導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 內(nèi)部控制體系 構(gòu)建

一、引言

內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營(yíng)效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。為了可以幫助我國(guó)行政事業(yè)單位構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，我國(guó)政府頒發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的頒布為我國(guó)醫(yī)院構(gòu)建內(nèi)部控制體系提供了有力的保障與支持。事實(shí)也證明了，一套科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系，不僅可以提高醫(yī)院的運(yùn)行效率，也可以提高醫(yī)院的管理水平，以便可以更好的為廣大人民群眾提供醫(yī)療服務(wù)。我國(guó)很多醫(yī)院也根據(jù)自身情況構(gòu)建了適合自身的內(nèi)部控制體系，其也取得了很多實(shí)效。但是由于醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，我國(guó)很多醫(yī)院構(gòu)建的內(nèi)部控制體系暴露出的問(wèn)題也越來(lái)越多，這嚴(yán)重制約了我國(guó)醫(yī)院的進(jìn)一步發(fā)展。因此，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制體系的構(gòu)建的研究，幫助我國(guó)醫(yī)院加快完善自身內(nèi)部控制體系就顯得尤為重要了。

二、我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題與不足分析

（一）對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制體系認(rèn)識(shí)不夠

醫(yī)院內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理活動(dòng)中的一個(gè)重要組成部分，其不僅可以提高醫(yī)院資金的利用效率，更有利于合理配置醫(yī)院資源，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，為醫(yī)院未來(lái)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。但是就目前實(shí)際情況而言，我國(guó)很多醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者并沒(méi)有從思想高度上重視醫(yī)院內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，而是將自身工作重點(diǎn)放在醫(yī)院收入、醫(yī)療水平等方面，并且認(rèn)為這些方面才關(guān)系到醫(yī)院的生死存亡，而對(duì)于不能為醫(yī)院帶來(lái)直接利益的內(nèi)部控制體系，卻不夠重視。只是簡(jiǎn)單的將其視為醫(yī)院的管理工作之一，卻不會(huì)對(duì)其提供大力支持，使得內(nèi)部控制體系的構(gòu)建困難重重，難以發(fā)揮其諸多重要作用與影響。

（二）缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督體系

內(nèi)部控制體系從性質(zhì)上來(lái)講是一種管理的手段和體系，其良好運(yùn)行也離不開(kāi)完善的監(jiān)督制度。良好的內(nèi)部監(jiān)督體系，可以進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用與價(jià)值，使內(nèi)部控制體系始終處于良好運(yùn)行之中。但是目前我國(guó)很多醫(yī)院都沒(méi)有建立完善而有效的內(nèi)部監(jiān)督體系，具體而言：一是對(duì)內(nèi)部監(jiān)督體系認(rèn)識(shí)不足，不能很好的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部監(jiān)督體系的重要作用，從而也無(wú)法及時(shí)而有效的建立內(nèi)部監(jiān)督體系；二是內(nèi)部監(jiān)督力度有限。由于認(rèn)識(shí)不足等因素的制約，我國(guó)很多的醫(yī)院雖然重視醫(yī)院內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，但是卻不重視內(nèi)部控制監(jiān)督體系的構(gòu)建，使得內(nèi)部監(jiān)督力度不夠，無(wú)法真正發(fā)揮其重要影響；三是內(nèi)部監(jiān)督制度執(zhí)行不力，無(wú)法將其真正落實(shí)到實(shí)處，進(jìn)而也無(wú)法發(fā)揮其重要影響。

（三）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

隨著我國(guó)衛(wèi)生體制改革的不斷深入，醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也變得更加激烈。日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)使得醫(yī)院在發(fā)展過(guò)程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)也不斷增多。如果醫(yī)院不能有效的預(yù)防與控制風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)增加醫(yī)院發(fā)展的困難，使醫(yī)院發(fā)展陷入困境。因此，要想保證我國(guó)醫(yī)院健康發(fā)展，我國(guó)醫(yī)院應(yīng)該要加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制，建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，以做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制工作，減少各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)醫(yī)院發(fā)展產(chǎn)生的不良影響。但是就目前實(shí)際情況而言，我國(guó)很多醫(yī)院都缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，沒(méi)有真正構(gòu)建一套有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。具體而言：一是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系認(rèn)識(shí)不足，不能充分認(rèn)識(shí)到其重要作用，從而使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)無(wú)法真正構(gòu)建起來(lái)；二是既是部分醫(yī)院建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，但是由于多方面因素的制約，也存在著這樣那樣的問(wèn)題，主要問(wèn)題有：一方面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)無(wú)法跟上醫(yī)院發(fā)展步伐。為了可以提升自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，我國(guó)很多醫(yī)院都擴(kuò)大了自身的規(guī)模，但是在發(fā)展過(guò)程中，醫(yī)院往往只重視醫(yī)院規(guī)模的擴(kuò)大，而相關(guān)管理制度，例如：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)卻跟不上醫(yī)院發(fā)展步伐，呈現(xiàn)明顯滯后；另一方面是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)難以發(fā)揮實(shí)效，究其原因主要是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)往往是生搬硬套其他醫(yī)院的，使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)適應(yīng)性較弱；同時(shí)，部分醫(yī)院執(zhí)行力也較差，使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)難以發(fā)揮其真正價(jià)值。

三、完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系的措施與建議

（一）提高對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制體系的認(rèn)識(shí)

認(rèn)識(shí)指導(dǎo)實(shí)踐，只有正確的認(rèn)識(shí)才能產(chǎn)生正確的實(shí)踐行為。在現(xiàn)階段，我國(guó)醫(yī)院要想構(gòu)建完善有效的內(nèi)部控制體系，首先就必須提高對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制體系的認(rèn)識(shí)，從思想高度上重視醫(yī)院內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。具體而言：一是提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制體系的認(rèn)識(shí)。醫(yī)院內(nèi)部控制體系的構(gòu)建離不開(kāi)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的大量支持。只有醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)大量支持內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，其才有實(shí)現(xiàn)的可能。因此，醫(yī)院應(yīng)該要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系的宣傳力度，尤其是加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者的宣傳，提高其對(duì)內(nèi)部控制體系的認(rèn)識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系的完善對(duì)醫(yī)院的發(fā)展是有百利而無(wú)一害的，從而使其可以始終將內(nèi)部控制體系的完善作為醫(yī)院工作重點(diǎn)內(nèi)容之一；二是提高對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制體系完善與構(gòu)建的支持力度，使內(nèi)部控制體系在構(gòu)建過(guò)程中有堅(jiān)實(shí)的物資基礎(chǔ)作保障，同時(shí)，對(duì)于制定好的內(nèi)部控制體系，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要堅(jiān)決貫徹，使各項(xiàng)與內(nèi)部控制有關(guān)的措施都可以落實(shí)到實(shí)處，真正發(fā)揮其巨

（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，完善內(nèi)部監(jiān)督體系

具體而言：一是提高對(duì)內(nèi)部監(jiān)督體系的認(rèn)識(shí)，尤其是醫(yī)院管理者的認(rèn)識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到只有構(gòu)建了完善而有效的內(nèi)部監(jiān)督體系，醫(yī)院內(nèi)部控制體系才能進(jìn)一步發(fā)揮其作用與價(jià)值；二是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度，一方面建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，保證一個(gè)完善的監(jiān)督機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)也要明確各個(gè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職能，進(jìn)而使內(nèi)部監(jiān)督規(guī)范化、嚴(yán)肅化；另一方面要建立一支人數(shù)足夠，業(yè)務(wù)精湛的內(nèi)部監(jiān)督隊(duì)伍，保證有足夠的專業(yè)人員從事內(nèi)部監(jiān)督，使內(nèi)部監(jiān)督制度可以有效得到實(shí)施與執(zhí)行；三是要堅(jiān)決落實(shí)相關(guān)內(nèi)部監(jiān)督制度。對(duì)于制定好的相關(guān)內(nèi)部監(jiān)督制度與措施，醫(yī)院相關(guān)人員要嚴(yán)格將其落實(shí)到實(shí)處，而不是使其“留在口頭，掛在墻頭”；四是針對(duì)內(nèi)部監(jiān)督運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，醫(yī)院要及時(shí)采取措施，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督制度進(jìn)行優(yōu)化整改，使其可以始終滿足醫(yī)院發(fā)展需要。

（三）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)作為醫(yī)院內(nèi)部控制體系的重中之重，其對(duì)醫(yī)院的健康發(fā)展有著極為重要的影響，尤其是在醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，可以使醫(yī)院及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的預(yù)防與控制措施，使風(fēng)險(xiǎn)給醫(yī)院發(fā)展帶來(lái)的影響減到最低?，F(xiàn)階段，我國(guó)醫(yī)院要想建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)需要做好以下幾個(gè)方面的工作：一是樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。醫(yī)院建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，首先就必須要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要認(rèn)識(shí)到醫(yī)院在發(fā)展過(guò)程中會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如果不能做好風(fēng)險(xiǎn)控制，醫(yī)院發(fā)展就會(huì)遇到各種危機(jī)，因此，我國(guó)醫(yī)院管理者應(yīng)該要樹(shù)立強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，例如：醫(yī)院發(fā)展需要資金，在向銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款時(shí)，要對(duì)按期償還債務(wù)性籌資本金及利息有足夠的估計(jì)和準(zhǔn)備，這樣才能有效預(yù)防與控制風(fēng)險(xiǎn)，而不是盲目融資，這樣只會(huì)增加醫(yī)院發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)；二是建立適合自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。由于每一個(gè)醫(yī)院在規(guī)模等方面存在著很大的差別，如果在設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)時(shí)生搬硬套其他醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)只會(huì)適得其反，因此，每一個(gè)醫(yī)院都應(yīng)該要根據(jù)自身醫(yī)院實(shí)際情況來(lái)設(shè)計(jì)自身醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)；三是要堅(jiān)決執(zhí)行醫(yī)院設(shè)計(jì)好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，使其真正落實(shí)到實(shí)處，發(fā)揮其風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制的價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

[1]夏莽，黃煒.我國(guó)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀分析――基于公立醫(yī)院內(nèi)控體系框架研究的發(fā)展歷程[J].中國(guó)醫(yī)院，2014，02：76-78

[2]金建偉.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的醫(yī)院內(nèi)部控制體系構(gòu)建與實(shí)施探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014，24：121-122

篇2

摘 要 醫(yī)院內(nèi)部控制體系作為現(xiàn)代管理體系，是醫(yī)院重要的管理工具。本文從內(nèi)部控制的五要素展開(kāi)闡述，說(shuō)明醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)工作的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重要內(nèi)容，提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議，進(jìn)一步完善醫(yī)院內(nèi)部控制管理體系。

關(guān)鍵詞 醫(yī)院 內(nèi)部控制 審計(jì)

隨著我國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的不斷深化，醫(yī)療市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，公立醫(yī)院要謀生存、求發(fā)展，正面臨著新的“管理挑戰(zhàn)”。醫(yī)院內(nèi)部控制制度是規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提高運(yùn)營(yíng)效率、確保法律法規(guī)得以貫徹執(zhí)行，避免或降低各類風(fēng)險(xiǎn)而制定和實(shí)施的制度、程序和方法，是醫(yī)院有效的管理工具。公立醫(yī)院應(yīng)適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展，積極開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)，防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)醫(yī)院改善管理、提高效益。

