導語：如何才能寫好一篇稅務風險管理存在的問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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引言

隨著國際金融流動速度的日趨加快，跨越國界的多行業(yè)大型公司相繼出現(xiàn)。這種大型公司不僅結(jié)構(gòu)龐大，且涉及的核算體系也相當復雜，大型跨國公司分散的經(jīng)營體制與絕對集中的決策管理，使其擁有相對復雜的稅務事項，稅務數(shù)據(jù)不僅龐大，且往往還涉及到各利益方面，這便在很大程度上直接抬高了稅務的風險性。因此，大型企業(yè)完善自身稅務風險防控體系，提高自身對稅務管理的意愿性，以避免因為企業(yè)稅務問題造成經(jīng)營及企業(yè)聲譽方面的損失，便成為各大型企業(yè)規(guī)避稅務風險的主要內(nèi)容。

一、大型企業(yè)稅務風險管理存在的問題

（一）內(nèi)部風險

國際金融方面的不安因素使企業(yè)本身原有的價值被低估，企業(yè)面對金融危機更傾向于尋找聯(lián)盟伙伴或者謀求海外貿(mào)易，這種跨行業(yè)或者跨國的交易，使企業(yè)的稅務安全頗受壓迫。比如企業(yè)在股權(quán)以及資產(chǎn)交易時，若無法及時精確地了解其中涉及到的某些稅務風險，那么便會踩進高額稅務的陷阱區(qū)域；或者企業(yè)在談判或者簽訂合作意愿書時，因缺少財政部門的參與，便很可能會因了解不清而給對方繳納稅務，這也會在不經(jīng)意間增加企業(yè)的稅務成本。

相對于中小型企業(yè)，大型企業(yè)一般不會因為“做假帳”或者“賬面數(shù)據(jù)錯誤”等低等稅務錯誤而陷入稅務麻煩，但大型企業(yè)經(jīng)常會在經(jīng)營過程或者會計處理過程中引發(fā)稅務風險。這些問題看似比較淺顯、微觀，但其反映出來的各種問題卻是比較深層次與宏觀的。這種問題往往是由于企業(yè)管理不善或執(zhí)行能力較差而引起的，這是企業(yè)內(nèi)部控制機制不健全、企業(yè)控制手段失調(diào)及控制目標不明確的表現(xiàn)之一。

（二）外部風險

目前我國企業(yè)在經(jīng)營時，一般都采取金字塔的經(jīng)營管理模式，即少數(shù)管理者處于管理上層，其余的工作人員等處于最底層，這種管理模式無形中給企業(yè)的經(jīng)營管理增加了不少壓力，同時也給企業(yè)財政部門在處理涉稅事宜時增添了不少的壓力。企業(yè)的這種經(jīng)營管理模式，使企業(yè)的管理資源無法發(fā)揮其正常的管理效率，且同時企業(yè)因管理標準的不一致化，使企業(yè)監(jiān)管模式無法規(guī)范化，企業(yè)的信息速率也會隨之而降低，那么這就給“稅務信息失真――會計信息失真”，最后到企業(yè)稅務風險埋下了隱患。

除此之外，是來自于外部政策環(huán)境方面的壓力。相對于國內(nèi)及其他行業(yè)來說，我國的稅務政策處于一個相對較為動態(tài)的環(huán)境之中，我國的稅務政策不僅多變、穩(wěn)定性差，且長期處于一種隨經(jīng)濟形態(tài)而變化的動態(tài)性中，稅務政策多變一定程度直接導致企業(yè)經(jīng)營與反應的遲滯。

二、大型企業(yè)稅務風險管理的改進措施

（一）完善大型企業(yè)稅務風險管理內(nèi)控機制

完善大型企業(yè)稅務風險管理內(nèi)控機制，實現(xiàn)企業(yè)稅務風險管理的科學化、精細化，首先要做的是根據(jù)企業(yè)的實際需要，建立企業(yè)的稅務管理部門。所謂企業(yè)的實際情況，即企業(yè)的機構(gòu)與管理規(guī)模。涉及多種行業(yè)及地區(qū)性跨越較大的大型企業(yè)，要設立專門的稅務管理部門，專門與財政部門合作，監(jiān)管公司的稅務事宜。對于行業(yè)相對較單一，企業(yè)結(jié)構(gòu)較小的企業(yè)，可在企業(yè)財政部門之下建立稅務風險管理組。而對于經(jīng)營規(guī)模較小的單位，則可以在財政部門內(nèi)設立稅務風險管理崗位，由專人負責具體事務。

（二）加強稅企溝通

針對政策引起的稅務風險，國家稅務機關(guān)可以與企業(yè)建立起信任機制，引導稅務信息的流動，盡量減少由于稅務信息不通暢而導致的企業(yè)稅務風險。當國家稅務政策出現(xiàn)調(diào)整及改動時，稅務機關(guān)可以對此進行專門的講解，將國家的信息在第一時間快速地傳遞給企業(yè)，這樣不僅直接加快信息流動，同時還可以統(tǒng)一企業(yè)對于稅務信息的認知，避免不必要的因理解有誤而產(chǎn)生的稅務風險。同時，企業(yè)無法深入理解國家稅務政策，就應該及時地與本地稅務部門溝通。

（三）正確評估與應對稅務風險

稅務風險評估是企業(yè)經(jīng)營及管理時，為避免稅務風險的主要措施之一。所謂稅務風險評估，即以稅務管理為基礎，以稅務風險發(fā)生的可能性與影響程度大小等為依托，判斷、預測稅務風險的重要性。由此可見，稅務風險評估評判的主要標準是稅務風險發(fā)生的可能性與稅務影響程度等，其中發(fā)生率越高，影響范圍越大，稅務風險也就越高。

在發(fā)現(xiàn)稅務風險之后，接下來就是稅務風險的降低以及轉(zhuǎn)移。我們應根據(jù)稅務風險的不同級別，對稅務風險采取不同的處理措施，考慮到處理涉及的各種程序工作及資金等，企業(yè)一般不會完全消除稅務風險，更傾向于降低風險等級及轉(zhuǎn)移風險等。

（四）實施團隊化稅務風險管理

大型企業(yè)管理時間長、涉及業(yè)務廣，相應的財政及稅務也就較多，因此需要數(shù)量較多的專業(yè)人員共同協(xié)作。但是國內(nèi)目前的現(xiàn)狀是專業(yè)風險團隊缺乏，即便是湊湊合合勉強成立團隊，也會因為缺乏復合型人才而無法在第一時間有效識別稅務風險，并采取正確措施，予以應對。比如我國某公司準備去海外上市，但在籌備前因沒有人才關(guān)注海外這一行業(yè)的稅務風險，以至于在項目進展到一定階段之后才知道，按照海外的稅法規(guī)定，稅額將可能占到上市融資資金的一半之多。最后，項目擱淺。因此，培養(yǎng)復合型人才是目前我國企業(yè)有效降低稅務風險的必然措施。

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關(guān)鍵詞：稅務風險；風險管理體系；問題；成因；對策

一、企業(yè)稅務風險的問題和現(xiàn)狀

凡是涉及稅務問題和稅務行為的企業(yè)，就有可能面臨稅務風險。企業(yè)的最終目標是實現(xiàn)利潤最大化，因此為了利益某些企業(yè)一心想著走捷徑，抱著僥幸心理，往往會不惜做出一些違法行為，比如不交稅、少繳稅等行為，其實這些行為給企業(yè)帶來了很大的風險。我國稅務機關(guān)一直在加強對企業(yè)稅務的監(jiān)管力度，但是企業(yè)仍然不能規(guī)范其稅務活動，這些投機行為一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，不但會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，還會損害企業(yè)的聲譽，得不償失。雖然企業(yè)的稅務風險是不確定的，但屬于可控因素。企業(yè)主要存在的稅務風險有：(一)公司在注冊階段存在的風險；(二)公司收入方面存在的風險；(三)成本費用方面存在的納稅風險；(四)公司的會計報表存在的風險；

二、企業(yè)稅務風險的成因

我國很多企業(yè)有意識或無意識地偷逃稅款，都會存在一定的納稅風險，只是嚴重程度不同罷了。通過認真地分析稅務風險的成因，希望能使企業(yè)提高風險防范意識，積極地面對其稅務風險，并進行防范和控制，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(一)企業(yè)管理者的稅務風險管理意識薄弱

一些企業(yè)的財務管理人員風險防范意識薄弱，不能正確認識稅務風險，因此會出現(xiàn)各部門的權(quán)責分配不夠明確，管理混亂等現(xiàn)象，因此企業(yè)不能很好地處理好稅務風險。這些企業(yè)的管理層對于稅務風險管理仍然存在一定的認識誤區(qū)和曲解，不夠重視稅務風險，從而影響了企業(yè)的稅務風險管理成效。

(二)虛假出資或抽逃注冊資本

很多公司在剛開始注冊時就已經(jīng)存在風險了，表現(xiàn)在注冊資本不實或者注冊后不就資金退回或轉(zhuǎn)移。很多公司在注冊時會讓一些中介公司代為出資，等到相關(guān)部門驗資過后再將資金抽走。也有部分公司自己出資，過后將資金抽走或挪作他用。很多企業(yè)存在僥幸心理不夠重視或者根本不能認識到其中的風險，但是這對企業(yè)的運營是很不利的。根據(jù)《工商登記條例》，注冊不到位或抽逃注冊資本的，要求補足，并給予相應的罰款。嚴重者，將依據(jù)《刑法》判處抽逃注冊資本罪，如果造成重大社會危害的，股東還有可能會被追究刑事責任。

(三)收入納稅風險

部分企業(yè)會有隱蔽性收入，存在賬外賬，資金體外循環(huán)。企業(yè)收到銷售款后，不計在收入上，而長期將其記在往來款項上，計入應付賬款或其他應付款上，不進行納稅申報。這種手段往往會運用在客戶不需要出具發(fā)票的情況下，這種手法這種行為經(jīng)過了一段時間后，無法支付也無需支付。根據(jù)新的會計準則，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制和實質(zhì)重于形式原則。一些不將收入全部上報，或者延長申報時間，以滯后進行納稅申報，從而增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，這樣，企業(yè)將會被要求補稅，以及交付滯納金。根據(jù)我國的法律，偷稅漏稅等行為有可能要承擔刑事責任。一些視同銷售的行為不遵稅法規(guī)定，逃避繳納稅款。按照我國稅法規(guī)定，企業(yè)有很多行為要視為銷售，有的企業(yè)不按政策處理，應該視同銷售的項目不視同銷售，不做納稅調(diào)整。出現(xiàn)這種情況大多數(shù)是因為財務人員不了解稅收法律政策所致也有一些懂政策但故意違背。比如，企業(yè)的促銷行為必須視同銷售行為處理，但很多企業(yè)有意識或無意識地違背，這就存在納稅風險。

(四)成本費用納稅風險

一些企業(yè)存在大量收據(jù)或白條，根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，不符合國家相關(guān)的合法票據(jù)，不得入賬，也不得進行稅前抵扣。企業(yè)在很難取得正規(guī)的發(fā)票的情況下，必須進行納稅調(diào)整，但有一些企業(yè)不按規(guī)定進行納稅調(diào)整，就會存在一定的納稅風險。有一些企業(yè)可能會虛增人頭和工資，進行偷逃稅款，這種行為很容易被識別和查處。我國實行營業(yè)稅改為增值稅的政策后，部分企業(yè)還會虛開發(fā)票以增加成本或隨意調(diào)整納稅期間的成本費用，以進行增值稅進項抵扣或所得稅稅前抵扣。我國的稅務雖然還存在一定的缺陷，但企業(yè)應該去適應法律，而非以身試法，做出投機行為，違背國家政策，否則只會損害企業(yè)的利益。

