導語：如何才能寫好一篇企業(yè)質(zhì)檢報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、年工作完成情況：

1、在工作期間，順利完成廠工程施工總進度計劃的編寫，完成施工期間各時段進度控制分析報告，還完成了施工方案變更的技術(shù)文件編寫及結(jié)構(gòu)設計任務，根據(jù)施工局要求，編寫了《科技發(fā)展工作管理辦法》及科研項目可行性研究。

2、同年6月調(diào)入西龍池施工局，在施工一隊負責技術(shù)和質(zhì)量管理工作。其中上支洞混凝土回填工程，完成混凝土澆筑量多立方米。

在上支洞工作期間，由于剛參加現(xiàn)場施工工作，現(xiàn)場經(jīng)驗不足和洞室澆筑的施工特點，給混凝土施工進度帶來這樣那樣的影響。回填澆筑的施工特點限制了混凝土入倉方式的不同，加之輸送距離過大，導致混凝土泵送時多次出現(xiàn)堵管問題?；炷脸霈F(xiàn)堵管問題原因很多，大體可由以下幾點造成：現(xiàn)場施工人員沒有嚴格按照泵送混凝土澆筑要求打料；拌合站對混凝土的和易性控制不夠；混凝土輸送距離過大；混凝土配合設計中材料配比不妥等。在此期間，一方面多次和外協(xié)對現(xiàn)場施工人員溝通，督導他們嚴格按照泵送混凝土澆筑方法施工；另一方面，與實驗室主人協(xié)商，就針對混凝土和易性問題做了較好的解決方法。對于鋼管回填混凝土出現(xiàn)空腔問題，也做過多次澆筑試驗，要求外協(xié)隊施工人員按照澆筑工藝及澆筑順序進行振搗，但效果也微乎其微。究其原因，也許因為施工隊疏于振搗所致，也許因為施工工藝不妥而致。但對于斜井澆筑，在此期間，已加大了對施工隊施工人員督促力度，要求勤于振搗，并改變施工工藝，來避免空腔現(xiàn)象再次發(fā)生。

3、從8月底開始負責閘門井及其他工程土建工作，主要完成閘門井上部結(jié)構(gòu)工程和交通工程，混凝土澆筑5156立方米，鋼筋制安133t，石方開挖300多立方米，1閘門井已澆筑至el1488.0m，2已澆筑高程1482.5m，交通橋4、5橋墩已澆筑至el1496.4m。

閘門井工程屬施工局在西龍池項目的形象工程，其質(zhì)量的優(yōu)劣直接影響工程局對外聲譽的好壞。本人在任職期間嚴格按照國家有關(guān)工程法規(guī)辦事，嚴格控制工程質(zhì)量，對于不合標準的混凝土及鋼筋堅決不予使用，從而避免了因工程材料使用不當發(fā)生工程質(zhì)量事故的可能。今年10月份，就甲供材料水泥重量不足問題的及時發(fā)現(xiàn)，給工程質(zhì)量保證創(chuàng)造條件，也給施工局挽回一定經(jīng)濟損失。對于閘門井混凝土外觀質(zhì)量問題，上級領(lǐng)導也很重視，當時已按要求進行了處理，其結(jié)果還是能夠保證外觀質(zhì)量要求的。

二、存在問題及經(jīng)驗教訓

篇2

企業(yè)辭職報告范文(一)

尊敬的領(lǐng)導：

我很遺憾自己在這個時候向公司正式提出辭職。

來到省xuexila客服中心已經(jīng)接近半年了，正是在這里我開始踏上了社會，完成了自己從一個學生到社會人的轉(zhuǎn)變。這里平等的人際關(guān)系和開明的工作作風，讓我能開心的工作，開心的學習。但是因為離家比較遠，父母近期身體都不好，家里沒有人照顧，作為一個女兒我有侍奉雙親的責任，這兩天我雖然很努力讓自己專心工作，但是心卻無時無刻不牽掛家里，我現(xiàn)在的狀態(tài)確實已經(jīng)無法勝任工作。正是考慮到這些因素，我鄭重向公司提出辭職，希望領(lǐng)導能夠批準，另外離開前我也會認真做好現(xiàn)有的工作，把未完成的工作做一下整理，以保證工作的順利的交接。

我真心的感謝公司領(lǐng)導一直以來對我的信任，感謝身邊同事對我的關(guān)心和幫助，很榮幸自己成為過公司的一員，我確信在公司的這段工作和學習的經(jīng)歷和經(jīng)驗將成為我一生寶貴的財富。

祝公司業(yè)務蒸蒸日上，取得更大的成功!

此致

敬禮!

XXX

XXXX年XX月XX日

企業(yè)辭職報告范文(二)

尊敬的領(lǐng)導：

我很遺憾自己在這個時候向公司正式寫出辭職報告。

來到省移動客服中心已經(jīng)接近半年了，正是在這里我開始踏上了社會，完成了自己從一個學生到社會人的轉(zhuǎn)變。這里平等的人際關(guān)系和開明的工作作風，讓我能開心的工作，開心的學習。但是因為離家比較遠，父母近期身體都不好，家里沒有人照顧，作為一個女兒我有侍奉雙親的責任，這兩天我雖然很努力讓自己專心工作，但是心卻無時無刻不牽掛家里，我現(xiàn)在的狀態(tài)確實已經(jīng)無法勝任工作。正是考慮到這些因素，我鄭重向公司提出辭職，希望領(lǐng)導能夠批準，另外離開前我也會認真做好現(xiàn)有的工作，把未完成的工作做一下整理，以保證工作的順利的交接。

我真心的感謝公司領(lǐng)導一直以來對我的信任，感謝身邊同事對我的關(guān)心和幫助，很榮幸自己成為過公司的一員，我確信在公司的這段工作和學習的經(jīng)歷和經(jīng)驗將成為我一生寶貴的財富。

祝公司業(yè)務蒸蒸日上，取得更大的成功!

此致

敬禮!

XXX

XXXX年XX月XX日

企業(yè)辭職報告范文(三)

尊敬的xx總：

您好!

像我這樣的小人物根本就沒有資格寫一封辭職書給您，因為，一個小小的客服人員的工作都做不好，是一件非常諷刺的事情，記得第一天來到公司您讓我登陸網(wǎng)站，當時我什么都不懂的時候到現(xiàn)在，我學到了很多東西。如果沒有您，可能我與這些東西永遠都是那么的陌生，也許我在這里學到的東西有一天我會派上用場。但是，到現(xiàn)在為止，我也沒有達到應該達到的要求，我完不成我應該完成的任務。完全是個人能力不足，所以我大可以一走了之，最后頂多背上個不負責任的聲譽。當然，責任是另一碼事。

我想說在這段時間里面我發(fā)現(xiàn)了很多問題，也切身經(jīng)歷了很多參加工作之前完全沒有想象到的事情，我的經(jīng)歷告訴我這樣的責任我是負擔不起的。

所以我選擇辭職，我想這對我個人來說是非常明智的。

我為我能在四方渠道工作感到自豪、為脈維做出微薄的貢獻，看到xx的成長是我的驕傲。我是這樣的，相信很多人都是這樣的，作為這樣的公司的員工本來就應該有很強的責任感和榮譽感。

此致

敬禮!

XXX

XXXX年XX月XX日

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篇3

一、正視問題，擺正位置，務必增強“出險”感

近年來，市委、市政府十分重視社會保險工作，保險覆蓋面得到了有效的擴大。據(jù)統(tǒng)計，截止去年底，全市參加企業(yè)養(yǎng)老保險的企業(yè)1674家，參保人數(shù)84138人，共有24728名退休職工領(lǐng)取養(yǎng)老金；參加醫(yī)療保險的企業(yè)1862家，參保人數(shù)121032名；參加失業(yè)保險的企業(yè)1059家，參保人數(shù)75043人，5000多人按時領(lǐng)取失業(yè)金；參加工傷保險的企業(yè)1436家，參保人數(shù)57683人；參加生育保險的企業(yè)780家，參保人數(shù)7.4萬人。全市社會保險網(wǎng)越織越寬。但是，通過調(diào)查我們了解到，我市參加企業(yè)職工五種保險的企業(yè)尚不足全市企業(yè)總數(shù)的20，除參保率偏低之外，我市社會保險工作還存在三大問題。一是征繳率偏低。據(jù)統(tǒng)計，全市共有各類企業(yè)近萬家，企業(yè)職工12萬余人，五類保險距“應保盡保、應收盡收”的目標差距均很大。二是欠費額居高不下。據(jù)市社保處反映，截止去年底，累計欠繳社會保險費高達億元以上，一旦不能“以豐補欠”，將是一顆出險的“定時炸彈”。三是遺留問[找材料到文秘站 -網(wǎng)上服務最好的文秘資料站點]題難以解決。在推進“三置換一保障”改革進程中，為了解決部分困難系統(tǒng)、特困企業(yè)問題，市政府采取了兜底、緩繳等辦法?，F(xiàn)在，企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革已到位，但保險欠費的遺留問題難以解決到位。極少數(shù)系統(tǒng)、企業(yè)近幾年來一直在吃政府的補貼，吃社會保險的“大鍋飯”，緩繳的保險金索性拖欠不繳，對面上社保費征繳工作造成了很大的負面影響。分析形成上述問題的原因，主要有以下三個方面：

1、參保意識嚴重缺乏。首先是企業(yè)缺乏社會責任意識。部分企業(yè)經(jīng)營者對職工參加保險是企業(yè)必須履行的社會責任認識不足，因而對現(xiàn)行社會保險制度和按規(guī)定繳納保險費持抵觸情緒，不愿參?；騼H以部分參保應付了事。有的企業(yè)人數(shù)上千，但參保人員僅有百余人。其次是職工缺乏維權(quán)意識。明知企業(yè)不為他們辦理社會保險是侵權(quán)行為，但面對激烈的就業(yè)競爭，為了不被企業(yè)炒魷魚，敢怒不敢言。再則是職工尚存小農(nóng)意識。部分職工、個私業(yè)主、自由職業(yè)者習慣于算小帳、算眼前帳，認為到手的錢才是錢，自身不愿參加保險，一旦喪失勞動能力，往往成為家庭和社會的負擔。

2、運行機制不夠到位。現(xiàn)在社會保險工作，表面上是政府推動、部門聯(lián)動，但實際上還是勞動和社會保障部門“單槍匹馬”，孤軍奮戰(zhàn)，致使有限的人力和精力造成三個“不夠”。一是深入基層宣傳不夠。沒有達到家喻戶曉、人人皆知的效果，缺少宣傳上的針對性和有效性。二是深入企業(yè)服務不夠。由于人力有限，職能部門只能在窗口坐臺服務，不可能深入到每一個企業(yè)去面對面服務。三是深入車間“賣”保險做得不夠。與其他保險公司相比，就是缺乏那種動員千軍萬馬、踏遍千山萬水、走進千家萬戶、說盡千言萬語的作風和精神。

3、責任體系尚未形成。一是社會保險責任制的落實不到位。由于對市級機關(guān)相關(guān)部門、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應當承擔的責任沒有明確，或者是落實不到位，因而在社會保險工作中運用法律的、行政的、經(jīng)濟的手段來征繳擴面也相應難以到位。二是部門聯(lián)動機制尚未建立。沒有能夠形成良性互動的促進和制約機制，以致一些好的措施落不到實處。三是考核體系尚未形成。部分負責同志對企業(yè)保險工作認為是“軟任務”，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)甚至在招商過程中，把不為職工辦理社會保險作為“投資環(huán)境”向?qū)Ψ匠兄Z。試想，如果全社會人人都不參加保險，或者是支大于收，入不敷出，一旦“出險”，會是一個什么結(jié)果？因此，切實增強全社會的社會保險意識至關(guān)重要。

二、以人為本，擴大覆蓋，努力增加受益面

1、努力擴大覆蓋范圍，增強輻射力。要堅持不懈地在全社會做好全方位、多層次、多形式、廣角度的宣傳發(fā)動工作，深入企業(yè)、深入車間、深入基層、深入群眾，做過細工作，花真正功夫，切實抓住三個層面來擴大覆蓋面。首先，充分發(fā)揮全市重點骨干企業(yè)、列統(tǒng)企業(yè)在企業(yè)職工社會保險工作中的帶頭示范作用，確保它們首先做到“應保盡保、應收盡收”。其次，做好面廣量大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)民營企業(yè)、個體工商戶及其職工，特別是由原骨干鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)改制為民營企業(yè)職工的社會保險工作，確保更多的企業(yè)職工能夠享受到社會保險帶來的實惠。再次，積極動員有繳費能力的社會自由職業(yè)者及其他社會從業(yè)人員自覺參加社會保險，不斷增大全市社?；鸹鶖?shù)，有效防范出險風險。

2、真正用足用活政策，增強吸引力。當前社會保險工作要處處體現(xiàn)以人為本的理念，把政策用足用活，不斷營造吸引力。要根據(jù)國務院新頒布的規(guī)定，在三個方面用好政策。一是做實個人帳戶。個人帳戶具有與統(tǒng)籌基金不同的私有屬性，職工工作年限長，繳費多，退休后就能多得養(yǎng)老金，其個人帳戶基金全部歸個人所有并且可以繼承。二是“新人新辦法、老人老辦法、中人逐步過渡”。要按照國務院的規(guī)定，使“新人”更加有保障，“老人”待遇不會降，“中人”標準不降低，參保職工最終得實惠。三是要對個體工商戶及社會自由職業(yè)者給予傾斜。城鎮(zhèn)企業(yè)職工繳費總比例為28左右，而國務院則將個體工商戶繳費比例統(tǒng)一調(diào)整為20，計發(fā) 辦法卻相同，這使得個體工商戶和社會自由職業(yè)者在退休后，所領(lǐng)取的養(yǎng)老金大大高于其本人繳費所能支撐的待遇水平。

3、堅持依法征繳險費，增強強制力。市勞動和社會保障部門要在廣泛宣傳發(fā)動的基礎上，經(jīng)常性地組織開展勞動執(zhí)法檢查。對拒不參加職工社會保險的企業(yè)，該批評的批評，該曝光的曝光，該處罰的處罰，決不能姑息遷就。同時，建立嚴格的部門聯(lián)辦制度，對拒不辦理職工社會保險的企業(yè)，實行地稅部門強制征收、工商部門暫停年檢、法院強制執(zhí)行等措施，以維護廣大企業(yè)職工應有的合法權(quán)益。

三、加強領(lǐng)導，明確責任，真正打牢保障線

1、建立健全領(lǐng)導體制。打破社會保險工作由市勞動和社會保障部門獨自作戰(zhàn)的工作格局，各級黨政主要領(lǐng)導親自抓，分管領(lǐng)導具體抓，形成目標措施明確、壓力傳遞到位、各方齊抓共管的工作局面。要建立市級機關(guān)相關(guān)部門在社保工作上的部門聯(lián)動制度和例會制度，依據(jù)各自職能明確目標任務，及時研究解決社保工作中出現(xiàn)的問題，總結(jié)推廣成功經(jīng)驗，確保社保工作始終擺在應有位置。

