導語：如何才能寫好一篇科技類企業(yè)稅收政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

論文關鍵詞：非營利科技機構；法律；政策；建議

作為科技創(chuàng)新服務體系重要組成部分的科技中介機構，尤其是非營利科技機構，其發(fā)展與壯大對于我國順利實施產業(yè)結構優(yōu)化與調整，提高抗擊國際金融風險等能力，由經濟大國變?yōu)榻洕鷱妵芍袊圃熳優(yōu)橹袊鴦?chuàng)造，具有重要的戰(zhàn)略意義。

在中國，非營利科技機構跟它的上層概念“非營利組織”一樣，目前還沒有相應法律法規(guī)來規(guī)范、支持它的發(fā)展，只是2000年由科技部、中編辦、財政部和稅務總局制定的并由國務院轉發(fā)的《關于非營利性科研機構管理的若干意見(試行)》有所涉及。根據意見中“非營利性科研機構以推進科技進步為宗旨，以營利為目的，主要從事社會公益為主的學科研究、技術咨詢與服務活動”“非營利性科研機構具有獨立法人資格，執(zhí)行國家的法律、法規(guī)，政府有關部門的指導下，自主管理”“非營利性科研機構要根據國家法律、法規(guī)的規(guī)定和出資者的約定，制定章程，明確機構宗旨、業(yè)務領域、組織結構、決策監(jiān)督程序、內部管理制度”等捕述(不是定義)，對這類機構有了一些抽象概念。

1．非營利科技機構的法律定位

在國內，由于非營利科技機構沒有明確的法律地位，實際存在形式有的是事業(yè)單位，有的是非企業(yè)法人、有的是實質上的財團法人(我國沒有明確提出此概念)，形式多樣。隨著我國市場經濟體系的進一步完善，非營利科技機構也在逐步發(fā)展壯大。與之相適應，國家也出臺了一些與非營利組織和非營利科技機構相關的不成體系的“補丁式”文件。但始終沒有涉及到法律定位這一根本問題。為達到既要保持穩(wěn)定又要加快發(fā)展的目的，在參照發(fā)達市場經濟國家和地區(qū)經驗的基礎上，筆者建議對“民法通則”關于法人的章節(jié)盡快做出修改，并同時修改社會團體登記管理條例相應的條款，存事業(yè)單位沒有完全退出；我國法律框架之前，新增非營利科技機構法人作為過渡。

從圖1可以看出，社團法人可根據科教文衛(wèi)等不同目標，建立相應的非營利機構。

2．非營利科技機構的認定與管理

迄今為止，我國尚未制定非營利科技機構的認定與管理的正式法律。2000年民政部頒布了《科技類民辦非企業(yè)單位登記審查與管理暫行辦法》，這是我國唯一涉及科技類非營利機構認定的部門規(guī)章，其中只涉及了民政部登記和科技部負責審查，缺乏實際運行和管理的條款，實際操作較困難。另外，雖然在《關于非營利性科研機構管理的若干意見(試行)》中有“科研機構按非營利機構運行和管理的認定條件、規(guī)章制度和配套政策等，由科技部會同財政部、中編辦、國家稅務總局另行制定”的規(guī)定，但到日前為止，這“另行制定”的政策毫無蹤影，因此近10年來科技類非營利機構沒有得到大的促進和發(fā)展。建議我國應盡快制定“科技類非營利機構條例”，指導各地方政府制定非營利科技組織認定與管職實施細則，從而健全非營利科技機構法律體系。

由于非營利科技機構實際仔存形式很多，此建議新制定的條例和符地的實施細則中應涉及以下幾方面內容。

(1)財務與會計。

改革現行的事業(yè)單位會汁制度，創(chuàng)建非營利科技機構的會汁模式和統(tǒng)一規(guī)范的會計準則體系，構建起我舊政府會計、非營利科技機構會計和業(yè)會計大會計體系的新模式。

