導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇稅務(wù)管理關(guān)系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、基于利益博弈角度分析稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)處理以及財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

1.利益抗衡

企業(yè)在利益抗衡等級(jí)當(dāng)中和利益有關(guān)人員的利益博弈是最激烈的，不只是經(jīng)濟(jì)方面存在較大的支出或者是收益，并且還會(huì)造成十分嚴(yán)重的后果。企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)，可以給企業(yè)獲得稅收收益，但是也存在著些許風(fēng)險(xiǎn)，在利益抗衡級(jí)別當(dāng)中，企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)重點(diǎn)博弈對(duì)象是由稅務(wù)部門作為代表的政府部門，在利益受到損害的時(shí)候，金融機(jī)構(gòu)種類的債權(quán)人有權(quán)展廳繼續(xù)提供款項(xiàng)，并且可以提前將貸款項(xiàng)收回，而因?yàn)闃I(yè)務(wù)往來(lái)產(chǎn)生的在勸人通常進(jìn)行再無(wú)重組，盡可能的減低自己的損失。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)重點(diǎn)就是籌集和使用資金還有利益分配這些，在利益抗衡級(jí)別當(dāng)中重點(diǎn)的博弈對(duì)象就是外面的被收購(gòu)和兼并以及合并的這類企業(yè)。

2.利益聯(lián)系

利益聯(lián)系指的是一方利益的增加和減少變化造成另一方利益隨之減少或者增加的改變，但是通常不會(huì)造成除了經(jīng)濟(jì)方面以外的后果，企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)一般牽連到交易企業(yè)稅務(wù)收入和支出的情況，在籌劃的過(guò)程中會(huì)對(duì)交易企業(yè)抵扣利益造成十分嚴(yán)重的影響。

3.利益影響

所謂的利益影響指的就是其中一方利益變化對(duì)于另一方變化造成影響，并不完全是反方向的改變。企業(yè)的稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)處理以及財(cái)務(wù)管理在這方面一致性較強(qiáng)。稅務(wù)籌劃活動(dòng)利益博弈重點(diǎn)對(duì)象包括企業(yè)的所有者和股東以及雇員還有業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)，而企業(yè)會(huì)計(jì)處理與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)重點(diǎn)對(duì)象包括企業(yè)的所有者和固定以及雇員。由此可見，僅在利益博弈程度最淺的利益影響級(jí)別上面三者表現(xiàn)的更加一致，而利益博弈程度較深的利益影響級(jí)別以上三者表現(xiàn)的不是特別一致，存在著較大的差異。

二、管理思維角度分析稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)處理以及財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系

流程管理英文稱作是process management，流程管理屬于一種將標(biāo)準(zhǔn)化的構(gòu)造端到端的卓越業(yè)務(wù)流程當(dāng)作核心，將持續(xù)的提升組織業(yè)務(wù)績(jī)效當(dāng)作目標(biāo)的系統(tǒng)化的方式，分成識(shí)別需要和設(shè)計(jì)程序以及執(zhí)行與優(yōu)化，還有再造這4個(gè)時(shí)期。會(huì)計(jì)出納僅是對(duì)業(yè)務(wù)流程的體現(xiàn)和對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)果的歸納，屬于整個(gè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)當(dāng)中的一個(gè)步驟。稅收政策和籌劃是在在流程當(dāng)中得到了實(shí)際的應(yīng)用，會(huì)計(jì)處理既能夠展現(xiàn)出稅務(wù)籌劃的結(jié)果。

可以將稅務(wù)籌劃的流程分成預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和業(yè)務(wù)性質(zhì)決定、采用方案交易的對(duì)象、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生（這里經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包含包括談判、合同的訂立等）財(cái)務(wù)處理，還有納稅申報(bào)等過(guò)程。而財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容包含資金籌備和使用以及回收和配置管理這些。在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)屬于主要的對(duì)象，對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)價(jià)值抽象。拆屋管理關(guān)系不到稅務(wù)籌劃活動(dòng)當(dāng)中的談判和合同簽訂以及檔案管理這些工作，站在這個(gè)角度去看，把稅務(wù)籌劃全部歸納到拆屋管理將會(huì)減慢稅務(wù)籌劃的程序，導(dǎo)致不注重別的重要籌劃步驟，讓稅務(wù)籌劃離開業(yè)務(wù)程序，進(jìn)而加強(qiáng)其籌劃的色彩。

三、相關(guān)法律規(guī)定角度分析稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)處理以及財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系

稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)處理二者受到法律方面較大的約束，和財(cái)務(wù)管理相關(guān)，其合理性要求較高。稅收方面的法律以及會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)專責(zé)這些對(duì)于稅務(wù)籌劃以及會(huì)計(jì)處理將會(huì)造成交叉性的影響。但是財(cái)務(wù)管理主要是受到企業(yè)財(cái)務(wù)通則的約束，因此說(shuō)稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)處理在受到相關(guān)法律規(guī)定影響這方面的一致性比財(cái)務(wù)管理受到法律規(guī)定的影響要高很多。這個(gè)方面闡述了產(chǎn)物籌劃和會(huì)計(jì)處理二者之間的緊密關(guān)系，還有就是也代表把稅務(wù)籌劃單純的歸納到財(cái)務(wù)管理將會(huì)減弱符合規(guī)定性標(biāo)準(zhǔn)在納稅人意識(shí)方面的體現(xiàn)。

篇2

第一，少繳稅與多繳稅同時(shí)存在

不少企業(yè)都存在少繳稅的情況，主要是對(duì)稅收政策理和把握不準(zhǔn)確。然而更有一些企業(yè)為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益，鋌而走險(xiǎn)觸犯稅收法律，造成偷稅漏稅。其結(jié)果是，一經(jīng)征收部門查出，勢(shì)必追征偷漏稅款，加收滯納金，并處一定數(shù)額的罰款，嚴(yán)重觸犯法律的，給與刑事處罰。為了非法獲得節(jié)稅利益，而使企業(yè)的聲譽(yù)受到嚴(yán)重的影響，是得不償失的。因此，掌握稅法優(yōu)惠政策，合法避稅，既能創(chuàng)造節(jié)稅利益，又能維護(hù)企業(yè)良好聲譽(yù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)雙贏的目的。

有些企業(yè)存在少繳稅情況的同時(shí)，多繳稅的情況也存在于多數(shù)企業(yè)，尤其是國(guó)營(yíng)企業(yè)。有些稅種在發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題以前多交的稅金，國(guó)家是不予退回的，這樣企業(yè)多交的稅金就成了對(duì)國(guó)家的無(wú)私奉獻(xiàn) 。舉兩個(gè)印花稅的例子，有些企業(yè)委托貸款合同的簽訂比較頻繁，涉及到印花稅的繳納問(wèn)題。但是相關(guān)稅法規(guī)定，委托人是不用貼花的。而這類企業(yè)仍按部就班繳納印花稅，造成大量資金流出企業(yè)；還有就是關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款合同是否繳納印花稅的問(wèn)題，稅法規(guī)定非金融機(jī)構(gòu)之間借款合同不予貼花。這些都需要企業(yè)相關(guān)管理人員熟練掌握稅法政策，才能為企業(yè)節(jié)約稅收，獲得節(jié)稅利益。

造成以上現(xiàn)狀的原因主要有：領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅務(wù)管理和籌劃工作重視程度不夠；稅務(wù)管理制度缺失；財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)不足。

第二，涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用不足同時(shí)存在

部分企業(yè)由于對(duì)稅收信息了解不夠，對(duì)稅收優(yōu)惠政策尤其是新出臺(tái)的優(yōu)惠政策不了解，對(duì)一些稅法公式理解不透，不清楚稅法與會(huì)計(jì)的差異等原因，而導(dǎo)致蒙受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。稅收優(yōu)惠政策在給企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅利益的同時(shí)，也伴隨著風(fēng)險(xiǎn)的存在。大部分稅收優(yōu)惠政策都有期間規(guī)定的，稍有不慎，則會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。因此熟練全面掌握稅收優(yōu)惠政策，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

第三，企業(yè)未形成有效的稅收籌劃聯(lián)動(dòng)機(jī)制

所謂稅收籌劃聯(lián)動(dòng)機(jī)制就是，加強(qiáng)機(jī)關(guān)和基層之間、稅源管理部門和稽查部門之間、各業(yè)務(wù)部門之間的相互協(xié)作，按照流程化管理要求，明確職責(zé)分工，建立協(xié)調(diào)配合、銜接到位的流程運(yùn)行模式。對(duì)相關(guān)工作涉及多個(gè)部門或部門之間職能交叉的，實(shí)行扎口管理，部門聯(lián)動(dòng)。加強(qiáng)機(jī)關(guān)對(duì)基層的指導(dǎo)和服務(wù)，基層增強(qiáng)對(duì)機(jī)關(guān)的理解和配合，實(shí)行機(jī)關(guān)與基層聯(lián)動(dòng)。

企業(yè)各部門缺乏聯(lián)動(dòng)與溝通，對(duì)重大事項(xiàng)未進(jìn)行稅收籌劃和安排。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄，尤其是國(guó)有企業(yè)更是如此。絕大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為稅務(wù)籌劃與安排是財(cái)務(wù)部門的事情，與其他部門沒有關(guān)系。這樣使得國(guó)有企業(yè)在重大改革和經(jīng)營(yíng)決策等問(wèn)題上往往不考慮稅收問(wèn)題，沒有很好地研究利用稅收優(yōu)惠政策，特別是有些國(guó)有企業(yè)為了完成經(jīng)營(yíng)責(zé)任制而忽略稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致事后工作的被動(dòng)，這樣很容易產(chǎn)生被動(dòng)局面。

以上三點(diǎn)是當(dāng)前企業(yè)在稅務(wù)管理方面普遍存在的現(xiàn)狀，如何解決這些問(wèn)題，下面我提幾點(diǎn)建議以供參考：

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要更新觀念，樹立稅務(wù)籌劃意識(shí)

由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)和稅務(wù)知識(shí)不了解，加上財(cái)務(wù)人員未能及時(shí)掌握稅收政策，因此在涉及到企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，不能主動(dòng)積極的應(yīng)對(duì)，而是被動(dòng)接受，或者通過(guò)外界關(guān)系解決涉稅問(wèn)題。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，依法治稅各項(xiàng)政策措施的出臺(tái)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子必須更新思想觀念。作為領(lǐng)導(dǎo)不僅要做到自身稅收政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹立依法納稅、合法節(jié)稅的理財(cái)觀，而且要積極關(guān)注企業(yè)稅務(wù)籌劃，從組織、人員以及經(jīng)費(fèi)上為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃提供強(qiáng)有力的支持。

其次，規(guī)范稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作，建立稅務(wù)籌劃內(nèi)部治理機(jī)制

