導語：如何才能寫好一篇企業(yè)財務(wù)規(guī)范及流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

企業(yè)財務(wù)流程再造的原則

一是戰(zhàn)略的原則，要從戰(zhàn)略的高度理解和實施財務(wù)流程再造。

企業(yè)實施財務(wù)流程再造的根本動力和出發(fā)點就是適應企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略需要，沒有明確的戰(zhàn)略指導，財務(wù)流程再造不可能徹底完成。在實踐中，許多企業(yè)實施財務(wù)流程再造的效果并不明顯，其主要原因在于將本來是戰(zhàn)略層次的流程再造當作一種管理技術(shù)加以運用，結(jié)果導致一系列改造方案變成孤島，未能發(fā)揮應有作用。

二是顧客價值原則，明確財務(wù)流程再造的核心是顧客價值。企業(yè)的使命就是了解市場和市場上顧客的需要，并有針對性地提品和服務(wù)，為客戶提供價值的增值。因此，企業(yè)應打破原有組織結(jié)構(gòu)中的職能和部門界限，分離出相互獨立的創(chuàng)造價值的財務(wù)流程。使企業(yè)的經(jīng)濟活動重新構(gòu)建在跨越職能部門與分工界限的“顧客需求導向”基礎(chǔ)上。

三是以人為本的原則，財務(wù)流程再造要堅持以人為本，傳統(tǒng)的勞動分工將企業(yè)管理劃分為一個個職能部門，員工被限制在某個部門的職能范圍內(nèi)，財務(wù)流程再造要求在設(shè)計流程時，使每個流程在企業(yè)處理的過程中最大限度地挖掘個人潛力，充分發(fā)揮每個員工的積極性。同時，在流程與流程之間強調(diào)人與人之間的合作精神，讓流程作為聯(lián)系人與人之間的紐帶，使之發(fā)揮巨大作用。

企業(yè)財務(wù)流程再造的目標

(1)重構(gòu)企業(yè)財務(wù)工作流程，健全財務(wù)管理體制，建立和完善企業(yè)內(nèi)部決策支持系統(tǒng)、專家咨詢系統(tǒng)和內(nèi)部協(xié)調(diào)系統(tǒng)，建立健全科學投資決策體系，提高投資效率。

(2)通過財務(wù)流程再造建立健全以會計控制為核心的內(nèi)部控制制度，增強企業(yè)的抗風險能力，適應國際、國內(nèi)多變的市場環(huán)境。

(3)重視人力資源的投資、開發(fā)、激勵和保護，這是因為先進的、科學的財務(wù)流程要得到貫徹執(zhí)行，必需配備合格的專業(yè)管理人員，才能實現(xiàn)預定的目標。

財務(wù)流程再造的必要性

伴隨著管理會計學及國際化的財務(wù)管理科學的發(fā)展，與企業(yè)發(fā)展的要求相適應，財務(wù)管理工作的重點正在發(fā)生重大轉(zhuǎn)移，企業(yè)財會人員的工作重心發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變。這種轉(zhuǎn)移使財務(wù)管理人員花在編制報表和提供報告上的時間越來越少，而花在通過財務(wù)分析促進企業(yè)價值增長及協(xié)調(diào)企業(yè)綜合發(fā)展、改善公司治理結(jié)構(gòu)上的時間越來越多。財務(wù)管理的作用在企業(yè)管理中擔當?shù)娜陆巧殉躏@端倪。為了加強企業(yè)財務(wù)管理，提高會計核算水平，確保財務(wù)會計信息質(zhì)量，建立一個科學、規(guī)范、適應國際化管理要求的財務(wù)管理體制，就要結(jié)合信息化建設(shè)來制定統(tǒng)一的會計核算制度，建立統(tǒng)一的財務(wù)數(shù)據(jù)操作平臺，為企業(yè)經(jīng)營決策提供服務(wù)。從而達到會計信息真實完整、會計核算規(guī)范有序、會計監(jiān)督及時有效、會計信息資源共享、有效支持經(jīng)營決策的目標。

 

企業(yè)財務(wù)流程再造的原則和目標相關(guān)文章：

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2.電子商務(wù)環(huán)境下的企業(yè)財務(wù)管理(2)

3.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的目標及原則

4.企業(yè)財務(wù)投資的目標與原則

篇2

[關(guān)鍵詞]煤礦行業(yè)；財務(wù)管理；工作；強化；措施

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2013）46-0172-02

1提升煤礦企業(yè)財務(wù)管理綜合水平

11提升財務(wù)管理能力

一是強化教育培訓及宣傳。為增進財務(wù)管理人員對專業(yè)知識與實務(wù)的了解，使其在煤礦企業(yè)財務(wù)管理體系中發(fā)揮出應有的工作可靠性，財務(wù)部門應針對各層級的工作人員規(guī)劃不同財務(wù)管理課程，包括新進、資深甚至主管財務(wù)管理人員，均可按其所需地參與培訓，以確保煤礦企業(yè)妥善運用經(jīng)費及提升預算執(zhí)行績效，發(fā)揮較高的效益。在此基礎(chǔ)上，還應當考慮借助外部專家協(xié)助審查，一方面解決人力不足的問題，另一方面可借助與外部專家的交流學習，導入財務(wù)管理新思維，間接獲得財務(wù)管理技術(shù)方法，提升煤礦企業(yè)財務(wù)管理水平。另外，還應了解先進國家的相關(guān)法制內(nèi)容，并參考國際通用的財務(wù)管理準則規(guī)范制定。

二是有針對性的提升財務(wù)管理人員工作能力。在現(xiàn)今知識經(jīng)濟時代下，身為財務(wù)管理人員，其擁有的專業(yè)知識與能力即為智慧資本，可提供數(shù)字性信息與分析等，以協(xié)助單位附加價值的提升。財務(wù)管理人員所應具備的重要知識與能力包含“一般能力與財務(wù)信息系統(tǒng)的參與建立及使用能力”、“了解財務(wù)管理原則與稅法及分析資本支出的能力”、“提供新產(chǎn)品成本信息及分析提案的能力”、“提供策略制定所需信息及參與規(guī)劃的能力”、“評估責任中心合理性及提供決策用信息的能力”、“分攤及掌握成本的能力”以及“資料處理能力”等七種能力。另外，煤礦企業(yè)培訓人員也應當進行較為系統(tǒng)的規(guī)劃設(shè)計，采用有針對性的措施對財務(wù)管理人員的職業(yè)道德進行教育，以確保財務(wù)管理人員在內(nèi)心中形成較為完善的社會職業(yè)道德理念，為開展科學正確的財務(wù)管理提供必要的指導。

另外，煤礦企業(yè)還應當進行統(tǒng)一規(guī)劃，建立財務(wù)管理信息管理系統(tǒng)。煤礦企業(yè)財務(wù)管理信息管理水平依賴于兩個方面，一是技術(shù)信息系統(tǒng)，二是應用技術(shù)信息系統(tǒng)的工作人員。煤礦企業(yè)應認真分析本單位的實際需求，并根據(jù)需求建立相應的財務(wù)管理信息管理系統(tǒng)。在建立這一系統(tǒng)的過程中，需要考慮的因素有組織的日常支出、收入及相關(guān)數(shù)據(jù)的特點等。出于方便快捷的考慮，煤礦企業(yè)可建立內(nèi)部運作服務(wù)器。

12打造濃厚的科學財務(wù)管理文化

煤礦企業(yè)財務(wù)管理文化有利于財務(wù)管理信息質(zhì)量的提升。財務(wù)管理文化強的煤礦企業(yè)通常會促進員工主動與同事增加互動，故能減低執(zhí)行信息披露時因壓力所產(chǎn)生的虛假信息出現(xiàn)，強財務(wù)管理文化影響下的員工也能正視財務(wù)管理上面對的問題，且能克服挑戰(zhàn)，也較能成功執(zhí)行工作，所以有較高水平財務(wù)管理文化的煤礦企業(yè)較能克服財務(wù)管理信息披露過程中所面對的阻力。因此，煤礦企業(yè)的財務(wù)管理文化與財務(wù)管理信息質(zhì)量的關(guān)系為正相關(guān)，也即煤礦企業(yè)財務(wù)管理文化建設(shè)水平越高，財務(wù)管理信息質(zhì)量越佳。若以財務(wù)管理信息質(zhì)量三方面分析時，當煤礦企業(yè)擁有較好的財務(wù)管理文化，員工將更愿意投入努力來接受挑戰(zhàn)，會使財務(wù)管理人員的信息披露意識增強。

煤礦企業(yè)財務(wù)管理文化目前在物質(zhì)文化、精神文化、制度文化等各個方面依然存在著一定的不足，有必要采取有效的方法加以完善?；究磥?，包括如下一些措施。一是完善煤礦企業(yè)財務(wù)管理規(guī)制性制度文化。隨著市場化進程的加快，很多煤礦企業(yè)并未制定出與自身特點相適應的內(nèi)部控制制度，導致很多煤礦企業(yè)內(nèi)部控制制度與其需求存在偏離，影響了財務(wù)管理信息質(zhì)量和財務(wù)管理功能的發(fā)揮。因此，企業(yè)應當緊密結(jié)合煤礦行業(yè)外部環(huán)境的發(fā)展狀況，不斷創(chuàng)新規(guī)制層面的財務(wù)管理文化制度體系，為自身提供更好的可遵循的制度，從制度層面保障煤礦企業(yè)財務(wù)管理文化的創(chuàng)新性建設(shè)。二是強化煤礦企業(yè)管理者對財務(wù)管理文化建設(shè)的引導作用。煤礦企業(yè)管理者對本煤礦企業(yè)的財務(wù)管理行為起著至關(guān)重要的作用，有非常大的影響。如果領(lǐng)導要求財務(wù)管理人員做出某種不規(guī)范，在很多時候，財務(wù)管理人員是沒有辦法拒絕的。因此，加強煤礦企業(yè)管理當局的財務(wù)管理文化教育，提高文化水平，是規(guī)范財務(wù)管理行為非常重要的一項舉措。這樣可有效督促煤礦企業(yè)管理者在保證自身規(guī)范行為的基礎(chǔ)上，加強對煤礦企業(yè)財務(wù)管理行為的監(jiān)督規(guī)范，從源頭上保證財務(wù)管理信息的真實可靠。

2重視煤礦企業(yè)財務(wù)管理的控制工作

21充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用

一是適時更新財務(wù)管理內(nèi)控作業(yè)手冊內(nèi)容，以強化控制機制。為方便煤礦企業(yè)財務(wù)管理人員明確執(zhí)行內(nèi)控與監(jiān)辦采購的具體準則，并協(xié)助業(yè)務(wù)人員認識經(jīng)費報支的執(zhí)行標準，財務(wù)部門應匯編成“支出標準及審核作業(yè)手冊”，并將各項業(yè)務(wù)的審核程序以系統(tǒng)化圖表形式呈現(xiàn)，匯集成“財務(wù)管理內(nèi)控作業(yè)流程手冊”，內(nèi)容包括收入、支出、采購、財物、代收及保管等事項的作業(yè)流程、內(nèi)控要項，以方便促成財務(wù)管理內(nèi)控經(jīng)驗的累積及傳承，協(xié)助財務(wù)管理人員輕易上手，發(fā)揮工作效率。

二是設(shè)立管理機制，以健全財務(wù)管理控制。鑒于煤礦企業(yè)內(nèi)控不可避免存在一定的缺陷，導致財務(wù)管理弊端發(fā)生。因此，財務(wù)管理會計部門應制訂“健全財務(wù)管理秩序與強化財務(wù)管理內(nèi)控實施方案”，從而說明財務(wù)管理內(nèi)控的重要性，并要求煤礦企業(yè)應進行財務(wù)管理查核，加強出納、財產(chǎn)等管理人員定期工作輪換，收支盡量通過金融機構(gòu)辦理等。煤礦企業(yè)應將方案精神納入內(nèi)部各項管理規(guī)范，除主管煤礦企業(yè)應實施查核外，還應進行決算查賬等再查核工作，確保方案能落實執(zhí)行。

三是成立專門的財務(wù)管理管控工作執(zhí)行部門。財務(wù)管理首先應構(gòu)建財務(wù)管理管控推動及督導小組，負責財務(wù)管理管控相關(guān)規(guī)范的審議、備查及督導落實財務(wù)管理管控的執(zhí)行；其次構(gòu)建工作分組，負責財務(wù)管理管控規(guī)劃、推動運行及綜合財務(wù)管理管控推動及督導小組各項行政業(yè)務(wù)；最后構(gòu)建了財務(wù)管理管控專案小組，由各部門分別組設(shè)，負責推動及執(zhí)行財務(wù)管理管控相關(guān)工作。

