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[關(guān)鍵詞]稅務(wù) 電子政務(wù)建設(shè) 服務(wù)型政府

一、電子政務(wù)對(duì)稅務(wù)部門(mén)建設(shè)現(xiàn)代服務(wù)型政府的重要意義

1.電子政務(wù)適應(yīng)了稅務(wù)部門(mén)提高辦事效率，進(jìn)行科學(xué)決策的需求。

稅務(wù)部門(mén)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息資源的主要擁有者，在政府職能轉(zhuǎn)型過(guò)程中，要求稅務(wù)行政更加透明，對(duì)建設(shè)廉潔、勤政、高效稅務(wù)部門(mén)，提高辦事效率，進(jìn)行科學(xué)決策管理和服務(wù)提出更高的要求。將經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)、難點(diǎn)以及行業(yè)、地區(qū)發(fā)展重點(diǎn)等各類涉稅信息及時(shí)、準(zhǔn)確地匯集起來(lái)，形成決策支持的可靠依據(jù)，顯得越來(lái)越重要。

2.電子政務(wù)適應(yīng)了稅務(wù)部門(mén)面向公眾服務(wù)的需求。

為適應(yīng)稅務(wù)部門(mén)從執(zhí)法管理型向納稅服務(wù)型轉(zhuǎn)變，以及在新形勢(shì)下政務(wù)公開(kāi)的需要，稅務(wù)部門(mén)與納稅人的互動(dòng)服務(wù)必將日益增長(zhǎng)，例如簡(jiǎn)化各類申報(bào)、申請(qǐng)的審批程序，網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳、涉稅信息、納稅人滿意度調(diào)查、投訴與監(jiān)督等面向納稅人服務(wù)的需求

3.電子政務(wù)適應(yīng)了稅務(wù)部門(mén)信息資源開(kāi)發(fā)利用的需求。

政府信息作為一種重要的戰(zhàn)略資源，是國(guó)家寶貴的財(cái)富。充分利用所掌握的經(jīng)濟(jì)信息資源，加快稅務(wù)電子政務(wù)建設(shè)，做好信息資源的開(kāi)發(fā)是保證稅務(wù)政務(wù)公開(kāi)、提高政府運(yùn)行效率、保持經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要手段，也是發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀需要。電子政務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的建設(shè)基礎(chǔ)是電子政務(wù)信息資源的配置和開(kāi)發(fā)利用，稅務(wù)部門(mén)在加快重點(diǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)的同時(shí)，將電子政務(wù)建設(shè)與業(yè)務(wù)整合進(jìn)程相適應(yīng)，才能更好地滿足各類稅收管理業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)的需求。

4.電子政務(wù)適應(yīng)了稅務(wù)部門(mén)實(shí)現(xiàn)信息共享的需求。

隨著政府職能向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變，要求政府部門(mén)減少管理層次、加強(qiáng)部門(mén)之間的信息交流、加強(qiáng)政府與公眾(包括企業(yè))的互動(dòng)，信息共享的廣度和深度必然不斷增強(qiáng)。作為政府經(jīng)濟(jì)管理的核心部門(mén)，稅務(wù)部門(mén)需要交換信息的主要部門(mén)就涉及工商、財(cái)政、海關(guān)、國(guó)庫(kù)、公安、其他行業(yè)主管部門(mén)以及金融機(jī)構(gòu)等很多。

二、稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)電子政務(wù)建設(shè)應(yīng)重點(diǎn)把握的幾個(gè)問(wèn)題

1.改變思想觀念，把握稅務(wù)電子政務(wù)的核心。

稅務(wù)電子政務(wù)的核心是“稅務(wù)”，電子僅僅是手段。目前，我國(guó)許多地區(qū)的稅務(wù)部門(mén)在電子政務(wù)建設(shè)過(guò)程中，還普遍存在對(duì)信息化建設(shè)重要性認(rèn)識(shí)不夠，“重建設(shè)、輕維護(hù)”、“重硬件、輕軟件”等問(wèn)題。若要保證信息化的一體、高效，前提是要梳理出一體化的業(yè)務(wù)流程，然后再有計(jì)劃地逐步將業(yè)務(wù)流程以信息化的方式加以實(shí)現(xiàn)。由于我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)垂直管理的特點(diǎn)，統(tǒng)一規(guī)范的稅務(wù)工作模式是有可能做到的。

2.尊重客觀規(guī)律，用科學(xué)方法論作指導(dǎo)。

稅務(wù)電子政務(wù)建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，在推進(jìn)稅務(wù)電子政務(wù)建設(shè)過(guò)程中，必須重視電子政務(wù)建設(shè)內(nèi)在規(guī)律的一些問(wèn)題。一是建立強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和科學(xué)的工程管理架構(gòu)，保證規(guī)劃的科學(xué)性、實(shí)施的有效性、工程風(fēng)險(xiǎn)的可控性。二是推動(dòng)立法與電子政務(wù)建設(shè)相配套，為稅務(wù)信息化建設(shè)提供有力的法律保障。三是樹(shù)立以客戶為導(dǎo)向的理念，在稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的需求設(shè)計(jì)、實(shí)踐運(yùn)用、成效評(píng)估等方面全面考慮“顧客”的滿意程度。四是稅務(wù)信息化建設(shè)必須以科學(xué)規(guī)劃為基礎(chǔ)，充分評(píng)估業(yè)務(wù)需求的實(shí)現(xiàn)邊界和技術(shù)的滿足能力，保證信息技術(shù)與業(yè)務(wù)管理變革的有序推進(jìn)。

3.順應(yīng)發(fā)展潮流，正視電子政務(wù)對(duì)稅務(wù)部門(mén)傳統(tǒng)管理體制的影響。

當(dāng)前，順應(yīng)信息技術(shù)的發(fā)展要求，加快稅務(wù)組織制度變革，關(guān)鍵要從兩個(gè)方面出發(fā)。一方面要推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)組織機(jī)構(gòu)的扁平化，將業(yè)務(wù)管理權(quán)提升到數(shù)據(jù)集中層，逐步減少管理層次、壓縮職能機(jī)構(gòu)，使依托于信息優(yōu)勢(shì)的決策組織高端化和集中化，使執(zhí)行組織基層化和分散化。另一方面要重組業(yè)務(wù)流程。圍繞業(yè)務(wù)行為的增值能力對(duì)稅務(wù)管理組織體系進(jìn)行再分析，對(duì)征管業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再設(shè)計(jì)，全面優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)功能結(jié)構(gòu)和資源配置，重新設(shè)計(jì)征收、服務(wù)、管理、評(píng)估、調(diào)查、稽查、救濟(jì)等稅務(wù)機(jī)構(gòu)，并輔之以納稅戶規(guī)模、管轄地域范圍、征管業(yè)務(wù)專業(yè)化等設(shè)計(jì)指標(biāo)，建構(gòu)一套與信息技術(shù)應(yīng)用水平相適應(yīng)的稅務(wù)管理組織體系和業(yè)務(wù)模式。

4.建立科學(xué)機(jī)制，建設(shè)高素質(zhì)的技術(shù)人才隊(duì)伍。

高效的稅務(wù)電子政務(wù)建設(shè)離不開(kāi)專業(yè)計(jì)算機(jī)技術(shù)人才。稅務(wù)系統(tǒng)缺乏吸引社會(huì)上高級(jí)技術(shù)人員的軟、硬件環(huán)境，目前稅務(wù)系統(tǒng)高層次的稅收信息技術(shù)人才捉襟見(jiàn)肘。要重視人力資源開(kāi)發(fā)工作，打破傳統(tǒng)的管人、用人模式，要體現(xiàn)信息化考核指標(biāo)體系的科學(xué)、公平、公正，發(fā)現(xiàn)能力、利用能力、開(kāi)發(fā)能力，把每個(gè)人的能力價(jià)值最大限度地發(fā)揮出來(lái)，形成尊重知識(shí)、尊重技術(shù)、尊重科學(xué)的氛圍，提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

5.加強(qiáng)部門(mén)橫向聯(lián)系，提高數(shù)據(jù)應(yīng)用水平。

稅務(wù)電子政務(wù)并不是孤立的，而是與整個(gè)社會(huì)綜合治稅環(huán)境緊密聯(lián)系。發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)建立了發(fā)達(dá)的信用體系，社會(huì)化服務(wù)機(jī)構(gòu)健全、各個(gè)管理部門(mén)之間緊密協(xié)作，在此基礎(chǔ)上，形成了嚴(yán)密、系統(tǒng)的稅源監(jiān)控體系。在發(fā)達(dá)國(guó)家的這一社會(huì)化監(jiān)控體系下，稅務(wù)管理己不僅僅是狹義上的稅務(wù)部門(mén)的工作職能，而是己經(jīng)外延擴(kuò)大成為全社會(huì)的共同義務(wù)。

三、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)機(jī)關(guān)借助電子政務(wù)全面提高行政效率、政府管理水平，為納稅人提供服務(wù)的范圍和深度，都有了明顯的進(jìn)步，極大促進(jìn)了政府績(jī)效的提高。

[參考文獻(xiàn)]

[1]馬志紅.談電子政務(wù)建設(shè)對(duì)政府績(jī)效的促進(jìn)作用.《電子政務(wù)》[J]．2008（1）

[2]吳聲功.服務(wù)型政府的構(gòu)建[M].北京:社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2006:3

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關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

一、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的重要性

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)的涉稅項(xiàng)目有可能違背某些稅法相關(guān)規(guī)定，從而給企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。而內(nèi)部控制則指企業(yè)為充分提高經(jīng)濟(jì)效益、優(yōu)化資源配置而實(shí)施的一系列內(nèi)部控制制度、方法和程序。兩者進(jìn)行有機(jī)結(jié)合就是將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展起著十分重要的作用。第，有助于國(guó)企防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接表現(xiàn)是企業(yè)多繳稅款會(huì)損壞企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，或者少繳納稅款會(huì)違背相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控，可以有效地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行甄別和評(píng)估，從而有針對(duì)性地采取一系列避險(xiǎn)措施，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供切實(shí)可行的管理流程和控制方法。同時(shí)健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系可以保證國(guó)企的風(fēng)險(xiǎn)管理成本效益，讓國(guó)企的風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)注力集中于對(duì)企業(yè)影響較大的稅務(wù)方面，而對(duì)于影響教小的稅務(wù)則不進(jìn)行過(guò)多關(guān)注，從而控制風(fēng)險(xiǎn)管理的成本支出。第二，有助于加強(qiáng)國(guó)企的內(nèi)部管理。內(nèi)部控制是加強(qiáng)企業(yè)管理的有效措施，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要環(huán)節(jié)，將兩者結(jié)合起來(lái)，建立健全國(guó)企的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，可以為企業(yè)的稅務(wù)管理提供良好的內(nèi)部環(huán)境，促使國(guó)企在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、制度建設(shè)和人員分工上進(jìn)行合理優(yōu)化，讓稅務(wù)部門(mén)參與到企業(yè)財(cái)務(wù)管理、戰(zhàn)略規(guī)劃等重大決策中，提高稅務(wù)管理的質(zhì)量和效率，增強(qiáng)稅務(wù)政策的影響力，提高各個(gè)部門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。同時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控可以保障國(guó)企內(nèi)部的信息暢通，尤其是涉及企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的涉稅項(xiàng)目的政策、流程和規(guī)范，各個(gè)部門(mén)在內(nèi)控體系下會(huì)加強(qiáng)溝通和配合，建立完善的信息交流渠道。

二、國(guó)企加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的有效措施

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中至關(guān)重要的組成部分，直接關(guān)系到我國(guó)經(jīng)濟(jì)的興衰成敗，因此國(guó)企的稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)直接關(guān)系到我國(guó)經(jīng)濟(jì)未來(lái)發(fā)展的命脈。

（一）健全國(guó)企稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系

國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相互分離和制衡的原則健全內(nèi)控體系，使之達(dá)到權(quán)責(zé)明確、制衡得當(dāng)、協(xié)調(diào)運(yùn)作，滿足企業(yè)不用發(fā)展階段的需求。首先，健全現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，形成企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層等從上而下的治理結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)正常管理的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，從而健全相互制衡的監(jiān)督管理體系。其次，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，通過(guò)專業(yè)的評(píng)估對(duì)企業(yè)可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，其中包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，并制定書(shū)面的稅務(wù)管理?xiàng)l例和管理策略，保證企業(yè)科學(xué)長(zhǎng)效的稅務(wù)管理制度，并明確詳細(xì)的稅務(wù)籌劃策略。最后，明確崗位職責(zé)和分工機(jī)制。在稅務(wù)管理方面堅(jiān)持分工協(xié)作的原則，明確各個(gè)組織體系下的崗位職責(zé)，確保稅務(wù)管理的相關(guān)崗位相互制約、相互監(jiān)督，嚴(yán)格按照稅務(wù)管理的工作流程執(zhí)行工作。

（二）完善管理制度，加強(qiáng)稅務(wù)自查和內(nèi)部審計(jì)

我國(guó)國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)把稅務(wù)內(nèi)部控制納入到企業(yè)的管理體系下，健全稅務(wù)內(nèi)控相關(guān)制度，對(duì)企業(yè)的管理人員起到監(jiān)督和約束作用，同時(shí)優(yōu)化財(cái)務(wù)工作相關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備，明確財(cái)務(wù)管理崗位權(quán)責(zé)。在健全的管理制度基礎(chǔ)上，企業(yè)規(guī)定財(cái)務(wù)行為，協(xié)調(diào)處理企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的具體財(cái)務(wù)行為。首先，建立完善的管理制度，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控提供制度上的保障，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為。其次，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制納入到企業(yè)內(nèi)部管理制度中，讓企業(yè)從上到下都建立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)崗位責(zé)任感，建立一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理制度，讓企業(yè)每個(gè)人都參與到風(fēng)險(xiǎn)防范工作中。最后，在管理方面，要在企業(yè)內(nèi)部堅(jiān)持權(quán)力制衡的原則，減少崗位職責(zé)泛濫、會(huì)計(jì)資料偽造等現(xiàn)象。

篇3

幾十年來(lái)，稅收管理員管戶的模式一直居于主導(dǎo)地位，其管理方法、管理手段沒(méi)有本質(zhì)改變。進(jìn)入21世紀(jì)，伴隨大企業(yè)稅收管理問(wèn)題日益突出，國(guó)家稅務(wù)總局借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，探索推進(jìn)大企業(yè)專業(yè)化管理，取得一定成效。

1.設(shè)立專職機(jī)構(gòu)，初步構(gòu)建組織框架2008年，稅務(wù)總局成立了大企業(yè)稅收管理司。從2009年開(kāi)始，多數(shù)省級(jí)稅務(wù)局相繼成立大企業(yè)管理處(或與其他職能部門(mén)合署辦公)，部分市級(jí)稅務(wù)局成立大企業(yè)科或大企業(yè)局。

