導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇社保基金問(wèn)題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：社?；?/a> 監(jiān)管 問(wèn)題 思考

一、當(dāng)前我國(guó)社?；鸨O(jiān)管中存在的問(wèn)題

（一）我國(guó)社?；疬€沒(méi)有完善的法律體系

在20世紀(jì)末我國(guó)就制定了規(guī)范的社會(huì)保險(xiǎn)制度，但由于我國(guó)的社?；鸢l(fā)展較慢，并沒(méi)有建立健全的社會(huì)基金法律框架，同時(shí)也沒(méi)有詳細(xì)的社?；鸨O(jiān)管法律條文能夠借鑒，無(wú)法在社保基金上體現(xiàn)基本治國(guó)方針，因此，無(wú)法保證社?；鸨O(jiān)管的權(quán)威性和強(qiáng)制性。

（二）社?；鹫魇沾嬖谳^大問(wèn)題

我國(guó)社保基金以社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的形式征收，收費(fèi)的強(qiáng)制性、規(guī)范性和法制性較差。社保擴(kuò)面征繳上沒(méi)有形成合力，《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》中明確規(guī)定人社、稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)及監(jiān)察機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管過(guò)程中的職責(zé)，而在實(shí)際施行過(guò)程中，社會(huì)保險(xiǎn)擴(kuò)面工作仍然是人社部門(mén)一家唱戲，沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)應(yīng)保盡保，應(yīng)收盡收。在社?；鹬С龇矫嫱瑯右泊嬖谥^大紕漏。在發(fā)放基金的過(guò)程中，仍然存在某些地方政府不根據(jù)規(guī)定的要求和數(shù)額來(lái)發(fā)放基金，對(duì)那些不符合標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)象也發(fā)放基金甚至還提高了待遇。在社會(huì)中還存在“騙保”情況，當(dāng)參保人離世或者不符合要求時(shí)，家屬等有關(guān)人員會(huì)編造事實(shí)和材料，從而冒充認(rèn)領(lǐng)，社?；鸨焕速M(fèi)、騙取、挪用甚至貪污等現(xiàn)象在各地都不同程度地存在。

（三）少繳納社保費(fèi)用問(wèn)題

據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有很多單位利用勞動(dòng)保障監(jiān)察工作不到位和法律漏洞，瞞報(bào)少報(bào)參保人數(shù)；有些單位了為省費(fèi)用、省事，向職工支付了一定的費(fèi)用之后就再與其簽訂參保協(xié)議，少報(bào)甚至不報(bào)參保人數(shù)；有些單位會(huì)以各式各樣的借口，不足額申報(bào)和填報(bào)職工繳費(fèi)基數(shù)，導(dǎo)致職工實(shí)際工資收入與參保繳費(fèi)基數(shù)之間形成較大差距，難以實(shí)現(xiàn)完整和全面的征繳，對(duì)社保基金的收入造成了直接影響。通過(guò)人社部的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2012年全國(guó)社保部門(mén)一共查出漏報(bào)少報(bào)人數(shù)多達(dá)816萬(wàn)人次，漏繳少繳社保費(fèi)用高達(dá)35億元，2013年調(diào)查發(fā)現(xiàn)的情況于此接近，一直處于居高不下的狀態(tài)。

（四）騙取冒領(lǐng)社保待遇現(xiàn)象嚴(yán)重

雖然各級(jí)社保部門(mén)嚴(yán)厲打擊騙取冒領(lǐng)社保待遇行為，但是還沒(méi)有從根本上有效解決這方面的問(wèn)題。比如2012年全國(guó)一共查出五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)待遇享受情況9041萬(wàn)人次，其中就有7萬(wàn)人、社保待遇共計(jì)11807萬(wàn)元是冒領(lǐng)的。盡管2013年查出的人數(shù)減少了，但是數(shù)額卻在逐漸增加，嚴(yán)重影響了社?；鸬牟缓侠碇С?。并且，一些不法分子騙取冒領(lǐng)社保待遇不管是在實(shí)施手段還是行為方式方面都變得更為多樣化和隱蔽，從而增加了查處工作的難度。特別是在醫(yī)療保險(xiǎn)領(lǐng)域騙?；影俪?，“兩定”機(jī)構(gòu)為了追求利益，“掛床”住院，“冒名”住院，開(kāi)大處方，藥店出售日用品，所售藥品與上傳醫(yī)保系統(tǒng)的藥品不同、病人騙保等違規(guī)違法現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，主要是由于我國(guó)現(xiàn)行醫(yī)保制度法律效力層次低，對(duì)公眾、“兩定”機(jī)構(gòu)約束力差，違規(guī)“兩定”機(jī)構(gòu)、患者很難受到應(yīng)有懲處。一旦查出“兩定”機(jī)構(gòu)違規(guī)，最嚴(yán)重的處罰也就是取消其定點(diǎn)資格，停止支付醫(yī)藥費(fèi)，因?yàn)樵诖_定“兩定”機(jī)構(gòu)時(shí)，未能?chē)?yán)格實(shí)行資格準(zhǔn)入和退出制度，尤其是公立醫(yī)院，幾乎不會(huì)被摘牌，由于他們基本上是當(dāng)?shù)剌^好的醫(yī)院，沒(méi)有替代機(jī)構(gòu)，無(wú)法形成競(jìng)爭(zhēng)壓力；對(duì)違規(guī)的個(gè)人雖說(shuō)按有關(guān)法律規(guī)定，數(shù)額巨大的可以構(gòu)成詐騙罪，但一般患者騙取的醫(yī)保金額很小，達(dá)不到詐騙罪的標(biāo)準(zhǔn)。

（五）社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制沒(méi)有落實(shí)到位

社會(huì)保險(xiǎn)基金的收、支都是通過(guò)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，加強(qiáng)社保基金收支管理，必須從健全完善內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)管理制度入手。但目前許多社會(huì)保險(xiǎn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度建設(shè)還不健全完備、或者有制度而沒(méi)有執(zhí)行，同時(shí)社保監(jiān)督機(jī)構(gòu)也未能有效地根據(jù)業(yè)務(wù)流程尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加強(qiáng)監(jiān)管。隨著社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展，參保職工人數(shù)已成倍增加，但受編制限制，很多社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)人員十分缺乏。同時(shí)，少數(shù)工作人員已不能適應(yīng)形勢(shì)的需要，個(gè)別財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)不熟，責(zé)任心不強(qiáng)，財(cái)務(wù)記賬發(fā)生差錯(cuò)，會(huì)計(jì)信息不能準(zhǔn)確分析，影響了社保工作的健康發(fā)展，許多縣級(jí)人社部門(mén)基本上都沒(méi)有專(zhuān)職的基金監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，基金行政監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作大都流于形式，沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

二、提高社保基金監(jiān)管質(zhì)量的措施

社?；鹗钦⒌膶?zhuān)項(xiàng)資金，是廣大人民群眾的“保命錢(qián)”，因此需要不斷加強(qiáng)社保基金的監(jiān)管制度和運(yùn)營(yíng)制度，緊跟時(shí)代的發(fā)展腳步，加強(qiáng)社?；鸨O(jiān)管，創(chuàng)新運(yùn)用規(guī)則以此來(lái)滿(mǎn)足社?；鸢l(fā)展的需要，用規(guī)范統(tǒng)一的運(yùn)行機(jī)制來(lái)支撐保管、投資、籌資以及支付全過(guò)程。

（一）加強(qiáng)建設(shè)社?；鹣嚓P(guān)法律制度

首要是提高立法層次，明確社?；鸨O(jiān)督主體的法律地位和基本原則，根據(jù)現(xiàn)有《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》，制定完善《社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督管理?xiàng)l例》，加上其他相關(guān)法規(guī)規(guī)章，形成完整的社?；鸨O(jiān)管法律體系。利用社會(huì)公共平臺(tái)上進(jìn)行社?；鸨O(jiān)督，讓社會(huì)各類(lèi)人士和各層機(jī)構(gòu)都能參與到監(jiān)督活動(dòng)中來(lái)，不斷強(qiáng)化社?；鸱梢?guī)范。

（二）明確社保基金監(jiān)管過(guò)程中的職責(zé)

想要不斷完善我國(guó)社?；鸨O(jiān)管制度，首先就要明確主要監(jiān)管人員，要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的負(fù)責(zé)人對(duì)社?；鸬恼w運(yùn)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，這就需要在每個(gè)操作環(huán)節(jié)都配備明確的監(jiān)管人，把各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，其中包括在社?；疬\(yùn)營(yíng)過(guò)程中受托人對(duì)運(yùn)營(yíng)行為的監(jiān)督、雇員對(duì)受托人的監(jiān)督、法律部門(mén)對(duì)參保人的監(jiān)管以及政府對(duì)社?；鸸芾聿块T(mén)的監(jiān)督等。

篇2

關(guān)鍵詞：社?；?監(jiān)管制度;社保制度

根據(jù)國(guó)際勞工組織的《社會(huì)保障公約》，社會(huì)保障基金主要包含醫(yī)療、疾病、工傷、失業(yè)、老齡、殘疾、家庭等九個(gè)方面，其中最主要的是老齡、失業(yè)、工傷、殘疾和遺屬這五項(xiàng)。每個(gè)國(guó)家從自身的國(guó)情出發(fā)，建設(shè)與之相適應(yīng)的社會(huì)保障制度。我國(guó)在社會(huì)保障制度建設(shè)方面的起步較晚，雖然吸取了其他國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)，但是仍然存在一些不足之處，尤其體現(xiàn)在社保基金監(jiān)管制度的建設(shè)方面，基于此，本文對(duì)社?；鸨O(jiān)管制度的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)單地探討。

一、我國(guó)社?；鸨O(jiān)管的現(xiàn)狀

社?；鹗且还P金額巨大而且具有長(zhǎng)期性的后備資金，其監(jiān)管和運(yùn)營(yíng)的有效性，對(duì)我國(guó)社會(huì)保障事業(yè)的發(fā)展有著重要的影響，同時(shí)也關(guān)系到廣大人民群眾的切身利益。我國(guó)社會(huì)保障制度的建設(shè)始于20世紀(jì)90年代，在保持社會(huì)穩(wěn)定、提高員工積極性方面起到了積極的推動(dòng)作用。建國(guó)初期，我國(guó)社保基金監(jiān)管的職責(zé)主要是由勞動(dòng)部門(mén)承擔(dān)，隨著社會(huì)保障基金收支兩條線(xiàn)管理模式的推進(jìn)，政府部門(mén)逐漸介入到社?；鸬墓芾砗瓦\(yùn)行中，并且承擔(dān)相應(yīng)的監(jiān)管責(zé)任。如今，全國(guó)有239個(gè)地市建立了相應(yīng)的社?；鸨O(jiān)管機(jī)構(gòu)，并且開(kāi)通了社保基金監(jiān)管舉報(bào)電話(huà)，有此可以看出，我國(guó)已經(jīng)基本建立了以行政監(jiān)管、內(nèi)部控制和司法部門(mén)監(jiān)督并立的社會(huì)保障基金監(jiān)管體系。與此同時(shí)，我國(guó)先后制定并實(shí)施了《企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線(xiàn)暫行規(guī)定》《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》《全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理暫行辦法》等社?；鸸芾矸煞ㄒ?guī)體系。當(dāng)前，我國(guó)社?；鹨?guī)模不斷擴(kuò)大，數(shù)額不斷增加，然而，由于起步較晚且基礎(chǔ)薄弱，我國(guó)社會(huì)保障制度與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，有著明顯的滯后性。

二、社?；鸨O(jiān)管存在的問(wèn)題

從整體上來(lái)看，我國(guó)社?；鸨O(jiān)管工作已經(jīng)取得了一定的成果，而且在社?；鹗褂眯史矫嬉搏@得大幅提升，但是由于監(jiān)管機(jī)制不健全、監(jiān)力度薄弱等因素的影響，使得社?；鸨O(jiān)管過(guò)程中還存在著很多不足之處，具體可以從以下幾個(gè)方面分析：

（一）地方政府違規(guī)現(xiàn)象大量存在

當(dāng)前，地方政府違規(guī)利用社?；鸬膯?wèn)題頻繁發(fā)生，有的地方政府沒(méi)有將社?；鹱鳛楣操Y金，對(duì)于社?；鹑狈φ_的認(rèn)識(shí)，只將其作為地方性資金進(jìn)行利用，如將社?；鹩糜诋?dāng)?shù)鼗A(chǔ)設(shè)施建設(shè)，或者以扶持的名義進(jìn)行借貸，導(dǎo)致很多基金無(wú)法收回，造成了社?；鸬拇罅苛魇?。

（二）社?；鸨O(jiān)管法規(guī)不健全

我國(guó)在20世紀(jì)90年代將社會(huì)保險(xiǎn)納入到立法規(guī)劃中，也相繼出臺(tái)了關(guān)于社會(huì)保障體系建設(shè)的法律法規(guī)制度，但是尚未形成由人大立法通過(guò)的社會(huì)保障法律體系以及專(zhuān)門(mén)針對(duì)社?；鸨O(jiān)管的制度，而現(xiàn)行的由國(guó)務(wù)院行政法規(guī)部門(mén)制定的規(guī)范性文件，在權(quán)威性和穩(wěn)定性方面都不夠完善，使得社?；鸨O(jiān)管部門(mén)的執(zhí)法工作缺乏有力的法律支撐。

（三）社?；鸨O(jiān)督體制不完善

我國(guó)勞動(dòng)部門(mén)和社會(huì)保障部門(mén)在人員配備方面相對(duì)較為匱乏，而且監(jiān)管力量的配置與當(dāng)前社?；鸨O(jiān)管工作的需要不匹配，執(zhí)法力度不夠，監(jiān)督力量較為薄弱，尤其是針對(duì)地方政府部門(mén)的監(jiān)督工作的開(kāi)展難度較大。

