導語：如何才能寫好一篇審計人員培訓方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計：有效性

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，是內(nèi)部控制的重要組成部分，是公司治理鏈上不可替代的重要一環(huán)。內(nèi)部審計的存在，客觀上對組織內(nèi)的經(jīng)營管理者和其他職能部門產(chǎn)生促進作用，使其維持良好的控制系統(tǒng)，并努力改善工作績效。內(nèi)部審計通過對經(jīng)營成果、業(yè)務流程以及內(nèi)部控制和風險狀況的審計，能夠幫助整個組織預防和減少損失，增加公司價值。在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理實踐中，內(nèi)部審計增加組織價值的作用發(fā)揮并不充分。分析原因所在，應從商業(yè)銀行公司治理層面、經(jīng)營管理層、內(nèi)部審計自身建設等方面加以改進，提高內(nèi)部審計的有效性。

一、積極探索內(nèi)部審計的管理體制，改善內(nèi)審工作環(huán)境，增強內(nèi)審獨立性

探索建立符合公司治理要求、有利于風險控制的內(nèi)部審計體制。根據(jù)《銀行業(yè)金融機構內(nèi)部審計指引》，商業(yè)銀行應成立直接向董事會負責的內(nèi)部審計機構，旨在增強內(nèi)部審計的獨立性。商業(yè)銀行應完善內(nèi)部審計機構設置、人員職責、工作程序、報告路線和人員薪酬等方面的管理，使內(nèi)部審計部門、人員獨立于其他職能部門，與其他職能部門互不隸屬，在權限內(nèi)獨立行使職權，實行嚴格的回避制度，以獨立的身份進行審計監(jiān)督和咨詢服務，不參與經(jīng)營活動，人員的報酬不與經(jīng)營業(yè)績或利潤掛鉤；在條件成熟時由董事會或?qū)徲嬑瘑T會決定審計預算、人員薪酬和主要負責人任免等。

二、改進審計項目管理，提高審計效率和效果

（一）堅持風險導向原則，科學制定審計計劃。內(nèi)部審計應當圍繞全行中心工作，結合監(jiān)管當局的監(jiān)管要求及重點、風險評估結果，制定審計項目計劃，對控制較薄弱的業(yè)務及環(huán)節(jié)、機構持續(xù)進行監(jiān)督。以資產(chǎn)業(yè)務和操作風險為主線安排內(nèi)部審計項目和分配審計資源，具體要關注資產(chǎn)業(yè)務風險控制流程和資產(chǎn)質(zhì)量、關注信息科技風險、關注新開辦業(yè)務和新設機構風險管理，以及高風險的機構。

（二）加強審計質(zhì)量控制。一是要加強審計項目流程管理，強調(diào)審計項目審前準備、現(xiàn)場取證、報告各階段的質(zhì)量管理。要切實做好審前準備工作，要在充分做好前期資料收集和數(shù)據(jù)分析的基礎上，研究制定審計方案，增強審計方案的指導性和可操作性；現(xiàn)場查證工作底稿必須實行小組長、主查、組長三級復核，提高審計取證質(zhì)量，降低審計風險；加強對審計報告審核，各種審計報告都要由審計組嚴格審核，認真把關，切實提高審計報告質(zhì)量，要以客觀、審慎的態(tài)度對待審計問題定性工作，并注意與被審計機構的溝通。二是加強項目的質(zhì)量管理，研究對審計項目質(zhì)量的考核方式，對審計方案、工作底稿、審計報告的質(zhì)量進行考核，考核結果與審計人員績效掛鉤，落實和強化各級審計人員的工作責任。

（三）統(tǒng)籌安排審計項目，提高審計工作效率。在以風險為導向確定審計項目的同時，還應對審計項目中的組織管理、人員管理、計劃管理、目標管理進行綜合統(tǒng)籌，對審計資源進行科學、合理地配置和調(diào)度，加強項目之間的協(xié)調(diào)和成果利用，避免重復進點，集中優(yōu)勢審計資源攻克重點項目。

三、加強內(nèi)部審計隊伍建設

一是適當補充內(nèi)審人員，并考慮專業(yè)搭配。目前城市商業(yè)銀行正處于快速發(fā)展時期，全行的人員和業(yè)務均在不斷發(fā)展，相應內(nèi)部審計人員配置也應與之匹配。應根據(jù)風險控制的要求配置審計人員，逐步達到監(jiān)管部門對商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員配置要求。配置內(nèi)部審計人員將考慮整個審計隊伍的專業(yè)結構，要配置資產(chǎn)業(yè)務、會計核算、中間業(yè)務、資金業(yè)務、IT業(yè)務、財務管理等不同專業(yè)務的審計人員，完善內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)結構。

二是應持續(xù)開展審計人員培訓，制定內(nèi)審人員培訓規(guī)劃，通過各種途徑比如后續(xù)教育、業(yè)務培訓等措施提高審計整體隊伍和人員的專業(yè)素質(zhì)和水平，并努力創(chuàng)造條件保證內(nèi)審人員每年有一定脫產(chǎn)培訓的時間，以保證內(nèi)部審計人員保持應有的專業(yè)能力。

四、加強科技手段和信息技術在內(nèi)部審計工作中的運用

一是建立和完善非現(xiàn)場審計體系，以適應全行各項業(yè)務的信息化操作和管理。目前，大多數(shù)城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計的非現(xiàn)場審計工作僅是審前準備的收集業(yè)務指標、內(nèi)外檢查發(fā)現(xiàn)等資料，分析的針對性和有效性很欠缺。內(nèi)部審計應加大信息技術的應用力度，運用計算機網(wǎng)絡適時定期處理被審計機構的業(yè)務信息，對業(yè)務活動過程和結果進行經(jīng)?；?、連續(xù)性的監(jiān)控、監(jiān)測、對比、分析，及時發(fā)現(xiàn)被監(jiān)督機構業(yè)務活動過程、結果和異常變動情況并進行預警。同時根據(jù)需要將非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行整理、分析，運用到現(xiàn)場審計中。

二是建立內(nèi)部審計的操作和信息管理平臺，將各類審計活動加載到信息系統(tǒng)平臺之上運行，逐步實現(xiàn)系統(tǒng)對審計業(yè)務的全程控制和實時管理，實現(xiàn)審計作業(yè)流程的標準化和規(guī)范化。

五、建立和完善專業(yè)的風險、內(nèi)控評估和監(jiān)測分析指標體系和方法體系

隨著全行風險管理和控制技術的進步，系統(tǒng)結構復雜，控制因素繁多，常規(guī)的查賬技術方法已無法勝任監(jiān)督評估的要求，必須通過專業(yè)的風險評估方法和技術，遵循規(guī)范的程序和標準才能勝任。要盡快整合歸類全行產(chǎn)品和業(yè)務的關鍵績效指標和關鍵風險指標，提煉出適應內(nèi)部審計對全行風險和控制的持續(xù)監(jiān)測和分析指標體系，在此基礎上建立專業(yè)的風險評估方法和評價指標體系，并以準確的定性和定量分析評估結果支持審計結論的可靠性。

六、探索內(nèi)外部審計聯(lián)動，彌補內(nèi)審專業(yè)結構的缺陷

作為正在發(fā)展中的商業(yè)銀行的內(nèi)部審計，由于人員專業(yè)配置的不足，可嘗試借助外部專業(yè)的中介機構力量彌補這一缺陷。如：針對目前科技信息技術審計人才空缺，采取聘請有資質(zhì)的中介機構和內(nèi)審人員參與的方式對信息科技系統(tǒng)風險進行檢查、評估，促進建立有效的信息系統(tǒng)風險管理架構，完善內(nèi)部組織結構和工作機制，防范和控制信息系統(tǒng)風險。

參考文獻：

篇2

一、審計質(zhì)量的現(xiàn)狀

近年來，審計機關“人、法、技”建設不斷深入，審計質(zhì)量呈現(xiàn)出不斷提高的趨勢，但部分項目審計質(zhì)量依然低下，主要表現(xiàn)：一是對被審單位存在的問題未能查深查透或隱瞞不報；二是審計計劃帶有一定的盲目性、隨意性，審計目標不夠明確；三是審計定性不夠準確，處理依據(jù)不足；四是審計綜合分析不夠透徹，未能從體制機制上分析問題產(chǎn)生的深層次原因；五是審計建議缺乏針對性和可操作性。