2.明確管理對(duì)象，工作針對(duì)性提高2009年，45家企業(yè)集團(tuán)被稅務(wù)總局確定為定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，其2013年實(shí)現(xiàn)稅收占全國(guó)稅收收入的21％左右。各地大企業(yè)管理部門(mén)自行設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，選擇大企業(yè)作為管理對(duì)象。

3.嘗試新管理模式，專業(yè)化分工初步形成目前，大企業(yè)稅收管理主要采取兩種模式：一種是有限職能模式，即在不改變?nèi)粘俚毓芾?、不改變稅款歸屬和入庫(kù)級(jí)次的前提下，大企業(yè)管理部門(mén)主要負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理和個(gè)性化服務(wù)；另一種是全職能模式，即大企業(yè)管理部門(mén)負(fù)責(zé)除稅務(wù)稽查以外的全部稅務(wù)管理事項(xiàng)。

4.開(kāi)展個(gè)性化服務(wù)和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,大企業(yè)稅法遵從不斷改善大企業(yè)管理部門(mén)加強(qiáng)與企業(yè)的溝通，積極處理大企業(yè)涉稅訴求；創(chuàng)新稅收遵從協(xié)議、事先裁定等服務(wù)產(chǎn)品。從2009年開(kāi)始，大企業(yè)管理部門(mén)對(duì)45家總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。2012年—2013年，分別對(duì)石油石化、煙草、銀行、電力行業(yè)的4戶定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)開(kāi)展全流程風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理成效明顯，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并及時(shí)消除了涉稅風(fēng)險(xiǎn)，增加了稅收收入，同時(shí)幫助企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。

5.致力制度建設(shè)，初步搭建業(yè)務(wù)框架近年來(lái)，《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》、《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程(試行)》等制度陸續(xù)出臺(tái)，使大企業(yè)管理工作有章可循。

二、當(dāng)前大企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題

6年來(lái)，大企業(yè)稅收專業(yè)化管理逐步深入，但在機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、制度建設(shè)、征管資源配備、信息化建設(shè)等方面仍存在不足。

1.大企業(yè)稅法遵從意識(shí)仍需強(qiáng)化，稅法遵從水平參差不齊從風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，有些大企業(yè)稅法遵從認(rèn)識(shí)存在偏差，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系存在漏洞，需進(jìn)一步提高稅法遵從能力。

2.組織建設(shè)亟待加強(qiáng)，尚未形成穩(wěn)定、成熟的管理體系我國(guó)大企業(yè)稅收管理目前主要采取屬地日常管理結(jié)合跨層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理的模式，大量工作沉淀在基層。大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)未實(shí)現(xiàn)扁平化，仍然采取直線職能管理。稅務(wù)總局對(duì)省級(jí)及以下大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制沒(méi)有明確規(guī)定，少數(shù)省(市)未成立大企業(yè)管理部門(mén)。大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，各省管理對(duì)象范圍不一致。管理力量薄弱，缺乏稅務(wù)審計(jì)、計(jì)算機(jī)等專業(yè)人才，工作開(kāi)展難度大。部門(mén)職責(zé)不清晰，與其他職能部門(mén)業(yè)務(wù)重疊。

3.業(yè)務(wù)建設(shè)亟待完善，尚未形成全面、系統(tǒng)的業(yè)務(wù)體系一是個(gè)性化服務(wù)理念先進(jìn)但制度欠缺，操作性不強(qiáng)，服務(wù)產(chǎn)品較少。二是缺乏系統(tǒng)的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以固化風(fēng)險(xiǎn)管理流程和工作機(jī)制；稅務(wù)審計(jì)等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段，缺少法律賦權(quán)，沒(méi)有工作規(guī)程。三是沒(méi)有建立全面的分行業(yè)大企業(yè)稅收管理模型和管理指南。

4.稅法確定性和統(tǒng)一性未能滿足大企業(yè)需求，個(gè)性化服務(wù)水平亟待提升稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法確定性重視不夠，各地對(duì)稅收政策理解和執(zhí)行不統(tǒng)一，政策適用缺乏透明度和確定性。相同業(yè)務(wù)，不同區(qū)域的稅務(wù)機(jī)關(guān)政策執(zhí)行存在差異，使跨區(qū)經(jīng)營(yíng)的大企業(yè)陷于兩難境地。

5.信息化建設(shè)亟待改進(jìn)，尚未形成堅(jiān)實(shí)的涉稅信息支撐體系信息不充分，信息不對(duì)稱依然是制約稅務(wù)管理的瓶頸。稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握信息類別單一，主要是企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)和稅務(wù)管理數(shù)據(jù)，第三方信息嚴(yán)重缺失。數(shù)據(jù)真實(shí)性、準(zhǔn)確性受納稅人遵從意愿、遵從能力限制，數(shù)據(jù)質(zhì)量受稅務(wù)人員操作和維護(hù)水平影響有待提升。稅務(wù)機(jī)關(guān)單一功能軟件較多，重開(kāi)發(fā)輕整合，存在信息孤島。數(shù)據(jù)分析、應(yīng)用不深入，缺乏智能化的技術(shù)工具。

三、完善大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的路徑

實(shí)施大企業(yè)稅收專業(yè)化管理是系統(tǒng)工程，當(dāng)前應(yīng)從優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)入手，圍繞機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)劃分、核心業(yè)務(wù)構(gòu)建、信息化建設(shè)和人才隊(duì)伍建設(shè)等方面，深入推進(jìn)。

1.健全大企業(yè)稅收專業(yè)化管理組織體系稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人規(guī)模重構(gòu)組織架構(gòu)和管理體系，實(shí)行分類分級(jí)管理。

(1)統(tǒng)一大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。綜合考慮納稅規(guī)模、集團(tuán)化管理、特殊行業(yè)、跨境投資經(jīng)營(yíng)等指標(biāo)確定稅收管理上的大企業(yè)。大企業(yè)管理部門(mén)每年公布大企業(yè)名單，對(duì)列明企業(yè)實(shí)施管理。

(2)縮短管理鏈條，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)扁平化。稅務(wù)總局大企業(yè)管理司在目前6個(gè)處室的基礎(chǔ)上，增設(shè)大企業(yè)數(shù)據(jù)管理中心，負(fù)責(zé)管理全國(guó)大企業(yè)的數(shù)據(jù)。各省級(jí)稅務(wù)局成立大企業(yè)管理局，內(nèi)設(shè)若干行業(yè)管理科。市級(jí)及以下稅務(wù)局可以不設(shè)專職大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)。

(3)確定管理模式，明確工作職責(zé)。筆者認(rèn)為采取有限職能模式，更符合我國(guó)國(guó)情和財(cái)政管理體制。各省大企業(yè)管理局實(shí)現(xiàn)稅源管理實(shí)體化，承擔(dān)列明企業(yè)的稅源監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)管理和個(gè)性化服務(wù)。

2.完善大企業(yè)稅收專業(yè)化管理業(yè)務(wù)體系當(dāng)前，我國(guó)大企業(yè)管理部門(mén)需要從以下方面加快業(yè)務(wù)建設(shè)。一是健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，夯實(shí)制度基礎(chǔ)。我國(guó)應(yīng)修訂稅收征管法，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)審計(jì)、納稅評(píng)估等風(fēng)險(xiǎn)管理手段。盡快制定大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作辦法、稅務(wù)審計(jì)工作規(guī)程和反避稅工作規(guī)程，明確工作流程和方法。二是分行業(yè)精細(xì)化管理，提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力。全面整理各行業(yè)稅收管理經(jīng)驗(yàn)，建立行業(yè)稅收管理模型，制定分行業(yè)的大企業(yè)稅收管理指南；歸集行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)；深入分析稅收風(fēng)險(xiǎn)特征和成因，設(shè)定行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)。

3.構(gòu)建大企業(yè)個(gè)性化服務(wù)體系找準(zhǔn)個(gè)性化服務(wù)定位，完善相關(guān)制度，明確服務(wù)內(nèi)涵，做到服務(wù)措施具體化，服務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化。創(chuàng)新服務(wù)產(chǎn)品，開(kāi)展申報(bào)前協(xié)議、事先裁定等服務(wù)產(chǎn)品的試點(diǎn)工作，成熟后迅速在全國(guó)推行?？茖W(xué)設(shè)定大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控測(cè)試指標(biāo)，開(kāi)展內(nèi)控調(diào)查測(cè)試，幫助企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。

4.優(yōu)化大企業(yè)稅收管理信息體系借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)應(yīng)建立包括企業(yè)數(shù)據(jù)管理平臺(tái)、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)以及智能化稅務(wù)審計(jì)軟件等在內(nèi)的信息管理體系。

(1)加強(qiáng)第三方信息采集與應(yīng)用，構(gòu)建有力信息支撐。全面獲取大企業(yè)涉稅信息，離不開(kāi)全社會(huì)的支持，有必要從法律上規(guī)定單位和個(gè)人負(fù)有提供納稅人涉稅信息的義務(wù)。國(guó)務(wù)院組織建設(shè)企業(yè)數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，形成企業(yè)信息共享機(jī)制，各相關(guān)單位定期上傳企業(yè)信息，政府各部門(mén)依職責(zé)獲取信息，以解決信息不對(duì)稱問(wèn)題。

(2)開(kāi)發(fā)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和智能化稅務(wù)審計(jì)軟件。在系統(tǒng)中灌裝行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，定期開(kāi)展大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。增強(qiáng)稅務(wù)審計(jì)軟件智能識(shí)別疑點(diǎn)的功能，提高審計(jì)效率。

(3)強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫(kù)和網(wǎng)絡(luò)安全管理，防止數(shù)據(jù)泄露和丟失。強(qiáng)化軟件操作培訓(xùn)和績(jī)效考核，減少錯(cuò)誤數(shù)據(jù)。完善綜合稅收征管軟件和報(bào)稅軟件的審核、校驗(yàn)功能，提高申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。

篇4

 

關(guān)鍵詞：稅收管理創(chuàng)新

伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國(guó)稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問(wèn)題和矛盾，還沒(méi)有得到根本解決，特別是加人wto后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會(huì)發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)對(duì)稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域。

我國(guó)稅收征管改革摸著石頭過(guò)河走了10多年。稅收征管改革從一開(kāi)始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問(wèn)題中徘徊。無(wú)論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對(duì)傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對(duì)稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問(wèn)題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅(jiān)強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對(duì)征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長(zhǎng)時(shí)間的認(rèn)識(shí)過(guò)程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過(guò)多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對(duì)以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對(duì)象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對(duì)象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，忽視人力資源的配置管理和開(kāi)發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對(duì)不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來(lái)征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財(cái)力，增大了改革成本。

當(dāng)然，稅務(wù)部門(mén)在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對(duì)改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問(wèn)題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺(jué)性和主動(dòng)性。要解決稅收管理改革中的問(wèn)題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來(lái)的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國(guó)稅收管理的實(shí)際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合中國(guó)稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢(shì)，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過(guò)尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動(dòng)稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國(guó)稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動(dòng)局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動(dòng)力量。創(chuàng)新稅收管理離不開(kāi)現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對(duì)稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開(kāi)拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國(guó)稅收管理信息化經(jīng)歷了從無(wú)到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越，信息技術(shù)對(duì)稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購(gòu)置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計(jì)算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)

用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過(guò)程中存在著不少問(wèn)題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開(kāi)發(fā)應(yīng)用雜亂無(wú)序，信息系統(tǒng)平臺(tái)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財(cái)物的極大浪費(fèi)。對(duì)此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過(guò)去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對(duì)稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動(dòng)稅收管理發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過(guò)程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個(gè)管理體系效能最高。實(shí)現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個(gè)重點(diǎn)：

其一、堅(jiān)持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)，分步實(shí)施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開(kāi)發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。

其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動(dòng)，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過(guò)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，把整個(gè)稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動(dòng)起來(lái)，形成上下級(jí)之間、同級(jí)之間的互動(dòng)響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺(tái)。

其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對(duì)性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、磁盤(pán)申報(bào)、銀行卡申報(bào)等多種電子申報(bào)方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫(kù)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時(shí)快捷申報(bào)納稅，為實(shí)現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項(xiàng)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動(dòng)查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動(dòng)催報(bào)催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對(duì)性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實(shí)行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項(xiàng)，接收對(duì)偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問(wèn)題的舉報(bào)、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過(guò)程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實(shí)施全方位的實(shí)時(shí)監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級(jí)集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫(kù)操作的規(guī)范度，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實(shí)施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報(bào)信息采集管理的同時(shí)，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門(mén)的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過(guò)程納入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過(guò)程每個(gè)環(huán)節(jié)責(zé)職、每個(gè)權(quán)能行使、每項(xiàng)工作績(jī)效，都能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺(tái)上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創(chuàng)新

稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國(guó)家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計(jì)科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國(guó)家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。

回顧我國(guó)稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個(gè)科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開(kāi)對(duì)征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實(shí)施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局?？偟恼f(shuō)來(lái)，這些改革措施始終沒(méi)有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級(jí)，沒(méi)有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒(méi)有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒(méi)有發(fā)揮運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)。稅收管理組

織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級(jí)環(huán)節(jié)過(guò)多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門(mén)交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過(guò)于集中，管理組織過(guò)于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問(wèn)題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問(wèn)題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點(diǎn)應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門(mén)約束和層級(jí)限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開(kāi)放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。

一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架?，F(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國(guó)目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個(gè)層級(jí)，除基層分局外，有4級(jí)行政管理層。世界上很少有這種5級(jí)架構(gòu)的征管組織體系。要?jiǎng)?chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實(shí)行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時(shí)，對(duì)省級(jí)局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國(guó)外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來(lái)實(shí)現(xiàn)征管實(shí)體化的地市級(jí)局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時(shí)還應(yīng)撤銷過(guò)去外設(shè)的直屬局、外稅局，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級(jí)次企業(yè)的統(tǒng)一管理?；鶎泳值闹饕毮苁菍?duì)轄區(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對(duì)納稅人實(shí)施分類管理是國(guó)際上許多國(guó)家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級(jí)更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項(xiàng)集中到前臺(tái)辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問(wèn)題；將納稅評(píng)估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計(jì)等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項(xiàng)，集中到后臺(tái)實(shí)施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問(wèn)題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度性障礙，更需要針對(duì)解決新情況、新問(wèn)題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計(jì)是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問(wèn)題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)即法定稅收與實(shí)際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計(jì)上求得新突破。

