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關(guān)鍵詞：高校；財務(wù)審計；措施

本文為教改課題：“CDIO教育模式在畢業(yè)環(huán)節(jié)教學(xué)中的應(yīng)用研究”研究成果（課題編號：JXJG-12-18-24）

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2014年8月6日

一、新時期高校財務(wù)審計的需求

我國高校擴(kuò)招建設(shè)活動中，高校財務(wù)審計的內(nèi)容也出現(xiàn)了新情況。為了達(dá)到新時期高校財務(wù)審計工作的要求，高校財務(wù)部門應(yīng)充分認(rèn)識進(jìn)行高校財務(wù)審計工作的必要性。在我國新時期高校擴(kuò)招建設(shè)的情況下，辦學(xué)自不斷增大，所以學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費籌備渠道更加豐富。面對現(xiàn)代高校教學(xué)活動中資源配置的要求，經(jīng)費的收支狀況，高校財務(wù)管理工作量越來越大。為了實現(xiàn)高效財務(wù)管理目標(biāo)、保證高校資金的合理運用，現(xiàn)代高校應(yīng)進(jìn)行財務(wù)審計改革工作。借助建立審計體系，優(yōu)化財務(wù)審計工作質(zhì)量，促進(jìn)高校財務(wù)審計工作的有效開展。

二、新形勢下高校財務(wù)審計工作中存在的問題

（一）高校財務(wù)審計意識淡薄。我國高校財務(wù)審計意識淡薄，因為受到計劃經(jīng)濟(jì)思想的影響，導(dǎo)致了高校領(lǐng)導(dǎo)重視科研教學(xué)工作而不重視財務(wù)工作的思想。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和高校教育體制的改革，財務(wù)審計工作在高校發(fā)展中的地位越來越重要，落后的思想意識已不適應(yīng)高校進(jìn)一步發(fā)展的要求了，嚴(yán)重影響了高校財務(wù)審計體系的建立及財務(wù)審計工作的進(jìn)行，從根本上阻礙了高校的發(fā)展。

（二）高校財務(wù)審計工作的缺陷。我國教育事業(yè)正在飛速的發(fā)展，高校的改革發(fā)展所面對不再是以前那些簡單的教育、教學(xué)問題，高校在運作時所碰到的經(jīng)濟(jì)狀況和所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動也不斷增多，然而在經(jīng)濟(jì)活動不斷繁瑣，經(jīng)濟(jì)壓力越來越大的今天，高校財務(wù)審計工作依舊存在很多問題，例如內(nèi)部審計工作不到位，監(jiān)督機構(gòu)沒有很好的行使其職責(zé)，內(nèi)部審計制度缺失以及部分管理人員不重視財務(wù)審計工作的作用等。這些財務(wù)審計工作問題如果不及時解決，將會嚴(yán)重影響內(nèi)部審計工作的有效進(jìn)行。

（三）缺乏先進(jìn)的高校財務(wù)審計體制。我國高校財務(wù)審計體制較落后，嚴(yán)重阻礙了財務(wù)審計效果的發(fā)揮。財務(wù)審計體制落后主要體現(xiàn)在：在資金運用、預(yù)算管理和內(nèi)部審計等方面。最突出的就是，當(dāng)前我國高校財務(wù)機構(gòu)獨立性很差，在實施內(nèi)部審計等具體的工作時常常受到上級領(lǐng)導(dǎo)部門的干涉，其獨立監(jiān)督的作用大大降低，嚴(yán)重阻礙了高校審計目標(biāo)的實現(xiàn)，對高校審計工作的質(zhì)量造成影響。高校應(yīng)加大審計體制改革與創(chuàng)新的力度，有效發(fā)揮高校財務(wù)審計管理的作用。

（四）財務(wù)審計人員素質(zhì)不高。財務(wù)審計工作不論體制有多完善，制度有多嚴(yán)密，最終的實際操作都要落實到財務(wù)審計管理人員的工作中，所以財務(wù)管理人員的素質(zhì)高低與財務(wù)審計工作是否可以有效開展息息相關(guān)。然而，目前我國對財務(wù)管理人員整體素質(zhì)不夠重視財務(wù)管理人員都存在著以下幾個問題：理論強實際能力差、具有實踐經(jīng)驗卻沒有理論基礎(chǔ)和理論與實踐都不符合國家的要求等，在職業(yè)道德水平方面也有缺乏責(zé)任心、沒有工作原則和個人利益高于一切等問題，這些審計人員的素質(zhì)問題導(dǎo)致了高校會計信息不正確，不能很好地反映高校的財務(wù)管理和會計信息真實情況等問題。

三、提高高校財務(wù)審計水平的措施

（一）樹立正確的財務(wù)審計意識。高校要有正確的財務(wù)審計觀念，轉(zhuǎn)變審計觀念，給財務(wù)審計工作的實施創(chuàng)造良好的條件。首先，高校的管理者應(yīng)該認(rèn)識到新時期財務(wù)審計工作對高校順利進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動的重要性。領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)于律己，帶動職工、學(xué)生積極配合財務(wù)審計工作的開展；其次，高校要從轉(zhuǎn)變觀念方面對財務(wù)審計工作進(jìn)行整改，提高財務(wù)審計工作的預(yù)見性，把以前的事后財務(wù)審計向事前、事中與事后的管理方向轉(zhuǎn)變，提高財務(wù)審計工作的效率。

（二）高校財務(wù)審計的管理體系亟須完善。為了使現(xiàn)代高校財務(wù)審計工作的需求得到滿足，高校的財務(wù)管理部門應(yīng)進(jìn)一步健全財務(wù)審計體系?；诂F(xiàn)代高校的基礎(chǔ)設(shè)備儀器和建設(shè)購買等活動，來完善傳統(tǒng)高校的財務(wù)審計管理體系。同時，鑒于高校擴(kuò)招后學(xué)生數(shù)量的增加和對師資力量的需求，審計工作內(nèi)容亟待完善。通過完善高校的財務(wù)審計體系，來使高校審計工作的效率和財務(wù)審計管理的能力得到提高，并對高校的財務(wù)審計活動做出有效的指導(dǎo)和規(guī)范。

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高校財務(wù)管理工作不同于一般企業(yè)的財務(wù)管理，高校的經(jīng)營運作方式也有其特殊性。因此高校的財務(wù)審計對于高校財務(wù)管理工作的水平提升具有更加重要的積極作用。財務(wù)審計工作能夠有效提升高校財務(wù)管理工作水平、改良手段以及尋找更加便捷高效的途徑，能夠全面監(jiān)督、審查、評價、引導(dǎo)高校的經(jīng)濟(jì)活動健康開展。高校財務(wù)審計通過對高效經(jīng)濟(jì)活動的全面參與，能夠大幅度提升高校經(jīng)濟(jì)活動的合法性、科學(xué)性及有效性，能夠確保高校財務(wù)管理工作的有效施行。

二、我國高校財務(wù)審計工作存在的主要問題

我國高校財務(wù)審計工作開展多年以來，不論是對高校的財務(wù)管理工作水平還是審計工作自身的水平提升都起到了極大的推動作用。但是在高校財務(wù)審計工作及財務(wù)管理工作不斷進(jìn)步的同時，存在的問題也不容我們所忽視，如審計觀念落后、審計工作不夠踏實等等，這些問題都是對財務(wù)審計工作具有直接影響，如果不能將這些問題加以及時有效的解決，就將對高校財務(wù)審計工作的進(jìn)一步水平提升產(chǎn)生嚴(yán)重的阻礙，所以必須認(rèn)真分析這些問題，才能有的放矢地尋找解決方法和改革措施。

（一）觀念問題

觀念問題主要是指高校財務(wù)審計工作的觀念不夠先進(jìn)與正確，過去很長一段時間內(nèi)，由于種種歷史原因的影響，造成了在高校財務(wù)審計工作中重教學(xué)和科研活動而輕視財務(wù)管理工作的錯誤意識。這種意識隨著時代的變化與教育事業(yè)的全面推進(jìn)已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)代高校的進(jìn)一步發(fā)展，這種觀念上的偏差嚴(yán)重阻礙了我國高校財務(wù)審計工作及體系建設(shè)，從根本上制約著高校的未來發(fā)展。

（二）工作缺陷

我國現(xiàn)代化教育事業(yè)正在不斷向前發(fā)展，高校在改革發(fā)展的大潮中所應(yīng)對的不再僅僅是過去那些簡單的教育、教學(xué)問題，高校在經(jīng)營運作過程中所遇到的經(jīng)濟(jì)問題及所從事的經(jīng)濟(jì)活動也逐漸繁多起來，但是在經(jīng)濟(jì)活動日漸復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)管理壓力日漸增強的今天，高校財務(wù)審計工作卻仍然存在諸多不到位的地方，如內(nèi)部審計工作不夠踏實，監(jiān)督機構(gòu)沒有實際履行監(jiān)督管理職能，內(nèi)部審計制度也存在許多不足之處，內(nèi)部審計工作執(zhí)行力度不足，甚至許多高校管理人員根本就無視財務(wù)審計工作的積極作用。這些財務(wù)審計工作本身存在的問題如果繼續(xù)存在，將極大地制約內(nèi)部審計工作效用的發(fā)揮。

（三）體制滯后

我國高校財務(wù)審計工作雖然也有其相應(yīng)體制，但體制本身卻存在嚴(yán)重改革滯后，功能無法發(fā)揮，財務(wù)審計工作無法執(zhí)行到位等問題長期以來阻礙著高校財務(wù)審計具體工作的有效開展。體制落后及改革滯后等問題突出表現(xiàn)在資金使用方面、預(yù)算編制及管理方面、內(nèi)部審計工作方面等諸多方面。這些問題明確反映出了現(xiàn)行高校財務(wù)審計工作體制已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)今高校的全面發(fā)展，想要切實加強高校財務(wù)審計的管理作用發(fā)揮就必須從審計體制改革、體制創(chuàng)新方面加大工作力度。

