導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部監(jiān)督管理方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

企業(yè)管理解決方案（Systems Applications and Products in Data Processing，簡稱SAP）是由德國SAP公司開發(fā)并在全球廣泛應(yīng)用的企業(yè)管理實(shí)施方案軟件,是比較優(yōu)秀企業(yè)資源管理系統(tǒng)之一。

企業(yè)管理解決方案是建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，利用現(xiàn)代企業(yè)的先進(jìn)管理思想， 其設(shè)計(jì)理念和管理模塊主要表現(xiàn)在：根據(jù)企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，實(shí)施流程再造，設(shè)計(jì)管理“工廠”，按級(jí)別授予權(quán)限。按部門實(shí)施流程管理。對(duì)物資采購、利潤及成本分析、資產(chǎn)控制，銷售及訂單管理、庫存狀況、產(chǎn)品質(zhì)量控制等實(shí)施全方面綜合監(jiān)控。

目前，SAP管理方案理念已經(jīng)被國內(nèi)很多知名企業(yè)接受并廣泛使用。鋼鐵行業(yè)的首鋼、沙鋼、河北鋼鐵、安鋼等大中型鋼鐵企業(yè)也陸續(xù)采用這一先進(jìn)管理方案，組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

如何充分利用SAP系統(tǒng)所提供的信息，開展更加深入的內(nèi)部審計(jì)，提高審計(jì)效率和效果，成為內(nèi)審人員重點(diǎn)關(guān)注的一個(gè)課題。

1. 內(nèi)部審計(jì)對(duì)系統(tǒng)軟要求與SAP系統(tǒng)設(shè)計(jì)“短板”

而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職能是為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供服務(wù)，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)與監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)需要通過共享SAP系統(tǒng)資源，能夠?qū)崿F(xiàn)由傳統(tǒng)的“事后”審計(jì)向事前參預(yù)、事中監(jiān)督，事后評(píng)價(jià)職能轉(zhuǎn)變，從而增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的服務(wù)職能。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)工作必需能夠充分利用SAP系統(tǒng)相關(guān)資源，從SAP系統(tǒng)中調(diào)取審計(jì)所需數(shù)據(jù)及相關(guān)資料，并對(duì)以財(cái)務(wù)核算模塊為核心的其他相關(guān)資源加工模塊實(shí)施監(jiān)督。即SAP管理系統(tǒng)應(yīng)賦予內(nèi)部審計(jì)“超權(quán)限”職能。

要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)“超權(quán)限”職能，可能通過兩種途徑獲得：（1）將內(nèi)部審計(jì)設(shè)計(jì)SAP系統(tǒng)中一個(gè)子模塊，賦予該模塊“一定”的超權(quán)限，可以實(shí)施在線監(jiān)督其他相關(guān)模塊業(yè)務(wù)處理，或調(diào)取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，但無權(quán)修改相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；（2）設(shè)立審計(jì)獨(dú)立端口，后續(xù)開發(fā)相關(guān)審計(jì)軟件，實(shí)現(xiàn)審計(jì)軟件過審計(jì)端口進(jìn)入SAP系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)在線監(jiān)督。

2. 利用SAP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的全過程“參與”

當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢是由傳統(tǒng)的“事后”審計(jì)向事前參預(yù)，事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)發(fā)展。利用SAP系統(tǒng)資源優(yōu)勢，能夠事半功倍地實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)全過程審計(jì)，把一些原先只能事后審計(jì)事項(xiàng)提前布局，提高審計(jì)效率。

2.1利用SAP資源現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)資金安全的監(jiān)控

財(cái)務(wù)核算模塊是SAP系統(tǒng)的“中樞神經(jīng)”，其主要職能可分為會(huì)計(jì)記賬和財(cái)務(wù)決策。通過與物資采購部門、生產(chǎn)單位、銷售單位和其他集團(tuán)（或公司）單位通力合作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)“資金—實(shí)物—資金（增值）”過程。因此，防范資金風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)比較關(guān)注的事情。尤其是2006年以來，證券市場部分上市公司資金失控現(xiàn)象屢有發(fā)生，因此，如何防范資金風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)能否關(guān)注的一個(gè)課題。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)職能就是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督，保障資金安全。通過SAP系統(tǒng)，審計(jì)部門可以直接調(diào)閱財(cái)務(wù)部門的資金計(jì)劃，與各單位資金需求及資金收支情況核對(duì)。針對(duì)大額支出項(xiàng)目，可以并編制《大額資金支付表》，根據(jù)資金管理制度要求審核資金申請、審批、復(fù)核及支付全過程監(jiān)督，核對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)真實(shí)性、付款依據(jù)等支付憑證。對(duì)不符合資金管理規(guī)定的資金支付項(xiàng)目，及時(shí)向財(cái)務(wù)部門進(jìn)行詢問。

2.2利用SAP資源現(xiàn)實(shí)物資采購環(huán)節(jié)審計(jì)

SAP系統(tǒng)對(duì)物資采購實(shí)施訂單管理。在SAP系統(tǒng)管理中，生產(chǎn)工廠根據(jù)需要，按物資編碼生成請購訂單。采購單位經(jīng)綜合平衡后，形成采購訂單，并生成采購合同。必需正確輸出合同，相關(guān)單價(jià)與規(guī)格由計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成。物資到廠后，必需經(jīng)驗(yàn)收人員按合同驗(yàn)收后，才能由倉庫保管人員辦理入庫手續(xù)。

審計(jì)部門必需從采購計(jì)劃、合格供應(yīng)商管理、招標(biāo)情況等進(jìn)行源頭參預(yù)。在SAP系統(tǒng)管理中，采購單位必需正確輸出合同，相關(guān)單價(jià)與規(guī)格由計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成。物資到廠后，必需經(jīng)驗(yàn)收人員按合同驗(yàn)收后，才能由倉庫保管人員辦理入庫手續(xù)。審計(jì)部門只需核對(duì)計(jì)劃、合同、入庫物資和中標(biāo)結(jié)果就能明確相關(guān)物資采購程序手續(xù)是否規(guī)范地否履行完畢。這樣就有效地避免了因監(jiān)督滯后而帶來的種種弊端。

2.3利用SAP資源實(shí)現(xiàn)對(duì)庫存管理效益性審計(jì)

SAP系統(tǒng)的一個(gè)重點(diǎn)特點(diǎn)，就是能夠得到各“工廠”庫存材料及產(chǎn)品收發(fā)存情況和實(shí)時(shí)庫存狀況。審計(jì)部門可以根據(jù)審計(jì)需要，對(duì)各“工廠”庫存情況實(shí)施監(jiān)督。以確定某項(xiàng)采購計(jì)劃是否繼續(xù)執(zhí)行。并可針對(duì)“個(gè)別”金額較大，長期積壓庫存實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)，找出企業(yè)管理活動(dòng)中的薄弱控制點(diǎn)

2.4利用SAP系統(tǒng)對(duì)銷售環(huán)節(jié)實(shí)施審核

安鋼銷售政策遵循“不來款不發(fā)貨”。要求貨款回收率100%，除個(gè)別市政工程用鑄管外，嚴(yán)禁欠款發(fā)貨。根據(jù)這些特點(diǎn)，SAP系統(tǒng)設(shè)計(jì)為開出提單時(shí)，客戶賬面余額大于或等于本批應(yīng)發(fā)鋼材金額。并根據(jù)安鋼需求，陸續(xù)實(shí)現(xiàn)了公司本部與駐外銷售公司數(shù)據(jù)對(duì)接。便于公司本部與駐外公司核對(duì)產(chǎn)品收發(fā)存情況，便于公司本部監(jiān)督駐外公司貨款回籠情況及銷售價(jià)格執(zhí)行情況。

3. SAP系統(tǒng)步完善，必將促進(jìn)內(nèi)審工作新飛躍

SAP系統(tǒng)做為現(xiàn)代企業(yè)優(yōu)秀的管理平臺(tái)，將企業(yè)內(nèi)外部資源根據(jù)需要進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)控，把企業(yè)經(jīng)營情況匯集成管理所需數(shù)據(jù)，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)資源共享。這種資源共享的特征給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供了極大的便利，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作向更高目標(biāo)前進(jìn)成為可能。

3.1首先，降低審計(jì)工作強(qiáng)度，提高審計(jì)效率。在SAP系統(tǒng)建立以前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)多以“企業(yè)內(nèi)部單位”為審計(jì)對(duì)象。針對(duì)每個(gè)審計(jì)單位的經(jīng)營情況，制定相應(yīng)審計(jì)方案。對(duì)每個(gè)單位的管理審計(jì)都必需對(duì)資金、采購、生產(chǎn)、銷售等管理環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)某些重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目甚至要做“專項(xiàng)”審計(jì)，內(nèi)審工作勞動(dòng)強(qiáng)度很大。很多審計(jì)工作因時(shí)間緊、任務(wù)重導(dǎo)致審計(jì)效果很差。采用SAP系統(tǒng)以后，各單位管理制度和經(jīng)營數(shù)據(jù)能夠從SAP系統(tǒng)中調(diào)出。審計(jì)人員可以在不影響被審計(jì)單位經(jīng)營的前提下實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，除抽查項(xiàng)目外，其他審計(jì)工作基本可以在辦公室完成。

3.2其次，實(shí)現(xiàn)對(duì)“大集團(tuán)”供銷行為統(tǒng)一監(jiān)控。SAP系統(tǒng)建立以前，集團(tuán)公司所屬子（分）公司基本上各自經(jīng)營本單位的采購與銷售業(yè)務(wù)，在對(duì)分子公司審計(jì)時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)以下“奇怪”現(xiàn)象：采購環(huán)節(jié)審計(jì)時(shí)，各分子公司采購供貨商的同一種商品對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部各單位合同價(jià)格不一致，有些備件價(jià)格相差100多元。銷售方面，個(gè)別分（子）公司對(duì)同一資源銷售價(jià)格與集團(tuán)公司銷售部門銷售價(jià)格相差很大，導(dǎo)致個(gè)別客戶大量從分子公司采購，給整個(gè)集團(tuán)利益造成損失。隨著SAP系統(tǒng)的普及，審計(jì)部門可以建議建立統(tǒng)一供應(yīng)商及銷售商管理模式，并對(duì)其信用進(jìn)行評(píng)定。建議利用集團(tuán)采購和銷售，并對(duì)相關(guān)采購價(jià)格和銷售價(jià)格進(jìn)行監(jiān)控。