（四）社會(huì)監(jiān)督作用被弱化

從某種程度上說(shuō)，社會(huì)監(jiān)督的缺失比法律缺失更為嚴(yán)重。建立長(zhǎng)期有效的社會(huì)監(jiān)督機(jī)制將是中國(guó)社會(huì)保障基金管理的永久課題。社?；鸨O(jiān)管部門(mén)的信息透明度不高，社會(huì)公眾無(wú)法了解社?；鸬倪\(yùn)作情況，某些地區(qū)和部門(mén)私自挪用社?；?、貪污浪費(fèi)等問(wèn)題頻繁發(fā)生，社會(huì)監(jiān)督無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用，也從另一個(gè)側(cè)面導(dǎo)致了社保基金監(jiān)管成本的增加，這也為社?；鸨O(jiān)管帶來(lái)了更嚴(yán)峻的形勢(shì)。

三、加強(qiáng)社保基金監(jiān)管的建議

社?；鹗顷P(guān)系到億萬(wàn)人民群眾切身利益的基金，與其他類(lèi)型的基金相比，社?；鸬谋O(jiān)管應(yīng)當(dāng)更加安全和穩(wěn)妥，而且在制度建設(shè)方面應(yīng)當(dāng)更加專(zhuān)業(yè)和具有保障性，具體應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手：

（一）法律法規(guī)體系的完善

完善的法律制度是保證社?；鸢踩幕A(chǔ)保障，所以，必須要以社會(huì)保障對(duì)象的利益為核心，加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)體系的建設(shè)與完善。我國(guó)的社?；鹗抢习傩盏木让X(qián)，所以應(yīng)當(dāng)以百姓的利益為立法的依據(jù)。我國(guó)社會(huì)保障制度的建設(shè)時(shí)間較短，在基金監(jiān)管方面主要依靠行政監(jiān)管，沒(méi)有形成系統(tǒng)的、專(zhuān)門(mén)的社保基金監(jiān)管機(jī)制，對(duì)于監(jiān)管責(zé)任人的職責(zé)與權(quán)限劃分不明確，這些都是需要在法律法規(guī)體系建設(shè)中應(yīng)當(dāng)著重解決的問(wèn)題。

（二）強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督機(jī)制的作用

社會(huì)監(jiān)督是我國(guó)監(jiān)督體系中重要的組成部分，在維護(hù)受益者利益方面有著與法律監(jiān)督體制相同的作用。從我國(guó)內(nèi)的社會(huì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)情況來(lái)看，尚無(wú)法發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督的作用。因此，可以考慮吸取國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，如公開(kāi)基金預(yù)算表、基金執(zhí)行情況表、財(cái)務(wù)變動(dòng)情況表等途徑，建立信息公開(kāi)披露機(jī)制，讓社會(huì)公眾對(duì)社保基金的籌集和運(yùn)營(yíng)情況有更多的了解，使社?；鸬倪\(yùn)營(yíng)同時(shí)受法律監(jiān)督、行政監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的作用，才能真正實(shí)現(xiàn)社?；鸬墓_(kāi)和透明。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建設(shè)

社?；鸬挠行ПO(jiān)管，需要風(fēng)險(xiǎn)控制體系的保障作用，同時(shí)要保證基金監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制的獨(dú)立性和制衡性，將風(fēng)險(xiǎn)控制滲透到社?；鸨O(jiān)管的各個(gè)環(huán)節(jié)中。與此同時(shí)，保證稽查部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，對(duì)基金監(jiān)管的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行稽查和審核，防治內(nèi)部利益沖突現(xiàn)象。以此為基礎(chǔ)，加強(qiáng)社保基金風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)社保基金監(jiān)管的全面控制。

四、結(jié)束語(yǔ)

社保資金的有效監(jiān)管是確保設(shè)備資金安全有效的基本保證，本文主要對(duì)我國(guó)社?；鸸鼙O(jiān)管的現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題以及改進(jìn)建議進(jìn)行了研究。在社保基金監(jiān)管工作中，要始終堅(jiān)持從我國(guó)的國(guó)情出發(fā)，結(jié)合我國(guó)社?；鸬奶攸c(diǎn)，促進(jìn)社?；鸨O(jiān)管制度的完善，提高社?；鸬氖褂眯?，保證社?；鹪诹夹攒壍郎系某掷m(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

關(guān)鍵詞：社保基金投資管理問(wèn)題對(duì)策

一、社?；疬\(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題

隨著我國(guó)社會(huì)保障事業(yè)的發(fā)展，社會(huì)保障基金的規(guī)模日益擴(kuò)大，如何加強(qiáng)投資管理使其保值增值，是現(xiàn)階段必須解決的一大課題。筆者在實(shí)際工作中體會(huì)到現(xiàn)階段社保基金運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在以下問(wèn)題：

1.統(tǒng)籌層次不同，基金管理主體分散，影響了基金的存量規(guī)模，削弱了基金運(yùn)營(yíng)的規(guī)模效益。目前地方保險(xiǎn)基金的統(tǒng)籌層次也不盡相同，中央和省屬企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)實(shí)行了省級(jí)統(tǒng)籌，醫(yī)療、生育、工傷保險(xiǎn)實(shí)行地市級(jí)統(tǒng)籌或縣級(jí)統(tǒng)籌，統(tǒng)籌的層次還處在較低的水平。一些企業(yè)還建立了補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，企業(yè)是補(bǔ)充保險(xiǎn)基金的管理主體。這樣的管理體制，使基金節(jié)余分散，管理難度增大。

2.基金管理制度的約束。在保險(xiǎn)基金的管理上，前一時(shí)期，確實(shí)存在大量基金被擠占和挪用的現(xiàn)象，在這種情況下，國(guó)家嚴(yán)格限制了基金的投資渠道，只允許投資國(guó)債和銀行定期存款。在資本市場(chǎng)發(fā)育的初期，防范風(fēng)險(xiǎn)的能力較小，對(duì)社?；鸬耐顿Y范圍作出限制是必要的，但是不應(yīng)當(dāng)成為一個(gè)長(zhǎng)期的政策選擇。就目前講，只有國(guó)家級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)基金有投資管理的辦法，詳細(xì)規(guī)定了投資的渠道和管理方法，地方結(jié)余保險(xiǎn)基金的投資渠道還沒(méi)有打開(kāi)。

3.基金運(yùn)營(yíng)不規(guī)范。社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)營(yíng)主體的非專(zhuān)業(yè)性以及過(guò)多的行政干預(yù)導(dǎo)致基金運(yùn)營(yíng)的低效率、高風(fēng)險(xiǎn)并存。從目前社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理機(jī)構(gòu)設(shè)置來(lái)看，社會(huì)保險(xiǎn)的事務(wù)性管理和基金的運(yùn)營(yíng)都是由政府組建的事業(yè)性機(jī)構(gòu)即社會(huì)保險(xiǎn)管理局（中心）來(lái)管理，其管理模式是政府行政命令式的管理，而非市場(chǎng)指導(dǎo)下的商業(yè)化運(yùn)作，這使基金在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在很大弊病。

二、目前應(yīng)采取的具體措施

1.國(guó)家應(yīng)盡快制定保險(xiǎn)基金的投資管理辦法，依法管理和規(guī)范基金投資。盡管有中央管理的社會(huì)保險(xiǎn)基金投資管理辦法，但還不是全部保險(xiǎn)基金的投資管理辦法，對(duì)其他保險(xiǎn)基金的投資管理還是空白。社保基金關(guān)系到廣大人民群眾根本利益，需要以立法的形式加以保證。因此，應(yīng)盡快對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金投資立法，依法管理基金的投資，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范都應(yīng)制度化、法制化，使社會(huì)保險(xiǎn)基金在運(yùn)行過(guò)程中真正做到有章可循、有法可依，防止出現(xiàn)管理混亂的現(xiàn)象，給國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的穩(wěn)定造成不利影響。

2.建立社會(huì)保險(xiǎn)基金的投資管理機(jī)構(gòu)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)。國(guó)家、省、市應(yīng)建立起保險(xiǎn)基金的投資管理機(jī)構(gòu)和監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，明確各自的工作職責(zé)，按照基金投資管理辦法進(jìn)行投資和監(jiān)督管理。投資管理部門(mén)和監(jiān)管部門(mén)應(yīng)相互制約，有各自的職責(zé)，互不隸屬。投資管理部門(mén)內(nèi)部要嚴(yán)格遵守國(guó)家投資法規(guī)和政策進(jìn)行投資管理，監(jiān)管部門(mén)還應(yīng)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，按照法律規(guī)定的投資辦法進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督和檢查，確保基金按照規(guī)定去運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，應(yīng)建立分權(quán)制衡的運(yùn)作機(jī)制，基金的運(yùn)用決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、考核監(jiān)控系統(tǒng)，由此形成相互協(xié)調(diào)，相互制約的分權(quán)制衡機(jī)制。

3.社?；鸬耐顿Y應(yīng)明確規(guī)定為委托理財(cái)。目前社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)理財(cái)人員還不多，也沒(méi)有資本市場(chǎng)投資經(jīng)驗(yàn)，直接投資風(fēng)險(xiǎn)比較大，考慮到社?；鸬氖找婺繕?biāo)和風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)委托和關(guān)系，簽訂合同，實(shí)現(xiàn)進(jìn)入資本市場(chǎng)是比較好的選擇。

4.在基金投資過(guò)程中，應(yīng)處理好投資組合問(wèn)題。目前，全國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金的投資限制是，銀行存款和國(guó)債的比例不得低于50%，企業(yè)債券、金融債券不得高于10%，證券基金、股票投資比例不得高于40%.當(dāng)前我國(guó)金融市場(chǎng)還不發(fā)達(dá)，保險(xiǎn)基金還存在較大的隱性債務(wù)，對(duì)于股票和證券基金的投資應(yīng)保持較低比例。

5.在基金的運(yùn)作過(guò)程中，可以考慮以下幾種投資形式：投資開(kāi)放式基金；發(fā)行定期保險(xiǎn)基金的國(guó)債；委托銀行抵押貸款；公司或企業(yè)債券。

篇4

為提前應(yīng)對(duì)人口老齡化高峰時(shí)期可能帶來(lái)的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出壓力，國(guó)務(wù)院于2017年11月印發(fā)《劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資本充實(shí)社保基金實(shí)施方案》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施方案》），劃轉(zhuǎn)范圍為中央和地方國(guó)有及國(guó)有控股大中型企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)，劃轉(zhuǎn)比例統(tǒng)一為企業(yè)國(guó)有股權(quán)的10%，主要用于彌補(bǔ)因?qū)嵤┮曂U費(fèi)年限政策形成的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金缺口。劃轉(zhuǎn)的中央企業(yè)國(guó)有股權(quán)，由國(guó)務(wù)院委托社?；饡?huì)負(fù)責(zé)集中持有；劃轉(zhuǎn)的地方企業(yè)國(guó)有股權(quán)，由各省級(jí)人民政府設(shè)立國(guó)有獨(dú)資公司集中持有、管理和運(yùn)營(yíng)，也可將劃轉(zhuǎn)的國(guó)有股權(quán)委托本省（區(qū)、市）具有國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)功能的公司專(zhuān)戶(hù)管理。2019年財(cái)政部、人社部、國(guó)資委、稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于全面推開(kāi)劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資本充實(shí)社?；鸸ぷ鞯耐ㄖ芳啊蛾P(guān)于劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資本充實(shí)社?；鹩嘘P(guān)事項(xiàng)的操作辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“通知和操作辦法”），劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資本充實(shí)社保基金工作（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“劃轉(zhuǎn)工作”）已進(jìn)入全面推開(kāi)階段。據(jù)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)，截至2020年末，符合條件的中央企業(yè)和中央金融機(jī)構(gòu)劃轉(zhuǎn)工作全面完成，共劃轉(zhuǎn)93家中央企業(yè)和中央金融機(jī)構(gòu)國(guó)有資本總額1.68萬(wàn)億元。浙江省作為試點(diǎn)省份之一，前期選擇40家企業(yè)試點(diǎn)，并穩(wěn)步推進(jìn)全面劃轉(zhuǎn)工作。截至2020年末，已完成157家社保企業(yè)的劃轉(zhuǎn)工作，并嚴(yán)格落實(shí)專(zhuān)戶(hù)管理。在劃轉(zhuǎn)階段過(guò)渡到股權(quán)管理階段的實(shí)踐中，相關(guān)研究處于起步階段，而承接主體在對(duì)劃轉(zhuǎn)充實(shí)社?；鸸蓹?quán)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“社保股權(quán)”）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中，遇到了一些實(shí)施方案、通知和操作辦法中未明確規(guī)定而亟待解決的具體問(wèn)題。本文以承接主體為視角，對(duì)社保股權(quán)會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則的應(yīng)用、會(huì)計(jì)核算的實(shí)踐和存在的問(wèn)題進(jìn)行探討，以期對(duì)劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資本充實(shí)社?；鸬臅?huì)計(jì)核算實(shí)踐提供一定的參考啟示與借鑒。

二、社保股權(quán)會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則的應(yīng)用

社保股權(quán)會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則應(yīng)用的合理性，主要應(yīng)遵循兩個(gè)原則：一是社保股權(quán)會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則的適用性原則，即確認(rèn)社保股權(quán)會(huì)計(jì)核算適用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；二是社保股權(quán)的金融工具分類(lèi)歸屬性原則，即確立承接主體對(duì)持有的社保股權(quán)金融工具分類(lèi)所歸屬的金融工具類(lèi)別。

