導語：如何才能寫好一篇對子公司的管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關鍵詞】《孫子兵法》班級管理“文”“武”“勢”

【中圖分類號】G645 【文獻標識碼】A 【文章編號】2095-3089（2014）02-0139-02

將軍統(tǒng)帥千軍萬馬，戰(zhàn)勝敵人的一個基本條件就是把自己手下的人馬管理好，令行禁止。令進，雖刀山火海無所畏懼；令止，雖地裂山崩亦不為所動。因此，管理軍隊在《孫子兵法》中占有極其重要的地位，在《孫子兵法》十三篇中，幾乎篇篇都有論述。實際上，不僅軍隊，其它行業(yè)部門也需要良好的管理，如企業(yè)管理、學校管理等等。關于《孫子兵法》和企業(yè)管理方面的論文已發(fā)表了許多，本文側重聯(lián)系學校班主任對學生的管理工作加以論述。

一、“令之以文，齊之以武”（《孫子兵法》行軍篇）

“文”，仁恩；“武”，威罰（十一家注孫子，李荃注）。首先，班主任必須愛護學生，關心他們的疾苦，幫助他們解決面臨的問題，如貧困學生的勤工儉學問題，助學貸款問題等等。如此，學生就會感到班主任是可親可敬的人，是靠山。就會樂于聽從班主任的指揮?！耙曌淙鐙雰?，故可與之赴深溪；視卒如愛子，故可與之俱死。”（《孫子兵法》地形篇）“將視卒如子，則士卒將視將如父。未有父在危難，而子不致死。” （十三家注孫子，張預注）“故雖死與死，雖危與危?！保ㄊ易O子，梅堯臣注）說到底，師生的人格關系是平等的關系，班主任不關心愛護學生，學生也就沒有必要尊敬班主任，在需要學生配合工作時，學生就會敷衍了事，甚至產生抵觸情緒，反其道而行之。

其次，要嚴明法紀。不能因為同學生的關系親密而廢掉了法紀。不能只縱不管?！昂穸荒苁?，愛而不能令，譬若驕子，不可用也?！保ā秾O子兵法》地形篇）破壞法紀的往往是和班主任關系最親密的人，影響最壞的也往往是這些人。因為他們是班主任最常接觸的人、最信任的人。如果他們發(fā)生問題、破壞了紀律，別人誰還去遵守紀律？如果他們不去為集體貢獻力量，別人又誰肯為集體出力？

賞和罰都是管理的手段，不可專用。專用罰，會成為暴君，眾叛親離；專用賞，會變得懦弱無能，部下混亂不堪，不能治理。受賞者，應該感到榮譽得之不易，是自己艱苦努力的結果，倍加珍惜；受罰者，應該感到罪無可赦，理當受罰。所謂是非清楚，賞罰分明?！百p貴輕，罰貴重”， 賞要賞到地位最低的人，哪怕他平時的表現(xiàn)最普通，學習成績最差，只要他作出了某一方面的成績，就要賞，這會使學生感到公平，任何人有了成績都會得到獎勵，每個人都有前進的動力；罰要罰到地位最高的人，如某學生是校內教工或領導的子弟，有很優(yōu)越的社會關系，如果他犯了錯誤，就一定要罰，而且要重罰。讓大家看到，王法無情，沒有誰可以例外。

“文”“武”的次序不可顛倒，必須先“文”后“武”。在批評教育和處罰之前必須先講清道理，以理服人，先禮而后兵。例如，某學生經常上課遲到、逃課、不出操 ，影響很壞。對此該如何處理呢？一種方法簡單明快，根據(jù)這個學生違紀的情況，按校紀校規(guī)予以懲處；第二種方法麻煩一點，班主任主動找學生談話，了解他違紀的原因，指出問題的嚴重性和校紀校規(guī)對于維護學校紀律的意義，并給他以改正錯誤的機會，如果表現(xiàn)的好可以減輕處罰或免予處罰，如果表現(xiàn)的差將加重處罰。顯然，第二種方法對于挽救這個學生要比第一種方法好得多，即使受到處罰，也心服口服，完全是自己個人的原因造成的。若免予處罰，違紀學生會從心里感激班主任，是班主任幫助了他，今后班主任的工作他會積極地支持。一個班級，表現(xiàn)特別差的學生并不是很多，一般是只有幾個人，如果能夠把他們教育好，這個班級問題也就不大了。

《孫子兵法》對這個問題闡述的特別清楚：“卒未親附而罰之，則不服，不服則難用也。卒已親附而罰不行，則不可用也。故令之以文，齊之以武，是謂必取?！?/p>

二、“治眾如治寡，分數(shù)是也”

“治眾如治寡，分數(shù)是也” （《孫子兵法》（勢篇），意即：管理眾多的人如同管理很少的人一樣，是因為組織分配合理（“分數(shù)”，組織分配）。

有時，一個老師要管理幾個班級，一、二百人。班主任不可能每一個學生每一件事都去管，要充分發(fā)揮班級干部的積極性和作用。選拔學習好、能力強、工作認真負責、群眾威信高的同學任班長和團支書。實際上，大學的班主任，只要選好了班長和團支書，就解決了關鍵的問題。大量的工作是要靠他們去做的。能力強的班長和團支書，甚至比班主任的直接工作更有效力。有人介紹監(jiān)獄里管理犯人的經驗時說：管理犯人的最好辦法時用犯人去管。道理很簡單，犯人最了解犯人，他們整天生活勞動在一起，知道每一個人是怎什么一回事，在想什么，需要什么。同樣地，由學生管理班級效果也是最好的，班主任起到一個監(jiān)控作用就行了。班主任做班級干部的后臺，給他們權利。有時候，可以讓他們“先斬后奏”“獨斷專行”。班級評選先進和優(yōu)秀也讓他們說了算。讓學生清楚，班級干部是在代替班主任行使權力，是在執(zhí)行班主任和學校的意圖，是有權威的。班級干部也會因肩負重任而努力工作，不辜負老師和同學的期望。

班長下面有學習委員、體育委員、生活委員、勞動委員等等，分管各方面的工作。因此，班長也不必事必親躬，把工作分派下去監(jiān)督執(zhí)行就可以了。

有了這樣的管理，小的班級可以管好，大的班級也可以管好。

所以，任用好帶頭的班級干部，妥善處理突發(fā)事件是班主任工作的必修課程。

三、“求之于勢”

讓馬喝水的方法有三種：1.把馬牽引到河邊。2.把水桶放到馬的嘴邊。3.在馬吃草的時候，把鹽放到草中，當馬感到口渴的時候，再把水桶放到馬的嘴邊。顯然，第三種方法是最好的方法。在實現(xiàn)目標之前，先造成一種“勢”，然后因其勢而利導之，不勉強，不造作，形成勢不可擋、勢如破竹的局面。對于這種“勢”，《孫子兵法》有多方面的論述，如：“善戰(zhàn)人之勢，如轉圓石于千仞之山者，勢也?！保ā秾O子兵法》勢篇），“投之無所往，死且不北?！保ā秾O子兵法》九地篇），造成“登高而去其梯” （《孫子兵法》九地篇）有進無退的形勢。

我曾接任成教學院一個“差”班的班主任工作。當時面臨的一個最大的問題是教室的衛(wèi)生沒人搞。各班級的普遍做法是：由班級干部按照學生的學號臨時安排學生搞。這種做法有很大的弊病。第一，學生不知道自己何時應該掃地。第二，它的隨機性很強，如輪到掃地的同學不在，就讓下一號同學頂替，很混亂。班級干部叫學生掃地，叫不動，沒人響應。學生總是說：“怎么又輪到我？”不情愿。久而久之，誰也不履行職責了，教室成了垃圾場。我接任后，改變了一下做法：編出值日輪流表，全班分成十組。每組的編排都是設計好的，一名班級干部任組長，一名黨員或入黨積極分子任副組長。他們是可以起到帶頭作用的，班級干部在班級有地位、有榮譽感責任感，黨員在平時的表現(xiàn)都是比較優(yōu)秀的，且一般都在預備期，還要接受考察，積極分子之間的競爭很激烈，平時的表現(xiàn)甚為關鍵，因此會加倍努力。在《孫子兵法》中，這叫“兵有選鋒”。每組都安排一、二名女學生，男女混編，大學生都處于青春期，對異性有一種特殊的愛面子的心理，不愿在異性面前丟臉，讓人家說自己偷懶。同時，再三申明紀律，對于不參加值日掃地者，按學校規(guī)定，累計二次，給以計過處分，絕不手軟。這樣，形成一個強大的“決積水于千仞之溪” （《孫子兵法》形篇）之“勢”，每個人都被置于有責任的境地，利害攸關?！巴吨龅厝缓蟠妫葜赖厝缓笊?。夫眾陷于害，然后能為勝敗?！?（《孫子兵法》九地篇）。很快，班級的面貌大為改觀，在每周的檢查評比中，由倒數(shù)第一，一躍而成為先進班級。

參考文獻：

篇2

【關鍵詞】 子公司； 誤區(qū)； 手段； 財務管理

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，傳統(tǒng)的國有企業(yè)管理模式和財務管理方式已不適應客觀環(huán)境的要求，母公司要想對子公司進行有效管理，就要加強對子公司的財務管理，強化統(tǒng)一的財務管理體制，充分發(fā)揮財務資源的整體優(yōu)勢，有效防范財務風險，確保公司資本的保值增值。

一、對子公司的財務管理，避免“兩個誤區(qū)”

誤區(qū)之一：只關注財務目標控制，不重視財務過程控制。

母公司對子公司的財務管理主要是通過考核各種財務指標來實現(xiàn)的，通俗的表示是“我不知道你是怎么干的，我只關心目標實現(xiàn)了沒有”，這種只重視財務目標，不重視財務過程的控制會犧牲公司系統(tǒng)內部的規(guī)模效益，浪費企業(yè)資源，提高交易成本，降低母公司對子公司的控制。因此，不僅要重視財務目標的實現(xiàn)，還要重視對財務過程的控制，通俗的表示是“我既關心你的目標實現(xiàn)與否，還想知道你是怎么做的”。通過對子公司財務過程的控制，有利于督導重要財務工作的落實，及時發(fā)現(xiàn)財務管理中存在的問題，提高財務工作質量，進而推動子公司財務管理水平的不斷提高。

誤區(qū)之二：只關注制度建設，不重視制度執(zhí)行。

制度是規(guī)范，是依據(jù)，也是做好各項財務工作的保障，母公司通過制定一系列的財務規(guī)章制度，要求子公司嚴格執(zhí)行，以實現(xiàn)對子公司財務活動的控制。制度控制的優(yōu)點是保證子公司的內部財務運行有章可循，從事前入手加以控制，從根源上防止子公司財務活動失控。缺點在于此方法的有效性受子公司執(zhí)行財務制度力度大小的影響，一旦子公司有意隱瞞或不貫徹執(zhí)行，各種制度就成為一紙空文。因此，母公司一方面要加強對子公司的制度建設，對于一些容易造成損失和資產流失的重要方面做出明確規(guī)定，如對外投資的審批、向外單位擔保的限制、購置大額資產的報批等；另一方面，母公司要經常檢查子公司對財務制度的執(zhí)行情況，確保此方法的有效性。

二、采取多種手段，加強對子公司的財務管理

（一）轉變財務管理理念，提高子公司財務人員的素質

長期以來，子公司每月月底把財務報表和財務快報向母公司一報，年底再參加一下母公司召開的年度財務決算會，做好年度財務報表，這一年的財務工作就算是完成了。這種財務管理還停留在傳統(tǒng)的會計核算管理，對財務工作只滿足于記賬、算賬和報賬的要求，沒有充分發(fā)揮財務管理在企業(yè)管理中的“參謀作用”。因此，對子公司的管理，首先要使其轉變財務管理理念，即由核算型會計向管理型會計轉變，一方面加強對子公司財務人員的培訓，不斷向其灌輸母公司的先進財務管理理念，督促他們加強對財務課題的研究；另一方面應在子公司財務部門設立預算、稽核、評價等工作崗位，讓財務人員認識到財務管理的豐富內容，逐步轉變管理理念，充分發(fā)揮出財務管理在企業(yè)管理中的重要作用。

（二）完善業(yè)績考核體系，實現(xiàn)對子公司財務的目標控制

母公司應建立一套以財務指標為主的業(yè)績評價體系，該體系主要包括企業(yè)的資產管理效率指標、償債能力指標、盈利能力指標等。針對各公司的不同情況，還可以增加一些定量分析和定性分析的輔助指標，同時還要選擇這些指標的標準值作為衡量的依據(jù)。通過與標準值的比較，母公司能比較客觀地掌握子公司經營活動的業(yè)績和不足，對子公司的財務狀況和經營成果及未來收益有一種比較客觀的評價。母公司還可以根據(jù)外部環(huán)境的變化及時調整財務指標的種類和標準值，以求業(yè)績評價體系客觀、標準。此方法的優(yōu)點是衡量依據(jù)標準化，有利于財務控制制度化，不但能反映子公司的財務狀況，還能促進子公司完成母公司下達的任務，實現(xiàn)公司的整體目標。其缺點在于建立一套客觀的業(yè)績評價系統(tǒng)并不容易，需要母公司不斷完善考核辦法和具體的操作程度。對于一些非子公司所能控制的突發(fā)事件造成的財務指標的非正常變化缺乏靈活性；容易誘使子公司的經營者和財務人員為實現(xiàn)某些財務指標而弄虛作假。

（三）實行預算管理，實現(xiàn)對子公司財務的全面控制

預算是財務控制中目標管理的有效手段。預算的制定要以財務管理的目標為前提，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展計劃來規(guī)劃生產經營活動，并通過計劃的形式，具體系統(tǒng)地反映出企業(yè)為達到經營目標所擁有的經濟資源的配置情況。預算的編制就是將企業(yè)經營目標的主要指標分解、落實到每一個責任單位，并作為對各責任單位經營管理業(yè)績進行考核評價的依據(jù)。母公司可根據(jù)子公司的組織結構、經營規(guī)范以及公司成本控制的特性進行預算控制：

1.預算的編制采用從下到上，再由上而下的方法，這樣既考慮了子公司的意見，照顧了子公司的利益，又有利于母公司審視子公司的經營活動。

2.預算的整體性及全面性使子公司在實施的過程中需要相互配合和協(xié)調，提高管理效率，減少摩擦，增強凝聚力。

3.預算要以母公司的發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，以保證母公司目標計劃的實現(xiàn)。預算給每個子公司以明確的經營管理目標和各自的責權關系，便于子公司進行自我控制、評價、調整。

