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篇1

關(guān)鍵詞：建筑工程；結(jié)算審計(jì)；內(nèi)容；主要方式；注意事項(xiàng)

前言

工程結(jié)算審核作為建筑工程管理工作中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，主要是針對(duì)施工過程中各種款項(xiàng)結(jié)算而開展的審核，是核定工程價(jià)款的重要依，而且通過審核來對(duì)工程項(xiàng)目造價(jià)金額進(jìn)行確定。在建筑工程結(jié)算核算過程中，存在著發(fā)包人和承包人針對(duì)工程價(jià)款爭(zhēng)議的問題，導(dǎo)致工程決算無法確定，也造成審核工作的延誤。這就需要在工程竣工后，要對(duì)工程結(jié)算審核工作給予充分的重視，確保工程結(jié)算審計(jì)的客觀性和公正性，為工程結(jié)算起到積極的促進(jìn)作用，也能夠避免由此而給業(yè)主帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

1 建筑工程結(jié)算審核的主要內(nèi)容

1.1 工程量清單

工程量審核即是對(duì)工程清單進(jìn)行審核，但在實(shí)際審核過程中會(huì)存在工程量誤差的情況出現(xiàn)。這就需要審核人員要對(duì)竣工結(jié)算和造價(jià)審計(jì)工作有一個(gè)深入的了解，而且具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。在實(shí)際審核過程中，工程量誤差現(xiàn)象來自于多種原因，如土方開挖時(shí)高度和室外高度不符時(shí)必然會(huì)出現(xiàn)明顯的誤差。在具體對(duì)工程量清單審核工作中，如果審核人員沒有扣除地面孔洞、保護(hù)層、梁柱受力筋等部位的造價(jià)，同電化教育造成項(xiàng)目造價(jià)審核存在一定的誤差。因此在實(shí)際工作中，在明確工程量清單造價(jià)過程中，要明確計(jì)算范圍，核對(duì)建筑工程的尺寸，以此來提高計(jì)量和審核的規(guī)范性。

1.2 套用單價(jià)

在竣工階段造價(jià)審核的定額具有一定的權(quán)威性和精準(zhǔn)性，是全面總結(jié)工程造價(jià)的重要依據(jù)，工作人員需要套用單價(jià)為主，并應(yīng)用補(bǔ)充定額單價(jià)作為輔助。這在建筑工程中體現(xiàn)較為明顯的即是工程材料的價(jià)格要有最大的限度，在實(shí)際結(jié)算中按照定額補(bǔ)差的形式進(jìn)行結(jié)算。同時(shí)不寧精確對(duì)人工、材料和機(jī)械等方面的費(fèi)用進(jìn)行換算，這樣在充分對(duì)定額單價(jià)應(yīng)用的基礎(chǔ)上，有利于工程結(jié)算審核的規(guī)范性。

1.3 費(fèi)用審核

在對(duì)費(fèi)用進(jìn)行審核時(shí)需要嚴(yán)格按照科學(xué)的文件規(guī)定進(jìn)行，并要與施工合同及投標(biāo)書充分結(jié)合來開展全面的審核。以合同文件時(shí)效性為審核的主要依據(jù)，審核內(nèi)定與工程量保持一致性，采用科學(xué)的計(jì)算方法，多涉及到對(duì)機(jī)械材料和人工費(fèi)用等的審核。

2 建筑工程結(jié)算審核的主要方式

2.1 全面審核法

全面審核法在實(shí)際審核工作中較為常見，這種審訂方式從工程設(shè)計(jì)開始，直到最后工序完成，做到了面面俱到，審訂過程中所需要的工程量較少，工作人員工作量也不多，這也是其在竣工階段審計(jì)中應(yīng)用較廣泛的主要原因。

2.2 重點(diǎn)審核法

即主要是針對(duì)于建筑工程中的重點(diǎn)工程和工序開展的審核。雖然稱為重點(diǎn)審核法，但也只是側(cè)重于重點(diǎn)工程和工序的審核，對(duì)于非重點(diǎn)工序只是在審計(jì)力度方面有所差別而已。在具體實(shí)施過程中，可以將投資額度較大、技術(shù)要求較高及所需時(shí)間較多的工序都列為重點(diǎn)工序進(jìn)行重點(diǎn)審核。在應(yīng)用重點(diǎn)審核法時(shí)可以與其他審核方式進(jìn)行輔助進(jìn)行。在具體審核過程中，工作人員需要明確審核對(duì)象，以此來提高審核工作的商效性。

2.3 對(duì)比審核法

不同的建筑工程項(xiàng)目其結(jié)算審訂方式也會(huì)存在差異，即使同一建筑工程項(xiàng)目中不同工序，在具體審核過程中也需要針對(duì)工序的不同用途、施工標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)構(gòu)形式等來對(duì)審核對(duì)象進(jìn)行分析對(duì)比，從而選擇適宜的審核分析方法。在工程項(xiàng)目結(jié)算審核過程中，對(duì)比審核常見的分析方法大致包括以下幾種：

其一，單方造價(jià)指標(biāo)法。這種方法主要是對(duì)于用途和標(biāo)準(zhǔn)同類的項(xiàng)目而言，在對(duì)比審核中以單位面積的造價(jià)為主，能夠更好地將造價(jià)審核的準(zhǔn)確性體現(xiàn)出來。

其二，分部工程比例法。主要應(yīng)用于占有一定投資比例，而且相對(duì)獨(dú)立的工程，可以直接根據(jù)各自所占的定額，提取直接費(fèi)的比例。

其三，專業(yè)投資比例。這種方法適用于對(duì)工藝技術(shù)專業(yè)性要求較高的工程項(xiàng)目，通過對(duì)專業(yè)投資的合理分配，使其在總造價(jià)中所占比例具有較好的合理性。

其四，材料消耗指標(biāo)。主要是針對(duì)施工材料，分析單位面積的耗用量，并對(duì)各種材料的單方消耗指標(biāo)進(jìn)行羅列。

2.4 篩選法和分組計(jì)算審查法

以單位建筑面積的工程量、用工和價(jià)格作為篩選法的審核依據(jù)，其屬于一種統(tǒng)籌方法，在利用篩選法進(jìn)行結(jié)算審核過程中，更側(cè)重于施工圖紙工程量的計(jì)算、定額費(fèi)率的套用、合同文件等材料的簽證、隱蔽工程驗(yàn)收等，并需要在施工期間進(jìn)行全過程的跟蹤審核，確保實(shí)現(xiàn)對(duì)工程造價(jià)的有效控制。分組計(jì)算審查法主要是針對(duì)具有內(nèi)在聯(lián)系的分部分項(xiàng)工程結(jié)算的審訂，充分利用工程相近計(jì)算基礎(chǔ)關(guān)系來準(zhǔn)確判斷工程數(shù)量，有利于審核速度的提升，對(duì)于存在重復(fù)和類似工序建設(shè)的商品房工程具有較好的適用性。

3 工程結(jié)算審核工作需要注意事項(xiàng)

3.1 工程變更引起的糾紛

施工過程中具有較多的影響因素，工程變更是應(yīng)對(duì)這些因素的重要舉措。工程變更時(shí)，需要重新修訂工程合同，并對(duì)工程施工變動(dòng)的內(nèi)容進(jìn)行有效補(bǔ)充，明確由此對(duì)其他合同條款可能帶來的影響。工程變更通常情況下可以能過現(xiàn)場(chǎng)簽證形式進(jìn)行，但在現(xiàn)場(chǎng)管理工作中，需要嚴(yán)格現(xiàn)場(chǎng)簽訂，避免影響工程結(jié)算或是給業(yè)主帶來經(jīng)濟(jì)損失。通過強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)簽證管理也能夠有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目投資的有效控制。因此在實(shí)際工作中，需要工程技術(shù)人員與工程經(jīng)濟(jì)人員有效配合，簽證內(nèi)容要與合同規(guī)定、實(shí)際情況相符，滿足量化要求。

3.2 工程竣工結(jié)算階段工程造價(jià)控制

首先，要對(duì)相關(guān)合同進(jìn)行核對(duì)。工程項(xiàng)目實(shí)施過程中，雙方權(quán)利義務(wù)都是通過合同進(jìn)行規(guī)定，并在合同中對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程中需要完成的工程量進(jìn)行明確。但在工程項(xiàng)目實(shí)施過程中，受各種因素影響，一些臨時(shí)性的工程施工無法避免，再加之環(huán)境變化因素也會(huì)造成工程出現(xiàn)一些變化。一旦雙方訂立的合同不能協(xié)議及修改，則會(huì)對(duì)施工方帶來較大的影響。因此在對(duì)合同審核過程中，需要對(duì)合同中關(guān)于施工項(xiàng)目的內(nèi)容及項(xiàng)目的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)量，嚴(yán)格工程結(jié)算竣工審核。特別是要嚴(yán)格對(duì)各種隱蔽工程進(jìn)行驗(yàn)收，并做好相P記錄。對(duì)竣工手續(xù)、竣工內(nèi)容進(jìn)行審核，單獨(dú)審核項(xiàng)目旗過程中合同變更內(nèi)容，在建設(shè)單位和監(jiān)理單位同意情況焉才能進(jìn)行工程價(jià)款的結(jié)算。

其次，重點(diǎn)審核工程量。工程量審核是工程結(jié)算階段工程造價(jià)控制的重要一環(huán)。在工程項(xiàng)目實(shí)施過程中，工程量是工程按質(zhì)完成的基礎(chǔ)和金額審核的重要依據(jù)，因此需要重點(diǎn)、詳細(xì)的審核施工過程中的工程量，確保與取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)配套。依據(jù)合同內(nèi)容和定額工程量來準(zhǔn)確審核各個(gè)分部項(xiàng)目的工程量。具體審訂過程中，要以具體的計(jì)算規(guī)則作為審核的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)計(jì)算范圍進(jìn)行清晰劃分，并對(duì)計(jì)算尺寸和圖示尺寸進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，把握好中心線長(zhǎng)度，避免審核過程中出現(xiàn)錯(cuò)誤。

最后，審核工程結(jié)算階段的各種具體的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。以當(dāng)?shù)匚飪r(jià)部門規(guī)定的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)及國家有關(guān)于建筑企業(yè)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定作為審計(jì)的主要依據(jù)，采用結(jié)算合同確立的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)率，針對(duì)工程性質(zhì)進(jìn)行深入分析，詳細(xì)計(jì)算費(fèi)率的計(jì)算過程，確保取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的準(zhǔn)確性及套用的合理性。在具體審核過程嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)核算制度，以此來提高監(jiān)督的效果。

3.3 加強(qiáng)工程結(jié)算審核報(bào)告的編制

在具體審核過程中，需要對(duì)就各項(xiàng)條款進(jìn)行認(rèn)真審核，以此來保證項(xiàng)目增減金額的完整和正確，預(yù)防發(fā)生金額核算問題。當(dāng)審核工作完成后，則需要編制審核報(bào)告，這就需要對(duì)具體工程項(xiàng)目進(jìn)行分解，詳細(xì)向項(xiàng)目主體部門進(jìn)行說明，進(jìn)一步核實(shí)和說明項(xiàng)目金額變動(dòng)情況。

由于在具體的工程項(xiàng)目的執(zhí)行過程中，需要面對(duì)各種主客觀因素的影響，特別是項(xiàng)目受到外部環(huán)境的影響較大，因此，需要進(jìn)行因地質(zhì)環(huán)境和自然基礎(chǔ)條件可能導(dǎo)致的項(xiàng)目土方工程造價(jià)超預(yù)算水平進(jìn)行項(xiàng)目的說明。同時(shí)在金額變化的說明中，重點(diǎn)需要對(duì)項(xiàng)目工程的配套部分增加以及價(jià)格因素導(dǎo)致的工程結(jié)算金額的變化影響進(jìn)行分析。工程竣工結(jié)算階段，工程造價(jià)要按照審核部門按時(shí)報(bào)告所列示的內(nèi)容，對(duì)于核增和核減的金額部分，應(yīng)組織施工方參與，特別是成本管理部門要進(jìn)行詳細(xì)地總結(jié)、分析。同時(shí)，還需要對(duì)施工項(xiàng)目的安全措施進(jìn)行具體的分析，分析工程量是否計(jì)算準(zhǔn)確，套用的標(biāo)準(zhǔn)是否真實(shí)合理，工程造價(jià)的計(jì)算是否真實(shí)有效，是否存在虛列問題。審查材料差價(jià)計(jì)算是否合理，材料用量是否真實(shí)，材料價(jià)格是否與當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格相符，必要時(shí)應(yīng)審查購買材料的原始單據(jù)。審查甲方供料的種類、型號(hào)、數(shù)量及材料價(jià)格金額是否按規(guī)定辦理了退料款手續(xù)。審查竣工決算報(bào)表是否真實(shí)、完整、合規(guī)，特別是對(duì)核減的金額進(jìn)行單獨(dú)列支并進(jìn)行詳細(xì)的說明，開發(fā)商組織造價(jià)管理人員對(duì)工程的成本管理共同做出總結(jié)報(bào)告。

4 結(jié)束語

對(duì)于建筑工程項(xiàng)目來講，其工程造價(jià)的確定與工程竣工結(jié)算審核息息相關(guān)，因此需要在項(xiàng)目實(shí)施過程中重視工程結(jié)算審核，通過全面、系統(tǒng)的對(duì)結(jié)算工作進(jìn)行檢查和復(fù)核，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行有效處理，合理對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行確定，達(dá)到有效控制工程造價(jià)的目的，為工程項(xiàng)目管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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篇2