當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個(gè)重點(diǎn)。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實(shí)申報(bào)納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對(duì)稱的問(wèn)題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過(guò)去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識(shí)的權(quán)力，使納稅人有能力自覺(jué)、及時(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)納稅，減少無(wú)知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開(kāi)，程序簡(jiǎn)便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確?？陀^公正開(kāi)展行政復(fù)議，主動(dòng)實(shí)施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評(píng)估為基礎(chǔ)的納稅信用等級(jí)制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實(shí)施納稅信用等級(jí)制度，根據(jù)納稅人納稅誠(chéng)信度實(shí)行差別管理，對(duì)信用等級(jí)低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵(lì)誠(chéng)信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無(wú)形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會(huì)廣泛尊重，使誠(chéng)信納稅者得到實(shí)惠，增強(qiáng)忠誠(chéng)性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價(jià)和榮譽(yù)代價(jià)，促使納

稅人誠(chéng)信納稅。同時(shí)要把建立納稅信用等級(jí)制度與建立納稅評(píng)估制度緊密結(jié)合起來(lái)，建立起科學(xué)的納稅評(píng)估機(jī)制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對(duì)外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對(duì)不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。

(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對(duì)工作業(yè)績(jī)進(jìn)行有效激勵(lì)，解決管理者與被管理者信息不對(duì)稱的問(wèn)題。

一要建立科學(xué)的稅收管理績(jī)效考核制度?？己硕愂展芾砜?jī)效是促進(jìn)稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績(jī)效考核導(dǎo)向至關(guān)重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過(guò)去績(jī)效考核重收入輕管理，重上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)輕機(jī)關(guān)內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實(shí)施國(guó)家稅收政策，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，將績(jī)效監(jiān)控和評(píng)價(jià)貫穿稅收管理全過(guò)程，使績(jī)效考核成為加強(qiáng)管理的有效手段?？梢钥紤]從上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)和機(jī)關(guān)內(nèi)部?jī)蓚€(gè)層面建立績(jī)效考核制度。上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)的績(jī)效考核，應(yīng)從稅收風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行政策、服務(wù)質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面，通過(guò)客觀科學(xué)地制定考量目標(biāo)和指標(biāo)體系，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理的成效和不足，激勵(lì)先進(jìn)，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進(jìn)方向。對(duì)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作人員的績(jī)效考核，應(yīng)重點(diǎn)圍繞行政行為、行政過(guò)程和行政結(jié)果等方面進(jìn)行考量，可采取事項(xiàng)與崗職相結(jié)合的績(jī)效考核辦法，通過(guò)定崗位、定職責(zé)、定事項(xiàng)、定人員、定目標(biāo)、定指標(biāo)、定獎(jiǎng)懲等方法，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)稅務(wù)人員工作業(yè)績(jī)進(jìn)行有效的監(jiān)控和評(píng)價(jià)，使個(gè)人工作績(jī)效與集體組織績(jī)效高度關(guān)聯(lián)，激發(fā)個(gè)人和群體奮發(fā)向上的活力。

篇5

一、發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體推進(jìn)稅收征管現(xiàn)代化的具體做法

1、稅收戰(zhàn)略以促進(jìn)納稅遵從為優(yōu)先目標(biāo)

發(fā)達(dá)國(guó)家普遍將促進(jìn)納稅遵從作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的核心理念和任務(wù)目標(biāo)。包括美國(guó)在內(nèi)的OECD國(guó)家通常要求納稅人通過(guò)自我稅收評(píng)定進(jìn)行自我遵從管理，并通過(guò)采取一系列促進(jìn)納稅遵從的措施，以避免事后的評(píng)估和稽查。美國(guó)最先確立了為納稅人服務(wù)的理念，并提出了“納稅服務(wù)+稅收?qǐng)?zhí)法=納稅遵從”的理論。此外，發(fā)達(dá)國(guó)家還普遍推行將納稅遵從和風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合的納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理模式，根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生特點(diǎn)和規(guī)律對(duì)納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分析識(shí)別、等級(jí)排序、預(yù)警監(jiān)測(cè)、應(yīng)對(duì)處理，對(duì)不同稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人采取差別化、遞進(jìn)式的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制策略，力求最大限度減少稅收流失，提高納稅遵從度。

2、稅收征管法律體系相對(duì)完善

西方發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收法律體系通常采用“憲法+稅收基本法+實(shí)體法”的模式，其中《稅收基本法》層級(jí)較高，并且相關(guān)法律制度銜接嚴(yán)密。如美國(guó)的《國(guó)內(nèi)收入法典》集實(shí)體法和程序法于一體，共98章9千多條款，明確規(guī)定了征納雙方的權(quán)力和義務(wù)。再如《德國(guó)稅收通則》規(guī)定：“行政機(jī)關(guān)或者包括德意志銀行、國(guó)家銀行和債務(wù)管理局在內(nèi)的其他官方機(jī)構(gòu)以及這些官方機(jī)構(gòu)的機(jī)關(guān)和公務(wù)員的保密義務(wù)，不適用于他們向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供情況和出示材料的義務(wù)”，這一規(guī)定使稅務(wù)部門(mén)比較容易與其他相關(guān)部門(mén)共享信息數(shù)據(jù)，對(duì)于從源頭上消除納稅不遵從動(dòng)機(jī)具有重要促進(jìn)作用。

3、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置注重經(jīng)濟(jì)效能

一是稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置趨于扁平化。無(wú)論是聯(lián)邦制國(guó)家還是單一制國(guó)家，各國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的管理層級(jí)一般不超過(guò)三級(jí)，力求以最低的行政成本取得應(yīng)征稅款。作為世界稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革的領(lǐng)頭羊，荷蘭明確提出稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革要向“以征管程序?yàn)榛A(chǔ)、減少管理層次、更為扁平化的方向發(fā)展”。美國(guó)夏威夷州稅務(wù)局只設(shè)局長(zhǎng)、副局長(zhǎng)各1人，全局人員約300人，年收稅額40億美元。二是按照經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅源分布情況、人口密集程度以及其他社會(huì)情況來(lái)劃分經(jīng)濟(jì)區(qū)域，并相應(yīng)設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)，不受行政區(qū)劃的限制。很多國(guó)家設(shè)立了跨行政區(qū)域的大區(qū)總部，撤銷了一些原來(lái)按照行政區(qū)劃設(shè)立的行政區(qū)局，對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)也進(jìn)行了大幅度合并和裁減，使得各類征管資源能夠突破行政區(qū)劃實(shí)現(xiàn)共享。

4、重點(diǎn)稅源管理專業(yè)化程度高

發(fā)達(dá)國(guó)家十分重視重點(diǎn)稅源的專業(yè)化管理，通常為不同規(guī)模或不同性質(zhì)的納稅人設(shè)置專門(mén)的征管機(jī)構(gòu)，采用專門(mén)的管理和服務(wù)方法。具體做法：一是專門(mén)設(shè)置大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，分為以日本為代表的有限職能模式和以美國(guó)為代表的全職能模式。二是注重大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。各國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程均遵循了風(fēng)險(xiǎn)管理五大步驟：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別─風(fēng)險(xiǎn)分析排序─風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估─風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)─反饋和改進(jìn)。此外，還有許多OECD成員國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)已將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度化，致力于在稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間建立良好的合作關(guān)系。

5、稅收征管信息化程度高

發(fā)達(dá)國(guó)家通常由中央政府主導(dǎo)，建立全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范的征管信息平臺(tái)，通過(guò)跨區(qū)域、跨部門(mén)的系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)涉稅信息的實(shí)時(shí)傳輸、共享和利用。通過(guò)利用其金融制度和信息技術(shù)，發(fā)達(dá)國(guó)家在銀行、證券、海關(guān)、法院、邊防、稅務(wù)、財(cái)政等部門(mén)建立信息共享機(jī)制，各個(gè)部門(mén)可以在必要的時(shí)候查詢納稅人的稅收信息。同時(shí)，因?yàn)槠毡橥菩卸悇?wù)制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)很少與納稅人直接接觸，近90%的納稅人都委托中介機(jī)構(gòu)辦理涉稅事宜，促進(jìn)了納稅申報(bào)的及時(shí)性、規(guī)范性和可靠性。據(jù)統(tǒng)計(jì)，有第三方信息報(bào)告的收入，申報(bào)準(zhǔn)確率達(dá)到了96%，而無(wú)第三方信息報(bào)告的收入，申報(bào)準(zhǔn)確率約為50%。

二、我國(guó)稅收征管現(xiàn)代化進(jìn)程中面臨的問(wèn)題

1、納稅人稅法遵從度整體不高

研究表明我國(guó)納稅人的納稅遵從度普遍不高，且存在大企業(yè)普遍高于小企業(yè)，東部沿海地區(qū)明顯高于中西部不發(fā)達(dá)地區(qū)的問(wèn)題。除了歷史、文化的原因之外，還與涉稅法規(guī)對(duì)征納雙方權(quán)力義務(wù)的規(guī)范不到位有關(guān)。《稅收征管法》未明晰征納雙方權(quán)責(zé)，這一方面導(dǎo)致征納雙方對(duì)權(quán)力義務(wù)的執(zhí)行不力，另一方面導(dǎo)致管理弱化現(xiàn)象無(wú)法徹底扭轉(zhuǎn)，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)不能得到制度層面的有效防范。

2、“以票控稅”的控稅手段面臨挑戰(zhàn)

在我國(guó)的貿(mào)易往來(lái)中，常見(jiàn)大量的現(xiàn)金交易以及個(gè)人賬戶替代對(duì)公賬戶支付的行為，這導(dǎo)致交易雙方的發(fā)票開(kāi)具與款項(xiàng)支付對(duì)應(yīng)關(guān)系游離于金融監(jiān)管體制之外。再者，我國(guó)的貿(mào)易市場(chǎng)存在不需要發(fā)票的貿(mào)易方，其在購(gòu)買商品時(shí)就愿意以不要票為條件壓低購(gòu)貨價(jià)格，導(dǎo)致銷售企業(yè)存有多余的發(fā)票。某些企業(yè)受利益驅(qū)使，就會(huì)將這些剩余發(fā)票的額度對(duì)外虛開(kāi)。另外，電子貨幣、電子支票和網(wǎng)上銀行的出現(xiàn)，以及使用者匿名等問(wèn)題的存在，加大了通過(guò)發(fā)票來(lái)管理稅收和打擊逃稅的難度。

3、涉稅數(shù)據(jù)采集和應(yīng)用不足

一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨缺乏健全的數(shù)據(jù)采集制度的風(fēng)險(xiǎn)。信息管稅所需數(shù)據(jù)包括稅務(wù)機(jī)關(guān)面向納稅人采集的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和面向第三方采集的涉稅數(shù)據(jù)。但是，涉稅法規(guī)并未明確第三方提供涉稅數(shù)據(jù)的義務(wù)以及不履行義務(wù)的相應(yīng)處罰，第三方出于部門(mén)利益的考量有不提供相關(guān)信息的主觀傾向。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)又受到對(duì)既有數(shù)據(jù)分析應(yīng)用不足的困擾。日管中，稅務(wù)部門(mén)的納稅人數(shù)據(jù)信息化管理還停留在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理等初級(jí)階段，對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)資料的整理、分析和深入加工能力較差，這限制了決策支持和信息管稅的發(fā)展。

4、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠合理

一是我國(guó)現(xiàn)行的稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是全功能混合型管理模式，這種機(jī)構(gòu)設(shè)置是國(guó)際上最復(fù)雜的一種，對(duì)組織協(xié)調(diào)能力要求很高，具有層級(jí)過(guò)多、信息傳遞受滯、中間層級(jí)去實(shí)體化嚴(yán)重、基層稅務(wù)人員理論水平不高、容易造成機(jī)構(gòu)臃腫等弊病。二是尚未真正建立針對(duì)大企業(yè)的稅收專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)。實(shí)行大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，要求在人員配備上以專家型為主，在工作方式上以團(tuán)隊(duì)式為主，在團(tuán)隊(duì)知識(shí)結(jié)構(gòu)上以跨學(xué)科、跨行業(yè)的復(fù)合型為主。而現(xiàn)有的征管組織架構(gòu)中，對(duì)大企業(yè)的稅收管理仍以非團(tuán)隊(duì)式的稅管員個(gè)體作戰(zhàn)為主，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)專業(yè)分工，也沒(méi)有形成專業(yè)人才培養(yǎng)和成長(zhǎng)機(jī)制。

三、我國(guó)稅收征管現(xiàn)代化的路徑探索

1、確立納稅遵從優(yōu)先戰(zhàn)略

（1）明晰征納雙方權(quán)利義務(wù)。首先，從法律層面上明確征納雙方權(quán)利義務(wù)。在《稅收征管法》的修訂中，將納稅人的權(quán)利義務(wù)進(jìn)一步明晰，充分尊重納稅人主體地位，還責(zé)于納稅人。其次，提高稅法的權(quán)威性和透明度，逐步建立起稅制改革及稅收政策調(diào)整專家論證和公開(kāi)聽(tīng)證制度，讓更多民眾和社會(huì)專家參與到政策制定和調(diào)研中。再次，提高納稅人信用等級(jí)的社會(huì)認(rèn)知度。完善納稅人納稅信用評(píng)級(jí)制度，將納稅人信用等級(jí)轉(zhuǎn)化為社會(huì)資源。如通過(guò)與信貸部門(mén)協(xié)商，對(duì)于擁有良好納稅信用等級(jí)的納稅人，信貸部門(mén)認(rèn)可其信用等級(jí)資源，允許其得到信貸方面的優(yōu)惠。

（2）完善以自我評(píng)定為基礎(chǔ)的納稅申報(bào)體系。首先，要落實(shí)納稅人自我申報(bào)制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)向納稅人提供規(guī)范化的政策確定和多元化的辦稅選擇，促進(jìn)其了解并自愿遵從稅法。其次，要形成以納稅人為中心的稅收征管核心流程，基于納稅人自我評(píng)定制度，打造“納稅申報(bào) ―稅款核算―稅款征收―欠稅催繳―爭(zhēng)議處理”為基本內(nèi)容的現(xiàn)代征管基本程序。再次，構(gòu)建稅收評(píng)定新模式，在受理納稅申報(bào)之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)范的稅收評(píng)定程序?qū)ι陥?bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行評(píng)價(jià)和確定。

2、重塑稅務(wù)系統(tǒng)管理架構(gòu)

（1）逐步實(shí)現(xiàn)扁平化管理?？v觀世界各國(guó)的稅務(wù)系統(tǒng)，其管理層級(jí)一般不超過(guò)三級(jí)，我國(guó)也應(yīng)實(shí)現(xiàn)向扁平固基型架構(gòu)的轉(zhuǎn)變。建議：一是減少不必要的執(zhí)行層級(jí)，建立總局、省局、市區(qū)（縣）一體局的三層架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)扁平化和管控集中化。二是在組織架構(gòu)設(shè)計(jì)中不再以職能劃分為唯一的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)搭建征管組織體系的矩陣式、網(wǎng)絡(luò)化格局，對(duì)于需要各部門(mén)密切配合的特定工作項(xiàng)目，可抽調(diào)項(xiàng)目需要的專業(yè)人才成立臨時(shí)項(xiàng)目組。

