導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收的基本特征，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、稅收籌劃的概念

稅收籌劃是指納稅人按照稅法要求，在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，運用科學(xué)的方法，對納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，通過對生產(chǎn)經(jīng)營、籌資、投資等活動事先進(jìn)行稅收規(guī)劃、設(shè)計、安排，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化和稅負(fù)最小化的一種理財活動。

二、稅收籌劃的基本特征

1.非違法性。稅收籌劃實質(zhì)上是納稅人在履行應(yīng)盡義務(wù)的前提下，運用稅法所賦予的權(quán)利，保護(hù)既得利益的手段，是納稅人應(yīng)享有的權(quán)利。根據(jù)稅收法規(guī)原則，國家征稅必須有法定的依據(jù)，法律未明確規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得征稅，納稅人也只需根據(jù)稅法規(guī)定繳納其應(yīng)繳納稅款。但是在現(xiàn)實中，國家稅收法規(guī)由于時間、空間等原因，不可能對全部事項做出規(guī)定，可能存在一定漏洞，這些漏洞對納稅人來說并沒有法律約束力。因此，稅收籌劃是介于合法與非法之間，即非違法性。只要法律法規(guī)未明令禁止的，都可以納入稅收籌劃的范圍。因此，在有多種納稅方案時，企業(yè)可以選擇稅負(fù)較低的方案。

2.事前籌劃性。稅收籌劃是一種計劃性、科學(xué)性的理財活動,是對生產(chǎn)經(jīng)營、籌資、投資活動事先進(jìn)行的稅收規(guī)劃，而納稅義務(wù)通常具有滯后性。例如：企業(yè)在提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動資產(chǎn)后，才依據(jù)營業(yè)額繳納營業(yè)稅、取得房產(chǎn)后才繳納房產(chǎn)稅等。這就在客觀上提供了納稅前事先做出籌劃的可能性。如果經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)稅行為已經(jīng)確定，而再圖謀少繳稅，采取人為的逃避應(yīng)納稅款，則是偷逃稅，而非稅收籌劃。因此，做好稅收籌劃必須遵循籌劃在先的原則。

3.成本效益性。稅收籌劃的根本目標(biāo)就是節(jié)稅，但是，有許多籌劃方案在理論上是可行的，而在實際運作中往往達(dá)不到預(yù)期效果。其主要原因是稅收籌劃方案不符合成本效益原則。任何一項籌劃方案都有其兩面性，納稅人在獲得稅收利益的同時，必然會為之實施付出一定的代價，當(dāng)發(fā)生的成本小于收益時，該項籌劃方案才是成功的。例如：企業(yè)在采用增值稅購進(jìn)扣稅法時，要特別注意：不僅要考慮通過延緩繳稅，利用時間價值因素降低稅負(fù)，還要考慮購進(jìn)貨物占用資金而喪失的利息機(jī)會收益，以及購進(jìn)貨物發(fā)生的儲存成本。因此，在選擇稅收方案時，一定要遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)實現(xiàn)。

4.風(fēng)險性。稅收籌劃可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,但同時也具有風(fēng)險性。首先，稅收籌劃是納稅人按照自己對稅法的理解和主觀判斷所做出的計劃，如果對稅收政策理解不透,把握不準(zhǔn)，有可能造成稅收籌劃失敗。其次，稅收籌劃在實施過程中，由于市場價格、稅收政策等變化的影響，使原有方案不適用，導(dǎo)致失敗。最后，由于稅收籌劃是納稅人按照自己對稅法的理解打出的“球”，而納稅人的稅收籌劃一定要得到執(zhí)法部門的認(rèn)可才行，因此，納稅人具有被動性。如果雙方認(rèn)識存在偏差，稅務(wù)機(jī)關(guān)有著決定權(quán), 所以導(dǎo)致稅收籌劃方案行不通，或者被視為偷稅而被查處,不但不能節(jié)稅, 反而造成事實上的偷逃稅而受到處罰，產(chǎn)生更大的風(fēng)險。因此在籌劃中，要深刻理解、全面分析稅收政策，不斷修改籌劃方案，使之更加科學(xué)和完善。

三、稅收籌劃的作用

1.稅收籌劃有利于納稅人業(yè)務(wù)水平的提高。稅收籌劃是集稅法、會計、金融等專業(yè)知識為一體的理財活動。稅收籌劃人員要精通稅收政策、有較強(qiáng)的會計專業(yè)技能、豐富的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域知識和較強(qiáng)辦稅經(jīng)驗，否則就難以勝任該項工作。稅收籌劃的前提是不違反稅法，所以，稅收籌劃關(guān)鍵是熟悉、及時了解稅收法規(guī)是否發(fā)生變動，尤其是對不同稅種在經(jīng)濟(jì)活動中的地位和影響，才能做出合理的選擇。這就迫使納稅人及時認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法，清楚哪些經(jīng)濟(jì)行為是合法的，哪些是違法的。因為有許多時候，納稅人是在不懂法的情況下而違法，不了解稅法時而使稅收成本增加。納稅人還要精通會計制度，因為稅收籌劃工作一般由財會部門負(fù)責(zé)，因此說，稅收籌劃離不開會計，這也是常言說的“財稅不分家”的道理。會計工作是對經(jīng)濟(jì)活動事后的核算和監(jiān)督，與稅收籌劃有著內(nèi)在聯(lián)系，高質(zhì)量、合理、合法的稅收籌劃要依賴于高質(zhì)量的會計信息。因此，納稅人通過不斷學(xué)習(xí)和積累經(jīng)驗，使業(yè)務(wù)水平不斷提高。

2.稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。市場經(jīng)濟(jì)的主要特征之一就是競爭，納稅人要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須對其生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行全方位、多層次的管理。稅收籌劃目的是為了節(jié)稅，要達(dá)到這個目的，就必須加強(qiáng)經(jīng)營管理。首先，稅收籌劃要把成本費用降到最低點，就要依法建立健全規(guī)范的財務(wù)制度，有了規(guī)范的財務(wù)制度就能使企業(yè)節(jié)約人力、物力和財力。其次，企業(yè)根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠政策進(jìn)行投資、籌資、技術(shù)引進(jìn)、補(bǔ)償貿(mào)易等一系列經(jīng)濟(jì)活動方式進(jìn)行合理組合，有助于優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和資源的合理配置，有助于生產(chǎn)力的合理布局，從而促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

篇2

心無旁騖，全力以赴，爭分奪秒，頑強(qiáng)拼搏腳踏實地，不驕不躁，長風(fēng)破浪，直濟(jì)滄海，我們，注定成功!下面給大家分享一些關(guān)于高中政治財政的相關(guān)知識點，希望對大家有所幫助。

國家財政1、財政的含義與本質(zhì)是什么?財政在社會經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著怎樣的作用?