22創(chuàng)新內(nèi)部控制的執(zhí)行程序

第一階段為基礎(chǔ)內(nèi)控。在該階段導入組織中，人員尚在熟悉和適應階段。此時內(nèi)控的重點可放在文件管制和記錄管制上，審查組織人員是否“說寫做一致”，是否遵循現(xiàn)行書面規(guī)定執(zhí)行作業(yè)和填寫表單記錄，以強化組織人員依標準作業(yè)程序的意識和觀念為主；當然質(zhì)量文件和記錄是否完整正確，是否需修訂檢討也是內(nèi)控的重點項目之一。

第二階段為流程內(nèi)控。該階段企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)已實施一段期間，作業(yè)流程已趨穩(wěn)定。此時內(nèi)控的重點應放在內(nèi)部溝通和產(chǎn)品實現(xiàn)各環(huán)節(jié)，按照“流程導向”的觀點和要求，審查組織內(nèi)部各項作業(yè)流程各部門間的配合是否規(guī)范和有效。

第三階段是流程績效內(nèi)控。該階段組織人員已能熟悉內(nèi)控系統(tǒng)所要求的運作方式和要求。此時內(nèi)控的重點應放在量測、分析和改善環(huán)節(jié)當中，審查各流程是否制訂取得績效的規(guī)范性指標，是否依績效指標和內(nèi)控發(fā)現(xiàn)缺失并分析檢討和跟蹤改善。各流程績效的結(jié)果決定內(nèi)部控制的優(yōu)先順序，綜合各單位的內(nèi)控報告和檢討分析，判定只是執(zhí)行上的問題，還是需要做流程改善的考慮。如果只是執(zhí)行上的問題；只要加強遵循內(nèi)控即可；如果要改變流程，則須回歸到總體管理系統(tǒng)規(guī)劃的要求做完整規(guī)劃。

第四階段為目標內(nèi)控。該階段組織發(fā)展已到需要改變的地步。此時內(nèi)控的重點應放在內(nèi)控目標實現(xiàn)上，搭配管理責任其他各環(huán)節(jié)的要求，依據(jù)“目標管理”的精神，內(nèi)控組織和各單位的目標設(shè)定是否適當；管理系統(tǒng)是否需配合目標的達成做任何的改變；各單位的目標是否定期分析和檢討等。該階段的內(nèi)控已和組織發(fā)展相結(jié)合，而不單只是企業(yè)管理系統(tǒng)的內(nèi)部控制而已，內(nèi)部控制的價值達到最大化。

參考文獻：

[1]尹士謙淺議金融危機下煤炭企業(yè)的財務(wù)管理[J].中國煤炭，2009（8）.

[2]于玉林，李瑞生會計基礎(chǔ)理論研究[M].北京：經(jīng)濟科學出版社，2005

篇3

【關(guān)鍵詞】財務(wù) 內(nèi)部控制 風險

一、財務(wù)內(nèi)部控制的概念

財務(wù)內(nèi)部控制是在財務(wù)內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造，并由審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動、每個工作環(huán)節(jié)中，按照不同的工作性質(zhì)、內(nèi)容、范圍進行控制。

二、電網(wǎng)企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制的必要性

電網(wǎng)企業(yè)作為關(guān)系國民經(jīng)濟命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域的企業(yè)，具有投資大、設(shè)施分散、資金密集的特點，如果管理松弛、內(nèi)部控制缺失，不僅浪費資源，也極易滋生違法犯罪行為。因此，電網(wǎng)企業(yè)急需加快財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，必要性主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）國有資產(chǎn)管理的必然要求

國資委《關(guān)于加快構(gòu)架中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項的通知》（國資發(fā)評價（2012）68號）文要求：各中央企業(yè)高度重視內(nèi)部控制工作、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，周密部署，抓緊推進內(nèi)部控制建設(shè)與實施工作，采取有力措施保證內(nèi)部控制有效執(zhí)行，推動經(jīng)營管理水平不斷提升。

（二）現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容

建立現(xiàn)代企業(yè)制度是社會主義市場經(jīng)濟體制的基礎(chǔ)，也是電網(wǎng)企業(yè)改革的方向，其核心內(nèi)容是要求企業(yè)形成激勵和約束相結(jié)合的經(jīng)營體制，而財務(wù)內(nèi)部控制則是企業(yè)自我約束必不可少的重要內(nèi)容。

（三）財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)計劃實現(xiàn)的保證

企業(yè)財務(wù)管理的目標是通過企業(yè)財務(wù)計劃的實現(xiàn)，要保證企業(yè)財務(wù)計劃的實現(xiàn)，就必須對企業(yè)財務(wù)計劃的執(zhí)行過程進行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。

（四）防止經(jīng)濟犯罪的有力措施

大量事實說明，權(quán)利未受到制約，內(nèi)控制度缺乏或形同虛設(shè)，財務(wù)管理混亂等是違法犯罪能夠得逞的根本原因，由此也說明了財務(wù)內(nèi)部風險控制制度建設(shè)的必要性。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的要點

（一）人員素質(zhì)控制

按照崗位職責要求編制崗位說明書，規(guī)定任職條件，從工作經(jīng)驗、專業(yè)能力、綜合素質(zhì)等各方面對人員素質(zhì)控制。

（二）職責權(quán)限控制

企業(yè)從領(lǐng)導到一般工作人員，應有明確的管理職責，清晰的事權(quán)與財權(quán)，嚴格的審計與監(jiān)督。

（三）業(yè)務(wù)流程控制

整理規(guī)范現(xiàn)有流程，持續(xù)審視和優(yōu)化流程，必要時流程再造，使每個流程都可以從頭到尾由一個職能機構(gòu)管理，做到機構(gòu)不重疊，業(yè)務(wù)不重復，達到縮短流程周期、節(jié)約運作成本的作用。

（四）會計程序控制

嚴格遵守《內(nèi)部會計控制規(guī)范》對會計核算程序和控制規(guī)則的規(guī)定，按要求進行會計崗位設(shè)置、分工，實現(xiàn)職責清晰，不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

（五）投資權(quán)限控制

對投資規(guī)定嚴格的審批程序，職能部門按程序工作，在投資論證基礎(chǔ)上進行嚴格的審查，必然會制約亂投資行為，提高投資可靠性。

（六）財產(chǎn)物資控制

對企業(yè)非實物資產(chǎn)應明確相關(guān)部門職責，定期核對、分析，并采取措施催收，防止因超過時效或債務(wù)人原因形成呆壞賬；對實物資產(chǎn)應制定管理制度，明確有關(guān)部門職責，嚴格規(guī)定新增、變動、處置等報批程序，并進行定期清查。

（七）審計監(jiān)督制度

內(nèi)部審計部門是企業(yè)經(jīng)營工作的專職監(jiān)督機構(gòu)，工作的重點應放在內(nèi)部控制體系的評審方面，即首先審查各經(jīng)濟組織的內(nèi)部控制制度是否科學、嚴密，再抽查一定數(shù)量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)看是否符合內(nèi)控規(guī)定，從而對審計單位的內(nèi)控體系作出評價，對存在的問題督促其完善。

四、電網(wǎng)企業(yè)如何做好財務(wù)內(nèi)部控制

（一）制定完善的財務(wù)內(nèi)控制度

內(nèi)部會計管理控制制度是指以財務(wù)管理工作為核心，與財務(wù)活動的合法性、資產(chǎn)的安全性、會計信息的真實性和完整性等有關(guān)的控制。

（二）科學管理和維護財務(wù)內(nèi)部控制制度

1.結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度、其他各項管理制度及企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進行對比測試，找出企業(yè)管理制度的關(guān)鍵點、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵點、控制制度的控制點，分析三者間是否缺漏，三者間公共部分的點集、兩兩相交的點集及相互獨立的點集。

2.經(jīng)過了測試后的財務(wù)內(nèi)部控制制度在實施過程中將不斷地進行持續(xù)性的改進和測評。

3.財務(wù)內(nèi)部控制制度與企業(yè)內(nèi)部流程相交的兩個圓中，讓兩者交集掌握在合理的范圍內(nèi)是內(nèi)控制度管理成本控制和業(yè)務(wù)風險防范兩者權(quán)衡的重要結(jié)果，是實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控制度有效和效益的關(guān)鍵。

4.企業(yè)的內(nèi)部流程會隨內(nèi)部機構(gòu)的變動而改變或隨業(yè)務(wù)性質(zhì)的變化而變化，財務(wù)內(nèi)部控制制度應根據(jù)業(yè)務(wù)流程點及他們相關(guān)交點集的變化而不斷持續(xù)變化。

（三）建立風險庫、實現(xiàn)風險管控一張網(wǎng)

作為電網(wǎng)企業(yè)實行集約化管理和一體化管理，業(yè)務(wù)流程與風險點具有共性，建立完善的共享風險庫，形成統(tǒng)一的風險防范作業(yè)標準，實現(xiàn)風險管控一張網(wǎng)。

（四）設(shè)立財務(wù)風險管控指標

與經(jīng)營管控指標結(jié)合設(shè)立相應的風險管控指標，以此考核下屬企業(yè)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門，來保障企業(yè)的業(yè)務(wù)需求，又可防范風險。

（五）防止財務(wù)內(nèi)部控制制度的過度復雜化

1.復雜化的內(nèi)部控制制度帶來管理的低效和管理成本的上升，企業(yè)需要在內(nèi)部業(yè)務(wù)流程中進行重新整合和分工，讓不相容職務(wù)分離的同時讓同質(zhì)性業(yè)務(wù)的流程盡量精簡合并，同時借助電子信息化的方法來避免錯誤和失誤的發(fā)生，來改變控制的節(jié)點，以實現(xiàn)內(nèi)控制度的合理有效和管理效能的提高，而不是從逃避風險的角度來做一味的增加控制節(jié)點。

2.組織結(jié)構(gòu)的扁平化將帶來業(yè)務(wù)總體控制點的減少，使業(yè)務(wù)流程趨向更加的合理高效，通過建立授權(quán)和分權(quán)的管理，增加違約和違責的機會成本，將可能實現(xiàn)管理和內(nèi)部控制效率的上升。

3.非重要業(yè)務(wù)的關(guān)鍵流程盡量避免出現(xiàn)重復交叉控制，否則將引起管理資源的浪費，爭取每一種風險只需一個控制環(huán)節(jié)或控制點就能實現(xiàn)，每種風險內(nèi)容不出現(xiàn)交叉。

五、小結(jié)

電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的完善過程是伴隨整個企業(yè)制度的發(fā)展而動態(tài)地持續(xù)的改進過程。財務(wù)內(nèi)控制度在一定時期內(nèi)是相對穩(wěn)定的，但不是一成不變的，有一個與其他管理制度的不斷融合，改進的過程，會隨著企業(yè)其他管理制度的完善而變得精煉，也可能隨著業(yè)務(wù)流程的改造而變更，變得更加深入精細。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度與其他管理制度的配合最終的效果是降低企業(yè)的內(nèi)部管理風險的同時提升管理效益，使企業(yè)的整個管理制度變得合理、高效的。

參考文獻

[1]陳業(yè)菊.企業(yè)集團財務(wù)控制模式選擇研究[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2008.

[2]鄭芳.集團公司財務(wù)控制問題研究[J].商場現(xiàn)代化，2008（5）.

