導語：如何才能寫好一篇企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部管理;審計;內(nèi)控

中圖分類號:C93

文獻標識碼:A

文章編號：1672-3198（2011）06-0053-01

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要制度，加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制制度，對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力、促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、維護企業(yè)和企業(yè)職工的利益都有著積極而重要的意義。但目前從企業(yè)內(nèi)部控制制度的客觀環(huán)境和制度本身來看，仍然存在著一定的局限性和問題，制約著內(nèi)部控制制度的有效運行和發(fā)揮。為此2008年6月國家五部委(財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會)聯(lián)合了我國首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并要求從2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)開始實施，同時鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)參照執(zhí)行，這一規(guī)范的使我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化得建設(shè)有了基本的依據(jù)。

1 企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

健全的內(nèi)部控制體系是提升管理效率的必然要求。為了提升管理效率，有效保證公司經(jīng)營效益和財務(wù)報告的可靠性，企業(yè)必須形成一整套內(nèi)部控制體系，通過對貫穿于經(jīng)營活動全過程的自行檢查、自行制約和自我內(nèi)部調(diào)節(jié)，避免內(nèi)部運行失控和潛在管理效率損失。建立有效的內(nèi)部控制制度是參與國際競爭的迫切要求。雖然我國的上市公司自我發(fā)展比較快，但還沒有實力完全按照國際規(guī)則參與市場競爭。一個重要原因就是可持續(xù)發(fā)展能力不強，市場認可度不高。一個規(guī)范的、有效的公司內(nèi)部控制制度，可以提高公司的市場認可度，提高公司參與國際競爭的實力和信心，適應(yīng)境內(nèi)外資本市場監(jiān)管的客觀需要。

1.1 促進企業(yè)的有效經(jīng)營

健全有效的內(nèi)部控制,可以利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報告,把企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財務(wù)等各部門及其工作結(jié)合在一起,各部門密切配合,充分發(fā)揮整體作用,以順利達到企業(yè)的經(jīng)營目標。同時,嚴密的監(jiān)督與考核,能真實反映工作實績,再配合合理的獎懲制度,便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能,從而促進整個企業(yè)經(jīng)營效率的提高。

1.2 保證會計信息的真實性和準確性

內(nèi)部控制的目標要求經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性。有效健全的內(nèi)部控制制度可以保證會計信息的確認、計量、記錄和報告，如實地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際,并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊,從而保證會計信息的真實性和正確性。

1.3 有效防范企業(yè)經(jīng)營風險

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中,企業(yè)要達到生存發(fā)展的目標,就必須對各類風險進行有效的預(yù)防和控制,內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié),是防范企業(yè)風險最為行之有效的一種手段。

2 內(nèi)部會計控制制度的基本內(nèi)容

內(nèi)部會計控制是指與會計工作和會計信息直接有關(guān)的控制。內(nèi)部會計控制是通過會計工作和現(xiàn)有會計信息，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理各環(huán)節(jié)所進行的指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進等活動，以使它是以國家法規(guī)和制度為保證，用一整套科學的管理手段和獨立的核算形成，能夠滲透于企業(yè)各個方位的管理控制工具。

3 建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系的目標

企業(yè)內(nèi)部會計控制目標按其內(nèi)容層次劃分大致如下：內(nèi)控制度科學合理、查錯防弊及時準確、財產(chǎn)安全完整、業(yè)務(wù)活動健康運行、風險控制系統(tǒng)有效、會計資料真實完整、會計信息及時有用、管理制度健全完善、管理效率真實高效、國家法規(guī)貫徹執(zhí)行、經(jīng)濟效益不斷提高、職業(yè)道德完善升華等，這些內(nèi)部會計控制目標相互聯(lián)系，相互依存，互為基礎(chǔ)和條件。建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，包括約束制度和激勵制度兩個基本部分，企業(yè)應(yīng)按《會計法》和《公司法》等法律法規(guī)的要求，建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，包括股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及以下各個層級管理和業(yè)務(wù)經(jīng)管部門及人員的內(nèi)控權(quán)限、職責義務(wù)范圍。履行方法及其獎懲內(nèi)容、辦法等各項內(nèi)容都要以科學合理的制度形式固定下來，尤其是各部門及經(jīng)辦人的內(nèi)控目標和內(nèi)容要具體詳盡、科學合理。

查錯防弊及時準確是企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本目標，應(yīng)是企業(yè)內(nèi)部各管理階層、各管理部門的會計控制目標，但是各管理階層和管理部門查錯防弊的具體目標、具體方法、具體措施是不盡相同的，如對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)過程中的查錯防弊，應(yīng)由財會部門協(xié)助企業(yè)管理當局制定相應(yīng)的授權(quán)審批程序、辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位必須分離，各資金使用部門應(yīng)嚴格遵守授權(quán)與批準程序及權(quán)限范圍內(nèi)的規(guī)定，會計部門及會計人員應(yīng)嚴格履行審查監(jiān)督職責。

保證財產(chǎn)安全完整，既是財產(chǎn)經(jīng)管部門和人員的內(nèi)控目標，又是財會部門的內(nèi)控職責，也是所有者及管理當局的內(nèi)部會計控制目標。它要求企業(yè)會計在穩(wěn)健等會計原則基礎(chǔ)上遵循會計職業(yè)道德，在盡可能防范和抵御未來資產(chǎn)風險的基礎(chǔ)上，通過會計核算和會計監(jiān)督，保護資產(chǎn)的安全完整。

所謂業(yè)務(wù)健康運行是指各項業(yè)務(wù)活動科學合理、合法，符合企業(yè)整體業(yè)務(wù)目標要求和效益要求，業(yè)務(wù)風險在可預(yù)見的控制范圍內(nèi)，開辦業(yè)務(wù)活動的手段與方法科學正當，無違法違紀行為，業(yè)務(wù)活動效果具有可持續(xù)發(fā)展的效益性和前瞻性，業(yè)務(wù)活動運行程序明確順暢、快捷、高效，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門及人員責任心強、積極性高?？梢?，業(yè)務(wù)活動健康運行這一內(nèi)控目標涵蓋了企業(yè)所有的、具體的各種控制目標。風險控制系統(tǒng)有效目標的主要內(nèi)容包括企業(yè)可能面臨的風險種類、內(nèi)容、風險程度、風險發(fā)生及其防范部門，風險評估機制健全，防范規(guī)避風險措施得當，風險信息反饋靈敏準確，防范風險的獎懲制度嚴明等。

會計資料真實完整既是企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本目標，又是企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本的、非常重要的方法手段，會計正是通過真實完整的會計資料的記錄、匯總、報告等手段實現(xiàn)其對企業(yè)經(jīng)管責任、對企業(yè)財產(chǎn)及經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行監(jiān)督管理職能的。

會計信息及時有用是會計資料真實完整及各個控制目標實現(xiàn)的基礎(chǔ)，是內(nèi)部會計控制應(yīng)進一步達到的基本目標之一。會計信息是指對企業(yè)利益關(guān)系者進行管理及經(jīng)營決策有用的會計資料。會計資料真實完整主要是單位負責人、會計部門及會計人員的基本內(nèi)控職責，會計資料能否進一步成為會計信息對股東、股東會、監(jiān)事會等的內(nèi)控職責，也就是說會計資料是否有用要根據(jù)使用者的目的和標準來判斷，忽視會計資料與會計信息的質(zhì)量及目標的區(qū)別，就會混淆內(nèi)控制度中的不同職責與任務(wù)。

管理制度健全完善是指內(nèi)部會計控制制度之外的其它各項企業(yè)管理制度應(yīng)健全完善，實施企業(yè)內(nèi)部會計控制，還應(yīng)督促企業(yè)建立健全與內(nèi)控制度協(xié)調(diào)一致的企業(yè)內(nèi)部各項管理規(guī)章制度，并保證這些規(guī)章制度能夠得到貫徹執(zhí)行。

管理效率真實高效這一目標要求內(nèi)部會計控制應(yīng)保證真實準確反映企業(yè)管理效率情況，也要求內(nèi)控制度不能過于繁瑣、不講效率，同時又要保持適度的控制與被控制者之間的博弈空間，不斷完善內(nèi)控制度。保證國家法規(guī)貫徹執(zhí)行不僅是社會審計、國家政府有關(guān)部門對企業(yè)內(nèi)部會計控制實施“再控制”的目標，而且還是國家以所有者和國家宏觀調(diào)控管理者的身份實施經(jīng)濟管理的基本目標和要求，這是我國會計監(jiān)督體系的重要組成部分。促使經(jīng)濟效益不斷提高是整個經(jīng)濟管理的基本目標，也是內(nèi)部會計控制的目標，這是實施企業(yè)內(nèi)部會計控制，確保單位經(jīng)濟管理目標實現(xiàn)的總體要求。

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟全球化的形成，我國的企業(yè)將面對更加激烈的市場競爭環(huán)境。建立良好的內(nèi)部控制制度將有助于我國企業(yè)在未來激烈的競爭中求得生存和發(fā)展。在知識經(jīng)濟到來的今天,影響企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境不僅日益復雜,而且越來越不穩(wěn)定,如何增強企業(yè)的競爭實力,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,成為企業(yè)最關(guān)注的問題,內(nèi)部控制制度則為企業(yè)提供了一個強有力的保證。

參考文獻

［1］施詮強.加強我國企業(yè)內(nèi)部控制的思考［J］.時代經(jīng)貿(mào)，2007,(2):18-19.

［2］劉靜，李竹梅.內(nèi)部控制環(huán)境的探討［J］.會計研究，2005,(2):31-32.

