導(dǎo)語：如何才能寫好一篇建設(shè)工程竣工決算審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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［關(guān)鍵詞］ 內(nèi)控制度；財(cái)務(wù)決算；審計(jì)；基本建設(shè)工程；竣工決算

長期以來，在基本建設(shè)過程中，建設(shè)單位比較重視項(xiàng)目的建設(shè)，而忽視如何正確核定建成固定資產(chǎn)的價(jià)值以及對建設(shè)成果進(jìn)行必要的總結(jié)分析。筆者結(jié)合近幾年從事工程竣工決算審計(jì)的實(shí)際情況，就如何做好工程竣工決算審計(jì)進(jìn)行探討。

一、評審內(nèi)部控制制度

1.審查制度建設(shè)情況

審查建設(shè)單位是否建立了必要的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度，落實(shí)基建人員和財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制，實(shí)施職能化分工和不相容崗位職責(zé)分離；是否制定了基建財(cái)務(wù)結(jié)算管理業(yè)務(wù)流程和規(guī)范的會計(jì)核算程序等。

2.審查關(guān)鍵控制點(diǎn)的有效性

（1）材料管理環(huán)節(jié)的控制。

（2）工程進(jìn)度款支付環(huán)節(jié)的控制。審查工程進(jìn)度款是否嚴(yán)格按照工程進(jìn)度表和付款通知單來支付，且工程進(jìn)度表和付款通知單必須經(jīng)甲方、施工單位、監(jiān)理三方簽章確認(rèn)。

（3）審查工程建設(shè)項(xiàng)目管理的法律、法規(guī)、政策執(zhí)行情況。包括基本建設(shè)管理程序、招標(biāo)投標(biāo)管理制度、工程建設(shè)監(jiān)理制度、施工合同等方面的內(nèi)容。

二、審查竣工財(cái)務(wù)決算

為了保證竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、合法性、效益性，應(yīng)主要審查以下幾方面的內(nèi)容：

1.竣工決算報(bào)表編制審計(jì)

（1）根據(jù)批文、合同、財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)資料，逐項(xiàng)核對“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。

（2）審查竣工決算說明書。考核編制依據(jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

2.項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)

（1）審查建設(shè)項(xiàng)目資金的來源、到位與使用情況。審查建設(shè)資金來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費(fèi)；建設(shè)資金是否按計(jì)劃及時(shí)到位；建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；有無損失浪費(fèi)問題。

（2）審查工程項(xiàng)目建設(shè)中有無嚴(yán)格概（預(yù)）算管理，應(yīng)主要審查以下內(nèi)容：①對已采購的設(shè)備審查是否符合概算范圍，檢查有無采購概算之外的設(shè)備。查閱建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算與交付使用資產(chǎn)明細(xì)核對，審查是否屬于概算范圍，有無建設(shè)概算外項(xiàng)目，檢查概算中所列的項(xiàng)目是否建設(shè)完成，有無自行減少建設(shè)內(nèi)容。②審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實(shí)際超概算的消耗量，查明在工程的哪個(gè)環(huán)節(jié)超出量最大，再進(jìn)一步查明超耗的原因。

3.建設(shè)成本審計(jì)

（1）抽查建筑安裝工程結(jié)算。抽點(diǎn)是超概算金額較大的單位工程、重大設(shè)計(jì)變更、高額索賠費(fèi)用等。

（2）審查設(shè)備、材料的核算情況。對財(cái)務(wù)列支的設(shè)備、材料成本要和工程相對應(yīng)的成本項(xiàng)目進(jìn)行相互核對檢查，防止重復(fù)計(jì)算和漏項(xiàng)的發(fā)生；對建設(shè)單位采購與工程有關(guān)的設(shè)備，要審查合同設(shè)備清單及結(jié)算發(fā)票，還要看合同內(nèi)容是否包含安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)及附件、配件等；要從財(cái)務(wù)的角度審查建設(shè)單位是否直接承擔(dān)或支付了施工圖范圍以內(nèi)的工程費(fèi)用，明確哪些費(fèi)用應(yīng)由施工單位或設(shè)備安裝單位承擔(dān)。

（3）審查合同付款情況。基本建設(shè)項(xiàng)目的資金支付，絕大多數(shù)是以合同形式進(jìn)行控制的，實(shí)際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細(xì)地加以統(tǒng)計(jì)，并與各單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)定案數(shù)對照。審查基建財(cái)務(wù)部門在支付竣工結(jié)算款時(shí)，備料款是否已從施工方的應(yīng)付款中扣除。審查建設(shè)工期和工程質(zhì)量的履行情況，建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實(shí)行獎(jiǎng)懲，獎(jiǎng)懲所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入工程成本，因此，核實(shí)建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要。同時(shí)，審查有無按合同條款暫扣工程保修金和質(zhì)量保修金，以免事后出現(xiàn)質(zhì)量問題而陷于被動。

（4）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。待攤投資一般包括建設(shè)單位管理費(fèi)、勘測設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、其他待攤投資等。建設(shè)單位管理費(fèi)主要審查其列支的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)規(guī)定，審查其占總投資的比率是否超過國家的有關(guān)規(guī)定；對監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)的審查，主要審查其支付標(biāo)準(zhǔn)有無超過國家有關(guān)規(guī)定。

4.交付使用資產(chǎn)審計(jì)

抽取部分會計(jì)憑證、原始憑證，檢查有無資產(chǎn)劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設(shè)備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細(xì)賬驗(yàn)證交付使用資產(chǎn)的正確性；檢查建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無虛交或賬外資材等問題；審查交付無形資產(chǎn)；審查交付遞延資產(chǎn)。

5.結(jié)余資金審計(jì)

核實(shí)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，查明有無“小金庫”；審查庫存材料盤虧，重點(diǎn)審查有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資等問題；審核庫存材料單價(jià)，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價(jià)等問題；審查往來款項(xiàng)，核實(shí)債權(quán)債務(wù)，重點(diǎn)審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題；審查類似保證金性質(zhì)的債權(quán)，在實(shí)際工作中，我們發(fā)現(xiàn)此類債權(quán)處理得很隨便，直接結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)成本。經(jīng)過審計(jì)后要求基建管理部門履行相關(guān)手續(xù)收回此類債權(quán)，核減相應(yīng)成本。

三、評價(jià)投資效果

對建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算全面實(shí)施審查之后，還要對項(xiàng)目的投資效果做一個(gè)總體評價(jià)。一般從工期、質(zhì)量、造價(jià)等方面來評價(jià)。工期方面主要把實(shí)際工期與計(jì)劃定額工期對比，分析工期提前或拖后的原因，以及對投資效益的影響；質(zhì)量方面主要根據(jù)竣工驗(yàn)收委員會或質(zhì)量監(jiān)督部門的驗(yàn)收評定等級來對照是否達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；造價(jià)方面主要對照概算造價(jià)，說明節(jié)約或超支原因。

四、審計(jì)的具體做法

（1）嚴(yán)格執(zhí)行工程竣工決算審計(jì)的流程。要對工程竣工決算過程涉及的內(nèi)部控制制度有一個(gè)較為全面的了解，對工程管理流程進(jìn)行初步的評價(jià)，對內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱點(diǎn)做到心中有數(shù)。

（2）掌握相關(guān)的政策法規(guī)，適時(shí)了解政策的變化。

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關(guān)鍵詞:工程決算審計(jì) 高校 現(xiàn)狀 做法 意義

中圖分類號:G63 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1672-3791(2012)05(b)-0234-01隨著我國“科教興國”戰(zhàn)略的不斷深入,國家對高?；ㄍ顿Y的力度明顯加大,特別是20世紀(jì)末開始隨著高校擴(kuò)招,高?；üこ淘絹碓蕉?高校基本建設(shè)促進(jìn)了高等教育事業(yè)發(fā)展的同時(shí),建設(shè)工程預(yù)決算審計(jì)工作中的問題也日益暴露出來。這些問題的存在不僅阻礙了高校的健康發(fā)展,也給國家和高校造成了很大損失。如何充分保護(hù)資金使用安全,依法提高高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作質(zhì)量,就顯得尤為重要。

1 高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作的現(xiàn)狀

1.1?工程決算審計(jì)周期長,影響審計(jì)工作效率

高校領(lǐng)導(dǎo)普遍存在“重建設(shè),輕決算”的現(xiàn)象,對工程決算管理意識淡薄,這是導(dǎo)致工程決算審計(jì)工作滯后的主要原因,工程組織者關(guān)心的往往是工程進(jìn)度、工程質(zhì)量和工程交付使用的時(shí)間,同時(shí),領(lǐng)導(dǎo)換崗頻繁,工程項(xiàng)目竣工使用后,就沒人過問決算審計(jì)工作了,以至于某高校工程竣工使用后六、七年工程決算審計(jì)工作都沒有完成,嚴(yán)重加長了決算審計(jì)周期,影響工程決算審計(jì)工作的效率。

1.2?高?；ü芾砣藛T業(yè)務(wù)水平低,影響工程決算審計(jì)工作的準(zhǔn)確性

由于高校的急劇擴(kuò)招,導(dǎo)致高校新建、擴(kuò)建規(guī)模迅速加大,而高?；ü芾聿块T無法適應(yīng)基建投資的大幅增加,項(xiàng)目工程管理人員往往不是工程專業(yè)技術(shù)人員,并且一人多崗;項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員也多只是財(cái)務(wù)會計(jì),缺乏基本建設(shè)投資的專業(yè)理論,不懂工程經(jīng)濟(jì),對項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)常停留在表面的工作上。如:某高校工程使用過程中發(fā)生的維修費(fèi)、配套設(shè)施等支出,由于未及時(shí)辦理竣工決算,這些費(fèi)用被直接攤?cè)牍こ坛杀?造成資產(chǎn)成本與實(shí)際成本嚴(yán)重不符,而且實(shí)際工作中還存在著隨意地將非本項(xiàng)目的維修費(fèi)、更換配件等攤?cè)牍こ坛杀?人為地增加建設(shè)項(xiàng)目的成本,也影響工程決算審計(jì)的準(zhǔn)確性。

1.3?高校建設(shè)工程決算的事后審計(jì),影響審計(jì)工作質(zhì)量

工程審計(jì)貫穿了建設(shè)工程全過程,包含了決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、材料設(shè)備采購、施工、工程竣工結(jié)(決)算及后評價(jià)階段,由于很多高校還從傳統(tǒng)意義上認(rèn)識工程決算審計(jì),認(rèn)為是工程竣工驗(yàn)收后才進(jìn)行的一項(xiàng)工作,這種事后的靜態(tài)審計(jì)監(jiān)督,就難免存在許多缺陷:審計(jì)工程開始時(shí)工程已竣工驗(yàn)收,施工過程中的隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更、工程簽證等已不能再現(xiàn),雙方遇到爭議時(shí),無法提供詳實(shí)的記錄和圖片。同時(shí),審計(jì)人員多對施工程序、新工藝、新材料不了解,沒有深入現(xiàn)場,實(shí)地取證,被審計(jì)方無法認(rèn)同審計(jì)結(jié)果,導(dǎo)致審計(jì)久拖不決,延長了審計(jì)周期,而且時(shí)間越長久越無法核實(shí),嚴(yán)重影響工程決算審計(jì)工作的質(zhì)量。