設(shè)立完整、規(guī)范的會(huì)計(jì)賬目和編制真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告既是國(guó)家有關(guān)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，也是企業(yè)依法納稅、滿足稅務(wù)管理部門要求的基本需要，同時(shí)又構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)籌劃的微觀技術(shù)基礎(chǔ)。完整、規(guī)范的會(huì)計(jì)資料便于企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行量化分析，為提高籌劃效率提供依據(jù)。

篇3

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；對(duì)策

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及到國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)、國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)稅務(wù)管理部門，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的掌握可以幫助企業(yè)合理把握正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)間，能夠減少稅務(wù)法律法規(guī)變動(dòng)中帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。改革開放以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)方式在發(fā)展變化中要求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式也要有相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)必須在稅務(wù)管理工作中有新作為才能保證企業(yè)健康有序發(fā)展。因此，如何減少、避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)服務(wù)質(zhì)量，目前在國(guó)家稅務(wù)工作中和企業(yè)發(fā)展過(guò)程中是非常重要的一部分。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程當(dāng)中由于對(duì)稅務(wù)法律法規(guī)沒有依法實(shí)行或者對(duì)稅務(wù)法律法規(guī)的變動(dòng)沒有及時(shí)掌握導(dǎo)致的企業(yè)利益風(fēng)險(xiǎn)，主要包括企業(yè)的納稅行為違反了稅務(wù)法律法規(guī)和企業(yè)沒有準(zhǔn)確運(yùn)用稅法導(dǎo)致額外的稅務(wù)成本負(fù)擔(dān)[1]。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

(一)主觀性

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到在國(guó)家稅務(wù)單位和企業(yè)稅務(wù)管理工作者，其中國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)政策和企業(yè)稅務(wù)工作者對(duì)政策的認(rèn)識(shí)、實(shí)踐，企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和企業(yè)稅務(wù)工作者的素質(zhì)，這些主觀性因素增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)必然性

在我國(guó)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收是按照國(guó)家法律法規(guī)進(jìn)行的，具有強(qiáng)制性特征。企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的目的是創(chuàng)造最大經(jīng)濟(jì)利益，往往要減少、降低一切生產(chǎn)成本，導(dǎo)致在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中有逃稅、漏稅等不規(guī)范納稅行為出現(xiàn)。因此，二者之間存在著必然矛盾。

(三)預(yù)先性

企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理部門符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的，與企業(yè)的稅務(wù)管理工作有直接的聯(lián)系，在財(cái)務(wù)審核工作者就已經(jīng)產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。因此，企業(yè)的稅務(wù)管理工作是有預(yù)先性的。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因一般從內(nèi)部原因和外部原因兩方面分析：外部原因是指國(guó)家稅務(wù)部門缺少相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)部門較低的服務(wù)效率，造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部原因是企業(yè)的稅務(wù)防范不全面或者企業(yè)的稅務(wù)意識(shí)不強(qiáng)造成的企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

(一)企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)較弱

企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)的稅務(wù)管理人員因?yàn)樽陨淼亩悇?wù)管理知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)有所欠缺，以及過(guò)國(guó)家的稅務(wù)法律法規(guī)沒有掌握，或許本身并沒有偷稅漏稅的想法，但是造成的結(jié)果就是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中有了偷稅漏稅行為，給企業(yè)增加了沒必要的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

(二)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足

由于在企業(yè)處理稅務(wù)工作中會(huì)產(chǎn)生很多的人力、物力和時(shí)間成本，會(huì)加大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，尤其是中小企業(yè)的稅務(wù)管理體系不完善，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不深刻，或者企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中對(duì)稅務(wù)管理工作的態(tài)度松懈，產(chǎn)生了一系列的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

(三)信息情報(bào)工作不到位

數(shù)據(jù)信息情報(bào)在國(guó)家稅務(wù)管理工作中的作用已經(jīng)得到廣泛認(rèn)可，企業(yè)可以通過(guò)很多渠道得到稅務(wù)信息，但是，事實(shí)表明，企業(yè)對(duì)獲取的信息并沒有足夠重視和應(yīng)用，導(dǎo)致國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)信息沒有實(shí)際有效運(yùn)用。

四、企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

(一)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)人員的素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和防范水平關(guān)系著企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)人員可以通過(guò)企業(yè)講座、企業(yè)培訓(xùn)提升自身的綜合稅務(wù)素質(zhì)，保證自身可以在具備充足稅務(wù)法律法規(guī)基本知識(shí)的前提下幫助企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)意識(shí)

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)要逐步加強(qiáng)，一定遵從稅務(wù)管理單位。一旦企業(yè)的稅務(wù)管理遵從度減弱，不僅增加企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，也給國(guó)家稅務(wù)單位帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅收困難。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作也會(huì)出現(xiàn)疏漏，因此，企業(yè)應(yīng)該按照周圍的環(huán)境對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查、糾正，促進(jìn)企業(yè)的正常的發(fā)展。雖然在解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)給企業(yè)增加成本負(fù)擔(dān)，但是能夠給企業(yè)帶來(lái)更大的效益。

(三)進(jìn)行企業(yè)納稅檢查

企業(yè)應(yīng)該定期進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審核、稅務(wù)檢查，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)清晰明了地掌握，做到健康有序地安全防范稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)要與專業(yè)的稅務(wù)工作人員解決，及時(shí)解決[3]。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題存在，企業(yè)要受到處罰并且需要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理工作進(jìn)行檢查、修正，以免出現(xiàn)更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)提高數(shù)據(jù)信息情報(bào)質(zhì)量

必須要在專業(yè)的稅務(wù)管理、實(shí)際中服從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作者，對(duì)于其更新的數(shù)據(jù)信息、數(shù)據(jù)需求準(zhǔn)確、按時(shí)獲取。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作者也應(yīng)該在縣城的新機(jī)具初上做好整合運(yùn)用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中的作用，切實(shí)了解企業(yè)的真實(shí)生產(chǎn)能力，進(jìn)行企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)深刻，能夠及時(shí)有效地解決企業(yè)的隱性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)論

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避需要企業(yè)稅務(wù)管理人員、國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同努力，其涉及的因素較多且過(guò)程比較繁瑣，其中的關(guān)鍵還在于企業(yè)自身要健全稅務(wù)管理工作機(jī)制，從內(nèi)部解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本問(wèn)題。本領(lǐng)域的研究者多年來(lái)也一直在積極探索、深入調(diào)查企業(yè)稅務(wù)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)成本，期望能夠研究發(fā)現(xiàn)可以運(yùn)用在企業(yè)稅務(wù)管理實(shí)踐中的行之有效的辦法，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的可持續(xù)健康運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]周洲.我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].合肥：安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)，2014.

[2]王建鋒.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].開封：河南大學(xué)，2012.

篇4

論文關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)制度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)成本效益

論文摘要:目前我國(guó)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)進(jìn)行了一系列的改革，在新的會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)中，均體現(xiàn)了會(huì)計(jì)原則和稅法各自相對(duì)的獨(dú)立性和相分離的原則。本文在介紹了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別的基礎(chǔ)上，從成本效益出發(fā)分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離。

1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是在公認(rèn)會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)和規(guī)范下對(duì)己發(fā)生或己經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄，并由此形成財(cái)務(wù)信息，對(duì)企業(yè)和外部有利益關(guān)系的各方面提供報(bào)告，以滿足其經(jīng)濟(jì)決策的需要為目標(biāo)的會(huì)計(jì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門新興的邊緣會(huì)計(jì)學(xué)科，它是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)稅款的形成、計(jì)算和繳納，即稅務(wù)活動(dòng)引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門專門會(huì)計(jì)。

近幾年，關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離問(wèn)題一直是我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界和稅務(wù)學(xué)界探討的一個(gè)熱門話題，筆者在分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別基礎(chǔ)上，重點(diǎn)從成本效益出發(fā)探討了兩者的分離情況。

2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別

2.1根本目的不同

制定與實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)制度的目的是為了真實(shí)、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，以及財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的全貌，為政府部門、投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者以及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供決策有用的信息。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的根本目的在于讓投資者或潛在的投資者了解企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)性和盈利可能性。而稅法的目的主要是保證國(guó)家的財(cái)政收入，對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展進(jìn)行調(diào)節(jié)，保護(hù)納稅人的權(quán)益。

2.2主體不同

會(huì)計(jì)主體，是指會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位或者組織，它規(guī)范了會(huì)計(jì)工作的空間范圍。在會(huì)計(jì)主體前提下，會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為會(huì)計(jì)人員在日常的會(huì)計(jì)核算中對(duì)各項(xiàng)交易和事項(xiàng)做出準(zhǔn)確判斷、對(duì)會(huì)計(jì)處理方法和程序做出正確選擇提供了依據(jù)。會(huì)計(jì)主體是根據(jù)會(huì)計(jì)信息需求者的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，可以是一個(gè)法律主體，也可以是一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體。

納稅主體，是指依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的基本納稅單位(或自然人)，也就是稅法規(guī)定的獨(dú)立納稅人。原則上，規(guī)范稅制下應(yīng)以法律主體作為納稅主體，當(dāng)然也有為管理需要特殊規(guī)定的例外。例如，總公司和其沒有法人資格的分公司承擔(dān)連帶責(zé)任，應(yīng)該作為一個(gè)納稅單位自動(dòng)匯總納稅，但外國(guó)公司的分公司就必須作為一個(gè)獨(dú)立納稅單位來(lái)管理。各稅種的稅法中都規(guī)定了獨(dú)立的納稅單位(人)，但是，由于我國(guó)企業(yè)法人登記管理制度方面存在的種種不規(guī)范和財(cái)政體制的原因，還沒有完全做到按規(guī)范的法律主體來(lái)界定基本納稅單位。

2.3遵循的原則不同

由于企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅法所服務(wù)目的不同，導(dǎo)致兩者為實(shí)現(xiàn)各自不同目的所遵循的原則也存在很大的差異?；驹瓌t決定了方法的選擇，并且是進(jìn)行職業(yè)判斷的依據(jù)。原則的差異導(dǎo)致會(huì)計(jì)和稅法對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)的處理方法和判斷依據(jù)產(chǎn)生差別。稅法也遵循一些會(huì)計(jì)核算的基本原則，但基于稅法堅(jiān)持的法定原則、收入均衡原則、公平原則、反避稅原則和便利行政管理原則等，在諸如穩(wěn)健或謹(jǐn)慎性原則等許多會(huì)計(jì)基本原則的使用中又與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有所背離。

2.4核算方面的不同

目前，我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的差異不僅涉及應(yīng)稅收入和應(yīng)抵扣費(fèi)用確認(rèn)的時(shí)間，還涉及價(jià)值的計(jì)量;不僅涉及企業(yè)所得稅，還涉及流轉(zhuǎn)稅類各稅種:不僅涉及利潤(rùn)表項(xiàng)目，還涵蓋資產(chǎn)負(fù)債表中的幾乎所有科目。企業(yè)所得稅方面的差異不僅有時(shí)間性差異，還有永久性差異以及我國(guó)獨(dú)具特色的裁量性差異。由于會(huì)計(jì)制度與稅收制度存在諸多差異，因此在稅務(wù)核算時(shí)往往需要在會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進(jìn)行必要的調(diào)整。