一、內(nèi)部控制審計(jì)概述

（一）內(nèi)部控制審計(jì)含義

內(nèi)部控制審計(jì)是以內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的審計(jì)，通過(guò)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的審查、分析測(cè)試、評(píng)價(jià)，確定其可信程度，從而對(duì)內(nèi)部控制的有效性作出鑒定，是內(nèi)部控制的再控制，是醫(yī)院改善經(jīng)營(yíng)管理、提高效益的自我需要。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容

控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督等內(nèi)部控制要素構(gòu)成內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)象。

內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容是對(duì)構(gòu)成內(nèi)部控制的各要素進(jìn)行測(cè)試與評(píng)價(jià)，主要包括以下內(nèi)容：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、內(nèi)部控制信息和溝通、內(nèi)部監(jiān)督制度。

二、內(nèi)部控制審計(jì)的作用

（一）促進(jìn)職能轉(zhuǎn)變

內(nèi)部控制審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)區(qū)別于傳統(tǒng)審計(jì)的重要標(biāo)志，它從傳統(tǒng)意義上的單一監(jiān)督職能發(fā)展到監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制，從傳統(tǒng)的差錯(cuò)糾弊向促進(jìn)改善醫(yī)院內(nèi)部管理轉(zhuǎn)變。

（二）發(fā)揮內(nèi)部控制建設(shè)性作用

通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)可以深入醫(yī)院各部門、各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程和管理環(huán)節(jié)，檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性，尋找醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)性的提出改進(jìn)措施，對(duì)促進(jìn)醫(yī)院完善內(nèi)部控制，形成內(nèi)部責(zé)權(quán)分明、相互制約的機(jī)制、增強(qiáng)科學(xué)管理醫(yī)院的意識(shí)，提高整體管理水平都將會(huì)產(chǎn)生重要的作用。

（三）突出重點(diǎn)，提高效率

通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)，可以測(cè)試出醫(yī)院內(nèi)控制度的可信程度，從中發(fā)現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)，確定審計(jì)的重點(diǎn)目標(biāo)，降低控制風(fēng)險(xiǎn)，減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和時(shí)間，提高審計(jì)工作效率。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容

內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)對(duì)醫(yī)院各部門、各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制狀態(tài)、內(nèi)部控制水平、內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行全面測(cè)試和評(píng)價(jià)，衡量醫(yī)院內(nèi)部控制建立健全程度和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)的相應(yīng)措施。醫(yī)院在實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中，重點(diǎn)審計(jì)以下幾個(gè)方面內(nèi)容：

（一）醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境審計(jì)

內(nèi)部控制環(huán)境的重心是醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)和管理層的管理理念，內(nèi)部控制環(huán)境直接決定醫(yī)院內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施的效率和效果。

1.醫(yī)院內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)審計(jì)

重點(diǎn)審查醫(yī)院內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置，各自的職責(zé)權(quán)限是否實(shí)現(xiàn)相互牽制、相互制約的內(nèi)部控制制衡機(jī)制；管理制度的健全性和執(zhí)行的有效性；審查醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策機(jī)制和程序是否規(guī)范，決策范圍、事項(xiàng)、權(quán)限和金額標(biāo)準(zhǔn)的界定是否具可操作性；決策責(zé)任是否落實(shí)到人。

2.人力資源政策審計(jì)

審查醫(yī)院選拔和聘用員工的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)相關(guān)崗位員工具備一定的知識(shí)技能的控制，是否進(jìn)行內(nèi)部控制的培訓(xùn)。員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲制度，人力資源政策是否有利于醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

（二）醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

重點(diǎn)審查醫(yī)院應(yīng)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的能力，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度進(jìn)行分析判斷，從而確定高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、高風(fēng)險(xiǎn)科室、高風(fēng)險(xiǎn)人員，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。重點(diǎn)審查醫(yī)院是否建立了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和管理科室、人員活動(dòng)所采取的控制措施以及實(shí)際效果。

（三）醫(yī)院控制活動(dòng)審計(jì)

1.內(nèi)部牽制控制制度及執(zhí)行情況審計(jì)

合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，加強(qiáng)制約與監(jiān)督。主要包括：（1）不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過(guò)程。出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)的登記，支票、印章、審核、簽發(fā)職務(wù)應(yīng)相分離。（2）不得由同一部門或個(gè)人辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)、合同業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)的全過(guò)程。采購(gòu)批準(zhǔn)與經(jīng)辦、詢價(jià)定價(jià)與確定供應(yīng)商、采購(gòu)與驗(yàn)收、付款審批與執(zhí)行職務(wù)相分離；合同談判與定價(jià)、履行與收付款、投資業(yè)務(wù)的操作與會(huì)計(jì)記錄等職務(wù)相分離，以便相互制約。

2.授權(quán)審批控制審計(jì)

嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)支出授權(quán)審批制度，根據(jù)授權(quán)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)審細(xì)核，按審批權(quán)限層層簽批，形成雙向監(jiān)督的內(nèi)部控制機(jī)制。對(duì)于重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。

3.收入管理的控制審計(jì)

（1）醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)項(xiàng)目審計(jì)。檢查是否執(zhí)行規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)價(jià)格，是否有違反規(guī)定擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的行為，科室是否存在分解收費(fèi)現(xiàn)象等；重點(diǎn)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)材料收費(fèi)價(jià)格的審計(jì)，審查材料是否屬于可收費(fèi)范圍之內(nèi)、收費(fèi)價(jià)格設(shè)置的依據(jù)是否充分、價(jià)格是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)等，規(guī)范醫(yī)療收費(fèi)管理，加強(qiáng)醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用控制，保持公立醫(yī)院的公益性。（2）票據(jù)使用和管理審計(jì)。是否使用統(tǒng)一的收費(fèi)票據(jù)，票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、保管、核銷情況登記記錄是否完整，審查發(fā)票存根與收入入賬的核對(duì)記錄，防止發(fā)生舞弊。

4.支出管理的控制審計(jì)

（1）成本預(yù)算控制審計(jì)。審查醫(yī)院是否建立預(yù)算管理制度，財(cái)務(wù)預(yù)算是否與醫(yī)院整體規(guī)劃相適應(yīng)，預(yù)算的編制、審批、調(diào)整的執(zhí)行程序是否到位；是否制定成本預(yù)算消耗定額控制成本，成本費(fèi)用的開(kāi)支范圍是否符合預(yù)算，預(yù)算的執(zhí)行符合率。大型儀器設(shè)備的采購(gòu)是否列入年度預(yù)算。（2）實(shí)物資產(chǎn)管理的控制審計(jì)。審查醫(yī)院是否建立崗位職責(zé)對(duì)資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、保管和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，采購(gòu)、保管、會(huì)計(jì)三者之間是否相互分離相互制約。

5.工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)

重點(diǎn)審查是否建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確各自的職責(zé)、權(quán)限；是否實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)控制；建設(shè)工程項(xiàng)目在立項(xiàng)前是否經(jīng)過(guò)可行性研究、是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)立項(xiàng)；是否按規(guī)定的程序?qū)嵭姓型稑?biāo)管理；合同對(duì)預(yù)付款的額度、進(jìn)度款的支付方式、質(zhì)量保證金的比例等的控制情況；是否加強(qiáng)對(duì)工程款項(xiàng)支付依據(jù)的控制，嚴(yán)格按照監(jiān)理確定的進(jìn)度支付款項(xiàng)，對(duì)于超過(guò)規(guī)定限額的款項(xiàng)是否經(jīng)過(guò)財(cái)政部門跟蹤審批。對(duì)于大中型建設(shè)工程項(xiàng)目建議委托具有相關(guān)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。

6.債權(quán)債務(wù)管理的審計(jì)

（1）債權(quán)控制審計(jì)。審查崗位設(shè)置以及各崗位職責(zé)的建立情況，預(yù)付款的支付情況、債權(quán)成立相關(guān)資料是否齊全，債權(quán)的催收控制、壞賬控制、醫(yī)療欠費(fèi)擔(dān)?？刂频戎攸c(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況。（2）債務(wù)控制審計(jì)。重點(diǎn)審查籌資控制：是否制定籌資方案并進(jìn)行可行性論證，是否經(jīng)過(guò)主管部門和財(cái)政部門審批；審查籌資費(fèi)用、本金、利息的結(jié)算是否符合合同或協(xié)議的規(guī)定，是否履行審批手續(xù)；應(yīng)付款的核算是否清晰、期末是否存在借方余額；病人預(yù)交款的財(cái)務(wù)總賬與住院結(jié)算系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)是否一致。

（四）信息系統(tǒng)控制審計(jì)

重點(diǎn)審查系統(tǒng)對(duì)故障風(fēng)險(xiǎn)、人員職責(zé)集中帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)輸入輸出錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)、信息存儲(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施；審查業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)是否符合內(nèi)部控制制度的要求。

四、公立醫(yī)院開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

1.對(duì)于內(nèi)部控制健全性進(jìn)行評(píng)價(jià)

評(píng)價(jià)不僅要關(guān)注醫(yī)院內(nèi)部控制制度建立數(shù)量的多少，還要對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行分析；對(duì)于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確定，即對(duì)內(nèi)部控制的可信賴度進(jìn)行確定，在實(shí)際確定過(guò)程中可采用每點(diǎn)得分制的形式，每建立一個(gè)控制點(diǎn)得分，未建立控制點(diǎn)或建立的控制點(diǎn)不適合實(shí)踐的不得分。采用審計(jì)控制點(diǎn)得分與控制點(diǎn)總得分進(jìn)行比較，從而確定醫(yī)院內(nèi)部控制的可信賴程度。

2.對(duì)于內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行確定

以醫(yī)院內(nèi)部控制中令人滿意的部分為主體進(jìn)行測(cè)試，采取證據(jù)檢查、現(xiàn)場(chǎng)觀察、詢問(wèn)等相結(jié)合的方式，確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平較低時(shí)，測(cè)試范圍要大；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平較高時(shí)，測(cè)試范圍可小，從而將實(shí)質(zhì)性的審計(jì)內(nèi)容列入到內(nèi)部控制范圍之內(nèi)。

3.制定合理的審計(jì)方案

在進(jìn)行有效性測(cè)試的過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)醫(yī)院雖建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但未按照制度完全執(zhí)行，存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審人員需要對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平進(jìn)行合理調(diào)整及綜合評(píng)價(jià)，針對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果制定實(shí)質(zhì)性的審計(jì)方案。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力

內(nèi)審人員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力直接影響到內(nèi)部控制審計(jì)的效果，內(nèi)部控制審計(jì)要求審計(jì)人員要有較強(qiáng)的專業(yè)判斷能力，應(yīng)有在充分了解醫(yī)院內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，合理評(píng)價(jià)和全面管控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。應(yīng)合理配備內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才，建立一支專家型的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

參考文獻(xiàn)：

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[2]芩元柏.大型公立醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)要點(diǎn)選擇與實(shí)施的思考.中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì).2009（8）.

