導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部審計(jì)控制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）內(nèi)部審計(jì)被認(rèn)為是內(nèi)部控制中的組成部分

內(nèi)部控制在五個(gè)要素條件下共同組成整體框架，在這其中的控制環(huán)境要素指的是位于企業(yè)中的一些核心人員加之這些人的個(gè)別屬性和他們所處的工作環(huán)境，其中包括審計(jì)會(huì)以及審計(jì)委員會(huì)、個(gè)人能力以及誠心價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)、管理者的理念與風(fēng)格以及人力資源政策以及程序等。那么顯而易見的是，控制環(huán)境中將內(nèi)部審計(jì)包含了在內(nèi)，然而因?yàn)榄h(huán)境控制又是內(nèi)部控制要素里的一個(gè)，所以說內(nèi)部審計(jì)也就能被看做是內(nèi)部控制的一部分。然而內(nèi)部審計(jì)不單單是內(nèi)部控制中的一部分，還被視為監(jiān)控內(nèi)部控制時(shí)的一個(gè)十分重要的途徑。這個(gè)監(jiān)控就是指在經(jīng)營活動(dòng)的整個(gè)過程中向內(nèi)部控制作出全方面的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，在相關(guān)程度上是有著特殊獨(dú)立性的，一般來說都是由那些獨(dú)立的職能部門實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的開展以及實(shí)施，此外還可以是向內(nèi)部控制作出的自我評(píng)估。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)之后，能夠向除了控制環(huán)境以外的那些控制要素實(shí)施再次的控制，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，保證其有效的運(yùn)行，在對(duì)其進(jìn)行不斷的評(píng)價(jià)與改進(jìn)的過程中，使內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)得以促進(jìn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)控與評(píng)價(jià)的主要手段

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)收支審計(jì)以及對(duì)特殊目的進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作制定的新定義指出，我國內(nèi)部審計(jì)在未來將以價(jià)值增值型審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為發(fā)展的新趨勢(shì)。不管是何種形式的內(nèi)部審計(jì)工作，都需要對(duì)內(nèi)部控制的建立以及執(zhí)行的情況進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，以此將審計(jì)的重要與審計(jì)的范圍確定出來。所以說內(nèi)部審計(jì)能夠監(jiān)督內(nèi)部控制的簡歷以及執(zhí)行的情況，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。

（三）內(nèi)部審計(jì)同內(nèi)部控制之間能夠相互融合與促進(jìn)

內(nèi)部控制由內(nèi)部審計(jì)組成，在內(nèi)部控制里是控制環(huán)境中的一個(gè)要素，也是企業(yè)和單位進(jìn)行自我評(píng)價(jià)的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的本身來說也是一種控制。內(nèi)部審計(jì)生成的一個(gè)主要產(chǎn)品與對(duì)象就是內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)能夠通過審查與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制政策以及程序的有效性與健全性，能夠促進(jìn)建立出一個(gè)良好的控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)能夠通過審查與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，將組織在內(nèi)部控制過程中隱含的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作出分析，對(duì)產(chǎn)生問題的原因以及引發(fā)出的一些不良影響作出評(píng)估，使內(nèi)部控制能夠更加的健全與有效。內(nèi)部控制能夠使內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展得以促進(jìn)。如果內(nèi)部控制能夠進(jìn)行良好的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，就會(huì)使審計(jì)工作得到更加順利的開展，能夠?qū)徲?jì)工作的工作質(zhì)量與工作效率提升，并且將審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)降低，還會(huì)幫助審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)大，令現(xiàn)代審計(jì)方法能夠加快變革。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、完善內(nèi)部控制的措施

（一）單獨(dú)立項(xiàng)審查組織內(nèi)部控制

當(dāng)前，我國仍然存在很多組織內(nèi)部的審計(jì)工作只是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合法性與真實(shí)性進(jìn)行查證，并沒有進(jìn)深到經(jīng)營領(lǐng)域與風(fēng)險(xiǎn)管理上，一般都是在查賬的過程對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行順帶的審查，不能使內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制中具有的作用實(shí)時(shí)發(fā)揮出來。對(duì)此，內(nèi)部審計(jì)需要將重要的工作內(nèi)容置于監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制過程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行單獨(dú)立項(xiàng)，針對(duì)組織內(nèi)部控制存在的地域風(fēng)險(xiǎn)能力并健全的有效程度加以衡量，將組織面臨的各種類型的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與化解，將組織的管理水平與運(yùn)營能力提升。

（二）為內(nèi)部控制提供管理咨詢服務(wù)

根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，公司經(jīng)理需要對(duì)公司的基本管理制度進(jìn)行擬定。通常來說相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的制定階段，業(yè)務(wù)部門往往會(huì)以自身的角度與利益為出發(fā)點(diǎn)對(duì)內(nèi)部控制的方案進(jìn)行制定，但是在這種情況下制定出的方案并沒有對(duì)組織從全局上進(jìn)行思考，其設(shè)計(jì)出的方案必定有很大的缺陷存在，甚至還有可能存在一些控制盲點(diǎn)。由于內(nèi)部控制中內(nèi)部審計(jì)的重要性以及內(nèi)審人員了解組織內(nèi)控情況，使得內(nèi)部審計(jì)工作中涵蓋了管理咨詢服務(wù)這部分的內(nèi)容。在對(duì)相關(guān)公司起草和構(gòu)建基本管理制度時(shí)應(yīng)當(dāng)立即向內(nèi)審部門提出咨詢，擁有豐富經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)審人員會(huì)以統(tǒng)籌考慮組織全局發(fā)展的角度給出自己的建議，在由總經(jīng)理進(jìn)行審閱、由董事會(huì)做出最終的決定，以此來將內(nèi)部控制的缺陷在構(gòu)建階段得到最大限度的控制，使程序與制度的完善性得到了保證，進(jìn)而發(fā)揮出極大的效果。

（三）合理設(shè)置并且準(zhǔn)確定位內(nèi)審機(jī)構(gòu)

組織應(yīng)當(dāng)同國內(nèi)外形勢(shì)的變化相適應(yīng)，進(jìn)而建立出更加高效合理的現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使審計(jì)環(huán)境能夠更加的良好，使內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)⑵湓趦?nèi)部控制中的作用得到充分的發(fā)揮。關(guān)于審計(jì)理念需要從財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)、從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿虒徲?jì)、從查錯(cuò)防弊導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)值增值導(dǎo)向?qū)徲?jì)、從對(duì)經(jīng)營層的業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略層的治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)。將服務(wù)作為立足點(diǎn)，將內(nèi)部審計(jì)的預(yù)控功能發(fā)揮到實(shí)處，進(jìn)而使組織的價(jià)值服務(wù)得以增強(qiáng)。

(四)對(duì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍加強(qiáng)建設(shè)

篇2

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，審計(jì)人員配置不足，人員專業(yè)素質(zhì)不高，難以適應(yīng)內(nèi)部控制審計(jì)工作量大、專業(yè)性強(qiáng)的需求。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)，2016年重慶市二級(jí)以上公立醫(yī)院設(shè)置了獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)者僅占65．1％，配備有專職審計(jì)人員者占56．6％，審計(jì)人員有大專以上學(xué)歷者占54．2％，認(rèn)為審計(jì)人員數(shù)量能基本滿足工作需求的醫(yī)院僅占12．0％［2］。內(nèi)部控制審計(jì)工作量大，占用審計(jì)資源多。醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)涉及的部門、崗位人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多，審計(jì)的范圍廣，時(shí)間長。從理論上講，對(duì)控制有效性的測(cè)試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的證據(jù)越多［2］。因此，審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)需要涵蓋較長的期間才能獲取足夠的證據(jù)。內(nèi)部控制審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)，對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求高。審計(jì)人員除具備審計(jì)專業(yè)知識(shí)與技能外，還需了解與內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面相關(guān)的國家法律、規(guī)章和制度等，要熟悉醫(yī)院各部門的規(guī)章制度、職責(zé)權(quán)限和醫(yī)院的信息管理軟件等，同時(shí)，還需要具備管理、協(xié)調(diào)與溝通能力。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部控制審計(jì)者不足50．0％，且審計(jì)質(zhì)量不高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2016年重慶市二級(jí)以上公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展了內(nèi)部控制審計(jì)的單位占43．0％［3］，主要存在以下困難：（1）缺乏內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施指引。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)至今沒有制定有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)務(wù)指南，原衛(wèi)生部規(guī)劃財(cái)務(wù)司編印的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)操作指南》第3章只對(duì)內(nèi)部控制的部分項(xiàng)目審計(jì)要點(diǎn)進(jìn)行了闡述，卻沒有對(duì)審計(jì)方法和審計(jì)流程做出引導(dǎo)。（2）審計(jì)人員缺乏內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)人員在開展內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)普遍存在審不明、審不深、審不服的情況［4］。表現(xiàn)為審計(jì)范圍不全面，審計(jì)依據(jù)不充分，對(duì)內(nèi)控缺陷認(rèn)識(shí)不足，分不清設(shè)計(jì)缺陷與運(yùn)行缺陷，審計(jì)結(jié)論只觸及表面現(xiàn)象，缺乏對(duì)問題背后風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部管理等方面原因的分析與挖掘［5］。存在委托中介機(jī)構(gòu)代替內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部控制審計(jì)的誤區(qū)。不少醫(yī)院認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門沒有能力開展內(nèi)部控制審計(jì)，就委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施。但內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)職責(zé)是有區(qū)別的，相互不能替代。《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》明確要求“注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作后，應(yīng)當(dāng)取得經(jīng)企業(yè)簽署的書面聲明”。聲明企業(yè)已對(duì)內(nèi)部控制的有效性做出自我評(píng)價(jià)，并說明評(píng)價(jià)時(shí)采用的標(biāo)準(zhǔn)以及得出的結(jié)論；企業(yè)如果拒絕提供或以其他不當(dāng)理由回避書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告［3］。因此，醫(yī)院在委托中介開展內(nèi)部控制審計(jì)前必須先由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。

2醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部控制審計(jì)的必要性

內(nèi)部控制審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)（第2201號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則－內(nèi)部控制審計(jì)）。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部控制審計(jì)是職責(zé)所在，同時(shí)，也是醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制必不可少的控制要素。

2．1內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分

內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制環(huán)境要素的組成，也是內(nèi)部控制的監(jiān)督要素，開展內(nèi)部控制審計(jì)是運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的方式來改善醫(yī)院內(nèi)部控制效果［6］。

2．2審計(jì)機(jī)構(gòu)是獨(dú)立于內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)