（四）工作隊伍素質(zhì)較低

財務(wù)審計工作不管體系多么完善，不論制度如何嚴(yán)謹(jǐn)，最終的具體操作都要落到實實在在的財務(wù)審計管理工作人員頭上，因此財務(wù)管理人員隊伍的素質(zhì)如何對于財務(wù)審計工作是否能夠取得有效水平的提升至關(guān)重要。但是目前我國高校對于財務(wù)管理人員整體素質(zhì)的關(guān)注力度較弱，財務(wù)管理人員普遍存在的問題有：理論強實踐弱、實踐經(jīng)驗豐富卻缺乏理論基礎(chǔ)以及實踐與理論都不能達(dá)到國家基本要求等，在職業(yè)道德水平上也存在如責(zé)任心不強、工作原則不強以及個人利益高于一切等等偏差思想，這些隊伍素質(zhì)問題導(dǎo)致高校會計信息失真嚴(yán)重，無法正確反映高校的財務(wù)管理及會計信息實際情況。

三、提升高校財務(wù)審計工作水平的思考

高校財務(wù)審計工作水平想要得到切實提升，就必須從前文提及的各個問題入手進(jìn)行措施研究及分析工作，有的放矢地開展下一步工作。

（一）樹立正確意識

只有樹立了正確的意識才能夠用正確的意識指導(dǎo)實際工作，高校財務(wù)審計工作更是如此。在意識樹立方面，首先需要高校領(lǐng)導(dǎo)者與管理者具有對高校財務(wù)審計工作的科學(xué)正確的認(rèn)識，了解財務(wù)審計工作在高校管理工作中的重要作用，從而為財務(wù)審計工作的有序開展?fàn)I造良好的工作環(huán)境與氛圍，領(lǐng)導(dǎo)以身作則才能夠帶動其他教師、學(xué)生及工作人員提升對財務(wù)審計工作的配合度與理解度，加大對財務(wù)審計工作的重視力度，積極配合財務(wù)審計工作的開展。

（二）加強內(nèi)部審計

高校會計信息是否及時、準(zhǔn)確、有效直接影響著高校經(jīng)濟(jì)活動是否能夠健康順利開展，是否能夠避免不必要的財務(wù)風(fēng)險及經(jīng)濟(jì)損失。高校財務(wù)審計工作想要切實開展就必須加強對內(nèi)部審計工作的開展力度及重視力度，加強對高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的違規(guī)違紀(jì)查處力度，加強對錯誤行為的及時糾正與勒令整改，加強內(nèi)部審計的監(jiān)督管理職能發(fā)揮。

（三）加強組織及制度建設(shè)

高校財務(wù)審計工作的有效開展離不開健全的財務(wù)審計組織及制度建設(shè)，國內(nèi)許多高校的財務(wù)審計工作在組織及制度建設(shè)方面還存在許多問題，所以加強組織與制度建設(shè)勢在必行，要加強財務(wù)審計及管理工作中的具體程序設(shè)計、具體方法研究以及具體步驟的安排，從而加強財務(wù)審計工作對高校各項經(jīng)濟(jì)活動在監(jiān)督、管理、評價、引導(dǎo)等方面的作用發(fā)揮。

（四）全面提升人員隊伍素質(zhì)

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【摘要】財務(wù)審計與工程審計的結(jié)合是高校內(nèi)部管理工作的重點，依據(jù)現(xiàn)階段高校內(nèi)部管理工作情況為基礎(chǔ)，結(jié)合近年來財務(wù)審計與工程審計工作特點，分析高校內(nèi)部財務(wù)審計與工程審計結(jié)合應(yīng)用的方向。

【關(guān)鍵詞】高校內(nèi)部 財務(wù)審計 工程審計 運用

教育是國家培育人才的重點，在實際發(fā)展的過程中需要將教育建設(shè)工作放在現(xiàn)代化建設(shè)工作的優(yōu)先發(fā)展區(qū)域，高等教育在整體教育方案中占據(jù)重要地位。在新形勢下的高校教育改革和教學(xué)管理都增加了高校內(nèi)部財務(wù)審計工作的難度，內(nèi)部財務(wù)審計工作是高校財務(wù)管理的重點，結(jié)合內(nèi)部財務(wù)審計可以明確財務(wù)管理工作中的問題，是高校內(nèi)部管理的重點內(nèi)容。由此，在實際發(fā)展中，結(jié)合高校內(nèi)部財務(wù)審計與工程審計是發(fā)展的主要方向。

一、財務(wù)審計與工程審計結(jié)合的重要性

其主要分為以下幾點：第一，兩者結(jié)合是新形勢發(fā)展背景下的必然。工程結(jié)算審計與項目的財務(wù)收支審計一起實施，分工合作，對于項目中出現(xiàn)違法的行為實施全面而又準(zhǔn)確的監(jiān)察，有助于提升審核項目結(jié)算的標(biāo)準(zhǔn)性、費用支出的科學(xué)性以及賬目收支的現(xiàn)實性。另外內(nèi)審工作者還可以依據(jù)應(yīng)用工程管理、工程經(jīng)濟(jì)以及財務(wù)管理等整體知識對項目方案、管理以及投資等問題實施全方面的定量研究。第二，兩者結(jié)合是整體跟蹤審計的一種方式。工程預(yù)算審計和基建素材審計工作在整個跟蹤審計工作中都存在，與以往的審計方案相比，兩者結(jié)合的形式具備以下幾點優(yōu)勢，如審計信息更為全面和標(biāo)準(zhǔn)；提升了審計工作的效率；可以全方位展現(xiàn)審計成績。第三，兩者結(jié)合是高校內(nèi)部效益審計依據(jù)定性向定量研究轉(zhuǎn)變的重要形式。財務(wù)審計與工程造價審計彼此結(jié)合，是高校內(nèi)部效益審計的重要依據(jù)，在高校內(nèi)部審計全面研究的過程中，其是一種新式的技術(shù)方案，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的明確有一定的引導(dǎo)作用，審計強度也在一定意義上得到了有效的提升，此時內(nèi)審評估工作更為全面?，F(xiàn)階段，效益審計是高校審計工作的重點，將財務(wù)于工程審計彼此結(jié)合應(yīng)用，從而確保其滿足教育投資資金的效率性、經(jīng)濟(jì)性等特點。

二、財務(wù)審計與工程審計在高校內(nèi)審中的結(jié)合

（一）事前結(jié)合審訓(xùn)

事前結(jié)合審計主要是說，高校審計部門結(jié)合工程審計和財務(wù)審計融合的形式實施方案、計算等相應(yīng)工作。

事前結(jié)合審計主要實施項目建設(shè)前期工作的審計工作，其中包含了項目明確和審批、工程計算、合同明確等工作，這些工作主要出現(xiàn)在項目的計劃時期、設(shè)計階段以及招標(biāo)和合同明確的過程中。在這一時期，審計工作者需要依據(jù)財務(wù)審計與工程審計結(jié)合的形式，合理掌控監(jiān)察方案的精確度，掌握好計算編制的全面性。

結(jié)合實際整合信息可知，項目在實際建設(shè)過程中，投資計算時期對工程造價和效益等方面的影響較大，由此計劃方面的掌控工作是審計工作的重點，財務(wù)審計與工程審計融合的審計工作主要包含了項目的檢查、評價以及研究工作，其檢查方向有項目建設(shè)明確建議書和初級設(shè)計方案；評價工作包含了可行性分析報告和生產(chǎn)建設(shè)要求等內(nèi)容；分析內(nèi)容有技術(shù)方案、可行性要求、經(jīng)濟(jì)效益以及社會效益等內(nèi)容。工程審計與財務(wù)審計工作者需要在各自專業(yè)技術(shù)上，結(jié)合相關(guān)的法律要求，分工合作，有步驟的實施檢查工作。其中包含了項目計算依據(jù)和深度、項目建設(shè)的要求以及項目設(shè)施規(guī)制、數(shù)量和配置等內(nèi)容。

（二）事中結(jié)合審訓(xùn)

事中結(jié)合審計主要是指高校審計部門結(jié)合工程審計和財務(wù)審計結(jié)合的形式實施資金、計算等相應(yīng)工作。

在項目建設(shè)的過程中，事中結(jié)合審計展現(xiàn)在以下幾點工作中，如素材質(zhì)量證明、招標(biāo)人費用項目管理、付款管理、施工單位轉(zhuǎn)分包等。事中結(jié)合審計需要重點檢查的內(nèi)容有紛紛稱計算的審查和工作情況、合同中有關(guān)資金規(guī)定的科學(xué)性和實施情況、工程進(jìn)度款計算以及設(shè)施素材的管理等內(nèi)容。同時，工作者在合同整合的科學(xué)性、構(gòu)建規(guī)范的執(zhí)行情況、單位管理費超預(yù)算等問題中應(yīng)用結(jié)合審計的方案也非常多。財務(wù)審計與工程審計工作者在審計工作中，彼此交換自身獲取的信息，且結(jié)合溝通觀點，對項目的各項成本費用和工作情況實施檢查，從而確保每項資金的支出和應(yīng)用都滿足要求，防止工程建設(shè)中出現(xiàn)擠占、挪用、亂開支、損失浪費等問題，確保撥款與工程建設(shè)工作的相同性。

審計需要深入研究，獲取證據(jù)，確保資金真正落實到實處，保障撥款工作的正確性和合理性，促使資金應(yīng)用是結(jié)合國家規(guī)定在為工程建設(shè)工作奠定基礎(chǔ)，解決以往建設(shè)中存在的問題，有助于管理造價，從而為后期的決算審計工作提供有效的依據(jù)。

（三）事后結(jié)合審訓(xùn)

事后結(jié)合審計主要是說，高校審計部門依據(jù)工程審計和財務(wù)審計兩者結(jié)合的形式實施方案設(shè)計和效益計算等工作。工程結(jié)束的審計包含了工程和財務(wù)兩者，主要是對工程項目建設(shè)的審批、對預(yù)算的數(shù)額、決算設(shè)計基礎(chǔ)、項目建設(shè)資金的循環(huán)過程以及辦理交付固定資產(chǎn)等內(nèi)容的現(xiàn)實性、科學(xué)性和規(guī)范性實施審計。其融入在整體工程建設(shè)項目中，需要審計工作者具備高效的財務(wù)和工程專業(yè)理論知識和操作技能，內(nèi)審工作者不但需要對工程管理、固定資產(chǎn)管理以及工程結(jié)算實施監(jiān)察，還對財務(wù)信息的科學(xué)性提出了評估。由此，工程結(jié)算之后的決算審計可以提升竣工決算工作的質(zhì)量，綜合評估投資效益，整合建設(shè)工程工作中的經(jīng)驗，優(yōu)化基礎(chǔ)建設(shè)項目管理工作。