篇2

（一）內(nèi)控制度概述

二十世紀八十年代中期，我國開始引入“內(nèi)部控制制度”的概念，之后對此概念做了不斷的完善和闡述。

企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部進行的一系列內(nèi)部管理和控制制度的總成，它是一個完整的嚴密的體系，用于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部資源和運行管理的系統(tǒng)化制度，已經(jīng)形成了具有控制職能的流程、方法和措施。其中，成本控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。

企業(yè)內(nèi)部控制是進行企業(yè)資源整合和規(guī)避管理風險的重要部分，也是成本管理的重要環(huán)節(jié)，有利于企業(yè)穩(wěn)步健康快速發(fā)展，是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的保障。

（二）煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的意義

煤炭企業(yè)屬于資源型企業(yè)，長期、穩(wěn)定、豐富的煤炭資源供應(yīng)是企業(yè)賴以生存和長足發(fā)展的首要保證，有了資源充足的供給，還需要對各類資源進行整合控制，需要有強勁的內(nèi)部管理機制，才可以不斷提升企業(yè)價值，提高企業(yè)效益。

健全煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制制度，不僅可以使煤炭企業(yè)對所有資源進行匯總整合，并根據(jù)市場變化和企業(yè)發(fā)展目標制定短期和長期的管理計劃；還可以保證企業(yè)資產(chǎn)完整，保證會計信息合法公允，監(jiān)督經(jīng)濟活動在法律允許下進行?？偟膩碇v，企業(yè)內(nèi)部控制制度可以有效提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

二、國有煤炭企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題

（一）國有煤炭企業(yè)對內(nèi)部控制意識淡薄，缺乏核心

目前，我國部分國有煤炭企業(yè)對內(nèi)部控制不夠重視，沒有形成內(nèi)部控制制度的理念和相關(guān)工作流程，內(nèi)部控制制度的建設(shè)不健全，滿足于傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理模式，重視生產(chǎn)的供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)，而對企業(yè)的內(nèi)部控制缺少把控，無法使企業(yè)的內(nèi)部管理協(xié)同起來。

也有很多國有煤炭企業(yè)從建立初期至今，經(jīng)過了很多年的努力，經(jīng)歷了從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)變，各項制度隨著制度和市場有所變化、完善和發(fā)展，規(guī)章制度也比較健全，但是沒有把握內(nèi)部控制的核心，即降低企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，減少成本支出，提高產(chǎn)品生產(chǎn)效率，提升企業(yè)經(jīng)營管理的效益。國有煤炭企業(yè)內(nèi)部管理制度，沒有進行全面和完善的把控，不僅危害很多個人的利益，也會影響企業(yè)本身的生存。

（二）在人員方面，職工培訓的支出成本和收益并不成正比

對企業(yè)職工進行培訓，目的就是全面提升職工的全方面素質(zhì)，不僅在理論上有所充實和發(fā)展，在實踐中也必須有創(chuàng)新和成果；不僅忠于工作，還要在思想意識上有所提升?？傊瑔T工培訓需要達到多方面的效益，最重要的是提高員工的工作效率，以最低的投入獲得最高的產(chǎn)出。

但是，從當前現(xiàn)狀來看，國有煤炭企業(yè)員工培訓并沒有收到很大成效，對技術(shù)人員的培訓也非專業(yè)對口，僅重視文憑，忽視了技術(shù)上的提升。

（三）審計人員風險意識薄弱，企業(yè)內(nèi)控面臨危險

在國有煤炭企業(yè)中，許多審計人員缺乏風險管理意識，對風險也缺乏預(yù)測，雖然企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了審計部門，但是審計制度不完善，審計人員綜合素質(zhì)不高，無法將國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計的作用充分發(fā)揮出來。而且，在企業(yè)內(nèi)部，審計人員受到諸多方面的影響，受管理者個人意志影響，或是出于個人利益考慮，導致工作缺少獨立性和科學性。

這些現(xiàn)象的存在，使得國有煤炭企業(yè)財務(wù)管理混亂，給企業(yè)帶來了很多不必要的風險。

（四）內(nèi)部信息流通不暢，內(nèi)部控制不合理

企業(yè)經(jīng)營需要信息的流暢，從上級到下級的信息傳達，從下級到上級的信息反饋、集中和匯總，對于企業(yè)的經(jīng)營管理和科學決策有著非同尋常的作用。但是，在國有煤炭企業(yè)中，存在部門之間信息溝通補償和信息阻滯的現(xiàn)象，嚴重影響了企業(yè)決策的科學性和合理性，不利于企業(yè)發(fā)展。

（五）負債經(jīng)營導致財務(wù)管理高風險

在企業(yè)中，負債經(jīng)營是財務(wù)運營的策略之一，但是，錯誤的投資和高負債經(jīng)營都會使企業(yè)財務(wù)管理面臨很高風險，是企業(yè)增多虧損，嚴重甚至威脅企業(yè)的生存。

三、國有煤炭企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的合理化建議

（一）加強內(nèi)部控制管理建設(shè)，明確內(nèi)控工作的核心重點

首先，國有煤炭企業(yè)要高度重視企業(yè)內(nèi)部控制管理，將內(nèi)部控制作為降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提升企業(yè)綜合效益最有力的手段，必須完善企業(yè)內(nèi)控制度，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控管理的重大作用。

另一方面，國有煤炭企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度過程中，需要不斷明確內(nèi)部控制的核心和重點，就是降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提升經(jīng)營管理的經(jīng)濟性、效益性和效果性。在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中，要將成本控制作為制度建設(shè)的重要方面，發(fā)揮成本控制在成本管理和企業(yè)財務(wù)管理中的核心作用。

（二）有重點、有針對地進行職工培訓，制定可行的績效考核方案

國有煤炭企業(yè)在職工培訓方面浪費了較多精力和資金，并沒有收到預(yù)期效果。對此，企業(yè)在招聘時，就要有的放矢，避免盲目招人，職工入職后，就進行有目的、有重點的培訓計劃。對技術(shù)人員要進行實踐方面的培訓，提升技術(shù)人員的創(chuàng)新能力，發(fā)揮生產(chǎn)技術(shù)應(yīng)有的作用，避免使培訓成為公差旅游。

另外，對培訓職工制定相應(yīng)的績效考核方案，定期對員工進行考核，對生產(chǎn)水平和專業(yè)技能各方面進行檢驗，計量職工培訓的效益。

（三）強化內(nèi)部審計人員工作，提高工作的獨立性和科學性

對于國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計方面存在的問題，領(lǐng)導者也應(yīng)高度重視，審計工作直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)效益的核算。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，國有煤炭企業(yè)的業(yè)務(wù)也發(fā)生了變化，資產(chǎn)重組和改制等現(xiàn)象發(fā)生，內(nèi)部審計的復雜性和隱蔽性增強。因此，要從法制上強化企業(yè)內(nèi)部控制，將審計人員的工作納入到企業(yè)的控制政策和監(jiān)督程序中，明確審計人員的權(quán)利和相應(yīng)的法律責任，一方面，保證審計部門和審計工作的獨立性，另一方面，為企業(yè)政策的制定提供科學的和建設(shè)性的建議。

（四）建立內(nèi)部信息系統(tǒng)，保證信息溝通順暢

國有煤炭企業(yè)利用信息發(fā)展下的計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實時進行信息的匯總集中，保證信息的流通，為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供必要是依據(jù)，保證內(nèi)部控制的有效性。

（五）加強企業(yè)財務(wù)控制，嚴格審批流程

為避免企業(yè)長期負債經(jīng)營，國有煤炭企業(yè)需要對企業(yè)的財務(wù)進行嚴格控制，對每項支出費用進行審批。一是要限制財務(wù)審批的范圍和權(quán)限，實行責任到人，減少資金投入和支出的漏洞。二是要進行問責，對違反相關(guān)規(guī)定和政策制度的人員進行懲罰。通過這兩點，加強企業(yè)財務(wù)把控，保證資金安全運營。

篇3

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；發(fā)展；內(nèi)控建設(shè)

前言

企業(yè)的發(fā)展離不開科學、有效的內(nèi)部控制管理，因此內(nèi)控制度建設(shè)對于企業(yè)尤為重要。各國有企業(yè)在不斷發(fā)展下也逐漸意識到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，均大力實施改革，基本已經(jīng)形成較為成熟的內(nèi)控制度體系，但仍存在一些不足，影響著內(nèi)控制度的實施效果，如何強化國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，是現(xiàn)今仍需解決的問題，基于此，本文圍繞加強國有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)進行細致的探討研究。

一、加強國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用

企業(yè)內(nèi)部控制主要是通過一定的方法管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，避免或降低企業(yè)內(nèi)部或外部對企業(yè)經(jīng)營管理活動產(chǎn)生的不良影響?？梢哉f內(nèi)部控制是企業(yè)各種經(jīng)營活動開展過程中的自我制約及調(diào)節(jié)機制，涉及到經(jīng)營活動的每個細節(jié)中，所以，企業(yè)的經(jīng)營管理及各種經(jīng)濟活動都應(yīng)匹配相應(yīng)的內(nèi)控制度。由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制是保證企業(yè)內(nèi)部各項活動正常運行的基礎(chǔ)，若在企業(yè)管理中缺少完善的內(nèi)部控制制度，會直接對企業(yè)的整體經(jīng)濟效益產(chǎn)生影響[1]。在企業(yè)管理過程中，需與企業(yè)實際經(jīng)營情況相結(jié)合，同時依據(jù)當前社會管理需求，實施全方位的自我調(diào)整、自我檢查以及自我制約。加強國有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的主要作用在于使國有企業(yè)的經(jīng)營活動都在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進行，同時也利于國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門有效監(jiān)督企業(yè)的各項活動；把握國有企業(yè)的資產(chǎn)和資金流向，有效防止國有資產(chǎn)流失，提高國有企業(yè)資金使用效益和經(jīng)營效率，最終保障實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的建議措施

上文已詳細闡述加強國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用，在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，國有企業(yè)要高度重視，結(jié)合自身實際，從如下方面努力，不斷完善內(nèi)部控制建設(shè)，為各項經(jīng)營管理活動的開展提供保障：

1.優(yōu)化內(nèi)控制度體系

首先，完善各項規(guī)章制度。具體是與內(nèi)部控制基本規(guī)范相結(jié)合，進行國有企業(yè)各項業(yè)務(wù)的重新梳理，結(jié)合自身經(jīng)營實際和管理要求，完善各項規(guī)章制度，對于一些不健全的制度應(yīng)及時補充修訂，如制定時間較長、操作性不強以及不能有效促進企業(yè)發(fā)展的規(guī)章制度，需要結(jié)合國有企業(yè)當下情況進行及時的修訂。其次，重點解決管理漏洞及管理缺位問題。針對國有企業(yè)存在的管理漏洞及管理缺位問題，國有企業(yè)應(yīng)具體落實到各職能部門，解決管理漏洞、填補空缺，如國有企業(yè)內(nèi)部信息傳遞、無形資產(chǎn)以及業(yè)務(wù)外包管理等方面，從而實現(xiàn)管理的全覆蓋，防止違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生。最后，明確國有企業(yè)各項業(yè)務(wù)管理職能與要求。重點解決責任不明確的問題，如國有企業(yè)存貨、購銷業(yè)務(wù)、產(chǎn)品質(zhì)量以及工程項目管理等方面，從而進一步明確部門和崗位職責，更好地落實責任，強化管理。