關(guān)鍵詞：工程預(yù)結(jié)算 審查方法 審查質(zhì)量 工程造價(jià)

工程造價(jià)的預(yù)結(jié)算審核是建設(shè)工作的重要組成部分，既是確定工程造價(jià)、反映工料機(jī)消耗水平和考核施工圖是否經(jīng)濟(jì)合理、辦理撥款結(jié)算的重要依據(jù)，也是簽訂施工、材料訂購合同的重要內(nèi)容。其主要目的是合理確定和有效控制工程造價(jià)，規(guī)范預(yù)結(jié)算行為，同時(shí)還能實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，從而使投資效益最大化。因此，只有做好工程預(yù)結(jié)算，才能準(zhǔn)確核定工程造價(jià)，正確使用基建資金，充分發(fā)揮投資效益，避免資金流失。如何才能既快又好地做好預(yù)結(jié)算的審核，使工程造價(jià)能夠得到有效的控制呢？本文主要介紹工程預(yù)結(jié)算的審核步驟和審核方法

一、 工程預(yù)結(jié)算的審查內(nèi)容

（一） 審查編制的合法合理性

對(duì)工程項(xiàng)目預(yù)結(jié)算進(jìn)行審查時(shí)， 首先要審查工程編制說明，可以通過審查工程預(yù)結(jié)算的編制深度、方法、依據(jù)等問題來進(jìn)行，如果發(fā)現(xiàn)編制說明有差錯(cuò)，那么說明具體的實(shí)際計(jì)算一定存在差錯(cuò)。其次是審查編制的依據(jù)是否具有合法性，還要審查編制的依據(jù)是否具有時(shí)效性，要根據(jù)國家相關(guān)部門的規(guī)定進(jìn)行審查。最后是對(duì)編制依據(jù)的各種實(shí)際適用范圍進(jìn)行審查，還要注意工程項(xiàng)目選用的材料價(jià)格必須要有很強(qiáng)的限定范圍。

（二）審查工程量的計(jì)算系數(shù)

對(duì)特定情況下的工程量也必須要做好審查工作， 工程量的預(yù)算額可以乘以一個(gè)確定的系數(shù)， 比如試樁部分比較分散，量也比較小，可以在定額的基礎(chǔ)上通過機(jī)械和人工乘以一定系數(shù)來進(jìn)行計(jì)算，通過計(jì)算系數(shù)的使用可以提高計(jì)算的效率， 簡(jiǎn)化計(jì)算。對(duì)特定情況下的預(yù)算定額必須要進(jìn)行嚴(yán)格的審查，審查工程量必須要符合現(xiàn)行的相關(guān)規(guī)定。

（三）審查工程量計(jì)算的正確性

對(duì)工程量進(jìn)行審查是整個(gè)工程竣工后審查結(jié)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。工程量的計(jì)算非常復(fù)雜， 工程圖紙也比較繁多， 因此很容易造成錯(cuò)誤計(jì)算。所以在預(yù)結(jié)算審查時(shí)要注意以下幾點(diǎn)第一對(duì)那些投資比例比較大的工程要重點(diǎn)進(jìn)行審查， 比如鋼筋混凝土的結(jié)構(gòu)板、梁、柱和高級(jí)裝飾的項(xiàng)目審查時(shí)要做到細(xì)致和詳盡第二對(duì)那些有漏洞或容易混淆的項(xiàng)目也要進(jìn)行重點(diǎn)審查，，比如在某些建筑工程的內(nèi)外墻體的體積計(jì)算時(shí)也要著重審查；第三要防止管道、儀表和衛(wèi)生器具的閥門同時(shí)計(jì)入定額和安裝工程量， 避免重復(fù)計(jì)算第四要避免鋼筋混泥土的基礎(chǔ)交接進(jìn)行重復(fù)計(jì)算，還要防止板、梁交接處對(duì)受力筋進(jìn)行重復(fù)計(jì)算。

（四）審查工程定額

對(duì)工程定額進(jìn)行審查時(shí)，要審查工程定額與工程應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)定額是否相符， 工程的規(guī)格、名稱和計(jì)算單位、方法是否一致。要正確套用預(yù)算定額， 減少和避免錯(cuò)套、高套、提高定額直接費(fèi)等問題。審查工程定額時(shí)要聯(lián)系實(shí)際情況和相關(guān)的國家規(guī)定以及現(xiàn)行的各項(xiàng)指標(biāo)體系。

（五） 審查工程其他的有關(guān)費(fèi)用

審查工程預(yù)結(jié)算相關(guān)的其他費(fèi)用也是必不可少的， 主要內(nèi)容包括審查其他直接費(fèi)用內(nèi)容， 由于各地各專業(yè)情況不同，，在實(shí)際審查計(jì)算時(shí)，要按照當(dāng)?shù)睾蛯I(yè)的規(guī)定來進(jìn)行， 必須要符合一定的要求和規(guī)定審查施工管理費(fèi)用時(shí)，要符合相關(guān)的規(guī)范要求審查稅金和利潤時(shí)，重點(diǎn)要計(jì)算費(fèi)率和基礎(chǔ)是否符合相關(guān)部門的規(guī)定，還要審查是否有重算和多算的現(xiàn)象。

二、 工程預(yù)結(jié)算的審查方法

要想提高工程審查的質(zhì)量必須要提高審查的速度從而減少失誤，合理的審查方法是提高審查速度的有效手段。根據(jù)施工工程的繁簡(jiǎn)、規(guī)模的大小、施工單位的具體情況可以使用不同的審查方法，合理選用審查方法不僅可以節(jié)省審查工作的時(shí)間，還可以提高審查的質(zhì)量， 下面具體介紹一下四種審查方法。

（一）全面審查的方法

依據(jù)工程施工圖紙的要求，與各種相關(guān)造價(jià)文件和計(jì)算規(guī)定及現(xiàn)行的工程組織設(shè)計(jì)、現(xiàn)行的定額、合同等， 對(duì)工程的定額單價(jià)、數(shù)量等進(jìn)行全面的審查。全面審查法適合于那些對(duì)審查業(yè)務(wù)掌握不熟練的人員，該審查法也有一定的規(guī)范要求適合于那些有一兩個(gè)投資項(xiàng)目，項(xiàng)目?jī)?nèi)容比較簡(jiǎn)單的項(xiàng)目。這種方法在審查時(shí)， 比較細(xì)致全面、工作效率高，

但是工作時(shí)間比較長(zhǎng)并且出現(xiàn)重復(fù)勞動(dòng)， 工作量比較大， 對(duì)工作人員的要求也比較高， 工作人員必須要有足夠的耐心以便完成復(fù)雜量多的審查工作。

（二）對(duì)比審查的方法

對(duì)比審查的方法是針對(duì)同一個(gè)地區(qū)的項(xiàng)目， 對(duì)該項(xiàng)目的預(yù)結(jié)算審查進(jìn)行對(duì)比。比如企業(yè)的建筑工程項(xiàng)目其建筑標(biāo)準(zhǔn)與結(jié)構(gòu)是一樣的，那么它們的工程造價(jià)應(yīng)該也是基本相同的。鑒于此， 對(duì)工程預(yù)結(jié)算進(jìn)行總結(jié)分析時(shí)，要按照同類工程的造價(jià)規(guī)律， 總結(jié)出不同地區(qū)的工程造價(jià)指標(biāo)。采用對(duì)比審查時(shí)，要根據(jù)整理總結(jié)出的指標(biāo)進(jìn)行，找出那些與對(duì)比資料分項(xiàng)或項(xiàng)目不符合的項(xiàng)目， 對(duì)那些有問題的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)計(jì)算，進(jìn)而找出誤差和錯(cuò)誤原因。

（三）篩選審查的方法

篩選審查的方法針對(duì)工程量、價(jià)格、人工三方面基本資料的數(shù)值進(jìn)行總結(jié)分析，審查工程預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和定額標(biāo)準(zhǔn)之間的差異，如果兩者差異比較大，就要進(jìn)行特定的調(diào)整。篩選審查的方法比較簡(jiǎn)單易懂， 即使初學(xué)者也容易掌握，能夠快速的找出工程造價(jià)中存在的各種問題。該方法也有一些不足，審查篩選時(shí)， 對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題不能及時(shí)解決，還需要進(jìn)行進(jìn)一步的審查。

（四）重點(diǎn)審查的方法

要對(duì)那些對(duì)工程造價(jià)會(huì)造成重大影響的結(jié)構(gòu)、用量進(jìn)行重點(diǎn)的審查，這也是工程預(yù)結(jié)算審查時(shí)最復(fù)雜最容易出錯(cuò)的地方。比如某項(xiàng)工程要設(shè)計(jì)為高級(jí)裝飾的磚混結(jié)構(gòu)，這項(xiàng)工程量的最大部分就是筋硅， 磚石，造價(jià)的最高部分主要在鋁合金門窗和花崗巖貼面等， 在審查中需要對(duì)最高造價(jià)和最大工作量部分進(jìn)行認(rèn)真仔細(xì)的審查。主要的審查方法有補(bǔ)充主材單價(jià)法、審查材料的用量和預(yù)算價(jià)格是否具有準(zhǔn)確度， 機(jī)械和人工臺(tái)班的計(jì)算是否合理等。

三、提高工程預(yù)結(jié)算的審查質(zhì)量

工程預(yù)結(jié)算的審查對(duì)整個(gè)工程的造價(jià)具有非常重要的意義，預(yù)結(jié)算審查的質(zhì)量要以招投標(biāo)文件、工程合同、施工圖紙和工程定額為主要依據(jù)，再與實(shí)際情況進(jìn)行結(jié)合，通過仔細(xì)認(rèn)真的研究在大量的數(shù)據(jù)中抓住主要問題、理出頭緒進(jìn)而解決問題。通過上文對(duì)工程預(yù)結(jié)算的審核內(nèi)容與方法的探析， 下面將介紹提高工程預(yù)結(jié)算審核質(zhì)量的幾種方法。

（一）抓大算小

要想做好工程預(yù)結(jié)算的審查工作，執(zhí)行人員必須要做到耐心謹(jǐn)慎，審查工作是一項(xiàng)非常細(xì)致、具體的工作， 每個(gè)環(huán)節(jié)和投資者密切相連。若在某個(gè)小部位出現(xiàn)差錯(cuò)， 都可能會(huì)造成致命的錯(cuò)誤，引起不必要的麻煩損失。

要想提高審核質(zhì)量， 首先要在大項(xiàng)目上狠抓不放， 小項(xiàng)目也要仔細(xì)做好。整個(gè)工程的運(yùn)行過程中量變是不斷進(jìn)行的，某個(gè)局部的量計(jì)算時(shí)雖然不起眼，但是從整個(gè)工程項(xiàng)目來看，這些量可能會(huì)發(fā)生成百上千倍的增加。即便是一個(gè)小鉚釘?shù)挠?jì)算，施工單位預(yù)算不符合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際操作需要時(shí)， 都會(huì)造成工程造價(jià)的較大改變。施工條件和施工圖紙的跟進(jìn)，可以有效的改善施工效率， 對(duì)工程具體施工環(huán)節(jié)掌握有利于落實(shí)施工、落實(shí)管理，從而更好的進(jìn)行施工工作。

（二）施工的目標(biāo)化管理

施工時(shí)， 必須要明確施工的具體任務(wù)，確定好任務(wù)目標(biāo)，通過這些目標(biāo)的指導(dǎo)可以更有效的進(jìn)行施工， 有了具體任務(wù)目標(biāo)的指導(dǎo)可以更好的組織施工各種工作。因此目標(biāo)化的管理不只是施工的重要手段，更是加強(qiáng)管理的一種方式。施工的目標(biāo)化管理核心內(nèi)容就是施工組織者對(duì)工程的技術(shù)人員和施工人員下達(dá)準(zhǔn)確可行的目標(biāo)。不僅可以節(jié)約時(shí)間還可以提高整個(gè)工程施工的效率，各部門組織能協(xié)調(diào)進(jìn)行工作，

從而把工程中人力、物力和財(cái)力更好的結(jié)合在一起，確保工程的順利進(jìn)行。

（三）施工的安全管理

任何工程項(xiàng)目中加強(qiáng)施工安全管理都是必不可少的， 也是管理者們非常重視的，安全是任何工程順利進(jìn)行的必要條件。只有做到安全管理， 才可以提高施工的效率和質(zhì)量，要想提高工程預(yù)結(jié)算的質(zhì)量， 必須要把安全管理問題作為管理的重要環(huán)節(jié)， 管理人員必須要切實(shí)制定并實(shí)施有效合理的安全管理措施。各部門還要做好對(duì)施工人員和企業(yè)人員的宣傳和教育工作，做到預(yù)防為主防治結(jié)合，安全第一。

（四）建立良好人際關(guān)系

工程項(xiàng)目的順利施工進(jìn)行， 不僅要靠人的科學(xué)管理，還要在項(xiàng)目組織中建立良好和諧的人際關(guān)系， 科學(xué)的管理不一定非要有精湛的技藝， 不僅要按量按時(shí)完成，還要注重好人際關(guān)系的建設(shè)。工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行，取決于整個(gè)集體的向心力和凝聚力。因此加強(qiáng)集體的管理和建設(shè)， 營造良好的人際關(guān)系和工作氛圍是提高工程預(yù)結(jié)算審查質(zhì)量的有力手段。

（五）提高審查工作人員的素質(zhì)

要想有效的控制工程項(xiàng)目的造價(jià)和提高預(yù)結(jié)算審查的質(zhì)量， 工程預(yù)結(jié)算工作人員必須要不斷提高思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，要不斷總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)， 樹立敬業(yè)精神，要努力維護(hù)單位和國家的利益，還要維護(hù)好施工企業(yè)的權(quán)益。

參考文獻(xiàn)：

[1]巫黃子安. 工程造價(jià)的預(yù)結(jié)算審核方法探討[J]. 行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013，15

篇3

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；預(yù)結(jié)算；審核方法，審核內(nèi)容。

Abstract: construction pre-settlement is an important part of the infrastructure work, construction project budget and settlement of the main purpose of the audit is to obtain reasonable assurance and effective control of project cost, standardize pre-settlement and, more importantly, to achieve optimal allocation of resources to maximize investment returns There fore, a good audit of the pre-settlement is a very important work. How to do the audit of the project cost, to ensure the quality of the project cost, the following analysis introduced from the project cost audit and audit content and precautions.