（一）準(zhǔn)則適用性原則

1.承接主體的股東權(quán)利行使方式存在特殊性。劃轉(zhuǎn)地方企業(yè)國(guó)有股權(quán)的承接主體為國(guó)有獨(dú)資公司，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。對(duì)很多被劃轉(zhuǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，劃轉(zhuǎn)后的承接主體是除當(dāng)?shù)貒?guó)資部門(mén)外的第二大股東，在社保股權(quán)管理實(shí)踐中，承接主體與大股東以協(xié)議形式明確股東權(quán)利的行使方式，委托大股東代為表決授權(quán)清單內(nèi)事項(xiàng)，對(duì)于未列入清單的事項(xiàng)仍有表決權(quán)。2.承接主體持股比例和股東權(quán)利。根據(jù)《實(shí)施方案》規(guī)定，充實(shí)社?；鸬膰?guó)有企業(yè)劃轉(zhuǎn)比例統(tǒng)一為企業(yè)國(guó)有股權(quán)的10%，社保基金會(huì)及各?。▍^(qū)、市）國(guó)有獨(dú)資公司等承接主體作為財(cái)務(wù)投資者，享有所劃入國(guó)有股權(quán)的知情權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)，不干預(yù)被劃轉(zhuǎn)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，一般不向被劃轉(zhuǎn)企業(yè)派出董事。基于承接主體的股東地位特殊性、持股比例和股東權(quán)利等方面的分析，承接主體對(duì)被劃轉(zhuǎn)企業(yè)不能實(shí)施控制、共同控制和重大影響，承接主體對(duì)社保股權(quán)的會(huì)計(jì)核算不適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》，應(yīng)當(dāng)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》。

（二）社保股權(quán)的金融工具分類(lèi)歸屬性原則

財(cái)政部2017年修訂《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期會(huì)計(jì)》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”）以來(lái)，至2021年1月1日，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)開(kāi)始全面實(shí)施新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則引入了業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征分析的概念，由舊準(zhǔn)則下的“按照持有金融資產(chǎn)的意圖和目的”進(jìn)行分類(lèi)，修改成“根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征”進(jìn)行分類(lèi)。根據(jù)《實(shí)施方案》規(guī)定，對(duì)劃入的國(guó)有股權(quán)，社保基金會(huì)及各?。▍^(qū)、市）國(guó)有獨(dú)資公司等承接主體的收益主要來(lái)源于股權(quán)分紅。除國(guó)家規(guī)定須保持國(guó)有特殊持股比例或要求的企業(yè)外，社?；饡?huì)及各?。▍^(qū)、市）國(guó)有獨(dú)資公司等承接主體經(jīng)批準(zhǔn)也可以通過(guò)國(guó)有資本運(yùn)作獲取收益。因此可見(jiàn)，承接主體作為財(cái)務(wù)投資者，管理社保股權(quán)的業(yè)務(wù)模式不以出售為目的，以獲取股權(quán)分紅為主要收入方式。承接主體需對(duì)持有的社保股權(quán)進(jìn)行分類(lèi)，在社保股權(quán)分類(lèi)中主要涉及以下兩方面的問(wèn)題：1.承接主體同時(shí)持有上市企業(yè)社保股權(quán)和非上市企業(yè)社保股權(quán)，是否需要分類(lèi)處理？按社保股權(quán)是否上市進(jìn)行分類(lèi)，承接主體可能同時(shí)持有兩類(lèi)社保股權(quán)：上市企業(yè)社保股權(quán)和非上市企業(yè)社保股權(quán)。上市企業(yè)社保股權(quán)存在公開(kāi)市場(chǎng)，公允價(jià)值比較容易獲得，具有較強(qiáng)的交易性?！秾?shí)施辦法》規(guī)定承接主體具有處置權(quán)，若承接主體對(duì)社保股權(quán)的持有目的為近期出售或短期獲利，在新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以分類(lèi)為“交易性金融資產(chǎn)”進(jìn)行核算。但筆者認(rèn)為，承接主體作為財(cái)務(wù)投資者，持有上市的社保股權(quán)不以交易為目的，以獲得股權(quán)分紅收益為主；同時(shí)需履行劃轉(zhuǎn)工作中有關(guān)禁售期的義務(wù)，以期長(zhǎng)期持有且不干涉企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)。因此，上市公司股權(quán)與非上市公司股權(quán)，對(duì)于承接主體來(lái)說(shuō)持有目的并無(wú)不同，基于核算的一致性，上市企業(yè)社保股權(quán)應(yīng)當(dāng)與非上市企業(yè)社保股權(quán)一同分類(lèi)。2.承接主體持有的社保股權(quán)應(yīng)如何進(jìn)行金融工具分類(lèi)？承接主體對(duì)持有的社保股權(quán)可以指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，也可分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。筆者認(rèn)為，從承接主體持有社保股權(quán)的目的、業(yè)務(wù)模式和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求分析，應(yīng)采用前者。主要基于以下考慮：（1）持有目的。分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，一般需滿(mǎn)易性的目的。根據(jù)實(shí)施方案的相關(guān)規(guī)定，地方企業(yè)國(guó)有股權(quán)劃轉(zhuǎn)工作比照中央企業(yè)辦理。承接主體雖有處置社保股權(quán)的權(quán)利，但劃轉(zhuǎn)企業(yè)的名單、劃轉(zhuǎn)比例等事項(xiàng)一般由省級(jí)主管部門(mén)核定，股權(quán)交易需要報(bào)省級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)，承接主體持有社保股權(quán)并不以近期出售或短期獲利為目的，因此不具有交易性。（2）業(yè)務(wù)模式。承接主體管理社保股權(quán)的職責(zé)，主要是維護(hù)社保股權(quán)的權(quán)益實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本保值增值、及時(shí)收繳社保股權(quán)分紅收益和對(duì)分紅收益進(jìn)行投資運(yùn)作等方面，因此其業(yè)務(wù)模式為長(zhǎng)期持有社保股權(quán)并收取被劃轉(zhuǎn)企業(yè)分紅作為收益并進(jìn)行投資運(yùn)作。（3）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。社保股權(quán)專(zhuān)戶(hù)會(huì)計(jì)信息應(yīng)與社保股權(quán)管理的業(yè)務(wù)模式相符合，客觀準(zhǔn)確地反映承接主體受托責(zé)任的履行情況，為承接主體掌握股權(quán)價(jià)值動(dòng)態(tài)、資產(chǎn)收益情況以及主管部門(mén)開(kāi)展績(jī)效考核等提供依據(jù)。上市企業(yè)社保股權(quán)市價(jià)變動(dòng)受證券市場(chǎng)影響較大，公允價(jià)值具有波動(dòng)性，非上市社保股權(quán)企業(yè)因資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、資產(chǎn)置換等事項(xiàng)頻繁而導(dǎo)致凈資產(chǎn)也變動(dòng)頻繁?；跁?huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的可比性、實(shí)質(zhì)重于形式等考慮，將分紅收益反映為承接主體的持有損益，被劃轉(zhuǎn)企業(yè)市價(jià)或凈資產(chǎn)的變動(dòng)反映為承接主體享有的凈資產(chǎn)權(quán)益變動(dòng)，更能客觀反映承接主體受托責(zé)任。綜上，地方承接主體可將所持有的社保股權(quán)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，股權(quán)的分紅計(jì)入當(dāng)期損益，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。

三、社保股權(quán)會(huì)計(jì)核算的主要問(wèn)題

根據(jù)上述社保股權(quán)的新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分類(lèi)原則，以下對(duì)社保股權(quán)會(huì)計(jì)核算中具體操作問(wèn)題進(jìn)行討論。

（一）社保股權(quán)核算的科目設(shè)置

為準(zhǔn)確反映社保股權(quán)初始成本、價(jià)值變動(dòng)和分紅收益，承接主體應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)類(lèi)一級(jí)科目“其他權(quán)益工具投資”核算社保股權(quán)，“其他權(quán)益工具投資”下設(shè)二級(jí)明細(xì)科目“其他權(quán)益工具投資——成本”，反映社保股權(quán)取得的初始成本；“其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)”，反映社保股權(quán)公允價(jià)值的變動(dòng)。權(quán)益類(lèi)一級(jí)科目下“資本公積”反映社保股權(quán)初始入賬成本；“其他綜合收益”下設(shè)二級(jí)明細(xì)科目“其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)”，反映社保股權(quán)公允價(jià)值的變動(dòng)。損益類(lèi)一級(jí)科目系“投資收益”，可根據(jù)需要下設(shè)“投資收益——持有其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生的分紅收益”，反映社保股權(quán)的分紅收益。依據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行上述科目設(shè)置后，承接主體可根據(jù)自身核算準(zhǔn)確性需要，增設(shè)輔助項(xiàng)目，按被劃轉(zhuǎn)企業(yè)進(jìn)行核算。

（二）社保股權(quán)公允價(jià)值的認(rèn)定

承接主體將社保股權(quán)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，期末應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，使用的估值技術(shù)主要包括市場(chǎng)法、收益法和成本法。但是被劃轉(zhuǎn)企業(yè)股權(quán)公允價(jià)值很難獲?。海?）除上市公司股權(quán)外，國(guó)有股權(quán)極少存在公開(kāi)市場(chǎng)交易活動(dòng)；（2）被劃轉(zhuǎn)企業(yè)數(shù)量眾多，如浙江省有上百家，承接主體不可能對(duì)每家企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估；（3）即使采用資產(chǎn)評(píng)估，企業(yè)類(lèi)型多樣，難以尋找相同或類(lèi)似資產(chǎn)的重置成本。因此，采用估值技術(shù)不能滿(mǎn)足公允價(jià)值計(jì)量的可行性和時(shí)效性。按照公允價(jià)值層次的規(guī)定，在相關(guān)可觀察輸入值無(wú)法取得或取得不切實(shí)可行的情況下，可以使用第三層次輸入值，即不可觀察輸入值。針對(duì)被劃轉(zhuǎn)企業(yè)股權(quán)的情況，建議按以下順序獲取社保股權(quán)的公允價(jià)值：（1）上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告日的收盤(pán)價(jià)；（2）被劃轉(zhuǎn)企業(yè)最近公開(kāi)交易市場(chǎng)上的股權(quán)價(jià)值；（3）被劃轉(zhuǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告日或最近資產(chǎn)評(píng)估的股權(quán)價(jià)值；（4）被劃轉(zhuǎn)企業(yè)經(jīng)審計(jì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中歸屬于母公司所有者權(quán)益（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“歸母凈資產(chǎn)”）。

（三）社保股權(quán)期末賬面價(jià)值的調(diào)整

實(shí)踐中，由于社保股權(quán)企業(yè)公允價(jià)值獲取困難，可采用經(jīng)審計(jì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的歸母凈資產(chǎn)作為計(jì)量基礎(chǔ)。結(jié)合新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，每年末，根據(jù)被劃轉(zhuǎn)企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中歸母凈資產(chǎn)的公允價(jià)值扣除“其他權(quán)益工具”中的“其他權(quán)益工具——優(yōu)先股”、“其他權(quán)益工具——永續(xù)債”，對(duì)社保股權(quán)的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。如公允價(jià)值升值，借方計(jì)入“其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)”，貸方計(jì)入“其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)”；如公允價(jià)值貶值，借方計(jì)入“其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)”，貸方計(jì)入“其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)”。在新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，被劃轉(zhuǎn)企業(yè)發(fā)行的優(yōu)先股、永續(xù)債等，可按準(zhǔn)則的要求劃分為金融負(fù)債或權(quán)益工具。若被劃轉(zhuǎn)企業(yè)能夠無(wú)條件的避免以支付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)進(jìn)行償還的，分類(lèi)為權(quán)益工具，否則分類(lèi)為金融負(fù)債。優(yōu)先股、永續(xù)債（即使在被劃轉(zhuǎn)企業(yè)報(bào)表中分類(lèi)為權(quán)益工具）不是承接主體所享有的權(quán)益，不屬于“歸母凈資產(chǎn)”。因此計(jì)算承接主體應(yīng)享有的凈資產(chǎn)權(quán)益時(shí)，需要以被劃轉(zhuǎn)企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中歸母凈資產(chǎn)扣除“其他權(quán)益工具”的金額，按凈額乘以持股比例確認(rèn)承接主體應(yīng)享有的凈資產(chǎn)權(quán)益。

（四）社保股權(quán)分紅的核算

依據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，持有期間，被劃轉(zhuǎn)企業(yè)宣告派發(fā)股利分紅或者根據(jù)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益規(guī)定確認(rèn)擬上繳社保股權(quán)收益時(shí)，承接主體按持股比例確認(rèn)投資收益，借方計(jì)入“應(yīng)收股利”，貸方計(jì)入“投資收益”；實(shí)際收到股利分紅或社保股權(quán)收益時(shí)，借方計(jì)入“銀行存款”，貸方計(jì)入“應(yīng)收股利”。個(gè)別被劃轉(zhuǎn)企業(yè)涉及多個(gè)國(guó)有股東，股權(quán)結(jié)構(gòu)相對(duì)復(fù)雜，在下達(dá)劃轉(zhuǎn)通知后未完成全部社保股權(quán)工商變更登記工作。根據(jù)劃轉(zhuǎn)工作相關(guān)要求，若承接主體按基準(zhǔn)日被劃轉(zhuǎn)企業(yè)歸母凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)進(jìn)行入賬處理，會(huì)出現(xiàn)“劃轉(zhuǎn)比例與完成工商變更登記的股權(quán)比例不一致”的情形，因此承接主體可能暫未進(jìn)行社保股權(quán)入賬處理；為保障承接主體享有社保股權(quán)的收益權(quán)，股權(quán)變更登記完成后產(chǎn)生的股權(quán)分紅由承接主體持有，此時(shí)會(huì)出現(xiàn)“分紅已收而權(quán)益未入賬”的情形。針對(duì)上述情形，承接主體收到的社保股權(quán)分紅可能存在2種可選擇的會(huì)計(jì)核算方式：先計(jì)入“其他應(yīng)付款”，待社保股權(quán)工商變更登記工作完成后轉(zhuǎn)入“投資收益”，或者直接將社保股權(quán)分紅計(jì)入“投資收益”。筆者認(rèn)為社保股權(quán)劃轉(zhuǎn)不以工商變更登記為生效要件，基于實(shí)質(zhì)重于形式的原則，社保股權(quán)分紅屬于承接主體應(yīng)享有的收益權(quán)，計(jì)入“投資收益”更為合適。