（2）按經(jīng)濟(jì)區(qū)域和職能需求設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)。要改變現(xiàn)行按照行政區(qū)劃均衡設(shè)置管理層級(jí)和全職能局的做法，突出鞏固基層管理和服務(wù)工作。建議：一是豐富集中征收的物理涵義。對(duì)于經(jīng)濟(jì)條件成熟的地區(qū)或重點(diǎn)稅源企業(yè)，實(shí)行以省為單位的分片集中申報(bào)征收，對(duì)于條件暫時(shí)不具備的地方，仍通過(guò)設(shè)立多個(gè)征收點(diǎn)或委托相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的方式實(shí)現(xiàn)申報(bào)征收工作。二是發(fā)揮省局?jǐn)?shù)據(jù)大集中的優(yōu)勢(shì)，以省為單位設(shè)立稅收信息處理中心，全面提升稅收管理信息系統(tǒng)的安全保障水平和層級(jí)。三是逐步減少市、縣級(jí)全職能局。市級(jí)管理局定位為省級(jí)全職能局的派出機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)人、財(cái)、物以及政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)，區(qū)縣級(jí)管理局作為稅收管理和服務(wù)的基礎(chǔ)部門(mén)，要加強(qiáng)建設(shè)。

3、推行以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的專業(yè)化管理模式

（1）以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，按照“搭建風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)―初步形成模型―跟蹤修正模型―分類采用模型”的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建立過(guò)程來(lái)完善相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。建議：一是搭建重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源的稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)。對(duì)存在管理空白的新興重點(diǎn)行業(yè)，由省局組織力量進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查，深度挖掘，找出行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征及風(fēng)險(xiǎn)類型。二是以數(shù)據(jù)庫(kù)為支撐，以風(fēng)險(xiǎn)特征為起點(diǎn)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系。在分行業(yè)、分規(guī)模類型的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系初步形成之后，要以信度較高的企業(yè)數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)加以檢驗(yàn)，力求指標(biāo)體系設(shè)置的科學(xué)性、合理性以及模型的實(shí)用性。三是將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型推送給納稅評(píng)估和稅源管理部門(mén)，并及時(shí)搜集模型使用的反饋信息，對(duì)反饋信息加以分類整理，提煉出模型修正需求。四是將檢驗(yàn)、修正之后的模型使用條件、范圍加以明確，使基層征管中對(duì)海量數(shù)據(jù)依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，按照設(shè)定的模型進(jìn)行自動(dòng)掃描、評(píng)估，觸發(fā)異常點(diǎn)，便于一線稅收征管更加有的放矢。

（2）完善重點(diǎn)稅源全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。建議：一是建立和完善重點(diǎn)稅源定點(diǎn)聯(lián)系制度，促使大企業(yè)建立健全涉稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，提高大企業(yè)的稅法遵從度。二是完善大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，推進(jìn)省市級(jí)大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)實(shí)體化進(jìn)程。借鑒日本模式，賦予大企業(yè)稅收管理部門(mén)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)審計(jì)、個(gè)性化納稅服務(wù)等復(fù)雜事項(xiàng)的有限職能，暫不強(qiáng)調(diào)其全職能定位。三是建立健全重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)管理中稅收管理和稽查部門(mén)通力協(xié)作機(jī)制。通過(guò)組織大企業(yè)稅收管理部門(mén)和稽查部門(mén)共同開(kāi)展工作，定期召開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)議，落實(shí)各項(xiàng)工作內(nèi)容，強(qiáng)化重點(diǎn)稽查及行業(yè)經(jīng)驗(yàn)共享。

4、實(shí)現(xiàn)“以票控稅”向“信息管稅”的跨越

（1）構(gòu)建以現(xiàn)代信息技術(shù)為支撐的稅收征管應(yīng)用體系。建議：一是優(yōu)化數(shù)據(jù)采集平臺(tái)建設(shè)，拓展涉稅信息集成范圍。依托“金稅三期”工程，建成覆蓋范圍更加廣泛的稅收征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。明確稅務(wù)機(jī)關(guān)從其他政府部門(mén)以及第三方金融機(jī)構(gòu)、證券管理等部門(mén)獲取數(shù)據(jù)信息的權(quán)利，并可嘗試每年安排一定預(yù)算資金，有償使用某些商業(yè)信息資源，如訂購(gòu)某些行業(yè)協(xié)會(huì)數(shù)據(jù)、證券公司研究報(bào)告等。二是加強(qiáng)稅收分析與監(jiān)控，為稅收管理決策提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支持。借助一定的數(shù)學(xué)模型和分析方法，對(duì)稅收收入的來(lái)源和稅收收入的構(gòu)成進(jìn)行全面的監(jiān)控分析，研究影響稅收收入進(jìn)度和稅收收入完成情況的各種因素。

（2）應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)變革稅收征管環(huán)境。建議：一是在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，上級(jí)管理部門(mén)可以利用痕跡管理對(duì)稅收征管執(zhí)法各個(gè)環(huán)節(jié)的情況進(jìn)行隨機(jī)抽查，對(duì)重點(diǎn)崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行柔性控制，減少稅收?qǐng)?zhí)法中人為干擾因素。二是推廣電子發(fā)票。三是最大程度控制現(xiàn)金交易，促進(jìn)非現(xiàn)金交易習(xí)慣形成。四是加強(qiáng)納稅人號(hào)碼與銀行賬戶的關(guān)聯(lián)性?？蓪⒐竦纳矸葑C號(hào)作為唯一的納稅人識(shí)別號(hào)或其字段，并將這一號(hào)碼作為公民在所有銀行開(kāi)戶的必要賬戶號(hào)段。

5、加強(qiáng)稅收管理人才隊(duì)伍建設(shè)

篇6

一、構(gòu)建VIP稅務(wù)所的背景分析

從國(guó)外稅務(wù)管理發(fā)展實(shí)踐上看，二十世紀(jì)九十年代以來(lái)，隨著企業(yè)數(shù)量的不斷增加，經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，跨國(guó)、跨區(qū)域交易的日益頻繁以及信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，原有的按稅種或按納稅人性質(zhì)設(shè)立管理機(jī)構(gòu)的組織體系面臨著巨大的挑戰(zhàn)。面對(duì)新的發(fā)展形勢(shì)，根據(jù)納稅人的不同規(guī)模進(jìn)行分類管理已成為各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)研究的重點(diǎn)，特別是對(duì)大企業(yè)加強(qiáng)稅收管理和服務(wù)是其中的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。實(shí)踐中，一些發(fā)達(dá)國(guó)家紛紛組建了大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu),實(shí)現(xiàn)了專門(mén)化管理，美國(guó)、英國(guó)、日本、澳大利亞等發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)積累了大量寶貴的管理經(jīng)驗(yàn)。由此可見(jiàn)，對(duì)大企業(yè)實(shí)施專門(mén)化管理正在成為稅務(wù)管理的國(guó)際趨勢(shì)并且日益增強(qiáng)。

從國(guó)內(nèi)征管改革形勢(shì)看,當(dāng)前各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)肩負(fù)的重要任務(wù)是推進(jìn)稅源科學(xué)化、精細(xì)化管理，全面提高稅收征管質(zhì)量和效率。加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的稅收管理是實(shí)現(xiàn)這一任務(wù)的有益嘗試。國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r以及稅收征收管理工作的需要，在20__年底出臺(tái)的《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革試點(diǎn)工作方案》中確立了構(gòu)建大企業(yè)稅收管理機(jī)制的思路，并在20__年下發(fā)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于各地呈報(bào)加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革試點(diǎn)工作方案有關(guān)問(wèn)題的通知》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范和加強(qiáng)國(guó)際稅務(wù)管理工作的通知》中，要求各地“積極探索大型企業(yè)稅收管理的新機(jī)制”，“做好內(nèi)外資大型企業(yè)、跨國(guó)企業(yè)集中管理的準(zhǔn)備工作”。這為設(shè)立大企業(yè)稅收管理服務(wù)組織體系提供了重要依據(jù)。

二、構(gòu)建VIP稅務(wù)所的目的

近年來(lái)，順義區(qū)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，區(qū)域投資環(huán)境不斷改善，不僅吸引了大量國(guó)際、國(guó)內(nèi)知名企業(yè)入駐，同時(shí)也為各類企業(yè)的成長(zhǎng)創(chuàng)造了有利條件。這些企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)張，內(nèi)部管理日趨成熟，信息化程度不斷提高，跨國(guó)、跨區(qū)域交易日漸頻繁，其對(duì)稅收的貢獻(xiàn)與影響也與日俱增。截至20__年底，順義地稅局共有正常管戶19948戶，其中年納稅額200萬(wàn)元以上的納稅人為181戶，占總戶數(shù)的比例為0.9，而這些企業(yè)的年納稅總額為18.2億元，達(dá)到各項(xiàng)稅費(fèi)收入總額的75，由此不難看出，它們已成為稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收收入重要的組成力量。與此同時(shí)，由于大企業(yè)往往具有經(jīng)營(yíng)多樣、業(yè)務(wù)復(fù)雜、涉稅事務(wù)繁多，對(duì)納稅服務(wù)要求高并且需要專業(yè)稅收籌劃等特點(diǎn)，僅僅依靠常規(guī)管理難以解決深層次問(wèn)題，使得加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的稅收管理與服務(wù)日趨緊迫?；谏鲜銮闆r考慮，為了適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展需要，順義地稅局提出了構(gòu)建VIP稅務(wù)所的設(shè)想。顧名思義，VIP是英文“貴賓”(VeryImportantPerson)的縮寫(xiě)，將其引申到稅收領(lǐng)域，是指相對(duì)于稅收而言非常重要的納稅人群體，這里即所謂的“大企業(yè)”。根據(jù)大企業(yè)稅收管理的要求和特點(diǎn)設(shè)立專門(mén)的管理機(jī)構(gòu)，通過(guò)實(shí)施集約化、專門(mén)化的管理以及高質(zhì)量的服務(wù)以達(dá)到如下目的。

（一）提高稅源管理水平

大企業(yè)管理是稅收征管的重中之重，在對(duì)其實(shí)施專門(mén)化管理的過(guò)程中，稅務(wù)部門(mén)采取有針對(duì)性的管理舉措，可以收集更為詳實(shí)、集中的信息資料，有助于掌握稅源變化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，乃至發(fā)現(xiàn)、了解某個(gè)行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，從而抓住稅收工作的主動(dòng)權(quán)，有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)與政府各有關(guān)部門(mén)的信息傳遞，將大企業(yè)登記、注銷以及管理中存在的問(wèn)題及時(shí)反饋到相關(guān)部門(mén)，依托部門(mén)之間的工作合力，一方面促進(jìn)問(wèn)題的解決，另一方面提高部門(mén)間聯(lián)合控管能力，從而進(jìn)一步提高稅源管理水平。

（二）促進(jìn)和諧征納關(guān)系形成

大企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)立，使為納稅人提供綜合、個(gè)性化、深層次的稅收服務(wù)更具可行性。稅務(wù)部門(mén)在充分考慮納稅人的差別需求的基礎(chǔ)上，可以為納稅人提供高效、便捷、有針對(duì)性的涉稅服務(wù)，最大限度地降低納稅成本。同時(shí)，通過(guò)專門(mén)化、規(guī)范化的稅收管理，可以全面提高納稅人的納稅意識(shí)，豐富他們的稅收知識(shí)，幫助他們發(fā)現(xiàn)在履行納稅義務(wù)方面的缺陷，改進(jìn)業(yè)務(wù)運(yùn)作、處理能力，提高他們的稅法遵從度。在稅企互動(dòng)的過(guò)程中，增進(jìn)相互之間的了解、信任與尊重，最終促使融洽、協(xié)調(diào)的征納關(guān)系逐步形成。

（三）優(yōu)化區(qū)域投資、經(jīng)營(yíng)環(huán)境[找文章到文秘站-/-一站在手，寫(xiě)作無(wú)憂！]

當(dāng)前，順義區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，奧運(yùn)場(chǎng)館建設(shè)、首都機(jī)場(chǎng)東擴(kuò)、首鋼冷軋項(xiàng)目落戶、順義新城建設(shè)以及潮白河綜合治理等等，不僅需要大量具有綜合實(shí)力的企業(yè)廣泛參與，更需要良好的投資經(jīng)營(yíng)環(huán)境予以保證。大企業(yè)稅務(wù)所的設(shè)立正是提升政務(wù)環(huán)境、完善服務(wù)體系的有益嘗試。在實(shí)施專門(mén)化管理的過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)簡(jiǎn)化辦稅環(huán)節(jié)，提高辦事效率以及提供事前、事中、事后全方位的涉稅服務(wù)舉措，為投資者營(yíng)造出一種寬松、真誠(chéng)的投資環(huán)境。同時(shí)，通過(guò)公正、公平、文明、高效的稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)能夠有力地維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的稅收法治環(huán)境。

（四）培養(yǎng)高素質(zhì)干部隊(duì)伍

大企業(yè)具有業(yè)務(wù)量大、交易復(fù)雜、信息化程度高并進(jìn)行稅收籌劃的特點(diǎn)，這就要求稅務(wù)人員必須具備較高的業(yè)務(wù)技能和管理經(jīng)驗(yàn)，在掌握稅收專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上，還要不斷充實(shí)法律、財(cái)會(huì)、英語(yǔ)等各類知識(shí)。因此，設(shè)立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)是鍛煉干部綜合能力的一條重要途徑，有助于培養(yǎng)高水平的稅收管理人才。

三、構(gòu)建VIP稅務(wù)所的具體設(shè)想

（一）管理對(duì)象的確定

根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織的調(diào)查，目前世界各國(guó)稅務(wù)部門(mén)主要以營(yíng)業(yè)額、資產(chǎn)額、注冊(cè)資本、應(yīng)納稅款等指標(biāo)作為大企業(yè)確定的標(biāo)準(zhǔn)。綜合各國(guó)稅務(wù)組織的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，單一采用某一種指標(biāo)作為標(biāo)準(zhǔn)存在一定片面性，因此，在VIP稅務(wù)所管理對(duì)象的確定上，順義地稅局主要依據(jù)綜合指標(biāo)進(jìn)行界定，具體包括：納稅人的年度稅收貢獻(xiàn)額；企業(yè)規(guī)模，包括注冊(cè)資本或資產(chǎn)凈值、年?duì)I業(yè)收入等指標(biāo)；企業(yè)納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定情況；順義區(qū)特色產(chǎn)業(yè)，如航空運(yùn)輸、物流、汽車制造和現(xiàn)代農(nóng)業(yè)等行業(yè)；跨國(guó)、跨區(qū)域生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)等。