結(jié)束語：總而言之，在新形勢的發(fā)展背景下，高校的內(nèi)部環(huán)境也受到了一定的影響，多元化的經(jīng)濟(jì)管理形式和資源等特點都需要合理、正確的內(nèi)部財務(wù)審計實施全面的管理。各大院校領(lǐng)導(dǎo)者需要明確內(nèi)部財務(wù)審計工作與工程審計工作的結(jié)合對于新形勢下的高校發(fā)展有一定的引導(dǎo)作用，全面展現(xiàn)內(nèi)部審計職能和工程審計特點，有助于高校平穩(wěn)、有效的發(fā)展下去。

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?；高校；物資采購

高校物資采購具體包括采購教學(xué)科研設(shè)備、行政設(shè)備、圖書教材資料、后勤生活物資、其他各類用品用具等。高校物資采購支出是高校辦學(xué)開支中很重要的一部分。在利益的驅(qū)動下，部分物資采購可能存在高估預(yù)算、暗箱操作、收受回扣、變相折讓、貪污受賄等現(xiàn)象。在物資采購審計中以分析和評估采購過程的重要風(fēng)險為導(dǎo)向，綜合考慮高校內(nèi)外環(huán)境因素對采購流程的影響，進(jìn)而制定審計策略和采用積極有效的審計程序，提高物資采購質(zhì)量，降低采購成本，維護(hù)高校的合法權(quán)益，促進(jìn)高校價值的增加及目標(biāo)的實現(xiàn)。

一、在高校物資采購審計中運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊饬x

在高校物資采購審計中運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞兄匾默F(xiàn)實意義：一是有利于提高審計效率，實現(xiàn)審計增值。各高校普遍存在審計人員不足的情況。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘兄趯徲嬞Y源合理的分配到高風(fēng)險領(lǐng)域，集中力量審計薄弱環(huán)節(jié)，提高審計效率，改善審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，有效發(fā)揮內(nèi)部審計的“免疫功能”；二是有利于內(nèi)部審計工作的全面轉(zhuǎn)型和發(fā)展。內(nèi)部審計工作要實現(xiàn)從傳統(tǒng)財務(wù)審計為主、轉(zhuǎn)向財務(wù)審計與管理審計并重發(fā)展，就要求每個審計人員都要牢固樹立風(fēng)險意識，在物資采購審計中同樣要從全局出發(fā)、從客觀角度對物資采購風(fēng)險進(jìn)行識別。

二、高校物資采購審計模式的選擇

高校物資采購審計主要包括審計物資采購內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況、采購計價、采購合同、采購招標(biāo)、供貨商選擇、物資驗收、物資保管、結(jié)算付款以及物資采購期后事項等。高校物資采購審計主要采取項目管理式審計和過程參與式審計兩種模式。項目管理式審計是有重點、有目的地將某物資采購部門、環(huán)節(jié)或物資品種納入年度審計計價，形成為特定審計項目，并實施相應(yīng)審計程序的審計模式。采購規(guī)模較大、年采購金額較大的高校適合采用該模式。過程參與式審計是由專職內(nèi)部審計人員參與監(jiān)督物資采購的全過程或者部分重要過程，實現(xiàn)物資采購審計的日?；Ｒ话阏J(rèn)為這種模式適合采購規(guī)模不大的高校。筆者認(rèn)為，不能斷然割裂這兩種審計模式，將其絕對化，高校內(nèi)審部門可根據(jù)風(fēng)險和重要性，綜合運用兩種模式，發(fā)揮采購審計的最大效益?？蓪⒉少彺螖?shù)頻繁、采購價格較高、采購價格變化頻繁、質(zhì)量問題突出、內(nèi)部控制薄弱、出現(xiàn)錯弊概率較高和采購數(shù)量較大的環(huán)節(jié)或物資類別納入項目管理式審計；在審計資源缺乏的情況下，對風(fēng)險和重要性一般的采購，可以采取過程參與式審計，但內(nèi)審部門要注意做到參與其中而不能代替決策、介入控制而不能包辦采購，以避免審計風(fēng)險；對風(fēng)險和重要性較低采購，可要求在審計部門備案以供抽查即可。

三、物資采購風(fēng)險因素

高校物資采購風(fēng)險因素分為外因性風(fēng)險和內(nèi)因性風(fēng)險。外因性風(fēng)險源于外部環(huán)境，主要來自供應(yīng)商和不可控風(fēng)險因素，主要有合同欺詐風(fēng)險、違約風(fēng)險、貨物質(zhì)量風(fēng)險、意外風(fēng)險等。內(nèi)因性風(fēng)險源于高校內(nèi)部物資采購流程中各個職能部門，往往與經(jīng)辦人管理水平不高、或責(zé)任心不強、或假公濟(jì)私有關(guān)。主要有采購計劃風(fēng)險、采購價格風(fēng)險、采購方式管理風(fēng)險、采購合同風(fēng)險、采購質(zhì)量風(fēng)險和物資驗收風(fēng)險等。一般情況下，物資采購審計中的風(fēng)險隨著采購模式不同而有所不同。

四、物資采購審計的重要風(fēng)險控制點及審計策略

物資采購過程中運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，就要對可控風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和控制。物資采購審計可以將預(yù)算制定、供應(yīng)商選擇、合同簽訂、物資驗收四個重要風(fēng)險控制點作為審計切入點。

（一）預(yù)算制定審計

預(yù)算制定審計是對采購計劃中的采購數(shù)量、價格、質(zhì)量、采購方式等的真實性、合理性和有效性等進(jìn)行審計，或?qū)Σ少弮r格申報材料的完整性、合理性和規(guī)范性等進(jìn)行審計。該控制環(huán)節(jié)主要關(guān)注采購計劃風(fēng)險和采購價格風(fēng)險，具體包括采購計劃程序失控、采購計劃依據(jù)不當(dāng)、無計劃或超計劃采購、采購計劃執(zhí)行不徹底、采購計劃與其他計劃不協(xié)調(diào)、價格標(biāo)準(zhǔn)失控、價格信息系統(tǒng)無效和低效、采購效率降低、價格審查形式化和串通作弊風(fēng)險等。審計過程中，審計人員應(yīng)審查：物資采購部門是否根據(jù)所需物資的數(shù)量、品種規(guī)格、質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、價格、供應(yīng)時間的長短等因素進(jìn)行綜合分析后，制定出采購計劃；采購價格來源渠道是否正規(guī)，價格測算是否合理等。在過程參與式審計中，這是物資采購審計監(jiān)督的第一個關(guān)口，是一種事前審計，通過這一控制點審計，擠掉采購計劃的“水分”，避免不合理的采購行為。在項目管理式審計中，監(jiān)督采購計劃和定價，可以弱化采購相關(guān)人員的機會主義傾向，使采購行為從源頭就趨于理化、規(guī)范化。

（二）供應(yīng)商選擇審計

供應(yīng)商選擇審計是對采購方式的合理性和供應(yīng)商選擇過程的規(guī)范性進(jìn)行審計。該控制環(huán)節(jié)主要關(guān)注采購方式管理風(fēng)險和來自供應(yīng)商的外部風(fēng)險。采購方式可以采取公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、單一來源采購、詢價等。在審計時，內(nèi)審人員要運用經(jīng)驗知識來進(jìn)行具體分析判斷，審查采購方式的選擇是否得當(dāng)以及供應(yīng)商選擇過程的操作規(guī)范性。對于公開招標(biāo)的采購，重點審查招標(biāo)文件是否存在漏項、表達(dá)不清、責(zé)任不明、與政策法規(guī)相悖、排斥潛在投標(biāo)人等問題；關(guān)注有無招標(biāo)者預(yù)先內(nèi)定中標(biāo)者或向投標(biāo)者泄露標(biāo)底，以及評標(biāo)過程中有無不公平、不公正、不合理等違規(guī)行為；同時要注意投標(biāo)人之間的信息傳遞，防止“串標(biāo)”、“圍標(biāo)”。采購方式和供應(yīng)商的選擇過程容易滋生腐敗、產(chǎn)生舞弊，審計部門要重視該控制環(huán)節(jié)。

（三）合同審計

合同審計是對物資采購合同的合法性、完整性和有效性等所進(jìn)行的審計。該控制環(huán)節(jié)主要關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域具體包括合同欺詐風(fēng)險、合同無效風(fēng)險、合同條款不利風(fēng)險、合同違約風(fēng)險和合同檔案管理風(fēng)險等。審計人員要從合同的簽訂程序、合同內(nèi)容和合同檔案管理等方面重點關(guān)注以上重大風(fēng)險因素：物資采購合同的簽訂程序是否合法、規(guī)范，相關(guān)部門是否根據(jù)組織授權(quán)進(jìn)行審批；物資采購合同是否包含合同標(biāo)的、數(shù)量和質(zhì)量、價款和結(jié)算方式、運輸方式、技術(shù)要求、履約期限、履約地點、驗收方法、售后服務(wù)和質(zhì)保期限、違約責(zé)任等條款；投標(biāo)文件中的優(yōu)惠條款是否逐條在合同中落實；雙方意見表達(dá)是否明確，有無意思理解上的偏差，合同中有無含糊不清、模棱兩可的措辭；雙方權(quán)利和義務(wù)是否明確而且對等；合同檔案管理是否規(guī)范、完整。

（四）物資驗收審計

物資驗收審計是指對物資驗收業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的適當(dāng)性、合法性和有效性等所進(jìn)行的審查和評價。該控制環(huán)節(jié)主要關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域包括采購方式和供貨商改變、品種規(guī)格差異、價格失控、質(zhì)量檢驗失控、計量不實等風(fēng)險。審計人員應(yīng)從下列幾個方面重點關(guān)注物資采購驗收中的重大風(fēng)險：物資驗收程序是否合法、規(guī)范，手續(xù)是否完備，驗收人員須是否包括了資產(chǎn)與設(shè)備管理部門、使用部門、財務(wù)部門、審計部門、監(jiān)察部門和有關(guān)專家；物資的數(shù)量、質(zhì)量、單價、品種、規(guī)格、型號、供貨單位等是否與合同一致；是否建立物資數(shù)量、質(zhì)量問題信息反饋制度和處理機制；是否向財務(wù)部門提交采購計劃、采購合同和驗收報告。

參考文獻(xiàn)：

[1]任立君.企業(yè)物資采購風(fēng)險管理審計探討[J].財會研究,2010(10):56-58.