篇2

一、檢查指導(dǎo)思想

為進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)政部門完善內(nèi)控機(jī)制、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、防范管理風(fēng)險(xiǎn)、提高管理績效，組織實(shí)施財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督檢查工作。

二、檢查時(shí)間和范圍

檢查分股室（中心）自查和法監(jiān)股檢查兩個(gè)階段：

（一）股室（中心）自查階段:從2020年2月25日至3月6日為自查階段，各被查股室（中心）要按方案要求認(rèn)真進(jìn)行自查，將自查報(bào)告于3月6日前報(bào)法監(jiān)股（電子版、書面各一份，內(nèi)容包含股室（中心）內(nèi)控制度建設(shè)及股室（中心）管理職能所涉及情況）。

（二）法監(jiān)股檢查階段：2019年3月9日至3月20日為檢查階段。法監(jiān)股將對(duì)4個(gè)被查股室（中心）進(jìn)行檢查。時(shí)間安排：3月9日—11日采管股，3月12日—13日經(jīng)企股，3月16日—3月18日綜合股，3月19日—20日國庫股（可根據(jù)各股室（中心）工作實(shí)際適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，節(jié)假日順延）。

三、監(jiān)督檢查內(nèi)容和工作重點(diǎn)

（一）檢查的目標(biāo)任務(wù)。

對(duì)內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度建立與實(shí)施情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，了解是否制定并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行流程，崗位設(shè)置是否做到分工合理、權(quán)責(zé)明確、相互牽制，重大事項(xiàng)是否經(jīng)過集體決策，促進(jìn)各機(jī)構(gòu)進(jìn)一步規(guī)范行政權(quán)力運(yùn)行。

（二）對(duì)檢查組的具體要求。

檢查組要嚴(yán)格按照《中華人民共和國預(yù)算法》、財(cái)政部令第58號(hào)和《省財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查實(shí)施辦法》等有關(guān)要求實(shí)施檢查，做到事實(shí)清楚，數(shù)據(jù)無誤，以確保檢查合格、有效。

檢查人員要堅(jiān)持原則，廉潔自律，秉公辦事，不得，不走過場。

接受法監(jiān)股檢查的股室（中心）要認(rèn)真對(duì)待此項(xiàng)工作，積極配合檢查組，按要求提供各種資料和數(shù)據(jù)。

（三）檢查的重點(diǎn)內(nèi)容。

1.內(nèi)部控制建設(shè)情況。主要包括以下十四個(gè)方面的內(nèi)容：組織機(jī)構(gòu)人員和職能；授權(quán)和分配責(zé)任的方法；經(jīng)營目標(biāo)或工作計(jì)劃；內(nèi)部獨(dú)立稽核；崗位分設(shè)制度；印章保管；票據(jù)管理；網(wǎng)絡(luò)審核；資金審簽制度；登記制度；安全制度；保密制度；檔案管理；其他。

2.財(cái)政財(cái)務(wù)管理情況。

（1）預(yù)決算編報(bào)情況。是否實(shí)行全口徑預(yù)算管理，將政府的收入和支出全部納入預(yù)算管理；是否按要求開展綜合預(yù)算管理，細(xì)化支出預(yù)算編制，嚴(yán)格部門預(yù)算審查，將預(yù)算落實(shí)到具體項(xiàng)目，并細(xì)化到功能分類的項(xiàng)級(jí)科目和經(jīng)濟(jì)分類的款級(jí)科目。

（2）預(yù)算執(zhí)行情況。是否建立完善財(cái)政資金支付管理機(jī)制，按照均衡性原則核批基本支出用款計(jì)劃，按照項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度核批項(xiàng)目支出用款計(jì)劃；是否嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中收付制度；是否按規(guī)定進(jìn)行非稅收入管理和財(cái)政票據(jù)監(jiān)管；是否完善績效評(píng)價(jià)體系，認(rèn)真組織開展財(cái)政資金績效評(píng)價(jià)工作；是否按規(guī)定開展政府采購監(jiān)督管理。

（3）專項(xiàng)資金分配管理情況。是否健全完善專項(xiàng)資金分配、管理制度辦法，全面清理、整合部門預(yù)算資金和專項(xiàng)預(yù)算資金；是否制定應(yīng)急機(jī)動(dòng)資金管理辦法，預(yù)算追加程序是否規(guī)范，資金是否及時(shí)撥付，是否實(shí)行專賬核算、?？顚Ｓ?；是否按要求建立項(xiàng)目庫，項(xiàng)目的選擇、實(shí)施、驗(yàn)收是否符合相關(guān)規(guī)定等。

（4）重大民生政策執(zhí)行情況。是否制定和完善教育、文化、醫(yī)療衛(wèi)生、保障性住房等重大民生資金管理辦法，對(duì)全省“十項(xiàng)民生工程”和民生實(shí)事中應(yīng)由本級(jí)承擔(dān)的資金足額納入預(yù)算，不留缺口。

（5）亂發(fā)錢物問題。是否在部門預(yù)算編制審查中剔除不合規(guī)津補(bǔ)貼項(xiàng)目；是否強(qiáng)化決算審核，督促相關(guān)部門或單位嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真落實(shí)中央和省上關(guān)于規(guī)范津補(bǔ)貼相關(guān)政策。

（6）“三公”經(jīng)費(fèi)管理情況。是否認(rèn)真執(zhí)行調(diào)整壓縮“三公”經(jīng)費(fèi)規(guī)定和其他一般性支出等規(guī)定，嚴(yán)格控制支出總量，建立健全厲行節(jié)約制度體系；是否加強(qiáng)對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)的管理和監(jiān)督，全面規(guī)范項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用范圍。

（7）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和資產(chǎn)管理情況。各股室（中心）是否按要求進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，建立并有效執(zhí)行固定資產(chǎn)管理、處置及收入上繳機(jī)制。

特別說明：以上內(nèi)容是省廳對(duì)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督檢查的總體要求，涉及具體股室（中心）的側(cè)重點(diǎn)有所不同，也可能根據(jù)檢查情況選擇有關(guān)部門（單位）進(jìn)行延伸檢查。

四、檢查組成員及分工

（一）檢查組成員。

組長：

副組長：

成員：

（二）分工。

組長：政策把握，督促制定財(cái)政監(jiān)督檢查計(jì)劃和方案，對(duì)檢查報(bào)告進(jìn)行復(fù)核。

篇3

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；國有資產(chǎn)；監(jiān)督管理；可行性方案

行政事業(yè)單位在管控社會(huì)事務(wù)、配置公有資源和履行社會(huì)職能時(shí)消耗了很多公有資源，形成了數(shù)量可觀的無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)。尤其是在依賴財(cái)政撥款的衛(wèi)生、教育、文化和科技等非生產(chǎn)的帶有服務(wù)特點(diǎn)的行政部門，如何使這些部門的資產(chǎn)增值，保證資產(chǎn)更好的服務(wù)于社會(huì)，是我國行政事業(yè)單位的重點(diǎn)改革方向。

一、我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理問題研究

行政事業(yè)機(jī)構(gòu)國有資產(chǎn)主要來源于國有資產(chǎn)收益，其資產(chǎn)使用特點(diǎn)表現(xiàn)為保證社會(huì)事業(yè)的順利開展和維護(hù)公共服務(wù)秩序等帶有服務(wù)特色的資產(chǎn)活動(dòng)過程。因長期以來，行政事業(yè)組織不直接參與生產(chǎn)和營銷活動(dòng)，組織工作重點(diǎn)集中在消耗與分配社會(huì)資源方面，因此，國有資產(chǎn)也就存在監(jiān)督管理不力和分配不公等問題。

第一，因行政事業(yè)組織管理體制存在缺陷，使得行政事業(yè)組織在監(jiān)督和管理國有資產(chǎn)時(shí)不能明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系。個(gè)別政府人員甚至認(rèn)為，其組織并不代表國家，在使用國有資產(chǎn)時(shí)不受使用權(quán)的限制，將國有資產(chǎn)當(dāng)做組織的私有財(cái)產(chǎn)，致使組織內(nèi)公物私用現(xiàn)象十分嚴(yán)重，導(dǎo)致組織從本部利益為出發(fā)點(diǎn)配置國有資產(chǎn)使用方式。第二，浪費(fèi)消耗現(xiàn)象十分嚴(yán)重，降低了國有資產(chǎn)使用效率。行政事業(yè)單位通常都有較大的資金自由使用權(quán)，組織可以根據(jù)職能需求配置國有資產(chǎn)，在資產(chǎn)核算方面輕預(yù)算、重支付的現(xiàn)象較為普遍，某些組織因領(lǐng)導(dǎo)變動(dòng)或業(yè)務(wù)水平有限造成組織壞賬和呆賬行為頻出。第三，組織內(nèi)部缺乏有效管理國有資產(chǎn)的手段，組織內(nèi)部國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作分屬不同機(jī)構(gòu)，沒有統(tǒng)一有效的資產(chǎn)使用和配置準(zhǔn)則，組織業(yè)績考核對(duì)國有資產(chǎn)的保值增值要求不夠明確，使得組織負(fù)責(zé)人只重視購進(jìn)國有資產(chǎn)，而不重視監(jiān)督管理國有資產(chǎn)，最終導(dǎo)致組織國有資產(chǎn)出現(xiàn)損壞和流失現(xiàn)象。