Keywords: project cost; pre-settlement; audit, audit.

中圖分類號(hào)：TU723.3

1、預(yù)結(jié)算概況

建筑工程預(yù)算是確定工程造價(jià)、反映工料機(jī)消耗水平和考核施工圖是否經(jīng)濟(jì)合理、辦理撥款結(jié)算的重要依據(jù)，也是簽訂施工合同、材料訂購合同的重要內(nèi)容。工程結(jié)算（多指竣工結(jié)算）是指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)驗(yàn)收質(zhì)量合格，并符合合同要求之后，向發(fā)包單位進(jìn)行的最終工程款結(jié)算。經(jīng)審查的工程竣工結(jié)算是核定建設(shè)工程造價(jià)的依據(jù)，也是建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后編制竣工決算和核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)。工程預(yù)結(jié)算審核的方法有很多，審核的內(nèi)容也很廣泛，采用合理的審核方法、明確審核重點(diǎn)不僅能達(dá)到事半功倍的效果，而且將直接關(guān)系到審查的質(zhì)量和速度。

2、建筑工程預(yù)結(jié)算審核的方法

2.1全面審核法

全面審核法就是按照施工圖的要求，結(jié)合現(xiàn)行定額、施工組織設(shè)計(jì)以及施工方案、承包合同等資料全面地審核工程數(shù)量、定額單價(jià)以及費(fèi)用計(jì)算。這種方法主要優(yōu)點(diǎn)是全面細(xì)致，審查質(zhì)量高，效果好。缺點(diǎn)是工作量大，時(shí)間較長(zhǎng)。因其審核質(zhì)量高的優(yōu)點(diǎn)而被列為通常的審核方法。這也體現(xiàn)了工程項(xiàng)目的獨(dú)立性和對(duì)工程造價(jià)控制的嚴(yán)格性。

2.2重點(diǎn)審核法

重點(diǎn)審核就是要抓住工程預(yù)結(jié)算中工程量大、單項(xiàng)造價(jià)高，對(duì)整個(gè)工程造價(jià)影響較大的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審核，采用的方法與全面審核的程序相同，只是審核的范圍不同。

2.2.1工程量大的分項(xiàng)工程的工程量是審核的重點(diǎn)。例如，樁基工程、鋼筋混凝土工程等。

2.2.2造價(jià)較高的分項(xiàng)工程，定額單價(jià)是審核的重點(diǎn)，審核其費(fèi)用定額是否準(zhǔn)確，有無高套定額單價(jià)的現(xiàn)象。

2.2.3各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取也是審核重點(diǎn)，看其套用費(fèi)率是否準(zhǔn)確，取費(fèi)的基數(shù)是否正確，是否計(jì)取了不應(yīng)計(jì)取的費(fèi)用等。

2.2.4新材料、新工藝的市場(chǎng)價(jià)格也是審核重點(diǎn)，由于目前新材料、新工藝較多，使得在編制預(yù)結(jié)算時(shí)出現(xiàn)無定額可依的現(xiàn)象，這就導(dǎo)致許多施工單位隨意提高市場(chǎng)價(jià)格，所以在審核時(shí)一定要認(rèn)真調(diào)查市場(chǎng)，做到準(zhǔn)確性和合理性。

重點(diǎn)審核法的優(yōu)點(diǎn)是重點(diǎn)突出，工作量小，審核速度快。缺點(diǎn)是具有局限性，審核質(zhì)量有一定的誤差。

2.3對(duì)比審核法

該方法是在總結(jié)分析預(yù)結(jié)算資料的基礎(chǔ)上，找出同類工程造價(jià)及工料消耗的規(guī)律性，整理出用途不同、結(jié)構(gòu)形式不同、地區(qū)不同的工程造價(jià)、工料消耗指標(biāo)。然后，根據(jù)這些指標(biāo)對(duì)審核對(duì)象進(jìn)行分折對(duì)比，從中找出不符合相應(yīng)消耗指標(biāo)的分部分項(xiàng)工程，針對(duì)這些子目進(jìn)行重點(diǎn)審核，分析其差異較大的原因。常用的指標(biāo)有以下幾種類型:2.

3.1 平米工程量指標(biāo)，如鋼筋平米含量、砼平米含量、工程砌體平米含量、內(nèi)墻外墻體抹灰平米含量。

2.3.2單方造價(jià)指標(biāo)，如相同時(shí)期類似工程的單位工程平米造價(jià)指標(biāo)或分部分項(xiàng)平米造價(jià)指標(biāo)。2.

3.3分部工程指標(biāo):基礎(chǔ)、樓地面、屋面、門窗、幕墻等各占定額直接費(fèi)的比例指標(biāo)。

2.3.4 專業(yè)工程造價(jià)指標(biāo):土建、給排水、采暖通風(fēng)、電氣照明等各專業(yè)造價(jià)占總造價(jià)的比例指標(biāo)。

2.3.5材料消耗指標(biāo):即鋼材、混凝土、木材、水泥、砂、砌塊、等主要材料的單方消耗指標(biāo)。

2.3.6人工含量、機(jī)械費(fèi)指標(biāo)：人工數(shù)量單位平米含量指標(biāo)、大型機(jī)械費(fèi)占總價(jià)比例、小型機(jī)械費(fèi)占總造價(jià)比例指標(biāo)。

對(duì)比審核法的優(yōu)點(diǎn)是工作量較小，審核速度快，缺點(diǎn)是具有地域性、時(shí)效性和個(gè)體差異性的限制。

審核的方法還有很多，如篩選法、分組計(jì)算審核法、標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審核法、利用手冊(cè)審核法等這幾種審核方法的審核速度快，但適用范圍較小，在此不再一一介紹。預(yù)結(jié)算審核過程中，不同的工程、不同的造價(jià)人員采用不同的方法，一般是多種審核方法交叉運(yùn)用，不管采用何種方法，目的都是在保證工程造價(jià)控制的基礎(chǔ)上，提高審核質(zhì)量、加快審核速度。

3、 建筑工程預(yù)結(jié)算審核的內(nèi)容

審核應(yīng)根據(jù)結(jié)算相關(guān)資料，對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行審核：

3.1工程量的審核

。結(jié)算工程量的計(jì)算核對(duì)應(yīng)以竣工圖紙為依據(jù)，結(jié)合工程變更、簽證及施工現(xiàn)場(chǎng)逐步進(jìn)行，必要時(shí)可以查找隱蔽資料或詢問現(xiàn)場(chǎng)工程師。

3.1.1核對(duì)工程量首先要熟悉工程量計(jì)算規(guī)則，對(duì)規(guī)則計(jì)量中容易混淆的分項(xiàng)工程著重進(jìn)行審核。例如墻體中過梁或圈梁所占體積未扣、鋼筋計(jì)算不扣保護(hù)層、土方清單量與預(yù)算工程量計(jì)算混淆等。

3.1.2對(duì)工程量計(jì)算范圍有限制的分項(xiàng)工程著重進(jìn)行審核，例如，砌筑工程中基礎(chǔ)與墻身的劃分界限；建筑物層高大于3.6m，天棚裝飾時(shí)才可計(jì)取滿堂腳手架費(fèi)用、混凝土模板方可計(jì)取超高費(fèi)；挖土深度超過一定深度才允許放坡計(jì)量；裝修頂棚中二級(jí)頂棚的計(jì)算范圍等等。

3.1.3審核圖紙與實(shí)際有出入的部分。如有的施工方在建筑做法中偷工減料，自行減少做法中的一項(xiàng)內(nèi)容或是對(duì)建設(shè)單位的變更簽證沒有實(shí)際執(zhí)行等，這些工作往往需要審核人員深人現(xiàn)場(chǎng)、實(shí)地調(diào)查，才能做到計(jì)量計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確和公正。

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【關(guān)鍵字】：建筑工程；審核結(jié)算；造價(jià)；控制；

正文：

1. 建筑工程審核結(jié)算中總造價(jià)的影響因素分析

建筑工程審核結(jié)算過程，采取科學(xué)、有效的方法對(duì)造價(jià)的影響因素進(jìn)行有效的控制，提高總造價(jià)的合理性，對(duì)于保障建設(shè)方的利益具有重要的作用。目前，在建筑工程審核結(jié)算中，影響工程造價(jià)的因素通常包括：工程驗(yàn)收記錄的不真實(shí)，建筑施工材料的報(bào)價(jià)過高，工程量的不合理記錄以及審核結(jié)算程序不規(guī)范等問題。這些問題的存在使得最終工程總造價(jià)通常較高，影響到了建設(shè)方的利益，不利于建筑領(lǐng)域的發(fā)展。因此，采取有效的措施，對(duì)建筑工程總造價(jià)進(jìn)行控制具有重要的意義。

2. 工程審核結(jié)算中建筑工程總造價(jià)的控制措施

2.1規(guī)范驗(yàn)收記錄

規(guī)范驗(yàn)收記錄，對(duì)于保障工程審核結(jié)算過程中總造價(jià)的合理性具有重要的作用。驗(yàn)收記錄是保證工程審核結(jié)算有效、準(zhǔn)確的重要前提，只有合理、真實(shí)的驗(yàn)收記錄才能保證結(jié)算工作的準(zhǔn)確性。目前，在建筑工程審核結(jié)算過程中，經(jīng)常會(huì)遇到由于驗(yàn)收記錄不規(guī)范造成的總造價(jià)過高現(xiàn)象。許多驗(yàn)收記錄準(zhǔn)確性和規(guī)范性不強(qiáng)，尤其是在一些隱蔽工程中。為了提高驗(yàn)收記錄的準(zhǔn)確性，切實(shí)避免建筑工程中出現(xiàn)的不真實(shí)記錄或者是事后臨時(shí)補(bǔ)辦記錄的情況。相關(guān)人員要完善驗(yàn)收記錄的審核程序。首先，在工程造價(jià)結(jié)算過程之前，對(duì)相關(guān)手續(xù)要進(jìn)行嚴(yán)格的審查，檢驗(yàn)其是否完整，是否符合法律上的各個(gè)程序。其次，相關(guān)核算人員在具體的核算過程前，要逐一驗(yàn)收記錄上各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的審核。其中包括驗(yàn)收記錄中是否存在有效的建設(shè)單位公章，相關(guān)法定簽字人員的簽字是否真實(shí)，相關(guān)記記錄日期和條款是否標(biāo)清等。此外，為了有效的防止建筑工程審核結(jié)算過程中徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，相關(guān)人員要切實(shí)加強(qiáng)驗(yàn)收記錄審核工作的法律化和程序化。只有科學(xué)的落實(shí)好上述措施，使審核程序科學(xué)化、嚴(yán)謹(jǐn)化、規(guī)范化，才能真正有效避免工程造價(jià)不合理提高現(xiàn)象的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)的有效控制，保證建設(shè)單位的利益。

2.2確保建筑施工材料報(bào)價(jià)的合理性

施工材料是建筑工程所必備的要素。在建筑工程的總造價(jià)中，施工材料所占的費(fèi)用是總造價(jià)的一個(gè)重要的組成部分。因此，在結(jié)算的過程中，施工材料的價(jià)格是否科學(xué)、準(zhǔn)確，對(duì)于保證最終造價(jià)的合理性意義重大。有效而合理的材料價(jià)格能有效的控制好工程造價(jià)。目前，我國建筑項(xiàng)目在審核結(jié)算過程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)由于施工材料的價(jià)格的不合理造成的糾紛問題。其中最常見的就是施工單位過高的上報(bào)工程所用材料價(jià)格。

結(jié)算過程中，材料價(jià)格過高，通常包括兩種原因：

（1）施工單位為了獲得較大的經(jīng)濟(jì)收益，而對(duì)建筑工程所用材料的價(jià)格，進(jìn)行了不合理提高。為了有效的避免這類問題的發(fā)生，最大程度的保證施工材料在價(jià)格上的合理性，在進(jìn)行工程審核結(jié)算前，建設(shè)單位的相關(guān)人員要對(duì)主要材料的價(jià)格進(jìn)行嚴(yán)格的調(diào)查和審核，確保施工單位所報(bào)價(jià)格的合理性。

（2）建筑工程材料的價(jià)格，通常會(huì)受到購買時(shí)間、購買地點(diǎn)和購買數(shù)量等因素的影響。這些因素的存在，經(jīng)常會(huì)使得工程材料的價(jià)格產(chǎn)生差異。相關(guān)管理人員要進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，充分考慮施工材料價(jià)格受到時(shí)間、銷售地點(diǎn)以及材料一次購買量等方面的影響，并根據(jù)市場(chǎng)材料價(jià)格的變化趨勢(shì)以及實(shí)際情況，進(jìn)行綜合的分析和匯總。同時(shí)，相關(guān)管理人員還要在綜合考慮各方面因素的情況下合理的對(duì)材料價(jià)位差進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而保證工程材料價(jià)格的合理性。