2、努力完善運行機制。切實加大社會保險工作宣傳力度，認真貫徹實施《泰興市企業(yè)勞動保障誠信等級的評價辦法》，組織開展市內(nèi)各類企業(yè)勞動保障誠信等級的考評、公示、公布、授牌工作，真正兌現(xiàn)相關(guān)獎勵和處罰政策。要增加設置社會保險辦理網(wǎng)點，方便企業(yè)和職工隨時辦理社會保險。要在社區(qū)、企業(yè)工會建立義務保險員志愿者隊伍，協(xié)助勞保部門做好宣傳教育和動員組織工作。要加大勞動監(jiān)察力度，嚴格落實國家有關(guān)勞動保障的法律法規(guī)，對那些社保工作屢推不動的企業(yè)，勞動和社會保障部門要充分利用勞動監(jiān)察執(zhí)法、勞動爭議仲裁兩個維護勞動者合法權(quán)益的平臺，運用法律手段，把企業(yè)職工社會保險工作強推入軌，罰足滯納金，預征社保費，把社會保險工作納入法制化管理的軌道。

篇4

實踐內(nèi)容：任職該店營業(yè)員 實踐人：旅游管理（1）張xx

大一一年已經(jīng)匆匆過去，迎來了10年暑假。華中師范大學漢口分校共青團號召在校大學生積極參加大學生暑期社會實踐活動，努力讓大學生到艱苦的環(huán)境去經(jīng)受鍛煉，從而加快成長成才的步伐。從而走好邁向社會的第一步。

我為了應學校要求，將自己課堂所學理論知識及自己的一些心得在社會中得到合理的運用。我決定參加工作時間為期一個月的社會實踐活動。我的實踐活動就要從我的找工作開始了。

本以為工作很好找，自己再怎么說也是大學生，雖然并沒有畢業(yè)?？梢越舆B好幾天都落空了，不是自己不符合招聘條件的就是與自己的作息時間不相符。還有一聽說我是在校大學生，沒有什么經(jīng)驗，都直接或間接的拒絕了我。感到很沮喪。情緒也變得急躁了，老覺得有一種懷才不遇的感覺。后來開始有意識的調(diào)整心態(tài)，始終沒有合適的。經(jīng)過多次面試的失敗，我總結(jié)了自己的失敗原因:一方面自己眼高手低，而自己素質(zhì)根本沒有達到一定水平；另一方面我沒有給自己一個很好的定位，沒有找準自己的位置。總結(jié)了以前失敗的原因。擺正好自己的位置，社會實踐只要有工作，任何苛刻的工作我都干。在后來我找到了一份營業(yè)員的工作在深圳蛇口藍精靈母嬰店，每天工作10小時，至此我的求職生涯才算結(jié)束了。剛開始去的幾天對那里產(chǎn)品很不熟悉，包括產(chǎn)品的價格，性能，特點等。有些小寶寶和準媽媽用的東西我都不知道它的用途，太專業(yè)化，太現(xiàn)代化了。后來慢慢在老板及其他員工的指導下，開始慢慢熟悉這里的經(jīng)營模式，可以向顧客簡單的簡紹一些適合其要求的產(chǎn)品。

在這里工作除去中晚餐時間，每天10小時。上班時間基本都是站著的。腳后跟每天下來疼死了。下班回家整個人都有一種癱的感覺，好像骨頭都要散架了。真是太累了！!很多次我都想放棄這個工作，然后回家痛快的睡上一大覺，想想都那么美。但是我告訴自己，不可以，得到這份工作很不容易，我不可以失去這個機會來鍛煉自己，珍惜！

真正的融入這個圈子，發(fā)現(xiàn)在這里工作，每天可以看到很多可愛的小寶寶，看到他們那張白皙，純真的臉龐。多糟糕的心情都會變得很輕松，我會放下自己的年齡和他們在一起玩，那種感覺很好。我會在寶寶媽媽的面前贊美寶寶長得可愛，漂亮，聰明····看到寶寶媽媽笑的那么幸福，似乎孩子就是她們的整個世界。我也感覺很開心，很欣慰。

在休息的時候，我也主動向老板和同事虛心請教和學習。老板向我講述她的整個創(chuàng)業(yè)經(jīng)歷。四年前她只是一個普通的家庭婦女，丈夫上班，她則在家?guī)Ш⒆?。每天重復著這樣的生活，突然有一天她意識到自己的大好時光不能白白浪費，自己不可以就這樣一輩子過下去，事業(yè)上還是一片空白。最終于丈夫決定出去創(chuàng)業(yè)，帶著家里幾年來所有的積蓄南下深圳。選擇了加盟藍精靈母嬰店?？墒撬稚系馁Y金根本無法再這么發(fā)達的一個城市開一個門面。她發(fā)動全部力量來籌錢。等于說她把自己的全部都當作了。因為如果失敗了她必須用剩下的時光來還債。我問她：“你當時沒有想失敗的后果嗎？”她只是淡然的回答我：“年輕就沒有失?。　彼倪@句話震撼了我，年輕就沒有失敗。我感覺自己在她的面前時那么的渺小····年輕就沒有失??！我將在以后的人生道路中始終銘記。

后來通過她的真誠付出，店里的生意越來越好了。她對顧客的服務真是讓我很佩服。她總是耐心的，友好的，熱忱的對待每一位顧客。不分男女老少，老幼病殘，貧富貴賤。付出了也收獲了。為什么有時我還沒有付出就在期待收獲呢？她向我樹立起了作為一名服務工作者的榜樣。為我未來的路照亮了方向。此時我覺得自己每個細胞都充滿了力量，自己有足夠的勇氣和信心來面對生活，來挑戰(zhàn)未來!

不知不覺一個月就飛快的過去了，為期一個月的社會實踐活動也要結(jié)束了。也就是說，我要離開藍精靈母嬰店了。要和這里的一切說再見了，或許再也不可能見面。有點不舍，有點留戀····一切都無法用語言來表達。

再見了，藍精靈！

回首自己的這一個月，收獲真是不小。人生中校園并不是永遠的學校，真正的學校只有一個，那就是社會。一個月的實踐活動讓我領(lǐng)悟到了很多，而這些東西將讓我終身受益。社會實踐讓我在實踐中開拓了視野，增長了才干。進一步明確了我肩負的使命。其實，如果一個人不去接觸社會就不會知道社會的一些規(guī)則。任何東西不去接觸就永遠不會了解它。不能算是真正的認識。我們需要盡可能多的接觸社會上的東西。才能獲得更多的認識和啟發(fā)。多參加社會實踐對我們是百益而無一害。不然的話就可能被社會左右，那樣的生活不會幸福安樂，只會是滿是痛苦和無奈。

總結(jié)我這次暑假社會實踐，雖然是我的第一次社會實踐，但我認為這次是成功的。特別是看到老板在學生社會實踐活動回執(zhí)單上，對我各方面的肯定，我感到特別的自豪與欣慰。

篇5

尊敬的各位領(lǐng)導、同事：

我作為財大的一名財務主管，多年以來來在公司的領(lǐng)導和各部門的支持下，經(jīng)過財務部全體員工的努力，我們財務人員嚴于律己，嚴格管理，在財務基礎工作上，綜合預算的管理，參與經(jīng)營決策，發(fā)揮本職服務，加強財務的檢查及組織業(yè)務學習交流等方面做了許多領(lǐng)導肯定的工作，完成了既定的目標，達到了預期效果。

履行職務情況：作為財務總監(jiān)的工作內(nèi)容是組織公司財務管理人員認真執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)，組織做好日常財務的核算和財務的監(jiān)督工作，準時完成上級下達的各項財務指標和工作任務。我的工作職責是：

1、貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)政策和會計制度，完成上級給予交辦的各項任務。

2、組織員工做好會計核算和監(jiān)督工作，并建立健全收入稽核制度。

3、形成健全固定資產(chǎn)管理制度，并組織資產(chǎn)的清查工作。管好貨幣資金和其他流動資產(chǎn)，檢查資金的管理，確保資金的安全，負責稅務的檢查和各種審計協(xié)調(diào)工作。

4、對于月報、季報、年報的真實合法性負責。作為財務總監(jiān)我是這樣開展工作的：新年之始，正值財務決算期間，組織員工認真總結(jié)去年的財務工作，并為明年訂下了財務工作設想。對于各類會計檔案，進行了嚴格的分類歸檔。督促財務人員完成了去年的第四季度的五金匯繳任務。認真辦理了銀行往來詢證函。作決算報表前，對財務專用電腦進行了全面的維護、管理和升級，對財務專用軟件進行了清理、殺毒和備份，確保工作電腦萬無一失。

5、在經(jīng)營活動方面產(chǎn)生的業(yè)務招待等相關(guān)費用，進行了嚴格的把關(guān)。

下面就完成公司財務部部置工作及主動匯報工作情況如下：

1、按照要求每月書面向公司財務部匯報了本單位財務工作情況。

2、對于本單位的重大問題都及時書面或電話向公司財務部匯報。

3、按要求及時完成了公司財務部部置的各項工作。

4、協(xié)調(diào)工作情況方面，我認為基本做到了這點：

1，我認真遵守勞動紀律，工作出勤率為100%。

2，認真參與本單位的經(jīng)濟合同簽訂、定額工資分配、工資制度改革等，并提出了一些加強管理等方面的建議，取得了良好的效果。

篇6

背景

財政部于2006年2月頒布了新的企業(yè)會計準則體系（以下簡稱“企業(yè)會計準則”），并規(guī)定從2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)執(zhí)行。為保證企業(yè)會計準則的順利實施，切實提高資本市場財務信息披露質(zhì)量，證監(jiān)會圍繞企業(yè)會計準則的執(zhí)行和相關(guān)的財務信息披露進行了相應的準備工作。一是組織多層次、多角度的專業(yè)培訓，提高上市公司和會計師事務所對企業(yè)會計準則的理解和把握能力，包括組織上市公司董事長、總經(jīng)理、財務總監(jiān)的視頻培訓，委托證券交易所組織上市公司財務人員專業(yè)培訓等；二是及時制定上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準則的具體銜接辦法，規(guī)范首次公開發(fā)行、上市公司發(fā)行證券、新舊會計準則銜接過程中定期報告的披露以及企業(yè)并購、重大資產(chǎn)重組等業(yè)務中的監(jiān)管政策，確保新舊會計準則平穩(wěn)銜接；三是及時根據(jù)企業(yè)會計準則的變化修訂資本市場財務信息披露規(guī)范，對財務報告的披露要求、非經(jīng)常性損益的定義和內(nèi)容以及每股收益、凈資產(chǎn)收益率的計算方法等進行了修訂，保證了會計準則和信息披露規(guī)范的一致性；四是建立新舊會計準則銜接過程中解決問題的快速反應機制，成立了“上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準則協(xié)調(diào)小組”，并通過相應的溝通協(xié)調(diào)機制及時解決了新舊會計準則銜接過程中具有普遍性的問題；五是根據(jù)新會計準則、審計準則頒布后資本市場會計、審計環(huán)境的變化，適時研究并明確不再要求實施金融類上市公司、境內(nèi)上市外資股公司“雙重審計”等特定歷史條件下的特殊審計要求；六是根據(jù)上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準則過程中存在的問題，及時同會計準則制定機構(gòu)進行溝通協(xié)作，推動出臺會計準則的具體解釋，提高會計準則的操作性。

2007年是上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準則的第1年，其執(zhí)行情況倍受國內(nèi)外資本市場投資者和監(jiān)管機構(gòu)關(guān)注。為此，證監(jiān)會從提高資本市場財務信息質(zhì)量的根本目標出發(fā)，在2007年年報披露前及時確定了執(zhí)行企業(yè)會計準則過程中相關(guān)財務信息披露的監(jiān)管重點，明確了相關(guān)會計問題的處理原則，完善了解決問題的快速溝通協(xié)調(diào)機制，形成了證監(jiān)會相關(guān)業(yè)務部門和專業(yè)部門、轄區(qū)證監(jiān)局、證券交易所“三點一線”的綜合動態(tài)監(jiān)管體系，全面加強了對上市公司2007年年報執(zhí)行企業(yè)會計準則的監(jiān)管。

本報告根據(jù)上市公司2007年年報公開披露的財務信息，結(jié)合證券監(jiān)管機構(gòu)對上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準則過程中的監(jiān)管案例完成，共包括上市公司2007年度財務報告總體情況、執(zhí)行企業(yè)會計準則的主要問題和相關(guān)意見與建議3部分。

一、上市公司2007年度財務報告總體情況

截至2007年12月31日，滬深證券交易所共有1 550家上市公司，除*ST威達、九發(fā)股份以及2008年3月終止上市的東方鍋爐外，1 547家公司均按期公布了2007年年度報告。本文的分析以上述1 547家上市公司公開披露的年報數(shù)據(jù)為基礎。

（一）總體業(yè)績快速增長，盈利能力有所提高

總體看，2007年上市公司業(yè)績普遍出現(xiàn)大幅增長，共實現(xiàn)營業(yè)收入91 902.24億元，較2006年增加18 922.52億元，增長25.93%；實現(xiàn)凈利潤9 344.05億元，較2006年增加3 171.31億元，增長51.38％。2007年上市公司平均每股收益為人民幣0.42元，同比增加0.12元；平均凈資產(chǎn)收益率14.71%，同比增加1.84個百分點，增長14.29%；其中，1 429家公司實現(xiàn)盈利，占全部上市公司的92.37％。

1 547家上市公司共實現(xiàn)利潤總額13 463.91億元，同比增長49.26％。從相關(guān)費用對利潤的影響情況看，銷售費用、管理費用、財務費用3項費用分別為2 874.46億元、7 309.03億元和921.67億元，占營業(yè)利潤的比例較2006年分別下降5個百分點、8個百分點和2個百分點。值得關(guān)注的是，2007年上市公司投資收益和營業(yè)外收支凈額對業(yè)績增長的貢獻程度有所增加，其中投資凈收益同比增長122.10%，營業(yè)外收支凈額同比增長93.64%。從盈利能力分布情況看，每股收益超過0.5元的公司共337家，占全部上市公司的23.13％，在數(shù)量和比例上都遠遠超過2006年同期。從凈資產(chǎn)收益率的分布情況看，大多數(shù)公司的凈資產(chǎn)收益率集中在5%到20%，其中大于5%小于10%的上市公司為388家，占總數(shù)的26.36%，大于10%小于20%的公司為464家，占總數(shù)的31.52%，分別比2006年增加2.38個百分點和7.20個百分點。

