法規(guī)，減少經(jīng)費(fèi)舞弊案件的發(fā)生。

（2）強(qiáng)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的法律法規(guī)建設(shè)，加大經(jīng)費(fèi)舞弊的懲罰力度。修訂和完善有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)使用的法律法規(guī)，從制度上防止和治理利用科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管漏洞來(lái)非法牟利的團(tuán)隊(duì)。在法律層面上確立科研資金來(lái)源及運(yùn)用的原則及管理架構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)等。加大對(duì)科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)舞弊使用科研經(jīng)費(fèi)的懲罰力度，使其懼怕因違反法律法規(guī)而承擔(dān)的高額風(fēng)險(xiǎn)和罰款，從而降低舞弊發(fā)生的概率，減少國(guó)家財(cái)政資金流失。

（3）建立內(nèi)外監(jiān)管相互制衡的監(jiān)督管理體系。開展科研機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢司法機(jī)關(guān)的廉政共建活動(dòng)，積極探討和創(chuàng)新內(nèi)外監(jiān)管方式方法，例如檢察機(jī)關(guān)或公正機(jī)關(guān)可全程監(jiān)督科研院所重大科研項(xiàng)目的招投標(biāo)過(guò)程。同時(shí)可適時(shí)引入公共參與機(jī)制，資金使用方按有關(guān)規(guī)定定期公告重大科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況，披露經(jīng)費(fèi)使用明細(xì)，還可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目出具審計(jì)報(bào)告，媒體和社會(huì)公眾可以隨時(shí)監(jiān)督和提出異議，消除了各市場(chǎng)主體的信息不對(duì)稱。從而形成內(nèi)部監(jiān)督與會(huì)計(jì)、審計(jì)等中介部門、紀(jì)檢司法及社會(huì)輿論的外部監(jiān)督相結(jié)合并且能相互制約的監(jiān)督體系。

（4）完善科研項(xiàng)目合規(guī)性內(nèi)控制度設(shè)計(jì)，規(guī)范內(nèi)部責(zé)任范圍和實(shí)行問(wèn)責(zé)制，加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)。首先增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制制度。特別需要注重建立健全單位資金內(nèi)部控制，明確資金崗位職責(zé)分工和收付審批權(quán)限，保證科研經(jīng)費(fèi)的合理合法使用，同時(shí)對(duì)出現(xiàn)濫用和挪用科研經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的課題負(fù)責(zé)人和崗位負(fù)責(zé)人加大問(wèn)責(zé)力度。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的各階段（包括申報(bào)、批準(zhǔn)、發(fā)放等）應(yīng)公開透明化，不僅要重視事中審計(jì)，更要加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)。

（5）大力提高監(jiān)管者（審計(jì)人員）的專業(yè)水平與高知群體法制、道德素質(zhì)。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政府監(jiān)管人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)、精神文明和職業(yè)道德建設(shè)，提高監(jiān)管人員專業(yè)水平、思想和職業(yè)修養(yǎng)。開展專業(yè)培訓(xùn)提高監(jiān)管人員專業(yè)水平，促使他們改進(jìn)和創(chuàng)新監(jiān)管水平進(jìn)一步降低監(jiān)管成本，將道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則的建設(shè)納入監(jiān)管人員培訓(xùn)的范疇，督促監(jiān)管人員在監(jiān)管中按照較高的道德標(biāo)準(zhǔn)來(lái)增強(qiáng)其責(zé)任感。同時(shí)通過(guò)各種形式的法制宣傳，強(qiáng)化科研院所高知群體和科研人員的法制意識(shí)和學(xué)術(shù)道德修養(yǎng)。

（6）善于把他律轉(zhuǎn)化為自律。自律是指制度的具體要求、標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容已轉(zhuǎn)化為科研團(tuán)隊(duì)內(nèi)在的目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和需要。經(jīng)費(fèi)制度的執(zhí)行不是“要我這樣”，而是“我要這樣”，是通過(guò)科研團(tuán)隊(duì)自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我“立法”來(lái)體現(xiàn)的?？蒲袌F(tuán)隊(duì)經(jīng)費(fèi)舞弊行為的自我約束力量用公式表示為：自律力量V=C*m（V：抑制經(jīng)費(fèi)舞弊的自律力量即自我約束、自我控制的力量；C：承擔(dān)的經(jīng)費(fèi)舞弊風(fēng)險(xiǎn)值即違規(guī)失敗承擔(dān)的受罰成本；m：被追究的可能性即違規(guī)失敗的概率）。如果制度嚴(yán)格，監(jiān)管嚴(yán)格，對(duì)科研團(tuán)隊(duì)經(jīng)費(fèi)舞弊行為處分很重，追究率很高，舞弊行為失敗的可能性和承擔(dān)的成本就會(huì)變得很大，這可以有效地抑制舞弊行為的產(chǎn)生，同時(shí)也有利于凈化學(xué)術(shù)研究不良的社會(huì)風(fēng)氣，取得最佳績(jī)效。

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篇7

科研單位多為財(cái)政預(yù)算撥款的事業(yè)單位，其財(cái)務(wù)管理不同于企業(yè),存在財(cái)務(wù)控制制度不健全、人員少、分工不明確、獨(dú)立性不強(qiáng)、缺乏績(jī)效預(yù)算管理、預(yù)算支出結(jié)構(gòu)不合理、科研經(jīng)費(fèi)支出管理手段滯后、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程缺乏約束力和嚴(yán)肅性、國(guó)有資產(chǎn)管理制度不完善等問(wèn)題，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不能有效運(yùn)行，造成內(nèi)部管理混亂，財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)收支失控，會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)地反映農(nóng)業(yè)科研單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量以及科研經(jīng)費(fèi)使用情況。

(一)管理體制不健全。農(nóng)業(yè)科研單位重科研、輕管理的狀況依然存在,對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視，自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立,習(xí)慣于用一般規(guī)章制度代替內(nèi)部控制制度，用經(jīng)驗(yàn)代替制度，重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行隨意,有章不循和無(wú)章可循，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體處理過(guò)程中，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定的程序辦理，已經(jīng)建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度成了一種形式，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。即使少數(shù)農(nóng)業(yè)科研單位制定了“內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)定”,往往符合農(nóng)業(yè)科研單位的實(shí)際，缺乏可操作性和有效性。