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關(guān)鍵詞 電力企業(yè) 財務(wù)稽核 管理

一、引言

財務(wù)稽核工作主要是按照財務(wù)會計核算的理論知識以及工作方法，對企業(yè)財務(wù)管理工作所開展的自我分析、約束、規(guī)范、評價以及診斷，通過對財務(wù)工作的全面復核以及稽查，及時總結(jié)在企業(yè)財務(wù)管理工作中的問題和不足，進而制定相應的改進完善方案。電力企業(yè)作為國家的重要能源支柱產(chǎn)業(yè)，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展對于國家的經(jīng)濟發(fā)展也有著重要的影響，隨著國家對于電力企業(yè)管理標準要求的不斷提高，強化企業(yè)的財務(wù)稽核管理，規(guī)范電力企業(yè)財務(wù)行為，提高企業(yè)財務(wù)執(zhí)行力，已經(jīng)成為企業(yè)財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，這對于規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險，提高電力企業(yè)經(jīng)營效率也具有重要的作用。

二、電力企業(yè)財務(wù)稽核內(nèi)容概述

電力企業(yè)財務(wù)稽核是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，財務(wù)稽核工作的主要目的在于確保企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的完整，同時保證企業(yè)各項經(jīng)濟活動符合國家財經(jīng)法規(guī)以及財務(wù)會計制度要求，同時確保企業(yè)的經(jīng)營收支管理的規(guī)范，督促企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)管理部門提高管理效率，強化財務(wù)工作執(zhí)行，進而規(guī)避企業(yè)的財務(wù)風險。電力企業(yè)財務(wù)稽核工作的內(nèi)容主要包括以下幾方面：

（1）原始憑證的稽核。重點是對電力企業(yè)的外來原始憑證以及企業(yè)的自制憑證進行稽核，確保原始憑證的經(jīng)辦以及審批手續(xù)齊全，符合國家憑證的相關(guān)要求，對于企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動內(nèi)容反映真實完整。對于屬于成本項目的發(fā)票，還需稽核是否為增值稅發(fā)票。同時對于涉及電力企業(yè)的資本性支出，需對是否有預算計劃、資金是否得到落實進行稽核。

（2）會計記賬憑證的稽核。主要是對現(xiàn)金收支以及銀行收支的稽核。對現(xiàn)金收支稽核主要是對款項收付憑證及報銷憑證審核程序是否規(guī)范齊全、現(xiàn)金支出范圍是否合理、是否存在坐支現(xiàn)金及公款私存等問題。對銀行收支的稽核重點是稽核銀行收支是否符合結(jié)算規(guī)定以及票據(jù)法，銀行記賬憑證手續(xù)是否完備、合法，銀行付款款項是否符合國家及企業(yè)管理規(guī)章，款項是否符合預算及合同管理等內(nèi)容。

（3）采購工作稽核。主要是稽核采購是否按照預算計劃執(zhí)行，采購材料的價格是否存在異常，大宗采購活動是否嚴格按照相應招投標執(zhí)行，采購數(shù)量、單價以及金額是否準確，采購材料的領(lǐng)用手續(xù)是否完備等內(nèi)容。

（4）會計賬簿的稽核。重點稽核電力企業(yè)是否嚴格按照財務(wù)會計管理規(guī)定設(shè)置相應的會計賬簿，是否嚴格按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范要求定期結(jié)賬，賬實是否相符，現(xiàn)金日記賬是否定期每日清點與定期記賬，銀行對賬單內(nèi)容是否真實合理。

（5）財務(wù)會計報告的稽核。對于財務(wù)會計報告的稽核，重點是審查電力企業(yè)財務(wù)會計報表內(nèi)容是否真實，稽核計算是否準確，總賬與明細賬之間是否對應，財務(wù)會計報表內(nèi)部鉤稽關(guān)系是否合理，賬表內(nèi)容是否相符，補充資料、財務(wù)會計報告說明書與財務(wù)會計報表是否具有一致性。

三、電力企業(yè)財務(wù)稽核主要工作方法

（1）會計資料核對。會計資料核對重點稽核電力企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及各項財務(wù)收支是否符合國家相關(guān)的財經(jīng)法律法規(guī)以及企業(yè)管理規(guī)章制度，對電力企業(yè)的會計憑證、賬簿、財務(wù)報表等相關(guān)資料進行核對，確保電力企業(yè)的賬表、賬賬、賬證等數(shù)據(jù)的一致，同時將會計資料與其他資料及企業(yè)的資產(chǎn)進行核對，確保會計資料的準確。

（2）重復驗算。重復驗算主要是對電力企業(yè)的會計記錄等進行驗算，如對記賬憑證金額的逐筆復算、稅金計提金額的計算等，并通過將驗算結(jié)果與財務(wù)部門的計算結(jié)果進行對賬，對電力企業(yè)的財務(wù)管理工作的日常業(yè)務(wù)進行稽核，確保會計處理的正確。

（3）會計資料審查。會計資料審查主要是對電力企業(yè)的相關(guān)會計資料進行全面的閱讀與審查，進而對電力企業(yè)會計業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性等進行評價，資料的審點是憑證條填制內(nèi)容的真實、準確以及完整情況，預算申報、執(zhí)行以及評價等業(yè)務(wù)流程管理情況等內(nèi)容。

（4）對比分析。對比分析主要是通過對數(shù)據(jù)的對比，來檢查分析異常數(shù)據(jù)，進而尋找財務(wù)管理工作中所存在的問題。對比分析的內(nèi)容涵蓋較廣，包括實際情況與計劃情況對比、同期數(shù)據(jù)對比以及指標數(shù)據(jù)對比。

四、我國電力企業(yè)財務(wù)稽核存在的問題分析

（1）財務(wù)稽核管理模式不合理。當前我國電力企業(yè)的財務(wù)稽核工作嚴重滯后于企業(yè)的經(jīng)濟活動，在財務(wù)稽核管理中主要是側(cè)重對于財務(wù)經(jīng)濟行為的事后稽查，這種事后監(jiān)督的管理模式造成了企業(yè)的財務(wù)稽核難以及時的發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的各種問題，不能發(fā)揮事前控制的作用，既不利于企業(yè)財務(wù)風險的防范控制，同時也不利于企業(yè)財務(wù)管理工作的改進提升，制約了企業(yè)財務(wù)管理工作水平的提高。

（2）電力企業(yè)財務(wù)稽核手段落后、深度不足。目前，電力企業(yè)的財務(wù)稽核工作還未能形成常態(tài)化開展的機制，需要進行財務(wù)稽核時，往往是在企業(yè)財務(wù)部門抽調(diào)會計核算人員作為財務(wù)稽核人員，在財務(wù)稽核方式上也主要是以現(xiàn)場查閱財務(wù)管理的賬簿、財務(wù)會計報表以及會計憑證等為主，對于各種全新的非現(xiàn)場財務(wù)稽核以及非常規(guī)財務(wù)稽核手段運用較少。其次，在財務(wù)稽核中，往往存在著財務(wù)稽核停留于表面的問題，對于財務(wù)稽核內(nèi)容缺乏深度的分析，不利于企業(yè)財務(wù)管理風險的防范，導致企業(yè)的財務(wù)稽核效果較差。

（3）企業(yè)財務(wù)稽核工作的獨立性較差。企業(yè)財務(wù)稽核工作主要是對企業(yè)經(jīng)濟活動相關(guān)業(yè)務(wù)的記錄以及審核，是對企業(yè)財務(wù)管理工作中的不規(guī)范行為進行預防和風范，但是目前在電力企業(yè)的財務(wù)稽核工作的實施開展過程中，由于財務(wù)稽核工作的獨立性較差，往往財務(wù)稽核人員對于發(fā)現(xiàn)的問題沒有相應的處置權(quán)利，只能層層向上級回饋，一旦出現(xiàn)財務(wù)舞弊或者是違規(guī)行為，不能及時地進行處置。此外，由于財務(wù)稽核工作在對企業(yè)的會計憑證以及業(yè)務(wù)工作進行審核的過程中，審核非常細致嚴謹，很有可能造成企業(yè)業(yè)務(wù)部門的抵觸，不利于財務(wù)稽核工作的有序開展。

五、電力企業(yè)財務(wù)稽核管理具體應用措施

（1）完善電力企業(yè)的財務(wù)稽核管理模式。首先，在企業(yè)財務(wù)稽核管理模式的設(shè)置上，應該遵循防范性、經(jīng)常性、規(guī)范性與系統(tǒng)性的原則，實現(xiàn)財務(wù)稽核糾正財務(wù)管理、會計核算偏差的作用，確保企業(yè)的財務(wù)管理工作符合國家財經(jīng)法規(guī)以及財務(wù)會計制度。其次，在企業(yè)的財務(wù)稽核組織管理上，應該在企業(yè)內(nèi)部單獨成立財務(wù)稽核組織體系，并擬定財務(wù)稽核制度、規(guī)范、流程。同時在企業(yè)財務(wù)稽核工作管理上，應該明確財務(wù)稽核崗位的工作職責，即組織、指導、協(xié)調(diào)、參與企業(yè)內(nèi)部各個部門的財務(wù)稽核，并對企業(yè)財務(wù)管理以及會計核算工作提出建設(shè)性的意見和建議。第三，應該加強對企業(yè)財務(wù)稽核工作人員的管理，加強對企業(yè)財務(wù)稽核工作人員的能力教育培訓，確保其具有專業(yè)的財務(wù)、會計、審計等方面的專業(yè)知識，并加強綜合分析能力的訓練，能夠熟悉了解并熟練運用國家的相關(guān)法律法規(guī)，提高財務(wù)稽核工作水平。

（2）創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)稽核方式為了提高企業(yè)財務(wù)稽核效果，在企業(yè)的財務(wù)稽核方式上，應該再進一步的拓展豐富，結(jié)合電力企業(yè)財務(wù)工作的好實際，可以重點在以下幾方面完善財務(wù)稽核方式：一是事前稽核。通過事前稽核將財務(wù)稽核工作向前延伸，在電力企業(yè)的經(jīng)營計劃、財務(wù)管理預算、資金收支方案制定等幾方面引入財務(wù)稽核，同時強化各種經(jīng)濟合同的審核，確保財務(wù)稽核在各項經(jīng)濟活動以及資金、財務(wù)收支的合法合理以及合規(guī)性等幾方面發(fā)揮作用。二是事中稽核。對電力企業(yè)的各項經(jīng)濟活動是否按照計劃進行開展財務(wù)稽核，確保企業(yè)的收入、成本費用支出以及資金管理的合規(guī)性。三是事后稽核。對企業(yè)會計記錄進行審查與符合，同時對企業(yè)的資產(chǎn)賬實相符情況、債券情況等內(nèi)容進行稽核評價。四是全面稽核。對電力企業(yè)所有的會計憑證、賬簿、報表、各項財務(wù)收支以及各項資產(chǎn)、負債、權(quán)益進行全面的詳細稽核。通過采取現(xiàn)場審查、盤點，復核數(shù)據(jù)，查驗票據(jù)、報表等方法進行全方位的財務(wù)稽核審計。五是抽查稽核。以抽查企業(yè)財務(wù)收支記錄的方式，通過實地審閱、核對賬卡物、查閱會計資料、異地抽查、分析比較等方法對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合規(guī)性、真實性和記錄的完整性進行稽核。六是專項稽核。按照電力企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況，選定專項內(nèi)容，確定財務(wù)稽核的范圍、內(nèi)容、要點、程序、時間等要素，開展專項的稽核，提高財務(wù)稽核針對性。七是遠程稽核。主要是借助財務(wù)管理系統(tǒng)對電力企業(yè)的賬套進行遠程稽核，以及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理工作中存在的問題。

（3）規(guī)范財務(wù)稽核程序，強化財務(wù)稽核結(jié)果的運用。一是為財務(wù)稽核工作開展營造良好氛圍。為了確保企業(yè)財務(wù)稽核管理工作的順利開展，首先，應該在企業(yè)內(nèi)部加強宣傳，要求企業(yè)內(nèi)部的各個部門積極配合財務(wù)稽核工作的開展實施，在財務(wù)稽核工作的開展過程中，全面的提供部門所涉及的財務(wù)情況、內(nèi)部管理情況，并為財務(wù)稽核工作人員提供全面的預算、決算以及審計結(jié)果等必要的相關(guān)資料，確保財務(wù)稽核工作的順利開展。二是規(guī)范企業(yè)財務(wù)稽核工作的程序。在財務(wù)稽核工作具體實施過程中，對于現(xiàn)場稽核，財務(wù)稽核工作人員應該首先全面掌握被稽核部門的財務(wù)情況，同時調(diào)閱相關(guān)憑證、賬表以及合同等，通過核對以及對比分析，整理稽核過程中發(fā)現(xiàn)的問題。對于非財務(wù)稽核，重點會通過網(wǎng)上或者是被稽核單位報送財務(wù)資料，然后進行全面的核對分析。完成財務(wù)稽核分析以后，應該在被稽核單位基本情況、稽核內(nèi)容、稽核依據(jù)、稽核中發(fā)現(xiàn)的問題等幾方面，整理形成財務(wù)稽核報告。三是加強財務(wù)稽核后續(xù)工作。在財務(wù)稽核管理上，應該建立完善的財務(wù)稽核監(jiān)督與考評機制，重點圍繞電力企業(yè)的財務(wù)管理目標，將財務(wù)稽核工作中發(fā)現(xiàn)的問題以及整改建議及時反饋至電力企業(yè)的相關(guān)職能部門，同時將財務(wù)稽核情況與企業(yè)的內(nèi)部控制管理情況以及績效管理情況掛鉤，強化財務(wù)稽核的導向作用，確保財務(wù)稽核工作的有效開展。