2 如何提高高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作質(zhì)量

2.1?建立健全項(xiàng)目管理制度,明確崗位責(zé)任

依法建立和完善各項(xiàng)審計(jì)制度,在項(xiàng)目實(shí)施前明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及管理人員崗位職責(zé),克服項(xiàng)目管理中的隨意性和盲目性,依據(jù)“誰主管項(xiàng)目誰負(fù)責(zé)審計(jì)工作”的原則,從工程一始就把工程決算審計(jì)工作按計(jì)劃、分步驟地進(jìn)行分級管理。在建設(shè)工程決算審計(jì)工作未完成以前,項(xiàng)目主要領(lǐng)導(dǎo)及管理人員不得調(diào)離,善始善終地做好決算審計(jì)工作。

2.2?提高審計(jì)人員素質(zhì),做到審計(jì)客觀公正

建設(shè)工程決算審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣,工作量大而繁雜。要加強(qiáng)對審計(jì)人員職業(yè)道德和專業(yè)技能的培養(yǎng),提高審計(jì)執(zhí)法水平。嚴(yán)格審查工程造價(jià)的真實(shí)性和合理性,實(shí)現(xiàn)每個(gè)環(huán)節(jié)的造價(jià)控制,并將審計(jì)結(jié)果公開核對,做到審計(jì)客觀、公正、透明。

2.3?推行建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì),全面準(zhǔn)確收集資料

要改變傳統(tǒng)滯后的靜態(tài)審計(jì)模式,推行建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì),從項(xiàng)目決策階段開始,對設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)(決)算實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)。做到事前評估風(fēng)險(xiǎn),事中調(diào)查取證、事后清晰核算造價(jià)。審計(jì)人員不僅要審查項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否規(guī)范、招投標(biāo)是否合法,還要及時(shí)深入施工現(xiàn)場,審查項(xiàng)目是否按圖施工、施工中有無偷工減料現(xiàn)象、深入市場了解材料、設(shè)備價(jià)格是否合理,在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中及時(shí)做好丈量、記錄和圖片,準(zhǔn)確掌握各種有效信息,有效控制工程成本,為竣工決算審計(jì)準(zhǔn)備充足的資料。

2.4?加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,為工程決算審計(jì)提供有效證據(jù)

財(cái)務(wù)審計(jì)要服從和服務(wù)于工程審計(jì),在工程審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題,財(cái)務(wù)審計(jì)組要配合工程組查賬,借助財(cái)務(wù)資料來充實(shí)審計(jì)證據(jù)。財(cái)務(wù)人員必須了解工程建設(shè)項(xiàng)目投資的組成,理解基建會計(jì)制度,合理設(shè)置會計(jì)科目,主動、合理、及時(shí)地為建設(shè)工程提供資金,有效地實(shí)施財(cái)務(wù)管理,工程竣工決算時(shí)應(yīng)進(jìn)行及時(shí)清倉盤庫,做到有帳有物,賬實(shí)相符,不多列、不漏列,更好地為工程決算審計(jì)服務(wù)。

3 做好高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作的意義

3.1?及時(shí)做好工程決算審計(jì)工作,是支付工程結(jié)算價(jià)款的依據(jù),減少資產(chǎn)流失

工程竣工決算是工程造價(jià)合理確定的依據(jù)。一些高校在工程項(xiàng)目建設(shè)中將裝飾工程的分項(xiàng)工程委托給多家承包商進(jìn)行施工,由于工程決算審計(jì)工作多年后才完成,一些承包商已轉(zhuǎn)項(xiàng)經(jīng)營甚至倒閉,致使已經(jīng)支付的工程款項(xiàng)無法追回,建設(shè)方蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此,只有及時(shí)、準(zhǔn)確地完成工程決算審計(jì)工作,才能真實(shí)反映工程總造價(jià)和各分項(xiàng)工程造價(jià)的組成,依法支付工程價(jià)款,減少合同糾紛,有效控制投資,確保國家財(cái)產(chǎn)不受損失,并能準(zhǔn)確反映工程的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo),完成工程成本核算。

3.2?加強(qiáng)建設(shè)工程決算審計(jì)工作,是資產(chǎn)移交的依據(jù),對有效控制建設(shè)投資起積極作用

工程決算能夠全面反映建設(shè)投資規(guī)模和資產(chǎn)的實(shí)際成本,是正確核定建設(shè)單位交付使用、使用單位接收固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)價(jià)值的唯一依據(jù)。同時(shí),通過對工程預(yù)算和工程決算的審計(jì)對比,分析投資效果,可以找出建設(shè)投資中的失誤,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),不斷提高項(xiàng)目管理水平,有效控制建設(shè)投資,減少投資風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)語

及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地做好高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作,是一項(xiàng)較艱巨的審計(jì)查證工作,是全面深化高校改革的重要內(nèi)容,一切以維護(hù)學(xué)校的根本利益為出發(fā)點(diǎn),堅(jiān)持原則、注重方法,不斷提高工程決算審計(jì)工作水平,有效控制投資,提高資金使用效益,促使高校建設(shè)工程項(xiàng)目優(yōu)質(zhì)、高效、有序地進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)

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1.仔細(xì)核定施工工程量。核定施工工程量作為工程竣工決算審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因工程量的計(jì)算多且煩瑣，圖紙過于抽象，所以就會造成高估冒算。為了盡量避免這一情況的發(fā)生，就要做到以下幾點(diǎn)：第一，對投資比例較大的分項(xiàng)工程要認(rèn)真審核，例如：混凝土結(jié)構(gòu)梁、板、柱、鋼結(jié)構(gòu)以及高級裝飾項(xiàng)目等。第二，對一些容易混淆或出漏洞的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審核。如：建筑工程中的內(nèi)外墻體、面積應(yīng)以實(shí)砌體積計(jì)算，扣除梁、柱、門、窗體積，在實(shí)際施工計(jì)算中施工單位往往不扣或少扣梁、柱的體積。第三，防止出現(xiàn)鋼筋混凝土基礎(chǔ)T型交接重復(fù)計(jì)算，以及梁、板、柱交接處受力筋重復(fù)計(jì)算等情況。2.審核材料的用量及價(jià)差。材料用量的審核內(nèi)容主要涉及到土建工程三大主材及裝飾工程、水、電、暖材料用量。在工程竣工決算審計(jì)中，材料量審核也是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。因市場材料的價(jià)格波動較大，所以審核材料價(jià)差，尤其是審核主材價(jià)差就顯得更加重要?？傊?，要認(rèn)真的審核材料的品種、規(guī)格、產(chǎn)地、質(zhì)量，以確定是否符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和國家規(guī)范。材料價(jià)差應(yīng)依照定額用量、實(shí)際消耗量和預(yù)算定額單價(jià)、實(shí)際單價(jià)分析計(jì)算，既不能遺漏，也不能重復(fù)計(jì)算。3.審計(jì)工程定額的套用。定額套用的審核應(yīng)注意的主要問題就是因定額缺項(xiàng)或定額使用條件不符而發(fā)生的高估冒算、弄虛作假。其中，最重要的一點(diǎn)就是要對決算中所列工程項(xiàng)目、規(guī)格、計(jì)算單位等因素進(jìn)行審核，研究是否與所套用的定額相符，有無錯(cuò)套現(xiàn)象存在。此外，為了能保證工程造價(jià)的準(zhǔn)確，還要對價(jià)高、工程量較大或定額子目容易混淆的項(xiàng)目做重點(diǎn)審核。在套用定額時(shí)注意砌筑、混凝土標(biāo)號等之間的換算，使所得數(shù)據(jù)是準(zhǔn)確的。4.審計(jì)主體工程以外的外網(wǎng)工程。審核竣工決算時(shí)，分別審核列入主體的水、電、暖與室外配套的水、電、暖外網(wǎng)工程，以免混淆施工費(fèi)用。

二、建設(shè)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)中經(jīng)常出現(xiàn)的問題

主要體現(xiàn)在以下幾種情況：一是在計(jì)算建筑工程土方外運(yùn)量時(shí)，施工方只按開挖量計(jì)算，卻沒有將回填土數(shù)量扣除；二是在施工合同中，原本已經(jīng)包含了辦公樓地面保溫項(xiàng)目，但是在實(shí)際施工進(jìn)行過程中，因某些原因而將該項(xiàng)目取消了，但是施工方在報(bào)送的造價(jià)結(jié)算中對此項(xiàng)未施工項(xiàng)目的工程價(jià)款并沒有扣減；三是在審計(jì)辦公樓裝修結(jié)算時(shí)，施工方使用了部分拆除下來的舊材料，但在結(jié)算中仍按新購置材料計(jì)價(jià)。借以“不均衡報(bào)價(jià)”的手段來對合同包干價(jià)進(jìn)行調(diào)整。有的施工單位在投標(biāo)階段就采用了“不均衡報(bào)價(jià)”的手段，這就為中標(biāo)后結(jié)算的高調(diào)打下一個(gè)埋伏。施工單位通過分析設(shè)計(jì)圖紙缺陷及現(xiàn)場勘察情況，今后的工程量可能會發(fā)生哪些變動，一般在總報(bào)價(jià)不變的前提下，會將工程量可能調(diào)高的項(xiàng)目單價(jià)報(bào)得很高，而工程量可能調(diào)減的項(xiàng)目單價(jià)則報(bào)得較低。由于時(shí)間的原因，工程建設(shè)方也很難對所有的報(bào)價(jià)一一核對，到結(jié)算調(diào)整時(shí)，如發(fā)現(xiàn)某些單價(jià)異常，那么就要按照合同價(jià)予以調(diào)整。

三、建設(shè)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的可行性建議

篇4

關(guān)鍵詞：新校區(qū)；基建；發(fā)展

中圖分類號：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674—0432（2012）—08—0229—1

1 目前高校建設(shè)存在的主要問題

1.1 校區(qū)建設(shè)缺少整體規(guī)劃，功能劃分混亂

教學(xué)區(qū)中有家屬樓，家屬樓中有教學(xué)樓，管理十分不便。

1.2 土地利用率低，缺少前瞻性

校區(qū)“依山傍水”，但多處寶貴景觀資源沒有得到充分利用，建筑與自然景觀不協(xié)調(diào)。

1.3 建筑風(fēng)格不一，設(shè)計(jì)上存在著隨意性

低矮破舊建筑多，特別是通往世博園的景觀路兩旁視覺雜亂，到目前學(xué)校尚無真正意義上的校門，影響學(xué)校的社會形象。

1.4 建筑面積不足

加上銜接與搭配不合理，教學(xué)科研用房面積嚴(yán)重不足，一些設(shè)備的設(shè)施缺失；校園內(nèi)道路交通系統(tǒng)載荷量逐年增加，且人車混雜，不僅影響交通效率，而且對師生安全造成威脅。

