導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【摘要】英美行政機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度是以COSO 報(bào)告書(shū)為基礎(chǔ)的，其共同特征是設(shè)計(jì)一套完整系統(tǒng)的法律、法規(guī)框架，同時(shí)都配有內(nèi)部監(jiān)督自我評(píng)價(jià)機(jī)制和內(nèi)部監(jiān)督的外部審計(jì)機(jī)制；不同點(diǎn)是美國(guó)側(cè)重于“資產(chǎn)保全”，而英國(guó)側(cè)重于“風(fēng)險(xiǎn)管理”。其目標(biāo)都是為了便于對(duì)政府機(jī)構(gòu)業(yè)績(jī)考核，使政府財(cái)務(wù)管理更加高效、廉潔、透明化。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部監(jiān)督：監(jiān)督準(zhǔn)則；監(jiān)督制度

【作者簡(jiǎn)介】陶駒，浙江工貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院管理學(xué)院講師，研究方向：財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。

美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)組委會(huì)（TheCommittee of Sponsoring Organisations of The Tread?way Commission，即COSO） 的主要工作是針對(duì)私人公司內(nèi)部控制的改善和評(píng)估，同時(shí)該組委會(huì)還頒布了“企業(yè)內(nèi)部控制綜合標(biāo)準(zhǔn)框架”（InternalControl-Integrated Framework， 稱為“COSO 報(bào)告書(shū)”），并逐漸被各國(guó)確認(rèn)為適用于私營(yíng)部門(mén)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)制度。而如何建立完善的公共部門(mén)的內(nèi)部控制并形成國(guó)際性的制度還需要進(jìn)一步研究。

一、歐美發(fā)達(dá)國(guó)家行政機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度的發(fā)展過(guò)程

（一） 最高會(huì)計(jì)審計(jì)國(guó)際組織機(jī)構(gòu)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督制度的概念和框架

根據(jù)最高審計(jì)機(jī)構(gòu)國(guó)際組織（InternationalOrganization of Supreme Audit Institutions： IN?TO-SAI：INTO-SAI） 出版的《公共部門(mén)內(nèi)部控制準(zhǔn)則》指導(dǎo)建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，把公共部門(mén)單獨(dú)劃定出來(lái)，稱為INTOSAI 準(zhǔn)則（Guidelines for In?ternal Control Standards for the Public Sector）。IN?TOSAI 準(zhǔn)則是以COSO 報(bào)告書(shū)內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)容為基礎(chǔ)形成的，經(jīng)過(guò)使用，可進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到其評(píng)估的有效性。

（二） INTOSAI 內(nèi)部監(jiān)督的定義和構(gòu)成要素

主要包括組織的管理和對(duì)職員實(shí)施的綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，同時(shí)對(duì)組織的任務(wù)提供合理的保證。其目的一是有序、倫理、經(jīng)濟(jì)、效率、有效完成工作業(yè)務(wù)；二是說(shuō)明權(quán)力與責(zé)任；三是以相關(guān)法令依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)；四是為了避免損失、濫用、損害，進(jìn)行資產(chǎn)保全。另外，內(nèi)部監(jiān)督由相互關(guān)系的5個(gè)要素構(gòu)成，一是控制環(huán)境；二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；三是控制活動(dòng)；四是信息傳達(dá)；五是監(jiān)督檢查。這被認(rèn)為是INTOSAI準(zhǔn)則樹(shù)立的內(nèi)部監(jiān)督良好形象的基礎(chǔ)。

（三） INTOSAI準(zhǔn)則同COSO報(bào)告書(shū)的不同

與COSO報(bào)告書(shū)相比，INTOSAI準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的定義有所不同。比如，在COSO 報(bào)告里，內(nèi)部監(jiān)督中的一個(gè)目的是“財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性”，但在INTOSAI 準(zhǔn)則里被改為“問(wèn)責(zé)”。在這里，“問(wèn)責(zé)”對(duì)象不但有政府機(jī)構(gòu)，也包括公共管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)，工作人員要對(duì)每一個(gè)財(cái)務(wù)過(guò)程負(fù)責(zé)，包括使用、創(chuàng)建和維護(hù)財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，及時(shí)向外部利益相關(guān)者報(bào)告內(nèi)部報(bào)表的可靠信息，使人們認(rèn)識(shí)到政府機(jī)構(gòu)必須公開(kāi)公正地開(kāi)展服務(wù)工作。在這里，非財(cái)務(wù)信息包括經(jīng)濟(jì)信息、效能信息，目的是保證機(jī)構(gòu)工作的有效性和效率性，便于公共監(jiān)督。

另外，INTOSAI準(zhǔn)則比COSO報(bào)告書(shū)多了一個(gè)內(nèi)部監(jiān)督目的，即因?yàn)閾p失、濫用、損害資產(chǎn)必須給予保全和追查。這是因?yàn)楣膊块T(mén)的資產(chǎn)是公共資金的具體化，要嚴(yán)格遵循“公益資產(chǎn)使用，要求保證資產(chǎn)的取得、利用及處置的安全”的原則。公共部門(mén)各機(jī)構(gòu)所有資產(chǎn)必須經(jīng)常保持最新的會(huì)計(jì)記錄，高度重視各機(jī)構(gòu)所持有的資產(chǎn)，從取得資產(chǎn)到資產(chǎn)處置為止的資產(chǎn)管理相關(guān)活動(dòng)必須始終處于被監(jiān)督過(guò)程中。

二、美國(guó)行政機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督制度

（一） GAO內(nèi)部監(jiān)督準(zhǔn)則

美國(guó)各州、部官員以《聯(lián)邦管理者財(cái)務(wù)健全法》（Federal Manager’s Financial Integrity，以下稱為《FMFI 法》） 為基礎(chǔ)，執(zhí)行有效的內(nèi)部監(jiān)督。會(huì)計(jì)審計(jì)院院長(zhǎng)以《FMFI法》為審計(jì)基礎(chǔ)準(zhǔn)則，對(duì)各州、部官員進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。為此，會(huì)計(jì)審計(jì)院（General Accounting Office，簡(jiǎn)稱GAO） 公布了聯(lián)邦政府內(nèi)部監(jiān)督準(zhǔn)則（Standards Inter?nal Control in the FederalGovernment， 以下稱GAO內(nèi)部監(jiān)督準(zhǔn)則） 具體見(jiàn)表1，以引起對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的重視，并把GAO內(nèi)部監(jiān)督準(zhǔn)則定為內(nèi)部監(jiān)督制度。主要內(nèi)容如下。

1. 《首席財(cái)務(wù)官法》（Chief Financial Offi?cers。以下稱為《CFO 法》） 和《政府管理改革法》（Government Management Reform， 以下稱為《GMR法》） 公布執(zhí)行，各州、部官員有編制財(cái)務(wù)報(bào)表義務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)表要有高度可靠性。

2. 《政府業(yè)績(jī)·結(jié)果法》（Government Perfor?mance and Results，以下稱為《GPR法》） 并且公布執(zhí)行，以各州、部官員目標(biāo)管理、組織運(yùn)營(yíng)和為了建立科學(xué)績(jī)效評(píng)價(jià)制度為目的。

3. 《聯(lián)邦財(cái)務(wù)管理改善法》（Federal Finan?cial Management ImprovementAct of1996，以下稱為《FFMI法》） 并公布執(zhí)行。各州、部官員執(zhí)行滿足一定條件要求的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)義務(wù)，執(zhí)行完全監(jiān)督下的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理流程。

（二） 內(nèi)部監(jiān)督自我評(píng)價(jià)機(jī)制

1.自我評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。各州、部官員在《FMFI法》的基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的有效性評(píng)價(jià)，然后OMB官員、會(huì)計(jì)審計(jì)院長(zhǎng)通過(guò)協(xié)商對(duì)各州、部官員內(nèi)部監(jiān)督的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。2006年，美國(guó)通過(guò)了對(duì)內(nèi)部監(jiān)督管理者的責(zé)任條例，用于評(píng)價(jià)各州、部官員內(nèi)部監(jiān)督的有效性，包括以下幾方面內(nèi)容：一是評(píng)價(jià)方法；二是缺陷的糾正；三是報(bào)告有關(guān)規(guī)定的手續(xù)是否合法。

2.報(bào)告書(shū)的公開(kāi)。內(nèi)部監(jiān)督全部有效性報(bào)告書(shū)，是每年各州、部官員在實(shí)施《FMFI法》的基礎(chǔ)上，以GAO內(nèi)部監(jiān)督準(zhǔn)則為依據(jù)進(jìn)行的該部門(mén)自我評(píng)價(jià)，主要是提供鑒定報(bào)告書(shū)（Statement ofAssurance）。包括資產(chǎn)保全在內(nèi)的內(nèi)部監(jiān)督，一是對(duì)重要的缺陷無(wú)保留意見(jiàn)鑒定報(bào)告書(shū)；二是重要的缺陷報(bào)告限定鑒定報(bào)告書(shū)；三是如重要的缺陷不能自我評(píng)價(jià)的話，則提供無(wú)鑒定報(bào)告書(shū)。

財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部監(jiān)督有效性報(bào)告書(shū)。各州、部官員在實(shí)施FMFI 法的基礎(chǔ)上，每年6 月30 日以前對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部監(jiān)督的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，完成保證財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部監(jiān)督的鑒定報(bào)告書(shū)。這個(gè)報(bào)告書(shū)要求保證各州、部官員提供高度可靠性的財(cái)務(wù)報(bào)告。

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)報(bào)告書(shū)。各州、部官員在實(shí)施《FMFI法》的基礎(chǔ)上，每年對(duì)部門(mén)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)根據(jù)《FFMI法》規(guī)定的三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)：一是根據(jù)OMB財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)規(guī)定的聯(lián)邦財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)；二是聯(lián)邦會(huì)計(jì)基準(zhǔn)咨詢委員會(huì)（Feder?al Accounting Standards AdvisoryBoard） 公布財(cái)務(wù)報(bào)告書(shū)時(shí)采用的聯(lián)邦會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；三是各項(xiàng)交易處理應(yīng)適用聯(lián)邦政府標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則（U.S.Govern?ment Standard GeneralLedger）。

（三） 內(nèi)部監(jiān)督的外部審計(jì)機(jī)制

各部門(mén)監(jiān)察總監(jiān)（Inspector General， 簡(jiǎn)稱IG） 或者有IG權(quán)限的外部審計(jì)人員，在《首席財(cái)務(wù)官法》的基礎(chǔ)上，對(duì)該州、部財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容包括該部門(mén)的業(yè)績(jī)、向總統(tǒng)及聯(lián)邦議會(huì)提交的財(cái)務(wù)報(bào)告。這些外部審計(jì)師以政府審計(jì)基準(zhǔn)（Generally Accepted Govern?ment AuditingStandards， 簡(jiǎn)稱GAGAS） 為基礎(chǔ)，完成財(cái)務(wù)檢查報(bào)告書(shū)，內(nèi)容包括以下幾方面：一是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的適用性方面表明意見(jiàn)；二是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督中重大不足或重要的缺陷的事態(tài)報(bào)告; 三是是否遵守相關(guān)法令。

三、英國(guó)行政機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度

（一） 英國(guó)行政機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制概況

在歐洲，英國(guó)行政機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度建立得比較早，也比較完善，在歐洲具有代表性。英國(guó)依據(jù)財(cái)政部公布的《會(huì)計(jì)主任通知：內(nèi)部治理財(cái)務(wù)監(jiān)督制度系統(tǒng)報(bào)告書(shū)》（Corporate Gov?ernance： Statement on the System of Internal Finan?cial Control DAO （GEN） 13/97） 對(duì)上市公司進(jìn)行評(píng)估并考察其財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度的有效性。后來(lái)， 英國(guó)根據(jù)支出審查制度（Comprehen?sive Spending Review，簡(jiǎn)稱CSR） 公布了公共服務(wù)協(xié)議（PublicService Agreements， 簡(jiǎn)稱PSA）， 通過(guò)目標(biāo)管理，對(duì)各州、部組織運(yùn)作、評(píng)估所取得的成績(jī)、設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)和政策目標(biāo)進(jìn)行考核。

此后，英國(guó)政府的《資源和會(huì)計(jì)法》（Resourc?es and Go vern ment Accounts Act of 2000， 以下簡(jiǎn)稱《GRA法》） 采用發(fā)生主義會(huì)計(jì)核算制，突出對(duì)固定資產(chǎn)和折舊的核算，每個(gè)部委建立高度可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表?？紤]到內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境的變化，英國(guó)政府又出臺(tái)了《會(huì)計(jì)主任通知：治理內(nèi)部監(jiān)督報(bào)告書(shū)》（Corporate Governance：Statement onInter?nal，Control DAO （GEN） 13/00），要求各部委機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員必須執(zhí)行規(guī)定。為促進(jìn)各部委的風(fēng)險(xiǎn)管理程序的開(kāi)發(fā)和運(yùn)營(yíng)，英國(guó)財(cái)政部了指導(dǎo)意見(jiàn)（Management of Risk-Principles and Con?cepts，以下簡(jiǎn)稱《英國(guó)財(cái)政部準(zhǔn)則》），見(jiàn)表2。