按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的要求，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)。通過審計(jì)能對(duì)單位內(nèi)部控制管理水平有著一個(gè)直觀的認(rèn)識(shí)。與此同時(shí)，審計(jì)信息在一定程度上能對(duì)單位不同項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)價(jià)值與管理形式進(jìn)行反饋，管理人員通過信息可以對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的專業(yè)性與合法性進(jìn)行確認(rèn)［7］。

2．3內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部控制審計(jì)是促進(jìn)單位內(nèi)部控制建設(shè)的必要手段

（1）在內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)與建設(shè)過程中提出審計(jì)建議。內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院管理機(jī)制和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有充分的了解，在醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程中能協(xié)助內(nèi)控管理部門開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，完善醫(yī)院內(nèi)部控制的制度、崗位職責(zé)和流程的設(shè)計(jì)。（2）在內(nèi)部控制體系運(yùn)行過程中開展日常審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)控制缺陷，提出整改建議。醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較復(fù)雜，特別是大型醫(yī)院內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員崗位多，業(yè)務(wù)范圍廣，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多，控制難度大。內(nèi)部審計(jì)人員能隨時(shí)深入到各部門和各業(yè)務(wù)單元了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。當(dāng)醫(yī)院控制環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變動(dòng)時(shí)或重要崗位人員對(duì)制度與職責(zé)疏于執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠通過定期測(cè)試，及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些變動(dòng)對(duì)內(nèi)部控制體系的影響，提出整改建議。（3）內(nèi)部審計(jì)能平衡醫(yī)院的管理成本與效益的關(guān)系，提出切實(shí)可行的建議。在內(nèi)部控制建設(shè)中的重要性原則是平衡管理成本與效益的原則。內(nèi)部審計(jì)能深入了解醫(yī)院的資源的配置與戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系，在審計(jì)過程中既要保障對(duì)組織效率具有促進(jìn)作用，還要控制審計(jì)工作帶來的組織資源的消耗［8］，可以提出與目標(biāo)實(shí)施進(jìn)程匹配，兼顧管理成本與效益的建議。

3醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部控制審計(jì)的可行性

醫(yī)院開展內(nèi)部控制審計(jì)面臨的最大的困難是內(nèi)部審計(jì)資源匱乏。但通過科學(xué)合理的策劃與布局，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具備的優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為有效的審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)與內(nèi)部控制全過程、全領(lǐng)域、全時(shí)段的融合［9］，不僅能彌補(bǔ)審計(jì)資源不足的缺陷，還能使內(nèi)部控制審計(jì)工作取得顯著的成效。

3．1目標(biāo)協(xié)同，相互支撐

醫(yī)院審計(jì)工作的目標(biāo)與內(nèi)部控制的目標(biāo)均是以醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)的。開展內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)將審計(jì)目標(biāo)與內(nèi)部控制目標(biāo)結(jié)合可形成相互支撐、相互促進(jìn)的有機(jī)統(tǒng)一體，共同為醫(yī)院完善治理、增加價(jià)值與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)服務(wù)。

3．2主動(dòng)參與，把握先機(jī)

審計(jì)人員參與內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)與修訂，能充分了解內(nèi)部控制框架中相關(guān)制度、職責(zé)、內(nèi)部控制流程圖和內(nèi)控信息化功能與權(quán)限設(shè)置，既可為開展內(nèi)部控制審計(jì)獲取相關(guān)信息，又能及時(shí)提出審計(jì)建議，取得事前審計(jì)的成效。

3．3部門協(xié)作，資源共享

內(nèi)部審計(jì)在不違背獨(dú)立性的前提下與其他部門協(xié)作開展工作，可充分了解其他部門的工作方式，共享專業(yè)人員的知識(shí)與技能、縮短工作時(shí)間。如開展設(shè)備效益審計(jì)時(shí)可與設(shè)備科、財(cái)務(wù)科共同擬定設(shè)備效益分析的方案，選定分析指標(biāo)與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，然后各司其職，為審計(jì)工作提供分析證據(jù)與分析結(jié)論；開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)審計(jì)部門可協(xié)同內(nèi)部控制管理部門、各業(yè)務(wù)部門共同實(shí)施，通過交叉評(píng)價(jià)，能理深入地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。

3．4動(dòng)態(tài)檢測(cè)，持續(xù)追蹤

審計(jì)部門可常態(tài)化對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)運(yùn)營進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè)，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和專項(xiàng)分析［10］，在內(nèi)部控制運(yùn)行過程中追蹤控制的有效性，及時(shí)提出審計(jì)意見與建議，促進(jìn)內(nèi)部控制持續(xù)有效地發(fā)揮作用。

3．5點(diǎn)面結(jié)合，合理布局

內(nèi)部控制審計(jì)可以實(shí)行日常的審計(jì)業(yè)務(wù)、專項(xiàng)調(diào)查與專項(xiàng)審計(jì)等業(yè)務(wù)的整合［11］。日常審計(jì)應(yīng)突出重要性與時(shí)效性，通過監(jiān)測(cè)內(nèi)部控制重點(diǎn)環(huán)節(jié)的運(yùn)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)控制缺陷，搜集審計(jì)證據(jù)；專項(xiàng)審計(jì)需全面覆蓋，對(duì)內(nèi)部控制各個(gè)層面進(jìn)行系統(tǒng)的、全面的評(píng)價(jià)。利用日常審計(jì)與專項(xiàng)調(diào)查搜集的證據(jù)，可減少專項(xiàng)審計(jì)實(shí)施的工作量，既彌補(bǔ)了日常審計(jì)分散的缺陷，又實(shí)現(xiàn)了資源的合理利用。

4醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

本院是一所市屬三級(jí)?？漆t(yī)院，審計(jì)科只有2名專職審計(jì)人員。為有效利用審計(jì)資源，本院不斷探索開展內(nèi)部控制審計(jì)的方法與實(shí)施途徑，借鑒行業(yè)內(nèi)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，通過不斷修改完善內(nèi)部控制審計(jì)制度，調(diào)整審計(jì)方案，創(chuàng)新審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制審計(jì)的規(guī)范化、系統(tǒng)化、常態(tài)化，提高了審計(jì)的質(zhì)量與效率。

4．1明確審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范審計(jì)流程

內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)的合規(guī)性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)范圍包括內(nèi)部控制單位層面和業(yè)務(wù)層面所有的控制要素：（1）圍繞內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)與范圍，從審計(jì)計(jì)劃的編制、審計(jì)項(xiàng)目方案的制定入手，明確年度工作總目標(biāo)和階段性工作的具體化，突出審計(jì)工作重點(diǎn)，增強(qiáng)計(jì)劃的科學(xué)性［12］。（2）修改完善內(nèi)部控制審計(jì)工作制度，規(guī)范內(nèi)部控制審計(jì)的工作方式與工作流程。采取靈活多樣的審計(jì)工作方式，如日常審計(jì)（事前或事中審計(jì)）、局部內(nèi)部控制的專項(xiàng)審計(jì)（事中或事后審計(jì)）、全面的內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)（事后審計(jì)）等。為確保審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)審計(jì)法規(guī)的要求，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，針對(duì)不同的審計(jì)方式，制定了相應(yīng)的工作流程與審計(jì)工作記錄表單與審計(jì)意見反饋單。

4．2延展審計(jì)時(shí)間，擴(kuò)大審計(jì)范圍

針對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行的特點(diǎn)，采取日常審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合的方式，于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中、事后合理布局內(nèi)部控制審計(jì)工作，按重要性原則，分別確定日常審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)，將審計(jì)工作深入到內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面的重要控制環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出審計(jì)建議，合理保證了醫(yī)院內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

4．2．1預(yù)算業(yè)務(wù)控制審計(jì)

預(yù)算控制包括預(yù)算的編制、審批下達(dá)、調(diào)整、執(zhí)行、分析與考核、績效評(píng)價(jià)等。日常審計(jì)的重點(diǎn)為參與預(yù)算編制與調(diào)整的審查，定期抽查預(yù)算的執(zhí)行。專項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)為預(yù)算編制與調(diào)整的依據(jù)與說明，預(yù)算批復(fù)與分解下達(dá)指標(biāo)的執(zhí)行情況、預(yù)算分析、預(yù)算考核與績效評(píng)價(jià)等內(nèi)容。

4．2．2收支業(yè)務(wù)控制審計(jì)

收支控制包括收入的記賬、結(jié)算、繳款、欠費(fèi)管理、收據(jù)管理，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)報(bào)批、支出授權(quán)審批流程、報(bào)銷支付依據(jù)等；日常審計(jì)的重點(diǎn)為定期抽查收費(fèi)人員繳款、收據(jù)稽核、應(yīng)收賬款的清理、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的事前報(bào)批與支付審批流程；專項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)為收入、支出等管理制度的執(zhí)行情況，重大收支項(xiàng)目的執(zhí)行過程與效果，收入與支出核算賬目與核算依據(jù)等。

4．2．3合同控制審計(jì)

合同相關(guān)業(yè)務(wù)占到醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的80．0％以上，是內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)。合同控制包括對(duì)簽約事項(xiàng)的立項(xiàng)審批、對(duì)合約方的確定方式（采購或指定等）、合同洽談與審批、合同執(zhí)行與歸口管理等內(nèi)容。日常審計(jì)的重點(diǎn)包括合約項(xiàng)目的立項(xiàng)審批、預(yù)算、采購、審核、合同條款的合法合規(guī)性等；專項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)為合同的歸口管理、合同簽審流程、合同執(zhí)行、變更、補(bǔ)充與糾紛處理、質(zhì)保與后續(xù)服務(wù)等。

4．2．4政府采購業(yè)務(wù)審計(jì)

政府采購控制包含了采購預(yù)算、采購計(jì)劃與實(shí)施過程等。日常審計(jì)重點(diǎn)包括各采購項(xiàng)目的預(yù)算與采購計(jì)劃、采購文件、采購方式與采購過程等。專項(xiàng)審計(jì)重點(diǎn)為年度的采購預(yù)算與計(jì)劃的制定與執(zhí)行情況、采購制度的實(shí)施情況、采購檔案的保管等內(nèi)容。

4．2．5資產(chǎn)控制審計(jì)

資產(chǎn)控制包括資產(chǎn)的取得、使用、保管、處置等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。日常審計(jì)的重點(diǎn)包括每季度抽查現(xiàn)金的收付與盤點(diǎn)、銀行存款清理對(duì)賬，抽查藥品、材料物資的入庫、領(lǐng)用、盤點(diǎn)與對(duì)賬等工作的開展情況和信息系統(tǒng)的操作記錄，檢查應(yīng)收賬款的清理、對(duì)賬等工作，監(jiān)督資產(chǎn)處置流程；專項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)包括資產(chǎn)管理制度與崗位人員職責(zé)的執(zhí)行情況，資產(chǎn)的增減變動(dòng)，貴重資產(chǎn)的取得與處置項(xiàng)目的論證、審批、實(shí)施過程，貨幣資金、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的使用效益與管理狀況，應(yīng)收賬款的收回周期與壞賬損失，固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)等。