4.通過建立預算信息系統(tǒng)，將各子公司的資金流轉和預算執(zhí)行情況都集中在計算機網絡上，母公司可以調用數(shù)據(jù)、查詢子公司的財務狀況，全面控制各子公司的經營情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，減少子公司的經營風險。

（四）明確重點環(huán)節(jié)，實現(xiàn)對子公司財務的重點控制

1.加強資產管理。母公司享有對子公司財產的所有權，并行使其所有者權利。母公司是子公司財產管理的直接責任人，負有對子公司資產管理的責任。子公司享有資產的支配權和經營自，并依法自主經營，自負盈虧。

（1）母公司要加強對子公司資產管理。要根據(jù)國家有關規(guī)定，結合本企業(yè)及子公司的具體情況，制定切實有效的資產管理辦法，切實保證資產的完整與安全，促使子公司提高經濟效益，保證企業(yè)資產保值增值。（2）母公司要加強對子公司固定資產、流動資產、存貨等資產管理，督促子公司合理、有效地使用各項資產，做到節(jié)約使用，提高資產綜合使用效果，杜絕資產閑置和浪費。

2.加強資金管理。資金使用的合理與否直接關系到企業(yè)的生存與發(fā)展，若對子公司使用的資金沒有一套有效的控制制度，勢必會引起財務會計活動的混亂，給企業(yè)帶來極大的風險，很有可能造成無法挽回的經濟損失。因此，母公司一定要注重對子公司資金的管理與控制。

（1）母公司對各單位資金必須實行集中管理、統(tǒng)籌安排，在保證各單位資金正常使用的前提下，統(tǒng)一調度各單位資金存量進行集中運作，發(fā)揮資金使用效率，并對各單位資金流動實施監(jiān)控。

（2）各單位應建立健全以現(xiàn)金流量控制為核心的內部資金管理制度，按照生產經營、資本性支出、對外投資等，分類按月編制資金運營預算。

各單位必須建立資金分析報告制度，定期（季度、年度）分析本單位現(xiàn)金流量，嚴格限制無預算資金支出。

3.加強對外投資管理。加強對外投資管理，對于防止國有資產流失，防范財務風險有重要意義。

（1）母公司要切實加強對外投資的管理，建立健全對外投資的立項、審批、控制、檢查和監(jiān)督制度，規(guī)范投資行為。（2）母公司要加強對已立項投資項目的管理。對投入資金或投資占控股地位的投資項目，母公司必須派一些懂業(yè)務、懂管理、懂財會的人員參與項目管理，并建立健全投資項目的跟蹤管理制度，嚴防只投資不管理的現(xiàn)象發(fā)生。

4.加強對外擔保管理。加強對外擔保管理，規(guī)范子公司的擔保行為，對于防范財務風險有重要作用。

（1）子公司對外提供擔保，必須報母公司核準。（2）子公司對外提供擔保，必須落實反擔保。反擔保的方式主要包括保證、抵押、質押反擔保。（3）子公司應指定專人具體負責跟蹤、監(jiān)控擔保合同的履行情況，特別是擔保借款的使用方向、被擔保人的經營狀況和償債能力等，及時向母公司通報情況，直到擔保責任解除。

（五）利用稽核、外審等手段，加強對子公司財務的監(jiān)督管理

1.加強對子公司的財務稽核。一方面，母公司定期或不定期對子公司的財務會計工作進行日?；嘶驅ｍ椈?；另一方面，督促子公司設立內部稽核崗位，定期進行自查并向母公司報告財務自查情況。

2.不定期對子公司進行外部審計。母公司根據(jù)具體情況，決定是否委托會計師事務所對子公司會計報表進行審計，審計費用由母公司承擔；子公司如有需要，也可自行聘請會計師事務所進行審計，但所委托的會計師事務所應當獲得母公司的同意，且審計費用由子公司承擔，審計報告須全文報送母公司。

【主要參考文獻】

[1] 張志安.傳媒巨頭的企業(yè)文化和財務管理[J].新聞記者，2003，（5）.

[2] 對外貿易經濟合作部.《關于加強母公司對子公司財務管理的規(guī)定》的通知.1995年5月25日[1995]外經貿計財發(fā)第311號.

篇3

一、 自查發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況

根據(jù)《通知》的目標和要求，各公司的財務會計基礎工作應達到以下要求：

(一)各公司應當建立符合規(guī)定和適應公司自身發(fā)展的財務管理組織架構，做到崗位職責清晰，授權明確合理，不相容職務相互分離，相互制約;財務會計人員具備相關專業(yè)知識和專業(yè)技能，具備會計從業(yè)資格;公司對財務會計人員后續(xù)教育有制度性安排。

(二)各公司應當根據(jù)相關法律法規(guī)的規(guī)定，建立健全符合公司

自身經營特點的財務管理和會計核算制度體系并不斷予以完善，明確制度的制定和修訂流程以及應當履行的決策程序。制度中應包含責任追究條款，對需要進行責任追究的范圍、責任認定的具體標準、處罰措施以及責任追究機構和程序等做出明確的規(guī)定，責任追究應與績效考核掛鉤。

各公司應當建立財務會計相關負責人管理制度，對財務負責人和會計機構負責人的任職條件、職責、權限、考核等做出規(guī)定。財務會計相關負責人管理制度應經公司董事會審議批準。

(三)各公司應加強財務信息系統(tǒng)的建設和管理，保證財務信息系統(tǒng)的獨立性，不得與控股股東、實際控制人共用財務信息系統(tǒng)，也不得向控股股東、實際控制人提供任何能夠查詢、修改公司財務信息系統(tǒng)的權限;公司的財務信息系統(tǒng)應當符合會計電算化相關規(guī)定的要求，滿足公司的實際需要;公司應加強對財務信息系統(tǒng)用戶及其權限的管理。

(四)各公司應當加強會計核算基礎工作的規(guī)范性，憑證填制符合要求，會計檔案歸檔及時、保管安全;應當切實提高會計核算和財務信息披露水平，能獨立編制合并財務報表和報表附注;應當根據(jù)《企業(yè)會計準則》及相關規(guī)定，結合公司所處行業(yè)特征和自身生產經營特點，制定明確、恰當?shù)臅嬚?，并在財務報表附注中詳細披露，不得以《企業(yè)會計準則》中的原則性規(guī)定代替公司的會計政策。

根據(jù)上述通知要求(一)，我們在自查中依托財務管理組織架構，明確了各崗位職責、優(yōu)化了工作流程，根據(jù)各崗位業(yè)務變化，及時進行了修訂更新;對集團內各公司會計人員基本情況進行統(tǒng)計，了解會計人員是否具備從業(yè)資格;在 20xx 年12 月份公司組織安排了“財務部門20xx 年度教育訓練計劃”。

根據(jù)上述通知要求(二)，自查中公司根據(jù) 《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》、《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計電算化管理辦法》、《會計檔案管理辦法》、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》等相關法律法規(guī)及公司章程的規(guī)定，具體制定了公司內部相關制度、具體業(yè)務實施細則，如：《財務負責人制度》等。此次整改中又補充完善了《會計人員繼續(xù)教育管理制度》、《會計檔案管理辦法》等制度。

根據(jù)上述通知要求(三)，自查中公司規(guī)模急速發(fā)展，經營模式的不斷創(chuàng)新，流程操作更新加快，在財務信息系統(tǒng)方面已加強建設和管理，公司ERP 系統(tǒng)已升級至用友8.9.0 版本，人員操作權限由信息部嚴格控制，職責分明。為適應公司發(fā)展需要，公司已增加了費用預算模塊，采用用友軟件中的集團預算應用模式，包括深圳、蘇州、南昌的預算與業(yè)務報銷都使用了該模式進行管理，從預算管理設定、預算表的編制、預算的控制與分析，以及日常報銷的業(yè)務均按照集團模式統(tǒng)一進行。這種模式有利于集團的集中管控，并能夠獨立部署預算與報銷的 IT 系統(tǒng)，利于進行日常維護和風險的管理。合同管理模塊，主要為設備、工程、維修、租賃等大型資產合同從簽訂到付款等全部流程都在ERP 系統(tǒng)中管理，固定資產請購單采用系統(tǒng)打印代替手工單據(jù)，極大方便了公司資產合同的管理。網上報銷、委外加工、人力資源工資系統(tǒng)、供應商管理平臺等模塊，這些模塊已陸續(xù)投入使用。

根據(jù)上述通知要求(四)，自查中公司進一步強調憑證填制規(guī)范要求，摘要簡明清晰、科目使用規(guī)范、合理，會計檔案及時歸檔、保管，制定了《會計檔案管理辦法》，并已遵照執(zhí)行。根據(jù)《企業(yè)會計準則》及相關規(guī)定，制定了具體明確的適合公司生產經營特點的記賬基礎和記量屬性、外幣業(yè)務核算方法、收入確認原則、存貨核算方法等相關會計政策、會計估計、會計差錯更正方法。

針對在自查中發(fā)現(xiàn)問題及具體整改情況如下：

1. 財務人員和機構設置基本情況

存在的問題：財務部分人員暫未取得會計從業(yè)資格證。

整改措施：根據(jù)《會計法》、《深圳市會計條例》中對會計人員資格的相關規(guī)定，按照《深圳市會計條例》中第十條：“取得會計從業(yè)資格證書的人員，方可從事會計工作”要求，公司對集團內各公司會計人員基本情況進行統(tǒng)計，審查各會計人員的從業(yè)資格，通知未取得會計證人員在最近一個周期考取，人事部門將此作為后續(xù)財務人員招聘錄用條件之一。

整改結果：未取得會計證人員將在20xx 年6 月份深圳財政局會計證資格考試報名期間內考取，12 月參加財會電算化考試，預計年底可取得會計從業(yè)資格證書。

2. 會計核算基礎工作規(guī)范性情況

存在的問題：對合并范圍往來定期對賬，每月一次明細賬核對，只是核對正確，未對結果簽字確認。

整改措施：進一步明確、規(guī)范各會計人員崗位職責，完善各往來對賬手續(xù)，從此次財務會計基礎工作自查之日起銷售會計已按月及時與蘇州、南昌子公司往來對賬，在次月14 號前完成對賬工作，由雙方簽章確認，現(xiàn)已遵照執(zhí)行。

整改結果：從20xx 年11 月起銷售會計已對內部往來對賬雙方簽章確認，后續(xù)持續(xù)監(jiān)督執(zhí)行。

3. 資金管理和控制情況

存在問題：

(1).出納人員獲取部分銀行未實施快遞派送的銀行對帳單;(2).部分銀行存款余額調節(jié)表未復核。 整改措施：

(1).明確出納崗位工作職責，加強出納工作管理，更換由其他會計人員從銀行索取銀行對帳單，做到相互牽制，明確責任;

(2).監(jiān)督檢查銀行存款余額調節(jié)表簽批手續(xù)完整，并且指定專人復核，在每一賬戶銀行存款余額調節(jié)表完成后，對銀行存款余額調節(jié)表統(tǒng)一填制匯總表，核對銀行存款明細科目，以防相關表檔遺漏。

整改結果：

(1).出納人員從銀行獲取銀行對賬單，已整改安排由財務部會計人員從銀行索取銀行對帳單。

(2).部分銀行存款余額調節(jié)表未有專人復核，已整改由資金部負責人復核，并且簽名確認。

4、企業(yè)財務管理制度建設和執(zhí)行情況

存在問題：公司財務制度體系建設不完善，相關制度沒有更新，存在部分已在執(zhí)行的工作流程，沒有形成書面制度文件。

整改措施：公司依據(jù)企業(yè)會計制度，企業(yè)會計準則，企業(yè)內部控制基本規(guī)范等相關法律法規(guī)，結合公司業(yè)務特點，完善相關財務管理制度，并將已經實際執(zhí)行的制度書面固化。根據(jù)公司業(yè)務發(fā)展變化，及時修訂更新相關制度。

整改結果：現(xiàn)已補充部分制度：如《會計人員繼續(xù)教育管理制度》、《會計檔案管理辦法》等。后續(xù)據(jù)實補充修訂，進一步完善公司制度建設，并嚴格遵照執(zhí)行。

5、母公司對子公司財務管理和控制情況

存在問題：公司對子公司的資金情況進行不定期的財務、審計專項檢查，財務、審計檢查資料尚未形成明確、固定的制度控制。

整改措施：公司相關審計、財務檢查工作規(guī)范制度，后續(xù)對子公司檢查結果形成書面報告材料。對子公司財務人員的錄用、晉升、調動均通過母公司集團財務中心審核，報母公司總經理批準后執(zhí)行。子公司經營支出須經母公司進行審批。由子公司填寫申請審批后轉深圳財務中心進行審批，最后經董事長批準。母公司資金部負責人對子公司日常資金進行監(jiān)控及管理，子公司每日發(fā)銀行、現(xiàn)金日報表到母公司資金部負責人，負責人根據(jù)資金申請情況郵件指令補充收付款所需資金。

整改結果：公司制定 《內部審計制度》，對子公司專項檢查結果出具了書面的內部審計、檢查報告材料。通過整改，進一步加強巡檢工作管理，規(guī)范人員招聘流程、切實履行好資金審批權限，不斷提升財務、審計檢查工作效率，保證公司資產安全。

二、證監(jiān)局走訪提出問題及整改情況

深圳證監(jiān)局于20xx 年12月份對我公司現(xiàn)場走訪檢查了有關財務制度、資金管理、財務核算、內部控制、信息系統(tǒng)等相關方面問題，針對證監(jiān)局提出的問題，我公司按照要求已全部整改并取得良好的效果，現(xiàn)就整改情況報告如下：

1. 關于票據(jù)管理問題

存在問題：支票管理登記、領用記錄不齊全、規(guī)范。只有領用記錄，未有登記購買記錄。

整改措施：建立票據(jù)管理登記臺賬，嚴格登記購買支票日期、數(shù)量及支票號碼、簽收人、單位等票據(jù)信息。

整改結果：票據(jù)管理在整改中已按要求改正。嚴格票據(jù)管理，完善了臺賬登記內容，并遵照執(zhí)行。

2. 現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬登記問題

存在問題：缺少手工登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。

整改措施：專項活動自查開展時，即已安排出納補錄現(xiàn)金、銀行存款日記賬，貴局在走訪過程中已補錄了大部分月份日記賬。

整改結果：手工現(xiàn)金、銀行存款日記賬現(xiàn)已按要求補錄完畢，后續(xù)出納嚴格按照要求及時登記、日清月結。

3. 關聯(lián)方、董高監(jiān)日常出差報銷用借款問題

存在問題：存在關聯(lián)方、關聯(lián)股東、關聯(lián)自然人、董事、監(jiān)事、高管在公司有臨時借款，此借款全部為日常出差用的臨時借款。

整改措施：公司已通知要求有在公司借款的關聯(lián)方、關聯(lián)股東、關聯(lián)自然人、董事、監(jiān)事、高管立即歸還所借日常未報銷完款項。公司了《防范大股東及關聯(lián)方資金占用專項制度》，并且已遵照執(zhí)行。