（二） 內(nèi)部監(jiān)督自我評(píng)價(jià)機(jī)制

1.自我評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。英國(guó)財(cái)政部的政府會(huì)計(jì)制度包括以下內(nèi)容：一是風(fēng)險(xiǎn)管理的定義；二是風(fēng)險(xiǎn)管理的主要構(gòu)成要素；三是內(nèi)部監(jiān)督報(bào)告書(shū)記載事項(xiàng)等相關(guān)規(guī)定。另外，英國(guó)財(cái)政部為了對(duì)各州、部的風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用狀況進(jìn)行評(píng)估，2004年公布了《風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)范圍》及對(duì)各州、部的要求（Risk Management Assessment Framework： a tool fordepartments），并在5年后進(jìn)一步進(jìn)行了修訂。

2.報(bào)告書(shū)公布。各州、部的會(huì)計(jì)執(zhí)行官根據(jù)政府會(huì)計(jì)制度，每年對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，公布內(nèi)部監(jiān)督報(bào)告書(shū)。報(bào)告書(shū)內(nèi)容有財(cái)務(wù)報(bào)表及該部門(mén)的資源會(huì)計(jì)決算報(bào)告并且向議會(huì)下院報(bào)告。報(bào)告書(shū)有以下幾方面：一是責(zé)任范圍；二是內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)目的；三是風(fēng)險(xiǎn)管理能力；四是風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制；五是有效性的評(píng)價(jià)；六是內(nèi)部監(jiān)督上發(fā)生的重大問(wèn)題的記述。

（三） 內(nèi)部監(jiān)督的外部審計(jì)機(jī)制

1.內(nèi)部監(jiān)督報(bào)告書(shū)。會(huì)計(jì)審計(jì)院長(zhǎng)在《GRA法》的基礎(chǔ)上，對(duì)各部門(mén)的資源會(huì)計(jì)決算書(shū)及執(zhí)行的決算書(shū)有審計(jì)義務(wù)。該財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告須向議會(huì)下院報(bào)告。會(huì)計(jì)審計(jì)院長(zhǎng)根據(jù)財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)工作委員會(huì)（Auditing Practices Board：APB） 按照國(guó)際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（英國(guó)·愛(ài)爾蘭）（Inter?national Standards on Auditing （UK and Ireland）：ISA （UK／IR）） 制作的報(bào)告，同時(shí)在與財(cái)政部協(xié)議的基礎(chǔ)上，對(duì)各州、部及執(zhí)行的內(nèi)部監(jiān)督報(bào)告進(jìn)行審計(jì)檢查，財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中如果得到的信息與實(shí)際情況相矛盾，則將該事態(tài)在財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告書(shū)中記載。

2.業(yè)績(jī)報(bào)告。會(huì)計(jì)審計(jì)院長(zhǎng)對(duì)各部門(mén)的業(yè)績(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，會(huì)計(jì)審計(jì)院長(zhǎng)每年至少一次對(duì)審查對(duì)象進(jìn)行支出審核，根據(jù)設(shè)定的業(yè)績(jī)目標(biāo)每年兩次對(duì)各州、部的數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行檢測(cè)調(diào)查，對(duì)審核和檢測(cè)結(jié)果出具證明報(bào)告書(shū)（Validation?Compendium Report） 并且向議會(huì)下議院提出報(bào)告，以防止各州、部的數(shù)據(jù)系統(tǒng)中評(píng)價(jià)指標(biāo)與實(shí)際業(yè)績(jī)值發(fā)生重大的偏差。

四、總結(jié)與啟示

為了建立一個(gè)高效、廉潔的政府，英美均設(shè)計(jì)了一套比較嚴(yán)格的政府財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度，其特點(diǎn)是以COSO 報(bào)告為依據(jù)，形成內(nèi)部監(jiān)督的制度框架，由政府和國(guó)家機(jī)構(gòu)建立一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)制度，統(tǒng)一適用于政府機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督。同時(shí)，充分認(rèn)識(shí)到行政活動(dòng)接受評(píng)估需要引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制原則，單純依靠財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，評(píng)估其公共服務(wù)性能不僅依賴于財(cái)務(wù)信息，也需要引入非財(cái)務(wù)信息，這樣才可以全面評(píng)價(jià)政府工作的經(jīng)濟(jì)性和效率性。而問(wèn)責(zé)制是在充分財(cái)務(wù)監(jiān)督結(jié)果下對(duì)公眾展現(xiàn)透明政府工作的財(cái)務(wù)制度。

政府機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是依照法律規(guī)定的會(huì)計(jì)執(zhí)行程序及相關(guān)法規(guī)、制度條例來(lái)實(shí)施的。政府的國(guó)家機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)評(píng)估活動(dòng)也要根據(jù)內(nèi)部監(jiān)督的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和的內(nèi)部監(jiān)督報(bào)告來(lái)證明內(nèi)部監(jiān)督的有效性。因此，建立健全一套科學(xué)、系統(tǒng)、有層次的系列制度才是有效的內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)。

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篇2

關(guān)鍵詞：建立健全；財(cái)務(wù)管理；措施；執(zhí)行

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）10-0-01

一、引言

建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，是貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，保證財(cái)務(wù)工作合規(guī)、合法、有序進(jìn)行的重要措施，是加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要內(nèi)容。國(guó)家電網(wǎng)公司制定并下發(fā)了《國(guó)家電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)管理制度體系建設(shè)綱要》，要求各單位要高度重視財(cái)務(wù)制度建設(shè)工作，結(jié)合本單位實(shí)際情況，建立和完善公司系統(tǒng)分層的、實(shí)用的財(cái)務(wù)管理制度體系。

二、建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的必要性

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的目的在于保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整與有效運(yùn)用，保證各項(xiàng)方針政策的貫徹執(zhí)行，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，這和企業(yè)的基本目標(biāo)是一致的。

2.財(cái)務(wù)管理是價(jià)值形態(tài)的管理，是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程和各個(gè)方面，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的地位越來(lái)越重要。

3.國(guó)家電網(wǎng)公司制定并下發(fā)了《國(guó)家電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)管理制度體系建設(shè)綱要》，要求各單位要高度重視財(cái)務(wù)制度建設(shè)工作，結(jié)合本單位實(shí)際情況，制定實(shí)施細(xì)則，建立和完善公司系統(tǒng)分層的、實(shí)用的財(cái)務(wù)管理制度體系。

三、建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度主要措施

1.學(xué)習(xí)、掌握國(guó)家和上級(jí)有關(guān)規(guī)章制度，促進(jìn)本單位制度創(chuàng)新

近幾年，財(cái)政部、國(guó)家電網(wǎng)公司和省公司相繼出臺(tái)了很多批財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，是基層單位建立健全財(cái)務(wù)管理制度的依據(jù)和指導(dǎo)，認(rèn)真學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)規(guī)定的精神和原則，對(duì)照本公司實(shí)際，查找財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的不足，健全和完善本單位的財(cái)務(wù)管理制度。

2.注重全面規(guī)范會(huì)計(jì)工作和企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為

制度建設(shè)一是突出“全面”二字，制度建設(shè)要考慮到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)制度真空；二是突出“規(guī)范”二字，用制度規(guī)范各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，用制度規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，用制度保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行。

3.體現(xiàn)強(qiáng)化管理、細(xì)化管理要求

根據(jù)強(qiáng)化管理、細(xì)化管理的要求，制定修編各項(xiàng)制度，對(duì)資金管理的組織機(jī)構(gòu)、現(xiàn)金流量管理等進(jìn)行明確規(guī)定，加強(qiáng)票據(jù)及印章管理、對(duì)賬管理、資金報(bào)表管理等，建立預(yù)算咨詢制度及預(yù)警機(jī)制。

4.把全面預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理制度體系的重要組成部分

實(shí)行全面預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提升的標(biāo)志，通過(guò)制定修編預(yù)算管理制度，對(duì)相關(guān)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行考核，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制、整合和導(dǎo)向作用。

5.增強(qiáng)制度的科學(xué)性、合理性和可操作性

如何使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度科學(xué)、合理一直是企業(yè)追求的目標(biāo)，修訂財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，就需要注重管理制度的科學(xué)性、合理性和可操作性，例如：原來(lái)的管理制度中對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核規(guī)定得比較簡(jiǎn)單，只有“考核結(jié)果與單位獎(jiǎng)金掛鉤”的內(nèi)容，但具體操作中，如何考核，如何兌現(xiàn)，不容易操作，為此，需要制定《財(cái)務(wù)指標(biāo)考核辦法》，對(duì)預(yù)算完成情況規(guī)定具體的考核標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲額度，使財(cái)務(wù)管理制度更加科學(xué)、合理。

四、如何保證財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行

1.做好財(cái)務(wù)管理制度的宣傳貫徹工作

要把相關(guān)制度貫徹到基層單位，甚至每一個(gè)職工，讓廣大職工知道應(yīng)該如何去做、為什么要這樣做，用制度規(guī)范企業(yè)職工的行為，形成一種良好的風(fēng)氣，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理制度的順利實(shí)施。

2.領(lǐng)導(dǎo)帶頭執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，不允許任何人凌駕于制度之上

公司領(lǐng)導(dǎo)以身作則，模范遵守財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格按制度辦事，起到了很好的示范作用，中層干部嚴(yán)格執(zhí)行、認(rèn)真把關(guān)，使財(cái)務(wù)管理制度得到了很好的落實(shí)。

3.嚴(yán)格考核

對(duì)違反財(cái)務(wù)管理制度的行為要有相應(yīng)的處罰措施，以保證各項(xiàng)制度的貫徹執(zhí)行。

4.處理好內(nèi)部控制與其他工作的關(guān)系

不執(zhí)行規(guī)章制度，短時(shí)間內(nèi)可能不會(huì)出問(wèn)題，但長(zhǎng)此下去總有一天是要吃虧的，所以，要處理好內(nèi)部控制與其他工作的關(guān)系，統(tǒng)籌安排，合理分工，使各項(xiàng)工作協(xié)調(diào)進(jìn)行。

5.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用

通過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)管理制度是否健全以及制度的合理性和有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求生存、求發(fā)展，就要按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全財(cái)務(wù)管理制度體系，并隨著外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和經(jīng)營(yíng)管理的需要不斷補(bǔ)充和完善，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理制度在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用，以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，保證國(guó)家的各項(xiàng)方針政策和有關(guān)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，不斷提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]李怡，對(duì)建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的思考[J].新疆財(cái)經(jīng)，2011.

[2]徐小燁，建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的必要性和措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012.

篇3

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制制度；建設(shè)

前言：

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)財(cái)務(wù)管理機(jī)制不斷成熟，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制逐漸引起了社會(huì)各界的關(guān)注，企業(yè)會(huì)計(jì)信息透明度逐漸成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以有效提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為企業(yè)相關(guān)決策提供依據(jù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。如何建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，是所有企業(yè)需要長(zhǎng)期思考的問(wèn)題。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

所謂的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，就是采取一定措施提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證這些信息的真實(shí)性和完整性，貫徹國(guó)家政策和法律法規(guī)，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要遵循以下基本原則：首先是合法性，即所有控制策略都要將國(guó)家法法規(guī)作為依據(jù)；其次是謹(jǐn)慎性，要求會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠準(zhǔn)確預(yù)市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并制定出防治措施，謹(jǐn)慎經(jīng)營(yíng)；第三是全面性，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，不能遺漏某個(gè)環(huán)節(jié)；第四是重視成本效益，除了一些事業(yè)單位，大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)都是創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中要將成本效益放在重要位置，提升企業(yè)價(jià)值；第五是靈活性，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制并不是一成不變的，要能夠根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)的變化隨機(jī)應(yīng)變；最后是牽制性，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，會(huì)有很多部門(mén)及崗位參與進(jìn)來(lái)，這些部門(mén)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用下相互牽制，以此提升控制效果。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一） 對(duì)預(yù)算的重視程度不夠

預(yù)算是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的重要組成部分，預(yù)算工作決定了企業(yè)資金去向，對(duì)資金使用效率產(chǎn)生重要影響。但是從目前的情況來(lái)看，很多企業(yè)對(duì)預(yù)算工作都不夠重視，一方面，開(kāi)展預(yù)算工作時(shí)只顧眼前利益，缺乏長(zhǎng)期考慮，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展；另一方面，預(yù)算的制定力度不夠，沒(méi)有落實(shí)執(zhí)行責(zé)任，各個(gè)部門(mén)和崗位之間存在信息不一致的情況，為預(yù)算帶來(lái)阻礙。還有一些部門(mén)的管理者認(rèn)為，預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，與自己部門(mén)無(wú)關(guān)，沒(méi)有積極配合財(cái)務(wù)部門(mén)工作，導(dǎo)致相關(guān)政策沒(méi)有落實(shí)下去，預(yù)算成為一紙空文，并沒(méi)有發(fā)揮實(shí)際作用[1]。

（二） 資金控制水平不高

資金是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，資金如何管理、如何使用直接決定了企業(yè)效益，關(guān)系到企業(yè)未來(lái)發(fā)展。但是，很多企業(yè)的資金控制水平不高，缺乏完善的資金管理制度，資金的調(diào)用存在一定的隨意性，沒(méi)有按照制度進(jìn)行嚴(yán)格審批，而是直接由領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，這種現(xiàn)象在家族企業(yè)尤為明顯。另外，很多企業(yè)對(duì)資金管理的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，認(rèn)為持有現(xiàn)金數(shù)量越多越好，不敢投資，導(dǎo)致資金利用率低，企業(yè)盈利能力不強(qiáng)。