從現(xiàn)金流量情況看，盡管2007年上市公司利潤增幅很大，但是經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量較2006年下降22.27%，投資活動的凈現(xiàn)金流量也下降17.15%。從2007年各項應收項目和存貨的變動看，各項應收項目均較2006年有較大幅度增長，應收項目總計較2006年增加29%，大于營業(yè)收入增長幅度。其中應收賬款增加817億元，較2006年增加20%，預付賬款較2006年增加934億元，增長41%。2007年存貨較2006年增加3 373億元，增長32%，大于營業(yè)收入增長幅度。

（二）新舊會計準則總體平穩(wěn)銜接，部分規(guī)定對公司影響較大

根據(jù)年報披露的首次執(zhí)行新會計準則的有關(guān)資料，上市公司首次執(zhí)行新會計準則，調(diào)增2007年期初歸屬于母公司的所有者權(quán)益967億元，占原準則下所有者權(quán)益的2.06%。2007年年報披露的2006年模擬凈利潤6 173億元，較原準則下確認的凈利潤增加140億元，增加2.32%，總體上實現(xiàn)了平穩(wěn)銜接。

從新舊準則的差異以及首次執(zhí)行新會計準則的有關(guān)銜接規(guī)定看，新會計準則對財務報表的影響初步顯現(xiàn)。從對2007年度財務報告影響看，除受到市場廣泛關(guān)注的公允價值計量模式外，影響較大的項目還包括應付福利費轉(zhuǎn)回、長期投資追溯調(diào)整、不再確認和攤銷股權(quán)投資差額、債務重組和非貨幣性資產(chǎn)交換收益確認為當期利潤，以及子公司“超額虧損”在報表內(nèi)確認等。

此外，執(zhí)行新會計準則也對非經(jīng)常性損益和每股收益等指標的計算產(chǎn)生一定影響。

1.應付福利費余額轉(zhuǎn)回大幅增加當期利潤

根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號――職工薪酬》的規(guī)定，公司不再按職工工資的14％計提職工福利費。原有職工福利費余額在首次執(zhí)行日全部轉(zhuǎn)入應付職工薪酬后，在首次執(zhí)行日后的第一個會計期間，根據(jù)企業(yè)實際情況和職工福利計劃確認應付職工薪酬，該項金額與原轉(zhuǎn)入的應付職工薪酬的差額調(diào)整管理費用。

2006年年報披露上市公司應付福利費總計211.74億元，全部轉(zhuǎn)回將增加2007年度利潤總額211.74億元，占年報披露的上市公司利潤總額的1.57%。

2.長期投資追溯調(diào)整后母公司未分配利潤大幅下降

根據(jù)新會計準則，母公司對納入合并范圍的子公司的投資在母公司個別財務報表中由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算，首次執(zhí)行新會計準則時，需要對這部分長期股權(quán)投資進行追溯調(diào)整，視同一開始就采用成本法核算。該追溯調(diào)整導致母公司未分配利潤大幅下降，2007年首次執(zhí)行新會計準則，追溯調(diào)整后的期初未分配利潤下降38%，75家上市公司母公司未分配利潤由正轉(zhuǎn)負。

3.不再確認和攤銷股權(quán)投資差額導致期初未分配利潤下降

新會計準則不再確認和攤銷股權(quán)投資差額。新準則區(qū)分同一控制下的企業(yè)合并與非同一控制下的企業(yè)合并，對于同一控制下的企業(yè)合并，合并方取得的資產(chǎn)和負債按照合并日在被合并方的賬面價值核算，對非同一控制下的企業(yè)合并，采用購買法核算，取得時合并成本高于被購買方可辨認凈資產(chǎn)的公允價值份額的差額確認為商譽。首次執(zhí)行日，對于同一控制下企業(yè)合并，尚未攤銷完的股權(quán)投資差額全額沖銷，對非同一控制下的企業(yè)合并，股權(quán)投資差額確認為商譽，商譽不攤銷，但至少需每年進行減值測試。

首次執(zhí)行新會計準則上市公司約沖銷期初未分配利潤182億元，2007年上市公司披露的期初商譽為252億元，期末披露的商譽326億元。

4.債務重組和非貨幣性資產(chǎn)交換收益大幅提升當期利潤

新準則允許將債務重組利得和非貨幣性資產(chǎn)交換收益確認為當期利潤。相當于原會計準則在資本公積中反映上述利得的規(guī)定。此項變動大幅增加了當期利潤。

2007年，多數(shù)ST、*ST公司通過債務重組凈收益實現(xiàn)盈利。統(tǒng)計顯示，在滬市債務重組收益絕對數(shù)前30位的公司中，有24家為ST及*ST公司，前10位則全部為ST及*ST公司，這10家公司中，扣除債務重組收益后仍盈利的公司僅有1家。截至2007年底，深市主板公司中ST、*ST公司總計103家，存在債務重組收益的ST、*ST公司高達50家，占ST、*ST公司總數(shù)的比例近50%。

在依靠非經(jīng)常性損益扭虧的ST類公司中，對于非經(jīng)常性損益金額最大的20家公司，有16家公司2007年涉及較大金額的債務重組利得，其中10家公司扣除債務重組利得后由盈轉(zhuǎn)虧。

5.子公司“超額虧損”在報表內(nèi)確認

執(zhí)行新會計準則后，根據(jù)《企業(yè)會計準則實施問題專家工作組意見第2號》，母公司對于納入合并范圍的子公司的未確認投資損失，在合并資產(chǎn)負債表中應當沖減未分配利潤，不再單獨作為未確認的投資損失項目列報。2006年底，未確認投資損失約104億元，首次執(zhí)行新會計準則時轉(zhuǎn)入未分配利潤，一定程度上減少了公司的未分配利潤。

（三）公允價值計量模式對公司的財務影響初步顯現(xiàn)

新準則引入了公允價值模式，投資性房地產(chǎn)、金融工具等項目涉及公允價值的選用。采用公允價值計量投資性房地產(chǎn)后，除了投資性房地產(chǎn)增值的部分需要在當期損益中確認外，也減少了成本計量模式下每期需要計提的折舊費用。新準則規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動損益計入當期利潤表，可供出售金融資產(chǎn)的變動影響資本公積。除投資性房地產(chǎn)和金融工具外，生物資產(chǎn)、股份支付、債務重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等準則也涉及公允價值計量。

從對2007年上市公司利潤的影響看，全部上市公司2007年公允價值變動損益總額68.73億元，占利潤總額的0.51%。2007年404家上市公司涉及公允價值變動損益，占上市公司總數(shù)的26.08%，較2006年增加64家，增加4.14個百分點。其中125家為公允價值變動凈損失，279家反映為公允價值變動凈收益，分別較2006年減少8家和增加72家。

從公允價值在金融工具方面運用情況看，2007年度有40家公司涉及交易性金融負債的重分類，644家公司涉及除貸款和應收款項外的金融資產(chǎn)的重分類，其中涉及交易性金融資產(chǎn)重分類的公司349家，可供出售金融資產(chǎn)重分類的415家，持有至到期投資重分類的141家。從金融資產(chǎn)的分類看，持有至到期的投資金額最大，占金融資產(chǎn)的71.38%，交易性金融資產(chǎn)比重最低，占金融資產(chǎn)的6.9%。從期末余額情況看，本期有349家公司持有交易性金融資產(chǎn)，總計3 964億元；415家公司持有可供出售金融資產(chǎn)，總計32 079億元。

從公允價值在投資性房地產(chǎn)方面運用情況看，2007年度有626家公司存在投資性房地產(chǎn)項目，價值總計828.47億元，較2006年增加59家公司，總額增加16.32%。從上市公司的情況看，投資性房地產(chǎn)的增加主要源于3類原因：一是固定資產(chǎn)改變用途；二是購買或者在建工程完工轉(zhuǎn)入；三是收購本身擁有投資性房地產(chǎn)的子公司。根據(jù)2007年年報，共有14家公司選擇采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，占擁有投資性房地產(chǎn)項目的上市公司的2%，占全部上市公司的1%。14家公司均非房地產(chǎn)行業(yè)上市公司。從當期公允價值變動情況看，14家公司公允價值變動總計22.56億元，占14家公司期末投資性房地產(chǎn)金額的17%，占當期利潤總額的2%?？傮w看，2007年投資性房地產(chǎn)的公允價值有較大幅度增加，但是對利潤的影響有限。

從公允價值的選擇看，多數(shù)上市公司采用評估價格作為投資性房地產(chǎn)的公允價值，使用股票或者債券的市場價格作為交易性金融資產(chǎn)的公允價值，但是由于準則沒有明確規(guī)定可供出售的金融資產(chǎn)的計價方法，目前對于劃分為可供出售金融資產(chǎn)的限售流通股投資的計價存在一定的不一致。從信息披露看，大部分公司能夠結(jié)合自身情況披露公允價值的應用，對于使用復雜估值模型確定公允價值的相關(guān)的信息披露的詳盡程度需要進一步研究。

（四）資產(chǎn)減值總體上表現(xiàn)為凈計提，對特定公司業(yè)績影響巨大

2007年度資產(chǎn)減值準備總體為凈計提，其中壞賬準備、存貨跌價準備、固定資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、可供出售金融資產(chǎn)減值準備、持有至到期投資減值準備、投資性房地產(chǎn)減值準備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備、商譽減值準備都表現(xiàn)為凈計提，但是長期投資減值準備、在建工程減值準備、委托貸款減值準備表現(xiàn)為凈轉(zhuǎn)出（凈減少）。

在本年凈計提的181.85億元各項資產(chǎn)減值準備中，存貨跌價準備所占比例最高，為40.94%；其次是固定資產(chǎn)減值準備，占29.36%；持有至到期投資減值準備占26.08%，壞賬準備占4.39%。

同2006年相比，2007年資產(chǎn)減值準備計提主要存在以下特點：

1.壞賬準備的凈計提比例由58.15％下降為4.39％，主要原因是上市公司在2007年度的經(jīng)營形勢較好，利潤增長較多，計提壞賬相應減少。此外，上市公司在新舊會計準則銜接時對資產(chǎn)、負債重新進行了確認，足額計提了壞賬也是一個重要原因。

2.存貨跌價準備由2006年度的凈轉(zhuǎn)回（-1.06％）變更為凈計提（40.94%），主要原因是個別大型上市公司由于其行業(yè)等個別原因而計提較高。例如，中國石化、寶鋼股份、中國中鐵、一汽轎車和宏達股份，上述5家上市公司共計提存貨跌價準備約58.3億元，占全部上市公司凈計提總額的78.36%。

3.固定資產(chǎn)減值準備凈計提比例與上年相比略有下降，但占凈計提的比例仍然較高（約為29.36%），主要原因是上市公司根據(jù)新會計準則的要求在年末檢查資產(chǎn)狀況，計提了較為充分的資產(chǎn)減值準備。此外，個別公司根據(jù)其具體情況計提了較大金額的固定資產(chǎn)減值準備也是原因之一。

4.與上年相比，持有至到期投資計提的減值準備比例較大，約為26.08%，主要原因是受國際金融市場波動影響，部分金融企業(yè)部分計提了較多的外幣債券投資組合減值損失準備。

5.長期投資減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、委托貸款減值準備、可供出售金融資產(chǎn)減值準備、投資性房地產(chǎn)減值準備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備和商譽減值準備與上年相比，凈計提比例變化不大。

6.2007年減值準備計提影響凈利潤181.85億元，占當期凈利潤的1.92%，較2005年上升0.32個百分點，對凈利潤的影響仍然較大。

（五）股權(quán)激勵逐步鋪開，會計和相關(guān)信息披露問題較多

股權(quán)激勵是近幾年資本市場討論的一個熱點話題，但是出于法律的制約，在實務界一直沒有普及開來。2005年12月，中國證監(jiān)會了《上市公司股權(quán)激勵管理辦法》，對股權(quán)激勵的有關(guān)問題進行規(guī)范。同年，財政部、國家稅務總局聯(lián)合了《關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》，對股權(quán)激勵的稅收問題予以了明確。2006年2月15日，財政部印發(fā)了新的《企業(yè)會計準則》，對股權(quán)激勵的會計處理作出了明確規(guī)定。相關(guān)政策的完善給股權(quán)激勵的實際操作提供了制度保障，從此，我國的上市公司股權(quán)激勵已經(jīng)逐步推廣開來。

通過對1 547家公司2007年的年報進行統(tǒng)計，共有109家公司披露了股權(quán)激勵方案。在上述109家公司中，僅披露董事會預案的有75家公司，股東大會通過股權(quán)激勵方案的有4家公司，有28家公司已經(jīng)實施了股權(quán)激勵方案，因各種原因停止實施股權(quán)激勵方案的有2家公司。根據(jù)109家公司披露的股權(quán)激勵方案，其中有86家公司選擇了股票期權(quán)的激勵方式，有27家公司選擇了限制性股票，3家公司選擇了股票增值權(quán)，另外，有7家公司混合采用了兩種形式的激勵標的物。用于行權(quán)的股票來源，主要來源于股東轉(zhuǎn)讓股票和上市公司定向發(fā)行股票。從2007年年報披露情況來看，個別公司的股權(quán)激勵對公司業(yè)績的影響較大，甚至由于計提股權(quán)激勵費用，造成公司2007年度巨額虧損。

從監(jiān)管情況看，實施股權(quán)激勵的公司在會計和信息披露方面都存在著一定的問題，具體將在本報告第二部分討論。

（六）境內(nèi)外同時上市公司在不同會計準則下的財務指標存在一定差異

截至2007年12月31日，我國同時發(fā)行A和H股的公司有51家。2007年度財務報告中列報存在境內(nèi)外報告凈資產(chǎn)差異的“A＋H”公司有41家（占全部“A＋H”公司的80%）；列報存在境內(nèi)外報告凈利潤差異的“A＋H”公司有47家（占全部“A+H”公司的92%）。其中，有41家“A+H”公司同時存在境內(nèi)外報告凈資產(chǎn)和報告凈利潤差異。

存在境內(nèi)外報告凈資產(chǎn)差異的41家“A＋H”公司報告了1337億元的絕對差異（∑（|境內(nèi)數(shù)－境外數(shù)|）），平均差異率為4%（絕對差異/|境內(nèi)報告凈資產(chǎn)|）。存在境內(nèi)外報告凈利潤差異的47家“A＋H”公司報告了340億元的絕對差異，平均差異率為6%。其中，境內(nèi)外報告凈資產(chǎn)存在較大差異的行業(yè)是：石油和天然氣開采業(yè)、保險業(yè)、煤炭采選業(yè)、銀行業(yè)、水上運輸業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營、交通運輸輔助業(yè)；境內(nèi)外報告凈利潤存在較大差異的行業(yè)是：石油和天然氣開采業(yè)、保險業(yè)、煤炭采選業(yè)、金屬非金屬業(yè)、紡織業(yè)、水木工程建筑業(yè)、水上運輸業(yè)。境內(nèi)外報告凈利潤差異金額較大的報表項目包括遞延保單獲得成本（94億元）、遞延所得稅（86億元）和油氣資產(chǎn)及折耗（84億元）等；境內(nèi)外報告凈資產(chǎn)差異金額較大的報表項目包括油氣資產(chǎn)及折耗（910億元）、遞延所得稅（433億元）、遞延保單獲得成本（413億元）等。