(1)財政是指國家的收入和支出。從本質(zhì)上來說，財政是國家參與的社會分配。

由政府提出并經(jīng)過法定程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)的國家年度基本收支計劃是國家預(yù)算;上一年度的國家預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會計報告是國家決算。

(2)財政在社會經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著巨大的作用：

①財政是促進(jìn)社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。(免費義務(wù)教育、各自社會保障、抗震救災(zāi)、幫護(hù)困難群眾和下崗失業(yè)職工等等)。

②財政具有促進(jìn)社會資源合理配置的作用。(如國家通過財政支持某些行業(yè)、某些地區(qū)的建設(shè)、財政投資基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)等等。)

③財政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運行的作用。國家通過財政政策促進(jìn)社會總供給和社會總需求的基本平衡，實現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運行。

在經(jīng)濟(jì)增長滯緩，(收大于支)經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要受需求不足制約時(供大于求)，政府應(yīng)采取擴(kuò)張性財政政策，通過增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出和減少稅收，刺激總需求增長，降低失業(yè)率，拉動經(jīng)濟(jì)增長。反之，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過熱、物價上漲(供小于求)，經(jīng)濟(jì)的正常運行主要受供給能力制約時，政府可以采取緊縮性財政政策，通過減少財政支出，增加稅收，抑制總需求，穩(wěn)定物價，給經(jīng)濟(jì)"降溫"(支大于收)。

注：財政政策國家調(diào)整財政支出和財政收入的政策，如增加或減少財政支出，增加或者減少稅收，免收利息稅和農(nóng)業(yè)稅，調(diào)整出口退稅等。貨幣政策是國家關(guān)于貨幣和金融的政策，國家通過貨幣政策調(diào)整流通中的貨幣量，使之符合流通中貨幣的需要量。如調(diào)整存貸款利息率、存款準(zhǔn)備金率，鼓勵銀行對中小企業(yè)進(jìn)行貸款等等。

2、財政收入有哪些形式?影響財政收入的因素及如何增加財政收入?

(1)財政收入是國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金。財政收入的形式有：

①稅收收入--國家組織財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的來源。(它征收面最廣、最穩(wěn)定可靠，在財政收入中占主導(dǎo)地位。)

②利潤收入：國有企業(yè)上繳的利潤和國家參股企業(yè)的分紅收入。

③債務(wù)收入。

④其他收入：收費、罰款等。

(2)影響財政收入的因素主要是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和分配政策。

①經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對國家財政收入的影響是基礎(chǔ)性的，二者是根與葉的關(guān)系、源與流的關(guān)系。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是增加國家財政收入的根本途徑。

②財政收入還受分配政策的制約。在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政集中的財富過多，會直接減少企業(yè)和個人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)大和個人購買力的增加，最終將對財政收入的增加產(chǎn)生不利影響。如果國家財政集中的收入太少，將直接影響國家職能的有效發(fā)揮，尤其會降低財政對經(jīng)濟(jì)發(fā)展支持和調(diào)控的力度，最終也不利于企業(yè)的發(fā)展和個人收入的增加。因此，國家應(yīng)制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩(wěn)步增長，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。

3、財政支出分為哪些部分?財政收入和財政支出的關(guān)系分為哪幾種情況?

(1)國家對集中起來的財政資金進(jìn)行分配和使用，就是財政支出。國家財政支出分為：

①經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出;

②科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出;

③行政管理和國防支出;

④社會保障支出;

⑤債務(wù)支出。

(2)財政收入和財政支出的關(guān)系分為：

①財政收支平衡：收入>支出，略有節(jié)余;收入

②財政盈余：收入>支出，;

③財政赤字：收入

4、財政收入越多越好?

財政收入是國家為履行其職能所占有或消費的一定的社會財富。財政在社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要的作用。財政收入越多，意味著國家可以更好行使國家職能(支持基礎(chǔ)設(shè)施和重點工程建設(shè)，促進(jìn)教育科技文化衛(wèi)生環(huán)境的全面發(fā)展，促進(jìn)社會的公平協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)人民生活水平不斷提高和改善，有效調(diào)節(jié)資源配置，保證國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展等)。當(dāng)國民收入總量不斷增加，各方面分配比例合理前提條件下，這一說法才能夠成立。但是不能夠說財政收入越多越好。在一定時期國民收入總量不變的情況下，財政收入越多，會直接減少企業(yè)和個人的收入，這樣，對企業(yè)的生產(chǎn)擴(kuò)大和個人消費水平的提高會產(chǎn)生不利的影響，會影響到企業(yè)和勞動者的積極性，最終會阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財政收入的增加。

征稅與納稅1、稅收的含義：稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。

①有國就有稅--稅收為國家的存在與發(fā)展提供物質(zhì)保障。稅收是國家組織財政收入最理想、最普遍的形式。

②有稅必有法--稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障

2、稅收的基本特征：強(qiáng)制性、無償性、固定性。

(理解區(qū)分)

(稅收的基本特征是稅收與其他財政收入形式區(qū)別的主要標(biāo)志。)

強(qiáng)制性--國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。

無償性--國家取得稅收收入，既不需要返還納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。

固定性--國家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。

篇3

【關(guān)鍵詞】市場經(jīng)濟(jì) 企業(yè)稅收 成本管理

一 、引言

市場經(jīng)濟(jì)體制下，我國中小企業(yè)飛速發(fā)展，逐步成為我國國民經(jīng)濟(jì)體制中的中堅力量。而稅收成本是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中至關(guān)重要的發(fā)展策略，是推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，創(chuàng)造利潤的重要制度措施。在我國經(jīng)濟(jì)體制不斷變革的過程中，形式各異的企業(yè)逐步加強(qiáng)對稅收成本的優(yōu)化管理，通過良好的稅收成本管理體系實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中利益的最大化是企業(yè)發(fā)展過程中追求的目標(biāo)。

二、稅收成本的含義和特征

（一）稅收成本的基本含義

依據(jù)我國現(xiàn)行的稅收籌劃理論體系，稅收是企業(yè)經(jīng)營過程中成本的一個重要部分，它與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的經(jīng)營成本都是企業(yè)謀求最大利利潤的重要因素。從納稅人的理念來分析，稅收成本是和企業(yè)的經(jīng)營利潤成負(fù)相關(guān)的，稅收成本通過國家法律統(tǒng)一協(xié)調(diào)規(guī)定的情況下，對所有企業(yè)統(tǒng)一實施，企業(yè)稅收成本在國家的統(tǒng)一調(diào)控體制下，相對缺乏靈活性，企業(yè)在經(jīng)營過程中，如果隨意設(shè)定自我稅收成本，損害的必將是國家利益。企業(yè)的稅收成本有不同的解釋方法。從廣義上來講，企業(yè)稅收成本不僅包含形式各異的實體性稅收，還包括企業(yè)進(jìn)行納稅過程中所產(chǎn)生的一系列關(guān)聯(lián)性費用，比如滯納金、罰款、稅收人員工資等等，而從狹義的角度來看，企業(yè)的稅收成本僅僅包含了企業(yè)經(jīng)營過程中的實體性稅收。

（二）企業(yè)稅收成本的特征

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中的稅收成本所包含的內(nèi)容眾多，本文主要對企業(yè)的實體性稅收成本和企業(yè)稅收處罰成本的基本特征進(jìn)行簡要分析。

1、企業(yè)稅收實體成本特征

在我國市場經(jīng)濟(jì)體制不斷改革發(fā)展的過程中，我國法律制度體系不斷完善發(fā)展，稅法作為調(diào)整我國國家財政、企業(yè)經(jīng)營的重要制度保障，逐步得到規(guī)范發(fā)展，在對企業(yè)進(jìn)行一系列的實體性成本征收的過程中，更加注重企業(yè)發(fā)展經(jīng)營之間的公平負(fù)擔(dān)，在企業(yè)自身發(fā)展體系下，由于自身的稅收籌劃的差異，其實體性成本有可能產(chǎn)生一定的差異性因素。