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【關(guān)鍵字】集團公司；財務(wù)核算中心；分散管理；集中管理

在很多集團公司內(nèi)部，財務(wù)管理仍然沿用傳統(tǒng)的分散管理模式。這種財務(wù)的分散管理顯然不利于集團公司對成員企業(yè)的集中管控，給資金的流失帶來可能，從而給集團公司的發(fā)展帶來安全隱患。因此，有必要加強集團公司財務(wù)管理，將原來財務(wù)的分散管理改成集中管理模式。財務(wù)核算中心就是基于對集團內(nèi)部成員公司的財務(wù)集中管理要求而建立的平臺。它要求構(gòu)建統(tǒng)一的系統(tǒng)平臺、采用統(tǒng)一的會計核算方法和操作流程。在此，本文就如何在集團公司搭建財務(wù)核算中心，實現(xiàn)集團財務(wù)的集中管理闡述自己的觀點，以期拋磚引玉。

一、集團公司財務(wù)核算中心平臺的構(gòu)建背景

財務(wù)的分散管理已經(jīng)不能適應當前集團公司發(fā)展的需要，有必要建立集團公司財務(wù)核算中心，對成員企業(yè)財務(wù)進行集中管理。對于集團公司而言，一般都具有以下幾個有利于搭建財務(wù)核算中心平臺的條件。建立財務(wù)核算中心可以突破地域的限制，實現(xiàn)統(tǒng)一的財務(wù)運營，提升核算質(zhì)量、提高核算的標準化、一致性及信息的透明度。

一是集團下屬成員企業(yè)比較多，企業(yè)規(guī)模日益擴大，企業(yè)分布區(qū)域比較廣；二是聯(lián)合重組前各企業(yè)股權(quán)形式不一樣，有國企、民企、外資企業(yè)各種股權(quán)形式，管理模式也不一樣；三是企業(yè)財務(wù)人員核算水平也有高低懸殊；四是集團公司企業(yè)經(jīng)營的產(chǎn)品比較單一；五是每個企業(yè)的財務(wù)核算都能夠按統(tǒng)一的規(guī)則和流程處理，將會計流程與業(yè)務(wù)流程有機結(jié)合，并借助信息化平臺，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化；六是可以通過信息管理系統(tǒng)的實時處理，將業(yè)務(wù)信息按照信息規(guī)則自動生成財務(wù)信息，從而保證財務(wù)信息采集和加工的實時性、完整性、準確性和有用性，更好地為財務(wù)集中管理提供信息支持；七是集團公司總部都期望提升對成員企業(yè)的管控能力，追求“一體化、模式化、制度化、流程化、數(shù)字化”的管理模式。

二、集團公司構(gòu)建財務(wù)核算中心的基本條件

從原理上來看，財務(wù)核算中心是通過在一個或多個地點對人員、技術(shù)和流程的有效整合，實現(xiàn)公司內(nèi)各流程標準化和精簡化的一種創(chuàng)新手段。構(gòu)建財務(wù)核算中心，首先必需進行集團范圍內(nèi)的財務(wù)制度統(tǒng)一和財務(wù)處理流程統(tǒng)一。

1.制度統(tǒng)一

對財務(wù)制度與政策統(tǒng)一，如果沒有一個統(tǒng)一的制度政策，即使進行組織架構(gòu)改革，仍然會出現(xiàn)問題。所以必須要有統(tǒng)一規(guī)范的財務(wù)操作標準與流程，通過有效整合后，把制度政策嵌入到系統(tǒng)中去，保證各業(yè)務(wù)部門按照制度和政策去運營，并根據(jù)外部環(huán)境和內(nèi)部管理的要求進行不斷完善與改進。

制訂統(tǒng)一的財務(wù)管理辦法、規(guī)章制度和操作手冊，對財務(wù)核算中心的工作職責、報賬流程、審批權(quán)限、財務(wù)會計檔案管理等進行了明確規(guī)定，確保有章可循，規(guī)范操作。實行三統(tǒng)一，一是使用統(tǒng)一的財務(wù)核算軟件；二是采用統(tǒng)一的會計科目和核算方法。三是實行規(guī)范的檔案管理制度，統(tǒng)一印刷了相關(guān)報銷憑證，規(guī)定了票據(jù)的粘貼要求，規(guī)范的會計憑證的整理和裝訂。

2.流程統(tǒng)一

核算中心平臺的本質(zhì)，是流程的共享。核算中心平臺流程管理的主要思路是建立流程管理機制，進而規(guī)劃、優(yōu)化這個機制，使之真正實現(xiàn)穩(wěn)定高效。因此需要進一步優(yōu)化財務(wù)業(yè)務(wù)審批流程，按照信息化的要求，在OA系統(tǒng)中設(shè)置財務(wù)事由審批的模版，設(shè)計電子化和手工審批相結(jié)合的流程。

三、集團公司財務(wù)核算中心平臺構(gòu)建的具體操作

1.信息平臺的建設(shè)

建立核算中心平臺的前提就是以信息化為載體，只有通過信息技術(shù)平臺來強化內(nèi)部控制、降低風險、提高效率，才能實現(xiàn)“財務(wù)協(xié)同、集中管理”。所以，必須建立一個財務(wù)共享服務(wù)的信息平臺，讓成員企業(yè)把數(shù)據(jù)準確及時錄入系統(tǒng)，做到事前提示、事中控制、事后評價；可以在平臺上建立財務(wù)模板，盡可能減少人工操作，讓業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動生成有用的財務(wù)信息；可以運用系統(tǒng)標準執(zhí)行減少偏差，降低各種風險；可以通過設(shè)置讓系統(tǒng)自動提示和預警；可以利用系統(tǒng)的開放性建立各數(shù)據(jù)共享服務(wù)，滿足各方不同需求；可以通過系統(tǒng)定期生成不同管理要求的各類報表。

企業(yè)的財務(wù)信息平臺是實現(xiàn)財務(wù)集中核算的基礎(chǔ)和保障， 只有在信息系統(tǒng)支持下，財務(wù)集中核算才可以跨越地理距離的障礙，向其服務(wù)對象提供內(nèi)容廣泛的、持續(xù)的、反應迅速的服務(wù)。因此，系統(tǒng)平臺的統(tǒng)一搭建和整合是實現(xiàn)財務(wù)集中核算關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

2.搭建核算中心平臺，提高成員企業(yè)會計核算集中度

一方面在核算中心的平臺統(tǒng)一支撐下，可以優(yōu)化財務(wù)運營流程，將財務(wù)信息集中處理，能夠促使財務(wù)管理工作的標準化、流程化，對所有的核算單位采用相同的標準作業(yè)流程，對納入核算中心的單位的財務(wù)數(shù)據(jù)匯總、分析不再費時費力，更容易做到跨地域，跨單位整合數(shù)據(jù)獲得準確的財務(wù)信息共享；另一方面建立核算中心可以把各單位共有的、重復的會計職能分離出來，合并到核算中心，可以減少人員的數(shù)量從而降低人工成本。納入核算中心的企業(yè)地域涵蓋浙江、安徽、江蘇、上海4個省市，最遠的距離超過400多公里，在總部財務(wù)審計部的指導下，不斷總結(jié)經(jīng)驗，陸續(xù)完善了涉及集中核算各方面具體業(yè)務(wù)操作實施細則，包括會計單據(jù)審核制單權(quán)限的分配、原始單據(jù)傳遞整理流程、會計憑證稽核、裝訂流程、資金審核，總賬月末結(jié)賬的核對、報表的填報、上報等等，這些業(yè)務(wù)實施細則使會計集中核算趨于標準化、流程化。

3.集中核算人員的分工

集中核算人員不隸屬于各核算單位，直接受上級業(yè)務(wù)領(lǐng)導部門領(lǐng)導，能夠?qū)崿F(xiàn)單位行政領(lǐng)導權(quán)與會計監(jiān)督權(quán)的分離和制約。財務(wù)核算中心建立和健全內(nèi)部控制制度，做到責任明確、有章可循、互相牽制、強化考核、管理規(guī)范。分成本費用組和資金核算組，成本費用組財務(wù)人員定位在“會計核算”及履行“會計監(jiān)督”職責兩個方面，包括本企業(yè)成本費用會計核算、交叉審核他單位資金業(yè)務(wù)并會計核算、月末各業(yè)務(wù)模塊、總賬結(jié)賬、財務(wù)報表、管理報表填報、原始憑證整理、會計憑證裝訂等。加強往來款項的管理，定期清理往來款項，避免長期掛賬，定期核對往來賬，督促業(yè)務(wù)部門進行對賬，避免壞賬的形成。資金核算組財務(wù)人員按總部下發(fā)的資金報表編制規(guī)范，審核上報月度資金收支計劃。依據(jù)審核批準的資金收支計劃，及時、準確地進行會計核算，同時認真履行資金會計監(jiān)督職責，對不符合資金預算的事項不予核算。加強了預算管理，凡是沒有計劃或超預算計劃的支出一律不得支付，如有臨時性的資金支付的一定有追加計劃后才可以支付。真正做到?jīng)]有預算不得開支，明確各項支出的方向和用途，專項資金力求細化到具體項目。

4.成員企業(yè)財務(wù)職能發(fā)揮

納入核算中心的各單位仍是獨立的經(jīng)濟主體，這一原則有利于調(diào)動和保護各成員單位當家理財?shù)姆e極性和主動性。單位負責人對各單位的會計工作和會計資料的合法性、真實性負責。實行集中核算并不是對單位的財務(wù)管理收權(quán)，也并不意味著對單位財務(wù)管理職能就可以削弱，而是各單位企業(yè)財務(wù)部門不再履行會計核算職責，其部門職責要從目前的“核算型”逐步向“管理型”轉(zhuǎn)變，將財務(wù)部門“有效管控、高效服務(wù)”的職責切實落實，“有效管控”主要體現(xiàn)在預算、資金、審核、協(xié)調(diào)等方面的管控，“高效服務(wù)”重點體現(xiàn)在定額管理、成本分析、成本節(jié)約等方面，成員企業(yè)財務(wù)部門要從以往對數(shù)字的計量與紀錄，轉(zhuǎn)向?qū)嬓畔⑦M行加工、再加工、深加工，要深度參與企業(yè)經(jīng)營管理，深度服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營管理。

成員企業(yè)下設(shè)材料核算會計，材料核算會計主要職能，一是負責督促本企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門崗位角色人員完成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及時錄入及審核，并完成發(fā)票審核維護工作，材料出庫核對、檢查，檢查收發(fā)類別、出庫部門等是否正確，以保證月未能及時、準確對材料出庫進行成本計算。二是單據(jù)整理，各單位傳遞至核算中心的原始單據(jù)必須整理好，保證原始單據(jù)的規(guī)范性、及時性傳遞。報銷憑證必須使用核算中心統(tǒng)一單據(jù)。三是每月編制資金計劃表，合理安排各項成本費用支出。

5.檢查與輔導兩手抓，持續(xù)夯實財務(wù)基礎(chǔ)

按照規(guī)范、統(tǒng)一的原則，以國家財經(jīng)法規(guī)、集團各項規(guī)章制度為依據(jù)，核算中心每月按財務(wù)檢查規(guī)范自查，范圍覆蓋全部納入集中核算的全部成員企業(yè)，這些問題小到會計單據(jù)粘貼的規(guī)范性、會計科目的運用，大到業(yè)務(wù)風險的管控。針對部分財務(wù)人員業(yè)務(wù)技能“跟不上、不會做、做不好”的現(xiàn)象，核算中心建立了“輔導員幫扶”制度，以核算中心業(yè)務(wù)骨干為主，實行“傳幫帶”形式輔導、指導，“以人盯人、師傅帶徒弟、一帶二、二帶四”，時時跟蹤、月月檢查的模式。制定崗位說明書，采用科學、標準的作業(yè)規(guī)范、流程，按照崗位要求、作業(yè)規(guī)范來培養(yǎng)財務(wù)核算人員，并進行評價。

