導語：如何才能寫好一篇村級財務審計問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、村級財務審計工作中存在問題

1.資料不規(guī)范

有些村的財務工作仍使用傳統(tǒng)的收入減去支出，缺乏足夠的原始憑證，代之以大量的自制自支的白條、收據(jù)和報銷單。因為未采用正規(guī)的記賬憑證，因此不可能按照規(guī)范的會計記賬程序入賬。例如，在對某村進行審計時發(fā)現(xiàn)，該村2002年8月12日的招待費為2473.00元，登記在一張自制的記賬憑證中，根本沒有附上任何原始憑證。在記賬憑證的使用上，重復編號、所附原始憑證數(shù)與實際數(shù)不相符等現(xiàn)象時有發(fā)生，有的甚至根本沒有明細賬和總賬，給村級財務審計工作帶來了一定的困難。

2、內(nèi)部控制制度不健全

村級財務機構的內(nèi)部控制制度尚不健全，主要表現(xiàn)在財務工作沒能明確的劃分審批人、會計和出納，使會計資料分散在村長、書記、會計和計生專干的手里，待需要時再臨時拼湊在一起。另外，由于缺乏必要的內(nèi)部控制制度，出現(xiàn)人人都有審批權和現(xiàn)金控制權的現(xiàn)象，或者自批、自領、自用、一個人說了算的現(xiàn)象。

3、會計處理方法不正確

會計處理方法不正確是村級財務工作中最常見的錯誤，也是許多重要問題、熱點問題的癥結所在。具體表現(xiàn)在一是會計科目使用的不合理。例如，同是招待費，有的記入“管理費用”，有的記入“其他支出”或“承包經(jīng)營支出”；同為一筆借款，借入時記入“短期借款”，返還時卻從“其他支出”中沖銷。二是會計工作的連續(xù)性不強，我們在審計某村時，發(fā)現(xiàn)其2001年12月31日的應收賬款余額為4327.60元，而2001年1月1日的上年結轉數(shù)卻為零，就其原因，原來是被轉入了收益的貸方，但從賬面上卻無任何反映。三是會計期間沒有明確地劃分。如2002年的原始憑證中夾雜著大量1999年至2001年的原始憑證。

4、項目支出繁多，無法準確核實

村級財務中的招待費支出并無明確的限額標準，這很容易給某些村干部造成可乘之機。由于許多專項資金被基層用款單位領用之前，已經(jīng)被層層分解，在此過程中大多以撥代支。有些用款單位的支出僅憑自制的領款單領款或以領款單作為項目支出；有些用款單位財務管理較混亂，大量的白條使資金真正用于項目的可信度大打折扣。例如，我們在具體審查個村時，如果發(fā)現(xiàn)該村發(fā)放了一筆款項用于統(tǒng)一購買樹苗時，我們可以去懷疑村或農(nóng)戶會將該項資金挪為他用，但具體核實起來難度較大，審計人員不可能對此進行詳細的核實。

5、財務管理長期混亂，干群關系緊張

近年來，由于某些村干部重發(fā)展、輕管理和作風不廉潔等原因，使村級財務管理中出現(xiàn)了會計人員不會記賬、不會成本核算的現(xiàn)象，村干部誰收誰支，坐支挪用的現(xiàn)象也屢見不鮮，村領導和會計人員更換頻繁，從而造成財務管理長期混亂。村級財務管理的長期混亂導致了干群關系緊張，一些村干部的形象不佳。

二、村級財務審計中的治理對策和建議

1、成立完整的基層專職審計機構

鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、府應根據(jù)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)實際情況，立基層專職審計機構，備專職審計人員，心接受縣級審計機關的業(yè)務指導。鎮(zhèn)黨委、府要經(jīng)常把群眾關心的熱點、點和難點交給專職審計人員進行審計、查和。時要做專職審計人員的堅強后盾，他們放下思想包袱，有后顧之憂，解決專職審計機構所需要的經(jīng)費，級財務審計專職人員不僅應該具備較全面的財會知識，諳相關制度和法規(guī)，且還應該具備較強的協(xié)調(diào)、往能力和文字綜合處理能力。此應對專職審計人員進行基務培訓，高審計人員的綜合素質(zhì)。

2、層審計宣傳力度“增強基層干部的意識

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、府應該把依法治村納入的重要環(huán)節(jié)，大基層審計宣傳力度。立健全村級財務管理制度和內(nèi)控制度，強基層干部的守法意識，高群眾的參與意識。村級財務上墻公布以便接受群眾監(jiān)督；各村群眾民主選舉組成財務清理組織，為村常設的群眾監(jiān)督機構，組織有權參與制定本村全年的財務預算并檢查預算執(zhí)行情況，權把村里的集體財產(chǎn)登記造冊并負責保管資產(chǎn)登記冊，權于月末聽取人員關于財務收支的匯報，把有關賬頁的復印件在專用的財務公開欄上公開張貼。

3、財務審計工作應該協(xié)調(diào)借助相關部門的力量。采用靈活多變的操作方式

基層專職審計機構每年應根據(jù)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)實際情況自行立項或接受委托的開展村級財務審計工作，審計項目確定了審計具體事項之后就可以組成審計組進行審計。村級財務審計中還要鄉(xiāng)鎮(zhèn)有關部門如經(jīng)管站、財政所、司法等部門相互配合。村級財務審計可以根據(jù)具體情況，采用送達審計、就地審計或者送達審計與就地審計相結合的方式，如有必要還要進行審計調(diào)查。在具體審計過程，應采取既要沉下去又不能陷進去的靈活方式，對于矛盾小、問題少的村可以集中送達到鄉(xiāng)鎮(zhèn)所在地進行審計；對于矛盾大、問題多、群眾呼聲急的村，可以進行就地審計，也可以先送到鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行審計后再到村里進行調(diào)查核實。這樣更利于有的放矢，對癥下藥。

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［關鍵詞］農(nóng)村財務；審計；問題；對策

隨著社會的不斷發(fā)展，政府對農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的關注度在不斷提升，同時政府對農(nóng)村經(jīng)濟建設投入的資金支持也在不斷增多。如何高效實現(xiàn)資金的合理化利用是當前人們思考的問題，這也是確保我國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要內(nèi)容。目前，農(nóng)村財務審計工作中存在著諸多的問題，如果不及時解決這些問題，必然會對農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展造成影響。因此，應加強對這些問題的分析，并采取合理化措施，實現(xiàn)農(nóng)村財務審計工作質(zhì)量的提升，為我國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展提供保障。

1農(nóng)村財務審計工作的重要性

1.1有效解決農(nóng)村財務管理存在的問題

目前，我國農(nóng)村有一部分財務管理工作人員會憑借著工作的便利謀取私利，這種現(xiàn)象較為突出，已經(jīng)出現(xiàn)了一定數(shù)量的無頭賬目。另外，還有一部分公職人員會借助工作權利占有農(nóng)村的公共財產(chǎn)。這些的現(xiàn)象在很大程度上限制了農(nóng)村財務管理工作的順利進行。加強農(nóng)村財務審計工作可以有效改變這種不良現(xiàn)象，而且能夠高效解決農(nóng)村財務管理工作中出現(xiàn)的諸多問題。

1.2農(nóng)村財務公開制度得到有效落實

對農(nóng)村干群關系的改善，與農(nóng)村財務管理中推行財務審計，定期審核農(nóng)村財務狀況有著密切的聯(lián)系。而且將農(nóng)村的財務審計結果向農(nóng)民公示，農(nóng)村居民會積極主動參與到財務管理的監(jiān)督工作中來，農(nóng)村財務管理便會就朝著公平公正的方向發(fā)展，農(nóng)村財務管理中的現(xiàn)象也能大大減少，財務工作人員及居民之間的關系得到了保障［1］。

1.3農(nóng)村財務人員的業(yè)務能力得到提升

加強農(nóng)村財務審計工作，一方面可以提升農(nóng)村財務人員的工作能力，另一方面可以提升農(nóng)村財務人員的工作素養(yǎng)。財務審計工作需要財務人員以財務管理制度和會計審計工作作為基礎，及時做好記賬和報賬工作，進而指導管理人員能夠合理安排管理工作，提升財務管理人員的業(yè)務水平。

1.4實現(xiàn)集體資金的合理、高效

使用財務審計工作的開展需要財務部門對農(nóng)村的實際情況有一個深入的了解，這樣才能幫助相關部門科學合理地對農(nóng)村共有財產(chǎn)進行支配。農(nóng)村審計工作可以清晰地將農(nóng)村的各項財務狀況展示出來。相關部門在財產(chǎn)的分配及使用過程中有據(jù)可循，群眾能夠更加積極主動地配合財務工作，農(nóng)村的財產(chǎn)透明化之后，會更加科學合理地使用。

2農(nóng)村財務審計工作存在的問題

最近幾年，在相關部門的支持下，農(nóng)村財務審計工作有了很大的進步。基于審計工作，村集體的經(jīng)濟活動得到了規(guī)范，很多遺留的問題得到了解決，黨群之間的關系得到了緩和。但是，審計工作仍存在一定的問題。

2.1會計基礎薄弱，財務監(jiān)督工作尚待完善

首先，財務的會計憑證填制不夠規(guī)范，沒有及時規(guī)范記賬，也沒有嚴格審核原始憑證，憑證不夠規(guī)范，非統(tǒng)一的、自制的票據(jù)在一定程度上給財務審計工作帶來了較大難度［2］；其次，民主理財和財務公開力度不嚴，財務管理的透明度較大，一部分民主理財工作成員是由村干部直接委派，而有一部分理財小組的成員沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓，相關知識不足，監(jiān)督職能尚不健全，所以很難開展理財和監(jiān)督工作；再者，一部分村沒有及時公開財務，尤其是很多重點項目，數(shù)據(jù)和內(nèi)容不全面詳細；最后，一部分村因為不規(guī)范的財務制度，財務管理不透明，群眾不滿意，上訪的情況時有發(fā)生。