（三） 成本控制水平不高

成本控制是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中的重點(diǎn)內(nèi)容，只有有效控制成本，避免不必要的浪費(fèi)，才能將企業(yè)利益最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)。很多企業(yè)雖然認(rèn)識(shí)到了成本控制的重要性，但是控制方法不夠科學(xué)，往往將重點(diǎn)放在如何降低總成本上，具有一定的盲目性，沒(méi)有考慮到各個(gè)環(huán)節(jié)需要成本的實(shí)際情況，成本控制效果不理想。一方面，沒(méi)有將控制總目標(biāo)細(xì)化，達(dá)不到預(yù)期控制水平后找不到問(wèn)題所在，習(xí)慣性將一切歸咎于財(cái)務(wù)部門(mén)；另一方面，成本控制工作中缺乏對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的思考，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期效益[2]。

（四） 內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制不完善

政府為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理，設(shè)置了一系列法律法規(guī)和監(jiān)管部門(mén)，但是這些都屬于外部控制，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響是有限的。為了加強(qiáng)監(jiān)管，企業(yè)自身應(yīng)該設(shè)立專門(mén)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部控制。但是實(shí)際上很多企業(yè)都沒(méi)有做到這一點(diǎn)，缺乏內(nèi)部監(jiān)督為企業(yè)會(huì)計(jì)信息作假提供了機(jī)會(huì)，會(huì)計(jì)信息被人為操縱的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)方法

（一） 建立健全財(cái)務(wù)管理體制

首先，企業(yè)要建立健全財(cái)務(wù)管理體制，開(kāi)展相關(guān)工作的過(guò)程中一定要國(guó)家法律以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為根本依據(jù)，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的合法性和合規(guī)性；其次，要完善并落實(shí)責(zé)任機(jī)制，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)分解，將責(zé)任落實(shí)到每個(gè)部門(mén)甚至每個(gè)員工頭上，這樣就不會(huì)出現(xiàn)相互推諉的問(wèn)題。將這種機(jī)制與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制結(jié)合起來(lái)使用，對(duì)部門(mén)管理者以及員工同時(shí)起到一種鞭策和鼓勵(lì)的作用，保證財(cái)務(wù)管理工作有序進(jìn)行下去。另外，財(cái)務(wù)部門(mén)要完善基本資料，將此作為依據(jù)對(duì)企業(yè)人力、物力以及財(cái)力進(jìn)行合理分配和控制，提高資源利用率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的順利進(jìn)行[3]。

（二） 做好預(yù)算工作

企業(yè)要將預(yù)算工作作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的一部分，根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)以及自身財(cái)務(wù)能力做好預(yù)算工作，具體要做到以下幾點(diǎn)：首先，要將預(yù)算分為長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算，保證二者之間目標(biāo)的一致性，后者要為前者服務(wù)；其次，要完善預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，將預(yù)算目標(biāo)分解，明確各個(gè)部門(mén)的執(zhí)行責(zé)任，要求其他部門(mén)配合好財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，保證各項(xiàng)計(jì)劃能夠順利執(zhí)行下去；最后，要對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行分析，看哪些目標(biāo)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，找到具體原因，為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制改革提供依據(jù)。如果是由于執(zhí)行不善，要追究相關(guān)人員責(zé)任；如果是預(yù)算不合理，要及時(shí)修改，避免其誤導(dǎo)企業(yè)日后財(cái)務(wù)管理工作[4]。

（三） 加強(qiáng)成本控制管理

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程中，一定要加強(qiáng)成本控制，重視對(duì)資金的管理。制定成本控制計(jì)劃時(shí)，一定要考慮到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，不僅要設(shè)置成本控制總目標(biāo)，同時(shí)要根據(jù)實(shí)際情況將目標(biāo)分解，將其落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)中，不能為了控制成本盲目降低產(chǎn)品質(zhì)量或者服務(wù)質(zhì)量。同時(shí)要將成本控制工作與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來(lái)，前者服務(wù)于后者，這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

（四） 重視內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理水平。一是加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的考察，看其是否按照法律規(guī)定披露會(huì)計(jì)信息，是否存在會(huì)計(jì)信息作假行為，規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)；二是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理流程進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)工作中存在的漏洞，不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制；三是要重視事前控制，能夠根據(jù)市場(chǎng)變化以及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施。另外要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的培養(yǎng)，要求其具備專業(yè)素養(yǎng)以及良好的職業(yè)道德，保證內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮實(shí)際作用[5]。

總結(jié)

買(mǎi)賣(mài)活動(dòng)或者說(shuō)交易活動(dòng)實(shí)際上就是信息的交易，因此會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)乃至整個(gè)市場(chǎng)的健康運(yùn)行產(chǎn)生至關(guān)重要的影響。因此，企業(yè)應(yīng)該重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，建立健全財(cái)務(wù)管理體制，做好預(yù)算工作，加強(qiáng)成本控制管理，同時(shí)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，不斷提升內(nèi)部控制水平。（作者單位：西京學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1] 張賢.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及完善對(duì)策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014，14（10）09：127-128.

[2] 余慧敏.新財(cái)會(huì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)踐[J].時(shí)代金融，2013，11（13）06：33-34.

[3] 宋昌英.淺析如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)[J].財(cái)經(jīng)界，2010，15（10）12：340-341.

篇4

高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、成本費(fèi)用管理等內(nèi)容涵蓋教學(xué)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、行政經(jīng)費(fèi)、學(xué)科經(jīng)費(fèi)等各項(xiàng)功能性經(jīng)費(fèi)管理。當(dāng)前高校普遍存在著制度建設(shè)不健全、不精細(xì)、不適應(yīng)、不及時(shí)等問(wèn)題影響了高校財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮制約了高校財(cái)務(wù)管理水平，導(dǎo)致財(cái)務(wù)行為異化、經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)嚴(yán)重和腐敗發(fā)生降低了廣大教職工的積極性，削弱了學(xué)校財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展能力。

1.內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不健全。目前高等學(xué)校內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源越來(lái)越多元不同利益主體的利益訴求差異很大教育經(jīng)費(fèi)支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了根本變化用好管好教育經(jīng)費(fèi)將越來(lái)越重要汪務(wù)也越來(lái)越艱巨。但高校傳統(tǒng)的依附型財(cái)務(wù)管理理念造成學(xué)校不重視內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)而是過(guò)多依靠貫徹執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)有的法律法規(guī)和政策高等學(xué)校許多具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)行為得不到具體的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)范指導(dǎo)和約束控制。高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的這種不健全性易造成學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理漏洞，易產(chǎn)生腐敗和浪費(fèi)行為。如零星辦公用品采購(gòu)制度的缺失，導(dǎo)致假借購(gòu)置辦公用品轉(zhuǎn)移資金和謀取小集體福利等科研耗材出入庫(kù)制度的缺失導(dǎo)致科研虛購(gòu)耗材轉(zhuǎn)移資金或通過(guò)購(gòu)置耗材轉(zhuǎn)移資金等。

2.內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不精細(xì)。高等學(xué)校作為準(zhǔn)公共產(chǎn)品的提供者，受到政府的嚴(yán)格管控高等學(xué)校的各項(xiàng)資金來(lái)源和各項(xiàng)支出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本上都有相應(yīng)的國(guó)家法律、法規(guī)、政策的指導(dǎo)和約束。但由于高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源的多渠道導(dǎo)致高校經(jīng)費(fèi)受不同部門(mén)相關(guān)法律、法規(guī)和政策的約束滿足不同需求實(shí)現(xiàn)不同目標(biāo)往往造成相互之間的不一致和脫節(jié)，以及過(guò)于原則性規(guī)定問(wèn)題的存在顯得財(cái)務(wù)制度建設(shè)不夠精細(xì)化。

3.內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不適應(yīng)。高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的適應(yīng)性包括適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)、教育發(fā)展環(huán)境和學(xué)校內(nèi)部實(shí)際狀況兩方面。中國(guó)高校已建立起財(cái)政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局高校不僅從政府獲得穩(wěn)定的財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支持更要從教學(xué)市場(chǎng)、科研市場(chǎng)、社會(huì)服務(wù)市場(chǎng)等通過(guò)市場(chǎng)交換規(guī)則獲得非財(cái)政性資金供應(yīng)。因此，以資金活動(dòng)為對(duì)象的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)必須從學(xué)校與政府之間擴(kuò)展到與整個(gè)社會(huì)。為滿足學(xué)校適應(yīng)市場(chǎng)化的資金籌集和支出需求必須對(duì)原先單純滿足政府財(cái)政性教育資金管理需求的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度進(jìn)行改進(jìn)使學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度適應(yīng)市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)行為管理需求。但同時(shí)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度畢竟是為學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理服務(wù)的相對(duì)而言不同發(fā)展規(guī)模、不同地域、不同隸屬關(guān)系、不同發(fā)展歷史、不同專業(yè)構(gòu)成、不同競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、不同組織架構(gòu)的高校之間在財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)關(guān)系上差異較大其財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不僅要適應(yīng)外部環(huán)境的變化更應(yīng)充分考慮學(xué)校內(nèi)部教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)和管理需求增強(qiáng)其適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部管理的需要。

4.內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不及時(shí)。近十多年是中國(guó)高等教育快速發(fā)展和不斷改革創(chuàng)新的時(shí)期池是學(xué)校違法案件和資金嚴(yán)重浪費(fèi)的高發(fā)期。一方面國(guó)家出臺(tái)了一系列財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策拭圖從政府角度加強(qiáng)對(duì)高校經(jīng)費(fèi)的宏觀管理和微觀指導(dǎo)加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管督促高校提升高校財(cái)務(wù)管理水平。另一方面洛高校也在不斷強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理從財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)信息化和財(cái)務(wù)組織建設(shè)等方面加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理。但在此過(guò)程中高校普遍存在制度建設(shè)惰性，一方面表現(xiàn)為簡(jiǎn)單套用政府財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策，導(dǎo)致制度執(zhí)行過(guò)于原則性;另一方面制度建設(shè)過(guò)于陳舊段有及時(shí)進(jìn)行修正。

二、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的幾個(gè)關(guān)系處理

學(xué)校辦學(xué)過(guò)程中的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須有明確的財(cái)務(wù)制度給予保障、監(jiān)督和管理。針對(duì)當(dāng)前高校內(nèi)部財(cái)務(wù)建設(shè)的迫切需求和存在的不足應(yīng)理順和把握制度建設(shè)過(guò)程中的組織協(xié)調(diào)、財(cái)權(quán)配置和管理要素三方面關(guān)系。

1.高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中的組織協(xié)調(diào)關(guān)系。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)必須有相關(guān)部門(mén)的參與必須由相關(guān)部和人員共同貫徹執(zhí)行。沒(méi)有業(yè)務(wù)部門(mén)的參與單純財(cái)務(wù)部制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度將可能不符合學(xué)校實(shí)際操作性上也將受到約束。所以高校在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中則務(wù)部「]必須首先與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)積極溝通、協(xié)調(diào)充分了解業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律、業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程洪同分析國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策、具體業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程的財(cái)務(wù)行為、易產(chǎn)生的問(wèn)題及原因;其次應(yīng)就形成的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度擬訂稿與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)再溝通、征求意見(jiàn)并最終達(dá)成一致。但在此過(guò)程中應(yīng)保持財(cái)務(wù)的相對(duì)獨(dú)立性、自主性和全局性則務(wù)部門(mén)要敢于堅(jiān)持原則充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的綜合管理、全面監(jiān)督職責(zé)。

2.高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中的財(cái)權(quán)配置關(guān)系。財(cái)權(quán)配置是高校財(cái)務(wù)管理體制的核心是學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)部控制制度的重要體現(xiàn)。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)應(yīng)合理劃分財(cái)權(quán)，明確各部門(mén)以及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任胸建清晰的財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的財(cái)權(quán)配置體系以理順財(cái)務(wù)關(guān)系。首先在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)中應(yīng)清晰定義財(cái)務(wù)組織架構(gòu)和職權(quán)包括校長(zhǎng)、主管財(cái)務(wù)副校長(zhǎng)或總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)人員，明確不同層級(jí)的職權(quán);其次在職權(quán)明確的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)建立的基礎(chǔ)上著重對(duì)財(cái)權(quán)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)以及相關(guān)的建議參與權(quán)等財(cái)權(quán)架構(gòu)進(jìn)行規(guī)范在具體財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中充分把握決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理配置包括業(yè)務(wù)流程中或不同責(zé)任部門(mén)間的配置。

3.高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中的管理要素關(guān)系。高校財(cái)務(wù)管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動(dòng)力要素和控制要素四個(gè)要素團(tuán)。其中主體要素主要指財(cái)務(wù)活動(dòng)中的全體管理人員重點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理人員;客體要素主要是指財(cái)務(wù)管理的對(duì)象即學(xué)校資金及其運(yùn)動(dòng)動(dòng)力要素是指激勵(lì)機(jī)制腔制要素主要是對(duì)主體要素、客體要素和動(dòng)力要素進(jìn)行約束、監(jiān)督和指導(dǎo)沐現(xiàn)為學(xué)校財(cái)務(wù)管理體制。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中應(yīng)正確把握和貫徹財(cái)務(wù)管理四要素構(gòu)成體系在制度建設(shè)中要明確管理的主體、管理的對(duì)象、管理的手段以及適用的激勵(lì)約束機(jī)制。

三、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的實(shí)踐過(guò)程建議

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)是一個(gè)理論與實(shí)踐、政策與實(shí)踐相互貫通的過(guò)程制度建設(shè)者需要具備較強(qiáng)的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學(xué)校管理需求洞察能力和未來(lái)管理發(fā)展的脈搏把握能力在新的環(huán)境下重新審定財(cái)務(wù)制度，貫徹財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制嘰