2.創(chuàng)建科學的法人治理結(jié)構(gòu)

在公司治理過程中，董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層都起到?jīng)Q定性的作用，其中董事會主要負責企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立及實施，處于企業(yè)治理的核心位置；監(jiān)事會主要負責監(jiān)督董事會內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況；經(jīng)理層主要負責內(nèi)部控制工作的日常運行和開展。所以，在國有企業(yè)內(nèi)部控制中，需遵循基本規(guī)范的要求，健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，如董事會以及監(jiān)事會等組織。同時需要根據(jù)國資委意見，任命外部董事，并在董事會下設(shè)置專業(yè)的委員會，如風險控制委員會、內(nèi)部審計委員會、發(fā)展戰(zhàn)略委員會以及全面預(yù)算委員會等，從而形成權(quán)利、決策、監(jiān)督、經(jīng)營管理者間相互制衡的機制。董事會中需設(shè)置職工代表，并且人數(shù)不能低于總?cè)藬?shù)的1/3，監(jiān)事會的成員中也最好設(shè)置職工代表，在此基礎(chǔ)上保證在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮出董事會以及監(jiān)事會的作用，最終有效優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。除上述措施外，還需建立完善的外部監(jiān)督機制，與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相配合，通過對內(nèi)部控制、風險的評價與監(jiān)督，從整體上提升企業(yè)運作效率，同時增強企業(yè)的抗風險能力，保證企業(yè)在內(nèi)部控制有序?qū)崿F(xiàn)下實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。

3.強化內(nèi)部監(jiān)督檢查

首先，從內(nèi)控自我評估入手。國有企業(yè)應(yīng)定期或者不定期的組織全體人員評估內(nèi)部控制系統(tǒng)，實時掌握內(nèi)部控制制度的實施效果，從而保證內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)[2]。其次，加強內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，在監(jiān)督內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)發(fā)揮著作用，對于現(xiàn)下國有企業(yè)內(nèi)部審計中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)針對性的制定出解決方案，強化內(nèi)部審計獨立性及權(quán)威性，保證企業(yè)內(nèi)部審計作用的發(fā)揮；進一步加大內(nèi)部審計范圍，除了進行財務(wù)審計外，廣泛實施管理審計。做好會計賬目審核工作的同時，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善性以及企業(yè)組織機構(gòu)職能效率進行稽查與評價，將最終的評價結(jié)果上報至企業(yè)最高管理層，以實現(xiàn)企業(yè)制定更為完善的內(nèi)部控制制度。

4.實施嚴格的考核獎懲

在各國有企業(yè)發(fā)展中，在其內(nèi)部已經(jīng)擁有了一套完善的規(guī)章制度，一部分制度實現(xiàn)了執(zhí)行效果，而仍存在一部分制度未能實現(xiàn)執(zhí)行效果，僅僅流于表面。所以，為保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，實現(xiàn)“令行禁止”這一目的，國有企業(yè)需要重點檢查內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行情況，將其納入績效考核體系中，在實際檢查中，對內(nèi)控制度嚴格執(zhí)行、取得顯著成效的，予以獎勵，保證制度的執(zhí)行力；對發(fā)現(xiàn)發(fā)生的違規(guī)違章事項，嚴格根據(jù)制度進行處罰，檢查結(jié)果直接關(guān)系到年度績效獎勵和職務(wù)晉升，動力與壓力共同作用下，保證績效考核激勵作用與約束作用的有效發(fā)揮，從而激發(fā)全體員工參加內(nèi)部控制的主觀能動性。

5.強化人員素質(zhì)

首先，深化人本理念。儒家文化是我國的傳統(tǒng)文化，而儒家管理理念中以人為本是關(guān)鍵的內(nèi)容。所以，在國有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中，應(yīng)深化人本理念，以人為本，充分發(fā)揮出員工的作用，在管理者和被管理者主動性及創(chuàng)造性調(diào)動下，實現(xiàn)內(nèi)控效果。其次，強化人員的專業(yè)能力與道德修養(yǎng)[3]。在企業(yè)人員的專業(yè)能力上，應(yīng)為會計人員提供繼續(xù)教育服務(wù)，對其進行定期的培訓與考核，在不斷培訓中保證其專業(yè)能力與素質(zhì)的提升，要求企業(yè)會計人員深入了解掌握所在崗位的內(nèi)控知識，在準確應(yīng)用內(nèi)部會計控制方法下，實現(xiàn)內(nèi)部控制目標。對于企業(yè)的管理人員，強化其政策法規(guī)、職業(yè)道德與業(yè)務(wù)的培訓教育，保證管理人員組織性與紀律性的進一步強化，使其在具體工作中富有責任感，依據(jù)法律法規(guī)履行職責。此外，強化內(nèi)部審計人員的職業(yè)技能培訓與道德教育，使其深刻了解自身職責的重要性，依據(jù)正確的審計方法進行實施內(nèi)部審計工作，發(fā)揮出監(jiān)督內(nèi)部控制的作用。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的發(fā)展需要有科學的內(nèi)部控制制度支撐，可以說企業(yè)的經(jīng)營管理及各種經(jīng)濟活動都離不開科學、有效的內(nèi)部控制，由此可見，強化內(nèi)控制度建設(shè)對國有企業(yè)管理意義重大，甚至與企業(yè)是否能實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展息息相關(guān)，因此，要保證國有企業(yè)的良好發(fā)展勢必要將重點放在內(nèi)部控制制度建設(shè)上。具體可以從：內(nèi)控制度體系、法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部監(jiān)督檢查、考核獎懲以及強化人員素質(zhì)等方面入手，進一步強化內(nèi)部控制制度建設(shè)，并采取切實措施保證國有企業(yè)內(nèi)部制度的有效執(zhí)行，從而進一步提高企業(yè)管理水平，實現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]宋云.關(guān)于國有資產(chǎn)管理部門內(nèi)控制度建設(shè)的思考[J].財會學習,2018(2):219-220.

篇4

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制制度

所謂企業(yè)內(nèi)部控制制度，是指企業(yè)為防范經(jīng)營風險和財務(wù)風險，保護資產(chǎn)的安全與完整，促進各項經(jīng)營活動的有效實施而制定的各種業(yè)務(wù)操作程序、管理方法和控制措施的總稱。例如，產(chǎn)品生產(chǎn)、項目施工中各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，財務(wù)部門會計與出納的分工，會計賬與保管賬的分設(shè)及相互核對，供應(yīng)部門計劃與審批、采購與驗收的分設(shè)等等均屬于內(nèi)部控制措施。

一、建立一套科學實用的企業(yè)內(nèi)部控制制度

經(jīng)濟學家鐘朋榮說過：“科學的制度是對客觀事物的尊重”。大凡經(jīng)營業(yè)績較好的企業(yè)都根據(jù)自身特點建立了較為實用的、科學的內(nèi)部控制制度體系。內(nèi)部控制制度體系是以符合國家有關(guān)法律、法規(guī)為前提，以審慎經(jīng)營、防范和化解風險為出發(fā)點，以涵蓋經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)、符合公司經(jīng)營理念、具有前瞻性為原則而制定的管理體系。內(nèi)部控制制度體系是企業(yè)最高管理階層意志和管理理念的體現(xiàn)，是維系企業(yè)各環(huán)節(jié)順利周轉(zhuǎn)的紐帶。很多企業(yè)通過狠抓內(nèi)部控制制度建設(shè)，建立一整套完善、科學的內(nèi)部控制制度并有效地付諸實施，實現(xiàn)了效益的提高和管理的成功。

現(xiàn)代企業(yè)制度的建立是市場經(jīng)濟的客觀要求。市場經(jīng)濟促使企業(yè)在各自的經(jīng)營范圍內(nèi)形成了特有的管理制度和辦法，但隨著國家經(jīng)濟形勢和企業(yè)改革的不斷深化，許多制度需要修訂和完善。在制定各項內(nèi)部控制制度時，要注意以下幾點：防止內(nèi)部控制制度流于形式，不求能讓動態(tài)的監(jiān)控體系等同于靜態(tài)的內(nèi)控制度或簡單的規(guī)章制度；避免內(nèi)部制約偏重基層而疏于上層；切忌忽視業(yè)務(wù)較少的部門或領(lǐng)域的內(nèi)部控制；內(nèi)部控制制度建設(shè)要克服隨意性，不求唯上但求唯真。企業(yè)有了嚴謹?shù)膬?nèi)部控制制度，就減少了管理上的隨意性，變?nèi)说谋粍庸芾頌橹贫鹊闹鲃蛹s束。完善的內(nèi)部控制制度可以降低管理成本，抑制領(lǐng)導特權(quán)，改善上下級關(guān)系，縮小管理盲區(qū)，降低經(jīng)營風險，從而全面提高企業(yè)的工作效率和經(jīng)營效益。

二、培養(yǎng)一批不折不扣的制度執(zhí)行者

再好的工事，如果沒有忠誠的軍人把守就形同虛設(shè)。內(nèi)控制度與執(zhí)行者的關(guān)系就如同工事與軍人的關(guān)系，兩者相輔相成。企業(yè)既要有一個完整的內(nèi)部控制制度體系，又要有一個優(yōu)秀的執(zhí)行者團隊，該團隊包括企業(yè)最高領(lǐng)導層和最低執(zhí)行層等各個層面。這個團隊經(jīng)過企業(yè)內(nèi)部的培訓，對于各種內(nèi)部控制制度在行為上已成為一種本能，一種上崗工作的條件反射，具有強烈的相互制約又相互合作的團隊意識。

需要特別注意的是，在日常工作中最高層領(lǐng)導要率先垂范，不要因為自已地位特殊而踩制度紅線，成為制度的破壞者。因為領(lǐng)導層破壞制度給企業(yè)帶來的危害要遠遠大于其他員工，將使制度的執(zhí)行力大大降低。近年來出現(xiàn)的多家上市公司經(jīng)營失敗、知名跨國公司（如安然公司和世界通信公司）舞弊案等，問題主要出在公司管理層對內(nèi)控制度的執(zhí)行程度上?？梢哉f，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立依賴于團隊的執(zhí)行力，企業(yè)內(nèi)部控制的生命力也根植于團隊的執(zhí)行力。