2.2審計隊伍的整體素質(zhì)與工作需求不相符

農(nóng)村審計工作是經(jīng)濟發(fā)展的需求，隨著新農(nóng)村建設的不斷發(fā)展，農(nóng)村審計工作是推進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的前提保障，在農(nóng)村發(fā)展中所占的地位也越來越突出。此外，農(nóng)村審計工作有著較強的專業(yè)性及政策性，需要審計人員具有極強的業(yè)務能力和職業(yè)素養(yǎng)。最近幾年，沒有組織審計工作人員去參加專業(yè)培訓，雖然有一定的財務知識，但是審計知識和實操經(jīng)驗不足，多數(shù)審計工作只是單純清理賬目、列舉數(shù)據(jù)，在文字的表達上仍有著較大的差距，很難和目前的審計工作相適應，審計工作的質(zhì)量很難得到提升。

2.3審計工作的問責制落實不到位

審計工作，究其本質(zhì)是一種監(jiān)督，但因為審計的動機不完善，造成了審計結果的問責制落實不到位。沒有監(jiān)理相關的審計規(guī)章制度，也沒有和檢察部門建立審計機制，審計結果效果不佳，對審計的檢驗和要求經(jīng)常會因為界定不明無法立案，問題長時間堆積而沒有得到解決，就會更難解決，個別人的違法違紀行為也很難避免［3］。與此同時，村干部和普通農(nóng)民之間的關系較為復雜，審計的權威性受到了沖擊，審計工作人員的積極性也受到了較大的影響。

3解決農(nóng)村財務審計工作存在問題的措施

3.1加強對農(nóng)村財務審計工作地位的認識，強化權威性

目前，在農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展過程中，農(nóng)村財務審計工作被很多人所忽視，這使得農(nóng)村財務審計工作的開展受到了很大的阻礙，不僅沒有健全的財務審計制度，而且沒有專業(yè)的審計人員。因此，需要加強明確農(nóng)村財務審計工作的地位，樹立起農(nóng)村財務審計工作的權威性。首先，需要通過政府部門將審計工作的重要性按照省、市、縣進行逐級傳達，使得農(nóng)村審計工作被大家所重視［4］。其次，需要根據(jù)當?shù)氐陌l(fā)展情況，制定科學化的財務審計制度，增強審計工作的權威性。最后，將農(nóng)村財務審計工作的工作職能真正發(fā)揮出來，為農(nóng)村經(jīng)濟建設的穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。

3.2加強農(nóng)村財務審計隊伍的建立，增強審計的專業(yè)水平

農(nóng)村財務審計工作的開展，需要專業(yè)審計人員的支持，這樣才能夠使得農(nóng)村財務審計工作達到高質(zhì)量的標準。因此，應加強對農(nóng)村財務審計隊伍的建立，加強專業(yè)知識的培訓，提升整個團隊的綜合素質(zhì)。為此，首先需要成立專門的部門來開展農(nóng)村財務審計工作，同時配備相應的審計人員。其次，需要制定審計人員的培訓計劃，有組織有計劃地開展培訓活動，使得農(nóng)村財務審計人員能夠跟上時代的發(fā)展，不斷增強知識和技能，滿足農(nóng)村財務審計工作的需要。最后，需要加強農(nóng)村審計人員從業(yè)資格管理，只有滿足從業(yè)要求的人員才能夠參與到農(nóng)村財務審計工作中來，這樣能夠增強農(nóng)村財務審計人員的工作責任心，為審計質(zhì)量的提高提供保障［5］。

3.3重視農(nóng)村財務審計工作的監(jiān)督作用

為了保證農(nóng)村財務審計工作嚴格按照國家相關規(guī)定執(zhí)行，需要加強監(jiān)督作用。首先需要發(fā)揮農(nóng)民的作用，實現(xiàn)農(nóng)村財務審計的核查與監(jiān)督。其次，需要定期將農(nóng)村財務審計內(nèi)容公開，讓農(nóng)村財務審計工作更加透明，避免出現(xiàn)貪污的情況。最后，需要加大村民的監(jiān)督權力，使得他們敢于對不合理的地方提出疑問，使得農(nóng)村財務審計工作更加公正和透明。

3.4建立并完善審計的責任追究制度

通過農(nóng)村財務審計責任追究制度的建立，能夠進一步加強農(nóng)村財務審計工作的開展。在責任追究制度的作用下，能夠讓更多的審計人員增強工作責任心。同時，還需要加強考核機制的建立。首先，在進行村干部選拔時，農(nóng)村財務審計工作的質(zhì)量就是考核內(nèi)容之一［6］。其次，需要加強審計工作內(nèi)部的溝通交流。最后，需要加強責任追究制度的落實，充分發(fā)揮該制度的作用。

4結語

農(nóng)村財務審計工作的規(guī)范化是一項任重道遠的任務，需要在實踐工作中不斷完善，使得農(nóng)村財務審計工作的每個環(huán)節(jié)都能夠朝著規(guī)范化方向發(fā)展。此外，農(nóng)村財務審計工作的相關人員，還需要加強專業(yè)知識的培訓，不斷提高農(nóng)村財務審計工作質(zhì)量，從而為農(nóng)村經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎。

參考文獻

［1］楊孟曉.淺談農(nóng)村財務審計工作出現(xiàn)的問題及解決對策［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2016（2）：172.

［2］王翔.我國環(huán)境審計存在的問題及對策探析［D］.南昌：江西財經(jīng)大學，2014.

［3］楊炳照.農(nóng)村財務審計存在的問題及對策［J］.北京農(nóng)業(yè)，2014（15）：292-293.

［4］江國才.提高農(nóng)民滿意度視角的農(nóng)村政府管理審計研究［D］.成都：西南財經(jīng)大學，2014.

［5］吳壽元.企業(yè)內(nèi)部控制審計研究［D］.北京：財政部財政科學研究所，2012.

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農(nóng)村財務審計工作在農(nóng)村財務管理工作中的重要地位不言而喻，關系到我國農(nóng)村經(jīng)濟的健康發(fā)展。為了更好服務“三農(nóng)”，促進農(nóng)村經(jīng)濟健康發(fā)展，進一步做好農(nóng)村財務審計工作十分關鍵，本文主要總結了當前農(nóng)村財務審計工作存在的問題，并提出了對策分析，僅代表筆者個人觀點，希望可以引起相關部門的重視，也希望大家可以提出寶貴的可行性意見。

關鍵詞：

農(nóng)村財務審計；農(nóng)村經(jīng)濟；問題；對策

伴隨著我國農(nóng)村經(jīng)濟工作的不斷推進，我國在農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展方面已經(jīng)取得了一些喜人的成績，但是客觀的來講我國在農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的過程當中也還是遇到了一些亟待解決的難題，需要得到相關部門的重視并提出解決辦法，才能保證我國農(nóng)村經(jīng)濟的健康發(fā)展。加強農(nóng)村財務審計工作，強化農(nóng)村財務審計手段，規(guī)范農(nóng)村財務審計程序，有利于規(guī)范農(nóng)村財務管理，進一步鞏固和發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟，便于實現(xiàn)農(nóng)村管理更加規(guī)范化，促進農(nóng)村經(jīng)濟健康發(fā)展，有利于農(nóng)村社會和諧穩(wěn)定。

1農(nóng)村財務審計存在的問題

1.1農(nóng)村審計隊伍綜合素質(zhì)有待提高

農(nóng)村財務審計團隊綜合實力的高低決定著農(nóng)村財務審計工作的質(zhì)量和效率，但是當前我國農(nóng)村財務審計工作團隊存在業(yè)務能力不強，綜合實力有待提高的局面。很多村里的財務審計人員對于業(yè)務不熟練，工作責任性也不強，學習意識也不高，不愿意提高自己，業(yè)務能力和綜合素質(zhì)都有待提高，希望可以引起農(nóng)村財務部門的注意，為農(nóng)村財務審計工作負責。

1.2財務賬目混亂

當前農(nóng)村財務審計還存在賬目不健全、賬目內(nèi)容混亂不清，記賬不及時以及不規(guī)范等現(xiàn)象，嚴重影響農(nóng)村審計工作的正常開展，也給下一步農(nóng)村財務管理工作帶來重重困難。

1.3調(diào)查取證難

農(nóng)村財務審計工作還有一個關鍵環(huán)節(jié)就是對以往賬目的檔案管理，這個工作也十分關鍵，但是當前農(nóng)村對于財務賬目的管理工作也不盡人意，存在組織檔案管理的不健全,給農(nóng)村財務審計和農(nóng)村財務管理工作也帶來一些麻煩。比如如果審計工作涉及到一些往年或者是年份相對比較久遠的賬目，就會發(fā)現(xiàn)有些財務賬目資料不全，有的甚至已經(jīng)丟失，造成審計困難，無法取證。

1.4審計程序有待進一步規(guī)范

農(nóng)村財務審計工作是一項比較繁瑣和復雜的工作，涉及到的內(nèi)容較多，在實際開展工作之前一定要制定一套詳細的實施方案和辦法再實際開展審計工作。但是當前很多村子在開展農(nóng)村審計工作之前都沒有做好這個準備，甚至是一些審計報告、審計通知書等資料都沒有參照國家標注執(zhí)行，實在是應該引起注意，規(guī)范自己的工作行為。