篇3

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；關(guān)鍵環(huán)節(jié)改進(jìn)

內(nèi)部控制對(duì)于保障一個(gè)組織高效有序可持續(xù)發(fā)展的作用日益凸顯，近幾年來(lái)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)也開(kāi)始逐步重視內(nèi)部控制概念，并在實(shí)際管理工作中進(jìn)行引入嘗試。但實(shí)際效果和企業(yè)比較而言并不理想，醫(yī)院一些關(guān)鍵控制點(diǎn)還沒(méi)有做到位，因此，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)已是亟待解決的重要問(wèn)題。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）控制環(huán)境方面。首先是醫(yī)院管理者對(duì)此并不積極，究其原因一方面由于管理者多為臨床的專家教授，不了解內(nèi)部控制的重要性；其次管理人員專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)，能力不高，在制訂及執(zhí)行中均不到位；第三，企業(yè)文化的建設(shè)中也缺乏相關(guān)內(nèi)容，大家沒(méi)有內(nèi)控的意識(shí)。這些都造就了控制環(huán)境方面的缺陷。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。醫(yī)院由于是公共事業(yè)單位，屬國(guó)家單位，因此風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡薄，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)。由于醫(yī)院現(xiàn)在都在進(jìn)行更新改造，資金需求量很大，很容易出現(xiàn)資金鏈的風(fēng)險(xiǎn)。另外在醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)控制方面醫(yī)院也欠缺考慮和控制。

（三）控制活動(dòng)方面。目前醫(yī)院的控制活動(dòng)比較簡(jiǎn)單，一般復(fù)雜業(yè)務(wù)流程涉及到多個(gè)科室的控制實(shí)施相對(duì)困難。因此對(duì)于不相容崗位的分離也做得不夠好，這個(gè)體系沒(méi)有建立，缺乏從根本上的控制。

（四）信息與溝通方面。由于醫(yī)院的流程都不盡相同，差別較大，因此醫(yī)院的信息系統(tǒng)缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，目前國(guó)內(nèi)也沒(méi)有一家占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)的HIS軟件公司。在溝通方面，比如，設(shè)備采購(gòu)需要使用科室、采購(gòu)、保管、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門的聯(lián)合執(zhí)行，但是在實(shí)際操作中，很可能由于缺乏有效溝通導(dǎo)致形式上的滿足，而實(shí)際中難以控制。

（五）內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制方面。目前醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督由于缺乏獨(dú)立性，因此監(jiān)督顯得蒼白乏力。而且由于缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)體系和指標(biāo)，使得醫(yī)院難以建立合適的評(píng)價(jià)原則，評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制的促進(jìn)作用也不明顯。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)改進(jìn)策略

（一）控制環(huán)境的改進(jìn)。內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)的基調(diào)、氛圍，它會(huì)直接影響到企業(yè)員工的意識(shí)。內(nèi)控環(huán)境中的要素包括員工誠(chéng)信、職業(yè)道德和工作勝任能力、管理層的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的監(jiān)管和指導(dǎo)力度、企業(yè)的權(quán)責(zé)分配方法和人力資源政策。

對(duì)于醫(yī)院來(lái)說(shuō)，首先是醫(yī)院管理者必須有建立內(nèi)部控制體系并使其發(fā)揮作用的意識(shí)，在根本上支持內(nèi)控，同時(shí)要確定明確的醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略，使全體職工知道向哪個(gè)方向努力，內(nèi)部控制圍繞具體戰(zhàn)略來(lái)制定；其次，醫(yī)院要建設(shè)自己的組織文化，營(yíng)造積極向上的氛圍，同時(shí)要向全體員工滲透內(nèi)部控制理念和意識(shí)，使大家自覺(jué)執(zhí)行；第三，單位組織架構(gòu)要合理，進(jìn)行必要的機(jī)構(gòu)設(shè)置；第四，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)和審計(jì)專業(yè)人員的作用，在重大經(jīng)濟(jì)決策方面應(yīng)充分聽(tīng)取并考慮財(cái)務(wù)專業(yè)意見(jiàn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理控制的改進(jìn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)過(guò)程，用以發(fā)現(xiàn)和分析哪些事項(xiàng)將影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，它是確定如何管理和控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。COSO內(nèi)部控制報(bào)告比較詳細(xì)地闡述了目標(biāo)設(shè)定，認(rèn)為目標(biāo)設(shè)定是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提，同時(shí)還能幫助企業(yè)識(shí)別有助于成功的關(guān)鍵因素，但是強(qiáng)調(diào)目標(biāo)設(shè)定是企業(yè)管理過(guò)程的一部分，而不是內(nèi)部控制的一個(gè)要素。

醫(yī)院要有一個(gè)整體發(fā)展目標(biāo)，即發(fā)展戰(zhàn)略，制定目標(biāo)之后，須充分考慮影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及不確定性因素在哪里以及如何避免這些風(fēng)險(xiǎn)。在討論具體項(xiàng)目時(shí)也要先考慮這個(gè)項(xiàng)目的目的是什么以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)與不確定因素在哪里，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)才能夠保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）控制活動(dòng)的改進(jìn)。內(nèi)控活動(dòng)是指有助于管理層決策順利實(shí)施的政策和程序，是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取的相應(yīng)控制措施，使企業(yè)的目標(biāo)得已實(shí)現(xiàn)。具體包括審批、授權(quán)、查證、核對(duì)、復(fù)核、資產(chǎn)保護(hù)和職責(zé)分工等活動(dòng)。

醫(yī)院中通過(guò)技術(shù)手段進(jìn)行控制職責(zé)分工控制、不相容崗位進(jìn)行分離、重要崗位定期輪崗、審批控制、授權(quán)、核對(duì)、復(fù)核。具體控制模塊包括：全面預(yù)算控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)控制、工程建設(shè)控制、報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析評(píng)價(jià)控制、績(jī)效考核控制、信息技術(shù)控制等活動(dòng)。

（四）信息和溝通的改進(jìn)。溝通是信息系統(tǒng)固有的，是將信息提供給相關(guān)人員，以便于其履行職責(zé)，溝通必須貫穿于信息處理的整個(gè)過(guò)程，有效的溝通不僅在整個(gè)醫(yī)院內(nèi)進(jìn)行，也包括與外部進(jìn)行的溝通。

在醫(yī)院內(nèi)部控制中，信息系統(tǒng)是醫(yī)院管理的基礎(chǔ)，關(guān)鍵是醫(yī)院數(shù)字化數(shù)據(jù)的集成可以使被授權(quán)的人在任何時(shí)間任何地點(diǎn)檢索到他們需要的數(shù)據(jù)，并且管理思想植入到信息系統(tǒng)中能夠起到事半功倍的效果，此外醫(yī)院信息數(shù)據(jù)龐大的患者信息資料、各種治療檢查收費(fèi)項(xiàng)目，有6000多種，病種信息，對(duì)各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的分析對(duì)于決策制定提供了依據(jù)，完整的信息系統(tǒng)包括：HIS系統(tǒng)、LIS系統(tǒng)、PACS系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、成本核算系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)、物流系統(tǒng)等等，建立一座數(shù)字化醫(yī)院對(duì)于醫(yī)院控制非常重要，在很多關(guān)鍵點(diǎn)可以通過(guò)電腦嚴(yán)格控制。醫(yī)院內(nèi)的溝通順暢有效無(wú)障礙，上級(jí)思想意圖下屬要能夠明確及時(shí)獲悉，下級(jí)的思想動(dòng)態(tài)建議也要能上傳到上級(jí)，做到上傳下達(dá)。此外員工相互之間良好的溝通也顯得尤為重要。同時(shí)醫(yī)院與外部的溝通也非常重要，醫(yī)院處于醫(yī)療產(chǎn)業(yè)鏈中，上下左右的關(guān)系非常多，溝通做得好，對(duì)于內(nèi)部也大有裨益。

（五）監(jiān)督評(píng)價(jià)的改進(jìn)。監(jiān)督是評(píng)估內(nèi)控系統(tǒng)在一定時(shí)期內(nèi)運(yùn)行質(zhì)量的過(guò)程，目的是保證內(nèi)部控制持續(xù)有效，包括持續(xù)性監(jiān)督和單獨(dú)評(píng)價(jià)。對(duì)醫(yī)院來(lái)說(shuō)建立一套監(jiān)督機(jī)制，特別是內(nèi)部控制有效性的監(jiān)督機(jī)制，能確?？刂频恼＿\(yùn)行。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告制度可以促進(jìn)內(nèi)控執(zhí)行，向醫(yī)院管理者反饋醫(yī)院哪些點(diǎn)處于失控狀態(tài)，以便做出相應(yīng)處理，保證醫(yī)院處于一種持續(xù)改進(jìn)，永續(xù)經(jīng)營(yíng)的狀態(tài)。

三、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制在醫(yī)院是個(gè)系統(tǒng)工程，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)改進(jìn)做好了，不僅僅能夠給醫(yī)院帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，還會(huì)給醫(yī)院帶來(lái)更大的社會(huì)效益，使得醫(yī)院實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，讓醫(yī)院在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；內(nèi)部控制；管理；問(wèn)題；對(duì)策

內(nèi)部控制管理是醫(yī)院管理的重要部分，關(guān)系著醫(yī)院的日常運(yùn)營(yíng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，同時(shí)也對(duì)構(gòu)建和諧醫(yī)患關(guān)系產(chǎn)生重要推動(dòng)作用。內(nèi)控管理不僅要求對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理預(yù)算，也要充分考慮到醫(yī)院內(nèi)部責(zé)任及各個(gè)利益因素之間的對(duì)等關(guān)系。尤其是新醫(yī)改方案實(shí)行后，醫(yī)院強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，已經(jīng)成為各大醫(yī)院適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)要求。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制的原則

1.全面原則，全面原則表現(xiàn)在醫(yī)院內(nèi)部管理涉及面廣，不僅要重視醫(yī)院的短期管理，還要符合醫(yī)院的長(zhǎng)期規(guī)劃和愿景。

2.合法原則，合法原則是指醫(yī)院要把國(guó)家頒布的法律法規(guī)作為領(lǐng)導(dǎo)基礎(chǔ)，在符合法律規(guī)范的范圍內(nèi)，結(jié)合醫(yī)院自身特點(diǎn)制定具有可行性的內(nèi)部管理制度。

3.制衡原則，制衡原則表現(xiàn)在醫(yī)院內(nèi)部管理必須在治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、機(jī)構(gòu)設(shè)置、責(zé)權(quán)分配等問(wèn)題上建立相互監(jiān)督和相互制約的有效機(jī)制，同時(shí)在建立內(nèi)部管理機(jī)制時(shí)要考慮到醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)效率。

4.公益原則，公益原則表現(xiàn)在醫(yī)院是為社會(huì)服務(wù)的、是保護(hù)人民生命安全的，不管醫(yī)院的市場(chǎng)怎樣變化，醫(yī)院的服務(wù)社會(huì)的公益性不能發(fā)生改變。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.沒(méi)有對(duì)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估

隨著醫(yī)改的不斷深人，醫(yī)院不僅面臨來(lái)自國(guó)家、同類醫(yī)療機(jī)構(gòu)等外部環(huán)境的壓力，還面臨著內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)等。但由于長(zhǎng)期以來(lái)的管理習(xí)慣，醫(yī)院對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的并未有效的防范，往往出現(xiàn)問(wèn)題才解決，缺乏事前控制。具體工作中，對(duì)于醫(yī)保政策解讀不準(zhǔn)確，造成結(jié)算金額的損失；基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和購(gòu)置大型醫(yī)療設(shè)備時(shí)，缺少進(jìn)行可行性分析；“三屯一大”往往留于形式，無(wú)預(yù)算控制；采購(gòu)招標(biāo)過(guò)程不規(guī)范；資產(chǎn)物資盤點(diǎn)手續(xù)未能及時(shí)進(jìn)行等等。面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)僅僅靠問(wèn)題發(fā)生后，才想辦法補(bǔ)救，是無(wú)法有效的預(yù)防和應(yīng)對(duì)的。