二、審計質(zhì)量不高的原因

1.審計人員素質(zhì)不高。一是政治素質(zhì)不高，未嚴格遵守審計“八不準”規(guī)定。少數(shù)審計人員未能牢記工作紀律，或受人情關系干擾，對被審計對象的經(jīng)濟活動未能作出客觀公正的評價。二是專業(yè)技能不高，綜合分析能力較差。一些審計人員業(yè)務水平不高，對被審單位的舞弊行為看不出、拿不準、識不破，使其違法違規(guī)問題蒙混過關；一些審計人員習慣于簡單的會計思維，不會多層次、多角度透視問題，影響了審計質(zhì)量。

2.審計工作中關鍵環(huán)節(jié)控制不力。首先，在審計準備階段，缺乏充分的調(diào)查了解，導致審計實施方案的操作性和指導性不強，目標不明確，致使審計工作盲目性大，隨機性強。其次，在審計實施階段，審計人員未能有針對性地收集與項目相關的、能證明審計事項的原始資料，導致證據(jù)不充分、不適當、缺乏說服力或不能支撐審計結論。最后，審計組長在編寫審計報告前未能對審計工作底稿和審計過程記錄進行仔細檢查、復核和分析，反映問題引用法規(guī)不適當，審計評價不夠規(guī)范。

3.審理工作滯后。由于審理工作多集中在審計報告定型后，審理機構往往脫離審計現(xiàn)場，審理把關工作僅停留在審計報告成型后的事實敘述、問題定性和處理適用法律法規(guī)等方面，審理方式多局限于書面審理，使審理工作難以起到提高審計質(zhì)量，控制審計風險的作用。

4.審計質(zhì)量控制制度不健全。有的審計機關沒有建立質(zhì)量控制制度，有的雖建立了制度，但未認真貫徹執(zhí)行，或責任主體不明確，導致審計人員責任意識不強，缺乏風險防范意識。

三、提升審計質(zhì)量的對策

1.抓好隊伍建設，提高人員素質(zhì)。高素質(zhì)的審計隊伍是提升審計質(zhì)量的重要前提，因此要不斷提高審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務水平，從根本上實現(xiàn)審計質(zhì)量的有效提升。首先，要提高審計人員的政治素質(zhì)，注意加強審計人員的思想政治、職業(yè)道德和廉政紀律教育，使每一位審計人員都能做到嚴守紀律，干凈干事。其次，要提高審計人員的業(yè)務水平，加大對人員培訓的投入，積極組織審計人員參加各級審計部門和行業(yè)學會舉辦的業(yè)務培訓，鼓勵他們參加職稱考試，以考促學。要積極創(chuàng)造條件“走出去，請進來”，通過交流，學習兄弟單位先進經(jīng)驗，拓寬思路和視野，彌補自身不足，提升綜合素質(zhì)。

2.嚴格遵循《國家審計準則》規(guī)定，規(guī)范審計程序。《國家審計準則》是審計機關和審計人員履行法定審計職責的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的基本尺度。它明確了每個審計環(huán)節(jié)的內(nèi)容和要求，只有嚴格按照《國家審計準則》操作，才能保證審計質(zhì)量。審計準備階段，要摸清被審計對象的基本情況，收集和研究相關法規(guī)文件，初步判斷被審單位財務收支及經(jīng)濟活動中可能存在的問題，編制操作性和指導性強、目標明確、重點突出的審計實施方案。在審計實施階段，要把好取證關，緊緊圍繞審計目標有針對性地收集證據(jù)，不斷對審計證據(jù)進行評價和鑒定，并分析歸納，提出初步的審計意見。審計組在起草審計報告前，應當對相關事項進行討論、復核，以降低審計風險。審計報告要根據(jù)審計目標編寫，內(nèi)容完整、事實清楚、結論正確、用詞恰當、格式規(guī)范。

3.審理關口前移，有效降低審計風險。審理工作應采取跟蹤式復核、評價、審查和監(jiān)督的方法，既關注實施方案的針對性、可操作性，證據(jù)的相關性、充分性，又注重進行現(xiàn)場交流、溝通詢問，取得的審計證據(jù)應真實、可信、充分和完整，且與審計事項及其實現(xiàn)目標具有實質(zhì)性聯(lián)系。對審計報告的審理重點應放在事實定性和處理處罰上，審理人員應注意問題產(chǎn)生的根源、內(nèi)在聯(lián)系以及管理和控制上的重要缺陷，切忌泛泛而論，沒有深度和重點。

4.加強審計質(zhì)量控制制度建設，增強審計人員責任意識。審計機關要根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展需要并結合工作實際，制定和不斷完善審計質(zhì)量控制制度。要以《國家審計準則》為依據(jù)，建立和完善項目審理制度、審計質(zhì)量追究制度、優(yōu)秀審計項目評選制度、審計項目評分標準等。通過完善管理制度和考核評價體系，全面強化對項目審計過程的控制與管理，以促進審計質(zhì)量提升。

篇3

    一、資源環(huán)境審計的主要方法

    (一)傳統(tǒng)審計方法

    一般將傳統(tǒng)審計方法歸納為七大類:檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計算和分析性復核。隨著審計技術的發(fā)展,一些新方法得到使用,新審計準則對審計方法進行了新的歸納,列舉了類方法:檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序。較之以前的方法內(nèi)涵更加豐富,描述更加準確。其中幾類審計方法對資源審計來說仍是必須和有效的。

    檢查記錄和文件。這是最傳統(tǒng)的審計方法,在對資源開發(fā)利用、環(huán)境治理保護資金的籌集、管理、使用,特別是資金的流向?qū)徲?以及資源環(huán)境保護法規(guī)、制度的建立、健全性審計,還是有關資源環(huán)境開發(fā)、保護的決策情況審計,必須采用這種方法對有關賬冊、法規(guī)、文件、紀錄進行查閱。

    檢查有形資產(chǎn)。它與原來的“監(jiān)盤”有著不同的內(nèi)涵,它不僅要檢查實物資產(chǎn)的數(shù)量,更要檢查其存在狀態(tài)。資源環(huán)境審計中,檢查有形資產(chǎn)主要是檢查用于開發(fā)、保護資源環(huán)境的各種設施、設備數(shù)量上是否滿足要求、運轉(zhuǎn)是否良好。

    觀察。就是現(xiàn)場觀察資源環(huán)境狀況是否良好,采取的有關措施、手段是否產(chǎn)生了效果,以及被審計單位從事資源環(huán)境工作的人員的業(yè)務活動或執(zhí)行的程序是否符合相關規(guī)定。

    詢問。資源環(huán)境審計中應特別重視這一方法,主要采取調(diào)查問卷和座談詢問的方式。比如對環(huán)境保護情況的調(diào)查,向長期生活在該區(qū)域內(nèi)的有關人員進行問卷或座談了解,結果可能更真實、真切。

    重新執(zhí)行。資源環(huán)境審計中,這一方法有重要作用,就是將有關資源環(huán)境保護的方法、措施,由審計人員(專業(yè)人員)再執(zhí)行,對結果進行再檢驗。比如在對水環(huán)境質(zhì)量進行審計中,不能只依賴環(huán)保部門提供的數(shù)據(jù),應由審計人員現(xiàn)場取樣后,在第三方重新執(zhí)行檢測程序,以查證水體質(zhì)量。

    分析程序。信息技術已在資源環(huán)境領域普遍使用,有關部門的業(yè)務數(shù)據(jù)庫都能提供資金結算、能源消費、環(huán)保統(tǒng)計、在線監(jiān)測等數(shù)據(jù),審計人員可以研究各種數(shù)據(jù)之間,特別是財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系,進而對資源環(huán)境開發(fā)和保護情況作出評價。這一方法還包括調(diào)查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關系。

    (二)新的審計方法

    傳統(tǒng)審計方法在資源環(huán)境審計取證方面是適用的,但由于資源環(huán)境審計的特殊性,其在審計分析方面則存在一定的局限性,因此資源環(huán)境審計必須探索一些新的審計分析方法,目前主要應推廣以下方法:

    機會成本法。環(huán)境資源的開發(fā)利用和保護相當于對多種互斥的方案的選擇,資源有限性決定了選擇一種形式就要放棄其他形式,放棄方案中的最大經(jīng)濟效益為所選方案的機會成本。適用于因水資源短缺、廢棄物占地等原因造成的經(jīng)濟損失計量。

    資產(chǎn)價值法。環(huán)境條件的差別可以通過地價或宅價反映,據(jù)此推算環(huán)境資源的價值。常用回歸分析法計算、測定環(huán)境條件對地價的貢獻度,該貢獻度可視為環(huán)境資源價值。該法適用于宅地周邊的森林、草坪等綠色效益的計量。