篇5

關(guān)鍵詞：高校 物資采購 審計 對策

近年來，隨著我國高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，國家增加對高校教育經(jīng)費的投入以及高校其他渠道經(jīng)費收入的逐年增加，高校的自身經(jīng)濟(jì)實力明顯提高。伴隨高校規(guī)模的擴(kuò)張，教學(xué)、科研、開發(fā)活動逐漸增多，對各種物資的需求也開始大幅度增加，例如學(xué)校的教學(xué)儀器、實驗設(shè)備、圖書資料等，每年物資采購經(jīng)費占教育事業(yè)經(jīng)費比重增長較快，因此對物資采購經(jīng)費的審計監(jiān)督顯得越來越重要。

一、當(dāng)前高校物資采購審計所面臨的問題

（一）物資采購審計缺乏具體的評價標(biāo)準(zhǔn)，對其審計難以操作

目前高校開展的物資采購審計缺乏相關(guān)的審計準(zhǔn)則和具體的操著規(guī)程，因此高校開展對物資采購審計比較困難，另外部分高校對于有關(guān)物資采購方面的規(guī)章制度也不完善，這也加大了物資采購審計的難度。

（二）部分物資采購計劃較難控制

由于每年的物資采購資金預(yù)算是在上一年年末編報，在實際執(zhí)行中由于受到一些外部不可控因素的影響導(dǎo)致采購計劃難以實現(xiàn)。如需求的產(chǎn)品型號停產(chǎn)，只能采購類似或升級換代產(chǎn)品等。還可能存在部分使用單位在申報時多報需求計劃或?qū)⒁恍┎恍枰奈镔Y列入采購計劃中，以謀取某些個人利益。上述物資采購計劃經(jīng)學(xué)校批準(zhǔn)后，無形中加大了對物資采購的審計監(jiān)督難度。

（三）部分物資采購申報的價格審查形式化

對物資采購申報價格的審查是物資采購審計的重點內(nèi)容之一，但是在實際工作中，申購單位或部門報購的物資采購審批表，雖然需要相關(guān)部門審核批準(zhǔn)，確定其報價是否合理，但是由于所報購物資有的是單一來源、國外進(jìn)口、價格變化頻繁和數(shù)量繁多等多種原因，使其價格審查流于形式，而沒有起到實質(zhì)性審查的作用。

（四）采購的部分物資驗收流于形式

雖然很多高校多規(guī)定了物資采購驗收的管理辦法，但是由于驗收小組很多時候缺乏專業(yè)技術(shù)人員，驗收時只能進(jìn)行數(shù)量驗收，往往不對物資的技術(shù)性能、質(zhì)量等技術(shù)指標(biāo)驗收，導(dǎo)致驗收流于形式，為今后物資使用過程中產(chǎn)生的質(zhì)量等糾紛留下隱患。

（五）重視物資的采購而輕視管理的現(xiàn)象普遍

很多高校一般比較重視物資的采購，而對于采購、驗收完成后，物資的使用是否合理，使用效率是否偏低等問題缺乏有效的監(jiān)督管理，導(dǎo)致很多高精尖的科研儀器設(shè)備等未發(fā)揮出應(yīng)有的價值，閑置浪費情況比較嚴(yán)重。

（六）審計人員素質(zhì)難以適應(yīng)高校物資采購審計的要求

對高校物資采購審計除需要會計、審計等專業(yè)知識外，還要有物資采購管理方面的專業(yè)知識，熟悉物資采購相關(guān)的法律法規(guī)、政策，同時還要有較強的協(xié)調(diào)溝通和專業(yè)判斷能力。目前很多高校內(nèi)審人員的素質(zhì)與其還有一定的差距，對順利完成物資采購審計存在一定困難。

二、對高校物資采購審計采取的對策

（一）建立健全物資采購審計相關(guān)的規(guī)章制度

高校內(nèi)審部門要結(jié)合工作實踐不斷建立和完善物資采購審計的規(guī)章制度，并且使其具有可操作性，以規(guī)范物資采購審計。

（二）加強物資采購計劃的審計監(jiān)督

對采購計劃的真實性、合理性和有效性進(jìn)行審計，對是否確實需求、采購依據(jù)作為審計監(jiān)督的重點，采購申請的數(shù)量和技術(shù)指標(biāo)是否明確，采購經(jīng)費是否落實到位，相關(guān)報購程序和領(lǐng)導(dǎo)簽批是否完整，重要的、價格高的物資采購是否經(jīng)過合理論證，產(chǎn)品是否已經(jīng)停產(chǎn)或升級換代。

（三）建立商品行情信息庫，有效提高物資采購審計的有效性

高校內(nèi)審部門協(xié)同學(xué)校相關(guān)部門把本單位使用及相關(guān)的物資按照商品名稱、品牌、規(guī)格型號、最新成交價、最低報價，供應(yīng)商、生產(chǎn)廠家等信息分門別類列入商品行情信息庫，并及時進(jìn)行更新和刪減已經(jīng)過時的信息，從而提高物資采購審計的工作質(zhì)量。對于國外進(jìn)口、單一來源等較難確定價格的物資，結(jié)合以往所購相似或配套物資的價格，對價格變化非常大的物資作為審計重點。

（四）強化物資采購環(huán)節(jié)的管理工作

設(shè)立招標(biāo)投標(biāo)管理辦公室，作為專門的物資采購機構(gòu)，其根據(jù)有關(guān)的國家法律法規(guī)和學(xué)校的采購規(guī)章制度，實現(xiàn)誰采購就由誰負(fù)責(zé)到底的崗位責(zé)任制，改善學(xué)校分散采購帶來的盲目采購，暗箱操作等問題，從而實現(xiàn)從制度、程序上規(guī)范物資采購工作，同時也為高校內(nèi)審部門較好的開展物資采購審計奠定很好的基礎(chǔ)。

（五）重視物資采購驗收組織與實施工作的審計監(jiān)督

要求使用單位或部門根據(jù)合同規(guī)定先行驗收，包括安裝調(diào)試和使用，其確認(rèn)無誤后，學(xué)校相應(yīng)的物資采購驗收小組再進(jìn)行驗收。對于價值低、品種繁多的物資，驗收小組可以采取抽查方式復(fù)驗。而相對價格較高，質(zhì)量要求較高、技術(shù)復(fù)雜的儀器設(shè)備等則要根據(jù)采購價格申報單、采購計劃、采購合同、發(fā)貨票等進(jìn)行數(shù)量、品牌、型號等方面確認(rèn)，之后需要相關(guān)人員在驗收單上簽字或蓋章。

（六）加強物資采購后續(xù)的使用和管理工作

建立相應(yīng)的考核機制，并與今后物資采購申請相聯(lián)系，對于物資的使用不合理，使用效率低下的部門，相應(yīng)的削減今后的物資采購計劃，避免出現(xiàn)儀器設(shè)備等物資閑置浪費情況。

（七）積極推進(jìn)高校內(nèi)審人員隊伍建設(shè)

高校物資采購涉及貨物、工程、法律、服務(wù)等門類，技術(shù)參數(shù)涉及多個行業(yè)，而且發(fā)展變化快，這些因素對審計人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高要求，可以從以下幾個方面強化：一是逐漸引進(jìn)相關(guān)專業(yè)人員，二是重視現(xiàn)有人員的培訓(xùn)，積極參加社會培訓(xùn)機構(gòu)、內(nèi)部審計協(xié)會、政府相關(guān)物資采購部門組織的各類培訓(xùn)，使其物資采購審計監(jiān)督技能得到不斷提高。

參考文獻(xiàn)：

篇6

A：要說想到了，那絕對是瞎說，之前的期望只是覺著能過億就挺好，真沒想到賣那么多，大伙都特高興。

Q：一般這種劇場版電影為了盡量延展生命線，情節(jié)推進(jìn)都特別緩慢，你這個可倒好，這個結(jié)婚那個懷孕的，一股腦都給辦了，是不是不惦記著拍第二集了?這就要來一錘子買賣?

A：賣這么好，我當(dāng)然盼著長期拍下去，但基本上，這個事，很難。別的不說，就這幫演員湊齊了，就夠要了人命的，現(xiàn)在他們都在事業(yè)的上升期，檔期確實是很難協(xié)調(diào)。我們這個還不像其他的戲，關(guān)系在那兒，我可以咬牙給你挪個三五七天的，我們這個基本都是室內(nèi)，誰在誰不在的，一目了然。不過這些人要是湊不齊，那也不叫《武林外傳》了，所以我估計，這一部很可能就是絕唱了。

Q：我聽說你自己也有做導(dǎo)演的計劃，目前進(jìn)展得如何?

A：現(xiàn)在手頭有太多項目了，包括一部懸疑片和一部古裝喜劇。古裝喜劇先上，估計也就是今年的事兒。但我自己最想拍的，其實是個科幻片，開始是想跟別人合作的，但因為合適的合作對象，比如寧浩，都沒有時間。我就干脆自己來吧。這個故事其實是我有天夢見的，一共只有三個角色，兩個場景……

Q：你確定這是科幻片?我怎么聽著像伍迪?艾倫的路子?

A：絕對是科幻片，仨人倆景不少了，人家《127小時》和《活埋》，那還都是一人一景的呢!有時候，有困難對創(chuàng)作反而是好事，正因為這個故事的人物和場景如此集中，所以才能刺激我在創(chuàng)作的時候，最大程度的實現(xiàn)三一律。而且這個故事有懸疑，有喜劇，我覺得寫好了會很好玩，如果再有大牌演員的加盟，肯定不會差。

Q：你說你這個是做夢夢見的?你的靈感是不是很多都是這么來的?