2進一步做好農(nóng)村財務審計工作對策

2.1積極改善審計環(huán)境，提高審計隊伍綜合實力

積極做好農(nóng)村財務審計工作，提高農(nóng)村財務審計地位。要以加強農(nóng)民負擔專項審計為突破口,充分利用與紀檢、監(jiān)察等權威部門建立起來的業(yè)務工作關系,積極主動地配合查處案件,調(diào)解糾紛,盡職盡責地完成黨政領導和有關部門交辦的各項任務,取得他們對農(nóng)村審計工作的重視和支持。通過努力,逐步改善審計工作環(huán)境。要做好農(nóng)村財務審計團隊建設工作，定期組織脫產(chǎn)培訓，給大家創(chuàng)造學習和進步的機會。通過培訓不但可以提高大家的業(yè)務能力，思想更加積極向上，還可以鼓勵大家愛崗敬業(yè)，樂于奉獻，為我國農(nóng)村財務管理事業(yè)貢獻力量。通過培訓，也是給大家搭建了一個溝通交流的平臺，培養(yǎng)大家團隊合作意識。

2.2嚴肅農(nóng)村財務記律問題，將財務審計結果公開化

農(nóng)村財務審計紀律問題是大問題，一定要嚴肅起來。建議審計結論做出后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)要按照積極穩(wěn)妥的原則，將審計結果經(jīng)鎮(zhèn)農(nóng)村財務審計工作領導小組審核同意后，進行公開。審計結果可在各村公開欄上進行公布，也可以在在黨員會、村民代表會議上進行公布。公布后要認真聽取群眾意見，接受群眾監(jiān)督，杜絕違規(guī)行為的發(fā)生，保證農(nóng)村財務管理工作的健康發(fā)展，維護審計工作的權威性。

2.3采取定期審計與不定期審計，專項審計與綜合審計相結合的審計方式

定期審計是指利用每年冬春農(nóng)閑季節(jié)對農(nóng)村財務進行審計，每年對全鎮(zhèn)1/3的村莊進行審計，3a全部村莊輪流審計1次。不定期審計是指針對群眾反映強烈的問題隨時進行的審計。專項審計是指針對某1個問題進行的審計。

2.4突出審計當前農(nóng)村出現(xiàn)的帶普遍性的熱點、難點問題

不管是采用哪種審計方式，審計都要有所選擇和側重點。隨著社會和經(jīng)濟的發(fā)展，可根據(jù)農(nóng)村村委換屆，進一步開展以干部任期目標和離任審計為重點的農(nóng)村集體經(jīng)濟審計。

作者：金瑞琦 單位：集安市臺上鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)濟管理服務中心

參考文獻

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關鍵詞：民營企業(yè)；財務審計；問題及優(yōu)化策略

在改革開放以后，民營企業(yè)如雨后春筍般應運而生。在十幾年的發(fā)展中，民營企業(yè)已經(jīng)成為了我國市場經(jīng)濟的重要組成部分，在提升國民收入，帶動就業(yè)，促進經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的轉型和改革等層面不斷發(fā)揮出重要的作用。隨著企業(yè)市場份額的不斷擴大，原有的運營管理模式已經(jīng)在一定程度上限制了企業(yè)的發(fā)展。作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要內(nèi)容之一，財務審計制度逐漸在很多民營企業(yè)推行，但是，從當前的實際情況來看，其發(fā)展的態(tài)勢并不樂觀。因此，探究民營企業(yè)當前在財務審計中存在的相關問題及今后的優(yōu)化策略具有重要的現(xiàn)實指導意義。

一、民營企業(yè)財務審計的現(xiàn)狀

和國有企業(yè)對比而言，民營企業(yè)由于其直接面向市場，因此，企業(yè)可以通過高薪聘請的方式來吸引到大批的優(yōu)秀人才來為其服務。同時，企業(yè)在經(jīng)營的項目種類上也具有很大的自主性，市場需要什么，民營企業(yè)就會發(fā)展什么。所以，民營企業(yè)在現(xiàn)代市場經(jīng)濟體系中扮演著一個非常靈活和積極的角色。但是在面對較大的市場波動或者是危機時，民營企業(yè)自身的風險抵御能力還需要提高。在國民經(jīng)濟發(fā)展中占有重要地位的中小企業(yè)雖然有很多優(yōu)勢，但是究其根本，中小企業(yè)的資金少，底子薄，短期內(nèi)很難讓公司規(guī)模擴大。如果企業(yè)以這種狀態(tài)長時間運作的話，企業(yè)的問題就會越來越多，企業(yè)的劣勢也會日趨明顯，突出表現(xiàn)為：所有制結構單一、數(shù)量多、經(jīng)營方式多變、規(guī)模小、與市場發(fā)展不協(xié)調(diào)等。

雖然我國中小企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展上做出了重要的貢獻，但是其自身所具備的管理制度和技術水平仍然不夠完善，這是制約中小企業(yè)發(fā)展的重要因素之一。不僅如此，在市場經(jīng)濟的發(fā)展過程中，大多數(shù)中小企業(yè)因為只在乎眼前的利益而忽視企業(yè)內(nèi)部的財務審計工作，進而使得財務風險加大，再加上財務管理人員素質(zhì)不高等因素，這些對中小企業(yè)的有序、健康發(fā)展帶來了很大的影響。同時，在中國的很多的民營企業(yè)中，一個非常突出的特色體現(xiàn)在管理方面就是家族觀念。在很多家族觀念比較中的民營企業(yè)，企業(yè)領導層的任命和相關戰(zhàn)略決策的制定帶有很大的家族主觀色彩，甚至在家族繼承中也沿襲了這一特點。如何將企業(yè)順利地實現(xiàn)代系的交接與繼承是今后民營企業(yè)發(fā)展中的一個重要問題，基于上述民營企業(yè)自身的發(fā)展特點，民營企業(yè)在進行財務審計制度與優(yōu)化審計策略等方面的表現(xiàn)并不盡如人意。

民營企業(yè)在運營的過程當中，其財務信息的真實與正確與否對企業(yè)本身及行業(yè)的整體發(fā)展的穩(wěn)健都有著重要的關聯(lián)性。在我國企業(yè)財務審計制度實施以來，審計已經(jīng)構筑了檢驗會計信息及相關統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量的重要防線。從當前的市場實體運營中可以看到，一些產(chǎn)品質(zhì)量的高低在很大程度上可以借助外觀的觀測和相關的檢測儀器來進行產(chǎn)品質(zhì)量的研判。但是，財務審計是一個較為特殊的服務行業(yè)，在進行相關財務數(shù)據(jù)審計的過程當中，由于行業(yè)數(shù)據(jù)的敏感性和保密的需求，這就在客觀上導致其審計動作的隱秘性。在不公開的動作之后，民營企業(yè)關于財務審計的質(zhì)量和水平上也很難為公眾所知曉。近幾年來，國內(nèi)外發(fā)生了多起民營企業(yè)財務審計數(shù)據(jù)造假的惡性案例，讓提升財務審計的質(zhì)量成為當前經(jīng)濟研究領域的重要關注點。

二、民營企業(yè)財務審計存在的問題

1.財務審計缺乏獨立性

財務審計制度在設立之初，其主要的出發(fā)點是保證財務管理工作的科學與公平，避免管理層權力的過于集中而出現(xiàn)操作風險系數(shù)比較高的事件發(fā)生。但是，從目前的實際操作中，我們發(fā)現(xiàn)財務審計在經(jīng)濟上對于所在民營企業(yè)或者公司的依附性依然比較強。一方面，作為企業(yè)管理部門的一個必要組成部分，每一財務審計工作人員都理應從企業(yè)的發(fā)展中獲利，或者拿到自己的報酬。但是，就是基于這種財務審計個人報酬及收益之間與相應企業(yè)之間存在的前絲萬縷的聯(lián)系，這種經(jīng)濟上的不獨立在一定程度上嚴重地影響了其獨立性的體現(xiàn)及發(fā)揮。如何擺脫經(jīng)濟上的依賴性是未來發(fā)展過程中所需要面對的重要問題。

同時，民營企業(yè)財務審計在職能行使方面的獨立性也較差。在一些民營企業(yè)的實際操作中，很多財務審計的存在大多是作為一種符號或者是象征性的存在，對于民營企業(yè)的財務管理中的監(jiān)督等方面并沒有太多的話語權。這種帶有一定虛假操作的財務審計運行機制，為企業(yè)今后的發(fā)展埋下了隱患。一個缺乏科學獨財務審計運行機制的民營企業(yè)是很難在市場的競爭中獲得更大的發(fā)展助力的。

2.審計管理人員缺乏對審計的認識

審計管理人員，或者是企業(yè)審計管理部門的負責人，應當從企業(yè)的成長的角度正視對財務進行審計的意義。要在相干法令與律例的基礎上，擬定公司財務審計的詳細章程。在加大財務審計監(jiān)管與控制力度的同時，要借助國家審計以及第三方獨立核算部門，定期對企業(yè)的財務報表等相關數(shù)據(jù)進行收集、統(tǒng)計與分析。但是，從民營企業(yè)當前的財務審計表現(xiàn)來看，企業(yè)的審計管理人員對審計的認識不到位。在日常的財務審計管理工作中存在著不同程度的等違反審計制度和審計紀律的事情。

在財務審計中，一個非常重要的發(fā)展方向是提高審計管理人員對審計的認識。但是從目前一些民營企業(yè)審計部門的職工表現(xiàn)來看，企業(yè)職工隊伍思想動態(tài)相對懈怠，缺乏危機意識。同時由于民營企業(yè)缺乏足夠的財務審計體系的培訓，導致審計部門職工對財務審計的相關理論、對企業(yè)發(fā)展的重要意義理解不清，認識不到位。這種財務審計意識的淡薄在一定程度上已經(jīng)成為了一種不利的氣候，導致財務危機到來之時，呈現(xiàn)出更大的市場創(chuàng)傷與危害。