一是非營利科技機構會汁準則?涉及的內容與事業(yè)單位會汁準則基本相同，其日的、意義及作用存此不作闡述，縣就具體內容提出建議。①會計基本前提。與事業(yè)單位一致，為會計主體、持續(xù)經營、會計分期和記帳本位幣。但對會計主體再新確定，對于非營利科技組織來說，應引進“項目”概念，進行項只管理，以確立新的會計主體②會計要素、建議增加財務狀況變動表或現金流量表(現金流人、現金支、現金凈流量)。

二是非營利科技機構財務與基金管理。涉及這方面的規(guī)定很多，在此只做框架描述①制定財務管理的有關規(guī)定：如盈余分配約束、支出比例、行政方而開支比例、財務公開制度等。②制定投資活動有關規(guī)定、如投資的基本原則、理事會責任追究制、專業(yè)咨詢和投資經理制、投資類的限制等。③制定財務督制度。如非營利性的約束、受贈財產支出比例約束等。④有關財務控制的艦定如支出權限的流轉、預算的調整等．⑤基金管理規(guī)定如基金投資原則、基金投資策略與注意事項等。

(2)桶利與保險

結合我同發(fā)展現狀，就非營利科技機構從業(yè)人員的編利需求提出建議。

①津貼：非營利科技機構的從業(yè)人員少應留目前事業(yè)單位所享有的保健、誤餐、交通等各項津貼；津貼汁人員工個人所得；津貼標準的制定及變更由非營利科技機構理事會根據國家宏觀調控標準議定。

②假期非營利科技機構的從業(yè)人員除享受國家法定節(jié)假H和其他假期之外，還可享受特別休假(取代公休假)，可參照的標準：非營利科技機構從業(yè)人員自服務于本機構滿一年起享受特別休假：服務1年以上3年未滿者7日；服務3年以上5年未滿者lO日；服務5年以上10年末滿者14日；服務10年以上者，每一年加1日，加至30日為止。:

③培訓。非營利科技機構的從業(yè)人員依照組織規(guī)定之程序可享受培訓福利；組織為此項福利所列支經費不計人員工個人所得，可按組織運行成本處置；非營利科技機構年度培訓經費需由理事會審議批準。

④社會統(tǒng)籌保險：非營利科技機構從業(yè)人員應按照國家規(guī)定參加失業(yè)、醫(yī)療等各類社會統(tǒng)籌保險。

⑤個人帳戶養(yǎng)老保險。非營利科技機構需為其從業(yè)人員建立個人養(yǎng)老保險帳戶，由國家、非營利科技機構、員個人分攤保險費用，且員工個人分攤不超過50％。其中組織承擔部分不計人員工個人所得，而是納入運行成本。

⑥附加體保險。非營利科技機構可為其從業(yè)人員投保團體保險，具體險種、范用、保額及保費分攤標準南組織理事會確定。其中組織承擔部分計人員工個人所得，可納入運行成本。

(3)審計。

建議根據《中華人民共和國審汁法實施條例》和有關非營利科技機構的認定和管理辦法制汀具體的(可參照行業(yè)性)《非營利科技機構負責人離任審計實施細則》《非營利科技組織年度審計實施細則》和《非營利科技機構內部審計實施細則》等法規(guī)，從而讓非營利科技機構的公益性、道德感和使命感得到充分體現和保障。

3．非營利科技機構的稅收政策

目前我國對非營利機構規(guī)定了名日繁多的稅收優(yōu)惠政策，但基本上涵蓋了向非營利組織征收的各個稅種，如所得稅、營業(yè)稅、增值說、消費稅、關稅、房產稅、土地稅和車輛購置稅等。在此僅討論所得稅、營業(yè)稅。

