導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的特點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

我國(guó)的稅制改革與中國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制改革一樣，已走過(guò)了20多年的歷程，稅制從只有幾個(gè)簡(jiǎn)單的稅種到多稅種多次征的復(fù)合稅制；從不規(guī)范的稅制到逐步科學(xué)規(guī)范的稅制。我國(guó)目前仍然是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，稅制結(jié)構(gòu)也有著發(fā)展中國(guó)家的共同特征，那就是流轉(zhuǎn)稅收(間接稅)在整個(gè)稅收收入中占很大比重，流轉(zhuǎn)稅在整個(gè)稅制中占有重要位置，在對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控中發(fā)揮著重要的作用。近年來(lái)，由于我國(guó)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和其他方面的發(fā)展迅速，稅收的國(guó)際、國(guó)內(nèi)環(huán)境都發(fā)生了很大變化，流轉(zhuǎn)稅制也應(yīng)做出相應(yīng)的變革，這樣才能使稅收適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更好地發(fā)揮組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用。

1　流轉(zhuǎn)稅的簡(jiǎn)述

流轉(zhuǎn)稅是對(duì)商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額課征的稅收的統(tǒng)稱。所謂商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額。是指從事商品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和提供各種勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的貨幣流通金額，如生產(chǎn)銷(xiāo)售商品的銷(xiāo)售收入額、提供各類勞務(wù)服務(wù)取得的營(yíng)業(yè)收入額等。前者為商品流轉(zhuǎn)額，后者為非商品流轉(zhuǎn)額。

與其它稅類相比，流轉(zhuǎn)稅具有以下特點(diǎn)：

(1)流轉(zhuǎn)稅一般采取比例稅率，在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收。流轉(zhuǎn)稅按照商品勞務(wù)價(jià)格的一定比例計(jì)算應(yīng)納稅額，或按商品勞務(wù)的數(shù)量確定應(yīng)納稅額，由納稅人在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)取得收入的環(huán)節(jié)繳納。因而計(jì)算簡(jiǎn)便，便于征管，征收成本較低。

(2)流轉(zhuǎn)稅的課稅對(duì)象為商品和勞務(wù)。

流轉(zhuǎn)稅的征收與商品和勞務(wù)的交易行為緊密地聯(lián)系在一起。只要發(fā)生商品和勞務(wù)的交易行為，發(fā)生了商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額，就有可能征收流轉(zhuǎn)稅。流轉(zhuǎn)稅伴隨著商品經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)而產(chǎn)生，隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷得到完善。商品和勞務(wù)的流通范圍、交易規(guī)模、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)、價(jià)格形式都決定著流轉(zhuǎn)稅的征收范圍、收入規(guī)模、課稅環(huán)節(jié)和計(jì)稅方式。

(3)流轉(zhuǎn)稅與價(jià)格的關(guān)系比較密切?，F(xiàn)代世界各國(guó)的流轉(zhuǎn)稅絕大多數(shù)都是采取從價(jià)計(jì)稅的方法。銷(xiāo)售商品或勞務(wù)的價(jià)格對(duì)稅收收入影響較大，兩者成正比關(guān)系。在稅率一定的情況下，價(jià)格越高，征稅就越多。流轉(zhuǎn)稅與價(jià)格的關(guān)系可以有兩種形式；一種是價(jià)內(nèi)稅，即商品售價(jià)內(nèi)包含流轉(zhuǎn)稅稅款，如消費(fèi)稅；另一種是價(jià)外稅，即流轉(zhuǎn)稅稅款在價(jià)格之外單獨(dú)列明，未包含在商品售價(jià)內(nèi)，如現(xiàn)行的增值稅。流轉(zhuǎn)稅不論采取價(jià)內(nèi)稅還是價(jià)外稅的形式，價(jià)格升降都直接影響流轉(zhuǎn)稅收入。

(4)流轉(zhuǎn)稅的稅基是商品、勞務(wù)的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)額。

不同稅類的稅基或計(jì)稅依據(jù)是不一樣的。所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)、單位、個(gè)人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得；財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人擁有財(cái)產(chǎn)的價(jià)值額或收入額。流轉(zhuǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)則是納稅人銷(xiāo)售商品、貨物取得的銷(xiāo)售收入額和提供勞務(wù)服務(wù)所取得的營(yíng)業(yè)收入額，在計(jì)算稅款時(shí)一般不得從中扣除任何成本、費(fèi)用。