2、企業(yè)稅收的處罰性成本特征分析

企業(yè)在經(jīng)營過程中的處罰性成本是企業(yè)稅收成本體系中的重要內(nèi)容，在企業(yè)發(fā)展過程中，處罰行為的發(fā)生并不是必然的，處罰性稅收成本的產(chǎn)生往往是由于企業(yè)自身發(fā)展過程中對國家基本的稅收知識了解不夠，納稅意識相對淺薄而導(dǎo)致的相關(guān)的違反國家企業(yè)稅收政策的行為所受到的處罰，在企業(yè)自身依法經(jīng)營的過程中，便不會產(chǎn)生處罰性稅收成本。

三、企業(yè)稅收成本發(fā)展中的問題和現(xiàn)狀分析

（一）稅收成本管理意識初步形成

在我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中，我國法律體制同樣處于不斷完善的過程中，國家通過多種方式逐步加大對企業(yè)稅收知識的宣傳推廣，這使得眾多企業(yè)在自身發(fā)展過程中對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的稅收知識進(jìn)行了全面了解。在自身發(fā)展過程中，企業(yè)依法納稅，合法經(jīng)營已然成為企業(yè)經(jīng)營過程中的共同意識，稅收成本管理意識的初步形成，促進(jìn)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中能夠不斷改進(jìn)管理體系，推動企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營發(fā)展。

（二）成本分析體系相對混亂

我國企業(yè)在現(xiàn)行的市場經(jīng)濟(jì)體制下，盡管已經(jīng)初步形成了對于稅收的成本管理意識觀念，但是在企業(yè)的經(jīng)營管理中，對于稅收管理體系中的成本分析體系的把控仍然處于摸索階段，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，由于缺乏系統(tǒng)的技術(shù)手段保障對于企業(yè)經(jīng)營過程中的具體花銷進(jìn)行系統(tǒng)統(tǒng)計，缺乏完善的技術(shù)分析指導(dǎo)，在對企業(yè)平常的管理過程中對于企業(yè)經(jīng)營管理預(yù)測不系統(tǒng)，這便導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營過程中只能單純?nèi)?zhí)行相關(guān)的成本計劃，而不能形成完善的成本管理體制，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程進(jìn)行總體把控，由此使得企業(yè)在稅收管理中對于成本分析管理體制沒有完善的運行機(jī)制。

四、企業(yè)稅收成本優(yōu)化管理建議

（一）籌建系統(tǒng)的稅收成本管理體系

在企業(yè)經(jīng)營過程中注意對企業(yè)的稅收成本進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃和統(tǒng)一管理，實現(xiàn)稅收陳本預(yù)算執(zhí)行報告制度，不斷加強(qiáng)稅收成本管理控制體系，逐步推行稅收互負(fù)統(tǒng)計規(guī)劃，依據(jù)企業(yè)發(fā)展過程中的產(chǎn)業(yè)屬性、產(chǎn)品分類和企業(yè)發(fā)展體制進(jìn)行系統(tǒng)的稅收成本籌劃，逐步形成依賴于先進(jìn)的企業(yè)管理技術(shù)為保障，在以往企業(yè)預(yù)算的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)企業(yè)稅收成本管理協(xié)調(diào)化。

（二）不斷加強(qiáng)對企業(yè)員工培訓(xùn)

在企業(yè)進(jìn)行日常的稅收管理中，不斷通過對企業(yè)相關(guān)工作員工的基本技能培訓(xùn)，逐步提升企業(yè)員工的相關(guān)工作技能和職業(yè)素養(yǎng)，為企業(yè)能夠穩(wěn)步進(jìn)行體系化的稅務(wù)管理，降低企業(yè)運行管理中成本花費，對于企業(yè)管理體制中的納稅申報員工來說，不斷加強(qiáng)對其自身的工作技能和稅務(wù)辦理業(yè)務(wù)基本知識和技能培訓(xùn)，不斷促進(jìn)企業(yè)管理體系的統(tǒng)籌運行，在進(jìn)行員工培訓(xùn)過程中，通過持續(xù)的人才引進(jìn)和交流體系能夠為企業(yè)稅務(wù)管理奠定良好管理機(jī)制和發(fā)展基石。

五、結(jié)論

在我國現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)體制下，通過逐步完善企業(yè)的稅收成本管理體系，不斷優(yōu)化企業(yè)管理機(jī)制，以先進(jìn)稅務(wù)運行機(jī)制，保障企業(yè)經(jīng)營實現(xiàn)利潤最大化的同時，能夠自覺履行自我發(fā)展過程中的社會責(zé)任，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的有機(jī)統(tǒng)一。

參考文獻(xiàn)：

[1] 楊元杰.稅收學(xué)[M]，北京：經(jīng)濟(jì)管理出版社，2002.

[2] 吳玉林.基礎(chǔ)會計學(xué)[M].南京：東南大學(xué)出版社，2003.

篇4

Abstract： The risk of tax evasion in real estate is the key and difficult point of the tax management. Basing on the study of the basic characteristics of the current collection and management model and existing issues of land value-added tax， Shantou Local Taxation Bureau introduces the mechanism of risk management， and transforms the management of increment tax on land value from subsequent management to premeditated management and management in process. We then explore the mechanism of risk prevention of increment tax on land value referring to feed-forward control of tax， project management， information alignment and model construction. Finally some policy suggestions are presented.

關(guān)鍵詞： 土地增值稅；稅收流失風(fēng)險；防范機(jī)制；汕頭市

Key words： increment tax on land value；the risk of tax evasion；the prevention mechanism；Shantou City

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）29-0001-05

1 提出問題

據(jù)統(tǒng)計，在中國十大暴利行業(yè)中房地產(chǎn)行業(yè)居首位，但在納稅百強(qiáng)企業(yè)名單中卻找不到一家房地產(chǎn)企業(yè)。由此可見，作為調(diào)節(jié)房地產(chǎn)行業(yè)利潤分配的主要稅種土地增值稅和企業(yè)所得稅并未得到充分的發(fā)揮，房地產(chǎn)稅收流失風(fēng)險成為稅務(wù)管理的重點和難點。

房地產(chǎn)業(yè)涉及的稅種多，征管難度大，稅源控管存在較多的漏洞，同時房地產(chǎn)開發(fā)項目周期長，關(guān)聯(lián)交易行為多，運作模式多樣化，給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)偷逃稅收創(chuàng)造了有利空間。汕頭市地方稅務(wù)局風(fēng)險管理理論為基礎(chǔ)，強(qiáng)化征管的前饋和同期控制，取得一定成效，本文的主旨在于研究總結(jié)汕頭市的相關(guān)經(jīng)驗，梳理工作思路，為研究探索我國房地產(chǎn)稅收流失風(fēng)險的防范機(jī)制研究提供案例支持，同時也希望對同行單位相關(guān)工作提供一點啟示和借鑒。

2 存在問題及新管理模式探索的基本思路

2.1 行管理模式的特征 我國的稅收征管模式經(jīng)歷了由稅收專管員管戶制到征、管、查分離的管事制再到稅收管理員制度的演變、更替過程。1997年1月1日國家稅務(wù)總局的《關(guān)于深化稅收征管改革的方案》提出收征管改革的任務(wù)是：“建立以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查的新的征管模式?！痹撃Ｊ綇?qiáng)調(diào)稅收征管的信息化和“一站式”作業(yè)與服務(wù)，著力點在于強(qiáng)化對稅務(wù)專管員的分權(quán)制約，在風(fēng)險管理上突出稅務(wù)管理的事中和事后控制。2004年7月召開的全國稅收征管工作會上，國家稅務(wù)總局謝旭人局長提出，要按照“革除弊端，發(fā)揮優(yōu)勢，明確責(zé)任，提高水平”的原則建立新的稅收征管模式。為此國家稅務(wù)總局對征管模式進(jìn)行了重新界定，在原有“30字”征管模式上，增加了“強(qiáng)化管理”4個字。完善為“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強(qiáng)化管理[1]”的三十四字稅收征管模式。至2009年“以信息共享為基礎(chǔ)，以分類管理為核心，以征管流程為導(dǎo)向，優(yōu)化服務(wù)，強(qiáng)化評估”，形成了專業(yè)化管理的新模式。2012年7月26日全國稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會議提出了“構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利和義務(wù)為前提，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以重點稅源管理為著力點，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系”。