三、內(nèi)控制度的有效實施需輔以考核與激勵機制

篇5

關(guān)鍵詞 財務(wù)內(nèi)控 電力企業(yè) 分析

一、引言

內(nèi)部控制的分析與審核在企業(yè)管理中占有重要的地位，對現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展也有著很大的作用。在內(nèi)部控制中有五個部分，財務(wù)風險的分類及評估，內(nèi)部控制建設(shè)的目標，內(nèi)部控制制度的原則，企業(yè)內(nèi)控制度的問題，公司財務(wù)建設(shè)的重要意義，這幾部分各自發(fā)揮著不同的作用。下面我們就從這五個部分出發(fā)，對每個方面進行具體的分析。

二、企業(yè)財務(wù)風險的分類及評估

企業(yè)財務(wù)目標即實現(xiàn)短期業(yè)務(wù)目標，就是要生產(chǎn)的效率能與企業(yè)未來方向發(fā)展相吻合，同時又能保證生產(chǎn)合格性，信息準確性，才能不給企業(yè)帶來不好的負面影響。企業(yè)財務(wù)信息的風險主要包括：報告失真，安全性差，非法收益，違反法律等方面，統(tǒng)計信息的質(zhì)量是檢測企業(yè)財務(wù)風險的有效方法。企業(yè)財務(wù)風險的評估在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度中也占有很大的比重，準確的、客觀的評價風險，才能提升統(tǒng)計信息的質(zhì)量，使企業(yè)很容易的做出一個正確的決策。同時建立完整、全面的風險評估體系，也是企業(yè)應(yīng)努力的首要方向。相信采用科學的方式評估風險，仔細的分析風險以及找出風險發(fā)生原因、風險的水平等方法，能將風險降到最低。

三、內(nèi)部控制實施關(guān)系與目標

組織部門與實施部門的關(guān)系。部門的實施是部門管理的基礎(chǔ)部分，內(nèi)控管理部門是主要的實施部門，也是財務(wù)內(nèi)部控制制度中不可分割的一部分，組織部門應(yīng)與實施部門共同合作抓緊管理，才能構(gòu)建良好的財務(wù)內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制與生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)系。好的內(nèi)部控制制度應(yīng)該控制到每個部門，每個細節(jié)。保證企業(yè)能將每個環(huán)節(jié)都管理好，也要保證企業(yè)的正常發(fā)展。執(zhí)行部門活動的實施，使企業(yè)內(nèi)控制度完整，才能充分化解企業(yè)的風險問題。

內(nèi)控建設(shè)的目標，首先即能推動內(nèi)部控制工作的環(huán)境，這是所有部分中最為基本的部分。然后是建立風險評估與防范機制，風險評估上文我們提到，需要制定完整體系來進行識別與分析工作，并且能更有效的防范風險的來襲。最后是縝密的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，先通過監(jiān)察部門對內(nèi)部控制監(jiān)督在評價活動，發(fā)現(xiàn)缺點才能不斷地改進，持續(xù)的進步。

四、財務(wù)內(nèi)部控制制度建立的原則

財務(wù)管理要全面。為使企業(yè)財務(wù)不受損失，要仔細地去核對賬目以保證賬目的準確率。因此，在財務(wù)會計的人員選擇上應(yīng)該注意專業(yè)性。選擇有會計從業(yè)資格證的人員更為保險。

企業(yè)合法性。創(chuàng)辦企業(yè)應(yīng)該依照法律要求，在合法性的基礎(chǔ)上才能更好地建設(shè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，才能讓企業(yè)發(fā)展得更好。

成本效益與適應(yīng)性原則，內(nèi)部控制管理制度要遵循成本才能提升效益，同時還要使企業(yè)在內(nèi)外提高，不斷的修正與改進。

財務(wù)的獨立性。企業(yè)的財務(wù)人員應(yīng)有自己的獨立性，不能因為一些外在的因素而使公司賬目出現(xiàn)差錯。因此，財會人員要認真負責，并且有自己的獨立性。

內(nèi)部職責合理劃分。內(nèi)部控制要保證崗位與職責的合理，使不相容的職務(wù)分離，做到相互制約、相互監(jiān)督，降低風險的作用。

企業(yè)經(jīng)營與管理。通常采用集約化的資金管理，它能夠提高企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量，對于較大規(guī)模的電力企業(yè)采用集約化的管理模式，能更好地促進企業(yè)的管理以及企業(yè)未來經(jīng)濟的提升。

主營業(yè)務(wù)相互制約，企業(yè)中財務(wù)要求至少由兩個人及以上的人共同完成，能更好地避免由于個人而引起的經(jīng)濟犯罪，更有力地確保企業(yè)財務(wù)的安全性，有效地解決了公司人員較多，來往數(shù)據(jù)大的問題。

五、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的問題

第一，環(huán)境的控制問題。環(huán)境控制是影響企業(yè)內(nèi)部控制的一個直接的因素，它關(guān)系到內(nèi)部控制是否報錯與執(zhí)行，當下我國在環(huán)境控制方面還存有：輕易改動信息，統(tǒng)計人員運用的科學不足及相關(guān)人員的不夠重視等問題，都將對信息的好壞產(chǎn)生影響。

第二，控制監(jiān)督問題?，F(xiàn)階段，有些企業(yè)雖然設(shè)置了相關(guān)的機構(gòu)和人員，但是沒有在適當?shù)臅r候及時的評估和檢查運行情況，所以不能夠及時的充分地執(zhí)行監(jiān)督的責任，就有了不夠完整、不夠超前的內(nèi)部控制制度，這種缺陷將直接影響到控制監(jiān)督的問題，也將對提高信息質(zhì)量產(chǎn)生極大影響。

第三，控制活動的執(zhí)行與設(shè)計。通常滿足控制活動有效的兩個條件是：活動的合理性設(shè)計以及活動有效地執(zhí)行。但是由于現(xiàn)代企業(yè)在細節(jié)上不充分地設(shè)計，使得在控制活動中出現(xiàn)了很多控制上的錯誤，這種錯誤會在經(jīng)營的過程中體現(xiàn)出來，使得一些信息得以以假亂真，失去了內(nèi)部控制的功能。

第四，有效合理的內(nèi)部環(huán)境。應(yīng)從以下幾個方面進行構(gòu)建：一是樹立誠實守信的價值觀念。二是對于人才的培養(yǎng)與人才隊伍的強化加以重視，才能造就優(yōu)秀的統(tǒng)計人才。三是完善的結(jié)構(gòu)有利于各個部門的管理，使各個部門的功能得到充分的發(fā)揮。

六、電力企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)的意義

第一，制度的重要性。企業(yè)的制度一直是創(chuàng)新改革的共同目標，而內(nèi)部控制制度的建設(shè)，財務(wù)的分析又是企業(yè)的重要手段。優(yōu)化企業(yè)制度才能使企業(yè)的發(fā)展邁向更加長遠的方向，這也是電力企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)的首要意義所在。

第二，財務(wù)資產(chǎn)不受損。資金是電力企業(yè)部門的重要保障，電力企業(yè)要保證國家與自身的資金都不受損失。在不受損失的前提下，對資金進行升值和保值，若使企業(yè)財產(chǎn)，國家財產(chǎn)不受損失，則需要對企業(yè)財務(wù)管理制度加以完善與審核。

第三，使經(jīng)濟犯罪概率降低。有力的經(jīng)濟管理能降低經(jīng)濟犯罪，為國家資產(chǎn)的保護提供了保障，一些企業(yè)的財務(wù)信息泄露與存在的風險，都是由于財務(wù)防范體系的松懈而使得一些不法人員有機可乘，對于沒有進行資產(chǎn)保護和財務(wù)管理控制，并且沒有建立風險防范體系的企業(yè)，加大對于財務(wù)信息管理的力度就很有必要了。

七、結(jié)語

電力企業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展的支柱，發(fā)揮著重要的作用。經(jīng)過我們對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的財務(wù)風險、建設(shè)目標、內(nèi)部控制制度準則、所遇到的問題及電力企業(yè)制度建設(shè)的意義進行說明。使我們清楚的了解財務(wù)的內(nèi)部控制制度對企業(yè)的重要性，它的完整性準確性直接影響著企業(yè)統(tǒng)計信息的質(zhì)量。同時也有利于企業(yè)對于資產(chǎn)的保護，以及經(jīng)濟方面犯罪的發(fā)生，是促進類似的電力企業(yè)發(fā)展的良好方式。

（作者單位為國網(wǎng)內(nèi)蒙古東部克什克騰旗供電有限公司）

參考文獻

[1] 潘愛紅.淺析煤礦企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制[J].中國經(jīng)貿(mào)，2009（16）.

[2] 高杰袁，晶張琳.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的制度問題及對策[J].中國經(jīng)貿(mào)，2010 （22）.

[3] 周麗.淺析煤礦企業(yè)的會計內(nèi)部控制問題[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012（11）.

[4] 馬文東.淺談企業(yè)會計電算化下的內(nèi)部會計控制[J].經(jīng)濟師，2007（6）.