A：不能說很多，但至少有相當(dāng)一部分是，人在做夢的時候特別感性，思維強度更大，一些橋段你可能在理性狀態(tài)下是想不出來的，但一到夢里，立即如魚得水。所以我現(xiàn)在也養(yǎng)成了一項本領(lǐng)，一做了特別有意思的夢，立即就能強迫自己醒過來，然后趕緊找地兒記下來。

Q：看來編劇這活文化是有，就是睡眠少點……身為一介網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)型編劇的代表人物，你對最近市場上充斥的拿著十幾年前的網(wǎng)絡(luò)段子當(dāng)有趣的低俗弱智山寨惡搞喜劇怎么看?

A：其實大家罵這些東西，特別是一些層次比較高的觀眾罵，我覺得倒不一定是因為所謂的“低俗”，說白了，完全就是因為它不夠搞笑。平心而論，爛東西誰都寫過，但爛也是要有個爛的底線的，我可以說我寫的東西有不少也很平庸，但至少不惡心。不過觀眾有這種呼聲，對我們這些寫字的，絕對是個鞭策。

Q：我第一次看你的東西是你當(dāng)年發(fā)在網(wǎng)上的《有種你丫別跑》，覺得真挺不錯的。不過后來你轉(zhuǎn)行編劇以后，基本就看不見你寫愛情題材了，這是為啥?是不是這幾年家庭太幸福，找不著感覺了?

A：還真不是。我也寫過有一個愛情話劇三部曲，《武林外傳》(話劇版)、《羅密歐與祝英臺》和《21克拉》，都挺好的。我還準(zhǔn)備今年把《21克拉》改成電影，但你也知道，話劇這東西畢竟跟影視劇不一樣。你看即便是好萊塢的愛情喜劇，或者韓國日本的純愛劇什么的，基本也都有一個共通的特點――就是至少要有一個，有時候甚至是兩個A咖，這說明什么?我認(rèn)為說明純靠愛情這個賣點，是很難回收成本和盈利的，必須要有其他的東西作為搭配，某種程度上，也說明了拍攝一部純粹的愛情題材所要面對的風(fēng)險，所以至少在現(xiàn)階段，我對待這個事還是持比較慎重的態(tài)度。

篇7

一、目前高校可以采用的物資采購審計的兩種模式

根據(jù)高校各自的管理模式和要求、物資采購業(yè)務(wù)量的大小以及內(nèi)部審計機構(gòu)資源等的不同，物資采購審計可以采取項目管理式審計和過程參與式審計兩種模式。

項目管理式審計是有重點、有目的地將某物資采購部門、環(huán)節(jié)或物資品種納入年度審計計劃，形成為特定審計項目，并實施相應(yīng)審計程序的審計模式。大、中型規(guī)模的組織適合采用該模式。該模式適用于采購規(guī)模較大、年采購金額較大、社會知名度較高的高校。過程參與式審計是由專職內(nèi)部審計人員參與監(jiān)督物資采購的全過程或者部分重要過程，實現(xiàn)物資采購審計的日?；?。小規(guī)模組織可以采用該模式，一般職業(yè)院校、小規(guī)模高校也可以適當(dāng)采用。在此我們要注意的是，不能斷然割裂這兩種審計模式的緊密辯證關(guān)系，將其絕對化。事實上，這兩種審計模式可以綜合運用，聯(lián)系推廣。在內(nèi)部審計資源缺乏的特殊情況下，可采用過程參與式審計。在積累了一定信息的基礎(chǔ)上并且對該項目進(jìn)行審計涉及高校的重要性權(quán)益時，則以項目管理式審計為主。兩種審計模式可以相互結(jié)合起來，關(guān)鍵是怎樣發(fā)揮出采購審計的最大效益。

比較上述兩種采購審計模式，說明可以通過對高校內(nèi)部某個業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)，有效地開展審計工作，達(dá)到最大限度地節(jié)省審計成本或資源的目的。不一定非要開展專項的采購審計，才算是采購審計業(yè)務(wù)。必要時實行業(yè)務(wù)外包，可以委托中介單位進(jìn)行采購審計。

二、開展高校物資采購審計的重點和方法

高校物資采購審計應(yīng)采取“重點突出，區(qū)別對待”的方法，選擇采購數(shù)量較大、采購次數(shù)頻繁、采購價格較高、采購價格變化頻繁、質(zhì)量問題突出、長期積壓或短缺、群眾反映普遍、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、內(nèi)部控制薄弱和出現(xiàn)錯弊概率較高的環(huán)節(jié)或物資類別等。審計重點集中于如下兩點：一是對物資采購過程中的招標(biāo)文件以及采購合同的合法性、完整性和有效性等所進(jìn)行的審計，防止出現(xiàn)包括盲目簽訂采購合同風(fēng)險、合同無效風(fēng)險、合同條款不利風(fēng)險、合同違約風(fēng)險和合同檔案管理混亂風(fēng)險等。二是對采購方式執(zhí)行情況的審計，對物資驗收、貨款支付、辦理索賠等業(yè)務(wù)執(zhí)行的適當(dāng)性、合法性和有效性等所進(jìn)行的審查和評價。

對列入審計重點的業(yè)務(wù)，一般采用全面審計法，對物資采購涉及的每一個環(huán)節(jié)、每一項資料和資料的每一個方面進(jìn)行全面審計。對于列入審計范圍的非重點業(yè)務(wù)，一般采用抽樣審計的方法，選擇有代表性的采購流程或品種進(jìn)行審計，可以運用檢查法、函證法、詢問法和重點審計法、復(fù)核法、觀察法、分析法等方法。

三、開展高校物資采購審計的措施

具體審計措施如下：

1. 招標(biāo)文件確定過程中的審計

資產(chǎn)使用部門經(jīng)學(xué)校物資采購招投標(biāo)工作辦同意后進(jìn)行某項物資招標(biāo)采購，審計部門按其職責(zé)權(quán)限適時介入，對資產(chǎn)與設(shè)備管理處擬訂的招標(biāo)文件進(jìn)行審計，監(jiān)督購置儀器設(shè)備的資金是否到位、是否納入學(xué)校年度財務(wù)預(yù)算，并關(guān)注招標(biāo)文件中對所購設(shè)備、材料的型號、規(guī)格、技術(shù)性能、指標(biāo)要求、系統(tǒng)配置、報價要求，對投標(biāo)人的資質(zhì)、資信度考查情況、業(yè)績要求，對開標(biāo)時間、地點以及招標(biāo)人所要求的其他附屬要求，如供貨時間、付款方式、預(yù)留質(zhì)保金或保修金的數(shù)額等是否表述清楚，用詞是否準(zhǔn)確，避免潛在投標(biāo)人對招標(biāo)文件的理解不一而產(chǎn)生疑義。關(guān)注招標(biāo)文件是否存在要求或者標(biāo)明特定的生產(chǎn)供應(yīng)者以及含有傾向或者排斥潛在投標(biāo)人的其他內(nèi)容的情況。涉及特定專業(yè)判斷的，可以咨詢有關(guān)專家意見作為佐證基礎(chǔ)性資料，但應(yīng)考慮回避制度。是否存在招標(biāo)機構(gòu)、采購單位和供應(yīng)商相互惡意串通的虛假招標(biāo)行為。另外，招標(biāo)人不得向他人透露已獲取招標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人的名稱、數(shù)量以及可能影響公平競爭的有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的其他情況。

2.開標(biāo)評標(biāo)定標(biāo)過程中的審計

審計部門須關(guān)注評標(biāo)專家組成員是否都是依據(jù)招標(biāo)文件和評分細(xì)則獨立地對潛在投標(biāo)人的投標(biāo)文件進(jìn)行客觀、公正、公平的打分；是否符合低成本高效益原則；標(biāo)底價格明顯偏離、違背市場規(guī)律的，可請招投標(biāo)中心負(fù)責(zé)人組織評委在評標(biāo)過程中給予判斷認(rèn)定。評標(biāo)委員會完成評標(biāo)后，是否向招標(biāo)人提供書面評標(biāo)報告，并推薦合格中標(biāo)候選人，中標(biāo)候選人的基本條件是否符合規(guī)定的條件，是否按規(guī)定進(jìn)行了排序，采購人是否按照評標(biāo)報告中推薦的中標(biāo)候選供應(yīng)商順序確定中標(biāo)供應(yīng)商或事先授權(quán)評標(biāo)委員會直接確定中標(biāo)供應(yīng)商；中標(biāo)供應(yīng)商確定后，中標(biāo)結(jié)果是否在財政部門指定的政府采購信息媒體上公告，并向中標(biāo)供應(yīng)商發(fā)出中標(biāo)通知書；投標(biāo)供應(yīng)商對中標(biāo)公告是否有異議，招標(biāo)采購單位是否在規(guī)定時間內(nèi)對質(zhì)疑內(nèi)容作出答復(fù)。

3.經(jīng)濟(jì)合同審簽過程中的審計

采購合同簽訂的合規(guī)合法性應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾個方面的內(nèi)容：

（1）采購合同條款的完備性和合同內(nèi)容的合法性。

（2）采購合同的執(zhí)行結(jié)果。

（3）審查合同的管理是否規(guī)范。

審計部門須審查采購合同的內(nèi)容是否合法、規(guī)范、完備；合同價款是否公平合理；合同中涉及各方的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、設(shè)備安裝工期、付款方法、保修及其時效規(guī)定是否合規(guī)、完備；關(guān)注中標(biāo)方是否將投標(biāo)文件中的優(yōu)惠條件逐條落實在合同中，力爭維護(hù)學(xué)校的權(quán)益不受損失。

4.驗貨付款過程中的審計

技術(shù)較復(fù)雜、金額較大的由資產(chǎn)與設(shè)備管理處組織驗收小組，參與驗收的人員須包括資產(chǎn)與設(shè)備管理部門、使用部門、財務(wù)部門、審計及監(jiān)察部門和有關(guān)專家在內(nèi)，實行部門會簽制度。驗收工作應(yīng)圍繞著是否按照采購文件和合同有關(guān)條款的要求，對應(yīng)驗收對象的數(shù)量、質(zhì)量及規(guī)格型號等的符合性進(jìn)行審查。