二、上市公司2007年度執(zhí)行企業(yè)會計準則監(jiān)管中的主要問題

從會計準則執(zhí)行總體情況看，絕大多數(shù)上市公司能夠嚴格執(zhí)行會計準則的規(guī)定，在會計政策選擇上遵循謹慎性原則，按照財務信息披露規(guī)范的要求披露財務報告。另一方面，由于新會計準則體系引入了很多新概念、新方法，觸及了許多原會計準則未涉及的領(lǐng)域，在理解上存在一定難度；同時，個別領(lǐng)域過于原則性的規(guī)定，也帶來了操作和執(zhí)行的難度。為保證上市公司執(zhí)行會計準則監(jiān)管標準的一致性，增強監(jiān)管機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)管工作的協(xié)調(diào)性，證監(jiān)會以“會計問題答復函”的方式及時對執(zhí)行中不明確的個案問題做出了答復，保證了會計準則的執(zhí)行效果和上市公司財務信息質(zhì)量。

總體上看，上市公司2007年執(zhí)行企業(yè)會計準則的問題主要表現(xiàn)在4個方面：一是企業(yè)會計準則相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行問題，即企業(yè)會計準則及相關(guān)文件有明確規(guī)定，但執(zhí)行中公司出于各種原因未按照相關(guān)規(guī)定進行處理，如未按照有關(guān)新舊會計準則銜接規(guī)定處理應付職工福利費余額、未按照會計準則要求對可轉(zhuǎn)換公司債券、利率掉期合約進行確認計量等問題。對于此類問題，在監(jiān)管過程中已經(jīng)通過各種方式要求上市公司予以更正；二是對于市場中遇到的部分會計問題，在目前會計準則尚無明確解釋或具體規(guī)定的情況下，公司在操作中存在不一致的情況，如轉(zhuǎn)讓超額虧損子公司時如何確認投資收益、公司利潤分配基數(shù)的確定、可供出售金融資產(chǎn)公允價值計量方法等。對于此類問題，主要通過監(jiān)管機構(gòu)與相關(guān)方面進行溝通協(xié)調(diào)，在此基礎上，明確相關(guān)問題的監(jiān)管原則和意見，在會計準則對類似問題的處理方法加以明確前遵照執(zhí)行；三是會計準則在部分領(lǐng)域規(guī)定得比較原則，需要進一步完善會計準則及相關(guān)指引以便增強實務操作性，涉及的問題如資產(chǎn)減值的相關(guān)指引、對特殊交易的會計規(guī)范等；四是同時在境內(nèi)外發(fā)行證券的公司境內(nèi)外財務報告所反映出的會計差異問題，對于此類問題，主要通過境內(nèi)外準則制定機構(gòu)、監(jiān)管機構(gòu)間的溝通合作，通過會計準則的國際等效互認加以解決。下面就針對上述4個問題進行詳細說明。

（一）企業(yè)會計準則相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行問題

在會計準則相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行層面，主要存在新舊會計準則銜接和新的企業(yè)會計準則執(zhí)行兩個方面的問題。

1.涉及新舊會計準則銜接的問題

從執(zhí)行情況看，首次執(zhí)行企業(yè)會計準則的銜接問題主要反映在未按照新舊會計準則銜接規(guī)定處理應付職工福利費余額、股權(quán)投資差額和商譽、混合金融工具在首次執(zhí)行日的分拆等方面。

根據(jù)《企業(yè)會計準則第38號――首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》的規(guī)定，首次執(zhí)行日企業(yè)的職工福利費余額，應當全部轉(zhuǎn)入應付職工薪酬。首次執(zhí)行日后的第一個會計期間，按照《企業(yè)會計準則第9號――職工薪酬》規(guī)定，企業(yè)應根據(jù)實際情況和職工福利計劃確認應付職工薪酬，該金額與原轉(zhuǎn)入的應付職工薪酬之間的差額應調(diào)整管理費用。在監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)，部分上市公司在首次執(zhí)行日將原職工福利費余額轉(zhuǎn)入應付職工薪酬科目后，在2007年末編制年報時未按照準則的要求，對原轉(zhuǎn)入余額進行處理。此外，還存在個別公司超過實際獲得職工提供的服務計提應付職工薪酬的情況，導致應付職工薪酬存在巨額余額。還有的公司將擬建立企業(yè)年金的款項在此科目臨時核算，會計準則對此未予以明確。

關(guān)于股權(quán)投資差額的銜接處理，《企業(yè)會計準則第38號――首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》規(guī)定，非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，存在股權(quán)投資借方差額的，在首次執(zhí)行日應當將長期股權(quán)投資的賬面余額作為首次執(zhí)行日的認定成本；《企業(yè)會計準則解釋第1號》進一步規(guī)定，投資企業(yè)對于首次執(zhí)行日之前已經(jīng)持有的對聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)的長期股權(quán)投資，如存在與該投資相關(guān)的股權(quán)投資借方差額，還應扣除按原剩余期限直線攤銷的股權(quán)投資借方差額，確認投資損益。即原準則下確認的股權(quán)投資借方差額，在首次執(zhí)行日，其攤余金額應一并計入首次執(zhí)行日的長期股權(quán)投資認定成本。執(zhí)行新準則后，不再進行攤銷。但在執(zhí)行中，有的公司未能正確理解上述規(guī)定，對股權(quán)投資差額做出了錯誤的處理。此外，還發(fā)現(xiàn)個別公司對原企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽仍按原企業(yè)會計制度的規(guī)定進行攤銷。

《企業(yè)會計準則第38號――首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》規(guī)定，在首次執(zhí)行日，對于未在資產(chǎn)負債表內(nèi)確認、或已按成本計量的衍生金融工具，應當在首次執(zhí)行日按照公允價值計量，同時調(diào)整留存受益；對于嵌入衍生金融工具，按照《企業(yè)會計準則第22號――金融工具確認和計量》規(guī)定應從混合工具分拆的，應當在首次執(zhí)行日將其從混合工具分拆并單獨處理，但嵌入衍生金融工具的公允價值難以合理確定的除外。執(zhí)行監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)，部分公司在首次執(zhí)行日對混合金融工具中符合條件的嵌入衍生金融工具未進行分拆處理。

2.涉及企業(yè)會計準則執(zhí)行的其他問題

除首次執(zhí)行的銜接問題外，其他企業(yè)會計準則執(zhí)行方面的問題包括可轉(zhuǎn)換債券、利率掉期合約等金融工具的確認計量問題、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益的確認標準問題、資產(chǎn)減值等。

同首次執(zhí)行的情況類似，部分公司未按照《企業(yè)會計準則第22號――金融工具確認和計量》規(guī)定將混合金融工具中符合條件的嵌入衍生金融工具分拆處理，也有個別公司也未按規(guī)定對利率掉期、互換等衍生金融工具采用公允價值計量并納入表內(nèi)核算。此外，一些公司在轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或股權(quán)時，在交易未實質(zhì)性完成，即在未辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，或交易對方未按合同約定付款，即交易對價款項的收回存在較大不確定性的情況下提前確認了資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。

從《企業(yè)會計準則第8號――資產(chǎn)減值》的執(zhí)行情況看存在一些問題。一是公司和注冊會計師對減值跡象的判斷容易出現(xiàn)分歧，但對于部分較為特殊的行業(yè)，注冊會計師需要考慮利用專家的工作，在實務操作過程中，如何評價專家工作的客觀性和勝任能力，對于注冊會計師來說仍然存在較多困難；二是部分公司對“資產(chǎn)組”的概念理解不夠深入，對資產(chǎn)組的劃分出現(xiàn)了偏差；與此類似的問題是商譽的減值測試，個別公司在2007中報時沒有計提商譽減值準備，但在2007年報中卻計提了較大金額的商譽減值準備，這反映出在新會計準則執(zhí)行過程中個別公司對商譽減值準備的理解仍然不夠深入；三是個別公司在對未來現(xiàn)金流量的判斷和折現(xiàn)率的選取上出現(xiàn)了一定偏差。

（二）會計準則執(zhí)行中根據(jù)監(jiān)管原則確定處理方法的問題

此類問題主要涉及證監(jiān)局、證券交易所等在對上市公司2007年年報進行事后審核過程中發(fā)現(xiàn)的會計監(jiān)管個案，其中也存在一些共性的會計問題。在目前我國會計準則只規(guī)定了處理原則，缺乏具體操作性指引的情況下，監(jiān)管機構(gòu)參照國際財務報告準則和公認會計原則，考慮資本市場監(jiān)管的現(xiàn)實情況，規(guī)定了會計準則出臺具體解釋前的處理原則。這些問題主要包括：

1.轉(zhuǎn)讓超額虧損子公司時投資收益的確認

在原企業(yè)會計制度下對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)確認的被投資企業(yè)虧損額，一般以長期股權(quán)投資減記至零為限；其未確認的被投資單位的虧損分擔額，在編制合并會計報表時可以在合并會計報表的“未分配利潤”項目上增設“未確認的投資損失”項目；同時，在利潤表的“少數(shù)股東損益”項目下反映，這兩個項目反映母公司未確認子公司的投資虧損額。

執(zhí)行新會計準則后，《企業(yè)會計準則解釋第1號》規(guī)定：執(zhí)行新會計準則后，母公司對于納入合并范圍子公司的未確認投資損失，在合并資產(chǎn)負債表中應當沖減未分配利潤，不再單獨作為未確認的投資損失項目列報。

執(zhí)行企業(yè)會計準則后，一些公司以零價格轉(zhuǎn)讓超額虧損的子公司，并將原未確認的投資損失沖減未分配利潤的金額直接確認為轉(zhuǎn)讓收益。我們認為，對于2007年以前產(chǎn)生的未在利潤表內(nèi)確認的超額虧損，執(zhí)行新會計準則后按照有關(guān)規(guī)定調(diào)整2006年末未分配利潤的，計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益時應直接增加未分配利潤，不應在合并利潤表中作為轉(zhuǎn)讓收益；2007年1月1日以后產(chǎn)生的、已在合并利潤表中確認的超額虧損，公司在轉(zhuǎn)讓上述超額虧損子公司時，可以確認相應的轉(zhuǎn)讓收益。

2.涉及利潤分配基數(shù)的相關(guān)問題

執(zhí)行新會計準則后，一些上市公司提出了與此相關(guān)的利潤分配基數(shù)確定問題，如公允價值變動損益是否應計入利潤分配基數(shù)。鑒于公允價值變動損益的特殊性，特別是相關(guān)變動損益的后續(xù)不確定性，我們建議，以公允價值計量的相關(guān)資產(chǎn)，其公允價值變動形成的收益，暫不得用于利潤分配。與此類似，根據(jù)會計準則的規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得或損失，除資產(chǎn)減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應當直接計入所有者權(quán)益（資本公積）。在相關(guān)法律法規(guī)有明確規(guī)定之前，上述計入其他資本公積的公允價值變動部分，建議暫不得用于轉(zhuǎn)增股份。

關(guān)于公司是以母公司個別報表還是合并報表為基準實施利潤分配的問題，我們認為，由于提取盈余公積和實施利潤分配是公司根據(jù)《公司法》的有關(guān)規(guī)定而進行的法律行為，因此，建議《公司法》對此進一步解釋。在此之前，公司以母公司個別會計報表中的相關(guān)數(shù)據(jù)為基礎進行利潤分配為宜。

3.可供出售金融資產(chǎn)公允價值計量方法

2007年報中反映出，部分公司持有其他上市公司的限售流通股份，目前分類為可供出售金融資產(chǎn)，采用公允價值進行后續(xù)計量。一些公司詢問上述金融資產(chǎn)公允價值的確定方法。我們認為，公司可以采用合理的估值方法對可供出售金融資產(chǎn)的公允價值進行計量，包括參照《關(guān)于證券投資基金執(zhí)行估值業(yè)務及份額凈值計價有關(guān)事項的通知》（證監(jiān)會計字[2007]21號）中對非公開發(fā)行有明確規(guī)定鎖定期股票的公允價值的確定方法。但應在財務報表附注中對采用的估值方法和估值過程進行詳細披露，并根據(jù)一貫性原則，在以后的會計期間內(nèi)采用相同的估值方法對同類可供出售金融資產(chǎn)進行估值。

4.可轉(zhuǎn)換公司債券中包含的贖回權(quán)和回售權(quán)作為衍生工具分拆問題

企業(yè)會計準則執(zhí)行過程中，部分發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行人詢問，能否將其中包含的發(fā)行人贖回權(quán)和持有人回售權(quán)作為嵌入衍生金融工具從可轉(zhuǎn)換債券中分拆，并單獨確認為金融資產(chǎn)和金融負債。我們認為，可轉(zhuǎn)換公司債券的理論價值由債券、認股權(quán)、發(fā)行人的贖回權(quán)和持有人的回售權(quán)四部分組成。但由于持續(xù)、可靠取得贖回權(quán)和回售權(quán)的公允價值具有一定難度，因此在實務中將其單獨分拆計量的案例較少。因此，我們總體上不鼓勵將贖回權(quán)和回售權(quán)從可轉(zhuǎn)換公司債券中單獨分拆計量，此外，《國際會計準則第39號――金融工具：確認和計量》規(guī)定，只有當嵌入衍生金融工具的經(jīng)濟特征和風險與主合同的經(jīng)濟特征和風險不是緊密關(guān)聯(lián)時，嵌入衍生金融工具才應從主合同中分離出來并作為一項衍生金融工具單獨核算。而在該準則的應用指南中，債務主合同中的贖回權(quán)或回售權(quán)是否與主合同“緊密關(guān)聯(lián)”的界定標準為“該項權(quán)利在每個可行權(quán)日的行權(quán)價格大致等于債務主合同的攤余成本”。因此，從會計準則國際趨同的角度出發(fā)，執(zhí)行中也需要考慮國際財務報告準則指南中的上述規(guī)定。

5.股權(quán)激勵相關(guān)的會計問題

目前，實施股權(quán)激勵的公司越來越多，雖然《企業(yè)會計準則第11號――股份支付》對股權(quán)激勵的會計處理做出了規(guī)定，但在實際操作中也反映出一些執(zhí)行層面的判斷問題，主要涉及等待期的確定和股權(quán)激勵成本的分攤，以及股票期權(quán)公允價值的確定問題及相關(guān)的信息披露等問題。