我國《企業(yè)所得稅法》《公益事業(yè)捐贈法》《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》《關于非營干利性科研機構稅收政策的通知》等法規(guī)、政策在一定程度上體現了對非營利科技的稅收優(yōu)惠，但由于政策的不配套，非營利科技機構無法享受這些優(yōu)惠。比如《中華人民共和國企、所得稅法》的第二十六條第(四)款“符合條件的非營利組織的收入”就讓人無法理解和操作。另外《關于非營利性科研機構稅收政策的通知》是一項有針對性的政策，但由于配套的認定管理辦法未出臺而令眾多非營利性科研機構可望而不可即。此，建議政府盡快修訂《中華人民共和國業(yè)所得稅法》，明確關于非營利科技機構的有天免稅政策；盡快出臺《關于非營利科研機構稅收政策的通知》的具體執(zhí)行辦法，讓非營利科技機構十年的期待得到落實。我國非營利機構情況復雜，制定統(tǒng)一的稅收政策難度較大，建議先選擇一些非營利機構發(fā)展成熟的行業(yè)，如科技領域進行實踐，盡快出臺《非營利科技機構稅收管理條例》，指導、規(guī)范相應的稅收工作。

篇2

關鍵詞：“營改增” 財稅影響 應對策略

一、“營改增”的內容及意義

（一）“營改增”的內容

在國務院批準下，財政部、國家稅務總局于2011年聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案。自2012年起以上海交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)為試點開展營業(yè)稅改征增值稅。國務院在2012年又將試點擴展到10省市，直至2013年8月在全國試行推廣。2013年12月國務院常務會議決定自2014年起將鐵路運輸和郵政服務業(yè)也納入到營業(yè)稅改征增值稅試點當中。至此，營業(yè)稅改征增值稅試點主要的內容包括了兩個方面：交通運輸業(yè)、文化體育業(yè)、現代服務業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動產和轉讓無形資產等，適用一般增值稅計稅方法；金融保險業(yè)以及生活性的服務業(yè)等適用簡易增值稅計稅方法。在現行13%和17%兩檔增值稅稅率的基礎之上，新增了6%和11%兩檔增值稅，其中，技術研發(fā)類、文化創(chuàng)意類、物流輔助類、鑒證資訊類等服務業(yè)適用于6%的增值稅稅率，交通運輸業(yè)則適用于11%的增值稅稅率。而原來享受的技術轉讓等營業(yè)稅相關減免稅政策的試點納稅人，則調整為免征增值稅或者即征即退。現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務，可抵扣進項稅額；試點納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點期間可以延續(xù)；原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區(qū)。

（二）意義

營業(yè)稅改征增值稅的實踐意義主要包括三個方面的內容：（1）對我國經濟各領域的均衡發(fā)展起到推動作用。（2）促進經濟領域各產業(yè)的精細化分工。推進“營改增”改革能克服重復征稅難題，優(yōu)化稅制。（3）有利于完善增值稅制度，改善增值稅的抵扣鏈條。

二、“營改增”對企業(yè)的影響分析

本文以中關村科技在2013年第三季度的數據為研究基礎。作為科技類企業(yè)享受研發(fā)和技術服務、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現代服務業(yè)適用6%的稅率，試點納稅人原享受的技術轉讓等營業(yè)稅減免稅政策，調整為增值稅免稅或即征即退；現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務，可抵扣進項稅額等政策優(yōu)惠。

（一）對中關村科技的稅負分析

中關村科技在2013年第三季度按照6%的稅率征稅收入為69 748.24萬元，應該繳納的增值稅稅額為 2 559.80萬元，按其他服務業(yè)計算應納營業(yè)稅稅額為3 487.41萬元，相比減少稅額927.61萬元。本期內的增值稅稅率為3.67%，與營業(yè)稅稅率比較降低了1.33%。中關村科技在2013年第三季度納稅收入為69 748.24萬元，在不考慮其他因素的情況下，按營業(yè)稅5%的稅率進行計算需要繳稅 3 487.41萬元，考慮到城市建設稅（7%）、教育費附加（3%）、河道管理費（1%）以及地方教育附加（2%）等綜合流轉稅稅項，還需要繳納13%的稅額，即453.36萬元?；跔I業(yè)稅及綜合流轉稅稅額允許在稅前扣除以抵減企業(yè)所得稅，所以中關村科技稅前應納稅額為3 940.77萬元，扣除營業(yè)稅及綜合流轉稅后的凈營業(yè)收入為65 807.47萬元。按照現行6%的增值稅稅率，中關村科技扣除增值稅后的凈營業(yè)收入為67 188.44萬元?？梢?，在營業(yè)稅改征增值稅后，中關村科技雖然稅率由5%上調到6%，但是基于計稅基數以及計稅方法的差異，在很大程度上降低了中關村科技的稅收負擔。