    人力資本法。專門用于評估計量環(huán)境污染影響人體健康的經(jīng)濟損失,該法將環(huán)境污染引起的人體健康損失分為醫(yī)療費、喪葬費等直接經(jīng)濟損失和護理費等間接經(jīng)濟損失。適用于對人身危害重大的重污染企業(yè)環(huán)境污染的計量。

    恢復費用法。環(huán)境資源被破壞,改善的效益較難評價。可以估計恢復或防護一種資源不受污染所需的最低費用。就是恢復費用法。適用于消煙除塵、污水處理等治理費用的計量。

    防護費用法。消除和減少環(huán)境污染的有害影響所愿意承擔的費用來衡量環(huán)境污染的損失。適用于出現(xiàn)了噪音污染。需要安裝消音或隔音裝置。

    調(diào)查評價法。咨詢專家或環(huán)境利用者,當環(huán)境物品的供給數(shù)量或質(zhì)量發(fā)生變化時。人們愿意支付或接受補償?shù)慕痤~,按調(diào)查結果,評價環(huán)境資源損失價值或保護措施效益?？蛇\用于評價如洪水對農(nóng)田、水利設施等造成的經(jīng)濟損失。

    決策和風險分析法。一般來說資源環(huán)境開發(fā)和保護的措施或方案是多選擇性的。并且部分資源環(huán)境項目難以用年度去體現(xiàn),有的項目可當年完成,而有的卻要跨年度甚至多年度才能完成;有的當時對資源環(huán)境沒有影響或影響不大,而有的在幾年后產(chǎn)生影響或有著長期影響。如何正確評價、預測項目的成本和效果是個難題。使用決策和風險分析法可以較科學的解決這個問題。

    在線監(jiān)測法。資源環(huán)境領域的監(jiān)測網(wǎng)絡目前正在完善之中,如衛(wèi)星遙感數(shù)據(jù)接收系統(tǒng)、GPS全球定位系統(tǒng)、空氣監(jiān)測系統(tǒng)、排污監(jiān)測系統(tǒng)、GJS地理信息系統(tǒng)等。資源環(huán)境審計應大膽利用這些在線監(jiān)測設備和系統(tǒng),審計期間進行定期和不定期的在線監(jiān)測。目前在部分資源環(huán)境審計項目中已使用這一方法,如耕地保護情況、防護林保護工程審計中,審計人員嘗試利用GPS系統(tǒng)進行了查證。取得了較好的效果。

    總之。資源環(huán)境審計的方法沒有一定之規(guī),任何學科的技術方法都有可能使用。以上只是探討了一些較常用的方法,只有審計人員不斷探索總結,才能使資源環(huán)境審計方法趨于完善。

篇4

一、制約審計轉(zhuǎn)型的因素

1、隊伍建設方面。一是受機關編制的限制，人員偏少，導致人少事多；二是相關特殊專業(yè)人才缺乏，主要是基建審計人才和計算機專業(yè)人才；三是審計人員素質(zhì)有待提高，主要思為思維方式、審計業(yè)務技能及法律法規(guī)的運用等方面。

2、制度規(guī)范化建設方面。一方面是上級的規(guī)范化制度，具體到縣級審計機關不易執(zhí)行。如“六號令”在審計復核方面的要求，縣級機關就難以操作；另一方面，縣級開展的一些項目沒有具體、統(tǒng)一的制度、標準可參照。如效益審計方面，到目前為止尚未形成比較完整的理論，也還沒有總結出比較系統(tǒng)的技術和方法，審計人員沒有比較成型的標準和指南以及經(jīng)濟責任審計方面，“先審計、后離任”應是經(jīng)濟責任審計工作的一個重要原則，但從目前多數(shù)情況來看，普遍存在“先離后審”的逆程序作法，審計報告作為干部任用的依據(jù)作用也無從發(fā)揮。

3、審計質(zhì)量方面。一是審計方案編制不科學，不能發(fā)揮作用；二是審計取證和工作底稿編制不符合規(guī)定，有的只做簡單的取證，不編制審計工作底稿；三是審計證據(jù)不充分，不具有說服力；四是審計報告質(zhì)量不高，只簡單的反映問題，作出處理，沒有分析原因，沒有從源頭上提出解決問題的意見和措施。

4、審計成果利用方面。一是審計信息分析和提升審計成果層次不夠，審計信息的質(zhì)量和水平不夠；二是有關部門對審計結果的運用沒有足夠重視，大多停留在被動執(zhí)行和聽取情況匯報上，缺乏深層次地研究和剖析；三是審計工作的開放性和透明度不高，基本上沒有推行審計結果公告制度。

5、審計監(jiān)督方面。一是受審計管轄范圍的限制，很多座落地方的“垂直”單位，基層無權監(jiān)督，而上級審計機關又無暇顧及或鞭長莫及，導致審計監(jiān)督存在死角。二是審計偵查手段較弱，沒有強制性，問題很難查清。

二、建議及對策

1、進一步加強隊伍建設。建議上級審計機關要加大對下級審計人員培訓力度，對現(xiàn)有人員要普遍輪訓，特別是計算機審計培訓。同時，上級審計機關要積極為下級審計機關爭取政策支持，對審計隊伍進行優(yōu)化，增加審計人員編制。

2、積極出臺相關規(guī)范化制度。建議上級審計機關應盡快出臺縣級審計機關簡易審計程序辦法，從而做到合理利用審計資源，降低審計成本，提高審計工作效率；盡快出臺效益審計指南，明確效益審計的考核內(nèi)容、標準以及評價的標準、尺度，建立績效審計方法體系；建立健全經(jīng)責審計的法律法規(guī)，規(guī)范經(jīng)濟責任審計管理，做好與相關部門的協(xié)調(diào)配合工作，明確規(guī)定如何做到先審后離、審任結合。

3、完善審計質(zhì)量控制體系。進一步建立完善并落實審計工作分級負責制和過錯責任追究制，明確責任，分擔風險。認真落實三級復核制度，特別是審計組內(nèi)部復核；要抓好立項環(huán)節(jié)、方案制定環(huán)節(jié)、報告環(huán)節(jié)、跟蹤落實和整檔環(huán)節(jié)等，切實提高審計質(zhì)量。

篇5

關鍵詞：內(nèi)部審計 信息化 建設 對策

前國家審計署審計長李金華曾高瞻遠矚的指出，“審計信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權，直接關系今后審計事業(yè)的發(fā)展”。作為中央企業(yè)的國家電網(wǎng)公司的審計工作也將審計信息化工作作為今后—個時期審計工作的重點之一?？梢姽鞠到y(tǒng)審計信息系統(tǒng)的建設迫在眉睫，也至關重要。

一、電力公司系統(tǒng)審計信息化建設現(xiàn)狀

目前公司系統(tǒng)審計信息化建設依托于國網(wǎng)SG186工程項目，由中電普華公司開發(fā)的一體化審計綜合管理系統(tǒng)及用于現(xiàn)場審計工作的審計作業(yè)工具兩大平臺。一體化審計綜合管理系統(tǒng)是國網(wǎng)公司總部審計管理橫向集成、縱向貫通到網(wǎng)省公司、到地市公司的信息高速公路，主要管理國網(wǎng)公司系統(tǒng)審計決策、重點、計劃、統(tǒng)計、日常事務等事項。在制度的約束下，大量審計工作在平臺上運行，起到信息共享，規(guī)范審計流程，提高審計質(zhì)量和效率，提高審計現(xiàn)代化水平的作用。審計作業(yè)工具通過對多種財務數(shù)據(jù)的采集，實現(xiàn)對財務數(shù)據(jù)多角度、全方位的分析，達到快速鎖定審計方向、把握審計重點并形成完整審計項目資料（記錄底稿、審計報告）的作用。通過系統(tǒng)的應用，審計部門領導可以通過軟件，科學地進行審計計劃的編制，評估審計項目；審計人員可以在統(tǒng)一的計算機系統(tǒng)內(nèi)，利用軟件的各項特定功能，建立一個關聯(lián)的整體，滿足了公司審計業(yè)務管理要求。軟件通過不同審計項目搜集、分析、加工、篩選后得到的企業(yè)信息，按企業(yè)名稱分類存放到審計軟件的中心數(shù)據(jù)庫中，審計人員可以方便地查詢并獲得被審單位各方面的詳細資料，以提高工作效率。內(nèi)部審計是企業(yè)控制制度的再控制，內(nèi)部審計部門內(nèi)控制度的完善與否，工作質(zhì)量的好壞，直接影響到整個企業(yè)的管理成效。使用軟件進行內(nèi)部審計作業(yè)和管理，加強了企業(yè)對內(nèi)審部門的工作規(guī)范化控制。審計管理者可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的功能權限的控制，對不同職能崗位上的人員的操作功能加以限制。