(五)會計報表稅務風險

企業(yè)會通過財務報表反映其經(jīng)濟活動，但如果企業(yè)存在偷稅逃稅的行為，通過財務報表也可以查出來。一些企業(yè)想通過做假賬來偷稅逃稅，不被發(fā)現(xiàn)是很難的。比如，有些企業(yè)的報表連續(xù)幾年表現(xiàn)出虧損，但是企業(yè)的規(guī)模卻不斷擴大，這很難不會引起懷疑。現(xiàn)金和銀行存款對企業(yè)來說一般容易控制，很容易就可以做到賬實相符。但是很難做到存貨的賬實相符，一般經(jīng)不起盤點，這樣就會產(chǎn)生稅務風險了。

三、完善企業(yè)稅務風險管理體系的對策

企業(yè)的稅務風險受到很多因素的影響，企業(yè)應采取積極地態(tài)度，從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，構(gòu)建完善的稅務風險管理體系，以應對風險。

(一)增強企業(yè)管理者稅務風險管理意識

企業(yè)運營過程中不可避免地會產(chǎn)生稅務風險，如果不能有效地對稅務風險進行管理，就會對企業(yè)正常的經(jīng)濟活動造成不良影響，甚至會給企業(yè)帶來重大的損失，不利于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)管理者必須加強各部門及其工作人員的稅務風險管理意識，提高企業(yè)內(nèi)部對稅務風險的管理和控制水平。

(二)把握稅務風險管理體系構(gòu)建的理論基礎

企業(yè)應該把握好全面風險管理理論，才能成功地應對各種稅務風險。全面風險管理理論是一種站在企業(yè)全方位的角度來考察整個企業(yè)的狀況，使企業(yè)的風險管理具有整體化特性，企業(yè)應該對稅務風險進行全面的管理。目前，最為流行的全面風險管理就是基于組織結(jié)構(gòu)體系全面風險標準化度量的全面風險管理方法和基于風險決策因素的全面風險管理理論。目前來看，基于風險決策因素的全面風險管理理論效果更好，企業(yè)應以此為基礎，構(gòu)建科學完善的稅務風險管理體系，以更好地防范和控制風險，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(三)重視稅務風險管理體系構(gòu)建的法律基礎

企業(yè)應該重視稅務風險管理體系構(gòu)建的法律基礎，并對其進行充分的理解。我國稅務總局下發(fā)過相關(guān)文件，認為應該盡快建立相應的稅務風險管理制度，構(gòu)建一套全面有效的風險管理體系。企業(yè)應該從自身的實際情況出發(fā)，完善企業(yè)的內(nèi)部組織機構(gòu)，設立相對獨立的管理機構(gòu)和崗位，明確分配好企業(yè)稅務管理工作的權(quán)責。該文件指出企業(yè)的稅務風險管理必須納入全面風險管理工作中去。當代企業(yè)應該遵循納稅原則，根據(jù)國家納稅相關(guān)規(guī)定履行法定的納稅義務，任何違反上述要求的納稅行為將會產(chǎn)生一定的稅務風險，給企業(yè)的經(jīng)濟活動帶來巨大的風險，甚至還會面臨一定的法律制裁。

(四)做好稅務風險防控的計劃

企業(yè)的稅務風險管理體系一定要具有很強的可行性，做好事前設計，事中風險識別和評估和應對、事后改進。事前企業(yè)要做好模塊設計，完善稅務風險管理體系和企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，建立稅務風險管理企業(yè)文化，加強對員工的培訓，提高工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，建立健全內(nèi)部控制制度。事中要能及時識別風險，并進行風險評估，判斷其嚴重程度，進行稅務風險防范和控制。事后要及時進行信息交流，內(nèi)部之間以及內(nèi)部與外部之間相互溝通，并對其進行監(jiān)督與評價，以支持企業(yè)進行改進稅務風險防控的計劃。

四、結(jié)語

企業(yè)在有意識或無意識中，或多或少都會產(chǎn)生一定的稅務風險，一旦不能做好防控，企業(yè)會蒙受巨大的經(jīng)濟損失。企業(yè)應采取措施積極應對，構(gòu)建完善的稅務風險管理體系，使企業(yè)能夠從內(nèi)部和外部全面防控稅務風險，合理納稅，這樣，既可以保障自己的納稅權(quán)益，又可以實現(xiàn)利益最大化，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]陳天燈.構(gòu)建企業(yè)稅務風險管理體系研究[J].管理世界，2013.

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一、新形勢下研究所稅務風險管控的背景及意義

在市場發(fā)展的新形勢下，研究所的稅務風險管控也要與時俱進的發(fā)展。稅務風險管控對研究所的可持續(xù)發(fā)展有重要的意義，只有提高稅務風險管控水平，才能夠保證研究所長期穩(wěn)定的發(fā)展。研究所發(fā)展中面臨的稅務風險是指：研究所日常涉稅業(yè)務沒有按照國家稅法規(guī)定執(zhí)行，導致納稅不合規(guī)，影響到研究所財務、信譽、經(jīng)營等各環(huán)節(jié)的正常運行。一方面實施稅務風險管控有助于降低研究所的稅務成本，減少研究所不必要的稅務支出，通過有效的稅務風險管控機制可以進一步提升研究所的核心競爭力，為研究所的發(fā)展提供更大的資金保障。另一方面，有效的稅務風險管控有助于規(guī)范研究所財務管理制度并完善財務管理體系，稅務風險管控在合理降低稅務成本的同時，還可以減少稅制改革及政策變化帶來的影響。通過合理的稅務風險管控，可以加強研究所稅務風險管理，全面提升研究所稅務管理水平，并且對研究所整體管理水平的提升也有著重大意義[1]。

二、新形勢下研究所稅務風險管理的重要性及面臨的主要稅務風險

研究所在管理中存在很多風險隱患，而稅務風險是研究所風險管理的核心內(nèi)容之一。研究所應將稅務風險管理貫穿于研究所的經(jīng)營管理過程中，使稅務風險管理發(fā)揮應有的作用。在社會不斷發(fā)展的大背景下，研究所在市場中的發(fā)展空間在逐漸變大，也將面臨更多機遇，但同時市場的競爭也在不斷加劇，為了保證研究所在發(fā)展過程中有一定的競爭力，就要求研究所不斷的提高稅務風險管理能力。研究所的稅務管理部門要對稅務風險管理工作有深入的了解，明確稅務風險管理以風險防控為基礎，通過風險防控最大程度的將稅務風險降到最低，從而避免稅務風險造成的財產(chǎn)損失和聲譽損失，保證研究所的社會效益和經(jīng)濟效益。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，當前的研究所稅務風險管理工作也發(fā)生了較大的變化，一方面稅務風險管理工作可以通過信息技術(shù)完成稅務信息的收集和整理，從而提高稅務風險管理的效率，也保證了稅務信息的準確性。另一方面，在大數(shù)據(jù)時代的背景下，納稅人的信用等級也顯得極為重要，納稅人信用等級的高低會直接影響研究所日常工作能否順利進行，例如會影響到對外簽訂合同、招投標、各項資質(zhì)申請，甚至會影響研究所日常報稅及發(fā)票的領(lǐng)用。新形勢下研究所稅務風險管理的重要性分別體現(xiàn)在重大投資、經(jīng)營決策、日常經(jīng)營活動以及稅務管理等工作中。就目前的發(fā)展分析，研究所面臨的稅務風險主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，稅務稽查風險：隨著我國營改增政策的推廣以及“金稅三期”稅務系統(tǒng)的不斷完善，使得我國稅務稽查體制迅速發(fā)展，稅務局正在逐漸加大稅務稽查力度，稅務稽查已經(jīng)成為稅務監(jiān)管過程中一個重要環(huán)節(jié)。但面對稅務稽查的過程中，研究所的稅務風險管理工作仍存在較大缺陷。首先，研究所缺乏規(guī)范的稅務管理流程和完善的體系建設，很難讓研究所有效的防范稅務稽查風險；其次對于稅收政策理解不到位，在納稅申報環(huán)節(jié)很可能出現(xiàn)紕漏，導致稅務風險的產(chǎn)生。除此之外，研究所在日常管理中尚未開展稅務自查自糾工作，缺乏稅務風險稽查意識。并且研究所對于稅務稽查及相關(guān)信息的宣傳力度不夠，使得稅務管理人員對稅務稽查的重視程度欠缺。第二，稅務信息監(jiān)控風險：就目前研究所的稅務管理工作分析，有很多研究所沒有建立稅務信息監(jiān)控系統(tǒng)，或者有的研究所有稅務信息監(jiān)控系統(tǒng)，但信息監(jiān)控系統(tǒng)的建設體制不健全，直接影響了稅務風險管理工作的有效開展。缺乏稅務信息監(jiān)控系統(tǒng)會導致研究所的稅務數(shù)據(jù)申報及數(shù)據(jù)統(tǒng)計的準確度降低，無法及時防范稅務風險并且無法高效的解決稅務風險管理過程存在的問題。第三，稅收政策風險：目前在研究所的稅務風險管理中存在的最顯著的一個問題就是稅收政策的不完善，稅收政策的不完善會導致管理層面臨較大的稅務風險，使稅務管理工作很難有效的開展。稅收政策風險主要包含以下幾個內(nèi)容：首先，稅收政策制定的針對性不強，在稅收工作中缺乏指導性的意見。其次，稅收政策沒有與新形勢下的稅務風險管理要求接軌，導致稅收政策制定不完善，在很多方面缺乏實效性。此外，一些稅收政策的制定比較模糊，在執(zhí)行的過程存在較大漏洞，部分研究所在稅務政策的運用上有較大的主觀性，這也是導致稅務風險的關(guān)鍵原因之一[2]。

三、研究所稅務風險管理中的問題

(一)缺乏完善的稅務管理制度及稅務管理體系建設針對現(xiàn)階段研究所稅務風險管理的現(xiàn)狀，存在一個較為突出的問題就是缺乏完善的稅務管理制度及稅務管理體系，稅務管理工作應該貫穿于研究所經(jīng)營發(fā)展的各個環(huán)節(jié)之中，如果缺乏相關(guān)的管理制度和管理體系，就會導致稅務管理工作很難落到實處，也很難發(fā)揮相應的作用。首先，導致研究所缺乏完善的稅務管理制度和管理體系的主要原因是管理者缺乏稅務風險管理意識，尚未實現(xiàn)對稅務風險的管控和防范，沒有將稅務風險管理作為日常管理工作的重點。其次，研究所沒有建立稅務風險管理評價制度，無法準確的評價和考核稅務管理工作，不能保證稅務風險管理工作的合理性和科學性。此外，研究所雖將稅務管理工作貫穿于經(jīng)營發(fā)展的過程中，但在采購管理、銷售收款及合同管理等方面仍然缺少有針對性的稅務管理，并且尚未形成完整的稅務風險管理理念、完善的稅務管理制度以及全面的稅務管理體系。

(二)缺乏審計與內(nèi)部稽核監(jiān)督對研究所進行大量的調(diào)查評估之后發(fā)現(xiàn)，有些研究所缺乏審計與內(nèi)部稽核監(jiān)督，或是審計和內(nèi)部稽核監(jiān)督制度缺乏完善性，這都很大程度的影響了研究所稅務風險管理的效率和水平。在研究所的稅務風險管理中，必須要有與之相對應的稽核制度和措施，稽核制度應在稅務風險管理體系建設的基礎上進一步完善，如果沒有完善的稽核制度，將會導致研究所的稅務管理缺乏系統(tǒng)的風險評估，從而使得涉稅業(yè)務缺乏合規(guī)性。除此之外，在當前的研究所內(nèi)部也沒有建立完善的稅收稽核監(jiān)督體系，在研究所的稅務風險管理工作中無法發(fā)揮相應的作用，從而導致稅務風險管理工作的開展沒有穩(wěn)固的基礎，無法在數(shù)據(jù)申報前實現(xiàn)風險規(guī)避，這都會降低研究所稅務管理工作的效率。另外，在研究所內(nèi)部審核監(jiān)督中還存在稅務數(shù)據(jù)缺乏真實性的現(xiàn)象，有些研究所雖然在稅務風險管理工作中有完善的稽核監(jiān)督，但是提供的數(shù)據(jù)卻難以保證真實性，由于技術(shù)手段落后等原因?qū)е滦畔⑹д?，嚴重的影響了稅務風險管理工作開展的有效性。