5.物資采購后續(xù)審計

對并不是一次性結(jié)清的采購業(yè)務(wù)，審計部門應(yīng)做好備用臺賬的記錄工作。需要辦理退換或索賠事宜的，要將處理落實情況詳細(xì)記載，控制付款額。到使用部門進(jìn)行回訪，了解退換或索賠事宜的處理情況，同時對廠商的服務(wù)質(zhì)量和態(tài)度做到心中有數(shù)，也為下次招標(biāo)提供有反饋價值的信息資料做好準(zhǔn)備。

主要參考文獻(xiàn)：

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[2]陳啟蘊。 淺析高校工程物資采購招標(biāo)審計中的關(guān)鍵控制點[m]. 教育部財務(wù)司。中國教育審計二十年。北京：中國人民大學(xué)出版社，2006。

篇8

一、高校內(nèi)部審計的定義

2004年教育部為規(guī)范高校財務(wù)管理與審計行為，了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，明確了在高校須設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。規(guī)定第四條明確“教育行政部門和單位應(yīng)當(dāng)依照國家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實行內(nèi)部審計制度，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備審計人員，開展內(nèi)部審計工作?！钡谖鍡l在第四條的基礎(chǔ)上對教育行政部門和單位進(jìn)行了解釋“本規(guī)定所稱教育行政部門，是指縣級及縣級以上的各級教育行政部門；單位，是指高等學(xué)校及其他教育事業(yè)、企業(yè)單位?！备鶕?jù)此工作規(guī)定的要求，各大高校在擴(kuò)大規(guī)模的同時，實行內(nèi)部設(shè)計制度，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，逐漸重視內(nèi)部審計在高校發(fā)展中的作用。

我們可以這樣理解高校內(nèi)部審計：高校內(nèi)部審計是指高校內(nèi)部審計機構(gòu)的人員通過對高校財務(wù)管理及相關(guān)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督、對高校內(nèi)部控制的合法性、適當(dāng)性及有效性的審查，從而達(dá)到完善高校內(nèi)控制度、發(fā)現(xiàn)和解決財務(wù)管理問題和實現(xiàn)高?？焖侔l(fā)展的目標(biāo)。

二、高校內(nèi)部審計的范圍

根據(jù)教育部關(guān)于加強高校內(nèi)部審計工作意見，高校需要提高對內(nèi)部審計的重視，切實保證內(nèi)設(shè)機構(gòu)的獨立性，明?_內(nèi)審的審計范圍，加強審計整改，落實責(zé)任追究，推進(jìn)結(jié)果公開。

高校的內(nèi)審范圍包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行過程及績效審計，提高財政資金使用效益；內(nèi)控制度設(shè)計、單位層面及業(yè)務(wù)層面內(nèi)控制度組織執(zhí)行情況審計，評估風(fēng)險，加強風(fēng)險防控；三公經(jīng)費、科研經(jīng)費、基本建設(shè)及資產(chǎn)管理審計，關(guān)注重點領(lǐng)域，保證資金資產(chǎn)安全等。在以上基礎(chǔ)上還可以再擴(kuò)大審計范圍，例如：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，強化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告運用；重大項目跟蹤審計，保證重大項目及時高效的完成；專項審計，根據(jù)需要，就高效發(fā)展中遇到的新問題、新情況進(jìn)行專項審計，及時糾正處理。

全面的內(nèi)部審計范圍能夠最大程度的發(fā)揮內(nèi)審作用，準(zhǔn)確評價高校財務(wù)管理及相關(guān)業(yè)務(wù)活動，為高校財務(wù)管理活動的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

三、高校內(nèi)部審計對財務(wù)管理的促進(jìn)作用

（一）審查預(yù)算編制與執(zhí)行，提高預(yù)算科學(xué)性

高校預(yù)算是指以貨幣形式表現(xiàn)的總體計劃，是高校發(fā)展目標(biāo)的直接反映，體現(xiàn)高校的發(fā)展方向。高校預(yù)算包括預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行兩部分。預(yù)算編制是指高校根據(jù)主管財政部門和教育部門或其他部門的要求，并分析結(jié)合近年預(yù)算編制及執(zhí)行情況，充分考慮以前年度預(yù)算結(jié)余，經(jīng)過“二上”“二下”，最終確定當(dāng)年預(yù)算。

高校內(nèi)部審計需要對高校整個預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和審查，重點關(guān)注預(yù)算調(diào)整、追加與預(yù)算超支情況。審計應(yīng)從預(yù)算編制為切入點，審查預(yù)算編制整體是否科學(xué)合理，方法是否有效，范圍是否全面，依據(jù)是否可靠，項目是否規(guī)范，有無重復(fù)遺漏，程序是否合法。預(yù)算執(zhí)行情況，則可以從收入預(yù)算執(zhí)行情況和支出預(yù)算執(zhí)行情況兩方面入手，審查各項預(yù)算收入是否及時足額上繳非稅，實行統(tǒng)一管理核算，是否存在隱瞞收入或收入依據(jù)不足的情況；審查各項支出是否合理合法，專項資金是否?？顚Ｓ?，是否存在支出無預(yù)算或有預(yù)算無開支的情況，是否存在各項預(yù)算資金之間相互挪用等等情況。對調(diào)整預(yù)算和追加預(yù)算的情況要特別留意，分析其產(chǎn)生原因，關(guān)注其審批程序，著重其調(diào)整和追加的合理性。高校財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果有針對性的完善高校預(yù)算不足方面，提高預(yù)算的科學(xué)性。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險控制能力

高校在運行過程中存在各種潛在風(fēng)險，例如教學(xué)質(zhì)量風(fēng)險，教學(xué)質(zhì)量不高，培養(yǎng)的畢業(yè)生無競爭力，就業(yè)困難；財務(wù)風(fēng)險，資金使用效益不高，甚至于資金鏈斷裂；人力資源風(fēng)險，人才流失，發(fā)展難以為繼等。為應(yīng)對此類風(fēng)險，應(yīng)建立內(nèi)控制度，并保障內(nèi)控制度的落實，以達(dá)到控制風(fēng)險，保證高校有效運行。

內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的一部分，又是監(jiān)督內(nèi)控制度建立及實施的有效手段。在審計過程中，要分析內(nèi)控制度的設(shè)立是否符合本校發(fā)展的實際，又要關(guān)注已經(jīng)設(shè)立的內(nèi)控制度是否得到有效實施。具體來說，審計內(nèi)容包括以下幾方面：一是內(nèi)部管理控制，審查各類事項是否有規(guī)定的流程，辦理該事項是否按流程辦理以及該流程是否合理等；二是內(nèi)部會計控制，根據(jù)財經(jīng)法規(guī)、相關(guān)會計準(zhǔn)則及會計制度結(jié)合本校有關(guān)文件制度審查會計處理是否符合要求，是否有違紀(jì)違規(guī)情況出現(xiàn)；三是內(nèi)部資產(chǎn)控制，根據(jù)國有資產(chǎn)有關(guān)管理規(guī)定以及本校有關(guān)國有資產(chǎn)管理制度審查國有資產(chǎn)管理是否符合規(guī)定，有無國有資產(chǎn)流失風(fēng)險。在審計的指導(dǎo)下，尋找到內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，加以改進(jìn)，防范風(fēng)險，提高風(fēng)險控制能力。

（三）規(guī)范財務(wù)收支，防范財務(wù)風(fēng)險

高校的特殊性要求高校需要保證收支兩條線，收支分離，不可混淆。但是就目前高校的收支管理上來看，收入存在著收費依據(jù)、收費標(biāo)準(zhǔn)不明確，票據(jù)使用不規(guī)范等問題，支出存在財務(wù)把關(guān)不嚴(yán)，票據(jù)審核不嚴(yán)謹(jǐn)，甚至存在套取財政資金等情況。從整個學(xué)校的發(fā)展來看，財務(wù)收支管理不規(guī)范是高校財務(wù)管理混亂的一個表象，從長遠(yuǎn)上來說勢必會影響到高校的前進(jìn)勢頭，不利于高校的發(fā)展壯大。

高校內(nèi)部審計首先要明確高校收取的各項費用是否有依據(jù)，是否嚴(yán)格按照國家出臺的各種文件對各項應(yīng)收費的項目進(jìn)行收費，杜絕多收、亂收、少收等情況的出現(xiàn)，并關(guān)注高校收取的費用是否及時上繳財政。其次要明確支出的真實性、合理合法性，根據(jù)高校自行制定的報賬管理辦法審查各項費用的報銷是否真實合理，佐證材料是否完善，手續(xù)是否齊全，審批是否到位等。其中，審計需要重點關(guān)注三公經(jīng)費的使用情況，督促完成三公經(jīng)費逐年遞減的要求。

（四）規(guī)范管理科研經(jīng)費，提高科研經(jīng)費使用效益

科研能力是衡量高校辦學(xué)水平的一個重要標(biāo)志，科研課題經(jīng)費也是高校收入的一個重要組成部分。隨著高校的發(fā)展，科研課題數(shù)量和?費總額也隨之增長，但是各大高校對于科研課題經(jīng)費的管理卻仍舊停滯不前，導(dǎo)致科研課題經(jīng)費使用效益不高，投入與產(chǎn)出不成正比，甚至出現(xiàn)了一些違規(guī)現(xiàn)象。

高校內(nèi)部審計從科研經(jīng)費內(nèi)部控制、真實性、效益性三方面入手，致力于規(guī)范科研經(jīng)費的管理使用。評審內(nèi)部控制，指關(guān)注科研經(jīng)費的使用是否建立了內(nèi)部控制制度，是否有經(jīng)費支出、成本核算管理規(guī)定，是否有科研成果社會及經(jīng)濟(jì)效益考評機制等；評審真實性，指科研經(jīng)費支出是否真實合法，是否有套取資金的現(xiàn)象發(fā)生；評審效益性，主要分為兩大塊，一是科研經(jīng)費使用效益，著重分析科研成本，二是科研成果所帶來的社會效益及科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)審計結(jié)果，規(guī)范科研經(jīng)費支出，合理運用科研成果，提高科研經(jīng)費使用效益。