二、審計信息化對于提升審計質(zhì)量的作用

從形勢發(fā)展和實踐應用過程來看，審計信息化在以下4個方面有效地提升審計質(zhì)量，從而成為應對審計質(zhì)量新挑戰(zhàn)的必然選擇。

1、有利于強化審計項目實施各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制與管理。通過專門設計的審計軟件，如電力系統(tǒng)目前正在使用的審計綜合系統(tǒng)，從技術上實現(xiàn)了從審計計劃到審計歸檔的全過程管理要求，使審計行為得以規(guī)范，促進審計質(zhì)量和管理水平的提高。同時可以實時掌握所有審計項目的進度，及時反饋指導意見，實現(xiàn)審計組負責人對審計現(xiàn)場的指揮管理和動態(tài)監(jiān)督，從而有效防范審計風險。

2、有利于審計文書質(zhì)量的提高。審計過程形成的各類審計文書數(shù)量較大，種類繁多。利用計算機系統(tǒng)可以制作不同類型審計項目的審計通知書、審計方案、審計底稿、審計報告等的文書標準化模塊，形成審計文書模板庫。

3、有利于審計質(zhì)量監(jiān)督的實時有效?，F(xiàn)代計算機技術使我們可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的操作權限控制功能，在各審計環(huán)節(jié)設置質(zhì)量控制點，實行適時監(jiān)控，從而有利于審計責任的跟蹤檢查，使審計質(zhì)量監(jiān)督更加實時有效。

三、審計信息化環(huán)境下審計質(zhì)量控制的對策

信息化時代的到來，正深刻地改變著審計工作的理念和行為。針對提高審計質(zhì)量的目標和審計信息化發(fā)展的現(xiàn)狀，筆者認為，需在以下4個方面做出努力，才能適應審計信息化時代下的審計工作，才能高效的完成各項審計任務：

1、強化培訓，不斷推進審計隊伍建設。首先要把計算機審計普及性學習、計算機審計骨干培訓和計算機審計高級人才的培養(yǎng)相互結合，打造一支素質(zhì)較高、梯次健全、適應計算機環(huán)境下審計工作要求的審計干部隊伍。其次要注重專兼結合、學用結合。改變過去沒有配置合理的熟悉各業(yè)務系統(tǒng)的技術人員的做法，既要將精通計算機各業(yè)務系統(tǒng)的的技術人員合理調(diào)配到各個重點項目，又要積極引導其將所熟悉的計算機業(yè)務系統(tǒng)知識與審計業(yè)務有效結合，使其在審計中活學活用，互相學習，切實提升各級審計人員的計算機審計水平，真正體會到計算機給審計工作所帶來的好處和效率。

2、完善計算機審計標準與準則。我國目前有關計算機審計的規(guī)范也大多是籠統(tǒng)的原則性的。顯然，應在原有的審計標準和準則的基礎上，建立一系列與新情況相適應的新的審計標準和準則。首先要堅持在審計實踐的基礎上，研究制定計算機審計的標準與規(guī)范，逐步建立和完善適應信息化要求的審計業(yè)務操作管理標準和計算機審計制度體系；其次在制定標準和準則時一定要考慮企業(yè)的實際情況，它應當側重于對計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價，對審計人員應具備的資格、計算機審計過程和相關的審計技術以及證據(jù)收集等方面作出規(guī)范，否則無法適應新形勢的需要。

3、切實改善審計技術手段和方法。推進計算機技術在審計實踐中的運用，實踐是關鍵。審計機關在強化人員培訓的基礎上，應要求凡具備開展計算機審計條件的項目，都必須充分利用審計系統(tǒng)實施計算機審計，使計算機審計技術在各審計組提高審計質(zhì)量的過程中切實發(fā)揮積極作用。另外還應通過學習培訓，使審計人員盡快熟練掌握重要性水平確定和審計風險評估等先進審計技術方法，強調(diào)通過對內(nèi)部控制制度的調(diào)查、測試和評價，確定審計檢查的重點和檢查的深度、廣度，實現(xiàn)傳統(tǒng)審計技術與現(xiàn)代審計技術的結合。使從原來的手工對帳審計到現(xiàn)在的計算機輔助審計，最后應該發(fā)展到以審計項目管理信息化為核心的系統(tǒng)解決方案。

篇6

一、計算機審計應用于商業(yè)銀行具有重要意義

進入本世紀，我國商業(yè)銀行一直在持續(xù)地進行信息系統(tǒng)建設，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)大集中，數(shù)據(jù)挖掘概念被導入。目前，絕大部分商業(yè)銀行都己應用信息系統(tǒng)來實現(xiàn)對客戶的服務，硬件網(wǎng)絡平臺已實現(xiàn)了100%的應用；軟件應用已經(jīng)覆蓋了80%以上的銀行業(yè)務；部分商業(yè)銀行在管理信息化方面也陸續(xù)了完成信貸管理、財務管理等管理信息系統(tǒng)的建設。在此情況下，將計算機審計應用于商業(yè)銀行無疑顯得十分迫切和重要。

一是有利于商業(yè)銀行及時防范經(jīng)營風險。計算機在線審計的運用，使審計方式由過去單一的事后檢查方式，轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮小⑹潞笙嘟Y合的檢查方式；使風險防范由事后的補救，轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮械目刂坪褪虑暗念A防。

二是有利于商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變審計觀念和審計方法。商業(yè)銀行應用計算機審計，將使其在審計理念上，使思維模式發(fā)生從傳統(tǒng)的由點到面向由面到點的轉(zhuǎn)變；在審計方法上，由過去的粗放型向質(zhì)量效益型轉(zhuǎn)變，也就是由過去的“大海撈針”向“全面審計、突出重點”的轉(zhuǎn)變；由以現(xiàn)場審計為主向現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結合的轉(zhuǎn)變的新的審計工作模式。

三是有利于全面審計、重點突出。運用計算機的自動篩選、匯總、分析等功能，改變過去手工逐筆分析的做法，使審計思路更為清晰，重點更為突出，發(fā)現(xiàn)重大違紀違規(guī)問題線索更為可靠。同時，利用計算機快速、準確的特點，使得全面審計成為可能。

四是有利于提高了審計效率，降低審計成本。利用計算機的高速、準確性的特點來輔助審計，提高審計工作的效率，

五是有利于充分利用各商業(yè)銀行數(shù)據(jù)大集中優(yōu)勢。實施非現(xiàn)場審計分析，實現(xiàn)銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)的資源共享，提高資源使用效率。通過計算機審計技術可以直接對系統(tǒng)全部的會計資料進行審計，無論其資料是以書面形式保存還是儲存在計算機系統(tǒng)的儲存器中。

六是有利于加強信息反饋，促進信息化建設。計算機審計給審計信息的利用提供極大的優(yōu)勢。

二、當前商業(yè)銀行計算機審計存在的問題

1、目前商業(yè)銀行信息化與審計信息化建設和發(fā)展的要求不相適應。進行計算機審計要求商業(yè)銀行內(nèi)審人員具有復合型的知識結構，既要掌握財會、審計知識，又要掌握相關信息系統(tǒng)、計算機與網(wǎng)絡技術。由于目前商業(yè)銀行審計人員隊伍的老齡化，部分審計人員雖然有豐富的財會、審計知識和經(jīng)驗，但由于歷史、客觀的原因使他們沒有機會接觸計算機，造成一些知識結構上的欠缺，他們還很難提出符合信息化規(guī)律的審計需求，將傳統(tǒng)的審計技術方法轉(zhuǎn)換為計算機可以操作的語言還需要有個磨合的過程。

2、缺少規(guī)范化程序和制度。雖然部分商業(yè)銀行正儲備著計算機審計相關的人員，但是內(nèi)部制度上與之匹配的審計程序和規(guī)則還空缺或不健全。

3、缺少能夠勝任的審計軟件。目前，商業(yè)銀行計算機審計軟件，不能直接與經(jīng)營管理數(shù)據(jù)源接口，都需要設計定為用某一類數(shù)據(jù)庫軟件，但“定向化”的數(shù)據(jù)接口難以滿足實際工作的需要。數(shù)據(jù)輸入是計算機系統(tǒng)重要部分，任何審計系統(tǒng)如果設置單一接口的數(shù)據(jù)對接，在實際應用中就必將浪費一些人力進行其他有關數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換錄入工作。