圍繞強(qiáng)化管理，各地展開諸多探索，從風(fēng)險管理的前饋（事前）控制、同期（事中）控制和反饋（事后）控制看，絕大多數(shù)地方將管理重心放在反饋控制上，強(qiáng)化稽查和稅收清算。在土地增值稅稅管理中尤為突出。

土地增值稅的征收目前分預(yù)征和清算兩個階段，目前汕頭市土地增值稅的征管現(xiàn)狀：

篇5

就微觀層面而言，會計屬于稅收微觀基礎(chǔ)內(nèi)容，稅收制度以及稅收法律會對會計發(fā)展產(chǎn)生直接的影響。且會計制度的制定與落實過程中，需要以國家稅收制度為準(zhǔn)繩。而稅收工作需要在會計工作的基礎(chǔ)之上展開，需要將會計信息作為稅收工作的重要依據(jù)。由此可以看出，兩項制度之間有著密不可分的直接關(guān)聯(lián)。

會計制度與稅收制度之間的關(guān)聯(lián)

會計確認(rèn)方面。通過對稅收制度研究可以發(fā)現(xiàn)，稅法對稅收相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算有著明確要求，稅法會對會計確認(rèn)情況產(chǎn)生直接影響。例如：按照相關(guān)規(guī)定，會計人員不能將非應(yīng)稅項目購進(jìn)貨物以及用于集體福利、個人消費的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額納入到可抵扣稅額項目之中，已經(jīng)抵扣稅額的購進(jìn)貨物改用于非應(yīng)稅項目或者集體福利、個人消費的，也應(yīng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。在此類業(yè)務(wù)中，充分顯示出稅收制度對會計核算過程的影響。

會計計量方面。會計計量是為了將符合確認(rèn)條件的要素登記入賬，并列報于財務(wù)報表而確定其金額的過程。是成本計算、存貨計價、折舊處理、損益計處、遞延攤銷、稅金處理、盈利分配、投資計算、價格變動調(diào)整等諸多會計計量內(nèi)容的反映。在稅法之中，對計量數(shù)值、尺度以及屬性等內(nèi)容都有著明確規(guī)定。例如：企業(yè)會計制度和會計準(zhǔn)則中規(guī)定：銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定商品銷售收入。稅法中規(guī)定納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額計算流轉(zhuǎn)稅和所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。在此，稅法直接從會計原始憑證入手影響計量。

稅法目標(biāo)方面。設(shè)立稅法的目的，就是期望運用征稅手段，來對國家財政進(jìn)行調(diào)整，以保證國家經(jīng)濟(jì)體系的穩(wěn)定運行。而這一目標(biāo)實現(xiàn)的前提與關(guān)鍵，就是要通過會計核算的方式，來對稅款征收質(zhì)量進(jìn)行保證，所以會計制度與稅法目標(biāo)有著直接關(guān)聯(lián)，會計制度不僅是稅法目標(biāo)實現(xiàn)的前提，同時還能為稅法目標(biāo)實現(xiàn)提供相應(yīng)的服務(wù)。

會計制度與稅收制度之間的差異

資產(chǎn)處理方面的差異。在會計制度之中，資產(chǎn)指的就是通過以往交易產(chǎn)生的，企業(yè)擁有所有權(quán)且能夠?qū)ζ溥M(jìn)行使用，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的資源。而稅收制度并沒有對其進(jìn)行規(guī)定，只對無形資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)等項目定義進(jìn)行了明確，且資產(chǎn)基本概念和會計制度中的概念相一致。在新的會計準(zhǔn)則中，公允價值計量屬性開始加入到其中，會計準(zhǔn)則與稅務(wù)對于資產(chǎn)處理有了更加明顯的差異，資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)移、確認(rèn)以及計價等環(huán)節(jié)都有所不同。

收入類項目方面的差異。在會計準(zhǔn)則中，權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是會計確認(rèn)、計量、報告的基礎(chǔ)，實質(zhì)重于形式是會計信息質(zhì)量要求的基本特征之一。企業(yè)會計更加注重實質(zhì)性，稅收制度則更加注重對應(yīng)稅收入內(nèi)容的制定。

《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》規(guī)定，企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入的條件為：商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。而《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定的銷售收入確認(rèn)條件中還包括“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”。增加了人為判斷因素，可操控性增加。稅法認(rèn)為經(jīng)濟(jì)利益是否能流入企業(yè)，屬于企業(yè)自身的經(jīng)營風(fēng)險，國家不該承擔(dān)。兩者在收入類項目確認(rèn)中出現(xiàn)了分歧。

成本費類項目方面的差異。設(shè)置會計制度的目的，就是為了對會計行為進(jìn)行規(guī)范與約束，使會計工作能夠?qū)⒆陨砉δ艹浞职l(fā)揮出來，為企業(yè)經(jīng)營者以及其他相關(guān)人員提供真實數(shù)據(jù)支持，保障企業(yè)資本安全與發(fā)展。會將資本保全作為該項工作前提，來對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的成本以及費用進(jìn)行明確；而稅收制度的制定，是為了對國家財政收入進(jìn)行保障，所以該項制度更加注重稅收工作的公平性，會按照稅基基本要求對費用以及成本進(jìn)行消除，所以兩者在原則以及目標(biāo)方面都有所不同。

稅收制度與會計制度差異協(xié)調(diào)建議

將協(xié)調(diào)內(nèi)容加入到制度制定中

為了對兩項制度存在的差異進(jìn)行協(xié)調(diào)，相關(guān)人員應(yīng)從制度制定入手，將協(xié)調(diào)內(nèi)容加入到其中，使法制度和會計制度進(jìn)行適當(dāng)靠攏，以確保動態(tài)化協(xié)調(diào)工作的順利落實?，F(xiàn)在，國內(nèi)已經(jīng)加大了兩者之間的協(xié)調(diào)力度，開始將公允價值加入到了會計準(zhǔn)則之中，而稅收制度是以公允價值為基準(zhǔn)來對計稅價格進(jìn)行確定的，所以這項舉動會使會計制度與稅法制度目標(biāo)趨近同步的狀態(tài)，可以實現(xiàn)對兩者差異的有效協(xié)調(diào)。

對會計制度和稅收制度同步進(jìn)行優(yōu)化

會計制度的優(yōu)化：在對會計制度進(jìn)行優(yōu)化時，一方面要對國內(nèi)財務(wù)會計概念體系進(jìn)行完善，要降低會計準(zhǔn)則間矛盾的產(chǎn)生，要保證會計準(zhǔn)則系統(tǒng)的多樣性以及全面性，有效提升準(zhǔn)則制定科學(xué)性與規(guī)范性；一方面要促進(jìn)稅務(wù)會計體系在我國的落實，要對稅務(wù)會計理論以及實踐方面的特點以及內(nèi)容進(jìn)行掌握，使其能夠順利在我國實行；另一方面要按照我國企業(yè)制度框架結(jié)構(gòu)特征，尋找到稅法與會計之間的相同之處，以便合理對兩者之間的矛盾進(jìn)行協(xié)調(diào)。