二、行政事業(yè)單位監(jiān)督管理國有資產(chǎn)的主要方法研究

我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)普遍存在的問題主要與行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理意識(shí)、監(jiān)管體制和管理方法等方面有關(guān)，因此，筆者認(rèn)為要想解決國有資產(chǎn)管控問題，就必須應(yīng)做好三方面工作，切實(shí)提高組織監(jiān)管國有資產(chǎn)的力度。

1. 明確組織監(jiān)督國有資產(chǎn)的管理目標(biāo)

行政事業(yè)單位在配置國有資產(chǎn)時(shí)，其主要任務(wù)就是為社會(huì)提供務(wù)實(shí)的服務(wù)和公共產(chǎn)品，因此，行政事業(yè)單位在監(jiān)督管理國有資產(chǎn)時(shí)，首先應(yīng)明確定位監(jiān)管目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益與公平效益服務(wù)目標(biāo)，促使公益事業(yè)的發(fā)展。制定該發(fā)展目標(biāo)可以有效解決以利益群體為中心的國有資產(chǎn)監(jiān)管問題，推進(jìn)我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的規(guī)范化管理，使組織形成一套進(jìn)入管控、使用管控和收益管控的資產(chǎn)管理方案，例如：實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)信息體制，確定資產(chǎn)使用審批的程序等。

2. 加強(qiáng)組織與國有資產(chǎn)管理單位的溝通和交流

行政事業(yè)單位管理國有資產(chǎn)的趨勢是使監(jiān)管工作傾向于購進(jìn)端，在近年來我國政府機(jī)構(gòu)在改革中愈加明確了有關(guān)制度，并總結(jié)了一些資產(chǎn)管控經(jīng)驗(yàn)，其中最主要的一條經(jīng)驗(yàn)就是實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位與國有資產(chǎn)監(jiān)管部門的信息交流與溝通，實(shí)現(xiàn)了組織管理國有資產(chǎn)的同步監(jiān)管體系。由于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷成熟，組織在購進(jìn)國有資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)使用情況會(huì)通過互聯(lián)網(wǎng)傳遞到資產(chǎn)監(jiān)管部門，并且資產(chǎn)使用組織還會(huì)與資產(chǎn)監(jiān)管組織進(jìn)行實(shí)時(shí)的信息聯(lián)動(dòng)，這樣就有利于資產(chǎn)監(jiān)管組織管控國有資產(chǎn)，促使行政事業(yè)單位加強(qiáng)資產(chǎn)管控力度，預(yù)防各種違規(guī)使用資產(chǎn)的問題發(fā)生，同時(shí)，也可以使資產(chǎn)監(jiān)管組織更加及時(shí)的糾正違規(guī)使用資產(chǎn)的行為，控制大范圍和大規(guī)模資產(chǎn)流失問題的出現(xiàn)。

3. 制定微觀與宏觀結(jié)合的全新監(jiān)管制度

近年來組織管理國有資產(chǎn)的趨勢由監(jiān)管使用過程向購進(jìn)端傾斜，同時(shí)政府監(jiān)管制度的改革過程愈加清晰，明確了制度管理內(nèi)容與管理目標(biāo)，使資產(chǎn)管理制度更具約束力與管控力，滿足了資金管理需求。但是，就管理效果而言，我國行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)管理制度仍有很多不盡人意之處，所以，在制定管理制度，明確管理目標(biāo)的同時(shí)，組織還應(yīng)建立相應(yīng)的監(jiān)督措施，保證制度運(yùn)行的有效性。

3.1內(nèi)部監(jiān)督

組織應(yīng)建立完善的內(nèi)部監(jiān)督體制，體制的制定應(yīng)滿足單位內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)的需求。財(cái)務(wù)單位應(yīng)強(qiáng)化財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行的監(jiān)督力度，應(yīng)確定財(cái)務(wù)人員監(jiān)督管理的職責(zé)，對(duì)組織內(nèi)的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)加大管控力度。資產(chǎn)管控部門應(yīng)加強(qiáng)國有資產(chǎn)使用管理水平，做好單位資產(chǎn)驗(yàn)收與購置工作，做好單位資產(chǎn)賬目表，清查日常監(jiān)督工作，審計(jì)單位應(yīng)以資產(chǎn)保值為工作方向，保證資產(chǎn)安全與完整，堅(jiān)持做到重大投資必審和干部退休必審。監(jiān)察單位應(yīng)強(qiáng)化黨紀(jì)教育力度，改變當(dāng)前國有資產(chǎn)管理中偏重事后監(jiān)察的現(xiàn)狀，強(qiáng)化事前防范與事中監(jiān)控力度。

3.2外部監(jiān)督

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)分布于政府各職能機(jī)構(gòu)，因此，保證資產(chǎn)的完整性與安全性不僅是經(jīng)濟(jì)管控問題，同時(shí)也是政治管控問題，其關(guān)系著政府與黨的威信和形象，也關(guān)系著國家安全和社會(huì)穩(wěn)定。所以，必須強(qiáng)化國有資產(chǎn)外部監(jiān)督力度。

第一，人大應(yīng)建立資產(chǎn)監(jiān)督體系，采取監(jiān)督的主要方式有：批準(zhǔn)、審查國有資產(chǎn)預(yù)算和調(diào)整內(nèi)容，并對(duì)審查結(jié)果進(jìn)行決議；組織調(diào)查特定或重大的國有資產(chǎn)管控問題；按照相關(guān)法規(guī)內(nèi)容對(duì)組織監(jiān)督問題進(jìn)行質(zhì)詢；聽取財(cái)務(wù)單位資產(chǎn)管控匯報(bào)。第二，國家財(cái)政單位應(yīng)開展監(jiān)管工作，財(cái)政單位主要監(jiān)管職能與監(jiān)管行為包括：監(jiān)督預(yù)算約束、監(jiān)督資產(chǎn)評(píng)估、監(jiān)督資產(chǎn)處置、監(jiān)督資產(chǎn)配置、監(jiān)督資產(chǎn)非轉(zhuǎn)經(jīng)、監(jiān)督資產(chǎn)收益和績效評(píng)價(jià)情況等，監(jiān)督預(yù)算約束指的是財(cái)政和相關(guān)主管機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)國有資產(chǎn)進(jìn)行單獨(dú)編制和預(yù)算，國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)建立資產(chǎn)執(zhí)行與決算體系，對(duì)預(yù)算約束進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)督資產(chǎn)評(píng)估指的是國家財(cái)政組織應(yīng)按照分級(jí)管理、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的原則管理國有資產(chǎn)。財(cái)政組織應(yīng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估單位的資格進(jìn)行管控，并對(duì)評(píng)估過程進(jìn)行實(shí)時(shí)檢查和監(jiān)督。

總結(jié)

當(dāng)前行政事業(yè)單位在改革過程中，強(qiáng)化對(duì)國有資產(chǎn)的管控力度十分重要，從組織職能為出發(fā)點(diǎn)，明確單位監(jiān)管國有資產(chǎn)的目標(biāo)，將切實(shí)的、可行性高的監(jiān)管機(jī)制制定出來，強(qiáng)化單位監(jiān)管國有資產(chǎn)的力度，是管理國有資產(chǎn)最有效的途徑。

參考文獻(xiàn)：

篇4

一、指導(dǎo)思想

堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，貫徹落實(shí)黨的十七大關(guān)于“完善制約機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制、建立健全決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)利結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制”的精神，按照構(gòu)建公共財(cái)政體系的要求，積極探索事前、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合的信息化動(dòng)態(tài)財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，建立和完善預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)督緊密銜接、相互制約的財(cái)政管理體系，充分發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督職能作用，全面提升財(cái)政監(jiān)督能力和財(cái)政管理水平。

二、目標(biāo)任務(wù)

財(cái)政大監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的目標(biāo)是：確立“全員參與、全面覆蓋、全程監(jiān)控”的財(cái)政大監(jiān)督理念，增強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督是所有財(cái)政職能部門共同職責(zé)的意識(shí)，分清業(yè)務(wù)管理部門的日常監(jiān)督與專職財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的重點(diǎn)檢查職責(zé)?！敖⒔∪采w所有政府性資金和財(cái)政運(yùn)行全過程的監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化事前和事中監(jiān)督，促進(jìn)管理與監(jiān)督的有機(jī)融合”。將專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)椤盃款^組織、綜合管理、協(xié)調(diào)督促、保障全局”綜合管理部門，主要職責(zé)是研究制定全市財(cái)政監(jiān)督制度機(jī)制和工作計(jì)劃、組織開展重大財(cái)政政策執(zhí)行和資金項(xiàng)目檢查評(píng)價(jià)，進(jìn)行會(huì)計(jì)信息和內(nèi)部監(jiān)督等。

財(cái)政大監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的主要任務(wù)是：實(shí)現(xiàn)“五個(gè)結(jié)合”，保障“兩個(gè)安全”：

（一）監(jiān)督與改革相結(jié)合，在各項(xiàng)財(cái)政改革中注重強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督的制度設(shè)計(jì)，促進(jìn)公共財(cái)政體制深化改革；

（二）監(jiān)督與發(fā)展相結(jié)合，注重強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督的宏觀效應(yīng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)事業(yè)的健康發(fā)展；

（三）監(jiān)督與管理相結(jié)合，注重強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督的規(guī)范和管理效應(yīng)，促進(jìn)財(cái)政管理科學(xué)化精細(xì)化水平提高；

（四）監(jiān)督與完善政策相結(jié)合，注重強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督的反饋效應(yīng)，為完善財(cái)政政策和科學(xué)決策提供可靠依據(jù)；

（五）監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合，注重強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督的服務(wù)效應(yīng)，服務(wù)發(fā)展、服務(wù)改革、服務(wù)財(cái)政中心工作。提升財(cái)政監(jiān)督層次和效能。保障財(cái)政資金和干部廉政“兩個(gè)安全”。

三、內(nèi)容重點(diǎn)