（二）對企業(yè)的影響分析

1.有利影響。一般納稅人在繳納增值稅時除了原來的17% 和13% 這兩檔稅率，又新增了6%和11%的低稅率，而且一般納稅人納稅時某些應稅項目是可以抵扣的，這樣就大大減輕了稅負。而小規(guī)模納稅人在繳納增值稅時不能抵扣，但是其增值稅稅率僅為3%，這樣也一定程度上減輕了稅負。一方面，“營改增”為企業(yè)完善稅收籌劃提供了更多選擇。在原有營業(yè)稅的情況下，企業(yè)的稅收籌劃較為單一，在“營改增”之后，企業(yè)則有了更多的選擇。另一方面，推動企業(yè)強化經營核算，提升企業(yè)的經濟效益。由于在“營改增”后主要是按照增值稅專用發(fā)票計提稅額，這就在很大程度上規(guī)范了企業(yè)對發(fā)票的使用和管理，并促進企業(yè)進一步明晰增值稅賬目。

2.不利影響。許多企業(yè)以前并未繳納過增值稅，其客戶或供應商很多也不具有開具增值稅專用發(fā)票的資格，這樣企業(yè)就很難獲取增值稅專用發(fā)票，也就無法通過進項稅抵扣的方式來降低稅負，這樣一些企業(yè)的稅負會不降反增。比如說，交通運輸業(yè)的增值稅稅率是11%，許多企業(yè)由于缺乏獲取增值稅專用發(fā)票的途徑，出現了稅負增加的情況。而且，雖然營業(yè)稅改征增值稅只是稅種方面的改變，但是卻在很大程度上影響了企業(yè)整體的會計核算體系，對企業(yè)的會計核算提出了新的更高的要求?！盃I改增”也加大了混合經營行為的會計核算難度。本次“營改增”規(guī)定“混合經營行為在不能明確區(qū)分各類業(yè)務明細賬的前提下，稅率從高征收”，原則上，為降低稅負，需要對不同稅種業(yè)務分別進行核算，這對于混業(yè)經營行為較多，會計制度不健全、會計人員不足的中小企業(yè)來說無疑是個不小的核算難題。

三、企業(yè)的應對策略

“營改增”后，企業(yè)需要進一步強化會計核算業(yè)務及財務整體規(guī)劃，及時準確地掌握各項稅收優(yōu)惠政策及其變動情況，通過準確的稅務籌劃降低自身的稅收負擔。

（一）積極應對，提高企業(yè)財務管理水平

在試點初期，很多企業(yè)對“營改增”不理解，甚至反對，即使在“營改增”全面推廣試行的現階段，也有部分企業(yè)應對措施不足。一方面也許由于這些企業(yè)以往涉及增值稅業(yè)務的內容較少，不熟悉增值稅的申報、計算、發(fā)票管理等流程，對相關政策也缺乏研究；另一方面“營改增”之后，依然受傳統(tǒng)管理理念的影響，對增值稅專用發(fā)票的意義認識不足。因此，企業(yè)管理者要加強對稅制改革的宣傳，減少相關人員的恐懼心理；企業(yè)財務管理人員要加強對“營改增”相關政策的學習和理解，并加以有效運用，比如對“營改增”給企業(yè)帶來的利弊影響進行分析，制定合理的應對策略；通過對自身業(yè)務流程進行相應的調整與梳理，提高企業(yè)核算能力，降低涉稅風險。