2 結(jié)合工作實(shí)際新校區(qū)建設(shè)重點(diǎn)做好的工作

2.1 做好校園建設(shè)總體規(guī)劃設(shè)計(jì)工作

2.2 新校區(qū)基建項(xiàng)目建設(shè)歷程

任何一個(gè)高校新校區(qū)建設(shè)都是從先期的辦手續(xù)、做規(guī)劃開始的，分如下幾個(gè)步驟：（1）簽訂編制可研報(bào)告咨詢合同、開展可研報(bào)告專家評估會、整改后的可研報(bào)告報(bào)省發(fā)改委、省發(fā)改委下達(dá)可研批復(fù)（2）項(xiàng)目建議書的批復(fù)：報(bào)省教育廳、省發(fā)改委、項(xiàng)目建議書、省發(fā)改委下達(dá)項(xiàng)目建議書批復(fù)、市發(fā)改委下達(dá)開展前期工作的函（3）環(huán)評報(bào)告：報(bào)省環(huán)科院編制環(huán)評報(bào)告表、環(huán)評報(bào)告報(bào)省環(huán)保廳、環(huán)評處、市環(huán)保局下達(dá)預(yù)審意見、省環(huán)保廳下達(dá)審批意見（4）拆遷手續(xù)：市拆遷辦、沈河區(qū)拆遷辦、省教育廳、省財(cái)政廳報(bào)批拆遷手續(xù)、省財(cái)政廳下達(dá)拆遷的復(fù)函。

2.3 嚴(yán)守招投標(biāo)及合同管理

基本建設(shè)工程材料、設(shè)備采購工作在基本建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組監(jiān)督和管理下進(jìn)行，大宗基建材料、重要物資設(shè)備的采購均須進(jìn)行公開招投標(biāo)。學(xué)校法定代表人或法定代表人的委托人，代表學(xué)校簽訂各類基本建設(shè)工程合同。簽定基本建設(shè)工程合同以建設(shè)單位招標(biāo)文件、中標(biāo)人的投標(biāo)文件、基本建設(shè)工程合同范本及相關(guān)法律為依據(jù)。不得訂立背離招、投標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。

2.4 施工管理規(guī)范化

基本建設(shè)工程開工前，基本建設(shè)處應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定向工程所在地建設(shè)行政主管部門提出申請，領(lǐng)取施工許可證?；窘ㄔO(shè)處按基本建設(shè)工程項(xiàng)目指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)具備相應(yīng)的項(xiàng)目管理能力并對所負(fù)責(zé)的工程項(xiàng)目承擔(dān)明確的責(zé)任和義務(wù)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)深入現(xiàn)場做好組織協(xié)調(diào)工作，督促項(xiàng)目參與各方認(rèn)真履行合同。監(jiān)督配合監(jiān)理單位依據(jù)設(shè)計(jì)圖紙、施工驗(yàn)收規(guī)范及相關(guān)法律法規(guī)有效控制施工單位的施工行為，確保工程項(xiàng)目安全、優(yōu)質(zhì)、高效、經(jīng)濟(jì)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要認(rèn)真履行職責(zé)，及時(shí)解決和處理施工過程中的質(zhì)量和安全隱患問題，對施工中出現(xiàn)的重大質(zhì)量和安全問題應(yīng)按程序逐級上報(bào)并及時(shí)啟動應(yīng)急預(yù)案。工程設(shè)計(jì)變更、簽證的管理應(yīng)嚴(yán)格按照基建工程設(shè)計(jì)變更、簽證及結(jié)算審核管理辦法執(zhí)行。

2.5 工程竣工驗(yàn)收及備案管理及時(shí)化

工程竣工驗(yàn)收的組織工作由基本建設(shè)處負(fù)責(zé)組織實(shí)施，市工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)對工程竣工驗(yàn)收實(shí)施監(jiān)督。學(xué)校成立工程竣工驗(yàn)收小組，驗(yàn)收小組組成人員由學(xué)?；窘ㄔO(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組成員、工程使用單位、工程項(xiàng)目現(xiàn)場管理人員及設(shè)計(jì)、勘察、施工、監(jiān)理等單位技術(shù)負(fù)責(zé)人組成，特殊需要可邀請有關(guān)專家參加。按國家相關(guān)規(guī)定及強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，在查閱相關(guān)資料、實(shí)地踏勘的基礎(chǔ)上，形成工程竣工驗(yàn)收意見，驗(yàn)收合格填寫《建設(shè)工程驗(yàn)收備案表》和《建設(shè)工程竣工驗(yàn)收報(bào)告》，驗(yàn)收小組人員簽字，學(xué)校蓋章。驗(yàn)收不合格的由驗(yàn)收小組提出整改意見，由施工單位進(jìn)行整改，直至合格?；窘ㄔO(shè)處負(fù)責(zé)建設(shè)工程竣工驗(yàn)收備案工作并收集整理相關(guān)材料、文件，按照建設(shè)部《房屋建筑工程和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程竣工驗(yàn)收備案管理暫行辦法》，向市建設(shè)行政主管部門提交有關(guān)材料、文件。

2.6 工程概算、預(yù)算、決算管理專業(yè)化

從事工程概算、預(yù)算的編制及工程決算審核的人員，應(yīng)具備全國建設(shè)工程造價(jià)員任職資格?；窘ㄔO(shè)處負(fù)責(zé)學(xué)?；窘ㄔO(shè)工程概算、預(yù)算的編制和決算的初審工作。學(xué)校審計(jì)處負(fù)責(zé)工程決算復(fù)審工作，政府采購項(xiàng)目由財(cái)政廳委托具有資質(zhì)的審計(jì)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。

2.7 抓好工程質(zhì)量保修管理

基本建設(shè)工程在《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》規(guī)定的保修期內(nèi)發(fā)生的工程自身的質(zhì)量問題，由基本建設(shè)處負(fù)責(zé)組織相關(guān)施工單位進(jìn)行維修?；窘ㄔO(shè)工程在保修期內(nèi)且在人為的情況下造成的質(zhì)量問題應(yīng)由學(xué)校負(fù)責(zé)進(jìn)行維修并追究當(dāng)事人責(zé)任。保修期滿的工程，按學(xué)校工程移交管理辦法執(zhí)行。

參考文獻(xiàn)

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[3]?周航，徐偉.試論高?；ü芾碇匦牡霓D(zhuǎn)移.建筑經(jīng)濟(jì)，2009，11—13.

篇5

1、項(xiàng)目主管部門負(fù)責(zé)相關(guān)工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、前期規(guī)劃、可行性研究、設(shè)計(jì)、概算、建設(shè)手續(xù)報(bào)批。

2、建設(shè)單位填寫《政府投資建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)審批表》提出申請，鎮(zhèn)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，報(bào)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)簽批。未列入年初預(yù)算以及重大投資項(xiàng)目，須經(jīng)鎮(zhèn)長辦公會議并報(bào)黨委研究確定。

3、選擇軟硬件設(shè)施齊全、設(shè)計(jì)人員資證優(yōu)、能力強(qiáng)、設(shè)計(jì)業(yè)績好等綜合實(shí)力強(qiáng)的設(shè)計(jì)單位。經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，建設(shè)單位、使用單位、建管所、財(cái)政所、項(xiàng)目辦與設(shè)計(jì)單位根據(jù)項(xiàng)目主要功能情況、建設(shè)規(guī)模、投資估算等指標(biāo)，商討初步設(shè)計(jì)方案和估算初步設(shè)計(jì)限額。設(shè)計(jì)單位提交初步設(shè)計(jì)概算不超過投資估算造價(jià)的80%。

4、設(shè)計(jì)單位在提交詳細(xì)設(shè)計(jì)圖紙時(shí)必須同時(shí)提供最終設(shè)計(jì)概算（不超過初步設(shè)計(jì)概算的90%）。

5、根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目性質(zhì)和具體情況，推行建設(shè)項(xiàng)目限額設(shè)計(jì)。

二、項(xiàng)目招投標(biāo)

1、投資額在100萬元以上的建設(shè)項(xiàng)目原則上由鎮(zhèn)招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組委托市建設(shè)工程交易中心公開招投標(biāo)確定。

2、投資額30萬元以上100萬元以下的建設(shè)工程由鎮(zhèn)招投標(biāo)管理領(lǐng)導(dǎo)小組公開招投標(biāo)確定。具體由鎮(zhèn)紀(jì)委牽頭，項(xiàng)目管理辦負(fù)責(zé)填寫《政府投資建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)（議標(biāo)）登記表》，起草建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)文件（明確招標(biāo)、評標(biāo)、結(jié)算方式、合同金額等）；鎮(zhèn)建管所項(xiàng)目辦、財(cái)政所、建設(shè)單位及主管部門協(xié)同配合，組織發(fā)標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)等一系列程序，鎮(zhèn)招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組成員共同參加，鑒證招投標(biāo)活動的公正有效。

3、鎮(zhèn)招投標(biāo)工作實(shí)施全過程公開，三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)必須實(shí)行公告。一是工程項(xiàng)目招標(biāo)公告；二是工程項(xiàng)目開標(biāo)公告；三是工程項(xiàng)目中標(biāo)人公告。

4、投資額30萬元以下的建設(shè)工程原則上通過招投標(biāo)確定，情況特殊的，也可由工程主管部門提出施工單位，經(jīng)鎮(zhèn)招投標(biāo)管理領(lǐng)導(dǎo)小組同意備案后，由項(xiàng)目主管部門會紀(jì)委、項(xiàng)目辦、組織、建設(shè)單位、財(cái)政所共同參與議標(biāo)。

三、項(xiàng)目合同與實(shí)施管理

1、項(xiàng)目辦按照招標(biāo)文件、投標(biāo)書及有關(guān)規(guī)定起草合同草案，項(xiàng)目主管單位參與建設(shè)工程承包合同簽訂事宜，經(jīng)招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行審核后，方可與中標(biāo)人簽訂建設(shè)工程承包合同，合同必須經(jīng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)簽字蓋章后才能生效，鎮(zhèn)紀(jì)委、建設(shè)主管部門、項(xiàng)目辦、財(cái)政所各備案一份。

2、合同必須嚴(yán)格規(guī)定開竣工日期，明確屬施工單位因素造成延誤工期的，要按天扣除工程履約保證金，并列入“黑名單”內(nèi)。

3、工程款原則上四年內(nèi)付清，自工程竣工驗(yàn)收之時(shí)付工程款總額的40%；合同期的第二年度支付30%，第三年度支付20%，第四年度支付10%。具體在合同中明確實(shí)際付款時(shí)間。特殊工程需優(yōu)先付款的，經(jīng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)同意后在合同中明確。工程款發(fā)票除直接供應(yīng)的外購材料以外，其他的發(fā)票都必須在鎮(zhèn)當(dāng)?shù)亻_具。

4、項(xiàng)目分管領(lǐng)導(dǎo)和主管部門負(fù)責(zé)人指定現(xiàn)場項(xiàng)目主管，并根據(jù)簽訂合同組織召開施工前的工作協(xié)調(diào)會。負(fù)責(zé)對工程施工單位及工程施工的管理，主持項(xiàng)目工程進(jìn)度、質(zhì)量、成本控制、安全管理及協(xié)調(diào)配合工作。

5、項(xiàng)目分管領(lǐng)導(dǎo)和主管部門須根據(jù)與中標(biāo)單位簽訂的施工合同，切實(shí)加強(qiáng)跟蹤監(jiān)督，杜絕工程轉(zhuǎn)包，發(fā)現(xiàn)施工單位項(xiàng)目經(jīng)理不到位或違反合同條款轉(zhuǎn)包承包的現(xiàn)象，要及時(shí)提出警告；制止不聽的，按違規(guī)解除施工合同，沒收工程履約保證金并列入“黑名單”內(nèi)。