6.加強學習，搞好隊伍建設(shè)，促進財務(wù)團隊可持續(xù)發(fā)展

人員的管理，先從態(tài)度管理開始，態(tài)度管理的目標就是雇傭軍向志愿變，從被動工作向積極主動工作轉(zhuǎn)變。企業(yè)要營造一種積極向上的氛圍，對符合態(tài)度的員工予以表彰及獎勵。一個核算中心就相當于一個大團隊，就是一家人，不分彼此，心要往一處想，勁往一處使。

核算中心財務(wù)人員除積極參加集團內(nèi)部舉辦的業(yè)務(wù)培訓外，還爭先參加各種后續(xù)教育、職稱考試，財務(wù)理論知識、實踐知識都得到了提升。財務(wù)人員不僅注重專業(yè)知識的學習，還要加強職業(yè)化的培養(yǎng)，向盡心、盡智、盡職、盡責方向陪養(yǎng)。核算中心團隊的每位人員都勇于奉獻，輔導指導從不叫苦喊累，有非常強的執(zhí)行力。

會計核算逐步走向規(guī)范、預算編制日趨合理、資金管理準確率逐步提高。財務(wù)管理工作重在落實、執(zhí)行，再好的制度、再好的措施如果不在實際工作中去落實執(zhí)行，一切等于零，因此各成員企業(yè)財務(wù)負責人要把總部財務(wù)管理各項制度、區(qū)域公司財務(wù)部關(guān)于會計核算、資金、預算、稅務(wù)等方面日常檢查、審核出來的問題一一落實、改正，只有這樣才能提高財務(wù)管理工作水平。

綜上所述，財務(wù)的分散管理削弱了集團公司對成員公司的管控力，給集團公司的發(fā)展帶來隱患。在確保集團公司制度、和管理流程統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，集團公司可以以網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息平臺為載體，集中核算人員，搭建核算中心平臺。同時，組建一支專業(yè)精湛的財務(wù)管理團隊，明確核算中心人員和成員企業(yè)財務(wù)人員的職責，采用檢查與輔導兩手抓的方法，促進集團公司財務(wù)的集中管理。

參考文獻：

[1]胡瑜.淺談財務(wù)共享服務(wù)中心模式[J].現(xiàn)代商業(yè).2013（05）.

[2]郝鳳英.財務(wù)會計核算中心建設(shè)之我見[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟.2010（07）.

篇6

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)：財務(wù)管理；信息化

一、電力企業(yè)財務(wù)管理信息化的意義

電力企業(yè)實施廠網(wǎng)分開體制改革以來，經(jīng)受了嚴峻的考驗。目前，各企業(yè)改革工作正如火如荼的進行著。在這種大背景下，企業(yè)努力保持自身的競爭優(yōu)勢，意義重大。為此，電網(wǎng)公司必須即時、準確、完整地掌握以財務(wù)信息為核心的經(jīng)營管理信息，必須對企業(yè)內(nèi)部的各種資源進行高度集中管理、控制和配置。特別是在國家實施宏觀調(diào)控的環(huán)境下，電網(wǎng)建設(shè)、電源建設(shè)融資有了重大進展，企業(yè)要把握住良好的發(fā)展機遇；另一方面，企業(yè)面臨沉重的還貸壓力，因此，電力企業(yè)必須對各種經(jīng)營管理方案走出科學的決策。財務(wù)管理作為企業(yè)管理工作的重要組成部分，必須為此目標的完成提供迅速、準確的信息服務(wù)。因此，在企業(yè)改革不斷深化和稍縱即逝的經(jīng)濟機遇面前，建設(shè)和完善一個高度集中、實時在線管理的財務(wù)管理信息系統(tǒng)勢在必行，迫在眉睫。

企業(yè)財務(wù)管理信息化是在企業(yè)財務(wù)預測、分析等諸多環(huán)節(jié)中利用計算機網(wǎng)絡(luò)和通訊技術(shù)對信息資源進行收集、加工、傳輸，并實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理信息的共享。它在企業(yè)信息化中起著重要作用，是全面實現(xiàn)企業(yè)信息化的重要步驟。

財務(wù)管理信息化對于實現(xiàn)核算的高效準確化、管理的規(guī)范透明化意義重大。在財務(wù)管理信息化的過程中，因為計算機及信息產(chǎn)品的運用，財務(wù)核算的手段和方式更加先進，這使財務(wù)人員從繁重的手工勞動解放出來，從而有更多的經(jīng)歷投身到財務(wù)預測、分析等環(huán)節(jié)，為公司管理層的科學決策提供更多更準確的信息。

財務(wù)管理信息化使企業(yè)經(jīng)營者的決策更加科學化。在激烈的市場競爭中，企業(yè)想要保持競爭優(yōu)勢，經(jīng)營管理的動態(tài)決策意義重大。如前所述，經(jīng)營管理者的決策的正確性、時效性，在很大程度上取決于能否在第一時間掌握大量真實、準確的信息；財務(wù)管理信息化，財務(wù)人員運用高效、快捷的信息工具，參與企業(yè)經(jīng)營管理決策，為實現(xiàn)決策科學化服務(wù)。

二、電力企業(yè)財務(wù)管理信息化的現(xiàn)狀

作為國內(nèi)重要的能源行業(yè)，電力企業(yè)財務(wù)管理信息化起步相對較早。從早期的安排人員專職或兼職做財務(wù)信息工作，到專門的核算軟件的應用，甚至部分電力公司實現(xiàn)了統(tǒng)一會計核算，電力企業(yè)財務(wù)管理信息化工作現(xiàn)已進入完善提高階段。當前，電力企業(yè)財務(wù)管理信息化呈現(xiàn)以下特點：

1、基礎(chǔ)配套設(shè)施較好。經(jīng)過多年的發(fā)展，電力企業(yè)都設(shè)有專門的信息技術(shù)部門，而且他們運行良好，為電力行業(yè)的信息化建設(shè)提供了大量的支持；而且，電力系統(tǒng)長期以來對信息化建設(shè)都比較重視。電力系統(tǒng)內(nèi)的光纖骨干網(wǎng)已經(jīng)覆蓋到了全國80%以上的省市，有的地區(qū)的縣級電力企業(yè)也鋪設(shè)了光纖網(wǎng)。這為電力企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理信息化夯實了基礎(chǔ)。

2、認識片面化。如前所述，電力企業(yè)在信息化方面進行了大量的投入，但對于財務(wù)管理信息化在企業(yè)管理系統(tǒng)中的重要地位認識不全面。以至于在企業(yè)信息化的投入安排上不合理，在財務(wù)管理信息化的投入方面偏向于硬件建設(shè)，而忽略了最為重要的信息系統(tǒng)的應用。

3、缺乏高端人才。由于電力系統(tǒng)財務(wù)管理信息化起步較早，電力系統(tǒng)曾專門為電力系統(tǒng)的財務(wù)人員組織過培訓，財務(wù)管理信息化所需的人才基礎(chǔ)較好。而且由于電力企業(yè)的業(yè)務(wù)特點，企業(yè)內(nèi)部擁有各類技術(shù)人員，特別是電力方面的技術(shù)人員；但在當前條件下，這遠遠不能滿足需要。財務(wù)管理信息化需要既熟悉電力生產(chǎn)，又懂得信息技術(shù)的復合型財務(wù)人員。

4、企業(yè)財務(wù)決策支持系統(tǒng)有待改進。電力企業(yè)現(xiàn)行的財務(wù)決策的基本程序是成員單位上報信息數(shù)據(jù)，通過層層匯總之后進行數(shù)據(jù)分析并決策。經(jīng)過這一過程之后得出的決策在時效性方面很是欠缺，這使企業(yè)在市場競爭中處于不利地位。

5、各自為陣，沒有實現(xiàn)行業(yè)統(tǒng)一性。國家電網(wǎng)公司要求的原則是“統(tǒng)一領(lǐng)導，統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一標準，統(tǒng)一組織”，但并沒有得到很好的落實貫徹。重復建設(shè)的現(xiàn)象比較嚴重。由于應用的軟件不統(tǒng)一，而且信息標準不統(tǒng)一，沒有統(tǒng)一的信息標準編碼，信息共享度低下。這使得信息的利用率不高，而且不利于整個行業(yè)的發(fā)展。

三、加強電力企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)

1、加強宣傳，樹立財務(wù)管理信息系統(tǒng)的核心地位。要加快電力企業(yè)財務(wù)管理信息化的進程，必須使電力企業(yè)充分認識到財務(wù)管理信息化在企業(yè)管理中的核心地位。電力企業(yè)正在進行一場意義重大的改革，以期實現(xiàn)自身的跨越性發(fā)展。財務(wù)管理的改革也刻不容緩。財務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營活動的核心部分，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展意義重大。財務(wù)管理信息化系統(tǒng)的建立，對于強化企業(yè)資金管理和財務(wù)監(jiān)控、降低企業(yè)風險有深遠影響。

2、培養(yǎng)復合型人才，以符合現(xiàn)代電力企業(yè)發(fā)展的需要?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展，對企業(yè)財務(wù)人員的適應能力和創(chuàng)新能力提出了更高的要求。電力企業(yè)財務(wù)管理信息化，要求財務(wù)人員不僅要有扎實的財務(wù)專業(yè)知識，同時需對信息技術(shù)、電力工程等方面知識熟悉；能根據(jù)市場的變化，分析可能因素對企業(yè)影響并制定對策；熟悉國際市場的操作規(guī)范等等。具備創(chuàng)新能力的復合型人才是電力企業(yè)在激烈競爭中處于不敗地位的重要保證。

3、研發(fā)合適電力行業(yè)的會計軟件。電力行業(yè)的產(chǎn)品具有特殊性，業(yè)務(wù)流程也比較特殊。電力企業(yè)使用專門的財務(wù)軟件，并統(tǒng)一行業(yè)信息編碼，可以提高信息的使用效率，使企業(yè)業(yè)務(wù)流程和財務(wù)管理流程深度結(jié)合，加快電力企業(yè)財務(wù)管理信息化的進程。

4、選擇科學的管理模式。根據(jù)業(yè)務(wù)特點，選擇科學合理的管理模式，可以提高管理效率，增強企業(yè)競爭力。由于電力產(chǎn)品的特殊性，電力企業(yè)業(yè)務(wù)的相關(guān)流程需要統(tǒng)一調(diào)度，協(xié)同處理，電力企業(yè)財務(wù)管理信息化應采用高度集中的管理模式；這樣企業(yè)集團可以及時、準確的掌握全盤信息，從而為整體調(diào)配資源打下堅實的基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

財務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的核心部分，其規(guī)范、高效的運行對企業(yè)的良性發(fā)展意義重大。財務(wù)管理信息系統(tǒng)的建立，是企業(yè)財務(wù)管理科學化、高效化的重要保證。建立現(xiàn)代電力企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)，促進電力企業(yè)在更廣更深的范圍內(nèi)參與競爭，并逐漸與國際接軌，為實現(xiàn)電力企業(yè)的“一強三優(yōu)”提供保證。

【參考文獻】

李益坤，電力企業(yè)財務(wù)管理信息化存在的問題與對策研究【J】商業(yè)文化（學術(shù)版），2 008，1 1

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關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù) 管理流程 控制制度

一、企業(yè)財務(wù)管理流程問題分析

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理流程一般劃分為4部：會計核算、計劃與預算管理、資金管理和投資管理。

（一）會計核算中一般會出現(xiàn)的問題

1、采購付款流程中制部門風險控和財務(wù)部門的權(quán)限劃定不清晰，甚至有部分重疊。不同部門間工作內(nèi)容的重復會造成管理漏洞和重復性勞動，降低管理效率，帶來風險。

2、在支付運雜費的過程當中，對成本核算的監(jiān)控管理不能及時進行。合同成本核算表執(zhí)行不力，沒有重視過程監(jiān)督作用。

3、銷售收款開票流程中相關(guān)聯(lián)的部門過多，致使會計核算流程通道不流暢，管理效率低下，提高風險。關(guān)聯(lián)的部門過多，財務(wù)報表的制作無法及時，擴大了信息誤差，提高會計核算的工作量。

4、對企業(yè)實物的資產(chǎn)在財務(wù)上缺乏管理和監(jiān)控。在企業(yè)財務(wù)的管理會計核算中，對業(yè)務(wù)存貨臺賬單和財務(wù)部門存貨的賬單沒有及時對賬、審核，沒有做到存貨賬單吻合對應，導致企業(yè)財務(wù)信息不一致，且更新更正不能及時進行，從而不能作出的財務(wù)處理時有不合理不合規(guī)的問題出現(xiàn)，從而企業(yè)對實物的資產(chǎn)管理難度增大了。