（二）完善納稅籌劃，合法減稅

一方面，基于營業(yè)稅與增值稅在計稅基數、計稅稅率以及方法方面的差異，企業(yè)財務人員需要及時準確地核算本企業(yè)應當繳納的各項稅費，這就要求企業(yè)要重視對財會人員的培訓工作。另一方面，“營改增”之后涉及的“免抵退”和“先征后返”等也影響了企業(yè)現金管理和財務籌劃，這需要企業(yè)進一步完善財務管理制度，提高財務管理水平?！盃I改增”后對發(fā)票的管理和使用直接關系到企業(yè)的減稅效果，因此企業(yè)也應當建立健全嚴格的發(fā)票管理制度?！盃I改增”對企業(yè)一般納稅人的資格認定需符合以下幾個條件：（1）年應稅服務銷售額超過500 萬元；（2）擁有固定的生產經營場所；（3）按照國家的會計制度進行會計處理?！盃I改增”試點企業(yè)盡量申請一般納稅人資格，尤其是一些原材料、設備、勞務占企業(yè)生產成本比例大的企業(yè)。

（三）申請財政支持，用好用足各項財稅政策

“營改增”后，國家針對稅收負擔較重的企業(yè)出臺了一定的財政補貼政策，其中包含了“應稅服務年銷售額未超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的小規(guī)模納稅人，稅率適用3%簡易計稅；一般納稅人在提供服務的過程中，產生的購入原材料及試點服務、辦公用品、水電費、設備維修等費用在采購環(huán)節(jié)負擔的增值稅，則可以進行進項抵扣”等。企業(yè)應盡量申請過渡性財政支持，從而達到減輕稅負的目的。但是，財政補貼只是暫時的，這就要求企業(yè)必須從自身做起，調整結構，開展納稅籌劃，逐步實現稅負的減輕。

企業(yè)要建立較為靈活的、適應性較高的財務管理制度，搜集和掌握財稅政策信息，及時準確地進行納稅申報，并在稅收負擔較重時申請財政支持。企業(yè)要結合發(fā)展實際，準確分析自身在財務方面的構成，充分運用有利于自身發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，達到合理降低稅負的目的。企業(yè)在購置原材料、設備時應盡量選擇一般納稅人企業(yè)，以增加進項稅額的抵扣。另外，在有進項稅額抵扣的前提下，企業(yè)還要盡量選擇可以開具高抵扣率的增值稅專用發(fā)票。如車輛的租賃費用可以按17% 抵扣進項稅額，運輸業(yè)務可以抵扣11%，外包倉庫可以抵扣6%。進項稅額抵扣范圍的擴展，給企業(yè)減輕稅負帶來了更多的籌劃空間，企業(yè)應在稅收政策中尋找到合法避稅的方法，達到減稅的目的。

（四）合理規(guī)劃財務活動，提升企業(yè)的稅后利潤

營業(yè)稅和增值稅在納稅方式方面存在很大的不同，例如，在稅收的優(yōu)惠方面，營業(yè)稅主要是通過直接免稅或者減稅的方式對相關企業(yè)進行優(yōu)惠，而增值稅則是通過“免抵退”以及“先征后返”等多種途徑和方式進行優(yōu)惠，這些差異在很大程度上直接影響到了相關企業(yè)在財務活動方面的安排以及企業(yè)現金管理。企業(yè)財會人員要根據自身實際合理地規(guī)劃企業(yè)的籌資、投資行為以及經營分配活動，在多種繳稅方案中進行比較，擇優(yōu)選擇較低負擔的納稅方案，并提前安排好各種財務活動，有針對性地結合生產經營活動、采購活動以及內部核算環(huán)節(jié)等合理進行決策，進而保障企業(yè)在完成納稅義務的同時，進一步增強自身的“造血”能力，最大程度上降低企業(yè)的實際稅收負擔，提高企業(yè)的稅后利潤以及經濟效益，進一步推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。J

參考文獻：

1.樊月琴.淺談“營改增”對企業(yè)的影響及應對策略[J].財政稅務，2013，（10）

2.孫紅梅.“營改增”試點的調查分析及應對策略――以交通運輸業(yè)為例[J].商業(yè)會計，2014，（02）.