(三)財務人員稅務管理水平有待提高財務人員管理水平的高低在一定程度上會影響稅務風險管理工作的有效開展，很多研究所的稅務管理人員對新的稅務政策解讀不全面、不徹底，沒有及時了解稅務系統(tǒng)的最新變化，對稅務工作的認識還停留在以往的層面，并且沒有結(jié)合稅務政策的變化及時改進稅務管理模式，因此導致稅務風險防范工作無法進一步實施。近幾年，我國稅收政策隨著市場環(huán)境的發(fā)展也在不斷變化，這就要求研究所財務人員不斷加強對新的稅收政策的學習和研究，運用新的稅收政策開展務管理工作。但從目前的狀況來分析，多數(shù)的研究所都缺乏專業(yè)的稅務管理人才，而且有些稅務管理人員對稅務政策的解讀不到位，無法與全新的市場形勢接軌，對新形勢下的稅收政策的研究不系統(tǒng)、不透徹，因此當研究所遇到稅務風險的時候，不能提供合理的風險管理建議和方案。此外，部分研究所財務人員的法律法規(guī)意識淡薄，對稅務風險管理工作認識的比較片面，從而使得稅務管理工作的開展不順利。

四、新形勢下研究所稅務風險管控的建議

在研究所的日常工作中，需要做好稅務風險管控工作，全面提高稅務風險管控的質(zhì)量，確保研究所的長遠發(fā)展，下面針對新形勢下研究所稅務風險管控工作如何開展提出了詳細的建議和方案，以進一步推動研究所的稅務管理工作。

(一)建立和完善稅務風險管理體系在新形勢下對研究所稅務風險管控的建議，就是建立完善的稅務風險管理體系，完善的稅務管理體系是稅務管理工作能夠有效開展的關(guān)鍵。在建立稅務風險管理體系的過程中，首先要提高研究所稅務風險防范意識，管理層應當充分認識到稅務風險管理對于研究所發(fā)展過程中的重要性，嚴格遵守國家各項稅法規(guī)定，將稅務風險管理作為研究所日常管理工作的重點。其次，研究所要形成與稅務風險管理體系相對應的科學措施，通過系統(tǒng)的指導和人員的實施，建立科學的責任標準和責任處理辦法，從而形成完善的稅務風險管理體系，保證稅務風險管理工作的效率和質(zhì)量。在稅務風險管理體系建設的過程中還應保證稅務風險管理的科學性，避免夸大其詞和虛假信息的出現(xiàn)，從而提高稅務風險管理的有效性和風險防范能力。研究所應進一步完善稅務風險管控體系，將稅務風險管理工作深入到研究所各個部門的工作之中，使稅務風險管理融入到研究所各項重大決策的制定中，并為研究所的各項決策提供可行的風險防范建議[3]。另外，研究所還應加強稅務信息系統(tǒng)的建設，通過稅務系統(tǒng)和研究所財務信息系統(tǒng)的連接，將存在的涉稅風險點添加到研究所ERP系統(tǒng)中，保證各項稅務申報數(shù)據(jù)的準確性以及稅務信息系統(tǒng)的完整性，并結(jié)合當前大數(shù)據(jù)時代的信息技術(shù)提供全面、有效的財務數(shù)據(jù)，建立一個更完善、更全面的稅務風險管理體系[4]。

(二)強化審計與內(nèi)部稽核監(jiān)督強化審計與內(nèi)部稽核監(jiān)督應該從以下幾個方面展開，第一，優(yōu)化內(nèi)部稽核監(jiān)督的環(huán)境，內(nèi)部監(jiān)督的開展要以管理層的參與決策為基準，作為研究所的管理層要對研究所內(nèi)部稽核監(jiān)督給予大力的支持，因為研究所的內(nèi)部環(huán)境建設是決定內(nèi)部稽核監(jiān)督能否有效實施的前提。因此管理層應將研究所的內(nèi)部稽核監(jiān)督作為日常管理工作的重要目標。第二，建立和規(guī)范稅務風險管理崗位職責，崗位職責的確定能夠使內(nèi)部監(jiān)督稽核工作有的放矢，通過明確崗位職責可以提升全體員工的稅務風險管理意識和防范意識，這也是提高內(nèi)部稽核管理工作實效性的重要措施。同時要不斷的提升內(nèi)部稽核監(jiān)督管理人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德，保證內(nèi)部稽核監(jiān)督工作的順利開展。第三，制定完善的稅務風險管理目標，管理目標的制定可以為內(nèi)部稽核管理工作指明方向，研究所要根據(jù)自身發(fā)展方向和經(jīng)營特點制定具體的發(fā)展計劃，稅務風險管理目標主要包括稅務風險防范、納稅申報、稅收籌劃以及稅務自查等方面，在制定稅務風險管理目標的基礎上也要保證稅務稽核監(jiān)督工作的開展符合稅法的相關(guān)規(guī)定[5]。

(三)提高財務人員稅務管理水平，建立良好、有效的稅企溝通渠道提高財務人員的稅務管理水平是提高研究所風險管控能力的重要措施，提高財務人員的稅務管理水平首先要提高財務人員的稅務風險防范意識，財務人員必須要深刻的意識到稅務風險是影響研究所可持續(xù)發(fā)展能否順利實施的重要因素之一，同時還應加強財務人員的稅務稽查風險意識，注重財務人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，并努力提高財務人員對稅務稽查的理解程度，規(guī)范研究所稅務風險管理。其次，優(yōu)化稅務風險的管理環(huán)境，建立良好、有效的稅企溝通渠道，良好的稅企溝通有助于財務人員對稅收政策的全面解讀和稅收問題的解決。研究所應提高全體員工的納稅意識，將依法納稅知識常態(tài)化的滲透給研究所的各管理層，并積極主動與稅務機關(guān)溝通，及時了解最新的稅收政策，避免因稅務政策不清楚而帶來的稅務風險[6]。在今后的工作中，財務人員應將稅收風險管理與風險防范作為稅務管理工作的主要內(nèi)容。

篇4

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；稅務風險；管控

1事業(yè)單位存在的稅務風險問題

1.1相關(guān)人員對稅務風險沒有正確的認知

很多事業(yè)單位的工作人員都認為事業(yè)單位主要職能并不是管理稅務，而是需要將精力以及工作重心放在業(yè)務開展、收入以及相關(guān)職能的履行上，對財務管理不夠重視[1]。甚至財務管理部門也沒有真正地認識到管控稅務風險的重要性，認為出現(xiàn)稅務風險的概率比較低，并且即便是出現(xiàn)了稅務風險也不會導致事業(yè)單位出現(xiàn)嚴重損失，這種觀念本身便是錯誤的。隨著社會經(jīng)濟發(fā)展以及法律制度的完善，若是事業(yè)單位并沒有與時俱進，認識到做好稅務管理對事業(yè)單位的影響，那么很容易因為稅務風險出現(xiàn)嚴重經(jīng)濟損失。

1.2稅務管理制度不夠完善

很多事業(yè)單位對于稅務不夠重視，稅務的監(jiān)督更是沒有真正落實，主管部門和財政審計部門進行財務檢查的時候，比較重視內(nèi)控制度的執(zhí)行，在檢查事業(yè)單位的時候，還是比較重視廉政建設方面的檢查[2]。對于事業(yè)單位的稅務，很少進行檢查，即便是進行檢查也不夠全面，沒有真正得到事業(yè)單位的重視。此外，很多事業(yè)單位進行財務管理的時候，其制度僅僅能夠確?；A工作的完善，制度的建設和更新并沒有跟上我國稅務制度的更新和發(fā)展，這也影響了事業(yè)單位稅務風險控制更好地進行。

1.3事業(yè)單位稅務管理人才欠缺

首先，事業(yè)單位進行人才招聘的時候，機制比較特殊，在進行人才引進的時候，存在重視政治素質(zhì)輕視業(yè)務素質(zhì)的情況，很多引進的稅務管理人員本身的工作經(jīng)驗比較少，很難做好相關(guān)崗位的工作，其職業(yè)判斷方面的能力也較差，這會導致稅務管理存在嚴重風險。其次，在事業(yè)單位中，很多稅務管理人員本身法制意識比較差，并且事業(yè)單位存在人文色彩濃厚的情況，監(jiān)督制度以及問責制度比較欠缺，甚至有些人會利用稅務管理存在的漏洞來謀求私利，這也會導致集體財產(chǎn)或者國家財產(chǎn)存在嚴重的流失。

2事業(yè)單位出現(xiàn)稅務風險的原因分析

2.1相關(guān)人員不夠重視

事業(yè)單位出現(xiàn)上述稅務風險的原因比較多，其中事業(yè)單位不重視稅務風險管控是非常重要的一個原因[3]。若是事業(yè)單位內(nèi)部不夠重視稅務風險管理，很容易導致相關(guān)稅務人員不夠熟悉相關(guān)的法律和政策，從而出現(xiàn)稅務繳納過多或者少繳納的情況，這也會導致事業(yè)單位被處罰，從而承受嚴重的稅務風險。也是因為事業(yè)單位對稅務風險管理不夠重視，單位內(nèi)部才沒有進行稅務風險管理制度的完善，從而導致稅務風險管理沒有制度基礎。

2.2執(zhí)法不嚴

事業(yè)單位本身便不夠重視稅務的風險管控，這也直接導致了相關(guān)的稅務工作人員并沒有很好地了解國家的相關(guān)稅收政策，若是再存在稅務機關(guān)執(zhí)法不嚴的情況，會導致事業(yè)單位面臨的稅務風險更加嚴重。對于國家的相關(guān)稅收政策，稅務機關(guān)相關(guān)工作人員的理解也不夠，所以，其對事業(yè)單位的相關(guān)要求也不相同，若是因為稅務人員不同理解也不同，對事業(yè)單位的偷稅漏稅判斷也不同，那么會導致事業(yè)單位出現(xiàn)嚴重的稅務風險，從而導致嚴重損失出現(xiàn)。

3事業(yè)單位做好稅務風險管理的策略

3.1事業(yè)單位必須認識到稅務風險管理的重要性，提高稅務風險管理意識

首先，對于事業(yè)單位而言，領(lǐng)導的作用是很大的，事業(yè)單位想要真正提高稅務風險管理的水平，領(lǐng)導便必須提高其稅務管理意識[4]。事業(yè)單位在工作開展的時候，應該盡量克服以往的管理模式局限，敢于進行創(chuàng)新，相關(guān)的負責人也必須根據(jù)實際的情況和需要進行知識的學習，主動積極地參與到事業(yè)單位稅務風險管理中去，只有這樣才能夠真正找到稅務管理中存在的問題，找到問題解決策略。其次，事業(yè)單位必須做好稅務管理組織機構(gòu)的相關(guān)建設，事業(yè)單位應該根據(jù)自身情況和稅務風險管理的需要，借鑒企業(yè)管理的相關(guān)經(jīng)驗，進行稅務管理部門的設立，對稅務管理的義務和責任進行明確，從而切實降低稅務管理的風險。