（二）計劃和預算管理中出現(xiàn)的問題

1、制度不健全，管理流程不合理

企業(yè)的管理規(guī)章制度不健全，難以使流程規(guī)范化?；旧舷嚓P(guān)制度屬于原則性規(guī)定的較多，而企業(yè)財務(wù)管理需要具體的、可操作性的、細致的指導，預算流程管理沒有做到標準化、細化。

2、預算流程依賴員工人工完成

有些企業(yè)由于種種原因，沒有及時引進現(xiàn)代化信息技術(shù)系統(tǒng)設(shè)備，于是預算的分析和執(zhí)行依賴員工的人工操作，導致財務(wù)部門不得不把大量的人力精力投放到數(shù)據(jù)的核算、加工和分析等工作上，不能及時銜接項目計劃和預算報表的編制，其也會導致數(shù)據(jù)的分析評價誤差擴大。

（三）資金管理中出現(xiàn)的問題

具體的年度資金利用計劃在每個企業(yè)都是必不可少的，但企業(yè)對中期資金缺少具體的安排 ，導致在中期資金管理不全面，主要表現(xiàn)為各個季度和月度的資金計劃，收付款的短期規(guī)劃，貸款的歸還，短期投資項目規(guī)劃應，資金在部門業(yè)務(wù)間的調(diào)度，收款款項的落實等計劃不具備操作性，不利于對自身財務(wù)實際狀況的掌握。

投資管理流程主要有投資規(guī)劃、投資決策、投資實施與監(jiān)控和投資后評價4個部分。

（四）在投資管理流程中存在以下問題

1、未能明確企業(yè)的長期投資計劃，導致投資管理被動

企業(yè)在長期計劃中對未來的業(yè)務(wù)拓展方向和財務(wù)目標進行了粗略的規(guī)劃，但對各個投資模塊、各個業(yè)務(wù)很難做出可操作性的、具體的規(guī)定。

2、沒有建立健全的、完善的規(guī)章制度對投資決策流程進行規(guī)范管理

企業(yè)的項目評審需要投資項目的具體執(zhí)行，確保企業(yè)在該投資項目進退自如，一方面使風險壓在一定范圍，另一方面又要使企業(yè)利益最大化。而實際操作過程中，項目評審通常過于形式化，并沒有對項目進行全面的論證，甚至使項目遠離了企業(yè)總體戰(zhàn)略方向，最終對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展造成不可忽略的負面影響。

3、監(jiān)控與投資實施不到位，增大投資風險

目前企業(yè)通過內(nèi)部審計和預算管理來實現(xiàn)企業(yè)投資的監(jiān)控和實施，導致對監(jiān)控處于無力狀態(tài)，財務(wù)報告未謹慎核對，對企業(yè)投資項目的風險管控，金融環(huán)境以及行業(yè)環(huán)境，企業(yè)經(jīng)營的宏觀經(jīng)濟環(huán)境，財務(wù)風險預警，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理狀況等方面的監(jiān)控不全面。

4、關(guān)注意識在投資后評價方面不足

沒有規(guī)范設(shè)置評價的財務(wù)指標，對企業(yè)投資項目不能實現(xiàn)實時跟蹤資產(chǎn)價值，不能準確把握信息等都將給企業(yè)投資管理流程造成不利的影響。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的創(chuàng)建與實施

（一）健全制度，明確責任

會計機構(gòu)地設(shè)置要科學合理，財務(wù)會計工作的體系要完善第一要建立健全的會計人員崗位責任制度。 明確各類職工在財務(wù)會計管理中的權(quán)限和職責，建立全面的獎懲考核機制，使會計人員的工作有章可依，提高工作效率。第二，建立并實行崗位輪換制。 有計劃地輪換會計崗位，可有效防錯防弊。 第三，建立內(nèi)部制約制度。 內(nèi)部監(jiān)督制度能夠確保財務(wù)內(nèi)控制度的有效實施。通過會計人員之間的相互監(jiān)督，可有效防止減少業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)生的差錯和失誤及營私舞弊等違法行為行為。

（二）加強對預算與核算的控制

1、通過授權(quán)相關(guān)部門對企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)編制詳細的預算，對預算的執(zhí)行情況進行控制

以企業(yè)的經(jīng)營管理目標為起點，允許被授權(quán)部門對預算進行調(diào)整修正，使預算與實際相吻合，最后被授權(quán)部門需要定期反饋預算執(zhí)行實際情況。 在預算中定期對有形資產(chǎn)進行財產(chǎn)清查，保證賬面與實有財產(chǎn)相符，確保資產(chǎn)安全。

2、企業(yè)的會計核算制度應明確各個細節(jié)的規(guī)定，如審批程序、財務(wù)處理程序、計量驗收、原始記錄管理、定額管理、稽核、成本核算、財產(chǎn)清查

第一要落實審批程序，應對審批人及其相應的責任、會計事項處理的審批權(quán)限進行明確規(guī)定，在操作過程中要嚴格按照規(guī)定執(zhí)行。第二要要使業(yè)務(wù)處理流程明確，具備操作性。對于會計科目的的設(shè)置和使用，會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序，會計核算方法，會計賬簿的設(shè)置，財務(wù)會計報告的編報種類和要求等各個方面加以書面形式的規(guī)范。

3、建立定額管理制度、原始記錄管理制度、財產(chǎn)清查制度、計量驗收制度等

（三）完善財務(wù)監(jiān)督，強化內(nèi)部審計控制

企業(yè)建立定期財務(wù)檢查制度， 可有效防止違法違紀現(xiàn)象的發(fā)生 。

1、成立專門的內(nèi)部審計部門，使之與紀檢監(jiān)察部門聯(lián)合，強化內(nèi)審制度 ，保證內(nèi)控的實施

該內(nèi)部審計部門要與各被審部門相獨立，保證審計的權(quán)威性和獨立性，同時要能在審查工作中對企業(yè)的管理做出科學的分析和評價并提出改進建議。

2、內(nèi)審部門設(shè)在企業(yè)內(nèi)部，對企業(yè)的經(jīng)營管理方式熟悉，內(nèi)控中出現(xiàn)的問題能及時地發(fā)現(xiàn)，有足夠的時間取得最真實的第一手資料，能有效為維護企業(yè)利益而服務(wù)

3、當內(nèi)審執(zhí)行人員判斷錯誤時，則需要通過外審力量，對企業(yè)內(nèi)控進行檢查、評估，克服本企業(yè)部門業(yè)務(wù)知識的局限性，幫助企業(yè)營造更好的監(jiān)控環(huán)境

（四）建立完善評價機制

建立完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況評價制度，內(nèi)審部門對各部門內(nèi)控定期做出評價，并予以公示,增強工作透明度并喚起各部門的集體意識和調(diào)動員工的積極性，使輿論監(jiān)督的作用得到充分發(fā)揮。不斷完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理，使內(nèi)控制度得到落實。建立的評價制度要合理化、合法化、科學化，力求動態(tài)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控評估，量化考核指標，被審核部門和內(nèi)審部門共同制定審核方案，定期或不定期對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行審查，考核、評價企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，根據(jù)考評結(jié)果實行物質(zhì)化獎懲，做到動力和壓力相結(jié)合，確保內(nèi)控目標得到實現(xiàn)。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)建立方能順應改革的必然趨勢，換句話說，企業(yè)財務(wù)管理和生產(chǎn)經(jīng)營管理均要求企業(yè)實施的與之相配套的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度。目前我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的建立和完善還有待于我國市場經(jīng)濟的不斷完善，有待于社會各方面的支持，但實踐證明，財務(wù)內(nèi)控的實施，對于規(guī)范企業(yè)的會計行為，促進企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營管理，保證企業(yè)的健康運行有著不可替代的、積極的作用。

參考文獻：

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篇8

關(guān)鍵詞：ERP；財務(wù)管理；資金流

伴隨著經(jīng)濟全球化的不斷加速，信息化技術(shù)在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)揮著日益重要的作用，信息化管理對于企業(yè)綜合競爭能力及管理水平的提升有重大推動作用。ERP系統(tǒng)正是這樣一種集科學性、先進管理思想和現(xiàn)代化為一體的企業(yè)信息化管理綜合平臺，它能夠有效整合企業(yè)資源，為企業(yè)做出科學合理的經(jīng)營決策提供有力支持，使得企業(yè)的每一個生產(chǎn)經(jīng)營過程都能夠體現(xiàn)ERP系統(tǒng)下的先進管理思想，優(yōu)化了企業(yè)運營流程，徹底變革了現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理方式，快速提升了企業(yè)核心競爭優(yōu)勢。

一、ERP系統(tǒng)涵義

ERP（Enterprises　Resources　Planning）企業(yè)資源計劃，指的是一種以提升企業(yè)資源使用效率為中心指導思想、以現(xiàn)代化信息技術(shù)為運營基礎(chǔ)、促進企業(yè)各項業(yè)務(wù)集成運行的綜合資源管理平臺，代表了現(xiàn)代企業(yè)先進的經(jīng)營管理技術(shù)。通過系統(tǒng)規(guī)劃企業(yè)發(fā)展與優(yōu)化企業(yè)運營流程，實現(xiàn)企業(yè)有限資源的合理配置，更快地響應市場需求并提升經(jīng)濟效益，大力降低運營成本最終增加企業(yè)綜合競爭能力。ERP有效整合了企業(yè)戰(zhàn)略管理、財務(wù)管理、生產(chǎn)管理、人力資源管理、銷售管理等各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程的一體化管理。ERP系統(tǒng)可以有效及時地傳遞有關(guān)數(shù)據(jù)，信息有ERP系統(tǒng)中能夠得到實時共享，不僅財務(wù)管理等單個模塊得到了充分集成，各模塊之間也很好地實現(xiàn)了無縫對接，資金流、信息流與物流很好地得到了融會貫通。

二、ERP系統(tǒng)下企業(yè)財務(wù)管理的重要意義

ERP系統(tǒng)下的財務(wù)管理模塊一直都是重點關(guān)注對象，因為財務(wù)管理的好壞直接體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營效果，財務(wù)管理所反映的資金流，直接反饋了企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的財務(wù)信息。經(jīng)濟全球化速度的加快使得企業(yè)資金流控制環(huán)境發(fā)生在巨大變化，難度亦在不斷增加，控制好資金流對于企業(yè)做出科學合理的投資與經(jīng)營決策具有重要作用。作為ERP系統(tǒng)的核心組成模塊，財務(wù)管理構(gòu)成了企業(yè)信息化管理的基礎(chǔ)，借由ERP系統(tǒng)管理平臺，財務(wù)管理更好地加強企業(yè)對資金流的整體控制，最終實現(xiàn)經(jīng)營效率的提升。加強財務(wù)管理模塊的建設(shè)，以及時高效地反饋有關(guān)財務(wù)信息，優(yōu)化資金鏈條和各項資源，是企業(yè)成本實施ERP系統(tǒng)的必要保證。

三、ERP系統(tǒng)對財務(wù)管理的促進作用

通過企業(yè)會計核算有關(guān)數(shù)據(jù)進行財務(wù)分析與預算管理即是企業(yè)財務(wù)管理，通過財務(wù)管理可以實現(xiàn)財務(wù)計劃并進行過程控制。ERP實現(xiàn)了事前規(guī)劃、事中過程控制與事后審查反饋等財務(wù)管理過程的一體化，為財務(wù)管理的完善提供了良好發(fā)展平臺。ERP系統(tǒng)對財務(wù)管理的促進作用具體體現(xiàn)在以下方面：

（一）進一步規(guī)范了企業(yè)財務(wù)管理

財務(wù)管理在ERP系統(tǒng)下更加體現(xiàn)了信息服務(wù)的及時有效性，財務(wù)信息能夠得以完整規(guī)范地在企業(yè)內(nèi)部傳遞，每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生與進展都能夠?qū)崟r追蹤，信息管理由靜態(tài)化延伸至動態(tài)化。ERP系統(tǒng)下的財務(wù)管理自動生成會計憑證，規(guī)范化計量各項業(yè)務(wù)，會計信息的規(guī)范性與及時可靠性得到了強化，使得有關(guān)財務(wù)信息使用者能夠高效獲取所需信息。財務(wù)管理在ERP系統(tǒng)下完善了企業(yè)資金流控制，并使其與企業(yè)信息流、物流等得到同步動態(tài)反映，為管理層提供了相關(guān)決策支持。