4．2．6建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目控制包括基本建設(shè)與維修的立項(xiàng)審批、概算、實(shí)施過程與竣工結(jié)算等。日常審計(jì)的重點(diǎn)包括項(xiàng)目的采購、合同簽審與執(zhí)行、設(shè)計(jì)變更、計(jì)價(jià)與結(jié)算、工程進(jìn)度、跟蹤審計(jì)與工程管理等；專項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)包括對(duì)基建項(xiàng)目的立項(xiàng)審批、設(shè)計(jì)、概算、合同執(zhí)行進(jìn)度、付款進(jìn)度、項(xiàng)目竣工決算、建設(shè)檔案管理等。

4．3創(chuàng)新工作模式，提高審計(jì)效率

為有效利用審計(jì)資源，借鑒行業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)了靈活多樣的審計(jì)工作模式。

4．3．1多維度交叉審計(jì)

當(dāng)審計(jì)對(duì)象涉及內(nèi)部控制單位層面與業(yè)務(wù)層面的多個(gè)控制要素時(shí)采用多維度的綜合測(cè)試，可獲得多項(xiàng)控制業(yè)務(wù)中不同層面的審計(jì)證據(jù)，取得事半功倍的效果。如審計(jì)設(shè)備購置合同時(shí)涉及單位層面的要素包括決策機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制，涉及業(yè)務(wù)層面包括預(yù)算控制、采購控制、合同控制、資產(chǎn)控制等。

4．3．2業(yè)務(wù)鏈延伸審計(jì)

抽查某業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上的內(nèi)部控制時(shí)對(duì)其上下業(yè)務(wù)鏈進(jìn)行延伸審計(jì)，可獲取多個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的證據(jù)。如抽查庫存物資時(shí)可延伸抽查采購申請(qǐng)、采購計(jì)劃、采購方式、合同執(zhí)行、驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用出庫、庫房盤點(diǎn)清查、庫存積壓、報(bào)廢物品的處置等業(yè)務(wù)流程。

4．3．3點(diǎn)面結(jié)合審計(jì)

開展內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)時(shí)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，將審計(jì)對(duì)象按照審計(jì)作業(yè)面進(jìn)行分類，然后梳理各個(gè)作業(yè)面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其內(nèi)部控制要素，確定審計(jì)的重點(diǎn)與審計(jì)方法，進(jìn)行取證確認(rèn)；將日常審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)中分散的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸類總結(jié)，提煉出與審計(jì)作業(yè)面相關(guān)的信息，形成審計(jì)要點(diǎn)的證據(jù)鏈，支撐審計(jì)作業(yè)層面的審計(jì)意見。

4．3．4風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)處于高技術(shù)、高風(fēng)險(xiǎn)、高難度的行業(yè)，任何活動(dòng)均會(huì)帶來相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，且種類復(fù)雜、專業(yè)化程度較深［13］，按《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的規(guī)定，醫(yī)院至少每年組織一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。本院審計(jì)科與內(nèi)部控制管理辦公室及相關(guān)職能科室協(xié)作開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)內(nèi)部控制單位層面和業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行評(píng)估，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果確定內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)控制的缺陷，提出改進(jìn)建議。

篇3

質(zhì)量，是指產(chǎn)品或服務(wù)的優(yōu)劣程度。審計(jì)的產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論，所以內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量其實(shí)就是內(nèi)部審計(jì)部門最終提供的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論的質(zhì)量，即審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論對(duì)報(bào)告使用人的價(jià)值貢獻(xiàn)程度。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量具體包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量是基礎(chǔ)，它決定了審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論的質(zhì)量，而審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論的質(zhì)量又體現(xiàn)了審計(jì)工作的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范審計(jì)行為而建立的一系列規(guī)章制度和相應(yīng)的技術(shù)方法等，它是對(duì)審計(jì)實(shí)施過程的一種行為控制。

二、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要性

審計(jì)質(zhì)量對(duì)于審計(jì)工作，好比產(chǎn)品質(zhì)量對(duì)于企業(yè)；產(chǎn)品質(zhì)量決定企業(yè)的生死存亡，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制就是審計(jì)質(zhì)量的生命線。審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)于防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)工作效果，促進(jìn)審計(jì)人員提高職業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力，充分發(fā)揮審計(jì)功能作用有重要的意義，其意義體現(xiàn)在：

（一）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重要保證

審計(jì)質(zhì)量控制是為提高審計(jì)質(zhì)量這一目標(biāo)而建立的。質(zhì)量低下的內(nèi)部審計(jì)工作不能發(fā)揮其應(yīng)有的功能與作用。只有不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制這項(xiàng)管理工作，可以控制一些影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高的不良因素的發(fā)生或形成；對(duì)一些已發(fā)生或形成的影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素，則通過內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作可以及早發(fā)現(xiàn)，并加以控制和消除，從而達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的目的。

（二）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理的客觀要求

審計(jì)質(zhì)量控制體系的作用在于能夠從組織上、制度上、思想上、人員素質(zhì)上保證審計(jì)質(zhì)量。通過建立審計(jì)質(zhì)量控制體系可以使審計(jì)質(zhì)量管理活動(dòng)達(dá)到上下聯(lián)結(jié)，橫向協(xié)調(diào)，不但可以較快發(fā)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量問題，而且還可以得到綜合治理。因此，建立審計(jì)質(zhì)量控制體系是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理的客觀要求。

（三）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作法制化、制度化、規(guī)范化的必然要求

隨著改革的深化、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)工作領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)更趨復(fù)雜，任務(wù)越來越重。審計(jì)工作要逐步實(shí)現(xiàn)法制化、制度化、規(guī)范化。由此可見，實(shí)現(xiàn)法制化、制度化、規(guī)范化是審計(jì)質(zhì)量控制的重要前提。而要實(shí)現(xiàn)“三化”就必須建立一個(gè)與其要求緊密聯(lián)系的完整的審計(jì)質(zhì)量控制體系，這是審計(jì)形勢(shì)發(fā)展的需要。

（四）建立審計(jì)質(zhì)量控制體系是審計(jì)全面質(zhì)量管理深入發(fā)展的必然趨勢(shì)

審計(jì)全面質(zhì)量管理是全員參與、全方位的綜合質(zhì)量管理活動(dòng)。推行審計(jì)全面質(zhì)量管理，有一個(gè)由淺入深、從局部到全部的發(fā)展過程。而要在整體審計(jì)質(zhì)量上見效果，只有在“質(zhì)量第一”原則的指導(dǎo)下，把環(huán)節(jié)間或部門間行動(dòng)協(xié)調(diào)起來，統(tǒng)一納入審計(jì)質(zhì)量控制體系，才能使審計(jì)全面質(zhì)量管理工作制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化，有效地保證審計(jì)質(zhì)量。所以，建立審計(jì)質(zhì)量控制體系，是推行審計(jì)全面質(zhì)量管理的必然趨勢(shì)。

三、如何做好內(nèi)審計(jì)質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系應(yīng)是以項(xiàng)目質(zhì)量控制為核心，包括機(jī)構(gòu)、準(zhǔn)則制度、人員管理等的綜合控制系統(tǒng)。在此控制系統(tǒng)中，保持審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，建立和健全各項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)章制度，不斷提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德修養(yǎng)，是提高審計(jì)質(zhì)量的基本保證。

（一）營造良好的獨(dú)立審計(jì)環(huán)境，是提高審計(jì)工作質(zhì)量的必要條件

審計(jì)環(huán)境是內(nèi)部審計(jì)賴以生存和發(fā)展的條件,是影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)完成其自身職能的基礎(chǔ)。審計(jì)工作的獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂。內(nèi)部審計(jì)部門作為單位內(nèi)設(shè)的一個(gè)部門，不可能象社會(huì)審計(jì)那樣完全意義上的獨(dú)立。審計(jì)項(xiàng)目委托人與內(nèi)部審計(jì)人員之間存在著領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，甚至可能會(huì)有利益沖突。因而內(nèi)部審計(jì)工作中經(jīng)常出現(xiàn)讓你審你就審，需要審不讓審的被動(dòng)局面，審計(jì)的自和權(quán)威性就無從談起，審計(jì)質(zhì)量很難得到保證。良好的獨(dú)立審計(jì)環(huán)境能保證審計(jì)人員不受干擾的從事工作，所以內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置和審計(jì)人員的安排都要保證獨(dú)立性，這也是最為重要的質(zhì)量控制措施。

（二）對(duì)高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求，是保證審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)

任何審計(jì)項(xiàng)目都牽扯到一系列人員，審計(jì)項(xiàng)目組成員、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)等等，每一個(gè)人都會(huì)對(duì)任何一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的順利完成帶來不同程度的影響，目前審計(jì)人員中懂財(cái)務(wù)的人員多，掌握現(xiàn)代管理知識(shí)、科技知識(shí)、建筑工程知識(shí)的復(fù)合型人才比較少，如工程決算審計(jì)項(xiàng)目中，審計(jì)人員的施工圖紙識(shí)圖水平、現(xiàn)場勘察、定額的熟知程度、材料價(jià)格的變動(dòng)和工作責(zé)任心的不同，都會(huì)產(chǎn)生不同的審計(jì)結(jié)果。這就要求內(nèi)部審計(jì)組織加強(qiáng)對(duì)人員的控制，建立完善的內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度，明確審計(jì)人員都要對(duì)自己所作承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，可以起到約束其行為的重要作用。同時(shí)提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)，加強(qiáng)政策知識(shí)、準(zhǔn)則知識(shí)、業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，以適應(yīng)形勢(shì)的變化和發(fā)展，使審計(jì)人員成為一專多能的現(xiàn)代復(fù)合型審計(jì)人才，從而不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量。

（三）審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)的核心內(nèi)容

任何審計(jì)任務(wù)均是通過具體審計(jì)項(xiàng)目來完成的，而任何一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目也都涉及審計(jì)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，每一個(gè)審計(jì)人員，做好具體審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制，就等于是做好了內(nèi)部審計(jì)全方位的審計(jì)控制、全過程的審計(jì)控制。它的核心是分清責(zé)任，責(zé)任明確才能很好地對(duì)審計(jì)全過程和人員工作質(zhì)量進(jìn)行控制，也便于追究責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施其實(shí)也是一個(gè)系統(tǒng)工程，是將審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和制度落實(shí)到審前準(zhǔn)備階段、審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)結(jié)果階段、后續(xù)審計(jì)階段等審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，以保證審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過程?，F(xiàn)階段中，審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)結(jié)果階段已日趨成熟，而審前準(zhǔn)備階段和后續(xù)審計(jì)階段尚在完善之中，出現(xiàn)問題的可能性較大。如審計(jì)準(zhǔn)階段中的審計(jì)立項(xiàng)，影響因素較多，一旦立項(xiàng)不準(zhǔn)備或考慮因素不周全，會(huì)給審計(jì)計(jì)劃帶來偏差，不能做出行之有效的審計(jì)實(shí)施方案，從而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以要保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)人員必須將審計(jì)關(guān)口前移，從審前準(zhǔn)備開始抓起，精心布署，把握審計(jì)過程的每一細(xì)節(jié)，周密履行審計(jì)程序，實(shí)行全過程控制。