財(cái)政大監(jiān)督機(jī)制建設(shè)工作的主要內(nèi)容是，構(gòu)建“預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督檢查、績效評(píng)價(jià)”四位一體的財(cái)政監(jiān)督管理新機(jī)制。在橫向的財(cái)政部門內(nèi)部層面，要建立健全監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度；在縱向的省、市、縣三級(jí)，建立財(cái)政監(jiān)督指導(dǎo)機(jī)制體系。實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”。即在監(jiān)督方式上實(shí)現(xiàn)由事后監(jiān)督向全過程轉(zhuǎn)變、由突擊檢查向?qū)ｍ?xiàng)檢查與日常監(jiān)督并重轉(zhuǎn)變、由“糾錯(cuò)與查處”型向“預(yù)防與服務(wù)型”轉(zhuǎn)變。促進(jìn)“三個(gè)結(jié)合”。一是專業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)與業(yè)務(wù)管理部門監(jiān)督職能的有機(jī)結(jié)合，整合資源、形成合力；二是財(cái)政監(jiān)督與財(cái)政管理的緊密結(jié)合，形成齊抓共管、良性互動(dòng)的機(jī)制；三是財(cái)政監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、稅務(wù)等部門的功能結(jié)合，形成優(yōu)勢互補(bǔ)，共同監(jiān)管的格局，提高財(cái)政監(jiān)督權(quán)威和效能。推進(jìn)“三化建設(shè)”。一是信息化建設(shè)。充分運(yùn)用“金財(cái)工程”信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，對(duì)財(cái)政收支實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。二是法制化建設(shè)。依法監(jiān)督，依法處理，提高財(cái)政監(jiān)督的威懾力。三是公開化建設(shè)。不斷加大監(jiān)督檢查事項(xiàng)的公開力度，提高公眾對(duì)財(cái)政監(jiān)督的認(rèn)知度，營造有利于財(cái)政監(jiān)督健康發(fā)展和作用發(fā)揮的社會(huì)環(huán)境。

財(cái)政大監(jiān)督機(jī)制建設(shè)堅(jiān)持“立足于內(nèi)、著力于外”的工作方向。重點(diǎn)是：

（一）開展財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)督。建立健全財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查工作的主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)、專題會(huì)議、專題報(bào)告、監(jiān)督聯(lián)絡(luò)員和成果利用“五項(xiàng)制度”，開展內(nèi)部監(jiān)督檢查，防范管理風(fēng)險(xiǎn)；

（二）開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查。加大會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查力度，查處會(huì)計(jì)造假和違規(guī)經(jīng)營行為，維護(hù)國家、企業(yè)和公民合法權(quán)益，提高會(huì)計(jì)信息公信力和信用度；

（三）開展重點(diǎn)項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)。積極探索績效評(píng)價(jià)機(jī)制和體系，組織開展重大項(xiàng)目和重點(diǎn)工程跟蹤問效，提升監(jiān)督水平。

四、組織領(lǐng)導(dǎo)

為切實(shí)做好財(cái)政大監(jiān)督建設(shè)工作，成立財(cái)政大監(jiān)督機(jī)制建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組長由局主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，副組長由局領(lǐng)導(dǎo)班子成員擔(dān)任，成員為局屬部門單位負(fù)責(zé)人。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在監(jiān)督局，抽調(diào)人員集中精力，做好財(cái)政大監(jiān)督機(jī)制建設(shè)工作。

五、建設(shè)原則

財(cái)政大監(jiān)督工作機(jī)制建設(shè)工作要始終堅(jiān)持“三個(gè)原則”：

（一）大監(jiān)督原則。各級(jí)財(cái)政部門要牢固樹立預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)督“三位一體”觀念和共同監(jiān)督的責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，形成財(cái)政部門內(nèi)部橫向聯(lián)動(dòng)、齊抓共管的大監(jiān)督格局；

（二）科學(xué)監(jiān)督原則。要把科學(xué)的監(jiān)督理論、制度、機(jī)制、程序和方法，貫穿于深化財(cái)稅體制改革、加快公共財(cái)政體系建設(shè)的總體設(shè)計(jì)之中，突出對(duì)黨和政府關(guān)注度高、社會(huì)反映強(qiáng)烈、群眾普遍關(guān)心的財(cái)政政策和資金項(xiàng)目的監(jiān)督檢查，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展的過程中，實(shí)現(xiàn)財(cái)政監(jiān)督工作的自身發(fā)展；

（三）依法監(jiān)督原則。財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)要以自身力量為主開展監(jiān)督檢查工作，嚴(yán)格執(zhí)法資格和程序，做到事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、程序合法、處理適當(dāng)，增強(qiáng)監(jiān)督執(zhí)法嚴(yán)肅性。

六、方法步驟

我市財(cái)政大監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的基本思路是：以“制度設(shè)計(jì)為先導(dǎo)、內(nèi)部監(jiān)督為抓手、機(jī)構(gòu)建設(shè)為保障、信息化監(jiān)督為支撐、績效化監(jiān)督為目標(biāo)”，力爭在三年內(nèi)形成“全員參與、分工明確、各負(fù)其職”的大監(jiān)督格局。分三個(gè)階段進(jìn)行：2010年是組織準(zhǔn)備階段，2011年是全面推進(jìn)階段，2012年是健全完善階段。今年的主要任務(wù)是做好學(xué)習(xí)宣傳、設(shè)計(jì)制度、動(dòng)員部署工作。

（一）學(xué)習(xí)宣傳，營造氛圍。財(cái)政大監(jiān)督是個(gè)全新的工作理念，內(nèi)涵豐富，機(jī)理精密，必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)宣傳，營造良好的改革氛圍。首先各級(jí)財(cái)政部門要認(rèn)真組織干部學(xué)習(xí)有關(guān)文件，深刻理解財(cái)政大監(jiān)督理念的內(nèi)涵意義，掌握建設(shè)財(cái)政大監(jiān)督工作機(jī)制的方向目標(biāo)和內(nèi)容要求；同時(shí)運(yùn)用新聞媒體、網(wǎng)站、財(cái)政信息等多種形式擴(kuò)大宣傳影響，要把宣傳工作貫穿大監(jiān)督建設(shè)全過程，為大監(jiān)督建設(shè)做好充分的思想組織準(zhǔn)備。

（二）考察借鑒，設(shè)計(jì)制度。大監(jiān)督機(jī)制建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，目前我省尚無成熟經(jīng)驗(yàn)可借鑒。為了少走彎路，要選擇起步早、可借鑒的地區(qū)考察學(xué)習(xí)，認(rèn)真研究、切合實(shí)際、制定總體方案，明確方向目標(biāo)、內(nèi)容要求和方法步驟，精心設(shè)計(jì)財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查工作“五項(xiàng)制度”，保障財(cái)政大監(jiān)督機(jī)制建設(shè)試點(diǎn)工作的順利進(jìn)行。

（三）動(dòng)員部署，啟動(dòng)實(shí)施。召開全市財(cái)政監(jiān)督工作會(huì)議，縣區(qū)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人及局屬部門單位負(fù)責(zé)人參加。傳達(dá)貫徹部、省廳要求，部署財(cái)政大監(jiān)督監(jiān)督機(jī)制建設(shè)工作，明確大監(jiān)督監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的重大意義、目標(biāo)任務(wù)和工作要求，印發(fā)市財(cái)政局內(nèi)部監(jiān)督檢查工作“五項(xiàng)制度”，啟動(dòng)財(cái)政大監(jiān)督機(jī)制建設(shè)。

七、工作要求

財(cái)政大監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，是財(cái)政部和廳黨組深化公共財(cái)政體制改革的重大舉措，是推進(jìn)科學(xué)化精細(xì)化管理的重要內(nèi)容，是提高執(zhí)政服務(wù)能力的有力抓手。各級(jí)財(cái)政部門要認(rèn)清形勢、更新觀念、高度重視，精心組織、抓緊抓好。

一是要提高思想認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)政大監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，事關(guān)重大、影響深遠(yuǎn)。各級(jí)財(cái)政部門要及時(shí)向黨委和政府匯報(bào)請示。財(cái)政部門主要領(lǐng)導(dǎo)要親自掛帥，領(lǐng)導(dǎo)班子成員要積極參與，切合實(shí)際、統(tǒng)籌考慮、科學(xué)規(guī)劃、有序推進(jìn)。

篇5

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部控制 建設(shè) 措施

隨著我國社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，高校作為獨(dú)立自主辦學(xué)的法人實(shí)體，從最初的單純依靠政府財(cái)政撥款的事業(yè)單位，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐哉畵芸顬橹?，同時(shí)兼顧多元化、多渠道的籌資模式，成為自我約束、發(fā)展以及完善的辦學(xué)主體。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)一步深入，高校不得不面臨越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢與財(cái)務(wù)形勢，必須開始注重內(nèi)部控制建設(shè)。然而因?yàn)楦咝鹘y(tǒng)的事業(yè)單位性質(zhì)，內(nèi)部控制建設(shè)效果并不理想，特別是近年來高校經(jīng)濟(jì)案件的層出不窮，導(dǎo)致高校在人民群眾心目中的形象受到了巨大的影響。因此，新形勢下如何加強(qiáng)高校內(nèi)部控制建設(shè)就成為社會(huì)各界共同關(guān)注的焦點(diǎn)。

一、加強(qiáng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

（一）完善預(yù)算管理制度

各高校應(yīng)建立“以預(yù)算管理為主線，以資金管控為核心”的預(yù)算管理體系。預(yù)算控制強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的A算約束，高校應(yīng)當(dāng)通過建立健全內(nèi)部審批制度、預(yù)算執(zhí)行分析體系、預(yù)算管理崗位以及業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算和評(píng)價(jià)四個(gè)環(huán)節(jié)的管理，通過強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支控制

各高校應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，落實(shí)崗位職責(zé)，確保不相容崗位相互分離，針對(duì)印章、票據(jù)進(jìn)行強(qiáng)化管理，所有收支業(yè)務(wù)均應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照申請―審批―審核―支付的流程來開展。建立財(cái)務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。