（五）雙重持股情形下的會(huì)計(jì)核算

承接主體一般為地方國(guó)有獨(dú)資公司，因歷史原因或根據(jù)當(dāng)?shù)刂鞴懿块T(mén)要求，既持有被劃轉(zhuǎn)企業(yè)10%的社保股權(quán)，又直接或通過(guò)子公司間接持有被劃轉(zhuǎn)企業(yè)一般性國(guó)有股權(quán)，在這種雙重持股的情形下如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和報(bào)表列示，存在兩種觀點(diǎn)，一種認(rèn)為應(yīng)按“一致性”原則適用同一準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)核算方法，一種觀點(diǎn)認(rèn)為應(yīng)按“相關(guān)性”原則分別適用準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)核算方法。筆者認(rèn)為，鑒于社保股權(quán)的特殊性要求，在承接主體合并報(bào)表層面應(yīng)采用前一個(gè)觀點(diǎn)，在承接主體個(gè)別報(bào)表層面應(yīng)采用后一個(gè)觀點(diǎn)進(jìn)行處理。以下列舉兩種情形：1.被劃轉(zhuǎn)企業(yè)為承接主體合并報(bào)表范圍的情形。此情形下，在個(gè)別報(bào)表層面對(duì)所持有的一般性股權(quán)和社保股權(quán)分別適用準(zhǔn)則進(jìn)行核算，在合并報(bào)表層面進(jìn)行特殊調(diào)整。例：承接主體持有被劃轉(zhuǎn)企業(yè)B公司10%國(guó)有股權(quán)，承接主體的子公司A公司持有B公司90%國(guó)有股權(quán)。在A公司個(gè)別報(bào)表層面，B公司股權(quán)按照“長(zhǎng)期股權(quán)投資”成本法進(jìn)行計(jì)量；在A公司合并報(bào)表層面，A公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資”與B公司“所有者權(quán)益”抵消，形成“少數(shù)股東損益”和“少數(shù)股東權(quán)益”。在承接主體個(gè)別報(bào)表層面，B公司股權(quán)計(jì)入“其他權(quán)益工具投資”；在承接主體合并報(bào)表層面，承接主體通過(guò)直接和間接持有B公司100%國(guó)有股權(quán)，實(shí)際不存在少數(shù)股東享有的權(quán)益，因此在A公司合并報(bào)表中形成的“少數(shù)股東損益”和“少數(shù)股東權(quán)益”與承接主體個(gè)別報(bào)表中的“其他權(quán)益工具投資”進(jìn)行抵消處理。2.被劃轉(zhuǎn)企業(yè)為承接主體的子公司能夠?qū)嵤┲卮笥绊懙钠髽I(yè)的情形。被劃轉(zhuǎn)企業(yè)不納入承接主體合并報(bào)表范圍，在個(gè)別報(bào)表層面對(duì)所持有的一般性股權(quán)和社保股權(quán)分別適用準(zhǔn)則進(jìn)行核算，在合并報(bào)表層面進(jìn)行特殊調(diào)整。例：承接主體持有被劃轉(zhuǎn)企業(yè)B公司10%國(guó)有股權(quán)，承接主體的子公司A公司持有B公司20%國(guó)有股權(quán)。在A公司個(gè)別報(bào)表層面，B公司股權(quán)按照“長(zhǎng)期股權(quán)投資”權(quán)益法進(jìn)行計(jì)量；在承接主體個(gè)別報(bào)表層面，B公司股權(quán)計(jì)入“其他權(quán)益工具投資”。在承接主體合并報(bào)表層面，承接主體通過(guò)直接和間接持有B公司30%國(guó)有股權(quán)，在個(gè)別報(bào)表中的“其他權(quán)益工具投資”調(diào)整至“長(zhǎng)期股權(quán)投資”權(quán)益法進(jìn)行核算。

（六）持股多層級(jí)情形下的會(huì)計(jì)核算

篇5

1社?；鸨O(jiān)管的內(nèi)容

社?；鸨O(jiān)管分為兩個(gè)層面：主體和客體。其中主體部分包含勞動(dòng)保障、財(cái)政和審計(jì)等職能部門(mén)，社會(huì)和輿論的監(jiān)督作為對(duì)社?；鸨O(jiān)管的補(bǔ)充，共同發(fā)揮作用保障基金安全；客體部分包括依法應(yīng)當(dāng)接受監(jiān)管的機(jī)構(gòu)和個(gè)人。然而所謂社?；鸬谋O(jiān)管，簡(jiǎn)單地說(shuō)，包括征繳、支付、結(jié)余三方面的監(jiān)管，以及財(cái)務(wù)監(jiān)督。

2、社?；鸨O(jiān)管的原則

社保基金監(jiān)管的原則包括：法制化原則（獨(dú)立原則）、審慎原則、公正原則以及科學(xué)性原則。

3社?；鸨O(jiān)管的意義

首先，加大社會(huì)保險(xiǎn)基金的監(jiān)管力度，可以保證社保制度的正常運(yùn)行，保證國(guó)家保險(xiǎn)及保險(xiǎn)業(yè)的健康發(fā)展，推動(dòng)各項(xiàng)保險(xiǎn)政策的實(shí)施，從而維護(hù)社會(huì)的安定團(tuán)結(jié)。其次，一個(gè)強(qiáng)有力的監(jiān)管體系能夠減輕國(guó)家和政府的壓力，在社?；鸬倪\(yùn)營(yíng)方面，能夠確保其保值增值。與此同時(shí)，社?；鸨O(jiān)管實(shí)施是否長(zhǎng)期有效，與國(guó)民儲(chǔ)蓄與投資，政府財(cái)政收支及國(guó)際金融市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有著密不可分的聯(lián)系，加強(qiáng)社?；鸬谋O(jiān)管無(wú)疑促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。最后，出于社會(huì)保險(xiǎn)維護(hù)公民合法權(quán)益的根本出發(fā)點(diǎn)，加強(qiáng)社保基金監(jiān)管也有助于保障廣大公民的生活趨于穩(wěn)定，社會(huì)發(fā)展穩(wěn)步提升。

二、我國(guó)社保基金運(yùn)營(yíng)在政府監(jiān)管層面存在的問(wèn)題

1、社?；鹗罩КF(xiàn)狀不容樂(lè)觀

何為社?；鸬氖罩В諡榛I集，支為支付。前者是社會(huì)保險(xiǎn)行使其職能的物資基礎(chǔ)，后者則是社會(huì)保險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)其功能的具體手段和最終效果。而其中的問(wèn)題主要包括三個(gè)方面：繳費(fèi)征收難度頗大、支出過(guò)程漏洞頻頻以及結(jié)余規(guī)模連年擴(kuò)大。

2、社?；鸱欠ㄅ灿眉傲魇КF(xiàn)象嚴(yán)重

一系列發(fā)生在我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)案件調(diào)查結(jié)果表明，我國(guó)目前社會(huì)保險(xiǎn)基金被侵占和挪用的行為十分嚴(yán)重，違規(guī)操作屢見(jiàn)不鮮。違法亂紀(jì)之事嚴(yán)重影響了社會(huì)風(fēng)氣，影響了社會(huì)保險(xiǎn)基金的正常支付，也損害了政府在百姓心中的形象和信譽(yù)。

3、社?；鹜顿Y效果差強(qiáng)人意

在社會(huì)保險(xiǎn)基金的實(shí)際操作中，投資國(guó)家債券和銀行儲(chǔ)蓄的弊端很顯著，投資收益過(guò)低，對(duì)保險(xiǎn)基金造成一定威脅加大風(fēng)險(xiǎn)，這種投資狀態(tài)令人堪憂(yōu)。

4、社?；鸨O(jiān)管的法律制度不盡完善

社會(huì)保險(xiǎn)的法律法規(guī)是否健全完善是衡量社?；鹜顿Y運(yùn)營(yíng)是否有效的一個(gè)重要因素。而我國(guó)現(xiàn)階段立法存在諸多約束：公民在權(quán)利方面不平等，適應(yīng)對(duì)象混亂；政府在監(jiān)管方面全力不集中，管理和監(jiān)督界限不清；由于各地經(jīng)濟(jì)水平不同而導(dǎo)致統(tǒng)籌層次劃分較低，統(tǒng)籌范圍狹小，致使基金結(jié)余較分散，運(yùn)行效率降低，監(jiān)管不嚴(yán)格，存在安全隱患等等。

三、健全我國(guó)社?；鸨O(jiān)管體系的建議

1建立健全的社保法律體系

任何健全的社會(huì)系統(tǒng)都始于相關(guān)法律的制定和有效實(shí)施，作為社會(huì)保險(xiǎn)系統(tǒng)，同樣地，我國(guó)社?；鸨O(jiān)管法律體系體系的完善任務(wù)也迫在眉睫。二十多年來(lái)，無(wú)數(shù)專(zhuān)家學(xué)者不斷分析研討我國(guó)社保體系所面臨的問(wèn)題，已制定出臺(tái)了一系列相關(guān)法律法規(guī)，但仍存在諸多問(wèn)題還有待考察完善。

2、完善社會(huì)保障各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)機(jī)制

隨著我國(guó)參保人數(shù)的逐漸增多，參保范圍的不斷擴(kuò)大，社?；鸨O(jiān)管的任務(wù)日趨繁重，基金可持續(xù)發(fā)展的必要性就愈加關(guān)鍵。將社保資源歸納整理，設(shè)立統(tǒng)一的保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，在實(shí)現(xiàn)信息共享的同時(shí)提高服務(wù)效率。對(duì)于相近的業(yè)務(wù)可以減少冗長(zhǎng)反復(fù)的工作，使社?；鸬谋O(jiān)管工作更加簡(jiǎn)潔高效。

3、在社保基金保值增值層面做出貢獻(xiàn)

社會(huì)保險(xiǎn)基金旨在保障廣大勞動(dòng)者的最低生活水平而設(shè)立的專(zhuān)項(xiàng)基金，是老百姓的保命錢(qián)，因此要保證基金的絕對(duì)安全并能夠使其保值增值顯得格外重要。

4、加強(qiáng)監(jiān)管力量，提高監(jiān)管素質(zhì)

隨著中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)的不斷普及和發(fā)展壯大，其系統(tǒng)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)和管理的復(fù)雜性和長(zhǎng)期性導(dǎo)致現(xiàn)階段我國(guó)需要大批高技術(shù)的頂尖人才從事一些專(zhuān)業(yè)化監(jiān)管。因此國(guó)家在建設(shè)監(jiān)管隊(duì)伍的過(guò)程中，應(yīng)務(wù)必加大力度培養(yǎng)合格人才，充實(shí)監(jiān)管力量以適應(yīng)社會(huì)發(fā)展和保險(xiǎn)行業(yè)的日新月異。

5、強(qiáng)化社?；鸸芾頇C(jī)構(gòu)的內(nèi)控

篇6

【關(guān)鍵詞】社會(huì)保險(xiǎn)金 行政監(jiān)督 社?；鸨O(jiān)督委員會(huì)

社會(huì)保險(xiǎn)是一種為喪失勞動(dòng)能力、暫時(shí)失去勞動(dòng)崗位或因健康等原因造成損失的人口提供收入或補(bǔ)償?shù)囊环N經(jīng)濟(jì)和社會(huì)制度。作為一項(xiàng)能夠維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)社會(huì)制度，社會(huì)保險(xiǎn)是整個(gè)社會(huì)保障體系的重要組成部分。社會(huì)保險(xiǎn)金是社會(huì)保險(xiǎn)運(yùn)作過(guò)程中的一個(gè)重要方面。社會(huì)保險(xiǎn)金的征收與使用是否符合相關(guān)政策規(guī)定與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，是否能夠切實(shí)地保障需要的人群，成為社會(huì)保險(xiǎn)運(yùn)作成功與否的關(guān)鍵因素。但是，目前我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)金的挪用和貪污現(xiàn)象層出不窮，嚴(yán)重影響了社會(huì)保險(xiǎn)的效用。面對(duì)我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)金監(jiān)管不力的局面，2011年7月開(kāi)始實(shí)施的《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《社會(huì)保險(xiǎn)法》）對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)金的監(jiān)管作出了較為詳細(xì)的規(guī)定。但從我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)金的使用現(xiàn)狀出發(fā)，社保基金監(jiān)督的立法和執(zhí)行仍有較大的改革空間。