1.全面整理和分析國(guó)家相關(guān)管理法律法規(guī)和政策，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定合法性基礎(chǔ)。關(guān)于高校財(cái)務(wù)管理方面，國(guó)家出臺(tái)了很多相關(guān)的法律法規(guī)和政策。如《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》以及各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、國(guó)有資產(chǎn)管理辦法、部門(mén)預(yù)算系列管理辦法、內(nèi)涵建設(shè)投入政策、學(xué)生收費(fèi)管理辦法、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)管理辦法、“三重一大”管理辦法等。這些規(guī)章制度分別涉及學(xué)校財(cái)權(quán)配置、財(cái)務(wù)事項(xiàng)具體處理程序、財(cái)務(wù)支出結(jié)構(gòu)、支出控制方面等等。學(xué)校要全面收集和分析這些法律法規(guī)所管理的內(nèi)容河通過(guò)建立Excel表格形式將不同制度力、法的頒布實(shí)施時(shí)間、主要規(guī)范內(nèi)容以及執(zhí)行難點(diǎn)等進(jìn)行歸類整理。一方面方便學(xué)校財(cái)務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)人員學(xué)習(xí)掌握、貫徹執(zhí)行;同時(shí)也易于發(fā)現(xiàn)這些法律法規(guī)政策未明確的地方發(fā)現(xiàn)學(xué)校在執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)、政策辦法方面不到位、不及時(shí)、不全面的地方。

2.全面整理和分析學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及管理需求，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定適應(yīng)性基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)制度是為財(cái)務(wù)管理服務(wù)的是用來(lái)規(guī)范財(cái)務(wù)行為、理順財(cái)務(wù)關(guān)系為學(xué)校經(jīng)費(fèi)有效使用提供制度保障和指導(dǎo)約束的。全面分析學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的關(guān)鍵洛項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)也是財(cái)務(wù)制度建設(shè)的對(duì)象。高校財(cái)務(wù)活動(dòng)按財(cái)務(wù)管理內(nèi)容分為收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、基金、成本費(fèi)用、收入分配等技照部門(mén)預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類可分為人員經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出其中公用經(jīng)費(fèi)支出又分為水電支出等技照部門(mén)預(yù)算支出功能分類可分為教學(xué)經(jīng)費(fèi)支出、科研經(jīng)費(fèi)支出、行政經(jīng)費(fèi)支出、后勤經(jīng)費(fèi)支出等技照經(jīng)費(fèi)支出的預(yù)算責(zé)任單位可分為行政部、院系教學(xué)部門(mén)、科研院所、后勤保障部門(mén)等不同責(zé)任單位經(jīng)費(fèi)支出。所以內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程就是全面分析和把握學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程這也是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)必須依靠業(yè)務(wù)部門(mén)共同參與的原因所在。通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)學(xué)校現(xiàn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管中存在的不足特別是在規(guī)范性、科學(xué)性、精細(xì)化、有效性等方面的問(wèn)題保證學(xué)校所建設(shè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度適應(yīng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理需要。

3.全面整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)理論體系框架，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定整體性基礎(chǔ)。根據(jù)學(xué)校執(zhí)行的國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策和學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍、內(nèi)容技照財(cái)務(wù)管理內(nèi)容整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)體系整體架構(gòu)。

第一部分基本財(cái)務(wù)管理制度。包括高?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理制度和高校事業(yè)財(cái)務(wù)管理制度以及高?？毓善髽I(yè)財(cái)務(wù)管理制度三個(gè)方面。

第二部分基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理制度。包括高校綜合部門(mén)預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部綜合執(zhí)行預(yù)算和院系責(zé)任預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、高校經(jīng)費(fèi)支出審批制度、高校國(guó)有資產(chǎn)管理制度、高校采購(gòu)及招投標(biāo)管理制度、高校財(cái)務(wù)信息化管理制度、財(cái)務(wù)信息披露與財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度等方面。

第三部分財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)人員管理制度。包括財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組設(shè)置與職權(quán)制度、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)管理制度、高校財(cái)會(huì)人員聘用管理制度、財(cái)會(huì)人員崗位職責(zé)與工作標(biāo)準(zhǔn)管理制度、高校財(cái)會(huì)崗位與人員考核管理制度等方面。

第四部分高校資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。主要包括(1)貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算管理制度、國(guó)庫(kù)集中支付管理制度、網(wǎng)銀支付管理制度等方面。(2)債權(quán)債務(wù)管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來(lái)款項(xiàng)管理制度等方面。(3)材料(存貨)管理制度。包括工程(基建)材料管理制度、教材(圖書(shū))管理制度、藥品管理制度、教學(xué)科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。(4)固定資產(chǎn)(在建工程)管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、大中修項(xiàng)目管理制度、零星小維修項(xiàng)目管理制度等方面。(5)對(duì)外投資及擔(dān)保管理制度。包括對(duì)外擔(dān)保管理制度、對(duì)外投資管理制度、控股企業(yè)投資管理制度、后勤實(shí)體管理制度等方面。(6)其他管理制度包括外幣業(yè)務(wù)(外匯)管理制度、無(wú)形資產(chǎn)管理制度等方面。

第五部分負(fù)債管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括借入款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度、應(yīng)繳款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度以及代管款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度等。

第六部分:經(jīng)費(fèi)支出及成本費(fèi)用管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括差旅費(fèi)開(kāi)支管理制度、實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支管理制度、實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支管理制度、科研經(jīng)費(fèi)管理制度、人員薪酬開(kāi)支管理制度、業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理制度、水電費(fèi)開(kāi)支管理制度、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)開(kāi)支管理制度等方面。該部分要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)濟(jì)分類和支出功能分類進(jìn)行設(shè)計(jì)其中經(jīng)濟(jì)分類財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)是基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)加招待費(fèi)的支出審批制度中的招待標(biāo)準(zhǔn)、審批內(nèi)控、報(bào)銷票據(jù)管理等勸能分類財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)重在結(jié)構(gòu)和程序上加科研經(jīng)費(fèi)中的招待費(fèi)支出審批重在招待費(fèi)比例、招待費(fèi)支出審批流程等方面。

第七部分:收入及結(jié)余、基金管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括學(xué)生繳費(fèi)管理制度、學(xué)生獎(jiǎng)貨勤助補(bǔ)管理制度、發(fā)票及票據(jù)管理制度、資產(chǎn)出租出借收益管理制度、對(duì)外投資收益管理制度、捐贈(zèng)收入管理制度、服務(wù)性收入分配管理制度、事業(yè)結(jié)余管理制度等方面。

第八部分財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析管理制度。包括綜合財(cái)務(wù)決算制度、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算編報(bào)制度、預(yù)算執(zhí)行報(bào)告及分析制度、經(jīng)費(fèi)支出財(cái)務(wù)報(bào)告與分析制度、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度報(bào)告制度、水電費(fèi)用分析報(bào)告制度等。該部分應(yīng)按照重要性原則分月度、季度、學(xué)期和年度展開(kāi)分析報(bào)告，為學(xué)校決策管理提供依據(jù)。

第九部分輔助財(cái)務(wù)管理制度。包括財(cái)會(huì)人員工程交接管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度等方面。

4.全面整理和分析現(xiàn)有內(nèi)部財(cái)務(wù)制度成果尋找差距發(fā)現(xiàn)漏洞朋確制度建設(shè)項(xiàng)目和進(jìn)度，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定及時(shí)性基礎(chǔ)。學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)重視整理和審核學(xué)?，F(xiàn)有財(cái)務(wù)規(guī)章制度，能及時(shí)根據(jù)學(xué)校內(nèi)外部財(cái)務(wù)環(huán)境的改變對(duì)照內(nèi)部財(cái)務(wù)制度理論體系進(jìn)框架找出現(xiàn)有制度建設(shè)成果中存在的不健全、不適應(yīng)、不精細(xì)、不及時(shí)問(wèn)題朋確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設(shè)項(xiàng)目。為此學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部應(yīng)重視財(cái)務(wù)制度建設(shè)分工，明確具體負(fù)責(zé)牽頭人，支持內(nèi)部制度建設(shè)工作要將日常的財(cái)務(wù)管理工作、會(huì)計(jì)核算工作的習(xí)慣做法、要求給予制度化、書(shū)面化和成果化。

5.財(cái)務(wù)牽頭、分工協(xié)作實(shí)施制度建設(shè)為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定組織保障基礎(chǔ)。學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)應(yīng)形成以財(cái)務(wù)部門(mén)為牽頭部門(mén)、相關(guān)部門(mén)參與實(shí)施的制度建設(shè)組織模式。首先則務(wù)部門(mén)內(nèi)部根據(jù)科室設(shè)置和崗位分工朋確相關(guān)制度建設(shè)負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)制度初步擬訂工作;其次財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部集中討論已完成的制度建設(shè)初稿在聽(tīng)取制度建設(shè)具體負(fù)責(zé)人就本制度建設(shè)文稿解釋匯報(bào)后集中討論確定正式擬訂稿第三根據(jù)財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作的全流程作業(yè)管理理念根據(jù)不同財(cái)務(wù)制度所涉及的不同業(yè)務(wù)部門(mén)則務(wù)部門(mén)分別與不同業(yè)務(wù)部門(mén)就財(cái)務(wù)制度正式擬訂稿進(jìn)行商討會(huì)簽重點(diǎn)就制度執(zhí)行和效果發(fā)揮進(jìn)行商討確定需要修改和補(bǔ)充的地方第四則務(wù)主管校領(lǐng)導(dǎo)審簽通過(guò)。

四、總語(yǔ)

篇5

一、中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度提升企業(yè)融資能力的意義

（一）可以從絕對(duì)數(shù)上減少資金需求總量 中小企業(yè)執(zhí)行健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，勢(shì)必會(huì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)的支出不僅制定和執(zhí)行有效的預(yù)算，對(duì)預(yù)算外提出的支出方案也會(huì)通過(guò)充分論證分析，決定其是否有支出的必要。從而使得企業(yè)有限的資金得到充分的利用。因此，中小企業(yè)通過(guò)執(zhí)行健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度從絕對(duì)數(shù)上控制不必要的支出而導(dǎo)致的資金需求。

（三）可以提高資金運(yùn)作效率，相對(duì)減少資金需求總量 中小企業(yè)融資渠道和方式非常多，其中最為便捷和安全的是內(nèi)部融資。即充分利用現(xiàn)有資金，提高資金運(yùn)作效率，相對(duì)減少資金需求總量。

資金的運(yùn)作效率一般是以資金周轉(zhuǎn)速度（又稱資金周轉(zhuǎn)率）的快慢為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)的。雖然不同的行業(yè)資金周轉(zhuǎn)率的水平不一，但可以本行業(yè)平均水平作為中小企業(yè)評(píng)判自身資金運(yùn)作效率的參考。影響資金運(yùn)作效率的主要因素包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等敏感性資產(chǎn)和應(yīng)付賬款等敏感性負(fù)債的效率。兩者的變動(dòng)部分之差，除了通過(guò)留存收益內(nèi)部融資外，其余的需要進(jìn)行外部融資。換言之，影響外部融資金額的因素有兩個(gè)，一個(gè)是敏感性資產(chǎn)與敏感性負(fù)債的差額，另一個(gè)是留存收益。如果想緩解外部融資的困境，就必須從以上兩個(gè)方面著手改革，降低外部融資需求量。留存收益的大小主要與利潤(rùn)分配方案有關(guān)，屬于財(cái)務(wù)制度中收益分配管理的內(nèi)容；敏感性資產(chǎn)與負(fù)債的差額主要與二者的增量大小有關(guān)，其中敏感性資產(chǎn)增幅下降的同時(shí)提高敏感性負(fù)債的增幅，就會(huì)相對(duì)節(jié)約資金，從而減少外部融資的需要。而敏感性資產(chǎn)總水平的下降正是與其周轉(zhuǎn)速度直接相關(guān)，周轉(zhuǎn)速度越快，所需絕對(duì)值就越小。以現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度為例：

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率+存貨周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率

從以上公式可以看出，若想加快現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率，可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的管理，適當(dāng)早收款、晚付款，或者加強(qiáng)存貨占用資金的管理，縮短存貨周轉(zhuǎn)期，從而適當(dāng)縮短現(xiàn)金循環(huán)和周轉(zhuǎn)的時(shí)間，提高現(xiàn)金的使用效率，相對(duì)減少了現(xiàn)金需求總量。而健全的中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度正好能夠滿足資產(chǎn)的這種管理需求。因此，健全的中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行將會(huì)提高資金運(yùn)作效率，相對(duì)減少資金需求總量。

（三）可以提供完備的財(cái)務(wù)信息，快速把握融資機(jī)會(huì)，提高融資成功率 企業(yè)除了內(nèi)部融資外，就是向債權(quán)人借款和吸引投資者投資。債權(quán)人需要充分論證企業(yè)的償債能力后才會(huì)決定是否借款；投資者需要充分論證企業(yè)的獲利能力和發(fā)展能力后才會(huì)決定是否投資。而這些信息主要來(lái)源于會(huì)計(jì)信息。因此，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的好壞直接影響到債權(quán)人和投資者的決策。而健全的中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，可以保證會(huì)計(jì)信息的充分可靠、相關(guān)、可比和及時(shí)。當(dāng)企業(yè)在面臨融資機(jī)遇時(shí)，高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息將成為制勝的法寶。如通過(guò)中小板塊上市的中小企業(yè)往往能夠在幾個(gè)月內(nèi)完成上市的全部工作，融通了大量資金。究其原因，完全得益于企業(yè)執(zhí)行了健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，使得上市必需的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)備起來(lái)非?？旖荨⑼暾?，保證上市審查的一次性成功。