（四）做好審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)，是審計(jì)成果的最終表現(xiàn)

篇4

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有獨(dú)立性與權(quán)威性

首先，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制與審計(jì)機(jī)構(gòu)不能參與企業(yè)其他部門的管理與業(yè)務(wù)活動(dòng)，監(jiān)督其他職能部門執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃的全過程，將企業(yè)的長期經(jīng)營發(fā)展作為會(huì)計(jì)控制與審計(jì)工作的重點(diǎn)來抓。其次，會(huì)計(jì)控制與審計(jì)部門的工作人員對(duì)管理監(jiān)督對(duì)象的評(píng)價(jià)應(yīng)該是客觀公正的。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)應(yīng)掌握先進(jìn)的信息處理方式

隨著企業(yè)經(jīng)營管理信息化趨勢(shì)不斷加強(qiáng)，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)處理技術(shù)，全面掌握企業(yè)的信息。與此同時(shí)，能夠更快速、準(zhǔn)確的計(jì)算分析企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)。

二、加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)的措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)體系的建設(shè)。

（1）明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位

在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷進(jìn)步下，現(xiàn)代企業(yè)的相關(guān)制度、結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)符合當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，因此必須重新對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)在公司中進(jìn)行定位，不能將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)與公司監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)的監(jiān)管機(jī)制和相關(guān)規(guī)章、制度混為一談。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營的特點(diǎn)，重新制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，使其在保證會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)法律地位的同時(shí)，更加規(guī)范化、制度化。

（2）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)必須符合我國國情

首先，企業(yè)制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度必須與我國現(xiàn)階段所處的環(huán)境相協(xié)調(diào)，也必須與我國設(shè)定的法律法規(guī)相協(xié)調(diào)；其次，企業(yè)所制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度要考慮到未來我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展將向國際化的趨勢(shì)，因此，在建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)體系時(shí)應(yīng)借鑒國際先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，以適應(yīng)未來經(jīng)濟(jì)全球化的需要，提高企業(yè)的市場競爭力。

（3）定期對(duì)企業(yè)重要崗位實(shí)施輪崗制度

定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)工作人員的崗位進(jìn)行調(diào)動(dòng)，首先，是為了合理配置企業(yè)崗位需求，同時(shí)防范腐敗等不正之風(fēng)；其次，能夠?yàn)槠髽I(yè)培養(yǎng)出多元化的員工，開拓企業(yè)員工的視野，拓寬員工的職業(yè)寬度。

2.提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)

首先，要采取多種渠道提高會(huì)計(jì)控制與審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)水平，在完善企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度的同時(shí)約束相關(guān)工作人員的工作行為；其次，良好的公司機(jī)制能夠吸引更多的優(yōu)秀人才，不但壯大企業(yè)的會(huì)計(jì)控制與審計(jì)部門的隊(duì)伍，為企業(yè)輸入新鮮的血液，也激勵(lì)老員工的競爭意識(shí)，使會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)工作人員能夠自覺的學(xué)習(xí)新知識(shí)，提升自身的價(jià)值。最后，有針對(duì)性加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制與審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高他們解決復(fù)雜問題的能力。

3.轉(zhuǎn)變觀念，大力推進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新

要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，企業(yè)應(yīng)該做好以下幾方面：第一，重視和培育會(huì)計(jì)控制與審計(jì)人的職責(zé)精神和文化，把會(huì)計(jì)控制與審計(jì)人員的精神同會(huì)計(jì)控制與審計(jì)的職責(zé)系統(tǒng)有機(jī)的相結(jié)合；第二，要定期，有針對(duì)性的更新會(huì)計(jì)控制與審計(jì)相關(guān)知識(shí)，使會(huì)計(jì)控制與審計(jì)工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、實(shí)踐能力與現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)相適應(yīng)；第三，企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營發(fā)展的需要，吸收多元化人才，創(chuàng)新企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)制度，以適應(yīng)新形勢(shì)下的內(nèi)部會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)工作的需要。

三、結(jié)語

篇5

一、內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制的概述

1.內(nèi)部審計(jì)特征的主要內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)的特征主要包括以下幾點(diǎn)：(1)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要是針對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)，具有一定的內(nèi)向性;(2)內(nèi)部審計(jì)具有一定的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)工作可以區(qū)別于其他的工作，獨(dú)立的對(duì)企業(yè)的管理部門進(jìn)行審查和評(píng)價(jià);(3)內(nèi)部審計(jì)工作的涉及范圍很廣，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的所有部門的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行審計(jì);(4)內(nèi)部審計(jì)工作還有一定的及時(shí)性，在審計(jì)過程中，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)問題，就能夠及時(shí)的與企業(yè)的各個(gè)部門進(jìn)行溝通，采取相應(yīng)的對(duì)策，及時(shí)解決出現(xiàn)的問題。

2.內(nèi)部控制的主要內(nèi)容。內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)存在著很多的共同之處，但是也存在著一些差異，內(nèi)部控制相較于內(nèi)部審計(jì)所涉及的內(nèi)容更加全面。內(nèi)部控制主要是指保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和相關(guān)的財(cái)務(wù)信息與資料，確保企業(yè)各項(xiàng)政策和方針都能夠有效的實(shí)施和執(zhí)行，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的計(jì)劃目標(biāo)。同時(shí)，內(nèi)部控制還應(yīng)該保障企業(yè)的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常運(yùn)行，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率、增加企業(yè)的生產(chǎn)效益，并且，企業(yè)內(nèi)部能夠自行經(jīng)行調(diào)整、評(píng)價(jià)等。

二、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部設(shè)計(jì)和內(nèi)部控制之間具有相互依存的關(guān)系，也具有相輔相成的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)的主要作用是用于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，并對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制具有一定的影響。如今，世界各國的企業(yè)管理制度都在不斷的改革與創(chuàng)新，相關(guān)方面的專家和學(xué)者也對(duì)兩者的關(guān)系進(jìn)行深層次的分析和研究，并且認(rèn)為對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響的因素是多樣化的，但主要的影響因素還是審計(jì)部門的規(guī)模以及審計(jì)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。此外，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的制度進(jìn)行改革與創(chuàng)新，就是對(duì)內(nèi)部控制的改革與創(chuàng)新。

三、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的產(chǎn)生

1.內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)是指審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的過程中所制定的相應(yīng)的方案。在內(nèi)部審計(jì)的過程中，審計(jì)人員能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞與缺陷，并根據(jù)相應(yīng)的解決方法和措施，解決內(nèi)部控制的漏洞和缺陷。內(nèi)部控制的工作人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作人員提出建議進(jìn)行改進(jìn)，從而提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平。內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)在很多時(shí)候可以看作是對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行范圍劃分的一種辦法，在企業(yè)的發(fā)展過程中具有重要的作用。此外，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)涉及范圍廣、工作內(nèi)容多、工作量極大的工作，它需要審計(jì)人員要有較高的專業(yè)水平和嚴(yán)格謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，對(duì)審計(jì)的內(nèi)容和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，并形成系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和報(bào)告。

2.政府對(duì)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的重視。從上個(gè)世紀(jì)九十年代初開始，我國就開始重視企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與控制工作，并針對(duì)這項(xiàng)工作開展了研討會(huì)。參加這次研討會(huì)的各機(jī)構(gòu)和部門都將企業(yè)的內(nèi)部控制作為主要的研討問題，也對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度的改革進(jìn)行深層次的研究。為了順應(yīng)社會(huì)的發(fā)展和企業(yè)的需求，我國政府開始重視建立相關(guān)的審計(jì)機(jī)構(gòu)與部門，為企業(yè)在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門過程中提供一定的參考和依據(jù)，企業(yè)的管理人員也應(yīng)該定期檢查審計(jì)部門的相關(guān)工作，確保能夠及早的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。

四、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的研究

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)模。內(nèi)部控制的質(zhì)量是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力和素質(zhì)的體現(xiàn)，而內(nèi)部控制的規(guī)模則是保證內(nèi)部控制質(zhì)量的基本條件。通常情況下，企業(yè)在建立內(nèi)部審計(jì)部門時(shí)要有一定規(guī)模，審計(jì)部門規(guī)模的大小體現(xiàn)了企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的重視程度，規(guī)模越大，企業(yè)的工作人員才會(huì)重視審計(jì)部門，審計(jì)部門才會(huì)有一定的競爭力，才能夠監(jiān)督其他部門的工作，使企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)職能部門充分發(fā)揮各自的職能。此外，審計(jì)工作規(guī)模的大小對(duì)于內(nèi)部控制的質(zhì)量也有一定的影響，審計(jì)工作的規(guī)模越大，越能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過程中所存在的問題和缺陷。因此，審計(jì)部門規(guī)模越大的企業(yè)越能夠?qū)?nèi)部控制進(jìn)行很好的監(jiān)督，從而提高內(nèi)部控制質(zhì)量。并且在一定的程度上，內(nèi)部審計(jì)部門規(guī)模的大小與內(nèi)部控制質(zhì)量的好壞具有一定的正比關(guān)系。

2.內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。審計(jì)工作是與企業(yè)內(nèi)部各部門的的經(jīng)營活動(dòng)都具有密切的關(guān)系，而審計(jì)工作完成的質(zhì)量則與審計(jì)人員的專業(yè)水平和綜合能力有關(guān)。在企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的過程中，應(yīng)將審計(jì)負(fù)責(zé)人的專業(yè)水平和綜合能力作為主要的工作力量，所以，應(yīng)要求審計(jì)人員要有較高的專業(yè)水平和綜合能力，下面我們就審計(jì)人員素質(zhì)的要求進(jìn)行分析。

2.1企業(yè)的審計(jì)人員要有豐富的經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的閱歷。同一份審計(jì)工作，具有豐富的經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的閱歷的審計(jì)人員能夠憑借以往的工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)所出現(xiàn)的問題采取恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施和應(yīng)對(duì)辦法。而工作經(jīng)驗(yàn)相對(duì)較少的審計(jì)人員，在工作過程中，則會(huì)受到各方因素的影響和限制，取不到良好的效果。