在等待期的確定和股權(quán)激勵成本的分攤方面，根據(jù)《企業(yè)會計準則第11號――股份支付》，等待期是指可行權(quán)條件得到滿足的期間。其中，可行權(quán)條件為規(guī)定服務期間的股份支付，等待期為授予日至可行權(quán)日的期間；對于可行權(quán)條件為規(guī)定業(yè)績的股份支付，應當在授予日根據(jù)最可能的業(yè)績結(jié)果預計等待期的長度。實際執(zhí)行過程中，部分公司沒有根據(jù)等待期的定義結(jié)合公司的股權(quán)激勵方案規(guī)定的可行權(quán)條件進行綜合判斷，特別是忽視了激勵方案中的服務期條款等隱含的可行權(quán)條件，導致應該在等待期內(nèi)合理分攤的期權(quán)費用一次性計入會計期間，造成當期巨額虧損。在要求相關(guān)公司進行更正的同時，我們認為相關(guān)公司應深入理解企業(yè)會計準則關(guān)于等待期的規(guī)定，認真對照公司的股權(quán)激勵方案，對于是否實質(zhì)性滿足可行權(quán)條件進行全面綜合的判斷，并做出正確的會計處理。對于采用限制性股票進行激勵的公司，大部分公司沒有確認股東低價轉(zhuǎn)讓股票而由公司承擔的成本費用；對于公司采用定向增發(fā)限制性股票的上市公司來說，目前存在的普遍問題是對限制性股票的激勵成本，即公允價值的確定方法不統(tǒng)一。

此外，不少公司股權(quán)激勵計劃的等待期不是一個完整的會計年度，存在跨年度的情形，有的公司將股權(quán)激勵費用計入了一個會計年度，而沒有按照準則的要求，在等待期內(nèi)合理分攤。對此，我們根據(jù)會計準則的規(guī)定要求相關(guān)公司進行了更正。

關(guān)于股票期權(quán)公允價值的確定問題，由于我國上市公司目前普遍采用“一次授權(quán)分批行權(quán)”模式，造成各個期權(quán)存續(xù)期的不同，一些公司沒有考慮到這一點。有些公司在激勵計劃中規(guī)定授予日或事后追認授予日，還有的公司授予日不明確，影響了期權(quán)公允價值的計算。此外，從2007年度財務報告披露的情況看，已實施股權(quán)激勵的上市公司披露股票股權(quán)公允價值，大部分是采用布萊克――斯科爾斯模型（B-S模型）或二叉樹模型，輔以有關(guān)參數(shù)，由公司或者專門的評估機構(gòu)評估得出。在運用估值模型計算期權(quán)的公允價值時，由于缺乏歷史數(shù)據(jù)，加上對估值模型的運用缺乏經(jīng)驗，造成部分參數(shù)的選擇存在一定的問題。

在信息披露方面，目前相關(guān)財務信息披露規(guī)范中要求對股權(quán)激勵相關(guān)的公允價值的確定方法、采用的估值模型和估值技術(shù)、主要假設、相關(guān)參數(shù)以及選取原則和方法、計算結(jié)果及各期期權(quán)費用的分配進行披露。從執(zhí)行情況看，多數(shù)公司沒有披露如何對可行權(quán)數(shù)量做出最佳估計，也沒有披露期權(quán)總費用的估計以及在等待期內(nèi)各年度的攤銷情況，還有相當一部分公司沒有披露期權(quán)公允價值的計算方法及依據(jù)的相關(guān)假設。因此，公司在信息披露的充分性方面尚需加強。

（三）需要在會計準則層面提供操作指引的相關(guān)問題 在企業(yè)會計準則執(zhí)行監(jiān)管過程中，一些上市公司反映，會計準則對一些問題雖然做出了原則性的規(guī)定，但在操作中由于公司理解不同，導致執(zhí)行情況大相徑庭，直接影響了財務信息的可比性。這些問題包括對會計上“控制”和“重大影響”等概念的理解和執(zhí)行，對開發(fā)支出資本化標準的把握等。此外，2007年度財務報告中也反映出部分公司存在大股東或關(guān)聯(lián)方直接捐贈、豁免債務或代為償債等交易，由于現(xiàn)行會計準則中對此并無特殊規(guī)定，公司憑借此類交易的利得實現(xiàn)盈利。

1.對如何判斷“控制”和“重大影響”需加強操作方面的指引

《企業(yè)會計準則第33號――合并財務報表》規(guī)定，合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。而控制，是指一個企業(yè)能夠決定另一個企業(yè)的財務和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一個企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益的權(quán)力。此外，是否具有“控制”，還決定了對企業(yè)合并交易是否屬于同一控制下企業(yè)合并的判斷結(jié)果，進而將產(chǎn)生不同的會計結(jié)果。企業(yè)會計準則對是否具有“控制”做出了原則性的規(guī)定，但從上市公司披露的2007年年報情況看，對“控制”的理解存在不一致的情況，特別是部分公司在未詳細披露原因的情況下，將持股比例較低的被投資公司納入合并范圍，或未將持股比例較高的被投資公司納入合并范圍。此外，企業(yè)會計準則要求投資企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。將“重大影響”定義為“對一個企業(yè)的財務和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定?！钡珜崉罩袘绾谓缍ň哂小爸卮笥绊憽?，也需更加明確的指引。有的公司2007年度財務報告中披露，對持股1.49%的長期股權(quán)投資也采用了權(quán)益法核算。鑒于持股比例及相應的表決權(quán)是判斷是否具有“控制”和“重大影響”的重要依據(jù)之一，可以考慮在會計準則層面，對上述情況下如何判斷“控制”和“重大影響”，從行業(yè)特點、股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會構(gòu)成、以往股東大會決議通過情況等方面做出進一步詳細的操作性指引，以便進一步規(guī)范執(zhí)行中對上述概念的理解。

2.進一步明確開發(fā)支出資本化的判斷標準

新準則要求公司區(qū)分無形資產(chǎn)的研究階段和開發(fā)階段，并合理確定開發(fā)階段的支出是否符合資本化條件。在實際執(zhí)行過程中，由于劃分標準不同，使得開發(fā)階段支出資本化比較隨意。如有的公司中期報告中披露了資本化的開發(fā)支出，年底又由于管理層認為報告期內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用并不能準確歸集到相對應的研發(fā)項目且研發(fā)產(chǎn)品受益期相對較短，而將開發(fā)支出沖回。從規(guī)范會計準則執(zhí)行的角度，可以考慮根據(jù)不同的行業(yè)特點，對開發(fā)支出資本化的標準進行進一步細化，并提供更多的案例指引。

3.對市場中發(fā)生的特殊關(guān)聯(lián)交易進行規(guī)范

從2007年度財務報告披露的關(guān)聯(lián)交易情況看，部分公司同控股股東或關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生了目的和性質(zhì)較為特殊的交易。而目前企業(yè)會計準則對此類關(guān)聯(lián)交易尚無特殊規(guī)定，因此公司憑借此類交易的利得實現(xiàn)了盈利。這些交易類型包括上市公司的控股股東或關(guān)聯(lián)方對公司的直接捐贈；公司控股股東或關(guān)聯(lián)方對公司的債務豁免等債務重組交易；股東或關(guān)聯(lián)方代為償債；其他顯失公允的關(guān)聯(lián)交易等等。從上述交易的目的看，多是股東和關(guān)聯(lián)方為避免公司退市，或取消退市風險而采取的特殊交易安排；從性質(zhì)和特點看，上述交易明顯帶有股東和關(guān)聯(lián)方向公司投入資本的性質(zhì)，同普通的捐贈交易等具有明顯區(qū)別。因此，可以考慮會計準則對上述交易做出特殊的規(guī)范，以便從會計上反映上述交易的實質(zhì)。

（四）境內(nèi)外同時上市公司報告的會計差異

從境內(nèi)外上市公司披露的不同會計準則下的財務報告來看，仍然存在各種類型的會計差異，根據(jù)產(chǎn)生會計差異的不同原因，現(xiàn)存的差異主要包括以下幾個層面：

1.經(jīng)濟政策和法律環(huán)境差異導致的會計差異。例如，石油天然氣和煤炭采選等行業(yè)的上市公司根據(jù)《高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用財務管理暫行辦法》的規(guī)定計提維簡費和安全生產(chǎn)費；部分公司按境內(nèi)的房改政策給予職工住房優(yōu)惠；部分公司按協(xié)議在凈利潤中提取獎?；鸬取Ｓ捎诰硟?nèi)外會計對于上述根據(jù)法規(guī)要求或合同規(guī)定進行的交易事項存在確認、計量基礎的差異，由此形成境內(nèi)外會計差異。

2.雙方認可的會計準則差異。根據(jù)內(nèi)地香港會計準則等效聯(lián)合聲明，雙方認可的會計準則差異包括關(guān)聯(lián)方及其交易的披露和長期資產(chǎn)減值一旦計提不得轉(zhuǎn)回兩項。在會計準則差異消除前，存在上述差異的公司可以將其披露為會計差異。

3.會計準則執(zhí)行差異。

（1）銜接性差異。即由于首次執(zhí)行新會計準則的時點不同，或者首次執(zhí)行時具體的銜接規(guī)定不同導致的差異，其中一部分差異屬于歷史性累積差異。如部分H股公司從2005年1月1日開始采用新修訂的香港財務報告準則，對固定資產(chǎn)凈殘值等進行會計估計變更；對應的A股報表從2007年1月1日開始采用新企業(yè)會計準則，對固定資產(chǎn)凈殘值也進行了調(diào)整，由于同一項資產(chǎn)凈殘值調(diào)整的時點不同，由此造成折舊金額不同。此外，固定資產(chǎn)境內(nèi)外選用的計量模式、減值轉(zhuǎn)回等不同，使得固定資產(chǎn)會計處理結(jié)果產(chǎn)生一定差異。

（2）會計政策選擇性差異。會計準則本身規(guī)定了可供選擇的會計政策，公司管理層在境內(nèi)外財務報告中選擇了不同的會計政策，如投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的選擇、同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法等。

（3）會計處理慣例差異。如對評估增值部分在合并財務報表中的會計處理差異、對公允價值的取得方法差異等。

4.會計估計差異。監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)，部分公司的境內(nèi)外財務報告還存在本不應存在的“會計估計及重要性認定”差異。根據(jù)目前規(guī)定，同一管理層不應該在不同市場披露的同一財務報告中對同一事項做出不同的會計估計和認定。

三、相關(guān)意見和建議

（一）根據(jù)執(zhí)行中的問題進一步完善企業(yè)會計準則

企業(yè)會計準則的頒布實施實現(xiàn)了我國會計準則同國際財務報告準則間的實質(zhì)性趨同，在提高財務信息同投資決策相關(guān)性，滿足資本市場投資者對高質(zhì)量財務信息需求方面邁出了可喜的一步。從2007年度財務報告披露的情況看，總體執(zhí)行情況良好。同時，執(zhí)行中反映出的各方面問題也為進一步完善企業(yè)會計準則，增強會計準則的操作性提供了很好的契機。綜合各方面意見，可以考慮從以下幾個層面對企業(yè)會計準則進行完善：

1.在企業(yè)會計準則框架體系方面，進一步梳理各種形式的規(guī)定，明確相互關(guān)系和執(zhí)行效力。目前，除《企業(yè)會計準則》和應用指南外，還存在針對企業(yè)會計準則的講解、解釋公告和執(zhí)行問題專家工作組意見等其他形式的規(guī)定。從規(guī)范執(zhí)行的角度，可以考慮適時對上述規(guī)定間的關(guān)系進行合理界定，對其中不一致的規(guī)定進行梳理和完善，同時明確各種形式規(guī)定需要解決的問題（例如是對會計準則的進一步細化和解釋，還是增加新的規(guī)定）和相應的執(zhí)行效力，以便執(zhí)行中各方面得以準確把握。

2.在企業(yè)會計準則的內(nèi)容方面，可以考慮在加強對市場關(guān)注的重大會計問題和相關(guān)案例研究的基礎上，從細化會計準則和增強操作性的角度，進一步完善準則內(nèi)容。考慮加強對公允價值計量等相關(guān)問題的研究，對公允價值計量屬性的使用范圍、相關(guān)性和可靠性以及經(jīng)濟效果進行評估，并對公允價值的概念、層級、計量方法和信息披露等提供相應的指南。同時，對于可能產(chǎn)生較大市場影響的準則項目，如企業(yè)合并、合并財務報表、長期股權(quán)投資、金融工具、股份支付、資產(chǎn)減值等也應結(jié)合市場中的執(zhí)行案例，不斷細化準則規(guī)定，并根據(jù)情況適時制定操作性的指引。

3.在境內(nèi)外會計準則協(xié)調(diào)方面，密切關(guān)注國際財務報告準則的發(fā)展，并適時對現(xiàn)行會計準則進行動態(tài)完善。在2006年頒布新會計準則并宣布同國際會計準則趨同后，除關(guān)聯(lián)方交易和長期資產(chǎn)減值，仍在具體細節(jié)方面存在一些差異，應結(jié)合準則執(zhí)行情況對目前境內(nèi)外財務報告現(xiàn)存的會計差異項目的性質(zhì)進行梳理和分析，并通過準則層面的完善，最終達到消除會計差異的目標。

另外，最近幾年，國際財務報告準則發(fā)展很快，特別是為應對2007年以來出現(xiàn)的美國“次貸危機”，國際會計準則理事會正在加速推進現(xiàn)有的一些會計準則項目，并不斷研究制定新的準則以及指南。我國需要密切關(guān)注并適時完善現(xiàn)有準則規(guī)定，避免出現(xiàn)新的境內(nèi)外會計準則差異。

（二）繼續(xù)加強企業(yè)會計準則的執(zhí)行監(jiān)管力度

除了準則層面的進一步完善以外，企業(yè)會計準則的執(zhí)行效果，很大程度上還取決于監(jiān)管的質(zhì)量和效率。從2007年度財務報告披露反映的問題看，上市公司總體上能夠按照新會計準則的要求編制和披露年度報告，但也仍然存在會計政策理解不到位，會計估計判斷不恰當，相關(guān)信息披露不充分等準則執(zhí)行方面的問題，需要進一步加強監(jiān)管力度，保證財務報告披露質(zhì)量。我們將從以下幾個層面加強對企業(yè)會計準則執(zhí)行的監(jiān)管：

1.進一步完善上市公司內(nèi)部控制制度，特別是同財務報告相關(guān)的內(nèi)部控制制度。健全有效的內(nèi)部控制是會計準則執(zhí)行的有力保障，能夠在很大程度上保證公司信息披露的真實、準確、完整和及時，從源頭上防范上市公司財務舞弊風險。證監(jiān)會已經(jīng)和財政部等部門聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并將于2009年7月1日開始在上市公司范圍內(nèi)實施，相關(guān)配套指引文件正在研究制定過程中。近期，將從開展對上市公司財務報告相關(guān)的內(nèi)部控制調(diào)研活動入手，摸清情況，研究對策，進一步完善上市公司內(nèi)部控制制度，提高上市公司信息披露質(zhì)量的內(nèi)在約束力。