2.缺乏內(nèi)控監(jiān)督管理體制

內(nèi)部審計(jì)部門不僅是醫(yī)院開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督、評(píng)審的核心機(jī)構(gòu)，也能夠?qū)⑨t(yī)院內(nèi)控制度的完善產(chǎn)生重要推動(dòng)作用?，F(xiàn)階段，很多醫(yī)院未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，而是將審計(jì)工作交由財(cái)務(wù)部門集中管理。這種做法導(dǎo)致審計(jì)部門成為財(cái)務(wù)部門的附屬機(jī)構(gòu)，因此無(wú)法對(duì)醫(yī)院內(nèi)控執(zhí)行效果做出科學(xué)、客觀、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。

3.內(nèi)部管理體系不完善

完善的內(nèi)部管理體系可以保證醫(yī)院的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展和財(cái)產(chǎn)安全完整，但是目前很多醫(yī)院在內(nèi)部管理上沒(méi)有完善的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制制度不夠系統(tǒng)全面，內(nèi)部控制意識(shí)較為淡薄，內(nèi)部控制措施較為缺乏，因此無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部管理的真正作用。

4.工作人員素質(zhì)需進(jìn)一步提升

內(nèi)部管理的實(shí)行始終是需要管理人員來(lái)操作，因此管理者的管理能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)相當(dāng)重要。目前大部分醫(yī)院的會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員知識(shí)更新慢，實(shí)踐操作能力不強(qiáng)，職責(zé)意識(shí)較弱，其缺乏主動(dòng)性和責(zé)任心的表現(xiàn)容易給內(nèi)部管理增加一定難度。同時(shí)發(fā)生新問(wèn)題時(shí)，內(nèi)部管理沒(méi)有相應(yīng)的制度作出及時(shí)的調(diào)整和補(bǔ)充，這種缺乏前瞻性的管理制度也容易影響內(nèi)部控制。

三、完善醫(yī)院內(nèi)控管理的有效策略

1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制

對(duì)全員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)教育，明確醫(yī)院的內(nèi)外部環(huán)境，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使職工參與到風(fēng)險(xiǎn)的管理中來(lái)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)匯報(bào)，及時(shí)控制。對(duì)于醫(yī)院的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以通過(guò)信息化技術(shù)手段，進(jìn)行合理評(píng)估，并定期的對(duì)評(píng)估結(jié)果做出適當(dāng)修正，以保證對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出全面客觀評(píng)估。根據(jù)實(shí)際情況確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的周期，至少每年進(jìn)行一次，外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理事項(xiàng)等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。

2.提升工作人員素質(zhì)

在醫(yī)院會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)中，要堅(jiān)持以人為本的原則，定期提升會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員的從業(yè)素質(zhì)和工作能力，加強(qiáng)工作人員的思想政治教育，同時(shí)收集相關(guān)人員信息，及時(shí)掌握工作人員的思想變動(dòng)與行為狀態(tài)，做好預(yù)防工作。由于會(huì)計(jì)人員是內(nèi)部管理制度的具體實(shí)行者，醫(yī)院要加強(qiáng)他們的職業(yè)道德提升、法律意識(shí)培養(yǎng)、工作素質(zhì)提升等，并且加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更新專業(yè)知識(shí)、強(qiáng)化業(yè)務(wù)能力和專業(yè)技能，使相關(guān)工作人員具有高度的控制能力和過(guò)硬的專業(yè)能力。

3.構(gòu)建健全的內(nèi)控管理評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制

建立內(nèi)控管理評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制是完善醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的根本途徑，在一定程度上還能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中的漏洞和問(wèn)題，便于進(jìn)行糾正和調(diào)整。通過(guò)實(shí)時(shí)性的監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施狀況，能夠進(jìn)一步了解制度效應(yīng)的發(fā)揮，追查相關(guān)負(fù)責(zé)人的職責(zé)，制定有效的內(nèi)控管理方案。在評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制中要明確的列出財(cái)務(wù)審批的具體內(nèi)容、時(shí)間，杜絕越權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生，可以使社會(huì)公眾和輿論也參與到監(jiān)督過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)監(jiān)督主體的多元化，將最后的審批結(jié)果提交給上級(jí)財(cái)務(wù)管理人員，為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理決策的制定提供可靠的依據(jù)，提高醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性。

4.進(jìn)行全方位的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)

在日益激烈經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的情況下，醫(yī)院管理層應(yīng)該提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，努力提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。這對(duì)于保證醫(yī)院平穩(wěn)發(fā)展，提升醫(yī)院的持久競(jìng)爭(zhēng)力是有力的保障。在醫(yī)院進(jìn)行重大決策和購(gòu)置大型醫(yī)療設(shè)備時(shí)應(yīng)該由院領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定，與操作科室、設(shè)備科、財(cái)務(wù)科、審計(jì)科、經(jīng)濟(jì)管理科以及紀(jì)檢科等有關(guān)科室進(jìn)行科學(xué)論證組織計(jì)劃實(shí)施的步驟，而后進(jìn)行集體商議決策，多部門共同協(xié)作是醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)策略得到落實(shí)和實(shí)現(xiàn)利益的最大化，避免盲目投資。還應(yīng)該根據(jù)醫(yī)院的具體情況將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制流程嵌人到醫(yī)院信息系統(tǒng)中去，做到歸口管理，是內(nèi)部控制減少人為因素的影響使內(nèi)部控制更科學(xué)、更準(zhǔn)確。

參考文獻(xiàn)：

篇5

【關(guān)鍵詞】COSO框架；內(nèi)部控制；制度體系

醫(yī)院作為治病防病、保障人民健康的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)系著國(guó)計(jì)民生。然我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)并沒(méi)有同步帶動(dòng)我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)水平的發(fā)展。“看病難，看病貴”現(xiàn)象的長(zhǎng)期存在已嚴(yán)重影響了我國(guó)社會(huì)安定、經(jīng)濟(jì)持續(xù)和平穩(wěn)發(fā)展。1992年由美國(guó)COSO委員會(huì)掀起的內(nèi)部控制熱潮對(duì)醫(yī)院管理具有重要的借鑒和啟示：伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和醫(yī)療改革的深入，醫(yī)院應(yīng)建立健全良好的內(nèi)控體系，以提高醫(yī)院管理水平，提升經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

內(nèi)部控制，是經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)。

目標(biāo)是組織構(gòu)建內(nèi)部控制制度體系的出發(fā)點(diǎn)和最終目的。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制制度體系必須首先確定內(nèi)部控制的總目標(biāo)。醫(yī)院構(gòu)建內(nèi)部控制制度體系的目標(biāo)如下：（1）確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，保障醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理合法；（2）規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高報(bào)告質(zhì)量；（3）保護(hù)事業(yè)單位資產(chǎn)安全、完整；（4）確保醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的協(xié)調(diào)、有序進(jìn)行，提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理效率；（5）堵塞漏洞，消除隱患，預(yù)防醫(yī)療事故、醫(yī)療糾紛的發(fā)生，提高醫(yī)院內(nèi)部管理控制水平，促進(jìn)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)。

1.控制環(huán)境

控制環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境一般包括治理結(jié)構(gòu)、人力資源政策、企業(yè)文化、等。

1.1 治理結(jié)構(gòu)

現(xiàn)階段大部分醫(yī)院沿襲計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式，醫(yī)院所有權(quán)歸國(guó)家所有，造成醫(yī)院機(jī)構(gòu)重疊、管理層次多和工作效率低等問(wèn)題。醫(yī)院產(chǎn)權(quán)主體“缺位”是我國(guó)醫(yī)院治理機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)的根本原因。

政府可以采用股份制改造的方法經(jīng)職工持股、管理層收購(gòu)、債轉(zhuǎn)股途徑實(shí)現(xiàn)醫(yī)院產(chǎn)權(quán)多元化，在完成股份制改造的基礎(chǔ)上，實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制（圖1），建立和完善現(xiàn)代醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)。醫(yī)院也應(yīng)結(jié)合自身規(guī)模大小、管理層級(jí)的集中控制程度、業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度來(lái)選擇醫(yī)院的組織形式，如直線式、事業(yè)部制、矩陣制等組織形式。

1.2 人力資源政策

目前大多數(shù)醫(yī)院采用“一聘定終身”和“醫(yī)學(xué)專家也是醫(yī)院管理專家”的聘任制度，造成醫(yī)院人事改革滯后，醫(yī)院管理者內(nèi)部控制觀念淡薄。同時(shí)醫(yī)院采用“憑學(xué)歷、混年頭”的晉升標(biāo)準(zhǔn)，使得人才分布不合理，短缺與過(guò)剩共存，流失與浪費(fèi)同在。

醫(yī)院應(yīng)設(shè)立直屬院長(zhǎng)管理的人力資源部，履行人力資源管理的各項(xiàng)職能。醫(yī)院可以采用內(nèi)部培養(yǎng)、外部招聘、聘請(qǐng)專家等方式，以優(yōu)厚的報(bào)酬、良好的職業(yè)發(fā)展為引力吸收一批中青年業(yè)務(wù)骨干和學(xué)科帶頭人，建立起技術(shù)精湛的高素質(zhì)人才梯隊(duì)；在人事管理上實(shí)行以按勞分配，按技術(shù)、能力參與分配相結(jié)合的方式，對(duì)員工的績(jī)效做出客觀評(píng)價(jià)，使優(yōu)秀人才能夠在?？祁I(lǐng)域脫穎而出；制定重要的人事政策與制度都要征求意見(jiàn)與協(xié)商。各級(jí)機(jī)構(gòu)都要努力做到管理目標(biāo)公開(kāi)，管理標(biāo)準(zhǔn)與制度公開(kāi)，管理評(píng)價(jià)與考核公開(kāi)，管理結(jié)果與管理獎(jiǎng)懲公開(kāi)。

1.3 構(gòu)建高品質(zhì)的醫(yī)院文化

目前醫(yī)院逐利趨勢(shì)嚴(yán)重，忽視員工的職業(yè)道德教育，缺乏高品質(zhì)的的醫(yī)院文化，致使醫(yī)療事故和經(jīng)濟(jì)案件頻繁發(fā)生。

高品質(zhì)醫(yī)院文化構(gòu)建的第一個(gè)層次是醫(yī)院的安全文化構(gòu)建。醫(yī)院安全文化構(gòu)建就是力圖營(yíng)造出尊重人才和知識(shí)的氛圍，以高超的醫(yī)術(shù)為保證將醫(yī)院患者可能遭受傷害的可能性降低到最小限度，使患者在治療過(guò)程中有“安全感”。高品質(zhì)醫(yī)院文化構(gòu)建的第二個(gè)層次是醫(yī)院的服務(wù)文化構(gòu)建。醫(yī)院的服務(wù)文化構(gòu)建是指用倫理、道德、醫(yī)德構(gòu)建統(tǒng)一的價(jià)值觀提倡醫(yī)院的每位職工用仁愛(ài)、理解、友善與患者建立良好的關(guān)系，從而使患者感受到醫(yī)院的真誠(chéng)服務(wù)。高品質(zhì)醫(yī)院文化構(gòu)建的最高層次是醫(yī)院的核心文化構(gòu)建。通過(guò)文化建設(shè)，醫(yī)務(wù)工作者有了共同的精神導(dǎo)向，那就是以醫(yī)德為先、以醫(yī)院利益為先的醫(yī)院精神。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并合理確定應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

我國(guó)絕大多數(shù)醫(yī)院系國(guó)家事業(yè)單位，長(zhǎng)期以來(lái)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)防范僅僅停留在書(shū)面層次，并為深入職工內(nèi)心，具體表現(xiàn)在項(xiàng)目盲目投資及員工缺乏培訓(xùn)等方面。