二、中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建立應(yīng)遵循的原則

（一）合法合理性 中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要文件，其編制時(shí)不僅要遵循國(guó)家財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法律規(guī)范，如《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)工作基本規(guī)范》等，同時(shí)還要符合所在行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)、本企業(yè)的發(fā)展階段和發(fā)展目標(biāo)、國(guó)家低碳環(huán)保等要求。中小企業(yè)通過(guò)執(zhí)行合法合理的財(cái)務(wù)制度能夠有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)相關(guān)利益最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，提升企業(yè)形象。

（二）實(shí)效性 實(shí)效性是指中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度必須符合效益性、明晰性和及時(shí)性。首先，在合法合理的基礎(chǔ)上，中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度必須切合企業(yè)實(shí)際工作特點(diǎn)，所規(guī)范的業(yè)務(wù)操作不流于形式，但也不能過(guò)于繁瑣，徒增管理成本，降低使用效益。其次，中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度表述必須清晰明了，便于所有使用者理解和操作。對(duì)于重要的事項(xiàng)需重點(diǎn)規(guī)范，而次要的事項(xiàng)可以合并規(guī)范，以便提高操作效率。再次，通過(guò)執(zhí)行中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，會(huì)計(jì)信息能夠及時(shí)取得，不僅滿足企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)分析、評(píng)價(jià)考核的需要，同時(shí)保證按照規(guī)定對(duì)外報(bào)送報(bào)表。

（三）系統(tǒng)性 中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建立健全應(yīng)該體現(xiàn)系統(tǒng)性原則，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理不僅貫穿于整個(gè)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，同時(shí)也滿足內(nèi)部審計(jì)制度的要求。主要體現(xiàn)在：一是中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度必須體系完整。任何一個(gè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)都包括資金投入、運(yùn)用（又稱資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)）和退出三個(gè)階段。在資金運(yùn)動(dòng)的整個(gè)過(guò)程中中小企業(yè)將會(huì)涉及各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，處理各類財(cái)務(wù)關(guān)系人，這必然要求運(yùn)用財(cái)務(wù)制度來(lái)規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)關(guān)系。因此，健全的企業(yè)財(cái)務(wù)制度應(yīng)該包括資金籌措、流動(dòng)資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、收益分配、財(cái)務(wù)信息管理等內(nèi)容。二是中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度應(yīng)該符合內(nèi)控要求，有執(zhí)行、有監(jiān)督。執(zhí)行是指財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的業(yè)務(wù)處理流程應(yīng)該符合內(nèi)控要求，如審批權(quán)限應(yīng)該分配給不同的責(zé)任人行使，不能集中在一人手中，搞“一言堂”；實(shí)物收發(fā)和貨款的結(jié)算環(huán)節(jié)要有送貨人、驗(yàn)收人、倉(cāng)管人員、會(huì)計(jì)人員共同協(xié)調(diào)完成；科學(xué)高效預(yù)決策業(yè)務(wù)程序要求各相關(guān)部門(mén)之間加強(qiáng)溝通，信息共享，協(xié)作共同完成。

篇6

關(guān)鍵詞：完善 財(cái)務(wù)管理 加強(qiáng) 內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)狀況是衡量每一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體在發(fā)展過(guò)程中的即時(shí)效益。醫(yī)院作為非盈利性獨(dú)立核算醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，良好的經(jīng)濟(jì)效益是醫(yī)院正常開(kāi)展醫(yī)療業(yè)務(wù)的重要保證。財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)直接關(guān)系到醫(yī)院效益好與差。但目前，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度在建設(shè)過(guò)程中仍存在著諸多亟待解決的問(wèn)題：一是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不夠完善。二是醫(yī)院內(nèi)部控制缺乏相應(yīng)的科學(xué)性體系。三是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員缺乏管理意識(shí)。管理者首先要提高自己的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，強(qiáng)化醫(yī)院的財(cái)務(wù)建設(shè)，不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部控制體系建設(shè)，從而全面提升醫(yī)院的管理工作。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度概述

（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的涵義

醫(yī)院在正常的持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中涉及到許多財(cái)務(wù)的問(wèn)題，如醫(yī)療器械的招標(biāo)采購(gòu)，醫(yī)療藥品和耗材的采購(gòu)以及醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)過(guò)程的款項(xiàng)支付等，都屬于醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理方面問(wèn)題。面對(duì)這些財(cái)務(wù)問(wèn)題，必須要有一套完善的財(cái)務(wù)管理制度對(duì)這些支出和收入的資金進(jìn)行全面合理的管理和控制。

（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要性

正確的財(cái)務(wù)管理方法能保障醫(yī)院財(cái)務(wù)的正常運(yùn)作，明確醫(yī)院財(cái)務(wù)支出的的方向，為年度預(yù)算打下基礎(chǔ)。醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員只有對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況有清楚的認(rèn)識(shí)，了如指掌，才能為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)提供參考信息，以保障醫(yī)院工作的順利開(kāi)展。明確醫(yī)院有多少閑置資金，才能做好醫(yī)院的應(yīng)急準(zhǔn)備，為醫(yī)院所有工作的順利開(kāi)展提供保障。

（三）醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是保證醫(yī)院的內(nèi)部工作順利有序的開(kāi)展，合理有效的控制成本，保證醫(yī)院正常經(jīng)營(yíng)，資金往來(lái)合法合規(guī)，各項(xiàng)資產(chǎn)安全有效，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，有效提高醫(yī)院資金使用效率，維護(hù)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展，為社會(huì)提供良好的醫(yī)療服務(wù)，在遵守國(guó)家醫(yī)療衛(wèi)生相關(guān)制度的前提下，取得良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

（四）醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

1、醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的管理

醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，對(duì)所購(gòu)醫(yī)療器材、醫(yī)療物品藥品成本進(jìn)行預(yù)算控制和管理，對(duì)于大額資金使用應(yīng)通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，集體決策。

2、醫(yī)院財(cái)務(wù)對(duì)醫(yī)院收入進(jìn)行管理

國(guó)家對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)收入都規(guī)定有標(biāo)準(zhǔn)和范圍。醫(yī)院各項(xiàng)收入要做到收入合法，支出合規(guī)。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)要引導(dǎo)各個(gè)臨床科室做好醫(yī)療業(yè)務(wù)收支的管理工作。

3、醫(yī)院財(cái)務(wù)對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理

包括醫(yī)院的醫(yī)學(xué)建筑，綠化建筑，醫(yī)療器械，辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)和管理，明確責(zé)任，確保資產(chǎn)不被侵占、挪用、流失，避免重復(fù)購(gòu)進(jìn)，重復(fù)建設(shè)，盡量減少不必要的開(kāi)支。

二、分析醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題

（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度中存在的問(wèn)題分析

1、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員缺乏管理意識(shí)

醫(yī)院是一個(gè)專業(yè)性和學(xué)術(shù)性比較強(qiáng)的場(chǎng)所，這里的專業(yè)性主要是指臨床醫(yī)學(xué)醫(yī)療方面。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子成員也都是由醫(yī)生出身轉(zhuǎn)為行政管理的多。由于領(lǐng)導(dǎo)成員缺欠相關(guān)專業(yè)知識(shí)，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作則主要由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)把關(guān)。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人不僅要熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，還要有相關(guān)的經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)和管理學(xué)知識(shí)。財(cái)務(wù)部門(mén)的工作不能只停留在記帳和出報(bào)表這些日常的工作上，還要主動(dòng)參與醫(yī)院管理特別是財(cái)務(wù)管理工作中去。作為院領(lǐng)導(dǎo)的左右手，要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況，對(duì)存在問(wèn)題提出建議和措施，以供領(lǐng)導(dǎo)決策作參考。

2、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不夠完善

醫(yī)院管理者對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作不夠重視，加上財(cái)務(wù)管理者缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，缺乏資金管理的科學(xué)性，致使醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作缺乏相應(yīng)的體系，在制度建設(shè)和管理方面不完善，缺少內(nèi)部控制措施，缺乏監(jiān)督監(jiān)察制度，無(wú)法保障醫(yī)院資產(chǎn)資金的安全高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

3、醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算決算問(wèn)題沒(méi)有得到重視

由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的影響，醫(yī)院歷來(lái)對(duì)預(yù)算工作不重視。醫(yī)院也沒(méi)有建立有關(guān)預(yù)算的規(guī)章制度。醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)預(yù)算工作缺少專業(yè)性，所以做不好醫(yī)院相關(guān)業(yè)務(wù)的成本預(yù)算等工作。

（二）醫(yī)院內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題分析

1、醫(yī)院管理者對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不足

內(nèi)部控制制度可以說(shuō)是近年才出現(xiàn)的新生事物。財(cái)政部等五部委于2013年聯(lián)合的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度》從2014年1月1日起實(shí)行。醫(yī)院的管理者一般都認(rèn)為醫(yī)院是治病救人，為人民服務(wù)的服務(wù)行業(yè)，往往只重視醫(yī)療臨床業(yè)務(wù)，忽視對(duì)醫(yī)院的管理特別是財(cái)務(wù)管理工作。對(duì)于內(nèi)部控制制度在醫(yī)院管理中的重要作用更是沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)。

2、內(nèi)部控制缺乏相應(yīng)的科學(xué)性體系

內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)工作的運(yùn)行和管理起著很重要的作用?？茖W(xué)有效的內(nèi)部控制制度能合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整以及有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。但是大多數(shù)的醫(yī)院內(nèi)部控制體系沒(méi)有建立或不夠合理和完善，不能讓內(nèi)部控制發(fā)揮作用。這樣使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度存在漏洞，讓人有機(jī)可乘。內(nèi)部控制體系不夠健全，在一定程度上就缺乏相應(yīng)的監(jiān)督監(jiān)察機(jī)制，從總體上影響整個(gè)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作。

三、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的建設(shè)

醫(yī)院作為我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的服務(wù)機(jī)構(gòu)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，人民群眾對(duì)健康的期望值大幅度提高，其自身的發(fā)展所遇到的問(wèn)題也日益顯現(xiàn)。在發(fā)展過(guò)程中會(huì)存在一些不成熟的因素是在所難免的，所以醫(yī)院管理者要正確認(rèn)識(shí)醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，并積極找出解決對(duì)策，尋求醫(yī)院的良好經(jīng)濟(jì)效益，保證醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（一）提高醫(yī)院工作人員對(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)和重視，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員的隊(duì)伍建設(shè)

首先醫(yī)院管理者應(yīng)樹(shù)立財(cái)務(wù)管理意識(shí)。隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的持續(xù)推進(jìn)，醫(yī)院的生存發(fā)展擺在了醫(yī)療衛(wèi)生工作者的面前。醫(yī)院工作者應(yīng)逐步并徹底的改變醫(yī)院為提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，而忽視醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的觀念。醫(yī)院要提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。聘用比較專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，實(shí)行德才兼?zhèn)?，以德為先的用人原則。對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、法律學(xué)等知識(shí)有充分的了解，工作起來(lái)得心應(yīng)手。同時(shí)在建立制度方面有一定的工作經(jīng)驗(yàn)，比較容易得到醫(yī)院其他工作人員的認(rèn)可和肯定。平時(shí)也要注意對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，學(xué)習(xí)基本的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，鍛煉他們對(duì)待業(yè)務(wù)的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，為財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展打下基礎(chǔ)。

（二）做好醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算和決策，及時(shí)對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析返饋

對(duì)醫(yī)院的醫(yī)療器材購(gòu)進(jìn)、藥品購(gòu)進(jìn)等成本進(jìn)行科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，做好數(shù)量、質(zhì)量和價(jià)格的預(yù)算，預(yù)算之后應(yīng)積極的上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理的論證、評(píng)定并給出修改性意見(jiàn)。預(yù)算成本經(jīng)過(guò)審批之后要嚴(yán)格按照預(yù)算推進(jìn)實(shí)施。財(cái)務(wù)管理方面，做到帳、證、表、物相一致。做好收入和支出比例的核算，準(zhǔn)確核算凈利潤(rùn)，而且定期進(jìn)行比較和總結(jié)并提出相應(yīng)的提高醫(yī)院整體經(jīng)濟(jì)效益的對(duì)策和措施。

（三）建立科學(xué)完整的內(nèi)部控制體系，加大財(cái)務(wù)監(jiān)督監(jiān)察力度

醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該建立科學(xué)嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系，做好崗位的職責(zé)分工，明確每個(gè)崗位的基本職責(zé)，做到分工明確，責(zé)任到人，使員工各司其職，分工協(xié)作，相互制約，相互監(jiān)督。單位應(yīng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期，確保不相容崗位互相分離，防范舞弊和預(yù)防腐敗。

要充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用，保證每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展都有章可循，實(shí)行不相容崗位分離，加強(qiáng)員工內(nèi)部的制衡。每個(gè)人都要明白自己的職責(zé)所在，加強(qiáng)員工的道德建設(shè)，嚴(yán)厲打擊越權(quán)現(xiàn)象，為自己謀取私利的違章行為。做到有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。加大財(cái)務(wù)監(jiān)督監(jiān)察力度，不定期進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)特殊關(guān)鍵崗位實(shí)行強(qiáng)制休假，經(jīng)濟(jì)審計(jì)制度。