（五）加強資產(chǎn)管理，保證資產(chǎn)安全

高校資產(chǎn)種類繁多，不僅包括教職工及學(xué)生日常教學(xué)辦公所需資產(chǎn)，還包括實驗室建設(shè)購置儀器設(shè)備。而如今很多高校存在著國有資產(chǎn)管理與財務(wù)管理脫節(jié)的現(xiàn)象，國有資產(chǎn)管理軟件未能連通財務(wù)管理軟件，導(dǎo)致國有資產(chǎn)管理部門與財務(wù)部門數(shù)據(jù)不相符的情況出現(xiàn)。這不僅反映出高校資產(chǎn)管理方面的欠缺，也是內(nèi)控薄弱的表現(xiàn)。

篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理；經(jīng)濟(jì)效益；財務(wù)信息體系

一個企業(yè)的競爭力能否得到提高，經(jīng)濟(jì)效益是否良好，就要看其財務(wù)管理是否完善、高效。合理的財務(wù)管理制度可以使企業(yè)的投資決策更加科學(xué)、資本結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化。此等種種方法對于企業(yè)競爭能力的提升以及經(jīng)濟(jì)效益的提高具有良好的成效。

1.企業(yè)財務(wù)管理的基本內(nèi)容

1.1資金籌措管理

要達(dá)到企業(yè)自身財務(wù)管理的預(yù)期目標(biāo)，首先，我們要籌措資金，而我國及當(dāng)?shù)厥∈蟹煞ㄒ?guī)對于企業(yè)的資金籌措有明確的規(guī)定，我們必須在規(guī)定之內(nèi)進(jìn)行資金的籌措；其次，企業(yè)發(fā)展的實現(xiàn)要求我們具有多種籌資渠道和多樣的籌資方式。最后，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高、財務(wù)風(fēng)險的減少以及資金成本的降低也是必不可少的。

1.2成本費用管理

企業(yè)提供客戶所需產(chǎn)品或者服務(wù)所產(chǎn)生的資金流通稱為成本費。合理降低企業(yè)的成本費對于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義，我們可以通過內(nèi)部控制和預(yù)算環(huán)節(jié)降低成本。

1.3利潤及分配管理

企業(yè)的利潤分配管理、利潤管理以及營業(yè)收入管理等組成了利潤及分配管理。不言而喻，財務(wù)管理的核心就是企業(yè)受益的分配。分配是否合理直接關(guān)系到企業(yè)各個方面的利益以及企業(yè)發(fā)展的速度。企業(yè)必須合理的分配利潤、搞好經(jīng)營決策使各個方面的利益得到確保。

1.4財務(wù)管理的原則

對于一個企業(yè)來說，最重要的莫過于企業(yè)的財務(wù)管理，財務(wù)管理的原則主要有以下兩個方面：第一，必須平衡企業(yè)的風(fēng)險和報酬。根據(jù)市場的一般情況，高風(fēng)險對應(yīng)著高回報以及高收入，也就是說投資所承擔(dān)的風(fēng)險越大，可能獲得的投資報酬也就越高。要想使整個財務(wù)股東財務(wù)收益最高，就需要財務(wù)經(jīng)理合理的平衡風(fēng)險。第二，配比合理化。也就是說長期借款的方式籌集長期資產(chǎn)需求的資金，短期負(fù)債籌集短期資產(chǎn)所需資金。這是企業(yè)必須遵守的原則，否則會造成很多問題。比如，融通流通資產(chǎn)采用大量長期資金就會使企業(yè)自身盈利能力喪失。

2.合理進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理的措施

2.1進(jìn)程全面預(yù)算，從整體上深化企業(yè)的財務(wù)管理

所謂全面的企業(yè)預(yù)算，即企業(yè)在一定時期內(nèi)根據(jù)已經(jīng)制定好的目標(biāo)以及生產(chǎn)經(jīng)營工作制作財務(wù)收入和支出的整體計劃。這對于企業(yè)財務(wù)管理的科學(xué)實施具有重要意義。那么，如何深化企業(yè)的財務(wù)管理，實現(xiàn)企業(yè)的全面預(yù)算呢？下面我做簡要介紹：

2.1.1科學(xué)的進(jìn)行預(yù)算的編制

預(yù)算的編制并不是一成不變的，而是隨著企業(yè)每一階段的工作不同實時變化的，企業(yè)要根據(jù)每一階段的工作制定針對于此階段的預(yù)算編制工作。在現(xiàn)在的形勢下，大部分企業(yè)采用的預(yù)算編制方式是自上而下的方式，公司之間是有子公司到整個公司，公司內(nèi)部則是從企業(yè)細(xì)分部門到企業(yè)的最高決策部門。然后為了使預(yù)算的編制更加科學(xué)、合理，就需要采用自上而下的方式綜合的平衡、評估財務(wù)預(yù)算。在這個過程中，有一點我們必須注意：那就是原則問題，我們必須以科學(xué)、全面、有效的原則進(jìn)行預(yù)算，切記對工作做超預(yù)算和低預(yù)算。

2.1.2根據(jù)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行財務(wù)管理工作

一般而言，第一，實施整個企業(yè)季度、月度和年度的預(yù)算所采用的方式是審議，對于此過程要嚴(yán)格控制實施。第二，為了有效的防止實際收入、支出和預(yù)算相比嚴(yán)重矛盾的現(xiàn)象，需要對實際的收入和支出進(jìn)行分析，找出與預(yù)算不同的地方進(jìn)行分析和處理。第三，為了及時的發(fā)現(xiàn)存在的財務(wù)支出問題，降低企業(yè)由于采取風(fēng)險多帶來的損失，必須采取有效的的措施進(jìn)行相應(yīng)的改革和審視性的財務(wù)執(zhí)行預(yù)算。

2.1.3全面評價預(yù)算執(zhí)行過程

財務(wù)預(yù)算的本質(zhì)無非是在現(xiàn)有的財務(wù)管理工作的整體水平和能力上提高一個檔次，使企業(yè)管理和預(yù)算工作更加全面。然而執(zhí)行預(yù)算的過程是復(fù)雜的，需要企業(yè)通過特定的評價機構(gòu)和定期的機制對預(yù)算執(zhí)行的情況做出客觀評價。從而使預(yù)算的編制和預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題顯現(xiàn)出來，并據(jù)此制定有效的措施，久而久之預(yù)算工作便得到了全面的加強和改善。

2.2建立企業(yè)先進(jìn)的財務(wù)信息體系

財務(wù)管理工作對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升至關(guān)重要，因此必須保證其準(zhǔn)確性與可靠性。為此我們必須建立企業(yè)先進(jìn)的財務(wù)信息體系。對于企業(yè)來說，財務(wù)管理工作實施的核心以及基礎(chǔ)內(nèi)容就是企業(yè)的財務(wù)信息。財務(wù)管理信息必須全面、準(zhǔn)確、有效，只有這樣才能使企業(yè)的財務(wù)管理水平得到提高，才能使整個企業(yè)的財務(wù)信息在財務(wù)管理中舉足輕重。建立企業(yè)現(xiàn)代化信息財務(wù)制度可分為以下幾步來完成：第一，為了準(zhǔn)確、快捷地處理企業(yè)的采集信息，會計電話化系統(tǒng)是需要首先建立的。第二：采取各種方法使企業(yè)采集信息的來源渠道的大擴(kuò)展，例如：充分了解市場信息、調(diào)動員工積極性等等。

3.加強企業(yè)財務(wù)管理的意義

當(dāng)今經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)財產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)是分開的，企業(yè)所有者和企業(yè)經(jīng)營者有著不同的追求，這種差異導(dǎo)致了經(jīng)營者很可能會不顧及所有者的利益來實現(xiàn)自身需求。針對這種情況，必須提高我國財務(wù)管理水平，財務(wù)管理實踐工作必須得到開拓，只有完善的企業(yè)財務(wù)管理體系才能有效地預(yù)防此類事件的發(fā)生，使兩者達(dá)到雙贏，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

4.結(jié)束語

深化財務(wù)管理工作不能只是紙上談兵，必須切實落實，作為企業(yè)經(jīng)營中的重要組成部分和監(jiān)督、管理企業(yè)財務(wù)部分的重要指標(biāo)，它控制著企業(yè)的財務(wù)活動、協(xié)調(diào)著企業(yè)的財務(wù)關(guān)系。因此，對于現(xiàn)代企業(yè)來說，全面實行預(yù)算管理體系，深化企業(yè)財務(wù)管理，才能切實提高經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。（作者單位：吉林電子信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1] 董長勝.深化企業(yè)財務(wù)管理全面提高經(jīng)濟(jì)效益[J].中國商 貿(mào)，2011，（34）：140-141.

篇10

一、財務(wù)部門與其他部門溝通方面存在的問題

在高企申報過程中，由于中小型科技企業(yè)自身的原因，其業(yè)務(wù)處理流程以及內(nèi)控措施存在諸多問題或不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各相關(guān)部門之間在配合上出現(xiàn)問題：

（一）技術(shù)研發(fā)部門與財務(wù)部門之間在合作過程中存在的問題

1.技術(shù)研發(fā)部門在對研發(fā)項目進(jìn)行最初立項時，因統(tǒng)計口徑與財務(wù)不一致，導(dǎo)致由研發(fā)部門主導(dǎo)的項目立項預(yù)算值與最后財務(wù)核算出來的實際發(fā)生額差異較大[3]。比較典型的例子是研發(fā)部門從非專業(yè)的角度，很難對研發(fā)部門因研發(fā)活動而產(chǎn)生的各類費用歸集完整，需要財務(wù)部門與之協(xié)調(diào)并做必要的指導(dǎo)工作。

2.技術(shù)研發(fā)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行科技項目所對應(yīng)的專利申報工作，但專利申報過程中產(chǎn)生的各項費用支出一般由財務(wù)部門統(tǒng)一支付并取得相關(guān)票據(jù)，這會導(dǎo)致出現(xiàn)項目所申請專利的名稱以及內(nèi)容與費用發(fā)票的開票內(nèi)容對應(yīng)不起來的現(xiàn)象。

3.技術(shù)研發(fā)部門負(fù)責(zé)項目的立項，而財務(wù)部門負(fù)責(zé)項目費用的歸集，這種情況下很容易出現(xiàn)企業(yè)研發(fā)項目已經(jīng)確認(rèn)立項，而研發(fā)費用的歸集還未開始，或者研發(fā)項目已完結(jié)但財務(wù)在核算時依然有項目費用發(fā)生的情況。