2.1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

目標(biāo)的設(shè)定是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的出發(fā)點(diǎn)，醫(yī)院應(yīng)明確在一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)的發(fā)展目標(biāo)，并按照時(shí)間與空間維度將總目標(biāo)分解為各年度、各科室的分目標(biāo)，形成一個(gè)完整的目標(biāo)體系；董事會(huì)下設(shè)的內(nèi)部審計(jì)部門要根據(jù)醫(yī)院的目標(biāo)，結(jié)合醫(yī)院的內(nèi)部、外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，充分考慮可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的領(lǐng)域進(jìn)而作出具有前瞻性的預(yù)備方案；設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)對(duì)院長(zhǎng)直接負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)信息的收集與分析工作，使醫(yī)院經(jīng)營(yíng)者能敏銳地察覺(jué)醫(yī)院所處環(huán)境的變化，及時(shí)了解醫(yī)院所面臨的來(lái)自內(nèi)外部的各種不同風(fēng)險(xiǎn)；針對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目選擇有效的財(cái)務(wù)指標(biāo)，并為每個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置一個(gè)警示值，從而形成一套科學(xué)有效的預(yù)警系統(tǒng)。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)分析

內(nèi)部審計(jì)部門可以采用通常的風(fēng)險(xiǎn)分析模式和方法對(duì)已確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量和定性分析，對(duì)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)做到心中有數(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的影響和后果做出推斷。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

醫(yī)院在成本收益原則約束下，結(jié)合醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)承受能力，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益可以考慮采用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分享和風(fēng)險(xiǎn)接受等一系列措施來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)部門要客觀評(píng)價(jià)各種措施的有效性，監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)事件的后續(xù)情況；針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件及時(shí)形成報(bào)告并供醫(yī)院管理者（院長(zhǎng)）使用；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告完善和改進(jìn)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度使醫(yī)院能更好地適應(yīng)環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)的變化。

3.控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。

由于我國(guó)醫(yī)院具有科室多、業(yè)務(wù)重的特點(diǎn)建議醫(yī)院內(nèi)部控制活動(dòng)應(yīng)采用關(guān)鍵過(guò)程控制法（也叫關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程法），即對(duì)關(guān)鍵事項(xiàng)、業(yè)務(wù)重點(diǎn)控制，一般事項(xiàng)、業(yè)務(wù)一般管理的方法。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，將復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程分解、細(xì)化到多級(jí)，再找出每一業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)采取控制措施，以達(dá)到內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。醫(yī)院關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)主要包括收入控制、支出控制、資產(chǎn)控制（貨幣資金、固定資產(chǎn)、藥物及庫(kù)存物資）、預(yù)算控制等。主要的控制措施有完善審批制度、票據(jù)管理制度、崗位輪換制度、盤點(diǎn)清查制度、預(yù)算管理制度。

4.信息與溝通

信息與溝通是指及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。

目前醫(yī)院基本上建立了管理信息系統(tǒng)，但管理當(dāng)局凌駕于信息系統(tǒng)之上。醫(yī)院內(nèi)部各部門局限于日常業(yè)務(wù)、各自為政，信息縱向交流阻塞、橫向溝通困難。

醫(yī)院信息根據(jù)信息的來(lái)源分為內(nèi)部信息和外部信息。醫(yī)院內(nèi)部信息主要包括：會(huì)計(jì)信息、綜合制度信息等。外部信息主要包括：國(guó)家的法律法規(guī)、相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)信息以及患者、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信息等。

醫(yī)院獲取內(nèi)部信息可采用以下方式：醫(yī)院在進(jìn)行信息溝通時(shí)盡量使用有形的載體來(lái)傳遞信息；醫(yī)院負(fù)責(zé)人要定期接待職工的來(lái)訪或是走到職工中間去了解情況；鼓勵(lì)職工參與醫(yī)院管理，對(duì)各職能部門的工作提出意見(jiàn)和建議，培養(yǎng)員工可以暢所欲言的反映問(wèn)題和消除疑慮的氛圍；醫(yī)院還可以通過(guò)簡(jiǎn)報(bào)、布告欄、內(nèi)部刊物、會(huì)議、通知、座談、集體活動(dòng)、聲像和電子媒體等方式，加強(qiáng)各個(gè)職能科室的溝通與交流，使信息在不同的層次和職能之間及時(shí)傳遞，及時(shí)溝通。

醫(yī)院獲取外部信息可采用以下方法：采取員工達(dá)到一定職稱或獲得某種聲譽(yù)才能代表醫(yī)院參加討論會(huì)等方式積極鼓勵(lì)員工參與外部溝通并提供其機(jī)會(huì)，同時(shí)要求員工及時(shí)將外部有價(jià)值的信息傳遞至醫(yī)院；聘請(qǐng)專業(yè)人士講座，給職工創(chuàng)造接觸專業(yè)信息的機(jī)會(huì)。

5.監(jiān)督

監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書(shū)面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督主要包括內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是指組織內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)部門客觀地對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理及內(nèi)部控制制度的合法性、適當(dāng)性、有效性進(jìn)行的審查活動(dòng)。內(nèi)部控制自我評(píng)估是指所有部門人員共同參與，采用系統(tǒng)化的評(píng)估方法對(duì)所有業(yè)務(wù)流程開(kāi)展評(píng)價(jià)和評(píng)估活動(dòng)，關(guān)注內(nèi)部控制的效果和效率，對(duì)內(nèi)部控制的缺陷提出改進(jìn)意見(jiàn)，出具評(píng)估報(bào)告。

醫(yī)院審計(jì)部門具體負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，確保內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施，重點(diǎn)是對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)行不定期審查機(jī)制；針對(duì)檢查結(jié)果出具檢查報(bào)告，指出醫(yī)院內(nèi)部控制制度上存在的缺陷并提出改進(jìn)意見(jiàn)；完善激勵(lì)與約束機(jī)制，對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對(duì)違反內(nèi)部控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見(jiàn)。

成立由紀(jì)委、審計(jì)部門、護(hù)理部、質(zhì)控科、醫(yī)務(wù)部、院務(wù)部、收費(fèi)科、醫(yī)保科等相關(guān)職能科室組成的聯(lián)合督查小組，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制制度體系進(jìn)行定期或不定期的監(jiān)督檢查，同時(shí)對(duì)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)措施和建議。

聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)合理性及實(shí)施可行性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書(shū)面報(bào)告。

職工和患者對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的缺陷是最具有發(fā)言權(quán)的。建立以全院職工、患者、病人家屬為主體的監(jiān)督體系，通過(guò)征求他們對(duì)醫(yī)院控制制度的看法及建議，能夠使醫(yī)院在更好更快發(fā)現(xiàn)內(nèi)部制度中存在的缺陷和不足這一問(wèn)題上事半功倍。

參考文獻(xiàn)

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篇6

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；公立醫(yī)院；內(nèi)部控制制度；有效性

一、醫(yī)院的內(nèi)部控制的重要性

1.內(nèi)部控制主要是一些系統(tǒng)性的管理控制的手段，醫(yī)院通過(guò)內(nèi)部控制推動(dòng)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)方針制度等的貫徹執(zhí)行，使醫(yī)院嚴(yán)格的依法經(jīng)營(yíng)，并且不斷的進(jìn)行方針制度的改革，推動(dòng)自身的發(fā)展。

2.醫(yī)院可以通過(guò)內(nèi)部控制，嚴(yán)格的規(guī)范各種制度和審批程序，保證各項(xiàng)監(jiān)督手段的貫徹和落實(shí)。還可以有效的確認(rèn)職責(zé)分工，及時(shí)的糾正醫(yī)院內(nèi)部的各種失誤，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院健康有效的發(fā)展。

3.醫(yī)院可以通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)全面的掌握醫(yī)院內(nèi)部的各項(xiàng)收支情況以及合理的使用和分配資金，使財(cái)產(chǎn)的安全性得到保證。同時(shí)也可以避免資金濫用或者浪費(fèi)的現(xiàn)象的發(fā)生。

4.醫(yī)院通過(guò)內(nèi)部控制可以準(zhǔn)確的掌握醫(yī)院運(yùn)營(yíng)中的各種信息，約束和規(guī)范會(huì)計(jì)處理行為，有效的提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

二、分析新醫(yī)改環(huán)境下公立醫(yī)院內(nèi)部的有效性控制中存在的問(wèn)題

1.對(duì)于內(nèi)部控制制度的重要性，醫(yī)院的管理層沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)

很多公立醫(yī)院的管理層對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度沒(méi)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有合理的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制的人員的素質(zhì)普遍不高，使內(nèi)部控制制度沒(méi)有的得到有效的貫徹落實(shí)。另外醫(yī)院內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任劃分不明確，認(rèn)為只是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，互相推卸責(zé)任，對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)容也沒(méi)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為所謂的內(nèi)部控制只用控制醫(yī)院內(nèi)部的成本和資產(chǎn)，把內(nèi)部控制制度劃分到財(cái)務(wù)制度之中，使醫(yī)院的內(nèi)部控制制度不能有效的實(shí)施。

2.沒(méi)有科學(xué)的內(nèi)部控制制度

沒(méi)有科學(xué)的內(nèi)部控制制度，具體的表現(xiàn)在內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，內(nèi)部控制制度沒(méi)有很好地建立，收效很小，在對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督和控制的時(shí)候只是針對(duì)一些常規(guī)的業(yè)務(wù)，致使那些不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)就缺乏了監(jiān)督和控制?；蛘咴谶M(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制的環(huán)境進(jìn)行有效的分析，沒(méi)有進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，也沒(méi)有很好的監(jiān)督措施，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制的效果。

3.沒(méi)有良好的內(nèi)部控制的環(huán)境，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)也不夠高

醫(yī)院的很多人員的職業(yè)敏感性和分析判斷的能力不高，素質(zhì)低，也沒(méi)有對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，用人機(jī)制不完備，沒(méi)有掌握必備的內(nèi)部控制的知識(shí)和相關(guān)的會(huì)計(jì)政策，也沒(méi)有精通的業(yè)務(wù)水平。另外還有一些人員私心泛濫，利用內(nèi)部控制的缺陷和遺漏進(jìn)行貪污，等，使醫(yī)院的利益受到很大的損失。

4.沒(méi)有健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

作為事業(yè)單位，公立醫(yī)院不可避免的存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，但是由于沒(méi)有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)增加。而且對(duì)于防范風(fēng)險(xiǎn)，并沒(méi)有實(shí)際的執(zhí)行，在購(gòu)買設(shè)備的時(shí)候也沒(méi)有認(rèn)真進(jìn)行可行性的分析，導(dǎo)致了資金的嚴(yán)重浪費(fèi)。

三、提升新醫(yī)改環(huán)境下公立醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性的思路

首先，要有整體的內(nèi)部控制的目標(biāo)。其次，醫(yī)院內(nèi)部控制目標(biāo)得到明確了之后，醫(yī)院應(yīng)該按照內(nèi)部控制的全面性、重要性、成本效益等原則來(lái)建設(shè)內(nèi)部控制的體系。最后，為了保證內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展，在充分的分析內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)上，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，建立起有效的信息溝通和內(nèi)部控制監(jiān)督的體系，使內(nèi)部控制工作得到全面的落實(shí)。

四、提升新醫(yī)改環(huán)境下公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的有效性的措施