整改結果：經過整改公司在20xx年12月31 日前所有關聯(lián)方、董高監(jiān)在公司的日常出差部分借款已報銷，未報銷借款部分已全部歸還公司。

篇4

關鍵詞：集團公司；財務管理；策略

財務部門是企業(yè)各項職能部門的心臟，對于企業(yè)的發(fā)展有著至關重要的影響。在新的市場經濟發(fā)展的潮流下，企業(yè)的財務管理也應該與時代同步，查漏補缺，了解企業(yè)發(fā)展中財務管理工作是否有缺失的地方，對本部門的組織管理方式進行優(yōu)化升級。而對于集團性企業(yè)來說，更需要了解與各子公司財務之間的管理，處理好集團公司與子公司財務業(yè)務上溝通不暢的問題，把握好整體與局部的關系，才能提高工作效率，降低集團企業(yè)的財務風險。

一、集團公司財務管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性

（一）財務管理是公司進行其他管理活動的基礎

在現(xiàn)代企業(yè)管理的組成部分中，財務部門在集團公司中處于核心地位。隨著現(xiàn)代財務管理理念的發(fā)展，財務部門的工作重心也更偏向于為公司提供決策支持。財務部門掌管著各部門和子公司發(fā)展的各項數(shù)據(jù)，公司的一切經營活動都需要通過財務部門才能進行，所以財務部門必須要從財務活動的基礎項目開始抓起，對集團公司建立起全面的預算、計劃、執(zhí)行、監(jiān)督、評價和分析體系，明確各子公司的財務部門流程和工作方法，從而建立起科學、嚴密的財務管理體系，整合集團公司各項財務信息數(shù)據(jù)，為決策者提供公司管理支持及增值業(yè)務建議。因此，從某種意義上來說，公司的財務管理活動是公司開展各項經營活動的基礎，企業(yè)的各層工作人員都應重新認識到財務部門的重要作用，并做好自身工作與財務管理工作的銜接。

（二）公司的對外交流及經濟活動均離不開財務管理

在集團公司內部基礎活動之外，財務部門還需負責對集團公司的涉外經濟活動。公司的一切生產、經營活動都需要足夠的資金來維持，在此過程中，財務部門必須要進行籌集資金、融資等對外活動，這主要是因為財務部門具備籌集資金、資金管理投放的主要職能，其中，財務部門需要對外審核、考察，為集團公司籌集足夠的資金，以滿足其短期或中長期發(fā)展的需要。因此，財務部門需要掌握足夠專業(yè)的理論知識和專業(yè)實踐技能，對資金來源渠道、債權人進行審核、考察，保證本公司資金安全，杜絕資金鏈引發(fā)的風險。

二、我國集團公司財務管理中存在的問題

當前我國集團公司財務管理主要的突出問題有以下幾點：

（一）集團公司財務報告存在失真現(xiàn)象

集團公司進行財務管理的過程，大部分會發(fā)生財務報告失真的情況，而出現(xiàn)這種情況的主要原因是雙方面的，一是由于集團公司與子公司的剝離，人事管理上出現(xiàn)了斷層，這就造成了集團公司對子公司的實際經營情況并不十分清楚，而是根據(jù)市場發(fā)展的宏觀情況對子公司進行發(fā)展目標的制定，一旦發(fā)生子公司經營情況與集團公司制定的目標不一致的情況，子公司的管理者往往會為了個人績效考核對財務報表進行暗箱操作，讓子公司的財務報表盡可能與集團公司目標一致，這就造成了財務部門的報表與實際經營情況不一致的情況。除了子公司管理者的個人原因外，財務報表失真情況也可能是由于部分財務管理人員個人因素造成的。由于財務人員個人專業(yè)素養(yǎng)不過關或財務系統(tǒng)計算方式的差異，也可能造成財務報表中出現(xiàn)紕漏，造成財務報表出現(xiàn)錯誤。

（二）集團公司的財務監(jiān)管系統(tǒng)不完善

盡管決策者已經認識到了企業(yè)財務管理的重要性，并加強了對財務部門的管理，然而，在公司內部由于財務監(jiān)管系統(tǒng)的不規(guī)范還是為公司發(fā)展造成了阻礙。一方面，隨著社會的發(fā)展，公司的財務管理職能范圍已經發(fā)生了變化，而由于集團公司大部分都是存續(xù)多年的老牌企業(yè)，其原有的監(jiān)管制度并不能發(fā)揮有效作用，而公司內部也未形成新的監(jiān)管制度，使得公司的財務管理活動不能得到有效監(jiān)管。另一方面，部分子公司由于成立時間短，尚未建立起財務監(jiān)管機制，公司的財務管理活動不受到有效的制約，從長遠發(fā)展來看，這對企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展是極為不利的。

（三）集團公司對其子公司的財務監(jiān)管力度不大

從集團公司的發(fā)展角度來看，公司應該對子公司實行有效的財務監(jiān)管，以保證子公司能夠按照既定目標發(fā)展，然而從實際情況來看，大部分的集團公司更注重子公司的業(yè)績，將重點放在子公司的業(yè)績目標的制定與監(jiān)督上，而對子公司的財務監(jiān)管，則是寄托于外部的會計師事務所，只對其進行一年一度的財務審計，對于子公司日常的財務管理工作監(jiān)督不到位，也不能對其中的問題給出建議，很容易為經營管理活動埋下隱患。

此外，集團公司下屬部門復雜，業(yè)務體系龐大，集團公司對于子公司的管理可謂是鞭長莫及，許多子公司基本都是按照自己的方式進行管理，大部分的子公司重業(yè)績而輕管理，不實施內部控制，長此以往，容易造成子公司忽視自身的發(fā)展風險，一旦出現(xiàn)風險則沒有有效的控制手段。

三、加強集團公司財務管理的有效策略

前文對集團公司財務管理存在的問題進行了分析，基于本人多年的財務管理工作實踐，我們必須有針對性采取系列措施完善集團公司的財務管理。

（一）加強對公司財務管理系統(tǒng)內部管理

首先，為了促進集團公司財務管理工作的順利開展，財務部門應采用“集約化”管理辦法，對財務人員進行雙線制管理辦法，各級財務部門既要負責公司的財務管理事務，還應對上級財務負責人負責，在遵守集團公司財務管理規(guī)定的原則下，向上級部門匯報本公司財務情況。其次，在集團公司及其下屬公司完善內部控制制度，做好公司的審計工作，避免出現(xiàn)因財務工作失誤而引發(fā)的風險。再次，還應適應企業(yè)發(fā)展需求，制定嚴格的財務監(jiān)管制度，明確財務監(jiān)管部門的職責，將本公司的所有業(yè)務活動都控制在可控制、可行范圍內。

（二）促進集團公司財務管理信息化升級

在互聯(lián)網+的背景下，我國的企業(yè)已經進入了電子商務時代，現(xiàn)有的財務管理系統(tǒng)也應進行更新?lián)Q代。目前，財務系統(tǒng)信息化管理已經成為主流，集團企業(yè)應在全公司范圍內普及信息化管理，提高財務軟件在各成員公司的應用效率。ERP系統(tǒng)涵括了企業(yè)經營管理的各個鏈條，其在財務系統(tǒng)的應用也具有其他軟件技術無可比擬的優(yōu)越性，能夠對財務系統(tǒng)的各項工作進行優(yōu)化管理，鑒于此，可以組織全公司財務部門學習使用，促進統(tǒng)一的信息化財務系統(tǒng)的使用。

（三）建立集團公司與子公司之間的聯(lián)動管理體系

為了降低子公司發(fā)展風險，集團公司應加強對成員公司的監(jiān)督與管理。首先，應建立統(tǒng)一的財務管理系統(tǒng)，做好集團公司與子公司財務管理系統(tǒng)的對接，提高財務工作的效率，同時也便于集團公司對各子公司的財務活動進行審查，及時糾正子公司財務管理活動中的不足之處。其次，除一年一度的財務審計外，集團公司還應建立內部審計部門，以季度、月度為單位對各子公司的財務活動進行內部審計，或者派遣總部人員到各子公司進行輪崗，掌握子公司的財務管理情況，并對子公司的財務管理人員做專業(yè)培訓，豐富其財務管理專業(yè)知識，提升財務部門的整體水平。

四、結語

綜上所述，隨著集團公司發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，財務管理工作也必將會成為影響公司決策的重要角色。因此，集團公司財務管理工作的首要內容是應該適應市場發(fā)展趨勢，建立完善的內部財務管理系統(tǒng)和監(jiān)管系統(tǒng)，降低公司的財務風險；其次，還應該建立集團公司財務部門與子公司財務部門的聯(lián)動管理體系，促進各板塊業(yè)務體系財務活動的暢通，促進財務管理工作的順利開展?？傊?，只有確保公司財務管理處于穩(wěn)健發(fā)展的軌道，集團公司才能走向更進一步的發(fā)展。

參考文獻：

[1]陳月梅.淺議大型集團企業(yè)財務管理的問題與財務集中管理措施[J].中國市場，2014.

[2]陳麗華.淺談集團企業(yè)財務管理的問題與措施[J].經貿實踐，2015.

篇5

【關鍵詞】 重慶商社; 集團公司; 會計委派制; 對策研究

會計委派制首先應用于政府對國有大中型企業(yè)中國有資產保值增值以及財政撥款的行政事業(yè)單位經費使用的監(jiān)督。近年來,隨著社會主義經濟體制改革的深化,會計委派制度也廣泛應用于我國企業(yè)集團內部母公司對子公司的財務監(jiān)督和控制?，F(xiàn)在的集團企業(yè)中,由于母子公司之間信息不對稱,子公司為了自身的局部利益,往往作出損害母公司整體利益的行為。為了治理會計信息失真,保護母公司作為企業(yè)所有者的權利,集團企業(yè)根據(jù)國家試行會計委派制度的新思路在內部推行會計委派制。鑒于此,筆者以重慶商社推行會計委派制為例,探討集團公司如何進一步完善內部會計委派制。

一、重慶商社實施會計委派制的歷史背景

重慶商社是中國西部最大的商貿流通集團,近年來,隨著深化內部改革,加快結構調整,已形成有18個全資、控股子(分)公司的國有大型企業(yè)集團。面對重慶商社迅速發(fā)展的狀況,集團財務機構設置和會計人員管理卻各自為政,造成企業(yè)財務監(jiān)督和控制職能未能充分發(fā)揮。

(一)核算制度不一,影響會計信息真實準確

重慶商社下屬18家會計報表單位,核算內容涉及商業(yè)流通、房地產開發(fā)、酒店餐飲、倉儲運輸、維修服務等行業(yè)。由于財務機構設置和人員管理限制,集團財務部很難將全集團的會計核算辦法統(tǒng)一和規(guī)范,各子公司核算制度和核算口徑不盡一致,影響經營成果核算的準確性。

(二)資金分散沉淀,影響流動資金使用效益

集團各二級公司開設銀行賬戶近100個,大量資金分散在各個賬戶,閑散資金沉淀,不利于集團資金的統(tǒng)一調配,嚴重影響了資金使用效益。

(三)監(jiān)督控制乏力,國有資產嚴重流失

集團難以對子公司的財務活動進行監(jiān)控,個別子公司存在隨意調節(jié)成本費用、虛增利潤;隨意處置資產、提供擔保;無效投資、重復開發(fā);資產負債率高,不良資產比重大等問題,國有資產流失嚴重。

二、重慶商社實施會計委派制的現(xiàn)狀分析

(一)重慶商社實施內部會計委派制的基本形式

2005年以來,重慶商社對所屬18個全資或控股子公司財務總監(jiān)(經理)實行會計委派,堅持貫徹“統(tǒng)一委派、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一考核”的會計委派制。

1.對會計委派人員集中管理,實行統(tǒng)一委派

(1)成立專門管理機構,對口管理委派人員。集團財務部設立會計委派管理辦公室,負責集團會計委派的目標規(guī)劃、制度建設和日常管理。具體職責為:選定會計委派人員,組織委派人員業(yè)務培訓;定期召開委派人員專題會議,聽取工作報告,研究解決委派人員工作中的疑難問題;幫助委派人員建立正常財務工作環(huán)境,保護委派人員的合法權益;跟蹤檢查委派人員適崗情況,完成對委派人員的考核和評價。

(2)賦予委派人員與職責相匹配的權利?！吨貞c商社財務總監(jiān)管理辦法》明確規(guī)定:委派人員全面負責派駐企業(yè)會計核算和財務管理;負責企業(yè)成本費用核算、控制和考核;參與企業(yè)發(fā)展計劃、投融資計劃、內部分配方案的制定、審查和實施;參與企業(yè)重要經濟活動、重大經濟合同的審查;組織企業(yè)年度財務預算與決算。

(3)在工資、福利待遇等方面給予保障。為確保委派人員工作的獨立性,集團將委派人員的待遇與派入單位脫鉤,由集團財務部統(tǒng)一管理其工資、獎金等的發(fā)放。

2.建立、健全與委派制配套的制度措施

(1)資格確認制度。委派人員必須符合規(guī)定的任職資格,德才兼?zhèn)?具有較高的業(yè)務素質和政治素質,經集團相關部門考核確認后,報董事會批準。

(2)聯(lián)簽管理制度。制定《重慶商社聯(lián)簽管理辦法》,明確規(guī)定子公司重大財務收支和經濟活動事項,實行由財務總監(jiān)(經理)與法定代表人聯(lián)合簽署審批的制度。

(3)業(yè)績考核制度。制定《重慶商社會計委派人員考核管理辦法》,明確規(guī)定由集團會計委派管理辦公室負責組織委派人員的年度和任期考核與評價。

(4)述職制度。委派人員在年度終了或離職時,要向委派人員管理機構詳細報告工作情況。述職報告經派入單位負責人和委派管理機構簽署意見后存入本人檔案。

(5)報告制度。工作中執(zhí)行定期報告和重大事項報告制度。定期報告制規(guī)定:委派人員應按季向委派管理機構作書面工作報告。

(6)培訓制度。根據(jù)實際需要,集團采取多種培訓形式,有計劃、有組織地對委派人員進行專業(yè)技能和職業(yè)道德培訓,不斷提高委派人員的業(yè)務素質。