目前，我國(guó)經(jīng)過(guò)二十幾年稅制改革和完善，已經(jīng)確立了現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅體系。現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅包括四個(gè)稅種，由于關(guān)稅海關(guān)負(fù)責(zé)征收，并具有一定的特殊性，本文只就消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的完善與改革構(gòu)想進(jìn)行研究和探討。

2　消費(fèi)稅的完善和改革構(gòu)想

消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定環(huán)節(jié)征收的間接稅。作為流轉(zhuǎn)稅中具有較強(qiáng)調(diào)節(jié)功能的稅種，如果在稅目、稅率選擇使用上失當(dāng)，在征收管理上存在薄弱等問(wèn)題：①會(huì)影響政府財(cái)政收入；②不能充分發(fā)揮消費(fèi)稅的調(diào)控作用；③不利于社會(huì)分配的公平。因此，消費(fèi)稅將是下一步稅制改革的另一大稅種。與增值稅轉(zhuǎn)型帶來(lái)的減稅效果不同，消費(fèi)稅改革更具“結(jié)構(gòu)調(diào)整”的性質(zhì)，即有增有減。

目前大多數(shù)國(guó)家都選擇中間型消費(fèi)稅。各國(guó)消費(fèi)稅征收項(xiàng)目雖然數(shù)量不一，但多數(shù)國(guó)家都把非必需品、奢侈品、嗜好品、高檔消費(fèi)品等列入征收范圍。從總體上看，消費(fèi)稅有擴(kuò)大化的趨勢(shì)。因此，我國(guó)消費(fèi)稅改革和完善應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手。

2.1　加強(qiáng)征管

對(duì)目前重要消費(fèi)品和消費(fèi)行為，由于種種原因征收不到位，影響調(diào)控作用發(fā)揮的，應(yīng)通過(guò)完善政策，改革管理辦法，實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理，減少稅收流失，做到應(yīng)收盡收，更充分地發(fā)揮消費(fèi)稅的調(diào)控功能。

2.2　調(diào)整稅率

根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、結(jié)構(gòu)調(diào)整和人民生活提高情況的變化，對(duì)現(xiàn)行稅率做降低或調(diào)高的改革。例如：可將汽車(chē)輪胎、酒精、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等生產(chǎn)資料和生活必需品去除或降低稅率，將煙、鞭炮、焰火、高檔轎車(chē)等調(diào)高稅率。

2.3　擴(kuò)大征收范圍

將尚未納入稅目的、部分消費(fèi)量大、有一定贏利水平、稅基較寬的消費(fèi)品和對(duì)環(huán)境危害較大、浪費(fèi)資源的產(chǎn)品或消費(fèi)行為納入征稅范圍。例如：高檔洗浴、高檔餐飲、高級(jí)美容美發(fā)和焚化品、豪宅、基地等。

3　增值稅的完善和改革構(gòu)想

增值稅是一商品生產(chǎn)流通各環(huán)節(jié)或提供勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。增值稅主要是直接以國(guó)民收入價(jià)值部分為征稅對(duì)象，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康發(fā)展，經(jīng)濟(jì)效益提高，增值稅收入也隨之增加I反之，國(guó)民收入減少，即生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行不利，經(jīng)濟(jì)效益低下，增值稅收入也隨之減少。針對(duì)目前增值稅存在的弊端，進(jìn)行增值稅完善與改革既適應(yīng)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，又有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定，應(yīng)從以下幾個(gè)方面人手。

(1)轉(zhuǎn)換增值稅的類型。

我國(guó)以前稅制實(shí)行的是生產(chǎn)性增值稅，即不允許抵扣外購(gòu)固定資產(chǎn)所含的稅金。當(dāng)時(shí)選擇生產(chǎn)性增值稅，主要出于保證財(cái)政收入需要和抑制投資膨脹的考慮。執(zhí)行中其弊端日益突出。應(yīng)創(chuàng)造條件盡早將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)換為消費(fèi)型增值稅。增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型后，企業(yè)所有外購(gòu)項(xiàng)目包括原材料、固定資產(chǎn)等在內(nèi)的所含的進(jìn)項(xiàng)稅額都允許扣除，有利于消除重復(fù)征稅，有利于鼓勵(lì)民間投資，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，也有利于結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級(jí)。