篇6

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)控；建設(shè)

1企業(yè)風險的分類

薩班斯法案的實施和企業(yè)進行內(nèi)控制度建設(shè)的主要目的就是使企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率和效果能夠與企業(yè)發(fā)展的長遠戰(zhàn)略相一致，并實現(xiàn)短期業(yè)務(wù)目標，同時保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法合規(guī)性，保證財務(wù)信息的真實性，避免違法違規(guī)事項對企業(yè)經(jīng)營造成不利影響，通過加強內(nèi)部控制來改進公司治理狀況，最終加強公司的責任。因此，首選必須了解影響財務(wù)信息真實的潛在風險。風險可以分為如下幾類：

（1）財務(wù)報告失真風險：企業(yè)未完全按會計準則、制度等規(guī)定組織會計核算和披露信息，導致財務(wù)報告在完整性、準確性等方面存在問題。要保證會計信息真實、完整，要特別注意遵守會計信息的一般性原則，主要包括：

①信息的一貫性；

②信息的真實客觀性；

③信息的相關(guān)性；

④信息的及時性；

（2）資產(chǎn)安全受到威脅：指管理制度不健全或執(zhí)行不到位，企業(yè)實物資產(chǎn)如設(shè)備、存貨、證券、資金和其他資產(chǎn)的安全受到威脅。

（3）營私舞弊風險：以故意的行為獲得不公平或非法的收益。

（4）經(jīng)營決策風險：影響決策的時效、依據(jù)和質(zhì)量等。

（5）違反法律法規(guī)風險：沒有全面執(zhí)行國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定所帶來的風險。

2內(nèi)控建設(shè)的目標

（1）建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境。控制環(huán)境是推動內(nèi)控工作的發(fā)動機，是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)。公司要有積極的控制環(huán)境，使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度，要建立對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的內(nèi)部控制環(huán)境，由單一的執(zhí)行制度轉(zhuǎn)變?yōu)轶w系的整體運轉(zhuǎn)與企業(yè)文化引導。

（2）建立風險評估與防范機制。風險評估是識別和分析那些妨礙實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的困難因素的活動，對風險的分析評估構(gòu)成風險管理決策的基礎(chǔ)。風險評估主要關(guān)注對整體目標和業(yè)務(wù)活動目標的制定和銜接、對內(nèi)部和外部風險的識別與分析、對影響目標實現(xiàn)的變化的認識和各項政策與工作程序的調(diào)整。

（3）建立控制活動及控制文檔?？刂苹顒邮菫榱撕侠淼乇ＷC經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，指導員工實施管理指令，管理和化解風險而采取的政策和程序。對控制活動過程中發(fā)生的重要內(nèi)容要留下實施控制的痕跡，形成控制文檔，由以往的結(jié)果管理轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程管控。實施控制活動和控制文檔制度，建立內(nèi)控工作底稿，是實現(xiàn)企業(yè)管理系統(tǒng)化、制度化、流程化的重要手段。

（4）建立信息及溝通機制。信息的溝通和交流需貫穿于整個經(jīng)營管理活動中，確保所有部門和員工充分理解和堅持現(xiàn)行的政策和程序，確保相關(guān)信息能及時傳達到應(yīng)被傳達到的人員。

（5）建立嚴密的內(nèi)控監(jiān)督機制。建立監(jiān)督機制就是要形成經(jīng)營管理部門對內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價活動的機制。通過日常工作中監(jiān)督評審內(nèi)控的效果，不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，持續(xù)改進。

3內(nèi)控制度控制活動設(shè)計的原則

（1）合規(guī)、合法性原則：內(nèi)控應(yīng)當符合國家的法律法規(guī)，并符合企業(yè)實際，同時滿足上市的法律監(jiān)管要求。

（2）全員性原則：內(nèi)控涉及單位內(nèi)部全體員工，并對全體員工具有約束力。

（3）全面性原則：內(nèi)控應(yīng)涵蓋單位內(nèi)部各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。

（4）內(nèi)部牽制原則：內(nèi)控應(yīng)保證機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責分明、相互制約、相互監(jiān)督。

（5）成本效益原則：內(nèi)控應(yīng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效益。

（6）適應(yīng)性原則：內(nèi)控應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

4確保財務(wù)信息真實的內(nèi)部控制實施措施

（1）完善內(nèi)控環(huán)境，加強制度建設(shè)控制，構(gòu)筑嚴密的企業(yè)內(nèi)部控制體系。

①切實提高單位負責人對建立和完善內(nèi)部控制制度重要性的認識。單位負責人作為財務(wù)信息真實的第一責任人，對內(nèi)控制度建設(shè)的認識和態(tài)度至關(guān)重要，只有提高單位負責人對內(nèi)部會計控制的認識，取得單位負責人對內(nèi)部會計控制的理解和支持，才能保證本單位內(nèi)部會計控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。

②注重對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。內(nèi)部會計控制的作用主要體現(xiàn)在其執(zhí)行上，要最大限度地發(fā)揮內(nèi)部會計控制的作用，發(fā)現(xiàn)并制止各種不合理、不合規(guī)定情況的出現(xiàn)與存在，就必須重視對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行人員的選用、培訓和考核，提高內(nèi)控制度執(zhí)行人員的素質(zhì)。

③制定科學、規(guī)范的內(nèi)部控制文檔。內(nèi)控制度設(shè)計中，務(wù)必保證流程步驟路徑要流暢，風險點標注要準確，控制點要到位，風險控制文檔和程序文件對流程圖的描述要詳實，控制證據(jù)、文件要齊全。

④明確內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的主體。為了保證企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的權(quán)威性，內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的組織者必須是企業(yè)管理層，并成立專門的項目組、內(nèi)控辦。只有由管理當局牽頭組織設(shè)計，才有可能在會計信息處理系統(tǒng)之外，在整個單位營造一個順暢的真實會計信息生成環(huán)境，才有可能有效建立和運作會計內(nèi)控制度。

⑤全員培訓，全員參予。要確保將內(nèi)控制度、控制措施、控制責任層層落實至各級單位、各個崗位、各個員工，要由落實責任轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T管理。

⑥構(gòu)筑嚴密的企業(yè)內(nèi)控體系。將企業(yè)內(nèi)部控制體系分解為“防、堵、查”三個層次，貫徹落實到整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，具體來講就是在企業(yè)的生產(chǎn)一線——各營業(yè)窗口建立相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在財務(wù)部門、業(yè)務(wù)管理部門建立稽核組，對生產(chǎn)經(jīng)營一線的各項業(yè)務(wù)、各項報表進行日常性和周期性的稽核檢查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個層次是以內(nèi)控辦、審計、紀律檢查部門為基礎(chǔ)的審計小組，定期或不定期的抽查，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計部門進行“防、堵、查”監(jiān)督控制，再配合上級公司的監(jiān)督檢查，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風險和會計風險將具有重要的作用。

(2)落實風險責任控制。建立業(yè)務(wù)、營賬系統(tǒng)、計費信息系統(tǒng)和財務(wù)各個環(huán)節(jié)的信息生成責任制度，形成跨部門協(xié)調(diào)機制，確保從輸入到輸出整個流程處理的正確性。完善財務(wù)報告制度及報告責任，逐級對財務(wù)報告簽署《聲明函》，承諾所報告信息已經(jīng)本人認真審核，保證其真實、完整，對上報報表承擔責任。強化會計監(jiān)督、財務(wù)檢查及責任追究制度，通過執(zhí)行對財務(wù)信息的真實及會計制度的定期檢查，防范財務(wù)信息失真的風險。

（3）強化財務(wù)管理控制。實行資金收、支兩條線的管理辦法，建立集團總部、省分公司、地市分公司、縣級分公司逐級財務(wù)工作考核制度，從會計信息質(zhì)量、資金資產(chǎn)安全、財務(wù)預(yù)算控制、資金結(jié)算紀律、遵守財經(jīng)法規(guī)情況等各方面進行逐級考核、監(jiān)控，從而強化整個集團公司財務(wù)管理控制力度，確保各項法規(guī)、制度得到有效遵守和落實。

（4）推進信息化手段控制。將業(yè)務(wù)控制要求嵌入到會計信息系統(tǒng)中，同時加強對會計信息系統(tǒng)本身的控制，全集團使用統(tǒng)一的會計帳務(wù)處理系統(tǒng)，統(tǒng)一會計科目、會計政策，使用統(tǒng)一的財務(wù)報表系統(tǒng)，統(tǒng)一財務(wù)報表格式，從而使得整個集團的會計處理和會計信息的形成均遵循統(tǒng)一的口徑和原則，避免會計人員理解偏差和科目混亂的現(xiàn)象的發(fā)生，促進會計信息質(zhì)量的提升。（5）強化對內(nèi)部會計控制制度實施情況的監(jiān)督、檢查與考核，并建立有效的激勵機制。實施各責任部門的內(nèi)控自我評估和內(nèi)控辦定期或不定期檢查的辦法，及時了解、跟蹤內(nèi)控制度執(zhí)行情況，將內(nèi)控評價及改進建議及時通過評價報告的形式反饋給公司管理層及管理部門。通過自查和檢查的方式，通過建立內(nèi)部會計控制監(jiān)督、檢查和考核評價機制，改變監(jiān)督不及時、不到位和手段滯后的狀況，貫徹事前、事中和廣泛監(jiān)督的原則，以制度為保障，促使內(nèi)部控制工作真正落到實處、收到成效。

5內(nèi)控實施中應(yīng)處理好的關(guān)系

(1)內(nèi)控與生產(chǎn)經(jīng)營的協(xié)同關(guān)系：一項好的內(nèi)部控制，其控制觸角應(yīng)涉及企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和各個方面，沒有控制死角，確保企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動均納入了內(nèi)部控制范圍。同時，內(nèi)部控制既要保證滿足外部信息批露要求，也要保證企業(yè)正常運營，企業(yè)的內(nèi)控應(yīng)能合理地確?；窘?jīng)營目標的實現(xiàn)，內(nèi)控不能成為經(jīng)營管理的絆腳石，必須處理好內(nèi)控流程與生產(chǎn)經(jīng)營流程的協(xié)同問題。同時，內(nèi)控活動需要人力、物力、時間資源的投入，在重要的、關(guān)鍵的環(huán)節(jié)必須控制的同時，還要衡量各項投入成本，是否能從控制活動帶來的風險減少或經(jīng)濟利益增加中得到彌補，否則內(nèi)控活動就會得不償失。因此，內(nèi)控活動必須講求成本效益原則和重要性原則。

篇7

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制 存在問題 制度建設(shè)

現(xiàn)代企業(yè)管理架構(gòu)的核心內(nèi)容是內(nèi)部控制,其同時也是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度保證。企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程,內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作,也是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的有效管理工具,涉及企業(yè)管理的方方面面?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行,鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。這是我國繼實施與國際接軌的企業(yè)會計準則和審計準則之后,在會計審計領(lǐng)域推出的又一與國際接軌的重大改革舉措。這就充分說明企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的迫切性。

一、內(nèi)部控制的涵義

內(nèi)部控制作為一種管理思想和實踐活動,在古埃及、古羅馬的國庫管理和中國西周時代的預(yù)算管理中就已存在。內(nèi)部控制是指單位治理層、管理層及其員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.對內(nèi)部控制認識不完整。目前一些企業(yè)特別是國有企業(yè)對內(nèi)部控制的認識存在兩種傾向值得注意:一是一部分人習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式,認為只要能夠規(guī)范化操作就行,不必考慮是否先進。二是雖然大家意識到改革的必要性,但是容易片面強調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性,忽視了控制方式的跟進和強化,這就使企業(yè)的改革同微觀治理機制相脫離。不論是維持傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式,還是片面以改革取代控制的觀念,對企業(yè)的發(fā)展都是不利的,這些認識上的偏差都將阻礙著內(nèi)控的發(fā)展和完善。