2.3確保工程量和工程造價(jià)的一致性

確保工程量和工程造價(jià)的一致性是確保最終工程造價(jià)科學(xué)、準(zhǔn)確的前提。工程量也是影響建筑工程總造價(jià)的一個(gè)重要因素。我們經(jīng)常會(huì)看到，施工方為了提高收益而多記工程量的現(xiàn)象，使得工程總造價(jià)提高。為了有效的防止由于工程量多記或者漏記現(xiàn)象，所帶來的工程造價(jià)的不合理性的問題，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，派審計(jì)人員去施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致的勘察工作，并記錄一些重要的施工信息以及相關(guān)情況。對(duì)于規(guī)模比較大的工程項(xiàng)目，建設(shè)方要實(shí)行分級(jí)、多層次質(zhì)量審計(jì)的方法，把各項(xiàng)重要的施工項(xiàng)目分別分配給相應(yīng)審核人員，使審核人員在明確分工的情況下，更好的進(jìn)行工作質(zhì)量的審查，形成有效的、規(guī)范化的機(jī)制。最后，審核人員把信息進(jìn)行一定的匯總，通過對(duì)比和計(jì)算等方法，對(duì)工程的具體設(shè)計(jì)以及施工有個(gè)比較深入和系統(tǒng)的把握。這樣就可以更清晰的看到建筑工程的具體施工量，合理的控制工程總造價(jià)。

2.4確保審核結(jié)算程序規(guī)范化

在工程審核結(jié)算中，我們要保證程序規(guī)范化，使工程總造價(jià)科學(xué)、準(zhǔn)確性。許多工程審核結(jié)算程序目前還不是很完善，在工程結(jié)算過程中還存在諸多的問題。由于各個(gè)審核結(jié)算人員的能力參差不齊，工程結(jié)算中經(jīng)常出現(xiàn)了一些施工項(xiàng)目的漏記或者是重復(fù)多記現(xiàn)象，從而使得工程最終的總造價(jià)出現(xiàn)問題。同時(shí)，許多審核結(jié)算人員由于審核計(jì)算程序化意識(shí)不是很強(qiáng)，對(duì)于一些驗(yàn)收記錄的蓋章以及相關(guān)簽證不是很重視，審查的力度不夠，使得許多不合理的驗(yàn)收記錄沒有被檢查出來，造成總工程造價(jià)的提高。因此，在工程審核結(jié)算前，應(yīng)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行審核程序的教育和指導(dǎo)，并在思想方面提高他們對(duì)此類問題的重視程度，從根本上減少結(jié)算人員主觀因素對(duì)工程總造價(jià)產(chǎn)生的影響。

2.5提高費(fèi)用計(jì)取和計(jì)算的合理

工程審核結(jié)算的過程中，取費(fèi)和計(jì)費(fèi)的準(zhǔn)確、合理，是保證工程總造價(jià)合理性的重要環(huán)節(jié)。在工程核算過程中，建設(shè)單位要根據(jù)國家以及地方的相關(guān)調(diào)整結(jié)算文件中的一些規(guī)定，來進(jìn)行合理的結(jié)算并記取費(fèi)用，進(jìn)而保證工程總造價(jià)的準(zhǔn)確。在具體的審核過程中，要按費(fèi)用核實(shí)的相關(guān)計(jì)算程序來進(jìn)行審查，防止不該計(jì)費(fèi)時(shí)卻進(jìn)行了計(jì)費(fèi)。在確定取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，相關(guān)管理人員要使其與地區(qū)分類的工程類別相一致，并保證取費(fèi)定額和使用的預(yù)算定額想匹配。

2.6根據(jù)工程質(zhì)量合理套用定額

在建筑工程審核結(jié)算過程中，為了有效的保證工程總造價(jià)的合理性，建設(shè)單位還要根據(jù)工程的實(shí)際施工質(zhì)量，進(jìn)行合理的套用定額。目前，許多施工單位在結(jié)算時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)高套定額的現(xiàn)象，大多就高不就低，這樣造成了最終的工程總造價(jià)明顯偏高，造成諸多的分歧。因此，在對(duì)套定額進(jìn)行審核時(shí)，我們一定要依據(jù)經(jīng)過建設(shè)方簽證同意的施工圖紙以及建設(shè)單位的現(xiàn)場(chǎng)簽證記錄等，進(jìn)行合理、準(zhǔn)確的套用定額。此外，對(duì)于一些實(shí)際建筑工程質(zhì)量不高的工程，應(yīng)當(dāng)根據(jù)建設(shè)方的相關(guān)管理人員的建議，對(duì)套用定額進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，不能僅僅依據(jù)原有的相關(guān)約定。要做到科學(xué)、有效的套用定額，建設(shè)方應(yīng)考慮建筑工程的實(shí)際質(zhì)量情況，不能單純的由施工單位隨意取用較高套用定額。

總之，在建筑工程審核結(jié)算工作中，合理的控制好影響最終工程造價(jià)的各個(gè)因素，才能有效的控制好工程造價(jià)，減少建設(shè)單位和施工單位雙方的經(jīng)濟(jì)糾紛，維護(hù)好各自的利益。在具體的造價(jià)控制工作中，施工單位、監(jiān)理工程師以及建設(shè)單位三方人員要進(jìn)行良好的溝通。此外，建筑工程中相關(guān)的審核人員要有較高的工作素質(zhì)和豐富的審核經(jīng)驗(yàn)，在具體審核工作中要有較強(qiáng)的責(zé)任心，確保記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，使建筑工程最終造價(jià)審核工作更加完善，促進(jìn)我國建筑領(lǐng)域方面更好的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】：

[1] 張學(xué)工；提高工程造價(jià)的審核質(zhì)量策略[J].科技資訊, 2007.

[2] 吳麗莉：工程造價(jià)全過程控制方法的研究[D]. 吉林大學(xué),2008.

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關(guān)鍵詞：建筑工程；結(jié)算審核；存在問題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：TU198文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

工程結(jié)算審核是施工階段工程造價(jià)控制的重要程序，主要檢查工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成投資是否真實(shí)合法，有無偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)等問題，分析工程造價(jià)控制的有效性。建筑工程竣工結(jié)算是施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容完成全部承包工程，并經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收質(zhì)量合格后，向發(fā)包方提供的已完工程的結(jié)算價(jià)款。而工程結(jié)算審核是發(fā)包方審計(jì)部門或發(fā)包方委托的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)以承包方提供的竣工結(jié)算資料為依據(jù)，對(duì)工程結(jié)算價(jià)款的真實(shí)性、合理性進(jìn)行核實(shí)。因此工程結(jié)算審核對(duì)發(fā)包方節(jié)約工程費(fèi)用，降低工程造價(jià)、承包方加強(qiáng)工程管理獲取合理利潤起到重要作用。

近年來，在工程結(jié)算審核中發(fā)現(xiàn)弄虛作假、高估冒算，套取工程價(jià)款的現(xiàn)象普遍存在。施工單位在編制決算書時(shí)，常抱著“審出就減，審不出就賺，粗審多賺，細(xì)審少賺”的心理，制造假象，加大結(jié)算金額，給工程結(jié)算審核工作增加了很大難度。

1建筑工程結(jié)算審核的意義

就目前存在較高的結(jié)算造價(jià)審減率來看，結(jié)算審核仍是工程造價(jià)控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，對(duì)參與工程建設(shè)的各方具有重要意義。a.合理確定工程造價(jià)?？陀^公正的建筑工程結(jié)算審核，能夠保證施工單位的合法權(quán)益，避免因建設(shè)單位惡意壓價(jià)帶來的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)可避免結(jié)算扯皮、合同糾紛、甚至訴訟法律等不必要的麻煩。b.督促建設(shè)各方加強(qiáng)造價(jià)管理。建筑工程結(jié)算審核結(jié)果能夠反映建設(shè)過程的造價(jià)管理水平，這也必然督促建設(shè)單位加強(qiáng)控制，提高造價(jià)管理水平。同時(shí)，施工單位要想獲取最大的收益，就必須對(duì)工程進(jìn)行系統(tǒng)、科學(xué)的管理，提高技術(shù)水平，加強(qiáng)造價(jià)控制和成本核算等一系列具體的工作。

2建筑工程結(jié)算審核的內(nèi)容與方法

工程結(jié)算審核是竣工結(jié)算階段的一項(xiàng)重要工作，經(jīng)審查核定的工程竣工結(jié)算是核定建設(shè)工程造價(jià)的依據(jù)，也是建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收后編制竣工決算和核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)?？⒐そY(jié)算審核的主要目的是通過審核、比對(duì)、查證，對(duì)送審工程結(jié)算中不符合施工合同或違反相關(guān)政策文件、現(xiàn)行計(jì)價(jià)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及工程量計(jì)算規(guī)則的差錯(cuò)以及其它人為的高估冒算予以糾正，從而有效地控制工程造價(jià)，規(guī)范工程造價(jià)管理。為達(dá)到以上目的，審核人員需對(duì)以下主要內(nèi)容進(jìn)行審核：（1）對(duì)照招投標(biāo)文件及國家相關(guān)法律法規(guī)審查施工合同是否有效；（2）核對(duì)合同條款，核對(duì)竣工工程是否符合合同條件、工程是否驗(yàn)收合格，只有按合同要求完成全部工程并驗(yàn)收合格才能列入竣工結(jié)算。其次，應(yīng)該按合同約定的結(jié)算方法、計(jì)價(jià)定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、主材價(jià)格和優(yōu)惠條款等，對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行審核，若發(fā)現(xiàn)合同開口或有漏洞，應(yīng)請(qǐng)發(fā)包人與承包人認(rèn)真研究，明確結(jié)算要求。（3）檢查隱蔽驗(yàn)收記錄。所有隱蔽工程均需進(jìn)行驗(yàn)收，兩人以上簽證；實(shí)行工程監(jiān)理的項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)。審核竣工結(jié)算時(shí)應(yīng)該對(duì)隱蔽工程施工記錄和驗(yàn)收簽證。手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。（4）按圖核實(shí)工程數(shù)量。竣工結(jié)算的工程量應(yīng)依據(jù)竣工圖、設(shè)計(jì)變更單和現(xiàn)場(chǎng)簽證等進(jìn)行核算，并按規(guī)定的計(jì)算規(guī)則計(jì)算工程量。通過現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地踏勘，確認(rèn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際完成工程量是否同竣工圖一致。（5）認(rèn)真核實(shí)單價(jià)。結(jié)算單價(jià)應(yīng)按合同約定的計(jì)價(jià)原則和計(jì)價(jià)方法確定，不得違背。（6）注意各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)取。建筑工程的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按合同要求或項(xiàng)目建設(shè)期間與計(jì)價(jià)定額配套使用的建安工程費(fèi)用定額及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，先審核各項(xiàng)費(fèi)率、價(jià)格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確，價(jià)差調(diào)整計(jì)算是否符合同約定的要求，再核實(shí)特殊費(fèi)用和計(jì)算程序。（7）防止各項(xiàng)計(jì)算誤差。工程竣工結(jié)算子目多，篇幅大，往往有計(jì)算誤差或人為高估冒算，應(yīng)認(rèn)真核算，防止因計(jì)算誤差多計(jì)或少算的現(xiàn)象發(fā)生。根據(jù)工程具體情況，可分別采用全面審核法、重點(diǎn)審核法、對(duì)比分析審法等。

3建筑工程結(jié)算審核需要注意的問題

3.1承包工程合同簽訂不嚴(yán)謹(jǐn)不規(guī)范

在審核過程中發(fā)現(xiàn)，建設(shè)、施工雙方承包工程合同簽訂不規(guī)范，給工程計(jì)價(jià)取費(fèi)留下缺口，為竣工后高報(bào)工程結(jié)算價(jià)格埋下伏筆，使合同失去約束作用，建設(shè)單位失去對(duì)施工單位工程報(bào)價(jià)的有效監(jiān)管，容易造成結(jié)算價(jià)格偏高。同時(shí)，給工程結(jié)算造價(jià)審核帶來難度和風(fēng)險(xiǎn)。

3.2建設(shè)單位不正常的舉動(dòng)增加審核難度

審核的根本目的是幫助建設(shè)單位節(jié)省建設(shè)費(fèi)用，提高投資效益，但結(jié)算審核得不到建設(shè)單位的全力配合，相關(guān)人員認(rèn)為審核核減額越大，自己工作中存在的問題就越多，甚至出現(xiàn)施工單位認(rèn)可的核減建設(shè)單位不認(rèn)可的情況。

3.3材料成本難以確定

現(xiàn)階段建筑材料市場(chǎng)不規(guī)范，市場(chǎng)價(jià)格懸殊，審核過程中無法核實(shí)材料的真實(shí)價(jià)格，成本難以測(cè)定。

3.4負(fù)責(zé)簽證事宜的人員專業(yè)水平不高

在建設(shè)工程施工過程中，涉及合同價(jià)格調(diào)整依據(jù)(如計(jì)日工數(shù)量、索賠、材料設(shè)備采購價(jià)格、工程變更等)的確認(rèn)都是通過各種形式的簽證單來實(shí)現(xiàn)，而負(fù)責(zé)具體簽證事宜的是建設(shè)單位的現(xiàn)場(chǎng)管理班子，或者是受其委托的監(jiān)理單位。其人員素質(zhì)參差不齊，許多人不了解國家的有關(guān)法律、法規(guī)和工程建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)，大部分監(jiān)理工程師是從設(shè)計(jì)、施工管理、工程質(zhì)量監(jiān)督等崗位轉(zhuǎn)來，對(duì)工程造價(jià)的管理知之甚少。