1.提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

內(nèi)審人員的素質(zhì)直接影響著內(nèi)部控制的效果，因此提高相關(guān)人員的素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)是十分重要的。

2.使合理的組織機(jī)構(gòu)和崗位責(zé)任制度得到建立

首先，公立醫(yī)院應(yīng)該使組織機(jī)構(gòu)得到不斷的優(yōu)化，保證每一個(gè)單位相應(yīng)的只有一個(gè)財(cái)務(wù)部門，這樣可以有利于很好的控制財(cái)務(wù)工作。另外為了很好的管理財(cái)務(wù)，要設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。醫(yī)院各科室的職責(zé)要有明確的劃分，并且使各科室之間相互牽制相互監(jiān)督。為了保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)決策的正確性，在進(jìn)行決策時(shí)要有總會(huì)計(jì)師的參與。為了保證工作效率和工作質(zhì)量，輪換比較敏感的重要的崗位，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)工作中的問(wèn)題并且采取有效的措施進(jìn)行糾正。

3.不斷的完善控制信息系統(tǒng)的程序

為了提高內(nèi)部控制的效率和效果，醫(yī)院應(yīng)該建立完善的信息系統(tǒng)，有助于醫(yī)院的內(nèi)部人員及時(shí)的掌握內(nèi)部控制的信息，查漏補(bǔ)缺，并且也有利于及時(shí)的反饋信息。在管理資產(chǎn)、人力資源、收費(fèi)、核算成本等方面都必須有完善的信息系統(tǒng)，并進(jìn)行統(tǒng)一的管理，運(yùn)用信息化的手段使醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)狀況被全面的掌握。

4.醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)的控制需要得到加強(qiáng)

任何一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都或多或少的存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，我們所謂的控制風(fēng)險(xiǎn)并不是為了完全的使一切的風(fēng)險(xiǎn)都消除，而是有效的評(píng)估和預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，且在可行的情況下采取一定的措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。要想做到有效的控制風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該對(duì)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的重要的領(lǐng)域加強(qiáng)日常的監(jiān)控，建立起一套科學(xué)有效的預(yù)警系統(tǒng)，盡可能的保證醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的安全性。

5.內(nèi)審制度和評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)需要得到建立

控制醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)的主要的力量就是內(nèi)部審計(jì)，可以及時(shí)的反饋內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，使醫(yī)院內(nèi)部控制的目標(biāo)可以得到實(shí)現(xiàn)。內(nèi)審制度應(yīng)該是科學(xué)合理的，而且也是獨(dú)立的，權(quán)威的，這樣才能夠使內(nèi)審制度有效的發(fā)揮作用。醫(yī)院內(nèi)部控制的具體的狀態(tài)和水平的測(cè)試和檢查，都是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要做的工作。這樣才能使醫(yī)院的管理效益得到全面的提高。

五、總結(jié)

新醫(yī)改的形勢(shì)下，公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作還有很多方面需要提高，這樣才能保證有效的控制公立醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)情況，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，更好的為社會(huì)和人民服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

篇7

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；醫(yī)院；內(nèi)部控制

新醫(yī)改的推進(jìn)，拉開(kāi)了新時(shí)期醫(yī)療事業(yè)改革發(fā)展的序幕，強(qiáng)調(diào)醫(yī)院在適應(yīng)新醫(yī)改的同時(shí)，應(yīng)著力于內(nèi)部控制的建設(shè)，以更好地適應(yīng)新的環(huán)境、新的發(fā)展需求。當(dāng)前，醫(yī)院在新醫(yī)改的推進(jìn)之下，取得了諸多的改革成效，但內(nèi)部控制制度的缺失、機(jī)制的不完善，在很大程度上，要求醫(yī)院應(yīng)緊扣新醫(yī)改的步伐，在深化內(nèi)部控制建設(shè)的過(guò)程中，從改革發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)視角出發(fā)，通過(guò)制度的完善、機(jī)制的健全，夯實(shí)醫(yī)院內(nèi)部控制的內(nèi)外基礎(chǔ)。

一、新醫(yī)改下醫(yī)院內(nèi)部控制的重要性

深化醫(yī)療體制改革，是新時(shí)期我國(guó)醫(yī)療事業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，也是創(chuàng)設(shè)新的醫(yī)療環(huán)境、形成新的醫(yī)療體制，推進(jìn)醫(yī)療事業(yè)面向未來(lái)發(fā)展。

（一）優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境，確保經(jīng)營(yíng)管理有序開(kāi)展

醫(yī)院作為我國(guó)重要的公共醫(yī)療事業(yè)，要求良好內(nèi)部環(huán)境的創(chuàng)設(shè)。新醫(yī)改的推進(jìn)，強(qiáng)調(diào)醫(yī)院應(yīng)著力于內(nèi)部控制的優(yōu)化，提高內(nèi)部控制在推進(jìn)醫(yī)院改革中的重要作用。因此，依托醫(yī)院內(nèi)部控制，優(yōu)化醫(yī)院的內(nèi)部環(huán)境，為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的開(kāi)展提供良好的條件。通過(guò)優(yōu)化資產(chǎn)管理、資金管理和會(huì)計(jì)管理，提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理效率，更好地適應(yīng)新的醫(yī)療環(huán)境、新的醫(yī)療制度。并且，醫(yī)院內(nèi)部控制的全面開(kāi)展，為醫(yī)院成本核算提供了準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)來(lái)源，也為醫(yī)院財(cái)產(chǎn)、物品等的保管及使用提供了有效且安全的保障。

（二）提高醫(yī)院運(yùn)行效率，有效控制醫(yī)院運(yùn)行成本

運(yùn)行效率的提高是新醫(yī)改下醫(yī)院內(nèi)控優(yōu)化與調(diào)整的重要內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)內(nèi)控制度的建立，強(qiáng)化與有效考核管理的銜接。一方面，醫(yī)院運(yùn)行效率的提高，依托于內(nèi)部管理制度體系的形成，以制度化、規(guī)范化管理為導(dǎo)向，為醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理提供良好的運(yùn)行環(huán)境；另一方面，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，有效控制運(yùn)行成本。在提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的前提之下，通過(guò)內(nèi)部控制管理的實(shí)施，優(yōu)化醫(yī)院資產(chǎn)配置與使用，降低醫(yī)院運(yùn)行的成本，適應(yīng)新醫(yī)改下的醫(yī)療環(huán)境。

（三）增強(qiáng)醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力，提高醫(yī)院管理及服務(wù)水平

醫(yī)療體制改革著力于醫(yī)療市場(chǎng)化發(fā)展的推進(jìn)，通過(guò)公平、公正的醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，盤活醫(yī)院資源、提高醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量。為此，醫(yī)院在新的醫(yī)療環(huán)境之下，一是要著力于內(nèi)部控制管理，提高醫(yī)院的服務(wù)管理質(zhì)量，建立完善的醫(yī)療服務(wù)體系；二是提高醫(yī)院運(yùn)行的安全性。通過(guò)財(cái)務(wù)管理水平等的提高，避免因財(cái)務(wù)管理等風(fēng)險(xiǎn)狀況的發(fā)生，而對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理造成影響；三是基于全面內(nèi)控體系的建立，為醫(yī)院適應(yīng)新的醫(yī)療體制改革，提供必要的保障。

二、新醫(yī)改下醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

在醫(yī)療改革之下，醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境發(fā)生了較大變化，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的要求日益增強(qiáng)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制建設(shè)在提高醫(yī)院改革中的重要性。

（一）內(nèi)部環(huán)境缺乏：內(nèi)部控制環(huán)境不足，缺乏組織實(shí)施的基礎(chǔ)保障

良好的內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制全面實(shí)施的重要保障，而醫(yī)院缺乏對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視，在內(nèi)部環(huán)境的創(chuàng)設(shè)中存在兩大問(wèn)題：一是對(duì)內(nèi)部控制缺乏重視。在“重經(jīng)營(yíng)、輕內(nèi)控”的管理理念之下，醫(yī)院內(nèi)部控制的組織實(shí)施，缺乏領(lǐng)導(dǎo)層的重視，以至于內(nèi)部控制建設(shè)缺乏必要的資金、人員等的支撐。并且，醫(yī)院上下缺乏對(duì)內(nèi)部控制的準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)，從各科室，到各個(gè)崗位，都以“事不關(guān)己”的態(tài)度，對(duì)待內(nèi)部控制工作，群眾基礎(chǔ)不牢靠；二是醫(yī)院組織結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部控制建設(shè)力度不夠。新醫(yī)改下的醫(yī)院改革，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)，消除機(jī)構(gòu)冗余、管理層交織的現(xiàn)狀。而從實(shí)際而言，醫(yī)院仍存在組織結(jié)構(gòu)重疊、人員素質(zhì)偏低、制度執(zhí)行不力等問(wèn)題，導(dǎo)致責(zé)權(quán)不明晰，影響內(nèi)部控制的全面實(shí)施。

（二）內(nèi)控制度缺陷：內(nèi)部控制制度不完善，制度的導(dǎo)向力發(fā)揮不到位

醫(yī)院全面實(shí)施內(nèi)部控制管理，依托于內(nèi)控制度，強(qiáng)調(diào)完善的制度實(shí)行為前提。而醫(yī)院內(nèi)控制度的缺陷，一直是影響內(nèi)控管理的重要因子。首先，內(nèi)控制度不完善，缺乏制度的規(guī)范化建設(shè)，特別是崗位分離制度的缺失，弱化內(nèi)控管理的有效性。由于內(nèi)控管理涉及面廣，在不相容崗位上設(shè)定分離制度，是確保相互監(jiān)督及制約的重要保障。因此，在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理等方面，崗位分離制度的缺失、監(jiān)督管理制度的鮮有執(zhí)行，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，出現(xiàn)挪用公款等問(wèn)題的發(fā)生；其次，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善，難以滿足醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展的內(nèi)在需求。醫(yī)院在醫(yī)療器材、藥品及基建等方面，資金管理制度不完善，成本控制流于形式，導(dǎo)致醫(yī)院面臨諸多的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)；再次，財(cái)務(wù)管理預(yù)算體制不完善，預(yù)算編制脫離實(shí)際，預(yù)算管理的重視與執(zhí)行不到位，進(jìn)而影響預(yù)算管理在醫(yī)院內(nèi)部控制中的重要作用。

（三）監(jiān)督管理不足：內(nèi)部審計(jì)效能不充分，弱化了內(nèi)部控制的作用發(fā)揮

內(nèi)部監(jiān)督管理是內(nèi)部控制作用的重要發(fā)揮，強(qiáng)調(diào)監(jiān)督力量的建設(shè)，以確保醫(yī)院有序、穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行。當(dāng)前，監(jiān)督管理不足主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是國(guó)家在對(duì)醫(yī)院的監(jiān)督方面，缺乏對(duì)醫(yī)院的審計(jì)監(jiān)督，導(dǎo)致醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，醫(yī)院腐敗問(wèn)題的頻繁發(fā)生，不利于醫(yī)院在新改下的改革發(fā)展；二是內(nèi)部審計(jì)建設(shè)不足，內(nèi)部審計(jì)力量單薄，并且內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性欠缺，難以在內(nèi)部控制中發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的權(quán)威性；三是醫(yī)院內(nèi)部的“文化”欠缺，醫(yī)院內(nèi)部的文化軟實(shí)力正成為醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的重要著力點(diǎn)。主要是醫(yī)院在快速發(fā)展的過(guò)程中，缺乏會(huì)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)，醫(yī)院職工的職業(yè)道德、崗位職責(zé)教育的缺失，讓醫(yī)院在新醫(yī)改下的內(nèi)控成效被削.弱，難以滿足并適應(yīng)當(dāng)前的新醫(yī)改環(huán)境。