2.內(nèi)部控制的整體框架不完整。為了保證控制目標的實現(xiàn),企業(yè)必須制定控制政策及程序,并予以執(zhí)行,管理層必須確保其辨認并用以處理風險的行為已經(jīng)有效落實。目前,由于對內(nèi)部控制概念認識混亂,因而對內(nèi)部控制應(yīng)包括哪些內(nèi)容、應(yīng)如何構(gòu)建、各種要素有哪些聯(lián)系等也認識不一,各企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建也是千差萬別。

3.內(nèi)部控制執(zhí)行不力。我國現(xiàn)有內(nèi)部控制只注重制度的文字編寫環(huán)節(jié),嚴重忽略了如何執(zhí)行制度、判斷和報告制度執(zhí)行的狀況、矯正制度執(zhí)行的偏差等方面。企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況評價、報告等也鮮有實施。我國企業(yè)內(nèi)部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎懲機制不夠健全、有效。計劃可能是好的,但由于沒有人認真地去考核、去檢查,再好的制度都難以發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。而且,整個內(nèi)部控制的過程必須施以恰當?shù)谋O(jiān)督,并通過監(jiān)督活動在必要時對其加以修正。由于管理體制和管理方式的問題,我國企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督很薄弱,管理控制的方法不夠先進,內(nèi)部審計機構(gòu)沒有起到應(yīng)有的作用。另外,很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計賬目,而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面,也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4.法人治理結(jié)構(gòu)不完善,內(nèi)控組織虛位。規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu),關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用,但在我國現(xiàn)階段,公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善,甚至是有形無實。有不少國有企業(yè)在改革過程中,一味地“放權(quán)讓利”,致使原廠長負責制的領(lǐng)導班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進入董事會,董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊,致使企業(yè)權(quán)責不清,加強內(nèi)部控制的受益主體模糊。這種責權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu),導致所有者對經(jīng)營者不能實施控制,作為代表公司股東的控制主體―――董事會也就形同虛設(shè)。同時,很多公司要么沒有內(nèi)部審計機構(gòu),要么建立的內(nèi)部審計機構(gòu)不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。

5.缺乏風險意識,缺乏內(nèi)控動力。由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化,企業(yè)間競爭越來越激烈,企業(yè)經(jīng)營風險不斷提高,然而,從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看,企業(yè)的風險意識并沒有提到應(yīng)有的高度,還停留在計劃經(jīng)濟條件下賣方市場的水平上,沒有形成風險意識,更缺乏有效的風險管理機制。

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)

第一,充分發(fā)揮政府部門的主導作用,完善企業(yè)的控制環(huán)境。由于我國市場經(jīng)濟剛剛起步,只有十來年的歷史,同西方幾百年的市場經(jīng)濟相比,自我完善能力較弱,企業(yè)對政府依賴性較強,因此政府要充分發(fā)揮對能動作用和主導作用,為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)營造良好的環(huán)境。

完善我國社會主義市場經(jīng)濟競爭機制,加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責清楚、管理科學、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度,從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立,有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標?？刂浦黧w解決了由誰進行內(nèi)部控制的問題,而控制目標則解決了為什么要進行控制的問題。只有在控制主體及其控制目標明確的情況下,才能實施有效控制。要有先進的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才,管理控制方法是作為管理層對其他人的授權(quán)使用情況直接控制和對整個企業(yè)活動實行監(jiān)督的一種方法,包括很多內(nèi)容,如制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績與計劃考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等,這些方法對于不同規(guī)模和不同復雜程度的企業(yè)均十分重要。

推動適合我國國情的內(nèi)部控制理論研究。西方內(nèi)部控制整體框架理論較為完善,其權(quán)威性得到世界公認,我們可以充分借鑒。但畢竟我國是社會主義市場經(jīng)濟,不能不考慮國有企業(yè)的公有制性質(zhì),尤其是我國內(nèi)控制度具有的用來堵塞國有資產(chǎn)流失漏洞、遏制領(lǐng)導干部、規(guī)避盈利或非盈利組織經(jīng)營風險、制止虛假會計信息流入社會(包括企業(yè)主管部門)等功能要給予充分考慮。選擇和設(shè)計適合中國特點的治理模式,以防企業(yè)內(nèi)部控制中忽視了國家利益,給國家造成損失,推動我國企業(yè)內(nèi)部控制標準規(guī)范和評價體系的研究制定。

第二,加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審。評審與監(jiān)督是經(jīng)營管理部門對內(nèi)控的管理監(jiān)督、內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價活動的總稱。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督評審可以是持續(xù)性的或分別單獨的,也可以是兩者結(jié)合起來的。主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評審程序的合理性、對內(nèi)控缺陷的報告和對政策程序的調(diào)整等,要不斷地在日常工作中監(jiān)督評審內(nèi)控的總體效果,對主要風險的監(jiān)督評審應(yīng)當是企業(yè)日?；顒又胁豢苫蛉钡囊徊糠帧?nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當進行有效和全面的內(nèi)部審計,內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分,內(nèi)審部門及其人員要具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。遵循風險導向原則、一致性原則、公允性原則、獨立性原則、成本效益等原則對企業(yè)內(nèi)控的有效性進行評價。根據(jù)評價分析發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在的缺陷,確保內(nèi)部控制體系有效運行;提高風險管理水平,為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標提供保障;確保企業(yè)各項活動的合法合規(guī)性;為企業(yè)的風險管理提供信息服務(wù)和決策支持。

第三,加強信息傳遞和溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)外部之間進行有效溝通,是實施內(nèi)部控制的重要條件。信息與傳遞就是向企業(yè)內(nèi)各級主管部門(人員)、其他相關(guān)人員,以及企業(yè)外的有關(guān)部門(人員)及時提供信息,通過信息交流,使企業(yè)內(nèi)部員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度,知道其所承擔的責任,并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息,以減少由于信息不溝通導致的企業(yè)經(jīng)營成本和社會監(jiān)督成本的提高。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要充分的和全面的內(nèi)部財務(wù)、經(jīng)營等方面的數(shù)據(jù),以及關(guān)于外部市場與決策相關(guān)的事件和條件的信息。這些信息應(yīng)當安全可靠、及時、可獲,并能以前后一致的形式規(guī)范地提供使用。有效的內(nèi)控需要建立可靠的信息系統(tǒng),涵蓋公司的全部重要活動。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要有效的交流渠道,對企業(yè)的各級管理者和員工進行內(nèi)部控制培訓,重視員工的繼續(xù)教育,提升員工素質(zhì),讓他們清楚自己在內(nèi)部控制體系中的地位、作用和責任。這樣才能為內(nèi)部控制的實施提供思想保證。加強信息傳遞者和使用者的知識儲備,建立完善的信息與溝通制度,確保信息及時溝通,才能更好地為企業(yè)服務(wù),促進企業(yè)內(nèi)部控制有效運行。

第四,強化外部監(jiān)督與約束機制。一是要發(fā)揮政府在內(nèi)部控制建設(shè)方面的作用。在管理者內(nèi)部控制觀念普遍淡薄的情況下,為推動企業(yè)有效實施內(nèi)控規(guī)范,政府有關(guān)部門應(yīng)對企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的情況進行監(jiān)督檢察,規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并使之有效實施。同時要加大執(zhí)行力度,對不能加強企業(yè)自身內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)導致企業(yè)目標沒有實現(xiàn)的,應(yīng)依法追究管理者的責任。二是通過中介機構(gòu),依據(jù)獨立審計準則,對照內(nèi)部控制評價標準體系,站在公正的立場上對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行審計,并出具內(nèi)部控制審計報告,及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其他不當?shù)男袨?幫助企業(yè)加以糾正。

一個企業(yè)的成敗在很大程度上取決于其內(nèi)部控制制度的完善,建立和完善內(nèi)部控制是企業(yè)在市場經(jīng)濟下必然而且必需的選擇。企業(yè)必須制定一套較為完善合理可行的內(nèi)部控制制度,并使之得到很好地貫徹實施,否則將使制度流于形式。在我國現(xiàn)實國情下,內(nèi)部控制的建設(shè)不是短期內(nèi)就能完成的,需要政府、企業(yè)、社會各方面共同努力,使我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)得以很好的貫徹,以促進我國企業(yè)的良好健康發(fā)展。

參考文獻:

[1]企業(yè)內(nèi)部控制若干問題探析.中華會計網(wǎng)校會計文苑.2006.

[2]彭君翔.我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題及其成因分析.2007.

篇8

關(guān)鍵詞：強化；內(nèi)控制度；提升；管理水平

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-00-01

內(nèi)部控制制度是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理中，為防范風險、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。隨著企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模的擴大，內(nèi)部控制的重要性也日益突出。建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風險防范能力，增強企業(yè)的競爭力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要手段，從其形成至完善，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部會計控制與內(nèi)部管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體架構(gòu)階段。

為加強和規(guī)范我國企業(yè)的內(nèi)部控制，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平和風險防范能力，2008年5月財政部、政監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。規(guī)范指出，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的旨在實現(xiàn)控制目標的過程。規(guī)定企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時應(yīng)符合內(nèi)部控制的目標即合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。要求企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制應(yīng)當遵循內(nèi)部控制原則即全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。并要求企業(yè)所建立和實施的內(nèi)部控制應(yīng)當包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素。2010年4月五部委又了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》?；疽?guī)范和配套指引共同構(gòu)成了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

目前我國相當一部份企業(yè)由于管理制度不健全，機構(gòu)設(shè)置及權(quán)限分配不合理、人員素質(zhì)較低等因素導致內(nèi)部控制薄弱，嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展。

1.企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制的重要性認識不足

在市場經(jīng)濟中，風險是客觀存在的，企業(yè)只要有經(jīng)營活動，就必然存在相應(yīng)的經(jīng)營和管理風險。但很多企業(yè)的經(jīng)營管理人員風險意識淡薄，對內(nèi)部控制的重要性認識不足，認為內(nèi)部控制需要增加設(shè)置人員崗位，增加辦事環(huán)節(jié)和程序，影響辦事效率，還會影響企業(yè)經(jīng)濟效益，沒有把內(nèi)部控制置于企業(yè)經(jīng)營管理的高度來考慮。未意識到完善的內(nèi)部控制制度是維護企業(yè)資產(chǎn)安全、促進企業(yè)長久發(fā)展的有利保障。因而，對企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)不重視。例如，有些企業(yè)關(guān)鍵崗位設(shè)置不夠，無法形成有效的內(nèi)部牽制，也未采取專項審計等替代控制措施，以致造成舞弊事件發(fā)生。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