4、對計算機審計風險重視不夠。計算機審計風險包括系統(tǒng)硬件環(huán)境風險、系統(tǒng)控制風險、財務數(shù)據(jù)風險和審計軟件風險。其中審計軟件風險是影響計算機審計檢查風險的重要因素。它表現(xiàn)在軟件的開發(fā)過程中，由于審計人員對開發(fā)工具的了解不夠和技術人員對審計、會計業(yè)務的不熟悉，造成軟件自身的不完善，運行不穩(wěn)定或?qū)徲嬘嬎恪⒎治龅钠?。審計軟件自身的不完善，運行不穩(wěn)定或?qū)徲嬘嬎?、分析的偏差會帶來計算機審計風險。

三、對加強和改進商業(yè)銀行計算機審計工作的對策與建議

1、加強人員培訓，提高商業(yè)銀行審計人員綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計組織應建立一套完備的、切實可行的培訓計劃，有重點、分階段、分層次地開展計算機審計的培訓。培養(yǎng)和鍛煉一批能熟練利用計算機進行審計的審計人員。審計人員也必須正視未來審計工作的發(fā)展方向，不斷學習充實計算機操作的技術水平，才能適應工作的需要。

2、整章建制，為計算機審計的順利開展提供制度保障。在國家層面上，要完善有關計算機審計的標準和準則。

篇7

（一）積極開發(fā)、應用審計軟件

2007年，公司開始在內(nèi)部審計項目上試用用友公司開發(fā)的審易軟件，通過軟件的數(shù)據(jù)采集功能，在非現(xiàn)場審計階段就取得了被審計單位服務器上所有賬套的財務數(shù)據(jù)，利用軟件的法規(guī)執(zhí)行審查和分析功能，在現(xiàn)場審計前就鎖住了疑點，確立了審計重點，進駐現(xiàn)場后審計人員在第一時間內(nèi)對疑點進行取證定性。應用信息化技術開展內(nèi)部審計工作極大地減輕了審計人員在現(xiàn)場審計期間的工作強度，節(jié)約了現(xiàn)場審計時間，審計質(zhì)量顯著提高，增強了內(nèi)部審計工作在企業(yè)的影響力和震懾力。2009年起，公司與北京中普審業(yè)軟件公司合作，開發(fā)應用了適合該公司審計環(huán)境的中普審計軟件。公司通過積極運用審計軟件，在財務收支審計業(yè)務和標準化審計工作方面取得了長足進展。第一，利用軟件實現(xiàn)了遠程數(shù)據(jù)采集和轉(zhuǎn)換，節(jié)約了現(xiàn)場審計時間，提高了發(fā)現(xiàn)審計線索、確定審計工作重點的準確性，審計質(zhì)量顯著提高。第二，利用軟件系統(tǒng)的法規(guī)庫，實現(xiàn)了隨時檢索和調(diào)用法規(guī)，減少了依靠人腦記憶的不確定性和查找時間，提高了審計工作效率。工作中能夠完全實現(xiàn)從大量財經(jīng)法規(guī)中迅速找出審計人員需要的法規(guī)條目及內(nèi)容，審查被審計單位的財務處理是否合乎相關法規(guī)及會計準則，并且，軟件實現(xiàn)了對法規(guī)庫的在線更新功能，更大程度地保障審計工作的準確性。第三，軟件設計了服務器版和客戶端版，方便了用戶聯(lián)網(wǎng)以審計組的形式開展工作。實際工作中，在互聯(lián)網(wǎng)暢通的工作環(huán)境中，利用軟件建立了現(xiàn)場審計小組與公司審計部共同組成的審計組，實現(xiàn)了審計組內(nèi)對發(fā)現(xiàn)問題進行非現(xiàn)場分析，疑點憑證、審計底稿的共享。在互聯(lián)網(wǎng)不暢通的工作環(huán)境下，通過連接小型路由器，仍能保證現(xiàn)場審計小組內(nèi)的幾臺電腦連接成為小型的局域網(wǎng)，實現(xiàn)組內(nèi)的工作配合和資源共享。第四，軟件實現(xiàn)了疑點問題快速發(fā)現(xiàn)、快速記錄、智能審計排查，查詢分析發(fā)現(xiàn)的問題自動生成審計工作記錄、審計底稿，真正實現(xiàn)了無紙化辦公，節(jié)約審計資料，提高了審計工作效率。第五，軟件強大的查賬和分析功能，提高了審計工作效率，實現(xiàn)了提供包括科目匯總表查詢、外幣及數(shù)量匯總表、明細賬查詢、憑證查詢統(tǒng)計等多種查詢方式，以及賬齡分析、輔助核算匯總表、科目總體分析、多科目結構分析、余額異常分析、對方科目分析、單科目及多科目抽樣、存貨計價分析、固定資產(chǎn)測試、利息計算、銀行對賬等多種分析方式，豐富了審計工作方法。

（二）信息化審計工作中遇到的問題及解決方案

1．數(shù)據(jù)采集方面遇到的問題及解決方案。在運用審計軟件的第一步——取數(shù)問題上，最初，常常碰到審計軟件不能自動完成取數(shù)任務的問題，需要人工尋找數(shù)據(jù)庫路徑。這個問題產(chǎn)生的原因在于公司不同的二級單位，甚至不同的事業(yè)部所用的財務軟件存在不統(tǒng)一的情況。這個問題不解決，信息化審計就無法開展，通過向?qū)徲嬡浖痉答亴嵺`中遇到的問題，軟件公司進一步研發(fā)其審計軟件對每一種會計軟件特有路徑的識別功能，目前，公司采用的中普審計軟件能夠完成對公司范圍內(nèi)各二級單位或事業(yè)部門的財務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集。2．數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換方面遇到的問題及解決方案。最初運用審計軟件時，發(fā)生過已采集的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換后不正確的問題，主要是跨年度數(shù)據(jù)的期初數(shù)不正確，通過向?qū)徲嬡浖痉答亴嵺`中遇到的問題，軟件公司通過有針對性地編譯多個轉(zhuǎn)數(shù)模版，對審計軟件進行了功能優(yōu)化，轉(zhuǎn)數(shù)問題的解決方案已完成。

二、信息技術在內(nèi)部審計領域應用的思考

（一）信息技術手段與審計應用的融合還不夠

信息技術若要取得良好的應用，首先，軟件使用者要能提出需求，然后才有可能請軟件公司幫助解決。這就涉及信息技術手段的研發(fā)與審計應用的融合問題。有些優(yōu)秀的審計人員，掌握著好的審計經(jīng)驗和工作思路，但是由于缺乏計算機方面的知識，不知道如何將自己的需求很好地表達，而軟件研發(fā)工程師又對審計業(yè)務的了解不深入，造成當前信息技術手段與審計應用的融合還不夠。

（二）信息化業(yè)務管理軟件的多樣性和保密性，造成審計軟件滯后于業(yè)務軟件的發(fā)展

1．由于內(nèi)部審計信息系統(tǒng)建設仍滯后于企業(yè)信息發(fā)展，必然只能適應現(xiàn)有的各專業(yè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)架構及程序規(guī)則，雖然目前技術人員正在努力開發(fā)數(shù)據(jù)提取和分析程序，但不論是使用嵌入式審計模塊、通用審計軟件，帶來的物資成本和人員培訓成本都是十分高昂的，也直接影響到內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的建設與實際運用效果。2．信息化管理業(yè)務軟件開發(fā)公司不會告訴審計軟件工程師其軟件設計過程、程序文本和數(shù)據(jù)結構。相反，他們?yōu)榱司S護公司利益，保守其技術秘密和商業(yè)秘密，只會采取愈來愈嚴格的防范與保密措施。于是客觀上存在著尖銳的矛盾：一方面，審計要求業(yè)務軟件的設計和運行中的中間結果及最終結果愈透明愈好；另一方面，商品化的業(yè)務軟件供應商們則希望保密程度愈高愈好，即愈不透明愈好。

（三）在整體信息化發(fā)展中沒有充分考慮到內(nèi)部審計的需求

由于內(nèi)部審計系統(tǒng)強調(diào)對各個系統(tǒng)數(shù)據(jù)的采集和分析，在某種程度上可以說提供了一種標準的數(shù)據(jù)輸出接口需求，對規(guī)范各專業(yè)系統(tǒng)的建設是非常有幫助的。但是，當前在整體信息化發(fā)展中沒有充分考慮內(nèi)部審計的需求，各專業(yè)系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)仍是“各自為政”，或者雖可提供數(shù)據(jù)，但無法按特定的需求提供，導致信息化資源在審計與業(yè)務系統(tǒng)間的共享程度大大降低，“信息孤島”現(xiàn)象依然未能很好解決。