3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離的成本效益分析

3.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離的成本分析

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離時(shí)必然產(chǎn)生大于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)合一時(shí)的成本，主要有:

建立分離核算體系成本，如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)要分離，稅務(wù)會(huì)計(jì)需要有自己獨(dú)立完整的涉稅會(huì)計(jì)核算體系，能明確地對(duì)稅法與會(huì)計(jì)的差異進(jìn)行界定、協(xié)調(diào)與處理，企業(yè)進(jìn)行納稅處理時(shí)遇到的難點(diǎn)基本上都有明確的核算標(biāo)準(zhǔn)，這需要花費(fèi)一定的成本。

處理成本，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離，會(huì)增加日常處理成本，企業(yè)不僅要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，還要進(jìn)行稅務(wù)核算。

人力成本，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離時(shí)，企業(yè)需要設(shè)置專職的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的工作量會(huì)比以前有所增加。

其他成本，根據(jù)企業(yè)具體情況，可能存在其他具體成本開支。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離度越高，這些成本的開支就越大。

3.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離收益分析

如果企業(yè)是通過(guò)對(duì)外籌資建立，需要對(duì)外提供法定報(bào)告，存在公眾利益，此時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離程度越高，取得的收益就越大。具體表現(xiàn)在:首先，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離后各司其職，企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量都將比分離前得到較大提高，而高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策可以起到相當(dāng)大的幫助，從而提升企業(yè)的管理效率，進(jìn)而增加決策效益。其次，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離能增強(qiáng)企業(yè)的涉稅核算能力，有助于企業(yè)開展更多的、有成效的納稅籌劃，幫助企業(yè)避免不必要的納稅損失，并且在企業(yè)面臨多種納稅方案可供選擇的情況下，充分利用各種稅收優(yōu)惠政策。此外，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離有利于規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，而規(guī)范的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算有助于企業(yè)正確納稅與誠(chéng)信納稅，樹立良好的納稅信用，提高納稅企業(yè)的信用等級(jí)。

如果企業(yè)不是通過(guò)對(duì)外籌資建立，經(jīng)營(yíng)者就是投資者(例如國(guó)營(yíng)企業(yè)、個(gè)體企業(yè))，企業(yè)不存在對(duì)外提供法定報(bào)告的需要，沒有公眾利益問(wèn)題，此時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)是否分離取得的收益無(wú)明顯變化。若強(qiáng)行將其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離，分離成本將遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于分離收益。來(lái)源于/

3.3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離成本效益分析

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離時(shí)收益成本分析對(duì)于需要對(duì)外籌資建立，需要提供對(duì)外法定報(bào)告，存在公眾利益的企業(yè)，隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離程度的加大，企業(yè)收益隨之增加，成本也隨之增長(zhǎng)，兩者之差是企業(yè)最終獲得的結(jié)果，只有它是正值才是企業(yè)希望得到的結(jié)果，也是企業(yè)得以繼續(xù)生存的前提，如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離使得企業(yè)入不敷出，則企業(yè)最終會(huì)無(wú)法正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甚至倒閉。隨著分離程度的增大，分離成本會(huì)不斷增長(zhǎng)，而分離收益卻會(huì)隨著分離度的增加而變得增速遲緩，所以，就存在一個(gè)"收益一成本"的最大值，這個(gè)最大值會(huì)根據(jù)企業(yè)的具體情況而有所變化，但是可以肯定的是這個(gè)最大值會(huì)在0-1之間并靠近1的位置出現(xiàn)。這也就是在前文所談到的向會(huì)計(jì)靠攏的企業(yè)，此類企業(yè)分離產(chǎn)生的收益大于成本，因此適宜采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)相分離的關(guān)系模式。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)合一(或者分離程度低)時(shí)收益成本分析

對(duì)于不需要對(duì)外籌資建立，經(jīng)營(yíng)者就是投資者(例如國(guó)營(yíng)企業(yè)、個(gè)體企業(yè))，不存在對(duì)外提供法定報(bào)告的企業(yè)，其沒有公眾利益問(wèn)題，分離前后該類企業(yè)的收益將無(wú)明顯變化，但隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離程度的加大，所花費(fèi)的成本卻在不斷增長(zhǎng)，成本大于收益使企業(yè)得不償失。因此企業(yè)沒有必要非得增大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離程度，完全可以向稅法靠攏。因而該類企業(yè)的"收益一成本"最大值會(huì)出現(xiàn)在0-1之間靠近0的位置。這也就是在前文所談到的向稅法靠攏的企業(yè)，所采用的是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)合一的關(guān)系模式。

參考文獻(xiàn)

[1]于長(zhǎng)春，《稅務(wù)會(huì)計(jì)研究》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2001

篇5

1 深化稅收信息化建設(shè)、提高稅務(wù)管理水平的必要性分析

1.1 是提高決策科學(xué)性的客觀要求

近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化，對(duì)稅收工作提出了更高要求。稅收信息化的實(shí)現(xiàn)解決了納稅人業(yè)務(wù)范圍和經(jīng)營(yíng)方式變化以及稅源流動(dòng)性加強(qiáng)給稅收工作帶來(lái)的挑戰(zhàn)，為更加高效地進(jìn)行科學(xué)決策提供了有利依據(jù)。因此，繼續(xù)深化稅收信息化建設(shè)是國(guó)家提高決策科學(xué)性的客觀要求，在更大范圍內(nèi)獲取可靠的稅收信息，讓稅收數(shù)據(jù)得到增值運(yùn)用。

1.2 是實(shí)現(xiàn)服務(wù)優(yōu)化的重要手段

隨著社會(huì)的進(jìn)步，人們對(duì)服務(wù)水平的要求越來(lái)越高。納稅服務(wù)工作也需要從維護(hù)納稅人權(quán)益的角度出發(fā)，滿足他們的合理需求，提高納稅人的遵從度和滿意度，營(yíng)造良好的征、納稅環(huán)境。

1.3 是全面實(shí)現(xiàn)電子政務(wù)的必要準(zhǔn)備

稅務(wù)部門是國(guó)家的重要職能部門，深化稅務(wù)部門的信息化建設(shè)是 推動(dòng)國(guó)家電子政務(wù)建設(shè)進(jìn)程的基礎(chǔ)，在信息技術(shù)的依托下改變傳統(tǒng)稅務(wù)管理模式和稽查手段，提高辦事效率，為電子政務(wù)的建設(shè)奠定基礎(chǔ)。

1.4 是節(jié)省稅收管理成本的最佳選擇

當(dāng)今社會(huì)的信息技術(shù)發(fā)展非常迅速，稅收工作信息化的實(shí)現(xiàn)讓稅務(wù)管理由原來(lái)的粗放型逐漸走向精細(xì)化，不僅可以減少稅務(wù)管理與征收人員，還細(xì)化和拓寬了服務(wù)方式，在保證工作效率的基礎(chǔ)上有效減少了稅務(wù)的管理與征收成本。國(guó)家財(cái)政支出也就相應(yīng)降低，省下的資金可以投入到社會(huì)的建設(shè)中去或者用于納稅服務(wù)水平的建設(shè)。納稅人的負(fù)擔(dān)減輕了，滿意度就會(huì)隨之提升，起到加強(qiáng)依法治水效果的作用。

2 當(dāng)前稅收信息化程度下存在的稅務(wù)管理問(wèn)題

2.1 稅務(wù)人員的管理思想存在一定偏差

信息化稅收系統(tǒng)同時(shí)包含納稅人以及稅收機(jī)構(gòu)的稅務(wù)數(shù)據(jù)，它改變的只是稅務(wù)管理模式，管理依據(jù)和管理目的并沒有發(fā)生變化。但是目前稅收信息化建設(shè)水平下的稅務(wù)工作存在著“唯信息論”思想，這種管理思想出現(xiàn)的主要原因是稅務(wù)人員沒有客觀、全面地認(rèn)識(shí)，因此將信息化稅收管理工作停留在了利用計(jì)算機(jī)來(lái)模擬手工進(jìn)行數(shù)據(jù)的處理這一層面。

2.2信息化建設(shè)的目標(biāo)沒有與實(shí)際相結(jié)合

我國(guó)的稅收信息化建設(shè)已經(jīng)基本完成，并且有著不錯(cuò)的運(yùn)行效果。但稅收信息化建設(shè)的目標(biāo)沒有結(jié)合我國(guó)的實(shí)際稅收情況，因此沒有與社會(huì)其它部門之間形成統(tǒng)一的規(guī)劃與管理。雖然在不同時(shí)期國(guó)家曾經(jīng)對(duì)稅務(wù)管理水平提出一定的要求并制定稅收發(fā)展規(guī)劃，但是由于缺乏實(shí)際基礎(chǔ)，致使稅收信息化建設(shè)出現(xiàn)了局部性以及缺乏規(guī)范等問(wèn)題。

2.3 基礎(chǔ)稅務(wù)信息的采集不夠全面

在目前的稅務(wù)信息化水平下，我國(guó)稅務(wù)管理部門的管理人員在稅務(wù)管理過(guò)程中，比較重視納稅人稅務(wù)登記、稅務(wù)申報(bào)表、專用發(fā)票以及稅款的入庫(kù)情況，而納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)報(bào)表以及銀行存款等相關(guān)基礎(chǔ)輸數(shù)據(jù)則普遍缺乏。

2.4 稅收數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存以及傳遞技術(shù)不夠完善

目前的稅收信息化水平下，我國(guó)只有少數(shù)地區(qū)是以地、市局為單位來(lái)集中稅收信息，更多地區(qū)都是以縣局甚至是基層局為單位來(lái)建立稅收數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，因此我國(guó)的稅收信息比較分散。在這樣的情況下，要想讓全國(guó)的稅收信息匯集起來(lái)，就需要利用網(wǎng)絡(luò)將儲(chǔ)存的稅收數(shù)據(jù)傳遞給高層稅務(wù)管理部門。受到信息技術(shù)水平的限制，稅收數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存和傳遞不僅可靠性和時(shí)效性較差，而且精度也不夠高。

3 深化稅收信息化建設(shè)、提升稅務(wù)管理水平的有效措施

3.1 貫徹稅收信息化的管理理念

稅務(wù)管理部門應(yīng)該在“統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、分步實(shí)施、突出重點(diǎn)、統(tǒng)籌規(guī)劃、講究實(shí)效”等原則下實(shí)行稅收的信息化建設(shè)，并以“一體化”作為基本要求，讓稅務(wù)管理人員理順工作流程與機(jī)制，充分認(rèn)識(shí)稅收信息化的管理理念并將其全面融入到管理工作中，在全新的信息化管理理念下開展稅務(wù)管理工作，摒棄紙介質(zhì)條件下的稅務(wù)信息管理思想。但與此同時(shí)也需要注意，信息化稅務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)并不只是利用計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)代替手工模式，它所追求的是更加人性化的服務(wù)以及更加和諧、自覺的納稅環(huán)境。只有在改變工作與管理模式的同時(shí)更新稅務(wù)管理人員的管理理念，信息化稅收管理才能在不斷的進(jìn)步中得到深化。