6、項(xiàng)目分管領(lǐng)導(dǎo)和主管部門應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)場項(xiàng)目主管及委托監(jiān)理人員的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行簽證。工程項(xiàng)目建設(shè)施工過程中工程變更、增減、隱蔽工程，應(yīng)會同財(cái)政所、項(xiàng)目辦、監(jiān)理和施工單位參與現(xiàn)場核實(shí)確認(rèn)工作，并共同簽證。列入跟蹤審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目，同時(shí)要有跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)簽證。

7、嚴(yán)格控制建設(shè)項(xiàng)目投資增減，隱蔽工程超過5萬元以上的投資增減，項(xiàng)管辦須向招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告?zhèn)浒覆⒂涉?zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

8、嚴(yán)格控制工程設(shè)計(jì)變更，確需變更設(shè)計(jì)且增加投資的，項(xiàng)目建設(shè)單位填寫《政府建設(shè)項(xiàng)目增減投資審批表》，報(bào)項(xiàng)目辦審核，并經(jīng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后追加項(xiàng)目投資預(yù)算。

9、項(xiàng)目監(jiān)理單位（包括需請跟蹤審計(jì)人員的）由鎮(zhèn)紀(jì)委負(fù)責(zé)委托聘請，由項(xiàng)目辦、項(xiàng)目主管部門對項(xiàng)目監(jiān)理業(yè)績進(jìn)行考核制。項(xiàng)目監(jiān)理單位必須向項(xiàng)目辦、項(xiàng)目主管部門報(bào)送工程月報(bào)及工程例會紀(jì)要，及時(shí)向項(xiàng)目主管單位匯報(bào)工程進(jìn)度、安全、質(zhì)量情況。

10、項(xiàng)目辦負(fù)責(zé)對項(xiàng)目工程全程監(jiān)督、抽檢，對工程質(zhì)量、數(shù)量實(shí)行不定期抽驗(yàn)，并做好有關(guān)拍照、記錄取樣等工作。

11、項(xiàng)目主管部門在項(xiàng)目工程施工結(jié)束后，應(yīng)組織鎮(zhèn)招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組成員及相關(guān)部門進(jìn)行工程竣工驗(yàn)收。

四、項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)與監(jiān)督

1、項(xiàng)目竣工后的審計(jì)工作由鎮(zhèn)紀(jì)委負(fù)責(zé)牽頭，項(xiàng)目辦負(fù)責(zé)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作。施工單位在竣工驗(yàn)收一個(gè)月內(nèi)將建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算資料報(bào)送項(xiàng)目主管部門，項(xiàng)目主管部門初步審核竣工決算資料的齊全性、真實(shí)性和時(shí)效性。初審簽字后交項(xiàng)目辦。項(xiàng)目辦填寫《政府投資建設(shè)項(xiàng)目決算審計(jì)登記表》，并進(jìn)行復(fù)審后送鎮(zhèn)紀(jì)委。

2、決算編制單位應(yīng)對送審資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，所有簽證資料必須原件報(bào)送。資料送審后，未經(jīng)項(xiàng)目辦同意，任何單位和個(gè)人對送審資料不得補(bǔ)充、調(diào)整，各中介機(jī)構(gòu)不得接受由施工單位提供的補(bǔ)充結(jié)算資料。

3、鎮(zhèn)紀(jì)委對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行以委托社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)為主，決算工程款數(shù)額較小的項(xiàng)目可由項(xiàng)目辦自行審核，財(cái)政、項(xiàng)目主管單位、施工建設(shè)單位、監(jiān)理、紀(jì)委共同會審定案。

4、委托中介機(jī)構(gòu)對建設(shè)項(xiàng)目決算審計(jì)核減額超過10%的建設(shè)項(xiàng)目，施工單位必須作出書面解釋，超過10%的審核咨詢費(fèi)用由財(cái)政所從施工單位工程決算款中扣除。

5、鎮(zhèn)紀(jì)委、項(xiàng)目辦有選擇地委托其他中介機(jī)構(gòu)對由初審中介機(jī)構(gòu)審核的決算進(jìn)行復(fù)審，在審核過程中審計(jì)核減額超3%的審核咨詢費(fèi)用由原中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)。

篇6

【關(guān)鍵詞】建設(shè)工程；審計(jì)；問題；對策

1　建設(shè)工程審計(jì)中常見問題分析

一般來說，　建設(shè)工程都是一個(gè)非常復(fù)雜的工程項(xiàng)目，存在著很多不確定因素，會給建設(shè)工程審計(jì)工作的開展帶來很大困難，同時(shí)，建設(shè)工程審計(jì)中也存在很多問題。審計(jì)工作人員只有合理的解決這些問題，才能更好的開展建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)工作。

1.1　缺乏健全的建設(shè)工程審計(jì)管理體制

建設(shè)工程的具體實(shí)施程序包括決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)算和決算以及工程評估，程序規(guī)劃非常完善。但是，建設(shè)工程審計(jì)制度并不健全，無法對整個(gè)工程建設(shè)程序進(jìn)行系統(tǒng)地監(jiān)督和管理。由于建設(shè)工程實(shí)行的是建設(shè)單位、施工單位和監(jiān)理單位“三位一體”的管理體制，在實(shí)際管理過程中，往往會出現(xiàn)各個(gè)部門各自為政和權(quán)責(zé)不清等問題發(fā)生，導(dǎo)致施工、監(jiān)理、造價(jià)、管理和審計(jì)等環(huán)節(jié)無法有效的聯(lián)系起來，嚴(yán)重違背了建設(shè)工程的內(nèi)在規(guī)律。有些建設(shè)工程甚至沒有充分的可行性分析研究，有的甚至沒有足夠的工程建設(shè)資金，具有嚴(yán)重的隨意性和盲目性。這些現(xiàn)象表明建設(shè)工程審計(jì)工作存在著嚴(yán)重的制度性缺失。

1.2　不規(guī)范的招標(biāo)方式

由于我國建立了與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的建設(shè)工程投資機(jī)制，　有效的避免了建設(shè)工程行業(yè)中暗箱操作的事情發(fā)生，有助于節(jié)約建設(shè)資金，提高建設(shè)工程企業(yè)的投資效益。然而，建設(shè)工程審計(jì)機(jī)構(gòu)通常把建設(shè)工程竣工結(jié)算審計(jì)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，并沒有對建設(shè)工程的整個(gè)實(shí)施過程進(jìn)行全面的審計(jì)，導(dǎo)致施工企業(yè)在整個(gè)建設(shè)工程實(shí)施過程中存在著嚴(yán)重的問題，尤其是在建設(shè)工程項(xiàng)目招標(biāo)過程中，由于招標(biāo)方式不規(guī)范，導(dǎo)致很多違規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生。

1.3　缺乏對施工過程的審計(jì)管理

建設(shè)工程審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)工作人員在進(jìn)行建設(shè)工程審計(jì)工作中由于缺乏對施工過程的審計(jì)管理，嚴(yán)重影響了建設(shè)工程審計(jì)工作的順利開展。正是因?yàn)榻ㄔO(shè)工程審計(jì)工作人員缺乏對施工過程的跟蹤監(jiān)督，往往會導(dǎo)致施工企業(yè)在施工過程中常常出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生。例如，施工企業(yè)在施工過程中沒有聘請監(jiān)理單位或者聘請的監(jiān)理單位并沒有履行職責(zé)，默許施工企業(yè)擅自更改建設(shè)工程內(nèi)容；施工企業(yè)更改工程內(nèi)容的變更聯(lián)系單簽證不規(guī)范，導(dǎo)致簽證內(nèi)容不齊全，簽證不及時(shí)的現(xiàn)象發(fā)生。這些現(xiàn)象的發(fā)生對建設(shè)工程變更單的真實(shí)性和有效性產(chǎn)生了很大影響；用于施工的建設(shè)材料沒有出廠合格證或者沒有按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行送檢，隱蔽工程沒有進(jìn)行仔細(xì)的記錄或者缺少對重要工程環(huán)節(jié)的驗(yàn)收記錄，施工工作情況和監(jiān)理工作情況記錄不夠詳細(xì)，無法保證建設(shè)工程的質(zhì)量及其真實(shí)性；對建設(shè)工程沒有進(jìn)行及時(shí)的計(jì)量，造成集中計(jì)量、重復(fù)計(jì)量的現(xiàn)象發(fā)生，導(dǎo)致對建設(shè)工程的計(jì)量不夠準(zhǔn)確。

1.4　建設(shè)工程竣工結(jié)算存在的問題

建設(shè)工程審計(jì)在建設(shè)工程竣工結(jié)算工作方面存在問題，一些需要審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并且處理好建設(shè)工程竣工結(jié)算的問題。例如，施工企業(yè)利用合同缺口多計(jì)工程量，進(jìn)而虛增工程造價(jià)。由于有些業(yè)主對發(fā)包合同不夠重視，只是與施工企業(yè)在工程進(jìn)度和工程質(zhì)量等方面簽訂合同。到工程竣工結(jié)算時(shí)才發(fā)現(xiàn)發(fā)包合同中沒有工程價(jià)款，無法進(jìn)行竣工結(jié)算，　致使發(fā)包合同沒有起到約束工程竣工結(jié)算的作用，導(dǎo)致施工企業(yè)利用合同缺口多算；工程量計(jì)算的誤差產(chǎn)生的竣工結(jié)算問題，由于計(jì)算單位不一致導(dǎo)致工程量的小數(shù)點(diǎn)錯(cuò)位以及對計(jì)算規(guī)則的不夠了解都會造成工程量計(jì)算出現(xiàn)誤差，導(dǎo)致竣工結(jié)算出現(xiàn)問題；套用定額產(chǎn)生的竣工結(jié)算問題，忽略對定額的綜合解釋、高套定額或者重復(fù)套用定額都會產(chǎn)生建設(shè)工程竣工結(jié)算問題；建設(shè)工程竣工結(jié)算問題還表現(xiàn)在費(fèi)用計(jì)算方面，施工企業(yè)不按照合同規(guī)定套用費(fèi)用定額，根據(jù)工程類別劃分進(jìn)行費(fèi)用計(jì)算，導(dǎo)致建設(shè)工程竣工結(jié)算出現(xiàn)問題。由此可見，建設(shè)工程審計(jì)在工程竣工結(jié)算方面存在的問題給建設(shè)工程審計(jì)工作的順利開展帶來了很大的困難，因此，審計(jì)工作人員必須采取有效的措施解決這些復(fù)雜的問題。

2　加強(qiáng)建設(shè)工程審計(jì)的有效對策

就現(xiàn)行建設(shè)工程而言，加強(qiáng)其審計(jì)工作已是迫在眉睫。一般情況下，加強(qiáng)建設(shè)工程審計(jì)工作應(yīng)從以下四個(gè)方面進(jìn)行，即加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)，力求構(gòu)建起一支高素質(zhì)、高水平的審計(jì)隊(duì)伍；實(shí)現(xiàn)與相關(guān)部門的有效協(xié)作，力爭開展審計(jì)合作工作；實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤審計(jì)，持續(xù)提高審計(jì)質(zhì)量和效率；運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化、現(xiàn)代化。

2.1　加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)，力求構(gòu)建起一支高素質(zhì)、高水平的審計(jì)隊(duì)伍