(2)擴(kuò)大增值稅的征收范圍。

從理論上說(shuō)，規(guī)范化的增值稅應(yīng)該覆蓋到貨物和勞務(wù)的所有領(lǐng)域。但從世界上實(shí)行增值稅的國(guó)家、地區(qū)來(lái)看，并非都是如此。結(jié)合我國(guó)情況，有些問(wèn)題還需要從實(shí)際出發(fā)深入研究。因此，擴(kuò)大增值稅征收范圍，一要有利于促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展；二要有利于加強(qiáng)稅收管理、增加稅收收入；三要有利于稅制簡(jiǎn)化，解決目前存在的矛盾。

(3)完善小規(guī)模納稅人的管理。

現(xiàn)行規(guī)定，增值稅納稅人劃分為兩類進(jìn)行征收管理。現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行以來(lái)產(chǎn)生了兩個(gè)矛盾；一是小規(guī)模納稅人的稅負(fù)明顯高于一般納稅人，尤其是從事商業(yè)的小規(guī)模納稅人。二是同樣的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，一般納稅人購(gòu)自小規(guī)模納稅人的，實(shí)際進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足。①關(guān)于調(diào)整征收率的

問(wèn)題。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)育，買(mǎi)方市場(chǎng)的形成，平均利潤(rùn)率的降低。一般納稅人的稅負(fù)可以隨著增值率下降而下降，但小規(guī)模納稅人的征收率已固定，與其利潤(rùn)率升降無(wú)關(guān)，因而兩類納稅人之間稅負(fù)差異日益擴(kuò)大，因此應(yīng)進(jìn)行一定的調(diào)整，②關(guān)于兩類納稅人之間交易的稅金抵扣問(wèn)題。般納稅人購(gòu)買(mǎi)工業(yè)小規(guī)模納稅人的貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，憑以扣抵稅金。對(duì)銷(xiāo)售貨物的小規(guī)模納稅人，則按核定征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。因?yàn)樾∫?guī)模納稅人繳納的是本環(huán)節(jié)的銷(xiāo)售稅金，而扣抵進(jìn)項(xiàng)稅金則是包括各個(gè)環(huán)節(jié)的整體稅金，這樣做才合理，以利于小規(guī)模納稅人依法納稅、公平競(jìng)爭(zhēng)。

4　營(yíng)業(yè)稅的完善和改革構(gòu)想

如上所述，營(yíng)業(yè)稅征收范圍的調(diào)整也將隨消費(fèi)稅、增值稅的改革做出統(tǒng)籌安排，就是說(shuō)營(yíng)業(yè)稅征收范圍的調(diào)整要服從流轉(zhuǎn)稅制改革的整體安排。若將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)等行業(yè)納入增值稅的征收范圍，增強(qiáng)了消費(fèi)稅調(diào)控能力，同時(shí)，營(yíng)業(yè)稅征收范圍從稅目上將有所減少。目前，完善營(yíng)業(yè)稅制的主要內(nèi)容應(yīng)是針對(duì)第三產(chǎn)業(yè)新的經(jīng)營(yíng)形式、經(jīng)營(yíng)方式和發(fā)展要求，進(jìn)行改革和完善征稅辦法、征收細(xì)目。

(1)關(guān)于完善金融保險(xiǎn)業(yè)征稅辦法。

目前金融保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅負(fù)偏高，對(duì)資本流動(dòng)產(chǎn)生了一定影響，應(yīng)考慮降低稅率或采取更加符合國(guó)際慣例的方法，對(duì)其改征增值稅。

(2)關(guān)于對(duì)權(quán)益轉(zhuǎn)讓取得收入征稅問(wèn)題。

營(yíng)業(yè)稅征稅范圍中涉及對(duì)相關(guān)權(quán)益轉(zhuǎn)讓的內(nèi)容近年來(lái)發(fā)生了較大變化，主要是對(duì)有關(guān)權(quán)益轉(zhuǎn)讓征稅出現(xiàn)了許多新情況、新內(nèi)容。對(duì)此，要密切關(guān)注社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活新形式和相關(guān)法律的立法進(jìn)程，及時(shí)界定收入性質(zhì)，制定與相關(guān)制度配套的征稅辦法。