4加強(qiáng)建筑工程結(jié)算審計(jì)的對(duì)策

4.1完善材料價(jià)格信息系統(tǒng)

建立物資采購價(jià)格信息資源庫。安排專人對(duì)采購價(jià)格信息資源進(jìn)行管理動(dòng)態(tài)持續(xù)地更新、補(bǔ)充價(jià)格信息建立符合審查部門工作需要的設(shè)備、材料價(jià)格信息庫。從而提高結(jié)算審查標(biāo)準(zhǔn)的權(quán)威性、專業(yè)性、精準(zhǔn)性和科學(xué)性避免隨意無常。

4.2嚴(yán)格抓好材料價(jià)格審計(jì)環(huán)節(jié)

要確定應(yīng)計(jì)算價(jià)差的材料核定市場(chǎng)價(jià)格與預(yù)算價(jià)格以及規(guī)定應(yīng)取的采購保管費(fèi)和稅金，根據(jù)施工圖紙核準(zhǔn)工程主要材料用量，然后確定材料價(jià)格差異記取。在近幾年的工程結(jié)算審計(jì)工作中審計(jì)人員為有效超前地控制材料價(jià)格、降低工程造價(jià)、保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益不受損失對(duì)材料價(jià)格采取了實(shí)際市場(chǎng)考察、網(wǎng)上搜集信息和事前參與合同洽淡等多種審計(jì)方式取得了良好的效果。同時(shí)也要注意在辦理工程結(jié)算時(shí)根據(jù)施工計(jì)劃和施工圖紙做好建設(shè)單位自購材料的的審查和材料款退還工作避免造成材料成本重復(fù)結(jié)算和建設(shè)單位管理人員與施工單位惡意串通、弄虛作假套取單位材料款的違法亂紀(jì)現(xiàn)象。

4.3嚴(yán)厲監(jiān)管工程現(xiàn)場(chǎng)簽證

工程現(xiàn)場(chǎng)簽證是證實(shí)施工活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生且在施工合同以外的一種以書面形式記錄的原始資料。簽署者包括建設(shè)單位負(fù)責(zé)人代表、施工單位負(fù)責(zé)人代表、監(jiān)理單位和現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)理工程師。目前現(xiàn)場(chǎng)簽證多存在以下幾個(gè)問題施工方實(shí)施拖延戰(zhàn)術(shù)，以種種理由不及時(shí)辦理、甚至竣工后都不辦理簽證在變更簽證時(shí)放意人為地模糊和遺漏某些項(xiàng)目施工方故意混淆標(biāo)內(nèi)工程與標(biāo)外附屬工程造成同一工作內(nèi)容重復(fù)簽證以增加費(fèi)用;簽證不規(guī)范、簽證內(nèi)容不實(shí)、簽證數(shù)量虛高等。針對(duì)這種情況，審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真勘查施工現(xiàn)場(chǎng)重點(diǎn)審查隱蔽工程簽證和野外施工簽證健全工作量復(fù)核、簽發(fā)制度，切實(shí)減少不必要的簽證和臨時(shí)變更規(guī)范現(xiàn)場(chǎng)簽證管理。

5結(jié)語

工程結(jié)算審核是工程造價(jià)控制的最后一關(guān)，是合理的確定工程造價(jià)，有效地控制工程造價(jià)并保證項(xiàng)目目標(biāo)管理的實(shí)現(xiàn)的重要手段。作為結(jié)算審核人員，在做好前期準(zhǔn)備工作的同時(shí)，對(duì)工程資料的真實(shí)性進(jìn)行把控，并對(duì)審核的程序進(jìn)行控制，再根據(jù)審核過程中的重點(diǎn)與難點(diǎn)，找出最佳的審核方法。最后認(rèn)真總結(jié)審核工作中的經(jīng)驗(yàn)和存在的問題，并提出相應(yīng)的解決措施，不斷實(shí)踐，提高工程造價(jià)解算審核水平。

參考文獻(xiàn)

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[2]郝艷勇.做好工程預(yù)結(jié)算工作確保施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益[J].山西建筑，2010，36(15):244-245．

篇6

第二十四條審核人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審核程序后，以經(jīng)過核實(shí)的證據(jù)為依據(jù)，分析、評(píng)價(jià)審核結(jié)論，形成審核意見，出具審核報(bào)告。

第二十五條審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：

（一）標(biāo)題。標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“基本建設(shè)工程預(yù)算審核報(bào)告”、“基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告”或“基本建設(shè)工程決算審核報(bào)告”；

（二）收件人。收件人為審核業(yè)務(wù)的委托人，審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明收件人的全稱；

（三）范圍段。范圍段應(yīng)當(dāng)說明審核范圍、被審核單位責(zé)任與審核責(zé)任、審核依據(jù)和已實(shí)施的主要審核程序；

（四）意見段。意見段應(yīng)當(dāng)明確說明審核意見；

（五）簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址。審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)由審核人員簽名、蓋章，并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章；

（六）報(bào)告日期。審核報(bào)告日期是指審核人員完成外勤審核工作的日期，審核報(bào)告日期不應(yīng)早于被審核單位確認(rèn)和簽署基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算及決算的日期；

（七）附件。基本建設(shè)工程預(yù)算審核報(bào)告附件包括“基本建設(shè)工程預(yù)算審核定案表”，基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告附件包括“基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表”。第二十六條審核人員應(yīng)當(dāng)在審核報(bào)告范圍段中明確指明已審核基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算及決算的名稱、建設(shè)期間及建設(shè)單位、施工單位名稱，工程項(xiàng)目質(zhì)量驗(yàn)證情況。

第二十七條審核人員應(yīng)當(dāng)在基本建設(shè)工程預(yù)算或工程結(jié)算審核報(bào)告的意見段中說明基本建設(shè)工程預(yù)算或結(jié)算金額、審定金額、核增或核減金額。

第二十八條審核人員應(yīng)當(dāng)在基本建設(shè)工程決算審核報(bào)告的意見段中說明工程項(xiàng)目資金來源、支出及結(jié)余或超支等財(cái)務(wù)情況，概算執(zhí)行情況，工程價(jià)款結(jié)算情況，尾工工程及未盡事宜處理情況，項(xiàng)目支出存在的問題，資產(chǎn)交付使用情況。

第二十九條審核人員與委托人、建設(shè)單位、施工單位在審核意見方面存在異議，且無法協(xié)商一致時(shí)，或?qū)徍巳藛T認(rèn)為必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見段之后增列說明段予以說明。

第三十條審核人員在出具基本建設(shè)工程預(yù)算審核報(bào)告時(shí)，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)工程預(yù)算書》。

審核人員在出具基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告時(shí)，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)工程結(jié)算書》。

審核人員在出具基本建設(shè)工程決算審核報(bào)告時(shí)，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表》。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

基審[2×x×] x x號(hào)

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基本建設(shè)工程結(jié)算審核報(bào)告

x x委托單位：

我們接受委托，審核了貴單位提供的x x建筑安裝公司2x××年×月x日編制的x x單位工程(土建、安裝等)竣工結(jié)算書，合理編制并充分披露基本建設(shè)工程結(jié)算是×x建筑安裝公司的責(zé)任，保證結(jié)算及相關(guān)資料的真實(shí)、合法、完整是×x委托單位的責(zé)任；我們的責(zé)任是對(duì)工程結(jié)算發(fā)表審核意見。我們的審核是依據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》進(jìn)行的，在審核過程中，我們結(jié)合實(shí)際情況，實(shí)施了包括審查分項(xiàng)工程結(jié)算的編制方法，核對(duì)項(xiàng)目與圖紙及有關(guān)變更情況，會(huì)同施工、建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)查勘、會(huì)審等我們認(rèn)為必要的審核程序。

根據(jù)我們的審核，上述x x單位(土建、安裝等)工程竣工結(jié)算審核后金額為x x元：比原送審結(jié)算金額x x元核減金額x x元，核減x x％，業(yè)經(jīng)委托單位、建設(shè)單位、施工單位共同鑒證確認(rèn)，在重大方面足以公允地反映了x x單位(土建、安裝等)工程造價(jià)的實(shí)際情況。

(如果基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表上有不同意見對(duì)應(yīng)在此增加解釋性說明)

附件：(一)基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表

(二)審核說明

(三)基本建設(shè)工程結(jié)算書

x x會(huì)計(jì)師事務(wù)所 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 (簽名并蓋章)

注冊(cè)造價(jià)師 (簽名并蓋章)

二×××年×月×日

基建預(yù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)查詢 *

（一）基建工程結(jié)算審核程序

1、與委托方（一般多為建設(shè)單位）簽訂工程審計(jì)委托合同。

2、聽取建設(shè)單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人關(guān)于項(xiàng)目總體建設(shè)情況介紹，實(shí)地查看現(xiàn)場(chǎng)工程情況。

3、具體操作階段：

（1）審計(jì)人員熟悉圖紙、工程聯(lián)系單、工程承包合同、監(jiān)理合同等；

（2）根據(jù)竣工圖紙、工程聯(lián)系單等進(jìn)行工程量計(jì)算，并由專人負(fù)責(zé)復(fù)核（審計(jì)最關(guān)鍵階段）；

（3）套用各種專業(yè)定額，需要組價(jià)的同時(shí)按規(guī)定進(jìn)行組價(jià)；

（4）按有關(guān)文件規(guī)定確定工程類別，套取相應(yīng)費(fèi)率

4、對(duì)帳階段：

具體操作階段結(jié)束后與送審工程項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)行對(duì)比、分析，匯總所有問題，一般先向建設(shè)單位匯報(bào)審核情況，聽取建設(shè)單位意見，然后與施工單位對(duì)帳，交換工程量、定額套用、取費(fèi)等方面的不同意見（一般時(shí)間較長(zhǎng)）。

5、對(duì)帳結(jié)束意見一致后，審計(jì)人員匯總審計(jì)結(jié)果，請(qǐng)建設(shè)單位、施工單位代表簽字、蓋各單位公章，最后由審計(jì)單位出具審計(jì)報(bào)告。

（二）基建工程項(xiàng)目決算審計(jì)需提供資料

1、工程竣工圖紙，包括土建、水、電、暖通、市政、園林、房修等相應(yīng)各專業(yè)圖紙一套；

2、工程結(jié)算書及編制說明書，各專業(yè)至少一份；

3、工程施工承包合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議書；

4、工程項(xiàng)目會(huì)議紀(jì)要、技術(shù)聯(lián)系單、甲方簽證單；

5、提供施工組織設(shè)計(jì)和開竣工報(bào)告；

6、提供工程量計(jì)算書、鋼筋配料單；

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摘要：Petri網(wǎng)通過工作流系統(tǒng)來處理一些大型案例。每個(gè)案例有一個(gè)唯一的標(biāo)識(shí)，案例在出現(xiàn)和消失之間總是處于某個(gè)特定狀態(tài)，可以充分運(yùn)用案例的相關(guān)屬性使用Petri網(wǎng)建立工作流。高校創(chuàng)收項(xiàng)目全程跟蹤審計(jì)系統(tǒng)就是一個(gè)典型的工作流案例，主控模塊項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目實(shí)施和項(xiàng)目結(jié)算，每個(gè)模塊內(nèi)部和模塊與模塊之間涉及到流程，都需要審批，是工作流的過程。

關(guān)鍵詞：Petri網(wǎng)；全程跟蹤審計(jì)；工作流建模；案例

中圖分類號(hào)：TP11文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1引言

Petri網(wǎng)是描述異步的、并發(fā)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)模型，能夠表達(dá)并發(fā)的事件，是自動(dòng)化理論的一種。Petri網(wǎng)常用于工作流管理、數(shù)據(jù)分析、并行程序設(shè)計(jì)和協(xié)議驗(yàn)證等[1]。高校創(chuàng)收項(xiàng)目全程跟蹤審計(jì)系統(tǒng)是當(dāng)今各個(gè)高校審計(jì)最新的一種方法與手段，對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施和結(jié)算進(jìn)行全程跟蹤，并且通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)是目前沒有的信息化手段，整個(gè)系統(tǒng)中審核是主控模塊，審核是一種典型的工作流管理模式。

2Petri網(wǎng)與工作流概述

Petri網(wǎng)由庫所（Place）（圓形節(jié)點(diǎn)）、變遷（Transition）（方形節(jié)點(diǎn)）、有向?。–onnection）（庫所和變遷之間的有向?。┖土钆疲═oken）（即權(quán)標(biāo)）（庫所中的動(dòng)態(tài)對(duì)象，可以從一個(gè)庫所移動(dòng)到另一個(gè)庫所，可以用小黑圓點(diǎn)表示）四個(gè)元素構(gòu)成[1]。如圖1所示。如果一個(gè)變遷的每個(gè)輸入庫所（input place）都擁有令牌，該變遷即為被允許（enable）。一個(gè)變遷被允許時(shí)，變遷將發(fā)生（fire），輸入庫所（input place）的令牌被消耗，同時(shí)為輸出庫所（output place）產(chǎn)生令牌[2]。

注意，Petri網(wǎng)有向弧是有方向的，兩個(gè)庫所或變遷之間不允許有弧，庫所可以擁有任意數(shù)量的令牌。如果兩個(gè)變遷爭(zhēng)奪一個(gè)令牌就會(huì)出現(xiàn)沖突。