社會(huì)保險(xiǎn)的效用

社會(huì)保險(xiǎn)是國(guó)家通過(guò)立法的形式，由社會(huì)集中建立基金，以使勞動(dòng)者在年老、患病、工傷、失業(yè)、生育等喪失勞動(dòng)能力的情況下，能夠獲得國(guó)家和社會(huì)補(bǔ)償?shù)囊环N社會(huì)保障制度。社會(huì)保險(xiǎn)由政府負(fù)責(zé)，強(qiáng)制某一群體將其收入的一部分作為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)形成社會(huì)保險(xiǎn)基金。只要滿(mǎn)足一定條件，被保險(xiǎn)人就可以從基金中獲得一定的收入或損失補(bǔ)償。社會(huì)保險(xiǎn)作為一種再分配制度，是社會(huì)保障的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展都有著深刻的影響。首先，社會(huì)保險(xiǎn)能在社會(huì)成員發(fā)生突發(fā)狀況而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益受損時(shí)，給予其一定的補(bǔ)償，保障人們的基本生活需要，發(fā)揮社會(huì)穩(wěn)定器的作用。其次，社會(huì)保險(xiǎn)中的失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等，可以在被保險(xiǎn)人處于危機(jī)的時(shí)候予以一定的補(bǔ)償，從而促進(jìn)社會(huì)的相對(duì)公平，實(shí)現(xiàn)社會(huì)再分配。再次，社會(huì)保險(xiǎn)金的運(yùn)作是在資本市場(chǎng)的范圍之內(nèi)，因此，社會(huì)保險(xiǎn)金的保值增值過(guò)程也會(huì)促進(jìn)資本市場(chǎng)的繁榮，從而有利于經(jīng)濟(jì)繁榮。

我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管存在的問(wèn)題

社會(huì)保險(xiǎn)金的籌集與分配是社會(huì)保險(xiǎn)制度能夠順利運(yùn)作的重要保證。無(wú)論是何種社會(huì)保障制度，其順利施行必須要有相應(yīng)的資金作為保障。沒(méi)有資金基礎(chǔ)，任何社會(huì)保障都是一紙空談，沒(méi)有發(fā)揮效用的可能。社會(huì)保險(xiǎn)金對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)運(yùn)作的影響主要體現(xiàn)在籌集和分配使用兩個(gè)方面。只有完成了保險(xiǎn)金的籌集過(guò)程，社會(huì)保險(xiǎn)才能正常運(yùn)行，需要保障的人才能得到及時(shí)援助；只有完成了分配的過(guò)程，社會(huì)保險(xiǎn)金才能真正被用來(lái)保障受保人的基本生活。

遺憾的是，目前我國(guó)在社會(huì)保險(xiǎn)金的籌集和分配上都出現(xiàn)了不同程度的問(wèn)題。其中最為嚴(yán)重的是社會(huì)保險(xiǎn)金的非法挪用和侵占問(wèn)題，比如2006年的上海社?；鸢福摪讣婕扒终寂灿玫纳鐣?huì)保險(xiǎn)金超過(guò)32億人民幣以上，造成了惡劣的社會(huì)影響。究其原因，一方面是社會(huì)保險(xiǎn)基金在2010年之前沒(méi)有被納入國(guó)家的預(yù)算管理體系，至使挪用社會(huì)保險(xiǎn)金相對(duì)容易；更重要的一方面是，相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)金監(jiān)督機(jī)制并不完善，相互制衡的監(jiān)督體系還沒(méi)有建立起來(lái)。

社會(huì)保險(xiǎn)金監(jiān)管過(guò)程出現(xiàn)的問(wèn)題主要分為兩個(gè)方面：一是行政部門(mén)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)金的監(jiān)管沒(méi)有落到實(shí)處；二是沒(méi)有賦予能夠切實(shí)監(jiān)督保險(xiǎn)金運(yùn)作的監(jiān)督主體以切實(shí)的權(quán)力。

從行政部門(mén)的角度看，《社會(huì)保險(xiǎn)法》的第七十八條規(guī)定：財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)按照各自職責(zé)，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)金的收支、管理和運(yùn)營(yíng)情況實(shí)施監(jiān)督。問(wèn)題在于，首先，財(cái)政部門(mén)和審計(jì)機(jī)關(guān)同是政府行政部門(mén)，無(wú)論是由財(cái)政部門(mén)還是審計(jì)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督，都是政府部門(mén)的內(nèi)部監(jiān)督，這就使得政府部門(mén)實(shí)際上集政策制定、費(fèi)用收繳、投資運(yùn)作、監(jiān)督查處等權(quán)力于一身，難免造成監(jiān)督漏洞。比如，在制定社會(huì)保險(xiǎn)金監(jiān)督政策的時(shí)候，可能會(huì)因?yàn)榭紤]自身利益而制定寬松的政策；在執(zhí)行監(jiān)管的時(shí)候，更是出現(xiàn)了“左手管右手”的局面。其次，由于社?；鸨O(jiān)管部門(mén)隸屬各級(jí)地方政府，各級(jí)政府在社會(huì)保險(xiǎn)基金領(lǐng)域也是既充當(dāng)委托者與投資者，又充當(dāng)監(jiān)督者。讓隸屬于政府的社?；鸨O(jiān)督部門(mén)去監(jiān)督政府，實(shí)際監(jiān)督效果非常有限。各級(jí)政府可能會(huì)因?yàn)榈胤嚼娣潘蓪?duì)社?；鸬谋O(jiān)督。雖然《社會(huì)保險(xiǎn)法》第一條規(guī)定了人大對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)金有監(jiān)督權(quán)，但人大只是通過(guò)人民政府對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)金專(zhuān)項(xiàng)工作報(bào)告的審議來(lái)進(jìn)行監(jiān)督，實(shí)際上還是政府行政部門(mén)監(jiān)督自己保險(xiǎn)金的使用。政府部門(mén)在向人大提交工作報(bào)告之前完全可以掩蓋社?；疬\(yùn)行過(guò)程中的失誤。再次，由于社?；鸬南嚓P(guān)監(jiān)督往往只有監(jiān)督權(quán)，其監(jiān)督結(jié)果往往要向相關(guān)行政機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)告，這不僅存在自己監(jiān)督自己的問(wèn)題，也直接導(dǎo)致了監(jiān)督效率低下。此外，我國(guó)社?；鸬谋O(jiān)督職能是由財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、勞動(dòng)和社會(huì)保障部門(mén)等部門(mén)共同承擔(dān)的，這些部門(mén)并沒(méi)有形成一個(gè)相對(duì)集中的權(quán)力中心，監(jiān)督的結(jié)果也不能直接產(chǎn)生相應(yīng)的措施。雖然《社會(huì)保險(xiǎn)法》對(duì)社?；鸨O(jiān)督部門(mén)的職責(zé)作了相關(guān)規(guī)定，但由于沒(méi)有明確各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限范圍，擁有權(quán)力的各部門(mén)仍然可能互相推諉，從而導(dǎo)致社會(huì)保險(xiǎn)金的監(jiān)管與處理效率低下，甚至產(chǎn)生不作為、無(wú)作為的現(xiàn)象。

《社會(huì)保險(xiǎn)法》的第八十條規(guī)定，統(tǒng)籌地區(qū)人民政府成立有用人單位代表、參保人員代表以及工會(huì)代表和專(zhuān)家組成的社會(huì)保險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)，掌握、分析社會(huì)保險(xiǎn)金的收支、管理和投資運(yùn)營(yíng)情況，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)工作提出咨詢(xún)意見(jiàn)和建議，實(shí)施社會(huì)監(jiān)督。然而，監(jiān)督委員會(huì)的作用并沒(méi)有得到切實(shí)保證。監(jiān)督委員會(huì)只有監(jiān)督權(quán)和建議權(quán)，只能通過(guò)對(duì)行政部門(mén)提出建議來(lái)監(jiān)督社會(huì)保險(xiǎn)的運(yùn)行情況，真正能代表人民群眾利益的機(jī)構(gòu)并不能掌有實(shí)際的監(jiān)督執(zhí)行權(quán)利。在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，監(jiān)督委員會(huì)還存在以下問(wèn)題：首先，監(jiān)督委員會(huì)實(shí)際上是一個(gè)非常設(shè)的機(jī)構(gòu)，實(shí)際職權(quán)極其有限。雖然很多地方都設(shè)有社會(huì)保險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)，但這一機(jī)構(gòu)從設(shè)立之初起就未能完全履行自己的職能，監(jiān)督職能在更多時(shí)候淪為擺設(shè)。其次，監(jiān)督委員會(huì)的組成成員多是政府職員，人民群眾、專(zhuān)家教授所占的比例較小，因此很難切實(shí)從人民群眾利益出發(fā)開(kāi)展監(jiān)督。再次，監(jiān)督委員會(huì)雖然在概念上更偏重于社會(huì)性組織，但在實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中更多地屬于政府部門(mén)。在多數(shù)情況下，監(jiān)督委員會(huì)并沒(méi)有獨(dú)立的經(jīng)費(fèi)和辦公機(jī)構(gòu)，而是依托于當(dāng)?shù)氐膭趧?dòng)保障部門(mén)，因此很難開(kāi)展對(duì)社保基金運(yùn)行的有效監(jiān)管。

社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管的完善對(duì)策

從上述分析可以看出，我國(guó)社?；鹎终寂灿脝?wèn)題層出不窮，主要是因?yàn)槿鄙倩镜男磐胸?zé)任的承擔(dān)者。政府身兼多重身份，既是社?；鸬耐顿Y者和委托者，也是社?；疬\(yùn)行過(guò)程中的監(jiān)督者，這種安排很可能導(dǎo)致監(jiān)督效果大打折扣。而本應(yīng)作為信托責(zé)任承擔(dān)者的社保基金監(jiān)督委員會(huì)卻只能作為一個(gè)依托于政府部門(mén)的附屬機(jī)構(gòu)，其監(jiān)督職能很大程度上被行政體系的內(nèi)部監(jiān)督所取代。因此，要切實(shí)對(duì)社?；疬\(yùn)行進(jìn)行有效監(jiān)督，必須首先明確社?；鸨Ｖ翟鲋颠^(guò)程中的信托責(zé)任承擔(dān)者，并且給予該責(zé)任主體以切實(shí)的權(quán)力，使其能夠在監(jiān)督之后采取相應(yīng)措施。

篇7

【關(guān)鍵詞】社會(huì)保障基金 監(jiān)管 完善對(duì)策

緒論

研究背景。隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人口老齡化問(wèn)題也在不斷加劇，中國(guó)面臨的人口老齡化問(wèn)題尤其嚴(yán)重，因而社會(huì)保障成為學(xué)者們研究的重點(diǎn)。社會(huì)保障基金主要包括社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)福利以及社會(huì)救濟(jì)基金，這些都關(guān)乎我國(guó)居民的社會(huì)保障和福利，因而在我國(guó)人口老齡化不斷加劇的情況下，社會(huì)保障基金的監(jiān)管問(wèn)題尤其顯得重要起來(lái)。

近期審計(jì)署公布了關(guān)于2011年社會(huì)保障基金的審計(jì)意見(jiàn)，報(bào)告肯定了我國(guó)在過(guò)去一年社?；鹱龅煤玫牡胤?，表明我國(guó)社?；鸬捏w系和監(jiān)管制度在近些年已經(jīng)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步。審計(jì)報(bào)告同時(shí)指出社會(huì)保障基金運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在部分地區(qū)資金管理不夠規(guī)范。不僅存在某些省市未將社保資金納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核算，還存在著許多違規(guī)違法開(kāi)戶(hù)的情況，更有的省市單位調(diào)劑金管理不規(guī)范，會(huì)計(jì)記賬核算錯(cuò)誤等等。這表現(xiàn)出我國(guó)社?；鹉壳霸诒O(jiān)管上依然存在著嚴(yán)重問(wèn)題，因而社會(huì)保障基金的監(jiān)管顯得尤為重要。

相關(guān)概念界定。社會(huì)保障基金簡(jiǎn)稱(chēng)社保基金，由我國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)負(fù)責(zé)管理，是國(guó)家為了實(shí)施各項(xiàng)社會(huì)保障項(xiàng)目預(yù)存建立的專(zhuān)用資金。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)有的規(guī)定，我國(guó)社?；鸩幌騻€(gè)人投資者開(kāi)放，國(guó)家將社會(huì)保障基金交由專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)投資者進(jìn)行投資，以實(shí)現(xiàn)社保基金的保值增值。

我國(guó)社會(huì)保障基金監(jiān)管存在的問(wèn)題

在我國(guó)社保基金的運(yùn)營(yíng)監(jiān)管中，由于當(dāng)前制度以及立法的缺陷，存在著較多的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

管理體制之缺陷。基金的運(yùn)作和管理需要完善的管理體制，我國(guó)社會(huì)保障基金的市場(chǎng)化管理更需要完善的體制與法律體系。我國(guó)目前在這方面還處于初級(jí)階段，在基金的收取和上交、基金的投資和保值以及基金的監(jiān)督和管理方面都缺乏完善的法律和市場(chǎng)體系。缺乏這些相應(yīng)的管理體制必然導(dǎo)致社會(huì)上對(duì)社保基金的法制與政策觀念的落后，主要表現(xiàn)在使用社?；鸬倪^(guò)程中隨意投資，或者濫用社保基金為自己謀私利，他們可能甚至沒(méi)有意識(shí)到這樣做的危險(xiǎn)性與違法性。造成這種現(xiàn)象的很大一部分原因在于我國(guó)社?；鸸芾眢w制存在著缺陷，導(dǎo)致部分人員遵守相關(guān)法律法規(guī)的意識(shí)不強(qiáng)，因而我國(guó)社?；鸸芾眢w制與法律體系的缺陷是我國(guó)社會(huì)保障基金的另一大問(wèn)題。

基金運(yùn)營(yíng)與監(jiān)管存在法律漏洞。我國(guó)勞動(dòng)和社會(huì)保障部基金監(jiān)督司司長(zhǎng)陳良談到我國(guó)社會(huì)保障基金時(shí)曾經(jīng)強(qiáng)調(diào)，社會(huì)保障基金在運(yùn)營(yíng)中存在問(wèn)題，其主要原因是我國(guó)社?；鸬谋O(jiān)管法制法規(guī)體系不夠完善。一是我國(guó)目前關(guān)于這方面的法律規(guī)定太少，雖然國(guó)家對(duì)社會(huì)保障基金的管理早有規(guī)定，但是目前相關(guān)的法律還不完善。目前對(duì)我國(guó)社會(huì)保障基金的管理，只有《勞動(dòng)法》中有一些較為概括性的規(guī)定，這種概括性的規(guī)定缺乏具體的細(xì)則，因而實(shí)施起來(lái)存在一定的難度，很多從業(yè)者打法律以及監(jiān)管的球，利用法律法規(guī)的漏洞為自己謀私利。另外還有一些部委級(jí)別的文件，這些文件的有關(guān)規(guī)定則缺乏權(quán)威性。二是這些法律法規(guī)的監(jiān)管層次都不高，大部分規(guī)定都只是停留在部委一級(jí)，因而對(duì)一些違規(guī)行為缺乏有效的制約。