3.2 針對(duì)不同地區(qū)稅收信息化建設(shè)水平的不同進(jìn)行深化

我國(guó)稅收信息管理系統(tǒng)的建立主要是以縣局甚至是基層局為單位，因此不同地區(qū)信息水平與實(shí)際情況的不同，在實(shí)際管理工作中出現(xiàn)的問(wèn)題也不盡相同。在這樣的情況下，要想保證深化稅收信息化建設(shè)的效果，需要以不同地區(qū)信息化程度的實(shí)際實(shí)現(xiàn)程度為基礎(chǔ)來(lái)加強(qiáng)稅收信息管理系統(tǒng)，以提高稅收管理水平為目標(biāo)針對(duì)性地解決實(shí)際存在的問(wèn)題。

3.3 拓寬稅務(wù)信息的采集范圍，提高信息的精度

第一，在采集稅務(wù)信息的時(shí)候，要拓寬范圍，既要采集與稅收征管有直接關(guān)系的稅務(wù)數(shù)據(jù)，同時(shí)也需要采集納稅評(píng)估、稅源監(jiān)管方面的信息，比如納稅人的商業(yè)往來(lái)情況、金融信用、財(cái)務(wù)報(bào)表以及銀行存款等。第二，把好質(zhì)量關(guān)，以確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性為原則，在充分理解稅務(wù)信息重要性的基礎(chǔ)上建立基礎(chǔ)稅務(wù)數(shù)據(jù)審核機(jī)制，提高稅務(wù)信息采集工作的質(zhì)量。

3.4 提高稅收數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存與傳遞技術(shù)

（1）建立高質(zhì)量的信息平臺(tái)，讓稅務(wù)信息得到深度利用

一則需要制定系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理方法，讓一線操作人員以及數(shù)據(jù)管理人員規(guī)范自己的操作，減少直至杜絕垃圾數(shù)據(jù)的錄入，保證稅收信息的準(zhǔn)確性和完整性；二則需要在一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理中心，讓精英人員負(fù)責(zé)相關(guān)的數(shù)據(jù)規(guī)劃工作，監(jiān)督數(shù)據(jù)的采集與加工過(guò)程。然后做好數(shù)據(jù)的維護(hù)工作，并與業(yè)務(wù)部門配合，共同研究稅收信息的價(jià)值，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度利用。

（2）實(shí)現(xiàn)不同稅務(wù)部門間的數(shù)據(jù)共享

信息化建設(shè)的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)“一體化”，因此在建設(shè)信息交流平臺(tái)的過(guò)程中，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)要保持一致，此外網(wǎng)絡(luò)以及硬件的規(guī)格也要保持相同，只有讓信息平臺(tái)軟、硬件具有一定的兼容性，才能切實(shí)提高稅收數(shù)據(jù)的傳遞速度，實(shí)現(xiàn)資源共享。具體我們可以利用“逐級(jí)推進(jìn)”的方式對(duì)我國(guó)的信息交換保障體系進(jìn)行完善與加強(qiáng)，它可以起到以下作用：第一，在交換登記稅務(wù)信息的前提下建立電子信息交流平臺(tái)，讓國(guó)地稅、技術(shù)監(jiān)督部門、工商和稅務(wù)和部門之間交換有用信息；第二，實(shí)現(xiàn)納稅人銀行存款實(shí)名制，讓稅務(wù)部門共享納稅人的銀行存款情況，抽取有用信息，然后借助金融部門的監(jiān)控優(yōu)勢(shì)掌控納稅人的資金使用動(dòng)向；第三，堅(jiān)持使用唯一性代碼，讓公民以及企業(yè)代碼實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化，徹底強(qiáng)化稅源監(jiān)控，降低稅收征管的投入成本。

3.5 加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全，采取相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)安全措施

第一，引入信息安全評(píng)估體系。稅收信息是動(dòng)態(tài)的，是一個(gè)復(fù)雜的變化過(guò)程。信息安全會(huì)同時(shí)受到外部攻擊、內(nèi)部破壞以及內(nèi)外勾結(jié)等方面的影響，因此為了維護(hù)信息安全，相關(guān)稅收信息管理人員需要根據(jù)稅務(wù)管理的要求和規(guī)范分析可能存在的安全威脅，然后針對(duì)性地采取安全措施來(lái)應(yīng)對(duì)可能的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)。第二，建立稅收數(shù)據(jù)的安全儲(chǔ)存體制。比如，在操作權(quán)限的基礎(chǔ)上對(duì)稅收信息儲(chǔ)存系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，如果條件允許，還可以使用帶自動(dòng)備份功能的計(jì)算機(jī)設(shè)備，加強(qiáng)系統(tǒng)的安全性。第三，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)。一般的稅收信息系統(tǒng)主要包含以下三層網(wǎng)絡(luò)體系：第一層，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部建立的業(yè)務(wù)網(wǎng)；第二層，稅務(wù)部門與相關(guān)部門、政府之間用來(lái)溝通協(xié)作的信息專網(wǎng)；第三層，同時(shí)貫穿專網(wǎng)與內(nèi)網(wǎng)的服務(wù)外網(wǎng)，它主要面向社會(huì)民眾和納稅人。為了進(jìn)一步深化信息化建設(shè)，提高網(wǎng)絡(luò)安全，三層網(wǎng)絡(luò)之間應(yīng)該利用防火墻、入侵檢測(cè)系統(tǒng)以及反病毒監(jiān)測(cè)技術(shù)進(jìn)行隔離，以免不法分子在未經(jīng)授權(quán)的情況下侵入系統(tǒng)。第四，建立應(yīng)急處理機(jī)制。信息系統(tǒng)并不能保證絕對(duì)的安全，因此相應(yīng)的預(yù)防和控制措施必不可少。只有在發(fā)生信息安全事故時(shí)盡快找到解決措施，才能最大限度降低損失，恢復(fù)稅收系統(tǒng)的正常運(yùn)行。信息系統(tǒng)應(yīng)急機(jī)制的建立應(yīng)該根據(jù)數(shù)據(jù)庫(kù)、機(jī)房、互聯(lián)網(wǎng)、終端以及主機(jī)等不同對(duì)象制定應(yīng)急預(yù)案，具體包括負(fù)責(zé)人的確定、信息安全事故的傳遞方法、事故的定義以及解決流程等內(nèi)容。另外，為了確保應(yīng)急機(jī)制的有效性，日常工作過(guò)程中可以組織相關(guān)人員進(jìn)行演練，以鍛煉他們的應(yīng)急反應(yīng)速度，有效提高稅務(wù)管理水平。

篇6

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍越來(lái)越廣泛，稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為很多企業(yè)迫切需要解決的問(wèn)題。本文探討了稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和成因，介紹如何識(shí)別稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提出了實(shí)施稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體步驟，對(duì)企業(yè)稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理論進(jìn)行了初步探討。

關(guān)鍵詞：

稅務(wù)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、引言

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，其所面臨的稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，例如國(guó)內(nèi)知名大企業(yè)如國(guó)美電器、創(chuàng)維、中國(guó)平安等大公司都曾先后陷入稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之中，因此對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理十分必要。稅務(wù)審計(jì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)涉稅信息進(jìn)行審核的一種稅務(wù)管理模式，主要方法是通過(guò)采用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)獲取納稅涉稅信息并進(jìn)行分析審核。稅務(wù)審計(jì)規(guī)范的工作底稿、充分的涉稅信息、先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和中性的審計(jì)結(jié)論，有利于降低稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、提高稅務(wù)管理效率、減輕納稅人負(fù)擔(dān)、構(gòu)建和諧征納關(guān)系。

二、目前稅務(wù)審計(jì)中存在的問(wèn)題

1.稅務(wù)審計(jì)法律定位不明確，體制欠完善。

稅務(wù)審計(jì)立法相對(duì)落后，強(qiáng)制力不夠，難以深入開展。

1.1內(nèi)部工作流程不暢。

例如，在審計(jì)中經(jīng)常會(huì)碰到某一企業(yè)的偷稅行為已達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)，但在移送稽查時(shí)卻遇到障礙。究其原因，即稅務(wù)稽查部門執(zhí)行的是國(guó)家稅務(wù)總局的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，注重企業(yè)已簽字確認(rèn)的原始證據(jù)，而在稅務(wù)審計(jì)時(shí)則執(zhí)行《涉外稅務(wù)審計(jì)規(guī)程》，更注重的是程序和方法。

1.2對(duì)稅務(wù)審計(jì)人員缺少制約。

稅務(wù)稽查部門采取選案、檢查、審理、執(zhí)行四分離的方式查案，而稅務(wù)審計(jì)人員在操作中缺少統(tǒng)一的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)各流程之間缺少必要的制約機(jī)制，許多問(wèn)題是依靠個(gè)人的理解和認(rèn)識(shí)進(jìn)行處理的。這不利于稅務(wù)審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展。對(duì)稅務(wù)審計(jì)人員而言，由于缺少制約，也存在較大的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3企業(yè)對(duì)稅務(wù)審計(jì)認(rèn)識(shí)模糊，審計(jì)工作難以開展。

部分企業(yè)對(duì)稅務(wù)審計(jì)沒有明確的認(rèn)識(shí)，有的將稅務(wù)審計(jì)定位為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)，采取應(yīng)付的態(tài)度，不積極配合，對(duì)敏感問(wèn)題避而不談或?qū)σ筇峁┑馁Y料不積極提供，應(yīng)付了事。甚至有不少企業(yè)認(rèn)為，稅務(wù)審計(jì)與稅務(wù)稽查不同，無(wú)強(qiáng)制力，不配合也沒大事。

2.稅務(wù)審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。

2.1思想重視不夠。

由于工作量較大，少數(shù)人員對(duì)審計(jì)工作采取應(yīng)付的態(tài)度，敷衍了事，流于形式，有時(shí)僅通過(guò)簡(jiǎn)單翻閱憑證、賬本和報(bào)表，就算完成了審計(jì)流程。

2.2工作技能欠缺。

在稅務(wù)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)人員需要運(yùn)用分析性復(fù)核、內(nèi)部控制測(cè)試、抽樣審計(jì)等技術(shù)，這些都要求審計(jì)人員具有較高的專業(yè)判斷能力和工作技能。

三、企業(yè)稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.經(jīng)濟(jì)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜化。

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的迅速推進(jìn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈程度的加劇，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得更加復(fù)雜。而我國(guó)處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的特殊時(shí)期，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境更為復(fù)雜，主要來(lái)自于區(qū)域發(fā)展不平衡，消費(fèi)者需求多變、全球市場(chǎng)波動(dòng)和能源．原材料等部分要素價(jià)格持續(xù)上漲、經(jīng)濟(jì)信息化進(jìn)程加快等等。企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜化要求其相應(yīng)的稅務(wù)審計(jì)制度能跟上環(huán)境的變化，因此環(huán)境的迅速變化，造成了企業(yè)面臨的稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。