工作流由一個(gè)與特定過程相關(guān)的案例資源和觸發(fā)組成。一個(gè)工作流程用于處理一些前后有關(guān)聯(lián)的案例，案例的處理是通過有序地執(zhí)行一系列任務(wù)（task）實(shí)現(xiàn)的。每一個(gè)案例都有一個(gè)唯一的標(biāo)識(shí)，案例在出現(xiàn)和消失之間總是處于某個(gè)特定狀態(tài)[3]。任務(wù)是一個(gè)工作的邏輯單元，它是不可分割的，必須完整的執(zhí)行。過程是案例的執(zhí)行方式由過程來描述，任務(wù)執(zhí)行過程描述了哪些任務(wù)需要被執(zhí)行，以什么次序執(zhí)行。同時(shí)它也定義了案例的生命周期。路由是過程的執(zhí)行稱為案例的“路由”。分為順序路由、并行路由、選擇路由、循環(huán)路由，在高校創(chuàng)收項(xiàng)目全程跟蹤審計(jì)系統(tǒng)中，順序路由和并行路由是主控模塊中常見的工作流路由。

利用Petri網(wǎng)對(duì)工作流程進(jìn)行建模的方法很直接，任務(wù)可以用變遷（transition）來建模，任務(wù)的條件（有時(shí)也稱為誘發(fā)關(guān)系（causal relation））可以用庫所（place）來建模，案例可以用權(quán)標(biāo)（token）（權(quán)標(biāo)也即令牌）來建模[4]。

3高校創(chuàng)收跟蹤審計(jì)系統(tǒng)中主控模塊工作流

系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)如圖2所示。主控模塊由項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目報(bào)賬三大部分組成。三個(gè)模塊不是孤立存在的，項(xiàng)目實(shí)施依賴于項(xiàng)目立項(xiàng)，項(xiàng)目實(shí)施完成后才能進(jìn)行項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)賬操作，是一個(gè)工作流的過程。而每個(gè)模塊內(nèi)部又是一個(gè)工作流，每個(gè)模塊內(nèi)部審核都要有超時(shí)控制。

3.1項(xiàng)目立項(xiàng)模塊工作流

項(xiàng)目立項(xiàng)必須經(jīng)過網(wǎng)絡(luò)審核最終確定項(xiàng)目是否立項(xiàng)，該過程的結(jié)果在整個(gè)項(xiàng)目中起到關(guān)鍵作用，審核通過項(xiàng)目立項(xiàng)后才能進(jìn)行下一步工作，它起到啟后的作用。在立項(xiàng)階段對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)按照工作流進(jìn)行，首先普通審核，再進(jìn)行高級(jí)審核，然后審計(jì)監(jiān)管部門審核，最后進(jìn)入超級(jí)審核。

立項(xiàng)模塊的工作流如圖3所示?？刹僮饔脩羯蟼骺尚行苑治鰣?bào)告和立項(xiàng)表，普通審核用戶審核通過后，自動(dòng)抽取兩個(gè)高級(jí)審核用戶進(jìn)入下一級(jí)審核，審核完畢后，審核意見傳入審計(jì)監(jiān)管部門審核，進(jìn)行綜合高級(jí)審核用戶意見，若發(fā)現(xiàn)高級(jí)審核用戶有一個(gè)審核沒有通過，則審計(jì)監(jiān)管部門審核意見為不同意，如果高級(jí)審核用戶審核意見都同意，則審計(jì)監(jiān)管部門審核意見為同意。審計(jì)監(jiān)管部門的審核意見作為主要意見傳入超級(jí)審核用戶，超級(jí)審核用戶根據(jù)審計(jì)監(jiān)管部門的審核意見，完成整個(gè)項(xiàng)目的立項(xiàng)審核，如果不同意立項(xiàng)，將審核意見返回給可操作用戶，如果同意立項(xiàng)，項(xiàng)目同意立項(xiàng)[6]。

3.2項(xiàng)目實(shí)施管理模塊工作流

創(chuàng)收項(xiàng)目在實(shí)施過程中的管理是整個(gè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管中最重要的環(huán)節(jié)，如果這個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，整個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)管就失去作用[5]。一個(gè)項(xiàng)目的效益體現(xiàn)就在這個(gè)環(huán)節(jié)中，為了很好的監(jiān)督管理，提搞資金審計(jì)效益，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)和實(shí)地跟蹤檢查相結(jié)合，使用網(wǎng)絡(luò)票據(jù)來監(jiān)督創(chuàng)收方的收入，通過實(shí)地監(jiān)督檢查加強(qiáng)監(jiān)管力度。項(xiàng)目實(shí)施管理工作流圖見圖4所示?？刹僮饔脩艨刹l(fā)地進(jìn)行操作，一個(gè)分支對(duì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)程情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查，人為地產(chǎn)生現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)；同時(shí)一個(gè)分支對(duì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)收費(fèi)，自動(dòng)生成網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)。最后兩個(gè)分支匯總后，審計(jì)部門對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)核查，填寫審計(jì)意見反饋表，由普通用戶給出回復(fù)意見，審計(jì)部門如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)差別不是很大，誤差沒有超過500元，認(rèn)為項(xiàng)目是有效項(xiàng)目，出具審計(jì)結(jié)論報(bào)告，項(xiàng)目進(jìn)入自動(dòng)結(jié)算，否則，如果審計(jì)部門認(rèn)為數(shù)據(jù)有問題，差別很大，而普通用戶沒有給予明確說明，將問題移交紀(jì)檢部門處理，項(xiàng)目處于問題狀態(tài)。

項(xiàng)目自動(dòng)進(jìn)行結(jié)算后，就可以進(jìn)行項(xiàng)目專項(xiàng)資金使用，資金的使用按照單位的財(cái)務(wù)報(bào)賬程序走，與財(cái)務(wù)報(bào)賬流程一樣，此處不再描述。

3.3超時(shí)處理模塊

在每個(gè)主控模塊中，對(duì)每級(jí)審核都進(jìn)行超時(shí)處理。系統(tǒng)超時(shí)處理（或意外處理）主要是對(duì)系統(tǒng)中的流程每隔單位時(shí)間做一次審核，檢查是否超過處理時(shí)限，若發(fā)現(xiàn)有超時(shí)意外，首先發(fā)送一個(gè)通知，繼續(xù)等待或拒絕終止。如圖5所示。

1）對(duì)任務(wù)表中的所有任務(wù)，如果T處理時(shí)間>=0；

（1）如果T超時(shí)處理方式=發(fā)送一個(gè)通知，只發(fā)送通知；

（2）如果T超時(shí)處理方式=繼續(xù)等待，將時(shí)間T重置，又回到時(shí)間檢查；

（3）如果當(dāng)前用戶是最后審核用戶，置流程狀態(tài)Status：=last，從系統(tǒng)任務(wù)表中刪除任務(wù)，結(jié)束流程，將可行性分析報(bào)告和立項(xiàng)表發(fā)回可操作用戶。

2）否則，T處理時(shí)限：=T+流程的處理時(shí)限；確定下一個(gè)處理人，發(fā)送處理請(qǐng)求。

參考文獻(xiàn)

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篇8

電力工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的范圍，應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)不同階段進(jìn)行確定。設(shè)計(jì)階段主要審查設(shè)計(jì)招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)合同、參加設(shè)計(jì)方案的會(huì)審、審計(jì)設(shè)計(jì)概算。招投標(biāo)階段主要是對(duì)招標(biāo)文件中規(guī)定的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容、標(biāo)段劃分、投標(biāo)人須知、項(xiàng)目的技術(shù)規(guī)格和數(shù)量、投標(biāo)報(bào)價(jià)方式、竣工時(shí)間等進(jìn)行審計(jì)。施工階段的主要內(nèi)容是對(duì)合同履行進(jìn)行審查，包括工程進(jìn)度、項(xiàng)目概算執(zhí)行、工程變更及補(bǔ)充合同、總承包合同與轉(zhuǎn)包分包合同、工程索賠及費(fèi)用、隱蔽工程的查看和驗(yàn)收、工程進(jìn)度款、特殊材料與設(shè)備等進(jìn)行審計(jì)?？⒐そY(jié)算階段的主要內(nèi)容是根據(jù)合同規(guī)定要求，對(duì)施工過程中的資料齊備性進(jìn)行形式檢查后，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)勘察對(duì)比，確認(rèn)工程建設(shè)資金結(jié)算和造價(jià)的規(guī)范性。

2電力工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容和關(guān)注要點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)工程不同階段進(jìn)行確定。

2.1立項(xiàng)階段

在投資立項(xiàng)階段，主要是通過審查與評(píng)價(jià)擬上報(bào)的可行性研究報(bào)告的科學(xué)性、完整性和可行性，為決策層提供決策依據(jù)，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益。

2.2設(shè)計(jì)階段

在設(shè)計(jì)階段，工程造價(jià)控制是關(guān)鍵。設(shè)計(jì)階段對(duì)工程造價(jià)有決定性的影響，設(shè)計(jì)方案審查的重點(diǎn)是設(shè)計(jì)方案的深度、科學(xué)性和經(jīng)濟(jì)合理性。設(shè)計(jì)深度達(dá)不到要求或存在重大缺陷，將直接影響工程量清單和據(jù)此計(jì)算的招標(biāo)控制價(jià)的準(zhǔn)確性，將在施工過程中形成大量的設(shè)計(jì)變更。施工圖要重點(diǎn)檢查委托設(shè)計(jì)合同中對(duì)設(shè)計(jì)質(zhì)量的控制措施，技術(shù)管理部門對(duì)圖紙的修改和完善，對(duì)設(shè)計(jì)方案經(jīng)濟(jì)合理性的評(píng)價(jià)方法等。

2.3招投標(biāo)階段

招投標(biāo)階段是項(xiàng)目建設(shè)過程中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，通過公開招投標(biāo)程序來確定施工單位，可以合理控制工程造價(jià)，確保工程質(zhì)量達(dá)到設(shè)計(jì)要求。招投標(biāo)階段重點(diǎn)把關(guān)該公開招標(biāo)的項(xiàng)目是否公開招標(biāo)、施工單位的資質(zhì)審核、招標(biāo)文件內(nèi)容和招標(biāo)控制價(jià)，檢查招標(biāo)文件是否符合法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范的要求，招投標(biāo)程序是合法，招標(biāo)過程是否真正做到了公平、公正、公開。工程量清單應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)編制，清單項(xiàng)目有無漏項(xiàng)或重復(fù)，審查工程計(jì)算的準(zhǔn)確性，項(xiàng)目特征描述是否準(zhǔn)確性完整，有無漏項(xiàng)和重項(xiàng)，審查招標(biāo)控制價(jià)計(jì)算是否正確合理。

2.4合同審查階段

對(duì)中標(biāo)單位跟蹤合同的跟蹤審計(jì)，主要落在造價(jià)結(jié)算、風(fēng)險(xiǎn)約定、變更確認(rèn)上。施工合同應(yīng)在合同正式簽訂前認(rèn)真詳細(xì)地審查其主要內(nèi)容，如主要條款要與招投標(biāo)文件保持一致，合同主體是否經(jīng)評(píng)標(biāo)小組確定，內(nèi)容齊全完整，意思表達(dá)清晰準(zhǔn)確，重點(diǎn)關(guān)注與工程造價(jià)有關(guān)的條款，如工程預(yù)付款及工程進(jìn)度款的支付時(shí)間、比例及支付方式，清單項(xiàng)目及變更項(xiàng)目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金。

2.5設(shè)計(jì)變更與簽證

在施工過程中，設(shè)計(jì)變更與簽證越多，造價(jià)變化越大，變更與簽證是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)，此階段主要審查設(shè)計(jì)變更與簽證的程序合規(guī)、變更依據(jù)合理、變更資料齊全、內(nèi)容真實(shí)、變更手續(xù)完備，重點(diǎn)關(guān)注施工承包單位提出的設(shè)計(jì)變更與簽證。對(duì)重大設(shè)計(jì)變更和簽證，審計(jì)人員要關(guān)注施工方案設(shè)計(jì)單位、業(yè)主單位和監(jiān)理單位的審批意見，及時(shí)預(yù)測(cè)對(duì)工程造價(jià)的影響，及時(shí)提出審計(jì)建議和意見。

2.6隱蔽工程審計(jì)

由于隱蔽工程覆蓋后再審核非常困難，審計(jì)人員要關(guān)注隱蔽工程的各個(gè)工序，詳細(xì)記錄審核過程，適時(shí)拍攝照片和錄像記錄，預(yù)防施工過程中偷工減料和結(jié)算時(shí)的高估冒算。

2.7工程進(jìn)度款審計(jì)

重點(diǎn)關(guān)注工程款進(jìn)度款計(jì)算是否正確，避免工程進(jìn)度款超付。審計(jì)人員要通過分析施工單位的報(bào)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注數(shù)量較大、綜合單價(jià)高、施工工藝復(fù)雜的分部分項(xiàng)工程。通過審查招投標(biāo)文件和施工合同中重點(diǎn)分部分項(xiàng)工程的內(nèi)容和清單中的項(xiàng)目特征描述，檢查材料品牌、型號(hào)規(guī)格與合同約定是否一致，注意區(qū)分工程量清單內(nèi)外項(xiàng)目的結(jié)算方式，清單中已包含的項(xiàng)目按投標(biāo)報(bào)價(jià)結(jié)算，清單未包含項(xiàng)目按合同約定計(jì)價(jià)方式結(jié)算。