3.民營企業(yè)內(nèi)部審計的范圍不夠廣泛

從市場運行體制上來看，民營企業(yè)在日常的運營和管理層面存在著很大的主動性和自主性。同時，國家關于民營企業(yè)的財務審計制度層面的約束也沒有明確的界定。在這一發(fā)展環(huán)境中，民營企業(yè)在內(nèi)部的財務審計的內(nèi)容和范圍上都存在著很大的局限性。例如，目前，很多民營企業(yè)在財務審計內(nèi)容上還停留在比較初級和淺顯的階段。其財務審計關注的重點是相關賬務及財務審計的責任主體。這一審計層面設計的出發(fā)點是保護民營企業(yè)的財產(chǎn)安全，避免各種人為的資金流失或者損失。但是，現(xiàn)代財務審計制度則將審計的重心更多的放在了企業(yè)的運營效益和企業(yè)的管理層面的審計。這種審計的范圍貫穿到了企業(yè)發(fā)展個運營的全過程。在審計的效果和指導層面的意義也更加提升。同時，也對企業(yè)的審計人員的業(yè)務專業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求。

4.審計人員的專業(yè)素質(zhì)偏低

在任何個體參與的活動或者工作之中，個體的主觀因素扮演著一個極為重要的角色。從財務審計的角度來看，其員工的工作水平和敬業(yè)精神就是影響其審計質(zhì)量的重要影響因素。當前，會計行業(yè)的培訓已經(jīng)成為當前教育領域?qū)W科設置中的一個主要的學科之一。由于在教學及培訓質(zhì)量方面的不足，導致每年有大量的會計專業(yè)的學生畢業(yè)，但每年依然有大量的該專業(yè)的學生無法找到專業(yè)相關的工作。與之相對應的是，很多民營企業(yè)卻在為缺乏財務審計的勝任者而苦惱。在這種正反的比對之下，缺乏專業(yè)勝任能力的會計人才成為當前影響民營企業(yè)財務審計制度向前發(fā)展的主要不利因素。

三、民營企業(yè)財務審計工作的改進措施

1.增強企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性

（1）要設置獨立的財務審計機構

當前，一些在經(jīng)營中出現(xiàn)會計造假問題的民營企業(yè)，其中有很大一部分原因是其內(nèi)部財務審計的缺陷。在進行內(nèi)部財務審計的進行中，由于涉及到一定的公司發(fā)展機密和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，因此，一些企業(yè)不打希望第三方的獨立審計機構來進行介入。這種在主觀層面上所表現(xiàn)出來的排斥和拒絕，就會在客觀上為其審計數(shù)據(jù)及過程和結果的不真實埋下了嚴重地隱患。民意企業(yè)財務監(jiān)管體系中，進行客觀公正的審計是其確立起科學財務監(jiān)管體系運營的最后一環(huán)。所以，在今后的發(fā)展中，民營企業(yè)應該設置對立的財務審計機構來保障其財務審計工作的穩(wěn)健發(fā)展，從而為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展決策的制定提供更為科學和完善的審計數(shù)據(jù)支持，避免由于財務管理中出現(xiàn)的諸多影響企業(yè)財務運營體系安全的事件發(fā)生。

（2）單獨配備專職的財務審計人員

財務審計人員在行使職權進程中所呈現(xiàn)的被動局面，在很大程度上是因為當前的財務審計人員的市場運營機制存在著必然的局限性所致使的。這就需要，一方面，民營企業(yè)應該從市場發(fā)展的長遠發(fā)展角度，不斷地強化企業(yè)中財務審計的獨立性，為財務審計人員職責的發(fā)揮提供良好的外部環(huán)境。另一方面，財務審計人員作為一個企業(yè)的重要部分，應當增強本身的專職扶植與科學管理。這種專職化的運營機制，可以在一定程度上規(guī)避由于財務審計人員與民營企業(yè)之間的經(jīng)濟層面的關聯(lián)而影響其獨立性的發(fā)揮。同時，可以借助第三方的派出機構，引導民營企業(yè)財務審計人員更好地履行自身的職責。

2.重新確定財務審計地位

財務審計在民營企業(yè)管理中的專重要地位，是在經(jīng)濟發(fā)展過程中的一種必然地位的確定，這種轉變也是民營企業(yè)在市場經(jīng)濟的發(fā)展過程中的一種適應性的表現(xiàn)。這類適應性的表現(xiàn)是匹配市場中客觀存在的諸多風險和企業(yè)發(fā)展的挑戰(zhàn)。跟隨著民營企業(yè)當代科學管理制度的建立，財務審計已滲透到企業(yè)的各個運營區(qū)間。此中包羅龐大的企業(yè)內(nèi)部各方面的程序和其它細節(jié)管理。其中的重中之重就是落實各項財務審計的指標，特別是完成財務審計計劃指標。這種審計計劃指標的完成并不是孤立的，它需要圍繞其它的企業(yè)組織管理活動，這些管理活動之間互相配合，互相滲透，缺一不可。需要指出的是，雖然在上文中，強調(diào)了財務審計在整個企業(yè)管理活動中的意義與地位，并不是否認企業(yè)的其它管理活動，例如人力資源管理，企業(yè)戰(zhàn)略管理，企業(yè)的產(chǎn)品營運及業(yè)務拓展方面的管理在企業(yè)中的地位。只是，由于財務審計控制自身的重要性與特殊性，直接決定和影響著企業(yè)最終發(fā)展的命運，有企業(yè)發(fā)展的“生命線”之說，所以，我們才會更加強調(diào)財務審計在整個民營企業(yè)管理中的地位與作用。

3.擴大民營企業(yè)財務審計范圍

審計制度的出現(xiàn)是為了助力企業(yè)實現(xiàn)更大層次的發(fā)展。當前，民營企業(yè)在財務審計范圍上的局限性，已經(jīng)在很大程度上制約了財務審計功能的實現(xiàn)。按照現(xiàn)代財務審計制度的要求，財務審計不能僅僅局限在表層的賬目對照和責任追就，應該將審計的重點更大程度的放在民營企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略及市場的拓展效果上?；诤暧^角度的財務審計，可以有效的規(guī)避民營企業(yè)在運營管理中出現(xiàn)的任意性和盲目性而給企業(yè)的發(fā)展帶來不利的影響。通過對企業(yè)整體的市場運營效果的審計，可以引導企業(yè)在今后的發(fā)展中實現(xiàn)更好與更高水平的發(fā)揮。同時，在企業(yè)不斷發(fā)展與壯大的進程中，企業(yè)的社會責任的踐行情況，其中就含有企業(yè)在環(huán)境保護和社會公益層面所作出的努力等內(nèi)容。這些對于民營企業(yè)今后的穩(wěn)健發(fā)展具有重要的意義。特別需要指出的是，對于那些有著上市背景的民企來講，其審計范圍的全面性與透明性也是其在投資市場中獲得更大的信任與支持的重要方式和手段。

4.加強財務審計隊伍建設

在民企的發(fā)展中，人力資源是企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。只有具備了一大批專業(yè)化的發(fā)展人才隊伍，企業(yè)未來的市場業(yè)務的拓展才會獲得更大的發(fā)展動力。民營企業(yè)實現(xiàn)優(yōu)化審計的道路中，一個比較突出的問題是財務審計隊伍素質(zhì)的參差不齊，這在一定程度上影響著其整合隊伍體系管理水平的提升?；诖耍駹I企業(yè)在今后的發(fā)展過程中，要不斷提升審計隊伍人員整體專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。

5.建立企業(yè)財務審計監(jiān)督、激勵機制

（1）建立監(jiān)督機制，完善規(guī)章制度

在當前的很多民營企業(yè)中存在著一個會計抓全盤的現(xiàn)象，這種不成體系和缺乏有效監(jiān)管的財務審計制度，在具體的操作規(guī)程中具有潛在的風險。例如，一旦這個財務審計的人出現(xiàn)了思想或者操作上的問題，再加之缺乏制度上的約束與制約，很容易造成不必要的損失。所以，要建立健全財務審計管理制度，確保職工分工明確，避免一人多職，形成了有效的內(nèi)部牽制；其次，企業(yè)要加強存貨和應收賬款的管理，最大限度的及時處理過時的庫存物資，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構；再者，企業(yè)要加強成本控制，提高成本的預算工作，搞好成本費用分析，使企業(yè)的資金得到充分地利用，從而保證了企業(yè)能夠取得更好地效益。同時，應當依照商品經(jīng)濟的運行法則，將軌制走在業(yè)務的前面，把財務監(jiān)管的信息，實時的舉行企業(yè)內(nèi)部的公示，做好企業(yè)財務審計源頭上問題的防備。特別是，在一些思維意識還相對比較傳統(tǒng)與守舊的民營企業(yè)中要不斷完善相關財務審計制度。

（2）建立內(nèi)部審計獎懲機制，增強工作積極性

對企業(yè)財務審計要，立足于相干法律法規(guī)，對違反相關財務審計制度的職員要果斷予以清退，一樣對表示比較突出的職員要實施必要的嘉獎與必然的肯定。在這種監(jiān)督體制的制約下，可以有效預防企業(yè)在內(nèi)部審計的過程中，內(nèi)部審計會計造假行為的出現(xiàn)。這種內(nèi)部審計獎懲機制的作用還應該體現(xiàn)在對企業(yè)財務管理的有效監(jiān)管。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度在企業(yè)的逐步確立，會發(fā)現(xiàn)這種公司內(nèi)部審計獎懲機制進一步的完善，才有利于企業(yè)的終究久遠成長，這也是將來企業(yè)成長的必定步調(diào)。具體來說，在企業(yè)內(nèi)部審計獎懲機制的過程中，我們要把公司會計體系進行進一步的明確與分割，把財務審計的責任落實到每個會計人員的個體身上。當前，一個較為有效的發(fā)展思路是將會計從業(yè)人員的審核、錄用及提拔作為一個長期的發(fā)展過程來進行對待。經(jīng)由這種長期的綜合的會計人才的發(fā)展和提升體系，企業(yè)在今后的內(nèi)部財務審計體系中，所出現(xiàn)的源于人的主觀錯誤而導致的問題所發(fā)生的概率會降低或者控制到一個比較低的閾值。當然，在操作層面上，一個更為長遠的做法是將企業(yè)人才的使用計劃和企業(yè)的文化建設恰好的融合在一起。