（三）加大采購監(jiān)管力度

通過科學(xué)設(shè)置采購崗位、采購環(huán)節(jié)，同時(shí)針對(duì)采購預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行細(xì)化處理，積極做好采購預(yù)算安排、采購流程，對(duì)采購工作進(jìn)行全面的監(jiān)督管理，保障采購業(yè)務(wù)能夠按照計(jì)劃來開展。

二、完善內(nèi)部控制機(jī)制

內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)是有效保障內(nèi)部控制實(shí)施的重要保障。對(duì)高校來說，內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建是一項(xiàng)系統(tǒng)、漫長的工程，各個(gè)高校應(yīng)當(dāng)針對(duì)自身進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，然后依照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，充分結(jié)合高校相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制環(huán)境，針對(duì)相關(guān)政策與業(yè)務(wù)控制流程進(jìn)行有效整合，使得“預(yù)算控制、不相容職務(wù)分離控制、內(nèi)部授權(quán)審批控制、業(yè)務(wù)流程控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、信息技術(shù)控制”等相關(guān)內(nèi)容能夠形成一個(gè)整體。與此同時(shí)，各個(gè)高校還應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建合理的組織架構(gòu)，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任機(jī)制。構(gòu)建高校財(cái)政工作領(lǐng)導(dǎo)組織，針對(duì)高校財(cái)經(jīng)工作進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)；通過引進(jìn)總會(huì)計(jì)師崗位，參與高校經(jīng)濟(jì)效益可行性分析、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃方案制定、經(jīng)濟(jì)管理制度設(shè)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理決策等各個(gè)方面，進(jìn)一步提升相關(guān)工作的合理性；高校財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)財(cái)經(jīng)制度方面的執(zhí)行；審計(jì)部門則應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定來進(jìn)行審計(jì)，分別針對(duì)制度完善與執(zhí)行情況、預(yù)決算執(zhí)行情況實(shí)施有效的監(jiān)管，主動(dòng)分析高校內(nèi)部控制中存在的問題，并提出針對(duì)性的解決方案，上報(bào)財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)組織進(jìn)行處理，通過批準(zhǔn)以后再進(jìn)行，以便于不斷建立健全高校內(nèi)部控制機(jī)制。

三、健全風(fēng)險(xiǎn)與績效評(píng)價(jià)體系

要想達(dá)成內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)，進(jìn)一步減少高校發(fā)展進(jìn)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，高校還必須要重視整體控制工作方面的聯(lián)動(dòng)性，使得高校能夠從傳統(tǒng)單一內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式轉(zhuǎn)變?yōu)榛陲L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的綜合性內(nèi)部控制管理體系。針對(duì)高校所面臨的內(nèi)外部環(huán)境，綜合參考高校未來發(fā)展戰(zhàn)略，利用多種模式來明確相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，在盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，使得風(fēng)險(xiǎn)能夠控制在高校能夠承受的范疇內(nèi)。與此同時(shí)，構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警體系，綜合利用信息采集、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等綜合性信息化技術(shù)，加強(qiáng)流程的控制力度，針對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)運(yùn)行整個(gè)過程的內(nèi)部控制實(shí)施全面的監(jiān)管，保證全程留痕、責(zé)任可追源，使得內(nèi)部控制逐漸實(shí)現(xiàn)常態(tài)化、信息化以及程序化的目標(biāo)。

四、構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督手段

內(nèi)部監(jiān)督作為高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的再監(jiān)督，關(guān)系到高校內(nèi)部監(jiān)督工作能夠有序開展，進(jìn)而涉及到高校內(nèi)部控制的建設(shè)情況。要想保障內(nèi)部監(jiān)督的成效，應(yīng)當(dāng)先著手全過程，然后針對(duì)不同的階段進(jìn)行監(jiān)管，注重重點(diǎn)信息內(nèi)容方面的收集與分析，使得相關(guān)活動(dòng)能夠基于高校內(nèi)部控制制度來開展。對(duì)高校來說，可以主動(dòng)嘗試借鑒企業(yè)中的內(nèi)部監(jiān)督手段，保障審計(jì)機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)、校行政以及黨委能夠各司其職，使得監(jiān)督、決策以及執(zhí)行等各個(gè)方面能夠進(jìn)行互相制約，使得監(jiān)督的獨(dú)立性得以提升，進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督水平。

綜上所述，新形勢下加強(qiáng)高校內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)、漫長的工程。這就需要高校意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)自身發(fā)展的重要性，綜合參考實(shí)際情況，主動(dòng)引入各種企業(yè)中成功的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而全面提升高校內(nèi)部控制成效，促進(jìn)高校健康、有序的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；問題；解決措施

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-01

一、引言

隨著我國的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的進(jìn)步程度也非常大。對(duì)于行政事業(yè)單位，其發(fā)展除了依靠外部因素外，其自身控制也是重要因素之一。如果加強(qiáng)內(nèi)部的控制，其必將飛速發(fā)展。下文將首先對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵進(jìn)行分析。

二、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的涵義

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指我國事業(yè)單位對(duì)自身內(nèi)部的規(guī)劃和管理，是會(huì)計(jì)管理的一種基本職能，在保證事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)安全、避免和糾正錯(cuò)誤的同時(shí)，能夠使得行政事業(yè)單位的自身得到發(fā)展，使得利益最大化。其可以保證會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和管理的真實(shí)性和完整性。對(duì)于一個(gè)事業(yè)單位來講，其必將發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為，那么其對(duì)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制就是及其必要的。

三、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

對(duì)于行政事業(yè)單位來講，其發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為就必須進(jìn)行對(duì)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制。首先，進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有利于對(duì)資產(chǎn)的保護(hù)。行政事業(yè)單位依法理財(cái)是十分重要的，若想要做到這一點(diǎn)，就必須要管理好單位的資金。但是財(cái)政資金對(duì)于事業(yè)單位的資金支出來講是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足的。所以要對(duì)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，科學(xué)控制，做到規(guī)范管理收支情況，使得收支隨意的情況逐漸減少直至消失，這樣可以杜絕腐敗行為，保證事業(yè)單位的財(cái)政工作順利進(jìn)行。其次，有利于保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度可以科學(xué)地進(jìn)行操控，使得各部門相互牽制相互監(jiān)督，防止了很多錯(cuò)誤的發(fā)生，同時(shí)對(duì)于會(huì)計(jì)資料的完整性也有保證。對(duì)于某些單位來講，控制管理不足很可能會(huì)導(dǎo)致資料的信息失真。所以對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是十分有必要的，有利于事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展。

四、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所存在的問題

1.對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠。對(duì)于我國的行政事業(yè)單位，其發(fā)展的過程中內(nèi)部控制的重要性顯而易見。但是我國的行政事業(yè)單位往往對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠全面，忽視其有效制度等，導(dǎo)致運(yùn)行出現(xiàn)或多或少的問題，之后才會(huì)考慮內(nèi)部控制，對(duì)其有效制度進(jìn)行研究等。這一點(diǎn)說明很多行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，換言之，是對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。

2.會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不夠健全。會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制雖說是單位關(guān)于內(nèi)部的管理措施，不具備法律效力，但是對(duì)于單位的發(fā)展還是意義重大的。單位內(nèi)部的監(jiān)督才是真正強(qiáng)化管理的有效方式，才是真正提高單位的公信力的方式，也是真正可以有效促進(jìn)單位發(fā)展的方式。但是對(duì)于我國絕大部分的事業(yè)單位來講，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是不完善的。這樣的情況下單位內(nèi)部極易發(fā)生營私舞弊等問題，多少也會(huì)出現(xiàn)一些漏洞。這就足以說明我國事業(yè)單位的管理制度非常不健全。所以要真正做到內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不再是形式，而是真正施行的制度。

3.會(huì)計(jì)內(nèi)部成本控制存在缺陷。我國對(duì)于成本的管理與控制的力度明顯不足，這些缺陷也會(huì)導(dǎo)致問題的出現(xiàn)。由于我國收到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，使得行政事業(yè)單位的生產(chǎn)必須由國家來控制，使得事業(yè)單位的管理和控制都受到了影響。隨著之后行政單位的轉(zhuǎn)型，對(duì)其的自身管理能力的要求也隨之提高。故而作為行政單位的管理者，應(yīng)該進(jìn)行大力度的適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，同時(shí)也有利于單位的發(fā)展。然而我國在成本的控制方面的缺陷還是存在的。第一，行政事業(yè)單位自身對(duì)于成本的控制沒有完善的制度，使得單位對(duì)其的管理不能有效實(shí)施。第二，我國對(duì)成本的控制方法較為落后，這一點(diǎn)導(dǎo)致我國即使下定決心進(jìn)行管理控制，還是會(huì)比較力不從心。

4.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。我國行政事業(yè)單位若想要有效進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，對(duì)會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)應(yīng)該相當(dāng)了解。但是我國的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相對(duì)薄弱，主要表現(xiàn)為以下兩個(gè)方面。第一，單位預(yù)算的約束不力。我國的行政事業(yè)單位對(duì)于預(yù)算編制的細(xì)化不足，公務(wù)費(fèi)的預(yù)算缺口較大，且經(jīng)常會(huì)有追加、調(diào)整的行為出現(xiàn)影響預(yù)算，使得預(yù)算年度內(nèi)收支不平衡。第二，記賬過程有不實(shí)現(xiàn)象。由于行政單位的固定資產(chǎn)等記賬并不及時(shí)，導(dǎo)致很多登記模糊，隨意性很強(qiáng)，最終會(huì)導(dǎo)致資金缺口加大，歸結(jié)為一點(diǎn)就是對(duì)于資金的管理不夠有效，還缺乏監(jiān)督。

五、健全行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

1.構(gòu)建有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是勢在必行的，但是在這之前一定要有完善的整體控制方案。針對(duì)細(xì)化的各種問題制定專門的負(fù)責(zé)人來進(jìn)行監(jiān)督，并且要使得人員不重復(fù)使用，以此來調(diào)動(dòng)大家的責(zé)任感，明確職權(quán)，保障內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行。