加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)應(yīng)立足于審計(jì)、審計(jì)法律、財(cái)會知識、工程結(jié)構(gòu)、施工工藝、圖紙識別、政治素質(zhì)以及職業(yè)道德素養(yǎng)基礎(chǔ)之上，定期的對審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識培訓(xùn)，強(qiáng)化崗位培訓(xùn)，確保其能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的學(xué)習(xí)到國內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)知識，對工程造價(jià)進(jìn)行培訓(xùn)和后續(xù)繼續(xù)教育，重點(diǎn)做好計(jì)算機(jī)審計(jì)。同時(shí)，大力加強(qiáng)建設(shè)工程審計(jì)人員職業(yè)道德教育，不斷提高其思想道德素質(zhì)，規(guī)范審計(jì)人員行為，依法審計(jì)，效益審計(jì)；另一方面是構(gòu)建起責(zé)權(quán)分明與獎(jiǎng)罰制度相結(jié)合的激勵(lì)政策，根據(jù)審計(jì)人員的工作業(yè)績，給予其相應(yīng)的精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，以充分調(diào)動建設(shè)工程審計(jì)人員的工作積極性、自主性以及創(chuàng)造性。

2.2　實(shí)現(xiàn)與相關(guān)部門的有效協(xié)作，力爭開展審計(jì)合作工作

現(xiàn)行建設(shè)工程審計(jì)全面貫穿到建設(shè)主管部門、項(xiàng)目設(shè)計(jì)部門以及金融部門等，為此，這就需要實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門與各部門之間的有效協(xié)作，不斷加強(qiáng)其與各部門之間的交流與溝通，積極鼓勵(lì)和號召相關(guān)部門人員能夠參與到審計(jì)工作中，提供審計(jì)資料和信息，擴(kuò)大審計(jì)范圍，高標(biāo)準(zhǔn)、高層次地促進(jìn)審計(jì)工作，進(jìn)而不斷壯大審計(jì)隊(duì)伍，從領(lǐng)導(dǎo)到員工領(lǐng)會審計(jì)工作的重要性，學(xué)習(xí)貫穿審計(jì)工作精神，從而進(jìn)一步提升建設(shè)工程審計(jì)速度和審計(jì)質(zhì)量。

2.3　實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤審計(jì)，持續(xù)提高審計(jì)質(zhì)量和效率

伴隨著建設(shè)工程的不斷發(fā)展，實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤審計(jì)已經(jīng)成為了必然趨勢。實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤審計(jì)，這就需要不斷加強(qiáng)審計(jì)人員的工作責(zé)任感，保證跟蹤審計(jì)人員能夠熟知工程招投標(biāo)文件及施工合同及施工流程，同時(shí)，切實(shí)做好建設(shè)工程審計(jì)宣傳工作，確保被審計(jì)單位能夠及時(shí)了解和掌握跟蹤審計(jì)的程序，從根源上了解工程進(jìn)度中被審計(jì)對象的重要性，提供可靠的審計(jì)數(shù)據(jù)、資料、圖表，穩(wěn)步不斷提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

2.4　運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化、現(xiàn)代化

2l世紀(jì)以來，我國科學(xué)技術(shù)得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，尤其是電子計(jì)算技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)更為顯著，越來越多的行業(yè)紛紛致力于運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)行業(yè)的信息化和現(xiàn)代化，在此掌握工程造價(jià)審計(jì)軟件作為審計(jì)的一種工具也從此成為事計(jì)人員的一項(xiàng)重任。此行為不僅降低了人工投入成本，而且還大大提升了行業(yè)生產(chǎn)工作效率。因此，這就需要我國現(xiàn)行建設(shè)工程單位將日益發(fā)達(dá)的現(xiàn)代技術(shù)手段運(yùn)用于審計(jì)工作中，通過實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程審計(jì)工作的現(xiàn)代化、信息化，可持續(xù)提高建設(shè)工程審計(jì)效率和質(zhì)量，為促進(jìn)我國建設(shè)工程單位的進(jìn)一步發(fā)展與壯大打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

篇7

關(guān)鍵詞 企業(yè) 基本建設(shè) 會計(jì)審計(jì)

一、企業(yè)基本建設(shè)會計(jì)審計(jì)的重要性

作為中鋁旗下分公司，在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中必須要以完善的基本建設(shè)為物質(zhì)基礎(chǔ)，從而最大化地實(shí)現(xiàn)原鋁生產(chǎn)的規(guī)?；б妗Ｆ髽I(yè)基本建設(shè)是企業(yè)為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模而進(jìn)行的固定資產(chǎn)投資建設(shè)，主要包括安裝工程、建筑工程、固定資產(chǎn)購置以及相關(guān)配套工程。企業(yè)基本建設(shè)會計(jì)是指與基本建設(shè)工程相關(guān)的會計(jì)賬務(wù)處理工作。為了提高企業(yè)基本建設(shè)資金的使用效益，必須做好基本建設(shè)會計(jì)核算工作，通過會計(jì)核算信息全面反映資金使用情況，對建設(shè)資金進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，從而達(dá)到有效控制工程造價(jià)的目的。而會計(jì)審計(jì)作為確?；窘ㄔO(shè)會計(jì)工作質(zhì)量的重要手段，應(yīng)始終貫穿于基本建設(shè)會計(jì)工作的全過程中，對各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查監(jiān)管，以提高項(xiàng)目成本核算信息的真實(shí)性。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)基本建設(shè)會計(jì)審計(jì)，還能夠確保費(fèi)用攤銷、工程成本結(jié)轉(zhuǎn)、竣工財(cái)務(wù)決算等復(fù)雜業(yè)務(wù)的會計(jì)工作得以高質(zhì)量完成，避免因會計(jì)處理失誤給企業(yè)造成損失，有利于降低基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)企業(yè)基本建設(shè)會計(jì)審計(jì)的措施

為實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目科學(xué)、規(guī)范運(yùn)行，中國鋁業(yè)公司建立了一整套的項(xiàng)目及項(xiàng)目資金、支出管理辦法，為項(xiàng)目管理奠定了基礎(chǔ)。但由于受會計(jì)專業(yè)知識、經(jīng)驗(yàn)的影響，基本建設(shè)投資核算的質(zhì)量亟待提高。為此，作為中鋁集團(tuán)所屬公司，為做好基本建設(shè)會計(jì)工作要配備具備經(jīng)濟(jì)學(xué)、稅法、會計(jì)學(xué)、工程造價(jià)學(xué)等多學(xué)科專業(yè)知識的財(cái)會人員，同時(shí)還要加強(qiáng)基本建設(shè)會計(jì)審計(jì)工作，以全面提升基本建設(shè)會計(jì)工作效率。

（一）規(guī)范基本建設(shè)會計(jì)核算

規(guī)范企業(yè)基本建設(shè)會計(jì)核算體系應(yīng)從以下三個(gè)方面著手：首先，在基本建設(shè)會計(jì)核算中，企業(yè)應(yīng)重建會計(jì)核算流程，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的全項(xiàng)目工程成本核算模式，根據(jù)不同性質(zhì)的投資支出采取分別核算的方式，提高基本建設(shè)會計(jì)信息的完整性。其次，會計(jì)人員必須掌握基本建設(shè)會計(jì)科目設(shè)置、固定資產(chǎn)核算方法、“在建工程”核算方法、資金結(jié)轉(zhuǎn)、竣工決算等相關(guān)內(nèi)容，處理好會計(jì)核算和項(xiàng)目概算之間的關(guān)系，建立會計(jì)明細(xì)賬，以便于審計(jì)部門對會計(jì)核算工作進(jìn)行審查。再次，運(yùn)用合法合規(guī)的竣工決算編制方式，使會計(jì)信息能夠真實(shí)地反映企業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目的投入產(chǎn)出情況。

（二）完善基本建設(shè)會計(jì)審計(jì)機(jī)制

企業(yè)應(yīng)完善基本建設(shè)會計(jì)審計(jì)機(jī)制，為基本建設(shè)會計(jì)審計(jì)提供有力的制度體系保障，主要包括以下幾個(gè)方面：首先，根據(jù)企業(yè)會計(jì)核算管理情況和基本建設(shè)資金管理情況，建立一整套完整的基本建設(shè)會計(jì)核算方法，確保會計(jì)核算信息能夠及時(shí)反映資金使用狀況。其次，健全基本建設(shè)資金監(jiān)督檢查機(jī)制，加強(qiáng)基本建設(shè)資金的源頭管理，對資金使用進(jìn)行全過程跟蹤，徹底遏制濫支專用建設(shè)資金的現(xiàn)象。再次，建立報(bào)表審查制度，對工程進(jìn)度表、項(xiàng)目資金到位情況表、撥款資金申請表等進(jìn)行嚴(yán)格審查，確保會計(jì)原始憑證的真實(shí)性。最后，加強(qiáng)基本建設(shè)會計(jì)內(nèi)部控制，將其作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，確保各項(xiàng)會計(jì)工作有條不紊地開展。

（三）加強(qiáng)基本建設(shè)會計(jì)工作全過程審查

為確保企業(yè)基本建設(shè)會計(jì)工作合法、合規(guī)開展，必須加大對會計(jì)工作事前、事中、事后審查力度，確保會計(jì)賬務(wù)處理均有據(jù)可查，提高會計(jì)信息的可靠性。在基本建設(shè)會計(jì)事前審查方面，針對基本建設(shè)會計(jì)入賬的款項(xiàng)，要審查其是否具備齊全的文件和合同依據(jù)，基本建設(shè)用款包括勘測設(shè)計(jì)款、設(shè)備采購預(yù)付款、工程預(yù)付款等，均要簽訂相應(yīng)的合同；在基本建設(shè)會計(jì)事中審計(jì)方面，要健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、清查盤點(diǎn)制度，對與成本核算相關(guān)的原始資料的真實(shí)性進(jìn)行審查，為成本核算提供可靠依據(jù)。同時(shí)，嚴(yán)格審查建設(shè)資金撥付情況，確保建設(shè)資金得到?？顚Ｓ?。在落實(shí)會計(jì)審計(jì)工作過程中，還要收集與竣工結(jié)算相關(guān)的資料，為合理控制基本建設(shè)工程造價(jià)提供充足的依據(jù)；在基本建設(shè)會計(jì)事后審計(jì)方面，要對會計(jì)信息的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，同時(shí)還要對會計(jì)控制制度的進(jìn)行情況進(jìn)行評估，并提出完善會計(jì)控制制度的建議。

（四）重視基本建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算審核

企業(yè)基本建設(shè)工程竣工決算階段是確定工程造價(jià)的關(guān)鍵階段，所以必須重視財(cái)務(wù)決算審核，有效控制工程建設(shè)成本。首先，審核工程決算報(bào)告。財(cái)務(wù)人員不僅要根據(jù)工程進(jìn)度款審核程序?qū)徍藳Q算報(bào)告，還要審查決算中的工程量和定額套用是否準(zhǔn)確，防止施工單位虛報(bào)、重報(bào)工程量。其次，財(cái)務(wù)人員要復(fù)查供料和材料差價(jià)部分的會計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)是否完整，避免會計(jì)核算中遺漏這部分內(nèi)容。再次，審查固定資產(chǎn)入賬是否規(guī)范，是否準(zhǔn)確劃分了資本性支出和收益性支出。

結(jié)論：總而言之，隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，基本建設(shè)項(xiàng)目管理成為了企業(yè)管理的重要內(nèi)容，為此，企業(yè)必須加強(qiáng)基本建設(shè)會計(jì)審計(jì)工作，以確保項(xiàng)目成本核算信息的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性。此外，企業(yè)還要重視基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理水平，使企業(yè)基本建設(shè)成本得以有效控制，從而保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全完整。

參考文獻(xiàn)：

[1]汪晶.提高國有企業(yè)會計(jì)審計(jì)質(zhì)量和會計(jì)監(jiān)督的策略探討.科技致富向?qū)?2013（8）.