(二)重慶商社實施內部會計委派制取得的成效

1.委派人員成為子公司與集團溝通的橋梁,提高了管理效率和經濟效益。委派人員通過深入了解,能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營管理中存在的問題;通過定期報告,集團對子公司經營和財務狀況掌握得更加全面和準確,集團與子公司之間溝通與協(xié)調更加通暢,集團對子公司的投資決策更有依據(jù),企業(yè)經濟效益明顯提高。據(jù)統(tǒng)計,2008年重慶商社實現(xiàn)銷售262億元,實現(xiàn)利潤總額2.7億元,資產規(guī)模突破120億元。

2.實行重大事項聯(lián)簽制度,對經營活動實施事前、事中、事后全程監(jiān)控。集團制定的《重慶商社聯(lián)簽管理辦法》對聯(lián)簽內容和程序都作了明確規(guī)定,完善了內部控制制度和監(jiān)督體系。財務總監(jiān)通過聯(lián)簽參與企業(yè)經營活動,實施事前、事中、事后全程監(jiān)控,能夠及時發(fā)現(xiàn)問題、糾正違規(guī)、化解風險、規(guī)范運作。

3.統(tǒng)一規(guī)范會計核算,會計信息質量顯著提高。集團發(fā)揮會計委派集中管理優(yōu)勢,不斷規(guī)范子公司會計核算,統(tǒng)一集團內部財務管理和核算制度,確保會計核算的規(guī)范性和一致性。通過開展大規(guī)模的會計基礎規(guī)范化工作檢查,對存在問題進行整改,確保會計信息的準確性和及時性,提升了會計報表和年度決算的可信程度。

4.為資金集中管理高效運作創(chuàng)造條件。會計委派制的推行,為集團建立結算中心和資金集中管理高效運作創(chuàng)造了有利條件,較好地緩解了集團經營的資金缺口,保證了集團業(yè)務經營的正常進行。同時,集團還通過加強對子公司擔保、貸款的管理,確保集團資金使用的安全性,讓集團有限的資金發(fā)揮最大的使用效益。

(三)集團公司實施內部會計委派制存在的問題

1.集團公司內部實行會計委派制的法律依據(jù)問題。到目前為止,除《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法》第八條規(guī)定:“主管財政機關對企業(yè)國有資本與財務的部分管理職能,可以委托給母公司。母公司可向全資子公司或者通過子公司董事會向擁有控制權的子公司委派財務主管或財務總監(jiān)”外,產權主體直接向被投資單位委派財務總監(jiān)尚缺乏其他明確的法律依據(jù)。新《公司法》第四十七條規(guī)定:董事會對股東會負責,行使下列職權:決定聘任或者解聘公司經理及其報酬事項,并根據(jù)經理的提名決定聘任或者解聘公司副經理、財務負責人及其報酬事項。而授權經營國有資產單位依產權關系向被投資企業(yè)委派財務總監(jiān),與董事會領導下的財務總監(jiān)職位有著本質上的不同,這種委派行為目前也沒有明確的法律支持。

2.財務總監(jiān)與董事長的關系問題。鑒于獨資或控股關系,集團有權向子公司派出董事會主要成員,并在事實上有權決定董事長和財務總監(jiān)人選。董事長作為產權代表,應承擔國有資產保值增值的全部責任,并恪守廉潔自律、守法經營的義務。委派財務總監(jiān)的主要職責在于代表企業(yè)所有者對經營者及其經營活動、決策方案實施監(jiān)督控制。但在實際運作中,由于沒有有效的法律依據(jù),董事長與財務總監(jiān)的關系存在一些問題。一是個別子公司董事長沒有嚴格執(zhí)行聯(lián)簽管理制度,重大決策繞開財務總監(jiān),資金已經轉出才讓財務總監(jiān)補簽。二是出現(xiàn)部分三級公司財務監(jiān)督缺位問題。目前重慶商社只向二級子公司下派財務總監(jiān),少數(shù)大型二級公司向下屬三級公司下派財務總監(jiān),而對于部分經營規(guī)模較小的三級公司未委派財務總監(jiān)。個別子公司為規(guī)避監(jiān)督轉移視線,將集團不同意或不符合規(guī)定的項目放在三級公司運作來逃避監(jiān)督。三是個別財務總監(jiān)不嚴格執(zhí)行制度,存在越位和不到位情況,有的事項聯(lián)簽超越自身權限,有的礙于情面無條件服從董事長,致使監(jiān)管作用缺位。

3.會計委派人員的再監(jiān)督問題。財務總監(jiān)作為集團外派人員,同樣存在監(jiān)督問題,即對委派人員的再監(jiān)督,以促使財務總監(jiān)認真履行職責,防止越權違規(guī),。財務總監(jiān)也可能受其自身能力、素養(yǎng)、道德品質限制,使財務總監(jiān)并不能完全代表所有者的利益來行使監(jiān)督權。特別是當財務總監(jiān)與總經理作為法人財產權下的交叉分工,財務總監(jiān)不僅行使監(jiān)督權,而且在企業(yè)管理層中擔任一定職務,那么財務總監(jiān)不僅享有對剩余利潤的所取權,而且還擁有改變企業(yè)利潤的權利,這顯然會加劇財務總監(jiān)與經營者的利益趨同性。

三、完善企業(yè)集團內部會計委派制的對策研究

(一)將會計委派制納入法律體系

現(xiàn)行的會計人員聘任制是由《會計法》等財會法規(guī)制度予以規(guī)定的,但它在某些方面已不適應新形勢的需要,試行的會計委派制缺乏相應的法律依據(jù)。經濟法規(guī)是在一定時期制定的,有一定的局限性。因此,當經濟發(fā)展到一定階段后就需要加以修訂。實行會計委派制,可以規(guī)范企業(yè)進行合法經營,促使其致力于提高經濟效益、提高資源配置效率。因此,有必要為會計委派制的發(fā)展提供法律依據(jù)。

(二)明確職責權限,協(xié)調各方面的關系

會計委派人員的職責權限應視被委派單位具體情況和會計委派人員崗位的重要性而定。委派人員的工作權限應該明確,就企業(yè)集團而言,應該限制委派會計人員的核算、管理、決策等職能,把重點放在監(jiān)督企業(yè)領導是否、貪污舞弊;放在監(jiān)督企業(yè)的財務收支是否合理合法;放在監(jiān)督單位是否提供了真實可靠的會計信息;放在監(jiān)督單位是否實現(xiàn)了投資決策的保值增值等目標上。不同層次的會計監(jiān)管人員應側重不同的目標,因此,企業(yè)集團要根據(jù)實際情況制定委派財務總監(jiān)、會計機構負責人或會計主管的具體職責和權限。

(三)選擇合適的委派方式和范圍

實行會計委派制,應該根據(jù)不同情況采用不同的形式。如果不顧客觀實際,盲目跟風,即使采取了會計委派形式,也可能會帶來截然相反的實際效果。對于國有獨資企業(yè),應向其派遣財務總監(jiān),這是考慮到更好地維護國家這個大股東的權益。在這種情況下,委派的財務總監(jiān)代表國有股東監(jiān)督總經理等管理層的經營活動,也可以實行分級委派,即政府向企業(yè)集團委派財務班子,企業(yè)集團再向所屬子公司委派財務負責人。而對于國有控股的企業(yè)集團,委派會計人員時還要考慮和其他股東的利益協(xié)調問題,以避免發(fā)生不必要的沖突。因此對于企業(yè)集團內部的會計委派,應該結合集團實際,通過會計委派人員來實施母公司對子公司的財務管理和監(jiān)督。

(四)加強會計委派制度建設

首先,應明確界定委派會計的管理主體和委派主體。委派會計的委派主體是委派會計的派出機構,按照“誰投資、誰委派”的原則,會計委派制的委派主體應該是企業(yè)所有者,企業(yè)所有者是會計人員的委派部門,它只負責從會計管理機構中挑選會計并派往下屬企業(yè),負責委派會計獎懲任免的最終決定,而委派會計的具體工作應由管理機構來負責組織開展。區(qū)分委派會計的管理主體和委派主體,不僅可以避免委派會計管理主體單一化與不同企業(yè)財產所有者法人代表多樣化的矛盾,還有利于減輕委派機構的工作負擔,明晰各機構的職責權限。其次,要建立會計委派人員的激勵約束機制,用制度和法規(guī)約束會計委派人員的行為,遏制和杜絕會計委派人員利用職權循私舞弊行為的發(fā)生。

【參考文獻】

[1] 王殿龍.會計委派制理論與實務[M].北京:新華出版社,2001.2.

篇6

一、江西省煙草公司企業(yè)會計制度設計的歷史沿革

1.江西省公司企業(yè)會計制度設計萌芽階段(1984～1993年)。

江西省煙草專賣局(公司)組建于1984年1月,實行統(tǒng)一領導、垂直管理、專賣專營的管理體制。成立時下轄南昌、贛南2個卷煙廠、11個地市局(公司)和86個縣局(公司),主要擔負煙草專賣管理,煙葉、卷煙生產經營。在會計核算上,工業(yè)企業(yè)實行財政部制定的《國營工業(yè)企業(yè)會計制度》,商業(yè)企業(yè)實行《商業(yè)企業(yè)會計制度》,在記賬方法上,分別采用“借貸法”和“增減法”,同時執(zhí)行《中國煙草總公司系統(tǒng)統(tǒng)一會計制度》。

2.江西省公司企業(yè)會計制度設計發(fā)展階段(1994～2003年)。

1993年7月,全省煙草行業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行財政部1992年頒發(fā)的《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》和《工業(yè)?商品流通企業(yè)財務、會計制度》,停止執(zhí)行總公司制定的會計制度和財務管理辦法,從1993年起,江西省煙草公司依據(jù)《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》和《商品流通企業(yè)會計制度》等國家會計法律法規(guī),逐步建立各類財務會計規(guī)章制度。一是制定省公司機關內部會計核算、會計電算化管理、財務和資產管理制度,如《江西省煙草公司本級內部有關事項處理辦法》、《江西省煙草公司本級會計核算管理辦法》、《江西省煙草系統(tǒng)會計電算化內部管理制度》等。二是制定了全省系統(tǒng)會計和資產管理制度,如《江西省煙草系統(tǒng)會計委派實施辦法(試行)》、《江西省煙草系統(tǒng)財務會計報表及數(shù)據(jù)信息工作考核評比辦法》,江西省煙草公司企業(yè)會計制度設計取得了發(fā)展。

3.江西省公司企業(yè)會計制度設計成熟階段(2004～至今)。

2004年1月,江西省煙草公司各縣公司均撤銷了縣級公司法人資格;同年10月,根據(jù)國家局(總公司)行業(yè)管理體制改革部署,省級公司工業(yè)與商業(yè)管理體制分設。分設后,江西省煙草專賣局(公司)仍實行“一套機構、兩塊牌子”,領導和管理所屬煙草專賣局(市公司)。主要負責組織煙葉生產經營,卷煙銷售及網絡建設,專賣管理及執(zhí)法監(jiān)督。2006年底,江西省煙草專賣局(公司)順利完成理順資產關系、建立母子公司體制的改革,省公司全面退出卷煙、煙葉經營,建立了總公司、省公司、市公司三級母子公司體制。隨著行業(yè)管理體制的理順和產權關系的建立,行業(yè)管理職能從行政管理向行政管理與資產管理并重轉變,為適應縣級公司法人撤消、以市級公司為經營主體的母子公司體制對會計管理和財務管理工作的要求,財務處從加強基礎管理工作入手,努力轉變工作職能,不斷修訂和完善相關財務會計制度,提升財務監(jiān)管水平。

一是加強對基層會計管理工作的指導。2004年,各縣公司撤銷縣級公司法人資格后,更名為營銷中心。為了規(guī)范營銷中心的財務核算流程,加強各市公司對營銷中心的財務監(jiān)管,保證營銷中心的財產安全,制訂《營銷中心財務管理制度(試行)》。該制度規(guī)定營銷中心會計崗位設置及資產管理職責,財務核算內容及有關要求,卷煙購銷存管理與核算,煙葉購銷存管理和核算,煙葉生產物資購銷存管理及營銷中心資產管理。

二是加強對子公司的財務會計管理和考核工作。首先,為提高會計信息質量,加強會計信息工作管理,對《江西省煙草專賣局(公司)系統(tǒng)會計報表及數(shù)據(jù)信息考核辦法》進行重新修訂,以適應新形勢下經營管理對會計信息的要求。重新修訂下發(fā)了《江西省煙草專賣局(公司)系統(tǒng)會計委派辦法》,對委派會計人員的任職條件、委派程序等作了較為詳細的規(guī)定,進一步規(guī)范了用人機制、明確了委派會計人員的職責,并指導各單位結合實際制定本單位會計委派辦法,逐步對縣級營銷中心的會計主管實行會計委派。其次,制定《江西省煙草專賣局(,全面實施統(tǒng)一會計核算制度。最后,加強物流成本費用管理,編制并施行《江西省煙草商業(yè)企業(yè)卷煙物流費用管理辦法和核算規(guī)程細則》。該細則規(guī)范卷煙物流費用管理和核算,進一步挖潛降耗,降低費用,促進營銷網絡建設,提高企業(yè)管理水平。

三是不斷完善預算管理制度,提升預算管理水平。江西省煙草公司在2001積極引進預算管理理念,2002年積極推行預算管理,并制定了《江西省煙草系統(tǒng)預算管理委員會工作職責》和《江西省煙草專賣局(公司)本級預算管理制度》,要求各單位成立預算管理委員會,設立辦公室,并制定相關制度和編制上報簡單預算表格。在2006年委托了用友公司開發(fā)預算管理軟件,借助信息平臺實現(xiàn)預算的硬約束。2007年,省公司對各市公司2007年的預算進行了批復,但仍未納入考核。2008年對各單位的預算進行嚴格的審核、批復,并將執(zhí)行預算完成情況納入了企業(yè)業(yè)績評價體系進行考核;并制訂《江西省煙草公司預算管理辦法》,要求各子公司可結合企業(yè)管理的實際和預算管理的要求,制訂具體的實施細則?！督魇煵莨绢A算管理辦法》包括總則、組織機構、預算管理范圍和內容、預算編制和審批、預算調整、預算控制與監(jiān)督、預算考評與激勵和附則八部分。江西省煙草公司通過完善預算管理制度,規(guī)范預算管理程序,把預算管理作為加強企業(yè)內部管理和實施內部控制的主線,不斷提高預算管理水平。

二、企業(yè)會計制度設計的內容

會計制度設計是以會計準則為依據(jù),運用系統(tǒng)的技術和方法,把企業(yè)的會計組織機構、會計核算報告和會計業(yè)務處理程序加以規(guī)范化、文件化,以便據(jù)此指導和處理會計工作的過程。會計制度設計包括以下基本內容:會計組織及會計人員的設計、會計資料設計、會計業(yè)務處理程序的設計和規(guī)章制度設計。