三、強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的應(yīng)對(duì)措施

（一）夯實(shí)基礎(chǔ)：切實(shí)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

良好的意識(shí)形態(tài)，是提高內(nèi)部控制建設(shè)的必然要求。當(dāng)前，醫(yī)院應(yīng)在夯實(shí)基礎(chǔ)的過(guò)程中，強(qiáng)化機(jī)構(gòu)與意識(shí)的提高，以良好的意識(shí)形態(tài)，推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)。首先，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層要對(duì)內(nèi)部控制有正確的認(rèn)識(shí)，將內(nèi)部控制納入考核管理體系之中，明確內(nèi)部控制的重要性；其次，建立廣泛的群眾基礎(chǔ)，特別是強(qiáng)化醫(yī)院上、下對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，通過(guò)教育培訓(xùn)、宣傳教育等方式，提高醫(yī)院各科室、各部門在貫徹、落實(shí)內(nèi)控制度中的積極性主動(dòng)性；再次，優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，消除組織機(jī)構(gòu)冗余、重疊帶來(lái)的責(zé)權(quán)不明確的問(wèn)題。各科室、各部門要樹(shù)立良好的責(zé)任意識(shí)，并在內(nèi)部控制建設(shè)中發(fā)揮主人翁的重要作用。

（二）完善內(nèi)控制度：建立健全內(nèi)部控制制度，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)控制度的完善，強(qiáng)調(diào)內(nèi)控制度體系的建立，化制度在規(guī)范管理中的重要性。為此，醫(yī)院完善內(nèi)控制度的著力點(diǎn)在于：一是完善分離制度。在崗位職責(zé)及管理中，為了提高內(nèi)控管理效率，應(yīng)針對(duì)不相容崗位建立分離制度，通過(guò)制度形成相互監(jiān)督、約束的效能，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)分明的管理現(xiàn)狀；二是落實(shí)會(huì)計(jì)管理制度。通過(guò)會(huì)計(jì)管理的規(guī)范化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；三是完善內(nèi)控處理程序。內(nèi)部控制的科學(xué)化，強(qiáng)調(diào)醫(yī)院應(yīng)形成完善的內(nèi)控處理流程，提高內(nèi)控管理效率；四是完善內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。日益復(fù)雜的醫(yī)療環(huán)境，強(qiáng)調(diào)醫(yī)院在適應(yīng)新醫(yī)改的基礎(chǔ)之上，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，發(fā)揮內(nèi)部控制在提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)效率、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)等方面的重要作用。

。（三）健全監(jiān)督機(jī)制：強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)效能，確保內(nèi)部控制建設(shè)落實(shí)到位

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關(guān)鍵詞：醫(yī)院 內(nèi)部控制 特點(diǎn) 對(duì)策

一、引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們生活水平和以前相比發(fā)生了翻天覆地的變化，社會(huì)人口老齡化結(jié)構(gòu)也在不斷的攀升。人們的健康保健意識(shí)也隨著生活水平的改善而不斷的提升，越來(lái)越多的人開(kāi)始關(guān)注醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展情況。從2009年以來(lái)，國(guó)家推出了新的醫(yī)療體制改革，要求完善醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程和管理制度，更好的為人們提供服務(wù)。在新醫(yī)改整體的大環(huán)境下，如何更好的貫徹國(guó)家醫(yī)療改革政策，積極有效的推進(jìn)醫(yī)療體制改革，實(shí)現(xiàn)醫(yī)療事業(yè)的投資是當(dāng)今醫(yī)院在新醫(yī)改環(huán)境下面臨的一個(gè)重大挑戰(zhàn)。在這個(gè)過(guò)程中，很多醫(yī)院在內(nèi)部控制管理方面暴露出很大的不足，往往存在著內(nèi)部控制環(huán)境薄弱、制度缺乏科學(xué)性、連貫性和時(shí)效性等等問(wèn)題，需要醫(yī)院在新醫(yī)改提出之后根據(jù)醫(yī)院的特點(diǎn)，及時(shí)規(guī)范和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，提出有效的切實(shí)可行的內(nèi)部控制管理對(duì)策與方法。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制的主要特點(diǎn)

（一）醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)控制和病人安全是醫(yī)院內(nèi)部控制的關(guān)鍵

醫(yī)療行業(yè)是一個(gè)特殊的行業(yè)機(jī)構(gòu)，主要承擔(dān)著對(duì)群眾救死扶傷的作用，關(guān)系到人的生命安全，任何診療活動(dòng)都帶有一些風(fēng)險(xiǎn)成分，加之病人個(gè)體的體制差異以及身上存在的一些不確定因素，導(dǎo)致病情瞬息多變。為了搶救病人，醫(yī)護(hù)人員在很多時(shí)候往往就無(wú)法顧及自身利益，需要在緊要關(guān)頭承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，受到醫(yī)療水平和條件的限制，在患者家屬以及患者對(duì)醫(yī)院的要求和期望過(guò)高，但是實(shí)際診治過(guò)程中的效果又無(wú)法到達(dá)預(yù)期的效果時(shí)，患者家屬往往會(huì)采取一些過(guò)激的手段和方法，從而導(dǎo)致另外一些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。也正因?yàn)槿绱?，病人的安全成為了院方需要考慮的核心問(wèn)題，有效規(guī)避醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)和強(qiáng)化醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)控制就成了醫(yī)療結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。

（二）醫(yī)院收入種類較多，增加財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)

收入種類繁多，每天的現(xiàn)金流入量大是醫(yī)院每天的財(cái)務(wù)入賬情況。目前，我國(guó)醫(yī)院都是執(zhí)行按醫(yī)療項(xiàng)目收費(fèi)，必須按照國(guó)家公布的價(jià)格進(jìn)行合理收費(fèi)，并且所有的收費(fèi)都是按照國(guó)家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)診療項(xiàng)目的藥品、耗材的價(jià)格進(jìn)行收費(fèi)。由此造成了診療收費(fèi)的項(xiàng)目偏多，加之耗材、藥品品種的繁多，每天患者用現(xiàn)金支付，醫(yī)院方就會(huì)出現(xiàn)了大量的現(xiàn)金流入、流出現(xiàn)象。也正因?yàn)槿绱耍瑢?duì)收費(fèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理就成了內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

（三）醫(yī)院支出項(xiàng)目眾多，醫(yī)療成本難以核算

醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中生產(chǎn)各種支出費(fèi)用，造成醫(yī)院成本難以核算。一方面，醫(yī)院日常的開(kāi)支費(fèi)用，類如水電費(fèi)、房屋折舊費(fèi)用、設(shè)備折舊費(fèi)用、后勤工作人員費(fèi)用等等維持醫(yī)院正常運(yùn)行的費(fèi)用；另外一方面是無(wú)法與醫(yī)院醫(yī)療收入直接匹配的各種支出，類如醫(yī)療輔助科室的支出費(fèi)用、收費(fèi)人員的費(fèi)用；還有一方面就是臨床科室發(fā)生的直接與病人醫(yī)療活動(dòng)相關(guān)的、與醫(yī)療收費(fèi)有價(jià)位直接關(guān)系的費(fèi)用，類如醫(yī)藥耗材費(fèi)用、藥費(fèi)、醫(yī)護(hù)人員的費(fèi)用等等。這些費(fèi)用可以直接進(jìn)入計(jì)入醫(yī)療項(xiàng)目的成本費(fèi)用之外，其他費(fèi)用都是通過(guò)醫(yī)院按照一定的比例和方法對(duì)費(fèi)用進(jìn)行攤銷，但有沒(méi)有形成精確的方案可以攤銷，從而導(dǎo)致醫(yī)院的成本核算無(wú)法有效的控制，給醫(yī)院內(nèi)部控制增加了負(fù)擔(dān)。

（四）藥品和各類醫(yī)用耗材具有特殊性

醫(yī)院不僅是救死扶傷的場(chǎng)所，也是各類藥品和藥品耗材產(chǎn)品的消費(fèi)場(chǎng)所。這些藥品和藥材耗材產(chǎn)品和其它商品不一樣，在進(jìn)入、采購(gòu)、保管和使用等等環(huán)節(jié)的管理方面有其獨(dú)特的要求和特性。患者治病需要各類藥品，診治過(guò)程中需要各種醫(yī)療耗材，而藥品與耗材直接關(guān)系到病患的醫(yī)療效果和生命安全，因此需要對(duì)準(zhǔn)入、采購(gòu)、存放以及使用一整套嚴(yán)格內(nèi)部控制要求和標(biāo)準(zhǔn)，以此確保病人和醫(yī)療質(zhì)量的安全性。

三、提升醫(yī)院內(nèi)部控制的方法對(duì)策

（一）加強(qiáng)醫(yī)院文化建設(shè)

醫(yī)院文化是在長(zhǎng)期的醫(yī)療、教學(xué)、研究過(guò)程中逐漸形成的一種被全體醫(yī)護(hù)人員所遵守的價(jià)值觀、道德觀的體現(xiàn)，是醫(yī)護(hù)人員工作中的行為準(zhǔn)則和準(zhǔn)繩，對(duì)醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制有著重要幫助。在醫(yī)院制定和完善內(nèi)部控制制度的時(shí)候，不但要將單位的組織運(yùn)行體系和管理體系納入進(jìn)來(lái)，還要將醫(yī)院的企業(yè)文化和價(jià)值觀納入進(jìn)來(lái)，從而加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制管理。作為醫(yī)院，服務(wù)對(duì)象是患者及其家屬，主要內(nèi)容是為患者提供診療治病，減輕病患以及家屬的痛苦。因此，醫(yī)院應(yīng)該在文化建設(shè)過(guò)程中應(yīng)該重視人文關(guān)懷和人性化服務(wù)。在內(nèi)部控制管理過(guò)程中加強(qiáng)醫(yī)院文化建設(shè)，營(yíng)造內(nèi)控管理環(huán)境，從而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制管理的提升。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，提高醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)分析能力

醫(yī)院管理人員往往都是醫(yī)護(hù)工作者，普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)醫(yī)院發(fā)展過(guò)程中的內(nèi)外部影響因素也缺乏足夠的重視。在加強(qiáng)醫(yī)院醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)防范的同時(shí)，醫(yī)院還應(yīng)該更加注重對(duì)醫(yī)院發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)以及運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)有深刻的認(rèn)識(shí)。由于醫(yī)院的性質(zhì)不同于其他企事業(yè)單位，醫(yī)院不但要承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，還有承擔(dān)患者就醫(yī)的風(fēng)險(xiǎn)程度。

（三）建立健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度

醫(yī)院內(nèi)部控制的一個(gè)新趨勢(shì)就是控制自我評(píng)價(jià)。在醫(yī)院內(nèi)要不定期的對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估其有效性以及實(shí)施的效果，并主要針對(duì)內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)信息與溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過(guò)授權(quán)的方式，醫(yī)院將內(nèi)部審計(jì)部門或者其它相對(duì)獨(dú)立的專業(yè)機(jī)構(gòu)組成評(píng)價(jià)小組，同時(shí)保證評(píng)價(jià)小組能夠獨(dú)立對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立、運(yùn)行以及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)利，從而有效保證工作組與醫(yī)院其它機(jī)構(gòu)能夠進(jìn)行順暢的溝通，通過(guò)相互制約與配合的方式促進(jìn)內(nèi)部控制的完善。