很多企業(yè)沒有建立和實施一套完整、嚴密的內(nèi)部控制體系。有些企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建立，未遵循全面性原則和制衡性原則要求，存在內(nèi)部控制空白點。職責分工不明確、機構(gòu)設(shè)置及業(yè)務(wù)流程不合理，管理漏洞比較大，未形成有效的制橫機制。例如，有些企業(yè)由于定員、休假等原因造成人員減少時，就違反內(nèi)控制度規(guī)定，不相容職務(wù)由一人擔任，特別是財務(wù)部門，預(yù)留銀行印鑒章本應(yīng)分人保管，由于人員休假，就在支票上預(yù)先加蓋全套預(yù)留銀行印鑒章，導致不相容崗位分離的控制措施在實際執(zhí)行中無效，以致發(fā)生錯誤和舞弊行為，給企業(yè)造成損失。

3.內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，監(jiān)督檢查機制缺失

有的企業(yè)雖然建立了較為完善的內(nèi)部控制制度，但只是流于形式，內(nèi)部控制并未得到切實的貫徹執(zhí)行。例如，某企業(yè)按內(nèi)控制度要求，每月勞資部門應(yīng)與財務(wù)部門核對應(yīng)付工資發(fā)生額，天長日久人熟了，核對的程序就省略了，財務(wù)部門工資核算人員就虛造人員工資，虛增代畜工資卡，幾年累計套取單位資金一百多萬。由此可見，內(nèi)控制度不落實，內(nèi)部監(jiān)督不到位，內(nèi)部控制作用不能有效地發(fā)揮，就會使日常工作中看似一個很小的環(huán)節(jié)，給企業(yè)造成如此巨大的損失。

4.人員素質(zhì)較低

我國很多企業(yè)的員工整體素質(zhì)不高，特別缺乏高水平、高素質(zhì)、經(jīng)驗豐富的會計人才，中小企業(yè)的會計人才更是非常有限，會計人員無證上崗現(xiàn)象嚴重，這增加了內(nèi)部控制在實施中發(fā)生風險的可能性。例如，有的企業(yè)財務(wù)管理制度不健全，缺乏完善的庫存現(xiàn)金管理辦法和支出授權(quán)審批程序，關(guān)鍵崗位未定期輪崗，在會計等關(guān)鍵崗位人員配備時未注重職業(yè)道德修養(yǎng)，會計人員管理弱化，以致于發(fā)生會計人員利用職務(wù)之便挪用公款，給企業(yè)造成巨大經(jīng)濟損失的事件。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的建議

建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，既是國家法律法規(guī)的強制要求，也是企業(yè)提升競爭力的內(nèi)在需求。

1.增加企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制的認識

樹立企業(yè)經(jīng)營管理的風險意識，增加企業(yè)經(jīng)營管理人員對企業(yè)內(nèi)部控制的認識，是有效實施內(nèi)部控制的前提。企業(yè)經(jīng)營管理人員要充分認識到健全、完善的內(nèi)部控制在保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、防范資金風險、提高企業(yè)經(jīng)營效益以及實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等方面的重要作用。盡管有些控制會影響工作效率，但可能會讓整個企業(yè)免于遭受更大的損失。所以，企業(yè)管理人員應(yīng)采取積極的態(tài)度，切實把建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的工作擺到重要位置，采取有力措施加強內(nèi)部控制建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)部控制的有效實施提供強有力的保證。

2.健全完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當符合內(nèi)部控制的目標，并應(yīng)嚴格遵循內(nèi)部控制原則，且應(yīng)當包括內(nèi)部控制五要素。

按照內(nèi)部控制全面性原則的要求，企業(yè)所制定的內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項，實現(xiàn)全過程、全員性控制。只要有企業(yè)的經(jīng)營活動，就應(yīng)當有相應(yīng)的內(nèi)部控制，不留內(nèi)部控制的空白點。

同時，按照內(nèi)部控制制衡性原則的要求，企業(yè)應(yīng)當完善治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、業(yè)務(wù)流程等，并使這些方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機制，同時兼顧運營效率。制衡性原則還要求企業(yè)完成某項工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個及以上崗位和環(huán)節(jié)。對不相容職務(wù)實行分離控制，明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。

企業(yè)在組織架構(gòu)方面應(yīng)強化授權(quán)審批控制，對于“三重一大”事項，應(yīng)按規(guī)定程序和權(quán)限實行集體決策或聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨決策或改變集體決策。

3.加強內(nèi)部監(jiān)督，促進內(nèi)控制度的有效實施

充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用是強化內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)

建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，并應(yīng)保證履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責的機構(gòu)或人員具有良好的獨立性。

企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進行全面評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷并加以改進，是實施內(nèi)部控制的重要保證。企業(yè)應(yīng)將日常監(jiān)督和專項監(jiān)督有機的結(jié)合起來，建立內(nèi)部控制缺陷糾正、改進機制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力，增大內(nèi)部控制執(zhí)行力度。

建立反舞弊機制，作為內(nèi)部控制監(jiān)督的補充形式，達到懲防并舉，重在預(yù)防的目的，從而推動內(nèi)控制度的有效實施。

4.提高人員整體素質(zhì)

企業(yè)要有效實施內(nèi)部控制，除了有健全的內(nèi)部控制制度和有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，人員素質(zhì)也是一個關(guān)鍵因素。擁有高素質(zhì)的人才隊伍，實現(xiàn)人力資源的優(yōu)化配置，可全面提升企業(yè)的核心競爭力。一個企業(yè)要想更加長遠的發(fā)展，必須要順應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的要求，提高全體人員的素質(zhì)，充分發(fā)揮人的主觀能動性，這也是健全內(nèi)部控制制度的要求。企業(yè)應(yīng)建立健全人才引進和開發(fā)機制，應(yīng)當將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，遵循德才兼?zhèn)?、以德為先的用人原則，特別是財務(wù)等關(guān)鍵崗位人員的選用應(yīng)謹慎。重視人力資源的開發(fā)，建立員工培訓的長效機制，加強職業(yè)道德修養(yǎng)教育，加強后備人才隊伍建設(shè)，促進全體員工的知識、技能持續(xù)更新，不斷提升員工的素質(zhì)和服務(wù)效能。還應(yīng)注重財務(wù)隊伍建設(shè)，不斷加強財務(wù)人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓，努力提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，更好地促進內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行。

四、結(jié)論

風險貫穿于企業(yè)管理的始終，增強企業(yè)風險防范能力，是企業(yè)必須長期重視的問題。所以，提高對內(nèi)部控制重要性的認識，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部監(jiān)督，促進內(nèi)控制度的有效實施，提高企業(yè)人員整體素質(zhì)對每個企業(yè)都是非常重要的。良好的內(nèi)控制度是資產(chǎn)安全的制度保障，資產(chǎn)安全是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。每個企業(yè)都應(yīng)致力于建立健全有效的內(nèi)部控制制度，以提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益，促使企業(yè)得以持續(xù)、良性的發(fā)展。

篇9

一、加強郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制的必要性

隨著科技進步和社會經(jīng)濟的發(fā)展，信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，全球經(jīng)濟一體化越來越明顯，企業(yè)面臨的競爭壓力和風險也越來越大。在這一經(jīng)濟現(xiàn)實下，迫切要求企業(yè)建立健全安全有效的內(nèi)部會計控制制度，以提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)營成果，增強企業(yè)自身的競爭力。建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度對推動建立現(xiàn)代企業(yè)制度、完善公司治理結(jié)構(gòu)和提高企業(yè)經(jīng)營管理水平有著重要意義。要實現(xiàn)郵政企業(yè)價值最大化的基本目標，就必須建立一整套完善的內(nèi)部會計控制制度，為郵政企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)營決策提供真實可靠的會計信息。

第一，企業(yè)生存發(fā)展、深化改革需要。戰(zhàn)略目標是指導和制約戰(zhàn)術(shù)目標的，是企業(yè)最高層次的目標，企業(yè)所有的活動應(yīng)該圍繞著戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)而進行，內(nèi)部會計控制制度的建立與實施也不例外。內(nèi)部會計控制制度作為郵政企業(yè)治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措，在郵政企業(yè)發(fā)展壯大中具有舉足輕重的作用。正是基于這種指導思想，內(nèi)部會計控制利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)、審計等各部門的制度、規(guī)劃及有關(guān)報告，將企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、物資、財務(wù)、人事等各部門及其工作結(jié)合在一起，使它們之間形成協(xié)調(diào)統(tǒng)一、制約監(jiān)督的關(guān)系，從而順利實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。同時，內(nèi)部會計控制制度通過對企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督與考核來激發(fā)員工的工作熱情及潛能，提高他們的工作效率，要使企業(yè)權(quán)責明確，必須建立和完善相應(yīng)財產(chǎn)的核算、控制、保管等內(nèi)部管理制度，處理好利益分配關(guān)系。如果沒有有效的內(nèi)部會計控制，管理層就可能肆意歪曲財務(wù)會計信息，基層職工的利益就有可能受到損害。

第二，加強會計核算，防范企業(yè)風險。內(nèi)部會計控制制度是郵政企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在控制機制，沒有健全完善的內(nèi)部控制機制，很難組織起企業(yè)的各項生產(chǎn)活動，更談不上企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理。隨著社會生產(chǎn)力的高速發(fā)展和科學技術(shù)的極大進步，各企業(yè)之間競爭俞顯激烈，外界環(huán)境的變化使企業(yè)經(jīng)營風險增大，風險影響著每個企業(yè)或企業(yè)存活的能力，郵政企業(yè)必須設(shè)立辨認、分析和管理風險的機制，任何管理者都期望將風險降至為零，但在實踐中是行不通的。郵政企業(yè)要想實現(xiàn)生存發(fā)展的目標就必須對經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的各類風險進行全面的防范和控制。對風險的積極治理是進行內(nèi)部控制的大勢所趨，應(yīng)進一步強化對風險因素的重視，督促企業(yè)樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險治理系統(tǒng)，通過對風險的預(yù)警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務(wù)風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。轟動全世界的“巴林銀行倒閉案”、美國的“安然事件”、 究其原因都是因為風險控制不足和內(nèi)控制度失效。實實在在的經(jīng)驗和教訓證明了內(nèi)部會計控制對一個單位的生存和發(fā)展的重要性，也進一步說明了建立和健全郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的必要性。可以說，全面構(gòu)建設(shè)計合理、執(zhí)行有效的內(nèi)部會計控制體系，既是郵政企業(yè)精細化管理的需要，也是郵政企業(yè)應(yīng)對經(jīng)營風險的需要，更是郵政企業(yè)提升核心競爭力的需要。