篇6

關(guān)鍵詞：中學(xué)生；思想品德；導(dǎo)入法；學(xué)習(xí)

一、溫故知新導(dǎo)入法

這是一種最為常見的、應(yīng)用范圍最廣的導(dǎo)入方法。教師在教授新課之前，先對上一單元或上一章節(jié)（框題）所學(xué)知識進(jìn)行溫習(xí)回顧，然后根據(jù)知識之間的邏輯聯(lián)系自然引入新的話題。使用這種方法，一方面可以溫習(xí)鞏固已學(xué)知識，另一方面把握了新舊知識之間的內(nèi)在聯(lián)系，符合人們的思維習(xí)慣。

二、設(shè)疑置問導(dǎo)入法

蘇霍姆林斯基在《關(guān)于獲取知識》這篇文章中說：“獲取知識――這就意味著發(fā)現(xiàn)真理、解答疑問。你要盡一切力量使你的學(xué)生看到、感覺到、觸摸到他們不懂的東西，使他們面前產(chǎn)生疑問。如果你能做到這一點，事情就成功了一半?！钡拇_，學(xué)習(xí)在某種程度上其實就是一個發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的過程。巧妙地設(shè)置問題不僅能很快地吸引學(xué)生的注意力，而且也能激起學(xué)生的好奇心理和探究欲望，使學(xué)生進(jìn)入一種“心求通而未得，口欲言而不能”的境界，從而為新課教學(xué)醞釀情緒，奠定基礎(chǔ)。

三、開門見山導(dǎo)入法

教師在講授新課時，不拐彎抹角、東拉西扯，而是直截了當(dāng)?shù)剡M(jìn)入主題，闡述本堂課主要學(xué)習(xí)哪些內(nèi)容和知識，需要掌握的重點和難點是什么，有哪些需要注意的地方等等。例如，在講“稅收的基本特征”這個框題知識，可以這樣導(dǎo)入：“同學(xué)們都知道，稅收是一個國家財政收入的主要來源，今天我們大家一起來了解稅收的基本含義、基本特征以及偷（逃）稅、欠稅、騙稅和抗稅等違法行為的區(qū)分方法和法律責(zé)任……”這樣的導(dǎo)入方法，可以讓學(xué)生對本堂課需要了解和掌握的內(nèi)容一目了然。

四、故事案例導(dǎo)入法

認(rèn)知規(guī)律告訴我們，人們認(rèn)識事物的過程往往就是一個從感性認(rèn)識到理性認(rèn)識的過程。所謂案例導(dǎo)入法，就是以一個真實或虛擬的事件為案例，啟發(fā)學(xué)生思考，讓學(xué)生對案例充分表達(dá)自己的見解。其優(yōu)點在于能讓學(xué)生從枯燥的理論學(xué)習(xí)中解放出來，既活躍課堂氣氛，又真正獲得知識。例如,在七年級思想品德上冊第二課“不必要的犧牲”框題教學(xué)開始之前，我給同學(xué)們講述了這樣故事：曾經(jīng)有位23歲的年輕小伙，非常聰明能干，婚后曾與妻子一起經(jīng)營一家小餐館。由于兩人不怕吃苦，人緣又好，生意非常紅火。打拼幾年后就成了擁有幾家連鎖餐廳、身價百萬家產(chǎn)的暴發(fā)戶。后來，他們買了別墅，購了名車，經(jīng)常出入豪華酒店和高檔娛樂場所，結(jié)交了一些不三不四的朋友。一次在與朋友交往中，他發(fā)現(xiàn)有的朋友吸食以后自我陶醉、精神亢奮，很是羨慕。為了滿足自己的好奇心理，他經(jīng)不住朋友的再三慫恿嘗試了兩口，沒想到，正是這一次冒險行動，讓他從此走上了一條不歸之路。這個故事告訴我們，生活中如果由于我們行為不慎，誤入“雷區(qū)”，就可能付出沉重的代價和不必要的犧牲。這樣的導(dǎo)入設(shè)計,把學(xué)生順理成章地帶入了新課的學(xué)習(xí)中。

五、成語典故導(dǎo)入法

成語典故是人們在長期的社會實踐中產(chǎn)生、流傳下來的富含人生、社會哲理的故事。恰當(dāng)運用典故導(dǎo)入法，可以激發(fā)學(xué)生興趣，加深學(xué)生對所學(xué)知識的理解。例如在思想品德七年級上冊第四課第二框“交往的心里話”中，我引用了這樣的典故：戰(zhàn)國時期，秦國的將相和故事的導(dǎo)入學(xué)習(xí)，讓學(xué)生在聽故事的同時在思想境界上也學(xué)習(xí)到了藺相如的大氣和以國事為重的大氣，也學(xué)到了廉頗知錯就改的好秉性。這樣的成語典故導(dǎo)入生動有趣，可以調(diào)節(jié)學(xué)生的課堂氣氛。

六、影音視聽導(dǎo)入法

影音試聽具有生動、形象、直觀、真實的特點，能給學(xué)生帶來強(qiáng)烈的感官刺激。因此在上新課之前首先播放一段與教材內(nèi)容緊密相關(guān)的影音試聽資料，不僅可以活躍課堂氣氛，可以很快地吸引學(xué)生注意力，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣和學(xué)習(xí)熱情。例如在講“我們的學(xué)?！边@一框題內(nèi)容時，我先播放歌曲《鐘山希望》，那優(yōu)美、動聽的旋律深深地吸引了每一個學(xué)生，大家情不自禁地跟著哼唱了起來。之后我故意問學(xué)生知不知道這是一首什么歌，同學(xué)們情緒高昂地回答：“我們的校歌?！边@時我趁著大家的高興勁趕緊發(fā)問：“同學(xué)們進(jìn)校也有一些日子了，大家除了會唱校歌外對我們的學(xué)校又了解多少呢？”見同學(xué)們一臉茫然的樣子，我因勢利導(dǎo)：“那就讓我們一起走進(jìn)校園，了解我們的學(xué)校吧?！碑?dāng)然，除了音樂導(dǎo)入外，如果用視頻導(dǎo)入，先給同學(xué)們播放一段學(xué)校宣傳片，也能起到相同的效果。

篇7

關(guān)鍵詞:稅收;稅收管理;稅收秩序

一、目前稅收管理中存在的問題

(一)單純追求收入目標(biāo),稅收職能單一化傾向日益明顯1994年稅制改革以寫作論文來,我國工商稅收收入以年平均近1000億元的速度遞增。除了經(jīng)濟(jì)增長、加強(qiáng)征管等因素外,維系高增長的主要因素是政府行為和支持政府行為的稅收“超常措施”。為了完成任務(wù),各級政府和財稅部門繼續(xù)采取“超常措施”,“寅吃卯糧”、“無稅空轉(zhuǎn)”等現(xiàn)象日益公開化、普遍化。任務(wù)高壓下的稅收征管,其危害是顯而易見的。其一,剛性的任務(wù)標(biāo)準(zhǔn)弱化了剛性的稅收執(zhí)法,看似力度很大,實質(zhì)上是對法律尊嚴(yán)的自我踐踏。其二,大面積的超收,人為改變了正常情況下的稅收數(shù)量和規(guī)模,掩蓋了稅制的運行質(zhì)量和真實的稅收負(fù)擔(dān)程度,為宏觀決策提供了虛假的數(shù)字依據(jù)。