會計組織及會計人員的設計,主要是設計處在總會計師、財會負責人領導下,由若干專業(yè)組及會計崗位、會計人員組成的組織體系。會計資料設計是會計制度的核心,包括會計科目、會計憑證、會計賬簿、財務會計報告設計四個部分。會計業(yè)務處理程序的設計主要是指按照企業(yè)經營業(yè)務循環(huán)特點,將企業(yè)處理某一類經濟業(yè)務的工作程序和先后順序劃歸為同一循環(huán),再對不同循環(huán)的會計處理進行設計。

對企業(yè)來講,會計科目設計、會計憑證傳遞、會計工作程序直接影響到企業(yè)會計信息的完整、準確及會計工作的運行質量,是必須要關注的問題。江西省煙草公司非常重視會計基礎工作,根據(jù)財政部制定的《會計基礎工作規(guī)范》,2004年制定了《江西省煙草專賣局關于進一步規(guī)范會計基礎工作的意見》,對會計憑證、會計賬簿、會計報表和會計檔案等工作提出了指導性意見,統(tǒng)一全省原始憑證的規(guī)格、內容,統(tǒng)一使用用友軟件專用記賬憑證,規(guī)定了會計憑證的粘貼和裝訂方法,統(tǒng)一會計憑證檔案盒和會計賬簿的規(guī)格,并要求各子公司加強會計檔案管理和內部會計管理制度。

三、江西省煙草公司企業(yè)會計制度設計案例的啟示

設計適應單位管理需要的會計制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個重要條件,江西省煙草公司作為一個現(xiàn)代的集團公司,其企業(yè)會計制度設計案例可給我們帶來如下啟示:

1.企業(yè)會計制度是依據(jù)國家會計法律法規(guī)來設計的。國家層次的會計法律法規(guī)有《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》,任何企業(yè)設計企業(yè)會計制度都要以這些法律法規(guī)為依據(jù),不能與其相違背和抵觸。但因為這些法律法規(guī)不可能涉及所有行業(yè)、所有基層單位會計制度所包含的具體要求和具體內容,要想使國家統(tǒng)一的會計制度得到落實和貫徹,各基層單位很有必要設計符合統(tǒng)一會計制度需要的企業(yè)會計制度。只有這樣,才能使企業(yè)會計制度滿足國家宏觀調控的需要,滿足有關各方了解單位財務狀況和經營成果的需要,滿足單位內部經營管理需要。因此各個企業(yè)不僅需要理解和執(zhí)行統(tǒng)一的會計制度,而且需要結合各自的具體情況,“量體裁衣”,能夠設計各具特色的會計制度。

2.企業(yè)會計制度是根據(jù)企業(yè)的組織機構形式和管理需要而設計的。企業(yè)的組織機構形式不同,管理需要不同,所設計的會計制度也不盡相同。經營規(guī)模大、業(yè)務種類、分支機構多的企業(yè),其所涉及的內部控制制度、業(yè)務流程管理制度及會計崗位職責等會計制度設計必定更加復雜和詳細。江西省煙草公司理順產權關系后,省公司的職能轉變?yōu)楣芾砗捅O(jiān)督,市公司為市場經營主體,為加強對子公司的管理,省公司制訂了一系列的會計管理制度,如統(tǒng)一會計核算制度,重新修訂了會計委派制,加強了對子公司資產管理和費用控制。

3.企業(yè)會計制度設計是一個不斷完善和改進的過程。企業(yè)會計制度制訂后,并非是一成不變的,而是可以根據(jù)外部經濟和法律環(huán)境及企業(yè)自身發(fā)展的需要,不斷修訂和完善。江西省公司省外出差住宿費2002年制訂的標準為200元/人/天,考慮到物價上漲因素,2008年調高到300元/人/天。江西省煙草公司于2002年就制訂了省公司本級的預算管理制度和預算管理委員會工作職責,考慮到實行全面預算和全員預算的條件不是很成熟,僅要求各市公司制訂自己的預算管理制度,直到2008年當領導和職工的預算意識有了增強后,才制訂了整個集團的預算管理制度。為保證會計科目設計的質量,會計科目設計后是可進行修訂和調整的,通過修訂使會計科目體系更趨于嚴密和完善。為適應縣公司法人撤銷后,以市公司為市場營銷主體的新的管理模式和運行機制對會計核算的要求,江西省煙草公司于2005年8月印發(fā)了《江西省煙草專賣局(公司)系統(tǒng)統(tǒng)一會計核算管理制度》,統(tǒng)一了全省的會計科目、核算口徑及操作流程,全面推行U8管理軟件及WEB財務系統(tǒng),進一步提高了會計信息的相關性和可比性。中國煙草總公司從2008年起在全行業(yè)實施統(tǒng)一會計核算軟件,分批實施,江西省煙草公司系統(tǒng)將于2009年實施總公司的會計核算軟件,采用總公司統(tǒng)一會計科目。

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【關鍵詞】 企業(yè)集團;子公司; 行為控制;研究

子公司的某項重大舉動,很可能直接對母公司產生重大影響,給集團公司帶來不可估量的風險。在經濟全球化、競爭國際化的大背景下,企業(yè)集團要增強自身實力,提高參與競爭和抵御市場風險的能力,從而在未來激烈的市場競爭中求得生存和發(fā)展, 使得企業(yè)集團的整體發(fā)展具有可控性。因此,必須對子公司的一些重大舉措采取控制,如子公司的投資行為、籌資行為、采購行為和擔保行為等(如圖1所示)。

一、資金的集中控制

集團公司之所以要進行資金管控,目的是要了解下屬企業(yè)的經營狀況,控制財務風險,提高資金的使用效率。實行資金集中管理,有利于保證集團內部財務目標的協(xié)調一致;有利于投資方向的調整,使其能集中進行戰(zhàn)略方向的調整;有利于樹立“整體利益觀”,實現(xiàn)集團公司整體利益的最大化。集團型企業(yè)資金集中管理是實現(xiàn)企業(yè)資金高效運轉,實現(xiàn)效率與成本最優(yōu)的有效途徑,是實現(xiàn)財務資金管理成為集團型企業(yè)管理核心的有效方式(傅麗娟,2005)。資金分散管理的弊病是:下屬企業(yè)多頭開戶,銀行存款過于分散,形不成規(guī)模,影響貸款力度;各子公司分別與銀行發(fā)生業(yè)務關系,造成攻關費用、財務費用的增加;子公司之間資金使用效率不高,貧富不均,有的子公司有大量存款閑置不用,有的子公司又不得不向銀行借款。因此,集團公司有必要對子公司進行嚴格的資金監(jiān)督和調控。

根據(jù)集團公司與子公司的控制方式,行業(yè)的特點,以及集團公司的控制能力,集團公司對子公司的資金管控主要有如下四種模式(如圖2所示)。

(一)統(tǒng)收統(tǒng)支模式

指下屬企業(yè)不單獨設立賬號,一切現(xiàn)金收付活動均由集團公司的財務部門統(tǒng)一管理。這種高度集權的資金管理體制,對于資金的有效利用,降低財務成本,防范財務風險有較大的好處。但是,如果對于資金占用不能有效控制的話,各子公司可能爭奪資金使用量,不利于增強企業(yè)節(jié)省資金的意識。為了防止各企業(yè)對資金占用量的無限要求,有的集團公司在統(tǒng)收統(tǒng)支的基礎上,按下屬企業(yè)的生產規(guī)模和資金使用情況,建立了備用金制度,使企業(yè)在備用金的限額范圍內有了一定的自主決策權。

統(tǒng)收統(tǒng)支模式的運行環(huán)境,應當是交通或通訊十分發(fā)達,信息溝通非常便捷,業(yè)務比較單一,業(yè)務經營活動對資金的要求比較規(guī)范的企業(yè)。

(二)結算中心模式

“結算中心”是集團公司辦理各子公司現(xiàn)金收付和往來結算的專門機構。它和統(tǒng)收統(tǒng)支的區(qū)別在于:各子公司有自己的財務部門和在結算中心開立的獨立賬號,進行獨立的財務核算;子公司有一定的財務決策權限,在限額以內的資金子公司可以支配使用,但超出規(guī)定額的現(xiàn)金使用要經審批;各子公司的現(xiàn)金收入要存于結算中心,進行統(tǒng)一的調配;結算中心負責辦理各子公司的往來結賬。

結算中心模式給了企業(yè)更大的自,在整個公司形成了一個資金使用和控制的網絡,而結算中心就處在網絡的中心,對資金進行合理有效地調節(jié)。

(三)內部銀行模式

內部銀行是將銀行的管理模式引入企業(yè)財務管理的一種方式。集團公司財務部下設企業(yè)內部銀行。主要職責有如下幾個方面:每個子公司都在內部銀行開設賬戶,企業(yè)一切經營活動中的資金通過內部銀行來進行往來結算;集團公司內部可以發(fā)行支票和貨幣,支票和貨幣僅供集團公司內部流通使用;內部企業(yè)需要用款采取貸款方式,并收取一定的利息,同時子公司的資金存放在內部銀行也可獲得存款利息,資金的有償占用可提高資金的使用效率;子公司不能對外借款,子公司也不能相互拆借資金,一切資金由內部銀行進行監(jiān)督、調度和結算。

(四)財務公司模式

財務公司與前面幾種方式最大的不同點就是財務公司是獨立的法人,它不僅具有集團內部的結算中心、信貸中心、融資中心功能,還具備了對外的投資中心功能。

財務公司是由中國人民銀行批準的,其資金來源主要是吸收集團公司各下屬子公司的出資和部分金融機構的參股。中國人民銀行對財務公司業(yè)務有一定的限制,比如,財務公司不能吸收社會公眾的資金,不能對外開展存貸業(yè)務,財務公司主要功能是為本集團的資金管理和投融資服務。但是財務公司經批準可以向社會發(fā)行公司債券,還可以進行同行拆借資金,這樣就拓寬了財務公司的融資渠道。

財務公司將內部資金管理和對外投資相結合,將自主經營和自負盈虧相結合,是集團型企業(yè)進行資金管理的最具活力的形式。但是集團財務公司要建立嚴格的投資審批程序,防范金融風險,以免因財務公司的投資失誤,造成整個集團資金鏈的斷裂,使集團公司陷入滅頂之災。

此外,段然(2008)提出企業(yè)集團公司與所屬子公司直接對接的資金扁平化管理方式,通過嚴格劃分各級次的職責權限,強調資金管理部門資源配調的權威性,采取高度的集中化管理和完全的收支兩條線,以實現(xiàn)資金來源、使用、去向的統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一配置和統(tǒng)一運作,實現(xiàn)高度集約化,充分發(fā)揮資金作為企業(yè)集團公司運行和發(fā)展資源的規(guī)模效應,保持企業(yè)集團公司現(xiàn)金流在嚴格監(jiān)控下均衡有效。

二、子公司籌資行為控制

如果子公司的籌資系以其自身的資產向銀行擔保而取得,則從法律實體上看,子公司籌資風險(主要表現(xiàn)為到期不能還未付息的風險)則由其自身承擔。在這種情況下,其風險損失不會直接影響母公司損益。但是,子公司的籌資行為從兩方面影響母公司的財務實力或資本擴張實力:一是子公司的債務最終通過清算資產來解決。由“資產=負債+權益”的平衡關系,使得母公司在子公司的投資(在子公司賬面上/表現(xiàn)為實收資本或股本)不但不能增值,反而減值或最終承擔有限責任(以其投資額為限),因此會對母公司財務實力產生不良的影響;二是子公司由于借款產生的實際籌資風險,在一定程度上會通過市場而影響母公司的市場形象,從而間接提高了再籌資的難度和再籌資成本,這顯然也不利于母公司資本擴張和實力的增強。

如果子公司的籌資系以母公司的資信或財務做抵押或擔保,在這種情形下,子公司的債務危機直接危及母公司的財務狀況,嚴重的情況下會使母公司大廈毀于一旦(這種例子實在不是少數(shù))。由此可以看出,母公司除了加強對子公司的投資(資本投入)及其權益管理外,為了真正落實其資本保值增值的初衷,還必須對子公司的籌資行為加以規(guī)范。規(guī)范的重點主要包括以下方面:一是凡是子公司以母公司為擔?；蛞阅腹举Y產作抵押的貨款,不論數(shù)額大小,均由母公司管理部門審批,禁止任何以母公司名義而未經母公司審批的貸款行為。二是總量控制,即對那些母子公司實行分權模式的集團,作為母公司應保留對子公司負債額度(或比率)的控制,限額(比率)以內的貸款由子公司自行決策,超過限額(比率)的則由母公司審批。這里的限額是指子公司總的對外負債額度,比率則指由母公司核對的安全的資產負債率。

三、子公司投資行為控制

子公司可通過以下投資行為削弱集團公司對其的控制,損害集團公司的利益:一是子公司通過投資設立孫公司,通過建立“多級法人”,拉長鏈條,削弱集團公司的控制。二是子公司轉投資活躍,導致資本大量虛增,削弱了母公司對其的控制。這種經濟假象,理論上可以無限膨脹。反映到集團母公司財務數(shù)據(jù)上,就會使得管理層的決策失誤且對子公司的資產難以控制。三是子公司董事還會可利用轉投資來控制本公司股東會,對抗母公司的控制。如甲公司中母公司占一定股份比例,乙公司中母公司占一定股份比例。甲、乙兩子公司為逃脫母公司的控制,就相互進行轉投資。甲、乙公司的董事可事前相互約定,在乙公司進行重大人事選舉或表決其它重要議案時,甲公司所持有的表決權,依據(jù)乙公司董事的意愿行使。反之亦然。這樣,董事就架空了母公司對其的實際控制,使股東會喪失了應有的權力,導致了董事、操縱公司事務的局面出現(xiàn)。

因此,必須對子公司的資產經營活動方面實行嚴格的產權控制,規(guī)定各子公司在進行下述經營決策時,必須事前向母公司報告并求得批準:有關公司資本的增加和減少;設立子公司和向其他公司投資;新的事業(yè)計劃和設備投資;年度預算和決算;公司章程變更;重大合同簽訂、重大擔保;董事的變動等。如德國奔馳公司就明確規(guī)定,子公司無權向銀行貸款,更不能自行決定發(fā)行股票和債券,一切籌資和重大投資活動都由母公司負責。