3.2事業(yè)單位必須做好日常的稅務管理

首先，事業(yè)單位需要嚴格區(qū)分不同財政、不同稅務和自身業(yè)務的相關(guān)票據(jù)，并保證使用的準確性。對于串用票據(jù)和混用票據(jù)的情況必須嚴格地進行控制，從而確保事業(yè)單位獲得的非稅收入可以及時地進行上交，做好票據(jù)購買、使用以及核銷方面的管理，把票據(jù)管理和事業(yè)單位財政管理更好地結(jié)合在一起，盡量避免出現(xiàn)稅收方面的漏洞。其次，事業(yè)單位必須做好稅務統(tǒng)籌方面的工作，進行稅務報告制度的建立，從而確保稅務信息能夠及時地進行交流，從而及時有效地找到稅務風險方面的問題。最后，必須保證會計信息的真實性，只有會計信息真實，那么稅款申報才能夠正常進行，這便需要事業(yè)單位必須確保會計信息本身的完整性和真實性[5]?，F(xiàn)在進行稅務申報的時候，互聯(lián)網(wǎng)稅務申報已經(jīng)成為了非常重要的方式，稅務管理人員必須重視網(wǎng)絡上相關(guān)數(shù)據(jù)的變化，注意納稅申報的周期，避免出現(xiàn)時間方面的沖突。

3.3事業(yè)單位必須重視稅務管理人員綜合素質(zhì)的提高

首先，為了滿足稅務風險控制的需要，事業(yè)單位必須提高稅務管理人員準入的門檻，在進行人才招聘的時候，必須重視人員本身的素質(zhì)。事業(yè)單位稅務工作往往比較復雜，有些稅務問題需要那些經(jīng)驗比較豐富的人才才能做好，所以，必須做好應聘人員資質(zhì)方面的審核。其次，事業(yè)單位應該給稅務管理人員更多的機會，讓其參與到培訓中去，稅務管理人員應該進行終身學習意識的樹立，不斷地進行業(yè)務知識的更新，并主動積極地關(guān)注我國稅務制度方面的變化，在工作的過程中敢于創(chuàng)新。最后，事業(yè)單位需要做好稅務管理監(jiān)督方面的工作，重視稅務管理人員自身的職業(yè)道德素養(yǎng)，對于違法行為必須加大懲罰的力度，并且還需要進行薪酬激勵制度的完善來吸引更多高素質(zhì)的人才[6]。

3.4進行風險防范系統(tǒng)的制定

風險防范系統(tǒng)制定對于稅務風險管理是非常重要的?，F(xiàn)在很多事業(yè)單位這方面建設還存在一定的問題，為了制定和完善風險防范系統(tǒng)，事業(yè)單位需要投入大量的人力，進行籌劃的目的也是為了盡量降低稅務風險，減少損失。事業(yè)單位應該認識到風險防范系統(tǒng)的重要性，對容易出現(xiàn)的稅務問題和稅務風險進行分析，并進行規(guī)避策略的制定，將其作用真正的發(fā)揮出來。

4結(jié)語

篇5

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 稅務風險 管理

一、企業(yè)稅收風險的內(nèi)容

稅收風險存在于稅收管理的整個過程和各個環(huán)節(jié)，就其具體內(nèi)容而言，主要包括稅制改革風險、涉外稅收風險、稅源監(jiān)管風險以及稅收執(zhí)法風險等。

二、企業(yè)稅務風險識別

通過建立、健全企業(yè)風險管理組織體系，識別企業(yè)內(nèi)部和外部稅務風險因素，實行風險的動態(tài)識別，建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫，利用流量圖進行分析識別將風險識別細化，做到對企業(yè)稅務風險的識別準確度。

三、企業(yè)稅務風險防控

1.建立基礎信息系統(tǒng)，以達到全面、有效的信息系統(tǒng)，可以減少稅務信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中存在的稅務風險，防患于未然。

2.制定風險控制流程，設置風險控制點。企業(yè)應遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務管理的流程及控制方法。設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。

3.重點關(guān)注企業(yè)重大事項，跟蹤監(jiān)控風險。企業(yè)重大事項包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策、重要經(jīng)營活動等。這些事項因其重要性而不允許企業(yè)存在過高的風險，因此，企業(yè)稅務風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風險，更應著重跟蹤監(jiān)控稅務風險。

4.規(guī)劃稅務風險應對策略。按照稅務風險發(fā)生的可能性及其對企業(yè)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅務風險應對策略劃分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理或可接受等。

5.提高對稅務風險管理的認識。要進行稅務風險管理，首先應提高企業(yè)所有者、管理者乃至全體員工對稅務風險管理的認識。

四、加強企業(yè)稅務風險管理具體做法

1.成立專門的部門稅務風險管理中心。稅務風險管理對于公司而言，是一個新的、陌生的領(lǐng)域，需要不斷的摸索和投入大量的精力和時間。在實施過程中，公司主要領(lǐng)導親自抓、親自協(xié)調(diào)，組織參與、調(diào)研，解決工作中的困難和問題，取得各方的支持，確保了風險管理工作的有序開展。

2.建立健全稅務風險管理相關(guān)辦法和制度。稅務事項幾乎貫穿企業(yè)經(jīng)營活動全過程，涉及人、財、物、技術(shù)等各個要素。因此，稅務風險的源頭很可能就潛伏在決策層及各個業(yè)務部門。這樣必須就要有一套完整實用的規(guī)章制度來約束和規(guī)范具體工作，以進一步強化各部門對稅務風險的管理責任，增強各部門對決策層意見的執(zhí)行力度。

3.組織學習風險管理，將風險管理落到實處。為了將風險管理貫穿于整個工作環(huán)節(jié)中，公司管理中心組織相關(guān)人員對稅務風險管理的所有內(nèi)容，包括各項辦法和制度、風險點的識別和防范等重要內(nèi)容制作PPT課件，對涉及的崗位和人員進行學習培訓，使受訓人員做到真正了解和掌握風險管理的目的和意義，積極地在工作中加強風險意識，主動識別稅收風險，提高稅法遵從，使完善的稅收管理成為集團公司增加效益的有效途徑。

4.建立有效的激勵約束機制，將稅務風險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合。這是保證稅務風險管理制度落實到位的重要舉措，有利于提高企業(yè)稅務人員的工作積極性和企業(yè)稅務風險管理建設的整體推動。

5.建立稅務風險管理的信息與溝通制度。明確稅務相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務部門內(nèi)部、企業(yè)稅務部門與其他部門、企業(yè)稅務部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題應及時報告并采取應對措施。

五、加強企業(yè)稅務風險管理的意義

1.企業(yè)風險點得到有效控制和及時消除。通過開展稅務風險管理，有效降低了企業(yè)稅務風險發(fā)生的概率，使企業(yè)存在的風險點得到了消除和有效的控制。

2.風險管理意識增強，互動監(jiān)管形成氛圍。集團公司建立的稅務風險管理體系，其風險識別與風險控制的每一個細節(jié)，均涉及到具體的稅法知識，設定的風險點覆蓋了集團公司全部業(yè)務的各個環(huán)節(jié)，幾乎與每個業(yè)務人員都有聯(lián)系。從而，促使每個業(yè)務人員積極學習稅收法律法規(guī)知識，并且在工作中嚴格依照稅法規(guī)定處理實際業(yè)務，做到了國家相關(guān)政策、法規(guī)、標準等信息以及其他企業(yè)的先進管理理念與企業(yè)的對接，風險管理意識明顯提高，形成良性互動的監(jiān)管氛圍。

3.監(jiān)管的針對性加強，監(jiān)管效率明顯提高。通過對公司的生產(chǎn)工藝、固定資產(chǎn)、發(fā)票取得和抵扣、稅金計算、優(yōu)惠政策享受等環(huán)節(jié)的風險評估，風險管理中心人員對企業(yè)的總體情況和風險因素心中有譜，在監(jiān)管工作中做到有的放矢，能現(xiàn)場解決的決不拖延、能預見和可控的決不放松，提高了監(jiān)管的針對性和有效性。

4.管理思路更加開闊，業(yè)務水平得到提升。通過與大企業(yè)稅務管理人員的互動交流，在企業(yè)的角度來分析風險，管理風險的能力不斷提高，使工作視野更寬，思路更深。

六、總結(jié)

企業(yè)在主觀上盡管有較強的納稅遵從意愿，但因其管理環(huán)節(jié)繁多、涉稅事項復雜，客觀上仍然存在著較大的稅收風險。在透明、互信、互動的基礎上，稅務機關(guān)與企業(yè)共同建立稅務風險防控機制，是彌補現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理不足的有益嘗試，是幫助企業(yè)減少納稅成本和控制稅務風險的重要手段，同時也是化解征納矛盾的重要舉措，是構(gòu)建全面稅收風險管理體系的重要組成部分，既有利于企業(yè)又好又快發(fā)展，又有利于提升稅收征管質(zhì)效。

篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務；風險管理；識別和控制

一、企業(yè)稅務風險管理的重要性

企業(yè)在其發(fā)展過程中，對于稅務風險的管理是企業(yè)得以良好發(fā)展的基礎，對于會展服務企業(yè)來說，稅務風險的管理不僅有助于企業(yè)在稅務方面問題的有效解決，也能進一步幫助企業(yè)進行稅務風險管理方面技術(shù)的提高和進步，因此對于企業(yè)來說，尤其是會展服務公司，要對企業(yè)當中的稅務管理提高重視，把握企業(yè)稅務風險的出現(xiàn)頻率。此外，對于企業(yè)稅務風險的管理對于企業(yè)的發(fā)展和運行來說，起著非常重要的導向作用，稅務問題處理的好壞程度能夠體現(xiàn)出企業(yè)的運行機制和稅務管理系統(tǒng)各方面的工作效率，所以對于企業(yè)來說，對于稅務風險的管理和控制是保證企業(yè)發(fā)展和在市場當中得以立足的基礎，也是企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的環(huán)節(jié)，在這其中，企業(yè)的稅務風險對于企業(yè)的成長來說，稅務風險管理的及時程度將保證企業(yè)在市場運行當中是否處在不利地位，因此企業(yè)的稅務風險管理在企業(yè)的發(fā)展過程中非常重要。是企業(yè)發(fā)展過程當中應該注意的重點。

二、企業(yè)稅務風險管理當中出現(xiàn)的問題

(一)企業(yè)管理不到位

企業(yè)的稅務風險管理工作當中，對于企業(yè)風險的管理工作是否到位決定著企業(yè)的發(fā)展和運行，如果企業(yè)當中稅務風險的管理不到位將直接影響著企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，也在一定程度上造成了企業(yè)的運轉(zhuǎn)受阻，因此，在企業(yè)的管理當中關(guān)于稅務風險的管理是重中之重。但在實際的情況當中，多數(shù)企業(yè)對于自身的企業(yè)稅務風險管理工作認識不足，重視程度不夠，導致企業(yè)的稅務風險變化較大，在影響企業(yè)正常運行的同時，阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展，最后直接影響著企業(yè)的營收狀況，不利于企業(yè)的生產(chǎn)效率的提高和經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。

(二)企業(yè)對于稅務風險識別不準確

在企業(yè)的運行當中，企業(yè)對于稅務的識別效率是保證企業(yè)降低稅務風險的基礎，因此對于企業(yè)稅務風險的識別效率能夠幫助企業(yè)進行良好的發(fā)展和進一步的生產(chǎn)效率的提高。在實際的生產(chǎn)和運行過程當中，企業(yè)對于稅務風險的識別程度還存在一定程度的不明確，使得企業(yè)在面對稅務風險時不能夠完全的進行解決和控制，因此，尤其當企業(yè)在其發(fā)展過程中的稅務風險的出現(xiàn)，使得企業(yè)自身對稅務的管理以及稅務風險的管理形成了停滯的局面，長此以往，不僅會導致企業(yè)自身對于稅務風險的識別效率，也會降低企業(yè)對于稅務風險的防御能力，也會進一步導致企業(yè)的運轉(zhuǎn)受到阻礙。