四、結語

民營企業(yè)在財務審計中存在的一些問題是其今后改革與發(fā)展的主要方向，本文結合民營企業(yè)的特點，探討了其在制度、觀念、隊伍等層面存在的問題，并提出了相應的提升策略，希望能助力民營企業(yè)管理優(yōu)化、穩(wěn)健發(fā)展。

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篇5

關鍵詞：涉案財物；問題；對策

涉案財物是指公安機關在辦理行政、刑事案件的過程中，以扣押、查封、凍結、扣留、追繳、收繳等方式提取的財物和收取的保證金。公安機關涉案財物審計，是指公安審計部門依據(jù)審計工作職權，對公安機關執(zhí)法活動財物管理工作的真實性、合法性、有效性，獨立開展的經(jīng)濟監(jiān)督、評價和咨詢活動。近年來，各級公安機關把涉案財物審計做為工作重點，不斷擴大審計監(jiān)督范圍，加大審計監(jiān)督力度，有力規(guī)范了涉案財物管理，促進了廉政建設。下面，筆者結合工作實踐，談一下當前公安機關涉案財物管理中存在的問題及審計對策。

一、涉案財物管理中存在的問題

（一）違規(guī)扣押。《刑事訴訟法》第139條明確規(guī)定：“在偵查活動中發(fā)現(xiàn)的可以證明犯罪嫌疑人有罪或無罪的各種財物、文件，應當查封、扣押；與案件無關的財物、文件，不得查封、扣押”。但個別單位在辦案中，沒有嚴格執(zhí)行規(guī)定，存在問題較多。一是超范圍扣押。如在辦案過程中，將嫌疑人隨身攜帶的手表、戒指、零用錢等與案件無關物品扣押；將嫌疑人主動退賠給受害方的款項做為涉案財物扣押。二是無手續(xù)扣押?？垩荷姘肛斘飼r，不按規(guī)定出具扣押文書。三是使用法律文書不正確。如辦理刑事案件，卻使用了治安案件的法律文書；四是文書填寫不規(guī)范。有的扣押清單無見證人簽字，有的無被扣押人簽字。

（二）保管不規(guī)范。對扣押的涉案財物沒有進行嚴格規(guī)范的管理，導到底數(shù)不清、管理混亂，易發(fā)生丟失、損毀問題。

1、涉案財物臺賬不健全。有的單位沒有建立涉案財物臺賬，有的單位雖然建立了，但登記不全，底數(shù)不清。

2、沒有實行“扣管分離”。辦案人員扣押涉案財物后，沒有及時移交給不承擔辦案職責的民警，缺乏相互監(jiān)督，易產(chǎn)生舞弊行為。

3、沒有對涉案財物實行集中保管。公安部明確要求，要建立涉案財物保管中心，對貴重財物實行集中保管；設立涉案財物賬戶，對涉案資金實行集中保管。但有的單位未設立涉案財物保管中心，涉案財物分散在各辦案單位；有的單位不及時將扣押的資金上繳涉案資金賬戶，甚至出現(xiàn)個人保管涉案資金現(xiàn)象。

（三）處理不規(guī)范。主要體現(xiàn)在：有的涉案財物，在案件移訴后，沒有隨案移交給檢察機關；有的涉案財物未及時返還給當事人；有的涉案財物在案件辦結后，仍未做出處理，未做到案結物清。

（四）保證金管理不規(guī)范。一是違規(guī)沒收取保候?qū)徲嫳ＷC金。有的取保候?qū)徑鸬臎]收沒有履行嚴格的審批程序；有的在沒有充分證據(jù)的情況下，沒收保證金。二是取保候?qū)彽狡诤?，沒有及時解保并退還保證金。

（五）管理制度不健全。對涉案財物的管理，缺乏有效的管理制度。一是公安機關內(nèi)部涉案財物管理職責不清、法制、警務保障、辦案單位存在相互推諉現(xiàn)象；二是內(nèi)控制度不完善，各職能單位之間缺乏相互監(jiān)督制約的機制。

二、加強涉案財物審計的幾點對策

（一）提高認識，切實把涉案財物審計擺上重要位置

公安機關是重要的治安行政和刑事司法機關。公安內(nèi)審部門要做到圍繞中心，服務大局，就必須緊扣執(zhí)法實踐，體現(xiàn)公安行業(yè)特點，積極推進涉案財物專項審計。首先，這是推進廉政建設的需要。通過開展涉案財物審計，可以減少違規(guī)扣押、私存私放，違規(guī)處理涉案財物行為，防止隊伍出現(xiàn)違紀違規(guī)問題，促進廉政建設；其次，這是推進執(zhí)法規(guī)范化建設的需要。涉案財物的扣押、保管、處理情況是執(zhí)法辦案的重要組成部分，涉案財物管理不規(guī)范，必然會影響執(zhí)法質(zhì)量和執(zhí)法形象。通過開展涉案財物審計，規(guī)范涉案財物管理，可以有效促進執(zhí)法規(guī)范化建設。

（二）強化措施，不斷提高涉案財物審計質(zhì)量

1、拓寬審計范圍。將涉案財物審計監(jiān)督范圍拓展到各級公安機關有執(zhí)法權力的警種、部門，特別是經(jīng)偵、治安、刑警、派出所等重點執(zhí)法單位，努力實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋，做到橫到邊、縱到底，不留死角。不斷加大審計監(jiān)督力度，定期開展有針對性的專項審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)違紀問題，切實規(guī)范執(zhí)法行為，維護群眾權益。

2、創(chuàng)新審計方式。針對涉案財物審計的特點，改變傳統(tǒng)的財務收支審計方式，更加注重詢問、案件回訪、群眾投訴、檢舉揭發(fā)等審計方式的運用，擴展審計線索，提高發(fā)現(xiàn)問題的能力。改變過去只注重事后審計的模式，借助公安機關警綜平臺，積極開展全過程跟蹤審計，從案件受理開始，對執(zhí)法活動財物入庫、程序流轉、出庫、處置等進行實時監(jiān)控，確保每一起案件，每一件涉案財物始終處于跟蹤監(jiān)督之中，做到環(huán)環(huán)相扣，不留死角和漏洞，從源頭上預防違紀違規(guī)問題的發(fā)生。

3、突出重點環(huán)節(jié)。重點抓住扣押、保管、處理三個環(huán)節(jié)，開展涉案財物審計。一是抓好對扣押環(huán)節(jié)的審計。重點檢查涉案財物扣押是否符合法定的權限、程序、范圍和時限，法律文書是否規(guī)范，有無違反法定程序隨意扣押、沒收，以及超范圍查封、封存、凍結、先行登記保存當事人財物等問題。二是抓好對保管環(huán)節(jié)的審計。重點檢查是否實行了涉案財物統(tǒng)一保管、是否存在涉案財物私存私放現(xiàn)象、涉案財物是否實行“扣管”分離，涉案財物臺賬是否健全等問題。三是抓好對處理環(huán)節(jié)的審計。重點檢查應該返還的涉案財物是否按規(guī)定返還，應該移送的是否按規(guī)定移送，移交、返還手續(xù)是否合規(guī)，處理時限是否符合規(guī)定。

4、加強協(xié)作配合。將執(zhí)法活動審計納入公安機關“大監(jiān)督”格局之中，同紀委、法制、警務保障等部門密切配合，形成監(jiān)督合力，確保監(jiān)督實效。法制部門要加強對涉案財物管理的日常執(zhí)法監(jiān)督，協(xié)助有關警種建立完善各種規(guī)章制度；裝財、后勤部門要加強專項檢查，建立統(tǒng)一的涉案財物管理臺賬，并定期與辦案部門核對賬目、物品；經(jīng)偵、治安、刑偵等業(yè)務部門要針對本警種執(zhí)法特點，完善相關制度；督察部門要加強現(xiàn)場督察；審計部門要把涉案財物管理問題納入專項審計內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正；紀檢監(jiān)察、部門要認真梳理群眾舉報投訴，及時交辦、督辦，集中化解積案。

5、做好結合文章。將涉案財物審計與經(jīng)濟責任審計結合起來，把涉案財物管理情況做為經(jīng)濟責任審計的重要內(nèi)容，促使領導干部重視和加強涉案財物管理。將涉案財物審計同執(zhí)法規(guī)范化建設結合起來，從推動執(zhí)法規(guī)范化建設的視角審視和謀劃涉案財物審計工作，把執(zhí)法規(guī)范化建設的要求貫穿于涉案財物審計工作的全過程。

（三）深化整改，確保涉案財物審計實效

1、實行審計整改責任制。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，及時反饋給被審計單位，提出有針對性的措施，明確整改時限、整改責任人，列出時間表，并進行跟蹤督辦，限期解決。對不及時整改的，進行通報批評。將涉案財物審計結果納入執(zhí)法質(zhì)量考評體系，并作為公安機關執(zhí)法質(zhì)量考評的重要依據(jù)。

2、加大問責力度。沒有嚴肅的問責，就不會有責任落實。要進一步加大問責力度，對存在問題拒不整改的，屢查屢犯的，及時將線索移交紀檢部門，進行嚴肅問責。

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自從改革開放之后，國民經(jīng)濟增長速度逐漸加快，而且已經(jīng)得到了一定的增長，工作水平有所完善。在進入到21世紀之后，我國大部分民營企業(yè)都面臨著制度以及體質(zhì)環(huán)境等方面的問題。在該情況的影響下，私營中小型企業(yè)依然是當前國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展的主導企業(yè)類型之一，解決了大部分人的就業(yè)以及吃飯問題。在深圳，私營中小企業(yè)數(shù)約40萬戶，在深圳經(jīng)濟比重很大，中小企業(yè)數(shù)量占全市企業(yè)總數(shù)的99%，提供的勞動就業(yè)數(shù)量占全市就業(yè)總人數(shù)的87%，納稅額占全市納稅額的55%，GDP占全市的六成以上。通過對相關調(diào)查數(shù)據(jù)進行分析可以發(fā)現(xiàn)，私營中小型企業(yè)是可以有效緩解各地區(qū)中小型企業(yè)就業(yè)壓力的，并且還可以維持社會穩(wěn)定，讓社會始終處在穩(wěn)定發(fā)展中，讓經(jīng)濟結構逐漸的完善、逐漸優(yōu)化，并深化產(chǎn)業(yè)分工，在技術等層面不斷的進行創(chuàng)新。