2.企業(yè)管理體制落后。

稅務(wù)審計(jì)監(jiān)督不力由于我們社會(huì)文化，傳統(tǒng)思想和經(jīng)濟(jì)體制等因素的影響，我們企業(yè)的管理體制從總體上看較為落后。

3.稅務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)的影響。

盡管有企業(yè)財(cái)務(wù)人員配合，但是實(shí)施稅務(wù)征管的主體仍然是稅務(wù)工作人員，他們的職業(yè)素養(yǎng)以及專業(yè)技能直接決定著審計(jì)質(zhì)量的好壞。稅務(wù)人員工作水平參差不齊，有的責(zé)任心不強(qiáng)，有的專業(yè)技能不夠過(guò)硬，不能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下稅務(wù)工作的要求，致使企業(yè)稅務(wù)資料失真，稅務(wù)管理出現(xiàn)漏洞。

四、稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

1.稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。

作為稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的首要環(huán)節(jié)，稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。只有在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生之前，運(yùn)用科學(xué)系統(tǒng)的方法準(zhǔn)確地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，才能有針對(duì)性地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行有效管控。基于稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征、影響因素、成本與效益等，對(duì)特殊業(yè)務(wù)配置相應(yīng)的審計(jì)資源來(lái)調(diào)查印證，往往效率較高，得到的效果也比較有針對(duì)性。

2.稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別發(fā)現(xiàn)納稅人在稅務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、稅收遵從等方面的風(fēng)險(xiǎn)后，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以確定各項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的概率和強(qiáng)度，從而為控制稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法設(shè)計(jì)提供依據(jù)。評(píng)估的過(guò)程可按照初步評(píng)估、進(jìn)一步評(píng)估和最終評(píng)估的思路來(lái)進(jìn)行。在初步評(píng)估階段要做好審計(jì)準(zhǔn)備工作，對(duì)稅制的完整性、稅收政策的時(shí)效性有很好掌握。

3.稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

首先，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)。掌握充分，及時(shí)和有效的信息全面，系統(tǒng)的信息系統(tǒng)可以幫助企業(yè)減少稅務(wù)審計(jì)信息在產(chǎn)生、處理，傳遞資者和客戶等利益關(guān)系者提供企業(yè)信用狀況等信息。只有重視誠(chéng)信建設(shè)，才能取信于投資者，取信于銀行，取信于政府。另外，要杜絕企業(yè)間的相互擔(dān)保，避免企業(yè)引發(fā)潛在償債風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于中小型企業(yè)，要加強(qiáng)資金管理。資金管理工作在中小企業(yè)的發(fā)展中占有重要地位，完善的資金管理制度是保證中小企業(yè)發(fā)展壯大的重要基礎(chǔ)。要加強(qiáng)中小企業(yè)的資金管理，首先要完善中小企業(yè)的預(yù)算編制，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體狀況和將來(lái)的目標(biāo)制定資金的收入和支出計(jì)劃，平衡各環(huán)節(jié)的資金運(yùn)用；其次要對(duì)企業(yè)存在的應(yīng)收賬款加以重視，完善應(yīng)收賬款的管理制度，增加應(yīng)收賬款管理工作人員，實(shí)行責(zé)任到人的制度，從而提高應(yīng)收賬款回收率，提高工作效率。要注重審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)。加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的專業(yè)能力和道德水準(zhǔn)高質(zhì)量的稅務(wù)審計(jì)工作需要高素質(zhì)的人才，這一方面需要稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)好內(nèi)部專業(yè)人才、留住人才，另一方面還需要不斷從稅務(wù)機(jī)關(guān)外部吸納適應(yīng)工作需要的高素質(zhì)專業(yè)人才，優(yōu)化稅務(wù)人才結(jié)構(gòu)。為了提高審計(jì)人員的專業(yè)技能，稅務(wù)審計(jì)人員應(yīng)該學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，提高職業(yè)素質(zhì)，只有做到“業(yè)務(wù)精湛、道德過(guò)硬”，才能提高稅務(wù)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)與報(bào)告問(wèn)題的能力。

作者：張景陽(yáng) 單位：北京物資學(xué)院

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篇7

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。

所謂企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，指的是企業(yè)在稅務(wù)問(wèn)題上未能遵守法律規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)在未來(lái)發(fā)展中利益受損。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面：一是企業(yè)未遵守法律規(guī)定，沒有納稅或納稅不足而面臨的補(bǔ)稅、罰款等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)沒有利用好稅收政策而承擔(dān)了不必要的稅負(fù)。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特性。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特性主要包括三個(gè)方面：主觀性、必然性和預(yù)先性。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的原理，即識(shí)別和應(yīng)對(duì)遵從風(fēng)險(xiǎn)的一般原理運(yùn)用到稅收管理中．控制企業(yè)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，企業(yè)并不能完全避開稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樵谀撤N程度上風(fēng)險(xiǎn)的存在具有必然性。因此，企業(yè)要提高自身的納稅意識(shí)，嚴(yán)格規(guī)范自己，自覺繳納企業(yè)應(yīng)繳納的部分，并隨時(shí)記錄好企業(yè)賬務(wù)。眾所周知，稅務(wù)屬于強(qiáng)制性義務(wù)。企業(yè)若想屹立于民族之林，就不能逃避自己應(yīng)該承擔(dān)的稅務(wù)。要將其當(dāng)作自己發(fā)展的一部分。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本

1.企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管理成本內(nèi)容。

所謂企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本，指的是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)所消耗的費(fèi)用。這些費(fèi)用是企業(yè)總成本中必不可少的一部分。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本的組成。

2.1預(yù)防成本。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)為防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，對(duì)內(nèi)采取了很多行之有效的防范措施。在采取這些防范措施時(shí)所用的費(fèi)用即為預(yù)防成本。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)越復(fù)雜，預(yù)防成本就越高。

2.2糾正成本。當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，便會(huì)采取一些措施來(lái)進(jìn)行調(diào)整和修補(bǔ)，由此而花的費(fèi)用即為糾正成本。糾正成本發(fā)生時(shí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般是不明顯的，也未造成嚴(yán)重?fù)p失。若預(yù)防成本起到了很好的作用，糾正成本則會(huì)隨之降低。

2.3懲治成本。當(dāng)企業(yè)的稅務(wù)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)采取一些措施進(jìn)行補(bǔ)救，此時(shí)所花費(fèi)的即為懲治成本。懲治成本的發(fā)生相對(duì)于預(yù)防成本和糾正成本來(lái)說(shuō)是被動(dòng)的。

2.4損失成本。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，不管是經(jīng)濟(jì)方面的還是社會(huì)方面的，短期的或者長(zhǎng)遠(yuǎn)的，已經(jīng)發(fā)生的或者潛在的損失都要考慮在內(nèi)。企業(yè)為彌補(bǔ)造成的損失的花費(fèi)即為損失成本。

四、企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的管理

1.明確風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原理。

想要很好地應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)首先要明確風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原理，然后把風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原理應(yīng)用到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，以便很好地調(diào)控和管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在實(shí)際管理中要完全遵守法律法規(guī)以及一些相應(yīng)的制度。

2.預(yù)測(cè)企業(yè)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)。

誠(chéng)然，一個(gè)企業(yè)如果能預(yù)測(cè)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中可能遇到的問(wèn)題，才有可能規(guī)避或者降低風(fēng)險(xiǎn)。而且，企業(yè)在有準(zhǔn)備的情況下也更能積極地分析與解決所遇到的問(wèn)題。所以，企業(yè)首先要預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一一分析。

3.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，適當(dāng)調(diào)整研究方向。

一個(gè)企業(yè)在面對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題時(shí)不能一味地遵循一成不變的方式。首先企業(yè)要不斷地加強(qiáng)稅務(wù)管理，維持稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有序并且有效地進(jìn)行。此外，一個(gè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也應(yīng)跟上發(fā)展的步伐。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)的變化，適當(dāng)調(diào)整方向，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)發(fā)展更協(xié)調(diào)，從而獲得更大的收益。

五、對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本的分析以及決策

一個(gè)企業(yè)如果想要對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本進(jìn)行分析與決策，應(yīng)當(dāng)明確兩點(diǎn)內(nèi)容：一是企業(yè)應(yīng)明確自己所遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題涉及哪些內(nèi)容；二是應(yīng)明確企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中所消耗的成本。通常情況下，一個(gè)企業(yè)如果遭遇了風(fēng)險(xiǎn)，勢(shì)必會(huì)造成成本的增加。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也不例外。一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)度，直接決定了風(fēng)險(xiǎn)支出所需要的成本。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本不僅包括處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一切費(fèi)用，還包括所遭受的損失。大體上說(shuō)來(lái)，一個(gè)企業(yè)的運(yùn)作包括兩個(gè)環(huán)節(jié)：經(jīng)營(yíng)和掌控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過(guò)掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以在一定程度上降低損失，保證企業(yè)的利益，達(dá)到企業(yè)利潤(rùn)最大化。此外，很多企業(yè)通過(guò)運(yùn)用一系列合理有效的措施將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本做到最低。首先，在實(shí)際操作中，一些企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行前移，將風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，將被動(dòng)等待風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)探索風(fēng)險(xiǎn)。這就要求企業(yè)平時(shí)要做好防范工作，時(shí)刻準(zhǔn)備著處理即將出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。其次，一個(gè)企業(yè)會(huì)不可避免地出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。這就需要企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)，然后積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)影響企業(yè)榮譽(yù)與利益的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行糾正、修整和完善。當(dāng)然，解決這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題也不是一件容易的事情。企業(yè)需要成立專門的部門來(lái)進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，保證風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題被順利解決，進(jìn)而保障企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。再次，雖然企業(yè)預(yù)測(cè)了所遇到的風(fēng)險(xiǎn)，并且采取了一系列的措施來(lái)抵御風(fēng)險(xiǎn)，或者企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了糾正，企業(yè)還要注意其他問(wèn)題的出現(xiàn)，比如企業(yè)在運(yùn)作過(guò)程中違反了相應(yīng)的規(guī)定和條例，此時(shí)企業(yè)就要接受一定的懲罰。當(dāng)然，如果風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和糾正兩個(gè)環(huán)節(jié)做的比較好的話，所需要的風(fēng)險(xiǎn)支出就會(huì)少很多。最后，現(xiàn)代企業(yè)在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的過(guò)程中存在著眾多的問(wèn)題，如管理工作不夠重視，投入較少等。這時(shí)就要明確企業(yè)的損失成本，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中很難分析和具體明確的指出企業(yè)對(duì)稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)違背時(shí)候所造成的損失，所以企業(yè)對(duì)于損失的成本不能有全面的真實(shí)的統(tǒng)計(jì)。企業(yè)所面臨的稅務(wù)問(wèn)題具有不可避免性，因此，稅務(wù)問(wèn)題理應(yīng)得到企業(yè)的高度重視。企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題一般有兩方面的原因：一方面是因?yàn)槭袌?chǎng)氛圍不斷變化，以及國(guó)家的控制；另一方面是因?yàn)槠髽I(yè)本身計(jì)算錯(cuò)誤或者偏差的意識(shí)和理念。所以，這就要求企業(yè)及時(shí)了解市場(chǎng)最新動(dòng)態(tài)，并且準(zhǔn)確預(yù)測(cè)未來(lái)市場(chǎng)的方向。而且企業(yè)自身更要嚴(yán)格要求自己，要在法律法規(guī)范圍內(nèi)謀求發(fā)展。