2.進一步完善資本市場信息披露規(guī)范體系，特別是定期報告內(nèi)容與格式的相關(guān)要求。新會計準則實施后，公允價值計量等會計政策的變動對一些監(jiān)管指標的計算產(chǎn)生了影響，同時也出現(xiàn)了一些新的監(jiān)管重點，如準則趨同的要求使得境內(nèi)外差異調(diào)節(jié)表受到廣泛的關(guān)注。我們已經(jīng)著手結(jié)合新舊準則變化、監(jiān)管重點及執(zhí)行中的問題要求對現(xiàn)有信息披露規(guī)范體系進行梳理，力求為報表編制者提供一致性的編報指引，幫助報表使用者方便快捷的通過財務報告獲取投資決策所需的財務信息。

3.加強對公司財務負責人管理，建立強制性后續(xù)教育制度和誠信監(jiān)管檔案。投資者出于投資決策的需要，對高質(zhì)量財務信息的要求日益增強，而隨著經(jīng)濟活動的日趨復雜，編制財務報告的難度也在不斷增加。我們正在研究加強對公司財務負責人的管理，建立強制性后續(xù)教育制度和誠信監(jiān)管檔案，切實提高公司財務負責人的專業(yè)勝任能力，提高上市公司財務報告的編制質(zhì)量。

4.強化監(jiān)管機構(gòu)對會計監(jiān)管個案的認定權(quán)，規(guī)范相關(guān)監(jiān)管原則的信息渠道。證監(jiān)會與會計準則制定部門一直保持著良好的合作關(guān)系。全流通后，上市公司股東和管理層從自身利益出發(fā)操控會計數(shù)據(jù)的動機顯著增強。面對上市公司的大量個案，由于時間性要求較高并且涉及的情況千差萬別，準則制定者無法對所有問題均給予及時的答復。根據(jù)發(fā)達資本市場的成功慣例，強化監(jiān)管機構(gòu)對會計監(jiān)管個案的認定權(quán)，既可以在會計準則有明確解釋前達到規(guī)范市場財務信息披露行為的目的，又可以為準則解釋和進一步完善積累足夠的監(jiān)管經(jīng)驗和案例。近期將在證監(jiān)會系統(tǒng)內(nèi)部先行建立會計個案的應急反應機制，保證監(jiān)管系統(tǒng)內(nèi)部上市公司執(zhí)行會計準則監(jiān)管標準的一致性，提高監(jiān)管質(zhì)量和效率。當然，同時也應進一步規(guī)范相關(guān)監(jiān)管原則的信息渠道，保證上市公司執(zhí)行會計準則監(jiān)管標準的一致性。

（三）進一步完善企業(yè)會計準則執(zhí)行監(jiān)管的協(xié)調(diào)機制高質(zhì)量的會計準則為資本市場的健康發(fā)展提供了良好的制度基礎，而資本市場對高質(zhì)量會計信息的需求也不斷推動著會計準則的完善。多年來，證監(jiān)會一直與財政部等相關(guān)部門密切協(xié)作，為切實提高資本市場會計信息質(zhì)量而積極工作，取得了顯著成效。在新會計準則頒布實施過程中，相關(guān)部門相互配合，做了大量調(diào)查研究和培訓等準備工作。準則實施后，針對準則執(zhí)行中的問題，相關(guān)部門及時溝通，積極應對，有效保證了新舊準則的平穩(wěn)過渡。在有關(guān)部門的共同努力下，新會計準則不斷完善，境內(nèi)外同時上市公司的會計差異處理、企業(yè)改制過程中的特殊會計問題等都適時得到了妥善的解決。

篇7

一、問題提出

2005年國務院頒布的《關(guān)于大力發(fā)展職業(yè)教育的決定》中強調(diào)“加強職業(yè)院校學生實踐能力和職業(yè)技能的培養(yǎng)，高度重視實踐、實訓和實習的環(huán)節(jié)教學”，明確了職業(yè)教育人才培養(yǎng)模式，這就要求高職院校教師要有較強的實踐操作能力，尤其是青年專業(yè)教師大多缺乏專業(yè)實踐經(jīng)驗和必需的專業(yè)操作技能。

專業(yè)教師赴企業(yè)實踐鍛煉是提高教師專業(yè)技能水平和實踐教學能力的有效方法，是大力培養(yǎng)“雙師型”教師的良好途徑。黑龍江職業(yè)學院是國家示范性高等院校，從目前師資隊伍建設的實踐狀況來看，各部門在教師專業(yè)發(fā)展建設中都做了大量工作，取得了一定的效果，但專業(yè)教師赴企業(yè)實踐鍛煉的積極性并不是很高，因此，結(jié)合我院的發(fā)展目標和師資隊伍建設的實際情況，探索具有一支理論知識豐富，實踐動手能力強的“雙師型”教師隊伍，還需深入了解學院專業(yè)教師的現(xiàn)狀，建議和意見，推動高職教育的 更好發(fā)展，是我們當前學院解決的重大課題。為此，我們課題組開展了此次調(diào)查研究。

二、問卷與調(diào)查樣本分析

為了弄清本課題問題背后的原因，沉入了解我院畜牧獸醫(yī)專業(yè)教師的現(xiàn)狀，本課題組根據(jù)相關(guān)資料，結(jié)合學院畜牧獸醫(yī)專業(yè)及專業(yè)教師的實際情況，調(diào)查對象以畜牧獸醫(yī)專任教師為主，均采用無記名方式為主進行填寫。本次調(diào)查隨機發(fā)放問卷100份，收回98份，數(shù)據(jù)結(jié)果可以作為科學分析的可靠依據(jù)。

調(diào)查內(nèi)容一：畜牧獸醫(yī)專業(yè)教師基本情況

主要調(diào)查專業(yè)教師的性別、年齡、職稱、最高學歷和來校途徑。統(tǒng)計情況如下：

調(diào)查內(nèi)容二：專業(yè)教師對企業(yè)實踐鍛煉的認知情況

你認為阻礙專業(yè)教師下企業(yè)實踐鍛煉的主要原因有哪些？

你認為專業(yè)教師下企業(yè)實踐鍛煉的主要途徑有哪些？

從以上3個表看“更新知識，提高專業(yè)能力”、“參加企業(yè)進修”和“下企業(yè)實踐鍛煉”是專業(yè)教師企業(yè)實踐鍛煉的主要動力，大部分教師認為“參加技術(shù)培訓”、“企業(yè)實踐鍛煉”是更新知識和提升專業(yè)技能的主要途徑。

在以上問卷調(diào)查中，我們對發(fā)現(xiàn)的問題進行歸納總結(jié)如下：

1、專業(yè)教師理論知識豐富，實踐技能薄弱，與企業(yè)聯(lián)系不密切。2、校校企合作薄弱，缺乏基于校企合作的企業(yè)依托平臺，教師不知道如何聯(lián)系企業(yè)，學不到專業(yè)技能。 3、專業(yè)技師到企業(yè)實踐鍛煉時間短，與教學時間沖突。4、專業(yè)教師重學歷教育，輕實踐技能提升。5、參與進修和企業(yè)培訓度不高。

三、專業(yè)教師下企業(yè)實踐鍛煉的幾點建議

從調(diào)查看，專業(yè)教師希望了解專業(yè)新動態(tài)，提高專業(yè)實踐技能，希望相關(guān)企業(yè)提供平臺，接受專業(yè)實踐技能培訓，因此，學院應該結(jié)合我院畜牧獸醫(yī)專業(yè)教師的實際現(xiàn)狀，鼓勵和支持專業(yè)教師下企業(yè)實踐鍛煉，做好校企合作，制定相關(guān)的企業(yè)培訓計劃和目標，定期安排專業(yè)教師到企業(yè)、科研單位進行技能實踐培訓。通過企業(yè)鍛煉，熟悉本專業(yè)的生產(chǎn)工藝流程，服務技術(shù)要領(lǐng)，積累實際工作經(jīng)驗。這樣能提高教師自身的專業(yè)操作能力。把專業(yè)學科理論和實踐技能結(jié)合起來，培養(yǎng)出能講會教，動手能力強的專業(yè)骨干教師。為高職院校“雙師型”教師隊伍建設提供保障。

為了更好的是專業(yè)教師去企業(yè)實踐 我們提出幾點建議：

1、改善激勵政策，保證專業(yè)教師能真正去企業(yè)鍛煉，提高專業(yè)技能。

2、調(diào)整教師授課任務，多給青年專業(yè)教師參加培訓和到企業(yè)鍛煉的機會。

4、聯(lián)系相關(guān)企業(yè)，提供兄弟院校參觀機會，多開展技能實踐培訓。

5、派教師參加相關(guān)專業(yè)、企業(yè)、全國性的論壇及學術(shù)交流。

篇8

一、COSO報告――內(nèi)部控制整體框架理論

雖然內(nèi)部控制的理論研究在我國尚處于初建階段，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制概念及內(nèi)部控制標準體系，對內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一個公認的標準，但其在國際上卻經(jīng)過漫長的形成與發(fā)展歷程日漸完善，并成熟于“內(nèi)部控制整體框架”思想。

內(nèi)部控制整體框架思想是由隸屬于美國國會的反對虛假財務報告委員會下屬的發(fā)起組織委員會COSO委員會提出的。1992年9月，COSO委員會了指導內(nèi)部控制實踐的綱領(lǐng)性文件《內(nèi)部控制――整體框架》，也稱COSO報告，并于1994年進行了修改。這份報告堪稱為內(nèi)部控制發(fā)展史上的重要里程碑，它為關(guān)注內(nèi)部控制的各方提供了一個普遍認可、內(nèi)涵與外延統(tǒng)一的內(nèi)部控制概念框架和評價方法。COSO報告指出，“內(nèi)部控制是一個由企業(yè)董事會、管理層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關(guān)法律的遵循性等目標的達成提供合理保證的過程?！痹搩?nèi)部控制概念在一定程度上突破了內(nèi)部控制僅從會計、審計角度研究的狹隘性，擴展到企業(yè)管理以及企業(yè)的治理，從一個更高、更系統(tǒng)的角度給出了內(nèi)部控制一個框架體系。該報告認為，內(nèi)部控制整體框架由3項目標和5大要素構(gòu)成。

內(nèi)部控制的目標包括合理地確保：(1)經(jīng)營的效率和有效性：(2)財務報告的可靠性；(3)對適用法規(guī)的遵循。這三大目標滿足不同的需要，以便有利于不同的人從不同的角度關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的不同方面，同時也說明了內(nèi)部控制是用來取得多種互相區(qū)分而又緊密聯(lián)系的目標。內(nèi)部控制目標的提出為企業(yè)提供了比較一致的標準，以便各企業(yè)能夠評價其控制系統(tǒng)和決定如何加強控制。

內(nèi)部控制的5大要素包括：(1)控制環(huán)境(Control Envi-ronment)；(2)風險評估(Risk Appraisal)；(3)控制活動(ControlActivity)；(4)信息與溝通(Information and Communication)；(5)監(jiān)控(Monitoring)。

COSO報告所提出的3大目標和5大要素是緊密相聯(lián)的，內(nèi)部控制的要素為保證企業(yè)目標的實現(xiàn)奠定了可靠的基礎，兩者共同構(gòu)成了內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體框架。這個框架是以控制環(huán)境為基礎、風險評估為依據(jù)、控制活動為手段、信息與溝通為載體、監(jiān)督與控制為保證的。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制框架的建立

COSO報告的理論對建立我國企業(yè)內(nèi)部控制框架起了非常好的啟發(fā)和借鑒作用。我國企業(yè)內(nèi)部控制框架的建立，應以前瞻性和務實性原則為指導，把西方先進的內(nèi)部控制理論與我國的實際情況結(jié)合起來，只有這樣，建立起來的內(nèi)部控制框架才能既解決現(xiàn)實問題，又能引導企業(yè)向更好、更高的管理方向努力和發(fā)展。

(一)確立企業(yè)內(nèi)部控制的目標

保證企業(yè)目標的實現(xiàn)是企業(yè)建立內(nèi)部控制的出發(fā)點和歸宿點。因此，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制整體框架體系首先必須確立內(nèi)部控制的目標。內(nèi)部控制的目標應該能合理地確保：

1、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的效率和效果。經(jīng)營的效率是根據(jù)實際產(chǎn)出與實際投入而言的，經(jīng)營的效果是根據(jù)實際產(chǎn)出與預期計劃的產(chǎn)出比較而言的。企業(yè)要達到這一目標需涉及與此有關(guān)的社會的各個方面，特別是與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的社會文化等“軟環(huán)境”，涉及到企業(yè)經(jīng)營過程的詳細分析，同時也涉及到確定經(jīng)營效果的考核和經(jīng)營業(yè)績的評價指標體系問題。例如一些表面上看來不是財務上的風險也要加以考慮，如防止涉及法律訴訟、避免公眾形象受損或在公眾中處于窘迫的境地，雖然起初的影響好像與財務無關(guān)，但這些風險最終可能會對財務產(chǎn)生影響。所以在內(nèi)部控制中增加非財務目標，其目的亦是為了更好地實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

2、保證財務報告可靠性與企業(yè)遵循法律、法規(guī)。在市場經(jīng)濟條件下，參與市場行為的現(xiàn)代企業(yè)形成了以經(jīng)營者為一方和以投資人、債權(quán)人、企業(yè)職工等為另一方的委托與受托關(guān)系。受托人是企業(yè)的代表，而委托人則表現(xiàn)為企業(yè)外部的利害關(guān)系集團。企業(yè)的外部關(guān)系集團都有資源對企業(yè)投入，他們理所當然地關(guān)心企業(yè)的產(chǎn)出――除保值外還應增值。企業(yè)只有經(jīng)營有利，投資人、債權(quán)人和企業(yè)職工才可能獲得預期的報酬并期待企業(yè)繼續(xù)發(fā)展。在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的現(xiàn)代企業(yè)中，對外信息的提供與使用也是分離的，企業(yè)外部關(guān)系集團并不能隨時查詢、了解企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營績效。于是在企業(yè)財務信息的供給與需求之間便出現(xiàn)了矛盾，解決矛盾的辦法通常是由法律、條例等做出企業(yè)必須定期對外提供財務報告的規(guī)定。這些規(guī)定帶有強制性，因為它反映了在市場經(jīng)濟條件下，在現(xiàn)代企業(yè)中委托人與受托人權(quán)責對等關(guān)系的內(nèi)在需求：資源所有者賦予經(jīng)營者自主使用和處置投入企業(yè)資源的權(quán)力；經(jīng)營者則承擔向委托人(外部集團)定期報告受托責任履行情況的義務。因此，內(nèi)部控制的目標還應包括保證財務報告的可靠性和保證企業(yè)法律、法規(guī)的遵循性。

(二)完善企業(yè)內(nèi)部控制要素

內(nèi)部控制的要素是構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容，是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的基礎，要實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標，必須完善內(nèi)部控制的各個構(gòu)成要素。