二、私營中小企業(yè)財務管理問題案例分析―以A公司為例

但是從近年來工作的開展情況來看，大部分的私營中小型企業(yè)都會因為各種因素的影響，導致財務管理工作難以正常開展，也無法實現(xiàn)科學化的職責分配，導致決策和職責分配工作與實際情況不相符，最終影響到企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)。從當前工作開展的情況來看，主要存在的問題集中在融資能力以及融資渠道等方面，還有的企業(yè)財務工作人員個人綜合素質(zhì)以及工作能力比較差，對成本的控制力不夠理想，導致銷售無預期等問題。想要從根本上解決這些問題，就必須要構建專業(yè)化的財務管理工作體系，通過完善投資方式與融資管理方式等，讓企業(yè)財務風險控制始終處在正常狀態(tài)下，提升財務工作人員的素質(zhì)水平，保證國民經(jīng)濟可以穩(wěn)定增長。

（一）資金短缺，融資能力差，資金成本高

私營中小企業(yè)的發(fā)展，一般都是經(jīng)歷一個初創(chuàng)、成長、爆發(fā)式發(fā)展、衰退周期，在企業(yè)發(fā)展的過程中，面臨一個突出的問題，就是資金短缺，企業(yè)周轉資金及設備設施更新?lián)Q代的長足發(fā)展資金不足，對未來的遠期規(guī)劃資金不足，嚴重制約企業(yè)的發(fā)展壯大。很多私營中小企業(yè)資產(chǎn)負債率高，能拿到的授信額度有限，很難從銀行貸到款，而且資金使用成本高，常常是處于企業(yè)發(fā)展期，但是沒有資金來助力；加之銀行貸款期限與中小企業(yè)的生產(chǎn)周期無法匹配，對中小企業(yè)貸款的風險難以控制等因素的存在，銀行往往嫌貧愛富，極力壓縮對中小企業(yè)的貸款規(guī)模，而且貸款手續(xù)繁雜、抵押和擔保條件嚴苛。目前中小企業(yè)獲得的銀行貸款期限一般不超過一年，只能用于填補流動資金的缺口，但是長期權益性資本匱乏，尤其對于高科技創(chuàng)新型企業(yè)而言，這個問題更突出。在無法從正規(guī)金融機構獲得企業(yè)發(fā)展所需資金時，大量私營中小企業(yè)轉向民間籌措資金，比如從一些擔保公司、供應鏈公司獲取資金，這些渠道雖然手續(xù)簡單，快捷方便，但是這種民間借貸資金成本非常高，而且因為沒有相關的法律進行規(guī)范而導致矛盾糾紛時有發(fā)生，僅能作為解燃眉之急的一種方式。

（二）賬務不清，無法反應真實的經(jīng)濟狀況

大多數(shù)私營企業(yè)，業(yè)務涵蓋方方面面，因為這樣那樣的原因，很多業(yè)務沒有真實地反映，或者沒有如實地上報，往來賬混亂不清，造成財務管理混亂，財務監(jiān)控不嚴，會計信息失真；比如A企業(yè)，為電子產(chǎn)品出口企業(yè)，年營業(yè)額3個多億，80%為出口銷售收入，但是因為售后合同的未談妥，導致應收賬款回收率低，扣款罰款不能及時處理，應收賬款長期掛賬。

（三）成本控制不力，導致利潤空間下降

企業(yè)財務管理基礎薄弱，管理缺乏制度規(guī)范，一方面，相當一部分未建立與財務管理相關的企業(yè)管理制度和規(guī)范，另一方面，雖有制度，但形同虛設，執(zhí)行乏力。成本管理的范圍僅限于價格的監(jiān)管，沒有擴大到生產(chǎn)組織、計劃、供應、勞動力調(diào)配等各個環(huán)節(jié)，或單純?yōu)榭刂瞥杀径x用廉價替代物料，導致產(chǎn)品返修率高，成本不降反升，甚至出現(xiàn)安全隱患，影響企業(yè)的品牌形象，甚至大額索賠。對生產(chǎn)過程缺乏科學的設計與管理，導致材料損耗嚴重，增加了制造成本；A企業(yè)由于生產(chǎn)管理不善，工人勞動熟練程度不夠，生產(chǎn)過程中產(chǎn)生大量的廢品、次品，帶來很大的返修成本；由于疏于計劃的安排及預測，物料不能按時上線，導致產(chǎn)生停線停工的成本；疏于生產(chǎn)現(xiàn)場物料的管控，造成現(xiàn)場物料被損壞、遺失、偷盜，使企業(yè)的經(jīng)營成本大幅上升。

（四）財務管理人員素質(zhì)參差不齊，財務監(jiān)督不力

企業(yè)方面缺少應有的民主理財意識以及民主監(jiān)督管理工作意識，不論是資金管理還是資金布置，都存在較多的問題。除此之外，中小型企業(yè)的納稅人對法律的認識不夠深入，法制意識淡薄，這些問題都會導致其對法律認識不透徹，可能為日后工作帶來一定的安全隱患。

三、私營中小企業(yè)財務管理的改進策略

（一）建立系統(tǒng)有效的企業(yè)財務管理制度

財務管理對企業(yè)發(fā)展是至關重要的，所以作為企業(yè)的高層管理人員必須要重視企業(yè)內(nèi)部財務管理工作制度。在構建財務管理制度的同時，應嚴格貫徹執(zhí)行，使所制訂的制度落到實處。企業(yè)經(jīng)營者也應把該項工作作為企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，抓緊抓好，抓出效果。并大力協(xié)助財務人員履行職責，尊重他們的勞動成果。

（二）擴展投融資渠道

首先，企業(yè)要從建立現(xiàn)代企業(yè)制度入手，完善治理結構和提高自身能力入手，重點解決當前中小企業(yè)普遍存在的財務制度不健全，財務報告真實性與準確性較低，銀行的資金安全和利益難以保障等問題，其次，企業(yè)應積極拓展融資渠道，努力提高自身資信程度，采取多種策略進行融資。第一，提升信用狀況，提高銀行的授信額度，積極從銀行獲取生產(chǎn)經(jīng)營所需資金；第二，積極采取融資租賃方式，緩解短期內(nèi)的資金壓力，為企業(yè)節(jié)約大量流動資金，推動企業(yè)的進一步發(fā)展；第三，利用民間金融，該種方式融資過程的相關環(huán)節(jié)少，放貸時間短，融資效率高；第三，從外界引進風險投資，拓展融資渠道，提高企業(yè)整體運營能力，風險投資的對象主要是那些力圖開辟新的技術領域以獲取超高利潤但又缺乏大量資金的企業(yè)；第四，充分利用國家對私營中小企業(yè)的政策支持，結合自身的行業(yè)和產(chǎn)品特點，爭取政府的各項補貼和優(yōu)惠的融資政策。A企業(yè)為一家出口為主的電子產(chǎn)品企業(yè)，其商業(yè)合同中價格條款90%以上為賒銷，分別為OA30，OA60，OA90，OA120，資金回籠的壓力相當大，在這種情況下提升企業(yè)的風險管理水平。

（三）加強應收賬款管理，提高資企業(yè)資金管理水平

應收賬款未實現(xiàn)現(xiàn)金的流入，使大量的資金沉淀在非生產(chǎn)性環(huán)節(jié)，致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金短缺，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)為加強應收賬款周轉，私營中小企業(yè)應采取如下措施：首先，建立客戶資信管理機制，完善應收賬款管理制度；通過建立客戶歷史交易檔案及了解與同行業(yè)交易情況，對客戶的財務狀況進行追蹤分析，對客戶的履約情況進行分析評價預測；其次建立風險預警監(jiān)測機制，引進國際標準，建立起有效的監(jiān)測機制；再次，制訂企業(yè)的收賬政策，針對不同的拖延期限，采取不同的催收方法；最后建立應收賬款壞賬準備制度，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度，以促進企業(yè)的健康發(fā)展。

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公共受托經(jīng)濟責任是受托經(jīng)濟責任重要類型之一。ASOSAI（最高審計機關亞洲組織）指出，公共受托經(jīng)濟責任指管理公共資源的當局或個人對資源管理情況進行報告，并要說明自身履行所應承擔的經(jīng)營和財務責任等義務。如果按照此界定，公共受托經(jīng)濟責任也應強調(diào)報告責任和行為責任兩方面。村級財務中，村委會向村民充分披露，并證實村級公共資源應用的合規(guī)性與合理性，是公共受托經(jīng)濟責任的重要要求。隨著村委會支出規(guī)模和項目的增加和村民參與村務愿望的加強等，其行為責任的要求以3E為基礎，向環(huán)境性、社會性等要求不斷的拓展，其報告責任同樣不斷拓展，兩種責任相互匹配。在村級財務審計中，CPA審計對公共受托經(jīng)濟責任起到的作用存在一定的必然性。當村級集體經(jīng)濟組織中出現(xiàn)財務管理方面的問題時，傳統(tǒng)的村級審計難以解決村級財務公開時存在的問題，所以，由政府部門主導的村級審計之外，將CPA業(yè)務引入村級財務審計中，CPA參與經(jīng)濟管理活動，并對農(nóng)村財務的公開進行監(jiān)督和檢驗，對村級財務中各主體之間的經(jīng)濟利益關系進行調(diào)節(jié)，不僅是受托經(jīng)濟責任隨村級財務審計發(fā)展而發(fā)展的需要。與此同時，CPA行業(yè)也在村務審計業(yè)務的發(fā)展中取得了契機。以村級公共受托經(jīng)濟責任為基礎，將CPA引入到村級財務中，拓展了其審計功能。