(三)企業(yè)對于稅務風險管理的投入不高

企業(yè)在發(fā)展過程中對于稅務風險的控制和識別以及解決，主要依靠企業(yè)自身對于稅務風險的識別，以及企業(yè)能否對識別出來的稅務風險進行一定程度的解決和控制，因此，企業(yè)當中的稅務管理是提高企業(yè)對于稅務風險控制的基礎，在現(xiàn)在的多數(shù)企業(yè)當中，對于企業(yè)稅務風險管理的投入不夠高，換言之，企業(yè)對稅務風險管理的重視程度使得企業(yè)對于企業(yè)稅務風險的資金和技術(shù)投入相對較少，因此在企業(yè)逐漸發(fā)展的過程當中，出現(xiàn)的稅務風險方面的問題就導致企業(yè)的進一步落后，使得企業(yè)在市場環(huán)境當中的競爭力度下降。

三、對稅務風險的識別和防控

企業(yè)在發(fā)展過程中，稅務方面的問題是企業(yè)應該注意的重中之重，尤其當企業(yè)在運行良好的階段中，企業(yè)的稅務方面極易出現(xiàn)問題，這其中主要包括對于企業(yè)稅務管理中的問題，以及稅務風險的管理問題，稅務風險是企業(yè)當中不可避免的一類問題，但企業(yè)在實際的運行過程中，可以對稅務風險的發(fā)生概率降低，這就考驗一個企業(yè)的稅務風險管理水平，從另一個角度也能反映出企業(yè)對于自身對稅務風險的防范能力的大小，因此在企業(yè)的發(fā)展過程中應該時刻注意稅務風險的發(fā)生，并且在稅務風險發(fā)生的過程中，應該結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際，對稅務風險進行最大程度上的解決和控制，以進一步保證企業(yè)的良好運轉(zhuǎn)和進一步的發(fā)展。

(一)企業(yè)加強對于稅務風險識別的管理

企業(yè)的資金和技術(shù)投入程度決定著企業(yè)的稅務風險識別程度，在企業(yè)的運轉(zhuǎn)過程中，及時的對稅務風險管理方面加大資金和技術(shù)的投入，幫助稅務風險管理部門提高工作能力和工作效率，對可能出現(xiàn)的稅務風險進行及時的控制和把握，并在對稅務風險的識別過程中，及時的出臺相應的解決措施和解決方法，使得稅務風險在出現(xiàn)之后能夠得到最大程度上的控制。此外，在企業(yè)對稅務風險進行管理的同時，要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際，對于稅務風險進行預測，使得企業(yè)在發(fā)展過程中，盡量避免稅務風險的出現(xiàn)，從而進一步提高企業(yè)的稅務風險管理效率。

(二)對稅務風險進行排查和控制

企業(yè)稅務風險出現(xiàn)的原因不僅在于企業(yè)對于稅務風險的管理不到位，也在于企業(yè)對于稅務風險的識別不當造成的稅務風險的發(fā)生，因此，企業(yè)的實際運行過程中，將企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)進行把控，利用對稅務風險排查的技術(shù)手段對稅務風險進行高效率的排查和控制，爭取在稅務風險出現(xiàn)在之前，將稅務風險進行解決，以保證企業(yè)的良好運行和進一步發(fā)展。此外，對于企業(yè)稅務風險的控制，在最大程度上進行風險識別的同時，也要做好及時的防控。

篇7

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅務風險；風險管理

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展、稅收體制的不斷完善，大企業(yè)在經(jīng)營管理中遇到的涉稅問題越來越多。2009年和2011年，國家稅務總局分別下發(fā)了《大企業(yè)稅務風險管理指引(試行)》(國稅發(fā)〔2009〕90號)、《大企業(yè)稅收服務和管理規(guī)程(試行)》(國稅發(fā)〔2011〕71號)。這說明國家越來越重視大企業(yè)的稅務風險管理。當前企業(yè)的稅務風險主要有兩種，一是違法法律法規(guī)規(guī)定而被稅務機關(guān)稽查，引發(fā)稅款補繳、繳納罰款的稅務風險。二是未正確理解稅收政策，而承擔過多的稅收責任，造成不必要的經(jīng)濟損失。大企業(yè)通常具有集團化、國際化、經(jīng)營活動復雜化的特點。雖然大企業(yè)的財務制度相對完善，但其涉及的稅務風險卻依然不容小覷。

1我國大企業(yè)稅務風險的來源分析

1.1經(jīng)營活動復雜

大企業(yè)相對中小企業(yè)而言，財務制度完善，由“做假賬”等低級會計錯誤所引發(fā)的稅務風險較少，但大企業(yè)由于集團化、國際化等原因，其經(jīng)營活動較為復雜，極易引發(fā)稅務風險。大企業(yè)的經(jīng)營活動往往涉及企業(yè)變更、企業(yè)重組、重大并購以及國際交易等。這類經(jīng)營活動往往涉及多個稅種及多個子公司，稅制和組織形式的復雜性增加了此類經(jīng)營活動的稅務風險。如在并購事項中，若企業(yè)未能考慮被并購公司的稅收遵從情況，在調(diào)查不充分的情況下很有可能承擔兼并企業(yè)所導致的稅務風險。又比如某大型設備制造企業(yè)簽訂了含有“包稅”條款的合同，承擔了不必要的稅收負擔，短短幾年間就增加了幾千萬的稅務成本。

1.2稅收籌劃不當

大企業(yè)稅務風險的另一來源是稅收籌劃不合理。一方面，如果企業(yè)缺乏納稅的主觀能動性，缺少對自身經(jīng)營活動的整體稅務籌劃，那么企業(yè)會承擔許多不必要的經(jīng)濟損失。另一方面，如果企業(yè)稅收籌劃不當，打政策的“球”，也極易引發(fā)稅務風險。近年來，國家加大了對避稅的打擊力度，積極開展反避稅行動，2015年我國反避稅對稅收增收貢獻580億元。如果企業(yè)不能及時把握和理解相關(guān)的稅收政策，其稅收籌劃往往不合理，由此引發(fā)的稅務風險不容小覷。

1.3稅收政策執(zhí)行標準不統(tǒng)一

我國大企業(yè)對稅收政策的關(guān)注度較高，但由于稅收政策在各地的執(zhí)行標準不一致，使得大企業(yè)內(nèi)部不同分支機構(gòu)所遵從的稅收政策標準不統(tǒng)一，增加了企業(yè)的稅務成本。以EPC業(yè)務的增值稅處理為例，各地口徑不一，有些地方將EPC的設計采購施工全部看成是建筑服務，適用建筑服務的增值稅政策，也有些地方將其看成相對獨立的兼營事項，分別計價、分別核算?？梢钥闯觯鞯氐亩愂照卟灰恢?，若大企業(yè)在會計核算過程中，忽略了地區(qū)間的政策差異，其會計處理與稅額的計算必然存在問題，必將導致稅收成本的增加。

1.4稅法變動程度大

我國當前正處于稅制改革之中，稅法的變動較大，且變動的時間也不固定。2016年5月1日起，營業(yè)稅改征增值稅全面推行，原來征收營業(yè)稅的行業(yè)將不再征收營業(yè)稅，改征增值稅。同時不動產(chǎn)的抵扣也納入了增值稅的抵扣鏈條。從企業(yè)的角度而言，我國稅法的變動較大，由此引發(fā)的會計記賬方式以及稅費計算的差異也較大。財務人員需要不斷接受新的稅收政策，倘若企業(yè)沒有跟上政策變動的步伐，很容易出現(xiàn)稅務操作錯誤，加大稅務風險。

2大企業(yè)稅務風險管理存在的問題

2.1稅務風險理念滯后

一是大企業(yè)的領(lǐng)導層對稅務風險管理的重視程度有待加強。盡管很多大企業(yè)已經(jīng)認識到稅務風險對企業(yè)的重要影響，但其對稅務風險管理的作用僅局限于涉稅事項的“不違規(guī)”。企業(yè)領(lǐng)導層并未將稅務風險管理與降低企業(yè)經(jīng)營成本、增加企業(yè)經(jīng)營利潤聯(lián)系起來。二是大企業(yè)對稅務風險管理的認識不夠全面。企業(yè)僅認識到少繳稅款引發(fā)的補繳稅款、補繳滯納金等風險，但未曾意識到多繳納稅款也將使企業(yè)承擔不必要的稅務風險。因此，許多大企業(yè)在事前缺少稅收籌劃，只能被動地多繳稅款，接受損失。

2.2缺少稅務風險管理部門

當前我國大部分企業(yè)尚未設立專門的稅務風險管理部門，諸多涉稅事項往往由企業(yè)的會計人員代為辦理。而會計人員由于缺乏稅法知識的系統(tǒng)培訓，很難正確把握稅收政策的精神，在涉稅事項的處理上，也只設計申報納稅等基本實務，很難涉及稅務風險管理。事實上，企業(yè)稅務風險管理涉及到的稅務知識較為復雜，需要專業(yè)的辦稅人員從事稅務風險管理。缺少稅務風險管理部門，不僅不利于企業(yè)涉稅事項的處理，更阻礙了企業(yè)對涉及的稅種進行整體把握和監(jiān)控。缺少專業(yè)的稅務風險管理部門，企業(yè)所涉及的稅種無法得到統(tǒng)一的核算和管理，阻礙了企業(yè)與稅務機關(guān)的溝通交流，不利于企業(yè)稅務風險的管理。

2.3內(nèi)部控制制度存在缺陷

我國企業(yè)尚未建立完善的內(nèi)部控制制度，其內(nèi)部控制制度存在缺陷。在這種情況下，即便企業(yè)有意控制稅務風險，其制度缺陷也會影響稅務風險控制結(jié)果，稅務風險控制的理念很難落實到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的始終。我國大多數(shù)企業(yè)缺少內(nèi)部稅務審計制度，無法針對企業(yè)經(jīng)營特點以及稅務機關(guān)的要求定期進行檢查。企業(yè)對自身的稅務風險也缺少有效評估。在稅務審計上，很多企業(yè)缺少主動性，大多只是依照稅務機關(guān)的硬性規(guī)定進行自查或直接委托中介機構(gòu)進行檢查。這兩種檢查方式均具有局限性。若只依照稅務機關(guān)的硬性規(guī)定進行自查，則容易忽視企業(yè)的經(jīng)營特點，在自查過程中也容易顧此失彼。而中介機構(gòu)很難真正了解企業(yè)的經(jīng)營管理流程和涉稅情況，因此委托中介機構(gòu)進行檢查同樣存在風險。

2.4缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機制

大企業(yè)在稅務風險管理過程中缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機制，這包括企業(yè)內(nèi)部溝通不足以及企業(yè)與稅務機關(guān)之間的溝通協(xié)調(diào)不暢。企業(yè)內(nèi)部溝通不足表現(xiàn)在稅務部門尚未直接參與到企業(yè)的重大戰(zhàn)略決策中。在稅務風險管理上，企業(yè)的稅務部門處于被動位置，無法為企業(yè)的重大決策進行事前規(guī)劃與風險監(jiān)控。同時，企業(yè)內(nèi)部各部門間缺少有效溝通，阻礙了企業(yè)內(nèi)部其他部門對稅務風險的認識不足，未及時將相關(guān)的稅務信息傳遞給稅務管理部門。因此稅務管理部門對企業(yè)的稅務風險管理大多為事中或事后調(diào)控，較少能達到未雨綢繆的效果。大企業(yè)與稅務機關(guān)之間的溝通協(xié)調(diào)不暢表現(xiàn)為復雜涉稅情況的處理問題難以及時有效地得到稅務機關(guān)的回復以及企業(yè)稅務管理部門人員與主管稅務機關(guān)的意見時有不一。由于我國稅法較為復雜、稅務機關(guān)對大企業(yè)的管理尚處于探索階段，大企業(yè)遇到復雜的涉稅事項時，往往無法得到主管稅務機關(guān)的及時解答。在這種情況下，企業(yè)依靠自身的稅務團隊處理涉稅事項時，很容易存在企業(yè)與主管稅務機關(guān)對政策的把握不一致的情況，從而大大增加了企業(yè)的稅務風險。