2.2企業(yè)的審計(jì)人員要有較高的專業(yè)水平。審計(jì)人員專業(yè)水平的高低對(duì)審計(jì)工作會(huì)造成一定的影響，專業(yè)水平較高的工作人員應(yīng)擁有廣泛和扎實(shí)的審計(jì)知識(shí)、金融知識(shí)以及相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)涉及到的相關(guān)內(nèi)容都有一定的了解，利于審計(jì)工作的全方位進(jìn)行。審計(jì)職稱是國家對(duì)審計(jì)工作人員專業(yè)素質(zhì)的認(rèn)可，是審計(jì)人員能力的體現(xiàn)，擁有職稱的審計(jì)人員肯定要高于沒有職稱的審計(jì)人員。

2.3審計(jì)人員要有一定的學(xué)歷。審計(jì)人員學(xué)歷的高低對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作具有一定的影響，學(xué)歷的高低能體現(xiàn)出人受教育程度的高低。通常情況下，學(xué)歷越高的人受教育程度越高，專業(yè)水平越高，綜合能力越強(qiáng)，并且受教育程度越高的人在知識(shí)的儲(chǔ)備上也更加具有系統(tǒng)性。所以，審計(jì)人員具有較高的專業(yè)水平和綜合能力，有利于審計(jì)工作的進(jìn)行，還能夠提高內(nèi)部控制質(zhì)量，對(duì)審計(jì)過程中所發(fā)現(xiàn)的問題能夠及時(shí)的采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決。

篇6

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制質(zhì)量 內(nèi)部審計(jì)制度

財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)有效性和完整性是外界對(duì)企業(yè)的綜合實(shí)力和發(fā)展水平的唯一了解方式，但是有的企業(yè)卻由于各種原因并不出示真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，也有的企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告的編寫中由于不重視而出現(xiàn)錯(cuò)誤，這樣的情況會(huì)導(dǎo)致很多關(guān)注信息的個(gè)人或者企業(yè)利用了錯(cuò)誤的信息，尤其對(duì)于上市公司來說，內(nèi)部審計(jì)的作用非常重要，這其中體現(xiàn)的是對(duì)信息使用者的公平問題和對(duì)公司內(nèi)部控制質(zhì)量的負(fù)責(zé)。

在國際中重大的財(cái)務(wù)舞弊案件“美國安然”、“世通財(cái)務(wù)”等發(fā)生后，各國監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管中心逐漸轉(zhuǎn)移，原來的監(jiān)管過程中只注重財(cái)務(wù)報(bào)告本身的信息質(zhì)量，但是逐漸發(fā)展為重視財(cái)務(wù)報(bào)告本身信息質(zhì)量與建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量保證體系并重。我國財(cái)政部會(huì)同相關(guān)部委先后了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等企業(yè)內(nèi)部控制制度，這些制度的監(jiān)管部門是國際資本市場，這促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)得到了充分的重視，在今后的企業(yè)日常業(yè)務(wù)中與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)一樣，逐漸具有周期性和頻繁性。顯然，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)中企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)有著重要的意義。

1.內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

二者的關(guān)系密不可分，是互相依存的，也是相輔相成的，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性是由內(nèi)部審計(jì)直接決定的，內(nèi)部控制就是在內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的同時(shí)產(chǎn)生的影響。內(nèi)部控制的質(zhì)量直接由內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量決定。近些年隨著全世界范圍內(nèi)的企業(yè)的管理制度的創(chuàng)新和加強(qiáng)，學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系進(jìn)行了詳細(xì)的探究，內(nèi)部審計(jì)決定著內(nèi)部控制的質(zhì)量，卻也包含在其中。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的決定因素有很多，但是主要以審計(jì)部門規(guī)模和負(fù)責(zé)人素質(zhì)為主，內(nèi)部審計(jì)的改進(jìn)就是內(nèi)部控制質(zhì)量的改進(jìn)。

2.制度的背景

2.1內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)

內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)本身就是審計(jì)人員在審計(jì)過程中所操作的一個(gè)過程，內(nèi)部審計(jì)人員的在審計(jì)的過程中可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的失控環(huán)節(jié)或者是薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的過程中可以根據(jù)這些意見來進(jìn)行漏洞的填補(bǔ)和控制環(huán)節(jié)的改進(jìn)，企業(yè)的內(nèi)部控制的加強(qiáng)過程中企業(yè)的經(jīng)營水平和管理水平的得到了提高。內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)是一種審計(jì)的方法，將審計(jì)的重點(diǎn)難點(diǎn)和范圍進(jìn)行了劃分，審計(jì)在實(shí)施的過程中評(píng)價(jià)的是企業(yè)的整個(gè)控制系統(tǒng)，審計(jì)得到的評(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著決定性的作用，在審計(jì)的過程中工作量十分的大，詳細(xì)的對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查和總結(jié)，正確的出具評(píng)價(jià)報(bào)告。

2.2政府對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視

早在1991年的時(shí)候，中國就有過針對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的研討會(huì)。當(dāng)時(shí)的研討方是中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)和中國審計(jì)學(xué)會(huì)，研討會(huì)將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面的研究工作作為主題，并且對(duì)中國內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)劃和改革進(jìn)行了全面的討論。內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)性是內(nèi)部審計(jì)存在的價(jià)值所在，也直接關(guān)聯(lián)到內(nèi)部控制的質(zhì)量，所以，內(nèi)部審計(jì)也要受到管理，要有專業(yè)的人員來合適內(nèi)部審計(jì)的真是、有效性。2006年深圳證券交易所的上市公司內(nèi)部控制指引中規(guī)定，公司的內(nèi)部審計(jì)部門要直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，所以內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立要得到企業(yè)的高度重視，內(nèi)部審計(jì)部門要定期檢查公司內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)提出改進(jìn)建議。

2.3內(nèi)部控制審計(jì)中企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)的界定

內(nèi)部審計(jì)的狹義的內(nèi)容就是為了使財(cái)務(wù)報(bào)告保持真實(shí)性與合理性，內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)真負(fù)責(zé)是對(duì)企業(yè)的負(fù)責(zé)，審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確也是企業(yè)對(duì)外信息使用者的負(fù)責(zé)。在內(nèi)部控制審核的過程中首先要了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，其次是評(píng)價(jià)其合理性，最后需要進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)與其他財(cái)務(wù)無關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)，在內(nèi)部審計(jì)的工作的進(jìn)行中不僅僅是局限于財(cái)務(wù)報(bào)表。執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，同時(shí)出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，將其作為財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的成果之一即可，不需單獨(dú)作為一項(xiàng)業(yè)務(wù)。所以，從加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營效率和經(jīng)濟(jì)效益的角度來看，用一個(gè)較大口徑的內(nèi)部控制比較適宜。既可以幫助企業(yè)建立健全完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，又可以擴(kuò)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)的工作時(shí)提高了質(zhì)量，與此同時(shí)也無須做重復(fù)的工作。

3.內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制質(zhì)量研究結(jié)果

3.1關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門的規(guī)模

內(nèi)部控制的規(guī)模和質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)實(shí)力的體現(xiàn)，也是企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的保障。一般來說內(nèi)部審計(jì)部門的規(guī)模大則可以主觀的認(rèn)為部門囊括了更多的具有專業(yè)技能的員工，也證明了企業(yè)對(duì)內(nèi)審部門的重視，大的內(nèi)部審計(jì)部門的競爭性和相互監(jiān)督也會(huì)在潛移默化中產(chǎn)生，在監(jiān)督和控制方面的職能就會(huì)更加的有效。內(nèi)部審計(jì)的規(guī)模越大，就會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中越多的問題，這是有利于問題的解決和內(nèi)部控制質(zhì)量的提高的手段。所以，可以得到以下結(jié)論：內(nèi)部審計(jì)部門規(guī)模與內(nèi)部控制質(zhì)量正相關(guān)，內(nèi)部審計(jì)部門規(guī)模與內(nèi)部控制質(zhì)量改進(jìn)正相關(guān)。

3.2內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人專業(yè)能力

內(nèi)部審計(jì)的負(fù)責(zé)人的專業(yè)能力決定著內(nèi)部審計(jì)部門的整體水平，在審計(jì)的過程中以負(fù)責(zé)人為主要核心力量，所以負(fù)責(zé)人的素質(zhì)和能力決定了執(zhí)業(yè)能力。審計(jì)或者是會(huì)計(jì)水平首先受著閱歷的限制，一個(gè)有著十年工作經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員一定是比有兩年審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員在工作方面得心應(yīng)手的（不排除例外）。其次是資質(zhì)的限制，資質(zhì)高的審計(jì)人員在金融方面的知識(shí)更加全面，更加懂得思維的發(fā)散，職稱是專業(yè)水平和專業(yè)技術(shù)能力的體現(xiàn)，比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者是國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師的水平一定高于普通的審計(jì)師。再次是學(xué)歷，學(xué)歷的高低說明了在學(xué)習(xí)階段接觸的專業(yè)課程的難易程度的不同，也反映了綜合素質(zhì)水平的不同，甚至映射了在工作中的適應(yīng)環(huán)境能力和責(zé)任心。另外，有過相同的工作經(jīng)驗(yàn)也是十分的可貴的，如果審計(jì)人員之前在其他企業(yè)做過相同或者類似的工作，則謹(jǐn)慎度和敏感性以及執(zhí)業(yè)態(tài)度都會(huì)更加有助于對(duì)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施。因此，內(nèi)部審計(jì)的負(fù)責(zé)人的專業(yè)能力強(qiáng)一定有助于審計(jì)工作的進(jìn)行，也就是一定有助于內(nèi)部控制質(zhì)量的提高，能及時(shí)、準(zhǔn)確的反應(yīng)問題。所以，可以得到如下結(jié)論：內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人專業(yè)能力與內(nèi)部控制質(zhì)量正相關(guān)，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人專業(yè)能力與內(nèi)部控制質(zhì)量改進(jìn)正相關(guān)。

篇7

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)內(nèi)部；控制；作用

在進(jìn)行審計(jì)的過程中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不以審計(jì)人員的意志為轉(zhuǎn)移，而要保證審計(jì)的質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就需要通過采取一定的措施，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督控制，提升審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和道德素養(yǎng)，完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，從而最大限度的降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制概述