2.完善會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)。對(duì)于行政事業(yè)單位來講，人員的使用對(duì)于整個(gè)單位的發(fā)展也是至關(guān)重要的。尤其是會(huì)計(jì)人員，必須要能夠滿足基本素質(zhì)，才能夠使得單位的會(huì)計(jì)崗位可以得到足夠的信任，有效規(guī)避一些不必要的風(fēng)險(xiǎn)。并且要對(duì)單位的人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，使得他們可以及時(shí)適應(yīng)時(shí)代的需要。

3.強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的審計(jì)。對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督，眾所周知，如果有良好的內(nèi)部監(jiān)督控制體制，將會(huì)有利于企業(yè)的發(fā)展。所以內(nèi)部監(jiān)督的重要性是不可忽視的。這一點(diǎn)也有利于完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的審計(jì)情況。若使得行政部門和會(huì)計(jì)審計(jì)部門相互監(jiān)督相互促進(jìn)，則會(huì)很好地促進(jìn)單位的發(fā)展。

4.建立完善科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制考評(píng)體系。由于我國的人才良莠不齊，對(duì)于單位來講，有效的考評(píng)系統(tǒng)是衡量一個(gè)人能力的標(biāo)準(zhǔn)之一，可以通過考評(píng)系統(tǒng)對(duì)人員調(diào)整進(jìn)行控制，并且可以有效地避免領(lǐng)導(dǎo)的主觀意見的影響。這樣客觀公正的方式可以推動(dòng)行政事業(yè)單位的用人機(jī)制的完善，有效地發(fā)揮其監(jiān)督管理職能。

六、結(jié)語

當(dāng)前，我國的行政事業(yè)單位還存在著許多的問題，所以必須通過對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)整完善，既可以使得行政單位正常運(yùn)行，還可以推動(dòng)其持續(xù)發(fā)展。故而作為行政單位的管理者須采取有效措施來完善機(jī)制，提高管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

【關(guān)鍵詞】基層央行 會(huì)計(jì) 內(nèi)控

一、基本情況

2015年人民銀行基層行內(nèi)設(shè)部門重新調(diào)整完成后，更加注重發(fā)揮“大會(huì)計(jì)”監(jiān)督、管理職能。匯總、分析近兩年來內(nèi)審、事后監(jiān)督、紀(jì)檢執(zhí)法監(jiān)察、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)自查及上級(jí)行的檢查中涉及會(huì)計(jì)專業(yè)的各類問題，深入了解目前基層央行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)在內(nèi)控制度的建設(shè)及執(zhí)行過程中主要存在以下幾方面內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)。

二、存在問題

（一）“內(nèi)控優(yōu)先”的理解與執(zhí)行不到位

雖然通過形式多樣的培訓(xùn)教育加強(qiáng)行員內(nèi)控意識(shí)培養(yǎng)，強(qiáng)調(diào)“內(nèi)控先行”的重要性，但管理層與員工之間的內(nèi)控目標(biāo)不一致；各部門間溝通交流和協(xié)調(diào)配合不夠，缺乏配合默契的合作意識(shí)以及激勵(lì)約束機(jī)制未真正發(fā)揮效能，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣未真正體現(xiàn)，員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性很難成為推進(jìn)內(nèi)部控制的動(dòng)力。制約了政策和程序的制定及其執(zhí)行的效力，存在的問題仍然主要集中于內(nèi)控制度落實(shí)不到位。如：會(huì)計(jì)賬戶記賬串戶、會(huì)計(jì)憑證要素填寫不完整、表外科目漏記賬、工作人員短期離崗未辦理移交事項(xiàng)、重要崗位人員強(qiáng)制休假制度、定期輪崗和集中采購制度執(zhí)行不嚴(yán)等問題，以致出現(xiàn)“以信任代替管理、以習(xí)慣代替制度、以情面代替紀(jì)律”，濃厚的內(nèi)部控制文化氛圍難以形成。

（二）內(nèi)控制度體系尚不完善

目前我國央行內(nèi)控制度尚未真正形成體系，數(shù)量籠雜、分散，連貫性缺乏，導(dǎo)致可執(zhí)行性不強(qiáng)。一個(gè)又一個(gè)的文件或通知很難將各個(gè)制度系統(tǒng)、有效地整合在一起，時(shí)常出現(xiàn)重復(fù)或相互矛盾。特別是ACS業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線以來，一些崗位職責(zé)與以前有所不同，需要對(duì)有關(guān)的內(nèi)控制度做出相應(yīng)的調(diào)整，或根據(jù)新情況制定新的內(nèi)控制度，但實(shí)際上，內(nèi)控制度建設(shè)明顯滯后于新業(yè)務(wù)的發(fā)展，有的僅憑經(jīng)驗(yàn)或傳統(tǒng)做法進(jìn)行操作。

（三）內(nèi)控制度監(jiān)督缺乏獨(dú)立性

2015年部門整合后，事后監(jiān)督規(guī)口各業(yè)務(wù)部門，內(nèi)控管理主要采取內(nèi)審監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察、部門監(jiān)督以及上級(jí)業(yè)務(wù)部門均采取“監(jiān)督同級(jí)，下查一級(jí)”的檢查監(jiān)督模式，由于各監(jiān)督工作往往都按照自己上級(jí)主管部門既定的工作部署開展，造成監(jiān)督的內(nèi)容和范圍時(shí)有重疊，這種體制造成監(jiān)督的步調(diào)難以統(tǒng)一，分散在各部門的監(jiān)督資源難以整合。這不僅浪費(fèi)了監(jiān)督資源，增加了監(jiān)督成本，也不利于監(jiān)督責(zé)任的明確，降低了監(jiān)督效能。同時(shí)，同級(jí)監(jiān)督也存在許多自身難以克服的困難。

（四）內(nèi)部監(jiān)督檢查仍以合規(guī)性檢查為主

各類內(nèi)控管理未能以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為核心開展控制活動(dòng)，缺乏行之有效的監(jiān)督質(zhì)量評(píng)價(jià)及監(jiān)督機(jī)制，未有意識(shí)地運(yùn)用評(píng)估報(bào)告，以風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)監(jiān)督的方向和目標(biāo)，提高監(jiān)督效率，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)情況進(jìn)行監(jiān)測檢查，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分布和大小設(shè)定監(jiān)督檢點(diǎn)和頻率，仍以合規(guī)性檢查為主。

（五）內(nèi)部監(jiān)督技術(shù)和方法不適應(yīng)新的要求

內(nèi)控監(jiān)督工作仍以手工操作為主，主要是監(jiān)督人員經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷，這就使得內(nèi)部監(jiān)督隨意性大，缺乏科學(xué)性，造成內(nèi)控監(jiān)督效率低下。同時(shí)，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，原有靠手工操作的業(yè)務(wù)幾乎都要通過計(jì)算機(jī)完成，特別是各大業(yè)務(wù)系統(tǒng)的上線，因?yàn)榛鶎尤嗣胥y行計(jì)算機(jī)監(jiān)督運(yùn)用的不夠，在一定程度上影響著監(jiān)督質(zhì)量，不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。

三、改進(jìn)建議

為推進(jìn)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型，向管理層提供及時(shí)有效的決策依據(jù)，應(yīng)積極采取以下措施，探索強(qiáng)化監(jiān)管職能的新路徑。

（一）嚴(yán)格貫徹“內(nèi)控先行”的理念

基層央行應(yīng)牢固樹立“內(nèi)控先行”的理念和自覺遵守制度的內(nèi)控意識(shí)，并主動(dòng)將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制融入到日常工作中，如要求各業(yè)務(wù)部門堅(jiān)持每月開展一次會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)；每年組織會(huì)計(jì)人員參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格培訓(xùn)；對(duì)重要會(huì)計(jì)人員崗位進(jìn)行逐一摸底，堅(jiān)持定期輪崗和強(qiáng)制休假制度，讓人人學(xué)制度、懂制度、守制度，切實(shí)提升會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量，決不能搞有令不行，確保業(yè)務(wù)上不出差錯(cuò)。

（二）增強(qiáng)制度的適用性

結(jié)合基層央行實(shí)際情況，在制度設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)首先考慮制度體系的系統(tǒng)性，堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離的原則，嚴(yán)格授權(quán)控制，確保不同部門和崗位之間權(quán)責(zé)分明，并貫穿于業(yè)務(wù)操作的各個(gè)環(huán)節(jié)，涵蓋內(nèi)部工作每個(gè)崗位與每個(gè)人。要按照業(yè)務(wù)變化發(fā)展的需要加強(qiáng)規(guī)章制度的完善，做到相關(guān)制度之間、新舊制度之間相互銜接，以確保制度的適用性。

（三）構(gòu)建完善內(nèi)控監(jiān)督體系

組織召開會(huì)計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議，按照《中國人民銀行烏海市中心支行加強(qiáng)內(nèi)部控制管理實(shí)施方案》，至少每三年要組織完成一輪對(duì)本單位風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)業(yè)務(wù)與管理領(lǐng)域的內(nèi)控檢查要求，整合監(jiān)督力量，由過去的單部門重復(fù)檢查為多部門綜合檢查，信息共享、職能互補(bǔ)、減少檢查次數(shù)，建立風(fēng)險(xiǎn)分類制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度和風(fēng)險(xiǎn)管理檔案制度，有效提高工作效率和監(jiān)督質(zhì)量，節(jié)約監(jiān)督成本，將內(nèi)控管理工作落實(shí)到日常業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)。

（四）建立內(nèi)控制度評(píng)估體系

強(qiáng)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，推進(jìn)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型工作，切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)的反映、分析和研究工作，將全行的內(nèi)控制度建設(shè)情況、崗位風(fēng)險(xiǎn)排查情況、內(nèi)部和外部監(jiān)督部門所發(fā)現(xiàn)的問題和整改情況整合在一起，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測，隨時(shí)掌握所面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況，采取相應(yīng)措施，規(guī)避或控制可能出現(xiàn)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，適應(yīng)新形勢下的會(huì)計(jì)工作需要，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作向更高更深層次發(fā)展。