六、結(jié)語(yǔ)

篇8

一些專家認(rèn)為，稅務(wù)管理現(xiàn)代化的基本要求是，將現(xiàn)代管理理論和電子計(jì)算機(jī)等管理手段運(yùn)用于稅務(wù)管理的研究與實(shí)踐[1]；還有一些學(xué)者認(rèn)為，可以運(yùn)用系統(tǒng)分析的觀點(diǎn)和方法，把稅務(wù)管理置身于國(guó)民經(jīng)濟(jì)這一大系統(tǒng)中進(jìn)行研究，從而分析稅收分配活動(dòng)對(duì)系統(tǒng)其他環(huán)節(jié)的影響，制訂切實(shí)可行的稅務(wù)管理決策，提高稅務(wù)管理的效果。運(yùn)用先進(jìn)的管理工具特別是電子計(jì)算技術(shù)，使稅務(wù)管理學(xué)的研究，從傳統(tǒng)的定性分析向定性與定量相結(jié)合的方向轉(zhuǎn)化。張勝民[2]認(rèn)為隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的深入和我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日益完善，稅制改革理論研究正經(jīng)歷著實(shí)踐的挑戰(zhàn)。對(duì)當(dāng)前稅制結(jié)構(gòu)國(guó)際趨同化的趨勢(shì)以及我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化問(wèn)題進(jìn)行了力所能及的探索。對(duì)稅務(wù)管理現(xiàn)代化可作以下概念描述：以依法治稅、依法行政為基礎(chǔ)，形成信息化支撐下的征收、管理、稽查專業(yè)化分工格局，形成符合一體化要求的稅收征管信息系統(tǒng)以及完善的城自統(tǒng)一的稅收征管模式，實(shí)現(xiàn)在先進(jìn)的信息技術(shù)、管理制度、組織文化和高素質(zhì)人力資源等要素支持下的以電子稅務(wù)為重要特征的集成化的集約型稅務(wù)和服務(wù)型稅務(wù)。由此可見，稅務(wù)管理是一門涉及內(nèi)容廣泛又相對(duì)獨(dú)立的管理科學(xué)，是指以國(guó)家有關(guān)職能部門為載體，對(duì)稅收分配活動(dòng)進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制和監(jiān)督的活動(dòng)。稅務(wù)管理現(xiàn)代化包含了兩個(gè)基本要素：稅收征管手段的現(xiàn)代化以及稅收征管績(jī)效的現(xiàn)代化。對(duì)于稅收征管手段，即稅收現(xiàn)代化實(shí)現(xiàn)的途徑，是稅收征管系統(tǒng)的人力、物力的支撐能力，表示為組織資源能力。從政府治理的角度看，稅務(wù)管理現(xiàn)代化績(jī)效具有兩個(gè)相互關(guān)聯(lián)的價(jià)值取向，即以“結(jié)果”為導(dǎo)向，追求成本效益，實(shí)現(xiàn)集約型稅務(wù)和以“客戶”為導(dǎo)向，追求服務(wù)品質(zhì)，實(shí)現(xiàn)服務(wù)型稅務(wù)。稅務(wù)管理手段現(xiàn)代化是指在稅務(wù)管理中應(yīng)用先進(jìn)的管理工具，如計(jì)算機(jī)、通訊對(duì)講機(jī)、現(xiàn)代化交通工具和檢測(cè)儀器等，使管理達(dá)到經(jīng)濟(jì)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整、高效的目的，稅務(wù)管理手段現(xiàn)代化，是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化的必要條件。

2稅務(wù)管理現(xiàn)代化指標(biāo)設(shè)計(jì)原則

在稅務(wù)管理現(xiàn)代化中有兩個(gè)相互關(guān)聯(lián)的價(jià)值取向，即以“結(jié)果”為導(dǎo)向和以“客戶”為導(dǎo)向，前者即追求成本效益，實(shí)現(xiàn)集約型稅務(wù)，后者是追求服務(wù)品質(zhì)，實(shí)現(xiàn)服務(wù)型稅務(wù)。稅務(wù)管理現(xiàn)代化就是集約型稅務(wù)加上服務(wù)型稅務(wù)[2]，因此應(yīng)遵循以下基本原則：①規(guī)范性和導(dǎo)向性；②綜合性和功能性；③可行性和可操作性。

3稅務(wù)管理現(xiàn)代化源指標(biāo)系統(tǒng)構(gòu)建

為充分體現(xiàn)構(gòu)建稅務(wù)管理現(xiàn)代化指標(biāo)體系的基本原則以及其運(yùn)用過(guò)程，構(gòu)建稅務(wù)管理現(xiàn)代化指標(biāo)體系可分為兩個(gè)階段進(jìn)行：首先，從評(píng)估稅務(wù)管理現(xiàn)代化的內(nèi)涵角度，提出一套可供選擇的評(píng)估指標(biāo)，即源指標(biāo)；然后，基于基本原則，從源指標(biāo)中篩選出用作主導(dǎo)性評(píng)估的核心指標(biāo)，而其余源指標(biāo)則構(gòu)成用作輔評(píng)估的指標(biāo)。基于稅務(wù)管理現(xiàn)代化內(nèi)涵，可以將稅務(wù)管理現(xiàn)代化指標(biāo)體系劃分為目標(biāo)層、準(zhǔn)則層和指標(biāo)層等三個(gè)層次。目標(biāo)層為稅務(wù)管理現(xiàn)代化；準(zhǔn)則層由稅收征管效能、辦稅服務(wù)品質(zhì)以及組織資源能力等三部分構(gòu)成；指標(biāo)層包括稅收征管質(zhì)量、稅收效率、稅收貢獻(xiàn)、稅收?qǐng)?zhí)法水平、電子化服務(wù)、納稅人對(duì)服務(wù)的體驗(yàn)、信息技術(shù)支持能力、管理制度支持能力、組織文化支持能力、人力資源支持能力等10個(gè)評(píng)估領(lǐng)域。

3.1評(píng)估稅收征管效能河北省地方稅務(wù)局地方課題組把稅收成本與效率指標(biāo)分為成本指標(biāo)和效率指標(biāo)兩部分[3]。臧秀清和許楠[4]提出了稅收征管效率的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，其中包含了人均征稅率、登記率、申報(bào)率、入庫(kù)率、處罰率、征稅成本率、稅收計(jì)劃完成率和稅收收入增長(zhǎng)率八個(gè)方面的指標(biāo)。曹魁[5]從稅法的執(zhí)行情況、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅成本與效率以及納稅人納稅成本與效率三個(gè)方面入手，提出了一個(gè)評(píng)價(jià)我國(guó)地方稅收成本與效率的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。邵學(xué)峰[6]指出稅收質(zhì)量是指稅收效率、稅收公平及二者均衡的狀態(tài)，主要體現(xiàn)在稅收結(jié)構(gòu)、稅收分權(quán)體制以及稅收征收管理機(jī)制三個(gè)方面上。

3.2評(píng)估辦稅服務(wù)品質(zhì)有關(guān)納稅服務(wù)品質(zhì)的研究，伍艷紅認(rèn)為我國(guó)已經(jīng)將優(yōu)化服務(wù)、管理就是服務(wù)作為征管改革的目標(biāo)提出來(lái)，但服務(wù)水平的改善程度還相對(duì)有限，主要是思想觀念沒有徹底改變。優(yōu)化服務(wù)不是純粹的微笑服務(wù)，而應(yīng)該以納稅人為中心，引進(jìn)“客戶關(guān)系管理”技術(shù)，為納稅人提供更好的服務(wù)。因此稅務(wù)工作人員不僅要有好的服務(wù)態(tài)度，還要掌握較全面的稅收知識(shí)和相關(guān)的法律知識(shí)，要有較好的口頭表達(dá)能力和應(yīng)變能力，另外要熟練掌握計(jì)算機(jī)操作技能。把立足點(diǎn)真正轉(zhuǎn)移到以納稅人為重心上來(lái)。

3.3評(píng)估組織資源能力有關(guān)組織資源能力的研究，孟慶啟[7]認(rèn)為在全國(guó)稅務(wù)管理中應(yīng)強(qiáng)調(diào)樹立現(xiàn)代化管理理念，并從科學(xué)設(shè)計(jì)稅制體系、完善財(cái)稅管理體制、建設(shè)現(xiàn)代化的“電子稅務(wù)局”、改革優(yōu)化征管模式和建立一支具有現(xiàn)代管理能力的稅務(wù)公務(wù)員隊(duì)伍等方面入手，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化。蔣正華[7]認(rèn)為應(yīng)在學(xué)習(xí)與借鑒的基礎(chǔ)上，結(jié)合中國(guó)國(guó)情，創(chuàng)造出有中國(guó)特色的管理理論。孫宏科[8]認(rèn)為用信息技術(shù)建立現(xiàn)代化管理體系是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的基礎(chǔ)和前提。

4核心指標(biāo)和指標(biāo)構(gòu)建

4.1對(duì)稅收征管效能層源指標(biāo)的分析、篩選和定位

第一，關(guān)于稅收征管質(zhì)量評(píng)估指標(biāo)。在稅務(wù)管理現(xiàn)代化源指標(biāo)體系中，評(píng)估稅收征管質(zhì)量的指標(biāo)為稅務(wù)登記率、納稅申報(bào)率和稅款入庫(kù)率等“三率”。“三率”反映的主要是稅收征管過(guò)程中的一些微觀具體環(huán)節(jié)，其綜合性和功能性不夠強(qiáng)，所體現(xiàn)的稅務(wù)管理現(xiàn)代化的屬性和特征并不突出；“三率”既顯示了稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管質(zhì)量、控制力度和工作能動(dòng)性，同時(shí)又包含了納稅人這個(gè)主體對(duì)國(guó)家稅收法律法規(guī)的遵從度，而后者卻導(dǎo)致對(duì)評(píng)估對(duì)象的偏離，因?yàn)槎悇?wù)管理現(xiàn)代化指標(biāo)所衡量的對(duì)象無(wú)疑應(yīng)是征稅人的活動(dòng)，而不是納稅人的行為。因此，在對(duì)稅務(wù)管理現(xiàn)代化進(jìn)行評(píng)估時(shí)，不宣直接將與稅收征管質(zhì)量考核相關(guān)的“三率”當(dāng)作核心指標(biāo)，而可將具列為輔指標(biāo)。