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，同時(shí)也是一項(xiàng)客觀、獨(dú)立的確認(rèn)及咨詢活動(dòng)，是指通過應(yīng)用系統(tǒng)采用規(guī)范方式進(jìn)行評(píng)價(jià)和完善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理的效果，內(nèi)部控制主要目的在于促進(jìn)有效經(jīng)營，內(nèi)部控制建設(shè)的最基本目標(biāo)則是解決隱患和填充漏洞。無論是內(nèi)部控制還是內(nèi)部審計(jì)，都是為提高企業(yè)的經(jīng)營效果，提供可靠依據(jù)，為法律法規(guī)的遵循提供合理保證，為確保相關(guān)政策的實(shí)施得到全面準(zhǔn)確的執(zhí)行。內(nèi)部控制是管理機(jī)制的一種，通過控制、制約降低管理風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)則需具體到人或機(jī)構(gòu)，以履行監(jiān)督檢查內(nèi)部控制的職能。所以內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。要想在經(jīng)濟(jì)市場占據(jù)地位，企業(yè)就必須具備各自的優(yōu)勢(shì)。每個(gè)成功的管理者都必須思考如何提高自身競爭能力。內(nèi)部控制的優(yōu)劣則可以成為評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。因此，對(duì)于管理者而言，在內(nèi)部控制中將內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)更好地發(fā)揮是十分必要的。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用

(一)有利于日常經(jīng)營活動(dòng)管理工作的加強(qiáng)許多企業(yè)雖然陸續(xù)出臺(tái)許多內(nèi)控控制，但在實(shí)際內(nèi)部管理工作中卻缺乏相關(guān)監(jiān)督。因監(jiān)督不力，企業(yè)內(nèi)部管理便會(huì)出現(xiàn)各種問題。會(huì)計(jì)信息失真、暗箱操作、挪用公款等違反國家法律的行為無法得到應(yīng)有的控制，觸犯法律事件屢見不鮮。所以，企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，配備專業(yè)的審計(jì)人員是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的必要前提。

(二)有利于經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展管理層是企業(yè)是否能夠長久持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，他們所做的每個(gè)決策都影響著企業(yè)的生存發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益。而內(nèi)部審計(jì)則是通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行過程進(jìn)行監(jiān)督，為管理層提供準(zhǔn)確信息以便做出正確的決策，避免經(jīng)營管理中出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失，要讓管理層在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，重視內(nèi)部審計(jì)部門給出的綜合分析和評(píng)估結(jié)果，認(rèn)真預(yù)測(cè)和討論未來會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)問題，積極采取并實(shí)施有效措施，化解危機(jī)，減少經(jīng)濟(jì)損失，使企業(yè)健康、穩(wěn)定、持久的發(fā)展。

(三)有利于科學(xué)評(píng)價(jià)和評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制管理者必須采用科學(xué)的方法對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制實(shí)施的正確性則需要內(nèi)部審計(jì)來進(jìn)行評(píng)估。實(shí)質(zhì)性測(cè)試和控制性測(cè)試都是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效的科學(xué)手段。審計(jì)人員通過審核、觀察、監(jiān)盤、函證、詢問、計(jì)算、分析等各種有效的審計(jì)方法收集相關(guān)資料，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的問題及時(shí)做出應(yīng)有的對(duì)策。審計(jì)人員按照企業(yè)制度和法律流程的規(guī)章對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行控制與管理，仔細(xì)調(diào)查分析其中的所有細(xì)節(jié)，尤其是對(duì)資產(chǎn)的錯(cuò)誤增減更要謹(jǐn)慎對(duì)待，針對(duì)問題出具正確的審計(jì)報(bào)告，向管理層提供書面證明，也能在一定程度上防止腐敗的滋生。只有這樣企業(yè)的所有資源才能夠合理分配，并達(dá)到企業(yè)效益最大化。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

(一)提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)端正審計(jì)工作人員的職能意識(shí)。事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作人員要提高審計(jì)控制工作質(zhì)量，就要建立起對(duì)工作負(fù)責(zé)的態(tài)度，并提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變化的敏感度。事業(yè)單位要尊重內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)于內(nèi)部審計(jì)控制的職能給予高度重視，以正確的態(tài)度面對(duì)審計(jì)監(jiān)督檢查過程中所發(fā)現(xiàn)的問題。

(二)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)手段的運(yùn)用隨著信息技術(shù)迅猛發(fā)展，尤其是電算化會(huì)計(jì)的發(fā)展給審計(jì)帶來了極大的挑戰(zhàn)，原來手工和半手工的審計(jì)技術(shù)已經(jīng)不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的需要，手工和半手工審計(jì)技術(shù)對(duì)海量數(shù)據(jù)處理的低效率也讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率增大。通過加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)手段的運(yùn)用，一方面，運(yùn)用計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理能力結(jié)合專業(yè)審計(jì)軟件的功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)各種賬務(wù)數(shù)據(jù)的分析、核對(duì)、復(fù)算和檢查，能高效地發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，收集審計(jì)證據(jù)，這就能有效避免了手工查帳可能產(chǎn)生的數(shù)據(jù)分析不全面的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，通過對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)本身進(jìn)行審計(jì)，能夠發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位是否通過修改信息系統(tǒng)程序作弊的情形，這一點(diǎn)也是手工審計(jì)無法做到的，這也能有效避免被審計(jì)單位信息系統(tǒng)重大系統(tǒng)性錯(cuò)弊沒有被審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)保持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，避免重大疏忽發(fā)生審計(jì)人員在審計(jì)過程中一定要嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計(jì)程序，避免發(fā)生重大疏忽。審計(jì)人員不僅要在審計(jì)過程中深入了解被審計(jì)單位所在行業(yè)的特征和被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)情況，而且要了解業(yè)務(wù)流程、管理制度，甚至了解人事管理、人員配備的情況，進(jìn)而合理規(guī)劃審計(jì)重點(diǎn)，而不可僅僅局限于被審計(jì)單位所提供的會(huì)計(jì)資料。

(四)建立健全審計(jì)質(zhì)量的控制制度，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)的審計(jì)機(jī)構(gòu)是可以學(xué)習(xí)企事業(yè)單位設(shè)置的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以借鑒學(xué)習(xí)企事業(yè)單位設(shè)置的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，為機(jī)構(gòu)提取風(fēng)險(xiǎn)防范基金，專門用于因突發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)也可向保險(xiǎn)公司購買需要的責(zé)任保險(xiǎn)，進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)防范，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制。建立健全審計(jì)質(zhì)量的控制制度。通過控制審計(jì)質(zhì)量可以有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，所以需要制定健全的審計(jì)質(zhì)量控制制度，利用質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)來對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行約束。這樣不僅有利于審計(jì)人員工作的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，同時(shí)也審計(jì)責(zé)任的落實(shí)也具有極為重要的意義，有效的降低了審計(jì)工作隨意的發(fā)生。

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篇8

（一）評(píng)審財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)審是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)。其一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要將所審計(jì)項(xiàng)目的范圍、性質(zhì)和時(shí)間確定出來；其二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)能對(duì)其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全性做出評(píng)估，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步改善經(jīng)營管理，并對(duì)此提出符合經(jīng)濟(jì)效益需求的、科學(xué)的、合理的意見和建議。

（二）審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及經(jīng)濟(jì)效益等

企業(yè)應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)為中心，具體到審計(jì)任務(wù)，需包括審計(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否履行、企業(yè)財(cái)務(wù)收支是否合法、經(jīng)濟(jì)效益實(shí)情是否符合規(guī)定等。審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容是：企業(yè)執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)及政策的情況；執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)的重大經(jīng)營方案、計(jì)劃的情況；大型的擔(dān)保、投資、借款；所屬全資或者是控股子公司的資金收支和財(cái)務(wù)運(yùn)作情況；固定資產(chǎn)的報(bào)損、保費(fèi)、出售等情況。

（三）開展管理審計(jì)

如果從企業(yè)發(fā)展這一角度著手，那么內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮離不開管理審計(jì)工作的有效開展。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、營銷、人力資源、生產(chǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)都需要開展管理審計(jì)，也就是對(duì)于企業(yè)管理職能方面的審核，能全面地對(duì)企業(yè)管理的計(jì)劃、控制、組織等工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，能針對(duì)企業(yè)管理工作績效開展系統(tǒng)性的評(píng)價(jià)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中有效內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的方法

對(duì)企業(yè)管理來說，內(nèi)部審計(jì)是重要的組成部分，其主要作用在于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門能認(rèn)真行使自己的職能權(quán)利，按規(guī)定完成審計(jì)任務(wù)，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的過程中收獲宏觀效果。當(dāng)下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計(jì)需充分體現(xiàn)出評(píng)價(jià)職能、服務(wù)職能、監(jiān)督職能，以全面發(fā)揮建設(shè)、監(jiān)控以及參謀的作用，但是怎樣才能夠在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)最大限度的作用呢？

（一）改善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理模式

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中必不可少的部分，企業(yè)要想發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，離不開企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的支持。為了滿足內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，就需要將治理結(jié)構(gòu)加以完善，加大改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)管理模式的力度。當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子組成內(nèi)部審計(jì)部門，這樣很難實(shí)現(xiàn)相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)工作，特別是在對(duì)企業(yè)及管理層進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)獨(dú)立性更得不到保障。一些學(xué)者指出，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該屬于監(jiān)事會(huì)，但是國內(nèi)企業(yè)大部分的監(jiān)事會(huì)都屬于政府機(jī)構(gòu)或者是由董事會(huì)指派，擔(dān)任監(jiān)事的成員也是企業(yè)的內(nèi)部成員，于是監(jiān)事會(huì)也形同虛設(shè)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)事會(huì)管理模式同樣不能滿足企業(yè)的實(shí)際需求。因此，我國企業(yè)應(yīng)積極借助國外一些企業(yè)成功的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并以國內(nèi)實(shí)情為基礎(chǔ)展開調(diào)查，在設(shè)立董事會(huì)時(shí)再設(shè)立一個(gè)審計(jì)委員會(huì)，這樣不僅能滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性等要求，還能促使審計(jì)委員會(huì)參與企業(yè)整個(gè)決策過程，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的全過程有效實(shí)施監(jiān)督，將內(nèi)部審計(jì)的職能全部發(fā)揮出來。

（二）注重道德文化建設(shè)

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》由國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)修訂，其中提到：加強(qiáng)組織道德文化建設(shè)，需要內(nèi)部審計(jì)的支持，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該幫助企業(yè)建立出符合法律法規(guī)的文化。所以，企業(yè)想要將內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提高，甚至是提高企業(yè)所有成員的素質(zhì)，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有一個(gè)全面認(rèn)識(shí)，打造一支具備金融、財(cái)會(huì)、法律以及經(jīng)濟(jì)等專業(yè)知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，以滿足審計(jì)工作有序地發(fā)展下去。

（三）健全法律法規(guī)制度

就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)而言，我國制定有《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《審計(jì)法》。除外國家需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)進(jìn)行完善，企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身情況及現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)政策，加強(qiáng)建設(shè)適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)制度，并組織企業(yè)相關(guān)人員及時(shí)制定出可操作性強(qiáng)的、具備具體性、前瞻性的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有法可依、有章可循。