(二)監(jiān)督制度不完善。農(nóng)業(yè)科研單位的成本以科研課題、項(xiàng)目等為會(huì)計(jì)核算對(duì)象，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)大多是財(cái)政資金,應(yīng)保證?？顚Ｓ谩５谡n題項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中,仍存在課題項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支混亂現(xiàn)象，如將一些本不屬課題項(xiàng)目的支出直接列支，本可按比例分?jǐn)偟馁M(fèi)用全都列人課題項(xiàng)目支出等。這些現(xiàn)象的發(fā)生，嚴(yán)重影響了課題項(xiàng)目開支的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。目前，很多農(nóng)業(yè)科研單位科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不科學(xué)、缺乏績(jī)效意識(shí)，主要是由項(xiàng)目主持人憑經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，沒有利用財(cái)務(wù)信息編制，未考慮科研經(jīng)費(fèi)的使用效率?？蒲腥藛T對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理需要遵循的制度了解少，與財(cái)務(wù)部門溝通不夠，誤認(rèn)為預(yù)算編制就是要錢，只要經(jīng)費(fèi)到位，想怎么用就怎么用。財(cái)務(wù)部門沒有按科研項(xiàng)目預(yù)算和使用進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督，最終導(dǎo)致決算與預(yù)算差距較大，科研經(jīng)費(fèi)使用效率差。

(三）審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部審計(jì)往往得不到應(yīng)有的重視和支持，在實(shí)際工作中很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。具體表現(xiàn)為：內(nèi)部審計(jì)人員直接受本單位領(lǐng)導(dǎo)，大都沒有明確的職責(zé)權(quán)限;內(nèi)部審計(jì)部門職能定位不明確，沒有定期向單位領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)主管部門報(bào)送內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的職能要求,僅僅為設(shè)崗而已。內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，制約了審計(jì)職能的發(fā)揮，不能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展要求?？傊?農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部審計(jì)部門不能充分發(fā)揮其在農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的監(jiān)督與信息反饋?zhàn)饔?，使農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)管理處于監(jiān)督機(jī)制嚴(yán)重缺失的狀態(tài)。

(四）資產(chǎn)管理體系不完善。目前，一些農(nóng)業(yè)科研單位資產(chǎn)管理的職責(zé)界定不清，分塊管理，造成管理目標(biāo)不清,使得農(nóng)業(yè)科研單位國(guó)有資產(chǎn)管理長(zhǎng)期不受關(guān)注。有些農(nóng)業(yè)科研單位只重視對(duì)貨幣資金的管理，忽視其他資產(chǎn)特別是固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的管理,普遍存在賬實(shí)不符、資產(chǎn)流失、資產(chǎn)利用率低、使用與管理脫節(jié)的現(xiàn)象。加之沒有指定專人管理，很多農(nóng)業(yè)科研單位還停留在手工登記固定資產(chǎn)卡片、手工統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的水平，無(wú)法實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)在線信息共享。隨著國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)的實(shí)行，原有的管理制度已不能滿足和適應(yīng)新的要求。另外,農(nóng)業(yè)科研單位為了提升經(jīng)濟(jì)能力，通常采取資金、資產(chǎn)、技術(shù)人股等形式對(duì)外投資，但對(duì)外投資管理制度尚不完善,缺乏成熟的立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、審批及處置等管理體系，對(duì)外投資管理失控，投資風(fēng)險(xiǎn)增大。

(五)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)有待提高。財(cái)會(huì)工作不僅是技術(shù)性很強(qiáng)的業(yè)務(wù)工作，還要求具有較高職業(yè)道德水平的管理控制能力。如果農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高，不能全面掌握會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，沒有熟練運(yùn)用會(huì)計(jì)核算、分析、檢査控制和決策的能力，加之有些人誠(chéng)信度不高，責(zé)任心不強(qiáng)，將直接影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

二、農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)管理對(duì)策

(一)做好財(cái)務(wù)預(yù)算,加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理。農(nóng)業(yè)科研單位必須制定并執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法，明確科研經(jīng)費(fèi)和部門預(yù)算編制原則和辦法、預(yù)算內(nèi)容、預(yù)算編制程序、預(yù)算的申報(bào)核定與監(jiān)督執(zhí)行。預(yù)算信息收集、整理要集中在財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門要對(duì)日常預(yù)算進(jìn)行管理和控制，及時(shí)為管理部門提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。編制科研項(xiàng)目預(yù)算時(shí),財(cái)務(wù)部門要協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共同編制，使預(yù)算既適應(yīng)科研工作的需要,增強(qiáng)可操作性，又符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定。要實(shí)行科研人員與財(cái)務(wù)人員相結(jié)合的預(yù)算編制模式。科研項(xiàng)目資金要實(shí)行?？顚Ｓ?，專賬核算;要建立科研項(xiàng)目專項(xiàng)資金跟蹤問(wèn)責(zé)制度，對(duì)專項(xiàng)資金實(shí)施過(guò)程及完成結(jié)果進(jìn)行綜合考評(píng)，強(qiáng)力推行事中控制、事后考核的科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制。實(shí)行獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)制度，提高資金使用效率。

(二）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。農(nóng)業(yè)科研單位領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度作用的認(rèn)識(shí)，并引起各級(jí)人員的重視，做到全員參與。各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)舉辦相關(guān)財(cái)政法規(guī)、規(guī)章制度及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度培訓(xùn)班。通過(guò)培訓(xùn)，在農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部音造良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。

(三)加強(qiáng)各崗位的內(nèi)部牽制。農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部各部門、各崗位應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)分工，建立崗位責(zé)任制，形成各司其職、協(xié)調(diào)配合的良好工作秩序。通常情況下，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以劃分為5個(gè)步驟:授權(quán)、主辦、批準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。任何部門都$能在未經(jīng)其他部門核準(zhǔn)、復(fù)核或記錄的情況下單獨(dú)進(jìn)行一項(xiàng)業(yè)務(wù)，以此減少錯(cuò)弊的發(fā)生。不相容職務(wù)分離，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)務(wù)內(nèi)部應(yīng)做到如下分離:授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離;業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督職務(wù)相分離;業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離;財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離。

(四）完善國(guó)有資產(chǎn)管理制度?？茖W(xué)有效的國(guó)有資產(chǎn)管理制度,對(duì)防止國(guó)有資產(chǎn)流失具有重要作用。目前,農(nóng)業(yè)科研單位的“國(guó)有資產(chǎn)管理辦法”大多是為應(yīng)付檢查所制定，沒有實(shí)際發(fā)揮作用，有的甚至沒制定相關(guān)管理規(guī)定。國(guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象仍然存在，迫切需要完善國(guó)有資產(chǎn)管理制度。首先，要進(jìn)一步增強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理意識(shí)，認(rèn)識(shí)到流失國(guó)有資產(chǎn)是一種失職行為，農(nóng)業(yè)科研單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此負(fù)有不可推卸的責(zé)任。其次，要完善實(shí)物資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)購(gòu)建、使用、保管、維護(hù)、處置等方面的權(quán)限、責(zé)任及程序。定期進(jìn)行資產(chǎn)清査盤點(diǎn)’對(duì)所有財(cái)產(chǎn)、設(shè)備都要設(shè)置卡片進(jìn)行管理,對(duì)閑置、毀損的資產(chǎn)，要嚴(yán)格按規(guī)定程序及時(shí)報(bào)告、處置，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失。再次，對(duì)不經(jīng)常使用的大型科研儀器設(shè)備,可實(shí)行一定區(qū)域內(nèi)的共享共用，避免重復(fù)購(gòu)置，造成閑置浪費(fèi)。