(3)關(guān)于完善新興行業(yè)征稅辦法等。

由于營(yíng)業(yè)稅的課稅環(huán)節(jié)通常放在交易流通階段，有的是單環(huán)節(jié)課稅，有的是多環(huán)節(jié)課稅，在一定程度上存在重復(fù)課稅的問(wèn)題。因此，在研究對(duì)物流企業(yè)如何征收流轉(zhuǎn)稅的時(shí)候，要充分考慮這一點(diǎn)。物流業(yè)是一個(gè)整合性的行業(yè)。要同時(shí)完成許多環(huán)節(jié)，當(dāng)中包括總包和分包的問(wèn)題。現(xiàn)在物流企業(yè)反映重復(fù)納稅問(wèn)題較為嚴(yán)重，問(wèn)題就在于總包和分包上。比如，某個(gè)單位接了單子后，會(huì)把公共運(yùn)輸?shù)炔煌臉I(yè)務(wù)分包給不同的單位，或者是把一個(gè)較大的運(yùn)輸量分包給若干小單位。而物流企業(yè)在繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，每分包一次就得作為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅基數(shù)，這樣就形成了“事實(shí)上的重復(fù)納稅”，很不利于整合社會(huì)資源。因此，對(duì)現(xiàn)有的營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行改革，物流企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅可按從營(yíng)業(yè)收入減掉營(yíng)業(yè)費(fèi)用以后的所得來(lái)繳納稅款。

篇2

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)稅政策；政策演變

經(jīng)濟(jì)全球化的國(guó)際背景之下，中小企業(yè)是各個(gè)國(guó)家發(fā)展建設(shè)過(guò)程中均不可忽視的一股強(qiáng)勁動(dòng)力。當(dāng)前國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)趨緊，我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨下行壓力的同時(shí)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型正處于關(guān)鍵時(shí)期，“三期疊加”之下更需注入新生力量。中小企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的重要組成部分，必將直接影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)以及發(fā)展水平。

一、財(cái)稅政策演變過(guò)程

（一）萌芽起步階段（1978-1992）

1978年改革開(kāi)放的大潮慢慢推動(dòng)，明確提出改革經(jīng)濟(jì)體制，人們逐漸放活思想，沿海地區(qū)的部分農(nóng)村最先開(kāi)始創(chuàng)辦鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，中小企業(yè)也隨之開(kāi)始萌芽。但計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)烈影響和社會(huì)主義公有制的條件下，為盤(pán)活全局，提高效益，進(jìn)一步解放發(fā)展生產(chǎn)力，我國(guó)采取了“抓骨干”的方式，對(duì)大中型企業(yè)推出了一大批支持政策。此時(shí)中小企業(yè)雖開(kāi)始出現(xiàn)，但由于其所能經(jīng)營(yíng)的范圍僅針對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工等十分有限的部分，發(fā)展舉步維艱。我國(guó)在這一段時(shí)期并沒(méi)有專門(mén)針對(duì)中小企業(yè)的財(cái)稅政策，政府和整個(gè)社會(huì)對(duì)于中小企業(yè)的關(guān)注度十分有限。1983、1984兩年的 “利改稅”改革將所得稅推入了利潤(rùn)分配領(lǐng)域，將國(guó)營(yíng)企業(yè)拉回了自主經(jīng)營(yíng)的軌道。此時(shí)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展勢(shì)頭良好，順應(yīng)“公有制經(jīng)濟(jì)為主體，多種所有制形式并存”的號(hào)召，我國(guó)的中小企業(yè)的發(fā)展逐漸受到各方面的關(guān)注，國(guó)家出臺(tái)的文件開(kāi)始逐漸涉及中小企業(yè)，但仍沒(méi)有明確地針對(duì)中小企業(yè)的財(cái)稅政策。且早期的相關(guān)文件對(duì)中小企業(yè)財(cái)稅政策方面的描述是十分模糊的，大體僅僅是提到減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)這一方向，具體的范圍和要求并沒(méi)有被涉及。