從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，社保基金目前存在的問(wèn)題，主要原因在于目前管理和保障社保資金的法律制度不夠完善。因而應(yīng)該如何對(duì)社會(huì)保障基金進(jìn)行監(jiān)督和管理，來(lái)保障我國(guó)社會(huì)保障基金征繳、支付、運(yùn)營(yíng)等科學(xué)有效地進(jìn)行是當(dāng)前亟待解決的問(wèn)題。

監(jiān)管主體模糊。國(guó)務(wù)院1999年頒布的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳征條例》規(guī)定“我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理和監(jiān)督檢查工作由國(guó)務(wù)院勞動(dòng)以及縣級(jí)以上各級(jí)勞動(dòng)保障部門(mén)負(fù)責(zé)”，這就意味著，我國(guó)社會(huì)保障基金管理和監(jiān)督的責(zé)任全部落在勞動(dòng)保障部門(mén)身上。社會(huì)保障基金的監(jiān)督和管理，多年來(lái)集中在地方社保部門(mén)身上，因而地方社會(huì)保障部門(mén)同時(shí)成為社會(huì)保障基金的監(jiān)管者、社會(huì)保障基金的委托人和與資產(chǎn)管理者。這就形成了自己監(jiān)督自己的局面，導(dǎo)致角色模糊，社?；鹑狈ψ銐虻男姓O(jiān)管，許多地方政府利用自己監(jiān)管自己的法律漏洞，將社?；馂樽约核茫瑸樽约褐\福利。更嚴(yán)重的是，這將會(huì)導(dǎo)致我國(guó)社會(huì)保障基金透明度低、監(jiān)管無(wú)效的情形，公眾不知道基金監(jiān)管的情況，不知道基金如何運(yùn)作。因而，唯有將我國(guó)社會(huì)保障基金的運(yùn)營(yíng)與監(jiān)管部門(mén)實(shí)行有效的分離，將社?；鸾挥蓪?zhuān)業(yè)的投資者或者基金管理公司來(lái)完成，才能保障我國(guó)社會(huì)保障基金的使用安全。

基金運(yùn)營(yíng)不夠?qū)I(yè)。在社?；痼w系中，現(xiàn)代金融投資的理念和技能是十分缺乏的，這直接導(dǎo)致我國(guó)的社會(huì)保障基金不能做到有效的保值增值。另一方面，我國(guó)社會(huì)保障基金的投資面很窄，大都用來(lái)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債和進(jìn)行銀行存款，雖然目前允許社保基金投資證券，但是比例很低。在銀行利率和國(guó)債收益率不斷下滑的情況下，社會(huì)保障基金的收益能力越來(lái)越差。

完善社?；鸨O(jiān)管的對(duì)策

根據(jù)以上分析，我國(guó)社會(huì)保障基金在目前的監(jiān)管上存在著一些問(wèn)題，為了提高我國(guó)社會(huì)保障基金的監(jiān)管效率，提高我國(guó)社?；鸬氖找婺芰σ园l(fā)揮我國(guó)社?；鸬淖饔煤凸δ埽P者提出以下對(duì)策：

構(gòu)建法律框架，完善法律監(jiān)督。社會(huì)保障制度是完善社會(huì)保障基金規(guī)范運(yùn)行的重要內(nèi)容，社會(huì)保障基金要管好用好，實(shí)現(xiàn)其保值增值是我國(guó)政府的重要責(zé)任。更重要的是社會(huì)保障基金關(guān)系到廣大人民群眾的根本利益，需要我國(guó)政府以立法的形式來(lái)保證。但是需要看到的是，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社?；鹬贫鹊陌l(fā)展只有十多年的時(shí)間，出現(xiàn)問(wèn)題是不可避免的，而這些問(wèn)題出現(xiàn)的根源就是法律制度以及框架的不健全。因而，我國(guó)應(yīng)盡快制定一個(gè)完善的法律法規(guī)體系，制定行之有效并且能夠適應(yīng)我國(guó)發(fā)展的法律規(guī)定。通過(guò)法律條文的規(guī)定，強(qiáng)調(diào)地方社會(huì)保障基金的保護(hù)監(jiān)督，設(shè)立監(jiān)管主體，規(guī)范社?；鸬恼骼U與管理，并對(duì)社?；鸬耐顿Y運(yùn)營(yíng)做出規(guī)定，使我國(guó)社?；鹱龅接蟹梢溃晟粕绫；鹪跔I(yíng)運(yùn)和管理方面的制度框架，規(guī)范各方市場(chǎng)參與者的行為，加強(qiáng)市場(chǎng)參與者的自律，在一定程度上實(shí)現(xiàn)我國(guó)社?；鸬谋Ｖ翟鲋?。

強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，建立合理的社?；鸸芾砑軜?gòu)。目前在我國(guó)社?；鸬墓芾眢w制方面，地方社會(huì)保障部門(mén)集運(yùn)營(yíng)和監(jiān)管于一身，這會(huì)造成有機(jī)可乘而無(wú)人監(jiān)管的現(xiàn)象。因而我國(guó)應(yīng)建立起社?；鸬耐顿Y管理機(jī)構(gòu)以及監(jiān)管管理機(jī)構(gòu)，將運(yùn)營(yíng)與監(jiān)管部門(mén)分開(kāi)，明確各自的職責(zé)分工，相互制約，互不從屬。其中投資部門(mén)要加強(qiáng)社保基金的投資，嚴(yán)格遵守國(guó)家投資法規(guī)和相關(guān)政策進(jìn)行投資。監(jiān)管部門(mén)需要有很好的獨(dú)立性，按照法律相關(guān)規(guī)定進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)管，這樣的措施能夠確保社?；鸢凑找?guī)定去運(yùn)轉(zhuǎn)。并且建立制衡的運(yùn)作機(jī)制，基金的運(yùn)作與監(jiān)管相互制衡、相互協(xié)調(diào)、內(nèi)外組合，保障我國(guó)社?；鸬陌踩行А?/p>

管理透明，嚴(yán)格信息披露。我國(guó)社會(huì)保障基金來(lái)源于人民，因而必然應(yīng)該受到人民的監(jiān)督，不能暗箱操作。我國(guó)很多地方發(fā)生的社會(huì)保障基金的濫用，進(jìn)一步暴露了我國(guó)社保基金“社會(huì)監(jiān)管”的軟肋，所以我國(guó)必須加強(qiáng)社?；鸬谋O(jiān)管，社?；鸬氖杖氡仨毻该骰?，社?；鹈磕甑倪\(yùn)行情況以及收益情況應(yīng)該向社會(huì)公眾公布。社保基金如果缺乏有效的社會(huì)監(jiān)管，就會(huì)導(dǎo)致資金的濫用以及社會(huì)福利的減損。因而社?；鹬挥兄糜陉?yáng)光之下，只有接受公眾的監(jiān)管，才能真正保險(xiǎn)。我國(guó)應(yīng)建立有效的公眾監(jiān)管制度，提高社?；鸬耐该鞫?，賦予參加社保人知情權(quán)。建議我國(guó)在各級(jí)人大成立專(zhuān)門(mén)的社?；鹞瘑T會(huì)，由人大隨時(shí)監(jiān)控社?；鹳~戶(hù)，社會(huì)保障基金的運(yùn)作情況不僅需要向社會(huì)公眾公布，還需要向人大做專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。

提升社?；鸨O(jiān)管人員的素質(zhì)。目前，我國(guó)社?；鸬谋O(jiān)管還處于不斷完善、不斷加強(qiáng)的階段。但是由于目前很多基金監(jiān)管人員綜合素質(zhì)不高，導(dǎo)致基金在監(jiān)管過(guò)程中發(fā)生了諸多缺陷。因此，我國(guó)要不斷增強(qiáng)社?；鸬男畔⒒潭?，提高監(jiān)管人員的素質(zhì)，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)保障事業(yè)的不斷發(fā)展。在完善基金監(jiān)管方面，我國(guó)應(yīng)杜絕虛假領(lǐng)取社?；鸬那闆r發(fā)生。促使監(jiān)管人員嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，加強(qiáng)他們的素質(zhì)培養(yǎng)。同時(shí)為了提高基金管理的質(zhì)量，我國(guó)應(yīng)提高司法人員的素質(zhì)，加強(qiáng)司法人員對(duì)基金監(jiān)督管理方面知識(shí)的學(xué)習(xí)。更重要的是我國(guó)還要加強(qiáng)中小投資者的教育，防止其投機(jī)行為的發(fā)生。

結(jié)語(yǔ)

社會(huì)保障基金關(guān)系到我國(guó)社會(huì)的穩(wěn)定，更與人民的切身利益息息相關(guān)，社會(huì)保障基金能否健康發(fā)展很大程度上在于社保基金是否存在著有效的法律法規(guī)監(jiān)管體系。因此，我國(guó)要不斷加強(qiáng)社會(huì)保障基金的監(jiān)管，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)保障基金的發(fā)展，為我國(guó)的社會(huì)保障事業(yè)謀福利。本文分析了我國(guó)社會(huì)保障基金監(jiān)管存在的問(wèn)題，例如管理體制之缺陷、監(jiān)管主體的不明確等等，然后根據(jù)這些不足，提出了完善我國(guó)社會(huì)保障基金的相關(guān)建議，以期為我國(guó)社會(huì)保障基金的健康發(fā)展提供理論支持。

篇8

前言

構(gòu)建具有中國(guó)特色的社會(huì)主義和諧社會(huì)離不開(kāi)完善的社會(huì)保障體系支撐，而社會(huì)保障體系建立在社會(huì)保障資金的籌集之上。因此，建立起適應(yīng)我國(guó)社會(huì)保障要求的穩(wěn)定、可靠、有效的社會(huì)保障資金籌集機(jī)制，不但是社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展的需要，而且是我國(guó)構(gòu)建和諧社會(huì)的重要內(nèi)容。

一、現(xiàn)行我國(guó)社會(huì)保障基金籌資模式的弊端

（一）籌資渠道單一、資金缺口大

社會(huì)保障基金籌資渠道應(yīng)實(shí)現(xiàn)多樣化，而目前我國(guó)的籌資渠道相對(duì)較為單一，當(dāng)前只有養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)實(shí)行較低比例的收繳制度，醫(yī)療保險(xiǎn)只在個(gè)別城市實(shí)行試點(diǎn)個(gè)人收繳制度，生育保險(xiǎn)尚在醞釀之中。各項(xiàng)保障費(fèi)用基本來(lái)源于職工就職的單位，而個(gè)人對(duì)于基金的支出很少，這在一定程度上造成社會(huì)保障基金來(lái)源受阻，資金缺口日益增大。目前我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金已經(jīng)出現(xiàn)支付危機(jī)，據(jù)有關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，截至2004年底，全國(guó)范圍內(nèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶(hù)空帳規(guī)模累計(jì)已達(dá)7400億元，而且每年還會(huì)以1000多億元的速度增加。

（二）剛性不足、缺乏立法保護(hù)

社會(huì)保障基金收繳辦法由地方政府自行制定，靠行政手段推向社會(huì)，缺乏嚴(yán)格有效的法律依據(jù)和強(qiáng)制有力的硬性約束，對(duì)于未能按照規(guī)定上繳的企業(yè)或者個(gè)人缺乏法律懲治措施，這導(dǎo)致了社會(huì)保障基金缺口的進(jìn)一步增大。此外以“費(fèi)”的形式征繳資金不像以“稅”的形式那樣具有強(qiáng)制性、固定性等特性。

（三）參保面窄、社會(huì)化程度低

目前我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面僅限于城鎮(zhèn)、工礦區(qū)的企事業(yè)單位，即使在這些已參保的企業(yè)中，實(shí)際繳費(fèi)人數(shù)與應(yīng)繳費(fèi)人數(shù)也存有巨大的差距。而我國(guó)農(nóng)村的社會(huì)保障基金才剛剛展開(kāi)，農(nóng)民還未能充分享受到城市居民的社會(huì)福利，加上農(nóng)民負(fù)擔(dān)過(guò)重，造成城鄉(xiāng)差距的進(jìn)一步加大，這嚴(yán)重阻礙了我國(guó)建設(shè)和諧社會(huì)的宗旨。因此，社會(huì)保障基金籌資模式改變勢(shì)在必行。

（四）部門(mén)職能不清、管理機(jī)制混亂

我國(guó)目前參與到社會(huì)保障基金征繳的部門(mén)眾多，這些部門(mén)囊括了地稅、人事、勞動(dòng)、民政、保險(xiǎn)、衛(wèi)生等單位，它們都在經(jīng)辦和社會(huì)保障基金。然而這些部門(mén)之間缺乏明確的分工，各自為政，各行其道，這造成了管理成本高，而效率低下的惡劣狀況，嚴(yán)重阻礙了社?；鸬恼骼U和統(tǒng)籌。