2.8工程結(jié)算階段

工程結(jié)算階段重點(diǎn)審查送審資料的真實(shí)性、合法性和完整性；審查預(yù)付款和甲供材料是否全部扣回，業(yè)主分包工程是否已全部扣減，扣減金額是否計(jì)算正確；項(xiàng)目工程量及工程總價(jià)款的計(jì)算是否準(zhǔn)確，取費(fèi)依據(jù)是否正確；審查設(shè)計(jì)變更與簽證的工程價(jià)款是否已含在投標(biāo)報(bào)價(jià)內(nèi)，有無漏項(xiàng)重項(xiàng)，工程價(jià)款的調(diào)整辦法是否符合招投標(biāo)文件及施工合同等。工程結(jié)算的審計(jì)中，重點(diǎn)關(guān)注是否存在超進(jìn)度付款、建設(shè)資金和生產(chǎn)資金是否獨(dú)立、有無浪費(fèi)等。堅(jiān)持“先審計(jì)、后付款”原則，確實(shí)工程控制質(zhì)量和造價(jià)。

3全過程跟蹤審計(jì)的原則和方法

3.1原則

（1）以工程量和工程造價(jià)為重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)在跟蹤審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注工程量的審計(jì)，工程量的大小決定了工程費(fèi)用的金額，施工企業(yè)為了多算工程費(fèi)用首先是在工程量上想辦法，圍繞復(fù)雜工程、變更工程、量大工程、隱蔽工程、高造價(jià)工程、新技術(shù)新材料工程為重點(diǎn)，抓住工程量和工程造價(jià)中的重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。（2）以工程績(jī)效為目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)跟蹤審計(jì)要考慮建設(shè)項(xiàng)目的績(jī)效，使建設(shè)項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效應(yīng)最大化，形成合理的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)保效益。在審計(jì)過程中，電力工程項(xiàng)目投資額度大、施工線長(zhǎng)、涉及地域廣、建設(shè)周期長(zhǎng)、施工條件復(fù)雜，關(guān)系到區(qū)域經(jīng)濟(jì)建設(shè)和民生發(fā)展，其經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的要求高。要以工程績(jī)效為目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)工程建設(shè)中程序的公平、公正、公開，深入工程建設(shè)的可行性研究，提高勘測(cè)、設(shè)計(jì)和施工的質(zhì)量，避免重復(fù)投資和低效益投資建設(shè)項(xiàng)目，科學(xué)優(yōu)化，提高資源利用效率。（3）以跟蹤工程全過程為原則進(jìn)行審計(jì)以項(xiàng)目建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)為主，堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)和外部設(shè)計(jì)結(jié)合，對(duì)電力工程項(xiàng)目的合同管理、資金管理、施工過程管理、質(zhì)量管理、工期管理等，進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)。加強(qiáng)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的銜接，工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)應(yīng)從管理審計(jì)、會(huì)計(jì)審計(jì)入手，改善管理漏洞，降低工程造價(jià)，提高工程投資效益。

3.2方法

（1）大宗材料設(shè)備采購審計(jì)對(duì)大宗材料設(shè)備采購審計(jì)，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)獲取招標(biāo)采購合同、供貨材料及設(shè)備的性能指標(biāo)及價(jià)格等資料，在充分論證和調(diào)研基礎(chǔ)上及時(shí)進(jìn)行綜合評(píng)估和市場(chǎng)詢價(jià)后，向工程管理部門或施工單位提出合理的建議和相關(guān)意見后，由工程管理部門或施工單位按照要求進(jìn)行招投標(biāo)，擇優(yōu)選購材料設(shè)備。（2）工程進(jìn)度款審計(jì)施工單位根據(jù)監(jiān)理單位簽字認(rèn)可的工程量月報(bào)統(tǒng)計(jì)資料，提供工程進(jìn)度支付款申請(qǐng)后，施工監(jiān)理人員和甲方工程項(xiàng)目代表審核，提出具體意見認(rèn)可后，項(xiàng)目建設(shè)管理部門根據(jù)審計(jì)意見，方可支付工程進(jìn)度款。（3）工程變更審計(jì)工程變更有施工圖變更和指令類變更。對(duì)工程變更造成的合同增減工程量，首先需由工程管理部門以書面形式予以確認(rèn)有關(guān)變更費(fèi)用，同時(shí)必須附加變更費(fèi)用預(yù)算說明。再由監(jiān)理單位和甲方工程項(xiàng)目代表對(duì)變更費(fèi)用進(jìn)行審核，提出審核意見。最后審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)變更費(fèi)用的程序合法性和合理性進(jìn)行審計(jì)，工程管理部門根據(jù)審計(jì)意見，簽訂變更合同或協(xié)議，作為結(jié)算依據(jù)。（4）工程索賠審計(jì)工程索賠首先由施工單位及時(shí)提交索賠申請(qǐng)，并附相關(guān)損失費(fèi)用計(jì)算的書面材料，再由施工監(jiān)理單位和甲方工程項(xiàng)目代表進(jìn)行審核，最后進(jìn)行工程索賠審計(jì)。審核根據(jù)審核意見，主要針對(duì)索賠原因、真實(shí)性、合法性、完整性、正確性進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)，由工程管理部門與施工單位落實(shí)索賠金額，作為結(jié)算依據(jù)。（5）竣工結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目管理部門根據(jù)施工單位提供的竣工結(jié)算報(bào)告和竣工結(jié)算資料后，提出具體意見，應(yīng)及時(shí)提交審計(jì)項(xiàng)目組和造價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)工程結(jié)算要求進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)，提出審計(jì)意見，工程管理部門按照審計(jì)意見和造價(jià)審計(jì)意見及時(shí)進(jìn)行竣工結(jié)算。（6）竣工決算審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)編制項(xiàng)目造價(jià)和投資效果的竣工決算報(bào)告，進(jìn)行竣工決算審計(jì)?？⒐Q算審計(jì)包括竣工財(cái)務(wù)決算說明書審計(jì)、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)、工程竣工圖審計(jì)和工程造價(jià)對(duì)比分析審計(jì)四個(gè)部分。

4問題和對(duì)策

4.1問題

（1）用電需求的快速增長(zhǎng)導(dǎo)致供電不足，大量電力工程項(xiàng)目紛紛上馬，形成工程項(xiàng)目繁多、審計(jì)力量不足和審計(jì)不及時(shí)。（2）大量未竣工電力工程建設(shè)項(xiàng)目，存在領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)離或離退，導(dǎo)致“先離后審”的現(xiàn)象。（3）高效和集約化的電力行業(yè)重組與現(xiàn)有審計(jì)要求和效率不協(xié)調(diào)，審計(jì)依據(jù)和工作標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一。（4）部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)思想認(rèn)識(shí)和重視不夠，配合積極性不高，甚至設(shè)置障礙，影響審計(jì)工作的正常開展，增加了任期審計(jì)工作的難度。（5）有些審計(jì)形成的意見，執(zhí)行力度不夠，存在審而不改、審而不糾的現(xiàn)象，審計(jì)的嚴(yán)肅性與權(quán)威性得不到充分的維護(hù)。

4.2對(duì)策

（1）全面審計(jì)，先審后離，突出重點(diǎn)審計(jì)中要多方面調(diào)查、全方位審計(jì)，抓住重點(diǎn)要點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問題一查到底，堅(jiān)持“全面審計(jì)，先審后離，突出重點(diǎn)”。在干部離任之前，按照規(guī)定及時(shí)對(duì)決策正確性、是否充分利用優(yōu)惠政策、工程勘察設(shè)計(jì)質(zhì)量、工程設(shè)計(jì)方的招標(biāo)、招投標(biāo)管理的規(guī)范性、工程量清單、變更簽證管理、材料采購、工程造價(jià)的控制、竣工結(jié)算等，全面而突出重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。（2）取證準(zhǔn)確，客觀公正采用多種科學(xué)取證工作方法，堅(jiān)持識(shí)圖分析法、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法、調(diào)研取證法、核對(duì)驗(yàn)證法等多種方法結(jié)合，取得實(shí)際工程資料，全面掌握真實(shí)情況，形成客觀實(shí)際審計(jì)意見，真實(shí)反映實(shí)際情況，事實(shí)要清楚、評(píng)價(jià)要公正、處理要合理合規(guī)，以保證審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定的公正性、客觀性。（3）加大審計(jì)力度，提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)建立國網(wǎng)、省網(wǎng)和下屬控股電力公司的自上而下、分級(jí)管理的審計(jì)隊(duì)伍，堅(jiān)持理論學(xué)習(xí)與聯(lián)系實(shí)際相結(jié)合，從業(yè)務(wù)、法規(guī)上加大培訓(xùn)力度。不斷創(chuàng)新審計(jì)思路，改進(jìn)方式、方法，面對(duì)新問題，提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。（4）全面執(zhí)行全過程跟蹤審計(jì)要求對(duì)具有大量隱蔽工程的電力工程項(xiàng)目，事前審計(jì)結(jié)合事中審計(jì)和事后審計(jì)，尤為重要。在工程施工之前提前介入，對(duì)工程前期的可行性研究、投資計(jì)劃、初設(shè)批復(fù)、材料設(shè)備、施工內(nèi)容、工程總造價(jià)、設(shè)計(jì)監(jiān)理的招標(biāo)、合同管理等，進(jìn)行監(jiān)督、督導(dǎo)，完善相關(guān)手續(xù)、流程、制度。事中審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)工程是否按圖、按規(guī)范施工，變更項(xiàng)目記錄和資料的完整性。事后審計(jì)主要對(duì)工程決算書的編制是否規(guī)范、材料用量及價(jià)差是否準(zhǔn)確等。（5）落實(shí)審計(jì)意見，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)對(duì)形成的審計(jì)意見，該懲處應(yīng)及時(shí)懲處，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，分析共性問題，通過總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)不斷提高審計(jì)工作水平。

5結(jié)語

篇9

全過程跟蹤審計(jì)作為的建設(shè)項(xiàng)目管理，主要是以國家政策、技術(shù)規(guī)范、定額、合同等為依據(jù)，跟蹤控制設(shè)計(jì)過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質(zhì)量，確保三大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）全過程跟蹤審計(jì)是分階段計(jì)價(jià)的需要

在高速公路建設(shè)中，為了適應(yīng)工程建設(shè)過程中各方關(guān)系的建立，適應(yīng)項(xiàng)目管理和工程造價(jià)控制的要求，需要按照建設(shè)階段進(jìn)行多次計(jì)價(jià)：在項(xiàng)目建議書和可行性階段編制投資估算；初步設(shè)計(jì)階段編制設(shè)計(jì)概算；施工圖設(shè)計(jì)階段編制施工圖預(yù)算；招投標(biāo)階段確定承包合同價(jià)；合同實(shí)施階段確定結(jié)算價(jià)；竣工驗(yàn)收階段編制竣工決算。對(duì)各階段進(jìn)行有效審計(jì)，使各個(gè)階段的計(jì)價(jià)有機(jī)的聯(lián)系起來，才能夠如實(shí)體現(xiàn)高速公路建設(shè)工程的實(shí)際造價(jià)。

（二）全過程跟蹤審計(jì)可以起到事半功倍的效果

長(zhǎng)期以來，較普遍忽視高速公路建設(shè)項(xiàng)期階段的地價(jià)控制，把主要精力放在招標(biāo)和施工后竣工結(jié)算階段的建設(shè)工程價(jià)款審核上，這樣做往往是亡羊補(bǔ)牢，事倍功半。這種事后審計(jì)，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有的已無法整改，或不具備整改的條件；有的整改起來比較被動(dòng)，整改后出現(xiàn)資料前后不一致情況，造成不必要的疑問。全過程跟蹤審計(jì)可以對(duì)定期財(cái)務(wù)審計(jì)和階段性工程造價(jià)審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制高速公路建設(shè)工程造價(jià)，必須把造價(jià)控制貫徹到建設(shè)全過程，變被動(dòng)控制為主動(dòng)控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。

（三）全過程跟蹤審計(jì)能有效控制成本

客觀上講，由于工程造價(jià)的動(dòng)態(tài)因素，如工程設(shè)計(jì)變更、設(shè)備和材料價(jià)格、工資標(biāo)準(zhǔn)以及費(fèi)率、利率、匯率的變化，必然會(huì)到工程造價(jià)的變動(dòng)。這就給承包商高估冒算可乘之機(jī)，在各階段上利用各種動(dòng)態(tài)因素提高工程造價(jià)。例如，利用不合理的設(shè)計(jì)變更，提高工程結(jié)算價(jià)；利用不合理的隱蔽工程簽證或其他工程簽證，提高工程結(jié)算價(jià)；利用各類施工用材料的低價(jià)購進(jìn)或以次充優(yōu)，高價(jià)結(jié)算；利用低價(jià)中標(biāo)，有意擴(kuò)大竣工結(jié)算工程量和單價(jià)，高價(jià)結(jié)算；等等。所以，采用全過程跟蹤審計(jì)，在施工過程中，由造價(jià)審核人員不定期進(jìn)駐工地對(duì)隱蔽工程情況、材料使用情況、設(shè)計(jì)變更情況等及時(shí)辦理簽證記錄，杜絕不負(fù)責(zé)任的“現(xiàn)場(chǎng)簽證”行為；同時(shí)，合理確定工程造價(jià)，及時(shí)籌措資金，支付工程款，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，有效地控制成本。

（四）全過程跟蹤審計(jì)為竣工驗(yàn)收提供保證

高速公路建設(shè)項(xiàng)目的投資額大、單項(xiàng)工程多、建設(shè)周期長(zhǎng)，建設(shè)前期和實(shí)施過程中的每一項(xiàng)決策、措施都必須慎重行事，一旦失誤，就會(huì)對(duì)項(xiàng)目總投資產(chǎn)生重大影響，且不可能在后續(xù)建設(shè)過程中得以調(diào)整。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì)，從項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)方案確定、資金籌措與運(yùn)用、建設(shè)過程等每個(gè)階段都予以監(jiān)督，可以防止建設(shè)過程中出現(xiàn)的任何決策失誤，防患于未然，即使發(fā)生了問題，也能得到及時(shí)糾正，避免損失，從而保證了建設(shè)項(xiàng)目順利通過竣工驗(yàn)收。