第二，關(guān)于稅收效率評(píng)估指標(biāo)。在源指標(biāo)體系中，征稅成本率和人均征稅額是最能反映稅收效率的兩項(xiàng)重要指標(biāo)，因而具有核心指標(biāo)的意義。

第三，關(guān)于稅收貢獻(xiàn)評(píng)估指標(biāo)。從微觀層面上看，稅收收入貢獻(xiàn)率對(duì)于一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)本身而言無(wú)疑具有相當(dāng)?shù)闹匾?，因?yàn)樗从沉似涠愂照鞴苈毮馨l(fā)揮的程度以及對(duì)所在地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做出的貢獻(xiàn)。當(dāng)然，對(duì)于一個(gè)城市的地方稅務(wù)而言，該項(xiàng)指標(biāo)還在—定程度上體現(xiàn)出城市服務(wù)業(yè)發(fā)展和城市化的水平。

第四，關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法水平評(píng)估指標(biāo)。源指標(biāo)體系中的涉稅政策合法率、稅收?qǐng)?zhí)法程序正確率、行政復(fù)議維持率和行政訴訟勝訴率等四項(xiàng)指標(biāo)僅僅能體現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法水平的一些側(cè)面，難以代表稅務(wù)管理現(xiàn)代化的“高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求”，也不容易做出客觀、公正的評(píng)估，故它們成為核心指標(biāo)的條件尚不成熟。例如，申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟的納稅人在全部納稅人中僅僅是少數(shù)，其涉及面較窄，況且行政復(fù)議維持率、行政訴訟勝訴率過(guò)高、過(guò)低都不適宜，這種局限性和不確定性是不容忽視的。考慮到目前我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)切實(shí)做到依法治稅、依法行政的任務(wù)仍然十分艱巨，將上述四項(xiàng)源指標(biāo)定位為輔指標(biāo)，從一個(gè)層面上評(píng)估稅務(wù)管理現(xiàn)代化水平，也還是有現(xiàn)實(shí)意義的。

4.2對(duì)納稅服務(wù)品質(zhì)層源指標(biāo)的分析、篩選和定位

其一，關(guān)于電子化服務(wù)評(píng)估指標(biāo)?，F(xiàn)代化的納稅服務(wù)講求全天候、零距離、方便、快捷、多樣化、個(gè)性化、低成本和高滿意度等，而從技術(shù)上看，惟有電子化服務(wù)才有可能在最大限度上同時(shí)滿足上述所有要求，它不僅可以為納稅人提供一個(gè)可選擇的全新報(bào)繳稅方式，還有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)（征稅人）提高其稅收成本效益。因此，在源指標(biāo)體系中，咨詢電話質(zhì)量指數(shù)、按稅額的電子化報(bào)繳率和按稅戶的電子化報(bào)繳率構(gòu)成了衡量稅務(wù)管理現(xiàn)代化的三項(xiàng)核心指標(biāo)。源指標(biāo)互聯(lián)網(wǎng)站點(diǎn)日均訪問(wèn)量雖從某種角度反映了稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)上納稅服務(wù)的普及水平，但它與納稅服務(wù)品質(zhì)之間的關(guān)聯(lián)性難以精確測(cè)度，故只能視作一項(xiàng)輔指標(biāo)。

其二，關(guān)于納稅人對(duì)服務(wù)的體驗(yàn)評(píng)估指標(biāo)。源指標(biāo)納稅人綜合滿意度反映了納稅人對(duì)稅收征管和納稅服務(wù)的切身體驗(yàn)，盡管其主觀性較強(qiáng)，但仍不失為一種作綜合評(píng)估的有效指標(biāo)，這種評(píng)估是其他客觀評(píng)估所無(wú)法取代的，所以應(yīng)將其列為一項(xiàng)核心指標(biāo)。

4.3對(duì)組織資源能力層源指標(biāo)的分析、篩選和定位

其一，關(guān)于信息技術(shù)支持能力評(píng)估指標(biāo)。源指標(biāo)納稅數(shù)據(jù)處理集中度綜合體現(xiàn)了稅收征管信息化的水平，較高的納稅數(shù)據(jù)處理集中度原則上要求有較大的信息技術(shù)投入，較高的計(jì)算機(jī)使用普及率，較大的戶均稅收征管信息量和人均行政管理信息量，以及較強(qiáng)的涉稅信息共享水平等，因而該指標(biāo)是綜合衡量信息技術(shù)支持能力的一項(xiàng)核心指標(biāo)。另一方面，在實(shí)際工作中，源指標(biāo)信息技術(shù)投入比重和人均計(jì)算機(jī)擁有量較為直觀地體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)自身的信息化建設(shè)水平，而源指標(biāo)戶均稅收征管信息量、人均行政管理信息量以及涉及稅務(wù)信息共享率雖缺乏綜合性以及精確、統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，但也能在一定程度上反映稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化管理的潛在能力，所以上述五項(xiàng)源指標(biāo)均可用作評(píng)估信息技術(shù)支持能力的輔指標(biāo)。

其二，關(guān)于管理制度支持能力評(píng)估指標(biāo)。源指標(biāo)組織決策機(jī)制完善度、行政執(zhí)法制約機(jī)制完善度雖能從一定角度反映稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理制度的建設(shè)水平，但難以精確界定和測(cè)度，故宜列為輔指標(biāo)。能級(jí)管理在很大程度上反映出內(nèi)部人事管理制度的支持能力，但是因?yàn)槠錂M向可比性不強(qiáng)，短期內(nèi)在行業(yè)內(nèi)推廣的可能性不大，故可將源指標(biāo)能級(jí)管理覆蓋率視作一項(xiàng)輔指標(biāo)。ISO質(zhì)量管理體現(xiàn)了現(xiàn)代稅務(wù)管理的一種規(guī)范化模式，具有較大的推廣價(jià)值，但源指標(biāo)ISO質(zhì)量管理指數(shù)作為核心指標(biāo)還不夠成熟，故不妨也將其列為一項(xiàng)輔指標(biāo)。

篇9

關(guān)鍵詞:企業(yè);稅務(wù)籌劃;管理;技巧

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入推進(jìn)，國(guó)家的稅收改革工作中也在持續(xù)推進(jìn)。在這樣的大背景下，企業(yè)要想最大限度地提升自身的經(jīng)營(yíng)效益，有效控制成本，降低稅收負(fù)擔(dān)是重要條件。但是，由于稅務(wù)籌劃工作在我國(guó)企業(yè)的應(yīng)用時(shí)間還不長(zhǎng)，相關(guān)理論還不夠成熟，難免會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，這就需要企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員加上研究，在此基礎(chǔ)上，有效提升企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展效益。

一、新形勢(shì)下企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的意義

(一)合理控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的無(wú)論是從經(jīng)營(yíng)規(guī)模的角度來(lái)講，還是從經(jīng)營(yíng)范圍的角度來(lái)講，在發(fā)展方面都實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的飛躍，在這樣的大背景下，隨之而來(lái)的就是企業(yè)的涉稅項(xiàng)目也越來(lái)越復(fù)雜。要想降低企業(yè)的稅收成本，企業(yè)財(cái)務(wù)人員就需要從整體的角度出發(fā)，從各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)納稅方案以及納稅流程進(jìn)行優(yōu)化。稅收籌劃工作是否具有較強(qiáng)的科學(xué)性直接關(guān)系著企業(yè)的稅收成本。因此，在國(guó)家法律規(guī)定的范圍之內(nèi)開展納稅籌劃工作，一方面可以有效避免企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅的問(wèn)題，另一方面也能有效控制企業(yè)的納稅成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。(二)合理規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)實(shí)中，稅務(wù)籌劃工作開展的科學(xué)性和有效性與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)緊密相關(guān)。高質(zhì)量地做好稅務(wù)籌劃工作，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況優(yōu)化稅收籌劃工作的開展流程能夠有效規(guī)避企業(yè)在開展稅收籌劃工作的過(guò)程中存在的不科學(xué)、不合法、不合理的因素，在此基礎(chǔ)上，有效控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要想在稅務(wù)籌劃工作的開展的過(guò)程中獲取更好的效益，必須在有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)之上，將稅務(wù)籌劃工作納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的范疇之內(nèi)，通過(guò)多種有效的手段推動(dòng)稅務(wù)籌劃工作的順利開展，在合理應(yīng)用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)之上，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)角度出發(fā)，做好稅務(wù)管控工作。在此基礎(chǔ)上，對(duì)稅務(wù)籌劃工作的流程進(jìn)行優(yōu)化，一方面能夠有效解決企業(yè)在納稅過(guò)程中存在的問(wèn)題，另一方面能夠有效避免企業(yè)的損失，促進(jìn)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的提升。