二、各國(guó)社?；鸹I資模式比較分析

（一）世界各國(guó)社會(huì)保障基金籌資模式

目前，全世界已有172個(gè)國(guó)家建立了社會(huì)保障制度，社會(huì)保障基金籌資方式主要有三種方式：第一，征收社會(huì)保障稅，即政府通過(guò)稅收形式籌集社會(huì)保障金，直接構(gòu)成政府的財(cái)政收入，并通過(guò)專(zhuān)門(mén)的社會(huì)保障預(yù)算進(jìn)行管理。第二，征繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，即通過(guò)雇主和雇員繳費(fèi)形式籌集社會(huì)保障基金，不直接構(gòu)成政府的財(cái)政收入，但由政府專(zhuān)門(mén)部門(mén)進(jìn)行管理和運(yùn)營(yíng)。第三，強(qiáng)制儲(chǔ)蓄制，即將雇主為雇員繳納的保障基金及雇員按規(guī)定繳納的保障基金，都統(tǒng)一存入個(gè)人專(zhuān)門(mén)的社會(huì)保障賬戶(hù)，其本金及相應(yīng)利息收入均歸個(gè)人所有，政府通常只保留少部門(mén)的稅收調(diào)節(jié)權(quán)。

（二）各種籌資模式比較分析對(duì)我國(guó)的啟示

三種社會(huì)保障基金的籌資模式在不同時(shí)期、不同國(guó)家和地區(qū)都曾起到良好的作用，但隨著社會(huì)的發(fā)展變化，征收社會(huì)保障稅這一形式越來(lái)越顯示出其強(qiáng)大的生命力。社會(huì)保障稅的實(shí)施使得社會(huì)保障基金的征收和管理有了嚴(yán)密的法律依據(jù)，并且，“以納稅籌集社會(huì)保障基金無(wú)疑更有利于體現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)的強(qiáng)制性，提高社會(huì)保障基金的征繳力度和統(tǒng)籌層級(jí)，有利于不同地區(qū)間企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，也有利于增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)?！睂?duì)于社會(huì)保障統(tǒng)籌繳款方式而言，它所依據(jù)的是部門(mén)性、地方性的法規(guī)，法律層次低，缺乏約束力，管理分散，不便于社會(huì)保障基金的征收和管理；而采取儲(chǔ)蓄制形式，雖然考慮了收入與支出的對(duì)應(yīng)關(guān)系，但是這種社?；鸹I資模式對(duì)于賬戶(hù)管理要求較高，只適用于人口少，且地區(qū)發(fā)展水平差距不大的國(guó)家，特別是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不景氣或企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損時(shí)難以保證社?；鸬幕I措時(shí)期。

通過(guò)以上三種籌資模式比較分析，結(jié)合我國(guó)目前社?；鸹I資模式的現(xiàn)狀，建議我國(guó)盡快開(kāi)征社會(huì)保障稅，充分利用稅收三性的特征，依法征收社?；穑萌藗儾粩嘣鰪?qiáng)的納稅意識(shí)，提高我國(guó)社?；鹫骼U的到位率。

三、我國(guó)社?；鸹I資模式必然選擇——費(fèi)改稅

（一）社保費(fèi)改稅的優(yōu)越性

1.廣開(kāi)稅源，保障基金充沛。開(kāi)征社會(huì)保障稅可以廣開(kāi)稅源，徹底改變現(xiàn)存由于自愿參保或者動(dòng)員參保帶來(lái)的導(dǎo)致社?；鹫魇詹蛔愕谋锥恕Ｒ罁?jù)稅法強(qiáng)制全部企事業(yè)單位及有關(guān)團(tuán)體、個(gè)人等依法上繳社保稅，保證社?；鸹I集渠道的暢通，保障社?；鸬某渥懵省⒌轿宦?，從而最大限度地保障廣大勞動(dòng)者的基本權(quán)益，促進(jìn)我國(guó)和諧社會(huì)的建設(shè)。轉(zhuǎn)貼于中國(guó)論中國(guó)-2.加強(qiáng)社?；鹫魇展芾恚Ｕ匣鸢踩Ｉ绫６惖膶?shí)施，顯示了稅收的“剛性”原則，能夠減少征管過(guò)程中的不繳、少繳、欠繳現(xiàn)象的發(fā)生，充分實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)的強(qiáng)制性。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅后，形成了“稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，財(cái)政部門(mén)管理，社保部門(mén)發(fā)放，審計(jì)部門(mén)監(jiān)督”的管理新模式。將社保基金的征收、管理、發(fā)放分別由相應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)，協(xié)調(diào)了部門(mén)的職能分工，社?；饘?shí)現(xiàn)“收支兩條線(xiàn)”的運(yùn)作，有效遏制了現(xiàn)存社?；鸹I資和發(fā)放過(guò)程中腐敗行為的發(fā)生，保障了社?；鸬陌踩?/p>

3.利于社會(huì)統(tǒng)籌安排與調(diào)度。社會(huì)保障稅是國(guó)家為籌集社會(huì)保障基金，以工資薪金所得作為征稅對(duì)象而征收的一種特定的稅目，其既有一般稅收的強(qiáng)制性，但又缺乏稅收的無(wú)償性。在全社會(huì)范圍為以“稅”的形式征收社?；穑朔瞬煌貐^(qū)、不同部門(mén)間不公平現(xiàn)象的發(fā)生，避免因繳費(fèi)率不同造成的企業(yè)負(fù)擔(dān)不均，有利于社?；鹪谡麄€(gè)社會(huì)范圍為統(tǒng)籌安排。社保稅的開(kāi)展在宏觀和微觀上保證了基金的征繳，推進(jìn)了社會(huì)的公平進(jìn)程；社會(huì)保障稅的開(kāi)征解決了原來(lái)勞動(dòng)力因流動(dòng)造成社保基金不能進(jìn)行相應(yīng)轉(zhuǎn)移的問(wèn)題，社?；鸩粫?huì)因?yàn)槿藛T工作地變更而中斷。

（二）社保費(fèi)改稅的可行性

我國(guó)目前基本已經(jīng)具備了開(kāi)征社會(huì)保障稅的基本條件，開(kāi)征社會(huì)保障稅是切實(shí)可行的。這主要體現(xiàn)在以下方面：

1.當(dāng)前對(duì)于社會(huì)保障費(fèi)改稅的征收模式已基本達(dá)成了社會(huì)共識(shí)，近些年社會(huì)各界對(duì)于要求開(kāi)征社會(huì)保障稅的呼聲不斷高漲，學(xué)術(shù)界對(duì)于開(kāi)征社會(huì)保障稅也進(jìn)行了有益的探索，甚至提出了具體方案，這些研究和探索為開(kāi)征社會(huì)保障稅奠定了堅(jiān)實(shí)的社會(huì)基礎(chǔ)和理論基礎(chǔ)。

2.從國(guó)際比較結(jié)果看，繳稅制理應(yīng)成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下社會(huì)保障籌資模式的首要選擇社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下社會(huì)保障籌資模式的選擇，開(kāi)征社會(huì)保障稅是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下社會(huì)保障籌資模式的最佳選擇。

3.我國(guó)已經(jīng)具備了開(kāi)征社會(huì)保障稅的組織基礎(chǔ)與經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。從組織基礎(chǔ)看：稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)多年的稅收征管實(shí)踐，擁有一只強(qiáng)大且素質(zhì)較高的征收隊(duì)伍、積累了大量和豐富的稅收征管經(jīng)驗(yàn)，作風(fēng)過(guò)硬、業(yè)務(wù)精熟；具備功能齊全的征收設(shè)施和健全的報(bào)稅網(wǎng)絡(luò)，可以為繳費(fèi)戶(hù)提供全方位的優(yōu)質(zhì)服務(wù)；有較嚴(yán)密的稅源監(jiān)控制度，熟悉和了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、工資水平、人員變化、財(cái)務(wù)收支等情況。從經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)看：改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力以及城鄉(xiāng)居民收入大幅提高，我國(guó)已經(jīng)具備開(kāi)征社會(huì)保障稅的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，我國(guó)的企業(yè)單位與職工個(gè)人也具有相應(yīng)的承受能力。

（三）實(shí)施社會(huì)保障稅的政策建議

1.加快《社會(huì)保障稅》立法進(jìn)程。原有的社會(huì)保障費(fèi)主要是以行政政策為主要管理手段，給社?；鸬幕I集帶來(lái)了大量問(wèn)題，隨著社保費(fèi)改稅的實(shí)施，配套的法律必需加快制定，為社會(huì)保障稅提供法律上的依據(jù)。依據(jù)法律條款明確社會(huì)保障各個(gè)主體的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，保證社會(huì)保障體系合法、有序運(yùn)行。

2.加強(qiáng)農(nóng)村社?；I集渠道建設(shè)。目前我國(guó)社?；鸹I集中面臨較為嚴(yán)重的問(wèn)題之一便是社保基金覆蓋面窄，特別是廣大農(nóng)民還主要依靠自我保障，這嚴(yán)重阻礙了我國(guó)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)。為了最大限度的保障農(nóng)村勞動(dòng)人民的安居樂(lè)業(yè)，必須借助于社會(huì)保障稅的特性，開(kāi)拓農(nóng)村社?；鸬幕I資渠道，擴(kuò)大農(nóng)村參保面。

3.社會(huì)保障項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)的確定，必須遵循循序漸進(jìn)與低水平的原則。各國(guó)社會(huì)保障制度的發(fā)展過(guò)程表明，社會(huì)保障范圍與程度是與一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及具體國(guó)情密切相關(guān)的?？偟膩?lái)說(shuō)，隨著社會(huì)的發(fā)展，社會(huì)保障的范圍是逐步擴(kuò)大的，層次是逐步提高的。由于我國(guó)尚處于生產(chǎn)力發(fā)展水平的較低層次，而人員基數(shù)過(guò)大，因此，我國(guó)應(yīng)特別注意社會(huì)保障項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)的確定，必須遵循循序漸進(jìn)的原則，且低水平保障應(yīng)成為我國(guó)長(zhǎng)期堅(jiān)持的原則。

4.明確社會(huì)保障功能的定位是保障而不是公平。社會(huì)保障一直強(qiáng)調(diào)社會(huì)公平的原則，一百余年來(lái)，稅和稅收規(guī)則作為福利國(guó)家的工具，被大多數(shù)福利國(guó)家用來(lái)影響收入分配，試圖通過(guò)合理的收入再分配政策調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而導(dǎo)致的貧富懸殊，但實(shí)際的情況是，幾乎每一個(gè)政策評(píng)價(jià)都表明再分配的效果不好，即使在福利國(guó)家也不例外。對(duì)于中國(guó)而言，在開(kāi)征社會(huì)保障稅之初，強(qiáng)調(diào)并明確社會(huì)保障的功能是保障而非公平，是一個(gè)真正需要引起我們普遍關(guān)注的至關(guān)重要的問(wèn)題。

5.實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障稅收收入統(tǒng)籌調(diào)劑。由于各個(gè)地區(qū)的社會(huì)保障收入能力和社會(huì)保障支出需要在不同時(shí)間段進(jìn)行，因此，有必要建立起一個(gè)在全社會(huì)范圍內(nèi)的社?；鹩嗳苯y(tǒng)一調(diào)劑機(jī)制，減輕國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)，協(xié)調(diào)地區(qū)平衡。

6.新舊籌資模式的銜接與轉(zhuǎn)換。社保費(fèi)改稅是社會(huì)保障基金籌資模式的重大變革，因此，以稅務(wù)部門(mén)為主導(dǎo)的征收管理體系與現(xiàn)行征收辦法存在著諸多矛盾，社會(huì)保障費(fèi)改稅的實(shí)行必須做好兩種新舊籌資模式的平穩(wěn)過(guò)渡。這可以通過(guò)部門(mén)間職能的再分工來(lái)實(shí)現(xiàn)，對(duì)于原有社會(huì)統(tǒng)籌基金的處理，在社會(huì)保障稅開(kāi)征后要逐步由原來(lái)勞動(dòng)部門(mén)統(tǒng)籌與管理的社?；鸾挥韶?cái)政部門(mén)管理，列入國(guó)家預(yù)算，由現(xiàn)社會(huì)機(jī)構(gòu)代為保管，按照國(guó)家財(cái)政保障預(yù)算項(xiàng)目規(guī)定予以使用，審計(jì)部門(mén)監(jiān)督社?；鸬氖褂煤桶l(fā)放。

【參考文獻(xiàn)】

篇9

關(guān)鍵詞：社會(huì)保險(xiǎn)基金 監(jiān)管 對(duì)策

一、我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管存在的問(wèn)題

社會(huì)保險(xiǎn)作為我國(guó)社會(huì)保障體系的核心部分，包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)。近年來(lái)我國(guó)各地社保部門(mén)雖然在監(jiān)督方面做了很多工作，基金安全情況也有所好轉(zhuǎn)，但是仍存在一些問(wèn)題，具體表現(xiàn)為：

（一）監(jiān)管部門(mén)協(xié)調(diào)機(jī)制不健全

我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)建立于上世紀(jì)50年代，形成了一套包括勞動(dòng)、社會(huì)保障、財(cái)政、稅務(wù)及監(jiān)察機(jī)關(guān)的社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管體系。這樣的情況使社會(huì)保險(xiǎn)的管理出現(xiàn)了部門(mén)分割的多元化管理局面，由于各部門(mén)的地位不同及利益的驅(qū)動(dòng)，組織結(jié)構(gòu)不同，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中經(jīng)常會(huì)發(fā)生摩擦，難以統(tǒng)一協(xié)調(diào)。在管理決策上，各部門(mén)都自己制定部門(mén)規(guī)章、政策，導(dǎo)致政策、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，管理混亂。在資金管理方面，資金比較分散，沒(méi)有統(tǒng)一的部門(mén)協(xié)調(diào)融通，無(wú)法產(chǎn)生資金規(guī)模效應(yīng)，資金使用率低。由于機(jī)構(gòu)設(shè)置重復(fù)、多頭管理，反而增加了管理成本，加重了公眾的負(fù)擔(dān)。另外，當(dāng)前我國(guó)也沒(méi)有建立有效的社會(huì)保險(xiǎn)基金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)警體系，缺乏統(tǒng)一的監(jiān)管模式，導(dǎo)致時(shí)間和人員的浪費(fèi)。