（二）鼓勵(lì)扶持階段（1992-2003）

這一階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)由增速放緩逐漸回升后快速發(fā)展的特點(diǎn)，為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，我國(guó)在1993年確定了改革的基本原則與主要內(nèi)容，1994年正式實(shí)施，即分稅制改革。我國(guó)開(kāi)始逐步出臺(tái)一些針對(duì)中小企業(yè)的財(cái)稅政策，此時(shí)的政策目的主要是為了調(diào)動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展的積極性，解決實(shí)際問(wèn)題，1997年的亞洲金融危機(jī)后，國(guó)際形勢(shì)風(fēng)云變幻。1998年國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革專門(mén)設(shè)立了中小企業(yè)司。這時(shí)的財(cái)稅政策從財(cái)政資金支持和稅收優(yōu)惠上雙管齊下，具體包括中小企業(yè)的信用擔(dān)保、再擔(dān)保的一系列文件，各稅種的減免具體規(guī)定以及為中小企業(yè)營(yíng)造良好發(fā)展環(huán)境的支持政策。最初僅為部分條款專門(mén)針對(duì)中小企業(yè)，之后逐漸開(kāi)始有財(cái)稅政策支持中小企業(yè)發(fā)展，如：1996年《國(guó)家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于放開(kāi)搞活國(guó)有小型企業(yè)的意見(jiàn)》，2000年《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展若干政策意見(jiàn)》，2001年《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅的通知》等。2003年，我國(guó)推出了《中小企業(yè)暫行規(guī)定》，《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》，正式以法律的形式確立中小企業(yè)的發(fā)展地位，明確中小企業(yè)的具體劃分和政策扶持方向。另外，在這一階段我國(guó)對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、資源稅等進(jìn)行的具體完善，其中涉及的稅收優(yōu)惠減免雖非專門(mén)針對(duì)中小企業(yè)而制定，但中小企業(yè)同樣適用，在降低企業(yè)成本，提高資金鏈穩(wěn)定性具有促進(jìn)作用。

（三）引導(dǎo)科學(xué)發(fā)展階段（2003-）

和其他國(guó)家一樣，我國(guó)對(duì)于中小企業(yè)的扶持政策也是逐步完善的，政策以“先建骨骼，后填血肉”的方式不斷豐富起來(lái)。近年我國(guó)大量出臺(tái)專門(mén)針對(duì)中小企業(yè)的財(cái)稅政策，不僅涉及中小企業(yè)自身內(nèi)部事項(xiàng)，如企業(yè)構(gòu)成、財(cái)務(wù)管理、科研創(chuàng)新等等，還規(guī)范凈化了中小企業(yè)所處的環(huán)境，科學(xué)全面地從多角度、多視點(diǎn)力求中小企業(yè)健康發(fā)展。2001年我國(guó)加入WTO后，我國(guó)與國(guó)際接軌，產(chǎn)業(yè)準(zhǔn)入、資本市場(chǎng)方面逐漸放開(kāi)，資金來(lái)源和渠道更加廣泛，相應(yīng)的配套政策也逐漸出臺(tái)?，F(xiàn)階段我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的政策支持包括企業(yè)內(nèi)部層面和外部層面，內(nèi)部層面又可分為資金來(lái)源的確保，經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，產(chǎn)品質(zhì)量的監(jiān)管提高，創(chuàng)新發(fā)展的推動(dòng)，銷(xiāo)售渠道的豐富。外部層面則包括優(yōu)化融資環(huán)境，建立完善信用擔(dān)保機(jī)制，稅收優(yōu)惠減免，簡(jiǎn)化審批、減免各種收費(fèi)，建立產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展，組建信息服務(wù)體系，公平外部環(huán)境。

這一階段財(cái)稅政策，一是針對(duì)全部納稅單位、納稅人的稅收優(yōu)惠、結(jié)構(gòu)性減稅政策，如2008年內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并征收，2011年個(gè)稅提高免征額，“營(yíng)改增”的正式推行等。二是專門(mén)針對(duì)中小企業(yè)而設(shè)立的財(cái)稅政策，按照“多予、少取、放活”的要求，資金來(lái)源方面財(cái)政專項(xiàng)資金支持，范圍不僅涉及中小企業(yè)還包括關(guān)聯(lián)往來(lái)的企業(yè)、機(jī)構(gòu)，如中小企業(yè)的信用擔(dān)保、在擔(dān)保機(jī)構(gòu)減免稅，金融機(jī)構(gòu)減稅及準(zhǔn)備金扣除的優(yōu)惠；企業(yè)經(jīng)營(yíng)上給予相關(guān)稅種的稅費(fèi)優(yōu)惠，取締清理不合理收費(fèi)，適當(dāng)給予補(bǔ)貼；產(chǎn)品銷(xiāo)售上對(duì)出口企業(yè)稅費(fèi)減免、政府采購(gòu)方面規(guī)定中小企業(yè)所占份額，給予政策傾斜。2008年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議首次提出結(jié)構(gòu)性減稅以來(lái)，中央財(cái)政結(jié)合經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)際，有目的地選擇稅種，確保納稅人實(shí)質(zhì)稅負(fù)水平下降，與此同時(shí)還注重研發(fā)新的金融項(xiàng)目扶持。三是我國(guó)對(duì)小微企業(yè)給予更多關(guān)注，政策傾斜力度加大。2008年起，支持小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策不斷豐富，現(xiàn)已成為我國(guó)財(cái)稅政策的重點(diǎn)。