篇3

研究開發(fā)投入是企業(yè)科技創(chuàng)新投入的重中之重，西部地區(qū)政府部門也意識到了技術創(chuàng)新的重要性，自2000年以來，西部地方財政科技撥款保持了高于10％的增長速度。但是作為欠發(fā)達的西部地區(qū)，西部企業(yè)顯然不能單純依靠政府對R&D的經費投入。西部地區(qū)具有東部地區(qū)所缺乏的資源優(yōu)勢，同時國家為了進一步推進西部大開發(fā)，給予西部較優(yōu)惠的政策，但是西部地區(qū)與東部地區(qū)差距的絕對數還在拉大。其中一個主要原因是：西部企業(yè)普遍存在資金緊張的問題，尤其是中小企業(yè)。例如甘肅省2005年作了一次資金緊張對中小企業(yè)影響的調查，發(fā)現有九成的企業(yè)資金緊張。這直接影響了企業(yè)研究開發(fā)投入的力度，最終必然會影響西部企業(yè)資源優(yōu)勢的發(fā)揮。

如何解決西部企業(yè)R&D資金問題，首先要認識到西部企業(yè)R&D融資的困境所在.筆者認為可以從以下三個方面加以了解：

(一)研究開發(fā)過程自身的特點

1.高投入

基礎研究與市場沒有直接聯(lián)系。資助基礎研究的部門和機構，各國主要以政府部門為主，大學是基礎研究的主要基地。應用研究分為應用基礎研究和應用技術研究兩類，其中應用基礎研究的資助者也以政府為主。試驗開發(fā)階段，經費投入是很大的。一般來說，試驗開發(fā)支出占整個研究開發(fā)支出的比例為60％－70％。如2005年全國基礎研究經費支出為131.2億元，應用研究經費支出為433.5億元，而試驗開發(fā)經費支出為1885.3億元。

2.高收益

研究開發(fā)是企業(yè)一項重要的無形資產投資，對于企業(yè)生產率、成長性和資本市場價值具有重大貢獻。經驗研究估算出研究開發(fā)投資的回報率每年大約20％－35％，因行業(yè)和時期的不同而不同，總體來說，研究開發(fā)具有價值創(chuàng)造能力，特別是基礎研究?；A研究對于企業(yè)成長率和生產率的貢獻相對于應用研究的貢獻差異比是3：1。

3.高風險

創(chuàng)新過程往往始于一項發(fā)現(新思想、新知識)，而終于實物產品和勞務的商業(yè)化。在這個過程中創(chuàng)新的風險逐漸減少。一般來講基礎研究通常在創(chuàng)新初始階段發(fā)生，在技術和商業(yè)成功方面具有高風險。應用研究和試驗開發(fā)的不確定性小于基礎研究。研究開發(fā)的收益具有很大的不確定性，經驗研究發(fā)現少數創(chuàng)新產生的產品和工序可以一鳴驚人，而其余則毫無用處。許多創(chuàng)新活動，例如開發(fā)新藥，可能會在未來“顆粒無收”。

盡管目前西部企業(yè)已充分認識到研究開發(fā)活動的高收益，但一方面由于企業(yè)自我積累能力較差，西部經濟水平整體較低，西部大量資金東流；另一方面由于研究開發(fā)活動本身的高風險，使得資金供給者望而卻步，從而導致西部企業(yè)技術創(chuàng)新資金要素的投入不足。

(二)信息不對稱

在研究開發(fā)階段，資金的需求者(企業(yè))和資金的供給者(銀行、資本市場上的投資者等)之間存在高度的信息不對稱。主要表現為以下幾個方面：其一，大多數資本投資，例如房地產等，在一個行業(yè)中，不同企業(yè)具有相同的特點。而許多研發(fā)項目，例如研發(fā)新藥、開發(fā)軟件，通常是從事研發(fā)的企業(yè)特有的。因此投資者不能或很難從其它企業(yè)從事研發(fā)的結果獲取一個企業(yè)研發(fā)項目的價值或對企業(yè)的貢獻；其二，實物資產和金融資產是在有組織的市場中交易的，在那里“價格”傳遞有關該資產生產率和價值的信息。而對于研究開發(fā)，缺乏有組織的市場，這導致沒有“價格”為投資者傳遞信息；最后，目前我國企業(yè)對于研究開發(fā)支出采用費用化的處理方法，并且采取自愿披露的方式，而經營者出于各種考慮，披露研究開況的企業(yè)寥寥，使得投資者獲取企業(yè)研究開發(fā)的信息較難。伴隨著新會計準則的實施，這種狀況將有所改善。西部企業(yè)的研究開發(fā)活動存在同樣的問題，而且由于多數西部企業(yè)公司治理相對薄弱，使得這個問題更為嚴重。