3優(yōu)化我國大企業(yè)稅務風險管理的建議

3.1深化大企業(yè)的稅務風險理念

大企業(yè)稅務風險管理的成果與企業(yè)對稅務風險的認識程度息息相關(guān)。這不僅需要企業(yè)的領(lǐng)導層進一步認識稅務風險，也要求基層執(zhí)行人員樹立稅務風險防范意識。領(lǐng)導層應站在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度上，正確認識稅務風險的管理作用，深化稅務風險理念。大企業(yè)的領(lǐng)導層在制定企業(yè)發(fā)展方針、戰(zhàn)略步驟的同時，應及時了解最新的稅收制度變化，將企業(yè)的發(fā)展與稅務風險相結(jié)合，制定出符合企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略方案。不僅領(lǐng)導層需要繼續(xù)深化稅務風險理念，基層執(zhí)行人員也應加強對稅務風險的認識。大企業(yè)在內(nèi)部管理過程中，應大力宣傳稅務風險防范意識，達到稅務風險防范人人有責的境界，并將這種意識落實于日常的工作中。

3.2成立專門的稅務風險管理機構(gòu)

大企業(yè)應成立專門的稅務風險管理機構(gòu)，該機構(gòu)可設置在稅務管理部門，也可設置于財務部門。稅務風險管理機構(gòu)的人員不僅需要處理納稅申報、發(fā)票管理、日常稅務自查等，還需參與到企業(yè)的重大管理決策中，及時指導企業(yè)重大涉稅事項的處理、制定符合企業(yè)自身情況的稅收籌劃方案、統(tǒng)一管理企業(yè)的涉稅行為。稅務風險管理機構(gòu)的工作人員不僅需要擁有豐富的稅務知識，還需要具備較高的財務管理水平。不僅如此，稅務風險管理機構(gòu)人員還需及時了解稅收政策，建立良好的稅企溝通關(guān)系。因此，在機構(gòu)人員的配置上，要考慮工作人員的業(yè)務能力、財務管理水平、溝通交流能力與學習能力。在日常的員工培訓中，應加強對稅務風險管理機構(gòu)人員的培訓，提高工作人員對稅務風險的識別和應對能力。

3.3建立有效的溝通協(xié)調(diào)機制

建立有效的溝通協(xié)調(diào)機制重在兩方面，一是要加強大企業(yè)稅務管理部門與企業(yè)部門的溝通交流。我們知道，稅務風險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，而企業(yè)的稅務風險防范也不僅是稅務部門的工作。因此，稅務管理部門人員與其他部門溝通交流時，應樹立防范稅務風險人人有責的意識，加強各部門人員對稅務風險的重視程度。同時，稅務管理部門應積極參與企業(yè)的經(jīng)營管理過程，改變事中或事后控制的被動情況，爭取在重大涉稅事項前做好規(guī)劃。稅務管理部門應積極主動地參與各部門的涉稅事項，建立良好的協(xié)作關(guān)系，才能有效降低稅務風險。二是要建立有效的對外溝通交流機制，尤其是與稅務機關(guān)的溝通交流機制。稅務管理部門要注意信息不對稱產(chǎn)生的稅務風險。稅務管理部門應多與主管稅務機關(guān)溝通交流，認真學習稅務機關(guān)對稅收政策的解釋。同時，稅務管理部門也應主動及時地向主管稅務機關(guān)交流企業(yè)的生產(chǎn)流程，在涉稅事項發(fā)現(xiàn)變化時，應積極主動地配合稅務機關(guān)工作，避免信息不對稱造成的稅務風險。在遇到模糊的涉稅問題時，應主動咨詢稅務機關(guān)意見，避免雙方因意見不統(tǒng)一而產(chǎn)生的風險。

參考文獻

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篇8

關(guān)鍵詞：稅收；大型施工企業(yè)；稅務風險管理體系；構(gòu)建

近年來，隨著國家對建筑行業(yè)稅收征管力度的加大，大型施工企業(yè)因其項目點多面廣、納稅環(huán)境復雜多變、稅務管理薄弱，面臨的稅務風險日益顯現(xiàn)，稅收違法成本急劇加大。加強企業(yè)稅務風險管理，也已成為大型施工企業(yè)風險管理中一個重要方面。而要有效地進行稅務風險管理，其關(guān)鍵是構(gòu)建一個完善的稅務風險管理體系。本文主要是參照國家稅務總局2009年下發(fā)的《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號），結(jié)合大型施工企業(yè)實際情況，對大型施工企業(yè)如何構(gòu)建有效稅務風險管理體系展開探討。

一、目前大型施工企業(yè)稅務風險管理體系現(xiàn)狀分析

總體上看，目前大部分大型施工企業(yè)尚未建立有效的稅務風險管理體系。企業(yè)的稅務風險管理，已經(jīng)成為了大型施工企業(yè)風險管理體系中最薄弱的環(huán)節(jié)。具體而言，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，公司領(lǐng)導層及項目管理層稅收遵從意識不強。隨著建筑市場競爭的日益激烈，施工企業(yè)利潤空間越來越小，基于短期利潤考慮，施工企業(yè)員工，特別是公司領(lǐng)導層及項目管理層納稅觀念淡薄，稅收遵從意識不強，對稅務風險管理不重視，導致企業(yè)稅務風險加大。

第二，內(nèi)部稅務管理機構(gòu)或崗位未設置或者設置不合理。一是大多數(shù)施工企業(yè)沒有設置專門的稅務管理機構(gòu)或稅收管理崗位。二是有些雖然設置了稅收管理崗位，但其職能定位主要是報稅，而沒有相關(guān)稅務風險管理職能。三是在稅收管理崗位的人員，一般是財務人員兼任，大部分缺乏必要的稅收專業(yè)素質(zhì)。四是同一個人經(jīng)辦稅務事項全過程。

第三，缺乏必要的稅務風險管理內(nèi)部控制機制。一是無動態(tài)的稅務風險識別、分析和評估機制。施工企業(yè)往往沒有及時識別、科學分析企業(yè)日常經(jīng)營活動中存在的稅務風險；對于項目投標決策等重大事項未做專項的事前稅務風險評估。二是無具體稅收業(yè)務控制流程。對于企業(yè)重復性、固定性的稅務事項，暫未形成規(guī)范的業(yè)務操作控制流程。三是無常態(tài)的稅務風險應對機制和措施。目前施工企業(yè)主要是被動承擔稅務風險帶來的損失，未形成主動應對稅務風險的機制，未建立起風險預防和風險抑制措施；稅務風險管理重心在事后管理，主要表現(xiàn)為稅務危機處理。

第四，未建立健全的稅務信息管理體系和溝通機制。一是未建立稅務法律法規(guī)資料庫及企業(yè)稅務案例庫。二是難以及時掌握稅收制度變化對施工企業(yè)的影響。三是項目部有關(guān)的稅務信息，不能夠及時傳達到公司本部。四是各職能部門之間的稅務信息交流不足。五是同稅務機關(guān)的溝通不暢。

第五，稅務風險管理的內(nèi)部監(jiān)督缺位和持續(xù)改進機制尚未形成。一是施工企業(yè)的內(nèi)部審計等監(jiān)督部門，往往只重視財務和管理方面的問題，對于稅務風險的關(guān)注度不夠，有的甚至忽視。二是施工企業(yè)在面對稅務機關(guān)的每一次稽查，都抱有“過一關(guān)算一關(guān)”的心態(tài)，未考慮充分吸收每次稅務稽查的經(jīng)驗教訓，來持續(xù)改進企業(yè)的稅務管理，防范類似的稅務風險出現(xiàn)。

二、大型施工企業(yè)構(gòu)建有效的稅務風險管理體系的建議

第一，樹立“合法納稅、誠信納稅”理念，營造良好的企業(yè)稅務文化。構(gòu)建有效的稅務風險管理體系的前提條件之一，就是建立起良好的企業(yè)稅務文化，特別是誠信納稅文化。只有在遵守稅收法律法規(guī)基礎上構(gòu)建的稅務風險管理體系，才能夠真正做到有效地降低稅務風險。筆者認為，要建立良好的企業(yè)稅務文化，應重點做好以下幾個方面的工作。一是公司董事會、經(jīng)理層及項目領(lǐng)導層應提高納稅意識，樹立正確的稅收觀，在稅務文化建設方面發(fā)揮主導和典范作用。二是稅務文化建設應納入到企業(yè)文件建設體系中來，以企業(yè)“誠實守法、合法經(jīng)營”的企業(yè)文化理念促進企業(yè)稅務文化建設。三是增強企業(yè)員工的稅收遵從意識，共同參與到稅務風險管理建設中來。四是在遵守稅收法律法規(guī)的基礎上，積極開展稅收籌劃，有理有節(jié)、合法合理地減少公司稅收成本。

第二，建立專門的稅務管理部門和崗位，配置具有專業(yè)勝任能力的人員，實行不相容崗位分離制度。對大型施工企業(yè)而言，在項目眾多、稅務業(yè)務復雜、基層財務人員稅務知識缺乏的情況下，要提升稅務管理效能，防范稅務風險，保證稅務信息通暢流動，應在公司本部設置專門的稅務管理部門和崗位，配置具有專業(yè)勝任能力的人員，主管公司稅務事務，指導項目部或分子公司稅務工作。在崗位設置上，還應考慮不相容崗位分離。對稅務管理人員定期或不定期地進行崗位培訓，鼓勵其參與注冊稅務師等相關(guān)稅務專業(yè)資質(zhì)考試。

第三，建立稅務風險管理內(nèi)部控制機制。稅務風險內(nèi)部控制機制的建立，有助于實現(xiàn)企業(yè)對稅務風險的事前控制，有助于企業(yè)將稅務風險控制在可承受范圍內(nèi)，減少企業(yè)非主觀意愿造成的稅收違法事件的發(fā)生。一是建立動態(tài)的稅務風險評估分析制度。結(jié)合大型施工企業(yè)外部環(huán)境、行業(yè)特點、業(yè)務流程、管理能力、企業(yè)文化、人員素質(zhì)等情況，科學評估分析施工企業(yè)經(jīng)營活動中存在的稅務風險、風險發(fā)生的可能性及影響程度，確定稅務風險控制點，為制定對應風險控制措施奠定基礎。二是在稅務風險評估的基礎上，兼顧成本效益原則，針對企業(yè)重大的經(jīng)營決策、高稅務風險領(lǐng)域、日常業(yè)務流程中稅務風險關(guān)鍵控制點，采取相應的風險控制措施。對于項目部一級的涉稅事項，應建立一套有效的流程控制機制；公司稅務管理部門應該加強對項目部一級的稅務指導；對于公司重大的固定資產(chǎn)投資、重要的合同簽訂、經(jīng)營模式的決策，應加入稅務風險評估環(huán)節(jié)。

第四，建立有效的稅務信息管理體系和溝通機制。稅務信息管理體系與溝通機制，是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與稅收風險管理相關(guān)的信息，確保稅務信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)內(nèi)部與外部之間進行有效溝通，是實施企業(yè)稅務風險管理的重要條件。一是建立稅務信息管理與溝通制度，明確稅務信息收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進稅務風險管理有效運行。二是建立稅收法律法規(guī)庫和案例庫，并及時更新相關(guān)內(nèi)容；對于初次進入的經(jīng)營地區(qū)，應注意及時收集相關(guān)的地方稅收政策信息。三是做好稅收法律法規(guī)的研究，特別是對施工企業(yè)有重大影響的稅收法律法規(guī)的研究。四是及時收集公司涉稅信息，并加以分析處理，按照稅務管理需要，進行稅務信息的內(nèi)部傳達。五是加強稅收法律法規(guī)的宣傳，編制企業(yè)稅收業(yè)務手冊。六是加強同地方稅務部門的溝通，建立良好的稅企關(guān)系。