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第一條為了進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校的基本建設(shè)管理，規(guī)范基本建設(shè)工作程序，保證工程建設(shè)質(zhì)量，提高投資效益，保障教育事業(yè)持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展，根據(jù)國家和省市縣有關(guān)法律法規(guī)及政策法規(guī)，結(jié)合實(shí)際，特制定本辦法。

第二條本辦法適用于各類公辦中小學(xué)、幼兒園的所有基建（項(xiàng)目）工程（房屋建筑、運(yùn)動場地、道路管網(wǎng)、圍墻、裝飾、修繕、綠化等）。

第三條管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)

（一）縣教育局計(jì)劃財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)全縣學(xué)校基本建設(shè)管理工作。職責(zé)是：制定全縣中小學(xué)、幼兒園基本建設(shè)中長期規(guī)劃、年度計(jì)劃；學(xué)?；窘ㄔO(shè)工程審核；指導(dǎo)工程規(guī)劃設(shè)計(jì)；監(jiān)督工程設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理招投標(biāo)及合同簽訂；全程監(jiān)督學(xué)校、施工、監(jiān)理等單位在學(xué)?；üこ淌┕て陂g工作；工程變更審核；參與工程驗(yàn)收；預(yù)決算審核。

（二）凡縣教育系統(tǒng)基本建設(shè)工程立項(xiàng)審批由縣教育局負(fù)責(zé)；工程的前期手續(xù)辦理由學(xué)校負(fù)責(zé)，縣教育局重點(diǎn)監(jiān)管設(shè)計(jì)方案、預(yù)算編審、招投標(biāo)、工程變更、工程決算等五個(gè)方面。

（三）全縣具有獨(dú)立法人資格的各類公辦中小學(xué)、幼兒園是基建工程的業(yè)主單位，工程所屬學(xué)校應(yīng)成立基建小組具體負(fù)責(zé)管理本單位基本建設(shè)工程。

基建小組組長一般由校長（園長）擔(dān)任。?；ㄐ〗M職責(zé)：一是負(fù)責(zé)工程前期準(zhǔn)備，各項(xiàng)手續(xù)的報(bào)批；二是負(fù)責(zé)拆遷和土地征用；三是做好工程招投標(biāo)工作；四是做好工程現(xiàn)場監(jiān)管；五是負(fù)責(zé)籌措基建資金；六是按合同做好工程款的撥付預(yù)審工作；七是做好工程決算的初審工作；八是做好基建檔案資料的收集和整理工作。

第四條基本建設(shè)程序

（一）經(jīng)縣教育局批準(zhǔn)同意建設(shè)的項(xiàng)目，按有關(guān)規(guī)定辦理報(bào)批手續(xù)。基本建設(shè)一般程序?yàn)椋?/p>

1.投資項(xiàng)目在30萬以上的基本建設(shè)項(xiàng)目報(bào)縣教育局審查同意后，由學(xué)校委托編制項(xiàng)目建議書和申請報(bào)告，報(bào)縣發(fā)改局審批，接到項(xiàng)目建議書批復(fù)后委托方案設(shè)計(jì)。

2.根據(jù)項(xiàng)目建議書批復(fù)辦理土地預(yù)審、項(xiàng)目選址意見，編制和報(bào)批水土保持方案和環(huán)境影響評估。

3.委托編制可行性研究報(bào)告，并報(bào)縣發(fā)改局審批。

4.委托初步設(shè)計(jì)和項(xiàng)目概算，報(bào)縣發(fā)改局審批。

5.施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、圖審。

6.完成通水、通電、通路和場地平整等三通一平工程。

7.辦理建設(shè)許可證、用地許可證等手續(xù)。

8.委托編制施工圖預(yù)算，要求一編一審。按規(guī)定進(jìn)行工程招投標(biāo)。

9.辦理施工許可證。

10.項(xiàng)目施工。

11.項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，投入使用。

12.項(xiàng)目決算。

（二）建設(shè)項(xiàng)目的前期報(bào)批手續(xù)繁多，上面未一一列出。審批程序應(yīng)根據(jù)時(shí)序穿插、并進(jìn)，有效縮短時(shí)限，并積極爭取減免規(guī)費(fèi)。

（三）投資項(xiàng)目在30萬以下的建設(shè)工程（包括附屬工程、維修、道路、綠化等），由學(xué)校填寫《學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目申批表》（附件2）報(bào)教育局審批，經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的工程項(xiàng)目，由局政府采購辦公室組織招投標(biāo)；未經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的工程項(xiàng)目，學(xué)校不得擅自投資建設(shè)。

第五條工程勘察設(shè)計(jì)。根據(jù)批準(zhǔn)的文件（項(xiàng)目建議書），委托有資質(zhì)、符合項(xiàng)目工程要求的勘察、設(shè)計(jì)單位進(jìn)行勘察、設(shè)計(jì)。學(xué)校建設(shè)堅(jiān)持“牢固、安全、實(shí)用、經(jīng)濟(jì)”的原則，避免脫離當(dāng)?shù)貙?shí)際，超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)。

第六條工程監(jiān)理。學(xué)校建設(shè)（項(xiàng)目）工程（包括附屬工程、裝飾工程）原則上要委托具有相應(yīng)資質(zhì)的監(jiān)理公司進(jìn)行工程監(jiān)理。監(jiān)理合同經(jīng)教育局計(jì)劃財(cái)務(wù)科審核后簽訂。工程監(jiān)理單位是代表業(yè)主對建設(shè)工程實(shí)施監(jiān)督和管理，并依法承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任和義務(wù)，學(xué)校應(yīng)積極主動與監(jiān)理公司配合，并依照法律、法規(guī)以及施工質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)文件（特別是國家標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)制性條文）和《建設(shè)工程施工合同》、《建設(shè)工程監(jiān)理合同》共同對建設(shè)工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度、投資控制等進(jìn)行全方位的監(jiān)督和管理。

第七條工程招投標(biāo)和合同簽訂。項(xiàng)目工程發(fā)包必須嚴(yán)格按照《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》，國家、省、市、縣工程項(xiàng)目執(zhí)法監(jiān)察有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)定，實(shí)行項(xiàng)目法人制、工程招投標(biāo)制和工程合同制。

（一）工程造價(jià)在30萬元（含）以上的建設(shè)工程施工項(xiàng)目，地質(zhì)勘察費(fèi)10萬元、監(jiān)理費(fèi)15萬元、設(shè)計(jì)費(fèi)30萬元以上的服務(wù)項(xiàng)目都必須進(jìn)入縣招投標(biāo)中心，通過招投標(biāo)的方式進(jìn)行發(fā)包。凡投資在30萬元以下的建設(shè)工程施工項(xiàng)目，由縣教育局政府采購辦公室組織招標(biāo)。

（二）中標(biāo)通知發(fā)出后在規(guī)定期限內(nèi)，學(xué)校和中標(biāo)單位應(yīng)按照招標(biāo)文件、招標(biāo)書的內(nèi)容和國家有關(guān)規(guī)定簽訂《建設(shè)工程施工合同》，合同簽訂前須經(jīng)縣教育局計(jì)財(cái)科審核。

第八條學(xué)校對施工現(xiàn)場的管理及工程質(zhì)量的監(jiān)督。一是項(xiàng)目班子人員（特別是項(xiàng)目經(jīng)理）到位關(guān)；二是建筑材料進(jìn)場檢查關(guān)；三是建筑材料試驗(yàn)樣本采集關(guān)；四是隱蔽工程記錄關(guān)；五是各工序完工質(zhì)量檢查關(guān)；六是施工安全措施落實(shí)關(guān)。在工程建設(shè)過程中，學(xué)校應(yīng)派出專職或兼職基建管理人員，負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場及工程質(zhì)量監(jiān)督管理，并做好日記。學(xué)校應(yīng)按監(jiān)理合同做好監(jiān)理人員到位的考勤工作，配合監(jiān)理人員檢查項(xiàng)目班子人員的到位情況，審核到位人員是否與投標(biāo)承諾書上名單、職稱相吻合。監(jiān)督施工機(jī)械的到位率，檢查進(jìn)場建筑材料有效期、生產(chǎn)日期、產(chǎn)品合格證，并做好進(jìn)場建筑材料的現(xiàn)場取樣及試塊的現(xiàn)場取樣制作等送驗(yàn)試件的監(jiān)督工作，以確保送驗(yàn)試件的真實(shí)性。學(xué)校、監(jiān)理單位、施工企業(yè)共同做好隱蔽工程記錄。預(yù)算暫定價(jià)的建筑材料規(guī)格、品牌產(chǎn)地、價(jià)格必須經(jīng)學(xué)校二人以上會同局計(jì)財(cái)科、監(jiān)理單位、施工企業(yè)四方共同進(jìn)行確認(rèn)。學(xué)?；ńM長要參與所有環(huán)節(jié)的驗(yàn)收，并督促施工單位做好工程驗(yàn)收中提出的整改返工問題的落實(shí)工作。縣教育局派員不定期對工程施工、學(xué)校管理及安全生產(chǎn)責(zé)任制執(zhí)行情況進(jìn)行抽查，并參加開工放樣，主體和竣工驗(yàn)收。

第九條隱蔽工程驗(yàn)收記錄、工程量計(jì)算應(yīng)當(dāng)在分項(xiàng)工程被隱蔽前完成復(fù)核，并附詳圖和工程量計(jì)算表，并提供標(biāo)明隱蔽部分尺度的照片或影像資料，經(jīng)辦人和復(fù)核人應(yīng)在附件上簽字。復(fù)核必須要有具體意見，禁止僅簽原則性意見或只簽名無具體意見。

工程變更洽商記錄和隱蔽工程簽證必須手續(xù)完備，不允許事后補(bǔ)辦。變更報(bào)告不得隨意涂改，并注明日期。不得用直接在施工圖上修改簽字的形式來代替工程變更報(bào)告單。

第十條施工圖紙變更和項(xiàng)目增減。為加強(qiáng)預(yù)算管理，嚴(yán)格控制工程造價(jià)，避免隨意提高標(biāo)準(zhǔn)，突破預(yù)算規(guī)模，所有建設(shè)項(xiàng)目必須嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更和項(xiàng)目增減。在建設(shè)過程中，因使用和結(jié)構(gòu)的合理性需要，確需變更設(shè)計(jì)或基礎(chǔ)工程量及超預(yù)算暫定價(jià)，需經(jīng)設(shè)計(jì)單位出具變更聯(lián)系單或施工圖紙，施工和監(jiān)理單位認(rèn)可，學(xué)校簽署意見，按下列要求逐級審批。未經(jīng)審批，學(xué)校和施工單位不得隨意變更施工圖和增加工程造價(jià)。

工程變更額度審批權(quán)限規(guī)定如下：

一、單項(xiàng)變更額度不足10萬元的（且累計(jì)變更30萬元以下），由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論并編制項(xiàng)目工程變更預(yù)算，報(bào)縣教育局審批后方可實(shí)施；