（四）擴(kuò)大審計(jì)范圍、創(chuàng)新審計(jì)方式

企業(yè)要及時(shí)改變以往傳統(tǒng)的查賬式內(nèi)部審計(jì)方式，慢慢轉(zhuǎn)向管理型審計(jì)。在企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式下，主體內(nèi)容是財(cái)務(wù)審計(jì)，即查賬，但是很難從賬面上反映企業(yè)管理上的漏洞與差錯(cuò)以及對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的侵犯行為，這種方式擁有較大的局限性。但這種局限性是管理型審計(jì)不能彌補(bǔ)的，因?yàn)楣芾硇蛯徲?jì)的基礎(chǔ)就是財(cái)務(wù)審計(jì)，通過對(duì)企業(yè)的經(jīng)營流程、管理流程、實(shí)際內(nèi)部控制狀況等進(jìn)行調(diào)查和分析，以提出針對(duì)性較強(qiáng)的改進(jìn)建議；通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃的完成狀況、經(jīng)營業(yè)績的好壞等進(jìn)行審計(jì)、評(píng)價(jià)，并以此為依據(jù)考核經(jīng)營者，給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，確保企業(yè)發(fā)展的整體戰(zhàn)略目標(biāo)及政策、方針之間保持高度的一致性。

（五）借助現(xiàn)代化技術(shù)隨著現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展，其逐漸應(yīng)用到企業(yè)的內(nèi)部管理之中，

于是企業(yè)傳統(tǒng)的審計(jì)方式面臨著新的挑戰(zhàn)，需要時(shí)刻保持與時(shí)俱進(jìn)，能夠在內(nèi)部審計(jì)中利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)、電子技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等，以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)逐步轉(zhuǎn)變成電子化審計(jì)。

（六）完善內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)

企業(yè)的審計(jì)范圍從以往的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法規(guī)審計(jì)逐漸拓展到企業(yè)績效審計(jì)，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)財(cái)會(huì)人員結(jié)構(gòu)跟現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)人員提出的新要求不符。只要有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在，那么審計(jì)必不可少。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員而言，必須同時(shí)具備過硬的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計(jì)業(yè)務(wù)的精通離不開法律法規(guī)制度以及本單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。所以，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員需朝著審計(jì)師、律師、工程師、經(jīng)濟(jì)師等方向努力。換言之，企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作，不僅要挖掘出企業(yè)經(jīng)營管理中潛藏的弊端，還要提出有效地治理措施來緩解弊端、治理弊端，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不斷地完善，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提升財(cái)務(wù)整體的控制能力，幫助企業(yè)有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營者在履行自身職能時(shí)是否嚴(yán)格、到位，以增強(qiáng)他們防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、能力，進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

（七）促進(jìn)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

我國現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)變化的過程，因?yàn)槠髽I(yè)所處的市場環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境正持續(xù)變化著，為在殘酷的競爭中屹立不倒、發(fā)展壯大，企業(yè)的內(nèi)部控制體系也應(yīng)時(shí)刻變化著。目前，幾乎每一個(gè)企業(yè)都已建立起屬于自己的內(nèi)部控制體系，但企業(yè)內(nèi)部控制制度的職能并沒有充分發(fā)揮出來，很多人員在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)安于現(xiàn)狀、求穩(wěn)怕煩，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系無法有效運(yùn)行，企業(yè)的經(jīng)營狀況也得不到及時(shí)準(zhǔn)確的反映。然而，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)如果能定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，那么內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)就能及時(shí)得到改進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全也就更加順利。確保企業(yè)資產(chǎn)完整、安全，最終成功提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率及水平。

三、結(jié)語

篇9

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì)方向

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分，在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮著重要的作用。本文首先試述了內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制之間的關(guān)系，又基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理念，從審計(jì)時(shí)點(diǎn)的前移、財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營戰(zhàn)略審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的過渡來探究現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移方向,從而達(dá)到對(duì)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制關(guān)系更深的理解和認(rèn)識(shí)。

一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保信息的真實(shí)、可靠，保證其管理或經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，并遵守有關(guān)法規(guī)而制定和實(shí)施的政策、措施和程序。兩者是互動(dòng)關(guān)系，具有統(tǒng)一的目標(biāo)。

(一)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分

內(nèi)部審計(jì)是為加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營管理的需要而逐漸發(fā)展起來的，對(duì)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起著監(jiān)督的職能作用，具體對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，是否遵循單位的規(guī)章制度等進(jìn)行監(jiān)督，是單位內(nèi)部控制體系的一個(gè)組成部分，在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素范疇。內(nèi)部審計(jì)的各要素都影響著內(nèi)部控制監(jiān)督目標(biāo)及方法的實(shí)現(xiàn)，是影響企業(yè)內(nèi)部控制制度正常運(yùn)作的重要因素。內(nèi)部審計(jì)本身就是一種控制，它按照內(nèi)部控制的要求，通過內(nèi)部控制制度為其制定的審計(jì)程序、方法及目標(biāo)，評(píng)價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性。

(二)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的再控制

內(nèi)部審計(jì)部門作為組織的監(jiān)督職能機(jī)構(gòu)，具有不同于其他內(nèi)部控制要素的相對(duì)獨(dú)立的身份，它立于會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制之外，代表管理層對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況進(jìn)行評(píng)價(jià), 通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助上層管理者完善內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全，維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè)，并根據(jù)實(shí)際情況的變化進(jìn)行合理的調(diào)整，為內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行提供保障，是對(duì)其他內(nèi)部控制的一種再控制。

(三)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制相輔相成，缺一不可

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間相互依存、相互影響、相互促進(jìn)、不可分割。一方面，內(nèi)部控制是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的前提。沒有健全的內(nèi)控制度作基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)就無法開展，沒有良好的內(nèi)部控制，管理會(huì)出現(xiàn)混亂，財(cái)務(wù)信息會(huì)出現(xiàn)失真，人員責(zé)任會(huì)不明確，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)加大，從而制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。另一方面，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的保障。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)審，了解企業(yè)的內(nèi)部控制是否健全、有效，制度是否符合要求，評(píng)價(jià)控制目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，據(jù)以確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性，并提出改進(jìn)建議，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制。如果沒有內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)審和進(jìn)一步完善，就會(huì)形成內(nèi)部控制與現(xiàn)實(shí)不符，實(shí)施效果不佳，甚至形同虛設(shè)，造成內(nèi)部控制失效。

完善的內(nèi)部審計(jì)有利于內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行，健全的內(nèi)部控制機(jī)制也將促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。二者的最終目的都是管理風(fēng)險(xiǎn)、提升治理、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

(四)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的作用

1、內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)起著防護(hù)和建設(shè)性的作用

內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行，評(píng)價(jià)其完整性、合理性、有效性，督促企業(yè)各部門的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照合理、合法、穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展的原則運(yùn)行，防止問題的發(fā)生或及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)在設(shè)置和運(yùn)行方面存在的不足，及時(shí)堵塞漏洞，消除隱患，促使企業(yè)的業(yè)務(wù)、管理、監(jiān)督與控制活動(dòng)在健康的軌道上運(yùn)行，達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)可以為內(nèi)部控制提供管理咨詢服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)針對(duì)內(nèi)控的建立，參與重大控制程序的制定，在內(nèi)部控制的實(shí)施過程中，針對(duì)管理和內(nèi)部控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，完善、更新和發(fā)展企業(yè)的內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)不斷改進(jìn)經(jīng)營管理水平，提高獲利能力，增強(qiáng)競爭力，有助于經(jīng)濟(jì)效益的提高。

2、通過內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)企業(yè)整體內(nèi)部控制系統(tǒng)

內(nèi)部審計(jì)的重要職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)人員不從事具體經(jīng)營活動(dòng),獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)部門,這使得審計(jì)人員可以從全局出發(fā)、從客觀的角度，對(duì)各部門實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行鑒別、評(píng)價(jià)，及時(shí)建議管理層采取措施調(diào)整內(nèi)控制度。內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)質(zhì)上是一個(gè)“動(dòng)態(tài)過程”，隨著時(shí)間的推移和環(huán)境的變化，曾經(jīng)有效的政策和程序可能會(huì)變得無效，內(nèi)部審計(jì)對(duì)政策與程序的制定、執(zhí)行及效果進(jìn)行跟蹤監(jiān)督、評(píng)價(jià)，以便滿足管理當(dāng)局根據(jù)環(huán)境變化適時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制系統(tǒng)的需要，確保內(nèi)部控制系統(tǒng)完整、有效。

3、通過內(nèi)部審計(jì)完善企業(yè)內(nèi)部控制的信息與溝通系統(tǒng)

內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程與管理活動(dòng)的審查與分析，評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)的健全性、完整性、合規(guī)性和安全性，幫助企業(yè)建立完善的信息系統(tǒng)，確保信息質(zhì)量，使管理層能夠作出恰當(dāng)?shù)慕?jīng)營管理決策。另外，在企業(yè)日常經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部審計(jì)從獨(dú)立或中間的立場對(duì)管理當(dāng)局與所管理的部門之間、部門與部門之間進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶I(yè)范圍內(nèi)的溝通，客觀地評(píng)價(jià)各部門的工作，使管理當(dāng)局能夠及時(shí)、充分了解經(jīng)營活動(dòng)存在的問題，迅速采取有效的管理措施來保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的健康運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)通過與管理當(dāng)局之間的各種溝通，使各部門的權(quán)力、責(zé)任和利益有一個(gè)明晰的界定，有助于各方面之間消除隔閡、減少分歧、達(dá)成共識(shí)，形成明確、順暢的溝通機(jī)制，推動(dòng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的良好運(yùn)行。

4、通過內(nèi)部審計(jì)健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制

企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)其實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)產(chǎn)生影響，內(nèi)部審計(jì)可以全面、經(jīng)常、及時(shí)地向企業(yè)各部門及人員了解具體情況，從全局、長遠(yuǎn)、系統(tǒng)、獨(dú)立的視角，發(fā)現(xiàn)企業(yè)整體或部門存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行分析，提請(qǐng)管理層注意風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，有助于企業(yè)健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移方向

隨著企業(yè)內(nèi)控制度的進(jìn)一步完善,外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng),內(nèi)部管理的逐步提高，內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變，從事后審計(jì)逐步向事前或事中審計(jì)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)隨之從檢查和監(jiān)督向分析和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。內(nèi)審人員除了及時(shí)、準(zhǔn)確地向管理當(dāng)局報(bào)告有關(guān)錯(cuò)弊和資產(chǎn)保護(hù)的信息外，更重要的任務(wù)是針對(duì)管理和控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項(xiàng)活動(dòng)，合理使用資源，保證企業(yè)經(jīng)營的效率和效果不斷提高。