（二）管理方式和手段

針對(duì)VIP稅務(wù)所所轄納稅人的特點(diǎn)，在管理方式上，順義地 稅局主要是以深化“戶籍式”稅收管理工作為主，堅(jiān)持“管戶”與“管事”有機(jī)結(jié)合，不斷提高大企業(yè)稅收征管工作的專門(mén)化管理水平。同時(shí)，加大運(yùn)用信息化手段服務(wù)、支撐稅收工作的實(shí)踐力度。一方面，充分依托綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，探索建立“一戶式”電子信息庫(kù)和大企業(yè)稅源信息監(jiān)控系統(tǒng)，整合個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)、發(fā)票管理等系統(tǒng)數(shù)據(jù)，開(kāi)發(fā)智能化管理工作平臺(tái)，提高對(duì)大企業(yè)的稅源管控能力。另一方面，提高稅務(wù)所內(nèi)部辦公自動(dòng)化水平，理順工作流程，簡(jiǎn)化工作手續(xù)，積極引入ISO質(zhì)量認(rèn)證體系，將各項(xiàng)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，提升管理水平。

（三）管理職能及內(nèi)容

縱觀世界各國(guó)大企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的職能設(shè)置，主要分為全職能和有限職能兩種模式。全職能是將納稅咨詢和輔導(dǎo)、納稅申報(bào)與評(píng)估、稅款征收、涉稅案件調(diào)查和等各項(xiàng)服務(wù)和執(zhí)法職能集中由大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一承擔(dān)；有限職能是僅履行以上某些專項(xiàng)的主要職能，通常不包括日常申報(bào)和征收。根據(jù)VIP稅務(wù)所設(shè)立的目的，結(jié)合順義地稅局的征管實(shí)際，VIP稅務(wù)所的管理職能設(shè)定是以信息化為依托，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)和稅源管理為主要內(nèi)容，形成集納稅咨詢與輔導(dǎo)、日常申報(bào)、征收、納稅評(píng)估、稅源分析管理、跨區(qū)域稅收征管協(xié)調(diào)等職能為一體的稅收管理機(jī)制。通過(guò)全方位、高效、快捷的服務(wù)以及集約化、專門(mén)化的管理方式實(shí)現(xiàn)對(duì)VIP納稅人的精細(xì)化管理。上述職能的設(shè)定體現(xiàn)了VIP稅務(wù)所稅收管理工作的重點(diǎn)，即納稅服務(wù)與稅源監(jiān)控。大企業(yè)的特點(diǎn)決定了其對(duì)納稅服務(wù)水平的要求較高，因此，VIP稅務(wù)所將進(jìn)一步深化全心全意為納稅人服務(wù)的理念，從納稅人的實(shí)際情況出發(fā)，充分考慮納稅人的差別需求，掌握納稅人的業(yè)務(wù)類型、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、涉及的專業(yè)知識(shí)等，在為其提供“一窗式”、稅收減免“直通車”等共性化服務(wù)的基礎(chǔ)上，積極探索個(gè)性化、深層次的納稅服務(wù)舉措。如，及時(shí)了解企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策變化，為其提供相關(guān)涉稅建議，注重提前介入，適度參與稅收籌劃，避免因企業(yè)對(duì)稅收政策不了解或理解上存在偏差而引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)。此外，根據(jù)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)復(fù)雜、信息化程度高的特點(diǎn)，完善網(wǎng)上辦稅功能，嘗試構(gòu)建稅企之間的網(wǎng)絡(luò)溝通平臺(tái)，開(kāi)辟網(wǎng)上論壇、呼叫服務(wù)、視頻聯(lián)系系統(tǒng)等，不斷豐富納稅服務(wù)手段，節(jié)約納稅人的辦稅成本。

VIP稅務(wù)所建立的另一重要目的就是要對(duì)占絕對(duì)稅源的大企業(yè)實(shí)現(xiàn)專門(mén)化管理。大企業(yè)一般經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較大且具有較強(qiáng)的行業(yè)代表性和區(qū)域經(jīng)濟(jì)影響力，其遵從稅法的重要性不言而喻。因此，在實(shí)施專門(mén)化管理的過(guò)程中，加強(qiáng)稅源監(jiān)控尤為重要。對(duì)于大企業(yè)的稅源監(jiān)控關(guān)鍵在于發(fā)揮稅收管理員的作用，有效獲取“信息”，這些信息包括：企業(yè)納稅申報(bào)信息，包括企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表、有關(guān)附列資料等涉稅信息；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，包括企業(yè)生產(chǎn)、銷售、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、新產(chǎn)品等與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的信息；企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策信息，包括長(zhǎng)、短期規(guī)劃、重要經(jīng)營(yíng)策略變動(dòng)等；產(chǎn)業(yè)和行業(yè)信息，包括國(guó)內(nèi)和國(guó)際同產(chǎn)業(yè)、同行業(yè)的信息；稅務(wù)信息，即稅務(wù)機(jī)關(guān)各征管環(huán)節(jié)、各征管業(yè)務(wù)部門(mén)擁有的信息。通過(guò)對(duì)上述信息資料的綜合、評(píng)估、分析、預(yù)測(cè)，使稅務(wù)所及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收征管中隱含的問(wèn)題，對(duì)納稅人在納稅方面存在的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行正確評(píng)價(jià)，從而與企業(yè)進(jìn)行更為有效的溝通和管理，提高納稅人的稅法遵從度。

（四）管理人員配備

篇7

論文摘要：面對(duì)“收入中心說(shuō)”給稅收管理帶來(lái)的負(fù)面效應(yīng)、征管質(zhì)量考核中指標(biāo)體系不夠完善以及納稅中報(bào)方式陳舊，稅源監(jiān)控管理弱化，公平原則無(wú)法在稅務(wù)管理中得以體現(xiàn)等問(wèn)題，如何進(jìn)一步完善稅收考核指標(biāo)體系，實(shí)行專業(yè)化環(huán)節(jié)管理，是稅收管理實(shí)踐中亟待解決的一個(gè)課題。

要建立起一個(gè)適應(yīng)信息時(shí)代要求，符合“wto”運(yùn)行規(guī)則，具有中國(guó)特色的科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范、高效的稅收管理體系，就必須要淡化稅收收入計(jì)劃任務(wù)管理，強(qiáng)化稅收管理質(zhì)量考核，實(shí)現(xiàn)信息化支持下的專業(yè)化分工、流程化操作、環(huán)節(jié)化管理，推進(jìn)依法治稅。本文將就如何改進(jìn)我國(guó)稅收管理工作作一初步的探討：

一、完善稅收收入任務(wù)管理，逐步建立淡出機(jī)制

“wto”運(yùn)行規(guī)則，要求稅收注重體現(xiàn)一種“公平”與“中性”原則，強(qiáng)化依法行政，淡化稅收收人指標(biāo)考核，正確處理好稅收收入計(jì)劃任務(wù)與“依法治稅”的關(guān)系，可采取以下改進(jìn)措施：

1．增強(qiáng)稅收收入計(jì)劃的科學(xué)性。在確保稅收收入計(jì)劃任務(wù)時(shí)，要緊密結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，科學(xué)預(yù)測(cè)稅源，改變現(xiàn)行的“基數(shù)增長(zhǎng)法”，以市場(chǎng)資源的優(yōu)化配置為原則，根據(jù)稅收收入的增長(zhǎng)與gdp增長(zhǎng)的相關(guān)關(guān)系，將gdp指標(biāo)作參考，運(yùn)用彈性系數(shù)法和稅收負(fù)擔(dān)率法，來(lái)科學(xué)合理地編制稅收計(jì)劃指標(biāo)。

2．改變現(xiàn)行稅收計(jì)劃考核辦法，實(shí)現(xiàn)稅收計(jì)劃數(shù)量考核逐步向稅收征管質(zhì)量考核的轉(zhuǎn)變，把是否依法治稅作為一項(xiàng)主要的考核內(nèi)容。

3．避免稅收任務(wù)下達(dá)時(shí)的層層加碼，國(guó)家在下達(dá)稅收計(jì)劃任務(wù)時(shí)，應(yīng)考慮了各種相關(guān)因素，應(yīng)將其指標(biāo)作為各級(jí)地方政府的參考性的指導(dǎo)性指標(biāo)，盡量避免地方政府脫離實(shí)際，層層加碼，造成更多的負(fù)效應(yīng)。

二、健全稅收質(zhì)量考核體系，實(shí)行全面質(zhì)量考核

順應(yīng)依法治稅和信息時(shí)代的要求，現(xiàn)階段必須健全和完善稅收征管質(zhì)量考核，實(shí)行全面質(zhì)量管理，主要應(yīng)采取以下幾點(diǎn)措施：

1．增加考核指標(biāo)，擴(kuò)大考核范圍，應(yīng)制定屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)，經(jīng)過(guò)主觀努力可以達(dá)到的考核指標(biāo)，如：增設(shè)“征管檔案管理合格率”“執(zhí)法程序規(guī)范率”“執(zhí)法準(zhǔn)確率”，變“稅務(wù)登記率”為“稅務(wù)登記準(zhǔn)確率”和“未登記處罰率”，改“申報(bào)率”考核為“申報(bào)準(zhǔn)確率”及“未申報(bào)處罰率”考核。

2．簡(jiǎn)化考核辦法，細(xì)化指標(biāo)口徑，規(guī)范指標(biāo)臺(tái)帳。要對(duì)各考核指標(biāo)的取數(shù)口徑進(jìn)一步細(xì)化，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行統(tǒng)一，以體現(xiàn)一致與公平，同時(shí)根據(jù)各指標(biāo)的不同，設(shè)計(jì)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化考核指標(biāo)明細(xì)臺(tái)帳，便于考核時(shí)的人為操作，提高考核剛性，考核宜采取日常登記臺(tái)帳，季度生成指標(biāo)，年度上級(jí)檢查的辦法。

3．提高各類數(shù)據(jù)采集與考核指標(biāo)生成的科技含量，逐步形成信息技術(shù)條件下有效的考核指標(biāo)體系，科學(xué)的指標(biāo)考核辦法，公平的考核激勵(lì)機(jī)制，制定嚴(yán)格的執(zhí)法責(zé)任追究制度，把征管質(zhì)量考核與目標(biāo)責(zé)任制考核結(jié)合起來(lái)。

三、充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)。推進(jìn)征管方式改革，實(shí)現(xiàn)稅收管理的信息化與社會(huì)化

目前，我國(guó)稅收征管方式與國(guó)際發(fā)達(dá)國(guó)家相比還較落后，稅收征管大多以手工操作為主，手工操作的缺陷就是成本高、效率低、稅收流失嚴(yán)重。借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)目前稅收管理實(shí)際，筆者認(rèn)為：在我國(guó)，應(yīng)加快應(yīng)用信息化技術(shù)，建立一套功能齊全信息共享的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，大力探索推行各級(jí)征收單位征管數(shù)據(jù)庫(kù)的集中，在市(地)范圍內(nèi)建立起集中統(tǒng)一的征管數(shù)據(jù)庫(kù)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)異地征收、納稅人異地申報(bào)納稅創(chuàng)造條件，從而便于獲取和掌握全面、正確的信息，實(shí)現(xiàn)正確決策，提高稅收政策實(shí)施的水準(zhǔn)和質(zhì)量。同時(shí)，在納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方，應(yīng)加快辦稅和管稅手段、方式的改革進(jìn)程。即與納稅人、金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行了三方計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)并通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)和電話中繼線，在有條件的企業(yè)中推行了網(wǎng)上辦稅并對(duì)規(guī)模較小、不具備網(wǎng)上辦稅的企業(yè)甚至個(gè)體納稅人中推行ic卡申報(bào)、軟盤(pán)申報(bào)和電話語(yǔ)音辦稅等多元化申報(bào)方式，使企業(yè)和個(gè)體戶只要上網(wǎng)、通過(guò)磁卡或撥打辦稅電話便完成申報(bào)、繳稅、政策咨詢、涉稅舉報(bào)等項(xiàng)事宜，開(kāi)展多元化的申報(bào)方式，給納稅人辦稅極大方便，不僅可簡(jiǎn)化辦稅程序，降低辦稅成本，而且使申報(bào)審核、稅款征收、受理咨詢等大量事務(wù)性工作，全部由計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理，減輕了稅務(wù)人員的工作量，也實(shí)現(xiàn)集中征收，極大地提高了稅收管理效率。

篇8

【關(guān)鍵詞】稅源監(jiān)管；信息化；精細(xì)化管理

一、我國(guó)稅源監(jiān)管的現(xiàn)狀

2011年我國(guó)稅收收入89720億元，同比增長(zhǎng)22.6%，其中經(jīng)濟(jì)的企穩(wěn)回升是主要因素，稅源監(jiān)管水平的提高是重要的推動(dòng)力。稅源監(jiān)管作為整個(gè)稅收征管流程中的基礎(chǔ)和首要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)稅源監(jiān)管具有重大的理論意義與現(xiàn)實(shí)意義，有利于準(zhǔn)確測(cè)算宏觀稅收能力，科學(xué)編制稅收收入計(jì)劃，合理構(gòu)建公共財(cái)政支出框架，有效治理稅收流失，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益。

當(dāng)前我國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的思想指導(dǎo)下，積極轉(zhuǎn)變行政管理職能，逐漸由打擊防范型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。但是當(dāng)前的稅源監(jiān)管水平仍不容樂(lè)觀，主要表現(xiàn)在：

（一）現(xiàn)行稅制不健全，加大稅源監(jiān)管難度

稅收法律法規(guī)規(guī)章是稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的法律依據(jù)和行為準(zhǔn)則，客觀上要求其框架相對(duì)固定，體系規(guī)范嚴(yán)密，隨環(huán)境變化而不斷完善，為依法治稅、依率計(jì)征、依法處罰提供法律支持。在我國(guó)的稅收法律體系中，大部分稅收相關(guān)法律都是稅收行政法規(guī)、稅收部門(mén)規(guī)章和規(guī)范性文件。法律級(jí)次比較低，權(quán)威性不高，內(nèi)容存在重復(fù)和交叉，難以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，尚未形成一個(gè)完整的法律體系。

（二）宏觀稅源監(jiān)控缺位，缺乏動(dòng)態(tài)管理

大部分稅務(wù)機(jī)關(guān)雖已設(shè)立專門(mén)機(jī)構(gòu)和人員收集、分析、研究相關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)信息，成立數(shù)據(jù)中心統(tǒng)籌稅源監(jiān)管工作，但由于大量數(shù)據(jù)信息仍來(lái)源于納稅人申報(bào)資料中的靜態(tài)資料，對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正在發(fā)生和即將發(fā)生的涉稅事項(xiàng)或已發(fā)生的涉稅事項(xiàng)產(chǎn)生的稅源等不確定的動(dòng)態(tài)信息監(jiān)管不力，客觀上形成稅源監(jiān)管工作和納稅人經(jīng)營(yíng)行為的脫節(jié)。