二、單項(xiàng)變更額度在10萬元以上的（累計(jì)變更30萬元以上），由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論確定，并經(jīng)教育局同意后，根據(jù)《投資項(xiàng)目變更管理實(shí)施辦法》（試行）的規(guī)定報(bào)縣政府審批。

項(xiàng)目施工過程中，遇暗河、暗溝、軟基等地質(zhì)實(shí)際情況與地質(zhì)資料不符且急需處理的情況，搶修搶險(xiǎn)應(yīng)急工程以及地震、臺風(fēng)等不可抗力的原因時(shí)，為保證工程建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量和安全，學(xué)?？蛇吿幚磉吷蠄?bào)，并召開由發(fā)改（重點(diǎn)辦）、財(cái)政、審計(jì)、招管辦、監(jiān)察、行業(yè)主管等單位參加的緊急會議，商定處理方案，形成書面意見，邊實(shí)施邊按規(guī)定報(bào)批或緊急處理后報(bào)批。

涉及工程變更項(xiàng)目學(xué)校應(yīng)及時(shí)提交《工程變更簽證單》及相關(guān)材料，包括：政府投資項(xiàng)目變更審批表（附表1）、工程施工變更簽證申請單（附表2）、工程變更計(jì)算表（附表3）、工程變更費(fèi)用計(jì)算表（附表4），按規(guī)定的審批權(quán)限和程序報(bào)批。

第十一條工程竣工驗(yàn)收。建設(shè)工程竣工時(shí)必須按施工合同、設(shè)計(jì)圖紙文件、國家有關(guān)施工驗(yàn)收規(guī)范和質(zhì)量檢測報(bào)告進(jìn)行驗(yàn)收?？⒐を?yàn)收合格后，學(xué)校應(yīng)做好資產(chǎn)使用交接，按竣工決算批準(zhǔn)書和相關(guān)票據(jù)登記固定資產(chǎn)帳，并做好資產(chǎn)的后續(xù)管理工作。施工單位不按時(shí)提交合格竣工圖和移交檔案資料，視同未完成施工任務(wù)，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，學(xué)校不得對該工程進(jìn)行竣工決算。未經(jīng)驗(yàn)收或驗(yàn)收不合格的，不得交付使用，違反規(guī)定的，將給予有關(guān)責(zé)任人以相應(yīng)處分。造成重大事故的，追究法律責(zé)任。

第十二條建設(shè)資金和財(cái)務(wù)的管理。學(xué)校應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)立基本建設(shè)帳薄，專門核算基建收支業(yè)務(wù)。

（一）工程建設(shè)資金的使用必須符合省市縣有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定。（二）工程款支付

1. 工程費(fèi)用支付由學(xué)?；üぷ餍〗M2名以上成員提出，基建組長簽字審批后支付（基建組長不是校長擔(dān)任的，基建組長審核后報(bào)學(xué)校校長審批支付）。

2.學(xué)校其他領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任基建組長的，則由學(xué)校校長簽署授權(quán)委托書，委托基建組長負(fù)責(zé)基本建設(shè)管理。

3.費(fèi)用支出要堅(jiān)持勤儉節(jié)約原則，對未按規(guī)定審批簽字或報(bào)銷手續(xù)不齊全，開支不符合財(cái)務(wù)管理規(guī)定的各種憑證，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕支付。

4. 建設(shè)資金實(shí)行統(tǒng)一管理，嚴(yán)格按施工合同約定撥付工程款，支付工程款必須通過銀行轉(zhuǎn)帳，款項(xiàng)必須撥付到承包單位（合同帳號），不得撥付給個(gè)人。一般情況下，工程竣工驗(yàn)收合格后支付不超過合同價(jià)85%的工程款，決算審計(jì)后支付不超過審計(jì)價(jià)95%的工程款，余額作為工程質(zhì)量保證金，維修工程及校舍改造項(xiàng)目一年后付清，新建項(xiàng)目按國家有關(guān)規(guī)定辦理。實(shí)際支付時(shí)承包單位必須按規(guī)定程序填寫工程款支付申請單，由監(jiān)理和學(xué)?；ü芾砣藛T簽署意見，學(xué)?；ńM長（校長）審批后支付。

（三）工程完工后學(xué)?；ㄐ〗M要及時(shí)牽頭辦理竣工財(cái)務(wù)決算，并認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。對各種基建管理中購買的材料、設(shè)備、工具等要移交給學(xué)?？倓?wù)處，由總務(wù)處負(fù)責(zé)落實(shí)和處理。

第十三條建設(shè)工程竣工驗(yàn)收合格后，學(xué)校應(yīng)督促施工單位及時(shí)按照合同要求，整理工程變更單、施工簽證單等資料，編制工程結(jié)算書，報(bào)縣教育局計(jì)財(cái)科初審，再由縣教育局遞送縣財(cái)政、審計(jì)等部門或委托有資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

第十四條工程項(xiàng)目審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)制度，必須經(jīng)審計(jì)后，方可同施工單位辦理工程價(jià)款結(jié)算。局紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)對項(xiàng)目規(guī)劃、立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工監(jiān)理、資金管理、預(yù)決算審計(jì)、竣工驗(yàn)收等方面進(jìn)行全程監(jiān)督檢查。

第十五條基建檔案管理。學(xué)校新建項(xiàng)目在竣工驗(yàn)收合格后，須將基建項(xiàng)目審批文件、施工合同、竣工圖紙、工程聯(lián)系單、隱蔽工程,各環(huán)節(jié)驗(yàn)收的照片或視頻、決算書、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、施工總結(jié)、監(jiān)理報(bào)告、竣工驗(yàn)收報(bào)告、土地證、房屋產(chǎn)權(quán)證、學(xué)?；ü芾碣Y料等有關(guān)從項(xiàng)目籌劃到竣工驗(yàn)收的各環(huán)節(jié)文件資料，嚴(yán)格按照規(guī)定收集、整理上報(bào)建設(shè)管理部門或?qū)W校檔案室歸檔。

第十六條項(xiàng)目管理責(zé)任追究制度。對未批先建、擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)以及不按規(guī)定程序辦理工程變更手續(xù)或?qū)σ蚬芾聿粐?yán)而出現(xiàn)工程質(zhì)量問題、造成國有資產(chǎn)流失以及出現(xiàn)擠占、挪用專項(xiàng)資金等其他重大責(zé)任事故的，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第十六條本辦法由縣教育局計(jì)劃財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)解釋。

第十七條本辦法自之日起施行。

附表1、政府投資項(xiàng)目變更審批表

2、工程施工變更簽證申請單

篇9

審計(jì)思路

根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案的要求，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金支出的真實(shí)性是此次審計(jì)的重點(diǎn)。而支付項(xiàng)目工程款一般列入預(yù)付賬款科目核算，當(dāng)工程竣工決算后，由預(yù)付賬款科目結(jié)轉(zhuǎn)?？钪С隹颇?。所以，審計(jì)中以預(yù)付工程款為重點(diǎn)展開工作，利用電子數(shù)據(jù)，重點(diǎn)對預(yù)付賬款科目的期末余額形成原因進(jìn)行分析比較，并關(guān)注其對應(yīng)科目，從中挖掘?qū)徲?jì)線索。

發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)

當(dāng)采集被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，選擇2010年項(xiàng)目支出賬套，直接點(diǎn)擊會計(jì)科目，打開預(yù)付賬款科目，發(fā)現(xiàn)預(yù)付賬款有“預(yù)付單位款項(xiàng)”和“預(yù)付個(gè)人款項(xiàng)”二級科目2個(gè)，其中：“預(yù)付單位款項(xiàng)”有17個(gè)子目，“預(yù)付個(gè)人款項(xiàng)”有22個(gè)子目。通過對全部39個(gè)子目2010年6月底余額分析和經(jīng)驗(yàn)判斷，發(fā)現(xiàn)“朱某某”科目期初無余額而期末余額為－185萬元、H建設(shè)工程有限公司（以下簡稱H公司）科目期初期末均為100萬元而本期無發(fā)生額、J建筑工程有限公司（以下簡稱J公司）科目期初期末均為825萬元而本期無發(fā)生額等三個(gè)科目顯示異常，決定將“朱某某”等三科目明細(xì)賬生成為審計(jì)疑點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。

落實(shí)疑點(diǎn)

審計(jì)過程就是一個(gè)不斷發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)落實(shí)疑點(diǎn)的過程，也就說審計(jì)疑點(diǎn)是我們審計(jì)過程中需要追蹤的目標(biāo)。當(dāng)目標(biāo)確立后，我們需要運(yùn)用一定的審計(jì)程序和審計(jì)方法，追蹤審計(jì)目標(biāo)，去偽存真，從而獲取有價(jià)值的審計(jì)證據(jù)。

（一）從“朱某某”科目明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，2010年1～6月兩次支付朱某某工程款總計(jì)36.99萬元，其中：6月11#憑證支付朱某某工程款尾數(shù)款21.99萬元。在憑證附件中我們查看了J公司委托付款通知書、工程決算書和財(cái)政決算批復(fù)等相關(guān)文件。

（二）從J公司委托付款通知書得知朱某某所領(lǐng)工程款屬J公司的，說明“朱某某”科目余額－185萬元不是應(yīng)付“朱某某”工程款，而是應(yīng)沖轉(zhuǎn)“預(yù)付賬款――J建設(shè)工程有限公司”賬面余額?！爸炷衬场笨颇颗c“預(yù)付賬款――J建設(shè)工程有限公司”科目是相關(guān)聯(lián)科目，只是會計(jì)核算人為地分立造成的?！邦A(yù)付賬款――J建設(shè)工程有限公司”應(yīng)追溯到以前年度。

（三）追溯審查“預(yù)付賬款――J建設(shè)工程有限公司”、“H建設(shè)工程有限公司”到以前年度，一直追溯到2008年度，并結(jié)合查閱工程施工合同和詢問有關(guān)人員，發(fā)現(xiàn)J公司承包2個(gè)項(xiàng)目工程，在同一科目里核算，一個(gè)項(xiàng)目已竣工決算，一個(gè)仍在建設(shè)中；H公司有一個(gè)項(xiàng)目仍在建設(shè)中，并且與J公司又是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因在會計(jì)核算上起初是按H公司單獨(dú)核算，可后來將部分預(yù)付款列入了J公司，所以，造成H公司掛賬100萬元。

（四）特別關(guān)注J公司已決算項(xiàng)目工程預(yù)付工程款情況，2008～2009年度共預(yù)付J公司工程款185萬元。與“朱某某”科目余額－185萬元相符。

雖然J公司和H公司賬面預(yù)付工程款余額合計(jì)與相關(guān)項(xiàng)目合同金額總計(jì)核對基本相符，但會計(jì)科目設(shè)置和使用不夠規(guī)范，最終導(dǎo)致會計(jì)核算出現(xiàn)了混亂和重大漏洞。其實(shí)，查閱預(yù)付工程款作為審計(jì)疑點(diǎn)，只是一個(gè)鋪墊，更重要的工作還在后面。我們不應(yīng)該忽視另一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，工程竣工決算后，預(yù)付賬款科目如何結(jié)轉(zhuǎn)?？钪С隹颇?。?？钪С龅恼鎸?shí)性應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注，審計(jì)是否存在重復(fù)列支等問題。