(二)一些稅種先天不足,稅收對經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)乏力稅種設(shè)置、稅率設(shè)計的目的,最終要通過征收管理來實現(xiàn)。稅收征管中的一系列問題,使一些稅種的設(shè)置初衷大打折扣?，F(xiàn)行消費稅的征稅對象主要是煙酒。由于大量的欠稅和稅收流失,該稅種的調(diào)節(jié)作用無法發(fā)揮,與政策設(shè)計的初衷大相徑庭。而且,從中央到地方,對煙酒稅收的依賴程度越來越大,實際工作中采取了一些積極扶持政策,完全偏離了限制消費和生產(chǎn)的初衷,稅收調(diào)節(jié)嚴(yán)重乏力。

(三)財務(wù)核算虛假,稅收監(jiān)督不到位1.偷稅逃稅普遍化、社會化,稅收差額嚴(yán)重。稅收差額是衡量一國稅收征管效率的重要指標(biāo)。據(jù)調(diào)查,我國的稅收差額大體在30%-40%。當(dāng)前的突出問題是,一些不法分子大肆盜竊、偽造、倒賣和虛開、代開增值稅專用發(fā)票,違法數(shù)額巨大,觸目驚心。2.財務(wù)核算成果人為控制,經(jīng)營指標(biāo)虛假。受各種利益因素影響,許多企業(yè)建有兩套或三套賬目,在上報經(jīng)營成果或計算稅金時,往往使用虛假賬目,形成稅收監(jiān)督的真空。一些沒有設(shè)立兩套賬目的單位,在財務(wù)核算上也摻雜許多虛假成分,看似規(guī)范合理的會計核算掩蓋著許多經(jīng)過處理的問題。虛假的財務(wù)核算不僅導(dǎo)致稅收流失,還造成國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計指標(biāo)的失真。3.某些企業(yè)腐敗嚴(yán)重,侵蝕稅基。企業(yè)負(fù)責(zé)人的腐敗,屢禁不止,局部地區(qū)愈演愈烈,已經(jīng)成為社會毒瘤和頑癥。盡管企業(yè)腐敗的表現(xiàn)形式多種多樣,反映在財務(wù)上,毫無例外都是化公為私,侵吞國家資財,侵蝕稅基。

二、存在問題的原因

(一)社會原因———整個社會的執(zhí)法狀況欠佳為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,我國相繼出臺了大量法律法規(guī),長期以來“無法可依”的狀況逐步得到改善。但是,有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的問題一直嚴(yán)重困擾各級政府和執(zhí)法部門。在這樣一個社會大環(huán)境下,稅收執(zhí)法始終處在各種矛盾的焦點上,行政干預(yù)、人情干預(yù)、部門配合不力、司法腐敗等一系列問題嚴(yán)重制約著嚴(yán)格執(zhí)法。1.稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行難。專業(yè)銀行向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后,出于自身利益的考慮,往往以多種具體操作上的理由拒絕暫停支付和扣繳稅款。金融部門為防范風(fēng)險,實行貸款抵押,企業(yè)資產(chǎn)大部分甚至全部抵押給銀行,稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押、查封企業(yè)財產(chǎn),有時沒有標(biāo)的物。2.法人案件處理難。一般說來,對納稅人個人的稅務(wù)違章案件比較容易處理,而對法人涉稅案件的處理往往會遇到來自地方的行政干預(yù)和社會的壓力。企業(yè)的稅收問題被查實后,政府一般要予以庇護(hù),稅務(wù)機(jī)關(guān)一般也要作出讓步。第6期何朝陽:淺析我國稅收管理存在的問題及對策79一些地方企業(yè)普遍困難,稅務(wù)機(jī)關(guān)在案件處理上,不得不考慮社會穩(wěn)定和稅源延續(xù)問題,因而手下留情甚至不了了之。3.涉稅違法案件處罰難。稅收執(zhí)法專業(yè)性較強(qiáng),司法立案需要重新取證,一些涉稅違法案件查處遲緩,久拖不決,處罰不及時、定案不準(zhǔn)確、執(zhí)法不到位的問題比較突出。

(二)法制原因———稅收立法滯后于改革進(jìn)程1.大部分稅種沒有通過人大立法,而是以條例形式,法規(guī)層次低,而且具體條款頻繁修改,缺乏應(yīng)有的權(quán)威性、規(guī)范性和穩(wěn)定性。一些正在執(zhí)行的條款不能作為認(rèn)定納稅人犯罪的依據(jù),客觀上存在稅務(wù)機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)執(zhí)法上的雙重標(biāo)準(zhǔn)。2.稅收程序法律依據(jù)不足,現(xiàn)行《中華人民共和國稅收征收管理法》,對稅收程序的規(guī)定過于簡單、原則,可操作性差。3.沒有建立獨立的稅務(wù)司法體系,稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)力脫節(jié)。

(三)內(nèi)部機(jī)制原因———稅收征管機(jī)制落后機(jī)構(gòu)設(shè)置條塊分割,重疊交叉,成本過高,效能低下。一方面,各種經(jīng)濟(jì)成分的重新組合,各種所有制形式的頻繁變動,各行業(yè)的相互交融,使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營方式、隸屬關(guān)系呈現(xiàn)明顯的多極性和不穩(wěn)定性。反映到稅收征管上,最突出的問題就是征管范圍無法劃清。另一方面,隨著企業(yè)主管部門的合并、撤銷、精簡、改變職能,原有的行業(yè)格局、所有制格局重新排列,直屬機(jī)構(gòu)失去存在必要,城市稅務(wù)直屬分局和區(qū)局并存,給稅收成本的控制、機(jī)構(gòu)精簡、管理效能的提高帶來一定負(fù)效應(yīng),也給納稅人辦理稅收事宜帶來諸多不便;征收分局與稽查分局在任務(wù)承擔(dān)與職能行使上相脫離;交叉管理,稅負(fù)不公,爭搶稅源,漏征漏管嚴(yán)重。