（三）信息化稅源監(jiān)管不到位，CTAIS稅源監(jiān)控功能有待完善

國(guó)家稅務(wù)總局雖早已提出運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)加強(qiáng)稅收征管的治稅思想，制定了稅收信息化建設(shè)的總體方案，但組織實(shí)施不夠有力。稅務(wù)機(jī)關(guān)與海關(guān)、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)、銀行、工商等相關(guān)部門(mén)尚未實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)連接與信息共享，涉稅信息采集不夠充分、及時(shí)。CTAIS信息采集中，企業(yè)財(cái)務(wù)信息沒(méi)有完整錄入，金稅工程準(zhǔn)確采集專用發(fā)票開(kāi)具情況，卻將普通發(fā)票的社會(huì)信息游離于CTAIS之外。CTAIS尚未與金稅工程信息兼容，影響了稅源監(jiān)控、稅源調(diào)查的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。

（四）納稅評(píng)估信息不夠完善

在我國(guó)稅收實(shí)踐中，納稅評(píng)估是先利用納稅人現(xiàn)有的申報(bào)資料和會(huì)計(jì)資料，借助計(jì)算機(jī)進(jìn)行簡(jiǎn)單的計(jì)算審核，加上現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查確定行業(yè)內(nèi)平均值，并假定此值在一定幅度內(nèi)為正常指標(biāo)，如果納稅企業(yè)被測(cè)算的評(píng)估指標(biāo)處于正常值的合理變動(dòng)幅度，則被認(rèn)為已真實(shí)申報(bào)。然而，經(jīng)濟(jì)中行業(yè)真實(shí)平均值的大小受到評(píng)估對(duì)象規(guī)模大小、企業(yè)產(chǎn)品類似程度、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等諸多因素的影響，缺乏合理性和準(zhǔn)確性，也制約著納稅評(píng)估工作的效果。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)管理人員綜合素質(zhì)尚待提高

新的征管模式對(duì)稅務(wù)人員的素質(zhì)提出了全新的要求，然而目前的現(xiàn)狀是稅務(wù)干部整體素質(zhì)顯然還很難與時(shí)代同步：很多管理人員不能很專業(yè)地掌握業(yè)務(wù)知識(shí)，更無(wú)法很好地掌握計(jì)算機(jī)信息技術(shù)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)、法律知識(shí)；特別是基層的稅務(wù)干部整體素質(zhì)不是盡如人意，這也使之對(duì)稅源管理很難進(jìn)行有效監(jiān)管。

二、發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家稅源監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)的借鑒

稅源監(jiān)管對(duì)一個(gè)國(guó)家組織財(cái)政收入、籌集建設(shè)資金具有至關(guān)重要的作用，世界各國(guó)都很重視稅源監(jiān)管這一基礎(chǔ)工作，也為我國(guó)稅源監(jiān)管工作積攢了很多有益的經(jīng)驗(yàn)。

（一）稅源監(jiān)管法制化，加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法力度

隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)，絕大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)都將稅源監(jiān)管內(nèi)容以法律形式固定下來(lái)，英、美、法、日等國(guó)還將納稅人的權(quán)利與義務(wù)寫(xiě)進(jìn)憲法，韓國(guó)制定《偷稅懲罰法》和《逃稅懲罰程序法》，澳大利亞制定了《納稅人》。此外，俄羅斯還組建了稅警，會(huì)同有關(guān)執(zhí)法部門(mén)對(duì)53種形式的犯罪進(jìn)行嚴(yán)厲打擊；澳大利亞成立稅收特別工作組，對(duì)高收入者進(jìn)行監(jiān)控；美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局雇傭50多家私營(yíng)公司幫助其追繳稅款。

（二）稅源監(jiān)管層次化，根據(jù)國(guó)情設(shè)置監(jiān)管機(jī)構(gòu)

針對(duì)重點(diǎn)稅源、一般稅源和零散稅源差異，建立層次化稅源管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行分類管理，是許多國(guó)家普遍采用的辦法。印尼對(duì)零散稅源管理采取“抓大放小”的政策；巴西的聯(lián)邦稅務(wù)總局、大區(qū)稅務(wù)局和小區(qū)稅務(wù)局分設(shè)大戶管理處，煙草、汽車、金融等行業(yè)大戶，數(shù)量只占納稅總戶數(shù)的3%，但其稅收收入高達(dá)稅收總收入的90%；澳大利亞稅務(wù)當(dāng)局將監(jiān)控重點(diǎn)放在高風(fēng)險(xiǎn)納稅人的身上，其數(shù)量只占總納稅戶數(shù)的17%，但其稅收收入?yún)s高達(dá)總稅收收入的80%。

（三）控制現(xiàn)金交易，完善發(fā)票管理，大力推廣稅控裝置

由于現(xiàn)金交易的大量存在，澳大利亞制定《現(xiàn)金交易報(bào)告法案》；早在1985年意大利就規(guī)定所有商店必須配備稅控收款機(jī)；美國(guó)在其所有商店、餐飲店都安裝了稅控收款裝置。新興工業(yè)化國(guó)家中，土耳其把防偽稅控裝置和發(fā)票管理系統(tǒng)聯(lián)系在一起，也取得了不錯(cuò)的成效。

（四）推行信息化建設(shè)，統(tǒng)一稅務(wù)代碼制度

縱觀外國(guó)稅收監(jiān)控與管理的做法，充分體現(xiàn)了推進(jìn)稅收征管信息化建設(shè)的重要性。韓國(guó)開(kāi)發(fā)增值稅發(fā)票的交叉稽核系統(tǒng)；美國(guó)建立了由國(guó)家計(jì)算機(jī)中心和分布在全國(guó)的10個(gè)數(shù)據(jù)處理中心組成的稅務(wù)管理系統(tǒng)，美國(guó)人一出生就可以獲得這一代碼，外國(guó)人到美國(guó)工作也要申請(qǐng)一個(gè)代碼，此代碼具有唯一不變性；意大利建立稅收情報(bào)信息系統(tǒng)，實(shí)行自動(dòng)化管理，通過(guò)公用數(shù)據(jù)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)與納稅人、政府部門(mén)及歐盟各國(guó)的信息交換與數(shù)據(jù)共享，年滿16歲的公民必須到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)登記并領(lǐng)取稅務(wù)代碼卡，該公民取得收入的應(yīng)納稅活動(dòng)都要與代碼相聯(lián)系。

三、完善我國(guó)稅源監(jiān)管的對(duì)策分析

（一）優(yōu)化稅制，消除稅源管理的制度性缺陷

科學(xué)的稅制從制度框架內(nèi)為稅源監(jiān)管提供良好的制度平臺(tái)和保障，稅制的設(shè)計(jì)要堅(jiān)持簡(jiǎn)明、高效、寬稅基、低稅負(fù)的原則，盡早出臺(tái)稅收管理員和有關(guān)稅源管理的正式法律法規(guī)，同時(shí)提高立法層次，增強(qiáng)法律的權(quán)威性，從制度層面入手，減少侵蝕稅基的制度因素，挖掘潛在稅源。具體應(yīng)做到四點(diǎn)：一是規(guī)范政府收入機(jī)制，深化稅費(fèi)改革，建立一個(gè)以稅收為主題，以少量的必要的規(guī)費(fèi)為輔助的征收體系，把各種規(guī)費(fèi)并入征收管理系統(tǒng)，把費(fèi)改稅作為優(yōu)化稅制的整體思想去規(guī)范政府行為。二是推進(jìn)稅收管理員制度，建立稅源監(jiān)控責(zé)任制，根據(jù)零散稅源的分散性、流動(dòng)性、隱蔽性，堅(jiān)持以人為本，營(yíng)造和諧征納關(guān)系。三是進(jìn)一步完善新的稅收征管模式，實(shí)行源泉扣繳制度和預(yù)付暫繳制度，明確限制現(xiàn)金的支付范圍，在法律上進(jìn)一步明確扣繳人的責(zé)任和義務(wù)，強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法的獨(dú)立性;四是優(yōu)化結(jié)構(gòu)，推動(dòng)服務(wù)業(yè)稅源發(fā)展，大力發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)，全面拓展商務(wù)服務(wù)業(yè)，有效解決當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸問(wèn)題，形成新的經(jīng)濟(jì)稅源增長(zhǎng)點(diǎn)。

（二）做好經(jīng)濟(jì)稅源分類管理，動(dòng)態(tài)監(jiān)管重點(diǎn)稅源

遵循事實(shí)求是原則，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的調(diào)查和分析，收集整理反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況和各種類型稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的真實(shí)、準(zhǔn)確的信息資料。對(duì)于重點(diǎn)稅源的監(jiān)督，應(yīng)充分發(fā)揮稅務(wù)行業(yè)的作用，完善稅務(wù)登記制度，設(shè)立統(tǒng)一稅務(wù)代碼，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算、資金流轉(zhuǎn)的控管，建立起覆蓋廣泛的社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，形成全方位協(xié)稅護(hù)稅體系，使稅源監(jiān)管跟進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)度，對(duì)稅收變化因素和稅收發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，實(shí)現(xiàn)挖潛增收。

（三）以信息化為依托，實(shí)現(xiàn)稅源管理的精細(xì)化、專業(yè)化

稅務(wù)部門(mén)更應(yīng)適應(yīng)加大科技投入，培養(yǎng)復(fù)合型稅務(wù)人員，提高硬件的先進(jìn)程序和軟件的智能程度，使稅收監(jiān)管跟上電子商務(wù)發(fā)展的步伐。這就要求完善金稅工程，推廣應(yīng)用防偽稅控系統(tǒng)，建立國(guó)稅工商信息交換和地稅信息共享制度；開(kāi)展地圖式動(dòng)態(tài)稅源管理，將所有納稅人按所在區(qū)域和路段以地圖的形式建立一級(jí)平臺(tái)，與征收情況、稽查數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)接，為稅源監(jiān)管提供直接和便捷的資料；加強(qiáng)對(duì)一般納稅戶和個(gè)體戶的控管；發(fā)揮CTAIS層級(jí)監(jiān)控優(yōu)勢(shì)，對(duì)基層適時(shí)監(jiān)控，打造無(wú)時(shí)空界限的立體式納稅服務(wù)體系。

穩(wěn)步推進(jìn)稅源精細(xì)化管理，重點(diǎn)應(yīng)做到：合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，優(yōu)化崗位責(zé)任體系，完善稅源監(jiān)管組織體系；稅收管理員通過(guò)普遍調(diào)查和專項(xiàng)檢查全面掌握納稅人涉稅信息，做好內(nèi)核外調(diào)工作，確保稅源管理信息的質(zhì)量。此外，有必要針對(duì)行業(yè)特點(diǎn)和稅源專業(yè)化管理需要，建立以稅務(wù)專業(yè)管理為主，社會(huì)協(xié)助管理為輔的稅源監(jiān)管新格局。

（四）規(guī)范精準(zhǔn)納稅評(píng)估系統(tǒng)，建立預(yù)警體系

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根建立起規(guī)范的覆蓋范圍廣泛的納稅評(píng)估系統(tǒng)，具體應(yīng)做到：改造管理信息系統(tǒng)，優(yōu)化評(píng)估分析指標(biāo)體系，為納稅評(píng)估提供豐富的基礎(chǔ)信息；鼓勵(lì)納稅人進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，重視應(yīng)用社會(huì)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)，做好評(píng)估量化分析，合理測(cè)定各指標(biāo)的正常區(qū)間、正常峰值、警戒線，準(zhǔn)確探析納稅行為的規(guī)律、正確篩選異常信息；明確納稅評(píng)估工作職責(zé)和評(píng)估過(guò)程的規(guī)范管理，定期公布評(píng)估結(jié)果，對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行考核，增加評(píng)估結(jié)果的透明度。

（五）優(yōu)化納稅服務(wù)，健全社會(huì)化協(xié)稅護(hù)稅體系

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)不斷改進(jìn)服務(wù)方式，提高納稅人的稅法遵從度。通過(guò)為納稅人提供廣泛、周到的稅法宣傳和咨詢服務(wù)，平緩納稅人的抵觸心理；全面落實(shí)納稅服務(wù)承諾制，做到手續(xù)從簡(jiǎn)、審批從快，切實(shí)提高服務(wù)效能；進(jìn)一步健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，明確政府各部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)、公檢法等相關(guān)部門(mén)在稅源監(jiān)管工作中的職責(zé)和義務(wù)，逐漸形成“政府重稅、專業(yè)治稅、部門(mén)協(xié)稅、群眾護(hù)稅”的協(xié)稅監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，使稅源監(jiān)管工作保持自身獨(dú)立性的同時(shí)，作為社會(huì)管理的一個(gè)組成部分。

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篇9

一、當(dāng)前依法治稅的現(xiàn)狀

（一）稅法體系不夠完善。一是立法層次較低?，F(xiàn)行稅法中，以稅收條例和暫行規(guī)定出臺(tái)的稅收法規(guī)所占比例過(guò)大，許多稅種尚未完成全部立法程序，致使其缺乏應(yīng)有的權(quán)威性、規(guī)范性和穩(wěn)定性，實(shí)際執(zhí)行中也往往受到來(lái)自各方面的沖擊和干擾，使依法治稅不能落到實(shí)處。二是稅收法律體系不健全。我國(guó)現(xiàn)有的稅收法律對(duì)有關(guān)稅收基本的、共同的法律問(wèn)題缺少明文規(guī)定，缺少統(tǒng)領(lǐng)稅收法律法規(guī)的母法《稅收基本法》，致使依法治稅的法律依據(jù)不足。三是稅法與稅法之間存在矛盾。在制定稅法時(shí)，往往就某個(gè)法律談某個(gè)法律，較少考慮不同稅法之間的銜接，特別是一些相關(guān)聯(lián)的稅法之間尚存在著少數(shù)矛盾沖突的地方，造成稅法執(zhí)行上的困難與偏差。四是立法技術(shù)水平較低。主要表現(xiàn)在法律法規(guī)的內(nèi)容，或不夠完善或重疊交錯(cuò)，法律用語(yǔ)過(guò)于簡(jiǎn)單，模糊概念使用較多，立法前瞻性不夠，造成稅法修改補(bǔ)充頻繁、穩(wěn)定性較差。