第五，加強稅務風險管理的內(nèi)部監(jiān)督和持續(xù)改進。通過對稅務風險管理體系的建立和實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督，評價稅務風險管理的有效性，有利于及時發(fā)現(xiàn)稅務風險缺陷并加以改進，是實施稅務風險管理的重要保證。對于無論是內(nèi)部監(jiān)督還是外部檢查發(fā)現(xiàn)的稅務問題，施工企業(yè)都應高度重視，結(jié)合企業(yè)稅務風險管理的實際情況，采取針對性措施予以改進。一是對于稅務風險管理的內(nèi)部監(jiān)督建設，應納入企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督建設范疇，在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度中予以明確。二是對企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督或稅務稽查中發(fā)現(xiàn)的問題，應納入企業(yè)稅收案例庫管理；對于具有普遍性的問題，還應針對性地制定控制措施，合理地予以規(guī)避。

參考文獻：

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篇9

［關(guān)鍵詞］內(nèi)控;中小企業(yè);稅務風險;中小企業(yè)管理

中小企業(yè)是我國數(shù)量最大、最具創(chuàng)新活力的企業(yè)群體，在促進我國經(jīng)濟增長、增加財政稅收、緩解就業(yè)問題等方面都具有不可替代的作用，為我國經(jīng)濟社會的和諧發(fā)展做出了重要貢獻。但是不容忽視的是，在許多中小企業(yè)管理過程中稅務風險已經(jīng)成為一個不容回避的問題，由于中小企業(yè)大多規(guī)模小、發(fā)展時間短，企業(yè)內(nèi)部管理控制機制建立往往不夠完善，對于稅務風險的防范和承受能力都比較差，而且大多中小企業(yè)通常在管理中不夠重視稅務風險管理，因而一旦稅務風險觸及稅收法律，必將給企業(yè)帶來重大損失。因此，本文結(jié)合中小企業(yè)的特點以及稅務風險管理的實際情況，對中小企業(yè)稅務風險產(chǎn)生原因從內(nèi)部控制角度進行分析，并為加強中小企業(yè)稅務風險內(nèi)部管理提出合理建議。

1稅務風險管理的定義及現(xiàn)實意義

企業(yè)稅務風險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務風險主要包括兩方面:一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險;另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。相比第一種情況，第二種情況更為隱蔽。而企業(yè)稅務風險管理是企業(yè)在兼顧經(jīng)營目標的前提下，通過系統(tǒng)、有效的管理，避免或減少其遭受法律制裁、財務損失、聲譽損害、承擔不必要的稅收負擔和機會成本的管理過程。①近年來，在國際經(jīng)濟持續(xù)低迷，國內(nèi)經(jīng)濟下行壓力較大的經(jīng)濟背景下，廣大中小企業(yè)經(jīng)營困難重重，面臨市場競爭壓力增大、利潤空間縮小的現(xiàn)狀，在這種經(jīng)濟形勢下中小企業(yè)稅務風險管理的重要性更是大為提高，中小企業(yè)只有通過稅務風險管理才能減少稅務風險，使企業(yè)損失最小化，保證生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的安全，促進企業(yè)決策的科學化、合理化，使中小企業(yè)經(jīng)營目標得以順利實現(xiàn)。

2基于內(nèi)控視角的我國中小企業(yè)稅務風險形成原因分析

現(xiàn)有研究認為中小企業(yè)稅務風險形成原因既有稅收立法制度不完善、稅收相關(guān)政策多變、稅收執(zhí)法不夠規(guī)范等外部原因，也有企業(yè)稅務風險意識不強、缺乏稅務方面的內(nèi)部控制體系、納稅專業(yè)水平不夠等內(nèi)部原因，本文主要通過分析企業(yè)內(nèi)部稅務風險產(chǎn)生的原因，將造成中小企業(yè)稅務風險的主要根源分為如下三項。

2.1中小企業(yè)管理層普遍缺乏稅務風險意識

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)管理層普遍能夠意識到企業(yè)稅務風險的存在，但相較于稅務管理專家，甚至大企業(yè)的管理層，中小企業(yè)管理層普遍對稅務風險意識淡薄，往往低估企業(yè)所存在的重大稅務風險，對稅務風險管理的重要性認識不足，只有很少的中小企業(yè)管理層主張進行系統(tǒng)的稅務風險管理，而其他大部分管理者都是打算等到稅務風險暴露時再通過關(guān)系人脈來解決，消極守法意識嚴重。因而中小企業(yè)管理層通常沒有形成研究國家稅收相關(guān)政策和企業(yè)稅務風險的習慣，更無法在經(jīng)營中對涉稅事項處理做到制度化、程序化和標準化，缺乏主動研究國家相關(guān)稅收法規(guī)政策及防范稅務風險的意識、動機和積極性。管理層對待稅務風險的這種態(tài)度在管理中表現(xiàn)為對企業(yè)稅務風險相對比較忽視，在企業(yè)日常經(jīng)營管理中不重視對企業(yè)各部門人員稅務常識的普及，更不會將稅負成本的高低納入績效考核的內(nèi)容中，因而在不知不覺間企業(yè)的稅務風險就形成了。

2.2稅務相關(guān)認識存在誤區(qū)

大多數(shù)中小企業(yè)普遍存在一個認識上的誤區(qū)，認為既然企業(yè)稅款是在財務部門核算時產(chǎn)生的，那么稅務風險必然就來自財務部門，而忽視對其他業(yè)務部門的稅務管理。而實際上企業(yè)的納稅義務產(chǎn)生在企業(yè)各個部門、各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，而非產(chǎn)生于財務部門，企業(yè)在經(jīng)營過程中的各項經(jīng)營管理都對企業(yè)納稅產(chǎn)生直接或間接的影響。例如，企業(yè)生產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)生產(chǎn)過程中在降低生產(chǎn)成本、提高產(chǎn)生質(zhì)量方面往往都建立了相應的管理制度，但對企業(yè)的稅務風險管理則很少有中小企業(yè)設置專門的管理制度，以至于企業(yè)在生產(chǎn)過程中往往只考慮生產(chǎn)成本、產(chǎn)品質(zhì)量，而不考慮在生產(chǎn)過程中因不同生產(chǎn)工藝和材料構(gòu)成對企業(yè)稅負的影響，甚至出現(xiàn)為了降低企業(yè)生產(chǎn)成本，不惜以提高企業(yè)稅負為代價，無形中增加了企業(yè)稅負。又如在企業(yè)簽訂各類合同過程中，很多中小企業(yè)已經(jīng)有意識聘請法律人士審核合同以規(guī)避法律風險，但很少有企業(yè)有意識在合同簽訂前請稅務人士審核合同以規(guī)避稅務風險，因為他們根本沒有認識到合同內(nèi)容涉及的合同性質(zhì)、交易價格和付款方式等因素都直接會對企業(yè)稅負造成影響，一旦處理不當就會增大企業(yè)稅務風 險。還有在企業(yè)對各部門、各環(huán)節(jié)的績效考核中，往往沒有對稅務費用因素的考核，例如對銷售部門大多只考核銷售量，那么銷售人員在開展營銷活動時，往往只考慮這一行為對銷售業(yè)績的影響，而不關(guān)注該行為對企業(yè)整體稅負的影響，而實際上不同的營銷模式和促銷方式的選擇都會給企業(yè)帶來不同的稅負，不當?shù)臓I銷模式和促銷方式的選擇必然給企業(yè)帶來稅務風險。中小企業(yè)在各經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中如果忽視了稅務風險，必然直接導致企業(yè)稅務風險的產(chǎn)生，一旦處理不當，就可能給企業(yè)帶來慘痛的教訓。

2.3中小企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理制度不完善

大多中小企業(yè)因為成立時間短、規(guī)模小，普遍存在管理制度體系不健全的問題。在企業(yè)日常經(jīng)營管理中，大多存在財務管理混亂、責任不明確、財稅不分家的問題。由于對稅務管理專業(yè)性和重要性的認識不足，在組織設計中通常沒有設立專門的部門和崗位進行稅務風險管理，只是以財務管理代替稅務管理，而中小企業(yè)的財務人員通常素質(zhì)較低、工作繁忙，認識不到稅務風險管理的重要性，因而無法在企業(yè)日常經(jīng)營管理中合理評估生產(chǎn)、采購、銷售和籌資等環(huán)節(jié)稅務風險的大小，更談不到分析、評價和管理。而事實上，稅務管理要求較強的專業(yè)性和一定的經(jīng)驗累積，尤其是稅務風險管理，只有專業(yè)的高素質(zhì)人士投入相當?shù)木θプR別、預測、評估、分析稅務風險，才能真正有效地開展稅務風險管理工作。另外，大多數(shù)中小企業(yè)目前尚未建立起有效的雙向溝通機制和完善的信息系統(tǒng)，因而在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，上下級和平級溝通都存在一定的障礙，無法確保重要信息的正確傳遞和及時反饋，稅務風險管理相關(guān)措施和政策難以落實，稅務管理難度較大，企業(yè)稅務風險管理目標難以實現(xiàn)。

3加強中小企業(yè)稅務風險內(nèi)部管理的建議

3.1建立包含稅務風險管理文化的企業(yè)文化

首先要求中小企業(yè)的主要負責人(通常是企業(yè)老板)重視企業(yè)稅務風險，認識到企業(yè)稅務風險發(fā)生對企業(yè)的危害性，理解企業(yè)稅務風險管理的重要性及對企業(yè)健康發(fā)展的意義。而在調(diào)查中也發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營時間較長的中小企業(yè)較經(jīng)營時間較短的企業(yè)對稅收風險的認識提高一些，尤其是一些中小企業(yè)在經(jīng)營過程中已經(jīng)在稅務問題上“吃過虧”，隨著經(jīng)營年限的增加，很多中小企業(yè)管理層已經(jīng)通過經(jīng)營實踐認識到稅務風險的危害性。只有管理層真正重視稅務風險管理，才有可能在企業(yè)內(nèi)部進行系統(tǒng)的稅務風險管理，營造良好的稅務管理氣氛，在制定企業(yè)經(jīng)營目標時制定與企業(yè)相適應的稅務風險管理目標，在企業(yè)日常經(jīng)濟管理中將稅務風險管理貫穿于企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，對涉稅事項的處理做到制度化、程序化和標準化。要實現(xiàn)這樣的稅務管理目標，首先就是要將企業(yè)稅務管理目標傳達到企業(yè)各個部門和各層級，使企業(yè)全體員工都要充分認識到稅務風險管理的重要性及實現(xiàn)該目標對企業(yè)的重要意義，從而在工作中嚴格落實稅務風險管理的制度和措施。加強對與涉稅事項相關(guān)人員的稅務風險管理知識與技能的培訓，培養(yǎng)其形成研究國家稅收相關(guān)政策和企業(yè)稅務風險的習慣，同時在管理中要將稅負成本的高低納入績效考核的內(nèi)容中，從制度上激勵其在各項工作計劃執(zhí)行過程中，都要考慮對企業(yè)整體稅負的影響。

3.2建立高效的稅務風險管理組織

完善中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)治理結(jié)構(gòu)各層面的稅務風險管理責任。對于已經(jīng)具有一定規(guī)模的中型企業(yè)，在組織設計中就要設立專門的稅務風險管理部門和崗位，賦予對應的權(quán)限和職責，負責整合管理企業(yè)的稅務風險，落實各項稅務風險管理制度，統(tǒng)籌管理各個業(yè)務部門的生產(chǎn)經(jīng)營的涉稅事宜，尤其對于合同簽訂過程、生產(chǎn)營銷過程、籌資投資過程等重要的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)要特別注意防范稅務風險。對于小型企業(yè)和新辦企業(yè)，因企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務較為單一，企業(yè)涉稅相關(guān)事宜較少，沒必要設立專門的部門崗位進行稅務風險管理，更適宜外聘稅務人員擔任企業(yè)稅務顧問，對企業(yè)各項業(yè)務進行專項的稅務風險評估并隨時提供稅務咨詢幫助。