第三，促進國家的方針政策、法律規(guī)范的貫徹實施。企業(yè)健康發(fā)展的基石是守法和誠信。逾越法律的短期發(fā)展終將付出沉重的代價。在守法的基礎(chǔ)上實現(xiàn)自身的發(fā)展，內(nèi)部會計控制要求郵政企業(yè)必須將發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的基本框架之下。為了對有關(guān)經(jīng)濟行為加以管理和規(guī)范，為此國家有關(guān)部門和企業(yè)都制定了相應(yīng)的制度、條例、法規(guī)等，郵政企業(yè)要自覺地貫徹執(zhí)行。

二、加強郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的措施

針對郵政內(nèi)部控制發(fā)展的現(xiàn)狀，結(jié)合內(nèi)部控制應(yīng)具有的基本結(jié)構(gòu)，應(yīng)著重從以下幾個方面加強內(nèi)部會計控制制度：

第一，完善控制環(huán)境，嚴格制度建設(shè)?？刂骗h(huán)境的好壞直接關(guān)系到控制點和控制措施是否能夠有效的運轉(zhuǎn)。郵政企業(yè)要轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代市場的營銷觀念，建立科學的內(nèi)部組織機構(gòu)，建立有效的內(nèi)部核查制度和嚴格的審批控制制度和稽核控制制度，崗位的合理設(shè)置及其職責權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責分明、相互制約、相互監(jiān)督。而在這些原則中，最根本的就是內(nèi)部會計控制制度中實行權(quán)責明確、相互制衡的內(nèi)部牽制制度。

第二，健全控制體系，加強監(jiān)督檢查。加強內(nèi)部行政控制，完善內(nèi)部控制制度；強化會計監(jiān)督職能，提高會計工作質(zhì)量；強化內(nèi)部審計監(jiān)督，發(fā)揮內(nèi)部審計作用。在郵政企業(yè)里，內(nèi)部控制制度的綜合管理部門是內(nèi)部審計部門，強化審計部門是企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的一個重要方面，也是保障企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要手段之一，是企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的重要組成部分。內(nèi)部審計工作的重點應(yīng)從從查處違紀違規(guī)審計轉(zhuǎn)向績效審計和內(nèi)控制度審計，事后審計轉(zhuǎn)向事中或事前審計。審計監(jiān)督是高層次的監(jiān)督，是企業(yè)加強宏觀調(diào)控、微觀管理、增強自我約束機制的需要。

第三，提高管理層的內(nèi)部會計控制。內(nèi)部會計控制形成一種機制的關(guān)鍵在人，“以人為本”管理思想的核心強調(diào)人是發(fā)展的動力，是一切事物的基礎(chǔ)，使職工自覺管理其活動和履行其控制責任。內(nèi)部會計控制對一個郵政企業(yè)控制環(huán)境的要求，也就是對郵政企業(yè)從上到下所有員工的人格、品質(zhì)以及以此為基礎(chǔ)而形成的整個機構(gòu)工作風氣的要求。強化郵政企業(yè)內(nèi)部管理，明確崗位職責，建立有效的考核和激勵機制。建立完善的內(nèi)部會計控制機制和有效的考核和激勵機制，把內(nèi)部會計控制與經(jīng)濟責任制有效結(jié)合，明確責權(quán)利，嚴格獎懲制度，把衡量、考核、評價工作業(yè)績與生產(chǎn)經(jīng)營管理上的責任制緊密結(jié)合在一起，作為企業(yè)內(nèi)部嚴密的管理系統(tǒng)，從而達到完善企業(yè)管理工作，提高管理水平和企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。企業(yè)管理層要以身作則。從最高層領(lǐng)導做起，才能為郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效實施提供良好的示范作用，在整個郵政企業(yè)內(nèi)部建立積極的內(nèi)部會計控制氛圍。

篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；作用；缺陷；改進

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01

一、內(nèi)部控制制度的概述

內(nèi)部控制是指公司為了保證公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，對公司戰(zhàn)略制定和經(jīng)營活動中存在的風險予以管理的相關(guān)制度的安排。它是由公司董事會、管理層及全體員工共同參與的一項活動。企業(yè)需本著科學、透明、制衡的原則，合理通盤考慮企業(yè)的整體情況來制定企業(yè)內(nèi)部控制制度。

二、內(nèi)部控制的作用

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，通過制度建設(shè)對其經(jīng)營活動進行自我調(diào)節(jié)、自我約束。內(nèi)部控制的作用與企業(yè)的規(guī)模成正比，規(guī)模越大，內(nèi)部控制作用越明顯。

(一)防范企業(yè)經(jīng)營風險

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會面臨各種風險，有來自于宏觀經(jīng)濟，有來自于企業(yè)的各種決策。內(nèi)部控制可以對企業(yè)經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險及時識別、系統(tǒng)分析，進行有效評估，合理確定風險應(yīng)對策略，有效控制各環(huán)節(jié)，最終達到防范企業(yè)經(jīng)營風險。如美國的安然公司由于出現(xiàn)嚴重的財務(wù)信息失真而倒閉的事件，就是基于內(nèi)部控制制度沒有起到相應(yīng)的風險防范作用而造成的。

(二)確保企業(yè)有效運行

合理的內(nèi)部控制制度，運用會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)、人力等部門的數(shù)據(jù)、報告，使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、投資、等環(huán)節(jié)結(jié)合在一起，協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，明確各部門的職責，各部門各司其職提高企業(yè)經(jīng)營效率。

(三)確保企業(yè)信息資料的可靠性

內(nèi)部控制有助于確保企業(yè)財務(wù)信息的真實可靠性。通過內(nèi)部控制對會計信息的記錄、分類匯總、解釋說明進行監(jiān)督，從而真實準確地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，為企業(yè)制定今后的發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)營者做出正確的決策提供有效的依據(jù)。

三、當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

伴隨經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制也逐漸被企業(yè)認識并重視，但同時企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度也暴露出一些缺陷。

(一)組織架構(gòu)混亂

我國企業(yè)普遍以中、小企業(yè)為主，企業(yè)自身的組織建設(shè)不夠完善。治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力。內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置不科學，權(quán)責分配不合理，存在職能交叉、缺失的情況；缺少權(quán)利制約機制，架空股東大會、董事會、監(jiān)事會的權(quán)力，完全由大股東操縱，尤其在決策時多以領(lǐng)導的意志為主。

(二)控制程度弱

內(nèi)部控制的對象是企業(yè)權(quán)力的使用者，由此制度和權(quán)力使用者之間的平衡與否成為內(nèi)部控制制度能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵。平衡點偏向于權(quán)力的使用者就會造成內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，產(chǎn)生舞弊行為，對企業(yè)造成極大損害。

(三)信息不全面

內(nèi)部控制職責的主要承擔者是企業(yè)的財務(wù)人員。財務(wù)人員缺乏必要的信息儲備和操作技能都會使企業(yè)的信息披露不完整?？茖W高效的內(nèi)部控制制度包含企業(yè)日常運營的各個領(lǐng)域，囊括了財務(wù)、金融、法律各方面的信息，企業(yè)缺乏相應(yīng)的人才也造成內(nèi)部控制達不到預(yù)期的效果。企業(yè)缺少各部門間的信息溝通渠道，造成信息傳達不及時，對決策制定、人事管理、生產(chǎn)銷售等環(huán)節(jié)造成不良影響。

四、改進內(nèi)部控制的對策

內(nèi)部控制對于企業(yè)的長遠發(fā)展有著重要影響，是企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此對該制度的優(yōu)化顯得尤為重要。

(一)明確組織架構(gòu)

企業(yè)應(yīng)當根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責權(quán)限、工作程序、權(quán)力范圍，確保決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制約。在設(shè)定職權(quán)和崗位分離時，要充分考慮不相容職務(wù)相互分離的要求。同時要確保制定的組織架構(gòu)能正常運行，定期對組織架構(gòu)的運行情況進行全面有效地評估，及時予以優(yōu)化完善。

(二)加強內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)強化內(nèi)部審計，充分保障其獨立性和權(quán)威性。企業(yè)還需建立內(nèi)部控制制度的評價體系，對于其在企業(yè)運營過程中產(chǎn)生的缺陷及時作出評估，定期提交檢查監(jiān)督報告，提出改進建議。對于權(quán)力的使用者，企業(yè)要重點進行監(jiān)督。企業(yè)可以通過設(shè)置具有監(jiān)督職能的崗位或通過不相容職務(wù)相互分離進行監(jiān)督或?qū)δ承徫粚嵭卸ㄆ谳啀徶贫?，消除可能出現(xiàn)的違法意識。

(三)加強素質(zhì)培養(yǎng)，強化部門溝通

建立員工培訓的長效機制，充實其在運營過程中所涉及到的各方面信息儲備，提高其業(yè)務(wù)熟練程度和實踐操作能力，營造尊重知識、尊重人才的文化氛圍。加強從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，增強法律意識。溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞信息的重要手段。企業(yè)依托計算機互聯(lián)技術(shù)，實現(xiàn)信息資源的共享，使各部門人員全面及時了解企業(yè)發(fā)展經(jīng)營現(xiàn)狀，減少人為因素對內(nèi)部控制效果的影響，增強信息可靠性。

五、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中自我調(diào)節(jié)、自我約束的重要內(nèi)在機制，是企業(yè)得以健康長遠發(fā)展的重要保障。企業(yè)要做大做強就須充分認識內(nèi)部控制的重要性，各部門的通力合作，針對自身實際情況，建立合理、完善、高效的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

參考文獻：

[1]金越.論企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2009.

[2]王寧,周長信.我國企業(yè)內(nèi)控制度現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢探析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2009.

[3]蔡叢光.內(nèi)部控制信息缺陷披露的影響因素分析[J].財會研究,2010.