(一)事后審計(jì)逐漸向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)移

舊模式下的內(nèi)部審計(jì)多以事后審計(jì)為主，是在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生后，對(duì)會(huì)計(jì)憑證和相關(guān)資料進(jìn)行審查，對(duì)其結(jié)果的合規(guī)性和效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。隨著企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的多元化和管理的現(xiàn)代化，單一的事后監(jiān)督已不能滿足經(jīng)營管理的需要，內(nèi)部審計(jì)必須及時(shí)擴(kuò)展到事件發(fā)生前的決策、可行性論證和事件發(fā)展中的過程控制，這就要求內(nèi)部審計(jì)的工作重心逐漸向事前、事中轉(zhuǎn)移，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制從建立到實(shí)施進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以最大限度地發(fā)揮資產(chǎn)經(jīng)營的效益。

(二)單純的財(cái)務(wù)審計(jì)向綜合經(jīng)營戰(zhàn)略審計(jì)轉(zhuǎn)移

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是查錯(cuò)防弊，發(fā)揮保護(hù)性、制約性作用，其工作重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)審計(jì)上。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程的加快,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中要發(fā)揮更大的作用, 首先應(yīng)將內(nèi)部控制單獨(dú)立項(xiàng)，專門監(jiān)督、評(píng)價(jià)，衡量企業(yè)內(nèi)部控制建立健全的程度和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力,尋找內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，提出強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)的措施,以防范和降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),提高管理水平。其次，對(duì)組織戰(zhàn)略――關(guān)系到組織生死存亡的長遠(yuǎn)計(jì)劃、投資和決策等進(jìn)行審計(jì)，加以有效的控制。戰(zhàn)略決策是管理職能中最重要和最高的層次，內(nèi)部審計(jì)要提升自身地位和價(jià)值，應(yīng)參與到高層次的管理活動(dòng)中，這也是內(nèi)審發(fā)展的方向。

(三)片面的內(nèi)部控制審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)轉(zhuǎn)移

內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象是經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制的重點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)應(yīng)由片面的內(nèi)部控制審計(jì)向現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)過渡，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估思路開展對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，使控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估連接起來，有效地管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

現(xiàn)如今，內(nèi)部審計(jì)在組織中扮演的角色不僅是獨(dú)立的評(píng)價(jià)者，更是風(fēng)險(xiǎn)管理的控制者，其建議不僅是強(qiáng)化控制、提高控制的效率效果，而應(yīng)該是規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化來提高整體管理的效率和效果。因此，風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)和測(cè)試的辦法成為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn) 。內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模式, 是將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估引入了內(nèi)部控制，并將其列為控制的核心，把審計(jì)的起點(diǎn)和重點(diǎn)放在關(guān)注企業(yè)未來發(fā)展所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，以及企業(yè)為降低風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的管理活動(dòng)上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要決定所需要的控制，尋找所有可能降低風(fēng)險(xiǎn)的途徑，提出管理、控制風(fēng)險(xiǎn)的建議和方法，將審計(jì)結(jié)果直接與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)控制聯(lián)系在一起，為企業(yè)增加價(jià)值。

總之，內(nèi)部審計(jì)已成為現(xiàn)代企業(yè)生存和發(fā)展的需要，是內(nèi)部控制系統(tǒng)中不可或缺的重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從各個(gè)方面幫助并支持著內(nèi)部控制職能的發(fā)揮，我們應(yīng)認(rèn)真總結(jié)和探索新方法、新思路，采取有效措施，解決內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用中所存在的問題，不斷完善內(nèi)部審計(jì)工作，使其在內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮出更大的作用，從根本上確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的關(guān)系以及內(nèi)部審計(jì)如何在內(nèi)控方面、風(fēng)險(xiǎn)管理方面更好地發(fā)揮作用，仍有很多內(nèi)容挖掘，還需要我們繼續(xù)不斷地探討。

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篇10

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)；　作用；　問題；　方法

隨著我國教育體制改革的推進(jìn)，高校教育經(jīng)費(fèi)來源日益多元化，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容也隨之日益多樣化。為了適應(yīng)新形式下高校的發(fā)展，許多高校在具體實(shí)踐中逐步樹立了經(jīng)營管理理念，高校不但要注重社會(huì)效益也要同時(shí)考慮經(jīng)濟(jì)利益。在現(xiàn)代經(jīng)營理念中，健全的內(nèi)部控制是管理的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分。正確認(rèn)識(shí)高校內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的作用，探析內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)在高?，F(xiàn)實(shí)經(jīng)營管理中存在的問題，提出解決問題的方法，對(duì)當(dāng)前高校加強(qiáng)管理實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展具有十分重要意義。

一、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)在高校的作用

（一）正確認(rèn)識(shí)高校內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》，高校內(nèi)部控制是為了保證學(xué)校資產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)信息真實(shí)及遵守相關(guān)法律法規(guī)而制定與實(shí)施的一系列控制方法和業(yè)務(wù)程序。高校的內(nèi)部控制是一個(gè)業(yè)務(wù)流程，這流程主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等要素組成。評(píng)估高校內(nèi)部控制，就是評(píng)估高校內(nèi)部控制流程。在這個(gè)流程中監(jiān)督要素是保證，只有持續(xù)有效的監(jiān)督才能確保內(nèi)部控制持續(xù)有效的運(yùn)行，而這個(gè)監(jiān)督要素就包含內(nèi)部審計(jì)。同時(shí)，高校內(nèi)部審計(jì)是對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)及其內(nèi)部控制進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)和咨詢的活動(dòng)。高校內(nèi)部審計(jì)的職能包含動(dòng)態(tài)監(jiān)督職能、管理控制和決策服務(wù)的職能。高校內(nèi)部審計(jì)動(dòng)態(tài)監(jiān)督的主要目標(biāo)就是根據(jù)環(huán)境變化對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施持續(xù)有效的實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)，以促進(jìn)高校完善管理控制。因此，高校的內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制監(jiān)督體系的重要組成部分，與內(nèi)部控制的其他要素相比又具有其自身的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)內(nèi)部控制的建立及執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)來體現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的再控制。

（二）內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)是高校經(jīng)營管理的客觀要求和合理保證

1.內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)是高校經(jīng)營管理的客觀要求

“七五”期間，高等教育管理體制改革和學(xué)校內(nèi)部管理體制改革不斷加大，高校辦學(xué)自和辦學(xué)規(guī)模也不斷擴(kuò)大，高校多渠道籌措經(jīng)費(fèi)格局的基本形成。1998年《高等教育法》的頒布，確立了我國高校獨(dú)立辦學(xué)的法人資格，高校不再是單一的教學(xué)科研機(jī)構(gòu)，是一個(gè)依法理財(cái)?shù)慕?jīng)濟(jì)實(shí)體。“十一五”期間，我國高等教育改革實(shí)現(xiàn)了跨越性發(fā)展，高等學(xué)校辦學(xué)規(guī)模迅速擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜，多渠道籌措辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的格局更加穩(wěn)定。在高校深化發(fā)展的同時(shí)，經(jīng)費(fèi)供求矛盾更加突出，學(xué)校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵與外延發(fā)生變化，樹立經(jīng)營管理理念，保證資金安全，提高資金運(yùn)營效率和效益，控制辦學(xué)成本，逐步成為許多高校的共識(shí)。

高校經(jīng)營與一般的企業(yè)經(jīng)營不完全一樣，高校提供的社會(huì)服務(wù)產(chǎn)品不能直接地以貨幣進(jìn)行量化，它強(qiáng)調(diào)的是滿足人們的文化教育需求。同時(shí)高校追求的經(jīng)營效益不僅體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)收益上，也體現(xiàn)在追求人才質(zhì)量、學(xué)生適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的社會(huì)收益上。與企業(yè)的生產(chǎn)過程相似，高校經(jīng)營也體現(xiàn)于人事管理、教學(xué)與科研管理、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、資產(chǎn)管理、招生就業(yè)等辦學(xué)的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，并形成一個(gè)循環(huán)體系。因此，高校要提升核心管理能力，有效規(guī)避辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)和提高辦學(xué)質(zhì)量，就需吸收企業(yè)先進(jìn)的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)管理理念。

2.內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)是高校經(jīng)營管理的合理保證

近十年來，我國高等教育穩(wěn)步發(fā)展，高等教育招生數(shù)和在校生規(guī)模持續(xù)增加，據(jù)《2009年全國教育事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》，截至2009年年底，全國共有普通高等學(xué)校和成人高等學(xué)校2 689所，其中普通高校2 305所。由于高校擴(kuò)招及高?！案?、大、全”的辦學(xué)之風(fēng)盛行，高校的經(jīng)營管理問題凸顯。比如不少高校舉債嚴(yán)重，2006年起，中國高校貸款問題浮出水面，據(jù)調(diào)查，總額高達(dá)4 500億~5 000億元。2007年吉林大學(xué)“自曝”欠債30億元；2009年上半年，浙江省杭州市審計(jì)局又曝出消息：至2008年底浙江省浙江大學(xué)城市學(xué)院等5所市屬高校負(fù)債合計(jì)13.11億元；浙江大學(xué)通過賣地還債。深層次分析這些高校過度舉債的原因，會(huì)發(fā)現(xiàn)這樣的一個(gè)相同點(diǎn)：絕大部分都是由于沒有注重內(nèi)部控制，嚴(yán)重低估風(fēng)險(xiǎn)所引起的。因此，只有建立有效、規(guī)范、健全的內(nèi)部控制體系，健全風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)功能，才能合理保證高校的教育資金使用效率和辦學(xué)效益，防范高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于高校持續(xù)、健康的發(fā)展。

二、高校經(jīng)營管理中內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)存在的問題

在進(jìn)入市場經(jīng)濟(jì)后，雖然我國大部分高校逐步建立的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮了保障高校健康運(yùn)行的功能，但在發(fā)展及執(zhí)行進(jìn)程中也日益顯現(xiàn)出不少問題。目前，我國高校內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)主要面臨以下幾個(gè)方面的問題。

（一）內(nèi)部控制認(rèn)知不強(qiáng)

我國高校教育管理體制具有較重的行政色彩，高校各層級(jí)未能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制。大多高校認(rèn)為內(nèi)部控制是管理層的責(zé)任，把內(nèi)部控制看作是各種政策、文件和制度，形成重制度建設(shè)而輕制度執(zhí)行；也有的高校把會(huì)計(jì)控制視為內(nèi)部控制，形成重會(huì)計(jì)控制而輕管理控制，甚至有的高校內(nèi)部控制觀念淡薄，形成較為嚴(yán)重的“內(nèi)部人控制”。