四、子公司擔保行為控制

子公司為孫公司和其它公司的亂擔保行為,使子公司背上了沉重的債務包袱,以至影響了企業(yè)集團的發(fā)展。子公司的亂擔保行為,究其原因,有兩個因素值得注意:一是對國營背景的企業(yè)而言,企業(yè)負責人,為與企業(yè)毫不相關的債務作擔保;二是我國公司法規(guī)定的漏洞導致無法約束這種嚴重危及企業(yè)生存行為的出現(xiàn)。我國《公司法》第60條第3款規(guī)定:“董事、經理不得以公司資產為本公司的股東或其他個人債務提供擔保。”但沒有限制董事、經理為其他公司及其法人股東作擔保,也沒有限制公司本身的擔保行為能力。同時,對亂擔保行為的事后懲罰措施不力或者法規(guī)沒有明確也是引發(fā)亂擔保行為的重要因素。《新的擔保法司法解釋》第四條規(guī)定:“董事、經理違反《公司法》第六十條的規(guī)定,以公司資產為本公司的股東或者其他個人債務提供擔保的,擔保合同無效。除債權人知道或者應當知道的外,債務人、擔保人應當對債權人的損失承擔連帶賠償責任?！钡珜Χ?、經理越權或擅自對其它公司擔保產生的消極影響如何處罰并沒有明確的規(guī)定。因此,企業(yè)集團必須制定出一套周密、完整的公司對外擔保制度。從我國當前集團企業(yè)運行機制來看,禁止和限制子公司對外擔保不失為防止資產流失的一種有效措施。

五、子公司采購行為控制

集團公司對下屬子公司的物資采購是關系公司運作成本和運行效率的大事。縱觀中國企業(yè)成敗的歷史,許多大的企業(yè)集團都是因為子公司在物資采購上的失控而導致公司經營的失敗。一般來說,物資采購管理模式主要有兩種,一是分散采購,二是集中采購。分散采購是指子公司自行決定采購價格、數(shù)量,自行選擇供貨廠家的一種采購方式。集中采購是指集團公司通過建立統(tǒng)一的采購中心來實行采購控制。高現(xiàn)昌(2009)通過對煤炭企業(yè)采購模式研究發(fā)現(xiàn),原有的分散采購模式使煤炭企業(yè)物資管理工作多頭松懈,采購成本非常高,影響了煤炭企業(yè)整體管理水平的提升和經濟效益的提高。而集中采購的好處是可以通過大批量的集中進貨來壓低采購價格、控制采購成本,并能有效防止下屬企業(yè)管理人員采購中的腐敗行為。集中采購有以下模式。

(一)完全集權模式

所有物資由母公司采購中心負責采購,并負責配送。這種方式比較適合子公司大都分布在同一個城市和原材料品種使用比較少,并且原材料的來源地也比較單一的企業(yè)。如統(tǒng)一由母公司從國外進口,并且從單一港口報關的原輔材料,這樣在運輸配送上就不會額外增加成本。采購中心代表集團公司按不同的市場主體與企業(yè)進行結算。

完全集權模式可以有效地控制采購成本和原輔材料的質量,但是由于集中采購不便于及時反映企業(yè)的需求情況,如果控制不好,有可能因為集中采購沒有及時供貨而延誤企業(yè)的生產,也可能因為供貨太多,造成企業(yè)原材料庫存積壓,影響企業(yè)資金周轉。所以集中采購一定要建立好計算機聯(lián)網系統(tǒng),或者是反應靈敏的報表系統(tǒng),隨時掌握下屬企業(yè)的生產和銷售動態(tài)。另外,如果集團的采購中心與企業(yè)按同等市場主體運作,會增加結算層次,可能會引進稅費上的增加。

(二)集中定價模式

原輔材料的采購指導價格由集團采購中心根據(jù)國內外市場行情統(tǒng)一下達,下屬企業(yè)可以根據(jù)本公司的實際生產情況自主選擇供應商進行采購,采購中心只進行價格監(jiān)督。集中定價模式適合那些原輔材料品種稍多,原輔材料的供貨來源渠道較廣的生產企業(yè)。

集中定價能對企業(yè)的采購提出合理的指導和監(jiān)控,并且采購中心不承擔企業(yè)生產過程中及時供貨的責任,對于發(fā)揮企業(yè)在采購中的自,減少庫存,加快資金和存貨周轉有好處,是一種比較可取的集團型公司對原材料采購進行有效管理的模式。

(三)指定供應商模式

指定供應商模式是一種由集團公司指定供應商的采購管理辦法。它適合對質量要求較嚴格,價格波動較大的原輔材料的采購監(jiān)控。首先,由集團公司對供應商進行詳細的考察,供應商的產品質量有一定的保障;其次,集團公司對供應商的產品價格的波動可以隨時掌握;最后,集團公司指定供應商在對企業(yè)進行監(jiān)控的同時,又給了企業(yè)更大的自,企業(yè)可以在原輔材料的定價上有一定上下浮動的空間,在采購量上可根據(jù)生產需要自行決定,這樣就能靈活地適應企業(yè)的生產和市場銷售的變化。

【參考文獻】

[1]傅麗娟. 集團型企業(yè)資金集中管理與企業(yè)銀行[J]. 海南金融, 2005(9).

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自查報告是一個單位或部門在一定的時間段內對執(zhí)行某項工作中存在的問題的一種自我檢查方式的報告文體。下面就讓小編帶你去看看財務會計工作自查總結報告范文5篇，希望能幫助到大家!

財務會計工作自查報告1觀云村轄6個村民小組，1589戶，共5109人左右，兩委班子成員共12名。

根據(jù)來賓鎮(zhèn)政府的安排，觀云村村財務經組織村兩委自糾自查，現(xiàn)將結果報告如下：

一、個人方面

作為一名村會計，我始終嚴格要求自己，不斷學習，提高思想認識，認真領會黨在農村的各項政策及措施，始終保持清醒的頭腦。我還主動學習其他多種知識及技能。目的是為了提高自己的業(yè)務專業(yè)知識，以便更好的干好本職工作。在工作中，自己按照發(fā)展要有新思路，改革要有新突破，開放要有新局面，各項工作要有新舉措的要求，在工作中能夠堅持原則、秉公辦事、顧全大局，遵守財經紀律。認真履行會計崗位職責。

二、財務狀況：

(一)嚴格按財務審批程序執(zhí)行。村委員會嚴格執(zhí)行財務審批制度，對于農民關心的土地補償費的發(fā)放，工程項目的開支等根據(jù)規(guī)定都召開了相關的會議，進行民主決策。在清查過程中未發(fā)現(xiàn)除會計外的其他人代收款現(xiàn)象，集體資金管理趨于規(guī)范化、制度化。

(二)建立日常財務收支管理制度。重視日常財務收支管理，為了加強這一管理，我們建立健全了各項財務制度，這樣財務日常工作就能做到有法可依，有章可循，實現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。

(三)建立民主理財監(jiān)督管理制度。以民主日活動為載體，切實加強村務、政務公開工作。村民對財務收支進行監(jiān)督，由財務人員對發(fā)生的收支情況進行通報，解答群眾提出的疑問，并將結果按時上墻公布，切實加強了村務、財務公開工作，做到了政務公開一事一公開，財務公開一票一公開。使兩公開的內容完整，程序規(guī)范，格式明了清晰。

(四)做好村級財務結報工作。我能夠立足崗位，認真完成好本職工作。村財務總是村民關注的焦點，我對村務公開一直很重視，每次民主理財結束后，我都將各項收支整理好，讓村民監(jiān)督。

三、存在的問題及應對措施

近年來，鎮(zhèn)政府推出了村級會計任職及工作的種種制度，使我村財務工作取得了一定的發(fā)展。同時，也應該看到，我村財務管理還存在一定的問題和不足，主要表現(xiàn)在：報賬不及時。由于各方面原因，我村財務支出項目、款額，與鎮(zhèn)政府對接不夠及時。經此次自糾自查我村兩委會還應在以下幾個方面多下功夫：

第一、加強村級資產管理，努力控制非生產性支出;

第二，及時報賬，做到與鎮(zhèn)政府財政所及時、有效對接;

第三，積極做好富余勞動力轉移工作，為農民增加收入，維護我村穩(wěn)定。

在今后的工作中，我將更加努力勤奮工作，鞏固已經取得的成績，發(fā)揚我村制度建設等方面的優(yōu)勢，克服缺點和不足，以勤奮務實、開拓進取的工作態(tài)度，為我村的建設和發(fā)展貢獻自己的力量。

財務會計工作自查報告2根據(jù)鎮(zhèn)政府的安排，盧溝村財務經村兩委自查，現(xiàn)將自查結果報告如下：

一、基本情況：

盧溝村共8個生產小組，510戶，共2100人左右，兩委班子成員共8名。村里無村辦集體企業(yè)。

二、財務狀況：

根據(jù)鎮(zhèn)政府具體安排，結合我村實際情況，村兩委主要從以下幾個方面著手進行了財務檢查：

1、在財務審批程序方面，村委員會都能嚴格執(zhí)行財務審批制度，對于農民關心的土地補償費的發(fā)放，工程項目的開支等根據(jù)規(guī)定都召開了相關的會議，按照4+2+1工作法進行決策。

在清查過程中未發(fā)現(xiàn)除會計外的其他人代收款現(xiàn)象，集體資金管理趨于規(guī)范化、制度化。

2、民主理財監(jiān)督管理情況：以民主日活動為載體，切實加強村務、政務公開工作，民主理財小組發(fā)揮了監(jiān)督作用。

村理財小組成員由3人組成，不定期召開民主理財會，對財務收支進行監(jiān)督，由財務人員對發(fā)生的收支情況進行通報，解答群眾提出的疑問，并將結果按時上墻公布，切實加強了村務、財務公開工作，做到了政務公開一事一公開，財務公開一票一公開。使兩公開的內容完整，程序規(guī)范，格式明了清晰。

3、各項收入、支出清查結果：就村委員會2011年的收入、支出進行統(tǒng)計清查。

集體的主要資金來源財是鎮(zhèn)政府補貼村級轉移支付資金。我村支出大于收入，主要的支出項目是生產性開支和非生產性開支。

三、存在的問題：

近年來，鎮(zhèn)政府推出了村級會計委托制、民主理財制、村級兩委交叉任職等措施，取得了明顯的成效。但是，我村財務管理還存在一定的問題和不足，主要表現(xiàn)在：報賬不及時。由于各方面原因，我村財務支出項目、款額，與鎮(zhèn)政府對接不夠及時。

四、對策：

通過這次清理工作，村兩委對財務管理都很重視，在審批權限、審批程序上都能堅持執(zhí)行財務審批制度，在財務決策上發(fā)揮了民主監(jiān)督作用，但是我們所做的與鎮(zhèn)黨委政府要求的還很遠，經此次自查我村兩委會還應在以下幾個方面多下功夫：

1、加強村級資產管理，努力控制非生產性支出。

2、及時報賬，做到與鎮(zhèn)政府財政所及時、有效對接。

3、建立征用地臺帳，及時登記耕地變動情況，理順往來關系。

4、積極做好富余勞動力轉移工作，為農民增加收入，維護我村穩(wěn)定。

財務會計工作自查報告3一、工作組織部署階段

根據(jù)工作方案，公司對本次專項活動作出以下組織部署：成立規(guī)范財務會計基礎工作專項活開工作領導小組和辦會室，由辦公室負責具體項目實施，7月31日之前，由財務部組織召開動員會議，向各區(qū)域財務部和各子公司財務部傳達深證局發(fā)[2010]109號文《關于在深圳轄區(qū)上市公司全面深進展開規(guī)范財務會計基礎工作專項活動的通知》中的文件精神，和公司的工作要求，范文之整改報告:財務基礎工作自查報告。

二、自查階段

本階段的工作內容是公司全體財務職員先通過學習了解財務會計基礎工作的相干規(guī)章制度，熟悉財務會計基礎工作規(guī)范的重要性和必要性，把握財務會計基礎工作規(guī)范的要求;有了熟悉以后，根據(jù)《關于填報〈深圳轄區(qū)上市公司財務會計基礎工作調查問卷〉的通知》和《關于深圳轄區(qū)上市公司會計基礎工作常見題目的通報》中的內容逐條進行自查，發(fā)現(xiàn)題目并確定整改計劃。

三、整改進步階段

本階段的主要工作是落實整改措施，提升公司的財務會計基礎工作水平，進步會計信息質量。

四、自查內容、發(fā)現(xiàn)題目及整改措施

根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計電算化管理辦法》、《會計檔案管理辦法》等相干規(guī)定，公司逐項對比《調查問卷》和《常見題目通報》進行了認真、全面地自查。自查情況：

1、財務職員和機構設置基本情況

1.1主管會計工作負責人及會計機構負責人情況

主管會計工作負責人由總經理提名，董事會決議聘任。主管會計工作負責人及會計機構負責人未在其它單位兼職，不存在人事關系在其他單位情況，未發(fā)現(xiàn)不規(guī)范事項。

1.2

會計職員崗位設置情況

會計崗位設置公道，符合內部牽制要求。制定了崗位輪換制度，并按要求執(zhí)行。雖然公司有躲避制度，但未制定專門的財務職員任用躲避制度。

整改措施：在財務職員管理制度中，增加關健崗位財務職員任用躲避制度。

責任人：財務部

整改期限：10月15號之前

1.3

會計職員專業(yè)制度培訓情況

公司有安排會計職員定期或不定期參加企業(yè)內外部各種專題培訓，包括參加新會計準則、稅務、會計職員繼續(xù)教育等內部和外部的相干培訓和講座。公司制定了《員工外出培訓管理規(guī)范》，財務部會計職員遵照執(zhí)行，未發(fā)現(xiàn)不規(guī)范事項。

2、會計核算基礎工作規(guī)范性情況

2.1會計憑證編制及管理情況

會計憑證由專人保管。有部份原始單據(jù)未附在記賬憑證后單獨裝訂寄存的情況(主要是銀聯(lián)簽購單、售卡申請表等)，主要是出于便于查詢及管理保存的角度斟酌。自查中發(fā)現(xiàn)，存在少許自制原始憑證保管不完全、部份憑證或賬簿打印裝訂不夠及時的情況。

整改措施：總部財務部制定記賬憑證附件要求，規(guī)范自制原始憑證格式。未及時完成憑證裝訂的賬簿打印的分店在10月15日之前全部整改終了。各公司財務部嚴格依照公司制度的規(guī)定執(zhí)行，財務部不定期進行抽查。一旦發(fā)現(xiàn)憑證原始單據(jù)不齊全或憑證、賬簿未及時裝訂的，將作為會計工作質量題目進行通報批評。

財務會計工作自查報告4根據(jù)____證監(jiān)局《關于開展規(guī)范上市公司財務會計基礎工作專項活動的通知》(廈證監(jiān)發(fā)〔20____〕18號)(以下簡稱“通知”)精神和要求，為切實加強新華都購物廣場股份有限公司(以下簡稱“公司”)財務會計基礎工作，提升財務會計核算水平、提高財務信息披露質量，公司制訂了《關于開展規(guī)范財務會計基礎工作專項活動的工作方案》(以下簡稱“《工作方案》”)，并成立專項活動領導小組。根據(jù)上述文件規(guī)定和工作方案的安排，本次專項活動時間為20____年4月至10月，分為三個階段，4月至6月為公司自查自糾階段、7月至9月為實施專項檢查階段、10月為整改提高階段。