4.技術(shù)研發(fā)部門確定的某一研發(fā)項目的研發(fā)人員名單沒有及時通知到人事部門，使得人事部門在進(jìn)行薪資核算及財務(wù)部門賬務(wù)處理時，科研人員的工資歸集就會產(chǎn)生偏差。

5.由于財務(wù)部門不能及時了解研發(fā)進(jìn)程，導(dǎo)致研發(fā)項目所應(yīng)當(dāng)對應(yīng)的辦公費、折舊費等沒有能夠按照研發(fā)過程中的實際情況進(jìn)行歸集，而是由財務(wù)部門籠統(tǒng)的按照常規(guī)賬務(wù)處理的要求進(jìn)行處理，導(dǎo)致研發(fā)部門的實際費用與賬面記錄數(shù)據(jù)不符。

6.?τ詡際醪棵旁諮蟹⒐?程中，因產(chǎn)品調(diào)試、產(chǎn)品試制等原因而產(chǎn)生的不合格品，無法作為公司高新產(chǎn)品銷售。企業(yè)的一般做法是與下腳料等一起出售給廢舊物資回收點，財務(wù)部門很難對出售的這些下腳料區(qū)分哪些是研發(fā)過程中產(chǎn)生的，只好一并將這些廢舊物資的收入歸入其他業(yè)務(wù)的收入，研發(fā)費用最終無法得到?jīng)_減。

（二）辦公室（或人事部門）與財務(wù)部門之間在合作過程中存在的問題

1.人員考勤工作管理不細(xì)致、不到位，沒有對某項研發(fā)項目單獨統(tǒng)計考勤，導(dǎo)致財務(wù)部門無法核算某研發(fā)項目的人員工資部分[4]。

2.即使有對某研發(fā)項目單獨統(tǒng)計研發(fā)人員的工時，但對于非專職研發(fā)人員（即從事研發(fā)又同時從事產(chǎn)品設(shè)計等其他工作）對某一研發(fā)項目的實際工時的確認(rèn)存在一定的模糊性，財務(wù)部門在統(tǒng)計此類人員的工資工時往往可能就會出現(xiàn)偏差

3.企業(yè)兼職研發(fā)人員的考勤及下發(fā)聘書時間不明確，致使兼職人員的研發(fā)工資歸集出現(xiàn)問題。

（三）營銷部門與財務(wù)部門存在問題

1.營銷部門的工作特點決定了其在營銷過程中可能會做出一些不符合財務(wù)規(guī)范的舉措，在開具相關(guān)發(fā)票時，為了討好顧客，商品名稱未按高新產(chǎn)品真實名稱來開，或僅在規(guī)格欄中注明高新產(chǎn)品的代碼，而明細(xì)賬中又使用通用名，這就會導(dǎo)財務(wù)部門很難確定兩者是否一致，以及難以鑒別某一產(chǎn)品的銷售收入是否屬高新收入等。

2.某些集團(tuán)性企業(yè)的子公司為了其企業(yè)形象，可能會使用集團(tuán)公司或集團(tuán)內(nèi)核心公司的商標(biāo)，對此類產(chǎn)品的收入，在申報高新技術(shù)企業(yè)時是否可以確認(rèn)為該子公司的高新技術(shù)產(chǎn)品收入，目前還是存在異議的。另外，企業(yè)受托為其他企業(yè)生產(chǎn)同類別產(chǎn)品，但原材料屬于自行采購，原則上不屬于企業(yè)受托加工，雖然這些收入全額確定沒有問題，但是無法確認(rèn)是否屬于高薪收入，對于這類問題，營銷部門也應(yīng)當(dāng)事先與財務(wù)部門做好溝通。

二、中小型科技企業(yè)在高企申報過程中存在的財務(wù)核算方面的問題

除了上述因部門之間溝通不暢而存在的問題，中小型科技企業(yè)還可能會因為財務(wù)制度的要求不夠規(guī)范和嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致在高企申報過程中還會存在以下幾個方面的問題：

（一）對銷售收入因為確認(rèn)時點的不規(guī)范導(dǎo)致已經(jīng)確認(rèn)的收入不準(zhǔn)確

財務(wù)部門對收入的確認(rèn)往往盡可能簡化處理，比如在他們會以開具發(fā)票的時點為確認(rèn)會計收入的時點。但在實際業(yè)務(wù)中，有的屬于在預(yù)收款時就被要求開發(fā)票，有的明明貨物已經(jīng)發(fā)出，風(fēng)險報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，但發(fā)票卻遲遲未開，也即賬面上確認(rèn)收入的時間不符合相關(guān)規(guī)定，有可能被會被調(diào)整收入的金額。

（二）對研發(fā)費用的核算不夠細(xì)致，沒有進(jìn)行單獨核算和專賬管理

有些中小型科技企業(yè)的財務(wù)部門將研發(fā)費用支出與其他費用支出混在一起核算，難以區(qū)分，未單獨設(shè)置研發(fā)費用，也沒有進(jìn)行相應(yīng)研發(fā)項目的費用歸集。

（三）不能正確區(qū)分對項目研發(fā)與生產(chǎn)銷售

有些企業(yè)因為規(guī)?；虺杀締栴}，沒有明確設(shè)置研發(fā)部門，使得對新產(chǎn)品的試制和研發(fā)無法區(qū)分，企業(yè)投入的材料等直接領(lǐng)用到生產(chǎn)一線，這些費用是否屬研發(fā)費用無法界定。

三、對高企申報中存在的上述問題的應(yīng)對策略

為解決上述高企申報過程中存在的種種問題，就需要企業(yè)不斷優(yōu)化管理模式，完善內(nèi)控制度，充分發(fā)揮財務(wù)部門在這一過程中的紐帶和串聯(lián)作用，通過對各項規(guī)章制度的完善，并提高執(zhí)行能力，合理劃分財務(wù)與其他職能部門的職責(zé)范圍，細(xì)化和優(yōu)化財務(wù)部門自身賬務(wù)處理方式，從而使企業(yè)走上良性發(fā)展的軌道。

（一）強化部門之間的溝通與協(xié)調(diào)

1.在項目立項之初，由項目相關(guān)部門組成項目立項小組，由財務(wù)部牽頭對項目參與人員、預(yù)計使用的研發(fā)設(shè)備、項目立項周期、項目所用資金等進(jìn)行合理的預(yù)算。

2.針對研發(fā)人員的特點，制定相應(yīng)的考勤和財務(wù)管理制度，對每一研發(fā)人員在某一研發(fā)項目上的研發(fā)工時進(jìn)行更加合理細(xì)化的統(tǒng)計，在報送薪酬的同時報送考勤記錄。

3.研發(fā)人員尤其是兼職人員到崗后，由辦公室（或人事部門）負(fù)責(zé)向研發(fā)部門落實其所在的研發(fā)項目，并負(fù)責(zé)及時向財務(wù)部門通知人員到崗情況等信息。

4.研發(fā)部門可以制作研發(fā)費用專用章，由研發(fā)部的負(fù)責(zé)人對相關(guān)支出從源頭上進(jìn)行監(jiān)督和管理，對每一筆支出在資金申請或費用報銷時，標(biāo)注好具體研發(fā)項目，這樣財務(wù)既不會漏記研發(fā)費用也不會把本不屬于研發(fā)費用的支出虛列其中，真正做到不重不漏。

5.營銷部門在保證完成銷售任務(wù)的同時，耐心向客戶做好解釋溝通工作，發(fā)票的開具合理規(guī)范，發(fā)票上的產(chǎn)品名稱符合公司對產(chǎn)品的統(tǒng)一命名規(guī)則，不做隨意改動，這樣，財務(wù)在核算收入的時候就能夠?qū)Ω咝录夹g(shù)產(chǎn)品與非高新技術(shù)產(chǎn)品做明確區(qū)分。

（二）財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照現(xiàn)有政策法規(guī)并制定適合本公司的財務(wù)核算制度進(jìn)行賬務(wù)處理和核算，這些核算制度必須要能夠同時滿足高新技術(shù)企業(yè)的核算要求；企業(yè)的研發(fā)費用支出應(yīng)該通過專門設(shè)立的“研發(fā)支出”科目進(jìn)行核算，該科目下還可設(shè)立 “某某研發(fā)項目”做為二級科目，在二級科目下設(shè)置如下三級科目：

1.應(yīng)付職工薪酬：顧名思義，該項目即常規(guī)的工資薪金及各項保險等，同樣，外聘或臨時科技人員的勞務(wù)費用也在本科目核算。

2.直接投入費用：即用作核算企業(yè)為實施研發(fā)活動而實際產(chǎn)生的勞務(wù)費、耗材費及試制而產(chǎn)生的各種費用。

3.折舊費用與長期待攤費用：用以核算專項用于某一研發(fā)項目的儀器設(shè)備以及在用建筑物等的折舊費用，以及用于歸集大修理支出等產(chǎn)生的長期待攤費用的攤銷等。

4.無形資產(chǎn)攤銷費用：該三級科目用于核算研發(fā)活動中無形資產(chǎn)的攤銷費用部分。

5.委托外部研究開發(fā)費用：該科目用以核算企業(yè)委托外其他科研機構(gòu)或可科研人員進(jìn)行本企業(yè)鎖所需研究活動二產(chǎn)生的費用。

6.其他費用：該項目核算與研發(fā)活動直接相關(guān)，且除上述5種費用之外的其他費用，一般情況下，該項費用不能超過總研發(fā)費用的20%。

（三）嚴(yán)格高新技術(shù)企業(yè)收入會計核算規(guī)范

準(zhǔn)高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)，區(qū)分并確認(rèn)高新收入和非高新收入，將不同產(chǎn)品分別核算并結(jié)轉(zhuǎn)成本，以符合準(zhǔn)確核算高新技術(shù)產(chǎn)品收入和成本的要求。同時高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該遵循“謹(jǐn)慎性原則”并參照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)范管理和準(zhǔn)確核算，并由具有資質(zhì)的機構(gòu)進(jìn)行專項審計或鑒證，在享受稅收優(yōu)惠的同時，最大限度的減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。