（二）稅收環(huán)境不夠理想。一是納稅人依法納稅意識(shí)較差。由于全社會(huì)尚未形成依法治稅的道德氛圍，相當(dāng)多的納稅人尚未樹(shù)立起“納稅光榮、偷稅可恥”的道德觀念，缺少自覺(jué)守法的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力，偷逃稅現(xiàn)象大量存在，抗稅、騙稅等嚴(yán)重違法犯罪案件不斷滋生，依法治稅的良好氛圍尚未形成。二是部門(mén)配合不力。一些部門(mén)往往從部門(mén)利益出發(fā)，不能認(rèn)真履行法律義務(wù)，對(duì)稅收工作配合不力。如工商部門(mén)不能按時(shí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供工商登記信息，銀行不能按規(guī)定在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施時(shí)給予配合等。三是地方政府干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法工作。有的越權(quán)制定與統(tǒng)一稅法相悖的文件，有的擅自決定減免國(guó)家稅收，有的通過(guò)各種媒體向社會(huì)公開(kāi)宣布無(wú)權(quán)作出的稅收優(yōu)惠政策；有的用隱蔽的方法違規(guī)減免國(guó)家稅款；甚至有的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)查案，亂寫(xiě)條子，亂打招呼，隨意表態(tài)，使一些納稅人有恃無(wú)恐。

（三）管理職責(zé)不夠明晰。一是缺乏全面管理質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。由于稅收計(jì)劃任務(wù)的確定是以前一年的基數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)，以后每年增長(zhǎng)一定比例，用“基數(shù)法”核定，弊端顯而易見(jiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)遇豐年則不全額征收保留余地，遇稅收任務(wù)吃緊時(shí)則“政策服從任務(wù)”，背離了依法治稅原則。二是稅收征管模式轉(zhuǎn)換以后，由于管理制度不健全，職責(zé)不清，致使有些工作環(huán)節(jié)銜接不嚴(yán)密，出現(xiàn)了“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題，依法治稅不能落到實(shí)處；三是重結(jié)果輕過(guò)程，忽視了工作運(yùn)行程序的過(guò)程控制，使得依法治稅難免流于形式。

（四）監(jiān)督機(jī)制不夠健全。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)干部執(zhí)法行為的監(jiān)督較薄弱，內(nèi)部執(zhí)法責(zé)任制、執(zhí)法督查制等監(jiān)控制度不夠完善，對(duì)稅務(wù)干部違法行為追究不力，導(dǎo)致稅務(wù)干部違法違紀(jì)現(xiàn)象還時(shí)有發(fā)生。在納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)所發(fā)生的稅務(wù)案件中，稅務(wù)機(jī)關(guān)多有敗訴，究其主要原因是稅務(wù)人員不按程序辦事，不依法辦事，執(zhí)法行為不規(guī)范，又缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制，造成錯(cuò)而不究，終成大錯(cuò)。

（五）執(zhí)法行為不夠規(guī)范。當(dāng)前，有些稅務(wù)人員尤其是少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，法制意識(shí)淡薄。在執(zhí)行稅法過(guò)程中，推行實(shí)用主義，認(rèn)為稅收工作就是完成稅收計(jì)劃任務(wù)，而忽視依法征收、征管、稽查和依法處理稅務(wù)行政行為。有的缺乏執(zhí)法的綜合能力，使稅收?qǐng)?zhí)法存在隨意性。同時(shí)，缺乏公正執(zhí)法意識(shí)，該立案不立案或違規(guī)立案現(xiàn)象，以權(quán)代法、以情代法、以言代法的行為，重習(xí)慣輕法律、重權(quán)力輕責(zé)任的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重干擾了正常的稅收秩序，造成了惡劣的影響。

（六）執(zhí)法手段缺乏剛性。在實(shí)際工作中不敢或不善于運(yùn)用法律手段維護(hù)正常的征納秩序，一些重要指標(biāo)如處罰率、查補(bǔ)率、入庫(kù)率明顯偏低。稅收檢查中，對(duì)欠稅納稅人困難考慮過(guò)多，對(duì)逾期未納稅的不能嚴(yán)格按規(guī)定加收滯納金，行政處罰比例達(dá)不到法律要求。另外，對(duì)待刑事案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)容易走向兩個(gè)極端，一是對(duì)已移送司法機(jī)關(guān)的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)放棄了對(duì)稅款的追征權(quán)，二是對(duì)構(gòu)成刑事責(zé)任的案件，在將稅款追繳后，不將案件移送司法機(jī)關(guān)。前者導(dǎo)致了稅款的流失，后者使執(zhí)法人員有自陷囹圄的可能，同時(shí)也起不到對(duì)涉稅犯罪分子的嚴(yán)懲和有力打擊。

二、加強(qiáng)依法治稅的對(duì)策

當(dāng)前，要把依法治稅作為稅務(wù)系統(tǒng)的一項(xiàng)戰(zhàn)略性工作，針對(duì)依法治稅工作中存在的突出問(wèn)題，加快推進(jìn)依法治稅的進(jìn)程。

（一）提高法律級(jí)次，完善稅收立法體系。要通過(guò)人大立法，進(jìn)一步修訂完善現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)，使主要稅收法律上升為法律級(jí)次，增強(qiáng)其剛性和權(quán)威。同時(shí)，立足我國(guó)國(guó)情，參照國(guó)際慣例，應(yīng)盡快制定出臺(tái)《稅收基本法》，對(duì)稅收立法原則、執(zhí)法原則、管轄原則等最基本的法律問(wèn)題作出明確界定；加快稅費(fèi)改革步伐，完善稅收程序法，出臺(tái)遺產(chǎn)稅、社會(huì)保障稅等新稅種，填補(bǔ)目前稅收法律的空白點(diǎn)。通過(guò)今后相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的努力，逐步構(gòu)建一個(gè)以稅收基本法為基礎(chǔ)，各單行稅收法律為主干，程序法與實(shí)體法并重，不同位階稅法相協(xié)調(diào)，不同法律相配套，完全適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的稅法規(guī)范體系。

（二）多管齊下，建立廣泛嚴(yán)密的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。建立廣泛嚴(yán)密的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)是營(yíng)造良好治稅環(huán)境的重要方面。協(xié)稅護(hù)稅組織主要是指機(jī)關(guān)、社區(qū)、學(xué)校等組織中的稅收代扣代繳義務(wù)人，稅收征管法中規(guī)定的協(xié)助辦稅義務(wù)人，基層組織中的義務(wù)護(hù)稅人。這些單位和個(gè)人遍及全國(guó)各地，將其組織起來(lái)，形成嚴(yán)密的網(wǎng)絡(luò)，將對(duì)依法治稅產(chǎn)生巨大作用。我們知道，稅收涉及千家萬(wàn)戶，推進(jìn)依法治稅必須充分發(fā)揮人民群眾協(xié)稅護(hù)稅的積極性及其作用，建立健全群眾協(xié)稅護(hù)稅組織體系。一是在集貿(mào)市場(chǎng)全面建立群眾協(xié)稅護(hù)稅組織。當(dāng)前，集貿(mào)市場(chǎng)的稅收秩序不樂(lè)觀，有的甚至成為偷稅逃稅的特區(qū)，亟需整頓和規(guī)范。全面建立群眾協(xié)稅護(hù)稅組織是其中的一個(gè)重要舉措，其職責(zé)是監(jiān)督公開(kāi)辦稅，既防止納稅人不依法納稅，也防止征稅人不依法征稅，防止權(quán)錢交易。二是在城市的街道居委會(huì)全面建立群眾協(xié)稅護(hù)稅組織，使其為稅務(wù)部門(mén)提供不易發(fā)現(xiàn)稅源線索的重要來(lái)源。

（三）強(qiáng)化稽查，增強(qiáng)執(zhí)法剛性。稅務(wù)稽查是稅收征管的“重中之重”，是強(qiáng)化依法治稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一是充實(shí)稽查力量，加大經(jīng)費(fèi)投入，改善稽查執(zhí)法條件。二是要量化細(xì)化考核指標(biāo)建立以人均檢查戶數(shù)、檢查面、微機(jī)選案率、案件處結(jié)率、查補(bǔ)稅款入庫(kù)率、稅務(wù)案件處罰面處罰率、復(fù)查合格率等指標(biāo)組合而成的稽查考核指標(biāo)體系。三是完善二級(jí)專業(yè)稽查體系，即專職的稽查機(jī)構(gòu)與征收單位的稽查部門(mén)二級(jí)體系，進(jìn)一步明確職責(zé)，理順關(guān)系。四是建立科學(xué)稽查規(guī)程并嚴(yán)格執(zhí)行稽查制度，提高科技在稽查中的作用，以稽查促進(jìn)征收管理。五是建立稅務(wù)警察。近年來(lái)，涉稅犯罪迅速增多，涉案金額不斷攀高，給國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全帶來(lái)很大危害。如我省公安機(jī)關(guān)在2005年4月～6月開(kāi)展的打擊涉稅犯罪的專項(xiàng)斗爭(zhēng)，短短三個(gè)月內(nèi)共受理涉稅案件70余件，涉稅金額3.5億元，挽回國(guó)家經(jīng)濟(jì)損失817.8萬(wàn)元，抓獲犯罪嫌疑人39人。但由于缺乏有效打擊機(jī)制，對(duì)涉稅犯罪一直打擊不力。為此，建議成立專業(yè)化的稅務(wù)警察隊(duì)伍，依法對(duì)涉稅犯罪進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，并將一定數(shù)量或比例的典型案件予以曝光，增強(qiáng)威懾力。

（四）注重實(shí)效，深入持久開(kāi)展依法治稅宣傳。一是開(kāi)展多種形式的稅法宣傳活動(dòng)，在全社會(huì)樹(shù)立依法誠(chéng)信納稅的觀念。依法納稅是依法治稅的重要組成內(nèi)容，也是公民的法定義務(wù)。二是要不斷加強(qiáng)稅收征管人員依法征稅的法制觀念。依法治稅是依法征稅和依法納稅的有機(jī)統(tǒng)一，依法征稅是依法納稅的前提和基礎(chǔ)。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收征管人員的法制宣傳教育力度，使廣大稅收征管人員樹(shù)立公正執(zhí)法、嚴(yán)格執(zhí)法、文明執(zhí)法的觀念，保證實(shí)現(xiàn)依法征收、應(yīng)收盡收。同時(shí)切實(shí)增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，自覺(jué)維護(hù)納稅人合法權(quán)益，依法規(guī)范稅收運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，將各項(xiàng)稅收工作納入法制化軌道。三是要通過(guò)稅法宣傳教育，深入推進(jìn)依法治稅。應(yīng)稅企業(yè)、個(gè)人及社會(huì)團(tuán)體熟悉稅收法律法規(guī)政策，自覺(jué)依法誠(chéng)信納稅；稅收?qǐng)?zhí)法人員正確適用稅收法律法規(guī)政策，按照法定程序，公正、公開(kāi)、公平地依法征稅；依法懲處觸犯稅法、偷逃騙稅的不法行為，保證稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)，在全社會(huì)營(yíng)造一個(gè)良好的稅收法制環(huán)境。

（五）規(guī)范執(zhí)法，積極推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制。依法治稅關(guān)鍵是要貫徹“內(nèi)外并舉，重在治內(nèi)，以內(nèi)促外”的指導(dǎo)思想，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為。所謂稅收行政執(zhí)法責(zé)任制，是指把法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的稅務(wù)行政執(zhí)法職責(zé)，按照?qǐng)?zhí)法范圍、執(zhí)法權(quán)限和執(zhí)法崗位進(jìn)行考核，并對(duì)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為追究相應(yīng)責(zé)任的行政執(zhí)法監(jiān)督制度。在推行稅收行政執(zhí)法責(zé)任制的過(guò)程中，還應(yīng)完善評(píng)議考核、責(zé)任追究等相應(yīng)的配套制度。規(guī)范工作程序，強(qiáng)化執(zhí)法過(guò)程中的監(jiān)督制約。從制度上創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)“人管人”到依靠“制度管人”和借助機(jī)器管人的轉(zhuǎn)變，在確保制度覆蓋稅收?qǐng)?zhí)法全過(guò)程的前提下，結(jié)合征管工作，注重制度的合法性和可操作性，便于執(zhí)法檢查、評(píng)議考核及過(guò)錯(cuò)追究。同時(shí)，理順工作程序，建立制約機(jī)制，逐步實(shí)現(xiàn)工作相互協(xié)調(diào)、相互支持、相互監(jiān)督的執(zhí)法責(zé)任機(jī)制。

（六）以人為本，提高稅務(wù)干部整體素質(zhì)。當(dāng)前，推行依法治稅一項(xiàng)重要任務(wù)就是加強(qiáng)稅收隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高稅收隊(duì)伍的執(zhí)法素質(zhì)和執(zhí)法水平。一是提高政治思想素質(zhì)，用“三個(gè)代表”思想指導(dǎo)稅收工作。要牢固樹(shù)立執(zhí)政為民的思想觀念，深入地開(kāi)展人生觀、價(jià)值觀、世界觀的教育，樹(shù)立正確的執(zhí)法觀，做到為民收好稅，為民執(zhí)好法。二是全面提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。大力提高廣大執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，既要全面掌握好稅收業(yè)務(wù)知識(shí)，使其學(xué)好、用精法律知識(shí)，能夠熟練運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)。并且建立良好的培訓(xùn)制度，成為復(fù)合型人才。三是全面推行執(zhí)法崗資格認(rèn)定制度。要求上崗之前必須通過(guò)系統(tǒng)的執(zhí)法資格考試，考試合格的才能取得執(zhí)法資格，不合格則要求其繼續(xù)待崗學(xué)習(xí)，重考試合格之后才能上崗。四是深入開(kāi)展人事制度改革，完善進(jìn)人機(jī)制采取公正、公開(kāi)、平等、擇優(yōu)的原則，吸收優(yōu)秀人才到稅收隊(duì)伍。要全面推行科學(xué)的績(jī)效考核制度，明確崗位職責(zé)，工作規(guī)程、考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等，對(duì)所有執(zhí)法人員日常執(zhí)法行為進(jìn)行嚴(yán)格的考核評(píng)定，把考核結(jié)果做為評(píng)先評(píng)優(yōu)、晉升的重要依據(jù)。

篇10

（一）競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是指一個(gè)企業(yè)超越其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的能力，或者指公司所特有的能提高公司競(jìng)爭(zhēng)力的方面。供電企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)主要有以下表現(xiàn)：