二、開展高速公路全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施方案

高速公路全過程跟蹤審計(jì)主要包括財(cái)務(wù)和工程兩方面。根據(jù)項(xiàng)目施工進(jìn)度和工作特點(diǎn)將財(cái)務(wù)和工程審計(jì)工作具體安排如下：

（一）財(cái)務(wù)方面

合同簽訂后首先對(duì)在建項(xiàng)目從立項(xiàng)到進(jìn)點(diǎn)日的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)報(bào)告。

財(cái)務(wù)首次審計(jì)后，每半年對(duì)項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)方面發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行一次審計(jì)，并審核以前需要整改事項(xiàng)的整改情況，本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)結(jié)合以前審計(jì)需整改事項(xiàng)的整改情況，出具審計(jì)報(bào)告。

項(xiàng)目施工中，應(yīng)項(xiàng)目公司的安排隨時(shí)提供日常咨詢服務(wù)?？⒐で懊磕昴昴┏鼍吣杲K財(cái)務(wù)報(bào)表決算審計(jì)報(bào)告。

項(xiàng)目竣工后，出具項(xiàng)目財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告。

（二）工程方面

合同簽訂后首先對(duì)在建項(xiàng)目從立項(xiàng)到進(jìn)點(diǎn)日的工程資料進(jìn)行審核，提出審核報(bào)告。

工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)在以后單項(xiàng)工程（路面工程、綠化工程、房建工程、機(jī)電工程、工程）招標(biāo)后的合同談判階段進(jìn)入，對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)的單價(jià)發(fā)表審核意見，提出需要調(diào)整不平衡報(bào)價(jià)項(xiàng)目的單價(jià)和依據(jù)，出具咨詢報(bào)告。

項(xiàng)目施工過程中，應(yīng)項(xiàng)目公司的安排隨時(shí)提供日常咨詢服務(wù)。對(duì)變更項(xiàng)目的單價(jià)提出審核意見。

單項(xiàng)工程（路基工程、路面工程、綠化工程、房建工程、機(jī)電工程、交通工程）完工后，出具單項(xiàng)工程的工程造價(jià)結(jié)算審核報(bào)告。

項(xiàng)目竣工后，出具項(xiàng)目工程造價(jià)竣工結(jié)算審核報(bào)告

三、高速公路全過程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)方面

1、審查信息的質(zhì)量。重點(diǎn)審查會(huì)計(jì)信息是否失真，是否有提供虛假的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)資料的情況等。

2、審查資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、合法性及增減變化情況。重點(diǎn)審查各項(xiàng)資產(chǎn)是否為其實(shí)際擁有，核算、計(jì)價(jià)、手續(xù)是否及時(shí)、準(zhǔn)確，賬實(shí)是否相符，有無不良資產(chǎn)、賬外或虛列資產(chǎn)，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確合規(guī)，會(huì)計(jì)報(bào)表反映是否恰當(dāng)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理；債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)，形成過程是否合規(guī)，有無呆、壞賬和資金，負(fù)債的結(jié)構(gòu)是否合理，會(huì)計(jì)報(bào)表反映是否充分。

3、重點(diǎn)審查有無隱瞞、虛增收入、收入體外循環(huán)私設(shè)“小金庫”的問題，有無亂列費(fèi)用、擠占工程成本、費(fèi)用掛賬、隨意分?jǐn)傎M(fèi)用問題，是否存在隨意發(fā)放獎(jiǎng)金、違規(guī)購買商業(yè)保險(xiǎn)的行為，審查損益的真實(shí)性、合法性及增減變化。營業(yè)外收支是否真實(shí)、合規(guī)，是否按照規(guī)定足額提取、及時(shí)交納稅費(fèi)，是否存在高消費(fèi)、奢侈浪費(fèi)、違控購置等違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為。

4、重點(diǎn)審查投資人投資的程序和手續(xù)是否完備、投資的形式、計(jì)價(jià)和比例是否合理合規(guī)、投入的資本是否真實(shí)到位，投資人是否存在抽資、套資的情況，審核實(shí)收資本的賬面余額的真實(shí)性以及與明細(xì)賬、原始憑證的一致性，以及實(shí)收資本、資本公積的核算是否合規(guī)，會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。

5、審查公司對(duì)外擔(dān)保是否符合規(guī)定，有無對(duì)外擔(dān)保造成重大損失的問題。

（二）工程方面

1、審核建設(shè)項(xiàng)期手續(xù)。主要是審核建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性、設(shè)計(jì)概算報(bào)批等是否嚴(yán)格按照建設(shè)程序切實(shí)進(jìn)行，調(diào)整概算是否及時(shí)報(bào)批，手續(xù)是否齊全。

2、征地情況的審查。主要審查建設(shè)項(xiàng)目用地的征用手續(xù)是否齊全，征地補(bǔ)償款是否嚴(yán)格按照批復(fù)概算包干?？顚Ｓ?、足額到位。

3、建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)情況的檢查。主要審查建設(shè)項(xiàng)目是否具備招標(biāo)的條件，招投標(biāo)程序、方式是否符合《招投標(biāo)法》的規(guī)定，評(píng)標(biāo)委員會(huì)人數(shù)及專業(yè)構(gòu)成是否符合規(guī)定，評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和是否公開、公平、公正，中標(biāo)單位的選擇是否按照招標(biāo)文件規(guī)定的方法確定，合同的簽訂是否合法有效，合同是否有專人管理。

篇10

【關(guān)鍵詞】高?；ǎ皇┕るA段；委托審計(jì)；探析

根據(jù)教育部教財(cái)（2007）29號(hào)文件《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的意見》，全國高校陸續(xù)開展基建工程全過程審計(jì)。由于多數(shù)高校內(nèi)審部門缺少工程專業(yè)審計(jì)人員，缺乏工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，不足以獨(dú)立完成全過程審計(jì)任務(wù)。因此，大多數(shù)高校采取由高校委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的模式進(jìn)行基建工程的全過程審計(jì)，發(fā)揮其專業(yè)性強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富、人員水平高的特點(diǎn)，對(duì)基建工程實(shí)施階段涉及工程造價(jià)控制的內(nèi)容進(jìn)行審核，提出審核或咨詢意見。施工階段做為工程造價(jià)控制的重要階段，重視和加強(qiáng)該階段的委托審計(jì)工作，對(duì)合理控制工程造價(jià)，順利實(shí)現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)任務(wù)有非常重要的促進(jìn)意義。

一、工程施工階段委托審計(jì)存在的問題

現(xiàn)階段，高校基建工程的委托審計(jì)大多數(shù)為竣工結(jié)算審計(jì)，對(duì)影響工程造價(jià)較大的施工階段委托審計(jì)介入較少，且在監(jiān)督審計(jì)過程中存在以下問題：

1.審計(jì)責(zé)、權(quán)、利模糊不清

在工程施工階段，中介機(jī)構(gòu)對(duì)于建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)備供應(yīng)單位等各責(zé)任主體來說是個(gè)新成員，各方管理職能和權(quán)限如果沒有明確界定，各方責(zé)、權(quán)、利關(guān)系模糊不清，容易造成審計(jì)不到位或?qū)徲?jì)越位情況。在施工過程中，中介機(jī)構(gòu)要經(jīng)常到施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際了解工程進(jìn)展，核對(duì)工程量，對(duì)施工中的變更簽證、進(jìn)度款支付額、設(shè)備材料價(jià)款等發(fā)表審核意見，各責(zé)任主體對(duì)中介機(jī)構(gòu)的工作不完全理解和支持，甚至抵觸。有時(shí)參建各方什么事情都問中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員，有時(shí)建設(shè)單位先讓中介機(jī)構(gòu)表態(tài)后自己再簽署意見，使原本工程建設(shè)各方的責(zé)、權(quán)、利發(fā)生了微妙的變化，導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)介入工程管理越來越深，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，造成審計(jì)越位，甚至因?yàn)橹薪闄C(jī)構(gòu)介入到日常的工程管理，產(chǎn)生矛盾，造成利益沖突。

2.委托審計(jì)功能單一，僅限于控制工程造價(jià)

在施工階段，大多數(shù)高校要求中介機(jī)構(gòu)依據(jù)施工合同、招標(biāo)文件等對(duì)工程變更簽證、進(jìn)度款支付、設(shè)備材料認(rèn)價(jià)等出具審核意見并簽字確認(rèn)，這種審計(jì)模式僅是對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行控制。實(shí)際上，高校和委托監(jiān)理單位本身都有合理控制工程造價(jià)的職責(zé)，同一事項(xiàng)往往委托監(jiān)理單位審一遍、高校核一遍、中介機(jī)構(gòu)再審一遍；市場(chǎng)詢價(jià)過程中，各方對(duì)價(jià)格了解的渠道不同，設(shè)備材料供應(yīng)商報(bào)價(jià)也會(huì)因詢價(jià)對(duì)象、詢價(jià)時(shí)間、采購數(shù)量、付款方式等有所差別，有的監(jiān)理和高校會(huì)認(rèn)為審價(jià)都是中介機(jī)構(gòu)的事情，直接將審核工作推給中介機(jī)構(gòu)，增加了其工作任務(wù)，另外還存在中介機(jī)構(gòu)從中獲利的可能，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.沒有完善的規(guī)章制度，缺少對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督

在工程審計(jì)的實(shí)踐過程中，中介機(jī)構(gòu)大多數(shù)情況下僅僅是對(duì)送審資料發(fā)表審核意見，有時(shí)候不能完全掌握工程建設(shè)的實(shí)際情況，使中介機(jī)構(gòu)和高校間存在著信息不對(duì)稱。在這種情況下，還要求建設(shè)工程中任何事情都經(jīng)審計(jì)同意的，使中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)著重大責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，需有相關(guān)的審計(jì)法規(guī)來支撐，目前這方面的法規(guī)政策相對(duì)滯后，中介機(jī)構(gòu)在實(shí)施中難以對(duì)建設(shè)項(xiàng)目作出共性的評(píng)價(jià)和判斷，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大、審計(jì)質(zhì)量難以提高。同時(shí)，有些高校對(duì)中介機(jī)構(gòu)盲目信任，認(rèn)為將審計(jì)委托給中介機(jī)構(gòu)就萬事大吉，任由中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，缺乏對(duì)中介機(jī)構(gòu)的必要管理。實(shí)際上，現(xiàn)在社會(huì)上的中介機(jī)構(gòu)繁多，水平良莠不齊，若高校不制定相應(yīng)的管理制度和措施，很有可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.對(duì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)控不力，審計(jì)質(zhì)量不高

由于中介機(jī)構(gòu)良莠不齊，審計(jì)人員素質(zhì)各不相同，在審計(jì)過程中往往存在以下幾種問題：①在審計(jì)過程中受利益驅(qū)使，中介機(jī)構(gòu)與施工單位串通，違反審計(jì)原則，給高校造成經(jīng)濟(jì)損失。②爭(zhēng)議存在較大的地方（損害學(xué)校利益），不經(jīng)高校業(yè)主代表現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)定，私自拍板定案。③有些高校的某些基建管理人員，受利益驅(qū)使，與施工單位、供貨單位等串通，不堅(jiān)持審計(jì)原則，向中介機(jī)構(gòu)強(qiáng)加自己的主觀意志，造成審計(jì)結(jié)果的偏差，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于以上3點(diǎn)原因，產(chǎn)生審計(jì)漏洞，致使委托審計(jì)質(zhì)量不高，給高校帶來經(jīng)濟(jì)損失。

二、工程施工階段委托審計(jì)應(yīng)把握的幾點(diǎn)

施工階段的委托審計(jì)，高?？梢酝ㄟ^中介機(jī)構(gòu)的跟蹤審計(jì)，及時(shí)了解工程建設(shè)進(jìn)展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)過程中存在的問題，及時(shí)提出審計(jì)建議和意見，促進(jìn)各責(zé)任主體認(rèn)真履行職責(zé)，相互配合，科學(xué)決策，科學(xué)管理，達(dá)到嚴(yán)控工程造價(jià)，合理使用建設(shè)資金，提高工程質(zhì)量，確保建設(shè)工期，規(guī)范各責(zé)任主體行為的目的。在實(shí)際的監(jiān)督管理工作中，應(yīng)把握好以下幾點(diǎn)：

1.科學(xué)合理地定位委托審計(jì)的職能

在工程施工階段進(jìn)行全過程委托跟蹤審計(jì)后，中介機(jī)構(gòu)本著既參與審計(jì)監(jiān)督又不能越位的原則，履行好自己的職責(zé)，替高校把關(guān)。在施工階段，中介機(jī)構(gòu)主要應(yīng)履行以下職責(zé)：①嚴(yán)格審核工程變更和經(jīng)濟(jì)簽證，合理控制工程造價(jià)；②對(duì)參與工程建設(shè)的各責(zé)任主體履行職責(zé)情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)；③對(duì)工程建設(shè)提供咨詢和建議，提高工程管理的效益和效率。在委托審計(jì)的實(shí)踐過程中，一是要全面履行自己的審計(jì)自責(zé)，不可偏廢，不能只重視工程造價(jià)控制，而忽視委托審計(jì)的監(jiān)督、咨詢作用；另外要嚴(yán)格自身的角色定位，以服務(wù)工程管理為目標(biāo)，對(duì)工程管理中存在的問題需通過高?；蛏霞?jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)去解決，切不可越粗代庖。