二、CPA服務村級財務審計的實現(xiàn)路徑

（一)公共受托經(jīng)濟責任報告體系的創(chuàng)新具體而言，針對CPA服務村級財務審計，新的村級集體經(jīng)濟公共受托經(jīng)濟責任報告體系包含：第一、村級集體經(jīng)濟組織預算執(zhí)行情況報告。需要提供與村級集體經(jīng)濟組織每年度的預算資金執(zhí)行情況相關信息，為預算資金執(zhí)行情況的開展提供信息載體；第二、村級集體經(jīng)濟組織年度會計報告。主要反映村級集體經(jīng)濟組織現(xiàn)金流量、財務狀況和運營狀況的信息；第三、村級集體經(jīng)濟組織經(jīng)營活動及目標實現(xiàn)情況報告。通過提供村級集體經(jīng)濟組織相關經(jīng)營活動的信息和目標實現(xiàn)程度，來反映對上級及本村規(guī)定的遵循情況，和政策執(zhí)行效果；第四、村級集體經(jīng)濟組織農(nóng)村社會責任報告。對自身環(huán)境、經(jīng)濟和成員貢獻的一種表達和梳理。由于審計工作形成的審計成果(主要表現(xiàn)為審計報告)主要是給廣大村民看的，而他們絕大多數(shù)是非專業(yè)人士，因此，CPA應該出具詳式審計報告，而不是像公司年報審計那樣出具格式化審計報告，報告結構安排、詞句用語應通俗易懂，對于村民關心的村級收入和支出等信息，信息量應充分?？梢栽趯徲媹蟾婧蟾綄徲媹蟾媸褂谜f明，更好地滿足村民對村務公開、透明的需求。

（二）受托經(jīng)濟理念的樹立，責任村委會的建立可從以下方面進一步完善經(jīng)濟責任審計制度，推進責任村委會建立：第一，村級財務目標經(jīng)濟責任的確定與經(jīng)濟責任履行報告體系的建立；第二，以目標經(jīng)濟責任為導向，構建以經(jīng)濟責任履行報告體系為基礎的村級財務經(jīng)濟責任審計評價指標體系；第三，完善村級財務經(jīng)濟責任審計的運行機制和深化村級財務審計的關系；第四，公告與有效利用經(jīng)濟責任審計結果。完善經(jīng)濟責任審計結果公告相關制度，將經(jīng)濟責任審計結果進行公告，接受社會公眾監(jiān)督，并將經(jīng)濟責任審計結果作為村級干部考核和提拔的重要依據(jù)，進而充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計在村級財務審計中的作用。

（三）CPA審計導向的村級財務審計模式的構建與實施構建良好的村級集體經(jīng)濟組織CPA審計有利于強化公共受托經(jīng)濟責任關系，村級財務審計的本質(zhì)功能在于保證和促進村級公共受托經(jīng)濟責任的全面有效履行。CPA審計導向的村級財務審計模式強調(diào)從評估村級財務審計狀況入手，CPA審計導向的村級財務審計模式立足點在村級財務審計評價之上，通過對村級財務審計狀況的分析，據(jù)以識別審計重點，并估算審計風險，進而進行基本審計程序的實施，編制審計報告。此前，應該深入研究以下幾點問題，為村級財務審計導向的CPA審計模式的開展提供理論支持：第一，村級財務審計狀況的評價方法。村級財務審計狀況的評價方法可從公司財務審計評價方法的思路出發(fā)，從廉潔反腐、村務公開、內(nèi)部控制、鄉(xiāng)村治理責任、經(jīng)濟績效、可持續(xù)發(fā)展等維度考慮；第二，審計的重點識別和風險估算。CPA審計要成為村級財務審計的重要組成部分，其發(fā)展同樣受到村級財務審計狀況的影響。所以，CPA審計導向的村級財務審計模式不僅需要關注更多相關者在村級財務審計結構中的利益保護，而且還需要考慮村級財務審計結構中其他相關者與審計本身可能產(chǎn)生的影響。

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關鍵詞：財務審計；監(jiān)督管理

隨著農(nóng)村經(jīng)濟的不斷發(fā)展，農(nóng)村財務審計工作的重要性也日益凸顯，但是在固有思維模式下，農(nóng)村財務審計工作遭遇了很多問題和瓶頸，要想很好地解決這些問題，應該從人員素質(zhì)、業(yè)務水平、監(jiān)督管理等幾個方面著手進行改革。

1 農(nóng)村財務審計中存在的問題

（1）審計人員素質(zhì)的不足。隨著當前農(nóng)村經(jīng)濟財務管理工作的日益復雜化，相關審計人員的業(yè)務水平也明顯不足，綜合素質(zhì)低下的現(xiàn)象更是比較普遍。在很多農(nóng)村基層，村級審計人員的出納業(yè)、會計業(yè)務非常生疏，甚至完全外行，這樣的情況下是無法勝任審計工作的。

（2）審計工作標準不明確。由于不同農(nóng)村的實際情況不同，各村財務管理也情況迥異，所以農(nóng)村基層審計工作的流程和標準非常不明確，這對于一些經(jīng)驗豐富的審計人員而言，尚可應對自如，但是這種經(jīng)驗不具備普及性，因此也難以成為制度標準進行推廣。

（3）審計程序尚需完善。從農(nóng)村財務審計工作實踐來看，審計的程序仍存在著一定缺陷。長期審計計劃的缺少，是大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的常見弊病，以檔案記錄審計結果的工作更是乏善可陳，與審計相關的通知書、報告、結論、取證、檔案整理與保存等程序，均未能成為體系，有效運作。

2 農(nóng)村財務審計工作意義重大、作用突出

（1）避免貪污、挪用等違法違紀現(xiàn)象。農(nóng)村財務審計可以正確找出農(nóng)村財務管理中存在的問題并及時予以糾正。還能對部分干部的違紀違規(guī)現(xiàn)象進行查擺和監(jiān)督。

（2）增強民主管理和民主監(jiān)督。通過完善的審計工作，能夠?qū)r(nóng)村財務公開制度予以強化，讓村民對村財務收支狀況有詳細了解，從而消除干群之間的誤會，改善干群關系，緩解財務問題引發(fā)的矛盾，促進社會的和諧穩(wěn)定。

（3）村干部應從思想上改變觀念。村干部應該對審計工作的重要性有深刻而充分的認識，認識到審計工作是提高財務管理水平、加強農(nóng)村經(jīng)濟健康發(fā)展，保護集體和農(nóng)民的合法權益的必要工作，必須予以重視，加強配合。

（4）對集體資產(chǎn)管理責任的加強。隨著農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展，農(nóng)村集體資產(chǎn)也積累得更多，更容易產(chǎn)生管理責任問題，加強審計工作可以防止財務工作中的疏漏、缺失、濫用權力等問題，使農(nóng)村集體資產(chǎn)得到合理有效的使用，并且確保了集體資產(chǎn)安全。

3 如何才能做好農(nóng)村財務審計工作

（1）審計人員素質(zhì)亟待提高。農(nóng)村經(jīng)濟財務審計工作是一項綜合性較強的工作，要加強農(nóng)村審計工作開展的規(guī)范化和系統(tǒng)化，對工作人員的業(yè)務水平和素質(zhì)提出了更高的要求。一方面解決了審計隊伍人員配置不穩(wěn)定的問題，一方面還要解決審計人員綜合素質(zhì)偏低的問題，建議各農(nóng)經(jīng)主管部門將審計人員業(yè)務培訓和素質(zhì)教育作為一種常態(tài)化工作方式，保持嚴格的準入制度，確保高素質(zhì)審計人員上崗。

（2）改善農(nóng)村財務審計工作環(huán)境。由于農(nóng)經(jīng)部門權威差，地位低，農(nóng)村財務審計工作難以有效開展。建議從法律法規(guī)以及行政管理上完善農(nóng)經(jīng)部門的機構和權力體系，樹立農(nóng)經(jīng)部門權威，采取獎懲并重的形式與被審計方交涉，給審計人員創(chuàng)造更加良好的工作環(huán)境。

（3）為審計工作制定嚴格標準。要提高農(nóng)村財務審計水平，規(guī)范農(nóng)村財務審計工作的執(zhí)行標準是必不可少的。出臺一部更加權威和詳細的農(nóng)村財務審計條例，能夠更好地將農(nóng)村審計工作規(guī)范起來，使審計有法可依。

（4）強化審計工作宣傳教育力度。法制觀念的淡薄和對審計工作的重視不足，是目前農(nóng)村干部中普遍存在的現(xiàn)象，應使廣大農(nóng)村干部加強法律意識，并且積極學法、守法，還有就是提高群眾的法律意識，使其積極參與到監(jiān)督管理中來。成立村級財務小組定期監(jiān)督自查，同時將村里的財務收支情況定期張榜公布，接受群眾監(jiān)督。

（5）建立完善好財務審計監(jiān)督機制。要切實提高審計工作質(zhì)量，必須完善財務審計監(jiān)督機制。縣區(qū)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級應該配置專人對審計工作進行定時定點的監(jiān)督，確保切村級財務審計工作的有序和有效進行，還要建立完備的獎懲制度，對于違紀違規(guī)的情況要嚴厲查處，對于審計工作完成較好的單位和個人應給予獎勵。

參考文獻：

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（1）審計人員素質(zhì)的不足。隨著當前農(nóng)村經(jīng)濟財務管理工作的日益復雜化，相關審計人員的業(yè)務水平也明顯不足，綜合素質(zhì)低下的現(xiàn)象更是比較普遍。在很多農(nóng)村基層，村級審計人員的出納業(yè)、會計業(yè)務非常生疏，甚至完全外行，這樣的情況下是無法勝任審計工作的。