截至本自查報告日，公司完成了自查自糾的階段性工作，形成了《新華都購物廣場股份有限公司關于開展規(guī)范財務會計基礎工作專項活動的自查報告》(以下簡稱“《自查報告》”)，并經公司董事會審計委員會和第三屆董事會第三次會議審議通過?，F(xiàn)將本次專項活動的組織開展情況、自查內容和發(fā)現(xiàn)問題以及擬訂的整改措施等報告如下：

一、專項活動組織與開展情況

(一)專項活動的組織

1、公司根據(jù)《通知》精神，成立了以周文貴董事長為組長的專項活動領導小組。

2、按照“統(tǒng)一領導、分級管理”的原則，實行公司總部與子公司的分級管理：公司總部負責實施方案的制定、布署、組織檢查及制度完善工作;

各子公司負責本單位規(guī)范化的具體實施。

3、由財務部、審計部對公司財務會計基礎工作進行對照檢查。

公司其他部門人員配合、協(xié)助本次專項活動的開展。

4、董事會審計委員會對自查工作進行監(jiān)督與指導。

(二)專項活動的開展

1、各獨立核算單位依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其應用指引、《會計基礎工作規(guī)范》等規(guī)定，對《____上市公司規(guī)范財務會計基礎工作專項活動調查表》所列的自查事項進行逐條對照，全面、深入地查找存在的問題，分析原因;

在自查自糾過程中，邊查邊改，對可以馬上解決的，立即整改;對一時難以解決的問題報告總部，經確認后統(tǒng)一整改。

2、自查自糾期間，審計委員會指派內部審計部門采取審閱資料、現(xiàn)場走訪、約談相關人員，對公司自查進行指導、督促、形成工作記錄。

3、各獨立核算單位自查結束后，公司抽調骨干力量組成小組進行抽查。

4、制度梳理：根據(jù)最新指引文件，結合公司實際情況對公司現(xiàn)有制度進行修訂、完善，對公司缺少的制度，加以制定。

使公司的規(guī)范財務會計基礎工作更有成效。

二、自查工作的內容

依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計電算化管理辦法》、《會計檔案管理辦法》等相關規(guī)定，公司逐項對照《調查問卷》進行了認真、全面的自查。公司在財務管理組織架構和人員配置、會計核算基礎工作規(guī)范性、資金管理和控制、財務管理和會計核算制度建設和執(zhí)行、財務信息系統(tǒng)使用和控制、母公司對子公司財務管理和控制等方面的財務會計基礎工作較為規(guī)范，同時按相關文件的要求也存在一定不足之處需進一步加以完善，公司為此提出整改措施、整改期限和整改責任人，認真加以落實。

三、自查結果及整改措施

(一)財務人員和機構設置基本情況

1、公司依據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，設置會計機構及財務人員。

2、公司按照國家《會計基礎工作規(guī)范》要求和公司章程的規(guī)定，選聘主管會計工作負責人和會計機構負責人。

公司主管會計工作負責人和會計機構負責人在財務管理方面具有豐富的管理經驗，有較強的溝通協(xié)調能力。

3、公司對主管會計工作負責人和會計機構負責人有明確的崗位職責和考核制度。

主管會計工作負責人、會計機構負責人為公司經營班子成員。

4、主管會計工作負責人和會計機構負責人人事關系均在本公司，未在本公司以外的其他單位領取薪酬。

主管會計工作負責人，會計機構負責人與控股股東、實際控制人和上市公司董事、監(jiān)事、不存在親屬關系，未在其他單位(上市公司母公司、子公司以及參股公司以外的主體)兼職。

5、公司依據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》要求，根據(jù)會計業(yè)務需要設置會計工作崗位，配備會計人員。

崗位職責和考核制度明確，崗位設置符合內部牽制要求。現(xiàn)有財務會計人員均具備相關專業(yè)知識和專業(yè)技能，具備會計從業(yè)資格。

6、公司《財務管理制度》依據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》要求，對會計人員的離職交接做了規(guī)定，會計人員離職交接嚴格按制度中的規(guī)定辦理。

7、會計人員的工作崗位實行有計劃地進行輪換，但尚未形成書面制度。

整改措施：修訂公司《財務管理制度》，對會計人員的工作崗位實行有計劃地輪換作出明確規(guī)定。

整改期限：20____年7月10日前

整改責任人：主管會計工作負責人。

8、公司重視會計人員的專業(yè)培訓，鼓勵會計人員自行參加各類會計職稱及執(zhí)業(yè)資格考試。

公司按照國家《會計基礎工作規(guī)范》要求，每年組織會計人員參加財政部門組織的會計人員繼續(xù)教育培訓，最低不少于24課時;并不定期多次以外派人員參加培訓、向外聘請專家學者到公司講座、以及公司內部的培訓等多形式對員工進行培訓，提升會計人員的專業(yè)素質。

9、會計人員任用實際采取了回避，但尚未形成書面制度。

整改措施：修訂公司《財務管理制度》，對會計人員任用回避原則作出明確規(guī)定。

整改期限：20____年7月10日前

整改責任人：主管會計工作負責人。

(二)會計核算基礎工作的規(guī)范性

1、公司根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》及公司財務管理制度的要求，記帳憑證所附的原始憑證合法有效單據(jù)齊全，部分由母公司開具的發(fā)票清單因量較大另行裝訂與每月的憑證一起存放。

2、采購業(yè)務記賬憑證后通常附有增值稅發(fā)票、應稅勞務銷貨清單、商品驗收單、進價變更單、用款申請單、付款銀行回單。

原始單據(jù)齊全。.

3、記賬憑證的編制：在憑證的編號上，采用按照發(fā)生經濟業(yè)務的`先后順序編號，對一筆經濟業(yè)務涉及兩張以上記賬憑證時，采取分數(shù)編號;

“摘要”填寫對所記錄的經濟業(yè)務的簡要說明;將經濟業(yè)務中所涉及的全部會計科目，按照先借后貸的順序記入“會計科目”欄中的“一級科目”和“二級及明細科目”，并按應借、應貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”欄;憑證分別由有關人員簽章，明確經濟責任。

4、憑證的審核：為了保證會計信息的質量，在記賬前由財務經理(或審核人員)對記賬憑證進行嚴格審核，主要審核記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證的內容與記賬憑證的內容是否一致，審核其項目是否填寫齊全;

審核科目是否正確;憑證金額是否正確。

5、公司各科目的明細賬由記賬憑證自動過入系統(tǒng)。

6、公司使用用友NC財務系統(tǒng)，記帳憑證每日打印每月裝訂成冊，總賬、明細賬按年打印并訂裝。

7、公司單體財務報表是由系統(tǒng)自動生成，在編制單體財務報表前都與集團內有關企業(yè)先進行對賬。

8、公司每月編制合并報表，合并范圍內各主體對于同一經濟事項的具體核算原則一致，母公司系通過對公司各項業(yè)務制作賬務處理范例而達成。

9、公司會計估計變更實際履行董事會審批程序，但尚未形成書面制度。

整改措施：修訂公司《財務管理制度》，對會計估計變更須履行董事會審批程序作出明確規(guī)定。

整改期限：20____年7月10日前

整改責任人：主管會計工作負責人。

10、對公司會計政策變更需履行哪些審批程序尚未形成書面制度。

整改措施：修訂公司《財務管理制度》，對會計政策變更須履行的審批程序

出明確規(guī)定。

整改期限：20____年7月10日前

整改責任人：主管會計工作負責人。

(三)資金管理和控制情況

1、公司制定了資金管理的相關制度，貨幣資金日常管理由財務部負責，財務總監(jiān)負責公司資金的統(tǒng)籌、融資及預付款的審批。

對外投資、對外擔保、技改基建、風險投資等審批權限分別集中于股東大會及董事會。

2、資金管理嚴格按照制度執(zhí)行，審批人在授權范圍內進行審批，不超越權限審批。

3、公司資金管理業(yè)務的負責人與控股股東、實際控制人和上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員不構成親屬關系;

出納人員與控股股東、實際控制人和上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員不構成親屬關系，與上市公司主管會計工作負責人、會計機構負責人不構成親屬關系。

4、公司按照《支付結算辦法》和《銀行賬戶管理辦法》開設和管理銀行賬戶，不存在以個人名義開設賬戶，財務由專人編制銀行余額調節(jié)表，公司開通了網上銀行支付功能，支付、審核權限符合《支付結算辦法》、《銀行賬戶管理辦法》和內部控制要求。

資金的支付審批、復核與執(zhí)行崗位分離;資金的保管、記錄與盤點清查崗位分離;出納人員未兼任稽核、會計檔案保管、收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

5、收付原始單據(jù)由出納人員加蓋現(xiàn)金付訖或轉賬付訖字樣。

銀行收支憑證由專門會計人員進行賬務處理，出納人員均有核對收付款憑證。

6、公司禁止開據(jù)加蓋銀行預留印鑒的空白票據(jù)。

7、公司財務印鑒有財務專用章、法人代表章、發(fā)票專用章分人管理，避免印鑒保管風險。

8、公司日常票據(jù)主要有支票和銀行承兌匯票。

銀行承兌匯票設置票據(jù)登記簿管理。支票領用人在支票存根簽名，

9、個別子公司作廢票據(jù)能及時注明作廢字樣，但仍由出納保管備查，4月起改由會計保管備查。

(四)財務管理制度建設及執(zhí)行情況

1、公司根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計電算化管理辦法》、《會計檔案管理辦法》、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》等相關規(guī)定制訂《財務管理制度》。

公司的財務管理制度下設十三個章節(jié)，包括總則、財務會計工作、財務管理的基礎工作、流動資產管理、非流動資產管理、負債管理、成本費用管理、財務報告與財務分析、會計電算化、股利政策、內部審計、事務管理等內容。同時制訂了有關費用、收入、固定資產等十二項的內控制度。公司財務管理制度能有效地保障公司及全體股東的合法利益，保證公司的資產安全。

2、公司財務管理制度實行由公司財務部門負責制定及修改，由總經理審定，董事會批準的分級審核制度。

3、公司統(tǒng)一制定下屬子公司的財務管理制度，統(tǒng)一制定下屬子公司的會計政策，并督促其按財務管理制度、會計政策執(zhí)行。

4、公司對重大會計差錯更正需履行的審批程序未作出相關規(guī)定。

整改措施：修訂公司《財務管理制度》，對重大會計差錯更正須履行的審批程序作出明確規(guī)定。

整改計劃：在20____年7月10日前

整改責任人：主管會計工作負責人。

(五)財務信息系統(tǒng)使用和控制情況

1、公司使用用友NC版財務軟件，模塊運行正常，基本能滿足公司目前的運營需要。

2、公司財務信息軟件系統(tǒng)日常的管理和維護由系統(tǒng)管理員負責，數(shù)據(jù)庫每周備份一次;

系統(tǒng)服務器由信息部專人負責維護，技術問題由用友公司負責處理，公司購買軟件系統(tǒng)的合同條款里明確規(guī)定了專業(yè)機構的維護人員不得泄漏公司財務信息。

3、公司對用友NC軟件系統(tǒng)訪問及操作權限根據(jù)不同的職責與崗位進行了設置。

不屬于財務部門的人員無法訪問及獲取財務信息。

4、公司財務信息系統(tǒng)在結賬后進行“反結賬”操作時需要履行向總部財務總監(jiān)申請及審批程序。

(六)母公司對子公司財務管理和控制情況

1、母公司對子公司財務人員的管理情況

子公司財務經理為子公司財務負責人，子公司的財務負責人由母公司任命，其對母公司負責;子公司財務負責人的考核由子公司進行初評，母公司財務總監(jiān)進行復評，最終由母公司總裁確認。

子公司其余財務人員的招聘、任免均由母公司負責。母公司對子公司一般財務人員的任職資格要求與母公司一致，須持有會計從業(yè)資格證。母公司不定期組織對子公司財務人員的專業(yè)培訓。

2、母公司對子公司的資金管理情況

子公司每日下班前須向母公司財務總監(jiān)報送《資金日報表》，每周一報送《周資金收支預算及執(zhí)行情況表》;每月、每年均需報送月資金預算及執(zhí)行情況表、年資金預算及執(zhí)行情況表，便于母公司了解子公司的資金管理及運營情況;由母公司負責統(tǒng)籌安排資金需求。

母公司不允許下屬子公司之間發(fā)生日常經營業(yè)務以外的資金往來，子公司對外拆借資金、對外擔保和大額對外投資等須經母公司批準;母公司對子公司實行全面預算管理。

子公司開立銀行賬戶須經母公司審批。

四、自查總結

通過此次專項活動的開展與自查，公司董事、高級管理人員和財務部門對公司存在的問題進行了總結并認真進行分析和反思，提出了整改方案及措施，規(guī)范了公司的運作水平，增強了公司財務人員對會計基礎工作的認識，提高了財務人員的業(yè)務水平和整體素質。公司將以此為契機進一步規(guī)范財務會計基礎工作運行體制，形成促進財務會計基礎工作規(guī)范開展的長效機制，提高公司規(guī)范運作意識和治理水平。

財務會計工作自查報告5為了進一步加強和規(guī)范會計基礎工作，堵塞資金安全管理的漏洞，根據(jù)區(qū)財政局《關于開展全區(qū)會計基礎工作規(guī)范化檢查的通知》的精神，結合2011年5月區(qū)審計局關于審計區(qū)環(huán)保局2009年和2010年預算執(zhí)行狀況的審計處理意見，切實加強財務會計基礎工作，提升財務會計核算水平，我局開展了規(guī)范財務會計基礎工作的檢查，現(xiàn)將檢查的組織開展狀況、自查狀況、以及整改狀況匯報如下:

一、組織開展狀況

為使我局會計基礎規(guī)范檢查工作落到實處，確保會計工作信息質量的真實、完整和國家財產的安全。我局成立了以局長彭平為組長，副局長胡銘祥為副組長，各部門負責人為成員的領導小組。確定了檢查的主要目標，并要求各部門要以高度的職責心，緊緊圍繞會計基礎規(guī)范檢查的目標任務，加強統(tǒng)籌規(guī)范，全面安排部署，采取有力措施，自查面要到達100%，確保會計基礎規(guī)范檢查工作目標的實現(xiàn)。