(五)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。農(nóng)業(yè)科研單位領(lǐng)導(dǎo)必須轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在管理中的重要作用。必須建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)必須從“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化服務(wù)職能，突出獨(dú)立性，立足于為科研管理和發(fā)展服務(wù)，成為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的“監(jiān)控器”。只有配備精明能干的內(nèi)審人員，全面、深人、規(guī)范地開展內(nèi)審工作，加大內(nèi)部監(jiān)管力度，定期或不定期地對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，才能提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，充分有效地發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用。

篇8

一、科技計(jì)劃項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收的組織實(shí)施程序

科技部條財(cái)司2010年的《關(guān)于進(jìn)一步做好國(guó)家科技支撐計(jì)劃財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作的通知》中，對(duì)財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作的組織實(shí)施程序作出了明確的規(guī)定：課題結(jié)束后，課題承擔(dān)單位向科技部提出財(cái)務(wù)驗(yàn)收申請(qǐng)；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)1000萬(wàn)元（含1000萬(wàn)元）以下，在提交財(cái)務(wù)驗(yàn)收申請(qǐng)的同時(shí)提交課題相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，1000萬(wàn)元以上的課題在提交財(cái)務(wù)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后，接受科技部指定會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的結(jié)題財(cái)務(wù)審計(jì)；專家組或中介機(jī)構(gòu)進(jìn)駐被驗(yàn)收單位，提出財(cái)務(wù)驗(yàn)收意見，并反饋給課題承擔(dān)單位；需要整改的課題，課題承擔(dān)單位應(yīng)于接到驗(yàn)收意見后15日內(nèi)完成。如圖1所示：

此處，要區(qū)分兩個(gè)不同的概念：財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)驗(yàn)收。財(cái)務(wù)審計(jì)是指課題承擔(dān)單位在清理賬目、編制經(jīng)費(fèi)決算報(bào)表的基礎(chǔ)上，接受科技部指定的有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。財(cái)務(wù)驗(yàn)收是以批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算文件和項(xiàng)目合同書中確定的經(jīng)費(fèi)預(yù)算為依據(jù)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)?？梢?，財(cái)務(wù)審計(jì)是財(cái)務(wù)驗(yàn)收的重要依據(jù)，財(cái)務(wù)驗(yàn)收是財(cái)務(wù)審計(jì)最終指向。

二、國(guó)家科技支撐計(jì)劃項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收存在的問(wèn)題

國(guó)家科技支撐計(jì)劃項(xiàng)目的財(cái)務(wù)驗(yàn)收涵蓋面廣、 內(nèi)容眾多，在驗(yàn)收操作環(huán)節(jié)，專家組一般參照六個(gè)方面的指標(biāo)，相應(yīng)的考核內(nèi)容和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)在《國(guó)家科技支撐計(jì)劃課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收意見表》中有詳細(xì)列示（見表1）。

根據(jù)考核指標(biāo)，結(jié)合考核內(nèi)容，財(cái)務(wù)驗(yàn)收最終形成三種結(jié)果，分別為：通過(guò)驗(yàn)收、存在問(wèn)題需要整改和不通過(guò)驗(yàn)收。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，經(jīng)費(fèi)使用合理的，通過(guò)驗(yàn)收；經(jīng)費(fèi)使用中存在不規(guī)范行為，但經(jīng)整改后能夠達(dá)到驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)的，按存在問(wèn)題需要整改處理；存在違反專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定不得通過(guò)財(cái)務(wù)驗(yàn)收行為的，按不通過(guò)驗(yàn)收處理。在具體驗(yàn)收過(guò)程中，存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在：

（一）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人規(guī)范使用專項(xiàng)資金的意識(shí)淡薄 不少課題負(fù)責(zé)人認(rèn)為課題是自己爭(zhēng)取的，使用權(quán)、自也應(yīng)該在自己手上，這種錯(cuò)誤觀念很大程度上造成了科研經(jīng)費(fèi)使用的不規(guī)范。在經(jīng)費(fèi)報(bào)銷過(guò)程中出現(xiàn)了個(gè)人招待費(fèi)、家庭電話費(fèi)、私家車運(yùn)行費(fèi)等消費(fèi)類和生活用品類的票據(jù)，這些支出將直接影響課題的檢查驗(yàn)收。同時(shí)還存在一種思想，認(rèn)為經(jīng)費(fèi)使用是否合理、規(guī)范不是自己負(fù)責(zé)，只要財(cái)務(wù)部門認(rèn)可就萬(wàn)事大吉。對(duì)此，《專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》有明確規(guī)定，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不僅是科研經(jīng)費(fèi)的使用者，更是責(zé)任者，并對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合法性、承擔(dān)經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任。單位財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。很明顯，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用者、管理者和責(zé)任者，只有加強(qiáng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)規(guī)范使用的意識(shí)，才能在源頭上改善經(jīng)費(fèi)的管理，從而提高專項(xiàng)資金的安全性和有效性。

（二）財(cái)務(wù)驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告資料不完整 在項(xiàng)目承擔(dān)單位提供的財(cái)務(wù)驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告中，最常見問(wèn)題就是資料不完整，缺少附件。缺失的附件主要包括：外撥經(jīng)費(fèi)工作協(xié)議、外撥經(jīng)費(fèi)銀行匯款單復(fù)印件、設(shè)備明細(xì)賬（單價(jià)5萬(wàn)元以上）、勞務(wù)費(fèi)和專家咨詢費(fèi)發(fā)放簽收單復(fù)印件，自籌經(jīng)費(fèi)銀行進(jìn)賬單復(fù)印件等原始憑證。相關(guān)附件是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性、合法性以及完整性的重要憑據(jù)，財(cái)務(wù)驗(yàn)收專家無(wú)法在缺少附件的情況下對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出正確、合理的判斷。

（三）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)未單獨(dú)核算 專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的單獨(dú)核算是《專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》及其他相關(guān)文件的主要原則，同時(shí)也是對(duì)項(xiàng)目承擔(dān)單位經(jīng)費(fèi)使用基本要求。項(xiàng)目承擔(dān)單位會(huì)計(jì)核算不規(guī)范主要體現(xiàn)在未設(shè)置專門的項(xiàng)目或會(huì)計(jì)科目對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)核算，因此無(wú)法在賬務(wù)中區(qū)分項(xiàng)目的資金活動(dòng)與單位的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，未能實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)資金的?？顚Ｓ??！秾ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》規(guī)定的八項(xiàng)不得通過(guò)驗(yàn)收行為的第二項(xiàng)，即未對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)核算。