四、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革正在持續(xù)進(jìn)行中，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度也在新的形勢(shì)下需要不斷地提高和完善。醫(yī)院的管理者要正確認(rèn)識(shí)到醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中存在的不足，對(duì)癥下藥。對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步加強(qiáng)管理，同時(shí)進(jìn)行醫(yī)院的內(nèi)部控制體系的建沒(méi)。這就要求醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作人員熟練掌握財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)方面的知識(shí)，提高自身的財(cái)務(wù)管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，將專業(yè)知識(shí)與管理知識(shí)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，自覺(jué)提高醫(yī)療服務(wù)水平，更好地為人民群眾的醫(yī)療保健事業(yè)作出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]曹濟(jì)永.新形勢(shì)下醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的完善措施[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2014，（2）：33-33

篇7

【關(guān)鍵詞】預(yù)算 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制

一、預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中的問(wèn)題

預(yù)算部門(mén)的財(cái)務(wù)管理需要依賴完善的控制制度進(jìn)行指導(dǎo)和約束，但是在實(shí)際的采取管理內(nèi)部控制中，還存在著諸多問(wèn)題，嚴(yán)重地影響了資金使用效益的提高。

（一）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

作為財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度得以執(zhí)行的有效保障，內(nèi)部控制意識(shí)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效果起著不可忽視的作用，但是在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中，部分領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，忽視內(nèi)部管理，僅僅將財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制看作是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，致使財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作流于形式。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有力保障，但是在實(shí)際的工作中，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，制度缺乏針對(duì)性，不符合機(jī)關(guān)企事業(yè)單位的實(shí)際情況。在某些部門(mén)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中，甚至出現(xiàn)用一般的財(cái)經(jīng)制度作為內(nèi)部控制制度，降低了業(yè)務(wù)流程控制的科學(xué)化。

（三）缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

作為機(jī)關(guān)企事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，健全的內(nèi)部機(jī)構(gòu)是不可缺少的，但是受到內(nèi)部控制意識(shí)淡薄的影響，忽視了內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)對(duì)機(jī)關(guān)企事業(yè)單位發(fā)展和業(yè)務(wù)開(kāi)展的作用和重要性。內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的不完善，導(dǎo)致人員配備不合理，進(jìn)而嚴(yán)重地影響了財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效果。

（四）缺乏高素質(zhì)的內(nèi)部控制人員

機(jī)關(guān)企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開(kāi)展需要由內(nèi)部控制人員來(lái)完成，但是在實(shí)際的工作中，內(nèi)部控制人員的素質(zhì)較低，業(yè)務(wù)能力較低，缺乏責(zé)任心，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作質(zhì)量差。特別是會(huì)計(jì)人員只是簡(jiǎn)單地將相應(yīng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行登記整理，不對(duì)后期的工作進(jìn)行檢查，導(dǎo)致出現(xiàn)后期的資產(chǎn)賬目和實(shí)物嚴(yán)重不符等現(xiàn)象。

（五）預(yù)算內(nèi)部控制的剛性不強(qiáng)

在機(jī)關(guān)企事業(yè)單位的預(yù)算改革中，預(yù)算編制向著細(xì)化的方向發(fā)展，為預(yù)算的內(nèi)部控制創(chuàng)造了有利的條件，但是還存在著預(yù)算內(nèi)部控制剛性不強(qiáng)的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在對(duì)預(yù)算的編制較為粗糙，部門(mén)預(yù)算項(xiàng)目編制不具體，依據(jù)不充分。一是未根據(jù)具體的工作計(jì)劃編制支出預(yù)算。有的部門(mén)在編制預(yù)算時(shí)，沒(méi)有將年度工作任務(wù)分解并編制單項(xiàng)支出預(yù)算，而是簡(jiǎn)單的編幾個(gè)專項(xiàng)，專項(xiàng)與部門(mén)工作任務(wù)的結(jié)合度不緊密，未能真實(shí)反映部門(mén)的支出需要。如某單位預(yù)算項(xiàng)目?jī)H管理經(jīng)費(fèi)一項(xiàng)，全年所有的專項(xiàng)支出全部從這一項(xiàng)目中列支。二是按慣例編制預(yù)算，支出依據(jù)不充分。一些專項(xiàng)支出在每年的預(yù)算中都出現(xiàn)，且金額相對(duì)固定，預(yù)算單位對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的申報(bào)依據(jù)采取簡(jiǎn)單化形式，并未提出具體的工作量、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)作為預(yù)算定量依據(jù)。如某單位連續(xù)三年編制遠(yuǎn)程教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算，但未列明遠(yuǎn)程教育計(jì)劃、場(chǎng)所、及教育內(nèi)容人次等信息。這樣對(duì)資金的使用存在著很大的自由性和任意性，難以實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ谩?/p>

二、完善預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的策略

（一）遵循完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的基本原則

預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度的建立和完善，需要遵循一定的原則，這是制度得以執(zhí)行的基礎(chǔ)性條件。首先，制度的制定要符合合法性原則，即必須建立在國(guó)家的法律法規(guī)基礎(chǔ)之上，并結(jié)合本部門(mén)的實(shí)際情況；其次，制度的制定要符合整體性原則，即充分涉及到對(duì)財(cái)務(wù)管理工作各個(gè)環(huán)節(jié)的控制，并與其他部門(mén)的控制制度相互協(xié)調(diào)；再次，制度的制定要符合針對(duì)性和一貫性原則，即要結(jié)合本部門(mén)的實(shí)際情況進(jìn)行內(nèi)部控制制度的制定，提高制度的有效性，同時(shí)內(nèi)部控制制度不可隨意改動(dòng)，保證財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的嚴(yán)肅性。此外，制度的制度要符合適應(yīng)性原則，即內(nèi)部控制制度是不斷發(fā)展的，因此需要結(jié)合財(cái)務(wù)工作的發(fā)展和變化對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行補(bǔ)充和更新，這就包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，一方面要達(dá)到外部的適應(yīng)性，即與國(guó)家法律法規(guī)相適應(yīng)，另一方面是內(nèi)部的適應(yīng)性，即結(jié)合本部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行制度的制定，推動(dòng)預(yù)算部門(mén)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制向著更好的方向發(fā)展。

（二）完善內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

預(yù)算部門(mén)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的制定和完善是一個(gè)綜合性較強(qiáng)的工作，涉及到多個(gè)部門(mén)的工作，因此需要抓住完善內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，要完善部門(mén)預(yù)算控制制度，這就需要從全局著眼，對(duì)各項(xiàng)支出的用途和流向有清晰地把握，同時(shí)在預(yù)算的過(guò)程中加強(qiáng)剛性約束，避免出現(xiàn)支出范圍擴(kuò)大以及隨意超預(yù)算的現(xiàn)象。其次，要完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度，即建立完善的授權(quán)審批制度，定期對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核實(shí)，最大限度的減少資產(chǎn)的流失。再次，要完善不相容職務(wù)分離控制制度，進(jìn)而使不相容職務(wù)之間進(jìn)行相互的約束和監(jiān)督，避免腐敗行為的發(fā)生。此外，還需要完善內(nèi)部控制制度更新發(fā)展制度，即結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和本單位的實(shí)際情況，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部控制進(jìn)行有效性測(cè)試，及時(shí)糾正內(nèi)部控制中的盲點(diǎn)，提高經(jīng)費(fèi)的使用效益。

（三）推動(dòng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的落實(shí)

將預(yù)算部門(mén)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度落到實(shí)處是提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的必經(jīng)之路，因此在制定好相應(yīng)的內(nèi)部控制制度以后，需要為制度的落實(shí)創(chuàng)造有利的條件。首先，要明確內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和方法，處理好各個(gè)要素之間的關(guān)系，包括控制成本和控制效益的關(guān)系以及內(nèi)部控制與職業(yè)自律的關(guān)系，在此基礎(chǔ)上充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，提高財(cái)政資金的使用效益。其次，要協(xié)調(diào)好各個(gè)部門(mén)的工作，做到各個(gè)部門(mén)齊抓共管，財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)組織和指導(dǎo)，審計(jì)部門(mén)要做好監(jiān)督工作。此外，預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的落實(shí)依賴高素質(zhì)的工作人員，內(nèi)控制度的制訂和貫徹落實(shí)都離不開(kāi)人，尤其需要有較高素質(zhì)有責(zé)任心的專業(yè)人員。內(nèi)控人員應(yīng)該具備較強(qiáng)的管理能力，熟知財(cái)政法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，還要有相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)。那么，預(yù)算部門(mén)就必須要不斷強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重視多種形式的知識(shí)和能力教育，及時(shí)更新內(nèi)控人員的觀念，盡可能讓其具有很強(qiáng)的管理能力，從而建立起一支業(yè)務(wù)過(guò)硬、嚴(yán)以律已、思想業(yè)務(wù)素質(zhì)好的內(nèi)控人員隊(duì)伍。

參考文獻(xiàn)

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篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；預(yù)算管理；經(jīng)濟(jì)核算；信息化

2007年被江銅集團(tuán)定為“制度落實(shí)年”。永平銅礦正緊鑼密鼓地制定各種內(nèi)部控制制度，礦部了《職工探親假往返路程期限規(guī)定》《物資管理辦法》《資金預(yù)算管理辦法》《辦公用品管理辦法》《固定資產(chǎn)投資管理實(shí)施辦法》。凡此種種，標(biāo)志永平銅礦由大力提倡內(nèi)部控制建設(shè)向明確要求、細(xì)化規(guī)定層面轉(zhuǎn)變。一股內(nèi)部控制的旋風(fēng)，伴隨著強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)的浪潮，正席卷而來(lái)。汽車(chē)修理廠財(cái)務(wù)組又如何建立高質(zhì)量的、有實(shí)質(zhì)性影響的，符合永平銅礦特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系呢？

建立健全內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)控制度的完整性、合理性及實(shí)施的有效性，以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，增強(qiáng)企業(yè)信息披露的可靠性，確保企業(yè)行為合法合規(guī)。

一、實(shí)施預(yù)算管理，形成縱橫管理網(wǎng)絡(luò)

（一）建立和健全了縱橫的預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)，生產(chǎn)、成本和財(cái)務(wù)等方面都得到了有效控制

自2003年起，汽車(chē)修理廠成立了成本管理中心，包括總顧問(wèn)、總責(zé)任人、分責(zé)任人，總顧問(wèn)由礦總會(huì)計(jì)師及財(cái)務(wù)部主任擔(dān)任，總責(zé)任人由廠領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人擔(dān)任，分責(zé)任人由廠各工段長(zhǎng)及核算員擔(dān)任，形成了一個(gè)由總顧問(wèn)作為決策者，總責(zé)任人作為綜合管理層，分責(zé)任人作為執(zhí)行層的全面預(yù)算管理組織體系。

（二）確定產(chǎn)品成本預(yù)算編制方法和內(nèi)容

由于產(chǎn)品單一，主要是修理礦用汽車(chē)，為適應(yīng)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求。把預(yù)算管理細(xì)分為基本預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算和審批預(yù)算三種形式。

1、基本預(yù)算。把材料、配件預(yù)算指標(biāo)直接分解落實(shí)到有關(guān)部門(mén)、單位和個(gè)人，由他們直接管理和控制。汽車(chē)修理廠實(shí)行段長(zhǎng)、職能組長(zhǎng)專人領(lǐng)料制度，因?yàn)樗麄兪遣牧稀⑴浼墓芾碚?，也是產(chǎn)品的消耗者，熟悉產(chǎn)品應(yīng)消耗哪些材料、配件，避免盲目領(lǐng)料，防止產(chǎn)需脫節(jié)，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行直接控制與管理，使之達(dá)到最佳狀態(tài)?；绢A(yù)算涉及到產(chǎn)品的消耗、產(chǎn)出，即生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的預(yù)算，也是全員參與的預(yù)算，真正落實(shí)到“千斤重?fù)?dān)人人挑，個(gè)個(gè)肩上有指標(biāo)”。

2、專項(xiàng)預(yù)算。是對(duì)某一項(xiàng)目所編制的預(yù)算，直接由有關(guān)專項(xiàng)部門(mén)來(lái)管理控制。如3307型大車(chē)大修，總直接費(fèi)用45萬(wàn)元，光大齒圈、減振器總成、轉(zhuǎn)向泵等配件，每一個(gè)配件單價(jià)都達(dá)到1萬(wàn)多元以上，金額大，直接涉及到全礦成本的利益，必須由監(jiān)管部門(mén)（車(chē)管部）、用戶單位（采礦場(chǎng)）、修理單位（汽車(chē)修理廠）三家共同控制，即汽車(chē)修理廠生產(chǎn)技術(shù)組人員編制大修車(chē)預(yù)決算書(shū)，采礦場(chǎng)簽字認(rèn)可，車(chē)管部審核驗(yàn)收，把費(fèi)用控制在范圍之內(nèi)。

3、審批預(yù)算。是某項(xiàng)預(yù)算上報(bào)等待批準(zhǔn)的預(yù)算，因初期沒(méi)有考慮到事后又出現(xiàn)的必須補(bǔ)報(bào)的項(xiàng)目預(yù)算。它具有臨時(shí)性或突發(fā)性。如3307型大車(chē)大修完工交付用戶單位使用后，在規(guī)定的期限內(nèi)用戶單位不滿意，必須返修，返修費(fèi)用必須報(bào)廠領(lǐng)導(dǎo)審批。