（五）選擇2010年項(xiàng)目支出賬套，點(diǎn)擊會計(jì)科目，打開?？钪С雒骷?xì)賬。審核?？钪С雒骷?xì)賬，查閱專項(xiàng)支出憑證附件中的工程決算書和財(cái)政決算批復(fù)資料。審計(jì)人員重點(diǎn)關(guān)注的是J公司，還是2010年6月11#憑證，財(cái)政決算批復(fù)（×財(cái)基［2009］215號）建安工程費(fèi)用審定數(shù)為221.99萬元，從工程結(jié)算書中發(fā)現(xiàn)，其中：工程結(jié)算表一項(xiàng)7款管理費(fèi)（乙方替甲方向爆破公司墊付爆破工程管理費(fèi)）4.03萬元；二項(xiàng)工期延誤材料補(bǔ)差（因甲方征地拆遷未到位引起，開工日期由2006年12月延誤至2008年6月）7、8、9款合計(jì)21.62萬元，兩項(xiàng)價(jià)格補(bǔ)差合計(jì)25.65萬元。這樣的特殊取費(fèi)特別引起審計(jì)人員懷疑，到底有沒有依據(jù)呢？

繼續(xù)延伸審計(jì)2009年專款支出時(shí)，發(fā)現(xiàn)專款支出――其他――開發(fā)間接費(fèi)用科目中也有一筆付J公司（朱某某）工程補(bǔ)償款，金額與上述價(jià)格補(bǔ)差25.65萬元分毫不差。查閱2009年9月6#憑證，在憑證附件中有K府辦抄字［2009］182號文件，找到了對J公司補(bǔ)償代墊管理費(fèi)和材料補(bǔ)差的政策依據(jù)。原來該公司向政府提交了要求價(jià)格補(bǔ)差的報(bào)告后，政府經(jīng)會議研究同意補(bǔ)差7財(cái)政撥出?？睿?月4#憑證），于是會計(jì)將該補(bǔ)償支出25.65萬元相應(yīng)列入專款支出科目。該項(xiàng)支出，會計(jì)人員未列入預(yù)付賬款科目核算，后來又未發(fā)現(xiàn)2010年6月11#憑證財(cái)政批復(fù)的決算總造價(jià)中也包括補(bǔ)差項(xiàng)目款，造成重復(fù)列支。

案例思考

篇10

程決算審計(jì)中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，并提出合理的建議。

關(guān)鍵詞：工程決算；審計(jì)；問題

中圖分類號：K826.16 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

工程造價(jià)管理是建設(shè)工程的重要環(huán)節(jié)，而決算又是造價(jià)管理的關(guān)鍵，工程決算是最大限度的提供企業(yè)的利潤。目前，我國的建筑行業(yè)競爭力比較大，如果一個(gè)施工企業(yè)要想獲得更多的效益，在大環(huán)境越來越難的情況下，必須在工程質(zhì)量有保證的前提下，做好工程的決算工作。1 工程決算審定中存在的問題

1.1 缺少工程決算審定的準(zhǔn)據(jù)法

工程決算審定既然是工程價(jià)款結(jié)算管理的一個(gè)關(guān)鍵監(jiān)控點(diǎn)，實(shí)踐中理應(yīng)有其相應(yīng)的準(zhǔn)據(jù)法。但由于目前相關(guān)法規(guī)還未健全，造成工程決算審定工作中無法可依，給解決由此引發(fā)的經(jīng)濟(jì)糾紛造成了困難。這不僅對建立統(tǒng)一、開放、競爭、有序的建筑市場不利，也給整頓建筑市場、加強(qiáng)企業(yè)管理和維護(hù)甲乙雙方合法權(quán)益帶來一定的消極影響。

1.2 乙方提供工程決算資料不及時(shí)、不全面

有些施工企業(yè)在工程竣工前，不能按規(guī)定向甲方提供結(jié)算資料，或提供的工程決算資料不及時(shí)、不全面，影響了工程決算審定的時(shí)效性。不能不說，也是造成甲方拖欠工程款的一個(gè)原因。

1.3 甲方奉行“拖而不審”和“審而不定”策略

目前建設(shè)單位普遍存在資金到位差的問題。甲方為避免給施工企業(yè)提出法律訴訟或工程索賠提供事實(shí)依據(jù)，在工程決算審定上采取“拖而不審”、“審而不定”的策略，以達(dá)到拖延工程決算審定時(shí)限和拖欠工程款之目的。據(jù)調(diào)查，在拖延工程決算審定上，短則半年，長則兩三年。有些建設(shè)單位本來具有工程款支付能力，但為了自身利益，久拖不審，造成決算審查時(shí)限無限延長，同時(shí)也損害了承包施工企業(yè)的合法權(quán)益。

1.4 沿未走出“工程決算審定就是審減”的誤區(qū)

由于建行不再代行財(cái)政職能，因此不少地方改由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審定。這些中介機(jī)構(gòu)是有償審定，并常以審減工程決算額作為計(jì)取費(fèi)用的依據(jù)，從而走進(jìn)了工程決算審定就是審減的誤區(qū)。

此外還要指出，目前我國工程建設(shè)單位類型不一，有的是營建分離體制，有的是營建合一體制。前者多表現(xiàn)為事業(yè)法人單位，后者多表現(xiàn)為企業(yè)法人單位。營建分離體制下的建設(shè)單位，只負(fù)責(zé)基建項(xiàng)目建好后的營運(yùn)和管理，況且，實(shí)際上這類項(xiàng)目往往是由國家出資建。因此，有些施工企業(yè)與建設(shè)單位相互拉“關(guān)系”使工程決算審定本該審減的卻審減不到位，使國家蒙受了損失，而部分人員卻從中撈到好處。這說明在工程決算審定上反不正當(dāng)審定措施不力，執(zhí)法不嚴(yán)。為此，我們應(yīng)倡導(dǎo)建立客觀公正的工程結(jié)算與工程決算審核體系，努力做到實(shí)事求是地審定工程決算，發(fā)現(xiàn)多算工程決算的應(yīng)據(jù)審結(jié)果予以合理核減；對于低算漏列的部分，也應(yīng)當(dāng)如實(shí)地予以增加；對于工程決算報(bào)審額正確的應(yīng)予核實(shí)維持報(bào)審額。以真正走出工程決算審定就是審減的誤區(qū)，維護(hù)相關(guān)權(quán)益主體的合法權(quán)益。

2 工程決算審定的解決方法

如何規(guī)范工程決算審定的操作程序和動作方式、制定有著工程決算審定的管理辦法和框架文件已成為急需彌補(bǔ)的課題。

2.1 工程決算審定的解決原則

工程決算審定解決原則至少包括：①工程決算審定機(jī)構(gòu)確指化原則；②縮短工程決算審定周期原則；③工程決算審定的邏輯順序與法定控制相統(tǒng)一原則；④維護(hù)工程決算審定中相關(guān)權(quán)益主體合法權(quán)益原則。

2.2 工程決算審定的解決模式選擇

工程決算審定的解決模式有兩種基本選擇：①單項(xiàng)形式，即對工程決算審定單獨(dú)制定專項(xiàng)準(zhǔn)據(jù)法；②由現(xiàn)行法律對工程決算審定加以規(guī)范。可考慮完善現(xiàn)行有關(guān)法規(guī)，對工程結(jié)（決）算時(shí)限及審查機(jī)構(gòu)作出實(shí)體規(guī)范和程序規(guī)范，使工程決算審定具有可操作性的法律依據(jù)；完善建筑安裝工程承包合同范例，增加工程決算審定方面的條款。

2.3 工程決算審定的解決結(jié)構(gòu)

工程決算審定的解決結(jié)構(gòu)通常包括憲法性規(guī)范、中央專項(xiàng)單行性規(guī)范和地方性規(guī)范三個(gè)層次。結(jié)合工程決算審定結(jié)構(gòu)的實(shí)際，中央專項(xiàng)單行性規(guī)范結(jié)構(gòu)較為適宜。為了增加工程決算審定的權(quán)威性，最好選擇中央專項(xiàng)單行性規(guī)范結(jié)構(gòu)。當(dāng)然，作為臨時(shí)過渡，也可考慮本地先自行制訂相應(yīng)的地方性法規(guī)，待時(shí)機(jī)成熟再選擇中央專項(xiàng)單行性規(guī)范結(jié)構(gòu)。

2.4 程序規(guī)則

工程決算審定是在特定的時(shí)空環(huán)境下進(jìn)行的，從工程決算編制、報(bào)送審定到審定落實(shí)，其間歷經(jīng)著不同程序階段。因此，在工程決算審定上應(yīng)制訂程序規(guī)則。其內(nèi)容包括：①專管部門；②確定程序環(huán)節(jié)范圍；③規(guī)定編制、報(bào)送、審定程序等。

2.5 實(shí)體規(guī)范

工程決算審定實(shí)體規(guī)范，至少應(yīng)包括下列基本內(nèi)容：①審定主體。如前所述，建行轉(zhuǎn)變?yōu)樯虡I(yè)銀行后不再代行財(cái)政職能，有關(guān)工程決算審定、仲裁權(quán)需要有一法定機(jī)構(gòu)來行使。這點(diǎn)應(yīng)在實(shí)體規(guī)范中加以明確，使工程決算審定主體得以確指。②審定時(shí)限。針對目前工程款拖欠的實(shí)際情況，在實(shí)體規(guī)范中，應(yīng)對工程決算審定時(shí)限明確約定下來，以利于工程決算審定時(shí)序的階段性管理，便于工程決算審定有條不紊地進(jìn)行。③反不正當(dāng)編報(bào)審條款。應(yīng)在實(shí)體規(guī)范中增加反不正當(dāng)編報(bào)審條款，以防止或處理工程決算編制、報(bào)送、審定中的不正當(dāng)行為。④爭議解決。主要規(guī)范工程決算審定中經(jīng)濟(jì)糾紛的解決方式，如協(xié)商、調(diào)解、訴訟、仲裁等。

2.6加強(qiáng)專業(yè)知識學(xué)習(xí)，提高工程結(jié)算審核人員能力和素質(zhì)。工程預(yù)決算審計(jì)是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，竣工結(jié)算審核需注意的事項(xiàng)很多，它不僅要求審計(jì)人員有敏銳的頭腦，還要求審計(jì)人員開動腦筋，把所掌握的理論知識與實(shí)際工作結(jié)合起來，才能提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，更要求工程造價(jià)管理人員必須具備高度的責(zé)任感，良好的職業(yè)道德水準(zhǔn)，精干的業(yè)務(wù)技能和崇高的敬業(yè)精神。在工作中不斷總結(jié)積累，在實(shí)踐中不斷探索，不斷地加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，隨時(shí)隨地掌握國家有關(guān)工程造價(jià)管理的法規(guī)、政策文件規(guī)定。只有不斷充實(shí)自我，努力提高自身的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)技能，才能應(yīng)對工程結(jié)算審核工作中遇到的各種不同類型、復(fù)雜多變的問題。

3.結(jié)語

綜上所述，建設(shè)工程決算審定是一門專業(yè)性、知識性、政策性、技巧性很強(qiáng)的工作。因此需要專業(yè)審定人員在工作中不斷學(xué)習(xí)、總結(jié)和提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]社利同等．建設(shè)工程技術(shù)與計(jì)量[M].北京：中國計(jì)劃出版社，2000．