（二）使財務(wù)管理更加科學合理

ERP系統(tǒng)的優(yōu)勢在于為企業(yè)提供實時經(jīng)營管理所需信息，以快速適應市場環(huán)境的變化，為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化提供有力保障。ERP系統(tǒng)下的財務(wù)管理模塊能夠提供全面的財務(wù)信息，具備自動輸出報表及查詢功能，滿足了各管理層次的業(yè)務(wù)需要，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及日常經(jīng)營決策的作出提供了有力支撐。管理會計與財務(wù)會計在ERP系統(tǒng)下都得到了完整反映，財務(wù)有關(guān)事項的變化在ERP系統(tǒng)下的財務(wù)管理模塊下都能夠得到及時體現(xiàn)，計劃執(zhí)行存在的偏差或問題更加容易地被識別出來，有利于企業(yè)有針對性地采取措施加以解決，減少決策時間的同時提升了企業(yè)財務(wù)管理效率。

（三）綜合集成化管理企業(yè)財務(wù)

未實施ERP系統(tǒng)下的會計管理工作往往僅起著記錄的簡單作用，而無法實現(xiàn)對生產(chǎn)經(jīng)營管理過程的有效控制，在市場競爭日益嚴峻的形勢下，統(tǒng)一管理企業(yè)資金流、信息流與物流對企業(yè)而言至關(guān)重要。ERP系統(tǒng)則能夠輕松實現(xiàn)財務(wù)管理與生產(chǎn)管理的綜合集成化管理，財務(wù)模塊的信息能夠為其他模塊所實時共享，企業(yè)生產(chǎn)、銷售與服務(wù)得到了合理統(tǒng)一，ERP系統(tǒng)下生產(chǎn)模塊的正常運行是財務(wù)模塊的前提和保證，盡管財務(wù)模塊運用貨幣計量，而生產(chǎn)模塊以物料為單位?？傊?，ERP系統(tǒng)下企業(yè)的整體協(xié)作意識得到了加強，及時有效的財務(wù)信息傳遞切實提升了企業(yè)的計劃控制能力和財務(wù)管理效率，

（四）有利于進行實時化財務(wù)管理

信息時代背景下速度更能制勝，實時化財務(wù)管理有利于在減少產(chǎn)品進入市場的周期與切實降低企業(yè)運營成本之間實現(xiàn)平衡，提升服務(wù)水平和產(chǎn)品質(zhì)量。尤其是在外界環(huán)境迅速變化的背景下，實時化管理企業(yè)財務(wù)更能經(jīng)營需要。財務(wù)模塊、銷售模塊、采購模塊、制造模塊、庫存模塊這五大模塊構(gòu)成了ERP系統(tǒng)，ERP系統(tǒng)下的財務(wù)模塊（分為總賬模塊、應收應付模塊、財務(wù)分析、資金管理、報表管理等）實現(xiàn)了與其他模塊間的有效集成，通過提供實時化信息（未實施ERP系統(tǒng)時只有到月底才能獲取有關(guān)部門上報的財務(wù)數(shù)據(jù)），便于有關(guān)人員迅速獲取企業(yè)資源利用情況的精確信息。作為動態(tài)化實時管理系統(tǒng)，ERP系統(tǒng)有利于企業(yè)財務(wù)管理活動的實時進行，各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的進展及結(jié)果都能夠得到全面記錄與控制，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的制定與實施及時提供相應財務(wù)信息。

四、ERP系統(tǒng)下的財務(wù)管理風險

實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)高度綜合集成的ERP系統(tǒng)下更新了企業(yè)信息結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)財務(wù)與會計業(yè)務(wù)流程發(fā)生深刻變化，如果企業(yè)財務(wù)管理人員不能與時俱進，切實從整體上掌握新的業(yè)務(wù)流程，就必然造成企業(yè)有限資源的浪費，降低企業(yè)經(jīng)營效率。ERP系統(tǒng)無疑給企業(yè)提升經(jīng)濟效益和管理水平提供了契機，但也要正視ERP系統(tǒng)自身給企業(yè)財務(wù)管理帶來的有關(guān)風險。作為一個內(nèi)部各模塊密切結(jié)合信息實時共享的信息管理系統(tǒng)，ERP中一項單獨的業(yè)務(wù)所涉及的記賬、過賬、結(jié)賬等處理過程往往會因系統(tǒng)原因而不能逐項逐步反映，業(yè)務(wù)處理詳細狀況就不能為財務(wù)人員所直接觀察到，從而也就不便于對該項業(yè)務(wù)進行檢驗審查。ERP下的財務(wù)管理對各項業(yè)務(wù)進行的實時控制建立在原始數(shù)據(jù)的準確有效性上，數(shù)據(jù)來源的準確有效性直接決定了企業(yè)財務(wù)決策風險的高低。針對這些財務(wù)管理風險，企業(yè)應轉(zhuǎn)變觀念，不斷創(chuàng)新財務(wù)管理觀念、手段和方法，積極研究并制定ERP系統(tǒng)下企業(yè)財務(wù)管理的完善策略。尤其是ERP操作人員應熟練掌握各個模塊的數(shù)據(jù)來源及各個模塊在企業(yè)資源管理的作用，以及模塊之間的資源銜接，對系統(tǒng)中不清晰的數(shù)據(jù)及時分析整理并找出解決方案，以減少或避免由系統(tǒng)自動產(chǎn)生的數(shù)據(jù)差異風險。管理層要給予ERP信息系統(tǒng)管理人員的有力支持，從而使從上之下的ERP系統(tǒng)管理結(jié)核操作人員高度配合，凝心聚力集體策劃系統(tǒng)操作方案，才能讓其在企業(yè)信息化管理中發(fā)揮充分作用。

五、ERP系統(tǒng)下財務(wù)管理的要求

（一）更新財務(wù)管理思想與理念

信息化管理與先進的管理理念相伴而生，企業(yè)順應信息化發(fā)展的難點在于思想與觀念的轉(zhuǎn)變。目前許多企業(yè)尚無法完全接受規(guī)范化管理，不了解ERP實施后可能給企業(yè)帶來的重大利好，沒有做好足夠的心理準備以迎接新型管理方式的到來。ERP系統(tǒng)融入了敏捷制造、精益生產(chǎn)等先進管理思想，有利于企業(yè)合理規(guī)劃利用各項資源，ERP下的財務(wù)管理有利于監(jiān)控資金流向和經(jīng)營成本，提升企業(yè)的財務(wù)管理效率和市場反應速度。不同于傳統(tǒng)的事后核算，ERP下的財務(wù)管理更注重事先規(guī)劃和事中控制，可通過有關(guān)會計核算科目及方式，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的同時就實時生成相應會計分錄，切實保證資金流與物流的統(tǒng)一。同時，管理層可追溯資金流向分析財務(wù)狀況，分析財務(wù)管理中可能存在的問題并找出原因，有針對性地采取有關(guān)措施加以動態(tài)解決。

（二）重新定位財務(wù)機構(gòu)及財務(wù)人員相關(guān)職能

傳統(tǒng)財務(wù)機構(gòu)輕管理重核算，ERP下的財務(wù)管理大大減輕了會計核算工作量，有關(guān)企業(yè)人財物的財務(wù)信息都能夠借由計算機及時反饋至有關(guān)管理層，財務(wù)管理工作量大大增加了，ERP系統(tǒng)下的財務(wù)機構(gòu)主要職能應主要由核算工作轉(zhuǎn)為決策、控制、分析等管理工作。財務(wù)機構(gòu)中應增設(shè)預算、成本控制、稽核、內(nèi)部審計等財務(wù)管理分支，由專職人員擔任，培育綜合素質(zhì)較強的復合性財務(wù)管理人才，促進財務(wù)機構(gòu)由傳統(tǒng)會計核算型向現(xiàn)實經(jīng)營決策型的轉(zhuǎn)變。同時，財務(wù)機構(gòu)職能的轉(zhuǎn)變相應削弱了財務(wù)人員監(jiān)督核算工作量，使其將更多的精力轉(zhuǎn)向財務(wù)管理，及時處理分析并反饋財務(wù)信息，并提供決策支持。這對財務(wù)管理人員提升自身綜合素養(yǎng)提出了更高標準，不僅專業(yè)知識要過硬，還要深刻把握企業(yè)業(yè)務(wù)流程、模式及盈利情況，要具備良好溝通技巧，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)運行中的問題。總之，財務(wù)人員也要相應調(diào)整自身角色，加強財務(wù)預測、分析與控制能力，以市場為導向，合力促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)。此外，ERP系統(tǒng)下的財務(wù)管理要求財務(wù)人員自覺提升計算機應用水平，企業(yè)也應給財務(wù)人員提供相應的教育與培訓，著力打造一支高素質(zhì)的財務(wù)管理人才隊伍。

（三）大力推行全面預算管理

作為一種被實踐證明有效的財務(wù)管理手段，全面預算管理在企業(yè)中得到了廣泛應用，借助ERP系統(tǒng)平臺，企業(yè)可以合理實現(xiàn)預算編制、分析、控制與考核。全面預算管理包含資金預算、投資預算和利潤預算三大管理內(nèi)容，各部門及人員都被嚴格界定了相應的權(quán)責利，通過對目標成本費用與收入的動態(tài)監(jiān)控預算實施后的執(zhí)行考評，實現(xiàn)剛?cè)岵呢攧?wù)控制。企業(yè)應以定額成本控制為中心，加強預算管理，利用ERP系統(tǒng)進行實時控制，根據(jù)預算執(zhí)行情況，把握企業(yè)動態(tài)發(fā)展趨勢，提前預防財務(wù)風險和促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展的可行性建議。

（四）實現(xiàn)五大模塊間的信息化銜接

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關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；財務(wù)管理；內(nèi)控體系；構(gòu)建原則；具體措施

中圖分類號：F235.91　文獻標識碼：A　文章編號：1678-3198(2009)10-0166-02

1　引言

房地產(chǎn)行業(yè)是高投入、周期長和高風險的行業(yè)，控制風險是財務(wù)管理需達到之首要目標。作為風險控制手段的載體，內(nèi)控體系的建立與完善是房地產(chǎn)企業(yè)長期良性運行的有效保證。按照內(nèi)控理論，內(nèi)控是一個組織設(shè)計并實施的一系列程序，以便為達到該組織的目標提供合理保障，也是對風險進行有效識別、評估、控制、監(jiān)測和改進的動態(tài)過程和機制。隨著國家對房地產(chǎn)業(yè)調(diào)控力度的加大，房地產(chǎn)企業(yè)的規(guī)范運作、利潤回歸、內(nèi)部管理也將越來越受到高度重視。因此，建立健全資金的內(nèi)控體系，對城市經(jīng)濟乃至整個國民經(jīng)濟的健康發(fā)展，對于房地產(chǎn)行業(yè)深化改革、改善管理、提高效益和加強廉政建設(shè)等方面的責任更加重大，有著更加重要的現(xiàn)實意義。

2　房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系現(xiàn)狀及分析

(1)房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控制度不夠全面，在控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序等方面均有較多的不完善之處。內(nèi)控體系的不完整，除了沒有基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略予以制定之外，就是沒有按照地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展規(guī)律和管理要求，系統(tǒng)地構(gòu)建內(nèi)控體系。使內(nèi)控僅僅停留在分散的制度文字編寫環(huán)節(jié)上，沒有行之有效的配套操作流程和實現(xiàn)工具，缺乏可操作性和實用性。

(2)房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)控環(huán)境有待優(yōu)化。內(nèi)控缺乏一系列操作性較強的規(guī)范性文件，要么根本沒有，要么就是制定的細則沒有可操作性，也沒有一個制定具體規(guī)范的計劃；內(nèi)控行為主體素質(zhì)不能完全滿足需要；多頭管理、各自為政的現(xiàn)象比較顯著，客觀上增大了房地產(chǎn)企業(yè)管理和風險控制的難度。

(3)外部環(huán)境復雜。房地產(chǎn)企業(yè)本身的特殊性導致內(nèi)控的外部環(huán)境復雜，開發(fā)投人大，風險高，控制的難度也極大；房地產(chǎn)企業(yè)會計核算的特殊性導致內(nèi)控的復雜性，在會計核算上不需要也不可能計算各步驟開發(fā)產(chǎn)品的成本。

3　房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的原則

房地產(chǎn)企業(yè)建立健全財務(wù)內(nèi)制體系既要以《會計法》、《公司法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效增強內(nèi)部管理。防范經(jīng)營風險，保護單位財產(chǎn)，保護國家、集體和職工三者利益。增強企業(yè)效益。具體來講，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的建立要符合以下原則：