三、對策分析

(一)改革稅收計劃管理,提高其合理性、科學(xué)性1.實事求是,增強(qiáng)稅收計劃管理的科學(xué)性。稅收計劃的制定,除了參考國民經(jīng)濟(jì)宏觀發(fā)展計劃和國家預(yù)算收入外,更應(yīng)從經(jīng)濟(jì)稅源的實際出發(fā),緊密結(jié)合市場變化,遵循從經(jīng)濟(jì)到稅收、積極可靠和留有余地的原則,以“發(fā)展變化”的總觀點來預(yù)測分析經(jīng)濟(jì)稅源,使稅收計劃盡量與實際稅源相吻合。為確保計劃制定和分配的科學(xué)化、合理化,一要根據(jù)不同行業(yè)、不同所有者結(jié)構(gòu)確定相應(yīng)的調(diào)查方法和參數(shù)依據(jù),為科學(xué)編制稅收計劃奠定基礎(chǔ);二要在具體編制計劃過程中,采取因素測算法與抽樣調(diào)查法進(jìn)行綜合驗證,合理科學(xué)地確定每一因素,避免簡單推算,提高計劃準(zhǔn)確度;三要開發(fā)設(shè)計出稅收計劃信息管理軟件,建立縱向可與各級稅務(wù)部門聯(lián)系的征管數(shù)據(jù)庫,橫向可與各部門、重點行業(yè)、重點企業(yè)互相交流的反映市場動態(tài)的數(shù)據(jù)庫,并科學(xué)地將這些信息分類、解釋、分析、轉(zhuǎn)換成編制、分配稅收計劃的正確依據(jù)。2.完善會計改革,保證計劃執(zhí)行的準(zhǔn)確性?，F(xiàn)行稅收會計核算辦法雖以申報應(yīng)征數(shù)作為核算起點,建立了基層征收機(jī)關(guān)分戶分稅種明細(xì)賬,但由于諸多方面原因,在基層會計實踐中,除入庫數(shù)額外,其他數(shù)據(jù)一定程度上缺乏真實性、完整性,影響了稅收計劃利用會計資料來計算稅收增減因素、測算稅收負(fù)擔(dān)和稅收增減幅度、預(yù)測稅源及其變化趨勢。必須進(jìn)一步完善和加強(qiáng)稅收會計改革,進(jìn)一步提高計算機(jī)在計會領(lǐng)域的應(yīng)用水平,全面真實準(zhǔn)確地反映稅源和稅收收入以及欠稅情況。3.注重調(diào)查研究,增強(qiáng)計劃分析的針對性。沒有調(diào)查就沒有發(fā)言權(quán)。制定稅收計劃的同志應(yīng)經(jīng)常深入基層了解情況,及時反映征管工作中的新情況、新問題,掌握經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)和變化情況以及發(fā)展趨勢,提高預(yù)測稅收收入的能力。在稅收計劃執(zhí)行情況分析中,要實現(xiàn)定量分析與定性分析相結(jié)合,既要分析客觀原因,更要分析主觀原因,做到有情況、有數(shù)據(jù)、有比較、有辦法、有預(yù)測,抓住重點。還要實行稅收計劃分析與稅收統(tǒng)計分析相結(jié)合,充分發(fā)揮現(xiàn)有信息資料的作用。4.實行綜合評價,增強(qiáng)計劃考核的合理性。當(dāng)計劃與實際稅源有較大的差距時,不能以計劃沖擊稅法。對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部的考評,不能把計劃完成情況好壞作為唯一標(biāo)準(zhǔn),要強(qiáng)調(diào)依法治稅,加大對執(zhí)法情況監(jiān)督考評的份量,以促進(jìn)稅收管理工作的法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。

篇8

基本理論新公共管理理論對完善稅務(wù)行政管理的借鑒意義

1新公共管理理念的主要內(nèi)容和基本特征

新公共管理是80年代以來興盛于英、美等西方國家的一種新的公共行政理論和管理模式,也是近年來西方規(guī)模空前的行政改革的主體指導(dǎo)思想之一。它以現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)為理論基礎(chǔ),主張將市場競爭機(jī)制引入公共管理,打破政府對公共產(chǎn)品與服務(wù)的壟斷;更多地注重管理的結(jié)果,而不是只專注于過程,重視政府績效的考核;把公眾視為顧客,將顧客滿意程度作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)。新公共管理運動首先發(fā)端于英國,以撒切爾夫人上臺為標(biāo)志,隨后波及到澳大利亞、新西蘭、英國、加拿大、荷蘭、法國等經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織國家,在相當(dāng)程度上提高了這些國家的公共管理水平,促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)與社會的發(fā)展,增強(qiáng)了整個國家在國際社會中的競爭能力。

新公共管理的的主要特征體現(xiàn)在七個方面。首先,新公共管理重新對政府職能及其與社會的關(guān)系進(jìn)行定位,即政府不再是高高在上的官僚機(jī)構(gòu),政府公務(wù)人員應(yīng)該是負(fù)責(zé)任的“企業(yè)經(jīng)理和管理人員”,社會公眾則是提供政府稅收的“納稅人”和享受政府服務(wù)作為回報的“顧客”或“客戶”,政府服務(wù)應(yīng)以顧客為導(dǎo)向,應(yīng)增強(qiáng)對社會公眾需要的響應(yīng)力。其次,新公共管理更加重視政府活動的產(chǎn)出和結(jié)果,即重視提供公共服務(wù)的效率和質(zhì)量。第三,新公共管理反對傳統(tǒng)公共行政重遵守既定法律法規(guī),輕績效測定和評估的做法,主張放松嚴(yán)格的行政規(guī)制,而實現(xiàn)嚴(yán)明的績效目標(biāo)控制。第四,新公共管理強(qiáng)調(diào)政府廣泛采用私營部門成功的管理方法和手段(如成本-效益分析、全面質(zhì)量管理、目標(biāo)管理等)和競爭機(jī)制,取消公共服務(wù)供給的壟斷性。第五,新公共管理強(qiáng)調(diào)公務(wù)員不必保持中立,而應(yīng)讓他們參與政策的制定過程,并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。第六,新公共管理主張對某些公營部門實行私有化。第七,新公共管理重視人力資源管理,提高在人員錄用、任期、工資及其他人事管理環(huán)節(jié)上的靈活性。

雖然新公共管理也存在其自身的缺陷,比如無視公營部門與私營部門的根本差別,盲目采用私營部門的管理方法;把政府與公共的關(guān)系完全等同于供方與顧客的市場關(guān)系等等。但由于其在一定程度上反映了公共行政發(fā)展的規(guī)律和趨勢,因而對我們進(jìn)一步深化稅收行政管理的理論和實踐不無借鑒意義。

2新公共管理理念的成功實踐

新公共管理理念是西方社會特定的政治、經(jīng)濟(jì)、科學(xué)技術(shù)發(fā)展條件下的產(chǎn)物,體現(xiàn)了公共行政發(fā)展的趨勢和方向。公共管理改革的浪潮在傳統(tǒng)的西方國家和新型的工業(yè)化國家中普遍展開,已經(jīng)在相當(dāng)程度上改善了西方國家的公共管理水平,滿足了更多的公共服務(wù)需要,促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展。通過國外稅務(wù)管理部門對新公共管理理念的運行就可見一般。

美國國內(nèi)收入局在1998年實施了重組與改革法案,其新使命被描述為“通過幫助納稅人了解和實現(xiàn)他們的納稅義務(wù),并通過使稅法公平適用于所有納稅人,來為美國納稅人提供最高質(zhì)量的服務(wù)”。在組織形式上,收入局建立了一個類似于在私營部門中廣泛應(yīng)用的組織,即面向顧客需求的組織。在這里,稅務(wù)機(jī)構(gòu)的顧客是納稅人。利用先進(jìn)的信息化技術(shù),收入局同時減少了管理層次和主要單位數(shù)目,以有利于降低成本,提高效率,促進(jìn)對顧客的培訓(xùn)和服務(wù)。在績效評估方面,美國國內(nèi)收入局建立了一套平衡評價體系,對收入局內(nèi)部各級組織及其員工進(jìn)行評估。

篇9

國稅文化是國稅系統(tǒng)廣大干部職工在實踐工作中長期積累的共同理念、價值取向和行為規(guī)范,具有稅收工作特色的理念體系。以物質(zhì)、制度、精神三個層面為基本特征的稅收文化建設(shè),一方面強(qiáng)調(diào)以組織收入為中心以及保障稅收征管工作的物質(zhì)環(huán)境,這是開展國稅文化建設(shè)的前提;另一方面強(qiáng)調(diào)對人的約束性,有一套保障稅收工作正常運行的規(guī)程體系,是國稅機(jī)關(guān)編織的一張有形的網(wǎng);第三是強(qiáng)調(diào)對人的潛移默化作用,通過文化的熏陶,凝聚人們的向心力,達(dá)到提高素質(zhì)的效果。