（1）新形勢(shì)下“依法經(jīng)營(yíng)”理念是防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的思想保障。近年來(lái)電力企業(yè)出臺(tái)了《關(guān)于強(qiáng)化依法經(jīng)營(yíng)確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)合法的規(guī)定》，對(duì)企業(yè)完善公司法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制作出了具體的規(guī)定，可見(jiàn)電力企業(yè)的重視程度和經(jīng)營(yíng)思路。因?yàn)橐婪ń?jīng)營(yíng)和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)二者是統(tǒng)一的，即在依法經(jīng)營(yíng)的前提下，承擔(dān)合法的稅務(wù)責(zé)任，不承擔(dān)不必要的稅務(wù)責(zé)任，自然使企業(yè)避免了濫用稅法及偷稅行為導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（2）多年來(lái)較為完善的管理基礎(chǔ)是防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的制度保障。多年來(lái)，國(guó)家電網(wǎng)以建設(shè)“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代公司為戰(zhàn)略目標(biāo)，從各級(jí)組織體系、流程制度的設(shè)立和運(yùn)行都比較健全，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理比較扎實(shí)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)比較規(guī)范，特別2009年電網(wǎng)公司構(gòu)建集中、統(tǒng)一、高效、精益的財(cái)務(wù)集約化管理體系以來(lái)，公司逐步加快了建立現(xiàn)代企業(yè)制度的步伐，財(cái)務(wù)信息高度集中和共享，這為防范稅收風(fēng)險(xiǎn)提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（3）ERP管理是防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。財(cái)務(wù)集約化管理是借助于ERP 軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)，ERP 軟件則以公司一體化信息系統(tǒng)為技術(shù)支持。借助一體化信息平臺(tái)，供電公司制定財(cái)務(wù)稽核工作規(guī)范和稽核規(guī)則庫(kù)，提高稽核規(guī)范化水平，財(cái)務(wù)在線稽核，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控，強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，使稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控重點(diǎn)由事后監(jiān)督向事前預(yù)防、事中控制轉(zhuǎn)移。并形成電網(wǎng)公司總部、網(wǎng)省公司兩級(jí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系。

（二）競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)是指某種公司缺少或做得不好的方面，或指某種會(huì)使公司處于劣勢(shì)的條件。供電企業(yè)可能導(dǎo)致弱勢(shì)的內(nèi)部因素有：

（1）依賴思想過(guò)重，預(yù)見(jiàn)能力不足。許多電網(wǎng)公司下屬的分公司，由于財(cái)務(wù)上非獨(dú)立核算，大多數(shù)地方供電企業(yè)根據(jù)省級(jí)公司核定的金額在當(dāng)?shù)乩U納增值稅銷項(xiàng)稅和附加，抵扣部分購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅，所得稅清算由省級(jí)公司來(lái)完成，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、稅務(wù)處理簡(jiǎn)單，很少被外部檢查。久而久之，在防范心理上過(guò)度依賴上級(jí)電網(wǎng)，按部就班、思維逐漸僵化，將不能適應(yīng)愈來(lái)愈復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)境，缺乏對(duì)存在問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見(jiàn)力和控制力。

（2）領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)人員稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。由于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念對(duì)大多數(shù)供電企業(yè)而言還很陌生，普遍存在單位負(fù)責(zé)人沒(méi)有引起足夠的重視，財(cái)務(wù)人員忙于核算與監(jiān)督，無(wú)暇研究的局面。事實(shí)上，稅務(wù)問(wèn)題已經(jīng)成為公司決策的重要影響因素。

（3）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺失。表現(xiàn)在企業(yè)未形成一整套稅務(wù)信息管理體系、防范措施溝通機(jī)制，缺乏對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的判斷，未能及時(shí)預(yù)測(cè)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，或?qū)Πl(fā)現(xiàn)的問(wèn)題未采取有效措施補(bǔ)救，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（三）供電企業(yè)面臨的潛在機(jī)會(huì)機(jī)會(huì)是影響公司戰(zhàn)略的重大因素，也是其他企業(yè)不一定具備的。供電企業(yè)以其強(qiáng)大的國(guó)有企業(yè)和市場(chǎng)壟斷的背景，在某些方面有著其他企業(yè)無(wú)法比擬或難以實(shí)現(xiàn)的機(jī)會(huì)，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

（1）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的提高是防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。近年來(lái)，供電企業(yè)嚴(yán)把財(cái)務(wù)人員入口關(guān)，新進(jìn)人員必須是財(cái)會(huì)及相關(guān)專業(yè)的大學(xué)生，對(duì)原來(lái)的財(cái)務(wù)管理人員加大稅法知識(shí)和ERP培訓(xùn)力度，整個(gè)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)處理能力和經(jīng)濟(jì)管理能力得到較大提高，初步形成了一支有經(jīng)驗(yàn)和理論基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍。

（2）充分利用電網(wǎng)公司稅務(wù)的智力資源來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)。目前，很多電網(wǎng)公司聘請(qǐng)了律師顧問(wèn)、稅務(wù)，成立了會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)進(jìn)行理論研究，還有的專門(mén)引進(jìn)法律、稅收專業(yè)知識(shí)人才，抑或公司系統(tǒng)內(nèi)開(kāi)展專業(yè)培訓(xùn)，作為其下屬的供電企業(yè)，可以充分利用這一智力資源，共享信息，加以借鑒，以正確理解稅收政策。

（四）供電企業(yè)的外部威脅供電企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)及時(shí)確認(rèn)危及公司未來(lái)利益的威脅，做出評(píng)價(jià)并采取相應(yīng)的戰(zhàn)略行動(dòng)來(lái)抵消或減輕它們所產(chǎn)生的影響。供電企業(yè)的外部威脅可能是：

（1）企業(yè)外部環(huán)境新變化引起稅收風(fēng)險(xiǎn)的不確定性增強(qiáng)。從國(guó)內(nèi)看，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步健全，行政調(diào)控已不能解決所有問(wèn)題，稅收作為杠桿符合市場(chǎng)規(guī)律、可靈活運(yùn)用，能發(fā)揮更大作用。例如，當(dāng)前社會(huì)對(duì)電力企業(yè)的職工收入微詞頗多，這些可能增加企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)中稅務(wù)力量薄弱與偏頗。由于稅收法規(guī)的浩繁和變更，辦稅人員對(duì)稅法的對(duì)有關(guān)稅法的精神把握不準(zhǔn)，片面理解與運(yùn)用，雖然主觀上沒(méi)有偷稅的愿望，但在納稅行為上盲目納稅，形成事實(shí)上的偷稅、逃稅，導(dǎo)致企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的上升。另外有些納稅人重于處理與稅務(wù)的關(guān)系，輕于稅收政策的研究掌握，其實(shí)，這是極大的誤區(qū)，靠人情而不是法律解決稅收問(wèn)題，結(jié)果只能使稅務(wù)人員私欲膨脹和納稅人潛在風(fēng)險(xiǎn)增加。

二、供電企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

（一）牢固樹(shù)立正確的經(jīng)營(yíng)理念與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，密切關(guān)注稅收政策變化趨勢(shì)供電企業(yè)上至管理者下至員工，必須改變過(guò)去的稅收風(fēng)險(xiǎn)管控“與己無(wú)關(guān)”的思想，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和依法納稅的經(jīng)營(yíng)理念，必須密切關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)，通過(guò)各種渠道收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，及時(shí)學(xué)習(xí)和掌握國(guó)家和地方有關(guān)稅收管理方面的法律、法規(guī)和規(guī)定，正確理解稅收政策和稅法制定的原則，了解自己應(yīng)享有的權(quán)利，為企業(yè)合理納稅、避免漏稅，用足用活相關(guān)稅收法律政策提供有利支持。

（二）認(rèn)真及時(shí)分析企業(yè)稅負(fù)情況與變化原因，建立良好的稅企溝通關(guān)系供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)企業(yè)的不同情況，按應(yīng)納稅種類、實(shí)際繳納情況以及各項(xiàng)稅額所占的比重等項(xiàng)分析，以便掌握企業(yè)的總體稅負(fù)情況。通過(guò)橫向與縱向?qū)Ρ确治?，掌握企業(yè)應(yīng)納稅額、稅負(fù)的變化情況，找出企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、申報(bào)等管理活動(dòng)中存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，并對(duì)主要稅種和代扣代交的稅款進(jìn)行重點(diǎn)管理。努力營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。積極加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物的處理上需要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，最大程度化解企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立健全企業(yè)稅收管理組織機(jī)構(gòu)，科學(xué)強(qiáng)化內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)控制力度企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理要求，設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。建立系統(tǒng)、有效、動(dòng)態(tài)的稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制機(jī)構(gòu)，以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)識(shí)別。該機(jī)構(gòu)可由企業(yè)稅務(wù)部門(mén)（包含內(nèi)審、紀(jì)檢部門(mén)）協(xié)同稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位實(shí)施，也可聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。以上崗位的設(shè)立必須遵循科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保企業(yè)稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、相互制約。

（四）積極引入納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，優(yōu)化供電企業(yè)稅收管理體系根據(jù)西方國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理、風(fēng)險(xiǎn)跟蹤和改進(jìn)等一系列管理過(guò)程。

（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。應(yīng)用計(jì)算機(jī)和數(shù)理技術(shù)建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，以此吸納海量的稅收數(shù)據(jù)信息，建立各部門(mén)傳遞、交換、獲取信息的平臺(tái)，并及時(shí)匯編本企業(yè)適用的稅法、法規(guī)，儲(chǔ)備大量經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)。 利用以下表格（表1）來(lái)列舉影響稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外部因素：

分析內(nèi)部因素，有利于從領(lǐng)導(dǎo)態(tài)度、員工素質(zhì)、企業(yè)構(gòu)架、內(nèi)部制度等微觀方面識(shí)別企業(yè)自身可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)；分析外部因素，有利于從宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、法律法規(guī)等方面分析企業(yè)所處的大環(huán)境下可能遇到的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。建立一套風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及業(yè)務(wù)流程中收集到的內(nèi)部和外部信息進(jìn)行歸集和系統(tǒng)分類、匯總、量化，對(duì)合理值與實(shí)際值之間存在的差異狀況加以判斷，對(duì)比經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)和儲(chǔ)備相應(yīng)的預(yù)案，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，區(qū)分不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)分值，對(duì)比企業(yè)承受的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，并按不同顏色進(jìn)行預(yù)警，適時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)目標(biāo)及實(shí)施過(guò)程，以便降低不確定因素給企業(yè)帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（3）風(fēng)險(xiǎn)處理。選擇應(yīng)對(duì)策略和控制環(huán)節(jié)。一是規(guī)劃稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。按照稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對(duì)企業(yè)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略劃分為規(guī)避、降低、分擔(dān)或承受等。對(duì)于發(fā)生幾率較大且影響程度較深的稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量規(guī)避，以免危及生存；對(duì)于影響程度較低、發(fā)生可能性較大的風(fēng)險(xiǎn)，可以采取降低的策略；對(duì)于影響程度較高、發(fā)生的可能性較小的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)分擔(dān)，力求將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)；對(duì)于影響程度和發(fā)生可能性都較低的風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇承受的策略。如圖1所示。

二是從不同環(huán)節(jié)防控稅收風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)規(guī)劃環(huán)節(jié)控制點(diǎn)為納稅籌劃項(xiàng)目選擇、方案確定、組織實(shí)施及對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的把握和運(yùn)用要全面，并區(qū)分不同稅種進(jìn)行納稅籌劃，風(fēng)險(xiǎn)防范；在籌資、投資、營(yíng)運(yùn)、收益分配時(shí)的日常經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，控制點(diǎn)為企業(yè)組織形式、發(fā)票 、結(jié)算方式、時(shí)間、地點(diǎn)等；在涉稅文書(shū)環(huán)節(jié)控制點(diǎn)為資料、檔案、經(jīng)濟(jì)合同、稅務(wù)批復(fù)的簽訂及保管，因?yàn)樗鼈兪羌{稅的依據(jù)、完成納稅義務(wù)的憑證、稅務(wù)案件的證據(jù)。

（4）風(fēng)險(xiǎn)跟蹤與改進(jìn)。由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為數(shù)據(jù)采集中心，對(duì)經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和處理的一次信息資源，進(jìn)行有機(jī)整合和二次利用，再進(jìn)行符合性測(cè)試，發(fā)現(xiàn)依然有風(fēng)險(xiǎn)隱患的部門(mén)和環(huán)節(jié)，提交到稅務(wù)管理部門(mén)，由他們進(jìn)行警示、跟蹤改進(jìn)核實(shí)處理。

（五）密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)格執(zhí)行過(guò)程自主控制企業(yè)稅收來(lái)自于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的流程，而涉及業(yè)務(wù)流程的一些管理者和員工的素質(zhì)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)起了決定性的作用。因此除了制訂科學(xué)的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度外，還應(yīng)該密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)格執(zhí)行過(guò)程控制，企業(yè)要不斷提高各級(jí)人員的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，要增強(qiáng)依法治企意識(shí)。注重充實(shí)新稅法、新知識(shí)、新技能，自覺(jué)注重在簽訂合同、物資采購(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)營(yíng)銷等方面按稅法的要求履行，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能事先統(tǒng)籌安排，實(shí)際業(yè)務(wù)流程符合企業(yè)制定的稅收管理目標(biāo)。并實(shí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，依據(jù)業(yè)務(wù)流程追究稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的責(zé)任人。

（六）關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，積極進(jìn)行納稅策劃供電企業(yè)應(yīng)按“一般風(fēng)險(xiǎn)一般管理、較高風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)管理”的原則重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)主要指企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營(yíng)決策及重要合同或協(xié)議、關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的制定、基建工程和大宗物品的采購(gòu)以及稅務(wù)部門(mén)重點(diǎn)管理監(jiān)控的稅源、重點(diǎn)、企業(yè)內(nèi)控薄弱之處。以上經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)乎企業(yè)的存亡與興衰，具有復(fù)雜的復(fù)合風(fēng)險(xiǎn)，必須著重跟蹤監(jiān)控，積極進(jìn)行納稅策劃。同時(shí)要正確掌握稅收籌劃和避稅的界限。因?yàn)槎愂栈I劃一旦越過(guò)了界限，即使不被認(rèn)定為偷稅，也可能招致執(zhí)法機(jī)關(guān)調(diào)查。避免節(jié)稅不成反而陷入避稅泥坑，導(dǎo)致不必要的損失。針對(duì)納稅籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)，建議采取以下措施：第一，企業(yè)要針對(duì)納稅籌劃中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，建立納稅籌劃預(yù)警及防范機(jī)制，在籌劃事中、事后建立相關(guān)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，在籌劃實(shí)施過(guò)程中對(duì)籌劃方案進(jìn)行全程化監(jiān)控，密切關(guān)注相關(guān)稅收政策等環(huán)境的變化，針對(duì)新的法律法規(guī)變化及時(shí)調(diào)整或變化籌劃方案。第二，企業(yè)要建立健全財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算監(jiān)督程序，加強(qiáng)對(duì)籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)籌劃能力。第三，遵循整體性和綜合性原則。納稅籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，應(yīng)在符合企業(yè)整體利益和符合企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的前提下，綜合考慮、全面權(quán)衡籌劃方案，不能為籌劃而籌劃。第四，遵循靈活性原則。由于外部環(huán)境的多變性，就要求籌劃人員必須根據(jù)納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，制定和實(shí)施稅收籌劃方案，并保持適當(dāng)?shù)撵`活性，以便隨著外部環(huán)境因素改變及納稅人預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化，對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行重新審查和評(píng)估，適時(shí)調(diào)整籌劃內(nèi)容，保證稅收籌劃目標(biāo)正確達(dá)到。

參考文獻(xiàn)：