二、財(cái)稅支持體系完善的建議

（一）堅(jiān)持多元化發(fā)展

一是中小企業(yè)由于投資主體差異，建賬能力、業(yè)務(wù)水平、納稅意識(shí)、財(cái)會(huì)能力參差不齊，通常需要采取不同的征收方式管理；二是地區(qū)發(fā)展不平衡，東西部之間經(jīng)濟(jì)水平、交通信息較大的差異使得統(tǒng)一化管理很不現(xiàn)實(shí)；三是即便同樣被稱為小微企業(yè)，科技創(chuàng)新型、勞動(dòng)密集型等不同的企業(yè)發(fā)展方向、困難不同。所以，國(guó)家統(tǒng)領(lǐng)大方向的基礎(chǔ)上可適當(dāng)給予地方一定權(quán)力，可以參照“黑名單”的方式列出禁止項(xiàng)，細(xì)致謀劃發(fā)展藍(lán)圖?？墒孪日{(diào)研各地的交通情況、優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目、特色產(chǎn)業(yè)、勞動(dòng)力層次結(jié)構(gòu)、稅收征管水平，取長(zhǎng)補(bǔ)短，保留當(dāng)?shù)靥厣那疤嵯绿嵘?/p>

（二）關(guān)注差異，互補(bǔ)前行

在重視傳統(tǒng)的勞動(dòng)密集型中小企業(yè)發(fā)展的同時(shí)抓住新機(jī)會(huì)。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)由要素驅(qū)動(dòng)逐漸轉(zhuǎn)型為創(chuàng)新技術(shù)驅(qū)動(dòng)，與之相適應(yīng)，中小企業(yè)下一步的發(fā)展也應(yīng)注重創(chuàng)新的優(yōu)勢(shì)。我國(guó)人力成本優(yōu)勢(shì)逐漸消失，成本的增加不容忽視，同時(shí)技術(shù)創(chuàng)新具有不易模仿、附加值高等突出特點(diǎn)，其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)，且乘數(shù)效應(yīng)可經(jīng)由滲透作用放大其他生產(chǎn)力優(yōu)勢(shì)，全面提升經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量和效益。兩種方式之間互補(bǔ)，努力做到在保增長(zhǎng)，穩(wěn)就業(yè)的同時(shí)全面提升我國(guó)創(chuàng)新能力，擁有一批具有自主產(chǎn)權(quán)的優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目，提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）完善法律制度，加快信息化發(fā)展

法律制度是我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的最強(qiáng)有力的保障，2003年《中小企業(yè)促進(jìn)法》后沒(méi)有專門(mén)的法律出臺(tái)，后勁不足，且該法已不在適應(yīng)最新發(fā)展要求，完善相關(guān)法律有利于確保行政效率，減少有關(guān)爭(zhēng)議發(fā)生，有利于嚴(yán)厲打擊變相腐敗，變相收費(fèi)等違法行為，既保護(hù)又約束中小企業(yè)健康成長(zhǎng)。

信息時(shí)代的來(lái)臨加速了產(chǎn)業(yè)改革和資源優(yōu)化的腳步，互聯(lián)網(wǎng)借助其優(yōu)勢(shì)成為時(shí)代強(qiáng)音。信息化管理有助于政策引導(dǎo)，稅款繳納，產(chǎn)品出清，減小有關(guān)各方風(fēng)險(xiǎn)。建立信息共享平臺(tái)可參照現(xiàn)有的戶籍系統(tǒng)，設(shè)立“身份證號(hào)”，金融、工商、稅務(wù)、海關(guān)等多部門(mén)信息共享，既保證資金來(lái)去可循，稅款繳納，又可建立誠(chéng)信檔案加強(qiáng)違約成本，減少違法違約現(xiàn)象的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所課題組.我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展支持政策研究[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2015（08）