二、新形勢(shì)下實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理及技巧

(一)保證稅務(wù)籌劃工作的開展在法律允許范圍之內(nèi)。要想有效規(guī)避企業(yè)在實(shí)際開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，依法治企是最基本的條件。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在實(shí)際落實(shí)稅務(wù)籌劃工作的過(guò)程中，要確保采取的稅務(wù)籌劃策略在國(guó)家法律規(guī)定的范圍之內(nèi)，在社會(huì)中打造良好的企業(yè)形象，為企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。首先，企業(yè)管理者要在充分考慮自身實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，在充分了解國(guó)家稅法相關(guān)規(guī)定以及國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的前提下，確保所選擇的稅收籌劃方案能夠最大限度地降低企業(yè)的稅負(fù)，避免企業(yè)在納稅的過(guò)程中出現(xiàn)違法違規(guī)的行為。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要對(duì)國(guó)家稅收政策以及國(guó)家稅法相關(guān)要求的變動(dòng)有足夠的敏感性，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整。若財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)國(guó)家稅法與稅收優(yōu)惠政策之間存在沖突的情況，需要第一時(shí)間與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門取得聯(lián)系，主動(dòng)聽取專業(yè)人士的意見，在此基礎(chǔ)上，推動(dòng)稅務(wù)籌劃工作的開展。(二)從整體角度出發(fā)對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行衡量。在財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)方面，中小企業(yè)與大型企業(yè)普遍存在較大的差異，同時(shí)國(guó)家在稅種設(shè)置上，各個(gè)稅種之間并非相互獨(dú)立的，而應(yīng)該是相互關(guān)聯(lián)的，任何一個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生變化都可能會(huì)帶來(lái)整體的改變，從整體的角度來(lái)講，要想對(duì)單一稅種的納稅額度進(jìn)行控制難度較高。企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員就需要從本企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)進(jìn)行充分考量，避免過(guò)度關(guān)注單一稅種的降低納稅額度，要從宏觀的角度出發(fā)衡量所選擇的稅務(wù)籌劃方案能給企業(yè)節(jié)約多少成本，帶來(lái)多少收益，對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展有哪些積極作用。一方面，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員要將工作的重心放在企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的減輕方面以及會(huì)計(jì)管理目標(biāo)的達(dá)成方面，在開展稅收籌劃工作的過(guò)程中，要充分考慮企業(yè)自身的發(fā)展前景，國(guó)家政策可能出現(xiàn)的變化以及外部市場(chǎng)環(huán)境可能發(fā)生的改變，在此基礎(chǔ)上，提升企業(yè)納稅籌劃方案的適應(yīng)性，有效推動(dòng)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)效益的提升。另一方面，當(dāng)出現(xiàn)所制定的稅務(wù)籌劃方案與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略無(wú)法實(shí)現(xiàn)有機(jī)統(tǒng)一的情況時(shí)，財(cái)務(wù)人員要做到能夠第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并以此為基礎(chǔ)，主動(dòng)對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行合理的調(diào)整，使其能夠最大限度地滿足企業(yè)整體的發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)而有效提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)自身的健康可持續(xù)發(fā)展。(三)合理應(yīng)用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策。國(guó)家從宏觀的角度出發(fā)，經(jīng)常需要針對(duì)某一領(lǐng)域、某一地域出臺(tái)一些稅收優(yōu)惠政策。在此基礎(chǔ)上，達(dá)到促進(jìn)某一行業(yè)以及某一行業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，從法律的角度為企業(yè)的稅收提供一些優(yōu)惠政策，對(duì)國(guó)家整體的資源進(jìn)行優(yōu)化配置。合理應(yīng)用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)財(cái)會(huì)人員在制訂稅務(wù)籌劃方案過(guò)程中必須要關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題，同時(shí)，也是財(cái)務(wù)人員在開展工作過(guò)程中始終要堅(jiān)持的原則。例如，針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中國(guó)家環(huán)境破壞嚴(yán)重的問(wèn)題，為了促進(jìn)環(huán)保領(lǐng)域的發(fā)展，國(guó)家方面往往會(huì)針對(duì)相關(guān)企業(yè)出臺(tái)一些優(yōu)惠政策，一方面能夠有效減輕企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展;另一方面，能夠在保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的同時(shí)，合理調(diào)整國(guó)家的資源配置，促使企業(yè)在實(shí)際投資的過(guò)程中能夠?qū)⒏噘Y金投入到環(huán)保領(lǐng)域，在保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的同時(shí)，最大限度地減少最對(duì)環(huán)境的破壞，實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。(四)有效分析并規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從辯證的角度來(lái)看，再高質(zhì)量的稅務(wù)籌劃方案都有其潛在的風(fēng)險(xiǎn)。在這樣的大背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在制定稅務(wù)籌劃方案的過(guò)程中，就要主動(dòng)從多個(gè)角度出發(fā)對(duì)稅務(wù)籌劃方案中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的考量，達(dá)到優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案的目的:第一，要從本企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，做好稅務(wù)預(yù)測(cè)方面的工作，通過(guò)報(bào)表的形式對(duì)企業(yè)本期的稅務(wù)情況進(jìn)行整理，并分析企業(yè)本期的財(cái)務(wù)報(bào)表;第二，以下一階段稅務(wù)工作的重點(diǎn)為前提，擬定計(jì)劃報(bào)告，通過(guò)對(duì)稅務(wù)計(jì)劃報(bào)告進(jìn)行分析，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在下一階段稅務(wù)工作的開展過(guò)程中主動(dòng)進(jìn)行改善，確保在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前及時(shí)采取有效的措施進(jìn)行處理;第三，針對(duì)特殊情況建立完善的反饋制度。現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)遇到非常規(guī)的稅務(wù)時(shí)間，面對(duì)此類問(wèn)題財(cái)務(wù)人員必須給予高度重視，及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反饋情況，確保在下一階段的工作中能夠采取有效的措施進(jìn)行改進(jìn)，在持續(xù)的查缺補(bǔ)漏中，充分規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇10

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 籌劃方法

企業(yè)通過(guò)利用稅收優(yōu)惠減輕稅收負(fù)擔(dān)可以完成有效的稅務(wù)籌劃，從而獲得更多的資金時(shí)間價(jià)值，實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)涉稅，從而使企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益得到最大化。然而，由于一些企業(yè)管理工作以及人員素質(zhì)等多方面因素的影響，一些稅務(wù)籌劃方案在實(shí)際應(yīng)用中仍然存在很多的缺陷，阻礙了企業(yè)稅務(wù)籌劃的順利進(jìn)行。為此，文章介紹了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的特點(diǎn)，介紹了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的方法以及應(yīng)該注意的問(wèn)題，試圖對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的進(jìn)一步推行作一些探討。

一、　企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的特點(diǎn)

（一）合法性

稅制是我國(guó)以征稅方式取得財(cái)政收入的法律規(guī)范，納稅人必須履行納稅義務(wù)，稅務(wù)籌劃必須遵循國(guó)家法律規(guī)范。

（二）規(guī)范性

稅務(wù)籌劃涉及到很多其他領(lǐng)域的問(wèn)題，其策劃嚴(yán)格遵循各行業(yè)、各地區(qū)的相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)。

（三）時(shí)效性

稅務(wù)籌劃是有稅收時(shí)間限制的，其策劃在一段時(shí)期內(nèi)是有效的，然而在其他時(shí)期內(nèi)就有可能是違法的。

（四）效益性

稅務(wù)籌劃能夠處理好策劃成本與策劃效益的關(guān)系，有效避免得不償失，杜絕不必要的浪費(fèi)發(fā)生。

（五）謹(jǐn)慎性

稅務(wù)籌劃具有很高的謹(jǐn)慎性，任何策劃都不是盲目進(jìn)行的，但是如果沒有得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，不但浪費(fèi)時(shí)間，甚至可能觸犯法律。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的方法

（一）籌資過(guò)程中的稅收籌劃

企業(yè)的籌資渠道可以分為以下幾種：企業(yè)的自我積累，企業(yè)經(jīng)濟(jì)組織之間的相互拆借，社會(huì)融資等，從稅收負(fù)擔(dān)來(lái)看企業(yè)的自我積累稅負(fù)最重，經(jīng)濟(jì)組織的相互拆借次之，而社會(huì)融資最小，因此，從避稅的角度看，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極采用社會(huì)融資，降低納稅成本。

（二）投資過(guò)程中的稅務(wù)籌劃

隨著我國(guó)各地招商引資工作的深入發(fā)展，許多地區(qū)都推出了稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)可以進(jìn)行綜合考慮，優(yōu)化選擇。國(guó)家為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)組合配置，對(duì)高科技行業(yè)、環(huán)境保護(hù)行業(yè)等進(jìn)行了稅收政策的傾斜，企業(yè)在進(jìn)行投資行業(yè)的選擇時(shí)，可以先關(guān)注國(guó)家政策傾向，然后根據(jù)這一傾向合理選擇投資行業(yè)。在選擇注冊(cè)資本時(shí)，應(yīng)優(yōu)先考慮固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。

（三）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)籌劃

在進(jìn)行實(shí)際的稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該考慮企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，根據(jù)原材料市場(chǎng)價(jià)格的變化選擇存貨的計(jì)價(jià)方法。如果物價(jià)出現(xiàn)持續(xù)下降的情況，就選擇先進(jìn)先出法，增加材料費(fèi)用的攤?cè)?，降低利?rùn)；如果出現(xiàn)物價(jià)上下波動(dòng)的情況，最好采用加權(quán)平均法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，避免出現(xiàn)各期利潤(rùn)忽高忽低的狀況發(fā)生，　造成企業(yè)各期應(yīng)納稅所得額來(lái)回波動(dòng)，為企業(yè)安排應(yīng)用資金造成一定的困難。

（四）利潤(rùn)分配過(guò)程中的稅務(wù)籌劃

在分配利潤(rùn)的時(shí)候，各個(gè)股東的收益隨著企業(yè)分配利益方式的不同而各不相同，企業(yè)現(xiàn)金流量也跟企業(yè)的利益分配方式有一定的關(guān)系。在利益分配過(guò)程中進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇出最合理的利潤(rùn)分配方式，從而使股東的利益實(shí)現(xiàn)最大化。企業(yè)也能夠通過(guò)股票股利的方式來(lái)進(jìn)行利潤(rùn)分配，這樣一方面能夠使股東從股票價(jià)值的增加中獲得一定的利益，同時(shí)也能夠?yàn)槠髽I(yè)增加營(yíng)運(yùn)資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃的正確認(rèn)識(shí)

現(xiàn)在仍有一部分人將稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅等同起來(lái)，然而真正的稅務(wù)籌劃是指在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，以國(guó)家政策為指導(dǎo)中心的一項(xiàng)節(jié)稅措施，這跟企業(yè)偷稅漏稅行為有最根本的區(qū)別。稅務(wù)籌劃是事前進(jìn)行的一項(xiàng)任務(wù)，而稅收法規(guī)、國(guó)家政策等會(huì)隨著時(shí)間的推移發(fā)生變化，最初實(shí)施的籌劃方案可能由原來(lái)的合法變成了一種違法行為，另外稅務(wù)籌劃也需要稅務(wù)行政部門的確認(rèn)，企業(yè)稅務(wù)籌劃也有可能不成功。另外，納稅籌劃的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化，在稅務(wù)籌劃時(shí)也必須考慮納稅籌劃而增加的其他費(fèi)用，必須要進(jìn)行全面的考慮，才有可能給企業(yè)帶來(lái)最大的收益。

（二）稅收籌劃要服從于財(cái)務(wù)決策過(guò)程

企業(yè)稅收籌劃直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離了企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，就會(huì)很大程度上影響財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至?xí)率蛊髽I(yè)做出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。另外，如果撇開企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，片面追求經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的稅收利益，就可能導(dǎo)致企業(yè)做出錯(cuò)誤的營(yíng)銷決策，而這一錯(cuò)誤也將可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)末日。

（三）稅收籌劃應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須在國(guó)家稅收法律關(guān)系形成之前，根據(jù)我國(guó)的稅收法律，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和投資等行為要進(jìn)行事先的籌劃和安排，要盡可能地減少應(yīng)稅，減少企業(yè)的稅收，只有這樣才能才能達(dá)到稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資等行為已經(jīng)形成，納稅義務(wù)也已經(jīng)產(chǎn)生，再想要減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，就只能通過(guò)偷稅、欠稅等手段了，這就不是法律意義上的稅收籌劃。此外，還要求企業(yè)規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員的管理，依法組織會(huì)計(jì)核算，保證帳證完整，為稅務(wù)籌劃提供真實(shí)可靠的信息。

四、結(jié)束語(yǔ)

納稅籌劃是企業(yè)追求自身經(jīng)濟(jì)利益所不可或缺的，而稅收作為企業(yè)成本的重要組成部分，也與企業(yè)利益息息相關(guān)，使企業(yè)利益最大化是所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。而納稅籌劃可以適當(dāng)?shù)慕档推髽I(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加資本利用率，獲取稅后利潤(rùn)，為企業(yè)的順利發(fā)展帶來(lái)希望。

參考文獻(xiàn)：

[1]田霞.稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性分析[J].財(cái)會(huì)研究，1999；9