對于“國稅文化”概念,眾說紛紜,沒有定論,而且這一術(shù)語本身在經(jīng)濟(jì)學(xué)文獻(xiàn)中出現(xiàn)得較少。筆者認(rèn)為所謂“國稅文化”,就是指國稅機(jī)關(guān)在長期稅收實踐中所創(chuàng)造的獨具稅收特色的優(yōu)秀物質(zhì)成果和先進(jìn)精神成果的總和。作為稅收文化現(xiàn)象,包括價值觀念、行業(yè)精神、治稅思想、職業(yè)道德、工作技能、行為規(guī)范等一切觀念意識的成果。國稅文化,是實現(xiàn)制度與目標(biāo)的思想保障,是制度創(chuàng)新與工作創(chuàng)新的觀念基礎(chǔ),是稅務(wù)機(jī)關(guān)行為規(guī)范的內(nèi)在約束,是稅務(wù)機(jī)關(guān)活力的內(nèi)在源泉。稅收文化建設(shè),不僅僅是國稅機(jī)關(guān)的文化,更是每一位國稅干部的文化,需要全員發(fā)動、全體參與、共同努力,采取由下到上、由上到下、由內(nèi)到外、由外到內(nèi)的方式,建立全體稅務(wù)干部共同的價值理念、奮斗目標(biāo)、道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則,促使全體國稅干部心往一處想、勁往一處使,全局一盤棋。

二、國稅文化建設(shè)與其他文化的辯證關(guān)系

(一)物質(zhì)文化是國稅文化建設(shè)的基礎(chǔ)。

物質(zhì)文化建設(shè)是國稅文化建設(shè)必不可少的組成部分,是國稅文化建設(shè)的基礎(chǔ)。良好的工作、生活環(huán)境,能營造和諧向上的工作氛圍,能使干部職工在工作中保持愉悅的心情,能提高工作效率。物質(zhì)文化建設(shè)是稅收文化建設(shè)由表及里的第一個層面,也是做好稅收工作的物質(zhì)基礎(chǔ)。一方面,稅務(wù)干部要以飽滿的工作熱情去組織稅收收入,為國家財政不斷增加新的血液,以滿足社會的需要。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取多種征管措施,不斷強(qiáng)化稅源管理,加大科技管理的力度,扶植新的經(jīng)濟(jì)增長點,使組織收入工作進(jìn)入良性循環(huán)軌道;另一方面,稅務(wù)干部職工在工作生活中,不僅具有組織稅收收入的義務(wù),也應(yīng)有物質(zhì)、安全、情感、自尊和價值體現(xiàn)等方面的權(quán)利,稅務(wù)機(jī)關(guān)的決策者要在盡可能的前提下,注重工作、生活環(huán)境的改善,最大程度地滿足干部職工的各項需要,從而使稅務(wù)干部有一種強(qiáng)烈的歸屬感和職業(yè)自豪感,進(jìn)而為實現(xiàn)個人和稅收群體的共同目標(biāo)而竭盡全力。

(二)制度文化是稅收文化建設(shè)的核心。

制度文化建設(shè)是國稅文化建設(shè)的關(guān)鍵和保證。西方有一句諺語:如果世界上真有所謂天堂和地獄,那么,天堂的規(guī)則一定比地獄更詳細(xì)。就是說唯有制度和標(biāo)準(zhǔn),能守護(hù)一個良好的集體。制度文化是稅務(wù)系統(tǒng)在工作實踐中所建立的各種規(guī)章制度的總和。它是稅收經(jīng)濟(jì)活動中的必然產(chǎn)物,對于規(guī)范、約束稅務(wù)干部職工行為、保證稅收征收管理活動正常進(jìn)行具有極為重要的作用。由于規(guī)章制度是稅務(wù)機(jī)關(guān)決策層意志的集中體現(xiàn),因而具有權(quán)威性、強(qiáng)制性,規(guī)章制度一經(jīng)制定,要求每位干部職工都必須堅決遵守,不得違犯。任何一個規(guī)章制度都是在一個階段和條件下對干部職工行為的明確規(guī)范。該做什么,不該做什么,有著非常明確的針對性,便于操作。對稅務(wù)干部行為的強(qiáng)性約束作用是顯而易見的。因此我們推行稅收文化建設(shè)要有一個清醒的認(rèn)識。只有不斷加強(qiáng)稅收制度文化建設(shè),才能使稅收工作高效、有序地運轉(zhuǎn)。

篇10

        經(jīng)濟(jì)學(xué)

        (1)收入分配差距與我國勞資所得關(guān)系的實證分析 林毅 陳曉曼

        (9)“創(chuàng)新成都”建設(shè)中的人力資本投資——政府作為投資主體的考察 盧林行 陳寬 胡運令

        (16)從行為金融角度解析地方政府債券遇冷原因及對策 馬輝 王飛 楊涓

        (22)探析引領(lǐng)安徽崛起的戰(zhàn)略與對策 吳學(xué)彬

        (28)增值稅轉(zhuǎn)型對四川省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響分析 葉子榮 李秋嬋 李恒宇

        (35)就業(yè)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)趨同與收入分配差距——基于中國三大區(qū)域省際面板數(shù)據(jù)的實證研究 段龍龍

        (48)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級、就業(yè)與收入分配的實證研究 巨文武

        (56)制度與經(jīng)濟(jì)發(fā)展實證研究述評 林毅 陳曉曼

        (65)促進(jìn)行業(yè)收入合理分配的財稅建議 吳汶承 丁卯

        (76)成都產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級路徑分析 趙佳

        (84)中國通貨膨脹原因及實證分析 趙珊珊 俞偉麗

        公共工程管理

        (98)基于改進(jìn)dsm理論的建筑業(yè)供應(yīng)鏈中施工過程的績效評價 曾昱伻

        (106)論公共工程項目中公共利益的保障 王蕾

        (113)限制競爭保證下的bot高速公路社會效益研究 馮穎芳

        (120)基于雙層多級委托的公共利益保障分析 郭寶 王蕾

        (125)基于多層次模糊綜合評價的成都地鐵一號線乘客滿意度分析 李文強(qiáng)

        社會保障

        (133)我國企業(yè)年金稅收優(yōu)惠模式的探討——基于eet模式對相關(guān)主體的影響 羅紀(jì)東

        (140)我國企業(yè)年金的現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策及存在的問題 張麗

        (146)成都市醫(yī)療信息化建設(shè)評估指標(biāo)體系研究 李澤明

        (155)透過日美模式探析中國特色長期護(hù)理保險的可行性 楊茜

        行政管理與社會管理

        (163)中國新聞媒體監(jiān)督的問題研究 郭肖象

        (169)基于新公共管理視角的瓦格納定律之實證檢驗——以澳大利亞為例：1979—2006年 郝曉薇 李艷紅

        (179)服務(wù)型政府視角下我國網(wǎng)絡(luò)管制方法的選擇與優(yōu)化 李文意

        (185)單位制的含義和基本特征文獻(xiàn)綜述 吳運亮

        (190)層次分析法在公務(wù)員考核指標(biāo)設(shè)計中的應(yīng)用研究 許可

        (197)農(nóng)村專業(yè)合作經(jīng)濟(jì)組織的發(fā)展對其主要負(fù)責(zé)人的依存度——基于四川成都市的實證分析 彭文靜

        (204)以博弈論的視角看戶籍制度改革中的地方政府行為 秦鄭 游琦

        (215)基于政策網(wǎng)絡(luò)的農(nóng)村公共產(chǎn)品需求表達(dá)機(jī)制研究 張屹