（五）提升監(jiān)督人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

管理層應(yīng)提升對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的重視程度，將那些綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)、德才兼?zhèn)涞娜藛T充實(shí)到內(nèi)部監(jiān)督管理隊(duì)伍里來，建立監(jiān)督質(zhì)量控制小組，開展監(jiān)督質(zhì)量檢查，將檢查結(jié)果定期通報(bào)，這是提高基層央行內(nèi)部控制效率和質(zhì)量、確立保證內(nèi)部監(jiān)督有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵因素。

篇8

1.內(nèi)部監(jiān)督體系不完善。我國較多的事業(yè)單位沒有建立完善的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，一些建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位也沒有固定的內(nèi)審人員，大多數(shù)內(nèi)部審核的人員主要由事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層人員擔(dān)任，導(dǎo)致整體的經(jīng)濟(jì)利益受到上層部門的制約。一些審核人員在審核過程中為不得罪領(lǐng)導(dǎo)沒有按照審核制度嚴(yán)格進(jìn)行審核，導(dǎo)致資產(chǎn)流失嚴(yán)重。與此同時(shí)，外部監(jiān)督制度落實(shí)不到位，使得事業(yè)單位的內(nèi)部控制失效，一些政府機(jī)構(gòu)人員在工作中沒有按照具體的流程進(jìn)行工作，工作各行其是，沒有形成綜合的監(jiān)督管理。一些審計(jì)部門對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)時(shí)只對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性進(jìn)行審核，沒有進(jìn)行單位會(huì)計(jì)制度的有效性審核，當(dāng)查出存在的問題時(shí)，通常是重人情而輕規(guī)定，弱化了審計(jì)部門的職能。

2.管理人員的內(nèi)部控制管理意識(shí)淡薄。事業(yè)單位沒有完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的主要原因是單位管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，沒有重視內(nèi)部控制制度。在一些制度的執(zhí)行中沒有發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢，單位管理人員實(shí)施會(huì)計(jì)工作時(shí)沒有按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行，使得內(nèi)部控制制度的紀(jì)律性難以正常的體現(xiàn)出來，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

二、完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要措施

1.完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。為了保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員在工作過程中有章可循，需要建立完善的內(nèi)部控制制度。對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行建立時(shí)，應(yīng)該樹立以人為本的會(huì)計(jì)理念，對(duì)會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)進(jìn)行明確劃分。為了對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效落實(shí)，應(yīng)該在單位內(nèi)部單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，更好的強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度，有效發(fā)揮審計(jì)部門的作用。為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的建設(shè)，應(yīng)該將財(cái)政部門和審計(jì)部門的工作有效結(jié)合起來，科學(xué)組織部門工作，從而發(fā)揮審計(jì)部門的作用。

2.加強(qiáng)資產(chǎn)控制的合理性。對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部資產(chǎn)應(yīng)該進(jìn)行全面預(yù)算和審核，相關(guān)管理人員應(yīng)該做好固定資產(chǎn)的投資檢查。對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行編制時(shí)預(yù)算部門應(yīng)該和其他部門一同參與編制，以便提供更多的預(yù)算方案方便在資金預(yù)算過程中進(jìn)行篩選。對(duì)單位新增的固定資產(chǎn)應(yīng)該及時(shí)做好登記和驗(yàn)收，主要對(duì)固定資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格和原始價(jià)格進(jìn)行驗(yàn)收，確定固定資產(chǎn)的使用年限。管理人員在進(jìn)行固定資產(chǎn)驗(yàn)收的過程中應(yīng)該填制驗(yàn)收清單，所有固定資產(chǎn)驗(yàn)收完成之后應(yīng)該簽字確認(rèn)，然后將驗(yàn)收單據(jù)交給財(cái)務(wù)部門作為入賬依據(jù)。財(cái)務(wù)部門可以根據(jù)固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單登記明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片賬和財(cái)務(wù)總賬等。單位的報(bào)廢資產(chǎn)應(yīng)該填制具體的報(bào)廢清單，估計(jì)報(bào)廢資產(chǎn)的價(jià)格，還要注明資產(chǎn)報(bào)廢的理由，將這些填寫清楚上報(bào)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行登記，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核實(shí)后就會(huì)及時(shí)注銷固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

3.完善內(nèi)部監(jiān)督體系。事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督體系的建立可以有效解決財(cái)務(wù)內(nèi)部的資金流向不明確等問題。隨著會(huì)計(jì)制度的改革，會(huì)計(jì)委派制度作為改革會(huì)計(jì)行政隸屬關(guān)系的制度在單位中的使用越來越廣泛。通過會(huì)計(jì)委派制度可以構(gòu)造一個(gè)全新的會(huì)計(jì)管理模式，使會(huì)計(jì)人員隸屬于主管部門，對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行統(tǒng)一管理，例如，財(cái)務(wù)部門人員的調(diào)動(dòng)和工資獎(jiǎng)金評(píng)定等，一定程度上確保了會(huì)計(jì)人員工作的獨(dú)立性。會(huì)計(jì)委派制度的實(shí)施不僅使會(huì)計(jì)人員的切身利益得到保護(hù)，避免了財(cái)務(wù)內(nèi)部的資金使用不合理等問題，還可以將單位的經(jīng)濟(jì)收入和相關(guān)福利通過財(cái)政部門統(tǒng)一發(fā)放，使得會(huì)計(jì)人員的日常監(jiān)督更加公正。對(duì)被委派單位人員的不合理行為能夠制止，從而使得服務(wù)監(jiān)督體系更加完善。除此之外，還可以建立崗位分離制度，對(duì)付款人員、記賬人員和審核人員實(shí)施崗位分離，單位內(nèi)部的出納人員不能兼任各種費(fèi)用的登記工作，也不能對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行保管，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部的人員起到制約作用。會(huì)計(jì)人員要在一定的工作年限內(nèi)進(jìn)行崗位輪換，確保會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性。實(shí)施崗位分離制度方便不同的崗位人員在工作過程中互相監(jiān)督，避免資金的亂用。

4.提高管理人員的內(nèi)部控制管理意識(shí)。要想發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在事業(yè)單位內(nèi)部的作用，首先應(yīng)該提高管理人員對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)管理人員的管理意識(shí)，對(duì)相關(guān)人員的內(nèi)部控制行為進(jìn)行規(guī)范，才能夠使內(nèi)部控制在實(shí)施的過程中具有一定的制度典范。管理人員應(yīng)該從內(nèi)部管理的長遠(yuǎn)利益出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)部控制的知識(shí)進(jìn)行宣傳，動(dòng)員各個(gè)部門在工作過程中積極配合財(cái)務(wù)部門的工作，嚴(yán)格的按照內(nèi)部控制制度進(jìn)行內(nèi)部管理工作。

三、結(jié)語

篇9

關(guān)鍵詞：石油儲(chǔ)運(yùn)　措施　安全管理

一、石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理介紹和現(xiàn)狀述評(píng)

石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理對(duì)油庫也有重大意義，油庫火災(zāi)發(fā)生的主觀原因是思想不重視,制度執(zhí)行不嚴(yán),管理不善和違章指揮、違章作業(yè)。石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理對(duì)于石油企業(yè)的正常運(yùn)行具有重要的作用，它可以加強(qiáng)石油企業(yè)的安全管理措施的制定，防止工作人員對(duì)石油儲(chǔ)運(yùn)的安全管理概念的不清晰，而且對(duì)保證利益相關(guān)者的利益也有重要作用，因此石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理不僅有著重要的實(shí)際應(yīng)用，而且一直是理論界討論的熱點(diǎn)。石油企業(yè)倒閉，石油企業(yè)運(yùn)營產(chǎn)生問題都應(yīng)該從石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理上找到相關(guān)起因。無論是表現(xiàn)良好的石油企業(yè)還是績效很差的石油企業(yè)都應(yīng)該時(shí)時(shí)刻刻注意石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理，只有這樣才能維持石油企業(yè)長久的競爭優(yōu)勢和發(fā)展。石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理強(qiáng)調(diào)的是一系列的過程，其目標(biāo)是石油企業(yè)高層管理人員為了實(shí)現(xiàn)石油企業(yè)良好的運(yùn)營，構(gòu)建良好可靠的管理系統(tǒng)所涉及的種種活動(dòng)的集合?？陀^原因大都是技術(shù)、設(shè)備上的物性因素。石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理大體包括以下因素：內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督。這五個(gè)方面構(gòu)成了石油企業(yè)儲(chǔ)運(yùn)安全管理的全部主體。

二、石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理所存在的問題

近年來很多大型的石油企業(yè)突然倒閉，暴露了石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理過程還存在很多問題，比如石油企業(yè)缺乏監(jiān)督管理的動(dòng)力，石油企業(yè)相關(guān)管理人員觀念落后，石油企業(yè)監(jiān)督管理部門和運(yùn)行部門獨(dú)立性較差而造成的石油企業(yè)石油的易燃易爆性、靜電荷集聚性和熱膨脹性存在的后果。

1.監(jiān)督管理動(dòng)力的缺乏是石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理的主要問題

石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理顧名思義，既是對(duì)石油企業(yè)自身進(jìn)行監(jiān)督管理，因此這個(gè)過程存在很多的阻力，沒有任何個(gè)人或石油企業(yè)傾向?qū)ψ陨磉M(jìn)行監(jiān)督管理，即使采取了某種措施監(jiān)督和管理，很多時(shí)候這些行為也只是停留在表面上，很少將這些措施落到實(shí)處。一方面，石油企業(yè)高層管理者不愿意制定一系列的管理控制制度，來約束自身和管理人員的行為。另一方面，石油企業(yè)也淡漠企業(yè)管理的因素，認(rèn)為石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理沒有什么實(shí)際價(jià)值，但是為了石油企業(yè)長期持續(xù)的健康發(fā)展，健全的石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理制度不可或缺。很多情況下，石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理的實(shí)施過程本質(zhì)上為了應(yīng)付上級(jí)的檢查才實(shí)行的。