（四）經(jīng)費(fèi)開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)隨意與支出未執(zhí)行預(yù)算書 專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支范圍中的各項(xiàng)支出必須與課題研究任務(wù)相關(guān)，同時(shí)，各項(xiàng)支出應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家頒布的開支標(biāo)準(zhǔn)，如出國(guó)人員費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等，超標(biāo)準(zhǔn)支出不予確認(rèn)。但有些項(xiàng)目卻出現(xiàn)了課題經(jīng)費(fèi)支出與研究項(xiàng)目不相關(guān)，開支標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高等不合理問(wèn)題。課題開支范圍未履行預(yù)算書在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中集中體現(xiàn)在：（1）勞務(wù)費(fèi)?！秶?guó)家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》中明確，勞務(wù)費(fèi)的支付對(duì)象為課題組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和課題組臨時(shí)聘用人員的費(fèi)用。以勞務(wù)費(fèi)名義發(fā)放課題組人員費(fèi)用的情況比較普遍。（2）設(shè)備購(gòu)置費(fèi)。《國(guó)家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》中專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)要嚴(yán)格控制設(shè)備購(gòu)置費(fèi)支出，鼓勵(lì)共享、試制、租賃儀器設(shè)備。財(cái)務(wù)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)設(shè)備購(gòu)置存在的問(wèn)題主要有：未按合同書約定增添設(shè)備，用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)購(gòu)買生產(chǎn)性設(shè)備，或者列支實(shí)驗(yàn)室維護(hù)改造費(fèi)；在國(guó)家嚴(yán)格控制設(shè)備購(gòu)置的規(guī)定下，超預(yù)算增添設(shè)備，并且未履行報(bào)批手續(xù)等。

（五）預(yù)算調(diào)整未履行規(guī)定程序 課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照下達(dá)的課題預(yù)算執(zhí)行，一般不予調(diào)整，確有必要調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序進(jìn)行核批。項(xiàng)目驗(yàn)收過(guò)程中，支出科目在超過(guò)該科目核定預(yù)算10%且金額在5萬(wàn)元以上的，未由課題承擔(dān)單位提出調(diào)整意見并經(jīng)項(xiàng)目組織單位審核后報(bào)科技部批準(zhǔn)的項(xiàng)目，勢(shì)必直接影響到財(cái)務(wù)驗(yàn)收。

（六）自籌經(jīng)費(fèi)配套不到位 自籌配套經(jīng)費(fèi)是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的重要資金來(lái)源，其到位及使用情況是關(guān)系項(xiàng)目能否全面完成的關(guān)鍵。在財(cái)務(wù)驗(yàn)收過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)相當(dāng)一部分項(xiàng)目承擔(dān)單位沒有以自有貨幣資金或者其他貨幣資金作為自籌經(jīng)費(fèi)，而是歸納、統(tǒng)計(jì)出單位財(cái)務(wù)賬目中和本課題研究相關(guān)的支出作為籌資的一種形式，這同樣視為自籌經(jīng)費(fèi)配套不足。根據(jù)《專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》， “虛假承諾、自籌經(jīng)費(fèi)不到位”是財(cái)務(wù)驗(yàn)收不通過(guò)的行為之一。

（七）課題承擔(dān)單位無(wú)法監(jiān)管課題合作單位的經(jīng)費(fèi)使用 項(xiàng)目研究是一個(gè)整體，包含承擔(dān)單位和合作單位的共同勞動(dòng)，經(jīng)費(fèi)執(zhí)行同樣如此。項(xiàng)目合作方經(jīng)費(fèi)使用出現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)直接影響整個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行效果。在項(xiàng)目研發(fā)過(guò)程中，一些項(xiàng)目承擔(dān)單位經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范合理，但項(xiàng)目合作單位出現(xiàn)了一些不合規(guī)的情況，如未單獨(dú)核算、未按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)開支費(fèi)用、預(yù)算調(diào)整不履行規(guī)定的程序等，這些都將直接影響整個(gè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作的順利通過(guò)。

（八）結(jié)余資金與應(yīng)付未付資金概念混淆 結(jié)余經(jīng)費(fèi)在項(xiàng)目驗(yàn)收工作結(jié)束后，按原渠道上繳科技部。財(cái)務(wù)驗(yàn)收認(rèn)定的應(yīng)付未付資金和預(yù)計(jì)支出，不屬于凈結(jié)余經(jīng)費(fèi)，可以留在研究單位繼續(xù)使用。常見屬于應(yīng)付未付和預(yù)計(jì)支出的內(nèi)容包括：購(gòu)買設(shè)備或材料但尚未支付的貨款或質(zhì)保金，測(cè)試化驗(yàn)加工結(jié)果已被采用但尚未支付的費(fèi)用，項(xiàng)目驗(yàn)收的相關(guān)支出，已簽訂出版合同的專著、文章的出版費(fèi)等。一些項(xiàng)目承擔(dān)單位甚至承擔(dān)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，常?；煜Y(jié)余資金和應(yīng)付未付款，將課題結(jié)存的應(yīng)付未付款誤認(rèn)為專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的結(jié)余資金，帶來(lái)的嚴(yán)重后果是本應(yīng)留在課題繼續(xù)按計(jì)劃使用的費(fèi)用，卻要按規(guī)定原渠道上繳科技部。

三、國(guó)家科技支撐計(jì)劃項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收完善措施

（一）嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理政策 “十一五”期間，為不斷改進(jìn)和加強(qiáng)財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)的管理和監(jiān)督，財(cái)政部和科技部相繼出臺(tái)和完善了財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)管理政策和制度。其中有科技部關(guān)于印發(fā)《國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《國(guó)家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、財(cái)政部科技部關(guān)于印發(fā)《國(guó)家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃項(xiàng)目和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》等，各項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定、辦法要求，加強(qiáng)與科技計(jì)劃項(xiàng)目相關(guān)的法律、規(guī)章、制度的學(xué)習(xí)，提高科研管理的水平和經(jīng)費(fèi)使用的效益，確保科研工作健康、持續(xù)地發(fā)展。

（二）規(guī)范科技計(jì)劃項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行 （1）掌握項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)的支出要嚴(yán)格按預(yù)算書和項(xiàng)目進(jìn)度執(zhí)行預(yù)算，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出應(yīng)執(zhí)行國(guó)家經(jīng)費(fèi)管理辦法的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。（2）嚴(yán)格履行預(yù)算規(guī)定的調(diào)整程序。課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照下達(dá)的課題預(yù)算執(zhí)行，一般不予調(diào)整，確有必要調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下程序進(jìn)行核批：課題間預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)報(bào)科技部審核，財(cái)政部批準(zhǔn)；課題合作單位之間預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)由課題負(fù)責(zé)人提出調(diào)整意見，經(jīng)項(xiàng)目組織單位審核后報(bào)科技部批準(zhǔn)；支出預(yù)算科目中勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)一般不予調(diào)整。其他支出科目，在不超過(guò)該科目核定預(yù)算10%，或超過(guò)10%但調(diào)整金額不超過(guò)5萬(wàn)元的，由課題承擔(dān)單位根據(jù)研究需要調(diào)整執(zhí)行，在超過(guò)10%且金額在5萬(wàn)元以上的，由課題負(fù)責(zé)人提出調(diào)整意見，經(jīng)項(xiàng)目組織單位審核后報(bào)科技部批準(zhǔn)。