（2）審計工作標準不明確。由于不同農(nóng)村的實際情況不同，各村財務管理也情況迥異，所以農(nóng)村基層審計工作的流程和標準非常不明確，這對于一些經(jīng)驗豐富的審計人員而言，尚可應對自如，但是這種經(jīng)驗不具備普及性，因此也難以成為制度標準進行推廣。（3）審計程序尚需完善。從農(nóng)村財務審計工作實踐來看，審計的程序仍存在著一定缺陷。長期審計計劃的缺少，是大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的常見弊病，以檔案記錄審計結果的工作更是乏善可陳，與審計相關的通知書、報告、結論、取證、檔案整理與保存等程序，均未能成為體系，有效運作。

2農(nóng)村財務審計工作意義重大、作用突出

（1）避免貪污、挪用等違法違紀現(xiàn)象。農(nóng)村財務審計可以正確找出農(nóng)村財務管理中存在的問題并及時予以糾正。還能對部分干部的違紀違規(guī)現(xiàn)象進行查擺和監(jiān)督。

（2）增強民主管理和民主監(jiān)督。通過完善的審計工作，能夠?qū)r(nóng)村財務公開制度予以強化，讓村民對村財務收支狀況有詳細了解，從而消除干群之間的誤會，改善干群關系，緩解財務問題引發(fā)的矛盾，促進社會的和諧穩(wěn)定。

（3）村干部應從思想上改變觀念。村干部應該對審計工作的重要性有深刻而充分的認識，認識到審計工作是提高財務管理水平、加強農(nóng)村經(jīng)濟健康發(fā)展，保護集體和農(nóng)民的合法權益的必要工作，必須予以重視，加強配合。

（4）對集體資產(chǎn)管理責任的加強。隨著農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展，農(nóng)村集體資產(chǎn)也積累得更多，更容易產(chǎn)生管理責任問題，加強審計工作可以防止財務工作中的疏漏、缺失、濫用權力等問題，使農(nóng)村集體資產(chǎn)得到合理有效的使用，并且確保了集體資產(chǎn)安全。

3如何才能做好農(nóng)村財務審計工作

（1）審計人員素質(zhì)亟待提高。農(nóng)村經(jīng)濟財務審計工作是一項綜合性較強的工作，要加強農(nóng)村審計工作開展的規(guī)范化和系統(tǒng)化，對工作人員的業(yè)務水平和素質(zhì)提出了更高的要求。一方面解決了審計隊伍人員配置不穩(wěn)定的問題，一方面還要解決審計人員綜合素質(zhì)偏低的問題，建議各農(nóng)經(jīng)主管部門將審計人員業(yè)務培訓和素質(zhì)教育作為一種常態(tài)化工作方式，保持嚴格的準入制度，確保高素質(zhì)審計人員上崗。

（2）改善農(nóng)村財務審計工作環(huán)境。由于農(nóng)經(jīng)部門權威差，地位低，農(nóng)村財務審計工作難以有效開展。建議從法律法規(guī)以及行政管理上完善農(nóng)經(jīng)部門的機構和權力體系，樹立農(nóng)經(jīng)部門權威，采取獎懲并重的形式與被審計方交涉，給審計人員創(chuàng)造更加良好的工作環(huán)境。

（3）為審計工作制定嚴格標準。要提高農(nóng)村財務審計水平，規(guī)范農(nóng)村財務審計工作的執(zhí)行標準是必不可少的。出臺一部更加權威和詳細的農(nóng)村財務審計條例，能夠更好地將農(nóng)村審計工作規(guī)范起來，使審計有法可依。

（4）強化審計工作宣傳教育力度。法制觀念的淡薄和對審計工作的重視不足，是目前農(nóng)村干部中普遍存在的現(xiàn)象，應使廣大農(nóng)村干部加強法律意識，并且積極學法、守法，還有就是提高群眾的法律意識，使其積極參與到監(jiān)督管理中來。成立村級財務小組定期監(jiān)督自查，同時將村里的財務收支情況定期張榜公布，接受群眾監(jiān)督。

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（一）農(nóng)村財務管理不規(guī)范，造成部分原始憑證認定難

由于農(nóng)村的經(jīng)濟業(yè)務有相當一部分發(fā)生在村合作經(jīng)濟組織與村民之間，這些經(jīng)濟業(yè)務，很難取得規(guī)范的原始憑證，有些僅是村民簡單出具收條，既無數(shù)量又無單價；有些是業(yè)務經(jīng)辦人員自己寫的現(xiàn)金支出條，既無事由又無收款人。對于這類原始憑證的合法性、真實性的認定成了審計的一大難點。如果認定這部分單據(jù)無效，則意味著有相當一部分支出得不到承認，這顯然不符合農(nóng)村的實際情況，有失公平；如果認定為有效，又缺乏法規(guī)依據(jù)，很難讓其他村民信服。

（二）農(nóng)村財務審計獨立性較差，造成調(diào)查取證難

農(nóng)村財務審計必須進行大量的調(diào)查，才能分清是非，認定事實，但農(nóng)村財務的審計工作主要由農(nóng)經(jīng)部門實施，有關法律法規(guī)對其審計主體的地位雖然確認，但在人們的心目中他們還不是權威的審計部門，在向一些黨政機關、企事業(yè)單位以及農(nóng)戶調(diào)查取證時，往往得不到很好的配合，一些人故意設置障礙，不及時出證；而另一些人則出偽證，或刁難取征人員，致使審計工作難以順利開展。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站雖然熟悉農(nóng)村集體經(jīng)濟的情況，便于開展審計工作，且多年來，在促進廉潔勤政，促進集體經(jīng)濟發(fā)展，規(guī)范農(nóng)村財務管理方面發(fā)揮了很重要的作用，但是在“村賬鄉(xiāng)管”的財務核算模式下，農(nóng)經(jīng)站在對農(nóng)村財務進行審計方面獨立性則變得較差。首先，按照農(nóng)業(yè)部對鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站的職能劃分，鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站要負責農(nóng)村集體經(jīng)濟的管理工作和財務會計的指導工作。讓農(nóng)經(jīng)站行使審計職責，既當運動員，又當裁判員，違背了獨立審計原則，這樣勢必會影響審計的獨立性，其審計結論也可能違反客觀性和公正性原則；其次農(nóng)經(jīng)站負責大量的繁重的日常農(nóng)經(jīng)工作，必然沖擊審計業(yè)務的開展。

（三）農(nóng)村財務審計執(zhí)行力度小，造成審計決定執(zhí)行難

基于目前的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織已經(jīng)成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府附庸的現(xiàn)實，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府會出于各種考慮或利益權衡，對審計出來的問題處理不及時不嚴格。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織者在決策時，往往也要進行成本效益分析。但是分析現(xiàn)行的農(nóng)村集體經(jīng)濟審計模式，由于受到審計機構缺乏獨立性和法定強制力、易受到鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政干預、審計人員素質(zhì)不高等各種因素的制約，是無法提高腐敗被查處的概率和加大懲罰力度來提高腐敗成本，不能有效地遏制違法違紀等腐敗行為的發(fā)生。審計決定是審計人員在認真審查、取證、認定事實的基礎上，依據(jù)國家法律法規(guī)和規(guī)章制度制定的審計結論。對被審計單位具有強制性和約束力，被審計單位應該無條件地執(zhí)行。由于審計權限的限制，農(nóng)村審計機構對許多審計事項只能在審計決定中向有關部門提出處理處罰建議，而不能直接做出處理；由于被審計單位涉及的人員多數(shù)是農(nóng)民，他們對利己的決定事項就執(zhí)行，不利的就不執(zhí)行，致使部分違法違紀人員得不到及時處理，使集體經(jīng)濟損失不能及時得以足額挽回。

二、農(nóng)村財務審計的對策

上述審計工作中存在的難點不僅影響審計工作的開展，而且影響了審計決定的權威性和時效性，進而在一定程度上嚴重挫傷審計人員的積極性。對于這些審計難點，可以采取以下對策。

（一）合理安排農(nóng)村財務審計主體

作為國家基層行政組織的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應當基本退出村級日常審計監(jiān)督活動，只有發(fā)生重大違法、違規(guī)經(jīng)濟案件時，政府審計部門和有關部門才可組成聯(lián)合審計組。強化民主理財小組的，為真正發(fā)揮其內(nèi)審組織的作用：一是全體村民應有權控制村級管理者的任免；二是提高民主理財小組成員的專業(yè)技能，發(fā)揮注冊會計師的主導。因其獨立性與勝任能力上的優(yōu)勢，注冊會計師理應作為村級審計監(jiān)督的外部主導，其審計范圍是：村級財務收支的真實性、合法性審計；財經(jīng)紀律執(zhí)行情況審計；村級內(nèi)部控制制度的完整性和有效性的審計；村級管理者受托責任審計等。

（二）優(yōu)化農(nóng)村財務審計監(jiān)督的制度環(huán)境

積極推進農(nóng)村民主政治進程。切實賦予村民完全的民主權利，使村民真正擁有村級人事管理權和村級財務管理權。拓寬農(nóng)村民主監(jiān)督的渠道。比如，加強對村務公開制度的指導和監(jiān)督，規(guī)定鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府接待日等等。合理配置權利。強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府工作人員的宗旨觀念和民主法制觀念；是實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府由領導職能向指導職能的轉變，在尊重村民自治權利的基礎上，以經(jīng)濟、法律和教育等綜合手段指導農(nóng)村工作；國家有關法規(guī)應盡快明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府指導職責的具體內(nèi)容，以利于改善黨群干群關系、規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府行政行為；四是規(guī)范村級管理者的管理行為，提高其經(jīng)營管理活動的透明度，消除村級管理者與村民之間的信息不對稱。

（三）加快農(nóng)村集體經(jīng)濟審計法律法規(guī)建設，引入注冊會計師審計制度作用