總而言之，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和信息技術(shù)的進(jìn)步，醫(yī)院也不可避免的受到外部整體環(huán)境的影響，發(fā)生各種各樣的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。面對(duì)如此一種狀態(tài)，加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部控制和管理就顯得十分重要。在通過(guò)各種辦法和途徑增強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制的過(guò)程中，要充分結(jié)合醫(yī)院自身的特點(diǎn)，抓住主要問(wèn)題，完善內(nèi)部控制管理制度，最終達(dá)到提升醫(yī)院管理的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]尹海鋒.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的X醫(yī)院藥品采購(gòu)內(nèi)部控制研究[D].湖南大學(xué)，2012

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【關(guān)鍵詞】醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

長(zhǎng)期以來(lái)，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)實(shí)行以授權(quán)為主的審計(jì)模式，主要由醫(yī)院的管理者授權(quán)，對(duì)醫(yī)院的具體業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。其特征以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并予以處理處罰為主。隨著醫(yī)療改革的不斷深入，醫(yī)院在履行職責(zé)中將面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，有效防控風(fēng)險(xiǎn)，確保行為規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、有序穩(wěn)定、履職高效對(duì)于醫(yī)院來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。為保證審計(jì)活動(dòng)的作用發(fā)揮與不斷發(fā)展，消除傳統(tǒng)審計(jì)方法的缺陷與不足，防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)階段的一種必然選擇。如何將當(dāng)前的審計(jì)方法由傳統(tǒng)審計(jì)向以加強(qiáng)和改善組織風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變，對(duì)于切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，推動(dòng)醫(yī)院科學(xué)發(fā)展、持續(xù)發(fā)展有著積極而深遠(yuǎn)的意義。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的定義與內(nèi)涵

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概念

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范化的方法，來(lái)評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（Risk-Oriented Auditing）是在會(huì)計(jì)賬項(xiàng)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來(lái)的一種新的審計(jì)模式，是指審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，分析、判斷被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)所在及其風(fēng)險(xiǎn)程度，把審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略。加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，將內(nèi)部審計(jì)的剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平，達(dá)到降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)質(zhì)量和效率的目的。同時(shí)，在此基礎(chǔ)上提出建設(shè)性的意見(jiàn)和建議，協(xié)助被審計(jì)單位管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，綜合分析被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種因素，并根據(jù)量化風(fēng)險(xiǎn)水平確定實(shí)施審計(jì)范圍和重點(diǎn)，進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的一種審計(jì)方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不是在簡(jiǎn)單的內(nèi)部控制領(lǐng)域查錯(cuò)防弊，而是將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理有效結(jié)合，將風(fēng)險(xiǎn)管理原則貫穿于審計(jì)的全過(guò)程，憑借對(duì)組織內(nèi)部的全面了解和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的直觀判斷，參與組織的風(fēng)險(xiǎn)管理，有效降低組織的風(fēng)險(xiǎn)，提供增值服務(wù)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特征

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，通常采用“控制—風(fēng)險(xiǎn)—目標(biāo)”的工作方法，即直接測(cè)試內(nèi)部控制，判斷內(nèi)部控制是否充分有效，而風(fēng)險(xiǎn)的大小僅用于表明控制的薄弱與健全環(huán)節(jié)，從而實(shí)現(xiàn)防弊或興利的目標(biāo)。這種模式的內(nèi)部審計(jì)，也是當(dāng)前醫(yī)院采用的主要模式。其結(jié)果是不斷加強(qiáng)、補(bǔ)充、完善內(nèi)部控制，使控制一層疊加一層，造成資源不必要的耗費(fèi)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，遵循“目標(biāo)—風(fēng)險(xiǎn)—控制”的邏輯順序，即首先確認(rèn)被審計(jì)單位目標(biāo)，然后分析對(duì)這些目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)以及能夠管理這些風(fēng)險(xiǎn)的控制措施或活動(dòng)，最后測(cè)試實(shí)際的控制措施或活動(dòng)是否能夠切實(shí)管理這些風(fēng)險(xiǎn)。這種內(nèi)部審計(jì)模式重視與被審計(jì)單位目標(biāo)直接關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)分析，緊密關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果調(diào)整審計(jì)戰(zhàn)略與確定審計(jì)重點(diǎn)，從而能提供更相關(guān)、更符合管理當(dāng)局需求的確證信息，能幫助組織增加價(jià)值并提高經(jīng)營(yíng)效率。

二、醫(yī)院實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義

（一）提高管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知度

由于傳統(tǒng)的觀念，醫(yī)院管理層往往重視醫(yī)療業(yè)務(wù)的發(fā)展，對(duì)醫(yī)院面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)及如何應(yīng)對(duì)認(rèn)知不足。隨著整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，醫(yī)院也面臨著各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這也對(duì)管理層提出了更高的要求。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的控制和評(píng)估，在風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，從而改善組織的運(yùn)營(yíng)和增加組織的價(jià)值。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)能夠使醫(yī)院管理層更加關(guān)注醫(yī)院在整個(gè)治理過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避因風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的不必要的損失。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

目前不少內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)仍停留在以按需授權(quán)為主和系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)模式的最初階段，遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了環(huán)境發(fā)展對(duì)醫(yī)院發(fā)展提出的更高要求。按需授權(quán)為主開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)，可能會(huì)取決于管理層的主觀意愿，削弱了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)注重對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)，更能夠從客觀方面重新分配審計(jì)資源，從而確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量

由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃的安排，制定審計(jì)方案都主要關(guān)注較高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，在對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域較少關(guān)注。一般來(lái)說(shuō)，低風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域占各項(xiàng)管理活動(dòng)的比例較高，因此，可以集中醫(yī)院有限的內(nèi)部審計(jì)資源用于高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少效率較低的細(xì)節(jié)測(cè)試工作，大大提高審計(jì)效率。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向改變了過(guò)去那種根據(jù)檢查歷史業(yè)務(wù)記錄和內(nèi)部控制執(zhí)行情況來(lái)提出建議的方式，變?yōu)楦雨P(guān)注醫(yī)院面臨的風(fēng)險(xiǎn)和醫(yī)院未來(lái)的發(fā)展及醫(yī)院為降低風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的一系列管理活動(dòng)。在信息化時(shí)代，醫(yī)院管理當(dāng)局需要了解變化過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，而固定的、靜態(tài)的控制體系只能反映醫(yī)院的過(guò)去。因此，內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中觀察業(yè)務(wù)過(guò)程，提出控制風(fēng)險(xiǎn)的建議，從而提高審計(jì)的工作質(zhì)量。

篇10

第一，熟悉醫(yī)院發(fā)展環(huán)境，快速而準(zhǔn)確辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，由于多種因素的影響，醫(yī)院發(fā)展面臨的未知風(fēng)險(xiǎn)加大。調(diào)查并分析醫(yī)院當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境，是內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的初始階段。內(nèi)部審計(jì)人員需要了解醫(yī)院的現(xiàn)實(shí)發(fā)展情況，財(cái)務(wù)管理情況，人員構(gòu)成狀況與其他發(fā)展現(xiàn)狀，也需要了解醫(yī)院的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)控建設(shè)、文化建設(shè)等，通過(guò)分析判斷，識(shí)別醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)行以及內(nèi)部管理存在的問(wèn)題。要建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)機(jī)制，提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的速度和準(zhǔn)確度，注意風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的連續(xù)性和動(dòng)態(tài)核對(duì)，以利內(nèi)部審計(jì)工作的更好開(kāi)展。

第二，全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)關(guān)鍵內(nèi)容。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是做好審計(jì)工作的一個(gè)前提，也是了解審計(jì)工作如何開(kāi)展的一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容，有助于判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，確定審計(jì)關(guān)鍵內(nèi)容，制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略，制定內(nèi)部審計(jì)工作方案。一般來(lái)說(shuō)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)需要經(jīng)過(guò)兩個(gè)步驟，即初步評(píng)估和再評(píng)估。在初步評(píng)估階段，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)全面分析醫(yī)院所處環(huán)境，辨識(shí)各種風(fēng)險(xiǎn)因素，運(yùn)用一定的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，判斷風(fēng)險(xiǎn)的大小，即風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生的概率和對(duì)醫(yī)院的影響程度。醫(yī)院據(jù)此釆取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。此后，內(nèi)部審計(jì)需對(duì)醫(yī)院的應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行再評(píng)估，判斷剩余風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過(guò)慎重的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，能夠幫助審計(jì)人員更好的了解醫(yī)院面臨的風(fēng)險(xiǎn)，確定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以便設(shè)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)，在隨后的審計(jì)程序中予以重點(diǎn)關(guān)注，提升審計(jì)效率。

第三，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，編制內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施方案。審計(jì)計(jì)劃涉及多個(gè)方面，包括預(yù)期范圍、實(shí)施方式、審計(jì)資源規(guī)劃、預(yù)期時(shí)間等。審計(jì)計(jì)劃制定后，內(nèi)部審計(jì)部門還需據(jù)此而制定具體實(shí)施方案。要強(qiáng)調(diào)的是，審計(jì)計(jì)劃在制定后并非不再改變，其也需要根據(jù)審計(jì)進(jìn)展情況，動(dòng)態(tài)調(diào)整，發(fā)現(xiàn)不合理的流程安排要及時(shí)修正，并控制好每一個(gè)流程的具體執(zhí)行。例如在內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行中，資產(chǎn)管理評(píng)價(jià)是高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，審計(jì)人員需結(jié)合此高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的特點(diǎn)，及時(shí)判斷審計(jì)計(jì)劃是否合理，對(duì)審計(jì)方案作出有效調(diào)整，這樣才能對(duì)資產(chǎn)管理審計(jì)工作進(jìn)行正確的處理。

第四，采用恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)技術(shù)方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是圍繞醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)深入醫(yī)院的治理結(jié)構(gòu)、相關(guān)業(yè)務(wù)及內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中既要檢查醫(yī)院的財(cái)務(wù)賬目，也要關(guān)注相關(guān)業(yè)務(wù)，既要重視財(cái)務(wù)信息，也要重視非財(cái)務(wù)信息，要認(rèn)真研究醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境，并對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，看其是否能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種先進(jìn)的審計(jì)模式，要求在傳統(tǒng)審計(jì)方法外，適度增加一些其他的審計(jì)方法，以縮短審計(jì)周期，提高審計(jì)結(jié)論可靠性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這些技術(shù)方法包括：（1）審計(jì)抽樣技術(shù)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作繁重，人員有限，很難在每次審計(jì)中做到對(duì)測(cè)試項(xiàng)目進(jìn)行全面測(cè)試，而通過(guò)合理選取審計(jì)樣本，也可對(duì)測(cè)試項(xiàng)目的總體情況作出大致判斷，這樣就節(jié)省了審計(jì)資源，提高了審計(jì)效率。（2）定量分析方法。該方法有助于量化醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，以便采取更有效的應(yīng)對(duì)措施。包括趨勢(shì)分析法、比率分析法、模型數(shù)據(jù)庫(kù)分析法等。（3）定性分析方法。當(dāng)定量分析法不適用時(shí)，可采用此方法，同樣可達(dá)到分析的效果。如對(duì)一些特殊項(xiàng)目，不宜采用定量分析方法，則可借助專家調(diào)查法幫內(nèi)部審計(jì)人員得出審計(jì)結(jié)論。此外，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，持續(xù)審計(jì)技術(shù)等新興方法正逐步應(yīng)用于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中。