(1)合法性原則。就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實可行的財務(wù)內(nèi)控。

(2)整體性原則。就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控必須充分涉及到企業(yè)財務(wù)會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控相互協(xié)調(diào)。

(3)針對性原則。是指內(nèi)控的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)財務(wù)會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié)，制定企業(yè)切實有效的內(nèi)控，將各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制。

(4)一貫性原則。就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時變動，否則就無法貫徹執(zhí)行。

(5)適應性原則。指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控應根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務(wù)會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展狀況及時補充企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控。適應性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應性，另一方面是對企業(yè)內(nèi)部的適應。

(6)經(jīng)濟性原則。是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控的建立要考慮成本效益原則，就是說在運用過程中，從經(jīng)濟角度看必須是合理的。

(7)適用性原則。是指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控應便于各部門、各職工實際運用，也就是說企業(yè)財務(wù)控制度的操作性要強，要切實可行。

(8)發(fā)展性原則。制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者的動向。制定出具有發(fā)展性或未來著眼點的規(guī)章制度。

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關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；財務(wù)；集中管控；探討

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）018-000-02

房地產(chǎn)企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，資金投入大、產(chǎn)業(yè)鏈長、涉及面廣，投資回收周期長，并且房地產(chǎn)企業(yè)下屬項目眾多，一般而言，房地產(chǎn)企業(yè)下屬一個樓盤注冊一個獨立核算的項目子公司，每一個項目子公司都有自己的一套財務(wù)處理賬簿和體系，財務(wù)部門需處理的事項較為分散和繁雜，房地產(chǎn)企業(yè)實施財務(wù)管控對公司管理具有重要意義。房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)集中管控可以提高財務(wù)工作效率，完善企業(yè)財務(wù)管理制度和規(guī)范，提升公司控制力度，完善管理機制，促進企業(yè)的良性發(fā)展。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管控概括

企業(yè)財務(wù)管控是通過財務(wù)預算管理、資金管理、財務(wù)制度、信息系統(tǒng)和內(nèi)控考核等對日常財務(wù)活動及資金運動的管理和控制活動。財務(wù)管控的實現(xiàn)一般以信息技術(shù)為平臺，通過系統(tǒng)化規(guī)范化的管理理念，將整個企業(yè)的財務(wù)信息數(shù)據(jù)進行整合處理，最大程度實現(xiàn)對子公司的財務(wù)控制和管理，充分利用有效資源，為企業(yè)的發(fā)展提供財務(wù)相關(guān)決策支持。

經(jīng)過近30年的發(fā)展，我國房地產(chǎn)企業(yè)的規(guī)模越來越大，企業(yè)集團化程度也越來越高，且房地產(chǎn)行業(yè)有其獨有的特點，與一般企業(yè)相比，房地產(chǎn)企業(yè)具有資金投入大、產(chǎn)業(yè)鏈長、投資回收期長等特點；針對房地產(chǎn)企業(yè)而言，企業(yè)財務(wù)管控主要側(cè)重于對下屬子公司、區(qū)域公司以及項目分公司和各個業(yè)務(wù)部門的財務(wù)相關(guān)管理和控制。本文則著重探討房地產(chǎn)企業(yè)對下屬項目子公司的財務(wù)管理和控制。

二、財務(wù)管控運行存在的問題

1.資金審批和財務(wù)處理較緩慢

房地產(chǎn)企業(yè)由于其項目和業(yè)務(wù)的分散性和多樣性，各類項目工程款項和費用類款項申請較多，為了保證資金安全，企業(yè)往往實行統(tǒng)一的收支管理，企業(yè)資金審批流程在信息系統(tǒng)平臺上處理較慢是房地產(chǎn)企業(yè)常見的問題。很多房地產(chǎn)企業(yè)對日常資金管理不夠重視，審批流程復雜而繁瑣，每一個房地產(chǎn)項目公司各設(shè)一套賬簿，每個項目公司收支兩條線的情況下都下屬有至少兩到三個銀行賬戶，為了便于管理和控制壓縮財務(wù)部人員數(shù)量，僅一個財務(wù)出納的工作量極大，且偶爾還會由于賬務(wù)處理不能夠及時匹配，資金管理效率較低。

2.賬務(wù)相關(guān)核算和處理不規(guī)范

房地產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等會計科目的余額較多且品種多樣，不便于盤點核算，并且房地產(chǎn)企業(yè)的銷售費用占據(jù)很大一部分，其中的會計明細科目也是多種多樣，一些企業(yè)的財務(wù)人員在處理相關(guān)的核算和處理時較為隨意，一方面，對銷售費用類別明細科目的選擇沒有經(jīng)過仔細考慮就隨意做賬，僅關(guān)注一級會計科目或二級會計科目的選擇，且在費用報銷過程中經(jīng)常忽略報賬金額與發(fā)票金額公司不符一類的基礎(chǔ)問題。對另一方面，房地產(chǎn)固定資產(chǎn)和存貨類科目余額較多，是固定資產(chǎn)計提折舊的會計處理不夠規(guī)范這一問題也很常見。

3.企業(yè)內(nèi)部對財務(wù)的審查和監(jiān)督不重視

財務(wù)部門是公司的核心部門之一，房地產(chǎn)企業(yè)對財務(wù)管理工作也同樣重視，但是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部對財務(wù)管理工作的審查和監(jiān)督管理工作卻重視不足，以至于財務(wù)管控工作無法完全有效運行。一般房地產(chǎn)企業(yè)對財務(wù)審查和監(jiān)督的監(jiān)督僅僅停留在表面形式主義上，只看他們大體的業(yè)務(wù)處理和片面的財務(wù)分析檢查，關(guān)注項目的建設(shè)和回報率，而忽視了財務(wù)信息和資金資產(chǎn)的透明度，對財務(wù)管控的監(jiān)督檢視程度較低，對財務(wù)管控運行過程也不夠重視。

三、財務(wù)管控出現(xiàn)問題的原因

1.資金管理體系不完善

房地產(chǎn)企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，對資金的靈活運轉(zhuǎn)成都要求較高，為了最大化實現(xiàn)資金管理有效運行，提高使用效率，房地產(chǎn)企業(yè)都會實行統(tǒng)一的收支管理，同時也確保企業(yè)資金安全。集中管控雖然在一定程度上確保了資金安全和收支統(tǒng)一管理，但是由于房地產(chǎn)企業(yè)可能在同一時間進行多個項目的開發(fā)，資金管理項目眾多，且項目周期較長，每個項目公司各類資金款項繁雜，企業(yè)資金管理體系不完善，運行效率受其影響放緩；公司資金與各子公司之間的協(xié)調(diào)更是加大了資金管理的難度。

2.財務(wù)核算制度未統(tǒng)一規(guī)范

在一些房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管控運行機制中，財務(wù)管理相關(guān)的制度未統(tǒng)一規(guī)范也是一個較為普遍的問題，這些企業(yè)日常財務(wù)管理比較粗放，財務(wù)管理工作制度規(guī)范相對不完善，舉例來說，地方子公司獨立核算，財務(wù)核算信息編碼和會計科目代碼名稱缺乏統(tǒng)一的使用標準，公司日常管控的財務(wù)內(nèi)容未能規(guī)范化統(tǒng)一上報。

3.財務(wù)管理信息系統(tǒng)不完善

房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)各方面審批流程較慢、企業(yè)和子公司財務(wù)人員之間、財務(wù)人員與其他部門人員之間信息交流不對稱等問題的出現(xiàn)很大部分原因是公司財務(wù)管理信息系統(tǒng)不完善，信息系統(tǒng)未能與財務(wù)管理完全對接，這也在一定程度上影響公司財務(wù)管控的有效運行。房地產(chǎn)企業(yè)涉及多方面的財務(wù)關(guān)系，資金和業(yè)務(wù)運作復雜程度遠超過其他行業(yè)，財務(wù)管理信息系統(tǒng)的不完善使得財務(wù)方面申請事項在線上流程復雜而緩慢。

4.監(jiān)督檢查力度不夠

一些房地產(chǎn)企業(yè)對財務(wù)雖然有足夠的重視和管理，但是卻忽略了財務(wù)工作的監(jiān)督和檢查，這影響了企業(yè)對財務(wù)的管控工作效果，在很大程度也限制了財務(wù)管理職能的最大化發(fā)揮。企業(yè)進行的監(jiān)督審查活動大多是外部的資產(chǎn)評估和審計工作，企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)管控所進行的監(jiān)管活動往往不能貫穿公司上下企業(yè)財務(wù)活動，監(jiān)督檢查力度不夠，監(jiān)控機制不完善，可能會引發(fā)企業(yè)資產(chǎn)流失、問題，阻礙財務(wù)管控有效進行。

四、加強財務(wù)管控的建議

1.加強資金管理和成本控制

房地產(chǎn)企業(yè)完善資金管理體制主要包括以下兩個方面：（1）統(tǒng)一企業(yè)的資金結(jié)算制度，統(tǒng)一進行預算管理和資金計劃上報，加強成本管理。公司預算的制定要符合近期的資金流動現(xiàn)狀和公司所在區(qū)域的發(fā)展現(xiàn)狀，堅持風控為先、合理規(guī)劃，規(guī)定各項目公司統(tǒng)一上報，集中管理統(tǒng)籌分析處理和規(guī)劃。（2）完善企業(yè)資金管理平臺系統(tǒng)，提高資金運轉(zhuǎn)處理效率，加快資金周轉(zhuǎn)速度。房地產(chǎn)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度不一，面對眾多子公司對資金的流入和流出，必須完善資金管理平臺，才能使資本更有效流動。

2.制定嚴格統(tǒng)一的財務(wù)核算制度

制定完善統(tǒng)一的財務(wù)核算制度是房地產(chǎn)企業(yè)健全財務(wù)管控制度體系的重要方向之一，嚴格統(tǒng)一的財務(wù)核算制度能夠為財會人員的業(yè)務(wù)處理提供制度性引導和規(guī)范，方便房地產(chǎn)企業(yè)對分公司和子公司的管理和控制。制度設(shè)計規(guī)范財務(wù)相關(guān)流程和手段，財務(wù)人員對企業(yè)的賬務(wù)處理嚴格依照制度規(guī)范內(nèi)容和格式來進行，整個企業(yè)核算方法和系統(tǒng)統(tǒng)一，減少財務(wù)工作的隨意性。

3.完善財務(wù)管理信息處理系統(tǒng)

建立一套完善的財務(wù)管理信息處理平臺系統(tǒng)是房地產(chǎn)企業(yè)進行財務(wù)有效管控的重點工作。完善財務(wù)管理信息處理系統(tǒng)需要將財務(wù)信息和財務(wù)資料與企業(yè)組織架構(gòu)、政策機制、管理標準等企業(yè)具體運行管理內(nèi)容結(jié)合起來進行量化管理，提高企業(yè)財務(wù)申報和審批流程運行效率，同時在信息系統(tǒng)處理中加強審核功能，將公司總部與子公司財務(wù)信息交流協(xié)調(diào)起來，加強企業(yè)的財務(wù)管控工作。

4.增強財務(wù)管控觀念，健全財務(wù)監(jiān)督體系

監(jiān)督檢查有助于財務(wù)管控規(guī)范企業(yè)的日常財務(wù)行為，保證財務(wù)信息和工作的透明度，是企業(yè)財務(wù)管控至關(guān)重要的組成部分。加強財務(wù)管控監(jiān)督工作，首先應增強企業(yè)領(lǐng)導及財務(wù)部門的財務(wù)管控觀念，增強風險意識，積極開展監(jiān)督檢查活動；其次，集中的財務(wù)管控必須建立完善的監(jiān)督體系和機制，以保證財務(wù)信息和活動的透明度和真實性。

五、結(jié)語

財務(wù)管控是財務(wù)管理乃至企業(yè)管理的重中之重，財務(wù)管控的優(yōu)化對于房地產(chǎn)企業(yè)來說是提升自身競爭力和應對激勵的市場競爭以及時展的必然選擇。本文立足于房地產(chǎn)企業(yè)特點，僅著重從資金管理、核算制度、財務(wù)信息系統(tǒng)和監(jiān)督體制四個方面對加強財務(wù)管控作了初步探討，房地產(chǎn)企業(yè)需在在財務(wù)管控的各個方面不斷努力調(diào)整，實現(xiàn)財務(wù)管控的有效運行，提升財務(wù)管理工作的有效性，確保房地產(chǎn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、蓬勃發(fā)展。

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