4、建立全面預(yù)算分析控制體系。年初廠財(cái)務(wù)組將預(yù)算指標(biāo)分解，并落實(shí)到工段、職能組，通過(guò)成本管理中心審核后予以執(zhí)行。為維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，強(qiáng)化預(yù)算的剛性政策，預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，不得隨意更改。各工段、職能組定期編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定性、定量分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中產(chǎn)生的偏差，跟蹤反饋異常信息，提出改進(jìn)措施，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送廠財(cái)務(wù)組，廠財(cái)務(wù)組匯總預(yù)算分析報(bào)告，向廠領(lǐng)導(dǎo)上報(bào)財(cái)務(wù)分析情況。

二、修舊利廢，強(qiáng)化班組經(jīng)濟(jì)核算

（一）成立了修舊利廢領(lǐng)導(dǎo)小組

汽車(chē)修理廠在開(kāi)展修舊利廢活動(dòng)中，各工段把修舊利廢指標(biāo)分解落實(shí)到班組，激勵(lì)員工樹(shù)立過(guò)緊日子的思想。從回收一斤落地原油、一顆螺絲釘、一塊擦布入手，以舊代新、修復(fù)利用，取得了可觀的效益。光這項(xiàng)工作每年為礦節(jié)余15萬(wàn)元的成本。

（二）把預(yù)算管理與班組經(jīng)濟(jì)核算結(jié)合起來(lái)

班組把上級(jí)分解下來(lái)的預(yù)算指標(biāo)貫徹落實(shí)。各工段都設(shè)立了廢舊料庫(kù)。在領(lǐng)用新料前，先到廢舊料庫(kù)查看，有沒(méi)有可以修復(fù)的舊料，有沒(méi)有以舊代新的料，如果有就不領(lǐng)新料，減少成本開(kāi)支。

（三）開(kāi)展班組經(jīng)濟(jì)核算

充分調(diào)動(dòng)了員工參與成本控制、財(cái)務(wù)管理的積極性，從而改變了過(guò)去那種“礦里算、基層干、盈虧與我不相干”的局面。

三、開(kāi)展財(cái)務(wù)信息化體系建設(shè)

（一）利用軟件管理成本

礦財(cái)務(wù)部為了及時(shí)了解基層單位財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，充分利用新中大國(guó)際ERP-A3財(cái)務(wù)軟件，在用戶權(quán)限設(shè)置上，礦財(cái)務(wù)部擁有最大權(quán)限，可隨時(shí)進(jìn)入基層單位財(cái)務(wù)組查帳，這一平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了總會(huì)計(jì)師和礦財(cái)務(wù)部對(duì)基層單位財(cái)務(wù)賬目的即時(shí)查詢和監(jiān)控。

（二）建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

礦信息部開(kāi)發(fā)了材料配件軟件辦公系統(tǒng)，汽車(chē)修理廠在廠領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)組計(jì)算機(jī)上安裝了該材料配件辦公系統(tǒng)，可隨時(shí)了解各工段領(lǐng)料情況，以及是生產(chǎn)性用料還是非生產(chǎn)性用料，這一舉措，充分建立了事前控制、財(cái)務(wù)信息共享的措施，為管理決策者提供全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的信息。

篇9

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 新財(cái)會(huì)制度 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制體系 建立

一、目前醫(yī)院新財(cái)會(huì)制度下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題

新財(cái)會(huì)制度的修訂，使得醫(yī)院原有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系漏洞和問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。新的財(cái)會(huì)制度能夠有效地促進(jìn)醫(yī)院在市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)，加強(qiáng)醫(yī)院的績(jī)效和服務(wù)效率，能夠進(jìn)一步保障醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保證信息的可靠性。雖然在新財(cái)會(huì)制度下醫(yī)院的各種內(nèi)部控制和管理有所提升，但是還存在著一些不足之處，只有了解目前醫(yī)院新財(cái)會(huì)制度下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的不足，才能采取相應(yīng)的措施進(jìn)行內(nèi)部控制體系的完善。目前，醫(yī)院新財(cái)會(huì)制度下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系主要存在以下不足之處。

首先，目前醫(yī)院的預(yù)算管理缺乏科學(xué)性，完整的預(yù)算編制過(guò)程僅僅幾十天的時(shí)間就編制完成，質(zhì)量相對(duì)較低，這就導(dǎo)致很多資金的使用只能按照前一個(gè)年度的資料進(jìn)行管理，不能保證它的科學(xué)性。此外，醫(yī)院的預(yù)算機(jī)構(gòu)缺乏足夠的專業(yè)人員，設(shè)置簡(jiǎn)單，預(yù)算項(xiàng)目沒(méi)有進(jìn)行細(xì)分，編制隨意且較為粗糙，缺乏系統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)使用考核機(jī)制，不能明確了解醫(yī)院的經(jīng)費(fèi)是否產(chǎn)生較高的社會(huì)效益。新的財(cái)會(huì)制度就要求醫(yī)院實(shí)施全面的經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，將全部支出收入項(xiàng)目都納入管理項(xiàng)目中，新財(cái)會(huì)制度明確了各個(gè)主體職責(zé)，對(duì)醫(yī)院的各個(gè)收支環(huán)節(jié)進(jìn)行了詳細(xì)的條例規(guī)定。

其次，目前醫(yī)院的管理者對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系缺乏全面的了解，對(duì)這項(xiàng)制度的作用和目的認(rèn)識(shí)不到位，只是簡(jiǎn)單地認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系與其他規(guī)范條例一樣，是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作流程，并不能夠充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要作用。由于院長(zhǎng)等主要管理者缺乏對(duì)這項(xiàng)工作的重視，就導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)的各項(xiàng)監(jiān)督、控制工作成為表面形式，最終致使內(nèi)部控制工作不能全面落實(shí)，缺乏執(zhí)行力，影響醫(yī)院財(cái)務(wù)體系的安全、可靠性。長(zhǎng)期如此，則會(huì)嚴(yán)重影響到醫(yī)院的社會(huì)效益，造成不必要的損失。有些醫(yī)院為了節(jié)省時(shí)間，甚至不按照規(guī)章制度辦事，省去一些必要的流程，致使醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)性。醫(yī)院的管理者缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重視，會(huì)形成醫(yī)院的資源浪費(fèi)，資源的有效使用率降低，從而影響到醫(yī)院的發(fā)展效益，由于缺乏足夠的經(jīng)驗(yàn)和對(duì)新財(cái)會(huì)制度的適應(yīng)，將會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題。

最后，目前我國(guó)的一些醫(yī)院缺乏嚴(yán)格、完整的審計(jì)體系，由于內(nèi)部審計(jì)體系工作的不到位，使得一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部事件頻頻發(fā)生。一套完整的審計(jì)體系是監(jiān)督內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要依據(jù)，它是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分。而一些管理者卻沒(méi)有足夠重視審計(jì)工作，僅是要求將具體的收入支出情況進(jìn)行記錄，省去內(nèi)部審計(jì)的工作。沒(méi)有專門(mén)的審計(jì)部門(mén)，會(huì)嚴(yán)重影響醫(yī)院內(nèi)審工作的進(jìn)行，限制內(nèi)審工作的獨(dú)立和權(quán)威性。

除此之外，醫(yī)院作為一種行政事業(yè)單位的存在，它也具有經(jīng)濟(jì)實(shí)體的特點(diǎn)，因此，醫(yī)院同樣要注重自身的文化建設(shè)，樹(shù)立強(qiáng)大的團(tuán)隊(duì)精神，而目前我國(guó)的醫(yī)院恰好缺乏單位文化建設(shè)，由于沒(méi)有完善的員工激勵(lì)政策，使得醫(yī)院的職員工作積極性不高，缺乏對(duì)病人的主動(dòng)服務(wù)意識(shí)，單位沒(méi)有徹底落實(shí)以人為本的理念，會(huì)嚴(yán)重阻礙醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建立工作的實(shí)施。

二、如何完善醫(yī)院新財(cái)會(huì)制度下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建立與實(shí)踐工作

最新修訂的醫(yī)院財(cái)會(huì)制度相對(duì)于舊的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度而言，對(duì)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行了更為明確的規(guī)定和改進(jìn)，明確了其使用范圍，將會(huì)計(jì)科目體系進(jìn)一步完善，加強(qiáng)了對(duì)醫(yī)院收支項(xiàng)目的管理和成本的核算工作，完善了財(cái)務(wù)報(bào)告體系，更加重視醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)監(jiān)督工作，進(jìn)一步保障了醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有效性和健全性。

在具體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建立與實(shí)踐中，醫(yī)院要積極配合新財(cái)會(huì)制度的規(guī)定，嚴(yán)格按照制度內(nèi)容進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建立與實(shí)踐，要嚴(yán)格按照我國(guó)相關(guān)法律，結(jié)合自身的發(fā)展情況來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建立。在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的過(guò)程中，要重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的設(shè)計(jì)和執(zhí)行工作，并加強(qiáng)對(duì)控制體系的監(jiān)督工作，使之更好的實(shí)施運(yùn)行。提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合技術(shù)水平，加強(qiáng)人事管理，不斷提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，定期對(duì)工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)知識(shí)、思想素質(zhì)以及職業(yè)道德水平等，一旦出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，務(wù)必嚴(yán)懲涉及的違規(guī)人員。完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的構(gòu)成，醫(yī)院各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)都要承擔(dān)一定的管理職責(zé)，建立一套權(quán)威、高效、科學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，保證醫(yī)院能夠在合理、科學(xué)的控制體系中高效的開(kāi)展工作，促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的透明化和公開(kāi)化。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)督五項(xiàng)組成部分，對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的建立與實(shí)踐，要充分考慮醫(yī)院本身的環(huán)境與管理要求，處理好醫(yī)院各個(gè)部門(mén)之間的關(guān)系，通過(guò)調(diào)節(jié)各部門(mén)的利益關(guān)系來(lái)更好的完善醫(yī)院的結(jié)構(gòu)與管理規(guī)劃，制定出一套科學(xué)的管理體系，提升醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。每家醫(yī)院要根據(jù)自身的具體情況，發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，充分利用內(nèi)部控制體系的高效性，發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，建立起一套適合本醫(yī)院發(fā)展的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，明確各級(jí)機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)工作時(shí)，要選用經(jīng)驗(yàn)豐富的、對(duì)醫(yī)院具體情況很熟悉的專業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行，而且要咨詢各個(gè)機(jī)構(gòu)，廣泛吸取經(jīng)驗(yàn)和建議，并制定相關(guān)機(jī)制或者設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行監(jiān)督，促進(jìn)體系的實(shí)施，保證其發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

此外，還要重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制報(bào)告的整理和書(shū)寫(xiě)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制報(bào)告能夠全面地體現(xiàn)出一定時(shí)期內(nèi)醫(yī)院對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的實(shí)施效果如何，而且包括整個(gè)體系的政策、方針及全部?jī)?nèi)容和方法。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制報(bào)告能夠及時(shí)的反映出內(nèi)部控制中所存在的問(wèn)題，引起醫(yī)院的重視，而且可以讓其他機(jī)構(gòu)及時(shí)了解醫(yī)院在這個(gè)階段的經(jīng)營(yíng)情況，促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的進(jìn)一步完善和改進(jìn)，使得其更具制度化和科學(xué)、規(guī)范化。詳細(xì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制報(bào)告能夠使醫(yī)院在運(yùn)行過(guò)程中提高運(yùn)營(yíng)效率，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證其涉及的財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。組建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)師能夠?qū)w系的設(shè)計(jì)效果及實(shí)施程度進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，并及時(shí)做出書(shū)面報(bào)告，上報(bào)給上級(jí)管理部門(mén)，保證內(nèi)部控制體系的科學(xué)和完善性。在對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，可以采取多樣的具有科學(xué)性的審計(jì)方式，盡可能減少內(nèi)部控制質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)會(huì)計(jì)體系的審計(jì)特點(diǎn)可以采取問(wèn)卷調(diào)查法、程序分析法和審計(jì)控制法等，保證審計(jì)工作的完善和嚴(yán)密性，系統(tǒng)、合法的進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的審計(jì)工作。

三、總結(jié)

總而言之，醫(yī)院作為行政事業(yè)單位和經(jīng)濟(jì)實(shí)體性質(zhì)的統(tǒng)一體，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部體系的建立和實(shí)踐，嚴(yán)格按照新財(cái)會(huì)制度規(guī)定的內(nèi)容的進(jìn)行工作，從新財(cái)會(huì)制度入手，打造出規(guī)范、科學(xué)、良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境，改善內(nèi)部控制體系。建立良好、合理、科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，能夠促進(jìn)醫(yī)院的各項(xiàng)工作的進(jìn)行，完善醫(yī)院管理環(huán)境，有效的控制事件的發(fā)生，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，重視其在醫(yī)院發(fā)展中的重要作用，將直接影響到醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力，提高醫(yī)院的各項(xiàng)效益，保障醫(yī)院事業(yè)在我國(guó)更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇10

[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)企業(yè) ； 財(cái)務(wù)管理 ； 內(nèi)部控制 ； 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

[中圖分類號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]2095-3283（2013）10-0133-03