3.3構(gòu)建中小企業(yè)信息溝通機制

為順利開展企業(yè)稅務風險管理，各中小企業(yè)必須結(jié)合自身特點，在經(jīng)營中建立起迅捷高效的信息管理與溝通制度，構(gòu)建企業(yè)稅務風險管理的信息溝通制度。首先，建立企業(yè)的稅務風險管理信息溝通制度，對企業(yè)相關(guān)的稅務風險管理信息溝通內(nèi)容、方式、負責部門及人員、溝通流程等都要做出明確的制度規(guī)定，并依規(guī)定認真落實執(zhí)行。其次，在企業(yè)內(nèi)部設立內(nèi)部信息反饋系統(tǒng)，各部門凡是在日常工作中涉及與購進、耗用、損失、銷售及庫存的有關(guān)日常生產(chǎn)經(jīng)營情況，都要定時進行信息反饋，尤其與企業(yè)資產(chǎn)負債、重大計劃和決策等相關(guān)的稅務風險信息要按規(guī)定進行反饋。同時設立外部信息獲取系統(tǒng)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個部門在開展業(yè)務時，要經(jīng)常與客戶、供應商、稅務機關(guān)及其他相關(guān)部門進行溝通交流，及時獲取稅務風險管理信息并按規(guī)定反饋。通過對內(nèi)外涉稅信息的及時收集掌握，才能使企業(yè)在分析內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動時及時發(fā)現(xiàn)并應對稅務風險，并能使企業(yè)最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)稅收政策變化及時調(diào)整經(jīng)營策略，有效防范稅務風險的產(chǎn)生。綜上所述，中小企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生稅務風險的原因很多，各企業(yè)只有針對自身特點，認真分析稅務風險的特性及產(chǎn)生的根源，才能探索出一套適合本企業(yè)的、切實可行的稅務風險管理方法和風險應對措施，從根源上對稅務風險進行控制與管理，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的安全，推動企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。

參考文獻:

［1］羅威.中小企業(yè)稅務風險管理研究［D］．廣州:暨南大學，2012.

［2］彭喜陽.我國中小企業(yè)稅務風險及其管理研究［J］．企業(yè)研究，2013(4):155－156.

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務 風險類型 原因 決策

一、現(xiàn)階段企業(yè)面臨的稅務風險的類型

據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段，石油工程企業(yè)的稅務風險主要表現(xiàn)為兩種類型，一種是由于石油工程企業(yè)未遵守法律規(guī)定，沒有納稅或納稅不足而面臨的補稅、罰款等風險；另一種是石油工程企業(yè)沒有利用好稅收政策而承擔了不必要的稅負而造成的風險。兩種稅務風險的存在直接增加了石油工程企業(yè)的經(jīng)營成本，而且如果是第一種稅務風險會在一定程度上影響石油工程企業(yè)的信譽等級，降低了石油工程企業(yè)的競爭力；此外，如果石油工程企業(yè)沒有加強稅務風險意識，會干預石油工程企業(yè)管理工作的正常運行，進而會影響石油工程企業(yè)的整體收益和效益，影響石油工程企業(yè)領(lǐng)導層決策工作的順利開展，不利于石油工程企業(yè)的長遠發(fā)展和進步。

二、企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生風險的原因分析

（一）稅收法律法規(guī)有待完善

目前，我國稅收法律法規(guī)的立法層次較低，在所有 23個稅種中除3個稅種由國家稅收法律明確，其余多以文件等部門規(guī)章形式存在，且政府部門根據(jù)經(jīng)濟形勢的變動也在不斷變更稅收政策，所以如果企業(yè)不能及時學習了解、不能及時地與稅務部門進行溝通，不能掌握最新的稅務政策就很容易出現(xiàn)多繳或少繳稅款的情況，進而出現(xiàn)上述的稅務風險。

（二）企業(yè)內(nèi)部缺乏嚴格的約束和管控機制

石油工程企業(yè)內(nèi)部缺乏嚴格的稅務風險約束和管理機制也是導致稅務風險產(chǎn)生的重要原因之一，規(guī)范的稅務風險管控體系應該是一個嚴格的、封閉的、可操作性強的體系，但是就目前情況來看，一些石油工程企業(yè)缺乏相關(guān)的稅務風險管理體系，一些石油工程企業(yè)雖然有，但是形式化和模式化的現(xiàn)象比較普遍，稅務控制指標和標準不符合石油工程企業(yè)發(fā)展的需求和社會環(huán)境的要求，進而不僅容易出現(xiàn)稅務風險，而且在一定程度上影響了石油工程企業(yè)內(nèi)部其他相關(guān)工作的順利開展和運行。

（三）涉稅人員的綜合素質(zhì)不夠高

高素質(zhì)的財務會計工作人員是降低稅收風險的關(guān)鍵，但現(xiàn)階段部分石油工程企業(yè)在進行稅收管理工作中存在自由性和隨意性，信息披露的力度不夠強，缺乏透明度，稅務核算不夠嚴謹；其次，一些工作人員沒有全面把握稅收法律法規(guī)的精神，或者由于石油工程企業(yè)稅務管理業(yè)務比較復雜，財務會計人員若沒有較強的稅務業(yè)務的能力，將會導致稅務風險的產(chǎn)生。

（四）對國家的稅收政策了解的不夠全面

國家稅收政策是服務于國家經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略的，現(xiàn)階段我國存在著分區(qū)域、分稅種、分行業(yè)多層次的稅收優(yōu)惠政策。除自身產(chǎn)業(yè)、行業(yè)領(lǐng)域企業(yè)享受應有的稅收優(yōu)惠政策外，也可以進行事前稅收籌劃，以達到節(jié)稅的目的。例如財稅 2009 【59】號文中對企業(yè)重組規(guī)定的特殊稅收優(yōu)惠政策，若石油工程企業(yè)打算重組時，應進行事前稅收籌劃研究，以滿足企業(yè)重組節(jié)稅條件，但現(xiàn)階段許多石油工程企業(yè)并未深入掌握我國稅收優(yōu)惠政策的實質(zhì)，研究不夠透徹與深入，蔣導致上述稅務風險的發(fā)生。

三、應對企業(yè)稅務風險的決策

上述風險的存在，確實在一定程度上影響了石油工程企業(yè)的稅務管理能力，而且在一定程度上影響了石油工程企業(yè)相關(guān)管理工作的開展和運行，不利于石油工程企業(yè)的發(fā)展和進步，所以筆者結(jié)合自身多年的石油工程企業(yè)管理的工作經(jīng)驗，通過相關(guān)的調(diào)查研究，就如何應對石油工程企業(yè)稅務風險、提高石油工程企業(yè)稅務風險管理能力提出了以下幾點切實可行的措施。

（一）掌握企業(yè)風險管理的關(guān)鍵點

關(guān)鍵點的掌握是提高企業(yè)稅務風險管理工作的基礎，也能夠有效地降低企業(yè)不必要的稅務風險，達到事倍功半的效果，而關(guān)鍵點的掌握主要表現(xiàn)在以下幾個方面，第一，要掌握企業(yè)風險管理的基本原理，即持續(xù)性、合法性、高效性、可操作性，把基本原理應用到企業(yè)的實際工作中去；第二，要善于預測企業(yè)可能遇到的風險，然后對風險進行一一地評估，這樣一來能夠讓企業(yè)在有準備的情況下更加積極地分析和解決問題；第三，稅務風險管理要跟上時代的步伐，根據(jù)我國政策的變化和稅務環(huán)境的變化不斷地調(diào)整現(xiàn)有的風險管理措施，以增強風險管理方案的實用性和適用性；第四，要把握好風險管理的度，避免過度管理造成的成本增加，管理過松給企業(yè)帶來更多的潛在風險。

（二）健全企業(yè)現(xiàn)有的涉稅內(nèi)控機制

建立健全企業(yè)現(xiàn)有的涉稅內(nèi)控機制是規(guī)避企業(yè)不必要的稅務風險、提高風險管理能力的又一重要舉措，可以從以下幾方面著手，一方面，要進一步完善和優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有的財會制度、內(nèi)部管理制度和監(jiān)督審計制度；另一方面，要結(jié)合企業(yè)的特點和戰(zhàn)略目標建立自有的內(nèi)部控制測試方法和自我評價標準；此外，要通過企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)和外部專業(yè)的機構(gòu)或中介機構(gòu)定期對企業(yè)內(nèi)控的有效性進行測試并實時改進，將簡單的事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂?、事中控制和事后控制的有機結(jié)合。

（三）加強與稅務機關(guān)的溝通和聯(lián)系

加強與稅務機關(guān)的溝通和聯(lián)系不僅能夠使企業(yè)更快更及時地獲得更多最新的稅收優(yōu)惠政策和相關(guān)法律規(guī)范，而且能夠減少不必要的繁雜納稅程序，提高納稅的效率和效果，規(guī)避企業(yè)不必要的稅務風險。所以企業(yè)一方面應當通過稅務機關(guān)網(wǎng)站、電子郵箱、電話等多種形式，及時了解、掌握國家稅收法律法規(guī)的變化；另一方面要通過與稅務機關(guān)的聯(lián)系和溝通深度對我國現(xiàn)行的稅收政策進行理解和剖析，當涉及到比較復雜的稅務情況時，可以向稅務機關(guān)咨詢，盡量避免會計處理中出現(xiàn)的問題和風險。

（四）完善企業(yè)現(xiàn)有的稅務機構(gòu)

完善的稅務機構(gòu)一方面要求石油工程企業(yè)要適當?shù)卣{(diào)整石油工程企業(yè)現(xiàn)有的稅務機構(gòu)，另一方面要不斷地提高工作人員的綜合素質(zhì)，需要依靠專業(yè)素質(zhì)較高、綜合素質(zhì)較強的稅務籌劃和管控人員來做根本的支撐，所以石油工程企業(yè)首先需要結(jié)合每個管理人員的能力與水平，以及石油工程企業(yè)稅務籌劃的需要，適當?shù)卣{(diào)整和改善石油工程企業(yè)的稅務機構(gòu)，精簡機構(gòu)，降低成本，做到人人肩上有責任；其次，要提高石油工程企業(yè)的準入標準，提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)機構(gòu)；此外，要完善配套的監(jiān)督管理和獎懲機制，進而從根本上提升有關(guān)管理人員的熱情和積極性，減少人為的損失和失誤。

（五）加強稅務風險管理的力度

稅務風險管理力度的加強主要可以從以下幾方面著手，首先要嚴格稅務風險控制的程序，主要包括重大決策中的稅務問題、經(jīng)營過程中的稅務問題、稅務會計、稅務申報、稅務爭議和協(xié)商等模塊，而各個模塊中又需要涵蓋控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通與監(jiān)控等各個要素；此外，要掌握最新的政策規(guī)范，明確風險控制的要點，例如營改增后，對各個企業(yè)的稅務工作都產(chǎn)生了新的影響，所以企業(yè)可以通過多與能夠開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)合作、增加進項稅等方法來降低自己的稅務壓力，提高自己應對稅務風險的能力。

四、結(jié)束語

綜上所述，石油工程企業(yè)在經(jīng)營過程中會不可避免地遇到各種各樣的稅務風險，而且風險是客觀存在的，要想徹底規(guī)避稅務風險是不太現(xiàn)實的，而我們能做的就是結(jié)合石油工程企業(yè)的實際經(jīng)營情況和戰(zhàn)略目標，在遵守我國相關(guān)制度規(guī)范和法律條例的基礎上提出切實可行的應對石油工程企業(yè)經(jīng)營風險的措施，這就需要相關(guān)管理人員的不懈努力，也只有這樣才能在提升石油工程企業(yè)稅務風險管理能力的基礎上，進一步提高石油工程企業(yè)的利潤水平，從而促進石油工程企業(yè)實現(xiàn)更好更快的進步和發(fā)展。

參考文獻：