三、審計信息化建設中問題的解決對策

（一）統(tǒng)一規(guī)劃和指導

針對當前各單位審計信息化發(fā)展情況很不平衡，認識程度各不相同，研發(fā)投入存在差異的情況，要從各企事業(yè)單位獨立開發(fā)，轉(zhuǎn)變?yōu)槿珖鴥?nèi)部審計系統(tǒng)的總體規(guī)劃、統(tǒng)一指導、整體推動，從而避免重復開發(fā)和孤島式研發(fā)結果的出現(xiàn)。

（二）因地制宜地逐步推廣審計信息化

由于各單位經(jīng)濟基礎不同，決定了各單位的物力人力也不一樣，必須因地制宜，逐步推廣，以點帶面，先易后難。各單位根據(jù)自身的實際情況，可以建立中短期信息化建設計劃，堅持循序漸進、扎扎實實、一步一個腳印的原則，科學有效地使用信息化建設資金。同時，要突出應用，根據(jù)自身管理信息化的程度及審計需求，有針對性地選擇自主研發(fā)或采購已成型的審計軟件，避免低水平的重復開發(fā)。

（三）加強信息化審計人員的培養(yǎng)

信息技術高速發(fā)展的今天要求審計人員具有復合型的知識結構，不僅要掌握審計知識，還要掌握一定的信息技術知識。雖然目前審計人員都具備了一些操作計算機技能，但一般多是初級程度的功能，如文字處理、電子表格等。大部分內(nèi)部審計人員并不知道計算機處理與網(wǎng)絡技術的運用有什么風險、怎樣控制才能有效降低這些風險，也不知道如何利用計算機和網(wǎng)絡技術進行審計，更不用說如何采用聯(lián)機分析處理以及數(shù)據(jù)挖掘等技術來分析審計數(shù)據(jù)了。迫切需要對審計人員做進一步的培訓，以適應信息技術發(fā)展的需要。需要指出的是，在信息化人才的培養(yǎng)上，要由過去重少數(shù)高精尖人才的培養(yǎng)，轉(zhuǎn)變?yōu)楦纳茖徲嫴块T的整體人才結構，普及與提高相結合，提高全體人員的信息化素質(zhì)。

（四）正確認識審計信息化的作用

對審計信息化的作用要有清醒的認識，即審計信息化在審計工作中的定位應明確為“輔”，它不是取代，也不可能代替專業(yè)人員的審計。審計信息化范圍也是有限的，審計人員不應有過高期望，只要審計這個行業(yè)存在，審計人員的經(jīng)驗與職業(yè)判斷就會始終占據(jù)主導地位。對待審計信息化既不能期望值過高也不能畏難發(fā)愁，任何事務都有兩面性，既然高科技在給我們的生活帶來利益的同時，也必然會有相應的弊端。

（五）積極開發(fā)審計軟件，縮短審計軟件與業(yè)務軟件之間的水平差距

篇8

(一)審計范圍廣

澳洲警方的績效審計是一種大監(jiān)督的概念，其范圍包括審計、法制、督察和監(jiān)察等多個部門的工作領域，經(jīng)費審計只是其中的一個部分。澳洲警方規(guī)定績效審計可以延伸到單位內(nèi)部任何部門或任何活動中，如聯(lián)邦警察的績效審計項目涵蓋了執(zhí)勤執(zhí)法、安全保衛(wèi)、反腐敗、采購等諸多領域。在進行交流時，聯(lián)邦警察審計官員介紹其近期開展的績效審計項目就包括DNA收集、網(wǎng)絡警務、工作連續(xù)性管理等項目。

(二)審計標準細

績效評價標準體系是審計人員對績效高低優(yōu)劣進行評價或判斷的重要依據(jù)。經(jīng)過多年的實踐積累，澳洲警方逐漸形成了較為成熟的績效標準體系。一是靈活制定標準。針對不同部門、不同警種或不同警務活動所依據(jù)的評價標準是不同的，因此澳洲警方?jīng)]有為所有績效審計項目預先制定統(tǒng)一的審計標準。審計人員必須為每一個審計任務“量體裁衣”，根據(jù)審計項目的具體特點和具體審計目標，按照一定的原則，有針對性地制定審計標準。從宏觀指標看，標準為社會普遍認可的合理期望;從具體指標看，標準主要來自于法規(guī)、政策、目標、程序、權威意見以及同行優(yōu)秀水平等。二是重視使用量化指標。澳洲警方績效評價標準與其職能緊密相關，涵蓋警務活動的各個方面，并強調(diào)盡可能采用量化標準。經(jīng)過長期的統(tǒng)計、分析和積累，其績效標準包含有發(fā)案率、破案率、響應速度、投訴率、公眾安全感、交通事故率、青少年犯罪率等幾十項量化標準。三是不斷改進完善標準。近年來澳洲警方引入了“三重基線”審計標準的概念。所謂“三重基線”審計，是從人類的可持續(xù)發(fā)展出發(fā)，在審計時除了關注經(jīng)濟因素外，還要關注環(huán)境保護和社會公平因素，把這三個因素綜合考慮到審計標準中。如首都堪培拉警方的績效審計標準中除包含人員經(jīng)費、業(yè)務經(jīng)費和資產(chǎn)管理等傳統(tǒng)指標外，還將警車的數(shù)量、油料、水電、紙張的管理以及警隊中女警察數(shù)量、少數(shù)民族警察數(shù)量和警員離職率等方面都有明確的量化指標。此外，澳洲警方在審計發(fā)現(xiàn)問題后，定期提出優(yōu)化操作指南，進而形成新的績效標準。

(三)審計方法活

澳洲警方強調(diào)績效審計沒有一種固定的模式，倡導“靈活性和創(chuàng)造性”的理念，審計人員在開展績效審計時，必須確保所做的每項決定，都是建立在充分研究和分析的基礎上，以保證提供高質(zhì)量的審計報告。同時，要求審計人員根據(jù)審計項目的類型、特點和審計風險，選擇適當?shù)姆椒āＲ皇亲⒅卣{(diào)查分析?？冃徲媴^(qū)別于財務審計的突出特點，就是從資金使用方式審計到資金使用結果審計的轉(zhuǎn)變，這種轉(zhuǎn)變依賴對審計取證信息的再加工。在審計中，澳洲警方審計人員用談話、觀察和查閱文件等方法來收集數(shù)據(jù)，獲得所需要的信息;然后用比較分析法、成本效益分析法、統(tǒng)計的定性和定量分析以及回歸分析法對數(shù)據(jù)進行處理，并形成審計結論。二是重視溝通協(xié)作。澳洲警方績效審計中，非常重視與被審計單位的溝通和協(xié)作。在計劃階段和被審計單位討論審計計劃內(nèi)容，使被審計單位了解審計要做的工作。在實施階段與相關人員進行充分的談話交流，積極思考可能存在的風險領域，調(diào)整確定審計重點，并與被審計單位充分溝通所有事實和證據(jù)。在報告階段與被審計單位充分交換審計意見。在項目結束后召集會議，與被審計單位和相關單位就此次審計進行討論總結。三是利用外部力量。由于審計人員數(shù)量有限以及專業(yè)性等原因，在開展部分非保密項目時，澳洲警方聘請外部專家或?qū)I(yè)咨詢公司參與審計工作。在外部力量的選擇上，一種是通過建立審計專家?guī)?，隨時抽調(diào)相關專家參與審計;另一種是采取公開招標等方式選擇相關公司負責某項具體的項目審計。

(四)審計隊伍精

因績效審計工作所涉及的領域較為廣泛，澳洲警方績效審計人員的專業(yè)背景比傳統(tǒng)意義上的審計人員更具有多樣性和廣泛性。如聯(lián)邦警察績效審計人員的來源背景就包括統(tǒng)計、醫(yī)療、工程、軍隊等。在績效審計人員各種能力要求中，分析能力、溝通能力和人際關系能力是最為重要的。此外，澳洲警方對于人員聘用和后續(xù)培訓制定了相關政策，人員招聘遵循公開和擇優(yōu)錄取原則。在人員培訓方面，注重個人發(fā)展和組織目標的結合，輔以內(nèi)部輪換和對外借調(diào)政策，提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務能力和道德水平。