（三）完善科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理 （1）建立專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法。根據(jù)《專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》，結(jié)合項(xiàng)目承擔(dān)單位的實(shí)際情況，制定具體、科學(xué)和切合實(shí)際的內(nèi)部控制制度，例如經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限制度、招投標(biāo)管理制度、合同會(huì)簽制度、固定資產(chǎn)管理制度等，提高專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用的合法性。（2）加強(qiáng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算。課題承擔(dān)單位的財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)專項(xiàng)資金管理辦法設(shè)立單獨(dú)項(xiàng)目統(tǒng)一管理，設(shè)置規(guī)范的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，采取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)手人雙簽、財(cái)務(wù)人員審核的模式，課題開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按項(xiàng)目批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，相關(guān)會(huì)計(jì)資料保存完善。

（四）強(qiáng)化專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理 建立包括審計(jì)、財(cái)政、科技等部門和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在內(nèi)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)督體系，重視對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)驗(yàn)收；建立事前、事中、事后相結(jié)合的監(jiān)督和控制體系，做到對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的全過(guò)程管理。強(qiáng)化項(xiàng)目中期檢查實(shí)效，中期檢查中不僅要重視項(xiàng)目完成的科研成果，也要重視項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行情況和支出科目預(yù)決算完成情況。加強(qiáng)對(duì)合作單位課題經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督，考慮通過(guò)按執(zhí)行進(jìn)度分期撥款、強(qiáng)化項(xiàng)目事中檢查、嚴(yán)格項(xiàng)目課題負(fù)責(zé)人重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一支筆制度等。建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)制度。明確科研項(xiàng)目的目標(biāo)，對(duì)其執(zhí)行過(guò)程與結(jié)果進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。

（五）加強(qiáng)結(jié)余資金的管理 項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)按合同約定核撥課題合作單位經(jīng)費(fèi)，不能截留、挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。同時(shí)必須提供經(jīng)費(fèi)工作協(xié)議、外撥經(jīng)費(fèi)銀行匯款單復(fù)印件作為財(cái)務(wù)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的附件。課題結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理按《經(jīng)管管理辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)課題實(shí)施的實(shí)際需要申請(qǐng)預(yù)算，本著勤儉節(jié)約的原則合理安排支出，最大限度地減少資金的結(jié)存結(jié)余，提高課題預(yù)算的行效率。課題結(jié)余經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按原渠道收回科技部或相關(guān)主管部門，不得轉(zhuǎn)移結(jié)余經(jīng)費(fèi)，由科技部或相關(guān)主管部門按照財(cái)政部關(guān)于財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部：《科技部》，財(cái)教[2006]160號(hào)。

[2]財(cái)政部：《科技部》，財(cái)教[2006]219號(hào)。

篇9

Abstract In this paper， from the perspective of the combination of production， research and training， the paper studies the problem of the training of audit talents in Colleges and universities. Proposed by the analysis of the current audit professionals in cultivate the pros and cons of adopt various teaching methods， pointed out that the establishment of stable practice base is the most important auditing practice teaching， proposed in the internal audit department established practice base is to improve the practice teaching quality of audit professional and effective way， so as to find a new way to solve the problem of audit professional personnel training.

Key words audit； teaching methods； practice

21世紀(jì)以來(lái)，人類社會(huì)進(jìn)入知識(shí)及信息時(shí)代，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求，隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜化，審計(jì)工作難度越來(lái)越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越不易控制，這無(wú)疑對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力又提出了新的挑戰(zhàn)，如何培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人才成為當(dāng)今高等院校審計(jì)專業(yè)發(fā)展面臨的重要課題。本文作者結(jié)合實(shí)務(wù)工作，分析在高校內(nèi)部審計(jì)部門建立實(shí)習(xí)基地的意義及可行性，為高校審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)途徑開辟新的思路。

1 現(xiàn)行審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)方式現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

審計(jì)學(xué)是一門理論與實(shí)踐相結(jié)合的學(xué)科，一名合格的審計(jì)人員必須具備將審計(jì)理論與具體審計(jì)工作密切結(jié)合的能力。當(dāng)今我國(guó)高校的審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)中都普遍存在偏重審計(jì)理論與方法教學(xué)，輕實(shí)踐教學(xué)的問(wèn)題，導(dǎo)致畢業(yè)生的分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力遠(yuǎn)不能適應(yīng)審計(jì)工作的要求。

目前我國(guó)高校審計(jì)學(xué)專業(yè)人才主要是按照計(jì)劃中規(guī)定的審計(jì)課程進(jìn)行人才培養(yǎng)，具體的教學(xué)方法主要有課堂教學(xué)法、案例教學(xué)法、模擬實(shí)驗(yàn)教學(xué)法等。其中課堂教學(xué)法屬于傳統(tǒng)的審計(jì)教學(xué)方法，在審計(jì)人才培養(yǎng)中起到基礎(chǔ)性作用，隨著新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和注冊(cè)會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)性準(zhǔn)則的，高校審計(jì)學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)面臨一系列的挑戰(zhàn)，審計(jì)學(xué)教學(xué)方法也逐漸在單一的課堂教學(xué)為基礎(chǔ)的同時(shí)，增加了案例教學(xué)、模擬實(shí)驗(yàn)教學(xué)、實(shí)踐教學(xué)等多方位教學(xué)方法，雖然取得了一定成績(jī)，但從實(shí)際效果來(lái)看，并沒有達(dá)到改革的初衷。

1.1 課堂教學(xué)法

目前高校培養(yǎng)審計(jì)人才的主要模式主要以課堂教學(xué)為主，這種教學(xué)方法的理論性較強(qiáng)，通過(guò)課堂教學(xué)，可以使學(xué)生系統(tǒng)、扎實(shí)地掌握基本的審計(jì)原理。但是由于審計(jì)專業(yè)課程技術(shù)性、實(shí)踐性較強(qiáng)，而審計(jì)工作要求審計(jì)人員具備綜合運(yùn)用專業(yè)知識(shí)的能力。目前各高校審計(jì)專業(yè)的課堂教學(xué)基本以教師為中心，重理論，輕實(shí)踐，以致學(xué)生面對(duì)實(shí)際問(wèn)題時(shí)無(wú)從下手，許多畢業(yè)生參加工作以后不能滿足所屬企業(yè)、事務(wù)所日常工作的要求。