(三)金融環(huán)境

我國頒布的“十一五”規(guī)劃綱要，高度重視區(qū)域協(xié)調發(fā)展。推進西部大開發(fā)、促進中部地區(qū)崛起是區(qū)域發(fā)展總體戰(zhàn)略的重要組成部分，而其關鍵之一就是改善投資環(huán)境、解決企業(yè)融資難的問題。在2006年12月19日舉辦的中西部國際投融資高峰論壇上，央行副行長吳曉靈表示：“中國目前并不缺少資金，西部地區(qū)融資難的關鍵問題是缺少良好的金融生態(tài)環(huán)境?！?/p>

一項自主的技術創(chuàng)新，從最初的開始構想到形成產業(yè)，是一個風險很大的過程，加上研究開發(fā)活動具有很高的信息不對稱性，因此銀行通常不愿意貸款，一般的投資者也不愿出資支持，西部地區(qū)的金融環(huán)境更是如此。

西部地區(qū)金融業(yè)務主要集中在國有銀行，中小金融機構和股份制商業(yè)銀行的市場份額所占比重很低，如中信、光大、招商等銀行在西部地區(qū)的網點有限、甚至沒有。目前西部地區(qū)有外資銀行分支機構13家(其中昆明2家、成都5家、西安2家、重慶4家)，數量和規(guī)模與東部沿海發(fā)達地區(qū)存在較大差距，而且西部銀行的收益仍然主要來源于存貸利差。自1999年以來，西部地區(qū)銀行的貸款可分為3個階段：至2001年前，西部銀行主要對各省區(qū)市重點企業(yè)進行貸款，尤其對上市公司熱情很高；2002年和2003年西部銀行有相當一筆貸款爭相投向當時的熱點行業(yè)，主要是公路貸款和高校基建貸款；2004年以后，西部銀行貸款逐漸轉向風險較小的壟斷行業(yè)，對于競爭性行業(yè)出現明顯的“懼貸”現象。在風險和收益之間，他們寧愿選擇風險最小化。同時，西部銀行在授信過程中，對企業(yè)的誠信狀況、抵押質押物的價值及可變現能力，以及企業(yè)的所有權性質等方面特別關注，而對企業(yè)的技術水平關注一般。

西部地區(qū)資本市場發(fā)展緩慢，直接融資渠道過窄，融資能力較差。2006年末我國上市公司共有1434家，其中西部12省(區(qū))市有上市公司276家，占比19％。西部地區(qū)上市公司無論是數量、規(guī)模還是融資能力相對東部發(fā)達地區(qū)都具有較大的差距。而且西部地區(qū)上市公司中有35％集中在川渝兩地，分布很不均衡。在行業(yè)分布上，主要集中在傳統(tǒng)工業(yè)，如機械設備、石油化學，而電子通訊和生物制品等高科技類公司所占比重僅為9.8％。同時西部上市公司普遍收益質量較低，如甘肅省19家上市公司中，2005年平均凈資產收益率為－0.092％，其中凈資產收益率大于10％的僅3家。

西部地區(qū)不少上市公司和擬上市公司已開始涉足風險投資領域。2005年西部地區(qū)新募集的風險資本占全國新募集風險資本額的21.93％。但由于西部的開放程度、法律環(huán)境、政府行為規(guī)范以及思想觀念與東部地區(qū)仍存在較大差距，導致風險資本進入西部仍存在很多障礙。