2.觀念落后是石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理的另一個(gè)主要問題

很多基層管理人員和一線工人頭腦中，很少有人能夠意識(shí)到石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理所具有的重要作用，由于很多一線工人和基層管理人員缺乏相應(yīng)的理論知識(shí)，很多人甚至沒有聽到石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理這個(gè)概念，也不了解石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理所涉及的過程及目標(biāo)，因此即使制定完善的石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理制度，也很難付諸實(shí)施，將石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理的監(jiān)督管理制度落到實(shí)處。有的管理者甚至認(rèn)為石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理是對(duì)企業(yè)發(fā)展的一種制約和束縛，會(huì)加大企業(yè)的工作負(fù)擔(dān)。觀念上的偏差在石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理過程中表現(xiàn)出來，有的企業(yè)甚至是為了應(yīng)付上級(jí)檢查而實(shí)施管理， 這種心態(tài)不可能使得石油安全管理的積極作用得到有效發(fā)揮。

三、石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理存在問題的應(yīng)對(duì)措施

針對(duì)石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理存在的問題，大型石油企業(yè)采取一系列措施，對(duì)于長慶油田來講，采取化學(xué)清洗作業(yè)安全管理制定的相關(guān)措施，以及儲(chǔ)運(yùn)石油方案與計(jì)劃書的編制和清洗作業(yè)方案的制定，包括施工安全措施，應(yīng)急方案，組織機(jī)構(gòu)和審批意見，以及長慶油田的填寫報(bào)告。

1.管理機(jī)制和清晰的績效評(píng)估體系是石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理的保證

良好的企業(yè)規(guī)范制度是一個(gè)企業(yè)有序運(yùn)營的根本保證。不僅對(duì)于企業(yè)如此，對(duì)于任何社會(huì)單位的有序運(yùn)行也是如此。如果企業(yè)有健全的管理制度，針對(duì)石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理存在的問題，大型石油企業(yè)采取一系列措施，對(duì)于長慶油田來講，采取化學(xué)清洗作業(yè)安全管理制定的相關(guān)措施，以及儲(chǔ)運(yùn)石油方案與計(jì)劃書的編制和清洗作業(yè)方案的制定，包括施工安全措施，應(yīng)急方案，組織機(jī)構(gòu)和審批意見，以及填寫報(bào)告?？冃гu(píng)估包括很多方面，對(duì)于企業(yè)來講，可以有財(cái)務(wù)績效，員工工作績效，產(chǎn)品績效，雖然不同的績效衡量企業(yè)運(yùn)營的不同方面，但是它們都具有一個(gè)共同的特點(diǎn)，公正與實(shí)用。如果任何績效考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)不能夠體現(xiàn)公正與實(shí)用，那么也不會(huì)取得良好的石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理結(jié)果。例如，對(duì)于財(cái)務(wù)績效如果失去了公正，那么投資者會(huì)依賴錯(cuò)誤的信息，這樣對(duì)投資者等利益相關(guān)者的決策造成很大影響，員工的薪酬績效評(píng)價(jià)若失去實(shí)用和公正，會(huì)導(dǎo)致員工消極工作，在某種程度上也會(huì)影響企業(yè)內(nèi)控的效果。因此企業(yè)在構(gòu)建績效評(píng)價(jià)體系時(shí)，必須時(shí)刻體現(xiàn)體系的公正和實(shí)用性，只有這樣才能收到更好的石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理結(jié)果。

2.良好的組織氛圍是石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理的根本保證

現(xiàn)階段，企業(yè)文化的研究一直是石油企業(yè)管理研究的熱點(diǎn)問題，如何構(gòu)建良好的石油企業(yè)文化，對(duì)于員工的工作環(huán)境和企業(yè)的正常運(yùn)行都有重要的影響。很多學(xué)者認(rèn)為企業(yè)文化決定了企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞。文化是一種無形卻充滿力量的影響力，它對(duì)組成整個(gè)企業(yè)的成員起到約束凝聚、以及協(xié)調(diào)組織的作用，石油企業(yè)文化可以凝聚一個(gè)企業(yè)的集體力量，推動(dòng)企業(yè)更快更好的發(fā)展。財(cái)富無法創(chuàng)造出絢爛的文化，然而一個(gè)企業(yè)凝聚的文化卻可以給企業(yè)帶來意想不到的巨大財(cái)富，一個(gè)企業(yè)建立獨(dú)特的文化理念，那么這個(gè)獨(dú)特的文化理念無形中就會(huì)為企業(yè)帶來很多積極的影響，企業(yè)最終獲得生產(chǎn)經(jīng)營豐收的碩果。組建企業(yè)石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理模式，必須具有超前的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能使企業(yè)的文化理念在迅速發(fā)展的社會(huì)中逐漸成長并完善。

四、總結(jié)

通過對(duì)石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理過程的詳細(xì)描述，發(fā)現(xiàn)石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理主要存在很多問題。石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理的重要性無需多言，只有切實(shí)制定健全的石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理制度，才能使企業(yè)在激烈的市場競爭中利于不敗之地。

參考文獻(xiàn)

[1]COSO，《石油儲(chǔ)運(yùn)安全管理—整合框架》.大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2006.

篇10

一、檢查的主要內(nèi)容

1、執(zhí)法主體是否整合到位。根據(jù)《中華人民共和國水土保持法》和省實(shí)施《中華人民共和國水土保持法》辦法分別為第五條法律法規(guī)，本機(jī)關(guān)是法律法規(guī)授權(quán)的具有權(quán)管理水事事務(wù)職能的組織，其行政執(zhí)法主體資格符合法律、法規(guī)的規(guī)定，具有水保執(zhí)法主體資格，是縣人民政府法定的水保行政機(jī)關(guān)。

2、執(zhí)法的權(quán)限和責(zé)任是否明確。依據(jù)《行政許可法》、《行政處罰法》、《行政復(fù)議法》、《水土保持法》、《河道管理?xiàng)l例》、《取水許可和水資源費(fèi)征收管理辦法》、《省河道管理?xiàng)l例》、省實(shí)施《水法》、《防洪法》《水土保持法》辦法等國家法律法規(guī)及地方法規(guī)設(shè)定的執(zhí)法依據(jù)，我局水行政執(zhí)法職權(quán)范圍內(nèi)的執(zhí)法權(quán)限和責(zé)任明確，其內(nèi)設(shè)股室職能權(quán)限、責(zé)任明確。

3、行政執(zhí)法層級(jí)是否精簡到位。根據(jù)縣人民政府辦公室《關(guān)于印發(fā)縣水保局主要職責(zé)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制的通知》，未設(shè)置水保監(jiān)督大隊(duì)，現(xiàn)由水保綜合股兼職，負(fù)責(zé)全縣的水保行政執(zhí)法工作，不存在多級(jí)重復(fù)執(zhí)法。

4、行政執(zhí)法程序是否完善。行政程序是指行政執(zhí)法主體活動(dòng)的程序，即行政執(zhí)法主體實(shí)施行政執(zhí)法行為所采取的步驟、方式、次序，是行政執(zhí)法主體產(chǎn)生、變更或消滅有效行政執(zhí)法行為所必須遵守的法律程序。我們能嚴(yán)格按照《行政許可法》、《行政處罰法》、《行政復(fù)議法》、《行政訴訟法》及《水法》等法律法規(guī)規(guī)定，完善了行政執(zhí)法程序，建立了公開透明、統(tǒng)一規(guī)范的執(zhí)法程序。建立了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，并嚴(yán)格按照水行政執(zhí)法程序依法行政，防止和杜絕行政亂執(zhí)法。

5、執(zhí)法自由裁量權(quán)是否規(guī)范。為全面推進(jìn)依法行政，規(guī)范水行政主管部門公平、公正地行使行政處罰自由裁量權(quán)，確保行政處罰的合法性、合理性，保障公民、法人和其它組織的合法權(quán)益，對(duì)行政執(zhí)法自由裁量權(quán)，按照《省水行政處罰自由裁量權(quán)參照執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》執(zhí)行。在行使行政裁量權(quán)時(shí)，遵循公平、公正、公開原則，實(shí)現(xiàn)當(dāng)事人的行為與法律責(zé)任相對(duì)應(yīng)，堅(jiān)決杜絕行政執(zhí)法的隨意性，平等對(duì)待行政管理相對(duì)人，樹立公平、公正的行政執(zhí)法形象。

6、行政執(zhí)法責(zé)任制是否全面落實(shí)。根據(jù)《全國水土保持監(jiān)督管理能力建設(shè)總體方案》，為進(jìn)一步推進(jìn)依法行政，我局依據(jù)《中華人民共和國水法》《水保法》等水法律法規(guī)及省水利廳《省水行政執(zhí)法責(zé)任制評(píng)議考核辦法》、市水利局《關(guān)于全面推行行政執(zhí)法責(zé)任制的實(shí)施意見》的規(guī)定和要求，在水保監(jiān)督管理能力建設(shè)察規(guī)范化建設(shè)、以“五完善、五到位、五規(guī)范、五健全”為目標(biāo)在原有相關(guān)制度的基礎(chǔ)上，制定了《縣水土保持監(jiān)督管理能力建設(shè)考核實(shí)施方案》，成立了以局長為組長、分管副局長任副組長，各股室負(fù)責(zé)人為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組。建立了案件審批、評(píng)議考核、錯(cuò)案追究、執(zhí)法巡查等制度，主要制度上墻公布，并設(shè)立了舉報(bào)電話，做到執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法權(quán)限，執(zhí)法程序、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)“四公開”。法律文書書寫規(guī)范，材料齊全，適用法律正確，執(zhí)法案卷、監(jiān)督檢查記錄、證據(jù)材料、執(zhí)法文書及時(shí)立卷歸檔。

二、存在的問題