1.2 案例教學(xué)法

采用案例教學(xué)，在短時(shí)間內(nèi)可以有效調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性，但隨著考試的結(jié)束，所學(xué)的東西大部分都忘記了，再者，由于案例中涉及的知識(shí)點(diǎn)較分散，很難從總體上領(lǐng)會(huì)審計(jì)工作的精髓所在。因此，案例教學(xué)經(jīng)常達(dá)不到應(yīng)有的效果。目前高校里不少教師沒有在事務(wù)所從事過(guò)實(shí)際工作，缺乏相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)，直接影響了案例教學(xué)的質(zhì)量和效果。

1.3 模擬實(shí)驗(yàn)教學(xué)法

模擬實(shí)驗(yàn)教學(xué)法是高校審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)的一個(gè)新途徑。通過(guò)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)?zāi)茉诙唐趦?nèi)使學(xué)生通過(guò)一系列操作，可以增強(qiáng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。但是由于實(shí)施審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)教學(xué)需要建立多功能的、適合于現(xiàn)代化教學(xué)需要的實(shí)驗(yàn)室，同時(shí)，審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室的建立，要求開發(fā)人員和使用人員既要有豐富的會(huì)計(jì)、審計(jì)理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，又要掌握電算化會(huì)計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)的技能，現(xiàn)實(shí)情況是，由于經(jīng)費(fèi)和技術(shù)條件的限制，目前我國(guó)大部分高校的審計(jì)專業(yè)沒有條件建立符合條件的實(shí)驗(yàn)室，或者實(shí)驗(yàn)條件達(dá)不到模擬實(shí)驗(yàn)教學(xué)的要求，審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)教學(xué)難以實(shí)施。

1.4 實(shí)踐教學(xué)法

實(shí)踐教學(xué)是高等學(xué)校本科教學(xué)質(zhì)量與教學(xué)改革工程建設(shè)的重要內(nèi)容，教育部于2007年1月《教育部財(cái)政部關(guān)于實(shí)施高等學(xué)校本科教學(xué)質(zhì)量與教學(xué)改革工程的意見》中明確強(qiáng)調(diào)實(shí)踐教學(xué)是高校本科教學(xué)的重要內(nèi)容。

目前，雖然部分院校的審計(jì)專業(yè)培養(yǎng)方案中突出了組織學(xué)生參加社會(huì)調(diào)查、畢業(yè)實(shí)習(xí)等實(shí)踐環(huán)節(jié)，但大部分高校審計(jì)實(shí)踐教學(xué)方式仍然比較單一。在具體實(shí)施時(shí)，由于開展某些教學(xué)活動(dòng)常常依賴相應(yīng)的設(shè)施與場(chǎng)所，這給實(shí)踐教學(xué)法造成了很多局限。另外，經(jīng)常存在某些實(shí)習(xí)教學(xué)流于形式的情況，不僅教學(xué)效果不好，也會(huì)造成時(shí)間上的浪費(fèi)。

總之，從目前審計(jì)學(xué)的教學(xué)、審計(jì)人才培養(yǎng)現(xiàn)狀來(lái)看，更多的是側(cè)重于審計(jì)理論、審計(jì)程序和方法的講授，最多的是引入審計(jì)案例教學(xué)，學(xué)生很難有審計(jì)實(shí)踐的機(jī)會(huì)，即使采取了實(shí)踐教學(xué)培養(yǎng)方式，但由于實(shí)踐基地不穩(wěn)定，實(shí)踐時(shí)間也得不到保障，教學(xué)效果很不理想。

因此，建立穩(wěn)定的實(shí)習(xí)基地應(yīng)當(dāng)是審計(jì)實(shí)踐教學(xué)中不可缺少的的重要組成部分，也是培養(yǎng)高素質(zhì)審計(jì)人才的重要條件。

2 建立穩(wěn)定的實(shí)習(xí)基地是審計(jì)實(shí)踐教學(xué)的重中之重，是提高審計(jì)人才培養(yǎng)質(zhì)量的重要舉措

2.1 審計(jì)教學(xué)實(shí)習(xí)基地建設(shè)的重點(diǎn)

審計(jì)課程實(shí)習(xí)基地是大學(xué)生進(jìn)行審計(jì)實(shí)踐的重要場(chǎng)所，是學(xué)生將理論知識(shí)與實(shí)踐工作進(jìn)行恰當(dāng)融合的重要橋梁。近幾年我國(guó)高校普遍加強(qiáng)了實(shí)踐教學(xué)，在審計(jì)實(shí)習(xí)基地建設(shè)方面也取得了一定的成績(jī)，但總體來(lái)說(shuō)，各高校審計(jì)專業(yè)實(shí)習(xí)基地建設(shè)普遍存在實(shí)習(xí)基地?cái)?shù)量嚴(yán)重不足、校外實(shí)習(xí)基地不穩(wěn)定等問(wèn)題。有的高校雖然在事務(wù)所建立了實(shí)習(xí)基地，但由于交通不方便或?qū)嵙?xí)單位安排不妥，事實(shí)上學(xué)生很少有機(jī)會(huì)去真正進(jìn)行實(shí)習(xí)鍛煉。

在審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)中，不能為學(xué)生提供足夠的、穩(wěn)定的實(shí)習(xí)基地是目前存在的主要問(wèn)題：一方面，無(wú)實(shí)習(xí)基地的學(xué)生實(shí)踐能力不能有效地增強(qiáng)，致使其畢業(yè)后沒有強(qiáng)有力的競(jìng)爭(zhēng)力；另一方面，學(xué)生由于缺乏實(shí)際操作能力，實(shí)習(xí)單位就不愿意提供實(shí)習(xí)基地。另外，高校這方面的資金投入不足，造成實(shí)習(xí)基地遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足學(xué)生實(shí)習(xí)需要的情況。

2.2 加強(qiáng)審計(jì)教學(xué)實(shí)習(xí)基地建設(shè)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)、學(xué)、研緊密結(jié)合

實(shí)踐教學(xué)是培養(yǎng)學(xué)生實(shí)踐創(chuàng)新能力的重要環(huán)節(jié)，要想大力提高審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)質(zhì)量，高校必須轉(zhuǎn)變觀念，協(xié)調(diào)理順校內(nèi)外各種關(guān)系，加大實(shí)習(xí)基地的建設(shè)力度，按照學(xué)校審計(jì)人才培養(yǎng)目標(biāo)的要求，逐步完善教學(xué)實(shí)習(xí)基地建設(shè)。我校非常重視實(shí)習(xí)基地對(duì)財(cái)會(huì)專業(yè)人才培養(yǎng)的重要作用，先后在泰安市泰山區(qū)地稅局、泰安市審計(jì)局、泰安岱宗會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立了“教學(xué)科研實(shí)習(xí)基地”，在山東泰工集團(tuán)、山東礦機(jī)集團(tuán)和泰安協(xié)同科貿(mào)有限公司建有“校企共建產(chǎn)學(xué)研實(shí)習(xí)基地”。通過(guò)走出去、請(qǐng)進(jìn)來(lái)，不僅提高了學(xué)生專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)以及就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，而且在彌補(bǔ)教學(xué)資源不足，降低培養(yǎng)成本等方面也取得了良好的效果。