（二）社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管內(nèi)控機(jī)制有待加強(qiáng)

一方面，社會(huì)保險(xiǎn)基金的內(nèi)部控制制度還不健全。社會(huì)保險(xiǎn)基金的收入、支出都是通過(guò)機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的，加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理，離不開(kāi)有效的內(nèi)部運(yùn)行制度和財(cái)務(wù)管理制度。雖然我國(guó)政府和相關(guān)部門(mén)也頒布了一些規(guī)章制度，但是有些社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)并沒(méi)有結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定符合實(shí)際的內(nèi)控制度。另一方面，機(jī)構(gòu)里缺少編制，人少事多，有些業(yè)務(wù)上財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不夠。隨著生活水平的提高，人們?cè)絹?lái)越注重社會(huì)保險(xiǎn)，參保人數(shù)直線(xiàn)上升，而受編制影響，一些機(jī)構(gòu)人員嚴(yán)重缺乏。另外，一部分工作人員的水平已經(jīng)不能滿(mǎn)足工作的需要，無(wú)法準(zhǔn)確的分析會(huì)計(jì)信息，影響了社會(huì)保險(xiǎn)工作的持續(xù)開(kāi)展。

（三）監(jiān)管人員的素質(zhì)難以滿(mǎn)足監(jiān)管要求

當(dāng)前我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金的監(jiān)管人員比較少，有一部分監(jiān)管人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)匱乏，這不但影響了監(jiān)管的質(zhì)量和效率，還嚴(yán)重影響了監(jiān)管的權(quán)威性。我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)行政監(jiān)督的監(jiān)督工作往往由政府人員兼任，而政府管理部門(mén)的工作比較繁瑣，行政人員缺乏社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，再加上社會(huì)保險(xiǎn)工作具有涉及范圍廣、數(shù)據(jù)信息量大的特點(diǎn)，很容易導(dǎo)致監(jiān)管失誤。另外，監(jiān)督工作有很強(qiáng)的實(shí)踐性，審計(jì)人員沒(méi)有時(shí)間學(xué)習(xí)社會(huì)保險(xiǎn)基金的相關(guān)知識(shí)，只是進(jìn)行一些常規(guī)的審計(jì)，很難深入研究。

二、完善社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管體系的對(duì)策

（一）完善社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管部門(mén)協(xié)調(diào)機(jī)制

為了加強(qiáng)各部門(mén)的協(xié)調(diào)合作，應(yīng)該盡快建立一套以勞動(dòng)社會(huì)保障廳為主，財(cái)政廳、審計(jì)廳、監(jiān)察廳共同參與的監(jiān)督系統(tǒng)，形成行政監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督及社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)共同監(jiān)督的格局，各部門(mén)合理分工。加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支、運(yùn)營(yíng)及結(jié)余的監(jiān)督檢查，將結(jié)果向社會(huì)公眾公開(kāi)，提高基金管理的公開(kāi)、透明化。建立責(zé)任追究和問(wèn)責(zé)制，各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)、征收及發(fā)放機(jī)構(gòu)要認(rèn)真履行職責(zé)，自我約束，權(quán)責(zé)分明，嚴(yán)格懲處挪用、擠占社會(huì)保險(xiǎn)基金的不法行為，認(rèn)真處理群眾舉報(bào)、投訴問(wèn)題，嚴(yán)厲打擊貪污、腐敗現(xiàn)象，切實(shí)維護(hù)基金的安全，保護(hù)社會(huì)公眾的利益。

（二）加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部監(jiān)管體系

內(nèi)部控制是指各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)里內(nèi)部職能部門(mén)及工作人員對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金進(jìn)行管理、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的方法、措施和程序的總稱(chēng)。我們必須要強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)管，將會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)有效結(jié)合起來(lái)，不斷規(guī)范、完善社會(huì)保險(xiǎn)基金業(yè)務(wù)流程，相互約束、相互監(jiān)督，為加強(qiáng)基金管理營(yíng)造良好的環(huán)境。建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，各社保機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格監(jiān)控各個(gè)環(huán)節(jié)，明確崗位分工，不相容職務(wù)相分離，形成相互制約的機(jī)制。社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，使信息數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)流程相互制衡，避免權(quán)限過(guò)大凌駕于內(nèi)部控制。

（三）提升監(jiān)管人員的素質(zhì)和水平

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息時(shí)代的到來(lái)，社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越高，這就對(duì)監(jiān)管人員的綜合素質(zhì)提出了要求。由于社保基金監(jiān)管是一項(xiàng)復(fù)雜、龐大的工作，涉及范圍廣，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，要求監(jiān)管人員具備財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律等多方面的知識(shí)。目前，針對(duì)勞動(dòng)保障工作面臨的新形勢(shì)，我們應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，組織定期學(xué)習(xí)，參加培訓(xùn)、考試，采取學(xué)習(xí)理論知識(shí)與實(shí)踐相結(jié)合的方式學(xué)習(xí)法律、業(yè)務(wù)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)水平。另外，還要注重對(duì)監(jiān)管人員人生觀、世界觀的正確引導(dǎo)，提高其思想道德素質(zhì)，增強(qiáng)抗腐防變的能力，打造一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)。

（四）完善信息披露制度

政府要不斷完善社會(huì)保險(xiǎn)披露制度，通過(guò)媒體、報(bào)刊等方式定期披露社保信息，確保公開(kāi)、透明，使社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理、運(yùn)營(yíng)、征納都置于公眾的監(jiān)督之下。我國(guó)可以針對(duì)社會(huì)基金管理制定專(zhuān)門(mén)的法律制定，明確規(guī)定監(jiān)管機(jī)構(gòu)、監(jiān)管方式，采用何種周期、何種標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，我們可以將監(jiān)管信息與信息管理系統(tǒng)相結(jié)合，及時(shí)、準(zhǔn)確記錄資金的繳納、支出及個(gè)人賬戶(hù)管理，實(shí)現(xiàn)全國(guó)各地監(jiān)管信息的共享，提高基金管理的科學(xué)化。

參考文獻(xiàn)：

篇10

關(guān)鍵詞 社會(huì)保險(xiǎn) 基金管理 內(nèi)部控制

只有保障基金的安全完整，才有利于社會(huì)保險(xiǎn)制度的健康運(yùn)行；只有實(shí)現(xiàn)基金的保值增值，才有利于減輕政府的負(fù)擔(dān)；只有重視基金的投資運(yùn)營(yíng)，才有利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和金融市場(chǎng)的完善。我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金的主要結(jié)余方式是購(gòu)買(mǎi)國(guó)債或是存放銀行，但是無(wú)論是哪種方式社會(huì)保險(xiǎn)基本的收益都不高。鑒于此，為了提高社會(huì)保險(xiǎn)基金的內(nèi)部控制水平。相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)重視結(jié)合實(shí)際情況，制定科學(xué)、合理的措施已解決內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，從而完善我國(guó)保險(xiǎn)體系，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金的內(nèi)部控制存在問(wèn)題

基于我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，特別是社會(huì)保險(xiǎn)基金管理收支運(yùn)行、監(jiān)督監(jiān)控等重大問(wèn)題，仍缺乏一個(gè)較為系統(tǒng)、安全的解決方案，還存在著諸多漏洞。社會(huì)保險(xiǎn)基金管理中，基金的收支、安全運(yùn)營(yíng)及保值增值等全過(guò)程，只有建立健全社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步強(qiáng)化基金內(nèi)部監(jiān)管約束機(jī)制，進(jìn)行定期監(jiān)督管理，才能確保社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全完整性。

（一）對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金重要性認(rèn)識(shí)不足

隨著我國(guó)人口老齡化趨勢(shì)的加劇，社會(huì)保險(xiǎn)基本的問(wèn)題也逐漸凸顯出來(lái)。尤其是近年來(lái)，我國(guó)一直在制定相關(guān)政策來(lái)保證我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金，但是相關(guān)政策的落實(shí)效果不明顯。

（二）社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制管理制度不完善

基金投資回報(bào)收益率過(guò)低，無(wú)法彌補(bǔ)通貨膨脹造成的影響。投資效益呈負(fù)數(shù)，嚴(yán)重阻礙了社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。資本市場(chǎng)的制度環(huán)境嚴(yán)重缺陷，基金投資運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)程度明顯增大。所以，需要有效管理和監(jiān)管社會(huì)保險(xiǎn)基金，提高投資回報(bào)、降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

（三）社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位

社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制是管理的重要內(nèi)容。而審計(jì)則是保證內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)鍵。但是目前我國(guó)審計(jì)部門(mén)并沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。雖然我國(guó)有專(zhuān)門(mén)的社會(huì)保障部門(mén)，但是缺乏專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作力度不夠。

二、改善我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制的措施

（一）優(yōu)化控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

優(yōu)化控制可以從三個(gè)方面入手：

第一，提高社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的監(jiān)管。建章立制，保證社會(huì)保險(xiǎn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)都有章可依，嚴(yán)格社會(huì)保險(xiǎn)登記、繳費(fèi)申報(bào)、審核繳費(fèi)基數(shù)等制度，防止參保企、事業(yè)單位少報(bào)、瞞報(bào)、漏報(bào)和不報(bào)繳費(fèi)基數(shù)，加大勞動(dòng)保障監(jiān)察執(zhí)法力度，補(bǔ)繳、清欠社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，加大清欠力度，確保社會(huì)保險(xiǎn)基金應(yīng)收盡收，應(yīng)繳盡繳。

第二，設(shè)立基金審計(jì)稽核隊(duì)伍。在社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部，對(duì)科室、崗位設(shè)置力求科學(xué)、合理，要求各個(gè)崗位都把經(jīng)辦工作置于自我監(jiān)督、自我約束之中，定期分析內(nèi)部科室職能、崗位分工的有效性。其中，組建由專(zhuān)業(yè)人員組成的內(nèi)部審計(jì)稽核隊(duì)伍，從優(yōu)化資源入手，有效治理基金在征繳、支付、管理過(guò)程中的違規(guī)現(xiàn)象。

第三，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。作為基礎(chǔ)性工作的業(yè)務(wù)流程，將機(jī)構(gòu)經(jīng)辦業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的梳理，合理確定業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定相應(yīng)措施，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，將各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、管理辦法制度化，從而規(guī)范經(jīng)辦行為，維護(hù)基金安全。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理

在進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)基金的預(yù)算管理時(shí)，相關(guān)工作人員要重視結(jié)合實(shí)際，創(chuàng)設(shè)預(yù)算指標(biāo)，并層層落到實(shí)處。這樣才能夠完善預(yù)算管理體系，保證社會(huì)保險(xiǎn)基金專(zhuān)項(xiàng)專(zhuān)用。

首先，相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)重視編制合理的預(yù)算編制體系。在編制過(guò)程中，要真正以社會(huì)保險(xiǎn)基金的短期和長(zhǎng)期目標(biāo)作為編制目標(biāo)，這樣能夠提升預(yù)算編制體系的可用性。其次，要加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的預(yù)算執(zhí)行力。在記錄社會(huì)保險(xiǎn)基金的用途和數(shù)據(jù)時(shí)，要根據(jù)相關(guān)問(wèn)題提出可解決的措施。最后，要完善社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理考核。財(cái)務(wù)人員要將預(yù)算指標(biāo)和實(shí)際預(yù)算進(jìn)行詳細(xì)的對(duì)比和分析，保證財(cái)務(wù)預(yù)算的真實(shí)性。并根據(jù)分析出的問(wèn)題提出相關(guān)解決措施。總之，工作人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金里的預(yù)算管理，從而提高社會(huì)保險(xiǎn)基金的利用率。

（三）完善社會(huì)保險(xiǎn)基金的信息溝通機(jī)制

首先，要完善保險(xiǎn)基金的信息溝通機(jī)制。比如明確各地方結(jié)構(gòu)的合作機(jī)制，尤其是涉及民生的醫(yī)療點(diǎn)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)療所等機(jī)構(gòu)。保證相互之間的溝通，從而保護(hù)確保社會(huì)保險(xiǎn)基金數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。其次，要完善人與機(jī)構(gòu)之間的信息交流。如醫(yī)療結(jié)構(gòu)可以將有關(guān)數(shù)據(jù)保留下來(lái)，并建立完善的基本信息系統(tǒng)，既能方便人們查詢(xún)相關(guān)信息，也能保證各醫(yī)療機(jī)構(gòu)能夠及時(shí)了解到不同種社會(huì)保險(xiǎn)基金的變化。最后，加強(qiáng)基礎(chǔ)信息建設(shè)。信息建設(shè)是所有業(yè)務(wù)辦理的基礎(chǔ)，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)的管理作用，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行適時(shí)監(jiān)管。從根本上預(yù)防和控制基金管理風(fēng)險(xiǎn)，確保社?；鸬陌踩暾?。

三、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金中存在著諸多問(wèn)題。鑒于此，必須完善社會(huì)保險(xiǎn)政策措施，強(qiáng)化基金運(yùn)行安全，實(shí)施規(guī)范化管理；增強(qiáng)保障水平，統(tǒng)籌層次不斷提高，降低保障風(fēng)險(xiǎn)；監(jiān)督檢查不斷嚴(yán)格，基金安全完整。只有加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金基礎(chǔ)管理、內(nèi)部控制，一個(gè)制度健全、保障有力的社會(huì)保險(xiǎn)基金管理模式才能得以逐步完善。

（作者單位為山東省威海市文登區(qū)人力資源和社會(huì)保障局）

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