1、完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。控制環(huán)境強調(diào)“軟控制”的作用，即精神層面的作用，如管理風格、管理理念、經(jīng)營哲學等。它支撐著整個內(nèi)部控制框架，是推動內(nèi)部控制工作的發(fā)動機。因此，要構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制框架，首先必須完善控制環(huán)境，包括完善公司治理結(jié)構(gòu)、提高管理者的素質(zhì)和品德、確定科學合理的組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責體系分派體系、形成健康積極的企業(yè)文化、制定務實有效的人力資源政策等。

2、全面評估企業(yè)的風險。一切影響企業(yè)目標實現(xiàn)的因素都是風險，每個企業(yè)都會面臨來自內(nèi)部和外部的不同風險。這些內(nèi)外部風險都將影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果，不分析風險而想實現(xiàn)有效的控制是不可能的。評估風險就是分析和辨識實現(xiàn)所定目標可能發(fā)生的風險。在經(jīng)濟管理環(huán)境發(fā)生改變時，風險最容易發(fā)生，因此，企業(yè)應特別加強對環(huán)境改變時的事務管理，謹慎注意可能發(fā)生的變化及其后果，并采取必要的管理措施。國外常用的“SWOT”的風險分析方法，是一種綜合考慮企業(yè)內(nèi)部條件和外部環(huán)境的各種因素，進行系統(tǒng)評價，從而選擇最佳經(jīng)營戰(zhàn)略的方法，即企業(yè)應該對內(nèi)分析自身的優(yōu)勢和劣勢、長處和短處：對外分析外界的機會與威脅，考慮自己的生存機遇，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的風險變化采取相應的有效對策。這里，S是指企業(yè)內(nèi)部優(yōu)勢

(Strengths)，W是指企業(yè)內(nèi)部劣勢(Weaknesses)，O是指企業(yè)外部環(huán)境的機會(Opportunities)，T是指企業(yè)外部環(huán)境的威脅(Threats)。只有在生存環(huán)境調(diào)至相對平穩(wěn)的情況下，企業(yè)內(nèi)部控制才能達到預期效果。

3、設立良好的控制活動。辨識風險之后。企業(yè)應針對這種風險發(fā)出必要的指令，對所涉及的風險采取必要的防范以減少損失?？刂苹顒邮菫榱舜_保企業(yè)的指令得以有效實施而制定的各種政策和程序，是企業(yè)日常工作不可分割的部分?？刂苹顒拥闹贫ㄟ^程是復雜細致的過程，包括科學適當?shù)慕灰资跈?quán)控制、流暢合理的業(yè)務程序控制、完整及時的業(yè)務記錄控制、嚴密適用的財產(chǎn)安全控制等。

4、加強信息溝通與交流。企業(yè)的信息系統(tǒng)不僅是企業(yè)控制環(huán)境建設的一個重要方面，同時也是企業(yè)內(nèi)部控制的一項重要要素。信息溝通與交流存在于企業(yè)所有經(jīng)營管理活動中，使員工得以搜集和交換為開展經(jīng)營管理和進行控制等活動所需要的信息。如果說組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)的骨骼系統(tǒng)。那么信息系統(tǒng)就是企業(yè)的神經(jīng)系統(tǒng)。信息是企業(yè)保持與外部環(huán)境聯(lián)系的中介，企業(yè)內(nèi)部分工、部門和權(quán)限劃分、工作評價、關(guān)系協(xié)調(diào)等都要依靠信息溝通。可以說，一個好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握其經(jīng)營狀況和感受外界環(huán)境的變化，其整體性能的優(yōu)劣直接影響到內(nèi)部控制的效率和效果。這就要求企業(yè)要搜集可靠、及時、有用的信息，并建立有效的內(nèi)部溝通和外部溝通渠道。

5、加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控。企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理過程的大量制度及活動實現(xiàn)的。因此，要確保內(nèi)控制度能夠被切實地執(zhí)行且執(zhí)行效果良好、內(nèi)部控制能夠隨時適應新情況，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督、控制，企業(yè)的內(nèi)部審計部門則擔當著這種任務。

篇9

執(zhí)法檢查情況的報告

按照市人大常委會主任會議安排，7月3日至5日，市人大常委會副主任XX帶領(lǐng)執(zhí)法檢查組，先后深入到XXX……等13家企業(yè)單位，通過實地察看、查閱資料、聽取匯報、座談詢問、調(diào)查問卷等形式，對我市貫徹實施《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》情況進行了檢查，現(xiàn)將檢查情況匯報如下。

一、法律實施基本情況

近年來，市政府及相關(guān)部門緊緊圍繞國民經(jīng)濟和社會發(fā)展大局，認真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》，積極開展法律法規(guī)的宣傳解讀，出臺各項扶持措施，搭建服務平臺，改善經(jīng)營環(huán)境，積極化解融資難題，全市中小企業(yè)不斷發(fā)展壯大，為促進就業(yè)、推動經(jīng)濟增長奠定了堅實基礎。截至6月底，全市新增中小微企業(yè)XX戶，累計達XXX戶。新增個體工商戶XXX戶，累計達XXX戶。中小微企業(yè)已成為市域經(jīng)濟社會發(fā)展的重要組成部分。

（一）開展學習宣傳，普法工作不斷推進。一是開展宣傳。市政府及中小企業(yè)單位采取多種途徑，廣泛宣傳中小企業(yè)促進法，通過微信客戶端向企業(yè)推送相關(guān)資料，利用“6.27”中小微企業(yè)日和“12.4”法制宣傳日等節(jié)日開展專題宣傳活動，共發(fā)放法律單行本、政策指南、政策解讀等宣傳資料XX余冊。二是加大培訓。近三年來，共累計舉辦各類培訓班XX余期，受訓人員XXX多人次。同時，通過定期舉辦培訓班，開展政策法規(guī)、企業(yè)管理、市場營銷等專題培訓，不斷提高相關(guān)人員利用政策法規(guī)解決中小企業(yè)發(fā)展問題的能力。

（二）制定政策，減負融資，提升中小企業(yè)發(fā)展活力。一是注重政策支持。制定出臺了《XXX辦法（試行）》《XXX實施意見》等支持中小企業(yè)發(fā)展的政策。二是推進減負工作。推行“多證合一、一照一碼”等商事制度改革，降低中小企業(yè)設立成本。認真落實稅收優(yōu)惠政策，2018年1-12月份，全市共為XX戶小微企業(yè)累計減免各項稅金XXX萬元。三是破解融資難題。率先成立XXX中小企業(yè)融資擔保有限公司，采取財政注資、列支擔?；鸷徒⒄y企合作月對接會制度等方式，解決中小企業(yè)融資難題。

（三）鼓勵創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，推動中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。一是加大財政扶持。我市財政每年列支XXX萬元，支持中小企業(yè)技術(shù)改造、產(chǎn)品研發(fā)、轉(zhuǎn)型升級和創(chuàng)新發(fā)展等，激勵大眾創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，對符合國家產(chǎn)業(yè)政策的民營小微企業(yè)，適當補貼租用市級工業(yè)園區(qū)、中小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)基地等場地租金費用，降低中小企業(yè)運營成本。二是加大培育力度。對新榮獲全國馳名商標、全省、全市著名商標及名牌產(chǎn)品的民營企業(yè)，分別獎勵XX萬元、X萬元、X萬元。目前，我市新培育陜西省名牌產(chǎn)品X個、XX市特色品牌產(chǎn)品X個、地理標志產(chǎn)品X個。

（四）完善服務保障，助力中小企業(yè)健康發(fā)展。一是強化服務保障。創(chuàng)新服務方式，拓展服務范圍，建立綜合平臺，建成投用西北電子商務孵化園，為產(chǎn)業(yè)園區(qū)開通免費WiFi，以“互聯(lián)網(wǎng)+”為依托模式，鼓勵引導企業(yè)開辦網(wǎng)店，加快線上發(fā)展，促進產(chǎn)品銷售。全市現(xiàn)有網(wǎng)商達XXX多家，電商龍頭企業(yè)XX家，直接帶動就業(yè)XX余人。二是提升服務效能。持續(xù)深化“放管服”改革，實施簡政放權(quán)，全面實現(xiàn)“一枚印章管審批”、“一站式”服務改革，為投資者和創(chuàng)業(yè)者創(chuàng)造更多便利條件，著力提升服務效率，激發(fā)大眾創(chuàng)業(yè)活力。引導中小企業(yè)申報項目X個，為新進入“新三板”掛牌企業(yè)申請省級補助X萬元。推動中小企業(yè)掛牌上市，在陜西股權(quán)交易中心成功掛牌X家。2019年，召開銀企座談會X次，達成意向貸款X余萬元。

二、法律實施中存在的主要問題

從檢查情況看，法律實施中還存在一些影響中小企業(yè)發(fā)展的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）法律普及工作的深度和廣度還不夠，法律知曉度較低。中小企業(yè)促進法的宣傳雖采取了多種方式，但采用傳統(tǒng)方式的多，即便利用互聯(lián)網(wǎng)，也只是將法律全文和相關(guān)政策文件掛在政務網(wǎng)上，宣傳普及培訓工作缺乏系統(tǒng)和長遠安排，覆蓋面不寬，社會影響不大。不少企業(yè)，甚至相關(guān)部門工作人員對這部法律及其內(nèi)容知之甚少。根據(jù)調(diào)查問卷統(tǒng)計結(jié)果顯示，“讀過”和“知道主要精神”中小企業(yè)促進法主要內(nèi)容的僅占X%，“聽說過但沒讀過”和“從未聽說過”的占X%之多。不少企業(yè)負責人對中小企業(yè)促進法一知半解，不了解相關(guān)扶持政策，相關(guān)職能部門對承擔的法律職責了解也不全面。

（二）服務效能亟待提高?！胺殴芊备母镞€不徹底，企業(yè)辦事難問題依然存在。相關(guān)部門協(xié)調(diào)解決中小企業(yè)面臨的資金、創(chuàng)新、市場、權(quán)益保障等方面困難的工作力度不夠大，工作缺乏主動性。社會化服務體系還不夠健全，服務手段還不夠多，專業(yè)中介服務機構(gòu)數(shù)量少。檢查發(fā)現(xiàn)，制約部分園區(qū)發(fā)展的一些老問題依然存在。

（三）中小企業(yè)創(chuàng)新力及競爭力普遍不強，維權(quán)意識不夠。我市中小企業(yè)總量不大、規(guī)模偏小，抗風險能力弱。不少中小企業(yè)管理人才缺乏，創(chuàng)新動力不足，引進專業(yè)技術(shù)人才政策缺乏吸引力，發(fā)展的質(zhì)量和效益亟待提高。企業(yè)維權(quán)機制不健全，當企業(yè)權(quán)益受到損害和侵犯時，不能采取適當?shù)拇胧┍Ｗo自己的正當權(quán)益，維權(quán)意識不夠強。

三、深入貫徹《中小企業(yè)促進法》的建議意見

針對這次執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，執(zhí)法檢查組對進一步貫徹實施中小企業(yè)促進法提出以下建議：

（一）提高認識，持續(xù)深入加強法律宣傳工作。市政府和相關(guān)部門要統(tǒng)一思想，充分認識促進中小企業(yè)發(fā)展的重要性。一是狠抓政府部門工作人員學習。采取專家解讀、專題宣講等形式，深入學習中小企業(yè)促進法的立法精神和實質(zhì)內(nèi)涵，使政府相關(guān)部門及其工作人員全面了解各自的法定職責和義務，提高依法行政的能力和水平。二是主動深入面向全社會宣傳中小企業(yè)促進法。開展送法律、政策進園區(qū)、進企業(yè)活動，利用市中小企業(yè)服務中心等平臺，將涉企法律法規(guī)和政策原原本本地宣傳到每一個中小企業(yè)，并做到突出重點、經(jīng)常更新，使企業(yè)負責人及工作人員全面掌握相關(guān)法律，依法維護好企業(yè)及自身合法權(quán)益。

篇10

關(guān)鍵詞：山區(qū)，質(zhì)檢機構(gòu)，信息化

山地，屬地質(zhì)學范疇，地表形態(tài)按高程和起伏特征定義為海拔500米以上，相對高差200米以上的地區(qū)稱為山地。2004 年全國山區(qū)縣第一產(chǎn)業(yè)增加值為4689.6 億元， 丘陵縣和平原縣分別為5350.8 億元和7830.2 億元。山區(qū)還是經(jīng)濟作物、林產(chǎn)品、中藥材、綠色農(nóng)業(yè)、草畜業(yè)的基地， 是水電、礦業(yè)、生態(tài)旅游等產(chǎn)業(yè)基地， 對全國建設小康社會， 實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展起著重要的基礎和支撐作用" [1]。

質(zhì)檢機構(gòu)是在國家計劃經(jīng)濟時期建立和發(fā)展起來的事業(yè)單位，為質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督系統(tǒng)全面履行綜合管理和行政執(zhí)法監(jiān)督職能發(fā)揮了積極作用。

近年來，我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展給山區(qū)質(zhì)檢機構(gòu)帶來了新的問題和挑戰(zhàn)，主要有：

（1）轄區(qū)業(yè)務外流

傳統(tǒng)意義上，質(zhì)檢機構(gòu)一般是按行政區(qū)劃設置，實施區(qū)域管轄，山區(qū)質(zhì)檢機構(gòu)與周邊質(zhì)檢機構(gòu)的比較弱勢被屏蔽，質(zhì)檢業(yè)務相對穩(wěn)定。隨著我國社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，特別是近年來高速公路網(wǎng)的快速發(fā)展，山區(qū)質(zhì)檢機構(gòu)的比較弱勢凸現(xiàn)出來，區(qū)域管轄形成的屏蔽逐漸松動，轄區(qū)業(yè)務出現(xiàn)外流現(xiàn)象，部分業(yè)務領(lǐng)域被周邊發(fā)達地區(qū)質(zhì)檢機構(gòu)占領(lǐng)。

（2）業(yè)務效益制約服務提升

由于山區(qū)經(jīng)濟落后、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一、交通不便利，導致山區(qū)的企業(yè)規(guī)模小，分布分散，人員素質(zhì)不高，使得檢驗成本高于平原地區(qū)，業(yè)務效益較低。另一方面，山區(qū)經(jīng)濟發(fā)展使得企業(yè)對質(zhì)檢業(yè)務提出了更高的要求，加之質(zhì)檢業(yè)務競爭趨勢，提升服務勢在必行。業(yè)務效益對服務提升形成天然制約。

由此，山區(qū)質(zhì)檢機構(gòu)推進信息化，可以為機構(gòu)節(jié)約大量成本，使員工提高工作效率以及規(guī)范機構(gòu)的多層次全方位管理，在機構(gòu)與客戶之間拓寬交流范圍，縮短交流的時間、豐富交流方式，并可協(xié)助維護質(zhì)檢機構(gòu)與社會之間良好的關(guān)系。不實施信息化戰(zhàn)略，將可能失去客服從而導致業(yè)務量和業(yè)務收入的下滑。