3 建立校內(nèi)實(shí)習(xí)基地是提高審計(jì)專業(yè)實(shí)踐教學(xué)質(zhì)量的有效途徑

3.1 校內(nèi)實(shí)習(xí)基地建設(shè)的必要性和有效性

高校在進(jìn)行審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)教學(xué)時(shí)，可以從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獲得某一審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際工作底稿；教師在講授到有關(guān)內(nèi)部控制理論與方法時(shí)，可以讓學(xué)生實(shí)際調(diào)查本校某一內(nèi)部單位的內(nèi)部控制情況，搜集有關(guān)內(nèi)部控制方面的文件，并分析其存在的問(wèn)題，結(jié)合實(shí)際情況提出改進(jìn)建議；教師在進(jìn)行審計(jì)報(bào)告教學(xué)時(shí)，可以從內(nèi)部審計(jì)部門取來(lái)具有代表性的審計(jì)報(bào)告，讓學(xué)生對(duì)審計(jì)報(bào)告的編制有更加直觀的認(rèn)識(shí)。

在進(jìn)入實(shí)習(xí)階段的教學(xué)時(shí)，可以讓學(xué)生參加內(nèi)部審計(jì)部門的具體審計(jì)業(yè)務(wù)，如通過(guò)參加校辦企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)（針對(duì)校辦企業(yè)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)特征），熟悉和掌握企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，資產(chǎn)、負(fù)債所有者權(quán)益審計(jì)的有關(guān)理論和方法；通過(guò)參與高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本校資金結(jié)算中心的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，了解內(nèi)部銀行審計(jì)流程和方法，貨幣資金審計(jì)涉及的相關(guān)知識(shí)（如現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金審計(jì)的方法與流程、注意事項(xiàng)等），了解高校資金中心內(nèi)部控制的程序與方法；通過(guò)參與基本建設(shè)審計(jì)項(xiàng)目，熟悉掌握建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的理論與實(shí)務(wù)，了解與基建工程相關(guān)的財(cái)政、稅收、計(jì)劃等管理方面的專業(yè)知識(shí)；通過(guò)參與基建項(xiàng)目招投標(biāo)工作，了解和熟悉招投標(biāo)審計(jì)的范圍、注意事項(xiàng)等。

通過(guò)參加具體審計(jì)項(xiàng)目可以有效增強(qiáng)學(xué)生收集、鑒定綜合審計(jì)證據(jù)的能力，提高學(xué)生選用審計(jì)方法以及選用審計(jì)程序的能力，掌握編制審計(jì)工作底稿的方法和原則，提高其編寫審計(jì)工作底稿和撰寫審計(jì)報(bào)告的能力，增強(qiáng)其對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的意識(shí)與策略。

3.2 在高校內(nèi)部審計(jì)部門建立實(shí)習(xí)基地的優(yōu)勢(shì)

在審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)中，相比校外實(shí)習(xí)基地而言，校內(nèi)實(shí)習(xí)基地具有穩(wěn)定性、經(jīng)濟(jì)性、易管理等特點(diǎn)。建立校內(nèi)實(shí)習(xí)基地，可以為學(xué)生提供相對(duì)穩(wěn)定且經(jīng)濟(jì)的實(shí)習(xí)環(huán)境和條件，便利的交通條件可以使學(xué)生所學(xué)的理論知識(shí)得到及時(shí)鞏固。

在高校內(nèi)部審計(jì)部門建立審計(jì)專業(yè)實(shí)習(xí)基地具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)。首先，高校內(nèi)部審計(jì)部門大都設(shè)在高校校園內(nèi)部，學(xué)生可以隨時(shí)到實(shí)習(xí)基地進(jìn)行實(shí)習(xí)調(diào)研，不僅節(jié)約了時(shí)間和交通成本，更重要的是能夠及時(shí)將理論知識(shí)與實(shí)踐結(jié)合起來(lái)，在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提高解決實(shí)際問(wèn)題的能力；其次，高校內(nèi)部審計(jì)部門的業(yè)務(wù)非常廣泛，包括內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)收支審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、財(cái)務(wù)決算審計(jì)以及基建工程審計(jì)等業(yè)務(wù)，基本能夠滿足學(xué)生各種審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)習(xí)需要；再次，大部分高校內(nèi)部審計(jì)部門都安裝了審計(jì)軟件，學(xué)生通過(guò)利用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件進(jìn)行實(shí)習(xí)，不僅可以了解會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的審計(jì)工作，也可以讓學(xué)生切實(shí)掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)的操作方法；最后，由于高校的內(nèi)部審計(jì)部門在處理具體業(yè)務(wù)時(shí)，要和不同部門的人員進(jìn)行溝通，學(xué)生在參與的過(guò)程中，可以有效提高其人際交往和解決實(shí)際問(wèn)題的能力。

因此我們認(rèn)為有必要也可以建立內(nèi)部單位，尤其是在內(nèi)部審計(jì)職能部門建立針對(duì)審計(jì)專業(yè)學(xué)生的實(shí)習(xí)基地，比如可以通過(guò)親自參與單位內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目、產(chǎn)業(yè)公司財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目、內(nèi)部銀行資金審計(jì)等項(xiàng)目熟悉相應(yīng)審計(jì)流程、方法，加深審計(jì)理論的理解和應(yīng)用。

4 加強(qiáng)校內(nèi)實(shí)習(xí)基地建設(shè)與管理應(yīng)注意的問(wèn)題

4.1 加強(qiáng)實(shí)習(xí)基地建設(shè)與維護(hù)

積極爭(zhēng)取學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的支持，建立審計(jì)實(shí)習(xí)基地。實(shí)習(xí)基地建立之后，為了保證經(jīng)費(fèi)的投入，負(fù)責(zé)人要經(jīng)常與實(shí)習(xí)基地的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，定期或不定期邀請(qǐng)所聯(lián)系的實(shí)習(xí)基地的相關(guān)人員到學(xué)校開辦專業(yè)講座，促進(jìn)實(shí)習(xí)基地吸納畢業(yè)生就業(yè)等。

4.2 教研結(jié)合，注重創(chuàng)新

首先，充分利用審計(jì)專業(yè)教師的科研能力，在進(jìn)行實(shí)踐教學(xué)的基礎(chǔ)上，擇優(yōu)吸納科研能力強(qiáng)的教師到校內(nèi)實(shí)習(xí)基地開展學(xué)術(shù)研究，與實(shí)習(xí)基地業(yè)務(wù)人員聯(lián)合申報(bào)科研項(xiàng)目，提高專業(yè)教師的科研能力和水平。此外，由于高校內(nèi)部審計(jì)部門在業(yè)務(wù)上接受省市各級(jí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)以及各級(jí)審計(jì)學(xué)會(huì)的指導(dǎo)，往往能接觸到最有前瞻性的審計(jì)科研方向和學(xué)術(shù)動(dòng)態(tài)，審計(jì)專業(yè)教師和學(xué)生在參與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的科研和業(yè)務(wù)工作時(shí)，能更好地把握學(xué)術(shù)前沿，不斷充實(shí)審計(jì)理論和方法，同時(shí)，將最新科研成果引入實(shí)踐教學(xué)，可以不斷提升實(shí)踐教學(xué)水平和質(zhì)量。