二、自查狀況

1、嚴格按照《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》的要求，依法建帳。

2、原始憑證的格式、資料、填制方法、貼合會計制度的要求，并嚴格按照財政國庫集中收付的報賬要求，明確了財務收支審批程序、記賬人員與審批人員、經辦人員的職責權限，業(yè)務金額無論大小，務必由經手人填制，科室負責人證明，經單位負責人和分管財務的領導審核無誤后方可報支。

因此充分地明確了職責，做到了相互制約，公開透明。使各項業(yè)務事項得以有序進行。

3、記賬憑證資料、填制方法、所附原始憑證等貼合會計制度的'要求，字跡清楚，裝訂整齊。

4、加強了單位財務印簽的管理。

財務專用章與法人代表私章分開放置，做到既相互配合，又相互制約。

5、會計憑證、會計賬簿、會計報表等按照規(guī)定定期整理歸檔，妥善保管，業(yè)務往來單位需調閱有關資料時，務必經單位負責人同意后，并辦理相關登記手續(xù)方可調閱。

6、不存在賬外設賬行為。

7、對兩個下屬單位財務內部管理每年堅持內審。

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【關鍵詞】 集團；財務；控制

一、強化集團內部審計制度

集團公司的內部審計是企業(yè)集團財務控制的有效措施，是監(jiān)督企業(yè)內部會計控制是否嚴格執(zhí)行，促進內部會計控制制度不斷完善的重要力量。應科學合理的組織內部審計，對內部會計控制制度進行評審，提高審計效率，判斷識別潛在的隱性的經營風險、財務風險，提醒、監(jiān)督經營者正確履行職務，增強風險防范意識，以促進企業(yè)集團內部控制制度的進一步完善。

（一）企業(yè)集團的內部審計模式

集團公司可以設置以總審計師為“龍頭”，以集團總部獨立審計處為“中心”，在分公司和子公司設立專兼職機構的網絡體系，獨立進行內審工作。集團審計處作為一級審計管理機構，是集團管理控制系統(tǒng)的一個主要組成部分，直接對集團最高決策層負責，同時統(tǒng)管二、三級審計機構的工作。目前，其職能定位已不再以執(zhí)行日常的財務收支為主，而主要是制定并實施各項審計制度、考核規(guī)定、審計工作標準，以及對所屬審計機構具體審計業(yè)務工作質量的考核控制，指導所屬內審機構的工作展開以及組織實施大型審計項目等。二級審計機構按本部（發(fā)展部）設置，它既要開展本級內審工作，管理監(jiān)督三級內審工作，同時要向一級內審機構匯報有關工作。三級內審機構按職能公司設置，是集團內審網絡體系最基礎的一環(huán)，它負責本級內審工作，開展各有關工作項目，并直接受上一級審計機構的管理監(jiān)督。內部審計部門在辦理委托業(yè)務中有許多優(yōu)勢：可以通過必要的考察和測試，選擇質量好、信譽好、相對固定的社會審計機構，以保證審計質量；可以通過辦理委托業(yè)務，審查社會審計機構提交的審計報告，加強對業(yè)務部門的監(jiān)督；可以減少對社會審計機構的壓力，使注冊會計師能比較客觀、公正地發(fā)表審計意見；可以統(tǒng)籌安排審計資源，便于有效和充分使用現(xiàn)有的內審力量，避免審計資源的浪費。

（二）企業(yè)集團的內部審計方法

企業(yè)集團為了充分發(fā)揮內部審計力量的作用，可以參考銀行貸款信用等級管理辦法，在集團內實施內部審計信用等級制度，并制定相關的內部審計信用等級制度的實施方法和內部審計信用等級評定細則。集團公司對子公司進行內審的主要方法是：一是以強化集團資產控制為主線，建立審計網絡，堅持下審一級，各審計部門負責對下屬公司的內審。二是設立集團公司審計委員會，在總經理的領導下由相關人員和職能部門組成。委員會的作用在于保證子公司的財務信息和業(yè)務信息的充分可靠性。三是對子公司的一些工程項目、經濟合同、對外合作項目、聯(lián)營合同等進行單項審計；實行離任審計制度，審查和評價子公司責任主體的經濟責任履行情況。四是定期或不定期地對子公司的內部控制機制的有效性進行評估，監(jiān)督和完善子公司的內部控制制度。五是集團公司實行總審計師制度，加強集團公司整體的審計規(guī)章制度的建設，重點是從管理者角度對下屬企業(yè)進行控制。集團公司通過對子公司的審計，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正所存在的問題，增強內部控制意識，發(fā)揮內部管理強有力的控制機制作用。

二、實行集團預算控制

預算是財務控制中目標管理的有效手段。預算的制定要以財務管理的目標為前提，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展計劃規(guī)劃生產經營活動，并通過計劃的形式，具體系統(tǒng)地反映出企業(yè)為達到經營目標所擁有的經濟資源的配置情況。預算的編制就是將企業(yè)經營目標的主要指標分解、落實到每一個責任單位，并作為對各責任單位經營管理業(yè)績進行考核評價的依據(jù)。集團公司可根據(jù)子公司的組織結構、經營規(guī)模以及公司成本控制的特性進行預算控制。預算的編制采用從下到上的方法，這樣既考慮了子公司的意見，照顧了子公司的利益，又有利于集團公司審查子公司的經營活動。預算的整體性及全面性使子公司在實施的過程中需要相互配合和協(xié)調，提高管理效率，減少摩擦，增強凝聚力。預算是以集團公司的發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，可保證集團目標計劃的實現(xiàn)。預算給每個子公司以明確的經營管理目標和各方的責權關系，便于子公司進行自我控制、評價、調整。通過建立大型計算機網絡系統(tǒng)，將下屬子公司的資金流轉和預算執(zhí)行情況都集中在計算機網絡上，母公司的財務主管可以隨時調用、查詢任何子公司的財務狀況，全面控制各個子公司的經營情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，減少子公司的經營風險和防止子公司的資產流失。

三、進行集團授權控制

授權控制是通過授權通知書來明確授權事項和使用資金的限額，特別是對有些易造成損失和資產流失的重要項目做出明確的規(guī)定，做到有章可循。同時，母公司應建立、健全子公司對外投資、貸款的立項、審批、控制和檢查制度，并重視對投資、貸款項目的跟蹤管理，以規(guī)范子公司的投資、貸款行為。對子公司的授權管理原則是對在授權范圍內的行為給予充分信任，對授權之外的行為不予認可。授權通知書除子公司持有外，還應下達公司相關部門，據(jù)以對需授權的業(yè)務嚴格執(zhí)行。通過授權控制，可以督促子公司日常財務活動的規(guī)范運作，從而保證企業(yè)集團整體的有序運行。

四、進行股本結構控制

一般而言，母公司可根據(jù)各子公司的生產產品、經營領域以及對集團公司的重要程度，決定其投入到各子公司的股本比例。對集團有重要影響的子公司可考慮全資控制；而關聯(lián)程度相對低一些的子公司可考慮控股?？毓捎挚煞譃閮煞N：一種是以50%以上的股權實施絕對控股，另一種是以掌握眾多股東中最大股份的方式實施相對控股。母公司還需要根據(jù)自己的實力來通盤考慮其投入到下屬公司的整個投資額以及投資的分散程度。

五、完善指標考核體系

子公司在獲得運用集團公司投入的資本金進行經營活動的權利后，不但要確保資本金的安全和完整，還必須做到盈利，完成集團公司下達的投資回報指標。集團公司為確保投資回報的順利實現(xiàn)，可以從以下兩方面著手：一是合理確定投資回報率，確保資產保值增值。集團公司可參照子公司的歷年盈利水平，結合子公司的實際情況以及在一定經營期間所能達到的業(yè)績，確定各子公司比較合理的投資回報率，核定各子公司的利潤指標，促使各子公司在資產保值的前提下，達到資產增值的目的。對集團公司而言，子公司所獲利潤要按一定的投資比例返回母公司，以滿足集團公司長遠發(fā)展的需要。二是建立各項財務指標執(zhí)行情況的指標管理體系，使考核和監(jiān)督控制體系不斷完善和科學化。其主要指標包括：現(xiàn)金比率、經營凈現(xiàn)金比率、流動比率、不良資產比率、資產損失比率、凈資產收益率。

總之，企業(yè)集團財務控制的好與壞直接關系到企業(yè)的生存和發(fā)展，在一定程度上，可以認為財務控制系統(tǒng)是企業(yè)集團管理的核心。因為對企業(yè)集團來說首要的是控制權，其次才是控制收益權，這兩者的結合就是財務控制。企業(yè)集團一定要正視集團存在的種種財務問題，并找出癥結，建立健全企業(yè)集團的財務控制系統(tǒng)。

【參考文獻】

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摘 要 財務控制是企業(yè)集團發(fā)展的關鍵性問題，合理的財務控制能促進企業(yè)集團的發(fā)展。針對我國企業(yè)集團存在的財務控制問題，提出了建立適應企業(yè)集團發(fā)展的財務戰(zhàn)略體系，制定切實可行的預算控制，完善公司治理結構，加強內部審計等對策。

關鍵詞 企業(yè)集團 財務控制 預算控制

企業(yè)集團是適應社會發(fā)展要求而產生的一種創(chuàng)新性的企業(yè)組織形式，是現(xiàn)代企業(yè)的高級組織形式之一。以美國為代表的西方發(fā)達國家，從19世紀末20世紀初至今，先后掀起五次大規(guī)模的企業(yè)并購浪潮。這些并購浪潮說明企業(yè)向多級法人結構的聯(lián)合體發(fā)展是總的趨勢，企業(yè)集團是伴隨著全球范圍內大規(guī)模的企業(yè)兼并、重組行為產生和發(fā)展的。

一、企業(yè)集團發(fā)展的關鍵是財務控制

企業(yè)集團財務控制本質上是集團公司總部對子公司的財務控制，是通過綜合配置集團整體資源達到效益最大化，實現(xiàn)資本保值和增值，以集團公司對子公司財務活動的約束，檢查或糾偏為手段而形成的若干要素的有機結合。要達到企業(yè)現(xiàn)實低成本和未來高收益的統(tǒng)一，就要實現(xiàn)企業(yè)集團整體效益最大化。

二、企業(yè)集團財務失控的主要原因

以上兩大事件究其根源，主要是企業(yè)集團在財務控制及管理上的失誤，從而引發(fā)一系列問題。

（一）財務戰(zhàn)略控制薄弱

有些企業(yè)集團雖然制訂了財務戰(zhàn)略，但是缺少對實施過程的監(jiān)控，部分人為因素干擾現(xiàn)象嚴重，缺乏科學的依據(jù)和考核標準。集團領導層對企業(yè)的財務戰(zhàn)略視若無睹。財務控制應貫穿于企業(yè)集團生產經營的全過程。而我國企業(yè)集團的財務控制主要集中于事后控制，往往缺乏至關重要的事前預算和事中控制。

（二）高層人員財務風險認知淺薄

董事會下設審計委員會負責公司的風險管理，但是審計委員會的內部審計分支由出事人員控制，風險事項無法得到有效的、從下至上的傳遞。交易部門的人員不向董事會反映，董事會根本無法進行監(jiān)管。如果在發(fā)生財務問題的前期就向母公司或有關部門匯報情況，董事會及相關部門就可以采取措施制止這種投機行為，減少財務損失。

（三）公司治理結構不健全

成員企業(yè)尤其是母子企業(yè)公司的治理結構不健全，導致集團財務控制缺乏良好的控制基礎，財務監(jiān)控制度不完善，母公司對子公司的財務控制乏力。

（四）過于強調外部控制

我國企業(yè)集團財務控制主要強調外部控制，而缺少集團內部控制規(guī)范和內部審計，“內部人控制”現(xiàn)象泛濫，成本居高不下，嚴重損害企業(yè)集團的整體利益。企業(yè)集團不單要從外部控制子公司，更要通過對子公司經營者的制度規(guī)范和合理有效的激勵來達到控制的目的。

（五）利用關聯(lián)交易造假

某些企業(yè)集團和子公司存在著虛假的關聯(lián)交易，這就為財務失控提供了便利。一些企業(yè)集團法人母子公司經營者出現(xiàn)逆向選擇，或者是偷逃國家稅款。有的企業(yè)集團被剝離出來的子、孫公司等出現(xiàn)了資金困難。為了維護這些公司的穩(wěn)定，企業(yè)集團和子公司違規(guī)挪用資金，導致嚴重的財務失控。

三、完善我國企業(yè)集團財務控制的對策

由于歷史原因，我國的企業(yè)集團多是在國有經濟的基礎上發(fā)展而來的，政府直接參與企業(yè)集團的組建是十分明顯的標志，這不可避免地導致產權關系不清晰，行政干預過多。這樣的企業(yè)集團雖初期容易得到發(fā)展，但這種聯(lián)合方式易導致企業(yè)集團的組織結構比較松散、功能不全、聯(lián)合紐帶脆弱等一系列的問題。針對我國特殊情況下形成的企業(yè)集團，在財務控制對策方面提出以下幾點建議：

（一）完善的公司治理結構是財務控制的基礎

公司治理結構是公司的所有者和經營者權責利的一種制度安排。要建立以社會化、專業(yè)化為基本特征的董事會制度，充分發(fā)揮股東大會、董事會、監(jiān)事會對經營者的監(jiān)督效力。完善公司治理結構宜從以下幾方面著手：（1）建立職業(yè)化的董事會制度，只有當每一位董事會成員理解他們作為董事的共同職責，整個董事會才能真正地發(fā)揮作用。（2）建立獨立董事制度。獨立董事貴在“獨立”且“懂事”，為此，必須有獨立的人格、專業(yè)知識與明確的職責。（3）積極培育經理市場.在市場經濟發(fā)達的西方國家，基本上已形成比較成熟的經理市場，一方面給經理提供晉升的機會；另一方面引發(fā)被取代風險，經理市場對經理人員形成一定的約束、監(jiān)督與激勵。隨著市場經濟的建立，高層次的經理逐步涌現(xiàn)，我國應借鑒國外經驗，采取措施促進經理市場的發(fā)展。

（二）構建以重大資本與財務事項決策為重點的財務決策控制系統(tǒng)

為了保證整個集團發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)和資本經營管理的安全，規(guī)避風險，集團公司應建立企業(yè)重大資本與財務事項報批制度，即凡屬重大資本與財務事項均需由集團總部做出決策后才能辦理。主要包括：（1）重大投融資。集團決策時，主要把握投資項目是否符合集團戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和該公司的經營方向定位，項目是否具有可行性。（2）對外擔保。集團公司對擔保事項應當建立嚴格的管理制度和責任追究制度。所屬企業(yè)原則上不準對外擔保，特殊情況需要對外擔保的，要由集團決定。（3）資產損失處理。應當先核實損失，再查清責任，最后按照企業(yè)內部資本與財務管理辦法規(guī)定審核核銷。