[作者簡(jiǎn)介]張艷茹（1970-），女，財(cái)務(wù)經(jīng)理，會(huì)計(jì)師，學(xué)士，研究方向：財(cái)務(wù)管理，稅務(wù)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們生活水平的提高，對(duì)房地產(chǎn)的需求也呈現(xiàn)日益擴(kuò)大的趨勢(shì)，致使房地產(chǎn)行業(yè)資產(chǎn)迅速擴(kuò)張，房地產(chǎn)行業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性也隨之逐漸加大，國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控力度也在不斷加大，特別近三年，國(guó)家出臺(tái)了一系列宏觀調(diào)控政策，使房地產(chǎn)企業(yè)依靠高樓價(jià)和土地資源增值獲取高額利潤(rùn)的時(shí)代已宣告終結(jié)，房地產(chǎn)企業(yè) “微利時(shí)代”即將到來(lái)。為此，房地產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)視角下，要加強(qiáng)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，向效率和創(chuàng)新要利潤(rùn)是未來(lái)房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展的必由之路。

一、房地產(chǎn)企業(yè)存在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.投資風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)投資項(xiàng)目所需資金巨大，且占用時(shí)間長(zhǎng)，潛在風(fēng)險(xiǎn)也巨大。近年來(lái)，國(guó)家為改善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)出臺(tái)了一系列房地產(chǎn)調(diào)控政策，以緩解住房供應(yīng)的結(jié)構(gòu)性矛盾，鼓勵(lì)并扶持建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房、廉租房和公租房等。而房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)受控于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，在當(dāng)前復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境下，如果由于前期市場(chǎng)調(diào)研不充分或信息獲取不完全等原因而導(dǎo)致項(xiàng)目投資決策失誤，極易給企業(yè)帶來(lái)重大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.籌資風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)行業(yè)是資金密集型行業(yè)，前期投入成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，并受銀行信貸政策的影響較大。所以，房地產(chǎn)企業(yè)如何合理使用財(cái)務(wù)杠桿選擇最優(yōu)的籌資方案，規(guī)避和降低籌資所產(chǎn)生的償債風(fēng)險(xiǎn)是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制建設(shè)的重要內(nèi)容之一。

3.資金回籠風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)資金趨緊的情況下，預(yù)售樓盤(pán)的銷售資金能否盡早回籠，是影響房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量的重要因素。對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金回籠好壞不僅反映了市場(chǎng)對(duì)其開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的認(rèn)同度，也是企業(yè)降低資金成本的有效途徑。通常，房地產(chǎn)項(xiàng)目在預(yù)售時(shí)，可能會(huì)受到結(jié)算方式、信用政策等因素的影響而無(wú)法回籠全部或部分資金，從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況造成不利影響。因此，如何提高不動(dòng)產(chǎn)的可變現(xiàn)能力，加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，避免造成產(chǎn)品積壓，是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的關(guān)鍵。

4.成本失控風(fēng)險(xiǎn)

由于房地產(chǎn)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，隨著土地價(jià)格及資金使用成本的上漲，房地產(chǎn)企業(yè)的建設(shè)成本正面臨逐步攀升的壓力。在宏觀調(diào)控壓力下，房地產(chǎn)的市場(chǎng)銷售前景不明朗，房地產(chǎn)企業(yè)若無(wú)法通過(guò)提高售價(jià)來(lái)平衡盈虧，將導(dǎo)致企業(yè)盈利能力出現(xiàn)波動(dòng)，削弱其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。所以，有效控制房地產(chǎn)企業(yè)成本，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展、獲得核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素，也是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的主要抓手。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控原則

1.合法合規(guī)原則

企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，接受制度監(jiān)督并符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的內(nèi)部控制體系流程，要在法律法規(guī)框架下開(kāi)展經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)，若企業(yè)背離法律法規(guī)的內(nèi)部控制規(guī)則，非但不能確保企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展，反而使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)面臨嚴(yán)重的法律風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要以國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持合法、合規(guī)導(dǎo)向原則，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)法律法規(guī)。

2.整體性原則

所謂整體性是指在進(jìn)行內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)和制度建設(shè)時(shí)，應(yīng)充分考慮內(nèi)部控制體系的全面性和系統(tǒng)性。內(nèi)部控制貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面。財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，內(nèi)部控制制度也必須對(duì)其全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控。包括投資、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等諸多環(huán)節(jié)；從業(yè)務(wù)流程來(lái)看，應(yīng)包括房地產(chǎn)行業(yè)特有的可行性研究、拿地、設(shè)計(jì)、施工、預(yù)售、竣工等環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制制度只有體現(xiàn)了整體性，才能使財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)都有章可循，從而形成一個(gè)互相補(bǔ)充、互相制約的控制體系。

3.成本收益原則

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理需要支付相應(yīng)的費(fèi)用開(kāi)支，通常情況下，內(nèi)部控制工作越周密，內(nèi)部控制實(shí)施效果越好，內(nèi)部控制成本也相應(yīng)增加。正如哈里科斯所指出：企業(yè)誕生和存在的根本目的是為了降低交易費(fèi)用。因此，內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)存在著一個(gè)內(nèi)部控制成本與內(nèi)部控制收益間的均衡關(guān)系。在考慮成本收益原則時(shí)，要注意收益，不僅簡(jiǎn)單指那些可以看得見(jiàn)、摸得著的物質(zhì)收益和貨幣收益，應(yīng)通盤(pán)評(píng)估內(nèi)部控制流程體系為提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和管理水平所起的重要作用。

4.適應(yīng)性原則

企業(yè)內(nèi)部控制具有針對(duì)性和可操作性，企業(yè)要充分考慮自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，主動(dòng)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要。內(nèi)部控制制度要與財(cái)務(wù)運(yùn)作規(guī)律相結(jié)合，使財(cái)務(wù)管理具有系統(tǒng)性和規(guī)律性，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能充分認(rèn)識(shí)、掌握和駕馭財(cái)務(wù)規(guī)律。內(nèi)部控制制度要與企業(yè)內(nèi)各崗位責(zé)任相結(jié)合，與房地產(chǎn)企業(yè)的設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、工程、營(yíng)銷等各業(yè)務(wù)部門(mén)的崗位相結(jié)合，建立崗位責(zé)任制度，清晰劃分職責(zé)邊界，杜絕職務(wù)重疊和工作扯皮現(xiàn)象，激勵(lì)員工提升團(tuán)隊(duì)整體競(jìng)爭(zhēng)力。

5.牽制與配合原則

牽制與配合二者是辯證統(tǒng)一的關(guān)系，在開(kāi)展內(nèi)部控制制度建設(shè)時(shí)，應(yīng)從縱向和橫向兩個(gè)層面交叉用好、用活這種依托和制約關(guān)系。在充分發(fā)揮牽制與配合原則的積極作用時(shí)，要避免過(guò)度的牽制導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)施效率低下的情況發(fā)生。對(duì)于企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和控制點(diǎn)，要引入牽制措施控制風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)于那些重要性水平較低的環(huán)節(jié)，則可適度減少牽制措施，保證內(nèi)部控制實(shí)施效率。

6.動(dòng)態(tài)性原則

內(nèi)部控制制度的效果必須通過(guò)實(shí)踐來(lái)檢驗(yàn)。由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境始終處在不斷變化之中。因此，企業(yè)內(nèi)部控制也應(yīng)根據(jù)客觀情況的變化，及時(shí)修訂完善失效或邊際效益減少的內(nèi)部控制制度，切實(shí)提高制度的有效性和約束力。

三、建立健全房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

1.完善投資決策機(jī)制

當(dāng)前，國(guó)家實(shí)行緊縮銀根、收緊信貸的貨幣政策，而房地產(chǎn)項(xiàng)目的資金需求大，周轉(zhuǎn)期長(zhǎng)，資金成本高。而許多房地產(chǎn)企業(yè)在管理實(shí)踐中存在的普遍問(wèn)題是：重資產(chǎn)增長(zhǎng)，輕資金回籠；重高額投資回報(bào)，輕過(guò)度負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)；重短期利益，輕可持續(xù)發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)要提高投資決策的科學(xué)性和合理性，盡量避免投資失誤，對(duì)保障企業(yè)資金、資產(chǎn)安全，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就尤顯重要。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)建立投資決策機(jī)構(gòu)，制訂正確的投資戰(zhàn)略。在項(xiàng)目可行性研究過(guò)程中，應(yīng)運(yùn)用科學(xué)的理論、方法和手段選擇最優(yōu)的投資方案，并制訂切實(shí)可行的投資計(jì)劃，明確投資各環(huán)節(jié)的責(zé)任人及職責(zé)權(quán)限，建立授權(quán)及審批程序，明確各級(jí)審批人員的權(quán)限、程序和責(zé)任，對(duì)重大的投資必須實(shí)行集體決策

2.加強(qiáng)子公司的財(cái)務(wù)管控

基于稅務(wù)、注冊(cè)等多方面的考慮，房地產(chǎn)企業(yè)多以設(shè)置屬地項(xiàng)目公司的形式開(kāi)展房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，并普遍采取下屬多家子公司的集團(tuán)控股型管理模式，企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)實(shí)體為分布在各地的子公司。因此，相對(duì)其他行業(yè)來(lái)說(shuō)，強(qiáng)化房地產(chǎn)下屬子公司的財(cái)務(wù)管理尤顯重要。由于子公司多為項(xiàng)目公司制，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期限較短，導(dǎo)致子公司管理架構(gòu)、組織形式、治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部流程制度難免出現(xiàn)短時(shí)期服務(wù)等缺點(diǎn)，財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)部控制制度與企業(yè)本部的財(cái)務(wù)預(yù)算往往存在協(xié)調(diào)上或匹配上的問(wèn)題。房地產(chǎn)企業(yè)有必要建立財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度，企業(yè)總部享有對(duì)子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的聘用、獎(jiǎng)懲、辭退等人事任免權(quán)，以及財(cái)務(wù)人員的垂直管理，使子公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)充分體現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.強(qiáng)化預(yù)算管理

房地產(chǎn)企業(yè)要建立預(yù)算管理委員會(huì)，履行全面預(yù)算管理職責(zé)，建立和完善預(yù)算編制工作制度及流程，建立預(yù)算執(zhí)行情況的考核辦法，對(duì)部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行預(yù)算考核，做到獎(jiǎng)懲分明。通過(guò)建立完善動(dòng)態(tài)調(diào)整型的財(cái)務(wù)預(yù)算，科學(xué)、合理地掌控各開(kāi)發(fā)項(xiàng)目可行性研究、土地招拍掛、施工、銷售等階段的推進(jìn)程度，加快經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)與回籠，增強(qiáng)公司對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的可預(yù)見(jiàn)性和承受能力，實(shí)現(xiàn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)承受與資源價(jià)值創(chuàng)造的最佳結(jié)合來(lái)有效規(guī)避資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

4.靈活運(yùn)用籌資策略

房地產(chǎn)企業(yè)的籌資渠道通常有施工單位墊資、證券市場(chǎng)融資、銀行信貸融資、銷售款回籠等。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化以及投資需求，堅(jiān)持低成本、可得性、穩(wěn)定性的原則，設(shè)立籌資決策委員會(huì)，明確資金管理的職責(zé)權(quán)限，系統(tǒng)分析各種籌資方案對(duì)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)能力的影響，選擇適度的財(cái)務(wù)杠桿，避免過(guò)度借貸造成的資金壓力，并通過(guò)集體決策來(lái)避免個(gè)人偏好所帶來(lái)的決策失誤。同時(shí)，還可以充分利用金融工具創(chuàng)新開(kāi)創(chuàng)新的融資來(lái)源。

5.有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，也是及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)的工具。內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)包括審核會(huì)計(jì)帳目、稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門(mén)提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善。

6.培育成本優(yōu)勢(shì)

房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本受土地成本、開(kāi)發(fā)規(guī)模、客戶群定位以及市場(chǎng)景氣度等因素的綜合影響。開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的土地成本及建筑安裝工程費(fèi)通常占總成本的70%左右，對(duì)該成本的控制能力將直接影響開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。其中，開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地費(fèi)用的最佳控制時(shí)點(diǎn)是在項(xiàng)目投資決策時(shí)。因?yàn)橥顿Y決策形成以后，土地出讓金、置換成本、養(yǎng)老安置費(fèi)、動(dòng)遷費(fèi)、契稅等基本上已是剛性支出，不存在較大的彈性空間。對(duì)于建筑安裝工程來(lái)說(shuō)，設(shè)計(jì)階段就決定了其成本的75% ～ 85%，另一個(gè)影響因素是施工合同的訂立及施工合同的變更成本。所以，房地產(chǎn)企業(yè)要重視開(kāi)發(fā)過(guò)程的成本支出，建立健全設(shè)計(jì)階段的評(píng)估分析制度，對(duì)設(shè)計(jì)結(jié)果產(chǎn)生的項(xiàng)目建設(shè)成本進(jìn)行系統(tǒng)分析；嚴(yán)格合同變更簽證制度，明確授權(quán)及審批程序，通過(guò)先確認(rèn)再實(shí)施，有效控制合同變更。

7.做好稅務(wù)籌劃

稅收成本已成為房地產(chǎn)項(xiàng)目成本的重要組成部分。房地產(chǎn)企業(yè)要健康發(fā)展，必須高度重視稅收政策的變化，完善企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理制度，加強(qiáng)稅收政策研究，明確稅務(wù)籌劃的部門(mén)及職責(zé)權(quán)限。依法制定稅收籌劃方案，提高納稅籌劃水平，合理控制企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)和利潤(rùn)（價(jià)值）最大化的目標(biāo)。

綜上所述，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展，才能實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)項(xiàng)目利潤(rùn)最大化和成本最小化的目標(biāo)，提高房地產(chǎn)企業(yè)的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

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