解決西部企業(yè)R&D融資困境的對策

針對上述研究開發(fā)活動本身的特點、研究開發(fā)活動存在的信息不對稱問題以及西部地區(qū)目前的金融環(huán)境，筆者認為西部企業(yè)要走出R&D融資的困境，需從以下兩方面入手：

(一)資金供需方應客觀認識研究開發(fā)活動的特點，進行必要的溝通，降低信息不對稱程度。資金供給方首先應充分、全面地認識R&D的特點，從而在貸款合同的簽訂過程中或投資的過程中加以考慮，有效地規(guī)避風險。同時不應將研究開發(fā)活動所存在的風險單純理解為危險，而忽略它所能帶來的收益。對于資金需求方而言，更應該重視自身研發(fā)活動信息的搜集和風險的控制，并且與銀行進行必要的溝通。據對甘肅省部分銀行的有關調查，企業(yè)很少告知銀行有關新產品試制和開發(fā)的相關情況，這不利于銀行與企業(yè)之間的良好合作。另外，作為上市公司，西部企業(yè)應努力完善公司治理，不斷提高自身的經濟實力，給投資者以信心。從新會計準則對無形資產的披露要求來看，上市公司必須披露計入當期損益和確認為無形資產的研究開發(fā)支出金額，這為投資者了解企業(yè)研究開況提供了信息渠道，從而降低了資金供需雙方的信息不對稱程度。

(二)西部地區(qū)應著力改善投、融資環(huán)境，建立多層次的R&D融資體系。西部地區(qū)要優(yōu)化企業(yè)自主創(chuàng)新的環(huán)境，首要的工作就是改善西部投、融資環(huán)境。甘肅省“十一五”科學技術創(chuàng)新和發(fā)展規(guī)劃中指出：完善投融資擔保體系和風險投資機制，引導民間資本投資科技事業(yè)，建立多元化、多渠道的科技投入體系。促進科技與經濟社會發(fā)展政策協(xié)調配套，落實國家關于財政、信貸、稅收、政府采購和市場準入等激勵企業(yè)技術創(chuàng)新的政策，實施完善技術轉移機制的政策，實施促進創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的金融政策，從而引導企業(yè)增加研發(fā)投入，支持企業(yè)建立研發(fā)機構、組建創(chuàng)新聯(lián)盟和承擔政府研發(fā)任務。這說明有關各方正致力于改善西部投、融資環(huán)境。筆者認為西部企業(yè)應建立多層次的R&D融資體系：以銀行為基礎，進一步拓寬證券市場，創(chuàng)造有利于風險投資發(fā)展的市場環(huán)境：同時借助中國金融業(yè)對外開放的有利契機，積極吸收先進的融資理念，創(chuàng)新融資模式。

1.西部企業(yè)對外籌措的資金主要來源于銀行，在未來一段時間，銀行對于解決西部企業(yè)R&D融資問題，仍起著至關重要的作用。國有商業(yè)銀行應在堅持信貸原則的基礎上，進一步完善銀行信用擔保體系。對于高科技企業(yè)，應針對其無形資產占比較高、而可作為抵押品的不動產占比較小的特點，制定專門的抵押擔保制度，在控制風險的基礎上，合理擴大信用擔保的覆蓋面。同時針對中小高科技企業(yè)貸款風險較高的特點，利用保險業(yè)創(chuàng)新成果，逐步完善中小高科技企業(yè)的信用體系建設，加大對中小高科技企業(yè)的支持力度，幫助企業(yè)解R&D融資的燃眉之急。

2.西部地區(qū)應充分利用上市公司的殼資源，進行資產重組和收購兼并，使資本市場有限的資金向高科技行業(yè)傾斜，促進西部地區(qū)產業(yè)結構的優(yōu)化和高新技術產業(yè)比重的提高。同時積極開拓西部債券市場，在國家政策允許的范圍內和債券資信評級的基礎上，讓信用好、發(fā)展?jié)摿Υ蟮钠髽I(yè)發(fā)行企業(yè)債券，以籌集研究開發(fā)資金。隨著我國多層次資本市場體系建設的推進，不同類型、不同階段的創(chuàng)新型企業(yè)的融資需求將逐步得到滿足。