澳大利亞聯(lián)邦警方績效審計工作對我國開展公安績效審計工作的啟示

作為新興的審計類型，績效審計已成為現(xiàn)代審計的重要標志。當前，各級公安機關不僅要在經(jīng)費使用上做到合理合法合規(guī)，更要突出經(jīng)費使用效益、效率和效果，實現(xiàn)“少花錢多辦事”、經(jīng)濟效益和社會效益雙豐收的目標。澳大利亞警方績效審計工作雖然在歷史背景、管理體制、工作機制以及工作范疇等方面都與我國公安審計工作有所不同，但其中仍有不少值得我們學習和借鑒的方面。因此，學習吸收澳大利亞警方績效審計的先進經(jīng)驗，研究我國公安績效審計理論體系，探索適合我國國情的公安績效審計道路，應當成為今后公安審計工作的一項重要任務。

(一)制定績效審計評價標準

績效衡量標準體系具有多樣性、系統(tǒng)性、層次性和計量性等特點。參照澳洲警方經(jīng)驗，構建績效審計評價標準體系，要以法律、法規(guī)、政策為準繩，遵循全面性、可操作性、定性與定量結合以及成本效益等原則，并在實踐中不斷完善調(diào)整。具體而言，探索制訂公安績效審計評價標準體系可從三個層次進行。一是指導性標準，就是對績效審計評價標準和一些具體做法作出的原則性規(guī)定，主要來源于相關的法律、法規(guī)和規(guī)章，這些是績效審計評價的基礎。因此，首先要參照國際慣例和國家審計署相關規(guī)定，結合公安工作實際，制定比較系統(tǒng)、操作性強的績效審計規(guī)定或準則。二是技術性標準，包括已被廣泛接受的專業(yè)標準、國家標準、行業(yè)組織建議的標準以及被審計單位項目的業(yè)務目標、用于衡量評價績效的其他明確標準。三是替代標準，當上述兩個層次的標準均不存在或者無法滿足績效審計評價時，可以考慮先用替代標準，包括同類先進單位的最佳實務以及被審計單位以前年度的最佳績效等。

(二)逐步推進績效審計

目前，我國相關法規(guī)制度還不健全，單位內(nèi)控制度尚不完善，以及審計人員的業(yè)務知識和水平一時難以適應績效審計的需要，不能簡單照搬澳方經(jīng)驗，而要在充分吸收其先進經(jīng)驗的基礎上，結合實際，循序漸進，穩(wěn)步推進績效審計工作。一是研究制定公安機關推進績效審計的總體方案。從總體上明確推進績效審計工作的方向、目標、時限、步驟、職責等，積極穩(wěn)妥地推進績效審計工作。二是大力開展綜合型審計。要將財務審計同績效審計結合起來，注意從內(nèi)控制度、政策執(zhí)行、資金運用、資源利用、行政效能等多方面綜合考慮其效益、效率和效果。要找到癥結所在，提出有針對性和可操作性的審計建議，幫助其提高管理績效。三是選擇部分單位和項目開展績效審計試點。要精心選擇部分條件成熟的單位及具有代表性的項目進行試點。如對建設項目、“金盾工程”項目、大批量物資采購、涉案財物管理以及中央轉(zhuǎn)移支付資金管理使用情況等方面進行績效審計的試點，檢查管理制度是否健全，風險控制措施是否完備，是否符合效益、效率、效果的要求。

(三)靈活運用多種審計方法

一是學習運用各類績效審計調(diào)查分析方法。目前澳洲警方常用的績效分析處理技術方法有比較分析法、趨勢分析法、圖表圖形輔助法等。我國公安機關在開展績效審計中應視項目或資金的具體情況選擇審計方法，同時應充分運用計算機進行輔助審計，發(fā)揮計算機信息收集處理方面的強大功能，在此基礎上靈活運用各種信息分析處理方法，提高績效審計的科學性，審計證據(jù)的相關性、充分性和證明力。二是加強溝通了解。要高度重視審計會議以及談話溝通的重要性，通過積極聆聽、有效提問等方法，發(fā)現(xiàn)問題線索，找準審計重點。要加強與被審計單位全方位的溝通，加強對被審計單位和審計事項的資料收集、分析和積累，在充分了解被審計單位或被審計事項的基礎上開展績效審計工作。三是整合內(nèi)外審計力量。要建立與社會審計、國家審計良好的合作關系，注重審計人力資源的整合運用和相互間審計結果的借鑒，樹立公安內(nèi)部審計機構與國家審計機構、社會審計機構間的合作意識，相互間建立更廣泛的合作關系，充分利用各自審計成果，節(jié)約審計資源和審計費用。

(四)全面加強公安審計隊伍建設

篇9

隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財務審計工作也在日益成熟。然而受傳統(tǒng)工作方式的影響，企業(yè)領導層對財務審計工作仍不太重視，很多工作人員沒有掙脫思想枷鎖，不能有效發(fā)揮財務審計的實效。比如很多企業(yè)沒有根據(jù)自身的發(fā)展情況，盲目對其他企業(yè)的財務審計工作照搬照抄，往往使財務審計工作流于形式，使其成為了會計助理等輔工作。還有的企業(yè)對財務審計的職責要求不夠嚴格，一些工作的標準常常引用財務會計的章程，使得企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務審計無法正常發(fā)揮監(jiān)控的職能。此外，很多企業(yè)財務審計人員的工作效率不高，這是由于自身專業(yè)能力不足所導致的。工作人員消極的工作狀態(tài)嚴重制約了財務審計的運行效率，使財務審計控制沒有形成科學合理的方式，無法及時準確的反映出企業(yè)經(jīng)濟狀況。以上這些問題都是企業(yè)目前財務審計工作出現(xiàn)的狀況，迫切需要構建一個完善的內(nèi)部財務審計運作模式，解決存在的問題。

構建完善的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務審計運作模式

要想實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境下的財務審計工作順利進行，就必須進行恰當?shù)亩ㄐ苑治?，從而對企業(yè)內(nèi)部的管理與建設起到積極的促進作用，適應企業(yè)的時展需求。要加強對內(nèi)部審計工作的優(yōu)化與調(diào)整，努力探索高質(zhì)量、多角度、寬領域的運作模式。（一）強化財務審計的作用與職能當前，國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務審計基本由各個部門共同管理，沒有形成相對獨立的部門。因此，要強化企業(yè)內(nèi)部管理中對財務審計整體性能的調(diào)控與監(jiān)督，這樣既可以使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營與管理方式更加趨于現(xiàn)代化，還可以完善各種管理職能，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。完善企業(yè)的綜合性能，要在優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境財務審計的前提下進行。這樣做的目的是將企業(yè)內(nèi)部財務審計的各種職能復原，并結合整體調(diào)控的方式表現(xiàn)出來。具體來講，財務審計不僅要完成一系列的測評方案，還要控制好各種治理結構與管理風險，可以聚集更多的財務審查力量，促進企業(yè)內(nèi)部全體成員的共同進步與發(fā)展，從而實現(xiàn)內(nèi)部財務審計工作人員角色的徹底轉(zhuǎn)變。（二）強調(diào)財務審計人員的地位企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務審計工作人員和其他部門人員地位平等，都具有神圣的工作使命。在新形勢下，企業(yè)要根據(jù)實際情況優(yōu)先考慮財務審計人員的發(fā)展，使財務審計工作的核心地位得到充分體現(xiàn)。這樣做可以使企業(yè)各部門之間形成和諧的合作氛圍，形成良好的監(jiān)督風尚，這對企業(yè)經(jīng)濟利潤的增加起到重要的作用。企業(yè)要調(diào)動各方面因素，全力提高管理人員的效能，重視內(nèi)部財務審計工作，并采取科學、先進的手段對財務審計人員進行準確的定位和管理，從而實現(xiàn)對企業(yè)整體的調(diào)控目標。值得注意的是，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務審計要充分發(fā)揮服務的優(yōu)勢，積極拓展財務審計工作的渠道，使其具有更遠的發(fā)展前景。（三）完善財務審計的方式方法想要提升財務審計的各項管理職能，就務必把握好企業(yè)內(nèi)部管理的定位，強調(diào)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務審計工作方式方法的改進。這樣做可以有效保證財務審計工作得到順利的開展和進行，充分發(fā)揮自身的經(jīng)濟監(jiān)管功能，從而為企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化與調(diào)整做出突出的貢獻。具體的方法有：對財務審計工作模式進行創(chuàng)新，改變傳統(tǒng)落后的方式，將事前預算審計和事后、事中審計相結合考慮，既可以審計大的財務項目，也可以審計瑣碎的細小項目，從而對所有的財務工作進行全面細致的審計，實現(xiàn)各種財務資源的合理優(yōu)化配置。它還可以促進分配方式更加合理化和科學化，使審計過程中出現(xiàn)的各種問題能夠得到及時的發(fā)現(xiàn)和解決，并制定相應的建議與措施。創(chuàng)新財務審計工作模式可以使企業(yè)的調(diào)控做出明確的分析，有利于建立和健全各種財務審計制度，使企業(yè)經(jīng)濟管理中存在的問題和弊端得到妥善解決，把不利因素扼殺在搖籃之中。（四）提高財務審計人員的專業(yè)素質(zhì)當今企業(yè)的競爭是人才之間的競爭，企業(yè)要想進步，就必須調(diào)整人力資源管理模式，不斷加強對財務審計人員的培訓，使其具備更完善的專業(yè)技能與素質(zhì)，更好地服務于財務審計工作。工作人員不僅要掌握財務管理方面的知識，還要熟悉現(xiàn)代辦公軟件的操作，比如“office”，以便于適應現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。財務審計要在不同的領域進行市場調(diào)查，不斷朝著多元化的方向發(fā)展。對于人員培訓方面，可以聘請經(jīng)驗豐富的管理人才進行教育工作，努力創(chuàng)建一支高水平的財務審計隊伍。