篇10

（一）高校審計(jì)信息化管理應(yīng)用平臺(tái)構(gòu)建中面臨的問(wèn)題 包括：（1）電子數(shù)據(jù)獲取困難。由于高校審計(jì)信息化管理應(yīng)用平臺(tái)只能對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，而實(shí)際工作中很多被審計(jì)對(duì)象的信息化水平尚很低，給高校審計(jì)信息化數(shù)據(jù)的獲取帶來(lái)了困難。（2）非經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)管理困難。由于高校審計(jì)大多是流程審計(jì)、合規(guī)合法性審計(jì)、確認(rèn)性審計(jì)等非經(jīng)濟(jì)審計(jì)，以及對(duì)圖形、文件等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的審計(jì)，這對(duì)講究邏輯性的計(jì)算機(jī)信息化管理帶來(lái)了困難。（3）審計(jì)作業(yè)人員信息化知識(shí)應(yīng)用困難。高校審計(jì)信息化管理應(yīng)用平臺(tái)建設(shè)完成后，審計(jì)作業(yè)需要在計(jì)算機(jī)應(yīng)用平臺(tái)上完成，很大程度上要甩掉傳統(tǒng)的手工審計(jì)，實(shí)現(xiàn)電子化制作工作計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告，并借用審計(jì)信息化工具實(shí)現(xiàn)查賬、分析、找尋線索，這給原本年齡普遍偏大、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)應(yīng)用不嫻熟的高校審計(jì)作業(yè)人員帶來(lái)實(shí)際應(yīng)用方面的困難。（4）審計(jì)思維和審計(jì)方法轉(zhuǎn)變困難。高校審計(jì)信息化管理應(yīng)用平臺(tái)建設(shè)完成后，將改變以往單一的經(jīng)驗(yàn)審計(jì)、事后審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)共享、事中審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式，傳統(tǒng)的審計(jì)習(xí)慣必然改變，這對(duì)審計(jì)人員的工作思維和方法轉(zhuǎn)變帶來(lái)了困難。

（二）高校審計(jì)信息化管理應(yīng)用平臺(tái)構(gòu)建意義 包括：（1）改變審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)、過(guò)程審計(jì)。高校審計(jì)信息化管理應(yīng)用平臺(tái)的構(gòu)建，可以改變以往單一的事后審計(jì)為事后與事中相結(jié)合的審計(jì)模式；可以改變以往單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為現(xiàn)場(chǎng)與遠(yuǎn)程相結(jié)合的審計(jì)模式；可以改變以往單一的靜態(tài)審計(jì)為靜態(tài)與動(dòng)態(tài)相結(jié)合的審計(jì)模式，從而實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)、過(guò)程審計(jì)。（2）構(gòu)建豐富、實(shí)效的審計(jì)理論方法體系。高校審計(jì)信息化管理應(yīng)用平臺(tái)的構(gòu)建，可以系統(tǒng)性地梳理出高校審計(jì)工作在應(yīng)用計(jì)算機(jī)作為輔助工具時(shí)，如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)過(guò)程化沉淀、如何巧用審計(jì)知識(shí)庫(kù)、方法庫(kù)和案例庫(kù)，從而構(gòu)建出更加豐富和實(shí)效的審計(jì)理論方法體系。（3）協(xié)助判斷審計(jì)疑點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)自動(dòng)化作業(yè)。高校審計(jì)信息化管理應(yīng)用平臺(tái)的構(gòu)建，可以幫助審計(jì)工作人員實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的電子化管理、審計(jì)疑點(diǎn)的自動(dòng)化篩選和智能化判斷，從而構(gòu)建一個(gè)可互動(dòng)的、適時(shí)協(xié)助判斷審計(jì)疑點(diǎn)的自動(dòng)化作業(yè)平臺(tái)。（4）提高審計(jì)工作效率。一方面，可以對(duì)被審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)定期進(jìn)行過(guò)程化采集與轉(zhuǎn)換；另一方面，通過(guò)自動(dòng)預(yù)警和模型分析，自動(dòng)發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，形成審計(jì)線索，為快速確定審計(jì)重點(diǎn)大大提高了效率。（5）提供審計(jì)通用工具。高校審計(jì)信息化管理應(yīng)用平臺(tái)的構(gòu)建，可為某一地區(qū)或全國(guó)高校審計(jì)信息化管理應(yīng)用平臺(tái)的研發(fā)、應(yīng)用和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)提供參考借鑒，并通過(guò)在某一地區(qū)高校的應(yīng)用，逐步完善使之建設(shè)成為行業(yè)內(nèi)通用的審計(jì)工具。

二、高校審計(jì)信息化管理應(yīng)用平臺(tái)構(gòu)建目標(biāo)、總體框架及關(guān)鍵業(yè)務(wù)點(diǎn)

（一）構(gòu)建目標(biāo) 高校審計(jì)信息化管理應(yīng)用平臺(tái)構(gòu)建的目標(biāo)為：實(shí)現(xiàn)高校審計(jì)信息化管理從以往單一的數(shù)據(jù)采集方式向數(shù)據(jù)集市建設(shè)發(fā)展；從以往單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向高校經(jīng)費(fèi)全生命周期、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等全面審計(jì)內(nèi)容發(fā)展；從以往單一的程序應(yīng)用軟件向數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)、平臺(tái)技術(shù)、信息門戶技術(shù)、多渠道訪問(wèn)技術(shù)、應(yīng)用集成技術(shù)發(fā)展；從以往單一的模擬手工作業(yè)模式向計(jì)算機(jī)智能審計(jì)、計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選疑點(diǎn)、輔助審計(jì)人員過(guò)程化沉淀審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、計(jì)算機(jī)知識(shí)共享等豐富的輔助功能方向發(fā)展，著力促進(jìn)審計(jì)工作機(jī)制和資源的雙重整合。

（二）總體框架 基于構(gòu)建目標(biāo)，結(jié)合高校審計(jì)工作實(shí)際，構(gòu)建了高校審計(jì)信息化管理應(yīng)用平臺(tái)的總體框架，包括審計(jì)信息門戶、業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)（審計(jì)管理系統(tǒng)、審計(jì)支持系統(tǒng)、數(shù)據(jù)式審計(jì)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)系統(tǒng)）、系統(tǒng)軟件、IT基礎(chǔ)，以及審計(jì)信息系統(tǒng)需要的運(yùn)行保障體系和應(yīng)用支撐體系，如圖1所示。