本文通過對不同地區(qū)質(zhì)檢機構(gòu)信息化戰(zhàn)略的差異化分析，確定了山區(qū)質(zhì)檢機構(gòu)信息化的獨特定位，并以此為基礎提出了山區(qū)質(zhì)檢機構(gòu)信息化對策，以及山區(qū)質(zhì)檢機構(gòu)信息系統(tǒng)的構(gòu)建方案，最后對實施效果進行了實證分析。

1、質(zhì)檢機構(gòu)信息化戰(zhàn)略差異

1.1 分析模型

在企業(yè)信息化建設中，有兩個方面的原則非常重要。對一些企業(yè)來說，第一個方面就是企業(yè)的信息化運作需要時刻完全可靠的無故障運行，這對企業(yè)的生存至關(guān)重要。即使是服務上的一個細小問題都會產(chǎn)生極其重要的影響。對其他企業(yè)來說，則可以在信息化還沒有對企業(yè)全部運作產(chǎn)生影響前，經(jīng)受住信息化擴張時期的沖擊[2]。第二方面是：盡管信息化的發(fā)展對一些企業(yè)來說具有戰(zhàn)略性的重要作用，而對其他一些企業(yè)來說，信息化的發(fā)展和應用只能說是有幫助的，卻并非是戰(zhàn)略性的。

理解組織在這兩方面的定位對于研究一個正確的信息化戰(zhàn)略來說至關(guān)重要。麥克法倫（Mc Farlan）和麥肯尼（Mc Kenny）將企業(yè)對于信息化戰(zhàn)略的依賴和對信息技術(shù)的應用把信息化戰(zhàn)略分為四種類型：支持型、工廠型、轉(zhuǎn)變型和戰(zhàn)略型[3]（如圖1-1），該模型被稱為戰(zhàn)略網(wǎng)格模型法（SGM，strategic grid model）。

1.2信息化戰(zhàn)略類型

我國質(zhì)檢機構(gòu)目前己形成了一個比較完備的質(zhì)量檢驗網(wǎng)絡，其中包括國家質(zhì)檢中心230多個，省、市（地）、縣綜合性質(zhì)檢所3000多個，省級產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗站1400多個[4]。國務院有關(guān)部門設置的質(zhì)檢中心700多個，全國質(zhì)檢網(wǎng)絡的檢測能力正在進一步提高。這樣一個網(wǎng)絡，覆蓋了90%左右的重要產(chǎn)品的檢驗[5]。按照麥克法倫（Mc Farlan）和麥肯尼（Mc Kenny）的戰(zhàn)略網(wǎng)格模型法（SGM，strategic grid model），我國的質(zhì)檢機構(gòu)對于信息化戰(zhàn)略的依賴和對信息技術(shù)的應用把信息化戰(zhàn)略分為四種類型：支持型、工廠型、轉(zhuǎn)變型和戰(zhàn)略性，如表1-1所示。

2、山區(qū)質(zhì)檢機構(gòu)信息化"工廠型"定位

2.1 定位

目前，各地質(zhì)檢機構(gòu)均把實驗室建設作為工作的重點，在檢測設備、人員培訓、質(zhì)量體系建設、實驗室認證認可、信息化等方面均加大投入力度，并將不斷提高工作效率，全面實現(xiàn)質(zhì)檢業(yè)務處理的科學、準確、規(guī)范、高效，作為我國質(zhì)檢機構(gòu)發(fā)展的方向[6]。

為了準確把握山區(qū)質(zhì)檢機構(gòu)信息化戰(zhàn)略的定位，在2013年針對湖北恩施州區(qū)域內(nèi)的184家企業(yè)進行了一次市場調(diào)查。共發(fā)放184份問卷，收回178份，有效問卷172份。調(diào)查結(jié)果顯示，山區(qū)企業(yè)重點關(guān)注的服務指標排在前五位的依次是：檢驗及時性、網(wǎng)上業(yè)務受理、檢驗收費、機構(gòu)資質(zhì)（權(quán)威性）和檢驗報告電子版查詢。如表2-2所示：

表2-1 山區(qū)企業(yè)對質(zhì)檢機構(gòu)服務指標關(guān)注度一覽表（附后）

從表2-1看出，山區(qū)企業(yè)最關(guān)注的是檢驗及時、網(wǎng)上業(yè)務受理、檢驗費用，機構(gòu)資質(zhì)（權(quán)威性）和檢驗報告電子版查詢占其次，而對于其他服務關(guān)注度低。山區(qū)農(nóng)副產(chǎn)品資源多，農(nóng)副產(chǎn)品檢測要求檢測時效性快。山區(qū)交通不便利，企業(yè)分布分散，企業(yè)送檢樣品在路上要消耗不少時間，希望通過網(wǎng)上業(yè)務委托提高效率。企業(yè)規(guī)模小，本身效益不好，難以承受高昂的檢驗費用。質(zhì)檢機構(gòu)作為政府部門依法設定的檢驗機構(gòu)，權(quán)威性較高。檢驗報告電子版上傳，實現(xiàn)了企業(yè)、消費者、監(jiān)管者幾方信息共享。

由此，利用信息化手段提高山區(qū)質(zhì)檢機構(gòu)業(yè)務效益和服務水平，加強競爭力是山區(qū)質(zhì)檢機構(gòu)發(fā)展的戰(zhàn)略舉措。

2.2"工廠型"定位下的SWOT分析

SWOT分析法又稱為態(tài)勢分析法，它是由舊金山大學的管理學教授于20世紀80年代初提出來的，是一種能夠較客觀而準確地分析和研究一個單位現(xiàn)實情況的方法。SWOT分別代表：strengths（優(yōu)勢）、weaknesses（劣勢）、opportunities（機會）、threats（威脅）。

SWOT分析通過對優(yōu)勢、劣勢、機會和威脅的加以綜合評估與分析得出結(jié)論，然后再調(diào)整企業(yè)資源及企業(yè)策略，來達成企業(yè)的目標。

對目前山區(qū)質(zhì)檢機構(gòu)的SWOT分析見表2-2所示：

通過SWOT分析，對山區(qū)質(zhì)檢機構(gòu)的環(huán)境有了充分的了解，對山區(qū)質(zhì)檢機構(gòu)的優(yōu)勢劣勢有了深刻的認識，目前主要是：（1）、事業(yè)單位的性質(zhì)束縛了自身的發(fā)展。（2）、內(nèi)部某些部門設置不合理。（3）信息化水平跟不上發(fā)展形勢。（4）業(yè)務范圍、業(yè)務領(lǐng)域較窄。（5）以客戶為中心的服務理念只是停留在表面。

3、"工廠型"定位下的實施對策

考慮到信息化建設項目資金量大、需求緊迫、系統(tǒng)需求變化會較多、建設與運行并行、時間跨度大，因此考慮采用IT外包服務，引進具有資金實力雄厚、開發(fā)技術(shù)能力強、對質(zhì)檢業(yè)務了解、具有長期服務質(zhì)檢信息化經(jīng)歷的企業(yè)，既能在投入方面節(jié)約各種開支，不鋪張浪費，又能合理引導社會范圍內(nèi)的資源合理配置，快速滿足質(zhì)檢機構(gòu)目前信息平臺項目的建設需求[7]。

質(zhì)檢機構(gòu)無論規(guī)模大小，都是按照ISO/IEC 17025：2005 檢測和校準實驗室能力的通用要求建立起來的，運行模式大同小異，實驗室檢驗管理系統(tǒng)也是依據(jù)該標準建立的，因此質(zhì)檢機構(gòu)的信息系統(tǒng)大體一樣，但是山區(qū)質(zhì)檢機構(gòu)在信息系統(tǒng)應用有如下側(cè)重點。

（1） 網(wǎng)上業(yè)務受理

a、網(wǎng)上業(yè)務受理流程

網(wǎng)站業(yè)務委托，客戶通過網(wǎng)站登錄VIP會員專區(qū)，可在相關(guān)模塊錄入委托信息，并生成檢驗業(yè)務預受理信息。客戶的委托信息生成后，網(wǎng)站系統(tǒng)通過電子郵件或內(nèi)部公告方式通知網(wǎng)站業(yè)務管理人員，管理人員通過系統(tǒng)對檢驗業(yè)務進行合同評審，確認是否受理此業(yè)務，受理后生成檢驗業(yè)務信息確認書，發(fā)送給客戶要求信息確認并補完檢驗業(yè)務信息。不受理則發(fā)送檢驗業(yè)務不受理的信息給客戶，并取消業(yè)務受理。客戶收到檢驗業(yè)務信息確認書后，根據(jù)要求補完檢驗業(yè)務信息，并確認檢驗項目，完成后生成檢驗業(yè)務客戶確認通知書，通過網(wǎng)站系統(tǒng)發(fā)送給網(wǎng)站業(yè)務管理人員。收到檢驗業(yè)務客戶確認通知書后，網(wǎng)站業(yè)務管理人員根據(jù)檢驗項目計算檢驗費用，并確定送樣數(shù)量，生成網(wǎng)上檢驗業(yè)務受理單，發(fā)送并通知客戶確認費用及送樣?？蛻羰盏骄W(wǎng)上檢驗業(yè)務受理單后，可打印出來，并簽字及簽章確認，隨樣品一并送達或寄達。樣品送達或寄達后，網(wǎng)站業(yè)務管理人員確認樣品，確認后下達任務至網(wǎng)站業(yè)務費用管理，樣品有問題時任務返回至通知客戶，重新送樣無誤后下達至網(wǎng)站業(yè)務費用管理。網(wǎng)上業(yè)務受理的費用一般通過協(xié)議費用進行扣減，特殊情況可通過轉(zhuǎn)賬或匯款等方式支付。費用確認后，業(yè)務信息轉(zhuǎn)入檢驗流程。不能交費的轉(zhuǎn)到有權(quán)限批準欠費人員的批準環(huán)節(jié)，并生成欠費記錄[8]。（如圖3-1）

圖3-1網(wǎng)站業(yè)務處理流程圖

b、 效果分析

傳統(tǒng)的檢驗業(yè)務開展，是客戶到質(zhì)檢機構(gòu)所在地進行業(yè)務洽談或者質(zhì)檢機構(gòu)業(yè)務員到客戶單位面談，這就要耗費大量人力、物力和財力。以利川市某企業(yè)為例，雖然利川市到恩施州質(zhì)檢所所在地只有90公里，由于是山路，需要2小時，往返一趟在路上將要耗去4小時，還要遭受旅途顛簸勞累之苦，采用網(wǎng)上業(yè)務委托后，只需要10多分鐘甚至幾分鐘就能在網(wǎng)上填好委托單，即使是電腦操作不熟練的客戶，在30分鐘內(nèi)也能完成，節(jié)約了87.5%的時間。

實行網(wǎng)上業(yè)務委托，減輕了企業(yè)送檢樣品的成本。如建始縣到恩施市的車費單程是35元/人，一個來回就要花70元，采用網(wǎng)上業(yè)務委托后，企業(yè)通過物流公司將樣品送到質(zhì)檢所，物流費用25元，企業(yè)就可以節(jié)約45元，以建始圓通公司為例，2013年一季度，該公司委托112批次，全部是用物流公司送樣到質(zhì)檢所，僅車費就節(jié)約5045元，該公司去年共委托樣品463批次，今年委托量還要增加，僅送樣費用一年就可以節(jié)約2萬多元。

c、存在的問題及解決對策

實行網(wǎng)上委托，雖然能節(jié)約時間成本和送樣的車費，但是也有一定問題。首先是客戶電腦操作水平不一致，在委托界面設計上要充分考慮客戶的需求，盡可能簡化操作步驟，只需要設計客戶必須填寫的信息，如產(chǎn)品名稱、質(zhì)量等級、生產(chǎn)日期、檢驗項目，減少客戶輸入的數(shù)據(jù)，能用下拉條供客戶選擇的就設計為可選格式。對VIP客戶人員進行網(wǎng)上受理培訓。其次是對客戶意圖的把握。傳統(tǒng)的業(yè)務是面對面的交流，很容易了解客戶的意圖，而網(wǎng)上委托業(yè)務存在溝通的困難。可以通過業(yè)務員在網(wǎng)絡或者通過電話和客戶溝通。再次，對原來的組織結(jié)構(gòu)提出挑戰(zhàn)。前臺業(yè)務員既要懂業(yè)務又要溝通能力強。在內(nèi)部組織上業(yè)務一部和檢驗管理部合并，抽調(diào)業(yè)務骨干充實檢驗管理部，由專門人員負責網(wǎng)上業(yè)務受理。

（2） 檢驗報告網(wǎng)絡查詢

在信息平臺投入使用前，檢驗報告打印出來后，由業(yè)務員電話告知客戶，按照客戶委托業(yè)務時的約定，由客戶親自來取報告或者是通過郵局、物流公司、客運車輛發(fā)放報告。采用信息平臺后，只要報告批準人簽批了報告，系統(tǒng)就自動通過手機短信方式告知客戶，檢驗報告已經(jīng)出來了。在檢驗報告出來后，系統(tǒng)將電子版上傳到質(zhì)檢所門戶網(wǎng)站，客戶只要登錄質(zhì)檢所門戶網(wǎng)站，就能查詢檢驗報告。對企業(yè)、消費者和監(jiān)管者三方實現(xiàn)信息共享。企業(yè)實現(xiàn)業(yè)務委托、進度與費用查詢、協(xié)議內(nèi)容及費用查詢、電子報告及證書查詢、報告及證書真?zhèn)舞b別、歷史業(yè)務查詢、能力驗證結(jié)果查詢、產(chǎn)品標準免費下載、產(chǎn)品圖片展示等強大的服務及宣傳功能；消費者可以查詢所購買產(chǎn)品的質(zhì)量，是否符合相應的標準；州質(zhì)監(jiān)局、縣市質(zhì)監(jiān)局等監(jiān)管部門及相關(guān)執(zhí)法部門委托提供強大的信息平臺，實現(xiàn)信息共享，查詢本轄區(qū)內(nèi)企業(yè)整體質(zhì)量狀況，為決策提供技術(shù)支撐，解決絕了信息不對稱。防止個別企業(yè)在復印報告是修改結(jié)果。將檢驗報告放在質(zhì)檢所的網(wǎng)頁上，對企業(yè)產(chǎn)品也是一種宣傳。檢驗業(yè)務統(tǒng)計和檢驗業(yè)務跟蹤，能根據(jù)目前檢驗業(yè)務的進度狀態(tài)，統(tǒng)計各個階段的數(shù)據(jù)。

這種方式也存在一定風險，將所有報告上傳互聯(lián)網(wǎng)，不合格檢驗報告會對企業(yè)產(chǎn)生負面影響。如何避免這種影響，可以采取設置權(quán)限，首先是在客戶委托檢驗任務時約定好，哪些報告上傳，哪些報告不上傳，并且由分管領(lǐng)導審核后決定是否上傳，上傳哪些報告。

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