篇10

【關鍵詞】風險導向 內(nèi)部審計 企業(yè)內(nèi)控

隨著企業(yè)不斷的推進完善與優(yōu)化，企業(yè)內(nèi)部審計的問題逐漸成為內(nèi)部控制管理的重要程序之一，在企業(yè)之中，內(nèi)部審計可有效的促使企業(yè)在面臨風險中進行評測和深入分析探究，并且結合企業(yè)的實際狀況促進風險的控制。近年來，基于風險的導向問題出現(xiàn)內(nèi)部審計模式，有效的完善了企業(yè)內(nèi)部的控制現(xiàn)狀，因此，有利于企業(yè)發(fā)展空間的穩(wěn)定性。

一、風險導向內(nèi)部審計和企業(yè)內(nèi)部控制聯(lián)系

風險導向是企業(yè)內(nèi)部審計操控不可或缺之一，內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部有著不可替代良好監(jiān)督的作用，內(nèi)部審計通過持續(xù)監(jiān)測并且評價內(nèi)部制，使內(nèi)部控制可以順利進行并合理應對實際中出現(xiàn)的意外問題。內(nèi)部控制的主體涉及范圍極廣，包括企業(yè)董事會、管理階層以及基層部門作人員，因此內(nèi)部審計部門會在整體的系統(tǒng)中監(jiān)督評價相關工作進度工作流程，必要的時候可以依據(jù)工作的結果和進度進行提出有益的改建議。內(nèi)部審計經(jīng)常用到的策略包括問卷調(diào)查，口頭問詢以及查閱資料等。規(guī)范化和系統(tǒng)化審計策略可以有效的促使企業(yè)規(guī)范環(huán)境，職位的安插，財務管理，以及計劃實施和基層建設性各方面進行不斷加以有效評價，因此，這樣企業(yè)管理基層人員才可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題并采取有效的應對措施方案解決。

二、風險導向內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的應用

（1）有效提高對風險導向內(nèi)部審計的重視程度。各個企業(yè)的相關領導需加強內(nèi)部審計工作的重視度才可有效保障企業(yè)風險導向問題，內(nèi)部審計規(guī)章制度實際發(fā)揮所作用，內(nèi)部審計部門所針對的企業(yè)規(guī)章制度需有效的提出建議和意見，因而有利于促使企業(yè)管理規(guī)章制度和不斷的完善。以此，同時相關部門領導的重視程度也會給予對審計部門人員促進積極性有著一定的影響作用，只有得到領導的重視，工作人員才會加以積極投入工作當中。企業(yè)也可以制定相對的獎懲制度，相對應的進行對各部門工作結果評測審核，因此，同時也會有效的激發(fā)各部門對審計工作的積極配合，良好的發(fā)揮各部門的所在優(yōu)勢，幫助審計部門確保風險的控制，以及有效的發(fā)揮審計部門的存在作用。

（2）全面了解和掌控企業(yè)基本情況。在對企業(yè)的風險導向進行內(nèi)部審計之前，審計部門需對企業(yè)的基本情況進行全面的了解和一定準確的掌控，并在此基礎的上面對企業(yè)所存在的風向進行分析檢測，不然情況之下要有效采取風險的預防應對措施。另外，企業(yè)的內(nèi)部控制應需要更好的不斷去完善，建立起全方位的風險預測和系統(tǒng)管理措施，審計部門才可以精準的評測出所存在的風險高低問題，因此才可以完善實施審計目標。

（3）建立嚴密的風險管理評價體系。嚴密的風險管理評價體系包括三個組成層次。一是共性評價標準，此層次是需相關的審計部門對不同的企業(yè)普遍面臨的風險進行有效分析并以結合現(xiàn)存狀況避免風險。二是各個行業(yè)所分類標準，將不同的行業(yè)特點進行深入探從中總結審計經(jīng)驗。三是企業(yè)項目的補充標準，這三層標準應該是相輔相成，互為互補的，內(nèi)部審計工作人員在對企業(yè)進行評估的時候，需以企業(yè)的實際經(jīng)營情況所結合，更好的完善評價科學性和合理性。

（4）有效提升企內(nèi)部審計人員素質(zhì)。內(nèi)部審計人員的工作不僅僅只是相應對企業(yè)的風險評估，還涉及企業(yè)外部的風險評測，因此，給企業(yè)內(nèi)部審計人員有了更高的要求，然而，想要有效的提升審計人員的工作質(zhì)量與效率，需要著實的提升審計部門人員的專業(yè)知識和素質(zhì)問題。另一方面。要求企業(yè)需對審計部門的工作人員有效的進行人員培訓，促進審計工作人員不斷的增進本身的專業(yè)性知識。

另一方面，企業(yè)要著實的引進一些較為出色的人才，尤其是計算機，經(jīng)濟管理和金融等專業(yè)性的人才，更好的優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計人員的促成結構，有效的提升工作人員的整體素質(zhì)。除此之外，企業(yè)的人力資源問題，需利用科學人才，建立專家咨詢制度和外部學習制度，因此，借助于人力資源管理實施資源的合理分配。

（5）加以風險導向內(nèi)部審計工作信息化。加強風險導向內(nèi)部審計工作的信息化確保促進審計部門工作實施現(xiàn)代化，因此，企業(yè)需給內(nèi)部審計工作人員確保信息的系統(tǒng)極度重視，促進信息系統(tǒng)建設和網(wǎng)絡硬盤的建設性，進一步提高各個部門的整合資源共享問題，需建立完善，全面的企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)，以及擴充業(yè)務覆蓋面積，有效提升信息準確的查效率，以及縮短審計周期并提高數(shù)據(jù)分析的準確率，從而促進企業(yè)內(nèi)部審計工作的效率和進一步的有效提升。

（6）加強企業(yè)內(nèi)部審計部門獨立性。想要開展基于風險導向?qū)徲嬆Ｊ降膬?nèi)部審計工作，企業(yè)還要認識到保持內(nèi)部審計部門獨立工作的重要性。一方面，企業(yè)管理者需要給予內(nèi)部審計工作以足夠的重視，并且為內(nèi)部審計工作的開展提供更多的支持，從而防止其他部門給審計工作的開展帶來干擾；另一方面，企業(yè)可以加強對基于風險導向的內(nèi)部審計工作的宣傳，從而使企業(yè)各部門人員認識到該項工作的重要性，繼而為該項工作的開展提供支持。此外，企業(yè)需要建立獨立的內(nèi)部審計部門，并且給予內(nèi)部審計人員一定的權利，從而使內(nèi)部審計人員工作的積極性得到調(diào)動。

三、結束語

基于風險導向的企業(yè)內(nèi)部審計工作效率的提高，因此，需要企業(yè)內(nèi)部建立完善全面的風險管理體系，并結合企業(yè)的實際經(jīng)營情況及發(fā)展特點，企業(yè)可能面臨的風險進行動態(tài)化檢測和評估，根據(jù)專門審計機構對風險的識別來執(zhí)行科學的規(guī)避措施。此外，完善內(nèi)部審計系統(tǒng)的建立還需要在企業(yè)領導的帶領下，組織全體工作人員參與其中，確保企業(yè)內(nèi)控制持續(xù)良好狀態(tài)。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理活動中，風險導向?qū)徲嬆Ｊ絻H僅能夠起到監(jiān)督審計工作的作用，還能夠使企業(yè)的管理活動成為一相互約束和相互協(xié)助的體系。所以，現(xiàn)代企業(yè)應該設立科學的風險評估量化指標，并建立風險信息采集數(shù)據(jù)庫，從而合理進行該種審計模的引入。

參考文獻：